Справа № 161/3852/17
Провадження № 1-кс/161/1885/17
ЛУЦЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

про надання дозволу на проведення перевірки
14 березня 2017 року м. Луцьк

Слідчий суддя Луцького міськрайонного суду Волинської області ОСОБА_1 ,

при секретарі судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ та державної прикордонної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Волинської області ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення перевірки,

за участю прокурора ОСОБА_3 ,

В С Т А Н О В И В:
З клопотання вбачається, що СУ ГУНП у Волинській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000001 від 11 січня 2016 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст.191, ч. 1 ст. 209, ч. 1 ст. 358 КК України, в рамках якого слідчим шляхом перевіряються обставини можливого доведення до банкрутства ТОВ «Східноєвропейська теплоелектрогенеруюча компанія», розтрати бюджетних коштів та внесення службовими особами комунального підприємства ДКП «Луцьктепло» неправдивих відомостей до офіційних документів, на підставі яких суб`єктам господарювання безпідставно перераховувались грошові кошти за товари, роботи та послуги, які фактично не придбавались, не виконувались та не надавались.

Предметом дослідження в указаному кримінальному провадженні серед іншого виступають обставини можливого підроблення та внесення недостовірних відомостей до офіційних документів при виконанні укладеного між ДКП «Луцьктепло», засновником якого є Луцька міська рада, та ПП «Західгазбуд» договору підряду №11-2014 від 25.11.2014 на реконструкцію котельні, що у м. Луцьку на просп. Відродження, 15а, із встановленням котла на альтернативних видах палива.

Актом ревізії фінансово-господарської діяльності ДКП «Луцьктепло» за період з 01.02.2014 по 31.04.2016 №060-28/010 від 03.08.2016, проведеної Державною фінансовою інспекцією у Волинській області, встановлено, що відповідно до договору №11-2014 від 25.11.2014, укладеного між ДКП «Луцьктепло» та ПП «Західгазбуд», останнє зобов`язується виконати роботи по реконструкції котельні за адресою: м. Луцьк, просп. Відродження, 15а, із встановленням котла на альтернативних видах палива. Відповідно до п. 3.1 договору загальна вартість робіт та обладнання визначається на підставі затвердженого сторонами кошторису та складає 3083293,20 грн.

Згідно довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрат (форма КБ-3), актів приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2015 року (форма КБ-2в), підсумкових відомостей ресурсів, здійснювалась реконструкція котельні за адресою: м. Луцьк, просп. Відродження, 15-а, із встановленням котла на альтернативних видах палива загальною вартістю 3083293,20 грн.

Відповідно до актів виконаних робіт форми КБ-2в за жовтень 2015 року виконано робіт на загальну суму 3083293,20 гривень. При цьому, у фінансових документах вказано факт придбання та встановлення системи автоматизованої подачі палива САТ-026 на суму 750000,00 грн., які в робочому проекті реконструкції котельні, розробленого ПП «Інторенерго», зокрема в локальному кошторисі 2-2-2 на транспортабельну модульну котельню розділ І «Котельня», роботи із встановлення системи автоматизованої подачі палива САТ-026 не передбачені. У відомості ресурсів до локального кошторису №2-2-2 у розділі ІV «Будівельні матеріали, вироби і конструкції» системи автоматизованої подачі палива САТ-026 як окремий об`єкт не передбачено. Передбачено встановлення транспортабельної модульної котельні як готовий виріб заводу (С1630-1428- 37-1М).

Виходячи із вищенаведеного, ПП «Західгазбуд» в актах виконаних робіт форми КБ-2в по об`єкту «Реконструкція котельні за адресою: м. Луцьк, проспект Відродження, 15-а, із встановленням котла на альтернативних видах палива» за жовтень 2015 року (шифр С1630-1428 варіант 2) в порушення п. 6.4.4.1 ДСТУ НБД 1.1-1:2013 «Правила визначення вартості будівництва», затверджених наказом Міністерства регіонального розвитку, будівництва та житлово-комунального господарства України №293 від 05.07.2013, п. 8 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» безпідставно включено САТ-026 загальною вартістю 768750,00 грн. (в тому числі ПДВ 128125,00 грн.).

Внаслідок оплати завищеної вартості ремонтних робіт по об`єкту «Реконструкція котельні за адресою: м. Луцьк, проспект Відродження, 15-а із встановленням котла на альтернативних видах палива» за жовтень 2015 року завдано матеріальної шкоди (збитків) ДКП «Луцьктепло» на загальну суму 768750,00 гривень.

В ході проведеного досудового розслідування встановлено, що частину змонтованого на котельні обладнання, а саме, систему автоматизованої подачі палива САТ-026, вартістю 750000,00 грн. (в тому числі ПДВ 125000,00 грн.), ПП «Західгазбуд» придбано у ТОВ «ПУМА ГРУП» на підставі договору поставки №1711-2014 від 17.11.2014, згідно рахунка-фактури №29/11 від 28.11.2014, а також видаткових накладних за №№ 1128/08, 1128/09, 1128/10, 1128/11 та 1128/12 від 28.11.2014.

При цьому, з`ясовано, що ТОВ «ПУМА ГРУП» може відноситись до суб`єктів господарської діяльності з ознаками фіктивності. Зокрема, основним видом діяльності ТОВ «ПУМА ГРУП» являється діяльність приватних охоронних служб (КВЕД 80.10), який не відповідає виду діяльності, що є предметом дослідження у кримінальному провадженні; за місцем знаходження (реєстрації), товариство відсутнє, а вказана адреса являється масовою адресою реєстрації суб`єктів господарювання.

Крім того, встановлено, що виробником системи автоматизованої подачі палива, придбаної ПП «Західгазбуд» у ТОВ «ПУМА ГРУП», являється ПП «Донбаський промислово-торговий центр «К.В.К.» (ідентифікаційний код юридичної особи: 24328142; місцезнаходження юридичної особи: 83054, м. Донецьк, Київський район, вул. Економічна, 34), яке згідно інформаційного листа Головного управління регіональної статистики за вих. №12/2-22/6 від 11.01.2017 припинило свою діяльність у 2002 році (дата ліквідації 08.01.2002).

Факт придбання ПП «Західгазбуд» системи автоматизованої подачі палива САТ-026 у ТОВ «ПУМА ГРУП» також не підтверджено за результатами опрацювання зібраної податкової інформації, проведеного спеціалістами Луцької ОДПІ ГУ ДФС у Волинській області (результати опрацювання зібраної податкової інформації щодо ПП «Західгазбуд» () за листопад 2014 року з питань проведення фінансово-господарських операцій з ТОВ «ПУМА ГРУП» () №285/22-03 від 11.08.2015).

Більш того, із даного дослідження вбачається, що згідно зареєстрованих у ЄДР податкових накладних, ТОВ «ПУМА ГРУП» не здійснювало придбання товарів, а саме систем автоматизованої подачі палива САТ-026. Податковий кредит товариством ТОВ «ПУМА ГРУП» сформовано за рахунок придбання м`ясопродуктів, а податкові зобов`язання за рахунок операцій із реалізації різноманітної техніки та обладнання, надання послуг із охорони та супроводження вантажів. При цьому, в ході моніторингу Єдиного державного реєстру судових рішень виявлено рішення, які у свою чергу можуть свідчити про протиправний характер діяльності ТОВ «ПУМА ГРУП». Так, ухвалою Галицького районного суду м. Львова від 01.06.2016 по справі №461/3457/16-к директора ТОВ «КРАМАР ЛТД» ОСОБА_4 звільнено від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України у зв`язку зі сплатою суб`єктом господарювання податкових зобов`язань та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою. Зі змісту судового рішення вбачається, що директор ТОВ «КРАМАР ЛТД», переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, відобразив у бухгалтерському та податковому обліках реалізацію м`ясопродукції ряду суб`єктів господарювання, в тому числі ТОВ «ПУМА ГРУП», які фактично не здійснювали господарської діяльності, оскільки, у останніх відсутній персонал та складські приміщення, відсутні відповідні підтверджуючі нормативно-правові документи щодо транспортування товару, місць їх зберігання (розвантаження), відсутній облік руху запасів та перелік матеріально-відповідальних осіб, які мали право підписувати документи на відпуск товару зі складу, довіреності на отримання та інші документи, які відображали б реальність проведення господарських операцій, на підставі яких повинна формуватись податкова звітність платників податків. У подальшому, незважаючи на вказані обставини, ОСОБА_4 , будучи відповідальною службовою особою ТОВ «КРАМАР ЛТД», відобразив такі операції у податковій звітності (деклараціях) з податку на додану вартість у відповідних звітних періодах.

Наведені вище обставини у свою чергу ставлять під сумнів реальність проведеної між ПП «Західгазбуд» та ТОВ «ПУМА ГРУП» господарської операції (придбання системи автоматизованої системи подачі палива САТ-026) та її відповідність дійсному економічному змісту.

Згідно інформаційного листа Луцької ОДПІ ГУ ДФС у Волинській області за вих. №107/10/03-18-14-01 від 13.01.2017, спеціалістами інспекції за період 2014-2016 років перевірки щодо дотримання ПП «Західгазбуд» вимог податкового, валютного та іншого законодавства, в тому числі за фактами проведених фінансового-господарських операцій з ТОВ «ПУМА ГРУП», не проводились.

При цьому, із указаного вище листа також вбачається, що у відповідності до вимог п. 3 розділу ІІ Прикінцевих положень Закону України Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи у 2015-2016 роках перевірки підприємств, установ і організацій, фізичних осіб підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами КПК України.

З метою повного, всебічного та неупередженого проведення досудового розслідування у даному кримінальному провадженні, виникла необхідність у проведенні позапланової документальної податкової перевірки з питань дотримання ПП «Західгазбуд» вимог податкового, валютного та іншого законодавства в частині господарських відносин з ТОВ «ПУМА ГРУП», які проводились у листопаді 2014 року, у зв`язку чим прокурор звернувся до слідчого судді з відповідним клопотанням.

Заслухавши прокурора, який підтримав клопотання з підстав викладених в ньому та просив його задовольнити, дослідивши матеріали клопотання та долучені до нього документи, суд вважає, що клопотання підставне та підлягає до задоволення.

Відповідно до вимог ст. 84 КПК України, доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню. Процесуальними джерелами доказів є документи.

Згідно до вимог ст. 85 КПК України, належними є докази, які прямо чи непрямо підтверджують існування чи відсутність обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, та інших обставин, які мають значення для кримінального провадження, а також достовірність чи недостовірність, можливість чи неможливість використання інших доказів.

У відповідності до положень ст.ст. 91 та 92 КПК України, у кримінальному провадженні підлягають доказуванню подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення), вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням. Обов`язок доказування покладається на слідчого, прокурора.

Згідно до вимог ч. 2 ст. 93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Також, у п. 4 ч. 2 ст. 99 КПК України вказано, що до документів, які є доказами, можуть належати висновки ревізій та акти перевірок.

Згідно п. 75.1. ст. 75 ПК України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Відповідно до вимог п.п. 78.1.11. п.78.1 ст. 78 ПК України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності отриманого судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки, винесену ними відповідно до закону.

Так, згідно до вимог п. 2 ч. 1, ч.ч. 2-4 ст. 6 Закону України "Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності" підставами для здійснення позапланових заходів є виявлення та підтвердження недостовірності даних, заявлених у документах обов`язкової звітності, поданих суб`єктом господарювання. Проведення позапланових заходів з інших підстав, крім передбачених цією статтею, забороняється, якщо інше не передбачається законом або міжнародним договором України, згода на обов`язковість якого надана Верховною Радою України. Суб`єкт господарювання повинен ознайомитися з підставою проведення позапланового заходу з наданням йому копії відповідного документа. Строк здійснення позапланового заходу не може перевищувати десяти робочих днів, а щодо суб`єктів малого підприємництва - двох робочих днів, якщо інше не передбачено законом. Продовження строку здійснення позапланового заходу не допускається.
Вимогами п. 2 Постанови КМ України "Питання запровадження обмежень на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами" від 13 серпня 2015 року № 408, передбачено, що надання дозволу на проведення перевірок підприємств, установ, організацій, фізичних осіб - підприємців не потребується у разі, коли такі перевірки проводяться за рішенням суду, на вимогу службових осіб у випадках, передбачених КПК України.

Враховуючи ті обставини, що стороною кримінального провадження доведено наявність підстав для надання дозволу для проведення позапланової документальної перевірки, тому слід надати дозвіл працівникам Головного управління Державної фіскальної служби у Волинській області для проведення перевірку з питань дотримання приватним підприємством «Західгазбуд» (скорочене найменування юридичної особи: ПП «Західгазбуд»; ідентифікаційний код юридичної особи: 33918985; місцезнаходження юридичної особи: 43000, Волинська обл., м. Луцьк, вул.8 Березня, буд. 1, офіс 49 «Б») вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.11.2014 по 30.11.2014 за наслідками проведених фінансово-господарських операцій з товариством з обмеженою відповідальністю «ПУМА ГРУП» (скорочене найменування юридичної особи: ТОВ «ПУМА ГРУП»; ідентифікаційний код юридичної особи: 38546145; місцезнаходження юридичної особи: 01042, м. Київ, вул. Філатова, буд. 10-А, офіс 2/39).

На підставі викладеного, керуючись п. 2 Постанови КМ України "Питання запровадження обмежень на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами" від 13 серпня 2015 року № 408, п. 2 ч. 1, ч.ч. 2-4 ст. 6 Закону України "Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності", ст. 78 Податкового кодексу України, ст. 132 КПК України, слідчий суддя, -
П О С Т А Н О В И В:
Клопотання задовольнити.
Надати дозвіл працівникам Головного управління Державної фіскальної служби у Волинській області (43010, Волинська обл., м. Луцьк, Київський Майдан, буд. 4) на проведення у кримінальному провадженні № 0000001 документальної позапланової перевірки з питань дотримання приватним підприємством «Західгазбуд» (скорочене найменування юридичної особи: ПП «Західгазбуд»; ідентифікаційний код юридичної особи: 33918985; місцезнаходження юридичної особи: 43000, Волинська обл., м. Луцьк, вул. 8 Березня, буд. 1, офіс 49 «Б») вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.11.2014 по 30.11.2014 за наслідками проведених фінансово-господарських операцій з товариством з обмеженою відповідальністю «ПУМА ГРУП» (скорочене найменування юридичної особи: ТОВ «ПУМА ГРУП»; ідентифікаційний код юридичної особи: 38546145; місцезнаходження юридичної особи: 01042, м. Київ, вул. Філатова, буд.10-А, офіс 2/39).
У випадку виявлення порушень податкового та іншого законодавства, встановити розмір матеріальної шкоди, у вигляді фактичного ненадходження коштів до державного бюджету з питань сплати податку на додану вартість, податку на прибуток та інших обов`язкових платежів, тощо, а також службових осіб підприємства, відповідальних за нарахування і сплату податків у відповідні періоди.
Проведення документальної позапланової перевірки доручити працівникам Головного управління ДФС у Волинській області (43010, Волинська обл., м. Луцьк, Київський Майдан, буд. 4).
Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подано під час підготовчого провадження у суді.
Слідчий суддя:/підпис/
Згідно з оригіналом:
Слідчий суддя Луцького міськрайонного суду ОСОБА_1