ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА
Справа № 201/5110/18
Провадження № 1-кс/201/5103/2018
УХВАЛА

23 травня 2018 року Жовтневий районний суд

м. Дніпропетровська

у складі:

головуючого слідчого судді ОСОБА_1

з секретарем ОСОБА_2

за участю:

прокурора ОСОБА_3

підозрюваного ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Дніпро внесене під час досудового розслідування кримінального провадження № 0000046 від 14.05.2018 року клопотання заступника начальника відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_5 , погодженого з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 , про застосування запобіжного заходу у вигляді застави відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця смт. Межова Межівського району Дніпропетровської області, громадянина України, працюючого ТОВ «Українсько-польське підприємство з іноземними інвестиціями УПС», раніше не судимого, одруженого, маючого на утриманні малолітню дитину, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 та проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий звернувся з клопотанням до суду, погодженим з прокурором, про застосування запобіжного заходу у вигляді застави стосовно ОСОБА_4 .

В обґрунтування клопотання вказав на те, що ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді директора з травня 2015 року по вересень 2015 року Приватного підприємства Приватне виробничо-комерційне підприємство «Укрєвробуд-2013» (), тобто будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, що виконує організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції, яка є відповідальною за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також за нарахування і сплату податків, зборів та інших обов`язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства і подачі звітності, у період з травня 2015 року по вересень 2015 року неналежно виконував свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки які виразились у фактичному ненадходженні в бюджет держави коштів на загальну суму 2 053 786,32 грн.

Відповідно до ст. ст. 42, 276, 277, 278 КПК України «14» травня 2018 року колишньому директору ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» () ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 повідомлено про те, що він підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України.

Постановою прокурора від 14.05.2018 матеріали щодо вчинення ОСОБА_4 кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України КК України виділено в окреме провадження №0000046.

Досудовим розслідуванням у вказаному кримінальному провадженні встановлено, що ОСОБА_4 , у період з червня 2015 року по жовтень 2015 року (відповідно до рішення засновника №2 від 13.05.2015) перебуваючи на посаді директора Приватного підприємства Приватне виробничо-комерційне підприємство «Укрєвробуд-2013» (, далі ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013»), зареєстрованого державним реєстратором Виконавчого комітету Орджонікідзевської міської ради Дніпропетровської області 06.03.2013 (номер запису 0000495) за юридичною адресою: м. Орджонікідзе (Покров), вул. Тельмана (Героїв України), б. 14, взятого на податковий облік у Орджонікідзевському відділенні Нікопольської ОДПІ ГУ ДФС Дніпропетровській області у якості платника податку на додану вартість (далі ПДВ) 01.05.2013 (свідоцтво № 200121940) з індивідуальним податковим номером платника ПДВ 93, тобто будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, що виконує організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції, у період з червня 2015 року по жовтень 2015 року неналежно виконав свої службові обов`язки щодо організації бухгалтерського обліку та сплати податків у розмірах та строки, встановлених Податковим кодексом України, через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на загальну суму 2 053 788 грн.

Так, при організації та здійсненні фінансово-господарської діяльності ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» ОСОБА_4 , як директор ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», зобов`язаний був керуватися:

1) статтею 67 Конституції України, відповідно до якої кожний зобов`язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом;

2) положеннями статті 16 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких платник податків зобов`язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2.);

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3.);

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4.);

3) положеннями статті 36 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:

- податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (пункт 36.1);

- податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором (пункт 36.2);

- податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом (пункт 36.3);

- відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи (пункт 36.5);

4) положеннями статті 47 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:

- відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть, зокрема, юридичні особи, а також їх посадові особи (підпункт 47.1.1, пункт 47.1);

5) положеннями п. 187.7 ст. 187 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:

- датою виникнення податкових зобов`язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов`язаннями перед бюджетом;

6) положеннями п.200.1. ст. 200 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:

- сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду;

7) положеннями п.201.1, п.201.4, п.201.6, п.201.10, п.201.14 ст. 201 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:

- платник податку зобов`язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну (п.201.1);

- податкова накладна складається у двох примірниках у день виникнення податкових зобов`язань продавця. Один примірник видається покупцю, а другий залишається у продавця. У разі складання податкової накладної у паперовому вигляді покупцю видається оригінал, а копія залишається у продавця (п.201.4);

- податкова накладна є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов`язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця (п.201.6);

- податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту (п.201.10);

- платники податку зобов`язані вести окремий облік операцій з постачання та придбання товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню, а також які не є об`єктами оподаткування та звільнені від оподаткування згідно з цим розділом (п.201.14);

8) положеннями ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.1999, відповідно до яких:

- питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві стосуються компетенції його власника (власників) або вповноваженого органа (службової особи) відповідно до законодавства й установчих документів (частина 2 статті 8);

- відповідальність за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого строку, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (службова особа), що здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства й установчих документів (частина 3 статті 8);

- відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку й недостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали й підписали ці документи (частина 8 статті 9);

9) нормами пункту 2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995, відповідно до яких:

- керівник підприємства, організації забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, які були зроблені, у первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами й працівниками правомірних вимог головного бухгалтера по порядку оформлення й подачі для обліку відомостей і документів (підпункт 2.13 пункту 2);

- відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи (підпункт 2.14 пункту 2);

- забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать нормативно-правовим актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам (підпункт 2.16 пункту 2);

10) положеннями статуту ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», за якими директор, а у випадку його відсутності засновник, який виконує функції директора:

- здійснює загальне керівництво підприємством, відповідає за законність та результати господарської діяльності;

- розпоряджається майном підприємства, видає довіреності, укладає контракти, угоди з юридичними та фізичними особами на території України та за її межами.

Так, ОСОБА_4 неналежно виконуючи покладені на нього службові обов`язки директора ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», які передбачали загальне керівництво підприємством, організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, сплату податків у розмірах та в строки, встановлені Податковим кодексом України, не вжив заходів щодо перевірки показників податкової звітності з ПДВ ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», що була складена головним бухгалтером підприємства ОСОБА_6 та допустив подальшу подачу засобами електронного зв`язку податкової звітності з недостовірними показниками, щодо податкових зобов`язань з ПДВ ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» за наступні звітні періоди: травень 2015 року, червень 2015 року, липень 2015 року, серпень 2015 року, вересень 2015 року.

Відповідно до обставин вчинення вищевказаного кримінального правопорушення у період з червня 2015 року по жовтень 2015 року основним видом діяльності ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» було будівництво доріг та автострад (КВЕД 42.11) у тому числі за гроші державного, місцевого бюджетів, державних та комунальних підприємств, установ, організацій.

Працюючи на посаді директора ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» ОСОБА_4 знав, що очолюване ним підприємство отримує грошові кошти за виконані роботи та надані послуги від інших юридичних осіб, внаслідок чого у ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» виникають податкові зобов`язання з податку на додану вартість, які підлягають включенню до податкових декларацій з ПДВ, але неналежно виконуючи покладені на нього обов`язки, щодо загального керівництва підприємством, організації бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, сплати податків у розмірах та в строки, встановлені Податковим кодексом України, несумлінно ставлячись до їх виконання, не вжив заходів щодо перевірки показників податкової звітності з ПДВ ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», що була складена головним бухгалтером підприємства ОСОБА_6 та допустив подальшу подачу засобами електронного зв`язку податкової звітності, в якій грошові кошти, отримані ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» від органів державної влади та місцевого самоврядування, державних та комунальних підприємств, установ, організацій у період з червня 2015 року по жовтень 2015 року були відображені у якості податкових зобов`язань з ПДВ лише частково.

Виходячи із вищевикладеного, ОСОБА_4 , фактично будучи особою, відповідальною за повноту нарахування та сплату податків до бюджету, неналежно виконуючи покладені на нього обов`язки через несумлінне ставлення до них, знаходячись у м. Покрові (Орджонікідзе), у період з червня 2015 року по жовтень 2015 року (більш точного місця та часу досудовим розслідуванням не встановлено), не усвідомлюючи суспільно небезпечного характеру свого діяння, не передбачаючи його суспільно небезпечних наслідків, у порушення вимог п. 187.7 ст. 187, п.200.1, п.200.2 ст.200 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за №2755-VI (із змінами та доповненнями в редакції, що діяла на момент вчинення правопорушення), ч. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», пп. 2.13, п. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку не вжив заходів щодо перевірки показників податкової звітності з ПДВ ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», що була складена головним бухгалтером підприємства ОСОБА_6 та допустив подальшу подачу засобами електронного зв`язку податкової звітності, в якій грошові кошти, отримані ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» від органів державної влади та місцевого самоврядування, державних та комунальних підприємств, установ, організацій були відображені у якості податкових зобов`язань з ПДВ лише частково. Як наслідок вказаної бездіяльності ОСОБА_4 , декларації ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» з ПДВ за звітні періоди: травень 2015 року, червень 2015 року, липень 2015 року, серпень 2015 року, вересень 2015 року містили недостовірну інформацію щодо податкових зобов`язань з ПДВ та відповідних сум ПДВ до сплати.

Таким чином, в результаті неналежного виконання ОСОБА_4 службових обов`язків директора ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», занижено об`єкти оподаткування з податку на додану вартість ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» за вищевказані періоди, на загальну суму 2 053 788 грн., в т.ч. по періодах: травень 2015 року 16 029 грн., червень 2015 року 38 902 грн.; липень 2015 року 199 891 грн.; серпень 2015 року 875 380 грн.; вересень 2015 року 923 571 грн., що спричинило тяжкі наслідки у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави ПДВ на загальну суму 2 053 788 грн., яка більше ніж в 250 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Необережні дії ОСОБА_4 , які виразились у неналежному виконанні службовою особою своїх службових обов`язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки, кваліфіковано за ч.2 ст.367 КК України.

14.05.2018 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України.

В клопотанні ставиться питання про застосування запобіжного заходу у відношенні ОСОБА_4 у вигляді застави у зв`язку з тим, що підозрюваний вчинив злочин середньої тяжкості, за який передбачено покарання у вигляді позбавлення волі на строк до п`яти років.

Прокурор у судовому засіданні клопотання підтримав, на його задоволенні наполягав.

Підозрюваний в судовому засіданні проти задоволення клопотання заперечував, надавши через канцелярію суду письмові заперечення.

Вислухавши думку сторін, дослідивши матеріали клопотання та надані суду матеріали кримінального провадження № 0000046, суд, враховуючи необхідність забезпечення виконання підозрюваним покладених на нього процесуальних обов`язків, вважає, що клопотання є таким, що підлягає задоволенню. При цьому суд виходить з наступного.

Як вбачається із наданих суду матеріалів кримінального провадження, ОСОБА_4 підозрюється у скоєнні кримінального правопорушення, ч. 2 ст. 367 КК України.

Під час досудового слідства встановлено та матеріалами справи підтверджено наявність ризиків, передбачених у п.п. 1-5 ч. 1 ст. 177 КПК України, а саме, те що ОСОБА_4 після вчинення злочину та з метою уникнення відповідальності за скоєне, може переховуватись від органів досудового розслідування та суду; незаконними засобами впливати на свідків, експертів та інших учасників кримінального провадження або протиправно перешкоджати кримінальному провадженню іншим чином; вчинити інше кримінальне правопорушення.

Враховуючи викладене, а також оцінуючи обставини, передбачені статтею 178 КПК України, у тому числі, тяжкість покарання, що загрожує підозрюваному у разі визнання його винним у кримінальному правопорушенні, у вчиненні якого він підозрюється, вагомість наявних доказів, якими обґрунтовується повідомлення про підозру, суд вважає, що застосування більш м`яких запобіжних заходів до ОСОБА_4 є не доцільним.

Крім того, суд, обираючи до підозрюваного саме такий запобіжний захід, вважає необхідним покласти на нього низку процесуальних обов`язків.

На підстави викладеного, керуючись ст.ст.177, 178, 182, 183, 193, 194, 196, 197 КПК України, суд
УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити.

Застосувати до підозрюваного ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , запобіжний захід у вигляді застави в сумі 20 розмірів прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що становить 35 240 гривень.

Роз`яснити ОСОБА_4 , що він не пізніше п`яти днів з дня обрання стосовно нього запобіжного заходу, зобов`язаний внести або забезпечити внесення іншою фізичною чи юридичною особою коштів на депозитний рахунок № 7442, отримувач територіальне управління Державної судової адміністрації України в Дніпропетровській області, ОКПО 26239738 в ГУГКСУ в Дніпропетровській області, МФО 820172, застави у розмірі 35 240 гривень. Не вчинення зазначених дій у встановлений строк є підставою для розгляду питання про обрання іншого запобіжного заходу.
Покласти на підозрюваного ОСОБА_4 , обов`язки: зобов`язати його прибувати за кожною вимогою суду, прибувати за кожною вимогою до слідчого чи прокурора, у провадженні яких перебуває кримінальне провадження; не відлучатися з постійного місця проживання без дозволу слідчого чи прокурора або суду, повідомляти слідчого чи прокурора або суд про зміну свого місця проживання.

Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1