Справа № 1-276/2008 р.
В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 червня 2008 року Білоцерківський міськрайонний суд Київської області в
складі: головуючої - судді Федорової Т.П.

при секретарі - Єрмійчук А.В.

за участю прокурора - Журавської Л.А., адвоката - ОСОБА_2

Розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальну справу по
обвинуваченню

ОСОБА_1,ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Узина Білоцерківського району Київської
області, українця, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, директора
ТОВ „Прогрес”, проживаючого в АДРЕСА_1, раніше не судимого,

в скоєнні злочину, передбаченого ст..
364 ч.2 КК України,

В с т а н о в и в :

ОСОБА_1 працюючи на посаді директора
товариства з обмеженою відповідальністю "Прогрес" м. Узин
Білоцерківського району Київської області вчинив зловживання службовим
становищем, що спричинило
тяжкі наслідки за наступних
обставин.

Злочин скоєно з таких обставин.

ОСОБА_1, працюючи з 20 вересня 2001 на посаді директора товариства з
обмеженою відповідальністю "Прогрес" (далі - ТОВ „Прогрес”) м. Узин
Білоцерківського району Київської області, на яку був обраний за рішенням
загальних зборів учасників товариства від 20 вересня 2001 року. Відповідно до
п. 10.15 статуту ТОВ «Прогрес» на нього покладено обов'язки щодо вирішення всіх
питань діяльності товариства, зокрема здійснення управління фінансово - господарською
діяльністю товариства та контролю
за сплатою податків, тобто виконання організаційно -
розпорядчих обов'язків, і, відповідно до примітки 1 до ст.364 КК України, він
являється службовою особою.

В
період із
01 січня 2002 року по 31 грудня 2003 року
згідно з Декретом
Кабінету Міністрів України "Про
прибутковий податок з громадян" від 26 грудня 1992 року
бухгалтерією ТОВ "Прогрес" утримано прибутковий податок із заробітної
плати працівників, які працюють на товаристві, та з
виплаченої орендної плати власникам земельних та майнових паїв на загальну суму
247584,46 грн., а саме:

- в січні 2002
року у сумі 8944 гривень 83 копійки;

- в лютому 2002 року у сумі 8204
гривень 51 копійку;

- в березні 2002 року у сумі 7794
гривень 54 копійки;

- в квітні 2002 року у сумі 8362
гривні 79 копійок;

- в травні 2002 року у сумі 7561
гривень 37 копійок;

- в червні 2002 року у сумі 8556
гривень 56 копійок;

- в липні 2002 року у сумі 13095
гривень копійок;

- в серпні 2002 року у сумі 9719
гривень 68 копійок;

- в вересні 2002 року у сумі 12021
гривні 07 копійок;

- в жовтні 2002 року у сумі 5953
гривні 01 копійку;

- в листопаді 2002 року у сумі 7422
гривні 95 копійок;

- в грудні 2002 року у сумі 12123 гривні
05 копійок;

- в січні 2003 року у сумі 4469
гривень 75 копійок;

- в лютому 2003 року у сумі 4025
гривень 99 копійок;

- в березні 2003 року у сумі 52556
гривень 44 копійок;

- в квітні 2003 року у сумі 10482
гривні 31 копійку;

- в травні 2003 року у сумі 6057
гривень 81 копійку;

- в червні 2003 року у сумі 6163
гривні 93 копійки;

- в липні 2003 року у сумі 6833
гривень;

- в серпні 2003 року у сумі 13707
гривень 99 копійок;

- в вересні 2003 року у сумі 8644
гривні 17 копійок;

- в жовтні 2003 року у сумі 5384
гривні 37 копійок;

- в листопаді 2003 року у сумі
14013 гривні 98 копійок;

- в грудні 2003
року у сумі 5484 гривні 09 копійок.

За період з 01 січня 2002 року по 31
грудня 2003 року на розрахунковий рахунок ТОВ «Прогрес» № 260011756 від
виробничої діяльності надійшло коштів в сумі 1431427 гривень 12 копійок, а
саме:

- в січні 2002
року у сумі 7000 гривень 48 копійок;

- в лютому 2002 року у сумі 8000
гривень 98 копійок;

- в березні 2002 року у сумі 8055
гривень 18 копійок;

- в квітні 2002 року у сумі 12
копійок;

- в травні 2002 року у сумі 311120
гривень 12 копійок;

- в червні 2002 року у сумі 3500
гривень 16 копійок;

- в липні 2002 року у сумі 63128
гривень 55 копійок;

- в серпні 2002 року у сумі 32856
гривень 66 копійок;

- в вересні 2002 року у сумі 911
гривень 59 копійок;

- в жовтні 2002 року у сумі 118873
гривні 11 копійок;

- в листопаді 2002 року у сумі
47750 гривень 23 копійки;

- в грудні 2002 року у сумі 40831
гривна 41 копійка;

- в січні 2003 року у сумі 650
гривень51 копійок;

- в лютому 2003 року у сумі 22900
гривень 14 копійок;

- в березні 2003 року у сумі 4880
гривень 57 копійок;

- в квітні 2003 року у сумі 13215
гривень;

- в травні 2003 року у сумі 4892
гривні 81 копійка;

- в червні 2003 року у сумі 20891
гривна 07 копійок;

- в липні 2003 року у сумі 130462
гривні 41 копійка;

- в серпні 2003 року у сумі 225417
гривень 81 копійка;

- в вересні 2003 року у сумі 143314
гривень 62 копійки;

- в жовтні 2003 року у сумі 88471
гривна 65 копійок;

- в листопаді 2003 року у сумі
97409 гривень 78 копійок;

- в грудні 2003 року у сумі 36891
гривна 53 копійок.

За період з 01 січня 2004 року по 31 січня 2006 року на розрахунковий
рахунок ТОВ «Прогрес» № 260011756 від виробничої діяльності надійшло коштів в
сумі 2390382 гривні 22 копійки, а саме:

- в січні 2004
року у сумі 8000 гривень 11 копійок;

- в лютому 2004 року у сумі 107778
гривень 72 копійки;

- в березні 2004 року у сумі 134642
гривні 84 копійки;

- в квітні 2004 року у сумі 88401
гривна 05 копійок;

- в травні 2004 року у сумі 56456
гривень 39 копійок;

- в червні 2004 року у сумі 31659
гривень 25 копійок;

- в липні 2004 року у сумі 50101
гривна 45 копійок;

- в серпні 2004 року у сумі 142421
одна 79 копійок;

- в вересні 2004 року у сумі 168761
гривна 73 копійки;

- в жовтні 2004 року у сумі 118094 гривні
72 копійки;

- в листопаді 2004 року у сумі
65341 гривні 84 копійки;

- в грудні 2004 року у сумі 18000
гривень 07 копійок;

- в січні 2005 року у сумі 46790
гривень 01 копійку;

- в лютому 2005 року у сумі 42222
гривні 77 копійок;

- в березні 2005 року у сумі 36798
гривень 25 копійок;

- в квітні 2005 року у сумі 75827
гривень 13 копійок;

- в травні 2005 року у сумі 23542
гривні 32 копійки;

- в червні 2005 року у сумі 68071
гривна 03 копійки;

- в липні 2005 року у сумі 47925 гривень 83 копійки;

- в серпні 2005 року у сумі 437799
гривень 32 копійки;

- в вересні 2005 року у сумі 123540
гривень 08 копійок;

- в жовтні 2005 року у сумі
320221,- гривна 13 копійок;

- в листопаді 2005 року у сумі
42297 гривень 01 копійку;

- в грудні 2005 року у сумі 84387
гривень 26 копійок;

- в січні 2005 року у сумі 51300
гривень 03 копійок.

Маючи реальну можливість перерахувати до бюджету утриманий у період з 01
січня 2002 року по 31 грудня 2003 року прибутковий податок, директор ТОВ
«Прогрес» ОСОБА_1 у
період
з
01 січня 2002 року по 31 грудня 2003 року витратив на погашення кредиту та сплату відсотків по
кредитам коштів в сумі 118552 гривні 02 копійки, на придбання автомобіля
ВАЗ-21213 коштів в сумі 31020 гривень, на придбання сільськогосподарської та
іншої техніки і запасних частин коштів в сумі 236526 гривень 18 копійок, на
придбання палива та паливно-мастильних матеріалів коштів в сумі 693501 гривну
35 копійок, а до бюджету у період з 01 січня 2002 року по 24 січня 2006 року
перерахував утриманого у період з 01 січня 2002 року по 31 грудня 2003 року прибуткового податку
з громадян у
сумі лише 4284 гривні 03 копійки,
а саме:

- 06 лютого 2002
року у сумі 619 гривень 03 копійки;

- 25 вересня 2002 року у сумі 645
гривень;

- 08 липня 2003 року у сумі 150
гривень;

- 28 липня 2003 року у сумі 55
гривень;

- 30 липня 2003 року у сумі 1700
гривень;

- 21 серпня 2003 року у сумі 20
гривень;

- 13 листопада 2003 року у сумі 530
гривень;

- 24 лютого 2004 року у сумі 25
гривень;

- 09 квітня 04 року у сумі 540 гривень.

Таким чином, ОСОБА_1, який відповідно до ст.8 Закону
України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в України» від
16.07.99 є відповідальним за організацію бухгалтерського обліку на
підприємстві, зловживаючи службовим становищем,
діючи всупереч інтересам служби, що
виразилось у нехтуванні пріоритетністю інтересів держави та громадських
інтересів перед інтересами керованого ним товариства, з особистої
заінтересованості, як засновника товариства, та в інтересах третіх осіб, а саме
інших засновників товариства: ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7,
ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 у звільненні
очолюваного ним товариства від фінансових витрат, пов'язаних зі сплатою
прибуткового податку з доходів громадян з метою використання цих коштів для
господарських потреб товариства та у отриманні чистого прибутку, який
відповідно до п.6.23 статуту ТОВ «Прогрес» вираховується після розрахунків по
передбаченим законодавством України податкам і залишається в повному
розпорядженні товариства, а також з кар'єристичних спонукань, переслідуючи мету створити у засновників ТОВ
«Прогрес» та представників державних органів враження вдалого управлінця,
спроможного справитись з виконанням своїх службових обов'язків та всупереч
вимогам ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів
України "Про прибутковий податок
з громадян" від 26.12.92,
відповідно до яких нарахування,
утримання і перерахування до бюджету
прибуткового податку з громадян здійснюється підприємствами, установами,
організаціями всіх форм власності
та фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності, які проводять
виплати доходів, після закінчення
кожного місяця, умисно не перерахував
до бюджету в повному обсязі утриманий у період з 01 січня 2002 року по 31
грудня 2003 року прибутковий податок з громадян, з урахуванням списаного
безнадійного податкового боргу по податку з доходів фізичних осіб (прибуткового
податку з громадян) за період з 01 січня 2000 року по 31 березня 2004 року за
рішенням керівництва Білоцерківської ОДПІ від 12.08.04 за № 147-2-020
в сумі 118466 гривень, в загальній сумі 109400 гривень 58 копійок.

Відповідно до ст.64 Бюджетного кодексу України до доходів, що закріплюються
за бюджетами місцевого самоврядування, належить податок з доходів
фізичних осіб. Відповідно до ч. 3
ст. 65 Бюджетного кодексу України до доходів
бюджетів міст районного значення, сіл, селищ чи їх об'єднань зараховується 25
відсотків від загального обсягу податку з доходів фізичних осіб. Відповідно до
п.1 ч.2 ст.66 Бюджетного кодексу України для забезпечення реалізації спільних
соціально-економічних і культурних програм територіальних громад доходи
районних бюджетів, які враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних
трансфертів, формуються за рахунок 50 відсотків податку з доходів фізичних
осіб. Відповідно до п.1 ч.1 ст.66 Бюджетного кодексу України для забезпечення
реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних
громад доходи обласних бюджетів, які враховуються при визначенні обсягів
міжбюджетних трансфертів, формуються за рахунок 25 відсотків податку з доходів
фізичних осіб.

Внаслідок своїх злочинних дій ОСОБА_1 заподіяв шкоду державі, оскільки
місцеві бюджети недоотримали доходів за рахунок прибуткового податку з доходів
громадян, а саме:

- бюджет м. Узина у сумі 27350 гривень 145 копійок;

- бюджет Білоцерківського району у сумі 54700
гривень 29 копійок;

- бюджет Київської області у сумі 27350
гривень 14 копійок,

Всього у сумі 109400 гривень 58 копійок, що в
250 і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, і є
тяжкими наслідками.

Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_1 свою вину у інкримінованому йому злочині не визнав і суду
показав, що з 20 вересня 2001 року працює на посаді директора ТОВ „Прогрес” у
м. Узині і на нього були покладені обов'язки щодо вирішення всіх питань
діяльності товариства, здійснення управління фінансово-господарською діяльністю
та контроль за сплатою податків. Засновниками товариства були він, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7,
ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 На момент прийняття його на посаду директора у
товариства був борг по податках в сумі 800 тисяч гривень, грошей на виплату
заробітної плати особам, що працювали в товаристві, та на сплату податків, в
товаристві не було. Не мав реальної можливості перераховувати до бюджету
прибутковий податок з громадян через відсутність коштів на рахунку товариства
та тяжке фінансове становище. Всі кошти, отримані товариством, спрямовувались
на погашення заборгованості по заробітній платі та сплату обов'язкових платежів
та податків. В 2001-2002 роках заробітна плата
видавалась сільськогосподарською
продукцією. Кошти, які нараховувались як прибутковий податок, були лише по бухгалтерському обліку, фактично
грошей для сплати прибуткового податку не було. Кошти, які були отримані від
виробничої діяльності товариства, спрямовувались на сплату до Пенсійного фонду
України та сплату обов'язкових платежів до бюджету, а також на виплату
заробітної плати, на придбання техніки, паливно - мастильних матеріалів.
Придбання автомобіля ВАЗ-21213 також викликано необхідністю, так як територія
господарства велика, крім того є необхідність постійно їздити з м. Узин у м.
Білу Церкву.

На досудовому слідстві обвинувачений
ОСОБА_1 свою вину у вчиненні інкримінованому йому злочині визнавав повністю
та показав, що він являється депутатом
Узинської міської ради від 26 березня 2006 року (виборчий округ №10). Постійно
приймає участь на сесіях міської ради. На сесіях міської ради в його
присутності розглядались питання місцевого бюджету та приймався місцевий бюджет на
2006 рік. На депутата місцевої ради ОСОБА_1 балотувався неодноразово. Вперше
був обраний депутатом місцевої ради в 1991 році. На посаді депутата місцевої
ради він представляє інтереси громади м. Узина вулиці Московська.

З 20 вересня 2001 року він, ОСОБА_1,
перебуває на посаді директора ТОВ "Прогрес" м. Узин, на яку був
обраний рішенням загальних зборів власників земельних та майнових паїв.
Головний бухгалтер підприємства, яке він очолює, веде фінансову звітність та
бухгалтерський облік під його керівництвом. Всі рішення по перерахуванню та
руху коштів на підприємстві приймає він, а головний бухгалтер ОСОБА_4 виконує
дані рішення.

Заборгованість по перерахуванню
прибуткового податку з громадян на підприємстві виникла за 2002-2003 роки
приблизно в сумі 200 тис. грн. у зв'язку з тим, що контроль по його сплаті
ніхто не вів, перерахування його до бюджету ніхто не вимагав. (т.1
а.с. 117-119).

В ході судового слідства ОСОБА_1 неодноразово допитувався як підсудний.
Так, відповідно до протоколу судового засідання від 18.09.06 ОСОБА_1 свою вину
у інкримінованому йому злочині, передбаченому ч.2 ст.364 КК України визнавав
повністю (т.1 а.с. 301-304).

В подальшому ОСОБА_1 змінив свої покази, свою вину у інкримінованому йому злочині не визнав, а
показав, що не мав реальної можливості перераховувати до бюджету прибутковий
податок з громадян через відсутність коштів на рахунку товариства та тяжке
фінансове становище. Всі кошти, отримані товариством, спрямовувались на
погашення заборгованості по заробітній платі та сплату обов'язкових платежів та
податків. Заробітна плата видавалась як готівкою, так і сільськогосподарською
продукцією. Кошти, які нараховувались як прибутковий податок, були лише по бухгалтерському обліку.

Після дослідження всіх доказів по справі суд вважає доведеним вчинення
ОСОБА_1 інкримінованого йому злочину.

Свідок ОСОБА_4 суду показав, що він працював на посаді головного бухгалтера
ТОВ "Прогрес". В 2001 році директором товариства став ОСОБА_1
Заробітна плата видавалась натуроплатою, у зв'язку з тяжким фінансовим станом
товариства, Прибутковий податок
нараховували, але фактично не сплачували, зауважень з боку податкової інспекції
не було. сплачували фіксований податок,
земельний, виплати у пенсійний фонд, фонд по безробіттю. Які суми і куди
сплачувати вирішував директор товариства, який також приймав рішення щодо
купівлі техніки, міндобрів, пального. Брали в банку кредити, за які
розраховувались своєчасно.

Свідок ОСОБА_11 суду показала, що вона працювала в ТОВ „Прогрес” на посаді
зам.головного бухгалтера, а приблизно рік працює головним бухгалтером.
Прибутковий податок товариство не сплачувало через брак коштів, заробітну плату
видавали натуроплатою - сільськогосподарською продукцією, в даний час
виплачують готівкою. Куди перераховувати
кошти товариства вказував директор товариства. Податкова інспекція не
встановлювала строки оплати прибуткового податку, фактично податок
нараховувався лише по бухгалтерських документах, але не сплачувався.

Свідок ОСОБА_8 суду показав, що є засновником ТОВ „Прогрес”, працює
механізатором та у фінансові справи товариства не вникає, ніяких дивідентів від
діяльності товариства ніколи не отримував. Раніше у товариства був скрутний
фінансовий стан, заробітну плату отримували сільськогосподарською продукцією.
Рішення зборів засновників товариства щодо вирішення питання про необхідність
придбання автомобіля ВАЗ-2121 не було, вказане питання вирішувалось усно на
нараді.

Свідок ОСОБА_5 суду показала, що є засновником ТОВ „Прогрес” та працює
економістом, з вересня 2001 року директором товариства працює ОСОБА_1 Їй відомо, що
товариство не сплачувало прибутковий податок, оскільки не було достатніх
коштів. В установах банку бралися кредити (на придбання палива, міндобрива,
техніки), які погашались за рахунок реалізації виробленої продукції. Також
купили автомобіль ВАЗ-2121, рішення прийняли усно на нараді засновників.

Свідок ОСОБА_3 суду показав, що являється засновником ТОВ „Прогрес”, раніше
працював агрономом, але вже 7-8 років пенсіонер. Йому було відомо від ОСОБА_12,
яка вже померла, що у товариства є борги, ці борги обіцяли списати за рахунок
держави. Сподівалися на те, що фінансовий стан товариства буде кращім і тому
прибутковий податок не сплачували. Інші податки сплачували. Питання щодо
необхідності придбання автомобілю ВАЗ-2121 питання на зборах засновників не
вирішували, лише обговорювали на нараді. Питання щодо необхідності придбання
будь-якої техніки, отримання кредитів в банку вирішував директор товариства.

Свідок ОСОБА_7 суду показав, що являється засновником ТОВ „Прогрес”. Знає,
що товариство не сплачувало прибутковий податок, суму боргу та причин несплати
йому невідомо. Як приймалося рішення
щодо придбання автомобілю йому невідомо. Якщо би вирішувалося питання щодо
придбання автомобілю, він би не погодився, оскільки в першу чергу потрібно було
сплатити борги.

Свідок ОСОБА_6 суду показав, що є засновником ТОВ „Прогрес”. Всі питання,
що стосуються розпорядження коштами товариства, вирішували директор та головний
бухгалтер. Питання по придбанню техніки та необхідності отримання кредитів
вирішував директор.

Свідок ОСОБА_10 на досудовому слідстві показав, що він являється
засновником ТОВ «Прогрес», яке у 2000 році було реорганізоване з КСП «Прогрес»,
керівником якого був обраний ОСОБА_1

На
рішення зборів засновників ТОВ «Прогрес» не виносилось питання щодо погодження
засновниками товариства питання щодо придбання на кошти ТОВ «Прогрес»
автомобіля ВАЗ 2121. З цим питанням ОСОБА_1 у індивідуальному порядку до нього
також не звертався.

Щодо
придбання на кошти ТОВ «Прогрес» транспортерів та ґрунтообробної техніки, то
він пам'ятає, як на зборах засновників ОСОБА_1 виносив питання щодо купівлі
транспортерів ТСН-2Б у кількості 5 шт., вартістю приблизно 15 тис. грн. та
ґрунтообробної техніки, яке було погоджено (т.3 а.с. 58-61).

Свідок ОСОБА_9 на досудовому слідстві
показав, що з 2002 року працює в ТОВ „Прогрес” головним інженером і є
засновником вказаного товариства. Питання про придбання сільськогосподарської
техніки, палива, а також автомобіля „ВАЗ-21213” вирішувалась на нараді (т.3
а.с. 53-56).

Свідок ОСОБА_13 - головний державний податковий ревізор, суду показав, що в
2006 році він провів перевірку в ТОВ
"Прогрес" м. Узин щодо заборгованості по прибутковому податку з громадян.
В результаті перевірки встановлено, що за 2002 рік в ТОВ "Прогрес"
нараховано 125607 гривень 46 копійок, сплачено прибуткового податку - 2506
гривень 05 копійок, а за 2003 рік - нараховано 132332,09 грн. прибуткового
податку громадян, сплачено 2455 гривень.

Також вина підсудного у вчиненні інкримінованого йому
злочину доведена письмовими доказами, дослідженими судом.

Довідками документальної перевірки дотримання податкового
законодавства ТОВ "Прогрес", проведеними Білоцерківською ОДПІ, згідно
яких заборгованість в ТОВ "Прогрес" по не перерахованому прибутковому податку з громадян до бюджету за
2002-2003 роки становить 227290,54 грн. (т..1 а.с. 148-154, 157-164, 171-173).

Довідкою
Білоцерківської ОДПІ, відповідно до якої за період з 01.01.05 по 31.12.05
проведена позапланова документальна перевірка правильності нарахування та
сплати податку фізичних осіб (акт від 20.03.06 № 58), на підставі якої за
неподання звітів по формі 1ДФ про виплачені доходи СГД-фізичним особам за 2005
рік складено протокол про адміністративне правопорушення за ч.1 ст.163-4 КУпАП,
серії СМ № 130263 від 20.03.06 на директора ТОВ «Прогрес» ОСОБА_1

За
період з 01.01.05 по 31.12.06 проведено планову документальну перевірку ТОВ
«Прогрес» (акт від 20.06.07 № 200423-2189), на підставі якої за заниження ПДВ
за 2005 рік. та заниження податку з доходів фізичних осіб за 2006 рік складено
протокол серії АВ № 098196 на директора ТОВ «Прогрес» ОСОБА_1

У
період 2002 - 2004 рр. документальні перевірки ТОВ «Прогрес» проводились МГ ВПМ
Білоцерківської ОДПІ (т.3 а.с. 223).

Актом виїзної планової комплексної перевірки ТОВ «Прогрес» з
питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за
період з 01.01.05 по 31.12.06 від 20.06.07 №200423-203755414189, відповідно
до якого станом на 01.01.07 за підприємством рахується заборгованість
перед бюджетом по неперахованому податку з доходів фізичних осіб в сумі
424120,00 гривень ( в тому числі: за 2002 рік - 125608,00 грн., за 2003 рік -
58727,00 грн., за 2004 рік - 95274,00 грн., за 2005 рік - 88350,00 грн., за
2006 рік - 56161,00 грн. ) - т.3 а.с. 225-255.

Реєстром розрахункових документів по розрахунковому
рахунку ТОВ «Прогрес» №№
260011756 у період
з 01.01.02 по 31.12.03,
наданих Білоцерківською філією ВАТ Райффазен банк “Аваль”, відповідно до якого
встановлено, що від виробничої діяльності надійшло коштів в сумі
1431427,12 грн. та протоколом його огляду (т.1 а.с. 174-237).

Реєстрами розрахункових документів по розрахунковим
рахункам ТОВ «Прогрес» №№ 26040193, 6, 26047204,
26060269, 26047947, 04, 01, 260011756,
у період з 01.01.02 по 24.10.07 наданих
Білоцерківською філією ВАТ Райффазен банк “Аваль” та Білоцерківською філією ВАТ
ВТБ Банк, а також протоколами їх огляду (т.2 а.с. 1-151).

Реєстром
розрахункових документів по розрахунковому рахунку ТОВ «Прогрес» № 260011756, у період з
01.01.04 по 31.01.06 наданого Білоцерківською філією ВАТ Райффазен банк
“Аваль”, відповідно до якого встановлено, що від виробничої діяльності у вказаний період надійшло грошових коштів в сумі
2390382,22 грн., а також протоколом його огляду (т.2 а.с. 160-340).

Таким чином, аналізуючи дані, отримані в ході огляду реєстрів розрахункових
документів ТОВ «Прогрес» за період 01.01.02 по 31.12.03 повністю
підтверджується можливість перерахування ОСОБА_1 до бюджету прибуткового
податку, утриманого у період з 01.01.02 по 31.12.03. Наприклад: у травні 2002 року з розрахункового рахунку ТОВ «Прогрес» №
26047204 було витрачено коштів лише на придбання палива та паливно - мастильних
матеріалів на суму 291750 грн., при цьому кошти на перерахування утриманого у травні
2002 року прибуткового податку у сумі 7561,37 грн. взагалі не спрямовувались;
08.10.02 ТОВ «Прогрес» було спрямовано з розрахункових рахунків №№260011759 та
020 грн. на купівлю автомобіля ВАЗ 21213, при цьому утримані 5953,1
грн. як прибутковий податок у жовтні 2002 року не сплачувались.

Бухгалтерською
документацією, вилученою в ТОВ «Прогрес» 07.09.07, 10.09.07, 20.09.07, 14.11.07
та протоколами її огляду (т.3 а.с. 81-98, 147-150, 151-153).

Розрахунками
- зобов'язаннями зі сплати зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування
та індивідуальними відомостями про застрахованих осіб - працівників ТОВ
«Прогрес» за період 01.01.02 по 31.12.03, вилучених в управлінні Пенсійного
фонду України в Білоцерківському районі 19.09.07 та протоколом їх огляду (т. 3
а.с. 101-114).

Балансами
ТОВ «Прогрес» за 2002-2003 рр., звітами про фінансові результати за 2002-2003
рр., вилученими в управлінні статистики у Київській області 25.09.07 та
протоколом їх огляду (т.3 а.с. 117-121).

Податковими
деклараціями з податку на додану вартість ТОВ «Прогрес» за 2002 - 2003 роки,
вилученими 21.09.07 в Білоцерківській ОДПІ та протоколом їх огляду (т.3 а.с.
127-137).

Довідками
форми 8ДР ТОВ «Прогрес» за період з 01.01.02 по 31.12.03, вилученими 21.09.07 в
Білоцерківській ОДПІ (т.3 а.с. 138-141).

Юридичною
справою ТОВ «Прогрес», вилученою 26.09.07 в Білоцерківській ОДПІ та протоколом
її огляду (т.33 а.с. 142-146).

Висновком
судово - економічної експертизи № 00029 від 04.12.07, згідно якої сума
прибуткового податку за даними бухгалтерського обліку, що була утримана
ТОВ “Прогрес” за період з 01.01.02 по 31.12.02 та з
01.01.03 по 31.12.03 склала - 247 584,46 грн. Заборгованість ТОВ ”Прогрес” перед бюджетом по прибутковому податку з громадян станом на кінець дня
31.12.2001 становила 125 607,46 грн. ТОВ ”Прогрес” у період з
01.01.02 по 31.12.03 був сплачений прибутковий податок з громадян у сумі 3
784,89 грн., з яких 2 455,00 грн. - податок за 2003 рік та в 2002 році
підприємством сплачено прибутковий податок з громадян (у сумі 1 264,03грн.),
штрафні санкції (у сумі 61,90 грн.) та пеню(у сумі 3,96 грн.) на загальну суму 1 329,89 грн. ТОВ ”Прогрес” за період
01.01.02 по 24.01.06 було перераховано до бюджету прибутковий податок з
громадян у сумі 35 031,03 грн. Фактичний розмір заборгованості підприємства ТОВ ”Прогрес” перед
бюджетом по прибутковому податку з громадян згідно рахунку бухгалтерського
обліку 64 (прибутковий податок з громадян), що утворився за період з 01.01.02
по 31.12.03 становить станом на 31.12.03 - 228 431,58 грн. Грошові кошти у ТОВ ”Прогрес” для
перерахування податку на доходи фізичних осіб до місцевого бюджету, що був
утриманий у період з 01.01.02 по 31.12.03 з доходів фізичних осіб були. Лише на
рахунок № 260011756, що відкритий у Білоцерківській філії АППБ
АВАЛЬ підприємству
ТОВ ”Прогрес” надійшло протягом періоду з 01.01.2002
року по 31.12.2003 року грошових коштів у сумі 1 431 427,12 грн. На
підтвердження того, що грошові кошти утримані з громадян як прибутковий податок
у період з 01.01.02 по 31.12.03 були витрачені не на
сплату податку, а на інші цілі (погашення кредиту, придбання автомобіля ВАЗ -
21213, сільськогосподарської техніки, запасних частин та паливно - мастильних
матеріалів тощо) є фактичне нарахування заробітної плати та інших доходів,
виплата без перерахування прибуткового податку з громадян після закінчення
кожного місяця та перерахування його пізніше строку одержання в установі банку
коштів на виплату належних громадянам сум. Витрачання грошових коштів ТОВ
”Прогрес” підтверджується банківською випискою (т.3 а.с. 172-201).

Експерт-економіст Тарасов С.О.
суду показав, що під час проведення експертизи було встановлено, що у ТОВ
„Прогрес” були кошти на перерахування прибуткового податку, який повинен був
сплачуватись на підставі Декрету Кабінету Міністрів України „Про прибутковий
податок з громадян”. Нараховуючи заробітну плату, товариство відображало розмір податків, тобто підтверджувало своє
зобов'язання щодо сплати податків. Аналіз банківських рахунків, касових книг,
відомостей бухгалтерського обліку надав можливість зробити висновок, що ТОВ
„Прогрес” мало можливість сплатити
податки. Товариство мало кошти від господарської діяльності і якщо по
бухгалтерських документах податки були утримані - це являється підтвердженням
податкового зобов'язання.

Аналізуючи докази в їх сукупності
суд вважає доведеним те, що ОСОБА_1, як службова особа, на яку відповідно з
п.10.15 Статуту ТОВ „Прогрес” покладені обов'язки щодо вирішення усіх питань
діяльності товариства за винятком тих, що належать до виключної компетенції
зборів учасників (т.1 а.с. 24), у тому числі питань, пов'язаних з нарахуванням
та сплатою податків, відповідає за
нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету.

Посилання ОСОБА_1на неможливість сплати прибуткового податку з фізичних
осіб, спростовується висновками судово-економічної експертизи, показами
експерта Тарасова С.О. в суді та іншими вищенаведеними доказами, дослідженими в
судовому засіданні.

В суді повністю доведено, що ОСОБА_1,
маючи реальну можливість перерахувати до бюджету утриманий у період з 01 січня
2002 року по 31 грудня 2003 року прибутковий податок, витратив на погашення кредиту та сплату
відсотків по кредитам коштів в сумі 118552 гривні 02 копійки, на придбання
автомобіля ВАЗ-21213 коштів в сумі 31020 гривень, на придбання
сільськогосподарської та іншої техніки і запасних частин коштів в сумі 236526
гривень 18 копійок, на придбання палива та паливно-мастильних матеріалів коштів
в сумі 693501 гривну 35 копійок, а перерахував прибуткового податку з громадян
лише у сумі 4284 гривні 03 копійки.

Той факт, що ТОВ „Прогрес” займалося благодійницькою діяльністю, оказувала
допомогу багатодітним сім'ям, не є
підставою для звільнення його від сплати прибуткового податку.

Пленум Верховного Суду України в своїй постанові „Про деякі питання
застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати
податків, зборів, інших обов'язкових платежів” від 08 жовтня 2004 року за № 15
передбачає, що умисне неутримання чи неперерахування до бюджету до 01 січня
2004 року службовою особою сум прибуткового податку з громадян, справляння
якого передбачалося Декретом Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року
за № 13-92 „Про прибутковий податок з громадян”, має кваліфікуватись як
зловживання владою або службовим становищем за ст.. 364 КК України.

Оскільки з вини ОСОБА_1, як
службової особи, на яку покладено обов'язок щодо управління фінансово-господарською
діяльністю товариства та контролю за сплатою податків, тобто виконання
організаційно-розпорядчих обов'язків, спричинені тяжкі наслідки інтересам
держави, його дії вірно кваліфіковані за ст.. 364 ч.2 КК України.

Призначаючи міру покарання підсудному, суд враховує ступінь тяжкості
вчиненого злочину, особу винного, обставини справи.

Обставиною, що пом'якшує покарання підсудного, є відшкодування завданих
збитків. Обставин, що обтяжують покарання підсудного, судом не встановлено.

ОСОБА_1 вперше притягується до кримінальної відповідальності (т.1 а.с.265),
за місцями проживання та роботи характеризується позитивно (т.1 а.с. 259-262),
на обліках у лікарів нарколога та психіатра не перебуває (т.1 а.с. 267), є
постраждалим внаслідок Чорнобильської катастрофи, депутатом Узинської міської
Ради (т.1 а.с.264, 273, 275), неодноразово нагороджувався почесними грамотами,
про що надав суду відповідні документи.

Суд вважає, що виправлення підсудного є можливим без ізоляції від
суспільства, з встановленням іспитового строку для доведення свого виправлення.

В своєму останньому слові підсудний просив суд застосувати до нього акт
амністії, як до особи, що постраждала внаслідок Чорнобильської катастрофи. Але,
ст..1 Закону України „Про амністію” від 19.04.2007 року передбачає можливість
звільнення від відбуття покарання за вчинення умисного злочину, за який
передбачене покарання на строк не більше 5 років. Санкція ст.. 364 ч.2 КК
України передбачає більш суворе покарання і тому амністія до ОСОБА_1
застосована бути не може.

На підставі викладеного, керуючись
ст.ст.. 321-324 КПК України, суд

З а с у д и в :

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні злочину, передбаченого ст.. 364 ч.2 КК
України і призначити покарання у вигляді 3 (трьох) років позбавлення волі з
позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням
організаційно-розпорядчих обов'язків
строком на 2 (два) роки.

На підставі ст. 75 КК України звільнити ОСОБА_1 від відбуття основного
покарання з випробуванням, з іспитовим строком 2 (два) роки. Додаткове
покарання підлягає обов'язковому виконанню.

На підставі ст. 76 КК України зобов'язати ОСОБА_1 не виїжджати за межі
України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої
інспекції, повідомляти про зміну місця проживання та роботи.

Міру запобіжного заходу до набрання вироком законної сили залишити відносно
ОСОБА_1 у вигляді підписки про невиїзд з постійного місця проживання.

Речові докази: інформація про рух коштів по розрахунковим рахункам ТОВ
“Прогрес” №№ 26040193, 6, 26047204, 26060269, 26047947, 04,
01, 260011756 за період з 01.01.02 по
31.12.03 та інформація про рух коштів по розрахунковим рахункам ТОВ
“Прогрес” № 2 за період з 01.01.04 по 24.10.07 р. - зберігати при
матеріалах кримінальної справи.

Речові докази - інформацію про
рух коштів по розрахунковим рахункам ТОВ “Прогрес” №№ 26040193, 6,
26047204, 26060269, 26047947 за період 01.01.04 по 24.10.07 р., розрахунки -
зобов'язання зі сплати зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування та
індивідуальні відомості про застрахованих осіб - працівників ТОВ «Прогрес» за
період 01.01.02 по 31.12.03; баланси ТОВ «Прогрес» за 2002-2003 рр.; звіти про
фінансові результати ТОВ «Прогрес» за 2002-2003 рр.; податкові декларації з
податку на додану вартість ТОВ «Прогрес» за 2002 - 2003 роки.; довідки форми
8ДР ТОВ «Прогрес» за період з 01.01.02 по 31.12.03.; юридична справа ТОВ
«Прогрес».; бухгалтерська документація ТОВ «Прогрес» за 2002 - 2003 роки,
що зберігаються у кімнаті для речових
доказів прокуратури Білоцерківського району - повернути в ТОВ „Прогрес”.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь ТОВ „АФ”ЦБА” ( р/р 1
в АБ „Експрес-Банк” м. Києва МФО 322959 адреса- 01030 м. Київ вул..
Б.Хмельницького, 51-б офіс 42) 5760 (п'ять тисяч сімсот шістдесят) гривень у
відшкодування витрат, пов'язаних з проведенням судово - економічної експертизи.

Вирок суду може бути оскарженим до
Апеляційного суду Київської області через Білоцерківський міськрайонний суд
Київської області протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Суддя -
Т.П. Федорова