Павлоградський міськрайонний суд Дніпропетровської області
Дело № 1-550/2010
09 июня 2010 года. Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области
председательствующего судьи ОСОБА_1 , при секретаре ОСОБА_2 , с участием прокурора ОСОБА_3 , защитника ОСОБА_4 ,
представителя гражданського истца ОСОБА_5 ,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Павлограде уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженца п. Илларионово, Синельниковского района Днепропетровской области, украинца, гражданина Украины, женатого, образование высшее, военнообязанного, не работающего, проживающего по адресу: АДРЕСА_1 , в силу ст. 89 УК Украины ранее не судимого,
в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.1 УК Украины, -
ОСОБА_6 , будучи согласно протокола общего собрания ООО «Троицкое» от 06.08.2004 года и приказа № 67 от 06.08.2004 года о назначении на должность директором ООО «Троицкое», то есть, являясь служебным лицом, исполняющим организационно-распорядительные обязанности, связанные с осуществлением руководства деятельностью предприятия, административно-хозяйственные обязанности, связанные с управлением и распоряжением имуществом предприятия, и являющимся в соответствии со ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1252-12 от 25.12.1991 года, с изменениями и дополнениями, ст. 8 Закона Украины «О бухгаттерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-Х1У от 16.07.1999 года, уставом предприятия лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии, за ведение бухгалтерского учета, финансово-хозяйственную деятельность предприятия, за обеспечение налогообложения предприятия в соответствии с действующим законодательством Украины, за правильное и полное начисление налогов, сборов (обязательных платежей), составление и предоставление в государственную налоговую инспекцию налоговых деклараций и другой отчетности, связанной с начислением и уплатой налогов, за уплату надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки, действуя умышленно, осознанно, реализуя свои намерения на уклонение от уплаты налога с доходов физических лиц, рассчитывая в период времени с 01.07.2004 года по 31.12.2006 года уклониться от уплаты в бюджет государства указанного налога, осуществляя свой единый умысел, направленный на достижение общего результата и поставленной цели, осознавая содержание последствий по умышленному уклонению от уплаты налога с доходов физических лиц. их общественно опасный характер, в данном случае, причинение ущерба государству в виде непоступления денежных средств в бюджет Украины, а также неотвратимости и возможности наступления таких, в период с 01.07.2004 года по 31.12.2006
года, на протяжении нескольких отчетных периодов, неразрывно связанных между собой, в нарушение требований п.п.8.1.18.1.2 п.8.1 ст. 8, п.п.19.2 ст. 19 Закона Украины „О налоге с доходов физических лиц" № 889-1У от 22.05.2003 года (с изменениями и дополнениями), путем не перечисления налога с доходов физических лиц при выплате заработной платы работникам предприятия и выплат арендной платы за арендованные земельные участки (паи), умышленно уклонился от уплаты в бюджет указанного налога в сумме 134350,63 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в значительных размерах.
Указанное преступление ОСОБА_6 совершил при следующих обстоятельствах^ Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц» № 889-1У от 22.05.2003 ] года (с изменениями и дополнениями) установлено:
п.7.1 ст.7 «Ставка налога составляет 15 процентов от объекта налогообложения...»; п.8.1.1 ст.8 «Налоговый агент, который начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход в интересах плательщика налога, удерживает налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, установленную в соответствующих пунктах статьи 7 этого Закона»;
п.8.1.2 ст. 8 «Налог подлежит уплате (перечислению) в бюджет во время выплаты налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки не имеют права: принимать платежные документы на выплату дохода, которые не предусматривают уплату (перечисление) этого налога в бюджет. Если налогооблагаемый доход начисляется, но не выплачивается плательщику налога лицом, которое его начисляет, то налог, подлежащий удержанию из такого начисленного дохода, подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные законом для месячного налогового периода»;
п. 16.1. ст. 16 „Налог, удержанный из доходов резидентов, подлежит зачислению в бюджет в соответствии с нормами Бюджетного кодекса Украины";
п.16.3.2. ст. 16 «Юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождению своих подразделений..., одновременно с представлением документов на получение средств для выплаты принадлежащих плательщикам налога доходов, уплачивает (перечисляет) суммы удержанного налога на соответствующие распределительные счета, открытые в территориальных управлениях Государственного казначейства Украины»; | п. 16.3.5 ст. 16 «Ответственность за своевременное и полное перечисление I сумм налога в соответствующий местный бюджет несет юридическое лицо или его уполномоченное подразделение, которое начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход»;
п. 17.1 ст. 17 «Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату ] (перечисление) в бюджет налога с доходов в виде заработной платы, является
- п. 19.2 ст. 19 «Лица, которые в соответствии с этим Законом имеют статус I налоговых агентов, обязаны:
а) своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в I бюджет налог с доходов, который выплачивается в пользу плательщика налога щ облагается до или во время такой выплаты и за ее счет;
б) предоставлять в сроки, установленные законом для налогового квартала, если иное | не определено нормами этого Закона, налоговый расчет сумм дохода, начисленного | (уплаченного) в интересах плательщиков налога, а также удержанного из них налога 1 налоговому органу по месту своего расположения. В случае, если указанное лицо на . протяжении отчетного квартала не выплачивает такие доходы или выплачивает доходы не всем плательщикам налога, указанная отчетность не подается или подается относительно ; плательщиков налога, которые фактически получили такие доходы...»
ООО «Троицкое» как плательщик налогов состоит на учете в Западно-Донбасской объединенной государственной налоговой инспекции.
В период 2003-2005 года ООО «Троицкое» согласно Закона Украины «Об аренде земли» заключило договора аренды с гражданами - физическими лицами о предоставлении в аренду земельных участков сельскохозяйственного назначения, которые были зарегистрированы и заверены Троицким сельским советом. Согласно заключенных договоров аренды земельных участков (паев), в аренде ООО «Троицкое» в 2004 году находилось 481 земельных пая, в 2005 году - 367 земельных пая.
В период с 01.07.2004 года по 31.12.2006 года ООО «Троицкое» производило выплату арендной платы за арендованные земельные участки (паи) арендодателям и заработной платы работникам предприятия, при этом из сумм выплат заработной платы удерживался налог е доходов физических лиц в размере 15 процентов согласно п. 7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» № 889-1У от 22.05.2003 года (с изменениями и дополнениями), который ОСОБА_6 , в соответствии с п. 19.2 ст. 19 указанного Закона должен был перечислить в бюджет государства.
Оставшуюся сумму налога с доходов физических лиц в размере 4290,98 грн. подлежащую уплате в бюджет государства за 3 квартал 2004 года, ОСОБА_6 , являясь служебным лицом и осуществляя организационно-распорядительные и административно- хозяйственные функции директора ООО «Троицкое», вследствие чего достоверно зная о наличии у предприятия финансовых возможностей на уплату в бюджет налога с доходов физических лиц, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты указанного налога в бюджет государства, использовал на хозяйственные нужды предприятия и денежные средства аккумулировал на счетах ООО «Троицкое», а продукты производства в фондах предприятия.
Продолжая свою преступную деятельность, директор ООО «Троицкое» ОСОБА_6 в период с 01.01.2005 года по 31.03.2005 года, выплачивая 82 работающим в штате
Не перечисленную сумму налога с доходов физических лиц в размере 5390,761 подлежащую уплате в бюджет государства за 1 квартал 2005 года, ОСОБА_6 , явля служебным лицом и осуществляя организационно-распорядительные и администратф хозяйственные функции директора ООО «Троицкое», вследствие чего достоверно зш наличии у предприятия финансовых возможностей на уплату в бюджет налога с дохо физических лиц, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты указанного надо] бюджет государства, использовал на хозяйственные нужды предприятия и денеж средства аккумулировал на счетах ООО «Троицкое», а продукты производства в фон предприятия.
Не перечисленную сумму налога с доходов физических лиц в размере 7258.481 подлежащую уплате в бюджет государства за 2 квартал 2005 года, ОСОБА_6 , явля служебным лицом и осуществляя организационно-распорядительные и администрагв! хозяйственные функции директора ООО «Троицкое», вследствие чего достоверно зн; наличии у предприятия финансовых возможностей на уплату в бюджет налога с дохе физических лиц, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты указанного надо бюджет государства, использовал на хозяйственные нужды предприятия и денеж средства аккумулировал на счетах ООО «Троицкое», а продукты производства в фон предприятия.
Не перечисленную сумму налога с доходов физических лиц в размере 8516.44 подлежащую уплате в бюджет государства за 3 квартал 2005 года, ОСОБА_6 явл) служебным лицом и осуществляя организационно-распорядительные и администрати] хозяйственные функции директора ООО «Троицкое», вследствие чего достоверно зн; наличии у предприятия финансовых возможностей на уплату в бюджет налога с дохе физических лиц, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты указанного надо бюджет государства, использовал на хозяйственные нужды предприятия и денеж средства аккумулировал на счетах ООО «Троицкое», а продукты производства в фон предприятия.
Не перечисленную сумму налога с доходов физических лиц в размере 5390,76 грн. подлежащую уплате в бюджет государства за 1 квартал 2005 года, ОСОБА_6 , являясь служебным лицом и осуществляя организационно-распорядительные и административно- хозяйственные функции директора ООО «Троицкое», вследствие чего достоверно зная о наличии у предприятия финансовых возможностей на уплату в бюджет налога с доходов физических лиц, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты указанного налога в бюджет государства, использовал на хозяйственные нужды предприятия и денежные средства аккумулировал на счетах ООО «Троицкое», а продукты производства в фондах предприятия.
Не перечисленную сумму налога с доходов физических лиц в размере 7258.48 грн. подлежащую уплате в бюджет государства за 2 квартал 2005 года, ОСОБА_6 , являясь служебным лицом и осуществляя организационно-распорядительные и административно- хозяйственные функции директора ООО «Троицкое», вследствие чего достоверно зная о наличии у предприятия финансовых возможностей на уплату в бюджет налога с доходов физических лиц, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты указанного налога в бюджет государства, использовал на хозяйственные нужды предприятия и денежные средства аккумулировал на счетах ООО «Троицкое», а продукты производства в фондах предприятия.
Не перечисленную сумму налога с доходов физических лиц в размере 8516,44 грн. подлежащую уплате в бюджет государства за 3 квартал 2005 года, ОСОБА_6 , являясь служебным лицом и осуществляя организационно-распорядительные и административно- хозяйственные функции директора ООО «Троицкое», вследствие чего достоверно зная о наличии у предприятия финансовых возможностей на уплату в бюджет налога с доходов физических лиц, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты указанного налога в бюджет государства, использовал на хозяйственные нужды предприятия и денежные средства аккумулировал на счетах ООО «Троицкое», а продукты производства в
фондах предприятия. Я
Продолжая свою преступную деятельность, директор ООО «Троицкое» ОСОБА_8 в период с 01.10.2005 года по 31.12.2005 года, выплачивая 68 работающим в шта ООО «Троицкое», 1 работающему по совместительству текущую заработную плат! 3 собственникам арендованных земельных участков (паи) за указанный период, начисли доход в сумме 317551,28 грн., выплатил доход в сумме 135599,17 грн. и удержал из нее нал
Не перечисленную сумму налога с доходов физических лиц в размере 2886,16 гр| подлежащую уплате в бюджет государства за 1 квартал 2006 года, ОСОБА_6 являя» служебным лицом и осуществляя организационно-распорядительные и административно- хозяйственные функции директора ООО «Троицкое», вследствие чего достоверно знаяс наличии у предприятия финансовых возможностей на уплату в бюджет налога с доходи физических лиц, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты указанного налог! бюджет государства, использовал на хозяйственные нужды предприятия и денежи средства аккумулировал на счетах ООО «Троицкое», а продукты производства в фонда предприятия.
Не перечисленную сумму налога с доходов физических лиц в размере 1684 гр подлежащую уплате в бюджет государства за 2 квартал 2006 года, ОСОБА_6 являяс служебным лицом и осуществляя организационно-распорядительные и администрашн хозяйственные функции директора ООО «Троицкое», вследствие чего достоверно зная наличии у предприятия финансовых возможностей на уплату в бюджет налога с доха! физических лиц, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты указанного налога бюджет государства, использовал на хозяйственные нужды предприятия и денежны средства аккумулировал на счетах ООО «Троицкое», а продукты производства в фондах предприятия. *
Не перечисленную сумму налога с доходов физических лиц в размере 1297 грн. подлежащую уплате в бюджет государства за 3 квартал 2006 года, ОСОБА_6 , являясь служебным лицом и осуществляя организационно-распорядительные и административно- хозяйственные функции директора ООО «Троицкое», вследствие чего достоверно зная о наличии у предприятия финансовых возможностей на уплату в бюджет налога с доходов физических лиц, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты указанного налога в бюджет государства, использовал на хозяйственные нужды предприятия и денежные средства аккумулировал на счетах ООО «Троицкое», а продукты производства в фондах предприятия.
Продолжая свою преступную деятельность, директор ООО «Троицкое» ОСОБА_6 в период с 01.10.2006 года по 31.12.2006 года, выплачивая 5 работающим в штате ООО «Троицкое» текущую заработную плату за указанный период, начислил доход в сумме 9276 грн., и удержал из нее налог с доходов физических лиц в сумме 942 грн. Реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_6 фактически за 4 квартал 2006 года не перечислил в бюджет государства сумму налога с доходов физических лиц.
Не перечисленную сумму налога с доходов физических лиц в размере 942 грн. подлежащую уплате в бюджет государства за 4 квартал 2006 года. ОСОБА_6 , являясь служебным лицом и осуществляя организационно-распорядительные и административно- хозяйственные функции директора ООО «Троицкое», вследствие чего достоверно зная о наличии у предприятия финансовых возможностей на уплату в бюджет налога с доходов физических лиц, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты указанного налога в бюджет государства, использовал на хозяйственные нужды предприятия и денежные средства аккумулировал на счетах ООО «Троицкое», а продукты производства в фондах предприятия.
Таким образом, директор ООО «Троицкое» ОСОБА_6 в период с 01.07.2004 года по 31.12.2006 года, выплачивая работающим в штате ООО «Троицкое», работающему по совместительству текущую заработную плату, собственникам арендованных земельных участков (паи) за указанный период, начислил доход в сумме 1162451,48 грн., выплатил доход в сумме 709298,26 грн. и удержал из нее налог с доходов физических лиц в сумме 128604.06 грн. путем неперечисления сумм налога с доходов физических лиц, умышленно уклонился от уплаты указанного налога в бюджет государства в сумме 134350,63 грн., что более чем в 1000 раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан, т.е. в значительном размере.
Подсудимый ОСОБА_6 виновен в умышленном уклонении от уплаты налога с доходов физических лиц, входящего в систему налогообложения, введенного в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия независимо от формы собственности, деяния которого повлекли фактическое не поступление средств в бюджет в значительных размерах.
Его действия квалифицируются по ст. 212 ч. 1 УК Украины.
В судебном заседании от подсудимого поступило заявление о прекращен уголовного дела в связи с истечением сроков давности.
Согласно предъявленного ОСОБА_6 обвинения совершенное им преступлен! относится к небольшой степени тяжести, за которое предусмотрено наказание менее строго чем ограничение свободы; преступление совершено в период времени с 01.07.2004 года г 31.12.2006 года.
Следовательно на основании п. 1 ч. 1 ст. 49 УК Украины ОСОБА_9 следует освободить от уголовной ответственности в связи с окончанием сроков давности по сг. 212 ч.1 УК Украины, так как со дня совершения преступления и до дня вступления приговора законную силу истекло 2 года.
Гражданский иск, заявленный Западно-Донбасской объединенной государственно! налоговой инспекцией в Днепропетровской области о взыскании с подсудимой материального ущерба в доход государства, оставить без рассмотрения, разъясни представителю гражданского истца, что он может обратиться в суд с иском о возмещеню материального ущерба в порядке гражданского судопроизводства.
Вещественные доказательства по делу: документы финансово-хозяйственно
Руководствуясь ст.ст. 7-1, 11-1 УК Украины, ст. 282 УПК Украины, суд -
Освободить от уголовной ответственности ОСОБА_6 по ст. 212 ч. УК Украины в связи с окончанием сроков давности, уголовное дело производством прекратить.
Меру пресечения в отношении ОСОБА_6 в виде подписки о невыезде - отменить.
Гражданский иск, заявленный Западно-Донбасской объединенной государственной налоговой инспекцией в Днепропетровской области о взыскании с подсудимого материального ущерба в доход государства - оставить без рассмотрения.
Вещественные доказательства по делу: документы финансово-хозяйственной
Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Днепропетровской области через Павлоградский горрайонный суд в срок 7 суток.