Справа № 464/3379/17 Головуючий у 1 інстанції: ОСОБА_1
Провадження № 11-сс/783/454/17 Доповідач: ОСОБА_2
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 червня 2017 року, колегія суддів судової палати у кримінальних справах Апеляційного суду Львівської області у складі:

головуючого судді ОСОБА_2

суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4

при секретарі ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Львові апеляційну скаргу директора ТОВ «ЛАДА ЛЬВІВ БУД» ОСОБА_6 на ухвалу слідчого судді Сихівського районного суду м. Львова від 18 травня 2017 року, -

з участю прокурора ОСОБА_7

директора ТОВ «ЛАДА ЛЬВІВ БУД» - ОСОБА_6

представника ТОВ «ЛАДА ЛЬВІВ БУД» захисника - ОСОБА_8

в с т а н о в и л а:

цією ухвалою задоволено клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_9 та накладено арешт на видаткові частини рахунків № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , №6355 (з кодом валют українська гривня), шляхом зупинення видаткових операцій по вказаних рахунках, які належать ТОВ «Лада Львів Буд» (), що перебувають у володінні АТ «УкрСиббанк» (МФО 351005), що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Андріївська, 2/12. Повідомлено СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області (м. Львів, вул. Стрийська, 35) про залишок коштів на вказаному рахунку.

Обов`язок виконання ухвали покладено на Західне регіональне управління АТ «УкрСиббанк» (МФО 351005), що знаходиться за адресою: м. Львів, вул. Вербицького, 6.

На ухвалу слідчого судді директор ТОВ «ЛАДА ЛЬВІВ БУД» ОСОБА_6 подала апеляційну скаргу, в якій просить поновити строк на апеляційне оскарження ухвали слідчого судді Сихівського районного суду м. Львова від 18 травня 2017 року та скасувати частково ухвалу, зокрема в частині накладення арешту на видаткову частину рахунку № НОМЕР_2 (з кодом валют українська гривня), шляхом зупинення видаткових операцій по вказаному рахунку, який належить ТОВ «ЛАДА ЛЬВІВ БУД» (), що перебуває у володінні АТ «УкрСиббанк» (МФО 351005), що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Андріївська, 2/12. Щодо пропущеного строку на апеляційне оскарження ухвали слідчого судді, то зазначає, що ухвала слідчого судді постановлена без виклику представника ТОВ «ЛАДА ЛЬВІВ БУД», копія ухвали на адресу скаржника не надходила, а про цю ухвалу дізналися з листа АТ «УкрСиббанк» вих. № 62-23-27/0014 від 06.06.2017 року. Зазначає, що в супереч доводам старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_9 та висновкам слідчого судді Сихівського районного суду м. Львова, р/р №4700, належний ТОВ «ЛАДА ЛЬВІВ БУД», використовується цим суб`єктом господарювання з метою ведення правомірної господарської діяльності.

Заслухавши доповідь судді, виступи директора ТОВ «ЛАДА ЛЬВІВ БУД» ОСОБА_6 та представника ТОВ «ЛАДА ЛЬВІВ БУД» захисника ОСОБА_8 , які підтримали апеляційну скаргу, думку прокурора, який заперечив апеляційну скаргу директора ТОВ «ЛАДА ЛЬВІВ БУД», дослідивши матеріали судової справи та кримінального провадження, перевіривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів приходить до висновку, що така до задоволення не підлягає, виходячи з наступного.

Ухвала слідчого судді про накладення арешту на майно відповідає вимогам ст. 370 КПК України, є законною, вмотивованою та обґрунтованою.
Як вбачається із клопотання та представлених до нього доказів старшим слідчим з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Львівської області ОСОБА_9 проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000008, внесеному до ЄРДР 17.01.2017 щодо ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Акрополь Захід» за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України. В ході розслідування кримінального провадження встановлено, що громадяни ОСОБА_6 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та інші невстановлені особи розподіливши між собою ролі та функції, діючи умисно, з корисних мотивів, організували незаконну схему направлену на ухилення від сплати податків, надання послуг з «конвертації» безготівкових коштів в готівкові, мінімізації податкового кредиту. Відповідно до розробленої схеми з метою прикриття незаконної діяльності в період 2015-2016 років на території м. Києва, м. Львова громадянами ОСОБА_6 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та іншими невстановленими особами створено ряд пов`язаних (підконтрольних) суб`єктів господарювання, для створення видимості здійснення «реальних» господарських операцій з метою прикриття незаконної діяльності та для мінімізації сплати податків до бюджету і здійснення іншої незаконної господарської діяльності. Так, вищевказані особи організували та створили ряд пов`язаних (підконтрольних) суб`єктів господарювання, а саме: ТОВ «Бетта-В» (м.Львів, директор ОСОБА_11 ), ТОВ «Акрополь Захід» (м. Київ, директор ОСОБА_12 , заступник директора ОСОБА_10 ), ТОВ «Сомертон» (м. Київ, директор ОСОБА_10 ), ТОВ «Лада Львів Буд» (м. Київ, попередня адреса м.Львів, директор ОСОБА_6 ), ТОВ «Акрополь Плюс» (м. Львів, директор ОСОБА_6 ), ТОВ «Акрополь Буд Інвест» (м.Львів, директор ОСОБА_6 ), ТОВ «Техбудексперт» (м. Одеса, директор ОСОБА_6 ), ТОВ «Авіапетрол» (м. Київ, директор ОСОБА_6 ), ТОВ «БК «ПЦБ» (м. Київ, директор ОСОБА_13 ) з метою мінімізації сплати податків до бюджету шляхом штучного формування податкового кредиту при здійсненні господарських операцій з нібито придбання (реалізації) товарів, виконанні робіт між підконтрольними підприємствами та суб`єктами господарювання «реального» сектору економіки. Свою незаконну господарську діяльність учасники злочинної схеми постійно конспірують шляхом реєстрації (перереєстрації) суб`єктів господарювання у різних областях України на пов`язаних (підконтрольних) осіб, з метою уникнення проведення документальних перевірок (відповідальності), хоча діяльність даних суб`єктів господарювання контролюється останніми у м.Львові. Так, ТОВ «Акрополь Захід» в період 2016 року з метою штучного формування податкового кредиту та ухилення від сплати податків зареєстровано податкові накладні з реалізації товарів (щебінь) на загальну суму 8 605 815грн. для ряду суб`єктів господарювання: ТОВ «БК «ПЦБ» на загальну суму 3 906 372грн., ТОВ «Лада Львів Буд» на загальну суму 4 297 216грн., інші на загальну суму 402 243грн. Одночасно, протягом 2016 року ТОВ «Акрополь Захід» здійснювалось придбання товарів «щебінь» на загальну суму 2 645 530грн. від наступних пов`язаних суб`єктів, а саме: ТОВ «Бетта-В на суму 422тис.грн., ТОВ «Лада Львів Буд» на суму 1,6 млн. грн. та інші на суму 545тис.грн. Таким чином, проведеним дослідження придбання та реалізації ТОВ «Акрополь Захід» протягом 2016 року товарів (щебінь) встановлено розбіжність в проведених операціях, тобто службовими особами даного товариства по податковому та бухгалтерському обліках відображено значно більшу реалізацію від придбання щебеню, що призвело до формування штучного податкового кредиту з ПДВ. Згідно поданих реєстрів податкових накладних, серед вказаних підприємств, які являються платниками ПДВ, спостерігається відмінність у номенклатурі між придбаними товарами і послугами та реалізованими, що може свідчити про безтоварні операції та штучне формування податкового кредиту та зобов`язань для вигодонабувачів. Разом з цим, з метою уникнення розбіжностей між податковим кредитом та податковим зобов`язанням та надання податкової вигоди іншим підприємствам ТОВ «Акрополь Захід» відображаються по бухгалтерському та податковому обліках проведення безтоварних господарських операцій з придбання товарів без подальшої їх реалізації, а по обліках відображається реалізація таких товарів на суб`єкти господарювання із ознаками «фіктивності», в тому числі ТОВ «Сокар Плюс», за фактом господарської діяльності якого 27.09.2016 слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області внесено до ЄРДР відомості за №0000133 щодо здійснення фіктивного підприємництва за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.205 КК України. Разом з цим, ТОВ «Акрополь Захід», яке входить до складу пов`язаних та підконтрольних підприємств, протягом 2016 та на даний час ухиляється від сплати податків до бюджету в особливо великих розмірах, шляхом купівлі ТМЦ, робіт, послуг в суб`єктів господарювання та фізичних осіб підприємців реального сектору економіки за готівкові кошти без відображення по бухгалтерському та податковому обліках, а по обліках відображаються операції з формування податкового кредиту від вищевказаних пов`язаних (підконтрольних) суб`єктів господарювання, з метою прикриття незаконної діяльності. Крім цього, встановлено, що вищевказані суб`єкти господарювання, з метою прикриття незаконної діяльності та уникнення відповідальності та з метою ухилення від сплати податків перераховують грошові кошти на банківські рахунки фізичних осіб підприємців ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , іншим за нібито поставлені товари (виконані роботи) для подальшого їх зняття з карткових рахунків останніх та передачі суб`єктам господарювання «реального» сектору економіки, з метою уникнення відповідальності за співпрацю із представниками суб`єктів господарювання з ознаками «фіктивності». Отже, ТОВ «Акрополь Захід» використовується як «транзитер» між пов`язаними суб`єктами господарювання, з метою штучного формування податкового кредиту, мінімізації сплати податків до бюджету та надання можливості іншим суб`єктам здійснювати незаконну господарську діяльність з метою ухилення від сплати податків. Таким чином, внаслідок такої протиправної діяльності, вищевказані учасники протиправної діяльності із використанням пов`язаних (підконтрольних) суб`єктів господарювання: ТОВ «Акрополь Захід», ТОВ «Лада Львів Буд», ТОВ «БК «ПЦБ», ТОВ «Бетта-В», ТОВ «Техбудексперт», ТОВ «Авіапетрол», ТОВ «Сомертон» та інших, імітуючи здійснення господарських операцій штучно формували податковий кредит з ПДВ та надавали можливість мінімізувати податкові зобов`язання суб`єктам господарювання «реального» сектору економіки. Вказані порушення підтверджені в результаті проведених негласних та гласних слідчих (розшукових) дій проведених по даному кримінальному провадженню. Вищевказані порушення підтверджені в результаті проведених негласних та гласних слідчих (розшукових) дій проведених по даному кримінальному провадженню. Разом з тим, досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Лада Львів Буд» (), з метою прикриття незаконної діяльності використовує рахунки № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 відкриті в АТ «Укрсиббанк» (МФО 351005), що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Андріївська, 2/12. Враховуючи те, що діями вищевказаних осіб здійснено скоєння тяжкого злочину, санкція статті якого передбачає конфіскацію майна, а кошти, які знаходяться на даному рахунку, набуті в результаті вчинення кримінального правопорушення, а тому виникла необхідність у накладенні арешту на видаткові частини вказаних рахунків, які належать ТОВ «Лада Львів Буд», з метою забезпечення відшкодування завданих державі збитків. Документи та інформація по даному рахунку знаходиться лише у зазначеній банківській установі, і тому виконання арешту на видаткову частину рахунку можливе лише у цьому банку, шляхом отримання рішення суду, та з огляду на вищевикладене, з метою тимчасового позбавлення можливості відчужувати, розпоряджатися будь-яким чином та використовувати грошові кошти на вищевказаному рахунку, унеможливлення настання наслідків, які можуть перешкодити кримінальному провадженню, а тому необхідно накласти такий арешт.

Частина 1 ст. 170 КПК України визначає, що арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.

Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження.

Згідно з ч. 2 ст. 170 КПК України, арешт майна допускається з метою забезпечення: збереження речових доказів; спеціальної конфіскації; конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Одночасно, ч. 2 ст. 167 КПК України вказує на те, що тимчасово вилученим може бути майно у вигляді речей, документів, грошей тощо, щодо яких є достатні підстави вважати, що вони підшукані, виготовлені, пристосовані чи використані, як засоби чи знаряддя вчинення кримінального правопорушення та (або) зберегли на собі його сліди.

Відповідно до вимог ч. 3 ст. 170 КПК України у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу.

Колегія суддів вважає, що слідчим суддею вірно враховано мотиви клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Львівської області ОСОБА_9 та його обґрунтування, майно, на яке слідчий просить накласти арешт, правову підставу для арешту майна, і приймаючи до уваги, що не застосування арешту, може призвести до розтрати коштів, щодо яких ставиться питання про накладення на них арешту, впевнившись, що слідчим надано достатньо доказів, які вказують на вчинення кримінального правопорушення, з метою забезпечення відшкодування збитків, заподіяних державі та забезпечення цивільного позову в майбутньому, виходячи із розумності та співмірності обмеження права власності в результаті накладення арешту на майно завданням кримінального провадження, та прийшов до вірного переконання, про задоволення клопотання слідчого про арешт видаткових частин рахунків.

Щодо доводів апелянта в апеляційній скарзі про те, що накладення арешту на видаткову частину рахунку № НОМЕР_2 призведе до зупинення нормальної роботи ТОВ «ЛАДА ЛЬВІВ БУД» та припинення господарської діяльності, то колегія суддів знаходить, що такі доводи апелянта є голослівними, оскільки крім зазначеного рахунку в ТОВ «ЛАДА ЛЬВІВ БУД» є інші рахунки на яких не накладено арешт, про що ствердив прокурор та слідчий, і цими рахунками вони можуть користуватися і нормально здійснювати свою господарську діяльність.

Водночас, колегія суддів вважає, що клопотання апелянта про поновлення строку на апеляційне оскарження підлягає до задоволення, так як апелянти не приймали участі в розгляді цього клопотання у суді першої інстанції, копії ухвали не отримували, а дізнались про неї від повідомлення АТ «Укрсиббанку».

Виходячи з наведеного, колегія суддів вважає, що ухвала слідчого судді Сихівського районного суду м. Львова від 18 травня 2017 року є законною і обґрунтованою, а підстав до задоволення поданої апеляційної скарги не вбачає.

Керуючись ст.ст. 405, 407, 418, 419, 422, КПК України, колегія суддів,-

у х в а л и л а :
поновити директору ТОВ «ЛАДА ЛЬВІВ БУД» ОСОБА_6 строк на апеляційне оскарження ухвали слідчого судді Сихівського районного суду м. Львова від 18 травня 2017 року.

Апеляційну скаргу директора ТОВ «ЛАДА ЛЬВІВ БУД» ОСОБА_6 залишити без задоволення, а ухвалу слідчого судді Сихівського районного суду м. Львова від 18 травня 2017 року, якою задоволено клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Львівської області ОСОБА_9 та накладено арешт на видаткові частини рахунків № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , №6355 (з кодом валют українська гривня), шляхом зупинення видаткових операцій по вказаних рахунках, які належать ТОВ «Лада Львів Буд» (), що перебувають у володінні АТ «УкрСиббанк» (МФО 351005), що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Андріївська, 2/12 без змін.
Ухвала остаточна і оскарженню не підлягає.

Судді:
ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4