1Справа № 335/5423/18 1-кс/335/3723/2018
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 травня 2018 року слідчий суддя Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Запоріжжя клопотання старшого слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Запорізькій області ОСОБА_3 , погодженого прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Запорізької області ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № №0000002 від 27 лютого 2018 року за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про арешт майна, -

ВСТАНОВИВ:
Старший слідчий з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Запорізькій області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді з клопотання про арешт майна, у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000002 від 27 лютого 2018 року за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

В обґрунтування клопотання зазначив, що досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «МЕРЕЖА МАГАЗИНІВ «ТАБАК» протягом 2017-2018 років здійснювали придбання тютюнових виробів у виробників та офіційних постачальників, а саме: ТОВ «ТЕДІС УКРАЇНА» (), ТОВ «ЕКСПАНСІЯ» (), ТОВ «УКРТАФТ» (), ТЗОВ «ТД ЛЬВІВСЬКА ТЮТЮНОВА ФАБРИКА ЛТД» (), ТОВ «ТД «ЮНАЙТЕД ТАБАКО» (), ТОВ «ТІ-МАСТЕР» () та в подальшому придбані тютюнові вироби реалізовували за готівкові кошти через налагоджену систему збуту тютюнових виробів населенню.

Для прикриття незаконної діяльності службовими особами ТОВ «МЕРЕЖА МАГАЗИНІВ «ТАБАК» формуються та реєструються видаткові та податкові накладні по відображенню фіктивних оборудок, тобто до офіційних документів вносяться завідомо неправдиві дані про нібито проведенні фінансово-господарські операції. Тим самим створюються документи «прикриття», що в подальшому призводить до штучного завищення податкового кредиту та валових витрат суб`єктів підприємницької діяльності реального сектору економіки, з метою умисного ухилення від сплати податків.

Маючи умисел на ухилення від сплати податків шляхом приховування справжніх доходів та несплату акцизного податку у встановленому законом порядку, службові особи ТОВ «МЕРЕЖА МАГАЗИНІВ «ТАБАК» стали проводити безтоварні фінансові операції з підприємствами з ознаками фіктивності, про нібито поставлені на їх адресу тютюнові вироби практично за ціною їх придбання. Окрім того, проведення зазначених фінансових операцій дають змогу ТОВ «МЕРЕЖА МАГАЗИНІВ «ТАБАК» не сплачувати до місцевих бюджетів акцизний податок при реалізації тютюнових виробів кінцевому споживачу у розмірі 5% від вартості товарів.

Встановлено, що тільки по взаємовідносинам ТОВ «МЕРЕЖА МАГАЗИНІВ «ТАБАК» з ТОВ «Джорно», ТОВ «Канцелярський дім», та ТОВ «Деліон груп» отримали коштів, на суму 24 273 139, 18 грн., яку можливо кваліфікувати як отримання безповоротної фінансової допомоги з якої ймовірно не сплачений податок на прибуток за 2017 рік у сумі 4 369 165,0 грн., що є особливо великим розміром та підпадає під ознаки злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Окрім того, протягом 2017-2018 років службові особи продовжили зазначену протиправну діяльність у податковій звітності декларують взаємовідносини з підприємствами з ознаками фіктивності, а саме: ТОВ «БЕРТОНІС» (), ТОВ «ФОКС ПРАЙД» (), ТОВ «ТАЙМІАНТ» (), ТОВ «ЮРТЕКС СИСТЕМ» (), ТОВ «СВІТРЕМОНТ» (), ТОВ «КАНЦЕЛЯРСЬКИЙ ДІМ» (), ТОВ «ДЖОРНО» (), ТОВ «ЮЗІ ГРУП» (), ТОВ «ЛІВЕС ПРАЙД» (), ТОВ «ГРАНДЕС ОПТ» (), ТОВ «ТК ПОРТО» (), ТОВ «ТК ДАЛЛАС» (), ТОВ «ТК РІСЕРЧ» (), ТОВ «ТК ТРЕНД» (), ТОВ «КАРГО ПРО» (), ТОВ «ТК ПЕРФЕКТ» (), ТОВ «ТАЙБАН» (), ТОВ «ТК ХЕЛКЕТ» (), ТОВ «ТК АНТРОН» (), ТОВ «ЗАЛМАН» (), ТОВ «ПОРТАЛЕЗ» (), ТОВ «ЗДОРОВА ЇЖА УКРАЇНИ» (», ТОВ «ТІМОН» (), ТОВ «ДЕЛІОН ГРУП» (), ТОВ «АШТОН» (), ТОВ «ТЕМБРІЙ» (), ТОВ «ЛЬВІВСЬКА ІНЖЕНЕРНО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ"АКРОПОЛЬ-БУД» (), ТОВ «РІНАЛТЕК» (), ТОВ «ТК БЛУМФІЛД» (), ТОВ «ТК ЛАМБЕРТ» (), ТОВ «РІВЕРТОН ПЛЮС» (), ТОВ «МЕЛРОЗ» (), ТОВ «ГРЕЙНОЛА» (), ТОВ «БАЛЛАРД» ().

Встановлено, що зазначені підприємства входять до складу «конвертаційного центру», що здійснює свою діяльність на території Дніпропетровської області та м. Києва.

Використовуючи реквізити створених підконтрольних суб`єктів підприємницької діяльності, відкриваючи для забезпечення злочинної діяльності та в подальшому використовуючи банківські рахунки в банківських установах, зазначені особи отримують готівкові кошти, які передають представникам реального сектору економіки. Для прикриття незаконної діяльності формуються та реєструються видаткові та податкові накладні по відображенню фіктивних оборудок, тобто до офіційних документів вносяться завідомо неправдиві дані про нібито проведенні фінансово-господарські операції. Тим самим створюються документи «прикриття», що в подальшому призводить до штучного завищення податкового кредиту та валових витрат суб`єктів підприємницької діяльності реального сектору економіки, з метою умисного ухилення від сплати податків.

Шляхом аналізу діяльності вищезазначених підприємств встановлено, що вони створені без мети зайняття підприємницькою діяльністю та використовуються лише з метою штучного формування податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки та підконтрольним підприємствам, шляхом реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних. При цьому, під час діяльності відбувається підміна товарних позицій, а саме йде придбання тютюнових виробів, а реалізовуються товари промислової групи, сільгосппродукція походження яких не відоме та надаються різноманітні послуги.
Зазначена інформація підтверджується зібраними матеріалами кримінального провадження: аналітичною довідкою №16/08-01-16-02-05/40475943 від 05.12.2017 року управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Запорізькій області, рапортом старшого оперуповноваженого з ОВС ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Запорізькій області підполковника податкової міліції ОСОБА_5 та іншими матеріалами.

Встановлено, що згідно інформації з бази даних «Архів Електронної звітності», підприємства: ТОВ «БЕРТОНІС» (), ТОВ «ФОКС ПРАЙД» (), ТОВ «ТАЙМІАНТ» (), ТОВ «ЮРТЕКС СИСТЕМ» (), ТОВ «СВІТРЕМОНТ» (), ТОВ «КАНЦЕЛЯРСЬКИЙ ДІМ» (), ТОВ «ДЖОРНО» (), ТОВ «ЮЗІ ГРУП» (), ТОВ «ЛІВЕС ПРАЙД» (), ТОВ «ГРАНДЕС ОПТ» (), ТОВ «ТК ПОРТО» (), ТОВ «ТК ДАЛЛАС» (), ТОВ «ТК РІСЕРЧ» (), ТОВ «ТК ТРЕНД» (), ТОВ «КАРГО ПРО» (), ТОВ «ТК ПЕРФЕКТ» (), ТОВ «ТАЙБАН» (), ТОВ «ТК ХЕЛКЕТ» (), ТОВ «ТК АНТРОН» (), ТОВ «ЗАЛМАН» (), ТОВ «ПОРТАЛЕЗ» (), ТОВ «ЗДОРОВА ЇЖА УКРАЇНИ» (», ТОВ «ТІМОН» (), ТОВ «ДЕЛІОН ГРУП» (), ТОВ «АШТОН» (), ТОВ «ТЕМБРІЙ» (), ТОВ «ЛЬВІВСЬКА ІНЖЕНЕРНО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ"АКРОПОЛЬ-БУД» (), ТОВ «РІНАЛТЕК» (), ТОВ «ТК БЛУМФІЛД» (), ТОВ «ТК ЛАМБЕРТ» (), ТОВ «РІВЕРТОН ПЛЮС» (), ТОВ «МЕЛРОЗ» (), ТОВ «ГРЕЙНОЛА» (), ТОВ «БАЛЛАРД» () мають суму ліміту податкового кредиту на спеціальних рахунках з ПДВ, яка в подальшому може бути використана для надання безпідставного податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, і яка надає можливість спричинити збитки державі.

Так, суми ПДВ за порядком функціонування системи електронного адміністрування обліковується як сума ліміту, на яку можливо зареєструвати податкові накладні без внесення коштів, тобто така сума фактично, на теперішній час має статус активу і відповідно є майном підприємства, а завданням арешту майна є запобігання можливості його використання, перетворення (майна).

Крім того, арешт на суму ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ вищезазначених підприємств, на яку можливо зареєструвати податкові накладні призведе до упередження спричинення збитків державі.

Належність ліміту до активів підприємств (в частині сум податкового кредиту з податку на додану вартість (отриманих податкових накладних) підтверджується також пунктами 5,12 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №10 «Дебіторська заборгованість» (затверджене наказом Міністерства фінансів України від 08.10.1999 №237 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25.10.1999 за №7258/4018), де зазначено, що дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод та може бути достовірно визначена її сума, зокрема, дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом включає переплату за податками і зборами.

Посилаючись на те, що застосування вищевказаного заходу забезпечення кримінального провадження обумовлено необхідністю збереження речових доказів, оскільки члени угрупування можуть в будь-який час здійснити реєстрацію податкових накладних та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних їх відчуження іншим чином, з метою їх приховування, даний факт унеможливлює в подальшому накладення арешту на активи, тим самим забезпечити збереження речових доказів та відшкодування спричинених державі матеріальних збитків, слідчий просить клопотання задовольнити.

Слідчий суддя розглянув клопотання у відсутність власника майна відповідно до ч. 2 ст. 172 КПК України.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя дійшов висновку про задоволення клопотання, виходячи з такого.
Згідно з ч. 1 ст. 131 КПК України захід забезпечення кримінального провадження застосовується з метою досягнення дієвості цього провадження.
Одним із заходів забезпечення кримінального провадження є арешт майна (ч. 2 ст. 131 КПК України).
Відповідно до ч. 1-3 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.
Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження. Слідчий, прокурор повинні вжити необхідних заходів з метою виявлення та розшуку майна, на яке може бути накладено арешт у кримінальному провадженні, зокрема шляхом витребування необхідної інформації у Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів, інших державних органів та органів місцевого самоврядування, фізичних і юридичних осіб.
Арешт майна допускається з метою забезпечення збереження речових доказів. У такому випадку арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу.
Згідно з ст. 98 КПК України речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.
Відповідно до ч. 10 ст. 170 КПК України арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.
Згідно з ч. 11 ст. 170 КПК України заборона або обмеження користування, розпорядження майном можуть бути застосовані лише у разі, коли існують обставини, які підтверджують, що їх незастосування призведе до приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі майна.
З урахуванням наведеного, слідчий суддя дійшов висновку про задоволення клопотання слідчого та накладення арешту на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України, оскільки вказане майно відповідає критеріям, передбаченим ст. 98 КПК України, є предметом кримінального правопорушення та метою такого арешту є забезпечення зберігання речових доказів.
Керуючись ст. 98, 170-173, 175, 309, 372, 392, 532 КПК України,-

УХВАЛИВ :
Клопотання старшого слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Запорізькій області ОСОБА_3 про накладення арешту задовольнити.

Накласти арешт на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України () за адресою: м. Київ, Львівська площа, 8, наступних підприємства: ТОВ «МЕРЕЖА МАГАЗИНІВ «ТАБАК» (), ТОВ «БЕРТОНІС» (), ТОВ «ФОКС ПРАЙД» (), ТОВ «ТАЙМІАНТ» (), ТОВ «ЮРТЕКС СИСТЕМ» (), ТОВ «СВІТРЕМОНТ» (), ТОВ «КАНЦЕЛЯРСЬКИЙ ДІМ» (), ТОВ «ДЖОРНО» (), ТОВ «ЮЗІ ГРУП» (), ТОВ «ЛІВЕС ПРАЙД» (), ТОВ «ГРАНДЕС ОПТ» (), ТОВ «ТК ПОРТО» (), ТОВ «ТК ДАЛЛАС» (), ТОВ «ТК РІСЕРЧ» (), ТОВ «ТК ТРЕНД» (), ТОВ «КАРГО ПРО» (), ТОВ «ТК ПЕРФЕКТ» (), ТОВ «ТАЙБАН» (), ТОВ «ТК ХЕЛКЕТ» (), ТОВ «ТК АНТРОН» (), ТОВ «ЗАЛМАН» (), ТОВ «ПОРТАЛЕЗ» (), ТОВ «ЗДОРОВА ЇЖА УКРАЇНИ» (», ТОВ «ТІМОН» (), ТОВ «ДЕЛІОН ГРУП» (), ТОВ «АШТОН» (), ТОВ «ТЕМБРІЙ» (), ТОВ «ЛЬВІВСЬКА ІНЖЕНЕРНО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ"АКРОПОЛЬ-БУД» (), ТОВ «РІНАЛТЕК» (), ТОВ «ТК БЛУМФІЛД» (), ТОВ «ТК ЛАМБЕРТ» (), ТОВ «РІВЕРТОН ПЛЮС» (), ТОВ «МЕЛРОЗ» (), ТОВ «ГРЕЙНОЛА» (), ТОВ «БАЛЛАРД» () шляхом блокування сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміт ПДВ) по вказаним підприємствам, на яку останні мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Ухвалу направити для виконання до Державної фіскальної служби України ().

Встановити порядок виконання ухвали наступним способом: надати слідчим чи оперативним працівникам Державної фіскальної служби України, які на підставі доручення старшого слідчого з ОВС 2ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_3 пред`явили ухвалу, письмову інформацію про накладення арешту на ліміт ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ та відомості про заблоковані суми ліміту ПДВ на момент пред`явлення ували суду про накладення арешту, а також в останній день наступного місяця надати таку інформацію на адресу СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області.

Ухвала підлягає негайному виконанню після її оголошення.

Ухвала може бути оскаржена безпосередньо до апеляційного суду Запорізької області протягом 5 днів з дня її оголошення, а підозрюваним - в цей же строк з моменту вручення йому копії даної ухвали.

Слідчий суддя ОСОБА_1