Провадження № 1-кп/161/1193/25
ЛУЦЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Луцьк 07 серпня 2025 року

Луцький міськрайонний суд Волинської області під головуванням:

судді ОСОБА_1 ,

з участю секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4 ,

підозрюваного ОСОБА_5 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Волинської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України у кримінальному провадженні за №0000022 від 12 грудня 2024 року за підозрою

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Куликовичі Маневицького району Волинської області, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживає: АДРЕСА_2 , українця, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, непрацюючого, раніше не судимого, -

- у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

Платник податків ОСОБА_5 є фізичною особою громадянином України.

Фізична особа ОСОБА_5 , як платник податків обліковується в органах Державної податкової служби України за реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_1 .

Податкова адреса (місце проживання) фізичної особи - платника податків: Волинська області, Луцький район, cело Куликовичі, вулиця Шевченка, буд. 71.

Згідно ст. 67 Конституції України на громадян покладено обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом. Також, усі громадяни щорічно повинні подавати до податкових інспекцій декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік.

Статтею 68 Конституції України також передбачено, що кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.

Відповідно до п. 1.1. ст. 1 Податкового кодексу України (далі ПК України), визначено вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні.

Згідно п.п. 9.1.2 п. 9.1 ст. 9 ПК України податок на доходи фізичних осіб належить до загальнодержавних податків;

Також п. 15.1 ст. 15 ПК України визначено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Обов`язки платника податків передбачені ст. 16 ПК України, зокрема:

- стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку згідно п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Податкова декларація, розрахунок, звіт (далі податкова декларація) у відповідності до п. 46.1 ст. 46 ПК України це документ, що подається платником податків контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов'язання, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов'язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску;

Податкові декларації, у відповідності до п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 ПК України подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу.

Окрім того, платниками податку на доходи фізичних осіб згідно п. 162.1 ст. 162 ПК України, є зокрема, фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Також, п. 163.1.1 ст. 163 ПК України передбачено, що об`єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб для резидентів є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України;

Пунктом 164.1 ст. 164 ПК України закріплено, що базою оподаткування податку на доходи фізичних осіб є загальний оподатковуваний дохід. Загальний оподатковуваний дохід будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Окрім того, п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 ПК України, з якої слідує, що декларації про свій майновий стан та доходи подають платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов`язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів.

Разом з тим, порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об`єктів нерухомого майна визначено положеннями п. 172.1, п. 172.2, п. 172.4, 172.5 ст. 172 ПК України.

Так, п.179.1 ПК України визначено, що платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу, та відповідно до пункту 179.7 ПК України, фізична особа зобов`язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Крім цього, п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень ПК України, «Тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. П. 1.2. Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу. П. 1.3. Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту.

Таким чином, ОСОБА_5 , зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

В свою чергу, ОСОБА_5 , достовірно знаючи про вказані вимоги законодавства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи наслідки і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, у звітні (податкові) періоди з 01.01.2020 по 31.12.2024 не задекларував та не сплатив податок на доходи фізичних осіб на загальну суму 4 424 972,84 грн. та військовий збір в сумі 1 044 140,90 грн. за наступних обставин.

Досудовим розслідуванням встановлено, що громадянин ОСОБА_5 в період з 2020 по 2024 роки організував схему з ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) під час здійснення будівництва на території Боратинської сільської територіальної громади Луцького району Волинської області та подальшої реалізації об`єктів незавершеного будівництва фізичним особам, шляхом не декларування отриманого доходу, що призвело до ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

Реалізуючи свій злочинний умисел, ОСОБА_5 , в порушення вказаних вимог законодавства, діючи умисно, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків і зборів, у звітні (податкові) періоди з 01.01.2020 по 31.12.2024 (більш точну адресу, дату та час досудовим розслідуванням не встановлено) шляхом укладання договорів купівлі-продажу земельних ділянок у населеному пункті с. Боратин Луцького району Волинської області з кадастровими номерами: :01:001:8872, :01:001:8847, :01:001:8871, :01:001:9021, :01:001:8861, :01:001:9023, :01:001:9059, :01:001:9076, :01:001:9058, :01:001:9118, :01:001:9117, :01:001:9057, :01:001:9175, :01:001:9174, :01:001:9222, :01:001:9149, :01:001:9232, :01:001:9244, :01:001:9243, :01:001:9279, :01:001:9278, :01:001:9282, :01:001:9281, :01:001:9366, :01:001:9342, :01:001:9341, :01:001:0064, :01:001:0094, :01:001:0096, :01:001:9365, :01:001:8283, :01:001:9276, :01:001:9280, :01:001:0093, :01:001:0091, :01:001:0124, :01:001:0123, :01:001:0122, :01:001:9373, :01:001:9374, :01:001:9368, :01:001:9375, :01:001:9370, :01:001:0121, :01:001:9376, :01:001:0185, :01:001:9378, :01:001:0193, :01:001:9377, :01:001:9382, :01:001:9380, :01:001:0245, :01:001:0306, :01:001:0246, :01:001:0338, :01:001:0305, :01:001:0195, :01:001:0337, :01:001:7945, :01:001:0371, :01:001:0366, :01:001:0372, :01:001:0367, :01:001:0381, :01:001:0398, :01:001:0382, :01:001:0469, :01:001:0593, :01:001:0592 здійснив, у тому числі й реалізацію об`єктів незавершеного будівництва приватних житлових будинків, що знаходились на частині таких земельних ділянок, приховавши при цьому фактично отриманий дохід на загальну суму 69 609 393,04 грн. та не забезпечивши при цьому подання декларацій про майновий стан і доходи (податкові декларації) за відповідні звітні (податкові) періоди до контролюючого органу та у подальшому у визначений строк не перерахував до бюджету суми податкових зобов`язань в загальній сумі 5 469 113,73 грн.

Так, громадянин ОСОБА_5 упродовж 2020 - 2024 років реалізуючи свої злочинні наміри, охопленні єдиним злочинним умислом, спрямованим на ухилення від сплати податків в значних розмірах, умисно занизив вартість продажу об`єктів нерухомого майна - земельних ділянок з об`єктами незавершеного будівництва та не забезпечивши у подальшому декларування та подальше оподаткування отриманих доходів, що призвело до ненадходження до державного бюджету України податку на доходи фізичних осіб та військового збору на загальну суму 5 469 113,73 грн., зокрема:

- у 2020 році сума несплачених податків становить 1 001 486,44 грн., з них податок на доходи фізичних осіб в сумі 770 374,19 грн. та військовий збір в сумі 231 112,26 грн.;

- у 2021 році сума несплачених податків становить 2 578 521,62 грн., з них податок на доходи фізичних осіб в сумі 1 983 478,17 грн. та військовий збір в сумі 595 043,45 грн.;

- у 2022 році сума несплачених податків становить 1 339 593,63 грн., з них податок на доходи фізичних осіб в сумі 1 207 065,09 грн. та військовий збір в сумі 132 528,54 грн.;

- у 2023 році сума несплачених податків становить 451 531,16 грн, з них податок на доходи фізичних осіб в сумі 388 685,48 грн. та військовий збір в сумі 62 845,68 грн.;

- у 2024 році сума несплачених податків становить 97 980,88 грн., з них податок на доходи фізичних осіб в сумі 75 369,91 грн. та військовий збір в сумі 22 610,97 грн.

Отже, громадянин ОСОБА_5 упродовж 2020 - 2024 років умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 5 469 113,73 грн., що згідно з приміткою до ст. 212 КК України є значним розміром, оскільки в три тисячі і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, тобто умисному ухиленні від сплати податків та зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах.

Прокурор у підготовчому судовому засіданні підтримав подане клопотання в повному обсязі та просив його задовольнити.

Підозрюваний ОСОБА_5 зазначив про добровільну сплату ним податків, зборів (обов`язкових платежів), а також повне відшкодування шкоди, завданої державі (фінансових санкцій, пені) та беззаперечно підтвердив свою згоду на звільнення, в зв`язку з цим, від кримінальної відповідальності.

Заслухавши думку учасників кримінального провадження, дослідивши матеріали клопотання, суд дійшов такого висновку.

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Статтею 285 ч.1 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Частиною 4 статті 212 КК України визначено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

У судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, однак до притягнення його до кримінальної відповідальності повністю відшкодував державі завдану шкоду, що підтверджується квитанціями до платіжних інструкцій на переказ готівки, відповідно до яких до бюджету сплачено 5 469 113 грн. 73 коп. податку на доходи фізичних осіб та військовий збір (квитанції № ПН1770530 від 08.07.2025, № ПН1770531 від 08.07.2025, № 73545584 від 08.07.2025), а також сплачено штрафні санкції за порушення термінів подачі податкових декларацій про майновий стан та доходи на суму 1700 гривень (квитанція № 73546669 від 08.07.2025). Відповідно до листів ГУ ДПС у Волинській області від 15.07.2025 у ОСОБА_6 відсутня заборгованість по сплаті податків, зборів та інших обов`язкових платежів, підозрюваний ОСОБА_6 надав згоду на звільнення від кримінальної відповідальності, підтвердивши її особисто у суді, окрім того, раніше не судимий, до кримінальної відповідальності не притягувався, тому суд вважає за можливе, у відповідності до ст.212 ч.4 КК України, звільнити його від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження закрити.

Керуючись ст.ст.284, 285, 314 КПК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання прокурора задовольнити.

Звільнити підозрюваного ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань за №0000022 від 12.12.2024 відносно ОСОБА_5 за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України закрити.

Копію ухвали вручити учасникам судового провадження.

Ухвала може бути оскаржена до Волинського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення через Луцький міськрайонний суд Волинської області.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Головуючий