печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
16 березня 2021 року слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання старшого слідчого другого відділу Управління з досудового розслідування кримінальних правопорушень, у сфері службової діяльності, Головного слідчого управління Державного бюро розслідувань ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000348 від 21.03.2019, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 364 КК України, -

В С Т А Н О В И В :
На розгляд слідчого судді надійшло клопотання старшого слідчого другого відділу Управління з досудового розслідування кримінальних правопорушень у сфері службової діяльності Головного слідчого управління Державного бюро розслідувань ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000348 від 21.03.2019 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 364 КК України.

Обґрунтовуючи клопотання, слідчий зазначає, що слідчими другого відділу Управління з досудового розслідування кримінальних правопорушень у сфері службової діяльності Головного слідчого управління Державного бюро розслідувань проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 21.03.2019 до ЄРДР за №0000348 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212, ч.2 ст.364 КК України.

Встановлено, що в період 2018 2019 р.р. ТОВ «ПРОДМАРКЕТ ТРЕЙД» здійснено придбання корпоративних подарункових сертифікатів у ТОВ «СИНЕРЖИ ТРЕЙД» (код ЄДР 39951530). Вказані сертифікати в подальшому стали предметом експорту, на підставі чого товариством подано з`явлення до відшкодування ПДВ.

Так, ТОВ «ПРОДМАРКЕТ ТРЕЙД» здійснено оформлення експортних ВМД на корпоративні сертифікати з метою подальшої начебто реалізації ТОВ «ДЬЮТІ ФРІ ПІ ДЖЕЙ ЮКРЕЙН» (код ЄДР 39419168) на території зони вільної торгівлі «Дьюті фрі», розташованої в аеропорту ім. Сікорського (Жуляни), де в подальшому нібито пасажирами придбавалися сертифікати на товар, що знаходиться на території України у володінні ТОВ «ПРОДМАРКЕТ ТРЕЙД».

Заявник повідомляє, що ТОВ «ПРОДМАРКЕТ ТРЕЙД» реалізовувало на експорт (через зону «Дьюті фрі» фізичним особам) «папірці» по ціні товару, який знаходився по документах у них у володінні та фактично території України не покидав. Фактів перетину кордону товаром, який знаходиться у володінні ТОВ «ПРОДМАРКЕТ ТРЕЙД», на які оформлені сертифікати не було. За такими «псевдо» експортними операціями ТОВ «ПРОДМАРКЕТ ТРЕЙД» намагається відшкодувати ПДВ з державного бюджету.

Під час досудового розслідування отримано тимчасовий доступ до копій документів господарської діяльності ТОВ «ДЬЮТІ ФРІ ПІ ДЖЕЙ ЮКРЕЙН».

У подальшому, проведеним оглядом документів, вилучених у ТОВ «ДЬЮТІ ФРІ ПІ ДЖЕЙ ЮКРЕЙН» щодо фінансово-господарських взаємовідносин з придбання у ТОВ «ПРОДМАРКЕТ ТРЕЙД» корпоративних подарункових сертифікатів/листівок, встановлено товарно-транспортні накладні з перевезення корпоративних подарункових сертифікатів/листівок, відповідно до яких перевезення товару здійснювалося транспортним засобом Skoda Fabia, д.н.з. НОМЕР_1 , пункт навантаження м. Київ, вул. Куренівська 14Б, пункт розвантаження м. Київ, пр-т. Повітрофлотський 81, літ. Г.

Встановлено, що ТОВ «ДЬЮТІ ФРІ ПІ ДЖЕЙ ЮКРЕЙН» використовує у господарській діяльності нерухоме майно (нежитлові приміщення) на території КП МА «Київ» (Жуляни). Орендує нежиле приміщення сектору 2-4 за адресою: м. Київ, пр-т. Повітрофлотський 81, літера Г на підставі договору оренди №2644 від 02.04.2018.

Так, контроль доступу (заїзд/виїзд) транспортних засобів до контрольованої зони аеропорту, в якій знаходяться орендовані ТОВ «ДЬЮТІ ФРІ ПІ ДЖЕЙ ЮКРЕЙН» приміщення офісно-складського комплексу, здійснюється на транспортному контрольно-пропускному пункті сертифікованим персоналом підрозділу охорони САБ КП МА «Київ» (Жуляни), про що також свідчить лист ТОВ «МАСТЕР - АВІА» №М-1.1-14-468 від 16.05.19.

Під час досудового розслідування до КП МА «Київ» (Жуляни) спрямовано запит про надання відомостей щодо заїзду - виїзду на територію офісно-складського комплексу за вище вказаною адресою, транспортного засобу Skoda Fabia, д.н.з. НОМЕР_1 , в дати відповідно товарно-транспортних накладних на переміщення (відвантаження) корпоративних подарункових сертифікатів/листівок від ТОВ «ПРОДМАРКЕТ ТРЕЙД», на що отримано відповідь, що у зазначені дати (як і в інший час) вказаний транспортний засіб на території контрольованої зони аеропорту не перебував. Заявки на виготовлення та отримання разових транспортних перепусток на вищезазначений транспортний засіб не подавалися, перепустки не видавалися.

Також, під час досудового розслідування отримано відомості з камер відеофіксації «ВІДЕОКОНТРОЛЬ РУБІЖ», «БЕЗПЕЧНЕ МІСТО», якими не зафіксовано руху транспортного засобу Skoda Fabia, д.н.з. НОМЕР_1 , за напрямком до м. Києва, пр-т. Повітрофлотський 81, літ. Г, відповідно дат, зазначених в товарно-транспортних накладних із перевезення сертифікатів.

Так, проведеним оглядом Положення про корпоративні подарункові сертифікати ТОВ «СИНЕРЖИ ТРЕЙД», затвердженого наказом даного товариства №1/2 від 01.11.2018 встановлено, що обмін або використання сертифікату здійснюється власником або третьою особою шляхом пред`явлення його, а також передачі фіскального касового чеку, представнику в місцях обміну/продажу компанії ТОВ «СИНЕРЖИ ТРЕЙД».

18.11.2019 під час допиту свідок ОСОБА_4 надав показання про те, що він був директором ТОВ «СИНЕРЖИ ТРЕЙД», у період з серпня 2015 року по березень 2019 року, підприємство здійснювало оренду приміщень у ТОВ «ПРОДМАРКЕТ ТРЕЙД» за адресою: м. Київ, вул. Куренівська 14Б, за якою фактично і можливо було здійснити обмін корпоративних подарункових сертифікатів на товар (кондитерські вироби).

В свою чергу реалізація корпоративних подарункових сертифікатів здійснювалася через магазин безмитної торгівлі ТОВ «ДЬЮТІ ФРІ ПІ ДЖЕЙ ЮКРЕЙН», розташований за адресою: м. Київ, пр-т. Повітрофлотський 81, літ.Г.

Крім того, під час досудового розслідування встановлено, що працівниками ГУ ДФС у м. Києві складено Акт №312/26-15-14-04-01-/41737579 від 21.03.2019, за результатами якого встановлено, що ТОВ «Продмаркет Трейд» в порушення вимог п.187.1 ст.187, п. 192.1 ст.192, п.193.1 ст.193, пп. 195.1.2. п.195.1. ст.195, п.200.4 ст.200, п.201.1 ст.201 Податкового кодексу, завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21) за грудень 2018 року на 10252024 грн., та завищено заявлену суму бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника (20.2.1) за грудень 2018 року на 27 666 667 грн.

Зі змісту акту податкової перевірки №312/26-15-14-04-01-/41737579 від 21.03.2019 встановлено, що службовими особами ТОВ «Продмаркет Трейд» до проведення вказаної перевірки надано працівникам ГУ ДФС у м. Києві всі наявні документи, про що здійснено відповідний запис в самому акті.

Так, в пункті 3.16 вказаного акту зазначено, що ТОВ «Продмаркет Трейд» виписано та зареєстровано в ЄРПН податкові накладні за листопад 2018 року на загальну суму ПДВ 5 000 000,02 грн., за грудень 2018 на загальну суму ПДВ 22666667,05 грн. на адресу ТОВ «СИНЕРЖИ ТРЕЙД», з номенклатурою товару «Бланки подарункових сертифікатів». Відвантаження товару не відбулось, про що свідчить відсутність видаткових накладних, товарно-транспортних накладних та інше. Кошти по передоплаті від ТОВ «Продмаркет Трейд» на адресу ТОВ «СИНЕРЖИ ТРЕЙД» згідно банківських виписок не поверталися.

ТОВ «Продмаркет Трейд» в додатку 1 «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість» до податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2018 року, відобразило коригування податкових зобов`язань по ТОВ «СИНЕРЖИ ТРЕЙД» до виписаних податкових накладних за листопад 2018 року на загальну суму ПДВ 15 999 999,80 грн., за грудень 2018 року на загальну суму ПДВ 15 999 999,80 грн., але підстави для коригування податкових накладних, передбачених п. 192.1 ст. 192 Кодексу, відсутні.

В абзаці 3 на сторінці 12 вказаного акту зазначено, що враховуючи викладене, встановлено факт безпідставного винесення ТОВ «Продмаркет Трейд» розрахунків коригувань до податкових накладних за листопад 2018 року на загальну суму ПДВ 4 916 666,55 грн., за грудень 2018 року на загальну суму ПДВ 15 999 999,80 грн., чим призвело до порушення п. 187.1 ст. 187, п. 192.1 ст. 192, п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу, що призвело до заниження сум податкових зобов`язань на суму 20 916 666 грн.

Проте, 17.09.2019 суддями Окружного адміністративного суду м. Києва у справі №640/8636/19 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Продмаркет Трейд» (код ЄДР 41737595) до Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві винесено рішення про скасування податкових повідомлень рішень №, №.

10.08.2020 отримано відомості від Державної казначейської служби України про те, що 07.08.2020 здійснено перерахування на користь ТОВ «ПРОДМАРКЕТ ТРЕЙД» (код ЄДР 41737595) узгоджених органами Державної фіскальної служби України суми бюджетного відшкодування ПДВ у розмірі 27 666 667,00 грн.

З урахуванням викладеного, є підстави вважати про здійснення можливого неналежного виконання своїх службових обов`язків та/або зловживанням владою або службовими становищем працівниками Державної фіскальної служби України, що полягало у неналежних заходах контрольно-перевірочної роботи, неналежної судово-претензійної роботи стосовно оскарження ТОВ «Продмаркет Трейд» податкових повідомлень рішень, що дало змогу вказаному товариству оскаржити податкові повідомлення-рішення та отримати бюджетне відшкодування.

Під час досудового розслідування проведено наступні слідчі та інші процесуальні дії:

- допитано свідків ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 ; ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_4 , ОСОБА_11 ;

- проведено огляд інтернет ресурсів: веб-сторінки ТОВ «С.А.М. Трейд» щодо продажу корпоративних подарункових сертифікатів (КПС) « ОСОБА_12 » та запропонованої продукції, на яку розповсюджується КПС та веб-сторінки ТОВ «СИНЕРЖИ ТРЕЙД» щодо продажу корпоративних подарункових сертифікатів (КПС) ТОВ «СИНЕРЖИ ТРЕЙД» та запропонованої продукції, на яку розповсюджується КПС;

- проведено огляд електронної пошти щодо направлення повісток про виклик на допит свідка, «месенджера» мобільного телефону щодо направлення повістки про виклик на допит свідка, документів;

- у порядку тимчасового доступу до речей і документів витребувані копії матеріалів банківської справи та відомості щодо руху коштів по розрахунковим рахункам товариств, копії документів податкової звітності, бухгалтерського обліку та документи фінансово-господарської діяльності, копії документів, що підтверджують факт продажу корпоративних подарункових сертифікатів (придбаних у ТОВ «ПРОДМАРКЕТ ТРЕЙД») в магазині безмитної торгівлі;

- отримано дозвіл слідчого судді на здійснення приводу свідка ОСОБА_11 ;

- призначено судово-економічні експертизи;

- накладено арешт на розрахункові рахунки ТОВ «ДЬЮТІ ФРІ ПІ ДЖЕЙ ЮКРЕЙН», ТОВ «Продмаркет трейд», ТОВ «Опт Траст», ТОВ «Маропт-Трейд», ТОВ «Торговий дім «Анонс», ТОВ «С.А.М. Трейд», що відкриті у банківських установах;

- надано доручення у порядку ст. 40, 41 КПК України до Національної поліції України щодо проведення слідчих (розшукових) дій;

- у прядку ст. 93 КПК України, витребувано в державних установах та організаціях документи та ін.

Ухвалою слідчого судді Печерського районного суду м. Києва №757/40140/20-к від 18.03.2020 продовжено строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000348 від 21.03.2019 до 21.03.2021, однак закінчити досудове розслідування до вказаного строку не представляється можливим, так як необхідно здійснити наступні слідчі та процесуальні дії:

- встановити і допитати як свідків членів службових осіб та працівників ТОВ «Продмаркет трейд», ТОВ «Синержи Трейд», ТОВ «С.А.М. Трейд»;

- у порядку тимчасового доступу до речей і документів отримати відомості щодо реєстраторів розрахункових операцій ТОВ «Синержи Трейд», використовуваних у 2018-2019 роках;

- провести огляд та аналіз касових, товарних чеків, в яких відображено факт продажу товару в магазині безмитної торгівлі, з відміткою про проходження митного контролю особою, яка придбала корпоративний подарунковий сертифікат;

- за результатами аналізу касових, товарних чеків встановити осіб, які придбали корпоративний подарунковий сертифікат, та допитати їх як свідків;

- отримати дозвіл на здійснення тимчасового доступу до реєстраційних справ ТОВ «Продмаркет трейд», ТОВ «Торговий дім «Анонс», ТОВ «Маропт-Трейд», ТОВ «Опт Траст», ТОВ «Синержи Трейд», ТОВ «С.А.М. Трейд»;

- отримати дозвіл на здійснення тимчасового доступу до розрахункових рахунків ТОВ «Продмаркет трейд» та інших суб`єктів господарської діяльності щодо встановлення ланцюгу руху коштів;

- відібрати зразки підписів і почерків осіб, причетних до скоєння злочину, а також відтиску печаток підприємств; відшукати місця зберігання з подальшим вилученням їх вільних зразків; призначити судові почеркознавчі та технічні експертизи документів;

- завершити проведення судово-економічної експертизи;

- провести інші необхідні та можливі слідчі (розшукові) та процесуальні дії, в яких виникне необхідність.

Провести вказані процесуальні дії раніше не представлялося можливим у зв`язку із винятковою складністю кримінального провадження; великим обсягом необхідних слідчих дій та необхідністю забезпечення послідовності їх проведення; необхідністю витребування великого обсягу документів для проведення експертиз, а також відібрання експериментальних зразків рукописного тексту, підписів фігурантів провадження, відтисків печаток підприємств, відшукання і вилучення їх вільних зразків і подальше призначення та проведення судових почеркознавчих експертизі судових технічних експертиз документів; тривалістю часу проведення судових експертиз.

У зв`язку з викладеним слідчий вважав наявними підстави для продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000348.

Слідчий у даному кримінальному провадженні, ОСОБА_3 , в судовому засіданні підтримав клопотання, просив задовольнити.

Слідчий суддя, заслухавши думку слідчого, дослідивши матеріали клопотання, дійшов таких висновків.

Згідно ч. 1 ст. 294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу (шести місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні нетяжкого злочину; дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину).

Відповідно до ч. 1, 2 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження. Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить: дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину; вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Згідно ст.295-1 КПК України, слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про продовження строку досудового розслідування до повідомлення особі про підозру у разі його протиправності та необґрунтованості.

З урахуванням матеріалів клопотання, пояснень, наданих слідчим у судовому засіданні, враховуючи ті слідчі та процесуальні дії, які слід вчинити в кримінальному провадженні, слідчий суддя вважає клопотання слідчого про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000348 обґрунтованим, а відтак наявними підстави для його задоволення.

Керуючись, ст. ст. 219, 294, 295-1 КПК України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В :
Клопотання задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000348 від 21.03.2019, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 364 КК України на шість місяців, тобто до 21 вересня 2021 року.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1