Справа № 635/767/18
Провадження № 1-кп/635/629/2018
УХВАЛА

Іменем України

14 лютого 2018 року

Харківський районний суд Харківської області у складі:

головуючого судді - ОСОБА_1 ,

при секретарі - ОСОБА_2 ,

за участю прокурора - ОСОБА_3 ,

підозрюваного - ОСОБА_4 ,

захисника - ОСОБА_5 ,

розглянувши при підготовчому розгляді у відкритому судовому засіданні в смт. Покотилівка Харківського району Харківської області клопотанням прокурора відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_3 відносно
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, уродженця смт. Покотилівка Харківського району Харківської області, з вищою освітою, який одружений, має малолітню дитину ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , є приватним підприємцем, не судимий, зареєстрований та мешкає за адресою: АДРЕСА_1 ,

який підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України;
про звільнення від кримінальної відповідальності,
ВСТАНОВИВ:

06 лютого 2018 року до Харківського районного суду Харківської області надійшло клопотання прокурора відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 у кримінальному провадженні внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань № 0000015 від 26.01.2018 року за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Прокурор обґрунтовує клопотання тим, що у період з 01.01.2017р. по 31.12.2017р. на території міста Харкова ОСОБА_4 , будучи фізичною особою - підприємцем, вчинив умисне ухилення від сплати податків, за наступних обставин.

Так, ОСОБА_4 , код НОМЕР_1 , зареєстрований з 13.05.2010 Харківським районним управлінням юстиції у Харківській області, що знаходиться за адресою: м. Мерефа, вул. Дніпропетровська буд. 205, як суб`єкт підприємницької діяльності та отримав свідоцтво про державну реєстрацію за №006770, код основного виду економічної діяльності -46.19-Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту, клас професійного ризику - 0. 17.05.2010 останнього взято на облік в Харківській ОДПІ ГУ ДФС у Харківській області. Місцезнаходження суб`єкта підприємницької діяльності: АДРЕСА_2 .

На протязі 2017 року ОСОБА_4 здійснював діяльність щодо реалізації товарів народного споживання дрібним оптом фізичним особам-підприємцям, а також кінцевим споживачам, використовуючи мережу інтернет. В декларації платника єдиного податку за 2017 рік відобразив суму доходу від здійснення вищевказаної діяльності - 969 370 грн.

Проте, у зв`язку з нарощенням обсягу отриманого загального сукупного доходу, отримавши на протязі 2017 року оподатковуваний дохід за реалізований товар в сумі 6 949 205,20 грн. - перевищив граничний обсяг доходу для платників II групи єдиного податку, що складає 1 500 000 грн. в рік.

Вимогами ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Усі громадяни щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом.

Положеннями п. 291.2. ст. 291 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-УІ (зі змінами та доповненнями) передбачено, що спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п. 297.1. ст. 297 Податкового кодексу України (далі за текстом - ПК України), на сплату єдиного податку з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Згідно з п. 291.3. ст. 291 ПК України юридична чи фізична особа-підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цим кодексом, та реєструється платником єдиного податку.

Підпунктом 2 п. 291.4. ст. 294 ПК України передбачено, що до другої групи платників єдиного податку, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності відносяться фізичні особи-підприємці, які протягом календарного року не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб та обсяг доходу яких не перевищує 1 500 000 грн.

Доходом платника єдиного податку, відповідно до п. 292.1. ст. 291 ПК України для фізичної особи-підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі. Відповідно до п.п. 2 п.293.8 ст.293 ПК України ставка єдиного податку, встановлені п. 293.3 - 293.5 цієї статті, застосовуються з урахуванням таких особливостей:

«...2) платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку. визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Такі платники до суми перевищення зобов`язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.

Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу».

Відповідно до п. 296.5. ст. 296 ПК України отримані протягом податкового (звітного) періоду доходи, що перевищують обсяги доходів, встановлених п. 291.4 ст. 291 ПК України, відображаються платниками єдиного податку в податковій декларації з урахуванням особливостей, визначених підпунктами 296.5.1-296.5.5 ПК України.

Всупереч вищевказаних вимог Конституції України та Податкового кодексу України, в декларації платника єдиного податку за 2017 рік ОСОБА_4 відобразив лише суму доходу 969 370 грн., чим фактично приховав дохід на суму 5 979 835,20 грн. та у подальшому не сплатив до Державного бюджету України єдиний податок, що оподатковується за ставкою 15 відсотків, на загальну суму 817 380,78 грн. (6 949 205,20 грн. - 1 500 000,00 грн.) * 15% = 817 380,78 грн.)

Так, ОСОБА_4 , достовірно знаючи про необхідність включення отриманого упродовж 2017 року доходу у сумі 6 949 205,20 грн. до оподаткованого доходу, подачі у встановлений законом строк податкових декларацій за наслідками звітних податкових періодів, а також сплати єдиного податку з такого доходу, упродовж 2017 року умисно ухилився від сплати до Державного бюджету України єдиного податку на загальну суму 817 380,78 грн., що підтверджується актом про результати документальної позапланової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_4 код НОМЕР_1 , щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати єдиного податку за період 01.01.2017р. по 31.12.2017р. ГУ ДФС у Харківській області №199/20-40-13-15-07/ від 19.01.2018р..

Отже, ОСОБА_4 у порушення вимог підпункту 2 пункту 291.4 статті 294, підпункту 2 пункту 293.8 статті 293, підпункту 296.1.1 пункту 296.1 статті 296, пунктів 44.1 та 44.3 статті 44 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-УІ (із змінами і доповненнями), у період з 01.01.2017р. по 31.12.2017р. умисно ухилився від сплати податків на суму 817 380,78 грн., що більше ніж у 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Прокурор просить постановити ухвалу про закриття кримінального провадження та звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст.212 КК України на підставі ч. 4 ст.212 КК України.

Підозрюваний ОСОБА_4 надав згоду на закриття кримінального провадження та звільнення його від кримінальної відповідальності в зв`язку зі сплатою ним податків, а також відшкодуванням ним шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, до притягнення його до кримінальної відповідальності, та просить задовольнити клопотання прокурора.
Захисник ОСОБА_4 адвокат ОСОБА_5 у судовому засіданні підтримав клопотання прокурора, вважав, що у суду є підстави для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закриття щодо нього кримінального провадження.

Вислухавши думку прокурора, захисника, підозрюваного, дослідивши надані прокурором на обґрунтування клопотання матеріали, суд приходить до висновку про закриття кримінального провадження та звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, виходячи з наступного.
Відповідно до ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу .

Відповідно до вимог ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом в зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені, зокрема, частиною першою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори, а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

Відповідно до ст. 3 КПК України притягнення до кримінальної відповідальності це стадія кримінального провадження, яка починається з повідомлення особи про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.

Як вбачається з матеріалів провадження, підозру за ч. 1 ст.212 КК України ОСОБА_4 було висунуто 30 січня 2018 року, виплату податків, а також відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, ним було здійснено 25 січня 2018 року, що підтверджується квитанцією про сплату № 18616582 від 25.01.2018р., тобто до притягнення його до кримінальної відповідальності.

За таких обставин, враховуючи згоду ОСОБА_4 на звільнення від кримінальної відповідальності, у суду є всі підстави для звільнення його від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття відносно нього кримінального провадження.

Процесуальні витрати під час вирішення питання про закриття кримінального провадження стягненню не підлягають, оскільки відповідно до положень ст.ст. 368, 374 КПК України питання про їх стягнення вирішується виключно під час постановлення вироку.
Керуючись ч.4 ст. 212 КК України, п. 1 ч. 2 ст. 284, ч. 1 ст. 285,ст.ст. 369, 372 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотанням прокурора відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 за вчинення злочину, передбаченому ч. 1 ст. 212 КК України задовольнити.
ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000015 від 26 січня 2018 рокувідносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, - закрити.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку протягом семи днів з дня її проголошення в апеляційний суд Харківської області через Харківський районний суд Харківської області.

Суддя ОСОБА_1