Провадження № 1-кп/161/1166/25
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Луцьк 23 липня 2025 року

Луцький міськрайонний суд Волинської області під головуванням:

судді - ОСОБА_1

за участю секретаря - ОСОБА_2

прокурора - ОСОБА_3

захисника - ОСОБА_4

особи, стосовно якої розглядається клопотання ОСОБА_5

розглянувши в підготовчому судовому засіданні в залі суду в місті Луцьку, справу за клопотанням прокурора у кримінальному провадженні - прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Волинської обласної прокуратури ОСОБА_6 про звільнення ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Куликовичі Маневицького району Волинської області, українця, громадянина України, РНОКПП НОМЕР_1 , проживаючого АДРЕСА_1 , не судимого, від кримінальної відповідальності, передбаченої ст.212 ч.1 КК України, на підставі ст.212 ч.4 КК України, в рамках кримінального провадження № 0000041 від 26.06.2025, -

В С Т А Н О В И В:

Відповідно до п. 1.1. ст. 1 Податкового кодексу України (далі ПК України), визначено вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні.

Згідно з п.п. 9.1.2 п. 9.1 ст. 9 ПК України податок на доходи фізичних осіб належить до загальнодержавних податків, тобто входить до системи оподаткування та введений у встановленому законом порядку.

Також п. 15.1 ст. 15 ПК України визначено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Обов`язки платника податків передбачені ст. 16 ПК України, зокрема:

- стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку згідно п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Податкова декларація, розрахунок, звіт (далі податкова декларація) у відповідності до п. 46.1 ст. 46 ПК України це документ, що подається платником податків контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску;

Податкові декларації, у відповідності до п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 ПК України подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу.

Окрім того, платниками податку на доходи фізичних осіб згідно п. 162.1 ст. 162 ПК України, є зокрема, фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Також, п. 163.1.1 ст. 163 ПК України передбачено, що об`єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб для резидентів є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України;

Пунктом 164.1 ст. 164 ПК України закріплено, що базою оподаткування податку на доходи фізичних осіб є загальний оподатковуваний дохід. Загальний оподатковуваний дохід будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Окрім того, п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 ПК України, з якої слідує, що декларації про свій майновий стан та доходи подають платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов`язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів.

Разом з тим, порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об`єктів нерухомого майна визначено положеннями п. 172.1, п. 172.2, п. 172.4, 172.5 ст. 172 ПК України.

Так, п.179.1 ПК України визначено, що платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу, та відповідно до пункту 179.7 ПК України, фізична особа зобов`язана самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Крім цього, п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень ПК України, «Тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір, об`єктом оподаткування якого є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу. Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту.

Згідно ст. 67 Конституції України на громадян покладено обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом. Також, усі громадяни щорічно повинні подавати до податкових інспекцій декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік.

Статтею 68 Конституції України також передбачено, що кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_5 є громадянином України фізичною особою, що обліковується в органах Державної податкової служби України, як платник податків, за реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_1 .

Податкова адреса (місце проживання) фізичної особи - платника податків ОСОБА_7 : АДРЕСА_1 .

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_5 будучи особою, зобов`язаною сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, не задекларував доходи, одержані у 2020-2024 роках від реалізації 32 об`єктів незавершеного будівництва на території Боратинської сільської територіальної громади Луцького району Волинської області загальною площею 2 725,5 м2, та не сплатив з таких доходів податок на доходи фізичних осіб і військовий збір.

Так, встановлено, що у період з 01.01.2020 по 31.12.2024 об`єкти незавершеного будівництва ОСОБА_5 реалізував покупцям за готівкову, оформлюючи при цьому договір купівлі-продажу та сплачуючи податки та збори лише з доходу від продажу земельної ділянки під ними, приховуючи тим самим об`єкт оподаткування дохід від продажу об`єктів незавершеного будівництва в розмірі 32 789 594,46 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 4 702 793, 45 грн, в тому числі податку на доходи фізичних осіб на суму 4 210 949, 53 грн, та військового збору на суму 491 843, 92 грн, зокрема:

- у 2020 році сума несплачених податків становить 383 041,56 грн, з них: податок на доходи фізичних осіб 294 647,35 грн, військовий збір 88 394,21 грн;

- у 2021 році сума несплачених податків становить 265 207,92 грн, з них: податок на доходи фізичних осіб 204 006,09 грн, військовий збір 61 201,83 грн;

- у 2022 році сума несплачених податків становить 1 914 046,22 грн, з них: податок на доходи фізичних осіб 1 756 650,26 грн, військовий збір 157 395,96 грн;

- у 2023 році сума несплачених податків становить 849 465,08 грн, з них: податок на доходи фізичних осіб - 774 657,77 грн та військовий збір - 74 807,31 грн;

- у 2024 році сума несплачених податків становить 1 291 032,67 грн, з них: податок на доходи фізичних осіб - 1 180 988,06 грн, військовий збір - 110 044,61 грн.

Отже, ОСОБА_5 будучи особою, зобов`язаною сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, діючи умисно, в порушення вимог Конституції України, податкового законодавства, з метою ухилення від сплати податків, у період з 01.01.2021 по 01.05.2025 не задекларував, одержані у 2020-2024 роках доходи від реалізації об`єктів незавершеного будівництва на загальну суму 32 789 594,46 грн, чим приховав об`єкт оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором, введені у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 4 702 793, 45 грн, яка в три тисячі і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, та є значним розміром, згідно з приміткою до ст. 212 КК України

Таким чином, органом досудового розслідування дії ОСОБА_5 кваліфіковані за ст.212 ч.1 КК України, як дії, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків та зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах.

Під час досудового розслідування ОСОБА_5 зазначив про добровільну сплату податків, зборів (обов`язкових платежів), а також повне відшкодування шкоди, завданої державі (фінансових санкцій, пені) та беззаперечно підтвердив свою згоду на звільнення, в зв`язку з цим, від кримінальної відповідальності.

Заслухавши думку учасників процесу, з приводу клопотання, кожного зокрема, які клопотання підтримали та просили задовольнити, дослідивши матеріали судового провадження, суд вважає, що клопотання підлягає до задоволення.

Згідно ст.284 ч.2 п.1 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Статтею 285 ч.1 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Частиною 4 статті 212 КК України визначено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

У судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України, однак до притягнення його до кримінальної відповідальності повністю відшкодував державі завдану шкоду, що підтверджується квитанціями до платіжних інструкцій: № ПН78723С1 від 26.06.2025 на суму 4 000 000 грн, № 79 від 26.06.2025 на суму 185 550,4 грн., № 80 від 26.06.2025 на суму 210 949,6 грн, № 3 від 27.06.2025 на суму 306 293,6 грн, № 5 від 27.06.2025 на суму 1700 грн, відповідно до яких до державного бюджету перераховано податкових зобов`язань на загальну сум 4 702 793,6грн та штрафних санкцій за порушення термінів подачі податкових декларацій про майновий стан та доходи на суму 1700 гривень, при цьому ОСОБА_5 надав згоду на звільнення від кримінальної відповідальності, підтвердивши її особисто у суді, окрім того, останній раніше не судимий, до кримінальної відповідальності не притягувався, тому суд вважає за можливе, у відповідності до ст.212 ч.4 КК України, звільнити його від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження закрити.

Керуючись ст.ст.284, 285, 314-316 КПК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання прокурора задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України на підставі ст.212 ч.4 КК України, а кримінальне провадження, внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань за №0000041 від 26.06.2025 закрити.

Арешт, що накладений на робочий проект водопостачання та водовідведення від Зарічна, 13 в с. Боратин на 9 арк.; план розподілу земельних ділянок на 1 арк., блокнот із надписом на обкладинці «Ферозіт 2014» із чорновими записами щодо будівельних матеріалів, сум, вартості; аркуш паперу із записами, що стосуються сум, валют; копію договору купівлі-продажу (зареєстрований в реєстрі за № 445 від 27.05.2019) на 2 арк.; мобільний телефон марки «iPhone 12 Pro» IMEI: НОМЕР_2 з сім-картою НОМЕР_3 , що належить ОСОБА_8 ; мобільний телефон марки «iPhone 12» скасувати.

Речові докази блокнот із надписом на обкладинці «Ферозіт 2014» із червоними записами щодо будівельних матеріалів, сум, вартості; аркуш пааперу із записами, що стосуються сум, валют; копія договору купівлі-продажу (зареєстрований в реєстрі за №445 від 27.05.2019) на 2 арк., що передані на відповідальне зберігання в камеру схову речових доказів ТУ БЕБ у Волинській області (м. Луцьк, вул. Кременецька, 38 Волинської області) залишити при матеріалах кримінального провадження.

Речові докази мобільний телефон марки «IPHONE 12 PRO», ІМЕІ: НОМЕР_2 з сім-картою НОМЕР_3 , мобільний телефон марки «IPHONE 12», що передані на відповідальне зберігання в камеру схову речових доказів ТУ БЕБ у Волинській області (м. Луцьк, вул. Кременецька, 38 Волинської області) повернути ОСОБА_5 ..

Копію ухвали вручити учасникам судового провадження.

Ухвала може бути оскаржена до Волинського апеляційного суду протягом семи днів з дня її постановлення.

ГОЛОВУЮЧИЙ: