Провадження №1-кп/522/996/15
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
15 вересня 2015 року Місто Одеса

Місцевий Приморський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого - судді ОСОБА_1

секретар - ОСОБА_2

під час здійснення у відкритому судовому засіданні судового розгляду у кримінальному провадженні №000002333 від 19.08.2015 року на підставі обвинувального акту стосовно ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Петрівське Великомихайлівського району Одеської області, громадянина України, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , фактично проживає за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимий, обвинуваченого у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурор - ОСОБА_4

захисники - ОСОБА_5 , ОСОБА_6

обвинувачені - ОСОБА_3 , ОСОБА_7

ВСТАНОВИВ:
ОСОБА_3 обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, за наступних обставин.

18.11.2002 р. рішенням Іллічівського міського управління юстиції Одеської області зареєстровано ПП «Євро-Юг» (), при реєстрації видано свідоцтво про державну реєстрацію № 000709 від 18.11.2002.

02.12.2002 р. за № 1918 ПП «Євро-Юг» () взято на податковий облік ДПІ в м. Іллічівськ ГУ ДФС в Одеській області.

Відповідно до витягу з реєстру платників податків на додану вартість № 149 ПП «Євро-Юг» () є платником ПДВ з 14.02.2015 р. На обліку в органах ДФС ПП «Євро-Юг» () як платник податків та платник єдиного внеску перебуває з 02.12.2015 р..

Юридичною адресою підприємства згідно статутних документів та фактично підприємство знаходиться за адресою: Одеська область, м. Іллічівськ, вул. Транспортна, буд. 20.

Основним видом діяльності ПП «Євро-Юг» () за КЗЕД є оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин (КОД ЗЕД 46.21).

Для здійснення господарської діяльності у ПП «Євро-Юг» () відкриті банківські рахунки рахунок № НОМЕР_1 (українська гривня, код валюти 980) в ПАТ «КБ «Надра», МФО 380764; рахунок № НОМЕР_2 (українська гривня, код валюти 980) в ПАТ «Діамантбанк», МФО 320854 та рахунок № НОМЕР_3 (українська гривня, код валюти 980) в філії АТ «Укрексімбанк» в м. Одесі, МФО 328618.

01.05.2015 р. згідно наказу про призначення № 2 по ПП «Євро-Юг» () ОСОБА_3 фактично став та приступив до виконання обов`язків директора підприємства.

Згідно статуту ПП «Євро-Юг» () ОСОБА_3 , будучи директором вказаного підприємства, виконував організаційно - розпорядчі і адміністративно-господарські функції, в т.ч. організовував роботу підприємства, від імені підприємства розпоряджався засобами та іншим майном, приймав і звільняв працівників, розпоряджався коштами підприємства, представляв його інтереси, укладав договори та підписував інші юридичні документи, у тому числі мав право підпису розрахункових та банківських документів, тобто був службовою особою.

Крім того, займаючи посаду директора ПП «Євро-Юг» (), що пов`язана з виконанням організаційно - розпорядчих і адміністративно-господарських функцій обов`язків, ОСОБА_3 , як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків і обов`язкових платежів, як це передбачено чинним законодавством України.

Так, згідно ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІ від 16.07.1999р. керівник підприємства:

- несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

- забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

- створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;

- несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

У відповідності зі ст. ст. 9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» №77/97-ВР від 18.02.1997 із змінами і доповненнями, ОСОБА_3 зобов`язаний:

- вести бухгалтерський облік, складати звітність про результати фінансово-господарської діяльності та забезпечувати її збереження в терміни, встановлені законами;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та розмірах, встановлених Кодексом.

Також, відповідно до п. 10.1, п.10.2 ст. 10 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 зі змінами та доповненнями, ОСОБА_3 несе відповідальність за достовірність і своєчасність визначення сум ПДВ, а також повноту і своєчасність сплати до бюджету.

У відповідності до вимог ст. 128 Господарського кодексу України на директора ПП «Євро-Юг» () ОСОБА_3 покладено обов`язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки та інші обов`язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених Законом.

Крім того, ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Діючи в порушення зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, а саме сплачувати обов`язкові податки та збори, усвідомлюючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків і ненадходження їх до бюджету, бажаючи їх настання, ОСОБА_3 вчинив ряд навмисних протиправних дій, що виразилися в наступному.

Так, в ході здійснення фінансово-господарської діяльності з березня по червень 2015 року у ПП «Євро-Юг» () виникли зобов`язання зі сплати податку на додану вартість до бюджету держави, з метою несплати яких у ОСОБА_3 , виник злочинний намір на ухилення від сплати податків в значних розмірах, шляхом не відображення у податковій звітності підприємства операцій, які підлягають обов`язковому оподаткуванню.

У зв`язку з цим, ОСОБА_3 розробив план своїх протиправних дій, спрямований на ухилення від сплати податків, використовуючи для цього реквізити фіктивного підприємства - TOB «Енокс» (), які отримав від особи, стосовно якої здійснюється судовий розгляд (далі по тексту вказана особа), та хотів використати для не відображення у податковій звітності підприємства операцій, які підлягають обов`язковому оподаткуванню з ПДВ, оскільки вважав, що взаємовідносини між підприємствами не можливо буде відстежити.

Створена, контрольована та безпосередньо здійснювана ОСОБА_7 незаконна схема виражалась у створенні реально діючим суб`єктам підприємницької діяльності умов по виведенню податку на додану вартість з законного обігу у тіньовий, шляхом перерахування грошових коштів з урахуванням ПДВ по безтоварних операціях з одного підприємства на інше з подальшим незаконним зняттям готівки під видом закупівлі товарів (робіт, послуг).

Перебуваючи на посаді директора ПП «Євро-Юг» 5 () і переслідуючи корисливу мету, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків, шляхом не відображення у податковій звітності підприємства операцій, які підлягають обов`язковому оподаткуванню, ОСОБА_3 діючи умисно, знаючи, що відповідно до податкової накладної № 112 від 01.04.2015 р. ПП «Євро-Юг» () поставило на адресу TOB «Енокс» () 602,4 тонн сої на суму 3734882,41 грн. в тому числі ПДВ 622480,40 грн. (без ПДВ 3112402,01 грн.) та відповідно до видаткової накладної № АП-0000113 від 01.04.2015 TOB «Енокс» () отримало вказаний товар, не відніс вказаний об`єм реалізації товару, чим занизив зобов`язання по ПДВ за квітень 2015 року на 622480,40 грн.

20.05.2015 р. ОСОБА_3 подав до ДПІ у м. Іллічівськ ГУ ДФС в Одеській області податкову декларацію з ПДВ, в якій, за раніше вказаних обставин, не вказав наявність у ПП «Євро-Юг» (), зобов`язання по ПДВ за квітень 2015 року на суму 622480,40 грн. Вказана декларація була прийнята та облікована уповноваженим органом Державної фіскальної служби.

Відповідно до п. 8.2. ст. 8 Податкового кодексу України - податок на додану вартість відносить до загальнодержавних податків.

Вказані порушення вимог законодавства підтверджено висновком судового експерта з економічних питань № 92 від 14.08.2015, відповідно до якого встановлено, що при аналізі даних Реєстрів отриманих та виданих податкових накладних ПП «Євро-Юг» () за березень, квітень, травень та червень 2015 року підприємством в склад податкових зобов`язань не віднесено об`єм реалізації товарів покупцю TOB «Енокс» () в розмірі 3112402,01 грн., по якому сума податкового зобов`язання з ПДВ складає 622480,40 грн., що призвело до заниження податкових зобов`язань по ПДВ за квітень 2015 року.

Перебуваючи на посаді директора ПП «Євро-Юг» (код ) у ОСОБА_3 була можливість відобразити у податковій звітності підприємства, а саме у податкових деклараціях з ПДВ за травень та червень 2015 року об`єм реалізації товарів покупцю TOB «Енокс» () за квітень 2015 року в розмірі 3112402,01 грн., по якому сума податкового зобов`язання з ПДВ складає 622480,40 грн., або подати уточнюючу декларацію з ПДВ за квітень 2015 року, однак останній в порушення вимог ст. 67 Конституції України та положень Податкового Кодексу України, не вказав наявність вказаного об`єму реалізації товарів, чим призвів до заниження податкових зобов`язань по ПДВ в значному розмірі.

Згідно примітки до ст. 212 КК України під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів та інших обов`язкових платежів, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Згідно п. 5 Розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України для норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних чи кримінальних правопорушень сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги.

Згідно п. 1 Розділу XIX «Прикінцеві положення» Податкового кодексу України за 31 грудня 2015 року податкова соціальна пільга дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць) встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.

Згідно ст. 7 Закону України «Про державний бюджет України на 2015 рік» прожитковий мінімум на одну особу в розрахунку на місяць для працездатних осіб з 1 січня 2015 року складає 1218 грн. Тобто для визначення розміру коштів необхідно використовувати суму рівну 50 відсоткам від 1218 грн., яка складає 609 грн. Сума ухилення від сплати податків для кваліфікації діяння за ч. 1 ст. 212 КК України складає 609грн.х1000 і дорівнює 609000 грн. і більше.

Таким чином, за вказаних обставин, ОСОБА_3 обвинувачується у тому, що діючи умисно та за попередньою змовою із вказаною особою, з метою особистого збагачення, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, а саме сплачувати обов`язкові податки та збори, усвідомлюючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків і ненадходження їх до бюджету, бажаючи їх настання, в порушення вимог Закону України „Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997, в період травня-червня 2015 року, склав та подав до ДПІ у м. Іллічівськ ГУ ДФС в Одеській області податкову звітність з ПДВ, в якій не відобразив господарські операції з TOB «Енокс» (), що призвело до заниження податкових зобов`язань ПП «Євро-Юг» () по ПДВ за квітень 2015 року на 622480,40 грн., чим спричинив фактичне ненадходження в бюджет держави податку на додану вартість у розмірі 622480,40 грн., що в тисячу і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Дії ОСОБА_3 кваліфіковані стороною обвинувачення за ч.1 ст.212 КК України за ознаками: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Під час здійснення судового провадження у кримінальному проваджені на підставі обвинувального акту захисник ОСОБА_6 заявив клопотання про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України, мотивуючи клопотання тим, що він вперше вчинив злочин невеликої тяжкості, в чому щиро розкаюється, та відшкодував державі заподіяну шкоду.

Обвинувачений ОСОБА_3 підтримав клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності в повному обсязі.

Прокурор, обвинувачений ОСОБА_7 та його захисник адвокат ОСОБА_5 в судовому засіданні вважли за можливе закрити кримінальне провадження та звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності з вказаних підстав.

Розглянувши клопотання, вислухавши думки учасників судового розгляду та дослідивши надані сторонами кримінального провадження матеріали, суд приходить до висновку, що клопотання сторони захисту про закриття кримінального провадження стосовно ОСОБА_3 підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно п.1 ч.2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до вимог ч.4 ст.286 КПК України, якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

Як встановлено судом, ОСОБА_3 вперше притягується до кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212КК України, яке відповідно до ст. 12 КК України, відноситься до категорії злочинів невеликої тяжкості, розкаявся у вчиненні злочину та відшкодував державі в повному обсязі завдані злочином збитки в розмірі 622 480,40 гривень (квитанція №826 від 15.09.2015 року видана Одеським відділенням ПАТ «ПОЛТАВА-БАНК»).

З урахуванням викладених обставин, суд вважає можливим звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, закривши кримінальне провадження згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України.

Цивільний позов у кримінальному провадженні не заявлено.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 12, 46 КК України, ст. ст. 284, 285, 286, 371, 372 КПК України, суд -

У Х В А Л И В :
Клопотання захисника ОСОБА_6 про звільнення обвинуваченого ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності задовольнити.

Звільнити обвинуваченого ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження стосовно ОСОБА_3 закрити на підставі п.1 ч.2 ст.284 КК України.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Одеської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя:

15.09.2015