Справа № 667/9089/15-к
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
17 листопада 2015 року Комсомольський районний суд м. Херсона у складі:
головуючого слідчого судді ОСОБА_1
за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2
прокурора ОСОБА_3
слідчого - ОСОБА_4
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Херсоні клопотання слідчого в ОВС слідчого відділу прокуратури Херсонської області ОСОБА_4 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Херсонської області ОСОБА_3 про надання дозволу на призначення позапланової документальної перевірки ТОВ СП "НІБУЛОН" з питань дотримання вимог податкового законодавства,
ВСТАНОВИВ:
Слідчий в ОВС слідчого відділу прокуратури Херсонської області ОСОБА_4 звернувся до суду з клопотанням, в якому просить призначити позапланову документальну перевірку ТОВ СП "НІБУЛОН" () з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ПАТ "Бериславський елеватор" () за липень-жовтень 2010, ТОВ "ДНІПРОБУД" () за липень 2012, ПП "Злотодар" () за червень 2013 р., СТОВ "ЯВІР" () за серпень-жовтень 2013 р., липень-вересень 2014, ТОВ "ЮГКОМ" () за серпень-вересень 2014, ТОВ "ВДМ АЗОВ-ДОН" () за серпень 2014. Проведення перевірки доручити Міжрегіональному головному управлінню ДФС Центральному офісу з обслуговування великих платників (юридична адреса: 030568, м.Київ, вул. Леванєвського, 2; фактична адреса: 04655, м.Київ, Львівська площа.8 (10-13 поверх)).
Клопотання слідчий мотивує тим, що слідчим відділом прокуратури Херсонської області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000324 від 16.10.2015р. за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст. 366, ч.2 ст.367 КК України.
Вказане кримінальне провадження розпочате за повідомленням ТОВ СП "НІБУЛОН" про вчинення кримінального правопорушення службовими особами ДПІ у Херсоні ГУ ДФС у Херсонській області, Каховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонської області, Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, Генічеської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області при проведенні ними заходів контролю щодо ПАТ "Бериславський елеватор" (), ТОВ "ДНІПРОБУД" (), ПП "Злотодар" (), СТОВ "ЯВІР" (), ТОВ "ЮГКОМ" (), ТОВ "ВДМ АЗОВ-ДОН" () внаслідок чого державі завдано матеріальну шкоду.
За повідомленням ТОВ СП "НІБУЛОН" при проведенні заходів контролю службовими особами вищезазначених контролюючих органів досліджувалось питання підтвердження реальності проведення господарських операцій наведених суб`єктів господарської діяльності з контрагентами постачальниками та контрагентами покупцями, правомірність формування податкового кредиту і податкових зобов`язань з ПДВ в окремих звітних періодах та було складено акти (довідки). В результаті проведення заходів контролю суб`єктам господарської діяльності був визнаний недійсним податковий кредит по розрахункам з контрагентами постачальниками товарів (робіт, послуг) та визнані недійсними податкові зобов`язання, зокрема, по розрахункам з контрагентом покупцем ТОВ СП "НІБУЛОН".
Як стверджує ТОВ СП "НІБУЛОН", службовими особами наведених контролюючих органів взагалі не бралась до уваги та обставина, що реальність проведення господарських операцій з поставки товарів (виконання робіт, надання послуг) ПАТ "Бериславський елеватор", ТОВ "ДНІПРОБУД", ПП "Злотодар", СТОВ "ЯВІР", ТОВ "ЮГКОМ", ТОВ "ВДМ АЗОВ-ДОН" на користь ТОВ СП "НІБУЛОН" та правомірність формування контрагентами ТОВ СП "НІБУЛОН" податкових зобов`язань з ПДВ підтверджуються первинними документами бухгалтерського та податкового обліку.
Таким чином, службові особи вищезазначених контролюючих органів внесли до актів (довідок) завідомо недостовірні відомості про те, що правочини, які були здійсненні ПАТ "Бериславський елеватор", ТОВ "ДНІПРОБУД", ПП "Злотодар", СТОВ "ЯВІР", ТОВ "ЮГКОМ", ТОВ "ВДМ АЗОВ-ДОН" з ТОВ СП "НІБУЛОН" у відповідних звітних періодах нібито не спрямовані на реальне настання правових наслідків і суперечать інтересам держави та суспільству та є нікчемними, а самі господарські операції по придбанню товарів начебто носять безтоварний характер.
За твердженням ТОВ СП "НІБУЛОН", замість того, щоб визначити податкові зобов`язання з ПДВ та притягнути до відповідальності осіб, винних у порушені податкового законодавства, службові особи вищезазначених контролюючих органів за результатами заходів контролю всупереч інтересам служби незаконно зменшили податкові зобов`язання з ПДВ ПАТ "Бериславський елеватор", ТОВ "ДНІПРОБУД", ПП "Злотодар", СТОВ "ЯВІР", ТОВ "ЮГКОМ", ТОВ "ВДМ АЗОВ-ДОН" по розрахункам з ТОВ СП "НІБУЛОН", тим самим звільнивши платників податків від обов`язку зі сплати податків, передбаченого ст. 67 Конституції України та ст.cт. 16, 36 Податкового кодексу України.
Такі діяння службових осіб ДПІ у Херсоні ГУ ДФС у Херсонській області, Каховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонської області, Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, Генічеської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області призвели до втрат бюджету та порушують вимоги норми п.п. 4.1.3 п. 4.1 статті 4 Податкового кодексу України, яка передбачає невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства.
Згідно підпункту 191.1.34 пункту 191.1 статті 191 Податкового кодексу України контролюючі органи забезпечують визначення в установлених цим Кодексом, іншими законами України випадках сум податкових та грошових зобов`язань платників податків, застосування і своєчасне стягнення сум передбачених законом штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Підпунктом 54.3 статті 54 Податкового кодексу України встановлено, що у разі якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань.
У разі коли сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення (стаття 58 ПК України).
На думку заявника, вимоги саме цих норм податкового законодавства України проігноровано службовими особами ДПІ у Херсоні ГУ ДФС у Херсонській області, Каховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонської області, Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, Генічеської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області в процесі здійснення своїх контролюючих функцій.
Обставини, наведені вище, свідчать про наявність в діях службових осіб ДПІ у Херсоні ГУ ДФС у Херсонській області, Каховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонської області, Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, Генічеської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області ознак складу кримінального правопорушення, передбаченого статтею ч. 2 ст. 367 Кримінального кодексу України.
За таких підстав, в ході проведення досудового розслідування виникла необхідність в перевірці інформації, викладеної ТОВ СП "НІБУЛОН" в повідомлення про кримінальне правопорушення щодо реальності проведення господарських операцій та правомірності формування ДПІ у Херсоні ГУ ДФС у Херсонській області, Каховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонської області, Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, Генічеської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області податкових зобов`язань з ПДВ по фінансово господарським операціям з ТОВ СП "НІБУЛОН".
Необхідність проведення перевірки аргументована тим, що згідно до ч.1 ст.84 КПК України доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим кодексом порядку, на підставі яких, зокрема, слідчий встановлює наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню. Просить клопотання задовольнити.
Прокурор та слідчий в судовому засіданні заявлене клопотання підтримали у повному обсязі, просив його задовольнити.
Заслухавши пояснення учасників судового провадження, вивчивши матеріали клопотання в межах наданих суду доказів, слідчий суддя приходить до висновку, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.
Слідчим суддею встановлено, що слідчим відділом прокуратури Херсонської області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000324 від 16.10.2015р. за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст. 366, ч.2 ст.367 КК України.
Вказане кримінальне провадження розпочате за повідомленням ТОВ СП "НІБУЛОН" про вчинення кримінального правопорушення службовими особами ДПІ у Херсоні ГУ ДФС у Херсонській області, Каховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонської області, Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, Генічеської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області при проведенні ними заходів контролю щодо ПАТ "Бериславський елеватор" (), ТОВ "ДНІПРОБУД" (), ПП "Злотодар" (), СТОВ "ЯВІР" (), ТОВ "ЮГКОМ" (), ТОВ "ВДМ АЗОВ-ДОН" () внаслідок чого державі завдано матеріальну шкоду.
За повідомленням ТОВ СП "НІБУЛОН" при проведенні заходів контролю службовими особами вищезазначених контролюючих органів досліджувалось питання підтвердження реальності проведення господарських операцій наведених суб`єктів господарської діяльності з контрагентами постачальниками та контрагентами покупцями, правомірність формування податкового кредиту і податкових зобов`язань з ПДВ в окремих звітних періодах та було складено акти (довідки). В результаті проведення заходів контролю суб`єктам господарської діяльності був визнаний недійсним податковий кредит по розрахункам з контрагентами постачальниками товарів (робіт, послуг) та визнані недійсними податкові зобов`язання з, зокрема, по розрахункам з контрагентом покупцем ТОВ СП "НІБУЛОН".
Як стверджує ТОВ СП "НІБУЛОН", службовими особами наведених контролюючих органів взагалі не бралась до уваги та обставина, що реальність проведення господарських операцій з поставки товарів (виконання робіт, надання послуг) ПАТ "Бериславський елеватор", ТОВ "ДНІПРОБУД", ПП "Злотодар", СТОВ "ЯВІР", ТОВ "ЮГКОМ", ТОВ "ВДМ АЗОВ-ДОН" на користь ТОВ СП "НІБУЛОН" та правомірність формування контрагентами ТОВ СП "НІБУЛОН" податкових зобов`язань з ПДВ підтверджуються первинними документами бухгалтерського та податкового обліку.
Таким чином, службові особи вищезазначених контролюючих органів внесли до актів (довідок) завідомо недостовірні відомості про те, що правочини, які були здійсненні ПАТ "Бериславський елеватор", ТОВ "ДНІПРОБУД", ПП "Злотодар", СТОВ "ЯВІР", ТОВ "ЮГКОМ", ТОВ "ВДМ АЗОВ-ДОН" з ТОВ СП "НІБУЛОН" у відповідних звітних періодах нібито не спрямовані на реальне настання правових наслідків і суперечать інтересам держави та суспільству та є нікчемними, а самі господарські операції по придбанню товарів начебто носять безтоварний характер.
За твердженням ТОВ СП "НІБУЛОН", замість того, щоб визначити податкові зобов`язання з ПДВ та притягнути до відповідальності осіб, винних у порушені податкового законодавства, службові особи вищезазначених контролюючих органів за результатами заходів контролю всупереч інтересам служби незаконно зменшили податкові зобов`язання з ПДВ ПАТ "Бериславський елеватор", ТОВ "ДНІПРОБУД", ПП "Злотодар", СТОВ "ЯВІР", ТОВ "ЮГКОМ", ТОВ "ВДМ АЗОВ-ДОН" по розрахункам з ТОВ СП "НІБУЛОН", тим самим звільнивши платників податків від обов`язку зі сплати податків, передбаченого ст. 67 Конституції України та ст.cт. 16, 36 Податкового кодексу України.
Такі діяння службових осіб ДПІ у Херсоні ГУ ДФС у Херсонській області, Каховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонської області, Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, Генічеської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області призвели до втрат бюджету та порушують вимоги норми п.п. 4.1.3 п. 4.1 статті 4 Податкового кодексу України, яка передбачає невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства.
Згідно підпункту 191.1.34 пункту 191.1 статті 191 Податкового кодексу України контролюючі органи забезпечують визначення в установлених цим Кодексом, іншими законами України випадках сум податкових та грошових зобов`язань платників податків, застосування і своєчасне стягнення сум передбачених законом штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Підпунктом 54.3 статті 54 Податкового кодексу України встановлено, що у разі якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань.
У разі коли сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення (стаття 58 ПК України).
На думку заявника, вимоги саме цих норм податкового законодавства України проігноровано службовими особами ДПІ у Херсоні ГУ ДФС у Херсонській області, Каховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонської області, Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, Генічеської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області в процесі здійснення своїх контролюючих функцій.
Обставини, наведені вище, свідчать про наявність в діях службових осіб ДПІ у Херсоні ГУ ДФС у Херсонській області, Каховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонської області, Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, Генічеської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області ознак складу кримінального правопорушення, передбаченого статтею ч. 2 ст. 367 Кримінального кодексу України.
За таких підстав, в ході проведення досудового розслідування виникла необхідність в перевірці інформації, викладеної ТОВ СП "НІБУЛОН" в повідомлення про кримінальне правопорушення щодо реальності проведення господарських операцій та правомірності формування ДПІ у Херсоні ГУ ДФС у Херсонській області, Каховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонської області, Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, Генічеської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області податкових зобов`язань з ПДВ по фінансово господарським операціям з ТОВ СП "НІБУЛОН".
Зазначене може бути реалізоване, зокрема, шляхом призначення та проведення позапланової документальної перевірки ТОВ СП "НІБУЛОН" з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ПАТ "Бериславський елеватор" () за липень-жовтень 2010р., ТОВ "ДНІПРОБУД" () за липень 2012р., ПП "Злотодар" () за червень 2013 р., СТОВ "ЯВІР" () за серпень-жовтень 2013 р., липень-вересень 2014 р., ТОВ "ЮГКОМ" () за серпень-вересень 2014 р., ТОВ "ВДМ АЗОВ-ДОН" () за серпень 2014р..
В свою чергу, призначення перевірки слід доручити Міжрегіональному головному управлінню ДФС Центральному офісу з обслуговування великих платників, в якому на податковому обліку перебуває ТОВ СП "НІБУЛОН".
Необхідність проведення перевірки аргументована тим, що згідно до ч.1 ст.84 КПК України доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим кодексом порядку, на підставі яких, зокрема, слідчий встановлює наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню. Частиною 2 ст. 91 КПК України визначено, що доказування полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження. Відповідно до ч.1 ст.92 КПК України обов`язок доказування обставин покладається, зокрема, на слідчого.
Проведення такої перевірки надасть можливість слідчому всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження та надати їм належну правову оцінку, а отримана в процесі здійснення перевірки інформація може мати суттєве значення для встановлення істини у кримінальному провадженні.
Згідно до п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. А відповідно до пп.78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесеної ними відповідно до закону.
Керуючись ст.ст. 7, 9,84,91 КПК України,ст.ст.19-1,54,58,75 ПК України, слідчий суддя, -
УХВАЛИВ:
Клопотання слідчого в ОВС слідчого відділу прокуратури Херсонської області ОСОБА_4 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Херсонської області ОСОБА_3 про надання дозволу на призначення позапланової документальної перевірки ТОВ СП "НІБУЛОН" з питань дотримання вимог податкового законодавства, - задовольнити.
Призначити позапланову документальну перевірку ТОВ СП "НІБУЛОН" () з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ПАТ "Бериславський елеватор" () за липень-жовтень 2010, ТОВ "ДНІПРОБУД" () за липень 2012, ПП "Злотодар" () за червень 2013 р., СТОВ "ЯВІР" () за серпень-жовтень 2013 р., липень-вересень 2014, ТОВ "ЮГКОМ" () за серпень-вересень 2014, ТОВ "ВДМ АЗОВ-ДОН" () за серпень 2014.
Проведення перевірки доручити Міжрегіональному головному управлінню ДФС Центральному офісу з обслуговування великих платників (юридична адреса: 030568, м.Київ, вул. Леванєвського, 2; фактична адреса: 04655, м.Київ, Львівська площа.8 (10-13 поверх)), терміном 10 робочих днів, починаючи з 23.11.2015 року.
Контроль за виконанням ухвали покласти на слідчого у даному кримінальному провадженні.
Ухвала набирає чинності з моменту її проголошення. Ухвала оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий суддя: _____________ ОСОБА_1