27.07.2017
Провадження № 1-кп/522/1195/17
УХВАЛА

Іменем України

27 липня 2017 року Приморський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого судді - ОСОБА_1 ,

за участю секретаря - ОСОБА_2 ,

розглянувши в підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання прокурора відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні, внесеному 24.02.2017 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, відносно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Одеса, з вищою освітою, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , громадянина України, працюючого директором ТОВ «ААМ Групп», раніше не судимого,

підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора - ОСОБА_3

захисника - ОСОБА_5

підозрюваного - ОСОБА_4

В С Т А Н О В И В :

До Приморського районного суду м. Одеси надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , про звільнення на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підозрюваного ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 24.02.2017 за №0000023 за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В підготовчому судовому засіданні прокурор, підозрюваний та його захисник клопотання підтримали, просили його задовольнити та звільнити ОСОБА_4 , від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Суд, заслухавши думку учасників підготовчого судового засідання, вивчивши матеріали долучені до клопотання, приходить до наступних висновків.

Дане кримінальне провадження підсудне Приморському районному суду м. Одеси відповідно до ст.ст. 32, 33 КПК України.

ОСОБА_4 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто, у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Так, товариство з обмеженою відповідальністю «ААМ Групп» () зареєстровано Одеською міською радою 10.04.2012 за № 0043724.

ТОВ «ААМ Групп» 11.04.2012 взято на податковий облік в ДПІ у Приморському районі ГУ ДФС в Одеській області. 02.10.2015 підприємству видано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість № 200236036. 01.01.2017 ТОВ «ААМ Групп» переведено на податковий облік в Одеське управління офісу великих платників податків ДФС. Основний вид діяльності підприємства - оптова торгівля фруктами й овочами.

Наказом № 9 від 02.12.204 директором ТОВ «ААМ Групп» призначено ОСОБА_4 , до обов`язків якого, згідно ст. 8 розділу ІІІ Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХIV від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями), входить загальне керівництво підприємством, ведення бухгалтерського та податкового обліку, своєчасне складання та надання у податкові органи достовірної податкової звітності про фінансово-господарську діяльність підприємства.

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29.12.2004, до обов`язків ОСОБА_4 , як директора ТОВ «ААМ Групп», входить керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, він відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності. Забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Крім того, згідно п. 25 ст. 12 статуту ТОВ «ААМ Групп», затвердженого 09.11.2015 загальними зборами учасників товариства, директор ТОВ «ААМ Групп» очолює товариство та здійснює керівництво поточною діяльністю товариства.

Так, будучи директором зазначеного підприємства, ОСОБА_4 , в 30.11.2016 у зв`язку з псуванням товару склав акт списання товарів №27 на загальну суму 6 071 569,57 грн. Крім того, 31.11.2016 ОСОБА_4 у зв`язку з псуванням товару склав акт списання товарів № 28 на загальну суму 19 328 620,23 грн. Таким чином у зв`язку з псуванням було списано товару на загальну суму 19 328 620,23 грн.

У той же час, відповідно до підпункту «а» пункту 185.1 статті 185 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування податком на додану вартість, є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких згідно зі статтею 186 Податкового кодексу розташоване на митній території України. Пунктом 198.3 статті 198 Податкового кодексу України визначено, що «податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 ПКУ, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті. Нарахування податкового кредиту з податку на додану вартість здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду».

Згідно з пунктом 198.5 статті 198 Податкового кодексу України, платник податку зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені Податковим кодексом України для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі, якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися, зокрема, в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.

Відповідно до приписів пункту 189.1 статті 189 Податкового кодексу України «у разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання». Отже, у разі списання товарно-матеріальних цінностей у зв`язку з визнанням їх непридатними для використання, такі товарно-матеріальні цінності не можуть бути використані у межах господарської діяльності підприємства.

Таким чином, відповідно норм законодавства, у разі списання непридатних для використання товарно-матеріальних цінностей, платник податку за приписами пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу: нараховує податкові зобов`язання з ПДВ. Базу обкладення ПДВ під час списання таких ТМЦ визначають виходячи з вартості їх придбання (п.189.1 ст. 189 Податкового кодексу); складає зведену податкову накладну не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, у якому відбувається списання запасів; реєструє таку накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних у строки, установлені Податковим кодексом для такої реєстрації.

У той же час, ОСОБА_4 , перебуваючи у Приморському районі м. Одеси, у грудні 2016 року, точне місце та дату слідству встановити не надалося за можливе, діючи навмисно, достовірно знаючи, що зіпсований та у подальшому списаний товар повинно було відобразити у бухгалтерському обліку, та у подальшому нарахувати податкові обов`язки з ПДВ з суми списаного товару, та скласти зведену податкову накладну, з корисливих мотивів, переслідуючи мету зменшення податкових платежів, не нарахував податкові зобов`язання з суми 19 328 620,23 грн., та податку на додану вартість з них у розмірі 3 865 724,05 грн., не склав зведену податкову накладну про це, та не зареєстрував таку накладну в єдиному реєстрі податкових накладних.

У результаті вказаних дій, згідно висновку судово-економічної експертизи № 63 від 25.05.2017, з урахуванням від`ємного значення попереднього звітного (податкового) кредиту, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, задекларованого підприємством у рядку 16.1 декларації з податку на додану вартість за звітний (податковий) період листопад 2016 року, наявного у ТОВ «ААМ Групп» у розмірі 3 175 722, сума несплаченого податку на додану вартість за грудень 2016 року складає 690 002 грн.

Таким чином, директор ТОВ «ААМ Групп» ОСОБА_4 умисно, шляхом не включення до бази оподаткування вартості зіпсованих та списаних товарів в звітній податковій декларації з ПДВ за грудень 2016 року, ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 690 002 грн., що є значним розміром, так як у 1000 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином ОСОБА_4 підозрюється у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому Законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах.

При цьому встановлено, що даний злочин ОСОБА_4 скоїв вперше, раніше до кримінальної відповідальності за ухилення віл сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) не притягувався, а шкода заподіяна державі у вигляді фактичного ненадходження грошових коштів у розмірі 690 002 грн. відшкодовані у повному обсязі до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжним дорученням № 997 від 26.07.2017 на суму 690 002 грн.

Підозрюваний ОСОБА_4 , у скоєні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, свою вину визнав повністю та з висновками експерта № 63 від 25.05.2017, погодився.

Також, ОСОБА_4 зазначив, що сплатив збиток спричинений державі в повному обсязі, що підтверджується платіжним дорученням № 997 від 26.07.2017 на суму 690 002 грн. та на підставі викладеного просить звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Окрім визнання ОСОБА_4 своєї вини, скоєння ним вищевказаного кримінального правопорушення підтверджується доказами зібраними під час досудового розслідування, а саме:

- висновком експерта № 63 від 25.05.2017 згідно висновку якого встановлено, що з урахуванням від`ємного значення попереднього звітного (податкового) кредиту, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, задекларованого підприємством у рядку 16.1 декларації з податку на додану вартість за звітний (податковий) період листопад 2016 року, наявного у ТОВ «ААМ Групп» у розмірі 3 175 722, сума несплаченого податку на додану вартість за грудень 2016 року складає 690 002 грн.

- показами свідка ОСОБА_6 .

Крім того, вина ОСОБА_4 підтверджується іншими зібраними в ході досудового слідства доказами.

Згідно зі ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Згідно зі ст. 284 ч. 2 п. 1 КПК України кримінальне провадження закривається судом, зокрема у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно з ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

З урахуванням зазначеного, приймаючи до уваги той факт, що шкода заподіяна державі, у вигляді ненадходження грошових коштів у розмірі 690 002 грн. відшкодована у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжним дорученням № 997 від 26.07.2017 на суму 690 002 грн., а також те, що ОСОБА_4 вперше вчинив умисне ухилення від сплати податків, суд приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання та звільнення підозрюваного ОСОБА_4 , від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України, п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, та закриття кримінального провадження.

Керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 284, 288, п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні, внесеному 24.02.2017 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , - задовольнити.

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , звільнити від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 24.02.2017 за №0000023 за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, - закрити, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Клопотання захисника ОСОБА_4 адвоката ОСОБА_5 , про скасування арешту, - задовольнити.

Скасувати арешт майна, накладений ухвалою слідчого судді Приморського районного суду м. Одеси від 23 березня 2017 року справа №522/5174/17, провадження №1-кс/522/5139/17, а саме скасувати арешт накладений на: документи та речі, які було вилучено під час проведення обшуку 21.03.2017 року, а саме: бухгалтерські документи ТОВ «Одеса фрут групп» () щодо продажу товару, а саме видаткові накладні, акти звіряння, товарно-транспорті накладні усього на 122 аркушах, бухгалтерські документи ТОВ «ААМ ГРУПП» () щодо купівлі товарів, а саме видаткові накладні, акти звіряння, акти надання послуг усього на 180 аркушах, бухгалтерські документи ТОВ «Одеса фрут групп» () щодо купівлі товарів, а саме акти здачі-прийняття робіт, акти виконаних робіт, акти звіряння, рахунки на оплату, видаткові накладні, акти надання послуг, рахунки, рахунки-фактури, товарно-транспорті накладні, акти прийому-передачі усього на 230 аркушах, бухгалтерські документи ТОВ «ААМ ГРУПП» () щодо продажу товару, а саме угоди про взаєморозрахунки, видаткові накладні, акти звіряння, товарно-транспорті накладні усього на 636 аркушах, договори ТОВ «Одеса фрут групп» () щодо надання транспортно-експедиційних послуг з додатками усього на 112 аркушах, бухгалтерські документи ТОВ «ААМ ГРУПП» () щодо купівлі товарів та послуг, а саме акти виконаних робіт, акти надання послуг, рахунки, акти звіряння, рахунки-фактури, акти здачи-прийняття, договори купівлі-продажу, рахунки на оплату, видаткові накладні, усього на 221 аркуші, бухгалтерські документи ТОВ «ААМ ГРУПП» () щодо продажу товару, а саме видаткові накладні, акти звіряння, товарно-транспорті накладні усього на 143 аркушах, товарно-тарнспорті накладні ТОВ «ААМ Групп», ТОВ «Фрут імпорт», ТОВ «Одеса фрут групп», усього на 92 аркушах, копії ВМД ТОВ «ААМ Групп», ТОВ «Одеса фрут групп» з роздруківками з найменуванням товару усього на 1029 аркушах, чорнові записи з різноманітними таблицями, номерами телефонів, тальманскими розписками та іншим усього на 315 аркушах, видаткові накладні ТОВ «Одеса фрут групп» усього на 17 аркушах, листи прийому товару з додатками ТОВ «Одеса фрут групп» (товарно-тарнспорті накладні, тальманскі розписки, видатковими накладними) усього на 202 аркушах, накладні ТОВ «Одеса фрут групп» усього на 96 аркушах, блокнот з написом «Because Iam lady» з чорновими записами, блокнот синього кольору «I love Ukraine» з чорновими записами, блокнот за написом «Office Book» з чорновими записами, документи ТОВ «Фрут-Імпорт» () та ТОВ «ААМ ГРУПП» () щодо імпорту товарів, а саме наряди, копії ВМД, копії тальманських розписок, додатки до видаткового ордеру, видаткові накладні, акти звіряння, товарно-транспорті накладні усього на 772 аркушах, документи ТОВ «ААМ ГРУПП» () щодо імпорту товарів, а саме наряди, інвойси, пакувальні листи, звіти про зважування, декларації ЕЕ, ВМД, акти про проведення фізичного огляду, акти про переважування, копії фіто санітарних сертифікатів, акти надання послуг усього на 196 аркушах, документи ТОВ «ААМ ГРУПП» () щодо імпорту товарів, а саме: ВМД, копії ВМД, копії декларацій ЕЕ , акти про зважування, інвойси, пакувальні листи усього на 89 аркушах, документи ТОВ «Укрфрут компані» (), а саме: лист держпродспоживслужби, витяг з реєстру, договори на розвантажувальні роботи усього на 21 аркуші, документи ТОВ «Одеса фрут групп» (), а саме: лист санітарно-гігієнічни оцінки, карантинні дозволи, лист фіто санітарно ї інспекції усього на 8 аркушах, документи ТОВ «ААМ ГРУПП» () щодо якості товарів, а саме: висновки відповідності санітарним нормам, протоколи дослідження, експертні висновки, висновки державної СЕС, карантинні дозволи, сертифікати відповідності, договір на проведення лабораторних досліджень усього на 81 аркушах, документи ТОВ «Одеса фрут групп», ТОВ «ААМ Групп», додатки до видаткового ордеру, тальманськи розписки, рахунки на оплату, копії платіжних доручень, карантинні сертифікати, заявки на перевезення, договори на перевантаження, договори на експедування, видаткові ордера, товарно-транспортні накладні, документи щодо якості товару усього на 1547 аркушах, блокнот синього кольору з за написом Office book, аркуш формату А4 з чорновими записами, 3 аркуші з чорновими записами, договір оренди індивідуального сейфу. на 1 аркуші, заява-договір банківського рахунку на ім`я ОСОБА_7 на 1 аркуші, довіреність ОСОБА_7 № 1468 від 21.12.2016 на 1 аркуші, квитанції на здійснення касової операції на 3 аркушах, банківська карта № НОМЕР_1 .
Ухвала суду може бути оскаржена до Апеляційного суду Одеської області через Приморський районний суд м. Одеси протягом семи днів.

Суддя