ДАРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КИЄВА
провадження № 1-кс/753/213/21
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"18" січня 2021 р. слідчий суддя Дарницького районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС другого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів в кримінальному провадженні №0000424 від 21.09.2020 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Другим слідчим відділом СУ ГУ ДФС у м. Києві за дорученням Київської міської прокуратури здійснюється досудове розслідування в кримінальному провадження №0000424 від 21.09.2020, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України.

Так, відповідно до узагальненого матеріалу ІНФОРМАЦІЯ_1 № 0357/2020/ДСК, невстановлені особи, діючи умисно, на території м. Києва та інших областей України, в період 2018-2020 років, з використанням реквізитів підконтрольних їм юридичних осіб: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 »,ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_34 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 », ПП « ОСОБА_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_36 »,

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_38 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_39 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_40 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_41 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_42 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_43 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_44 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_45 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_46 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_47 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_49 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_50 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_51 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_52 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_53 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_54 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_55 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_56 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_57 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_58 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_59 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_60 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_61 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_62 » здійснюють формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат з податку на прибуток підприємств від підприємств імпортерів та підприємств реального сектору економіки, що проводять свою діяльність з реалізації ризикової групи товару. В подальшому, невстановлені досудовим розслідуванням особи, використовуючи електроні цифрові підписи номінальних керівників перелічених вище «ризикових» підприємств, вносять неправдиві відомості до податкових накладних з ПДВ, змінюючи номенклатуру придбаної та реалізованої продукції, необхідної для формування штучного податкового кредиту з ПДВ та валових витрат замовникам послуг, а саме групі підприємств реального сектору економіки, що дозволяє останнім уникати від сплати податків в повному обсязі.

Вказані дії призвели до ненадходження в державного бюджету України коштів в сумі більше 8 млн. грн., що є особливо великим розміром та підтверджується матеріалами ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Так, в ході досудового розслідування вдалося встановити та допитати ряд номінальних керівників юридичних осіб з «ознаками фіктивності», серед яких: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 ».

Керівники вказаних підприємств в ході допитів повідомили, що зареєстрували вказані підприємства за грошову винагороду без мети здійснення господарської діяльності, носії інформації на яких зберігалися їх особисті ЕЦП з паролями передали невстановленим досудовим розслідуванням особам.

Крім того, відповідно до інформації з бази даних «Відомості про осіб, які перетнули державний кордон України» встановлено, що керівники ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_34 ») ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , здійснили в`їзд із тимчасово окупованої території Луганської області на підконтрольну територію України за два дні до реєстрації вказаних вище юридичних осіб та виїхали з підконтрольної території України через шість днів після в`їзду, а з березня 2019 р. на підконтрольну територію України не приїздили, що свідчить про фізичну неможливість ведення вищевказаними фізичними особами господарської діяльності на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_34 »), оскільки такі товариства зареєстровані у АДРЕСА_1 .

Таким чином, вказане підтверджує використання наведених в фабулі юридичних осіб невстановленими досудовим розслідуванням особами з метою провадження протиправних схем, направлених на переведення безготівкових коштів в готівку та формування штучних валових витрат і податкового кредиту з ПДВ для підприємств - вигодонабувачів, що призвело до ненадходження до державного бюджету України коштів у вигляді несплачених у повному обсязі податків на суму більше 8 млн. грн., чим завдана особливо велика шкода.

Відпрацюванням у рамках досудового розслідування кримінального провадження одного із підприємств з «ознаками ризиковості», а саме ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_56 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), встановлено, що вказане товариство, у період 2019 2020 р., згідно даних ЄРПН, здійснювало формування податкового кредиту з ПДВ у тому числі за рахунок підприємства імпортера паливно мастильних матеріалів ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_63 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).

У той же час, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_56 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) виписує податкові накладні із номенклатурою товару «Послуги очищення насіння соняшника», «Послуги сушіння насіння соняшника», «Послуги внесення добрив» тощо, тобто змінює номенклатуру придбаної та реалізованої продукції, в залежності від необхідності підприємства реального сектору економіки замовника протиправних послуг, що підтверджує відомості, встановлені під час досудового розслідування кримінального провадження.

Разом з тим, згідно із ЄРПН встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_56 », мало фінансово господарські взаємовідносини із ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_64 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ).

Так, ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_64 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), зокрема 08.10.2019, 27.11.2019 виписувало та 28.10.2019 і 11.12.2019 реєструвало на користь ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_56 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) податкові накладні із номенклатуро товару «газ скраплений 2711.13.97.00».

Проте, здобуті у ході досудового розслідування відомості дають достатні підстави вважати, що такі взаємовідносини носили безтоварний характер, а ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_64 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), з використанням реквізитів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_56 », вчиняє пособництво в ухиленні від сплати податків підприємствам реального сектору економіки, «продаючи» по ланцюгунадлишковий податковий кредит, відображаючи реалізацію паливно мастильних матеріалів в адресу підприємств з ознаками «фіктивності».

У свою чергу підприємства з ознаками «фіктивності» відображають реалізацію відмінної від придбаної номенклатури товару для підприємств реального сектору економіки, яким необхідно зменшити свої податкові зобов`язання шляхом штучного формування податкового кредиту та валових витрат з податку на прибуток підприємств, змінюючи номенклатуру товару в залежності від сфери діяльності підприємства замовника послуг мінімізації податкових зобов`язань, а також переводять безготівкові грошові кошти у готівку.

Додатково підприємство роздрібний продавець паливно мастильних матеріалів, приймає від покупців фізичних осіб готівкові кошти, у той же час касирами на АЗС умисно здійснюється заміна форми розрахунку з готівкової на безготівкову, що дозволяє отримати необліковані готівкові кошти для подальшого використання у діяльності (виплати заробітної плати в конвертах, купівлі ТМЦ за готівку тощо).

Так, пошук матеріальних слідів вчинення податкових злочинів повинен бути цілеспрямованим. Сліди ухилень від сплати податків містяться в тих документах, які фіксують наступне: 1) фінансово-господарську діяльність платників податків або окремі фінансово-господарські операції, що здійснюються за їх участю; 2) відображення фінансово-господарської діяльності або окремих операцій в обліку і звітності (як бухгалтерської, так і податкової); 3) виконання вимог законодавства під час відображення фінансово-господарської діяльності або окремих операцій в обліку і звітності, а також під час обчислення і сплати податків.

Матеріальні сліди ухилення від сплати податків виявляються в документах, що містять результати фінансово-господарської діяльності й обчислення податків. До цих документів, відносяться: 1) документи бухгалтерського обліку та звітності, зокрема: документи первинного обліку (договірні та супутні документи, розрахункові документи, документи складського обліку, прибуткові та видаткові документи); документи зведеного обліку (облікові регістри, бухгалтерські звіти і баланси, податкові звіти); накази, розпорядження, доповідні записки, відомості і звіти внутрішнього контролю тощо; документи фінансової звітності (баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал та примітки до звітів, податкова накладна, податкова декларація, висновки аудиторських організацій тощо); 2) документи, що стосуються економічного змісту фінансово-господарських операцій, а саме: документи про достовірність руху товарно-матеріальних цінностей (товаротранспортні накладні, митні декларації, консонаменти, квитанції, рахунки-фактури, описи, сертифікати якості продукції тощо); договори та інші документи про виконання робіт, купівлю-продаж товарів, надання послуг (контракти, проекти, кошториси тощо); платіжні документи, які підтверджують факт сплати за придбаний товар або надані послуги (банківські виписки, розрахункові, платіжні та інші документи, на підставі яких здійснюється віднесення витрат до валових та обов`язковість ведення яких передбачена правилами податкового обліку (рахунки, прийняті до сплати від різних постачальників, контрагентів, з якими не підтримуються постійні господарські зв`язки); контролюючі документи (акти виконаних робіт (наданих послуг), акти прийняття, акти відвантаження, акти здачі-прийняття товарів тощо). При цьому зауважимо, що основними носіями матеріальних слідів учинення ухилень від сплати податків є первинні документи, адже саме вони є підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій і фіксують факти здійснення господарських операцій.

Згідно з п. 2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_65 від 24 травня 1995 року № 88, первинні документи це документи, створені в письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження й дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Враховуючи можливість отримання документів без заходів застосування заходів забезпечення кримінального провадження, з метою отримання документів по взаємовідносинах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_56 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) із ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_64 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), представнику останнього, 04.12.2020, було вручено вимогу у порядку ст.93 КПК України №9440/10/26-97-03-0615 від 30.11.2020.

Станом на 12.01.2021 ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_64 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) будь які документи на вимогу не надані.

Таким чином орган досудового розслідування не має можливості отримати відповідні документи іншим способом, окрім як в ході тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_64 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ).

Документи, які знаходяться у володінні ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_64 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), мають значення для доказування у кримінальному провадженні фактичного розміру завданої державі шкоди, визначення кола осіб, відповідальних за здійснення фінансово-господарських операцій, а також осіб причетних до вчинення кримінального правопорушення та необхідні, зокрема, для проведення судових експертиз тощо.

Крім того, відповідно до «Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень», для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів експерту надаються оригінали документів.

Також, у відповідності до «Рішення координаційної наради з проблем судової експертизи при ІНФОРМАЦІЯ_66 » від 02.03.2013, висновок, складений за результатами проведення судово почеркознавчої експертизи по копіям документів, формулюється виключно у вірогідній формі з відповідним обґрунтуванням, зокрема фактом відсутності оригіналу документа, тому у слідства виникає необхідність у вилучені саме оригіналів документів.

Враховуючи викладене вище, беручи до уваги те, що документи, які перебувають у володінні ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_64 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) мають важливе значення для кримінального провадження, а отримати їх у інший спосіб неможливо, слідчий звернувся до суду і даним кулопотанням.

Слідчий, повідомлений належним чином про час і місце розгляду клопотання, у судове засідання не з`явився, надав заяву про розгляд клопотання без його участі, в зв`язку з чим, фіксація судового засідання відповідно до ч. 4 ст.107 КПК України не здійснювалась.

З огляду на те, що існує загроза знищення або зміни документів, ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_64 " до суду не викликався.

Вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає задоволенню виходячи з наступних підстав.

У відповідності до ч. ч. 1, 2 ст. 93 КПК України, збирання доказів здійснюється сторонами кримінального провадження, потерпілим у порядку, передбаченому цим Кодексом. Сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитись з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ст.ст. 161, 162 КПК України, документи, до яких слідчий просить надати тимчасовий доступ, не є документами, до яких заборонено доступ, але вони містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Документи, до яких слідчий просить надати тимчасовий доступ, знаходяться у володінні ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_64 ".

З огляду на викладене, слідчий суддя приходить до висновку, що слідчим у клопотанні доведено наявність достатніх підстав для отримання вказаної інформації, оскільки згадана інформація, як сама по собі, так і у сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження буде мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а витребувані відомості можуть бути використані як докази, що містяться в цих речах і документах, а іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, неможливо.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 160, 162, 163, 164, 166, 309 КПК України, слідчий суддя

У Х В А Л И В:

Клопотання задовольнити.

Надати старшому слідчому з ОВС другого СВ РКП СУ Головного управління ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , старшому слідчому другого СВ РКП СУ Головного управління ДФС у м. Києві ОСОБА_7 , іншим слідчим, які перебувають у групі слідчих по кримінальному провадженню, дозвіл на застосування заходу забезпечення кримінального провадження у вигляді тимчасового доступу до документів

ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_64 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), яке знаходиться за адресою: АДРЕСА_2 , що свідчать про фінансово господарські взаємовідносини ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_64 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_56 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), з можливістю вилучення (виїмки) їх оригіналів, а саме: договори (угоди, контракти, тощо) з відповідними додатками, акти приймання-передачі ТМЦ (робіт, послуг), податкові накладні, накладні, товарно-транспортні накладні, платіжні документи, оборотно-сальдові відомості по рахунках 631, 361, 311, сертифікати за увесь період взаємовідносин.

Роз`яснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених документів.

Строк дії даної ухвали складає один місяць з дня її постановлення.

Ухвала набирає законної сили з моменту її оголошення і оскарженню не підлягає.

Суддя: ОСОБА_1