04 грудня 2023 року м. Запоріжжя
28.11.2023 старший слідчий СУ ГУНП в Запорізькій області ОСОБА_3 , за погодженням з прокурором Запорізької обласної прокуратури ОСОБА_4 , звернулась з клопотанням про тимчасовий доступ до оригіналів документів, з правом вилученням їх копій, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », юридична адреса: АДРЕСА_1 , з моменту отримання сертифікатів, в тому числі за період з 01.01.2018 до 31.12.2022 (з урахуванням поновлення, зміни, продовження дії сертифікату тощо) щодо отримання кваліфікованих сертифікатів електронних ключів (печаток) службовими особами ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 , ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , ідентифікаційний номер НОМЕР_2 , та ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , ідентифікаційний номер НОМЕР_3 , а саме: заяву на реєстрацію для отримання посиленого сертифіката відкритого ключа встановленого зразка; заяву-приєднання до договору «Про надання послуг електронного цифрового підпису»; копія статуту або його нотаріально засвідчену копію (для юридичних осіб) або інші документи, що засвідчують приналежність посадової особи до підприємства; копія паспортних даних; копія довідки про присвоєння ідентифікаційного коду; заявка на формування посиленого сертифіката КЕП; та інші документи, які подані та сформовані під час оформлення електронних ключів вказаними особами, а також, за наявності, відомості у електронному вигляді щодо вчинених дій за допомогою виданих електронних ключів та печаток.
В обґрунтування клопотання слідчий послалась на таке.
В ході досудового розслідування встановлено підстави підозрювати, що фінансовий директор ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ОСОБА_5 , усвідомлюючи, що в ході проведення господарської діяльності у ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » виникають обов`язки плати за землю, якою користується ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », в січні 2018 року вирішила застосувати схему ухилення від сплати податку за землю шляхом відображення в податковому обліку завідомо недостовірних відомостей щодо не існуючих кадастрових номерів земельних ділянок, якими користується ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », та застосування коефіцієнта, який характеризує функціональне використання земельної ділянки, які фактично не відповідають дійсності, у розмірі Кф=1,2, замість Кф=2 за 2018 рік, та Кф=3, за період часу з 01.01.2019 до 01.11.2021.
Встановлено, що ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » користується земельними ділянками, на праві постійного користування згідно із актом 1-ЗП №003889 від 18.05.1999 (69,7045 гектарів землі для функціонування проммайдану, тепличного господарства, трансформаторних підстанцій №33 та №34, об`єкту цивільної оборони по АДРЕСА_2 ), актом 1-ЗП №003868 від 04.03.1999 (1,2582 гектарів землі для функціонування адміністративної будівлі по АДРЕСА_3 ) та актом І-ЗП №004096 від 12.01.2000 (5,5502 га для функціонування залізничної колії від проммайдану ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » до 17 км перегону ІНФОРМАЦІЯ_6 АДРЕСА_2 ).
Ймовірно, що фінансовий директор ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ОСОБА_5 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 , в порушення ст. 269, 270, 271, 274, 285, 286, 287, 289 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-УІ (із внесеними змінами та доповненнями), ст. 1, 20, 24 Закону України «Про Державний земельний кадастр» від 07.07.2011 №3613-УІ, 67, 107, 109, 115, 115-1115-2, 116, 117, 118 Постанови КМУ «Про затвердження порядку ведення Державного земельного кадастру» від 17.10.2012 №1051, приміток Наказу Міністерства аграрної політики та продовольства України від 25.11.2016 №489 «Про затвердження Порядку нормативної грошової оцінки земель населених пунктів» (з 11.07.2017 в редакції наказу Міністерства аграрної політики та продовольства України від 23.05.2017 №261), в результаті відображення в податковому обліку ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » не існуючих кадастрових номерів земельних ділянок, якими користується ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та застосування коефіцієнта, який характеризує функціональне використання земельної ділянки, які фактично не відповідають дійсності, безпідставно занизила плату за землю (земельний податок) ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », за період з 01.01.2018 до 01.11.2021 на суму 43 468 364, 99грн.
Відповідно до висновку експерта №749-750-22 від 16.03.2023 за результатами проведення судової економічної експертизи встановлено невідповідність застосування ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » коефіцієнта, який характеризує функціональне використання земельної ділянки у розмірі Кф=1,2, замість Кф=2 за 2018 рік та Кф=3 за період з 01.01.2019 до 01.11.2021, заниження плати за землю (земельний податок) ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за період з 01.01.2018 до 01.11.2021 склало 43 468 364,99 грн.
10.11.2023 у вчиненні інкримінованих кримінальних правопорушень повідомлено про підозру, у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 366, ч. З ст. 212 КК України фінансовому директору ПрТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_5 та головному бухгалтеру ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_6 , яке є обґрунтованим на підставі зібраних у кримінальному провадженні доказів, серед яких у тому числі:
-повідомлення про вчинення злочину та повідомлення ІНФОРМАЦІЯ_7 ;
-аудиторським звітом від 31.03.2021 №040807-21-1 про результати державного фінансового аудиту виконання бюджетних програм ІНФОРМАЦІЯ_8 за період з 01.01.2015 по 31.08.2020;
-тимчасовим доступом до документів ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 04.02.2022 під час якого вилучено державні акти та акти з технічної документації та інші документи щодо земельних ділянок;
-тимчасовим доступом до документів ІНФОРМАЦІЯ_9 від 10.08.2023, під час якого вилучено податкові декларації, які подані ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 2018-2021 роках;
-тимчасовим доступом до документів ІНФОРМАЦІЯ_10 , під час якого вилучено наявні копії державних актів на землю, якою користується ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;
-висновком аналітичного дослідження проведеного ІНФОРМАЦІЯ_9 від 12.08.2022 №40-08-01-08-02-05-05755625 під час якого встановлено заниження плати за землю;
01.11.1021,висновком експерта №749-750-22 від 16.03.2023 за результатами проведення судової економічної експертизи встановлено невідповідність застосування ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » коефіцієнта, який характеризує функціональне використання земельної ділянки у розмірі Кф=1,2, замість Кф=2 за 2018 рік та Кф=3 за період з 01.01.2019 до 01.11.2021, заниження плати за землю (земельний податок) ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за період з 01.01.2018 до 01.11.2021 склало 43 468 364,99грн.;
-протоколом допиту свідка ОСОБА_7 головного бухгалтера ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;
-протоколом допиту свідка ОСОБА_8 головний інженер ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;
-протоколом допиту свідка ОСОБА_9 начальник відділу фінансової бухгалтер ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;
-відповіддю на запит слідчого від ІНФОРМАЦІЯ_11 від 03.07.2023 №10-8-0.2-1819-2 про відсутність інформації про видачу витягів з технічної документації про нормативно грошову оцінку земельних ділянок з кадастровими номерами;
-іншими матеріалами кримінального провадження в своїй сукупності.
При цьому, в ході досудового розслідування встановлено, що фінансовий директор ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_5 та головний бухгалтер ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_6 під час роботи та подачі податкової звітності використовували електронні цифрові підписи та ключі для електронної печатки, які використовували для подальшої подачі податкової звітності від імені ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Вказані ключі і електронну печатку вони отримували у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », юридична адреса: АДРЕСА_1 .
Для підтвердження та отримання відомостей щодо оформлення відповідних електронних підписів та печаток, слідчим було надано запит до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », де підтвердили, що фінансовий директор ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_5 та головний бухгалтер ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_6 отримували у них кваліфіковані сертифікати електронних ключів, але для отримання необхідних слідству документів, необхідно виконати вимоги ст. 159 КПК України, так ж необхідні документи належать до охоронюваної законом таємниці, в розумінні ст. 162 КПК України.
Тому враховуючи вищевикладене є необхідним вилучення вказаних у клопотанні документів.
Так, вищевказані документи, а також інші документи самі по собі та в сукупності з іншими документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, могли зберегти на собі сліди кримінального правопорушення, а також містять відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин кримінального правопорушення. Зазначені документи мають суттєве значення для встановлення події кримінального правопорушення, а також винуватості конкретних осіб у вчинені кримінального правопорушення та можуть бути використанні для проведення відповідних судових економічних та інших експертиз.
Слідчий подав заяву про розгляд клопотання без його участі.
Представник особи, у володінні якої перебувають документи, про тимчасовий доступ до яких заявлене клопотання, в судове засідання викликався, однак не з`явився без повідомлення причин.
Фіксування судового процесу технічними засобами звукозапису не здійснювалось в порядку ч. 4 ст. 107 КПК України.
Розглянувши матеріали клопотання та його доводи, слідчий суддя вважає, що воно підлягає задоволенню, з огляду на таке.
Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:
1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Відповідно до ч. 4 ст. 132 КПК України, для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Відповідно до ч.1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді.
Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці належить конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю.
Частиною шостою статті 163 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Доступ особи до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, здійснюється в порядку, визначеному законом. Доступ до речей і документів, що містять відомості, які становлять державну таємницю, не може надаватися особі, що не має до неї допуску відповідно до вимог закону.
Викладені у клопотанні відомості підтверджуються доданими до нього матеріалами.
Зокрема, листом ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » від 17.11.2023 № 17/11-02-2023, наданим у відповідь на запит слідчого про надання доступу до вказаних у клопотанні документів, підтверджується, що службові особи ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » в період 2018-2021 дійсно отримували у вказаному підприємстві кваліфіковані сертифікати електронних ключів.
Також з матеріалів клопотання випливає, що фінансовий директор ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_5 та головний бухгалтер ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_6 під час роботи та подачі податкової звітності використовували електронні цифрові підписи та ключі для електронної печатки, які використовували для подальшої подачі податкової звітності від імені ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Відтак, слідчий суддя погоджується з доводами слідчого щодо того, що для повного, всебічного та об`єктивного досудового розслідування мають бути досліджені документи, вказані у клопотанні, за допомогою яких буде можливе підтвердити або спростувати причетність підозрюваних осіб до інкримінованих їм діянь.
Крім того, з урахуванням того, що при здійсненні досудового розслідування не виключається проведення експертних досліджень, в тому числі почеркознавчих та економічних, - клопотання щодо доступ до документів є співмірним з метою цього досудового розслідування, тоді як в інший спосіб отримати документи, що становлять інтерес для досудового розслідування, є неможливим.
Таким чином, слідчий суддя приходить до висновку, щоматеріалами клопотання підтверджуються сукупність підстав для застосування заходу забезпечення кримінального провадження у виді тимчасового доступу до документів, зазначених у клопотанні.
На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 159, 163-165, 372, 376 КПК України, слідчий суддя
Надати старшому слідчому СУ ГУНП в Запорізькій області капітану поліції ОСОБА_3 дозвіл на тимчасовий доступ оригіналів документів, з правом вилученням їх копій, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », юридична адреса: АДРЕСА_1 , з моменту отримання сертифікатів, в тому числі за період з 01.01.2018 до 31.12.2022 (з урахуванням поновлення, зміни, продовження дії сертифікату тощо) щодо отримання кваліфікованих сертифікатів електронних ключів (печаток) службовими особами ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 , ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , ідентифікаційний номер НОМЕР_2 , та ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , ідентифікаційний номер НОМЕР_3 , а саме: заяву на реєстрацію для отримання посиленого сертифіката відкритого ключа встановленого зразка; заяву-приєднання до договору «Про надання послуг електронного цифрового підпису»; копія статуту або його нотаріально засвідчену копію (для юридичних осіб) або інші документи, що засвідчують приналежність посадової особи до підприємства; копія паспортних даних; копія довідки про присвоєння ідентифікаційного коду; заявка на формування посиленого сертифіката КЕП; та інші документи, які подані та сформовані під час оформлення електронних ключів вказаними особами, а також, за наявності, відомості у електронному вигляді щодо вчинених дій за допомогою виданих електронних ключів та печаток.
Визначити строк дії ухвали тривалістю тридцять днів, якийобчислювати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.
У разі невиконання цієї ухвали за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано доступ до речей і документів на підставі ухвали, слідчий суддя має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1