справа № 588/1254/14-к
провадження № 1-кп/588/3/16
В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11 січня 2016 року Тростянецький районний суд Сумської області у складі: головуючого - судді ОСОБА_83., за участю секретаря - ОСОБА_84., прокурорів - ОСОБА_85., ОСОБА_86., ОСОБА_87., ОСОБА_88, ОСОБА_89., обвинувачених - ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, захисника - ОСОБА_6, розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Тростянець кримінальне провадження по обвинуваченню:

ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_13 р.н, громадянин України, уродженець м. Охтирка, одружений, з повною середньою освітою, зареєстрований у АДРЕСА_13 фактично проживає у АДРЕСА_14 працює заступником директора ТОВ «АРВ», раніше не судимий,

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.2 ст. 212; ч.3 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 4 ст. 358; ч.3 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України,

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_5, громадянин України, уродженець с. Олександрівка Тарутінського району Одеської області, одружений, освіта вища, працює директором ТОВ "АЖК", мешканець АДРЕСА_1, раніше не судимий,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст. 212; ч.3 ст. 358; ч. 4 ст. 358; ч. 2 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.2 ст. 212; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 4 ст. 358; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України,

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_8, громадянин України, уродженець м. Охтирка, одружений, освіта середня технічна, приватний підприємець, мешканець АДРЕСА_15, раніше не судимий,

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.2 ст. 212; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України,

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_10 громадянин України, уродженець м. Охтирка, одружений, освіта вища, працює директором ТОВ «АРВ», проживає у АДРЕСА_16, раніше не судимий,

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.2 ст. 212; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 4 ст. 358; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366; ч.1 ст. 366 КК України,

В С Т А Н О В И В :

Органами досудового слідства ОСОБА_2 обвинувачується у вчиненні злочинів за наступних обставин.

У кінці 2007 року - на початку 2008 року співзасновник та заступник директора ТОВ «АРВ» ОСОБА_2, директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3, директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, а також співзасновник ТОВ «АЖК» та фізична особа-підприємець ОСОБА_4, зорганізувались у стійке об'єднання з розподілом функцій між собою, і діючи за єдиним планом, з корисливих мотивів, умисно, в порушення вимог Законів України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», «Про систему оподаткування», «Про податок на додану вартість», «Про оподаткування прибутку підприємств», шляхом підроблення і використання завідомо неправдивих первинних документів бухгалтерського обліку за нікчемними (недійсними) господарськими угодами, документів податкової звітності та інших документів, а також шляхом завищення податкового кредиту з ПДВ, ухилились від сплати податку на додану вартість з фінансово-господарської діяльності підприємств ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ».

Так, 10.09.2002 ОСОБА_4 (ідентифікаційний НОМЕР_12) зареєстрований виконавчим комітетом Охтирської міської ради Сумської області, як фізична особа- підприємець за юридичною адресою: Сумська область, АДРЕСА_15, про що до єдиного державного реєстру внесено запис за №0000233 та видано свідоцтво про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця серії В00 НОМЕР_3.

Основними видами діяльності ОСОБА_4, як підприємця, є діяльність автомобільного вантажного транспорту, здавання під найм автомобілів.

Для здійснення обраного виду діяльності ОСОБА_4 20.09.2005 в головній державній інспекції на автомобільному транспорті (головавтотрансінспекції) Міністерства транспорту України отримано ліцензію серії АБ №225522 на вид господарської діяльності: надання послуг з перевезення пасажирів і вантажів автомобільним транспортом загального користування (крім надання послуг з перевезення пасажирів та їх багажу на таксі) строком до 20.09.2010.

ОСОБА_4 обрав спрощену систему оподаткування у відповідності до указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» №727/28 від 03.07.1998.

У ході здійснення підприємницької діяльності ОСОБА_4, розуміючи, що у зв'язку із значною кількістю працюючих у нього за трудовими договорами водіїв вантажних автомобілів він буде вимушений перейти на іншу систему оподаткування, внаслідок чого збільшаться його витрати по сплаті податків, вирішив частину водіїв за трудовим договором переоформити на іншого підприємця.

З цією метою ОСОБА_4 03.06.2005 зареєстрував ОСОБА_7 (ідентифікаційний код НОМЕР_1) фізичною особою - підприємцем з основним видом діяльності: діяльність автомобільного транспорту вантажного автомобіля, про що виконавчим комітетом Охтирської міської ради Сумської області до єдиного державного реєстру внесено запис за №0000693 та видано свідоцтво про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця серії В01 НОМЕР_4. Останньому ОСОБА_4 також обрав спрощену систему оподаткування у вигляді сплати єдиного податку, а також на умовах оренди передав частину належних вантажних автомобілів, водії яких розірвали з підприємцем ОСОБА_4 трудові договори, і переуклали їх із приватним підприємцем ОСОБА_7

У той же час підприємницьку діяльність з приводу надання послуг з переміщення вантажів від імені ОСОБА_7 фактично продовжував здійснювати ОСОБА_4

За таких обставин, починаючи з 03.06.2005, підприємницьку діяльність за видами: діяльність автомобільного вантажного транспорту, здавання під найм автомобілів фактично здійснював ОСОБА_4, як від себе, так і від імені підприємця ОСОБА_7

При цьому, саме ОСОБА_4 водіям, з якими були укладені трудові договори, а також, які за документами значились працівниками підприємця ОСОБА_7, надавав розпорядження щодо здійснення переміщення вантажів, видавав подорожні листи вантажних автомобілів, у необхідних випадках виписував товарно-транспортні накладні, та оформляв інші документи.

У лютому 2003 року ОСОБА_8 і ОСОБА_2 прийнято рішення про створення ТОВ «АРВ», затверджено статут підприємства, головою підприємства обрано ОСОБА_2

10.02.2003 виконавчим комітетом Охтирської міської ради зареєстровано ТОВ «АРВ», якому присвоєний ідентифікаційний код юридичною особи - 32214112, видано свідоцтво про державну реєстрацію серії А00 №217852. Підприємство знаходиться за юридичною адресою: АДРЕСА_2, яка належить на праві приватної власності ОСОБА_4 Фактична адреса підприємства співпадає з юридичною.

Засновниками підприємства стали ОСОБА_9 і ОСОБА_2

13.02.2003 ТОВ «АРВ» взято на облік платників податків та зареєстровано платником податку на додану вартість 19.02.2003 в Охтирський МДПІ, підприємству присвоєний індивідуальний податковий номер - 14.

Одними із основних видів діяльності ТОВ «АРВ» є оптова торгівля паливом і роздрібна торгівля пальним.

14.02.2007 рішенням зборів учасників ТОВ «АРВ» у складі ОСОБА_2 і ОСОБА_9 на посаду директора підприємства з 15.02.2007 призначений ОСОБА_5, якому передано всі повноваження директора, у тому числі право підписання всіх документів та розпорядження коштами підприємства.

Наказом директора ТОВ «АРВ» ОСОБА_5 №2 від 04.03.2008 на посаду заступника директора цього підприємства призначено ОСОБА_2

Відповідно п.п. 9.6, 9.17, 9.19, 9.21, 9.24 статуту ТОВ «АРВ» посадовими особами органів управління підприємства є голова і директор товариства, які без доручення мають право виконувати дії від імені товариства, наділені правом першого підпису, розпорядженням коштів. Директор підзвітний зборам учасників товариства, які скликаються і проводяться головою підприємства. Директор, а уразі відсутності, його заступник здійснює поточну діяльність товариства, вирішує всі питання діяльності підприємства, є підзвітний зборам учасників і несе перед ними відповідальність за виконання їх рішень.

Згідно п.п. 3.9, 7.2, 7.5 цього статуту, ТОВ «АРВ» керується у своїй діяльності чинним законодавством України. Відносини товариства з іншими підприємствами, організаціями, установами і громадянами у всіх сферах господарської діяльності здійснюються на основі договорів. Товариство вільне у виборі предмета договору, визначенні зобов'язань, будь-яких інших умов договору, що не суперечать законодавству України і статуту. ТОВ «АРВ» здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, веде статистичну звітність відповідно до чинного законодавства України.

30.08.2005 ОСОБА_2, ОСОБА_4 і ОСОБА_3 прийнято рішення про створення ТОВ «АЖК», затвердження статуту підприємства, обрання головою правління ОСОБА_2 і призначення виконавчим директором товариства ОСОБА_3

30.08.2005 виконавчим комітетом Охтирської міської ради Сумської області ТОВ «АЖК» зареєстроване за юридичною адресою: АДРЕСА_3, про що внесено запис до державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб- підприємців за №0000317, видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи серії А00 №540868, а також присвоєно ідентифікаційний код - 33683823. Фактична адреса підприємства співпадає з юридичною.

02.09.2005 ТОВ «АЖК» взято на облік Охтирською МДПІ як платник податків, а також зареєстровано платником податку на додану вартість, про що видано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість №25604022. Підприємству присвоєно індивідуальний податковий №10.

Одними із основних видів діяльності підприємства є оптова торгівля паливом і роздрібна торгівля паливом.

У подальшому, під час діяльності підприємства його засновниками прийнято ряд рішень, згідно яких ОСОБА_3 призначений директором підприємства та вийшов із складу учасників підприємства, передавши свої корпоративні права ОСОБА_10 Підприємство перереєстровано за іншою юридичною адресою: Сумська область, Охтирський район, с. Пологи. Фактично підприємство залишилось знаходитись за адресою: АДРЕСА_3.

Відповідно до статуту ТОВ «АЖК», підприємство є платником податків та інших обов'язкових платежів згідно з чинним законодавством, зобов'язане забезпечувати їх своєчасну оплату. Органами управління підприємства є збори учасників, голова правління і директор підприємства. Голова правління є одноособовий орган, що здійснює контроль за діяльністю товариства, в тому числі директором товариства і іншими посадовим особами. Голова правління представляє інтереси учасників товариства у перерві між проведенням загальних зборів учасників, розглядає звіти і баланси діяльності товариства, заслуховує звіти директора, здійснює організацію проведення позачергових ревізій та аудиторських перевірок фінансово-господарської діяльності підприємства, розглядає питання щодо притягнення до відповідальності учасників товариства. Виконавчим органом товариства є директор, який здійснює керівництво його поточною діяльністю та є розпорядником грошових коштів та майна товариства. Директор вправі здійснювати від імені товариства будь-які дії крім тих, що належать до виключної компетенції голови правління і зборів учасників товариства, уповноважений керувати поточними справами товариства, виконувати рішення вищого органу та голови правління товариства; представляє товариство в його відносинах з іншими юридичними особами, державними та іншими органами і організаціями; веде переговори та укладає будь-які угоди від імені товариства; приймає, звільняє працівників, визначає умови, порядок і розмір оплати праці; вирішує інші питання діяльності товариства, що не суперечать інтересам товариства і статуту.

ОСОБА_5 та ОСОБА_3, являючись службовими особами суб'єктів підприємницької діяльності, займаючи посади, пов'язані з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарчих обов'язків, відповідно до вимог ст. ст. 8, 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування», є відповідальними за організацію безперервного бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, зокрема за складання, видачу і використання первинних бухгалтерських документів, податкових накладних, податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших документів, пов'язаних із своєчасним нарахуванням та сплатою належних сум податків, зборів, обов'язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово-господарської діяльності очолюваних суб'єктів підприємницької діяльності.

Таким чином, починаючи з 2005 року у квартирі АДРЕСА_4, що на праві власності належить ОСОБА_4, фактично розташовувалися і діяли ТОВ «АРВ», ТОВ «АЖК», ФОП ОСОБА_4 і ФОП ОСОБА_7. Вказане приміщення використовувалося, як офісне для зазначених суб'єктів господарювання і до нього існував вільний доступ для необмеженої кількості осіб.

Упродовж 2007 - 2008 років ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» у ході господарської діяльності здійснювало придбання нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів в інших суб'єктів підприємницької діяльності, а також реалізацію зазначених товарів. У зв'язку із проведенням операцій з продажу нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів у ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» виникали значні суми податкових зобов'язань по сплаті до бюджету податку на додану вартість.

За вказаних обставин і умов, у кінці 2007 року - на початку 2008 року у засновника ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» та заступника директора ТОВ «АРВ» ОСОБА_2 виник злочинний корисний намір у проведенні неправомірної діяльності по збільшенню особистих прибутків від діяльності заснованих ним підприємств шляхом зменшення їх податкового навантаження із сплати податків через використання у бухгалтерському і податковому обліку підприємств завідомо неправдивих офіційних документів для неправомірного і безпідставного збільшення розміру податкового кредиту з податку на додану вартість, а отже зменшення податкових зобов'язань підприємств із сплати до бюджету податку на додану вартість.

У зв'язку з цим, ОСОБА_2 достовірно розуміючи, що керівниками ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» є ОСОБА_5 і ОСОБА_3 відповідно, та що без їх допомоги не вдасться реалізувати його злочинні наміри, оскільки саме останні в силу займаних посад наділені повноваженнями щодо підпису цивільно-правових договорів, складання бухгалтерських і податкових документів, є відповідальними за достовірність ведення бухгалтерського та податкового обліку і звітності, а також за сплату податків, умисно, з метою реалізації і доведення до кінця свого злочинного наміру, запропонував ОСОБА_5 і ОСОБА_3 спільну діяльність в ухиленні від сплати ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» податку на додану вартість шляхом безпідставного і штучного збільшення податкового кредиту з податку на додану вартість через використання завідомо підроблених документів про здійснення господарських операцій, які фактично не проводилися.

ОСОБА_5 і ОСОБА_3, діючи в корисних інтересах, переслідуючи мету збагачення, погодилися на пропозицію ОСОБА_2, чим вступили з ним у попередню злочинну змову, направлену на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, у зв'язку з чим фактично була створена організована злочинна група.

У вказаний час співучасники ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_5, маючи значний досвіт роботи у сфері торгівлі нафтопродуктами та паливно-мастильними матеріалами, усвідомлювали, що для маскування своєї незаконної діяльності, направленої на ухилення від сплати податків, необхідні документи для підтвердження переміщення товару за нікчемними господарськими операціями.

За таких обставин розуміючи, що ОСОБА_4, як один із співзасновників і учасників ТОВ «АЖК», від їх неправомірної і суспільно-небезпечної діяльності зможе отримати прибутки, що є однією з причин його погодження на прийняття участі у діяльності створеної організованої злочинної групи, а також приймаючи до уваги його вид підприємницької діяльності, який тісно пов'язаний із видом діяльності підприємств у вигляді оптової і роздрібної торгівлі паливно-мастильними матеріалами, що передбачає і потребує їх переміщення вантажними автомобілями, якими володіє ОСОБА_4, з метою зменшення можливості викриття спільної злочинної діяльності у складі організованої групи, ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_5, діючи умисно за спільним злочинним та відомим кожному планом, до складу створеного злочинного угрупування залучили ОСОБА_4, якого добре знали і перебували з ним у дружніх стосунках, тим самим також довели до його відому злочинний план діяльності створеної організованої групи.

ОСОБА_4 у свою чергу надав згоду на прийняття участі у діяльності організованої групи, тим самим було завершено її формування, оскільки був створений такий механізм протизаконної діяльності, при якому кожен із залучених членів виконував безпосередньо відведену йому роль чим забезпечив реальне існування організованої групи, її тривалий час дії, оскільки кожен з учаників вживав заходи по конспірації злочинної діяльності, з метою унеможливлення їх викриття правоохоронними органами.

За таких обставин і умов, ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_5 і ОСОБА_4 в кінці 2007 року - на початку 2008 року створили організовану злочинну групу, метою діяльності якої обрали ухилення заснованих і очолюваних ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, для чого розробили спільний і єдиний для всіх учасників план злочинної діяльності з розподілом ролей між собою, що є необхідними для забезпечення належної, злагодженої, тривалої і системної діяльності злочинної групи.

Відповідно до спільного розробленого злочинного плану, на ОСОБА_2 покладалися функції організації та загального керівництва діями всіх членів організованої групи, тим самим забезпечуючи ієрархічні взаємовідносини з ними, фінансування діяльності підконтрольних суб'єктів господарської діяльності, які використовувались для маскування злочинів, відшукання фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності і проведення з їх представниками переговорів для видання, складання і надання для використання у бухгалтерському і податковому обліку ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» завідомо неправдивих офіційних документів по господарським операціям, що фактично не відбувалися, для збільшення податкового кредиту підприємств з податку на додану вартість за нікчемними угодами. Таким чином, ОСОБА_2 за своїх лідерських та організаційно-розпорядчих якостей фактично очолив створену ним організовану злочинну групу, при цьому створив такий характер поведінки інших, при якому інші співучасники беззаперечно підпорядковувались його вказівкам - тим самим став організатором злочинної групи.

У свою чергу, відповідно до спільного плану діяльності організованої групи, на ОСОБА_5 і ОСОБА_3, як директорів ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК», що уповноважені на складання і видачу від імені очолюваних підприємств офіційних документів, на ведення бухгалтерського та податкового обліку і звітності, покладалися обов'язки співвиконавців злочинів, а саме їх функція полягала в укладенні завідомо нікчемних угод з підприємствами з ознаками фіктивності, що будуть відшукані відповідно до розподілу злочинних ролей організатором групи ОСОБА_2, спільному складанні завідомо неправдивих офіційних документів з приводу проведення між підприємствами господарських операцій щодо придбання нафтопродуктів і паливно-мастильних матеріалів, їх використанні при формуванні податкового кредиту підприємств з податку на додану вартість, вирахування податкових зобов'язань з вказаного податку, що підлягають сплаті з урахуванням неправомірно завищеного розміру податкового кредиту з ПДВ.

На ОСОБА_4, як на суб'єкта підприємницької діяльності, що здійснює діяльність з надання послуг по перевезенню нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, згідно розробленого і доведеного всім учасникам організованої групи злочинним планом, покладалися обов'язки із складання і видачі офіційних завідомо неправдивих документів у підтвердження нібито переміщення товарів за укладеними директорами ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» ОСОБА_11 і ОСОБА_5 завідомо нікчемними угодами з підприємствами, що були знайдені організатором групи ОСОБА_2 Таким чином ОСОБА_4 до завідомо неправдивих документів з приводу придбання ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, повинен був скласти і надати для використання ОСОБА_5 і ОСОБА_3 завідомо неправдиві товарно-транспортні накладні, тим самим виконував роль співвиконавця у систематично вчинюваних організованою групою злочинах, оскільки саме з наданих безпосередньо ним документів на транзит від фіктивних постачальників паливно-мастильних матеріалів була реалізована конспіративна ознака діяльності групи.

Таким чином, фактично організована злочинна група була створена на початку січня 2008 року у складі ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_5 і ОСОБА_4 і діяла до 13.12.2010, тобто до фактичного викриття їх протизаконної діяльності правоохоронними органами України. Кожен з учасників злочинної групи, з моменту вступу до неї був обізнаний про цілі і мету її діяльності, чітко встановленого її кількісного складу, що забезпечувало її стійкість та конспіративність.

Між членами організованої злочинної групи існували постійні, міцні зв'язки з визначеними чіткими правилами поведінки і підпорядкованості, ролі кожного учасника. Всі учасники злочинної групи були об'єднані єдиним спільним планом, а діяльність групи була забезпечена матеріальною базою у вигляді суб'єктів господарювання з власним майном.

За таких обставин організована група після її створення мала стійкий характер, з міцними зв'язками між її членами, тобто угрупування діяло за умови стабільного, постійного і тісного зв'язку між її учасниками, які вчиняли злочини при системній і детальній організації функціонування угрупування, мали в наявності необхідні для злочинної діяльності значні фінансові можливості, автомобілі, засоби зв'язку, приміщення та інші матеріальні засоби. Злочинне угрупування діяло за заздалегідь розробленим і доведеним до відома всім його учасникам злочинним планом, в якому було передбачено розподіл ролей та функцій, визначена схема вчинення злочину з чітким та комплексним дотриманням вимог конспірації.

Учасники групи, з метою вчинення злочину діяли з високим рівнем узгодженості, мали єдність намірів на вчинення злочину з усвідомленням кожним з них факту об'єднання у організовану групу і прагненням досягти єдиного злочинного результату за рахунок виконання кожним із них конкретних протизаконних дій для досягнення злочинного результату.

Створена організована злочинна група мала наступну побудову: керівник і виконавці. Керівником групи став ОСОБА_2, виконавцями: ОСОБА_3, ОСОБА_5 і ОСОБА_4

Таким чином на час створення злочинної групи до її складу увійшло 4 особи, які зорганізувались у спільне і стійке об'єднання з розподілом функцій між її членами для досягнення єдиного для всіх учасників плану - ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податку на додану вартість шляхом підроблення та використання завідомо підроблених офіційних документів за нікчемними господарськими угодами отриманих від підприємств з ознаками фіктивності, діючи з корисливих мотивів, спільно за відомим для всіх учасників злочинним планом.

Керівником організованої злочинної групи виступав ОСОБА_2, на якого, відповідно до відведеної злочинним планом ролі покладалися обов'язки з відшукання суб'єктів підприємницької діяльності, зареєстрованих у Єдиному державному реєстрі підприємств, організацій і установ, а також зареєстрованих у податкових інспекціях платниками податку на додану вартість, вступу з особами, що їх представляють, у злочинну змову з метою складання і видачі завідомо недостовірних офіційних документів з приводу укладення і здійснення господарських операцій з ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК», які в дійсності не проводилися.

У свою чергу на директорів зазначених підприємств ОСОБА_5 і ОСОБА_3 покладалися обов'язки по використанню наданих ОСОБА_2 завідомо неправдивих офіційних бухгалтерських, податкових, звітних і розрахункових документів, внесення до них із свого боку інформації, що не відповідає дійсності, а також використання підроблених документів у бухгалтерському і податковому обліку для безпідставного і неправомірного завищення податкового кредиту з ПДВ, наслідком чого є зменшення податкових зобов'язань ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» по сплаті податків до бюджету.

ОСОБА_4, як фізична особа-підприємець, діяльністю якого є надання послуг з вантажних перевезень, зокрема з перевезень нафтопродуктів і паливно-мастильних матеріалів, що є небезпечними вантажами, відповідно до відведеної планом злочинного угрупування ролі, для надання завідомо для членів організованої групи нікчемним господарським угодам ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» рис реального їх виконання, тобто для прикриття злочинної діяльності організованої групи, покладалися обов'язки у складанні і видачі завідомо недостовірних товарно-транспортних накладних та інших документів у підтвердження переміщення товарів за вказаними угодами.

Так, діючи у відповідності до плану організованої групи, ОСОБА_2, як керівник злочинного угрупування, відповідно до розподілу ролей, умисно винайшов і вступив у змову з невстановленими у ході слідства особами, що на території Дніпропетровської області займаються реєстрацією суб'єктів підприємницької діяльності, і які з використанням печаток і реквізитів підприємств, діючи від їх імені, шляхом складання неправдивих офіційних документів з приводу проведення завідомо нікчемних господарських угод, сприяли іншим суб'єктам підприємницької діяльності в ухиленні від сплати податків.

Зокрема, ОСОБА_2 з метою реалізації спільного з ОСОБА_5, ОСОБА_3 і ОСОБА_4 злочинного плану, направленого на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, із зазначеними невстановленими у ході досудового розслідування особами дійшов змови про те, що останні на його прохання від імені ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп», без фактичного переміщення товарів, без наміру реального виконання і настання правових наслідків у частині переходу права власності на товар, нададуть для використання у бухгалтерському і податковому обліку підприємств ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» документи про нібито реалізацію на їх адресу нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, на підставі яких директори вказаних підприємств ОСОБА_3 і ОСОБА_5, у відповідності до відведених злочинним планом ролей, отримають змогу неправомірно і безпідставно завищити розмір податкового кредиту з податку на додану вартість, що надасть можливість ухилитися від сплати до бюджету очолюваними ними товариствами податку на додану вартість.

Так, діючи за спільним планом організованої групи, будучи об'єднаними єдиним злочинним умислом, направленим на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, ОСОБА_3 як директор ТОВ «АЖК», будучи уповноваженим на укладення від імені підприємства цивільно-правових угод, з метою доведення злочинного плану організованої групи до кінця, уклав договори купівлі-продажу нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів з ТОВ «Днепротех» №Д-14/10 від 14.10.2009, та з ТОВ «Пром-Груп» №ПГ-01/04 від 01.04.2010, які були надані керівником злочинного угрупування ОСОБА_2 і які завідомо в силу вимог ст. ст. 203, 207, 228 ЦК України є нікчемними.

У подальшому, під час здійснення ТОВ «АЖК» підприємницької діяльності ОСОБА_3 для реалізації спільного для членів організованої групи злочинного плану, відповідно до розподілу ролей, отримав від ОСОБА_2 ряд завідомо підроблених офіційних первинних бухгалтерських документів, складених від ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп» про постачання на адресу ТОВ «АЖК» нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, які в дійсності не відбувалися.

У свою чергу ОСОБА_3, як директор ТОВ «АЖК», будучи відповідальним за достовірність ведення бухгалтерського і податкового обліку і звітності, діючи у порушення вимог Законів України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», «Про систему оподаткування», «Про податок на додану вартість», маючи у розпорядженні підроблені документи на придбання у ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп» нафтопродуктів, діючи у складі організованої групи, на виконання спільного плану злочинного угрупування, діючи у відповідності до відведеної планом ролі, достовірно знаючи, що очолюване ним підприємство фактично не придбавало зазначені у документах товари, усвідомлюючи, що використання останніх для формування податкового кредиту з ПДВ є протиправним і суперечить вимогам діючого законодавства, умисно врахував зазначені документи при складанні податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «АЖК», в яких безпідставно завищив податковий кредит та занизив чисту суму зобов'язань з податку на додану вартість, яка підлягала сплаті до бюджету.

На підставі зазначених завідомо підроблених документів ОСОБА_3 складав та надавав до податкової інспекції податкові декларації з ПДВ очолюваного підприємства, в яких систематично упродовж періоду жовтня 2009 року - квітня 2010 року при визначенні сум податкового зобов'язання завищував податковий кредит з ПДВ по завідомо підробленим документам про нібито придбання у ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп» нафтопродуктів, усвідомлюючи, що насправді даних господарських операцій не відбувалось.

Внаслідок зазначених злочинний дій ОСОБА_3 занижувалась сума податку на додану вартість, яка підлягала сплаті до бюджету.

Так, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за жовтень 2009 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 листопада 2009 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 91 тис.300 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №141010 від 14.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» скрапленого газу у кількості 3838 л на загальну суму 13 тис.816,80 грн., у т.ч. ПДВ - 2 тис.302,80 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №221010 від 22.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 26100 л на загальну суму 178тис.524 грн., у т.ч. ПДВ - 29тис.754 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №231010 від 23.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 29100 л на загальну суму 184тис.785,12 грн., у т.ч. ПДВ - 30 тис. 797,52 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №271010 від 27.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива 3-2,20-(-25) у кількості 15500 л на загальну суму 94тис. 549,94 грн., у т.ч. ПДВ - 15тис.758,32 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №281010 від 28.10.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 10500 л на загальну суму 76тис. 125,05 грн., у т.ч. ПДВ -12 тис.687,51 грн.

Вказані дії призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість за жовтень 2009 року у розмірі 91 тис.300 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за листопад 2009 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин, за адресою: АДРЕСА_3, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 грудня 2009 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 39тис.043,17 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №271111 від 27.11.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 12690 л на загальну суму 74тис.889 грн., у т.ч. ПДВ - 12 тис.481,50 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №301110 від 30.11.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 19800 л, бензину А-92 у кількості 3500 л, всього на загальну суму 159 тис.370,02 грн., у т.ч. ПДВ - 26 тис. 561,67 грн.

Вказані дії призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість за листопад 2009 року у розмірі 39тис.043 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за грудень 2009 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин, за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 січня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 78 тис.242,37 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №111211 від 11.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 19100 л на загальну суму 126тис.060 грн., у т.ч. ПДВ - 21тис.010 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №111212 від 11.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 28480 л на загальну суму 159тис.488,11 грн., у т.ч. ПДВ-26тис.581,35 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №291210 від 29.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 20630 л, бензину А-76 у кількості 10000 л, всього на загальну суму 183 тис.906,12 грн., у т.ч. ПДВ - 30 тис.651,02 грн..

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 78 тис.242,37 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 38 тис. 185 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, за грудень 2009 року в розмірі 40 тис. 057 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за січень 2010 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_3, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 лютого 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 120 тис. 124 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №060110 від 06.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 5400 л та дизельного палива у кількості 14420 л, всього на загальну суму 111 тис. 148,68 грн., у т.ч. ПДВ - 18тис. 524,78 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №130110 від 13.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 11840 л, дизельного палива у кількості 8760 л, на загальну суму 130 тис.265,96 грн., у т.ч. ПДВ - 21 тис.710,99 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №280110 від 28.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 7190 л та дизельного палива у кількості 14420 л, всього на загальну суму 142 тис.979,53 грн., у т.ч. ПДВ - 23 тис.829, 92 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №290110 від 29.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 19,517 л на загальну суму 155тис. 745.66 грн., у т.ч. ПДВ - 25тис. 957,61 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №300110 від 30.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 11960 л, бензину А-76 у кількості 8300 л та бензину А-95 у кількості 5860 л, всього на загальну суму 180 тис.607,05 грн. у т.ч. ПДВ - 30 тис.101,17 грн.

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 120 тис. 124 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 98 тис.528 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, за січень 2010 року в розмірі 21тис.596 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за лютий 2010 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 березня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 120 тис.617 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №120210 від 12.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 8030 л на загальну суму 55тис.808,50 грн., у т.ч. ПДВ - 9тис.301,42 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №190210 від 19.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 3590 л, бензину А-92 у кількості 3450 л, всього на загальну суму 47тис.133 грн., у т.ч. ПДВ - 7 тис.855,60 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №220212 від 22.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 6100 л, бензину А-92 у кількості 8030 л, всього на загальну суму 99тис.570 грн., у т.ч. ПДВ - 16 тис. 595 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №250210 від 25.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 14420 л , бензину А-92 у кількості 9170 л, а всього на загальну суму 156 тис.740,50 грн., у т.ч. ПДВ - 26 тис. 123,42 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №260210 від 26.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 7440 л, дизельного палива у кількості 12160 л, всього на загальну суму 134 тис. 232 грн., у т.ч. ПДВ - 22 тис. 372 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №270210 від 27.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 16640 л, бензину А-95 у кількості 9400 л на загальну суму 70тис.500 грн., дизельного палива у кількості 6000 л, всього на загальну суму 216тис.528 грн., у т.ч. ПДВ - 36 тис.088 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №280213 від 28.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» скрапленого газу у кількості 3700 л на загальну суму 13тис.690 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.281,67 грн.

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 120 тис.617 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 34 тис. 584 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, за лютий 2010 року в розмірі 86тис.033 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за березень 2010 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 квітня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 18 тис.283,67 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №40311 від 01.03.2010 про придбання ТОВ «АЖК» біопалива для двигунів у кількості 10,62 т на загальну суму 84тис.960 грн., у т.ч. ПДВ - 14тис.160 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №250311 від 25.03.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 3560, всього на загальну суму 24тис.742,01 грн., у т.ч. ПДВ -4 тис. 123,67 грн.

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 18 тис.283,67 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 8 тис. 568 грн., завищено від'ємне значення податкових зобов'язань з ПДВ на 9 тис.716 грн. Вказані дії не призвели до ненадходження ПДВ до бюджету в цьому звітному періоді (за березень 2010 року).

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за квітень 2010 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин, за адресою: АДРЕСА_3, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 травня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 213 тис.381 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №090410 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 8030 л на загальну суму 53тис.800,97 грн., у т.ч. ПДВ - 8тис.966,83 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0204101 від 02.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 29139 л, дизельного палива у кількості 12485 л, всього на загальну суму 250тис.618,17 грн., у т.ч. ПДВ - 41 тис.769,70 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0604101 від 06.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 7040 л на загальну суму 48тис. 576 грн., у т.ч. ПДВ - 8 тис.096 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №1304101 від 13.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 41624 л на загальну суму 260тис. 149,84 грн., у т.ч. ПДВ - 43тис.358,31 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004102 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 36780 л на загальну суму 169тис. 187,85 грн., у т.ч. ПДВ -28тис. 197,98 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004103 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 36100 л на загальну суму 166тис. 059,85 грн., у т.ч. ПДВ -27тис.676,64 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004104 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 31320 л на загальну суму 144тис.071,87 грн., у т.ч. ПДВ -24тис.011,98 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004105 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 40830 л на загальну суму 187тис.817,83 грн., у т.ч. ПДВ -31 тис.302,97 грн.

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 213 тис.381 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп» на 25 тис. 726 грн., а також з урахуванням раніше завищеного від'ємного значення з ПДВ у березні 2010 року у розмірі 9 тис.716 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, за квітень 2010 року в розмірі 197тис.371 грн.

Складені за вказаних обставин і умов податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за жовтень, листопад, грудень 2009 року, січень, лютий, березень і квітень 2010року ОСОБА_3, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2, ОСОБА_5 і ОСОБА_4, з метою доведення спільного злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення ТОВ «АЖК» від сплати податків, подав до Охтирської МДПІ, розташованої за адресою: м. Охтирка, вул. Снайпера,3, де ці документи були прийняті до офіційного обліку.

Таким чином, за вищезазначених обставин і умов вказані дії директора ТОВ «АЖК» ОСОБА_3, діючого у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2, ОСОБА_5 і ОСОБА_4, призвели до несплати до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 475тис.400 грн., у т.ч.: за жовтень 2009 року - 91 тис. 300 грн., за листопад 2009 року - 39 тис.043 грн., за грудень 2009 року - 40 тис.057 грн., за січень 2010 року - 21 тис.596 грн., за лютий 2010 року - 86тис. 033 грн., за квітень 2010 року - 197 тис.371 грн.

Крім того, діючи за спільним планом організованої групи, будучи об'єднаними єдиним злочинним умислом, направленим на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків шляхом укладення і проведення безтоварних операцій за нікчемними угодами, ОСОБА_5, як директор ТОВ «АРВ», будучи уповноваженим на укладення від імені підприємства цивільно-правових угод, з метою доведення злочинного плану організованої групи до кінця, під час здійснення підприємницької діяльності ТОВ «АРВ», для реалізації спільного для членів організованої групи злочинного плану, відповідно до розподілу ролей, отримав від ОСОБА_2 ряд завідомо підроблених офіційних первинних бухгалтерських документів, складених від ТОВ «Пром-Груп» про постачання на адресу ТОВ «АРВ» газового конденсату, яке в дійсності не відбувалось.

У свою чергу ОСОБА_5, як директор ТОВ «АРВ», будучи відповідальним за достовірність ведення бухгалтерського і податкового обліку і звітності, діючи в порушення вимог Законів України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», «Про систему оподаткування», «Про податок на додану вартість», діючи у складі організованої групи, на виконання спільного плану злочинного угрупування, діючи у відповідності до відведеної планом ролі, маючи у розпорядженні підроблені документи на придбання у ТОВ «Пром-Груп» газового конденсату, достовірно знаючи, що по наданим ОСОБА_2 підробленим документам ТОВ «АРВ» фактично не отримувало від ТОВ «Пром-Груп» газового конденсату, усвідомлюючи, що використання останніх для формування податкового кредиту з ПДВ є протиправним і суперечить вимогам діючого законодавства, умисно врахував зазначені документи при складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АРВ», в якій безпідставно завищив податковий кредит та занизив чисту суму зобов'язань з податку на додану вартість, яка підлягала сплаті до бюджету.

Так, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АРВ» за квітень 2010 року ОСОБА_5 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 травня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 146 тис.331 грн. по підробленій податковій накладній про придбання газового конденсату у ТОВ «Пром-Груп». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно врахована:

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0904101 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АРВ» газового конденсату у кількості 147,685 т на загальну суму 877тис. 987,32 грн., у т.ч. ПДВ - 146 тис.331 грн.

Вказані дії призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість за квітень 2010 року у розмірі 91 тис.300 грн.

Складену за вказаних обставин і умов податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «АРВ» за квітень 2010 року ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_4, з метою доведення спільного злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення ТОВ «АРВ» від сплати податків, подав до Охтирської МДПІ розташованої за адресою: м. Охтирка, вул. Снайпера,3, де цей документ прийнято до офіційного обліку.

Таким чином, за вищезазначених обставин і умов вказані дії директора ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, діючого у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_4, призвели до ненадходження до бюджету з господарської діяльності ТОВ «АРВ» податку на додану вартість за квітень 2010 року у сумі 146 тис.331 грн.

Вказаними діями директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3 і директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, порушили вимоги положень Цивільного кодексу України щодо загальних вимог, додержання яких є необхідним для чинності правочину.

Так, відповідно до ч.1,3,5 ст.203 Цивільного кодексу України (далі - ЦК України), передбачено, що зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також інтересам держави і суспільства, його моральним засадам, волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі, правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.

Відповідно до положень ч.ч. 1 і 2 ст. 215 ЦК України передбачено, що підставою недійсності правочину є недодержання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) вимог, які встановлені частинами першою - третьою, п'ятою та шостою статті 203 цього Кодексу. Недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин). У цьому разі визнання такого правочину недійсним судом не вимагається.

Відповідно до положень ч.1 ст. 216 ЦК України, передбачено, що недійсний правочин не створює юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з його недійсністю.

Отже, недійсність правочину, який порушує публічний порядок встановлюється законом. До угод, які укладені з метою, завідомо суперечною інтересам держави та суспільства, тобто які порушують основні принципи існуючого суспільного ладу, належать, в тому числі, угоди, спрямовані на приховування юридичними особами чи громадянами, які набули статусу суб'єкта підприємницької діяльності, від оподаткування прибутків та доходів.

Таким чином, всі вище вказані правочини, начебто укладені ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» з підприємствами з ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп», є нікчемними, а тому не створюють юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з їх недійсністю. Визнання таких правочинів недійсними судом не вимагається.

Крім того, вказаними діями директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3 і директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, порушили вимоги, передбачені ст. 2, 3, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», згідно яких встановлено:

- Сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, які зобов'язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.

- Бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Дія контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Такі первинні документи повинні мати обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Таким чином, беручи до уваги, що всі документи про начебто здійснення господарської діяльності ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» з підприємствами ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп», є підробленими, то вони не можуть бути враховані в бухгалтерському обліку підприємств.

Крім цього, вищевказаними діями директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3 і директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, порушили пп.7.4.1, пп. 7.4.4, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 (зі змінами та доповненнями), згідно яких, зокрема, встановлено:

- Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями.

- Податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх одержувача, та є підставою для нарахування податкового кредиту.

- Якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту.

- Податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг). У разі коли частка товару (робіт, послуг) не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби України, та враховується у визначенні загальних податкових зобов'язань.

- Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку.

- Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду.

Таким чином, беручи до уваги, що всі податкові накладні про начебто постачання ТМЦ підприємствами ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп» до ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» є підробленими, то вони не можуть бути враховані в податковому обліку підприємств і не надають ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» права на податковий кредит з ПДВ.

Всього таким чином, за вищезазначених обставин і умов, протиправні дії організованої злочинної групи у складі керівника ОСОБА_2 та членів ОСОБА_3, ОСОБА_5 і ОСОБА_4, призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість з фінансово-господарської діяльності ТОВ «АЖК» на суму 475тис. 400 грн. та ТОВ «АРВ» на суму 146 тис.331 грн., а всього податків на загальну суму 621 тис. 731 грн., що в тисячу і більше разів (1 тисяча 601 рази) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є значним розміром, у тому числі:

- за 2009 рік на суму 170 тис. 400 грн., що в 563 рази перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (302,5 грн.);

- за 2010рік на суму 451 тис. 331 грн., що в 1 тисячу 038 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (434,5 грн.).

ОСОБА_2, вживаючи ряд організаційних та розпорядчих дій до керівництва діяльністю стійкого об'єднання його членів, які у відповідності до розробленого злочинного плану угрупування, з розподілом ролей між собою упродовж 2008-2010 років здійснювали діяльність з ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, використовуючи, складаючи та видаючи завідомо неправдиві офіційні документи, усвідомлював суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачав настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді ухилення вказаних підприємств від сплати податків та бажав настання таких наслідків, тобто вчинив злочин з прямим умислом за попередньою змовою групи осіб та в складі організованої злочинної групи.

При цьому ОСОБА_2 організував скоєння кримінального правопорушення, керував його підготовкою та вчиненням та відповідно є організатором даного кримінального правопорушення.

Крім того, ОСОБА_3, будучи директором ТОВ «АЖК», діючи у складі організованої злочинної групи, під час виконання покладених спільним для членів угрупування злочинним планом обов'язків, відповідно до розподілу ролей, достовірно знаючи, що очолюване ним підприємство фактично не придбавало товарно-матеріальних цінностей в ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп», тобто розуміючи, що зміст отриманих від ОСОБА_2 при вище вказаних обставинах податкових накладних з поставки нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів не відповідає дійсності, з метою ухилення від сплати податків з господарської діяльності ТОВ «АЖК», для завищення податкового кредиту з ПДВ при складанні податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» у точно невстановлений час, упродовж жовтня 2009 року - травня 2010 року використав наступні завідомо підроблені податкові накладні, які надавали право підприємству на безпідставне збільшення сум податкового кредиту з ПДВ за відповідні звітні податкові періоди:

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №141010 від 14.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» скрапленого газу у кількості 3838 л на загальну суму 13 тис.816,80 грн., у т.ч. ПДВ - 2 тис.302,80 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №221010 від 22.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 26100 л на загальну суму 178тис.524 грн., у т.ч. ПДВ - 29тис.754 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №231010 від 23.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 29100 л на загальну суму 184тис.785,12 грн., у т.ч. ПДВ - 30 тис. 797,52 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №271010 від 27.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива 3-2,20-(-25) у кількості 15500 л на загальну суму 94тис. 549,94 грн., у т.ч. ПДВ - 15тис.758,32 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №281010 від 28.10.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 10500 л на загальну суму 76тис. 125,05 грн., у т.ч. ПДВ - 12 тис.687,51 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №271111 від 27.11.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 12690 л на загальну суму 74тис.889 грн., у т.ч. ПДВ - 12 тис.481,50 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №301110 від 30.11.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 19800 л, бензину А-92 у кількості 3500 л, всього на загальну суму 159 тис.370,02 грн., у т.ч. ПДВ - 26 тис. 561,67 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №111211 від 11.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 19100 л на загальну суму 126тис.060 грн., у т.ч. ПДВ - 21 тис.010 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №111212 від 11.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 28480 л на загальну суму 159тис.488,11 грн., у т.ч. ПДВ - 26тис.581,35 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №291210 від 29.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 20630 л, бензину А-76 у кількості 10000 л, всього на загальну суму 183 тис.906,12 грн., у т.ч. ПДВ - 30 тис.651,02 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №060110 від 06.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 5400 л та дизельного палива у кількості 14420 л, всього на загальну суму 111 тис. 148,68 грн., у т.ч. ПДВ - 18тис. 524,78 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №130110 від 13.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 11840 л, дизельного палива у кількості 8760 л, на загальну суму 130 тис.265,96 грн., у т.ч. ПДВ - 21 тис.710,99 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №280110 від 28.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 7190 л та дизельного палива у кількості 14420 л, всього на загальну суму 142 тис.979,53 грн., у т.ч. ПДВ - 23 тис.829, 92 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №290110 від 29.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 19,517 л на загальну суму 155тис. 745,66 грн., у т.ч. ПДВ - 25тис. 957,61 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №300110 від 30.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 11960 л, бензину А-76 у кількості 8300 л та бензину А-95 у кількості 5860 л, всього на загальну суму 180 тис.607,05 грн. у т.ч. ПДВ - 30 тис. 101,17 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №120210 від 12.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 8030 л на загальну суму 55тис.808,50 грн., у т.ч. ПДВ - 9тис.301,42 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №190210 від 19.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 3590 л, бензину А-92 у кількості 3450 л, всього на загальну суму 47тис.133 грн., у т.ч. ПДВ - 7 тис.855,60 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №220212 від 22.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 6100 л, бензину А-92 у кількості 8030 л, всього на загальну суму 99тис.570 грн., у т.ч. ПДВ - 16тис. 595 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №250210 від 25.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 14420 л , бензину А-92 у кількості 9170 л, а всього на загальну суму 156 тис.740,50 грн., у т.ч. ПДВ - 26 тис. 123,42 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №260210 від 26.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 7440 л, дизельного палива у кількості 12160 л, всього на загальну суму 134 тис. 232 грн., у т.ч. ПДВ - 22 тис. 372 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №270210 від 27.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 16640 л, бензину А-95 у кількості 9400 л на загальну суму 70тис.500 грн., дизельного палива у кількості 6000 л, всього на загальну суму 216тис.528 грн., у т.ч. ПДВ - 36 тис.088 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №280213 від 28.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» скрапленого газу у кількості 3700 л на загальну суму 13тис.690 грн., у т.ч. ПДВ -2тис.281,67 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №40311 від 01.03.2010 про придбання ТОВ «АЖК» біопалива для двигунів у кількості 10,62 т на загальну суму 84тис.960 грн., у т.ч. ПДВ - 14тис.160 грн.;

-податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №250311 від 25.03.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 3560, всього на загальну суму 24тис.742,01 грн., у т.ч. ПДВ - 4 тис.123,67 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №090410 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 8030 л на загальну суму 53тис.800,97 грн., у т.ч. ПДВ - 8тис.966,83 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0204101 від 02.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 29139 л, дизельного палива у кількості 12485 л, всього на загальну суму 250тис.618,17 грн., у т.ч. ПДВ - 41 тис.769,70 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0604101 від 06.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 7040 л на загальну суму 48тис. 576 грн., у т.ч. ПДВ - 8 тис.096 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №1304101 від 13.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 41624 л на загальну суму 260тис. 149,84 грн., у т.ч. ПДВ - 43тис.358,31 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004102 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 36780 л на загальну суму 169тис. 187,85 грн., у т.ч. ПДВ -28тис. 197,98 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004103 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 36100 л на загальну суму 166 тис. 059,85 грн., у т.ч. ПДВ -27тис.676,64 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004104 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 31320 л на загальну суму 144тис.071,87 грн., у т.ч. ПДВ - 24тис.011,98 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004105 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 40830 л на загальну суму 187тис.817,83 грн., у т.ч. ПДВ -31 тис.302,97 грн.

Крім того, ОСОБА_5, будучи директором ТОВ «АРВ», діючи у складі організованої злочинної групи, під час виконання покладених спільним для членів угрупування злочинним планом обов'язків, відповідно до розподілу ролей, достовірно знаючи, що очолюване ним підприємство фактично не придбавало у ТОВ «Пром-Груп» товарів, тобто розуміючи, що зміст отриманих від ОСОБА_2 податкової накладної з поставки газового конденсату не відповідає дійсності, з метою ухилення від сплати податків з господарської діяльності ТОВ «АРВ», у точно невстановлений час, упродовж травня 2010 року для завищення податкового кредиту при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2010 року використав наступну завідомо підроблену податкову накладну, яка надавала право підприємству на безпідставне збільшення сум податкового кредиту з ПДВ за відповідний звітний податковий період:

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0904101 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 147,685 т на загальну суму 877тис. 987,32 грн., у т.ч. ПДВ - 146 тис.331 грн.

ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб з ОСОБА_3 та використовуючи в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «АЖК» зазначені завідомо підроблені податкові накладні, складені від імені ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп», а також діючи за попередньою змовою групою осіб з ОСОБА_5 та використовуючи в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «АРВ» зазначені завідомо підроблену податкову накладну, складену від імені ТОВ «Пром-Груп», усвідомлював суспільно-небезпечний характер своїх дій, передбачав суспільно-небезпечні наслідки і бажав їх настання, тобто діяв з прямим умислом.

При цьому ОСОБА_2 організував скоєння кримінального правопорушення, керував його підготовкою та вчиненням та відповідно є організатором даного кримінального правопорушення.

Крім того, директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3, будучи службовою особою, за вищевказаних обставин і умов, діючи у складі організованої групи, за спільним розробленим і доведеним до відома всім учасникам злочинного угруповання планом, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення ТОВ «АЖК» від сплати податків, достовірно знаючи, що очолюване ним підприємство фактично не придбавало товарно- матеріальних цінностей у ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп», тобто розуміючи, що зміст отриманих від ОСОБА_2 при вище описаних обставинах частково заповнених видаткових накладних з поставки нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів не відповідає дійсності, підписав, як директор ТОВ «АЖК», та завірив печаткою ТОВ «АЖК» видаткові накладні ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп», чим засвідчив, що отримав товар, однак в дійсності останній відсутній, а укладені угоди є нікчемними в силу закону.

Так, ОСОБА_3 у точно невстановлений час, упродовж жовтня 2009 року - квітня 2010 року у невстановленому місці за узгодженням і під контролем організатора злочинної групи ОСОБА_2 складені та видані як офіційні документи, наступні завідомо неправдиві первинні бухгалтерські документи:

-видаткова накладна №141010 від 14.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» скрапленого газу у кількості 3838 л на загальну суму 13 тис.816,80 грн., на суму без ПДВ - 11 тис.514 грн.;

-видаткова накладна №221010 від 22.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-92 у кількості 26100 л на загальну суму 178тис. 524 грн., на суму без ПДВ- 148 тис.770 грн.;

-видаткова накладна №231010 від 23.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-76 у кількості 29100 л на загальну суму 184тис.785,12 грн., на суму без ПДВ - 153тис. 987,60 грн.;

-видаткова накладна №271010 від 27.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» дизельного палива 3-2,20-(25) у кількості 15500 л на загальну суму 94 тис.549,94 грн., на суму без ПДВ - 78 тис.791,62 грн.;

-видаткова накладна №281010 від 28.10.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-95 у кількості 10500 л на загальну суму 76 тис.125,05 грн., на суму без ПДВ - 63 тис.437,54 грн.;

-видаткова накладна №271111 від 27.11.2009 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-76 у кількості 12690 л на загальну суму 74тис.889 грн., на суму без ПДВ - 62 тис.407,50 грн.;

-видаткова накладна №301110 від 30.11.2009 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-95 у кількості 19800 л та бензину А-92, всього на загальну суму 159 тис.370,01 грн., на суму без ПДВ - 132 тис.808,35 грн.;

-видаткова накладна №111211 від 11.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-95 у кількості 19100 л на загальну суму 126тис. 060 грн., на суму без ПДВ - 105тис.050 грн.;

-видаткова накладна №111212 від 11.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-76 у кількості 28480 л на загальну суму 159 тис.488,11 грн., на суму без ПДВ- 132 тис.906,76 грн.;

-видаткова накладна №291210 від 29.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-92 у кількості 20630 л та бензину А-76 у кількості 10000 л, всього на загальну суму 183 тис.906,12 грн., на суму без ПДВ - 153 тис.255,10 грн.;

-видаткова накладна №060110 від 06.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-92 у кількості 5400 л та дизельного палива у кількості 14420 л, всього на загальну суму 111 тис. 148,68 грн., на суму без ПДВ - 92 тис.623,90 грн.;

-видаткова накладна №130110 від 13.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-92 у кількості 11840 л та дизельного палива у кількості 8760 л, всього на загальну суму 130 тис.265,96 грн., на суму без ПДВ - 108 тис.554,97 грн.;

-видаткова накладна №280110 від 28.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-92 у кількості 7190 л та дизельного палива у кількості 14420 л, всього на загальну суму 142 тис. 979,53 грн., на суму без ПДВ - 119 тис.149,61 грн.;

-видаткова накладна №290110 від 29.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» дизельного палива у кількості 19517 л на загальну суму 155тис.745,66 грн., на суму без ПДВ - 129 тис. 788,05 грн.;

-видаткова накладна №300110 від 30.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-92 у кількості 11960 л, бензину А-76 у кількості 8300 л та бензину А-95 у кількості 5860 л, всього на загальну суму 180 тис.607,05 грн., на суму без ПДВ - 150 тис.505,87 грн.;

-видаткова накладна №120210 від 12.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-92 у кількості 8030 л на загальну суму 55тис.808,50 грн., на суму без ПДВ - 46 тис.507,08 грн.;

-видаткова накладна №190212 від 19.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-76 у кількості 3590 л та бензину А-92 у кількості 3450 л, всього на загальну суму 47 тис.133 грн., на суму без ПДВ - 39 тис. 277,50 грн.;

-видаткова накладна №220212 від 22.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» дизельного палива у кількості 6100 л на та бензину А-92 у кількості 8030 л, всього на загальну суму 99 тис.570 грн., на суму без ПДВ - 82 тис. 975 грн.;

-видаткова накладна №250210 від 25.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-76 у кількості 14420 л та бензину А-92 у кількості 9170 л, всього на загальну суму 156 тис.740,50 грн., на суму без ПДВ - 130 тис.617,08 грн.;

-видаткова накладна №260211 від 26.02.1010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-95 у кількості 7440 л та дизельного палива у кількості 12160 л, всього на загальну суму 134 тис.232 грн., на суму без ПДВ - 11 тис.860 грн.;

-видаткова накладна №270210 від 27.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» дизельного палива у кількості 16640 л, бензину А-95 у кількості 9400 л та дизельного палива у кількості 6000 л, всього на загальну суму 216 тис.528 грн., на суму без ПДВ- 180 тис.440 грн.;

-видаткова накладна №280213 від 28.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» скрапленого газу у кількості 3700 л на загальну суму 13 тис.690 грн., на суму без ПДВ - 11 тис.408,33 грн.;

-видаткова накладна №040311 від 04.03.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» біопалива для двигунів внутрішнього згорання Е-95-40 у кількості 10,620 т на загальну суму 84тис.960 грн., на суму без ПДВ - 70 тис.800 грн.;

-видаткова накладна №250313 від 25.03.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-92 у кількості 3560 л на загальну суму 24 тис.742,02 грн., на суму без ПДВ - 20 тис. 618,35 грн.

Крім того, директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, будучи службовою особою, за вищевказаних обставин і умов, діючи у складі організованої групи, за спільним розробленим і доведеним до відома всім учасникам злочинного угруповання планом з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення ТОВ «АРВ» від сплати податків, достовірно знаючи, що очолюване ним підприємство фактично не придбавало товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Пром-Груп», тобто розуміючи, що зміст отриманої від ОСОБА_2 частково заповненої видаткової накладної з поставки газового конденсату не відповідає дійсності, підписав, як директор ТОВ «АРВ», та завірив печаткою ТОВ «АРВ» видаткову накладну ТОВ «Пром-Груп», чим засвідчив, що отримав товар, однак в дійсності останній відсутній, а укладені угоди є нікчемними в силу закону.

Так, ОСОБА_5 у точно невстановлений час, упродовж квітня - травня 2010 року у невстановленому місці за узгодженням і під контролем організатора злочинної групи ОСОБА_2 складено та видано, як офіційний документ, наступний завідомо неправдивий первинний бухгалтерський документ:

видаткова накладна №0904101 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АРВ» у ТОВ «Пром-Груп» газового конденсату у кількості 147,685 т на загальну суму 877тис.987,32 грн., на суму без ПДВ - 731 тис.656,32 грн.

Під час службового підроблення вищевказаних документів фінансово-господарської діяльності ОСОБА_2 усвідомлював суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачав настання суспільно небезпечних наслідків та бажав настання таких наслідків, тобто діяв з прямим умислом.

При цьому ОСОБА_2 організував скоєння кримінального правопорушення, керував його підготовкою та вчиненням та відповідно є організатором даного кримінального правопорушення.

Крім того, директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3, будучи службовою особою, за вищевказаних обставин і умов, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення ТОВ «АЖК» від сплати податків, за вказівками, за узгодженням і під контролем організатора злочинної групи ОСОБА_2, неодноразово складав податкові декларації з податку на додану вартість, до яких вносив завідомо неправдиві відомості щодо розміру зобов'язань по розрахункам з бюджетом, що виникали у вказаного підприємства по сплаті вказаного податку до бюджету.

Так, ОСОБА_3 за узгодженням і під контролем організатора злочинної групи ОСОБА_2 за місцем фактичного місцезнаходження підприємства за адресою: АДРЕСА_4, у точно не встановлений час упродовж жовтня 2009 року - травня 2010 року складені, підписані, та завірені печаткою ТОВ «АЖК наступні документи податкової звітності ТОВ «АЖК»:

- податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за жовтень 2009 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту з ПДВ та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, на 91тис. 300 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за листопад 2009 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту з ПДВ та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, на 39тис. 043 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за грудень 2009 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 78 тис.242,37 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 38 тис. 185 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань, яка підлягала сплаті до бюджету, за грудень 2009 року в розмірі 40 тис. 057 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за січень 2010 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 120 тис. 124 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 98 тис.528 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань, яка підлягала сплаті до бюджету, за січень 2010 року в розмірі 21тис.596 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за лютий 2010 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту на 120 тис.617 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 34 тис. 584 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань, яка підлягала сплаті до бюджету, за лютий 2010 року в розмірі 86тис.033 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за березень 2010 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту на 18 тис.283,67 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 8 тис. 568 грн., завищено від'ємне значення податкових зобов'язань (рядок № 25 декларації) на 9 тис.716 грн. Вказані дії не призвели до ненадходження податку до бюджету в цьому звітному періоді (за березень 2010 року);

- податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за квітень 2010 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 213 тис.381 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп» на 25 тис. 726 грн., а також з урахуванням раніше завищеного від'ємного значення з ПДВ у березні 2010 року у розмірі 9 тис.716 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, за квітень 2010 року в розмірі 197тис.371 грн.

Складені за вказаних обставин і умов податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за жовтень, листопад, грудень 2009 року, січень, лютий, березень і квітень 2010 року ОСОБА_3 за погодженням з ОСОБА_2 подані до Охтирської МДПІ, розташованої за адресою: м. Охтирка, вул. Снайпера,3, де ці документи прийняті до офіційного обліку.

Крім того, директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, будучи службовою особою, за вищевказаних обставин і умов, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення ТОВ «АРВ» від сплати податків, за вказівками, за узгодженням і під контролем організатора злочинної групи ОСОБА_2, склав податкову декларацію з податку на додану вартість, до якої вніс завідомо неправдиві відомості щодо розміру зобов'язань по розрахункам з бюджетом, що виникали у вказаного підприємства по сплаті вказаного податку до бюджету.

Так, ОСОБА_5 за узгодженням і під контролем організатора злочинної групи ОСОБА_2 за місцем фактичного місцезнаходження підприємства за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час упродовж квітня - травня 2010 року складена, підписана та завірена печаткою ТОВ «АРВ»:

- податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «АРВ» за квітень 2009 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту з ПДВ та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, на 146 тис.331 грн.

Складена за вказаних обставин і умов податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «АРВ» за квітень 2010 року ОСОБА_5 за погодження з ОСОБА_2 подана до Охтирської МДПІ, розташованої за адресою: м. Охтирка, вул. Снайпера,3, де цей документ прийнято до офіційного обліку.

Під час службового підроблення вищевказаних документів податкової звітності ОСОБА_2 усвідомлював суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачав настання суспільно небезпечних наслідків та бажав настання таких наслідків, тобто діяв з прямим умислом.

При цьому ОСОБА_2 організував скоєння кримінального правопорушення, керував його підготовкою та вчиненням та відповідно є організатором даного кримінального правопорушення.

Крім того, з метою приховування злочинної діяльності у частині ухилення ТОВ «АЖК» від сплати податків, штучного створення додаткових завідомо неправдивих документальних доказів в підтвердження дійсності господарських операцій з ТОВ «Днепротех», які фактично не проводилися, ОСОБА_3 спільно із ОСОБА_4 за узгодженням і під контролем організатора злочинної групи ОСОБА_2 упродовж жовтня 2009 року - квітня 2010 року склали та видали завідомо неправдиві договори на перевезення вантажів автомобільним транспортом та товарно-транспортні накладні у підтвердження переміщення товарів, нібито отриманих від ТОВ «Днепротех».

Зокрема за вказаних обставин і умов ОСОБА_4, як фізична особа-підприємець, видом діяльності його є надання послуг з переміщення вантажів, у тому числі нафтопродуктів і паливно-мастильних матеріалів, з метою приховання протиправної діяльності членів організованої злочинної групи, до складу якої входив сам, реалізуючи спільні злочинні наміри з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, склав і видав від себе та від приватного підприємця ОСОБА_7, від імені якого фактично здійснював підприємницьку діяльність, товарно-транспортні накладні у підтвердження переміщення нафтопродуктів та паливно- мастильних матеріалів, нібито придбаних ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех», а також договори на перевезення вантажів автомобільним транспортом, нібито укладені ФОП ОСОБА_4 і ОСОБА_7 з ТОВ «Днепротех».

Крім того ОСОБА_4, розуміючи, що у товарно-транспортних накладних повинен міститися підпис водія у підтвердження отримання товарів і його передачу, використовуючи необізнаність водіїв щодо вимог до накладних, надав останні для підпису водіям, які за трудовими договорами рахувалися працівниками ФОП ОСОБА_4 і ФОП ОСОБА_7, при цьому не ставив їх до відому про те, що фактично за ними не здійснювалося переміщення товарів, що складені товарно-транспортні накладні не відповідають об'єктивній дійсності.

Також ОСОБА_4, використовуючи необізнаність ФОП ОСОБА_7 щодо вимог до укладених договорів на перевезення вантажів автомобільним транспортом, надав договір ОСОБА_7 для підпису, при цьому не ставив його до відому про те, що фактично за вказаним договором не буде здійснюватись переміщення товарів, складений договір не відповідає об'єктивній дійсності, а також що від імені ТОВ «Днепротех» він підписаний не уповноваженою особою.

У свою чергу директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3, у складених і виданих упродовж жовтня 2009 року - квітня 2010 року ОСОБА_4 товарно-транспортних накладних, достовірно розуміючи, що останні не відповідають дійсності, що за ними не здійснювалося переміщення зазначених у них товарів, з метою доведення спільного для всіх учасників злочинного угрупування умислу, створення додаткових засобів маскування діяльності організованої групи у вигляді створення уяви дійсного переміщення товарів, а також для дотримання вимог складання товарно-транспортних накладних, підписав ці документи, як директор ТОВ «АЖК» та завірив їх печаткою ТОВ «АЖК», чим засвідчив, що отримав товар, однак в дійсності останній відсутній, а укладені угоди є нікчемними в силу закону.

За вказаних обставин і умов, ОСОБА_4 спільно з ОСОБА_3 за вказівками, за узгодженням і під контролем організатора злочинної групи ОСОБА_2 у невстановленому місці, у точно невстановлений час, упродовж жовтня 2009 року - березня 2010 року складені, видані та використані в бухгалтерському обліку ТОВ «АЖК» наступні завідомо неправдиві договори та товарно-транспортні накладні:

- договір №19-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.11.2009, укладений між ФОП ОСОБА_4 і ТОВ «Днепротех»;

- договір №ДГ-15 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.11.2009, укладений між ОСОБА_7 і ТОВ «Днепротех»;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-14/10-1 від 14.10.2009 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» скрапленого газу в кількості 3838 л на суму 13тис.816,80 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН28/10-1 від 28.10.2009 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-95 в кількості 10500 л на суму 76тис.125,05 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН27/11-1 від 27.11.2009 про відвантаження ТОВ Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-76 в кількості 12690 л на суму 74тис.889 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН30/11-1 від 30.11.2009 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-95 в кількості 19800 л на суму 136тис.620 грн. та бензину А-92 в кількості 3500 л на суму 22тис. 750 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН11/12-2 від 11.12.2009 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-76 в кількості 28480 л на суму 159тис.488,11 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН11/12-1 від 11.12.2009 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-95 в кількості 19100 л на суму 126тис. 060 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-29/12-3 від 29.12.2009 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 20630 л на суму 106 тис. 588,40 грн. та бензину А-76 в кількості 10000 л на суму 46тис. 666,70 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-06/01-1 від 06.01.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 5400 л на суму 28 тис. 575,02 грн. та дизельного палива в кількості 14420 л на суму 64тис. 048,88 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН13/01-1 від 13.01.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 11840 л на суму 78тис. 144 грн. та дизельного палива в кількості 8760 л на суму 52тис. 121,96 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-28/01-1 від 28.01.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 7190 л на суму 41тис. 642,11 грн. та дизельного палива в кількості 14420 л на суму 77тис. 507,50 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН29/01-1 від 29.01.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» дизельного палива в кількості 19517 л на суму 155тис. 745,66 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН30/01-1 від 30.01.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 11960 л на суму 83тис. 122,04 грн., бензину А-76 в кількості 8300 л на суму 53тис.535 грн. та бензину А-95 в кількості 5860 л на суму 43тис. 950 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-12/02-1 від 12.02.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 8030 л на суму 55 тис. 808,50 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН 19/02-1 від 19.02.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-76 в кількості 3590 л на суму 23тис. 155,50 грн. та бензину А-92 в кількості 3450 л на суму 23тис.977,50 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-22/02-1 від 22.02.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 8030 л на суму 50тис. 187,50 грн. та дизельного палива в кількості 6100 л на суму 32тис. 787,50 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-25/02-1 від 25.02.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-76 в кількості 14420 л на суму 77тис. 507,50 грн. та бензину А-92 в кількості 9170 л на суму 53тис. 109,58 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-26/02-1 від 26.02.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-95 в кількості 7440 л на суму 46тис. 500грн. та дизельного палива в кількості 12160 л на суму 65тис. 360 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН27/02-01 від 27.02.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» дизельного палива в кількості 16640 л на суму 107тис. 328 грн., дизельного палива в кількості 6000 л на суму 38тис. 700 грн. та бензину А-95 в кількості 9400 л на суму 70тис. 500 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-04/03-1 від 04.03.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» біопалива внутрішнього згорання Е-95-40 в кількості 10620 л на суму 84тис.960 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-25/03-1 від 25.03.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 3560 л на суму 24тис.742,02 грн.

Складені та видані ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_4 завідомо неправдиві товарно-транспортні накладні є офіційними документами, тобто вони складені уповноваженими службовими особами суб'єктів підприємницької діяльності, засвідчують факти, що мають юридичне значення, містять необхідні реквізити (підписи, відбиток штампу, печатки, номер, дату складання), а також передбачені правилами дорожнього руху, затвердженими постановою Кабінету міністрів України №1306 від 10.10.2001, Інструкцією про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і в організаціях України, затвердженої наказом Держнафтогазпрому, Міністерства економіки, Міністерства транспорту, Держстандарту, Держкомстату України 02.04.1999 за №81/38/101/235/122 (до 17.07.2008), Інструкцією про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України, затвердженою наказом Мінпаливенерго України, Мінтрансзв'язку України, Мінекономіки України, Держспоживстандарту України 20.05.2008 за №281/171/578/155, а також наказом Міністерства транспорту України і Міністерства статистики України №488/346 від 29.12.1995 «Про затвердження типових форм первинного обліку роботи вантажного автомобіля».

Під час службового підроблення вищевказаних товарно-транспортних накладних та договорів на перевезення вантажів ОСОБА_2 усвідомлював суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачав настання суспільно небезпечних наслідків та бажав настання таких наслідків, тобто діяв з прямим умислом.

При цьому ОСОБА_2 організував скоєння кримінального правопорушення, керував його підготовкою та вчиненням та відповідно є організатором даного кримінального правопорушення.

Органами досудового слідства ОСОБА_3 обвинувачується у вчиненні злочинів за наступних обставин.

18.03.2003 ОСОБА_3 був зареєстрований виконавчим комітетом Охтирської міської ради суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, про що видано свідоцтво про державну реєстрації фізичної особи - підприємця серії В00 НОМЕР_11 та зроблено запис до єдиного державного реєстру за №0000234.

08.07.2003 ОСОБА_3 взятий на облік Охтирською ОДПІ як платник податків.

У зв'язку з цим, являючись платником податків, відповідно до п.3 ст.9 Закону України «Про систему оподаткування», ФОП ОСОБА_3 зобов'язаний:

1) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами;

2) подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів);

3) сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни;

4) допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для перевірок з питань обчислення і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).

29.07.2003 ФОП ОСОБА_3 зареєстрований платником податку на додану вартість, йому присвоєно індивідуальний податковий номер платника ПДВ - НОМЕР_2, видано свідоцтво про реєстрації платника ПДВ за НОМЕР_10.

У зв'язку з цим ФОП ОСОБА_3, будучи платником податку на додану вартість, відповідно до п.10.1 ст 10 Закону України «Про податок на додану вартість», являвся особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) вказаного податку до бюджету.

Однак, ОСОБА_3, являючись фізичною особою-підприємцем, та будучи відповідальним за правильність обчислення, своєчасність сплати до бюджету податків і дотримання законів про оподаткування, ухилився від сплати податків, які входять в систему оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, при наступних обставинах:

Так, у період з грудня 2003 року по січень 2004 року у ОСОБА_3 виник злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податку шляхом завищення податкового кредиту з ПДВ у спосіб включення до його складу сум податку на додану вартість на підставі підроблених документів, які не дають суб'єкту господарювання права на формування податкового кредиту.

Для цього, ОСОБА_3, будучи фізичною особою-підприємцем, протягом травня- липня 2004 року для безпідставного зменшення податкового навантаження перед бюджетом, з метою безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ, підробив та використав підроблені документи про начебто здійснення ним фінансово-господарської діяльності з ПП «Нарда», у тому числі договори поставки нафтопродуктів, видаткові та податкові накладні.

При цьому ОСОБА_3 було достовірно відомо, що в дійсності господарських операцій з ПП «Нарда» не відбувалось, постачання нафтопродуктів не здійснювалось, а зазначене підприємство фактично ніякої участі у вказаній господарській діяльності не приймало.

Ці завідомо підроблені документи про здійснення фінансово-господарської діяльності з ПП «Нарда» фізичною особою-підприємцем ОСОБА_3 незаконно використані в своєму бухгалтерському обліку з метою ухилення від сплати податків.

Так, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2004 року ФОП ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_5, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 травня 2004 року, безпідставно завищив розмір податкового кредиту на 153тис.767 грн. по підробленим податковим накладним про придбання продуктів нафтопереробки у ПП «Нарда». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна №01/04-1 від 01.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 120тис. 188,77 грн., у т.ч. ПДВ - 20тис.031,46 грн.;

- податкова накладна №01/04-2 від 01.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 7тис.727,36 грн., у т.ч. ПДВ - 1 тис.287,89 грн.;

- податкова накладна №02/04-1 від 02.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 125тис.941,99 грн., у т.ч. ПДВ - 20тис.990,33 грн.;

- податкова накладна №02/04-2 від 02.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 22тис.188,10 грн., у т.ч. ПДВ - 3 тис.698,02 грн.;

- податкова накладна №05/04-1 від 05.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 32тис.233,40 грн., у т.ч. ПДВ - 5тис.372,33 грн.;

- податкова накладна №05/04-2 від 05.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 79тис.950,00 грн., у т.ч. ПДВ - 13тис.325,00 грн.;

- податкова накладна №05/04-3 від 05.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 40тис.838,00 грн., у т.ч. ПДВ - 6тис.806,33 грн.;

- податкова накладна №05/04-4 від 05.04.5004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 34тис.348,00 грн., у т.ч. ПДВ - 5тис.724,67 грн.;

- податкова накладна №06/04-1 від 06.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 38тис.444,18 грн., у т.ч. ПДВ - 6тис.407,36 грн.;

- податкова накладна №06/04-2 від 06.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 6 тис.764,21 грн., у т.ч. ПДВ - 1тис.127,37 грн.;

- податкова накладна №07/04-1 від 07.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 25тис.323,56 грн., у т.ч. ПДВ - 4тис.220,59 грн.;

- податкова накладна №08/04-1 від 08.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 64тис.466,81 грн., у т.ч. ПДВ - 10тис.744,47 грн.;

- податкова накладна №09/04-1 від 09.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 24тис.253,45 грн., у т.ч. ПДВ - 4тис.042,24 грн.;

- податкова накладна №09/04-2 від 09.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 88тис.566,61 грн., у т.ч. ПДВ - 14тис.761,10 грн.;

- податкова накладна №13/04-1 від 13.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 35тис.035,74 грн., у т.ч. ПДВ - 5тис.839,29 грн.;

- податкова накладна №14/04-1 від 14.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 11 тис.331,18 грн., у т.ч. ПДВ - 1 тис.888,53 грн.;

- податкова накладна №20/04-1 від 20.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 13 тис.089,00, грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.181,50 грн.;

- податкова накладна №20/04-2 від 20.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 28тис.781,35 грн., у т.ч. ПДВ - 4тис.769,89 грн.;

- податкова накладна №20/04-3 від 20.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 17 тис.731,20 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.955,20 грн.;

- податкова накладна №21/04-1 від 21.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 13 тис.800,18 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.300,03 грн.;

- податкова накладна №21/04-2 від 21.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 16 тис.540,30 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.756,72 грн.;

- податкова накладна №22/04-1 від 22.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 16тис.465,27 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.744,21 грн.;

- податкова накладна №27/04-1 від 27.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 13 тис.671,46 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.278,58 грн.;

- податкова накладна №28/04-1 від 28.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 6 тис.095,60 грн., у т.ч. ПДВ - 1 тис.015,93 грн.;

- податкова накладна №29/04-1 від 29.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 19тис.989,60 грн., у т.ч. ПДВ - 3 тис.331,60 грн.;

- податкова накладна №29/04-2 від 29.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 18тис.838,88 грн., у т.ч. ПДВ - 3 тис. 139,81 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2004 року ФОП ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_5, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 червня 2004 року, безпідставно завищив розмір податкового кредиту на 155тис.708 грн. по підробленим податковим накладним про придбання продуктів нафтопереробки у ПП «Нарда». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна №05/05-1 від 05.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 266тис.287,95 грн., у т.ч. ПДВ - 44тис381,33 грн.;

- податкова накладна №06/05-1 від 06.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 95тис.709,38 грн., у т.ч. ПДВ - 15тис.951,56 грн.;

- податкова накладна №07/05-1 від 07.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 36 тис.754,16 грн., у т.ч. ПДВ - 6 тис. 125,69 грн.;

- податкова накладна №12/05-1 від 12.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 16 тис.561,84 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.710,31 грн.;

- податкова накладна №18/05-1 від 18.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 30 тис.886,71 грн., у т.ч. ПДВ - 5тис. 147,79 грн.;

- податкова накладна №19/05-1 від 19.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 53тис.979,02 грн., у т.ч. ПДВ - 8тис.996,50 грн.;

- податкова накладна №20/05-1 від 20.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 21 тис.368,28 грн., у т.ч. ПДВ - 35тис.614,28 грн.;

- податкова накладна №24/05-1 від 24.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 44тис.001,87 грн., у т.ч. ПДВ - 7тис.333,64 грн.;

- податкова накладна №25/05-1 від 25.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 54тис.272,56 грн., у т.ч. ПДВ - 9тис.045,43 грн.;

- податкова накладна №26/05-1 від 26.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 33 тис.404,94 грн., у т.ч. ПДВ - 5тис.567,49 грн.;

- податкова накладна №27/05-1 від 27.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 82тис. 177,85 грн., у т.ч. ПДВ - 13тис.696,31 грн.;

- податкова накладна №28/05-1 від 28.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 6 тис.823,37 грн., у т.ч. ПДВ - 1 тис. 137,23 грн.;

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2004 року ФОП ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_5, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 липня 2004 року, безпідставно завищив розмір податкового кредиту на 142тис.585 грн. по підробленим податковим накладним про придбання продуктів нафтопереробки у ПП «Нарда». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна №01/06-1 від 01.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 11тис.198,45 грн., у т.ч. ПДВ - 1 тис.866,41 грн.;

- податкова накладна №01/06-2 від 01.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 14тис.654,14 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.442,36 грн.;

- податкова накладна №01/06-3 від 01.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 39тис.641,39грн., у т.ч. ПДВ - 6 тис.606,90грн.;

- податкова накладна №03/06-1 від 03.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 68тис.741,90грн., у т.ч. ПДВ -11тис.456,98грн.;

- податкова накладна №04/06-1 від 04.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 4тис.887,58грн., у т.ч. ПДВ - 814,60грн.;

- податкова накладна №04/06-2 від 04.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 5тис. 181,56грн., у т.ч. ПДВ - 863,59грн.;

- податкова накладна №07/06-1 від 07.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 39тис.115,01 грн., у т.ч. ПДВ - 6тис.519,17грн.;

- податкова накладна №08/06-1 від 08.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 17тис.990,75грн., у т.ч. ПДВ на суму 2тис.998,46грн.;

- податкова накладна №09/06-1 від 09.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 25тис.988,94грн., у т.ч. ПДВ - 4тис.331,49грн.;

- податкова накладна №09/06-2 від 09.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 24тис.536,87грн., у т.ч. ПДВ - 4тис.089,48грн.;

- податкова накладна №09/06-3 від 09.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 34тис.901,08грн., у т.ч. ПДВ - 5тис.816,85грн.;

- податкова накладна №10/06-1 від 10.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 38тис.552,65грн., у т.ч. ПДВ - 6 тис.425,44грн.;

- податкова накладна №11/06-1 від 11.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 28тис.983,04грн., у т.ч. ПДВ - 4тис.830,51грн.;

- податкова накладна №11/06-2 від 11.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 64тис.489,18грн., у т.ч. ПДВ - 10тис.748,20грн.;

- податкова накладна №14/06-1 від 14.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 18тис.092,92грн., у т.ч. ПДВ - 3 тис.015,49грн.;

- податкова накладна №14/06-2 від 14.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 89тис.435,89грн., у т.ч. ПДВ - 14тис.905,98грн.;

- податкова накладна №14/06-3 від 14.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 32тис.496,91грн., у т.ч. ПДВ - 5тис.416,15грн.;

- податкова накладна №14/06-4 від 14.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 41тис.794,08грн., у т.ч. ПДВ - 6 тис.965,68грн.;

- податкова накладна №15/06-1 від 15.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 14тис.068,21грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.344,70грн.;

- податкова накладна №16/06-1 від 16.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 44тис.412,19грн., у т.ч. ПДВ - 7тис.402,03грн.;

- податкова накладна №16/06-2 від 16.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 23тис.614,20грн., у т.ч. ПДВ - 3 тис.935,70грн.;

- податкова накладна №16/06-3 від 16.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 16 тис.793,03грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.798,84грн.;

- податкова накладна №17/06-1 від 17.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 89тис. 184,94грн., у т.ч. ПДВ - 14тис.864,16грн.;

- податкова накладна №17/06-2 від 17.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 902,16грн., у т.ч. ПДВ 150,36грн.;

- податкова накладна №25/06-1 від 25.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 44тис.761,88грн., у т.ч. ПДВ - 7тис.460,31грн.;

- податкова накладна №29/06-1 від 29.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 19тис.989,92грн., у т.ч. ПДВ - 3 тис.331,65грн.;

- податкова накладна №30/06-1 від 30.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 1тис.098,35грн., у т.ч. ПДВ - 183,06грн.

Складені за вказаних обставин і умов податкові декларації з податку на додану вартість за квітень, травень та червень 2004 року ФОП ОСОБА_3 з метою ухилення від сплати податку на додану вартість подав до Охтирської МДПІ, розташованої за адресою: Сумська область, м. Охтирка, вул. Снайпера,3, де ці документи були прийняті до офіційного обліку.

Таким чином, за вищезазначених обставин і умов вказані дії ОСОБА_3 призвели до несплати до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 452тис. 060 грн., у т.ч. за квітень 2004 року - 153тис. 767 грн., за травень 2004 року - 155тис. 708 грн., за червень 2004 року - 142тис.585 грн.

Вказаними діями ФОП ОСОБА_3 порушені вимоги положень Цивільного кодексу України щодо загальних вимог, додержання яких є необхідним для чинності правочину.

Так, відповідно до ч. 1,3,5 ст.203 Цивільного кодексу України (далі - ЦК України), передбачено, що зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також інтересам держави і суспільства, його моральним засадам, волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі, правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.

Відповідно до положень ч.ч. 1 і 2 ст. 215 ЦК України передбачено, що підставою недійсності правочину є недодержання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) вимог, які встановлені частинами першою - третьою, п'ятою та шостою статті 203 цього Кодексу. Недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин). У цьому разі визнання такого правочину недійсним судом не вимагається.

Відповідно до положень ч.1 ст. 216 ЦК України, передбачено, що недійсний правочин не створює юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з його недійсністю.

Отже, недійсність правочину, який порушує публічний порядок встановлюється законом. До угод, які укладені з метою, завідомо суперечною інтересам держави та суспільства, тобто які порушують основні принципи існуючого суспільного ладу, належать, в тому числі, угоди, спрямовані на приховування юридичними особами чи громадянами, які набули статусу суб'єкта підприємницької діяльності, від оподаткування прибутків та доходів.

Таким чином, всі правочини, начебто укладені ФОП ОСОБА_3 з ПП «Нарда», є нікчемними, а тому не створюють юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з їх недійсністю. Визнання таких правочинів недійсними судом не вимагається.

Крім того, вказаними діями ОСОБА_3 умисно порушив вимоги, передбачені Законом України «Про податок на додану вартість», а саме:

- п.п. 7.2.3, 7.2.4 п. 7.2, п.п.7.4.5 п.7.4, п.п. 7.5.1. п.7.5. ст. 7, яким передбачено, що податкова накладна є звітнім податковим документом і одночасно розрахунковим документом, тобто відсутність податкової накладної позбавляє платника податку права включення до податкового кредиту з ПДВ сум сплаченого податку в разі придбання товарів (робіт, послуг) у відповідних звітних періодах. Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надається покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг). Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом. Платники податку повинні зберігати податкові накладні протягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань із сплати податків. Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку. Не дозволяється включення до податкового кредиту будь яких витрат по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями.

Вищезазначені дії ОСОБА_3 призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 452тис. 060 грн., яка в п 'ять тисяч і більше разів (7 тис. 350 разів) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину (61,5 грн.), а тому є особливо великим розміром, у тому числі:

- за квітень 2004року на суму 153тис. 767грн.,

- за травень 2004 року на суму 155 тис. 708 грн.,

- за червень 2004 року на суму 142 тис. 585 грн.

Під час ухилення від сплати податків ОСОБА_3 усвідомлював суспільно - небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачав настання суспільно-небезпечних наслідків і бажав настання таких наслідків, тобто діяв з прямим умислом.

Крім того, фізична особа-підприємець ОСОБА_3 у квітні-липні 2004 року за місцем свої реєстрації: АДРЕСА_5, у точно невстановлений час, підробив документи для подальшого відображення їх бухгалтерському та податковому обліку свої підприємницької діяльності з метою ухилення від сплати податків.

Так, ОСОБА_3 повторно підроблені документи про придбання товарно- матеріальних цінностей у ПП «Нарда», а саме:

- договір поставки продуктів нафто/газопереробки №ДГ-88 від 02.01.2004, згідно з яким ПП «Нарда» постачає, а ФОП ОСОБА_3 оплачує і приймає світлі нафтопродукти: бензини А-76, А-80, А-92, А-95, дизельне паливо, бензин газовий стабільний та абсорбент у кількості, що визначається видатковими накладними;

- видаткова накладна №01/04-1 від 01.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 120тис.188,77 грн., у т.ч. ПДВ - 20тис.031,46 грн.;

- видаткова накладна №01/04-2 від 01.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 7тис.727,36 грн., у т.ч. ПДВ - 1тис.287,89 грн.;

- видаткова накладна №02/04-1 від 02.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 125тис.941,99 грн., у т.ч. ПДВ - 20тис.990,33 грн.;

- видаткова накладна №02/04-2 від 02.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 22тис.188,10 грн., у т.ч. ПДВ - 3 тис.698,02 грн.;

- видаткова накладна №05/04-1 від 05.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 32тис.233,40 грн., у т.ч. ПДВ - 5тис.372,33 грн.;

- видаткова накладна №05/04-2 від 05.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 79тис.950,00 грн., у т.ч. ПДВ - 13тис.325,00 грн.;

- видаткова накладна №05/04-3 від 05.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 40тис.838,00 грн., у т.ч. ПДВ - 6 тис.806,33 грн.;

- видаткова накладна №05/04-4 від 05.04.5004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 34тис.348,00 грн., у т.ч. ПДВ - 5тис.724,67 грн.;

- видаткова накладна №06/04-1 від 06.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 38тис.444,18 грн., у т.ч. ПДВ - 6 тис.407,36 грн.;

- видаткова накладна №06/04-2 від 06.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 6 тис.764,21 грн., у т.ч. ПДВ - 1 тис.127,37 грн.;

- видаткова накладна №07/04-1 від 07.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 25тис.323,56 грн., у т.ч. ПДВ - 4тис.220,59 грн.;

- видаткова накладна №08/04-1 від 08.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 64тис.466,81 грн., у т.ч. ПДВ -10 тис.744,47 грн.;

- видаткова накладна №09/04-1 від 09.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 24тис.253,45 грн., у т.ч. ПДВ - 4тис.042,24 грн.;

- видаткова накладна №09/04-2 від 09.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 88тис.566,61 грн., у т.ч. ПДВ - 14тис.761,10 грн.;

- видаткова накладна №13/04-1 від 13.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 35тис.035,74 грн., у т.ч. ПДВ - 5тис.839,29 грн.;

- видаткова накладна №14/04-1 від 14.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 11 тис.331,18 грн., у т.ч. ПДВ - 1 тис.888,53 грн.;

- видаткова накладна №20/04-1 від 20.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 13 тис.089,00 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.181,50 грн.;

- видаткова накладна №20/04-2 від 20.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 28тис.781,35 грн., у т.ч. ПДВ - 4тис.769,89 грн.;

- видаткова накладна №20/04-3 від 20.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 17тис.731,20 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.955,20 грн.;

- видаткова накладна №21/04-1 від 21.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 13 тис.800,18 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.300,03 грн.;

- видаткова накладна №21/04-2 від 21.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 16 тис.540,30 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.756,72 грн.;

- видаткова накладна №22/04-1 від 22.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 16 тис.465,27 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.744,21 грн.;

- видаткова накладна №27/04-1 від 27.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 13тис.671,46 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.278,58 грн.;

- видаткова накладна №28/04-1 від 28.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 6 тис.095,60 грн., у т.ч. ПДВ - 1тис.015,93 грн.;

- видаткова накладна №29/04-1 від 29.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 19тис.989,60 грн., у т.ч. ПДВ на суму 3 тис.331,60 грн.;

- видаткова накладна №29/04-2 від 29.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 18тис.838,88 грн., у т.ч. ПДВ - 3 тис. 139,81 грн.

- видаткова накладна №05/05-1 від 05.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 266тис.287,95 грн., у т.ч. ПДВ - 44381,33 грн.;

- видаткова накладна №06/05-1 від 06.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 95тис.709,38 грн., у т.ч. ПДВ - 15тис.951,56 грн.;

- видаткова накладна №07/05-1 від 07.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 36тис.754,16 грн., у т.ч. ПДВ - 6 тис. 125,69 грн.;

- видаткова накладна №12/05-1 від 12.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 16тис.561,84ггрн., у т.ч. ПДВ - 2тис.710,31 грн.;

- видаткова накладна №18/05-1 від 18.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 30 тис.886,71 грн., у т.ч. ПДВ - 5тис. 147,79 грн.;

- видаткова накладна №19/05-1 від 19.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 53тис.979,02 грн., у т.ч. ПДВ - 8тис.996,50 грн.;

- видаткова накладна №20/05-1 від 20.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 21тис.368,28 грн., у т.ч. ПДВ - 35тис.614,28 грн.;

- видаткова накладна №24/05-1 від 24.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 44тис.001,87 грн., у т.ч. ПДВ - 7тис.333,64 грн.;

- видаткова накладна №25/05-1 від 25.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 54тис.272,56 грн., у т.ч. ПДВ - 9тис.045,43 грн.;

- видаткова накладна №26/05-1 від 26.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 33 тис.404,94 грн., у т.ч. ПДВ - 5тис.567,49 грн.;

- видаткова накладна №27/05-1 від 27.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 82тис. 177,85 грн., у т.ч. ПДВ - 13тис.696,31 грн.;

- видаткова накладна №28/05-1 від 28.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 6 тис.823,37 грн., у т.ч. ПДВ - 1 тис. 137,23 грн.;

- видаткова накладна №01/06-1 від 01.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 11тис.198,45 грн., у т.ч. ПДВ - 1тис.866,41 грн.;

- видаткова накладна №01/06-2 від 01.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 14тис.654,14 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.442,36 грн.;

- видаткова накладна №01/06-3 від 01.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 39тис.641,39грн., у т.ч. ПДВ - 6606,90грн.;

- видаткова накладна №03/06-1 від 03.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 68тис.741,90грн., у т.ч. ПДВ - 11 тис.456,98грн.;

- видаткова накладна №04/06-1 від 04.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 4тис.887,58грн., у т.ч. ПДВ - 814,60грн.;

- видаткова накладна №04/06-2 від 04.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 5тис. 181,56грн., у т.ч. ПДВ - 863,59грн.;

- видаткова накладна №07/06-1 від 07.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 39тис.115,01грн., у т.ч. ПДВ - 6тис.519,17грн.;

- видаткова накладна №08/06-1 від 08.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 17тис.990,75грн., у т.ч. ПДВ на суму 2998,46грн.;

- видаткова накладна №09/06-1 від 09.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 25тис.988,94грн., у т.ч. ПДВ - 4тис.331,49грн.;

- видаткова накладна №09/06-2 від 09.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 24тис.536,87грн., у т.ч. ПДВ - 4тис.089,48грн.;

- видаткова накладна №09/06-3 від 09.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 34тис.901,08грн., у т.ч. ПДВ - 5тис.816,85грн.;

- видаткова накладна №10/06-1 від 10.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 38тис.552,65грн., у т.ч. ПДВ - 6тис.425,44грн.;

- видаткова накладна №11/06-1 від 11.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 28тис.983,04грн., у т.ч. ПДВ - 4тис.830,51грн.;

- видаткова накладна №11/06-2 від 11.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 64тис.489,18грн., у т.ч. ПДВ - 10тис.748,20грн.;

- видаткова накладна №14/06-1 від 14.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 18тис.092,92грн., у т.ч. ПДВ - 3 тис.015,49грн.;

- видаткова накладна №14/06-2 від 14.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 89тис.435,89грн., у т.ч. ПДВ - 14тис.905,98грн.;

- видаткова накладна №14/06-3 від 14.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 32тис.496,91грн., у т.ч. ПДВ - 5тис.416,15грн.;

- видаткова накладна №14/06-4 від 14.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 41тис.794,08грн., у т.ч. ПДВ - 6тис.965,68грн.;

- видаткова накладна №15/06-1 від 15.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 14тис.068,21грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.344,70грн.;

- видаткова накладна №16/06-1 від 16.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 44тис.412,19грн., у т.ч. ПДВ - 7тис.402,03грн.;

- видаткова накладна №16/06-2 від 16.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 23тис.614,20грн., у т.ч. ПДВ - 3тис.935,70грн.;

- видаткова накладна №16/06-3 від 16.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 16 тис.793,03грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.798,84грн.;

- видаткова накладна №17/06-1 від 17.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 89тис. 184,94грн., у т.ч. ПДВ - 14тис.864,16грн.;

- видаткова накладна №17/06-2 від 17.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 902,16грн., у т.ч. ПДВ 150,36грн.;

- видаткова накладна №25/06-1 від 25.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 44тис.761,88грн., у т.ч. ПДВ - 7тис.460,31грн.;

- видаткова накладна №29/06-1 від 29.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 19тис.989,92грн., у т.ч. ПДВ - 3 тис.331,65грн.;

- видаткова накладна №30/06-1 від 30.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 1 тис.098,35грн., у т.ч. ПДВ - 183,06грн.

- податкова накладна №01/04-1 від 01.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 120тис.188,77 грн., у т.ч. ПДВ - 20тис.031,46 грн.;

- податкова накладна №01/04-2 від 01.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 7тис.727,36 грн., у т.ч. ПДВ - 1тис.287,89 грн.;

- податкова накладна №02/04-1 від 02.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 125тис.941,99 грн., у т.ч. ПДВ - 20тис.990,33 грн.;

- податкова накладна №02/04-2 від 02.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 22тис.188,10 грн., у т.ч. ПДВ - 3 тис.698,02 грн.;

- податкова накладна №05/04-1 від 05.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 32тис.233,40 грн., у т.ч. ПДВ - 5тис.372,33 грн.;

- податкова накладна №05/04-2 від 05.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 79тис.950,00 грн., у т.ч. ПДВ - 13тис.325,00 грн.;

- податкова накладна №05/04-3 від 05.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 40тис.838,00 грн., у т.ч. ПДВ - 6тис.806,33 грн.;

- податкова накладна №05/04-4 від 05.04.5004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 34тис.348,00 грн., у т.ч. ПДВ - 5тис.724,67 грн.;

- податкова накладна №06/04-1 від 06.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 38тис.444,18 грн., у т.ч. ПДВ - 6тис.407,36 грн.;

- податкова накладна №06/04-2 від 06.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 6 тис.764,21 грн., у т.ч. ПДВ - 1 тис. 127,37 грн.;

- податкова накладна №07/04-1 від 07.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 25тис.323,56 грн., у т.ч. ПДВ - 4тис.220,59 грн.;

- податкова накладна №08/04-1 від 08.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 64тис.466,81 грн., у т.ч. ПДВ - 10тис.744,47 грн.;

- податкова накладна №09/04-1 від 09.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 24тис.253,45 грн., у т.ч. ПДВ - 4тис.042,24 грн.;

- податкова накладна №09/04-2 від 09.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 88тис.566,61 грн., у т.ч. ПДВ - 14тис.761,10 грн.;

- податкова накладна №13/04-1 від 13.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 35тис.035,74 грн., у т.ч. ПДВ - 5тис.839,29 грн.;

- податкова накладна №14/04-1 від 14.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 11 тис.331,18 грн., у т.ч. ПДВ - 1тис.888,53 грн.;

- податкова накладна №20/04-1 від 20.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 13 тис.089,00 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.181,50 грн.;

- податкова накладна №20/04-2 від 20.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 28тис.781,35 грн., у т.ч. ПДВ - 4тис.769,89 грн.;

- податкова накладна №20/04-3 від 20.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 17тис.731,20'грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.955,20 грн.;

- податкова накладна №21/04-1 від 21.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 13 тис.800,18 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.300,03 грн.;

- податкова накладна №21/04-2 від 21.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 16тис.540,30 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.756,72 грн.;

- податкова накладна №22/04-1 від 22.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 16 тис.465,27 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.744,21 грн.;

- податкова накладна №27/04-1 від 27.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 13тис.671,46 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.278,58 грн.;

- податкова накладна №28/04-1 від 28.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 6 тис.095,60 грн., у т.ч. ПДВ - 1 тис.015,93 грн.;

- податкова накладна №29/04-1 від 29.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 19тис.989,60 грн., у т.ч. ПДВ на суму 3 тис.331,60 грн.;

- податкова накладна №29/04-2 від 29.04.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 18тис.838,88 грн., у т.ч. ПДВ - 3 тис. 139,81 грн.

- податкова накладна №05/05-1 від 05.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 266тис.287,95 грн., у т.ч. ПДВ - 44381,33 грн.;

- податкова накладна №06/05-1 від 06.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 95тис.709,38 грн., у т.ч. ПДВ - 15тис.951,56 грн.;

- податкова накладна №07/05-1 від 07.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 36 тис.754,16 грн., у т.ч. ПДВ - 6 тис. 125,69 грн.;

- податкова накладна №12/05-1 від 12.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 16 тис.561,84 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.710,31 грн.;

- податкова накладна №18/05-1 від 18.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 30 тис.886,71 грн., у т.ч. ПДВ - 5тис. 147,79 грн.;

- податкова накладна №19/05-1 від 19.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 53тис.979,02 грн., у т.ч. ПДВ - 8тис.996,50 грн.;

- податкова накладна №20/05-1 від 20.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 21 тис.368,28 грн., у т.ч. ПДВ - 35тис.614,28 грн.;

- податкова накладна №24/05-1 від 24.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 44тис.001,87 грн., у т.ч. ПДВ - 7тис.333,64 грн.;

- податкова накладна №25/05-1 від 25.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 54тис.272,56 грн., у т.ч. ПДВ - 9тис.045,43 грн.;

- податкова накладна №26/05-1 від 26.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 33 тис.404,94 грн., у т.ч. ПДВ - 5тис.567,49 грн.;

- податкова накладна №27/05-1 від 27.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 82тис. 177,85 трн., у т.ч. ПДВ - 13 тис.696,31 грн.;

- податкова накладна №28/05-1 від 28.05.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 6 тис.823,37 грн., у т.ч. ПДВ - 1 тис. 137,23 грн.;

- податкова накладна №01/06-1 від 01.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 11тис.198,45 грн., у т.ч. ПДВ - 1 тис.866,41 грн.;

- податкова накладна №01/06-2 від 01.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 14тис.654,14 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.442,36 грн.;

- податкова накладна №01/06-3 від 01.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 39тис.641,39грн., у т.ч. ПДВ - 6606,90грн.;

- податкова накладна №03/06-1 від 03.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 68тис.741,90грн., у т.ч. ПДВ -11 тис.456,98грн.;

- податкова накладна №04/06-1 від 04.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 4тис.887,58грн., у т.ч. ПДВ - 814,60грн.;

- податкова накладна №04/06-2 від 04.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 5тис. 181,56грн., у т.ч. ПДВ - 863,59грн.;

- податкова накладна №07/06-1 від 07.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 39тис.115,01грн., у т.ч. ПДВ - 6 тис.519,17грн.;

- податкова накладна №08/06-1 від 08.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 17тис.990,75грн. , у т.ч. ПДВ на суму 2998,46грн.;

- податкова накладна №09/06-1 від 09.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 25тис.988,94грн., у т.ч. ПДВ - 4тис.331,49грн.;

- податкова накладна №09/06-2 від 09.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 24тис.536,87грн., у т.ч. ПДВ - 4тис.089,48грн.;

- податкова накладна №09/06-3 від 09.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 34тис.901,08грн., у т.ч. ПДВ - 5тис.816,85грн.;

- податкова накладна №10/06-1 від 10.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 38тис.552,65грн., у т.ч. ПДВ - 6тис.425,44грн.;

- податкова накладна №11/06-1 від 11.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 28тис.983,04грн., у т.ч. ПДВ - 4тис.830,51грн.;

- податкова накладна №11/06-2 від 11.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 64тис.489,18грн., у т.ч. ПДВ - 10тис.748,20грн.;

- податкова накладна №14/06-1 від 14.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 18тис.092,92грн., у т.ч. ПДВ - 3 тис.015,49грн.;

- податкова накладна №14/06-2 від 14.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 89тис.435,89грн., у т.ч. ПДВ - 14тис.905,98грн.;

- податкова накладна №14/06-3 від 14.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 32тис.496,91грн., у т.ч. ПДВ - 5тис.416,15грн.;

- податкова накладна №14/06-4 від 14.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 41 тис.794,08грн., у т.ч. ПДВ - 6 тис.965,68грн.;

- податкова накладна №15/06-1 від 15.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 14тис.068,21грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.344,70грн.;

- податкова накладна №16/06-1 від 16.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 44тис.412,19грн., у т.ч. ПДВ - 7тис.402,03грн.;

- податкова накладна №16/06-2 від 16.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 23тис.614,20грн., у т.ч. ПДВ - 3 тис.935,70грн.;

- податкова накладна №16/06-3 від 16.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 16тис.793,03грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.798,84грн.;

- податкова накладна №17/06-1 від 17.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 89тис. 184,94грн., у т.ч. ПДВ - 14тис.864,16грн.;

- податкова накладна №17/06-2 від 17.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 902,16грн., у т.ч. числі ПДВ - 150,36грн.;

- податкова накладна №25/06-1 від 25.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 44тис.761,88грн., у т.ч. ПДВ - 7тис.460,31грн.;

- податкова накладна №29/06-1 від 29.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 19тис.989,92грн., у т.ч. ПДВ - 3тис.331,65грн.;

- податкова накладна №30/06-1 від 30.06.2004 про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки на загальну суму 1 тис.098,35грн., у т.ч. ПДВ - 183,06грн.

У названий договір, видаткові та податкові накладні ОСОБА_3 вніс завідомо недостовірні відомості про ніби то здійснення фактичної фінансово-господарської діяльності з ПП «Нарда», отримання товару (продуктів нафтопереробки), завіривши ці документи своєю печаткою фізичної особи-підприємця та власним підписом. У дійсності ж, спільна фінансово-господарська діяльність, поставки продуктів нафтопереробки, відображені у цих первинних документах бухгалтерського та податкового обліку не здійснювалися.

Крім того, ОСОБА_3 повторно підроблені документи про постачання товарно- матеріальних цінностей в адресу ПП «Нарда», а саме:

- договір поставки продуктів нафто/газопереробки №ДГ-89 від 02.01.2004, згідно з яким ФОП ОСОБА_3 постачає, а ПП «Нарда» оплачує і приймає світлі нафтопродукти:

бензини А-76, А-80, А-92, А-95, дизельне паливо, бензин газовий стабільний та абсорбент у кількості, що визначається видатковими накладними;

- видаткова накладна №РН-02/04-10 від 02.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №РН-05/04-9 від 05.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №РН-06/04-7 від 06.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №РН-07/04-2 від 07.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №РН-08/04-6 від 08.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №РН-09/04-5 від 09.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №РН-14/04-2 від 14.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

-видаткова накладна №РН-20/04-4 від 20.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №РН-22/04-4 від 22.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №РН-22/04-5 від 22.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №РН-26/04-1 від 26.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №РН-27/04-3 від 27.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №27/04-4 від 27.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №РН-27/04-5 від 27.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №РН-30/04-1 від 30.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №РН-30/04-2 від 30.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №05/05-12 від 05.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №11/05-3 від 11.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №11/05-4 від 11.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №12/05-2 від 12.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №13/05-2 від 13.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №14/05-2 від 14.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №17/05-1 від 17.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №17/05-2 від 17.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №18/05-3 від 18.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №19/05-2 від 19.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №19/05-3 від 19.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №20/05-4 від 20.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №24/05-3 від 24.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №24/05-4 від 24.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №24/05-5 від 24.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №24/05-6 від 24.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №24/05-7 від 24.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №27/05-4 від 27.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №28/05-5 від 28.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №28/05-6 від 28.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №03/06-6 від 03.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №08/06-4 від 08.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №13/06-2 від 13.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №15/06-3 від 15.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №15/06-4 від 15.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №16/06-2 від 16.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №16/06-3 від 16.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №16/06-5 від 16.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №17/06-7 від 17.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №18/06-2 від 18.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №22/06-2 від 22.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №22/06-3 від 22.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №22/06-4 від 22.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №23/06-2 від 23.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №23/06-3 від 23.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №24/06-2 від 24.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №25/06-2 від 25.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №25/06-3 від 25.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- видаткова накладна №29/06-2 від 29.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №02/04-9 від 02.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №05/04-9 від 05.04.2004 про постачання в ФОП ОСОБА_3 адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №06/04-7 від 06.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №07/04-2 від 07.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №08/04-6 від 08.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №09/04-4 від 09.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №14/04-2 від 14.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №20/04-3 від 20.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №22/04-4 від 22.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №22/04-5 від 22.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №26/04-1 від 26.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №27/04-3 від 27.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №27/04-4 від 27.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №27/04-5 від 27.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №30/04-1 від 30.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №30/04-2 від 30.04.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №05/05-12 від 05.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №11/05-3 від 11.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №11/05-4 від 11.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №12/05-2 від 12.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №13/05-2 від 13.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №14/05-2 від 14.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №17/05-1 від 17.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №17/05-2 від 17.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №18/05-3 від 18.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №19/05-2 від 19.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №19/05-3 від 19.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №20/05-4 від 20.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №24/05-3 від 24.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №24/05-4 від 24.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №24/05-5 від 24.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №24/05-6 від 24.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №24/05-7 від 24.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №27/05-4 від 27.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №28/05-5 від 28.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №28/05-6 від 28.05.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №03/06-6 від 03.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №08/06-4 від 08.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №13/06-2 від 13.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №15/06-3 від 15.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №15/06-4 від 15.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №16/06-2 від 16.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №16/06-3 від 16.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №16/06-5 від 16.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №17/06-7 від 17.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №18/06-2 від 18.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №22/06-2 від 22.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №22/06-3 від 22.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №22/06-4 від 22.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №23/06-2 від 23.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №23/06-3 від 23.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №24/06-2 від 24.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №25/06-2 від 25.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №25/06-3 від 25.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки;

- податкова накладна №29/06-2 від 29.06.2004 про постачання ФОП ОСОБА_3 в адресу ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки.

У названий договір, видаткові та податкові накладні ОСОБА_3 вніс завідомо недостовірні відомості про ніби то здійснення фактичної фінансово-господарської діяльності з ПП «Нарда», постачання товару (продуктів нафтопереробки), завіривши ці документи своєю печаткою фізичної особи-підприємця та власним підписом. У дійсності ж, спільна фінансово-господарська діяльність, поставки продуктів нафтопереробки, відображені у цих первинних документах бухгалтерського та податкового обліку не здійснювалися.

Вказані завідомо підроблені документи ОСОБА_3 в подальшому незаконно використав у бухгалтерському обліку своєї підприємницької діяльності та протиправно врахував для завищення податкового кредиту при складанні податкових декларацій з ПДВ за квітень-червень 2004 року з метою ухилення від сплати податків.

Крім того, ОСОБА_3 за місцем свого фактичного знаходження за адресою: АДРЕСА_6, у точно не встановлений час, упродовж травня-липня 2004 року в м. Охтирка Сумської області складені, підписані та надані до Охтирської ОДПІ, розташованої за адресою: м. Охтирка, вул. Снайпера, 3, як офіційні документи наступні документи податкової звітності його підприємницької діяльності:

- податкова декларація з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за квітень 2004 року, в якій безпідставно завищено податковий кредит та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ, який підлягав сплаті до бюджету на 153тис.767 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за травень 2004 року, в якій безпідставно завищено податковий кредит та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ, який підлягав сплаті до бюджету на 155тис.708 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за червень 2004 року, в якій безпідставно завищено податковий кредит та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ, який підлягав сплаті до бюджету на 142тис.585 грн.

Під час підроблення та використання завідомо підроблених документів: договорів, видаткових і податкових накладних щодо здійснення спільної фінансово-господарської діяльності з ПП «Нарда» та документів податкової звітності своєї підприємницької діяльності ОСОБА_3 усвідомлював суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачав настання суспільно небезпечних наслідків та бажав настання таких наслідків, тобто діяв з прямим умислом.

Крім того, досудовим розслідуванням встановлено, що у кінці 2007 року - на початку 2008 року співзасновник та заступник директора ТОВ «АРВ» ОСОБА_2, директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3, директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, а також співзасновник ТОВ «АЖК» та фізична особа-підприємець ОСОБА_4, зорганізувались у стійке об'єднання з розподілом функцій між собою, і діючи за єдиним планом, з корисливих мотивів, умисно, в порушення вимог Законів України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», «Про систему оподаткування», «Про податок на додану вартість», «Про оподаткування прибутку підприємств», шляхом підроблення і використання завідомо неправдивих первинних документів бухгалтерського обліку за нікчемними (недійсними) господарськими угодами, документів податкової звітності та інших документів, а також шляхом завищення податкового кредиту з ПДВ. ухилились від сплати податку на додану вартість з фінансово-господарської діяльності підприємств ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ».

Так, 10.09.2002 ОСОБА_4 (ідентифікаційний НОМЕР_12) зареєстрований виконавчим комітетом Охтирської міської ради Сумської області, як фізична особа-підприємець за юридичною адресою: Сумська область, АДРЕСА_15, про що до єдиного державного реєстру внесено запис за №0000233 та видано свідоцтво про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця серії В00 НОМЕР_3.

Основними видами діяльності ОСОБА_4, як підприємця, є діяльність автомобільного вантажного транспорту, здавання під найм автомобілів.

Для здійснення обраного виду діяльності ОСОБА_4 20.09.2005 в головній державній інспекції на автомобільному транспорті (головавтотрансінспекції) Міністерства транспорту України отримано ліцензію серії АБ №225522 на вид господарської діяльності: надання послуг з перевезення пасажирів і вантажів автомобільним транспортом загального користування (крім надання послуг з перевезення пасажирів та їх багажу на таксі) строком до 20.09.2010.

ОСОБА_4 обрав спрощену систему оподаткування у відповідності до указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» №727/28 від 03.07.1998.

У ході здійснення підприємницької діяльності ОСОБА_4, розуміючи, що у зв'язку із значною кількістю працюючих у нього за трудовими договорами водіїв вантажних автомобілів він буде вимушений перейти на іншу систему оподаткування, внаслідок чого збільшаться його витрати по сплаті податків, вирішив частину водіїв за трудовим договором переоформити на іншого підприємця.

З цією метою ОСОБА_4 03.06.2005 зареєстрував ОСОБА_7 (ідентифікаційний код НОМЕР_1) фізичною особою - підприємцем з основним видом діяльності: діяльність автомобільного транспорту вантажного автомобіля, про що виконавчим комітетом Охтирської міської ради Сумської області до єдиного державного реєстру внесено запис за №0000693 та видано свідоцтво про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця серії В01 НОМЕР_4. Останньому ОСОБА_4 також обрав спрощену систему оподаткування у вигляді сплати єдиного податку, а також на умовах оренди передав частину належних вантажних автомобілів, водії яких розірвали з підприємцем ОСОБА_4 трудові договори, і переуклали їх із приватним підприємцем ОСОБА_7

У той же час підприємницьку діяльність з приводу надання послуг з переміщення вантажів від імені ОСОБА_7 фактично продовжував здійснювати ОСОБА_4

За таких обставин, починаючи з 03.06.2005, підприємницьку діяльність за видами: діяльність автомобільного вантажного транспорту, здавання під найм автомобілів фактично здійснював ОСОБА_4, як від себе, так і від імені підприємця ОСОБА_7

При цьому, саме ОСОБА_4 водіям, з якими були укладені трудові договори, а також, які за документами значились працівниками підприємця ОСОБА_7, надавав розпорядження щодо здійснення переміщення вантажів, видавав подорожні листи вантажних автомобілів, у необхідних випадках виписував товарно-транспортні накладні, та оформляв інші документи.

У лютому 2003 року ОСОБА_8 і ОСОБА_2 прийнято рішення про створення ТОВ «АРВ», затверджено статут підприємства, головою підприємства обрано ОСОБА_2

10.02.2003 виконавчим комітетом Охтирської міської ради зареєстровано ТОВ «АРВ», якому присвоєний ідентифікаційний код юридичною особи - 32214112, видано свідоцтво про державну реєстрацію серії А00 №217852. Підприємство знаходиться за юридичною адресою: АДРЕСА_2, яка належить на праві приватної власності ОСОБА_4 Фактична адреса підприємства співпадає з юридичною.

Засновниками підприємства стали ОСОБА_9 і ОСОБА_2

13.02.2003 ТОВ «АРВ» взято на облік платників податків та зареєстровано платником податку на додану вартість 19.02.2003 в Охтирський МДПІ, підприємству присвоєний індивідуальний податковий номер - 14.

Одними із основних видів діяльності ТОВ «АРВ» є оптова торгівля паливом і роздрібна торгівля пальним.

14.02.2007 рішенням зборів учасників ТОВ «АРВ» у складі ОСОБА_2 і ОСОБА_8 на посаду директора підприємства з 15.02.2007 призначений ОСОБА_5, якому передано всі повноваження директора, у тому числі право підписання всіх документів та розпорядження коштами підприємства.

Наказом директора ТОВ «АРВ» ОСОБА_5 №2 від 04.03.2008 на посаду заступника директора цього підприємства призначено ОСОБА_2

Відповідно п.п. 9.6, 9.17, 9.19, 9.21, 9.24 статуту ТОВ «АРВ» посадовими особами органів управління підприємства є голова і директор товариства, які без доручення мають право виконувати дії від імені товариства, наділені правом першого підпису, розпорядженням коштів. Директор підзвітний зборам учасників товариства, які скликаються і проводяться головою підприємства. Директор, а уразі відсутності, його заступник здійснює поточну діяльність товариства, вирішує всі питання діяльності підприємства, є підзвітний зборам учасників і несе перед ними відповідальність за виконання їх рішень.

Згідно п.п. 3.9, 7.2, 7.5 цього статуту, ТОВ «АРВ» керується у своїй діяльності чинним законодавством України. Відносини товариства з іншими підприємствами, організаціями, установами і громадянами у всіх сферах господарської діяльності здійснюються на основі договорів. Товариство вільне у виборі предмета договору, визначенні зобов'язань, будь-яких інших умов договору, що не суперечать законодавству України і статуту. ТОВ «АРВ» здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, веде статистичну звітність відповідно до чинного законодавства України.

30.08.2005 ОСОБА_2, ОСОБА_4 і ОСОБА_3 прийнято рішення про створення ТОВ «АЖК», затвердження статуту підприємства, обрання головою правління ОСОБА_2 і призначення виконавчим директором товариства ОСОБА_3

30.08.2005 виконавчим комітетом Охтирської міської ради Сумської області ТОВ «АЖК» зареєстроване за юридичною адресою: АДРЕСА_3, про що внесено запис до державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців за №0000317, видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи серії А00 №540868, а також присвоєно ідентифікаційний код - 33683823. Фактична адреса підприємства співпадає з юридичною.

02.09.2005 ТОВ «АЖК» взято на облік Охтирською МДПІ як платник податків, а також зареєстровано платником податку на додану вартість, про що видано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість №25604022. Підприємству присвоєно індивідуальний податковий №10.

Одними із основних видів діяльності підприємства є оптова торгівля паливом і роздрібна торгівля паливом.

У подальшому, під час діяльності підприємства його засновниками прийнято ряд рішень, згідно яких ОСОБА_3 призначений директором підприємства та вийшов із складу учасників підприємства, передавши свої корпоративні права ОСОБА_10 Підприємство перереєстровано за іншою юридичною адресою: Сумська область, Охтирський район, с. Пологи. Фактично підприємство залишилось знаходитись за адресою: АДРЕСА_3.

Відповідно до статуту ТОВ «АЖК», підприємство є платником податків та інших обов'язкових платежів згідно з чинним законодавством, зобов'язане забезпечувати їх своєчасну оплату. Органами управління підприємства є збори учасників, голова правління і директор підприємства. Голова правління є одноособовий орган, що здійснює контроль за діяльністю товариства, в тому числі директором товариства і іншими посадовим особами. Голова правління представляє інтереси учасників товариства у перерві між проведенням загальних зборів учасників, розглядає звіти і баланси діяльності товариства, заслуховує звіти директора, здійснює організацію проведення позачергових ревізій та аудиторських перевірок фінансово-господарської діяльності підприємства, розглядає питання щодо притягнення до відповідальності учасників товариства. Виконавчим органом товариства є директор, який здійснює керівництво його поточною діяльністю та є розпорядником грошових коштів та майна товариства. Директор вправі здійснювати від імені товариства будь-які дії крім тих, що належать до виключної компетенції голови правління і зборів учасників товариства, уповноважений керувати поточними справами товариства, виконувати рішення вищого органу та голови правління товариства; представляє товариство в його відносинах з іншими юридичними особами, державними та іншими органами і організаціями; веде переговори та укладає будь-які угоди від імені товариства; приймає, звільняє працівників, визначає умови, порядок і розмір оплати праці; вирішує інші питання діяльності товариства, що не суперечать інтересам товариства і статуту.

ОСОБА_5 та ОСОБА_3, являючись службовими особами суб'єктів підприємницької діяльності, займаючи посади, пов'язані з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарчих обов'язків, відповідно до вимог ст. ст. 8, 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування», є відповідальними за організацію безперервного бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, зокрема за складання, видачу і використання первинних бухгалтерських документів, податкових накладних, податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших документів, пов'язаних із своєчасним нарахуванням та сплатою належних сум податків, зборів, обов'язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово-господарської діяльності очолюваних суб'єктів підприємницької діяльності.

Таким чином, починаючи з 2005 року у квартирі АДРЕСА_4, що на праві власності належить ОСОБА_4, фактично розташовувалися і діяли ТОВ «АРВ», ТОВ «АЖК», ФОП ОСОБА_4 і ФОП ОСОБА_7. Вказане приміщення використовувалося, як офісне для зазначених суб'єктів господарювання і до нього існував вільний доступ для необмеженої кількості осіб.

Упродовж 2007 - 2008 років ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» у ході господарської діяльності здійснювало придбання нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів в інших суб'єктів підприємницької діяльності, а також реалізацію зазначених товарів. У зв'язку із проведенням операцій з продажу нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів у ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» виникали значні суми податкових зобов'язань по сплаті до бюджету податку на додану вартість.

За вказаних обставин і умов, у кінці 2007 року - на початку 2008 року у засновника ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» та заступника директора ТОВ «АРВ» ОСОБА_2 виник злочинний корисний намір у проведенні неправомірної діяльності по збільшенню особистих прибутків від діяльності заснованих ним підприємств шляхом зменшення їх податкового навантаження із сплати податків через використання у бухгалтерському і податковому обліку підприємств завідомо неправдивих офіційних документів для неправомірного і безпідставного збільшення розміру податкового кредиту з податку на додану вартість, а отже зменшення податкових зобов'язань підприємств із сплати до бюджету податку на додану вартість.

У зв'язку з цим ОСОБА_2, достовірно розуміючи, що керівниками ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» є ОСОБА_5 і ОСОБА_3 відповідно, та що без їх допомоги не вдасться реалізувати його злочинні наміри, оскільки саме останні в силу займаних посад наділені повноваженнями щодо підпису цивільно-правових договорів, складання бухгалтерських і податкових документів, є відповідальними за достовірність ведення бухгалтерського та податкового обліку і звітності, а також за сплату податків, умисно, з метою реалізації і доведення до кінця свого злочинного наміру, запропонував ОСОБА_5 і ОСОБА_3 спільну діяльність в ухиленні від сплати ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» податку на додану вартість шляхом безпідставного і штучного збільшення податкового кредиту з податку на додану вартість через використання завідомо підроблених документів про здійснення господарських операцій, які фактично не проводилися.

ОСОБА_5 і ОСОБА_3, діючи в особистих корисних інтересах, переслідуючи мету збагачення, погодилися на пропозицію ОСОБА_2, чим вступили з ним у попередню злочинну змову, направлену на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків.

У вказаний час співучасники ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_5, маючи значний досвіт роботи у сфері торгівлі нафтопродуктами та паливно-мастильними матеріалами, усвідомлювали, що для маскування своєї незаконної діяльності, направленої на ухилення від сплати податків, необхідні документи для підтвердження переміщення товару за нікчемними господарськими операціями.

За таких обставин розуміючи, що ОСОБА_4, як один із співзасновників і учасників ТОВ «АЖК», від їх неправомірної і суспільно-небезпечної діяльності зможе отримати прибутки, що є однією з причин його погодження на прийняття участі у діяльності створеної організованої злочинної групи, а також приймаючи до уваги його вид підприємницької діяльності, який тісно пов'язаний із видом діяльності підприємств у вигляді оптової і роздрібної торгівлі паливно-мастильними матеріалами, що передбачає і потребує їх переміщення вантажними автомобілями, якими володіє ОСОБА_4, з метою зменшення можливості викриття спільної злочинної діяльності у складі організованої групи, ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_5, діючи умисно за спільним злочинним та відомим кожному планом, до складу створеного злочинного угрупування залучили ОСОБА_4, якого добре знали і перебували з ним у дружніх стосунках.

ОСОБА_4 у свою чергу надав згоду на прийняття участі у діяльності створеної організованої групи.

За таких обставин і умов, ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_5 і ОСОБА_4 в кінці 2007 року - на початку 2008 року створили організовану злочинну групу, метою діяльності якої обрали ухилення заснованих і очолюваних ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, для чого розробили спільний і єдиний для всіх учасників план злочинної діяльності з розподілом ролей між собою, що є необхідними для забезпечення належної, злагодженої, тривалої і системної діяльності злочинної групи.

Відповідно до спільного розробленого злочинного плану, на ОСОБА_2 покладалися функції загального керівництва злочинною групою, фінансування її діяльності, відшукання суб'єктів підприємницької діяльності і проведення з їх представниками переговорів для видання, складання і надання для використання у бухгалтерському і податковому обліку ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» завідомо неправдивих офіційних документів по господарським операціям, що фактично не відбувалися, для збільшення податкового кредиту підприємств з податку на додану вартість за нікчемними угодами.

У свою чергу, відповідно до спільного плану діяльності організованої групи, на ОСОБА_5 і ОСОБА_3, як директорів ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК», що уповноважені на складання і видачу від імені очолюваних підприємств офіційних документів, на ведення бухгалтерського та податкового обліку і звітності, покладалися обов'язки по укладенню завідомо нікчемних угод з підприємствами, що будуть відшукані відповідно до відведеної злочинним планом ролі організатором групи ОСОБА_2, спільному складанні завідомо неправдивих офіційних документів з приводу проведення між підприємствами господарських операцій щодо придбання нафтопродуктів і паливно-мастильних матеріалів, їх використанні при формуванні податкового кредиту підприємств з податку на додану вартість, вирахування податкових зобов'язань з вказаного податку, що підлягають сплаті з урахуванням неправомірно завищеного розміру податкового кредиту з ПДВ.

На ОСОБА_4, як на суб'єкта підприємницької діяльності, що здійснює діяльність з надання послуг по перевезенню нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, згідно розробленого і схваленого всіма учасниками організованої групи злочинним планом, покладалися обов'язки із складання і видачі офіційних завідомо неправдивих документів у підтвердження нібито переміщення товарів за укладеними директорами ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» ОСОБА_11 і ОСОБА_5 завідомо нікчемними угодами з підприємствами, що були знайдені організатором групи ОСОБА_2 Таким чином ОСОБА_4 до завідомо неправдивих документів з приводу придбання ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, повинен був скласти і надати для використання ОСОБА_5 і ОСОБА_3 завідомо неправдиві товарно-транспортні накладні.

Таким чином, фактично організована злочинна група була створена на початку січня 2008 року у складі ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_5 і ОСОБА_4 Кожен з учасників злочинної групи, з моменту вступу до неї був обізнаний про цілі і мету її діяльності.

Між членами організованої злочинної групи існували постійні, міцні зв'язки з визначеними правилами поведінки, ролі кожного учасника. Всі учасники злочинної групи були об'єднані єдиним спільним планом з розподілом функцій.

За таких обставин організована група після її створення мала стійкий характер, з міцними зв'язками між її членами, тобто угрупування діяло за умови стабільного, постійного і тісного зв'язку між її учасниками, які вчиняли злочини при системній і детальній організації функціонування угрупування, мали в наявності необхідні для злочинної діяльності значні фінансові можливості, автомобілі, засоби зв'язку, приміщення та інші матеріальні засоби. Злочинне угрупування діяло за заздалегідь розробленим і доведеним до відома всім його учасникам злочинним планом, в якому було передбачено розподіл ролей та функцій, визначена схема вчинення злочину з чітким та комплексним дотриманням вимог конспірації. Учасники групи, з метою вчинення злочину діяли з високим рівнем узгодженості, мали єдність намірів на вчинення злочину з усвідомленням кожним з них факту об'єднання у організовану групу і прагненням досягти єдиного злочинного результату.

Створена організована злочинна група мала наступну побудову: керівник і виконавці. Керівником групи став ОСОБА_2, виконавцями: ОСОБА_3, ОСОБА_5 і ОСОБА_4

Таким чином на час створення злочинної групи до її складу увійшло 4 особи, які зорганізувались у спільне і стійке об'єднання з розподілом функцій між її членами для досягнення єдиного для всіх учасників плану - ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податку на додану вартість шляхом підроблення та використання завідомо підроблених офіційних документів за нікчемними господарськими угодами, діючи з корисливих мотивів, спільно за відомим для всіх учасників злочинним планом.

Керівником організованої злочинної групи виступав ОСОБА_2, на якого, відповідно до відведеної злочинним планом ролі покладалися обов'язки з відшукання суб'єктів підприємницької діяльності, зареєстрованих у Єдиному державному реєстрі підприємств, організацій і установ, а також зареєстрованих у податкових інспекціях платниками податку на додану вартість, вступу з особами, що їх представляють, у злочинну змову з метою складання і видачі завідомо недостовірних офіційних документів з приводу укладення і здійснення господарських операцій з ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК», які в дійсності не проводилися.

У свою чергу на директорів зазначених підприємств ОСОБА_5 і ОСОБА_3 покладалися обов'язки по використанню наданих ОСОБА_2 завідомо неправдивих офіційних бухгалтерських, податкових, звітних і розрахункових документів, внесення до них із свого боку інформації, що не відповідає дійсності, а також використання підроблених документів у бухгалтерському і податковому обліку для безпідставного і неправомірного завищення податкового кредиту з ПДВ, наслідком чого є зменшення податкових зобов'язань ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» по сплаті податків до бюджету.

ОСОБА_4, як фізична особа-підприємець, діяльністю якого є надання послуг з вантажних перевезень, зокрема з перевезень нафтопродуктів і паливно-мастильних матеріалів, що є небезпечними вантажами, відповідно до відведеної планом злочинного угрупування ролі, для надання завідомо для членів організованої групи нікчемним господарським угодам ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» рис реального їх виконання, тобто для прикриття злочинної діяльності організованої групи, покладалися обов'язки у складанні і видачі завідомо недостовірних товарно-транспортних накладних та інших документів у підтвердження переміщення товарів за вказаними угодами.

Так, діючи у відповідності до плану організованої групи, ОСОБА_2, як керівник злочинного угрупування, відповідно до розподілу ролей, умисно винайшов і вступив у змову з невстановленими у ході слідства особами, що на території Дніпропетровської області займаються реєстрацією суб'єктів підприємницької діяльності, і які з використанням печаток і реквізитів підприємств, діючи від їх імені, шляхом складання неправдивих офіційних документів з приводу проведення завідомо нікчемних господарських угод, сприяли іншим суб'єктам підприємницької діяльності в ухиленні від сплати податків.

Зокрема, ОСОБА_2 з метою реалізації спільного з ОСОБА_5, ОСОБА_3 і ОСОБА_4 злочинного плану, направленого на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, із зазначеними невстановленими у ході досудового розслідування особами дійшов змови про те, що останні на його прохання від імені ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром- Груп», без фактичного переміщення товарів, без наміру реального виконання і настання правових наслідків у частині переходу права власності на товар, нададуть для використання у бухгалтерському і податковому обліку підприємств ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» документи про нібито реалізацію на їх адресу нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, на підставі яких директори вказаних підприємств ОСОБА_3 і ОСОБА_5, у відповідності до відведених злочинним планом ролей, отримають змогу неправомірно і безпідставно завищити розмір податкового кредиту з податку на додану вартість, що надасть можливість ухилитися від сплати до бюджету очолюваними ними товариствами податку на додану вартість.

Так, діючи за спільним планом організованої групи, будучи об'єднаними єдиним злочинним умислом, направленим на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, ОСОБА_3 як директор ТОВ «АЖК», будучи уповноваженим на укладення від імені підприємства цивільно-правових угод, з метою доведення злочинного плану організованої групи до кінця, уклав договори купівлі-продажу нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів з ТОВ «Днепротех» №Д-14/10 від 14.10.2009, та з ТОВ «Пром-Груп» №ПГ-01/04 від 01.04.2010, які були надані керівником злочинного угрупування ОСОБА_2 і які завідомо в силу вимог ст. ст. 203, 207, 228 ЦК України є нікчемними.

У подальшому, під час здійснення ТОВ «АЖК» підприємницької діяльності ОСОБА_3 для реалізації спільного для членів організованої групи злочинного плану, відповідно до розподілу ролей, отримав від ОСОБА_2 ряд завідомо підроблених офіційних первинних бухгалтерських документів, складених від ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп» про постачання на адресу ТОВ «АЖК» нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, які в дійсності не відбувалися.

У свою чергу ОСОБА_3, як директор ТОВ «АЖК», будучи відповідальним за достовірність ведення бухгалтерського і податкового обліку і звітності, діючи у порушення вимог Законів України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», «Про систему оподаткування», «Про податок на додану вартість», маючи у розпорядженні підроблені документи на придбання у ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп» нафтопродуктів, діючи у складі організованої групи, на виконання спільного плану злочинного угрупування, діючи у відповідності до відведеної планом ролі, достовірно знаючи, що очолюване ним підприємство фактично не придбавало зазначені у документах товари, усвідомлюючи, що використання останніх для формування податкового кредиту з ПДВ є протиправним і суперечить вимогам діючого законодавства, умисно врахував зазначені документи при складанні податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «АЖК», в яких безпідставно завищив податковий кредит та занизив чисту суму зобов'язань з податку на додану вартість, яка підлягала сплаті до бюджету.

На підставі зазначених завідомо підроблених документів ОСОБА_3 складав та надавав до податкової інспекції податкові декларації з ПДВ очолюваного підприємства, в яких систематично упродовж періоду жовтня 2009 року - квітня 2010 року при визначенні сум податкового зобов'язання завищував податковий кредит з ПДВ по завідомо підробленим документам про нібито придбання у ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп» нафтопродуктів, усвідомлюючи, що насправді даних господарських операцій не відбувалось.

Внаслідок зазначених злочинний дій ОСОБА_3 занижувалась сума податку на додану вартість, яка підлягала сплаті до бюджету.

Так, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за жовтень 2009 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 листопада 2009 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 91 тис.300 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №141010 від 14.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» скрапленого газу у кількості 3838 л на загальну суму 13 тис.816,80 грн., у т.ч. ПДВ - 2 тис.302,80 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №221010 від 22.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 26100 л на загальну суму 178тис.524 грн., у т.ч. ПДВ - 29тис.754 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №231010 від 23.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 29100 л на загальну суму 184тис.785,12 грн., у т.ч. ПДВ - 30 тис. 797,52 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №271010 від 27.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива 3-2,20-(-25) у кількості 15500 л на загальну суму 94тис. 549,94 грн., у т.ч. ПДВ - 15тис.758,32 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №281010 від 28.10.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 10500 л на загальну суму 76тис. 125,05 грн., у т.ч. ПДВ -12 тис.687,51 грн.

Вказані дії призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість за жовтень 2009 року у розмірі 91 тис.300 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за листопад 2009 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин, за адресою: АДРЕСА_3, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 грудня 2009 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 39тис.043,17 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №271111 від 27.11.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 12690 л на загальну суму 74тис.889 грн., у т.ч. ПДВ - 12 тис.481,50 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №301110 від 30.11.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 19800 л, бензину А-92 у кількості 3500 л, всього на загальну суму 159 тис.370,02 грн., у т.ч. ПДВ - 26 тис. 561,67 грн.

Вказані дії призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість за листопад 2009 року у розмірі 39тис.043 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за грудень 2009 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин, за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 січня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 78 тис.242,37 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №111211 від 11.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 19100 л на загальну суму 126тис.060 грн., у т.ч. ПДВ - 21тис.010 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №111212 від 11.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 28480 л на загальну суму 159тис.488,11 грн., у т.ч. ПДВ-26тис.581,35 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №291210 від 29.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 20630 л, бензину А-76 у кількості 10000 л, всього на загальну суму 183 тис.906,12 грн., у т.ч. ПДВ - 30 тис.651,02 грн..

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 78 тис.242,37 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 38 тис. 185 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, за грудень 2009 року в розмірі 40 тис. 057 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за січень 2010 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_3, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 лютого 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 120 тис. 124 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №060110 від 06.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 5400 л та дизельного палива у кількості 14420 л, всього на загальну суму 111 тис. 148,68 грн., у т.ч. ПДВ - 18тис. 524,78 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №130110 від 13.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 11840 л, дизельного палива у кількості 8760 л, на загальну суму 130 тис.265,96 грн., у т.ч. ПДВ - 21 тис.710,99 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №280110 від 28.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 7190 л та дизельного палива у кількості 14420 л, всього на загальну суму 142 тис.979,53 грн., у т.ч. ПДВ - 23 тис.829, 92 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №290110 від 29.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 19,517 л на загальну суму 155тис. 745,66 грн., у т.ч. ПДВ - 25тис. 957,61 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №300110 від 30.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 11960 л, бензину А-76 у кількості 8300 л та бензину А-95 у кількості 5860 л, всього на загальну суму 180 тис.607,05 грн. у т.ч. ПДВ - 30 тис.101,17 грн.

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 120 тис. 124 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 98 тис.528 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, за січень 2010 року в розмірі 21 тис.596 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за лютий 2010 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 березня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 120 тис.617 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №120210 від 12.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 8030 л на загальну суму 55тис.808,50 грн., у т.ч. ПДВ - 9тис.301,42 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №190210 від 19.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 3590 л, бензину А-92 у кількості 3450 л, всього на загальну суму 47тис. 133 грн., у т.ч. ПДВ - 7 тис.855,60 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №220212 від 22.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 6100 л, бензину А-92 у кількості 8030 л, всього на загальну суму 99тис.570 грн., у т.ч. ПДВ - 16 тис. 595 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №250210 від 25.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 14420 л , бензину А-92 у кількості 9170 л, а всього на загальну суму 156 тис.740,50 грн., у т.ч. ПДВ - 26 тис. 123,42 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №260210 від 26.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 7440 л, дизельного палива у кількості 12160 л, всього на загальну суму 134 тис. 232 грн., у т.ч. ПДВ - 22 тис. 372 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №270210 від 27.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 16640 л, бензину А-95 у кількості 9400 л на загальну суму 70тис.500 грн., дизельного палива у кількості 6000 л, всього на загальну суму 216тис.528 грн., у т.ч. ПДВ - 36 тис.088 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №280213 від 28.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» скрапленого газу у кількості 3700 л на загальну суму 13тис.690 грн., у т.ч. ПДВ -2тис.281,67 грн.

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 120 тис.617 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 34 тис. 584 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, за лютий 2010 року в розмірі 86тис.033 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за березень 2010 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 квітня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою довёдення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 18 тис.283,67 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №40311 від 01.03.2010 про придбання ТОВ «АЖК» біопалива для двигунів у кількості 10,62 т на загальну суму 84тис.960 грн., у т.ч. ПДВ - 14тис.160 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №250311 від 25.03.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 3560, всього на загальну суму 24тис.742,01 грн., у т.ч. ПДВ -4 тис. 123,67 грн.;

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 18 тис.283,67 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 8 тис. 568 грн., завищено від'ємне значення податкових зобов'язань з ПДВ на 9 тис.716 грн. Вказані дії не призвели до ненадходження ПДВ до бюджету в цьому звітному періоді (за березень 2010 року).

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за квітень 2010 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин, за адресою: АДРЕСА_3, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 травня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 213 тис.381 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №090410 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 8030 л на загальну суму 53тис.800,97 грн., у т.ч. ПДВ - 8тис.966,83 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0204101 від 02.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 29139 л, дизельного палива у кількості 12485 л, всього на загальну суму 250тис.618,17 грн., у т.ч. ПДВ - 41 тис.769,70 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0604101 від 06.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 7040 л на загальну суму 48тис. 576 грн., у т.ч. ПДВ - 8 тис.096 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №1304101 від 13.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 41624 л на загальну суму 260тис. 149,84 грн., у т.ч. ПДВ - 43тис.358,31 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004102 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 36780 л на загальну суму 169тис. 187,85 грн., у т.ч. ПДВ -28тис. 197,98 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004103 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 36100 л на загальну суму 166 тис. 059,85 грн., у т.ч. ПДВ -27тис.676,64 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004104 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 31320 л на загальну суму 144тис.071,87 грн., у т.ч. ПДВ -24тис.011,98 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004105 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 40830 л на загальну суму 187тис.817,83 грн., у т.ч. ПДВ -31 тис.302,97 грн.

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 213 тис.381 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп» на 25 тис. 726 грн., а також з урахуванням раніше завищеного від'ємного значення з ПДВ у березні 2010 року у розмірі 9 тис.716 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, за квітень 2010 року в розмірі 197тис.371 грн.

Складені за вказаних обставин і умов податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за жовтень, листопад, грудень 2009 року, січень, лютий, березень і квітень 2010 року ОСОБА_3, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2, ОСОБА_5 і ОСОБА_4, з метою доведення спільного злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, подав до Охтирської МДПІ, розташованої за адресою: м. Охтирка, вул. Снайпера,3, де ці документи були прийняті до офіційного обліку.

Таким чином, за вищезазначених обставин і умов вказані дії директора ТОВ «АЖК» ОСОБА_3, діючого у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2, ОСОБА_5 і ОСОБА_4, призвели до несплати до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 475тис.400 грн., у т.ч.: за жовтень 2009 року - 91 тис. 300 грн., за листопад 2009 року - 39 тис.043 грн., за грудень 2009 року - 40 тис.057 грн., за січень 2010 року - 21 тис.596 грн., за лютий 2010 року - 86тис.033 грн., за квітень 2010 року - 197 тис.371 грн.

Крім того, діючи за спільним планом організованої групи, будучи об'єднаними єдиним злочинним умислом, направленим на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків шляхом укладення і проведення безтоварних операцій за нікчемними угодами, ОСОБА_5, як директор ТОВ «АРВ», будучи уповноваженим на укладення від імені підприємства цивільно-правових угод, з метою доведення злочинного плану організованої групи до кінця, під час здійснення підприємницької діяльності ТОВ «АРВ», для реалізації спільного для членів організованої групи злочинного плану, відповідно до розподілу ролей, отримав від ОСОБА_2 ряд завідомо підроблених офіційних первинних бухгалтерських документів, складених від ТОВ «Пром-Груп» про постачання на адресу ТОВ «АРВ» газового конденсату, яке в дійсності не відбувалось.

У свою чергу ОСОБА_5, як директор ТОВ «АРВ», будучи відповідальним за достовірність ведення бухгалтерського і податкового обліку і звітності, діючи в порушення вимог Законів України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», «Про систему оподаткування», «Про податок на додану вартість», діючи у складі організованої групи, на виконання спільного плану злочинного угрупування, діючи у відповідності до відведеної планом ролі, маючи у розпорядженні підроблені документи на придбання у ТОВ «Пром-Груп» газового конденсату, достовірно знаючи, що по наданим ОСОБА_2 підробленим документам ТОВ «АРВ» фактично не отримувало від ТОВ «Пром-Груп» газового конденсату, усвідомлюючи, що використання останніх для формування податкового кредиту з ПДВ є протиправним і суперечить вимогам діючого законодавства, умисно врахував зазначені документи при складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АРВ», в якій безпідставно завищив податковий кредит та занизив чисту суму зобов'язань з податку на додану вартість, яка підлягала сплаті до бюджету.

Так, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АРВ» за квітень 2010 року ОСОБА_5 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 травня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 146 тис.331 грн. по підробленій податковій накладній про придбання газового конденсату у ТОВ «Пром-Груп». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно врахована:

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0904101 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АРВ» газового конденсату у кількості 147,685 т на загальну суму 877тис. 987,32 грн., у т.ч. ПДВ - 146 тис.331 грн.

Вказані дії призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість за квітень 2010 року у розмірі 91 тис.300 грн.

Складену за вказаних обставин і умов податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «АРВ» за квітень 2010 року ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_4, з метою доведення спільного злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, подав до Охтирської МДПІ розташованої за адресою: м. Охтирка, вул. Снайпера,3, де цей документ прийнято до офіційного обліку.

Таким чином, за вищезазначених обставин і умов вказані дії директора ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, діючого у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_4, призвели до ненадходження до бюджету з господарської діяльності ТОВ «АРВ» податку на додану вартість за квітень 2010 року у сумі 146 тис.331 грн.

Вказаними діями директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3 і директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, порушили вимоги положень Цивільного кодексу України щодо загальних вимог, додержання яких є необхідним для чинності правочину.

Так, відповідно до ч.1,3,5 ст.203 Цивільного кодексу України (далі - ЦК України), передбачено, що зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також інтересам держави і суспільства, його моральним засадам, волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі, правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.

Відповідно до положень ч.ч. 1 і 2 ст. 215 ЦК України передбачено, що підставою недійсності правочину є недодержання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) вимог, які встановлені частинами першою - третьою, п'ятою та шостою статті 203 цього Кодексу. Недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин). У цьому разі визнання такого правочину недійсним судом не вимагається.

Відповідно до положень ч.1 ст. 216 ЦК України, передбачено, що недійсний правочин не створює юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з його недійсністю.

Отже, недійсність правочину, який порушує публічний порядок встановлюється законом. До угод, які укладені з метою, завідомо суперечною інтересам держави та суспільства, тобто які порушують основні принципи існуючого суспільного ладу, належать, в тому числі, угоди, спрямовані на приховування юридичними особами чи громадянами, які набули статусу суб'єкта підприємницької діяльності, від оподаткування прибутків та доходів.

Таким чином, всі вище вказані правочини, начебто укладені ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» з підприємствами з ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп», є нікчемними, а тому не створюють юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з їх недійсністю. Визнання таких правочинів недійсними судом не вимагається.

Крім того, вказаними діями директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3 і директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, порушили вимоги, передбачені ст. 2, 3, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», згідно яких встановлено:

- Сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, які зобов'язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.

- Бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Дія контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Такі первинні документи повинні мати обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. »

Таким чином, беручи до уваги, що всі документи про начебто здійснення господарської діяльності ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» з підприємствами ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп», є підробленими, то вони не можуть бути враховані в бухгалтерському обліку підприємств.

Крім цього, вищевказаними діями директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3 і директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, порушили пп.7.4.1, пп. 7.4.4, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 (зі змінами та доповненнями), згідно яких, зокрема, встановлено:

- Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями.

- Податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх одержувача, та є підставою для нарахування податкового кредиту.

- Якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту.

- Податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг). У разі коли частка товару (робіт, послуг) не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби України, та враховується у визначенні загальних податкових зобов'язань.

- Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку.

- Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду.

Таким чином, беручи до уваги, що всі податкові накладні про начебто постачання ТМЦ підприємствами ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп» до ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» є підробленими, то вони не можуть бути враховані в податковому обліку підприємств і не надають ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» права на податковий кредит з ПДВ.

Всього таким чином, за вищезазначених обставин і умов, протиправні дії організованої злочинної групи у складі керівника ОСОБА_2 та членів ОСОБА_3, ОСОБА_5 і ОСОБА_4, призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість з фінансово-господарської діяльності ТОВ «АЖК» на суму 475тис. 400 грн. та ТОВ «АРВ» на суму 146 тис.331 грн., а всього податків на загальну суму 621 тис. 731 грн., що в тисячу і більше разів (1 тисяча 601 рази) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є значним розміром, у тому числі:

- за 2009 рік на суму 170 тис. 400 грн.. що в 563 рази перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (302,5 грн.);

- за 2010 рік на суму 451 тис. 331 грн., що в 1 тисячу 038 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (434,5 грн.).

ОСОБА_3, приймаючи участь в діяльності організованої злочинної групи, члени якої у відповідності до розробленого злочинного плану угрупування, з розподілом ролей між собою упродовж 2008-2010 років здійснювали діяльність з ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, використовуючи, складаючи та видаючи завідомо неправдиві офіційні документи, усвідомлював суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачав настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді ухилення вказаних підприємств від сплати податків та бажав настання таких наслідків, тобто вчинив злочин з прямим умислом за попередньою змовою групи осіб та в складі організованої злочинної групи.

При цьому ОСОБА_3 у співучасті з іншими суб'єктами злочину безпосередньо скоїв кримінальне правопорушення, та відповідно є виконавцем даного кримінального правопорушення.

Крім того, ОСОБА_3, будучи директором ТОВ «АЖК», діючи у складі організованої злочинної групи, під час виконання покладених спільним для членів угрупування злочинним планом обов'язків, відповідно до розподілу ролей, достовірно знаючи, що очолюване ним підприємство фактично не придбавало товарно-матеріальних цінностей в ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп», тобто розуміючи, що зміст отриманих від ОСОБА_2 при вище вказаних обставинах податкових накладних з поставки нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів не відповідає дійсності, з метою ухилення від сплати податків з господарської діяльності ТОВ «АЖК», для завищення податкового кредиту з ПДВ при складанні податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» у точно невстановлений час, упродовж жовтня 2009 року - травня 2010 року використав наступні завідомо підроблені податкові накладні, які надавали право підприємству на безпідставне збільшення сум податкового кредиту з ПДВ за відповідні звітні податкові періоди:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №141010 від 14.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» скрапленого газу у кількості 3838 л на загальну суму 13 тис.816,80 грн., у т.ч. ПДВ - 2 тис.302,80 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №221010 від 22.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 26100 л на загальну суму 178тис.524 грн., у т.ч. ПДВ - 29тис.754 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №231010 від 23.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 29100 л на загальну суму 184тис.785,12 грн., у т.ч. ПДВ - 30 тис. 797,52 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №271010 від 27.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива 3-2,20-(-25) у кількості 15500 л на загальну суму 94тис. 549,94 грн., у т.ч. ПДВ - 15тис.758,32 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №281010 від 28.10.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 10500 л на загальну суму 76тис. 125,05 грн., у т.ч. ПДВ - 12 тис.687,51 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №271111 від 27.11.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 12690 л на загальну суму 74тис.889 грн., у т.ч. ПДВ - 12 тис.481,50 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №301110 від 30.11.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 19800 л, бензину А-92 у кількості 3500 л, всього на загальну суму 159 тис.370,02 грн., у т.ч. ПДВ - 26 тис. 561,67 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №111211 від 11.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 19100 л на загальну суму 126тис.060 грн., у т.ч. ПДВ - 21 тис.010 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №111212 від 11.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 28480 л на загальну суму 159тис.488,11 грн., у т.ч. ПДВ -26тис.581,35 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №291210 від 29.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 20630 л, бензину А-76 у кількості 10000 л, всього на загальну суму 183 тис.906,12 грн., у т.ч. ПДВ - 30 тис.651,02 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №060110 від 06.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 5400 л та дизельного палива у кількості 14420 л, всього на загальну суму 111 тис. 148,68 грн., у т.ч. ПДВ - 18тис. 524,78 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №130110 від 13.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 11840 л, дизельного палива у кількості 8760 л, на загальну суму 130 тис.265,96 грн., у т.ч. ПДВ - 21 тис.710,99 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №280110 від 28.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 7190 л та дизельного палива у кількості 14420 л, всього на загальну суму 142 тис.979,53 грн., у т.ч. ПДВ - 23 тис.829, 92 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №290110 від 29.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 19,517 л на загальну суму 155тис. 745,66 грн., у т.ч. ПДВ - 25тис. 957,61 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №300110 від 30.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 11960 л, бензину А-76 у кількості 8300 л та бензину А-95 у кількості 5860 л, всього на загальну суму 180 тис.607,05 грн. у т.ч. ПДВ - 30 тис. 101,17 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №120210 від 12.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 8030 л на загальну суму 55тис.808,50 грн., у т.ч. ПДВ -9тис.301,42 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №190210 від 19.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 3590 л, бензину А-92 у кількості 3450 л, всього на загальну суму 47тис.133 грн., у т.ч. ПДВ - 7 тис.855,60 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №220212 від 22.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 6100 л, бензину А-92 у кількості 8030 л, всього на загальну суму 99тис.570 грн., у т.ч. ПДВ - 16 тис. 595 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №250210 від 25.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 14420 л , бензину А-92 у кількості 9170 л, а всього на загальну суму 156 тис.740,50 грн., у т.ч. ПДВ - 26 тис. 123,42 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №260210 від 26.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 7440 л, дизельного палива у кількості 12160 л, всього на загальну суму 134 тис. 232 грн., у т.ч. ПДВ - 22 тис. 372 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №270210 від 27.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 16640 л, бензину А-95 у кількості 9400 л на загальну суму 70тис.500 грн., дизельного палива у кількості 6000 л, всього на загальну суму 216тис.528 грн., у т.ч. ПДВ - 36 тис.088 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №280213 від 28.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» скрапленого газу у кількості 3700 л на загальну суму 13тис.690 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.281,67 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №40311 від 01.03.2010 про придбання ТОВ «АЖК» біопалива для двигунів у кількості 10,62 т на загальну суму 84тис.960 грн., у т.ч. ПДВ - 14тис.160 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №250311 від 25.03.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 3560, всього на загальну суму 24тис.742,01 грн., у т.ч. ПДВ - 4 тис.123,67 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №090410 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 8030 л на загальну суму 53тис.800,97 грн., у т.ч. ПДВ - 8тис.966,83 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0204101 від 02.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 29139 л, дизельного палива у кількості 12485 л, всього на загальну суму 250тис.618,17 грн., у т.ч. ПДВ -41 тис.769,70 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0604101 від 06.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 7040 л на загальну суму 48тис. 576 грн., у т.ч. ПДВ - 8 тис.096 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №1304101 від 13.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 41624 л на загальну суму 260тис. 149,84 грн., у т.ч. ПДВ - 43тис.358,31 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004102 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 36780 л на загальну суму 169тис. 187,85 грн., у т.ч. ПДВ -28тис. 197,98 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004103 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 36100 л на загальну суму 166 тис. 059,85 грн., у т.ч. ПДВ -27тис.676,64 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004104 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 31320 л на загальну суму 144тис.071,87 грн., у т.ч. ПДВ -24тис.011,98 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004105 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 40830 л на загальну суму 187тис.817,83 грн., у т.ч. ПДВ -31тис.302,97 грн.

ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб з ОСОБА_2 та використовуючи в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «АЖК» зазначені завідомо підроблені податкові накладні, складені від імені ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп», усвідомлював суспільно-небезпечний характер своїх дій, передбачав суспільно-небезпечні наслідки і бажав їх настання, тобто діяв з прямим умислом.

При цьому ОСОБА_3 безпосередньо скоїв кримінальне правопорушення, та відповідно є виконавцем даного кримінального правопорушення.

Крім того, директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3, будучи службовою особою, за вищевказаних обставин і умов, діючи у складі організованої групи, за спільним розробленим і доведеним до відома всім учасникам злочинного угруповання планом, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення ТОВ «АЖК» від сплати податків, достовірно знаючи, що очолюване ним підприємство фактично не придбавало товарно- матеріальних цінностей у ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп», тобто розуміючи, що зміст отриманих від ОСОБА_2 при вище описаних обставинах частково заповнених видаткових накладних з поставки нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів не відповідає дійсності, підписав, як директор ТОВ «АЖК», та завірив печаткою ТОВ «АЖК» видаткові накладні ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп», чим засвідчив, що отримав товар, однак в дійсності останній відсутній, а укладені угоди є нікчемними в силу закону.

Так, ОСОБА_3 у точно невстановлений час, упродовж жовтня 2009 року - квітня 2010 року у невстановленому місці за узгодженням і під контролем організатора злочинної групи ОСОБА_2 складені та видані як офіційні документи, наступні завідомо неправдиві первинні бухгалтерські документи:

- видаткова накладна №141010 від 14.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» скрапленого газу у кількості 3838 л на загальну суму 13тис.816,80 грн., на суму без ПДВ - 11 тис.514 грн.;

- видаткова накладна №221010 від 22.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-92 у кількості 26100 л на загальну суму 178тис. 524 грн., на суму без ПДВ- 148 тис.770 грн.;

- видаткова накладна №231010 від 23.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-76 у кількості 29100 л на загальну суму 184тис.785,12 грн., на суму без ПДВ - 153тис. 987,60 грн.;

- видаткова накладна №271010 від 27.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» дизельного палива 3-2,20-(25) у кількості 15500 л на загальну суму 94 тис.549,94 грн., на суму без ПДВ - 78 тис.791,62 грн.;

- видаткова накладна №281010 від 28.10.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-95 у кількості 10500 л на загальну суму 76 тис.125,05 грн., на суму без ПДВ - 63 тис.437,54 грн.;

- видаткова накладна №271111 від 27.11.2009 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-76 у кількості 12690 л на загальну суму 74тис.889 грн., на суму без ПДВ - 62 тис.407,50 грн.;

- видаткова накладна №301110 від 30.11.2009 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-95 у кількості 19800 л та бензину А-92, всього на загальну суму 159 тис.370,01 грн., на суму без ПДВ - 132 тис.808,35 грн.;

- видаткова накладна №111211 від 11.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-95 у кількості 19100 л на загальну суму 126тис. 060 грн., на суму без ПДВ - 105тис.050 грн.;

- видаткова накладна №111212 від 11.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-76 у кількості 28480 л на загальну суму 159 тис.488,11 грн., на суму без ПДВ- 132 тис.906,76 грн.;

- видаткова накладна №291210 від 29.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-92 у кількості 20630 л та бензину А-76 у кількості 10000 л, всього на загальну суму 183 тис.906,12 грн., на суму без ПДВ - 153 тис.255,10 грн.;

- видаткова накладна №060110 від 06.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-92 у кількості 5400 л та дизельного палива у кількості 14420 л, всього на загальну суму 111 тис. 148 тис.68 грн., на суму без ПДВ - 92 тис.623,90 грн.;

- видаткова накладна №130110 від 13.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-92 у кількості 11840 л та дизельного палива у кількості 8760 л, всього на загальну суму 130 тис.265,96 грн., на суму без ПДВ - 108 тис.554,97 грн.;

- видаткова накладна №280110 від 28.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-92 у кількості 7190 л та дизельного палива у кількості 14420 л, всього на загальну суму 142 тис. 979,53 грн., на суму без ПДВ - 119 тис.149,61 грн.;

- видаткова накладна №290110 від 29.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» дизельного палива у кількості 19517 л на загальну суму 155тис.745,66 грн., на суму без ПДВ - 129 тис. 788,05 грн.;

- видаткова накладна №300110 від 30.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-92 у кількості 11960 л, бензину А-76 у кількості 8300 л та бензину А-95 у кількості 5860 л, всього на загальну суму 180 тис.607,05 грн., на суму без ПДВ - 150 тис.505,87 грн.;

- видаткова накладна №120210 від 12.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-92 у кількості 8030 л на загальну суму 55тис.808,50 грн., на суму без ПДВ - 46 тис.507,08 грн.;

- видаткова накладна №190212 від 19.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-76 у кількості 3590 л та бензину А-92 у кількості 3450 л, всього на загальну суму 47 тис. 133 грн., на суму без ПДВ - 39 тис. 277,50 грн.;

- видаткова накладна №220212 від 22.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» дизельного палива у кількості 6100 л на та бензину А-92 у кількості 8030 л, всього на загальну суму 99 тис.570 грн., на суму без ПДВ - 82 тис. 975 грн.;

- видаткова накладна №250210 від 25.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-76 у кількості 14420 л та бензину А-92 у кількості 9170 л, всього на загальну суму 156 тис.740,50 грн., на суму без ПДВ - 130 тис.617,08 грн.;

- видаткова накладна №260211 від 26.02.1010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-95 у кількості 7440 л та дизельного палива у кількості 12160 л, всього на загальну суму 134 тис.232 грн., на суму без ПДВ - 11 тис.860 грн.;

- видаткова накладна №270210 від 27.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» дизельного палива у кількості 16640 л, бензину А-95 у кількості 9400 л та дизельного палива у кількості 6000 л, всього на загальну суму 216 тис.528 грн., на суму без ПДВ- 180 тис.440 грн.;

- видаткова накладна №280213 від 28.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» скрапленого газу у кількості 3700 л на загальну суму 13 тис.690 грн., на суму без ПДВ - 11 тис.408,33 грн.;

- видаткова накладна №040311 від 04.03.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» біопалива для двигунів внутрішнього згорання Е-95-40 у кількості 10,620 т на загальну суму 84тис.960 грн., на суму без ПДВ - 70 тис.800 грн.;

- видаткова накладна №250313 від 25.03.2010 про придбання ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех» бензину А-92 у кількості 3560 л на загальну суму 24 тис.742,02 грн., на суму без ПДВ - 20 тис. 618,35 грн.

Під час службового підроблення вищевказаних документів фінансово-господарської діяльності ОСОБА_3 усвідомлював суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачав настання суспільно небезпечних наслідків та бажав настання таких наслідків, тобто діяв з прямим умислом.

При цьому ОСОБА_3 безпосередньо скоїв кримінальне правопорушення, та відповідно є виконавцем даного кримінального правопорушення.

Крім того, директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3, будучи службовою особою, за вищевказаних обставин і умов, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення ТОВ «АЖК» від сплати податків, за вказівками, за узгодженням і під контролем організатора злочинної групи ОСОБА_2, неодноразово складав податкові декларації з податку на додану вартість, до яких вносив завідомо неправдиві відомості щодо розміру зобов'язань по розрахункам з бюджетом, що виникали у вказаного підприємства по сплаті вказаного податку до бюджету.

Так, ОСОБА_3 за узгодженням і під контролем організатора злочинної групи ОСОБА_2 за місцем фактичного місцезнаходження підприємства за адресою: АДРЕСА_4, у точно не встановлений час упродовж жовтня 2009 року - травня 2010 року складені, підписані, та завірені печаткою ТОВ «АЖК наступні документи податкової звітності ТОВ «АЖК»:

- податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за жовтень 2009 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту з ПДВ та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, на 91тис. 300 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за листопад 2009 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту з ПДВ та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, на 39тис. 043 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за грудень 2009 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 78 тис.242,37 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 38 тис. 185 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань, яка підлягала сплаті до бюджету, за грудень 2009 року в розмірі 40 тис. 057 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за січень 2010 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 120 тис. 124 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 98 тис.528 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань, яка підлягала сплаті до бюджету, за січень 2010 року в розмірі 21тис.596 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за лютий 2010 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту на 120 тис.617 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 34 тис. 584 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань, яка підлягала сплаті до бюджету, за лютий 2010 року в розмірі 86тис.033 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за березень 2010 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту на 18 тис.283,67 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 8 тис. 568 грн., завищено від'ємне значення податкових зобов'язань (рядок № 25 декларації) на 9 тис.716 грн. Вказані дії не призвели до ненадходження податку до бюджету в цьому звітному періоді (за березень 2010 року);

- податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за квітень 2010 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 213 тис.381 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп» на 25 тис. 726 грн., а також з урахуванням раніше завищеного від'ємного значення з ПДВ у березні 2010 року у розмірі 9 тис.716 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, за квітень 2010 року в розмірі 197тис.371 грн.

Складені за вказаних обставин і умов податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за жовтень, листопад, грудень 2009 року, січень, лютий, березень і квітень 2010 року ОСОБА_3 за погодженням з ОСОБА_2 подані до Охтирської МДПІ, розташованої за адресою: м. Охтирка, вул. Снайпера,3, де ці документи прийняті до офіційного обліку.

Під час службового підроблення вищевказаних документів податкової звітності ОСОБА_3 усвідомлював суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачав настання суспільно небезпечних наслідків та бажав настання таких наслідків, тобто діяв з прямим умислом.

При цьому ОСОБА_3 безпосередньо скоїв кримінальне правопорушення, та відповідно є виконавцем даного кримінального правопорушення.

Крім того, з метою приховування злочинної діяльності у частині ухилення ТОВ «АЖК» від сплати податків, штучного створення додаткових завідомо неправдивих документальних доказів в підтвердження дійсності господарських операцій з ТОВ «Днепротех», які фактично не проводилися, ОСОБА_3 спільно із ОСОБА_4 за узгодженням і під контролем організатора злочинної групи ОСОБА_2 упродовж жовтня 2009 року - квітня 2010 року склали та видали завідомо неправдиві договори на перевезення вантажів автомобільним транспортом та товарно-транспортні накладні у підтвердження переміщення товарів, нібито отриманих від ТОВ «Днепротех».

Зокрема за вказаних обставин і умов ОСОБА_4, як фізична особа-підприємець, видом діяльності його є надання послуг з переміщення вантажів, у тому числі нафтопродуктів і паливно-мастильних матеріалів, з метою приховання протиправної діяльності членів організованої злочинної групи, до складу якої входив сам, реалізуючи спільні злочинні наміри з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, склав і видав від себе та від приватного підприємця ОСОБА_7, від імені якого фактично здійснював підприємницьку діяльність, товарно-транспортні накладні у підтвердження переміщення нафтопродуктів та паливно- мастильних матеріалів, нібито придбаних ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех», а також договори на перевезення вантажів автомобільним транспортом, нібито укладені ФОП ОСОБА_4 і ОСОБА_7 з ТОВ «Днепротех».

Крім того ОСОБА_4, розуміючи, що у товарно-транспортних накладних повинен міститися підпис водія у підтвердження отримання товарів і його передачу, використовуючи необізнаність водіїв щодо вимог до накладних, надав останні для підпису водіям, які за трудовими договорами рахувалися працівниками ФОП ОСОБА_4 і ФОП ОСОБА_7, при цьому не ставив їх до відому про те, що фактично за ними не здійснювалося переміщення товарів, що складені товарно-транспортні накладні не відповідають об'єктивній дійсності

Також ОСОБА_4, використовуючи необізнаність ФОП ОСОБА_7 щодо вимог до укладених договорів на перевезення вантажів автомобільним транспортом, надав договір ОСОБА_7 для підпису, при цьому не ставив його до відому про те, що фактично за вказаним договором не буде здійснюватись переміщення товарів, складений договір не відповідає об'єктивній дійсності, а також що від імені ТОВ «Днепротех» він підписаний не уповноваженою особою.

У свою чергу директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3, у складених і виданих упродовж жовтня 2009 року - квітня 2010 року ОСОБА_4 товарно-транспортних накладних, достовірно розуміючи, що останні не відповідають дійсності, що за ними не здійснювалося переміщення зазначених у них товарів, з метою доведення спільного для всіх учасників злочинного угрупування умислу, створення додаткових засобів маскування діяльності організованої групи у вигляді створення уяви дійсного переміщення товарів, а також для дотримання вимог складання товарно-транспортних накладних, підписав ці документи, як директор ТОВ «АЖК» та завірив їх печаткою ТОВ «АЖК», чим засвідчив, що отримав товар, однак в дійсності останній відсутній, а укладені угоди є нікчемними в силу закону.

За вказаних обставин і умов, ОСОБА_4 спільно з ОСОБА_3 за вказівками, за узгодженням і під контролем організатора злочинної групи ОСОБА_2 у невстановленому місці, у точно невстановлений час, упродовж жовтня 2009 року - березня 2010 року складені, видані та використані в бухгалтерському обліку ТОВ «АЖК» наступні завідомо неправдиві договори та товарно-транспортні накладні:

- договір №19-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.11.2009, укладений між ФОП ОСОБА_4 і ТОВ «Днепротех»;

- договір №ДГ-15 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.11.2009, укладений між ОСОБА_7 і ТОВ «Днепротех»;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-14/10-1 від 14.10.2009 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» скрапленого газу в кількості 3838 л на суму 13 тис.816,80 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН28/10-1 від 28.10.2009 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-95 в кількості 10500 л на суму 76тис. 125,05 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН27/11-1 від 27.11.2009 про відвантаження ТОВ Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-76 в кількості 12690 л на суму 74тис.889 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН30/11-1 від 30.11.2009 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-95 в кількості 19800 л на суму 136тис.620 грн. та бензину А-92 в кількості 3500 л на суму 22тис. 750 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН11/12-2 від 11.12.2009 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-76 в кількості 28480 л на суму 159тис.488,11 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН11/12-1 від 11.12.2009 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-95 в кількості 19100 л на суму 126тис. 060 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-29/12-3 від 29.12.2009 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 20630 л на суму 106 тис. 588,40 грн. та бензину А-76 в кількості 10000 л на суму 46тис. 666,70 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-06/01-1 від 06.01.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 5400 л на суму 28 тис. 575,02 грн. та дизельного палива в кількості 14420 л на суму 64тис. 048,88 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН13/01-1 від 13.01.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 11840 л на суму 78тис. 144 грн. та дизельного палива в кількості 8760 л на суму 52тис. 121,96 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-28/01-1 від 28.01.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 7190 л на суму 41 тис. 642,11 грн. та дизельного палива в кількості 14420 л на суму 77тис. 507,50 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН29/01-1 від 29.01.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» дизельного палива в кількості 19517 л на суму 155тис. 745,66 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН30/01-1 від 30.01.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 11960 л на суму 83тис. 122,04 грн., бензину А-76 в кількості 8300 л на суму 53тис.535 грн. та бензину А-95 в кількості 5860 л на суму 43тис. 950 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-12/02-1 від 12.02.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 8030 л на суму 55 тис. 808,50 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН19/02-1 від 19.02.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-76 в кількості 3590 л на суму 23тис. 155,50 грн. та бензину А-92 в кількості 3450 л на суму 23тис.977,50 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-22/02-1 від 22.02.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 8030 л на суму 50тис. 187,50 грн. та дизельного палива в кількості 6100 л на суму 32тис. 787,50 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-25/02-1 від 25.02.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-76 в кількості 14420 л на суму 77тис. 507,50 грн. та бензину А-92 в кількості 9170 л на суму 53тис. 109,58 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-26/02-1 від 26.02.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-95 в кількості 7440 л на суму 46тис. 500грн. та дизельного палива в кількості 12160 л на суму 65тис. 360 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН27/02-01 від 27.02.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» дизельного палива в кількості 16640 л на суму 107тис. 328 грн., дизельного палива в кількості 6000 л на суму 38тис. 700 грн. та бензину А-95 в кількості 9400 л на суму 70тис. 500 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-04/03-1 від 04.03.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» біопалива внутрішнього згорання Е-95-40 в кількості 10620 л на суму 84тис.960 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-25/03-1 від 25.03.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 3560 л на суму 24тис.742.02 грн.

Складені та видані ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_4 завідомо неправдиві товарно-транспортні накладні є офіційними документами, тобто вони складені уповноваженими службовими особами суб'єктів підприємницької діяльності, засвідчують факти, що мають юридичне значення, містять необхідні реквізити (підписи, відбиток штампу, печатки, номер, дату складання), а також передбачені правилами дорожнього руху, затвердженими постановою Кабінету міністрів України №1306 від 10.10.2001, Інструкцією про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і в організаціях України, затвердженої наказом Держнафтогазпрому, Міністерства економіки, Міністерства транспорту, Держстандарту, Держкомстату України 02.04.1999 за №81/38/101/235/122 (до 17.07.2008), Інструкцією про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України, затвердженою наказом Мінпаливенерго України, Мінтрансзв'язку України, Мінекономіки України, Держспоживстандарту України 20.05.2008 за №281/171/578/155, а також наказом Міністерства транспорту України і Міністерства статистики України №488/346 від 29.12.1995 «Про затвердження типових форм первинного обліку роботи вантажного автомобіля».

Під час службового підроблення вищевказаних товарно-транспортних накладних та договорів на перевезення вантажів ОСОБА_3 усвідомлював суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачав настання суспільно небезпечних наслідків та бажав настання таких наслідків, тобто діяв з прямим умислом.

При цьому ОСОБА_3 безпосередньо скоїв кримінальне правопорушення, та відповідно є виконавцем даного кримінального правопорушення.

Органами досудового слідства ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні злочинів за наступних обставин.

Під час досудового розслідування встановлено, що у кінці 2007 року - на початку 2008 року співзасновник та заступник директора ТОВ «АРВ» ОСОБА_2, директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3, директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, а також співзасновник ТОВ «АЖК» та фізична особа-підприємець ОСОБА_4, зорганізувались у стійке об'єднання з розподілом функцій між собою, і діючи за єдиним планом, з корисливих мотивів, умисно, в порушення вимог Законів України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», «Про систему оподаткування», «Про податок на додану вартість», «Про оподаткування прибутку підприємств», шляхом підроблення і використання завідомо неправдивих первинних документів бухгалтерського обліку за нікчемними (недійсними) господарськими угодами, документів податкової звітності та інших документів, а також шляхом завищення податкового кредиту з ПДВ. ухилились від сплати податку на додану вартість з фінансово-господарської діяльності підприємств ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ».

Так, 10.09.2002 ОСОБА_4 (ідентифікаційний НОМЕР_12) зареєстрований виконавчим комітетом Охтирської міської ради Сумської області, як фізична особа- підприємець за юридичною адресою: Сумська область, АДРЕСА_15, про що до єдиного державного реєстру внесено запис за №0000233 та видано свідоцтво про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця серії В00 НОМЕР_3.

Основними видами діяльності ОСОБА_4, як підприємця, є діяльність автомобільного вантажного транспорту, здавання під найм автомобілів.

Для здійснення обраного виду діяльності ОСОБА_4 20.09.2005 в головній державній інспекції на автомобільному транспорті (головавтотрансінспекції) Міністерства транспорту України отримано ліцензію серії АБ №225522 на вид господарської діяльності: надання послуг з перевезення пасажирів і вантажів автомобільним транспортом загального користування (крім надання послуг з перевезення пасажирів та їх багажу на таксі) строком до 20.09.2010.

ОСОБА_4 обрав спрощену систему оподаткування у відповідності до указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» №727/28 від 03.07.1998.

У ході здійснення підприємницької діяльності ОСОБА_4, розуміючи, що у зв'язку із значною кількістю працюючих у нього за трудовими договорами водіїв вантажних автомобілів він буде вимушений перейти на іншу систему оподаткування, внаслідок чого збільшаться його витрати по сплаті податків, вирішив частину водіїв за трудовим договором переоформити на іншого підприємця.

З цією метою ОСОБА_4 03.06.2005 зареєстрував ОСОБА_7 (ідентифікаційний код НОМЕР_1) фізичною особою - підприємцем з основним видом діяльності: діяльність автомобільного транспорту вантажного автомобіля, про що виконавчим комітетом Охтирської міської ради Сумської області до єдиного державного реєстру внесено запис за №0000693 та видано свідоцтво про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця серії В01 НОМЕР_4. Останньому ОСОБА_4 також обрав спрощену систему оподаткування у вигляді сплати єдиного податку, а також на умовах оренди передав частину належних вантажних автомобілів, водії яких розірвали з підприємцем ОСОБА_4 трудові договори, і переуклали їх із приватним підприємцем ОСОБА_7

У той же час підприємницьку діяльність з приводу надання послуг з переміщення вантажів від імені ОСОБА_7 фактично продовжував здійснювати ОСОБА_4

За таких обставин, починаючи з 03.06.2005, підприємницьку діяльність за видами: діяльність автомобільного вантажного транспорту, здавання під найм автомобілів фактично здійснював ОСОБА_4, як від себе, так і від імені підприємця ОСОБА_7

При цьому, саме ОСОБА_4 водіям, з якими були укладені трудові договори, а також, які за документами значились працівниками підприємця ОСОБА_7, надавав розпорядження щодо здійснення переміщення вантажів, видавав подорожні листи вантажних автомобілів, у необхідних випадках виписував товарно-транспортні накладні, та оформляв інші документи.

У лютому 2003 року ОСОБА_9 і ОСОБА_2 прийнято рішення про створення ТОВ «АРВ», затверджено статут підприємства, головою підприємства обрано ОСОБА_2

10.02.2003 виконавчим комітетом Охтирської міської ради зареєстровано ТОВ «АРВ», якому присвоєний ідентифікаційний код юридичною особи - 32214112, видано свідоцтво про державну реєстрацію серії А00 №217852. Підприємство знаходиться за юридичною адресою: АДРЕСА_2, яка належить на праві приватної власності ОСОБА_4 Фактична адреса підприємства співпадає з юридичною.

Засновниками підприємства стали ОСОБА_9 і ОСОБА_2

13.02.2003 ТОВ «АРВ» взято на облік платників податків та зареєстровано платником податку на додану вартість 19.02.2003 в Охтирський МДПІ, підприємству присвоєний індивідуальний податковий номер - 14.

Одними із основних видів діяльності ТОВ «АРВ» є оптова торгівля паливом і роздрібна торгівля пальним.

14.02.2007 рішенням зборів учасників ТОВ «АРВ» у складі ОСОБА_2 і ОСОБА_9 на посаду директора підприємства з 15.02.2007 призначений ОСОБА_5, якому передано всі повноваження директора, у тому числі право підписання всіх документів та розпорядження коштами підприємства.

Наказом директора ТОВ «АРВ» ОСОБА_5 №2 від 04.03.2008 на посаду заступника директора цього підприємства призначено ОСОБА_2

Відповідно п.п. 9.6, 9.17, 9.19, 9.21, 9.24 статуту ТОВ «АРВ» посадовими особами органів управління підприємства є голова і директор товариства, які без доручення мають право виконувати дії від імені товариства, наділені правом першого підпису, розпорядженням коштів. Директор підзвітний зборам учасників товариства, які скликаються і проводяться головою підприємства. Директор, а уразі відсутності, його заступник здійснює поточну діяльність товариства, вирішує всі питання діяльності підприємства, є підзвітний зборам учасників і несе перед ними відповідальність за виконання їх рішень.

Згідно п.п. 3.9, 7.2, 7.5 цього статуту, ТОВ «АРВ» керується у своїй діяльності чинним законодавством України. Відносини товариства з іншими підприємствами, організаціями, установами і громадянами у всіх сферах господарської діяльності здійснюються на основі договорів. Товариство вільне у виборі предмета договору, визначенні зобов'язань, будь-яких інших умов договору, що не суперечать законодавству України і статуту. ТОВ «АРВ» здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, веде статистичну звітність відповідно до чинного законодавства України.

30.08.2005 ОСОБА_2, ОСОБА_4 і ОСОБА_3 прийнято рішення про створення ТОВ «АЖК», затвердження статуту підприємства, обрання головою правління ОСОБА_2 і призначення виконавчим директором товариства ОСОБА_3

30.08.2005 виконавчим комітетом Охтирської міської ради Сумської області ТОВ «АЖК» зареєстроване за юридичною адресою: АДРЕСА_3, про що внесено запис до державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб- підприємців за №0000317, видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи серії А00 №540868, а також присвоєно ідентифікаційний код - 33683823. Фактична адреса підприємства співпадає з юридичною.

02.09.2005 ТОВ «АЖК» взято на облік Охтирською МДПІ як платник податків, а також зареєстровано платником податку на додану вартість, про що видано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість №25604022. Підприємству присвоєно індивідуальний податковий №10.

Одними із основних видів діяльності підприємства є оптова торгівля паливом і роздрібна торгівля паливом.

У подальшому, під час діяльності підприємства його засновниками прийнято ряд рішень, згідно яких ОСОБА_3 призначений директором підприємства та вийшов із складу учасників підприємства, передавши свої корпоративні права ОСОБА_10 Підприємство перереєстровано за іншою юридичною адресою: Сумська область, Охтирський район, с. Пологи. Фактично підприємство залишилось знаходитись за адресою: АДРЕСА_3.

Відповідно до статуту ТОВ «АЖК», підприємство є платником податків та інших обов'язкових платежів згідно з чинним законодавством, зобов'язане забезпечувати їх своєчасну оплату. Органами управління підприємства є збори учасників, голова правління і директор підприємства. Голова правління є одноособовий орган, що здійснює контроль за діяльністю товариства, в тому числі директором товариства і іншими посадовим особами. Голова правління представляє інтереси учасників товариства у перерві між проведенням загальних зборів учасників, розглядає звіти і баланси діяльності товариства, заслуховує звіти директора, здійснює організацію проведення позачергових ревізій та аудиторських перевірок фінансово-господарської діяльності підприємства, розглядає питання щодо притягнення до відповідальності учасників товариства. Виконавчим органом товариства є директор, який здійснює керівництво його поточною діяльністю та є розпорядником грошових коштів та майна товариства. Директор вправі здійснювати від імені товариства будь-які дії крім тих, що належать до виключної компетенції голови правління і зборів учасників товариства, уповноважений керувати поточними справами товариства, виконувати рішення вищого органу та голови правління товариства; представляє товариство в його відносинах з іншими юридичними особами, державними та іншими органами і організаціями; веде переговори та укладає будь-які угоди від імені товариства; приймає, звільняє працівників, визначає умови, порядок і розмір оплати праці; вирішує інші питання діяльності товариства, що не суперечать інтересам товариства і статуту.

ОСОБА_5 та ОСОБА_3, являючись службовими особами суб'єктів підприємницької діяльності, займаючи посади, пов'язані з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарчих обов'язків, відповідно до вимог ст. ст. 8, 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування», є відповідальними за організацію безперервного бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, зокрема за складання, видачу і використання первинних бухгалтерських документів, податкових накладних, податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших документів, пов'язаних із своєчасним нарахуванням та сплатою належних сум податків, зборів, обов'язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово-господарської діяльності очолюваних суб'єктів підприємницької діяльності.

Таким чином, починаючи з 2005 року у квартирі АДРЕСА_4, що на праві власності належить ОСОБА_4, фактично розташовувалися і діяли ТОВ «АРВ», ТОВ «АЖК», ФОП ОСОБА_4 і ФОП ОСОБА_7. Вказане приміщення використовувалося, як офісне для зазначених суб'єктів господарювання і до нього існував вільний доступ для необмеженої кількості осіб.

Упродовж 2007 - 2008 років ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» у ході господарської діяльності здійснювало придбання нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів в інших суб'єктів підприємницької діяльності, а також реалізацію зазначених товарів. У зв'язку із проведенням операцій з продажу нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів у ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» виникали значні суми податкових зобов'язань по сплаті до бюджету податку на додану вартість.

За вказаних обставин і умов, у кінці 2007 року - на початку 2008 року у засновника ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» та заступника директора ТОВ «АРВ» ОСОБА_2 виник злочинний корисний намір у проведенні неправомірної діяльності по збільшенню особистих прибутків від діяльності заснованих ним підприємств шляхом зменшення їх податкового навантаження із сплати податків через використання у бухгалтерському і податковому обліку підприємств завідомо неправдивих офіційних документів для неправомірного і безпідставного збільшення розміру податкового кредиту з податку на додану вартість, а отже зменшення податкових зобов'язань підприємств із сплати до бюджету податку на додану вартість.

У зв'язку з цим ОСОБА_2, достовірно розуміючи, що керівниками ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» є ОСОБА_5 і ОСОБА_3 відповідно, та що без їх допомоги не вдасться реалізувати його злочинні наміри, оскільки саме останні в силу займаних посад наділені повноваженнями щодо підпису цивільно-правових договорів, складання бухгалтерських і податкових документів, є відповідальними за достовірність ведення бухгалтерського та податкового обліку і звітності, а також за сплату податків, умисно, з метою реалізації і доведення до кінця свого злочинного наміру, запропонував ОСОБА_5 і ОСОБА_3 спільну діяльність в ухиленні від сплати ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» податку на додану вартість шляхом безпідставного і штучного збільшення податкового кредиту з податку на додану вартість через використання завідомо підроблених документів про здійснення господарських операцій, які фактично не проводилися.

ОСОБА_5 і ОСОБА_3, діючи в особистих корисних інтересах, переслідуючи мету збагачення, погодилися на пропозицію ОСОБА_2, чим вступили з ним у попередню злочинну змову, направлену на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків.

У вказаний час співучасники ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_5, маючи значний досвіт роботи у сфері торгівлі нафтопродуктами та паливно-мастильними матеріалами, усвідомлювали, що для маскування своєї незаконної діяльності, направленої на ухилення від сплати податків, необхідні документи для підтвердження переміщення товару за нікчемними господарськими операціями.

За таких обставин розуміючи, що ОСОБА_4, як один із співзасновників і учасників ТОВ «АЖК», від їх неправомірної і суспільно-небезпечної діяльності зможе отримати прибутки, що є однією з причин його погодження на прийняття участі у діяльності створеної організованої злочинної групи, а також приймаючи до уваги його вид підприємницької діяльності, який тісно пов'язаний із видом діяльності підприємств у вигляді оптової і роздрібної торгівлі паливно-мастильними матеріалами, що передбачає і потребує їх переміщення вантажними автомобілями, якими володіє ОСОБА_4, з метою зменшення можливості викриття спільної злочинної діяльності у складі організованої групи, ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_5, діючи умисно за спільним злочинним та відомим кожному планом, до складу створеного злочинного угрупування залучили ОСОБА_4, якого добре знали і перебували з ним у дружніх стосунках.

ОСОБА_4 у свою чергу надав згоду на прийняття участі у діяльності створеної організованої групи.

За таких обставин і умов, ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_5. і ОСОБА_4 в кінці 2007 року - на початку 2008 року створили організовану злочинну групу, метою діяльності якої обрали ухилення заснованих і очолюваних ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, для чого розробили спільний і єдиний для всіх учасників план злочинної діяльності з розподілом ролей між собою, що є необхідними для забезпечення належної, злагодженої, тривалої і системної діяльності злочинної групи.

Відповідно до спільного розробленого злочинного плану, на ОСОБА_2 покладалися функції загального керівництва злочинною групою, фінансування її діяльності, відшукання суб'єктів підприємницької діяльності і проведення з їх представниками переговорів для видання, складання і надання для використання у бухгалтерському і податковому обліку ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» завідомо неправдивих офіційних документів по господарським операціям, що фактично не відбувалися, для збільшення податкового кредиту підприємств з податку на додану вартість за нікчемними угодами.

У свою чергу, відповідно до спільного плану діяльності організованої групи, на ОСОБА_5 і ОСОБА_3, як директорів ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК», що уповноважені на складання і видачу від імені очолюваних підприємств офіційних документів, на ведення бухгалтерського та податкового обліку і звітності, покладалися обов'язки по укладенню завідомо нікчемних угод з підприємствами, що будуть відшукані відповідно до відведеної злочинним планом ролі організатором групи ОСОБА_2, спільному складанні завідомо неправдивих офіційних документів з приводу проведення між підприємствами господарських операцій щодо придбання нафтопродуктів і паливно-мастильних матеріалів, їх використанні при формуванні податкового кредиту підприємств з податку на додану вартість, вирахування податкових зобов'язань з вказаного податку, що підлягають сплаті з урахуванням неправомірно завищеного розміру податкового кредиту з ПДВ.

На ОСОБА_4, як на суб'єкта підприємницької діяльності, що здійснює діяльність з надання послуг по перевезенню нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, згідно розробленого і схваленого всіма учасниками організованої групи злочинним планом, покладалися обов'язки із складання і видачі офіційних завідомо неправдивих документів у підтвердження нібито переміщення товарів за укладеними директорами ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» ОСОБА_11 і ОСОБА_5 завідомо нікчемними угодами з підприємствами, що були знайдені організатором групи ОСОБА_2 Таким чином ОСОБА_4 до завідомо неправдивих документів з приводу придбання ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, повинен був скласти і надати для використання ОСОБА_5 і ОСОБА_3 завідомо неправдиві товарно-транспортні накладні.

Таким чином, фактично організована злочинна група була створена на початку січня 2008 року у складі ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_5 і ОСОБА_4 Кожен з учасників злочинної групи, з моменту вступу до неї був обізнаний про цілі і мету її діяльності.

Між членами організованої злочинної групи існували постійні, міцні зв'язки з визначеними правилами поведінки, ролі кожного учасника. Всі учасники злочинної групи були об'єднані єдиним спільним планом з розподілом функцій.

За таких обставин організована група після її створення мала стійкий характер, з міцними зв'язками між її членами, тобто угрупування діяло за умови стабільного, постійного і тісного зв'язку між її учасниками, які вчиняли злочини при системній і детальній організації функціонування угрупування, мали в наявності необхідні для злочинної діяльності значні фінансові можливості, автомобілі, засоби зв'язку, приміщення та інші матеріальні засоби. Злочинне угрупування діяло за заздалегідь розробленим і доведеним до відома всім його учасникам злочинним планом, в якому було передбачено розподіл ролей та функцій, визначена схема вчинення злочину з чітким та комплексним дотриманням вимог конспірації. Учасники групи, з метою вчинення злочину діяли з високим рівнем узгодженості, мали єдність намірів на вчинення злочину з усвідомленням кожним з них факту об'єднання у організовану групу і прагненням досягти єдиного злочинного результату.

Створена організована злочинна група мала наступну побудову: керівник і виконавці. Керівником групи став ОСОБА_2, виконавцями: ОСОБА_3, ОСОБА_5 і ОСОБА_4

Таким чином на час створення злочинної групи до її складу увійшло 4 особи, які зорганізувались у спільне і стійке об'єднання з розподілом функцій між її членами для досягнення єдиного для всіх учасників плану - ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податку на додану вартість шляхом підроблення та використання завідомо підроблених офіційних документів за нікчемними господарськими угодами, діючи з корисливих мотивів, спільно за відомим для всіх учасників злочинним планом.

Керівником організованої злочинної групи виступав ОСОБА_2, на якого, відповідно до відведеної злочинним планом ролі покладалися обов'язки з відшукання суб'єктів підприємницької діяльності, зареєстрованих у Єдиному державному реєстрі підприємств, організацій і установ, а також зареєстрованих у податкових інспекціях платниками податку на додану вартість, вступу з особами, що їх представляють, у злочинну змову з метою складання і видачі завідомо недостовірних офіційних документів з приводу укладення і здійснення господарських операцій з ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК», які в дійсності не проводилися.

У свою чергу на директорів зазначених підприємств ОСОБА_5 і ОСОБА_3 покладалися обов'язки по використанню наданих ОСОБА_2 завідомо неправдивих офіційних бухгалтерських, податкових, звітних і розрахункових документів, внесення до них із свого боку інформації, що не відповідає дійсності, а також використання підроблених документів у бухгалтерському і податковому обліку для безпідставного і неправомірного завищення податкового кредиту з ПДВ, наслідком чого є зменшення податкових зобов'язань ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» по сплаті податків до бюджету.

ОСОБА_4, як фізична особа-підприємець, діяльністю якого є надання послуг з вантажних перевезень, зокрема з перевезень нафтопродуктів і паливно-мастильних матеріалів, що є небезпечними вантажами, відповідно до відведеної планом злочинного угрупування ролі, для надання завідомо для членів організованої групи нікчемним господарським угодам ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» рис реального їх виконання, тобто для прикриття злочинної діяльності організованої групи, покладалися обов'язки у складанні і видачі завідомо недостовірних товарно-транспортних накладних та інших документів у підтвердження переміщення товарів за вказаними угодами.

Так, діючи у відповідності до плану організованої групи, ОСОБА_2, як керівник злочинного угрупування, відповідно до розподілу ролей, умисно винайшов і вступив у змову з невстановленими у ході слідства особами, що на території Дніпропетровської області займаються реєстрацією суб'єктів підприємницької діяльності, і які з використанням печаток і реквізитів підприємств, діючи від їх імені, шляхом складання неправдивих офіційних документів з приводу проведення завідомо нікчемних господарських угод, сприяли іншим суб'єктам підприємницької діяльності в ухиленні від сплати податків.

Зокрема, ОСОБА_2 з метою реалізації спільного з ОСОБА_5, ОСОБА_3 і ОСОБА_4 злочинного плану, направленого на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, із зазначеними невстановленими у ході досудового розслідування особами дійшов змови про те, що останні на його прохання від імені ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром- Груп», без фактичного переміщення товарів, без наміру реального виконання і настання правових наслідків у частині переходу права власності на товар, нададуть для використання у бухгалтерському і податковому обліку підприємств ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» документи про нібито реалізацію на їх адресу нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, на підставі яких директори вказаних підприємств ОСОБА_3 і ОСОБА_5, у відповідності до відведених злочинним планом ролей, отримають змогу неправомірно і безпідставно завищити розмір податкового кредиту з податку на додану вартість, що надасть можливість ухилитися від сплати до бюджету очолюваними ними товариствами податку на додану вартість.

Так, діючи за спільним планом організованої групи, будучи об'єднаними єдиним злочинним умислом, направленим на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, ОСОБА_3 як директор ТОВ «АЖК», будучи уповноваженим на укладення від імені підприємства цивільно-правових угод, з метою доведення злочинного плану організованої групи до кінця, уклав договори купівлі-продажу нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів з ТОВ «Днепротех» №Д-14/10 від 14.10.2009, та з ТОВ «Пром-Груп» №ПГ-01/04 від 01.04.2010, які були надані керівником злочинного угрупування ОСОБА_2 і які завідомо в силу вимог ст. ст. 203, 207, 228 ЦК України є нікчемними.

У подальшому, під час здійснення ТОВ «АЖК» підприємницької діяльності ОСОБА_3 для реалізації спільного для членів організованої групи злочинного плану, відповідно до розподілу ролей, отримав від ОСОБА_2 ряд завідомо підроблених офіційних первинних бухгалтерських документів, складених від ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп» про постачання на адресу ТОВ «АЖК» нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, які в дійсності не відбувалися.

У свою чергу ОСОБА_3, як директор ТОВ «АЖК», будучи відповідальним за достовірність ведення бухгалтерського і податкового обліку і звітності, діючи у порушення вимог Законів України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», «Про систему оподаткування», «Про податок на додану вартість», маючи у розпорядженні підроблені документи на придбання у ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп» нафтопродуктів, діючи у складі організованої групи, на виконання спільного плану злочинного угрупування, діючи у відповідності до відведеної планом ролі, достовірно знаючи, що очолюване ним підприємство фактично не придбавало зазначені у документах товари, усвідомлюючи, що використання останніх для формування податкового кредиту з ПДВ є протиправним і суперечить вимогам діючого законодавства, умисно врахував зазначені документи при складанні податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «АЖК», в яких безпідставно завищив податковий кредит та занизив чисту суму зобов'язань з податку на додану вартість, яка підлягала сплаті до бюджету.

На підставі зазначених завідомо підроблених документів ОСОБА_3 складав та надавав до податкової інспекції податкові декларації з ПДВ очолюваного підприємства, в яких систематично упродовж періоду жовтня 2009 року - квітня 2010 року при визначенні сум податкового зобов'язання завищував податковий кредит з ПДВ по завідомо підробленим документам про нібито придбання у ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп» нафтопродуктів, усвідомлюючи, що насправді даних господарських операцій не відбувалось.

Внаслідок зазначених злочинний дій ОСОБА_3 занижувалась сума податку на додану вартість, яка підлягала сплаті до бюджету.

Так, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за жовтень 2009 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 листопада 2009 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 91 тис.300 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №141010 від 14.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» скрапленого газу у кількості 3838 л на загальну суму 13 тис.816,80 грн., у т.ч. ПДВ - 2 тис.302,80 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №221010 від 22.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 26100 л на загальну суму 178тис.524 грн., у т.ч. ПДВ - 29тис.754 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №231010 від 23.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 29100 л на загальну суму 184тис.785,12 грн., у т.ч. ПДВ - 30 тис. 797,52 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №271010 від 27.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива 3-2,20-(-25) у кількості 15500 л на загальну суму 94тис. 549,94 грн., у т.ч. ПДВ - 15тис.758,32 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №281010 від 28.10.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 10500 л на загальну суму 76тис. 125,05 грн., у т.ч. ПДВ - 12 тис.687,51 грн.

Вказані дії призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість за жовтень 2009 року у розмірі 91 тис.300 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за листопад 2009 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин, за адресою: АДРЕСА_3, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 грудня 2009 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 39тис.043,17 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №271111 від 27.11.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 12690 л на загальну суму 74тис.889 грн., у т.ч. ПДВ - 12 тис.481,50 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №301110 від 30.11.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 19800 л, бензину А-92 у кількості 3500 л, всього на загальну суму 159 тис.370,02 грн., у т.ч. ПДВ - 26 тис. 561,67 грн.

Вказані дії призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість за листопад 2009 року у розмірі 39тис.043 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за грудень 2009 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин, за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 січня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 78 тис.242,37 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №111211 від 11.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 19100 л на загальну суму 126тис.060 грн., у т.ч. ПДВ - 21 тис.010 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №111212 від 11.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 28480 л на загальну суму 159тис.488,11 грн., у т.ч. ПДВ-26тис.581,35 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №291210 від 29.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 20630 л, бензину А-76 у кількості 10000 л, всього на загальну суму 183 тис.906,12 грн., у т.ч. ПДВ - 30 тис.651,02 грн..

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 78 тис.242,37 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 38 тис. 185 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, за грудень 2009 року в розмірі 40 тис. 057 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за січень 2010 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_3, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 лютого 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 120 тис. 124 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №060110 від 06.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 5400 л та дизельного палива у кількості 14420 л, всього на загальну суму 111 тис. 148,68 грн., у т.ч. ПДВ - 18тис. 524,78 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №130110 від 13.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 11840 л, дизельного палива у кількості 8760 л, на загальну суму 130 тис.265,96 грн., у т.ч. ПДВ - 21 тис.710,99 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №280110 від 28.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 7190 л та дизельного палива у кількості 14420 л, всього на загальну суму 142 тис.979,53 грн., у т.ч. ПДВ - 23 тис.829, 92 rpн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №290110 від 29.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 19,517 л на загальну суму 155тис. 745,66 грн., у т.ч. ПДВ - 25тис. 957,61 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №300110 від 30.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 11960 л, бензину А-76 у кількості 8300 л та бензину А-95 у кількості 5860 л, всього на загальну суму 180 тис.607,05 грн. у т.ч. ПДВ - 30 тис. 101,17 грн.

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 120 тис. 124 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 98 тис.528 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, за січень 2010 року в розмірі 21тис.596 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за лютий 2010 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 березня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 120 тис.617 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №120210 від 12.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 8030 л на загальну суму 55тис.808,50 грн., у т.ч. ПДВ - 9тис.301,42 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №190210 від 19.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 3590 л, бензину А-92 у кількості 3450 л, всього на загальну суму 47тис. 133 грн., у т.ч. ПДВ - 7 тис.855,60 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №220212 від 22.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 6100 л, бензину А-92 у кількості 8030 л, всього на загальну суму 99тис.570 грн., у т.ч. ПДВ - 16 тис. 595 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №250210 від 25.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 14420 л , бензину А-92 у кількості 9170 л, а всього на загальну суму 156 тис.740,50 грн., у т.ч. ПДВ - 26 тис. 123,42 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №260210 від 26.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 7440 л, дизельного палива у кількості 12160 л, всього на загальну суму 134 тис. 232 грн., у т.ч. ПДВ - 22 тис. 372 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №270210 від 27.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 16640 л, бензину А-95 у кількості 9400 л на загальну суму 70тис.500 грн., дизельного палива у кількості 6000 л, всього на загальну суму 216тис.528 грн., у т.ч. ПДВ - 36 тис.088 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №280213 від 28.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» скрапленого газу у кількості 3700 л на загальну суму 13тис.690 грн., у т.ч. ПДВ - 2тис.281,67 грн.

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 120 тис.617 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 34 тис. 584 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, за лютий 2010 року в розмірі 86тис.033 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за березень 2010 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 квітня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 18 тис.283,67 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №40311 від 01.03.2010 про придбання ТОВ «АЖК» біопалива для двигунів у кількості 10,62 т на загальну суму 84тис.960 грн., у т.ч. ПДВ - 14тис.160 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №250311 від 25.03.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 3560, всього на загальну суму 24тис.742,01 грн., у т.ч. ПДВ -4 тис. 123,67 грн.;

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 18 тис.283,67 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 8 тис. 568 грн., завищено від'ємне значення податкових зобов'язань з ПДВ на 9 тис.716 грн. Вказані дії не призвели до ненадходження ПДВ до бюджету в цьому звітному періоді (за березень 2010 року).

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за квітень 2010 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин, за адресою: АДРЕСА_3, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 травня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 213 тис.381 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №090410 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 8030 л на загальну суму 53тис.800,97 грн., у т.ч. ПДВ - 8тис.966,83 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0204101 від 02.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 29139 л, дизельного палива у кількості 12485 л, всього на загальну суму 250тис.618,17 грн., у т.ч. ПДВ - 41 тис.769,70 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0604101 від 06.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 7040 л на загальну суму 48тис. 576 грн., у т.ч. ПДВ - 8 тис.096 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №1304101 від 13.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 41624 л на загальну суму 260тис. 149,84 грн., у т.ч. ПДВ - 43тис.358,31 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004102 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 36780 л на загальну суму 169тис. 187,85 грн., у т.ч. ПДВ -28тис. 197,98 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004103 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 36100 л на загальну суму 166тис. 059,85 грн., у т.ч. ПДВ -27тис.676,64 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004104 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 31320 л на загальну суму 144тис.071,87 грн., у т.ч. ПДВ -24тис.011,98 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004105 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 40830 л на загальну суму 187тис.817,83 грн., у т.ч. ПДВ -31тис.302,97 грн.

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 213 тис.381 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп» на 25 тис. 726 грн., а також з урахуванням раніше завищеного від'ємного значення з ПДВ у березні 2010 року у розмірі 9 тис.716 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, за квітень 2010 року в розмірі 197тис.371 грн.

Складені за вказаних обставин і умов податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за жовтень, листопад, грудень 2009 року, січень, лютий, березень і квітень 2010 року ОСОБА_3, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2, ОСОБА_5 і ОСОБА_4, з метою доведення спільного злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, подав до Охтирської МДПІ, розташованої за адресою: м. Охтирка, вул. Снайпера,3, де ці документи були прийняті до офіційного обліку.

Таким чином, за вищезазначених обставин і умов вказані дії директора ТОВ «АЖК» ОСОБА_3, діючого у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2, ОСОБА_5 і ОСОБА_4, призвели до несплати до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 475тис.400 грн., у т.ч.: за жовтень 2009 року - 91тис. 300 грн., за листопад 2009 року - 39 тис.043 грн., за грудень 2009 року - 40 тис.057 грн., за січень 2010 року - 21 тис.596 грн., за лютий 2010 року - 86тис.033 грн., за квітень 2010 року - 197 тис.371 грн.

Крім того, діючи за спільним планом організованої групи, будучи об'єднаними єдиним злочинним умислом, направленим на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків шляхом укладення і проведення безтоварних операцій за нікчемними угодами, ОСОБА_5, як директор ТОВ «АРВ», будучи уповноваженим на укладення від імені підприємства цивільно-правових угод, з метою доведення злочинного плану організованої групи до кінця, під час здійснення підприємницької діяльності ТОВ «АРВ», для реалізації спільного для членів організованої групи злочинного плану, відповідно до розподілу ролей, отримав від ОСОБА_2 ряд завідомо підроблених офіційних первинних бухгалтерських документів, складених від ТОВ «Пром-Груп» про постачання на адресу ТОВ «АРВ» газового конденсату, яке в дійсності не відбувалось.

У свою чергу ОСОБА_5, як директор ТОВ «АРВ», будучи відповідальним за достовірність ведення бухгалтерського і податкового обліку і звітності, діючи в порушення вимог Законів України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», «Про систему оподаткування», «Про податок на додану вартість», діючи у складі організованої групи, на виконання спільного плану злочинного угрупування, діючи у відповідності до відведеної планом ролі, маючи у розпорядженні підроблені документи на придбання у ТОВ «Пром-Груп» газового конденсату, достовірно знаючи, що по наданим ОСОБА_2 підробленим документам ТОВ «АРВ» фактично не отримувало від ТОВ «Пром-Груп» газового конденсату, усвідомлюючи, що використання останніх для формування податкового кредиту з ПДВ є протиправним і суперечить вимогам діючого законодавства, умисно врахував зазначені документи при складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АРВ», в якій безпідставно завищив податковий кредит та занизив чисту суму зобов'язань з податку на додану вартість, яка підлягала сплаті до бюджету.

Так, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АРВ» за квітень 2010 року ОСОБА_5 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 травня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 146 тис.331 грн. по підробленій податковій накладній про придбання газового конденсату у ТОВ «Пром-Груп». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно врахована:

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0904101 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АРВ» газового конденсату у кількості 147,685 т на загальну суму 877тис. 987,32 грн., у т.ч. ПДВ - 146 тис.331 грн.

Вказані дії призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість за квітень 2010 року у розмірі 91 тис.300 грн.

Складену за вказаних обставин і умов податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «АРВ» за квітень 2010 року ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_4, з метою доведення спільного злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, подав до Охтирської МДПІ розташованої за адресою: м. Охтирка, вул. Снайпера,3, де цей документ прийнято до офіційного обліку.

Таким чином, за вищезазначених обставин і умов вказані дії директора ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, діючого у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_4, призвели до ненадходження до бюджету з господарської діяльності ТОВ «АРВ» податку на додану вартість за квітень 2010 року у сумі 146 тис.331 грн.

Вказаними діями директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3 і директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, порушили вимоги положень Цивільного кодексу України щодо загальних вимог, додержання яких є необхідним для чинності правочину.

Так, відповідно до ч.1,3,5 ст.203 Цивільного кодексу України (далі - ЦК України), передбачено, що зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також інтересам держави і суспільства, його моральним засадам, волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі, правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.

Відповідно до положень ч.ч. 1 і 2 ст. 215 ЦК України передбачено, що підставою недійсності правочину є недодержання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) вимог, які встановлені частинами першою - третьою, п'ятою та шостою статті 203 цього Кодексу. Недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин). У цьому разі визнання такого правочину недійсним судом не вимагається.

Відповідно до положень ч.1 ст. 216 ЦК України, передбачено, що недійсний правочин не створює юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з його недійсністю.

Отже, недійсність правочину, який порушує публічний порядок встановлюється законом. До угод, які укладені з метою, завідомо суперечною інтересам держави та суспільства, тобто які порушують основні принципи існуючого суспільного ладу, належать, в тому числі, угоди, спрямовані на приховування юридичними особами чи громадянами, які набули статусу суб'єкта підприємницької діяльності, від оподаткування прибутків та доходів.

Таким чином, всі вище вказані правочини, начебто укладені ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» з підприємствами з ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп», є нікчемними, а тому не створюють юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з їх недійсністю. Визнання таких правочинів недійсними судом не вимагається.

Крім того, вказаними діями директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3 і директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, порушили вимоги, передбачені ст. 2, 3, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», згідно яких встановлено:

- Сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, які зобов'язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.

- Бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, грунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Дія контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Такі первинні документи повинні мати обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Таким чином, беручи до уваги, що всі документи про начебто здійснення господарської діяльності ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» з підприємствами ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп», є підробленими, то вони не можуть бути враховані в бухгалтерському обліку підприємств.

Крім цього, вищевказаними діями директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3 і директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, порушили пп.7.4.1, пп. 7.4.4, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 (зі змінами та доповненнями), згідно яких, зокрема, встановлено:

- Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями.

- Податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх одержувача, та є підставою для нарахування податкового кредиту.

- Якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту.

- Податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг). У разі коли частка товару (робіт, послуг) не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби України, та враховується у визначенні загальних податкових зобов'язань.

- Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку.

- Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду.

Таким чином, беручи до уваги, що всі податкові накладні про начебто постачання ТМЦ підприємствами ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп» до ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» є підробленими, то вони не можуть бути враховані в податковому обліку підприємств і не надають ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» права на податковий кредит з ПДВ.

Всього таким чином, за вищезазначених обставин і умов, протиправні дії організованої злочинної групи у складі керівника ОСОБА_2 та членів ОСОБА_3, ОСОБА_5 і ОСОБА_4, призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість з фінансово-господарської діяльності ТОВ «АЖК» на суму 475тис. 400 грн. та ТОВ «АРВ» на суму 146 тис.331 грн., а всього податків на загальну суму 621 тис. 731 грн., що в тисячу і більше разів (1 тисяча 601 рази) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є значним розміром, у тому числі:

- за 2009 рік на суму 170 тис. 400 грн., що в 563 рази перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (302,5 грн.);

- за 2010 рік на суму 451 тис. 331 грн., що в 1 тисячу 038 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (434,5 грн.).

ОСОБА_4, приймаючи участь в діяльності організованої злочинної групи, члени якої у відповідності до розробленого злочинного плану угрупування, з розподілом ролей між собою упродовж 2008-2010 років здійснювали діяльність з ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, використовуючи, складаючи та видаючи завідомо неправдиві офіційні документи, усвідомлював суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачав настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді ухилення вказаних підприємств від сплати податків та бажав настання таких наслідків, тобто вчинив злочин з прямим умислом за попередньою змовою групи осіб та в складі організованої злочинної групи.

При цьому ОСОБА_4 у співучасті з іншими суб'єктами злочину безпосередньо скоїв кримінальне правопорушення, та відповідно є виконавцем даного кримінального правопорушення.

Крім того, з метою приховування злочинної діяльності у частині ухилення ТОВ «АЖК» від сплати податків, штучного створення додаткових завідомо неправдивих документальних доказів в підтвердження дійсності господарських операцій з ТОВ «Днепротех», які фактично не проводилися, ОСОБА_3 спільно із ОСОБА_4 за узгодженням і під контролем організатора злочинної групи ОСОБА_2 упродовж жовтня 2009 року - квітня 2010 року склали та видали завідомо неправдиві договори на перевезення вантажів автомобільним транспортом та товарно-транспортні накладні у підтвердження переміщення товарів, нібито отриманих від ТОВ «Днепротех».

Зокрема за вказаних обставин і умов ОСОБА_4, як фізична особа-підприємець, видом діяльності його є надання послуг з переміщення вантажів, у тому числі нафтопродуктів і паливно-мастильних матеріалів, з метою приховання протиправної діяльності членів організованої злочинної групи, до складу якої входив сам, реалізуючи спільні злочинні наміри з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, склав і видав від себе та від приватного підприємця ОСОБА_7, від імені якого фактично здійснював підприємницьку діяльність, товарно-транспортні накладні у підтвердження переміщення нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, нібито придбаних ТОВ «АЖК» у ТОВ «Днепротех», а також договори на перевезення вантажів автомобільним транспортом, нібито укладені ФОП ОСОБА_4 і ФОП ОСОБА_7 з ТОВ «Днепротех».

Крім того ОСОБА_4, розуміючи, що у товарно-транспортних накладних повинен міститися підпис водія у підтвердження отримання товарів і його передачу, використовуючи необізнаність водіїв щодо вимог до накладних, надав останні для підпису водіям, які за трудовими договорами рахувалися працівниками ФОП ОСОБА_4 і ФОП ОСОБА_7, при цьому не ставив їх до відому про те, що фактично за ними не здійснювалося переміщення товарів, що складені товарно-транспортні накладні не відповідають об'єктивній дійсності

Також ОСОБА_4, використовуючи необізнаність ФОП ОСОБА_7 щодо вимог до укладених договорів на перевезення вантажів автомобільним транспортом, надав договір ОСОБА_7 для підпису, при цьому не ставив його до відому про те, що фактично за вказаним договором не буде здійснюватись переміщення товарів, складений договір не відповідає об'єктивній дійсності, а також що від імені ТОВ «Днепротех» він підписаний не уповноваженою особою.

У свою чергу директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3, у складених і виданих упродовж жовтня 2009 року - квітня 2010 року ОСОБА_4 товарно-транспортних накладних, достовірно розуміючи, що останні не відповідають дійсності, що за ними не здійснювалося переміщення зазначених у них товарів, з метою доведення спільного для всіх учасників злочинного угрупування умислу, створення додаткових засобів маскування діяльності організованої групи у вигляді створення уяви дійсного переміщення товарів, а також для дотримання вимог складання товарно-транспортних накладних, підписав ці документи, як директор ТОВ «АЖК» та завірив їх печаткою ТОВ «АЖК», чим засвідчив, що отримав товар, однак в дійсності останній відсутній, а укладені угоди є нікчемними в силу закону.

За вказаних обставин і умов, ОСОБА_4 спільно з ОСОБА_3 за вказівками, за узгодженням і під контролем організатора злочинної групи ОСОБА_2 у невстановленому місці, у точно невстановлений час, упродовж жовтня 2009 року - березня 2010 року складені, видані та використані в бухгалтерському обліку ТОВ «АЖК» наступні завідомо неправдиві договори та товарно-транспортні накладні:

- договір №19-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.11.2009, укладений між ФОП ОСОБА_4 і ТОВ «Днепротех»;

- договір №ДГ-15 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.11.2009, укладений між ОСОБА_7 і ТОВ «Днепротех»;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-14/10-1 від 14.10.2009 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» скрапленого газу в кількості 3838 л на суму 13 тис.816,80 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН28/10-1 від 28.10.2009 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-95 в кількості 10500 л на суму 76тис. 125,05 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН27/11-1 від 27.11.2009 про відвантаження ТОВ Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-76 в кількості 12690 л на суму 74тис.889 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН30/11-1 від 30.11.2009 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-95 в кількості 19800 л на суму 136тис.620 грн. та бензину А-92 в кількості 3500 л на суму 22тис. 750 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН11/12-2 від 11.12.2009 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-76 в кількості 28480 л на суму 159тис.488,11 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН11/12-1 від 11.12.2009 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-95 в кількості 19100 л на суму 126тис. 060 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-29/12-3 від 29.12.2009 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 20630 л на суму 106 тис. 588,40 грн. та бензину А-76 в кількості 10000 л на суму 46тис. 666,70 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-06/01-1 від 06.01.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 5400 л на суму 28 тис. 575,02 грн. та дизельного палива в кількості 14420 л на суму 64тис. 048,88 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН13/01-1 від 13.01.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 11840 л на суму 78тис. 144 грн. та дизельного палива в кількості 8760 л на суму 52тис. 121,96 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-28/01-1 від 28.01.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 7190 л на суму 41тис. 642,11 грн. та дизельного палива в кількості 14420 л на суму 77тис. 507,50 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН29/01-1 від 29.01.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» дизельного палива в кількості 19517 л на суму 155тис. 745,66 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН30/01-1 від 30.01.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 11960 л на суму 83тис. 122,04 грн., бензину А-76 в кількості 8300 л на суму 53тис.535 грн. та бензину А-95 в кількості 5860 л на суму 43тис. 950 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-12/02-1 від 12.02.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 8030 л на суму 55 тис. 808,50 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН 19/02-1 від 19.02.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-76 в кількості 3590 л на суму 23тис. 155,50 грн. та бензину А-92 в кількості 3450 л на суму 23тис.977,50 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-22/02-1 від 22.02.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 8030 л на суму 50тис. 187,50 грн. та дизельного палива в кількості 6100 л на суму 32тис. 787,50 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-25/02-1 від 25.02.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-76 в кількості 14420 л на суму 77тис. 507,50 грн. та бензину А-92 в кількості 9170 л на суму 53тис. 109,58 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-26/02-1 від 26.02.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-95 в кількості 7440 л на суму 46тис. 500грн. та дизельного палива в кількості 12160 л на суму 65тис. 360 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ГН27/02-01 від 27.02.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_7 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» дизельного палива в кількості 16640 л на суму 107тис. 328 грн., дизельного палива в кількості 6000 л на суму 38тис. 700 грн. та бензину А-95 в кількості 9400 л на суму 70тис. 500 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-04/03-1 від 04.03.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» біопалива внутрішнього згорання Е-95-40 в кількості 10620 л на суму 84тис.960 грн.;

- товарно-транспортна накладна №ЖВ-25/03-1 від 25.03.2010 про відвантаження ТОВ «Днепротех», перевезення ФОП ОСОБА_4 та отримання підприємством ТОВ «АЖК» бензину А-92 в кількості 3560 л на суму 24тис.742,02 грн.

Складені та видані ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_4 завідомо неправдиві товарно-транспортні накладні є офіційними документами, тобто вони складені уповноваженими службовими особами суб'єктів підприємницької діяльності, засвідчують факти, що мають юридичне значення, містять необхідні реквізити (підписи, відбиток штампу, печатки, номер, дату складання), а також передбачені правилами дорожнього руху, затвердженими постановою Кабінету міністрів України №1306 від 10.10.2001, Інструкцією про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і в організаціях України, затвердженої наказом Держнафтогазпрому, Міністерства економіки, Міністерства транспорту, Держстандарту, Держкомстату України 02.04.1999 за №81/38/101/235/122 (до 17.07.2008), Інструкцією про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України, затвердженою наказом Мінпаливенерго України, Мінтрансзв'язку України, Мінекономіки України, Держспоживстандарту України 20.05.2008 за №281/171/578/155, а також наказом Міністерства транспорту України і Міністерства статистики України №488/346 від 29.12.1995 «Про затвердження типових форм первинного обліку роботи вантажного автомобіля».

Під час службового підроблення вищевказаних товарно-транспортних накладних та договорів на перевезення вантажів ОСОБА_4 усвідомлював суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачав настання суспільно небезпечних наслідків та бажав настання таких наслідків, тобто діяв з прямим умислом.

При цьому ОСОБА_4 безпосередньо скоїв кримінальне правопорушення, та відповідно є виконавцем даного кримінального правопорушення.

Органами досудового слідства ОСОБА_5 обвинувачується у вчиненні злочинів за наступних обставин.

У кінці 2007 року - на початку 2008 року співзасновник та заступник директора ТОВ «АРВ» ОСОБА_2, директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3, директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, а також співзасновник ТОВ «АЖК» та фізична особа-підприємець ОСОБА_4, зорганізувались у стійке об'єднання з розподілом функцій між собою, і діючи за єдиним планом, з корисливих мотивів, умисно, в порушення вимог Законів України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», «Про систему оподаткування», «Про податок на додану вартість», «Про оподаткування прибутку підприємств», шляхом підроблення і використання завідомо неправдивих первинних документів бухгалтерського обліку за нікчемними (недійсними) господарськими угодами, документів податкової звітності та інших документів, а також шляхом завищення податкового кредиту з ПДВ. ухилились від сплати податку на додану вартість з фінансово-господарської діяльності підприємств ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ».

Так, 10.09.2002 ОСОБА_4 (ідентифікаційний НОМЕР_12) зареєстрований виконавчим комітетом Охтирської міської ради Сумської області, як фізична особа- підприємець за юридичною адресою: Сумська область, АДРЕСА_15, про що до єдиного державного реєстру внесено запис за №0000233 та видано свідоцтво про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця серії В00 НОМЕР_3.

Основними видами діяльності ОСОБА_4, як підприємця, є діяльність автомобільного вантажного транспорту, здавання під найм автомобілів.

Для здійснення обраного виду діяльності ОСОБА_4 20.09.2005 в головній державній інспекції на автомобільному транспорті (головавтотрансінспекції) Міністерства транспорту України отримано ліцензію серії АБ №225522 на вид господарської діяльності: надання послуг з перевезення пасажирів і вантажів автомобільним транспортом загального користування (крім надання послуг з перевезення пасажирів та їх багажу на таксі) строком до 20.09.2010.

ОСОБА_4 обрав спрощену систему оподаткування у відповідності до указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» №727/28 від 03.07.1998.

У ході здійснення підприємницької діяльності ОСОБА_4, розуміючи, що у зв'язку із значною кількістю працюючих у нього за трудовими договорами водіїв вантажних автомобілів він буде вимушений перейти на іншу систему оподаткування, внаслідок чого збільшаться його витрати по сплаті податків, вирішив частину водіїв за трудовим договором переоформити на іншого підприємця.

З цією метою ОСОБА_4 03.06.2005 зареєстрував ОСОБА_7 (ідентифікаційний код НОМЕР_1) фізичною особою - підприємцем з основним видом діяльності: діяльність автомобільного транспорту вантажного автомобіля, про що виконавчим комітетом Охтирської міської ради Сумської області до єдиного державного реєстру внесено запис за №0000693 та видано свідоцтво про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця серії В01 НОМЕР_4. Останньому ОСОБА_4 також обрав спрощену систему оподаткування у вигляді сплати єдиного податку, а також на умовах оренди передав частину належних вантажних автомобілів, водії яких розірвали з підприємцем ОСОБА_4 трудові договори, і переуклали їх із приватним підприємцем ОСОБА_7

У той же час підприємницьку діяльність з приводу надання послуг, переміщення вантажів від імені ОСОБА_7 фактично продовжував здійснювати ОСОБА_4

За таких обставин, починаючи з 03.06.2005, підприємницьку діяльність за видами: діяльність автомобільного вантажного транспорту, здавання під найм автомобілів фактично здійснював ОСОБА_4, як від себе, так і від імені підприємця ОСОБА_7

При цьому, саме ОСОБА_4 водіям, з якими були укладені трудові договори, а також, які за документами значились працівниками підприємця ОСОБА_7, надавав розпорядження щодо здійснення переміщення вантажів, видавав подорожні листи вантажних автомобілів, у необхідних випадках виписував товарно-транспортні накладні, та оформляв інші документи.

У лютому 2003 року ОСОБА_9 і ОСОБА_2 прийнято рішення про створення ТОВ «АРВ», затверджено статут підприємства, головою підприємства обрано ОСОБА_2

10.02.2003 виконавчим комітетом Охтирської міської ради зареєстровано ТОВ «АРВ», якому присвоєний ідентифікаційний код юридичною особи - 32214112, видано свідоцтво про державну реєстрацію серії А00 №217852. Підприємство знаходиться за юридичною адресою: АДРЕСА_2, яка належить на праві приватної власності ОСОБА_4 Фактична адреса підприємства співпадає з юридичною. Засновниками підприємства стали ОСОБА_9 і ОСОБА_2

13.02.2003 ТОВ «АРВ» взято на облік платників податків та зареєстровано платником податку на додану вартість 19.02.2003 в Охтирський МДПІ, підприємству присвоєний індивідуальний податковий номер - 14.

Одними із основних видів діяльності ТОВ «АРВ» є оптова торгівля паливом і роздрібна торгівля пальним.

14.02.2007 рішенням зборів учасників ТОВ «АРВ» у складі ОСОБА_2 і ОСОБА_9 на посаду директора підприємства з 15.02.2007 призначений ОСОБА_5, якому передано всі повноваження директора, у тому числі право підписання всіх документів та розпорядження коштами підприємства.

Наказом директора ТОВ «АРВ» ОСОБА_5 №2 від 04.03.2008 на посаду заступника директора цього підприємства призначено ОСОБА_2

Відповідно п.п. 9.6, 9.17, 9.19, 9.21, 9.24 статуту ТОВ «АРВ» посадовими особами органів управління підприємства є голова і директор товариства, які без доручення мають право виконувати дії від імені товариства, наділені правом першого підпису, розпорядженням коштів. Директор підзвітний зборам учасників товариства, які скликаються і проводяться головою підприємства. Директор, а уразі відсутності, його заступник здійснює поточну діяльність товариства, вирішує всі питання діяльності підприємства, є підзвітний зборам учасників і несе перед ними відповідальність за виконання їх рішень.

Згідно п.п. 3.9, 7.2, 7.5 цього статуту, ТОВ «АРВ» керується у своїй діяльності чинним законодавством України. Відносини товариства з іншими підприємствами, організаціями, установами і громадянами у всіх сферах господарської діяльності здійснюються на основі договорів. Товариство вільне у виборі предмета договору, визначенні зобов'язань, будь-яких інших умов договору, що не суперечать законодавству України і статуту. ТОВ «АРВ» здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, веде статистичну звітність відповідно до чинного законодавства України.

30.08.2005 ОСОБА_2, ОСОБА_4 і ОСОБА_3 прийнято рішення про створення ТОВ «АЖК», затвердження статуту підприємства, обрання головою правління ОСОБА_2 і призначення виконавчим директором товариства ОСОБА_3

30.08.2005 виконавчим комітетом Охтирської міської ради Сумської області ТОВ «АЖК» зареєстроване за юридичною адресою: АДРЕСА_3, про що внесено запис до державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб- підприємців за №0000317, видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи серії А00 №540868, а також присвоєно ідентифікаційний код - 33683823. Фактична адреса підприємства співпадає з юридичною.

02.09.2005 ТОВ «АЖК» взято на облік Охтирською МДПІ як платник податків, а також зареєстровано платником податку на додану вартість, про що видано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість №25604022. Підприємству присвоєно індивідуальний податковий №10.

Одними із основних видів діяльності підприємства є оптова торгівля паливом і роздрібна торгівля паливом.

У подальшому, під час діяльності підприємства його засновниками прийнято ряд рішень, згідно яких ОСОБА_3 призначений директором підприємства та вийшов із складу учасників підприємства, передавши свої корпоративні права ОСОБА_10 Підприємство перереєстровано за іншою юридичною адресою: Сумська область, Охтирський район, с. Пологи. Фактично підприємство залишилось знаходитись за адресою: АДРЕСА_3.

Відповідно до статуту ТОВ «АЖК», підприємство є платником податків та інших обов'язкових платежів згідно з чинним законодавством, зобов'язане забезпечувати їх своєчасну оплату. Органами управління підприємства є збори учасників, голова правління і директор підприємства. Голова правління є одноособовий орган, що здійснює контроль за діяльністю товариства, в тому числі директором товариства і іншими посадовим особами. Голова правління представляє інтереси учасників товариства у перерві між проведенням загальних зборів учасників, розглядає звіти і баланси діяльності товариства, заслуховує звіти директора, здійснює організацію проведення позачергових ревізій та аудиторських перевірок фінансово-господарської діяльності підприємства, розглядає питання щодо притягнення до відповідальності учасників товариства. Виконавчим органом товариства є директор, який здійснює керівництво його поточною діяльністю та є розпорядником грошових коштів та майна товариства. Директор вправі здійснювати від імені товариства будь-які дії крім тих, що належать до виключної компетенції голови правління і зборів учасників товариства, уповноважений керувати поточними справами товариства, виконувати рішення вищого органу та голови правління товариства; представляє товариство в його відносинах з іншими юридичними особами, державними та іншими органами і організаціями; веде переговори та укладає будь-які угоди від імені товариства; приймає, звільняє працівників, визначає умови, порядок і розмір оплати праці; вирішує інші питання діяльності товариства, що не суперечать інтересам товариства і статуту.

ОСОБА_5 та ОСОБА_3, являючись службовими особами суб'єктів підприємницької діяльності, займаючи посади, пов'язані з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарчих обов'язків, відповідно до вимог ст. ст. 8, 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування», є відповідальними за організацію безперервного бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, зокрема за складання, видачу і використання первинних бухгалтерських документів, податкових накладних, податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших документів, пов'язаних із своєчасним нарахуванням та сплатою належних сум податків, зборів, обов'язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово-господарської діяльності очолюваних суб'єктів підприємницької діяльності.

Таким чином, починаючи з 2005 року у квартирі АДРЕСА_4, що на праві власності належить ОСОБА_4, фактично розташовувалися і діяли ТОВ «АРВ», ТОВ «АЖК», ФОП ОСОБА_4 і ФОП ОСОБА_7. Вказане приміщення використовувалося, як офісне для зазначених суб'єктів господарювання і до нього існував вільний доступ для необмеженої кількості осіб.

Упродовж 2007 - 2008 років ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» у ході господарської діяльності здійснювало придбання нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів в інших суб'єктів підприємницької діяльності, а також реалізацію зазначених товарів. У зв'язку із проведенням операцій з продажу нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів у ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» виникали значні суми податкових зобов'язань по сплаті до бюджету податку на додану вартість.

За вказаних обставин і умов, у кінці 2007 року - на початку 2008 року у засновника ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» та заступника директора ТОВ «АРВ» ОСОБА_2 виник злочинний корисний намір у проведенні неправомірної діяльності по збільшенню особистих прибутків від діяльності заснованих ним підприємств шляхом зменшення їх податкового навантаження із сплати податків через використання у бухгалтерському і податковому обліку підприємств завідомо неправдивих офіційних документів для неправомірного і безпідставного збільшення розміру податкового кредиту з податку на додану вартість, а отже зменшення податкових зобов'язань підприємств із сплати до бюджету податку на додану вартість.

У зв'язку з цим ОСОБА_2, достовірно розуміючи, що керівниками ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» є ОСОБА_5 і ОСОБА_3 відповідно, та що без їх допомоги не вдасться реалізувати його злочинні наміри, оскільки саме останні в силу займаних посад наділені повноваженнями щодо підпису цивільно-правових договорів, складання бухгалтерських і податкових документів, є відповідальними за достовірність ведення бухгалтерського та податкового обліку і звітності, а також за сплату податків, умисно, з метою реалізації і доведення до кінця свого злочинного наміру, запропонував ОСОБА_5 і ОСОБА_3 спільну діяльність в ухиленні від сплати ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» податку на додану вартість шляхом безпідставного і штучного збільшення податкового кредиту з податку на додану вартість через використання завідомо підроблених документів про здійснення господарських операцій, які фактично не проводилися.

ОСОБА_5 і ОСОБА_3, діючи в особистих корисних інтересах, переслідуючи мету збагачення, погодилися на пропозицію ОСОБА_2, чим вступили з ним у попередню злочинну змову, направлену на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків.

У вказаний час співучасники ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_5, маючи значний досвіт роботи у сфері торгівлі нафтопродуктами та паливно-мастильними матеріалами, усвідомлювали, що для маскування своєї незаконної діяльності, направленої на ухилення від сплати податків, необхідні документи для підтвердження переміщення товару за нікчемними господарськими операціями.

За таких обставин розуміючи, що ОСОБА_4, як один із співзасновників і учасників ТОВ «АЖК», від їх неправомірної і суспільно-небезпечної діяльності зможе отримати прибутки, що є однією з причин його погодження на прийняття участі у діяльності створеної організованої злочинної групи, а також приймаючи до уваги його вид підприємницької діяльності, який тісно пов'язаний із видом діяльності підприємств у вигляді оптової і роздрібної торгівлі паливно-мастильними матеріалами, що передбачає і потребує їх переміщення вантажними автомобілями, якими володіє ОСОБА_4, з метою зменшення можливості викриття спільної злочинної діяльності у складі організованої групи, ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_5, діючи умисно за спільним злочинним та відомим кожному планом, до складу створеного злочинного угрупування залучили ОСОБА_4, якого добре знали і перебували з ним у дружніх стосунках.

ОСОБА_4 у свою чергу надав згоду на прийняття участі у діяльності створеної організованої групи.

За таких обставин і умов, ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_5 і ОСОБА_4 в кінці 2007 року - на початку 2008 року створили організовану злочинну групу, метою діяльності якої обрали ухилення заснованих і очолюваних ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, для чого розробили спільний і єдиний для всіх учасників план злочинної діяльності з розподілом ролей між собою, що є необхідними для забезпечення належної, злагодженої, тривалої і системної діяльності злочинної групи.

Відповідно до спільного розробленого злочинного плану, на ОСОБА_2 покладалися функції загального керівництва злочинною групою, фінансування її діяльності, відшукання суб'єктів підприємницької діяльності і проведення з їх представниками переговорів для видання, складання і надання для використання у бухгалтерському і податковому обліку ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» завідомо неправдивих офіційних документів по господарським операціям, що фактично не відбувалися, для збільшення податкового кредиту підприємств з податку на додану вартість за нікчемними угодами.

У свою чергу, відповідно до спільного плану діяльності організованої групи, на ОСОБА_5 і ОСОБА_3, як директорів ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК», що уповноважені на складання і видачу від імені очолюваних підприємств офіційних документів, на ведення бухгалтерського та податкового обліку і звітності, покладалися обов'язки по укладенню завідомо нікчемних угод з підприємствами, що будуть відшукані відповідно до відведеної злочинним планом ролі організатором групи ОСОБА_2, спільному складанні завідомо неправдивих офіційних документів з приводу проведення між Підприємствами господарських операцій щодо придбання нафтопродуктів і паливно-мастильних матеріалів, їх використанні при формуванні податкового кредиту підприємств з податку на додану вартість, вирахування податкових зобов'язань з вказаного податку, що підлягають сплаті з урахуванням неправомірно завищеного розміру податкового кредиту з ПДВ.

На ОСОБА_4, як на суб'єкта підприємницької діяльності, що здійснює діяльність з надання послуг по перевезенню нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, згідно розробленого і схваленого всіма учасниками організованої групи злочинним планом, покладалися обов'язки із складання і видачі офіційних завідомо неправдивих документів у підтвердження нібито переміщення товарів за укладеними директорами ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» ОСОБА_11 і ОСОБА_5 завідомо нікчемними угодами з підприємствами, що були знайдені організатором групи ОСОБА_2 Таким чином ОСОБА_4 до завідомо неправдивих документів з приводу придбання ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, повинен був скласти і надати для використання ОСОБА_5 і ОСОБА_3 завідомо неправдиві товарно-транспортні накладні.

Таким чином, фактично організована злочинна група була створена на початку січня 2008 року у складі ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_5 і ОСОБА_4 Кожен з учасників злочинної групи, з моменту вступу до неї був обізнаний про цілі і мету її діяльності.

Між членами організованої злочинної групи існували постійні, міцні зв'язки з визначеними правилами поведінки, ролі кожного учасника. Всі учасники злочинної групи були об'єднані єдиним спільним планом з розподілом функцій.

За таких обставин організована група після її створення мала стійкий характер, з міцними зв'язками між її членами, тобто угрупування діяло за умови стабільного, постійного і тісного зв'язку між її учасниками, які вчиняли злочини при системній і детальній організації функціонування угрупування, мали в наявності необхідні для злочинної діяльності значні фінансові можливості, автомобілі, засоби зв'язку, приміщення та інші матеріальні засоби. Злочинне угрупування діяло за заздалегідь розробленим і доведеним до відома всім його учасникам злочинним планом, в якому було передбачено розподіл ролей та функцій, визначена схема вчинення злочину з чітким та комплексним дотриманням вимог конспірації. Учасники групи, з метою вчинення злочину діяли з високим рівнем узгодженості, мали єдність намірів на вчинення злочину з усвідомленням кожним з них факту об'єднання у організовану групу і прагненням досягти єдиного злочинного результату.

Створена організована злочинна група мала наступну побудову: керівник і виконавці. Керівником групи став ОСОБА_2, виконавцями: ОСОБА_3, ОСОБА_5 і ОСОБА_4

Таким чином на час створення злочинної групи до її складу увійшло 4 особи, які зорганізувались у спільне і стійке об'єднання з розподілом функцій між її членами для досягнення єдиного для всіх учасників плану - ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податку на додану вартість шляхом підроблення та використання завідомо підроблених офіційних документів за нікчемними господарськими угодами, діючи з корисливих мотивів, спільно за відомим для всіх учасників злочинним планом.

Керівником організованої злочинної групи виступав ОСОБА_2, на якого, відповідно до відведеної злочинним планом ролі покладалися обов'язки з відшукання суб'єктів підприємницької діяльності, зареєстрованих у Єдиному державному реєстрі підприємств, організацій і установ, а також зареєстрованих у податкових інспекціях платниками податку на додану вартість, вступу з особами, що їх представляють, у злочинну змову з метою складання і видачі завідомо недостовірних офіційних документів з приводу укладення і здійснення господарських операцій з ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК», які в дійсності не проводилися.

У свою чергу на директорів зазначених підприємств ОСОБА_5 і ОСОБА_3 покладалися обов'язки по використанню наданих ОСОБА_2 завідомо неправдивих офіційних бухгалтерських, податкових, звітних і розрахункових документів, внесення до них із свого боку інформації, що не відповідає дійсності, а також використання підроблених документів у бухгалтерському і податковому обліку для безпідставного і неправомірного завищення податкового кредиту з ПДВ, наслідком чого є зменшення податкових зобов'язань ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» по сплаті податків до бюджету.

ОСОБА_4, як фізична особа-підприємець, діяльністю якого є надання послуг з вантажних перевезень, зокрема з перевезень нафтопродуктів і паливно-мастильних матеріалів, що є небезпечними вантажами, відповідно до відведеної планом злочинного угрупування ролі, для надання завідомо для членів організованої групи нікчемним господарським угодам ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» рис реального їх виконання, тобто для прикриття злочинної діяльності організованої групи, покладалися обов'язки у складанні і видачі завідомо недостовірних товарно-транспортних накладних та інших документів у підтвердження переміщення товарів за вказаними угодами.

Так, діючи у відповідності до плану організованої групи, ОСОБА_2, як керівник злочинного угрупування, відповідно до розподілу ролей, умисно винайшов і вступив у змову з невстановленими у ході слідства особами, що на території Дніпропетровської області займаються реєстрацією суб'єктів підприємницької діяльності, і які з використанням печаток і реквізитів підприємств, діючи від їх імені, шляхом складання неправдивих офіційних документів з приводу проведення завідомо нікчемних господарських угод, сприяли іншим суб'єктам підприємницької діяльності в ухиленні від сплати податків.

Зокрема, ОСОБА_2 з метою реалізації спільного з ОСОБА_5, ОСОБА_3 і ОСОБА_4 злочинного плану, направленого на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, із зазначеними невстановленими у ході досудового розслідування особами дійшов змови про те, що останні на його прохання від імені ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп», без фактичного переміщення товарів, без наміру реального виконання і настання правових наслідків у частині переходу права власності на товар, нададуть для використання у бухгалтерському і податковому обліку підприємств ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» документи про нібито реалізацію на їх адресу нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, на підставі яких директори вказаних підприємств ОСОБА_3 і ОСОБА_5, у відповідності до відведених злочинним планом ролей, отримають змогу неправомірно і безпідставно завищити розмір податкового кредиту з податку на додану вартість, що надасть можливість ухилитися від сплати до бюджету очолюваними ними товариствами податку на додану вартість.

Так, діючи за спільним планом організованої групи, будучи об'єднаними єдиним злочинним умислом, направленим на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, ОСОБА_3 як директор ТОВ «АЖК», будучи уповноваженим на укладення від імені підприємства цивільно-правових угод, з метою доведення злочинного плану організованої групи до кінця, уклав договори купівлі-продажу нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів з ТОВ «Днепротех» №Д-14/10 від 14.10.2009, та з ТОВ «Пром-Груп» №ПГ-01/04 від 01.04.2010, які були надані керівником злочинного угрупування ОСОБА_2 і які завідомо в силу вимог ст. ст. 203, 207, 228 ЦК України є нікчемними.

У подальшому, під час здійснення ТОВ «АЖК» підприємницької діяльності ОСОБА_3 для реалізації спільного для членів організованої групи злочинного плану, відповідно до розподілу ролей, отримав від ОСОБА_2 ряд завідомо підроблених офіційних первинних бухгалтерських документів, складених від ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп» про постачання на адресу ТОВ «АЖК» нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, які в дійсності не відбувалися.

У свою чергу ОСОБА_3, як директор ТОВ «АЖК», будучи відповідальним за достовірність ведення бухгалтерського і податкового обліку і звітності, діючи у порушення вимог Законів України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», «Про систему оподаткування», «Про податок на додану вартість», маючи у розпорядженні підроблені документи на придбання у ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп» нафтопродуктів, діючи у складі організованої групи, на виконання спільного плану злочинного угрупування, діючи у відповідності до відведеної планом ролі, достовірно знаючи, що очолюване ним підприємство фактично не придбавало зазначені у документах товари, усвідомлюючи, що використання останніх для формування податкового кредиту з ПДВ є протиправним і суперечить вимогам діючого законодавства, умисно врахував зазначені документи при складанні податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «АЖК», в яких безпідставно завищив податковий кредит та занизив чисту суму зобов'язань з податку на додану вартість, яка підлягала сплаті до бюджету.

На підставі зазначених завідомо підроблених документів ОСОБА_3 складав та надавав до податкової інспекції податкові декларації з ПДВ очолюваного підприємства, в яких систематично упродовж періоду жовтня 2009 року - квітня 2010 року при визначенні сум податкового зобов'язання завищував податковий кредит з ПДВ по завідомо підробленим документам про нібито придбання у ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп» нафтопродуктів, усвідомлюючи, що насправді даних господарських операцій не відбувалось.

Внаслідок зазначених злочинний дій ОСОБА_3 занижувалась сума податку на додану вартість, яка підлягала сплаті до бюджету.

Так, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за жовтень 2009 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 листопада 2009 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 91 тис.300 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №141010 від 14.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» скрапленого газу у кількості 3838 л на загальну суму 13 тис.816,80 грн., у т.ч. ПДВ - 2 тис.302,80 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №221010 від 22.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 26100 л на загальну суму 178тис.524 грн., у т.ч. ПДВ -29тис.754 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №231010 від 23.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 29100 л на загальну суму 184тис.785,12 грн., у т.ч. ПДВ - 30 тис. 797,52 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №271010 від 27.10.2009 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива 3-2,20-(-25) у кількості 15500 л на загальну суму 94тис. 549,94 грн., у т.ч. ПДВ - 15тис.758,32 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №281010 від 28.10.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 10500 л на загальну суму 76тис. 125,05 грн., у т.ч. ПДВ -12 тис.687,51 грн.

Вказані дії призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість за жовтень 2009 року у розмірі 91 тис.300 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за листопад 2009 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин, за адресою: АДРЕСА_3, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 грудня 2009 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 39тис.043,17 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №271111 від 27.11.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 12690 л на загальну суму 74тис.889 грн., у т.ч. ПДВ - 12 тис.481,50 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №301110 від 30.11.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 19800 л, бензину А-92 у кількості 3500 л, всього на загальну суму 159 тис.370,02 грн., у т.ч. ПДВ - 26 тис. 561,67 грн.

Вказані дії призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість за листопад 2009 року у розмірі 39тис.043 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за грудень 2009 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин, за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 січня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 78 тис.242,37 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №111211 від 11.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 19100 л на загальну суму 126тис.060 грн., у т.ч. ПДВ - 21 тис.010 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №111212 від 11.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 28480 л на загальну суму 159тис.488,11 грн., у т.ч. ПДВ-26тис.581,35 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №291210 від 29.12.2009 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 20630 л, бензину А-76 у кількості 10000 л, всього на загальну суму 183 тис.906,12 грн., у т.ч. ПДВ - 30 тис.651,02 грн..

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 78 тис.242,37 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 38 тис. 185 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, за грудень 2009 року в розмірі 40 тис. 057 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за січень 2010 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_3, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 лютого 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 120 тис. 124 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №060110 від 06.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 5400 л та дизельного палива у кількості 14420 л, всього на загальну суму 111 тис. 148,68 грн., у т.ч. ПДВ - 18тис. 524,78 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №130110 від 13.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 11840 л, дизельного палива у кількості 8760 л, на загальну суму 130 тис.265,96 грн., у т.ч. ПДВ - 21 тис.710,99 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №280110 від 28.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 7190 л та дизельного палива у кількості 14420 л, всього на загальну суму 142 тис.979,53 грн., у т.ч. ПДВ - 23 тис.829, 92 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №290110 від 29.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 19,517 л на загальну суму 155тис. 745,66 грн., у т.ч. ПДВ - 25тис. 957,61 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №300110 від 30.01.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 11960 л, бензину А-76 у кількості 8300 л та бензину А-95 у кількості 5860 л, всього на загальну суму 180 тис.607,05 грн. у т.ч. ПДВ - 30 тис.101,17 грн.

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 120 тис. 124 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 98 тис.528 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, за січень 2010 року в розмірі 21тис.596 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за лютий 2010 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 березня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 120 тис.617 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №120210 від 12.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 8030 л на загальну суму 55тис.808,50 грн., у т.ч. ПДВ -9тис.301,42 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №190210 від 19.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 3590 л, бензину А-92 у кількості 3450 л, всього на загальну суму 47тис. 133 грн., у т.ч. ПДВ - 7 тис.855,60 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №220212 від 22.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 6100 л, бензину А-92 у кількості 8030 л, всього на загальну суму 99тис.570 грн., у т.ч. ПДВ - 16 тис. 595 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №250210 від 25.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 14420 л , бензину А-92 у кількості 9170 л, а всього на загальну суму 156 тис.740,50 грн., у т.ч. ПДВ - 26 тис. 123,42 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №260210 від 26.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-95 у кількості 7440 л, дизельного палива у кількості 12160 л, всього на загальну суму 134 тис. 232 грн., у т.ч. ПДВ - 22 тис. 372 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №270210 від 27.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 16640 л, бензину А-95 у кількості 9400 л на загальну суму 70тис.500 грн., дизельного палива у кількості 6000 л, всього на загальну суму 216тис.528 грн., у т.ч. ПДВ - 36 тис.088 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №280213 від 28.02.2010 про придбання ТОВ «АЖК» скрапленого газу у кількості 3700 л на загальну суму 13тис.690 грн., у т.ч. ПДВ -2тис.281,67 грн.

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 120 тис.617 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 34 тис. 584 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, за лютий 2010 року в розмірі 86тис.033 грн.

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за березень 2010 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 квітня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 18 тис.283,67 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №40311 від 01.03.2010 про придбання ТОВ «АЖК» біопалива для двигунів у кількості 10,62 т на загальну суму 84тис.960 грн., у т.ч. ПДВ - 14тис.160 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №250311 від 25.03.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 3560, всього на загальну суму 24тис.742,01 грн., у т.ч. ПДВ - 4 тис.123,67 грн.;

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 18 тис.283,67 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» на 8 тис. 568 грн., завищено від'ємне значення податкових зобов'язань з ПДВ на 9 тис.716 грн. Вказані дії не призвели до ненадходження ПДВ до бюджету в цьому звітному періоді (за березень 2010 року).

При складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за квітень 2010 року ОСОБА_3 за вищевказаних умов і обставин, за адресою: АДРЕСА_3, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 травня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 213 тис.381 грн. по підробленим податковим накладним про придбання нафтопродуктів у ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно враховані наступні податкові накладні:

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №090410 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 8030 л на загальну суму 53тис.800,97 грн., у т.ч. ПДВ - 8тис.966,83 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0204101 від 02.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 29139 л, дизельного палива у кількості 12485 л, всього на загальну суму 250тис.618,17 грн., у т.ч. ПДВ - 41 тис.769,70 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0604101 від 06.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-92 у кількості 7040 л на загальну суму 48тис. 576 грн., у т.ч. ПДВ - 8 тис.096 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №1304101 від 13.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» бензину А-76 у кількості 41624 л на загальну суму 260тис. 149,84 грн., у т.ч. ПДВ - 43тис.358,31 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004102 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 36780 л на загальну суму 169тис. 187,85 грн., у т.ч. ПДВ -28тис. 197,98 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004103 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 36100 л на загальну суму 166 тис. 059,85 грн., у т.ч. ПДВ -27тис.676,64 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004104 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 31320 л на загальну суму 144тис.071,87 грн., у т.ч. ПДВ -24тис.011,98 грн.;

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №3004105 від 30.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 40830 л на загальну суму 187тис.817,83 грн., у т.ч. ПДВ -31 тис.302,97 грн.

Вказаними діями завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 213 тис.381 грн. З урахуванням одночасного завищення податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «АЖК» по операціях при взаємовідносинах з ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп» на 25 тис. 726 грн., а також з урахуванням раніше завищеного від'ємного значення з ПДВ у березні 2010 року у розмірі 9 тис.716 грн., занижено чисту суму податкових зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, за квітень 2010 року в розмірі 197тис.371 грн.

Складені за вказаних обставин і умов податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «АЖК» за жовтень, листопад, грудень 2009 року, січень, лютий, березень і квітень 2010 року ОСОБА_3, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2, ОСОБА_5 і ОСОБА_4, з метою доведення спільного злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, подав до Охтирської МДПІ, розташованої за адресою: м. Охтирка, вул. Снайпера,3, де ці документи були прийняті до офіційного обліку.

Таким чином, за вищезазначених обставин і умов вказані дії директора ТОВ «АЖК» ОСОБА_3, діючого у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2, ОСОБА_5 і ОСОБА_4, призвели до несплати до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 475тис.400 грн., у т.ч.: за жовтень 2009 року - 91тис. 300 грн., за листопад 2009 року - 39 тис.043 грн., за грудень 2009 року - 40 тис.057 грн., за січень 2010 року - 21 тис.596 грн., за лютий 2010 року - 86тис.033грн., за квітень 2010 року - 197 тис.371 грн.

Крім того, діючи за спільним планом організованої групи, будучи об'єднаними єдиним злочинним умислом, направленим на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків шляхом укладення і проведення безтоварних операцій за нікчемними угодами, ОСОБА_5, як директор ТОВ «АРВ», будучи уповноваженим на укладення від імені підприємства цивільно-правових угод, з метою доведення злочинного плану організованої групи до кінця, під час здійснення підприємницької діяльності ТОВ «АРВ», для реалізації спільного для членів організованої групи злочинного плану, відповідно до розподілу ролей, отримав від ОСОБА_2 ряд завідомо підроблених офіційних первинних бухгалтерських документів, складених від ТОВ «Пром-Груп» про постачання на адресу ТОВ «АРВ» газового конденсату, яке в дійсності не відбувалось.

У свою чергу ОСОБА_5, як директор ТОВ «АРВ», будучи відповідальним за достовірність ведення бухгалтерського і податкового обліку і звітності, діючи в порушення вимог Законів України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», «Про систему оподаткування», «Про податок на додану вартість», діючи у складі організованої групи, на виконання спільного плану злочинного угрупування, діючи у відповідності до відведеної планом ролі, маючи у розпорядженні підроблені документи на придбання у ТОВ «Пром-Груп» газового конденсату, достовірно знаючи, що по наданим ОСОБА_2 підробленим документам ТОВ «АРВ» фактично не отримувало від ТОВ «Пром-Груп» газового конденсату, усвідомлюючи, що використання останніх для формування податкового кредиту з ПДВ є протиправним і суперечить вимогам діючого законодавства, умисно врахував зазначені документи при складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АРВ», в якій безпідставно завищив податковий кредит та занизив чисту суму зобов'язань з податку на додану вартість, яка підлягала сплаті до бюджету.

Так, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «АРВ» за квітень 2010 року ОСОБА_5 за вищевказаних умов і обставин за адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час, упродовж з 1 по 20 травня 2010 року, діючи на виконання спільного плану організованого угрупування, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення від сплати податків, безпідставно завищив розмір податкового кредиту з ПДВ на 146 тис.331 грн. по підробленій податковій накладній про придбання газового конденсату у ТОВ «Пром-Груп». При цьому для завищення податкового кредиту з ПДВ безпідставно врахована:

- податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0904101 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АРВ» газового конденсату у кількості 147,685 т на загальну суму 877тис. 987,32 грн., у т.ч. ПДВ - 146 тис.331 грн.

Вказані дії призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість за квітень 2010 року у розмірі 91 тис.300 грн.

Складену за вказаних обставин і умов податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «АРВ» за квітень 2010 року ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_4, з метою доведення спільного злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, подав до Охтирської МДПІ розташованої за адресою: м. Охтирка, вул. Снайпера,3, де цей документ прийнято до офіційного обліку.

Таким чином, за вищезазначених обставин і умов вказані дії директора ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, діючого у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_4, призвели до ненадходження до бюджету з господарської діяльності ТОВ «АРВ» податку на додану вартість за квітень 2010 року у сумі 146 тис.331 грн.

Вказаними діями директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3 і директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, порушили вимоги положень Цивільного кодексу України щодо загальних вимог, додержання яких є необхідним для чинності правочину.

Так, відповідно до ч.1,3,5 ст.203 Цивільного кодексу України (далі - ЦК України), передбачено, що зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також інтересам держави і суспільства, його моральним засадам, волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі, правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.

Відповідно до положень ч.ч. 1 і 2 ст. 215 ЦК України передбачено, що підставою недійсності правочину є недодержання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) вимог, які встановлені частинами першою - третьою, п'ятою та шостою статті 203 цього Кодексу. Недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин). У цьому разі визнання такого правочину недійсним судом не вимагається.

Відповідно до положень ч.1 ст. 216 ЦК України, передбачено, що недійсний правочин не створює юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з його недійсністю.

Отже, недійсність правочину, який порушує публічний порядок встановлюється законом. До угод, які укладені з метою, завідомо суперечною інтересам держави та суспільства, тобто які порушують основні принципи існуючого суспільного ладу, належать, в тому числі, угоди, спрямовані на приховування юридичними особами чи громадянами, які набули статусу суб'єкта підприємницької діяльності, від оподаткування прибутків та доходів.

Таким чином, всі вище вказані правочини, начебто укладені ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» з підприємствами з ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп», є нікчемними, а тому не створюють юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з їх недійсністю. Визнання таких правочинів недійсними судом не вимагається.

Крім того, вказаними діями директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3 і директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, порушили вимоги, передбачені ст. 2, 3, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», згідно яких встановлено:

- Сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, які зобов'язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.

- Бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Дія контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Такі первинні документи повинні мати обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Таким чином, беручи до уваги, що всі документи про начебто здійснення господарської діяльності ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» з підприємствами ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп», є підробленими, то вони не можуть бути враховані в бухгалтерському обліку підприємств.

Крім цього, вищевказаними діями директор ТОВ «АЖК» ОСОБА_3 і директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, діючи у складі організованої злочинної групи спільно з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, порушили пп.7.4.1, пп. 7.4.4, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 (зі змінами та доповненнями), згідно яких, зокрема, встановлено:

- Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями.

- Податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх одержувача, та є підставою для нарахування податкового кредиту.

- Якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту.

- Податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг). У разі коли частка товару (робіт, послуг) не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби України, та враховується у визначенні загальних податкових зобов'язань.

- Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку.

- Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду.

Таким чином, беручи до уваги, що всі податкові накладні про начебто постачання ТМЦ підприємствами ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Пром-Груп» до ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» є підробленими, то вони не можуть бути враховані в податковому обліку підприємств і не надають ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ» права на податковий кредит з ПДВ.

Всього таким чином, за вищезазначених обставин і умов, протиправні дії організованої злочинної групи у складі керівника ОСОБА_2 та членів ОСОБА_3, ОСОБА_5 і ОСОБА_4, призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість з фінансово-господарської діяльності ТОВ «АЖК» на суму 475тис. 400 грн. та ТОВ «АРВ» на суму 146 тис.331 грн., а всього податків на загальну суму 621 тис. 731 грн., що в тисячу і більше разів (1 тисяча 601 рази) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є значним розміром, у тому числі:

- за 2009 рік на суму 170 тис. 400 грн., що в 563 рази перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (302,5 грн.);

- за 2010 рік на суму 451 тис. 331 грн., що в 1 тисячу 038 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (434,5 грн.).

ОСОБА_5, приймаючи участь в діяльності організованої злочинної групи, члени якої у відповідності до розробленого злочинного плану угрупування, з розподілом ролей між собою упродовж 2008-2010 років здійснювали діяльність з ухилення ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» від сплати податків, використовуючи, складаючи та видаючи завідомо неправдиві офіційні документи, усвідомлював суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачав настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді ухилення вказаних підприємств від сплати податків та бажав настання таких наслідків, тобто вчинив злочин з прямим умислом за попередньою змовою групи осіб та в складі організованої злочинної групи.

При цьому ОСОБА_5 у співучасті з іншими суб'єктами злочину безпосередньо скоїв кримінальне правопорушення, та відповідно є виконавцем даного кримінального правопорушення.

Крім того, ОСОБА_5, будучи директором ТОВ «АРВ», діючи у складі організованої злочинної групи, під час виконання покладених спільним для членів угрупування злочинним планом обов'язків, відповідно до розподілу ролей, достовірно знаючи, що очолюване ним підприємство фактично не придбавало у ТОВ «Пром-Груп» товарів, тобто розуміючи, що зміст отриманих від ОСОБА_2 податкової накладної з поставки газового конденсату не відповідає дійсності, з метою ухилення від сплати податків з господарської діяльності ТОВ «АРВ», у точно невстановлений час, упродовж травня 2010 року для завищення податкового кредиту при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2010 року використав наступну завідомо підроблену податкову накладну, яка надавала право підприємству на безпідставне збільшення сум податкового кредиту з ПДВ за відповідний звітний податковий період:

податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0904101 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» газового конденсату у кількості 147,685 т на загальну суму 877тис. 987,32 грн., у т.ч. ПДВ - 146 тис.331 грн.

ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою групою осіб з ОСОБА_2 та використовуючи в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «АЖК» зазначену завідомо підроблену податкову накладну, складену від імені ТОВ «Пром-Груп», усвідомлював суспільно-небезпечний характер своїх дій, передбачав суспільно-небезпечні наслідки і бажав їх настання, тобто діяв з прямим умислом.

При цьому ОСОБА_5 безпосередньо скоїв кримінальне правопорушення, та відповідно є виконавцем даного кримінального правопорушення.

Крім того, директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, будучи службовою особою, за вищевказаних обставин і умов, діючи у складі організованої групи, за спільним розробленим і доведеним до відома всім учасникам злочинного угруповання планом, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення ТОВ «АРВ» від сплати податків, достовірно знаючи, що очолюване ним підприємство фактично не придбавало товарно- матеріальних цінностей у ТОВ «Пром-Груп», тобто розуміючи, що зміст отриманої від ОСОБА_2 частково заповненої видаткової накладної з поставки газового конденсату не відповідає дійсності, підписав, як директор ТОВ «АРВ», та завірив печаткою ТОВ «АРВ» видаткову накладну ТОВ «Пром-Груп», чим засвідчив, що отримав товар, однак в дійсності останній відсутній, а укладені угоди є нікчемними в силу закону.

Так, ОСОБА_5 у точно невстановлений час, упродовж квітня - травня 2010 року у невстановленому місці за узгодженням і під контролем організатора злочинної групи ОСОБА_2 складено та видано, як офіційний документ, наступний завідомо неправдивий первинний бухгалтерський документ:

- видаткова накладна №0904101 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АРВ» у ТОВ «Пром-Груп» газового конденсату у кількості 147,685 т на загальну суму 877тис.987,32 грн., на суму без ПДВ - 731 тис.656,32 грн.

Під час службового підроблення вищевказаного документа фінансово-господарської діяльності ОСОБА_5 усвідомлював суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачав настання суспільно небезпечних наслідків та бажав настання таких наслідків, тобто діяв з прямим умислом.

При цьому ОСОБА_5 безпосередньо скоїв кримінальне правопорушення, та відповідно є виконавцем даного кримінального правопорушення.

Крім того, директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, будучи службовою особою, за вищевказаних обставин і умов, з метою доведення злочинного наміру до кінця, направленого на ухилення ТОВ «АРВ» від сплати податків, за вказівками, за узгодженням і під контролем організатора злочинної групи ОСОБА_2, склав податкову декларацію з податку на додану вартість, до якої вніс завідомо неправдиві відомості щодо розміру зобов'язань по розрахункам з бюджетом, що виникали у вказаного підприємства по сплаті вказаного податку до бюджету.

Так, ОСОБА_5 за узгодженням і під контролем організатора злочинної групи ОСОБА_2 за місцем фактичного місцезнаходження підприємства за -адресою: АДРЕСА_4, у точно невстановлений час упродовж квітня - травня 2010 року складена, підписана та завірена печаткою ТОВ «АРВ»:

- податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «АРВ» за квітень 2009 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту з ПДВ та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету, на 146 тис.331 грн.

Складена за вказаних обставин і умов податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «АРВ» за квітень 2010 року ОСОБА_5 за погодження з ОСОБА_2 подана до Охтирської МДПІ, розташованої за адресою: м. Охтирка, вул. Снайпера,3, де цей документ прийнято до офіційного обліку.

Під час службового підроблення вищевказаного документа податкової звітності ОСОБА_5 усвідомлював суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачав настання суспільно небезпечних наслідків та бажав настання таких наслідків, тобто діяв з прямим умислом.

При цьому ОСОБА_5 безпосередньо скоїв кримінальне правопорушення, та відповідно є виконавцем даного кримінального правопорушення.

Крім того досудовим розслідуванням встановлено, що директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, будучи службовою особою, у адміністративному приміщенні товариства за адресою: АДРЕСА_7, в силу виконання покладених на нього службових обов'язків, достовірно знаючи, що очолюване підприємство упродовж періоду з грудня 2007 року по серпень 2008 року не здійснювало виплату дивідендів від господарської діяльності ТОВ «АРВ» засновникам цього товариства, умисно, діючи в інтересах ОСОБА_2 і ОСОБА_9, склав та видав завідомо неправдиві довідки, до яких вносив як до офіційних документів інформацію про отримання зазначеними особами дивідендів від отриманих доходів за результатами фінансово-господарської діяльності ТОВ «АРВ».

Так, 08.05.2008 за вищевказаних умов і обставин директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5, склав завідомо неправдиву довідку №54, у яку вніс завідомо неправдиві відомості про отримання засновником товариства ОСОБА_2 упродовж листопада 2007 року - квітня 2008 року у якості дивідендів від господарської діяльності ТОВ «АРВ» грошових коштів у сумі 160тис. 200грн., що не відповідає дійсності. Складену довідку ОСОБА_12 особисто підписав, як директор ТОВ «АРВ», завірив печаткою товариства та видав ОСОБА_2

30.05.2008 директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5 склав завідомо неправдиву довідку №66, у яку вніс завідомо неправдиві відомості про отримання засновником товариства ОСОБА_9 упродовж листопада 2007 року - квітня 2008 року у якості дивідендів від господарської діяльності ТОВ «АРВ» грошових коштів у сумі 160 тис. 200 грн., що не відповідає дійсності. Складену довідку ОСОБА_12 особисто підписав, як директор ТОВ «АРВ», завірив печаткою товариства та видав ОСОБА_9

30.05.2008 директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5 склав завідомо неправдиву довідку №67, у яку вніс завідомо неправдиві відомості про отримання засновником товариства ОСОБА_2 упродовж листопада 2007 року - квітня 2008 року у якості дивідендів від господарської діяльності ТОВ «АРВ» грошових коштів у сумі 160 тис. 200 грн., що не відповідає дійсності. Складену довідку ОСОБА_12 особисто підписав, як директор ТОВ «АРВ», завірив печаткою товариства та видав ОСОБА_2

27.06.2008 директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5 склав довідку №84, у яку вніс завідомо неправдиві відомості про отримання засновником товариства ОСОБА_2 упродовж грудня 2007 року - травня 2008 року у якості дивідендів від господарської діяльності ТОВ «АРВ» грошових коштів у сумі 188тис. 100 грн., що не відповідає дійсності. Складену довідку ОСОБА_12 особисто підписав, як директор ТОВ «АРВ», завірив печаткою товариства та видав ОСОБА_2

26.08.2008 директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5 склав завідомо неправдиву довідку №112, у яку вніс завідомо неправдиві відомості про отримання засновником товариства ОСОБА_2 упродовж лютого 2008 року - липня 2008 року у якості дивідендів від господарської діяльності ТОВ «АРВ» грошових коштів у розмірі 235тис. 500грн. , що не відповідає дійсності. Складену довідку ОСОБА_12 особисто підписав, як директор ТОВ «АРВ», завірив печаткою товариства та видав ОСОБА_2

26.08.2008 директор ТОВ «АРВ» ОСОБА_5 склав довідку №113, у яку вніс завідомо неправдиві відомості про отримання засновником товариства ОСОБА_2 як заступником директора ТОВ «АРВ» упродовж лютого - липня 2008 року заробітної плати у розмірі 44тис. 293грн., що не відповідає дійсності. Складену довідку ОСОБА_12 особисто підписав, як директор ТОВ «АРВ», завірив печаткою товариства та видав ОСОБА_2

Складені та видані ОСОБА_5 довідки №54 від 08.05.2008, №66 від 30.05.2008, №67 від 30.05.2008, №84 від 27.06.2008, №112 від 26.08.2008, №113 від 26.08.2008, є офіційними документами, так як відповідно до Примітки ст. 358 КК України вони містять зафіксовану інформацію, яка підтверджує та посвідчує певні події та факти, які здатні спричинити наслідки правового характеру і можуть бути використаними як документ-доказ у правозастосовній діяльності, що складаються , видаються та посвідчуються повноважними особами юридичних осіб незалежно від форми власності та організаційно-правової форми, що складені з дотриманням визначених законом форм та містять передбачені законом реквізити (підписи, відбиток штампу, печатки, номер, дату складання).

Під час службового підроблення вищевказаних документів, з метою їх використання, а в подальшому і використовуючи їх, ОСОБА_5 усвідомлював суспільно - небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачав настання суспільно-небезпечних наслідків і бажав настання таких наслідків, тобто діяв з прямим умислом.

Досудовим слідством дії ОСОБА_2 кваліфіковані:

- за ч. 3 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч. 2 ст. 212 КК України, тобто співучасть, у ролі організатора, умисного ухилення від сплати податків (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, кваліфікуючою ознакою якого є ухилення від сплати податків, вчинене за попередньою змовою групою осіб у складі організованої групи;

- за ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 4 ст. 358 КК України, тобто співучасть, у ролі організатора, за попередньою змовою групою осіб, у використанні завідомо підроблених документів;

- за ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України, тобто співучасть, у формі організації службового підроблення (складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів), за попередньою змовою групою осіб.

Дії ОСОБА_3 кваліфіковані:

- за ч. 3 ст. 212 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податків (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах;

- за ч. 3 ст. 358 КК України, тобто повторне підроблення документів, які видаються чи посвідчуються громадянином-підприємцем, які надають права, або звільняють від обов'язків, з метою використання його підроблювачем чи іншою особою;

- за ч. 4 ст. 358 КК України, тобто використання завідомо підробленого документа;

- за ч. 2 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч. 2 ст. 212 КК України, тобто співучасть у ролі співвиконавця умисного ухилення від сплати податків (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, кваліфікуючою ознакою якого є ухилення від сплати податків, вчинене за попередньою змовою групою осіб у складі організованої групи;

- ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 4 ст. 358 КК України, тобто співучасть, у ролі співвиконавця, за попередньою змовою групою осіб, у використанні завідомо підроблених документів;

- ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України, тобто співучасть, у формі співвиконавця службового підроблення (складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів), за попередньою змовою групою осіб.

Дії ОСОБА_4 кваліфіковані:

- за ч. 2 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч. 2 ст. 212 КК України, тобто співучасть у ролі співвиконавця умисного ухилення від сплати податків (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, кваліфікуючою ознакою якого є ухилення від сплати податків, вчинене за попередньою змовою групою осіб у складі організованої групи;

- за ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України, тобто співучасть, у формі співвиконавця службового підроблення (складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів), за попередньою змовою групою осіб.

Дії ОСОБА_5 кваліфіковані:

- за ч. 2 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.2 ст. 212 КК України тобто співучасть у ролі співвиконавця умисного ухилення від сплати податків (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, кваліфікуючою ознакою якого є ухилення від сплати податків, вчинене за попередньою змовою групою осіб у складі організованої групи;

- за ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 4 ст. 358 КК України, тобто співучасть, у ролі співвиконавця, за попередньою змовою групою осіб, у використанні завідомо підроблених документів;

- за ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України, тобто співучасть у ролі співвиконавця службового підроблення (складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів), за попередньою змовою групою осіб;

- за ч.1 ст. 366 КК України, тобто службове підроблення - складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів.

Даючи оцінку доведеності пред'явленого обвинувачення слід зазначити про те, що досудове розслідування даного кримінального провадження (кримінальної справи) було розпочато ще під час дії норм КПК (1960 року), а після внесення відомостей про обставини вчинених злочинів до Єдиного реєстру досудових розслідувань - за нормами чинного КПК України.

Обвинувальний акт відносно ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 стороною обвинувачення до суду направлявся неодноразово, проте за наслідками судового розгляду постановою Тростянецького районного суду Сумської області від 18.05.2012 кримінальна справа відносно вказаних осіб була направлена прокурору Сумської області для організації додаткового розслідування, а згідно з ухвалою цього ж суду від 05.11.2013, обвинувальний акт було повернуто прокурору у зв'язку із його невідповідністю вимогам КПК України. (т.20, а.с.5)

У ході судового розгляду кримінального провадження сторона обвинувачення обґрунтовувала пред'явлене ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 обвинувачення, посилаючись на зібрані під час досудового розслідування докази, а саме: показання свідків, висновки експертиз, акти документальних перевірок, протоколи слідчих дій, документи вилучені в ході проведення слідчих дій та негласних слідчих дій (зняття інформації з каналів зв'язку), речові докази.

Суд, всебічно дослідивши обставини кримінального провадження та оцінивши кожний наданий доказ з точки зору належності, допустимості та достовірності, а сукупність наданих стороною обвинувачення доказів з точки зору достатності та взаємозв'язку, дійшов висновку про те, що такі докази не дають підстав для визнання пред'явленого обвинувачення доведеним, виходячи з наступного.

Під час досудового розслідування та в ході судового розгляду кримінального провадження допитані як підозрювані, а потім як обвинувачені ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 свою вину у вчиненні злочинів за обставин визначених в обвинувальному акті не визнали.

Так, допитаний в ході судового розгляду кримінального провадження як обвинувачений ОСОБА_2 вказав, що він ніколи не займав посади директора чи бухгалтера ТОВ "АЖК" та ТОВ "АРВ", в їх господарську діяльність не втручався, та ніяких злочинів не вчиняв.

Обвинувачений ОСОБА_3 вказав, що свою підприємницьку діяльність він проводив законно та протиправних дій не вчиняв. Під час численних перевірок контролюючими органами ТОВ "АЖК", що були проведені до порушення кримінальної справи, ніяких порушень виявлено не було, тому вважає, що кримінальна справа була сфальсифікована. Усі робочі моменти, які виникали в ході здійснення підприємницької діяльності були навмисно викладені слідчим в обвинувальному акті як злочинні дії.

Обвинувачений ОСОБА_4 стверджував, що протягом всього слідства неодноразово наголошував на тому, що перевізник не складає і не надає товарно-транспортні накладні, їх видає відправник товару. На цих документах немає ні його печатки, а ні підпису, а тому він вважає, що до даної справи не причетний взагалі. Ні про який злочинний план йому не відомо. Свою діяльність як перевізник він здійснював на підставі договорів. Для здійснення перевезень він працевлаштував водіїв, механіка, медичного працівника,сплачував податки, тобто, все було законно, а отже його обвинувачення є сфальсифікованим.

Обвинувачений ОСОБА_5 зазначив, що слідство відбувалось із численними порушеннями, зокрема обшук в квартирі за адресою м. Охтирка. вул. Леніна 6, був здійснений без дозволу суду, протоколи слідчих дій підроблялись, слідчі дії проводились після повернення обвинувального акту прокурору. Вже в ході судового розгляду справи свідки повідомляли про інші обставини ніж ті, що давали під тиском на досудовому розслідуванні. Коли перший раз справу направляли до суду сума цивільного позову складала 6 млн. грн, а на даний час лише близько 1 млн. грн., що свідчить про недоведеність пред'явленого обвинувачення. Ніякого злочинного плану між ним та ОСОБА_2, ОСОБА_3 ОСОБА_4. щодо ухилення від сплати податків не було. Всі документи, які складались на ТОВ «АЖК» та на яких стоїть печатка товариства підтверджують фактичні операції та відповідають дійсності. Всі угоди реально виконувались. При цьому з більшістю директорів контрагентів він особисто не зустрічався, а угоди укладались по телефону, поштою, факсом. Що ж до довідок про нарахування дивідендів - то був жарт, вони ніде не були використані та не мають сили офіційних документів. Крім того, вони були вилучені в ході проведення незаконного обшуку.

Зазначені показання обвинувачених, на переконання суду, є послідовними, узгоджуються між собою та з іншими дослідженими в ході судового розгляду доказами. В них не містяться дані, які б доводили пред'явлене обвинувачення, а навпаки вказуються відомості, які його спростовують. Тому, суд вважає їх належними доказами невинуватості обвинувачених у вчиненні вказаних в обвинувальному акті злочинів.

Оцінюючи докази, надані стороною обвинувачення на підтвердження пред'явленого обвинувачення відносно ОСОБА_2 за ч. 3 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.2 ст. 212; ч.3 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 4 ст. 358; ч.3 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України, ОСОБА_3 за ч. 2 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.2 ст. 212; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 4 ст. 358; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України, ОСОБА_4 за ч. 2 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.2 ст. 212; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України, ОСОБА_5 за ч. 2 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.2 ст. 212; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 4 ст. 358; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України, суд виходить із наступного.

Як вбачається з обвинувального акту, пред'явлене в цій частині обвинувачення полягало у тому, що обвинувачені ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, діючи спільно, ухилилися від сплати податків завищивши ТОВ «АЖК» та ТОВ «АРВ» податковий кредит з ПДВ шляхом включення до його складу сум податку на додану вартість на підставі підроблених документів. Для цього обвинувачені, протягом 2009-2010 років підробили та використали документи про начебто здійснення ТОВ «АЖК» та ТОВ «АРВ» фінансово-господарської діяльності з ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп», у тому числі договори поставки нафтопродуктів, видаткові та податкові накладні, товарно-транспортні накладні та при складанні податкових декларацій з податку на додану вартість за жовтень, листопад, грудень 2009 року, січень, лютий, березень і квітень 2010 року безпідставно завищили розмір податкового кредиту, ухилившись у такий спосіб від сплати податків на загальну суму 621 тис. 731 грн. При цьому обвинуваченим було достовірно відомо, що в дійсності господарських операцій з «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп» не відбувалось, постачання нафтопродуктів не здійснювалось, а зазначені підприємства фактично ніякої участі у вказаній господарській діяльності не приймали, тобто мали місце безтоварні операції.

У ході судового розгляду кримінального провадження судом були допитані свідки заявлені стороною обвинувачення, які мали засвідчити обставини викладені в обвинувальному акті.

З огляду на положення ч. 4 ст. 95 КПК України оцінці підлягали показання вказаних свідків, які безпосередньо сприймались судом під час судового розгляду кримінального провадження.

За наслідками оцінки показань свідків суд дійшов висновку, що деякі з цих показань прямо спростовують пред'явлене у вказаній частині обвинувачення, а інші показання не є належним доказом участі обвинувачених у вчиненні злочинів, оскільки не містять відомостей про обставини, що підлягають доказуванню.

Так, на переконання суду, спростовують пред'явлене обвинувачення показання надані наступними свідками.

Свідок ОСОБА_13 вказала, що працювала в ТОВ «АЖК» бухгалтером приблизно у 2008-2009 роках. Директором підприємства був ОСОБА_3 Засновниками, імовірно, були ОСОБА_4, ОСОБА_2, ОСОБА_3 Підприємство продавало бензин, мало свою АЗС. Офіс товариства знаходився по вул. Леніна в м. Охтирка та був влаштований у житловій квартирі, де була кухня, санвузол, душова. Всі документи на товаристві виписувалися офіційно. Порушень не було, все оформлялося вчасно відповідно до вимог бухгалтерського обліку. Вона виконувала розпорядження ОСОБА_3 Вела реєстрацію шляхових листів. «Заднім» числом їх не виписувала. Офіційно вона у ОСОБА_4 та ОСОБА_7 не працювала, але іноді по-людськи допомагала. На її погляд ОСОБА_4, ОСОБА_2, ОСОБА_3 працювали правомірно відповідно до законодавчих норм, про здійснення ними злочинної діяльності їй нічого не відомо.

Допитана як свідок ОСОБА_15 вказала, що протягом 2008 - 2010 років вона працювала заступником директора фірми «АЖК». Підприємство займалося роздрібною торгівлею паливно-мастильних матеріалів. Директором був ОСОБА_3, який давав вказівки з робочих питань. ОСОБА_2, якщо і давав вказівки, то лише через ОСОБА_3 До її обов'язків входило ведення технічної документації об'єкта підвищеної небезпеки. Офіс, в якому знаходилось підприємство, був перероблений з житлової квартири та знаходився на вул. Леніна у м. Охтирка. Будь - яких відомостей про незаконну діяльність ТОВ «АЖК» чи його керівництва вона не має.

Допитана як свідок ОСОБА_16 стверджувала, що вона працювала на посаді бухгалтера ТОВ «АЖК» до закінчення навчання у 2009 році та після цього. Працювала на посаді бухгалтера - економіста, безпосередньо була підпорядкована ОСОБА_3, який був директором. Він надавав розпорядження слідкував за роботою. Головним бухгалтером була ОСОБА_15, також бухгалтером працювала ОСОБА_17 На підприємстві «АЖК» разом із нею працювало 4 особи. Вона працювала зі звітами, які надходили із заправок, вносила відповідні дані до комп'ютера. Також вона приймала клієнтів, які приходили за паливом в офіс. Офіс був розташований на першому поверсі будинку по вул. Леніна, у м. Охтирка. До офісу заходили клієнти особисто, пропускного режиму не було. В офісі на вході були столи, кабінет керівництва, кабінет бухгалтерії та ще кабінет на двох осіб. У даному приміщенні знаходився офіс «АРВ», працівників і директора, якого вона не знає. В офісі також була кухня, туалет, диван. ОСОБА_2 в офісі бував, але як часто вона не пам'ятає. ОСОБА_3 працював директором і бухгалтером, іноді виконував роботу особисто, про свої справи працівників не повідомляв, бував в офісі кожного дня. На роботу її влаштував саме ОСОБА_3 ОСОБА_5 вона раніше в офісі бачила, проте до ТОВ «АЖК» він відношення не мав. Хто укладав договори на підприємстві їй не відомо, складання накладних та товарно-транспортних накладних здійснювала бухгалтерія. Чи були контрагентами підприємства ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп», також підприємство «Нарда» їй не відомо. Про вчинення ТОВ «АЖК» незаконних дій їй нічого не відомо.

Допитаний як свідок ОСОБА_14 зазначив, що працював директором в ТОВ «АРВ» протягом 2005 - 2007 років. Роботу йому запропонував ОСОБА_2 Досвіду роботи на керівних посадах до цього він не мав. ТОВ «АРВ» на той час займалося реалізацією паливно-мастильних матеріалів. Під час роботи він (свідок) особисто їздив та приймав участь у аукціонах, відгружав товар, який доставляли бензовозами водії. Договори, які укладалися ТОВ «АРВ» готував бухгалтер ОСОБА_18, а він підписував. Вся діяльність здійснювалась за його особистим наглядом і контролем. ОСОБА_2 не давав йому ніяких вказівок по роботі.

Допитана як свідок ОСОБА_18 вказала, що працювала на ТОВ «АРВ» головним бухгалтером з 2003 по 2009 роки. Функції директора товариства в останні роки виконував ОСОБА_5 Це товариство знаходилося в одному приміщенні з ТОВ «АЖК» по АДРЕСА_4, проте здійснювало свою діяльність окремо. ТОВ «АЖК» орендувала у ТОВ «АРВ» заправку. В її розумінні приміщення по АДРЕСА_4 - це був офіс, який був переобладнаний з квартири. Там вона мала свій кабінет, ОСОБА_5 та ОСОБА_2 також мали окремі робочі місця та працювали самі по собі. ОСОБА_5 як директор давав їй вказівки з приводу роботи. З контрагентами спілкувались по телефону, поштою, іноді особисто. Серед директорів контрагентів були і жінки. У ТОВ «Днепротех» вона пам'ятає, що директором була жінка. Вказаному товариству вони перераховували кошти. Будь - яких відомостей про незаконну діяльність ТОВ «АРВ» чи його керівництва вона не має.

Допитана як свідок ОСОБА_19 вказала, що з літа 2008 року вона працювала в ТОВ «АРВ» бухгалтером поки підприємство не припинило свою діяльність у зв'язку із розслідуванням кримінальної справи. Головним бухгалтером на цьому підприємстві була ОСОБА_18 Після її звільнення функції бухгалтера виконував директор ОСОБА_5 На роботу її прийняв саме він. Документи по товариству підписував також він, оскільки сам займався фінансово-господарською діяльністю товариства. Заступником директора «АРВ» був - ОСОБА_2 Вказівки іноді давав ОСОБА_2, а ОСОБА_5 підтверджував їх в телефонному режимі. ОСОБА_5 мав право підпису. Підприємство займалося оптовою торгівлею паливно-мастильних продуктів. Фіктивної діяльності не здійснювало. Податкова звітність відповідала діяльності підприємства. З контрагентами підприємства вона спілкувалася особисто, їх було більше ніж кілька десятків. Чи були відносини з ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп» вона не пам'ятає. Підприємство співпрацювало з контрагентами через засоби поштового зв'язку. На пошті малася власна абонентська скринька на ім'я підприємства. Під час виконання нею обов'язків як бухгалтера вона розносила банківські виписки, накладні, робила акти звірки. Усі документи, акти звірки вона віддавала ОСОБА_5 Коли працював головний бухгалтер, то він підписував документи. Офіс ТОВ «АРВ» знаходився по вул. Леніна, м. Охтирка. Приміщення товариства займало окрему квартиру у багатоповерховому будинку. Дане приміщення мало ознаки жилого: був санвузол, кухня, витяжка, килимове покриття, шафа. Разом із ТОВ «АРВ» в одному приміщенні знаходилося також і ТОВ «АЖК». ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 також мали свій кабінет у цьому приміщенні і сиділи за загальним столом. Про наявність між ними та ОСОБА_5 організованої групи чи вчинення ними незаконних дій їй нічого не відомо.

Допитаний як свідок ОСОБА_7 вказав, що протягом деякого часу працював зварювальником у ФОП ОСОБА_4, а у 2005 році зареєструвався як приватний підприємець. Займався перевезенням вантажів та для цього брав у ФОП ОСОБА_4 автомобілі в оренду. Водіїв було приблизно 5-7. Угоди з контрагентами він укладав сам особисто, вказівки йому ніхто не давав з цього приводу. Бухгалтерській облік вів самостійно. Фірма була зареєстрована ІНФОРМАЦІЯ_12, а документи знаходилися по вул. Леніна в м. Охтирка. Договори укладались і там, і там. Машини їздили по всій території України, у тому числі і м. Дніпропетровськ. Водії їздили виключно по виписаних дорожніх листах. Чи здійснював перевезення до ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп» точно сказати не може, але такі назви він пам'ятає. Договори на вантажоперевезення укладалися ним особисто з директорами контрагентів. У 2010 році він припинив свою діяльність як приватний підприємець. Під час допиту на досудовому слідстві покази давав під тиском. Документи, які давали такі і підписував. Крім того, під час допиту не мав із собою окулярів, щоб прочитати ці документи.

Допитаний як свідок ОСОБА_20 стверджував, що 2009- 2010 роках він працював у ФОП ОСОБА_7 водієм вантажного автомобілю цистерни МАЗ 0504. Під час своєї роботи здійснював перевезення бензину і солярки, проте звідки і куди вже не пам'ятає. ОСОБА_7 вказував шлях руху, а шляхові листи видавав бухгалтер. Обвинуваченим під час роботи у ФОП ОСОБА_7 він не підпорядковувався. У комплект документів при транспортуванні входили ТТН, які видавали на пункті завантаження та шляхові листи. Шляхові листи були білого кольору формату А 4, були також зеленкуваті листи. До шляхового листа механіком вносились показники спідометру, час і дата фактичного виїзду. Після поїздки шляхові листи здавалися у диспетчерську. Випадків, щоб ТТН чи шляховий лист були виписані, а машина насправді не поїхала, не було. Якщо виписувалась ТТН, то значить товар він забирав. Назви підприємств, на які здійснював рейси, та напрямки поїздок він не пам'ятає. Чи перевозив газовий конденсат також не пам'ятає. Під час допиту на досудовому слідстві він давав правдиві покази, які читав. Водночас, на нього здійснював тиск слідчій під час допиту в м. Суми.

Допитаний як свідок ОСОБА_21 вказав, що працював водієм на підприємстві у ОСОБА_4 близько 8 років до порушення кримінальної справи. Працевлаштований був офіційно, заробітну плату отримував на банківську карточку. ФОП ОСОБА_4 займався перевезеннями паливно-мастильних матеріалів. Назви підприємств, на які перевозили пальне, не пам'ятає, одним з них був «Укрросметал», крім того ФОП ОСОБА_4 здійснював перевезення для ТОВ «АЖК». Перевезення він здійснював по території України - Київ, Дніпропетровськ, Маріуполь за вказівкою ОСОБА_4. На підприємства ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп» він їздив, проте - забирав товар чи відвозив не пам'ятає. Перевезення завжди здійснювалися на підставі товарно-транспортних накладних, які складались на підприємстві, що відпускало товар. ОСОБА_4 товарно-транспортні накладні не видавав. У накладних зазначались: марка бензину, підприємство яке відпускає, яке отримує, характеристика вантажу, обсяг. На руки він отримував три екземпляри товарно-транспортних накладних, четвертий примірник залишалася на підприємстві. Перед відправленням товар тарувався, його кількість також перевірялася перед відправкою та під час здачі. Таких випадків, щоб він фіктивно підписував документи та не їздив за товаром не було. Про злочинну групу, до якої входив ОСОБА_4 йому нічого не відомо. Під час допиту на стадії досудового розслідування слідчим на нього здійснювався психологічний тиск.

Допитаний як свідок ОСОБА_22 вказав, що до вересня 2010 року працював у ФОП ОСОБА_4 водієм, після чого влаштувався на роботу до ФОП ОСОБА_7. Працював офіційно. Здійснював перевезення виключно по заправках. Перевезення нафтопродуктів в ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп» не здійснював. Їздив за шляховими листами, які брав у ФОП ОСОБА_7 в офісі в м. Охтирці по вул. Леніна. Під час допиту в прокуратурі в Сумах і в податковій інспекції в м. Охтирка на нього здійснювався психологічний тиск.

Допитаний як свідок ОСОБА_23 вказав, що працював водієм у 2004 році у ФОП ОСОБА_4 та ФОП ОСОБА_7. Здійснював перевезення паливно-мастильних матеріалів. Загружались на Качанівському НПЗ та возили переважно до Києва, також здійснював переїзди до Малої Павлівки. Після завантаження отримував товарно-транспортні накладні, які йому видавало підприємство, яке здійснює відправку, ОСОБА_4 ніколи їх не видавав. Усі дані, які були зазначені у транспортних документах відповідали дійсності.

Допитаний як свідок ОСОБА_25 вказав, що у продовж 2009 - 2010 років він працював водієм у ФОП ОСОБА_4 та ФОП ОСОБА_7 Працював на автомобілі марки МАЗ. За конструкцією цей автомобіль був цистерною. Назв підприємств, з якими здійснювали перевезення, він не пам'ятає. До міста Дніпропетровськ та до м. Керч він їздив для перевезення нафтопродуктів, також забирав нафтопродукти з Гадяцького НПЗ, коли саме це відбувалось не пам'ятає. Крім того, він здійснював перевезення нафтопродуктів з с. Мала Павлівка. Чи телефонували йому обвинувачені під час здійснення вказаних перевезень він не пам'ятає. На його номер мобільного, точно телефонував роботодавець - ОСОБА_4 Перевезення нафтопродуктів здійснювалося на підставі всіх необхідних документів. Зазначена у цих документах інформація про якісний та кількісний склад сировини, що перевозилася, відповідала дійсності. Документи на вантаж він отримував по вул. Леніна у м. Охтирка.

Допитаний як свідок ОСОБА_26 вказав, що працював водієм у ФОП ОСОБА_4 протягом 2009 -2010 року. Їздив на автомобілі ДАФ, куди саме точно не пам'ятає. До м. Керч він їздив та возив готовий бензин, сировину не возив. Дизельне паливо він також не возив. Підприємство ТОВ «Промгруп» та ТОВ «Днепротех» він не пам'ятає. В с. Шрамківку Черкаської області, а також в с. Малу Павлівку він не їздив. Перед виїздом медичний працівник ставив відмітку про допуск, а механік оглядав транспортний засіб.

Допитаний як свідок ОСОБА_27 вказав, що працював водієм у ОСОБА_4 протягом 2009-2010 року. Здійснював перевезення бензину та дизпалива. Документи на виїзд отримував у гаражі, в офісі не був. Дизель возив з м. Кременчука на заправку в м. Охтирка. Чи возив газовий конденсат до м. Керч, та чи їздив в м. Гадяч не пам'ятає. Якщо відповідні документи складались, то напевно їздив. У с. Шрамківку він не їздив. Під час перевезень він отримував товарно-транспортні накладні на нафтобазах, де отримував пальне, а також сертифікати якості. Дані документи віддавалися при вивантаженні, кому саме не пам'ятає. Шляхові листи він отримував у механіка, на вигляд вони були стандартного розміру, здається - білими, були надруковані типографськими способом, потрібно було лише вписати: номер машини, показники спідометра, пробіг, місце відправлення, місце призначення. Іноді, шляхові листи були жовтуватого кольору. Підробкою документів він не займався, якщо шляхові листи були виписані, то рейс здійснювався. На стадії досудового слідства показання він давав добровільно. Проте у 2010 році під час допиту в м. Суми на нього чинився моральний тиск. Покази, які надавав в ході досудового слідства, він читав, проте вони були нерозбірливими. Там, де покази були надруковані - там все було зрозуміло.

Допитаний як свідок ОСОБА_28, який вказав, що працював у ФОП ОСОБА_4 та ФОП ОСОБА_7 на посаді механіка по відпуску машин з 2006 року і до закриття підприємства. Автомобілів було близько десяти, точну кількість не пам'ятає. Працював на половину ставки, машини виїжджали не кожного дня. Він особисто перевіряв машини перед виїздом. Про скоєння обвинуваченими злочинів йому нічого не відомо. Під час допиту в ході досудового розслідування на нього чинився моральний тиск.

Допитана як свідок ОСОБА_29 вказала, що протягом 2009 - 2010 років вона працювала у ФОП ОСОБА_4 і ФОП ОСОБА_7, де здійснювала медичне обстеження водіїв перед їх виїздом в рейс. Окрім цього, вона працювала ще і в інших місцях. Їздила вона не в офіс, а відразу на базу, де і оглядала водіїв і виписувала їм путівки. Печатка та штамп завжди були із нею. Орієнтовна адреса бази - пер. Киріковський, м. Охтирка. Офіс знаходився по вул. Леніна, м. Охтирка. Тести на алкоголь, медичні препарати знаходилися на базі разом з аптечкою. До її функціональних обов'язків було віднесено лише здійснення огляду водіїв. Документи, які вона заповнювала при виконанні службових обов'язків це журнал випуску водіїв та журнал відсторонених водіїв. Своїм підписом вона засвідчувала стан здоров'я водія. На стадії досудового слідства її двічі допитували в прокуратурі де пред'являли для огляду подорожні листи та журнали, в яких вона здійснювала підпис. В цих документах вона впізнала свої підписи. По кожному з роботодавців ОСОБА_4 та ОСОБА_30 були окремі журнали. Журнали зберігалися на базі в сейфі. Під час допиту в прокуратурі на неї було здійснено психологічний тиск.

Наведені показання свідків, на переконання суду, спростовують пред'явлене обвинувачення щодо здійснення обвинуваченими дій спрямованих на ухилення від сплати податків, здійснення ними службового підроблення та використання завідомо підроблених документів, як окремо так і в співучасті. Зокрема з показань вказаних свідків, які були працівниками ТОВ «АРВ», ТОВ «АЖК», ФОП ОСОБА_4 та ФОП ОСОБА_7 вбачається, що фінансово-господарська діяльність цих товариств та фізичних осіб підприємців здійснювалась кожним суб'єктом підприємницької діяльності самостійно, у відповідності з вимогами законодавства та бухгалтерського обліку, а господарські операції не мали ознак фіктивності. При цьому доводи сторони обвинувачення щодо безтоварності господарських операцій здійснених обвинуваченими під час ведення господарської діяльності спростовуються показаннями водіїв ФОП ОСОБА_4 та ФОП ОСОБА_7 - ОСОБА_26, ОСОБА_27, ОСОБА_22, ОСОБА_20, медичного працівника ОСОБА_29, та механіка ОСОБА_31, які в судовому засіданні вказали, що всі рейси, на які виписувалися шляхові листи здійснювались реально, а у документи складені за наслідками здійснених перевезень вантажів, у тому числі і ТТН, вносились достовірні відомості. Також, свідок ОСОБА_18 повідомила про наявність господарських розрахунків між ТОВ «АРВ» та ТОВ «Днепротех», а свідок ОСОБА_21, вказав, що здійснював рейси до ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп» коли працював у ФОП ОСОБА_4

Також, з показань ОСОБА_7 вбачається, що свою діяльність як ФОП він здійснював самостійно без вказівок ОСОБА_4, що спростовує доводи сторони обвинувачення про те, що фактично підприємницьку діяльність від імені ОСОБА_7 здійснював ОСОБА_4

Крім того, жоден із вказаних свідків не повідомив суду обставин, які б давали підстави для висновків про наявність між обвинуваченими спільних узгоджених дій, планів чи інших ознак спільної діяльності з розподілом функцій, яка б свідчила про вчинення ними злочинів у співучасті.

Також, в ході судового провадження були допитані інші свідки сторони обвинувачення, які надали наступні показання.

Допитаний як свідок ОСОБА_32 вказав, що станом на 2010 рік працював на посаді начальника відділення банку «Фінанси та кредит» в м. Охтирка та на той час був знайомим з ОСОБА_2 Останній рахунки в банку не відкривав, а отримував перекази. Форма переказів коштів була на особу - це були звичайні перекази коштів. Отримання коштів ним здійснювалась по паспорту. Перерахунок коштів був на ім'я ОСОБА_2, а не на підприємство. Хто здійснював переказ та на яку суму йому не відомо.

Допитаний як свідок ОСОБА_33 вказав, що у 2010 - 2011 році працював підприємцем. Займався вантажоперевезенням, надавав послуги. Власних авто не мав, а орендував авто у ОСОБА_34 (ГАЗ 3107 та МАН). З обвинуваченими не співпрацював та не укладав договори. Були випадки коли ОСОБА_34 брав орендовані ним автомобілі. Як вони використовувалися в цей час йому не відомо. Перевезення паливно-мастильних матеріалів з м. Керч він не здійснював.

Допитаний як свідок ОСОБА_34 вказав, що У 2009 - 2010 році працював приватним підприємцем. Діяльністю була роздрібна торгівля паливно-мастильних матеріалів, мав вантажні автомобілі МАН. Дозволи на перевезення він не мав, так як автомобілі здавав в оренду гр. ОСОБА_33 Обвинувачених знав, проте договорів з ними не укладав. Перевезення з м. Керч паливо - мастильних матеріалів не здійснював і вказівки ОСОБА_33 щодо такого перевезення не надавав.

Допитана як свідок ОСОБА_35 вказала, що працювала в продовж 2009 -2010р. в Охтирській податковій інспекції ревізором. Проводила податкову перевірку в ТОВ «АЖК» у 2009 році. Це була планова перевірка, в ході якої були донараховані ПДВ та штрафні санкції. Перевірка проводилася в приміщенні «АЖК» на підставі первинних документів по вул. Леніна, в м. Охтирка. Перевірка проводилася 10 днів і продовжувалася десь на 5 днів. Виявлені порушення стосувалися виключно податкового законодавства. Питання щодо встановлення безтоварних операцій в ході перевірки не перевірялось. Після перевірки податкове повідомлення було оскаржене.

Допитаний як свідок ОСОБА_36 вказав, що приблизно у 2009-2010 роках він позичав знайомому ОСОБА_2 10-15 тисяч гривень. Також між ним та ОСОБА_2 були розмови з приводу запозичення останньому коштів, ймовірно, у сумі 140 тис. грн. Ціль використання позичених коштів він у ОСОБА_2 не запитував.

Допитаний як свідок ОСОБА_37 вказав, що у 2009- 2010 роках він був приватним підприємцем, займався придбаванням та роздрібною торгівлею паливо-мастильних матеріалів. У цей час, точної дати не пам'ятає, він домовився із раніше знайомим ОСОБА_2 по телефону про покупку кубового залишку, який ще називають мазутом. Мазут був на міні заводі в с. Качанівка. Далі він домовився з ПП ОСОБА_82 про перевезення мазуту з міні-заводу. Після цього бухгалтер ОСОБА_2 надіслала йому факсом рахунок на переказ коштів. У зв'язку з чим, ним з рахунку в банку «Аваль» були перераховані кошти. Розрахунок проводили по фактичному завантаженні мазутом автомобілю. Чи співпрацював він з підприємствами ТОВ «Пром-Груп» та ТОВ «Днепротех» точно не пам'ятає, оскільки на той час мав значну кількість контрагентів.

Допитана як свідок ОСОБА_38, вказала що знайома з ОСОБА_3, бачила його особисто на нафтобазі в с.м.т. Шрамківка, з іншими обвинуваченими вона не знайома. В ТОВ «Союз-Трейд» вона працювала, тільки не пам'ятає точно в який період, так як підприємство неодноразово реорганізовувалося, а взагалі працювала там з 2000 року. Обіймала посаду секретаря-бухгалтера: приймала дзвінки, виписувала ТТН. Ця організація знаходилась в Київській області, а її безпосереднє робоче місце було по АДРЕСА_17. За цією адресою розташовувалась установка з переробки газового конденсату, на якій виготовляли дизельну фракцію бензинову. Договори з контрагентами укладались у Києві в головному офісі, а в с.м.т. Шрамівці залишалися заявки на продукцію та один примірник ТТН. На підприємстві діяв пропускний режим та своя охорона, усі дані про автомобілі, які в'їжджали на територію фіксувалися. Завод працював з газовим конденсатом або сирою нафтою, у зв'язку із чим спочатку робилися їх аналізи, на основі них складався акт, потім з них виготовлялась готова продукція, потім приходила заявка на завантаження авто, складалися ТТН та видавався сертифікат. ТТН вона виписувала особисто, ставила штампи, вписувала інформацію про автомобіль, про відправника та одержувача. Два примірники ТТН віддавала водію, ще два примірники ТТН залишалися на підприємстві. Іноді під час проведення аналізів та розгонці сировини продукції були присутні представники підприємств. ОСОБА_3 був представником, здається, трьох організацій: ТОВ «АРВ», ТОВ «Дніпро ВКМ» ТОВ «Кротметропром». Організацій ТОВ «Днепротех» та ТОВ «Пром-Груп» вона не пам'ятає.

Допитаний як свідок ОСОБА_39, вказав, що працював директором ТОВ «Нафто Сервіс Комплект СВ» приблизно 3-4 роки. Приблизно 5 років тому ОСОБА_2 і ОСОБА_3 приїхали на підприємство і виявили бажання укласти договір про переробку сировини. У зв'язку із цим, було укладено договір, згідно з яким ТОВ «Нафто Сервіс Комплект СВ» мало взяти сировину і переробити її, а вони оплатити це. Про домовленість зі Здихальським і Лантухом йому нічого відомо не було. Підприємство мало можливість переробити сировину показником 690 до 900. Яку переробляли сировину та який був об'єм переробленої сировини він не пригадує. Все відбувалося за таким алгоритмом: приїжджала машина, перевірялися документи, робили аналіз сировини (тобто розгонку), потім переробляли сировину, після цього машина заїжджала та забирала готову продукцію. Спочатку передавали документи на продукцію, а потім власне продукцію. Всі документи відповідали фактичним даним. Розгонку сировини контролював особисто ОСОБА_3 Він часто заходив у лабораторію. Чи діяли ОСОБА_3 і ОСОБА_2 як ФОП чи були представниками товариств він не пам'ятає. ОСОБА_3 на ТОВ «Нафто Сервіс Комплект СВ» був багато разів, а ОСОБА_2 був лише раз. Хто і яку з них займав посаду йому було невідомо. ТТН видавалися. Підприємства ТОВ «Пром-Груп» та ТОВ «Днепротех» він не знає.

Допитаний як свідок ОСОБА_40, вказав, що приблизно 5 років тому, на початку літа 2010 року він дав раніше знайомому ОСОБА_2 в борг кошти на покупку газового конденсату, який мав бути придбаний у м. Керч. Спочатку він дав ОСОБА_38 200 000 грн., які позичив у брата ОСОБА_41, які особисто приніс в офіс ОСОБА_2 по вул. Леніна. Гроші бачив ОСОБА_3, ОСОБА_4, і бухгалтер ОСОБА_42. Це було у 2010 році, в кінці весни - на початку літа. Також дав своїх власних коштів 100 000 грн. ОСОБА_3 Під час передачі коштів була присутня його (свідка) колишня дружина ОСОБА_43. ОСОБА_3 приїжджав сам, ці кошти були призначені для ОСОБА_2 Потім ОСОБА_3 поїхав забирати належні йому (свідку) кошти до м. Харків де взяв 97 000 грн. Усі гроші були передані в один день. Таким чином 397 000 грн. повинні були спрямовані на придбання газового конденсату в м. Керч. Гроші були передані строком на 1 міс під 10% за місяць. Приблизно через 2 тижні ОСОБА_2 він на тих самих умовах ще передав кошти в сумі 40 тис. доларів США і 15 тис. євро. Вказані кошти були обміняні на гривні у офісі ОСОБА_2 «міняйлом» ОСОБА_44. При обміні був ОСОБА_44, заходив ОСОБА_3, заходив ОСОБА_4, були присутні працівники офісу. Курс долара був 8 грн за 1 дол.США. ОСОБА_44 забрав долари і євро і віддав гривні. Далі він, разом із бухгалтером ОСОБА_42 та ОСОБА_3 повезли кошти до банку «Промінвест», з ним була ще якась особа з офісу. У банк він (свідок) не заходив, а чекав бухгалтера та ОСОБА_3 біля банку в машині. Повернувшись, йому сказали, що гроші були перераховані за газовий конденсат і дали на руки квитанції, яких було декілька. Хто саме був платником він не пам'ятає, квитанції були віддані того ж дня ОСОБА_2, суми в квитанціях співпадали з домовленістю. Розписки про передачу коштів він не отримував, договорів не укладав. Облік платежів по боргу вів ОСОБА_2 Під час передачі коштів він (свідок) ставив у журналі ОСОБА_2 підпис. Загалом, з переданих ОСОБА_2 коштів 390 тис. він так і не повернув. Куди ці кошти були використані реально йому не відомо. Також, для перевезення з м. Керч газового конденсату, він надавав транспорт для перевезення: всього 2 рази, один раз - 1 автомобіль, а другий раз - 2 автомобілі. Перевезення здійснювали ОСОБА_81 і ОСОБА_43. ОСОБА_2 безпосередньо телефонував водіям і контролював їх роботу. ОСОБА_2 запропонував переробляти газовий конденсат на заводі в Малій Павлівці. Об'єм і ціну газового конденсату ОСОБА_2 йому не повідомляв. ОСОБА_2 просив його забрати перероблену сировину з Малої Павлівки. За послуги перевезення ніхто не розраховувався і це додавалося до боргу. Частина переробленої продукції проходили по фірмі, а частина через приватного підприємця, яким був його (свідка) брат. Яким чином це все відбувалось йому не відомо, оскільки брат самостійно вів свій бізнес.

Показання вказаних свідків обвинувачення у своїй сукупності та взаємозв'язку на переконання суду не є належними доказами участі обвинувачених у вчиненні злочинів зазначених в обвинувальному акті, оскільки вони не підтверджують існування чи відсутність обставин, що підлягають доказуванню у даному кримінальному провадженні, та інших обставин, які мають значення для кримінального провадження, а також достовірність чи недостовірність, можливість чи неможливість використання інших доказів. При цьому суд бере до уваги те, що пред'явлене обвинувачення не містить будь-яких посилань на вказаних осіб, які були допитані судом як свідки, не визначає їх участь у обставинах викладених в обвинувальному акті, не містить відомостей які б свідчили про їх особистий зв'язок чи зв'язок юридичних осіб та фізичних осіб підприємців, які наведені у їх показаннях, з обставинами викладеними у пред'явленому обвинуваченні. Таким чином, з огляду на те, що доказування та мотиви судового рішення не можуть ґрунтуватися на припущеннях, суд відхиляє вказані докази сторони обвинувачення, як неналежні.

Крім показань наведених свідків, в ході судового провадження стороною обвинувачення на обґрунтування доведеності пред'явленого обвинувачення було надано ряд документів та висновків експертів.

Дослідивши вказані докази в ході судового розгляду кримінального провадження та даючи їм оцінку, суд виходить із того, що під час їх збирання, на стадії досудового розслідування, стороною обвинувачення було допущено ряд процесуальних порушень, внаслідок яких такі докази слід визнати недопустимими.

Зокрема, таким порушенням суд вважає проведення слідчим обшуку у квартирі АДРЕСА_3 без вмотивованої постанови суду.

Як вбачається з копії технічного паспорту на вказану квартиру від 27 листопада 2002 року, копії договору купівлі-продажу від 08 жовтня 2002 року, листа КП Охтирське МБТІ від 23 жовтня 2012 року №1655 (т. 22 а.с. 249, т.23 а.с.39, 46) квартира АДРЕСА_8, на час проведення в ній обшуку належала ОСОБА_4, а тому фактично являлась житлом.

Не враховуючи цієї обставини, 10 липня 2010 року, у цій квартирі слідчим був проведений обшук на підставі санкціонованої заступником прокурора Сумської області постанови старшого слідчого слідчого відділу прокуратури Сумської області від 09 липня 2010 року у кримінальній справі № 10800077. (т.2 а.с.75, т. 23, а.с.26)

Саме цю постанову перед обшуком слідчий прокуратури пред'явив обвинуваченим ОСОБА_3 та ОСОБА_5, про що свідчать як їх особисті показання, так і їх підписи на постанові слідчого.

Таким чином, в порушення вимог ст. 30 Конституції України, ст. 8 Європейської конвенції про захист прав людини і основоположних свобод від 04 листопада 1950 року, ст. 14-1, 177 КПК України (1960 року), обшук в квартирі АДРЕСА_8, яка належить ОСОБА_4, був проведений 10 липня 2010 року без вмотивованої постанови суду, що з огляду на роз'яснення п.19 постанови Пленуму Верховного Суду України від 01 листопада 1996 року №9 "Про застосування Конституції України при здійсненні правосуддя" свідчить про недопустимість зібраних під час цього обшуку доказів.

У ході судового розгляду справи сторона обвинувачення стверджувала про правомірність вказаного обшуку, з огляду на ту обставину, що фактично в квартирі АДРЕСА_9, знаходились офіси ТОВ «АРВ» та ТОВ «АЖК», у яких здійснювали свою діяльність обвинувачені, а тому ця квартира не підпадає під поняття «житло». При цьому суду було надано як доказ копію договору оренди офісного приміщення.(т.22 а.с.247)

Даючи оцінку цим доводам сторони обвинувачення, суд дійшов висновку, що вони не ґрунтуються на нормах законодавства та суперечать практиці Європейського суду з прав людини, що визнається джерелом права в Україні.

Так, поняття житла, іншого володіння особи на сьогодні визначене у ч. 2 ст. 233 КПК, де вказано, що під житлом особи розуміється будь-яке приміщення, яке знаходиться у постійному чи тимчасовому володінні особи, незалежно від його призначення і правового статусу, та пристосоване для постійного або тимчасового проживання в ньому фізичних осіб, а також усі складові частини такого приміщення.

Відповідно до практики Європейського суду з прав людини (рішення від 30 березня 1989 р. у справі «Чаппел проти Сполученого Королівства», № 10461/83, п. 26 та п. 51; рішення від 16 грудня 1992 р. у справі «Німіц проти Німеччини», № 13710/88, пункти 29-31; рішення від 16 квітня 2002 р. у справі «Товариство «Колас Ест» та інші проти Франції», № 37971/97, пункти 40, 41) поняття "житло" у п. 1 ст. 8 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод від 04 листопада 1950 року охоплює не лише житло фізичних осіб. Воно може поширюватися на офісні приміщення, які належать фізичним особам, а також офіси юридичних осіб, їх філій та інші приміщення.

Про необхідність врахування судами вказаних положень практики Європейського суду з прав людини наголошується у постанові Пленуму ВСУ від 28 березня 2008 року № 2 «Про деякі питання застосування судами України законодавства при дачі дозволів на тимчасове обмеження окремих конституційних прав і свобод людини і громадянина під час здійснення оперативно-розшукової діяльності, дізнання і досудового слідства» та у листі ВССУ від 21.05.2014, в якому проведено узагальнення судової практики щодо розгляду слідчим суддею клопотань про надання дозволу на проведення обшуку житла чи іншого володіння особи.

Наведене, на переконання суду, дає підстави дійти однозначного висновку, що на приміщення квартири АДРЕСА_9, на час проведення у ньому обшуку, розповсюджувалось поняття «житло».

Не може суд також залишити поза увагою ту обставину, що постанова старшого слідчого слідчого відділу прокуратури Сумської області від 09 липня 2010 року, на підставі якої був проведений обшук, по тексту документа містить зазначення адреси: АДРЕСА_10 і лише в резолютивній частині постанови, у друкованому тексті наявне виправлення не друкованим способом на АДРЕСА_11.

При цьому сторона обвинувачення не вказала на причини таких суттєвих розбіжностей.

Слід також зазначити, що 16 липня 2010 року в рамках іншої кримінальної справи № 10800074 старшим слідчим слідчого відділення податкової міліції ДПІ в м. Суми було проведено ще один обшук в квартирі АДРЕСА_12, про що складено відповідний протокол. (т.2 а.с.88)

Вказаний обшук було проведено на підставі постанови Зарічного районного суду м. Суми від 9 липня 2010 року, про що свідчать відповідні підписи обвинувачених ОСОБА_3 та ОСОБА_4 на постанові суду (т. 23 а.с.30)

Як вбачається з матеріалів справи, ця постанова Зарічного районного суду м. Суми була прийнята за наслідками розгляду подання старшого слідчого відділення податкової міліції ДПІ в м. Суми про проведення обшуку від 09 липня 2010 року, погодженого цього ж числа заступником прокурора Сумської області. (т.23, а.с.28)

Таким чином, з матеріалів кримінального провадження вбачається, що 09 липня 2010 року, службовими особами, які займали керівні посади в прокуратурі Сумської області (заступниками прокурора), було затверджено (санкціоновано та погоджено) два взаємно суперечливі документи: 1) подання старшого слідчого відділення податкової міліції ДПІ в м. Суми до Зарічного районного суду в м. Сумипро проведення обшуку за адресою: АДРЕСА_11; 2) постанова старшого слідчого слідчого відділу прокуратури Сумської області про проведення обшуку за адресою: АДРЕСА_11. (т. 23, а.с.26-29)

Це дає підстави суду дійти висновку, що досудове слідство по кримінальній справі № 10800077 здійснювалось поверхнево та без належного нагляду органами прокуратури за його законністю.

В ході судового розгляду справи судом було встановлено, що за наслідками проведеного 10 липня 2010 року обшуку за адресою: АДРЕСА_11 був складений відповідний протокол слідчої дії.(т. 2 а.с.75-87)

Як вбачається зі змісту вказаного протоколу детальний опис предметів, які вилучались під час обшуку, не здійснювався у зв'язку із значною кількістю серед них різних документів, натомість вони були упаковані і опечатані. Подальший їх огляд і опис проводився за місцем досудового слідства в присутності понятих зі складанням відповідних протоколів слідчих дій від 22.07.2010, 02.08.2010, 03.08.2010, 04.08.2010, 05.08.2010, 06.08.2010, 11.08.2010, 13.08.2010. (т. 32, а.с. 85-250, т. 33 а.с. 1-178)

Частина оглянутих документів також була приєднана до справи як речові докази згідно з постановою слідчого від 15 березня 2011 року. (т. 10 а.с.77)

З огляду на зміст вищезазначених процесуальних документів, складених слідчим за наслідками обшуку, проведеного 10 липня 2010 року за адресою: АДРЕСА_11, та з врахуванням вищенаведеного, суд вважає за необхідне визнати недопустимими доказами участі обвинувачених у вчиненні злочинів, наступні речові докази та документи, що були здобуті внаслідок істотного порушення прав обвинувачених і основоположних свобод, шляхом здійснення процесуальної дії - обшуку за адресою: АДРЕСА_11, яка потребувала попереднього дозволу суду, без такого дозволу (зазначаються докази, які фактично були надані суду):

1) податкові накладні ТОВ «Днепротех» про придбання ТОВ «АЖК» паливно-мастильних матеріалів (т.7): №141010 від 14.10.2009; №221010 від 22.10.2009; №231010 від 23.10.2009; №271010 від 27.10.2009; №281010 від 28.10.2010; №271111 від 27.11.2009; №301110 від 30.11.2009; №111211 від 11.12.2009; №111212 від 11.12.2009; №291210 від 29.12.2009; №060110 від 06.01.2010; №130110 від 13.01.2010; №280110 від 28.01.2010; №290110 від 29.01.2010; №300110 від 30.01.2010; №120210 від 12.02.2010; №190210 від 19.02.2010; №220212 від 22.02.2010; №250210 від 25.02.2010; №260210 від 26.02.2010; №270210 від 27.02.2010; №280213 від 28.02.2010; №40311 від 01.03.2010; №250311 від 25.03.2010;

2) податкові накладні ТОВ «Пром-Груп» про придбання ТОВ «АЖК» паливно-мастильних матеріалів (т.8): №0204101 від 02.04.2010; №0604101 від 06.04.2010; №1304101 від 13.04.2010; №3004102 від 30.04.2010; №3004103 від 30.04.2010; №3004104 від 30.04.2010; №3004105 від 30.04.2010;

3) товарно-транспортні накладні, видані ФОП ОСОБА_4 та ФОП ОСОБА_7 (т.10): №ЖВ-14/10-1 від 14.10.2009; №ГН28/10-1 від 28.10.2009; №ГН27/11-1 від 27.11.2009; №ГН30/11-1 від 30.11.2009; №ГН11/12-2 від 11.12.2009; №ГН11/12-1 від 11.12.2009; №ЖВ-29/12-3 від 29.12.2009; №ЖВ-06/01-1 від 06.01.2010; №ГН13/01-1 від 13.01.2010; №ЖВ-28/01-1 від 28.01.2010; №ГН30/01-1 від 30.01.2010; №ЖВ-12/02-1 від 12.02.2010; №ГН 19/02-1 від 19.02.2010; №ЖВ-22/02-1 від 22.02.2010; №ЖВ-25/02-1 від 25.02.2010; №ЖВ-26/02-1 від 26.02.2010; №ГН27/02-01 від 27.02.2010; №ЖВ-04/03-1 від 04.03.2010; №ЖВ-25/03-1 від 25.03.2010;

4) бухгалтерські документи щодо здійснення господарських операцій ТОВ «АРВ» та ТОВ «АЖК» з ТОВ «Пром-Груп» і ТОВ «Днепротех»: чернетки специфікації №1 від 09.04.2010, акту прийому-передачі №1 від 09.04.2010, лист ТОВ «АРВ» від 07.04.2010 на адресу ТОВ «Пром-Груп» про відстрочку оплати 150 тон газового конденсату, видаткова накладна №0904101 від 09.04.2010 щодо поставки від ТОВ «Пром-Груп» на адресу ТОВ «АРВ» 147,686 тон газового конденсату; податкові накладні ТОВ «АЖК» (постачальник), виписані на ТОВ «Днепротех» на газовий конденсат, мазут, компонент дизельного палива, фракцію за грудень 2009 року - квітень 2010 року, та на ТОВ «Пром-Груп» на фракцію лігроіно-газойлеву за 28.04.2010; видаткові накладні, специфікації, рахунки-фактури, довіреності про поставки газового конденсату, мазуту, компоненту дизельного палива, фракції на адресу ТОВ «Днепротех» за грудень 2009 року - квітень 2010 року, а також на ГОВ «Пром-Груп» на фракцію лігроіно-газойлеву від 28.04.2010; бланк (незаповнений) довіреності №179 з відбитком печатки ТОВ «Пром-Груп» та підписом від імені Галенко, договір №15/01-1 від 15.01.2010 ТОВ «АРВ» з ТОВ «Днепротех» на поставки газового конденсату, із специфікаціями №3 і №2 і актами №3 і №2 прийому-передачі від 09.04.2010, видатковими і податковими накладними, рахунками-фактурами від 09.04.2010, довіреністю (т.30, а.с.88-152, 209-221);

5) документи щодо операцій переробки нафтопродуктів, які постачало ТОВ «АЖК» на адресу ТОВ «Нафтосервіскомплект-СВ»: договір №03/04 від 09.04.2010, довіреність, видаткові накладні, протоколи видачі нафтопродуктів, аналізи вуглеводневої сировини (т. 30, а.с.153-171);

6) документи щодо фінансово-господарських операцій постачання нафтопродуктів від ТОВ «Ювас-Транс» до ТОВ «АЖК»: договір купівлі-продажу нафтопродуктів від 28.03.2010, додаткова угода до нього, статутні та реєстраційні документи ТОВ «Ювас-Транс», прибуткові і податкові накладні (т. 30, а.с.172-200);

7) системний блок № 1 сріблястого кольору S/no 040363973;

8) системний блок № 2 чорного кольору DELUX б/н;

9) системний блок ТОВ «АРВ» сірого кольору б/н;

10) системний блок S/№: 040365625;

11) складені ОСОБА_5 довідки №54 від 08.05.2008, №66 від 30.05.2008, №67 від 30.05.2008, №84 від 27.06.2008, №112 від 26.08.2008, №113 від 26.08.2008.

Також, з огляду на те, що вирок суду може ґрунтуватись лише на допустимих доказах, суд дійшов висновку, що усі наступні відомості, отримані на основі вищезазначених недопустимих доказів, мають бути виключені з числа доказів, як отримані з порушенням належної правової процедури.

Зокрема, оскільки проведений 10 липня 2010 року обшук за адресою: АДРЕСА_11, був здійснений незаконно, без відповідного рішення суду, то висновки експертиз, акти документальних перевірок, протоколи слідчих дій, складені на основі вилучених під час обшуку речових доказів та документів, слід визнати недопустимими.

Відповідно, з цих підстав, суд визнає недопустимими наступні докази:

- протоколи огляду документів вилучених під час обшуку за адресою: АДРЕСА_11 від 22.07.2010, 02.08.2010, 03.08.2010, 04.08.2010, 05.08.2010, 06.08.2010, 11.08.2010, 13.08.2010; 14.09.2010; 14.09.2010; 15.09.2010 (т. 32, а.с. 85-250, т. 33 а.с. 1-178);

- акт Державної податкової служби у Сумській області про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ «АЖК» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства від 08.11.2010 № 35/226/33683823, з додатками до нього (т. 2 а.с.160-231) та акт Державної податкової служби у Сумській області про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ «АРВ» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства від 08.11.2010 № 34/225/32214112 з додатками до нього (т. 2 а.с.234-250, т. 3 а.с. 1-28). Та обставина, що висновки викладені у вказаних актах перевірок ґрунтувались на документах, вилучених під час проведення 10 липня 2010 року обшуку за адресою: АДРЕСА_11, підтверджується як власне актами перевірок, так і показаннями державних податкових ревізорів-інспекторів ДПС у Сумській області ОСОБА_46, ОСОБА_47 допитаних в судовому засіданні як свідків;

- висновок судової економічної експертизи № 145 від 27.02.2014, складений за наслідками експертного дослідження акту Державної податкової служби у Сумській області про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ «АЖК» від 08.11.2010 № 35/226/33683823 (т. 2 а.с.134-144);

- висновок судової економічної експертизи № 144 від 19.02.2014, складений за наслідками експертного дослідження акту Державної податкової служби у Сумській області про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ «АРВ» від 08.11.2010 № 34/225/322141122 (т. 2 а.с.147-154);

- висновки почеркознавчих експертиз від 21.02.2011 №33, від 14.03.2011 №49 (т.7, а.с.39-46, 48-54, 58-65);

- висновок почеркознавчої експертизи від 22.02.2011 № 32 (т.7, а.с.48-54);

- протокол огляду інформації, яка знаходиться на магнітному носії системного блоку персонального комп'ютеру від 26.07.2010, з додатками до нього, згідно з яким, був оглянутий системний блок № 2 чорного кольору DELUX б/н та роздрукована інформація з виявлених у ньому файлів (т.30, а.с.202-203);

- протокол огляду інформації, яка знаходиться на магнітному носії системного блоку персонального комп'ютеру від 28.07.2010, з додатками до нього, згідно з яким, був оглянутий системний блок S/№: 040365625 та системний блок сріблястого кольору S/no 040363973 і роздрукована інформація з виявлених у них файлів. (т.30, а.с.204-207).

Слід зазначити, що порушення належної правової процедури під час проведення 10 липня 2010 року обшук за адресою: АДРЕСА_11, є не єдиною підставою для неприйняття судом вищезазначених документів, як доказів.

Зокрема, в ході судового розгляду справи судом була встановлена значна кількість суттєвих порушень процесуального законодавства, які були допущені слідчим під час збирання та закріплення (фіксації) доказів отриманих в ході проведення обшуку.

Так, документи вилучені 10.07.2010 в ході обшуку за адресою: АДРЕСА_11, з огляду на положення ч. 1 ст. 79 КПК України (1960), мали бути уважно оглянуті слідчим та докладно описані в протоколі огляду і приєднані до справи за постановою слідчого.

Всупереч цьому, як вбачається з протоколів огляду від 22.07.2010, 02.08.2010, 03.08.2010, 04.08.2010, 05.08.2010, 06.08.2010, 11.08.2010, 13.08.2010; 14.09.2010; 14.09.2010; 15.09.2010. (т. 32, а.с. 85-250, т. 33 а.с. 1-178), вказані документи докладно не описувались та більшість із документів, на які зроблено посилання в обвинувальному акті взагалі не були приєднані до справи як докази, про що свідчить постанова слідчого про приєднання до кримінальної справи речових доказів і документів від 15 березня 2011 року. (т. 10 а.с.77-95)

Зокрема, як вбачається з матеріалів справи, серед доказів, які були надані стороною обвинувачення, проте не відображені у вказаній постанові слідчого, є наступні документи:

1) Договір купівлі-продажу нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, укладений між ТОВ «АЖК» і ТОВ «Днепротех» №Д-14/10 від 14.10.2009 (т.8 а.с.34);

2) податкові накладні ТОВ «Днепротех» про придбання ТОВ «АЖК» паливно-мастильних матеріалів (т.7): №141010 від 14.10.2009; №221010 від 22.10.2009; №231010 від 23.10.2009; №271010 від 27.10.2009; №281010 від 28.10.2010; №271111 від 27.11.2009; №301110 від 30.11.2009; №111211 від 11.12.2009; №111212 від 11.12.2009; №291210 від 29.12.2009; №060110 від 06.01.2010; №130110 від 13.01.2010; №280110 від 28.01.2010; №290110 від 29.01.2010; №300110 від 30.01.2010; №120210 від 12.02.2010; №190210 від 19.02.2010; №220212 від 22.02.2010; №250210 від 25.02.2010; №260210 від 26.02.2010; №270210 від 27.02.2010; №280213 від 28.02.2010; №40311 від 01.03.2010; №250311 від 25.03.2010;

3) податкові накладні ТОВ «Пром-Груп» про придбання ТОВ «АЖК» паливно-мастильних матеріалів (т.8): №0204101 від 02.04.2010; №0604101 від 06.04.2010; №1304101 від 13.04.2010; №3004102 від 30.04.2010; №3004103 від 30.04.2010; №3004104 від 30.04.2010; №3004105 від 30.04.2010;

4) податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0904101 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АРВ» газового конденсату у кількості 147,685 т на загальну суму 877тис. 987,32 грн., у т.ч. ПДВ - 146 тис.331 грн. (т.7, а.с.223)

5) видаткові накладні ТОВ «Днепротех» про придбання ТОВ «АЖК» паливно-мастильних матеріалів (т.7): №141010 від 14.10.2009; №221010 від 22.10.2009; №231010 від 23.10.2009; №271010 від 27.10.2009; №281010 від 28.10.2010; №271111 від 27.11.2009; №301110 від 30.11.2009; №111211 від 11.12.2009; №111212 від 11.12.2009; №291210 від 29.12.2009; №060110 від 06.01.2010; №130110 від 13.01.2010; №280110 від 28.01.2010; №290110 від 29.01.2010; №300110 від 30.01.2010; №120210 від 12.02.2010; №220212 від 22.02.2010; №250210 від 25.02.2010; №260211 від 26.02.1010; №270210 від 27.02.2010; №280213 від 28.02.2010; №040311 від 04.03.2010; №250313 від 25.03.2010;

6) видаткова накладна №0904101 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АРВ» у ТОВ «Пром-Груп» газового конденсату у кількості 147,685 т на загальну суму 877тис.987,32 грн., на суму без ПДВ - 731 тис.656,32 грн. (т.30, а.с.91).

Вказані документи, які не були приєднані до справи, як докази у встановленому законом порядку, суд не може визнати допустимими доказами.

Також, суд звернув увагу на те, що вилучені під час обшуку та приєднані до справи як докази документи, не були складені в окремий пакет, який мав би бути опечатаний та приєднаний до справи, містити напис з переліком вкладених у нього документів, як це передбачено у п. 31 Інструкції про порядок вилучення, обліку, зберігання та передачі речових доказів у кримінальних справах, цінностей та іншого майна органами дізнання, досудового слідства і суду, затвердженої спільним наказом від 27.08.2010 року № 51/401/649/471/23/125 Генпрокуратури, МВС, ДПА, СБ України, Верховного Суду України, ДСА України.

Такі порушення, на переконання суду, ставлять під сумнів достовірність цих документів як доказів, оскільки роблять можливим втручання у їх зміст з боку сторонніх осіб. Особливо важливого значення ця обставина набуває з огляду на те, що обвинуваченим ставиться у вину внесення до цих документів недостовірних відомостей та службове підроблення документів.

Крім того, недотримання належного порядку під час збирання доказового матеріалу на стадії досудового розслідування мало своїм наслідком неповне надання стороною обвинувачення таких доказів в ході судового розгляду кримінального провадження.

Зокрема, обвинувачуючи ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4, ОСОБА_5 у вчиненні в співучасті злочинів передбачених ч. 2 ст. 212, ч. 4 ст. 358, ч. 1 ст. 366 КК України, стороною обвинувачення не було надано оригінали наступних документів, на які зроблено посилання в обвинувальному акті:

- договір укладений між ТОВ «АЖК» та ТОВ «Пром-Груп» №ПГ-01/04 від 01.04.2010;

- податкова накладна від ТОВ «Днепротех» №090410 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АЖК» дизельного палива у кількості 8030 л на загальну суму 53тис.800,97 грн., у т.ч. ПДВ - 8тис.966,83 грн.;

- договір №19-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.11.2009, укладений між ФОП ОСОБА_4 і ТОВ «Днепротех»;

- договір №ДГ-15 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.11.2009, укладений між ОСОБА_7 і ТОВ «Днепротех».

Ненадання стороною обвинувачення оригіналів вказаних документів, на переконання суду, свідчить про недоведеність обставин об'єктивної сторони вищезазначених злочинів, вчинення яких ставиться у вину обвинуваченим.

Крім того, відсутність оригіналів документів ставить під сумнів допустимість і достовірність інших доказів, які побудовані на дослідженні цих документів, таких як акти документальних перевірок контролюючих органів з питань дотримання податкового законодавства, висновки економічних та почеркознавчих судових експертиз.

Слід також зазначити, що частина документів, на які зроблено посилання в обвинувальному акті, була надана стороною обвинувачення суду без відповідного протоколу слідчої дії, під час якої такі докази вилучались, що також свідчить про їх недопустимість.

Такими документами, зокрема є наступні:

1) Договір купівлі-продажу нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів, укладений між ТОВ «АЖК» і ТОВ «Днепротех» №Д-14/10 від 14.10.2009 (т.8 а.с.34);

2) податкова накладна від ТОВ «Пром-Груп» №0904101 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АРВ» газового конденсату у кількості 147,685 т на загальну суму 877тис. 987,32 грн., у т.ч. ПДВ - 146 тис.331 грн. (т.7, а.с.223)

3) видаткові накладні ТОВ «Днепротех» про придбання ТОВ «АЖК» паливно-мастильних матеріалів (т.7): №141010 від 14.10.2009; №221010 від 22.10.2009; №231010 від 23.10.2009; №271010 від 27.10.2009; №281010 від 28.10.2010; №271111 від 27.11.2009; №301110 від 30.11.2009; №111211 від 11.12.2009; №111212 від 11.12.2009; №291210 від 29.12.2009; №060110 від 06.01.2010; №130110 від 13.01.2010; №280110 від 28.01.2010; №290110 від 29.01.2010; №300110 від 30.01.2010; №120210 від 12.02.2010; №190212 від 19.02.2010; №220212 від 22.02.2010; №250210 від 25.02.2010; №260211 від 26.02.1010; №270210 від 27.02.2010; №280213 від 28.02.2010; №040311 від 04.03.2010; №250313 від 25.03.2010.

4) видаткова накладна №0904101 від 09.04.2010 про придбання ТОВ «АРВ» у ТОВ «Пром-Груп» газового конденсату у кількості 147,685 т на загальну суму 877тис.987,32 грн., на суму без ПДВ - 731 тис.656,32 грн. (т.30, а.с.91);

Крім вже зазначених обставин, судом також було встановлено і інші, які дають підстави для сумнівів у належності, достовірності та допустимості зібраних стороною обвинувачення доказів.

Зокрема, в ході судового розгляду кримінального провадження стороною обвинувачення на підтвердження факту ухилення обвинувачених від сплати податків та вчинення ними безтоварних операцій були надані як докази акти Державної податкової служби у Сумській області про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ «АЖК» від 08.11.2010 № 35/226/33683823 (т. 2 а.с.160-231) та ТОВ «АРВ» від 08.11.2010 № 34/225/32214112 (т. 2 а.с.234-250, т. 3 а.с. 1-28) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, згідно яких у діяльності вказаних товариств були виявлені порушення податкового законодавства, що спричинили ненадходження до бюджету визначених сум податків.

Під час дослідження цих актів перевірки судом було допитано як свідків державних податкових ревізорів-інспекторів ДПС у Сумській області ОСОБА_46 та ОСОБА_47, які повідомили про обставини їх складання.

Так, з показань державних податкових ревізорів-інспекторів ДПС у Сумській області ОСОБА_46, ОСОБА_47, допитаних в судовому засіданні як свідків, судом було встановлено, що всупереч положенням п. 75.1.2. Податкового кодексу України, (в редакції, яка діяла на час проведення перевірок), невиїзні перевірки ТОВ «АЖК» та ТОВ «АРВ», за наслідком яких були складені вище зазначені акти, проводились не в приміщенні органу державної податкової служби, а у приміщенні Прокуратури Сумської області.

Також, свідки ОСОБА_46 та ОСОБА_47 повідомили, що документи, які надавались для проведення перевірки на адресу ДПС у Сумській області не направлялись, перелік цих документів не складався. Натомість, в приміщенні прокуратури їм було надано доступ до ящиків, в яких знаходились документи. З цих документів вони вибирали ті, які їм були потрібні для проведення перевірки. Точний перелік використаних таким чином документів вони назвати не можуть. За наслідками виявлених порушень податкового законодавства пояснення від директорів ТОВ «АЖК» та ТОВ «АРВ» ними не відбирались.

Вказані обставини, на переконання суду, свідчать про неправомірність, поверхневість та однобокість проведеної податкової перевірки, в умовах якої платники податків фактично були позбавлені можливості надати документи, пояснення та дані, які б спростовували встановлені у актах перевірки обставини.

Крім того, як вбачається з актів перевірки, висновки про безтоварність проведених операцій між ТОВ «АЖК», ТОВ «АРВ» та ТОВ «Пром-Груп» обґрунтовувались контролюючим органом письмовими показаннями свідка ОСОБА_48, згідно яких останній повідомляв, що у ході здійснення підприємницької діяльності, як директор ТОВ «Пром-Груп» жодного разу не укладав договори з ТОВ «АЖК» та ТОВ «АРВ», вказані підприємства йому взагалі не відомі. Також, висновки складені за результатами проведених перевірок обґрунтовувались висновками почеркознавчої експертизи від 21.02.2011 №33, відповідно до яких підписи від імені директора ТОВ «Пром-Груп» ОСОБА_48 на фінансових документах ТОВ «Пром-груп» були виконані не ОСОБА_48 (т.2 а.с.176, 241-242)

Разом із тим, допитаний в ході судового розгляду справи свідок ОСОБА_48 надав інші показання та вказав, що з приводу взаємовідносин ТОВ «АЖК», ТОВ «АРВ» та ТОВ «Пром-Груп» його допитували оперативні працівники лише один раз і було це приблизно у 2010-2011 роках. Допит відбувався в м. Дніпропетровськ у приміщенні кафе біля автовокзалу. Тривав він близько 30 хв. і був проведений швидко і поверхнево, оскільки працівники міліції поспішали від'їжджати до м. Суми. Оскільки фінансових документів у нього при собі не було він не міг точно підтвердити чи спростувати інформацію про фінансові операції між ТОВ «Пром-Груп» та ТОВ «АЖК», ТОВ «АРВ». Без документів він не міг повідомити про такі фінансові операції, оскільки здійснював велику кількість велико-оптових посередницьких торгівельних операцій різних товарів та часто договори про продаж продукції укладались усно в телефонному режимі. Директорів, з якими він укладав договори він міг взагалі не бачити. Розрахунки проводились у безготівковій формі. Своїх сховищ пального та транспортних засобів він не мав, у зв'язку із чим укладав договори оренди приміщень та транспортних засобів, доставка здійснювалась транспортними засобами самих покупців. Під час допиту оперативні працівники надавали йому для огляду податкові накладні, договори. На перший погляд, печатка, що стояла на цих документах була схожа на печатку ТОВ «Пром-Груп», щодо підпису, то він не зміг розібратись. Можливо підпис був і його, оскільки документи іноді підписуватись в непристосованих умовах і через це підпис міг виглядати по різному. Чи відбирали у нього працівники міліції зразки підписів для проведення експертизи він не пам'ятає.

Зазначені показання свідка ОСОБА_48, які останній надав в ході судового розгляду кримінального провадження, на переконання суду, є свідченням того, що висновки викладені у актах перевірки діяльності ТОВ «АЖК» від 08.11.2010 № 35/226/33683823 та ТОВ «АРВ» від 08.11.2010 № 34/225/322141122, про безтоварність проведених операцій між ТОВ «АЖК», ТОВ «АРВ» та ТОВ «Пром-Груп», ґрунтувались на даних, які викликають сумніви у їх достовірності.

При складанні акту перевірки діяльності ТОВ «АЖК» від 08.11.2010 № 35/226/33683823 також здійснені посилання на показання допитаної як свідка директора ОСОБА_49, згідно яких остання заперечувала факт складання документів з приводу реалізації продукції ТОВ «АЖК» та ТОВ «АРВ» і придбання від них продукції.

В той же час, в ході судового розгляду кримінального провадження допит вказаного свідка виявився неможливим у зв'язку із її неявкою на виклик суду. Сторона обвинувачення не забезпечила її участі у судовому засіданні, тим самим не виконавши свій обов'язок, визначений ч. 3 ст. 23 КПК України.

Таким чином, вбачається, що висновки акту перевірки діяльності ТОВ «АЖК» від 08.11.2010 № 35/226/33683823, в частині аналізу операцій по взаємовідносинах ТОВ «АЖК» з ТОВ «Днепротех», також ґрунтувались на даних, які викликають сумніви у їх достовірності.

Крім того, як вбачається зі змісту вказаних актів перевірки, контролюючими податковими органами було неправомірно, без посилання на відповідне рішення суду, зроблено висновок про нікчемність господарських угод, укладених між ТОВ «АЖК та ТОВ «Днепротех», ТОВ «АРВ» та ТОВ «Пром-Груп». Відповідні висновки у подальшому були також відображені в обвинувальному акті під час визначення механізму ухилення обвинувачених від сплати податків.

У зв'язку із цим, слід зазначити, що з огляду на положення ст. 204, 207 ЦК України податкові органи не позбавлені права звернутися до адміністративного суду з вимогою про визнання недійсним правочину, укладеного між платником податку та його контрагентом, проте не мають права самостійно визначати правочини як нікчемні або фіктивні. (відповідна правова позиція відображена у постанові ВАСУ від 14.11.2012 у справі № К/9991/50772/12 та роз'ясненнях викладених у листі ВАСУ від 02.06.2011 №742/11/13-11).

З огляду на зазначене, суд дійшов висновку, що акти ДПС у Сумській області про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ «АЖК» від 08.11.2010 № 35/226/33683823 (т. 2 а.с.160-231) та ТОВ «АРВ» від 08.11.2010 № 34/225/32214112 (т. 2 а.с.234-250, т. 3 а.с. 1-28) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, слід визнати неналежними та недопустимими доказами участі обвинувачених у вчиненні злочинів, визначених у обвинувальному акті.

Оцінюючи висновки судових економічних експертиз № 145 від 27.02.2014 та № 144 від 19.02.2014, які були складені за наслідками експертного дослідження вказаних актів перевірки, суд вважає за необхідне зазначити наступне. (т. 2 а.с.134-144,147-154)

Як вбачається з матеріалів справи проведенню вищезазначених експертиз передувало складання та направлення прокурором затвердженого 05.12.2012 обвинувального акту до Охтирського міськрайонного суду Сумської області.(т. 20, а.с.1-4)

У подальшому, справу за ухвалою Апеляційного суду Сумської області від 22.10.2013 було направлено на розгляд до Тростянецького районного суду Сумської області.(т. 30, а.с.229)

За наслідками проведеного підготовчого засідання, суддею Тростянецького районного суду Сумської області було задоволено клопотання прокурора та постановлено ухвалу від 05.11.2013 про повернення обвинувального актуу зв'язку з його не відповідністю вимогам КПК України. (т. 20, а.с.5)

Після повернення обвинувального акту, 20.11.2013 заступником прокурора Сумської області було дано доручення заступнику начальника ГУ Міндоходів в Сумській області, щодо проведення досудового розслідування кримінального провадження № 0000002 від 21 листопада 2012 року, на виконання якого і було призначено та проведено судові економічні експертизи № 145 від 27.02.2014 та № 144 від 19.02.2014(т. 33, а.с.186-187).

З вищенаведеного вбачається, що після повернення обвинувального акту у кримінальному провадженні у зв'язку із його не відповідністю вимогам КПК України, стороною обвинувачення фактично було поновлене досудове розслідування та продовжено процес збирання доказів.

В таких рішеннях та діях сторони обвинувачення, суд вбачає не відповідність положенням КПК України, які визначають обсяг прав та повноважень учасників кримінального провадженняна різних його стадіях.

Зокрема, як вбачається з п. 5 ч. 1 ст. 3 КПК України, досудове розслідування - це стадія кримінального провадження, яка починається з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань і закінчується закриттям кримінального провадження або направленням до суду обвинувального акта, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 8 ст. 223 КПК України слідчі (розшукові) дії не можуть проводитися після закінчення строків досудового розслідування, крім їх проведення за дорученням суду у випадках, передбачених частиною третьою статті 333 КПК. Будь-які слідчі (розшукові) або негласні слідчі (розшукові) дії, проведені з порушенням цього правила, є недійсними, а встановлені внаслідок них докази - недопустимими.

З цього можна зробити висновок, що складанням обвинувального акту закінчується стадія досудового розслідування, а тому після його складання сторона обвинувачення не вправі вчиняти слідчі або інші процесуальні дії.

Відповідно проведення будь-яких дій, окрім тих, що зазначені в ухвалі про повернення обвинувального акта в кримінальному провадженні не допускається. Докази, отримані при проведенні процесуальних дій, не визначених в ухвалі про повернення обвинувального акта, згідно з ч. 8 ст. 223 КПК є недопустимими. (відповідна правова позиція відображена у листі ВССУ «Про порядок здійснення підготовчого судового провадження відповідно до Кримінального процесуального кодексу України» від 03.10.2012 № 223-1430/0/4-12).

З огляду на викладене, призначені та проведені поза межами досудового розслідування судові економічні експертизи № 145 від 27.02.2014 та № 144 від 19.02.2014,суд визнає недопустимими доказами.

Також, як вже було зазначено, з мотивів викладених вище, судом були визнані недопустимими доказами протоколи огляду інформації, яка знаходиться на магнітних носіях системних блоків персональних комп'ютерів від 26.07.2010 та 28.07.2010, а також самі системні блоки № 1 сріблястого кольору S/no 040363973, № 2 чорного кольору DELUX б/н, системний блок ТОВ «АРВ» сірого кольору б/н, системний блок S/№: 040365625.

Разом із цим, суд вважає за необхідне додатково дати оцінку цим доказам з урахуванням встановлених судом обставин.

Так, як вбачається з матеріалів справи в ході проведеного 10 липня 2010 року обшуку за адресою: АДРЕСА_11 слідчим було вилучено чотири системні блоки: один з яких позначений за №1 - сріблястого кольору S/№ 040363773, другий за № 2 - чорного кольору DELUX б/н., третій як системний блок ТОВ «АРВ» сірого кольору б/н, четвертий як системний блок S/№: 040365625, про що наявні відповідні записи у протоколах обшуку. (т.2, а.с. 79, 83, 86).

У подальшому, інформація, що зберігалась на магнітних носіях вказаних системних блоків, згідно з протоколами огляду інформації від 26.07.2010 та 28.07.2010 (т. 30 а.с.202-2017), була оглянута, роздрукована на папері, а системні блоки приєднані до справи як речові докази, відповідно до постанови слідчого про приєднання до кримінальної справи речових доказів і документів від 15 березня 2011 року. (т. 10 а.с.77-95)

У ході судового розгляду кримінального провадження прокурор надав як доказ роздруковану на папері інформацію з файлів, що були виявлені під час огляду інформації на вказаних системних блоках. (т. 31, а.с.1-241)

Також, прокурором були надані для дослідження як речові докази самі системні блоки: 1) сріблястого кольору S/№ 040363773, 2) чорного кольору DELUX б/н., 3) системний блок ТОВ «АРВ» сірого кольору б/н, 4) системний блок S/№: 040365625.

Під час дослідження судом вказаних системних блоків, було встановлено, що двоє з них знаходяться у пошкоджених поліетиленових пакетах, а двоє без них. На самих системних блоках наявні пошкоджені та не пошкоджені стрічки зі скотчу з паперовими бирками з відтисками печатки «Для пакетів» Прокуратура Сумської області», з підписами слідчого, понятих та підписами директорів ТОВ «АРВ» ТОВ «АЖК». При цьому стрічки наклеєні таким чином, що роблять можливим неконтрольований доступ до наявної на магнітних носіях інформації.

Також, на системних блоках були відсутні будь - які докази того, що інформація, яка на них знаходилась раніше була оглянута, зокрема відсутнє відповідне пломбування.

У зв'язку із цим, судом, як свідок був допитаний ОСОБА_50, який займав посаду старшого о/у з особливо важливих справ ОАС УПМ ДПА в Сумській області та проводив слідчу дію - огляд, за наслідками якої були складені протоколи огляду інформації від 26.07.2010 та 28.07.2010. (т. 30 а.с.202-2017)

В ході допиту свідок ОСОБА_50 вказав, що під час огляду системних блоків ним були пошкоджені наявні на них пломби та здійснено вилучення інформації, що містилась на магнітних носіях, яка могла становити інтерес для слідства. Для отримання вказаної інформації до системних блоків ним було підключено монітор, клавіатуру, маніпулятор, системні блоки було підключено до мережі та проведено включення системного блоку. Під час огляду інформації системні блоки не підключались до системи, яка б унеможливлювала внесення зміни до інформації, що наявна на магнітних носіях. Натомість, ним було здійснено вхід у систему в якості звичайного користувача. Після огляду інформації системні блоки він не опломбовував, а передав їх слідчому, який напевно мав це зробити.

З огляду на зазначені обставини, встановлені під час дослідження речових доказів та допиту свідка ОСОБА_50, суд дійшов висновку, що огляд інформації з вилучених системних блоків, фіксація отриманих під час цього огляду даних та подальше зберігання системних блоків як речових доказів, здійснювались таким чином, що допускали неконтрольований доступ до наявної інформації розміщеної на магнітних носіях, цих системних блоків, з боку сторонніх осіб, а тому таку інформацію, роздруковану на паперових носіях, суд не може вважати достовірними доказами у справі.

Крім того, в ході дослідження вказаних роздрукованих на папері даних сторона обвинувачення не зазначила, які з них доводять пред'явлене обвинувачення, що у свою чергу ставить під сумнів належність таких даних як доказів у справі.

Поряд з цим, в ході судового розгляду кримінального провадження судом було досліджено наступні докази надані стороною обвинувачення:

- диски із записами проведених оперативно технічних заходів в рамках оперативно розшукової справи № 12/21-09 від 10.06.2009 з інвентарними номерами № 382т, 383т, 384т (т.10, а.с.52);

- протокол огляду вилучених мобільних телефонів по кримінальній справі №10800077 від 1 лютого 2011 року, згідно з яким було оглянуто мобільний телефон вилучений у ОСОБА_2 (т.8, а.с.44-51);

- протокол огляду вилучених мобільних телефонів по кримінальній справі №10800077 від 7 лютого 2011 року, відповідно до якого було оглянуто мобільний телефон вилучений у ОСОБА_51 (т.8, а.с.52-55);

- протокол огляду носіїв інформації по кримінальній справі №10800077 від 12.01.2011, згідно з яким було встановлено зміст розмов по телефону, який використовував ОСОБА_4, зафіксованих на оптичному диску з інвентарним номером 382т (т.8, а.с.216-250, т.9, а.с.1-62);

- протокол огляду носіїв інформації по кримінальній справі №10800077 від 10.01.2011, відповідно до якого було встановлено зміст розмов по телефону, який використовував ОСОБА_3, зафіксованих на оптичному диску з інвентарним номером 383т (т.8, а.с.70-215);

- протокол огляду носіїв інформації по кримінальній справі №10800077 від 09.02.2011, згідно з яким було встановлено зміст розмов по телефону, який використовував ОСОБА_2, зафіксованих на оптичному диску з інвентарним номером 384т (т.9, а.с.65-250, т. 10, а.с. 1-51);

- висновок судової криміналістичної експертизи матеріалів і засобів відеозвукозапису № 10435 від 20.05.2011, під час проведення якої досліджувався диск з інвентарним номером 382т (т. 6, а.с.175-221);

- висновок судової криміналістичної експертизи матеріалів і засобів відеозвукозапису № 7792 від 18.02.2011, під час проведення якої досліджувався диск з інвентарним номером 383т (т. 7, а.с.100-112);

- висновок судової криміналістичної експертизи матеріалів і засобів відеозвукозапису № 10436 від 31.03.2011, під час проведення якої досліджувався диск з інвентарним номером 383т (т. 6, а.с.223-238);

- висновок судової криміналістичної експертизи матеріалів і засобів відеозвукозапису № 10437 від 31.03.2011, під час проведення якої досліджувався диск з інвентарним номером 384т (т. 7, а.с.2-37);

- висновок судової криміналістичної експертизи матеріалів і засобів відеозвукозапису № 7791 від 15.03.2011, під час проведення якої досліджувався диск з інвентарним номером 384т (т. 7, а.с.67-98).

- інформація, отримана з каналів телефонного зв'язку мобільного оператора ПАТ МТС Україна, що містить таємницю телефонних розмов абонентів (т. 14-19).

Під час дослідження цих доказів сторона захисту заперечувала справжність записів розмов зафіксованих на дисках з інвентарними номерами № 382т, 383т, 384т та ставила під сумнів належність і допустимість всіх вищезазначених доказів.

Оцінивши вказані докази в сукупності, суд дійшов висновку, що їх не можна визнати належними та допустимими доказами участі обвинувачених у вчиненні злочинів, з огляду на наступне.

Надавши суду протоколи огляду вилучених мобільних телефонів по кримінальній справі №10800077 від 1 лютого 2011 року, згідно з яким було оглянуто мобільний телефон, вилучений у ОСОБА_2 та від 7 лютого 2011 року, згідно якого було оглянуто мобільний телефон, вилучений у ОСОБА_51, сторона обвинувачення не надала протоколів слідчих дій, у ході яких у вказаних осіб вилучались мобільні телефони, не надано на дослідження самих мобільних телефонів чи постанови про приєднання їх до справи як речових доказів, а також доказів того, що мобільні телефони надавались стороні захисту на стадії відкриття матеріалів. З огляду на це, протоколи огляду вилучених мобільних телефонів по кримінальній справі №10800077 від 1 лютого 2011 року та від 7 лютого 2011 року суд визнає недопустимими доказами.

Крім цього, з матеріалів кримінального провадження, судом встановлено, що в ході проведення досудового слідства, слідчим прокуратури Сумської області на адресу начальника УПМ ДПА в Сумській області було скеровано доручення від 11.08.2010 №06/3-1231-10 про проведення огляду змісту оптичних дисків із записами проведених оперативно технічних заходів, з інвентарними номерами № 382т, 383т, 384т.(т.8, а.с.69) Зі змісту доручення також вбачається, що до нього були додані відповідні диски.

На виконання вказаного доручення відповідальними працівниками УПМ ДПА в Сумській області протягом січня та лютого місяців 2011 року в присутності понятих було здійснено огляд інформації оптичних дисків № 382т, 383т, 384т, за наслідками якого були складені відповідні протоколи слідчих дій від 12.01.2011, 10.01.2011, 09.02.2011. (т.8, а.с.216-250, т.9, а.с.1-62, т.8, а.с.70-215, т.9, а.с.65-250, т. 10, а.с. 1-51).

Факт проведення вказаних оглядів засвідчив і допитаний в ході судового розгляду кримінального провадження свідок ОСОБА_52, який вказав, що він був залучений в якості понятого кілька років тому і був особисто присутнім під час прослуховування дисків і розшифровки звукозапису. Розшифровка дисків зайняла кілька тижнів. Після кожного сеансу він разом з іншим понятим перевіряли текст.

Водночас, зі змісту листів Прокуратури Сумської області від 10.09.2010 № 06/3-1231-10, від 22.11.2010 № 06/3-1231-10 (т.23, а.с.203, 212, 219), листів Харківського НДІСЕ ім. Бокаріуса від 15.03.2011 № 7791, від 18.02.2011 №7792, (т. 23 а.с. 207,215), висновків судової криміналістичної експертизи матеріалів і засобів відеозвукозапису№ 10435 від 20.05.2011, № 7792 від 18.02.2011, № 10436 від 31.03.2011, № 10437 від 31.03.2011, № 7791 від 15.03.2011, вбачається, що оптичні диски № 382т, 383т, 384т у період з вересня 2010 року по травень 2011 року знаходились в експертній установі та були об'єктом дослідження експерта.

Таким чином, згідно з названими документами, оптичні диски № 382т, 383т, 384тодночасно були об'єктом досліджень двох різних установ - УПМ ДПА в Сумській області та Харківського НДІСЕ ім. Бокаріуса, оскільки даних про їх передачу між цими установами в матеріалах справи немає.

Ці обставини, на переконання суду, ставлять під сумнів достовірність та допустимість таких доказів як протоколи огляду носіїв інформації по кримінальній справі №10800077 від 12.01.2011, 10.01.2011, 09.02.2011 та висновки судових криміналістичних експертиз матеріалів і засобів відеозвукозапису№ 10435 від 20.05.2011, № 7792 від 18.02.2011, № 10436 від 31.03.2011, № 10437 від 31.03.2011, № 7791 від 15.03.2011, оскільки залишається не з'ясованою та обставина, у якій з установ знаходились оригінали носіїв інформації.

Оцінюючи такі докази як диски із записами проведених оперативно технічних заходів в рамках оперативно-розшукової справи № 12/21-09 від 10.06.2009 з інвентарними номерами № 382т, 383т, 384т та інформацію з каналів телефонного зв'язку мобільного оператора ПАТ «МТС Україна», роздруковану на паперових носіях, що була отримана в ході досудового слідства на підставі постанови Апеляційного суду Сумської області від 26 серпня 2010 року та містить дані про з'єднання абонентів мобільного зв'язку, суд виходить із того, що такі докази самі по собі не мають суттєвого значення для встановлення важливих обставин даного кримінального провадження. Ці докази є непрямими, тобто такими, що вказують на факти, які самі по собі не мають юридичного значення. Крім цього, сторона обвинувачення в ході судового розгляду, не надала обґрунтувань стосовно того, які саме обставини доводяться відповідною інформацію з каналів телефонного зв'язку.

Також, стороною обвинувачення в ході судового розгляду були надані як докази три протоколи слідчих дій - пред'явлення фотознімків для впізнання від 13.01.2011 та три протоколи зазначеної слідчої дії від 23.12.2010. (т.3 а.с.39-52, т.7, а.с.113-131)

Згідно з даними зазначеними у цих протоколах слідчих дій, свідки ОСОБА_49 та ОСОБА_48 за результатами огляду фотознімків, серед яких були наявні зображення обвинувачених ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, повідомили, що особи зафіксовані на фотознімках їм не відомі.

Оцінюючи зазначені докази, суд бере до уваги ту обставину, що свідок ОСОБА_49 не була допитана в судовому засіданні з тих причин, що сторона обвинувачення не забезпечила її участь у судовому засіданні, а свідок ОСОБА_48 відповідно до наведених вище показань, взагалі не повідомив про те, що з його участю була проведена відповідна слідча дія.

За таких обставин, суд та сторона захисту фактично були позбавлені можливості з'ясувати обставини щодо їх (свідків) особистої участі під час проведення вказаних слідчих дій.

У той же час, як вбачається з протоколів пред'явлення фотознімків для впізнання від 13.01.2011 та 23.12.2010, в порушення вимог ч. 1 ст. 85 КПК України (1960року), слідчим не було зазначено місце проведення відповідної слідчої дії.

Зазначені обставини, на переконання суду, викликають сумніви щодо належності та допустимості цих доказів.

Окрім того, про неналежність вказаних доказів свідчать показання обвинувачених ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, а також показання свідка ОСОБА_48, відповідно до яких вони стверджували, що торгівельні зв'язки із контрагентами часто відбувались усно по телефону, факсом, поштою, а тому значної кількості директорів підприємств, з якими укладались договори вони взагалі ніколи не бачили.

Наступними доказами, які підлягали оцінці судом є надані стороною обвинувачення в ході судового розгляду висновки почеркознавчих експертиз від 21.02.2011 №33, від 14.03.2011 №49 та № 48. (т.7, а.с.39-46, 48-54, 58-65, 133-139)

Під час дослідження висновків почеркознавчої експертизи від 21.02.2011 №33 та від 14.03.2011 №49, судом було встановлено, що предметом дослідження експерта ставали документи складені від імені ПП «Днепротех» та ТОВ «АЖК», на яких були наявні підписи від імені ОСОБА_49, а саме договори з перевезення вантажів, декларації з податку на прибуток, декларації з ПДВ, розшифровки податкових зобов'язань, уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з ПДВ, акти звірки взаємних розрахунків, видаткові накладні, рахунки-фактури, специфікації, довіреності, складені у період 2009 -2010 років.

Відповідно, суд звернув увагу, що із всього переліку вказаних документів, загальна кількість яких складає 50 одиниць, безпосередньо пред'явленого обвинувачення стосується лише чотири документи, а саме: договір №19-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.11.2009, укладений між ФОП ОСОБА_4 і ТОВ «Днепротех», договір №ДГ-15 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.11.2009, укладений між ОСОБА_7 і ТОВ «Днепротех», видаткова накладна ПП «Днепротех» №040311 від 04.03.2010 та видаткова накладна ПП «Днепротех» № 250313 від 25.03.2010. Згідно з обвинувальним актом саме щодо цих договорів та видаткових накладних обвинуваченим ОСОБА_2, ОСОБА_4 та ОСОБА_3 ставиться у вину здійснення службового підроблення. При цьому, в ході судового розгляду кримінального провадження стороною обвинувачення не були надані як докази власне оригінали вищезазначених договорів з перевезення вантажів.

Зазначене ставить під сумнів достовірність висновків почеркознавчої експертизи.

Разом із тим, як вбачається з висновків обох експертиз експертом було встановлено, що підписи на досліджуваних документах від імені ОСОБА_49 були виконані не ОСОБА_49, а іншою особою. Окрім того, експерт, під час складання експертного висновку від 21.02.2011 №33, з огляду на відсутність зразків почерку ОСОБА_3, дійшов висновку про неможливість надання відповіді на поставлене питання про те, чи були виконані вказані підписи ОСОБА_3

Враховуючи зазначене, вбачається, що висновки експертиз від 21.02.2011 №33 та від 14.03.2011 № 49 не дають відповіді на питання, ким саме були виконані підписи та відповідно складені вказані договори з перевезення вантажів і видаткові накладні, що свідчить про неналежність вказаного висновку як доказу участі обвинувачених вчинені службового підроблення

Аналогічні обставини до вже зазначених, були встановлені судом і при дослідженні експертизи від 14.03.2011 №48.

Об'єктом дослідження експерта згідно з вказаним висновком, стали документи, складені від імені ТОВ «Пром-Груп», службове підроблення яких не ставиться у вину обвинуваченим та на них відсутнє посилання у формулюванні обвинувачення за іншими складами злочинів.

Тому, на переконання суду, цей висновок експертизи також не є належним та достатнім доказом участі обвинувачених у вчиненні службового підроблення чи іншого пред'явленого ним обвинувачення.

Крім вже зазначеного, суд також звернув увагу на те, що в умовах коли обвинувачені повністю не визнавали свою вину у вчиненні службового підроблення, слідчим не було вжито заходів, для збирання належних та допустимих доказів їх вини, шляхом призначення почеркознавчої експертизи тих документів, складання яких ставиться у вину обвинуваченим та не відібрано відповідні зразки підписів для проведення такого експертного дослідження. Внаслідок цього, пред'явлене обвинувачення в цій частині не можна визнати доведеним.

Також, за відсутності належних та допустимих доказів того, що торгівельні операції між ТОВ «АЖК», ТОВ «АРВ» за участі ТОВ «Пром-Груп» та ПП «Днепротех» мали ознаки безтоварних, тобто таких, які фактично не проводилися, суд вважає недоведеним ту обставину, що обвинуваченими вносились недостовірні дані до відповідних договорів, податкових та видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, службове підроблення та використання яких ставиться їм у вину.

Відсутні і будь-які докази того, що обвинувачені вчиняли дії, спрямовані на умисне використання підроблених документів визначених в обвинувальному акті, а тому надати оцінку таким доказам суд не має можливості. При цьому, слід зазначити, що обвинувальний акт взагалі не містить даних про те, яким саме чином обвинуваченими ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 були використані підроблені документи (договори, податкові та видаткові накладні, товарно-транспортні накладні) та зроблене лише формальне посилання на використання їх убухгалтерському і податковому обліку, тобто обвинувачення в цій частині є неконкретним.

Крім вже зазначених, прокурором також було надано суду значну кількість документів, які не можна визнати належними доказами участі обвинувачених у спільному вчиненні злочинів, згідно з пред'явленим обвинуваченням.

Такими доказами суд вважає наступні: звіт про реалізацію продукції Качанівського ГПЗ ВАТ «Укрнафта», яку отримав ОСОБА_3 з 01.07.2003 по 10.01.2005 (т.2, а.с. 121-132); квитанції про покладення коштів на картковий рахунок ОСОБА_53 1 і 2 квітня 2010 року, (т.22, а.с.251-262); документи по рахунку ФОП ОСОБА_37 відкритому у Сумській ОД «Райффайзен Банк Аваль», зокрема виписка по рахунку (т.28, а.с.156-250); документи ФОП ОСОБА_37 щодо придбання, переміщення, продажу і використання упродовж періоду з 01.01.2009 по 01.07.2010 паливно-мастильних матеріалів (т.29, а.с.14-25); документи ДП «Маунтфілд Комодітіс Лімітед Юкрейн» по ТОВ «АЖК» за 2010 рік, зокрема договори, податкові накладні, рахунки-фактури, акти здачі - прийняття робіт, матеріальні баланси, довіреності, накладні (т.29, а.с.29-89); документи щодо зняття готівки ОСОБА_2 у банку «Фінанси і Кредит» (т.29, а.с.89-107); документи щодо перерахування готівки на банківську картку ОСОБА_53 у ПАТ «Промінвестбанк» (т.29, а.с.113-139); документи ТОВ «Нафтосервіскомплект-СВ» щодо операцій переробки нафтопродуктів, які постачало ТОВ «АЖК» (т.29, а.с.179-208); документи ТОВ «Ювас-Транс» від 22.07.2010 щодо операцій переробки нафтопродуктів, які постачало ТОВ «АЖК» (т.29, а.с.222-251, т.30, а.с.1- 86 ); документи ТОВ «Союз-Трейд», зокрема два аркуші з чорновими записами з розрахунками по «Крокметпром» і «Днепр ВКМ» (т.30, а.с.223-224).

Висновки про неналежність цих доказів суд обґрунтовує тим, що за змістом вони не мають зв'язку із предметом доказування та виступають свідченням обставин, які знаходяться поза межами пред'явленого обвинувачення. Визначений в обвинувальному акті спосіб ухилення обвинувачених від сплати податків не містить у собі посилання на обставини, які стосуються взаємовідносин ТОВ «АЖК» та ТОВ «АРВ» з такими суб'єктами підприємницької діяльності як Качанівський ГПЗ ВАТ «Укрнафта», ФОП ОСОБА_37, ДП «Маунтфілд Комодітіс Лімітед Юкрейн», ТОВ «Нафтосервіскомплект-СВ», ТОВ «Ювас-Транс», ТОВ «Союз-Трейд», «Крокметпром» і «Днепр ВКМ» чи їх службовими особами.

Під час дослідження судом вказаних документів, сторона обвинувачення також не навела переконливих доводів того, яким чином фактичні дані, що містяться в цих документах, засвідчують обставини викладені у обвинувальному акті.

Під час судового розгляду кримінального провадження, прокурором, на підтвердження пред'явленого обвинувачення було надано значну кількість документів, які з позиції суду, у своїй сукупності не можна визнати достатніми доказами участі обвинувачених у вчиненні злочинів.

До таких доказів, суд відносить наступні: декларації ТОВ «АРВ» з податку на додану вартість за квітень 2010 року та податку на прибуток за 2010 рік, картки по особовому рахунку ТОВ «АЖК» та ТОВ «АРВ» (т.2. а.с.95-118); податкові розрахунки сум доходу ТОВ «АРВ» (т.7, а.с. 210-215); податкові накладні, прибуткові накладні, видаткові накладні, акт прийому-передачі між ТОВ «АРВ» та ТОВ «АЖК» (т.7, а.с.216-221); реєстри отриманих та виданих податкових накладних ТОВ «АЖК»(т.8, а.с.10-27); акти звірки взаємних розрахунків між ТОВ «Днепротех» та ТОВ «АЖК» (т.8. а.с.29-32); реєстраційні документи ТОВ «Днепротех» (т. 8, а.с.35-42); розрахунок № 3/7 коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної від 16.02.2010 (т.8, а.с.57); наказ ТОВ «АРВ» №1-к від 04.01.2008 про затвердження штатного розкладу (т.8, а.с.59-60); документи щодо реєстрації ФОП ОСОБА_4 (т.11, а.с.185-191); доручення ОСОБА_4, видане ОСОБА_3 від 10.07.2003 (т.11, а.с.193); установчі документи ТОВ «АРВ» (т.11, а.с.195-212); установчі документи ТОВ «АЖК» (т.11, а.с.214-257); матеріали виїмки в УДАІ ГУМВС України в Сумській області, зокрема свідоцтва про допуски транспортних засобів до перевезення небезпечних вантажів, узгодження маршрутів дорожнього перевезення небезпечного вантажу, копії свідоцтв про підготовку водіїв, копія ліцензії на внутрішні та міжнародні перевезення вантажів (т.12, а.с. 1-117); матеріали реєстраційної справи ПП «Днепротех» (т. 13, а.с. 5-54); матеріали юридичної справи ПП «Днепротех» заведеної в ДПІ у Кіровському районі, зокрема реєстраційні документи, податкова звітність з ПДВ і податку на прибуток (т.13, а.с. 55-151); документи реєстраційної справи ТОВ «Пром-Груп» (т.13, а.с.156-182); документи по рахункам ТОВ Пром-Груп відкритих у ВАТ «Сигмабанк», зокрема виписки по рахункам (т.25, а.с.7-238); документи по рахункам ТОВ «Днепротех» відкритих у ПАТ «Актабанк», зокрема виписки по рахункам (т.26, а.с.6-107); документи по рахункам ТОВ «Днепротех», відкритих у ПАТ КБ «Хрещатик», зокрема виписки по рахункам (т.26, а.с.113-203).

При цьому, суд виходить з того, що достатність доказів визначається як наявність у кримінальній справі такої сукупності доказів, яка викликає у суду внутрішню переконаність у достовірному з'ясуванні наявності або відсутності обставин предмету доказування, необхідних для встановлення об'єктивної істини та прийняття правильного рішення у справі.

З огляду на це, дослідивши вищеперелічені докази, суд дійшов висновку, що вони у своїй сукупності, не дають можливості встановити весь обсяг обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні та не дають можливості дійти обґрунтованого висновку щодо участі обвинувачених у вчиненні цих кримінальних правопорушень.

Під час оцінки всього обсягу доказів, наданих стороною обвинувачення на доведення вини обвинуваченого ОСОБА_2, суд також не може залишити поза увагою доводи захисника про те, що жоден із цих доказів є неприйнятним з огляду на те, що не був відкритий захиснику у порядку ст. 290 КПК України.

У ході судового розгляду справи прокурор заперечував вказану обставину, посилаючись на те, що згідно з повідомленням про завершення досудового розслідування від 30.05.2014 (т. 20, а.с.28), під час відкриття матеріалів обвинувачений ОСОБА_2 повідомив про те, що ознайомлюватись з матеріалами кримінального провадження буде без участі захисника.

Розглядаючи вказані доводи сторін, суд виходить із того, що надання доступу до матеріалів з метою ознайомлення із ними сторін є важливою передумовою для підготовки їх до судового розгляду.

Ч. 1 ст. 290 КПК України передбачений обов'язок прокурора або слідчого за його дорученням повідомити захиснику підозрюваного про завершення досудового розслідування та надання доступу до матеріалів досудового розслідування.

Не виконання стороною кримінального провадження обов'язку щодо відкриття матеріалів відповідно до положень цієї статті, має своїм наслідком те, що суд не має права допустити відомості, що містяться в них, як докази. (ч. 12 ст. 290 КПК України)

За таких обставин, враховуючи, що стороною обвинувачення не надано доказів виконання у відношенні захисника обвинуваченого ОСОБА_2 обов'язку по відкриттю матеріалів, суд дійшов висновку, щодо неможливості прийняття відомостей, які містяться в цих матеріалах, як доказів.

При цьому доводи прокурора щодо відмови ОСОБА_2 від захисника під час ознайомлення з матеріалами кримінального провадження не заслуговують на увагу, оскільки як вбачається з повідомлення про завершення досудового розслідування від 30.05.2014, така відмова стосувалась виключно стадії відкриття матеріалів для самого обвинуваченого, а тому в даному випадку прокурор мав виконати свій процесуальний обов'язок - повідомити захиснику підозрюваного про завершення досудового розслідування та надати йому доступу до матеріалів досудового розслідування.

Слід зазначити, що окрім стадії відкриття матеріалів іншій стороні, питання забезпечення підозрюваного захисником є актуальним і для інших стадій кримінального провадження.

У ході судового розгляду кримінального провадження судом було встановлено, що всупереч ч. 1 ст. 293 КПК України прокурором не було надано захиснику копію обвинувального акту та копію реєстру матеріалів досудового розслідування. Тим самим, знайшли своє підтвердження доводи захисника обвинуваченого ОСОБА_2 про порушення у відношенні його підзахисного права на захист.

Вказані порушення процесуального законодавства допущені стороною обвинувачення, і дають підстави суду дійти висновку про недотримання під час досудового розслідування також інших визначальних принципів кримінального провадження, таких як принцип законності та змагальності, дотримання яких має гарантуватись протягом усієї досудової стадії процесу.

Таким чином, враховуючи вище викладені обставини, суд дійшов висновку, що стороною обвинувачення в ході розгляду кримінального провадження не було надано достатньо належних, достовірних та допустимих доказів участі ОСОБА_2 у вчиненні злочинів передбачених ч. 3 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.2 ст. 212; ч.3 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 4 ст. 358; ч.3 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України, ОСОБА_3 у вчиненні злочинів передбачених ч. 2 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.2 ст. 212; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 4 ст. 358; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України, ОСОБА_4 у вчиненні злочинів передбачених ч. 2 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.2 ст. 212; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України, ОСОБА_5 у вчиненні злочинів передбачених ч. 2 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.2 ст. 212; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 4 ст. 358; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України.

Даючи оцінку доказам щодо пред'явленого ОСОБА_3 обвинувачення за ч.3 ст. 212; ч.3 ст. 358; ч. 4 ст. 358 КК України суд виходить із наступного.

Як вбачається з обвинувального акту пред'явлене в цій частині обвинувачення полягало у тому, що ОСОБА_3 являючись фізичною особою-підприємцем, ухилився від сплати податків, завищивши податковий кредит з ПДВ шляхом включення до його складу сум податку на додану вартість на підставі підроблених документів. Для цього ОСОБА_3 протягом травня - липня 2004 року підробив та використав документи про начебто здійснення ним фінансово-господарської діяльності з ПП «Нарда», у тому числі договори поставки нафтопродуктів, видаткові і податкові накладні та при складанні податкових декларацій з податку на додану вартість за квітень - червень 2004 року безпідставно завищив розмір податкового кредиту, ухилившись у такий спосіб від сплати податку на суму 452060 грн. При цьому ОСОБА_3 було достовірно відомо, що в дійсності господарських операцій з ПП «Нарда» не відбувалось, постачання нафтопродуктів не здійснювалось, а зазначене підприємство фактично ніякої участі у вказаній господарській діяльності не приймало, тобто мали місце безтоварні операції.

На підтвердження вини ОСОБА_3 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, прокурором було надано як доказ акт №30/17-127/НОМЕР_2 від 04.07.2007 про результати позапланової виїзної перевірки суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_3 з питань дотримання вимог податкового законодавства, у зв'язку з визнанням недійсними договорів № ДГ-88 від 02.01.04 та № ДГ-89 від 02.01.04, укладених між ФОП ОСОБА_3 та ПП «Нарда» за період з 01.04.2004 по 01.08.2004.(т. 1 а.с. 215-228)

Як вбачається з висновків вказаного акту позаплановою виїзною перевіркою в діяльності ФОП ОСОБА_3 були встановлені порушення вимог пп. 7.2.4 п.7.2 ст.7, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.97 р. за № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" (зі змінами та доповненнями), що призвело до заниження податку на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, в сумі 452060 грн. в наступних податкових періодах: квітень 2004 р. - 153767 грн., травень 2004 р. - 155708 грн., червень 2004 р. - 142585 грн.

За наслідками складення акту був проведений розрахунок фінансових санкцій та винесено податкове повідомлення - рішення №/0 від 11.07.2007, згідно з яким донараховано податку на додану вартість разом із фінансовими санкціями на суму 213878 грн. (т. 1, а.с.210, 227)

У подальшому ФОП ОСОБА_3 звернувся до суду з позовом про скасування вказаного податкового повідомлення - рішення №/0 від 11.07.2007, справа судами розглядалась неодноразово, проте відповідно до ухвали ВАС України від 10.11.2011 провадження у справі було закрите у зв'язку із ліквідацією ФОП ОСОБА_3.(т.20 а.с.26)

Як вбачається з листа Охтирської МДПІ Сумської області від 12.09.2011 № 12788/1155/10/24-006 донараховані суми податку на додану вартість разом із фінансовими санкціями на суму 213878 грн. були списані як безнадійний борг, у зв'язку із затвердженням ухвалою Господарського суду Сумської області від 27.11.2008 звіту ліквідатора та ліквідаційного балансу банкрута - ФОП ОСОБА_3 (т. 28 а.с. 107- 109)

Разом із цим, під час дослідження акту №30/17-127/НОМЕР_2 від 04.07.2007 про результати позапланової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_3, судом було встановлено, що підставою для донарахування ФОП ОСОБА_3 податку на додану вартість стало те, що ФОП ОСОБА_3 під час складання податкової звітності, а саме податкових декларацій, було враховано податкові накладні видані ПП «Нарда» на підставі договорів № ДГ- 88 від 02.01.04 та № ДГ - 89 від 02.01.04, укладених між ФОП ОСОБА_3 та ПП «Нарда», які внаслідок ухвалених у подальшому судами рішень та в наслідок положень законодавства є недійсними. Таким чином, відбулось необґрунтоване збільшення позитивного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту з ПДВ в сумі 452060 грн.

Оцінюючи вказаний акт перевірки як доказ, суд бере до уваги, що сама перевірка проводилась поза межами досудового слідства у кримінальній справі по обвинуваченню ОСОБА_3 у вчиненні злочину передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України та у подальшому висновки викладені у акті слідчим не перевірялись, відповідна судово-економічна експертиза в рамках кримінальної справи не призначалась.

Спосіб ухилення ОСОБА_3 від сплати податків, визначений в обвинувальному акті, не узгоджується із тими обставинами та виявленими порушеннями податкового законодавства, про які зазначено в акті перевірки. Зокрема, в акті перевірки, як вже було зазначено, йдеться про те, що податкові накладні ПП «Нарда», які були включені ОСОБА_3 при складанні податкової звітності, внаслідок прийняття відповідних судових рішень є недійсними, а тому контролюючим органом було здійснено донарахування податку на додану вартість. При цьому, про поданняОСОБА_3 завідомо неправдивих відомостей чи документів, які засвідчують право на податковий кредит в акті не зазначено. Також, в акті відсутні відомості про те, що в ході перевірки між ФОП ОСОБА_3 та ПП «Нарда» були виявлені безтоварні операції.

Крім того, як вбачається зі змісту акту перевірки, всі розрахунки з приводу донарахування податку на додану вартість були проведені контролюючим органом на підставі наявних первинних документів, а саме: договорів поставки № ДГ- 88 від 02.01.04 та № ДГ - 89 від 02.01.04, укладених між ФОП ОСОБА_3 та ПП «Нарда», податкових накладних ПП «Нарда», податкових декларацій з ПДВ складених ФОП ОСОБА_3 Попри це, під час судового розгляду кримінального провадження стороною обвинувачення не була надана значна кількість оригіналів цих документів.

Зокрема, обвинувачуючи ОСОБА_3 у вчиненні злочинів передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3, 4 ст. 358 КК України, стороною обвинувачення не було надано оригінали наступних документів, на які зроблено посилання в обвинувальному акті та акті №30/17-127/НОМЕР_2 від 04.07.2007 про результати позапланової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_3:

1) договір поставки продуктів нафто/газопереробки №ДГ-88 від 02.01.2004, згідно з яким ПП «Нарда» постачає, а ФОП ОСОБА_3 оплачує і приймає світлі нафтопродукти: бензини А-76, А-80, А-92, А-95, дизельне паливо, бензин газовий стабільний та абсорбент у кількості, що визначається видатковими накладними;

2) податкові декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за квітень- червень 2004 року;

3) податкові накладні про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки: №01/04-1 від 01.04.2004, №01/04-2 від 01.04.2004; №02/04-1 від 02.04.2004; №02/04-2 від 02.04.2004; №05/04-1 від 05.04.2004; №05/04-2 від 05.04.2004;

4) видаткові накладні про придбання ФОП ОСОБА_3 у ПП «Нарда» продуктів нафтопереробки №24/05-3 від 24.05.2004; №28/05-6 від 28.05.2004; №03/06-6 від 03.06.2004; №08/06-4 від 08.06.2004; №15/06-4 від 15.06.2004; №22/06-4 від 22.06.2004; №17/06-7 від 17.06.2004; №18/06-2 від 18.06.2004; №25/06-3 від 25.06.2004; №29/06-2 від 29.06.2004.

З врахуванням зазначеного, за відсутності доказів, які б доводили правильність висновків, викладених у акті №30/17-127/НОМЕР_2 від 04.07.2007 про результати позапланової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_3, у суду виникають обґрунтовані сумніви щодо достовірностіта належності такого доказу, внаслідок чого суд не може покласти його в обґрунтування пред'явленого обвинувачення під час ухвалення вироку.

Окрім того, за відсутності податкових декларацій з податку на додану вартість за квітень - червень 2004 року, в яких згідно з пред'явленим обвинуваченням, ОСОБА_3 безпідставно завищив розмір податкового кредиту по підробленим податковим накладним, за відсутності значної частини оригіналів самих податкових та видаткових накладних, а також договору поставки продуктів нафто/газопереробки №ДГ- 88 від 02.01.2004,які відповідно до обвинувального акту підробив ОСОБА_3 з метою ухилення від сплати податків, суд дійшов висновку про недостатність доказів, якими сторона обвинувачення доводить обставини, викладені у обвинувальному акті щодо вчинення ОСОБА_3 злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч.3 ст. 358; ч. 4 ст. 358 КК України.

Поряд з цим, суд, при ухваленні вироку враховує роз'яснення, зазначені у п. 3 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 08.10.2004 №1521 «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів», згідно з якими наголошено, що за ст. 212 КК України передбачено кримінальну відповідальність не за сам факт несплати в установлений строк податків, зборів, інших обов'язкових платежів, а за умисне ухилення від їх сплати. У зв'язку з цим, суд має встановити, що особа мала намір не сплачувати належні до сплати податки, збори, інші обов'язкові платежі в повному обсязі чи певну їх частину.

У п. 13 вказаної Постанови також зазначається, що передбачений ст. 212 КК України злочин може бути вчинений різними способами, які безпосередньо в диспозиції статті не названі. Під час розгляду справи в суді спосіб вчинення злочину відповідно до ст. 64 КПК України підлягає доказуванню.

У зв'язку із цим, слід відзначити, що стороною обвинувачення в ході судового розгляду кримінального провадження не було надано доказів як умисного характеру поведінки ОСОБА_3 з приводу ухилення від сплати податків та порушення податкового законодавства, так і доказів того способу вчинення злочину, про який зазначено у обвинувальному акті, зокрема, щодо складання і використання ОСОБА_3 підроблених документів, які засвідчують право на податковий кредит.

Також, стороною обвинувачення не було надано достатніх доказів безтоварності операцій між ПП «Нарда» та ФОП ОСОБА_3, внаслідок яких у останнього виникало право на податковий кредит.

Зокрема, сторона обвинувачення як на доказ таких безтоварних операцій посилалась на показання допитаної як свідка директора ПП «Нарда» ОСОБА_55, яка вказала, що у 2003 до неї звернувся знайомий чоловік на ім'я ОСОБА_56, з яким вона бачилась всього двічі і познайомилась через іншого свого знайомого, та запропонував їй зареєструвати ТОВ «Нарда», на що вона погодилась. Так, у 2003 році, за допомогою підприємства, яке надає відповідні послуги, було здійснено державну реєстрацію ТОВ «Нарда», де вона була директором. Підприємство повинно було займатися поставкою вугілля з Донецької області, проте поставки жодного разу не відбувалися, підприємство не запрацювало тобто фактично, товариство не здійснювало свою діяльність та жодних договорів вона не укладала. На підтвердження того, що підприємство не здійснювало діяльності вона особисто заповнювала податкову звітність, яка була нульовою і подавала в податкову. Згодом вона дізналася, що хтось підробив печатку підприємства і почав здійснювати діяльність, заключати договори. Але на той момент їй про це було невідомо. Жодної діяльності від імені підприємства вона не здійснювала. Печатка товариства знаходилася весь час у неї, а потім у слідчого. Лише на кілька днів вона віддавала печатку ОСОБА_56, скоріше за все печатка була необхідна йому для реєстрації товариства. Довіреностей про діяльність від імені підприємства вона не виписувала. З ФОП ОСОБА_3 вона не співпрацювала. Вона не давала дозволу на діяльність підприємства будь-кому. ОСОБА_56 дав їй кошти для внесення їх до статутного фонду. Також, в м. Чернігові ОСОБА_56 відкрив банківський рахунок, для чого вона передала йому всі копії установчих документів. При цьому вона особисто, ставила підписи на банківській картці. Лише згодом вона дізналась, що по вказаному рахунку був рух коштів. У 2005 році Дарницьким районним судом м. Київ вона притягувалася до кримінальної відповідальності по підприємству ТОВ «Нарда», за статтею «службова недбалість», вирок набрав законної сили. По факту підробки печатки чи по факту фіктивної діяльності підприємства кримінальні справи не порушувалися. Після того, як вона дізналася, що хтось незаконно здійснює діяльність від імені ТОВ «Нарда», вона звернулася до суду та скасувала державну реєстрацію підприємства.

Також, стороною обвинувачення були надані як доказ три протоколи слідчих дій - пред'явлення фотознімків для впізнання від 25.11.2010, згідно з яким свідок ОСОБА_55 за результатами огляду фотознімків, серед яких були наявні зображення обвинувачених ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, повідомила, що особи зафіксовані на фотознімках їй не відомі.

Вказані показання свідка та дані, зафіксовані у протоколах слідчих дій, на переконання суду, не є достовірним доказом здійснення обвинуваченим ОСОБА_3 безтоварних операцій та таким чином ухилення від сплати податків, оскільки, як вбачається з наведених показань, свідок повідомила, що діяльність від імені ТОВ «Нарда» кимось все ж здійснювалась, договори підписувались, а по банківському рахунку відбувався рух коштів.

Суд звернув увагу також на те, що органами, які здійснювали досудове розслідування за вказаними обставинами не була дана належна їм юридична оцінка, про що свідчить відсутність доказів порушення та розслідування кримінальних справ по факту підробки печатки, чи по факту фіктивного підприємництва ТОВ «Нарда». Натомість органи досудового розслідування обмежились лише пред'явленням обвинувачення ОСОБА_55 за фактом службової недбалості.

На підтвердження безтоварності торгівельних операцій між ТОВ «Нарда» та ФОП ОСОБА_3 і як наслідок ухилення останнього від сплати податків стороною обвинувачення також було надано копії ухвали Харківського апеляційного господарського суду від 10.10.2006 та ухвали Вищого адміністративного суду України від 24.10.2007, згідно з якими були визнані недійсними договори поставки нафтопродуктів № ДГ- 88 від 02.01.04 та № ДГ - 89 від 02.01.04, укладені між ФОП ОСОБА_3 та ПП «Нарда» (т. 6, а.с.156-160, 167-173)

Проте, аналіз вказаних рішень судів засвідчує, що підставою для визнання вказаних договорів недійсними стала та обставина, що особи, які діяли від імені ТОВ «Нарда» здійснювали свою діяльність з метою ухилення від сплати податків, тобто з метою, яка завідомо суперечила інтересам держави та суспільства.

При цьому, обставини безтоварності господарських операцій між ТОВ «Нарда» та ФОП ОСОБА_3, судами обох інстанцій не перевірялись та не встановлювались, як і мета ОСОБА_3 на ухилення від сплати податків.

За таких обставин, слід зазначити, що податкове законодавство України не передбачає виникнення у платника податків додаткового обов'язку з контролю за дотриманням його постачальниками правил оподаткування, а самого платника не наділено повноваженнями податкового контролю для виконання функцій, покладених на податкові органи, а тому він не може володіти інформацією щодо виконання контрагентом податкових зобов'язань. Отже, за умови не встановлення податковими та слідчими органами обставин, які б могли свідчити про узгодженість дій ПП «Нарда» та ФОП ОСОБА_3 для отримання незаконної податкової вигоди, останній не може зазнати негативних наслідків у результаті дій інших осіб, що перебувають за межами його впливу. Якщо ПП «Нарда» не виконало свого зобов'язання щодо сплати податку до бюджету, то це має спричинити відповідальність та негативні наслідки саме стосовно цієї юридичної особи. В цих умовах, аналіз реальності господарської діяльності ФОП ОСОБА_3 повинен здійснюватися на підставі даних податкового, бухгалтерського обліку платника податків і відповідності їх дійсному економічному змісту, чого в ході досудового розслідування стороною обвинувачення здійснено не було. (схожі висновки викладені у постановах ВАСУ від 11.02.2015 в справі № К/9991/77465/11, від 18.02.2015 в справі № К/800/1547/13, від 03.06.2015 в справі № К/800/43739/13, рішенні Європейського суду з прав людини від 22.01.2009 в справі «Булвес» АД проти Болгарії (заява № 3991/03).

За таких обставин, суд дійшов висновку про недоведеність участі ОСОБА_3 у здійсненні безтоварних операцій з метою ухилення від сплати податків, а відповідно і у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Пред'явлене ОСОБА_3 обвинувачення у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст. 358; ч. 4 ст. 358 КК України, на переконання суду, також не знайшло свого підтвердження в ході судового розгляду справи.

Свої висновки суд обґрунтовує, зокрема, тим, що прокурором, як вже було зазначено вище, не було надано частини оригіналів документів, а саме: договору поставки нафтопродуктів, податкових та видаткових накладних, декларацій з ПДВ (перелік зазначено вище), підробка та використання яких ставиться у вину ОСОБА_3

Окрім того, в умовах коли обвинувачений ОСОБА_3 повністю не визнавав свою вину у підробленні документів та їх використанні, слідчим не було вжито заходів, для збирання належних та допустимих доказів його вини, шляхом призначення почеркознавчої експертизи тих документів, підроблення та використання яких ставиться у вину обвинуваченому чи експертизи щодо визначення справжності печаток на цих документах.

Слід також зазначити, що на документах, підробка яких ставиться у вину ОСОБА_3, наявні підписи як від його імені, так і від імені директора ПП «Нарда» ОСОБА_55, з відтисками печаток ФОП ОСОБА_3 та ПП «Нарда».

На деяких документах, зокрема, на договорі поставки продуктів нафто/газопереробки №ДГ-89 від 02.01.2004 (т.23, а.с.233-234), податкових накладних ПП «Нарда», підпис ОСОБА_3 взагалі відсутній, а наявний лише підпис директора ПП «Нарда» ОСОБА_55, проте почеркознавча експертиза із залученням зразків підпису ОСОБА_55 та ОСОБА_3 слідчим не призначалась.

Внаслідок цього можна зробити висновок, що особа, яка складала вищезазначені документи, залишається не встановленою.

Крім того, як вже зазначалось раніше, податкові та видаткові накладні, які все ж були надані стороною обвинувачення в ході судового розгляду справи, а раніше були вилучені згідно з протоколом виїмки від 13.10.2010 у приміщенні прокуратури Полтавської області (т.2 а.с.3-68) та приєднані до справи як докази, не були складені в окремий пакет, який мав би бути опечатаний та приєднаний до справи, містити напис з переліком вкладених у нього документів, як це передбачено у п. 31 Інструкції про порядок вилучення, обліку, зберігання та передачі речових доказів у кримінальних справах, цінностей та іншого майна органами дізнання, досудового слідства і суду, затвердженої спільним наказом від 27.08.2010 року № 51/401/649/471/23/125 Генпрокуратури, МВС, ДПА, СБ України, Верховного Суду України, ДСА України.

Такі порушення, на переконання суду, ставлять під сумнів достовірність цих доказів, оскільки роблять можливим втручання у їх зміст з боку сторонніх осіб. Особливо важливого значення ця обставина, як вже наголошувалось судом, набуває з огляду на те, що обвинуваченому ставиться у вину внесення до цих документів недостовірних відомостей та їх підроблення.

Також, за відсутності належних та допустимих доказів того, що торгівельні операції між ФОП ОСОБА_3 та ПП «Нарда» мали ознаки безтоварних, тобто таких, які фактично не проводилися, суд вважає недоведеним ту обставину, що обвинуваченим ОСОБА_3 вносились недостовірні данні до відповідних договорів, податкових та видаткових накладних, підроблення та використання яких ставиться йому у вину.

Відсутні і будь-які докази того, що ОСОБА_3 вчиняв дії, спрямовані на умисне використання підроблених документів, визначених в обвинувальному акті, а тому надати оцінку таким доказам суд не має можливості. При цьому, слід зазначити, що обвинувальний акт взагалі не містить даних про те, яким саме чином обвинуваченим ОСОБА_3 були використані підроблені документи (податкові та видаткові накладні) та зроблене лише формальне посилання на використання їх убухгалтерському і податковому обліку, тобто обвинувачення в цій частині є неконкретним.

У той же час, слід зазначити, що прокурором на підтвердження пред'явленого ОСОБА_3 обвинувачення у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3,4 ст. 358 КК України, було надано значну кількість документів, які з позиції суду, у своїй сукупності не можна визнати достатніми доказами участі обвинувачених у вчиненні злочинів.

До таких доказів суд відносить наступні: реєстраційні документи ФОП ОСОБА_3 (т.1, а.с. 175-187); акт про результати планової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства ФОП ОСОБА_3 від 22.12.2004 (т.1, а.с.189-209); реєстраційні документи ПП «Нарда» (т. 1, а.с. 229-249); вирок Дарницького районного суду м. Києва від 14.03.2005 (т.3, а.с.54); копії документів справ Господарського суду Сумської області щодо позовів Охтирської ОДПІ до ФОП ОСОБА_3 (т.6, а.с. 1- 173); акти про залік взаємних вимог між ПП «Нарда» та ПП ОСОБА_3 (т.23, а.с.228 -231); документи по рахункам ФОП ОСОБА_3, відкритих у ВАТ КБ «Надра», зокрема, виписки по рахункам (т.27, а.с.5-350); документи реєстраційної справи ФОП ОСОБА_3 (т. 28, а.с.4-18).

Дослідивши вищеперелічені докази, суд дійшов висновку, що вони у своїй сукупності не дають можливості встановити весь обсяг обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, зокрема, щодо способу вчинення кримінальних правопорушень та не дають можливості дійти обґрунтованого висновку щодо участі ОСОБА_3 у вчиненні цих кримінальних правопорушень, у зв'язку із чим обвинувачення ОСОБА_3 у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3,4 ст. 358 КК України є недоведеним.

Оцінюючи докази надані стороною обвинувачення на підтвердження пред'явленого обвинувачення відносно ОСОБА_5 за ч. 1 ст. 366 КК України, суд зазначає про наступне.

Обвинувачення в цій частині полягає у тому, що ОСОБА_5 шляхом службового підроблення склав та видав від імені ТОВ «АРВ» довідки №54 від 08.05.2008, №66 від 30.05.2008, №67 від 30.05.2008, №84 від 27.06.2008, №112 від 26.08.2008, №113 від 26.08.2008 (т.28, а.с.91-96), зазначивши в них неправдиві відомості про отримання засновником товариства ОСОБА_2 дивідендів та заробітної плати у визначеному розмірі.

На підтвердження вказаних обставин стороною обвинувачення було надано висновок почеркознавчої експертизи від 22.02.2011 № 32 (т.7, а.с.48-54), згідно з яким за результатами проведеного дослідження вищезазначених довідок, експерт дійшов висновку, що підписи від імені ОСОБА_5, які містяться у них, виконані самим ОСОБА_5 Також, підтверджено виконання на цих довідках підпису головним бухгалтером ОСОБА_18

За таких обставин, оцінка допустимості зазначеного висновку експерта передбачає необхідність з'ясування питання щодо допустимості довідок №54 від 08.05.2008, №66 від 30.05.2008, №67 від 30.05.2008, №84 від 27.06.2008, №112 від 26.08.2008, №113 від 26.08.2008 як доказів.

У зв'язку із цим, слід зазначити, що серед наданих стороною обвинувачення в ході судового розгляду кримінального провадження доказів відсутні протоколи слідчих дій, які б містили дані про вилучення відповідних довідок.

Надаючи з приводу цих обставин показання обвинувачений ОСОБА_5 зазначив, що ці довідки були вилучені слідчим прокуратури під час проведення 10.07.2010 незаконного обшуку у житловому помешканні за адресою: АДРЕСА_11.

Зазначені показання обвинуваченого узгоджуються з наявною в матеріалах справи постановою про приєднання до кримінальної справи речових доказів і документів від 15 березня 2011 року (т.10, а.с.78), відповідно якої довідки №54 від 08.05.2008, №66 від 30.05.2008, №67 від 30.05.2008, №84 від 27.06.2008, №112 від 26.08.2008, №113 від 26.08.2008 були вилучені під час обшуку за адресою: АДРЕСА_3.

За таких обставин, з врахуванням вже наведених мотивів щодо визнання недопустимими доказів, які були вилучені під час проведеного без відповідного дозволу суду обшуку у приміщенні квартири розташованої за адресою: АДРЕСА_4, суд дійшов висновку про недопустимість як доказів довідок №54 від 08.05.2008, №66 від 30.05.2008, №67 від 30.05.2008, №84 від 27.06.2008, №112 від 26.08.2008, №113 від 26.08.2008 та недопустимість як доказів висновку почеркознавчої експертизи від 22.02.2011 № 32, предметом дослідження якої були вказані довідки.

Відповідно, визнавши недопустимими зазначені докази, суд також дійшов висновку що обвинувачення ОСОБА_5 за ч. 1 ст. 366 КК України не можна визнати доведеним, оскільки інші докази, надані прокурором, такі як: копія службової записки від 23.03.2011 № 136, виписка з протоколу №80 засідання малого кредитного комітету центрального офісу ВАТ «Надра» від 03.06.2008, копія кредитного договору №05/2008/435050/372 від 03.06.2008, лист Охтирської ОДПІ №13644/9/17-113 від 19.11.2009 (т.28 а.с.56-88), лист ДПА в Сумській області від 03.12.2010 №19168/10/29-010 (т.28 а.с.98-99, 101-102) є непрямими доказами обставин, що підлягають доказуванню та самі по собі не можуть бути достатніми для доведення обвинувачення в цій частині.

Згідно з п. 2 ч. 1 ст. 373 КПК України виправдувальний вирок ухвалюється в разі, якщо не доведено, що кримінальне правопорушення вчинене обвинуваченим.

За таких обставин, оскільки під час судового розгляду не було встановлено будь-яких доказів, які б з достовірністю свідчили про вчинення обвинуваченим ОСОБА_2 злочинів, передбачених ч. 3 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.2 ст. 212; ч.3 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 4 ст. 358; ч.3 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України, обвинуваченим ОСОБА_3 злочинів, передбачених ч.3 ст. 212; ч.3 ст. 358; ч. 4 ст. 358; ч. 2 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.2 ст. 212; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 4 ст. 358; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України, обвинуваченого ОСОБА_4 злочинів, передбачених ч. 2 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.2 ст. 212; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України, обвинуваченим ОСОБА_5 злочинів, передбачених ч. 2 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.2 ст. 212; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 4 ст. 358; ч.2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366; ч.1 ст. 366 КК України, то суд дійшов висновку про необхідність виправдання їх за недоведеністю участі у вчиненні даних злочинів. При цьому, всі наявні у даному кримінальному провадженні сумніви щодо доведеності обвинувачення тлумачаться судом виключно на користь обвинувачених.

У кримінальному провадженні наявні речові докази, долю яких слід вирішити на підставі ст. 100 КПК України.

Також, у кримінальному провадженні прокурором в інтересах Охтирської Об'єднаної державної податкової інспекції ГУ Міндоходів у Сумській області був заявлений цивільний позов до обвинувачених ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 про стягнення заборгованості по податку на додану вартість, у задоволенні якого слід відмовити у зв'язку із недоведеністю участі обвинувачених у вчиненні злочинів.

Окрім того, у зв'язку із ухваленням виправдувального вироку необхідно:

- зняти арешт та заборону відчуження, накладені згідно з постановою старшого слідчого відділу прокуратури Сумської області ОСОБА_57 від 30.07.2010 з майна, належного ОСОБА_2, зокрема - транспортних засобів Yamaha YZF600R 2002 року випуску, ДНЗ НОМЕР_5, Mercedes-benz S 63 AMG, 2008 року випуску, ДНЗ НОМЕР_6, Volkswagen Touareg, 2007 року випуску, ДНЗ НОМЕР_7, Peugeot 307 XT 16E, 2003 року випуску, ДНЗ НОМЕР_8, 46570 грн.;

- зняти арешт та заборону відчуження, накладені згідно з постановою старшого слідчого відділу прокуратури Сумської області ОСОБА_57 від 30.07.2010 з майна, належного ОСОБА_2, а саме 46570 грн., вилучених під час проведення його особистого обшуку та обшуку за місцем його проживання, які були перераховані на депозитний рахунок прокуратури Сумської області відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру №30 від 16 серпня 2010 року;

- зобов'язати прокуратуру Сумської області повернути ОСОБА_2 46570 грн., вилучених під час проведення його особистого обшуку та обшуку за місцем його проживання, які були перераховані на депозитний рахунок прокуратури Сумської області згідно квитанції до прибуткового касового ордера №30 від 16 серпня 2010 року;

- зняти арешт та заборону відчуження, накладені згідно з постановою старшого слідчого відділу прокуратури Сумської області ОСОБА_57 від 30.07.2010 з майна, належного ОСОБА_3, зокрема 55 грн., вилучених під час проведення його особистого обшуку, які були перераховані на депозитний рахунок прокуратури Сумської області відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру №30 від 16 серпня 2010 року;

- зобов'язати прокуратуру Сумської області повернути ОСОБА_3 55 грн., вилучених під час проведення його особистого обшуку та перераховані на депозитний рахунок прокуратури Сумської області згідно з квитанцією до прибуткового касового ордеру №30 від 16 серпня 2010 року.

- зняти арешт та заборону відчуження, накладені згідно з постановою старшого слідчого відділу прокуратури Сумської області ОСОБА_57 від 30.07.2010 р., з майна, належного ОСОБА_4, зокрема - автомобілів DAF ТЕ 95 XF 380, 1998 року випуску, НОМЕР_13; МАЗ 544008, 2004 року випуску, НОМЕР_14; ПП EKW ROS 39T3A, 1986 року випуску, НОМЕР_15; ПЦ 9 83551, 1992 року випуску, НОМЕР_16; МАЗ 64227 1988 року випуску НОМЕР_17; МАЗ 83781, 1994 року випуску НОМЕР_18; ВАЗ 2104, 1994 року випуску НОМЕР_19; LAG IFCCB 1986 року випуску НОМЕР_20; ППЦ99983 2004 року випуску НОМЕР_22; ППЦ 99983 2001 року випуску НОМЕР_23; ППЦ 99983, 2003 року випуску НОМЕР_24, коштів, що знаходяться на рахунку НОМЕР_25, відкритому у Сумській філії АКБ «Форум» та на рахунку НОМЕР_26, відкритому у ПАТ «Індекс - Банк».

Керуючись ст.ст. 368, 370, 374, КПК України, суд,-

УХВАЛИВ:

ОСОБА_2 в пред'явленому обвинуваченні за ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 28 - ч. 2 ст. 212; ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 4 ст. 358; ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України - визнати невинуватим та виправдати за недоведеністю його участі у вчиненні злочинів.

ОСОБА_3 в пред'явленому обвинуваченні за ч. 3 ст. 212; ч. 3 ст. 358; ч. 4 ст. 358; ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 28 - ч. 2 ст. 212; ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 4 ст. 358; ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України - визнати невинуватим та виправдати за недоведеністю його участі у вчиненні злочинів.

ОСОБА_4 в пред'явленому обвинуваченні за ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 28 - ч. 2 ст. 212; ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366 КК України - визнати невинуватим та виправдати за недоведеністю його участі у вчиненні злочинів.

ОСОБА_5 в пред'явленому обвинуваченні за ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 28 - ч. 2 ст. 212; ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 4 ст. 358; ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 28 - ч. 1 ст. 366; ч. 1 ст. 366 КК України - визнати невинуватим та виправдати за недоведеністю його участі у вчиненні злочинів.

Запобіжний захід відносно обвинувачених не обирався.

Докази у кримінальному провадженні: вилучені під час проведення 30.06.2011 року обшуку на ТОВ «Нафтосервіскомплект- СВ» первинні бухгалтерські документи, а саме: табель-ордер по ТОВ «Тріал-Інвест» за березень 2010 року, накладна №94 від 01.05.2010 року, довіреність №01/05-4 від 01.05.2010 року, накладні №76 від 30.03.10, №75 від 19,03,10, №74 від 16,03,10, №73 від 09,03,10, №72 від 01,03,10, №71 від 01,03,10, довіреність №01/03-4 від 01,03,10, акт звірки залишків з ТОВ «Тріал-Інвест» від 01,04,10, акт звірки залишків з ТОВ «Тріал-Інвест» від 01,03,10, журнал-ордер за квітень по ТОВ «Савой-Ойл», накладні №135 від 15,09,10, №133 від 10,09,10, №132 від 03,08,10, №130 від 15,07,10, №129 від 12,07,10, №124 від 30,06,10, №123 від 25,06,10, №121 від 23,06,10, №122 від 25,06,10, №120 від 17,06,10, №118 від 15,06,10, №115 від 07,06,10, №114 від 02,06,10, №105 від 19,05,10, №104 від 17,05,10, №100 від 11,05,10, довіреності ТОВ «Савой-Ойл» №319 від 15,09,10, №297 від 03,08,10, №215 від 12,07,10, №194 від 02,06,10, №161 від 07,05,10, №126 від 06,04,10, видаткові накладні ТОВ «Савой-ойл» №408 від 17,06,10, №421 від 23,06,10, №424 від 25,06,10, №433 від 28,06,10, №438 від 30,06,10, №328 від 16,05,10, №325 від 15,05,10, №321 від 13,05,10, №320 від 13,05,10, №309 від 10,05,10, №306 від 08,05,10, №304 від 07,05,10, №302 від 06,05,10, №300 від 05,05,10, №299 від 05,05,10, №0227 від 08,04,10, №225 від 02,04,10, №223 від 02,04,10, протоколи видачі нафтопродуктів ТОВ «Савой-Ойл» №5/06 від 30,06,10, №4/06 від 28,06,10, №3/06 від 25,06,10, №2/06 від 23,06,10, №1/06 від 17,06,10, №11/05, №10/05, №8/05 від 13,05,10, №7/05 від 13,05,10, №9/05 від 10,05,10, №8/05 від 08,05,10, №7/05 від 07,05,10, №08/05 від 06,05,10, №05/02 від 06,05,10, №05/01 від 05,05,10, №3/04 від 07,04,10, №2/04 від 02,04,10, №1/04 від 02,04,10, договір первинного фракційного розділення давальницької сировини від 09.04.2010 року між ТОВ «АЖК» і ТОВ «Нафтосервіскомплект-СВ», журнал- ордер по ТОВ «АЖК» за квітень 2010 року, накладні ТОВ «Нафтосервіскомплект-СВ» про відвантаження товарів до ТОВ «АЖК» №110 від 26,05,10, №106 від 20,05,10, №103 від 16,05,10, №99 від 07,05,10, №07,05,10, №93 від 30,04,10, №90 від 28,04,10, довіреності ТОВ «АЖК» №62 від 03,05,10, №57 від 28,04,10, видаткові накладні ТОВ «АЖК» №1004-1 від 10,04,10, №1004-2 від 10,04,10, №1004-3 від 10,04,2010, №1004-4 від 10,04,10, №1204-1 від 12,04,10, акт звірки залишків ПММ ТОВ «АЖК» від 01,06,10, від 01,05,10, протоколи видачі нафтопродуктів ТОВ «АЖК» №5/04 від 13,04,10, №4/04 від 10,04,10, №3/04 від 10,04,10, №2/04 від 10,04,10, №1/04 від 10,04,10, договір первинного фракційного розділення давальницької сировини від 14.04.2010 року укладений між ТОВ «Нафтосервіскомплект-СВ» і ТОВ «Магеллангурпп», журнал-ордер по ТОВ «Магеллангурпп» за квітень 2010 року, накладні на відвантаження товарів до ТОВ «Маггеллнагрупп» №125 від 06,07,10, №119 від 21,06,10, №116 від 11,06,10, №112 від 05,06,10, №111 від 29,05,10, №109 від 21,05,10, №107 від 20,05,10, №101 від 12,05,10, №98 від 07,05,10, №96 від 06,05,10, №95 від 02,05,10, №94 від 30,04,10, №92 від 30,04,10, №86 від 22,04,10, №83 від 20,04,10, довіреності ТОВ «Магеллангурпп» №181 від 01,07,10, №144 від 01,06,10, №132 від 01,05,10, №116 від 14,04,10, акт звірки залишків ПММ по ТОВ «Магеллангурпп» станом на 01,06,10, 01,05,10, накладні ТОВ «Магеллангурпп» №04 від 01,05,10, №03 від 21,04,10, №02 від 17,04,10, №01 від 14,04,10, протоколи видачі нафтопродуктів ТОВ «Магеллангурпп» №2/05 від 01,05,10, №1/05 від 01,05,10, №07/04 від 21,04,10, №06/04 від 21,04,10, №05/04 від 17,04,10, №04/04 від 17,04,10, №03/04 від 17,04,10, договір первинного фракційного розділення давальницької сировини від 21.04.2010 року укладений між ТОВ «БК Дніпробудпроект» і ТОВ «Нафтосервіскомплект-СВ», журнал- ордер по ТОВ «БК Дніпробудпроект» за квітень 2010 року, накладні про відвантаження товарів до ТОВ «БК Дніпробудпроект» №126 від ,06,07,10, №120 від 21,06,10, №117 від 13,06,10, №113 від 05,06,10, довіреності ТОВ «БК Дніпробудпроект» №0107 від 01,07,10, №4 від 01,06,10, накладну ТОВ «БК Дніпробудпроект» №01/05 від 01,05,10, акт звірки залишків ПММ станом на 01,06,10, протоколи видачі нафтопродуктів ТОВ «БК Дніпробудпроект» №3/05 від 02,05,10, №2/05 від 02,05,10, №1/05 від 02,05,10, договір первинного фракційного розділення давальницької сировини від 04.06.2010 року укладений між фізичною особою-підприємцем ОСОБА_58 і ТОВ «Нафтосервіскомплект-СВ», журнал-ордер по ФОП ОСОБА_58 за червень 2010 року, накладні про відвантаження товарів до ФОП ОСОБА_58 №131 від 16,07,10, №128 від 12,07,10, №127 від 09,07,10, довіреність ФОП ОСОБА_58 №12 від 07,07,10,видаткові накладні ФОП ОСОБА_58 №А029/06-1 від 29,06,10, №АО-29/06-1 від 29,06,10. №АО-15/16-2 від 15,06,10, №АО-09/06-1 від 09,06,10, №АО-О6/О6-1 від 06,06,10, товарно-транспортні накладні №АО-09/06-1, №АО-О6/О6-1 від 06,06,10, протоколи видачі нафтопродуктів ФОП ОСОБА_58 №4/06 від 29,06,10, №3/06 від 15,06,10, №2/06 від 09,06,10, №1/06 від 06,06,10, реєстри отриманих і виданих податкових накладних №4 від 30,04,10, №5 від 31,05,10, податкові накладні №6 від 30,04,10, №5 від 27,04,10, №7 від 11,05,10, №8 від 19,05,10, журнали-ордера ТОВ «Нафтосервіскомплект-СВ» з приводу надходження і списання грошових коштів за квітень-червень 2010 року, банківські виписки від 02,04,10, від 07,05,10, від 12,05,10, від 20,05,10, від 17,06,10 вилучені 16.07.2010 року у ході обшуку за місцем проживання ОСОБА_2 у АДРЕСА_18 фотокартку; вилучені 16.07.2010 року під час обшуку за місцем проживання ОСОБА_4 у будинку АДРЕСА_15 завірена копія свідоцтва про державну реєстрацію фізичною особи-підприємця ОСОБА_7, завірена копія ліцензії міністерства транспорту за зв'язку АБ №227432 від 22.06.05, завірена копія про взяття на облік платника податків ОСОБА_7 №351/5 від 06.06.10, завірена копія свідоцтва про сплату єдиного податку ОСОБА_7 В№ НОМЕР_27 від 01.01.2006 року, завірена копія ліцензії міністерства транспорту України АА №325388 від 20.02.2002 року, звіт суб'єкта малого підприємництва-фізичної особи - платника єдиного податку за 3 квартал 2008 року, довідка про дивіденти ТОВ «АЖК» №116 від 03.11.2008 року; вилучені 21.07.2010 року у ході обшуку у магазині «Гусари» у м. Охтирка, по вул. Червоноармійська, 1 накладна №131 від 16.07.2010 року, договір №05-07/10-1 КПН купівлі-продажу нафтопродуктів від 05.07.2010 року, специфікацію №06/07 до прибуткової накладної №ПН-0000017 від 06.07.2010 року, акт приймання-передачі від 06.07.2010 року; вилучені 05.10.2010 року у державного нотаріуса сьомої Дніпропетровської державної нотаріальної контори довіреність ВМЕ №567561 від 22.05.2009 року, копія ідентифікаційного коду ОСОБА_59, витяг про реєстрацію в Єдиному реєстрі довіреностей, довіреність ВМЕ №567578 від 26.05.2009 року, копія ідентифікаційного коду ОСОБА_60, витяг про реєстрацію в Єдиному реєстрі довіреностей №10602059, довіреність ВМО №142979 від 10.09.2009 року, витяг про реєстрацію в Єдиному реєстрі довіреностей №№12050155; вилучені 02.09.2010 року в УДАІ УМВС України в Сумській області ліцензії ОСОБА_4 і ОСОБА_7, свідоцтва про підготовку водіїв, про допущення транспортних засобів до перевезення небезпечних вантажів, узгодження маршрутів перевезення небезпечних вантажів; вилучені 21 і 29 липня 2010 року у ТОВ «Східний геологічний союз» документи з приводу реалізації підприємством нафти та газового конденсату; вилучені 29.07.2010 року в ДП «Маунтфілд Комодітіс Лімітед Юкрейн», 30.07.2010 року в ТОВ «Союз-Трейд», 17.09.2010 року на ТОВ «Арт-Сервіс Україна», 09.12.2010 року в ТОВ «Деланта», 22.07.2010 року та 30.11.2010 року в ТОВ «Ювас-Транс», 15.09.2010 року і 18.11.2010 року в ТОВ «Магеллангурпп», 29.07.2010 року в ТОВ «Нива-Агротех», 06.08.2010 року в ПП «Печинське»,, 05.08.2010 року в ПП «Буймерське», 23.07.2010 року в ТОВ АФ «Рост», 05.08.2010 року в ФГ «Світанок» і ТОВ «Бакирівське» згідно протоколів виїмки та обшуку бухгалтерські документи з приводу взаємовідносин з ТОВ «АЖК» і ТОВ «АРВ»; вилучені 06.09.2010 року в Охтирський МДПІ ДПА в Сумській області належним чином засвідчені службовими особами ТОВ «АРВ» документи з приводу взаємовідносин щодо придбання паливно-мастильних матеріалів у ТОВ «Мартель ЛТД» і їх відвантаження покупцям; вилучені 03.11.2010 року в ОСОБА_37 згідно протоколу виїмки бухгалтерські документи з приводу взаємовідносин з ТОВ «АЖК і ТОВ «АРВ»; вилучені 11 і 14 лютого 2011 року в Охтирській МДІ ДПА в Сумській області податкову звітність форми №1 ДФ (податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку) ФОП ОСОБА_4, ФОП ОСОБА_7, ТОВ «АЖК», ТОВ «АРВ»; вилучені 08.10.2010 року і 17.11.2010 року в ВАТ «Дніпронафтопродукт» первинні бухгалтерські документи з приводу оренди ємкостей, зберігання і відвантаження паливно-мастильних матеріалів ПП «Весна», ПП «Демол-Сервіс», ТОВ «Метрідат», ТОВ «Мартель ЛТД», ТОВ «АРВ», ТОВ «АРВ»; вилучені 03.09.2010 року в Охтирський МДПІ документи юридичних справ ТОВ «АЖК», ТОВ «АРВ», ТОВ «Ювел», а також копію податкової звітності зазначених підприємств, 02.09.2010 року аналогічні документи ТОВ «АВК-2009», вилучені 09.09.2010 року в Охтирський районній державній адміністрації документи реєстраційної справи ТОВ «АЖК»; вилучені 31.08.2010 року у виконавчому комітеті Охтирської міської ради документи реєстраційної справи ТОВ «АРВ», а 07.09.2010 року ТОВ «Ювел» і ТОВ «АВК-2009»; вилучені 19.08.2010 року у виконавчому комітеті Дніпропетровської міської ради документи реєстраційної справи ТОВ «Метрідат», ПП «Дніпро ВКМ»; вилучені 10.09.2010 року в ДПІ в Бабушкінському районі м. Дніпропетровськ документи юридичні справи ТОВ НВП «Ремпрешмаш», ТОВ «Метрідат», податкова звітності ТОВ «Метрідат», ТОВ НВФ «Енерговторресурс», акт перевірки ТОВ «Метрідат; вилучені 20.08.2010 року у виконавчому комітеті Дніпропетровської міської ради документи реєстраційної справи ТОВ «Днепротех», ТОВ «Пром-Груп», ТОВ «Єнергомаш», ТОВ НВП «Ремпрешмаш», ТОВ НВФ «Енерговторресурс», ТОВ «Россі»; вилучені 19.08.2010 року у ДПІ в Кіровському районі м. Дніпропетровськ документи юридичної справи ТОВ «Днепротех», ТОВ «Єнергомаш», ПП «Дніпро ВКМ», а також документи податкової звітності ТОВ «Єнергомаш», ПП «Дніпро ВКМ» і акт податкової перевірки ПП «Дніпро ВКМ»; вилучені 10.09.2010 року у виконавчому комітеті Дніпропетровської міської ради документи реєстраційної справи ТОВ «Техєнерго»; вилучені 10.09.2010 року у ДПІ в Кіровському районі м Дніпропетровська документи юридичної справи ТОВ «Техєнерго», податкової звітності і акт перевірки; вилучені 23.09.2010 року в ДПІ в Жовтневому районі м. Дніпропетровськ згідно протоколу виїмки документи юридичної справи і податкової звітності ТОВ «Россі»; вилучені 13.10.2010 року в прокуратурі Полтавської області згідно протоколу виїмки документи ФОП ОСОБА_3; вилучені 21.10.2010 року в Дарницькій районній у м. Київ Державній адміністрації згідно протоколу виїмки документи реєстраційної справи ПП «Нарда»; вилучені 11.11.2010 року в Охтирській МДПІ згідно протоколу виїмки документи юридичної справи ФОП ОСОБА_3, акти перевірки ФОП ОСОБА_3; вилучені 16.11.2010 року в виконавчому комітеті Охтирської міської ради згідно протоколу виїмки документи реєстраційної справи ФОП ОСОБА_3. 26.11.2010 року; вилучені 06.08.2010 року в СФ АКБ «Форум», 11.08.2010 року в СОФ АКБ «Укрсоцбанк», 10.08.2010 року в СФ ПАТ КБ «Приватбанк», 2 та 3 серпня 2010 року в ВАТ КБ «Надра» згідно протоколу виїмки документи ТОВ «АЖК»; вилучені 09.08.2010 року в ВАТ КБ «Надра», 5 і 8 серпня 2010 року в ВАТ КБ «Надра» Сумське РУ «Слобожанщина» згідно протоколу виїмки документи ТОВ «АРВ»; вилучені 06.08.2010 року в СФ АКБ «Форум», 12.08.2010 року в ВАТ КБ «Надра» Сумське РУ «Слобожанщина», 02.08.2010 року в ВАТ КБ «Надра» у м. Охтирка згідно протоколу виїмки документи ФОП ОСОБА_4; вилучені 12.11.2010 року, 06.10.2010 року в ПАТ Банк «Форум», 8 і 9 листопада 2010 року в ВАТ КБ «Надра» Сумське РУ «Слобожанщина» згідно протоколу виїмки документи ОСОБА_2, ОСОБА_3. ОСОБА_4; вилучені 10.11.2010 року в Сумській ОД «Райффайзен Банк Аваль» згідно протоколу виїмки банківські документи ОСОБА_37; вилучені 05.10.2010 року в ВАТ АКБ «Сигмабанк» згідно протоколу виїмки банківські документи ТОВ «Пром-Груп» вилучені 16.09.2010 року в ПАТ «Актабанк», ПАТ КБ «Хрещатик» згідно протоколу виїмки банківські документи ТОВ «Днепротех» і ТОВ «Техенерго», а також документи ФОП ОСОБА_4 і ФОП ОСОБА_7: трудовий договір між працівником і фізичною особою від 01.02.2006 року укладений між ОСОБА_4 і ОСОБА_61, заява ОСОБА_61 від 01.02.2006 року, заява ОСОБА_61 від 01.02.2010 року про застосування податкової соціальної пільги, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 01.09.2005 року укладений між ОСОБА_4 і ОСОБА_62, заява ОСОБА_62 від 01.09.2005 року", заява ОСОБА_62 про застосування податкової соціальної пільги від 01.09.2005 року, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 01.04.2005 року укладений між ОСОБА_4 і ОСОБА_15, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 03.05.2006 року укладений між ОСОБА_4. і ОСОБА_63, наказ ПП ОСОБА_4 №К-00305/01 від 03.05.2006 року, заява ОСОБА_63 від 03.05.2006 року, заява ОСОБА_63 від 25.06.2007 року, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 01.11.2007 року укладений між ОСОБА_4 і ОСОБА_64, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 01.02.2006 року укладений між ОСОБА_4 і ОСОБА_65 наказ ПП ОСОБА_4 №К0102/01 від 01.02.2006 року, заява ОСОБА_29 від 01.02.2006 року, додаткова угода №1 про внесення змін та доповнень до договору між працівником і фізичною особою від 01.02.2006 року, укладена 28.05.2009 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_29, довідка ВГА «Всеукраїнський медичний центр безпеки дорожнього руху», довідка ДП «Всеукраїнський медичний центр безпеки дорожнього руху та інформаційних технологій», довідку про трудові відносини фізичної особи з платником єдиного податку від 01.01.2010 року серії М №078339, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 03.07.2006 року укладений між ОСОБА_4 і ОСОБА_66, наказ ПП ОСОБА_4 №0307/01 від 03.072006 року, заява ОСОБА_67 від 03.07.2006 року, заява ОСОБА_67 про застосування податкової соціальної пільги від 03.07.2006 року, додаткова угода №1 про внесення змін та доповнень до договору між працівником і фізичною особою від 03.07.2006 року за №322, укладену 11.10.2010 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_68, довідку про трудові відносини фізичної особи з платником єдиного податку серії М №078337, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 19.09.2002 року укладений між ОСОБА_4 і ОСОБА_23, наказ ПП ОСОБА_4 №1909/01 від 19.09.2002 року, заява ОСОБА_23 від 19.09.2002 року, заява ОСОБА_23 про застосування податкової соціальної пільги від 31.12.2003 року, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 01.01.2003 року укладений між ОСОБА_4 і ОСОБА_23, додаткова угода до трудового договору №212 від 19.09.2002 року між працівником і фізичною особою, укладена 01.05.2005 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_23, додаткова угода до трудового договору №212 від 19.09.2002 року між працівником і фізичною особою, укладена 01.06.2007 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_23, договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність від 04.01.2005 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_23, договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність від 04.01.2006 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_23, додаткова угода до трудового договору №212 від 19.09.2002 року між працівником і фізичною особою, укладена 01.12.2009 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_23, довідка про трудові відносини фізичної особи з платником єдиного податку серії М №078341 від 01.01.2010 року, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 01.08.2003 року укладений між ОСОБА_4 і ОСОБА_25, заява ОСОБА_25 про застосування податкової соціальної пільги від 30.12.2003 року, заява ОСОБА_25 від 01.08.2003 року, договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність від 01.01.2005 року, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 01.10.2004 року укладений між ОСОБА_4 та ОСОБА_69, заява ОСОБА_69 про застосування податкової соціальної пільги від 01.10.2004 року, додаткова угода до трудового договору №372 від 01.10.2004 року між працівником і фізичною особою, укладена 27.12.2005 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_69, договір про індивідуальну матеріальну відповідальність від 01.01.2005 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_69, заява ОСОБА_69 від 01.11.2004 року, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 01.10.2004 року укладений між ОСОБА_4 і ОСОБА_20, додаткова угода до трудового договору №373 від 01.10.2004 року між працівником і фізичною особою, укладена 27.12.2005 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_20, заява ОСОБА_20 про застосування податкової соціальної пільги відОІ. 10.2004 року, заява ОСОБА_20 від 01.10.2004 року, договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність від 01.01.2005 року, заява ОСОБА_20 від 01.02.2006 року, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 01.10.2004 року укладений між ОСОБА_4 і ОСОБА_70, наказ ПП ОСОБА_4 №0110/02 від 01.10.2004 року, заява ОСОБА_71 від 01.10.2004 року, заява ОСОБА_71 про застосування податкової соціальної пільги від 01.10.2004 року, заява ОСОБА_71 від 01.10.2004 року, додаткова угода до трудового договору №371 від 01.10.2004 року між працівником і фізичною особою, укладена 27.12.2007 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_71, додаткова угода до трудового договору №371 від 01.10.2004 року між працівником і фізичною особою, укладена 02.02.2006 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_71, договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність з ОСОБА_71 від 01.01.2005 року, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 01.10.2004 року укладений між ОСОБА_4 і ОСОБА_72, наказ ПП ОСОБА_4 №0110/01 від 01.10.2004 року, дві заяви ОСОБА_73 від 01.10.2004 року, заява ОСОБА_74 від 01.10.2004 року про застосування податкової соціальної пільги, додаткова угода до трудового договору №370 від 01.05.2005 року між працівником і фізичною особою, укладена 01.05.2005 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_74, додаткова угода до трудового договору №370 від 01.10.2004 року між працівником і фізичною особою, укладена 27.12.2005 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_74, договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність з ОСОБА_74 від 01.09.2005 року, довідка про трудові відносини фізичної особи з платником єдиного податку серії М №078338 від 01.01.2010 року, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 01.10.2004 року укладений між ОСОБА_4 і ОСОБА_21, наказ ПП ОСОБА_4 №0110/03 від 01.10.2004 року, дві заяви ОСОБА_21 від 01.10.2004 року, заява ОСОБА_21 від 01.10.2004 року про застосування податкової соціальної пільги, договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність від 01.01.2005 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_21, додаткова угода до трудового договору №374 від 01.10.2004 року між працівником і фізичною особою, укладена 27.12.2005 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_21, довідка про трудові відносини фізичної особи з платником єдиного податку серії М №078342 від 01.01.2010 року, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 01.05.2004 року укладений між ОСОБА_4 і ОСОБА_75, заява ОСОБА_75 від 30.04.2004 року про застосування податкової соціальної пільги, договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність від 01.01.2005 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_75, дві заяви ОСОБА_75 від 01.05.2004 року, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 01.12.2006 року укладений між ОСОБА_4 і ОСОБА_75, наказ ПП ОСОБА_4 №0112/01 від 01.12.2006 року, дві заяви ОСОБА_76 від 01.12.2006 року, заява ОСОБА_75 від 01.12.2006 року про застосування податкової соціальної пільги, додаткова угода до трудового договору №381 від 01.12.2006 року між працівником і фізичною особою, укладена 28.05.2009 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_75, довідка про трудові відносини фізичної особи з платником єдиного податку серії М №078340 від 01.01.2010 року, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 02.02.2006 року укладений між ОСОБА_4 і ОСОБА_77, додаткова угода до трудового договору №63 від 02.02.2006 року між працівником і фізичною особою, укладена 01.06.2007 року між ОСОБА_4 і ОСОБА_77, заява ОСОБА_77 від 02.02.2006 року про відмову від застосування податкової соціальної пільги, заява ОСОБА_77 від 02.02.2006 року, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 02.02.2006 року укладений між ОСОБА_4 і ОСОБА_22, наказ ПП ОСОБА_4 №0202/01 від 02.02.2006 року, заява ОСОБА_22 від 02.02.2006 року, заява ОСОБА_22 від 02.02.2006 року про застосування податкової соціальної пільги, трудовий договір між працівником і фізичною особою від 02.02.2009 року укладений між ОСОБА_4 і ОСОБА_27, довідка про трудові відносини фізичної особи з платником єдиного податку серії М №547855 від 19.01.2010 року, наказ ФОП ОСОБА_4 №010110/01 про закріплення водіїв за транспортними засобами, наказ ФОП ОСОБА_4 №280709/01 від 28.07.2009 року, наказ ФОП ОСОБА_4 №010609/01 від 01.06.2009 року, наказ ПП ОСОБА_4 №К0101/02 від 01.01.2007 року, затвердження норм витрат пального від 01.01.2007 року, наказ ФОП ОСОБА_7 №К0307/01 від 03.07.2006 року, заява ОСОБА_67 від 03.07.2006 року, заява ОСОБА_78 від 03.07.2006 року про відмову від застосування податкової соціальної пільги, наказ ФОП ОСОБА_7 №ГК-0102/01 від 01.02.2006 року, заява ОСОБА_79 від 01.02.2006 року, наказ ФОП ОСОБА_7, №ГК-0410/01 від 04.10.2005 року, дві заяви ОСОБА_69 від 04.10.2005 року, заява ОСОБА_69 від 02.02.2006 року про застосування податкової соціальної пільги, наказ ФОП ОСОБА_7 №ГК-0706/03 від 07.06.2005 року, заяву ОСОБА_77 від 07.06.2005 року, заяву ОСОБА_77 від 07.06.2005 року про застосування податкової соціальної пільги, наказ ФОП ОСОБА_7 №ГК-0706/02 від 07.06.2005 року, дві заяви ОСОБА_25 від 07.06.2005 року, заява ОСОБА_80 від 02.02.2006 року про застосування податкової соціальної пільги, наказ ФОП ОСОБА_7 №ГК-0706/01 від 07.06.2005 року, дві заяви ОСОБА_20 від 07.06.2005 року, заява ОСОБА_20 від 02.02.2006 року про застосування податкової соціальної пільги, заява ОСОБА_20, від 02.02.2008 року, договір оренди транспортних засобів ВЕР №110645 від 24.05.2007 року, акт приймання-передачі основних засобів, договір оренди транспортних засобів ВЕР №110646 від 24.05.2007 року, акт приймання-передачі основних засобів мі ОСОБА_7 і ОСОБА_4, договір оренди транспортних засобів ВЕР №110644 від 24.05.2007 року, акт приймання-передачі основних засобів між ОСОБА_4 і ОСОБА_7, договір оренди транспортних засобів ВЕР №110643 від 24.05.2007 року, акт приймання-передачі основних засобів між ОСОБА_4 і ОСОБА_7, договір про внесення змін до договору оренди транспортних засобів ВЕР №361070 від 06.06.2007 року, договір оренди транспортних засобів ВЕР №110642 від 24.05.2007 року, акт приймання-передачі основних засобів між ОСОБА_4 і ОСОБА_7 від 01.06.2007 року, договір оренди транспортних засобів ВМЕ №802904 від 29.05.2009 року, договір оренди транспортних засобів ВМЕ №484496 від 29.05.2009 року, договір оренди транспортних засобів ВМЕ №484497 від 29.05.2009 року, договір оренди транспортних засобів від 12.06.2009 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за січень 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за січень 2008 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за лютий 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за лютий 2008 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за березень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за березень 2008 року, Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за квітень 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за квітень 2008 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за квітень 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за квітень 2008 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за червень 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за червень 2008 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за липень 2008 року; зведена відомість ФОП ОСОБА_4 за липень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за липень 2008 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за серпень 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за серпень 2008 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за вересень 2008 року; зведена відомість ФОП ОСОБА_4 за вересень 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за вересень 2008 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за жовтень 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за жовтень 2008 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за листопад 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за листопад 2008 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за грудень 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за грудень 2008 року; розрахунково- платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за січень 2009 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за січень 2009 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за лютий 2009 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за лютий 2009 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за березень 2009 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за березень 2009 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за квітень 2009 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за квітень 2009 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за травень 2009 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за травень 2009 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за червень 2009 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за червень 2009 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за липень 2009 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за серпень 2009 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за серпень 2009 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за вересень 2009 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за вересень 2009 року; розрахунково- платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за грудень 2009 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за грудень 2009 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за квітень 2010 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за квітень 2010 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за травень 2010 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за травень 2010 року; договір №1-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 02.01.2008 року з ТОВ «АРВ»; договір №2-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 02.01.2008 року з ТОВ «АЖК»; договір №05/2008 від 03.01.2008 року між ОСОБА_4 і ТОВ «АЖК»; договір №9-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.11.2008 року між ОСОБА_4 і ПП «Дніпро ВКМ»; договір №1-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.01.2009 року між ОСОБА_4 і ТОВ «АРВ»; договір №2-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.01.2009 року між ОСОБА_4 і ТОВ «АЖК»; договір №3- ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.01.2009 року між ОСОБА_4 і ПП «Дніпро ВКМ»; договір №09/2009 постачання нафтопродуктів від 02.01.2009 року між ОСОБА_4 і ТОВ «АЖК»; договір №9-ТР на перевезення вантажів автомоиілмшм транспортом від 05.03.2009 року між ОСОБА_4 і ТОВ «РосУкрЕнерго»; договір перевезення нафтопродуктів автомобільним транспортом №3 від 01.07.2009 року між ОСОБА_4 і ПП «Крокметпром»; договір №19-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.11.2009 року між ОСОБА_4 і ТОВ «Днепротех»; договір №20-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 02.11.2009 року між ОСОБА_4 і ТОВ «АВК-2009»; договір №03/2010 постачання нафтопродуктів від 04.01.2010 року між ОСОБА_4 і ТОВ «АЖК»; договір №2-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 04.01.2010 року між ОСОБА_4 і ТОВ «АЖК»; договір №3-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 04.01.2010 року між ОСОБА_4 і ТОВ «АВК-2009»; договір №4-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 04.01.2010 року між ОСОБА_4 і ТОВ «Днепротех»; договір №04-17 постачання нафтопродуктів від 01.04.2010 року між ОСОБА_4 і ТОВ «Ювел»; договір №16-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.04.2010 року між ОСОБА_4 і ТОВ «Ювел»; список автомобілів з 19.11.2009 року; список автомобілів з 24.06.2009 року; список автомобілів з 01.11.2007 року; список автомобілів з 01.11.2007 року; список автомобілів з 01.06.2007 року; список автомобілів з 01.12.2006 року; список автомобілів з 15.05.2006 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за січень 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за січень 2008 року; табель обліку робочого часу ФОП ОСОБА_7 за січень 2008 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за лютий 2008 року; розрахунково- платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за лютий 2008 року; табель обліку робочого часу ФОП ОСОБА_7 за лютий 2008 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за березень 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за березень 2008 року; табель обліку робочого часу ФОП ОСОБА_7 за березень 2008 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за квітень 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за квітень 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за травень 2008 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за травень 2008 року; табель обліку робочого часу ФОП ОСОБА_7 за травень 2008 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за червень 2008 року; розрахунково- платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за червень 2008 року; табель обліку робочого часу ФОП ОСОБА_7 за червень 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за липень 2008 року; зведена відомість ФОП ОСОБА_7 за липень 2008 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за липень 2008 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за серпень 2008 року; зведена відомість ФОП ОСОБА_7 за серпень 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за серпень 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за вересень 2008 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за вересень 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за жовтень 2008 року; зведена відомість ФОП ОСОБА_7 за жовтень 2008 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за жовтень 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за листопад 2008 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за листопад 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за грудень 2008 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за грудень 2008 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за січень 2009 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за січень 2009 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за квітень 2009 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за квітень 2009 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за травень 2009 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за травень 2009 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за червень 2009 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за червень 2009 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за липень 2009 року; розрахунково- платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за серпень 2009 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7, за серпень 2009 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за вересень 2009 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за вересень 2009 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за жовтень 2009 року; зведена відомість ФОП ОСОБА_7 за вересень 2009 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за жовтень 2009 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за грудень 2009 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за грудень 2009 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за квітень 2010 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за квітень 2010 року; розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за травень 2010 року; звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за травень 2010 року; договір №ДГ-2 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 02.01.2008 року між ОСОБА_7 і ТОВ «АЖК»; договір №ДГ-3 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 02.01.2008 року між ОСОБА_7 і ТОВ «АРВ»; договір №ДГ-9 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.07.2008 року між ОСОБА_7 і ПП Дніпро ВКМ»; договір №ДГ-13 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.11.2008 року між ОСОБА_7 і ТОВ «РосУкрЕнерго»; договір №ДГ-1 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.01.2009 року між ОСОБА_7 і ПП «Дніпро ВКМ»; договір №ДГ-2 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.01.2009 року між ОСОБА_7 і ТОВ «АЖК»; договір №ДГ-5 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.01.2009 року між ОСОБА_7 і ТОВ «АЖК»; договір №ДГ-3 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.01.2009 року між ОСОБА_7 і ТОВ «АРВ»; договір перевезення нафтопродуктів автомобільним транспортом №2 від 01.07.2009 року між ОСОБА_7 і ПП «Крокметпром»; договір №ДГ-15 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.11.2009 року між ОСОБА_7 і ТОВ «Днепротех»; договір №05/2009 від 02.01.2009 року між ОСОБА_7 і ТОВ «АЖК»; договір №ДГ-3 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 04.01.2010 року між ОСОБА_7 і ТОВ «Днепротех»; договір №ДГ-3 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 04.01.2010 року між ОСОБА_7 і ТОВ «Днепротех»; договір №ДГ-5 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 04.01.2010 року між ОСОБА_7 і ТОВ «АЖК»; договір №04-11 постачання нафтопродуктів від 01.04.2010 року між ОСОБА_7 і ТОВ «Ювел»; договір №16/2010 постачання нафтопродуктів від 11.01.2010 року між ОСОБА_7 і ТОВ «АЖК»; заява ТОВ «Днепротех» від 09.12.2009 року; заявка ТОВ «Днепротех» від 21.12.2009 року; заявка на відвантаження компоненту дизельного палива від 02.02.2010 року, заявка на відвантаження від 04.11.2009 року; заявка ТОВ «Днепротех» від 30.11.2009 року; заявка ПП «Крокметпром» від 03.08.2009 року; заявка ПП «Дніпро ВКМ» від 25.09.2009 року; заявка на відвантаження компоненту дизельного палива від 05.02.2010 року; заявка ПП «Дніпро ВКМ» від 22.10.2009 року; заявка ПП «Дніпро ВКМ» від 17.03.2009 року; заявка ПП «Дніпро ВКМ» від 06.03.2009 року; заявка ТОВ «АЖК» від 25.06.2009 року; заявка ТОВ «АЖК» від 31.07.2009 року; заявка ТОВ «АЖК» від 04.11.2009 року; заявка ТОВ «АЖК» від 04.12.2009 року; заявка ТОВ «АЖК» від 05.01.2010 року; заявка ТОВ «АЖК» від 20.01.2010 року; заявка від 12.06.2009 року; заявка ТОВ «АЖК» від 28.02.2007 року; заявка ТОВ «АЖК» від 01.03.2007 року; заявка ТОВ «АЖК» від 05.03.2007 року; заявка ТОВ «АЖК» від 06.03.2007 року; заявка ТОВ «АЖК» від 07.03.2007 року; заявка ТОВ «АЖК» від 19.03.2007 року; Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за січень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за січень 2008 року, Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за лютий 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за лютий 2008 року, Звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за березень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за березень 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за квітень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за квітень 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за квітень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за квітень 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за червень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за червень 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за липень 2008 року, зведена відомість ФОП ОСОБА_4 за липень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за липень 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за серпень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за серпень 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за вересень 2008 року, зведена відомість ФОП ОСОБА_4 за вересень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за вересень 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за жовтень 2008 року, зведена відомість ФОП ОСОБА_4 за жовтень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за жовтень 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за листопад 2008 року, зведена відомість №13 ФОП ОСОБА_4 за листопад 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за листопад 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за грудень 2008 року, зведена відомість №01 ФОП ОСОБА_4 за грудень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за грудень 2008 року, розрахунково- платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за січень 2009 року, зведена відомість №1 ФОП ОСОБА_4 за грудень 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за січень 2009 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за лютий 2009 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за лютий 2009 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за березень 2009 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за березень 2009 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за квітень 2009 року, платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за березень 2009 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за квітень 2009 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за травень 2009 року, платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за квітень 2009 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за травень 2009 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за червень 2009 року, платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за травень 2009 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за червень 2009 року, розрахунково- платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за липень 2009 року, платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за червень 2009 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за серпень 2009 року, платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за липень 2009 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за серпень 2009 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за вересень 2009 року, платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за серпень 2009 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за вересень 2009 року, розрахунково- платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за грудень 2009 року, платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за листопад 2009 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за грудень 2009 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за квітень 2010 року, платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за березень 2009 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за квітень 2010 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за травень 2010 року, платіжна відомість ФОП ОСОБА_4 за квітень 2009 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_4 за травень 2010 року, договір №1-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 02.01.2008 року з ТОВ «АРВ», договір №2-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 02.01.2008 року з ТОВ «АЖК», договір №05/2008 від 03.01.2008 року між ОСОБА_4 і ТОВ «АЖК», договір №9-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.11.2008 року між ОСОБА_4 і ПП «Дніпро ВКМ» та копія реєстраційних свідоцтв, договір №1-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.01.2009 року між ОСОБА_4 і ТОВ «АРВ» , договір №2- ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.01.2009 року між ОСОБА_4 і ТОВ «АЖК», договір №3-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.01.2009 року між ОСОБА_4 і ПП «Дніпро ВКМ», договір №09/2009 постачання нафтопродуктів від 02.01.2009 року між ОСОБА_4 і ТОВ «АЖК», договір №9-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 05.03.2009 року між ОСОБА_4 і ТОВ «РосУкрЕнерго», договір перевезення нафтопродуктів автомобільним транспортом №3 від 01.07.2009 року між ОСОБА_4 і ПП «Крокметпром» з копіями реєстраційних довідок, договір №19-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.11.2009 року між ОСОБА_4 і ТОВ «Днепротех» з копіями реєстраційних довідок, договір №20-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 02.11.2009 року між ОСОБА_4 і ТОВ «АВК-2009» з копіями реєстраційних довідок, договір №03/2010 постачання нафтопродуктів від 04.01.2010 року між ОСОБА_4 і ТОВ «АЖК», договір №2-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 04.01.2010 року між ОСОБА_4 і ТОВ «АЖК», договір №3- ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 04.01.2010 року між ОСОБА_4 і ТОВ «АВК-2009», договір №4-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 04.01.2010 року між ОСОБА_4 і ТОВ «Днепротех», договір №04-17 постачання нафтопродуктів від 01.04.2010 року між ОСОБА_4 і ТОВ «Ювел» та копія реєстраційної інформації, договір №16-ТР на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.04.2010 року між ОСОБА_4 і ТОВ «Ювел» та копія реєстраційної інформації, список автомобілів з 19.11.2009 року, список автомобілів з 24.06.2009 року, список автомобілів з 01.11.2007 року, список автомобілів з 01.11.2007 року, список автомобілів з 01.06.2007 року, список автомобілів з 01.12.2006 року, список автомобілів з 15.05.2006 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за січень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за січень 2008 року, табель обліку робочого часу ФОП ОСОБА_7 за січень 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за лютий 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за лютий 2008 року, табель обліку робочого часу ФОП ОСОБА_7 за лютий 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за березень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за березень 2008 року, табель обліку робочого часу ФОП ОСОБА_7 за березень 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за квітень 2008 року, розрахунково- платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за квітень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за травень 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за травень 2008 року, табель обліку робочого часу ФОП ОСОБА_7 за травень 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за червень 2008 року, розрахунково- платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за червень 2008 року, табель обліку робочого часу ФОП ОСОБА_7 за червень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за липень 2008 року, зведена відомість №10 ФОП ОСОБА_7 за липень 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за липень 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за серпень 2008 року, зведена відомість №11 ФОП ОСОБА_7 за серпень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за серпень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за вересень 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за вересень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за жовтень 2008 року, зведена відомість №13 ФОП ОСОБА_7 за жовтень 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за жовтень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за листопад 2008 року, зведена відомість №13 ФОП ОСОБА_7 за листопад 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за листопад 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за грудень 2008 року, зведена відомість №15 ФОП ОСОБА_7 за грудень 2008 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за грудень 2008 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за січень 2009 року, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за січень 2009 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за квітень 2009 року, платіжна відомість за березень 2009р ФОП ОСОБА_7, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за квітень 2009 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за травень 2009 року, платіжна відомість за квітень 2009р ФОП ОСОБА_7, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за травень 2009 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за червень 2009 року, платіжна відомість за травень 2009р ФОП ОСОБА_7, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за червень 2009 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за липень 2009 року, платіжна відомість за червень 2009р ФОП ОСОБА_7, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за серпень 2009 року, платіжна відомість за липень 2009р ФОП ОСОБА_7, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за серпень 2009 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за вересень 2009 року, платіжна відомість за серпень 2009р ФОП ОСОБА_7, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за вересень 2009 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за жовтень 2008 року, платіжна відомість за вересень 2009р ФОП ОСОБА_7, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за жовтень 2009 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за грудень 2009 року, платіжна відомість за листопад 2009р ФОП ОСОБА_7, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за грудень 2009 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за квітень 2010 року, платіжна відомість за березень 2010р ФОП ОСОБА_7, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за квітень 2010 року, розрахунково-платіжна відомість ФОП ОСОБА_7 за травень 2010 року, платіжна відомість за квітень 2010р ФОП ОСОБА_7, звідний для відрахувань у фонди ФОП ОСОБА_7 за травень 2010 року, договір №ДГ-2 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 02.01.2008 року між ОСОБА_7 і ТОВ «АЖК», договір №ДГ-3 про перевезення Еантажів автомобільним транспортом від 02.01.2008 року між ОСОБА_7 і ТОВ «АРВ», договір №ДГ- 9 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.07.2008 року між ОСОБА_7 і ПП Дніпро ВКМ» з копіями реєстраційних довідок, договір №ДГ-13 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.11.2008 року між ОСОБА_7 і ТОВ «РосУкрЕнерго», договір №ДГ-1 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.01.2009 року між ОСОБА_7 і ПП «Дніпро ВКМ», договір №ДГ-2 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.01.2009 року між ОСОБА_7 і ТОВ «АЖК», договір №ДГ-5 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.01.2009 року між ОСОБА_7 і ТОВ «АЖК», договір №ДГ-3 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.01.2009 року між ОСОБА_7 і ТОВ «АРВ» з копіями реєстраційних довідок, договір перевезення нафтопродуктів автомобільним транспортом №2 від 01.07.2009 року між ОСОБА_7 і ПП «Крокметпром» з додатком, договір №ДГ-15 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 01.11.2009 року між ОСОБА_7 і ТОВ «Днепротех» з копіями реєстраційних довідок, договір №05/2009 від 02.01.2009 року між ОСОБА_7 і ТОВ «АЖК», договір №ДГ-3 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 04.01.2010 року між ОСОБА_7 і ТОВ «Днепротех», договір №ДГ-3 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 04.01.2010 року між ОСОБА_7 і ТОВ «Днепротех», договір №ДГ-5 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 04.01.2010 року між ОСОБА_7 і ТОВ «АЖК», договір №04-11 постачання нафтопродуктів від 01.04.2010 року між ОСОБА_7 і ТОВ «Ювел» з копією реєстраційних довідок, договір №16/2010 постачання нафтопродуктів від 11.01.2010 року між ОСОБА_7 і ТОВ «АЖК», заявка ТОВ «Днепротех» від 09.12.2009 року, заявка ТОВ «Днепротех» від 21.12.2009 року, заявка на відвантаження компоненту дизельного палива від 02.02.2010 року, рахунок- фактура від 03.02.10, заявка на відвантаження компоненту дизельного палива від 02.02.2010 року, заявка на відвантаження від 04.11.2009 року, заявка ТОВ «Днепротех» від 30.11.2009 року, заявка ПП «Крокметпром» від 03.08.2009 року, заявка ПП «Дніпро ВКМ» від 25.09.2009 року, заявка на відвантаження компоненту дизельного палива від 05.02.2010 року, заявка ПП «Дніпро ВКМ» від 22.10.2009 року, заявка ПП «Дніпро ВКМ» від 17.03.2009 року, заявка ПП «Дніпро ВКМ» від 06.03.2009 року, заявка ТОВ «АЖК» від 25.06.2009 року, заявка ТОВ «АЖК» від 31.07.2009 року, заявка ТОВ «АЖК» від 04.11.2009 року, заявка ТОВ «АЖК» від 04.12.2009 року, заявка ТОВ «АЖК» від 05.01.2010 року, заявка ТОВ «АЖК» від 20.01.2010 року, заявка від 12.06.2009 року, заявка ТОВ «АЖК» від 28.02.2007 року, заявка ТОВ «АЖК» від 01.03.2007 року, заявка ТОВ «АЖК» від 05.03.2007 року, заявка ТОВ «АЖК» від 06.03.2007 року, заявка ТОВ «АЖК» від 07.03.2007 року, заявка ТОВ «АЖК» від 19.03.2007 року, оптичні диски Verbatim DVD+R, на поверхні якого маркером чорного кольору зроблені наступні написи: «ОРС-12/21-09, 10.06.09, розсекречено, нетаємно, інв. 382м, згідно дозволу МВС України від 29.07.10 шт-7388т»; Verbatim DVD+R, на поверхні якого маркером чорного кольору зроблені наступні написи: «ОРС-12/21-09, 10.06.09, розсекречено, нетаємно, інв. 383м, згідно дозволу МВС України від 29.07.10 шт-7388т»); Verbatim DVD+R, на поверхні якого маркером чорного кольору зроблені наступні написи: «ОРС-12/21-09, 10.06.09, розсекречено, нетаємно, інв. 384м, згідно дозволу МВС України від 29.07.10 ШТ-7388Т»); податкові декларації ФОП ОСОБА_3 з податку на додану вартість за квітень, травень і червень 2004 року; видаткові накладні №№ РН-02/04-10 від 02.04.2004, РН- 05/04-9 від 05.04.2004, РН-06/04-7'від 06.04.2004, РН-07/04-2 від 07.04.2004, РН-08/04-6 від 08.04.2004, РН-09/04-5 від 09.04.2004, РН-14/04-2 від 14.04.2004, РН-20/04-4 від 20.04.2004, РН-22/04-5 від 22.04.2004, РН-22/04-4 від 22.04.2004, РН-26/04-1 від 26.04.2004, РН-27/04-3 від 27.04.2004, 27/04-4 від 27.04.2004, РН-27/04-5 від 27.04.2004, РН-30/04-2 від 30.04.2004, РН-30/04-1 від 30.04.2004, 05/05-12 від 05.05.2004, 11/05-4 від 11.05.2004, 11/05-3 від 11.05.2004, 12/05-2 від 12.05.2004. 13/05-2 від 13.05.2004, 14/05-2 від 14.05.2004, 17/05-2 від 17.05.2004, 17/05-1 від 17.05.2004, 18/05-3 від 18.05.2004, 19/05-2 від 19.05.2004, 19/05-3 від 19.05.2004, 20/05-4 від 20.05.2004, 24/05-7 від 24.05.2004, 24/05-6 від 24.05.2004, 24/05-5 від 24.05.2004, 24/05-4 від 24.05.2004, 24/05-3 від 24.05.2004, 27/05-4 від 27.05.2004, 28/05-5 від 28.05.2004. 28/05-6 від 28.05.2004. 03/06-6 від 03.06.2004, 08/06-4 від 08.06.2004, 13/06-2 від 13.06.2004, 15/06-3 від 15.06.2004, 15/06-4 від 15.06.2004, 16/06-2 від 16.06.2004, 16/06-3 від 16.06.2004, 16/06-5 від 16.06.2004, 17/06-7 від 17.06.2004, 18/06-2 від 18.06.2004, 22/06-4 від 22.06.2004, 22/06-2 від 22.06.2004, 22/06-3 від 22.06.2004, 23/06-2 від 23.06.2004, 23/06-3 від 23.06.2004, 24/06-2 від 24.06.2004, 25/06-3 від 25.06.2004, 25/06-2 від 25.06.2004, 29/06-2 від 29.06.2004; податкові накладні №№ 02/04-9 від 02.04.2004, 05/04-9 від 05.04.2004, 06/04-7 від 06.04.2004, 07/04-2 від 07.04.2004, 08/04-6 від 08.04.2004, 09/04-4 від 09.04.2004, 14/04-2 від 14.04.2004, 20/04-3 від 20.04.2004, 22/04-5 від 22.04.2004, 22/04-4 від 22.04.2004, 26/04-1 від 26.04.2004, 27/04-3 від 27.04.2004, 27/04-4 від 27.04.2004, 27/04-5 від 27.04.2004, 30/04-2 від 30.04.2004, РН-30/04-1 від 30.04.2004, 05/05-12 від 05.05.2004, 11/05-4 від 11.05.2004, 11/05-3 від 11.05.2004, 12/05-2 від 12.05.2004, 13/05-2 від 13.05.2004, 14/05-2 від 14.05.2004, 17/05-2 від 17.05.2004, 17/05-1 від 17.05.2004, 18/05-3 від 18.05.2004, 19/05-2 від 19.05.2004, 19/05-3 від 19.05.2004, 20/05-4 від 20.05.2004, 24/05-7 від 24.05.2004, 24/05-6 від 24.05.2004, 24/05-5 від 24.05.2004, 24/05-4 від 24.05.2004, 24/05-3 від 24.05.2004, 27/05-4 від 27.05.2004, 28/05-5 від 28.05.2004, 28/05-6 від 28.05.2004, 03/06-6 від 03.06.2004, 08/06-4 від 08.06.2004, 13/06-2 від 13.06.2004, 15/06-3 від 15.06.2004, 15/06-4 від 15.06.2004, 16/06-2 від 16.06.2004, 16/06-3 від 16.06.2004, 16/06-5 від 16.06.2004, 17/06-7 від 17.06.2004, 18/06-2 від 18.06.2004, 22/06-4 від 22.06.2004, 22/06-2 від 22.06.2004, 22/06-3 від 22.06.2004, 23/06-2 ^ід 23.06.2004, 23/06-3 від 23.06.2004, 24/06-2 від 24.06.2004, 25/06-3 від 25.06.2004, 25/06-2 від 25.06.2004, 29/06-2 від 29.06.2004; видаткові накладні №№ 01/04-1 від 01.04.2004, 01/04-2 від 01.04.2004, 02/04-1 від 02.04.2004, 02/04-2 від 02.04.2004, 05/04-1 від 05.04.2004, 05/04-2 від 05.04.2004, 05/04-3 від 05.04.2004, 05/04-4 від 05.04.5004, 06/04-1 від 06.04.2004, 06/04-2 від 06.04.2004, 07/04-1 від 07.04.2004, 08/04-1 від 08.04.2004, 09/04-1 від 09.04.2004, 09/04-2 від 09.04.2004, 13/04-1 від 13.04.2004, 14/04-1 від 14.04.2004, 20/04-1 від 20.04.2004, 20/04-2 від 20.04.2004, 20/04-3 від 20.04.2004, 21/04-1 від 21.04.2004, 21/04-2 від 21.04.2004, 22/04-1 від 22.04.2004, 27/04-1 від 27.04.2004, 28/04-1 від 28.04.2004, 29/04-1 від 29.04.2004, 29/04-2 від 29.04.2004, 05/05-1 від 05.05.2004, 05/05-2 від 05.05.2004, 05/05-3 від 05.05.2004, 05/05-4 від 05.05.2004, 06/05-1 від 06.05.2004, 07/05-1 від 07.05.2004, 07/05-2 від 07.05.2004, 12/05-1 від 12.05.2004, 18/05-1 від 18.05.2004, 18/05-2 від 18.05.2004, 19/05-1 від 19.05.2004, 20/05-1 від 20.05.2004, 20/05-2 від 20.05.2004, 20/05-3 від 20.05.2004, 20/05-4 від 20.05.2004, 24/05-1 від 24.05.2004, 24/05-2 від 24.05.2004, 25/05-1 від 25.05.2004, 26/05-1 від 26.05.2004, 27/05-1 від 27.05.2004, 28/05-1 від 28.05.2004, 01/06-1 від 01.06.2004, 01/06-2 від 01.06.2004, 01/06-3 від 01.06.2004, 03/06-1 від 03.06.2004, 04/06-1 від 04.06.2004, 04/06-2 від 04.06.2004, 07/06-1 від 07.06.2004, 08/06-1 від 08.06.2004, 09/06-1 від 09.06.2004, 09/06-2 від 09.06.2004, 09/06-3 від 09.06.2004, 10/06-1 від 10.06.2004, 11/06-1 від 11.06.2004, 11/06-2 від 11.06.2004, 14/06-1 від 14.06.2011, 14/06-2 від 14.06.2011, 14/06-3 від 14.06.2011, 14/06-4 від 14.06.2011, 15/06-1 від 15.06.2004, 16/06-1 від 16.06.2004, 16/06-2 від 16.06.2004, 16/06-3 від 16.06.2004, 17/06-1 від 17.06.2004, 17/06-2 від 17.06.2004, 25/06-1 від 25.06.2004, 29/06-1 від 29.06.2004, 30/06-1 від 30. 06.2004; податкові накладні №№ 01/04-1 від 01.04.2004, 01/04-2 від 01.04.2004, 02/04-1 від 02.04.2004, 02/04-2 від 02.04.2004, 05/04-1 від 05.04.2004, 05/04-2 від 05.04.2004, 05/04-3 від 05.04.2004, 05/04-4 від 05.04.5004, 06/04-1 від 06.04.2004, 06/04-2 від 06.04.2004, 07/04-1 від 07.04.2004, 08/04-1 від 08.04.2004, 09/04-1 від 09.04.2004, 09/04-2 від 09.04.2004, 13/04-1 від 13.04.2004, 14/04-1 від 14.04.2004, 20/04-1 від 20.04.2004, 20/04-2 від 20.04.2004, 20/04-3 від 20.04.2004, 21/04-1 від 21.04.2004, 21/04-2 від 21.04.2004, 22/04-1 від 22.04.2004, 27/04-1 від 27.04.2004, 28/04-1 від 28.04.2004, 29/04-1 від 29.04.2004, 29/04-2 від 29.04.2004, 05/05-1 від 05.05.2004, 06/05-1 від 06.05.2004, 07/05-1 від 07.05.2004, 12/05-1 від 12.05.2004, 18/05-1 від 18.05.2004, 19/05-1 від 19.05.2004, 20/05-1 від 20.05.2004, 24/05-1 від 24.05.2004, 25/05-1 від 25.05.2004, 26/05-1 від 26.05.2004, 27/05-1 від 27.05.2004, 28/05-1 від 28.05.2004, 01/06-1 від 01.06.2004, 01/06-2 від 01.06.2004, 01/06-3 від 01.06.2004, 03/06-1 від 03.06.2004, 04/06-1 від 04.06.2004, 04/06-2 від 04.06.2004, 07/06-1 від 07.06.2004, 08/06-1 від 08.06.2004, 09/06-1 від 09.06.2004, 09/06-2 від 09.06.2004, 09/06-3 від 09.06.2004, 10/06-1 від 10.06.2004, 11/06-1 від 11.06.2004, 11/06-2 від 11.06.2004, 14/06-1 від 14.06.2004, 14/06-2 від 14.06.2004, 14/06-3 від 14.06.2004, 14/06-4 від 14.06.2004, 15/06-1 від 15.06.2004, 16/06-1 від 16.06.2004, 16/06-2 від 16.06.2004, 16/06-3 від 16.06.2004, 17/06-1 від 17.06.2004, 17/06-2 від 17.06.2004, 25/06-1 від 25.06.2004, 29/06-1 від 29.06.2004, 30/06-1 від 30. 06.2004; подорожній лист 02АЖХ № 410416 від 02.01.2008р. ПП ОСОБА_4; подорожній лист 02АЖХ № 410425 від 02.02.2008р. ПП ОСОБА_4; подорожній лист 02АЖХ № 410426 від 19.02.2008р. ПП ОСОБА_4; подорожній лист 02АЖХ № 410427 від 10.03.2008р. ПП ОСОБА_4; подорожній лист 02АЖХ № 410421 від 01.04.2008р. ПП ОСОБА_4; подорожній лист 02АЖХ № 410429 від 20.05.2008р. ПП ОСОБА_4; подорожній лист 02АЖХ № 410431 від 31.05.2008р. ПП ОСОБА_4; подорожній лист 02АЖХ № 410432 від 10.06.2008р. ПП ОСОБА_4; подорожній лист 02АЖХ № 410435 від 20.07.2008р. ПП ОСОБА_4; подорожній лист 02АЖХ № 410437 від 13.08.2008р. ПП ОСОБА_4; подорожній лист 02АЖХ № 410436 від 01.09.2008р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 02АБИ №136775 від 25.12.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 02АБИ №136775 від 25.12.08р ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 02АБИ №136774 від 24.12.08р. ПП ОСОБА_4: товарно - транспортна накладна 02АБИ №136774 від 24.12.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 02АБЗ №276352 від 06.12.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 02АБИ № 136772 від 18.12.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 02АБИ №136773 від 19.12.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 02 АБЗ №276354 від 10.12.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 02АБИ №136772 від 18.12.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 02АБИ №136773 від 19.12.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна БЗС № 219 від 05.11.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 02 АБК № 215638 від 06.09.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 02АБВ №540127 від 31.07.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 01АА №07 від 14.08.08р. ПП ОСОБА_7 , ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 01АА №09 від 19.08.08р. ПП ОСОБА_7 , ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 141151 від 25.08.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 006668 від 24.12.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 006669 від 24.12.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 510128 від 31.07.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 510126 від 31.07.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 510129 від 31.07.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 510130 від 31.07.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 03 від 05.08.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 05 від 05.08.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 02 від 05.08.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 01 від 05.08.08р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 113257 від 21.01.10р. ПП ОСОБА_4; товарно - транспортна накладна 020923 від 25.11.09р. ПП ОСОБА_4; подорожній лист № ГН 17,03-01 від 17.03.2008р.; товарно - транспортна накладна ГН-21/03-01 від 21.03.08р; подорожній лист № ГН -18/03 від 18.03.08р; товарно - транспортна накладна ГН-21/03-3 від 21.03.08р: подорожній лист № ГН - 18/03 від 18.03.08р; товарно - транспортна накладна ГН-21/03-2 від 21.03.08р; подорожній лист № ЖВ -20/03-1 від 20.03.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-21 03-1 від 21.03.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-21/03-2 від 21.03,08р; подорожній лист № ГН -28/03 - 2 від 28.03.08р; товарно - транспортна накладна ГН-28/03-2 від 28.03.08р: подорожній лист № ГН - 28/03 - 1 від 28.03.08р; товарно - транспортна накладна ГН-28 03-1 від 28.03.08р; подорожній лист № ЖВ - 27/03 - 1 від 27.03.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-28/03-1 від 28.03.08р; подорожній лист № ГН - 24/03 - 1 від 24.03.08р; товарно - транспортна накладна ГН-25/03-1 від 25.03.08р; подорожній лист № ЖВ-24/03-2 від 24.03.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-25/03-1 від 28.03.08р; подорожній лист № ЖВ-28/03-1 від 28.03.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-29/03-1 від 28.03.08р: подорожній лист № ЖВ-28/03-2 від 28.03.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-29/03-2 від 29.03.08р; товарно -транспортна накладна ГН-03/04-5 від 03.04.08р; товарно - транспортна накладна ГН-19/04-1 від 19.04.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-19/04-2 від 19.04.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-19/04-1 від 19.04.08р; подорожній лист № ГН-11/04-01 від 11.04.08р; товарно - транспортна накладна ГН-11/04-2 від 11.04.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-11/04-1 від 11,04.08р; товарно - транспортна накладна ГН-11/04-4 від 11.04.08р; подорожній лист № ГН-09/04-01 від 09.04.08р;Товарно - транспортна накладна ГН-11/04-1 від 11.04.08р; подорожній лист № ГН-07/04-02 від 07.04.08р; товарно - транспортна накладна ГН-11/04-3 від 11.04.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-14/04-2 від 14.04.08р; товарно - транспортна накладна 14/04-03 від 14.04.08р; подорожній лист № ГН-21/04-1 від 21.04.08р; товарно - транспортна накладна ГН-21/04-1 від 21.04.08р; подорожній лист № ГН-28/04-3 від 28.04.08р; товарно - транспортна накладна ГН-29/04-2 від 29.04.08р; подорожній лист № ГН- 28/04-4 від 28.04.08р; товарно - транспортна накладна ГН-29/04-1 від 29.04.08р; подорожній лист № ЖВ-28/04-2 від 28.04.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-29/04-1 від 29.04.08р; подорожній лист № ЖВ-28/04-3 від 28.04.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-29/04-2 від 29.04.08р; подорожній лист № ГН-28/04-1 від 28.04.08р; товарно - транспортна накладна ГН-29/04-3 від 29.04.08р; подорожній лист № ГН-28/04-2 від 28.04.08р; товарно - транспортна накладна ГН-30/04-1 від 30.04.08р; подорожній лист № ЖВ- 28/04-1 від 28.04.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-30/04-01 від 30.04.08р; подорожній лист № ГН-05/05-1 від 05.05.08р; товарно - транспортна накладна ГН-08/05-5 від 08.05.08р; товарно - транспортна накладна ГН-08/05-2 від 07.05.08р; товарно - транспортна накладна ГН-08/05-2 від 08.05.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-08/05-1 від 08 05.08р; товарно - транспортна накладна ГН-08/05-4 від 08.05.08р; подорожній лист № ГН-05/05-2 від 05.05.08р; товарно - транспортна накладна ГН-08/05-3 від 08.05.08р; подорожній лист № ГН- 16/04-2 від 16.04.08р; товарно - транспортна накладна ГН-16/04-3 від 16.04.08р; подорожній лист № ГН-13/04-2 від 13.04.08р; товарно - транспортна накладна ГН-16/04-2 від 16.04.08р; подорожній лист № ЖВ-15/04-1 від 15.04.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-16/04-1 від 16.04.08р; подорожній лист № ГН-17/04-1 від 17.04.08р; товарно - транспортна накладна ГН-17/04-2 від 17.04.08р; товарно - транспортна накладна ГН-15/05-7 від 15.05.08р; подорожній лист № ГН-13/05-3 від 13.05.08р; подорожній лист № ГН-13/05-2 від 13.05.08р; товарно - транспортна накладна ГН-15/05-5 від 15.05.08р; товарно - транспортна накладна ГН-15/05-6 від 15.05.08р; подорожній лист № ГН-14/05-1 від 14.05.08р; товарно - транспортна накладна ГН-15/05-4 від 15.05.08р; подорожній лист № ГН-13/05-1 від 13.05.08р; товарно - транспортна накладна ГН-21/05-3 від 21.05.08р; товарно - транспортна накладна ГН-21/05-2 від 21.05.08р; подорожній лист № ГН-18/05 від 18.05.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-21/05-2 від 21.05.08р; подорожній лист № ЖВ-19/05 від 19.05.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-21/05-1 від 21.05.08р; подорожній лист № ЖВ-18/05 від 18.05.08р; товарно - транспортна накладна ГН-21/05-4 від 21.05.08р; товарно - транспортна накладна ГН-24/05-3 від 24.05.08р; товарно - транспортна накладна ГН-24/05-2 від 24.05.08р; подорожній лист № ГН-18/05-2 від 18.05.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-24/05-2 від 24.05.08р; подорожній лист № ЖВ-07/05-1 від 07.05.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-24/05-01 від 24.05.08р; товарно - транспортна накладна ГН-24/05-1 від 24.05.08р; подорожній лист № ГН-18/05-1 від 18.05.08р; товарно - транспортна накладна ГН-24/05-4 від 24.05.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-13/06-1 від 13.06.08р; подорожній лист № ЖВ-10/06-1 від 10.06.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-13/06-2 від 13.06.08р; подорожній лист № ЖВ-09/06-1 від 09.06.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-18/06-1 від 19.06.08р; подорожній лист № ЖВ-17/06-1 від 17.06.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-19/06-2 від 19.06.08р; подорожній лист № ГН-18/06-1 від 18.06.08р; товарно - транспортна накладна ГН-19/06-1 від 19.06.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-21/06-1 від 21.06.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-22/06-2 від 22.06.08р; подорожній лист № ЖВ-21/06-1 від 21.06.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-22/06-1 від 29.06.08р; товарно - транспортна накладна ЖВ-29/07-1 від 29.07.08р; товарно - транспортна накладна ГН-27/02- 1 від 27.07.10р; товарно - транспортна накладна ГН-19/02-2 від 19.02.1 Ор; товарно - транспортна накладна ГН-13/01-1 від 13.01.10p; товарно - транспортна накладна ГН-29/01-1 від 29.01.10р; товарно - транспортна накладна ГН-30/01-1 від 30.01.10p; товарно - транспортна накладна ГН-11/12-1 від 11.12.09р; товарно - транспортна накладна ГН-11/12-1 від 11.12.09р; товарно - транспортна накладна ГН-11/12-2 від 11.12.09р; товарно - транспортна накладна ГН-27/11-1 від 27.11.09р; товарно - транспортна накладна ГН-30/11-1 від 30.11 -09р; товарно - транспортна накладна ГН-28/10-1 від 28.10.09р; товарно - транспортна накладна ГН-28/09-1 від 25.09.09р; товарно - транспортна накладна ГН-28/09-1 від 28.09.09р; товарно - транспортна накладна ГН-29/09-2 від 29.09.09р; товарно - транспортна накладна ГН-30/09-2 від 30.09.09р; товарно - транспортна накладна ГН-30/09-3 від 30.09.09р; товарно - транспортна накладна ГН-15/09-1 від 15.09.09р; товарно - транспортна накладна ГН-2309-01 від 23.09.09р; товарно - транспортна накладна ГН-Ю/08-3 від Ю.08.09р; товарно - транспортна накладна ГН-25/08-1 від 25.08.09р; товарно - транспортна накладна ГН-27/08-1 від 27.08.09р; товарно - транспортна накладна ГН-31/08-2 від 31.08.09р; товарно - транспортна накладна ГН-31/08-1 від 31.08.09р; товарно - транспортна накладна ГН-15/07-1 від 15.07.09р; товарно - транспортна накладна ГН-20/07-1 від 20.07.09р; товарно - транспортна накладна ГН-29/07-1 від 29.07.09р; товарно - транспортна накладна ГН-30/07-1 від 30.07.09р; товарно - транспортна накладна ГН-22/06-2 від 22.06.09р; товарно - транспортна накладна ЖВ-25/03-1 від 25.03.10р; товарно - транспортна накладна ЖВ-04/03-1 від 04.03.10р; товарно - транспортна накладна ЖВ-12/02-1 від 12.02.10; товарно - транспортна накладна ЖВ-22/02-1 від 22.02.10р; товарно - транспортна накладна ЖВ-25/02-1 від 25.02.10р; товарно - транспортна накладна ЖВ-26/02-1 від 26.02.10р; товарно - транспортна накладна ЖВ-06/01-1 від 06.01.10p; товарно - транспортна накладна ЖВ-28/01-1 від 28.01.10р; товарно - транспортна накладна ЖВ-29/12-3 від 29.12.09р; товарно - транспортна накладна ЖВ-14/10-1 від 14.10.09р; товарно - транспортна накладна ЖВ-25/09-1 від 25.09.09р; товарно - транспортна накладна ЖВ-16/09-1 від 16.09.09р; товарно - транспортна накладна ЖВ-03/08-2 від 03.08.09р; товарно - транспортна накладна ЖВ-20/08-2 від 20.08.09р; товарно - транспортна накладна ЖВ-28/08-1 від 28.08.09р; товарно - транспортна накладна ЖВ-08/07-1 від 08.07.09р; товарно - транспортна накладна ЖВ-20/07-1 від 20.07.09р; товарно - транспортна накладна ЖВ-02/06-1 від 02.06.09р; товарно - транспортна накладна ЖВ-03/05-1 від 03.05.09р; голова книга ТОВ «АРВ» за 2008 рік, договір №26 від 01.11.2007 року між ТОВ «АРВ» і ТОВ «Россі»; договір №35 від 01.04.2008 року між ТОВ «АРВ» і ТОВ «Ремпрешмаш»; договір №40 від 01.11.2008 року між ТОВ «АРВ» і ТОВ «Енерговторресурс»; договір №42 від 01.10.2008 року між ТОВ «АРВ» і ПП «Дніпро ВКМ»; договір №28'від 04.01.2008 року між ТОВ «АРВ» і ТОВ «РосУкрЕнерго»; договір поставки нафтопродуктів №04/01-2 від 04.01.2008 року між ТОВ «АРВ» і ТОВ «Мартель ЛТД»; додаткова угода від 08.01.2009 року до договір поставки нафтопродуктів №04/01-2 від 04.01.2008 року між ТОВ «АРВ» і ТОВ «Мартель ЛТД»; договір №ДГ-3 від 02.01.2008 року між ТОВ «АРВ» і ФОП ОСОБА_7, договір №1-ТР від 02.01.2008 року між ТОВ «АРВ» і ФОП ОСОБА_4, довідка ТОВ «АРВ» №84 від 27.06.2008 року, довідка ТОВ «АРВ» №112 від 26.08.2008 року, довідка ТОВ «АРВ» №67 від 30.05.2008 року, довідка ТОВ «АРВ» №113 від 26.08.2008 року, довідка ТОВ «АРВ» №54 від 08.05.2008 року, довідка ТОВ «АРВ» №66 від 30.05.2008 року, звіт ТОВ «АРВ» форми 1ДФ за 1 квартал 2008 року, звіт ТОВ «АРВ» форми 1ДФ за 2 квартал 2008 року, звіт ТОВ «АРВ» форми 1ДФ за З квартал 2008 року, звіт ТОВ «АРВ» форми 1ДФ за 4 квартал 2008 року, наказ ТОВ «АРВ» №1-к від 04.01.2008 року, штатний розклад ТОВ «АРВ» від 04.01.2008 року, договір найму приміщення під офіс №02 від 24.09.2008 року, квитанція №873 від 01.04.2010 року, квитанція №871 від 01.04.2010 року, квитанція №867 від 01.04.2010 року, квитанція №865 від 01.04.2010 року, квитанція №855 від 01.04.2010 року, квитанція №857 від 01.04.2010 року, квитанція №859 від 01.04.2010 року, квитанція №861 від 01.04.2010 року, квитанція №863 від 01.04.2010 року, квитанція №873 від 01.04.2010 року, квитанція №902 від 02.04.2010 року, квитанція №900 від 02.04.2010 року, квитанція №904 від 0.04.2010 року, договір на перевезення вантажі автомобільним транспортом №1 -TP від 01.01.09р., договір про перевезення вантажі автомобільним транспортом № ДГ -3 від 01.01,09р., податкова накладна від 23.06.09р. № 623, прибуткова накладна № ПН-0003 від 23 червня 2009р., рахунок- фактура № СФ-0623 від 23 червня 2009р., видаткова накладна № РН-0623від 23 червня 2009 р., акт приема-передачи по договору №06717 от 17.06.09 г., податкова накладна від 23.06.09 р. №2306-01, прибуткова накладна № ПН-0004 від 23 червня 2009р., видаткова накладна № РН-2306-01від 23 червня 2009 р., акт приема-передачи по договору № Д 17/06 от 17.06.09 г., копія паспорта № 452 від 28.05.09р., акт приема-передачи по договору № Д-17/06 от 17.06.09 г., лист від 22.06.09р. № 2206-1, лист від 22.06.09р. № 2206-2, податкова накладна від 23.06.09 р. №6, видаткова накладна № РН-23/06-01від 23 червня 2009 р., акт приема- передачи по договору № 170609 от 17.06.09 г., лист від 17.06.09р. № 17/06-03, лист від 17.06.09р. № 1706-1, договір №15/01-1 від 15.01.10р., сертифікація №3 на поставку Товару від 09.04.10р., акт № 3 передачі - прийому до Договору 15/01-1 від 15.01.10р., видаткова накладна № РН-09/04-03від 9 квітня 2010р., рахунок-фактура № СФ-09/04-03 від 9 квітня 2010р., податкова накладна від 09.04.10р. № 5, видаткова накладна № РН-09/04-01від 9 квітня 2010р., довіреність № 97 від 09.04.10р., рахунок-фактура № СФ-09/04-01 від 9 квітня 2010р., акт № 2 передачі - прийому до Договору 15/01-1 від 15.01.10р., сертифікація №02 на поставку Товару від 09.04.10р., податкова накладна від 09.04.10р. № 4, податкова накладна від 09.04.10р. № 279, прибуткова накладна № ПН-2 від 9 квітня 2010р., видаткова накладна № 0904-4 від 9 квітня 2010р., рахунок-фактура № 0904-3 від 9 квітня 2010р., акт № 1 передачі - прийому до Договору 54/2010 від 01.04.10р., договір №01/04-1 від 01.04.10р., додаткова угода №1 до Договору №01/04-1 від 01.04.10р., сертифікація №01 на поставку Товару від 05.04.10р., податкова накладна від 09.04.10р. № 3, видаткова накладна № РН- 09/04-02від 9 квітня 2010р., довіреність №4 від 01.04.10р., рахунок-фактура № СФ-09/04-02 від 9 квітня 2010р., акт № 1 передачі - прийому до Договору 01/04-1 від 01.04.10р., податкова накладна від 09.04.10р. № 09041401, прибуткова накладна № ПН-3 від 9 квітня 2010р., рахунок-фактура № 0904101 від 9 квітня 2010р., сертифікація № 1 к договору № ПГ- 08/04-1 від 08.04.10р., акт приймання-передачі №1 к Договору №08/04-1 от 08.04.10 г., лист від 07.04.10р. № 07/04-01, видаткова накладна № 0904101 від 09.04.10р., реєстр отриманих та виданих податкових накладних № 04, товарно-транспортна накладна № 185 від 03.08.09р., товарно-транспортна накладна № 187 від 04.08.09р., товарно-транспортна накладна № 193 від 05.08.09р., товарно-транспортна накладна № 207 від 20.08.09р., товарно-транспортна накладна № 210 від 21.08.09р., товарно-транспортна накладна № 213 від 24.08.09р., товарно-транспортна накладна № 220 від 27.08.09р., товарно-транспортна накладна № 217 від 26.08.09р., товарно-транспортна накладна № 225 від 28.08.09р., товарно-транспортна накладна № 228 від 01.09.09р., товарно-транспортна накладна № 230 від 23.09.09р., товарно-транспортна накладна № 229 від 23.09.09р., товарно-транспортна накладна № 240 від 28.09.09р., товарно-транспортна накладна № 241 від 29.09.09р., товарно-транспортна накладна № 172 від 04.07.09р., товарно-транспортна накладна № 166 від 02.07.09р., товарно-транспортна накладна № 176 від 06.07.09р., товарно-транспортна накладна № 185 від 03.08.09р., товарно-транспортна накладна № 187 від 04.08.09р., товарно-транспортна накладна № 194 від 06.08.09р., товарно-транспортна накладна № 199 від 07.08.09р., товарно-транспортна накладна № 210 від 21.08.09р., товарно-транспортна накладна № 208 від 20.08.09р., товарно-транспортна накладна № 207 від 20.08.09р., товарно-транспортна накладна № 212 від 24.08.09р., товарно-транспортна накладна № 217 від 26.08.09р., товарно-транспортна накладна № 220 від 27.08.09р., товарно-транспортна накладна № 228 від 01.09.09р., товарно-транспортна накладна № 225 від 28.08.09р., товарно-транспортна накладна № 235 від 24.09.09р., товарно-транспортна накладна № 240 від 28.09.09р., товарно-транспортна накладна № 229 від 23.09.09р., товарно-транспортна накладна № 194 від 06.09.09р., товарно-транспортна накладна № 209 від 21.09.09р., товарно-транспортна накладна № 208 від 20.09.09р., товарно-транспортна накладна № 207 від 20.09.09р., товарно-транспортна накладна № 176 від 06.07.09р., товарно-транспортна накладна № 187 від 04.08.09р., товарно-транспортна накладна № 194 від 06.08.09р., товарно-транспортна накладна № 199 від 07.08.09р., товарно-транспортна накладна № 213 від 24.08.09р., акт приймання сировини та визначення виходу світлих нафтопродуктів при переробці газового конденсату від 13.07.2009р., акти приймання сировини та визначення виходу світлих нафтопродуктів при переробці газового конденсату від 01.07.2009р., акт приймання сировини та визначення виходу світлих нафтопродуктів при переробці газового конденсату від 13.07.2009р., акти приймання сировини та визначення виходу світлих нафтопродуктів при переробці газового конденсату від 07.08.2009р., акт приймання сировини та визначення виходу світлих нафтопродуктів при переробці газового конденсату від 23.07.2009р., акт приймання сировини та визначення виходу світлих нафтопродуктів при переробці газового конденсату від 24.07.2009р., акти приймання сировини та визначення виходу світлих нафтопродуктів при переробці газового конденсату від 23.07.2009р., акти приймання сировини та визначення виходу світлих нафтопродуктів при переробці газового конденсату від 17.07.2009р., акт приймання сировини та визначення виходу світлих нафтопродуктів при переробці газового конденсату від 13.07.2009р., розрахунки «Охтирка» - СОЮЗ-ТРЕЙД на 15.10.09р., договір №1/07/09 на переробку давальницької сировини від 01.07.09р., акт № 01/08/П здачі-прийняття робіт (надання-послуг), рахунок-фактура № 03/08/П від 26.08.09р., товарно-транспортна накладна № 186 від 03.08.09р., товарно-транспортна накладна № 186 від 04.08.09р., товарно-транспортна накладна № 203 від 09.08.09р., товарно-транспортна накладна від 08.08.09р., товарно-транспортна накладна № 196 від 06.08.09р., товарно-транспортна накладна № 165 від 02.07.09р., товарно-транспортна накладна від 01.08.09р. товарно-транспортна накладна № 158 від 30.06.09р., товарно-транспортна накладна № 157 від 30.06.09р., товарно-транспортна накладна № 155 від 29.06.09р., товарно-транспортна накладна № 151 від 28.06.09р., товарно-транспортна накладна № 150 від 28.06.09р., товарно-транспортна накладна № 146 від 24.06.09р., товарно-транспортна накладна № 165 від 02.07.09р., товарно-транспортна накладна від 01.07.09р., товарно-транспортна накладна № 157 від 30.06.09р., товарно-транспортна накладна № 157 від 30.06.09р., товарно-транспортна накладна № 146 від 24.06.09р., товарно-транспортна накладна від 08.08.09р., товарно-транспортна накладна № 196 від 06.08.09р., товарно-транспортна накладна № 165 від 02.07.09р., акт приймання сировини та визначення виходу світлих нафтопродуктів при переробці газового конденсату від 17.07.2009р.. акт приймання сировини та визначення виходу світлих нафтопродуктів при переробці газового конденсату від 23.07.2009р., акт приймання сировини та визначення виходу світлих нафтопродуктів при переробці газового конденсату від 17.07.2009р., акт приймання сировини та визначення виходу світлих нафтопродуктів при переробці газового конденсату від 26.06.2009р., акт приймання сировини та визначення виходу світлих нафтопродуктів при переробці газового конденсату від 29.06.2009р., акт приймання сировини та визначення виходу світлих нафтопродуктів при переробці газового конденсату від 26.06.2009р.. акт приймання сировини та визначення виходу світлих нафтопродуктів при переробці газового конденсату від 24.06.2009р., договір поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 04.01.08р., додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 04.01.08р., додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 10.01.08р. додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 21.01.08р. додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 23.01.08р, додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 01.02.08р. додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 02.02.08р, додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 18.02.08р. додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 19.02.08р. додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 20.02.08р. додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 21.02.08р. додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 01.04.08р. додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 02.04.08р. додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 03.05.08р. додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 08.05.08р. додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 18.05.08р. додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 29.05.08р. додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 02.06.08р. додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 01.07.08р. додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 27.06.08р. додаткове узгодження до договору поставки нафтопродуктів № 04/01-1 від 16.06.08р. видаткова накладна № РН-0104/04 від 01.04.08р., рахунок-фактура № СФ-0104/04 від 01.04.08р.. видаткова накладна № РН-1604/06 від 16.04.08р., рахунок-фактура № СФ-1604/26 від 16.04.08р. видаткова накладна № РН- 2104/09 від 21.04.08р., рахунок-фактура № СФ-2104/16 від 21.04.08р., видаткова накладна № РН-2504/05 від 25.04.08р., рахунок-фактура № СФ-0404/02 від 04.05.08р., видаткова накладна № РН-0405/01 від 04.05.08р., рахунок-фактура № СФ-1105/02 від 11.05.08р., видаткова накладна № РН-1105/02 від 11.05.08р., рахунок-фактура № СФ-1905/04 від 19.05.08р., видаткова накладна № РН-1905/04 від 19.05.08р., рахунок-фактура № СФ-3105/02 від 31.05.08р., видаткова накладна № РН-3105/01 від 31.05.08р.. видаткова накладна № РН- 0206/15 від 02.06.08р„ рахунок-фактура № СФ-0206/15 від 02.06.08р.. видаткова накладна № РН-1806/04 від 18.06.08р., рахунок-фактура № СФ-1806/05 від 18.06.08р., видаткова накладна № РН-0107/10 від 01.07.08р., рахунок-фактура № СФ-0107/13 від 01.07.08р., видаткова накладна № РН-0307/08 від 03.07.08р., рахунок-фактура № СФ-0307/15 від 03.07.08р., видаткова накладна № РН-0407/04 від 04.07.08р., рахунок-фактура № СФ-0407/09 від 04.07.08р., видаткова накладна № РН-1307/01 від 13.07.08р., рахунок-фактура № СФ-1307/02 від 13.07.08р., видаткова накладна № РН-2507/08 від 25.07.08р., рахунок-фактура № СФ-2507/13 від 25.07.08р., видаткова накладна № РН-3007/04 від 30.07.08р., рахунок-фактура № СФ-3007/07 від 30.07.08р., податкова накладна від 28.02.08 № НН-2802/06, податкова накладна від 01.04.08 № НН-0104/04, рахунок №24/НН-2802/06 корегування кількісних і вартісних показників до податкової накладної від 28.02.08 № НН-2802/06 за договором, податкова накладна від 16.04.08 № НН-1604/06, податкова накладна від 21.04.08 № НН- 2104/08, податкова накладна від 25.04.08 № НН-2504/05, рахунок №24/НН-2802/06 корегування кількісних і вартісних показників до податкової накладної від 28.02.08 № НН- 2802/06 за договором, податкова накладна від 04.05.08 № НН-0405/01, податкова накладна від 11.05.08 № НН-1104/02, податкова накладна від 19.05.08 № НН-1905/03, податкова накладна від 31.05.08 № НН-3105/01, податкова накладна від 02.06.08 № НН-0206/14, податкова накладна від 27.06.08 № НН-2706/12, податкова накладна від 18.06.08 № НН- 1806/04, податкова накладна від 01.07.08 № НН-0107/09, рахунок №69/НН-2706/12 корегування кількісних і вартісних показників до податкової накладної від 27.06.08 № НН- 2706/12 за договором, податкова накладна від 03.07.08 № НН-0307/08, податкова накладна від 04.07.08 № НН-0407/06, податкова накладна від 25.07.08 № НН-2507/09, податкова накладна від 30.07.08 № НН-3007/04, податкова накладна від 13.07.08 № НН-1307/01, платіжне доручення №42 від 23.01.08, платіжне доручення №13 від 21.02.08, платіжне доручення №85 від 21.02.08, платіжне доручення №86 від 21.02.08, платіжне доручення №284 від 19.06.08, платіжне доручення №285 від 19.06.08, платіжне доручення №292 від 20.06.08, платіжне доручення №294 від 23.06.08, платіжне доручення №296 від 24.06.08, платіжне доручення №313 від 27.06.08, платіжне доручення №320 від 02.07.08, платіжне доручення №332 від 07.07.08, платіжне доручення №145 від 07.07.08, платіжне доручення №64 від 07.07.08, платіжне доручення №335 від 08.07.08, платіжне доручення №336 від 08.07.08, платіжне доручення №340 від 10.07.08, платіжне доручення №341 від 11.07.08, платіжне доручення №348 від 14.07.08, платіжне доручення №349 від 15.07.08, платіжне доручення №350 від 15.07.08, платіжне доручення №351 від 16.07.08, платіжне доручення №352 від 16.07.08, платіжне доручення №354 від 16.07.08, платіжне доручення №400 від 08.08.08, акт звірки взаємних розрахунків за станом на 01.06.07 між ТОВ «АЖК» і ТОВ «Мартель-ЛТД», акти звірки розрахунків №44 від 31.01.08р., акт звірки взаємних розрахунків за станом на 01.02.07 між ТОВ «АЖК» і ТОВ «Мартель-ЛТД», акти звірки розрахунків №46 від 29.02.08р., акт звірки розрахунків №65 від 30.04.08 p., акти звірки розрахунків №69 від 31.05.08р., акти звірки розрахунків №73 від 30.06.08р., акт звірки взаємних розрахунків за станом на 01.08.08 між ТОВ «АЖК» і ТОВ «Мартель-ЛТД», акт звірки взаємних розрахунків за станом на 01.09.08 між ТОВ «АЖК» і ТОВ «Мартель-ЛТД», договір №36 від 01.04.08р., договір № Д-01/12-01 від 01.12.08р., договір купівлі-продажу № 01/08-03 від 01.08.08р, додаткове погодження №2 до договору купівлі-продажу №01/08-03 від 24.09.08, додаткове погодження №1 до договору купівлі-продажу №01/08-03 від 11.08.08, розшифровки основних засобів станом на 01.10.08р., наказ №1 від 01.01.08, положення про облікову політику та організацію бухгалтерського обліку на 2008 рік, декларація з податку на прибуток підприємства 1 квартал 2008 від 08.05.08, додаток К6 до рядка 13 декларації 1 квартал 2008, додаток К1/1 до рядка 01.2,01.5,04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації 1 квартал 2008, декларація з податку на прибуток підприємства півріччя 2008 від 06.08.08, додаток К6 до рядка 13 декларації півріччя 2008, додаток К1/1 до рядка 01.2,01.5,04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації півріччя 2008, декларація з податку на прибуток підприємства півріччя 2008 від18.12.2008, додаток К1/1 до рядка 01.2,01.5,04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації півріччя 2008, додаток К6 до рядка 13 декларації півріччя 2008, додаток Р1 до рядка 04.6 декларації, декларація з податку на прибуток підприємства 3 квартал 2008 від07.11.2008, додаток К1/1 до рядка 01.2,01.5,04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації 3 квартал 2008, додаток К6 до рядка 13 декларації 3 квартал 2008, декларація з податку на прибуток підприємства рік 2008 від06.02.2009, додаток К6 до рядка 13 декларації рік 2008, додаток К1/1 до рядка 01.2,01.5,04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації рік 2008, додаток Р1 до рядка 04.6 декларації, податкова декларація з податку на додану вартість за 2008рік 01 місяць, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за 2008рік 01 місяць, податкова декларація з податку на додану вартість за 2008рік 02 місяць, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за 2008рік 01 місяць, податкова декларація з податку на додану вартість за 2008рік 03 місяць, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за 2008рік 03 місяць, податкова декларація з податку на додану вартість за 2008рік 04 місяць від 19.05.08. розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за 2008рік 04 місяць від 19.05.08, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за 2008рік 04 місяць від 19.05.08, податкова декларація з податку на додану вартість за 2008рік 05 місяць, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за 2008рік 05 місяць 20.06.08, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за 2008рік 05 місяць від 20.06.08, податкова декларація з податку на додану вартість за 2008рік 06 місяць, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за 2008рік 06 місяць, уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за 2008рік 06 місяць, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за 2008рік 06 місяць, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за 2008рік 06 місяць від 26.06.08. податкова декларація з податку на додану вартість за 2008рік 07 місяць, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за 2008рік 07 місяць від 19.08.08. розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за 2008рік 07 місяць від 19.08.08, податкова декларація з податку на додану вартість за 2008рік 08 місяць від 17.09.08, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за 2008рік 08 місяць від 17.09.08, податкова декларація з податку на додану вартість за 2008рік 09 місяць від 17.10.08, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за 2008рік 09 місяць від 17.10.08, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за 2008рік 09 місяць від 17.10.08, податкова декларація з податку на додану вартість за 2008рік 10 місяць від 19.11.08, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за 2008рік 10 місяць від 19.11.08. податкова декларація з податку на додану вартість за 2008рік 11 місяць від 15.12.08. розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за 2008рік 11 місяць від 15.12.08, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за 2008рік 11 місяць від 15.12.08, податкова декларація з податку на додану вартість за 2008рік 12 місяць від 16.01.09, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за 2008рік 12 місяць від 16.01.09, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за 2008рік 12 місяць від 16.01.09 - залишити в матеріалах кримінального провадження.

- рушницю «Сайга 410 К-01 НОМЕР_9, 1998 року випуску разом з чохлом, передану на зберігання до УМВС України в Сумській області - повернути власнику ОСОБА_2.

- системні блоки ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК» вилучені у АДРЕСА_3, що знаходяться у камері зберігання речових доказів Тростянецького районного суду Сумської області - повернути власнику ТОВ «АРВ» і ТОВ «АЖК»;

- вилучений 16.07.2010 року під час обшуку за місцем проживання ОСОБА_4 у будинку АДРЕСА_15 мобільний телефон Нокіа-8800, який приєднаний як речовий доказ до кримінальної справи №10800037, суду не передавався та знаходиться на зберіганні Прокуратури Сумської області - повернути власнику ОСОБА_4.

В задоволенні цивільного позову прокурора в інтересах Охтирської Об'єднаної державної податкової інспекції ГУ Міндоходів у Сумській області до ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 про стягнення заборгованості по податку на додану вартість - відмовити.

Зняти арешт та заборону відчудження накладені згідно постанови старшого слідчого слідчого відділу прокуратури Сумської області ОСОБА_57 від 30.07.2010 з майна належного ОСОБА_2, зокрема - транспортних засобів Yamaha YZF600R 2002 року випуску, ДНЗ НОМЕР_5, Mercedes-benz S 63 AMG, 2008 року випуску, ДНЗ НОМЕР_6, Volkswagen Touareg, 2007 року випуску, ДНЗ НОМЕР_7, Peugeot 307 XT 16E, 2003 року випуску, ДНЗ НОМЕР_8, 46570 грн.

Зняти арешт та заборону відчудження накладені згідно постанови старшого слідчого слідчого відділу прокуратури Сумської області ОСОБА_57 від 30.07.2010 з майна належного ОСОБА_2, а саме 46570 грн., вилучених під час проведення його особистого обшуку та обшуку за місцем його проживання, які були перераховані на депозитний рахунок прокуратури Сумської області згідно квитанції до прибуткового касового ордера №30 від 16 серпня 2010 року.

Зобов'язати прокуратуру Сумської області повернути ОСОБА_2 46570 грн., вилучених під час проведення його особистого обшуку та обшуку за місцем його проживання, які були перераховані на депозитний рахунок прокуратури Сумської області згідно квитанції до прибуткового касового ордера №30 від 16 серпня 2010 року.

Зняти арешт та заборону відчудження накладені згідно постанови старшого слідчого слідчого відділу прокуратури Сумської області ОСОБА_57 від 30.07.2010 з майна належного ОСОБА_3, зокрема 55 грн. вилучених під час проведення його особистого обшуку, які були перераховані на депозитний рахунок прокуратури Сумської області згідно квитанції до прибуткового касового ордера №30 від 16 серпня 2010 року.

Зобов'язати прокуратуру Сумської області повернути ОСОБА_3 55 грн., вилучених під час проведення його особистого обшуку та перераховані на депозитний рахунок прокуратури Сумської області згідно квитанції до прибуткового касового ордера №30 від 16 серпня 2010 року.

Зняти арешт та заборону відчудження накладені згідно постанови старшого слідчого слідчого відділу прокуратури Сумської області ОСОБА_57 від 30.07.2010 р., з майна належного ОСОБА_4, зокрема - автомобілів DAF ТЕ 95 XF 380, 1998 року випуску, НОМЕР_13; МАЗ 544008, 2004 року випуску, НОМЕР_14; ПП EKW ROS 39T3A, 1986 року випуску, НОМЕР_15; ПЦ 9 83551, 1992 року випуску, НОМЕР_16; МАЗ 64227 1988 року випуску НОМЕР_17; МАЗ 83781, 1994 року випуску НОМЕР_18; ВАЗ 2104, 1994 року випуску НОМЕР_19; LAG IFCCB 1986 року випуску НОМЕР_20; НОМЕР_21 2004 року випуску НОМЕР_22; ППЦ 99983 2001 року випуску НОМЕР_23; ППЦ 99983, 2003 року випуску НОМЕР_24, коштів, що знаходяться на рахунку НОМЕР_25 відкритому у Сумській філії АКБ «Форум» та на рахунку НОМЕР_26, відкритому у ПАТ «Індекс - Банк»

Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого КПК України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Сумської області через Тростянецький районний суд протягом 30 днів з дня проголошення.

Суддя ОСОБА_83