Провадження № 1-кс/686/5430/20
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
27 квітня 2020 року м. Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Хмельницькому клопотання слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 , погодженого з прокурором, про тимчасовий доступ до документів, у кримінальному провадженні № 0000601,
встановив:
22.04.2020 року слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням, погодженим з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Хмельницької області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ) з можливістю отримання їх копій.
В обґрунтування даного клопотання слідчим зазначено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у період з 2016 по 2018 роки, з метою документального відображення реального походження сільськогосподарської продукції та незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, відобразили придбання ТМЦ, які фактично не відбувались у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ФГ « ОСОБА_5 » та інших. За рахунок проведення зазначених операцій службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » умисно ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах, тобто вчинили кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст.212 КК України.
За вказаним фактом 22.07.2019 року слідчим з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000601 про кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 364 КК України та розпочато досудове розслідування.
Відповідно до матеріалів кримінального провадження встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснило реалізацію придбаних в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ФГ « ОСОБА_5 » ТМЦ в режимі експорт на адресу підприємств нерезидентів, що зареєстровані в країнах з пільговим оподаткуванням Республіка Кіпр та Швейцарська Конфедерація, фактично реалізовані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » товарно-матеріальні цінності реалізовувались підприємствам Малайзії та Таїланду.

Окрім того, відповідно до наявних матеріалів кримінального провадження, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період 2015 року проводило фінансово-господарські операції по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ). В той же час у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », станом на 01.04.2016, рахувалась кредиторська заборгованість по фінансово-господарських операціях з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » у загальній сумі 78 890 523,69 гривень. В подальшому, у період з 01.04.2016 по 30.09.2018 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » проведено розрахунок з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » у загальній сумі 20 202 318,28 гривень, сума неоплаченої заборгованості перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » склала 58 688 205,41 гривень. Станом на 30.09.2018 кредиторська заборгованість по рахунку 63.1 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » склала 1000000 грн.Всього станом на 30.09.2018 року кредиторська заборгованість перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » по рахунках 63.1 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» та 68.3 «Внутрішньогосподарські розрахунки» склала 59688205 грн.

В подальшому, відповідно до постанови Господарського суду Кіровоградської області від 22.12.2017 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » визнано банкрутом. Згідно інформації, наявної в Єдиному реєстрі судових рішень, ліквідатор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » не звертався до суду про стягнення 58 688 205,41 гривень заборгованості ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Так, відповідно до п.п.14.1.11 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України визначено, що безнадійною заборгованістю є заборгованість суб`єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв`язку з їх ліквідацією. Оскільки, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » припинено на підставі постанови Господарського суду Кіровоградської області у зв`язку із визнанням його банкрутом та станом на 30.09.2018 термін позовної давності по кредиторській заборгованості в сумі 58 688 205,41 гривень минув, доходом визнається сума зобов`язання, яка не підлягає погашенню.

З урахуванням викладеного, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено інші операційні доходи за 3 квартали 2018 року на суму 58 688 205,41 гривень, в результаті не віднесення до їх складу зобов`язання кредиторської заборгованості, що не підлягає погашенню на дату складання балансу, що призвело до заниження податку на прибуток підприємств у сумі 10 743 876,9 гривень.

За рахунок відображення в податковому та бухгалтерському обліках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » безтоварних фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ФГ « ОСОБА_5 » та не віднесення до складу доходів суми безнадійної кредиторської заборгованості по проведених операціях з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », службовими особами підприємства занижено податок на прибуток підприємств в сумі 12 208 435 грн. та податок на додану вартість в сумі 8 662 501 грн.

Вказані порушення вимог податкового законодавства України, підтверджуються висновком акту перевірки №0089/22-01-14-01/38776215 від 15.02.2019 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи за період з 01.04.2016 по 30.09.2018, з метою правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.04.2016 по 30.09.2018.

На підставі висновків акту перевірки ІНФОРМАЦІЯ_8 винесено податкові повідомлення-рішення: № від 20.03.2019, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток на 12 208 435 грн. та № від 20.03.2019 в яким збільшена сума грошового зобов`язання з податку на додану вартість на 8 662 501 грн.

Не погоджуючись з висновками контролюючого органу, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » подано позов до Хмельницького окружного адміністративного суду про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень. За результатами судового розгляду, 30.10.2019 Хмельницьким окружним адміністративним судом винесено рішення, яким відмовлено в задоволені позовних вимог ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Також, постановою Сьомого апеляційного адміністративного суду від 30.01.2020 року відмовлено в задоволені апеляційної скарги ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на рішення Хмельницького адміністративного суду від 30.10.2019. З урахуванням вищеописаних рішень судів підтверджено правомірність висновків акту перевірки ГУ ДФС у Хмельницькій області №0089/22-01-14-01/38776215 від 15.02.2019, якими встановлено заниження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податку на прибуток підприємств в сумі 12 208 435 грн. та податку на додану вартість в сумі 8 662 501 грн.

Окрім того, ІНФОРМАЦІЯ_9 проведено позапланову документальну виїзну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з метою перевірки правильності нарахування та сплати податків при проведенні фінансово-господарських операцій з ФГ « ОСОБА_5 » та «ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ». За результатами перевірки складено акт №0253/22-01-14-07/38776215 від 25.04.2019, відповідно до висновків якого встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в порушення вимог п.п.«а» п. 198.1, абзаца першого та другого п. 198.2, п. 198.3 і абзацу третього п. 198.6 ст. 198; абзацу другого п. 201.10 ст. 201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями), занизили податок на додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет на суму 2 508 847,81 грн. та завищили суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за грудень 2018 р. на суму 5 753 775,00 грн.

На підставі акту позапланової перевірки, ГУ ДФС у Хмельницькій області винесено податкові повідомлення-рішення: № від 29.05.2019, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість на 2 508 847 грн., та № від 29.05.2019, відповідно до якого встановлено завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду у сумі 5 753 775 грн.

Не погоджуючись з рішенням контролюючого органу, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » подали позов до Хмельницького окружного адміністративного суду про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень. За результатами судового розгляду, 30.10.2019 Хмельницьким окружним адміністративним судом винесено рішення, яким відмовлено в задоволені позовних вимог ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Аналогічне рішення прийнято 29.01.2020 року Сьомим апеляційним адміністративним судом, згідно якого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відмовлено в задоволені апеляційної скарги на рішення Хмельницького адміністративного суду від 30.10.2019. З урахуванням рішень Хмельницького окружного адміністративного суду та Сьомого апеляційного адміністративного суду підтверджено законність висновків акту документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » №0253/22-01-14-07/38776215 від 25.04.2019 та податкових повідомлень-рішень, винесених на підставі вказаних висновків.

З метою підтвердження чи спростування фактів наявності непогашеної кредиторської заборгованості ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » перд ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », отриманні первинних документів, на підставі яких виникла така кредиторська заборгованість, долучення до матеріалів кримінального провадження рішень Хмельницького окружного адміністративного суду, Сьомого апеляційного адміністративного суду, а також первинних докуентів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по проведених фінансово-господарських операціях із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), які подавались при судовому розгляді сторонами провадження, виникла необхідність у проведенні тимчасового доступу до матеріалів справ адміністративного оскарження №560/1898/19 та №560/2735/19, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ) з можливістю вилучення завірених копій.

Слідчий в судове засідання не з`явився, проте у клопотанні міститься прохання про проведення розгляду даного клопотання без його участі, в якому він підтримує подане клопотання та просить його задовольнити.
Представник ІНФОРМАЦІЯ_1 в судове засідання не з`явився, про дату та час розгляду повідомлений у встановленому законом порядку.
Дослідивши матеріали клопотання, приходжу до висновку, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

Слідчим наведено підстави, передбачені ч.5 ст.163 КПК України, зокрема, що документи, доступ до яких просить надати слідчий, в сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Враховуючи викладене, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, є всі підстави для надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів, в зв`язку з чим клопотання слідчого підлягає задоволенню, оскільки іншими способами встановити та довести обставини, які передбачається з`ясувати за допомогою цих документів, неможливо.

Керуючись ст.ст.163, 164 КПК України,

постановив:
Клопотання слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 задовольнити.
Надати слідчому з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 та/або старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_6 та/або заступнику начальника управління начальнику другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_7 та/або в.о. заступника начальника управління начальнику першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_8 тимчасовий доступ до матеріалів справ адміністративних справ №560/1898/19 та №560/2735/19 з можливістю отримання їх копій, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 за адресою: АДРЕСА_1 .

Службовим особам ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ) забезпечити тимчасовий доступ та надати можливість отримати вищезазначені документи.
Ухвала діє по 25 травня 2020 року.
Відповідно до ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Хмельницького
міськрайонного суду ОСОБА_1