УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
07. 12. 2016 року слідчий суддя Солом`янського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання слідчого СУ ФР ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором Київської місцевої прокуратури №9 м. Києва ОСОБА_4 - про тимчасовий доступ до речей і документів, на підставі матеріалів досудового розслідування внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000056 від 10.06.16, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ:
До слідчого судді Солом`янського районного суду м. Києва надійшло клопотання слідчого СУ ФР ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором Київської місцевої прокуратури №9 м. Києва ОСОБА_4 - про тимчасовий доступ до речей і документів, на підставі матеріалів досудового розслідування внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000056 від 10.06.16, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Подане клопотання обґрунтоване тим, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №0000056 від 10.06.16 за фактом ухилення від сплати податків у значному розмірі, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що згідно акта ГУ ДФС у м. Києві від 17.02.16 №26/26-15-14-02-03-14/36426518 Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та ін. законодавства за період з 01.01.14 по 31.12.14 встановлено заниження службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » податку на додану вартість за результатами відображення взаємовідносин з підприємствам з ознаками фіктивності в сумі 826258 грн.

Під час перевірки встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » заявило про здійснення фінансово-господарських відносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) щодо нібито поставки від останнього фармацевтичних сполук, які потребують спеціального режиму зберігання та транспортування, недотримання якого призводить до псування хімічних препаратів. При цьому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не надано на перевірку умови транспортування вищевказаного товару, реквізити перевізника, розрахунки за транспортування, сертифікатів якості.

Крім того, згідно номенклатури товару постачальниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » є підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), які за три місяці після поставлення на облік перестали подавати звітність, стан платників внесення до ЄДР відомостей про відсутність підтвердження відомостей. Основними постачальниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_3 ), номенклатура товару: автокрісла, манеж, стілець; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), номенклатура товару: речовина для запальничок. Постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » встановити неможливо, оскільки податкові накладні не зареєстровані в ІС «Єдиний реєстр податкових накладних», тому неможливо встановити походження товару. Згідно аналізу даних ІС «Єдиний реєстр податкових накладних» встановлено невідповідність придбаного та реалізованого товару та відсутність фактів реального здійснення господарських операцій з контрагентами.

Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснює операції, пов`язані з наданням податкової вигоди третім особам, мінімізації податкових зобов`язань та формування «технічного кредиту» іншим суб`єктам господарювання.

Крім того ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » заявило про здійснення фінансово-господарських відносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_5 ) щодо купівлі шроту соняшникового. Основними постачальниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » протягом 2014 року є: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_6 ), яке відображало закупівлю у контрагентів фруктів і овочів; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_7 ), яке відображало закупівлю у постачальників будівельних матеріалів; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_8 ), яке відображало закупівлю у постачальників м`яса птиці. Згідно аналізу даних ІС «Єдиний реєстр податкових накладних» встановлено невідповідність придбаного та реалізованого товару та відсутність фактів реального здійснення господарських операцій з контрагентами - постачальниками та контрагентами покупцями.

Таким чином ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » по ланцюгу постачання та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » здійснювали діяльність спрямовану на проведення операцій, пов`язаних з наданням податкової вигоди третім особам, мінімізації податкових зобов`язань та формування «технічного кредиту» іншим СГД. Податковий кредит ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » по вказаним відносинам зменшено

Враховуючи вищевикладене, вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій з надання додаткової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов`язання, з метою штучного формування витрат підприємств та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру.

Під час перевірки встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » включено до складу витрат суми по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_9 ) останнього щодо отриманих послуг з оренди будівлі та обладнання, компенсації комунальних послуг та витрат електропостачання, відшкодування витрат газопостачання, при цьому період отримання послуг та зміст господарських операцій в документах не зазначено. До перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не надало калькуляцій, рецептів та інших документів підтверджуючих включення до собівартості списаних матеріалів, інших понесених витрат, які відображені у собівартості виготовленої продукції, а також не надано розподіл загальновиробничих витрат на змінні й постійні, у тому числі на розподілені й нерозподілені постійні.

Так, відповідно до Держстандарту: продукція це матеріалізований результат процесу трудової діяльності, отриманий у визначеному місці за визначений інтервал часу і призначений для використання споживачам з метою задоволення їхніх потреб як суспільного так і особистого характеру. Згідно Положення (стандарту) бухгалтерського обліку: витрати це зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов`язань… Виробничі витрати вартісне вираження сукупності всіх явно спожитих ресурсів, які необхідні для виробництва продукції (робіт, послуг). Собівартість частина витрат, необхідна для оцінки вартості певного об`єкта калькулювання.

Таким чином, не надавши калькуляцій, рецептів та інших документів підтверджуючих включення до собівартості списаних матеріалів, інших понесених витрат, які відображені в собівартості виготовленої продукції, та первинних документів підтверджуючих їх реалізацію ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » безпідставно відображено у витратах собівартість використаних матеріалів та послуг, тому відсутнє підтвердження використання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у власній господарській діяльності задекларованого отримання товарів та послуг.

Слідчий зазначає, що під час досудового розслідування постала необхідність в отриманні тимчасового доступу до оригіналів первинних господарських та бухгалтерських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за допомогою яких здійснювалось документальне оформлення операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 »; підтверджуючих включення до собівартості списаних матеріалів; за допомогою яких здійснювалось документальне оформлення операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із суб`єктами господарювання, яким в подальшому було реалізовано зазначені товари/роботи/послуги як безпосередньо так і у складі готової продукції, а також іншими постачальниками аналогічної до отриманої від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » продукції для встановлення необхідності та об`ємів використання у виробничому процесі, а саме договори, податкові накладні, бухгалтерські регістри, калькуляції, рецепти, розподіл витрат та інші документи враховуючи особливості конкретних операцій, які можуть встановити реальні обставини задекларованих операцій, походження товарів та послуг, подальше використання товарів/робіт/послуг та осіб на адресу яких здійснено реалізацію. Вказані обставини підлягають доказуванню під час досудового розслідування, а іншим чином отримати відповідні дані та інформацію, яка міститься у документах та необхідна для повноти та неупередженості розслідування, не видається за можливе.

В зв`язку із зазначеним слідчий просив про задоволення клопотання.
В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав, посилаючись на викладені в ньому доводи, просив задовольнити.
Слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, а тому клопотання розглянуто за правилами ч.2 ст. 163 КПК України, без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі та документи.
Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши матеріали, якими обґрунтовується подане клопотання, приходжу до висновку про наявність підстав для задоволення клопотання, так як стороною обвинувачення у судовому засіданні доведена необхідність отримання доступу до вказаних документів, оскільки вони мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а відомості, які в них містяться, можуть бути використані як докази, довести ті обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, іншим способом неможливо.
Виходячи із вищезазначеного та керуючись ст. ст. 159, 160, 162-164, 166, 309 КПК України, слідчий суддя,-
УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.
Надати дозвіл слідчому ОСОБА_3 , оперуповноваженим ОУ ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , на тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), з можливістю вилучення оригіналів документів, а саме оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), оригіналів документів, які відображають фінансово-господарські взаємовідносини ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_9 ); із суб`єктами господарювання-покупцями товарів та послуг, отриманих від зазначених підприємств як безпосередньо так і у складі готової продукції; із суб`єктами господарювання-постачальниками аналогічної до отриманої від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » продукції (товарів) за період з 01.08.13 по дату постановлення ухвали слідчого судді, а саме: всі угоди, договори, контракти з відповідними додатками, специфікаціями, накладні, податкові накладні, відповідні реєстри отриманих та виданих податкових накладних, вантажно-митні декларації, калькуляції вартості, рецептів, відомостей щодо витрат та інших документів, підтверджуючих включення до собівартості списаних матеріалів, інших понесених витрат, які відображені в собівартості виготовленої продукції, прибуткові накладні, сертифікати якості та іншу документацію на отриману продукцію та товари (паспорти, ліцензії, дозволи, сертифікати відповідності або походження), книги/журнали-реєстри обліку придбання та продажу товарів (робіт, послуг), які містять відповідні записи, а також відповідні записи, що підтверджують оприбуткування на складі, зберігання, сертифікацію, технічну відповідність, товарно-транспортні накладні, залізничні квитанції, маршрутні листи, акти виконаних робіт, умови транспортування, реквізити перевізника, розрахунки за транспортування, довіреності, рахунки-фактур, інші документи, що підтверджують зберігання та транспортування, квитанції (картки) складського обліку, прибуткових ордерів складського обігу, рахунки, чеки, векселі, банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки, інші первинні документи, які складалися на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за наслідком здійснення господарських операцій та первинні документи, які отримані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за результатами проведених операцій, містять відомості про відповідні господарські операції та підтверджують здійснення даних операцій, враховуючи особливості конкретної господарської операції; при наявності певних документів у електронному вигляді надати на виїмку їх роздруківку, завірену печаткою підприємства та підписом відповідальної службової особи; завірені печаткою та підписом відповідальної службової особи копій наступних документів, а саме: щодо формування планової та фактичної собівартості виготовленої продукції з розрахунком включення до собівартості сировини, палива, амортизації виробничого обладнання, заробітної плати виробничого персоналу, розподілу загальновиробничих витрат, розрахунок повної собівартості: включення всіх прямих витрат та витрат пов`язаних з операційною діяльністю (адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційних витрат); оборотно-сальдових відомостей з розшифровкою та конкретизацією інформації по постачальникам та покупцям, а також щодо руху товарно-матеріальних цінностей по рахункам 311, 312, 361,631, 362, 632, 20, 28, 80, 84, 90, 91, 93 в тому числі в розрізі субрахунків та інших, які відображають собівартість понесених витрат у виготовленій продукції; якими встановлюється положення про облікову політику підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »; наказів та посадових інструкцій службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та осіб, відповідальних за здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства, документів, якими визначаються їх повноваження; статутних документів підприємства; документів, які підтверджують наявність у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » орендованих та власних приміщень для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства, складських приміщень та документів для ідентифікації відповідних об`єктів; документів щодо наявних у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на праві власності або користуванні автотранспортних засобів та документів для ідентифікації відповідних об`єктів (ДНЗ, номери кузова та шасі, відомості щодо власників, свідоцтво про реєстрацію, копія техпаспорту автомобіля та ін.), переліку осіб з зазначенням П.І.Б., дати народження та проживання, які здійснюють та здійснювали у період з 01.08.13 управління відповідними транспортними засобами, журналів виїзду та в`їзду транспортних засобів на територію підприємства та складських приміщень.
Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1