05.02.2019
Провадження № 1-кс/522/1954/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
05 лютого 2018 року м. Одеса

Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , розглянувши клопотання слідчого 2 ВР КП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 , про призначення експертизи, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий 2 ВР КП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 звернувся до суду з клопотанням про призначення судово-економічної експертизи.

Як вбачається з клопотання слідчого, слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000056 від 31.05.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за фактом умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових) платежів в особливо великих розмірах, службовими особами ТОВ ВКФ «Комплект» ().

Так, в звітні податкові періоди з січня 2017 року по грудень 2017 року службові особи ТОВ ВКФ «Комплект», діючи умисно, шляхом заниження валових доходів та неповного їх відображення в документах податкової звітності, ухилилися від сплати податку на додану вартість в розмірі 2 586 111, 09 грн. та податку на прибуток в розмірі 2 327 499, 97 грн., а всього податків в загальній сумі 4 913 611, 06 грн., що є коштами в особливо великих розмірах.

Попередня правова кваліфікація злочину є умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових) платежів в особливо великих розмірах, передбачена ч. 3 ст. 212 КК України, який відповідно до ст. 12 КК України відноситься до категорії тяжкого злочину.

ТОВ ВКФ «Комплект» знаходиться на податковому обліку в ДПІ у Приморському районі м. Одеси та має юридичну адресу: м. Одеса, вул. Єврейська, буд. 55, кв. (офіс) 101. Основний вид діяльності: неспеціалізована оптова торгівля. Свідоцтво платника ПДВ видано 28.12.2012. Касовий апарат за підприємством не зареєстрований. Засновниками підприємства є ОСОБА_3 та ОСОБА_4 . Керівник ОСОБА_3 . Головний бухгалтер ОСОБА_5 .

Встановлено, що посадові особи ТОВ ВКФ «Комплект» створили власний Інтернет магазин ІНФОРМАЦІЯ_1 за допомогою якого здійснюється реалізація своєї продукції як у готівковій так і безготівковій формі.

Водночас, посадові особи ТОВ ВКФ «Комплект» створили мережу власних магазинів «Комбез» (згідно інформації з бази даних «Промислова власність» офіційним представником торгової марки «Комбез» в Україні являється директор та засновник ТОВ ВКФ «Комплект» гр. ОСОБА_3 ). В даних магазинах здійснюють господарську діяльність підконтрольні особи гр. ОСОБА_3 , а саме ФОП ОСОБА_6 (і.п.н. НОМЕР_1 ) (являється чоловіком ОСОБА_3 ) та ФОП ОСОБА_7 (і.п.н. НОМЕР_2 ), які не являються платниками ПДВ та валові доходи за рік декларують менше 1 млн. грн. З даних магазинів здійснюється реалізація ТМЦ лише за готівку без видачі фіскальних чеків, що підтверджується неодноразовою закупкою ТМЦ.

У ході оперативного відпрацювання встановлено, що ціна імпортованого товару та ціна реалізації кінцевому споживачу значно відрізняється від задекларованих об`ємів реалізації підконтрольних підприємств гр. ОСОБА_3 (тобто націнка, яку декларують підконтрольне підприємство даної особи повинна бути значно вищою).

За наявною в оперативному управлінні ГУ ДФС в Одеській області інформацією службовими особами ТОВ ВКФ «Комплект» розроблено схему ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, яка полягає у заниженні валових доходів та неповного їх відображення в документах податкової звітності.

Таким чином за період з 01.01.2017 по 31.12.2017 службові особи ТОВ ВКФ «Комплект», використовуючи розроблену ними схему, ухилилися від сплати податку на додану вартість в розмірі 2 586 111, 09 грн. та податку на прибуток в розмірі 2 327 499, 97 грн., а всього податків в загальній сумі

4 913 611, 06 грн., що підтверджується висновком економічного дослідження №39 від 26.04.2018, складений фахівцем економістом ОСОБА_8

Вищезазначене свідчить, що фінансово-господарська діяльність ТОВ ВКФ «Комплект» здійснюється поза правовим полем та спрямована на здійснення операцій, пов`язаних із отриманням податкової вигоди і ухилення від оподаткування.

Одним з доказів протиправних дій службових осіб ТОВ ВКФ «Комплект» являються первинні, бухгалтерські, облікові, податкові, митні та інші документи, чорнові записи, носії електронної інформації, які відображають об`єми, хронологію та інші дані про фактичні фінансово - господарські операції, що є об`єктами оподаткування.

Тому, досудове слідство вважало за необхідне виявити та вилучити вищезазначені документи та предмети шляхом проведення слідчої розшукової дії - обшуку, з метою попередження можливості їх знищення або зміни змісту та цілісності щодо відображеної інформації, підписів та відбитків печаток.

17.10.2018 групою слідчих СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукування знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте в результаті його вчинення в порядку ст. 236 КПК України проведено обшуки офісних, складських та виробничих приміщень, які використовуються ТОВ ВКФ «Комплект» в ході яких були виявлені та вилучені первинні фінансово-господарські документи ТОВ ВКФ «Комплект», чорнові записи та технічні засоби, необхідні для проведення експертного дослідження.

В ході проведеного огляду та аналізу вилученої первинно-бухгалтерської документації ТОВ ВКФ «Комплект» встановлено, видаткові накладні №Б12108 від 11.05.2017, №Б12668 від 15.05.2017, №Б13263 від 18.05.2017, №Б13652 від 22.05.2017, №Б14028 від 24.05.2017, №Б14359 від 26.05.2017, №Б14690 від 30.05.2017, №Б15233 від 02.06.2017, №Б16001 від 12.06.2017, №Б16552 від 15.06.2017, №Б17472 від 22.06.2017, №Б17622 від 23.06.2017, №Б17868 від 26.06.2017, №Б18205 від 27.06.2017 на загальну суму 3 157 662,50 грн., які не були відображені у податковій звітності службовими особами ТОВ ВКФ «Комплект» у травні-червні 2017 року.

Водночас, встановлено, що у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань відсутні відомості щодо контрагентів, які зазначені у вищевказаних видаткових накладних.

При цьому, документів, які б підтверджували витрати на придбання зазначеного у видаткових накладних товару не виявлено, податкові накладні на вказану суму ТОВ ВКФ «Комплект» невідображені у реєстрі податкових накладних за вказаний період.

Згідно висновку економічного дослідження №69 від 31.01.2019 сума заниження ТОВ ВКФ «Комплект» податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства, що підлягають сплаті до бюджету склала 999 926,62 грн.

28.01.2019 з метою визначення сум несплачених податків до бюджету України службовими особами ТОВ ВКФ «Комплект`та зясування обставин, що мають значення у кримінальному провадженні було залучено спеціаліста, а саме фахівця-економіста ОСОБА_8 якому доручено проведення економічного дослідження щодо вищезазначенних обставин.

Слідчий до суду не з`явився та подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, яке підтримав та просив задовольнити у повному обсязі.

У відповідності до ч. 4 ст. 107 КПК України, розгляд клопотання проведено за відсутності учасників судового провадження та без фіксації за допомогою технічних засобів, оскільки всі особи, які беруть участь у судовому провадженні до суду не з`явилися.

Розглянувши клопотання, вивчивши надані до нього матеріали, вважаю необхідним клопотання задовольнити, з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.

Згідно ст. 243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Відповідно до ч. 1 ст. 244 КПК України у разі якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутись з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.

У відповідності до ч.6 ст. 244 КПК України, слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.

Аналіз наданих суду матеріалів провадження, дозволяють суду прийти до висновку, що у справі наявні всі передбачені законом підстави для задоволення клопотання та залучення експерта, висновок якого матиме суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні з наведених вище обставин.

Підстав для відмови в задоволенні клопотання суд не вбачає.

За таких обставин, керуючись ст.ст. 242-244, 372 КПК України, -

У Х В А Л И В :

Клопотання слідчого 2 ВР КП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 про призначення судово-економічної експертизи - задовольнити.
Призначити судово-економічну експертизу в рамках кримінального провадження №0000056 від 31.05.2018 на вирішення якої поставити наступні питання:
- Чи підтверджується документально та нормативно висновок фахівця-економіста №69 від 31.01.2019 щодо заниження ТОВ ВКФ «Комплект» () податку на додану вартість в сумі 526 277,08 грн. та податку на прибуток підприємства в сумі 473 649,54 грн., що підлягають сплаті до бюджету на загальну суму 999 926,62 грн.?
- Чи підтверджується документально заниження ТОВ ВКФ «Комплект» () податку на прибуток підприємства за звітний (податковий) період Півріччя 2017 року, на суму 473 649,54 грн. за видатковими накладними №Б12108 від 11.05.2017, №Б12668 від 15.05.2017, №Б13263 від 18.05.2017, №Б13652 від 22.05.2017, №Б14028 від 24.05.2017, №Б14359 від 26.05.2017, №Б14690 від 30.05.2017, №Б15233 від 02.06.2017, №Б16001 від 12.06.2017, №Б16552 від 15.06.2017, №Б17472 від 22.06.2017, №Б17622 від 23.06.2017, №Б17868 від 26.06.2017, №Б18205 від 27.06.2017, без врахування документів, які б підтверджували витрати на придбання зазначеного у видаткових накладних товару?
- Чи підтверджується документально включення до обсягів постачання ТОВ ВКФ «Комплект» () товару, зазначеного у видаткових накладних №Б12108 від 11.05.2017, №Б12668 від 15.05.2017, №Б13263 від 18.05.2017, №Б13652 від 22.05.2017, №Б14028 від 24.05.2017, №Б14359 від 26.05.2017, №Б14690 від 30.05.2017, №Б15233 від 02.06.2017, №Б16001 від 12.06.2017, №Б16552 від 15.06.2017, №Б17472 від 22.06.2017, №Б17622 від 23.06.2017, №Б17868 від 26.06.2017, №Б18205 від 27.06.2017 на загальну суму 3 157 662,50 грн., відповідно даним податкової звітності з ПДВ за звітні (податкові) періоди травень-грудень 2017 року? У випадку не підтвердження, чи має місце заниження ТОВ ВКФ «Комплект» () податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, на суму 526 277,08 грн., за вказаний період?
Проведення судово-економічної експертизи доручити експертам Одеського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України.
Для проведення судово-економічної експертизи надати експертам матеріали кримінального провадження №0000056.
У разі заявлення експертом клопотання про надання додаткових матеріалів та вчинення інших дій, пов`язаних із проведенням експертизи відповідно до ст. 69 КПК України, клопотання спрямувати на адресу слідчого 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_2 .
Ухвала оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий суддя: