ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КРИВОГО РОГУ
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
У Х В А Л А
іменем України
Справа № 210/1070/15-к
Провадження № 1-кс/210/1856/17

"23" жовтня 2017 р.

Слідчий суддя Дзержинського районного суду м. Кривого Рогу Дніпропетровської області ОСОБА_1 , розглянувши винесене в рамках кримінального провадження №0000004 від 16 лютого 2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.3 КК України, клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Дніпропетровської області, юриста 1-го класу ОСОБА_2 , про призначення позапланової перевірки, -

В С Т А Н О В И В:

23 жовтня 2017 року до Дзержинського районного суду м. Кривого Рогу Дніпропетровської області із вищевказаним клопотанням про призначення позапланової документальної перевірки ПП «Світекс» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01 січня 2014 року по 31 грудня 2014 року, у тому числі по взаємовідносинам з ПП «Пром-тех-снаб» () та ТОВ «Алектор Буд» (), звернувся прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Дніпропетровської області, юрист 1-го класу ОСОБА_2 .

В обґрунтування клопотання прокурор вказує на ті обставини, що слідчим відділенням ФР Криворізької південної ОДПІ Головного управління ДФС у Дніпропетровській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000004 від 16 лютого 2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.3 КК України.

Встановлено, що службові особи ПП «Світекс» ( ), в період з 01 січня 2014 року по 31 грудня 2014 року, в порушення вимог п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185, п.186.1 ст.186, п.187.1 ст.187, п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ, зі змінами та доповненнями, шляхом використання у фінансово-господарській діяльності документів щодо придбання товарів (робіт, послуг) від ПП «Пром-тех-снаб» () та ТОВ «Алектор Буд» (), суб`єктів господарювання з ознаками «фіктивності», безпідставно занизили податок на додану вартість в сумі 3242156грн., що складає більше 5000 неоподатковуваних податком мінімумів доходів громадян та є особливо великим розміром.

ПП «Світекс» в бухгалтерському та податковому обліках незаконно задекларувало виконання проведення гірничої виробки, та інших робіт підвищеної небезпеки на об`єктах ПАТ «Центральний ГЗК», ПАТ «Південний ГЗК», ПАТ «Північний ГЗК», ПАТ«ДТЕК «Павлоградвугілля» та ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» за участю субпідрядних організацій, а саме: ПП «Пром-тех-снаб» () та ТОВ «Алектор Буд» ().

Так, службові особи ПП «Світекс» відобразили в податковій звітності підприємства за 2014 рік суми податкового кредиту по операціям з придбання товарів, робіт (послуг), в тому числі робіт підвищеної небезпеки у субпідрядних організацій ПП «Пром-Тех-Снаб» та ТОВ «Алектор Буд».

Під час проведення досудового розслідування у провадженні здобуті беззаперечні докази, виконання робіт підвищеної небезпеки на об`єктах замовників виключно силами і засобами саме ПП «Світекс».

Крім того, на даний час слідством встановлено, що ПП «Пром-Тех-Снаб» та ТОВ «Алектор Буд» не отримували у відповідних державних дозвільних органах дозволів на виконання робіт підвищеної небезпеки та експлуатацію (застосування) машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки, згідно чинного законодавства не мають право здійснювати зазначені роботи. Також отримано беззаперечні докази того, що ні службові особи ПП «Пром-Тех-Снаб» та ТОВ «Алектор Буд» ні офіційно працевлаштовані на вказаних підприємства особи в період 2014 року не перебували на території об`єктів замовників робіт підвищеної небезпеки, а саме: ПАТ «Центральний ГЗК», ПАТ «Південний ГЗК», ПАТ «Північний ГЗК», ПАТ«ДТЕК «Павлоградвугілля» та ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг», не проходили ввідних інструктажів з питань охорони праці, як того вимагає чинне законодавство.

Таким чином працівники ПП «Пром-Тех-Снаб» і ТОВ «Алектор Буд» фактично не здійснювали виконання робіт підвищеної небезпеки на об`єктах ПАТ «Центральний ГЗК», ПАТ «Південний ГЗК», ПАТ «Північний ГЗК», ПАТ«ДТЕК «Павлоградвугілля» та ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Також встановлено, що ГУ ДФС у Дніпропетровській області проводились неодноразові документальні перевірки ПП «Світекс» () з питань дотримання вимог валютного, податкового та іншого законодавства України по фінансово-господарським взаємовідносинам з ПП «Пром-тех-снаб» () та ТОВ «Алектор Буд» () за період з 01 січня 2014 року по 31 грудня 2014 року, а саме: акт №189/04-83-22-02/24614310 від 28 листопада 2014 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП «Світекс» () з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ПП «Пром-Тех-Снаб» () по факту придбання товарів (робіт, послуг) та їх подальшої реалізації на контрагентів (покупців) за період з 01 липня 2014 року по 31 серпня 2014 року». Прийняте податкове повідомлення-рішення №000001150 від 13 січня 2015 року на суму ПДВ 985051грн., яке скасовано постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 26 лютого 2015 року.

Акт №3/04-83-22-01/24614310 від 19 січня 2015 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП «Світекс» () з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ПП «Пром-Тех-Снаб» () по факту придбання товарів (робіт, послуг) та їх подальшої реалізації на контрагентів (покупців) за період з 01 вересня 2014 року по 31 вересня 2014 року». Прийняте повідомлення-рішення № від 18 лютого 2015 року на суму ПДВ 841587,12грн., яке скасовано постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 19 травня 2015 року.

Акт №13/04-83-22-02/24614310 від 31 січня 2015 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП «Світекс» () з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ПП «Пром-Тех-Снаб» () та ТОВ «Алектор Буд» () по факту придбання товарів (робіт, послуг) та їх подальшої реалізації на контрагентів (покупців) за період з 01 жовтня 2014 року по 31 жовтня 2014 року». Прийняте податкове повідомлення-рішення № від 16 березня 2015 року на суму ПДВ 327732,32грн., яке залишено в силі постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 14 серпня 2015 року.

Акт №32/04-83-22-02/24614310 від 16 березня 2015 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП «Світекс» () з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ТОВ «Алектор Буд» (ЄДРПОУ 3926865) та ТОВ «Мрія Буд Поліс» () за період листопад 2014 року та подальшою реалізацією придбаних товарів (робіт,послуг)». Прийняте податкове повідомлення рішення № від 29 квітня 2015 року на суму ПДВ 415620,88грн., яке скасоване постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 26 лютого 2015 року.

Акт №50/04-83-22-01/24614310 від 17 квітня 2015 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП «Світекс» () з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ТОВ «Алектор Буд», ТОВ «Стройбетон», ТОВ «Трейденерго», ТОВ СП «Лиснафтохим», ТОВ «Пром-Тех-Снаб», за період листопад 2014 року та подальшою реалізацією придбаних товарів (робіт,послуг)». Прийняте податкове повідомлення рішення № від 02 червня 2015 року на суму ПДВ 970185,71грн., (сума часткова), яке залишено в силі постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 10 листопада 2015 року.

Крім того, згідно ухвали слідчого судді Дзержинського районного суду м. Кривого Рогу від 08 жовтня 2015 року, фахівцями Криворізької північної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області здійснено документальну позапланову виїзну перевірку ПП «СВІТЕКС» () з питання дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ПП «Пром-Тех-Снаб» () та ТОВ «Алектор-Буд» () по факту придбання товарів (робіт, послуг) та їх подальшої реалізації на контрагентів (покупців) за період з 01 січня 2014 року по 31 грудня 2014 року, про що 17 листопада 2015 року складено відповідний акт №492/04-83-22-02/24614310 та прийнято податкове повідомлення рішення № від 04 січня 2016 року.

Позаплановою виїзною документальною перевіркою встановлено порушення п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями), а саме: відсутність факту реальності здійснення господарських операцій підприємством ПП «Світекс» () з контрагентом ПП «Пром-Тех-Снаб» () в результаті чого завищено податковий кредит з ПДВ на загальну суму, - 715022,39грн., в т.ч. по періодам: січень 2014 року, - на суму ПДВ 212064,70грн., в. т.ч. ПП «Пром-Тех-Снаб» (), - на суму ПДВ 212064,70грн.; березень 2014 року, - на суму ПДВ 220045,65грн., в т.ч. ПП «Пром-Тех-Снаб» (), - на суму ПДВ 220045,65грн. червень 2014року, - на суму ПДВ 282912,04грн., в т.ч. ПП «Пром-Тех-Снаб» (), - на суму ПДВ 282912,04грн.

Однак при проведені вказаних перевірок не досліджувалися докази наявні на даний час в матеріалах кримінального провадження №0000004, та що вказують на фактичне виконання робіт підвищеної небезпеки саме ПП «Світекс» а не субпідрядними організаціями ПП «Пром-тех-снаб» та ТОВ «Алектор Буд» на об`єктах підприємств замовників в період 2014 року, та факт безпідставного заниження податку на додану вартість з боку ПП «Світекс».

З метою встановлення достовірної суми завданих кримінальним правопорушенням збитків державі, на теперішній час у кримінальному провадженні №0000004 виникла необхідність у проведенні позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ПП «Світекс» () за період з 01 січня 2014 року по 31 грудня 2014 року, у тому числі по взаємовідносинам з ПП «Пром-тех-снаб» () та ТОВ «Алектор Буд» ().

Для забезпечення розслідування кримінального провадження, з метою встановлення розміру матеріальних збитків, завданих бюджету у вигляді не сплачених сум податків, виникла необхідність у проведені позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ПП «Світекс» () за період з 01 січня 2014 року по 31 грудня 2014 року, у тому числі по взаємовідносинам з ПП «Пром-тех-снаб» () та ТОВ «Алектор Буд» ().

ПП «Світекс» () на теперішній час перебуває на податковому обліку у Криворізькій північній ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області.

З огляду на викладене, враховуючи, що відповідно до вимог КПК України обов`язок доказування обставин вчинення кримінального правопорушення покладається на слідчого та прокурора, який як сторона обвинувачення згідно зі ст.93 КПК України збирає докази, у тому числі шляхом витребування та отримання від органів державної влади документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, прокурор просить клопотання задовольнити.

Вивчивши матеріали клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню виходячи із наступного.

Так, відповідно до положень ст.84 КПК України, доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню. Процесуальними джерелами доказів є документи.

Згідно ст.85 КПК України, належними є докази, які прямо чи непрямо підтверджують існування чи відсутність обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, та інших обставин, які мають значення для кримінального провадження, а також достовірність чи недостовірність, можливість чи неможливість використання інших доказів.

Відповідно до ст.99 ч.2 п.4 КПК України, до документів як доказів у кримінальному провадженні, за умови наявності в них відомостей, передбачених частиною першою цієї статті, можуть належати висновки ревізій та акти перевірок.

Питання призначення позапланових заходів державного нагляду (контролю) самим Кримінальним процесуальним кодексом України не врегульовано, а врегульовано іншими нормативно-правовими актами, які складають кримінальне процесуальне законодавство, відповідно до ст.1 ч.2 КПК України.

Так, ст.1 ч.2 КПК України передбачено, що кримінальне процесуальне законодавство України складається з відповідних положень Конституції України, міжнародних договорів, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, цього Кодексу та інших законів України.

Разом з цим, відповідно до ст.9 ч.6 КПК України у випадках коли положення КПК України не регулюють питання кримінального провадження, застосовуються загальні засади кримінального провадження.

Діючим кримінально-процесуальним законодавством України прямо не передбачено повноважень прокурора щодо призначення ревізій і перевірок.

Однак, у відповідності до ст.93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом отримання від органів державної влади висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Згідно зі ст.94 ч.1 КПК України слідчий, прокурор, слідчий суддя, суд за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин кримінального провадження, керуючись законом, оцінюють кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів - з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття відповідного процесуального рішення.

Згідно зі ст.78.1.11 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за судовим рішенням суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Отже, для кримінального провадження першочергове значення має встановлення обставин додержання ПП «Світекс» () вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01 січня 2014 року по 31 грудня 2014 року, у тому числі по взаємовідносинам з ПП «Пром-тех-снаб» () та ТОВ «Алектор Буд» (). Вказані докази є можливим отримати та долучити до матеріалів кримінального провадження лише отримавши дозвіл на проведення перевірки відповідного суб`єкта господарювання.

Таким чином, в ході досудового розслідування виникла необхідність у проведенні позапланової документальної перевірки ПП «Світекс» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01 січня 2014 року по 31 грудня 2014 року, у тому числі по взаємовідносинам з ПП «Пром-тех-снаб» () та ТОВ «Алектор Буд» (), проведення якої прокурор просить доручити спеціалістам ГУ ДФС у Дніпропетровській області.

Враховуючи викладене, з метою досягнення дієвості кримінального провадження, керуючись ст.ст.84, 85, 92, 93, 110, 369-372 КПК України, слідчий суддя, -

П О С Т А Н О В И В:

Винесене в рамках кримінального провадження №0000004 від 16 лютого 2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.3 КК України, клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Дніпропетровської області, юриста 1-го класу ОСОБА_2 , про призначення позапланової перевірки, - задовольнити.

Надати дозвіл на проведення позапланової документальної перевірки ПП «Світекс» () на підставі первинної фінансово-господарської документації, яка знаходиться в матеріалах кримінального провадження №0000004 від 16 лютого 2015 року, з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01 січня 2014 року по 31 грудня 2014 року, у тому числі по взаємовідносинам з ПП «Пром-тех-снаб» () та ТОВ «Алектор Буд» ().

Проведення перевірки доручити спеціалістам ГУ ДФС України у Дніпропетровській області.

Зобов`язати працівників ГУ ДФС України у Дніпропетровській області акт (довідку) проведеної позапланової документальної невиїзної перевірки направити до прокуратури Дніпропетровської області за адресою: м. Дніпро, пр. Дмитра Яворницького, буд.№38.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1