Дело № 1-7932007 год
14 сентября 2007 года
Бердянский горрайонный суд Запорожской области в составе
председательствующего судьи Богомоловой Л.В. при секретаре Мирошниченко Н.Л. с
участием прокурора Шаховского Д.В. с участием адвоката ОСОБА_1.
рассмотрев в открытом судебном
заседании в городе Бердянске уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки с.
Новоукраинка Куйбышевского района Запорожской области, гражданки Украины, разведенной,
несовершеннолетних детей не имеющей,
с образованием средним техническим,
являющейся частным предпринимателем,
проживающей в г. БердянскеАДРЕСА_1,
ранее не судимой, в совершении
преступлений, предусмотренных ст.
УК Украины, суд
досудебного следствия ОСОБА_2. обвиняется в том, что
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, будучи
в качестве частного предпринимателя решением
№02140805ф002562
исполкомом Бердянского городского совета
депутатов, взятой на налоговый учёт в
Бердянской МГНИ 07.11.2000 года
в качестве плательщика НДС 14.11.2000года (свидетельство
НОМЕР_1), в ходе осуществления
финансово-хозяйственной деятельности,
занимаясь торгово-закупочной деятельностью, являясь субъектом
предпринимательской деятельности без
создания юридического лица, на
которую, согласно Закона Украины «О
налоге на добавленную стоимость» N168/97-BP
(вступившего в законную силу с 01.10.1997 года
с дополнениями и изменениями), Закона
Украины «О государственной налоговой службе в Украине» №3813-12 от 24 января 1993 года (с дополнениями и
изменениями), Закона Украины «О
государственном реестре физических лиц» №320/94-ВР от 22.12. 1994 года (с изменениями и дополнениями), Закона Украины «О порядке погашения
обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми
фондами» №2181-111 от
изменениями и дополнениями) возложены обязанности по:
в установленном порядке полного и достоверного бухгалтерского учёта и
отчётности о выполняемой финансово-хозяйственной деятельности;
налоговым органам налоговых деклараций,
бухгалтерской отчётности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и
других неналоговых платежей;
3) своевременной и полной уплате налогов
и других неналоговых платежей в бюджет государства,
осознавая возложенную на нее
ответственность за ведением в установленном порядке полного и достоверного
бухгалтерского учёта и отчётности об осуществляемой ею финансово - хозяйственной деятельности, за своевременным и точным предоставлением
налоговых деклараций и уплате налогов,
действуя умышленно, противоправно, имея умысел,
направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупных
размерах, уклонилась от уплаты в
государственный бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2004
года в сумме 933369 грн. путем сокрытия и занижения сумм
налогов при следующих обстоятельствах:
ОСОБА_2., действуя умышленно, противоправно, занимаясь торгово-закупочной
деятельностью, реализуя свой преступный
умысел, направленный на уклонение от
уплаты налога на добавленную стоимость,
в нарушение п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7,
п.п.7.4.1 п.7.4. ст. 7 Закона
Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями)
уклонилась от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в
сумме 933369 грн., а именно:
ОСОБА_2., в период с 01.01.2004
финансово-хозяйственную деятельность,
связанную с оптовой торговлей сельхозпродукцией и промышленными
товарами, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на
добавленную стоимость, в налоговых
декларациях по НДС необоснованно занизила объем реализации товаров (работ, услуг),
что повлекло занижение налоговых обязательств по НДС в сумме 175254 грн.
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
налоговой декларации по НДС за 1 квартал
Согласно первичных документов налоговое обязательство в указанный период
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. завысила
налоговое обязательство по НДС за 1 квартал
2004 года на сумму 5136 грн.
В апреле 2004 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую декларацию НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
документов налоговое обязательство по НДС за указанный период составило 8456 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_2. занизила налоговое обязательство
по НДС за апрель 2004 года
В мае 2004 года ОСОБА_2. осуществляя свою
финансово-хозяйственную деятельность, не
отчитывалась перед налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала
в Бердянскую МГНИ налоговую декларацию НДС за указанный отчетный период.
Согласно первичных документов налоговое обязательство по НДС за май 2004 года составило 4039 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_2. занизила налоговое обязательство
по НДС за май 2004 года
В июне 2004 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
документов налоговое обязательство
по НДС за указанный
ОСОБА_2. занизила налоговое
обязательство по НДС за июнь 2004 года
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
налоговой декларации по НДС за 2 квартал
Согласно первичных документов налоговое обязательство по НДС за указанный
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. занизила
налоговое обязательство по НДС за 2 квартал
2004 года на сумму 7695 грн.
В июле 2004 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
по НДС за июль 2004 года
В августе 2004 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
по НДС за август 2004 года
В сентябре 2004 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
по НДС за сентябрь 2004 года
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
налоговой декларации по НДС за 3 квартал
Согласно первичных документов налоговое обязательство по НДС за указанный
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. занизила
налоговое обязательство по НДС за 3 квартал
2004 года на сумму 3639 грн.
В октябре 2004 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
по НДС за октябрь 2004 года
В ноябре 2004 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
по НДС за ноябрь 2004 года
В декабре 2004 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
документов налоговое обязательство по НДС за указанный период составило 117562 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_2. занизила налоговое обязательство
по НДС за декабрь 2004 года
на сумму 117562 грн.
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
налоговой декларации по НДС за 4 квартал
обязательство по НДС составило 192153 грн.
Согласно первичных документов налоговое обязательство в указанный период
составило 245887 грн.
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. занизила
налоговое обязательство по НДС за 4 квартал
В январе 2005 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
по НДС за январь 2005 года
В феврале 2005 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую накладную по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
по НДС за февраль 2005 года
В марте 2005 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
по НДС за март 2005 года
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
налоговой декларации по НДС за 1 квартал
Согласно первичных документов налоговое обязательство в указанный период
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. занизила
налоговое обязательство по НДС за 1 квартал
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
по НДС за апрель 2005 года
Согласно поданной ЧП
ОСОБА_2. налоговой декларации по НДС за май 2005 года налоговое обязательство по НДС
Согласно первичных документов налоговое обязательство по НДС за указанный
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. завысила
налоговое обязательство по НДС за май 2005 года на сумму 5288 грн.
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
по НДС за июнь 2005 года
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
по НДС за июль 2005 года
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
по НДС за август 2005 года
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
по НДС за сентябрь 2005 года
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
по НДС за октябрь 2005 года
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
налоговой декларации по НДС за ноябрь 2005 года налоговое обязательство по НДС составило 207037 грн. Согласно первичных документов
налоговое обязательство по НДС за указанный период составило 207134 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_2. занизила налоговое обязательство
по НДС за ноябрь 2005 года
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
по НДС за декабрь 2005 года
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
по НДС за январь 2006 года
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
по НДС за февраль 2006 года
Согласно поданной ЧП
ОСОБА_2. налоговой декларации по НДС за март 2006 года налоговое обязательство по НДС
Согласно первичных документов налоговое обязательство по НДС за указанный
по НДС за март 2006 года
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
по НДС за апрель 2006 года
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
по НДС за май 2006 года
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
налоговое обязательство по НДС за указанный период составило 440559 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_2. занизила налоговое обязательство
по НДС за июль 2006 года
на сумму 414171 грн.
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2. налоговой
декларации по НДС за август 2006 года
по НДС за август 2006 года
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
налоговое обязательство по НДС за указанный период составило 129772 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_2. занизила налоговое обязательство
по НДС за сентябрь 2006 года
Кроме этого, ОСОБА_2.,
умышленно, с целью уклонения от
уплаты налога на добавленную стоимость, в своем бухгалтерском и налоговом учете
использовала заведомо ложные поддельные налоговые накладные, не соответствующие действительности, которые являются официальными
документами, о приобретении товаров у
следующих предприятий с признаками фиктивности: ООО «Сегмент» (годаМариуполь
на основании которых ОСОБА_2. необоснованно завысила налоговый кредит по налогу
на добавленную стоимость в сумме 758115 грн.
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
налоговой декларации по НДС за 1 квартал
Согласно первичных документов налоговый кредит в указанный период по НДС
Однако, в указанный период ЧП ОСОБА_2.
- налоговую накладную №12 от 14.01.2004 года на приобретение ОСОБА_2. товара
у ООО «Сигмент» на сумму 9546, 25 грн., НДС 1909, 25 грн.
накладную №25 от
2 8.01.2004 года на приобретение ОСОБА_2. товара
накладную №39 от
накладную №12 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 9546, 25 грн.,
накладную №251 от
накладную №293 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 1560, 17 грн.,
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. за 1 квартал 2004 года завысила налоговый кредит по НДС
В апреле 2004 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
документов налоговый кредит по НДС за апрель 2004 года составил 3579 грн.,
однако ЧП ОСОБА_2. в указанный период использовала заведомо поддельную
налоговую накладную №318 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 6398, 39 грн.,
и таким образом завысила налоговый кредит по НДС за апрель 2004 года на сумму 1279, 67 грн.,
в результате чего налоговый кредит по НДС за указанный период составил 2299 грн.
В мае 2004 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
период использовала заведомо поддельную налоговую накладную №348 от 16.05.2004 года на приобретение ОСОБА_2. товара
налоговый кредит по НДС за май 2004 года
на сумму 8371, 57 грн., в результате чего налоговый кредит по НДС за
указанный период составил 1844 грн.
В июне 2004 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
налоговой декларации по НДС за 2 квартал
Согласно первичных документов, в указанный
за 2 квартал 2004 года на сумму 5625 грн.
ОСОБА_2., осуществляя
финансово-хозяйственную деятельность, не
отчитывалась перед налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала
в Бердянскую МГНИ налоговую декларацию по НДС за
период. Согласно первичных документов налоговый кредит по НДС за указанный
Однако, в указанный период ЧП ОСОБА_2.
использовала заведомо поддельную налоговую накладную №364 от 30.07.2004 года на приобретение ОСОБА_2. товара
налоговый кредит по НДС за июль 2004 года
указанный период составил 804 грн.
В августе 2004 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
поддельные документы, а именно:
накладную №382 от
накладную №399 от
и таким образом завысила
налоговый кредит по НДС за август 2004 года
указанный период составил 0 грн.
В сентябре 2004 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
заведомо поддельные документы, а именно:
накладную № 415 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 133314, 24 грн.,
накладную № 433 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 8428.76 грн.,
накладную № 257 от
и таким образом завысила
результате чего налоговый кредит по НДС за указанный период составил 1306 грн.
Согласно поданной ЧП
ОСОБА_2. налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2004 года
Однако, в указанный период ЧП ОСОБА_2.
использовала заведомо поддельные документы о приобретении товара на сумму 264198 грн.,
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. завысила
налоговый кредит по НДС за 3 квартал
ОСОБА_2., осуществляя
финансово-хозяйственную деятельность,
не отчитывалась перед
налоговым органом об
подавала в Бердянскую МГНИ налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный
период. Согласно первичных документов налоговый кредит по НДС за указанный
Однако, в указанный период ЧП ОСОБА_2.
использовала заведомо поддельные документы,
накладную № 469 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 6322, 2 грн.,
накладную № 269 от
накладную № 281 от
накладную № 296 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО ««Элегия» на сумму 104846, 8 грн.,
и таким образом завысила
В ноябре 2004 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
заведомо поддельные документы, а именно:
накладную № 501 от
30.11.2004 года на приобретение
накладную № 313 от 15.11.2004
года на приобретение
накладную № 325 от
и таким образом завысила
налоговый кредит по НДС за ноябрь 2004 года
В декабре 2004 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
документов налоговый кредит по НДС за указанный период составил 107751 грн. Однако, в указанный период ЧП ОСОБА_2. использовала
заведомо поддельные документы, а именно:
- налоговую накладную № 536 от 31.12.2004 года на приобретение
накладную № 361 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Элегия» на сумму 139665, 93 грн.,
накладную № 367 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Элегия» на сумму 113203, 73 грн.,
накладную № 375 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Элегия» на сумму 109335, 95 грн.,
и таким образом завысила налоговый
кредит по НДС за декабрь 2004 года
, в результате чего налоговый кредит по НДС за указанный
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
налоговой декларации по НДС за 4 квартал
кредит по НДС составил 189281 грн.
Однако, в указанный период ЧП ОСОБА_2.
использовала заведомо поддельные документы о приобретении товара на сумму 565818 грн.,
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. завысила
налоговый кредит по НДС за 4 квартал
В январе 2005 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Зердянскую МГНИ
налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
заведомо поддельные документы, а именно:
накладную № 26 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 4443, 6 грн.,
накладную № 26 от
накладную № 35 от
накладную № 41 от
накладную № 22 от
накладную № 39 от
накладную № 31 от
накладнукэ № 116 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ЧП «УкрАзовДон» на сумму 2016, 4 грн.,
и таким образом завысила
налоговый кредит по НДС за январь 2005 года
указанный период составил 3190 грн.
В феврале 2005 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных
заведомо поддельные документы, а именно:
накладную № 59 от
накладную № 78 от
накладную № 54 от
накладную № 49 от
и таким образом завысила
в результате чего налоговый кредит по НДС за указанный период составил 3352 грн.
В марте 2005 года ОСОБА_2., осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность, не отчитывалась перед
налоговым органом об итогах своей деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ
налоговую по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных документов
заведомо поддельные документы, а именно:
накладную № 96 от
накладную № 114 от
накладную № 104 от
и таким образом завысила
налоговый кредит по НДС за март 2005 года
поданной ЧП ОСОБА_2. налоговой декларации по НДС за апрель 2005 года налоговый кредит по НДС составил
первичных бухгалтерских документов налоговый кредит по НДС за указанный период
в указанный период ЧП ОСОБА_2. использовала заведомо поддельные
накладную № 147 от
накладную № 132 от
и таким образом, ЧП ОСОБА_2. завысила налоговый кредит по НДС
в результате чего налоговый кредит по НДС за указанный период составил 2664 грн.
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
однако в указанный период ЧП ОСОБА_2. использовала заведомо поддельные
накладную № 183 от
накладную № 165 от
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. завысила налоговый кредит по НДС
результате чего налоговый кредит по НДС за указанный период составил 3228 грн.
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
однако в указанный период ЧП ОСОБА_2. использовала заведомо поддельные
документы о приобретении товара на сумму 115243 грн.,
накладную № 201 от
накладную № 218 от
накладную № 186 от
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. завысила налоговый кредит по НДС
результате чего налоговый кредит по НДС за указанный период составил 3469 грн.
поданной ЧП ОСОБА_2. налоговой декларации по НДС за июль 2005 года налоговый кредит по НДС составил
однако в указанный период ЧП ОСОБА_2. использовала заведомо поддельные
документы о приобретении товара на сумму 114543, 07 грн.,
накладную № 233 от
накладную № 241 от
накладную № 252 от
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. завысила налоговый кредит по НДС
результате чего налоговый кредит по НДС за указанный период составил 6601 грн.
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
однако в указанный период ЧП ОСОБА_2. использовала заведомо поддельные
документы о приобретении товара на сумму 118963, 55 грн.,
накладную № 283 от
накладную № 262 от
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. завысила налоговый кредит по НДС
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
однако в указанный период ЧП ОСОБА_2. использовала заведомо поддельные
документы о приобретении товара на сумму 164828, 24 грн.,
накладную № 322 от
накладную № 304 от
накладную № 278 от
накладную № 294 от
образом, ЧП ОСОБА_2. завысила налоговый
кредит по НДС за сентябрь 2005 года
, в результате чего налоговый кредит по НДС за указанный
период составил 3059 грн.
Согласно поданной ЧП
ОСОБА_2. налоговой декларации по НДС за октябрь 2005года налоговый кредит по
Согласно первичных бухгалтерских документов налоговый кредит ОСОБА_2. за
по НДС составил 100479 грн., однако в указанный период ЧП ОСОБА_2.
использовала заведомо поддельные документы о приобретении товара на сумму 318879,
накладную №358 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 229725, 92 грн.,
накладную №341 от
накладную №312 от
накладную №331 от
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. завысила налоговый кредит по НДС
Согласно поданной ЧП
ОСОБА_2. налоговой декларации по НДС за ноябрь 2005 года налоговый кредит по НДС составил
203517 грн. Согласно
однако в указанный период ЧП ОСОБА_2. использовала заведомо поддельные
документы о приобретении товара на сумму 211422, 73 грн.,
накладную № 377 от
накладную № 348 от
накладную № 367 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Элегия» на сумму 163683, 59 грн.,
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. завысила налоговый кредит по НДС
за ноябрь 2005года на сумму 153377 грн., в
Согласно поданной ЧП
ОСОБА_2. налоговой декларации по НДС за декабрь 2005 года налоговый кредит по НДС составил
первичных бухгалтерских доісументов налоговый
кредит ОСОБА_2. за декабрь 2005 года
использовала, заведомо поддельные
документы о приобретении товара на сумму 156092, 29 грн.,
- налоговую накладную № 409 от 15.12.2005 года на приобретение
накладную № 385 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Элегия» на сумму 8808, 84 грн.,
накладную № 409 от
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. завысила налоговый кредит по НДС
за декабрь 2005 года
результате чего налоговый кредит по НДС за указанный период составил 1858 грн.
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
документов налоговый кредит ОСОБА_2. за январь 2006 года по НДС составил 8381 грн.,
однако в указанный период ЧП ОСОБА_2. использовала заведомо поддельные
НДС 8356, 21 грн., а именно:
накладную № 66 от
25.01.2006 года на приобретение
накладную № 15 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 6960 грн.,
накладную № 18 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 3973 грн.,
накладную № 22 от
накладную № 25 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 5473, 65 грн.,
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. завысила налоговый кредит по НДС
результате чего налоговый кредит по НДС за указанный период составил 25 грн.
Согласно поданной ЧП ОСОБА_2.
документов налоговый кредит ОСОБА_2. за февраль 2006 года по НДС составил 7184 грн.,
однако в указанный период ЧП ОСОБА_2. использовала заведомо поддельные
НДС 7177, 08 грн., а именно:
накладную № 43 от
накладную № 69 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 2171, 6 грн.,
образом, ЧП ОСОБА_2. завысила налоговый
кредит по НДС за февраль 2006 года
результате чего налоговый кредит по НДС за указанный период составил 7 грн.
Согласно поданной ЧП
ОСОБА_2. налоговой декларации по НДС за март 2006 года налоговый кредит по НДС составил
однако в указанный период ЧП ОСОБА_2. использовала заведомо поддельные
накладную № 103 от
накладную № 98 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 5987 грн.,
накладную № 88 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 6972, 5 грн.,
накладную № 79 от
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. завысила налоговый кредит по НДС
результате чего налоговый кредит по НДС за указанный период составил 7136 грн.
Согласно поданной ЧП
ОСОБА_2. налоговой декларации по НДС за апрель 2006 года налоговый кредит по НДС составил
однако в указанный период ЧП ОСОБА_2. использовала заведомо поддельные
НДС 6554, 4 грн., а именно:
накладную № 139 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 1226 грн.,
накладную № 114 от
Таким образом, ЧП ОСОБА_2. завысила налоговый кредит по НДС
указанный период составил 3754 грн.
Согласно поданной ЧП
ОСОБА_2. налоговой декларации по НДС за май 2006года налоговый кредит по НДС
Однако, в указанный период ЧП ОСОБА_2.
не приобретала товар у субъектов предпринимательской деятельности - плательщиков НДС и таким образом
Согласно поданной ЧП
ОСОБА_2. налоговой декларации по НДС за июнь 2006 года налоговый кредит по НДС составил
товар у субъектов предпринимательской деятельности - плательщиков НДС и таким образом
поданной ЧП ОСОБА_2. налоговой декларации по НДС за июль 2006 года налоговый кредит по НДС составил
Однако, в указанный
период ЧП ОСОБА_2. не
приобретала товар у субъектов предпринимательской деятельности - плательщиков НДС и таким образом
Согласно поданной ЧП
ОСОБА_2. налоговой декларации по НДС за август 2006 года налоговый кредит по НДС составил
в указанный период ЧП ОСОБА_2. не приобретала товар у субъектов
предпринимательской деятельности - плательщиков
Согласно поданной ЧП
ОСОБА_2. налоговой декларации по НДС за сентябрь 2006 года налоговый кредит по НДС составил
Однако, в указанный период ЧП ОСОБА_2.
не приобретала товар у субъектов предпринимательской деятельности - плательщиков НДС и таким образом
Всего за 2004 год частный предприниматель ОСОБА_2.
умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налогов на общую сумму 229114 грн.,
превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан - налоговую социальную льготу 61, 5 грн.,
установленную в Украине в 2004 году.
Всего за 2005 год частный предприниматель ОСОБА_2.
умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налогов на общую сумму 366060 грн.,
превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан - налоговую социальную льготу 131 грн.,
установленную в Украине в 2005 году.
Всего за 2006 год частный предприниматель ОСОБА_2.
умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налогов на общую сумму 338195 грн.,
превышает необлагаемый Залогом минимум - налоговую социальную льготу 175 грн.,
установленную в Украине в 2006 году.
противоправных действий ОСОБА_2.,
выразившихся в неуплате налогов за период с 01.01.2004 года по 30.09.2006 года фактически в государственный
бюджет не поступили денежные средства в виде налога на добавленную стоимость в
сумме 933369 грн., что более,
превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов
граждан, и является особо крупным
того органом досудебного следствия ОСОБА_2. обвиняется в том, что в период с 01.01.2004 года по 30.09.2006 года в гор. Бердянске ОСОБА_2., являясь субъектом предпринимательской
деятельности без создания юридического лица,
осуществляя предпринимательскую деятельность, занимаясь торгово-закупочной
деятельностью, действуя умышленно, противоправно, с целью уклонения от уплаты налога на
добавленную стоимость путем необоснованного завышения налогового кредита, по НДС,
совершила подделку налоговых накладных от имени ООО «Сегмент» (г.
государственной регистрации,
«Азовэлектросбыт» (г. Мариуполь код №24646600), которое
в период с 2000 года
по 2006 год не имело
о государственной регистрации свидетельство плательщика налога на добавленную
стоимость которого, решением
Соломянского районного суда города Киева от 08.12.2004 года признаны недействительными, ЧП «УкрАзовДон» (г. Донецк код №31615751), учредительные
документы которого решением местного суда Ленинского района г. Донецка от 22.07.2002
недействительными с момента регистрации.
Свидетельство плательщика
налога на добавленную стоимость № 08164374 признано
недействительным с момента выдачи, в
которые внесла заведомо ложные сведения о фактах приобретения и стоимости
товаров (работ, услуг) у
вышеперечисленных предприятий и проставила в них оттиски поддельных печатей
указанных предприятий.
Так, ОСОБА_2. по месту своего жительства: гор.
БердянскАДРЕСА_1, от имени ООО «Сегмент»
000 «Азовэлектросбыт»
(г. Мариуполь код №24646600), ООО «Элегия» (г. Киев код. №
изготавливала бланки
налоговых накладных, заполняла их, после чего подписывала от имени должностных
лиц указанных предприятий и заверяла их имеющимися у нее поддельными круглыми
печатями с реквизитами данных предприятий,
накладную № 12 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 9546, 25 грн.,
накладную № 25 от
2118.33 грн.
накладную № 39 от
накладную № 12 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 9546, 25 грн.,
накладную № 251 от
накладную № 293 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 1560, 17 грн.,
налоговую накладную № 364 от 30.07.2004 года на приобретение ОСОБА_2. товара
накладную № 382 от
накладную № 399 от
4541.34 грн.
накладную № 415 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 133314, 24 грн.,
накладную № 433 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 8428.76 грн.,
накладную № 257 от
накладную № 469 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 6322, 2 грн.,
накладную № 269 от
накладную № 281 от
накладную № 296 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО ««Элегия» на сумму 104846, 8 грн.,
накладную № 501 от
накладную № 313 от
накладную №325 от
накладную №536 от
накладную №361 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Элегия» на сумму 139665, 93 грн.,
накладную №367 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Элегия» на сумму 113203, 73 грн.,
накладную №375 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Элегия» на сумму 109335, 95 грн.,
накладную №26 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 4443, 6 грн.,
накладную №26 от
накладную №35 от
накладную №41 от
накладную №22 от
накладную №39 от
накладную №31 от
накладную №116 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ЧП «УкрАзовДон» на сумму 2016, 4 грн.,
накладную №59 от
накладную №78 от
накладную №54 от
накладную №49 от
накладную №96 от
накладную №114 от
накладную №104 от
накладную №147 от
накладную №132 от
накладную №183 от
накладную №165 от
накладную №201 от
накладную №218 от
накладную №186 от
накладную №233 от
накладную №241 от
накладную №252 от
накладную №283 от
накладную №262 от
накладную №322 от
накладную №304 от
накладную №278 от
накладную №294 от
накладную №358 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 229725, 92 грн.,
накладную №341 от
накладную №312 от
накладную №331 от
накладную №377 от
накладную №348 от
накладную №367 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Элегия» на сумму 163683, 59 грн.,
накладную №409 от
накладную №385 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Элегия» на сумму 8808, 84 грн.,
накладную №409 от
накладную №66 от
накладную №15 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 6960 грн.,
накладную № 18 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 3973 грн.,
накладную №22 от
накладную №25 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 5473, 65 грн.,
накладную №43 от
накладную №69 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 2171, 6 грн.,
накладную №103 от
накладную №98 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 5987 грн.,
накладную №88 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 6972, 5 грн.,
накладную №79 от
накладную №139 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 1226 грн.,
накладную №114 от
накладную №28 от
92 грн., НДС 1855, 49 грн.
накладную № 18 от
накладную №34 от
86 грн., в том числе НДС 2645, 81 грн.
накладную №85 от 30.03.2004 года на приобретение
в том числе НДС 2074, 70 грн.
накладную №103 от
33 грн., в том числе НДС 2299, 39 грн.
накладную №132 оті 5.05.2004 года
43 грн., в том числе НДС 6858, 07 грн.
накладную №181 от
накладную №199 от
15.07.2004 года на приобретение
ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 4823, 76 грн.,
в том числе НДС 803, 96 грн.
накладную №268 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 6399, 14
грн., в том числе НДС 1066, 52 грн.
накладную №284 отЗО.09.2004
года на приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 1440 грн.,
в том числе НДС 240 грн.
накладную №303 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 5819, 10
грн., в том числе НДС 969, 85 грн.
накладную №319 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 1338 грн.,
в том числе НДС 223 грн,
накладную №335 от
90 грн., в том числе НДС 9107, 15 грн.
накладную №352 отЗО.
18 грн., в том числе НДС 2290, 03 грн.
накладную №368 от
в том числе НДС 1898 грн.
накладную №3851 отЗ
72 грн., в том числе НДС 2015, 45 грн.
накладную №17 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 3722, 34
грн., в том числе НДС 620, 39 грн.
накладную №3 5 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 3162 грн.,
в том числе НДС 527 грн.
накладную №52 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 8051, 10
грн., в том числе НДС 1341, 85 грн.
накладную №67 от
40 три., в том числе НДС 2010, 40 грн.
накладную №85 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 194501,
накладную №120 от
85 грн., в том числе НДС 1802, 81 грн.
накладную №134 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 4432, 74
грн., в том числе НДС 738, 79 грн.
накладную №151 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 4989, 46
грн., в том числе НДС 831, 58 грн.
накладную №168 отЗ
96 грн., в том числе НДС 2395, 82 грн.
накладную №204 от
32 грн., в том числе НДС 3362, 39 грн.
накладную №221 от
76 грн., в том числе НДС 4289, 96 грн.
накладную №239 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 7897, 80
грн., в том числе НДС 1316, 30 грн.
накладную №289 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 4519, 50
грн., в том числе НДС 753, 25 грн.
накладную №307 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 4100, 70
грн., в том числе НДС 683, 45 грн.
накладную №326 от
16 грн., в том числе НДС 5315, 53 грн.
накладную №345 от
19 грн., в том числе НДС 7204, 70 грн.
накладную №363 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 8918, 72
грн., в том числе НДС 1486, 46 грн.
накладную №5381 от
88 грн., в том числе НДС 2335, 15 грн.
накладную №595 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 9966, 78
грн., в том числе НДС 1661, 13 грн.
накладную №115 от
50 грн., в том числе НДС 3428, 25 грн.
накладную №112 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 1934, 40
грн., в том числе НДС 322, 40 грн.
указанному месту жительства ОСОБА_2. сотрудниками налоговой милиции был
проведен обыск, в ходе которого были
обнаружены и изъяты заполненные бланки налоговых накладных: №143 от 06.10.2006 года,
№155 от
31.10.2006 года, №313 от
20.11.2004 года, с многочисленными пробными оттисками круглых
печатей, в том числе и печатей ООО
«Азовэлектросбыт» и ООО «Элегия».
эксперта № 54 от
оттиски печати ООО «Элегия» в представленных на исследование документах, выполнены не печатью ООО «Элегия», образцы оттисков которой представлены на
исследование. Оттиски печати ООО «Азовэлектросбыт» в представленных на
исследование документах, выполнены не
печатью ООО «Азовэлектросбыт», образцы
оттисков которой представлены на исследование.
«Элегия», расположенные в представленных
документах и оттиски печати «Элегия»,
расположенные в накладных,
изъятых по месту жительства ОСОБА_2. выполнены одной печатью. Оттиски печати
ООО «Элегия», расположенные в
накладных, изъятых по месту жительства
ОСОБА_2. выполнены одной печатью. Оттиски печати ООО «Азовелектросбыт», расположенные в накладных, изъятых по месту жительства ОСОБА_2.
выполнены одной печатью.
Таким образом, использование вышеперечисленных поддельных
документов от имени ООО «Сегмент», ООО
«Элегия», ЧП «УкрАзовДон», при проведении их по бухгалтерскому и
налоговому учетам, предоставляло право
ОСОБА_2. при осуществлении ею предпринимательской деятельности включать в
состав налогового кредита суммы НДС от приобретения, показанного в документах, товара (работ, услуг). Всего ОСОБА_2. необоснованно завысила
налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 758115 грн. и соответственно уменьшила суммы
уплаты НДС на 758115 грн.
Органом досудебного
следствия ОСОБА_2. обвиняется в том, что
в период с 01.01.2004 года
по 30.09.2006 года в
гор. Бердянске ОСОБА_2., являясь
субъектом предпринимательской деятельности без создания юридического лица, осуществляя предпринимательскую
деятельность, занимаясь
торгово-закупочной деятельностью,
противоправно, с целью уклонения
от уплаты налога на добавленную стоимость путем необоснованного завышения
налогового кредита по НДС, путем внесения
заведомо ложных сведений совершила подделку налоговых накладных от имени ООО
код №24646600), ООО «Элегия» (г. Киев код. №
накладную №12 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 9546, 25 грн.,
накладную №25 от
накладную №39 от
накладную №12 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 9546, 25 грн.,
накладную №251 от
накладную №293 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 1560, 17 грн.,
налоговую накладную №364 от 30.07.2004 года на приобретение ОСОБА_2. товара
- налоговую накладную №382 от 16.08.2004 года на приобретение
ОСОБА_2. товара у ООО
накладную №399 от
накладную №415 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 133314, 24 грн.,
накладную №433 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 8428.76 грн.,
накладную №257 от
накладную №469 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 6322, 2 грн.,
накладную №269 от
накладную №281 от
накладную №296 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО ««Элегия» на сумму 104846, 8 грн.,
накладную №501 от
накладную №313 от
накладную №325 от
накладную №536 от
накладную №361 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Элегия» на сумму 139665, 93 грн.,
накладную №367 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Элегия» на сумму 113203, 73 грн.,
накладную №375 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Элегия» на сумму 109335, 95 грн.,
накладную №26 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 4443, 6 грн.,
накладную №26 от
накладную №35 от
накладную №41 от
накладную №22 от
накладную №39 от
накладную №31 от
накладную №116 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ЧП «УкрАзовДон» на сумму 2016, 4 грн.,
накладную №59 от
накладную №78 от
накладную №54 от
накладную №49 от
накладную №96 от
накладную №114 от
накладную №104 от
накладную №147 от
накладную №132 от
накладную №183 от
накладную №165 от
накладную №201 от
накладную №218 от
накладную №186 от
накладную №233 от
накладную №241 от
накладную №252 от
накладную №283 от
накладную №262 от
накладную №322 от
накладную №304 от
накладную №278 от
накладную №294 от
накладную №358 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 229725, 92 грн.,
накладную №341 от
накладную №312 от
накладную №331 от
накладную №377 от
накладную №348 от
накладную №367 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Элегия» на сумму 163683, 59 грн.,
накладную №409 от
накладную №385 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Элегия» на сумму 8808, 84 грн.,
накладную №409 от
накладную №66 от
накладную № 15 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 6960 грн.,
накладную № 18 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 3973 грн.,
накладную №22 от
накладную №25 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 5473, 65 грн.,
накладную №43 от
накладную №69 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 2171, 6 грн.,
накладную №103 от
накладную №98 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 5987 грн.,
накладную №88 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 6972, 5 грн.,
накладную №79 от
накладную №139 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Сигмент» на сумму 1226 грн.,
накладную №114 от
накладную №28 от
92 грн., НДС 1855, 49 грн.
накладную №18 от
накладную №34 от
86 грн., в том числе НДС 2645, 81 грн.
накладную №85 от30.03.2004
20 грн., в том числе НДС 2074, 70 грн.
накладную №103 от
33 грн., в том числе НДС 2299, 39 грн.
накладную №132 от15.05.2004
43 грн., в том числе НДС 6858, 07 грн.
накладную №181 от
накладную №199 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 4823, 76
грн., в том числе НДС 803, 96 грн.
накладную №268 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 6399, 14
грн., в том числе НДС 1066, 52 грн.
накладную №284 отЗО.09.2004
года на приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 1440 грн.,
в том числе НДС 240 грн.
накладную №303 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 5819, 10
грн., в том числе НДС 969, 85 грн.
накладную №319 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 1338 грн.,
в том числе НДС 223 грн.
накладную №335 от
90 грн., в том числе НДС 9107, 15 грн.
накладную №352 отЗО.
18 грн., в том числе НДС 2290, 03 грн.
накладную №368 от
в том числе НДС 1898 грн.
накладную №3851 от31.12.2004 года на приобретение ОСОБА_2. товара
накладную №17 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 3722, 34
грн., в том числе НДС 620, 39 грн.
накладную №3 5 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 3162 грн.,
в том числе НДС 527 грн.
накладную №52 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 8051, 10
грн., в том числе НДС 1341, 85 грн.
накладную №67 от
40 грн., в том числе НДС 2010, 40 грн.
накладную №85 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 194501,
накладную №120 от
85 грн., в том числе НДС 1802, 81 грн.
накладную №134 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 4432, 74
грн., в том числе НДС 738, 79 грн.
накладную №151 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 4989, 46
грн., в том числе НДС 831, 58 грн.
накладную №168 отЗ
96 грн., в том числе НДС 2395, 82 грн.
накладную №204 от
32 грн., в том числе НДС 3362, 39 грн.
накладную №221 от
76 грн., в том числе НДС 4289, 96 грн.
накладную №239 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 7897, 80
грн., в том числе НДС 1316, 30 грн.
накладную №289 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 4519, 50
грн., в том числе НДС 753, 25 грн.
накладную №307 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 4100, 70
грн., в том числе НДС 683, 45 грн.
накладную №326 от
16 грн., в том числе НДС 5315, 53 грн.
накладную №345 от
19 грн., в том числе НДС 7204, 70 грн.
накладную №363 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 8918, 72
грн., в том числе НДС 1486, 46 грн.
накладную №5381 от
88 грн., в том числе НДС 2335, 15 грн.
накладную №595 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 9966, 78
грн., в том числе НДС 1661, 13 грн.
накладную №115 от
50 грн., в том числе НДС 3428, 25 грн.
накладную №112 от
приобретение ОСОБА_2. товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 1934, 40
грн., в том числе НДС 322, 40 грн.
12.02.2007 года по указанному месту жительства
ОСОБА_2. сотрудниками налоговой милиции проведен обыск, в ходе которого были обнаружены и изъяты
заполненные бланки налоговых накладных: №143 от 06.10.2006 года, №155 от
31.10.2006 года, №313 от
многочисленными пробными оттисками различных печатей , в
том числе печатей ООО «Азовэлектросбыт» и ООО «Элегия».
Согласно заключения эксперта №54 от 23.03.2007 года оттиски печати ООО «Элегия» в
представленных на исследование документах,
выполнены не печатью ООО «Элегия»,
образцы оттисков которой представлены на исследование. Оттиски печати
ООО «Азовэлектросбыт» в представленных на исследование документах, выполнены не печатью ООО
«Азовэлектросбыт», образцы оттисков
которой представлены на исследование.
Оттиски печати ООО «Элегия», расположенные в представленных документах и
оттиски печати «Элегия», расположенные в
накладных, изъятых по месту жительства
ОСОБА_2. выполнены одной печатью. Оттиски печати ООО «Элегия», расположенные в накладных, изъятых по месту жительства ОСОБА_2.
выполнены одной печатью. Оттиски печати ООО «Азовелектросбыт», расположенные в накладных, изъятых по месту жительства ОСОБА_2. выполнены
Таким образом ОСОБА_2.в
указанный период умышленно использовала заведомо поддельные документы от имени
ООО «Сегмент», ООО «Элегия», ЧП «УкрАзовДон», путем проведения их по своему бухгалтерскому
и налоговому учетам и таким образом,
умышленно завысила налоговый кредит по НДС от приобретения товаров
(работ, услуг) у вышеперечисленных предприятий, тем
самым умышленно уклонилась от уплаты
налога на добавленную стоимость в период 01.01.2004 года по 30.09.2006 года на сумму 758115 грн.
Изучив материалы дела, выслушав пояснения прокурора, полагавшего возможным назначения дела к
слушанию и возражавшего о направлении дела на дополнительное расследование, мнение обвиняемой ОСОБА_2. и ее защитника
ОСОБА_1., полагавшими необходимым направить
уголовное дело на дополнительное расследование,
суд считает необходимым направить уголовное дело по обвинению ОСОБА_2
ст. 212 ч.3, 358 ч.1, 358 ч.3 УК Украины на
дополнительное расследование со стадии предварительного слушания по следующим
Постановлением Бердянского
горрайонного суда от 20 апреля
дело по обвинению ОСОБА_2 по ст. ст. 212 ч.3, 358 ч.1, 358 ч.3 УК Украины
направлено Бердянскому межрайонному прокурору для производства дополнительного
расследования по тем основаниям, что
ОСОБА_2., до возбуждения уголовного дела
и предъявления ей обвинения, обжаловала
в Запорожский хозяйственный суд, путем
подачи административных исков, налоговые
уведомления - решения
от 18 января 2007 года,
которые были приняты к рассмотрению хозяйственным судом Запорожской
области и по которым не были приняты решения,
то есть сумма плательщика налогов ОСОБА_2. является не согласованной.
Определением Запорожского
апелляционного суда от 25 июня
постановление Бердянского горрайонного суда от 20 апреля 2007 года о направлении уголовного дела в
отношении ОСОБА_2. на дополнительное расследование оставлено без изменения по
тем основаниям, что суд первой инстанции
обоснованно пришел к выводу о том, что
налоговое обязательство плательщика налогов ОСОБА_2. является
несогласованным, что является
существенным нарушением норм УПК,
препятствующим рассмотрению дела в суде и не может быть устранено в ходе
судебного рассмотрения дела.
Однако, органом досудебного следствия указания
Бердянского горрайонного суда,
изложенные в постановлении Бердянского горрайонного суда от 20.04.2007
года, не выполнены.
Как видно из материалов уголовного
дела, при рассмотрении хозяйственным
судом Запорожской области 30 мая
2007 года исков налогоплательщика
налогов ОСОБА_2., представителем
Бердянской ГНИ Калиниченко В.В., было
заявлено ходатайство о приостановлении производства по административным искам
налогоплательщика налогов ОСОБА_2. в связи с нахождением в Бердянском
горрайонном суде уголовного дела в отношении ОСОБА_2., который и даст соответствующую оценку всем
обстоятельствам по делу. На основании ходатайства представителя Бердянской
ГНИ, являющегося начальником
юридического отдела Бердянской ГНИ, 30 мая 2007 года хозяйственным судом Запорожской
области были вынесены определения о приостановлении производств по делам, до вступления в законную силу принятого судом
решения по уголовному делу в отношении ОСОБА_2.
Суд принимает во
внимание, что указанные определения
хозяйственного суда Запорожской области от 30 мая 2007 года были представлены апелляционному
суду Запорожской области до рассмотрения апелляции прокурора на постановление
Бердянского горрайонного суда от 20 апреля
2007 года, то есть до вынесения определения Запорожского
апелляционного суда от 25 июня
Суд принимает во внимание то
обстоятельство, что при апелляционном
рассмотрении уголовного дела в отношении ОСОБА_2., определения Запорожского хозяйственного суда
от 30 мая 2007 года о приостановлении производств по
делу по искам налогоплательщика налогов ОСОБА_2. были приобщены к материалам
уголовного дела и изучены апелляционной инстанцией.
При этом суд принимает во
внимание, что хозяйственный суд
Запорожской области в своих определениях от 30 мая 2007 года,
удовлетворяя заявленное ходатайство представителя Бердянской ГНИ
Калиниченко В.В., указывает, что предмет доказывания по уголовному делу
непосредственно связан с предметом рассмотрения данных административных исков.
Суд принимает во внимание, что согласно требований п.п.5.2.6 п.5.2 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения
обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми
фондами», « возбуждение уголовного дела по будь-
каким поводам и основаниям относительно плательщика налогов или его служебных (должностных) лиц не может быть
основанием для приостановления производства по делу или оставления без
рассмотрения жалобы ( иска)
такого плательщика налогов, поданной в
суд в пределах процедуры апелляционного согласования ».
Суд принимает во внимание, что законом Украины « О порядке погашения обязательств
плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами » № 2181-ІІІ от 21 декабря 2000 года определена процедура
согласования налоговых обязательств. Как видно из материалов дела, процедура согласования налоговых обязательств
разъяснена и в акте БОГНИ от 25.12.2006 года
(л.д.18-35 т.1) и суммы налоговых обязательств,
указанных в налоговых уведомлениях - решениях от 18 января 2007 года являются не согласованными, поскольку обжалованы ОСОБА_2. в Запорожский
хозяйственный суд.
Таким образом, из материалов уголовного дела видно, что налоговое обязательство плательщика
налогов ОСОБА_2. является несогласованным,
поскольку ею соблюдена процедура обжалования в установленные законом
сроки в хозяйственный суд и решения по административным искам ОСОБА_2. не
В соответствии со ст. 246 УПК Украины при предварительном
рассмотрении дела судья по собственной инициативе или по ходатайству
прокурора, обвиняемого, его защитника или законного
представителя, потерпевшего, истца,
ответчика или их представителей своим постановлением возвращает дело на
дополнительное расследование в случаях,
когда во время возбуждения дела,
проведения дознания или предварительного следствия были допущены такие
нарушения требований этого Кодекса, без
устранения которых дело не может быть назначено к судебному рассмотрению.
Из представленных суду
материалов видно, что орган досудебного
следствия в ходе дополнительного расследования приобщил к материалам уголовного
дела определения хозяйственного суда,
экспертизы бухгалтерских документов,
которые никакого отношения к предъявленному ОСОБА_2. обвинению не имеют ( л.д.32-51 том 7) и при этом орган досудебного
следствия не выполнил указания суда о приобщении к материалам уголовного дела
окончательного решения хозяйственного суда,
имеющего силу закона, я
являющегося окончательным процессуальным документом в части согласования
налоговых обязательств плательщика налогов ОСОБА_2.
Органом досудебного следствия в ходе
проведения дополнительного расследования к материалам уголовного дела приобщены
и определения хозяйственного суда Запорожской области от 30 мая 2007 года о приостановлении производств по
искам ОСОБА_2., что отражено и в
обвинительном заключении в отношении ОСОБА_2. Однако суд считает, что приобщение определений хозяйственного
суда от 30 мая
2007 года, не дает оснований органу досудебного
следствия считать окончательной процедурой согласования налоговых обязательств
плательщика налогов ОСОБА_2.
В соответствии с ч.2 ст. 223 УПК Украины обвинительное заключение
состоит из описательной и резолютивной частей. В описательной части
указываются: обстоятельства дела, как
они были установлены на досудебном следствии,
место, время, способы,
мотивы и последствия преступления,
совершенного обвиняемым, а также
доказательства, собранные по делу, показания каждого обвиняемого по существу
предъявленного обвинения, доводы, приведенные им в свою защиту, и результаты их проверки, наличие обстоятельств, отягчающих и смягчающих наказание.
Приобщение органом досудебного
следствия определений хозяйственного суда Запорожской области от 30 мая 2007 года и приостановлении
производств, не являются окончательным
результатом рассмотрения административных исков ОСОБА_2., поскольку по существу заявленных
ОСОБА_2., как налогоплательщиком
налога, исковых требований, решения не принято и сумма не является
Из находящегося в материалах
уголовного дела обвинительного заключения видно, что результаты проверки доводов
ОСОБА_2., приведенные ею в свою
защиту, в виде обжалования ею своего
несогласия с актом проведенной проверки и суммами по подоходному налогу и налогу
на добавленную стоимость, указанными в
налоговых уведомлениях - решениях
от 18 января 2007 года в Запорожский хозяйственный
суд, не нашли своего отражения в
составленном органом досудебного следствия обвинительном заключении, что противоречит требованиям
ст. 223 УПК Украины.
Таким образом, суд приходит к выводу, что органом досудебного следствия
обвинительное заключение, составленное в
отношении ОСОБА_2., противоречит
требованиям ч.2 ст. 223 УПК Украины.
Суд принимает во внимание, что органом досудебного следствия не
выполнены указания Бердянского горрайсуда,
изложенные в постановлении от 20 апреля 2007 года, и указания Апелляционного суда Запорожской
области, изложенные в определении от 25 июня 2007 года,
данных во время возвращения уголовного дела на дополнительное
расследование, которые являются для
органов досудебного следствия обязательными в соответствии со ст. 374 УПК Украины.
При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу о направлении уголовного
дела по обвинению ОСОБА_2 по ст. ст. 212 ч.3, 358 ч. 1, 358
4.3 УК Украины Бердянскому межрайонному
прокурору для производства
расследования, поскольку органом
досудебного следствия при
расследовании не выполнены указания суда и выявленные судом
нарушения невозможно
устранить в судебном заседании.
ст. 246 УПК Украины, суд
Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2
ст. 212 ч.3, 358 ч. 1, 358 ч.3
УК Украины направить Бердянскому межрайонному прокурору для производства
дополнительного расследования.
Меру пресечения ОСОБА_2. оставить
Постановление может быть
обжаловано в Запорожский апелляционный суд через Бердянский горрайонный суд в
течении семи дней суток.