Справа № 464/2477/17
пр.№ 1-кс/464/713/17
У Х В А Л А
17 квітня 2017 року м.Львів
Слідчий суддя Сихівського районного суду м.Львова ОСОБА_1 , з участю слідчого ОСОБА_2 розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_2 про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки в порядку досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000004 від 16.01.2017 р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, -
в с т а н о в и в :
слідчий ОСОБА_2 звернувся із клопотанням про надання дозволу на призначення документальної перевірки ТОВ «Фірма «Техніка Монтажу» (), яке зареєстроване за адресою: м.Львів, вул.Садова, 2А, а фактично знаходиться за адресою: Львівська область, Пустомитівський район, с.Сокільникик, вул.Львівська Бічна, 8, з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства за період з 01.01.2016 по 31.12.2016.

В обгрунтування клопотання посилається на те, що ним здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №0000004, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 16.01.2017 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України. Досудового слідством встановлено, що службові особи ТОВ «Фірма «Техніка Монтажу» в період лютого-жовтня 2016 року з метою мінімізації податкових зобов`язань відображали по бухгалтерському та податковому обліках реалізацію товарів (кріпильних матеріалів) суб`єкту господарювання з ознаками «фіктивності», а саме: ПП «Петробуд» (, м.Львів) на загальну суму 32 640 тис. грн. (в т.ч. ПДВ 5 440,0 тис. грн.). Разом з цим, встановлено, що ПП «Петробуд» перебуває на обліку в Галицькій ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області та зареєстроване за адресою м.Львів, вул. Газова, 30А. На виконання запиту Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській про встановлення місцезнаходження ПП «Петробуд», в ході обстеження виявлено відсутність підприємства за вказаною адресою. До березня 2016 року за адресою м. Львів, вул. Газова, 30А здійснював діяльність гіпермаркет електроніки «Шок», з березня до грудня 2016 року проводились ремонтні роботи та переобладнання приміщень для діяльності дитячого розважального центру «Дитяча планета», який здійснює там діяльність по даний час. В ході подальшого аналізу реалізації придбаних у ТОВ «Фірма «Техніка монтажу» ТМЦ по ланцюгу до кінцевого споживача встановлено підміну товарних позицій з метою незаконного формування податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки. Зокрема, ПП «Петробуд» реалізувало придбані кріпильні матеріали на ТОВ «Укрекспосервіс» (, м. Миколаїв), Селянське Фермерське Господарство «Гай» (, Одеська обл.), ПП «Каміон-68» (, м. Одеса), ПП «Вірманіш» (, м. Миколаїв), ТОВ «Прогрес» (, Одеська обл.), ТОВ «Стамфорт» (, м. Херсон), ТОВ «НВП "Гетьман» (, м.Львів). В свою чергу, згідно виписаних податкових накладних вказані підприємства не реалізовували кріпильні матеріали, а натомість реалізовували сільськогосподарські культури (ячмінь, соняшник, пшеницю, кукурудзу, борошно, сік, горілчані вироби). Внаслідок такої протиправної діяльності, службові особи ТОВ «Фірма «Техніка Монтажу» з використанням суб`єкта господарювання з ознаками «фіктивності», здійснюють імпорт продукції на митну територію України та подальшу реалізацію такої продукції за готівкові кошти, імітуючи здійснення «реальних» господарських операцій з метою ухилення від сплати податків. Таким чином, службові особи ТОВ «Фірма «Техніка Монтажу» згідно повідомлення про кримінальне правопорушення оперативного працівника ОУ ГУ ДФС у Львівській області в період 2016 року могли ухилитись від сплати податку на додану вартість в сумі 5 440тис.грн., за результатами проведення господарських операцій із ПП «Петробуд». З метою встановлення дотримання вимог податкового, валютного законодавства при проведенні господарських операцій ТОВ «Фірма «Техніка Монтажу» в період з 01.01.2016р. по 31.12.2016 р. просить клопотання задоволити.

Відповідно до п.78.1.11 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Статтею 19 Конституції України визначено, що органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами.

Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України.

Пунктом 5 ч. 2 ст. 40 КПК України визначено, що слідчий уповноважений: звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотаннями про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій.

Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження. Заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом (ч. 1 ст. 132 КПК).

Перелік заходів забезпечення кримінального провадження є вичерпним, надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки не віднесено до вказаного переліку.

Призначення документальної позапланової перевірки не є ні слідчою (розшуковою) дією, ні негласною слідчою (розшуковою) дією, ні заходом забезпечення кримінального провадження, з клопотаннями про проведення яких вправі звертатись слідчий за погодженням з прокурором до слідчого судді.

Положення КПК України не відносять до компетенції слідчого судді вирішення питання щодо призначення документальної позапланової перевірки, а стаття 132 КПК України не регламентує порядок розгляду вказаного клопотання, обсяг доказування при розгляді такого, критерії, за якими слідчий суддя повинен визначати достатність підстав для призначення документальної позапланової перевірки.

Слідчий, звертаючись до слідчого судді з клопотанням про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки, належним чином не обґрунтував необхідність призначення документальної позапланової перевірки саме на підставі ухвали слідчого судді та не зазначив правові норми, які відносять до компетенції слідчого судді вирішення такого питання.

У зв`язку з наведеним, підстави для задоволення клопотання відсутні.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст.91-93, 131, 132 КПК України, суд -

у х в а л и в :
в задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_2 про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки відмовити.

Ухвала остаточна і оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1