УХВАЛА

12 грудня 2018 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС 2-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Рівненській області майора податкової міліції ОСОБА_3 , яке погоджено із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Рівненської області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів, у кримінальному провадженні за № 0000049 від 17.09.2018, -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС 2-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Рівненській області ОСОБА_3 звернувся до Рівненського міського суду із клопотанням, яке погоджено із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Рівненської області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів, які знаходяться у Рівненській філії ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Клопотання мотивоване тим, що у склад - маркетах « ІНФОРМАЦІЯ_2 », з метою заниження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » податкових зобов`язань з ПДВ та податку на прибуток, здійснюється реалізація товарів громадянам від ФОП (з видачею нефіскальних чеків), які належать до 2-ої групи платників єдиного податку, основним видом діяльності яких є роздрiбна торгiвля в неспецiалiзованих магазинах продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, без сплати ПДВ.

Службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснюють пошук громадян, які за грошову винагороду погоджуються зареєструватися ФОП, на яких документально відображається придбання товарів та подальша реалізація на кінцевих споживачів. ФОП після їх реєстрації в подальшому не мають жодного відношення до здійснення фінансово-господарських операцій, до функцій останніх входить лише зняття готівкових коштів з рахунку та передача службовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». Вказане підтверджується систематичними оголошеннями про вакансії ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » на сайтах із працевлаштування, а саме: ІНФОРМАЦІЯ_4 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , ІНФОРМАЦІЯ_7 , ІНФОРМАЦІЯ_8 , ІНФОРМАЦІЯ_9 ІНФОРМАЦІЯ_10 ІНФОРМАЦІЯ_11

ФОП, від імені яких здійснюється реалізація товарів у склад-маркетах « ІНФОРМАЦІЯ_2 » постійно змінюються, оскільки відповідно до пп.2 п.291.4 ст.291 ПКУ, обсяг доходу платника єдиного податку 2-ої групи не повинен перевищувати 1,5 млн. грн. на рік. Згідно пп.2 ст.293.8 п.293.8 ст.293 ПКУ, при перевищенні в звітному періоді платником податків 2-ої групи обсягу доходу, визначеного в п.291.4 ст.291 ПКУ, в наступному податковому кварталі платник за заявою переходить на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку 3-ої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Такі платники до суми перевищення зобов`язані застосовувати ставку єдиного податку у розмірі 15%. Враховуючи викладене, при наближенні доходу підприємців, використаних у схемі ухилення від сплати податків, до вищевказаної суми діяльність останніх припиняється та реалізація товарів у склад-маркетах « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснюється від інших ФОП.

Встановлено, що реалізація товарів у склад - маркетах « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснювалася від імені наступних ФОП: ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ); ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ); ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_3 ); ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ); ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_5 ); ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_6 ); ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_7 ); ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_8 ); ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_9 ); ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_10 ); ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_11 ); ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_12 ); ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_13 ); ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_14 ); ОСОБА_19 (РНОКПП НОМЕР_15 ); ОСОБА_20 (РНОКПП НОМЕР_16 ); ОСОБА_21 (РНОКПП НОМЕР_17 ); ОСОБА_22 (РНОКПП НОМЕР_18 ); ОСОБА_23 (РНОКПП НОМЕР_19 ); ОСОБА_24 (РНОКПП НОМЕР_20 ); ОСОБА_25 (РНОКПП НОМЕР_21 ); ОСОБА_26 (РНОКПП НОМЕР_22 ); ОСОБА_27 (РНОКПП НОМЕР_23 ); ОСОБА_28 (РНОКПП НОМЕР_24 ); ОСОБА_29 (РНОКПП НОМЕР_25 ); ОСОБА_30 (РНОКПП НОМЕР_26 ); ОСОБА_31 (РНОКПП НОМЕР_27 ); ОСОБА_32 (РНОКПП НОМЕР_28 ); ОСОБА_33 (РНОКПП НОМЕР_29 ); ОСОБА_34 (РНОКПП НОМЕР_30 ); ОСОБА_35 (РНОКПП НОМЕР_31 ); ОСОБА_36 (РНОКПП НОМЕР_32 ); ОСОБА_37 (РНОКПП НОМЕР_33 ); ОСОБА_38 (РНОКПП НОМЕР_34 ); ОСОБА_39 (РНОКПП НОМЕР_35 ); ОСОБА_40 (РНОКПП НОМЕР_36 ); ОСОБА_41 (РНОКПП НОМЕР_37 ); ОСОБА_42 (РНОКПП НОМЕР_38 ); ОСОБА_43 (РНОКПП НОМЕР_39 ); ОСОБА_44 (РНОКПП НОМЕР_40 ); ОСОБА_45 (РНОКПП НОМЕР_41 ); ОСОБА_46 (РНОКПП НОМЕР_42 ); ОСОБА_47 (РНОКПП НОМЕР_43 ); ОСОБА_48 (РНОКПП НОМЕР_44 ); ОСОБА_49 (РНОКПП НОМЕР_45 ); ОСОБА_50 (РНОКПП НОМЕР_46 ); ОСОБА_51 (РНОКПП НОМЕР_47 ); ОСОБА_52 (РНОКПП НОМЕР_48 ); ОСОБА_53 (РНОКПП НОМЕР_49 ); ОСОБА_54 (РНОКПП НОМЕР_50 ); ОСОБА_55 (РНОКПП НОМЕР_51 ); ОСОБА_56 (РНОКПП НОМЕР_52 ); ОСОБА_57 (РНОКПП НОМЕР_53 ); ОСОБА_58 (РНОКПП НОМЕР_54 ); ОСОБА_59 (РНОКПП НОМЕР_55 ); ОСОБА_60 (РНОКПП НОМЕР_56 ); ОСОБА_61 (РНОКПП НОМЕР_57 ); ОСОБА_62 (РНОКПП НОМЕР_58 ); ОСОБА_63 (РНОКПП НОМЕР_59 ); ОСОБА_64 (РНОКПП НОМЕР_60 ); ОСОБА_65 (РНОКПП НОМЕР_61 ).

Згідно АІС «Податковий блок» встановлено, що від імені всіх вказаних вище ФОП подано заяви про приєднання до договору про визнання електронних документів із зазначенням e-mail автора: ІНФОРМАЦІЯ_12 , яка належить головному бухгалтеру ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ОСОБА_66 .

Таким чином, загальний дохід від реалізації товарів ФОП є доходом склад-маркетів « ІНФОРМАЦІЯ_2 » отриманим від реалізації товарів.

У зв`язку з вищевикладеним, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » умисно ухилилися від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом неповного відображення в документах податкового та бухгалтерського обліку обсягів доходу при здійсненні реалізації товарів у склад-маркетах « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом 2016-2018 років у сумі 7 354 006 грн.

Вказане підтверджується дослідженням ГУ ДФС у Рівненській області від 30.08.2018 за №93/17-00-16-12.

Для встановлення осіб, якими здійснювалось відкриття банківських рахунків, використання та фактичного обігу грошових коштів, законності їх перерахування необхідно провести аналіз інформації про рух грошових коштів по рахунках з метою подальшого використання вході проведення документальних перевірок, досліджень та експертиз ФОП.

Відповідно до АІС «Податковий блок» встановлено, що для здійснення зазначених операцій службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » використовують банківські рахунки: № НОМЕР_62 (українська гривня), № НОМЕР_63 (українська гривня), відкриті в Чернівецькій філії ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » м. Чернівці МФО НОМЕР_64 та № НОМЕР_65 (українська гривня), № НОМЕР_66 (українська гривня), № НОМЕР_67 (українська гривня), № НОМЕР_68 (українська гривня), № НОМЕР_69 (українська гривня), № НОМЕР_70 (українська гривня), № НОМЕР_71 (українська гривня), відкриті в Рівненській філії ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » м. Рівне МФО НОМЕР_72 .

Одним з джерел перевірки законності проведених операцій, встановлення реальних обсягів проведених фінансових операцій та механізму проведених взаєморозрахунків з контрагентами є дані про рух грошових коштів по рахунках вказаного товариства. Іншими способами встановити чи дійсно перераховувались ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » грошові кошти за придбані товари на рахунки продавців, а також чи надходили грошові кошти на рахунок даного товариства за поставлені товари неможливо.

Також, вивчення та аналіз матеріалів фото - та відеофіксації процесу зняття готівкових коштів із рахунків дасть можливість встановити та ідентифікувати осіб, які причетні до вчинення кримінального правопорушення.

До початку розгляду клопотання слідчим ОСОБА_3 подана заява про розгляд клопотання у його відсутність, у заяві зазначено, що клопотання підтримує в повному обсязі із підстав, наведених у ньому та просить задовольнити.

Представник ПАТ КБ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " в судове засідання не з"явився, про час і місце розгляду клопотання був повідомлений у встановленому законом порядку. Неприбуття за судовим викликом особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, без поважних причин або неповідомлення нею про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду клопотання.
Враховуючи те, що учасники процесуальної дії не з"явились в судове засідання, слідчий суддя вважає за можливим розглянути дане клопотання у відповідності до ч. 4 ст. 107 КПК України без застосування технічних засобів фіксування.
Зважаючи на ці положення закону та враховуючи принцип диспозитивності, суд визнав можливим прийняти рішення по суті клопотання у відсутності учасників провадження, оскільки їх не прибуття згідно ч. 4 ст. 163 КПК України не перешкоджає розгляду клопотання на підставі наданих доказів.
Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали кримінального провадження, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » код НОМЕР_73 АДРЕСА_1 ) та керівниками мережі склад-маркетів « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за ознаки кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212 КК України.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв"язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

В клопотанні доведено наявність достатніх підстав вважати, що документи, до яких слідчий просить надати тимчасовий доступ, перебувають у володінні Рівненської філії ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному проваджені, окрім того, відомості, що містяться в документах, можуть бути використані як докази у даному кримінальному провадженні.

Керуючись ст.ст. 159, 163-166, 309 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити.

Надати старшому слідчому з ОВС 2-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Рівненській області майору податкової міліції ОСОБА_3 тимчасовий доступ до документів щодо діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » код НОМЕР_73 АДРЕСА_1 ) та вилучити їх копії, які знаходяться в Рівненській філії ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » МФО НОМЕР_72 АДРЕСА_2 , ( АДРЕСА_3 ) та містять відомості, які можуть становити банківську таємницю по рахунках № НОМЕР_62 (українська гривня) з 26.08.2016 по 09.10.2017 включно, № НОМЕР_63 (українська гривня) з 26.08.2016 по 14.09.2017 включно, відкриті в Чернівецькій філії ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » м. Чернівці МФО НОМЕР_64 ; № НОМЕР_65 (українська гривня) з 31.08.2016 по 02.12.2016 включно, № НОМЕР_66 (українська гривня) з 30.10.2017 по 23.11.2018 включно, № НОМЕР_67 (українська гривня) з 21.11.2017 по 23.11.2018 включно, № НОМЕР_68 (українська гривня) з 22.02.2018 по 23.11.2018 включно, № НОМЕР_69 (українська гривня) з 25.11.2016 по 23.11.2018 включно, № НОМЕР_70 (українська гривня) з 11.06.2018 по 23.11.2018 включно, № НОМЕР_71 (українська гривня) з 31.08.2016 по 23.11.2018 включно, відкриті в Рівненській філії ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » м. Рівне МФО НОМЕР_72 , а саме:

- справи з юридичного оформлення рахунків в тому числі, договори щодо відкриття, обслуговування рахунків, заяви, доручення від імені товариства; картки зі зразками підписів і відбитку печатки товариства; платіжних доручень щодо списання коштів з рахунків; грошових чеків на зняття коштів з рахунків;

- розгорнутого руху коштів в паперовому (розмір шрифту не менше 12) та магнітному (електронному) вигляді з зазначенням дати проведення операції, назви та коду контрагента, суми та призначення платежу;

- протоколів системи «Банк-Клієнт», в яких міститься інформація про дату та час з`єднання (включаючи години, хвилини та секунди з`єднання), електронне ім`я користувача, назва операції та IP адреса клієнта (у тому числі на електронних носіях);
- матеріалів фото -, відеофіксації осіб, які знімали готівкові кошти із рахунків у відділеннях банку та через мережу банкоматів.

Виконання ухвали здійснити у Рівненській філії ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » МФО НОМЕР_72 АДРЕСА_2 .

Встановити строк дії ухвали терміном один місяць з моменту постановлення ухвали.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя

Рівненського міського суду ОСОБА_1