Справа № 569/7779/21
УХВАЛА

19 квітня 2021 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 розглянувши клопотання заступника начальника відділу СУ ГУ ДФС у Рівненській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 , яке погоджено прокурором Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів,-

ВСТАНОВИВ:

Слідчий, у рамках кримінального провадження №0000026 від 02.04.2021 за фактом умисного ухилення від сплати податків у великих розмірах громодянином ОСОБА_5 РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, звернувся до суду із клопотанням, яке погоджено прокурором про тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ОСОБА_5 РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 .

В обґрунтування клопотання вказує, що Із матеріалів вбачається, що ОСОБА_5 , при продажу частки в статутному капіталі земельних ділянок, в порушення ст.67 Конституції України, пп.4.1.1 п.4.1 ст.4, пп.16.1.2, пп.16.1.4 п.16.1 ст.16, п.44.1 ст.44, пп.162.1.1, п.162.1 ст.162, пп.164.2.9, п.164.2 ст.164, пп.170.2.1, пп.170.2.2 п.170.2 ст.170, пункту 16.1 підрозділу 10 Розділу XX Перехідних положень ПКУ занизив задекларовані показники у декларації про майновий стан i доходи за 2019 рік, що в подальшому призвело до ймовірного ненадходження податків на загальну суму 5 600 668,41 грн., у тому числі - 5 169 847,76 грн. ПДФО та 430 820,65 грн. військового збору.
Громадянином ОСОБА_5 до ГУ ДПС у Рівненській області 30.06.2020 подано податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2019 рік. Згідно даних розрахунку податкових зобов`язань з ПДФО та військового збору ОСОБА_5 у 2019 р. здійснено продаж частки в статутному фонді ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ). Зокрема, сума доходу, отриманого від продажу інвестиційного активу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » становить 29 500 000грн. Сума витрат на придбання інвестиційного активу становить 29 500 000грн. Фінансовий результат операцій з інвестиційними активами становить 0 грн.
Встановлено, що ОСОБА_5 та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відповідно до рішення учасника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 10.09.2019 за №1 складено акт приймання-передачі частки до статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 11.09. 2019, згідно якого ОСОБА_6 передає до статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а останнє приймає у власність наступне нерухоме майно: земельну ділянку загальною площею 4,4319гa, яка розташована за адресою м. Рівне, на території Рівненської міської ради, кадастровий №:01:054:0066, для житлової та громадської забудови; яка оцінена у сумі 22 273 517 грн. та земельну ділянку загальною площею 1,4379гa, яка розташована за адресою м. Рівне, на території Рівненської міської ради, кадастровий №:01:054:0191, для житлової та громадської забудови; яка оцінена у сумі 7 226 482 грн. Загальна сума вкладу ОСОБА_5 до статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » склала 29 500 000.
Відповідно до даних договору купівлі-продажу частки у статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 11.09.2019: з однієї сторони - ОСОБА_5 , в подальшому іменується «Продавець», з другої сторони - юридичні особи за законодавством України: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » код ЄДРПОУ НОМЕР_6 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » код ЄДРПОУ НОМЕР_7 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ,ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » код ЄДРПОУ НОМЕР_9 , в подальшому іменуються ПОКУПЦІ уклали цей договір про таке: Продавець продає та передає у власність, а Покупці приймають та оплачують належну Продавцю на праві власності частку у статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на умовах, визначених цим договором, а саме: Покупці в рівних частинах, по 1/7 кожен, набувають у власність 100% частки, що становить 29 500 000 що іменується надалі як «Частка», ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Дата та номер запису в Єдиному державному peєcтpi про проведення державної реєстрації юридичної особи: 10.09.2019, номер запису 1 015144. Статутний капітал: 29 500 000 грн., який сформований повністю. Pозмір частки Продавця у статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » складає 100 %, що становить 29 500 000 грн., а розмір частки що відчужується згідно даного Договору, становить 29 500 000 грн.
Відповідно до п.3 вказаного договору продаж частки вчинено за 1 150 000 доларів США, що на день укладання цього Договору, за узгодженим сторонами курсом, еквівалентно 29510000 грн.
В строк до 20.09.2019 Покупці в загальній сумі сплачують Продавцю 29510000 грн. Оплата вартості Частки Покупцями здійснюється наступним чином: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » сплачує Продавцю 4215714,29 грн. та отримує у власність 1/7 статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; Покупець ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » сплачує Продавцю 4215714,29 грн. та отримує у власність 1/7 статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » сплачує Продавцю 4215714,29 грн. та отримує у власність 1/7 статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » сплачує 4215714,29 грн. та отримує у власність 1/7 статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » сплачує Продавцю 4215714,29 грн. та отримує у власність 1/7 статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; Покупець ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » сплачує Продавцю 4215714,29 грн. та отримує у власність 1/7 статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » сплачує Продавцю 4215714,29 грн. та отримує у власність 1/7 статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Уci платежі, передбачені цим Договором, Покупці сплачують Продавцю в національній валюті - гривні, шляхом банківського переказу на банківський рахунок Продавця.
Факт проведення повного розрахунку та виконання цього договору є зарахування 1150000 доларів США на валютний рахунок Продавця, відкритий у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » та підписання сторонами Акту приймання-передачі частки в статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », справжність підпису Сторін на якому буде засвідчено нотаріально з врахуванням положення, передбаченого п. 3.7. даного Договору.
Крім того, проведеним аналізом господарської діяльності ОСОБА_5 встановлено наступне.
На підставі акту прийому-передачі укладеного між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » код ЄДРПОУ НОМЕР_10 та фізичною особою ОСОБА_5 від 28.03.2016, земельна ділянка площею 4,4319га кадастровий №:01:054:0066 та земельна ділянка площею 1,4379га кадастровий №:01:054:0191 перейшли у власність фізичної особи ОСОБА_5 05.04.2016.
Згідно Відомостей про наявні земельні ділянки за 2015р., поданих до податкового органу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », земельна ділянка площею 4,4319га з кадастровим №:01:054:0066 та земельна ділянка площею 1,4379га з кадастровим №:01:054:0191 були в наявності в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 ».
Відповідно до даних Відомостей, нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки з коефіцієнтом індексації з кадастровим №:01:054:0066 становила 225 990грн., з кадастровим №:01:054:0191 становила 73 428грн.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » будучи платником ПДВ, здійснює реєстрацію податкової накладної №9 від 31.03.2016 на реалізацію земельної ділянки для неплатника ПДВ в cyмi 778 623,53грн. без ПДВ.
Вказані земельні ділянки, придбані ОСОБА_5 у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » за 778 623,53грн, слугували предметом внесення останнім частки до статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Таким чином, загальна сума доходу, отриманого ОСОБА_5 в результаті здійснення продажу інвестиційного активу ТОВ_«Мікрорайон « ІНФОРМАЦІЯ_2 » становить 29 500 000 грн., а сума витрат на придбання інвестиційного активу становить 778 623,53 грн. Фінансовий результат операцій з інвестиційними активами становить 28 721 376,47 грн.
Згідно з п.167.1 ст.167 ПКУ ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 %. Сума ПДФО, яка повинна бути сплачена ОСОБА_5 з отриманого доходу становить 5169847,76 грн. (28721376,47 грн. х 18%). Відповідно, ймовірні втрати бюджету в результаті несплати ОСОБА_5 військового збору за період 2019р. становлять 430820,65 грн., а саме: 28 721 376,47 грн. х 1,5%.
Вищевказані порушення підтверджуються висновком аналітичного дослідження відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДПС у Рівненській області №13/17-00-08-16/ від 23.03.2021.
Враховуючи вищевказане, в діях фізичної особи ОСОБА_5 , вбачаються ознаки здійснення діяльності, пов`язаної з продажем частки в статутному капіталі земельних ділянок, спрямованої на отримання доходу у формі надходження грошових коштів на карткові рахунки громадянина, тобто ознаки можливого заниження задекларованих показників у декларації про майновий стан i доходи за 2019р. в контексті формування доходів та витрат від операцій з інвестиційними активами, та відповідно заниження показників з нарахування та сплати податку на доходи фізичних oci6 та військового збору.
Покликаючись на вищевикладене те, що в діях фізичної особи ОСОБА_5 , вбачаються ознаки здійснення діяльності, пов`язаної з продажем частки в статутному капіталі земельних ділянок, спрямованої на отримання доходу у формі надходження грошових коштів на карткові рахунки громадянина, тобто ознаки можливого заниження задекларованих показників у декларації про майновий стан i доходи за 2019р. в контексті формування доходів та витрат від операцій з інвестиційними активами, та відповідно заниження показників з нарахування та сплати податку на доходи фізичних oci6 та військового збору.
Під час досудового розслідування необхідно дослідити документи щодо придбання земельних ділянок ОСОБА_5 у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 »; їх експертних оцінок; внесення їх до статуту капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; документи щодо продажу частки; поданої звітності до ДПС інше.
Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

З урахуванням заяви слідчого, відповідно до ч.4 ст. 107 КПК України, фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних засобів не здійснювалась.

Клопотання розглядається у відсутності особи, у володінні якої знаходяться речі та документи відповідно до ч.2 ст. 163 КПК України.

Відповідно до ч.1 ст.159 КК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Оскільки у клопотанні слідчим наведено достатньо підстав, які відповідають вимогам встановленим ч.5 ст. 163 КПК України, що речі та документи, про які йдеться у клопотанні, мають суттєве значення для кримінального провадження, оскільки інформація, яка міститися в них може бути використана як доказ, і без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, слідчий суддя вважає клопотання обґрунтованим та таким, що підлягає до задоволення.

На підставі вищенаведеного та керуючись ст.ст.159, 162-164 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання задоволити.

Надати слідчим слідчого управління ГУ ДФС у Рівненській області, що входять до складу групи слідчих у кримінальному провадженні ОСОБА_3 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 або працівникам податкової міліції за їх дорученням: постанова про проведення слідчих (розшукових) дій відповідно до ст.40-41 КПК України, тимчасовий доступ до наступних документів, які перебувають у володінні ОСОБА_5 РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 з можливістю ознайомитися з ними та вилучити їх оригінали:
?договори (угоди) з додатками та додатковими угодами, прибуткові, видаткові та податкові накладні, акти виконаних робіт, акти приймання-передачі, рахунки, рахунки-фактури, банківські та касові документи (платіжні доручення, касові ордери та квитанції до них, банківські виписки про списання та надходження коштів по рахунках та ін.), фіскальні та товарні чеки, розписки, довіреності, листування, висновки грошової та іншої оцінки, акти звірок, тощо щодо придбання земельних ділянок: площею 4,4319га кадастровий №:01:054:0066 та площею 1,4379га кадастровий №:01:054:0191 придбаних у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » код ЄДРПОУ НОМЕР_10 .
?довідки та висновки грошової та іншої оцінки вартості земельних ділянок: площею 4,4319га кадастровий №:01:054:0066 та площею 1,4379га кадастровий №:01:054:0191 проведені на замовлення ОСОБА_5 або уповноваженою ним юридичною чи фізичною особою.
?рішень, актів прийому передачі інше щодо передачі ОСОБА_5 частки до статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » код ЄДРПОУ НОМЕР_2 нерухомого майна: земельну ділянку загальною площею 4,4319гa, яка розташована за адресою м. Рівне, на території Рівненської міської ради, кадастровий номер :01:054:0066, для житлової та громадської забудови; яка оцінена у сумі 22 273 517 грн. та земельну ділянку загальною площею 1,4379гa, яка розташована за адресою м. Рівне, на території Рівненської міської ради, кадастровий номер :01:054:0191, для житлової та громадської забудови; яка оцінена у сумі 7 226 482 грн.
?договір купівлі-продажу частки у статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 11.09.2019 з додатками, акти прийому передачі.
?банківські та касові документи, платіжні доручення, касові ордери та квитанції до них, банківські виписки про надходження коштів на валютний рахунок ОСОБА_5 , відкритий у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » код ЄДРПОУ НОМЕР_6 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » код ЄДРПОУ НОМЕР_7 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ,ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » код ЄДРПОУ НОМЕР_9 за продаж частки у статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »
?звітність, податкові декларації про майновий стан i доходи за 2019р. з всіма додатками; розрахунки податкових зобов`язань (в тому числі уточнюючи) поданими до ГУ ДПС у Рівненській області у 2020р. ОСОБА_5 , банківські виписки, квитанції про суми сплачених податків у 2020-2021р. згідно поданих декларації про майновий стан i доходи за 2019р.
Встановити строк дії ухвали - два місяці з моменту її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1