1Справа № 335/5962/16-к 1-кс/335/3643/2016
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
06 червня 2016 року м. Запоріжжя
ВСТАНОВИВ:
В провадження слідчого судді Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя надійшло клопотання заступника начальника першого ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_3 про призначення документальної позапланової перевірки фізичної особи підприємця ОСОБА_4 .
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПП «Алазон» у період з 01 червня 2015 року по 27 січня 2016 року ухилились від сплати податків і зборів, а саме службовими особами ПП «Алазон» в період з 01 червня 2015 року по 27 січня 2016 року експортовано до Туреччини волоських горіхів у кількості 388 230 кг на загальну суму 10 492 902,61 грн.
Згідно пояснень директора ОСОБА_5 , підприємство здійснювало закупівлю горіхів у фізичних осіб на оптовому ринку «Нежданный» за адресою: Херсонська область, Цюрупинський район, с. Великі Копані.
В ході аналізу документів ПП «Алазон» стосовно митного оформлення горіхів волоських на експорт та розмірів сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору, органом досудового розслідування встановлено, що при виплаті грошових коштів фізичним особам за придбані волоські горіхи, ПП «Алазон» не у повному обсязі перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб та військовий збір на суму 3 472 647,22 грн.
Також, заступник начальника першого ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області вказав, що 12 лютого 2016 року невстановлені особи вчинили фіктивне підприємництво, тобто створили суб`єкт підприємницької діяльності приватне підприємство «Герра Плюс» та використовують вказане підприємство з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягає у внесенні недостовірних відомостей до документів щодо придбання горіхів волоських у фізичних осіб на території України та подальшої їх реалізації.
Як вбачається із аналітичного дослідження № 14/2/08-01-16-02-07 від 01 лютого 2016 року проведеного співробітниками управління боротьби з відмиванням доходів одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Запорізькій області, встановлено факт несплати службовими особами ПП «Алазон» податку з доходів фізичних осіб та військового збору в особливо великих розмірах.
Згідно проведеною судовою експертизою № ОИ-218 від 30 березня 2016 року, підтверджено висновки вказаного вище аналітичного дослідження та підтверджено факт заниження як ПП «Алазон», так і ПП «Герра Плюс» вартості горіхів волоських при їх придбанні та подальшої реалізації в адресу підприємств нерезидентів, що в свою чергу призвело до заниження фактичного надходження до Державного бюджету податку з доходів фізичних осіб та військового збору.
Крім того, під час проведення досудового розслідування встановлено,
що водії вантажних фур, якими транспортувались на митний кордон горіхи
ПП «Герра Плюс» завантажувались горіхами у різних місцях, серед яких:
Також, невстановлені особи які використовують реквізити ПП «Алазон» і ПП «Герра Плюс» здійснюють закупівлю горіхів волоських за перерахованими адресами у невстановлених громадян, при тому, відомості про придбання горіхів не вносяться до офіційної звітності підприємств та відповідно не сплачуються податок з доходів фізичних осіб та військовий збір.
Під час проведення обшуку за адресою: АДРЕСА_1 , встановлені складські приміщення в яких виявлено та вилучено горіхи волоські. Додатково встановлено, що діяльність за вказаною адресою здійснював ФОП ОСОБА_4 , який зареєстрований в ДПІ у Київському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області.
Допитаний за обставинами виявлення горіхів волоських ОСОБА_4 пояснив, що придбав вказані горіхи у період кінця 2014 року середини 2015 року.
Витягом з бази ГУ ДФС України та аналізом податкової звітності ОСОБА_4 встановлено, що за період 2014-2016 років податкова звітність вказаною ФОП не надавалась, що вказує на проведення безоблікових операцій та обумовлює необхідністю проведення позапланової документальної перевірки з питань додержання вимог податкового законодавства ФОП ОСОБА_4 під час нарахування та сплати податку з доходів фізичних осіб та військового збору, за період часу з 01 січня 2014 року по 30 квітня 2016 року включно.
Посилаючись на положення п.п. 78.1.11 ст. 78 Податкового кодексу України, якою передбачено, що документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки, а також враховуючи те, що позапланова документальна перевірка може підтверджувати допущення фізичною особою підприємцем ОСОБА_4 порушення податкового законодавства, що має суттєве значення для встановлення обставин та підлягає доказуванню у кримінальному провадженні, заступник начальника першого ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_3 просив призначити документальну позапланову перевірку фізичної особи підприємця ОСОБА_4 , яке зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_2 , та перебуває на податковому обліку в ДПІ у Київському районі м. Одеси
ГУ ДФС у Одеській області. Проведення документальної позапланової перевірки доручити фахівцям ДПІ у Київському районі м. Одеси ГУ ДФС у Одеській області.
В судовому засіданні заступник начальника першого ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_3 клопотання підтримав, зазначивши про те, що до ст. 40 КПК України було внесено зміни, і на даний час з повноважень слідчого виключено можливість призначення перевірок, у зв`язку з чим вважає, що єдиною підставою провести позапланову документальну перевірку є ухвала слідчого судді.
Заслухавши пояснення заступника начальника першого ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_3 , дослідивши надані матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПП «Алазон» у період з 01 червня 2015 року по 27 січня 2016 року ухилились від сплати податків і зборів, а саме службовими особами ПП «Алазон» в період з 01 червня 2015 року по 27 січня 2016 року експортовано до Туреччини волоських горіхів у кількості 388 230 кг на загальну суму 10 492 902,61 грн.
Згідно пояснень директора ОСОБА_5 , підприємство здійснювало закупівлю горіхів у фізичних осіб на оптовому ринку «Нежданный» за адресою: Херсонська область, Цюрупинський район, с. Великі Копані.
В ході аналізу документів ПП «Алазон» стосовно митного оформлення горіхів волоських на експорт та розмірів сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору, органом досудового розслідування встановлено, що при виплаті грошових коштів фізичним особам за придбані волоські горіхи, ПП «Алазон» не у повному обсязі перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб та військовий збір на суму 3 472 647,22 грн.
Також, органом досудового розслідування встановлено, що 12 лютого 2016 року невстановлені особи вчинили фіктивне підприємництво, тобто створили суб`єкт підприємницької діяльності приватне підприємство «Герра Плюс» та використовують вказане підприємство з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягає у внесенні недостовірних відомостей до документів щодо придбання горіхів волоських у фізичних осіб на території України та подальшої їх реалізації.
Відповідно до постанов заступника начальника першого ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_3 від 19 травня 2016 року, призначено проведення документальної перевірки ПП «Алазон» та ПП «Герра Плюс» з питань додержання вимог податкового законодавства під час нарахування та сплати податку з доходів фізичних осіб та військового збору, за період часу з 01 січня 2016 року по 30 квітня 2016 року, проведення якої доручено представникам Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області.
Як вбачається із листів Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області від 23 травня 2016 року, постанови заступника начальника першого ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_3 від 19 травня 2016 року повернуто без виконання, у зв`язку з тим, що до повноважень слідчого органу досудового розслідування не належить призначення ревізій та перевірок.
Згідно ст. 2 КПК України, завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.
Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 91 КПК України, у кримінальному провадженні підлягають доказуванню, в тому числі, подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення).
Частиною 2 ст. 93 КПК України передбачено, що сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
Проте, під час розгляду клопотання заступником начальника першого ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_3 не було надано належних доказів та у слідчого судді відсутні відомості про те, що відносно ФОП ОСОБА_4 проводиться будь-яке досудове розслідування кримінального провадження.
Присутній у судовому засіданні слідчий ОСОБА_3 також не надав суду належних доказів на підтвердження зазначеного факту, а необхідність проведення перевірки ФОП ОСОБА_4 пояснював лише тим, що за адресою, де здійснює свою господарську діяльність вказана фізична особа-підприємець в рамках даного кримінального провадження були вилучені горіхи, але вказані обставини не є достатніми підставами для призначення перевірки відносно ФОП ОСОБА_4 по діяльності якої досудове розслідування не проводиться.
За таких обставин, прихожу до висновку, що у задоволенні клопотання про призначення документальної позапланової перевірки фізичної особи підприємця ОСОБА_4 слід відмовити.
Керуючись ст. ст. 309, 371, 372 КПК України, слідчий суддя, -
Ухвала апеляційному оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1