Ухвала

Іменем України

Справа № 712/165/19

Провадження 1-кп/ 712/327/19

10 січня 2019 року Соснівський районний суд м. Черкаси в складі:

головуючого: судді ОСОБА_1

з участю секретаря ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

підозрюваного ОСОБА_4

захисника ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Черкаси клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Малин Житомирської області, українця, громадянина України, директора ТОВ «Виробниче Обєднання «Папір-Мал», зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, у кримінальному провадженні № 000007 за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_4 , працюючи відповідно до наказу №70 від 19.06.2012 з 19.06.2012 по 06.09.2018 виконувачем обов`язків директора ТОВ «Папір-Мал» (), яке в період з 14.06.1999 по 20.12.2016 перебувало на податковому обліку в ОДПІ в Малинському районі ГУ ДФС у Житомирській за адресою: м. Малин, вул. Неманихіна, 2, а з 22.12.2016 перебуває на податковому обліку у ДПІ в м. Черкаси ГУ ДФС у Черкаській області, юридична адреса: м. Черкаси, бульв. Шевченка, 170, являючись службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, тобто являючись службовою особою, яка згідно з чинним законодавством України зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечити його ведення, в порушення п.п.14.1.185 п.14.1 ст.14, пп.185.1. ст. 185, п. 198.1., п.198.3, 198.6 ст.198, п.201.10 Податкового кодексу України, в період з 01.01.2016 по 30.09.2017, маючи єдиний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, шляхом завищення податкового кредиту з ПДВ за рахунок відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства фінансово-господарських операцій з суб`єктом господарської діяльності, яке має ознаки фіктивності, а саме: ТОВ «Акрам Вест ТД» (), а також шляхом приховування об`єкту оподаткування, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 2 606 901 грн., що в 3782 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на вказаний період часу та є великим розміром, за наступних обставин:

Так ОСОБА_4 , в порушення вимог п.п.14.1.185 п.14.1 ст.14, пп.185.1. ст. 185, п. 198.1., п.198.3, 198.6 ст.198, п.201.10 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ, у невстановленому слідством часі та місці, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Акрам Вест ТД» пов`язаних із поставкою вторинної сировини (макулатури) та паливних гранул не проводилося, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №83 від 17.10.16, №84 від 17.10.16, №85 від 17.10.16, №86 від 18.10.16, №87 від 18.10.16, №88 від 18.10.16, №89 від 19.10.16, №90 від 19.10.16, №91 від 19.10.16, №92 від 20.10.16, №93 від 20.10.16, №94 від 20.10.16, №95 від 21.10.16, №96 від 21.10.16, №97 від 21.10.16, №98 від 21.10.16, №134 від 26.10.16, №136 від 26.10.16, №137 від 27.10.16, №138 від 27.10.16, №140 від 28.10.16, №141 від 28.10.16, №142 від 28.10.16, №143 від 29.10.16, №144 від 29.10.16, №145 від 31.10.16, №146 від 31.10.16, №147 від 31.10.16, №163 від 30.10.16, №164 від 30.10.16, №165 від 30.10.16, №166 від 30.10.16, №167 від 30.10.16, №168 від 30.10.16, №169 від 31.10.16, №170 від 31.10.16, №171 від 31.10.16, №172 від 31.10.16, №173 від 31.10.16, №174 від 31.10.16, №175 від 31.10.16, №176 від 31.10.16, відобразив в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2016 року за № від 18.11.2016 фінансово-господарські операції із ТОВ «Акрам Вест ТД», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 20 667 081 грн., яку завищено на суму 8 441 853,3 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 4 133 416 грн., яку завищено на 1 406 975,5 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 4 291 674 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 1 406 975,5 грн. від ТОВ «Акрам Вест ТД», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9- рядок 17)» на суму 1 406 975,5 грн. та відповідно занизивши значення рядка 18.1 «Сплачується до державного бюджету» на суму 1 406 975,5 грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Папір-Мал» з податку на додану вартість за жовтень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 18.11.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 134, код 70, який належить ТОВ «Акрам Вест ТД», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 7 034 877,7 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 1 406 975,5 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Папір-Мал» за жовтень 2016 року на суму 1 406 975,5 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи умисел на ухилення від сплати податків подав податкову декларацію ТОВ «Папір-Мал» з податку на додану вартість за жовтень 2016 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ОДПІ в Малинському районі ГУ ДФС у Житомирській області та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 18.11.2016.

Крім того ОСОБА_4 , діючи умисно, в порушення вимог п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи про списання 31.08.2016 у картці рахунку 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості» (відповідно до бухгалтерського запису Дт 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості») безнадійної кредиторської заборгованості в сумі 242 728,45 грн., в тому числі ПДВ 40 454,74 грн., яка виникла внаслідок отримання у період березня 2010 року - червня 2012 року та за квітень 2013 року товарно-матеріальних цінностей від Малинське КП «Паперовик» (), ДКП «Малинміськводоканал» (), ТОВ «Ростбудгруп» (), ТОВ «Укренергохолдінг» (), та про віднесення у вказані вище періоди проведених операцій до складу податкового кредиту з ПДВ, при складанні податкової декларації з ПДВ за серпень 2016 року не провів коригування (зняття) податкового кредиту з вказаних операцій у сумі 40 454,74 грн.

Так ОСОБА_4 , формуючи у вказаній декларації рядок 12 «Коригування податкового кредиту» у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» не зменшив її значення на суму операцій на 202 273,5 грн. та, відповідно, не зменшив значення в колонці Б «Дозволений податковий кредит» на суму 40 454,74 грн. податкового кредиту, що призвело до ухилення у серпні 2016 року від сплати податку на додану вартість у сумі 40 454,74 грн., яку подав до ОДПІ в Малинському районі ГУ ДФС у Житомирській області за № від 20.09.2016.

Крім того ОСОБА_4 , діючи умисно, в порушення вимог п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи про списання 30.09.2016 у картці рахунку 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості» (відповідно до бухгалтерського запису Дт 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості») безнадійної кредиторської заборгованості в сумі 4 420 029,05 грн., в тому числі ПДВ 736 671,5 грн., яка виникла внаслідок отримання у період з березня 2013 року по серпень 2013 року товарно-матеріальних цінностей від ТОВ «УМК-2008» (), та про віднесення у вказані вище періоди проведених операцій до складу податкового кредиту з ПДВ, при складанні податкової декларації з ПДВ за вересень 2016 року не провів коригування (зняття) податкового кредиту з вказаних операцій у сумі 736 671,5 грн.

Так ОСОБА_4 , формуючи у вказаній декларації рядок 12 «Коригування податкового кредиту» у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» не зменшив її значення на суму операцій на 3683357,5 грн. та, відповідно, не зменшив значення в колонці Б «Дозволений податковий кредит» на суму 736 671,5 грн. податкового кредиту, що призвело до ухилення у вересні 2016 року від сплати податку на додану вартість у сумі 736 671,5 грн., яку подав до ОДПІ в Малинському районі ГУ ДФС у Житомирській області за № від 20.10.2016

Крім того ОСОБА_4 , діючи умисно, в порушення вимог п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи про списання 31.12.2016 у картці рахунку 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості» (відповідно до бухгалтерського запису Дт 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості») безнадійної кредиторської заборгованості в сумі 1 853 706 грн., в тому числі ПДВ 308 951 грн., яка виникла внаслідок отримання у період з травня 2009 року по жовтень 2012 року товарно-матеріальних цінностей від ФОП ОСОБА_6 (і.п.н.п.п. ), та про віднесення у вказані вище періоди проведених операцій до складу податкового кредиту з ПДВ, при складанні податкової декларації з ПДВ за грудень 2016 року не провів коригування (зняття) податкового кредиту з вказаних операцій у сумі 308 951 грн.

Так ОСОБА_4 , формуючи у вказаній декларації рядок 12 «Коригування податкового кредиту» у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» не зменшив її значення на суму операцій на 1544755 грн. та, відповідно, не зменшив значення в колонці Б «Дозволений податковий кредит» на суму 308 951 грн. податкового кредиту, що призвело до ухилення у грудні 2016 року від сплати податку на додану вартість у сумі 308 951 грн., яку подав до ДПІ у м. Черкаси ГУ ДФС у Черкаській області за № від 25.01.2017

Крім того ОСОБА_4 , діючи умисно, в порушення вимог п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи про списання 30.03.2017 у картці рахунку 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості» (відповідно до бухгалтерського запису Дт 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості») безнадійної кредиторської заборгованості в сумі 22283,8 грн., в тому числі ПДВ 3713,97 грн., яка виникла внаслідок отримання у листопаді 2013 року товарно-матеріальних цінностей від ПрАТ «СМ-Україна» (код ЄДРПОУ 3366434), та про віднесення у вказані вище періоди проведених операцій до складу податкового кредиту з ПДВ, при складанні податкової декларації з ПДВ за березень 2017 року не провів коригування (зняття) податкового кредиту з вказаних операцій у сумі 3713,97 грн.

Так ОСОБА_4 , формуючи у вказаній декларації рядок 12 «Коригування податкового кредиту» у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» не зменшив її значення на суму операцій на 18569.85 грн. та, відповідно, не зменшив значення в колонці Б «Дозволений податковий кредит» на суму 3713,97 грн. податкового кредиту, що призвело до ухилення у березні 2017 року від сплати податку на додану вартість у сумі 3713,97 грн., яку подав до ДПІ у м. Черкаси ГУ ДФС у Черкаській області за № від 20.04.2017.

Крім того ОСОБА_4 , в порушення вимог п.198.6, ст.198 Податкового кодексу України, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, умисно при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2016 року, яку подав до ОДПІ у Малинському районі ГУ ДФС у Житомирській області за № від 17.06.2016, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 3585063 грн. до якої увійшли суми податкового кредиту з податку на додану вартість сформовані від ТОВ «Борн Фінанс» () на суму 77 000,00 грн., ФОП ОСОБА_7 код ІПН НОМЕР_1 на суму 21 113,35 грн., ФОП ОСОБА_8 код ІПН НОМЕР_2 на суму 97 грн., достовірно знаючи, що вказані суми податкового кредиту не підтвердженні податковими накладними зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, що призвело до завищення податкового кредиту в травні 2016 року на суму 98 210,35 грн.

Крім того ОСОБА_4 , в порушення вимог п.198.6, ст.198 Податкового кодексу України, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, умисно при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2016 року, яку подав до ОДПІ у Малинському районі ГУ ДФС у Житомирській області за № від 20.09.2016, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 4 434 961 грн. до якої увійшла сума податкового кредиту з податку на додану вартість сформована від ФОП ОСОБА_8 код ІПН НОМЕР_2 на суму 128,67 грн., достовірно знаючи, що вказані суми податкового кредиту не підтвердженні податковими накладними зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, що призвело до завищення податкового кредиту в серпні 2016 року на суму 128,67 грн.

Крім того ОСОБА_4 , в порушення вимог п.198.6, ст.198 Податкового кодексу України, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, умисно при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2016 року, яку подав до ОДПІ у Малинському районі ГУ ДФС у Житомирській області за № від 20.12.2016, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 4 234 319 грн. до якої увійшла сума податкового кредиту з податку на додану вартість сформовані від ТОВ «Зео «Дан» () на суму 3 300 грн., достовірно знаючи, що вказані суми податкового кредиту не підтвердженні податковими накладними зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, що призвело до завищення податкового кредиту в листопаді 2016 року на суму 3 300 грн.

Крім того ОСОБА_4 , в порушення вимог п.198.6, ст.198 Податкового кодексу України, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, умисно при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2016 року, яку подав до ДПІ у м. Черкаси ГУ ДФС у Черкаській області за № від 25.01.2017, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 4 253 034 грн. до якої увійшла сума податкового кредиту з податку на додану вартість сформована від ДП з ІІ «ТЦС-Україна», () на суму 4 727 грн., достовірно знаючи, що вказана сума податкового кредиту не підтверджена податковими накладними зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, що призвело до завищення податкового кредиту в грудні 2016 року на суму 4 727 грн.

Крім того ОСОБА_4 , в порушення вимог п.198.6, ст.198 Податкового кодексу України, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, умисно при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2017 року, яку подав до ДПІ у м. Черкаси ГУ ДФС у Черкаській області за № від 19.07.2017, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 5 669 021 грн. до якої увійшла сума податкового кредиту з податку на додану вартість сформовані від ТОВ «Керхер» () на суму 66,66 грн., достовірно знаючи, що вказані суми податкового кредиту не підтвердженні податковими накладними зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, що призвело до завищення податкового кредиту в червні 2017 року на суму 66,66 грн.

Крім того ОСОБА_4 , в порушення вимог п.198.6, ст.198 Податкового кодексу України, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, умисно при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2017 року, яку подав до ДПІ у м. Черкаси ГУ ДФС у Черкаській області за № від 19.09.2017, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 7 413 916 грн. до якої увійшла сума податкового кредиту з податку на додану вартість сформована від ТОВ «ТТС Комплект» () на суму 3 700 грн., достовірно знаючи, що вказана сума податкового кредиту не підтверджена податковими накладними зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, що призвело до завищення податкового кредиту в серпні 2017 року на суму 3 700 грн.

Таким чином ОСОБА_4 , в період з 01.01.2016 по 30.09.2017, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 2 606 901 грн., що є великим розміром.

В судовому засіданні ОСОБА_4 просив клопотання про закриття кримінального провадження на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України задовольнити.

Прокурор підтримав клопотання про закриття кримінального провадження.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Суд вважає, що заявлене клопотання підлягає до задоволення, так як ТОВ «Папір-Мал» добровільно сплатило завдану державі шкоду та штрафні санкції.

Наслідки закриття справи ОСОБА_4 роз`яснено.

Витрати на залучення експертів під час здійснення досудового розслідування та речові докази відсутні.

Цивільний позов не заявлений.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_4 не обирався.

Керуючись ст. ст. 284, 286, 288, 314, 370, 372 КПК України, на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, суд, -

У Х В А Л И В:

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України закрити.

Ухвалу негайно вручити учасникам судового провадження.

На ухвалу може бути подана апеляція до апеляційного суду Черкаської області протягом 7 діб з дня її проголошення.

Головуючий