УХВАЛА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22 травня 2025 року Соборний районний суд міста Дніпра

у складі: головуючого судді ОСОБА_1

з секретарем: ОСОБА_2

за участю: прокурора ОСОБА_3 (в режимі відеоконференції)

підозрюваного ОСОБА_4

захисника адвоката ОСОБА_5 (в режимі відеоконференції)

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі Соборного районного суду міста Дніпра клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення у кримінальних провадженнях про кримінальні правопорушення, вчинені у складі організованої групи чи злочинної організації, управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про звільнення підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, поданого у кримінальному провадженні № 201/6072/25 (провадження № 1-кп/201/939/2025), відомості про яке 28 січня 2025 року внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000018, стосовно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який народився у м. Апостолове, Дніпропетровської області, громадянина України, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , з вищою освітою, одруженого, фізичної особи підприємця, раніше не судимого, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Відповідно до клопотання, ОСОБА_4 , 17 жовтня 2005 року, за власним рішенням у власних цілях зареєстровано фізичну особу - підприємця ОСОБА_4 (код НОМЕР_1 ) за номером державної реєстрації 000090, який поставлено на податковий облік в Головному управління ДПС у Дніпропетровській області на спрощеній системі оподаткування, та який є платником єдиного податку другої групи, а також обліковано за адресою розташування: АДРЕСА_2 .

Основним видом економічної діяльності ФОП « ОСОБА_4 » за кодом КВЕД є: «10.41 Виробництво олії та тваринних жирів».

Додатковими видами економічної діяльності ФОП « ОСОБА_4 » за кодами КВЕД є: «01.11 Вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур», «01.63 Післяурожайна діяльність», «16.29 Виробництво інших виробів з деревини; виготовлення виробів з корка, соломки та рослинних матеріалів для плетіння», «46.11 Діяльність посередників у торгівлі сільськогосподарською сировиною, живими тваринами, текстильною сировиною та напівфабрикатами», «46.21 Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин», «46.33 Оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами», «49.41 Вантажний автомобільний транспорт», «68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна», «77.12 Надання в оренду вантажних автомобілів» та «52.10 Складське господарство».

Згідно ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до ст. 68 Конституції України кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.

Згідно з ч. 3 ст. 18 КК України службовими особами є особи, які постійно, тимчасово чи за спеціальним повноваженням здійснюють функції представників влади чи місцевого самоврядування, а також постійно чи тимчасово обіймають в органах державної влади, органах місцевого самоврядування, на підприємствах, в установах чи організаціях посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських функцій, або виконують такі функції за спеціальним повноваженням, яким особа наділяється повноважним органом державної влади, органом місцевого самоврядування, центральним органом державного управління із спеціальним статусом, повноважним органом чи повноважною службовою особою підприємства, установи, організації, судом або законом.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України (далі - «ПКУ») (зі змінами та доповненнями) передбачено обов`язки платника податків, в тому числі:

- стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Крім того, відповідно до п.п. 2 п. 291.4. ст. 291 Податкового кодексу України (далі - «ПКУ») визначено, що суб`єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:

- друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

- не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

- обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Згідно з п. 292.1 ст. 292 ПКУ доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Також, згідно з п. 293.1 ст. 293 ПКУ ставки єдиного податку для платників другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Відповідно до п. 293.2 ст. 293 ПКУ, фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць - для другої групи платників єдиного податку - не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати (п. 293.1 ст. 293 ПКУ).

Також, згідно із п. 293.4. ст. 293 ПКУ визначено, що ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої - третьої групи (фізичні особи - підприємці) у розмірі 15 відсотків: - до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2 і 3 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу.

Згідно п.п. 2 п. 293.8 ст. 293 ПКУ визначено ставки, які встановлені пунктами 293.3-293.5 цієї статті, застосовуються з урахуванням таких особливостей: - платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у п. 291.4 ст. 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Такі платники до суми перевищення зобов`язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Згідно ст. 8 Закону України від 09 листопада 2023 року № 3460-IХ «Про Державний бюджет України на 2024 рік», установлено з 01 січня 2024 року мінімальну заробітну плату у місячному розмірі - 7100 грн.

Тим самим, річний ліміт доходу платників єдиного податку другої групи встановлено у сумі 5 921 400 грн (834 розміри мінімальної заробітної плати).

Так, ОСОБА_4 , будучи фізичною особою-підприємцем, який взятий на податковий облік за спрощеною системою оподаткування, як платник єдиного податку другої групи, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції з управління поточною діяльністю і організації здійснення фінансово-господарської діяльності, зобов`язаний дотримуватися вимог зазначених нормативних актів, зміст яких йому був достовірно відомий.

Однак, ОСОБА_4 , як фізична особа-підприємець, з корисливих мотивів, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у великих розмірах, бажаючи їх настання, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх злочинних дій, умисно ухилився від сплати податків у великому розмірі за наступних обставин.

Так, у період січня - листопада 2024 року ОСОБА_4 у межах організації та реалізації підприємницької діяльності, з метою отримання прибутку, із використанням здебільшого власних транспортних засобів, облікованих на балансі фізичної особи - підприємця вантажних автомобілів, здійснив постачання, а саме, продаж попередньо придбаної у невстановлених досудовим розслідуванням осіб за невстановлених досудовим розслідуванням обставин олії соняшникової загальним обсягом 1 821,2 т на адресу невстановлених досудовим розслідуванням суб`єктів підприємницької діяльності за попередньо узгодженою з ними ціною шляхом здійснення навантаження з облікованого у використанні об`єкта оподаткування - складу, який розташований за Дніпропетровська обл., м. Апостолове, вул. Визволення, 108, із подальшим здійсненням постачання та вивантаження за адресою розташування контейнерного терміналу « ОСОБА_6 »: Львівська область, Мостиський район, с. Мостиська Другі, вул. Колійова, 15, де здійснює свою діяльність ТОВ «Мостиська Драй Порт» (), для забезпечення чого ОСОБА_4 складено товарно-транспортні накладні на загальний обсяг постачання олії соняшникової загальною вагою 1 821,2 т, операції з чого ОСОБА_4 не відображено в бухгалтерському та податковому обліках.

Після чого, в грудні 2024 року в результаті здійснення ОСОБА_4 реалізації олії соняшникової загальним обсягом 1 821,2 т. в адресу невстановлених досудовим розслідуванням суб`єктів підприємницької діяльності за адресою відвантаження: АДРЕСА_3 , без відображення їх в бухгалтерському та податковому обліках, у межах попередніх домовленостей, отримано в готівковій формі від невстановлених досудовим розслідуванням суб`єктів підприємницької діяльності дохід в загальному розмірі 69 321 410,11 грн, як наслідок ним перевищено обсяг доходу для платника єдиного податку другої групи, визначений у розмірі 5 921 400 грн на поточний рік, що склало загальну суму перевищення в розмірі 63 400 010,1 грн.

Надалі ОСОБА_4 , діючи умисно, з корисливих мотивів, достовірно знаючи про наявне перевищення обсягу доходу, визначеного для платника єдиного податку другої групи, реалізуючи свій злочинний умисел, з метою настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у великих розмірах, бажаючи їх настання, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх злочинних дій, який направлений на умисне ухилення від сплати єдиного податку у великому розмірі, перебуваючи 13 лютого 2025 року о 12 годині 28 хвилин за власною адресою обліку як приватного підприємця: Дніпропетровська обл., м. Апостолове, вул. Тениста, 14, здійснив формування, складання та подачу податкової декларації єдиного податку - фізичної особи - підприємця за 2024 рік за реєстраційним номером , із внесенням та подальшим декларуванням таких показників як: «Обсяг доходу за звітний (податковий) період відповідно до ст. 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України)» - 5 879 558 грн, а також «Загальна сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду» - 13 708,23 грн, на яку у подальшому ОСОБА_4 особисто підписав шляхом накладення електронно-цифрового підпису та за допомогою засобів електронного зв`язку подав до Головного управління ДПС в Дніпропетровській області, яке розташоване за адресою: вул. Сімферопольська, 17-А, Соборний район, м. Дніпро, Дніпропетровська обл., 49005.

Тим самим, ОСОБА_4 , будучи фізичною особою - підприємцем, діючи умисно, з корисливих мотивів та з метою незаконного збагачення у такий спосіб, реалізуючи свій злочинний умисел, не застосував до суми перевищення, яка складає 63 400 010,1 грн, ставку єдиного податку у розмірі 15 %, чим занизив єдиний податок платника другої групи за 2024 рік на суму 9 510 001,52 грн, що в свою чергу, в порушення вимог п.291.4 ст. 291, п. 292.1 ст. 292, п. 293.1 п. 293.8 ст. 293 ПКУ, призвело до ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, на загальну суму 9 510 001,52 грн.

Ураховуючи викладене, в результаті умисних, протиправних дій ОСОБА_4 до державного бюджету України не надійшло податків на загальну суму 9 510 001,52 грн, що є великим розміром, оскільки вони в п`ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

У підготовчому судовому засіданні прокурор підтримала клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, вказавши, що дійсно до притягнення останнього до кримінальної відповідальності матеріальні збитки у розмірі 9 510 001,52 гривень відшкодовані у повному обсязі.

Підозрюваний ОСОБА_4 та його захисник адвокат ОСОБА_5 у підготовчому судовому засіданні підтримали клопотання прокурора та просили звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закрити кримінальне провадження.

Розглядаючи клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, суд виходить з наступного.

Згідно ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Положеннями п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, встановлено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Згідно п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Як встановлено судом, ОСОБА_4 12 травня 2025 року повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України. При цьому на момент повідомлення про підозру шкода вже була відшкодована у повному обсязі (відповідно до платіжних інструкцій: № 9376-4492-5544-9466, № 9376-4508-0474-7331 від 24 квітня 2025 року, платник: ОСОБА_4 (код НОМЕР_1 ), надавач платіжних послуг платника АТ «КБ «ПРИВАТБАНК»; № від 22 квітня 2025 року, платник: ОСОБА_4 (код НОМЕР_1 ), надавач платіжних послуг платника ПуАТ «КБ «АКОРДБАНК»), у загальному розмірі 9 510 001,52 гривень.

За таких обставин, враховуючи те, що до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, сплачено у повному обсязі податки, збори (обов`язкові платежі), що входять в систему оподаткування, а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), а також підозрюваний надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 284, 285, 286, 288, 314, 369-372 КПК України, ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення у кримінальних провадженнях про кримінальні правопорушення, вчинені у складі організованої групи чи злочинної організації, управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про звільнення підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України задовольнити.

Кримінальне провадження, відомості про яке 28 січня 2025 року внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000018, стосовно ОСОБА_4 за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України закрити на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, звільнивши ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності.

Повний текст ухвали суду буде складений і оголошений об 15.30 годині 26 травня 2025 року.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана учасниками кримінального провадження до Дніпровського апеляційного суду через Соборний районний суд міста Дніпра протягом семи днів з дня проголошення ухвали суду.

Головуючий - суддя: ОСОБА_1