Провадження № 1-кс/161/7917/18
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Луцьк 02 жовтня 2018 року

Слідчий суддя Луцького міськрайонного суду Волинської області ОСОБА_1 , при секретарі судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши клопотання начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Волинської області радник юстиції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до документів, -

В С Т А Н О В И В:
Начальник відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Волинської області радник юстиції ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Луцького міськрайонного суду Волинської області з клопотанням про тимчасовий доступ до документів.
Клопотання обґрунтовано тим, що службові особи ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », в період січня-лютого 2017 року, ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом відображення в податковому та бухгалтерському обліках товариства безтоварних операцій з придбання ТМЦ в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ),ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), що призвело до ненадходження до бюджету податку на додану вартість в сумі 6762042,58грн.

Дані порушення підтверджується проведеною плановою виїзною перевіркою ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за наслідками проведення якої складено акт планової перевірки № 321/28-10-48-14/00851376 від 30.11.2017 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2016 по 30.06.2017. Встановлено порушення ст.198 Податкового кодексу України та донараховано податку на прибуток в сумі 6762042,58грн. по взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).

В ході проведення досудового слідства встановлено, що за даними податкової звітності та інформаційних ресурсів АІС «Податковий блок», ІБ «Архів електронної звітності» службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » період 2016 - 2017 років провели по обліках операції з придбання пшениці та сої у контрагентів, в ланцюгу постачання яких відсутнє придбання реалізованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » товарів від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), Фермерське господарство ОСОБА_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) які в подальшому відписані в адресу ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).

За результатами проведених заходів встановлені факти, які вказують, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », є інструментом реалізації схеми мінімізації податкових зобов`язань з ПДВ та податку на прибуток в рамках транзитно-конвертаційної групи, яка діє на території м. Києва, Волинської та Київської областей. В ході проведення комплексу перевірочних заходів задокументовано факти безтоварності проведених операцій.

Згідно акту № 1373/03-20-14-04/40530024 від 12.05.2017 р. документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства при декларуванні показників податкової звітності з податку на додану вартість за січень-лютий 2017 року, в частині здійснення господарських відносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), Фермерське господарство ОСОБА_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) встановлено порушення підприємством внаслідок яких завищено податковий кредит з ПДВ за 2017р. в сумі 815458 грн. по операціях придбання сої та пшениці у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та завищено податкові зо в`язання з ПДВ за 2017р. в сумі 819261 грн. по операціях реалізації сої та пшениці на ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », придбаних у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ».

Виходячи із вищевикладеного, не підтверджено реальність здійснення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » товарів від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), Фермерське господарство ОСОБА_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) які в подальшому відписані в адресу ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) а саме: встановлено відсутність поставок товарів даним суб`єктам господарювання в зв`язку із відсутністю фактичного руху активів.

В ході досудового розслідування у даному кримінальному провадженні, з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження всіх обставин злочину, виникла необхідність в дослідженні обставин здійснення фінансово-господарських операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), дослідження обставин здійснення фінансово-господарських операцій між вищевказаними СГД, їх документального підтвердження, встановлення обставин придбання товарно-матеріальних цінностей, їх облікування по складському обліку, умов та стану взаєморозрахунків між контрагентами, підтвердження або спростування імітації проведення таких розрахунків, а також дослідження ланцюгу руху грошових коштів, перерахованих ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), подальшого їх перерахування фірмам контрагентам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а також дослідження питання подальшого повернення таких коштів готівкою службовим особам ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (або ж повернення коштів товариству в інший спосіб) або їхнього перерахування в адресу інших суб`єктів господарювання «по ланцюгу» та встановлення причетних до цього осіб, а перевірити ці обставини можливо лише шляхом дослідження фінансово-бухгалтерських документів ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та здійснення їх аналізу, проведення судово-економічних та судово-технічних експертиз.

Ці документи мають значення доказів у кримінальному провадженні та у вказаних документах присутні підписи відповідальних осіб ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та відтиски мастичної печатки, а тому вказані документи мають значення речових доказів та підлягають долученню до матеріалів кримінального провадження.

Факт скоєння злочину за ч.3 ст.212 КК України, пов`язаного із ухиленням від сплати податків службовими особами ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а також вчинення службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » злочину, передбаченого ч.1 ст.205 КК України, підлягає доказуванню під час досудового розслідування і в суді, у зв`язку з чим, відомості щодо обставин здійснення незаконної діяльності є доказом у даному кримінальному провадженні, що в свою чергу доводить те, що саме через отримання тимчасового доступу до документів про первинних бухгалтерських документів ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », зазначених у клопотанні, може бути виконано завдання, для досягнення якого, начальник відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Волинської звернувся із клопотанням.

У зв`язку з тим, що документи ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », складені в результаті проведення вищезазначених операцій з купівлі-продажу ТМЦ, в період з 01.01.2017 по 30.04.2017, в даному кримінальному провадженні мають значення докази, які на даний момент належним чином ще не оглянуті і наведені в них відомості не зафіксовані, а при обізнаності службові особи ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », можуть вжити заходів щодо їх приховування, знищення, видозмінення, через що не зможуть бути використані як доказ факту та обставин ухилення від сплати податків, тому існує необхідність у їх вилученні.

Слідчий та прокурор в судове засідання не з`явились, проте подали письмові заяви про розгляд клопотання без їх участі. Просили суд клопотання задовольнити.
Перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши додані докази, приходжу до висновку, що клопотання слід задовольнити.
Так, згідно ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитись з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх.
Статтею 163 ч. 5 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно п.7 ст.162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать: інформація, яка знаходиться в операторів та провайдерів телекомунікацій, про звязок, абонента, надання телекомунікаційних послуг, у тому числі отримання послуг, їх тривалості, змісту, маршрутів передавання тощо.
Крім того, як вбачається з ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною пятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Зважаючи, що стороною кримінального провадження доведено наявність підстав, передбачених п. 7 ст. 162, ч. 5, ч. 6 ст. 163 КПК України, інших способів довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, на даний час, немає, тому слід надати тимчасовий доступ до первинних документів ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »,.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання задовольнити.

Надати начальнику відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Волинської області ОСОБА_3 або за його дорученням заступнику начальника 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області ОСОБА_5 , старшому оперуповноваженому ОУ ГУ ДФС у Волинській області ОСОБА_6 , або іншим слідчим групи слідчих у даному кримінальному провадженні чи за їх дорученням іншому органу досудового розслідування чи оперативному підрозділу тимчасовий доступ до первинних документів ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а саме: договорів з додатками, угод з додатками, накладних, податкових накладних, видаткових накладних, актів прийому-передачі, товарно-транспортних накладних, подорожніх листів, документів, що підтверджують відпуск товарів з складів (територій та місць зберігання), а також отримання товарів на склади (території та місця зберігання): актів інвентаризації; наказів про призначення інвентаризацій; книг складського обліку та руху товарно-матеріальних цінностей по складах (територіях та місцях зберігання); книг (журнали) в`їзду та виїзду транспорту на території підприємства, головних книг, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, журналів-ордерів, бухгалтерських виписок по рахунках, оборотно-сальдових відомостей, виписок по банківських рахунках, у випадку ведення бухгалтерського та податкового обліку в електронному вигляді надати такі документи в паперовому (роздрукованому) вигляді та в електронному вигляді, платіжних документів: платіжних доручень, касових ордерів та квитанцій, штатного розпису, наказів про призначення на посади та звільнення з посад працівників, посадових інструкцій працівників, службових осіб та осіб відповідальних за здійснення фінансово-господарської діяльності ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2016-2017 років; установчих та реєстраційних документів ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », наказів та доручень про надання права підпису та вчинення будь-яких дій від імені ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та його службових осіб, (отримання товарно матеріальних цінностей», а також інших документів, що стосуються проведення фінансово-господарських взаємовідносин між ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 , м. Володимир Волинський район, село Федорівка) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) протягом 2016-2017 років, а також провести вилучення оригіналів таких документів.

Тимчасовий доступ до документів надати терміном на 30 днів.
Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подано під час підготовчого провадження у суді.

Слідчий суддя Луцького міськрайонного суду ОСОБА_1