Справа № 405/7223/18
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 листопада 2018 року Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000042 від 18.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів,
встановив:
старший слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням, в якому просить надати тимчасовий доступ до документів, які перебувають, у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ), які стосуються проведення експертних операцій ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), за період з 01.01.2016 по 22.10.2018.
Клопотання слідчого обґрунтовано тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000042 від 18.07.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що фізична особа - підприємець ОСОБА_4 здійснив експорт товару «паливні пелети» у зонах діяльності Волинської та Львівської митницях ДФС без відображення вказаних операцій у податковій звітності. ФОП ОСОБА_4 перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_2 з 17.11.2003 року. Акредитований на ІНФОРМАЦІЯ_3 у 2012 році.
ФОП ОСОБА_4 здійснив експорт товару «паливні пелети» у 2016 році загальною вагою 14,58 тис. тонн, фактурною вартістю 21 609,5 тис. грн.; у 2017 році загальною вагою 1,3 тис. тонн, фактурною вартістю 2 444,3 тис. грн. У податкових деклараціях з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_4 експортні операції не відображено, податкові накладні не зареєстровано, що свідчить про незаконне походження як товару, так і грошових коштів на його придбання, а також про приховування об`єктів оподаткування. Водночас, вивезення товару здійснювалося на адресу польської ІНФОРМАЦІЯ_4 (адреса: АДРЕСА_2 ), яка згідно отриманої інформації з ІНФОРМАЦІЯ_5 значиться у Національному бізнес реєстрі з 06.07.2012 за адресою Томашів Любельскі та діє на ринку оптової торгівлі паливом та супутніми товарами; а власниками та представниками є ОСОБА_5 та ОСОБА_6 .
Додатково, аналізом відомостей з Єдиного реєстру довіреностей, встановлено, що 27.06.2012 року на ім`я ОСОБА_4 видано довіреність ОСОБА_6 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) на представлення інтересів з питань, пов`язаних із захистом прав та представництвом у взаємовідносинах, що виникли чи будуть виникати як засновника ІНФОРМАЦІЯ_6 (адреса: АДРЕСА_3 ). Тобто, експортні операції здійснені на адресу підконтрольного нерезидента.
В ході відпрацювання встановлено, що ОСОБА_6 являється дружиною ОСОБА_4 і також зареєстрована фізичною особою підприємцем. ФОП ОСОБА_6 перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_2 з 16.07.2009 року. Податкова адреса: АДРЕСА_4 . Основний вид діяльності: _52.21- допомiжне обслуговування наземного транспорту. Не звітує з 2017 року. Має відкриті банківські рахунки у ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " та АТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 ». За отриманою інформацією, ОСОБА_7 займається веденням бухгалтерського обліку у ОСОБА_4 . Крім того, у його протиправній діяльності задіяна рідна сестра ОСОБА_7 , а саме ОСОБА_8 та її чоловік ОСОБА_9 . ФОП ОСОБА_8 (перебувала на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_2 з 17.02.2015 до 22.11.2017 року. Податкова адреса: АДРЕСА_5 . Основний вид діяльності: __52.29 - iнша допомiжна дiяльнiсть у сферi транспорту. Має відкриті банківські рахунки АТ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " у м. Києві та Кіровоградському РУ " ІНФОРМАЦІЯ_10 ". Займається неофіційним веденням обліку готівкових розрахунків з водіями вантажного автомобільного транспорту, які здійснюють перевезення паливних пелет.
ФОП ОСОБА_9 перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_2 з 22.11.2016 року. Податкова адреса: АДРЕСА_6 . Основний вид діяльності: _52.29 - iнша допомiжна дiяльнiсть у сферi транспорту. Має відкриті банківські рахунки у АТ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " у м. Києві та АТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 ». Для ФОП ОСОБА_4 надає послуги з пошуку вантажного автомобільного транспорту для перевезення паливних пелет від виробника до покупця.
Так, в ході аналізу електронної звітності встановлено, що ФОП ОСОБА_4 про нараховані та виплачені доходи фізичним особам підприємцям ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 не прозвітовано. Всі розрахунки проводилися у готівковій формі без відображення у бухгалтерському обліку. За даними податкових декларацій з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_4 експортні операції не відображено, податкові накладні не зареєстровано, що свідчить про незаконне походження як товару, так і грошових коштів на його придбання, а також про приховування об`єктів оподаткування.
Крім того, у висновку експертного дослідження зазначено, що ФОП ОСОБА_4 за період 2016 рік подано податкову декларацію про майновий стан і доходи та розрахунки податкових зобов`язань з ПДФО та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою з такими показниками: за 2016 рік сума одержаного доходу 25 688 088 грн.; вартість придбаних ТМЦ, що реалізовані або використані у виробництві продукції 19 760 068 грн.; інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг 5 905 900 грн.; тобто сума чистого оподатковуваного доходу складає 22 120 грн.; за 2017 рік сума одержаного доходу 48 048 330 грн.; вартість придбаних ТМЦ, що реалізовані або використані у виробництві продукції 33 583 831 грн.; інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг 14 414 499 грн.; тобто сума чистого оподатковуваного доходу складає 50000 грн.
Тобто, згідно з даними поданих податкових декларацій за 2016 та 2017 роки, ФОП ОСОБА_10 , включено до витрат вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції, а також інші витрати (включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг) безпосередньо пов`язані з отриманням доходу, а саме: за 2016 рік на загальну суму 25 665 968,00грн.; за 2017 рік на загальну суму 47 998 330,00 грн.
Витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату у відповідних періодах, платником не декларувались. Амортизаційні відрахування у звітному 2017 році не здійснювались. Вартість витрат задекларовано на рівні отриманих доходів у відповідному податковому (звітному) періоді.
ФОП ОСОБА_4 зареєстрований платником податку на додану вартість від 06.10.2008 року, номер запису в Реєстрі 100143478. Статус запису станом на 06.07.2018 року діючий.
За даними податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, ФОП ОСОБА_4 за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року здійснював придбання товарів (робіт, послуг) на загальну суму 13 783 148,49 грн. (з урахуванням проведених коригувань). Обсяг придбання товарів за основною ставкою 20% становить 11 065 189,10 грн., сума ПДВ 2 213 037,84 грн. Обсяг придбання за ставкою 0% - 502 555,00грн. Обсяги операцій, звільнених від оподаткування 2 366,55 грн.
Податкові розрахунки суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку ФОП ОСОБА_4 протягом 2016-2017 років не подавались. Інформація щодо виплати доходів фізичним особам, в тому числі за придбані у них товари (продукцію) за період 2016-2017 роки відсутня.
У розпорядженні контролюючого органу наявна інформація про проведення ФОП ОСОБА_4 операцій з придбання товарів (робіт, послуг) лише згідно з даними зареєстрованих податкових накладних суб`єктами господарювання-постачальниками.
Загальна сума операцій з придбання, що може бути включена до складу витрат ФОП ОСОБА_4 , що підтверджується податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, становить: за 2016 рік 1 096 234,05грн.; за 2017 рік 10 473 876,60грн.
Таким чином, можна дійти висновку, що ФОП ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) шляхом безпідставного включення до сум витрат, пов`язаних з господарською діяльністю, вартість витрат, які документально непідтверджені, ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб за 2017 рік на суму 6 754 401,61 грн..
Крім того проведеними заходами встановлено, що ФОП ОСОБА_4 в період 2016-2018 років здійснював митне оформлення ТМЦ в режимі експорт на наступних митних постах: ІНФОРМАЦІЯ_11 (209050000 м/п „Броди; 209160000 м/п „Запитів; UA209150 відділу митного оформлення „Запитів митного поста „ ІНФОРМАЦІЯ_12 ), ІНФОРМАЦІЯ_13 (205060000 м/п „ ІНФОРМАЦІЯ_14 ІНФОРМАЦІЯ_13 ; 205060001 відділ митного оформлення №1 митного поста „ ІНФОРМАЦІЯ_14 ; НОМЕР_3 митний пост „ ІНФОРМАЦІЯ_14 , пункт контролю на залізничній станції „ ІНФОРМАЦІЯ_14 пункту пропуску „ ІНФОРМАЦІЯ_15 ).
Митні декларації (додатки до них) та інші документи, які стали підставою для митного оформлення в режимі „Експорт суб`єктом господарювання ФОП ОСОБА_4 , в тому числі облікові справи на вказаного підприємця знаходяться за адресою місцезнаходження митних постів ІНФОРМАЦІЯ_16 та ІНФОРМАЦІЯ_1 .
На даний час по кримінальному провадженню виникла необхідність у проведенні експертного дослідження документів наданих ФОП ОСОБА_4 чи представниками за довіреністю для акредитації на митниці.
Відображені у вище перелічених документах відомості містять інформацію про злочинну діяльність, яка має значення для досудового розслідування і може бути доказом під час судового розгляду, тому необхідно отримати тимчасовий доступ до речей та документів та можливість вилучити оригінали митних документів поданих ФОП ОСОБА_4 при здійснення експорту товарів за період з 01.01.2016 по теперішній час, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 та мають доказове значення по кримінальному провадженню.
Учасники судового провадження в судове засідання не з`явились, про час та місце розгляду клопотання були повідомлені належними чином; слідчим надано заяву про розгляд клопотання без його участі, клопотання підтримав, просив його задовольнити. Інших заяв, клопотань до суду не надходило, а відтак слідчим суддею прийнято рішення про розгляд справи за даної явки.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 107 КПК України, враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів судового розгляду не здійснювалося.

Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Встановлено, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області перебуває кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000042 від 18.07.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України (витяг з ЄРДР від 21.10.2018 а.п. 7).

Статтею 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до п. 4 ч. 2 ст.160 КПК України у клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів зазначається зокрема: підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи.

З матеріалів клопотання вбачається, що фізична особа - підприємець ОСОБА_4 , діючи спільно з ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , під час експорту товару «паливні пелети» на адресу підконтрольного нерезидента польську компанію ІНФОРМАЦІЯ_4 безпідставно включав до податкової звітності фізичної особи підприємця суми витрат пов`язаних з придбанням «паливних пелет» та інші витрати, які документально не підтверджені. Відповідно до висновку експертного дослідження № 8/2 від 16.07.2018 ФОП ОСОБА_4 шляхом безпідставного завищення витрат, пов`язаних з господарською діяльністю, які документально непідтверджені, не сплатив податок на доходи фізичних осіб за 2017 рік на суму 6 754 401,61 грн., чим умисно ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах (висновок експертного дослідження № 8/2 від 16.07.2018 а.п. 14-31).
ФОП ОСОБА_4 в період 2016-2018 років здійснював митне оформлення ТМЦ в режимі експорт на наступних митних постах: ІНФОРМАЦІЯ_11 (а.п. 32-73).
Дослідивши матеріали клопотання, погоджене прокурором, слідчий суддя приходить до висновку, що вказане клопотання подане у відповідності до вимог ст.160 КПК України, документи, до яких слідчий просить отримати доступ, встановлено наявність достатніх підстав вважати, що було вчинено кримінальне правопорушення, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000042 від 18.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, вказані в клопотанні документи зберігаються у ІНФОРМАЦІЯ_17 , та мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Відомості, що містяться в цих документах, можуть використовуватися як докази, та є неможливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Разом з тим, з відомостей, внесених до ЄРДР № 0000042 від 18.07.2018, вбачається, що органом досудового розслідування здійснюється перевірка несплати ФОП ОСОБА_4 податку на доходи фізичних осіб за 2017 рік, однак в клопотанні слідчим вказана необхідність доступу до документів, що стосуються проведення експертних операцій ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2016 по 22.10.2018, при цьому матеріали справи не містять відомостей, що у відношенні ФОП ОСОБА_4 здійснюється досудове розслідування щодо несплати податку за 2016 рік та за І півріччя 2018 року. Тому клопотання слідчого підлягає задоволенню в частині надання тимчасово доступу до документів, що стосуються проведення експертних операцій ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2017 по 31.12.2017 включно.

Крім того, слідчим у своєму клопотанні не наведено жодних обґрунтованих підстав вилучення оригіналів документів, до яких необхідний тимчасовий доступ, тому документи, вказані в клопотанні, підлягають наданню в належним чином засвідчених копіях.

Враховуючи викладене, слідчий суддя вважає клопотання слідчого частково обґрунтованим та доведеним, а тому його необхідно задовольнити частково.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст.159-166, 369-372 КПК України,
постановив:
клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000042 від 18.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів задовольнити частково.
Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 , заступнику начальника управління начальнику відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_12 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_13 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_14 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_15 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_16 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_17 тимчасовий доступ до документів, з можливістю їх вилучення в належним чином завірених копіях, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ), які стосуються проведення експертних операцій ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), за період з 01.01.2017 по 31.12.2017 включно, а саме:

?виписки зі статуту підприємства, в якому передбачено право підприємства на ведення зовнішньоекономічної діяльності;

?довідки Управління статистики про внесення підприємства в Єдиний державний реєстр підприємств і організацій України;

?свідоцтво платника ПДВ (за наявності);

?довідка уповноваженого банку про наявність гривневого та (або) валютного рахунків;

?копії паспортів керівника, осіб, відповідальних за роботу з митницею;

?заповнена картка обліку особи, що здійснює операції з товарами (картка акредитації) та її електронна копія;

?митна декларація (МД) - заповнює митний брокер;

?картка обліку особи, що здійснює операції з товарами (картка акредитації);

?договір доручення з митним брокером;

?зовнішньоекономічний договір (контракт) з додатками до нього, а також їх переклад на державну мову;

?товаротранспортні документи та накладні на перевезення (CMR, ТТН, Air WayBill, Bill of Lading), навантажувальні відомості, пакувальні аркуші, специфікації і т.д. - складає митний брокер;

?комерційні документи (рахунок-фактура, рахунок-проформа, invoice);

?сертифікат якості на товар (в разі наявності);

?сертифікат походження товару, для країн СНД як правило, форми СТ-1, для Європейського союзу сертифікат походження форми EUR.1;

?документи, які, відповідно до законодавства України, видаються державними органами для завершення митного оформлення товарів (дозволи та відмітки органів санітарно-епідеміологічного, ветеринарного, фіто санітарного, радіологічного, екологічного контролю та ін.);

?свідоцтво про допущення транспортного засобу до переміщення під митними печатками та пломбами, книжка МДП - у випадку її застосування.

В задоволенні іншої частини клопотання слідчого відмовити.
Строк дії ухвали визначити до 13.12.2018.

Роз`яснити, що відповідно до ч.1 ст.166 КПК Україниу разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала набирає законної сили після її проголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_18