УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
19 вересня 2016 року слідчий суддя Солом`янського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши клопотання сторони кримінального провадження - старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_4 , погоджене із прокурором відділу прокуратури Київської області ОСОБА_5 про призначення позапланової документальної перевірки в рамках досудового розслідування внесеного, до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000001 від 11.01.2016, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,-

В С Т А Н О В И В:
До суду надійшло зазначене клопотання, підтримуючи яке слідчий зазначив, що слідчого управління ФР ГУ ДФС у Київській області розслідується кримінальне провадження за №0000001 від 11.01.2016, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
В обґрунтування клопотання про призначення документальної позапланової перевірки слідчий зазначав, що службові особи ПАТ „Обухівське шляхом уникнення від укладання та реєстрації угод оренди на земельні ділянки, шляхом заниження об`єкту оподаткування, протягом 2012-2015років ухилилися від сплати обов`язкових платежів та податку на додану вартість на суму понад 3 394 653,5грн., що призвело до фактичного ненадходження коштів у державний та місцевий бюджети в особливо великих розмірах.

Зокрема, досудовим слідством встановлено, що земельні ділянки загальною площею 5179,59 га, які на цей час використовує ПАТ „Обухівське на підставі державних актів на право постійного користування землею серії ІІ-КВ №003262, №003263 від 13.02.1996, №003264 від 19.02.1996,надавались ДП "Радгосп-комбінат "Обухівський" для сільськогосподарського виробництвав межах Першотравенської, Ніщерівської сільських рад та Обухівської міської ради Київської області.

За цей час державне підприємство "Радгосп-комбінат "Обухівський" було перетворено у ВАТ "Обухівське", а далі у ПАТ "Обухівське": рішенням Регіонального відділення Фонду державного майна України по Київській області від 05.05.2006 №14-25-7/1 ДП "Радгосп-комбінат "Обухівський" перетворено у ВАТ "Обухівське"; відповідно до Договору безоплатної передачі майна(акцій) ВАТ 10.11.2009, орган приватизації в особі регіонального відділення ФДМУ зобов"язується безоплатно передати у власність Працівникам майно(акції) ВАТ, на підставі плану приватизації, затвердженого наказом РВ ФДМУ по Київській області 28.04.2006 № 14-25-16/1, а Працівники зобов"язуються прийняти майно(акції) в порядку і на умовах, передбачених цим Договором;згідно з п. 1.2 Договору, вартість майна (акцій) що безоплатно передається відповідно до ст.8 ЗУ "Про особливості приватизації майна в агропромисловому комплексі" працівникам ВАТ становить 30 365 300грн., що складає 100% статутного фонду; згідно з п.п.1.2.1. п.1.2 Працівники зобов"язуються відповідно до п.6.1 ст.6 ЗУ "Про ПДВ" перерахувати вартість ПДВ за ставкою 20% загальної номінальної вартості Об"єкта приватизації- 6 073 060грн. зі свого рахунку на рахунок органу приватизації; Згідно п.2.2. Договору, право власності на Об"єкт приватизації, що є предметом цього договору, переходить до Працівників з моменту підписання акту-приймання-передавання. відповідно до протоколу №1 загальних зборів акціонерів ВАТ 12.02.2010, Акціонерами ВАТ станом на 12.02.10 сплачено ПДВ за належну їм частку майна в процесі приватизації радгоспу-комбінату "Обухівський", все майно (акції) в кількості 100% належить трудовому колективу та пенсіонерам ВАТ. На зборах здійснено Вибори в органи управління. В перелік акціонерів з цього часу держава не входить; протокол № 3 загальних зборів акціонерів ВАТ 30.09.2011 змінено тип товариства з ВАТ на ПАТ. До переліку акціонерів ПАТ "Обухівське" не входить.

ПАТ „Обухівське має статус сільськогосподарського підприємства, основною діяльністю якого є постачання вироблених ним сільськогосподарських товарів на власних або орендованих основних фондах, в якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг становить не менш як 75 відсотків вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно.

ПАТ „Обухівське, як сільськогосподарське підприємство є суб`єктом спеціального режиму оподаткування,знаходиться на спрощеній системі оподаткування, і з 2015 року є платником єдиного податку четвертої групи. Об`єктом оподаткування для таких платників, відповідно до ст.292 прим. Податкового кодексу України, є площа сільськогосподарських угідь, що перебуває у власності сільськогосподарського виробника або надана йому у використання, у тому числі на умовах оренди. При цьому право користування земельними ділянками повинні бути оформлені та зареєстровані відповідно до законодавства. Базою оподаткування для сільськогосподарського підприємства є нормативно-грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь.

У відповідності до п.6 Розділу Х Перехідних положень Земельного кодексу України, юридичні особи, які мають у постійному користуванні земельні ділянки, але за цим кодексом не можуть мати їх на такому праві, повинні до 1 січня 2008 року переоформити у встановленому порядку право власності або оренди на них.

Відповідно до ч.2 ст.92 Земельного кодексу України ПАТ „Обухівське не відноситься до підприємств що можуть мати право постійного користування земельними ділянками та відповідно до вимог Земельного Кодексу повинно було укласти угоди оренди на земельні ділянки, які перебувають у користуванні і сплачувати до місцевого бюджету відповідну орендну плату.

Згідно до листа-роз`яснення Державного комітету України із земельних ресурсів від 27.11.2009 №20982/17/4-09 «… підстави (зобов`язання) щодо переоформлення державного акта на право постійного користування земельною ділянкою на право оренди, якщо не змінювалась організаційно-правова форма товариств чи його назва, відсутні.

Таким чином, документи, що відповідно до діючого законодавства, посвідчують право власності чи користування вищевказаними земельними ділянками у ПАТ «Обухівське» відсутні, що є порушенням ст.ст.125,126 Земельного кодексу України, та ст.4 ЗУ "Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень" не переоформивши право власності на землю та не здійснивши його державну реєстрацію.

З метою фіксування порушень ПАТ "Обухівське" вимог земельного законодавства при використанні земельних ділянок на праві постійного користування, отримано ухвалу слідчого судді Солом`янського районного суду м.Києва 08.02.16 № 1-кс/760/1110/16 про надання Державній інспекції сільського господарства в Київській області дозволу на проведення перевірки ПАТ "Обухівське" з зазначених питань.

31.05.2015, на виконання ухвали слідчого судді, Державною інспекції сільського господарства в Київській області проведено перевірку ПАТ "Обухівське " про що складено акт перевірки дотримання суб`єктами господарювання вимог законодавства за № А 37/1/224.

Відповідно до матеріалів перевірки, співробітниками Державною інспекції сільського господарства в Київській області підтверджено, що у ПАТ "Обухівське" відсутнє право власності чи користування земельними ділянками, які надавалися у постійне користування ДП "Радгосп-комбінат "Обухівський". Тобто ПАТ "Обухівське", в порушенням ст.ст.125, 126 Земельного кодексу України, та ст.4 ЗУ "Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень", продовжує користуватися земельними ділянками право користування якими не оформлено та не зареєстровано відповідно до законодавства.

Згідно ст. 292 зн.1 ПКУ, об`єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи є площі сільськогосподарських угідь, що перебувають у власності сільськогосподарського виробника або надана йому у використання, у тому числі на умовах оренди, при цьому право власності/користування земельними ділянками повинні бути оформлені та зареєстровані відповідно до законодавства.

За висновками матеріалів перевірки Державної інспекції сільського господарства в Київській області встановлено, що ПАТ "Обухівське", в порушення ст.ст.125, 126 Земельного кодексу України, та ст.4 ЗУ "Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень", користується земельними ділянками право користування якими не оформлено та не зареєстровано відповідно до чинного законодавства.

Отже, за матеріалами досудового розслідування встановлено: неправомірне перебування ПАТ "Обухівське" на спрощеній системі оподаткування, що призвело до ухилення службовими особами ПАТ "Обухівське" від сплати податків.

З метою забезпечення досудового розслідування слідчий просив надати дозвіл на призначення документальної позапланової перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства України ПАТ "Обухівське" (код за ЄДР 00857284) за період з 01.01.2010 по 31.07.2016, під час здійснення фінансово-господарської діяльності без оформлення та реєстрації права оренди на земельні ділянки, що використовуються відповідно до законодавства, неправомірного перебування ПАТ на спрощеній системі оподаткування.

Необхідність проведення перевірки виникла у зв`язку з нарахуванням збитків завданих державі діями службових осіб ПАТ "Обухівське" (код за ЄДР 00857284).

Заслухавши думку слідчого, оглянувши та перевіривши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах вважаю, що клопотання підлягає до задоволення виходячи з наступного.
Згідно п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
За правилами пп.78.1.11 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, в тому числі, рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Дослідивши докази по даних матеріалах вважаю, що клопотання є обґрунтованим, оскільки отримана в процесі здійснення перевірки інформація може мати суттєве значення для встановлення істини у кримінальному провадженні.
Проведення такої перевірки слід доручити співробітникам Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області у строки встановлені Податковим кодексом України.
Керуючись ст.ст. 75 п. 75.1, 78 п.78.1 пп. 78.1.11 Податкового кодексу України, слідчий суддя,-
У Х В А Л И В:
Клопотання - задовольнити.

Надати дозвіл на проведення співробітниками Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області документальної позапланової перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства України ПАТ "Обухівське" (код за ЄДР 00857284) за період з 01.01.2010 по 31.07.2016, під час здійснення фінансово-господарської діяльності без оформлення та реєстрації права оренди на земельні ділянки, що використовуються відповідно до законодавства, неправомірного перебування ПАТ на спрощеній системі оподаткування.
Тривалість проведення вказаної позапланової документальної перевірки за даною ухвалою не повинна перевищувати строку, визначеного п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1