У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Єдиний унікальний номер № 285/7259/23

Провадження № 1-кп/0285/759/23

19 грудня 2023 року м. Звягель

Новоград-Волинського міськрайонного суду Житомирської області

у складі судді ОСОБА_1 ,

за участі: секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваної ОСОБА_4 ,

захисника підозрюваного ОСОБА_5 - адвоката ОСОБА_6 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в режимі відеоконференції кримінальне провадження № 285/7259/23 (ЄРДР №0000014) за клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець с. Рудня-Іванівська Ємільчинського району Житомирської області, громадянин України, депутат Житомирської обласної ради, освіта вища, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 ; проживає за адресою: АДРЕСА_2 , судимості не має,

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженка с. Жовтневе Олевського району Житомирської області, громадянка України, депутат Городницької селищної ради, освіта вища, зареєстрована та проживає за адресою: АДРЕСА_3 , судимості не має,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України

ВСТАНОВИВ:

ДП «Городницьке лісове господарство» () зареєстроване 05.02.1992 за адресою: вул. Паркова, 5, смт Городниця, Звягельський р-н, Житомирська обл. та перебуває на податковому обліку у Звягельській ДПІ ГУ ДПС у Житомирській області.

ОСОБА_5 наказом Державного агентства лісових ресурсів України № 521-к від 12.09.2019 призначено на посаду директора ДП «Городницьке лісове господарство» та ОСОБА_4 наказом ДП «Городницьке лісове господарство» № 150-в від 10.12.2007 призначено на посаду головного бухгалтера ДП «Городницьке лісове господарство».

У подальшому, ОСОБА_5 згідно з наказом Державного агентства лісових ресурсів України № 221-к від 14.12.2022 звільнений з посади директора ДП «Городницьке лісове господарство» (), а ОСОБА_4 згідно з наказом ДП «Городницьке лісове господарство» № 233-к від 21.12.2022 переведена на посаду головного бухгалтера Філії «Городницьке лісове господарство» Державного спеціалізованого господарського підприємства «ЛІСИ УКРАЇНИ» (), яка зареєстрована тією за адресою: вул. Паркова, 5, смт. Городниця, Звягельський р-н, Житомирська область.

У зв`язку з виконанням адміністративно-господарських та організаційно-розпорядчих функцій на зазначених посадах ОСОБА_5 та ОСОБА_4 були службовими особами, до обов`язків яких входило забезпечення повної та своєчасної сплати податків, зборів та обов`язкових платежів до державного та місцевого бюджету, забезпечення ведення бухгалтерського обліку та організація роботи бухгалтерської служби підприємства, складання первинних бухгалтерських документів, фінансової звітності, в т.ч. податкової, та на яких покладена персональна відповідальність за повноту і своєчасність нарахування та сплату податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять до системи оподаткування, у тому числі податку на доходи фізичних осіб.

Згідно вимог норм Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (із змінами та доповненнями, далі - Кодекс) встановлено, що відповідно до:

- пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168: податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов`язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 вказаного Кодексу;

- пп. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168: податок сплачується (перераховується) до відповідного бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки, небанківські надавачі платіжних послуг приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання платіжної інструкції на перерахування цього податку до відповідного бюджету або платіжної інструкції на зарахування коштів у сумі цього податку на єдиний рахунок, визначений статтею 35-1 вказаного Кодексу;

- пп. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168: якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені вказаним Кодексом для місячного податкового періоду, тобто не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходу;

- пп. 168.4.1 п. 168.4 ст. 168: податок, утриманий з доходів резидентів та нерезидентів, зараховується до відповідних бюджетів згідно з Бюджетним кодексом України;

- пп. 168.4.7 п. 168.4 ст. 168: відповідальність за своєчасне та повне перерахування сум податку до відповідного бюджету несе юридична особа або її відокремлений підрозділ, що нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід;

- пп. «а» п. 176.2 ст. 176: своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок;

- пп. «б» п. 176.2 ст. 176: подавати у строки, встановлені даним Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (з розбивкою по місяцях звітного кварталу), до контролюючого органу за основним місцем обліку. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку - фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не допускається.

Згідно статті 1 та статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», а також пункту 2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Мінфіну України від 24.05.1995 № 88 (далі - Положення №88), первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію. Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов`язань і фінансових результатів.

ОСОБА_5 та ОСОБА_4 , будучи службовими особами - директором та головним бухгалтером ДП «Городницьке лісове господарство», на яких покладено обов`язки щодо перерахування податку на доходи фізичних осіб, перебуваючи упродовж робочого часу на своїх робочих місцях в приміщенні ДП «Городницьке лісове господарство», розташованому за адресою: Житомирська обл., Звягельський р-н, смт. Городниця, вул. Паркова, 5, у період вересня-грудня 2022 року, діючи в порушення вимог чинного законодавства, усвідомлюючи покладену на них відповідальність за достовірне та своєчасне перерахування податку на доходи фізичних осіб до бюджету, діючи протиправно, за попередньою змовою, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, умисно, шляхом несплати податкових зобов`язань, нарахованих згідно сум виплаченого доходу фізичним особам - працівникам ДП «Городницьке лісове господарство» на загальну суму 27 031 022,60 грн, та утриманого з доходів платників податків, відображених у звітності про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору, та поданих до органів доходів і зборів, вчинили ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб, утриманого з доходів платників податку, на загальну суму 4 865 584,07 грн: за вересень 2022 року в сумі 1 002 329,65 грн, за жовтень 2022 року в сумі 1 557 303,56 грн, за листопад 2022 року в сумі 1 320 930,76 грн, за грудень 2022 року в сумі 985 020,10 грн.

Своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податку на доходи фізичних осіб, вчиненому службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, за попередньою змовою групою осіб, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 вчинили кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КПК України.

Прокурор звернувся до суду з клопотанням про звільнення ОСОБА_5 та ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, оскільки зазначеними особами повністю сплачено податки.

ОСОБА_5 та ОСОБА_4 подали заяви про звільнення їх від кримінальної відповідальності.

В судовому засіданні прокурор клопотання просив задовольнити.

ОСОБА_4 у судовому засіданні просила звільнити її від кримінальної відповідальності.

ОСОБА_5 у судове засідання не з`явився. Подав заяву про розгляд клопотання прокурора без його участі.

Захисник ОСОБА_5 просив задовольнити клопотання прокурора.

Суд, дослідивши клопотання прокурора, перевірив обставини на які він посилається, та дійшов висновку, що клопотання є обгрунтованим та підлягає задоволенню.

Згідно ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Частиною 4 ст. 212 КПК України встановлено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Суду надано докази сплати ДП "Городницьке лісове господарство" заборгованості перед бюджетом по податку на доходи фізичних осіб (копії платіжних документів та інформацію ГУ ДПС у Житомирській області від 31.08.2023).

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 44, 212 КК України, ст.ст. 284-287, 314 КПК України суд

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора - задовольнити.

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження №0000014, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 01.03.2023 - закрити.

Ухвалу може бути оскаржено до Житомирського апеляційного суду через Новоград-Волинський міськрайонний суд Житомирської області протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя ОСОБА_1