печерський районний суд міста києва
Справа № 757/4275/17-к
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
25 січня 2017 року слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю сторони кримінального провадження слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в приміщенні суду в м. Києві клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 про призначення документальної позапланової виїзної перевірки, -

В С Т А Н О В И В :
25.01.2017 прокурор першого відділу процесуального керівництва управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 , звернувся до слідчого судді з клопотанням про призначення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Люд Фарм Груп» (код за , юридична та фактична адреса: 40031, Сумська обл., місто Суми, вулиця Курська, будинок 147) за період з 01.01.2015 по теперішній час, з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства під час здійснення фінансово-господарської діяльності, в тому числі пов`язаної з наданням послуг та постачанням товарно-матеріальних цінностей в адресу дистриб`юторів (споживачів) лікарських засобів із вмістом спирту, або у формі спиртових розчинів та інших СГД, проведення якої доручити органам Державної фіскальної служби України та її структурним підрозділам; зобов`язати співробітників Державної фіскальної служби України її структурних підрозділів провести зустрічні перевірки з ТОВ «Оксамит» (код за ), ТОВ «Логістік Фарм Груп» (код за ), ТОВ «Фармпланета» (код за ), ТОВ «Фармсепт 2014» (код за ), ТОВ «Фармсепт ЛТД» (код за ), ТОВ «Біо-Медікал» (код за ), ТОВ «ВФК «Біо-Фарма ЛТД» (код за ), ТОВ «Лік-Фарм» (код за ), ТОВ «Медикфарм» (код за ), ТОВ «Кормед» (код за ), ТОВ «Аметрін ФК» (код за ) щодо фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Люд Фарм Груп» (код за ), за результатами якої відобразити документальне підтвердження надходження протягом 2015-2017 років товарно-матеріальних цінностей та послуг із обов`язковим долученням до матеріалів перевірки копій відповідних документів; надати можливість спеціалістам Державної фіскальної служби України та її структурним підрозділам в ході проведення позапланової виїзної документальної перевірки ознайомлюватися з оригіналами і копіями нормативних, фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, у тому числі з необхідними матеріалами кримінального провадження № 0003082, робити з них копії.

З наданих в обґрунтування клопотання матеріалів вбачається, що Головним слідчим управлінням Генеральної прокуратури України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0003082 від 01.11.2016, за фактом здійснення організованою злочинною групою осіб незаконного виробництва та реалізації державним та комунальним установам лікарського засобу етилового спирту з порушенням ліцензійних умов провадження діяльності, без сплати відповідних відрахувань до державного бюджету України, за сприянням посадових осіб Державної служби України з лікарських засобів та контролю за наркотиками, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 364, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 321-1, ч. 2 ст. 366 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що на території Київської, Дніпропетровської, Вінницької, Сумської, Запорізької та Житомирської областей здійснюють діяльність ряд підприємств, підконтрольних організаторам злочинної схеми, які займаються виробництвом фальсифікованих лікарських антисептичних засобів для зовнішнього застосування під торговими марками «Вітасепт» (ТОВ «ПАНАЦЕЯ», , м. Запоріжжя), «Септил» (ТОВ «ДКП «ФАРМАЦЕВТИЧНА ФАБРИКА», , м. Житомир), «Септил Плюс» (ТОВ «БІОНІК», , м. Дніпропетровськ), «Біосепт» (ТОВ «Українська фармацевтична компанія», , м. Київ), «Спирт Етиловий 96» (ПАТ «БІОЛІК», , Вінницька обл., м. Ладижин), «Фармасепт» (ПП «Віват», , м. Київ), «Етанол 96» (ПП «КІЛАФФ», , м. Суми), «Септостерил» (ТОВ «ВО «ТЕТЕРІВ», , Київська обл., смт. Іванків), «Спирт Етиловий 96/70-екстра» (ДП «Ладижинський завод «Екстра» ДАК «Укрмедпром», ЄДРПОУ 2011900, Вінницька обл., м. Ладижин), «Спирт етиловий 96 та Етил 96» (Дубов`язівський спиртзавод Сумська обл., Конотопський р- н, смт. Дубов`язівка, вул. П.Лусти, 38), «Етіл 96 %» та Етіл 70%» , «Спирт етиловий 96 % та Спирт етиловий 70%» (ТОВ «ВФК «Біо -Фарма ЛТД» () Дніпропетровськ, вул. Набережна Перемоги, 78, кв. 171), «Спирт етиловий 70%», «Спирт етиловий 96%», «Етанол 70%» (ТОВ «БІОНІК» - співзасновник Батс Аніл Кумар, ЄДРПОУ НОМЕР_1 , директор ОСОБА_5 , зареєстровано: м. Дніпропетровськ, вул. Берегова, 133Л), «Спиртол» (ПАТ Фітофарм, ), Етанол 70%, Етанол 96% (ТОВ «Фарма Черкас», ), «Антисептол» 96%, 70% (ТОВ «Фармацевтична компанія «Здоровя», ).

З метою прикриття своєї злочинної діяльності, а також надання вигляду легального походження фальсифікованих лікарських засобів учасники злочинної схеми зареєстрували ряд підприємств-дистриб`юторів лікарських засобів, а саме: ПП «КОНЕКС» (), ТОВ «КОРМЕД» (), ТОВ «ТОТУС ФАРМ» (), ТОВ «БаДМ» (), ТОВ «АМЕТРІН ФК» (), ТОВ «ВЕНТА. ЛТД» (), ТОВ АПТЕКА «ФАРМ-ЛАЙН» (), ПП ФІРМА «САНІТАС» (), ТОВ «СЕБ-ФАРМАЦІЯ» (), ТОВ «АВЕНТІС 88» (), ТОВ «БІОХІМ-ФАРМА» (), ТОВ «БІОХІМ-ФАРМА ЛТД» (), ТОВ «ВЕНТА. ЛТД» (), ТОВ «РЕМЕДІГРУП» (), ТОВ «ВОСТОК-ФАРМ» (), ПП «ОКСАМИТ» (), ТОВ «ЛЮД ФАРМ ГРУП» (), ТОВ «ФАКУЛЬТЕТ-ФАРМ» (), ТОВ «ФАКУЛЬТЕТ» (), ТОВ «ФАКУЛЬТЕТ-Ф» (), ПП «ВКФ «СКАЙІНВЕСТ» (), ТОВ «АЛПЕКС ЛТД» (), ТОВ «БІО-ПРОДУКТ ЛТД» (), ТОВ «ДНЕПРОФАРМ» (), ТОВ «ФАРМА-СВІТ» (), ТОВ «ФАРМПЛАНЕТА» (), ПП «Кропива» (), ТОВ «СВОЯ АПТЕКА» (), ТОВ «ФІРМА МЕДСЕРВІС» (), ТОВ «БІОНІК» (), ТОВ «Алпекс ЛТД» (), ТОВ «МЕДИКФАРМ» (), ТОВ «Медична компанія «МАГАДФАРМ» (), ТОВ «А-СЕПТ» (), ТОВ «МЕДАСЕПТ» (), ФОП ОСОБА_6 .

В подальшому, зловживаючи своїм службовим становищем, з метою одержання неправомірної вигоди від організаторів злочинної схеми, службові особи Держлікслужби України без дотримання вимог, передбачених наказом МОЗ України № 723 від 31.10.2011 року «Про затвердження Ліцензійних умов провадження господарської діяльності з виробництва лікарських засобів, оптової, роздрібної торгівлі лікарськими засобами», надали ліцензію на оптову торгівлю лікарськими засобами вказаним вище підприємствам.

Так у ході досудового розслідування додатково встановлено, що відповідно до ІС Податковий блок та Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Оксамит» (код за ) у період січень 2015 року жовтень 2016 року віднесло до складу податкового кредиту з податку на додану вартість суми податку на додану вартість на загальну суму 1 769 694,17 грн. по взаємовідносинам з наступними підприємствами постачальниками: ТОВ «Логістік Фарм Груп» (код за ) у період вересень 2015 року травень 2016 року на загальну суму 189 107,02 грн. на підставі податкових накладних з номенклатурою: Етіл 96% розчин для зовнішнього застосування 96%, 100 мл, Лікарський засіб Етіл 96% розчин для зовнішнього застосування 96%, 100 мл, Лікарський засіб Спирт етиловий 70%-розчин для зовнішнього застосування 70%, 100 мл, Лікарський засіб Спирт етиловий 96% -розчин для зовнішнього застосування 96%, 100 мл, Спирт етиловий 70%-розчин для зовнішнього застосування 70%, 100 мл, Спирт етиловий 96% -розчин для зовнішнього застосування 96%, 100 мл; ТОВ «Люд Фарм Груп» (код за ) у період лютий вересень 2016 року на загальну суму 1 334 620,37 грн. на підставі податкових накладних з номенклатурою: Спирт етиловий 96% , розчин для зовнішнього застосування 96%, ; Спирт єтиловий 70%, для зовнішнього застосування 100мл.; Етіл , розчин для зовнішнього застосування 96% 100 мл, Лікарский засіб спирт єтиловий 96% ,100 мл., Лікарский засіб спирт єтиловий 70% 100мл.; ТОВ «Фармсепт 2014» (код за ) у період лютий вересень 2015 року на загальну суму 154 002,91 грн. на підставі податкових накладних з номенклатурою: Етіл 96% розчин для зовнішнього застосування 96%, 100 мл, Спирт етиловий 70%-розчин для зовнішнього застосування 70%, 100 мл, , Спирт етиловий 96% -розчин для зовнішнього застосування 96%, 100 мл, .

Згідно витягів з Єдиного реєстру податкових накладних, наданих ініціатором дослідження, встановлено: ТОВ «Логістік Фарм Груп» (код за ) відобразило придбання етіл розчин 96% 100мл, спирт етиловий 70% 100мл та спирт етиловий 96%-розчин для зовнішнього застосування серія 010715 у ТОВ «ВФК «Біо-Фарма ЛТД» (код за ), і Етіл 96% розчин для зовнішнього застосування 96%, 100 мл, Спирт етиловий 70%-розчин для зовнішнього застосування 70%, 100 мл та Спирт етиловий 96% -розчин для зовнішнього застосування 96%, 100 мл у ТОВ «Актімед» (код за ). ТОВ «ВФК «Біо-Фарма ЛТД» (код за ) згідно ІС Податковий блок є виробником фармацевтичних препаратів та матеріалів. ТОВ «Актімед» (код за ) Спирт етиловий 70%-розчин для зовнішнього застосування 70% не придбавало, а Етіл,р-н для зовнішнього застосування 96% у фл. 100мл та Спирт етиловий 96% 100мл придбавало у ТОВ «Фармпланета» (код за ). Витяги з Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «Фармпланета» (код за ) для дослідження не надані; ТОВ «Люд Фарм Груп» (код за ) номенклатуру товарів реалізованих на адресу ТОВ «Оксамит» (код за ) не придбавало; ТОВ «Фармсепт 2014» (код за ) відобразило придбання спирт етиловий 96%-розчин для зовнішнього застосування у ТОВ «ВФК «Біо-Фарма ЛТД» (код за ), Спирт етиловий 70% р-н д/зовн. застос. 70 % фл. 100 мл (***) у ТОВ «Аметрін ФК» (код за ), та Етіл 96% розчин для зовнішнього застосування 96%, 100 мл, Етіл 70% розчин для зовнішнього застосування 70%, 100 мл, Спирт етиловий 70%-розчин для зовнішнього застосування 70%, 100 мл та Спирт етиловий 96% -розчин для зовнішнього застосування 96%, 100 мл, у ТОВ «Біо-Медікал» (код за ). ТОВ «ВФК «Біо-Фарма ЛТД» (код за ) згідно ІС Податковий блок є виробником фармацевтичних препаратів та матеріалів. Витяги з Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «Аметрін ФК» (код за ) для дослідження не надані. ТОВ «Біо-Медікал» (код за ) Етіл 96% розчин для зовнішнього застосування 96%, 100 мл, Етіл 70% розчин для зовнішнього застосування 70%, 100 мл, Спирт етиловий 70%-розчин для зовнішнього застосування 70%, 100 мл, Спирт етиловий 96% -розчин для зовнішнього застосування 96%, 100 мл придбавало у ТОВ «Фармсепт ЛТД» (код за ). Витяги з Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «Фармсепт ЛТД» (код за ) для дослідження не надані.

За результатами дослідження схеми по ланцюгу постачання по ТОВ «Люд Фарм Груп» (код за ) вбачається нереальність господарських операцій з постачання вищевказаної групи товарів на адресу ТОВ «Оксамит» (код за ), оскільки стосовно ТОВ «Люд Фарм Груп» (код за ) відсутня інформація згідно Єдиного реєстру податкових накладних щодо придбання групи товарів та дає підстави припускати, що походження зазначеної групи товарів не підтверджено.

Отже, вбачається невідповідність придбаного та реалізованого товару ТОВ «Люд Фарм Груп» (код за ) та відсутність фактів реального здійснення господарських операцій з контрагентами - постачальниками та контрагентами покупцями.

Оскільки вбачається нереальність вчинення господарських операцій між ТОВ «Оксамит» (код за ) та ТОВ «Люд Фарм Груп» (код за ), а наслідком для податкового обліку є лише фактичний рух активів, а не задекларований на папері, таким чином, у ТОВ «Оксамит» (код за ) не було підстав для податкового обліку вказаних операцій.

Таким чином, за сукупністю вищевикладених матеріалів, вбачається не підтвердження проведення господарських операцій між ТОВ «Оксамит» (код за ) та ТОВ «Люд Фарм Груп» (код за ).

Виходячи із вищевикладеного, ТОВ «Оксамит» (код за ) та ТОВ «Люд Фарм Груп» (код за ) підозрюються в мінімізації податкових зобов`язань підприємствам реального сектору економіки та поставці фальсифікованих лікарських засобів (препаратів).

У зв`язку з чим, під час досудового розслідування виникла необхідність у проведенні перевірки ТОВ «Люд Фарм Груп» (код за ), що перебуває на податковому обліку в Державній податковій інспекції у м. Сумах Головного управління ДФС у Сумській області - з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України, а також своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків до державного бюджету під час здійснення фінансово-господарських відносин з ТОВ «Оксамит» (код за ), ТОВ «Логістік Фарм Груп» (код за ), ТОВ «Фармпланета» (код за ), ТОВ «Фармсепт 2014» (код за ), ТОВ «Фармсепт ЛТД» (код за ), ТОВ «Біо-Медікал» (код за ), ТОВ «ВФК «Біо-Фарма ЛТД» (код за ), ТОВ «Лік-Фарм» (код за ), ТОВ «Медикфарм» (код за ), ТОВ «Кормед» (код за ), ТОВ «Аметрін ФК» (код за ) та дистриб`юторами (споживачами), яким зазначене підприємство постачало лікарські засоби із вмістом спирту, або у формі спиртових розчинів, за весь період таких взаємовідносин, для чого потрібні спеціальні знання в області бухгалтерського та податкового обліку.

У судовому засіданні слідчий підтримав клопотання та просив його задовольнити.

Згідно ч. 1 ст. 107 КПК України фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних засобів не здійснювалась.

Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України.

У відповідності до п.п. 20.1.4. п. 20.1. ст. 20 Податкового Кодексу України органи державної податкової служби мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків.

Згідно п. 75.1 ст.75 Податкового Кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Відповідно до п.п. 78.1.11 ст. 78 Податкового Кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється у разі отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, надходжу до висновку про часткове задоволення клопотання в частині вимог про призначення документальної позапланової виїзної перевірки.

Вимоги клопотання щодо зобов`язання співробітників Державної фіскальної служби України її структурних підрозділів провести зустрічні перевірки з ТОВ «Оксамит» (код за ), ТОВ «Логістік Фарм Груп» (код за ), ТОВ «Фармпланета» (код за ), ТОВ «Фармсепт 2014» (код за ), ТОВ «Фармсепт ЛТД» (код за ), ТОВ «Біо-Медікал» (код за ), ТОВ «ВФК «Біо-Фарма ЛТД» (код за ), ТОВ «Лік-Фарм» (код за ), ТОВ «Медикфарм» (код за ), ТОВ «Кормед» (код за ), ТОВ «Аметрін ФК» (код за ) щодо фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Люд Фарм Груп» (код за ), за результатами якої відобразити документальне підтвердження надходження протягом 2015-2017 років товарно-матеріальних цінностей та послуг із обов`язковим долученням до матеріалів перевірки копій відповідних документів не підлягає задоволенню як безпідставні, оскільки відповідно до ст. 73.5 Податкового Кодексу України зустрічні звірки не є перевірками і проводяться в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, а тому не відноситься до повноважень слідчого судді.

Разом з цим, вимоги клопотання щодо доручення органам Державної фіскальної служби України та її структурним підрозділам проведення перевірки, а також щодо надання можливості спеціалістам Державної фіскальної служби України та її структурним підрозділам в ході проведення позапланової виїзної документальної перевірки ознайомлюватися з оригіналами і копіями нормативних, фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, у тому числі з необхідними матеріалами кримінального провадження № 0003082, робити з них копії, не підлягає задоволенню як безпідставні, оскільки виходячи зі змісту положень та п. 41.3 ст. 41, п. 81.1 ст. 81 Податкового Кодексу України, розмежування повноважень і функціональних обов`язків між контролюючими органами визначається цим Кодексом та іншими нормативно-правовими актами, найменування контролюючого органу зазначається в направленні на перевірку, а тому не відноситься до повноважень слідчого судді.

Законодавством не передбачено повноважень слідчого судді з визначення державного органу та порядку проведення перевірки, як і вирішення питання про доступ до матеріалів кримінального провадження для цілей перевірки, межі якого визначаються слідчим у кримінальному провадженні.

У разі необхідності отримання слідчим додатково даних для проведення відповідної перевірки у кримінальному провадженні, такий доступ здійснюється на підставі та в порядку, визначеному КПК України для тимчасового доступу до речей та документів у кримінальному провадженні.

На підставі викладеного і керуючись ст.ст.20, 75, 78 Податкового кодексу України, ст.ст. 93, 110, 132, 309 КПК України, -

У Х В А Л И В :
Клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 про призначення документальної позапланової виїзної перевірки задовольнити частково.

Призначити документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Люд Фарм Груп» (код за , юридична та фактична адреса: 40031, Сумська обл., місто Суми, вулиця Курська, будинок 147) за період з 01.01.2015 по дату постановлення ухвали, з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства під час здійснення фінансово-господарської діяльності, в тому числі пов`язаної з наданням послуг та постачанням товарно-матеріальних цінностей в адресу дистриб`юторів (споживачів) лікарських засобів із вмістом спирту, або у формі спиртових розчинів та інших СГД.

Встановити термін проведення перевірки п`ятнадцять днів.

В іншій частині в задоволенні клопотання відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1