Справа № 461/1575/13-к
Провадження №1/461/107/13
ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24.12.2013 року
Галицький районний суд м.Львова

у складі: головуючого
судді Государського А.В.,

при секретарі
Смуток Б.М.,

з участю: прокурора
Мельник О.М.

підсудного
ОСОБА_1,

захисника
ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому
засіданні в залі суду в м. Львові
кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с.
Широке, Широківського району,
Дніпропетровської області, українця,
громадянина України, вищою освітою, не
одруженого, інваліда другої групи, який
працює директором в ПП
«Кейтерінгсервіс», зареєстрований та
проживає у АДРЕСА_1, раніше не судимий,

у вчиненні злочину, передбаченого ч.3
ст.212 КК України,

в с т а н о в и в:

ОСОБА_3, будучи засновником та
директором ПП "Галартикулпостач", ПП
"Галсервіспостач" (Наказ про
призначення на посаду № 1 від 26.12.2001
року), з метою ухилення від сплати
податків, в період 2005- 2006 років вступив
у злочинну змову з невстановленими
слідством особами, які зареєстрували
та здійснювали фіктивну діяльність від
імені ПП "Будметал", ТзОВ БП "Авангард", і
спільно з ними діяв в порушення: статті
56 Господарського кодексу України № 436-IV
від 11.01.03, де вказано: "Утворення
суб'єкта господарювання. 1. Суб'єкт
господарювання може бути утворений за
рішенням власника (власників) майна або
уповноваженого ним (ними) органу, а у
випадках, передбачених законодавством,
також і рішенням інших органів,
організацій і громадян шляхом
заснування нового, реорганізації
(злиття, приєднання, виділення, поділу,
поділу. Перетворення) діючого (діючих)
суб'єктів господарювання з додержанням
вимог законодавства"; статті 65
Господарського кодексу України № 436-ІV
від 11.01.03, де вказано "Управлення
підприємством. 1. Управління
підприємством. 1. Управління
підприємством здійснюється відповідно
до його установчих документів на
основі поєднання прав власника щодо
господарського використання свого
майна і участі в управління трудового
колективу. Власник здійснює свої права
щодо управління підприємством
безпосередньо або через уповноважені
ним органи відповідно до статуту
підприємства, чи інших установчих
документів. Для керівництва
господарською діяльністю підприємства
власник (власники) або уповноважений
ним орган призначає (обирає) керівника
підприємства. Керівник підприємства
без доручення діє від імені
підприємства, представляє його
інтереси в органах державної влади і
органах місцевого самоврядування,
інших організаціях, у відносинах з
юридичними особами та громадянами,
формує адміністрацію підприємства і
вирішує питання діяльності
підприємства в межах та порядку,
визначених установчими документами";
статті 58 Господарського кодексу
України № 436-ІV від 11.01.03, де вказано:
"Державна реєстрація суб'єкта
господарювання. 1. Суб'єкт
господарювання підлягає державній
реєстрації як юридична особа чи
фізична особа - підприємець у порядку
визначеному законом"; статті 19
Господарського кодексу України № 436-ІV
де вказано: "Державний контроль та
нагляд за господарською діяльністю. 8.
Усі суб'єкти господарювання
зобов'язані здійснювати первинний
(оперативний) та бухгалтерський облік
результатів своєї роботи, складати
статистичну інформацію, а також
надавати відповідно до вимог закону
фінансову звітність та статистичну
інформацію щодо своєї господарської
діяльності, інші дані, визначені
законом"; пункту 3 статті 8 Закону
України "Про бухгалтерський облік та
фінансову звітність в Україні" № 996-XIV
від 16.07.1999 року, згідно якого власник,
або уповноважена ним особа
підприємства повинні організовувати
бухгалтерський облік на підприємстві
та забезпечити фіксування здійснення
всіх господарських операцій у
первинних документах; пункту 1 статті 9
Закону України "Про систему
оподаткування" № 1251 - XII від 25.06.1991 року
(із змінами та доповненнями), згідно
якого підприємство повинно сплачувати
до бюджету належні суми податків і
зборів (обов'язкових платежів) в
установлені законом терміни.

Судовим слідством встановлено, що
зазначені суб'єкти господарювання
зареєстровані на осіб, які реально не
мали відношення до здійснення
діяльності або її не здійснювали.
Реєстраційні документи вказаних
підприємств визнані недійсними,
відносно службових осіб порушені
кримінальні справи, в яких судом
постановлені обвинувальні вироки.

Як наслідок, рішенням Шевченківського
районного суду м. Києва по справі № 2-2632
від 17.04.06 установчі документи ТзОВ
"Багатопрофільне підприємство
"Авангард" визнано недійсними з моменту
реєстрації (визнано недійсними - Статут
ТзОВ "БП "Авангард" з моменту
реєстрації; Свідоцтво про реєстрацію
платника податку ТзОВ "БП "Авангард" з
моменту внесення в реєстр платника
податку на додану вартість; Протокол
зборів №1 засновників ТзОВ "БП
"Авангард" від 04.05.05), відповідно
скасуванням державної реєстрації
припинено господарську діяльність
суб'єкта господарювання.

Постановою Рівненського міського суду
№ 1-338/06 від 18.01.06 керівника ПП "Будметал"
ОСОБА_4 засуджено за вчинення злочинів,
передбачених ч. 1 ст. 200 КК України -
підробка документів на переказ,
платіжних карток чи інших засобів
доступу до банківських рахунків, а так
само придбання, зберігання,
перевезення, пересилання з метою збуту
підроблених документів на переказ
платіжних карток або їх використання
чи збут та ч. 1 ст. 205 КК України -
фіктивне підприємництво, тобто
створення або придбання суб'єктів
підприємницької діяльності (юридичних
осіб) з метою прикриття незаконної
діяльності або здійснення видів
діяльності, щодо яких є заборона. 15.08.05
припинено державну реєстрацію ПП
"Будметал", 21.08.05 знято з податкового
обліку.

Підсудний ОСОБА_3, знаючи про те, що ТзОВ
"БП "Авангард", ПП "Будметал" не
здійснюють господарської діяльності,
без умислу на проведення господарських
операцій з цими суб'єктами
господарювання, вступив у злочинний
зговір з невстановленими слідством
особами, в яких, для прикриття
незаконної діяльності,
документального оформлення
безтоварних операцій, отримував
податкові накладні на придбання
товарів, послуг.

Так, ОСОБА_3, переслідуючи мету на
умисне ухилення від сплати податків, з
корисливих мотивів, в співучасті з
невстановленими слідством особами, які
зареєстрували та здійснювали фіктивну
діяльність від імені ПП "Будметал", ТзОВ
"БП "Авангард" - в яких відсутні основні
засоби та виробничі потужності,
трудові ресурси, транспортні засоби, як
необхідні елементи провадження
господарської діяльності щодо
поставки товарів (робіт, послуг),
здійснював діяльність спрямовану на
отримання податкової вигоди, в
результаті якої, в період часу з серпня
2005 року по вересень 2006 року, отримав у
невстановлених слідством осіб
податкові накладні виписані від ПП
"Будметал" та ТзОВ "БП "Авангард", і
безпідставно включив до податкового
кредиту ПП "Галартикулпостач", ПП
"Галсервіспостач" суми податку на
додану вартість по цих накладних в
загальному розмірі 1 360 195, 78 грн., в тому
числі:

ПП "Галартикулпостач" в період часу з
лютого 2005 року по вересень 2006 року
безпідставно включило до податкового
кредиту суми податку на додану
вартість 763 540,38грн. по податкових
накладних отриманих від: ПП "Будметал"
за період з серпня 2005 року по жовтень 2005
року на суму на суму 355 800, 04грн.; ТзОВ БП
"Авангард" за період часу з серпня 2005
року по вересень 2006 року на суму 407 740,
34грн. Як наслідок протиправної
діяльності ОСОБА_3, Постановою
Львівського окружного
адміністративного суду від 08.12.08 по
справі № 2а- 344/08 за адміністративним
позовом ДПІ у Галицькому районі м.
Львова до ПП "Галартикулпостач" про
визнання недійсним господарського
зобов'язання, визнано недійсним
договір купівлі-продажу від 01.01.05 № 01/05
та господарське зобов'язання між ПП
"Галартикулпостач" та ПП "Будметал".

ПП "Галсервіспостач" в період часу з
лютого 2005 року по вересень 2006 року
безпідставно включило до податкового
кредиту суми податку на додану
вартість 596 655, 40грн. по податкових
накладних отриманих від: ПП "Будметал"
за період з лютого 2005 року по жовтень 2005
року на суму 265 033, 85грн.; ТзОВ БП
"Авангард" за період часу з лютого 2005
року по 1 квартал 2007 року на суму 331 621,
55грн. Внаслідок протиправної
діяльності ОСОБА_3, Ухвалою Львівського
окружного адміністративного суду по
справі № 2а-318/08/1370 від 08.04.09 визнано
нікчемним укладений між ПП
"Галсервіспостач" та ТзОВ "БП "Авангард"
договір купівлі-продажу від 01.10.2005 року
за № 18/05 та визнано недійсним
господарське зобов'язання, яке виникло
на підставі цього договору.

Крім того, підсудний ОСОБА_3,
переслідуючи мету, направлену на
ухилення від сплати податків, що
входять в систему оподаткування,
введених у встановленому законом
порядку, з корисливих мотивів, створив
приватні підприємства
"Галартикулпостач" та
"Галсервіспостач", зареєстровані 26.12.2001
року за спільною юридичною адресою: м.
Львів, вул. Огієнка, 20/16, розташовані за
однією фактичною адресою - м. Львів, вул.
Листопадового Чину, 6, взяті на
податковий облік в органах державної
податкової служби в ДГП у Галицькому
районі м. Львова, розташованій у м.
Львові по вул. Стрийська, 35 та
організував їх господарську
діяльність.

Як єдина службова особа ПП
"Галартикулпостач", ПП
"Галсервіспостач" - директор та
розпорядник коштів обох підприємств,
ОСОБА_3, у відповідності до ст. 67
Конституції України, ст. ст. 9-11 Закону
України від 18.02.97 № 77/97-ВР "Про систему
оподаткування" із внесеними змінами та
доповненнями, ст. 10 Закону України від
19.09.91 № 15-76-12 "Про підприємництво" із
внесеними змінами та доповненнями,
розділу третього Закону України від
16.07.99 № 996-ХІУ "Про бухгалтерський облік
та фінансову звітність в Україні", п.5.4
ст. 5 Статуту приватного підприємства
"Галартикулпостач", з моменту створення
- 26.12.01 по даний час, будучи одноосібно
уповноваженим виконувати
організаційно-розпорядчі обов"язки -
функції по керівництву ПП
"Галартикулпостач", ПП
"Галсервіспостач", розпорядженню їх
майном та коштами, відповідальним за
організацію та ведення
бухгалтерського та податкового обліку,
за повноту нарахування і своєчасність
сплати до бюджету податків, зборів
(обов'язкових платежів) у встановлені
законом терміни, з корисливих мотивів,
за допомогою невстановлених слідством
осіб , маючи єдиний умисел на ухилення
від сплати податків, здійснював
фінансово-господарську діяльність
обох приватних підприємств, в
результаті чого, в період з лютого 2005
року по І квартал 2007 року, до державного
бюджету не надійшли кошти в сумі 1 628 913,
78 грн., що становить особливо великі
розміри.

Так, ОСОБА_3, як єдина службова особа
приватних підприємств
"Галартикулпостач", "Галсервіспостач", в
період часу з серпня 2005 року по
вересень 2006 року, переслідуючи мету на
ухилення від сплати податків,
отримуючи кошти від контрагентів на
рахунках П.П. "Галартикулпостач": №
1001, відкритому в ВАТ КБ "Надра"
Львівське РУ, що по вул. Пекарська, 7 в м.
Львові та № 7231, № 7231,
відкритих в Філії "Відділення
Промінвестбанку", що по вул. Гнатюка, 2,
на рахунках ПП "Галсервіспостач": №
0001, відкритому в ВАТ КБ "Надра"
Львівське РУ, що по вул. Пекарська, 7 в м.
Львові та № 232, № 7232,
відкритих в Філії "Відділення
Промінвестбанку", що по вул. Гнатюка, 2,
відкритих в Філії "Відділення
Промінвестбанку", що по вул. Гнатюка, 2,
по грошових чеках знімав в банківських
установах готівкові кошти, які
використовував на закупівлю товаро -
матеріальних цінностей - запчастин,
використовуючи у бухгалтерському
обліку документи на прихід товарів від
фіктивних підприємств, в яких відсутні
основні засоби та виробничі
потужності, трудові ресурси,
транспортні засоби, як необхідні
елементи провадження господарської
діяльності щодо поставки товарів
(робіт, послуг); зареєстровані на осіб,
які реально не мали відношення до
здійснення діяльності або її не
здійснювали; реєстраційні документи
яких визнані недійсними, відносно
службових осіб порушені кримінальні
справи, в яких судом постановлені
обвинувальні вироки.

При здійсненні
фінансово-господарської діяльності ПП
"Галартикулпостач",
ПП"Галсервіспостач", в період часу з
серпня 2005 року по вересень 2006 року,
підсудний ОСОБА_3, отримуючи у
невстановлених слідством осіб
податкові накладні, виписані від ПП
"Будметал", ТзОВ "Авангард" використав
підроблені документи (податкові
накладні, акти виконаних робіт,
квитанції до прибуткового касового) на
предмет придбання товарів (запчастин в
асортименті) від ПП "Будметал" та ТзОВ
"БП "Авангард".

Постановою Рівненського міського суду
від 18.01.2006 року по справі № 1-338/06
керівника ПП "Будметал" ОСОБА_4
засуджено за вчинення злочинів,
передбачених ч. 1 ст. 200 КК України -
підробка документів на переказ,
платіжних карток чи інших засобів
доступу до банківських рахунків, а так
само придбання, зберігання,
перевезення, пересилання з метою збуту
підроблених документів на переказ
платіжних карток або їх використання
чи збут та ч. 1 ст. 205 КК України -
фіктивне підприємництво, тобто
створення або придбання суб'єктів
підприємницької діяльності (юридичних
осіб) з метою прикриття незаконної
діяльності або здійснення видів
діяльності, щодо яких є заборона, а
15.08.2005 року припинено державну
реєстрацію ПП "Будметал", 21.08.2005 року
знято з податкового обліку.

Постановою Львівського окружного
адміністративного суду від 08.12.2008 року
по справі № 2а-344/08 за адміністративним
позовом ДПІ у Галицькому районі
м.Львова до ПП "Галартикулпостач"
визнано недійсним договір
купівлі-продажу від 01.01.2005 року № 01/05 та
господарське зобов'язання між ПП
"Галартикулпостач" та ПП "Будметал",
оскільки директор підприємства ОСОБА_4
не проводила господарських операцій
від ПП "Будметал".

Рішенням Шевченківського районного
суду м. Києва по справі № 2-2632 від 17.04.2006
року установчі документи ТзОВ
"Багатопрофільне підприємство
"Авангард" визнано недійсними з моменту
реєстрації (визнано недійсними - Статут
ТзОВ "БП "Авангард" з моменту
реєстрації; Свідоцтво про реєстрацію
платника податку ТзОВ "БП "Авангард" з
моменту внесення в реєстр платника
податку на додану вартість; Протокол
зборів № 1 засновників ТзОВ "БП
"Авангард" від 04.05.05), відповідно
скасуванням державної реєстрації
припинено господарську діяльність
суб"єкта господарювання.

Відповідно до висновку
криміналістичної (почеркознавчої)
експертизи № 371 від 20.05.2009 року, всі
документи по взаєморозрахунках між ПП
"Галсервіспостач" та ТзОВ
"Багатопрофільне підприємство
"Авангард" від імені директора ПП
"Галсервіспостач" ОСОБА_3 підписано ним
особисто, від імені директора ТзОВ "БП
"Авангард" ОСОБА_5 підписано не ОСОБА_5, а
іншою особою.

Дослідженнями фінансово-господарської
діяльності ПП "Галартикулпостач", ПП
"Галсервіспостач" з питань дотримання
вимог податкового законодавства
України за період з 01.01.2004 року по 31.12.2006
року, проведеними головним державним
податковим ревізором-інспектором ГВПМ
ДПІ у м.Львові ОСОБА_13, встановлено, що
підприємствами безпідставно включено
до складу податкового кредиту суми
податку на додану вартість по
податкових накладних від суб'єктів
господарювання, які були предметом при
розгляді справ по рішенню
Шевченківського районного суду
м.Києва, Рівненського міського суду та
діяльності підприємств про визнання
недійсними установчих документів з
моменту реєстрації, здійснення
фіктивного підприємництва та
реєстрації підприємств на викрадені
паспорти, а саме:

ПП "Галартикулпостач" - по ПП "Будметал"
за період часу з серпня 2005 року по
жовтень 2005 року податок на додану
вартість у сумі 124 216, 97грн.; - по ТзОВ "БП
"Авангард" за період часу з серпня 2005
року по вересень 2006 року податок на
додану вартість у сумі 449 109, 84грн., що
відображено в дослідженні № 10353/ 26-50 від
19.12.2008 року.

ПП "Галсервіспостач" - по ПП "Будметал"
за період часу з лютого 2005 року по
жовтень 2005 року податок на додану
вартість у сумі 266 529, 28грн.; - по ТзОВ "БП
"Авангард" за період часу з грудня 2005
року по вересень 2006 року податок на
додану вартість у сумі 421 926, 95грн., що
відображено в дослідженнях № 10353/ 26-50, №
10355/26-50 від 19.12.2008 року.

Проведеними судово-економічними
експертизами, дослідженнями
податкових накладних щодо
відображення здійснення господарських
операцій з придбання ПП
"Галартикулпостач", ПП
"Галсервіспостач" товарно -
матеріальних цінностей та послуг у ПП
"Будметал", ТзОВ "БП "Авангард", згідно
висновків судово-економічних
експертиз № 1801 від 17.07.2009 року та № 2624
від 25.08.2009 року:

Документально не підтверджено право ПП
"Галартикулпостач" на податковий
кредит на суму 355 800,04 грн., за складеними
ПП "Будметал" податковими накладними: №
18 від 01.02.2005 року на суму 156 321,75грн., в
тому числі податок на додану вартість -
26 053,63грн.; № 21 від 10.02.2005 року на суму 4 050
грн., в тому числі податок на додану
вартість - 675 грн.; № 26 від 01.03.2005 року на
суму 151 081,22грн., в тому числі податок на
додану вартість - 25 180,20грн.; № 25 від
14.03.2005 року на суму 1 000грн., в тому числі
податок на додану вартість - 166,67грн.; №
28 від 14.03.2005 року на суму 1000грн., в тому
числі податок на додану вартість -
166,67грн.; № 29 від 03.03.2005 року на суму
2100грн., в тому числі податок на додану
вартість - 350грн.; № 32 від 01.04.2005 року на
суму 210 100,85грн., в тому числі податок на
додану вартість - 35 016,67грн.; № 35 від
04.04.2005 року на суму 205 036,02грн., в тому
числі податок на додану вартість - 34
172,67грн.; № 40 від 04.05.2005 року на суму 210
239,35грн., в тому числі податок на додану
вартість - 35 039,89грн.; № 45 від 04.05.2005 року
на суму 218 177,00грн., в тому числі податок
на додану вартість - 36 362,83грн.; № 51 від
01.06.2005 року на суму 131 461,44грн., в тому
числі податок на додану вартість 21
910,24грн.; № 58 від 16.06.2005 року на суму
3480грн., в тому числі податок на додану
вартість - 580грн.; № 64 від 01.07.2005 року на
суму 231 897,37грн., в тому числі податок на
додану вартість - 38 649, 56грн.; № 74 від
19.08.2005 року на суму 2 400грн., в тому числі
податок на додану вартість - 400грн.; № 93
від 01.09.2005 року на суму 85 974,26грн., в тому
числі податок на додану вартість - 14
329,04грн.; № 98 від 03.10.2005 року на суму 204
521,42грн., в тому числі податок на додану
вартість - 34 086,90грн.; № 99 від 03.10.2005 року
на суму 220 508,08 грн., в тому числі податок
на додану вартість - 36 751,35 грн., а всього
на загальну суму 2 134 800,26 грн., в тому
числі податок на додану вартість - 355
800,04грн.

Крім того, відображено здійснення
господарських операцій з придбання ПП
"Галартикулпостач"
товарно-матеріальних цінностей та
послуг у ТзОВ "БП "Авангард" по
податкових накладних: № 89 від 01.09.2005
року на суму 190 953,04грн., в тому числі
податок на додану вартість - 31 825,51грн.;
№ 108 від 01.10.2005 року на суму 199 488,39грн., в
тому числі податок на додану вартість -
33 248,07грн.; № 112 від 01.10.2005 року на суму 166
299,91грн., в тому числі податок на додану
вартість - 27 716,65грн.; № 93 від 18.10.2005 року
на суму 3800грн., в тому числі податок на
додану вартість - 633,33грн.; № 95 від 19.10.2005
року на суму 870грн., в тому числі податок
на додану вартість - 145грн.; № 122 від
01.12.2005 року на суму 156 536,97грн., в тому
числі податок на додану вартість - 26
089,49грн.; № 125 від 01.12.2005 року на суму 176
217,80 грн., в тому числі податок на додану
вартість - 29 369,63 грн.; № 5 від 03.01.2006 року
на суму 58 052,91 грн., в тому числі податок
на додану вартість -9 675,48грн.; № 6 від
04.01.2006 року на суму 197 285,81 грн., в тому
числі податок на додану вартість - 32
880,97грн.; № 15 від 01.02.2006 року на суму 252
072,60 грн., в тому числі податок на додану
вартість - 42 012,10грн.; № 23 від 01.03.2006 року
на суму 308 290,28грн., в тому числі податок
на додану вартість - 51 381,71грн.; № 32 від
03.04.2006 року на суму 140 568,83грн., в тому
числі податок на додану вартість -23
428,14грн.; № 52 від 01.06.2006 року на суму 219
140,87грн., в тому числі податок на додану
вартість - 36 523,48грн.; № 66 від 01.06.2006 року
на суму 376 864,69грн., в тому числі податок
на додану вартість - 62 810,78грн., а всього
на загальну суму 2 446 442,10грн., в тому
числі податок на додану вартість - 407
740,34грн., що констатовано у висновку
експерта № 1801 від 17.07.09 та додатку № 1 до
нього.

Документально не підтверджено право ПП
"Галсервіспостач" на податковий кредит
на суму 181 222, 91грн., за складеними ТзОВ
"БП "Авангард" податковими накладними:
№ 102 від 01.11.2005 року на суму 199 010,97 грн., в
тому числі податок на додану вартість
-33 168,49грн.; № 115 від 01.12.2005 року на суму 188
441,57 грн., в тому числі податок на додану
вартість - 31 406,93грн.; № 17 від 01.02.2006 року
на суму 150 499,44грн., в тому числі податок
на додану вартість -25 083,24грн.; № 19 від
01.02.2006 року на суму 145 050,14грн., в тому
числі податок на додану вартість -24
175,02грн.; № 21 від 17.02.2006 року на суму 7
107грн., в тому числі податок на додану
вартість-1 184,50грн.; № 23 від 27.02.2006 року на
суму 4708грн., в тому числі податок на
додану вартість -784,67грн.; № 25 від 02.03.2006
року на суму 165 854,19грн., в тому числі
податок на додану вартість -27 642,36грн.; №
29 від 03.04.2006 року на суму 211 266,20грн., в
тому числі податок на додану вартість
-35 211,03грн.; № ЗО від 10.04.2006 року на суму
15400грн., в тому числі податок на додану
вартість -2 566,67грн., а всього на загальну
суму 1 087 337,51грн., в тому числі податок на
додану вартість - 181 222,91грн., що
констатовано у висновку експерта № 1801
від 17.07.09 та додатку № 2 до нього.

Крім того, відображено здійснення
господарських операцій з придбання ПП
"Галсервіспостач" товарно-матеріальних
цінностей та послуг у ПП "Будметал" по
податкових накладних: № 17 від 01.02.2005
року на суму 49 200,14грн., в тому числі
податок на додану вартість -8 200,02грн.; №
20 від 24.02.2005 року на суму 2010грн., в тому
числі податок на додану вартість -
335грн.; № 23 від 01.03.2005 року на суму 49
819,68грн., в тому числі податок на додану
вартість - 8 303,28грн.; № 27 від 01.04.2005 року
на суму 73 315,44грн., в тому числі податок
на додану вартість - 12 219,24грн.; № 35 від
04.05.2005 року на суму 33 796,02грн., в тому
числі податок на додану вартість - 5
632,67грн.; № 38 від 30.04.2005 року на суму 15
600,00 грн., в тому числі податок на додану
вартість - 2 600,00грн.; № 41 від 01.06.2005 року
на суму 199 988,56грн., в тому числі податок
на додану вартість - 33 331,43грн.; № 44 від
01.06.2005 року на суму 156 812,17грн., в тому
числі податок на додану вартість - 26
135,36грн.; № 58 від 01.07.2005 року на суму 164
282,83грн., в тому числі податок на додану
вартість -27 380,00грн.; № 62 від 01.07.2005 року
на суму 164 997,85грн., в тому числі податок
на додану вартість - 27 499,64грн.; № 65 від
16.07.2005 року на суму 2 200,00грн., в тому
числі податок на додану вартість -
366,67грн.; № 75 від 01.08.2005 року на суму 135
829,76грн., в тому числі податок на додану
вартість - 22 638,29грн.; № 79 від 01.08.2005 року
на суму 140 849,72грн., в тому числі податок
на додану вартість - 23 474,95грн.; № 82 від
08.08.2005 року на суму 5 160,00грн., в тому
числі податок на додану вартість -
860,00грн.; № 85 від 23.08.2005 року на суму 1
440,00грн., в тому числі податок на додану
вартість - 240,00грн.; № 86 від 31.08.2005 року на
суму 4 600,00грн., в тому числі податок на
додану вартість - 766,67грн.; № 87 від 01.09.2005
року на суму 155 051,40грн., в тому числі
податок на додану вартість - 25 841,90грн.;
№ 92 від 01.09.2005 року на суму 56 949,69грн., в
тому числі податок на додану вартість -
9 491,61грн.; № 102 від 04.10.2005 року на суму 178
299,92грн., в тому числі податок на додану
вартість - 29 716,65грн., а всього на
загальну суму 1 590 203,18грн., в тому числі
податок на додану вартість - 265 033, 85грн.,
що констатовано у висновку експерта №
1801 від 17.07.09 та додатку № 2 до нього.

Документально підтверджено завищення
ПП "Галсервіспостач" податкового
кредиту на суму 214 974, 06 грн., за
складеними ТзОВ "БП "Авангард" на
виконання договору купівлі-продажу №
18/05 від 01.10.2005 року податковими
накладними: № 31 від 27.04.2006 року на суму 9
200,00грн., в тому числі податок на додану
вартість - 1 533, 34грн.; № 33 від 28.04.2006 року
на суму 6 140,00грн., в тому числі податок
на додану вартість - 1 023,34грн.; № 34 від
30.04.2006 року на суму 1 600,00грн., в тому
числі податок на додану вартість -
266,67грн.; № 39 від 01.05.2006 року на суму 181
597,66грн., в тому числі податок на додану
вартість - 30 266,28грн.; № 42 від 02.05.2006 року
на суму 206 664,42грн., в тому числі податок
на додану вартість - 34 444,07грн.; № 44 від
23.05.2006 року на суму 2760,00грн., в тому числі
податок на додану вартість - 460,00грн.; №45
від 26.05.2006 року на суму 3480,00грн., в тому
числі податок на додану вартість
-580,00грн.; №47 від 31.05.2006 року на суму
18420,00грн., в тому числі податок на додану
вартість - 3070,00грн.; № 49 від 01.06.2006 року
на суму 2520,00грн., в тому числі податок на
додану вартість - 420,00грн.; № 52 від 06.06.2006
року на суму 26010,00грн., в тому числі
податок на додану вартість - 4 335,00грн.;
№ 55 від15.06.2006 року на суму 9120,00грн., в
тому числі податок на додану вартість -
1 520,00грн.; № 59 від 14.07.2006 року на суму
1240,00грн., в тому числі податок на додану
вартість - 206,67грн.; № 68 від 01.08.2006 року на
суму 533 506,37грн., в тому числі податок на
додану вартість - 88 917,73грн.; № 73 від
25.09.2006 року на суму 27 600,00грн., в тому
числі податок на додану вартість - 4
600,00грн.; № 75 від 28.09.2006 року на суму 18
120,00грн., в тому числі податок на додану
вартість - 3 020,00грн.; № 78 від 02.10.2006 року
на суму 4 252,00грн., в тому числі податок
на додану вартість - 404,17грн.; № 81 від
13.10.2006 року на суму 13 500,00грн., в тому
числі податок на додану вартість - 2
700,00грн.; № 84 від 19.10.2006 року на суму 2
570,50грн., в тому числі податок на додану
вартість - 428,42грн.; № 86 від 20.10.2006 року на
суму 3 390,00грн., в тому числі податок на
додану вартість - 565,00грн.; № 89 від 25.10.2006
року на суму 17 476,49грн., в тому числі
податок на додану вартість - 2 912,75грн.; №
10 від 01.11.2006 року на суму 2 570,52грн., в тому
числі податок на додану вартість -
428,42грн.; № 03 від 03.01.2007 року на суму 196
873,10грн., в тому числі податок на додану
вартість - 32 812,20грн., а всього на
загальну суму 1 289 844,06грн., в тому числі
податок на додану вартість - 214 974,06грн.,
що констатовано у висновку експерта №
2624 від 25.08.2009 року.

Разом із тим, за висновком експерта №
2624 від 25.08.2009 року документально
підтверджено завищення ПП
"Галсервіспостач" податкового кредиту
на суму 116 647, 49 грн. за складеними ТзОВ
"БП "Авангард" на виконання договору
купівлі-продажу № 18/05 від 01.10.2005 року
податковими накладними: № 17 від 01.02.2006
року на суму 150 499, 44грн., в тому числі
податок на додану вартість - 25 083,24 грн.;
№ 19 від 01.02.2006 року на суму 145 050, 14грн., в
тому числі податок на додану вартість -
24 175, 02 грн.; № 21 від 17.02.2006 року на суму 7
107грн., в тому числі податок на додану
вартість - 1 184,50 грн.; № 23 від 27.02.2006 року
на суму 4 708грн., в тому числі податок на
додану вартість - 784, 67грн.; № 25 від 02.03.2006
року на суму 165 854, 19грн., в тому числі
податок на додану вартість - 27 642, 36грн.;
№ 29 від 03.04.2006 року на суму 211 266, 20грн., в
тому числі податок на додану вартість -
35 211, 03грн.; № 30 від 10.04.2006 року на суму 15
400грн., в тому числі податок на додану
вартість - 2 566, 67грн., а всього на
загальну суму 699 884, 97грн., в тому числі
податок на додану вартість - 116 647, 49грн.

За таких обставин, директор ПП
"Галартикулпостач", ПП
"Галсервіспостач", підсудний ОСОБА_3, в
період часу з лютого 2005 року по
вересень 2006 року, оформляв прихід
товаро-матеріальних цінностей від
підприємств, які не проводили
фінансово-господарську діяльність, і,
використовуючи підроблені документи
від ПП "Будметал", ТзОВ БП "Авангард",
безпідставно включив до складу
податкового кредиту суми податку на
додану вартість по податкових
накладних, отриманих від ПП "Будметал",
ТзОВ "БП "Авангард", які були предметом
при розгляді справ по рішенню
Шевченківського районного суду м.
Києва від 17.04.2006 року та Рівненського
міського суду від 18.01.2006 року щодо
визнання недійсними установчих
документів з моменту реєстрації,
здійснення фіктивного підприємництва,
а саме: по ПП "Галартикулпостач" від ПП
"Будметал", за період з серпня 2005 року по
жовтень 2005 року, податок на додану
вартість на суму 355 800, 04грн.; від ТзОВ "БП
"Авангард" за період часу з серпня 2005
року по вересень 2006 року податок на
додану вартість у сумі 407 740, 34грн.

Всього за період часу з серпня 2005 року
по вересень 2006 року, ПП
"Галартикулпостач", в особі директора
ОСОБА_3, в порушення вимог п.п. 7.2.1., 7.2.3.,
7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3., п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7
Закону України від 03.04.97 № 168/97-BP "Про
податок на додану вартість" (із змінами
та доповненнями) безпідставно включено
до складу податкового кредиту податок
на додану вартість на загальну суму 763
540, 38грн., згідно податкових накладних
виписаних ПП "Будметал", ТзОВ "БП
"Авангард" - по ПП "Галсервіспостач" від
ТзОВ "БП "Авангард" за період часу з
лютого 2006 року по січень 2007 року -
податок на додану вартість на суму 331 621,
55грн., від ПП "Будметал" за період часу з
лютого 2005 року по жовтень 2005 року -
податок на додану вартість на суму 265 033,
85 грн.

Всього за період часу з лютого 2005 року
по січень 2007 року, ПП "Галсервіспостач"
в особі директора ОСОБА_3, в порушення
вимог п.п. 7.2.1., 7.2.3., 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3.,
п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.97
№ 168/97-ВР "Про податок на додану
вартість" (із змінами та доповненнями)
безпідставно включено до складу
податкового кредиту податок на додану
вартість на загальну суму 596 655, 40 грн.

За наслідками досліджень, висновків
судово-економічних експертиз
контролюючим податковим органом - ДПІ у
Галицькому районі м. Львова не винесено
податкові повідомлення-рішення
платникам податку ПП
"Галартикулпостач", ПП
"Галсервіспостач" за період з 01 лютого
2005 року по 10 квітня 2006 року, оскільки,
згідно вимог ст. 15 і п.15.1 п.п. 15.1.1. Закону
України № 2181-ІЙ від 21.12.2000 року "Про
порядок 1 погашення зобов'язань
платників податків перед бюджетами та
державними цільовими фондами" (із
змінами та доповненнями), податковий
орган має право самостійно визначити
суму податкових зобов'язань платника
податків не пізніше закінчення 1095 дня,
наступного за останнім днем граничного
строку подання податкової декларації.

Окрім того, у відповідності до
постанови від 24.12.2008 року, ДПІ у
Галицькому районі м. Львова проведено
позапланову невиїзну документальну
перевірку діяльності ПП
"Галсервіспостач", в результаті якої
складено Акт № 735/23-209/31804443 від 14.04.2009
року.

Під час перевірки встановлено, що
згідно п. 5.1 ст. 5 Закону України від
28.12.1994 року № 334/94-ВР "Про оподаткування
прибутку підприємств" (в редакції
Закону України від 22.05.97 № 283/97-ВР, із
внесеними змінами та доповненнями)
валові витрати виробництва та обігу
(далі-валові витрати) - сума будь-яких
витрат платника податку у грошовій,
матеріальній або нематеріальній
формах, здійснюваних як компенсація
вартості товарів (робіт, послуг), які
придбаваються (виготовляються) таким
платником податку для їх подальшого
використання у власній господарській
діяльності.

Отже, підсудний ОСОБА_3 як директор ПП
"Галсервіспостач", в період II кварталу
2006 року по І квартал 2007року, в порушення
п. 5.1 ст. 5 Закону України від 28.12.94 №
334/94-ВР "Про оподаткування прибутку
підприємств" (в редакції Закону України
від 22.05.97 № 283/97-ВР, із внесеними змінами
та доповненнями) безпідставно завищив
валові витрати на загальну суму 1 074
870грн., в тому числі: II кв. 2006р. в сумі 398
893грн., III кв. 2006р. в сумі 483 722грн., ІУ кв.
2006р. - 37 194грн., І кв. 2007р. в сумі 164 061грн.,
чим порушив вимоги п. 5.1, п.п. 5.2.1, п. 5.2,
п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України від 28.12.94
№ 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку
підприємств" (в редакції Закону України
від 22.05.1997 року № 283/97-ВР, із внесеними
змінами та доповненнями), оскільки
використовуючи підроблені документи
від ТзОВ "БП "Авангард", ПП
"Галсервіспостач" віднесено до складу
валових витрат вартість товарів і
послуг, на придбання яких підприємство
не понесло витрат, так як постачальник
даних товарів і послуг рішенням
Шевченківського районного суду м.Києва
від 17.04.200 року установчі документи ТзОВ
"БП "Авангард" визнано недійсними з
моменту реєстрації.

У відповідності до п. 15 ст. 58
Господарського Кодексу України,
скасування (припинення) державної
реєстрації суб"єкта господарювання
здійснюється на підставі рішення суду
у випадах визнання недійсними або
такими, що суперечать законодавству,
установчих документів, або здійснення
діяльності суперечить закону,
установчим документам. Скасування
державної реєстрації припиняє
господарську діяльність
господарювання.

Згідно зі Законом України від 28.12.1994
року № 334/94-ВР "Про оподаткування
прибутку підприємств" (в редакції
Закону України від 22.05.97 № 283/97-ВР, із
внесеними змінами та доповненнями): п.п.
5.3.9 п. 5.3 ст. 5 - не належать до складу
валових витрат будь-які витрати, не
підтверджені відповідними
розрахунковими документами,
платіжними та іншими документами,
обов'язковість ведення і зберігання
яких передбачена правилами ведення
податкового обліку; п. 7.2.4., п. 7.2. ст. 7 -
право на нарахування податку та
складання податкових накладних
надається виключно особам,
зареєстрованим як платники податку у
порядку, передбаченому статтею 9 цього
Закону; п. 7.2.3., п. 7.2. ст. 7 - податкова
накладна складається у момент
виникнення податкових зобов'язань
продавця, оригінал податкової
накладної віддається покупцеві, є
звітним податковим документом і
одночасно розрахунковим документом; п.
7.4.1., п. 7.4. ст. 7 - податковий кредит
звітного періоду складається із сум
податків, сплачених (нарахованих)
платником податку у звітному періоді у
зв'язку з придбанням товарів (робіт,
послуг), вартість яких відноситься до
складу валових витрат виробництва
(обігу) та основних фондів матеріальних
та нематеріальних активів, що
підлягають амортизації; п. 7.4.5., п. 7.5. ст.
7 не дозволяється включення до
податкового кредиту будь-яких витрат
по сплаті податку, що не підтверджені
податковими накладними. У разі коли на
момент перевірки платника податку
органом державної податкової служби
суми податку, попередньо включені до
складу податкового кредиту,
залишаються непідтвердженими
зазначеним цим підпунктом документами,
платник податку несе відповідальність
згідно з чинним законодавством; п. 7.7.5.,
п. 7.7. ст. 7 - суму податку на додану
вартість зараховується до державного
бюджету України, а зараховані суми
використовуються в першу чергу для
бюджетного відшкодування податку на
додану вартість згідно з цим Законом.
Тобто, законодавцем чітко
передбаченого, що однією з обов'язкових
підстав включення сум до податкового
кредиту з податку на додану вартість є
сплата цих сум до Державного бюджету
України; п. 7.2.6 п. 7.2. ст. 7 - у разі відмови
з боку постачальника товарів (робіт,
послуг) надати податкову накладну або
при порушенні ним порядку її
заповнення отримувач таких товарів
(робіт, послуг) має право додати до
податкової декларації за звітний
податковий період заяву із скаргою на
такого постачальника, яка є підставою
для включення сум цього податку до
складу податкового кредиту. Директор
ОСОБА_3 від імені ПП "Галсервіспостач"
за перевірений період з 01.01.2006 року по
31.12.2008 року такі заяви до органу
державної податкової служби не
подавав, згідно даних акту перевірки №
735/23- 209/31804443 від 14.04.2009 року ДПІ у
Галицькому районі м.Львова.

ПП "Галсервіспостач", після визнання
рішенням Шевченківського районного
суду м.Києва від 17.04.2006 року установчих
документів ТзОВ "БП "Авангард"
недійсними, до податкового кредиту з
податку на додану вартість
безпідставно віднесено суми податку на
додану вартість на суму 214 973 грн.

Так, підсудний ОСОБА_3 від імені ПП
"Галсервіспостач", за період з 01.01.2006
року по 31.12.2008 року, задекларував
податок на прибуток в сумі 24 775.00 грн., а
повинен був задекларувати - 293 493.00грн.,
відповідно в порушення вимог п. 5.1, п.п.
5.2.1, п.5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України
від 28.12.94 № 334/94-ВР "Про оподаткування
прибутку підприємств" (в редакції
Закону України від 22.05.97 № 283/97-ВР, із
внесеними змінами та доповненнями)
безпідставно занижено податок на
прибуток на суму 268 718грн., в тому числі
за II кв. 2006р. на суму 97 473грн., за III кв.
2006р. на суму 120 931грн., за ІУ кв. 2006р. на
суму 9 299грн., за І кв.2007року на суму 41
015грн.; задекларував податок на додану
вартість, що підлягає сплаті до бюджету
у сумі 41 292 грн., а мав задекларувати 256 265
грн., відповідно в порушення вимог п.
7.2.4., п. 7.2, п.п. 7.4.1, п. 7.4, п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7
Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР "Про
податок на додану вартість" (із змінами
та доповненнями), за період з 01.01.2006 року
по 31.12.2008 року, безпідставно занижено
податок на додану вартість всього на
суму 214 973грн., в тому числі: за квітень
2006року в сумі 2 823грн., за травень 2006року
в сумі 68 820грн., за червень 2006року в сумі
6 335грн., за липень 2006року в сумі 207грн.,
за серпень 2006року в сумі 88 918грн., за
вересень 2006року в сумі 7 620грн., за
жовтень 2006року в сумі 7 010грн., за
листопад 2006року в сумі 428грн., за січень
2006року в сумі 32 812грн.

На підставі акту перевірки №
735/23-209/31804443 від 14.04.2009 року ДПІ у
Галицькому районі м. Львова винесено
податкові повідомлення - рішення №
/0 від 29.04.2009 року на суму
податкового зобов'язання 403 077 грн. в
тому числі за основним платежем -
податок на прибуток на суму 268 718 грн.; №
/0 від 29.04.2009 року на суму
податкового зобов'язання 322 459, 5 грн. в
тому числі за основним платежем -
податок на додану вартість на суму 214 973
грн.

Отже, за період часу з II квартал 2006 року
по І квартал 2007 року, ПП
"Галсервіспостач", в особі директора
ОСОБА_3, не нараховано, несплачено до
бюджету податку на прибуток та податку
додану вартість на загальну суму 483 691
гривень.

Таким чином, ОСОБА_3, при здійсненні
господарської діяльності ПП
"Галартикулпостач", ПП
"Галсервіспостач", в період часу з
період часу з лютого 2005 року по І
квартал 2007 року, в порушення вимог п.п.
7.2.1., 7.2.3., 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3., п.п.7.4.5 п.7.4
ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року №
168/97- ВР "Про податок на додану вартість"
(із змінами та доповненнями)
безпідставно включено до складу
податкового кредиту податок на додану
вартість на загальну суму 1 360 195, 78грн., в
порушення вимог п. 5.1, п.п. 5.2.1, п.5.2, п.п.
5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України від 28.12.94 №
334/94-ВР "Про оподаткування прибутку
підприємств" (в редакції Закону України
від 22.05.97 № 283/97-ВР, із внесеними змінами
та доповненнями) безпідставно занижено
податок на прибуток на суму 268 718 грн.

Всього за період часу з лютого 2005 року
по І квартал 2007 року ПП
"Галартикулпостач", ПП
"Галсервіспостач", не нараховано та
несплачено до бюджету податків на
загальну суму 1 628 913, 78 гривень.

Також, підсудний ОСОБА_3, переслідуючи
мету на умисне ухилення від сплати
податків, будучи єдиною службовою
особою ПП "Галартикулпостач" та ПП
"Галсервіспостач", в період часу з
вересня 2005 року по І квартал 2007 року,
вносив завідомо неправдиві дані до
офіційних документів, вчинив службове
підроблення, що спричинило тяжкі
наслідки державним інтересам.

Так, ОСОБА_3 як єдиний розпорядник
майна, коштів приватних підприємств
"Галартикулпостач" та
"Галсервіспостач", переслідуючи мету на
ухилення від сплати податків, упродовж
2005-2007 років для створення імітації
купівлі-продажу товарів (робіт, послуг)
використовував підроблені документи -
договори, податкові накладні, складені
від імені фіктивних суб'єктів
господарювання, зареєстрованих на
підставних осіб, втрачені паспорти, які
податкової звітності в органи
державної податкової інспекції по
місцю реєстрації не подавали, податків
не сплачували.

У зазначений період часу, останній
оформляв прихід товарів (робіт, послуг)
від ТзОВ "Багатопрофільне підприємство
"Авангард" (код за ). В той
час, коли службова особа ТзОВ
"Багатопрофільне підприємство
"Авангард" (код за ) -
директор ОСОБА_5 до здійснення
фінансово-господарської діяльності
товариства не причетний, документів
від імені товариства не підписував.
Крім того, установчі документи ТОВ БП
"Авангард" рішенням Шевченківського
районного суду м.Києва від 17.04.2006 року
визнано недійсними.

Отримані дані з податкових накладних
від ТОВ БП "Авангард", які містили
підроблені підписи від імені директора
ОСОБА_5, у період 2005- 2007років, ОСОБА_3
вносив до реєстру отриманих та виданих
податкових накладних, проводив їх по
бухгалтерському обліку ПП
"Галартикулпостач" та ПП
"Галсервіспостач". Враховуючи ці дані
формував податкову звітність обох
підприємств, достовірно знаючи, що в
реальності оплату товарів, робіт,
послуг ТОВ БП "Авангард" не проводив.

Так, підсудний ОСОБА_3, при здійсненні
фінансово-господарської діяльності
підприємств "Галартикулпостач",
"Галсервіспостач" використав отримані
та видані ТзОВ "БП "Авангард" податкові
накладні: для ПП "Галартикулпостач": № 89
від 01.09.2005 року на суму 190 953, 04грн., в тому
числі податок на додану вартість - 31 825,
51грн.; № 108 від 01.10.2005 року на суму 199 488,
39грн., в тому числі податок на додану
вартість - 33 248, 07грн.; № 112 від 01.10.2005 року
на суму 166 299,91грн., в тому числі податок
на додану вартість - 27 716, 65грн.; № 93 від
18.10.2005 року на суму 3 800грн., в тому числі
податок на додану вартість - 633, 33грн.; №
95 від 19.10.2005 року на суму 870грн., в тому
числі податок на додану вартість -
145грн.; № 122 від 01.12.2005 року на суму 156 536,
97грн., в тому числі податок на додану
вартість - 26 089, 49грн.; № 125 від 01.12.2005 року
на суму 176 217, 80грн., в тому числі податок
на додану вартість - 29 369, 63грн.; № 5 від
03.01.2006 року на суму 58 052, 91грн., в тому
числі податок на додану вартість -9 675,
48грн.; № 6 від 04.01.2006 року на суму 197 285,
81грн., в тому числі податок на додану
вартість - 32 880, 97грн.; № 15 від 01.02.2006 року
на суму 252 072, 60грн., в тому числі податок
на додану вартість - 42 012, 10грн.; № 23 від
01.03.2006 року на суму 308 290, 28грн., в тому
числі податок на додану вартість - 51 381,
71грн.; № 32 від 03.04.2006 року на суму 140 568,
83грн., в тому числі податок на додану
вартість -23 428, 14грн.; № 52 від 01.06.2006 року
на суму 219 140, 87грн., в тому числі податок
на додану вартість - 36 523, 48грн.; № 66 від
01.06.2006 року на суму 376 864, 69грн., в тому
числі податок на додану вартість - 62
810,78грн., для ПП "Галсервіспостач"; № 31
від 27.04.2006 року на суму 9 200грн., в тому
числі податок на додану вартість -1 533,
34грн.; № 33 від 28.04.2006 року на суму 6 140грн.,
в тому числі податок на додану вартість
- 1 023, 34грн.; № 34 від 30.04.2006 року на суму 1
600грн., в тому числі податок на додану
вартість - 266, 67грн.; № 39 від 01.05.2006 року
на суму 181 597, 66грн., в тому числі податок
на додану вартість - ЗО 266, 28грн.; № 42 від
02.05.2006 року на суму 206 664, 42грн., в тому
числі податок на додану вартість - 34 444,
07грн.; № 44 від 23.05.2006 року на суму 2 760грн.,
в тому числі податок на додану вартість
- 460грн.; № 45 від 26.05.2006 року на суму 3
480грн., в тому числі податок на додану
вартість - 580грн.; № 47 від 31.05.2006 року на
суму 18 420грн., в тому числі податок на
додану вартість - 3 070грн.; № 49 від 01.06.2006
року на суму 2 520грн., в тому числі
податок на додану вартість - 420грн.; № 52
від 06.06.2006 року на суму 26 010грн., в тому
числі податок на додану вартість - 4
335грн.; № 55 від 15.06.2006 року на суму 9
120грн., в тому числі податок на додану
вартість - 1 520грн.; № 59 від 14.07.2006 року на
суму 1 240грн., в тому числі податок на
додану вартість - 206, 67грн.; № 68 від 01.08.2006
року на суму 533 506, 37грн., в тому числі
податок на додану вартість - 88 917, 73грн.;
№ 73 від 25.09.2006 року на суму 27 600грн., в
тому числі податок на додану вартість -
4 600грн.; № 75 від 28.09.2006 року на суму 18
120грн., в тому числі податок на додану
вартість - 3 020грн.; № 78 від 02.10.2006 року на
суму 4 252грн., в тому числі податок на
додану вартість - 404,17грн.; № 81 від 13.10.2006
року на суму 13 500грн., в тому числі
податок на додану вартість - 2 700грн.; № 84
від 19.10.2006 року на суму 2 570, 50грн., в тому
числі податок на додану вартість - 428,
42грн.; № 86 від 20.10.2006 року на суму 3 390грн.,
в тому числі податок на додану вартість
- 565грн.; № 89 від 25.10.2006 року на суму 17 476,
49грн., в тому числі податок на додану
вартість - 2 912, 75грн.; № 10 від 01.11.2006 року
на суму 2 570, 52грн., в тому числі податок
на додану вартість - 428, 42грн.; № 03 від
03.01.2007 року на суму 196 873, 10грн., в тому
числі податок на додану вартість - 32 812,
20грн.; № 17 від 01.02.2006 року на суму 150 499,
44грн., в тому числі податок на додану
вартість - 25 083, 24 грн.; № 19 від 01.02.2006 року
на суму 145 050, 14грн., в тому числі податок
на додану вартість - 24 175, 02 грн.; № 21 від
17.02.2006 року на суму 7 107грн., в тому числі
податок на додану вартість - 1 184, 50 грн.;
№ 23 від 27.02.2006 року на суму 4 708грн., в
тому числі податок на додану вартість -
784, 67грн.; № 25 від 02.03.2006 року на суму 165 854,
19грн., в тому числі податок на додану
вартість - 27 642, 36грн.; № 29 від 03.04.2006 року
на суму 211 266, 20грн., в тому числі податок
на додану вартість - 35 211, 03грн.; № ЗО від
10.04.2006 року на суму 15 400грн., в тому числі
податок на додану вартість - 2 566, 67грн.,
для безпідставного внесення сум
податку на додану вартість та
податкового кредиту до офіційних
документів - документів податкової
звітності, податкових декларацій з
податку на додану вартість, а саме:
податкових деклараціях з податку на
додану вартість ПП "Галсервіспостач",
ПП "Галартикулпостач" за: вересень,
жовтень, грудень 2005 року , січень, лютий,
березень, квітень, травень, червень,
липень, серпень, вересень, жовтень,
листопад, грудень 2006 року, січень 2007
року.

Підроблені офіційні документи -
податкові декларації з податку на
додану вартість ПП "Галсервіспостач",
ПП "Галартикулпостач", які містили
недостовірні дані щодо сум податкового
кредиту, податку на додану вартість,
ОСОБА_3, в період часу з вересня 2005 року
по січень 2007 року, подавав до
контролюючого органу - ДПІ у Галицькому
районі м.Львова, розташованій за
адресою: м.Львів, вул. Стрийська, 35.

В результаті злочинної діяльності
ОСОБА_3, безпідставно включено до
складу податкового кредиту суми
податку на додану вартість по
податкових накладних отриманих від ТОВ
БП "Авангард", а саме: по ПП
"Галартикулпостач" за період часу з
вересня 2005 року по червень 2006 року
податок на додану вартість у сумі 407 740,
34грн.; по ПП "Галсервіспостач" - за
період часу з квітня 2006 року по І
квартал 2007 року податок на додану
вартість у сумі 331 621, 55грн., чим
заподіяно тяжкі наслідки державним
інтересам.

Відповідно до висновку
криміналістичної (почеркознавчої)
експертизи № 371 від 20.05.2009 року , всі
документи по взаєморозрахунках між ПП
"Галсервіспостач" та ТзОВ
"Багатопрофільне підприємство
"Авангард" від імені директора ПП
"Галсервіспостач" ОСОБА_3 підписано ним
особисто, від імені директора ТзОВ "БП
"Авангард" ОСОБА_5 підписано не ОСОБА_5, а
іншою особою.

Крім того, безпідставність включення
ОСОБА_3 до складу податкового кредиту
сум податку на додану вартість по
податкових накладних отриманих ПП
"Галартикулпостач" та ПП
"Галсервіспостач" від ТОВ БП "Авангард"
підтверджено даними висновків
експерта № 1801 від 17.07.2009 року та додатку
№ 2 до нього; № 2624 від 25.08.2009 року, акту
перевірки № 735/23- 209/31804443 від 14.04.2009 року
ДПІ у Галицькому районі м.Львова.

Підсудний ОСОБА_1 в судовому засіданні
свою вину у вчиненні інкримінованого
йому злочину заперечив та надав
показання про те, що протягом 2005-2007
років він був директором Приватного
підприємства «Галартикулпостач»,
зареєстрованого за адресою: м.Львів,
вул.Огієнка, 16, фактична адреса: м.Львів,
вул.Листопадового Чину, 6. У його
посадові обов'язки входило керівництво
та організація роботи підприємства,
пошук клієнтів, а також він здійснював
бухгалтерський облік, інколи
користуючись послугами спеціаліста у
цій галузі. Підприємство займалось
купівлею-продажем промислових товарів
(станків, вугілля, деревини, металевих
виробів для обробки товарів, що
використовувались у промисловості,
підшипників) та організацією різного
роду діяльності. Документи, які
стосувалися фінансово-господарської
діяльності та розпорядження коштами, а
також документи податкової звітності
підписував він. На усі товари були
належні документи, тому неправдиві
відомості у податкові накладні не
вносились, вимоги податкового
законодавства не були порушені.
Перевірки, здійснені податковими
органами, були невірними, оскільки
проводились після того, як з
підприємства були вилучені документи
господарської діяльності і довести
відсутність порушень податкового
законодавства можливості не було.
Звітність подавалася в податкову
інспекцію вчасно. Цивільний позов
підсудний ОСОБА_1 не визнав.

Незважаючи на невизнання підсудним
ОСОБА_1 своєї вини у вчиненому злочині,
його вина повністю доводиться
наступними доказами.

Показаннями свідка ОСОБА_8,
наданими у судовому засіданні та на
досудовому слідстві, про те, що він
працював під керівництвом ОСОБА_1 в ПП
«Галсервіспостач» та ПП
«Артикулпостач» на посаді референта
керівника. В його основні обов'язки
входило розносити документи по
підприємствах, товариствах, послуги
кур'єра, збирання кореспонденції на
пошті, пошук клієнтів через мережу
Інтернет, комп'ютерний набір тексту,
сортування документації та інші. Всі
свої функції він здійснював за
вказівкою керівника підприємства -
ОСОБА_1 Пошук ринку збуту, продавців,
покупців для підприємств здійснював
керівник ОСОБА_1, який мав право
розпоряджатися коштами підприємств,
право підписання документів
фінансово-господарської діяльності
підприємств. Підприємство
співпрацювало з багатьма фірмами. В
підприємствах не було ні касира, ні
бухгалтера. Всі документи, що
стосувалися розподілу коштів, оформляв
та підписував ОСОБА_1 За вказівкою
ОСОБА_1 він видруковував реквізити в
платіжному дорученні, отримував за
чеками грошові суми та заносив
необхідні документи в банківські
установи. Самостійно він не міг
розпоряджатися коштами, чи отримати їх
в банківській установі. Підприємства
були зареєстровані за адресою: м.Львів,
вул.Огієнка, 20/16, але орендували
приміщення по вул.Листопадового Чину, 6
у м.Львові. Підприємство займалося
реалізацією різних товарів, зокрема
запчастин до обладнання: ременів, труб,
засувок, кранів, підшипників та інших
товарів. Документами, що стосувалися
оформлення замовлення теж займався
керівник підприємства.

Показаннями свідка ОСОБА_9, наданими у
судовому засіданні та на досудовому
слідстві, про те, що ним було проведено
позапланову документальну перевірку
фінансово-господарської діяльності ПП
«Галсервіспостач», в результаті якої
складено акт № 735/23-209/31804443 від 14.04.2009
року. На підставі акту ДПІ у Галицькому
районі м.Львова винесено податкові
повідомлення-рішення №/0 від 29.04.09
на суму податкового зобов'язання 403 077
грн., в тому числі за основним платежем -
податком на прибуток на суму 268 718; №
/0 від 29.04.09 на суму податкового
зобов'язання 322 459, 5 грн., в тому числі за
основним платежем - податок на додану
вартість на суму 214 973 грн. Під час
проведення перевірки встановлено, що
ПП «Галсервіспостач» безпідставно
включало до складу податкового кредиту
суми податку на додану вартість по
виписаних ТзОВ «БП «Авангард»
податкових накладних, які
використовувало та відображало в
документах бухгалтерського та
податкового обліку, в тому числі у
реєстрах отриманих та виданих
податкових накладних, податкових
деклараціях з податку на додану
вартість обох підприємств, за період з
27.04.2006 року по 03.01.2007 року, так як
рішенням Шевченківського районного
суду м.Києва установчі документи ТзОВ
«БП «Авангард» визнано недійсними з
моменту реєстрації, відповідно
скасовано державну реєстрацію та
припинено господарську діяльність
суб'єкта господарювання. Під час
проведення перевірки діяльності ПП
«Галсервіспостач» досліджувався
період часу з 01.01.2006 року по 31.12.2008 року,
період часу з 01.01.2004 року по 01.01.2006 року
не підлягав перевірці, оскільки
відповідно до вимог Закону України
«Про порядок зобов'язань платників
податків перед бюджетами та державними
цільовими фондами» ( із змінами та
доповненнями), податковий орган має
право самостійно визначити суму
податкових зобов'язань платника
податків не пізніше закінчення 1095 дня
наступного за останнім днем граничного
строку подання податкової декларації.
Акт про проведення перевірки
підписаний підсудним ОСОБА_1, але він
його заперечує.

Показаннями свідка ОСОБА_10, наданими в
судовому засіданні та на досудовому
слідстві, про те, що нею при проведенні
позапланової документальної перевірки
фінансово-господарської діяльності ПП
«Галсервіспостач» виявлено порушення
п..п.3.5, 2.8 Положення «Про ведення
касових операцій в національній
валюті», оскільки при перевірці
встановлено перевищення встановленого
ліміту залишку готівки в касі
підприємства. У видаткових ордерах,
згідно додатку № 1 до довідки № 13040046/23-6
від 14.04.2009 року, видача готівки з каси ПП
«Галсервіспостач» не підтверджена
підписами одержувачів коштів. Для
виведення залишку готівки в касі не
приймаються видаткові касові ордери
або видаткові відомості, в яких видача
готівки не підтверджена підписом
одержувача. Кошти з каси підприємства
видавались на придбання товару та на
отримання зарплати. Дане порушення
відображено в акті перевірки №
735/23-209/31804443 від 14.04.2009 року. Перевірка
проводилась за період з 01.01.2006 року по
31.12.2008 року з відома та в присутності
директора даного підприємства ОСОБА_1
При перевірці були використані касові
книги, прибуткові та видаткові ордери,
банківські документи, авансові звіти.

Показаннями свідка ОСОБА_13, наданими в
судовому засіданні та на досудовому
слідстві, про те, що нею було проведено
перевірку фінансово-господарської
діяльності ПП «Галартикулпостач» та ПП
«Галсервіспостач», за результатами
якої виявлено порушення Закону України
«Про податок на додану вартість».
Дослідження ПП «Галартикулпостач»
проводилося в період з 01.01.2004 року по
31.12.2006 року, в результаті якого складено
довідку № 10353/26-50 від 19.12.2008 року. Під час
проведення обох досліджень було
встановлено, що обидва підприємства
оформляли прихід товарно-матеріальних
цінностей від підприємств, які
фінансово-господарську діяльність не
проводили, що стверджується
поясненнями посадових осіб
підприємств - контрагентів ПП
«Будметал» та ТОВ «БП «Авангард». Для
проведення дослідження було надано
податкові накладні, виписані на адресу
ПП «Галартикулпостач», з врахуванням
рішень Шевченківського районного суду
м.Києва, Рівненського міського суду та
діяльності підприємств щодо визнання
недійсними установчих документів з
моменту реєстрації, здійснення
фіктивного підприємництва та
реєстрації підприємств на викрадені
паспорти та реєстрацію за винагороду.
Порушення податкового законодавства
встановлено було у зв'язку із
виявленням того, що ПП
«Галсервіспостач» проводило
взаєморозрахунки із підприємствами з
ознаками фіктивності. Суми при
вчиненні порушень вираховувались за
допомогою документів. В основу
дослідження покладалося те, що
директор ПП «Галартикулпостач» та
«Галсервіспостач» фактично не вів
фінансово-господарської діяльності.
Так, при проведенні досліджень було
виявлено, що ПП «Галартикулпостач»
неправомірно включило до складу
податкового кредиту суми податку на
додану вартість по податкових
накладних виписаних від ТзОВ «БП
Авангард» на загальну суму податку на
додану вартість 449 109,84 грн. за період
часу з 31.08.2005 року по 01.09.2006 року; від ПП
«Будметал» на загальну суму податку на
додану вартість 124 216, 97 грн. за період
часу з 01.08.2005 року по 02.10.2005 року.
Приватне підприємство
«Галсервіспостач» неправомірно
включило до складу податкового кредиту
суми податку на додану вартість по
податкових накладних виписаних від
ТзОВ «БП «Авангард» на загальну суму
податку на додану вартість 421 926,95 грн.
за період часу з 01.12.2005 року по 29.09.2006
року; від ПП «Будметал» на загальну
суму податку на додану вартість 266 529, 28
грн. за період часу з 01.02.2005 року по
04.10.2005 року.

Показаннями свідка ОСОБА_7, оголошеними
та перевіреними в судовому засіданні,
про те, що він працював на посаді
механіка по інструментах на
підприємстві ПП «Галсервіспостач»,
керівником якого був ОСОБА_1 В його
функціональні обов'язки входило
слідкувати за тим, щоб обладнання на
підприємстві було у справному стані,
прибирання приміщення підприємства,
допомога в підготовці фуршетів, миття
та складання посуди. Підприємство
займалося реалізацією різних товарів,
зокрема запчастин до обладнання.
Складських та виробничих приміщень у
підприємства не було, оскільки всі
товари були невеликого розміру, вони
зберігалися в коридорах приміщення або
поруч з офісом. Бухгалтера на
підприємстві не було, тому всі
функціональні обов'язки бухгалтера
виконував безпосередній керівник
підприємства - ОСОБА_1 Пошук ринку
збуту, продавців, покупців здійснював
ОСОБА_1, який мав право розпорядження
коштами підприємств, право підписання
документів фінансово-господарської
діяльності підприємств. Всі документи,
що стосуються розподілу коштів
(платіжні доручення, чеки) оформляв та
підписував ОСОБА_1

Даними матеріалів дослідчої перевірки,
проведеної працівниками ГВПМ ДПІ у м.
Львові, в т.ч. рапортів, довідок, з яких
вбачається, що ОСОБА_3 створив та
організував діяльність ПП
„Галартикулпостач", ПП
„Галсервіспостач" для здійснення
господарських операцій з
підприємствами з ознаками фіктивності,
які не мають основних засобів, ТМЦ,
фактично не здійснюють господарської
діяльності в т.ч. ПП „Будметал", ТОВ „БП
„Авангард", для отримання від
фіктивних контрагентів підроблених
документів на прихід товару, і
подальшого використання податкових
накладних від фіктивних підприємств
для безпідставного формування
податкового кредиту із завищеними
сумами податку на додану вартість (т.1
а.с.62-70, 85-91).

Даними матеріалів кримінальної справи
№ 141-1254 (об'єднаної в спільне
провадження з кримінальною справою №
141-2472), порушеної слідчим управлінням
ГУМВСУ у Львівській області, зокрема
документами проведених виїмок та
обшуку, з яких вбачалося, що єдиною
службовою особою приватних
підприємств „Галартикулпостач",
„Галсервіспостач" за весь період
здійснення ними господарської
діяльності був ОСОБА_3 Він одноосібно
був наділений правом укладення
договорів, підписання документів
фінансово-господарської діяльності
підприємств, розпорядження їх коштами.
ОСОБА_3 здійснював пошук контрагентів,
укладав з ними угоди, договори,
здійснював фінансово-господарські
операції, підписував первинні
документи, складав та підписував
документи податкової звітності, давав
розпорядження та вказівки працівникам
підприємства (т.2 а.с.1-205, т.3 а.с.1-333, т.4
а.с.1-251, т.5 а.с.1- 474, т. 6 а.с.1-384, т.7 а.с.1-332,
т.8 а.с.1- 305, т. 9 а.с.1-427, т.10 а.с.1-370, т.11
а.с.1-290, т.12 а.с. 1-311, т.13 а.с.1-327, т.14 а.с.1- 192,
т.15 а.с.1-358, т.16 а.с.1-376, т.17 а.с.1-386, т.18 а.с.
1-458, т.19 а.с.1-398, т.20 а.с.1- 249, т.21 а.с.1-233, т.22
а.с.1-304, т.23 а.с.1-403, т. 24 а.с.1- 362, т.25 а.с.1-403,
т.26 а.с.1- 359).

Даними дослідження №10353/26-50 від 19.12.2008
року «Про результати дослідження
фінансово-господарської діяльності ПП
„Галартикулпостач" з питань
дотримання вимог податкового
законодавства України за період з
01.01.2004 року по 31.12.2006 року», з якого
вбачається, що ПП „Галартикулпостач"
безпідставно включено до складу
податкового кредиту суми податку на
додану вартість по податкових
накладних від суб'єктів
господарювання, які були предметом при
розгляді справ по рішенню
Шевченківського районного суду
м.Києва, Рівненського міського суду та
діяльності підприємств про визнання
недійсними установчих документів з
моменту реєстрації, здійснення
фіктивного підприємництва та
реєстрації підприємств на викрадені
паспорти, відповідно порушено вимоги
пп. 7.2.1, 7.2.3, 7.2.6 п.7.2, пп.7.3.1 п.7.3, пп.7.4.5 п. 7.4
ст.7 Закону України „Про податок на
додану вартість", не нараховано та не
сплачено податку на додану вартість на
загальну суму 1147444,08грн., в тому числі ПП
„Галартикулпостач" - по отриманих
податкових накладних від ПП „Будметал"
за період часу з серпня 2005 року по
жовтень 2005 року безпідставно віднесло
до складу податкового кредиту податок
на додану вартість у сумі 124216, 97грн.

Даними по отриманих податкових
накладних від ТзОВ „БП „Авангард" за
період часу з серпня 2005 року по
вересень 2006 року податок на додану
вартість у сумі 449 109, 84грн. (т.1 а.с. 71-77).

Даними дослідження №10355/26-50 від 19.12.2008
року „Про результати дослідження
фінансово-господарської діяльності ПП
„Галсервіспостач" з питань дотримання
вимог податкового законодавства
України за період з 01.01.2004 року по 31.12.2006
року", з якого вбачається, що ПП
„Галсервіспостач" порушено вимоги пп.
7.2.1, 7.2.3, 7.2.6 п.7.2, пп.7.3.1 п.7.3, пп.7.4.5 п. 7.4 ст.7
Закону України „Про податок на додану
вартість", не нараховано та не сплачено
податку на додану вартість на загальну
суму 936 772, 82грн., в тому числі ПП
„Галсервіспостач" - по отриманих
податкових накладних від ПП „Будметал"
за період часу з лютого 2005року по
жовтень 2005року безпідставно віднесло
до складу податкового кредиту податок
на додану вартість податок на додану
вартість у сумі 266 529, 28грн.; по отриманих
податкових накладних ТзОВ „БП
„Авангард" за період часу з грудня 2005
року по вересень 2006 року безпідставно
віднесло до складу податкового кредиту
податок на додану вартість податок на
додану вартість у сумі 421 926, 95грн. (т.1
а.с. 78-84).

Даними Акту №735/23-209/31804443 від 14.04.09, з
якого вбачається що ОСОБА_3 як директор
ПП „Галсервіспостач", в період II
кварталу 2006 року по І квартал 2007року, в
порушення п. 5.1 ст. 5 Закону України від
28.12.94 № 334/94-ВР „Про оподаткування
прибутку підприємств" (в редакції
Закону України від 22.05.97 № 283/97-ВР, із
внесеними змінами та доповненнями)
безпідставно завищив валові витрати на
загальну суму 1 074 870грн., в тому числі: II
кв. 2006р. в сумі 398 893грн., III кв. 2006р. в сумі
483 722грн., ІУ кв. 2006р. - 37 194грн., І кв. 2007р. в
сумі 164 061грн., чим порушив вимоги п. 5.1,
п.п. 5.2.1, п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону
України від 28.12.94 № 334/94-ВР „Про
оподаткування прибутку підприємств" (в
редакції Закону України від 22.05.97 №
283/97-ВР, із внесеними змінами та
доповненнями), оскільки використовуючи
підроблені документи від ТзОВ „БП
„Авангард", ПП „Галсервіспостач"
віднесено до складу валових витрат
вартість товарів і послуг, на придбання
яких підприємство не понесло витрат,
так як постачальник даних товарів і
послуг рішенням Шевченківського
районного суду м.Києва від 17.04.06
установчі документи ТзОВ „БП
„Авангард" визнано недійсними з
моменту реєстрації.

ПП „Галсервіспостач", після визнання
Рішенням Шевченківського районного
суду м.Києва від 17.04.06 установчих
документів ТзОВ „БП „Авангард"
недійсними, до податкового кредиту з
податку на додану вартість
безпідставно віднесено суми податку на
додану вартість на суму 214 973 грн, а саме:
за період з 01.01.06 по 31.12.08, задекларовано
податок на прибуток в сумі 24 775грн., а
повинно бути задекларовано - 293 493грн.,
відповідно в порушення вимог п. 5.1, п.п.
5.2.1, п.5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України
від 28.12.94 № 334/94-ВР „Про оподаткування
прибутку підприємств" (в редакції
Закону України від 22.05.97 № 283/97-ВР, із
внесеними змінами та доповненнями)
безпідставно занижено податок на
прибуток на суму 268 718грн., в тому числі
за II кв. 2006р. на суму 97 473грн., за III кв.
2006р. на суму 120 931грн., за ІУ кв. 2006р. на
суму 9 299грн., за І кв.2007р. на суму 41 015грн.;
задекларовано податок на додану
вартість, що підлягає сплаті до бюджету
у сумі 41 292 грн., а повинно бути
задекларовано 256 265грн., відповідно в
порушення вимог п. 7.2.4., п. 7.2, п.п. 7.4.1, п.
7.4, п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закону України від
03.04.97 № 168/97-ВР „Про податок на додану
вартість" (із змінами та доповненнями),
за період з 01.01.06 по 31.12.08, безпідставно
занижено податок на додану вартість
всього на суму 214 973грн., в тому числі: за
квітень 2006 року в сумі 2 823грн., за
травень 2006року в сумі 68 820грн., за
червень 2006року в сумі 6 335грн., за липень
2006року в сумі 207грн., за серпень 2006року в
сумі 88 918грн., за вересень 2006року в сумі 7
620грн., за жовтень 2006року в сумі 7
010грн.,за листопад 2006року в сумі 428грн.,
за січень 2006 року в сумі 32 812грн. (т.37
а.с. 250-290).

Даними податкового
повідомлення-рішення № /0 від 29.04.09
з якого вбачається, що ПП
„Галсервіспостач" ДПІ у Галицькому
районі м.Львова нараховано податкове
зобов'язання на суму 403 077 грн. в тому
числі за основним платежем -податок на
прибуток на суму 268 718 грн. ( т.37 а.с. 249).

Даними податкового
повідомлення-рішення № /0 від 29.04.09
з якого вбачається, що ПП
„Галсервіспостач" ДПІ у Галицькому
районі м.Львова нараховано податкове
зобов'язання на суму 322 459, 5 грн. в тому
числі за основним платежем - податок на
додану вартість на суму 214 973 грн. (т.37
а.с. 248).

Даними податкового
повідомлення-рішення № від 21.04.09
з якого вбачається, що ДПІ у Галицькому
районі м.Львова, відповідно до Указу
Президента „Про застосування штрафних
санкцій за порушення норм з
регулювання обігу готівки" № 436/95 від
12.06.1995року до ПП „Галсервіспостач"
застосовано фінансову санкцію у
розмірі - 1 281 123, 98грн. (т.37 а.с.291-292).

Висновком криміналістичної
(почеркознавчої) експертизи № 371 від
20.05.2009 року, з якого вбачається, що всі
документи по взаєморозрахунках між ПП
„Галсервіспостач" та ТзОВ
„Багатопрофільне підприємство
„Авангард" від імені директора ПП
„Галсервіспостач" ОСОБА_3 підписано
ним особисто, від імені директора ТзОВ
„БП „Авангард" ОСОБА_5 підписано не
ОСОБА_5, а іншою особою (т.39 а.с.11-32).

Висновком судово-економічної
експертизи № 1801 від 17.07.09, з якого
вбачається, що: - документально не
підтверджено право ПП
„Галартикулпостач" на податковий
кредит на суму 355 800, 04 грн., за
складеними ПП „Будметал" податковими
накладними. У висновку відображено
здійснення господарських операцій з
придбання ПП „Галартикулпостач"
товарно-матеріальних цінностей та
послуг у ТзОВ „БП „Авангард" по
податкових накладних на загальну суму 2
446 442, 10грн., в тому числі податок на
додану вартість - 407 740, 34грн.; -
документально не підтверджено право ПП
„Галсервіспостач" на податковий
кредит на суму 181 222, 91грн., за складеними
ТзОВ „БП „Авангард" податковими
накладними. У висновку відображено
здійснення господарських операцій з
придбання відображено здійснення
господарських операцій з придбання ПП
„Галсервіспостач"
товарно-матеріальних цінностей та
послуг у ПП „Будметал" по податкових
накладних на загальну суму 1 590 203, 18грн.,
в тому числі податок на додану вартість
- 265 033, 85грн. (т.38 а.с. 302-312).

Висновком судово-економічної
експертизи № 2624 від 25.08.09 з якого
вбачається, що документально
підтверджено завищення ПП
„Галсервіспостач" податкового кредиту
на суму 214 974, 06грн., за складеними ТзОВ
„БП „Авангард" на виконання договору
купівлі-продажу №18/05 від 01.10.05
податковими накладними. Разом із тим,
експертому висновку №2624 від 25.08.09,
документально підтверджено завищення
ПП „Галсервіспостач"податкового
кредиту на суму 116 647, 49грн. за
складеними ТзОВ „БП „Авангард" на
виконання договору купівлі-продажу №
18/05 від 01.10.05 податковими накладними за
період з 01.02.2006року 10.04.2006року на
загальну суму 699 884, 97грн., в тому числі
податок на додану вартість - 116 647, 49грн.
(т.37 а.с.303-306).

Висновками № 1165, № 1166 експертиз
комп'ютерної техніки та програмних
продуктів по кримінальній справі №
141-2472 від 21-22.05.09 із додатками та CDR
диском, у відповідності до яких в
системних блоках міститься інформація
та документи щодо контрагента ТОВ „БП
Авангард", яке як встановлено досудовим
слідством, господарської діяльності не
здійснювало, зареєстровано на
втрачений паспорт ОСОБА_5, документи по
взаєморозрахунках ПП „Гал артикул
постач", ПП „Галсервіспостач" з ТОВ „БП
„Авангард" є підробленими, оскільки
містять підписи проставлені не ОСОБА_5,
тощо (т.38 а.с.42-58, 61-98).

Поясненнями директора ТзОВ БП
„Авангард" ОСОБА_12 про те, що в 2002 році у
нього було викрадено паспорт
громадянина України, до здійснення
реєстрації ТзОВ БП „Авангард",
фінансово-господарської діяльності
даного товариства не причетний,
фінансово-господарських документів, в
тому числі договору від імені
товариства не укладав та не підписував,
податкові декларації не подавав, і не
мав на це наміру (т.39 а.с.294-295).

Записами, що містяться на відеокасетах
марки „PANASONIC" 60 SP MODE 90 LP MODE, позначених
як К1 та К-2, 5 (п'яти) аудіо-касетах марки
„SONY" 60, 2 (двох) аудіо-касетах марки „SONY"
90, 1 (одній) аудіо- касеті марки SKC LX 90, 1
(одній) марки HP 60, відповідно позначених
як: 042, 047, 142, 147, 154, 2930, 3039, 3062, 3068,
оглянутих протоколами огляду від 27 та 28
травня 2009 року, з яких вбачається, що
ОСОБА_3 одноосібно здійснював
керівництво підприємствами, був
розпорядником їх коштів, здійснював
протиправну діяльність (т.38 а.с. 269-284 та
Додаток до кримінальної справи № 141-2472,
запечатаний в паперовий конверт).

Наказом № 1 від 08.01.04 „Про організацію
бухгалтерського обліку підприємства, з
якого вбачається, що на директора ПП
„Галсервіспостач" ОСОБА_3 покладено
обов'язок ведення бухгалтерської і
податкової, статистичної звістності;
виконання обов'язку та повноважень
головного бухгалтера підприємства (т.3
а.с.53).

Даними статті 4 «Майно,
Фінансово-господарська діяльність
підприємства» та статті 5 «Органи
Управління» Статутів Приватних
підприємств „Галсервіспостач",
„Галартикулпостач", затверджених
19.12.2001 року засновником ОСОБА_3, з яких
вбачається, що ОСОБА_3 як власник та
службова особа був зобов'язаний
організовувати та здійснювати
фінансово - господарську діяльність
підприємства, видавати накази,
розпорядження, давати вказівки,
забезпечувати рентабельність,
прибутковість роботи підприємства,
представляти його у відносинах з
іншими юридичними та фізичними
особами, розпоряджатися майном,
укладати угоди (договори,контракти);
відповідальним за організацію обліку
фінансово-господарської діяльності,
ведення бухгалтерської та
статистичної звітності, несе
відповідальність за її достовірність
(т.39 а.с.174-178, т.31 а.с. 160-164).

Картками зі зразками підписів та
відбитком печатки від 09.11.04 з
Залізничного відділення
„Промінвестбанку м.Львів" та від 17.12.04 з
ЛФ ВАТ КБ „Надра", а також банківськими
документами (даними руху коштів,
платіжних доручень), з яких вбачається,
що ОСОБА_3 був єдиною особою з правом
першого підпису банківських
документів ПП „Галартикулпостач" та ПП
„Галсервіспостач" за весь період
здійснення господарської діяльності
підприємствами (т.29 а.с.1-538, т.28 а.с. 1-367,
т.27 а.с.1-356, т.30 а.с.1-506, т.39 а.с.180-183).

Постановою Рівненського міського суду
№ 1 - 338/ 06 від 18.01.06, з яких вбачається, що
керівник ПП „Будметал" ОСОБА_4 визнана
винною у вчиненні злочинів,
передбачених ч. 1 ст. 200 КК України -
підробка документів на переказ,
платіжних карток чи інших засобів
доступу до банківських рахунків, а так
само придбання, зберігання,
перевезення, пересилання з метою збуту
підроблених документів на переказ
платіжних карток або їх використання
чи збут та ч. 1 ст. 205 КК України -
фіктивне підприємництво, тобто
створення або придбання суб'єктів
підприємницької діяльності (юридичних
осіб) з метою прикриття незаконної
діяльності або здійснення видів
діяльності, щодо яких є заборона.
Даними документів з кримінальної
справи про обвинувачення директора ПП
„Будметал" ОСОБА_4 у вчиненні злочинів,
передбачених ч. 1 ст. 200, ч. 1 ст. 205 КК
України, зокрема обвинувального
висновку та показань ОСОБА_4, з яких
вбачається, що остання не здійснювала
діяльності підприємства, підприємство
не мало в наявності основні засоби та
виробничі потужності, трудові ресурси,
транспортні засоби, як необхідні
елементи провадження господарської
діяльності щодо поставки товарів (т.1
а.с.129, т.38 а.с.119-130).

Ухвалою господарського суду
Рівненської області № 8/33 від 04.08.05 та
Постановою господарського суду
Рівненської області № 8/33 від 09.06.05,
відповідно до яких визнано банкрутом
ПП „Будметал" та відкрито його
ліквідаційну процедуру (т.38 а.с.112-115).

Постановою Львівського окружного
адміністративного суду від 08.12.08 по
справі № 2а-344/08 за адміністративним
позовом ДПІ у Галицькому районі м.
Львова до ПП „Галартикулпостач",
відповідно до яких визнано недійсним
договір купівлі-продажу від 01.01.05 № 01/05
та господарське зобов'язання між ПП
„Галартикулпостач" та ПП „Будметал"
оскільки директор підприємства ОСОБА_4
не проводила господарських операцій
від ПП „Будметал" (т.37 а.с.325-327).

Ухвалою Львівського окружного
адміністративного суду по справі №
2а-318/08/1370 від 08.04.09, відповідно до якої
визнано нікчемним укладений між ПП
„Галсервіспостач" та ТзОВ „БП
„Авангард" договір купівлі-продажу від
01.10.05 за № 18/05 та визнано недійсним
господарське зобов'язання, яке виникло
на підставі цього договору (т. 37 а.с.
350-353).

Рішенням Шевченківського районного
суду м. Києва по справі № 2-2632 від 17.04.06, з
якого вбачається, що установчі
документи ТзОВ „Багатопрофільне
підприємство „Авангард" визнано
недійсними з моменту реєстрації, а
саме: визнано недійсними - Статут ТзОВ
„БП „Авангард" з моменту реєстрації;
Свідоцтво про реєстрацію платника
податку ТзОВ „БП „Авангард" з моменту
внесення в реєстр платника податку на
додану вартість; Протокол зборів №1
засновників ТзОВ „БП „Авангард" від
04.05.05), відповідно скасуванням
державної реєстрації припинено
господарську діяльність суб'єкта
господарювання (т. 38 а.с. 198-199).

Документами проведених виїмок
документів по взаємовідносинах між ПП
„Галартикулпостач", ПП
„Галсервіспостач" та ПП „Кротон", ТзОВ
„Ратус" ПП „Кадм", ВАТ „Львівський
ЛРЗ", ТзОВ „Галичскло", ТОВ „Експрес-К",
ТзОВ ТПК „УНІКО", ЗАТ „Електро", ВАТ
„Шкіряне підприємство „Світанок,
іншими суб"єктами господарювання, з
яких вбачається, що ОСОБА_1 був
службовою особою обох підприємств в
період 2005- 2008р.р., здійснював поточну
діяльність підприємства, укладав та
підписував від їх імені, акти виконаних
робіт, накладні, рахунки тощо, був
фактичним розпорядником їх коштів (т. 34
а.с. 1-406, т. 35 а.с. 1-391, т. 36 а.с. 1-361).

Даними протоколів огляду та постанов
про приєднання до справи речових
доказів, з яких вбачається, що
документи ПП „Галсервіспостач", ПП
„Галартикулпостач" по
взаємовідносинах з ПП „Будметал", ТзОВ
„БП „Авангард" за період 2005-2008р.р., а
саме: договори, акти виконання
підрядних робіт, податкові накладні,
документи податкової звітності -
податкові декларації з податку на
додану вартість, декларації по податку
на прибуток підприємств за цей період
визнано речовими доказами (т.33 а.с. 1-325,
т. 40 а.с. 77-80).

Даними протоколів оглядів системних
блоків від 25, 26, 27.02.09 та постанови про
приєднання речових доказів, з яких
вбачається, що системні блоки
комп'ютерів, відповідно до висновків
експерта № 1165, 1166 від 21-22.05.09 та
інформація яка в них міститься є
речовим доказом у справі (т. 39 а.с. 246-266
та в двох томах як додатки до
протоколів огляду від 25-27 лютого
2009року).

Даними протоколів огляду аудіо та
відеокасет від 27 та 28 травня 2009 року -
легалізованих матеріалів
документування, проведеного УСБУ у
Львівській області, а саме записів, що
містяться на відеокасетах марки
„PANASONIC" 60 SP MODE 90 LP MODE, позначених як К1 та
К-2, 5 (п'яти) аудіо-касетах марки „SONY" 60, 2
(двох) аудіо-касетах марки „SONY" 90, 1
(одній) аудіо- касеті марки SKC LX 90, 1
(одній) марки HP 60, відповідно позначених
як: 042, 047, 142, 147, 154, 2930, 3039, 3062, 3068 (т.38 а.с.
269-285).

Даними касових документів, з яких
вбачається, що ОСОБА_3 як службова особа
приватних підприємств, неналежно вів
фінансовий облік, переслідуючи умисел
на ухилення від сплати податків
обліковував касові документи, які не
містили підписів одержувачів; видача
готівки з каси ПП „Галсервіспостач" не
підтверджена підписами одержувачів
коштів, відповідно цей факт викрито під
час проведення документальної
перевірки, і до підприємства
застосовано фінансові санкції (додатки
№1,2,3,4 до матеріалів кримінальної
справи - первинні документи
підприємств «Галсервіспостач»,
«Галартикулпостач», оглянуті
протоколами оглядів, що містяться в т.33
кримінальної справи).

Оцінюючи показання свідків, суд надає
їм віри, оскільки вони знаходяться у
об'єктивному взаємозв'язку з іншими
матеріалами справи, нічим не
спростовані, доповнюються іншими
доказами.

Заперечення своєї вини підсудним у
скоєнні злочину, передбаченого ч.3 ст.212
КК України суд відхиляє, оскільки вони
спростовуються об'єктивними доказами
по справі, є способом захисту
підсудного, які мають мету уникнути
відповідальності за скоєне.

Оцінюючи докази у їх сукупності, суд
вважає, що факт скоєння злочину та
винність підсудного у вчиненні
злочинних дій доведені повністю.

Дії підсудного слід кваліфікувати за
ч.3 ст.212 КК України, оскільки він вчинив
умисне ухилення від сплати податків, що
входять в систему оподаткування,
введених у встановленому законом
порядку, за попередньою змовою групою
осіб, вчинив діяння, що призвели до
фактичного ненадходження до бюджету
коштів в особливо великих розмірах.

При призначенні підсудному ОСОБА_1
покарання суд враховує ступінь
тяжкості вчиненого злочину, який є
тяжким злочином; особу обвинуваченого,
який за місцем проживання
характеризується позитивно, працює, на
обліку в наркологічному та
психоневрологічному диспансерах не
перебуває, раніше не судимий, є
інвалідом другої групи. Обставин, що
пом'якшують покарання, та обставин, що
обтяжують покарання ОСОБА_1, не
встановлено.

Беручи до уваги вказані обставини у їх
сукупності, враховуючи те, що підсудний
ОСОБА_1 шкоди, завданої внаслідок
чинення злочину, не відшкодував, суд
вважає за необхідне призначити йому
покарання, передбачене санкцією ч.3
ст.212 КК України, у виді штрафу з
позбавленням права обіймати посади,
пов'язані з виконанням
організаційно-розпорядчих функцій, з
конфіскацією всього належного йому
майна.

Цивільний позов прокурора Галицького
району м.Львова в інтересах Державної
податкової інспекції у Галицькому
районі м.Львова до підсудного ОСОБА_1
про відшкодування шкоди, завданої
злочином, в розмірі 1 628 913, 78 грн. слід
задовольнити в повному обсязі,
оскільки останній умисно ухилявся
від сплати податків, що входять в
систему оподаткування у встановленому
законом порядку, за попередньою змовою
групою осіб, вчинив діяння, що призвели
до фактичного ненадходження до бюджету
коштів в особливо великих розмірах.

Керуючись ст. ст. 321, 323, 324 КПК 1960 року,
суд

з а с у д и в :

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні
злочину, передбаченого ч.3 ст.212
Кримінального кодексу України та
призначити йому покарання у виді
штрафу в розмірі двадцяти тисяч
неоподатковуваних мінімумів доходів
громадян, що становить 340 000 (триста
сорок тисяч) грн з позбавленням права
обіймати посади, пов'язані з виконанням
організаційно-розпорядчих функцій, на
строк 2 (два) роки з конфіскацією всього
належного йому майна.

Запобіжний захід засудженому
ОСОБА_1 до вступу вироку в законну силу
залишити раніше обраний - підписку про
невиїзд.

Цивільний позов прокурора Галицького
району м.Львова в інтересах Державної
податкової інспекції у Галицькому
районі м.Львова до ОСОБА_1 про
відшкодування шкоди, завданої
злочином, в розмірі 1 628 913 грн 78 коп.
задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь Державної
податкової інспекції у Галицькому
районі м. Львова 1 628 913 (один мільйон
шістсот двадцять вісім тисяч дев'ятсот
тринадцять) грн 78 коп. шкоди, завданої
злочином.

Апеляція на вирок може бути подана
протягом п'ятнадцяти діб з моменту його
проголошення.

Головуючий
А.В. Государський