Справа №592/9665/19
Провадження №1-кп/592/494/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 липня 2019 року м.Суми

Ковпаківський районний суд м. Суми у складі головуючого судді ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , прокурора прокуратури Сумської області ОСОБА_3 , захисника ОСОБА_4 , розглянувши у відкритому підготовчого судовому засіданні в залі суду в місті Суми матеріали кримінального провадження, внесеного в Єдиний реєстр досудових розслідувань за №0000001 від 09.01.2018 року по ст.212 ч.1КК України,

за клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності відповідно до ст.214 ч.4 КК України у відношенні:

ОСОБА_5 , яка народилась ІНФОРМАЦІЯ_1 в с. Верхня Сироватка, Сумського району, Сумської області, українки, громадянки України, з вищою освітою, не заміжньої, працюючої головним бухгалтером ТОВ «М-Сервіс», проживає в АДРЕСА_1 , раніше не судимої,-

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_5 24.06.2019 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Відповідно до наказу №180 від 18.11.2014 ОСОБА_5 призначена на посаду головного бухгалтера Комунального підприємства «Сумижилкомсервіс» Сумської міської Ради (код 34328815), з якої звільнена наказом №102 від 31.08.2017.

Обіймаючи посаду головного бухгалтера КП «Сумижилкомсервіс» СМР, ОСОБА_5 , мала право підпису фінансових, бухгалтерських документів та податкової звітності КП «Сумижилкомсервіс» СМР, виконувала організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, здійснювала поточне управління бухгалтерським відділом, була повноважним представником підприємства під час реалізації повноважень, функцій та обов`язків, передбачених Статутом підприємства.

Відповідно до посадової інструкції головного бухгалтера КП «Сумижилкомсервіс» СМР ОСОБА_5 належала до професійної групи «Керівники», здійснювала керівництво працівниками бухгалтерії підприємства та виконувала наступні функції:

- забезпечувала ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, установлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»;

- організовувала роботу бухгалтерської служби, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

- вимагала від підрозділів, служб та працівників забезпечення неухильного дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- забезпечувала складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання Гі та подання в установлені терміни користувачам;

- здійснювала заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства;

- брала участь у підготовці та поданні інших видів періодичної звітності, які. передбачають підпис головного бухгалтера, до органів вищого рівня у відповідності з нормативними актами, затвердженими формами та інструкціями;

- за погодженням із керівником підприємства забезпечувала перерахування податків та зборів, передбачених законодавством, проводила розрахунки з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов`язань;

- керувала працівниками відділу бухгалтерського обліку підприємства та розподіляла між ними функціональні обов`язки.

Крім того, відповідно до посадової інструкції, головний бухгалтер несла відповідальність:

- за неналежне виконання або невиконання своїх посадових обов`язків, що передбачені посадовою інструкцією;

- за правопорушення, скоєні в процесі здійснення своєї діяльності в межах, передбачених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України.

Також головний бухгалтер згідно посадової інструкції несла дисциплінарну, адміністративну, матеріальну та кримінальну відповідальність за свої неправомірні дії або бездіяльність, які призвели або могли призвести до збитків, втрати майна, неефективного ведення фінансово-економічної діяльності підприємств, тощо.

ОСОБА_5 у випадку невиконання або неналежного виконання обов`язків, передбачених контрактом несла відповідальність згідно з чинним законодавством.

Таким чином, ОСОБА_5 , у період з 18.11.2014 по 31.08.2017, обіймала посаду головного бухгалтера даного підприємства, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, тобто, згідно ч. 3 ст. 18 КК України та загальних положень до розділу ХУІІ Особливої частини КК України, була службовою особою підприємства. Також, відповідно до п. 7 ст. 8, п. 2, 3 і 6 ст. 8 та п. 1 ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», була відповідальною за ведення бухгалтерського обліку підприємства, складання податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших документів, пов`язаних із своєчасним нарахуванням та сплатою необхідних сум податків, зборів, обов`язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово господарської діяльності підприємства.

КП «Сумижилкомсервіс» СМР (код 34328815) зареєстроване 27.03.2006 виконавчим комітетом Сумської міської ради за №1 004043. Місцезнаходження суб`єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: м. Суми, вул. Комсомольська, 27. Взято на податковий облік у Краснопільському відділенні Сумського МДПІ 30.03.2009 за № 4059, як платник податків не за основним місцем обліку, станом на 26.09.2013 і в подальшому перебувало на обліку в Краснопільському відділенні Сумського МДПІ, як платник податків не за основним місцем обліку.

Так, КП «Сумижилкомсервіс» СМР у своїй діяльності, у тому числі й у період 2011-2017 років, використовувало місце видалення відходів (далі МВВ) «Полігон для складування твердих побутових відходів на території Великобобрицької ради Краснопільського району». Вказане КП є відповідно до Податкового кодексу України (далі ПКУ) платником екологічного податку.

Відповідно до п.240.1. ст.241 ПКУ платниками екологічного податку є суб`єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються, зокрема викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення та розміщення відходів (крім розміщення окремих видів (класів) відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об`єктах) суб`єктів господарювання).

Нормою п. 249.6 ст. 249 ПКУ передбачено, що суми податку, який справляєть ся за розміщення відходів (Прв), обчислюють ся платниками самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів розміщення відходів, ставок податку та коригуючих коефіцієнтів за формулою:

п

Прв = ~ (Нпі ~ Млі ~ Кт ~ Ко)

і=1

де Нпі - ставки податку в поточному році за тонну і-того виду відходів у гривнях з копійками; Млі - обсяг відходів і-того виду в тоннах (т);

Кт - . коригуючий коефіцієнт, який враховує розташування місця розміщення відходів і який наведено у пункті 246.5 статті 246 цього Кодексу;

Ко коригуючий коефіцієнт, що дорівнює 3 і застосовується у разі розміщення відходів на звалищах, які не забезпечують повного виключення забруднення атмосферного повітря або водних об`єктів.

Відповідно до вимог п.п. 249.2, 249.3 ст. 249 у разі якщо під час провадження господарської діяльності платником податку здійснюються різні види забруднення навколишнього природного середовища та/або забруднення різними видами забруднюючих речовин, такий платник зобов`язаний визначати суму податку окремо за кожним видом забруднення та/або за кожним видом забруднюючої речовини. Суми податку, який справля ється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (Пвс), обчислюються платниками податку самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів викидів, ставок податку за формулою:Пвс= ~ (Мі х Нпі)

1=1 де Мі - фактичний обсяг викиду і-тої забруднюючої речовини в тоннах (т); Нпі - ставки податку в поточному році за тонну і-тої забруднюючої речовини у гривнях з копійками.

КП «Сумижилкомсервіс» СМР у своїй діяльності використовувало і на даний час використовує МВВ на підставі паспорта (реєстраційний номер 123, дата реєстрації 19.09.2009), розробленого, затвердженого та погодженого відповідно до встановленого правовими нормами порядку на використання МВВ «Полігон для складування твердих побутових відходів на території Великобобрицької ради Краснопільського району».

Згідно з даним паспортом, указане місце видалення відходів віддалене від села Братське на 2,3 км. Оскільки саме паспорт містить повну інформацію про місце видалення відходів та є підставою для його внесення до відповідного реєстру, вказані в ньому характеристики місця видалення відходів до внесення щодо них змін в паспорт є визнаними. Відтак, відповідно до пункту 246.5 ст. 246 ІІКУ до ставок податку, який встановлюється залежно від місця (зони) розміщення відходів у навколишньому природному середовищі в межах населеного пункту або на відстані менше 3 кілометрів від таких меж застосовується коефіцієнт 3.

У невстановлений слідством день і час, але не пізніше 06.05.2015, в невстановленому під час розслідування місці у головного бухгалтера КП «Сумижилкомсервіс» СМР ОСОБА_5 , виник протиправний корисливий умисел, спрямований на зменшення податкових зобов`язань підприємства з екологічного податку шляхом внесення до декларацій з екологічного податку неправдивих відомостей з використанням під час обчислення сум зобов`язань підприємства з екологічного податку заниженого коефіцієнта, а також повного невідображення у вказаних деклараціях зобов`язань щодо сплати за викидизабруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення.

При визначенні грошових зобов`язань із екологічного податку ОСОБА_5 , як відповідальна за внесення відомостей до податкових декларацій з екологічного податку КП «Сумижилкомсервіс» СМР, достовірно знаючи процедуру сплати зобов`язань із екологічного податку та формулу розрахунку вказаних зобов`язань, маючи вищу освіту та достатній досвід роботи на посаді головного бухгалтера КП «Сумижилкомсервіс» СМР, діючи всупереч чинному законодавству та своїм службовим обов`язкам, у період часу з 01.01.2015 по 08.08.2017, маючи повний доступ не лише до документів бухгалтерського обліку підприємства, а й до паспорта МВВ «Полігон для складування твердих побутових відходів на території Великобобрицької ради Краснопільського району», внаслідок чого, достовірно знаючи про результати його фінансово-господарської діяльності, будучи зацікавленою у зменшенні податкового навантаження на підприємство, діючи з єдиним умислом, з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) у значних розмірах, шляхом умисного неправильного обчислення бази оподаткування, зменшення його бази шляхом невідображення у деклараціях, що будуть подаватися до податкового органу, повного обсягу об`єктів оподаткування, проігнорувала вимоги законодавчих та інших нормативно-правових актів України, якими повинна була керуватися у своїй службовій діяльності, зокрема Податкового Кодексу України, умисно невірно використовуючи в формулі розрахунку сум податкових зобов`язань з екологічного податку коефіцієнт «1» замість встановленого пунктом 246.5 ст. 246 Податкового кодексу України коефіцієнта «3», а також не відображаючи взагалі у вказаних деклараціях зобов`язань щодо сплати за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення, подавала відповідні декларації з екологічного податку з заниженими розрахунками до Краснопільського відділення Сумської ОДІІІ.

ОСОБА_5 , у період часу з 01.01.2015 по 08.08.2017, перебуваючи у приміщенні КП «Сумижилкомсервіс» СМР за адресою: м. Суми, Комсомольська, 27, умисно невірно застосовуючи «коригуючий коефіцієнт, який враховує розташування місця розміщення відходів», внесла неправдиві відомості щодо сум податкових зобов`язань із екологічного податку, що підлягали сплаті до бюджету, до податкових декларацій з екологічного податку №№ від 06.05.2015 (за І квартал 2015 року), від 07.08.2015 (за ІІ квартал 2015 року), від 03.11.2015 (за ІІІ квартал 2015 року), від 06.02,2016 (за ІУ квартал 2015 року), від 10.05.2016 (за І квартал 2016 року), від 08.08.2016 (за П квартал 2016 року), від 07.11.2016 (за ІІІ квартал 2016 року), від 06.02.2017 (за ІУ квартал 2016 року), від 05.05.2017 (за І квартал 2017 року) та від 08.08.2017 (за ІІ квартал 2017 року), які після складання посвідчила своїм підписом та подала до Краснопільського відділення Сумської МДІП за адресою: Сумська область, смт. Краснопілля, вул. Сумська, буд. 6, внаслідок чого ОСОБА_5 ухилилася від сплати податкових зобов`язань з екологічного податку у загальній сумі б19084,94 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету кощтів у значних розмірах іу тому числі:1275789,47 грн. внаслідок умисного невірного застосування коефіцієнта відстані та 343295,47 грн. внаслідок повного невідображення у деклараціях зобов`язань щодо сплати за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення).

Зазначеними діями ОСОБА_5 умисно порушила вимоги п. 246.5 ст. 246 та Податкового кодексу України, згідно якого «до ставок податку, який встановлюється залежно від місця (зони) розміщення відходів у навколишньому природному середовищі в межах населеного пункту або на відстані менше 3 кілометрів від таких меж застосовується коефіцієнт 3», а також вимоги 249.3. ст. 249 ПКУ згідно з якими «суми податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (ІІвс), обчислюються платниками податку самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів викидів, ставок податку».

Вищезазначені порушення підтверджуються результатами дослідження господарської діяльності КП «Сумижилкомсервіс» СМР щодо правильності нарахування екологічного податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах Великобобрицької сільської ради Краснопільського району, результати якої відобр ажені в аналітичному дослідженні від 02.02.2018 №3/18-28-16-0006/34328815, службовою запискою завідувача сектору боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_6 на виконання вимог листа слідчого управління фінансових розслідувань від 03.04.2018 №66/18-28-23, а також уточнюючими деклараціями цього шдприємства за період І квартал 2015 року 111 квартал 2017 року, поданими в січні 2018 року.

Під час ухилення від сплати екологічного податку головний бухгалтер КП «Сумижилкомсервіс» СМР ОСОБА_5 достовірно знала, що обраховує податкові зобов`язання із екологічного податку по заниженим коефіцієнтам, відповідно сплачуватиме їх у меншому розмірі, не обраховує і відповідно взагалі не сплачуватиме зобов`язання за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення, та як наслідок внесла до декларацій неправдиві відомості, при цьому посвідчувала їх своїм підписом та подавала декларації по сплаті екологічного податку до Краснопільського відділення Сумської ОДПІ, чим занижувала суми екологічного податку, що підлягали сплаті.

Таким чином, ОСОБА_5 усвідомлювала суспільно-небезпечний характер своїх протиправних дій, передбачала їх суспільно-небезпечні наслідки у вигляді несплати екологічного податку у значних розмірах і бажала їх настання, тобто діяла із прямим умислом.

Отже, у вказаний вище спосіб ОСОБА_5 у період із 01.01.2015 по 08.08.2017 умисно ухилилася від сплати екологічного податку в сумі 1619084,94 грн., яка в тисячу і більше разів перевищує установлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

Вказані дії головного бухгалтера КП «Сумижилкомсервіс» СМР ОСОБА_5 кваліфіковані за ч.1 ст.212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, 24.06.2019 їй повідомлено про підозру у вчиненні злочину, передбаченого вказаною статтею. Вчиненим ОСОБА_5 кримінальним правопорушенням державі завдано шкоду в розмірі 1 619 084, 94 грн., яка відшкодована у повному обсязі.

Допитана в судовому засіданні ОСОБА_5 вину у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, визнала повністю та пояснила, що порушення податкового законодавства, викладені у повідомленні про підозру, відбулись з її вини. Просить застосувати до неї ст.44, ч.4 ст. 212 КК України та звільнити від кримінальної відповідальності оскільки підприємство,де вона працювала повністю відшкодувало завдану нею шкоду у вигляді несплачених податків, а також застосованих фінансових санкцій.

Факт відшкодування завданих збитків підтверджується такими платіжними дорученнями: №2 від 06.03.2018 на суму 1 575 685, 71 грн.; №3 від 06.03.2018 на суму 230 892, 31 грн.; №6 від 29.03.2018 на суму 157 000 грн.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

За таких обставин, підозрювана ОСОБА_5 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Керуючись ст.285-288 КПК України, ст.44, 214 ч.4 КК України, с у д,-

П О С Т А Н О В И В:

ОСОБА_5 звільнити від кримінальної відповідальності по ст.212 ч.1 КК України у зв`язку зі сплатою податку та відшкодуванням шкоди, а кримінальне провадження закрити.

На ухвалу може бути подана апеляція до Сумського апеляційного суду через Ковпаківський райсуд м. Суми протягом 7 днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1