У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 січня 2019 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майора податкової міліції ОСОБА_3 , у рамках кримінального провадження, відомості про яке внесено до ЄРДР за №0000031 від 17.04.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого за ч.2 ст. 212 КК України, про проведення експертизи,-
ВСТАНОВИВ:

З внесеного слідчим клопотання, погодженим з прокурором, та доданих матеріалів вбачається, що 04.05.2018 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000031 з попередньою правовою кваліфікацією вказаного кримінального правопорушення за ч. 2 ст. 212 КК України.

Згідно клопотання, досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Агро Дім» ()у період 2009-2017 років не включили в дохід протерміновану кредиторську заборгованість за кредитними договорами з ПАТ КБ «Надра» № 59/05-2003 від 19.05.2003 та № 380/05-2004 від 08.06.2004, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у великих розмірах у сумі 3 752 969 грн. Так, 19.05.2003 р. між Відкритим акціонерним товариством «Комерційний банк» «Надра», правонаступником всіх прав та обов`язків якого є Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Надра», та Товариством з обмеженою відповідальністю «Arpo Дім» () укладено Кредитну угоду №59/05-2003, відповідно до умов якої останньому надано кредит у розмірі 670 000,00 Євро згідно з графіком надання кредиту, встановленим у Додатку №1 до Кредитної угоди. Кредитні кошти надано на умовах повернення у строки, визначені у Графіку повернення Кредиту (Додаток №2 до Кредитної угоди), та зі сплатою відсотків за користування кредитом з розрахунку 15% річних, які піддягали оплаті щомісячно в останній робочий день. Також, 24.05.2004 р. між Відкритим акціонерним товариством «Комерційний банк» «Надра», правонаступником всіх прав та обов`язків якого є Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Надра», та Товариством з обмеженою відповідальністю «Arpo Дім» укладено Кредитну угоду №380/05-2004, відповідно до умов якої останньому надано кредитні кошти в розмірі 431 000,00 дол. СІЛА для придбання борошномельного обладнання та поповнення обігових коштів. Кредит надано траншами згідно Додатку №1. Кредитні кошти надано на умовах повернення у строки, визначені у Графіку повернення Кредиту (Додаток №2 до Кредитної угоди), та зі сплатою відсотків за користування кредитом з розрахунку 14,5% річних, які піддягали оплаті щомісячно в останній робочий день. У відповідності до умов Кредитної угоди №59/05-2003 від 19.05.2003 р. строк виконання основного зобов`язання встановлено до 31.10.2005 року. У відповідності до умов Кредитної угоди №380/05-2004 від 24.05.2004 р. строк виконання основного зобов`язання встановлено до 30.04.2007 року. Проведеним аналізом листа ПАТ «Комерційний банк» «Надра» за №1-4-912 від 05.02.2018, а також матеріалів, доданих до вказаного листа встановлено, що Товариством з обмеженою відповідальністю «Arpo Дім» не виконано зобов`язання щодо своєчасного та в повному обсязі повернення кредитних коштів та сплати відсотків за користування кредитом.

Також слідчий вказує, що згідно пп. 14.1.257 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, безповоротна фінансова допомога - це, в тому числі, сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності. Сума заборгованості станом на кінець 2017 року залишалась нестягнутою після закінчення терміну позовної давності, відповідно така заборгованість на норми Податкового кодексу України має бути включена до складу інших доходів підприємства. Отже, у разі якщо сума кредиторської заборгованості платника податку за отримані, але неоплачені товари (роботи, послуги) залишилася нестягнутою після закінчення терміну позовної давності, то у податковому періоді, на який припадає закінчення терміну позовної давності, платник податку повинен всю суму такої непогашеної кредиторської заборгованості, з урахуванням податку на додану вартість, включити до складу доходів, що враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування. Таким чином, сума боргу в розмірі 72 129 006,77 грн. Товариства з обмеженою відповідальністю «Arpo Дім» () є безповоротною фінансовою допомогою та включається до складу інших доходів. Відповідно до висновку аналітичного дослідження від 27.03.2018 №12/07-16-16-0019/31395966 «Про результати дослідження фінансово-господарських операцій ТОВ «Агро Дім» (податковий номер 31335966) щодо дотримання норм чинного законодавства при отриманні кредитних коштів від ПАТ КБ «Надра» (податковий номер 20025456) встановлено, що ТОВ «Агро Дім», не включено в дохід протерміновану кредиторську заборгованість, за якою минув строк позовної давності в загальній сумі 27 926 627 грн., у т.ч. по кредитному договору від 19.05.2003р. №59/05-2003 заборгованість по тілу кредиту в сумі 5 324 069 грн. (490 560,80 Євро), заборгованість по процентах за кредит в сумі 11 105 585 грн. (637 606, 36 Євро), по кредитному договору від 08.06.2004р. №308/05-2004 заборгованість по тілу кредиту в сумі 3 407 917 грн. (413 000 дол. США), заборгованість по процентах за кредит в сумі 8 089 056 (466 143,62 дол. США) та ухилилося від сплати податків в загальній сумі 3 752 969 грн., в т.ч.: 2009р. 1 487 972 грн., 2010р. 1 266 329 грн., 2011р. 251 426 грн., 2012р. 63 386 грн., 2013р. 64 422 грн., 2014р. 102 333 грн., 2015р. 130 261 грн., 2016р.- 188 034 грн., 2017р. 198 806 грн. Згідно Єдиного державного реєстру судових рішень встановлено, що 12.06.2017 року Господарським судом Закарпатської області винесено Рішення про відмову у задоволенні позовних вимог ПАТ «Комерційний банк «Надра» до ТОВ «Агро Дім» щодо стягнення сум заборгованості по сплаті кредиту по кредитним угодам № 59/05-2003 від 19.05.2003 та № 380/05-2004 від 08.06.2004, у зв`язку із спливом позовної давності.

Враховуючи вищенаведене, та беручи до уваги, що в матеріали кримінального провадження містять інформацію про проведення аналітичного дослідження за результатами, якого складено висновок аналітичного дослідження №12/07-16-16-0019/31395966 від 27.03.2018, яким встановлені порушення податкового законодавства ТОВ «Агро Дім» при декларуванні доходів, отриманих унаслідок виникнення безнадійної суми заборгованості перед ПАТ «Комерційним банком «Надра», а тому, під час досудового розслідування, з метою повного, всебічного та неупередженого розслідування кримінального провадження, отримання доказів вчинення кримінального правопорушення службовими особами ТОВ «Агро Дім» та прийняття кінцевого рішення, виникла необхідність у проведенні судовоекономічної експертизи щодо правильності декларування ТОВ «Агро Дім» () такого доходу, у зв`язку з чим слідчий просить клопотання задовольнити.

У судове засіданні слідчий не з`явився, в матеріалах міститься заява слідчого про розгляд клопотання без його участі.

Відповідно до ч.3 ст.244 КПК України неприбуття слідчого у судове засідання не перешкоджає розгляду клопотання.

Дослідивши матеріали клопотання з додатками, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Як вбачається з клопотання та доданих до нього матеріалів, СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській областіпроводиться досудове розслідування кримінального провадження №0000031 від 17.04.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого за ч.2 ст. 212 КК України.

Орган досудового розслідування, посилаючись на ч.2 ст. 93 КПК України зазначає про необхідність у проведенні судовоекономічної експертизи з метою повного, всебічного та неупередженого проведення досудового розслідування, об`єктивного дослідження всіх обставин вчинення кримінального правопорушення, зокрема щодо правильності декларування ТОВ «Агро Дім» () доходу отриманого унаслідок виникнення безнадійної суми заборгованості перед ПАТ «Комерційним банком «Надра».

Відповідно до ч. 1 ст. 244 КПК України у разі якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.

Відповідно до ч.1 ст. 243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Відповідно до ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для зясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.

Оцінюючи докази у їх сукупності, враховуючи те, що для з`ясування обставин, що мають істотне значення для кримінального провадження необхідні спеціальні знання, суд вважає, що на виконання вимог ч.6 ст. 244 КПК України слідчим доведено необхідність проведення в рамках кримінального провадження за №0000031 від 17.04.2018 рокусудовоекономічної експертизи, а тому клопотання підлягає до задоволення
Керуючись ст.ст. 242-244, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання слідчого задовольнити.

Призначити у кримінальному провадженні №0000031 від 17.04.2018 рокусудово-економічну експертизу, проведення якої доручити експертам Закарпатського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України (ЄДРПОУ 23272864, 88008, м. Ужгород, вул. Грибоєдова, 2).

На вирішення експертизи поставити наступні запитання:

- Чи задекларовано ТОВ «Агро Дім» () дохід, отриманий унаслідок виникнення заборгованості перед ПАТ «Комерційний банк «Надра», строк позовної давності за якою сплив?

- Яка сума доходу та за який період підлягала декларуванню ТОВ «Агро Дім», унаслідок виникнення заборгованості перед ПАТ «Комерційний банк «Надра», строк позовної давності за якою сплив?

- Які податки, в якій сумі та у які періоди підлягали декларуванню, а також сплаті з доходу, отриманого ТОВ «Агро Дім» унаслідок виникнення заборгованості перед ПАТ «Комерційний банк «Надра», строк позовної давності за якою сплив?

Для дослідження надати експертам матеріали кримінального провадження №0000031, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 04.05.2018, за ознаками кримінальних правопорушень (злочинів), передбачених за ч.2 ст. 212 КК України.

Експертів попередити про кримінальну відповідальність передбачену ст.ст. 384, 385 КК України.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1