Справа № 361/932/19
Провадження № 1-кп/361/349/19
У Х В А Л А

08 лютого 2019 року Броварський міськрайонний суд Київської області в складі :

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2

з участю : прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

розглянувши в підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Бровари кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000022 від 01.02.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 212 КК України щодо ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Рівне, громадянина України, працює директоромТОВ «Пластик Стандарт», зареєстрований та фактично проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

В С Т А Н О В И В :
05.02.2019 року до Броварського міськрайонного суду Київської області надійшло кримінальне провадження щодо ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 212 КК України.

З матеріалів кримінального провадження встановлено, що відповідно до наказу № 44-к від 12.07.2016 ОСОБА_5 призначений на посаду директора ТОВ «Пак-Експо Лізинг» зареєстроване виконавчим комітетом Славутицької міської ради Київської області20.03.2013 за реєстраційним №0001253, в обов`язки якого, згідно статуту підприємства 2016 року (нова редакція) затвердженого рішенням Загальних зборів учасників ТОВ «Пак-Експо Лізинг» (протокол № 2/16 від 11.07.2016), входить: здійснювати керівництво поточною діяльністю Товариства; нести персональну відповідальність за діяльність Товариства; керуватися у своїй діяльності затвердженими рішеннями Загальних зборів Учасників та статутом Товариства; затверджувати план доходів та витрат Товариства; укладати будь-які угоди та інші юридичні акти; видавати довіреності; відкривати рахунки у банках; розпоряджатися коштами товариства, тощо.
У подальшому 14.07.2016, у ТОВ «Акредитований центр сертифікації ключів «Україна» ОСОБА_5 отримав посилений сертифікат відкритого ключа електронного цифрового підпису (ЕЦП) директора ТОВ «Пак-Експо лізинг», який надає змогу підписувати та подавати податкову та фінансову звітність від імені директора підприємства в електронному вигляді.
У ТОВ «АЦСК «Україна» э16.12.2015 також головний бухгалтер ТОВ «Пак-Експо лізинг» отримала посилений сертифікат відкритого ключа електронного цифрового підпису (ЕЦП), який надає змогу підписувати та подавати податкову та фінансову звітність від імені бухгалтера підприємства в електронному вигляді.
У період з 14.07.2016 року по 18.08.2016 точного часу та місця досудовим розслідування не встановлено, ОСОБА_5 , сприяв головному бухгалтеру ТОВ «Пак-Експо Лізинг» в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в значних розмірах, шляхом надання власного електронного файлу ЕЦП директора ТОВ «Пак-Експо Лізинг» для подання недостовірної податкової звітності до податкових органів в електронному вигляді.
Так, ОСОБА_5 перебуваючи на посаді директора ТОВ «Пак-Експо Лізинг», у зв`язку із виконанням ним організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на займаній посаді, розпоряджаючись майном та фінансами товариства, тобто будучи службовою особою товариства, на яку відповідно до чинного законодавства України покладено відповідальність за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків, зборів інших обов`язкових платежів до бюджету та ведення господарської діяльності від імені товариства.
У порушення ст. 67 Конституції України , п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.1999 року, ст..16, ст. 110 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року ОСОБА_5 , перебуваючи в м. Києві, у невстановленому досудовим слідством точному місці та часі, в період з 14 липня 2016 року по 18 серпня 2016 року, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, вчинив пособництво (сприяв) головному бухгалтеру ТОВ «Пак-Експо Лізинг» в умисному ухиленні від сплати податків в значних розмірах, шляхом безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат підприємства, за наступних обставин.

Так, встановлено, що головний бухгалтер ТОВ «Пак-Експо Лізинг», у невстановленому досудовим слідством точному місці та часі, приблизно в липні 2016 року, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Пак-Експо Лізинг» за адресою: Київська область, м. Славутич, вул. Ентузіастів, 7, за невстановлених обставин отримувала від невстановлених слідством осіб, підроблені первинні бухгалтерські (податкові) та фінансово-господарські документи, які були підписані іншою особою від імені директора ТОВ «Пак-Експо лізинг» ОСОБА_5 , а саме: договори, податкові накладні, видаткові накладні, з реквізитами суб`єктів підприємницької діяльності юридичних осіб, платників податку на додану вартість: ТОВ «Фулденч» (код ЄДР 40551608, на даний час назва ТОВ «Райденком») та ТОВ «Альфа-Дінк» (код ЄДР 40510191, на даний час назва ТОВ «Прокат Авто «Ломер») щодо надання послуг та поставку товарно-матеріальних цінностей необхідних для ведення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Пак-Експо Лізинг», зокрема: поліетилен, гофроящики, піддони, фарба, суперконцентрат різних кольорів, скоч, тампони для тамподруку, барвники, домішки, металеві деталі, різальні леза, однак фактично вказані суб`єкти господарської діяльності будь-яких послуг не надавали, робіт не виконували та товарів не поставляли, а саме, які виписані від імені ТОВ «Альфа-Дінк» :
-Договір поставки №30/07 від 30 липня 2016 року;

-Видаткова накладна №АД-0000002 від 30.07.2016 року на загальну суму з ПДВ 569 129 грн.;

-Платіжне доручення №3845 від 10.08.2016 року, на загальну суму 569 129 грн. та, виписані від імені ТОВ «Фулденч» :

-Договір поставки №25/07 від 25 липня 2016 року;

-Видаткова накладна №Ф-00000235 від 30.08.2016 року на загальну суму з ПДВ 332 245,21 грн.;

-Видаткова накладна №Ф-00000296 від 29.07.2016 року на загальну суму з ПДВ 353 556,30 грн.;

-Договір поставки №29/07/01 від 29 липня 2016 року;

-Видаткова накладна №Ф-00000238 від 31.08.2016 року на загальну суму з ПДВ 171 672,00 грн.;

-Видаткова накладна №Ф-00000297 від 29.07.2016 року на загальну суму з ПДВ 47 946,00 грн.;

-Видаткова накладна №Ф-00000237 від 31.08.2016 року на загальну суму з ПДВ 52 242,00 грн.;

-Видаткова накладна №Ф-00000299 від 30.07.2016 року на загальну суму з ПДВ 175 296,00 грн.;

-Договір поставки №29/07/02 від 29 липня 2016 року;

-Видаткова накладна №Ф-00000010 від 31.08.2016 року на загальну суму з ПДВ 649 980,00 грн.;

-Видаткова накладна №Ф-00000236 від 30.08.2016 року на загальну суму з ПДВ 519 984,00 грн.;

-Видаткова накладна №Ф-00000300 від 30.07.2016 року на загальну суму з ПДВ 569 520,00 грн.;

-Видаткова накладна №Ф-00000298 від 29.07.2016 року на загальну суму з ПДВ 949 200,00 грн.;

-Договір поставки №30/08 від 30 серпня 2016 року.;

-Видаткова накладна №Ф-00000240 від 30.08.2016 року на загальну суму з ПДВ 147 360,96 грн.;

-Видаткова накладна №Ф-00000300 від 30.07.2016 року на загальну суму з ПДВ 569 520,00 грн.;

-Видаткова накладна №Ф-00000298 від 29.07.2016 року на загальну суму з ПДВ 949 200,00 грн..

Вказані первинні бухгалтерські (податкові) та фінансово-господарські документи підроблені, оскільки підписані іншими особами від імені директора ТОВ «Пак-Експо лізинг» ОСОБА_5 , директора ТОВ «Фулденч» ОСОБА_6 та директора ТОВ «Альфа-Дінк» ОСОБА_7 , про що було достовірно відомо головному бухгалтеру товариства ТОВ «Пак-Експо Лізинг».

У подальшому, 18 серпня 2016 року, головний бухгалтер ТОВ «Пак-Експо Лізинг», за пособництвом директора товариства ОСОБА_5 , який надав знаряддя вчинення злочину свій електронний ключ ЕЦП, переслідуючи злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, знаходячись в офісі підприємства за адресою: Київська область, м. Славутич, вул. Ентузіастів, 7, склала податкову декларацію з ПДВ за липень 2016 року, в якій відобразила суму податкового кредиту в розмірі 2 160 646,00 грн., включивши до його складу суму ПДВ по податкових накладних, виписаних невстановленими особами від імені підприємств: ТОВ «Фулденч» та ТОВ «Альфа-Дінк» на підставі підроблених первинних фінансово-господарських документах, які директором ТОВ «Пак-Експо Лізинг» ОСОБА_5 не укладались та не підписувались.
У подальшому, 18.08.2016 головний бухгалтер ТОВ «Пак-Експо Лізинг» перебуваючи за адресою розташування офісного приміщення товариства по вул. Ентузіастів, 7, ум. Славутич, Київської області, діючи умисно, протиправно, переслідуючи злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, за пособництвом директора товариства ОСОБА_5 , використавши як засіб раніше отриманий ЕЦП останнього, в порушення п. 198.1, п.198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, відобразила у декларації з податку на додану вартість за липень 2016 року ТОВ «Пак-Експо Лізинг», як податковий кредит з ПДВ сформований за рахунок операцій із постачання товарів від ТОВ «Фулденч» та ТОВ «Альфа-Дінк», які фактично не здійснювались, на загальну суму 2 220 539,42 грн., в результаті чого умисно занижено податкові зобов`язання підприємства зі сплати податку на додану вартість підприємства в сумі 444 108 грн., яку підписала ЕЦП головного бухгалтера та директора ТОВ «Пак-Експо Лізинг» та подала до Відділення у м. Славутич Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, яка розташована за адресою: Київська область, м. Бровари, вул. Київська, 286, за вхідним № .

Крім того, 08.11.2016 головний бухгалтер ТОВ «Пак-Експо Лізинг», перебуваючи за адресою розташування офісного приміщення товариства по вул. Ентузіастів, 7, у м. Славутич, Київської області, діючи умисно, протиправно, переслідуючи злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, за пособництвом директора товариства ОСОБА_5 , використавши як засіб раніше отриманий ЕЦП останнього, в порушення пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, відобразила у декларації на прибуток підприємства за 9 місяців 2016 рік ТОВ «Пак-Експо Лізинг», як валові витрати підприємства, витрати на придбання (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг), зокрема придбання у підприємств ТОВ «Фулденч» та ТОВ «Альфа-Дінк», які фактично вказаними підприємствами не здійснювались та не надавались, на загальну суму 3 307 502 грн., в результаті чого умисно зменшено зобов`язання підприємства зі сплати податку на прибуток підприємства в сумі 595 351 грн., яку підписала ЕЦП головного бухгалтера та директора ТОВ «Пак-Експо Лізинг» та подала до відділення у м. Славутич Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, яка розташована за адресою: Київська область, м. Бровари, вул. Київська, 286, за вхідним № .

Водночас, директор ТОВ «Пак-Експо Лізинг» ОСОБА_5 у період з18.08.2016 року по 31.08.2016 року, у порушення вимог п.16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року та п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.1999 року (із змінами та доповненнями), не перевірив повноту та достовірність складеної бухгалтером податкової звітності, раніше надавши останній свій ключ ЕЦП, забезпечив можливість подання до податкових органів недостовірну податкову звітність, чим сприяв головному бухгалтеру ТОВ «Пак-Експо Лізинг» в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у розмірі 1 039 459 грн.

В результаті злочинних дій директора ТОВ «Пак-Експо Лізинг»

ОСОБА_5 , спрямованих на пособництво головному бухгалтеру ТОВ «Пак-Експо Лізинг» в умисному ухилення від сплати податків, за період фінансово-господарських операцій із ТОВ «Фулденч» та ТОВ «Альфа-Дінк», з 14 липня 2016 року по 18 серпня 2016 року до бюджету не надійшли кошти у вигляді податку на додану вартість у сумі 444 108 грн. та податку на прибуток підприємства у розмірі 595 351 грн., що призвело до ухилення від сплати податків на загальну суму 1 039 459 (що у 1000 разів і більше перевищує неоподатковуваний мінімум громадян).

Таким чином, ОСОБА_5 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 212 КК України.

Суд вважає вірною кваліфікацію дій ОСОБА_5 за ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 212 КК України.

В підготовчому судовому засіданні прокурор заявив клопотання про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 212КК України, на підставі п.1 ч.1 ст.49 КК України, в зв`язку з закінченням строків давності.
Вислухавши думку прокурора, підозрюваного, захисника ОСОБА_4 які не заперечували проти такого рішення, дослідивши матеріали провадження, вважаю можливим прийняти рішення про задоволення клопотання та звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, виходячи з наступного.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минув строк два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Відповідно до ст.12 КК України - злочином невеликої тяжкості є злочин, за який передбачене покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років, або інше, більш м`яке покарання за винятком основного покарання у виді штрафу в розмірі понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, при цьому санкцією ч.1 ст.212 КК України передбачене покарання менш сурове ніж позбавлення волі, а саме у вигляді штрафу від трьохсот до п`ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.
Таким чином, з моменту вчинення ОСОБА_5 у період з 14.07.2016 року по 18.08.2016 кримінального правопорушення, передбаченого. ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 212 КК України минув строк понад два роки

В суді ОСОБА_5 не заперечував проти звільнення його від кримінальної відповідальності з нереабілітуючих підстав. Дане рішення ним прийнято добровільно, без будь якого примусу. Негативні наслідки прийняття такого рішення з нереабілітуючої підстави та закриття провадження йому судом роз`яснені і зрозумілі.

П.2 ч. 3 ст. 314 КПК України передбачає право суду в підготовчому судовому засіданні прийняти рішення про закриття провадження у зв`язку звільненням особи від кримінальної відповідальності. Оскільки ОСОБА_5 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, зазначене провадження підлягає закриттю.

Цивільний позов у справі не заявлявся, запобіжний захід не обирався, речові докази, процесуальні витрати відсутні.

Керуючись ст.ст. 284, 369, 370 КПК України,ч.1 ст. 49 КК України, суд, -

У Х В А Л И В :
Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 212 КК України, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000022 від 01.02.2019.

Закрити кримінальне провадження про обвинувачення ОСОБА_5 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 212 КК України, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000022 від 01.02.2019.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

На ухвалу може бути подана апеляція до Київського апеляційного суду через Броварський міськрайонний суд Київської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1