печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
22 серпня 2016 року Слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю сторони кримінального провадження прокурора ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду в м. Києві кримінальне провадження за клопотанням прокурора Київської місцевої прокуратури № 6 м. Києва ОСОБА_3 про призначення податкової перевірки,-

В С Т А Н О В И В :
Прокурор Київської місцевої прокуратури № 6 м. Києва ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Печерського районного суду м. Києва з клопотанням про призначення податкової перевірки, в обґрунтування якого зазначив наступне.

Слідчим відділом Печерського УП ГУНП у м. Києві проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 000644 від 04.07.2016року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 190, ч. 3 ст. 365-2 КК України.

Під час досудового розслідування встановлено, що державним реєстратором приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу ОСОБА_4 (01011, м. Київ, вул. Олександра Копиленка, 3-а, кв. 1, тел. ) проведено державну реєстрацію права власності на нерухоме майно нежитлове приміщення, загальною площею 2542,7 кв.м., яке розташоване за адресою: м. Луцьк, вул. Сагайдачного гетьмана, будинок 6, за ТзОВ «ПРОІНВЕСТКОМ», (номер запису про право власності 14644469, рішення про державну реєстрацію прав та їх обтяжень з індексним номером 29736965 від 24.05.2016 року).

При цьому підставою для реєстрації права власності на вказаний об`єкт нерухомості слугував договір купівлі-продажу серії та номер 131 від 24.05.2016, укладений між ТзОВ «Луцький біотехнічний інститут Міжнародного науково-технічного університету» та ТзОВ «ПРОІНВЕСТКОМ», і посвідчений тим самим нотаріусом ОСОБА_4 .

Крім того, в той же період нотаріусом ОСОБА_4 вчинено перереєстрацію майна приміщення гуртожитку, загальною площею 645,5 кв. м., що знаходиться за адресою: м. Луцьк, вул. Електроапаратна, 3, за ТзОВ«ПРОІНВЕСТКОМ»,(номер запису про право власності 14644286, рішення про державну реєстрацію прав та їх обтяжень з індексним номером 29736734 від 24.05.2016 року).

При цьому підставою для реєстрації права власності на вказаний об`єкт нерухомості слугував договір купівлі-продажу серії та номер 128 від 24.05.2016, укладений між ТОВ «ЛБІ МНТУ» та ТОВ «ПРОІНВЕСТКОМ», і посвідчений тим самим нотаріусом ОСОБА_4 .

Це при тому, що 23.05.2016року державним виконавцем виконавчому провадженні 50739235 з примусового виконання судового наказу про примусове виконання рішення Господарського суду Волинської області від 16.11.2015 року у справі № 903/914/15 щодо стягнення з товариства з обмеженою відповідальністю «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету» на користь товариства з обмеженою відповідальністю «Освіта-Плюс» боргу в розмірі 968 326,00 грн. та 19 366,52 грн. сплаченого судового збору, була винесена постанова про накладення арешту на все майно, що належить боржнику, та про заборону здійснювати відчуження будь-якого майна, яке належить боржнику. Копія постанови була направлена на виконання в органи та установи, які посвідчують договори відчуження майна чи проводять його перереєстрацію на іншого власника та сторонам.

До відчуження за вказаними договорами купівлі-продажу зазначене нерухоме майно належало ТОВ «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету» у відповідності до рішення господарського суду Волинської області від 03.08.2012 року у справі № 5004/725/12, та рішення вказаного суду 5004/726/12від 28.08.2012 року, які залишені в силі судами апеляційної та касаційної інстанцій.

Також слід зауважити, що державна реєстрація за ТзОВ «Луцькийбіотехнічнийінститутміжнародногонауково-технічногоуніверситету» вказаного нерухомого майна, не дивлячись на фактичну та юридичну належність з 30.10.2012 року дати набрання законної сили рішенням господарського суду Волинської області від 03.08.2012 року у справі № 5004/725/12, було зареєстровано в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно лише 23.05.2016 року о 17 год. 46 хв., тобто за добу до його відчуження ТОВ «ПРОІНВЕСТКОМ» на підставі вказаного договору купівлі-продажу, та у день винесення державним виконавцем постанови про накладення арешту на все майно, що належить боржнику ТзОВ «Луцькийбіотехнічнийінститутміжнародногонауково-технічногоуніверситету», та про заборону здійснювати відчуження будь-якого майна, яке належить боржнику. Аналогічна по суті ситуація стосується і приміщення, загальною площею 645,5 кв. м., що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .

В той же час відчужені приміщення фактично повністю не відповідають тим, що значаться як такі, що продаються за договорами.

Так, з договору купівлі-продажу серії та номер 131 від 24.05.2016 вбачається, що продавець передає, а покупець приймає у власність належне продавцю на праві приватної власності нежитлове приміщення, що знаходиться за адресою: м. Луцьк, Сагайдачного гетьмана, будинок 6. Нежитлове приміщення що відчужується має загальну площу 2542,7 кв. м.

До договору керівником ТзОВ «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету» нотаріальна посвідчена заява тим же нотаріусом ОСОБА_4 про те, що у нежитловому приміщенні, що відчужується за цим договором, самочинних перебудов та перепланувань не проводилось. І в цій же заяві представником ТзОВ «ПРОІНВЕСТКОМ» стверджується про те, що йому відомі обставини, що викладені в цій заяві. В п. 6 договору вказано, що нежитлове приміщення візуально оглянуте представником покупця до оформлення цього договору. Недоліки або дефекти, які перешкоджали б його використанню за призначенням на момент огляду, виявлені не були.

В той же час відчужений за вказаним договором об`єкт нерухомості являє собою єдине чотирьохповерхове адміністративно-господарське приміщення площею 4293,5 кв.м., об`єднане спільним фундаментом, дахом та внутрішніми комунікаціями, та є фактично іншим об`єктом, ніж той, що значиться в договорі.

Так, ТзОВ «Освіта-Плюс» 11 квітня 2006 року у ТзОВ «Луцький біотехнічний інститут Міжнародного науково-технічного університету» придбало двохповерхове нежитлове приміщення «А-2» загальною площею 2542,7 кв. м., що знаходиться в м. Луцьку по вул. Г. Сагайдачного, буд. 6 на підставі договору купівлі-продажу, посвідченого приватним нотаріусом Луцького міського нотаріального округу ОСОБА_5 та зареєстрованого в реєстрі за №1173.

Надалі ТзОВ «Освіта-Плюс» переобладнало вказане нежитлове приміщення, та, без отримання дозвільних документів та належно виготовленого проекту, здійснило добудову 3-го та 4-го мансардного поверхів, збільшивши площу придбаного приміщення на 1 750, 8 кв.м., і на підставі рішення Господарського суду Волинської області від 04.08.2008 року по справі №6/51-75 легалізувало ці самовільно збудовані 3-й та 4-й мансардний поверхи в єдиний в об`єкт нерухомості, ставши законним власником чотирьохповерхового адміністративно-господарського приміщення навчального закладу. В подальшому постановою Рівненського апеляційного господарського суду від 24.07.2012, яка залишена в силі постановою Вищого господарського суду України від 18.09.2012, зазначене рішення Господарського суду Волинськоїобластівід04.08.2008 р. у справі № 6/51-75 було скасовано, і станом на сьогодні вказані 3-й та 4-й мансардний поверхи, площею 1 750, 8 кв.м. юридично мають статус самочинного будівництва.

Крім того, ціна відчуженого приміщення не відповідає його дійсній вартості, навіть балансовій, про яку йдеться в довідці ТзОВ «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету» від 20.05.2016 р. за № 223.

У прийнятій до уваги нотаріусом вказаній довідці ТзОВ «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету» йдеться про те, що у ТзОВ «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету» станом на 01.05.2016 р. перебуває на балансі нежитлове приміщення, загальною площею 2485,1 кв.м., що знаходиться за адресою: м. Луцьк, вул. Сагайдачного гетьмана, будинок 6, і має балансову вартість 837 405,47 грн. В той же час, за договором відчужено приміщення загальноюплощею2542,7кв. м., що знаходиться за адресою: м. Луцьк, вул. Сагайдачного гетьмана, будинок 6. При цьому нотаріусом взагалі не враховано оцінку57,6 кв.м.

Крім того, відчуження вищевказаного об`єкту нерухомості відбулось за ціною, яка явно не відповідає дійсній вартості вказаного майна станом на сьогоднішній день, а саме приміщення, загальною площею 2542,7 кв. м., що знаходиться за адресою: м. Луцьк, вул. Сагайдачного гетьмана, будинок 6 відчужено за 837405,47 грн., і дані кошти навіть фактично не сплачувались, а їх оплату відстрочено до 24.05.2017 року, і передбачено у формі видачі векселів.

Досудовим розслідуванням також встановлено, що за договором купівлі-продажу серії та номер 128 від 24.05.2016 року продавець передає, а покупець приймає у власність належне продавцю на праві приватної власності нежитлове приміщення, що знаходиться за адресою: м. Луцьк, вул. Електроапаратна, 3. Нежитлове приміщення, що відчужується, має загальну площу 645,5 кв. м.

До договору керівником ТзОВ «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету» на адресу нотаріуса подано заяву про те, що у нежитловому приміщенні, що відчужується за цим договором, самочинних перебудов та перепланувань не проводилось. І цій же заяві представником ТзОВ «ПРОІНВЕСТКОМ» стверджується про те, що йому відомі обставини, що викладені в цій заяві. В п. 6 оскаржуваного договору вказано, що нежитлове приміщення візуально оглянуте представником покупця до оформлення цього договору.

В той же час відчужений за вказаним договором об`єкт нерухомості являє собою єдине приміщення гуртожитку площею 850,7 кв.м., об`єднане спільним фундаментом, дахом та внутрішніми комунікаціями, та є фактично іншим об`єктом, ніж той, що значиться в оскаржуваному договорі.

Так, ТзОВ «Освіта-Плюс» 02.08.2006 року у Волинського обласного благодійного фону «Ліки» придбало нежитлове приміщення площею 645,5 кв. м., що знаходиться за адресою: м. Луцьк, вул. Електроапаратна, 3. Надалі ТзОВ «Освіта-Плюс» переобладнало вказане не житлове приміщення (учбовий корпус) під гуртожиток, та, без отримання дозвільних документів та належно виготовленого проекту, здійснило надбудову ІV поверху, площею 212,5 кв. м., і на підставі рішення господарського суду Волинської області від 14.12.2009 р. у справі за № 6/71-75 легалізувало цей самовільно збудований ІV поверх в об`єкт нерухомості, ставши законним власником чотирьохповерхового гуртожитку. В подальшому постановою Рівненського апеляційного господарського суду від 24.07.2012, яка залишена в сили постановою Вищого господарського суду України від 18.09.2012, зазначене рішення Господарського суду Волинської області від 14.12.2009 р. у справі № 6/71-75 було скасовано, і станом на сьогодні вказана надбудова ІV поверху, площею 212,5 кв.м. юридично має статус самочинного будівництва.

Також у вказаному договорі значиться про те, що відчужене приміщення є нежитловим, що також не відповідає дійсності, оскільки на сьогодні кімнати вказаного приміщення гуртожитку придатні для проживання, з усіма комунальними зручностями, та використовуються ТзОВ «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету» для здачі в оренду проживаючим в них фізичним особам, в тому числі 12 житлових кімнат зазначеної надбудови ІV поверху, площею 212,5 кв.м.

Крім того, ціна відчуженого приміщення не відповідає його дійсній вартості, навіть балансовій, про яку йдеться в довідці ТзОВ «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету» від 20.05.2016 р. за № 222.

У прийнятій до уваги нотаріусом вказаній довідці йдеться про те, що у

ТзОВ «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету» станом на 01.05.2016 р. перебуває на балансі нежитлове приміщення, загальною площею 619,7 кв.м., що знаходиться за адресою: м. Луцьк, вул. Електроапаратна, 3, і має балансову вартість 289069,95 грн. В той же час, за вказаним договором ввідчужено приміщення загально юплощею 645,5 кв. м., що знаходиться за адресою: м. Луцьк, вул. Електроапаратна, 3. При цьому нотаріусом взагалі не враховано оцінку 26,2 кв.м.

Крім того, відчуження вищевказаного об`єкту нерухомості відбулось за ціною, яка явно не відповідає дійсній вартості вказаного майна, а саме приміщення, загальною площею 645,5 кв. м., що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 продано за 289069,95 грн., і дані кошти навіть фактично не сплачувались, а їх оплату відстрочено до 24.05.2017 року, і передбачено у формі видачі векселів.

Зі звіту про оцінку вартості приміщень гуртожитку (1, 2 та 3 поверхи), загальною площею 645,5 кв.м., який зроблений суб`єктом оціночної діяльності, вбачається, що вартість відчуженого приміщення становить 2 012 000 грн.

Досудовим розслідуванням також встановлено, що нотаріусом ОСОБА_4 проведено перереєстраційні дії по виведенню з під юридичної власності майна ТОВ «ЛБІ МНТУ» в той час, коли будь-яке інше майно, трудові ресурси, транспортні засоби та інші необхідні умови для здійснення відповідної господарської та економічної діяльності у вказаного підприємства відсутні.

Це також дає підстави вважати, що у вказаних операціях відсутня ділова мета в розміні Податкового кодексу України. Зміст вказаного підходу полягає у тому, що у господарських операціях обов`язково повинен бути намір платника податків отримати відповідний економічний ефект, тобто господарська операція принаймні теоретично (за умови досягнення поставлених завдань) має передбачати можливість приросту або збереження активів чи їх вартості. Якщо ж та чи інша операція не зумовлена розумними економічними причинами (позбавлена ділової мети), то такі операції не є вчиненими в межах господарської діяльності, а відтак їх наслідки, не зумовлені діловою метою.(Такий підхід висвітлено в листі Державної фіскальної служби України від 11.09.2014 р. N 285/2/99-99-10-04-02-10).

Статут ТзОВ «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету» передбачає, що товариство створюється з метою отримання прибутку (п. 4.1 статуту), а відчуження майна товариства за ціною, що в рази є меншою за його ринкову вартість і у спосіб розрахунку, коли кошти за нього навіть фактично не сплачуються, суперечить такій статутній меті.

За наведених обставин приватний нотаріус Київського міського нотаріального округу ОСОБА_4 не мала права посвідчувати вищевказані договори купівлі-продажу, з огляду на пункт 1 Глави 13 (відмова у вчиненні нотаріальної дії)Порядку вчинення нотаріальних дій нотаріусами України, затвердженого наказом Міністерства юстиції від 22.02.2012 № 296/5 яким серед іншого передбачено, що нотаріус відмовляє у вчиненні нотаріальної дії, якщо вчинення такої дії суперечить законодавству України, та якщо правочин, що укладається від імені юридичної особи, суперечить цілям, зазначеним у її статуті чи положенні, або виходить за межі її діяльності.

Вищевказані обставини дають підстави вважати, що приватний нотаріус Київського міського нотаріального округу ОСОБА_4 , зловживаючи своїми повноваженнями нотаріуса, з метою отримання неправомірної вигоди для себе, чи, як мінімум інших осіб ТОВ «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету», яка для цього товариства полягає у можливості уникнути відповідальності перед кредиторами, спричинила такими діями тяжкі наслідки кредиторам вказаного підприємства.

Для встановлення обставин, що мають значення для повноти розслідування даного кримінального провадження, зокрема для встановлення його об`єктивної сторони обставин складової протиправності виведення вказаних об`єктів нерухомості з-під юридичної власності ТОВ «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету» при проведення досудового розслідування існує необхідність залучити орган державної фіскальної служби для підтвердження факту здійснення перереєстраційних дій з вказаними об`єктами нерухомості на підставі фіктивних правочинів.

Факт проведення господарської операції, зокрема реальності відчуження нерухомості повинен підтверджуватись рядом бухгалтерських документів з огляду на

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена п. 1.2. ст. 1, п. 2.1 ст. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95р. № 88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.95р. за № 168/704, де первинні документи це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Згідно статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 року № 996-XIV інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов`язаних рахунках бухгалтерського обліку.

Регістри бухгалтерського обліку повинні мати назву, період реєстрації господарських операцій, прізвища і підписи або інші дані, що дають змогу ідентифікувати осіб, які брали участь у їх складанні. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.

З огляду на наведене, не дивлячись на те, що оплату за вищевказаними договорами купівлі-продажу відстрочено до 24.05.2017 року, і передбачено у формі видачі векселів, первинними документами, що підтверджуватимуть зміни у структурі активів та пасивів ТзОВ «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету» та ТзОВ «ПРОІНВЕСТКОМ» внаслідок укладення вказаних договорів купівлі-продажу, будуть облікові регістри, які відображають дану господарську операції у відповідності до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 року № 996-XIV та наказу Міністерства фінансів України від 24.05.95р. № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.95р. за № 168/704.

Враховуючи викладене, в ході розслідування даного кримінального провадження виникла необхідність у проведенні органами податкової інспекції позапланової виїзної перевірки окремих питань фінансово-господарської діяльності товариства з обмеженою відповідальністю «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету» (ідентифікаційний код: 31572252, юридична адреса: 43020, Волинська обл., м. Луцьк, вул. Г. Сагайдачного, буд. 6).

Заслухавши думку прокурора в обґрунтування заявленого клопотання, вивчивши клопотання та дослідивши долучені до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Згідно з ч. 3 Закону України від 28.12.2014 р. № 71-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи", у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб-підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами Кримінального процесуального кодексу України.

Згідно з пунктом 78.1.11. Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка проводиться у разі отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови слідчого, прокурора, винесеної ними відповідно до закону.

Враховуючи обставини вчинення ймовірного злочину, так як вони викладені в клопотанні прокурора, правове обґрунтування клопотання, яке ґрунтується на вищевказаних положеннях закону, приходжу до висновку про наявність правових підстав для призначення перевірки дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету()за 2016 рік на предмет своєчасності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків і зборів при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з ТзОВ «ПРОІНВЕСТКОМ» ().

Керуючись ст.ст. 309, 376, 392 КПК України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В :
Клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури № 6 м. Києва ОСОБА_3 про призначення податкової перевірки задовольнити.

1. Призначити позапланову документальну перевірку дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету()за 2016 рік на предмет своєчасності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків і зборів при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з ТзОВ «ПРОІНВЕСТКОМ» (), а також щодо:

- реальності здійснення господарських операцій з відчуження об`єктів нерухомості, зокрема встановити чи відповідає відображення в бухгалтерському обліку фінансово-господарських операцій факт зміни у структурі активів та пасивів ТОВ «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету» внаслідок відчуження об`єктів нерухомості: приміщення, розташованого за адресою: м. Луцьк, вул. Сагайдачного гетьмана, будинок 6, загальною площею 2542,7кв.м., та приміщення загальною площею 645,5 кв. м., що знаходиться за адресою: м. Луцьк, вул. Електроапаратна, 3, за договорами купівлі-продажу серії та номер 128 від 24.05.2016 р. та серії та номер 131 від 24.05.2016 р., посвідчених приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу ОСОБА_4 ,;

- наявності ділової мети в господарських операціях ТОВ «Луцький біотехнічний інститут міжнародного науково-технічного університету» та ТзОВ «ПРОІНВЕСТКОМ» при укладенні вказаних договорів купівлі-продажу в розумінні Податкового кодексу України

2. Проведення перевірки доручити співробітникам Луцької об`єднаної державної податкової інспекції ГУ ДФС у Волинській області (43010, Волинська область, м. Луцьк, Київський майдан, 4, тел. (0332)77-71-45, факс (0332) 72-92-87).

3. Акт перевірки з матеріалами перевірки направити до Київської місцевої прокуратури № 6 м. Києва.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1