Справа №766/1007/16-к
н/п 1-кс/766/6610/16
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
27.10.2016 року Слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 , розглянувши клопотання слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_2 , погоджене з прокурором прокуратури Херсонської області ОСОБА_3 , про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки,
встановив:
Слідчий звернувся до слідчого судді з клопотанням в якому просив: задовольнити клопотання і винести ухвалу про надання дозволу на проведення спеціалістами Скадовської ОДПI ГУ ДФС у Херсонській області позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Тарсус ОЕ» (код ) за період 2015-2016 років.
В обґрунтування клопотання посилався на те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Херсонській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000024 за фактом сприяння в ухиленні від сплати податків службовими особами ТОВ «Тарсус ОЕ» ТОВ «Тарсус ОЕ» (код ), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст.27, ч.1 ст.212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Тарсус ОЕ» (код , податкова адреса: Херсонська обл., м.Скадовськ, вул.Гайдара буд. 26) упродовж 2015 - 2016 років, сприяли в ухиленні від сплати податків суб`єктам господарської діяльності на суму понад 609 тис. грн., шляхом документального оформлення непроведених у дійсності операцій з подальшої реалізації на їх адресу імпортованих товарів (цитрусові та овочі), які фактично були реалізовані за готівку населенню без належного документального оформлення.
Протягом перевіряємого періоду ТОВ «Тарсус ОЕ» (код ) в податковому обліку відображало здійснення операцій з реалізації овочів та фруктів. За результатами вжитих заходів встановлено, за ТОВ «Тарсус ОЕ» (код ) з метою підтвердження походження реалізованої продукції надавались до торгово-промислової палати закупівельні акти щодо придбання ТМЦ, які не відповідають дійсності та мають ознаки підробки, що свідчить про ухилення від сплати податків та відображення в податковому обліку фіктивних операцій з придбання ТМЦ. Допитані фізичні особи, зазначені в закупівельних актах ТОВ «Тарсус ОЕ» (код ) повідомляють про відсутність вказаних операціях щодо вирощування та продажу ТМЦ на адресу ТОВ «Тарсус ОЕ» (код ).
В ході досудового розслідування встановлено, що відповідно до відомостей, які містяться АІС «Податковий Блок» директором/засновником/ бухгалтером ТОВ «Тарсус ОЕ» (код за ЄДР 39195479) є громадянин Туреччини - ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 , (іпн. НОМЕР_1 , посвідка на тимчасове проживання ТР 039387 від 27 травня 2014, код органу-6501), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 .
Під час допиту гр. ОСОБА_4 повідомив, що зареєстрував на своє ім`я ТОВ «Тарсус ОЕ» (код ) без фактичної мети організації діяльності товариства, жодних документів від імені ТОВ «Тарсус ОЕ» (код ) щодо проведення фінансово-господарської діяльності з іншими СГД, чи звітів до контролюючих органів не складав та не направляв ні в паперовому ні електронному вигляді. Зі слів ОСОБА_5 останній звертався до ОСОБА_6 щодо питань реєстрації СГД, а в подальшому ОСОБА_6 представляв інтереси ТОВ «Тарсус ОЕ» (код ) в державних, недержавних установах, підприємствах та контролюючих органах.
В ході допиту ОСОБА_6 встановлено, що ОСОБА_4 зареєстрував на своє ім`я ТОВ «Тарсус ОЕ» (код ) за винагороду та фактично до діяльності вказаного СГД відношення не має, організаційно-розпорядчі функції, як засновник, директор та бухгалтер на ТОВ «Тарсус ОЕ» (код ) не виконував, документів не підписував. Зі слів допитуваного безпосереднє керівництво товариством здійснював ОСОБА_7 .
Додатково встановлено, що фактично ТОВ «Тарсус ОЕ» (код ) цитрусові реалізовував фізичним особам, які здійснювали перепродаж вказаної продукції на території Херсонської області.
В рамках кримінального провадження встановлено, що ТОВ «Тарсус ОЕ» (код ) протягом періоду 2015-2016 років відображало в податковому обліку реалізацію цитрусових та овочів на адресу інших СГД.
Крім того встановлено, що продаж цитрусових та овочів відбувалась СГД, які здійснюють діяльність пов`язану з будівництвом та іншими не пов`язаними з торгівлею цитрусовими видами діяльності.
В ході обшуку за адресою реєстрації ТОВ «Тарсус ОЕ» (код ) вилучено документи щодо здійснення фінансово-господарської діяльності (постачання ТМЦ) в т.ч. ТТН щодо перевезення цитрусових на адресу покупців.
Встановлено та допитано власників транспортних засобів, зазначених в ТТН, останні підтверджують відсутність перевезень від ТОВ «Тарсус ОЕ» (код ) на адресу покупців.
За результатами проведеного тимчасового доступ до документів ТОВ «Тарсус ОЕ», що перебували у володінні ПАТ «Ощадбанк» та ЦВ ПАТ «Креді Агріколь Банку», встановлено часткове зарахування на розрахункові рахунки ТОВ «Тарсус ОЕ» грошових коштів від покупців, та перерахування отриманих коштів від покупців іншим СГД та фізичним особам у вигляді фінансової допомоги. Встановлено, що в подальшому зазначені кошти повертались готівкою ОСОБА_7 .
Вищенаведене свідчить про те, що ТОВ «Тарсус ОЕ» здійснював відображення в податковому обліку зазначених вище «фіктивних» (безтоварних) операцій направлених на сприяння реально діючим СГД-контрагентам в ухиленні від сплати податків.
Вказані обставини є підставою для проведення перевірки ТОВ «Тарсус ОЕ». Проведення такої перевірки слід доручити спеціалістам Скадовської ОДПI ГУ ДФС у Херсонській області.
Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання, приходить до висновку, що воно підлягає задоволенню з огляду на таке.

Відповідно до п.5 ч.2 ст. 40 КПК України слідчий уповноважений звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотанням про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій.

Відповідно до ч. 1, 2 ст. 223 КПК України слідчі (розшукові) дії є діями, спрямованими на отримання (збирання) доказів або перевірку вже отриманих доказів у конкретному кримінальному провадженні. Підставами для провадження слідчої (розшукової) дії є наявність достатніх відомостей, що вказують на можливість досягнення мети.

У ч.2 ст. 93 КПК України передбачено, що сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок…

Також, у п. 4 ч.2 ст. 99 КПК України вказано, що до документів, які є доказами, можуть належати висновки ревізій та акти перевірок.

Згідно п. 75.1. ст. 75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

У відповідності до п. 3 Прикінцевих положень Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» у 2015-2016 роках перевірки підприємств, установ і організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів грн. за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами КПК України.

Згідно із п. 2 ч. 1 Постанови КМУ «Про питання запровадження обмеження на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами» № 408 від 13.08.2014 надання дозволу на проведення перевірок підприємств, установ, організацій, фізичних осіб-підприємців не потребується у разі, коли такі перевірки проводяться за рішенням суду на вимогу службових осіб у випадках, передбачених Кримінальним процесуальним кодексом України.

Слідчим суддею встановлено, що є підстави вважати, що ТОВ «Тарсус ОЕ» здійснював відображення в податковому обліку «фіктивних» (безтоварних) операцій направлених на сприяння реально діючим СГД-контрагентам в ухиленні від сплати податків.
Вказані обставини є підставою для проведення перевірки ТОВ «Тарсус ОЕ». Проведення такої перевірки слід доручити спеціалістам Скадовської ОДПI ГУ ДФС у Херсонській області.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 40, 84, 91, 93, 99 КПК України, -
ухвалив:
Клопотання - задовольнити.
Надати дозвіл на проведення спеціалістами Скадовської ОДПI ГУ ДФС у Херсонській області позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Тарсус ОЕ» (код ) за період 2015-2016 років.
Ухвала оскарженню не підлягає.
СуддяОСОБА_1