Справа № 1-56/11
Номер провадження 1/1109/9/2012
В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 травня 2012 року Кіровський районний суд міста Кіровограда

В складі головуючого судді Солопова Ю.О.

при секретарі Уманенко Н.С.

з участю прокурора Василенко Д.О.

захисника ОСОБА_1

Розглянув в відкритому судовому засіданні в місті Кіровограді кримінальну справу за обвинуваченням:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець ІНФОРМАЦІЯ_2, гр. України, українець, ІНФОРМАЦІЯ_3, спеціальність технік-механік, одружений, працює директором ПП „Таніра, зареєстрований та проживає за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, раніше не судимий, обвинуваченого за ч.2 та 3 ст.358, ч.1 ст.366 та ч.1 ст.212 КК України.

В С Т А Н О В И В

ОСОБА_2 скоїв:

- підроблення інших документів, які видаються та посвідчуються підприємством, які надають права, з метою використання, повторно;

- використання завідомо підроблених документів;

- складання, видачу службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей;

- умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобовязана їх сплачувати у значних розмірах, при наступних обставинах:

Приватне підприємство "Таніра" зареєстровано реєстраційною палатою Кіровоградської міської ОСОБА_3 16.05.2002року за №07898-ПП-1, взято на податковий облік ДПІ у м.Кіровограді 28.05.2002року за №6588, як платник податку на додану вартість зареєстровано 07.06.2002року за №15237594.

06.02.2004року, на підставі рішення засновника №1 директором ПП «Таніра» (код 32039788) призначений ОСОБА_2

Службові обов'язки та повноваження директора ПП „Таніра викладено в Статуті підприємства від 16.05.2002року, зі змінами до нього у пункті 3.3 розділу 3 „Керівництво підприємством, де визначено, що „директор має право без доручення діяти від імені підприємства, репрезентувати його у всіх установах, підприємствах і організаціях.

Таким чином, ОСОБА_2 в період з 06.02.2004року набув права підпису фінансово-господарських документів ПП „Таніра і став виконувати на підприємстві адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції, тобто по теперішній час являється службовою особою підприємства.

Як на службову особу суб'єкта підприємницької діяльності України, в силу покладених та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, відповідно до чинних законодавчих актів України, на ОСОБА_2 покладене виконання наступних обов'язків:

1. Відповідно до ст.ст.8, 9 Закону України №996-ХІУ від 16 липня 1999 року "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (ОСОБА_4 змінами і доповненнями):

організація бухгалтерського обліку на підприємстві;

забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами, працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів:

відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді в якому вони були здійсненні;

відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

2. Відповідно до ст.ст.9, 11 Закону України №77/97-ВР від 18 лютого 1997року "Про систему оподаткування" (ОСОБА_4 змінами і доповненнями):

ведення бухгалтерського обліку, складання звітності про фінансово-господарську діяльність і забезпечення її зберігання у терміни, встановлені законами;

подання до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до Законів, декларацій, бухгалтерської звітності та інших документів і відомостей, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів: сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законами терміни.

3. Відповідно до ст.ст.7, 10 Закону України №168/97-ВР від 03.04.1997 року "Про податок на додану вартість" (ОСОБА_4 змінами і доповненнями), у строки, передбачені для сплати податку надати податковому органу за місцем свого знаходження податкову декларацію незалежно від того, чи виникло у цьому періоді податкове зобов'язання чи ні. При цьому, службові особи платника податку несуть відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України.

Однак, ОСОБА_2, ігноруючи як вищезазначені законодавчі акти України, так і власні обов'язки службової особи ПП «Таніра», усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету та бажаючи їх настання, використав офіційно надані йому за посадою службові повноваження для умисного ухилення від сплати податків. При цьому, ОСОБА_2, вступивши у злочинну змову з невстановленими слідством особами, вирішив використати заздалегідь розроблений ним план прикриття своєї злочинної діяльності, здійснивши документальне оформлення мнимих угод про нібито вчинені фінансово-господарські операції з придбання підприємством ПП «Таніра» товарно-матеріальних цінностей (далі ТМЦ) та отримання послуг у субєктів фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М (код 35386108), ПП „Украгробуд-Груп (код 35804362), ПП „Батько і Колегія (код 33254230), ТОВ „Промагролізинг (код 35840214), ТОВ „Агропромсервіс Трейд (код 36259246) та ТОВ „Промінь Л (код 36351872), які мали наступні ознаки, характеризуючи їх як фіктивні через:

- відсутність дійсних прибуткових документів, підтверджуючих закупівлю товарів, виконання робіт, надання послуг;

- відсутність в штаті працівників, необхідних для виконання купівліпродажу товарів в тих обємах, в яких здійснювалась торгівля, згідно руху грошових коштів по банківським рахунках підприємств;

- відсутність складів, приміщень для зберігання устаткування, товарів;

- великий обіг грошових коштів по розрахункових рахунках утворених підприємств, які виводились з обігу шляхом оготівкування та не відображення їх витрачання;

- невідповідність юридичних адрес фактичному місцезнаходженню підприємств;

- невідповідність грошового обороту розмірам сплачених податків.

Директор ПП „Таніра (код 32039788) ОСОБА_2 у невстановлений слідством період часу та за невстановлених слідством обставин, маючи на меті умисно ухилитись від сплати податків придбав у невстановленої слідством особи аркуші формату А-4, з проставленими на них відтисками печаток субєктів фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп (код 35804362) та ТОВ „Будпромкомплект М (код 35386108) та довіреності №53 від 31.10.2008року, №58 від 26.11.2008року, №65 від 25.12.2008року, на яких невстановленою слідством особою було проставлено печатку субєкта фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп та заповнено їх графи.

Розуміючи, що під завідомо підроблені довіреності від ПП „Украгробуд-Груп на отримання нібито товару від ПП „Таніра потрібно було підкласти підроблені документи, які б свідчили про реалізацію ПП „Украгробуд-Груп товару, ОСОБА_2 у невстановлений слідством час та за невстановлених слідством обставин, для того, щоб створити видимість господарської операції з вказаним підприємством підробив первинні документи, які свідчили про нібито передачу товару підприємству ПП „Украгробуд-Груп, які власноручно підписав та в яких проставив підпис не поставлений до відома щодо злочинності дій головний бухгалтер підприємства ОСОБА_5

Так, займаючись фінансово-господарською діяльністю на підприємстві ПП „Таніра, достовірно знаючи, що фінансово - господарські операції з придбання ПП «Таніра» ТМЦ у субєктів фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Украгробуд-Груп, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л не проводились, реалізовуючи намір на умисне ухилення від сплати податків ОСОБА_2 у невстановлений слідством час надрукував в електронному вигляді на компютері, який знаходився в офісі підприємства, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової, 174 наступні документи від імені субєкта фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп:

- видаткову накладну №РН-000393 від 03.10.08 та податкову накладну №405/1 від 03.10.08 на суму 229356,36 грн., в т.ч. ПДВ 38226,06 грн.;

- видаткову накладну №РН-000398 від 13.10.08 та податкову накладну №424/1 від 13.10.08 на суму 151954,56 грн., в т.ч. ПДВ 25325,76 грн.;

- видаткову накладну №РН-000399 від 14.10.08 та податкову накладну №430/1 від 14.10.08 на суму 29338,86 грн., в т.ч. ПДВ 4889,81грн.;

з внесенням завідомо недостовірних відомостей до вказаних первинних бухгалтерських документів та з них до офіційного документу поданої до ДПІ у м. Кіровограді податкової декларації ПДВ за жовтень 2008 року не підтвердженого фактичними обставинами придбання на загальну суму 421836,41 грн., в т.ч. ПДВ 70306,07 грн.

- видаткову накладну №РН-000405 від 01.11.08 та податкову накладну №494/1 від 01.11.08 на суму 41 798,22 грн., в т.ч. ПДВ 6966,37 грн.;

- видаткову накладну №РН000405/1 від 03.11.08 та податкову накладну №496/1 від 03.11.08 на суму 91776,66 грн., в т.ч. ПДВ 15296,11 грн.;

- видаткову накладну №РН000415/1 від 07.11.08 та податкову накладну №507/1 від 07.11.08 на суму 115269,00 грн., в т.ч. ПДВ 19211,50 грн.;

- видаткову накладну №РН000422/1 від 10.11.08 та податкову накладну №510/1 від 10.11.08 на суму 7773,60 грн., в т.ч. ПДВ 1295,60 грн.;

- видаткову накладну №РН000427/1 від 14.11.08 та податкову накладну №517/1 від 14.11.08 на суму 234154,00 грн., в т.ч. ПДВ 39025,67 грн.;

з внесенням завідомо недостовірних відомостей до вказаних первинних бухгалтерських документів та з них до офіційного документу поданої до ДПІ у м. Кіровограді податкової декларації з ПДВ за листопад 2008 року не підтвердженого фактичними обставинами придбання на загальну суму 490 771,48 грн., в т.ч. ПДВ 81795,25 грн.,

- видаткову накладну № РН-000511 від 03.12.08 та податкову накладну №637 від 03.12.08 на суму 166284,86 грн., в т.ч. ПДВ 27714,14 грн.;

- видаткову накладну № РН-000512 від 05.12.08 та податкову накладну №638 від 05.12.08 107394,96 грн., в т.ч. ПДВ 17899,16 грн.;

- видаткову накладну № РН-000513 від 15.12.08 та податкову накладну №639 від 15.12.08 на суму 314507,40 грн., в т.ч. ПДВ 52417,90 грн.;

- видаткову накладну № РН-000514 від 19.12.08 та податкову накладну №640 від 19.12.08 на суму 73142,64 грн., в т.ч. ПДВ 12190,44 грн.;

з внесенням завідомо недостовірних відомостей до вказаних первинних бухгалтерських документів та з них до офіційного документу поданої до ДПІ у м. Кіровограді податкової декларації з ПДВ за грудень 2008 року не підтвердженого фактичними обставинами придбання на загальну суму 661329,86 грн., в т.ч. ПДВ 110221,64 грн.,

- видаткову накладну № РН-0000015 від 15.01.09 та податкову накладну № 15/1 від 15.01.09 на суму 93870,00 грн., в т.ч. ПДВ 15645,00 грн.,

в які вніс недостовірні відомості про нібито проведенні господарські операції з вказаним підприємством.

Після чого, маючи на меті завершити повний цикл підроблення документів від імені субєкта фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп, ОСОБА_2 у невстановлений слідством час поклав до принтера, який був підключений до вищезазначеного компютера придбані у невстановленої слідством особи, за невстановлених слідством обставин аркуші формату А-4, з проставленими на них відтисками печаток вказаного підприємства та роздрукував на паперовий носій набрані ним недостовірні відомості про нібито проведенні господарські операції з ПП „Украгробуд-Груп, чим скоїв підроблення документів, які видаються та посвідчуються вказаним підприємством, яке має право видавати та посвідчувати вказані підроблені документи та які надають права.

Вищеперелічені підроблені документи, а саме накладні, рахунки-фактури, податкові накладні тощо, які посвідчують наявність юридично значимих фактів і мають своїм джерелом походження підприємство-контрагента, ОСОБА_2 зберігав на своєму робочому місці, в столі, в офісі підприємства ПП „Таніра, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової, 174, з метою їх подальшого використання, а в подальшому надав непоставленим до відома щодо злочинності дій головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_5 та бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 для того, щоб дані, які містяться у первинних документах були внесені ними до бухгалтерського та податкового обліків підприємства, на підставі яких складається податкова звітність.

Бажаючи підтвердити нібито проведені господарські операції ПП „Таніра з субєктом фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп вищеперелічені підроблені документи ОСОБА_2 зберігав у невстановленому слідством місці та 17 червня 2009 року приніс до ВПМ ДПІ у м. Кіровограді, за адресою: м. Кіровоград, вул. Глинки, 2, кабінет 601, де відповідно до постанови про проведення виїмки від 05 червня 2009 року по кримінальній справі № 90-0019 їх в присутності понятих було вилучено працівниками податкової міліції, про що складено протокол виїмки.

Продовжуючи свою злочинну діяльність спрямовану на умисне ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що фінансово - господарські операції з придбання ПП «Таніра» ТМЦ у ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Украгробуд-Груп, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л не проводились, ОСОБА_2 у невстановлений слідством час надрукував в електронному вигляді на компютері, який знаходився в офісі підприємства, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової, 174 наступні документи від імені субєкта фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М:

- накладну № 44 від 01.06.09 та податкову накладну № 44-06 від 01.06.09 на суму 219396,24, в т.ч. ПДВ 36566,04грн., в які повторно вніс недостовірні відомості про нібито проведені господарські операції з вказаним підприємством.

Після чого, маючи на меті завершити повний цикл підроблення документів від імені субєкта фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М ОСОБА_2 поклав до принтера, який був підключений до вищезазначеного компютера придбані у невстановленої слідством особи, за невстановлених слідством обставин аркуші формату А-4, з проставленими на них відтисками печаток вказаного підприємства та роздрукував на паперовий носій набрані ним недостовірні відомості про нібито проведенні господарські операції з ТОВ „Будпромкомплект М, чим скоїв повторне підроблення документів, які видаються та посвідчуються вказаним підприємством, яке має право видавати та посвідчувати вказані підроблені документи та які надають права.

Вищеперелічені підроблені документи, а саме накладні, рахунки-фактури, податкові накладні тощо, які посвідчують наявність юридично значимих фактів і мають своїм джерелом походження підприємство-контрагента, ОСОБА_2 зберігав на своєму робочому місці, в столі, в офісі підприємства ПП „Таніра, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової,174, з метою їх подальшого використання, а в подальшому надав непоставленим до відома щодо злочинності дій головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_5 та бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 для того, щоб дані, які містяться у первинних документах були внесені ними до бухгалтерського та податкового обліків підприємства, на підставі яких складається податкова звітність.

07 жовтня 2009року, на підставі постанови Ленінського районного суду м. Кіровограда від 23 вересня 2009року працівниками податкової міліції було проведено обшук в офісі приватного підприємства „Таніра, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової, 174, в результаті якого в столі директора ПП „Таніра ОСОБА_2 було виявлено та вилучено підроблені ним документи від імені ТОВ „Будпромкомплект М, а саме:

- накладну №44 від 01.06.09 та податкову накладну №44-06 від 01.06.09 на суму 219396,24, в т.ч. ПДВ 36566,04грн.

Згідно висновку № 2671/02 судово-почеркознавчої експертизи від 21.07.2010року проведеної Кіровоградською філією Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз підписи в графі „Отримав в видаткових накладних №РН-0000015 від 15.01.09, №РН-000514 від 19.12.08, №РН-000513 від 15.12.08, № РН-000512 від 05.12.08, №РН-000511 від 03.12.08, №РН-000427/1 від 14.11.08, №РН-000415/1 від 07.11.08, №РН-000422/1 від 10.11.08, №РН-000405/1 від 03.11.08, №РН-000405 від 01.11.08, №РН-000399 від 14.10.08, №РН-000393 від 03.10.08, № РН-000398 від 13.10.08 виконані ОСОБА_2

Згідно висновку №2733/03 судово-технічної експертизи документів від 28.07.2010року проведеної Кіровоградською філією Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз відтиски печаток з текстами: „Украгробуд-Груп, „Будпромкомплект М, „Таніра, „Облавтодор, які містяться на видатковій накладній №РН-000393 від 03.10.08 та податковій накладній №405/1 від 03.10.08, видатковій накладній №РН-000398 від 13.10.08 та податковій накладній №424/1 від 13.10.08, видатковій накладній №РН-000399 від 14.10.08 та податковій накладній №430/1 від 14.10.08, видатковій накладній №РН-000405 від 01.11.08 та податковій накладній №494/1 від 01.11.08, видатковій накладній №РН-000405/1 від 03.11.08 та податковій накладній №496/1 від 03.11.08, видатковій накладній №РН000415/1 від 07.11.08 та податковій накладній №507/1 від 07.11.08, видатковій накладній № РН000422/1 від 10.11.08 та податковій накладній №510/1 від 10.11.08, видатковій накладній №РН000427/1 від 14.11.08 та податковій накладній №517/1 від 14.11.08, видатковій накладній №РН-000511 від 03.12.08 та податковій накладній №637 від 03.12.08, видатковій накладній №РН-000512 від 05.12.08 та податковій накладній №638 від 05.12.08, видатковій накладній №РН-000513 від 15.12.08, податковій накладній №639 від 15.12.08, видатковій накладній №РН-000514 від 19.12.08 та податковій накладній №640 від 19.12.08, видатковій накладній №РН-0000015 від 15.01.09, податковій накладній №15/1 від 15.01.09, накладній № 44 від 01.06.09 та податковій накладній №44-06 від 01.06.09, податковій накладній № 312/24 від 04.11.08 нанесені рельєфним кліше, виготовленим фотополімерним способом, тобто є підробленими.

У видатковій накладній №РН-000393 від 03.10.08 та податковій накладній №405/1 від 03.10.08, видатковій накладній №РН-000398 від 13.10.08 та податковій накладній №424/1 від 13.10.08, видатковій накладній №РН-000399 від 14.10.08 та податковій накладній №430/1 від 14.10.08, видатковій накладній №РН-000405 від 01.11.08 та податковій накладній №494/1 від 01.11.08, видатковій накладній №РН-000405/1 від 03.11.0 та податковій накладній №496/1 від 03.11.08, видатковій накладній №РН000415/1 від 07.11.08 та податковій накладній №507/1 від 07.11.08, видатковій накладній №РН000422/1 від 10.11.08 та податковій накладній №510/1 від 10.11.0, видатковій накладній №РН-000427/1 від 14.11.08 та податковій накладній №517/1 від 14.11.08, видатковій накладній №РН-000511 від 03.12.08 та податковій накладній №637 від 03.12.08, видатковій накладній №РН-000512 від 05.12.08, податковій накладній №638 від 05.12.08, видатковій накладній №РН-000513 від 15.12.08 та податковій накладній №639 від 15.12.08, видатковій накладній №РН-000514 від 19.12.08, податковій накладній №640 від 19.12.08, видатковій накладній № РН-0000015 від 15.01.09 та податковій накладній №15/1 від 15.01.09, накладній №44 від 01.06.09, податковій накладній №44-06 від 01.06.09, податковій накладній №312/24 від 04.11.08 спочатку був нанесений відтиск печатки, поверх якого нанесений друкарський текст.

Надані на експертизу документи виготовлені на одному лазерному принтері - "ПЕОМ".

Таким чином, проведеними експертизами підтверджено, що ОСОБА_2 на лазерному принтері, який знаходився в офісі підприємства та був підключений до компютера, який також знаходився в офісі підприємства роздруковувався набраний ним текст про нібито проведені фінансово-господарські операцій з вищепереліченими субєктами фіктивного підприємництва на аркуші формату А-4, на яких було проставлено печатки субєктів фіктивного підприємництва, придбані ним у невстановленої слідством особи та на вказаному лазерному принтері роздруковувалися документи по взаємовідносинах ПП „Таніра з підприємствами-покупцями товарно-матеріальних цінностей.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податків, являючись службовою особою тільки ПП „Таніра ОСОБА_2 у невстановлений слідством період часу та за невстановлених слідством обставин, у невстановленої слідством особи, придбав первинні документи (видаткові накладні, податкові накладні тощо) з проставленими відтисками печаток підприємств субєктів фіктивного підприємництва та внесеними до них недостовірними відомостями про нібито проведені господарські операції ПП „Таніра з субєктами фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Украгробуд-Груп, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л.

Достовірно знаючи, що ніяких фінансово-господарських операцій з придбання товарів у субєктів фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Украгробуд-Груп, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л не відбувалося, розуміючи, що підроблені ним за вищевказаних обставин вищеперелічені документи та документи отримані від невстановленої слідством особи, які свідчать про нібито проведені фінансово-господарські операції з вказаними субєктами фіктивного підприємництва надають право на відображення в бухгалтерському та податковому обліках права на податковий кредит та відображення завищених валових витрат по нібито здійснених фінансово-господарських операціях, що не підтверджені, достовірно знаючи, що вони є підробленими ОСОБА_2, надав зазначені підроблені документи непоставленим до відома щодо злочинності дій головному бухгалтеру ПП „Таніра ОСОБА_5 та бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 та надав вказівку відобразити їх в бухгалтерському обліку підприємства, на підставі якого складається податкова звітність, чим використав завідомо підроблені документи.

Податкові накладні було занесено до реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, після чого ОСОБА_5 та ОСОБА_6 суми податку на додану вартість по податкових накладних віднесли до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість та вказали в додатках №5 до декларацій з ПДВ підприємства з якими фактично не було проведено фінансово-господарських відносин ПП „Таніра, чим ОСОБА_2 було завищено податковий кредит за період з 01.10.08 по 31.12.09 у звітних періодах, в звязку з чим ним було не сплачено до бюджету на загальну ПДВ 739 295,79 грн. та шляхом завищення валових витрат занижено обєкт оподаткування податком на прибуток внаслідок чого не сплачено до бюджету за період з 01.10.08 по 31.12.09 податок на прибуток на загальну суму 341тис.475 грн., разом податків на загальну суму 1млн.80тис.770,79 грн.

Таким чином, ОСОБА_2 було внесено до первинних документів бухгалтерського та податкового обліків, на підставі яких складається податкова звітність, завідомо неправдиві дані по нібито проведених фінансово-господарських операціях з субєктами фіктивного підприємництва - ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Украгробуд-Груп, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л.

Зокрема, на підставі наданих ОСОБА_2 підроблених первинних документів, в його присутності та за вказівкою останнього, непоставленими до відома щодо злочинності його дій головним бухгалтером ПП „Таніра ОСОБА_5 та бухгалтером підприємства ОСОБА_6 було внесено завідомо неправдиві відомості про нібито проведені фінансово-господарські операції до офіційних документів податкових декларацій з податку на додану вартість та податкових декларацій з податку на прибуток, а саме:

- податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2008 року №65953 від 11.07.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів № 65951 від 11.07.08;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2008 року №66982 від 14.07.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2008року № 66981 від 14.07.08;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2008 року №90012 від 19.08.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2008року № 90011 від 19.08.08;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2008 року №95320 від 12.09.2008року;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за серпень 2008року № 95321 від 12.09.08;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2008 року №114629 від 15.10.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за вересень 2008року № 114627 від 15.10.08;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2008 року №134954 від 13.11.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2008 року № 134953 від 13.11.08;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 року №146664 від 17.12.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2008 року № 146663 від 17.12.08;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2008 року №167798 від 19.01.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за грудень 2008 року № 167779 від 19.01.09;

- уточнюючий розрахунок податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за вересень 2009 року №153133 від 26.12.08;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2009 року № 9868 від 18.02.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за січень 2009року №9867 від 18.02.2009року;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2009 року №17963 від 18.03.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за лютий 2009 року № 17962 від 18.03.09;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2009 року №32115 від 13.04.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень 2009 року № 32114 від 13.04.09;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2009 року №53404 від 14.05.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за квітень 2009 року № 55403 від 14.05.09;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2009 року №63913 від 16.06.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень 2009 року № 63912 від 16.06.09;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2009 року №81291 від 15.07.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2009 року № 81290 від 15.07.09;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2009 року №84208 від 17.07.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2009 року № 84207 від 17.07.09;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2009 року №97784 від 11.08.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2009 року № 97783 від 11.08.09;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2009 року №105659 від 16.09.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за серпень 2009року №105658 від 16.09.2008року;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2009 року №118855 від 13.10.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за вересень 2009 року № 118847 від 13.10.09;

- уточнюючий розрахунок податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за червень 2009 року № 103922 від 09.09.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2009 року № 103920 від 09.09.09;

- уточнюючий розрахунок податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за липень 2009року № 103919 від 09.09.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2009 року № 103921 від 09.09.09;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2009 року №138731 від 16.11.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2009 року № 138730 від 16.11.09;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2009 року №140710 від 19.11.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2009 року № 140712 від 19.11.09;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2009 року №144237 від 14.12.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2009 року № 144239 від 14.12.09;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2009 року №160436 від 19.01.10;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за грудень 2009 року № 160439 від 19.01.10;

- декларацію з податку на прибуток підприємства звітну за 11 місяців 2008 року №146660 від 17.12.08;

- декларацію з податку на прибуток підприємства за 2008 рік № 177401 від 02.02.09;

- декларацію з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2009 року №41407 від 22.04.09;

- декларацію з податку на прибуток підприємства за півріччя 2009 року №87932 від 23.07.09;

- декларацію з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2009 року №126898 від 22.10.09;

- декларацію з податку на прибуток підприємства за 2009 рік № 168598 від 02.02.10.

Після складання не поставленими до відома щодо злочинності дій бухгалтерами ПП „Таніра, в присутності ОСОБА_2, завідомо неправдивих декларацій, останній розуміючи, що вказані декларації повинні містити всі реквізити, які передбачено Законом підписав вказані офіційні документи, проставив печатку підприємства та надав їх для підпису не поставленому до відома щодо злочинності дій головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_5 який також поставив свій підпис.

В подальшому офіційні документи: декларації з ПДВ та декларацій з податку на прибуток ПП „Таніра, в яких містяться завідомо неправдиві відомості були подані до ДПІ у м. Кіровограді.

Таким чином, внесення офіційних документів до ДПІ у м. Кіровограді та їх прийняття дало змогу ОСОБА_2 суми податку на додану вартість по підроблених податкових накладних віднести до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість та вказати в додатках №5 до декларацій з ПДВ підприємства з якими фактично не було проведено фінансово-господарських відносин ПП „Таніра, чим ОСОБА_2 було завищено податковий кредит за період з 01.10.2008року по 31.12.2009року у вищезазначених звітних періодах, в звязку з чим не сплачено до бюджету податок на додану вартість на загальну ПДВ 739 295,79 грн. та шляхом завищення валових витрат занижено обєкт оподаткування податком на прибуток внаслідок чого не сплачено до бюджету за період з 01.10.08 по 31.12.09 податок на прибуток на загальну суму 341тис.475 грн., разом податків на загальну суму 1млн.80тис.770,79 грн.

Таким чином, своїми умисними, протиправними діями ОСОБА_2 вчинив підроблення інших документів, які видаються та посвідчуються підприємством, які надають права, з метою використання, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.358 КК України.

Крім того, приватне підприємство „Таніра зареєстровано реєстраційною палатою Кіровоградської міської ОСОБА_3 16.05.2002року за №07898-ПП-1, взято на податковий облік ДПІ у м. Кіровограді 28.05.2002року за №6588, як платник податку на додану вартість зареєстровано 07.06.2002року за №15237594.

06.02.2004року, на підставі рішення засновника №1 директором ПП «Таніра» (код 32039788) призначений ОСОБА_2

Службові обовязки та повноваження директора ПП „Таніра викладено в Статуті підприємства від 16.05.2002року, зі змінами до нього у пункті 3.3 розділу 3 „Керівництво підприємством, де визначено, що „директор має право без доручення діяти від імені підприємства, репрезентувати його у всіх установах, підприємствах і організаціях.

Таким чином, ОСОБА_2 в період з 06.02.04 набув право підпису фінансово-господарських документів ПП „Таніра і став виконувати на підприємстві адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції, тобто по теперішній час являється службовою особою підприємства.

Як на службову особу суб'єкта підприємницької діяльності України, в силу покладених та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, відповідно до чинних законодавчих актів України, на ОСОБА_2 покладене виконання наступних обов'язків:

1. Відповідно до ст.ст.8, 9 Закону України №996-ХІУ від 16 липня 1999року "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (ОСОБА_4 змінами і доповненнями):

організація бухгалтерського обліку на підприємстві;

забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами, працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів:

відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді в якому вони були здійсненні;

відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

3. Відповідно до ст.ст.9, 11 Закону України №77/97-ВР від 18 лютого 1997року "Про систему оподаткування" (ОСОБА_4 змінами і доповненнями):

ведення бухгалтерського обліку, складання звітності про фінансово-господарську діяльність і забезпечення її зберігання у терміни, встановлені законами;

подання до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до Законів, декларацій, бухгалтерської звітності та інших документів і відомостей, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів: сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законами терміни.

3. Відповідно до ст.ст.7, 10 Закону України №168/97-ВР від 03.04.1997 року "Про податок на додану вартість" (ОСОБА_4 змінами і доповненнями), у строки, передбачені для сплати податку надати податковому органу за місцем свого знаходження податкову декларацію незалежно від того, чи виникло у цьому періоді податкове зобов'язання чи ні. При цьому, службові особи платника податку несуть відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України.

Однак, ОСОБА_2, ігноруючи як вищезазначені законодавчі акти України, так і власні обов'язки службової особи ПП «Таніра», усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету та бажаючи їх настання, використав офіційно надані йому за посадою службові повноваження для умисного ухилення від сплати податків. При цьому, ОСОБА_2, вступивши у злочинну змову з невстановленими слідством особами, вирішив використати заздалегідь розроблений ним план прикриття своєї злочинної діяльності, здійснивши документальне оформлення мнимих угод про нібито вчинені фінансово-господарські операції з придбання підприємством ПП «Таніра» у субєктів фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М (код 35386108), ПП „Украгробуд-Груп (код 35804362), ПП „Батько і Колегія (код 33254230), ТОВ „Промагролізинг (код 35840214), ТОВ „Агропромсервіс Трейд (код 36259246) та ТОВ „Промінь Л (код 36351872) товарно-матеріальних цінностей (далі ТМЦ) та отримання послуг.

Директор ПП „Таніра (код 32039788) ОСОБА_2 у невстановлений слідством період часу та за невстановлених слідством обставин, маючи на меті умисно ухилитись від сплати податків придбав у невстановленої слідством особи аркуші формату А-4, з проставленими на них відтисками печаток субєктів фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп (код 35804362) та ТОВ „Будпромкомплект М (код 35386108) та довіреності №53 від 31.10.2008року, №58 від 26.11.2008року, №65 від 25.12.2008року, на яких невстановленою слідством особою було проставлено печатку субєкта фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп та заповнено їх графи.

Розуміючи, що під завідомо підроблені довіреності від ПП „Украгробуд-Груп на отримання нібито товару від ПП „Таніра потрібно було підкласти підроблені документи, які б свідчили про реалізацію ПП „Украгробуд-Груп товару, ОСОБА_2 у невстановлений слідством час та за невстановлених слідством обставин, для того, щоб створити видимість господарської операції з вказаним підприємством підробив накладну №281 від 26.12.2008року, накладну №238 від 31.10.2008року, які свідчили про нібито передачу товару підприємству ПП „Украгробуд-Груп, які власноручно підписав та в яких проставив підпис не поставлений до відома щодо злочинності дій головний бухгалтер підприємства ОСОБА_5

- видаткову накладну №РН-000393 від 03.10.08 та податкову накладну №405/1 від 03.10.08 на суму 229356,36 грн., в т.ч. ПДВ 38226,06 грн.;

- видаткову накладну №РН-000398 від 13.10.08 та податкову накладну №424/1 від 13.10.08 на суму 151954,56 грн., в т.ч. ПДВ 25325,76 грн.;

- видаткову накладну №РН-000399 від 14.10.08 та податкову накладну №430/1 від 14.10.08 на суму 29338,86 грн., в т.ч. ПДВ 4889,81грн.;

з внесенням завідомо недостовірних відомостей до вказаних первинних бухгалтерських документів та з них до офіційного документу поданої до ДПІ у м. Кіровограді податкової декларації ПДВ за жовтень 2008 року не підтвердженого фактичними обставинами придбання на загальну суму 421836,41 грн., в т.ч. ПДВ 70306,07 грн.

- видаткову накладну № РН-000405 від 01.11.08 та податкову накладну №494/1 від 01.11.08 на суму 41 798,22 грн., в т.ч. ПДВ 6966,37 грн.;

- видаткову накладну № РН-000405/1 від 03.11.08 та податкову накладну №496/1 від 03.11.08 на суму 91776,66 грн., в т.ч. ПДВ 15296,11 грн.;

- видаткову накладну № РН-000415/1 від 07.11.08 та податкову накладну №507/1 від 07.11.08 на суму 115269,00 грн., в т.ч. ПДВ 19211,50 грн.;

- видаткову накладну № РН-000422/1 від 10.11.08 та податкову накладну №510/1 від 10.11.08 на суму 7773,60 грн., в т.ч. ПДВ 1295,60 грн.;

- видаткову накладну № РН-000427/1 від 14.11.08 та податкову накладну №517/1 від 14.11.08 на суму 234154,00 грн., в т.ч. ПДВ 39025,67 грн.;

з внесенням завідомо недостовірних відомостей до вказаних первинних бухгалтерських документів та з них до офіційного документу поданої до ДПІ у м. Кіровограді податкової декларації з ПДВ за листопад 2008 року не підтвердженого фактичними обставинами придбання на загальну суму 490 771,48 грн., в т.ч. ПДВ 81795,25 грн.,

- видаткову накладну № РН-000511 від 03.12.08 та податкову накладну №637 від 03.12.08 на суму 166284,86 грн., в т.ч. ПДВ 27714,14 грн.;

- видаткову накладну № РН-000512 від 05.12.08 та податкову накладну №638 від 05.12.08 107394,96 грн., в т.ч. ПДВ 17899,16 грн.;

- видаткову накладну № РН-000513 від 15.12.08 та податкову накладну №639 від 15.12.08 на суму 314507,40 грн., в т.ч. ПДВ 52417,90 грн.;

- видаткову накладну № РН-000514 від 19.12.08 та податкову накладну №640 від 19.12.08 на суму 73142,64 грн., в т.ч. ПДВ 12190,44 грн.;

з внесенням завідомо недостовірних відомостей до вказаних первинних бухгалтерських документів та з них до офіційного документу поданої до ДПІ у м. Кіровограді податкової декларації з ПДВ за грудень 2008 року не підтвердженого фактичними обставинами придбання на загальну суму 661329,86 грн., в т.ч. ПДВ 110221,64 грн.,

- видаткову накладну № РН-0000015 від 15.01.09 та податкову накладну №15/1 від 15.01.09 на суму 93870,00 грн., в т.ч. ПДВ 15645,00 грн.,

в які вніс недостовірні відомості про нібито проведенні господарські операції з вказаним підприємством.

Після чого, маючи на меті завершити повний цикл підроблення документів від імені субєкта фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп, ОСОБА_2 у невстановлений слідством час поклав до принтера, який був підключений до вищезазначеного компютера придбані у невстановленої слідством особи, за невстановлених слідством обставин аркуші формату А-4, з проставленими на них відтисками печаток вказаного підприємства та роздрукував на паперовий носій набрані ним недостовірні відомості про нібито проведенні господарські операції з ПП „Украгробуд-Груп, чим скоїв підроблення документів, які видаються та посвідчуються вказаним підприємством, яке має право видавати та посвідчувати вказані підроблені документи та які надають права.

Вищеперелічені підроблені документи, а саме накладні, рахунки-фактури, податкові накладні тощо, які посвідчують наявність юридично значимих фактів і мають своїм джерелом походження підприємство-контрагента, ОСОБА_2 зберігав на своєму робочому місці, в столі, в офісі підприємства ПП „Таніра, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової,174, з метою їх подальшого використання, а в подальшому надав непоставленим до відома щодо злочинності дій головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_5 та бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 для того, щоб дані, які містяться у первинних документах були внесені ними до бухгалтерського та податкового обліків підприємства.

Бажаючи підтвердити нібито проведені господарські операції ПП „Таніра з субєктом фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп вищеперелічені підроблені документи ОСОБА_2 зберігав у невстановленому слідством місці та 17 червня 2009 року приніс до ВПМ ДПІ у м. Кіровограді, за адресою: м. Кіровоград, вул. Глинки,2, кабінет 601, де відповідно до постанови про проведення виїмки від 05 червня 2009 року по кримінальній справі № 90-0019 їх в присутності понятих було вилучено працівниками податкової міліції, про що складено протокол виїмки.

Продовжуючи свою злочинну діяльність спрямовану на умисне ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що фінансово - господарські операції з придбання ПП «Таніра» ТМЦ у ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Украгробуд-Груп, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л не проводились, ОСОБА_2 у невстановлений слідством час надрукував в електронному вигляді на компютері, який знаходився в офісі підприємства, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової,174 наступні документи від імені субєкта фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М:

- накладну №44 від 01.06.09 та податкову накладну №44-06 від 01.06.09 на суму 219 396,24 грн., в т.ч. ПДВ 36566,034 грн.;

- рахунок-фактуру №00 від 24.06.2009року,

в які повторно вніс недостовірні відомості про нібито проведенні господарські операції з вказаним підприємством.

Після чого, маючи на меті завершити повний цикл підроблення документів від імені субєкта фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М ОСОБА_2 поклав до принтера, який був підключений до вищезазначеного компютера придбані у невстановленої слідством особи, за невстановлених слідством обставин аркуші формату А-4, з проставленими на них відтисками печаток вказаного підприємства та роздрукував на паперовий носій набрані ним недостовірні відомості про нібито проведенні господарські операції з ТОВ „Будпромкомплект М, чим скоїв повторне підроблення документів, які видаються та посвідчуються вказаним підприємством, яке має право видавати та посвідчувати вказані підроблені документи та які надають права.

Вищеперелічені підроблені документи, а саме накладні, рахунки-фактури, податкові накладні тощо, які посвідчують наявність юридично значимих фактів і мають своїм джерелом походження підприємство-контрагента, ОСОБА_2 зберігав на своєму робочому місці, в столі, в офісі підприємства ПП „Таніра, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової,174, з метою їх подальшого використання, а в подальшому надав непоставленим до відома щодо злочинності дій головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_5 та бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 для того, щоб дані, які містяться у первинних документах були внесені ними до бухгалтерського та податкового обліків підприємства.

07 жовтня 2009року, на підставі постанови Ленінського районного суду м. Кіровограда від 23 вересня 2009року працівниками податкової міліції було проведено обшук в офісі приватного підприємства „Таніра, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової,174, в результаті якого в столі директора ПП „Таніра ОСОБА_2 було виявлено та вилучено підроблені ним документи від імені ТОВ „Будпромкомплект М, а саме:

- накладну №44 від 01.06.2009року;

- податкову накладну №44-06 від 01.06.2009року;

- рахунок-фактуру №00 від 24.06.2009року.

Згідно висновку №2671/02 судово-почеркознавчої експертизи від 21.07.2010року проведеної Кіровоградською філією Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз підписи в графі „Отримав в видаткових накладних №РН-0000015 від 15.01.09, №РН-000514 від 19.12.08, №РН-000513 від 15.12.08, №РН-000512 від 05.12.08, №РН-000511 від 03.12.08, №РН000427/1 від 14.11.08, №РН000415/1 від 07.11.08, №РН-000422/1 від 10.11.08, №РН-000405/1 від 03.11.08, №РН-000405 від 01.11.08, №РН-000399 від 14.10.08, №РН-000393 від 03.10.08, №РН-000398 від 13.10.08 виконані ОСОБА_2

Згідно висновку №2733/03 судово-технічної експертизи документів від 28.07.2010року проведеної Кіровоградською філією Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз відтиски печаток з текстами: „Украгробуд-Груп, „Будпромкомплект М, „Таніра, „Облавтодор, які містяться на видатковій накладній № РН-000393 від 03.10.08 та податковій накладній №405/1 від 03.10.08, видатковій накладній № РН-000398 від 13.10.08 та податковій накладній №424/1 від 13.10.08, видатковій накладній № РН-000399 від 14.10.08 та податковій накладній №430/1 від 14.10.08, видатковій накладній № РН-000405 від 01.11.08 та податковій накладній №494/1 від 01.11.08, видатковій накладній № РН000405/1 від 03.11.08 та податковій накладній №496/1 від 03.11.08, видатковій накладній №РН000415/1 від 07.11.08 та податковій накладній №507/1 від 07.11.08, видатковій накладній №РН000422/1 від 10.11.08 та податковій накладній №510/1 від 10.11.08, видатковій накладній № РН000427/1 від 14.11.08 та податковій накладній №517/1 від 14.11.08, видатковій накладній №РН-000511 від 03.12.08 та податковій накладній №637 від 03.12.08, видатковій накладній №РН-000512 від 05.12.08 та податковій накладній №638 від 05.12.08, видатковій накладній №РН-000513 від 15.12.08, податковій накладній №639 від 15.12.08, видатковій накладній №РН-000514 від 19.12.08 та податковій накладній №640 від 19.12.08, видатковій накладній №РН-0000015 від 15.01.09, податковій накладній №15/1 від 15.01.09, накладній №281 від 26.12.08, накладній №44 від 01.06.09 та податковій накладній №44-06 від 01.06.09, податковій накладній №108/37 від 18.06.08, податковій накладній №90/19 від 13.06.08, податковій накладній №234/12 від 16.10.0, накладній №234 від 16.10.08, накладній № 4 від 19.02.09, податковій накладній №312/24 від 04.11.08 нанесені рельєфним кліше, виготовленим фотополімерним способом, тобто є підробленими.

У видатковій накладній №РН-000393 від 03.10.08 та податковій накладній №405/1 від 03.10.08, видатковій накладній №РН-000398 від 13.10.08 та податковій накладній №424/1 від 13.10.08, видатковій накладній №РН-000399 від 14.10.08 та податковій накладній №430/1 від 14.10.08, видатковій накладній №РН-000405 від 01.11.08 та податковій накладній №494/1 від 01.11.08, видатковій накладній №РН-000405/1 від 03.11.0 та податковій накладній №496/1 від 03.11.08, видатковій накладній №РН-000415/1 від 07.11.08 та податковій накладній №507/1 від 07.11.08, видатковій накладній №РН-000422/1 від 10.11.08 та податковій накладній №510/1 від 10.11.0, видатковій накладній №РН-000427/1 від 14.11.08 та податковій накладній №517/1 від 14.11.08, видатковій накладній №РН-000511 від 03.12.08 та податковій накладній №637 від 03.12.08, видатковій накладній №РН-000512 від 05.12.08, податковій накладній №638 від 05.12.08, видатковій накладній №РН-000513 від 15.12.08 та податковій накладній №639 від 15.12.08, видатковій накладній №РН-000514 від 19.12.08, податковій накладній №640 від 19.12.08, видатковій накладній №РН-0000015 від 15.01.09 та податковій накладній №15/1 від 15.01.09, накладній №281 від 26.12.08, накладній №44 від 01.06.09, податковій накладній №44-06 від 01.06.09, податковій накладній №234/12 від 16.10.08, накладній №234 від 16.10.08, накладній №4 від 19.02.09, податковій накладній №312/24 від 04.11.08 спочатку був нанесений відтиск печатки, поверх якого нанесений друкарський текст.

Надані на експертизу документи виготовлені на одному лазерному принтері до ПЕОМ.

Таким чином, проведеними експертизами підтверджено, що ОСОБА_2 на лазерному принтері, який знаходився в офісі підприємства та був підключений до компютера, який також знаходився в офісі підприємства роздруковувався набраний ним текст про нібито проведені фінансово-господарські операцій з вищепереліченими субєктами фіктивного підприємництва на аркуші формату А-4, на яких було проставлено печатки субєктів фіктивного підприємництва, придбані ним у невстановленої слідством особи та на вказаному лазерному принтері роздруковувалися документи по взаємовідносинах ПП „Таніра з підприємствами-покупцями товарно-матеріальних цінностей.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податків, являючись службовою особою тільки ПП „Таніра ОСОБА_2 у невстановлений слідством період часу та за невстановлених слідством обставин, у невстановленої слідством особи, придбав первинні документи (видаткові накладні, податкові накладні тощо) з проставленими відтисками печаток підприємств субєктів фіктивного підприємництва та внесеними до них недостовірними відомостями про нібито проведені господарські операції ПП „Таніра з субєктами фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Украгробуд-Груп, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л.

Достовірно знаючи, що ніяких фінансово-господарських операцій з придбання товарів у субєктів фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Украгробуд-Груп, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л не відбувалося, розуміючи, що підроблені ним за вищевказаних обставин вищеперелічені документи та документи отримані від невстановленої слідством особи, які свідчать про нібито проведені фінансово-господарські операції з вказаними субєктами фіктивного підприємництва надають право на відображення в бухгалтерському та податковому обліках права на податковий кредит та відображення завищених валових витрат по нібито здійснених фінансово-господарських операціях, що не підтверджені, достовірно знаючи, що вони є підробленими ОСОБА_2, надав зазначені підроблені документи непоставленим до відома щодо злочинності дій головному бухгалтеру ПП „Таніра ОСОБА_5 та бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 та надав вказівку відобразити їх в бухгалтерському обліку підприємства, чим використав завідомо підроблені документи.

Податкові накладні було занесено до реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, після чого ОСОБА_5 та ОСОБА_6 суми податку на додану вартість по податкових накладних віднесли до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість та вказали в додатках №5 до декларацій з ПДВ підприємства з якими фактично не було проведено фінансово-господарських відносин ПП „Таніра, чим ОСОБА_2 було завищено податковий кредит за період з 01.10.2008року по 31.12.2009року у вищезазначених звітних періодах, в звязку з чим не сплачено до бюджету податок на додану на загальну ПДВ 739 295,79 грн. та шляхом завищення валових витрат занижено обєкт оподаткування податком на прибуток внаслідок чого не сплачено до бюджету за період з 01.10.08 по 31.12.09 податок на прибуток на загальну суму 341тис.475 грн., разом податків на загальну суму 1млн.80тис.770,79 грн.

Таким чином, ОСОБА_2 було внесено до документів бухгалтерського та податкового обліків завідомо неправдиві дані по нібито проведених фінансово-господарських операціях з субєктами фіктивного підприємництва - ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Украгробуд-Груп, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л.

Зокрема, на підставі наданих ОСОБА_2 підроблених первинних документів, в його присутності та за вказівкою останнього, непоставленими до відома щодо злочинності його дій головним бухгалтером ПП „Таніра ОСОБА_5 та бухгалтером підприємства ОСОБА_6 було внесено завідомо неправдиві відомості про нібито проведені фінансово-господарські операції до офіційних документів податкових декларацій з податку на додану вартість та податкових декларацій з податку на прибуток, а саме:

- податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року №65953 від 11.07.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів № 65951 від 11.07.08;

- податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року №66982 від 14.07.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2008року № 66981 від 14.07.08;

- податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року №90012 від 19.08.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2008року № 90011 від 19.08.08;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2008 року №95320 від 12.09.2008року;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за серпень 2008року № 95321 від 12.09.08;

- податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2008 року №114629 від 15.10.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за вересень 2008року № 114627 від 15.10.08;

- податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2008 року №134954 від 13.11.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2008 року № 134953 від 13.11.08;

- податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2008 року №146664 від 17.12.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2008 року № 146663 від 17.12.08;

- податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2008 року №167798 від 19.01.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за грудень 2008 року № 167779 від 19.01.09;

- уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за вересень 2009 року №153133 від 26.12.08;

- податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2009 року № 9868 від 18.02.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за січень 2009року №9867 від 18.02.2009року;

- податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2009 року №17963 від 18.03.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за лютий 2009 року № 17962 від 18.03.09;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2009 року №32115 від 13.04.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень 2009 року № 32114 від 13.04.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2009 року №53404 від 14.05.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за квітень 2009 року № 55403 від 14.05.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року №63913 від 16.06.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень 2009 року № 63912 від 16.06.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2009 року №81291 від 15.07.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2009 року № 81290 від 15.07.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2009 року №84208 від 17.07.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2009 року № 84207 від 17.07.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року №97784 від 11.08.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2009 року № 97783 від 11.08.09;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2009 року №105659 від 16.09.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за серпень 2009року №105658 від 16.09.2008року;

- податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року №118855 від 13.10.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за вересень 2009 року № 118847 від 13.10.09;

- уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за червень 2009 року № 103922 від 09.09.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2009 року № 103920 від 09.09.09;

- уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за липень 2009року № 103919 від 09.09.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2009 року № 103921 від 09.09.09;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2009 року №138731 від 16.11.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2009 року № 138730 від 16.11.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2009 року №140710 від 19.11.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2009 року №140712 від 19.11.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2009 року №144237 від 14.12.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2009 року №144239 від 14.12.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2009 року №160436 від 19.01.10;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за грудень 2009 року №160439 від 19.01.10;

- декларації з податку на прибуток підприємства звітну за 11 місяців 2008 року № 146660 від 17.12.08;

- декларації з податку на прибуток підприємства за 2008 рік №177401 від 02.02.09;

- декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2009 року №41407 від 22.04.09;

- декларацію з податку на прибуток підприємства за півріччя 2009 року №87932 від 23.07.09;

- декларації з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2009 року №126898 від 22.10.09;

- декларації з податку на прибуток підприємства за 2009 рік № 168598 від 02.02.10.

Після складання не поставленими до відома щодо злочинності дій бухгалтерами ПП „Таніра, в присутності ОСОБА_2, завідомо неправдивих декларацій, останній розуміючи, що вказані декларації повинні містити всі реквізити, які передбачено Законом підписав вказані офіційні документи, проставив печатку підприємства та надав їх для підпису не поставленому до відома щодо злочинності дій головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_5 який також поставив свій підпис.

В подальшому декларації з ПДВ та декларацій з податку на прибуток ПП „Таніра, в яких містяться завідомо неправдиві відомості були подані до ДПІ у м. Кіровограді.

Таким чином, внесення офіційних документів до ДПІ у м. Кіровограді та їх прийняття дало змогу ОСОБА_2 суми податку на додану вартість по підроблених податкових накладних віднести до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість та вказати в додатках №5 до декларацій з ПДВ підприємства з якими фактично не було проведено фінансово-господарських відносин ПП „Таніра, чим ОСОБА_2 було завищено податковий кредит за період з 01.10.2008року по 31.12.2009року у вищезазначених звітних періодах, в звязку з чим не сплачено до бюджету податок на додану вартість на загальну ПДВ 739 295,79 грн. та шляхом завищення валових витрат занижено обєкт оподаткування податком на прибуток внаслідок чого не сплачено до бюджету за період з 01.10.08 по 31.12.09 податок на прибуток на загальну суму 341тис.475 грн., разом податків на загальну суму 1млн.80тис.770,79 грн.

Таким чином, своїми умисними, протиправними діями ОСОБА_2 вчинив підроблення інших документів, які видаються та посвідчуються підприємством, які надають права, з метою використання, повторно, тобто злочин, передбачений ч.3 ст.358 КК України.

Крім того, приватне підприємство „Таніра зареєстровано реєстраційною палатою Кіровоградської міської ОСОБА_3 16.05.2002року за №07898-ПП-1, взято на податковий облік ДПІ у м. Кіровограді 28.05.2002року за №6588, як платник податку на додану вартість зареєстровано 07.06.2002року за №15237594.

06.02.2004року, на підставі рішення засновника №1 директором ПП «Таніра» (код 32039788) призначений ОСОБА_2

Службові обовязки та повноваження директора ПП „Таніра викладено в Статуті підприємства від 16.05.2002року, зі змінами до нього у пункті 3.3 розділу 3 „Керівництво підприємством, де визначено, що „директор має право без доручення діяти від імені підприємства, репрезентувати його у всіх установах, підприємствах і організаціях.

Таким чином, ОСОБА_2 в період з 06.02.2004року набув право підпису фінансово-господарських документів ПП „Таніра і став виконувати на підприємстві адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції, тобто по теперішній час являється службовою особою підприємства.

Як на службову особу суб'єкта підприємницької діяльності України, в силу покладених та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, відповідно до чинних законодавчих актів України, на ОСОБА_2 покладене виконання наступних обов'язків:

1. Відповідно до ст.ст.8, 9 Закону України №996-ХІУ від 16 липня 1999року "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (ОСОБА_4 змінами і доповненнями):

організація бухгалтерського обліку на підприємстві;

забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами, працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів:

відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді в якому вони були здійсненні;

відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

4. Відповідно до ст.ст.9, 11 Закону України №77/97-ВР від 18 лютого 1997року "Про систему оподаткування" (ОСОБА_4 змінами і доповненнями):

ведення бухгалтерського обліку, складання звітності про фінансово-господарську діяльність і забезпечення її зберігання у терміни, встановлені законами;

подання до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до Законів, декларацій, бухгалтерської звітності та інших документів і відомостей, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів: сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законами терміни.

3. Відповідно до ст.ст.7, 10 Закону України №168/97-ВР від 03.04.1997 року "Про податок на додану вартість" (ОСОБА_4 змінами і доповненнями), у строки, передбачені для сплати податку надати податковому органу за місцем свого знаходження податкову декларацію незалежно від того, чи виникло у цьому періоді податкове зобов'язання чи ні. При цьому, службові особи платника податку несуть відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України.

Однак, ОСОБА_2, ігноруючи як вищезазначені законодавчі акти України, так і власні обов'язки службової особи ПП «Таніра», усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету та бажаючи їх настання, використав офіційно надані йому за посадою службові повноваження для умисного ухилення від сплати податків. При цьому, ОСОБА_2, вступивши у злочинну змову з невстановленими слідством особами, вирішив використати заздалегідь розроблений ним план прикриття своєї злочинної діяльності, здійснивши документальне оформлення мнимих угод про нібито вчинені фінансово-господарські операції з придбання підприємством ПП «Таніра» у субєктів фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М (код 35386108), ПП „Украгробуд-Груп (код 35804362), ПП „Батько і Колегія (код 33254230), ТОВ „Промагролізинг (код 35840214), ТОВ „Агропромсервіс Трейд (код 36259246) та ТОВ „Промінь Л (код 36351872) товарно-матеріальних цінностей (далі ТМЦ) та отримання послуг.

Директор ПП „Таніра (код 32039788) ОСОБА_2 у невстановлений слідством період часу та за невстановлених слідством обставин, маючи на меті умисно ухилитись від сплати податків придбав у невстановленої слідством особи аркуші формату А-4, з проставленими на них відтисками печаток субєктів фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп (код 35804362) та ТОВ „Будпромкомплект М (код 35386108) та довіреності №53 від 31.10.2008року, №58 від 26.11.2008року, №65 від 25.12.2008року, на яких невстановленою слідством особою було проставлено печатку субєкта фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп та заповнено їх графи.

Розуміючи, що під завідомо підроблені довіреності від ПП „Украгробуд-Груп на отримання нібито товару від ПП „Таніра потрібно було підкласти підроблені документи, які б свідчили про реалізацію ПП „Украгробуд-Груп товару, ОСОБА_2 у невстановлений слідством час та за невстановлених слідством обставин, для того, щоб створити видимість господарської операції з вказаним підприємством підробив накладну №281 від 26.12.2008року, накладну №238 від 31.10.2008року, які свідчили про нібито передачу товару підприємству ПП „Украгробуд-Груп, які власноручно підписав та в яких проставив підпис не поставлений до відома щодо злочинності дій головний бухгалтер підприємства ОСОБА_5

Займаючись фінансово-господарською діяльністю на підприємстві ПП „Таніра, достовірно знаючи, що фінансово - господарські операції з придбання ПП «Таніра» ТМЦ у субєктів фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Украгробуд-Груп, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л не проводились, реалізовуючи намір на умисне ухилення від сплати податків ОСОБА_2 у невстановлений слідством час надрукував в електронному вигляді на компютері, який знаходився в офісі підприємства, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової,174 наступні документи від імені субєкта фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп:

- видаткову накладну № РН-000393 від 03.10.08 та податкову накладну №405/1 від 03.10.08 на суму 229356,36 грн., в т.ч. ПДВ 38226,06 грн.;

- видаткову накладну № РН-000398 від 13.10.08 та податкову накладну №424/1 від 13.10.08 на суму 151954,56 грн., в т.ч. ПДВ 25325,76 грн.;

- видаткову накладну № РН-000399 від 14.10.08 та податкову накладну №430/1 від 14.10.08 на суму 29338,86 грн., в т.ч. ПДВ 4889,81грн.,

з внесенням завідомо недостовірних відомостей до вказаних первинних бухгалтерських документів та з них до офіційного документу поданої до ДПІ у м. Кіровограді податкової декларації ПДВ за жовтень 2008 року не підтвердженого фактичними обставинами придбання на загальну суму 421836,41 грн., в т.ч. ПДВ 70306,07 грн.,

- видаткову накладну № РН-000405 від 01.11.08 та податкову накладну №494/1 від 01.11.08 на суму 41 798,22 грн., в т.ч. ПДВ 6966,37 грн.;

- видаткову накладну № РН000405/1 від 03.11.08 та податкову накладну №496/1 від 03.11.08 на суму 91776,66 грн., в т.ч. ПДВ 15296,11 грн.;

- видаткову накладну № РН000415/1 від 07.11.08 та податкову накладну №507/1 від 07.11.08 на суму 115269,00 грн., в т.ч. ПДВ 19211,50 грн.;

- видаткову накладну № РН000422/1 від 10.11.08 та податкову накладну №510/1 від 10.11.08 на суму 7773,60 грн., в т.ч. ПДВ 1295,60 грн.;

- видаткову накладну № РН000427/1 від 14.11.08 та податкову накладну №517/1 від 14.11.08 на суму 234154,00 грн., в т.ч. ПДВ 39025,67 грн.,

з внесенням завідомо недостовірних відомостей до вказаних первинних бухгалтерських документів та з них до офіційного документу поданої до ДПІ у м. Кіровограді податкової декларації з ПДВ за листопад 2008 року не підтвердженого фактичними обставинами придбання на загальну суму 490 771,48 грн., в т.ч. ПДВ 81795,25 грн.,

- видаткову накладну № РН-000511 від 03.12.08 та податкову накладну №637 від 03.12.08 на суму 166284,86 грн., в т.ч. ПДВ 27714,14 грн.;

- видаткову накладну № РН-000512 від 05.12.08 та податкову накладну №638 від 05.12.08 107394,96 грн., в т.ч. ПДВ 17899,16 грн.;

- видаткову накладну № РН-000513 від 15.12.08 та податкову накладну №639 від 15.12.08 на суму 314507,40 грн., в т.ч. ПДВ 52417,90 грн.;

- видаткову накладну № РН-000514 від 19.12.08 та податкову накладну №640 від 19.12.08 на суму 73142,64 грн., в т.ч. ПДВ 12190,44 грн.,

з внесенням завідомо недостовірних відомостей до вказаних первинних бухгалтерських документів та з них до офіційного документу поданої до ДПІ у м. Кіровограді податкової декларації з ПДВ за грудень 2008 року не підтвердженого фактичними обставинами придбання на загальну суму 661329,86 грн., в т.ч. ПДВ 110221,64 грн.,

- видаткову накладну № РН-0000015 від 15.01.09 та податкову накладну №15/1 від 15.01.09 на суму 93870,00 грн., в т.ч. ПДВ 15645,00 грн.,

в які вніс недостовірні відомості про нібито проведенні господарські операції з вказаним підприємством.

Після чого, маючи на меті завершити повний цикл підроблення документів від імені субєкта фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп, ОСОБА_2 у невстановлений слідством час поклав до принтера, який був підключений до вищезазначеного компютера придбані у невстановленої слідством особи, за невстановлених слідством обставин аркуші формату А-4, з проставленими на них відтисками печаток вказаного підприємства та роздрукував на паперовий носій набрані ним недостовірні відомості про нібито проведенні господарські операції з ПП „Украгробуд-Груп, чим скоїв підроблення документів, які видаються та посвідчуються вказаним підприємством, яке має право видавати та посвідчувати вказані підроблені документи та які надають права.

Вищеперелічені підроблені документи, а саме накладні, рахунки-фактури, податкові накладні тощо, які посвідчують наявність юридично значимих фактів і мають своїм джерелом походження підприємство-контрагента, ОСОБА_2 зберігав на своєму робочому місці, в столі, в офісі підприємства ПП „Таніра, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової,174, з метою їх подальшого використання, а в подальшому надав непоставленим до відома щодо злочинності дій головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_5 та бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 для того, щоб дані, які містяться у первинних документах були внесені ними до бухгалтерського та податкового обліків підприємства.

Бажаючи підтвердити нібито проведені господарські операції ПП „Таніра з субєктом фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп вищеперелічені підроблені документи ОСОБА_2 зберігав у невстановленому слідством місці та 17 червня 2009 року приніс до ВПМ ДПІ у м. Кіровограді, за адресою: м. Кіровоград, вул. Глинки,2, кабінет 601, де відповідно до постанови про проведення виїмки від 05 червня 2009року по кримінальній справі №80-1023 їх в присутності понятих було вилучено працівниками податкової міліції, про що складено протокол виїмки.

Продовжуючи свою злочинну діяльність спрямовану на умисне ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що фінансово - господарські операції з придбання ПП «Таніра» ТМЦ у ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Украгробуд-Груп, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л не проводились, ОСОБА_2 у невстановлений слідством час надрукував в електронному вигляді на компютері, який знаходився в офісі підприємства, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової,174 наступні документи від імені субєкта фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М:

- накладну №44 від 01.06.09 та податкову накладну №44-06 від 01.06.09 на суму 219396,24 грн., в т.ч. ПДВ 36566,04 грн.,

в які повторно вніс недостовірні відомості про нібито проведенні господарські операції з вказаним підприємством.

Після чого, маючи на меті завершити повний цикл підроблення документів від імені субєкта фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М ОСОБА_2 поклав до принтера, який був підключений до вищезазначеного компютера придбані у невстановленої слідством особи, за невстановлених слідством обставин аркуші формату А-4, з проставленими на них відтисками печаток вказаного підприємства та роздрукував на паперовий носій набрані ним недостовірні відомості про нібито проведенні господарські операції з ТОВ „Будпромкомплект М, чим скоїв повторне підроблення документів, які видаються та посвідчуються вказаним підприємством, яке має право видавати та посвідчувати вказані підроблені документи та які надають права.

Вищеперелічені підроблені документи, а саме накладні, рахунки-фактури, податкові накладні тощо, які посвідчують наявність юридично значимих фактів і мають своїм джерелом походження підприємство-контрагента, ОСОБА_2 зберігав на своєму робочому місці, в столі, в офісі підприємства ПП „Таніра, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової,174, з метою їх подальшого використання, а в подальшому надав непоставленим до відома щодо злочинності дій головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_5 та бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 для того, щоб дані, які містяться у первинних документах були внесені ними до бухгалтерського та податкового обліків підприємства.

07 жовтня 2009року, на підставі постанови Ленінського районного суду м. Кіровограда від 23 вересня 2009року працівниками податкової міліції було проведено обшук в офісі приватного підприємства „Таніра, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової,174, в результаті якого в столі директора ПП „Таніра ОСОБА_2 було виявлено та вилучено підроблені ним документи від імені ТОВ „Будпромкомплект М, а саме:

- накладну №44 від 01.06.09 та податкову накладну №44-06 від 01.06.09 на суму 219 396,24 грн., в т.ч. ПДВ 36566,04 грн.

Згідно висновку № 2671/02 судово-почеркознавчої експертизи від 21.07.2010року проведеної Кіровоградською філією Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз підписи в графі „Отримав в видаткових накладних № РН-0000015 від 15.01.09, № РН-000514 від 19.12.08, № РН-000513 від 15.12.08, № РН-000512 від 05.12.08, № РН-000511 від 03.12.08, № РН000427/1 від 14.11.08, № РН000415/1 від 07.11.08, № РН000422/1 від 10.11.08, № РН000405/1 від 03.11.08, № РН-000405 від 01.11.08, № РН-000399 від 14.10.08, № РН-000393 від 03.10.08, № РН-000398 від 13.10.08 виконані ОСОБА_2

Згідно висновку № 2733/03 судово-технічної експертизи документів від 28.07.2010року проведеної Кіровоградською філією Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз відтиски печаток з текстами: „Украгробуд-Груп, „Будпромкомплект М, „Таніра, „Облавтодор, які містяться на видатковій накладній № РН-000393 від 03.10.08 та податковій накладній № 405/1 від 03.10.08, видатковій накладній № РН-000398 від 13.10.08 та податковій накладній № 424/1 від 13.10.08, видатковій накладній № РН-000399 від 14.10.08 та податковій накладній № 430/1 від 14.10.08, видатковій накладній № РН-000405 від 01.11.08 та податковій накладній № 494/1 від 01.11.08, видатковій накладній №РН000405/1 від 03.11.08 та податковій накладній №496/1 від 03.11.08, видатковій накладній №РН000415/1 від 07.11.08 та податковій накладній №507/1 від 07.11.08, видатковій накладній №РН000422/1 від 10.11.08 та податковій накладній №510/1 від 10.11.08, видатковій накладній №РН000427/1 від 14.11.08 та податковій накладній №517/1 від 14.11.08, видатковій накладній №РН-000511 від 03.12.08 та податковій накладній №637 від 03.12.08, видатковій накладній №РН-000512 від 05.12.08 та податковій накладній №638 від 05.12.08, видатковій накладній №РН-000513 від 15.12.08, податковій накладній №639 від 15.12.08, видатковій накладній №РН-000514 від 19.12.08 та податковій накладній №640 від 19.12.08, видатковій накладній №РН-0000015 від 15.01.09, податковій накладній №15/1 від 15.01.09, накладній № 281 від 26.12.08, накладній № 44 від 01.06.09 та податковій накладній №44-06 від 01.06.09, податковій накладній № 108/37 від 18.06.08, податковій накладній №90/19 від 13.06.08, податковій накладній № 234/12 від 16.10.0, накладній № 234 від 16.10.08, накладній №4 від 19.02.09, податковій накладній № 312/24 від 04.11.08 нанесені рельєфним кліше, виготовленим фотополімерним способом, тобто є підробленими.

У видатковій накладній №РН-000393 від 03.10.08 та податковій накладній №405/1 від 03.10.08, видатковій накладній №РН-000398 від 13.10.08 та податковій накладній №424/1 від 13.10.08, видатковій накладній №РН-000399 від 14.10.08 та податковій накладній №430/1 від 14.10.08, видатковій накладній №РН-000405 від 01.11.08 та податковій накладній №494/1 від 01.11.08, видатковій накладній №РН000405/1 від 03.11.0 та податковій накладній №496/1 від 03.11.08, видатковій накладній №РН000415/1 від 07.11.08 та податковій накладній № 507/1 від 07.11.08, видатковій накладній №РН000422/1 від 10.11.08 та податковій накладній №510/1 від 10.11.0, видатковій накладній №РН000427/1 від 14.11.08 та податковій накладній №517/1 від 14.11.08, видатковій накладній №РН-000511 від 03.12.08 та податковій накладній №637 від 03.12.08, видатковій накладній №РН-000512 від 05.12.08, податковій накладній №638 від 05.12.08, видатковій накладній №РН-000513 від 15.12.08 та податковій накладній №639 від 15.12.08, видатковій накладній №РН-000514 від 19.12.08, податковій накладній №640 від 19.12.08, видатковій накладній №РН-0000015 від 15.01.09 та податковій накладній №15/1 від 15.01.09, накладній №281 від 26.12.08, накладній №44 від 01.06.09, податковій накладній №44-06 від 01.06.09, податковій накладній №234/12 від 16.10.08, накладній №234 від 16.10.08, накладній №4 від 19.02.09, податковій накладній №312/24 від 04.11.08 спочатку був нанесений відтиск печатки, поверх якого нанесений друкарський текст.

Надані на експертизу документи виготовлені на одному лазерному принтері до ПЕОМ.

Таким чином, проведеними експертизами підтверджено, що ОСОБА_2 на лазерному принтері, який знаходився в офісі підприємства та був підключений до компютера, який також знаходився в офісі підприємства роздруковувався набраний ним текст про нібито проведені фінансово-господарські операцій з вищепереліченими субєктами фіктивного підприємництва на аркуші формату А-4, на яких було проставлено печатки субєктів фіктивного підприємництва, придбані ним у невстановленої слідством особи та на вказаному лазерному принтері роздруковувалися документи по взаємовідносинах ПП „Таніра з підприємствами-покупцями товарно-матеріальних цінностей.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податків, являючись службовою особою тільки ПП „Таніра ОСОБА_2 у невстановлений слідством період часу та за невстановлених слідством обставин, у невстановленої слідством особи, придбав первинні документи (видаткові накладні, податкові накладні тощо) з проставленими відтисками печаток підприємств субєктів фіктивного підприємництва та внесеними до них недостовірними відомостями про нібито проведені господарські операції ПП „Таніра з субєктами фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Украгробуд-Груп, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л.

Достовірно знаючи, що ніяких фінансово-господарських операцій з придбання товарів у субєктів фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Украгробуд-Груп, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л не відбувалося, розуміючи, що підроблені ним за вищевказаних обставин вищеперелічені документи та документи отримані від невстановленої слідством особи, які свідчать про нібито проведені фінансово-господарські операції з вказаними субєктами фіктивного підприємництва надають право на відображення в бухгалтерському та податковому обліках права на податковий кредит та відображення завищених валових витрат по нібито здійснених фінансово-господарських операціях, що не підтверджені, достовірно знаючи, що вони є підробленими ОСОБА_2, надав зазначені підроблені документи непоставленим до відома щодо злочинності дій головному бухгалтеру ПП „Таніра ОСОБА_5 та бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 та надав вказівку відобразити їх в бухгалтерському обліку підприємства, чим використав завідомо підроблені документи.

Податкові накладні було занесено до реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, після чого ОСОБА_5 та ОСОБА_6 суми податку на додану вартість по податкових накладних віднесли до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість та вказали в додатках №5 до декларацій з ПДВ підприємства з якими фактично не було проведено фінансово-господарських відносин ПП „Таніра, чим ОСОБА_2 було завищено податковий кредит за період з 01.10.2008року по 31.12.2009року у вищезазначених звітних періодах, в звязку з чим не сплачено до бюджету податок на додану вартість на загальну ПДВ 739 295,79 грн. та шляхом завищення валових витрат занижено обєкт оподаткування податком на прибуток внаслідок чого не сплачено до бюджету за період з 01.10.08 по 31.12.09 податок на прибуток на загальну суму 341тис.475 грн., разом податків на загальну суму 1млн.80тис.770,79 грн.

Таким чином, ОСОБА_2 було внесено до документів бухгалтерського та податкового обліків завідомо неправдиві дані по нібито проведених фінансово-господарських операціях з субєктами фіктивного підприємництва - ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Украгробуд-Груп, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л.

Зокрема, на підставі наданих ОСОБА_2 підроблених первинних документів, в його присутності та за вказівкою останнього, непоставленими до відома щодо злочинності його дій головним бухгалтером ПП „Таніра ОСОБА_5 та бухгалтером підприємства ОСОБА_6 було внесено завідомо неправдиві відомості про нібито проведені фінансово-господарські операції до офіційних документів податкових декларацій з податку на додану вартість та податкових декларацій з податку на прибуток, а саме:

- податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року №65953 від 11.07.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів № 65951 від 11.07.08;

- податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року №66982 від 14.07.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2008року № 66981 від 14.07.08;

- податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року №90012 від 19.08.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2008року № 90011 від 19.08.08;

- податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2008 року №95320 від 12.09.2008року;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за серпень 2008року № 95321 від 12.09.08;

- податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2008 року №114629 від 15.10.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за вересень 2008року № 114627 від 15.10.08;

- податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2008 року №134954 від 13.11.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2008 року № 134953 від 13.11.08;

- податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2008 року №146664 від 17.12.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2008 року № 146663 від 17.12.08;

- податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2008 року №167798 від 19.01.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за грудень 2008 року № 167779 від 19.01.09;

- уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за вересень 2009 року №153133 від 26.12.08;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2009 року № 9868 від 18.02.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за січень 2009року №9867 від 18.02.2009року;

- податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2009 року №17963 від 18.03.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за лютий 2009 року № 17962 від 18.03.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2009 року №32115 від 13.04.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень 2009 року № 32114 від 13.04.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2009 року №53404 від 14.05.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за квітень 2009 року № 55403 від 14.05.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року №63913 від 16.06.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень 2009 року № 63912 від 16.06.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2009 року №81291 від 15.07.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2009 року № 81290 від 15.07.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2009 року №84208 від 17.07.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2009 року № 84207 від 17.07.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року №97784 від 11.08.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2009 року № 97783 від 11.08.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2009 року №105659 від 16.09.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за серпень 2009року №105658 від 16.09.2008року;

- податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року №118855 від 13.10.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за вересень 2009 року № 118847 від 13.10.09;

- уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за червень 2009 року № 103922 від 09.09.08;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2009 року № 103920 від 09.09.09;

- уточнюючий розрахунок податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за липень 2009року № 103919 від 09.09.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2009 року № 103921 від 09.09.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2009 року №138731 від 16.11.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2009 року № 138730 від 16.11.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2009 року №140710 від 19.11.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2009 року № 140712 від 19.11.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2009 року №144237 від 14.12.09;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2009 року № 144239 від 14.12.09;

- податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2009 року №160436 від 19.01.10;

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за грудень 2009 року № 160439 від 19.01.10;

- декларації з податку на прибуток підприємства звітну за 11 місяців 2008 року №146660 від 17.12.08;

- декларації з податку на прибуток підприємства за 2008 рік № 177401 від 02.02.09;

- декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2009 року №41407 від 22.04.09;

- декларації з податку на прибуток підприємства за півріччя 2009 року №87932 від 23.07.09;

- декларації з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2009 року №126898 від 22.10.09;

- декларації з податку на прибуток підприємства за 2009 рік № 168598 від 02.02.10.

Після складання не поставленими до відома щодо злочинності дій бухгалтерами ПП „Таніра, в присутності ОСОБА_2, завідомо неправдивих декларацій, останній розуміючи, що вказані декларації повинні містити всі реквізити, які передбачено Законом підписав вказані офіційні документи, проставив печатку підприємства та надав їх для підпису не поставленому до відома щодо злочинності дій головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_5 який також поставив свій підпис.

В подальшому декларації з ПДВ та декларації з податку на прибуток ПП „Таніра, в яких містяться завідомо неправдиві відомості були подані до ДПІ у м. Кіровограді.

Таким чином, внесення офіційних документів до ДПІ у м. Кіровограді та їх прийняття дало змогу ОСОБА_2 суми податку на додану вартість по підроблених податкових накладних віднести до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість та вказати в додатках №5 до декларацій з ПДВ підприємства з якими фактично не було проведено фінансово-господарських відносин ПП „Таніра, чим ОСОБА_2 було завищено податковий кредит за період з 01.10.2008року по 31.12.2009року у вищезазначених звітних періодах, в звязку з чим не сплачено до бюджету податок на додану вартість на загальну ПДВ 739 295,79 грн. та шляхом завищення валових витрат занижено обєкт оподаткування податком на прибуток внаслідок чого не сплачено до бюджету за період з 01.10.08 по 31.12.09 податок на прибуток на загальну суму 341тис.475 грн., разом податків на загальну суму 1млн.80тис.770,79 грн.

Таким чином, своїми умисними, протиправними діями ОСОБА_2 вчинив службове підроблення, тобто складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, тобто злочин, передбачений ч.1 ст.366 КК України.

Крім того, приватне підприємство „Таніра зареєстроване реєстраційною палатою Кіровоградської міської ОСОБА_3 16.05.2002року за №07898-ПП-1, взято на податковий облік ДПІ у м.Кіровограді 28.05.2002року за №6588, як платник податку на додану вартість зареєстровано 07.06.2002року за №15237594.

06.02.2004року, на підставі рішення засновника №1 директором ПП «Таніра» (код 32039788) призначений ОСОБА_2

Службові обовязки та повноваження директора ПП „Таніра викладено в Статуті підприємства від 16.05.02, зі змінами до нього у пункті 3.3 розділу 3 „Керівництво підприємством, де визначено, що „директор має право без доручення діяти від імені підприємства, репрезентувати його у всіх установах, підприємствах і організаціях.

Таким чином, ОСОБА_2 в період з 06.02.04 набув право підпису фінансово-господарських документів ПП „Таніра і став виконувати на підприємстві адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції, тобто по теперішній час являється службовою особою підприємства.

Як на службову особу суб'єкта підприємницької діяльності України, в силу покладених та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, відповідно до чинних законодавчих актів України, на ОСОБА_2 покладене виконання наступних обов'язків:

1. Відповідно до ст.ст.8, 9 Закону України №996-ХІУ від 16 липня 1999 року "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (ОСОБА_4 змінами і доповненнями):

організація бухгалтерського обліку на підприємстві;

забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами, працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів:

відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді в якому вони були здійсненні;

відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

5. Відповідно до ст.ст.9, 11 Закону України №77/97-ВР від 18 лютого 1997 року "Про систему оподаткування" (ОСОБА_4 змінами і доповненнями):

ведення бухгалтерського обліку, складання звітності про фінансово-господарську діяльність і забезпечення її зберігання у терміни, встановлені законами;

подання до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до Законів, декларацій, бухгалтерської звітності та інших документів і відомостей, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів: сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законами терміни.

4. Відповідно до ст.ст.7, 10 Закону України №168/97-ВР від 03.04.1997 року "Про податок на додану вартість" (ОСОБА_4 змінами і доповненнями), ОСОБА_2 повинен у строки, передбачені для сплати податку надати податковому органу за місцем свого знаходження податкову декларацію незалежно від того, чи виникло у цьому періоді податкове зобов'язання чи ні. При цьому, службові особи платника податку несуть відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України.

5. Відповідно до п.3.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого Мінфіном України 24.05.95 за №88, зареєстрованого в Мін'юсті України 05.06.95 за №168/704, якє встановлює порядок створення, прийняття і відображення в бухгалтерському обліку документів та яким визначено, що відповідальність за правильність реєстрації інформації в обліку несуть особи, що їх чи склали чи підписали.

Крім того, згідно Кваліфікаційного довідника посад керівників, спеціалістів та службовців, директор підприємства несе повну відповідальність у відповідності з діючим законодавством за організацію правильного ведення бухгалтерського та податкового обліку.

Таким чином, ОСОБА_2, будучи директором ПП „Таніра був наділений правами і мав владні повноваження й обов'язки, спрямовані:

- на забезпечення належних умов по використанню активів, що належать підприємству і недопущення складання, підписання документів, що суперечать законодавству по цих операціях;

- на безпосереднє використання активів, з метою забезпечення прибутковості підприємства, суворо, відповідно до законодавства, не на шкоду керованому ним суб'єкту господарювання, контрагентам і державі і не за рахунок останніх;

- на правильне нарахування і своєчасне перерахування податків і платежів у бюджет, і ніс за це відповідальність, у тому числі за не критичний аналіз своєї діяльності, не вірне прогнозування і не запобігання ситуацій, що можуть привести до негативних наслідків для підприємства чи бюджету і тим більше за навмисне порушення законодавства.

Пленум Верховного Суду України постановою від 08 жовтня 2004 року №15 зазначає, що: відповідальність за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів і інших обов'язкових платежів, ведення бухгалтерського обліку об'єктів оподатковування, подачу бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків, платіжних доручень і інших відповідних документів лежить на особах, до яких відносяться: керівники, особи, що фактично виконують їхні обов'язки, а також інші посадові особи, що мають право підпису фінансово-господарських документів.

Однак, ОСОБА_2, ігноруючи як вищезазначені законодавчі акти України, так і власні обов'язки службової особи ПП «Таніра», усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету та бажаючи їх настання, використав офіційно надані йому за посадою службові повноваження для умисного ухилення від сплати податків. При цьому, ОСОБА_2, вступивши у злочинну змову з невстановленими слідством особами, вирішив використати заздалегідь розроблений ним план прикриття своєї злочинної діяльності, здійснивши документальне оформлення мнимих угод про нібито вчинені фінансово-господарські операції з придбання підприємством ПП «Таніра» у субєктів фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М (код 35386108), ПП „Украгробуд-Груп (код 35804362), ПП „Батько і Колегія (код 33254230), ТОВ „Промагролізинг (код 35840214), ТОВ „Агропромсервіс Трейд (код 36259246) та ТОВ „Промінь Л (код 36351872) товарно-матеріальних цінностей (далі ТМЦ) та отримання послуг.

Директор ПП „Таніра (код 32039788) ОСОБА_2 у невстановлений слідством період часу та за невстановлених слідством обставин, маючи на меті умисно ухилитись від сплати податків придбав у невстановленої слідством особи аркуші формату А-4, з проставленими на них відтисками печаток субєктів фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп (код 35804362) та ТОВ „Будпромкомплект М (код 35386108) та довіреності №53 від 31.10.2008року, №58 від 26.11.2008року, №65 від 25.12.2008року, на яких невстановленою слідством особою було проставлено печатку субєкта фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп та заповнено їх графи.

Розуміючи, що під завідомо підроблені довіреності від ПП „Украгробуд-Груп на отримання нібито товару від ПП „Таніра потрібно було підкласти підроблені документи, які б свідчили про реалізацію ПП „Украгробуд-Груп товару, ОСОБА_2 у невстановлений слідством час та за невстановлених слідством обставин, для того, щоб створити видимість господарської операції з вказаним підприємством підробив накладну №281 від 26.12.2008року, накладну №238 від 31.10.2008року, які свідчили про нібито передачу товару підприємству ПП „Украгробуд-Груп, які власноручно підписав та в яких проставив підпис не поставлений до відома щодо злочинності дій головний бухгалтер підприємства ОСОБА_5

Займаючись фінансово-господарською діяльністю на підприємстві ПП „Таніра, достовірно знаючи, що фінансово - господарські операції з придбання ПП «Таніра» ТМЦ у субєктів фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Украгробуд-Груп, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л не проводились, реалізовуючи намір на умисне ухилення від сплати податків ОСОБА_2 у невстановлений слідством час надрукував в електронному вигляді на компютері, який знаходився в офісі підприємства, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової, 174 наступні документи від імені субєкта фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп:

- видаткову накладну № РН-000393 від 03.10.08 та податкову накладну №405/1 від 03.10.08 на суму 229356,36 грн., в т.ч. ПДВ 38226,06 грн.;

- видаткову накладну № РН-000398 від 13.10.08 та податкову накладну №424/1 від 13.10.08 на суму 151954,56 грн., в т.ч. ПДВ 25325,76 грн.;

- видаткову накладну № РН-000399 від 14.10.08 та податкову накладну №430/1 від 14.10.08 на суму 29338,86 грн., в т.ч. ПДВ 4889,81грн.;

з внесенням завідомо недостовірних відомостей до вказаних первинних бухгалтерських документів та з них до офіційного документу поданої до ДПІ у м. Кіровограді податкової декларації ПДВ за жовтень 2008 року не підтвердженого фактичними обставинами придбання на загальну суму 421836,41 грн., в т.ч. ПДВ 70306,07 грн.

- видаткову накладну № РН-000405 від 01.11.08 та податкову накладну №494/1 від 01.11.08 на суму 41 798,22 грн., в т.ч. ПДВ 6966,37 грн.;

- видаткову накладну № РН000405/1 від 03.11.08 та податкову накладну №496/1 від 03.11.08 на суму 91776,66 грн., в т.ч. ПДВ 15296,11 грн.;

- видаткову накладну № РН000415/1 від 07.11.08 та податкову накладну №507/1 від 07.11.08 на суму 115269,00 грн., в т.ч. ПДВ 19211,50 грн.;

- видаткову накладну № РН000422/1 від 10.11.08 та податкову накладну №510/1 від 10.11.08 на суму 7773,60 грн., в т.ч. ПДВ 1295,60 грн.;

- видаткову накладну № РН000427/1 від 14.11.08 та податкову накладну №517/1 від 14.11.08 на суму 234154,00 грн., в т.ч. ПДВ 39025,67 грн.;

з внесенням завідомо недостовірних відомостей до вказаних первинних бухгалтерських документів та з них до офіційного документу поданої до ДПІ у м. Кіровограді податкової декларації з ПДВ за листопад 2008 року не підтвердженого фактичними обставинами придбання на загальну суму 490 771,48 грн., в т.ч. ПДВ 81795,25 грн.,

- видаткову накладну № РН-000511 від 03.12.08 та податкову накладну №637 від 03.12.08 на суму 166284,86 грн., в т.ч. ПДВ 27714,14 грн.;

- видаткову накладну № РН-000512 від 05.12.08 та податкову накладну №638 від 05.12.08 107394,96 грн., в т.ч. ПДВ 17899,16 грн.;

- видаткову накладну № РН-000513 від 15.12.08 та податкову накладну №639 від 15.12.08 на суму 314507,40 грн., в т.ч. ПДВ 52417,90 грн.;

- видаткову накладну № РН-000514 від 19.12.08 та податкову накладну №640 від 19.12.08 на суму 73142,64 грн., в т.ч. ПДВ 12190,44 грн.;

з внесенням завідомо недостовірних відомостей до вказаних первинних бухгалтерських документів та з них до офіційного документу поданої до ДПІ у м. Кіровограді податкової декларації з ПДВ за грудень 2008 року не підтвердженого фактичними обставинами придбання на загальну суму 661329,86 грн., в т.ч. ПДВ 110221,64 грн.,

- видаткову накладну № РН-0000015 від 15.01.09 та податкову накладну № 15/1 від 15.01.09 на суму 93870,00 грн., в т.ч. ПДВ 15645,00 грн.,

в які вніс недостовірні відомості про нібито проведенні господарські операції з вказаним підприємством.

Після чого, маючи на меті завершити повний цикл підроблення документів від імені субєкта фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп, ОСОБА_2 у невстановлений слідством час поклав до принтера, який був підключений до вищезазначеного компютера придбані у невстановленої слідством особи, за невстановлених слідством обставин аркуші формату А-4, з проставленими на них відтисками печаток вказаного підприємства та роздрукував на паперовий носій набрані ним недостовірні відомості про нібито проведенні господарські операції з ПП „Украгробуд-Груп.

Вищеперелічені підроблені документи, а саме накладні, рахунки-фактури, податкові накладні тощо, які посвідчують наявність юридично значимих фактів і мають своїм джерелом походження підприємство-контрагента, ОСОБА_2 зберігав на своєму робочому місці, в столі, в офісі підприємства ПП „Таніра, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової,174, з метою їх подальшого використання, а в подальшому надав непоставленим до відома щодо злочинності дій головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_5 та бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 для того, щоб дані, які містяться у первинних документах були внесені ними до бухгалтерського та податкового обліків підприємства.Бажаючи підтвердити нібито проведені господарські операції ПП „Таніра з субєктом фіктивного підприємництва ПП „Украгробуд-Груп вищеперелічені підроблені документи ОСОБА_2 зберігав у невстановленому слідством місці та 17 червня 2009 року приніс до ВПМ ДПІ у м. Кіровограді, за адресою: м. Кіровоград, вул. Глинки,2, кабінет 601, де відповідно до постанови про проведення виїмки від 05 червня 2009 року по кримінальній справі № 90-0019 їх в присутності понятих було вилучено працівниками податкової міліції, про що складено протокол виїмки.

Продовжуючи свою злочинну діяльність спрямовану на умисне ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що фінансово - господарські операції з придбання ПП «Таніра» ТМЦ у ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Украгробуд-Груп, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л не проводились, ОСОБА_2 у невстановлений слідством час надрукував в електронному вигляді на компютері, який знаходився в офісі підприємства, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової,174 наступні документи від імені субєкта фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М:

· накладну №44 від 01.06.09 та податкову накладну №44-06 від 01.06.09 на суму 219 396,24 грн., в т.ч. ПДВ 36566,04 грн.,

в які повторно вніс недостовірні відомості про нібито проведенні господарські операції з вказаним підприємством.

Після чого, маючи на меті завершити повний цикл підроблення документів від імені субєкта фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М ОСОБА_2 поклав до принтера, який був підключений до вищезазначеного компютера придбані у невстановленої слідством особи, за невстановлених слідством обставин аркуші формату А-4, з проставленими на них відтисками печаток вказаного підприємства та роздрукував на паперовий носій набрані ним недостовірні відомості про нібито проведенні господарські операції з ТОВ „Будпромкомплект М.

Вищеперелічені підроблені документи, а саме накладні, рахунки-фактури, податкові накладні тощо, які посвідчують наявність юридично значимих фактів і мають своїм джерелом походження підприємство-контрагента, ОСОБА_2 зберігав на своєму робочому місці, в столі, в офісі підприємства ПП „Таніра, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової,174, з метою їх подальшого використання, а в подальшому надав непоставленим до відома щодо злочинності дій головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_5 та бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 для того, щоб дані, які містяться у первинних документах були внесені ними до бухгалтерського та податкового обліків підприємства.

07 жовтня 2009року, на підставі постанови Ленінського районного суду м. Кіровограда від 23 вересня 2009року працівниками податкової міліції було проведено обшук в офісі приватного підприємства „Таніра, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової,174, в результаті якого в столі директора ПП „Таніра ОСОБА_2 було виявлено та вилучено підроблені ним документи від імені ТОВ „Будпромкомплект М, а саме:

· накладну №44 від 01.06.09 та податкову накладну №44-06 від 01.06.09 на суму 219 396,24 грн., в т.ч. ПДВ 36566,04 грн.

Згідно висновку №2671/02 судово-почеркознавчої експертизи від 21.07.2010 року проведеної Кіровоградською філією Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз підписи в графі „Отримав в видаткових накладних № РН-0000015 від 15.01.09, №РН-000514 від 19.12.08, №РН-000513 від 15.12.08, №РН-000512 від 05.12.08, №РН-000511 від 03.12.08, №РН000427/1 від 14.11.08, №РН000415/1 від 07.11.08, №РН000422/1 від 10.11.08, №РН000405/1 від 03.11.08, №РН-000405 від 01.11.08, №РН-000399 від 14.10.08, №РН-000393 від 03.10.08, №РН-000398 від 13.10.08 виконані ОСОБА_2

Згідно висновку №2733/03 судово-технічної експертизи документів від 28.07.2010 року проведеної Кіровоградською філією Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз відтиски печаток з текстами: „Украгробуд-Груп, „Будпромкомплект М, „Таніра, „Облавтодор, які містяться на видатковій накладній №РН-000393 від 03.10.08 та податковій накладній №405/1 від 03.10.08, видатковій накладній №РН-000398 від 13.10.08 та податковій накладній №424/1 від 13.10.08, видатковій накладній №РН-000399 від 14.10.08 та податковій накладній № 30/1 від 14.10.08, видатковій накладній №РН-000405 від 01.11.08 та податковій накладній №494/1 від 01.11.08, видатковій накладній №РН000405/1 від 03.11.08 та податковій накладній №496/1 від 03.11.08, видатковій накладній №РН000415/1 від 07.11.08 та податковій накладній №507/1 від 07.11.08, видатковій накладній №РН000422/1 від 10.11.08 та податковій накладній №510/1 від 10.11.08, видатковій накладній №РН000427/1 від 14.11.08 та податковій накладній №517/1 від 14.11.08, видатковій накладній №РН-000511 від 03.12.08 та податковій накладній №637 від 03.12.08, видатковій накладній №РН-000512 від 05.12.08 та податковій накладній №638 від 05.12.08, видатковій накладній №РН-000513 від 15.12.08, податковій накладній №639 від 15.12.08, видатковій накладній №РН-000514 від 19.12.08 та податковій накладній №640 від 19.12.08, видатковій накладній №РН-0000015 від 15.01.09, податковій накладній №15/1 від 15.01.09, накладній №281 від 26.12.08, накладній №44 від 01.06.09 та податковій накладній №44-06 від 01.06.09, податковій накладній №108/37 від 18.06.08, податковій накладній № 90/19 від 13.06.08, податковій накладній №234/12 від 16.10.0, накладній №234 від 16.10.08, накладній №4 від 19.02.09, податковій накладній №312/24 від 04.11.08 нанесені рельєфним кліше, виготовленим фотополімерним способом, тобто є підробленими.

У видатковій накладній №РН-000393 від 03.10.08 та податковій накладній №405/1 від 03.10.08, видатковій накладній №РН-000398 від 13.10.08 та податковій накладній №424/1 від 13.10.08, видатковій накладній №РН-000399 від 14.10.08 та податковій накладній №430/1 від 14.10.08, видатковій накладній №РН-000405 від 01.11.08 та податковій накладній №494/1 від 01.11.08, видатковій накладній №РН000405/1 від 03.11.0 та податковій накладній №496/1 від 03.11.08, видатковій накладній №РН000415/1 від 07.11.08 та податковій накладній №507/1 від 07.11.08, видатковій накладній №РН000422/1 від 10.11.08 та податковій накладній №510/1 від 10.11.0, видатковій накладній №РН000427/1 від 14.11.08 та податковій накладній №517/1 від 14.11.08, видатковій накладній №РН-000511 від 03.12.08 та податковій накладній №637 від 03.12.08, видатковій накладній №РН-000512 від 05.12.08, податковій накладній №638 від 05.12.08, видатковій накладній №РН-000513 від 15.12.08 та податковій накладній №639 від 15.12.08, видатковій накладній №РН-000514 від 19.12.08, податковій накладній №640 від 19.12.08, видатковій накладній №РН-0000015 від 15.01.09 та податковій накладній №15/1 від 15.01.09, накладній № 281 від 26.12.08, накладній №44 від 01.06.09, податковій накладній №44-06 від 01.06.09, податковій накладній №234/12 від 16.10.08, накладній №234 від 16.10.08, накладній №4 від 19.02.09, податковій накладній №312/24 від 04.11.08 спочатку був нанесений відтиск печатки, поверх якого нанесений друкарський текст.

Надані на експертизу документи виготовлені на одному лазерному принтері.

Таким чином, проведеними експертизами підтверджено, що ОСОБА_2 на лазерному принтері, який знаходився в офісі підприємства та був підключений до компютера, який також знаходився в офісі підприємства роздруковувався набраний ним текст про нібито проведені фінансово-господарські операцій з вищепереліченими субєктами фіктивного підприємництва на аркуші формату А-4, на яких було проставлено печатки субєктів фіктивного підприємництва, придбані ним у невстановленої слідством особи та на вказаному лазерному принтері роздруковувалися документи по взаємовідносинах ПП „Таніра з підприємствами-покупцями товарно-матеріальних цінностей.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податків, являючись службовою особою тільки ПП „Таніра ОСОБА_2 у невстановлений слідством період часу та за невстановлених слідством обставин, у невстановленої слідством особи, придбав первинні документи (видаткові накладні, податкові накладні тощо) з проставленими відтисками печаток підприємств субєктів фіктивного підприємництва та внесеними до них недостовірними відомостями про нібито проведені господарські операції ПП „Таніра з субєктами фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Украгробуд-Груп, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л, які мали наступні ознаки, характеризуючи їх як фіктивні через:

- відсутність дійсних прибуткових документів, підтверджуючих закупівлю товарів, виконання робіт, надання послуг;

- відсутність в штаті працівників, необхідних для виконання купівліпродажу товарів в тих обємах, в яких здійснювалась торгівля, згідно руху грошових коштів по банківським рахунках підприємств;

- відсутність складів, приміщень для зберігання устаткування, товарів;

- великий обіг грошових коштів по розрахункових рахунках утворених підприємств, які виводились з обігу шляхом оготівкування та не відображення їх витрачання;

- невідповідність юридичних адрес фактичному місцезнаходженню підприємств;

- невідповідність грошового обороту розмірам сплачених податків.

Достовірно знаючи, що ніяких фінансово-господарських операцій з придбання товарів у субєктів фіктивного підприємництва ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Украгробуд-Груп, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л не відбувалося, розуміючи, що підроблені ним за вищевказаних обставин вищеперелічені документи та документи отримані від невстановленої слідством особи, які свідчать про нібито проведені фінансово-господарські операції з вказаними субєктами фіктивного підприємництва надають право на відображення в бухгалтерському та податковому обліках права на податковий кредит та відображення завищених валових витрат по нібито здійснених фінансово-господарських операціях, що не підтверджені, достовірно знаючи, що вони є підробленими ОСОБА_2, надав зазначені підроблені документи непоставленим до відома щодо злочинності дій головному бухгалтеру ПП „Таніра ОСОБА_5 та бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 та надав вказівку відобразити їх в бухгалтерському обліку підприємства, чим використав завідомо підроблені документи.

Податкові накладні було занесено до реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, після чого ОСОБА_5 та ОСОБА_6 суми податку на додану вартість по податкових накладних віднесли до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість та вказали в додатках №5 до декларацій з ПДВ підприємства з якими фактично не було проведено фінансово-господарських відносин ПП „Таніра, чим ОСОБА_2 було завищено податковий кредит за період з 01.10.2008 року по 31.12.2009року у вищезазначених звітних періодах, в звязку з чим не сплачено до бюджету податок на додану вартість на загальну суму 739 295,79 грн. та шляхом завищення валових витрат занижено обєкт оподаткування податком на прибуток внаслідок чого не сплачено до бюджету за період з 01.10.2008 року по 31.12.2009 року податку на прибуток на загальну суму 341 475 грн., разом не сплачено податків на загальну суму 1 080 770,79 грн.

Вищеперелічені субєкти фіктивного підприємництва створювалися невстановленими слідством особами з метою прикриття незаконної діяльності, реєструвалися та перереєстровувалися на малозабезпечених осіб, за виплату їм грошової винагороди. Номінальні керівники підприємств не мали на меті здійснення фінансово-господарської діяльності на вказаних субєктах фіктивного підприємництва.

Так, ПП „Украгробуд-Груп зареєстроване на ОСОБА_4 та перереєстроване на ОСОБА_7 за грошову винагороду, без мети здійснення ними фінансово-господарської діяльності; ТОВ „Будпромкомплект М зареєстроване на ОСОБА_8 за грошову винагороду, без мети здійснення ним фінансово-господарської діяльності; ПП „Батько і Колегія зареєстроване на ОСОБА_9 без мети здійснення ним фінансово-господарської діяльності; ТОВ „Промагролізинг зареєстроване на ОСОБА_10 та перереєстроване на ОСОБА_11 за грошову винагороду, без мети здійснення ними фінансово-господарської діяльності, ТОВ „Агропромсервіс Трейд зареєстроване на ОСОБА_11 та перереєстроване на ОСОБА_12 за грошову винагороду, без мети здійснення ними фінансово-господарської діяльності, ТОВ „Промінь Л зареєстроване на ОСОБА_13 та перереєстроване на ОСОБА_3 за грошову винагороду, без мети здійснення ними фінансово-господарської діяльності.

Вказані особи до фінансово-господарської діяльності перелічених підприємств не мають ніякого відношення, наміру здійснювати підприємницьку діяльність не мали, договорів, накладних, податкових накладних та будь-яких інших документів щодо фінансово-господарської діяльності від імені цих підприємств не складали та не підписували, податкову звітність не складали та не подавали і на ці дії нікого не вповноважували. Банківськими рахунками підприємств вони також не розпоряджалися, тому що не мали до них доступу.

Згідно додатків №5 до податкових декларацій з податку на додану вартість „Розшифровка податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 №166 (в редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 17.03.08 № 159) директор ПП Таніра ОСОБА_2 за період з 01.10.08 по 31.12.09 відніс до складу податкового кредиту та декларував в податкових деклараціях відповідних звітних періодів (р.10.1 колонка Б декларацій) суми податку на додану вартість, сплачені (отримані) від наступних „постачальників ПП „Украгробуд-Груп, ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л на загальну суму 739 295,79грн., як складова виведеної висновком судово-економічної експертизи №601 від 30.03.12 суми безпідставно завищеного розміру податкового кредиту з ПДВ 812 434грн. (додатки до висновку експертизи №4 за 2008 рік, №5 за 2009 рік, №6 відображення послуг за 2008-2009 роки), а з врахуванням не віднесених до податкових зобовязань виконаних у липні та вересні 2009 року обсягів поставок на загальну суму 67 971грн., розмір заниженого ПДВ складає на загальну суму 744 463грн., з яких 739 295,79 грн. по не підтверджених фактичними обставинами взаємовідносинах з ПП „Украгробуд-Груп, ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л, та шляхом завищення валових витрат занижено обєкт оподаткування податком на прибуток внаслідок чого не сплачено до бюджету за період з 01.10.08 по 31.12.09 податок на прибуток на загальну суму 341 475 грн., разом не сплачено податків на загальну суму 1 080 770,79 грн. (739 295,79грн. ПДВ + 341475 податок на прибуток).

Згідно п.п.7.4.5 п.7.4 статті 7, п.п.7.4.1. п.7.4. статті 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР Про податок на додану вартість (ОСОБА_8 змінами і доповненнями) - не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту), згідно п.3.4. „Порядку заповнення та подання податкової декларації по податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997року №166, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09.07.1997року за №250/2054 дані наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського обліку платника та даним книг податкового обліку, достовірність даних підтверджується: підписами відповідальних посадових осіб (директора, головного бухгалтера), печаткою та на підставі вищевикладеного встановлено, що задекларовані суми податкового кредиту за період з травня 2008 року по грудень 2009 року оформлених наступними первинними документами по:

· ПП „Украгробуд-Груп на загальну суму 1 656 621,12 грн., в т.ч. ПДВ 276103,52 грн.;

за жовтень 2008 року на суму 410 649,78 грн., в т.ч. ПДВ 68 441,63 грн., а саме:

· видаткова накладна № РН-000393 від 03.10.08 та податкова накладна №405/1 від 03.10.08 на суму 229356,36 грн., в т.ч. ПДВ 38226,06 грн.;

· видаткова накладна № РН-000398 від 13.10.08 та податкова накладна №424/1 від 13.10.08 на суму 151954,56 грн., в т.ч. ПДВ 25325,76 грн.;

· видаткова накладна № РН-000399 від 14.10.08 та податкова накладна №430/1 від 14.10.08 на суму 29338,86 грн., в т.ч. ПДВ 4889,81грн.;

за листопад 2008 року на суму 490 771,48 грн., в т.ч. ПДВ 81795,25 грн., а саме:

· видаткова накладна № РН-000405 від 01.11.08 та податкова накладна №494/1 від 01.11.08 на суму 41 798,22 грн., в т.ч. ПДВ 6966,37 грн.;

· видаткова накладна № РН000405/1 від 03.11.08 та податкова накладна №496/1 від 03.11.08 на суму 91776,66 грн., в т.ч. ПДВ 15296,11 грн.;

· видаткова накладна № РН000415/1 від 07.11.08 та податкова накладна №507/1 від 07.11.08 на суму 115269,00 грн., в т.ч. ПДВ 19211,50 грн.;

· видаткова накладна № РН000422/1 від 10.11.08 та податкова накладна №510/1 від 10.11.08 на суму 7773,60 грн., в т.ч. ПДВ 1295,60 грн.;

· видаткова накладна № РН000427/1 від 14.11.08 та податкова накладна №517/1 від14.11.08 на суму 234154,00 грн., в т.ч. ПДВ 39025,67 грн.;

за грудень 2008 року на суму 661329,86 грн., в т.ч. ПДВ 110221,64 грн., а саме:

· видаткова накладна № РН-000511 від 03.12.08 та податкова накладна №637 від 03.12.08 на суму 166284,86 грн., в т.ч. ПДВ 27714,14 грн.;

· видаткова накладна № РН-000512 від 05.12.08 та податкова накладна №638 від 05.12.08 107394,96 грн., в т.ч. ПДВ 17899,16 грн.;

· видаткова накладна № РН-000513 від 15.12.08 та податкова накладна №639 від 15.12.08 на суму 314507,40 грн., в т.ч. ПДВ 52417,90 грн.;

· видаткова накладна № РН-000514 від 19.12.08 та податкова накладна № 640 від 19.12.08 на суму 73142,64 грн., в т.ч. ПДВ 12190,44 грн.;

за січень 2009 року на суму 93870,00 грн., в т.ч. ПДВ 15645,00 грн., а саме:

· видаткова накладна № РН-0000015 від 15.01.09 та податкова накладна № 15/1 від 15.01.09 на суму 93870,00 грн., в т.ч. ПДВ 15645,00 грн.,

· ТОВ „Агропромсервіс Трейд на загальну суму 219046,14 грн., в т.ч. ПДВ 36507,69 грн.:

за березень 2009 року на суму 57109,26 грн., в т.ч. ПДВ 9518,21 грн., а саме:

· видаткова накладна № 44/03 від 02.03.09 та податкова накладна № 44-03 від 02.03.09 на суму 39690,00 грн., в т.ч. ПДВ 6615,00 грн.,

· видаткова накладна № 40/03 від 16.03.09 та податкова накладна № 40-03 від 16.03.09 на суму 8047,26 грн., в т.ч. ПДВ 1341,21 грн.,

· видаткова накладна № 50/03 від 30.03.09 та податкова накладна № 50 ід 30.03.09 на суму 9372,00 грн., в т.ч. ПДВ 1562,00 грн.,

за квітень 2009 року на суму 161936,88 грн., в т.ч. ПДВ 26989,48 грн., а саме:

· видаткова накладна № 58-04 від 07.04.09 та податкова накладна № 58-04 від 07.04.09 на суму 49373,28 грн., в т.ч. ПДВ 8228,88 грн.,

· видаткова накладна № 92-04 від 23.04.09 та податкова накладна № 92-04 від 23.04.09 на суму 110041,20 грн., в т.ч. ПДВ 18340,20 грн.,

· видаткова накладна № 95-04 від 23.04.09 та податкова накладна № 95-04 від 29.04.09 на суму 2522,40 грн., в т.ч. ПДВ 420,40 грн.,

· ТОВ „Будпромкомплект М на загальну суму 986629,99 грн., в т.ч. ПДВ 164438,49 грн.;

за червень 2009 року на суму 576560,75 грн., в т.ч. ПДВ 96 093,61 грн., а саме:

· видаткова накладна № 44 від 01.06.09 та податкова накладна № 44-06 від 01.06.09 на суму 219396,24 грн., в т.ч. ПДВ 36566,04 грн.,

· видаткова накладна № 47-06 від 04.06.09 та податкова накладна № 47-06 від 04.06.09 на суму 193912,98 грн., в т.ч. ПДВ 32318,98 грн.,

· видаткова накладна № 58-06 від 08.06.09 та податкова накладна № 58-06 від 08.06.09 на суму 44649,53 грн., в т.ч. ПДВ 7441,59 грн.,

· видаткова накладна № 74-06 від 15.06.09 та податкова накладна № 74-06 від 15.06.09 на суму 81642,00 грн., в т.ч. ПДВ 13607,00 грн.,

· видаткова накладна № 88-06 від 30.06.09 та податкова накладна № 88-06 від 30.06.09 на суму 36960,00 грн., в т.ч. ПДВ 6160,00,00 грн.,

за липень 2009 року на суму 182 342,40 грн., в т.ч. ПДВ 30390,40 грн., а саме:

· видаткова накладна № 124-07 від 03.07.09 та податкова накладна № 124-07 від 03.07.09 на суму 54126,24 грн., в т.ч. ПДВ 9021,04 грн.,

· видаткова накладна № 149-07 від 23.07.09 та податкова накладна № 149-07 від 23.07.09 на суму 40402,56 грн., в т.ч. ПДВ 6733,76 грн.,

· видаткова накладна № 161-07 від 30.07.09 та податкова накладна № 161-07 від 30.07.09 на суму 87813,60 грн., в т.ч. ПДВ 14635,60 грн.,

за серпень 2009 року на суму 26511,84 грн., в т.ч. ПДВ 4418,64 грн., а саме:

· видаткова накладна № 211-08 від 07.08.09 та податкова накладна № 211-08 від 07.08.09 на суму 26511,84 грн., в т.ч. ПДВ 4418,64 грн.,

за вересень 2009 року на суму 201215,00 грн., в т.ч. ПДВ 33535,84 грн., а саме:

· копії видаткової накладної № 188-9 від 10.09.09 та податкової накладної № 188-9 від 10.09.09 на суму 67657,86 грн., в т.ч. ПДВ 11276,31 грн.,

· копії видаткової накладної № 201-9 від 14.09.09 та податкової накладної № 201-9 від 14.09.09 на суму 42732,46 грн., в т.ч. ПДВ 7122,08 грн.,

· копії видаткової накладної № 209-9 від 17.09.09 та податкової накладної № 209-9 від 17.09.09 на суму 90824,68 грн., в т.ч. ПДВ 15137,45 грн.,

· ПП „Батько і Колегія роботи, послуги на загальну суму 164472 грн., в т.ч. ПДВ 27412 грн.:

за жовтень 2008 року на суму 17304,00 грн., в т.ч. ПДВ 2884,00 грн., а саме:

· копії видаткової накладної № 205 від 31.10.09 та податкової накладної № 205 від 31.10.09 на суму 17304,00 грн., в т.ч. ПДВ 2884,00 грн.,

за листопад 2008 року на суму 147168,00 грн., в т.ч. ПДВ 24528,00 грн., а саме:

- копії видаткової накладної № 50 від 28.11.09 та податкової накладної № 50 від 28.11.09 на суму 147168,00 грн., в т.ч. ПДВ 24528,00 грн.,

· ТОВ «Промагролізинг» транспортні послуги на загальну суму 132 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 22000,00 грн.:

за квітень 2009 року на суму 90000,00 грн., в т.ч. ПДВ 15000,00 грн., а саме:

· видаткова накладна № 68 від 29.04.09 та копія податкової накладної № 68 від 29.04.09 за відсутності акту транспортних послуг на суму 90000,00 грн., в т.ч. ПДВ 15000,00 грн.,

за травень 2009 року на суму 31920,00 грн., в т.ч. ПДВ 5320,00 грн., а саме:

· видаткова накладна № 96-5 від 28.05.09 та копія податкової накладної № 96-5 від 28.05.09 за відсутності акту транспортних послуг на суму 31920,00 грн., в т.ч. ПДВ 5320,00 грн.,

за червень 2009 року на суму 10080,00 грн., в т.ч. ПДВ 1680,00 грн., а саме:

· видаткова накладна № 205-06 від 08.06.09 та податкова накладна № 205-06 від 08.06.09 на суму 10080,00 грн., в т.ч. ПДВ 1680,00 грн.,

· ТОВ «Промінь Л» на загальну суму 1 277 004,58 грн., в т.ч. ПДВ 212834,09 грн.:

за серпень 2009 року на суму 293850,13 грн., в т.ч. ПДВ 48975,02 грн., а саме:

· копії видаткової накладної № 21-108 від 03.08.09 та податкової накладної №21-108 від 03.08.09 на суму 71455,50 грн., в т.ч. ПДВ 11909,25 грн.,

· копії видаткової накладної № 23-108 від 04.08.09 та податкової накладної №23-108 від 04.08.09 на суму 112897,39 грн., в т.ч. ПДВ 18816,23 грн.,

· копії видаткової накладної № 25-108 від 05.08.09 та податкової накладної №25-108 від 05.08.09 на суму 34755,84 грн., в т.ч. ПДВ 5792,64 грн.,

· копії видаткової накладної № 27-108 від 06.08.09 та податкової накладної №27-108 від 06.08.09 на суму 74741,40 грн., в т.ч. ПДВ 12456,90 грн.,

за вересень 2009 року на суму 441859,75 грн., в т.ч. ПДВ 73643,29 грн., а саме:

· копії видаткової накладної № 68-09 від 01.09.09 та податкової накладної №68-09 від 01.09.09 на суму 361957,39 грн., в т.ч. ПДВ 60326,23 грн.,

· копії видаткової накладної № 75-09 від 07.09.09 та податкової накладної №75-09 від 07.09.09 на суму 30715,80 грн., в т.ч. ПДВ 5119,30 грн.,

· копії видаткової накладної № 79-09 від 10.09.09 та податкової накладної №79-09 від 10.09.09 на суму 49186,56 грн., в т.ч. ПДВ 8197,76 грн.,

за жовтень 2009 року на суму 432066,62 грн., в т.ч. ПДВ 72011,10 грн., а саме:

· копії видаткової накладної № 557-10 від 26.10.09 та податкової накладної №557-10 від 26.10.09 на суму 101468,40 грн., в т.ч. ПДВ 16911,40 грн.,

· копії видаткової накладної № 559-10 від 27.10.09 та податкової накладної №559-10 від 27.10.09 на суму 34560,00 грн., в т.ч. ПДВ 5760,00 грн.,

· копії видаткової накладної № 565-10 від 29.10.09 та податкової накладної №565-10 від 29.10.09 на суму 13546,22 грн., в т.ч. ПДВ 2257,70 грн.,

· копії видаткової накладної № 562-10 від 28.10.09 та податкової накладної №562-10 від 28.10.09 на суму 282492,00 грн., в т.ч. ПДВ 47082,00 грн.,

за листопад 2009 року на суму 97892,40 грн., в т.ч. ПДВ 16315,40 грн., а саме:

· копії видаткової накладної № 598-11 від 16.11.09 та податкової накладної №598-11 від 16.11.09 на суму 97892,40 грн., в т.ч. ПДВ 16315,40 грн.,

за грудень 2009 року на суму 11335,68 грн., в т.ч. ПДВ 1889,28 грн., а саме:

· копії видаткової накладної № 624-12 від 18.12.09 та податкової накладної №624-12 від 18.12.09 на суму 9715,68 грн., в т.ч. ПДВ 1619,28 грн.,

· копії видаткової накладної № 631-12 від 25.12.09 та податкової накладної №631-12 від 25.12.09 на суму 1620,00 грн., в т.ч. ПДВ 270,00 грн.

Крім того встановлено, що розмір грошових коштів перерахованих ПП «Таніра» на вищеперелічені субєкти фіктивного підприємництва не співпадають з даними по перерахуванню коштів по банківським рахункам підприємства ПП „Таніра з даними вказаними у додатку 5 до декларації з ПДВ, за період з 01.10.08року по 31.12.09року, внаслідок чого ОСОБА_2 відображалися мнимі фінансово-господарські відносини з вказаними субєктами фіктивного підприємництва, що підтверджує факти не отримання ним товарно-матеріальних цінностей та послуг від ПП „Украгробуд-Груп, ТОВ „Будпромкомплект, ПП „Батько і Колегія, ТОВ «Промагролізинг», ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ «Промінь Л».

Також встановлена невідповідність даних розмірів задекларованих в податковій звітності обсягів придбання обсягам перерахунку грошових коштів ПП „Таніра на рахунки ПП „Украгробуд-Груп, ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л за період з 01.10.2008року по 31.12.2009року в розрізі звітних податкових періодів вказує на мнимість фінансово-господарських відносин ПП „Таніра з вказаними субєктами фіктивного підприємництва, що підтверджує факти не отримання останнім товарно-матеріальних цінностей та послуг та вказує на безтоварність операцій ПП „Таніра з вказаними субєктами фіктивного підприємництва.

Тим самим, ОСОБА_2 за період з 01.10.08 по 31.12.09 з метою заниження обєкту оподаткування, безпідставно відніс до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість на загальну суму ПДВ в розмірі 55179,89 грн., не підтверджені належним чином оформленими податковими накладними, а також ПДВ на суму 739 295,79грн. (обсяг поставки 4 435 773,83грн.) від:

· ПП „Украгробуд-груп в сумі 276 103,52грн. (обсяг поставки 1 656 621,12 грн.);

· ТОВ „Агропромсервіс Трейд 36 507,69 грн. (обсяг поставки 219 046,14грн.);

· ТОВ „Будпромкомплект М в сумі 164 438,49 грн. (обсяг поставки 986 629,99 грн.);

· ПП „Батько і Колегія в сумі 27412 грн. (обсяг поставки - 164472 грн.);

· ТОВ „Промагролізинг в сумі 22000,00 грн. (обсяг поставки - 132 000,00 грн.);

· ТОВ „Промінь Л в сумі 212 834,09грн. (обсяг поставки 1 277 004,58 грн.),

а з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків відповідно до висновку судово-економічної експертизи №601 від 30.03.12 загальна сума не підтвердженого податкового кредиту складає на загальну суму ПДВ 812 434грн., (обсяг поставки без ПДВ 4 062 179 грн.), з яких 739 295,79грн. по не підтверджених фактичними обставинами взаємовідносинах з ПП „Украгробуд-Груп, ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л в т.ч.:

Податковий звітний місяцьЗагальна сума виведена судово-економічною експертизою №601 від 30.03.12в т.ч. згідно додатків №4, №5, №6 до висновку експертизи №601 від 30.03.12 сума ПДВ по не підтверджених фактичними обставинами взаємовідносинах з ПП „Украгробуд-Груп, ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л
за жовтень 2008 року 73190 грн.

71325,63 грн.

(ПП „Украгробуд-груп 68441,63грн., ПП „Батько і Колегія 2884,00грн.)
за листопад 2008 року 106345 грн.

106 323,25 грн.

(ПП „Украгробуд-груп 81795,25грн., ПП „Батько і Колегія 24528,00грн.)
за грудень 2008 року 104144 грн.

з уточн.розрахунками110 221,64 грн. ПП „Украгробуд-груп
разом за 2008 рік

283679 грн.

з уточн.розрахунками287 870,52 грн.
за січень 2009 року 15645 грн.

15 645 грн. ПП „Украгробуд-груп

за лютий 2009 року 9261 грн.-
за березень 2009 року 11011 грн.9518,21 ПП „Агроремпродсервіс-Трейд
за квітень 2009 року 41989 грн.41 989,48 грн.

(26989,48грн. - ПП „Агроремпродсервіс-Трейд, 15000 грн. ПП „Промагролізинг)
за травень 2009 року 34210 грн.5320 грн. ПП „Промагролізинг
за червень 2009 року 97672 грн.97 773,61 грн.

(96093,61 грн. ПП „Будпромкомплект-М, 1680 грн. ПП „Промагролізинг)
за липень 2009 року 53256 грн.30390,40 грн. ПП „Будпромкомплект М
за серпень 2009 року 53393 грн.53393,66 грн.

(4418,64 грн. - ПП „Будпромкомплект М, 48975,02 грн. ПП „Промінь Л)
за вересень 2009 року 94309 грн.

з уточн.розрахунками107 179,13 грн.

(33535,84 грн. - ПП „Будпромкомплект М, 73643,29 грн. ПП „Промінь-Л)
за жовтень 2009 року 86617 грн.72 011,10 грн. ПП „Промінь Л
за листопад 2009 року 29503 грн.16 315,40 грн. ПП „Промінь Л
за грудень 2009 року 1889 грн.1889,28 грн. ПП „Промінь Л
разом за 2009 рік 528755 грн.451425,27 грн.
з жовтня 2008 року по грудень 2009 року812 434 грн.739 295,79 грн.

Крім вказаного не віднесено до складу податкових зобовязань ПДВ в сумі 67 971 грн., в т.ч.:

· 9 975 грн. за липень 2009 року із загальної суми поставки товару в адресу ДП „Великолепетихський елеватор на загальну суму 59 850грн., в т.ч. ПДВ 9 975грн.;

· за вересень 2009 року 53 883,60 грн. з обсягу поставки товару по контрагенту ДП „Кіровоградський облавтодор та 4 112,50грн. з поставки товару на адресу ПП „Маркет-Трейд.

Загальна сума заниженого ПДВ згідно висновку судово-економічної експертизи 744 463,00 грн.

(812434 67971=744463)в т.ч. по взаємовідносинах з вищевказаними підприємствами 739 295,79 грн.

Розбіжності між документально підтвердженими витратами на придбання товарів (робіт, послуг) та задекларованими в податкових деклараціях з податку на прибуток (в т.ч. з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків) ПП „Таніра за період з 01.10.08 по 31.12.09 в сумі податку на прибуток, що підлягає сплаті згідно декларацій на прибуток ПП „Таніра та податку на прибуток, обрахування якого зроблено згідно даних, які підтверджують документально формування доходів від продажу товарів (робіт, послуг) та витрат на придбання товарів (робіт, послуг) (тобто за умови того, що інші показними податкових декларацій з податку на прибуток ПП „Таніра за період з 01.10.08 по 31.12.09 сформовані обґрунтовано) склали 341 475 грн., а саме по податковим періодам:

· за 11 місяців 2008 року -2057грн.;

· за 2008 рік -27225грн.,

· за перший квартал 2009 року 16009 грн.,

· за півріччя 2009 року 12 409 грн.,

· за 9 місяців 2009року 223077 грн.,

· за 2009 рік 368700 грн.

Таким чином, на підставі наданих ОСОБА_2 підроблених первинних документів, в його присутності та за вказівкою останнього, непоставленими до відома щодо злочинності дій головним бухгалтером ПП „Таніра ОСОБА_5 та бухгалтером підприємства ОСОБА_6 було внесено до офіційних документів податкових декларацій з податку на додану вартість та податкових декларацій з податку на прибуток завідомо неправдиві відомості про нібито проведені фінансово-господарські операції з вищепереліченими субєктами фіктивного підприємництва на вищенаведені обсяги поставок та суми ПДВ, а саме до наступних офіційних документів:

· податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року №65953 від 11.07.08;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів № 65951 від 11.07.08;

· податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року №66982 від 14.07.08;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2008року № 66981 від 14.07.08;

· податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року №90012 від 19.08.08;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2008року № 90011 від 19.08.08;

· податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2008 року №95320 від 12.09.2008року;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за серпень 2008року № 95321 від 12.09.08;

· податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2008 року №114629 від 15.10.08;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за вересень 2008року № 114627 від 15.10.08;

· податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2008 року №134954 від 13.11.08;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2008 року № 134953 від 13.11.08;

· податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2008 року №146664 від 17.12.08;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2008 року № 146663 від 17.12.08;

· податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2008 року №167798 від 19.01.09;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за грудень 2008 року № 167779 від 19.01.09;

· уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за вересень 2009 року №153133 від 26.12.08;

· податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2009 року № 9868 від 18.02.09;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за січень 2009року №9867 від 18.02.2009року;

· податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2009 року №17963 від 18.03.09;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за лютий 2009 року № 17962 від 18.03.09;

· податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2009 року №32115 від 13.04.09;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень 2009 року № 32114 від 13.04.09;

· податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2009 року №53404 від 14.05.09;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за квітень 2009 року № 55403 від 14.05.09;

· податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року №63913 від 16.06.09;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень 2009 року № 63912 від 16.06.09;

· податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2009 року №81291 від 15.07.09;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2009 року № 81290 від 15.07.09;

· податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2009 року №84208 від 17.07.09;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2009 року №84207 від 17.07.09;

· податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року №97784 від 11.08.09;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2009 року № 97783 від 11.08.09;

· податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2009 року №105659 від 16.09.09;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за серпень 2009року №105658 від 16.09.2008року;

· податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року №118855 від 13.10.09;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за вересень 2009 року № 118847 від 13.10.09;

· уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за червень 2009 року №103922 від 09.09.08;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2009 року № 103920 від 09.09.09;

· уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за липень 2009року №103919 від 09.09.09;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2009 року № 103921 від 09.09.09;

· податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2009 року №138731 від 16.11.09;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2009 року №138730 від 16.11.09;

· податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2009 року №140710 від 19.11.09;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2009 року №140712 від 19.11.09;

· податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2009 року №144237 від 14.12.09;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2009 року №144239 від 14.12.09;

· податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2009 року №160436 від 19.01.10;

· розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за грудень 2009 року №160439 від 19.01.10;

· декларації з податку на прибуток підприємства звітну за 11 місяців 2008 року №146660 від 17.12.08;

· декларації з податку на прибуток підприємства за 2008 рік №177401 від 02.02.09;

· декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2009 року №41407 від 22.04.09;

· декларації з податку на прибуток підприємства за півріччя 2009 року №87932 від 23.07.09;

· декларації з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2009 року №126898 від 22.10.09;

· декларації з податку на прибуток підприємства за 2009 рік №168598 від 02.02.10.

Після складання не поставленими до відома щодо злочинності дій бухгалтерами ПП „Таніра, в присутності ОСОБА_2, завідомо неправдивих декларацій, останній розуміючи, що вказані декларації повинні містити всі реквізити, які передбачено Законом підписав вказані офіційні документи, проставив печатку підприємства та надав їх для підпису не поставленому до відома щодо злочинності дій головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_5 який також поставив свій підпис.

В подальшому декларації з ПДВ та декларацій з податку на прибуток ПП „Таніра, в яких містяться завідомо неправдиві відомості були подані до ДПІ у м. Кіровограді.

Вказані злочинні дії ОСОБА_2 призвели до того, що суми податку на додану вартість по підроблених податкових накладних було віднесено до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість та вказано в додатках №5 до декларацій з ПДВ підприємства з якими фактично не було проведено фінансово-господарських відносин ПП „Таніра, чим ОСОБА_2 було завищено податковий кредит за період з 01.10.08 по 31.12.09 у звітних періодах, в звязку з чим не сплачено до бюджету податок на додану вартість на загальну ПДВ 739 295,79 грн. та шляхом завищення валових витрат занижено обєкт оподаткування податком на прибуток внаслідок чого не сплачено до бюджету за період з 01.10.08 по 31.12.09 податок на прибуток на загальну суму 341 475 грн., разом податків на загальну суму 1 080 770,79 грн., тобто ОСОБА_2 завдано державі збитків, які в тисячу і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах, у вигляді несплачених податків до бюджету, на загальну суму 1 080 770,79 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №601 від 30.03.12 з наведеним переліком в додатках до висновку №4, №5, №6 не визнаних у складі податкового кредиту видаткових та податкових накладних вищеперелічених субєктів фіктивного підприємництва.

Своїми умисними, протиправними діями ОСОБА_2 порушив діючі на той період часу вимоги:

- Ст.67 Конституції України від 28.06.96, згідно якої кожний зобовязаний платити податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

- Ст.68 Конституції України, згідно якої кожний зобовязаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України.

Закону України Про систему оподаткування № 77/97-ВР від 18.02.97, а саме:

· п.3 ст.9, згідно якого платники податків і зборів (обовязкових платежів) зобовязані сплачувати належні суми податків і зборів (обовязкових платежів) в установлені законом строки;

· статтю 6, згідно якої обєктами оподаткування є доходи (прибуток), додана вартість продукції (робіт, послуг), вартість продукції (робіт, послуг), в тому числі митна або її натуральні показники, спеціальне використання природних ресурсів, майно юридичних та фізичних осіб та інші обєкти, визначені законами України про оподаткування.

- Закону України Про податок на додану вартість №168/97-ВР від 03.04.97 (із змінами і доповненнями, що діяв на той період часу):

· п.п. 7.2.6 п.7.2, ст.7, згідно якого податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх отримувача, та є підставою для нарахування податкового кредиту;

· п.п.7.4.1, п.7.4 ст.7 згідно якого податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 81 цього Закону, протягом такого звітного періоду;

· п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 згідно якого, не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку в звязку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами);

· п.п.7.5.1 п.7.5. ст.7, згідно якого датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій:

· або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг);

· або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).

- Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94р. №334/94-ВР (далі Закон): „Валові витрати виробництва та обігу (далі - валові витрати):

· п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону: „Не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку

- Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.99, а саме:

· ст.4 згідно якої бухгалтерський облік та звітність ґрунтуються на принципах превалювання сутності над формою операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;

· п.3 ст.8, згідно якого відповідальність за організацію бухгалтерського обліку і забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, несе власник або уповноважений орган (посадова особа), що здійснює керівництво підприємством;

· п.1 ст.9, згідно якого, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

- Положення про документальне забезпечення запису в бухгалтерському обліку затвердженого наказом МФУ №88 від 24.05.95, зареєстрованого в МЮ України 05.06.95 за №168/704, а саме:

· п.2.1, згідно якого первинні документи це письмові свідоцтва, які фіксують господарські операції. Господарські операції це факти підприємницької та іншої діяльності, які впливають на стан майна, капіталу, зобовязань та фінансових результатів.

Своїми умисними протиправними діями ОСОБА_2 вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобовязана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах, тобто злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України.

Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 свою вину по первинному обвинувачунню не визнав, пояснив , що дійсно він є директором ПП «Таніра». В його посадові обовязки входить підписання договорів , контроль фінансово-економічної діяльності. підписання бухгалтерської документації, та інш. Його підприємство має ємності та він орендуємо транспорт для перевезення ГСМ. У штаті працює 7 чоловік. Його підприємство є одним із основних поставників палива в Кіровоградській області. В період з 2008 по 2009 року підприємство давало різні реклами в газетах , «Бізнес» зокрема, так виникало знайомство, також були рекомендації в нашу адресу. Процес укладання договорів відбувався так : йде перевірка підприємства, перевірка товару на якість, вираховується кількість, потім йде проплата за товар з нашої сторони, а з їхньої сторони йде розвантаження товару. Також перевірялось свідоцтва про реєстрацію підприємства , також довідку зі статистики, також він перевіряв їх на сайті податкової інспекції чи є вони платниками податків. По цим документам він дивився чи можливо працювати з тою чи іншою особою.

Звичайно під час заключення договорів приїжджали представники підприємств , обговорювались подробиці, перевірявся товар, його якість, скільки його, якщо товар відповідає , то він розвантажувався і потім йшла проплата за товар по безпалу. З «Украгробуд Грунт» біля року працюю. Вони йому поставляли мазут, бітум. Розрахунок відбувався по безналу на рахунок підприємства. На видаткових накладних звичайно підпис ставив саме він . По усім епізодам яки вказані в обвинуваченні поставка товару була. На сайті податкової інспекції також перевіряв, чи не є підприємство банкрутом, чи можливо з ним співпрацювати. Документи надавалися такі як рахунок на оплату, накладні, видаткова накладна, з деякими підприємствами укладались угоди. Це як за правило, що спочатку товар , а потім оплата. Машина приїжджає, перевіряється якість товару, потім йде оплата за товар, а потім товар розвантажується. Розрахунки проводяться тільки через банк. Первинна бухгалтерська документація зберігається на підприємстві. Контрагента на предмет податкової звітності він сам перевірити не може, оскільки потрібно робити запит в податкову, і при цьому повинна бути підстава. Його підприємство своєчасно подавало податкову звітність. Декларації він подавав згідно операцій які фактично проводились і на підставі первинних документів.

Але після зміни представником державного обвинувачення, свою ви ну визнав повністю щиро покаявся в скоєному та пояснив, що він дійсно скоїв злочин за вказаних в обвинуваченні обставинах, але на теперішній час він вже не пам'ятає точніше деталі, хоча вважає що він дійсно заповнював накладні подавав звітність, та не проконтролював що підприємства яки вказані в обвинуваченні тобто його контрагенти були фіктивні оскільки на той час у нього не виникало ніяких питань до діяльності цих підприємств яки своєчасно здійснювали поставки продукції та таке інше. Дійсно він сам на підставі наданих накладних та інших документів як то вказано в обвинуваченні складав податкові накладні, давав вказівки бухгалтеру свого підприємства щодо складання відповідної звітності та таке інше. Просить суд сурово його не карати так як він на його думку вже поніс покарання знаходячись під вартою більш 5 місяців та захворів тяжкими захворюваннями. Позовні вимоги прокурора в остаточному обвинуваченні визнає повністю.

З метою перевірки доказів по справі суд допитав свідків яки вказані в обвинуваченні та заявлені захисником щодо їх допиту яки також були раніше допитані під час досудового слідства але не вказані в обвинувальному висновку, яки пояснили,:

допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_14, пояснив що до нього поступила службової записка з прикріпленими поясненнями посадових осіб підприємств, з вказівкою, провести перевірку та зробити висновки. Том у він провів аналіз господарських операцій приватного підприємства Таніра з ПП „Украгробуд-Груп , ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ін. з питань повноти обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку на додану вартість та податку на прибуток. Аналіз господарських операцій ПП „Таніра проводився в ДПА у Кіровоградській області за адресою: Документи для проведення аналізу, а саме пояснення посадових осіб, щодо їх не причетності до фінансово-господарської діяльності підприємств надійшли йому разом із листом від ГВПМ ДПІ у м. Кіровограді. В службовій записці , яка була з поясненнями посадових осіб було вказано, що посадові особи даних підприємств ніяких договорів не заключали. Контрагенти ПП " Таніра" були повністю зареєстровані згідно чинного законодавства. , вони декларували свою діяльність та були платниками податків. На підставі службової записки ним було складено аналітичну довідку. ОСОБА_11 зясовано, що дані підприємства не могли здійснювати ніяку офіційну діяльність.

В результаті проведення аналізу господарських операцій приватного підприємства Таніра з ПП „Украгробуд-Груп, ТОВ „Агропромсервіс Трейд, та ін.. з питань повноти обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку на додану вартість та податку на прибуток встановлено , що підприємством, в результаті безпідставного включення до додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість „Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів в складі податкового кредиту відповідних звітних періодів сум податку на додану вартість, сплачених від ПП „Украгробуд-Груп, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та інші , підприємством завищено податковий кредит та як наслідок занижено податок на додану вартість, в звязку з його несплатою до бюджету. Хоча під час проведення перевірки він особисто з ОСОБА_2 та інш. не спілкувався. тобто фактично здійснював аналіз з наявних даних. Первинні документи він також не досліджував. Декларація перевіряється як за формальним методом , та по додатку 5 як логічна. 15.02.2010 року дані підприємства значились як підприємства зі станом не нульовим. Вони подавали декларації та були в реєстрі платників податків. На той момент до службової записки було долучено тільки пояснення посадових осіб. Податок на прибуток було пораховано як податок на додану вартість.

- допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_5, показав, що він працює на ПП « Таніра» з 2004 року головним бухгалтером. В його функціональні обовязки входить перевірка звітності, накладних. В нас звіти всі здавалися. При перевірках до нас ніяких питань не виникало. Якщо були якість розбіжності, то декларації податкова вже не приймала. Вони надавали свої документи. В 2008 році була перевірка, вони її пройшли, були невеличкі порушення, але ми їх усунули, заплативши штраф. Нам ці фірми поставляли паливно мастильні матеріали, вони відображали це в накладних. Розбіжності з деклараціями контрагентів не було. Всі зобовязання були включені. Засновником спочатку була Зайцева, а потім він З 2004 року директором був ОСОБА_6. В них не було такого, що як скаже засновник, так і зробить директор, тим паче, якщо це порушує закон. Він перевіряв, щоб всі цифри сходились. Куди вони поставляли товар, їм підтверджували, що він приходив. Вони готували документи, а директор перевіряв і підписував. Перевірялась кількість товару в накладних і скільки відгружено. Облавтодор робить заявку, по якій ми доставляємо на конкретний завод паливно мастильні матеріали. Буває, що кількість може не зійтись, по причині різних вагив, тоді роблять звірку. Накладних вони не підробляли .До порушення кримінальної справи остання перевірка проводилась в 2009 році. Ніяких порушень податкова не зафіксувала. До 2009 рок ніяких зауважень не було. Звичайно з постачальниками він не спілкувався , лише з деякими. Податкова перевіряє НДС. В 5-тому додатку відображалось сума і контрагент. Якщо були деякі розбіжності, то в податкову подавались первинні документи. Бо бувають випадки, коли контрагенти в цьому місяці не подали, а подали в іншому. Звичайно все вноситься в реєстр, і податкова звіряє данні, які подали ми, а які контрагенти. Фіри « Промінь Л» , « Батько і Колегія» ТОВ « Буд пром.» та ін.. йому знайомі по документам. Вони проходили по документам як постачальники.

- допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_6, показала, що в 2004 році вона почала працювати в ПП „Таніра, на посаді бухгалтера Документи ПП „Таніра вона зберігала у своєму кабінеті. Ключі від офісного приміщення є, як у неї, так і в ОСОБА_2 та ОСОБА_5 Чи зберігають вони на своїх робочих місцях якісь документи вона не знає.

На підприємстві ОСОБА_2 займається всією фінансово-господарською діяльністю ПП „Таніра, укладає договори, їй він надає видаткові та прибуткові накладні, рахунки, рахунки-фактури, податкові накладні, акти виконаних робіт. Всі оплати по банківським рахункам підприємства здійснює ОСОБА_2, рахунки відкриті в наступних банківських установах: „Західінкомбанк та „Приватбанк, в м. Кіровограді. Банківські виписки вона самостійно забирає в банківських установах в кінці місяця та підшиває їх. Вони зберігаються на офісі підприємства.

Після отриманні від ОСОБА_2 первинних документів вона аналізує та робить підрахунки, які вносить до журналу на рахунок №63 „Постачальники, який ведеться на підприємстві, в ньому вона записує всіх постачальників товару. Вказаний журнал знаходиться на офісі підприємства.

Також на підприємстві ведеться журнал по рахунку №36 „Покупці, до вказаного журналу вона вносить записи відповідно наданих їй первинних документів ОСОБА_2, які стосуються покупців товару.

Після того, як вона вносить дані первинних документів, отриманих від ОСОБА_2 до журналів, вона вносить дані до Головної книги, яка ведеться на підприємстві та знаходиться в офісі підприємства. В ній вона на рахунках відображає купівлю-продаж товарів по підприємству, нараховану заробітну плату, отримані доходи та витрати по підприємству, та в кінцевому результаті отримує результат діяльності підприємства.

Після чого відповідно до результатів діяльності підприємства вона складає податкову звітність, шляхом внесення до декларацій з ПДВ та пятого додатку до декларації та до декларації на прибуток підприємства результати діяльності підприємства та коди підприємств-контрагентів, з якими мало ПП „Таніра фінансово-господарські відносини, відповідно до первинних документів, наданих ОСОБА_2

Після внесення даних до декларацій, вона надає головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_5 їх для перевірки, він в разі необхідності вивчає первинні документи.

Після перевірки складеної нею звітності вона підписується директором підприємства ОСОБА_2 та ОСОБА_5

Після підпису звітності чи вона, чи ОСОБА_5 відносять її до ДПІ у м. Кіровограді.

Постачальниками ПП „Таніра, а саме бітуму є Кременчуцькі підприємства „Аванті, „Бітопторг, „Лікург, „Східно-торгова компанія, „Східенерго та інші підприємства. Оплата за поставку товару на ПП „Таніра здійснювалася тільки безготівково по рахункам підприємства, відкритих в банківських установах. Оплату здійснював ОСОБА_2 Ні з якими підприємствами, які постачали товар на ПП „Таніра підприємство не розраховувалося готівкою. На підприємстві ПП „Таніра існувала тільки безготівкова оплата по банківським рахункам підприємства.

- допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_12, показав, що близько року назад, приблизно на початку літа, він познайомився з чоловіком на імя Дмитро, в ході розмови, той запропонував йому. стати директором підприємства з назвою ТОВ „Агропромсервіс Трейд. З його слів дане підприємство мало займатися будівництвом будь-яких обєктів.

Дмитро сказав, що для того щоб відкрити підприємство потрібен лише паспорт ОСОБА_12 та ідентифікаційний код. Дмитро пообіцяв йому заробітну платню в розмірі 2000 грн. на місяць. На його пропозицію він погодився. Приблизно через 2-3 неділі Дмитро зателефонував йому і сказав, щоб він взяв копію свого паспорту, ідентифікаційного коду і наступного дня після обіду підїхав до нотаріальної контори, яка знаходиться по вул. Луначарського, в м. Кіровограді, номера він вже не памятає.

Коли він туди йшов йому зателефонував Дмитро і сказав, що він про все вже з нотаріусом домовився, залишилось тільки надати копію паспорту ОСОБА_12 та коду. У нотаріусу якась дівчина дала документи на підпис, які саме він вже не памятає, памятає тільки що підписав якісь два бланка. Дмитро в цей час сидів поруч і чекав на нього.

Після чого вони з Дмитром пішли до банку „Демарк, щоб відкрити рахунок. Працівник банку дала документи та вказала де потрібно підписати. Пізніше він прийшов до офісу ТОВ „Агропромсервіс Трейд та підписав документи, серед них памятає, що були деякі договори, доручення але на що він не знає.

До фінансово-господарської діяльності ТОВ „Агропромсервіс Трейд він ніякого відношення не має. Особисто він, ніяких угод від імені ТОВ „Агромпромсервіс Трейд не укладав, товарів, робіт і послуг він не придбавав і не реалізовував, накладних, податкових накладних, рахунків-фактур чи будь-яких інших бухгалтерських документів не складав. Ніяких грошей за мазут в т.ч на рахунок ПП „Таніра, він не перераховував, хто це робив йому не відомо.

- допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_11, показав, що приблизно в 2007 році, в м. Києві він познайомився з чоловіком на ім'я ОСОБА_10. Приблизно влітку 2008року йому на зателефонував ОСОБА_10 та запропонував йому зареєструвати на себе підприємство, при цьому сказав, що підприємство працювати не буде і що в реєстрації підприємства ніякого криміналу не має. На той час в нього було скрутне матеріальне становище і він дав свою згоду на те, щоб зареєструвати на себе підприємство.

Пізніше він зустрівся з ОСОБА_10 та йому віддав оригінал свого паспорту та оригінал свого ідентифікаційного коду. Після чого ОСОБА_10 сказав ОСОБА_11, що він йому подзвонить та повідомить де вони з ним зустрінуться в наступний раз.

Приблизно через неділю зателефонував ОСОБА_10 та повідомив, що йому необхідно зустрітися з ним біля магазину «Візит», в районі Ковалівки, в м. Кіровоград. Під час зустрічі ОСОБА_10 повернув його паспорт та ідентифікаційний код, відкрив папку, та повідомив йому, що потрібно підписати деякі документи. Він побачив, що в папці знаходиться документ під назвою «Статут», який він підписав, наскільки він пам'ятає, він підписав лише тільки «Статут», більше ніяких документів він не підписував. Він особисто документи не читав, за це він отримав 2000 грн.

Приблизно в серпні 2008 року він знову зустрівся з ОСОБА_10 та поїхав з ним до нотаріуса де підписав якись документи, а потім через декілька місяців на прохання ОСОБА_10 він зустрівся з ним біля банку, де в банку працівник установи надала йому документи на підпис, скільки було документів, їх назви та їх зміст він не знає. Після підпису документів, він вийшов з банківської установи.

Приблизно в липні 2009 року ОСОБА_10 йому повідомив, що ТОВ «Агропромсервіс Трейд» вже переєстроване на іншого чоловіка, на кого саме він не казав. Микола йому не надавав ніяких документів на підпис, що стосувалися діяльності ТОВ «Агропромсервіс Трейд», та знову на прохання ОСОБА_10 таким саме чином перереєстрував на себе ТОВ «Промагролізинг», хоча також ніякої діяльності він не проводив, хоча відкривав рахунки у «Правекс-Банк», Хто, яким саме чином, пререраховував кошти на ПП „Таніра, йому не відомо.

- допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_13, показала, що близько двох років назад, , вона працювала в магазині „Продовольчі товари, де познайомилась з ОСОБА_15, який запропонував їй відкрити на її імя підприємство, оскільки він є неповнолітнім. За оформлення підприємства на неї він пообіцяв заплатити разову винагороду в сумі 1000грн. Після цього він сказав, що нікуди їй їздити не потрібно буде, що всі готові документи він підвезе, де їй залишиться тільки розписатися. Після цього він поїхав, а приблизно через місяць приїхав знову до неї в магазин з документами. Він показав їй де потрібно підписати, і вона почала підписувати. Які саме документи підписувала, вона не звертала уваги, памятає що був статут, довіреності та чекові книжки, в яких вона розписалася на кожній сторінці. Після цього він заплатив їй 1000грн., забрав документи та поїхав.

До фінансово-господарської діяльності ТОВ „Промінь Л , вона ніякого відношення не має. Особисто вона, ніяких угод від імені ТОВ „Промінь Л не укладала, товарів, робіт і послуг не придбавала і не реалізовувала, накладних, податкових накладних, рахунків-фактур чи будь-яких інших бухгалтерських документів не складала. Їй також не відомо хто були контрагентами ТОВ „Промінь Л і які між ними проводились взаєморозрахунки.

- допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_3, показав, що в 2006 році, він познайомився з ОСОБА_15, прізвища його та по-батькові він не знає.

Приблизно в жовтні 2009 році ОСОБА_15, йому запропонував стати за грошову винагороду засновником та директором підприємства, на що він погодився, тому що на той час у нього було скрутне матеріальне становище. Домовившись вони зустрілися та пішли до нотаріуса, для того, щоб підписати деякі документи, для того, щоб він став директором та засновником підприємства. Зайшовши до нотаріуса, він підписав деякі документи, зміст яких йому не відомий.

До фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «Промінь Л» він ніякого відношення не має і не мав, ніяких угод не укладав, товарів, робіт і послуг він не придбавав і не реалізовував та не надавав, накладних, податкових накладних, рахунків-фактур чи будь-яких інших бухгалтерських та податкових документів він не складав і не підписував, хто це робив йому не відомо. Він не знає як складати податкову та бухгалтерську звітність. Хто, та за що перераховував кошти ПП „Таніра, йому не відомо.

- допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_8, показав, що близько двох років назад, він зустрів свого колишнього однокласника ОСОБА_15 Він запропонував ОСОБА_8 влаштуватися на роботу до його батька на фірму охоронником, як називалась фірма він вже не памятає, памятає що вона знаходилась біля парку „Леніна, поруч із прокуратурою. З батьком ОСОБА_16 ОСОБА_8 не знайомий, бачив його тільки пару разів коли він приїжджав до школи за ОСОБА_15. ОСОБА_16 сказав, що для того щоб влаштуватися на роботу ОСОБА_8 потрібно буде при їхній наступній зустрічі взяти з собою копію паспорту та ідентифікаційного коду. Приблизно через неділю йому. зателефонував Захаренко і сказав щоб він взяв копію свого паспорту та ідентифікаційного коду і підїхав до парку „Леніна. Коли він туди підїхав його вже чекав ОСОБА_15, потім він зателефонував своєму батькові і вони втрьох сіли до машини. Вони поїхали, до площі ОСОБА_17, до нотаріуса де він підписав якись 5-7 документів але їх зміст йому не відомий. Після чого Захаренко повідомив йому щоб він чекав дзвінка, але більш йому ніхто не телефонував. Потім через два роки до нього прийшли співробітники податкової та повідомили що він е директором якось фірми, якої він взагалі не керував та нічого про фірму не знає.

- допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_10, показав, що влітку 2007 року, він не пам'ятає він познайомився з ОСОБА_18, який запропонував йому, зареєструвати на себе підприємство, назви його він йому не казав. Також він сказав, що на підприємстві він буде значитись засновником та директором, але нічого йому робити буде не потрібно. На що він погодився стати засновником та директором підприємства за грошову винагороду, без мети зайняття якою-небудь діяльністю, тому що в той час у нього було скрутне матеріальне становище. Пізніше вони зустрілися у нотаріуса, де він підписав документи, по реєстрації підприємства ТОВ «Будпромкомплект М».

Потім в квітні 2008 року, йому зателефонував ОСОБА_18 та сказав, що потрібно зустрітися при зустрічі з ним, він сказав ОСОБА_10, що потрібно зареєструвати на його ім»я підприємство, яке буде називатися ТОВ «Промагролізинг», та, що він буде номінальним директором та засновником підприємства та отримувати кожного місяця по 1000грн., він на це погодився, через деякий час він прийшов до того ж самого нотаріуса по вул. Луначарського, в м. Кіровограді, де підписав Статут ТОВ «Промагролізинг», протокол загальних зборів засновників та інші документи, які саме він не пам»ятає, він підписав вказані документи та залишив їх у нотаріуса. Хто відкрив рахунки підприємств ТОВ «Промагролізинг» та ТОВ «Будпромкомплект М» він не знає, можливо він підписав довіреність на ОСОБА_18 та можливо він займався відкриттям рахунків в банківських установах.

До фінансово-господарської діяльності підприємств ТОВ «Промагролізинг» та ТОВ «Будпромкомплект М», він ніякого відношення не має і не мав, ніяких угод не укладав, товарів, робіт і послуг він не придбавав і не реалізовував та не надавав, накладних, податкових накладних, рахунків-фактур чи будь-яких інших бухгалтерських та податкових документів не складав і не підписував, хто це робив йому не відомо. Хто, яким чином та за що перераховував з його підприємства гроші на ПП „Таніра, йому не відомо.

- допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_7, показала, що в серпні 2008року, її сестра ОСОБА_19. заробити гроші шляхом переоформлення на її імя двох підприємств, де вона повинна стати засновником та директором в одній особі. Ніякої фінансово-господарської діяльності підприємств вона проводити не повинна була, хто мав це робити сестра їй не сказала. На пропозицію сестри вона погодилась так як на той час була без роботи і перебувала в скрутному матеріальному становищі.

Через кілька днів вона разом з ОСОБА_19 приїхали в Кіровоградський міськвиконком з метою внесення змін до реєстраційних документів, а саме для зміни керівника яким мала стати ОСОБА_7, також переоформили відповідні документи у нотаріуса. Так вона. стала директором приватних підприємств „Креола і „Украгробудгруп, потім вони зареєстрували зміни в податкової та прийшли до Кіровоградського відділення банку „Східно-Європейський, по проспекту Комуністичному в м. Кіровограді, де віддали картки із зразками підписів і відбитків печатки ПП „Креола і ПП „Украгробуд-груп операціоністу раніше не знайомій їй молодій жінці на імя „Оксана. У „Оксани вони взяли бланки заяв на отримання чекових книжок, які вона заповнила по підказкам сестри, після чого отримали чисті чекові книжки на отримання готівки. Вона підписала чекові книжки ПП „Креола і ПП „Украгробуд-груп, а сестра проставила в них відбитки печаток і забрала книжки собі. В подальшому сестра давала її чекові книжки і з ними вона ходила до банку де касир писала їй на аркушах паперу суми, які необхідно внести до чеку, що вона і робила, а в графі „призначення платежу завжди зазначала „закупівля сільськогосподарської продукції. Заповнені чеки віддавала операціоністу і як вони в подальшому використовувались, а також хто отримував готівкові кошти з рахунків ПП „Креола і ПП „Украгробуд груп їй не відомо. Фактично вона не проводила ніякої діяльності по підприємству, звітність до контролюючих органів не складала, не підписувала і не подавала, хто це робив їй не відомо. Жодних накладних вона не підписувала, та хто це робив її не відомо. Хто розпоряджався рахунком підприємства ПП „Украгробуд-Груп ОСОБА_7 не знає, також вона не знає хто отримував на рахунок підприємства безготівкові кошти та їх перераховував з рахунку.

- допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_19, показала, що в 2001 році, вона познайомилась ОСОБА_20. В серпні 2008 року вона випадково зустрілась з ОСОБА_20, яка під час розмови запропонувала її бути директорами підприємств за матеріальну винагороду, на що вона погодилась, але оскільки у неї не було на той час паспорту тому вона запропонувала своїй сестрі стати директором підприємств, та отримала від неї відповідну згоду. Під час розмову ОСОБА_20 К дала номер телефону ОСОБА_4 і пояснила, що він являється директором двох підприємств, на які керівником необхідно призначити її сестру, щоб вона з ним звязалась і домовилась про час і місце зустрічі для відвідування нотаріуса і переоформлення підприємств на її сестру ОСОБА_7

Приблизно в перших числах серпня 2008 року, вона зателефонувала ОСОБА_4 і вони домовились зустрітись біля офісу приватного нотаріуса по вулиці Леніна, вона і сестра прийшли у зазначене місце, де зустріли ОСОБА_4 з яким зайшли в офіс до нотаріуса де ОСОБА_7 передала нотаріусу свій паспорт, а ОСОБА_4 поставив свої підписи в заявах про те, що відмовляється від своїх прав на ПП „Креола та ПП „Украгробуд-Груп на користь ОСОБА_7 Пізніше ОСОБА_20 надала їй пакет документів, серед них були дві нотаріально завірені заяви про передачу ОСОБА_4 на користь ОСОБА_7 прав власності на підприємства. А також повідомила що необхідно піти в Реєстраційну палату міськвиконкому і внести зміни в реєстраційні документи ПП „Креола і ПП „Украгробуд-Груп, що вони з сестрою і зробили. Потім за вказівкою ОСОБА_20 оформили документи на підприємства також в податкової інспекції Але хто був бухгалтером на підприємствах її не відомо. Приблизно в жовтні 2008 року, вона і ОСОБА_7 пішли до Кіровоградського відділення банку „Східно-Європейський, і здали документи на ведення діяльності та банківської документації жінці на імя „Оксана. Про те, що саме „Оксані необхідно здати картки їй по телефону сказала ОСОБА_20. Від „Оксани вона отримала дві заяви на отримання чекових книжок, які заповнила власноручно, а ОСОБА_7 поставила підписи. Заповнені і підписані заяви вона віддала „Оксані, а взамін від неї отримала дві чекові книжки: одна по розрахунковому рахунку ПП „Креола, друга по розрахунковому рахунку „Украгробуд-Груп.

Після цього, ОСОБА_20 періодично телефонувала їй і казала, що її сестрі необхідно зявитись в банк. вона і ОСОБА_7 приходили в банк і касир надавала їм з ОСОБА_7 аркуші паперу на яких були написані суми які необхідно було відобразити в чеках на отримання готівкових коштів. Вона давала ОСОБА_7 чекові книжки і вона власноручно заповнювала їх, зазначала в платівках „закупівля сільськогосподарської продукції, суми були по 200-300 тисяч гривень в кожному чеку. Хто знімав кошти по чекам ПП „Креола і ПП „Украгробуд-Груп їй не відомо, але ні вона, ні ОСОБА_7 грошей в касі банку ніколи не отримували, а чекові книжки залишали в банку. Фактично ні вона ні ОСОБА_7 не укладали угод, не проводили фінансово-господарських операцій, накладних, податкових накладних, рахунків-фактур чи будь-яких інших бухгалтерських документів по цих підприємствах не заповнювали і не підписували. Про обєми руху коштів по розрахунковим рахункам ПП „Креола і ПП „Украгробуд-Груп їй нічого не відомо. Про підприємство ПП „Таніра вона чує вперше, ніяких взаємовідносин та договорів з ПП „Таніра ними не укладалося, прізвище ОСОБА_2 вона чує вперше та з ним не знайома.

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_21, пояснила, що вона працює бухгалтером на Кіровоградської ДЄД, та безпосередньо займається первинної бухгалтерської документацією. В 2008-2009 році вона безпосередньо займалась первинної бухгалтерської документацією пов'язаної з поставкою ПП " Таніра" на їх підприємство товару тб. мазуту, бітуму дизпалива та інш. Був лі договір поставки між їх підприємством та ПП " Таніра" вона зараз не пам'ятає, Але усі поставки товару були відображені в податкових накладних. На теперішній час вона не пам'ятає об"еми поставок, але поставки були неодноразові їх було багато. Ніяких зауважень щодо кількості товару який надійшов та його відповідності до бухгалтерських документів до ПП " Таніра" у неї не виникало.

Данні показі свідка підтверджують той факт що ПП " Таніра" дійсно поставляло бітум, мазут, дизпаливо та ін на Кіровоградську ДЄД.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_22, пояснив, що він працює на Кіровоградському ДЄД зав виробництвом в .ч. і в 2008-2009 році В той період дійсно на їх підприємства були неодноразові поставки бітуму, мазуту, порошку та інш. від ПП " Таніра, з даною фірмою їх підприємство працювало і раніше на протязі 3-х років. Крім того і на теперішній час данна фірма поставляє товар. Усі поставки товару шли через " Облавтодор" він тільки отримував товар. Були випадки коли вони привозили наприклад мазут своїм транспортом а були коли поставляв транспорт інш. підприємств. Звичайно він отримував бітум мазут та інш. відповідно сертифікату, та паспорту і транспортної накладної, де було вказано кількість якість товару. Отримавши бітум мазут та інш. його підприємство в подальшому відповідно існуючих норм та правил робили з нього асфальтобетон, яки й використовувався для ремонту або будівництва доріг. Ніяких зауважень під час отримання товару у його підприємства не було. Особисто посадових осіб ПП " Таніра" він не знає.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_23 пояснив суду, що він працює начальником відділу матеріально - технічного постачання в " Облавтодор" ПП 2 Таніра" працює з їх підприємством з 2006 року на підставі договорів поставок бітуму, мазуту, дизпалива та інш. матеріалів яки використаються для ремонту або будівництва доріг. Поставки вказаного матеріалу були завжди за планом. Так наприклад служба автомобільних доріг доводить його підприємству що потрібна деяка кількість бітуму та мазуту. Після чого його підприємство відповідно існуючих норм та правил вирішувало кількість та якість необхідного бітуму та інш. для необхідного ремонту та робили заявку на ПП " Таніра". ПП " Таніра" відповідно заявки виписувало на їх підприємство податкову накладну, товарно транспортну накладу та податкову на підставі яких були проведені поставки товару. ПП Таніра" на протязі 2008-2009 року поставило товару на підставі договорів більш чим на 15 млн. гривень. При цьому ніколи не було передоплати. Звичайно оплата проводилась після отримання товару оскільки його підприємство було державним. Тому гроші перераховувались після отримання грошей з Києву. Жодних зауважень по кількості якості поставленого ПП " Таніра" товару ніколи не виникало.

допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_24: показала що вона працює в Лелеківській ДЕД на посаді комірник, а саме займається прийманням, видачею товару та звітністю. Від ПП «Таніра» у 2008-09 році неодноразово отримували бітум, який привозили бетовози. Товар приймали по спеціальним таблицям. Доставка бітума здійснювалась через Облавтодор, який їм телефонував та повідомляв, що саме повинні нам привести що повинні привести продукцію. Непорозумінь з ПП «Таніра» у нас не було. Звичайно продукцію приймали згідно товарно-транспортної накладної в якій зазначалось кількість, найменування товару, від кого або через кого доставлена продукція, а також в накладній зазначалось хто здав і хто прийняв. Продукцію приймали по планці, яка розміщалась в середині бетоновози, якщо продукції було менше планки то товар не приймали.

допитаний в судовому засіданні с відок ОСОБА_25 показав що працював в Лелеківській ДЕД, займався розгрузкою продукції. ПП «Таніра» були їх сусідами та поставляли їм бітумну продукцію, частина якої уходила на замовленні, а частина на особисті потреби. Уже заводи при використанні продукції приділяли його якість. Під час отримакння товару він міг подивитися чи відповідає кількість продукції, а так основною роботою була вигрузка. ПП «Таніра» поставляла нам продукцію по необхідності. Ніяких зауважень щодо отримання продукції ніколи не було.

допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_26 показав що працював на асфальтобетоном заводі начальником виробництва. ПП «Таніра» поставляла їм продукцію через Облавтодор. Доставлену продукцію приймав звичайно через терези та товарну транспортну накладну. Суперечностей по доставці не було. В основному поставлявся бітум та пічне томливо. У них була своя лабораторія, яка перевіряла якисть товару, і якість відповідала необхідним нормам. Проплатою за отриманий бітум займалась бухгалтерія, тому йому не відомо про обставини проплати нічого. Звичайно начальник участка замовляв продукцію через Облавтодор. Потім вони їм телефонували та повідомляли поставщика і яку продукцію повиннен доставити. Отриману продукцію заносив до журналу, а потім проводив звітність з бухгалтерією. Нам привозили ту кількість, яку ми замовляли, недостач по доставленій продукції не було.

допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_27 показав що працював на ПП «Таніра» на посаді водія. 2008-2009 році працював на бензовозі перевозив пічне паливо та бітум. Всі покладені на нього завдання він виконував. Товар одержувався по товарно-транспортній накладні, або на базі фірми або на заводах виробниках. Більшість продукції бралась з цистерн, які знаходились на території ПП «Таніра». Претензій по кількості не було, продукція завжди заливалась по планку. Доставляючи продукцію замовнику, він провозив продукцію через їх терези, вони ставили необхідні відмітки у своєму журналі. Викачку продукції здійснював замовник. Декілька разів виникали питання по якості продукції, тоді така продукція поверталася назад.

допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_28 суду показала що вона працює в Новоархангільській ДЕД на посаді головного бухгалтера. На протязі 2008-09 року та зараз були енеодноразові поставки мазуту та бітумі від ПП «Таніра» для їх асвальтобетоного заводу. Продукцію замовляли по мірі надходження коштів. Бухгалтерія займалась облікувуванням матеріалу та перераховуванням коштів ПП «Таніра». Оплата здійснювалась по різному, інколи здійснювалась предоплата, а інколи домовлялись спочатку про отримання продукції, а потім його оплата. ПП «Таніра» був добросовісним постачальником, претензій щодо якості у нас не виникало. При заводі є невелика лабораторія, яка перевіряє якість поставленої продукції. Отримання продукції було відповідно товарно-транспортній в який вказувалась кількість, вага та найменування доставленої продукції. Основним постачальником був Облавтодор, який, який в основному і проплачував замовлену продукцію.

допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_29 пояснила що працює в Новоархангільській ДЕД лаборантом та перевіряла якість отриманої продукції і все заносила в журнал. ПП «Таніра» поставляла бітум та претензій до поставщика не було.

допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_30: пояснив що працює завідуючим виробництва філії Новоархангельської ДЕД на асфальтобетоном заводі. На 2008-09 рік його підприємство неодноразово отримувало продукцію від ПП " Таніра". Замовленням товару займався начальник або Облавтодор. Отриманий товар використовувався для виготовлення доріг. Перевіркою якості продукції займалась лабораторія, якщо виявлялись недоліки то товар повертався. Ніяких зауважень щодо кількості якості отриманого мазуту та інш. у його підприємства ніколи не було.

допитана в судовому засіданні експерт ОСОБА_31 М, пояснила що для проведення експертизи її було надано усі томи та ще 6 томів справи бухгалтерської документації.

На дослідження були надані податкові декларації з податку на додану вартість ПП «Таніра» за період травень 2008 року по грудень 2009 року. Вона провела дослідження документів бухгалтерського обліку ПП «Таніра», а саме виписки банку, накладні, довіреності, товарно-транспортні накладні, акти-приймання-здачі виконаних робіт. Також вона не досліджувала чи підтверджується документально сформоване податкове зобовязання в податкових деклараціях з ПДВ ПП "Таніра" за 01.05.2008 року по 30.09.2008 року так як на дослідження було не надано первинні документи бухгалтерського обліку ПП "Таніра" за 01.05.2008 року по 30.09.2008 рік, але за даний період перевірка проводилась спеціалістами ДПІ та не було встановлено заниження або завищення показників. Але при перевірці повноти нарахування податку на додану вартість за період з 01.10.2005 року по 30.09.2008 року встановлено його заниження в результаті завищення суми податкового кредиту з ПДВ в сумі 15844 грн. Також під час поведення експертизи документів було встановлено, що податковий кредит в податкових деклараціях з ПДВ за період з 01.10.2008 року по 31.12.2009 рік не підтверджується податковими накладними та становить 812 434 грн. Не віднесено до складу податкових зобовязань ПП Таніра з 01.10.2008 року по 31.12.2009 рік на загальну суму 67971 грн.

Загальна сума доходу від продажу товарів ПП Таніра з 01.10.2008 року по 31.12.2009 рік становить 7 724 087 грн. Розбіжності між сумами документально підтверджених доходів від продажу товарів становить та задекларованими ПП Таніра у податкових деклараціях з 01.10.2008 року по 31.12.2009 рік становить 339 855 грн.

Загальна сума податкового зобовязання ПП Таніра за період з 01.10.2008 року по 31.12.2009 року склала 1 544 817, 50.

Розбіжності в сумі податку на прибуток, що підлягає сплаті згідно декларацій на прибуток ПП Таніра та податку на прибуток, обрахування якого зроблено згідно даних, які підтверджують документально формування доходів від продажу товарів та витрат на придбання товарів склали 341 475 грн. Крім того під час проведення експертизі було встановлено що податковий кредит проводився по декларації ПДВ. Деякі податкові накладні оформлювались з вимогами п.7.2 закону. ОСОБА_11 невідповідність по контрагентам, в одних документах назва підприємства відображена на українській мові в інших документах назва підприємства на російській мові, але згідно закону про оподаткування назва підприємства повинна співпадати з Уставом, тому в первинної експертизі це не було враховано.

Додаткової бухгалтерської експертизою встановлено що підсудним був занижений податок перед Державою на загальну суму1 мл.80 тис. 770, 79 грн. що ні є особливо великим розміром, та підтверджує лише наявність скоєння підсудним злочину за ч 1 ст. 212 КК України.

т. 37. а.с. 100

Постановою окружного адміністративного суду Кіровоградської обл., яка набрала законної сили, та підтверджена ухвалою Дніпропетровського апеляційного суду, якою скасовано податкове повідомлення Кіровоградської ОДПІ щодо невідповідності діючому законодавству нарахування податків під час господарської діяльності ВАТ " Кіровоградський облавтодор", діяльності якого з приводу нарахування податків прямо пов'язана з обставинами скоєння злочину в первинному обвинуваченні підсудному ОСОБА_2, що також підтверджує відсутність в його діях складу злочину за ч 3 ст. 212 КК України.

т. 37.а.с.153-168

Крім того, вина ОСОБА_2 у скоєнні злочинів, підтверджується наступними вивченими по справі доказами:

- рішенням засновника ПП „Таніра №1 від 06.02.2004року, згідно якого на посаду директора ПП „Таніра, з 06 лютого 2004року призначений ОСОБА_2

т.1 а.с.52

- протоколом виїмки, в результаті якої у ОСОБА_2 було виявлено та вилучено оригінали договірних, облікових, первинних та платіжних документів, які свідчать про нібито проведені фінансово-господарські взаємовідносини з ПП „Украгробуд-Груп, за період з 11.04.2008року по 05.06.2009року.

т.1 а.с.67-68, т.3 а.с.63-64

- протоколом виїмки, в результаті якої в ДПІ у м. Кіровограді було вилучено декларації з податку на додану вартість ПП „Таніра за 2008рік, з усіма наявними додатками.

т.1 а.с.152, т.3 а.с.156

- протоколом виїмки, в результаті якої в ДПІ у м. Кіровограді було вилучено декларації з податку на додану вартість ПП „Таніра за період з січня по жовтень 2009року, з усіма наявними додатками.

т.1 а.с.209, т.3 а.с.220

- протоколом виїмки, в результаті якої в ДПІ у м. Кіровограді було вилучено декларації з податку на додану вартість ПП „Украгробуд-Груп (код 35804362) за період з 11.04.2008року по 23.04.2009року.

т.2 а.с.2-4

- змістом роздруківки руху коштів по рахунку ПП „Украгробуд-Груп №5901 з 08.05.2008року по 27.03.2009року, згідно якої встановлено, що ПП „Таніра в особі директора підприємства ОСОБА_2 перераховувала безготівкові грошові кошти на рахунок підприємництва.

т.2 а.с.53-246, т.3 а.с.1-56

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто документи, які вилучені 17.06.2009року в ході проведення виїмки у ОСОБА_2

т.3 а.с.144-147

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто документи, які вилучені 29.10.2009року в ході проведення виїмки в ДПІ у м. Кіровограді.

т.3 а.с.212-214

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто документи, які вилучені 29.10.2009року в ході проведення виїмки в ДПІ у м. Кіровограді.

т.4 а.с.10-12

- протоколом виїмки, в ході якої в ДПІ у м. Кіровограді вилучено декларації з податку на прибуток ПП „Таніра за 2008 рік з додатками.

т.4 а.с.44-45

- протоколом огляду предметів, в ході якого оглянуто вилучені в ДПІ у м. Кіровограді декларації з податку на прибуток ПП „Таніра за 2008 рік з додатками.

т.4 а.с.56

- протоколом виїмки, в ході якої в ДПІ у м. Кіровограді вилучено декларації з податку на прибуток ПП „Таніра за 1-3 квартали 2009року з додатками.

т.4 а.с.61-62

- протоколом огляду предметів, в ході якого оглянуто вилучені в ДПІ у м. Кіровограді декларації з податку на прибуток ПП „Таніра за 1-3 квартали 2009року з усіма наявними додатками.

т.4 а.с.69

- протоколом виїмки, в ході якої в ДПІ у м. Кіровограді вилучено матеріали зустрічних перевірок ПП „Таніра за період з січня 2008року по листопад 2009року з додатками.

т.4 а.с.74

- протоколом обшуку, проведеного в офісному приміщенні ПП „Таніра, за адресою: м. Кіровоград, вул. Валентини Терешкової, 174, в результаті якого вилучено документи контрагантів підсудного яки як встановлено були фіктивними підприємствами.

т.5 а.с.50-53

- протоколом виїмки, проведеної в Реєстраційній палаті Кіровоградського міськвиконкому, в результаті якої вилучено реєстраційну справу ПП „Таніра.

т.10 а.с.89-90

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто реєстраційну справу ПП „Таніра, яка була вилучена 01 квітня 2010року в ході проведення виїмки в Реєстраційній палаті Кіровоградського міськвиконкому.

т.10 а.с.112

- протоколом виїмки, проведеної в ДПІ у м. Кіровограді, в результаті якої вилучено облікову справу ПП „Таніра.

т.10 а.с.117-118

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто облікову справу ПП „Таніра, яка була вилучена 31 березня 2010року в ході проведення виїмки в ДПІ у м. Кіровограді.

т.10 а.с.155-156

- протоколом виїмки, проведеної в ДПІ у м. Кіровограді, в результаті якої вилучено податкові декларації з ПДВ ПП „Таніра за період з 01.10.2009року по 24.03.2010року.

т.10 а.с.161-162

- протоколом огляду предметів від 06 квітня 2010року, в результаті якого оглянуто декларації з ПДВ ПП „Таніра за період з 01.10.2009року по 24.03.2010року, які було вилучено 24 березня 2010року в ході проведення виїмки в ДПІ у м. Кіровограді.

т.10 а.с.193-194

- протоколом виїмки, проведеної в ДПІ у м. Кіровограді, в результаті якої вилучено податкову декларацію з ПДВ ПП „Таніра за серпень місяць 2009року.

т.10 а.с.197

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянута податкова декларація з ПДВ ПП „Таніра за серпень місяць 2009року, яку було вилучено 08 липня 2010року в ході проведення виїмки в ДПІ у м. Кіровограді.

т.10 а.с.201

- протоколом виїмки, проведеної в ДПІ у м. Кіровограді, в результаті якої вилучено податкові декларації з податку на прибуток ПП „Таніра за 2009рік.

т.10 а.с.234

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто вилучену 30 березня 2010року в ДПІ у м. Кіровограді податкову декларацію з податку на прибуток ПП „Таніра за 2009рік.

т.10 а.с.238

- протоколом виїмки, проведеної в ДПІ у м. Кіровограді, в результаті якої вилучено податкову декларацію з податку на прибуток ПП „Таніра за 1 квартал 2010року.

т.10 а.с.256

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто вилучену 08 липня 2010року в ДПІ у м. Кіровограді податкову декларацію з податку на прибуток ПП „Таніра за 1 квартал 2010року.

т.10 а.с.259

- протоколом виїмки в, проведеної у Державного реєстратора Печерської районної державної адміністрації м. Києва, в результаті якої вилучено реєстраційну справу ТОВ „Агропромсервіс Трейд.

т.19 а.с.50

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто реєстраційну справу ТОВ „Агропромсервіс Трейд, вилучену в ході проведення виїмки у Державного реєстратора Печерської районної державної адміністрації м. Києва.

т.19 а.с.79

- протоколом виїмки, проведеної в секторі адміністрування ПДВ ДПІ у Печерському районі м. Києва, в результаті якої вилучено декларації з ПДВ, з додатками ТОВ „Агропромсервіс Трейд.

т.19 а.с.91

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто декларації з ПДВ, з додатками ТОВ „Агропромсервіс Трейд, вилучені в секторі адміністрування ПДВ ДПІ у Печерському районі м. Києва, які вилучено в ході проведення виїмки в секторі адміністрування ПДВ ДПІ у Печерському районі м. Києва.

т.19 а.с.99

- протоколом виїмки, проведеної в секторі адмініструваня податку на прибуток в ДПІ у Печерському районі м. Києва, в результаті якої було вилучено декларації з податку на прибуток ТОВ „Агропромсервіс Трейд.

т.19 а.с.117

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто декларації з податку на прибуток ТОВ „Агропромсервіс Трейд, які було вилучено 23 червня 2010року в секторі адмініструваня податку на прибуток в ДПІ у Печерському районі м. Києва.

т.19 а.с.123

- протоколом обшуку, в результаті якого в приміщенні ПАТ банк „Демарк було вилучено роздруківку руху коштів по рахунку ТОВ „Агропромсервіс Трейд №0025 з 24.12.2008року по 02.07.2010року, згідно якої встановлено, що ПП „Таніра в особі директора підприємства ОСОБА_2 перераховувала безготівкові грошові кошти на рахунок вказаного субєкта фіктивного підприємництва, для створення видимості нібито проведених фінансово-господарських операцій.

т.20 а.с.38-39

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто роздруківку руху коштів по рахунку ТОВ „Агропромсервіс Трейд №0025 з 24.12.2008року по 02.07.2010року, яку було вилучено в ході проведеного обшуку 15 липня 2010року в приміщенні ПАТ банк „Демарк.

т.20 а.с.186

- протоколом виїмки, проведеної у Державного реєстратора Голосіївської районної державної адміністрації м. Києва, в результаті якої було вилучено реєстраційну справу ТОВ „Промагролізинг.

т.20 а.с.197

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто реєстраційну справу ТОВ „Промагролізинг, яку було вилучено в ході проведеної виїмки 20 липня 2010року у Державного реєстратора Голосіївської районної державної адміністрації м. Києва.

т.20 а.с.247-248

- протоколом виїмки, проведеної у відділі обліку та реєстрації платників податків ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, в результаті якої було вилучено облікову справу ТОВ „Промагролізинг.

т.21 а.с.4

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто облікову справу ТОВ „Промагролізинг, яку було вилучено в ході проведеної виїмки 25 червня 2010року у відділі обліку та реєстрації платників податків ДПІ у Голосіївському районі м. Києва.

т.21 а.с.25

- протоколом виїмки, проведеної в секторі адміністрування ПДВ ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, в результаті якої було вилучено декларації з ПДВ з додатками ТОВ „Промагролізинг.

т.21 а.с.30-33

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто декларації з ПДВ з додатками ТОВ „Промагролізинг, які було вилучено в ході проведеної виїмки 25 червня 2010року в секторі адміністрування ПДВ ДПІ у Голосіївському районі м. Києва.

т.21 а.с.189-194

- протоколом виїмки, проведеної в секторі адміністрування податку на прибуток ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, в результаті якої було вилучено податкові декларації з податку на прибуток, з додатками ТОВ „Промагролізинг.

т.21 а.с.199

- протоколом огляду предметів від 30 червня 2010року, в результаті якого оглянуто податкові декларації з податку на прибуток, з додатками ТОВ „Промагролізинг, які було вилучено в ході проведеної виїмки 25 червня 2010року в секторі адміністрування податку на прибуток ДПІ у Голосіївському районі м. Києва.

т.21 а.с.212

- протоколом обшуку, в результаті якого в приміщенні ПАТ КБ „Правекс-Банк було вилучено юридичну справу клієнта банку ТОВ „Промагролізинг та роздруківку руху коштів по рахунку ТОВ „Промагролізинг №178, згідно якої встановлено, що ПП „Таніра а саме ОСОБА_2 перераховував безготівкові грошові кошти на рахунок вказаного підприємництва.

т.22 а.с.175-176

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто юридичну справу клієнта банку ТОВ „Промагролізинг та роздруківку руху коштів по рахунку ТОВ „Промагролізинг №178, які було вилучено 16 липня 2010року в ході проведеного обшуку в приміщенні ПАТ КБ „Правекс-Банк.

т.23 а.с.144

- протоколом обшуку, в результаті якого в приміщенні Світловодської філії АТ „Укрінбанк вилучено юридичну справу клієнта банку ТОВ „Промагролізинг та роздруківку руху коштів по рахунку ТОВ „Промагролізинг №0001, згідно якої встановлено, що ПП „Таніра а саме ОСОБА_2 перераховував безготівкові грошові кошти на рахунок вказаного підприємництва

т.23 а.с.167-169

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто юридичну справу клієнта банку ТОВ „Промагролізинг та роздруківку руху коштів по рахунку ТОВ „Промагролізинг №0001, які було вилучено 21 липня 2010року в ході проведеного обшуку в приміщенні Світловодської філії АТ „Укрінбанк.

т.24 а.с.39-42

- протоколом виїмки, проведеної у Державного реєстратора Шевченківської районної державної адміністрації м. Києва, в результаті якої було вилучено реєстраційну справу ТОВ „Промінь Л.

т.24 а.с.51-52

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто реєстраційну справу ТОВ „Промінь Л, яку було вилучено 24 червня 2010року в ході проведеної виїмки у Державного реєстратора Шевченківської районної державної адміністрації м. Києва.

т.24 а.с.81

- протоколом виїмки, проведеної в секторі адміністрування ПДВ ДПІ у Шевченківському районі м. Києва, в результаті якої було вилучено податкові декларації з ПДВ ТОВ „Промінь Л.

т.24 а.с.92-93

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто податкові декларації з ПДВ ТОВ „Промінь Л, які було вилучено 22 червня 2010року в ході проведеної виїмки в секторі адміністрування ПДВ ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

т.24 а.с.109-110

- протоколом виїмки, проведеної в секторі адміністрування податку на прибуток ДПІ у Шевченківському районі м. Києва, в результаті якої було вилучено податкові декларації з податку на прибуток ТОВ „Промінь Л.

т.24 а.с.155

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто податкові декларації з податку на прибуток ТОВ „Промінь Л, які було вилучено 22 червня 2010року в ході проведеної виїмки в секторі адміністрування податку на прибуток ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

т.24 а.с.159

- протоколом обшуку, в результаті якого в приміщенні ПАТ банк „Демарк було вилучено роздруківку руху коштів по рахунку ТОВ „Промінь Л №0029, згідно якої встановлено, що ПП „Таніра а саме ОСОБА_2 перераховував безготівкові грошові кошти на рахунок вказаного підприємництва

т.25 а.с.11-12

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто роздруківку руху коштів по рахунку ТОВ „Промінь Л №0029, яку було вилучено 15 липня 2010року в ході проведеного обшуку в приміщенні ПАТ банк „Демарк.

т.25 а.с.151

- протоколом обшуку, в результаті якого в приміщенні ПАТ КБ „Правекс-Банк вилучено юридичну справу клієнта банку ТОВ „Промінь Л та роздруківку руху коштів по рахунку підприємства №0029, згідно якої встановлено, що ПП „Таніра а саме ОСОБА_2 перераховував безготівкові грошові кошти на рахунок вказаного підприємництва

т.25 а.с.179-180

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто юридичну справу клієнта банку ТОВ „Промінь Л та роздруківку руху коштів по рахунку підприємства №0029, які було вилучено 16 липня 2010року в ході проведеного обшуку в приміщенні ПАТ КБ „Правекс-Банк.

т.25 а.с.213-214

- протоколом виїмки, проведеної у відділі обліку та реєстрації платників податків ДПІ у Оболонському районі м. Києва, в результаті якої було вилучено облікову справу ТОВ „Будпромкомплект М.

т.25 а.с.246-247

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто облікову справу ТОВ „Будпромкомплект М, яку було вилучено 21 червня 2010року в ході проведеної виїмки у відділі обліку та реєстрації платників податків ДПІ у Оболонському районі м. Києва.

т.25 а.с.257

- протоколом виїмки, проведеної в секторі адміністрування ПДВ ДПІ у Оболонському районі м. Києва, в результаті якої було вилучено податкові декларації з ПДВ ТОВ „Будпромкомплект М.

т.26 а.с.4-9

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто податкові декларації з ПДВ ТОВ „Будпромкомплект М, які було вилучено 22 червня 2010року в ході проведеної виїмки в секторі адміністрування ПДВ ДПІ у Оболонському районі м. Києва.

т.26 а.с.140-144

- протоколом виїмки, проведеної в секторі адміністрування податку на прибуток ДПІ у Оболонському районі м. Києва, в результаті якої було вилучено податкові декларації з податку на прибуток ТОВ „Будпромкомплект М.

т.26 а.с.152-153

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто податкові декларації з податку на прибуток ТОВ „Будпромкомплект М, які було вилучено 21 червня 2010року в ході проведеної виїмки в секторі адміністрування податку на прибуток ДПІ у Оболонському районі м. Києва.

т.26 а.с.171

- протоколом обшуку, в результаті якого в приміщенні ПАТ КБ „Правекс-Банк було вилучено юридичну справу ТОВ „Будпромкомплект М та роздруківку руху коштів по рахунку підприємства №149, згідно якої встановлено, що ПП „Таніра а саме ОСОБА_2 перераховував безготівкові грошові кошти на рахунок вказаного підприємництва

т.27 а.с.89-91

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто юридичну справу ТОВ „Будпромкомплект М та роздруківку руху коштів по рахунку підприємства №149, які було вилучено 16 липня 2010року в ході проведеного обшуку в приміщенні ПАТ КБ „Правекс-Банк.

т.27 а.с.240

- протоколом обшуку, в результаті якого в приміщенні ПАТ банк „Демарк було вилучено роздруківку руху коштів ТОВ „Будпромкомплект М по рахунку підприємства №0023, згідно якої встановлено, що ПП „Таніра а саме ОСОБА_2 перераховував безготівкові грошові кошти на рахунок вказаного підприємництва

т.28 а.с.50-51

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто роздруківку руху коштів ТОВ „Будпромкомплект М по рахунку підприємства №0023, яку було вилучено 15 липня 2010року в ході проведеного обшуку в приміщенні ПАТ банк „Демарк.

т.28 а.с.87

- протоколом обшуку, в результаті якого в приміщенні Кіровоградської філії ПАТ „Західінкомбанк вилучено юридичну справу та роздруківку руху коштів ПП „Таніра по рахунку №6, згідно якої встановлено, що ПП „Таніра а саме ОСОБА_2 перераховував безготівкові грошові кошти на рахунок вказаного підприємництва

т.30 а.с.210-212

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто юридичну справу та роздруківку руху коштів ПП „Таніра по рахунку №6, яку було вилучено 13 травня 2010року в ході проведеного обшуку в приміщенні Кіровоградської філії ПАТ „Західінкомбанк.

т.30 а.с.287-289

- протоколом обшуку, в результаті якого в приміщенні Кіровоградського регіонального управління ПАТ КБ „Приватбанк вилучено юридичну справу та роздруківку руху коштів ПП „Таніра по рахункам №№8001, 8001, 5342, згідно яких встановлено, що ПП „Таніра а саме ОСОБА_2 перераховував безготівкові грошові кошти на рахунок вказаного підприємництва

т.31 а.с.17-21

- протоколом огляду предметів, в результаті якого оглянуто юридичну справу та роздруківку руху коштів ПП „Таніра по рахункам №№8001, 8001, 5342, які було вилучено 19 травня 2010року в ході проведеного обшуку в приміщенні Кіровоградського регіонального управління ПАТ КБ „Приватбанк.

т.31 а.с.112-113

- висновком судово-почеркознавчої експертизи, встановлено, що підписи в видатковій накладній №РН-0000015 від 15.01.2009року, в графі „Отримав; видатковій накладній №РН-000514 від 19.12.2008року, в графі „Отримав; видатковій накладній №РН-000513 від 15.12.2008року, в графі „Отримав; видатковій накладній №РН-000512 від 05.12.2008року, в графі „Отримав; видатковій накладній №РН-000511 від 03.12.2008року, в графі „Отримав; видатковій накладній №РН000427/1 від 14.11.2008року, в графі „Отримав; видатковій накладній №РН000415/1 від 07.11.2008року, в графі „Отримав; видатковій накладній №РН000422/1 від 10.11.2008року, в графі „Отримав; видатковій накладній №РН000405/1 від 03.11.2008року, в графі „Отримав; видатковій накладній №РН-000405 від 01.11.2008року, в графі „Отримав; видатковій накладній №РН-000399 від 14.10.2008року, в графі „Отримав; видатковій накладній №РН-000393 від 03.10.2008року, в графі „Отримав; видатковій накладній №РН-000398 від 13.10.2008року, в графі „Отримав виконані ОСОБА_2

Підписи в наступних документах: податковій накладній №15/1 від 15.01.2009року, в графі „ОСОБА_7Ю.; видаткові накладній №РН-0000015 від 15.01.2009року, в графі „Відвантажив; податковій накладній №640 від 19.12.2008року, в графі „ОСОБА_7Ю.; видатковій накладній №РН-000514 від 19.12.2008року, в графі „Відвантажив; податковій накладній №639 від 15.12.2008року, в графі „ОСОБА_7Ю.; видатковій накладній №РН-000513 від 15.12.2008року, в графі „Відвантажив; податковій накладній №638 від 05.12.2008року, в графі „ОСОБА_7Ю.; видатковій накладній №РН-000512 від 05.12.2008року, в графі „Відвантажив; податковій накладній №637 від 03.12.2008року, в графі „ОСОБА_7Ю.; видатковій накладній №РН-000511 від 03.12.2008року, в графі „Відвантажив; видатковій накладній №РН000427/1 від 14.11.2008року, в графі „Відвантажив; податковій накладній №517/1 від 14.11.2008року, в графі „ОСОБА_7Ю.; видатковій накладній №РН000415/1 від 07.11.2008року, в графі „Відвантажив; податковій накладній №507/1 від 07.11.2008року, в графі „ОСОБА_7Ю.; видатковій накладній №РН000422/1 від 10.11.2008року, в графі „Відвантажив; податковій накладній №510/1 від 10.11.2008року, в графі „ОСОБА_7Ю.; видатковій накладній №РН000405/1 від 03.11.2008року, в графі „Відвантажив; податковій накладній №496/1 від 03.11.2008року, в графі „ОСОБА_7Ю.; видатковій накладній №РН-000405 від 01.11.2008року, в графі „Відвантажив; податковій накладній №494/1 від 01.11.2008року, в графі „ОСОБА_7Ю.; видатковій накладній №РН-000399 від 14.10.2008року, в графі „Відвантажив; податковій накладній №430/1 від 14.10.2008року, в графі „ОСОБА_7Ю.; видаткові накладній №РН-000393 від 03.10.2008року, в графі „Відвантажив; податковій накладній №405/1 від 03.10.2008року, в графі „ОСОБА_7Ю.; видатковій накладній №РН-000398 від 13.10.2008року, в графі „Відвантажив; податковій накладній №424/1 від 13.10.2008року, в графі „ОСОБА_7Ю.; довіреності №53 від 31.10.2008року, в графах „Підпис засвідчую та „Керівник підприємства; довіреності №58 від 26.11.2008року, в графах „Підпис засвідчую та „Керівник підприємства; довіреності №65 від 25.12.2008року, в графах „Підпис засвідчую та „Керівник підприємства виконанні не ОСОБА_7, не ОСОБА_6, а іншою особою з наслідуванням якось підпису ОСОБА_7

Рукописні записи в наступних документах: довіреності №53 від 31.10.2008року; довіреності №58 від 26.11.2008року та довіреності №65 від 25.12.2008року, виконані не ОСОБА_7 та не ОСОБА_6

т.34 а.с.106-114

- висновком судово-економічної експертизи, встановлено, що ПП „Таніра не обґрунтовано сформовано податковий кредит в податкових деклараціях з ПДВ по взаємовідносинах з ПП „Украгробуд-Груп, ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л за період з 01.05.2008року по 31.12.2009року.

Визначено податкові періоди та суми заниженого податку на прибуток в податкових деклараціях з податку на прибуток ПП «Таніра» по взаємовідносинах з ПП „Украгробуд-Груп, ТОВ „Будпромкомплект М, ПП „Батько і Колегія, ТОВ „Промагролізинг, ТОВ „Агропромсервіс Трейд та ТОВ „Промінь Л

т.34, а.с.158-199

- висновком судово-технічної експертизи документів, встановлено, що відтиски печаток з текстами: „Украгробуд-Груп, „Будпромкомплект М, „Таніра, „Облавтодор, які містяться на видатковій накладній №РН-000393 від 03.10.2008року; податковій накладній №405/1 від 03.10.2008року; видатковій накладній №РН-000398 від 13.10.2008року; податковій накладній №424/1 від 13.10.2008року; видатковій накладній №РН-000399 від 14.10.2008року; податковій накладній №430/1 від 14.10.2008року; видатковій накладній №РН-000405 від 01.11.2008року; податковій накладній №494/1 від 01.11.2008року; видатковій накладній №РН000405/1 від 03.11.2008року; податковій накладній №496/1 від 03.11.2008року; видатковій накладній №РН000415/1 від 07.11.2008року; податковій накладній №507/1 від 07.11.2008року; видатковій накладній №РН000422/1 від 10.11.2008року; податковій накладній №510/1 від 10.11.2008року; видатковій накладній №РН000427/1 від 14.11.2008року; податковій накладній №517/1 від 14.11.2008року; видатковій накладній №РН-000511 від 03.12.2008року; податковій накладній №637 від 03.12.2008року; видатковій накладній №РН-000512 від 05.12.2008року; податковій накладній №638 від 05.12.2008року; видатковій накладній №РН-000513 від 15.12.2008року; податковій накладній №639 від 15.12.2008року; видатковій накладній №РН-000514 від 19.12.2008року; податковій накладній №640 від 19.12.2008року; видатковій накладній №РН-0000015 від 15.01.2009року; податковій накладній №15/1 від 15.01.2009року; накладній №281 від 26.12.2008року; накладній №44 від 01.06.2009року; податковій накладній №44-06 від 01.06.2009року; податковій накладній №108/37 від 18.06.2008року; податковій накладній №90/19 від 13.06.2008року; податковій накладній №234/12 від 16.10.2008року; накладній №234 від 16.10.2008року; накладній №4 від 19.02.2009року; податковій накладній №312/24 від 04.11.2008року нанесені рельєфним кліше, виготовленим фотополімерним способом.

У видатковій накладній №РН-000393 від 03.10.2008року; податковій накладній №405/1 від 03.10.2008року; видатковій накладній №РН-000398 від 13.10.2008року; податковій накладній №424/1 від 13.10.2008року; видатковій накладній №РН-000399 від 14.10.2008року; податковій накладній №430/1 від 14.10.2008року; видатковій накладній №РН-000405 від 01.11.2008року; податковій накладній №494/1 від 01.11.2008року; видатковій накладній №РН000405/1 від 03.11.2008року; податковій накладній №496/1 від 03.11.2008року; видатковій накладній №РН000415/1 від 07.11.2008року; податковій накладній №507/1 від 07.11.2008року; видатковій накладній №РН000422/1 від 10.11.2008року; податковій накладній №510/1 від 10.11.2008року; видатковій накладній №РН000427/1 від 14.11.2008року; податковій накладній №517/1 від 14.11.2008року; видатковій накладній №РН-000511 від 03.12.2008року; податковій накладній №637 від 03.12.2008року; видатковій накладній №РН-000512 від 05.12.2008року; податковій накладній №638 від 05.12.2008року; видатковій накладній №РН-000513 від 15.12.2008року; податковій накладній №639 від 15.12.2008року; видатковій накладній №РН-000514 від 19.12.2008року; податковій накладній №640 від 19.12.2008року; видатковій накладній №РН-0000015 від 15.01.2009року; податковій накладній №15/1 від 15.01.2009року; накладній №281 від 26.12.2008року; накладній №44 від 01.06.2009року; податковій накладній №44-06 від 01.06.2009року; податковій накладній №234/12 від 16.10.2008року; накладній №234 від 16.10.2008року; накладній №4 від 19.02.2009року; податковій накладній №312/24 від 04.11.2008року спочатку був нанесений відтиск печатки, поверх якого нанесений друкарський текст.

Надані на експертизу документи виготовлені на одному лазерному принтері до ПЕОМ.

т.34 а.с.205-213

- довідку №8/2310/32039788 від 11.02.2010року „Про результати аналізу господарських операцій ПП „Таніра з ПП „Украгробуд-Груп, ТОВ „Агропромсервіс Трейд ТОВ „Промінь Л ТОВ „Будпромкомплект М з питань повноти обчисленя та своєчасності внесення до бюджету сум податку на додану вартість та податку на прибуток за період з 01.03.2008року по 31.12.2009року, згідно якої ПП „Таніра завищено податковий кредит та як наслідок занижено податок на додану вартість, в звязку з його несплатою до бюджету, на суму 1 514 143грн. та віднесено до складу валових витрат витрати по операціях, факт проведення яких не підтверджено належним чином оформленими документами в сумі 7 570 662грн, що в свою чергу призвело до заниження податку на прибуток в сумі 1 892 666грн., на яку посилається обвинувачення суд не бере до уваги оскільки ця довідка не відповідає вимогам КПК України з приводу поняття збору доказів по справі, та також була зроблена без урахування усіх матеріалів справи, лише на підставі невиїзної перевірки діяльності підприємства, та на підствіі того що частина контрагентів були фіктивними, про що не міг знати підсудний, оскільки доказів того що він знав про фіктивнисть деяких контрагентів суду не надано.

т.1 а.с.29-40

Таким чином оцінюючі зібрані та вивчені в судовому засіданні докази яки не викликають у суду сумнівів в законності їх отримання, допустимості письмових доказів, правдивості показів свідків, та за їх сукупністю суд вважає вину підсудного повністю доведеною та його дії правильно кваліфіковані за ч.2, 3 ст.358, ч.1 ст.366 та ч.1 ст.212 КК України.- підроблення інших документів, які видаються та посвідчуються підприємством, які надають права, з метою використання, повторно; - використання завідомо підроблених документів;- складання, видачу службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей; та- умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобовязана їх сплачувати у значних розмірах. оскільки відповідно роз'яснень Пленуму Верховного суду України " Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків.." № 15 від 15.08.2004 року,… під час розгляду таких категорій справи, слід мати на увазі що фактичні данні яки підтверджують склад злочину можуть бути встановлені висновком експерта або за допомогою актів документальної перевірки діяльності підприємства щодо виконання податкового законодавства", та як вказано вище у суду не має підстав ставити під сумнів висновки експерта, яки були зроблені по усім матеріалам справи.

При призначенні покарання, суд повинен враховувати обставини справи, наявність пом'якшуючих та обтяжуючих обставин, особу підсудного та інш.

Так відповідно вимог ст. 12 КК України, злочин за ч 1 ст. 212 КК України та інші не відносяться до категорії тяжких злочинів.

Відповідно вимог ст. 66 КК України пом'якшуючими обставинами і діях підсудного можливо визнати його визнання вини та його каяття в скоєному , наявність у нього захворювань перелік яких е в матеріалах справи

Відповідно вимог ст. 67 КК України обтяжуючих обставин в діях підсудного не встановлено.

Під час вивчення особи підсудного встановлено що він раніше не судимий, характеризується виключно з позитивного боку, працює, не обліку у нарколога та психіатра не перебуває, добросовісно виконував обрану відносно нього міру запобіжного заходу, тобто не намагався уникнути кримінальної відповідальності, має на утриманні батька похилого віку який також страждає тяжким захворюванням.

Таким чином, враховуючи обставини справи, особу підсудного, думку представника Державного обвинувачення щодо можливості призначення покарання з застосуванням вимог ст. 75 КК України, суд вважає що покарання підсудному повинно бути мінімальним в межах пред'явленого обвинувачення, та враховуючи декриміналізацію злочинів, а саме ст. 212 КК України, суд вважає що покарання підсудному остаточно можливо призначити з застосуванням вимог ст. 75 КК України дав підсудному можливість працювати та виплатити штраф який передбачений санкцією ст. 212 КК України.

Обраний підсудному такий вид покарання, за переконанням суду, відповідає не тільки тяжкості вчиненого злочину, обставинам справи, але й особі підсудного, є обґрунтованим та буде відповідати цілям покарання.

Заявлений по справі цивільний позов щодо стягнення з підсудного 3545299 грн. , заподіяної шкоди підлягає задоволенню частково, оскільки під час розгляду кримінальної справи в судовому засіданні та проведення експертизи було встановлено що підсудний ухилився від сплати податків на суму 1млн.80тис.770,79 грн., з чим погодився і представник Державного обвинувачення змінюючи в судовому засіданні обвинувачення з ч 3 на ч 1 ст. 212 КК України тому сума шкоди яка підлягає стягненню з підсудного становить 1млн.80тис.770,79 грн.

Керуючись ст. 321-323, 333-335 КПК України суд

З А С У Д И В

ОСОБА_2, визнати винним в скоєні злочинів передбачених ч 2 ст. 358, ч 3 ст.358, ч.1 ст.366 та ч.1 ст.212 КК України, та призначити покарання :

за ч 2 ст. 358 КК України 6 місяців арешту.

за ч 3 ст. 358 КК України- 1 рік обмеження волі.

за ч 1 ст. 366 КК України- 1 рік 6 місяців обмеження волі з позбавленням права займати посади пов'язані з організаційно розпорядчою діяльністю на строк 1 рік

за ч 1 ст. 212 КК України штраф 1000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян тобто в розмірі 17000 грн.

Відповідно вимог ст. 70 КК України шляхом поглинання менш сурового покарання більш суровим остаточно призначити покарання у вигляді 2 роки обмеження волі з позбавленням права займати посади пов'язані з організаційно розпорядчою діяльністю на строк 1 рік.

В силу ст. 75.76 КК України звільнив від призначеного основного покарання покарання у вигляді обмеження волі, встановив іспитовий строк на 1 рік зобов'язав засудженого періодично з'являтись на реєстрацію до кримінально виконавчої інспекції.

Міру запобіжного заходу на апеляційний термін залишити заставу. Після набрання вироком законної сили грошову заставу в розмірі 150000 грн. яка знаходиться на відповідному депозитному рахунку ТУ ДСА Кіровоградської обл. відповідно квитанції № 1 від 23 грудня 2010 року повернути заставодавцю тобто гр-ну ОСОБА_32 ІНФОРМАЦІЯ_5 НОМЕР_1

Речові доказі яки долучені до матеріалів справи та вказані в опису справи - т.3 а.с.148; т.3 а.с.215; т.4 а.с.13; т.4 а.с.57; т.4 а.с.70; т.4 а.с.100; т.6 а.с.203; т.10 а.с.113; т.10 а.с.157; т.10 а.с.195; т.10 а.с.202; т.10 а.с.239; т.10 а.с.260; т.11 а.с.100; т.12 а.с.163; т.13 а.с.219; т.14 а.с.58; т.14 а.с.103; т.19 а.с.80; т.19 а.с.100; т.19 а.с.124; т.20 а.с.187; т.20 а.с.249; т.21 а.с.26; т.21 а.с.195; т.21 а.с.213; т.23 а.с.145; т.24 а.с.43; т.24 а.с.82; т.24 а.с.111; т.24 а.с.160; т.25 а.с.152; т.25 а.с.215; т.25 а.с.242; т.25 а.с.258; т.26 а.с.145; т.26 а.с.172; т.26 а.с.257; т.27 а.с.241; т.28 а.с.88; т.30 а.с.290; т.31 а.с.114.- зберігати при матеріалах справи

30 додатків до протоколу огляду від 26.04.2010року, та щоденник в картонному переплеті коричневого кольору, - повернути власнику.

Стягнути з засудженого судові витрати в рахунок Держави за проведення експертиз в розмірі 1718,40 грн.

Арешт на майно засудженого який був накладений постановою слідчого 06 травня 2010 року а саме на автомобіль НОМЕР_2, НОМЕР_3,НОМЕР_4 а також 11/60 частини будинку по вул. Д.Бедного в м. Кіровограді та 11/30 частини того ж будинку яки належать засудженому, залишити в силі з метою виконання вироку суду в частині погашення заподіяної шкоди Після виплати призначеної вироком суду шкоди, зняти арешт на вказане майно.

Стягнув з засудженого на користь Держави в особі Кіровоградської об'єднаної державної податкової інспекції заподіяну шкоду в розмірі 1млн.80тис.770,79 грн.

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Кіровоградської обл. на протязі 15 днів через суд першої інстанції.

Суддя Кіровського

районного суду

м.Кіровограда

ОСОБА_33