Справа №: 1-347/11
ВИРОК

Іменем України

"17" червня 2013 р. Олександрійський міськрайонний суд

Кіровоградської області

в складі: головуючого судді Поповича С.М.

при секретарі Карпушевій О.М., Величко Т.Г.

з участю прокурора Бойко Ю.С.

та захисника ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті ОСОБА_1 кримінальну справу по обвинуваченню

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України з повною вищою освітою, одруженого, маючого на утриманні двох неповнолітніх дітей, непрацюючого, проживаючого в ІНФОРМАЦІЯ_3, раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 212, ч. 3 ст. 27, ч. 2, ч. 3 ст. 358, ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України,

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, с. Митрофанівка Олександрійського району Кіровоградської області, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_5, розлученого, директора ТОВ «Агромет і К», проживаючого в ІНФОРМАЦІЯ_6, раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2, ч. 3 ст. 358, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України,

В С Т А Н О В И В:

Підсудні ОСОБА_2 і ОСОБА_3Г.в м. Олександрії Кіровоградської області вчинили злочини у сфері господарської діяльності, проти авторитету органів державної влади та у сфері службової діяльності за таких обставин.

ОСОБА_2, будучи засновником товариства з обмеженою відповідальністю «Агромет і К», посягаючи на встановлений посягаючи на встановлений законодавством України порядок здійснення підприємницької діяльності, порядок державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності і права власності, діючи в порушення ст. 1 Закону України «Про підприємництво» № 698-ХІІ від 07.02.1991 року, згідно якого «Підприємництво - це безпосередня самостійна, систематична, на власний ризик діяльність по виробництву продукції, виконанні робіт, наданню послуг з метою отримання прибутку, яка здійснюється фізичними і юридичними особами, зареєстрованими як суб'єкти підприємницької діяльності в порядку, встановленому законом», ст. 10 вищезгаданого Закону, якою передбачено, що «підприємець зобов'язаний не заподіювати збитку природному середовищу, не порушувати права і інтереси громадян, підприємств, установ, організацій і держави, які охороняються законом», і порушуючи інші норми законодавства України, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх протиправних дій, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді спричинення матеріального збитку охоронюваним законом інтересам держави і свідомо допускаючи їх настання, маючи намір на отримання незаконного доходу, діючи умисно з корисливих мотивів, в травні 2008 року вирішив займатися господарською діяльністю повязанною з купівлею - продажем сільськогосподарської продукції та мати можливість здійснити ухиленням від сплати податків за рахунок безпідставного формування податкового кредиту та валових витрат одноразовою підробкою і використанням підроблених офіційних документів і службовим підробленням.

Для реалізації свого злочинного наміру, в цей же час він залучив своїх знайомих, жителів ОСОБА_4 області - директора ТОВ «Агромет і К» ОСОБА_3 та фізичну особу-підприємця ОСОБА_5 (далі - ФОП ОСОБА_5В.), яких поставив до відома про розроблений ним злочинний план, направлений на досягнення загально - злочинного результату з ухилення від сплати податків товариством «Агромет і К» з використанням підроблених офіційних документів по начебто проведених операціях з придбання товарів (робіт, послуг) від платника податку на додану вартість - ФОП ОСОБА_5 при фактичному придбанні товарів (робіт, послуг) від різноманітних суб'єктів господарювання, які не є платниками податку на додану вартість та здійснюють реалізацію товарів без документального оформлення операцій і пояснив відведену ОСОБА_3 та ОСОБА_5 роль співучасників у скоєнні злочину, яку останні усвідомили як участь в досягненні мети щодо умисного ухилення від сплати податків товариством „Агромет і К" з використанням підроблених офіційних документів, підроблення документів, які надають права та службового підроблення і, як наслідок, отримання неконтрольованого державою доходу.

ОСОБА_3 та ОСОБА_5 усвідомивши суть відведеної їм ОСОБА_2 ролі співучасників у здійсненні розробленого останнім злочинного плану, досягли домовленості про розміри суми винагороди за виконання відведеної кожному ролі. Всі учасники групи по реалізації зазначеного спільного злочинного плану з кінцевим результатом у вигляді ухилення від сплати податків, підроблення документів, використання підроблених документів та службового підроблення, усвідомлювали, що загальний контроль за виконанням окремих злочинних дій всіма співучасниками злочину, координацію таких дій і спрямування загальних зусиль на виконання запланованих злочинів буде здійснювати ОСОБА_2, який розробив даний злочинний план, об'єднав всіх співучасників для вчинення злочину, розподілив обов'язки між ними він виконуватиме роль організатора вчинюваних злочинів та керуватиме підготовкою і вчиненням запланованих злочинів. Крім того, всі учасники групи усвідомлювали, що безпосереднім виконавцем запланованого злочину являтиметься ОСОБА_3, який, згідно наказу №4 від 15.06.2005 року працює на посаді директора ТОВ „Агромет і К", зареєстрованого розпорядженням Олександрійського міського голови №п- 19-р від 02.03.2004 року, діючого на підставі статуту і свідоцтва про державну реєстрацію від 02.03.2004 року №1000506, взятого на податковий облік в органах державної податкової служби м. Олександрія 10.03.2004 року за №1596, тобто є службовою особою і, згідно положень статуту підприємства виконує адміністративно-господарські обов'язки з управління та розпорядження майном ТОВ „Агромет і К" та організаційно-розпорядчі обов'язки по здійсненню керівництва виробничою діяльністю працівників ТОВ „Агромет і К", а ОСОБА_5, будучи з 15.01.2007 року зареєстрованим згідно встановленого діючим законодавством України порядку фізичною особою підприємцем, перебуваючи на податковому обліку в Олександрійській ОДПІ з 06.05.2008 року як платник податку на додану вартість, виконуватиме роль пособника у вчиненні даного злочину і підписуватиме первинні бухгалтерські документи (рахунки, накладні, податкові накладні) з внесеними до них неправдивими даними за угодами, укладеними з ТОВ „Агромет і К", які передбачатимуть поставки зернових для зазначеного підприємства, з метою виведення з-під загрози притягнення до кримінальної відповідальності основних співучасників даного злочину, а саме ОСОБА_2В та ОСОБА_3

Для ведення бухгалтерського і податкового обліку ТОВ «Агромет і К» впродовж періоду з середини 2006 року по І-ше півріччя 2009 року без офіційного оформлення ОСОБА_2 залучив жительку м. Олександрія - головного бухгалтера ЗАТ „Олександрійська спеціалізована пересувна механізована колона № 2" ОСОБА_6, яку не поставив до відома про розроблений ним злочинний план і не розповів їй про кінцеву мету своєї діяльності.

Для ведення бухгалтерського і податкового обліку ТОВ „Агромет і К" протягом червня 2009 року - грудня 2009 року на посаду головного бухгалтера ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_2 залучив жительку м. Олександрія ОСОБА_7, яку не поставив до відома про розроблений ним злочинний план і не розповів їй про кінцеву мету своєї діяльності.

Реалізовуючи спільний злочинний план, направлений на ухилення від сплати податків у значних розмірах, для здійснення закупівлі сільгосппродукції від населення, підприємців, фермерів, які не являються платниками ПДВ, а також від фермерів, які є платниками ПДВ, з постачанням сільгосппродукції на різноманітні хлібоприймальні пункти та елеватори на складську картку ТОВ „Агромет і К", без документального оформлення таких фінансово-господарських операцій, ОСОБА_2 підшукав та залучив мешканців м. Олександрія Кіровоградської області працівників ТОВ «Олександрійська зернова компанія» ОСОБА_8 та ОСОБА_9, не поставивши їх до відома про свій злочинний план відображення в обліках та звітності ТОВ «Агромет і К» таких операцій з придбання сільгосппродукції.

Розроблений ОСОБА_2 злочинний план дій його загальним керівництвом та координацією та з його безпосередньою участю, ОСОБА_3 і ОСОБА_5 виконали впродовж липня 2008 року - 31 грудня 2009 року із залученням інших, необізнаних із загальним злочинним планом осіб, у п'ять взаємопов'язаних етапів.

На першому етапі реалізації спільного злочинного плану, направленого на ухилення від сплати податків у значних розмірах, були створені формальні умови для ведення діяльності, зокрема, відкриті банківські рахунки ФОП ОСОБА_5, оформлені угоди між ТОВ „Агромет і К" та ФОП ОСОБА_5 про наявний намір товариства „Агромет і К" купувати у ФОП ОСОБА_5 сільськогосподарську продукцію.

На другому етапі для створення зовнішнього вигляду придбання товариством „Агромет і К" усієї сільгосппродукції начебто від ФОП ОСОБА_5, тобто створення видимості товарності операцій між ТОВ „Агромет і К" та ФОП ОСОБА_5, фактично здійснювалось придбання сільгосппродукції поза господарською діяльністю ТОВ „Агромет і К" за готівкові кошти, із подальшим забезпеченням переведення таких операцій в розряд легальних шляхом постачання сільгосппродукції на елеватори як від ТОВ „Агромет і К" по накладних ТОВ „Агромет і К" та облікуванням на елеваторах на складську картку ТОВ „Агромет і К".

На третьому етапі забезпечена зовнішня видимість того, що ТОВ „Агромет і К" здійснило розрахунки за начебто придбану від ФОП ОСОБА_5 сільгосппродукцію безготівковими коштами через банківську установу шляхом списання директором ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_3 коштів з рахунку ТОВ „Агромет і К" на рахунок ФОП ОСОБА_5, які фактично в повному обсязі не використовувались в господарській діяльності ФОП ОСОБА_5 на закупівлю сільгосппродукції.

На четвертому етапі з метою подальшого безпідставного формування в облікових регістрах та звітності податкового кредиту ТОВ „Агромет і К", проведено оформлення підроблених первинних документів - накладних, податкових накладних, рахунків-фактур від ФОП ОСОБА_5 на адресу ТОВ „Агромет і К" з внесеними до них недостовірними даними про начебто здійснені всі господарські операції із постачання сільгосппродукції та необхідність проведення за неї розрахунків.

На п'ятому етапі, за наявності формальних, не відповідаючих дійсності підстав у вигляді проведених директором ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_3 з ФОП ОСОБА_5 розрахунків за начебто придбану усю сільгосппродукцію та у вигляді підроблених первинних документів - накладних та податкових накладних, складених по начебто проведених з ФОП ОСОБА_5 операціях, усвідомлюючи, що вказана господарська діяльність фактично не здійснювалась, а її документально створена видимість використовується з метою доведення до кінця розробленого злочинного плану, направленого на умисне ухилення від сплати податків, були складені податкові декларації ТОВ «Агромет і К» з безпідставним відображенням в складі податкового кредиту результатів проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 та як наслідок, заниження обєктом оподаткування та належними до сплати в бюджет сумами податку на додану вартість, які підписані наділеного правом першого (єдиного) підпису директором ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_3 і надані до Олександрійської ОДПІ.

Згідно спільно розробленого плану кожен учасник групи за своїм статусом виконував суворо відведену йому функцію.

Так, ОСОБА_2, будучи організатором і активним членом групи здійснював загальне керівництво групою, керував підготовкою та вчиненням злочинів, спрямовував та координував, в тому числі за рахунок особистих розпоряджень, зусилля членів групи та задіяних до діяльності групи осіб незалежно один від одного на вчинення певних дій з їх логічним наслідком вчинення спланованого ним злочину по ухиленню від сплати податків, в тому числі щодо спрямування обсягу і руху коштів по договірних правовідносинах та їх отримання в касах банків, складання, підписання, використання та видачі підроблених документів як від ТОВ „Агромет і К" в особі директора ОСОБА_3, так і від ФОП ОСОБА_5

ОСОБА_3 будучи виконавцем, обіймаючи посаду директора ТОВ „Агромет і К" здійснював підписання договірних, фінансових (платіжні доручення), первинних (накладні), звітних (податкові декларації) документів підприємства з внесеними до них завідомо недостовірними даними, створюючи видимість фактично не існуючих господарських та фінансових операцій між ТОВ „Агромет і К" та ФОП ОСОБА_5, які згідно встановленого порядку підлягали відображенню в облікових та звітних регістрах, доводячи тим самим до кінця злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків.

ОСОБА_5, будучи пособником, являючись фізичною особо-підприємцем, здійснював за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_3 складання та підписання первинних документів з внесеними до них завідомо недостовірними відомостями по фактично існуючих взаємовідносинах з ТОВ „Агромет і проводив зняття зі своїх рахунків готівкових коштів для їх використання у закупівлі сільгосппродукції, безпідставно декларував в своїй звітності дані про операцій з продажу товарів ТОВ „Агромет і К", створюючи тим самим умови для доведення до кінця спільного злочинного плану направленого на умисне ухилення від сплати податків.

Безпосередньо, з метою виконання розробленого злочинного плану направленого на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, неодноразову підробку, використання підроблених документів та службове підроблення за попередньою змовою групою осіб, засновник ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_2 в травні 2008 року запропонував приватному підприємцю ОСОБА_5, за винагороду при необхідності виступати постачальником первинних документів - накладних, податкових накладних на ТОВ „Агромет і К", для можливості оприбуткування та проведення по обліках і звітності підприємства на підставі цих документів фактично здійснених господарських операцій з придбання сільгосппродукції від різноманітних суб'єктів господарювання, фізичних осіб, які здійснюють реалізацію сільгосппродукції за готівку, без документального оформлення, які не є платниками ПДВ, на що ОСОБА_5 надав згоду.

З метою можливості втілення в життя злочинного плану ОСОБА_2 надав розпорядження ФОП ОСОБА_5 відкрити як приватному підприємцю розрахунковий рахунок в Олександрійському відділенні №16 філії ВАТ КБ «Надра» Кіровоградського РУ (МФО 323624), де у ТОВ „Агромет і К" вже був відкритий поточний гривневий рахунок № 7001, і з якого планувалось знімати незаконно перераховану готівку. На виконання вказівок останнього, ФОП ОСОБА_5. в зазначеній банківській установі 07.06.2008 року особисто відкрив поточний рахунок № 4001.

Крім того, враховуючи нестабільний стан ВАТ КБ „Надра", затримку в проведенні платежів, ОСОБА_2, надав розпорядження ФОП ОСОБА_5 на відкриття як приватному підприємцю розрахункового рахунку в відділенні №22 філії „Придніпровське регіональне управління" ВАТ „Банку „Фінанси та Кредит" (МФО 331564), де у ТОВ „Агромет і К" був вже відкритим поточний рахунок №1980. На виконання злочинного плану, діючи за вказівкою ОСОБА_2, ФОП ОСОБА_5 16.07.2008 року відкрив в зазначеній банківській установі поточний рахунок №1980, а 22 жовтня 2009 року відкрив в Олександрійському відділенні №1 Кіровоградського РУ РБ ВАТ „Ерсте Банк" поточний рахунок №260068475.

Продовжуючи втілення в життя узгодженого з членами групи - ОСОБА_3 та ОСОБА_5 злочинного плану, ОСОБА_2 надав, не поставленій до відома щодо злочинності його намірів та дій, бухгалтеру ОСОБА_6 вказівку скласти договір щодо придбання від ФОП ОСОБА_5 сільгосппродукції в асортименті з умовою поставки - «франко-елеватор» та способом доставки - транспортом продавця. В свою чергу ОСОБА_5 діючи на виконання узгодженого плану дій, за розпорядженням ОСОБА_2, надав для складання договору бухгалтеру ОСОБА_6 свої особисті реквізити як фізичної особи-підприємця із даними щодо місця реєстрації - м. Олександрія вул. Кропивницького 21, коду ОКПО - 32744668, індивідуального податкового номеру - 68, контактного телефону - 05235 - 4-14-73, наявних розрахункових рахунків № 4001 в філії ВАТ КБ „Надра" Кіровоградського РУ та №1980 в філії ПРУ ВАТ „Банк „Фінанси та Кредит".

При цьому, і ОСОБА_2, і ОСОБА_3, і ОСОБА_5 усвідомлювали, що виконують спільний, розроблений ОСОБА_2 злочинний план, кінцевим результатом якого є ухилення від сплати податків у значних розмірах, з неодноразовою підробкою і використанням підроблених офіційних документів і службовим підробленням групою осіб, та що фактично сільгосппродукції облікована від ФОП ОСОБА_5 на ТОВ „Агромет і К" буде поставлятися і іншими субєктами господарювання та обліковуватиметься як така що надійшла від ФОП ОСОБА_5

На виконання розпоряджень ОСОБА_2 та ОСОБА_5 та за наданими особисто від ОСОБА_5 реєстраційними даними, необізнана про злочинні наміри останніх бухгалтер ОСОБА_6, за наявною в неї в комп'ютері типовою формою, під банківський рахунок ФОП ОСОБА_5 №4001, у приміщенні офісу ТОВ „Агромет і К" за адресою м. Олександрія, вул. Заводська, 2-А, у невстановлений досудовим слідством час, склала договір купівлі-продажу за № 1-07-08 від 10.07.2008 року про наявний намір ТОВ „Агромет і К" в особі директора ОСОБА_3 придбавати у ФОП ОСОБА_5 протягом липня-грудня 2008 року сільськогосподарську продукцію, а також під банківський рахунок ФОП ОСОБА_5 № 1980, який був відкритий 16.07.2008 року, склала договір купівлі-продажу №2-07-08, датувавши його фактично „заднім" числом - 10 липня 2008 року.

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на умисне ухилення від сплати податків, з неодноразовою підробкою і використанням підроблених офіційних документів і службовим підробленням групою осіб, в липні 2009 року, більш точна дата досудовим слідством не встановлена, працююча на посаді головного бухгалтера ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_7, за вказівкою ОСОБА_2, за наявною в неї в комп'ютері типовою формою, в приміщенні офісу ТОВ „Агромет і К" за адресою м. Олександрія, вул. Заводська, 2-А, у невстановлений досудовим слідством час, склала договір купівлі-продажу за № 1-01-07 від 01.07.2009 року про наявний намір ТОВ „Агромет і К" в особі директора ОСОБА_3 придбавати протягом липня- грудня 2009 року сільськогосподарську продукцію у ФОП ОСОБА_5 Посилання на вказаний договір йдеться починаючи з 13.07.2009року в роздруківці руху коштів по рахунку ФОП ОСОБА_5 №2980, на який за письмовими розпорядженнями наданих директором ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_3 банку у вигляді підписаних ним першим підписом керівника платіжних доручень грошові кошти з рахунку ТОВ „Агромет і К" направлялись для їх оготівкування на рахунки ФОП ОСОБА_5 з призначенням „за сільгосппродукцію згідно договору № 1-01-07 від 01.07.2009року".

Завершуючи перший етап загально відомого вказаним членам злочинної групи плану з підготовки до умисного ухилення від сплати податків, вказані договори, не маючи наміру в повному обсязі виконувати зазначені в договорах зобов'язання, для надання договорам зовні вигляду справжніх, відповідно до висновку судово-почеркознавчої експертизи №1982/02 від 10.06.2010року, директор ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_3 та ФОП ОСОБА_5 підписали їх особисто та зберігали в приміщенні офісу ТОВ „Агромет і К" за адресою м. Олександрія, вул. Заводська, 2-А, які вилучені згідно протоколу обшуку від 16.03.2010 року.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, втілюючи другий етап розробленого злочинного плану щодо умисного ухилення від сплати податків, для створення зовнішнього вигляду придбання товариством „Агромет і К" усієї сільгосппродукції начебто від ФОП ОСОБА_5, тобто створення видимості товарності операцій між вказаними суб'єктами господарювання, а фактично для проведення закупівлі сільгосппродукції поза господарською діяльністю ТОВ „Агромет і К" від різноманітних юридичних та фізичних осіб (населення, підприємців, фермерів, фермерських господарств, сільгосппідприємств) без документального оформлення таких операцій з купівлі-продажу, ОСОБА_2 за винагороду залучив до здійснення таких закупівель своїх знайомих - працівників ТОВ „Олександрійська зерноторгова компанія" необізнаних про вчинюваний злочин, ОСОБА_8 та ОСОБА_10, професійна діяльність яких була пов'язана з пошуком потенційних постачальників сільгосппродукції на елеватори та які володіли даними щодо фермерів та фермерських господарств Олександрійського та розташованих поблизу районів Кіровоградської області.

Для забезпечення здійснення своїх злочинних намірів щодо отримання неконтрольованих доходів, в т.ч. за рахунок ухилення від сплати податків, одним із необхідних складових яких була закупівля сільгосппродукції від різноманітних юридичних та фізичних осіб без документального оформлення таких операцій, як проведених товариством „Агромет і К", тобто для забезпечення закупівлі сільгосппродукції поза межами діяльності підприємства, однак для подальшого формального відображення таких операцій в обліках та звітності підприємства як начебто здійснених між ФОП ОСОБА_5 та ТОВ „Агромет і К", ОСОБА_2 протягом липня 2008 року - грудня 2009 року, більш точної дати не встановлено, у невстановленому досудовим слідством місці надавав ОСОБА_8, ОСОБА_10 та іншим не встановленим слідством особам необхідні для неконтрольованих державними податковими та іншими контролюючими і правоохоронними органами розрахунків з постачальниками сільгосппродукції готівкові грошові кошти, які ОСОБА_5 за вказівкою ОСОБА_2 при наявності здійсненої незаконної операції знімав з вищевказаних, відкритих на його ім'я банківських рахунків готівкою.

Крім того, для здійснення вищезазначеного злочинного плану, ОСОБА_2, або за його розпорядженням директор ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_3 чи не поставлена до відома про його злочинні наміри та дії бухгалтер ОСОБА_6 надавали ОСОБА_8, ОСОБА_10 та іншим не встановленим слідством особам незаповнені бланки накладних з проставленою на них печаткою ТОВ „Агромет і К" для їх розповсюдження різноманітними способами (особисто та опосередковано через представників елеваторів, спільних знайомих) серед осіб, бажаючих здійснити ніким не контрольовану реалізацію сільгосппродукції за готівку, без документального підтвердження таких операцій та по яких сільгосппродукція повинна була постачатись на елеватори ЗАТ „Користівське ХПП", ВАТ „Куцівський елеватор", ВАТ „ХПП Добронадіївське", ТОВ „Украгроком", „Сщасливська філія ТОВ „Нікопольська ЗТК" з облікуванням на складську картку ТОВ „Агромет і К", з якими ТОВ „Агромет і К" в особі директора ОСОБА_3 були укладені договори на приймання та зберігання зернових культур.

Таким чином, за рахунок використання розповсюджених серед різноманітних постачальників бланків накладних ТОВ „Агромет і К", по яких сільгосппродукція завозилась на вище перераховані елеватори і ХПП та офіційно обліковувалась на складській картці ТОВ „Агромет і К", як належна ТОВ „Агромет і К" з видачею складськими господарствами (елеваторами, ХПП) відповідних підтверджуючих „складських квитанцій на зерно", фактично за організованою ОСОБА_2, доведеною до членів злочинної групи ОСОБА_3, ОСОБА_5 та їх спільними зусиллями використаною схемою, відбувалось переведення придбаних у не платників ПДВ обсягів сільгосппродукції внаслідок неконтрольованих державою протизаконних операцій з її придбання за готівку, без документального оформлення, без сплати ПДВ - до зовні прозорої та контрольованої, але по суті незаконної діяльності ТОВ „Агромет і К", відповідно до якої придбана поза діяльністю ТОВ „Агромет і К" за готівку і без документального підтвердження сільгосппродукція, з метою подальшої реалізації вже підприємством ТОВ „Агромет і К" та отримання як контрольованих, так і не контрольованих доходів підлягала оприбуткуванню, проведенню по обліках та звітності підприємства за рахунок безпідставного документального оформлення її придбання як від платника податку на додану вартість ФОП ОСОБА_5

При цьому ФОП ОСОБА_5 фактично протягом липня 2008р. - грудня 2009р. закупівлю сільгосппродукції від усих осіб не здійснював, угод на придбання не укладав, первинні документи, довіреності на отримання товарно-матеріальних цінностей не підписував, про що достовірно були обізнані інші члени групи - ОСОБА_2 та ОСОБА_3

Безпосередньо протягом липня 2008р. - грудня 2009р. фактичними постачальниками сільгосппродукції за вищезазначених умов та обставин на елеватори, з облікуванням на складську картку ТОВ „Агромет і К" відповідно до збережених на елеваторах накладних з відбитками печаток ТОВ „Агромет і К" на ввезення та зважування сільгосппродукції виступили сільгоспвиробники:

ОСОБА_11 (постачав в 2008 р. та в 2009 р.);

ОСОБА_12 (постачав в 2008 р. та в 2009 р.);

ОСОБА_13 (постачав в 2008 р. та в 2009 р.);

Засновник ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_2, маючи єдиний узгоджений з членами групи ОСОБА_3 та ОСОБА_5 злочинний намір на умисне ухилення від сплати податків шляхом безпідставного формування податкового кредиту та валових витрат ТОВ „Агромет і К" за рахунок не підтверджених фактичними обставинами операцій з ФОП ОСОБА_5В, достовірно знаючи про фактичну відсутність договірних взаємовідносин щодо придбання сільгосппродукції та достовірно володіючи даними про відсутність господарських операцій з придбання сільгосппродукції з іншими особами з метою створення вигляду легальності придбання сільгосппродукції від ФОП ОСОБА_5 з несенням фінансових витрат на її придбання та для створення умов подальшого декларування начебто проведених з ФОП ОСОБА_5 операцій, а фактично для виведення грошових коштів з контрольованого обігу по рахунках підприємства, їх оготівковування з подальшим використанням у власних потребах, в т.ч. на проведення поза господарською діяльністю „Агромет і К" закупівлі сільгосппродукції через ОСОБА_8, ОСОБА_10 та інших осіб за готівку без належного документального оформлення, домовився з обізнаним щодо злочинної схеми діяльності ФОП ОСОБА_5 про безпідставне перерахування за письмовими розпорядженнями наданих директором ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_3 у вигляді підписаних ним першим підписом керівника платіжних доручень грошових коштів з рахунків ТОВ „Агромет і К" на відкриті ФОП ОСОБА_5В в Олександрійському відділенні №16 філії ВАТ КБ „Надра" Кіровоградського РУ рахунок №4001, в відділенні № 22 філії ПРУ ВАТ „Банку „Фінанси та Кредит" рахунок №1980.

На виконання спільного для ОСОБА_2, ОСОБА_3 і ОСОБА_5 злочинного плану направленого на досягнення злочинного результату у вигляді ухилення від сплати податків у значних розмірах за попередньою змовою групою осіб, директор ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_3, за вказівкою ОСОБА_2, а також безпосередньо ОСОБА_2, надавали не поставленим до відома щодо злочинності їх намірів та дій бухгалтеру ОСОБА_14, а з червня 2009 року головному бухгалтеру ОСОБА_7 дані про суми та підстави до перерахування коштів на рахунки ФОП ОСОБА_5, які не відповідали дійсності. На підставі зазначених даних, необізнані про вчинюваний злочин ОСОБА_15, а з червня 2009 року ОСОБА_7 здійснювали підготовку платіжних доручень щодо списання коштів з рахунків ТОВ „Агромет і К" на рахунки ФОП ОСОБА_5, із зазначенням в платіжних дорученнях призначення платежів „За сільгосппродукцію згідно договору № 2-07-08 від 10.07.2008 року" до червня 2009 року, а з липня по грудень 2009 року із зазначенням в платіжних дорученнях призначення платежів „За сільгосппродукцію згідно договору № 1-01-07 від 01.07.2009 року". Підготовлені зазначеним чином платіжні доручення для забезпечення здійснення перерахування коштів за розпорядженням ОСОБА_2 були підписані ОСОБА_3, як особою, яка мала право на їх офіційний підпис, завірені печаткою та надані до банківської установи письмові розпорядження у вигляді платіжних доручень, по яких і проведені відповідні списання коштів з рахунків ТОВ „Агромет і К" на рахунки ФОП ОСОБА_5

Безпосередньо протягом липня 2008 року - червня 2009 року, здійснені перерахування грошових коштів з рахунків ТОВ „Агромет і К" на рахунки ФОП ОСОБА_5 з призначенням платежу «За сільгосппродукцію згідно договору № 2-07-08 від 10.07.2008 року», а упродовж липня-грудня 2009 року, здійснені перерахування грошових коштів з рахунків ТОВ «Агромет і К» на рахунки ФОП ОСОБА_5 з призначенням платежу «За сільгосппродукцію згідно договору № 1-01-07 від 01.07.2009 року» на загальну суму 24213823грн.

Для реалізації злочинного плану ОСОБА_5 знімалися грошові кошти за вирахуванням коштів за банківські послуги готівкою по касових операціях:

-з рахунку ФОП ОСОБА_5 №4001 в філії ВАТ КБ „Надра" ОСОБА_16 по грошових чеках:

ЛД 5833453 від 17.07.2009р. в сумі 99 000грн.,

ЛД 5833454 від 18.07.2009р. в сумі 70 500грн.,

-з рахунку ФОП ОСОБА_5 № 2980 в філії „Придністровське РУ „ВАТ „Банк „Фінанси і кредит" по грошових чеках:

ЛГ 8112626 від 23.07.2008р. в сумі 91530грн

ЛГ 8112632 від 30.07.2008р. в сумі 50000грн.;

ЛГ 8112719 від 06.10.2008р. в сумі 103650грн.;

ЛД 4390330 від 10.04.2009р. в сумі 13570грн.;

ЛД 4390332 від 15.04.2009р. в сумі 59100грн.;

ЛД 4255158 від 17.09.2009р. в сумі 265000грн.;

ЛД 4255163 від 21.09.2009р. в сумі 300000грн., всього грошових чеків на загальну суму 1 052350грн.

Кошти знімались по виписаних ОСОБА_5 із зазначенням в них підстав - на „Закупівлю сільгосппродукції' частково використовувались ним в своїй господарській діяльності.

Частину отриманих за вищевказаним порядком зі своїх рахунків грошові кошти ФОП ОСОБА_5 після їх оготівковування передавав ОСОБА_2 в його не контрольоване державними органами розпорядження, якими останній розпорядився на свій власний розсуд, в т.ч. для проведення закупівлі сільгосппродукції через ОСОБА_8, ОСОБА_10 та інших не встановлених осіб за готівку в різноманітних фізичних та юридичних осіб, без відповідного документального оформлення операцій з придбання.

Від кожної з оготівкованих та переданих в розпорядження ОСОБА_2 сум грошових коштів ОСОБА_5 отримував від ОСОБА_2 винагороду.

Продовжуючи свої злочинні дії направлені на виконання розробленого злочинного плану по умисному ухиленню від сплати податків групою осіб за рахунок безпідставного формування в облікових регістрах та звітності податкового кредиту ТОВ „Агромет і К" шляхом видачі та використання підроблених документів ФОП ОСОБА_5, засновник ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_2 достовірно знаючи, що завезена на ВАТ „Користівське ХПП" на складську картку ТОВ „Агромет і К" сільськогосподарська продукція закуплена не тільки ФОП ОСОБА_5, а й ОСОБА_8, ОСОБА_10 без документального оформлення за готівку від різноманітних фізичних та юридичних осіб, давав розпорядження не поставленим до відома про його злочинні наміри та дії бухгалтеру ОСОБА_6, а в подальшому з червня 2009 року головному бухгалтеру ОСОБА_7, які свого часу вели бухгалтерський і податковий облік ТОВ „Агромет і К", по наявних на підприємстві даних з елеваторів щодо обсягів поставленої на складські картки ТОВ „Агромет і К" сільгосппродукції та даних щодо списаних коштів на рахунки ФОП ОСОБА_5 за начебто придбану в нього сільгосппродукцію, здійснювати складання первинних документів - накладних, податкових накладних, рахунків-фактур ФОП ОСОБА_5 на адресу ТОВ „Агромет і К" з фактично недостовірними даними про начебто здійснені усі господарські операції із реалізації сільгосппродукції від ФОП ОСОБА_5 по договорах №1-07-08 від 10.07.2008р., № 2-07-08 від 10.07.2008р. та № 1-01-07 від 01.07.2009р. та необхідність проведення за неї розрахунків, що і виконувалось не поставленими до відома щодо злочинності його намірів та дій ОСОБА_6 протягом липня 2008р. - травня 2009р. та ОСОБА_7 протягом червня-грудня 2009р., більш точної дати слідством не встановлено, шляхом набору на комп'ютері в офісі ТОВ „Агромет і К" та роздрукування у вигляді заготовок для підписання зазначених первинних документів.

Відповідно до вимог п. 7.2.6 та 7.4.5 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року, податкова накладна є підставою для нарахування податкового кредиту та не дозволяється включення до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів, не підтверджені податковими накладними. У разі, коли на момент перевірки платника податку органом ДПС суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту залишаються не підтвердженими податковими накладними, платник податку несе відповідальність у вигляді фінансових санкцій, нарахованих на суму не підтвердженого податкового кредиту. Таким чином податкова накладна є тим офіційним документом який згідно з вимогами 7.2.6 та 7.4.5 Закону України „Про податок на додану вартість" за його наявності надає відповідні права покупцю на нарахування та декларування податкового кредиту в податковій звітності з ПДВ.

ФОП ОСОБА_5, усвідомлюючи свою роль як пособництво в досягненні спільної з ОСОБА_2В та ОСОБА_3 мети щодо умисного ухилення від сплати податків у значних розмірах за попередньою змовою групою осіб, достовірно знаючи, про фактичний обєм здійснених фінансово-господарських операцій за договорами купівлі - продажу № 2-07-08 від 10.07.08р. в № 1-01-07 від 01.07.2009р. з ТОВ „Агромет і К", а також те , що зазначені договори маскують злочинну діяльності по ухиленню від сплати податків за результатами реально здійсненої фінансово-господарської діяльності ТОВ „Агромет і К" та використовуються для прикриття подальшої злочинної діяльності, на виконання спільного з ОСОБА_3 та ОСОБА_2 злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, за вказівкою останнього, протягом липня 2008 року - 31 грудня 2009 року, більш точної дати досудовим слідством не встановлено, в приміщенні офісу ТОВ «Агромет і К», яке розташовувалось за адресою м.Олександрія вул.Заводська, 2-А, повторно, підписував і завіряв своєю печаткою ФОП ОСОБА_5 рахунки, накладні, податкові накладні та розрахунки коригування кількісних і вартісних показників податкових накладних, з внесеними до них неправдивими даними про поставки ФОП ОСОБА_5 для ТОВ „Агромет і К" у зазначеному періоді сільськогосподарської продукції на загальну суму 584196,24 грн. (114464,04 грн. за 2008 рік + 469735,20 грн. за 2009 рік), в т.ч. ПДВ 97366 грн. (19078 грн. за 2008 рік + 78288 грн. за 2009 рік).

Продовжуючи дії по створенню підстав для начебто належного, документально підтвердженого відображення в обліку та звітності ТОВ „Агромет і К" сум податкового кредиту та витрат по начебто проведених операціях з придбання сільгосппродукції від ФОП ОСОБА_5, підписані ОСОБА_5 і видані на адресу ТОВ „Агромет і К" товарні накладні в свою чергу були підписані директором ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_3 в графі «Отримав» при фактичній відсутності такої кількості придбанної сільгосппродукції від ФОП ОСОБА_5

Таким чином, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, за розпорядженнями останнього, ОСОБА_5 з метою подальшого використання для безпідставного формування в обліках та звітності ТОВ «Агромет і К» сум податкового кредиту та витрат з метою ухилення від сплати податків, протягом липня 2008 - 31 грудня 2009 року здійснив складання та видачу завідомо підроблених документів з недостовірними даними, а саме рахунків, накладних, податкових накладних:

№5 від 22.07.2008р. на суму 117343,18грн., в т.ч. ПДВ 19557,31грн.;

№12 від 30.07.2008р. на суму 59857,12грн., в т.ч. ПДВ 9976,19грн.;

№17-1 від 05.08.2008р. на суму 15239,69грн., в т.ч. ПДВ 2539,95грн.;

№29 від 02.10.2008р. на суму 25298,26грн., в т.ч. ПДВ 4216,38грн.;

№30 від 03.10.2008р. на суму 104190,3грн., в т.ч. ПДВ 17365,05грн.;

№31 від 06.10.2008р. на суму 137304,1грн., в т.ч. ПДВ 22 884,01грн.;

№33 від 10.10.2008р. на суму 16409,75грн., в т.ч. ПДВ 2734,96грн.;

№17 від 13.04.2009р. на суму 92495,99грн., в т.ч. ПДВ 15416,00грн.;

№1/21 від 21.07.2009р. на суму 182669,14грн., в т.ч. ПДВ 30 444,86грн.;

№4/15 від 15.07.2009р. на суму 45075,02грн., в т.ч. ПДВ 7 512,50грн

№3/14 від 14.07.2009р. на суму 19886,27грн., в т.ч. ПДВ 3314,38грн.;

№1/14 від 14.07.2009р. на суму 56890,52грн., в т.ч. ПДВ 9481,75грн.;

№1/16 від 16.09.2009р. на суму 186100,49грн., в т.ч. ПДВ 31016,75 грн.;

№1/18 від 18.09.2009р. на суму 275924,4грн., в т.ч. ПДВ 45987,40грн.;

№15/09/1 від 21.09.2009р. на суму 41697,5грн., в т.ч. ПДВ 6949,58грн.;

№6/01 від 01.10.2009р., на суму 14019,44грн., в т.ч. ПДВ 2336,57грн.;

(114464,04 грн., в т.ч. ПДВ 19078 грн. за 2008 рік, та на суму 469735,20 грн., в т. ч. ПДВ 78289 грн. за 2009 рік), а всього за 2008-2009 роки на загальну суму 584196,24 грн., в т.ч. ПДВ 97366 грн.

Причетність ОСОБА_5 та ОСОБА_3 до підписання вищевказаних накладних, податкових накладних і коригуючи розрахунків кількісних і вартісних показників податкових накладних ФОП ОСОБА_5, тобто до підробки вказаних документів підтверджується висновками судово-почеркознавчих експертиз № 1982/02 від 10.06.2010р. та № 2724/02 від 28.07.2010р.

Вказаними безпідставними перерахуваннями коштів з рахунків ТОВ „Агромет і К" на рахунки ФОП ОСОБА_5, а також введенням лише документально в ланцюг постачання сільгосппродукції ФОП ОСОБА_5, засновник ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_2, директор цього підприємства ОСОБА_3 та фізична особа підприємець ОСОБА_5В, діючи за попередньою домовленістю та розробленим планом в складі групи, створили видимість здійснення господарських операцій з придбання товариством „Агромет і К" вищевказаної сільгосппродукції у обсягах і сумах від ФОП ОСОБА_5 та проведення за неї розрахунків, тобто створили умови для доведення до кінця своїх злочинних намірів на ухилення від сплати податків товариством „Агромет і К" у значних розмірах за рахунок використання підроблених первинних документів ФОП ОСОБА_5, а також шляхом видачі завідомо неправдивих офіційних документів - податкових декларацій з ПДВ та декларацій по податку на прибуток ТОВ „Агромет і К" із внесеними до них неправдивими відомостями про проведені господарські операції з ФОП ОСОБА_5

За наявності формальних, не відповідаючих дійсності створених ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_5 підстав у вигляді начебто проведених з ФОП ОСОБА_5 розрахунків за начебто придбану сільгосппродукцію та у вигляді первинних документів - рахунків, накладних, податкових накладних та коригуючих розрахунків кількісних і вартісних показників податкових накладних, складених по начебто проведених з ФОП ОСОБА_5 операціях з придбання сільгосппродукції, не поставлена до відома про злочинну мету умисного ухилення від сплати податків шляхом використання завідомо підроблених документів та видачі неправдивих офіційних документів, необізнана про злочинність вказаних дій бухгалтер ОСОБА_6 виконуючи свої обов'язки та розглядаючи первинні документи ФОП ОСОБА_5 як належні, за вказівками ОСОБА_2, безпідставно облікувала вище перелічені підроблені податкові накладні та накладні ФОП ОСОБА_5 в регістрах бухгалтерського та податкового обліку підприємства „Агромет і К", в результаті чого по вказаних недостовірних первинних документах та недостовірних даних бухгалтерського і податкового обліків склала в електронному вигляді та роздрукувала податкові декларації з ПДВ ТОВ „Агромет і К" за липень, серпень, жовтень 2008 року, квітень 2009 року та декларації з податку на прибуток ТОВ „Агромет і К" за 3 квартали 2008 року, за 2008 рік та за 1 квартал 2009 року до яких відповідно у склад податкового кредиту та валових витрат внесла недостовірні дані про господарські процеси з придбання сільгосппродукції від ФОП ОСОБА_5 та, як наслідок, з заниженим об'єктом оподаткування та належними до сплати в бюджет сумами податку на додану вартість та податку на прибуток. Ті ж самі дії по складанню податкових декларацій з ПДВ ТОВ „Агромет і К" за вересень, жовтень, 2009року та по податку на прибуток за півріччя, 9 місяців 2009 року та за 2009 рік були здійснені за вказівками ОСОБА_2 не поставленою до відома останнім про його злочинні наміри та дії головним бухгалтером ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_7

Для досягнення спільної для ОСОБА_2, ОСОБА_3 та ОСОБА_5 злочинної мети спрямованої на отримання злочинного результату у вигляді ухилення від сплати податків в значних розмірах групою осіб, вказані декларації з неправдивими даними були підписані директором ТОВ «Агромет і К» ОСОБА_3 та завірені печаткою підприємства в офісі ТОВ «Агромет і К» за адресою м.Олександрія, вул.Заводська, 2-А протягом липня 2008 року - березня 2010 року, більш точні дати досудовим слідством не встановлені, після чого подані у відповідні звітні податкові періоди до Олександрійської ОДПІ з безпідставно завищеними сумами податкового кредиту та валових витрат по нібито проведених операціях з ФОП ОСОБА_5, а саме завищений податковий кредит в деклараціях з ПДВ за 2008рік:

за липень 2008р. вх. № 22836 від 20.08.2008р. на суму 4425 грн.,

за серпень 2008р. вх. №24089 від 19.09.2008р. на суму 663 грн.,

за жовтень 2008р. вх. №33173 від 20.11.2008р. на суму 13990 грн.,

а всього за 2008 рік завищено податковий кредит на суму ПДВ в розмірі 19078 грн. та завищені валові витрати в деклараціях по податку на прибуток за 2008рік:

за 3 квартал 2008 року вх. №32065 від 10.11.2008р. на суму 25436 грн., що призвело до не нарахування та не сплати податку на прибуток в сумі 6359 грн.

за 4 квартал 2008 року вх. №42869 від 09.02.2009р. на суму 69948 грн., що призвело до не нарахування та не сплати податку на прибуток в сумі 17487 грн., а всього за 2008 рік завищено валові витрати 95384 грн., що призвело до не нарахування та не сплати податку на прибуток на суму 23846 грн., а також завищений податковий кредит в деклараціях з ПДВ за 2009 рік:

за квітень 2009р. вх. №13748 від 20.05.2009р. на суму 3836 грн.,

за липень 2009р. вх. №23539 від 20.08.2009р. на суму 26125 грн.,

за вересень 2009р. вх. №29685 від 20.10.2009р. на суму 45662 грн.

за жовтень 2009р. вх. №33176 від 20.11.2009р. на суму 2666 грн.

а всього за 2009 рік завищено податковий кредит на суму ПДВ в розмірі 78289 грн. та завищені валові витрати в декларації по податку на прибуток за 2009рік:

за 2 квартал 2009 року вх. №22622 від 10.08.2009р. на суму 19180 грн., що призвело до не нарахування та не сплати податку на прибуток на суму 4795 грн.

за 3 квартал 2009 року вх. №30777 від 30.10.2009р. на суму 358938 грн., що призвело до не нарахування та не сплати податку на прибуток на суму 89735 грн.

за 4 квартал 2009 року вх. №41493 від 09.02.2010р. на суму 13328грн., що призвело до не нарахування та не сплати податку на прибуток на суму 3332грн. а всього за 2009 рік завищені валові витрати на загальну суму 391446 грн. чим занижено належний до сплати в бюджет податок на прибуток 97862 грн.

Дослідженням накладних на поставку на елеватори сільськогосподарської продукції постачальниками яких були фізичних осіб, які займалися вирощуванням зернових культур (ОСОБА_12 ОСОБА_13 та ОСОБА_17Д.), встановлено, що з загальної кількості сільськогосподарської продукції, яка протягом 2008 2009 років на підставі складських документів (складських квитанцій на зерно, реєстрів накладних на прийняте зерно з визначенням якості за середньодобовим зразком, накладних на поставку поклажедавцем сільськогосподарської продукції на зерновий склад тощо) прийнята на склади на картку ТОВ «Агромет і К» в ТОВ «УкрАгроКом», ВАТ «Користівське ХПП», ВАТ «Куцівський елеватор», ТОВ «ХПП «Добронадіївське» від фізичної особи - підприємця ОСОБА_5, сільськогосподарська продукція на суму 486830 грн. була фактично поставлена сільсгосвиробниками:

ОСОБА_11 ( постачав 2008, 2009 роках)

ОСОБА_12 ( постачав в 2008 та 2009 роках)

ОСОБА_13 ( постачав в 2008 та 2009 роках).

Розрахунки за здану на елеватори зернову продукцію проводилася в готівковій формі через посередника ОСОБА_8 без надання розрахункових документів, а саме: шляхом надання посередником накладних зі штампом ТОВ «Агромет і К» та виплатою від посередника по факту здачі сільськогосподарської продукції на елеватори готівкових коштів.

Відповідно до п. 17.1, п.17.2 ст. 17 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» № 889 від 22.05.2005р. ТОВ «Агромет і К» є податковим агентом, який зобовязаний нараховувати, утримувати та сплачувати податок з доходів фізичних осіб до бюджету від імені та за рахунок цих платників податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність.

В порушення вимог п.7.1 ст. 7, п.п. 8.1.1, 8.1.2, 8.1.4 п.8.1 ст. 8 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» при виплаті доходів фізичним особам, що є мешканцями Кіровоградської області, за продану зернову продукцію без документального підтвердження, ТОВ «Агромет і К» не утримано та не перераховано податок з доходів фізичних осіб на загальну суму 85913,35 грн., у тому числі по періодам: липень 2008р. 3904,17 грн., серпень 2008р. 584,72 грн., жовтень 2008р. 12344,03 грн., березень 2009р. 3384,79 грн., липень 2009р. 23052,22 грн., вересень 2009р. 40291,36 грн., жовтень 2009р. 2352,06 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податків у значних розмірах, впродовж липня 2008року - грудня 2009року на загальну суму 304988 грн.: в т.ч. ПДВ 97367 грн. (за 2008рік 19078 грн. + 78289 грн. за 2009рік), податок на прибуток 121708 грн. (за 2008рік 23846 грн. + 97862 грн. за 2009рік) та податок з доходів фізичних осіб 85913 грн. (за 2008 рік 16833 грн. + 69080 грн. за 2009 рік), що підтверджується податковою звітністю, матеріалами актів перевірок ТОВ «Агромет і К» № 311/2310/32744668 від 30.09.2009 року і № 266/2310/32744668 від 09.06.2010року проведених спеціалістами Олександрійської ОДПІ та висновками судово-економічних експертиз №2720/23 від 29 липня 2010року, № 1161-Б від 01.10.2012р.

Не бажаючи бути викритими та нести встановлену законом відповідальність за вчинення дій направлених на умисне ухилення від сплати податків за попередньою змовою групою осіб, ОСОБА_2 обумовив з ОСОБА_5, що той як приватний підприємець буде в свою чергу в своїй податковій звітності з ПДВ та по податку з доходів фізичних осіб також відображати, однак із включенням до податкових зобов'язань та валових доходів дані зазначені в безпідставно створених, вище перелічених накладних та податкових накладних ФОП ОСОБА_5 по реалізації сільгосппродукції на ТОВ „Агромет і К".

Таким чином ОСОБА_2 за попередньою змовою групою осіб з ОСОБА_3 та ОСОБА_5 своїми умисними, протиправними діями порушив діючі на той період часу вимоги:

- п.3 ст.9, згідно якого платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) в установлені законом строки;

-статтю 6, згідно якої об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), додана вартість продукції (робіт, послуг), вартість продукції (робіт, послуг), в тому числі митна або її натуральні показники, спеціальне використання природних ресурсів, майно юридичних та фізичних осіб та інші об'єкти, визначені законами України про оподаткування.

Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р. (зі змінами і доповненнями), а саме:

- п.п.7.4.1. п.7.4. ст.7, згідно якого податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 ст.6 та статтею 8-1 цього Закону, потягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

- п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7, згідно якого не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями;

- п.п. 7.5.1 п. 7.5. ст. 7, згідно якого датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій: або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг); або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).

Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-ХІУ від 16.07.1999 р., а саме :

- ст. 4 згідно якої бухгалтерський облік та звітність ґрунтуються на принципах превалювання сутності над формою - операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;

- п. 3 ст.8, згідно якого відповідальність за організацію бухгалтерського обліку і забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, несе власник або уповноважений орган (посадова особа), що здійснює керівництво підприємством.

- п. 1 ст. 9, згідно якого, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

Положення про документальне забезпечення запису в бухгалтерському обліку затвердженого наказом МФУ № 88 від 24.05.1995р., зареєстрованого в МЮ України від 05.06.1995 р. за № 168/704, а саме:

- п.2.1, згідно якого первинні документи - це письмові свідоцтва, які фіксують господарські операції. Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, які впливають на стан майна, капіталу, зобов'язань та фінансових результатів.

Крім того, ОСОБА_5, будучи з 15.01.2007 року зареєстрованим згідно передбаченого діючим законодавством України порядку фізичною особою підприємцем, перебуваючи на податковому обліку в Олександрійській ОДПІ, зареєстрований з 06.05.2008 року як платник податку на додану вартість, протягом липня 2008 року - 31 грудня 2009 року виконуючи відведену йому ОСОБА_2 та ОСОБА_3 роль особи, яка сприятиме вчиненню ОСОБА_3, як директору ТОВ „Агромет і К" умисного ухилення від сплати податків в значних розмірах, виконуючи спільний злочинний план, за вказівкою ОСОБА_2, погодився підписати зі свого боку, як ФОП ОСОБА_5, договори купівлі - продажу № 2-07-08 від 10.07.08р. та № 1-01-07 від 01.07.2009 р. з ТОВ „Агромет і К" та підписувати і завіряти власною печаткою ФОП ОСОБА_5 складені на підставі зазначених договорів первинні документи - накладні, податкові накладні, рахунки та коригуючі розрахунки кількісних і вартісних показників податкових накладних.

На виконання розпоряджень ОСОБА_2 та за наданими особисто від ОСОБА_5 реєстраційними даними, необізнана про злочинні наміри бухгалтер ОСОБА_6, за наявною в неї в комп'ютері типовою формою, у приміщенні офісу ТОВ „Агромет і К" за адресою м. Олександрія, вул. Заводська, 2-А, у невстановлений досудовим слідством час, склала договір купівлі-продажу за № 1-07-08 від 10.07.2008 року про наявний намір ТОВ „Агромет і К" в особі директора ОСОБА_3 придбавати у ФОП ОСОБА_5 протягом липня-грудня 2008 року сільськогосподарську продукцію, а також склала договір купівлі-продажу №2-07-08, датувавши його фактично „заднім" числом - 10 липня 2008 року.

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_3 і ОСОБА_5, в липні 2009 року, більш точна дата досудовим слідством не встановлена, надав вказівку головному бухгалтеру ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_7, не поставивши її до відома щодо злочинності їх намірів та дій, а остання на виконання вказівки ОСОБА_2 за наявною в неї в комп'ютері типовою формою, в приміщенні офісу ТОВ „Агромет і К" за адресою м.Олександрія, вул.Заводська, 2-А, у невстановлений досудовим слідством час, склала, роздрукувала та надала на підпис договір купівлі- продажу за № 1-01-07 від 01.07.2009 року про наявний намір ТОВ „Агромет і К" в особі директора ОСОБА_3 придбавати у ФОП ОСОБА_5 протягом липня-грудня 2009 року сільськогосподарську продукцію.

Продовжуючи свої злочинні дії направлені на виконання розробленого злочинного плану по умисному ухиленню від сплати податків за попередньою змовою групою осіб за рахунок безпідставного формування в облікових регістрах та звітності податкового кредиту ТОВ „Агромет і К" шляхом видачі та використання підроблених документів ФОП ОСОБА_5, засновник ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_2 достовірно знаючи, що завезена на ВАТ „Користівське ХПП" на складську картку ТОВ „Агромет і К" сільськогосподарська продукція закуплена фактично ОСОБА_8, ОСОБА_10 без документального оформлення за готівку від різноманітних фізичних та юридичних осіб, а не ФОП ОСОБА_5, давав розпорядження не поставленим до відома про його злочинні наміри і дії головному бухгалтеру ОСОБА_6, а в подальшому з червня 2009 року головному бухгалтеру ОСОБА_7, які свого часу вели бухгалтерський і податковий облік ТОВ „Агромет і К", по наявних на підприємстві даних з елеваторів щодо обсягів поставленої на складські картки ТОВ „Агромет і К" сільгосппродукції та даних щодо списаних коштів на рахунки ФОП ОСОБА_5 за начебто придбану в нього сільгосппродукцію, здійснювати складання первинних документів - накладних, податкових накладних, рахунків-фактур ФОП ОСОБА_5 на адресу ТОВ „Агромет і К" з внесеними завідомо недостовірними даними про начебто здійснені господарські операції із реалізації сільгосппродукції від ФОП ОСОБА_5 по договорах № 2-07-08 від 10.07.2008р. і № 1-01-07 від 01.07.2009р. та необхідність проведення за неї розрахунків, які виконувались не поставленими до відома про їх злочинні наміри і дії головним бухгалтером ОСОБА_6 протягом липня 2008р. - травня 2009р., а в подальшому головним бухгалтером ОСОБА_7 протягом червня-грудня 2009р., більш точної дати слідством не встановлено, шляхом набору на комп'ютері в офісі ТОВ „Агромет і К" та роздрукування у вигляді заготовок для підписання зазначених первинних документів.

Відповідно до вимог п. 7.2.6 та 7.4.5 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року, податкова накладна є підставою для нарахування податкового кредиту та не дозволяється включення до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів, не підтверджені податковими накладними. У разі, коли на момент перевірки платника податку органом ДПС суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту залишаються не підтвердженими податковими накладними, платник податку несе відповідальність у вигляді фінансових санкцій, нарахованих на суму не підтвердженого податкового кредиту. Таким чином податкова накладна є тим офіційним документом який згідно з вимогами 7.2.6 та 7.4.5 Закону України „Про податок на додану вартість" за його наявності надає відповідні права покупцю на нарахування та декларування податкового кредиту в податковій звітності з ПДВ.

ФОП ОСОБА_5, усвідомлюючи свою роль як пособництво в досягненні спільної з ОСОБА_2В та ОСОБА_3 мети щодо умисного ухилення від сплати податків в великих розмірах за попередньою змовою групою осіб, достовірно знаючи, про фактично здійснені фінансово-господарські операції за договорами купівлі - продажу № 2-07-08 від 10.07.08р. в № 1-01-07 від 01.07.2009р. з ТОВ „Агромет і К", а також те, що зазначені договори маскують злочинну діяльності по ухиленню від сплати податків за результатами реально здійсненої фінансово-господарської діяльності ТОВ „Агромет і К" та використовуються для прикриття подальшої злочинної діяльності, на виконання спільного з ОСОБА_3 та ОСОБА_2 злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків у значних розмірах, за вказівкою останнього, протягом липня 2008 року - 31 грудня 2009 року, більш точної дати досудовим слідством не встановлено, в приміщенні офісу ТОВ «Агромет і К», яке розташовувалось за адресою м.Олександрія вул.Заводська, 2-А, повторно, підписував і завіряв своєю печаткою ФОП ОСОБА_5 рахунки, накладні, податкові накладні та розрахунки коригування кількісних і вартісних показників податкових накладних, з внесеними до них неправдивими даними про поставки ФОП ОСОБА_5 для ТОВ „Агромет і К" у зазначеному періоді сільськогосподарської продукції на загальну суму 584196, 24 грн. в т.ч. ПДВ - 97366 грн.

Продовжуючи дії по створенню підстав для начебто належного, документально підтвердженого відображення в обліку та звітності ТОВ „Агромет і К" сум податкового кредиту та витрат по начебто проведених операціях з придбання сільгосппродукції від ФОП ОСОБА_5, підписані ОСОБА_5 і видані на адресу ТОВ „Агромет і К" товарні накладні в свою чергу були підписані директором ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_3 в графі «Отримав» при фактичній відсутності такої кількості придбаної сільгосппродукції від ФОП ОСОБА_5

Таким чином, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, за розпорядженнями останнього, ОСОБА_5 з метою подальшого використання для безпідставного формування в обліках та звітності ТОВ «Агромет і К» сум податкового кредиту та витрат з метою ухилення від сплати податків, протягом липня 2008 - 31 грудня 2009 року здійснив складання та видачу завідомо підроблених документів з відображенням в них частково недостовірних даних, а саме рахунків, накладних, податкових накладних:

№5 від 22.07.2008р. на суму 117343,18грн., в т.ч. ПДВ 19557,31грн.;

№12 від 30.07.2008р. на суму 59857,12грн., в т.ч. ПДВ 9976,19грн.;

№17-1 від 05.08.2008р. на суму 15239,69грн., в т.ч. ПДВ 2539,95грн.;

№17 від 13.04.2009р. на суму 92495,99грн., в т.ч. ПДВ 15416,00грн.;

№1/21 від 21.07.2009р. на суму 182669,14грн., в т.ч. ПДВ 30 444,86грн.;

№4/15 від 15.07.2009р. на суму 45075,02грн., в т.ч. ПДВ 7 512,50грн

№3/14 від 14.07.2009р. на суму 19886,27грн., в т.ч. ПДВ 3314,38грн.;

№1/14 від 14.07.2009р. на суму 56890,52грн., в т.ч. ПДВ 9481,75грн.;

№1/16 від 16.09.2009р. на суму 186100,49грн., в т.ч. ПДВ 31016,75 грн.;

№1/18 від 18.09.2009р. на суму 275924,4грн., в т.ч. ПДВ 45987,40грн.;

№15/09/1 від 21.09.2009р. на суму 41697,5грн., в т.ч. ПДВ 6949,58грн.;

№6/01 від 01.10.2009р., на суму 14019,44грн., в т.ч. ПДВ 2336,57грн.;

та розрахунків коригування кількісних і вартісних показників податкових накладних:

на суму 114464,04 грн., в т.ч. ПДВ. 19078 грн. за 2008 рік, та на суму 469735,20 грн., в т.ч. ПДВ 78288 грн. за 2009 рік, а всього за 2008-2009 роки на загальну суму 584199,24 грн., в т.ч. ПДВ - 97366 грн.

Причетність ОСОБА_5 та ОСОБА_3 до підписання вищевказаних накладних, податкових накладних і коригуючи розрахунків кількісних і вартісних показників податкових накладних ФОП ОСОБА_5, тобто до підробки вказаних документів підтверджується висновками судово-почеркознавчих експертиз № 1982/02 від 10.06.2010р. та № 2724/02 від 28.07.2010р.

Отже, ОСОБА_5 підписав та проставив у підроблених документах відбитки печатки ФОП ОСОБА_5, тобто придав створеним заготовкам вид документів, які видані ним як фізичною особою-підприємцем і надають відповідні права - збільшити податковий кредит з ПДВ, чим зменшити належну до сплати в бюджет суму зобов'язань, а також збільшити валові витрати, чим зменшити оподатковуваний прибуток і, відповідно, зменшити належну до сплати в бюджет суму прибуткового податку.

ОСОБА_2 повністю усвідомлював, що вказані підроблені за вказівкою останнього ОСОБА_5 документи використовуватимуться ОСОБА_2 та ОСОБА_3 для безпідставного завищення податкового кредиту та збільшення валових витрат ТОВ „Агромет і К" і як наслідок, ухилення від сплати податків до бюджету у значних розмірах групою осіб.

Виготовлені за вищевказаних обставин і у вищевказаний спосіб підроблені вищезазначені договори, рахунки, накладні, податкові накладні і коригуючі розрахунки кількісних і вартісних показників податкових накладних складені по безтоварних операціях ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_5, згідно раніше досягнутої домовленості з ОСОБА_2 та ОСОБА_3, на виконання спільного злочинного плану кінцевою метою якого було умисне ухилення ТОВ „Агромет і К" від сплати податків у значних розмірах, протягом липня 2008 року - 31 грудня 2009 року, в приміщенні офісу ТОВ „Агромет і К", яке розташовувалось за адресою м. Олександрія вул. Заводська, 2-А, надавав ОСОБА_2 та ОСОБА_3, для їх врахування і відображення в бухгалтерському і податковому обліку ТОВ „Агромет і К" з метою безпідставного створення у вказаного підприємства податкового кредиту з ПДВ та завищення валових витрат.

Окрім того, здійснюючи через посередника виплату готівкових грошових коштів фізичним особам мешканцям Кіровоградської області за вирощену ними та поставлену на елеватори на складську картку ТОВ «Агромет і К» зернову продукцію на загальну суму 486830 грн. засновник ТОВ «Агромет і К» ОСОБА_2 та директор цього товариства ОСОБА_3 в порушення вимог п. 7.1 ст. 7, п.п. 8.1.1,8.1.2, 8.14 п.8.1 ст. 8 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» не утримали та не перерахували у дохід бюджету податок з доходів фізичних осіб на загальну суму 85913 грн., внаслідок чого ухилилися від сплати податку у 2008-2009 роках на загальну суму 304988 грн., що є значним розміром. Тобто ОСОБА_5, спільно з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, використали завідомо підроблені документи.

Продовжуючи спільну з ОСОБА_2 та ОСОБА_3 злочинну діяльність, з метою забезпечення прикриття умисного ухилення від сплати податків від реально здійсненої фінансово-господарської діяльності ТОВ „Агромет і К" шляхом надання вигляду законних безтоварним операціям з придбання від ФОП ОСОБА_5 сільськогосподарської продукції, ОСОБА_5, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_3, незаконно відніс до складу своїх податкових зобов'язань суми ПДВ зазначені у вищевказаних податкових накладних виданих для ТОВ „Агромет і К" по безтоварних операціях, а з метою створення податкового кредиту, який би компенсував в податковій звітності не існуючий прибуток від безтоварних операцій з продажу сільськогосподарської продукції ТОВ „Агромет і К" та з метою імітації законності такої діяльності, відобразив їх в деклараціях з податку на додану вартість:

за липень 2008р. вх. № 22456 від 19.08.2008р.;

за серпень 2008р. вх. №24270 від 22.09.2008р.;

за жовтень 2008р. вх. №32586 від 17.11.2008р.;

за квітень 2009р. вх. №13385 від 19.05.2009р.;

за липень 2009р. вх. №23170 від 18.08.2009р.;

за вересень 2009р. вх. №29288 від 19.10.2009р.;

за жовтень 2009р. вх. №33238 від 24.11.2009р. та Додатках №5 - Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до вказаних декларацій за період з липня 2008 року по грудень 2009 року, придбання даної сільськогосподарської продукції від ТОВ „ТБ „Мегаполіс" (м.Запоріжжя) з яким в дійсності не мав фінансово-господарських взаємовідносин.

Суми одержаного валового доходу та суми витрат пов'язаних з одержанням доходу по зазначених неіснуючих операціях ОСОБА_5 незаконно відобразив в деклараціях про доходи:

за 3 квартал 2008 року вх. №26810/Ф від 23.10.2008р.;

за 4 квартал 2008 року вх. № від 6530/Ф від 26.03.2009р.;

за 2 квартал 2009 року вх. № 15015/Ф від 04.08.2009р.

Вказані декларації ОСОБА_5 протягом липня 2008 року - 1 кварталу 2010 року, більш точний час досудовим слідством не встановлений, в приміщенні офісу ТОВ „Агромет і К", яке розташовувалось за адресою м. Олександрія вул. Заводська, 2-А, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_3 для виникнення формального права на формування в податковій звітності ТОВ „Агромет і К" неіснуючого податкового кредиту, підписав і скріпив відтиском своєї печатки ФОП ОСОБА_5, після чого надав до Олександрійської ОДПІ, тобто повторно, за попередньою змовою групою осіб, вніс до документів бухгалтерського обліку та податкової звітності завідомо неправдиві дані та використав завідомо підроблені документи.

Причетність ОСОБА_5 до підписання вищевказаних декларацій з податку на додану вартість та декларацій про отримані доходи ФОП ОСОБА_5, тобто до підробки вказаних документів підтверджується висновками судово-почеркознавчої експертизи №1955/02 від 21.06.2010 р.

Крім того, ОСОБА_2, будучи засновником і власником ТОВ „Агромет і К", являючись організатором вчинення злочину, об'єднаний спільним умислом з директором ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_3 та фізичною особою-підприємцем ОСОБА_5 спрямованим на досягнення єдиного злочинного результату у вигляді ухилення від сплати податків у значних розмірах за результатами здійсненої фінансово- господарської діяльності заснованого на власності фізичної особи ОСОБА_2 ТОВ „Агромет і К", на підробку документів які надають права, використання завідомо підроблених документів та службове підроблення офіційних документів за попередньою змовою групою осіб, організував, а ОСОБА_18 виконав та передав ОСОБА_3 та ОСОБА_2 підроблені ним за вищевказаних обставин договори купівлі - продажу № 2-07-08 від 10.07.08р. з ТОВ „Агромет і К", рахунки, накладні, податкові накладні та коригування розрахунків кількісних і вартісних показників податкових накладних з внесеними до них на підставі умов зазначених договорів завідомо неправдивими відомостями про поставки ФОП ОСОБА_5 для ТОВ „Агромет і К" у зазначеному періоді сільськогосподарської продукції на загальну суму 584196,24 грн., в т.ч. ПДВ 97366 грн., усвідомлюючи, що вказані підроблені ним документи використовуватимуться ОСОБА_2 власником і засновником ТОВ „Агромет і К" і директором ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_3 для безпідставного завищення податкового кредиту та збільшення валових витрат ТОВ „Агромет і К" і, як наслідок, для ухилення від сплати податків до бюджету у значних розмірах.

Діючи на виконання спільного з ОСОБА_2 та ОСОБА_5 злочинного плану з кінцевою метою ухилення від сплати податків у значних розмірах, підробку документів які надають права, використання підроблених документів та службове підроблення офіційних документів, призначений згідно наказу №4 від 15.06.2005 року директор ТОВ „Агромет і К", зареєстрованого розпорядженням Олександрійського міського голови №п-19-р від 02.03.2004 року, діючого на підставі статуту і свідоцтва про державну реєстрацію від 02.03.2004 року №1000506, взятого на податковий облік в органах в органах державної податкової служби м. Олександрія 10.03.2004 року за №1596, ОСОБА_3, будучи службовою особою, виконуючи адміністративно-господарські обов'язки з управління та розпорядження майном ТОВ „Агромет і К" і організаційно-розпорядчі обов'язки по здійсненню керівництва виробничою діяльністю працівників ТОВ „Агромет і К", за вказівкою та з відома ОСОБА_2, який відповідно до Статуту контролював та спрямовував діяльність підприємства, незаконно відобразив в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ „Агромет і К" надані йому ОСОБА_5

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_3 за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_5, використовуючи отримані від ФОП ОСОБА_5 не підтверджені фактичними обставинами договори купівлі - продажу № 2-07-08 від 10.07.08р. і № 1-01-07 від 01.07.2009р., рахунки, накладні, податкові накладні та розрахунки коригування кількісних і вартісних показників податкових накладних з внесеними до них на підставі умов зазначених договорів завідомо неправдивими відомостями про поставки ФОП ОСОБА_5 для ТОВ „Агромет і К" протягом липня 2008 року - 31 грудня 2009 року сільськогосподарської продукції на загальну суму 584196,24 грн., в т.ч. ПДВ 97366 грн., директор ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_3, за вказівкою та з відома ОСОБА_2, який відповідно до Статуту контролював та спрямовував діяльність підприємства, і за сприяння ОСОБА_5, усвідомлюючи безпідставність та протизаконність таких дій, надав не поставленим до відома про злочинність їх намірів та дій бухгалтеру ОСОБА_6 протягом липня 2008р. - травня 2009р., а в подальшому головному бухгалтеру ОСОБА_7 протягом червня-грудня 2009р., для врахування в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 року по 31 грудня 2009 року завідомо неправдиві відомості, а саме: податкові накладні і розрахунки коригування, які були внесені до реєстрів отриманих податкових накладних за період з липня 2008 року по 31 грудня 2009 року, а суми ПДВ по податкових накладних і розрахунках коригування ФОП ОСОБА_5 віднесені до складу податкового кредиту у підписаних ОСОБА_3 деклараціях з податку на додану вартість:

за липень 2008р. вх. № 22836 від 20.08.2008р.;

за серпень 2008р. вх. №24089 від 19.09.2008р.;

за жовтень 2008р. вх. №33173 від 20.11.2008р.;

за квітень 2009р. вх. №13748 від 20.05.2009р.;

за липень 2009р. вх. №23539 від 20.08.2009р.;

за вересень 2009р. вх. №29685 від 20.10.2009р.;

за жовтень 2009р. вх. №33176 від 20.11.2009р.; та суми валових витрат відображено у підписаних ОСОБА_3 деклараціях з податку на прибуток ТОВ „Агромет і К":

за 3 квартал 2008 року вх. №32065 від 10.11.2008р.;

за 4 квартал 2008 року вх. №42869 від 09.02.2009р.;

за 2 квартал 2009 року вх. №22622 від 10.08.2009р.;

за 3 квартал 2009 року вх. №30777 від 30.10.2009р.;

за 4 квартал 2009 року вх. №41493 від 09.02.2010р., тобто вніс до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, внаслідок чого ухилилися за вказаний період від сплати податків на загальну суму 219075 грн. та внаслідок не утримання та не перерахування в дохід бюджету податку з доходів фізичних осіб при оплаті готівкою поставленої на елеватори сільськогосподарської продукції, ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на суму 85913 грн., а всього ухилився від сплати податків на загальну суму 304988 грн., що є значним розміром.

Причетність ОСОБА_3 до підписання вищевказаних декларацій з податку на додану вартість та декларацій з податку на прибуток ТОВ „Агромет і К», тобто до службового підроблення вказаних документів підтверджується висновками судово-почеркознавчих експертиз №1954/02 від 15.06.2010 р. та №1953/02 від 17.06.2010 р.

Вказані офіційні документи з внесеними в них неправдивими відомостями, були надані до Олександрійської ОДПІ.

Складання і видача директором ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_3, за попередньою змовою групою осіб з ОСОБА_2В і ОСОБА_5, завідомо неправдивих документів, дало змогу виконати всі об'єктивні дії, направленні на ухилення від сплати податків за результатами реально здійсненої впродовж липня 2008року - 31 грудня 2009року фінансово-господарської діяльності ТОВ „Агромет і К" на загальну суму 304988 грн.

Допитані в судовому засіданні підсудні ОСОБА_2 і ОСОБА_3 повністю визнали свою вину і в своїх показаннях підтвердили встановлені судом обставини вчинення злочинів.

Оцінивши досліджені в судовому засіданні докази, суд вважає, що вина підсудних в інкримінованих злочинах доведена і підтверджується, крім їхніх показів, такими даними.

Допитаний в судовому засіданні в якості свідка ОСОБА_5 пояснив, що ним в 2008 році та 2009 році в приміщенні офісу з директором ТОВ «Агромет і К» ОСОБА_3 укладалися договори купівлі-продажу сільськогосподарської продукції. Умови договору він виконував, ТОВ «Агромет і К» сплачувало йому кошти, були випадки, коли він не міг знайти постачальників продукції і тому ТОВ «Агромет і К» самостійно займалося пошуком сільгоспвиробників та скуповувало у них продукцію.

Допитані в судовому засіданні в якості свідків ОСОБА_13, ОСОБА_12, ОСОБА_19, ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_24, ОСОБА_25, ОСОБА_26, ОСОБА_27, ОСОБА_28, ОСОБА_29, ОСОБА_30, ОСОБА_31, ОСОБА_32, ОСОБА_33, ОСОБА_34, ОСОБА_35, ОСОБА_36, ОСОБА_37, ОСОБА_38, ОСОБА_39, ОСОБА_40, ОСОБА_41, ОСОБА_42, ОСОБА_43 підтвердили свої показання, дані в ході досудового слідства, пояснили, що в 2008 та 2009 роках здавали через сторонніх осіб, зокрема, ОСОБА_8 і ОСОБА_10 сільгосппродукцію, яка завозилася на ХПП, після чого з ними проводився розрахунок.

Допитані в судовому засіданні свідки ОСОБА_7 та ОСОБА_6 підтвердили, що вони працювали в ТОВ «Агромет і К» », виконували доручення директора ТОВ «Агромет і К» ОСОБА_3 та засновника ОСОБА_2, допомагали ОСОБА_5 у оформленні податкової звітності, інколи ОСОБА_5 використовував компютер товариства та друкував документи, повязанні з придбанням сільгосппродукції.

Вина ОСОБА_2 і ОСОБА_3 у вчиненні злочинів підтверджується також оголошеними в судовому засіданні матеріалами кримінальної справи:

-матеріалами акту № 311/2310/32744668 від 30.09.2009 р. про результати планової виїзної перевірки ТОВ „Агромет і К" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2006 р. по 30.06.2009 р., які підтверджують факт порушення зі сторони директора ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_3 та засновника ОСОБА_2 за сприяння ОСОБА_5В вимог Закону України „Про податок на додану вартість" та „Про оподаткування прибутку підприємств" при визначенні бази оподаткування ПДВ та прибутком на протязі 2-го півріччя 2008 року (т. 1 а.с. 118-144, т. 9 а.с.69-114),

-матеріалами акту № 266/2310/32744668 від 09.06.2010 р. про результати позапланової невиїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства ТОВ „Агромет і К" при здійсненні фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 за період з 01.01.2008 р. по 31.12.2009 р., що підтверджує факт порушення зі сторони директора ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_3 та засновника ОСОБА_2 за сприяння ОСОБА_5В вимог Закону України „Про податок на додану вартість" та „Про оподаткування прибутку підприємств" при визначенні бази оподаткування ПДВ та прибутком на протязі 2009 року (т. 93 а.с. 245-332),

-протоколом огляду місця події від 14.09.2009 р., згідно якого в Олександрійській ОДПІ вилучені накладні, податкові накладні, рахунки ФОП ОСОБА_5 по взаємовідносинах з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.07.2008 р. по 31.12.2008 р., на підставі яких здійснено заниження об'єкту оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість (т. 5 а.с. 91-92),

-протоколом огляду предметів від 15.09.2009 р., згідно якого оглянуті вилучені в Олександрійській ОДПІ протоколом огляду місця події накладні, податкові накладні, рахунки ФОП ОСОБА_5 по взаємовідносинах з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.07.2008 р. по 31.12.2008 р., на підставі яких здійснено заниження об'єкту оподаткування (т. 5 а.с. 93-109),

-протоколом виїмки документів від 09.02.2010 р., згідно якого в Реєстраційній палаті Олександрійської міської ради вилучені реєстраційні, установчі документи ТОВ „Агромет і К", які визначають керівника підприємства та його посадові обов'язки, передбачені статутом (т. 7 а.с. 4-5),

-протоколом огляду предметів від 15.02.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені в Реєстраційній палаті Олександрійської міської ради реєстраційні, установчі документи ТОВ „Агромет і К", які визначають засновника, керівника підприємства та їх обовязки, передбачені статутом (т. 7 а.с. 44-45),

-протоколом виїмки документів від 05.02.2010 р., згідно якого у відділі обліку та реєстрації платників податків Олександрійської ОДПІ вилучені документи облікової справи ТОВ „Агромет і К", які свідчать про реєстрацію ТОВ „Агромет і К" як платника податків, в тому числі платника податку на додану вартість відповідно до виданого свідоцтва платника ПДВ, визначають засновника, керівника підприємства та їх обов'язки, передбачені статутом (т. 7 а.с. 48-49),

-протоколом огляду предметів від 09.02.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені у відділі обліку та реєстрації платників податків Олександрійської ОДПІ документи облікової справи ТОВ „Агромет і К", які свідчать про реєстрацію ТОВ „Агромет і К" як платника податків, в тому числі платника податку на додану вартість відповідно до виданого свідоцтва платника ПДВ, визначають засновника, керівника підприємства та їх обов'язки передбачені статутом (т. 7 а.с. 96-97),

-протоколом виїмки документів від 11.02.2010 року, згідно якого в адміністративно-господарському відділі Олександрійської ОДПІ вилучені документи податкової звітності ТОВ „Агромет і К" з податку на прибуток за період з липня 2007 р. по грудень 2009 р., в яких задекларовані завищені витрати при відображенні операцій, начебто проведених з ФОП ОСОБА_5, що призвело до заниження належних до сплати в бюджет сум податку на прибуток (т. 7 а.с. 142-143),

-протоколом огляду предметів від 11.02.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в адміністративно-господарському відділі Олександрійської ОДПІ документи податкової звітності ТОВ „Агромет і К" з податку на прибуток за період з липня 2007 р. по грудень 2009 р., в яких задекларовані завищені витрати при відображенні операцій начебто проведених з ФОП ОСОБА_5, що призвело до заниження належних до сплати в бюджет сум податку на прибуток (т. 7 а.с. 189-191),

-протоколом виїмки документів від 08.02.2010 року, згідно якого у відділі оподаткування юридичних осіб Олександрійської ОДПІ вилучені документи податкової звітності ТОВ „Агромет і К" з податку на додану вартість за період з січня 2007 р. по грудень 2009 р., в яких задекларований завищений податковий кредит при відображенні операцій начебто проведених з ФОП ОСОБА_5, що призвело до заниження належних до сплати в бюджет сум податку на додану вартість (т. 8 а.с. 18-23),

-протоколом огляду предметів від 12.02.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в відділі оподаткування юридичних осіб Олександрійської ОДПІ документи податкової звітності ТОВ „Агромет і К" з податку на додану вартість за період з січня 2007 р. по грудень 2009 р., в яких задекларований завищений податковий кредит при відображенні операцій начебто проведених з ФОП ОСОБА_5, що призвело до заниження належних до сплати в бюджет сум податку на додану вартість (т. 8 а.с. 214-217, 219-222),

-протоколом виїмки документів від 05.03.2010 р., згідно якого у відділі податкового контролю юридичних осіб Олександрійської ОДПІ вилучені матеріалами акту № 311/2310/32744668 від 30.09.2009 р. про результати планової виїзної перевірки ТОВ „Агромет і К" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2006 р. по 30.06.2009 р., матеріали якого вказують на факт порушення зі сторони директора ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_3 та засновника ОСОБА_2 за сприяння ОСОБА_5 вимог податкового законодавства та ухилення від сплати податків (т. 9 а.с. 49-51),

-протоколом огляду предметів від 25.11.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені в Олександрійській ОДПІ документи, в т.ч. акт перевірки ТОВ „Агромет і К" № 311/2310/32744668 від 30.09.2009 р. щодо взаємовідносин з ФОП ОСОБА_5 (т. 9 а.с. 274-275),

-протокол виїмки документів від 14.04.2010 року, згідно якого у фізичної особи -підприємця ОСОБА_44 вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 10 а.с.81-83),

-протоколом огляду предметів від 23.10.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в фізичної особи - підприємця ОСОБА_44 оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 10 а.с. 286),

-протоколом виїмки документів від 07.04.2010 року, згідно якого в ТОВ „Олександрійська зернова компанія" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 10 а.с. 232-233),

- протоколом огляду предметів від 23.10.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в ТОВ „Олександрійська зернова компанія" оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ за підданий перевірці період (т. 10 а.с. 290),

-протоколом виїмки документів від 07.04.2010 року, згідно якого в ТОВ „ОСОБА_28 ОСОБА_45" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с. 3-4),

- протоколом огляду предметів від 01.12.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в ТОВ „ОСОБА_28 ОСОБА_45" документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с. 220),

-протоколом виїмки документів від 25.03.2010 року, згідно якого в ТОВ „Гермес- Трейдінг" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с. 103),

-протоколом огляду предметів від 01.12.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в ТОВ „Гермес-Трейдінг" документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с. 224),

-протоколом виїмки документів від 26.03.2010 року, згідно якого в ТОВ „Зерноторговельна компанія" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с. 148),

-протоколом огляду предметів від 01.12.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в ТОВ „Зерноторговельна компанія" документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с. 226),

-протоколом виїмки документів від 27.03.2010 року, згідно якого в ТОВ „Інтайм ЛТД" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с. 163),

- протоколом огляду предметів від 01.12.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в ТОВ „Інтайм ЛТД" документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року (т. 11 а.с. 228),

- протоколом виїмки документів від 03.06.2010 року, згідно якого в ПП „Сєрна" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с.175),

- протоколом огляду предметів від 01.12.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в ПП „Сєрна" документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с. 230),

-протоколом виїмки документів від 01.04.2010 року, згідно якого в ТОВ „Лакігрейн" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с. 194),

- протоколом огляду предметів від 01.12.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в ТОВ „Лакігрейн" документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с. 232),

-протоколом виїмки документів від 08.04.2010 року, згідно якого в ДП з іноземною інвестицією „Сантрейд" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с. 209),

-протоколом огляду предметів від 01.12.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в ДП з іноземною інвестицією „Сантрейд" документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с. 234),

-протоколом виїмки документів від 30.03.2010 року, згідно якого в ЗАТ „АТ «Каргілл" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 12 а.с.7-22),

-протоколом огляду предметів від 25.10.2010 року, протокол огляду предметів від 26.10.2010 року, протокол огляду предметів від 26.10.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в ЗАТ „АТ «Каргілл" документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 12 а.с. 380-385, т. 13 а.с. 306-309,т. 14 а.с. 406-409),

- протоколом виїмки документів від 21.04.2010 року, згідно якого в підприємця - фізичної особи ОСОБА_46 вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 16 а.с. 5-11),

-протоколом огляду предметів від 22.10.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в підприємця - фізичної особи ОСОБА_46 документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 16 а.с. 213-215),

- протоколом виїмки документів від 04.03.2010 року, згідно якого в ТОВ „Малинівське" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 28 а.с. 231-232),

-протоколом огляду предметів від 03.11.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в ТОВ „Малинівське" документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 28 а.с. 309),

-протоколом виїмки документів від 04.03.2010 року, згідно якого в ФГ „Степове-5" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 28 а.с.244-245),

-протоколом огляду предметів від 03.11.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в ФГ „Степове-5" документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 28 а.с.311-312),

-протоколом виїмки документів від 04.03.2010 року, згідно якого в ПСП „Лан-2" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.4),

-протоколом огляду предметів від 29.11.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в ПСП „Лан-2" документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.294),

-протоколом виїмки документів від 04.03.2010 року, згідно якого в СГ „Лепта" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. №29 а.с.13),

-протоколом огляду предметів від 29.11.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в СГ „Лепта" документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.296),

-протоколом виїмки документів від 03.03.2010 року, згідно якого в ТОВ „Поліграф- Сервіс" вилучено оригінали первинних документів, які свідчать про реалізацію ТОВ „Агромет і К" 31.07.2009 р. бланків накладних в кількості 2000 шт., які використовувались в подальшому для завезення сільгосппродукції від сільгоспвиробників на елеватори на картку ТОВ „Агромет і К" та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.40),

-протоколом огляду предметів від 29.11.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в ТОВ „Поліграф-Сервіс" документи, які свідчать про реалізацію ТОВ „Агромет і К" 31.07.2009 р. бланків накладних в кількості 2000 шт., які використовувались в подальшому для завезення сільгосппродукції від сільгоспвиробників на елеватори на картку ТОВ „Агромет і К" та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.300),

-протоколом виїмки документів від 04.03.2010 року, згідно якого в СФГ „Хильченко" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.144),

-протоколом огляду предметів від 29.11.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в СФГ „Хильченко" документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.307-308),

-протокол виїмки документів від 04.03.2010 року, згідно якого в СФГ „Надія" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.157),

-протоколом огляду предметів від 29.11.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в СФГ „Надія" документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.314),

-протоколом виїмки документів від 04.03.2010 року, згідно якого в ФГ „Жук" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.165),

-протоколом огляду предметів від 29.11.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в ФГ „Жук" документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.310),

-протоколом виїмки документів від 04.03.2010 року, згідно якого в ФГ „Раїса" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.173),

-протокол огляду предметів від 29.11.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в ФГ „Раїса" документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.312),

-протоколом виїмки документів від 03.03.2010 року, згідно якого в ПП „Артур" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с. 186),

-протокол огляду предметів від 04.12.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в ПП „Артур" документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.316),

-протоколом виїмки документів від 29.03.2010 року, згідно якого в ТОВ „Набережний" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.217),

- протоколом огляду предметів від 04.12.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в ТОВ „Набережний" документи, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.320-321),

-протоколом виїмки документів від 11.02.2010 р., згідно якого в Реєстраційній палаті Олександрійської міської ради вилучені реєстраційні документи ФОП ОСОБА_5 (т. 30 а.с. 4-5),

-протоколом огляду предметів від 15.02.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені в Реєстраційній палаті Олександрійської міської ради реєстраційні документи ФОП ОСОБА_5 (т. 30 а.с. 11),

-протоколом виїмки документів від 10.02.2010 р., згідно якого в відділі оподаткування фізичних осіб Олександрійської ОДПІ вилучені документи облікової справи ФОП ОСОБА_5, які свідчать про його держреєстрацію, реєстрацію як платника податків, наявність рахунків в установах банків (т. 30 а.с. 16-17),

-протоколом огляду предметів від 16.02.2010р., згідно якого оглянуті вилучені в відділі оподаткування фізичних осіб Олександрійської ОДПІ документи облікової справи ФОП ОСОБА_5, які свідчать про його держреєстрацію, реєстрацію як платника податків, наявність рахунків в установах банків (т. 30 а.с. 36-37),

-протоколом виїмки документів від 10.02.2010 року, згідно якого у відділі оподаткування фізичних осіб Олександрійської ОДПІ вилучені декларації податкової звітності ФОП ОСОБА_5 з ПДВ та по податку з доходів фізичних осіб з липня 2006 р. по грудень 2009 р., в яких задекларовані недостовірні дані про начебто проведені операції з ТОВ „Агромет і К" та ТОВ „Мегаполіс" в 2008-2009 рр. (т. 30 а.с. 42-46),

-протоколом огляду предметів від 16.02.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені у відділі оподаткування фізичних осіб Олександрійської ОДПІ декларації податкової звітності ФОП ОСОБА_5 з ПДВ та по податку з доходів фізичних осіб з липня 2006 р. по грудень 2009 р., в яких задекларовані недостовірні дані про начебто проведені операції з ТОВ „Агромет і К" та ТОВ „Мєгаполіс" в 2008-2009 рр. (т. 30 а.с. 198-202),

-протоколом виїмки документів від 15.02.2010 року, проведеного в ТОВ „ТБ „Мєгаполіс", згідно якого документи на видачу по взаємовідносинах з ФОП ОСОБА_5 протягом 2008-2009 рр. не надані в зв'язку з відсутністю таких фінансово-господарських взаємовідносин (т. 31 а.с. 4-5),

-протоколом виїмки документів від 16.02.2010 року, згідно якого у відділі податкового супроводження підприємств торгівлі та харчової галузі СДПІ по роботі з ВПП у м. Запоріжжі вилучені декларації з податку на додану вартість ТОВ „ТБ „Мєгаполіс" за вересень-грудень 2009 р., в яких відсутні дані про взаємовідносини з ФОП ОСОБА_5 щодо постачання йому товарів (робіт, послуг) (т. 31 а.с. 10-17),

-протоколом виїмки від 19.05.2010р., згідно якого в ОСОБА_16 обласній дирекції філії „Придніпровське РУ" ПАТ „Банк „Фінанси та кредит" вилучені роздруківка руху коштів, платіжні доручення по поточному рахунку ТОВ „Агромет і К", а також документи банківської справи ТОВ „Агромет і К", які визначають ОСОБА_3 як особуз правом єдиного підпису фінансових документів - розпорядника коштів на рахунках, які були безпідставно списані на ФОП ОСОБА_5 в 2008-2009 рр., а також визначають обсяги здійснених перерахувань на ФОП ОСОБА_5, причетність ОСОБА_3 до їх підписання (т. 32 а.с. 11-19),

-протоколами огляду предметів від 31.05.2010 р., 01.06.2010 р., 02.06.2010 р. згідно яких оглянуті вилучені в ОСОБА_16 обласній дирекції філії „Придніпровське РУ" ПАТ „Банк „Фінанси та кредит" роздруківка руху коштів, платіжні доручення по поточному рахунку ТОВ „Агромет і К", які визначають ОСОБА_3 як особу з правом єдиного підпису фінансових документів - розпорядника коштів на рахунках, які були безпідставно списані на ФОП ОСОБА_5 в 2008-2009 рр., а також визначають обсяги здійснених перерахувань на ФОП ОСОБА_5, причетність ОСОБА_3 до їх підписання (т. 32 а.с. 575-578, 580-583, 585-588, 590-593, 595-597),

-протоколом виїмки від 26.05.2010 р., згідно якого в Олександрійському відділенні № 1 АТ „Ерсте-Банк" вилучені роздруківка руху коштів, платіжні доручення по поточному рахунку ТОВ „Агромет і К", а також документи банківської справи ТОВ „Агромет і К", які визначають ОСОБА_3 як особу з правом єдиного підпису фінансових документів - розпорядника коштів на рахунках, які були безпідставно списані на ФОП ОСОБА_5 в 2009 р., а також визначають обсяги здійснених безпідставних перерахувань на ФОП ОСОБА_5 за сільгосппродукцію, причетність ОСОБА_3 до їх підписання (т. 33 а.с. 10-11),

-протоколом огляду предметів від 02.06.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені в Олександрійському відділенні №1 АТ „Ерсте-Банк" роздруківка руху коштів, платіжні доручення по поточному рахунку ТОВ „Агромет і К" № 260058511, а також документи банківської справи ТОВ „Агромет і К", які визначають ОСОБА_3 як особу з правом єдиного підпису фінансових документів - розпорядника коштів на рахунках, які були безпідставно списані на ФОП ОСОБА_5 в 2009 р., а також визначають обсяги здійснених перерахувань на ФОП ОСОБА_5 за сільгосппродукцію, причетність ОСОБА_3 до їх підписання (т. 33 а.с. 65-66),

-протоколом виїмки від 07.05.2010 р., згідно якого в філії ВАТ „КБ Надра" ОСОБА_16 вилучені роздруківка руху коштів по рахунку ТОВ „Агромет і К" № 7001, а також документи банківської справи ТОВ „Агромет і К", які визначають ОСОБА_3 як особу з правом єдиного підпису фінансових документів - розпорядника коштів на рахунках, які були безпідставно списані на ФОП ОСОБА_5 в 2008 р., а також визначають обсяги здійснених безпідставних перерахувань на ФОП ОСОБА_5 за сільгосппродукцію (т. 33 а.с. 134),

-протоколом огляду предметів від 02.06.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені в філії ВАТ „КБ Надра" ОСОБА_16 роздруківка руху коштів по рахунку ТОВ „Агромет і К" № 7001, а також документи банківської справи ТОВ „Агромет і К", які визначають ОСОБА_3 як особу з правом єдиного підпису фінансових документів - розпорядника коштів на рахунках, які були безпідставно списані на ФОП ОСОБА_5 в 2008 р., а також визначають обсяги здійснених безпідставних перерахувань на ФОП ОСОБА_5 за сільгосппродукцію (т. 33 а.с. 266-277),

-протоколом виїмки від 28.05.2010 р., згідно якого в філії ВАТ „КБ Надра" ОСОБА_16 вилучені платіжні доручення на списання коштів з рахунку ТОВ „Агромет і К" № 7001 протягом вересня-грудня 2008 р., в т.ч. на ФОП ОСОБА_5 (т. 33 а.с. 280-284),

-протоколом огляду предметів від 14.07.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені в філії ВАТ „КБ Надра" ОСОБА_16 платіжні доручення на списання коштів з рахунку ТОВ „Агромет і К" № 7001 протягом вересня-грудня 2008 р., в т.ч. на ФОП ОСОБА_5 (т. 33 а.с. 323-327),

-протоколом виїмки від 04.06.2010 р., згідно якого в філії ВАТ „КБ Надра" ОСОБА_16 вилучені платіжні доручення на списання коштів з рахунку ТОВ „Агромет і К" № 7001 протягом червня-серпня 2008 р., в т.ч. на ФОП ОСОБА_5, в т.ч. безпідставного списання на ФОП ОСОБА_5 за сільгосппродукцію (т. 33 а.с. 343),

-протоколом огляду предметів від 19.07.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені в філії ВАТ „КБ Надра" ОСОБА_16 платіжні доручення на списання коштів з рахунку ТОВ „Агромет і К" № 7001 протягом червня-серпня 2008 р., в т.ч. безпідставного списання на ФОП ОСОБА_5 за сільгосппродукцію (т. 33 а.с. 408-410),

-протоколом виїмки від 26.05.2010 р., згідно якого в Олександрійському відділенні № 1 АТ „Ерсте-Банк" вилучені роздруківка руху коштів, грошові чеки по поточному рахунку ФОП ОСОБА_5 № 260068475, а також документи банківської справи ФОП ОСОБА_5, які визначають його як розпорядника коштів на рахунку, вказують на суми безпідставно отриманих від ТОВ „Агромет і К" коштів за сільгосппродукцію протягом 2009 р. та оготівкованих ОСОБА_5 за грошовими чеками (т. 34 а.с. 53-54),

-протоколом огляду предметів від 04.06.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені в Олександрійському відділенні №1 АТ „Ерсте-Банк" роздруківка руху коштів, грошові чеки по поточному рахунку ФОП ОСОБА_5 № 260068475, а також документи банківської справи ФОП ОСОБА_5, які визначають його як розпорядника коштів на рахунку, вказують на суми безпідставно отриманих від ТОВ „Агромет і К" коштів за сільгосппродукцію протягом 2009 р. та оготівкованих ОСОБА_5 за грошовими чеками (т. 34 а.с. 93-94),

-протоколом виїмки від 19.05.2010 р., згідно якого в відділенні № 22 ОСОБА_16 обласної дирекції філії „Придніпровського РУ" ПАТ „Банк „Фінанси та кредит" вилучені роздруківка руху коштів, грошові чеки на зняття коштів по поточному рахунку ФОП ОСОБА_5 № 2980, а також документи банківської справи ФОП ОСОБА_5, які визначають його як розпорядника коштів на рахунку, вказують на суми безпідставно отриманих від ТОВ „Агромет і К" коштів за сільгосппродукцію протягом 2008-2009 рр. та оготівкованих ОСОБА_5 за грошовими чеками (т. 34 а.с. 127-129),

-протоколом огляду предметів від 07.06.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені в відділенні № 22 ОСОБА_16 обласної дирекції філії „Придніпровського РУ" ПАТ „Банк „Фінанси та кредит" роздруківка руху коштів, грошові чеки на зняття коштів по поточному рахунку ФОП ОСОБА_5 № 2980, а також документи банківської справи ФОП ОСОБА_5, які визначають його як розпорядника коштів на рахунку, вказують на суми безпідставно отриманих від ТОВ „Агромет і К" коштів протягом 2008-2009 рр. та оготівкованих ОСОБА_5 за грошовими чеками (т. 34 а.с. 296-298),

-протоколом виїмки від 04.06.2010 р., згідно якого в філії ВАТ „КБ Надра" ОСОБА_16 вилучені грошові чеки ФОП ОСОБА_5 на отримання готівкових коштів з рахунку № 4001 протягом липня-серпня 2008 р., січня 2009 р., що попередньо надійшли від „Агромет і К" (т. 34 а.с. 390),

-протоколом огляду предметів від 08.06.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені в філії ВАТ „КБ Надра" ОСОБА_16 грошові чеки ФОП ОСОБА_5 на отримання готівкових коштів з рахунку № 4001 протягом липня-серпня 2008 р., січня 2009 р., що попередньо надійшли від „Агромет і К" (т. 34 а.с. 398),

-протоколом обшуку від 16.03.2010 р., згідно якого вилучені в домоволодінні № 21 по вул. Кропивницького м. Олесандрія Кіровоградська область (яке належить на праві власності ОСОБА_47 та на підставі свідоцтва про право на спадщину від 03.09.1986 року, де зареєстровані ОСОБА_2 та ОСОБА_48В.) документи ТОВ „Агромет і К", чекові книжки на отримання готівкових коштів, документи бухгалтерського обліку по ТОВ „Агромет і К" (т. 35 а.с. 31-36),

-протоколом огляду предметів від 22.03.2010 р. та протоколом огляду предметів від 22.03.2010 року, згідно яких оглянуті вилучені в ході обшуку в домоволодінні № 21 по вул. Кропивницького м. Олесандрія Кіровоградська область, документи ТОВ „Агромет і К", чекові книжки на отримання готівкових коштів, документи бухгалтерського обліку по ТОВ „Агромет і К" (т. 35 а.с. 118, 119-120),

-протоколом обшуку від 16.03.2010 р., згідно якого вилучені в квартирі АДРЕСА_1 (яка належить на підставі свідоцтва про право власності від 29.01.2004 року ОСОБА_6, ОСОБА_49, ОСОБА_50, ОСОБА_51В.) реєстраційні документи ТОВ „Агромет і К", чекові книжки на отримання готівкових коштів, документи бухгалтерського та фінансового обліку, печатки (т. 35 а.с. 139-140),

-протоколом огляду предметів від 22.03.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені в ході обшуку в квартирі АДРЕСА_1 реєстраційні документи ТОВ „Агромет і К", чекові книжки на отримання готівкових коштів, документи бухгалтерського та фінансового обліку, печатки (т. 35 а.с. 196),

-протоколом обшуку від 16.03.2010 р., згідно якого вилучені в домоволодінні № 4 за адресою: вул. 2-го Українського фронту м. Олександрія Кіровоградська область (яке належить ОСОБА_3Г.) реєстраційні документи ТОВ „Агромет і К", документи фінансового та бухгалтерського обліку (т. 35 а.с. 215-216),

-протоколом огляду предметів від 18.03.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені в ході обшуку в домоволодінні № 4 за адресою: вул. 2-го Українського фронту, м. Олександрія Кіровоградська область реєстраційні документи ТОВ „Агромет і К", документи фінансового та бухгалтерського обліку (т. 35 а.с.233-234),

-протоколом обшуку від 16.03.2010 р., згідно якого вилучені в домоволодінні № 4 по вул. Чичеріна м. Олександрія Кіровоградська область (яке належить на праві власності ОСОБА_2В.) статутні документи ТОВ „Агромет і К", документи фінансового та бухгалтерського обліку ФОП ОСОБА_5 та ТОВ „Агромет і К" та інших предметів (т. 35 а.с. 241-243),

-протоколом огляду предметів від 22.03.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені в ході обшуку в домоволодінні № 4 по вул. Чичеріна м. Олександрія Кіровоградська область статутних документів ТОВ „Агромет і К", документів фінансового та бухгалтерського обліку ФОП ОСОБА_5 та ТОВ „Агромет і К" та інших предметів (т. 35 а.с. 291-292),

-протоколом обшуку від 16.03.2010 р., згідно якого вилучені в кімнатах №№ 619 - 620, за адресою: вул. 6-го Грудня, 148 м. Олександрія Кіровоградська область (яка належать на праві власності ОСОБА_52А) документи фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_53, в тому числі з недостовірними даними щодо реалізації сільгосппродукції на ТОВ „Агромет і К" (т. 36 а.с.17-18),

-протоколом огляду предметів від 22.03.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені в ході обшуку в кімнатах №№ 619 - 620 за адресою: вул. 6-го Грудня, 148 м. Олександрія Кіровоградська область, документи фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_53, в тому числі з недостовірними даними щодо реалізації сільгосппродукції на ТОВ „Агромет і К" (т. 36 а.с.287-293),

-протоколом обшуку від 16.03.2010 р., згідно якого в офісі ТОВ „Агромет і К" за адресою: Кіровоградська область, м. Олександрія, вул. Заводська 2-А, вилучені договірні, первинні, облікові, звітні документи за період діяльності протягом 2008-2009 рр., в тому числі відносно фактично неіснувавших фінансово-господарських взаємовідносин з ФОП ОСОБА_5 по купівлі-продажу сільгосппродукції (т. 37, а.с.6-16),

-протоколом огляду предметів від 22.03.2010 р., протоколом огляду предметів від 06.01.2011 року, протоколом огляду предметів від 06.04.2010 року, протоколом огляду предметів від 08.04.2010 року, протоколом огляду предметів від 23.03.2010 року, протоколом огляду предметів від 24.03.2010 року, протоколом огляду предметів від 25.03.2010 року, протоколом огляду предметів від 26.03.2010 року, протоколом огляду предметів від 29.03.2010 року, протоколом огляду предметів від 30.03.2010 року, протоколом огляду предметів від 21.04.2010 року, протоколом огляду предметів від 21.04.2010 року, протоколом огляду предметів від 30.10.2010 року, протоколом огляду предметів від 27.04.2010 року, протоколом огляду предметів від 27.04.2010 року, протоколом огляду предметів від 23.04.2010 року, протоколом огляду предметів від 23.04.2010 року, протоколом огляду предметів від 28.04.2010 року, протоколом огляду предметів від 22.04.2010 року, протоколом огляду предметів від 22.04.2010 року, протоколом огляду предметів від 22.04.2010 року, протоколом огляду предметів від 27.04.2010 року, протоколом огляду предметів від 27.04.2010 року, протоколом огляду предметів від 23.04.2010 року, протоколом огляду предметів від 23.04.2010 року, згідно яких оглянуті вилучені за фактичною адресою ТОВ „Агромет і К" (Кіровоградська область, м. Олександрія, вул. Заводська, 2-А) документи, які підтверджують фінансово- господарську діяльність між ТОВ „Агромет і К" та ФОП „ОСОБА_5В.", первинні бухгалтерські документи ТОВ „Агромет і К", документи бухгалтерської та податкової звітності, печатки та інші предмети (т. 37 а.с. 287-298, т. 37 а.с. 330-338 т. 38 а.с. 270-280, т.39 а.с. 267-277, т. 40 а.с 293-302, т. 49 а.с. 356-361, т. 58 а.с. 429-434, т. 62 а.с. 42-51, т. 53 а.с. 256-261, т. 63 а.с. 503-505, т. 63 а.с. 594-595, т. 64 а.с. 298-302, т. 66 а.с. 115-126, т. 66 а.с. 253-262, т. 67 а.с. 385-387, т. 68 а.с. 194-206, т. 68 а.с. 369-382, т. 69 а.с. 124-138, т. 69 а.с. 339-358, т. 70 а.с. 114-120, т. 70 а.с. 314-327, т. 71 а.с. 173-183, т. 71 а.с. 356-366, т. 72 а.с. 137-146, т. 72 а.с. 289-301, т. 73 а.с. 239-252, т. 73 а.с. 508-524, т. 74 а.с. 409-418, т. 74 а.с. 542-551),

-протоколом виїмки документів від 16.03.2010 р., згідно якого у ВАТ „Користівське ХПП" вилучені договірні, первинні, облікові документи щодо поставки та прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., які мають значення по справі як такі, що визначають постачальників, автотранспорт постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5В.( т. 75 а.с. 2-5),

-протоколом огляду предметів від 05.04.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені у ВАТ „Користівське ХПП" договірні, первинні, облікові документи щодо поставки та прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., які мають значення по справі як такі, що визначають постачальників, автотранспорт постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5 (т. 75 а.с. 138-141),

-протоколом виїмки документів від 19.03.2010 р., згідно якого у ВАТ „Користівське ХПП" вилучені первинні документи щодо поставки та прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., які мають значення по справі як такі, що визначають постачальників, автотранспорт постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5В.( т. 75 а.с. 145-165),

-протоколами огляду предметів від 05.04.2010 р., 06.04.2010 р., 06.04.2010 р., 06.04.2010 р., згідно яких оглянуті вилучені у ВАТ „Користівське ХПП" первинні документи щодо поставки та прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., які мають значення по справі, як такі що визначають постачальників, автотранспорт постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5В.( т. 75 а.с. 394-400, т. 76 а.с. 150-160, 305-313, 462-470),

-протоколом виїмки документів від 22.03.2010 р., згідно якого у ВАТ „Користівське ХПП" вилучені первинні, облікові документи щодо взаємовідносин між ТОВ „Агромет і К" з „Користівським ХПП", а також щодо поставки та прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., які мають значення по справі як такі, що визначають постачальників, автотранспорт постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5В.( т. 77 а.с. 2-12),

-протоколами огляду предметів від 07.04.2010 р., згідно яких оглянуті вилучені у ВАТ „Користівське ХПП" первинні, облікові документи щодо взаємовідносин між ТОВ „Агромет і К" з „Користівським ХПП", а також щодо поставки та прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., які мають значення по справі як такі, що визначають постачальників, автотранспорт постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5В.( т. 77 а.с. 198-207, 374-383, 553-563),

-протоколом виїмки документів від 23.03.2010 р., згідно якого у ВАТ „Користівське ХПП" вилучені первинні документи щодо поставки та прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., які мають значення по справі як такі, що визначають постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5В.(т. 78 а.с.2-36),

- протоколами огляду предметів від 07.04.2010 р.,08.04.2010 р., 09.04.2010 року, згідно яких оглянуті вилучені у ВАТ „Користівське ХПП" первинні документи щодо поставки та прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., які мають значення по справі як такі, що визначають постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5В.( т. 78 а.с. 207-216, 384-394, 577-588, т. 79 а.с. 122-130, 260-268, 393-401, 524-532, т. 80 а.с. 177-188, 373-383, 550-561, т. 81 а.с. 103-110, 225-231),

-протоколом виїмки документів від 24.03.2010 р., згідно якого у ВАТ „Користівське ХПП" вилучені первинні документи щодо поставки та прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., які мають значення по справі як такі, що визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5В.(т. 81 а.с. 234-258),

-протоколами огляду предметів від 10.04.2010 р., 12.04.2010 р., 13.04.2010 р., згідно яких оглянуті вилучені 24.03.2010 р. у ВАТ „Користівське ХПП" первинні документи щодо поставки та прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., які мають значення по справі як такі, що визначають постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5 (т. 81 а.с. 390-398, 537-545, т. 82 а.с. 165-175, 347-357, 557-569, т. 83 а.с. 139-147, 286-295, 434-442),

- протоколом виїмки документів від 25.03.2010 р., згідно якого у ВАТ „Куцівський елеватор" вилучені первинні, облікові документи щодо взаємовідносин між ТОВ „Агромет і К" та ВАТ „Куцівський елеватор", а також щодо поставки та прийняття на зазначений елеватор сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., які визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на елеватор з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5 (т. 84 а.с. 4-27),

- протоколами огляду предметів від 14.04.2010 р., 15.04.2010 р., 17.04.2010 р., 19.04.2010 р., 20.04.2010 р., 21.04.2010 р., згідно яких оглянуті вилучені 25.03.2010 р. у ВАТ „Куцівський елеватор" первинні, облікові документи щодо взаємовідносин між ТОВ „Агромет і К" та ВАТ „Куцівський елеватор", а також щодо поставки та прийняття на зазначений елеватор сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., які визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на елеватор з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5 (т. 84 а.с. 197-208, 362-372, 543-554, т. 85 а.с. 151-161, 310-320, 481-490, т. 86 а.с. 184-199, 373-387, 556-570, т. 87 а.с. 162-172, 340-350, 511-521, т. 88 а.с. 182-194, 374-386, 589-602, т. 89 а.с. 147-157, 299-308, 478-488),

-протоколом виїмки документів від 26.03.2010 р., згідно якого в ТОВ „Украгроком" вилучені договірні та первинні документи щодо взаємовідносин ТОВ „Агромет і К" з ТОВ „Украгроком", а також щодо поставки та прийняття на зазначение підприємство сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по січень 2009 р., які визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на елеватор з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5 (т. 90 а.с. 4-6),

-протоколом огляду предметів від 22.04.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені в ТОВ „Украгроком" договірні, первинні документи щодо взаємовідносин ТОВ „Агромет і К" з ТОВ „Украгроком", а також щодо поставки та прийняття на зазначене підприємство сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по січень 2009 р., які визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на елеватор з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5 (т. 90 а.с. 97- 103),

-протоколом виїмки документів від 26.03.2010 р., згідно якого в Щасливській філії ТОВ „Нікопольська зернова компанія" вилучені договірні та первинні документи щодо взаємовідносин з ТОВ „Агромет і К", а також щодо поставки та прийняття на зазначене підприємство сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період вересень-жовтень 2008 р., які визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на елеватор з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5 (т. 90 а.с. 108-109),

-протоколом огляду предметів від 22.04.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені в Щасливській філії ТОВ „Нікопольська зернова компанія" договірні та первинні документи щодо взаємовідносин з ТОВ „Агромет і К", а також щодо поставки та прийняття на зазначене підприємство сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період вересень-жовтень 2008 р., які визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на елеватор з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5 (т. 90 а.с. 129-131),

-протоколом виїмки документів від 22.03.2010 р., згідно якого в ТОВ „ХПП Добронадіївське" вилучені договірні та первинні документи щодо взаємовідносин з ТОВ „Агромет і К", а також щодо поставки та прийняття на зазначене підприємство сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період серпень-жовтень 2009 р., які мають значення по справі, як такі що визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на елеватор з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5 (т. 90 а.с. 136-139),

-протоколом огляду предметів від 22.04.2010 р., згідно якого оглянуті вилучені в ТОВ „ХПП Добронадіївське" договірні та первинні документи щодо взаємовідносин з ТОВ „Агромет і К", а також щодо поставки та прийняття на зазначене підприємство сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період серпень-жовтень 2009 р., які визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на елеватор з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5 (т. 90 а.с. 272-279),

- протоколом очної ставки між ОСОБА_3 та ОСОБА_6, в ході якої ОСОБА_6 викрила ОСОБА_3 у вчиненні використання підробленого документу та службового підроблення - використання накладних та податкових накладних ФОП ОСОБА_5 при складанні декларацій з ПДВ ТОВ „Агромет і К" та умисного ухилення від сплати податків ТОВ „Агромет і К" за рахунок безпідставного відображення в обліках та звітності операцій з придбання сільгосппродукції від ФОП ОСОБА_5 (т. 100 а.с. 168-170),

-протоколом про пред'явлення фотознімків для впізнання від 18.07.2010 р., проведеного за участі свідка ОСОБА_21, який вказав на ОСОБА_8 як на особу, через яку здійснив продаж сільгосппродукції з доставкою по накладних ТОВ „Агромет і К" на ВАТ „Користівське ХГІП" (т. 91 а.с. 111-112, 113),

- протоколом про пред'явлення фотознімків для впізнання від 20.07.2010 р., проведеного за участі свідка ОСОБА_24, який вказав на ОСОБА_8 як на особу, через яку здійснив продаж сільгосппродукції з доставкою по накладних ТОВ „Агромет і К" на ВАТ „Користівське ХПП" (т. 91 а.с. 183-184, 185),

-протоколом про пред'явлення фотознімків для впізнання від 21.07.2010 р., проведеного за участі свідка ОСОБА_35, який вказав на ОСОБА_2 як на особу, схожу на чоловіка, через якого здійснив продаж сільгосппродукції з доставкою на ВАТ „Користівське ХПП" на картку ТОВ „Агромет і К" (т. 92 а.с. 86-87, 88),

-протоколом про пред'явлення фотознімків для впізнання від 20.07.2010 р., проведеного за участі свідка ОСОБА_11, який вказав на ОСОБА_8 як на особу, через яку здійснив продаж сільгосппродукції з доставкою по накладних ТОВ „Агромет і К" на ВАТ „Користівське ХПП" (т. 92 а.с. 100-101, 102),

-протоколом про пред'явлення фотознімків для впізнання від 21.07.2010 р., проведеного за участі свідка ОСОБА_25, який вказав на ОСОБА_8 як на особу, через яку здійснив продаж сільгосппродукції з доставкою на ВАТ „Користівське ХПП" на картку ТОВ „Агромет і К" (т. 92 а.с. 211-212, 213),

-протоколом про пред'явлення фотознімків для впізнання від 03.11.2010 р., проведеного за участі свідка ОСОБА_54, який вказав на ОСОБА_10 як на особу, схожу на чоловіка, через якого возив зерно на ВАТ „Користівське ХПП", який надавав йому накладні ТОВ „Агромет і К" на перевезення зерна (т. 94 а.с. 25-26, 27),

-протоколом про пред'явлення фотознімків для впізнання від 03.11.2010 р., проведеного за участі свідка ОСОБА_55М, який вказав на ОСОБА_10 як на особу, схожу на чоловіка, через якого возив зерно на ВАТ „Користівське ХПП", який надавав йому накладні ТОВ „Агромет і К" на перевезення зерна (т. 94 а.с. 31-32, 33),

-протоколом про пред'явлення фотознімків для впізнання від 15.11.2010 р., проведеного за участі свідка ОСОБА_56, який вказав на ОСОБА_10 як на особу, через якого домовлявся у вересні 2009 року про перевезення соняшника на ВАТ „Куцівський елеватор", та який розраховувався з ним за перевезення соняшника (т. 94 а.с. 76-77, 78),

-протоколом про наслідки проведення оперативно-розшукових заходів із застосуванням технічних засобів від 28.09.2010 р. щодо негласного зняття інформації з каналу звязку - мобільного телефону № 050-487-38-38, який використовувався ОСОБА_2 (т. 95 а.с. 2-3),

-протоколом огляду предметів від 21.01.2011 р., згідно якого оглянуті протокол про наслідки проведення оперативно-розшукових заходів із застосуванням технічних засобів від 28.09.2010 р. та стенограми до даного протоколу щодо фіксації негласно знятої інформації з каналу звязку - мобільного телефону № 050-487-38-38, який використовувався ОСОБА_2, з розмов якого вбачається його повна причетність до фінансово-господарської діяльності ТОВ „Агромет і К" та керівна роль в цій діяльності (т. 95 а.с. 85-118),

-висновком № 1953/02 судово-почеркознавчої експертизи від 17.06.2010 року, згідно якого підписи в графі „Керівник" в податкових деклараціях з податку на додану вартість ТОВ „Агромет і К" з додатками та уточнюючими розрахунками за період з лютого 2008 року по грудень 2009 року виконані ОСОБА_3 (т. 96 а.с. 15-34),

-висновком № 1954/02 судово-почеркознавчої експертизи від 15.06.2010 року, згідно якого підписи в графі „Керівник" в деклараціях з податку на прибуток підприємств ТОВ „Агромет і К" за період 2008-2009 рр. виконані ОСОБА_3 (т. 96 а.с.50-59),

-висновком № 1955/02 судово-почеркознавчої експертизи від 21.06.2010 року, згідно якого підписи в графі „Платник ПДВ" в податкових деклараціях з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_5В, з додатками та уточнюючими розрахунками за період з травня 2008 року по жовтень 2009 року виконані самим ОСОБА_5 (т. 96 а.с. 75-90),

-висновком № 1982/02 судово-почеркознавчої експертизи від 10.06.2010 року, згідно якого підписи в графі „Підпис і прізвище особи яка склала податкову накладну", „Відпустив ОСОБА_5В.", „Керівник" в податкових накладних, видаткових накладних та рахунках-фактурах ФОП ОСОБА_5 за період липень-грудень 2008 року, в графі „Продавець" договорів між ТОВ „Агромет і К" та ФОП ОСОБА_5 виконані самим ОСОБА_5 Підписи в графі „Отримав ОСОБА_3Г." накладних ФОП ОСОБА_5В, за період з липня по грудень 2008р. та в графі „Покупець" договорів між ТОВ „Агромет і К" та ФОП ОСОБА_5 виконані самим ОСОБА_3 (т. 96 а.с. 110-139),

- висновком № 2724/02 судово-почеркознавчої експертизи від 28.07.2010 року, згідно якого підписи в графі „Підпис і прізвище особи яка склала податкову накладну", податкових накладних ФОП ОСОБА_5 за січень-грудень 2009 р. виконані ОСОБА_7 з наслідуванням підпису ОСОБА_5, підписи в графі „Відпустив ОСОБА_5В." видаткових накладних ФОП ОСОБА_5 за період січень-грудень 2009 року виконані самим ОСОБА_5 Підписи в графі „Отримав ОСОБА_3Г." накладних ФОП ОСОБА_5 за період лютий, квітень, травень, листопад 2009 р. виконані самим ОСОБА_3 (т. 96 а.с. 159-184),

- висновком № 2720/23 судово-економічної експертизи від 29.07.2010 року, щодо податкового кредиту та валових витрат, деклараціях з ПДВ та податку на прибуток за відповідні періоди протягом липня 2008р. - грудня 2009р. при § відображенні операцій з ПП ОСОБА_5 ОСОБА_20 96 а.с. 222-244

- висновком № 2721/22 судової компютерно-технічної експертизи від 28.07.2010 року, згідно якого інформаційне наповнення комп'ютерів, вилучених на офісі ТОВ „Агромет і К", містить файли у вигляді електронних первинних документів ФОП ОСОБА_5 - накладних, податкових накладних (т. 97 а.с.9-97),

-висновком № 2722/22 судової компютерно-технічної експертизи від 29.07.2010 року, згідно якого інформаційне наповнення комп'ютерів, вилучених на офісі ТОВ „Агромет і К", містить файли у вигляді електронних первинних документів ФОП ОСОБА_5 - накладних, податкових накладних (т. 97 а.с. 102-159),

-висновком № 4387/22 судової експертизи комп'ютерної техніки та програмних продуктів від 15.12.2010 року, згідно якого інформаційне наповнення ноутбуку, вилученого в квартирі за адресою: АДРЕСА_2, містить файли у вигляді книги обліку реалізації та придбання товарів ФОП ОСОБА_5 та документи, які мають відношення до діяльності ТОВ „Агромет і К" та ФОП ОСОБА_5 з приводу здійснення господарських операцій, пов'язаних із сільськогосподарською продукцією за період з 01.01.2008 р. по 31.12.2009 р. (т. 97 а.с. 280-290),

-висновком судово-економічної експертизи № 1161-Б від 01.10.2012 року (т. 102 а.с. 222 276),

-накладними, податковими накладними, рахунками ФОП ОСОБА_5 по взаємовідносинах з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.07.2008 р. по 31.12.2008 р., вилученими згідно протоколом огляду місця події від 14.09.2009 р. в Олександрійській ОДПІ, на підставі яких здійснено заниження об'єкту оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість (т. 5 а.с. 109-250),

-реєстраційними, установчими документами ТОВ „Агромет і К", вилученими в Реєстраційній палаті Олександрійської міської ради згідно протоколу виїмки документів від 09.02.2010 р., які визначають керівника підприємства та його посадові обов'язки передбачені статутом (т. 7 а.с. 6-43, 46),

-документами облікової справи ТОВ „Агромет і К", вилученими у відділі обліку та реєстрації платників податків Олександрійської ОДПІ згідно протоколу виїмки документів від 05.02.2010 р., які свідчать про реєстрацію ТОВ „Агромет і К" як платника податків, в тому числі платника податку на додану вартість відповідно до виданого свідоцтва платника ПДВ, визначають засновника, керівника підприємства та їх обов'язки передбачені статутом (т. 7 а.с. 50-95, 98),

-документами податкової звітності ТОВ „Агромет і К" з податку на прибуток за період з липня 2007 р. по грудень 2009 р., вилученими згідно протоколу виїмки документів від 11.02.2010 року в адміністративно-господарському відділі Олександрійської ОДПІ, в яких задекларовані завищені витрати при відображенні операцій начебто проведених з ПП ОСОБА_5, що призвело до заниження належних до сплати в бюджет сум податку на прибуток (т. 7 а.с. 144-188, 192),

-документами податкової звітності ТОВ „Агромет і К" з податку на додану вартість за період з січня 2007 р. по грудень 2009 р., вилученими згідно протоколу виїмки документів від 08.02.2010 року у відділі оподаткування юридичних осіб Олександрійської ОДПІ, в яких задекларований завищений податковий кредит при відображенні операцій начебто проведених з ПП ОСОБА_5, що призвело до заниження належних до сплати в бюджет сум податку на додану вартість (т. 8 а.с. 24-213, 218, 223),

-актом № 311/2310/32744668 від 30.09.2009 р. про результати планової виїзної перевірки ТОВ „Агромет і К" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2006 р. по 30.06.2009 р., вилученим згідно протоколу виїмки документів від 05.03.2010 р. у відділі податкового контролю юридичних осіб Олександрійської ОДПІ, матеріали якого вказують на факт порушення зі сторони директора ТОВ „Агромет і К" ОСОБА_3 та засновника ОСОБА_2 за сприяння ОСОБА_5 вимог податкового законодавства та ухилення від сплати податків (т. 9 а.с. 52-273, 276),

- оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки документів від 14.04.2010 року у фізичної особи підприємця ОСОБА_44, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 10 а.с.84-285, 287),

- оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки документів від 07.04.2010 року в ТОВ „Олександрійська зернова компанія", які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 10 а.с. 234-289, 291),

- оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки від 07.04.2010 року в ТОВ „ОСОБА_56 ОСОБА_45", які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с. 5-23, 221),

- оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки від 25.03.2010 року в ТОВ „Гермес-Трейдінг", які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с. 105-141, 225),

- оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки від 26.03.2010 року в ТОВ „Зерноторговельна компанія", які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с. 149-154, 227),

- оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки від 27.03.2010 року в ТОВ „Інтайм ЛТД", які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по

року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с. 164-166, 229),

- оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки від 03.06.2010 року в ПІІ „Сєрна", які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с.176-189, 231),

- оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки від 01.04.2010 року в ТОВ „Лакігрейн", які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с. 195-203, 233),

- оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки від 08.04.2010 року в ДП з іноземною інвестицією „Сантрейд", які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 11 а.с. 210-218, 235),

-протоколом виїмки документів від 30.03.2010 року, згідно якого в ЗАТ „АТ Каргілл" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 12 а.с.23-379, 386, т. 13 а.с. 1-305, 310, т. 14 а.с. 1-405, 410),

-оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки від 21.04.2010 року у фізичної особи ОСОБА_46, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 16 а.с. 12-212, 215),

-оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки від 04.03.2010 року в ТОВ „Малинівське", які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 28 а.с.233-239, 310),

-оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки від 04.03.2010 року в ФГ „Степове-5", які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 28 а.с.246-300, 313),

-протоколом виїмки документів від 04.03.2010 року, згідно якого в ПСП „Лан-2" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.5-10, 295),

-оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки від 04.03.2010 року в СГ „Лепта", які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.14-20, 297),

-оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки від 03.03.2010 року в ТОВ „Поліграф-Сервіс", які свідчать про реалізацію ТОВ „Агромет і К" 31.07.2009 р. бланків накладних в кількості 2000 шт., які використовувались в подальшому для завезення сільгосппродукції від сільгоспвиробників на елеватори на картку ТОВ „Агромет і К" та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.41-56, 301),

-оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки від 04.03.2010 року в СФГ „Хильченко", які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с. 144-154, 309),

- оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки від 04.03.2010 року в СФГ „Надія", які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.158-162, 315),

-оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки документів від 04.03.2010 року в ФГ „Жук", які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с. 166-170, 311),

- оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки від 04.03.2010 року в ФГ „Раїса", які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009

року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.174-178, 313),

-оригіналами первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилученими згідно протоколу виїмки від 03.03.2010 року в ПП „Артур", які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.187-193, 317),

- протоколом виїмки документів від 29.03.2010 року, згідно якого в ТОВ „Набережний" вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К" за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування об'єкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період (т. 29 а.с.218-251,322),

-реєстраційними документами ФОП ОСОБА_5В, вилученими згідно протоколу виїмки документів від 11.02.2010 р. в Реєстраційній палаті Олександрійської міської ради (т. 30 а.с. 6-10, 12),

-документами облікової справи ФОП ОСОБА_5, вилученими згідно протоколу виїмки від 10.02.2010 р. у відділі оподаткування фізичних осіб Олександрійської ОДПІ, які свідчать про його держреєстрацію, реєстрацію як платника податків, наявність рахунків в установах банків (т. 30 а.с. 18-35, 38),

-деклараціями податкової звітності ФОП ОСОБА_5 з ПДВ та по податку з доходів фізичних осіб з липня 2006 р. по грудень 2009 р., вилученими згідно протоколом виїмки від 10.02.2010 року у відділі оподаткування фізичних осіб Олександрійської ОДПІ, в яких задекларовані недостовірні дані про начебто проведені операції з ТОВ „Агромет і К" та ТОВ „Мєгаполіс" в 2008-2009 рр. (т. 30 а.с. 47-197, 203),

-деклараціями з податку на додану вартість ТОВ „ТБ „Мєгаполіс" за вересень-грудень 2009 р., вилученими згідно протоколу виїмки від 16.02.2010 року, згідно якого у відділі податкового супроводження підприємств торгівлі та харчової галузі СДПІ по роботі з ВПП у м. Запоріжжі вилучені, в яких відсутні дані про взаємовідносини з ФОП ОСОБА_5 щодо постачання йому товарів (робіт, послуг) (т. 31 а.с. 18-285),

-роздруківкою руху коштів, платіжними дорученнями по поточному рахунку ТОВ „Агромет і К" № 1980, а також документами банківської справи ТОВ „Агромет і К", вилученими згідно протоколу виїмки від 19.05.2010 р. у ОСОБА_16 обласній дирекції філії „Придніпровське РУ" ПАТ „Банк „Фінанси та кредит", які визначають ОСОБА_3 як особу з правом єдиного підпису фінансових документів - розпорядника коштів на рахунках, які були безпідставно списані на ПП ОСОБА_5 в 2008-2009 рр., а також визначають обсяги здійснених перерахувань на ПП ОСОБА_5, причетність ОСОБА_3 до їх підписання (т. 32, а.с. 20-574, 579, 584, 589, 594, 598),

-роздруківкою руху коштів, платіжними дорученнями по поточному рахунку ТОВ „Агромет і К" № 260058511, а також документами банківської справи ТОВ „Агромет і К", вилученими згідно протоколу виїмки від 26.05.2010 р. в Олександрійському відділенні №1 АТ „Ерсте-Банк", які визначають ОСОБА_3 як особу з правом єдиного підпису фінансових документів - розпорядника коштів на рахунках, які були безпідставно списані на ФОП ОСОБА_5 в 2009 р., а також визначають обсяги здійснених перерахувань на ФОП ОСОБА_5, причетність ОСОБА_3 до їх підписання (т. 33, а.с. 12-64, 67),

-роздруківкою руху коштів по рахунку ТОВ „Агромет і К" № 7001, а також документами банківської справи ТОВ „Агромет і К", вилученими згідно протоколу виїмки від 07.05.2010 р. в філії ВАТ „КБ Надра" ОСОБА_16, які визначають ОСОБА_3 як особу з правом єдиного підпису фінансових документів - розпорядника коштів на рахунках, які були безпідставно списані на ПП ОСОБА_5 в 2008р., а також визначають обсяги здійснених перерахувань на ПП ОСОБА_5 (т. 33, а.с. 135-265, 278),

-платіжними дорученнями на списання коштів з рахунку ТОВ „Агромет і К" № 7001 протягом вересня-грудня 2008 р., в т.ч. на ФОП ОСОБА_5, вилученими згідно протоколу виїмки від 28.05.2010 р. в філії ВАТ „КБ Надра" ОСОБА_16 (т. 33, а.с. 285-322, 328),

-платіжними дорученнями на списання коштів з рахунку ТОВ „Агромет і К" № 7001 протягом червня-серпня 2008 р., в т.ч. на ФОП ОСОБА_5, вилученими згідно протоколу виїмки від 04.06.2010 р. в філії ВАТ „КБ Надра" ОСОБА_16 (т. 33, а.с. 344-407, 411),

- роздруківкою руху коштів, грошовими чеками по поточному рахунку ФОП ОСОБА_5 № 260068475, а також документами банківської справи ФОП ОСОБА_5, вилученими згідно протоколу виїмки від 26.05.2010 р. в Олександрійському відділенні №1 АТ „Ерсте-Банк", які визначають ОСОБА_5 як розпорядника коштів на рахунку, вказують на суми безпідставно отриманих від ТОВ „Агромет і К" коштів протягом 2009 р. та оготівкованих ОСОБА_5 за грошовими чеками (т. 34, а.с. 55-92, 95),

-роздруківкою руху коштів, грошовими чеками на зняття коштів по поточному рахунку ФОП ОСОБА_5 № 2980, а також документами банківської справи ФОП ОСОБА_5, вилученими згідно протоколу виїмки від 19.05.2010 р. в відділенні № 22 ОСОБА_16 обласної дирекції філії „Придніпровського РУ" ПАТ „Банк „Фінанси та кредит", які визначають ОСОБА_5 як розпорядника коштів на рахунку, вказують на суми безпідставно отриманих від ТОВ „Агромет і К" коштів протягом 2008-2009 рр. та оготівкованих ОСОБА_5 за грошовими чеками (т. 34, а.с. 130-295, 299),

-грошовими чеками ФОП ОСОБА_5 на отримання готівкових коштів з рахунку № 4001 протягом липня-серпня 2008 р., січня 2009 р., що попередньо надійшли від „Агромет і К", вилученими згідно протоколу виїмки від 04.06.2010 р. в філії ВАТ „КБ Надра" ОСОБА_16 (т. 34, а.с. 391-397, 399),

-документами ТОВ „Агромет і К", чековими книжками на отримання готівкових коштів, документами бухгалтерського обліку по ТОВ „Агромет і К", вилученими згідно протоколу обшуку від 16.03.2010 р. з домоволодіння № 21 по вул. Кропивницького, м. Олесандрія, яке належить на праві власності ОСОБА_47, де зареєстровані ОСОБА_2 та ОСОБА_48 (т. 35 а.с. 38-117, 121),

-реєстраційними документами ТОВ „Агромет і К", чековими книжками на отримання готівкових коштів, документами бухгалтерського та фінансового обліку, печатками, вилученими згідно протоколу обшуку від 16.03.2010 р. в квартирі АДРЕСА_3, яка належить на підставі свідоцтва про право власності ОСОБА_6, ОСОБА_49, ОСОБА_50, ОСОБА_51 (т. 35 а.с. 142-195, 197),

-реєстраційними документами ТОВ „Агромет і К", документами фінансового та бухгалтерського обліку, вилученими згідно протоколу обшуку від 16.03.2010 р. в домоволодінні № 4 за адресою: вул. 2-го Українського фронту, м. Олександрія, яке належить ОСОБА_3 (т. 35 а.с. 218-232, 235),

-статутними документами ТОВ „Агромет і К", документами фінансового та бухгалтерського обліку ФОП ОСОБА_5 та ТОВ „Агромет і К" та іншими предметами, вилученими згідно протоколу обшуку від 16.03.2010 р. в домоволодінні № 4 по вул. Чичеріна, м. Олександрія, яке належить на праві власності ОСОБА_2 (т. 35 а.с. 245-290, 293),

-документами фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_53, в тому числі з недостовірними даними щодо реалізації сільгосппродукції на ТОВ „Агромет і К", вилученими згідно протоколу обшуку від 16.03.2010 р. в кімнатах №№ 619-620 за адресою: вул. 6-го Грудня, 148, м. Олександрія, яка належать на праві власності ОСОБА_52 (т. 36 а.с.20-286, 294),

-договірними, первинними, обліковими, звітними документами за період діяльності протягом 2008- 2009 рр., в тому числі відносно фактично неіснувавших фінансово-господарських взаємовідносин з ФОП ОСОБА_5 по купівлі-продажу сільгосппродукції, вилученими згідно протоколу обшуку від 16.03.2010 р. в офісі ТОВ „Агромет і К" за адресою: Кіровоградська область, м. Олександрія, вул. Заводська 2-А. (т. 37 а.с. 17-286, 299, т. 38 а.с. 1-269,281, т. 39 а.с. 1-266,278, т. 40 а.с. 1-292, 303, т. 41 а.с. 1-450, т. 42 а.с. 1-380, т. 43 а.с. 1-362, т. 44 а.с. 1-308, т. 45 а.с. 1-350, т. 46 а.с. 1-305, т. 47 а.с. 1-353, т. 48 а.с. 1-320, т. 49 а.с. 1-355, 362, т. 50 а.с. 1-270, т. 51 а.с. 1-336, т. 52 а.с. 1-268, т. 53 а.с. 1-255, 262, т. 54 а.с. 1-286, т. 55 а.с. 1-275, т. 56 а.с. 1-326, т. 57 а.с. 1-301, т. 58 а.с. 1-428,435, т. 59 а.с. 1-243, т. 60 а.с. 1-358, т. 61 а.с. 1-382, т. 62 а.с. 1-41, 52, 53-358, т. 63 а.с. 1-502, 506, т. 63 а.с. 507-593, 596, т. 64 а.с. 1-297, 303, т. 65 а.с. 1-350, т. 66 а.с. 1-114,127,128-252,263, т. 67 а.с. 1-384, 388, т. 68 а.с. 1-193, 207, 208-368, 383, т. 69 а.с. 1-123,139,138-338, 359,т. 70 а.с. 1-113, 121, 122-313, 328, т. 71 а.с. 1-172, 184,185-355, 367, т. 72 а.с. 1-136, 147, 148-288, 302, т. 73 а.с. 1-238,253, 254-507, 525, т. 74 а.с. 1-408,419,420-541, 552),

-договірними, первинними, обліковими документами ВАТ „Користівське ХПП" щодо прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., вилученими в ВАТ „Користівське ХПП" згідно протоколу виїмки документів від 16.03.2010р., які визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5 (т. 75, а.с. 6-137, 144),

-первинними документами ВАТ „Користівське ХПП" щодо поставки та прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., вилученими з ВАТ „Користівське ХПП" згідно протоколу виїмки від 19.03.2010 р., які визначають постачальників, автотранспорт постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5 (т. 75, а.с. 166-271, 279, 280-393,401, т. 76 а.с. 1-149, 161,162-304, 314, 315-461, 471),

-первинними, обліковими документами щодо взаємовідносин між ТОВ „Агромет і К" з „Користівським ХПП", а також щодо поставки та прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., вилученими у ВАТ „Користівське ХПП" згідно протоколу виїмки документів від 22.03.2010 р., які мають значення по справі як такі, що визначають постачальників, автотранспорт постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5 (т. 77 а.с. 13-197, 208, 209-373, 384, 385-552, 564),

-первинними документами ВАТ „Користівське ХПП" щодо поставки та прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., вилученними у ВАТ „Коритсівське ХПП" згідно протоколу виїмки від 23.03.2010 р., які визначають постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5В.(т. 78 а.с. 37-206, 217, 218-383, 395, 396, 576, 589, т. 79 а.с. 1-121,132-259, 269-392,400-523, 533, т. 80 а.с. 1-176,189,190-372, 384, 385-549, 562, т. 81 а.с. 1-102,111,112-224,232),

- первинними документами ВАТ „Користівське ХПП" щодо поставки та прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., вилученими у ВАТ „Користіське ХПП" згідно протоколу виїмки від 24.03.2010 р., які визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5 (т. 81 а.с. 259-389, 399,400-536, 546, т. 82 а.с. 1-164,176,177-346, 358, 359-556, 570, т. 83 а.с. 1-138, 148, 149-285, 296, 297-433, 443),

- первинними, обліковими документами ВАТ „Куцівський елеватор" щодо взаємовідносин між ТОВ „Агромет і К" та ВАТ „Куцівський елеватор", а також щодо поставки та прийняття на зазначений елеватор сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., вилученими у ВАТ „Куцівський елеватор" згідно протоколу виїмки документів від 25.03.2010 р., які визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на елеватор з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5 (т. 84 а.с. 27-196, 209, 210-361, 373, 374-542, 555, т. 85 а.с. 1-150,162,163-309, 321, 322-480,491, т. 86 а.с. 1-183, 200, 201-372, 388, 389-555, 571, т. 87 а.с. 1-161, 173,174-339, 351, 352-510, 522, т. 88 а.с. 1-181, 195,196-373, 387, 388-588, 603, т. 89 а.с. 1-146, 158, 159-298, 309, 310-477, 489),

- первинними документами щодо взаємовідносин ТОВ „Агромет і К" з ТОВ „Украгроком", а також щодо поставки та прийняття на зазначение підприємство сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період з липня 2008 р. по січень 2009 р., вилученими в ТОВ „Украгроком" згідно протоколу виїмки від 26.03.2010 р., які визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на елеватор з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5 (т. 90 а.с. 7-96,104),

-договірними та первинними документами щодо взаємовідносин Щасливської філії ТОВ „Нікопольська зернова компанія" з ТОВ „Агромет і К", а також щодо поставки та прийняття на зазначене підприємство сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період вересень-жовтень 2008 р., вилученими в Щасливській філії ТОВ „Нікопольська зернова компанія" згідно протоколу виїмки від 26.03.2010 р., які визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на елеватор з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5 (т. 90 а.с. 110-128, 132),

-договірними та первинними документами ТОВ „ХПП Добронадіївське" щодо взаємовідносин з ТОВ „Агромет і К", а також щодо поставки та прийняття на зазначене підприємство сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К" з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" за період серпень-жовтень 2009 р., вилучені в ТОВ „ХПП Добронадіївське" протоколом виїмки від 22.03.2010 р., які визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на елеватор з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К" та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5 (т. 90 а.с. 140-271, 280),

Дії підсудних ОСОБА_2 і ОСОБА_3 суд кваліфікує:

-по ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України щодо ОСОБА_2 як організація умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, службовою особою підприємства за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, а ОСОБА_3 по ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України як співучасть в якості виконавця зазначеного злочину,

-по ч. 3 ст. 27, ч. 2 та ч. 3 ст. 358 КК України щодо ОСОБА_2 як організація підроблення іншого документа, який видається чи посвідчується громадянином підприємцем і який надає права або звільняє, з метою використання його як підроблювачем, так і іншою особою, збут такого документа, вчинені повторно та за попередньою змовою групою осіб, та використання завідомо підробленого документа за попередньою змовою групою осіб, щодо ОСОБА_3 по ч. 2 ст. 27, ч. 2 і ч. 3 ст. 358 КК України як підроблення таких документів,

-по ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України щодо ОСОБА_2 як організація вчинення службового підроблення, тобто внесення службовою особою директором ТОВ «Агромет і К» ОСОБА_3 до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, іншого підроблення документів, а також складанні і видачі завідомо неправдивих документів за попередньою змовою групою осіб, а щодо ОСОБА_3 по ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України як вчинення зазначеного злочину в якості виконавця.

Призначаючи покарання, суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу винних і обставини, що помякшують покарання.

Злочини по ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 358, ч. 1 ст. 366 КК України є злочинами невеликої тяжкості, а злочин, передбачений ч. 3 ст. 358 КК України, - злочином середньої тяжкості.

Підсудні вперше притягуються до кримінальної відповідальності, в скоєному щиро каються, за місцем проживання та роботи характеризуються позитивно, ОСОБА_2 має на утриманні 2-х неповнолітніх дітей. ОСОБА_3 визнаний інвалідом 3 групи, що в сукупності суд визнає обставинами, які помякшують покарання.

Обставин, які обтяжують покарання, судом не встановлено.

З наведених підстав суд вважає необхідним призначити підсудним покарання по ч. 2 ст. 212 КК України в межах санкції статті закону у виді штрафу з позбавленням права займатися господарською діяльністю, а по ч. 2, ч. 3 ст. 358 та ч. 1 ст. 366 КК України у виді обмеження волі з позбавленням права займатися господарською діяльністю, зарахувавши у строк відбуття покарання строк попереднього увязнення з 19.10.2010 року по 10.10.2011 року у співвідношенні - одному дню позбавлення волі відповідає 2 дні обмеження волі.

Заявлений Олександрійською обєднаною державною податковою інспекцією цивільний позов про стягнення з ОСОБА_2 і ОСОБА_3 9 358 451 грн. заподіяної шкоди підлягає залишенню без розгляду, як не підтриманий в судовому засіданні.

Постанова про накладення арешту на майно ОСОБА_2 від 12.01.2011 року підлягає скасуванню, оскільки статті обвинувачення не передбачають конфіскації майна.

Майно підсудного ОСОБА_2, на яке в ході досудового розслідування було накладено арешт і мобільні телефони «Nokia 8800» код 641/00/881274/6 з сім-картою оператора мобільного звязку «МТС», «Nokia Xpress Music 5610» код 562/01/741558/5 з сім-картою оператора мобільного звязку «МТС», «Samsung GT-E1080» код ІМЕІ 39243/03/061138/1 з сім-картою оператора мобільного звязку «Київстар», навігатор «Asus A686» код 7CA0AG034743 із флеш-картою памяті, одну чоловічу обручку, одну чоловічу каблучку, один браслет з металу жовтого та сірого кольорів, один хрестик, один ланцюжок підлягають поверненню за належністю ОСОБА_2

Речові докази документи податкової звітності ТОВ «Агромет і К», оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, накладні, податкові накладні, платіжні доручення та інші документи, які вилучені протоколами виїмок зберігати при матеріалах справи.

Судові витрати за проведення експертиз в сумі 23674 грн. підлягають стягненню з підсудних ОСОБА_2 і ОСОБА_3 в дольовому порядку.

Керуючись ст.ст. 321 323 КПК України ( в редакції 1960 року), суд

З А С У Д И В:

ОСОБА_2 визнати винним і призначити покарання:

-за ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України штраф в розмірі 2500 неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права займатися господарською діяльністю строком на один рік,

-за ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 358 КК України 1 рік обмеження волі,

-за ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 358 КК України 1 рік обмеження волі,

-за ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України обмеження волі на 1 рік 11 місяців 19 днів та позбавлення права займатися господарською діяльністю строком на 1 рік 6 місяців

На підставі ст. 70 КК України за сукупністю злочинів шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити покарання 1 рік 11 місяців 19 днів обмеження волі з позбавленням права займатися господарською діяльністю строком на 1 рік 6 місяців.

ОСОБА_3 визнати винним і призначити покарання:

-за ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України штраф в розмірі 2500 неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права займатися господарською діяльністю строком на один рік,

-за ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 358 КК України 1 рік обмеження волі,

-за ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 358 КК України 1 рік обмеження волі,

-за ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України обмеження волі на 1 рік 11 місяців 19 днів та позбавлення права займатися господарською діяльністю строком на 1 рік 6 місяців

На підставі ст. 70 КК України за сукупністю злочинів шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити покарання 1 рік 11 місяців 19 днів обмеження волі з позбавленням права займатися господарською діяльністю строком на 1 рік 6 місяців.

Відповідно до ст. 72 КК України в строк відбуття покарання зарахувати засудженим ОСОБА_2 і ОСОБА_3 строк попереднього увязнення з 19 жовтня 2010 року по 10 жовтня 2011 року 11 місяців 23 дні та обмежитись відбутим покаранням.

Запобіжний захід підписку про невиїзд відмінити засудженим після вступу вироку в законну силу.

Цивільний позов Олександрійської обєднаної державної податкової інспекції про стягнення з ОСОБА_2 і ОСОБА_3 9 358 451 грн. заподіяної шкоди залишити без розгляду, як не підтриманий в судовому засіданні.

Постанову від 12.01.2011 року про накладення арешту на майно ОСОБА_2 - мобільні телефони «Nokia 8800» код 641/00/881274/6 з сім-картою оператора мобільного звязку «МТС», «Nokia Xpress Music 5610» код 562/01/741558/5 з сім-картою оператора мобільного звязку «МТС», «Samsung GT-E1080» код ІМЕІ 39243/03/061138/1 з сім-картою оператора мобільного звязку «Київстар», навігатор «Asus A686» код 7CA0AG034743 із флеш-картою памяті, одну чоловічу обручку, одну чоловічу каблучку, один браслет з металу жовтого та сірого кольорів, один хрестик, один ланцюжок скасувати.

Майно засудженого ОСОБА_2, яке зберігається в кімнаті для речових доказів СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області мобільні телефони «Nokia 8800» код 641/00/881274/6 з сім-картою оператора мобільного звязку «МТС», «Nokia Xpress Music 5610» код 562/01/741558/5 з сім-картою оператора мобільного звязку «МТС», «Samsung GT-E1080» код ІМЕІ 39243/03/061138/1 з сім-картою оператора мобільного звязку «Київстар», навігатор «Asus A686» код 7CA0AG034743 із флеш-картою памяті, одну чоловічу обручку, одну чоловічу каблучку, один браслет з металу жовтого та сірого кольорів, один хрестик, один ланцюжок повернути за належністю ОСОБА_2

Речові докази:

- накладні, податкові накладні, рахунки ПП ОСОБА_5 по взаємовідносинах з ТОВ „Агромет і К за період з 01.07.2008 р. по 31.12.2008 р., вилучені протоколом огляду місця події від 14.09.2009 р. в Олександрійській ОДПІ,

- реєстраційні, установчі документи ТОВ „Агромет і К, вилучені в Реєстраційній палаті Олександрійської міської ради протоколом виїмки документів від 09.02.2010 р., які визначають керівника підприємства та його посадові обовязки, передбачені статутом.

- документи облікової справи ТОВ „Агромет і К, вилучені у відділі обліку та реєстрації платників податків Олександрійської ОДПІ протоколом виїмки документів від 05.02.2010 р., які свідчать про реєстрацію ТОВ „Агромет і К, як платника податків, в тому числі платника податку на додану вартість відповідно до виданого свідоцтва платника ПДВ, визначають засновника, керівника підприємства та їх обовязки, передбачені статутом.

- документи податкової звітності ТОВ „Агромет і К з податку на прибуток за період з липня 2007 р. по грудень 2009 р., вилучені протоколом виїмки документів від 11.02.2010 року в адміністративно-господарському відділі Олександрійської ОДПІ,

- документи податкової звітності ТОВ „Агромет і К з податку на додану вартість за період з січня 2007 р. по грудень 2009 р., вилучені протоколом виїмки документів від 08.02.2010 року в відділі оподаткування юридичних осіб Олександрійської ОДПІ,

- акт № 311/2310/32744668 від 30.09.2009 р. про результати планової виїзної перевірки ТОВ „Агромет і К з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2006 р. по 30.06.2009 р., вилучений протоколом виїмки документів від 05.03.2010 р. у відділі податкового контролю юридичних осіб Олександрійської ОДПІ,

- оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилучені протоколом виїмки документів від 14.04.2010 року у фізичної особи підприємця ОСОБА_44, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилучені протоколом виїмки документів від 07.04.2010 року в ТОВ „Олександрійська зернова компанія, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилучені протоколом виїмки від 07.04.2010 року в ТОВ „ОСОБА_56 ОСОБА_45, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів вилучені протоколом виїмки від 25.03.2010 року в ТОВ „Гермес-Трейдінг, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилучені протоколом виїмки від 26.03.2010 року в ТОВ „Зерноторговельній компанії, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилучені протоколом виїмки від 27.03.2010 року в ТОВ „Інтайм ЛТД, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилучені протоколом виїмки від 03.06.2010 року в ПП „Сєрна, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилучені протоколом виїмки від 01.04.2010 року в ТОВ „Лакігрейн, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилучені протоколом виїмки від 08.04.2010 року в ДП з іноземною інвестицією „Сантрейд, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- протоколом виїмки документів від 30.03.2010 року, згідно якого в ЗАТ «АТ «Каргілл» вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилучених протоколом виїмки від 21.04.2010 року у фізичної особи ОСОБА_46, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилучені протоколом виїмки від 04.03.2010 року в ТОВ „Малинівське, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилучені протоколом виїмки від 04.03.2010 року в ФГ „Степове-5, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- протоколом виїмки документів від 04.03.2010 року, згідно якого в ПСП „Лан-2 вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилучені протоколом виїмки від 04.03.2010 року в СГ „Лепта, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- оригінали первинних документів, вилучені протоколом виїмки від 03.03.2010 року в ТОВ „Поліграф-Сервіс, які свідчать про реалізацію ТОВ „Агромет і К 31.07.2009 р. бланків накладних в кількості 2000 шт., які використовувались в подальшому для завезення сільгосппродукції від сільгоспвиробників на елеватори на картку ТОВ „Агромет і К, та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилучені протоколом виїмки від 04.03.2010 року в СФГ „Хильченко, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилучених протоколом виїмки від 04.03.2010 року в СФГ „Надія, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилучені протоколом виїмки документів від 04.03.2010 року в ФГ „Жук, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилуені протоколом виїмки від 04.03.2010 року в ФГ „Раїса, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, вилучені протоколом виїмки від 03.03.2010 року в ПП „Артур, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- протоколом виїмки документів від 29.03.2010 року, згідно якого в ТОВ „Набережний вилучено оригінали первинних бухгалтерських та платіжних документів, які свідчать про проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ „Агромет і К за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року та впливають на формування обєкту оподаткування ПДВ в підданий перевірці період,

- реєстраційні документи ФОП ОСОБА_5, вилучені протоколом виїмки документів від 11.02.2010 р. в Реєстраційній палаті Олександрійської міської ради,

- документи облікової справи ФОП ОСОБА_5, вилучені протоколом виїмки від 10.02.2010 р. у відділі оподаткування фізичних осіб Олександрійської ОДПІ, які свідчать про його держреєстрацію, реєстрацію як платника податків, наявність рахунків в установах банків,

- декларації податкової звітності ФОП ОСОБА_5 з ПДВ та по податку з доходів фізичних осіб з липня 2006 р. по грудень 2009 р., вилучені протоколом виїмки від 10.02.2010 року в відділі оподаткування фізичних осіб Олександрійської ОДПІ,

- декларації з податку на додану вартість ТОВ „ТБ „Мегаполіс за вересень-грудень 2009 р., вилучені протоколом виїмки від 16.02.2010 року, згідно якого у відділі податкового супроводження підприємств торгівлі та харчової галузі СДПІ по роботі з ВПП у м. Запоріжжі,

- роздруківка руху коштів, платіжні доручення по поточному рахунку ТОВ „Агромет і К № 1980, а також документи банківської справи ТОВ „Агромет і К вилучені протоколом виїмки від 19.05.2010 р. ОСОБА_16 обласній дирекції філії „Придніпровське РУ ПАТ „Банк „Фінанси та кредит, які визначають ОСОБА_3 як особу з правом єдиного підпису фінансових документів розпорядника коштів на рахунках,

- роздруківка руху коштів, платіжні доручення по поточному рахунку ТОВ „Агромет і К № 260058511, а також документи банківської справи ТОВ „Агромет і К вилучені протоколом виїмки від 26.05.2010 р. в Олександрійському відділенні №1 АТ „Ерсте-Банк, які визначають ОСОБА_3 як особу з правом єдиного підпису фінансових документів розпорядника коштів на рахунках,

- роздруківка руху коштів по рахунку ТОВ „Агромет і К № 7001, а також документи банківської справи ТОВ „Агромет і К вилучені протоколом виїмки від 07.05.2010 р. в філії ВАТ „КБ Надра ОСОБА_16, які визначають ОСОБА_3 як особу з правом єдиного підпису фінансових документів розпорядника коштів на рахунках,

- платіжні доручення на списання коштів з рахунку ТОВ „Агромет і К № 7001 протягом вересня-грудня 2008 р., в т.ч. на ПП ОСОБА_5, вилучені протоколом виїмки від 28.05.2010 р. в філії ВАТ „КБ Надра ОСОБА_16

- платіжні доручення на списання коштів з рахунку ТОВ „Агромет і К № 7001 протягом червня-серпня 2008 р., в т.ч. на ПП ОСОБА_5, вилучені протоколом виїмки від 04.06.2010р. в філії ВАТ „КБ Надра ОСОБА_16

- роздруківка руху коштів, грошові чеки по поточному рахунку ФОП ОСОБА_5 № 260068475, а також документи банківської справи ФОП ОСОБА_5 вилучені протоколом виїмки від 26.05.2010р. в Олександрійському відділенні №1 АТ „Ерсте-Банк, які визначають ОСОБА_5 як розпорядника коштів на рахунку,

- роздруківка руху коштів, грошові чеки на зняття коштів по поточному рахунку ФОП ОСОБА_5 № 2980, а також документи банківської справи ФОП ОСОБА_5 вилучені протоколом виїмки від 19.05.2010р. в відділенні №22 ОСОБА_16 обласної дирекції філії „Придніпровського РУ ПАТ „Банк „Фінанси та кредит, які визначають ОСОБА_5 як розпорядника коштів на рахунку,

- грошові чеки ФОП ОСОБА_5 на отримання готівкових коштів з рахунку № 4001 протягом липня-серпня 2008 р., січня 2009 р., що попередньо надійшли від „Агромет і К, вилучені протоколом виїмки від 04.06.2010р. в філії ВАТ „КБ Надра ОСОБА_16

- документи ТОВ „Агромет і К, чекові книжки на отримання готівкових коштів, документи бухгалтерського обліку по ТОВ „Агромет і К, вилучені протоколом обшуку від 16.03.2010 р. з домоволодіння № 21 по вул. Кропивницького, м. Олександрія, яке належить на праві власності ОСОБА_47, де зареєстровані ОСОБА_2 та ОСОБА_48

- реєстраційні документи ТОВ „Агромет і К, чекові книжки на отримання готівкових коштів, документи бухгалтерського та фінансового обліку, печатки, вилучені протоколом обшуку від 16.03.2010 р. в квартирі АДРЕСА_3, яка належить на підставі свідоцтва про право власності ОСОБА_6, ОСОБА_49, ОСОБА_50, ОСОБА_51

- реєстраційні документи ТОВ „Агромет і К, документи фінансового та бухгалтерського обліку, вилучені протоколом обшуку від 16.03.2010 р. в домоволодінні № 4 за адресою: вул. 2-го Українського фронту, м. Олександрія, яке належить ОСОБА_3

- статутні документи ТОВ „Агромет і К, документи фінансового та бухгалтерського обліку ФОП ОСОБА_5 та ТОВ „Агромет і К та інші предмети, вилучені протоколом обшуку від 16.03.2010 р. в домоволодінні №4 по вул. Чичеріна, м. Олександрія, яке належить на праві власності ОСОБА_2

- документи фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_53, в тому числі з даними щодо реалізації сільгосппродукції на ТОВ „Агромет і К, вилучені протоколом обшуку від 16.03.2010 р. в кімнатах №№ 619-620 за адресою: вул. 6-го Грудня, 148, м. Олександрія, яка належать на праві власності ОСОБА_52

- договірні, первинні, облікові, звітні документи за період діяльності протягом 2008-2009 рр., в тому числі відносно фінансово-господарських взаємовідносин з ФОП ОСОБА_5 по купівлі-продажу сільгосппродукції, вилучені протоколом обшуку від 16.03.2010 р. в офісі ТОВ „Агромет і К за адресою Кіровоградська область, м. Олександрія, вул. Заводська 2-А.

- договірні, первинні, облікові документи ВАТ „Користівське ХПП щодо прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., вилучені в ВАТ „Користівське ХПП протоколом виїмки документів від 16.03.2010 р., які мають значення по справі, як такі, що визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5

- первинні документи ВАТ „Користівське ХПП щодо поставки та прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., вилучені в ВАТ „Користівське ХПП протоколом виїмки від 19.03.2010 р., які мають значення по справі, як такі, що визначають постачальників, автотранспорт постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5

- первинні, облікові документи щодо взаємовідносин між ТОВ „Агромет і К з „Користівським ХПП, а також щодо поставки та прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., вилучені в ВАТ „Користівське ХПП протоколом виїмки документів від 22.03.2010 р., які мають значення по справі, як такі що визначають постачальників, автотранспорт постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5

- первинні документи ВАТ „Користівське ХПП щодо поставки та прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., вилучені в ВАТ „Користівське ХПП протоколом виїмки від 23.03.2010 р., які мають значення по справі як такі, що визначають постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5

- первинні документи ВАТ „Користівське ХПП щодо поставки та прийняття на зазначений ХПП сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., вилучені в ВАТ „Користіське ХПП протоколом виїмки від 24.03.2010р., які мають значення по справі як такі, що визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на ХПП з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5

- первинні, облікові документи ВАТ „Куцівський елеватор щодо взаємовідносин між ТОВ „Агромет і К та ВАТ „Куцівський елеватор, а також щодо поставки та прийняття на зазначений елеватор сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К за період з липня 2008 р. по грудень 2009 р., вилучені в ВАТ „Куцівський елеватор протоколом виїмки документів від 25.03.2010р., які мають значення по справі як такі, що визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на елеватор з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5

- первинні документи щодо взаємовідносин ТОВ „Агромет і К з ТОВ „Украгроком, а також щодо поставки та прийняття на зазначене підприємство сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К за період з липня 2008 р. по січень 2009 р., вилучені в ТОВ „Украгроком протоколом виїмки від 26.03.2010 р., які визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на елеватор з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5

- договірні та первинні документи щодо взаємовідносин Щасливської філії ТОВ «Нікопольська зернова компанія» з ТОВ „Агромет і К, а також щодо поставки та прийняття на зазначене підприємство сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К за період вересень-жовтень 2008 р., вилучені в Щасливській філії ТОВ „Нікопольська зернова компанія протоколом виїмки від 26.03.2010 р., які визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на елеватор з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5

- договірні та первинні документи ТОВ „ХПП Добронадіївське щодо взаємовідносин з ТОВ „Агромет і К, а також щодо поставки та прийняття на зазначене підприємство сільгосппродукції по накладних ТОВ „Агромет і К з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К за період серпень-жовтень 2009 р., вилучені в ТОВ „ХПП Добронадіївське протоколом виїмки від 22.03.2010 р., які визначають фактичних постачальників сільгосппродукції на елеватор з облікуванням на картку ТОВ „Агромет і К та вказують на відсутність поставок від ФОП ОСОБА_5

- зберігати при матеріалах кримінальної справи.

Стягнути з ОСОБА_2 і ОСОБА_3 судові витрати в прибуток держави за проведення судових експертиз по 11 833 грн. з кожного.

Вирок може бути оскаржений в Апеляційний суд Кіровоградської області протягом 15 днів з дня проголошення.

Суддя: підпис

З оригіналом згідно.

Суддя Олександрійського

міськрайонного судуС.М. ОСОБА_37