Справа №345/152/20
Провадження № 1-кс/345/478/2020
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
07.05.2020 року м. Калуш

Слідчий суддя Калуського міськрайонного суду Івано-Франківської області ОСОБА_1 за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянув клопотання старшого слідчого ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 0001404 від 24.11.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 191 КК України, про тимчасовий доступ документів, суд -
в с т а н о в и в:
що старший слідчий СВ Калуського ВП ГУНП в Івано-Франківській ОСОБА_3 звернулася до суду із клопотанням про надання тимчасового доступу до документів, з можливістю ознайомлення та їх вилучення, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_2 ), що за адресою АДРЕСА_1 , а саме: щодо дозволів щодо подачі звітності головним бухгалтером ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_4 та директором цього ж навчального закладу ОСОБА_5 в період часу з з 01.01.2018 по 31.07.2019 по ІНФОРМАЦІЯ_3 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) щодо ЄСВ та ПДФО, а також звітності у вказаний період, що подана ними із зазначенням дати входу, електронного підпису осіб, печатки установи, інших осіб, що заходили у цей період та подавали звітність, куди подавали звітність по вказаних відрахуваннях (податках), номер електронного ключа (електронного цифрового підпису, печатки), зазначення ІР-адрес з яких здійснювались ці входи (операції), інформації про заборгованість по сплаченому до бюджету «Податку та збору на доходи фізичних осіб» ІНФОРМАЦІЯ_3 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у вищезазначені періоди, тобто з 01.01.2018 по 31.07.2019, надання виписки чи інших підтверджуючих документів, інформації з приводу погашення вказаної заборгованості, підтверджуючі документи, заяви директора ІНФОРМАЦІЯ_4 - ОСОБА_5 та головного бухгалтера цього ж навчального закладу ОСОБА_4 про видачу та здачу електронних цифрових підписів та печатки установи, інформацію по носіях з електронними цифровими підписами та печаткою ОСОБА_4 , директора ОСОБА_5 , щомісячні звіти по Єдиному соціальному внеску у період з 01.01.2018 по 31.07.2019 (Додаток №5), щоквартальні звіти 1-ДФ за вказаний період ПДФО, інтегрованих карток платника податків (ІКП) за вказаний період, платіжні доручення та квитанції №2 прийняття звітів за вищевказаний період ІНФОРМАЦІЯ_3 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Клопотання обґрунтовує тим, що головний бухгалтер ІНФОРМАЦІЯ_5 ОСОБА_4 за період часу з червня 2018 по липень 2019 включно, привласнила бюджетні кошти, безпідставно перерахувавши на свій карткових рахунок АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » грошові кошти в сумі 116 654, 54 грн., які призначались як виплата заробітної плати працівникам школи.
Під час проведення перевірки ІНФОРМАЦІЯ_7 04.11.2019 складено акт перевірки нарахування та виплати заробітної плати ІНФОРМАЦІЯ_5 за період з 01.01.2018 по 31.07.2019, згідно якого вбачається, що за період який перевірявся головним бухгалтером ІНФОРМАЦІЯ_5 ОСОБА_4 незаконно отримано116 654, 54 грн., які остання безпідставно перерахувала на свій карткових рахунок АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ».
Будучи допитаний представник потерпілого ІНФОРМАЦІЯ_7 ОСОБА_6 вказала, що 04.11.2019 на підставі акту перевірки нарахування та виплати заробітної плати ІНФОРМАЦІЯ_4 за період з 01.01.2018 по 31.07.2019. яка проводилась з відома директора школи ОСОБА_5 по ньому та колишньому головному бухгалтеру ОСОБА_4 , тобто по особам ІНФОРМАЦІЯ_4 , яким було надано право розпоряджатися рахунками та підписувати розрахункові документи в період, що перевірявся.
На підставі наказу №381 від 22.12.2017 «Про переведення закладів загальної середньої дошкільної та позашкільної освіти м. Калуша на умови самостійного ведення господарської діяльності та бухгалтерського обліку», школу переведено з 01.01.2018.
Фінансування школи здійснюється з місцевого бюджету та державних субвенцій, тобто за рахунок державних коштів.
Заробітна плата працівникам школи щомісячно перераховується на банківські картки АТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » та « ІНФОРМАЦІЯ_9 », двічі, а саме до 16 числа щомісяця і до 01 наступного місяця, на основі відпрацьованих ними робочих годин, які зазначаються в табелях обліку робочого часу щомісяця, які ведуть заступники, в подальшому вони їх подать в бухгалтерію, а бухгалтер в свою чергу виконує розрахунок формуються відомості про нарахування та виплату заробітної плати.
На підставі розрахункових відомостей головним бухгалтером школи подається заявка в ІНФОРМАЦІЯ_7 (головний розпорядник котів) на потреби коштів для виплати заробітної плати та інших виплат (відрядження, лікарняні, тощо). Тоді, ІНФОРМАЦІЯ_7 на підставі вказаної заявки направляє цільово кошти на розрахункові рахунки школи.
В даній школи були свої реєстраційні рахунки відкриті в ДКУ, а також був укладений договір з АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ».
В ході вказаної перевірки встановлено, що за час перебування на посаді головного бухгалтера в ІНФОРМАЦІЯ_4 ОСОБА_4 було виявлено розбіжності між зарахованими сумами на особові карткові рахунки у відділенні АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та нарахованими сумами заробітної плати до виплати «Розрахунково-платіжних відомостей» ОСОБА_4 , всього на суму 107 529, 7 грн., а саме головний бухгалтер ОСОБА_4 за період з червня 2018 по липень 2019 року включно безпідставно перерахувала на свій картковий рахунок, відкритий в АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_6 (зарплатний) вказану суму, що було виявлено на підставі відомостей поданих з АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », які на підставі ухвали суду вилучено тимчасовим доступом. Проведеною звіркою нарахування та сплати «Податку та збору на доходи фізичних осіб» за період з 01.01.2018 по 30.07.2019 виявлено розбіжності. Згідно меморіального ордеру №5 за вищевказаний період нараховано «Податку та збору на доходи фізичних осіб» в сумі 2 697 591, 58 грн., а сплачено до бюджету 2 590 061, 88 грн., несплата складає 107 529, 70 грн. Розбіжності між нарахованими та сплаченими «Податку та збору на доходи фізичних осіб», кошти в сумі 107 529, 70 грн. зараховано на картковий рахунок ОСОБА_4 відкритий в АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (зарплатну) замість сплаченого до бюджету «Податку та збору на доходи фізичних осіб».
Перевіркою нарахованих та виплачених відряджень виявлено, що головний бухгалтер ОСОБА_4 перераховувала кошти на свій картковий рахунок в АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (зарплатну картку) без підтверджуючих документів, а саме 27.04.2018 859, 05 грн., 02.07.2019 785, 42 грн. При перевірці виявлено випадки, що кошти перераховані ІНФОРМАЦІЯ_10 на відшкодування за листками непрацездатності, також зараховувалися на цей же картковий рахунок ОСОБА_4 . Відшкодовані кошти ІНФОРМАЦІЯ_10 призначались для виплати вихователю ГПД ОСОБА_7 в сумі 3 389, 82 (за період 08.05.-21.05.2019), вихователю ГПД ОСОБА_8 в сумі 3 18, 58 грн. (за період 12.04.18.04.2019), вчителю інформатику ОСОБА_9 в сумі 271, 97 грн. (за період 15.0420.04.2019).
Під час перевірки ОСОБА_4 частково відшкодувала незаконні отримані кошти, а саме по заробітній платі на реєстраційний рахунок ІНФОРМАЦІЯ_11 в сумі 80 000 грн., по відшкодуванню за листками непрацездатності 3 389, 82 грн. на картковий рахунок ОСОБА_8 3 818, 58 грн.
Також в ході проведення досудового розслідування встановлено, що за період, що перевірявся головний бухгалтер ОСОБА_4 незаконно отримала державні грошові кошти на загальну суму 116 654, 54 грн., які їй були ввірені та перекинула на свій картковий рахунок АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та про вказані незаконні дії проінформовано правоохоронні органи.
Процедура нарахування та виплати заробітної плати, а також лікарняних, відряджень, інших виплат, полягає в тому, що головний бухгалтер ІНФОРМАЦІЯ_3 - ОСОБА_4 з погодженням керівника установи ОСОБА_5 через електронну пошту направляє вказану заявку розпоряднику коштів ІНФОРМАЦІЯ_7 .
Тоді, головний розпорядник, включає вказану заявку до решти заявок навчальних закладів м. Калуша і направляє до ІНФОРМАЦІЯ_12 та на підставі вказаної заявки фіну правління за погодженням голови міста дає фінансування управління освіти, а управління освіти розподіляє кошти на рахунки навчальних закладів міста по КЕКВ.
Після того, як в школу поступили кошти на їх розрахункові рахунки, то головний бухгалтер школи ОСОБА_4 мала б готувати платіжні доручення на виплати (заробітна плата, відрядження, лікарняні тощо), які якщо готувались в паперовому вигляді, то мали б підписуватись нею та керівником і наручно заносились в ІНФОРМАЦІЯ_13 , де й зберігаються. З якого часу вказати, не можу школа користується подачею вказаних платіжних доручень електронному варіанті через програму «СДО», яку регенерує ІНФОРМАЦІЯ_14 через працівника у ІНФОРМАЦІЯ_15 . У вказаній програмі формуються вказані платіжки за допомогою електронних ключів токінів, які видаються казначейською службою та мали б бути у керівника закладу(підпис, печатка ), головного бухгалтера (підпис ). Після цього всі кошти списуються з розрахункових (реєстраційних) рахунків та мали б поступити на рахунки по призначенню.
З приводу виплати заробітної плати готівки, то можу вказати, що виплата проводиться через « ІНФОРМАЦІЯ_16 », файлові ключі, де є підпис головного бухгалтера та підпис керівник установи, ці ключі виготовляє податкова.
ОСОБА_4 ПДФО не зараховувала в повному обсязі на рахунок податкової служби, а на свій картковий рахунок .
З приводу електронних ключів, то може вказати, що вони б по звільненню працівника закладу мали передаватись його керівнику чи новопробувшому бухгалтеру, які можливо прогенерувати.
В програмі « ІНФОРМАЦІЯ_17 » відображається лише звітність, фактично жодних фінансових дій не вчиняється, а вчиняються всі проплати через СДО.
Звіт по сплаті та нарахуванні ПДФО -1ДФ подається щоквартально до податкової головним бухгалтером школи.
В ході проведення досудового розслідування з метою повного та об`єктивного дослідження всіх обставин справи скеровано доручення в порядку ст. 40 КПК України працівникам відділу протидії кіберзлочинам в Івано-Франківській області Департаменту кіберполіції НПУ та останні в рамках виконання доручення, скерували інформаційний запит в Державну податкову службу , однак запитуваної інформації не отримано та встановлено, що володільцем запитуваної інформації є ІНФОРМАЦІЯ_18 ( ІНФОРМАЦІЯ_2 ) та ІНФОРМАЦІЯ_2 .
Скеровано запит в ІНФОРМАЦІЯ_19 з приводу надання інформації про заборгованість по сплаченому до бюджету «Податку та збору на доходи фізичних осіб» ІНФОРМАЦІЯ_4 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у вищезазначені періоди, тобто з 01.01.2018 по 31.07.2019, надання виписки чи інших підтверджуючих документів, інформації з приводу погашення вказаної заборгованості та копії підтверджуючих документів (звітність), однак вичерпної відповіді не отримано.
Таким чином, у ході досудового розслідування виникла необхідність отримати тимчасовий доступ до ряду документів, що знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_2 ), що за адресою АДРЕСА_1 , а саме: щодо дозволів щодо подачі звітності головним бухгалтером ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_4 та директором цього ж навчального закладу ОСОБА_5 в період часу з з 01.01.2018 по 31.07.2019 по ІНФОРМАЦІЯ_3 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) щодо ЄСВ та ПДФО, а також звітності у вказаний період, що подана ними із зазначенням дати входу, електронного підпису осіб, печатки установи, інших осіб, що заходили у цей період та подавали звітність, куди подавали звітність по вказаних відрахуваннях (податках), номер електронного ключа (електронного цифрового підпису, печатки), зазначення ІР-адрес з яких здійснювались ці входи (операції), інформації про заборгованість по сплаченому до бюджету «Податку та збору на доходи фізичних осіб» ІНФОРМАЦІЯ_3 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у вищезазначені періоди, тобто з 01.01.2018 по 31.07.2019, надання виписки чи інших підтверджуючих документів, інформації з приводу погашення вказаної заборгованості, підтверджуючі документи, заяви директора ІНФОРМАЦІЯ_4 - ОСОБА_5 та головного бухгалтера цього ж навчального закладу ОСОБА_4 про видачу та здачу електронних цифрових підписів та печатки установи, інформацію по носіях з електронними цифровими підписами та печаткою ОСОБА_4 , директора ОСОБА_5 , щомісячні звіти по Єдиному соціальному внеску у період з 01.01.2018 по 31.07.2019 (Додаток №5), щоквартальні звіти 1-ДФ за вказаний період ПДФО, інтегрованих карток платника податків (ІКП) за вказаний період, платіжні доручення та квитанції №2 прийняття звітів за вищевказаний період ІНФОРМАЦІЯ_3 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Вилучення даних документів необхідне для швидкого, повного, всебічного та об`єктивного розслідування кримінального провадження, а також з метою проведення в подальшому експертиз та інших обставин, що мають значення для кримінального провадження для яких необхідно вищевказані оригінали документів. Вилучення та в подальшому огляд документів надасть можливість встановити обставини у кримінальному провадженні № 0001404 від 24.11.2019 року.
У судове засідання старший слідчий ОСОБА_3 не з`явилася, однак подала заяву в якій зазначила, що просить клопотання розглянути у її відсутності, клопотання підтримує.
Перевіривши додані до клопотання матеріали, включаючи витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, у рамках якого було подано клопотання, та дослідивши докази по даних матеріалах, вважаю, що клопотання підлягає до задоволення, виходячи із наступних підстав.
Клопотання про тимчасовий доступ до документів відповідає вимогам ст. 160 КПК України.
Відповідно до вимог ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх ( здійснити їх виїмку).
У відповідності до п. 2 ч. 1 ст. 162 КПК України зазначено, що до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать відомості, які можуть становити лікарську таємницю.
Проте згідно із абз. 1 ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Сторона кримінального провадження, що подала клопотання старший слідчий СВ Калуського відділу поліції ГУНП в Івано-Франківській області ОСОБА_3 довела, що дані документи знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_2 ), що за адресою АДРЕСА_1 .
У сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження вище перелічені документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні і не можуть бути встановлені іншими способами доказування.
Вилучення даних документів необхідне для швидкого, повного, всебічного та об`єктивного розслідування кримінального провадження.
Тому, суд приходить до висновку, що клопотання слідчого необхідно задоволити.
На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 132, 160, 163, 164 КПК України, суд -
п о с т а н о в и в:
клопотання задоволити.
Надати старшому слідчому СВ Калуського ВП ГУ НП капітану поліції ОСОБА_3 , або за його дорученням старшому інспектору Департаменту кіберполіції НП України капітану поліції ОСОБА_10 тимчасовий доступ до документів із можливістю їх вилучення, що містять охоронювану законом таємницю, а саме щодо дозволів щодо подачі звітності головним бухгалтером ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_4 та директором цього ж навчального закладу ОСОБА_5 в період часу з з 01.01.2018 по 31.07.2019 по ІНФОРМАЦІЯ_3 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) щодо ЄСВ та ПДФО, а також звітності у вказаний період, що подана ними із зазначенням дати входу, електронного підпису осіб, печатки установи, інших осіб, що заходили у цей період та подавали звітність, куди подавали звітність по вказаних відрахуваннях (податках), номер електронного ключа (електронного цифрового підпису, печатки), зазначення ІР-адрес з яких здійснювались ці входи (операції), інформації про заборгованість по сплаченому до бюджету «Податку та збору на доходи фізичних осіб» ІНФОРМАЦІЯ_3 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у вищезазначені періоди, тобто з 01.01.2018 по 31.07.2019, надання виписки чи інших підтверджуючих документів, інформації з приводу погашення вказаної заборгованості, підтверджуючі документи, заяви директора ІНФОРМАЦІЯ_4 - ОСОБА_5 та головного бухгалтера цього ж навчального закладу ОСОБА_4 про видачу та здачу електронних цифрових підписів та печатки установи, інформацію по носіях з електронними цифровими підписами та печаткою ОСОБА_4 , директора ОСОБА_5 , щомісячні звіти по Єдиному соціальному внеску у період з 01.01.2018 по 31.07.2019 (Додаток №5), щоквартальні звіти 1-ДФ за вказаний період ПДФО, інтегрованих карток платника податків (ІКП) за вказаний період, платіжні доручення та квитанції № 2 прийняття звітів за вищевказаний період ІНФОРМАЦІЯ_3 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 )
Строк дії ухвали 30 (тридцять днів) з дня її постановлення.
Роз`яснити особам, які повинні надати доступ до речей, що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала набирає законної сили з моменту оголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: