Справа №297/2883/24
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 серпня 2024 року м. Берегове

Берегівський районний суд Закарпатської області в складі: головуючого судді ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , з участю прокурора ОСОБА_3 , захисника ОСОБА_4 , підозрюваного ОСОБА_5 , розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Костилівка Рахівського району Закарпатської області, мешканця АДРЕСА_1 , із вищою освітою, пенсіонера, не судимого, громадянина України,

підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, в кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000004 від 07 березня 2024 року, -

встановив:

Прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_3 звернувся до Берегівського районного суду Закарпатської області з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, в кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000004 від 07 березня 2024 року.

Клопотання мотивовано тим, що 27 червня 2024 року ОСОБА_5 повідомлено про підозру у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000004 від 07 березня 2024 року щодо умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходженнядо бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Так, службові особи ТОВ «БК Будрес Пром» (код ) в ході виконання будівельних робіт ухилились від сплати податку на прибуток підприємств за 2023 рік на суму 4 220 000 грн, що становить значні розміри.

В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_5 рішенням ОСОБА_6 , одноосібного власника (учасника) ТОВ «БК Будрес Пром» () призначений на посаду директора ТОВ «БК Будрес Пром» з 31 липня 2023 року.

Відповідно до п.10.14 статуту ТОВ «БК Будрес Пром» в редакції 2019 року (затверджена протоколом загальних зборів учасників №21/01/2019 від 21.01.2019), ОСОБА_5 забезпечував виконання планів роботи Товариства, розпоряджався майном Товариства, видавав інструкції, накази, розпорядження та інші акти, пов`язані з діяльністю Товариства, видавав довіреності, відкривав банківські рахунки, організовував бухгалтерський облік та звітність Товариства, підписував банківські та інші фінансові документи, а також виконував інші організаційно-розпорядчі функції.

Тобто, ОСОБА_5 являючись директором підприємства, несе відповідальність відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV (із змінами та доповненнями) за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, а також, згідно ст. 36 Податкового кодексу України (далі за текстом ПК України) від 02.12.2010 №2755-VІ (із змінами та доповненнями), зобов`язаний обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку в порядку і строки, визначені цим Кодексом.

Таким чином, ОСОБА_5 перебуваючи на посаді директора ТОВ «БК Будрес Пром», з 31.07.2023 здійснював адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції і згідно з положеннями частини 3 статті 18 Кримінального кодексу України був службовою особою і відповідно є особою, яка у зв`язку з виконанням своїх прямих обов`язків, була зобов`язана забезпечити належне нарахування та своєчасну сплату податків у встановленому законом порядку і розмірах.

В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «БК Будрес Пром» з 31.05.2018 перебуває на обліку у контролюючих органах як платник податків.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

У разі подання платником податку уточнюючого розрахунку до податкової декларації або уточнюючої декларації контролюючий орган має право визначити суму податкових зобов`язань, в межах поданих уточнень, за такою податковою декларацією протягом 1 095 днів з дня подання уточнюючого розрахунку (декларації).

У разі виявлення за результатами перевірки порушень інших вимог податкового законодавства, безпосередньо не пов`язаних з декларуванням податкових зобов`язань платником податків, а також порушень вимог іншого, крім податкового, законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, контролюючий орган, має право самостійно визначити суму штрафних санкцій (фінансових санкцій, штрафів) платника податків не пізніше 1095 дня з дня вчинення відповідного правопорушення.

Однак, діючи в порушення норм Податкового кодексу України, ОСОБА_5 , 28.02.2024 вказав недостовірні відомості у податковій декларації з податку на прибуток підприємств за 2023 рік за номером , яку подав до контролюючого органу.

У даній декларації не вказані відомості щодо фінансового результату до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

Відповідно у рядку 17 (податок на прибуток за звітний (податковий) період та рядку 19 (податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду зазначив суму 193 354 грн., достовірно знаючи, що вказана сума становить 4 413 354 грн., що в свою чергу призвело до ненадходження до Державного бюджету України 4 220 000 грн. податку на прибуток підприємств.

У зв`язку з чим ТОВ «БК Будрес Пром» під керівництвом ОСОБА_5 ухилилось від сплати податку на прибуток підприємств за 2023 рік на суму 4 220 000грн.

Протиправність дій ОСОБА_5 підтверджується податковою декларацією з податку на прибуток підприємства за 2023 рік поданою 28.02.2024 до Берегівської ДПІ ГУ ДПС у Закарпатській області, платіжною інструкцією №1482 про сплату податку на прибуток в сумі 4 220 000 (чотири мільйони двісті двадцять тисяч) гривень від 26.06.2024, уточнюючою декларацією з податку на прибуток підприємства за 2023 рік, поданою до Берегівської ДПІ Головного управління ДПС у Закарпатській області 28.06.2024, поясненнями ОСОБА_5 , показаннями ОСОБА_7 та показаннями ОСОБА_5 ..

В результаті протиправних дій, ОСОБА_5 , умисно, з метою ухилення від сплати податків, в порушеннях вимог діючого законодавства відобразив недостовірні відомості у податковій декларації з податку на прибуток підприємств ТОВ «БК Будрес Пром» за 2023 рік та відповідно не сплатив податок на прибуток підприємств, внаслідок чого до Державного бюджету не надійшли кошти в загальній сумі 4 220 000 (чотири мільйони двісті двадцять тисяч) гривень, що становить 3 145 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та є значним розміром.

28.06.2024 року отримано відповідь з Головного управління ДПС у Закарпатській області щодо повного погашення податкових зобов`язань в сумі 4 220 000 (чотири мільйони двісті двадцять тисяч) гривень та про відсутність заборгованості перед бюджетом станом на 28.06.2024.

Отже, досудовим розслідуванням зібрано достатньо доказів для підозри ОСОБА_5 в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходженнядо бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

27.06.2024 ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчинення ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Під час досудового розслідування ОСОБА_5 свою вину у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України визнав повністю та щиро розкаявся.

Крім того, вина ОСОБА_5 в інкримінованому кримінальному правопорушенні доводиться зібраними в ході досудового розслідування доказами: податковою декларацієюз податку на прибуток підприємства за 2023 рік; уточнюючою податковою декларацією з податку на прибуток підприємства за 2023 рік поданою 28.06.2024; показаннями свідка ОСОБА_7 від 26.06.2024 та показаннями підозрюваного ОСОБА_5 від 27.06.2024.

Сплата завданих державі збитків у вигляді ненадходження до державного бюджету податків та інших обов`язкових платежів на суму 4 220 000 (чотири мільйони двісті двадцять тисяч) гривень підтверджується: платіжною інструкцію від 26.06.2024 №1482 на суму 4 220 000 гривень; листом Головного управління ДПС у Закарпатській області від 28.05.2024 щодо повного погашення податку на прибуток підприємств відповідно до поданої 28.06.2024 уточнюючої декларації з податку на прибуток підприємств за 2023 рік в сумі 4 220 000 (чотири мільйони двісті двадцять тисяч) гривень та заявою ОСОБА_5 щодо погашення суми збитків по податку на прибуток підприємств у кримінальному провадженні в сумі 4 220 000 (чотири мільйони двісті двадцять тисяч) гривень.

27.06.2024 підозрюваному ОСОБА_5 роз`яснено зміст ч. 1, 4 ст. 212 КК України та зміст ч. 2 ст. 284 КПК України, на що останній заявив про бажання та необхідність у застосуванні відносно нього норми ч. 4 ст. 212 КК України, тобто звільнити його від кримінальної відповідальності у передбаченому законом порядку.

27.06.2024 прокурору у кримінальному провадженні ОСОБА_3 надійшла заява підозрюваного ОСОБА_5 щодо згоди на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченогоч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих збитків у кримінальному провадженні у повному обсязі, тобто на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Потерпілих внаслідок вчиненого кримінального правопорушення не встановлено.

Враховуючи вищевикладене, а також, те, що ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні нетяжкого злочину, раніше до кримінальної відповідальності не притягався, є несудимим, проти звільнення від кримінальної відповідальності не заперечує та надав згоду на звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків у вигляді ненадходження до бюджету податків та зборів, прокурор просив вирішити про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України.

В підготовчому судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, підтримав, з підстав зазначених в такому, та пояснив, що ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, однак добровільно сплатив завдані державі збитки у вигляді ненадходження до державного бюджету податків на суму 4 220 000 грн., тобто повністю відшкодував шкоду, завдану державі, та дав свою згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України. Просив клопотання задоволити.

Підозрюваний ОСОБА_5 в підготовчому судовому засіданні підтвердив встановлені органом досудового розслідування обставини, повідомив, що йому повністю зрозуміла суть підозри у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, і він погоджується з обставинами викладеними у клопотанні. Ствердив також про те, що повністю відшкодував шкоду, завдану державі. Також зазначив, що розуміє підставу звільнення від кримінальної відповідальності, у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків, та наслідки закриття провадження у справі, та не заперечує проти звільнення його від кримінальної відповідальності.

Захисник ОСОБА_4 підтримав думку свого підзахисного, просив звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України.

Заслухавши думку сторін кримінального провадження з приводу звільнення підозрюваного ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, перевіривши матеріали клопотання, суд приходить до наступного.

ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходженнядо бюджету коштів у значних розмірах.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу;

Згідно ч. 1, ч. 2 ст. 286 КПК України, звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування в повному обсязі надсилає його до суду.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Дії підозрюваного ОСОБА_5 , які полягали в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходженнядо бюджету коштів у значних розмірах, органом досудового розслідування кваліфіковано за ч. 1 ст. 212 КК України.

Так, ч. 1 ст. 212 КК України встановлено відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як встановлено з матеріалів клопотання, станом на 28.06.2024 заборгованість ТОВ "БК Будрес Пром" () зі сплати податку на прибуток відсутня. Згідно даних з відомостей ДКСУ про зарахування коштів ТОВ "БК Будрес Пром" () 27.06.2024 сплачено податок на прибуток приватних підприємств (КБК 11021000 в сумі 4 220 000, 00 грн., як відшкодування збитків в кримінальному провадженні№0000004 (а.с. 10, 12).

Разом з тим, 27.06.2024 ОСОБА_5 подав письмову заяву про його звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України (а.с. 11).

Згідно ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Крім того, ст. 44 КК України передбачено, що особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Згідно п.1 Постанови Пленуму Верховного Суду України №12 від 23.12.2005 р. «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності», звільнення від кримінальної відповідальності - це відмова держави від застосування щодо особи, котра вчинила злочин, установлених законом обмежень певних прав і свобод шляхом закриття кримінальної справи, яке здійснює суд у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, у порядку, встановленому Кримінально-процесуальним кодексом України. Закриття кримінальної справи зі звільненням від кримінальної відповідальності можливе лише в разі вчинення особою суспільно небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбаченого КК України та за наявності визначених у законі правових підстав, вичерпний перелік яких наведено у ч. 1 ст. 44 КК, а саме: у випадках, передбачених цим Кодексом, а також на підставі Закону України про амністію чи акта помилування.

Звільнення особи від кримінальної відповідальності із закриттям справи можливе на будь-яких стадіях судового розгляду справи, за умови вчинення особою суспільно-небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбачений Особливою частиною Кримінального кодексу України, та за наявності визначених законом матеріально-правових підстав звільнення особи від кримінальної відповідальності.

На виконання вимог ст. 285 КПК України, ОСОБА_5 було роз`яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно з ч. 2 ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Частиною 3 ст. 288 КПК України передбачено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

На підставі вищенаведеного, враховуючи те, що ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, однак до притягнення його до кримінальної відповідальності ним сплачено добровільно у повному обсязі податок на прибуток, тобто відшкодовано шкоду, завдану державі про що свідчать досліджені безпосередньо в підготовчому судовому засіданні докази, підозрюваний надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора є обґрунтованим, таким, що підлягає задоволенню, а відтак суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а провадження по справі на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, закрити.

Керуючись ст.ст. 44, 212 КК України, ст. 284, 288, 314 КПК України, суд,-

ухвалив:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, в кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000004 від 07 березня 2024 року, задоволити.

Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000004 від 07 березня 2024 року відносно ОСОБА_5 за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, - закрити.

Повний текст ухвали оголошено о 11:00 год. 12 серпня 2024 року.

Ухвала протягом 7 діб з дня її проголошення може бути оскаржена до Закарпатського апеляційного суду.

Суддя ОСОБА_8