Справа № 405/926/20
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 лютого 2020 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кропивницькому клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні за № 0000034 від 15.05.2018 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню щодо ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000034 від 15.05.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що фізична особа-підприємець ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) спільно з ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_2 ), яка здійснювала ведення бухгалтерського обліку ФОП ОСОБА_5 , протягом періоду з січня 2015 по серпень 2018 року, шляхом не відображення в податковій звітності операцій з переробки насіння соняшника на соняшникову олію та макуху, умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 4 523 200 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів у особливо великих розмірах.

Так вході розслідування проведеними заходами співробітниками оперативного управління ГУ ДФС у Кіровоградській області за допомогою інформаційних систем ДФС України та інформації отриманої з зовнішніх джерел встановлено, що за адресою АДРЕСА_1 знаходиться завод з виробництва олії соняшникової. Діяльність з переробки насіння соняшника та реалізації олії соняшникової на вказаному вище виробництві здійснює гр. ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який згідно даних АІС ДФС України зареєстрований ФОП та знаходиться на загальній системі оподаткування, спільно із своєю дружиною - ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 .

Виробничі потужності вказаної олійні, дозволяють за добу переробити близько 40 тонн насіння соняшника та отримати до 16 тон олії та близько 22 тон макухи (шроту). Також встановлено, що на підприємстві працює близько 6 найманих, офіційно не працевлаштованих працівників.

Згідно отриманої та відпрацьованої інформації з урахуванням технічних можливостей виробничого обладнання ФОП ОСОБА_5 встановлено, що за період першого кварталу 2018 року ФОП ОСОБА_5 перероблено близько 2 200 тон насіння соняшника при цьому виготовлено 880 тон олії соняшникової та 1 144 тони макухи.

З урахуванням середньостатистичної вартості олії соняшникової та макухи, проведеними розрахунками встановлено, що ФОП ОСОБА_5 здійснив реалізацію олії соняшникової та макухи на суму близько 22 616 000 грн. а саме:

Реалізація олії: виготовлено 880 тон * 19 200 грн./т = 16 896 000 грн.

Реалізація макухи: виготовлено 1 144 тон * 5000 грн./т = 5 720 000 грн.

Зважаючи на вищевикладене ФОП ОСОБА_5 не відобразив в податковій звітності фактичний обсяг операцій проведених протягом 2017-2018 років, обсяг реалізації останнього за 2017 рік значно перевищував 1 000 000 грн. проте останній в порушення вимог п.181.1. ст. 181 Податкового кодексу України, не зареєструвався платником податку на додану вартість в установленому порядку.

Пунктом 180.1. статті 180 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями) визначено, що для цілей оподаткування платником податку є, зокрема, будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку.

Відповідно до п. 181.1. ст. 181 Податкового кодексу України, у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп`ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.

Відповідно до п.183.1. та 183.2. ст.183 Податкового кодексу України, будь-яка особа, що підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву, яка подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у статті 181 цього Кодексу.

Отже, у зв`язку з тим, що загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів, що підлягають оподаткуванню згідно з Розділом V Податкового кодексу України, сплачена на користь ФОП ОСОБА_5 за 2017 рік, сукупно перевищила 1 000 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), відповідно до п. 181.1. ст. 181 Податкового кодексу України, з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, ФОП ОСОБА_5 був зобов`язаний зареєструватися як платник ПДВ у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням.

В порушення вимог п. 180.1. ст. 180, н. 181.1. ст. 181, п. 183.1., п. 183.2 ст. 183 Податкового кодексу України, ФОП ОСОБА_5 реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ не подав, платником податку на додану вартість в установленому порядку, не зареєструвався.

Разом з тим, згідно з п. 183.10. ст. 183 Податкового кодексу України особа, яка підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.

Таким чином, ФОП ОСОБА_5 немає права віднесення суми податку на додану вартість, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання товарів за відповідні податкові (звітні) періоди, в порядку, встановленому статтею 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями).

Тобто в ході відпрацювання встановлено порушення обов`язку щодо самостійного обчислення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість, що призвело до заниження суми податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету на загальну суму 4 523 200 грн. (а саме: протягом 2017 року реалізовано продукції на суму понад 1 млн. грн., протягом січня - березня 2018 року реалізовано олії соняшникової та макухи на суму 22 616 000 грн. отже починаючи з січня 2018 року ФОП ОСОБА_5 зобов`язаний зареєструватися платником ПДВ. Таким чином кошти отримані від реалізації олії соняшникової та макухи протягом січня - березня 2018 року в сумі 22 616 000 грн. підлягають оподаткуванню податком на додану вартість).

Таким чином в діяльності ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України.

Під час досудового розслідування по кримінальному проваджені проведено слідчі (розшукові) та інші процесуальні дії:
-направлено до ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області доручення щодо встановлення повного переліку осіб причетних до протиправної діяльності ФОП ОСОБА_5 . Встановлення номерів їх мобільних телефонів та в тому числі стаціонарних, фактичні місця їх проживання. Встановлення місця розташування офісних приміщень, складських приміщень, бухгалтерії, місць знаходження бухгалтерських документів ФОП ОСОБА_5 та комп`ютерної техніки на якій вона складається.

-отримано відповідь на доручення від ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області щодо місць знаходження офісних приміщень, складських приміщень, бухгалтерії, місць знаходження

допитано ОСОБА_6 , яка показала, що офісне приміщення та завод по виробництву олії соняшникової знаходиться за місцем реєстрації юридичної адреси ФОП, вся інша чорнова бухгалтерія знаходиться за місцем проживання та в автомобілі, який використовується ФОП.

-отримано ухвалу Апеляційного суду Кіровоградської області на проведення НСРД.

-допитано як свідка ОСОБА_7 , який показав, що ФОП ОСОБА_5 здійснював розвантаження шроту соняшника в м.Голованівськ на території ТОВ «Відродження». Товариство здійснює фіксацію в`їзду/виїзду на територію.

-направлено в адресу Ленінського районного суду м. Кіровограда 7 клопотань про проведення обшуків за адресами фактичних місць знаходження бухгалтерських документів ФОП ОСОБА_5

-легалізовані матеріали проведення НСРД.

-направлено до ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області доручення щодо встановлення суб`єктів господарської діяльності, які здійснювали поставку насіння соняшника, водіїв, які здійснювали перевезення насіння соняшника від суб`єктів господарської діяльності та транспортні засоби, якими було здійснено перевезення ТМЦ.

-проведено 2 обшуки в за місцем проживання ОСОБА_5 та місцем розташуванням виробництва по переробці насіння соняшника в олію соняшникову під час яких виучено технічну документацію обладнання на якому здійснюється переробка насіння соняшника в олію соняшникову, пусті акти доглядів цистерн з відтисками печаток та підписами інших СГД, пусті посвідчення про якість на олію соняшникову нерафіновану 1 гатунку з відтисками печаток інших СГД.

-допитано свідка ОСОБА_8 (працівник на виробництві по переробці насіння соняшника в олію соняшникову), який показав, що він побачив об`яву в газеті про те, що потрібні станочники на олійню у АДРЕСА_1 та з 15.08.2018 почав працювати на олійні, до його службових обов`язків входило прибирання приміщення. В той час коли він працював олійня знаходилася на капітальному ремонті.

-винесено клопотання про накладення арешту на тимчасово вилучене майно, а саме комп`ютерну техніку та технічну документацію обладнання на якому здійснюється переробка насіння соняшника в олію соняшникову, пусті акти догляду цистерн з відтисками печаток та підписами інших СГД, пусті посвідчення про якість на олію соняшникову нерафіновану 1 гатунку з відтисками печаток інших СГД. Вказане клопотання скеровано до Ленінського районного суду м.Кіровограда.

-допитано свідка ОСОБА_5 , який відмовився давати покази, керуючись ст. 63 Конституції України.

-допитано свідка ОСОБА_4 , яка показала, що до неї звернулися невідомі особи, які запропонували їй продати приміщення де знаходиться обладнання по переробці насіння соняшникового в олію соняшникову та макуху за мізерну суму. Вона відмовилася продавати. З цим ОСОБА_4 пов`язує внесення до ЄРДР кримінального провадження №0000034. Але зазначила, що під час обшуку було вилучено технічну документацію без якої неможливо розпочати виробництво.

-допитано свідка ОСОБА_9 (працівника на виробництві по переробці насіння соняшника в олію соняшникову), який відмовився давати покази, керуючись ст. 63 Конституції України.

-допитано свідка ОСОБА_10 (постачальник насіння соняшника ФОП ОСОБА_5 ), який показав, що в червні 2018 року ОСОБА_5 продав 151 тону насіння соняшника на суму 1 470 000 грн., 1 тона насіння соняшника за 9800грн. Всі розрахунки відбувалися в готівковій формі. Розвантажувався товар за адресою: пров. Центральний,1, с. Созоновка, Кіровоградського району, Кіровоградської області. Також він показав, що особисто ОСОБА_5 займається закупівлею насіння соняшника, та в подальшому переробляє на маслобойні за адресою: пров. Центральний, 1, с. Созоновка, Кіровоградського району, Кіровоградської області в шрот соняшниковий та олію соняшникову. Йому відомо, що в нього працюють близько 10 чоловік, 1 управляючий ім`я його не відомо, по-батькові ОСОБА_11 , він здійснює нагляд за самим виробництвом. Виробництво відбувається цілодобово, на виробництві працюють 2 чергові зміни, там знаходяться вантажники, які розвантажували насіння соняшника.
-проведено огляд документів, які були вилучені під час проведення обшуку.
-підготовлено та винесено постанову про визнання оглянутих документів, які були вилучені під час обшуку від 17.08.2018, речовими доказами та долучення їх до матеріалів кримінального провадження.
-допитано свідка ОСОБА_12 (постачальник насіння соняшника ФОП ОСОБА_5 ), який показав, що восени 2017 року він здійснював продаж насіння соняшника ОСОБА_5 в кількості 100 тон на суму 800 000 грн. Насіння соняшника завантажувалося в Новомиргородському районі, Кіровоградської області, розвантажувався даний товар за адресою: АДРЕСА_1 . За даною адресою відбувалося і зважування товару. Там розташований цех по переробці насіння соняшника в олію соняшникову та шрот, ваги якими здійснюється зважування товару. В той час коли він здійснював поставку товару, а саме розвантаження за даною адресою, то маслобойня працювала, також там були робітники, які працювали на даній маслобойні і були вантажники, які здійснювали розвантаження насіння соняшника.
-слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда виніс ухвалу суду про повернення тимчасово вилученого майна. 21.08.2018 повернуто майно вилучене в ході проведення обшуку.
-підготовлено та направлено на виконання до ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області доручення щодо встановлення суб`єктів господарської діяльності, які здійснювали закупівлю соняшникової олії, водіїв, які здійснювали перевезення соняшникової олії від ФОП ОСОБА_5 та транспортних засобів, якими було здійснено перевезення ТМЦ.
-допитано як свідка ОСОБА_13 (колишній працівник на виробництві по переробці насіння соняшника в олію соняшникову), який показав, що він з 2015 року і по червень 2018 року працював верстатником, тобто наглядав за маслопресом, за адресою АДРЕСА_1 . Цех працював цілодобово. В цеху працювало 3 бригади по 5 чоловік в кожній. В бригаді з 5 чоловік було 2 верстатника, 2 висушувальника насіння соняшника та 1 бригадир. В 2018 році покращивши обладнання (замінивши шківи на двигунах на більше обертів) цех міг переробити близько 37 тонн насіння соняшника за добу, олії виходило 15 тонн, близько 2-х тонн відходів, все інше, що залишалося то макуха - це близько 16 тонн. Олія перевозилася масловозом який належить ОСОБА_5

-надано запит в порядку ст. 93 КПК України в адресу ПрАТ «Кіровоградобленерго» щодо надання інформації про кількість спожитої та сплаченої електроенергії за адресою: АДРЕСА_1 (місцезнаходження цеху по переробці насіння соняшника в олію соняшникову). Отримано відповідь в якій зазначено, що з 01.01.2015 теперішній час за даною адресою кожного місяця споживається електроенергія в середньому 15 000 кВт/год.

-направлено до ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області доручення щодо встановлення банків та номерів розрахункових, карткових банківських рахунків які ФОП ОСОБА_5 використовував для здійснення своєї господарської діяльності.

-направлено до ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області доручення щодо встановлення осіб згідно переліку з написом «зарплата за февраль 2018 г» вилученого під час проведення обшуку, а саме встановлення їх місця проживання, роботи, РНКОПП, контактних даних.

-надано запит в порядку ст. 93 КПК України в адресу ПрАТ «Кіровоградобленерго» щодо надання інформації хто являється власником та споживачем електроенергії за адресою: АДРЕСА_1 (місцезнаходження цеху по переробці насіння соняшника в олію соняшникову). Отримано відповідь в якій зазначено, що енергопостачання здійснюється на підставі договору про постачання електричної енергії укладеному з ФОП ОСОБА_5 , оплата електроенергії також здійснюється ФОП ОСОБА_5

-направлено до ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області доручення щодо встановлення та допиту як свідків водіїв, які здійснювали перевезення олії соняшникової та макухи від ФОП ОСОБА_5 в адресу покупців.

-надано запит в порядку ст. 93 КПК в адресу управління податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС у Кіровоградській області щодо надання інформації на предмет проведення податкових перевірок (камеральних, фактичних, документальних) ФОП ОСОБА_5
-винесено 2 клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів, а саме трафіків мобільних зєднань ОСОБА_5 , ОСОБА_4 , та водіїв які здійснювали перевезення ТМЦ. Вказане клопотання скеровано до Ленінського районного суду м.Кіровограда.
-допитано свідка ОСОБА_14 (водій, який працював в ФОП ОСОБА_5 та здійснював перевезення олії соняшникової) показав, що з квітня 2016 року по липень 2018 року працював на посаді водія у ФОП ОСОБА_5 , здійснював автотранспортні перевезення автомобілем, який належить ОСОБА_5 . Перевозив тільки олію соняшникову в кількості не більше 22 тонн за одну поставку. Місцем завантаження олії соняшникової є АДРЕСА_1 за даною адресою знаходиться цех по переробці насіння соняшника в олію та макуху соняшникову.
-направлено на виконання постанову про проведення процесуальних дій на іншій території до СУ ФР ГУ ДФС у Харківській області щодо допиту як свідка керівника ТОВ «Канана трейд» - товариство, яке здійснювало закупівлю олії соняшникової в ФОП ОСОБА_5
-направлено до ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області доручення щодо встановлення та допиту як свідків власників автотранспортних засобів, якими здійснювалися перевезення ТМЦ як в адресу ФОП ОСОБА_5 , так і від його імені.
-допитано як свідка ОСОБА_15 (власник автотранспорту, яким здійснювалося перевезення ТМЦ) показав, що його автотранспортом здійснено поставку насіння соняшника в адресу ФОП ОСОБА_5 в квітні травні 2018 року. Кількість, яка була поставлена була не більше 20 тон, розвантаження відбувалося за адресо: АДРЕСА_1 за даною адресою знаходиться цех по переробці насіння соняшника в олію та макуху соняшникову.
-допитано як свідка ОСОБА_16 (власник автотранспорту, яким здійснювалося перевезення ТМЦ) показав, що його автотранспортом було здійснено перевезення макухи соняшникової в кількості 21 тони. Місцем завантаження було: АДРЕСА_1 за вказаною адресою знаходиться олійня, власником макухи соняшникової був ОСОБА_5 , який займається виготовленням олії та макухи в с. Созоновка.
-допитано як свідка ОСОБА_17 (власник автотранспорту, яким здійснювалося перевезення ТМЦ) показав, що його автотранспортом здійснювалася поставка соняшника в кількості 17 тонн. Місцем розвантаження було: Кіровоградська область, Кіровоградський район, с. Созоновка, провулок Центральний,1, за даною адресою знаходиться олійня. Завантаження відбувалося за адресою: село в Дніпропетровській області, П`ятихатського району.
-надано запит в порядку ст. 93 КПК України в адресу ТОВ «Евері» щодо надання інформації по в`їзду/виїзду автомобіля з д.н.з. НОМЕР_3 .

-направлена ухвала суду для ознайомлення та підготовки до видачі документів, а саме трафіків телефонних з`єднань, які перебувають у володінні ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

-допитано як свідка ОСОБА_18 (водій, який здійснював перевезення насіння соняшника в адресу ФОП ОСОБА_5 ), який показав, що здійснював автомобільні перевезення насіння соняшника від ФОП ОСОБА_19 в адресу ФОП ОСОБА_5 , розвантажувався в с.Созоновка, Кіровоградського району, Кіровоградської області на олійні. За один раз насіння соняшника перевозилося в кількості 22 тон, точну кількість перевезеного насіння соняшника знає ФОП ОСОБА_19 , але може точно зазначити, що в липні 2017 року ним було здійснено близько трьох ходок.
-допитано свідка ОСОБА_20 , який показав, що він працює водієм у ФОП ОСОБА_19 . На протязі червня липня 2017 року здійснював перевезення насіння соняшника від ФОП ОСОБА_19 в адресу ФОП ОСОБА_5 близько 5 ходок, загальною кількістю близько 100 тонн, кожна ходка була близько 20 тон. Розвантаження відбувалося в с. Созоновка, Кіровоградського району, Кіровоградської області на олійні.

-допитано як свідка ОСОБА_21 , (водій, який здійснював перевезення насіння соняшника в адресу ФОП ОСОБА_5 ), який показав, що він працює водієм у ФОП ОСОБА_19 . В червні 2017 року ним здійснено перевезення насіння соняшника від ФОП ОСОБА_19 в адресу ФОП ОСОБА_5 близько 2 ходок, загальною кількістю близько 70 тонн. Кожна ходка була близько 35 тон. Розвантаження відбувалося в с. Созоновка, Кіровоградського району, Кіровоградської області на олійні.

-допитано як свідка ОСОБА_22 (водій, який здійснював перевезення насіння соняшника в адресу ФОП ОСОБА_5 ), який показав, що він зареєстрований фізичною особою-підприємцем за видом діяльності надання послуг з перевезення зернових культур. На протязі червня липня 2017 року здійснював перевезення насіння соняшника від ФОП ОСОБА_19 в адресу ФОП ОСОБА_5 близько 4 ходок, кожна ходка була близько 18-30 тон. Розвантаження відбувалося в с. Созоновка, Кіровоградського району, Кіровоградської області на олійні.

-направлено запит в порядку ст. 93 КПК України в адресу Кропивницької ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області щодо надання інформації та копій договорів ФОП ОСОБА_5 з податковими органами про забезпечення електронного документообігу засобами телекомунікаційного зв`язку.

-направлено запит в порядку ст.93 КПК України в адресу ТОВ «Відродження» щодо надання інформації по автомобілям НОМЕР_4 з причепом НОМЕР_5 та автомобілем НОМЕР_6 з причепом НОМЕР_7 із зазначенням дати в`їзду/виїзду, тонажу, предмета поставки.

-до Ленінського районного суду м. Кіровограда внесено клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів, а саме товарно-транспортних накладних в яких зазначено: автомобіль яким перевозився товар DAF FT XF з д.н.з. НОМЕР_3 з напівпричепом Dromech CNK (бочка) д.н.з. НОМЕР_8 , водій ОСОБА_14 , а також ТОВ «Біо Лідер», ТОВ «Ново-Оіл».
-направлено до ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області доручення щодо встановлення та допиту як свідків осіб, які здійснювали закупівлю ТМЦ у ФОП ОСОБА_5

- ухвалу суду для ознайомлення та підготовки до видачі документів, а саме трафіків телефонних з`єднань, які перебувають у володінні ПрАТ «Київстар».

-проведено тимчасовий доступ до речей і документів ПрАТ «ВФ Україна» по трафікам мобільних з`єднань відносно осіб, які здійснювали перевезення ТМЦ.

-проведено 2 обшуки за місцем проживання ОСОБА_5 та місцем розташування виробництва по переробці насіння соняшника в олію соняшникову. Під час обшуків вилучено технічну документацію обладнання на якому здійснюється переробка насіння соняшника в олію соняшникову, відеореєстратори, вантажні автомобілі з насінням соняшника, ноутбук.

-допитано як свідків ОСОБА_23 та ОСОБА_24 (які знаходились на території виробництва по переробці насіння соняшника в олію соняшникову під час проведення обшуку), які показали, що приїхали до с.Созонівка, Кіровоградського району, Кіровоградської області з метою зважування сільськогосподарської продукції на території току АПДГ «Елітне». Але працівники току АПДГ «Елітне» повідомили, що ваги не працюють, тому їх відправили зважуватися на територію олійні в с. Созонівка, Кіровоградського району, Кіровоградської області.

-винесено постанову про визнання оглянутих документів, які були вилучені під час обшуку від 23.10.2018, речовими доказами та долучення їх до матеріалів кримінального провадження.
-винесено постанову про визнання речовим доказом, як знаряддя вчинення кримінального провадження, а саме об`єкт нерухомого майна комплекс будівель за адресою: Кіровоградська область, Кіровоградський район, с.Созонівка, пров. Центральний,1.

-винесено клопотання про накладення арешту на тимчасово вилучене майно, а саме технічну документацію обладнання на якому здійснюється переробка насіння соняшника в олію соняшникову, відеореєстратори, вантажні автомобілі з насінням соняшника, ноутбук. Вказане клопотання скеровано до Ленінського районного суду м.Кіровограда.

-винесено клопотання про накладення арешту на об`єкт нерухомого майна комплекс будівель за адресою: Кіровоградська область, Кіровоградський район, с. Созонівка, пров. Центральний,1. Вказане клопотання скеровано до Ленінського районного суду м.Кіровограда.

-до Ленінського районного суду м. Кіровограда внесено 2 клопотання про призначення судової експертизи комп`ютерної техніки та програмних продуктів. 05.11.2018 та 07.11.2018 отримано ухвали про призначення судової експертизи комп`ютерної техніки та програмних продуктів, які скеровані для виконання експертам Кропивницького відділення Київського НДІСЕ.

-направлено до ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області доручення щодо встановлення та допиту як свідка керівника ТОВ «ТД «Агро-Верест». Отримано відповідь в якій зазначено, що керівник ТОВ «ТД «Агро-Верест» ОСОБА_25 знаходиться на заробітках в Республіці Польща, встановлено матір останнього - ОСОБА_26 , яка повідомила, що її син не може бути керівником будь-якого підприємства, оскільки не має відповідної освіти, ні марально-ділових якостей та коштів, веде аморальний спосіб життя.

-направлено лист суб`єкту оціночної діяльності ФОП ОСОБА_27 щодо здійснення оцінки нерухомості та транспортних засобів ОСОБА_28 та ОСОБА_4 , оцінку обладнання, згідно технічної документації, яке знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 . Отримано висновки про вартість об`єкта оцінки та акти про попередню оцінку колісних транспортних засобів.

-здійснено аналіз прибутків та витрат з 1998 по теперішній час: ОСОБА_5 , ОСОБА_4 , ОСОБА_28

-проведено тимчасовий доступ до речей і документів ТОВ «Евері» Вилучено товарно-транспортні накладні згідно яких ОСОБА_5 здійснював розвантаження на ТОВ «Евері».

проведено тимчасовий доступ до речей і документів ПрАТ «Київстар» по трафікам мобільних з`єднань відносно осіб, які здійснювали перевезення ТМЦ.

-направлено в адресу Ленінського районного суду м.Кіровограда клопотання про призначення судово-товарознавчої експертизи. 17.12.2018 отримано ухвалу про призначення судово-товарознавчої експертизи, яка скерована для виконання експертам Кропивницького відділення Київського НДІСЕ.

-допитано як свідка ОСОБА_29 , який показав, що ОСОБА_5 він здійснював перевезення кисневих балонів, розрахунки з ним було проведені від фізичної особи ОСОБА_5 через банківські рахунки.

-долучені легалізовані матеріали проведених НСРД, а саме зняття інформації з транспортних телекомунікаційних мереж: контроль за телефонними розмовами.

-долучені легалізовані матеріали проведених НСРД, а саме відеоконтроль особи.

-направлено в адресу Ленінського районного суду м.Кіровограда клопотання про надання дозволу на проведення огляду.

-направлено в адресу Ленінського районного суду м.Кіровограда клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають в ПАТ «ПриватБанк».

-направлено запит в адресу національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів, щодо наявності активів ОСОБА_5 , ОСОБА_4 , ОСОБА_28

-допитано як свідка ОСОБА_30 , який показав, що він працював у ФОП ОСОБА_5 та здійснював вантажні перевезення, а саме насіння соняшника, макухи соняшникової.

-направлено в адресу Ленінського районного суду м.Кіровограда клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають в ПАТ «Перший Інвестиційний банк».

-направлено запит в порядку ст. 93 КПК України до державної екологічної інспекції у Кіровоградській області, щодо наявності у ОСОБА_5 дозвільної екологічної документації.

-направлено запит в порядку ст. 93 КПК України до Управління держпраці у Кіровоградській області, щодо наявності у ОСОБА_5 дозволу на виконання роботи з підвищеною небезпекою та експлуатацією обладнання підвищеної небезпеки.

-ознайомлено з ухвалою слідчого судді Ленінського районного суду м.Кіровограда ПАТ «Приват Банк», щодо тимчасового доступу до речей та документів по картковим рахункам ОСОБА_5 та ОСОБА_4 ;

-направлено запит в порядку ст. 93 КПК України в адресу регіонального сервісного центру МВС в Кіровоградській області, щодо надання копій документів, які стали підставою для реєстрації транспортних засобів. Отримано відповідь в якій зазначено, що тільки 1 транспортний засіб реєструвався на території Кіровоградської області.

-направлено 4 запити в порядку ст. 93 КПК України в адресу регіональних сервісних центрів МВС у Волинській області, Рівненській області, Тернопільській області, м. Києві, щодо надання копій документів які стали підставою для реєстрації транспортних засобів.

-направлено для ознайомлення та підготовки до видачі документів ухвалу слідчого судді Ленінського районного суду м.Кіровограда про тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні АТ «Перший Інвестиційний Банк».

-долучено до матеріалів кримінального провадження відповідь на доручення в порядку ст. 40 КПК України, щодо встановлення осіб, яким ОСОБА_5 реалізовував виготовлену продукцію.

-направлено в адресу Ленінського районного суду м.Кіровограда клопотання про проведення огляду приміщення.

-направлено до ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області доручення щодо встановлення та допиту як свідків осіб, які здійснювали закупівлю ТМЦ у ОСОБА_5

-допитано як свідків ОСОБА_31 та ОСОБА_32 (особи, які здійснювали закупівлю ТМЦ у ОСОБА_5 ), які показали, що являлись приватними підприємцями та займались торгівлею сільськогосподарською продукцією. У ОСОБА_5 здійснювали закупівлю макухи соняшникової, кошти йому перераховували на банківську карту.

-долучено до матеріалів кримінального провадження відповідь на доручення в порядку ст. 40 КПК України, щодо встановлення осіб, яким ОСОБА_5 реалізовував виготовлену продукцію.

-проведено огляд приміщення за адресою: АДРЕСА_1 .

-допитано як свідка ОСОБА_33 , ОСОБА_9 та ОСОБА_8 (особи, які перебували за місцем проведення огляду приміщення), які відмовились від дачі показів, керуючись ст. 63 Конституції України;

-підготовлено та направлено інформацію, щодо внесення ТОВ «ТД «Агро-Верест» до категорії ризикових суб`єктів СГД.

-проведено огляд карткових рахунків ОСОБА_4 та ОСОБА_5 , в ході яких встановлено, що протягом 2015-2018 років на карткові рахунки ОСОБА_5 здійснили поповнення громадяни на загальну суму 18 000 0000 грн.

-в адресу ГУ ДФС у Кіровоградській області направлено податкову інформацію по ОСОБА_5 щодо врахування податкової інформації та проведення перевірочних заходів.

-направлено до ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області доручення щодо встановлення та допиту як свідків осіб, які здійснювали перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5 . На даний час доручення виконано.

-направлено три запити в поряду ст. 93 КПК України щодо надання пояснень та інформації щодо здійснення поповнення карткових рахунків ОСОБА_5

-направлено постанову про проведення процесуальних дій на іншій території до СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області, щодо допиту як свідків осіб, які здійснювали перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5 . На даний час відповідь отримано та долучено до матеріалів кримінального провадження.
-направлено сім запитів в поряду ст. 93 КПК України щодо надання пояснень та інформації щодо здійснення поповнення карткових рахунків ОСОБА_5

-направлено постанову про проведення процесуальних дій на іншій території до СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області, щодо допиту як свідків осіб, які здійснювали перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5
-допитано як свідка ОСОБА_34 та ОСОБА_35 (особи, які здійснювали перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5 ), які показали, що здійснювали позику коштів шляхом перерахування на карткові рахунки ОСОБА_5
-направлено до ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області доручення щодо встановлення та допиту як свідків осіб, які здійснювали перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5
-направлено до ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області доручення щодо встановлення та допиту як свідків осіб, які здійснювали перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5 . Доручення виконано.
-допитано як свідка ОСОБА_36 (особа, яка здійснювала перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5 ), який показав, що здійснював перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5 за поставлену йому макуху соняшника від ОСОБА_5

-допитано як свідка ОСОБА_37 (особа, яка здійснювала перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5 ), який показав, що здійснював перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5 за поставлену йому макуху соняшника від ОСОБА_5

-підготовлено та направлено лист в адресу управління податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС у Кіровоградській області, щодо повідомлення про результати надісланої податкової інформації по ОСОБА_5

-направлено постанову про проведення процесуальних дій на іншій території до СУ ФР ГУ ДФС у Харківській області, щодо допиту як свідків осіб, які здійснювали перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5
-направлено до ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області доручення щодо встановлення та допиту як свідків осіб, які здійснювали перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5
-допитано як свідка ОСОБА_38 (особа, яка здійснювала перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5 ), який показав, що здійснював перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5 за поставлену йому макуху соняшника від ОСОБА_5

-підготовлено та направлено лист в адресу управління податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС у Кіровоградській області, щодо надання інформації про початок проведення позапланової невиїзної перевірки по ОСОБА_5

-отримано та долучено до матеріалів кримінального провадження відповідь від управління податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС у Кіровоградській області, щодо недостатньої доказової бази для вжиття контрольно-перевірочних заходів та недоцільністю проведення документальної позапланової перевірки по ОСОБА_5

-направлено до ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області доручення щодо встановлення та допиту як свідків осіб, які здійснювали закупівлю перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5

-направлено вісім запитів в поряду ст. 93 КПК України щодо надання пояснень та інформації щодо здійснення поповнення карткових рахунків ОСОБА_5

-допитано в якості свідка ОСОБА_39 (згідно виїмки руху по картковому рахунку ОСОБА_5 ), який відмовився від дачі показів керуючись ст. 63 Конституції України.

-підготовлено та направлено повторну податкову інформацію по ОСОБА_5 в адресу ГУ ДФС в області, щодо перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5 за макуху соняшникову.

-направлено запит в поряду ст. 93 КПК України щодо надання інформації кому та на підставі яких документів належать домоволодіння.

-долучено до матеріалів кримінального провадження висновок експерта Кропивницького відділення Київського НДІСЕ судово-товарознавчої експертизи по обладнанні, яке знаходиться за адресою: Кіровоградська область, Кропивницький район, с. Созонівка, пров. Центральний,1.

-надано службову записку до відділу обслуговування платників ГУ ДФС у Кіровоградській області щодо надання інформації про відомості з інформаційного фонду Державної реєстрації фізичних осіб ДФС України про суми виплачених доходів, утриманих податків та місця реєстрації осіб, які здійснювали перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5

-долучено до матеріалів відеозапис про відмову ОСОБА_5 про отримання повістки.

-до СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області надіслано постанову про проведення слідчих дій на іншій території, з метою допиту ОСОБА_40 , який здійснював перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5
-долучено до матеріалів кримінального провадження матеріали виконаного доручення в поряду ст. 40 КПК України згідно якого встановлено, що ФОП ОСОБА_41 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ФОП ОСОБА_42 (РНОКПП НОМЕР_10 ), ФОП ОСОБА_43 (РНОКПП НОМЕР_11 ) здійснювали реалізацію макухи соняшникової виготовленої ОСОБА_5 в адресу різних СГД.

-направлено в поряду ст. 93 КПК України в адресу ТзОВ «Бучачагрохлібпром» щодо надання копій документів по взаємовідносинах з ФОП ОСОБА_41 , ФОП ОСОБА_42 , ФОП ОСОБА_43

-направлено запитим в поряду ст. 93 КПК України в адресу 4 СГД щодо надання копій документів по взаємовідносинах з ФОП ОСОБА_41 , ФОП ОСОБА_42 , ФОП ОСОБА_43

-в адресу управління податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС у Кіровоградській області направлено лист щодо надання інформації про проведення контрольно - перевірочних заходів по ОСОБА_5
-повторно направлено постанову про проведення процесуальних дій на іншій території до СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області, щодо допиту як свідків осіб, які здійснювали перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_5
-повторно направлено запити ФОП ОСОБА_44 , ФОП ОСОБА_35 , ФОП ОСОБА_45 в поряду ст. 93 КПК України щодо надання пояснень та інформації щодо здійснення поповнення карткових рахунків ОСОБА_5

-направлено до слідчого відділу Кропивницького відділу ГУ НП в Кіровоградській області виділені матеріали кримінального провадження за фактом заволодіння ФОП ОСОБА_5 , шляхом обману, майном ОСОБА_19

-винесено ГУ ДПС у Кіровоградській області наказ на проведення документальної невиїзної позапланової перевірки по фінансово-господарської діяльності ОСОБА_5

-винесено постанову про призначення судовопочеркознавчої експертизи документів, а саме поданої податкової звітності ОСОБА_5

-підготовлено та направлено клопотання до Ленінського районного суду м. Кіровограда про проведення тимчасового доступу до речей та документів які перебувають у володінні Кропивницької ДПІ Кропивницького управління ГУ ДПС у Кіровоградській області.

На даний час в рамках досудового розслідування управлінням податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДПС у Кіровоградській області здійснюється проведення документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи платника ОСОБА_5 . Крім того, призначено судово-почеркознавчу експертизу, щодо підписів виконаних в податкових деклараціях які були подані ОСОБА_5 до Кропивницької ДПІ Кропивницького управління ГУ ДПС у Кіровоградській області та ознайомлено з ухвалою слідчого суді про надання тимчасового доступу до речей та документів, а саме податкової звітності ОСОБА_5 які перебувають у володінні Кропивницької ДПІ Кропивницького управління ГУ ДПС у Кіровоградській області,
У зв`язку з вищезазначеними обставинами потрібно провести на підставі ухвали слідчого судді тимчасовий доступ до речей та документів які перебувають у володінні Кропивницької ДПІ Кропивницького управління ГУ ДПС у Кіровоградській області, отримати висновок судово - почеркознавчої експертизи.

Строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні закінчується 15.02.2020, але завершити його до вказаного строку не представляється можливим, у зв`язку із складністю провадження, а також тим, що по кримінальному провадженню необхідно виконати ряд слідчих дій та прийняти ряд процесуальних рішень:

-провести контрольно - перевірочні заходи по господарській діяльності ОСОБА_5
-здійснити тимчасовий доступ до речей та документів які перебувають у володінні Кропивницької ДПІ Кропивницького управління ГУ ДПС у Кіровоградській області.
-призначити та провести, судово-економічну експертизи з врахуванням доказів отриманих в ході досудового розслідування.
-отримати висновок судово почеркознавчу;
-з урахуванням висновків судово почеркознавчої експертизи, прийняти рішення в порядку ст. 214 КПК Україниза фактом складанням фізичної особи платника ОСОБА_5 завідомо підроблених податкових декларацій та їх використання шляхом подачі до Кропивницької ДПІ Кропивницького управління ГУ ДПС у Кіровоградській області
-за наявності підстав скласти та вручити підозру особам причетним до протиправної діяльності ФОП ОСОБА_5 .
Відповідно до положень ч.1 ст.294 КПК України та п.3 ч.2 ст.219 КПК України досудове розслідування до моменту повідомлення особі про підозру в разі неможливості закінчення його в строк , зазначений в абзаці другому частини першої ст.219 КПК України вказаний строк може бути продовжений слідчим суддею за клопотання прокурора слідчого за погодженням прокурора на строк встановлений пунктами 1-3 ч.2 ст.219 КПК України .
Зважаючи на те, що відповідно до ст.12 КК України злочини передбачені ч.3 ст.212 КК України відносяться до тяжкого злочину тому строк досудового розслідування для виконання запланованих слідчих та процесуальних та подальшого прийняття законного процесуального рішення необхідно досудове розслідування продовжити на три місяці.

На підставі викладеного, беручи до уваги, що для отримання доказів, які можуть бути використані під час судового розгляду, а також те, що вказані дії не могли бути завершені раніше з об`єктивних причин, керуючись ст. ст.110, 219, 294, 295,295-1 КПК України слідчий просив задовольнити клопотання.
В судовому засіданні слідчий підтримав клопотання, просив задовольнити.
Вивчивши клопотання та додатні до нього матеріали, врахувавши пояснення учасників процесу, слідчий суддя дійшов до наступних висновків.
Встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню щодо ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000034 від 15.05.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Так, в межах досудового розслідування по даному кримінальному провадженню проведено численні слідчі дії.

З досліджених матеріалів клопотання вбачається, що по даному кримінальному провадженню необхідно:

-провести контрольно - перевірочні заходи по господарській діяльності ОСОБА_5
-здійснити тимчасовий доступ до речей та документів які перебувають у володінні Кропивницької ДПІ Кропивницького управління ГУ ДПС у Кіровоградській області.
-призначити та провести, судово-економічну експертизи з врахуванням доказів отриманих в ході досудового розслідування.
-отримати висновок судово почеркознавчу;
-з урахуванням висновків судово почеркознавчої експертизи, прийняти рішення в порядку ст. 214 КПК Україниза фактом складанням фізичної особи платника ОСОБА_5 завідомо підроблених податкових декларацій та їх використання шляхом подачі до Кропивницької ДПІ Кропивницького управління ГУ ДПС у Кіровоградській області
-за наявності підстав скласти та вручити підозру особам причетним до протиправної діяльності ФОП ОСОБА_5 .
Завдяки проведенню вказаних процесуальних дій, можливо встановити необхідні об`єктивні дані щодо самих подій та обставин вчинення злочинів, ролі та ступеню вини або невинуватості підозрюваних у їх вчиненні, чим забезпечити виконання одних з основних завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного і неупередженого розслідування та судового розгляду.
Однак, закінчити досудове розслідування та провести всі необхідні процесуальні дії в даному кримінальному провадженні до 15.02.2020 року, неможливо, у звязку з особливою складністю провадження, а також тим, що по даному кримінальному провадженню необхідно виконати ряд слідчих дій та прийняти ряд процесуальних рішень.
Згідно з ч. 1 ст. 294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором на строк встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.
Відповідно до ст. 295-1 КПК України, у випадках, передбачених статтею 294 КПК України, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.
Крім цього, ст. 295-1 КПК України визначає, що слідчий, прокурор зобов`язані зазначити у відповідному клопотанні найкоротший строк, достатній для потреб досудового розслідування.
В даному конкретному випадку слідчий зазначив найкоротший строк досудового розслідування.
Враховуючи викладене, слідчий суддя приходить до висновку про наявність передбачених законом підстав для продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000034 від 15 травня 2018 року на три місяці, а тому клопотання слідчого підлягає задоволенню.
Керуючись ст.ст. 219, 294, 295-1, 369-372 КПК України,-
УХВАЛИВ:
клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні за № 0000034 від 15.05.2018 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № № 0000034 від 15.05.2018 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, на три місяці, тобто до 15.05.2020 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_46 Тьор