ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА
Справа № 201/2351/21
Провадження № 1-кс/201/796/2021
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
10 березня 2021 року м. Дніпро
Слідчий суддя Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого з ОВС першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_3 за погодженням прокурора відділу про Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей та документів у кримінальному провадженні № 0000016 від 31.08.2020, за ознаками складу правопорушення ч.3 ст. 212 , ч.5 ст.27, ч.3 ст. 212 КК України,-
ВСТАНОВИВ:
До суду надійшло клопотання слідчого з ОВС першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_3 за погодженням прокурора відділу про Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей та документів у кримінальному провадженні № 0000016 від 31.08.2020, за ознаками складу правопорушення ч.3 ст. 212 , ч.5 ст.27, ч.3 ст. 212 КК України.

В обґрунтування заявленого клопотання слідчий посилався на те, що службові особи ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код НОМЕР_1 ) в період 2018-2020 років діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, шляхом безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ, навмисне здійснили укладання угод з підприємствами з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код НОМЕР_4 ), що призвело до ненадходження в бюджет України коштів з податку на додану вартість в особливо великих розмірах на загальну суму 13 284 041 грн.

В ході досудового розслідування встановлено, що основний вид діяльності підприємства ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код НОМЕР_1 ) будівництво доріг i автострад.

Також, встановлено, що службові особи ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код НОМЕР_1 ) у період 2018-2020 років з метою мінімізації сум сплати податків нарощують суми податкового кредиту від підприємств споріднених за ознаками діяльності: ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ) та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код НОМЕР_4 ), здійснюючи між собою безтоварні операції по придбанню товарів, походження яких по ланцюгу постачання встановити неможливо.

В ході аналізу (АІС «Податковий Блок» та Єдиний реєстр податкових накладних) встановлено, що особи ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код НОМЕР_1 ), в порушення п.198.1 та п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України від 02.10.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (в редакціїї, що діяла на момент правопорушення) неправомірно віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ 13 284 041 грн., у період:

- з квітня по грудень 2019 року за рахунок придбання суміші асфальтобетонної дрібнозернистої від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на загальну суму ПДВ 3 243 240 грн.;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зареєструвалось у лютому і пропрацювало лише до грудня 2019 року, з січня 2020 року до податкового органу не звітує, річну декларацію з податку на прибуток підприємством не подано. За період діяльності грошові кошти у вигляді податків товариством до бюджету не сплачувались, постійно декларуючи збитки і від`ємне значення. Об`єкти оподаткування на підприємстві відсутні, штат працюючих у 3 кв. 2019 року 17 осіб, за інші періоди звітів 1-ДФ не подано. З моменту реєстрації і до травня 2020 року керівником на ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " значився ОСОБА_5 (ІПН НОМЕР_5 , д.н.: 22.09.1980), з травня 2020 керівника змінили на ІНФОРМАЦІЯ_5 , яка окрім зазначеного підприємства у період з березня по травень 2020 стала директором ще на 78 СГ.

Відповідно до зареєстрованих податкових накладних за період з 19.04.2019 по 17.12.2019 рр. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » придбало сировину (компоненти) для виготовлення зазначеної суміші (щебінь, бітум, пісок, відсів гранітний та інше), проаналізувавши ланцюг походження придбаних компонентів - загальна вага залишків придбаних компонентів, які теоретично могли піти на виготовлення асфальтобетонної суміші, складає 37 994 т.. Таким чином, вага залишку сировини для виготовлення суміші складає 37 994 тони, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » реалізує на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » готову суміш вагою 47 821 т., тобто на 9 828 т. менше придбаної сировини.

Отже, за рахунок проведення безтоварних операцій, при декларуванні ПДВ, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » порушено п.198.1 та п.198.2 ст.198 ПКУ від 02.12.2010 за №2755-VI (із змінами та доповненнями), чим завищено податковий кредит з ПДВ на загальну суму 3 243 240 грн. по придбанню 9 828 т. асфальтобетонної суміші від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

- з вересня по грудень 2019 року та у лютому 2020 року за рахунок придбання органо-мінеральної суміші від постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » на загальну суму ПДВ 7 168 710 грн.;

При аналізі ЄРПН по ланцюгу постачання основного компоненту органо-мінеральної суміші - мінерального порошку, на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » походження зазначеного компоненту встановити неможливо, оскільки придбання здійснюється у підприємств, які не являються виробниками органо-мінеральної суміші (по причині відсутності основних фондів та видів діяльності), не являються її імпортерами та які придбання зазначеного компоненту не здійснюють на території України, відповідно до даних ЄРПН не здійснюють.

Враховуючи, що зазначений компонент, відповідно до норм ДСТУ, є обов`язковим при виготовленні органо-мінеральної суміші і його придбання відсутнє по ланцюгу постачання - факт виготовлення усього об`єму суміші від двох постачальників та його подальша реалізація на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » загальною вагою 23 993 т. на загальну суму ПДВ 9 870 710 грн. є безтоварною.

- з травня по листопад 2018 року за рахунок придбання емульсії бітумної від постачальника ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " на загальну суму ПДВ 2 494 548 грн.;

Здійснюючи аналіз було встановлено, що придбання готової емульсії у ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " відсутнє, залишків на складах по зазначеному виду товару немає, наявність достатньої кількості компонентів для її виготовлення власними засобами на підприємстві також відсутнє реалізація емульсії бітумної відбулась лише на паперах. Отже, факт віднесення ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " до складу податкового кредиту суми ПДВ у розмірі 2 494 548 грн. по придбанню у ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " емульсії бітумної (836 т.) є неправомірним.

- з травня по листопад 2018 року за рахунок придбання полімерної добавки « ІНФОРМАЦІЯ_6 » від постачальника ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " на загальну суму ПДВ 456 167 грн. Придбання готової полімерної добавки у зазначеного постачальника відсутнє.

Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за рахунок проведення безтоварних операцій, безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ у розмірі 456 167грн. по придбанню 23 т. полімерної добавки « ІНФОРМАЦІЯ_6 » від ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 ". Також, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ) та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) безпосередньо приймають участь у формуванні податкового кредиту з ПДВ ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код НОМЕР_1 ).

Крім того, даний аналіз підтверджується висновками аналітичного дослідження №20-08 від 20.08.2020 складеного ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " відповідно до якого встановлено, що службовими особами ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код НОМЕР_1 ) у період 2018-2020 років було занижено податок на додану вартість на суму 13 284 041 грн.

Також встановлено, що у ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код НОМЕР_1 ), відкрито рахунки: № НОМЕР_7 (українська гривня), № НОМЕР_8 (українська гривня), № НОМЕР_9 (українська гривня), № НОМЕР_10 (українська гривня), № НОМЕР_11 (українська гривня), № НОМЕР_12 (українська гривня), № НОМЕР_13 (українська гривня) у АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_9 (МФО НОМЕР_14 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 .
На підставі вищевикладеного слідчий для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування вищезазначеного кримінального правопорушення просить суд надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів (тобто надати можливість вилучити в оригіналах та з можливістю вилучення їх у відділенні банку у м.Дніпро) для приєднання до матеріалів кримінального провадження №0000016 документів ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код НОМЕР_1 ), що містять банківську таємницю в АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_9 (МФО НОМЕР_14 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 .

Слідчий надав до суду клопотання про розгляд справи за його відсутністю, клопотання підтримав.

Враховуючи неприбуття сторін у судове засідання для розгляду клопотання, відповідно до ч. 4 ст. 107 КПК України фіксування кримінального провадження за допомогою технічного засобу не здійснювалося.

Відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України, неприбуття за судовим викликом особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, без поважних причин або неповідомлення нею про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду клопотання.

Таким чином, будь-яких перешкод для розгляду клопотання у слідчого судді не має.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у надані стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до п. 3 ч. 1 ст. 162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать (серед інших): відомості, які можуть становити таємницю вчинення нотаріальних дій.

Статтею 182 ЦК України встановлено, що право власності та інші речові права на нерухомі речі, обтяження цих прав, їх виникнення, перехід і припинення підлягають державній реєстрації.

У відповідності зі ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третіми особами при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, є банківською таємницею.

Відповідно до ст. 165 КПК України особа, яка зазначена в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів як володілець речей або документів, зобов`язана надати тимчасовий доступ до зазначених в ухвалі речей і документів особі, зазначеній у відповідній ухвалі слідчого судді, суду. Зазначена в ухвалі слідчого судді, суду особа зобов`язана пред`явити особі, яка зазначена в ухвалі як володілець речей і документів, оригінал ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів та вручити її копію. Особа, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, зобов`язана залишити володільцю речей і документів опис речей і документів, які були вилучені на виконання ухвали слідчого судді, суду. На вимогу володільця особою, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, має бути залишено копію вилучених документів. Копії вилучених документів виготовляються з використанням копіювальної техніки, електронних засобів володільця (за його згодою) або копіювальної техніки, електронних засобів особи, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів.

Відповідно до п. 7 ст. 164 КПК України строк дії ухвали не може перевищувати 2 місяця з дня постановлення.

Враховуючи викладене, керуючись ст. 8, ст. 8-1 Закону України «Про нотаріат», ст. ст. 91,93 ч.4. ст. 107,110,131-132, 159-160 163166, 309, 369372 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:
Клопотання задовольнити частково.

Надати слідчим з ОВС першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_3 , заступнику начальника першого ВРКП СУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_6 , старшому слідчому з ОВС першого ВРКП СУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_7 , старшому слідчому з ОВС першого ВРКП СУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_8 , старшому слідчому з ОВС першого ВРКП СУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_9 , старшому слідчому з ОВС першого ВРКП СУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_10 , старшому слідчому з ОВС першого ВРКП СУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_11 , старшому слідчому з ОВС першого ВРКП СУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_12 тимчасовий доступ речей і документів (тобто надати можливість вилучити в копіях) для приєднання до матеріалів кримінального провадження №0000016 документів ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код НОМЕР_1 ), що містять банківську таємницю в АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_9 (МФО НОМЕР_14 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 , а саме:

- документів по юридичному оформленню (відкриттю) рахунків № НОМЕР_7 (українська гривня), № НОМЕР_8 (українська гривня), № НОМЕР_9 (українська гривня), № НОМЕР_10 (українська гривня), № НОМЕР_11 (українська гривня), № НОМЕР_12 (українська гривня), № НОМЕР_13 (українська гривня), а саме: заяви про відкриття рахунку, договору на розрахунково-касове обслуговування, свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи в органах виконавчої влади; копію належним чином зареєстрованого статутного документу (статуту, установчого договору, статутного акту/положення, протоколи зборів засновників) зі змінами і доповненнями; довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України; довідки про взяття юридичної особи на облік в органах державної податкової служби; довідки Пенсійного фонду; свідоцтво фонду соціального страхування; накази про призначення керівників і службових осіб підприємства; картки зі зразками підписів і відбитків печатки; інші документи, що надають право довіреним і іншим особам на розпорядження й використання даним рахунком; договорів банківського рахунку; договорів про використання системи «клієнт-банк», «клієнт інтернет - банк», «телефонний банкінг» і т.д. з додатками; повідомлення про взяття рахунків на облік органами ДФС; копії сторінок паспорта або документа, який його замінює, ідентифікаційного коду - засновників, службових осіб, довірених осіб, і інших осіб, які відкривали й використовували зазначений банківський рахунок підприємства; і інші документи юридичної справи про відкриттю й використанню даного рахунку;

- документів (роздруківки), що містять відомості про розрахункові банківські операції по руху грошових коштів по вищевказаному ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код НОМЕР_1 ), у прибутковій і видатковій частині із вказівкою вхідних і вихідних сум платежів, дат, часу операції, відправника й одержувача коштів, даних банків відправників і одержувачів, номерів їх рахунків, призначення платежу в електронному виді й на паперовому носії за період часу з 01.01.2018 року по теперішній час або до моменту закриття рахунку;

- документів, що послужили підставою для видачі готівкових коштів з вищевказаного рахунку у АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_9 (МФО НОМЕР_14 ) (чеків, квитанцій, видаткових ордерів, договорів) за період часу з 01.01.2018 року по теперішній час або до моменту закриття рахунку.
Строк дії цієї ухвали 2 місяця з дня постановлення.
Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1