Дело №
И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы
12 февраля 2013 года Красногвардейский
районный суд г. Днепропетровска в
председательствующего: судьи
с участием прокурора:
представителя гражданского
рассмотрев в открытом судебном
заседании в г. Днепропетровске
уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.
Нижнеудинска Иркутской области
Российской Федерации, гражданина
Украины, имеющего высшее образование,
женатого, не работающего, ранее не
судимого, проживающего: АДРЕСА_2
в совершении преступлений,
предусмотренных ч. 1 ст. 364-1 УК Украины в
редакции Закона Украины № 3207-VI от 07
апреля 2011 года, ч. 1 ст. 366 УК Украины в
редакции Закона Украины № 3207-VI от 07
ОСОБА_2, являясь согласно протоколу № 2
собрания участников Общества с
ограниченной ответственностью РСУ
«Южный» (далее ООО РСУ «Южный») от 01
марта 2007 года директором указанного
предприятия, устав которого
зарегистрирован государственным
регистратором 25 февраля 2011 года под №
ул. Рабочая, д. 152, кв. 125, то есть, будучи
должностным лицом субъекта
предпринимательской деятельности,
организационно-распорядительные и
административно-хозяйственные
функции, являющимся ответственным за
организацию и ведение бухгалтерского
учета и отчетности, за начисление и
уплату налогов, сборов и других
обязательных платежей при
осуществлении финансово-хозяйственной
деятельности указанного предприятия и
подаче отчетности, а также должностным
лицом юридического лица частного
права, действуя умышленно, в отчетные
периоды июля и августа 2011 года, в
нарушение п.п. 14.1.36 ст. 14, п. 193.1
ст. 193, п.п. 198.1, 198.3 ст. 198 Налогового
Кодекса Украины № 2755-VI от 02 декабря 2010
года (с изменениями и дополнениями),
злоупотребляя своими полномочиями, с
целью получения неправомерной выгоды
для себя, вопреки интересам
юридического лица частного права,
внеся заведомо ложные сведения в
состав налогового кредита налоговых
деклараций по налогу на добавленную
стоимость за июль и август 2011 года и
приложений к ним № 5 - расшифровок
налоговых обязательств и налогового
кредита в разрезе контрагентов,
являющихся официальными документами,
и, подав их с целью освобождения от
обязанностей по уплате налогов в ГНИ в
Красногвардейском районе г.
Днепропетровска, расположенную по ул.
Театральной, 1-А, в г. Днепропетровске,
причинил существенный вред охраняемым
законом государственным интересам на
общую сумму 114356,55 гривен.
финансово-хозяйственной деятельности
ООО РСУ «Южный» ОСОБА_2, как директор,
обязан был руководствоваться:
1) Налоговым Кодексом Украины №
2755-VI от 02 декабря 2010 года:
- ст. 16 «в обязанности служебного лица
предприятия входит: ведение в
установленном порядке учета доходов и
затрат, составление отчетности,
касающейся исчисления и уплаты налогов
и сборов; подача в контролирующие
органы в порядке, установленном
налоговым и таможенным
законодательством, деклараций,
отчетности и иных документов,
связанных с исчислением и уплатой
налогов и сборов; уплата налогов и
сборов в сроки и в размерах,
установленных этим Кодексом»;
- ст. 15 «плательщиками налогов и сборов
(обязательных платежей) являются
юридические и физические лица, которые
имеют, получают (передают) объекты
налогообложения или осуществляют
деятельность (операции), являющиеся
объектом налогообложения, на которых
возложена обязанность по уплате
- п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 «не включаются в
состав валовых затрат затраты, не
подтвержденные соответствующими
расчетными, платежными и иными
первичными документами, обязанность
ведения и хранения которых
предусмотрена правилами ведения
бухгалтерского учета и начисления
- п. 198.6 ст. 198 «не относятся к налоговому
кредиту суммы налога, уплаченного
(начисленного в связи с приобретением
товаров (услуг)), не подтвержденные
налоговыми накладными или оформленные
с нарушением требований или не
подтвержденные таможенными
декларациями (иными подобными
документами согласно п.п. 201.11 ст. 201
2) Законом Украины «О бухгалтерском
учете и финансовой отчетности в
Украине» № 996-XIV от 16 июля 1999 года:
- ч. 1 ст. 3 «целью ведения бухгалтерского
учета и составления финансовой
отчетности является предоставление
пользователям для принятия решений
полной, правдивой и достоверной
информации о финансовом состоянии,
результатах деятельности»;
- ч. 2 ст. 8 «вопросы организации
бухгалтерского учета на предприятии
относятся к компетенции его
собственника (собственников) или
уполномоченного органа (должностного
лица) в соответствии с
законодательством и учредительными
- ч. 3 ст. 8 «ответственность за
организацию бухгалтерского учета и
обеспечение фиксирования фактов
осуществления всех хозяйственных
операций в первичных документах,
сохранность обработанных документов,
регистров и отчетности на протяжении
установленного срока, но не меньше трех
лет, несет собственник (собственники)
или уполномоченный орган (должностное
лицо), которое осуществляет
руководство предприятием в
соответствии с законодательством и
учредительными документами»;
- ч. 1 ст. 9 «основанием для
бухгалтерского учета хозяйственных
операций являются первичные документы,
которые фиксируют факты осуществления
хозяйственных операций. Первичные
документы должны быть составлены во
время осуществления хозяйственной
операции, а если это невозможно -
непосредственно после ее окончания.
Для контроля и приведения в порядок
обработки данных на основании
первичных документов могут
составляться сводные учетные
- ч. 5 ст. 9 «хозяйственные операции
должны быть отражены в учетных
регистрах в том отчетном периоде, в
каком они были осуществлены»;
- ч. 8 ст. 9 «ответственность за
несвоевременное составление первичных
документов и регистров бухгалтерского
учета и недостоверность отраженных в
них данных несут лица, которые
составили и подписали эти документы»;
- ч. 1 ст. 11 «на основе данных
бухгалтерского учета предприятия
обязаны составлять финансовую
отчетность. Финансовая отчетность
подписывается руководителем и
бухгалтером предприятия».
3) «Положением о документальном
обеспечении записей в бухгалтерском
учете», утвержденным приказом
Министерства финансов Украины № 88 от 24
мая 1995 года, зарегистрированным в
Министерстве юстиции Украины 05 июня 1995
года под № 168/704:
- п.п. 2.12 п. 2 «руководитель предприятия,
организации обеспечивает фиксирование
фактов осуществления всех
хозяйственных операций, которые были
произведены, в первичных документах и
исполнение всеми подразделениями,
службами и работниками правомерных
требований главного бухгалтера по
порядку оформления и подачи для учета
ведомостей и документов»;
- п.п. 2.14 п. 2 «ответственность за
своевременное и качественное
составление документов, передачу их в
установленные графиком
документооборота сроки для отражения в
бухгалтерском учете, за достоверность
данных, указанных в документах, несут
лица, которые составили и подписали эти
- п.п. 2.16 п. 2 «запрещается принимать к
исполнению первичные документы на
операции, которые противоречат
законодательным и нормативным актам,
установленному порядку принятия,
хранения и использования денежных
средств, товарно-материальных
ценностей и другого имущества,
нарушают договорную и финансовую
дисциплину, причиняют ущерб
государству, собственникам, другим
юридическим и физическим лицам. Такие
документы должны быть переданы
главному бухгалтеру предприятия,
организации для принятия решения»;
- п.п. 2.17 п. 2 «первичные документы,
которые прошли обработку, должны иметь
отметку, которая исключает возможность
их повторного использования: при
ручной обработке - дату записи в
учетном регистре, а при обработке на
вычислительной технике - оттиск штампа
оператора, ответственного за их
4) Уставом ООО РСУ «Южный», который
зарегистрирован государственным
регистратором 25 февраля 2011 года под №
- п. 12.1 раздела 12 «директор
организовывает и руководит текущей
деятельностью предприятия, принимает
решения единолично путем издания
приказов, распоряжений и иных
организационно-распорядительных
- абз. 1 п. 12.4 раздела 12 «к компетенции
директора относятся все вопросы
текущей деятельности общества, в том
числе, организация ведения
бухгалтерского, налогового,
управленческого учетов и деятельности
- абз. 12 п. 12.4 раздела 12 «директор
распоряжается средствами и имуществом
5) Должностной инструкцией директора
предприятия, утвержденной 02 марта 2007
года директором ООО РСУ «Южный».
Таким образом, ОСОБА_2 достоверно было
известно, что он в соответствии с
вышеуказанными нормами действующего
законодательства Украины, как
должностное лицо предприятия, должен
достоверно и своевременно определять
суммы налогов, а также в полном объеме и
в установленные законом сроки
уплачивать их в бюджет государства.
Однако, ОСОБА_2, будучи достоверно
осведомленным об истинных результатах
финансово-хозяйственной деятельности
ООО РСУ «Южный» за период с 01 июля 2011
года по 31 августа 2011 года, в нарушение
п.п. 14.1.36 ст. 14, п. 193.1 ст. 193, п.п. 198.1, 198.3 ст.
198 Налогового Кодекса Украины № 2755-VI от
02 декабря 2010 года (с изменениями и
дополнениями), путем занижения объекта
налогообложения злоупотребил своими
полномочиями с целью получения
неправомерной выгоды для себя,
использовал вопреки интересам
юридического лица частного права свои
полномочия, внес заведомо ложные
финансово-хозяйственным
взаимоотношениям с ООО «Тико-Плюс»
(ЕГРПОУ 32765370), с которым фактически
никаких операций не проводил, в состав
налогового кредита налоговых
деклараций по налогу на добавленную
стоимость за июль и август 2011 года и
приложений к ним № 5 - расшифровок
налоговых обязательств и налогового
кредита в разрезе контрагентов,
являющихся официальными документами, и
подал их с целью освобождения от
обязанностей по уплате налогов в ГНИ в
Красногвардейском районе г.
Днепропетровска, расположенную по ул.
Театральной, 1-А, в г. Днепропетровске, в
результате чего умышленно занизил
налог на добавленную стоимость на
сумму 114356,55 гривен, чем совершил
злоупотребление полномочиями и
служебный подлог, повлекшие
существенный вред охраняемым законом
государственным интересам при
следующих обстоятельствах:
Так, ОСОБА_2, будучи достоверно
осведомленным об истинных результатах
финансово-хозяйственной деятельности
ООО РСУ «Южный» за июль 2011 года, в
дневное время суток 09 августа 2011 года,
находясь по адресу: г. Днепропетровск,
ул. Рабочая, д. 152, кв. 125, действуя
умышленно, злоупотребляя своими
полномочиями с целью получения
неправомерной выгоды для себя
использовал вопреки интересам
юридического лица частного права свои
полномочия, отобразил по
бухгалтерскому и налоговому учетам ООО
РСУ «Южный» суммы по
финансово-хозяйственным
взаимоотношениям с ООО «Тико-Плюс», с
которым фактически никаких операций не
проводил, и с помощью компьютерной
техники внес заведомо ложные сведения
в графы налоговой декларации по налогу
на добавленную стоимость за июль 2011
года и приложение к ней № 5 -
«Расшифровку налоговых обязательств и
налогового кредита в разрезе
контрагентов», являющиеся
официальными документами, а именно
отразил следующие неверные данные:
налоговые обязательства - 117467 гривен,
налоговый кредит - 111594 гривен, сумма
налога, который подлежит начислению и
уплате в бюджет - 5873 гривен, в
результате чего в нарушение п.п. 14.1.36 ст.
14, п. 193.1 ст. 193, п.п. 198.1, 198.3 ст. 198
Налогового Кодекса Украины № 2755-VI от 02
декабря 2010 года (с изменениями и
дополнениями) исказил результаты
финансово-хозяйственной деятельности
ООО РСУ «Южный» за указанный отчетный
Далее ОСОБА_2, являясь должностным
лицом ООО РСУ «Южный», действуя
умышленно, с целью освобождения от
обязанностей по уплате налога на
добавленную стоимость, с целью
получения неправомерной выгоды для
себя вопреки интересам юридического
лица частного права, в указанное время
и в указанном месте, подписал налоговую
декларацию по налогу на добавленную
стоимость за июль 2011 года и приложение
к ней № 5 - «Расшифровку налоговых
обязательств и налогового кредита в
разрезе контрагентов», после чего
заверил печатью ООО РСУ «Южный»
заведомо ложные сведения о результатах
финансово-хозяйственной деятельности
руководимого им предприятия, составив,
таким образом, заведомо ложный
официальный документ.
В дневное время суток 17 августа 2011 года
ОСОБА_2, действуя умышленно,
злоупотребляя своими полномочиями, с
целью получения неправомерной выгоды
для себя, использовал вопреки
интересам юридического лица частного
права свои полномочия, выдал, то есть
предоставил указанную налоговую
отчетность, содержащую заведомо ложные
сведения, в ГНИ в Красногвардейском
районе г. Днепропетровска,
расположенную по адресу: г.
Днепропетровск, ул. Театральная, 1-А, что
позволило ему занизить налоговые
обязательства ООО РСУ «Южный» по
налогу на добавленную стоимость за
причинил существенный вред охраняемым
законом государственным интересам.
ОСОБА_2, будучи достоверно
осведомленным об истинных результатах
финансово-хозяйственной деятельности
ООО РСУ «Южный» за август 2011 года, в
дневное время суток 13 сентября 2011 года,
находясь по адресу: г. Днепропетровск,
ул. Рабочая, д. 152, кв. 125, действуя
умышленно, злоупотребляя своими
полномочиями, с целью получения
неправомерной выгоды для себя,
использовал вопреки интересам
юридического лица частного права свои
полномочия, отобразил по
бухгалтерскому и налоговому учетам ООО
РСУ «Южный» суммы по
финансово-хозяйственным
взаимоотношениям с ООО «Тико-Плюс», с
которым фактически никаких операций не
проводил, и внес заведомо ложные
сведения в графы налоговой декларации
по налогу на добавленную стоимость за
август 2011 года и приложение к ней № 5 -
«Расшифровку налоговых обязательств и
налогового кредита в разрезе
контрагентов», являющиеся
официальными документами, а именно
отразил следующие неверные данные:
налога, который подлежит начислению и
уплате в бюджет - 5350 гривен, в
результате чего в нарушение п.п. 14.1.36 ст.
14, п. 193.1 ст. 193, п.п. 198.1, 198.3 ст. 198
Налогового Кодекса Украины № 2755-VI от 02
декабря 2010 года (с изменениями и
дополнениями) исказил результаты
финансово-хозяйственной деятельности
ООО РСУ «Южный» за указанный отчетный
Далее ОСОБА_2, являясь должностным
лицом ООО РСУ «Южный», действуя
умышленно, с целью освобождения от
обязанностей по уплате налога на
добавленную стоимость, с целью
получения неправомерной выгоды для
себя, вопреки интересам юридического
лица частного права, в указанное время
и в указанном месте, с помощью
компьютерной техники изготовил
налоговую декларацию по налогу на
добавленную стоимость за август 2011
года и приложение к ней № 5 -
«Расшифровку налоговых обязательств и
налогового кредита в разрезе
контрагентов», составив, таким образом,
заведомо ложный официальный документ.
В дневное время суток 13 сентября 2011
года ОСОБА_2, действуя умышленно,
злоупотребляя своими полномочиями, с
целью получения неправомерной выгоды
для себя, использовал вопреки
интересам юридического лица частного
права свои полномочия, выдал, то есть
предоставил указанную налоговую
отчетность, содержащую заведомо ложные
сведения, в ГНИ в Красногвардейском
районе г. Днепропетровска,
расположенную по адресу: г.
Днепропетровск, ул. Театральная, 1-А, что
позволило ему занизить налоговые
обязательства ООО РСУ «Южный» по
налогу на добавленную стоимость за
причинил существенный вред охраняемым
законом государственным интересам.
Таким образом, в период с 17 августа 2011
года по 13 сентября 2011 года, то есть в
течение двух отчетных периодов,
неразрывно связанных между собой,
преследуя единый умысел на
злоупотребление полномочиями и
служебный подлог, директор ООО РСУ
«Южный» ОСОБА_2, в нарушение п.п. 14.1.36 ст.
14, п. 193.1 ст. 193, п.п. 198.1, 198.3 ст. 198
Налогового Кодекса Украины № 2755-VI от 02
декабря 2010 года (с изменениями и
дополнениями) занизил налоговые
обязательства ООО РСУ «Южный» по
налогу на добавленную стоимость за
отчетные периоды июля и августа 2011 года
на общую сумму 114356,55 гривен, чем
причинил существенный вред охраняемым
законом государственным интересам.
Допрошенный в судебном заседании
подсудимый ОСОБА_2 свою вину в
инкриминируемых преступлениях
изначально признал полностью и пояснил
суду, что с марта 2007 года по февраль 2012
года он являлся директором ООО РСУ
«Южный», штат сотрудников которого
составлял 4 человека. ООО РСУ «Южный»
занималось реализацией дизельного
топлива. В июле-августе 2011 года ООО РСУ
«Южный» и ООО «Тико-Плюс» не проводили
между собой хозяйственный операций.
Директором предприятия ООО «Тико-Плюс»
был ОСОБА_3. Налоговые декларации по НДС
ООО РСУ «Южный» составлял и подавал в
налоговую инспекцию лично он. Он
понимал, что несет ответственность за
неверное отображение данных в
документах налоговой отчетности.
Однако в августе и сентябре 2011 года с
целью занижения НДС он отобразил в
налоговой отчетности ООО РСУ «Южный»
суммы по финансово-хозяйственным
взаимоотношениям с ООО «Тико-Плюс», с
которым фактически никаких операций не
проводил. Кроме него, денежными
средствами ООО РСУ «Южный» никто не
распоряжался. Он не помнит, перечислял
ли он деньги на расчетный счет ООО
Впоследствии в судебном заседании
подсудимый ОСОБА_2 заявил о непризнании
своей вины в инкриминируемых
преступлениях и при этом пояснил, что
реализацией топлива на предприятии ООО
РСУ «Южный» занимался ОСОБА_4. В августе
2011 года ООО РСУ «Южный» неоднократно
перечисляло директору ООО «Тико-Плюс»
ОСОБА_3 денежные средства за поставку в
августе 2011 года дизельного топлива, в
общей сумме примерно 600000 гривен. На
очной ставке ОСОБА_3 пояснял, что в
августе 2011 года он (ОСОБА_3) отдал ему
(ОСОБА_2) устав и документы ООО
«Тико-Плюс», а в сентябре 2011 года ОСОБА_3
уже забрал у него указанные документы.
Однако это неправда, поскольку ОСОБА_3
никогда не передавал ему учредительные
документы ООО «Тико-Плюс». Он считает,
что ОСОБА_3 оговаривает его, поскольку
Несмотря на непризнание своей вины
подсудимым, его вина в инкриминируемых
преступлениях подтверждается
собранными по делу доказательствами:
- оглашенными в судебном заседании
показаниями свидетеля ОСОБА_3 о том, что
он работает программистом и занимался
настройкой программного обеспечения
компьютеров. В 2011 году он познакомился
с ОСОБА_2, который привез к нему домой на
ремонт принтер «Еpson». Со слов ОСОБА_2
ему стало известно, что тот
подрабатывает частным извозом
пассажиров на своем автомобиле
«Mitsubishi». Он неоднократно пользовался
услугами ОСОБА_2 и тот перевозил его на
автомобиле к различным клиентам для
осуществления ремонта компьютерной
техники. В процессе общения с ОСОБА_2
ему стало известно, что тот является
директором ООО РСУ «Южный». Примерно в
конце июня - начале июля 2011 года он
сообщил ОСОБА_2, что желает иметь
дополнительный заработок, на что
ОСОБА_2 предложил ему должность
директора на новом предприятии - ООО
«Тико-Плюс», которое находилось в г.
Запорожье. Учредителями ООО
«Тико-Плюс» были ОСОБА_5 и супруга
последнего. Приехав в г. Запорожье, ему
стало известно, что на него будут
переоформлены все необходимые
документы и он будет являться
учредителем и директором ООО
«Тико-Плюс». ОСОБА_2 пообещал ему, что
его заработная плата будет составлять
5000 гривен ежемесячно. Также ОСОБА_2 ему
сообщил, что ООО «Тико-Плюс» никаких
обязательств и долгов не имеет. После
переоформления на его имя ООО
«Тико-Плюс» в середине июля 2011 года он
по указанию ОСОБА_2 передал водителю
последнего по имени ОСОБА_4 все
документы, связанные с ведением
хозяйственной деятельности ООО
«Тико-Плюс», а именно: Устав ООО
«Тико-Плюс», печать ООО «Тико-Плюс»,
свидетельство о НДС, приказ о
зачислении его на должность директора,
справки о регистрации фирмы во всех
фондах. ОСОБА_4 по прибытию в офис ООО
РСУ «Южный», расположенный по ул.
Симферопольской, в г. Днепропетровске,
в его присутствии передал ОСОБА_2
вышеуказанные документы. При этом
также присутствовала девушка по имени
ОСОБА_8, которая занималась
бухгалтерией ООО «Южный». Затем он
установил программное обеспечение для
ведения налоговой отчетности
«БЭСТ-ЗВИТ», которое он приобрел за 450
гривен, которые ему передавал ОСОБА_2
ООО «Тико-Плюс» должно было заниматься
продажей дизельного и бензинового
топлива. ОСОБА_2 ему сообщил, что в
августе 2011 года будет проведена
подготовка к поиску клиентов и
заключены договоры для дальнейшей
работы, после чего в сентябре 2011 года он
уже непосредственно приступит к своим
должностным обязанностям директора
ООО «Тико-Плюс». В сентябре 2011 года со
слов бухгалтера ООО РСУ «Южный» ОСОБА_8
ему стало известно, что налоговая
инспекция не принимает ежемесячный
налоговый отчет. Открыв в компьютере
программу бухгалтерского учета формы «
1С», он увидел, что по ООО «Тико-Плюс»
ведется хозяйственная деятельность и
на расчетный счет предприятия ООО
«Тико-Плюс» поступают денежные
средства. В тот момент ему стало
известно, что предприятия ООО РСУ
«Южный» и ООО «Тико-Плюс» вели между
собой финансовую деятельность еще до
того периода времени, когда он стал
директором ООО «Тико-Плюс». ОСОБА_2
ранее его заверял в обратном. Он
потребовал от ОСОБА_2 объяснений по
этому поводу, на что тот его успокоил и
сказал, что это старые долги и ничего
страшного не произошло. При этом ОСОБА_2
ему сказал, что он может распорядиться
ООО «Тико-Плюс» как угодно и, если
желает, может продать его. Также ОСОБА_2
не смог пояснить, с какой целью на его
имя было переоформлено ООО «Тико-Плюс»,
на котором он не заработал ни одной
копейки заработной платы. Далее он
потребовал от ОСОБА_2 отдать все
документы и печать ООО «Тико-Плюс», на
что ОСОБА_2 ответил отказом. Указанные
документы он забрал у ОСОБА_2 примерно
через одну неделю в офисе ООО РСУ
«Южный». Затем он обратился за помощью
в налоговую инспекцию
Красногвардейского района г.
Днепропетровска по поводу
несоответствия финансовой
деятельности ООО «Тико-Плюс» и ООО РСУ
«Южный» и написал объяснения по поводу
того, что какая-либо финансовая
деятельность на ООО «Тико-Плюс» им не
велась. Все учредительные документы,
печать ООО «Тико-Плюс» и два жестких
компьютерных диска с информацией были
украдены в маршрутном такси зимой 2012
года. Вопросы по приобретению
дизельного топлива обсуждались только
между ОСОБА_2 и ОСОБА_4, с ним указанные
вопросы не обсуждались. Какую-либо
налоговую отчетность в налоговую
инспекцию он не сдавал. Программой
«БЭСТ-ЗВИТ» пользовалась бухгалтер ООО
РСУ «Южный» ОСОБА_8. Поставкой и
приобретением дизельного топлива он
никогда не занимался (т. 4 л.д. 168-171);
- свидетельством о регистрации
юридического лица серии А01 № 063748,
согласно которому 21 марта 2002 года
исполнительным комитетом
Днепропетровского городского совета
было зарегистрировано ООО РСУ «Южный»,
местонахождение юридического лица: г.
Днепропетровск, ул. Рабочая, д. 152, кв. 125
- протоколом № 2 собрания участников
ООО РСУ «Южный» от 01 марта 2007 года,
согласно которому ОСОБА_2 назначен на
должность директора ООО РСУ «Южный» с 02
марта 2007 года (т. 2 л.д. 22, т. 3 л.д. 109);
- копией приказа № 1 от 02 марта 2007 года,
согласно которому ОСОБА_2 приступил к
работе в должности директора ООО РСУ
«Южный» с 02 марта 2007 года (т. 1 л.д. 23);
- свидетельством о регистрации
плательщика налога на добавленную
стоимость от 10 мая 2011 года, выданного
ГНИ в Красногвардейском районе г.
Днепропетровска, согласно которому ООО
РСУ «Южный» является плательщиком
налога на добавленную стоимость (т. 3
- должностной инструкцией директора
ООО РСУ «Южный», утвержденной 02 марта
2007 года директором предприятия,
согласно которой директор ООО РСУ
«Южный» определяет, формулирует,
планирует, осуществляет и координирует
все виды деятельности предприятия.
Также директор ООО РСУ «Южный» должен
знать законы, постановления, приказы,
распоряжения, решения и иные
нормативно-правовые акты органов
государственной власти, которые
регулируют порядок деятельности
предприятия (т. 2 л.д. 23-24);
- Уставом ООО РСУ «Южный», утвержденным
24 февраля 2011 года решением общих сборов
участников ООО РСУ «Южный»,
зарегистрированным 25 февраля 2011 года
частности, общие положения,
юридический статус, цель и предмет
деятельности Общества, права и
обязанности участников Общества,
органы управления и компетенция
директора Общества. Согласно п. 12.1
раздела 12 «Директор Общества»
настоящего Устава директор ООО РСУ
«Южный» организовывает и руководит
текущей деятельностью предприятия,
принимает решения единолично путем
издания приказов, распоряжений и иных
организационно-распорядительных
документов. В соответствии с абз. 1 п. 12.4
раздела 12 «Директор Общества»
настоящего Устава к компетенции
директора ООО РСУ «Южный» относятся
все вопросы текущей деятельности
общества, в частности, организация
ведения бухгалтерского, налогового,
управленческого учетов и деятельности
Общества. Абзацем 12 пункта 12.4 раздела 12
раздела 12 «Директор Общества»
настоящего Устава предусмотрено, что
директор ООО РСУ «Южный» распоряжается
средствами и имуществом Общества в
пределах, определенных действующим
законодательством и настоящим Уставом
- протоколом обыска от 25 мая 2012 года,
согласно которому ОСОБА_2, находясь по
месту своего жительства, являющемуся
местом расположения юридического лица
ООО РСУ «Южный», по адресу: г.
Днепропетровск, ул. Рабочая, д. 152, кв. 125,
предоставил сотрудникам прокуратуры и
милиции квитанции к приходным кассовым
ордерам ООО «Тико-Плюс» за апрель - июль
2011 года, расходные накладные ООО
«Тико-Плюс» за май - июль 2011 года,
налоговые накладные ООО «Тико-Плюс» за
май - июль 2011 года, протокол собрания
участников ООО РСУ «Южный» от 01 марта
2007 года, а также должностную инструкцию
директора ООО РСУ «Южный» и Устав ООО
РСУ «Южный» (т. 1 л.д. 168-170);
- налоговыми накладными ООО «Тико-Плюс»
по финансово-хозяйственным
взаимоотношениям с ООО РСУ «Южный» за
июль и август 2011 года, согласно которым
сумма налога на добавленную стоимость
Согласно вышеуказанным налоговым
накладным ООО «Тико-Плюс» за июль и
август 2011 года ООО «Тико Плюс»,
зарегистрированное по адресу: г.
Запорожье, ул. Чумаченка, д. 41-А, кв. 46,
как продавец, в период времени с июля по
август 2011 года на исполнение договора
поставки дизельного топлива
осуществляло хозяйственные операции с
контрагентом ООО РСУ «Южный»,
зарегистрированным по адресу: г.
Днепропетровск, ул. Рабочая, д. 152, кв. 125,
как покупателем. В указанных накладных
в графе «Подпись и фамилия лица,
составившего налоговую накладную»
имеется ФИО «ОСОБА_3.» и стоит подпись,
выполненная от имени последнего (т. 1
л.д. 249, 250, т. 2 л.д. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13,
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21);
- расходными накладными ООО «Тико-Плюс»
№ РН-0000036 от 29 июля 2011 года, № РН-0000035 от
28 июля 2011 года, № РН-0000034 от 27 июля 2011
года, года № РН-0000033 от 26 июля 2011 года, №
РН-0000032 от 23 июля 2011 года, № РН-0000031 от 22
июля 2011 года, № РН-0000030 от 20 июля 2011 года,
№ РН-0000029 от 19 июля 2011 года, № РН-0000028 от
18 июля 2011 года, № РН-0000027 от 15 июля 2011
года и № РН-0000026 от 14 июля 2011 года,
согласно которым ООО «Тико-Плюс», как
поставщик, в июле 2011 года осуществляло
хозяйственные операции по поставке
дизельного топлива с контрагентом ООО
РСУ «Южный», как покупателем. В
указанных расходных накладных в графе
«От поставщика, директор» имеется ФИО
«ОСОБА_3» и стоит подпись, выполненная
от имени последнего, а в графе
«Получил» имеется ФИО «ОСОБА_2» и стоит
подпись, выполненная от имени
последнего (т. 1 л.д. 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194,
195, 196, 197, 198);
- протоколом выемки от 13 июля 2012 года, в
ходе которой сотрудник ГНИ в
Красногвардейском районе г.
Днепропетровска предоставил
сотрудникам милиции юридическое дело
ООО РСУ «Южный», а также налоговые
декларации по налогу на добавленную
стоимость ООО РСУ «Южный», в частности,
за июль и август 2011 года (т. 3 л.д. 68);
- налоговой декларацией по НДС ООО РСУ
«Южный» за июль 2011 года, с дополнением
№ 5 - «Расшифровкой налоговых
обязательств и налогового кредита в
разрезе контрагентов», поданными в ГНИ
в Красногвардейском районе г.
Днепропетровска 09 августа 2011 года, где
в графе «Руководитель» имеется ФИО
«ОСОБА_2» и стоит подпись, выполненная
от имени последнего.
В Разделах І «Налоговые обязательства»
и ІІ «Налоговый кредит» указанной
налоговой декларации отображены общая
сумма налога на добавленную стоимость
в размере 117467 гривен, а также общая
сумма разрешенного налогового кредита
в размере 111594 гривны. В Разделе ІІІ
указанной налоговой декларации
«Расчеты с бюджетом за отчетный
период» имеется указание о том, что
сумма налога, подлежащая начислению и
уплате в бюджет, составляет 5873 гривны
(т. 3 л.д. 240-242);
- налоговой декларацией по НДС ООО РСУ
«Южный» за август 2011 года, с
дополнением № 5 - «Расшифровкой
налоговых обязательств и налогового
кредита в разрезе контрагентов»,
поданными в ГНИ в Красногвардейском
районе г. Днепропетровска 13 сентября 2011
года, где в графе «Руководитель»
имеется ФИО «ОСОБА_2.» и стоит подпись,
выполненная от имени последнего.
В Разделах І «Налоговые обязательства»
и ІІ «Налоговый кредит» указанной
налоговой декларации отображены общая
сумма налога на добавленную стоимость
сумма разрешенного налогового кредита
указанной налоговой декларации
«Расчеты с бюджетом за отчетный
период» имеется указание о том, что
сумма налога, подлежащая начислению и
уплате в бюджет, составляет 5350 гривен
(т. 3 л.д. 234-236);
- заключением эксперта № 708-615 от 28
августа 2012 года, согласно которому 23
подписи от имени ОСОБА_3, расположенные
в графах «Підпис и прізвище особи, яка
склала податкову накладну» в 23-х
налоговых накладных (№ 10 от 14 июля 2011
года, № 11 от 15 июля 2011 года, № 12 от 18 июля
2011 года, № 13 от 19 июля 2011 года, № 14 от 20
июля 2011 года, № 15 от 22 июля 2011 года, № 16
от 23 июля 2011 года, № 17 от 26 июля 2011 года,
№ 18 от 27 июля 2011 года, № 19 от 28 июля 2011
года, № 20 от 29 июля 2011 года, № 1 от 01
августа 2011 года, № 2 от 03 августа 2011
года, № 3 от 05 августа 2011 года, № 4 от 09
августа 2011 года, № 5 от 11 августа 2011
года, № 6 от 14 августа 2011 года, № 7 от 16
августа 2011 года, № 8 от 17 августа 2011
года, № 9 от 23 августа 2011 года, № 10 от 26
августа 2011 года, № 11 от 28 августа 2011
года, № 12 от 31 августа 2011 года) являются
поддельными, то есть исполнены с
подражанием подписи ОСОБА_3, данные
подписи выполнил не ОСОБА_3, а другое
лицо (т. 4 л.д. 229-233);
- заключением судебно-экономической
экспертизы № 80-12 от 27 августа 2012 года,
согласно которому документально
подтверждается формирование
налогового кредита ООО РСУ «Южный» за
отчетные периоды с июля по август 2011
года от контрагента ООО «Тико-Плюс» по
налоговым накладным от 14 июля 2011 года,
№ 11 от 15 июля 2011 года, № 12 от 18 июля 2011
года, № 13 от 19 июля 2011 года, № 14 от 20 июля
2011 года, № 15 от 22 июля 2011 года, № 16 от 23
июля 2011 года, № 17 от 26 июля 2011 года, № 18
от 27 июля 2011 года, № 19 от 28 июля 2011 года,
№ 20 от 29 июля 2011 года, № 1 от 01 августа 2011
года, № 2 от 03 августа 2011 года, № 3 от 05
августа 2011 года, № 4 от 09 августа 2011
года, № 5 от 11 августа 2011 года, № 6 от 14
августа 2011 года, № 7 от 16 августа 2011
года, № 8 от 17 августа 2011 года, № 9 от 23
августа 2011 года, № 10 от 26 августа 2011
года, № 11 от 28 августа 2011 года, № 12 от 31
августа 2011 года. Учитывая, что
финансово-хозяйственные операции
между ООО РСУ «Южный» и ООО «Тико-Плюс»
фактически не происходили, а
происходило их документирование, такие
операции безосновательно включены в
состав налогового кредита по НДС в
сумме 114356,55 гривен ООО РСУ «Южный» и
является занижением налога на
добавленную стоимость на сумму 114356,55
гривен, в том числе в отчетные периоды:
- вещественными доказательствами по
делу (т. 4 л.д. 151-152, 153).
Суд не принимает во внимание показания
свидетелей ОСОБА_4 и ОСОБА_6, поскольку
они не смогли ничего пояснить суду о
наличии либо отсутствии
финансово-хозяйственных
взаимоотношений между предприятиями
ООО РСУ «Южный» и ООО «Тико Плюс» в
периоды июля и августа 2011 года, а также
об иных обстоятельствах, подлежащих
доказыванию в рассматриваемом деле.
Оценивая собранные и исследованные
доказательства по делу в их
совокупности, суд считает, что вина
подсудимого нашла свое подтверждение в
судебном заседании. Действия ОСОБА_2
правильно квалифицированы органом
досудебного следствия по:
- ч. 1 ст. 364-1 УК Украины в редакции Закона
Украины № 3207-VI от 07 апреля 2011 года - как
злоупотребление полномочиями, то есть
умышленное, с целью получения
неправомерной выгоды для себя,
использование вопреки интересам
юридического лица частного права
независимо от организационно-правовой
формы должностным лицом такого
юридического лица своих полномочий,
причинившее существенный вред
охраняемым законом государственным
- ч. 1 ст. 366 УК Украины в редакции Закона
Украины № 3207-VI от 07 апреля 2011 года - как
служебный подлог, то есть внесение
служебным лицом в официальные
документы заведомо ложных сведений,
составление и выдача заведомо ложных
При назначении наказания суд учитывает
степень тяжести совершенных
преступлений, личность подсудимого.
Смягчающих и отягчающих наказание
обстоятельств судом не установлено.
Совершенные преступления относятся к
категории небольшой тяжести.
Подсудимый по месту жительства
характеризуется удовлетворительно,
ранее не судим.
При назначении наказания суд
руководствуется санкциями ч. 1 ст. 364-1 УК
Украины в редакции Закона Украины №
3207-VI от 07 апреля 2011 года и ч. 1 ст. 366 УК
Украины в редакции Закона Украины №
3207-VI от 07 апреля 2011 года, то есть в
редакциях, действовавших на момент
совершения преступлений, с учетом
положения ст. 5 УК Украины относительно
обратного действия закона во времени.
Принимая во внимание изложенное, суд
считает необходимым назначить ОСОБА_2
окончательное основное наказание по
совокупности преступлений в виде
ограничения свободы. Наряду с тем суд
считает, что к ОСОБА_2 необходимо
применить освобождение от отбывания
наказания с испытанием в соответствии
со ст. 75 УК Украины, с возложением на
него обязанностей, предусмотренных ст.
76 УК Украины, с назначением
дополнительного наказания в виде
лишения права занимать руководящие
должности. Назначение ОСОБА_2
окончательного основного наказания в
виде штрафа не будет соответствовать
степени тяжести совершенных
преступлений, личности виновного и не
обеспечит его исправление и
предупреждение совершения им новых
преступлений. Помимо этого, назначение
ОСОБА_2 окончательного основного
наказания в виде штрафа
нецелесообразно, поскольку последний
не трудоустроен и не имеет постоянного
источника доходов, а от этого находится
в зависимости приведение приговора в
исполнение. Оснований для применения
ст. 69 УК Украины суд не усматривает.
Заявленный в ходе досудебного
следствия прокурором г.
Днепропетровска в интересах
государства в лице Государственной
налоговой инспекции в
Красногвардейском районе г.
Днепропетровска гражданский иск о
взыскании с ОСОБА_2 возмещения ущерба,
причиненного неуплатой в полном объеме
налога на добавленную стоимость, в
размере 114356,55 гривен (т. 4 л.д. 235-238)
надлежит оставить без рассмотрения,
поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 1172 ГК
Украины юридическое лицо возмещает
ущерб, причиненный его работником во
время исполнения им своих трудовых
(служебных) обязанностей. Таким
образом, исковые требования должны
быть адресованы предприятию ООО РСУ
«Южный», а не ОСОБА_2
На основании изложенного,
руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины
1960 года, суд -
П Р И Г О В О Р И Л:
ОСОБА_2 признать виновным в совершении
преступлений, предусмотренных ч. 1 ст.
364-1 УК Украины в редакции Закона
Украины № 3207-VI от 07 апреля 2011 года, ч. 1
ст. 366 УК Украины в редакции Закона
Украины № 3207-VI от 07 апреля 2011 года, и
назначить ему наказание:
- по ч. 1 ст. 364-1 УК Украины в редакции
Закона Украины № 3207-VI от 07 апреля 2011
года - один год ограничения свободы с
лишением права занимать руководящие
должности на срок два года;
- по ч. 1 ст. 366 УК Украины в редакции
Закона Украины № 3207-VI от 07 апреля 2011
года - два года ограничения свободы с
лишением права занимать руководящие
должности на срок два года.
На основании ч. 1 ст. 70 УК Украины, по
совокупности преступлений, путем
поглощения менее строгого наказания
более строгим, определить
окончательное наказание к отбыванию в
виде двух лет ограничения свободы с
лишением права занимать руководящие
должности на срок два года.
На основании ст. 75 УК Украины
освободить осужденного ОСОБА_2 от
отбывания основного назначенного
наказания, если он в период
испытательного срока - двух лет - не
совершит нового преступления, и будет
исполнять возлагаемые на него
На основании ст. 76 УК Украины обязать
осужденного ОСОБА_2 периодически
являться на регистрацию в
уголовно-исполнительную инспекцию,
уведомлять уголовно-исполнительную
инспекцию об изменении своего места
Меру пресечения осужденному ОСОБА_2 до
вступления приговора в законную силу
оставить прежнюю - подписку о невыезде,
а после вступления приговора в
законную силу - отменить.
Гражданский иск прокурора г.
Днепропетровска в интересах
государства в лице Государственной
налоговой инспекции в
Красногвардейском районе г.
Днепропетровска о взыскании с ОСОБА_2
возмещения ущерба, причиненного
неуплатой в полном объеме налога на
добавленную стоимость, в размере 114356,55
гривен оставить без рассмотрения.
Вещественные доказательства:
свидетельство о регистрации ООО РСУ
«Южный», как плательщика налога на
добавленную стоимость; протокол № 2
собрания участников ООО РСУ «Южный» от
01 марта 2007 года; должностную инструкцию
директора ООО РСУ «Южный»,
утвержденную 02 марта 2007 года
директором предприятия, копию устава
ООО РСУ «Южный», утвержденного 24
февраля 2011 года решением общих сборов
участников ООО РСУ «Южный»; налоговые
накладные ООО «Тико Плюс» от 14 июля 2011
года, № 11 от 15 июля 2011 года, № 12 от 18 июля
2011 года, № 13 от 19 июля 2011 года, № 14 от 20
июля 2011 года, № 15 от 22 июля 2011 года, № 16
от 23 июля 2011 года, № 17 от 26 июля 2011 года,
№ 18 от 27 июля 2011 года, № 19 от 28 июля 2011
года, № 20 от 29 июля 2011 года, № 1 от 01
августа 2011 года, № 2 от 03 августа 2011
года, № 3 от 05 августа 2011 года, № 4 от 09
августа 2011 года, № 5 от 11 августа 2011
года, № 6 от 14 августа 2011 года, № 7 от 16
августа 2011 года, № 8 от 17 августа 2011
года, № 9 от 23 августа 2011 года, № 10 от 26
августа 2011 года, № 11 от 28 августа 2011
года, № 12 от 31 августа 2011 года;
расходные накладные ООО «Тико Плюс» №
РН-0000036 от 29 июля 2011 года, № РН-0000035 от 28
июля 2011 года, № РН-0000034 от 27 июля 2011 года,
года № РН-0000033 от 26 июля 2011 года, №
РН-0000032 от 23 июля 2011 года, № РН-0000031 от 22
июля 2011 года, № РН-0000030 от 20 июля 2011 года,
№ РН-0000029 от 19 июля 2011 года, № РН-0000028 от
18 июля 2011 года, № РН-0000027 от 15 июля 2011
года и № РН-0000026 от 14 июля 2011 года,
хранящиеся в деле, - хранить в деле;
устав ООО РСУ «Южный», утвержденный 24
февраля 2011 года решением общих сборов
участников ООО РСУ «Южный»,
находящийся на хранении у ОСОБА_2, -
передать ООО РСУ «Южный».
Постановление старшего следователя
прокуратуры г. Днепропетровска
Андреева А.С. от 30 августа 2012 года о
наложении ареста на вклады, ценности и
иное имущества ОСОБА_2 отменить.
На приговор может быть подана
апелляция в Апелляционный суд
Днепропетровской области через
Красногвардейский районный суд г.
Днепропетровска в течение 15 суток с
момента провозглашения.
Судья