Справа № 204/1627/18
Провадження № 1-кс/204/465/18
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 квітня 2018 року слідчий суддя Красногвардійського районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 , розглянувши клопотання старшого слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 про тимчасовий доступ до речей і документів та їх вилучення (виїмку), подане в рамках кримінального провадження № 0000062, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 20.10.2017 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -
В С Т А Н О В И В:
У березні 2018 року до суду надійшло клопотання старшого слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 , погоджене прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів та їх вилучення (виїмку), подане в рамках кримінального провадження № 0000062, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 20.10.2017 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
В обґрунтування клопотання зазначено, що у провадженні СВ ФР ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження № 0000062 від 20.10.2017 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Під час досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), яким підконтрольні зазначені підприємства, при здійсненні фінансово-господарської діяльності, в період 2016-2017 років, в порушення вимог Податкового кодексу України, ухилились від сплати податку на додану вартість шляхом заниження фактурної вартості товарно-матеріальних цінностей при здійсненні імпорту та подальшої їх реалізації фізичним особам без відображення в податковій звітності та сплати відповідних сум до бюджету, тим самим умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість на суму понад 800 000 грн., чим спричинили фактичне ненадходження в бюджет держави коштів у значних розмірах.
За даним фактом 20.10.2017 в Єдиному реєстрі досудових розслідувань було зареєстровано кримінальне провадження № 0000062 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
В ході слідства встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » імпортують на територію України товар квадрацикли «OUTLANDER», «MAVERIK», «DEFENDER», « ІНФОРМАЦІЯ_3 » торгівельної марки «Саn-Am», виробник «BRP Mexiko, SA» та гідроцикли торгівельної марки «Sea-Doo», запчастини до них.
Митна вартість товару «Квадроцикли» торгівельної марки «Саn-Am» виробник «BRP Mexiko, SA» визначалась за ціною контракту, при тому, що поставки здійснено за непрямими контрактами, де одержувачем є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », країною походження є Мексика, торгівельна країна Канада, а експортером є компанія « ІНФОРМАЦІЯ_4 », країна Беліз, яка відповідно до розпорядження КМУ від 23.01.2011 № 143-р внесена до переліку офшорних зон.
За результатами проведеного порівняння, а саме заявленої фактурної вартості (квадроциклів) та вартості товару на території України з вартістю за кордоном, встановлена значна різниця, наприклад: OUTLENDER MAX DPS 570 ввезений за фактурною вартістю 3 245 тис. доларів США, тоді як на офіційному сайті виробника ІНФОРМАЦІЯ_5 вартість вказаного товару становить 7899 тис. доларів США, а вартість вказаного товару, який реалізується у м. Дніпро у офіційного дилера ( ІНФОРМАЦІЯ_6 ) вказаної компанії нерезидента становить 8 650 євро. OUTLENDER MAX XT-P вартість ввезеного товару становить 4895 тис. доларів США, тоді як на офіційному сайті виробника вартість вказаного товару становить 14 399 тис. доларів США, а вартість вказаного товару, який реалізується у м. Дніпро у офіційного дилера вказаної компанії нерезидента, становить 15 600 євро. ІНФОРМАЦІЯ_7 фактурна вартість ввезеного товару становить 6 050 тис. доларів США, тоді як на офіційному сайті виробника вартість вказаного товару становить 15 700 тис. доларів США. Фактурна вартість ввезених гідроциклів марки Sea-Doo RXP- Х 300 зазначена 7 100 тис. доларів США, тоді як на офіційному сайті виробника ІНФОРМАЦІЯ_8 вартість вказаного товару становить 12 999 тис. доларів США, а вартість вказаного товару, який реалізується у м. Дніпро у офіційного дилера ( ІНФОРМАЦІЯ_6 ) вказаної компанії нерезидента становить 19 700 євро. Вартість ввезеного гідроциклу Sea-Doo GTR-X 230 зазначена 8 000 тис. доларів США, тоді як на офіційному сайті виробника ІНФОРМАЦІЯ_8 вартість вказаного товару становить 15 299 тис. доларів США, а вартість вказаного товару, який реалізується у м. Дніпро у офіційного дилера ( ІНФОРМАЦІЯ_6 ) вказаної компанії нерезидента становить 16 900 євро. Вартість ввезеного гідроциклу Sea-Doo Spark Trixx зазначена 3 350 тис. доларів США, тоді як на оф. сайті виробника ІНФОРМАЦІЯ_8 становить 7 299 тис. доларів США, а вартість вказаного товару, який реалізується у м. Дніпро у офіційного дилера ( ІНФОРМАЦІЯ_6 ) вказаної компанії нерезидента становить 9 850 євро.
Згідно єдиного реєстру податкових накладних в період з 2016 по 2017р.р., ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » реалізувало імпортований товар (квадро гідроцикли) в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПРОУ НОМЕР_3 ) і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПРОУ НОМЕР_3 ) на загальну суму 14 929 020 грн.
Так, зокрема гідроцикл SPARK 3 UP 900 проданий ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » 11.05.2017 року компанії ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » за 102 500 тис. грн., в свою чергу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » 11.05.2017 реалізувало його за 254 565 тис. грн.; гідроцикл RXP-X RS 300 проданий ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » 17.05.2017 року компанії ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » за 244 500 тис. грн., в свою чергу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » 31.05.2017 реалізувало його за 472 470 тис. грн.; квадрацикл OUTLANDER 450 MAX проданий ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » компанії ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » за 92 000 тис. грн., в свою чергу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » реалізувало його за 205 264 тис. грн.; гідроцікл SPARK 2 UP 900 проданий ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » компанії ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » за 84 000 тис. грн., в свою чергу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » реалізувало його за 200 272 тис. грн.
Отже, імпортований ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » товар, проданий в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », у подальшому реалізувались останніми за вартістю у 2 рази перевищеною ніж при закупівлі.
Проведеним аналізом вартості ввезеного товару ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »: (квадрациклів) «OUTLANDER», «MAVERIK», «DEFENDER», «Сomander» торгівельної марки «Саn-Am», виробник «BRP Mexiko, SA» та (гідроціклів) торгівельної марки «Sea-Doo» встановлено, що вартість, за якою проводиться ввезення вищевказаного товару є значно меншою ніж вартість, яка розміщення на офіційному сайті виробника.
Згідно баз даних ІНФОРМАЦІЯ_11 підприємствами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » зовнішньоекономічна діяльність не здійснюється.
Під час проведення аналітичного дослідження, стосовно цін закупівлі квадроцикдлів і гідроциклів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » по позиціях, які імпортувались ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », встановлено, що загальна вартість продажу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » підприємствам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » за позиціями, які досліджуються, складає 13 593 780 грн. (у тому числі ПДВ 2 265 630 грн.). У той же час у разі перерахунку проданих квадроціиклів і гідроціклів за цінами його придбання представниками нерезидента на території України, вартість придбаного обладнання складає 22 653 585 грн. (у тому числі ПДВ 3 775 598 грн.).
Так, імпортовані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » товари, ввозились для фактичних замовників, одним з яких виступає ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », які в подальшому реалізуються на території України через партнерів роздрібної торгівлі, а підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » використовувались для нарощування вартості імпортованих товарів без їх фактичної поставки.
Таким чином, за результатами аналітичного дослідження податкової звітності з податку на прибуток та додану вартість за 2017 рік, яка надавалась до податкового органу підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та відображення у ній операцій з продажу імпортних товарів підприємствам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », за вибірковим переліком товарів, встановлено порушення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » вимог п.п.135.1, 135.2 ст.135 та п.137.1 ст.137, п.187.1. ст.187 та п.188.1 ст.188 ПКУ, внаслідок чого занижена база оподаткування податком на прибуток та ПДВ лише за дослідженою номенклатурою товарів, на 7 549 838 грн.
Даний факт підтверджується висновком аналітичного дослідження №18/04-36-16-01-18/41031868 від 29.11.2017 стосовно фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » враховуючи дані податкових баз ІНФОРМАЦІЯ_11 .
Для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження, першочергове значення мають документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по юридичному оформленню (відкриттю) рахунків, документи (роздруківки), що містять відомості про розрахункові банківські операції по руху грошових коштів по рахунках зазначеного підприємства в прибутковій і видатковій частині із вказівкою вхідних і вихідних сум платежів, дат, часу операції, даних банків відправників і одержувачів, номерів їх рахунків, призначення платежу, і документи, що послужили підставою для видачі готівки коштів з рахунків.
Встановлення розміру перерахування грошових коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », на розрахункові рахунки СПД-контрагентів є важливим доказом безпідставного зменшення податкових зобов`язань службовими особами даного підприємства.
Тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні банківської установи також мають значення для встановлення осіб, які мали доступ та були уповноважені на здійснення операцій по розпорядженню грошовими коштами, розміщеними на розрахункових рахунках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ). Вказані докази є можливим отримати та долучити до матеріалів кримінального провадження лише отримавши дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, та проведення їх вилучення (виїмки) в банку.
Враховуючи викладене, виникла необхідність у доступі до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, та проведенні їх вилучення (виїмки) в банку для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження, які полягають у встановленні осіб, які мали доступ до розпорядження рахунку, крім того, дані документи знаходяться у безпосередньому володінні співробітників відповідної банківської установи, які можуть бути причетними до прикриття незаконної діяльності, тобто існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, які знаходяться у зацікавлених осіб, з метою ухилення від відповідальності.
Відповідно до автоматизованої інформаційної системи «Податки» ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) має розрахункові рахунки у ПАТ АБ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (МФО НОМЕР_4 ) - № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 долар США, євро, українська гривня.
Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, необхідно отримати тимчасовий доступ до вказаних речей і документів та можливість їх вилучити, які перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (МФО НОМЕР_4 ), та складають банківську таємницю, з метою всебічного, повного й неупередженого дослідження всіх обставин кримінального провадження, у зв`язку з чим старший слідчий звернувся до суду з вказаним клопотанням, в якому просив надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів та їх вилучення (виїмку), що містять банківську таємницю та знаходяться у ПАТ АБ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (МФО НОМЕР_4 ).
У судове засідання слідчий не з`явилась. Від слідчого ОСОБА_2 надійшла заява про розгляд справи за її відсутності, клопотання підтримала та просила його задовольнити.
Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України, якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.
Враховуючи викладене, оскільки слідчим доведена наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза внесення змін або знищення документів, до який слідчий просить надати доступ, слідчий суддя вважає можливим розглянути вказане клопотання без виклику представника ПАТ АБ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », у володінні якого вони знаходяться.
У зв`язку з неприбуттям в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування кримінального провадження за допомогою технічних засобів не здійснювалося, що відповідає положенням ч. 4 ст. 107 КПК України.
Розглянувши клопотання та дослідивши долучені до нього матеріали приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
Відповідно до п. 5 ч. 1 ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.
Статтею 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відома банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносини з ним чи третіми особами при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної шкоди клієнту є банківською таємницею.
Згідно матеріалів, доданих до клопотання, слідчим доведено обставини, передбачені ч. 5 ст. 163 КПК України, а саме те, що документи, щодо яких старший слідчий ОСОБА_2 клопоче про надання тимчасового доступу, перебувають у володінні ПАТ АБ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », а також мають суттєве значення для встановлення важливих обставин кримінального провадження, встановлення осіб, які мали доступ до розпорядження рахунку.
Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 ст. 163 КПК України, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
У поданому клопотанні старшим слідчим доведено, що іншими способами встановити та довести вину осіб, які вчинили дане кримінальне правопорушення не вбачається можливим.
Слідчим також доведено, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення обставин кримінального провадження, осіб, які скоїли кримінальне правопорушення та доведення їх вини у вчиненні вказаного кримінального правопорушення, можуть бути використані в якості доказів у кримінальному провадженні, а саме доказом підтвердження або спростування безпідставного зменшення податкових зобов`язань службовими особами даного підприємства, тому приходжу до переконання щодо необхідності надання тимчасового доступу до вищевказаних документів.
Враховуючи те, що інформація та документи, які знаходяться у ПАТ АБ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », відповідно до п. 5 ч. 1 ст. 162 КПК України становить охоронювану законом таємницю, вважаю неможливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою вищевказаних документів.
Оскільки слідчим доведена необхідність вилучення документів для досягнення мети отримання доступу до речей і документів, керуючись положеннями ч. 7 ст. 163 КПК України приходжу до висновку про наявність підстав для надання можливості слідчому вилучити документи, до яких він просить надати тимчасовий доступ.
На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 131, 132, 159-166 КПК України, -
У Х В А Л И В:
Клопотання старшого слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 про тимчасовий доступ до речей і документів та їх вилучення (виїмку), подане в рамках кримінального провадження № 0000062, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 20.10.2017 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України задовольнити.
Надати старшим слідчим слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , а також слідчому слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_6 дозвіл на тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю, з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій, які знаходяться у ПАТ АБ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (МФО НОМЕР_4 ) за адресою: АДРЕСА_1 , а саме до:
- документів по юридичному оформленню (відкриттю) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), рахунків № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , долар США, євро, українська гривня, а саме: заяви про відкриття рахунку, договору на розрахунково-касове обслуговування, свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи в органах виконавчої влади; копію належним чином зареєстрованого статутного документу (статуту, установчого договору, статутного акту/положення, протоколи зборів засновників) зі змінами і доповненнями; довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України; довідки про взяття юридичної особи на облік в органах державної податкової служби; довідки Пенсійного фонду; свідоцтво фонду соціального страхування; накази про призначення керівників і службових осіб підприємства; картки зі зразками підписів і відбитків печатки; інші документи, що надають право довіреним і іншим особам на розпорядження й використання даним рахунком; договорів банківського рахунку; договорів про використання системи «клієнт-банк», «клієнт-інтернет-банк», «телефонний банкінг» і т.д. з додатками; повідомлення про взяття рахунків на облік органами ДПС; копії сторінок паспорта або документа, який його замінює, ідентифікаційного коду - засновників, службових осіб, довірених осіб, і інших осіб, які відкривали й використовували зазначений банківський рахунок підприємства; і інші документи юридичної справи про відкриттю й використанню даного рахунку;
- документів (роздруківки), що містять відомості про розрахункові банківські операції по руху грошових коштів по вищевказаному рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у прибутковій і видатковій частині із вказівкою вхідних і вихідних сум платежів, дат, часу операції, відправника й одержувача коштів, даних банків відправників і одержувачів, номерів їх рахунків, призначення платежу в електронному виді й на паперовому носії за період з 01.01.2016 року по 02.04.2018 року;
- документів, що послужили підставою для видачі готівкових коштів з вищевказаного рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), (чеків, квитанцій, видаткових ордерів, договорів) період з 01.01.2016 року по 02.04.2018 року;
- матеріалів кредитних справ стосовно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2016 року по 02.04.2018 року.
Ухвала набирає чинності негайно.
Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.
Ухвала підлягає обов`язковому виконанню.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, відповідно до ст.166 КПК України, слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1