ПОСТАНОВЛЕНИЕ Дело №1 п 32/07г
16 августа 2007 года
Красноперекопский горрайонный суд
Автономной Республики Крым в
председательствующего судьи - Зинькова В.И.
При секретаре - Беляевой Ю.А.
С участием прокурора - Чубарова А.Н.
в открытом судебном заседании в городе Красноперекопске уголовное
рождения, уроженки АДРЕСА_1, граждански Украины, замужем, работающей в
должности главного бухгалтера - ОАО
«Поливтор», ранее не судимой, прожи­вающей по адресу: АДРЕСА_2
совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.1 УК Украины,
Органом досудебного следствия ОСОБА_1
обвиняется, в том, что в период с 01.07.2005 года
являясь должностным лицом - главным
бухгалтером (согласно приказа о назначении на должность № 13-к от 23.03.2003 года) ОАО «Поли­втор», расположенного
по адресу: АР Крым, г. Красноперекопск, ул. Таврическая д.2-а, действующего на
основании Устава, зарегистрированного решением № 73 от 06.06.1996г. Исполнительного
комитета городского Совета народных депутатов г. Красноперекопска, взято на
налоговый учет Красноперекопской ОГНИ 06.06.1996г., выполняя организацион­но-распорядительные и
административно-хозяйственные функции по руководству бухгал­терией,
отвечая за правильность и достоверность ведения бухгалтерского и налогового учета предприятия в соответствии с требованиями
п.п.3, 6, 7 ст. 8 раздела 3 Закона Украи­ны
«О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», п.п.1-4, п.1, 2, п.3, п.4 ст. 9, ст. 11 Закона Украины «О системе
налогообложения» обязана была:
непрерывно вести бухгалтерский учет на предприятии со
дня его основания до дня
условия для правильного ведения бухгалтерского учета;
соблюдение на предприятии установленных единых методологи­ческих принципов
бухгалтерского учета, составление и представление в уста­новленные сроки
финансовой отчетности;
контроль, за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных
бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной
деятельности и обеспечивать ее сохранность по срокам, установленным зако­нами;
в государственные налоговые органы и иные государственные органы, в
соответствии с законодательством, декларации, бухгалтерскую от­четность и иные
документы и ведомости, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов
/обязательных платежей/;
необходимые суммы налогов и сборов /обязательных платежей/ в установленные
ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и
сборов (обязательных платежей) и соблюдения законодательства о налогообложении.
в нарушение вышеперечисленных требований Закона Украины «О бухгал­терском учёте
и финансовой отчётности в Украине» № 996-XIY
от 16.07.99 г. и Закона
«О системе налогообложения» № 1251-ХП
изменениями и до­полнениями, ОСОБА_1 используя свое служебное положение,
осознавая возложен­ную на неё ответственность за соблюдение требований
налогового законодательства Ук­раины, предвидя и желая наступления
общественно-опасных последствий, в виде не по­ступления в бюджет средств в
значительных размерах, путем занижения объекта налого­обложения, умышленно
уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стои­мость в сумме 270124,0
а всего на общую сумму 342295,0 гривен,
входящих в систему налогообложения в соответствии со ст. 14 Закона Украины "О системе налогообложения"
№1251-12 (с
изменениями и допол­нениями), введенного в действие Постановлением Верховной
Рады Украины 25.06.91г., что повлекло фактическое не поступление в бюджет
денежных средств в значительных размерах при наличии причинной связи между
умышленными преступными действиями ОСОБА_1. и наступившими последствиями, в
виде не поступления в бюджет средств в значительных размерах, при следующих
Так, ОСОБА_1, являясь должностным
бухгалтером ОАО «Поливтор» (ЕГРПОУ 00426408), выполняя организационно-распорядительные и админи­стративно-хозяйственные функции по
руководству бухгалтерией, в период с 01.07.2005 года по 01.09.2006 года, в нарушение п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины "О налогооб­ложении
прибыли предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и допол­нениями),
умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, не включила в валовые до­ходы
предприятия суммы безвозвратной финансовой помощи (кредиторская задолжен­ность
с минувшим сроком давности) в размере 7170,05 грн., в том числе:
- ООО "Пластинвест" в размере
арендную плату основных
срок возникновения задолженности согласно оборотной ведомости по счету
· ПО ЖКХ в размере 80,81 грн. за услуги, срок возникновения
задолженности согласно оборотной ведомости по счету 685 - февраль 2003 года;
· ЧП "Транстрой" в размере 3,44 грн. за услуги, срок возникновения
задол­женности согласно оборотной ведомости по счету 685 - декабрь 2002 года
чего ОСОБА_1. умышленно были занижены валовые дохо­ды предприятия в том числе:
3 квартал 2005 г. - 7089,24 грн.
2006 г. - 80,81 грн. Кроме того, она же, ОСОБА_1 в
нарушении п.п. 5.3.2, п.
5.3 ст. 5 Закона Украины "О
налогообложении прибыли предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997 го­да (с изменениями и дополнениями),
умышленно и необоснованно включила в со­став
3 кв. 2005 года сумму 1125 грн.,
4 кв. 2005 года сумму 5970 грн.,
1 кв. 2006 года сумму 2076 грн.,
2 кв. 2006 года сумму 3506 грн.,
со строительством, модернизацией, ремонтом и другим улучшением ос­новных
акта приема выполненных работ за
без номера и даты, ВМП "Марс" осуществленные услуги по капитальному
ремонту электродвигателей на сумму 637,5 грн. Дт. 23 Кт. 685;
акта приема выполненных работ за
без номера и дать, ВМП "Марс" осуществленные услуги по капитальному
ремонту 1 электродвигателя
приема выполненных работ №145 от
Форись осуще­ствленные услуги по ремонту ксерокса на сумму 170 грн. Дт. 93 Кт. 685;
акта приема выполненных работ № 4 от 14.12.2005 г., СПД ОСОБА_2 осу­ществленные
услуги по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 5800 грн. Дт. 23 Кт. 685;
акта приема выполненных работ за
без номера от 28.02.2006 г.,
ВМП "Марс" осуществленные услуги по капитальному ремонту
электродвигате­лей на сумму 1100 грн.
акта приема выполненных работ за март
от 31.03.2006 г., ВМП
"Марс" осуществленные услуги по капитальному ремонту
электродвигателей на сумму 976 грн.
акта приема выполненных работ за
без номера и даты, ВМП "Марс" осуществленные услуги по капитальному
ремонту электродвигателей на сумму 1036 грн. Дт. 23 Кт.
акта приема выполненных работ за май 2006 г. без номера и даты, ВМП
"Марс" осуществленные услуги по капитальному ремонту
электродвигателей на сумму 1640 грн.
акта выполненных работ без номера от 30.06.2006
осуществленные услуги по монтажу, наладке, регулировки кондиционера на сумму 830 грн. Дт. 92 Кт. 685.
нарушение п.п. 5.3.9 п. 5.3. ст.5 Закона Украины "О налогообложе­нии прибыли предприятий"
№283/97-ВР от 22.05.1997 года,
ОСОБА_1 умыш­ленно и необоснованно, с целью умышленного уклонения от уплаты
налогов, вклю­чила в состав валовых расходов ОАО «Поливтор» стоимость
транспортных услуг, полученных в июле 2005 года от ЧП ОСОБА_4 согласно акт выполненных ра­бот б/н
от 30.07.2005г., где выполнены транспортные услуги(пассажирские перевоз­ки) 23 июли 2005 г. на сумму 485 грн. Дт. 92 Кт. 685; и ЧП ОСОБА_5. в соответ­ствии с
договором на перевозку персонала к месту работы б/н от 30.03.2005г., счета НОМЕР_1 от 06.07.2005 г. на сумму 750 грн., акта выполненных работ б/н без
даты, где оказаны транспортные услуги в июле 2005 г. на сумму 750 грн. Дт. 92 Кт. 685; - все­го на общую сумму 1235 грн., не подтвержденная талонами
заказчика формы № 1-ТЗ,
утвержденные приказом министерства транспорта Украины № 488/346 с 29.12.1995 года, которые предназначены для учета
транспортной работы на пред­приятии Перевозчика и Заказчика и учета
транспортных услуг, применение которых обязательно для всех субъектов
хозяйственной деятельности независимо от формы собственности.
Кроме того, в нарушение п. п. 5.3.2, п. 5.3 ст. 5 Закона Украины "О налогооб­ложении
прибыли предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями),
ОСОБА_1, умышленно и необоснованно, с целью уклонения от уплаты налогов,
включила в состав валовых расходов в 4 квартале 2005 года
сумму 884300,0 гривен - затраты по выполнению работ по
обследованию производственно­го оснащения (Дт. 92 Кт. 685), согласно договора № 9151 от 15.09.2005г., который ОАО
«Поливтор» заключило с ООО «НПП «Гефест» ( г.Киев, ЕГРПОУ 33237848), а также акта приема-здачи выполненных
16.11.2005г., приложения №1 к
В результате, ОСОБА_1. умышленно, с
государства ни в 2005 году,
ни в последующие периоды.
ОСОБА_1, в нарушение п.п. п.п. 7.4.1, п.п.
7.4.5., п. 7.4 ст.7 Зако­на Украины "О налоге
на добавленную стоимость" № 168/97-ВР
от 03.04.1997 года (с
изменениями и дополнениями), умышленно, с целью уклонения от уплаты нало­гов,
увеличила налоговый кредит, в том числе:
включив сумму НДС согласно налоговой накладной ООО «Полимер-Трейтинг» от № 1263 от 31.10.2005 года на общую сумму 22,8 гри­вен в том числе НДС 3,8 гривен;
мае 2006 года, включив
сумму НДС согласно налоговой накладной ЗАО «Киевстар ДЖ Ее Ем» от №
5962369 от 31.01.2006
года на общую сумму 700,0 гри­вен в том числе НДС 109,8 гривен.
В результате, ОСОБА_1. умышленно, с
целью уклонения от уплаты на­логов, был занижен налог на добавленную стоимость
который она не исчислила в бюджет государства ни в январе 2006 году, ни в мае 2006 года, ни в последующие периоды.
Крое того, она же, ОСОБА_1, в
нарушение п.п. п.п. 7.2.1 п.7.2.
ст.7 Зако­на Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями),
умышленно, с целью уклонения от уплаты нало­гов, увеличила налоговый кредит
безосновательно включив в состав налогового кре­дита июля 2006 года сумму НДС 1777500,00 гривен по операциям с ООО
"Прибора-виа"( г.Киев., ЕГРПОУ 34192253), согласно следующих налоговых
03.07.06 г. на общую
сумму 342000,00 грн., в
грн., в т.ч. НДС 6666,67 грн.;
06.07.06 г. на общую
сумму 9000,00 грн., в т.ч. НДС 1500,00 грн.;
на общую сумму 6026000,00 грн.,
в т.ч. НДС 1004333,33 грн.;
на общую сумму 3684000,00 грн.,
в т.ч. НДС 614000,00 грн.
чего, ОСОБА_1. умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, был занижен налог на
добавленную стоимость за июль 2006 года
в сумме 270010,0грн., который
она не исчислила в бюджет государства ни в июле 2006 году, ни в последующие периоды.
Общая сумма причиненного преступными
действиями ОСОБА_1. ущерба государству составила 342295,00 гривен, в том числе: налога на
и налога на добавленную стоимость в сумме 270124,0 гривен, что повлекло фактическое не
поступление в бюджет средств в значительных разме­рах при наличии причинной
связи между умышленными преступными действиями ОСОБА_1. и наступившими последствиями
в виде не поступления в бюджет средств в значительных размерах.
Таким образом, своими умышленными
действиями, ОСОБА_1 совершила преступление, предусмотренное ч.1 ст.212 УК
уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, которые входят
в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке,
совершённое должностным лицом предприятия, независимо от формы соб­ственности,
повлекшее фактическое не поступление в бюджет средств в значитель­ных размерах.
межрайонный прокурор обратился в суд с постановле­нием о прекращении данного
уголовного дела в отношении ОСОБА_1. по ст. 212 ч.4 УК Украины, как лицо, впервые
совершившее деяние, предусмотренные ча­стью
первой и второй настоящей статьи, освобождаются от уголовной ответственно­сти,
если оно до привлечение к уголовной ответственности уплатило налоги, сборы,
же возместило ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой
(финансовые санкции, пеня).
В судебном заседании ОСОБА_1 поддержала
свое заявление об освобо­ждении ее от уголовной ответственности в связи с
полным погашением доначис­ленных сумм налогов и финансовых санкций.
Суд, выслушав мнение прокурора
Чубарова А.Н. поддержавшего данное по­становление, мнение представителя Красноперекопской
ОГНИ - Кудрявцева Е.А.,
полагающего возможным прекратить уголовное дело по указанным основаниям, и
пояснения ОСОБА_1., а так же исследовав материалы уголовного дела, полага­ет
необходимым отказать в удовлетворении постановления прокурора, в связи с от­сутствием
доказательств подтверждающих оплату ОСОБА_1. доначисленных сумм налогов и
Красноперекопской ОГНИ представлены
платежные документы, согласно которых предприятие ОАО «Поливтор» полностью
погасило задолженность по на­логам и возместило в государственный бюджет
Таким образом, принимая во внимание,
что освобождение от уголовной от­ветственности за уклонение от уплаты налогов,
предусмотренное ч.4 ст. 212 УК
Ук­раины - предусматривает
обязанность лица, которое впервые обвиняется в соверше­нии данного
преступления, оплатить налоги и платежи, а так же возместить вред, причиненный
государству их несвоевременной оплатой.
Принимая во внимание, что при
направлении постановления в отношении ОСОБА_1. Красноперекопским межрайонным
прокурором не представлены доказательства, подтверждающие оплату ОСОБА_1.
налогов и платежей, а так же возмещение вреда причиненного государству, суд
полагает необходимым отка­зать в удовлетворении данного постановления, и
возвратить уголовное дело для со­ставления обвинительного заключения и
направления дела в суд по общим основа­ниям.
Украины, ст. 248 УПК
Украины, суд
Отказать Красноперекопскому межрайонному прокурору в
удовлетворении постановления о прекращении уголовного дела в отношении ОСОБА_1
Возвратить Красноперекопскому
межрайонному прокурору уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, обвиняемой в
совершении преступ­ления, предусмотренного ст. 212 ч.1 УК Украины, для организации
досудебного следствия.
постановление в течение 7 суток
со дня его вынесения сторонами может быть подана апелляция в Апелляционный суд
АР Крым, через Красноперекопский горрайонный суд АР Крим.