Подільський районний суд міста Києва
У Х В А Л А

Іменем України

28 серпня 2013 року Подільський районний суд міста Києва

в складі головуючого суддіПАВЛЕНКО О.О.,

при секретаріБОЖОК Ю.Р.,

за участю прокурораЧЕПІЖАК О.М.

захисникаОСОБА_2.

розглянувши у підготовчому провадженні у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження № 0000283 від 27.06.2013 року з клопотанням прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків відносно

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, код НОМЕР_1, громадянки України, українки, яка має вищу освіту, не одружену, працює на посаді головного бухгалтера ТОВ фірма «Астарта - Київ», зареєстрована та проживає за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судиму,-

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3ст.212 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, працює на посаді головного бухгалтера Товариства з обмеженою відповідальністю фірма «Астарта-Київ», (код за , юридична та фактична адреса: м. Київ, вул. Почайнинська, 38/44) з 13.09.2007 по теперішній час (призначена на посаду згідно наказу №187-к від 13.09.2007 року).

ТОВ фірма «Астарта-Київ» взято на податковий облік в органах ОДПС - ЦО з ОВПП ДПС 05.03.1993 року за №623. Також дане підприємство є платником податку на прибуток та податку на додану вартість відповідно до свідоцтва № 100326262 про реєстрацію платника податку на додану вартість.

ОСОБА_1, в зв'язку з виконанням функцій головного бухгалтера, з 13.09.2007 року є службовою особою платника податку на прибуток - підприємства та податку на додану вартість ТОВ фірма «Астарта-Київ», на яку покладено обов'язки передбачені:

- ст.67 Конституції України сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

- п.16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

- п. 20.1 ст. 20 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» (в редакції від 22.05.1997 р.) - відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства.

- п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV (в редакції від 16.07.1999р.) - обов'язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах.

Крім того, ОСОБА_1, як службова особа ТОВ фірма «Астарта-Київ», відповідно до п. 36.5 ст.36 Податкового кодексу України несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку.

Таким чином, з огляду на вказані вище законодавчі норми, ОСОБА_1 починаючи з 13.09.2007 року являється службовою особою платника податку на прибуток підприємства ТОВ фірма «Астарта-Київ», на яку покладено відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків.

ОСОБА_1, діючи в порушення вказаних вимог законодавства та бажаючи при цьому настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету, вчинила кримінальне правопорушення у сфері господарської діяльності при наступних обставинах.

Як головний бухгалтер ОСОБА_1 при складанні податкової звітності в приміщенні ТОВ фірма «Астарта-Київ» за адресою: м. Київ, вул. Почайнинська 38/44, умисно, неправомірно з метою ухилення від сплати податків в квітні 2011 року включила до складу адміністративних витрат в рядок 04.1 декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2011 року витрати за послуги оцінки майна - основних засобів ДПА ПФ «Агро-КОРС», ТОВ АВ «ЛАН», ПАФ «Нове життя», СТОВ «Володарка і Ко». При цьому ОСОБА_1 було відомо, що засоби вказаних підприємств на облік ТОВ фірма «Астарта-Київ» не були прийняті та в господарській діяльності підприємства не використовувались. Тому витрати оцінки майна вищевказаних підприємств не підлягають включенню до витрат ТОВ фірма «Астарта-Київ», як витрати, що використані на потреби, тому що не пов'язані з веденням господарської діяльності підприємства.

Таким чином ОСОБА_1, використовуючи своє службове становище умисно, безпідставно, завищила витрати ТОВ фірма «Астарта-Київ» на суму 23 170 грн. чим порушила п. 5.1 ст.5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств " від 28.12.1994 №334/94-ВР в редакції Закону від 22.05.97р. №283/97-ВР із змінами та доповненнями.

Продовжуючи дії направлені на ухилення від сплати податків ОСОБА_1 умисно, неправомірно включали в липні 2011 року, в жовтні 2011 року, в січні 2012 року, в квітні 2012, в липні 2012 року, в жовтні 2012 року до складу адміністративних витрат в рядок 06.1 податкової декларації з податку на прибуток підприємства за ІІ квартал 2011р., за ІІІ квартал 2011р., за ІV квартал 2011р., за І квартал 2012р., за ІІ квартал 2012р., за ІІІ квартал 2012р. витрати за послуги оцінки майна - основних засобів СТОВ «Здобуток», СТОВ «Тарасівське», ТОВ «Червона зірка», ТОВ «Житниця Поділля», ПП «Валмер», СТОВ «Ніка», ТОВ СТ «Зоря», ПОСП ім. Суворова, ТОВ «Лан Інвест», ТОВ «Нива» ФГ «Обрій», ПОСП «Україна», ТОВ «АПК Савинська», Хорольський комбікормовий завод, ПП «Лан-М», ТОВ «АФ ім. Ватутіна», ТОВ «ім. Воровського», ТОВ «Заріччя», ВАТ «Новоіванківський цукровий завод», ТОВ «Збруч», ПП «Кумановське», СГК «Мир». Однак засоби вищевикладених підприємств також на обліку ТОВ фірма «Астарта-Київ» не перебувають та в господарській діяльності підприємства не використовувались, тому витрати на оцінку майна інших підприємств не підлягають включенню до витрат ТОВ фірма «Астарта-Київ», як витрати, що використані на потреби, тому що не пов'язані з веденням господарської діяльності підприємства.

Таким чином ОСОБА_1 з метою ухилення від сплати податків завищила витрати ТОВ фірма «Астарта-Київ» на 195 943,33 грн., чим порушила пп.14.1.27 п.14.1 ст.14, пп.138.10.2 п.138.10 ст.138 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI, із змінами та доповненнями.

Крім того, ОСОБА_1, ігноруючи пп.139.1.5 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI, із змінами та доповненнями, в якому вказано, що витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію, модернізацію та інше поліпшення основних засобів та витрати з придбанням (виготовленням) нематеріальних активів, які підлягають амортизації, не включаються до складу витрат в січня 2012 року з метою ухилення від сплати податків неправомірно, безпідставно включила в рядок 06.2 декларації з податку на прибуток підприємства за 4 квартал 2011року до складу адміністративних витрат суму 131053,00 грн.. Дані витрати, пов'язані з оформленням права власності на придбаний цілісний майновий комплекс (пункт приймання та переробки зерна), який розташований за адресою: Полтавська обл., Глобинський район, м. Глобине, вул. Карла Маркса, 65-Д. Оформлення права власності здійснено ПП АБК «Енергобудпроект» (код за ).

Також в то й же період ОСОБА_1 умисно безпідставно і з порушенням пп.139.1.5 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI віднесла до адміністративних витрат суму 25226,00 грн. Дана сума була сплачена за послуги з проведення технічної інвентаризації нежитлових будівель та споруд майнового комплексу по вул. Короленка, 74 в с. Лутовинівка Козельщинського району Полтавської області, в результаті яких передано ТОВ фірма «Астарта-Київ» технічний паспорт та свідоцтво про право власності на нерухоме майно.

Отже, суми включені до адміністративних витрат безпідставно і з порушенням п.138.4, пп.138.10.2 п.138.10 ст.138, пп.139.1.5 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI, із змінами та доповненнями, тому що дані витрати підлягають амортизації та не включаються до складу витрат.

Головний бухгалтер ТОВ фірма «Астарта - Київ» ОСОБА_1 в порушення пп.14.1.27 п.14.1 ст.14, пп.153.1.3 п.153.1 ст.153 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями, з метою ухилення від сплати податків неправомірно включила в жовтні 2012 року до складу інших витрат звичайної діяльності у рядок 06.4 ІВ податкової декларації з податку на прибуток підприємства за три квартали 2012 року та у рядок 06.4.12 «від'ємне значення курсових різниць згідно з статтею 153 розділу ІІІ Податкового кодексу України» Додатку ІВ за три квартали 2012 року завищену суму курсових різниць по заборгованості в іноземній валюті на суму 2 371 549,38 грн.

Продовжуючи злочинні наміри ОСОБА_1, усвідомлюючи і при тому порушуючи пп.14.1.36 п.14.1 ст.14, п.п.139.1.1 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ із змінами і доповненнями, з метою ухилення від сплати податків неправомірно віднесла до складу витрат за договором про спільний обробіток землі суму страхових внесків у розмірі 465 665,05 грн. Дана сума сплачена ТДВ «Страхова компанія «Домінант» за страхування ризиків загибелі врожаю згідно договору страхування, однак договором про спільний обробіток землі не передбачено страхування ризиків тобто дані витрати не передбачені ні якими документами, тобто не пов'язані з веденням господарської діяльності про що було відомо ОСОБА_1

Таким чином, остання бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у виді ненадходження до бюджету грошових коштів завищила витрати ТОВ фірма «Астарта - Київ» у січні 2013 року на 465665,05 грн. за 4 квартал 2012 року.

Крім того, за договором про спільний обробіток землі між виробником цукрових буряків ТОВ фірма «Астарта-Київ» (виробник) відповідальний за утримання та внесення податків до бюджету з Державним підприємством «Конярство України» (Продавець) та ТОВ «Шишацький комбікормовий завод» (Покупець) укладений договір № 25/1309-2012 від 13.09.12р. на купівлю-продаж цукрових буряків урожаю 2012 року. Згідно даного договору Продавець зобов'язується у повному обсязі відшкодувати Покупцю витрати понесені останнім за доставку цукрового буряку з поля Продавця до бурякоприймального пункту.

На основі вищевикладеного договору ОСОБА_1 включила суму згідно поданого акту здачі-прийняття робіт (надання послуг) № КБЦ-000016 від 31.12.12 загальна вартість робіт (послуг) перевезення склала без ПДВ 3551573,36 грн. Однак остання включила суму неправомірно та з метою ухилення від сплати податків, тому що дані акти не підтверджуються ТТН «Астарта - Київ» не здійснювала і головному бухгалтеру ОСОБА_1 про це було відомо.

Таким чином ОСОБА_1 умисно, безпідставно з метою ухилення від сплати податків завищила витрати ТОВ фірма «Астарта - Київ» у січні 2013 року на 3551573,36 грн. за 4 квартал 2012 року.

Отже в ході досудового розслідування встановлено головний бухгалтер ТОВ фірма «Астарта-Київ» ОСОБА_1 порушивши п.5.1 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 № 334/94-ВР в редакції закону від 22.05.1997 року із змінами та доповненнями та пп. 14.1.36 п.14.1 ст.14, п.п.139.1.1 п.139.1 ст.139, пп.153.1.3 п.153.1 ст.153 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ із змінами і доповненнями занизила податок на прибуток на суму 1 503 229 грн., що призвело до ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, який входить в систему оподаткування на суму 1 503 229 грн. за період з 2011 по 2012 рік.

Крім того ОСОБА_1 являється службовою особою платника податку на додану вартість ТОВ фірма «Астарта-Київ», на яку покладено відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків.

Однак незважаючи на свої службові обов'язки, діючи в порушення вимог законодавства та бажаючи при цьому настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету, ОСОБА_1 завищила податковий кредит на суму 19 666,68 грн. у тому числі за вересень 2011 року у сумі 2500,00 грн., за жовтень 2011 року у сумі 1000,00 грн., за листопад 2011 року у сумі 4166,67 грн., за лютий 2012 року у сумі 10833,34 грн., за червень 2012 року у сумі 1166,67 грн., чим порушила п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI, із змінами та доповненнями та неправомірно включила до складу податкового кредиту в рядок 10.1 податкової декларації з податку на додану вартість ПДВ за послуги оцінки майна - основних засобів СТОВ «Здобуток», СТОВ «Тарасівське», ТОВ «Червона зірка», ТОВ «Житниця Поділля», ПП «Валмер», СТОВ «Ніка», ТОВ СТ «Зоря», ПОСП ім. Суворова, ТОВ «Лан Інвест», ТОВ «Нива» ФГ «Обрій», ПОСП «Україна», ТОВ «АПК Савинська», Хорольський комбікормовий завод, ПП «Лан-М», ТОВ «АФ ім. Ватутіна», ТОВ «ім. Воровського», ТОВ «Заріччя», ВАТ «Новоіванківський цукровий завод», ТОВ «Збруч», ПП «Кумановське», СГК «Мир», які не підлягають включенню до податкового кредиту, як витрати, що використані на потреби, тому що не пов'язані з веденням господарської діяльності ТОВ фірма «Астарта-Київ».

Також ОСОБА_1 в порушення п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI, із змінами та доповненнями умисно, безпідставно включено до податкового кредиту суми ПДВ, згідно податкових накладних, оформлених з порушенням вимог статті 201 Податкового кодексу, а саме складених за формою, затвердженою Наказом Державної податкової адміністрації України 21.12.2010 N 969, який втратив чинність 16.12.2011, та не був чинним на дату складання податкових накладних від 27.12.2011 №44/2 на суму ПДВ 249,81 грн., отриманої від СФГ "Оксана", індивідуальний податковий номер 25, від 31.12.2011 №9 на суму ПДВ 272,73 грн., отриманої від СФГ "Династія", індивідуальний податковий номер 59, від 30.12.2011 №21/2 на суму ПДВ 116,17 грн., отриманої від СФГ "Злагода", ", індивідуальний податковий номер 25, від 19.01.2012 №1/2, отриманою від Приватного підприємства «ЛАН-М», індивідуальний податковий номер 44.

Таким чином, ОСОБА_1 з метою ухилення від сплати податків безпідставно завищила податковий кредит всього на суму 17156,21 грн., в тому числі за січень 2012 року на суму 638,71 грн., за березень 2012 року на суму 16517,50 грн.

Продовжуючи злочинні діяння пов'язанні з ухиленням від сплати податків, ОСОБА_1 умисно неправомірно включила до реєстру отриманих податкових накладних за червень 2011 року суму ПДВ в розмірі 2 666 667 грн. по податковій накладній від 29.06.2011 року №1 отриману від ТОВ "Євросервіс Енд Трейд". Однак ТОВ "Євросервіс Енд Трейд" не включило зазначену вище суму за даний період до податкового зобов'язання, що й стало причиною розбіжностей між податковим кредитом ТОВ фірма «Астарта - Київ» та податковим зобов'язанням «Євросервіс енд трейд». Хоча також було встановлено, що ОСОБА_1 надала до ОДПС-ЦО з ОВПП до додатку №8 до податкової декларації з ПДВ за червень 2011 року ТОВ фірма «Астарта-Київ» надано пояснення щодо розбіжностей від 19.07.2011 року №1907-1 (вх.19.07.2011 №17399/10) та подано копії платіжних доручень від 29.06.11 №3792 на суму 12 000 000 грн. в т.ч. ПДВ 2 000 000 грн. та від 29.06.11 №3797 на суму 4 000 000грн. т.ч. ПДВ 666 666,67 грн. про сплату грошових коштів ТОВ «Євросервіс енд трейд» за цукор без надання копії податкової накладної 29.06.2011 року №1 на суму ПДВ 2 666 667,67 грн.

Отже, сума ПДВ в розмірі 2 666 667,00 грн., відображена у додатку №8 по податковій накладній від 29.06.2011 року №1, не може бути відображена у складі податкового кредиту, а ОСОБА_1 умисно та безпідставно внесла дану податкову накладну щоб ухилитися від сплати податків, чим порушила п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI, із змінами і доповненнями.

Виходячи з вищенаведеного, в порушення п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), головний бухгалтер ТОВ фірма «Астарта-Київ» умисно неправомірно завищила податковий кредит на суму 2 708 256 грн., що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість, який входить в систему оподаткування на суму 2 708 256 грн. за червень, вересень, жовтень, листопад 2011 року та січень, лютий, березень, червень 2012 року.

В результаті умисних протиправних дій головним бухгалтером ТОВ фірма «Астарта-Київ» ОСОБА_1 протягом 2011-2012 року, бюджету України умисно заподіяні збитки в особливо великих розмірах, загальна сума яких складає 4 211 485 грн., що перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян більш ніж в 5 000 разів.

Таким чином, ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, своїми умисними діями, які виразились в ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в великих розмірах, вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст.212 КК України.

В судовому засіданні прокурор заявив клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності підозрювану ОСОБА_1 у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

Вислухавши думку захисту, підозрюваної, яка повністю підтримала заявлене прокурором клопотання та підтвердила що нею відшкодовано в повному обсязі завдані державі збитки в розмірі 4 211 485,0 грн, суд вважає, що заявлене клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч 4 статті 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до статті 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстав для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Відповідно до матеріалів справи ОСОБА_1 раніше до кримінальної відповідальності не притягувалася, скоїла кримінальне правопорушення, яке відповідно до ст.12 КК України відноситься до тяжких злочинів. При цьому підозрювана повністю відшкодувала завдані державі збитки.

Враховуючи викладене клопотання прокурора підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст.212ч4 КК України, ст.ст. 285,286,288,314,395 КПК України, суд,-

У Х В А Л И В :

Клопотання прокурора задовольнити.

Звільнити ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України у кримінальному провадженні № 0000283 від 27.06.2013 року.

Провадження у кримінальному провадженні № 0000283 від 27.06.2013 року щодо ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, закрити у зв'язку з повним відшкодуванням завданих державі збитків.

Речові докази - висновки актів перевірок №536/40-20/19371986 від 18.05.2013 № 660/40-20/592739835 від 07.06.2013 року в яких встановлено порушення ТОВ фірма "Астарта - Київ" () п.5.1, ст.5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств " від 28.12.1994 №334/94-ВР в редакції Закону від 22.05.97р. №283/97-ВР із змінами та доповненнями п.198.4 ст.198, п.199.4 ст.199, п.201.10 ст.201 пп.14.1.27, пп.14.1.36 п.14.1 ст.14, п.138.4, пп.138.10.2 п.138.10 ст.138, пп.139.1.5 п.139.1 ст.139, п.141.1 ст.141. пп.153.1.3 п.153.1 ст.153 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ, службовими особами якого неправомірно завищено податковий кредит з податку на додану вартість в період 2011-2012 року на суму 5 368 266 грн. (т.1 а.с. 14-142)(т.2 а.с. 7-42) копії податкова декларація з податку на прибуток підприємства за 1,2,3,4 квартал 2011 року, податкова декларація з податку на прибуток підприємства за 1,2,3,4 квартал 2012 року, які підтверджують, що ОСОБА_1 при складанні податкової звітності умисно, неправомірно з метою ухилення від сплати податків внесла витрати, що використані на потреби не пов'язані з веденням господарської діяльності ТОВ фірма "Астарта - Київ".(т.2 а.с. 130-245) - залишити в матеріалах кримінального провадження.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва, через Подільський районний суд м. Києва на протязі 7 діб з дня її проголошення.

СуддяПавленко О.О.