Провадження № 1-кс/727/3384/17
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
15 листопада 2017 року Шевченківський районний суд м. Чернівці в складі:

слідчого судді - ОСОБА_1

при секретарі - ОСОБА_2

сторони кримінального провадження:

прокурор - ОСОБА_3

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Чернівці клопотання Прокурор відділу нагляду прокуратури Чернівецької області радник юстиції ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу до документів, по матеріалам досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000086 від 12 жовтня 2016 року, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,-

В С Т А Н О В И В :
До суду звернувся Прокурор відділу нагляду прокуратури Чернівецької області радник юстиції ОСОБА_3 з клопотанням про надання тимчасового доступу до документів.

В клопотанні посилається на те, що ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 , а фактичне місце знаходження: АДРЕСА_2 ), протягом 2016 року, шляхом не відображення у податковій звітності у повній мірі податкових зобов`язань по ПДВ, а саме: занижуючи ціну реалізації кавоварок на пов`язаних осіб та неплатників ПДВ, ухилився від сплати податків та інших обов`язкових платежів на загальну суму 712, 2 тис. грн., що призвело до ухилення від сплати податків у значних розмірах.

Також встановлено, що основним видом підприємницької діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відповідно до Кведу 46.37 є оптова торгівля кавою, чаєм какао та прянощами. Крім того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » займається імпортом кавових автоматів марки «Arzum okka» (виробництва Туреччина), які в подальшому підприємством реалізуються на митній території України на пов`язаних СГД по заниженим цінам із мінімальною націнкою.

Так, в ході досудового розслідування встановлено, що основним постачальником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » є підприємство нерезидент « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (адреса: АДРЕСА_3 ), товар прилади побутові електронагрівальні для приготування кави та/або чаю, кавоварка марки «Arzum okka», модель «OK001». Митна вартість однією кавоварки становить близько 110 доларів США.

Також, в ході досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2016 року імпортований товар (кавоварки) з Туреччини, в подальшому реалізувало на митній території України, в основному на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ( пов`язана особа, неплатник ПДВ, єдиний податок), яка є і засновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 , на ФОП ОСОБА_4 (пов`язана особа, неплатник ПДВ, єдиний податок), який і є директором та головним бухгалтером ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ) або взагалі без ідентифікації покупця з поміткою кінцевий споживач по заниженим цінам.

Так, згідно виписаним та зареєстрованим податковим накладним за 2016 рік підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » при реалізації кавоварок марки « ІНФОРМАЦІЯ_3 » встановлено, що в графі «кінцевий споживач» ціна за одну кавоварку складає 4020 грн. за одиницю, а при реалізації кавоварок на не пов`язані суб`єкти юридичні особи, вартість кавоварки у зареєстрованих податкових накладних становить 9360 грн. за одиницю, а всього було реалізовано 760 кавоварок, на суму 3 3047 тис. грн. Даний факт було задокументовано під час відібрання пояснення у ОСОБА_4 , який надав прайс - лист по цінам на продукцію, яку реалізує ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та повідомив, що дані ціни діяли не змінно з 01.01.2016. Так згідно наданого прайс-листа вартість однієї кавоварки становить 9 360 грн. з ПДВ.

Тобто, фактично кавоварки реалізовувалися по ціні 9 360 грн. за одиницю, відповідно оподаткований оборот повинен складати 7 7033 тис. грн. Різниця між задекларованим об`ємом реалізації кавоварок та фактичним у 2016 році склала (7703-3304) = 4399 тис. грн., несплачена сума ПДВ до бюджету становить 733,1 тис. грн. (4399*20%:120). Від`ємне значення за серпень 2016 року по декларації з ПДВ складає 20,9 тис. грн. (733,1 -20.9) =712,2 тис. грн.
Згідно, отримано висновку №02 експертного економічного дослідження від 16.01.2017 року, відповідно до якого розмір податкового зобов`язання з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період січень вересень 2016 року в разі включення до складу податкового зобов`язання з ПДВ суми 733 034,00 грн., за період січень-вересень 2016 року, сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » становитиме 704 345,00 грн.
Крім того, будучи опитаним директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_4 пояснив, що основним видом підприємницької діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відповідно до Кведу 46.37 є оптова торгівля кавою, чаєм какао та прянощами, а також підприємство займається імпортом кавових автоматів марки «Arzum okka» (виробництва Туреччина), які в подальшому підприємством реалізуються на митній території України фізичним та юридичним особам. Зокрема, ОСОБА_4 пояснив, що ведення бухгалтерського та податкового обліку на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а також і на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » займається фізична особа - підприємець ОСОБА_5 , яка у 2016 році також займалася ведення бухгалтерського та податкового обліку на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». Також пояснив, що всі бухгалтерські документи, що стосуються підприємницької діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », в тому числі і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » знаходяться у ФОП ОСОБА_5 , яка здійснює свою діяльність за адресою: АДРЕСА_4 .
З метою встановлення фактичних даних у кримінальному провадженні, виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до документів фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_1 ) за 2016 рік з можливістю вилучення їх оригіналів, оскільки це створить можливість об`єктивно дослідити всі обставини провадження, зокрема, здійснення всіх фінансово господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » пов`язаних із ухиленням від сплати податків та встановлення всіх осіб (як юридичних, так і фізичних осіб), які можуть бути пов`язані із створенням, організацією здійснення діяльності підприємства, в тому числі зібрати докази щодо здійснення імпорту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на митну територію України кавових автоматів марки «Arzum okka» (виробництва Туреччина), які в подальшому підприємством реалізовуються на митній території України на пов`язаних СГД по заниженим цінам із мінімальною націнкою, за 2016 рік, які знаходяться у володінні у фізичної особи підприємця ОСОБА_5 , яка здійснює свою діяльність за адресою: АДРЕСА_4 .

Крім того, вилучення оригіналів документів пояснюється необхідністю приєднання їх до кримінального провадження в якості речових доказів, встановлення всіх свідків та подальшого проведення судово економічної експертизи по оригіналам бухгалтерських і податкових документів, почеркознавчої експертизи підписів тощо.
З огляду на наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза заміни або знищення вказаних вище документів, розгляд даного клопотання необхідно проводити без виклику ФОП ОСОБА_5 у володінні яких знаходяться документи, на підставі ст. 163 ч.2 КПК України.

Вказує, що у органу досудового розслідування є достатньо підстав вважати що вищевказані документи, які перебувають у володінні ФОП ОСОБА_5 , мають важливе значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні і відомості зазначені в них можуть бути використані як докази для доведення обставин вчиненого правопорушення, просив клопотання задовольнити.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав з підстав викладених в ньому.

Ознайомившись з клопотанням та доказами, якими воно обґрунтовується, заслухавши думку прокурора, приходжу до висновку.

Встановлено, що до ЄРДР внесено відомості №0000086 від 12 жовтня 2016 року, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, згідно яких: ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 , а фактичне місце знаходження: АДРЕСА_2 ), протягом 2016 року, шляхом не відображення у податковій звітності у повній мірі податкових зобов`язань по ПДВ, а саме: занижуючи ціну реалізації кавоварок на пов`язаних осіб та неплатників ПДВ, ухилився від сплати податків та інших обов`язкових платежів на загальну суму 712, 2 тис. грн., що призвело до ухилення від сплати податків у значних розмірах.

Згідно зі ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Беручи до уваги вищенаведене та враховуючи, що з клопотання та наданих до нього матеріалів вбачається наявність достатніх підстав вважати, що документи зазначені в клопотанні слідчого, що знаходяться у володінні фізичної особи підприємця ОСОБА_5 ( АДРЕСА_4 ), мають суттєве значення для встановлення важливих обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, вважаю, що є підстави для задоволення клопотання слідчого про тимчасовий доступ до цих документів.

Відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Виходячи зі змісту вищенаведеної норми, вважаю, що клопотання в частині надання дозволу на вилучення зазначених в клопотанні слідчого документів не підлягає задоволенню, оскільки слідчим не наведено обґрунтовані підстави вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Згідно з ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 110, 163166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В :
Клопотання задовольнити частково.

Надати прокурору відділу прокуратури раднику юстиції ОСОБА_3 дозвіл на тимчасовий доступ до документів (з можливістю отримання копій, в тому числі електронних) для проведення експертизи, а саме: контракту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на поставку приладів побутових електронагрівальних для приготування кави та/або чаю, кавоварок марки «Arzum okka», модель «OK001», договору №10 від 01.07.2015 року з надання послуг по веденню бухгалтерського обліку, сертифіката про походження товару (СТ1) або інші документи, які підтверджують походження товару, ЦМР (транспортні накладні), інвойси (рахунки), податкових, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, чекових книжок, касових чеків, платіжних доручень, виписки про рух грошових коштів, реєстрів всіх покупців ТМЦ, заявок покупців на придбання товарів, документів, які підтверджують придбання та реалізацію ТМЦ, товарно-транспортних накладних на відвантаження товарів, зокрема по відвантаженню ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », всіх документів по відправці та по отриманню товарів ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », договорів з банками по обслуговуванню розрахункових операцій та рахунків, зокрема з ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », та інших документів, які підтверджують фінансово-господарську діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2016 рік, що знаходяться у володінні фізичної особи підприємця ОСОБА_5 ( АДРЕСА_4 ).
В іншій частині клопотання відмовити.
Строк пред`явлення цієї ухвали до виконання 30 діб з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає, на неї можуть бути поданні заперечення під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1