печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
19 квітня 2018 року слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду в м. Києві провадження за клопотанням заступника начальника відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих слідчого відділу управління з розслідування злочинів, вчинених на тимчасово окупованих територіях, Генеральної прокуратури України, радник юстиції ОСОБА_3 про проведення позапланової документальної виїзної перевірки,-

В С Т А Н О В И В:
Заступник начальника відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих слідчого відділу управління з розслідування злочинів, вчинених на тимчасово окупованих територіях, Генеральної прокуратури України, ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді з клопотанням про призначення позапланової документальної виїзної перевірки платника податків у ТОВ «ЛІКА-НОВА» (Код , юридична адреса: Дніпропетровська обл, м. Дніпро, вул. Набережна Перемоги, буд. 136а, кв. 37, фактичне місцезнаходження, адреса: м. Дніпро, вул. СІЧОВИХ СТРІЛЬЦІВ, б. 5) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства в частині правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати до бюджету податків та зборів, в т.ч. податку на додану вартість і податку на прибуток підприємства, за період з 04.05.2017 по 31.12.2017, правильності відображення таких операцій в податковому і бухгалтерському обліках, податковій та статистичній звітності, дотримання порядку ведення податкового і бухгалтерського обліку при їх проведення, наявності чи відсутності ознак фіктивності таких операцій. В обґрунтування клопотання посилається на те, що Управлінням з розслідування злочинів, вчинених на тимчасово окупованих територіях, Генеральної прокуратури України проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0004251 внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 18.12.2017 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 364-1 КК України.

В ході досудового розслідування виникла необхідність у проведенні позапланової документальної виїзної перевірки платника податків у ТОВ «ЛІКА-НОВА».
Прокурор в судове засідання не з`явився, надав заяву про розгляд клопотання у його відсутність. Слідчий суддя дослідивши матеріали клопотання, приходить до наступного висновку. Порядок проведення позапланової документальної перевірки та позапланової ревізії регламентовано нормами Податкового кодексу України (ПК), закону Про Державний бюджет України на відповідний рік, Закону України від 26.01.1993 № 2939-ХІІ Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні (далі Закон № 2939), Порядком проведення інспектування Державною аудиторською службою, її міжрегіональними територіальними органами, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 № 550 (далі Порядок проведення інспектування), іншими нормативно-правовими актами Кабінету Міністрів України тощо. Відповідно до ч. 2 ст. 9 КПК прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного, обвинуваченого, а також обставини, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень. Згідно з ч. 2 ст. 93 КПК сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК. Водночас у підп. 78.1.11 ст. 78 ГЖ в редакції закону до 01.01.2017 було вказано, що документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону. Законом України від 21.12.2016 № 1797-УІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» внесено зміни, зокрема до ст. 78 ПК, згідно з якими виключено положення щодо можливості здійснення документальних позапланових перевірок на підставі постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора. Відповідно до підп. 78.1.11 цієї статті однією з підстав проведення позапланової документальної перевірки є отримане судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки, винесене відповідно до закону. Проведення планових та позапланових ревізій здійснюється відповідно до Закону № 2939. Згідно з ч. 5 ст. 11 цього Закону позаплановою виїзною ревізією вважається ревізія, яка не передбачена в планах роботи органу державного фінансового контролю і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, зазначених у ст. 11 Закону, зокрема, в разі надходження доручення щодо проведення ревізій у підконтрольних установах від Кабінету Міністрів України, органів прокуратури, органів доходів і зборів, Національної поліції, Служби безпеки України, Національного антикорупційного бюро України, в якому містяться факти, що свідчать про порушення підконтрольними установами законів України, перевірку додержання яких віднесено законом до компетенції органів державного фінансового контролю. 4 Частиною 6 ст. 11 цього Закону передбачено, що позапланова виїзна ревізія може здійснюватися лише за наявності підстав для її проведення на підставі рішення суду. Отже, враховуючи наведені норми ПК та Закону № 2939, у кримінальному провадженні документальна позапланова перевірка та позапланова виїзна ревізія проводяться тільки на підставі ухвали слідчого судді (судді). Разом з тим відповідно до п. 29 Порядку проведення інспектування позапланова виїзна ревізія об`єкта контролю за зверненням правоохоронного органу проводиться в разі надання ним постанови слідчого або прокурора про призначення позапланової виїзної ревізії, винесеної після повідомлення посадовій особі підконтрольної установи, що ревізується, про підозру у вчиненні нею кримінального правопорушення. Також згідно з пунктом 31 цього Порядку для проведення ревізії за зверненням правоохоронного органу складається відповідно до компетенції органу державного фінансового контролю на підставі питань, що містяться у зверненні, постанові слідчого або прокурора, рішенні суду, програма ревізії, яка письмово погоджується з правоохоронним органом. Зважаючи на викладене приходжу до висновку про відсутність правових підстав для задоволення клопотання, оскільки нормами кримінального процесуального законодавства не визначено чіткої процедури проведення позапланової документальної виїзної перевірки, конкретно не встановлено, чи є аналізована категорія процесуальною дією,прокурором в своєму клопотанні не вказані конкретно питання, необхідність перевірки яких стала підставою для здійснення цього заходу. Керуючись ст. 93 КПК України,-
У Х В А Л И В:
Відмовити у задоволенні клопотання заступника начальника відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих слідчого відділу управління з розслідування злочинів, вчинених на тимчасово окупованих територіях, Генеральної прокуратури України, радник юстиції ОСОБА_3 про проведення позапланової документальної виїзної перевірки. Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1