Справа № 439/880/16-к
У Х В А Л А

про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки
27 липня 2016 року м. Броди

Слідчий суддя Бродівського районного суду Львівської області ОСОБА_1 ,

з участю секретаря ОСОБА_2 ,

з участю прокурора Радехівської місцевої прокуратури ОСОБА_3 , слідчого Бродівського ВП ЗВП ГУНП України у Львівській області ОСОБА_4 ,

розглянувши клопотання слідчого Бродівського ВП ЗВП ГУНП України у Львівській області ОСОБА_4 , про призначення позапланової документальної перевірки,

в с т а н о в и в:
27.07.2016 року у Бродівський районний суд Львівської області поступило клопотання слідчого Бродівського ВП ЗВП ГУНП України у Львівській області ОСОБА_4 , у якому вона просить суд надати слідчому Бродівського ВП Золочівського ВП ГУ НП у Львівській області старшому лейтенанту поліції ОСОБА_4 дозвіл про призначення позапланової документальної перевірки ТзОВ «Прогрес-плюс» () яке зареєстроване та знаходиться за адресою: Гаї Бродівського району Львівської області, з питань дотримання вимог податкового законодавства, перевірити правомірність ведення діяльності за період з 01.01.2012 року по 31.12.2014 року та їх оподаткування; до матеріалів позапланової документальної перевірки ТзОВ «Прогрес-плюс» () долучити завірені копії документів, які використані в ході її проведення; проведення перевірки доручити працівникам Буської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Львівській області, яка знаходиться за адресою 80500, м.Буськ, пл.900 річчя Буська, 1; матеріали проведеної перевірки, з усіма додатками та документами використаними та складеними в ході її проведення скерувати в слідче відділення Бродівського ВП Золочівського ВП ГУ НП у Львівській області.
Необхідність задоволення даного клопотання слідчий мотивує тим, що 01 червня 2016 року до Бродівського ВП Золочівського ВП ГУ НП у Львівській області надійшли матеріали з Червоноградської ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області, про те, що службові особи СГ ТОВ «Прогрес-плюс» с. Гаї Бродівського району внесли завідомо недостовірні відомості у офіційні документи.
02.06.2016 року за даним фактом слідчим Бродівського ВП ГУ НП у Львівській області розпочато досудове розслідування за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.190 КК України та внесено до єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000395.

Слідчим встановлено, що ОУ Червоноградської ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області проведено аналіз фінансово-господарської діяльності СГ ТзОВ «Прогрес-плюс» () за 2015-2016 роки. Відповідно до реєстраційних документів СГ ТзОВ «Прогрес-Плюс» основним видом діяльності платника - являється вирощування зернових та технічних культур. Юридична та фактична адреса платника с. Гаї Бродівського району Львівської області. Платник перебуває на спеціальному режимі оподаткування: дата видачі свідоцтва: 03.12.2012 року, дата реєстрації суб`єкта спец.режиму 17.02.2000 року, номер свідоцтва НОМЕР_1 .
Підприємство для ведення господарської діяльності використовує орендовані земельні ділянки в кількості 4 906,3 га., а також власні основні фонди, які розташовані в с. Гаї Бродівського району. Згідно отриманої інформації з Управління агропромислового розвитку Бродівської РДА посівні площі СТзОВ «Прогрес-плюс» в 2015 році становили: пшениця 799 га., кукурудза 2827 га., соя 968 га., б/трави 103 га.
20.07.2016 року першому заступнику начальника -начальнику ОУ Червоноградської ОДПІГУ ДФС у Львівській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_5 було надіслано доручення в порядку ст.40 КПК України, з метою проведення відпрацювання фінансово-господарської діяльності СТзОВ «Прогрес Плюс» () за 2012-2014 роки. Вподальшому останнім було надіслано матеріали виконання доручення, в яких зазначається про те, що в результаті проведених заходів встановлено, що у вересні 2014 року посадовими особами СТзОВ «Прогрес Плюс» здійснено реалізацію посівів кукурудзи СТзОВ «Аграрій» на загальну суму 23,0 млн.грн., в т.ч. ПДВ 7,7 млн.грн. (вартість одного гектара посівів склала 33,3 тис.грн.).
Також зазначену операцію посадові особи СТзОВ «Прогрес Плюс» відобразили в декларації спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства за вересень 2014 року. Проте, згідно норм Податкового кодексу України спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського господарства не поширюється на реалізацію посівів зернових культур, оскільки посіви являються незавершеним виробництвом та їх не можна розцінювати як сільгосппродукцію.
З урахуванням наведеного посадовими особами СТзОВ «Прогрес Плюс» неправомірно включено до декларації спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства операції з реалізації посівів кукурудзи загальною вартістю 23,0 млн.грн., в т.ч. ПДВ - 7,7 млн.грн.
Крім цього слідчий у клопотанні вказує що, позапланова документальна перевірка може підтверджувати допущення ТзОВ «Прогрес-Плюс» () порушення законодавства, що могло призвести до заниження сплати податків, має суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні.
Згідно п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
За правилами пп. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, в тому числі, рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Стороною кримінального провадження, яка звернулась із даним клопотанням, в судовому засіданні, поза розумним сумнівом, доведено про необхідність отримання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки, оскільки отримані за результатами такої перевірки відомості матимуть істотне значення для встановлення обставин у вказаному кримінальному провадженні, що підтверджується і матеріалами кримінального провадження, відтак призначення позапланової документальної перевірки є доцільним та відповідає завданням кримінального провадження, а тому наявні підстави для задоволення клопотання в цій частині.
Керуючись ст. 2,309,395 КПК України, ст. ст. 75 п. 75.1, 78 п.78.1 пп. 78.1.11 Податкового кодексу України, слідчий суддя, -

у х в а л и в :
Клопотання слідчого Бродівського ВП ЗВП ГУНП України у Львівській області ОСОБА_4 , про проведення позапланової документальної перевірки ТзОВ «Прогрес-плюс» () яке зареєстроване та знаходиться за адресою: с. Гаї Бродівського району Львівської області, - задовольнити частково.

Надати дозвіл на проведення в межах кримінального провадження №0000395 від 02.06.2016р. позапланової документальної перевірки ТзОВ «Прогрес-плюс» (), яке зареєстроване та знаходиться за адресою: с. Гаї Бродівського району Львівської області, з питань дотримання вимог податкового законодавства перевірити правомірність ведення діяльності за період з 01.01.2012 року по 31.12.2014 року та їх оподаткування; до матеріалів позапланової документальної перевірки ТзОВ «Прогрес-плюс» () долучити завірені копії документів, які використані в ході її проведення.
Проведення перевірки доручити працівникам Буської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Львівській області, яка знаходиться за адресою: 80500, м.Буськ, пл.900 річчя Буська, 1.
Матеріали проведеної перевірки, з усіма додатками та документами використаними та складеними в ході її проведення скерувати в слідче відділення Бродівського ВП Золочівського ВП ГУ НП у Львівській області.
Тривалість проведення вказаної позапланової документальної перевірки за даною ухвалою не повинна перевищувати строку, визначеного п. 82.2 ст. 82 Податкового кодексу України.
Строк дії ухвали один місяць з дня постановлення.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя ОСОБА_1