У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12.09.2023 рік м. Київ

Слідчий суддя Шевченківського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві клопотання старшого детектива першого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів,

В С Т А Н О В И В :

До Шевченківського районного суду міста Києва надійшло погоджене з прокурором клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей та документів, які зберігаються у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 в якому вказано, що ІНФОРМАЦІЯ_2 здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000020 від 23.03.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Приводами та підставами внесення відомостей до єдиного реєстру досудових розслідувань, слугували матеріали аналітичного дослідження №142/99-00-08-01-02-20/25412361 від 09.03.2023 складеного Департаменту запобігання фінансовим операціям, пов`язаним з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом ДПС України, отримані згідно листа №3049/5/99-00-08-01-02-05 від 09.03.2023.

Так, досудовим слідством встановлено, що згідно висновків вищевказаного аналітичного дослідження, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та СТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) у період 2018-2020 роках, при здійсненні фінансово-господарських операцій із компаніями нерезидентами ІНФОРМАЦІЯ_7 (Республіка Кіпр) та ІНФОРМАЦІЯ_8 (Республіка Кіпр) які стосувалися виплати доходів у вигляді дивідендів на загальну суму 14 310 684 573 грн., з яких 2 643 763 577 грн. перераховано ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », в порушення вимоги пп.141.4.2 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України з урахуванням положень Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи, ухилилися від сплати податку з доходів нерезидента у розмірі 1 431 068 457 грн.

Встановлено, що відповідно до відомостей які міститься в інформаційно-телекомунікаційній системі «Податковий Блок», зокрема податкових декларацій з податку на прибуток, вищевказаними суб`єктами господарювання, при виплаті доходів у вигляді дивідендів на користь резидентів ІНФОРМАЦІЯ_7 та ІНФОРМАЦІЯ_8 , було застосовано пільгову ставку оподаткування в розмірі 5%, згідно з положеннями ст. 10 «Дивіденди» Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи, задекларовано та сплачено податку з доходів нерезидентів в розмірі 715 534 230 грн..

В той же час, досудовим слідством встановлено, що компанія ІНФОРМАЦІЯ_8 (Республіка Кіпр) була зареєстрована 31.12.2007 № НЕ219305, в 2015 році придбана компанією ІНФОРМАЦІЯ_9 (Республіка Кіпр), 06.06.2019 - ліквідована шляхом злиття з ІНФОРМАЦІЯ_7 , яка 19.04.2021 - ліквідована шляхом злиття із компанією ІНФОРМАЦІЯ_9 .

В той же час встановлено, що контролюючим акціонером компанії ІНФОРМАЦІЯ_9 є гр. ОСОБА_4 («Основний акціонер»), який володіє 100% акцій WTI Trading Limited, яка є безпосереднім мажоритарним акціонером MHP SE , безпосередньо володіє 59,7% акцій MHP SE. Одночасно, бенефіціарним власником ІНФОРМАЦІЯ_7 є так само гр. ОСОБА_4 , АДРЕСА_1 .

Встановлено, що відповідно до Протоколу загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » від 04.03.2019 від №3, м. Ладижин, яким було перерозподілено частки учасників товариства наступним чином: учасником товариства є ІНФОРМАЦІЯ_7 , частка якого в статутному капіталі становить 14 668 684 грн., що складає 100% статутного капіталу. Підписантом від імені ІНФОРМАЦІЯ_7 у казаний період часу була гр. ОСОБА_5 .

Відповідно до договору купівлі-продажу частини частки у статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » від 04.03.2019 № б/н, який укладено між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (Продавець) та ІНФОРМАЦІЯ_7 (Покупець), підписантом від імені ІНФОРМАЦІЯ_7 була уповноважена повірена особа гр. ОСОБА_5 , яка діяла на підставі довіреності. Згідно із Протоколом загальних зборів учасників (засновників) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » від 09.10.2014 № 13 щодо прийняття до складу учасників товариства компанію ІНФОРМАЦІЯ_7 із розміром внеску у розмірі 760 000 000 грн., а представником вказаної компанії нерезидента була гр. ОСОБА_6 , яка діяла на підставі довіреності від 14.04.2014.

Окрім того, відповідно до протоколу загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » від 05.06.2018 від №12, представником засновника товариства - ІНФОРМАЦІЯ_7 була гр. ОСОБА_5 .

Додатково встановлено, що згідно протоколу загальних зборів учасників (засновників) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » від 15.12.2014 №3, щодо прийняття до складу учасників товариства компанію ІНФОРМАЦІЯ_7 , представником кіпрської компанії була гр. ОСОБА_6 .

Досудовим слідством встановлено, що в період 2018-2020 років. кінцевою контролюючою особою ( ІНФОРМАЦІЯ_12 ) всіх компаній нерезидентів - ІНФОРМАЦІЯ_8 , ІНФОРМАЦІЯ_7 і ІНФОРМАЦІЯ_9 був громадянин України ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_5 ) через іншу компанію ІНФОРМАЦІЯ_13 (Республіка Кіпр), яка володіла 59,7% акцій компанії ІНФОРМАЦІЯ_9 .

Крім того, відповідно до інформації викладеній в висновку аналітичного дослідження встановлено, що гр. ОСОБА_7 у вказаний період часу, тобто 2018-2020 роки, входив до Ради Директорів Групи компаній МХП і виступав в якості Генерального директора (СЕО).

Разом з тим встановлено, що крім гр. ОСОБА_7 , до ради директорів груп компаній МХП входили громадяни України: ОСОБА_8 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_6 ), в якості Фінансового директора, та гр. ОСОБА_9 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_7 ), в якості операційного директора Групи компаній МХП, та одночасно, всі вищевказані особи в період 2018-2022 років являлись службовими особами ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ).

Так, відповідно до абз. «б» пп.141.4.1 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України визначено, що доходи дивіденди, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними ст. 141 Кодексу.

Підпунктом 141.4.2 п.141.4. ст.141 Податкового кодексу України визначено, що резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

В той же час, відповідно до п.1 ст.10 Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи яка була підписана 08.11.2012, ратифікована 04.07.2013, набрала чинності для України 07.08.2013, зазначено, що дивіденди, що сплачуються компанією, яка є резидентом Договірної Держави, резиденту іншої Договірної Держави, можуть оподатковуватись у цій іншій Державі.

Разом з тим, абзацом b) п.2 ст.2. вказаної Конвенції визначено, що дивіденди можуть також оподатковуватись у Договірній Державі, резидентом якої є компанія, що сплачує дивіденди, і відповідно до законодавства цієї Держави, але якщо особа - фактичний власник дивідендів є резидентом іншої Договірної Держави, податок, що стягується таким чином, не повинен перевищувати 15 % від загальної суми дивідендів.

Таким чином досудовим слідством встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та СТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) у період з 2018 по 2020 роки по взаємовідносинах із нерезидентами ІНФОРМАЦІЯ_7 (Республіка Кіпр) та ІНФОРМАЦІЯ_8 (Республіка Кіпр) у період з 2018 по 2020 років неправомірно застосовано положення Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи та в порушення вимоги пп.141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України з урахуванням положень Конвенції, неправомірно застосовано ставку податку на доходи нерезидентів в розмірі 5%, в результаті чого ухилилися від сплати податку з доходів нерезидента у сумі 1 431 068 457 грн.

Так, в межах досудового слідства у вказаному кримінальному провадженні, з метою отримання та дослідження змісту копій первинних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які свідчать про здійснення фінансово-господарських операцій щодо виплат та перерахуванням товариством на користь нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_7 (Республіка Кіпр), доходів у вигляді дивідендів за період з 01.01.2018 по 31.12.2021, а також копії статуту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), в тому числі в новій редакції, протоколів загальних зборів учасників товариства, рішення загальних зборів учасників товариства за період 2018-2022 років, в адресу вказаного товариства скеровано вимогу в порядку ст.93 КПК України №11/4.2.1/9553-23 від 25.04.2023, щодо надання належним чином завірених копії документів, по вищевказаним фінансово-господарським взаємовідносинам за період 2018-2022 років.

В свою чергу, щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) згідно відповіді отриманої листом №415/23 від 09.05.2023 відмовлено у наданні копій документів вказаних у вимозі №11/4.2.1/9553-23 від 25.04.2023.

В той же час, відповідно до відомостей викладених в аналітичному дослідженні встановлено, що 19.09.2008 ІНФОРМАЦІЯ_14 (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) за номером запису: 0000715, зареєстроване ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), за адресою: АДРЕСА_2 .

Так, з метою отримання відомостей та копій оригіналів документів які знаходяться у реєстраційній справі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в адресу ІНФОРМАЦІЯ_14 , скеровано вимогу №11/4.2.1/9751-23 від 26.04.2023, з матою надання копій реєстраційної справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Відповідно до відповіді ІНФОРМАЦІЯ_15 , отриманої згідно листа №02-35/1855 від 27.04.2023, встановлено що реєстраційна справ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зберігалась в вказаній райдержадміністрації, яка ліквідована в результаті реорганізації 14.05.2021, та правонаступником якої є ІНФОРМАЦІЯ_16 , у володінні якої перебуває реєстраційна справ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

На даний час, з метою всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин вчиненого кримінального правопорушення виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів, які перебувають у ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), яка розташована за адресою: АДРЕСА_3 , а саме: документів реєстраційної справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Ці відомості містять конфіденційну інформацію і становлять охоронювану законом таємницю і тимчасовий доступ до неї здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду, а іншим шляхом отримати інформацію не надається можливим.

Детектив ОСОБА_3 у судове засідання не прибув, але до суду надійшло клопотання стосовно розгляду клопотання за його відсутності, вказавши що клопотання підтримує та просить задовольнити.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Положеннями ст. 132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Згідно вимог ч.1 та 2 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

За змістом п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

У відповідності з вимогами ч. 7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Враховуючи зміст клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що отримані документи та інформація, може бути використана під час досудового розслідування кримінального провадження за №0000020 від 23.03.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, як докази у вказаному кримінальному провадженні.

Отже, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись вимогами ст. ст.132, 159 164 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого детектива першого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів- задовольнити.

Надати слідчим групи слідчих у кримінальному провадженні №0000020 від 23.03.2023 детективам (старшим детективам) Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_16 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 або іншій уповноваженій особі за їх дорученням на тимчасовий доступ до оригіналів документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), яка розташована за адресою: АДРЕСА_3 , або інше місцезнаходження, та які стосуються реєстрації (перереєстрації) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з можливістю їх вилучення, а саме: статут підприємства, статут підприємства в новій редакції, заява для юридичних та фізичних осіб, реєстраційна картка, довідку про взяття на облік платника податків, довідка з ЄДРПОУ, накази на призначення директорів підприємства, заступників директорів, головних бухгалтерів, розпорядження, протоколи загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), рішення загальних зборів учасників товариства, реєстраційна заява платника податку на додану вартість, свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість, повідомлення про взяття на облік платника податку у зв`язку із зміною місцезнаходження, довіреності, акти передачі майна до статутного фонду, повідомлення від платника податку про відкриття (закриття) розрахункового рахунку в установі банку, договір про визнання електронних документів, копії сторінок паспорту та ідентифікаційного коду службових осіб, засновників (бенефіціарів), протоколів відступки від частки статутного фонду, довіреностей виданих від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на представлення інтересів підприємства, матеріали листування з контролюючими органами.

Надати розпорядження про можливість вилучення оригіналів вказаних документів, оскільки вони містять підписи службових осіб та відбитки печатки підприємства, з метою подальшого проведення почеркознавчої експертизи.

У разі відсутності оригіналів зазначених документів, надати тимчасовий доступ до їх копій.

Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1

12 вересня 2023 року