Справа № 405/1191/16-к
УХВАЛА

12.02.2016 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , за участю слідчого ОСОБА_2 , представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_3 , розглянувши клопотання старшого слідчого в ОВС ВКР СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий в ОВС ВКР СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 за погодженням із прокурором звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , фактична адреса: АДРЕСА_1 , юридична адреса: АДРЕСА_2 ), а саме:

по фінансово-господарським взаємовідносинах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року:

договори з додатками та специфікаціями, податкових накладних, видаткових накладних, розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, актів прийому передачі вугільної продукції, договорів доручення, довіреностей на отримання товару (журналів видачі довіреностей) укладених між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » із ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 »(код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року;

накладних по постачанню вугілля залізничним транспортом для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року;

реєстри отриманих податкових накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) за період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року;

сертифікати про походження вугілля та сертифікати якості, документів про проходження хімічного дослідження вугілля, про встановлення марки вугілля, хімічного складу, документів про результати досліджень, документів про місця проведення хімічного аналізу вугілля поставленого ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року;

акти загальної форми «Форма ГУ-23» складених на станції залізниці при постачанні вугілля для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

договори з додатками про надання послуг з організації перевезень вантажів укладених з транспортними підприємствами по постачанню вугілля від ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), протоколи погодження ціни між виконавцем та замовниками до договорів, платіжні документи між зазначеними підприємствами, податкові та видаткові накладні щодо надання транспортних послуг;

банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки та платіжні доручення між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року з можливістю їх вилучення.

Крім того заявлено вимогу про надання тимчасового доступу до вищезазначених документів старшому слідчому з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_8 , старшому слідчому з ОВС слідчого управління ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_9 .

На обґрунтування клопотання зазначив, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області проводиться досудове розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000119 від 14.05.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.15, ч.5 ст.191 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ) за період діяльності з червеня 2012 року по червень 2014 року незаконно заявили до відшкодування ПДВ з бюджету в сумі 20 808 628 грн., чим скоїли замах на привласнення, розтрату майна або заволодіння ним шляхом зловживання своїм службовим становищем у особливо великих розмірах.

Вказане кримінальне правопорушення кваліфіковане за ч.2 ст.15, ч.5 ст.191 КК України.

Так, згідно акту перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено, що основним постачальником газу на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у період з червня 2012 по червень 2014 року, являється ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), яка в свою документально здійснювала реалізацію газу у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ).

Згідно податкової бази ДФС України «СФП», в ІНФОРМАЦІЯ_11 перебуває кримінальне провадження за № 0000352 від 30.11.2015 за фактом фіктивного підприємництва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст.205 КК України. Крім того, в слідчому управлінні ФР ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м.Києві перебуває кримінальне провадження за № 0000036 від 05.03.2014 за фактом фіктивного підприємництва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ). В рамках вказаного кримінального провадження допитані в якості свідків керівники вказаних підприємств гр. ОСОБА_10 та гр. ОСОБА_11 , які показали, що не причетні до господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) та являлись номінальними керівниками підприємств.

Таким чином встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » незаконно заявили до відшкодування ПДВ з бюджету в сумі 20 808 628 грн., по ланцюгу фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » яке у свою чергу здійснювало документальну реалізацію газу у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ).

Так, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в порушення пп. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 198.1, п. 198.2 ст. 198.3 п. 198.6 ст. 198, п. 201.1 ст. 201, п. 201.4, п. 201.6, п. 201.7, п. 201.10 ст. 201, п. 200.1, п. 200.3, п.200.4 ст.200 ПКУ від 02.12.10 №2755-VI в результаті чого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » завищено від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання і сумою податкового кредиту у сумі 20 808 628 грн. та п.п. 14.1.18 п. 14.1 ст. 14, п.200.4 ст. 200 ПКУ від 02.12.10 №2755-VI зі змінами і доповненнями, що призвело до завищення суми бюджетного відшкодування на суму ПДВ.

Актом документальної перевірки №158/2200/2065 від 30.04.15 досліджений період проведення фінансово-господарських операцій та відображення їх в податковій звітності з червня 2012 по червень 2014 року.

Однак, зважаючи, що під час здійснення поставок товарів/послуг можуть відбуватися зміни зобов`язань постачальника та покупця, в т.ч. повернення товару, зміна вартості товару/послуг, існування непогашених заборгованостей, зміна ціні, повернення коштів за не отримані товари/послуги чи проведення доплати в наступних податкових періодах, порушення строків проведення розрахунків, тому період, який підлягає дослідженню складає за період з 01.01.2012 по 29.12.2015 року.

Разом з цим, проведеним досудовим розслідуванням встановлено, що підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період з 01.01.2015 по 29.12.2015 року сформувало незаконний податковий кредит з ПДВ від таких підприємств як: ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в частині придбання в підприємств вугілля, шляхом транспортування його залізничним транспортом через ст.Нікель-Побужжя, Голованівського району, Кіровоградської області.

Проведеним аналізом податкової звітності ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), а також отриманими даними із податкової бази ДФС « ІНФОРМАЦІЯ_13 » встановлено, що вищевказані підприємства формують податковий кредит з ПДВ по постачанню вугілля під підприємств, які мають ознаки фіктивності, а саме від таких підприємств як: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ). Досліджуючи ланцюг постачання вугілля в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від підприємства постачальника продукції до вигодонабувача, встановлено «обрив ланцюга постачання продукції», а саме ІІІ ланка фінансово-господарських взаємовідносин має ознаки пересортиці. Разом з цим, встановлено, що підприємство ПП « ОСОБА_7 » в період 2015 року для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » документально здійснило реалізацію вугілля в кількості 4 644.8 т, а у власній податковій звітності задекларувало придбання вугілля в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ) в кількості 2 516 т. При цьому, ПП « ОСОБА_7 » в період 2015 року не декларувало придбання вугілля в інших підприємств-постачальників товару, а також не являється підприємством, яке здійснює видобування вугілля.

Крім того, відповідно до листа регіональної філії « ІНФОРМАЦІЯ_17 » ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) вантажні вагони з вугіллям від ПП « ОСОБА_12 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) в період з 01.01.2015 по 28.12.2015 року не надходили.

Таким чином, враховуючи вищевикладене, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період 2015 року здійснювало незаконне формування податкового кредиту з ПДВ від вищевказаних підприємств-постачальників вугілля, вказані господарські операції мають безтоварних характер та направлені на мінімізацію податкових зобов`язань з податку на додану вартість підприємства.

Так, здійснення поставок товарів (робіт, послуг) відповідно до вимог ст.245 ЦК України оформляються договором поставки, відповідно до якого підприємство-постачальник зобов`язується передати у певні строки підприємству-покупцеві у власність (для держпідприємств у повне господарське відання) певну продукцію (роботи), а покупець зобов`язується цю продукцію (роботи) прийняти й оплатити. При цьому строк виконання поставки (передачі товарів) не повинен збігатися з моментом укладення договору.

Якщо в договорі поставки відсутні істотні для цього виду зобов`язань умови, то договір вважається неукладеним або він може визнаватися недійсним. Відповідно в цьому випадку піддаються сумніву обґрунтованість віднесення здійснених витрат на валові витрати, право на податковий кредит з ПДВ.

Згідно ст.201 ПК України платник податку зобов`язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну, складену за вибором покупця (отримувача) в один з таких способів: у паперовому вигляді або в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та умови реєстрації податкової накладної у Єдиному реєстрі податкових накладних. В податковій накладній зазначаються порядковий номер та дата виписування податкової накладної, назва платника податку продавця та покупця, податковий номер платника податку (продавця та покупця), вид цивільно-правового договору, опис (номенклатура) товарів, їх кількість, обсяг, ціна, загальна вартість, ставка та розмір податку, загальна сума коштів, з урахуванням податку, що підлягають сплаті.

Виходячи із вищезазначених вимог ПК України, ЦК України та відомчих нормативних актів достовірно відомий перелік документів, які складаються при здійсненні поставок товарів (робіт, послуг) та залишаються у продавця і покупця для подальшого відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності результатів здійснення фінансово-господарських операцій для цілей їх оподаткування.

Значення вказаних документів, для встановлення обставин у кримінальному провадженні насамперед полягає в тому, що вони містять важливу доказову базу про осіб причетних до документування фінансово-господарських операцій, також для отримання доказу їх причетності до складання і підпису документів, з наступним відображенням в податковій звітності господарських операцій не підтверджених фактичними обставинами або по яких занижена база оподаткування.

Для отримання доказів вчинення кримінального правопорушення необхідно дослідити потоки: документальний, грошовий, товарний та провести їх співставлення з даними відображеними в податковій звітності як суб`єктів фіктивного підприємництва так і підприємств реального сектору економіки з якими останні мали відносини. Також дослідження документів, в тому числі судовими експертами, передбачає аналіз усіх документів, необхідних для документування господарських операцій, зокрема, передбачених діючими нормативно-правовими актами для фіксування фінансово-господарських операцій, проведення розрахунків, відображення у звітності з нарахуванням належного до сплати в бюджет відповідних податків за результатами здійсненої діяльності.

Крім того, значимість документів пов`язана і з специфікою розслідування кримінальних правопорушень про злочини у сфері оподаткування, оскільки без дослідження певного ряду документів, в тому числі тих до яких планується отримати дозвіл на тимчасовий доступ, проведення відповідного аналізу податкових декларацій, аналізу руху коштів, бухгалтерських (первинних) документів та даних, які знаходяться у володінні установ, не можливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення та зробити висновок про наявність в діях певної особи ознак кримінального правопорушення.

Згідно ст.99 КПК України визначено, що документ є спеціально створений з метою збереження інформації об`єкт, який містить відомості, що можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження. Оригіналом документа є сам документ, а оригіналом електронного документа його відображення, якому надається таке ж значення як документу.

Згідно п.2 ст.9 КПК України прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставин, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного, обвинуваченого, а також обставини, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.

Отже, всебічне дослідження кримінального провадження передбачає перевірку та оцінку її результатів щодо всіх можливих у справі про вчинення кримінального правопорушення версій, повне дослідження обставин. Повне дослідження обставин кримінального провадження означає встановлення та дослідження всіх обставин, які підлягають доказують у ньому.

На даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, встановлення підстав відображення в податковій звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » результатів здійснених фінансово-господарських операцій з підприємствами-контрагентами та відповідних обсягів з придбання і продажу, які необхідні для отримання доказів вчинення кримінального правопорушення та причетних осіб, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу та вилучення в оригіналах документів, якими оформлені і підтверджується здійснення поставок товарів (робіт, послуг) та які перебувають у володінні ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: по взаємовідносинах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року:

договори з додатками та специфікаціями, податкових накладних, видаткових накладних, розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, актів прийому передачі вугільної продукції, договорів доручення, довіреностей на отримання товару (журналів видачі довіреностей) укладених між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » із ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року;

накладних по постачанню вугілля залізничним транспортом для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року;

реєстри отриманих податкових накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) за період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року;

сертифікати про походження вугілля та сертифікати якості, документів про проходження хімічного дослідження вугілля, про встановлення марки вугілля, хімічного складу, документів про результати досліджень, документів про місця проведення хімічного аналізу вугілля поставленого ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року;

акти загальної форми «Форма ГУ-23» складених на станції залізниці при постачанні вугілля для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

договори з додатками про надання послуг з організації перевезень вантажів укладених з транспортними підприємствами по постачанню вугілля від ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), протоколи погодження ціни між виконавцем та замовниками до договорів, платіжні документи між зазначеними підприємствами, податкові та видаткові накладні щодо надання транспортних послуг;

банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки та платіжні доручення між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року;

Вказані документи в оригіналах першочергово необхідні для проведення судово-почеркознавчої експертизи з метою ідентифікації підписів осіб причетних до складання та підписання документів, якими визначені обсяги поставок, які задекларовані у податковій звітності, правильності нарахування та сплати з оподатковуваних оборотів податків.

Вилучення вказаних документів також необхідне для забезпечення проведення судово-економічної експертизи з метою, встановлення збитків завданих державі в результаті відображення у податковій звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » даних бухгалтерського та податкового обліку, встановлення податкових періодів, за які допущені порушення податкового законодавства, встановлення осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення.

Значення вказаних документів також необхідне для забезпечення проведення судово-економічної експертизи з метою, встановлення збитків завданих державі за результатами здійснених оподатковуваних господарських операцій, встановлення податкових періодів, за які допущені порушення податкового законодавства, визначення відповідно до договірних та первинних документів службових осіб відповідальних за фінансово-господарську діяльність підприємства та їх причетності до вчинення кримінального правопорушення.

Відповідно до ст.1 Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених наказом Міністерства юстиції України № 53/5 від 08.20.1998 (в редакції наказу Міністерства юстиції України від 26.12.2012 № 1950/5), для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів.

Вказані документи не містять охоронювану законом таємницю, але необхідні в оригіналах для проведення почеркознавчої експертизи, отримання яких можливе лише шляхом отримання ухвали слідчого судді про надання тимчасового доступу до вище вказаних документів.

Іншим способом отримати оригінали документів, провести їх огляд і визнати їх речовими доказами у кримінальному провадженні, та довести обставини вчинення кримінального правопорушення інакше як дослідити ряд певних документів та прийняти за наявності підстав рішення про використання відомостей, що в них містяться як доказ у кримінальному провадженні, в тому числі у вигляді висновків проведених з використанням первинних, бухгалтерських документів, судово-почеркознавчих експертиз та судово-економічної експертизи не представляється за можливе.

При розгляді слідчим суддею клопотання слідчий підтримав його повністю.

Представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_3 в судовому засіданні заперечувала проти задоволення клопотання, оскільки воно подано за межами кримінального провадження.

Заслухавши зазначених осіб та вивчивши надані стороною кримінального провадження матеріали вважаю необхідним клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити частково.

Відповідно до статті 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Ч. 5 ст. 163 КПК України визначено, що слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі і документи

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

П.3 ч.2 ст.160 КПК України у клопотанні про тимчасовий доступ до речей та документів зазначаються речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати.

Надані до суду матеріали свідчать, що зазначені в клопотанні слідчого документи: накладні по постачанню вугілля залізничним транспортом для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року; реєстри отриманих податкових накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) за період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року; акти загальної форми «Форма ГУ-23» складених на станції залізниці при постачанні вугілля для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » дійсно перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, відомості, які в них містяться, можливо використати як докази, а обставини, які передбачається довести за їх допомогою, неможливо довести іншими способами.

За таких обставин відзначається наявність передбачених законом підстав для постановлення ухвали про надання тимчасового доступу до вказаних документів з можливістю їх вилучення в копіях.

При цьому не підлягає задоволенню клопотання в частині надання тимчасового доступу до документів договорів з додатками та специфікаціями, податкових накладних, видаткових накладних, розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, актів прийому передачі вугільної продукції, договорів доручення, довіреностей на отримання товару (журналів видачі довіреностей) укладених між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » із ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року; сертифікатів про походження вугілля та сертифікати якості, документів про проходження хімічного дослідження вугілля, про встановлення марки вугілля, хімічного складу, документів про результати досліджень, документів про місця проведення хімічного аналізу вугілля поставленого ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року; договорів з додатками про надання послуг з організації перевезень вантажів укладених з транспортними підприємствами по постачанню вугілля від ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), протоколи погодження ціни між виконавцем та замовниками до договорів, платіжні документи між зазначеними підприємствами, податкові та видаткові накладні щодо надання транспортних послуг; банківських виписок, які підтверджують проведені розрахунки та платіжні доручення між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року , оскільки їх неможливо ідентифікувати.

Керуючись ст.ст. 163 - 164 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання старшого слідчого в ОВС ВКР СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » - задовольнити частково.

Надати старшому слідчому з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 , старшому слідчому з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_8 , старшому слідчому з ОВС слідчого управління ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_9 тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , фактична адреса: АДРЕСА_1 , юридична адреса: АДРЕСА_2 ), а саме:

по фінансово-господарським взаємовідносинах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року:

накладних по постачанню вугілля залізничним транспортом для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року;

реєстри отриманих податкових накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) за період з 01.01.2015 по 30.12.2015 року;

акти загальної форми «Форма ГУ-23» складених на станції залізниці при постачанні вугілля для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »

Надати старшому слідчому з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 , старшому слідчому з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_8 , старшому слідчому з ОВС слідчого управління ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_9 можливість вилучити вказані вище речі і документи в належним чином завірених копіях.

В іншій частині клопотання відмовити.

Строк дії ухвали визначити до 11.03.2016 р.

Роз`яснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала не оскаржується.

Слідчий суддя Ленінського
районного суду
м. Кіровограда ОСОБА_1