Справа № 4-624/11
ПОСТАНОВА

іменем України

10 серпня 2011 року м. Херсон

Суддя Комсомольського районного суду м. Херсона Радченко Г.А., розглянувши подання старшого слідчого прокуратури Херсонської області ОСОБА_1, погоджене із заступником прокурора Херсонської області Чижем М.О. про розкриття банківської таємниці та проведення виїмки документів по ПСП «Каїсса», код 14115089 у ПАТ «Всеукраїнський акціонерний банк», МФО 380537, м. Київ, вул. Зоологічна,5 по кримінальній справі № 500066-11, порушеній за ознаками злочинів, передбачених ст.ст. 364 ч.3, 366 ч.2 КК України,

в с т а н о в и в :

Слідчим відділом прокуратури Херсонської області проводиться досудове слідство у кримінальній справі № 500066-11, порушеній за фактом зловживання службовим становищем та службового підроблення службовими особами ДПІ у м. Херсоні за ознаками злочинів, передбачених ст.ст.364 ч.3, 366 ч.2 КК України.

Як вбачається з матеріалів кримінальної справи, що службовими особами ДПІ у м. Херсоні проведено планову виїзну перевірку ПСП «Каїсса»з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.08 по 31.12.09, про що складено акт №1653/23-4/14115089 від 09.04.10.

У п.3.1 акту перевірки зазначено, що ПСП «Каїсса»мало господарські операції з контрагентами, з якими за системою автоматизованого співставлення податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України виявлені розбіжності по слідуючим постачальникам товарно-матеріальних цінностей та послуг: ПП "МУССОН-2009" (код 36227083), ФОП ОСОБА_2 (ІПН НОМЕР_1), ПП «ФАРАС-АГРОТРЕЙД»код 36329716, ПП ІБФ «Теза-А»код 35513096, ПП "Ост-Вест-Компани АК" код 35931395, ПП «Сервіс АПК»код 33468597, ТОВ «Сінтекс Юг», код 23080958.

У актах перевірок податковими органами вказаних постачальників зазначено, що операції по формуванню податкового кредиту за рахунок взаємовідносин із ними є нікчемними.

Враховуючи викладене, службовими особами ДПІ у м. Херсоні у акті перевірки ПСП «Каїсса»від 09.04.10 №1653/23-4/14115089 зазначено, що господарські операції між ПСП «Каїсса»та зазначеними постачальниками відповідно до пп. 1,2 ст.215, пп. 1,5 ст.203 Цивільного кодексу України ( далі ЦКУ) є нікчемними та недійсними, не спричиняють реального настання правових наслідків, передбачених ст. 626, 629, 655, 662, 658, 664 ЦКУ.

Через безтоварність зазначених операцій службовими особами ДПІ у м. Херсоні зменшено валові витрати ПСП «Каїсса»на 72,526 млн.грн. та податковий кредит з ПДВ на 14,505 млн.грн.

Між тим, службовими особами ДПІ у м. Херсоні при проведенні зазначеної перевірки ПСП «Каїсса», вмисно, внесено до п.3.1 акту перевірки недостовірні відомості щодо безтоварності операцій з продажу ПСП «Каїсса»товарів та зловживаючи службовим становищем, в порушення вимог ст.ст.10,13 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», п.п. 2.3.4 п.2.3 розділу 2 Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, затвердженого наказом ДПА України від 140.08.05 №327, п.п.2.1.2, 2.2.1 Методичних рекомендацій органів державної податкової служби по руйнуванню схем ухилення від оподаткування та формуванню доказової бази у справах про стягнення коштів, отриманих за нікчемними угодами, доведених листом ДПА України від 03.02.09 №2012/7/10-1017, нібито через безтоварність операцій з продажу ПСП «Каїсса»придбаного у зазначених постачальників товару безпідставно зменшено також валові доходи ПСП «Каїсса»на 72,526 млн.грн. та податкові зобовязання з ПДВ на 14,505 млн.грн.

Операції між ПСП «Каїсса»та покупцями ПП "Ост-Вест-Компани АК", ЗАТ «Чумак», ТОВ «Авіс», ТОВ АП«Світанок», ТОВ «Поділляагротранс», ТОВ ВП «Комбінат харчових продуктів», ТОВ «ОСОБА_3, ЛТД», ПВКФ «Пані Крістіна», ТОВ «Полі Грейн», ТОВ «Віол Агро», ПП ІБФ «Теза-А», ПП «Віктор і К», ПП «Сервіс АПК», ПВП «Квадро», ТОВ «Торговий дім «Континент ЮГ», ПП «Квіт», ПП «Хорсман», ТОВ «Пуратос Україна», ТОВ «Олі Трейд», ТОВ «Арктика», ТОВ «Сінтекс Юг», ФОП ОСОБА_2, ТОВ «Прайм Продукт», ФОП ОСОБА_3, ТОВ «Верхньосірогозький ОПЗ», ВАТ «Мелітопольський олійноексперементальний завод»службовими особами ДПІ у м. Херсоні безпідставно визнано такими, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними та зазначено, що в момент вчинення даних правочинів недодержано ч.1 ст.203,215,216,629,658,654,228,662,655,656 ЦКУ.

Згідно п.п. 2.3.4 п.2.3 розділу 2 Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, затвердженого наказом ДПА України від 140.08.05 №327 не допускається відображення в акті перевірки необґрунтованих даних, а також субєктивних припущень перевіряючими, які не мають підтверджених доказів.

У ході проведення перевірки прокуратурою області встановлено, що у таких покупців ПСП «Каїсса», як ЗАТ «Чумак», ТОВ «Поділляагротранс», ПВКФ «Пані Крістіна», ТОВ «Полі Грейн»є в наявності товарно-транспортні накладні підтверджуючи здійснення поставки товарів.

Враховуючи викладене, службовими особами ДПІ у м. Херсоні висновки про нікчемність правочинів між ПСП «Каїсса»та його покупцями зроблено без дослідження обставин транспортування товару.

Як наслідок, за результатами планової виїзної перевірки ПСП «Каїсса»з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.08 по 31.12.09 по взаємовідносинам із ПП "МУССОН-2009" (код 36227083), ФОП ОСОБА_2 (ІПН НОМЕР_1), ПП «ФАРАС-АГРОТРЕЙД»код 36329716, ПП ІБФ «Теза-А»код 35513096, ПП "Ост-Вест-Компани АК" код 35931395, ПП «Сервіс АПК»код 33468597, ТОВ «Сінтекс Юг», код 23080958 перевіряємому підприємству не донараховано жодної гривні, рішення в порядку ст.97 КПК України за даним актом не приймалось.

За результатами перевірки ПСП «Каїсса»ДПІ у м. Херсоні електронним листом від 30.04.10 №3420/7/23-204 надіслано акт перевірки до інших ДПІ на обліку у яких перебувають покупці даного підприємства та проведено перевірки ПВКФ "Пані Крістіна", ТОВ „Торговий дім „Континент ЮГ, ПП „Хорсман, ТОВ „Верхньосірогозький ОПЗ, ТОВ «Херсонес»так як останні перебувають на обліку у ДПІ у м. Херсоні. За результатами цих перевірок даним підприємствам службовими особами ДПІ у м. Херсоні донараховано ПДВ внаслідок невизнання податкового кредиту отриманого від ПСП «Каїсса».

Проте, рішеннями Херсонського окружного адміністративного суду по справам №2а-1865/11/2170 від 07.06.2011, №2а-1368/11/2170 від 22.06.2011, №2а-3608/10/2170 від 23.12.2010 за позовами ПВКФ "Пані Крістіна", ТОВ «Херсонес», ТОВ „Торговий дім „Континент ЮГ податкові повідомлення-рішення про донарахування зазначених сум визнано неправомірними через недоведеність податковими органами безтоварності операцій. Суд зазначив, що не може бути підставою для визначення податкових зобовязань позивачу порушення податкового законодавства іншими контрагентами по ланцюгу постачання.

Таким чином, службовими особами ДПІ у м. Херсоні при проведенні планової виїзної перевірки ПСП «Каїсса»з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.08 по 31.12.09, умисно, внесено до п.3.1 акту перевірки недостовірні відомості щодо безтоварності операцій з продажу ПСП «Каїсса»товарів та зловживаючи службовим становищем, в порушення вимог ст.ст.10,13 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», ст. 204 Цивільного кодексу України, п.п. 2.3.4 п.2.3 розділу 2 Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, затвердженого наказом ДПА України від 140.08.05 №327, визнано нікчемними операції з продажу ПСП «Каїсса»товарів, які придбано у ПП "МУССОН-2009" (код 36227083), ФОП ОСОБА_2 (ІПН НОМЕР_1), ПП «ФАРАС-АГРОТРЕЙД»(код 36329716), ПП ІБФ «Теза-А»(код 35513096), ПП "Ост-Вест-Компани АК" (код 35931395), ПП «Сервіс АПК»(код 33468597), ТОВ «Сінтекс Юг»(код 23080958), безпідставно зменшено валові доходи ПСП «Каїсса»на 72,526 млн.грн. та податкові зобовязання з ПДВ на 14,505 млн.грн., що спричинило тяжкі наслідки.

На підставі наведеного, під час досудового слідства виникла необхідність вилучення у ПАТ «Всеукраїнський акціонерний банк», МФО 380537, м. Київ, вул. Зоологічна,5, документів які відображають рух коштів по розрахунковому рахунку № 342 ПСП «Каїсса», код 14115089 ( з розшифровкою найменувань платника, одержувача, його коду за ЄДРПОУ та номеру розрахункового рахунку, призначення платежу ) за період з 01.07.08 по 31.12.09.

Розглянувши подання слідчого, погодженого з прокурором та вивчивши матеріали кримінальної справи, керуючись ст. 178 КПК України , -

п о с т а н о в и в :

Подання задовольнити та надати дозвіл на розкриття банківської таємниці, провести виїмку у ПАТ «Всеукраїнський акціонерний банк», МФО 380537, м. Київ, вул. Зоологічна,5 документів, які відображають рух коштів по розрахунковому рахунку № 342 ПСП «Каїсса», код 14115089 ( з розшифровкою найменувань платника і одержувача, призначення платежу ) за період з 01.07.08 по 31.12.09.

Постанова оскарженню не підлягає.

СУДДЯ :___________________________

Постанова мені оголошена : _______________________ 2011 року

Суддя:ОСОБА_4