печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
15 березня 2017 року слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури №6 м. Києва ОСОБА_3 , про надання дозволу на призначення документальної позапланової перевірки, -

В С Т А Н О В И В :
В провадження слідчого судді надійшло клопотання про надання дозволу на призначення у кримінальному провадженні №0004305 документальної позапланової невиїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ «Аракс» () щодо правомірності нарахування бюджетного відшкодування податку на додану вартість відповідно до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за листопад 2014 року, проведення якої прокурор просить доручити співробітникам ГУ ДФС у м. Києві у строки встановлені Податковим кодексом України. Крім того, прокурор просить результати проведення перевірки направити до Київської місцевої прокуратури №6 м. Києва.

Обґрунтовуючи внесене клопотання, сторона кримінального провадження вказує, що Слідчим відділом Печерського управління поліції ГУНП у м. Києві здійснює досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0004305 від 22.06.2016 за фактом замаху на заволодіння чужим майном службовою особою ТОВ «Аракс» () шляхом зловживання своїм службовим становищем за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 15 та ч. 4 ст. 191 КК України.

Досудовим розслідуванням в кримінальному провадженні встановлено, що управлінням боротьби з відмивання доходів ГУ ДФС у м. Києві проведено дослідження фінансових операцій ТОВ «Аракс» у 2013-2014роках №166/16-10/30232150 від 22.06.2016р. За результатами дослідження дотримання вимог податкового законодавства в частині правомірності нарахування бюджетного відшкодування податку на додану вартість ТОВ «Аракс» () у листопаді 2014 р., вбачається порушення вимог п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188, п.198.2, п.198.3 та п.198.6 ст.198., п.201.1, п.201.6 та 201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ (зі змінами і доповненнями), що призвело до неправомірно заявленої до відшкодування службовими особами з бюджету суми ПДВ у розмірі 25 254 942,00 грн. у листопаді 2014 poкy, а саме:

- згідно інформаційної системи Податковий блок ТОВ "АРАКС" (код за ) з Уточнюючим розрахунком податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за листопад 2014 року (№ від 27.11.2014р.) подано заяву про повернення суми бюджетного відшкодування Д4 (№ від 27.11.2014р) у сумі 25 254 942,0 грн. Підставою для складання заяви став залишок від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду згідно з Д2 (№ від 27.11.2014р). Звітний період, в якому виникла сума, що призвела до від`ємного значення ПДВ, яку заявлено до відшкодування з бюджету на розрахунковий рахунок жовтень 2013 року.

Проте, відповідно до додатку 5 до декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» поданої до ДПІ за місцем реєстрації та даних АС «автоматизована система перегляду співставлення результатів» ГУ ДФС ТОВ «Аракс» () в жовтні 2013 року не здійснювало придбання товарів (робіт, послуг), основних фондів, внесків (інвестицій) в статутний фонд на відповідні суми.

Також, відповідно до даних єдиного реєстру податкових накладних, на адресу ТОВ «Аракс» () виписано та зареєстровано 5 (п`ять) податкових накладних на загальну суму ПДВ лише 373,63 грн.

За наявною інформацією, в основному така від`ємна сума ПДВ (а саме 25 254 824, 00 грн.) виникла в серпні 2006 року, тобто більше ніж 1095 днів після отримання права на бюджетне відшкодування (п. 102,5 ст. 102 Податкового кодексу України).

З урахуванням викладеного, вбачається, що ТОВ «Аракс» () неправомірно заявило до відшкодування з бюджету суму ПДВ в розмірі 25 254 942,00грн, відповідно до поданого 27.11.2014р. уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за листопад 2013 року, оскільки в жовтні 2013 року відсутні відповідні суми від`ємного значення з ПДВ.

Крім того, отримано додаткову інформацію щодо діяльності ТОВ "АРАКС", а саме, відповідно до постанови Вищого адміністративного суду України К/800/1894/14 від 29.10.2015р, ТОВ «АРАКС» (далі по тексту - позивач) звернулося до суду з позовом до ДПІ у Київському районі м. Донецька Головного управління Міндоходів у Донецькій області (далі по тексту - відповідач) про визнання дій з прийняття податкових повідомлень-рішень незаконними та визнання нечинними податкових повідомлень-рішень від 21.11.2012 №, від 08.07.2013 №, від 08.07.2013 №.

Постановою Донецького окружного адміністративного суду від 02.12.2013, яка залишена без змін ухвалою Донецького апеляційного адміністративного суду від 19.12.2013, позов задоволено. Визнано неправомірними дії з прийняття податкових повідомлень-рішень від 21.11.2012 №, від 08.07.2013 №, від 08.07.2013 № про зменшення розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість в сумі 25441017,00 грн.

Підставою для висновків податкового органу стало те, що від`ємне значення, яке не було заявлено до бюджетного відшкодування ПДВ, не може бути задеклароване у рядку 24 («Залишок від`ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду») пізніше 1095 днів після отримання права на бюджетне відшкодування. Законом не передбачено можливості платника приймати самостійне рішення щодо відстрочення реалізації своїх прав на отримання бюджетного відшкодування після настання права на таке відшкодування. Якщо на дату виникнення права на бюджетне відшкодування, платник не скористався таким правом, вважається, що ним прийняте рішення стосовно відмови від такого відшкодування. З урахуванням строків давності, визначених п. 102.5 ст. 102 Податкового кодексу України, враховуючи від`ємні залишки за серпень 2006 року на суму ПДВ 25254824,00 грн., грудень 2006 року на суму ПДВ 58731,00 грн., лютий 2007 року на суму ПДВ 62638,00 грн., квітень 2007 року на суму ПДВ 44531,00 грн., серпень 2007 року на суму ПДВ 10966,00 грн., січень 2008 року на суму ПДВ 7796,00 грн., травень 2008 року на суму ПДВ 250,00 грн., червень2008 року на суму ПДВ 250,00 грн., липень 2008 року на суму ПДВ 201,00 грн., серпень 2008 року на суму ПДВ 37,00 грн., за січень 2009 року на суму ПДВ 263,00 грн., за лютий 2009 року на суму ПДВ 263,00 грн., за березень 2009 року на суму ПДВ 250,00 грн., за червень 2009 року на суму ПДВ 17,00 грн., а всього на загальну суму ПДВ 25441017,00 грн. не можуть бути відображені платником в рядку 26 (24 - по новій формі) декларації, не підлягають зарахуванню платником у зменшення податкових зобов`язань в податкових деклараціях в наступних податкових періодах, не можуть бути заявленими платником до відшкодування на розрахунковий рахунок чи в рахунок майбутніх платежів (тобто не можуть бути відображені ні в рядку 25.1, ні в рядку 25.2 (23.1, 23.2 - по новій формі) декларації).

Прокурор зазначає, що з акту перевірки вбачається, що вказане від`ємне значення ПДВ було сформовано за угодою товарного кредиту між ТОВ «АРАКС» та ТОВ «Укрспецторг» при придбанні стабілізаторів режимів агрегатів, працюючих в умовах середовищ із змінними параметрами «Октава», яка на думку відповідача є збитковою, а тому має ознаки нереальності і незаконності такої операції.

Слідство вважає, що для визначення суми можливих збитків у вигляді неправомірного відшкодування ПДВ з бюджету відповідно до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за листопад 2014 року виникла необхідність у проведенні позапланової документальної перевірки ТОВ «Аракс» () з питань дотримання податкового законодавства.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав, посилаючись на викладені в ньому доводи, просив задовольнити.

Заслухавши пояснення прокурора, дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, надходжу до наступного висновку.

Згідно п. 78.1.11. ст. 78 Податкового кодексу України передбачено, що документальна позапланова перевірка здійснюється у разі, якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Враховуючи викладене, керуючись ст. 78 Податкового кодексу України, ст. ст. 93, 110, 223, 309, 532, 534 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В :
Клопотання задовольнити.

Надати дозвіл на призначення у кримінальному проваджені №0004305 документальної позапланової невиїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ «Аракс» () щодо правомірності нарахування бюджетного відшкодування податку на додану вартість відповідно до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за листопад 2014 року.

Проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Аракс» () доручити спеціалістам ГУ ДФС у м. Києві в строки, встановлені Податковим кодексом України.

Після завершення перевірки, акт про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Аракс» () направити на адресу Київської місцевої прокуратури №6 м. Києва.

Ухвала не може бути оскаржена, набирає законної сили з моменту її оголошення та підлягає безумовному виконанню.

Слідчий суддя ОСОБА_1