Справа № 681/105/19
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07.02.2019 року м.Полонне

Полонський районний суд Хмельницької області у складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 ,
прокурора ОСОБА_3 ,
обвинуваченого ОСОБА_4 ,
адвоката - ОСОБА_5 ,

розглянув у відкритому судовому засіданні в залі суду м.Полонне клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Хмельницької області по кримінальному провадженню № 0000176 по обвинуваченню
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Купино Шепетівського району Хмельницької області, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , громадянина України, українця, з освітою середньою-спеціальною, раніше не судимого, працює комерційним директором ТОВ «Діва-Нова», одруженого, на утриманні четверо неповнолітніх дітей,

в скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, суд

в с т а н о в и в :

До Полонського районного суду надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Хмельницької області по кримінальному провадженню № 0000059 по обвинуваченню ОСОБА_4 в скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212КК України, про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності.
В обґрунтування клопотання посилається на те, що ОСОБА_4 , будучи засновником, директором та головним бухгалтером ТОВ «Полонське» (, юридична адреса: Хмельницька область, Полонський район, с. Новоселиця, вул. Соборна, 140), являючись службовою особою підприємства, відповідальною за своєчасність, повноту нарахування та сплати податків, діючи умисно, вперіод з 01.04.2015 по 23.06.2015, безпідставно завищив податковий кредит з податку на додану вартість, а саме в порушення вимог пунктів 198.1, 198.2 ст. 198 ПК України забезпечив проведення в бухгалтерському обліку тавідображення в деклараціях з податку на додану вартість за квітень 2015 року та травень 2015 року документально оформлених безтоварних операцій про ніби-то придбання сої у СТОВ «Агрокруп» (, юридична адреса: Вінницька область, Погребищенський район, смт. Погребище, вул. Богдана Хмельницького, 112), чим умисно ухилився від сплати податку на додану вартість товариством у сумі 2 544 116 гривень,що спричинило ненадходження до державного бюджету коштів у великих розмірах.
Так, ТОВ «Полонське» зареєстровано 19.02.2013 року Полонським районним управлінням юстиції за № 0000593 та у період квітня-червня 2015 року перебувало на податковому обліку в Полонському відділенні Шепетівської ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області. Підприємство здійснювало діяльність із вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур; оптової торгівлі зерном, насінням та кормами для тварин.

Відповідно до протоколу загальних зборів учасників ТОВ «Полонське» № 1 від 18.02.2013 року ОСОБА_4 призначено на посаду директора товариства.

Згідно з п. 9.13.15 статуту ТОВ «Полонське» № 0000593 від 19.02.2013 на ОСОБА_4 як директора покладався обов`язок організації ведення бухгалтерського обліку та звітності у товаристві. Пунктом 12.2 вказаного статуту товариства ОСОБА_4 як головний бухгалтер відповідав за стан обліку і своєчасне подання бухгалтерської та іншої звітності підприємством.

Також на ОСОБА_4 , як на керівника та головного бухгалтера підприємства, законодавством України покладались обов`язки:
- згідно зі ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;
- згідно зі ст. 7, п. п. 3, 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» - створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, забезпечення дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організація контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, забезпечення перевірки стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах;
- згідно зі ст. 16 ПК України організувати ведення в установленому порядку обліку доходів і витрат, складання звітності, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, забезпечити подання до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларацій, звітності та інших документів, пов`язаних з обчисленням та сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених ПК України.

Займаючи посаду директора та головного бухгалтера ТОВ «Полонське» ОСОБА_4 безпосередньо від імені підприємства здійснював фінансово-господарську діяльність: вишукував постачальників та покупців зернових, укладав з ними договори, оформлював бухгалтерські документи за операціями з купівлі-продажу зернових, як керівник та головний бухгалтер засновник підприємства фактично розпоряджався коштами на банківських рахунках товариства та здійснював розрахунки за операціями з купівлі-продажу зернових.

Тобто, в силу покладених на нього організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків директор та головний бухгалтер ТОВ «Полонське» ОСОБА_4 являвся службовою особою.

Проте, ігноруючи зазначені вимоги законодавства, заздалегідь розуміючи і усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати до бюджету податків у великих розмірах, засновник, директор та головний бухгалтер ТОВ «Полонське» ОСОБА_4 , як службова особа підприємства, бажав їх настання та активно сприяв цьому, вчинивши кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України.

Так, ОСОБА_4 як директор підприємства, який має багаторічний досвід у торгівлі зерновими, маючи великий обсяг не облікованих зернових культур, зокрема сої, придбаної у тому числі у невстановлених слідством осіб, уклав ряд договорів купівлі-продажу із ТОВ «Агровітал» №1 0 від 07.04.2015, № 05052015 від 05.05.2015, № 08052015 від 08.05.2015, № 12052015 від 12.05.2015, № 09/06/15 від 09.06.2015, № 16/06/15 від 16.06.2015 та № 22/06/15 від 22.06.2015, на виконання яких мав поставити останньому сою у загальній кількості 2 804,26 т на загальну суму 24 285 800 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 4 041 633 гривень.

Розуміючи необхідність сплати при цьому до бюджету значних сум податку на додану вартість (відповідно до п.10 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК України за податковими зобов`язаннями з податку на додану вартість, у період з 01.04.2015 по 31.05.2015, ставка податку на додану вартість складала 20 %) за обсягами реалізованих товарів при неможливості в повному обсязі їх документального оформлення, ОСОБА_4 застосувавнезаконну схему мінімізації податкових зобов`язань, суть якої полягала у відображенні в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Полонське» завідомо неправдивих документів про нібито придбання сої від СТОВ «Агрокруп», яке фактично сою не постачало, а сама соя придбавалась ОСОБА_4 у невстановлених слідством осіб без їх документального оформлення за готівкові кошти.

Усвідомлюючи вказаний факт, з метою умисного ухилення від сплати податків, створення видимості відповідності даних бухгалтерського та податкового обліку підприємства діючому податковому законодавству, засновник, директор та головний бухгалтер ТОВ «Полонське» ОСОБА_4 ,всупереч вимогам ч. 2 ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», згідно якої відображення господарських операцій в податковому обліку здійснюється виключно на підставі даних бухгалтерського обліку, вирішив документально оформити та відобразити в бухгалтерському, податковому обліках товариства безтоварні господарські операції з ніби то придбання зерна сої від СТОВ «Агрокруп» на суму 15 264 698 грн., у тому числі ПДВ в сумі 2 544 116 грн., яке фактично було придбано поза обліком підприємства у невстановлених осіб за готівку.

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, створення видимості законності господарської діяльності при відсутності проведення будь-яких фактичних господарських відносин, засновник, директор та головний бухгалтер ТОВ «Полонське» ОСОБА_4 , у невстановленому місці та час отримав від невстановлених осіб договір поставки № 12/04/15 від 30.04.2015 із СТОВ «Агрокруп» щодо придбання зерна сої, а також податкові накладні № 15 від 30.04.2015 на суму 340 860 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 56 810 грн., № 14/2 від 07.05.2015 на суму 2 780 700 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 463 450 грн.; № 18/2 від 11.05.2015 на суму 4 036 500 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 672 750 грн.; № 23/2 від 13.05.2015 на суму 3 274 050 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 545 675 грн.; № 31/2 від 23.05.2015 на суму 1 110 037,5 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 185 006,25 грн.; № 32/2 від 25.05.2015 на суму 2 018 250 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 336 375 грн.; № 33/2 від 28.05.2015 на суму 1 704 300 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 284 050 грн., та накладні № 14 від 07.05.2015 на суму 2 780 700 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 463 450 грн.; № 18 від 11.05.2015 на суму 2 780 700 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 463 450 грн.; № 23 від 13.05.2015 на суму 3 274 050 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 545 675 грн.; № 31 від 23.05.2015 на суму 1 110 037,5 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 185 006,25 грн.; № 32/2 від 25.05.2015 на суму 2 018 250 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 336 375 грн., інші невстановлені накладні, із внесеними до них неправдивими відомостями про придбання в квітні-травні 2015 року ТОВ «Полонське» вказаного зерна сої від СТОВ «Агрокруп» на загальну суму 15 264 698 грн., у тому числі ПДВ в сумі 2 544 116 гривень.

Достовірно знаючи про відсутність будь-яких взаєморозрахунків з СТОВ «Агрокруп»,з метою ухилення від сплати податків шляхом штучного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, отримані від невстановлених осіб вказані вище договір, видаткові та податкові накладні про ніби то проведенні ТОВ «Полонське» господарські операції з придбання зерна сої від СТОВ «Агрокруп», ОСОБА_4 у період з 01.04.2015 по 23.06.2015, уневстановлений час в офісному приміщенні товариства за адресою: Хмельницька область, Полонський район, с. Новоселиця, вул. Соборна, 140, провів за бухгалтерським обліком підприємства, а також включив їх у податкову декларацію ТОВ «Полонське» з податку на додану вартість за квітень 2015 року, що подана ним в електронному вигляді до Полонського відділення Шепетівської ОДПІ 20.05.2015 за № як офіційна звітність, та за травень 2015 року, що ним подана в електронному вигляді до Полонського відділення Шепетівської ОДПІ 23.06.2015 за № також як офіційна звітність на підставі договору № 1068/22021145 від 06.02.2014 про визнання електронних документів.

Таким чином, ОСОБА_4 , реалізовуючи свій злочинний намір, забезпечив проведення по бухгалтерському та податковому обліках підприємства виписаних невстановленими особами у невстановленому слідством місці від імені СТОВ «Агрокруп» накладних та податкових накладних щодо придбання сої:

-накладних: № 14 від 07.05.2015 у кількості 310 т на суму 2 780 700 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 463 450 грн.; № 18 від 11.05.2015 у кількості 310 т на суму 2 780 700 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 463 450 грн.; № 23 від 13.05.2015 у кількості 365 т на суму 3 274 050 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 545 675 грн.; № 31 від 23.05.2015 у кількості 123,75 т на суму 1 110 037,5 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 185 006,25 грн.; № 32/2 від 25.05.2015 у кількості 225 т на суму 2 018 250 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 336 375 грн. та інші невстановлені накладні, які проведені по бухгалтерському обліку, згідно яких ТОВ «Полонське» нібито придбало у СТОВ «Агрокруп» 1 701,75 т сої на суму 15 264 698 грн., у тому числі ПДВ в сумі 2 544 116 грн.;

-податкових накладних: № 15 від 30.04.2015 у кількості 38 т на суму 340 860 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 56 810 грн.; № 31/2 від 30.04.2015 у кількості 38 т на суму 340 860 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 56 810 грн.; № 14/2 від 07.05.2015 у кількості 310 т на суму 2 780 700 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 463 450 грн.; № 18/2 від 11.05.2015 у кількості 450 т на суму 4 036 500 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 672 750 грн.; № 23/2 від 13.05.2015 у кількості 365 т на суму 3 274 050 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 545 675 грн.; № 31/2 від 23.05.2015 у кількості 123,75 т на суму 1 110 037,5 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 185 006,25 грн.; № 32/2 від 25.05.2015 у кількості 225 т на суму 2 018 250 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 336 375 грн.; № 33/2 від 28.05.2015 у кількості 190 т на суму 1 704 300 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 284 050 грн. та інші невстановлені податкові накладні, які проведені по бухгалтерському обліку, згідно з якими ТОВ «Полонське» нібито придбало у СТОВ «Агрокруп» 1 701,75 т сої на суму 15 264 698 грн., у тому числі ПДВ в сумі 2 544 116 грн., що призвело до штучного формування податкового кредиту з податку на додану вартість упродовж квітня-травня 2015 року в сумі 2 544 116 гривень.

При цьому, засновнику, директору та головному бухгалтеру ТОВ «Полонське» ОСОБА_4 достовірно було відомо, що згідно з абзацом «а» п. 185.1 ст. 185 ПК України об`єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів. Відповідно до п. 198.2 ст. 198 ПК України датою виникнення податкового кредиту з придбання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: дата списання коштів з банківського рахунку платника податків, або дата отримання платником податку товарів/послуг.
Фактично СТОВ «Агрокруп» будь-яких товарів в адресу ТОВ «Полонське» не постачало, оскільки є фіктивним, так як зареєстроване (створене) на підставну особу, за юридичною та фактичною адресами не знаходиться, трудові ресурси відсутні, земельні ділянки, виробничо-складські приміщення та інше майно, що економічно необхідні для здійснення діяльності, відсутні, а операції із постачання сої в адресу ТОВ «Полонське» не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій та місцезнаходження майна.

За вказаних обставин ОСОБА_4 занизив податок на додану вартість за період квітня-травня 2015 року, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 2 544 116 грн., в т.ч. за квітень 2015 року на суму 56 810 грн. та за травень 2015 року на суму 2 487 306,25 гривень.

Отже, засновник, директор та головний бухгалтер ТОВ «Полонське» ОСОБА_4 , у період з 01.04.2015 по 23.06.2015, усвідомлюючи неправомірність своїх дій, за рахунок безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, умисно ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість у сумі 2 544 116 грн., що у 4 177 разів перевищує встановлений законом на той час неоподаткований мінімумів доходів громадян, чим завдав державі збитки у великих розмірах.
Своїми діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, ОСОБА_4 вчинив злочин, передбачений ч. 2 ст. 212 КК України.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

З часу вчинення ОСОБА_4 вказаного кримінального правопорушення (злочину) минуло більше 2 років, нових злочинів він не вчиняв, надав відповідну письмову згоду на звільнення від кримінальної відповідальності, а тому відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності.

Потерпілі у кримінальному проваджені № 0000059 від 26.11.2015 відсутні.

Прокурор в судовому засіданні клопотання підтримав.
ОСОБА_4 не заперечує щодо задоволення клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України та просить закрити у зв`язку з цим кримінальне провадження.
Заслухавши думки учасників провадження, суд вважає клопотання прокурора про звільнення обвинуваченого ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
Частина 1 ст. 285 КПК України визначає, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Пунктом 1 ч. 1 ст. 49 КК України передбачено безумовне звільнення особи від кримінальної відповідальності у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачено покарання менш суворе, ніж обмеження волі.
Злочин, у вчиненні якого обвинувачується ОСОБА_4 , передбачений ч.2 ст. 212 КК України, відповідно до ст. 12 КК України, належить до категорії злочинів невеликої тяжкості.
З обвинувального акту слідує, що з моменту вчинення ОСОБА_4 злочину минуло більше 2 років.
Однак, думка учасників судового провадження щодо звільнення від кримінальної відповідальності особи, яка не заперечує проти такого звільнення, не може вплинути на прийняття рішення про звільнення її від кримінальної відповідальності, оскільки прийняття такого рішення є не правом суду, а є його обов`язком. Такі рекомендації судам надано постановою Пленуму Верховного Суду України від 23 грудня 2005 року № 12 «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності», зокрема її п. 8.
На час розгляду клопотання судом не встановлено та сторонами провадження не надано даних про ухилення обвинуваченого від слідства, вчинення ним нових злочинів середньої тяжкості, тяжкого або особливо тяжкого злочину, а так само і відомостей про переривання чи зупинення строків давності притягнення до кримінальної відповідальності (ч. 2 ст. 49 КК України).
Після роз`яснення судом обвинуваченому ОСОБА_4 підстав, наслідків звільнення від кримінальної відповідальності, передбачених ст. 49 КК України, а також права заперечувати проти цього і вимагати продовження судового розгляду на підставі обвинувального акту, останній не заперечував проти його звільнення від кримінальної відповідальності з зазначених вище підстав і проти закриття у зв`язку з цим кримінального провадження.
З урахуванням викладеного суд вважає, що під час судового засідання встановлено наявність законних підстав для закриття кримінального провадження зі звільненням обвинуваченого ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строку давності притягнення до кримінальної відповідальності.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст.284-288, 369-372,395 КПК України, суд

у х в а л и в :

На підставі п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212КК України - звільнити у зв`язку із закінченням строку давності притягнення до кримінальної відповідальності.
Кримінальне провадження № 0000176 по обвинуваченню ОСОБА_4 в скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України - закрити у зв`язку зі звільненням від кримінальної відповідальності.
Судові витрати, пов`язані з проведенням судово-почеркознавих та судово-економічної експертизи в сумі 49736 грн. 40 коп. віднести на рахунок держави.
Ухвала може бути оскаржена до Хмельницького апеляційного суду через Полонський районний суд протягом 7 діб, з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1