Справа № 0314/1592/2012
Провадження №1/167/2/15
ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24.06.2015 року Рожищенський районний суд Волинської області в складі:

головуючого - судді ОСОБА_80

при секретарі- ОСОБА_81

з участю прокурора - ОСОБА_82.

розглянувши кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м.Дрогобич Львівської області, жителя ІНФОРМАЦІЯ_3, українця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_4, приватний підприємець, одруженого, не судимого,

-у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст.366, ч.3 ст.358, ч.2 ст.28 ч.2 ст.205, ч.5 ст.27 ч.2 ст.28 ч.2 ст.366, ч.2 ст.28 ч.3 ст.358, ч.2 ст.209, ч.3 ст.212, ч.2 ст.366, ст.219 КК України,-

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженця та зареєстрованого ІНФОРМАЦІЯ_6, жителя ІНФОРМАЦІЯ_7, українця, громадянина України, з середньою освітою, не працюючого, одруженого, не судимого,

- у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст.366, ч.2 ст.28 ч.2 ст.205, ч.2 ст.28 ч.2 ст.366, ч.2 ст.28 ч.3 ст.358, ч.2 ст.209 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Так, в період 2005-2010 років в м.Луцьку ОСОБА_1, являючись засновником та директором ТОВ «Діалект» та ТОВ «Укрєвроторгінсерв», будучи наділеним організаційно- розпорядчими та адміністративно-господарськими повноваженнями, складав і видавав від їх імені довідки про доходи, які згідно наказу Міністерства праці та соціальної політики України №192 від 27 серпня 2004 року «Про затвердження форми довідки про доходи» являються офіційними документами, до змісту яких вносив завідомо неправдиві відомості, що мають юридичне значення.

Вказані злочини вчинені при наступних обставинах.

Так, приблизно на початку липня 2005 року в м.Луцьку ОСОБА_1, являючись службовою особою ТОВ «Укрєвроторгінсерв», засвідчив відтиском печатки підприємства та своїм підписом в графі «Директор» довідку про доходи від 11 липня 2005 року, видану на його ім я, до змісту якої були внесені завідомо неправдиві дані про те, що в період з січня по липень 2005 року йому щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 28500,00 грн. ОСОБА_3 довідку ОСОБА_1, діючи як фізична особа, використав для укладення кредитного договору з філією ПАТ КБ «Надра» Луцького РУ (МФО 303525).

Приблизно на початку вересня 2006 року в м.Луцьку ОСОБА_1, являючись службовою особою ТОВ «Укревроторгінсерв», повторно, засвідчив відтиском печатки підприємства та своїм підписом в графі «Директор» довідку про доходи №5 від 11 вересня 2006 року, видану на ного ім'я, до змісту якої були внесені завідомо неправдиві дані про те. що в період з березня по серпень 2006 року йому щомісячно нараховувалась заробітна плата в розмірі 10000.00 грн., а всього на загальну суму 60000,00 грн. ОСОБА_3 довідку ОСОБА_1, діючи як фізична особа, використав для укладення кредитного договору з відділенням №11 філії ПАТ КБ «Надра» Луцького РУ (МФО 303525).

Приблизно наприкінці березня - на початку квітня 2007 року в м.Луцьку ОСОБА_1, являючись службовою особою ТОВ «Діалект» і ТОВ «Укревроторгінсерв», повторно, засвідчив відтиском кліше із зображенням свого підпису та відтиском печатки ТОВ «Діалект» довідку про доходи №28 від 30 березня 2007 року, видану на ім'я ОСОБА_4, до змісту якої були внесені завідомо неправдиві дані про те, що остання працює секретарем-референтом даного підприємства та в період з вересня 2006 року по лютий 2007 року їй щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 6224.26 грн. Також, він засвідчив відтиском кліше із зображенням свого підпису та відтиском печатки ТОВ «Укревроторгінсерв» довідку про доходи №27 від 03 квітня 2007 року, видану на ім'я ОСОБА_5. до змісту якої були внесені завідомо неправдиві дані про те, що останній працює в даному підприємстві менеджером по збуту та в період з жовтня 2006 року по березень 2007 року йому щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 11490,12 грн. Він же, засвідчив відтиском печатки ТОВ «Діалект» завідомо підроблену трудову книжку серії АХ №502807, видану на ім'я ОСОБА_4, і її копію до змісту яких були внесені завідомо неправдиві дані про те, що остання з 04 січня 2006 року прийнята на посаду секретаря-референта ТОВ «Діалект». Перелічені документи ОСОБА_1 передав для ОСОБА_5 з метою одержання ним кредитних коштів.

Приблизно в листопаді 2007 року в м.Луцьку ОСОБА_1, являючись службовою особою ТОВ «Діалект», повторно, засвідчив відтиском печатки підприємства довідку про доходи від 01 листопада 2007 року, видану на ім'я ОСОБА_6, до змісту якої були внесені завідомо неправдиві дані про те, що останній працює менеджером та в період з травня по жовтень 2007 року йому щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 16020,00 грн. Вказану довідку ОСОБА_1 передав для ОСОБА_6 з метою одержання ним кредитних коштів.

Приблизно на початку червня 2009 року в м.Луцьку ОСОБА_1, являючись службовою особою ТОВ «Діалект», повторно, засвідчив відтиском печатки підприємства довідку про доходи №03/6 від 11 червня 2009 року, видану на ім'я ОСОБА_7, до змісту якої були внесені завідомо неправдиві дані про те, що остання працює юристом даного підприємства та в травні 2009 року їй нарахована заробітна плата в розмірі 650,00 грн. Також, він засвідчив відтиском печатки підприємства оригінал і копію трудової книжки ОСОБА_7 до змісту яких були внесені завідомо неправдиві дані про те, що остання нібито з 05 травня 2009 року прийнята на посаду юриста ТОВ «Діалект». Вказані документи ОСОБА_1 надав ОСОБА_7 з метою оформлення відстрочки платежів по раніше укладеному кредитному договорі.

Крім того, ОСОБА_1, являючись директором товариства з обмеженою відповідальністю «Діалект», що зареєстроване розпорядженням Виконавчого комітету Луцької міської Ради Волинської області від 31.01.1996, код за , взяте на облік в Луцькій об'єднаній державній податковій інспекції як платник податків з 05.02.1996 за №00289 та зареєстроване платником податку на додану вартість 14.02.2007 згідно свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість, виданого Луцькою ОДПІ за №100022078, індивідуальний податковий номер платника ПДВ - 84, будучи, у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді, службовою особою товариства, на яку, згідно чинного законодавства України, покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, інших обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме :

- згідно ст.67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно ст.ст. 9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» № 77/97-ВР від 18.02.1997 - обов'язок подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни; відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування;

- згідно п.10.1 ст.10 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 №168/97-ВР - відповідальність за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку на додану вартість до бюджету, -

грубо порушуючи вищевказані вимоги законодавства, протягом квітня 2008 року - травня 2010 року, умисно, шляхом внесення до офіційних документів податкової звітності ТОВ «Діалект» завідомо неправдивих даних, ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_1, якому внаслідок практичного досвіду роботи та перебування на посаді директора ТОВ «Діалект» були відомі норми п.4.1 ст.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997, згідно якого «Валовий дохід - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах», в період з січня 2008 року по квітень 2010 року, діючи як службова особа - директор ТОВ «Діалект», здійснював операції з купівлі та продажу товарів, надання послуг різним суб'єктам господарювання. Кошти за товари та послуги, реалізовані товариством «Діалект», надходили на наступні розрахункові рахунки ТОВ «Діалект»: №7401, відкритий в ПАТ «Сведбанк» (МФО 300164); №46, відкритий в АТ «БМ Банк» (МФО 380913); №3001, відкритий в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343); №0005, відкритий у АТ «Родовід Банк» (МФО 321712). Після цього, ОСОБА_1 отримував вказані кошти готівкою для використання у подальшій фінансово-господарської діяльності.

Отримуючи таким чином доходи від фінансово-господарської діяльності, достовірно знаючи про обов'язок ведення обліку, подання податкової звітності та сплати податків, не маючи наміру сплачувати податки, з метою умисного ухилення від їх сплати, ОСОБА_1 протягом 2008-2009 років в деклараціях про прибуток підприємства ТОВ «Діалект», декларував занижені обсяги валових доходів. Крім цього, декларації про прибуток ТОВ «Діалект» за 1-й квартал 2010 року та за 1-ше півріччя 2010 року взагалі не були ним подані до Луцької ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_1, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету ТОВ «Діалект», обравши для цього спосіб заниження валових доходів товариства, для реалізації своїх злочинних намірів протягом 2008-2010 років не включив до складу валових доходів ТОВ «Діалект» кошти, зараховані на банківські рахунки товариства від покупців та замовників, чим занизив валовий дохід ТОВ «Діалект» за 2008 рік на 9 306 929 гривень, за 2009 рік на 5 378 416 гривень, за перше півріччя 2010 року на 1 494 424 гривень.

Також, ОСОБА_1, якому внаслідок практичного досвіду роботи та перебування на посаді директора ТОВ «Діалект» були відомі вимоги Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», згідно п.5.3 ст.5 якого «Валові витрати - це сума будь-яких витрат платника податку, здійснюваних як компенсація вартості робіт, які придбалися таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності і не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними документами», переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету товариством «Діалект», обравши для цього спосіб завищення валових витрат товариства, для реалізації своїх злочинних намірів, без підтверджуючих первинних документів, безпідставно відніс до валових витрат ТОВ «Діалект» протягом 2008-2009 років кошти в сумі 2 879 877 гривень за наслідками ніби-то здійснених товариством господарських операцій, зазначивши при цьому в деклараціях з податку на прибуток ТОВ «Діалект» за 2008-2009 роки індивідуальний податковий номер «Постачальника» 84, який належить самому товариству «Діалект», чим фактично облікував придбання товарів ТОВ «Діалект» від цього ж таки товариства «Діалект», а також, без підтверджуючих первинних документів, безпідставно відніс до валових витрат ТОВ «Діалект» протягом 2008-2009 років кошти в сумі 781 225 гривень з господарських операцій, ніби-то проведених товариством, зазначивши при цьому у деклараціях з податку на прибуток ТОВ «Діалект» за 2008-2009 роки індивідуальні податкові номери «Постачальника»: 77 та 80, які не зареєстровані в базах даних ДПС України та не належать жодному суб'єкту господарської діяльності, чим фактично облікував придбання товарів ТОВ «Діалект» від неіснуючих суб'єктів господарювання, а тому товари (роботи, послуги), ніби-то отримані від таких суб'єктів господарської діяльності, фактично не можуть бути ними поставлені або виконані і, відповідно, не можуть бути використані в господарській діяльності товариства «Діалект», внаслідок чого їх вартість не може бути віднесена до складу валових витрат, про що ОСОБА_1 було достовірно відомо. Однак він умисно, достовірно знаючи, що відображення в податковій звітності ТОВ «Діалект» таких операцій призведе до заниження об'єкта оподаткування та бажаючи настання таких наслідків, в деклараціях з податку на прибуток ТОВ «Діалект» за 2008-2009 роки, відніс вищезазначені суми псевдовитрат до валових витрат товариства, що призвело до їх завищення за 2008 рік на 2 385 872 гривень, за 2009 рік на 1 275 321 гривень.

Ці дії ОСОБА_1 призвели до того, що в деклараціях з податку на прибуток ТОВ «Діалект» за 2008-2009 роки, в порушення вимог :

п.4.1 ст.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997, де передбачено, що валовий дохід - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах;

п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997, де передбачено, що валові витрати це сума будь-яких витрат платника податку, здійснюваних як компенсація вартості робіт, які придбані таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності і не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними документами, -

було незаконно віднесено до складу валового доходу ТОВ «Діалект» 16 179 769 гривень та до складку валових витрат товариства 3 661 193 гривень, що призвело до заниження зобов'язання ТОВ «Діалект» перед бюджетом по податку на прибуток за період з першого кварталу 2008 року по четвертий квартал 2009 року на загальну суму 4 960 531 гривень.

Він же, діючи як службова особа - директор ТОВ «Діалект», протягом 2008-2010 років здійснював діяльність, пов'язану із реалізацією товарів (робіт, послуг) різним суб'єктам господарювання, зокрема: МП «Полум'я», ВПФ ДП «Фахівець» ВАТ «Енко», ПрАТ «Металіст», ЗАТ «Західпромбуд», ПВКФ «Синєвір», ПП «Бел-Агро», ПФ «Ривеніс», КВПП «Ітаріна», ТОВ «Теплолюкс», ПП «Лучеськ Плюс», ПП «АБС-Сервіс», ТОВ «Августіно», ПП «Мета», ПП «Універсал-Сервіс К», ПП «Луцьк-Торг», ТОВ «Виробнича компанія «Діоніс», ПП «Русса», ТОВ «Комфортбуд-Плюс», ТОВ «Наша Марка Луцьк», ПП «Західбрукбуд», ТОВ «Захід Бізнес-Інвест», ТОВ «Універсалторгсервіс», ПАТ «Нововолинський ливарний завод», ПВКП «Плесо», ТОВ «Віва», ТОВ «Морський Центр», ТОВ «Трипілля», ТОВ «Ліхтер Ресурс Україна», ТОВ «Мебель-Сервіс», ТОВ «Зелений коридор», підприємцю ОСОБА_10, підприємцю ОСОБА_11, підприємцю ОСОБА_12, підапиємцю ОСОБА_13, підприємцю ОСОБА_8, та усвідомлював, що внаслідок таких господарських операцій у ТОВ «Діалект» виникають податкові зобов'язання з податку на додану вартість. При цьому, будучи внаслідок практичного досвіду роботи та перебування на посаді директора ТОВ «Діалект» ознайомлений з п.4.5 ст.4 Закону України «Про податок на додану вартість», згідно якого: «Якщо пiсля поставки товарiв (послуг) здiйснюється будь-яка змiна суми компенсацiї їх вартостi, включаючи наступний за поставкою перегляд цiн, перерахунок у випадках повернення товарiв особi, яка їх надала, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача пiдлягають вiдповiдному коригуванню», та, зокрема, пп.4.5.1 п.4.5 ст.4 вказаного Закону, згідно якого: «Якщо внаслiдок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсацiї на користь платника податку - постачальника, то постачальник вiдповiдно зменшує суму податкових зобов'язань за наслідками податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок», для реалізації своїх злочинних намірів, достовірно знаючи, що підстави для зменшення податкового зобов'язання у ТОВ «Діалект» відсутні, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету ТОВ «Діалект», обравши для цього спосіб заниження податкових зобов'язань товариства, здійснив одностороннє корегування (зменшення) податкових зобов'язань ТОВ «Діалект», відобразивши їх корегування (зменшення) у Розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів за відповідні звітні періоди, а саме по господарських операціях з: МП «Полум'я» на суму 61 764 грн. 58 коп. (ПДВ в сумі 12352 грн. 92 коп.), ВПФ ДП «Фахівець» ВАТ «Енко» на суму 29988 грн. 33 коп. (ПДВ в сумі 5997 грн. 67 коп.), ПрАТ «Металіст» на суму 1283 грн. 33 коп. (ПДВ в сумі 256 грн. 67 коп.), ЗАТ «Західпромбуд» на суму 21000 грн. (ПДВ в сумі 4200 грн.), ПВКФ «Синєвір» на суму 8457 грн. (ПДВ в сумі 1691 грн. 40 коп.), ПП «Бел-Агро» на суму 6250 грн. (ПДВ в сумі 1250 грн.), ПФ «Ривеніс» на суму 142055 грн. 22 коп. (ПДВ в сумі 28411 грн. 04 коп.), КВПП «Ітаріна» на суму 1066 грн. 67 коп. (ПДВ в сумі 213 грн. 33 коп.), ТОВ «Теплолюкс» на суму 63325 грн. 03 коп. (ПДВ в сумі 12665 грн. 01 коп.), ПП «Лучеськ Плюс» на суму 44950 грн. (ПДВ в сумі 8990 грн.), ПП «АБС-Сервіс» на суму 2104 грн. (ПДВ в сумі 420 грн. 80 коп.), ТОВ «Августіно» на суму 17333 грн. 33 коп. (ПДВ в сумі 3466 грн. 67 коп.), ПП «Мета» на суму 23689 грн. 17 коп. (ПДВ в сумі 4737 грн. 83 коп.), ПП «Універсал-Сервіс К» в сумі 28493 грн. 16 коп. (ПДВ в сумі 5698 грн. 63 коп.), ПП «Луцьк-Торг» на суму 1830948 грн. 65 коп. (ПДВ в сумі 366189 грн. 72 коп.), ТОВ «Виробнича компанія «Діоніс» на суму 62290 грн. 83 коп. (ПДВ в сумі 12458 грн. 17 коп.), ПП «Русса» на суму 97006 грн. 54 коп. (ПДВ в сумі 19401 грн. 30 коп.), ТОВ «Комфортбуд-Плюс» на суму 2750 грн. (ПДВ в сумі 550 грн.), ТОВ «Наша Марка Луцьк» на суму 25038 грн. 64 коп. (ПДВ в сумі 5007 грн. 72 коп.), ПП «Західбрукбуд» на суму 141666 грн. 67 коп. (ПДВ в сумі 28333 грн. 33 коп.), ТОВ «Захід Бізнес-Інвест» на суму 29166 грн. 67 коп. (ПДВ в сумі 5833 грн. 33 коп.), ТОВ «Універсалторгсервіс» на суму 2678 грн. 15 коп. (ПДВ в сумі 535 грн. 63 коп.), ПАТ «Нововолинський ливарний завод» на суму 1358 грн. 75 коп. (ПДВ в сумі 271 грн. 75 коп.), ПВКП «Плесо» на суму 165105 грн. 76 коп. (ПДВ в сумі 33021 грн. 15 коп.), ТОВ «Віва» на суму 428916 грн. 67 коп. (ПДВ в сумі 85783 грн. 33 коп.), ТОВ «Морський Центр» на суму 16562 грн. 50 коп. (ПДВ в сумі 3312 грн. 50 коп.), ТОВ «Трипілля» на суму 47361 грн. 60 коп. (ПДВ в сумі 9472 грн. 32 коп.), ТОВ «Ліхтер Ресурс Україна» на суму 13380 грн. (ПДВ в сумі 2676 грн.), ТОВ «Мебель-Сервіс» на суму 25000 грн. (ПДВ 5000 грн.), ТОВ «Зелений коридор» на суму 19583 грн. 33 коп. (ПДВ в сумі 3916 грн. 67 коп.), ТОВ «Комплекс Буд» на суму 8833 грн. 33 коп. (ПДВ в сумі 1766 грн. 67 коп.), підприємцем ОСОБА_10 на суму 84375 грн. (ПДВ в сумі 16875 грн.), підприємцем ОСОБА_11 на суму 310405 грн. (ПДВ в сумі 62081 грн.), ПП ОСОБА_12 на суму 903 грн. (ПДВ в сумі 180 грн. 60 коп.), ПП ОСОБА_13, ПП ОСОБА_8 на суму 125500 грн. (ПДВ в сумі 25100 грн.), в обліку яких дані корегування не були відображені, чим безпідставно зменшив податкові зобов'язання ТОВ «Діалект» з податку на додану вартість за липень 2008 року на суму 56 705 грн., за травень 2009 року на суму 116 762 грн., за червень 2009 року на суму 190 741 грн., за січень 2010 року на суму 298 613 грн., а разом на загальну суму 662 821 гривень.

Він же, діючи як службова особа - директор ТОВ «Діалект», здійснюючи протягом 2008-2009 років діяльність, пов'язану із реалізацією товарів (робіт, послуг) різним суб'єктам господарювання, та усвідомлюючи, що внаслідок таких господарських операцій у ТОВ «Діалект» виникають податкові зобов'язання з податку на додану вартість, будучи внаслідок практичного досвіду роботи та перебування на посаді директора ТОВ «Діалект» ознайомлений з п.4.5 ст.4 Закону України «Про податок на додану вартість», згідно якого: «Якщо пiсля поставки товарiв (послуг) здiйснюється будь-яка змiна суми компенсацiї їх вартостi, включаючи наступний за поставкою перегляд цiн, перерахунок у випадках повернення товарiв особi, яка їх надала, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача пiдлягають вiдповiдному коригуванню», та, зокрема, пп.4.5.1 п.4.5 ст.4 згаданого Закону, згідно якого: «Якщо внаслiдок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсацiї на користь платника податку - постачальника, то постачальник вiдповiдно зменшує суму податкових зобов'язань за наслідками податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок», переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету товариством «Діалект», обравши для цього спосіб заниження податкових зобов'язань товариства, для реалізації своїх злочинних намірів включив до реєстрів виданих податкових накладних розрахунки корегування податкових зобов'язань з податку на додану вартість, використавши для цього у Розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за січень, травень 2008 року відповідні реквізити, а саме індивідуальні податкові номери 77 та 80, які не зареєстровані в інформаційних базах ДПС України та не належать жодному суб'єкту господарювання, чим безпідставно зменшив податкові зобов'язання ТОВ «Діалект» за січень 2008 року на суму 60 000 грн., за травень 2009 року на суму 116 762 грн., а разом на загальну суму 176 762 гривні.

Ці дії ОСОБА_1 призвели до того, що зазначені в Розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів суми податку на додану вартість в розмірі 662 821 грн., на підставі одностороннього корегування податкових зобов'язань, а також зазначені в реєстрах виданих податкових накладних безпідставні корегування податкових зобов'язань в сумі 176 762 гривень, в порушення вимог: пп.4.5.1, п.4.5 ст.4 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997, де передбачено, що якщо пiсля поставки товарiв (послуг) здiйснюється будь-яка змiна суми компенсацiї їх вартостi, включаючи наступний за поставкою перегляд цiн, перерахунок у випадках повернення товарiв особi, яка їх надала, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача пiдлягають вiдповiдному коригуванню і якщо внаслiдок такого перерахунку вiдбувається зменшення суми компенсацiї на користь платника податку - постачальника, то постачальник вiдповiдно зменшує суму податкових зобов'язань за наслiдками податкового перiоду, протягом якого був проведений такий перерахунок, - були незаконно виключені зі складу податкових зобов'язань ТОВ «Діалект» за січень 2008 року в сумі 60 000 грн., за липень 2008 року в сумі 56705 грн., за травень 2009 року в сумі 233 524 грн., червень 2009 року в сумі 190 741 грн., за січень 2010 року в сумі 298 613 грн., тобто разом на загальну суму 839 583 гривні.

Крім того, ОСОБА_1, в період з січня 2008 року по квітень 2010 року, діючи як службова особа - директор ТОВ «Діалект», здійснював операції з купівлі та продажу товарів, надання послуг різним суб'єктам господарської діяльності. Кошти за товари та послуги, реалізовані ТОВ «Діалект», надходили на розрахункові рахунки ТОВ «Діалект»: №7401, відкритому в ПАТ «Сведбанк» (МФО 300164); №46, відкритому в АТ «БМ Банк» (МФО 380913); №3001, відкритому в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343); №0005, відкритому у АТ «Родовід Банк» (МФО 321712). Отримуючи таким чином доходи від фінансово-господарської діяльності, достовірно знаючи про обов'язок ведення обліку, подання податкової звітності та сплати податків, не маючи наміру сплачувати податки, з метою умисного ухилення від їх сплати, ОСОБА_1 протягом 2008-2009 років в податкових деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «Діалект» занизив дані Розділу І декларації «Податкові зобов'язання», не включивши до них суми належної до нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість від здійснення фінансово-господарської діяльності, які, разом з тим, були відображені ОСОБА_1 в реєстрах виданих податкових накладних за 2008-2009 роки. Крім цього, податкові декларації з податку на додану вартість за березень-квітень 2010 року взагалі не були подані ОСОБА_1 до Луцької ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_1, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету товариством «Діалект», обравши для цього спосіб заниження податкових зобов'язань товариства, для реалізації своїх злочинних намірів протягом 2008-2010 років не включив до складу податкових зобов'язань товариства суми податку на додану вартість від здійснення господарських операцій і таким чином, занизив податкове зобов'язання ТОВ «Діалект» за лютий 2008 року на 110 651 грн., за березень 2008 року на 6886 грн., за травень 2008 року на 386 грн., за червень 2008 року на 1 357 грн., за серпень 2008 року на 115 776 грн., за жовтень 2008 року на 318 870 грн., за січень 2009 року на 38 527 грн., за лютий 2009 року на 352 659 грн., за березень 2009 року на 118 122 грн., за квітень 2009 року на 134 723 грн., за серпень 2009 року на 270 764 грн., за вересень 2009 року на 1 503 780 грн., за жовтень 2009 року на 149 802 грн., за грудень 2009 року на 110 534 грн., тобто разом на загальну суму 3 227 837 гривень.

Також, ОСОБА_1, якому внаслідок практичного досвіду роботи та перебування на посаді директора ТОВ «Діалект» були відомі вимоги Порядку заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.1997 №165, згідно п.4 якого «Сплачена (нарахована) сума податку на додану вартiсть у податковiй накладнiй повинна вiдповiдати сумi податкових зобов'язань з поставки товарiв (робiт, послуг) продавця у реєстрi отриманих та виданих податкових накладних», переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету товариством «Діалект», обравши для цього спосіб завищення податкового кредиту товариства, для реалізації своїх намірів, безпідставно включив до податкового кредиту за період з березня 2008 року по серпень 2009 року суми податку на додану вартість в розмірі 732 220 грн. на підставі податкових накладних, в яких зазначений індивідуальний податковий номер «Постачальника» - 84, який належить самому ТОВ «Діалект», та індивідуальний податковий номер 77, який не зареєстрований в інформаційних базах ДПС України та не належить жодному суб'єкту господарської діяльності, а тому товари (роботи, послуги), ніби-то отримані від таких суб'єктів господарської діяльності, фактично не можуть бути ними поставлені, виконані або надані, внаслідок чого сума податку на додану вартість, нарахованого з таких операцій, не може бути віднесена до податкового кредиту товариства, умисно, достовірно знаючи, що відображення в податковій звітності ТОВ «Діалект» таких операцій призведе до заниження об'єктів оподаткування та бажаючи настання таких наслідків, завищив податковий кредит товариства за березень 2008 року на 102 353 грн., за квітень 2008 року на 85 310 грн., за травень 2008 року на 71 350 грн., за червень 2008 року на 45 871 грн., за серпень 2008 року на 43 450 грн., за вересень 2008 року на 19 109 грн., за грудень 2008 року на 109 731 грн., за січень 2009 року на 18 890 грн., за лютий 2009 року на 59 983 грн., за квітень 2009 року на 7204 грн., за червень 2009 року на 150 492 грн., за липень 2009 року на 15 993 грн., за серпень 2008 року на 2 986 грн., тобто разом на загальну суму 732 220 гривень.

Всього проведеною перевіркою повноти нарахування податку на додану вартість ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 30.04.2010 встановлене його заниження на загальну суму 4 465 885 гривень. Разом з тим, цією ж перевіркою встановлене завищення товариством «Діалект» належної до сплати у доходи бюджету суми податку на додану вартість в сумі 2 280 728 грн. Таким чином, сума занижених зобов'язань перед бюджетом з податку на додану вартість, встановлена згідно висновку ревізора від 12.07.2011, становить 2 185 157 гривень (4728).

Також, ОСОБА_1, являючись з січня 2006 року засновником та керівником ТОВ «Діалект», 05.02.2007 подав до Луцької ОДПІ Реєстраційну заяву платника податку на додану вартість - ТОВ «Діалект», після чого отримав від імені товариства в Луцькій ОДПІ свідоцтво №100022078 від 14.02.2007 про реєстрацію товариства платником податку на додану вартість, а тому достовірно знав, що попереднє свідоцтво №02592973 від 04.07.1997 про реєстрацію ТОВ «Діалект» (первинна назва ТОВ Фірма «МТ») як платника податку на додану вартість було анульоване 31.12.2000 на підставі «Заяви про виключення з Реєстру платника податку на додану вартість» у зв'язку з переходом на спрощену систему оподаткування, і тому ТОВ «Діалект» не мало права відносити до податкового кредиту суми податку на додану вартість у зв'язку з придбання товарів (робіт, послуг) за період з січня 2001 року по січень 2007 року.

При цьому, ОСОБА_1, якому внаслідок практичного досвіду роботи та перебування на посаді директора ТОВ «Діалект» були відомі вимоги пп.7.2.4 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», якими передбачено, що «право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку у порядку, передбаченому статтею 9 цього Закону. Суб'єкти підприємницької діяльності, що перейшли на спрощену систему оподаткування, яка не передбачає сплати податку, втрачають право на нарахування податку, податковий кредит та складання податкової накладної, а також на отримання відшкодування за податковий період, в якому відбувся такий перехід», переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету ТОВ «Діалект», обравши для цього спосіб завищення податкового кредиту товариства, для реалізації своїх злочинних намірів, безпідставно включив до податкового кредиту суми податку на додану вартість з вартості придбаних товариством «Діалект» у різних суб'єктів господарювання товарів (робіт, послуг) за період, коли товариство не було зареєстроване платником ПДВ, на загальну суму 4 740 422 грн., в тому числі податок на додану вартість в сумі 948 084 грн.

Ці дії ОСОБА_1 призвели до того, що зазначені в Розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів суми податку на додану вартість на підставі податкових накладних, виписаних за період, в якому ТОВ «Діалект» було виключене з реєстру платників ПДВ, в порушення вимог:

пп.7.2.4 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997, де передбачено, що право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку. Суб'єкти пiдприємницької дiяльностi, що перейшли на спрощену систему оподаткування, яка не передбачає сплати податку, втрачають право на нарахування податку, податковий кредит та складання податкової накладної, а також на отримання вiдшкодування за податковий перiод, в якому вiдбувся такий перехiд, -

були незаконно віднесені до складу податкового кредиту ТОВ «Діалект» за квітень, червень, жовтень, грудень 2008 року та січень 2009 року.

ОСОБА_1, являючись службовою особою платника податку - директором ТОВ «Діалект», усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великих розмірах і бажаючи їх настання, порушуючи вимоги податкового законодавства, умисно ухилився від сплати до бюджету за 2008-2009 роки податку на прибуток та податку на додану вартість в загальній сумі 8 093 802 (4960531+2185187+948084) гривень, яка більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Крім цього, ОСОБА_1, являючись службовою особою - директором ТОВ «Діалект», вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки.

Так, ОСОБА_1 в період з січня 2008 року по квітень 2010 року, діючи як службова особа - директор ТОВ «Діалект», здійснював операції з купівлі та продажу товарів, надання послуг різним суб'єктами господарювання.

Отримуючи таким чином доходи від фінансово-господарської діяльності, достовірно знаючи про обов'язок ведення обліку, подання податкової звітності та сплати податків, не маючи наміру сплачувати податки, з метою умисного ухилення від їх сплати, ОСОБА_1 протягом 2008-2009 років в деклараціях про прибуток підприємства - ТОВ «Діалект», декларував занижені обсяги валових доходів.

Таким чином, ОСОБА_1, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету товариством «Діалект», обравши для цього спосіб заниження валових доходів товариства, для реалізації своїх злочинних намірів протягом 2008-2010 років не включив до складу валових доходів ТОВ «Діалект» суми коштів, зарахованих на банківські рахунки товариства від покупців та замовників і таким чином, занизив валовий дохід за 2008 рік на суму 9 306 929 грн., за 2009 рік на суму 5 378 416 грн., за перше півріччя 2010 року на суму 1 494 424 грн..

Також, ОСОБА_1, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету товариством «Діалект», обравши для цього спосіб завищення валових витрат товариства, для реалізації своїх намірів, без підтверджуючих первинних документів, безпідставно відніс до валових витрат ТОВ «Діалект» протягом 2008-2009 років суму в розмірі 2 879 877 грн. з господарських операцій, які ніби-то були проведені товариством, зазначивши при цьому у деклараціях з податку на прибуток ТОВ «Діалект» за 2008-2009 роки індивідуальний податковий номер «Постачальника» - 84, який належить самому ТОВ «Діалект», а також, без підтверджуючих первинних документів, безпідставно відніс до валових витрат ТОВ «Діалект» протягом 2008-2009 років суму в розмірі 781 225 грн. з господарських операцій, ніби-то проведених товариством, зазначивши при цьому у деклараціях з податку на прибуток підприємства індивідуальні податкові номери «Постачальника» - 77, 80, які не зареєстровані в базах даних ДПС України та не належать жодному суб'єкту господарської діяльності, а тому знаючи, що товари (роботи, послуги), ніби-то отримані від таких СГД, фактично не можуть бути ними поставлені або виконані, а тому не можуть бути використані в господарській діяльності ТОВ «Діалект», внаслідок чого їх вартість не може бути віднесена до складу валових витрат товариства, та знаючи, що відображення в податковій звітності ТОВ «Діалект» таких операцій призведе до заниження об'єкта оподаткування та бажаючи настання таких наслідків, в деклараціях з податку на прибуток підприємства - ТОВ «Діалект» за 2008-2009 роки, відніс зазначені суми до валових витрат товариства, що призвело до їх завищення за 2008 рік в сумі 2 385 872 грн., за 2009 рік в сумі 1 275 321 грн..

При цьому, ОСОБА_1, усвідомлюючи, що в результаті вчинених ним дій документи податкової звітності ТОВ «Діалект» з податку на прибуток підприємства містять неправдиві дані про валовий дохід та валові витрати підприємства, як керівник ТОВ «Діалект», завірив їх своїм підписом та печаткою товариства, тим самим внісши завідомо неправдиві відомості в офіційні документи ТОВ «Діалект», які в період з травня 2008 року по лютий 2010 року були подані до Луцької ОДПІ, зокрема:

- Декларацію з податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2008 року, внісши в рядок 03 «Скоригований валовий дохід» декларації неправдиві дані про розміри отриманих валових доходів в сумі 3 497 305 грн., в рядки 04 «Валові витрати» декларації неправдиві дані про обсяги понесених валових витрат в сумі 3 495 574 грн., в рядки 08 «Об'єкт оподаткування», 11 «Прибуток, що підлягає оподаткуванню», 11.1 «за базовою ставкою» неправдиві дані про визначення об'єкта оподаткування в сумі 1 731 грн., в рядки 12 «Нарахована сума податку», 12.1 «за базовою ставкою», 14 «Податкове зобов'язання звітного періоду» неправдиві дані щодо визначення розміру податку в сумі 433 грн. та в рядок 17 декларації неправдиві дані щодо визначення сум податку до сплати в розмірі 433 грн.;

- Декларацію з податку на прибуток підприємства за 1-ше півріччя 2008 року, внісши в рядок 03 «Скоригований валовий дохід» декларації неправдиві дані про розміри отриманих валових доходів в сумі 7 785 320 грн., в рядки 08 «Об'єкт оподаткування», 11 «Прибуток, що підлягає оподаткуванню», 11.1 «за базовою ставкою» неправдиві дані про визначення об'єкта оподаткування в сумі 3 805 грн., в рядки 12 «Нарахована сума податку», 12.1 «за базовою ставкою», 14 «Податкове зобов'язання звітного періоду» неправдиві дані щодо визначення розміру податку в сумі 951 грн. та в рядок 17 декларації неправдиві дані щодо визначення сум податку до сплати в розмірі 518 грн.;

- Декларацію з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2008 року, внісши в рядок 03 «Скоригований валовий дохід» декларації неправдиві дані про розміри отриманих валових доходів в сумі 12 284 816 грн., в рядок 04 «Валові витрати» декларації неправдиві дані про обсяги понесених валових витрат в сумі 12 278 405 грн., в рядки 08 «Об'єкт оподаткування», 11 «Прибуток, що підлягає оподаткуванню», 11.1 «за базовою ставкою» неправдиві дані про визначення об'єкта оподаткування в сумі 6 411 грн., в рядки 12 «Нарахована сума податку», 12.1 «за базовою ставкою», 14 «Податкове зобов'язання звітного періоду» неправдиві дані щодо визначення розміру податку в сумі 1 603 грн. та в рядок 17 декларації неправдиві дані щодо визначення сум податку до сплати в розмірі 652 грн.;

- Декларацію з податку на прибуток підприємства за 2008 рік, внісши в рядок 03 «Скоригований валовий дохід» декларації неправдиві дані про розміри отриманих валових доходів в сумі 18 633 897 грн., в рядок 04 «Валові витрати» декларації неправдиві дані про обсяги понесених валових витрат в сумі 18 624 200 грн., в рядки 08 «Об'єкт оподаткування», 11 «Прибуток, що підлягає оподаткуванню», 11.1 «за базовою ставкою» неправдиві дані про визначення об'єкта оподаткування в сумі 9 697 грн., в рядки 12 «Нарахована сума податку», 12.1 «за базовою ставкою», 14 «Податкове зобов'язання звітного періоду» неправдиві дані щодо визначення розміру податку в сумі 2 424 грн. та в рядок 17 декларації неправдиві дані щодо визначення сум податку до сплати в розмірі 387 грн.;

- Декларацію з податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2009 року, внісши в рядок 03 «Скоригований валовий дохід» декларації неправдиві дані про розміри отриманих валових доходів в сумі 3 496 050 грн., в рядок 04 «Валові витрати» декларації неправдиві дані про обсяги понесених валових витрат в сумі 3 494 570 грн., в рядки 08 «Об'єкт оподаткування», 11 «Прибуток, що підлягає оподаткуванню», 11.1 «за базовою ставкою» неправдиві дані про визначення об'єкта оподаткування в сумі 1 480 грн., в рядки 12 «Нарахована сума податку», 12.1 «за базовою ставкою», 14 «Податкове зобов'язання звітного періоду» неправдиві дані щодо визначення розміру податку в сумі 370 грн. та в рядок 17 декларації неправдиві дані щодо визначення сум податку до сплати в розмірі 370 грн.;

- Декларацію з податку на прибуток підприємства за 1-ше півріччя 2009 року, внісши в рядок 03 «Скоригований валовий дохід» декларації неправдиві дані про розміри отриманих валових доходів в сумі 5 428 583 грн., в рядок 06 «Скориговані валові витрати» декларації неправдиві дані про обсяги понесених валових витрат в сумі 5 425 488 грн., в рядки 08 «Об'єкт оподаткування», 11 «Прибуток, що підлягає оподаткуванню», 11.1 «за базовою ставкою» неправдиві дані про визначення об'єкта оподаткування в сумі 3 095 грн., в рядки 12 «Нарахована сума податку», 12.1 «за базовою ставкою», 14 «Податкове зобов'язання звітного періоду» неправдиві дані щодо визначення розміру податку в сумі 774 грн. та в рядок 17 декларації неправдиві дані щодо визначення сум податку до сплати в розмірі 404 грн.;

- Декларацію з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2009 року, внісши в рядок 03 «Скоригований валовий дохід» декларації неправдиві дані про розміри отриманих валових доходів в сумі 15 376 334 грн., в рядок 04 «Валові витрати» декларації неправдиві дані про обсяги понесених валових витрат в сумі 15 369 390 грн. , в рядки 08 «Об'єкт оподаткування», 11 «Прибуток, що підлягає оподаткуванню», 11.1 «за базовою ставкою» неправдиві дані про визначення об'єкта оподаткування в сумі 6 944 грн., в рядки 12 «Нарахована сума податку», 12.1 «за базовою ставкою», 14 «Податкове зобов'язання звітного періоду» неправдиві дані щодо визначення розміру податку в сумі 1736 грн. та в рядок 17 декларації неправдиві дані щодо визначення сум податку до сплати в розмірі 962 грн.;

- Декларацію з податку на прибуток підприємства за 2009 рік, внісши в рядок 03 «Скоригований валовий дохід» декларації неправдиві дані про розміри отриманих валових доходів в сумі 18 349 052 грн., в рядок 04 «Валові витрати» декларації неправдиві дані про обсяги понесених валових витрат в сумі 18 340 248 грн. , в рядки 08 «Об'єкт оподаткування», 11 «Прибуток, що підлягає оподаткуванню», 11.1 «за базовою ставкою» неправдиві дані про визначення об'єкта оподаткування в сумі 8 804 грн., в рядки 12 «Нарахована сума податку», 12.1 «за базовою ставкою», 14 «Податкове зобов'язання звітного періоду» неправдиві дані щодо визначення розміру податку в сумі 2 201 грн. та в рядок 17 декларації неправдиві дані щодо визначення сум податку до сплати в розмірі 465 грн..

Також, ОСОБА_1, в період з січня 2008 року по квітень 2010 року, діючи як службова особа - директор ТОВ «Діалект», в податкових деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «Діалект» занизив дані Розділу І декларації «Податкові зобов'язання», не включивши до них суми належної до нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість від здійснення фінансово-господарської діяльності, які, разом з тим, були відображені ОСОБА_1 в реєстрах виданих податкових накладних за 2008-2009 роки.

При цьому, ОСОБА_1, усвідомлюючи, що в результаті вчинених ним дій документи податкової звітності ТОВ «Діалект» з податку на додану вартість містять неправдиві дані про податкове зобов'язання підприємства, як керівник ТОВ «Діалект», завірив їх своїм підписом та печаткою товариства, тим самим внісши завідомо неправдиві відомості в офіційні документи ТОВ «Діалект», які в період з лютого 2008 року по лютий 2010 року були подані до Луцької ОДПІ, а саме:

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2008 року, внісши в рядок 9 Розділу 1 «Податкові зобов'язання» декларації неправдиві дані про обсяги податкових зобов'язань товариства в сумі 133 264 грн., в рядки 18.1, 20 та 27 декларації неправдиві дані щодо визначення сум значення різниці між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту, а також нарахованої суми ПДВ в розмірі 213 грн.;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2008 року, внісши в рядок 9 Розділу 1 «Податкові зобов'язання» декларації неправдиві дані про обсяги податкових зобов'язань товариства в сумі 146 152 грн., в рядки 18.1, 20 та 27 декларації неправдиві дані щодо визначення сум значення різниці між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту, а також нарахованої суми ПДВ в розмірі 372 грн.;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2008 року, внісши в рядок 9 Розділу 1 «Податкові зобов'язання» декларації неправдиві дані про обсяги податкових зобов'язань товариства в сумі 402 379 грн., в рядки 18.1, 20 та 27 декларації неправдиві дані щодо визначення сум значення різниці між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту, а також нарахованої суми ПДВ в розмірі 425 грн.;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2008 року, внісши в рядок 9 Розділу 1 «Податкові зобов'язання» декларації неправдиві дані про обсяги податкових зобов'язань товариства в сумі 193 866 грн., в рядки 18.1, 20 та 27 декларації неправдиві дані щодо визначення сум значення різниці між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту, а також нарахованої суми ПДВ в розмірі 268 грн.;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2008 року, внісши в рядок 9 Розділу 1 «Податкові зобов'язання» декларації неправдиві дані про обсяги податкових зобов'язань товариства в сумі 577 996 грн., в рядки 18.1, 20 та 27 декларації неправдиві дані щодо визначення сум значення різниці між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту, а також нарахованої суми ПДВ в розмірі 1 731 грн.;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2008 року, звітуючи в ній про відсутність фінансово-господарської діяльності товариства;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2008 року, звітуючи в ній про відсутність фінансово-господарської діяльності товариства;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2008 року, звітуючи в ній про відсутність фінансово-господарської діяльності товариства;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2008 року, внісши в рядок 9 Розділу 1 «Податкові зобов'язання» декларації неправдиві дані про обсяги податкових зобов'язань товариства в сумі 615 411 грн., в рядки 18.1, 20 та 27 декларації неправдиві дані щодо визначення сум значення різниці між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту, а також нарахованої суми ПДВ в розмірі 752 грн.;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2009 року, внісши в рядок 9 Розділу 1 «Податкові зобов'язання» декларації неправдиві дані про обсяги податкових зобов'язань товариства в сумі 134 511 грн., в рядки 18.1, 20 та 27 декларації неправдиві дані щодо визначення сум значення різниці між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту, а також нарахованої суми ПДВ в розмірі 464 грн.;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2009 року, звітуючи в ній про відсутність фінансово-господарської діяльності товариства;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2009 року, звітуючи в ній про відсутність фінансово-господарської діяльності товариства;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2009 року, звітуючи в ній про відсутність фінансово-господарської діяльності товариства;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2009 року, звітуючи в ній про відсутність фінансово-господарської діяльності товариства;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2009 року, внісши в рядок 9 Розділу 1 «Податкові зобов'язання» декларації неправдиві дані про обсяги податкових зобов'язань товариства в сумі 63764 грн., в рядки 18.1, 20 та 27 декларації неправдиві дані щодо визначення сум значення різниці між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту, а також нарахованої суми ПДВ в розмірі 682 грн.;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2009 року, внісши в рядок 9 Розділу 1 «Податкові зобов'язання» декларації неправдиві дані про обсяги податкових зобов'язань товариства в сумі 190 447 грн., в рядки 18.1, 20 та 27 декларації неправдиві дані щодо визначення сум значення різниці між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту, а також нарахованої суми ПДВ в розмірі 977 грн.;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2009 року, внісши в рядок 9 Розділу 1 «Податкові зобов'язання» декларації неправдиві дані про обсяги податкових зобов'язань товариства в сумі 149 802 грн., в рядки 18.1, 20 та 27 декларації неправдиві дані щодо визначення сум значення різниці між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту, а також нарахованої суми ПДВ в розмірі 928 грн.;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2009 року, внісши в рядок 9 Розділу 1 «Податкові зобов'язання» декларації неправдиві дані про обсяги податкових зобов'язань товариства в сумі 165 662 грн., в рядки 18.1, 20 та 27 декларації неправдиві дані щодо визначення сум значення різниці між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту, а також нарахованої суми ПДВ в розмірі 1307 грн.;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2009 року, внісши в рядок 9 Розділу 1 «Податкові зобов'язання» декларації неправдиві дані про обсяги податкових зобов'язань товариства в сумі 167 412 грн., в рядки 18.1, 20 та 27 декларації неправдиві дані щодо визначення сум значення різниці між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту, а також нарахованої суми ПДВ в розмірі 1021 грн.;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2010 року, звітуючи в ній про відсутність фінансово-господарської діяльності товариства.

Також, ОСОБА_1, являючись з січня 2006 року засновником та керівником ТОВ «Діалект», 05.02.2007 подав до Луцької ОДПІ Реєстраційну заяву платника податку на додану вартість - ТОВ «Діалект», після чого отримав від імені товариства в Луцькій ОДПІ свідоцтво №100022078 від 14.02.2007 про реєстрацію товариства платником податку на додану вартість, а тому достовірно знав, що попереднє свідоцтво №02592973 від 04.07.1997 про реєстрацію ТОВ «Діалект» (первинна назва ТОВ Фірма «МТ») як платника податку на додану вартість було анульоване ще 31.12.2000 на підставі «Заяви про виключення з Реєстру платника податку на додану вартість» у зв'язку з переходом на спрощену систему оподаткування, і тому ТОВ «Діалект» не мало права відносити до податкового кредиту суми податку на додану вартість у зв'язку з придбання товарів (робіт, послуг) за період з січня 2001 року по січень 2007 року.

При цьому, ОСОБА_1, усвідомлюючи, що в результаті вчинених ним дій документи податкової звітності ТОВ «Діалект» з податку на додану вартість містять неправдиві дані про податковий кредит підприємства, як керівник ТОВ «Діалект», завірив їх своїм підписом та печаткою товариства, тим самим внісши завідомо неправдиві відомості в офіційні документи ТОВ «Діалект», які в період з травня 2008 року по березень 2009 року були подані до Луцької ОДПІ, а саме:

Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за квітень 2008 року, незаконно внісши в розділ ІІ «Податковий кредит» дані про суми проведених операцій за листопад 2005 року на суму 31 000 грн., ПДВ - 6 200 грн.;

Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2008 року, незаконно внісши в розділ ІІ «Податковий кредит» дані про суми проведених операцій за листопад 2005 року на суму 336 201, 65 грн., ПДВ - 67 240, 33 грн.; за грудень 2005 року на суму 257 669,59 грн., ПДВ - 51 533, 92 грн.; за вересень 2006 року на суму 325 000 грн., ПДВ - 65 000 грн.; за грудень 2006 року на суму 341 116 грн. ПДВ - 68 223, 20 грн.;

Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2008 року, незаконно внісши в розділ ІІ «Податковий кредит» дані про суми проведених операцій за грудень 2005 року на суму 534 196, 78 грн., ПДВ - 106 839, 36 грн.; за лютий 2006 року на суму 343 767 грн., ПДВ - 68753 грн.; за січень 2006 року на суму 662 586, 87 грн., ПДВ - 132 517, 37 грн.; за листопад 2005 року на суму 826 789 грн., ПДВ - 165 357, 80 грн.; за квітень 2006 року на суму 209 500 грн., ПДВ - 41 900 грн.;

Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за грудень 2008 року, незаконно внісши в розділ ІІ «Податковий кредит» дані про суми проведених операцій за січень 2006 року на суму 225 125 грн., ПДВ - 45025 грн.; за листопад 2006 року на суму 456 728 грн., ПДВ - 91345, 60 грн.;

Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за січень 2009 року, незаконно внісши в розділ ІІ «Податковий кредит» дані про суми проведених операцій за січень 2007 року на суму 190 742 грн., ПДВ - 38148, 60 грн.

Всього, ОСОБА_1, являючись службовою особою, в період січня 2008 року по лютий 2010 року вніс завідомо неправдиві дані до декларацій з податку на прибуток ТОВ «Діалект», податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Діалект» та розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів (Додаток №5 до податкової декларацій з податку на додану вартість) ТОВ «Діалект», які являються офіційними документами стосовно використання прав та виконання обов'язків платника податку по сплаті до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість - тобто вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам у вигляді несплати ТОВ «Діалект» до державного бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток в сумі 8 093 802, що більше ніж у 250 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

3. Крім того, ОСОБА_1, будучи засновником ТОВ «Діалект» та службовою особою товариства - директором, вчинив доведення до банкрутства ТОВ «Діалект».

Так, ОСОБА_1, одноособово являючись з липня 2005 року засновником (учасником) ТОВ «Діалект», який, у відповідності до Розділу 3 Статуту ТОВ «Діалект», затвердженого зборами учасників товариства (протокол №1 від 21 .07.2005):

має право брати участь в управлінні справами товариства в порядку, визначеному установчими документами;

має право брати участь в розподілі прибутку товариства;

зобов'язаний виконувати свої зобов'язання перед товариством, в тому числі такі, що пов'язані з майновою участю, а також мати інші обов'язки, передбачені законодавством України та установчими документами;

та одноособово являючись з лютого 2007 року директором ТОВ «Діалект», який, згідно Розділу 4 Статуту ТОВ «Діалект» :

забезпечує виконання завдань, що стоять перед товариством;

без додаткового доручення діє від імені товариства, представляє його перед третіми особами;

у відповідності з діючим законодавством та статутом розпоряджається майном товариства;

одноосібно укладає угоди, в тому числі купівлі-продажу, підряду, найму, страхування, транспортування, та інші;

приймає рішення з усіх інших питань діяльності товариства, не віднесених до виключної компетенції зборів учасників, -

протягом 2009 року, умисно вчинив дії, які призвели до стійкої фінансової неспроможності ТОВ «Діалект», що завдало великої матеріальної шкоди кредиторам.

Так, ОСОБА_1 21.01.2010 прийняв рішення №1 про ліквідацію вказаного товариства та створення ліквідаційної комісії.

В подальшому, 01.04.2010 ОСОБА_1 подав заяву до господарського суду Волинської області про порушення справи про банкрутство ТОВ «Діалект» в зв'язку з недостатністю майна для задоволення вимог кредиторів.

Ухвалою господарського суду Волинської області від 02.04.2010 було порушено провадження у справі №7/51-Б про банкрутство ТОВ «Діалект». В подальшому постановою господарського суду від 12.04.2010 визнано банкрутом ТОВ «Діалект» та 04.06.2010 скасовано державну реєстрацію вказаного суб'єкта господарської діяльності.

Згідно даних акту інвентаризації майна станом на 25.03.2010 (додаток до заяви про порушення справи про банкрутство поданої директором ТзОВ «Діалект» ОСОБА_1 до Господарського суду Волинської області), кредиторська заборгованість ТОВ «Діалект» складалась з наступних сум: перед ТОВ «Наша Марка Луцьк» - 86 882 грн. 80 коп., перед ТОВ «БСМ-Косметікс» - 302 180 грн., перед АКБ «ТАС-Комерцбанк» (правонаступник ПАТ «Сведбанк», МФО 300164) - 270 000 грн. Загальний розмір кредиторської заборгованості становив 659 062 грн. 80 коп.

Директором та засновником ТОВ «Діалект» ОСОБА_1 в заяві, поданій до господарського суду, зазначено про відсутність у товариства будь-якого майна та інших джерел, достатніх для погашення заборгованості. При цьому, ОСОБА_1, протягом 2009 року, достовірно знаючи про наявність у ТОВ «Діалект» заборгованості перед кредиторами, діючи з іншої особистої заінтересованості та в інтересах третьої особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», уклав ряд угод про безоплатне переведення боргів інших суб'єктів господарської діяльності, які виникли у останніх перед ТОВ «Діалект», на користь третіх осіб.

Так, 01.07.2009 ОСОБА_1 з ТОВ «Неофіт-Агро» був укладений договір №2-01/07 «Про відступлення права вимоги», згідно якого ТОВ «Діалект» (первісний кредитор) з однієї сторони та ТОВ «Неофіт агро» (новий кредитор) з іншої сторони уклали договір про те, що первісний кредитор відступає, а новий кредитор набуває право вимоги заборгованості від ТОВ «Неофіт». Розмір вимог, що уступається ТОВ «Діалект» на користь ТОВ «Неофіт агро» становить 2 635 870 гривень. За вказаним договором ТОВ «Неофіт агро» займає місце ТОВ «Діалект» в зобов'язаннях, що виникли з основного договору або інших документів, та одержує право замість ТОВ «Діалект» вимагати від боржника сплати грошових коштів в розмірі 2 635 870 грн. Право вимоги до ТОВ «Неофіт» за договором №2-01/07 передано товариством «Діалект» новому кредитору - ТОВ «Неофіт агро» безоплатно.

Також, 03.11.2009 ОСОБА_1 з ТОВ «Августіно» був укладений договір №1-03/11 про відступлення права вимоги ТОВ «Діалект» (первісний кредитор) з однієї сторони та ТОВ «Августіно» (новий кредитор) з іншої сторони, згідно якого первісний кредитор відступає, а новий кредитор набуває право вимоги заборгованості від ТОВ «Віва». Розмір вимог, що уступається ТОВ «Діалект» на користь ТОВ «Августіно» становить 630 328 гривень. За вказаним договором, ТОВ «Августіно» займає місце ТОВ «Діалект» в зобов'язаннях, що виникли з основного договору або інших документів, та одержує право замість ТОВ «Діалект» вимагати від боржника сплати грошових коштів в розмірі 630 328 грн. Право вимоги до ТОВ «Віва» за договором №1-03/11 передано товариством «Діалект» новому кредитору - ТОВ «Августіно» безоплатно.

Крім цього, 31.12.2009 ОСОБА_1 з підприємцем ОСОБА_14 був укладений договір №4-31/12 про відступлення права вимоги ТОВ «Діалект» (первісний кредитор) з однієї сторони, та підприємцем ОСОБА_14 (новий кредитор), згідно якого первісний кредитор відступає, а новий кредитор набуває право вимоги заборгованості від ТОВ «Універсалторгсервіс». Розмір вимог, що уступається ТОВ «Діалект» на користь підприємця ОСОБА_14 становить 21 051 грн. 18 коп. За вказаним договором підприємець ОСОБА_14 займає місце ТОВ «Діалект» в зобов'язаннях, що виникли з основного договору або інших документів, та одержує право замість ТОВ «Діалект» вимагати від боржника сплати грошових коштів в розмірі 21051 грн. 18 коп. Право вимоги до ТОВ «Універсалторгсервіс» за договором №4-31/12 передано товариством «Діалект» новому кредитору - підприємцю ОСОБА_14 безоплатно.

В подальшому, ТОВ «Августіно» та підприємець ОСОБА_14 здійснили переведення вищевказаної заборгованості на ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», де ОСОБА_1 являється співзасновником, після чого, протягом січня-жовтня 2010 року кошти в загальній сумі 566 001 грн. 18 коп., в тому числі, від ТОВ «Віва» у 2010 році в сумі 544950 грн. та від ТОВ«Універсалторгсервіс» в сумі 21050 грн. 18 коп., надійшли на ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс».

Управлінням податкового контролю юридичних осіб ДПА у Волинській області 18.03.2011 проведено аналіз даних податкової та бухгалтерської звітності ТОВ «Діалект». Згідно проведеного аналізу встановлено, що засновник та директор ТОВ «Діалект» ОСОБА_1 укладав договори про безкомпенсаційне переведення боргів ТОВ «Неофіт», ТОВ «Віва», ТОВ «Універсалторгсервіс», які виникли у вказаних суб'єктів господарської діяльності перед ТзОВ «Діалект», на користь третіх осіб на загальну суму 3287249,18 грн., а саме:

ТОВ «Неофіт Агро» в сумі 2 635 870 грн.,

ТОВ «Августіно» в сумі 630 328 грн.,

ФОП ОСОБА_14 в сумі 21 051 грн. 18 коп.

ОСОБА_1, будучи власником та службовою особою ТОВ «Діалект», посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності у частині убезпечення інтересів юридичних осіб від ризиків, пов'язаних з неплатоспроможністю (стійкою фінансовою неспроможністю) суб'єктів господарської діяльності, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді завдання великої матеріальної шкоди кредиторам і бажаючи їх настання, безпідставно уступив третім особам належне товариству «Діалект» право вимоги до інших юридичних осіб, внаслідок чого кредиторам ТОВ «Діалект» було завдано матеріальної шкоди в сумі 659 062 гривень 80 коп., що більше, ніж у 500 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

4. Крім того, в період 2005-2009 років ОСОБА_1, являючись директором раніше утворених ним же ТОВ «Діалект» (код за ) та ТОВ «Укрєвроторгінсерв» (код за ), основним видом діяльності яких була оптова та роздрібна торгівля, будучи наділений організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими повноваженнями, зокрема щодо прийому на роботу для здійснення господарської діяльності та звільнення найманих працівників, тобто являючись службовою особою, складав і видавав від імені вказаних підприємств довідки про доходи, які згідно наказу Міністерства праці та соціальної політики України №192 від 27 серпня 2004 року «Про затвердження форми довідки про доходи» являються офіційними документами, до змісту яких вносив завідомо неправдиві відомості, що мають юридичне значення, а саме:

1.Приблизно на початку липня 2005 року в м.Луцьку, невстановлена в ході досудового слідства особа, матеріали кримінальної справи відносно якої виділено в окреме провадження, внесла до змісту довідки про доходи від 11 липня 2005 року, виданої ТОВ «Укрєвроторгінсерв» на ім'я ОСОБА_1, завідомо неправдиві відомості про те, що в період з січня 2004 року по липень 2005 року вказаним підприємством останньому щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 28500,00 грн., що не відповідає дійсності.

Після цього, ОСОБА_1, являючись службовою особою ТОВ «Укрєвроторгінсерв», засвідчив вище вказану завідомо підроблену довідку відтиском печатки підприємства та своїм підписом в графі «Директор». Видану довідку про доходи від 11 липня 2005 року на своє ім'я ОСОБА_1, діючи як фізична особа, використав для укладення з філією ПАТ КБ «Надра» Луцького РУ (МФО 303525) кредитного договору №39-Т від 12 липня 2005 року про надання йому у тимчасове користування строком на 60 місяців, на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового характеру використання, грошових коштів в сумі 11800,00 доларів США. Отриманий кредит ОСОБА_1 в повному обсязі банку не повернув.

2.Приблизно на початку вересня 2006 року в м.Луцьку, невстановлена в ході досудового слідства особа, матеріали кримінальної справи відносно якої виділено в окреме провадження, внесла до змісту довідки про доходи №5 від 11 вересня 2006 року, виданої ТОВ «Укрєвроторгінсерв» на ім'я ОСОБА_1, завідомо неправдиві відомості про те, що в період з березня по серпень 2006 року вказаним підприємством останньому щомісячно нараховувалась заробітна плата в розмірі 10000,00 грн., а всього на загальну суму 60000,00 грн., що не відповідає дійсності.

Після цього, ОСОБА_1, являючись службовою особою ТОВ «Укрєвроторгінсерв», повторно, засвідчив вище вказану завідомо підроблену довідку відтиском печатки підприємства та своїм підписом в графі «Директор». Видану довідку про доходи №5 від 11 вересня 2006 року на своє ім'я ОСОБА_1, діючи як фізична особа, використав для укладення з відділенням №11 філії ПАТ КБ «Надра» Луцького РУ (МФО 303525) кредитного договору №81-Т від 18 вересня 2006 року про надання йому у тимчасове користування строком до 18 вересня 2010 року, на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового характеру використання, грошових коштів в сумі 24000,00 доларів США. Отриманий кредит, ОСОБА_1 в повному обсязі банку не повернув.

3.Приблизно наприкінці березня - на початку квітня 2007 року в м.Луцьку, невстановлена в ході досудового слідства особа, матеріали кримінальної справи відносно якої виділено в окреме провадження, внесла до змісту довідки про доходи №28 від 30 березня 2007 року, виданої ТОВ «Діалект» на ім'я ОСОБА_4, завідомо неправдиві відомості про те, що остання нібито працює секретарем-референтом даного підприємства та в період з вересня 2006 року по лютий 2007 року їй щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 6224,26 грн., що не відповідає дійсності.

Одночасно, вище вказана особа внесла до змісту довідки про доходи №27 від 03 квітня 2007 року, виданої ТОВ «Укрєвроторгінсерв» на ім'я ОСОБА_5, завідомо неправдиві відомості про те, що останній нібито працює в даному підприємстві менеджером по збуту та в період з жовтня 2006 року по березень 2007 року йому щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 11490,12 грн., що не відповідає дійсності.

Для створення вигляду достовірності підроблених документів невстановлена в ході досудового слідства особа, матеріали кримінальної справи відносно якої виділено в окреме провадження, внесла до змісту трудової книжки серії АХ №502807 завідомо неправдиві відомості про те, що ОСОБА_4 нібито з 04 січня 2006 року прийнята на посаду секретаря-референта ТОВ «Діалект», що не відповідає дійсності, оскільки остання в трудових стосунках з вказаним підприємством ніколи не перебувала.

Після цього, ОСОБА_1, являючись службовою особою ТОВ «Діалект» і ТОВ «Укрєвроторгінсерв», повторно, засвідчив відтиском кліше із зображенням свого підпису та відтиском печатки ТОВ «Діалект» вище вказану завідомо підроблену довідку про доходи №28 від 30 березня 2007 року на ім'я ОСОБА_4 і відтиском кліше із зображенням свого підпису та відтиском печатки ТОВ «Укрєвроторгінсерв» завідомо підроблену довідку про доходи №27 від 03 квітня 2007 року на ім'я ОСОБА_5, а також відтиском печатки ТОВ «Діалект» завідомо підроблену трудову книжку серії АХ №502807 на ім'я ОСОБА_4 і її копію, які передав для ОСОБА_5 з метою одержання ним кредитних коштів. Останній видані ОСОБА_1 підроблені документи надав кредитній спілці «Фортуна-Експерс» (код за ) для укладення кредитного договору.

5.Приблизно в листопаді 2007 року в м.Луцьку, невстановлена в ході досудового слідства особа, матеріали кримінальної справи відносно якої виділено в окреме провадження, внесла до змісту довідки про доходи від 01 листопада 2007 року, виданої ТОВ «Діалект» на ім'я ОСОБА_6, завідомо неправдиві відомості про те, що останній нібито працює менеджером в даному підприємстві та в період з травня по жовтень 2007 року йому щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 16020,00 грн., що не відповідає дійсності, а також засвідчила її своїм підписом в графі «Директор», виконаним з наслідуванням підпису ОСОБА_1

Після цього, ОСОБА_1, являючись службовою особою ТОВ «Діалект», повторно, засвідчив вище вказану завідомо підроблену довідку про доходи на ім'я ОСОБА_6 відтиском печатки ТОВ «Діалект» та передав її для останнього за посередництвом ОСОБА_15, з метою одержання кредитних коштів. Видану підроблену довідку про доходи від 01 листопада 2007 року ОСОБА_6 використав для укладення з філією ПАТ КБ «Надра» Луцького РУ (МФО 303525) кредитного договору №50/2-ПКП від 22 листопада 2007 року про надання у тимчасове користування на умовах повернення, строковості та платності грошових коштів в сумі 15200,00 грн.

5.Приблизно на початку червня 2009 року в м.Луцьку, невстановлена в ході досудового слідства особа, матеріали кримінальної справи відносно якої виділено в окреме провадження, внесла до змісту довідки про доходи №03/6 від 11 червня 2009 року, виданої ТОВ «Діалект» на ім'я ОСОБА_7, завідомо неправдиві відомості про те, що остання нібито працює юристом даного підприємства та в травні 2009 року їй була нарахована заробітна плата в розмірі 650,00 грн., що не відповідає дійсності. Для створення вигляду достовірності підробленої довідки, невстановлена в ході досудового слідства особа, матеріали кримінальної справи відносно якої виділено в окреме провадження, внесла в графу «Відомості про роботу» трудової книжки ОСОБА_7 завідомо неправдиві дані про те, що остання нібито з 05 травня 2009 року прийнята на посаду юриста ТОВ «Діалект», що не відповідає дійсності, оскільки вона в трудових стосунках з вказаним підприємством ніколи не перебувала.

Після цього ОСОБА_1, являючись службовою особою ТОВ «Діалект», повторно, засвідчив відтиском печатки підприємства вище вказану завідомо підроблену довідку про доходи №03/6 від 11 червня 2009 року та оригінал і копію вище вказаної трудової книжки, які передав ОСОБА_7 з метою оформлення відстрочки платежів по раніше укладеному кредитному договорі. Видані ОСОБА_1 підроблені документи остання використала для оформлення відстрочки платежів по раніше укладеному у відділенні в м.Луцьку філії ПАТ «Перший Український міжнародний банк» в м.Львові (МФО 334851) кредитному договорі №6484380 від 13 червня 2008 року.

6. Крім того, ОСОБА_1, діючи як фізична особа в 2005-2006 роках, використав для укладення кредитних договорів завідомо підроблені документи, зокрема:

- приблизно на початку липня 2005 року в м.Луцьку, невстановлена в ході досудового слідства особа, матеріали кримінальної справи відносно якої виділено в окреме провадження, внесла до змісту довідки про доходи від 11 липня 2005 року, виданої ТОВ «Укрєвроторгінсерв» на ім'я ОСОБА_1, завідомо неправдиві відомості про те, що в період з січня 2004 року по липень 2005 року вказаним підприємством останньому щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 28500,00 грн., що не відповідає дійсності.

Після цього, ОСОБА_1, являючись службовою особою ТОВ «Укрєвроторгінсерв», засвідчив вище вказану завідомо підроблену довідку відтиском печатки підприємства та своїм підписом в графі «Директор». Видану довідку про доходи від 11 липня 2005 року на своє ім'я ОСОБА_1, діючи як фізична особа, використав для укладення з філією ПАТ КБ «Надра» Луцького РУ (МФО 303525) кредитного договору №39-Т від 12 липня 2005 року про надання йому у тимчасове користування строком на 60 місяців, на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового характеру використання, грошових коштів в сумі 11800,00 доларів США. Отриманий кредит ОСОБА_1 в повному обсязі банку не повернув.

Крім того, приблизно на початку вересня 2006 року в м.Луцьку, невстановлена в ході досудового слідства особа, матеріали кримінальної справи відносно якої виділено в окреме провадження, внесла до змісту довідки про доходи №5 від 11 вересня 2006 року, виданої ТОВ «Укрєвроторгінсерв» на ім'я ОСОБА_1, завідомо неправдиві відомості про те, що в період з березня по серпень 2006 року вказаним підприємством останньому щомісячно нараховувалась заробітна плата в розмірі 10000,00 грн., а всього на загальну суму 60000,00 грн., що не відповідає дійсності.

Після цього, ОСОБА_1, являючись службовою особою ТОВ «Укрєвроторгінсерв», повторно, засвідчив вище вказану завідомо підроблену довідку відтиском печатки підприємства та своїм підписом в графі «Директор». Видану довідку про доходи №5 від 11 вересня 2006 року на своє ім'я ОСОБА_1, діючи як фізична особа, використав для укладення з відділенням №11 філії ПАТ КБ «Надра» Луцького РУ (МФО 303525) кредитного договору №81-Т від 18 вересня 2006 року про надання йому у тимчасове користування строком до 18 вересня 2010 року, на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового характеру використання, грошових коштів в сумі 24000,00 доларів США. Отриманий кредит, ОСОБА_1 в повному обсязі банку не повернув.

7. Крім того, ОСОБА_2, будучи службовою особою вчинив службове підроблення, яке виразилось у складанні, видачі та внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей. Вказаний злочин вчинений при настурних обставинах.

Так, приблизно в середині липня 2010 року в м.Луцьку, невстановлена в ході досудового слідства особа, матеріали кримінальної справи відносно якої виділено в окреме провадження, внесла до змісту довідки про доходи №01/07 від 16 липня 2010 року, виданої ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на ім'я ОСОБА_16, завідомо неправдиві відомості про те, що останній нібито працює менеджером в даному підприємстві та в період з січня по червень 2007 року йому щомісячно нараховувалась заробітна плата в розмірі 3500 грн., а всього на загальну суму 21000,00 грн., що не відповідає дійсності.

Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», повторно, засвідчив вище вказану завідомо підроблену довідку про доходи на ім'я ОСОБА_16 відтиском печатки підприємства та передав її для останнього з метою одержання ним кредитних коштів. Видану ОСОБА_2 підроблену довідку ОСОБА_16 використав для укладення з Волинським ГРУ ПАТ КБ «Приватбанк» договору №SAMDN50OTC від 16 липня 2010 року про надання йому кредитних коштів з використання кредитки «Універсальна», 55 днів пільгового періоду».

8. Крім того, вчинення ОСОБА_1 службового підроблення, тобто складання, видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, вчинення за попередньою змовою групою осіб разом із ОСОБА_2 фіктивного підприємництва, тобто створення суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі, пособництва у службовому підробленні, тобто сприяння порадами, вказівками, наданням засобів та знарядь складанню, видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, яке спричинило тяжкі наслідки, використання завідомо підроблених документів, легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, тобто вчинення фінансової операції з коштами, одержаними внаслідок суспільно небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації (відмиванню) доходів, а також вчинення дій, спрямованих на приховання та маскування незаконного походження таких коштів, володіння ними, прав на такі кошти, джерела їх походження, місцезнаходження, переміщення, а так само набуття, володіння та використання коштів, одержаних внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації (відмиванню) доходів, вчинено підсудними ОСОБА_1 Я.В. та ОСОБА_2 при наступних обставинах.

Приблизно на початку 2010 року в м.Луцьку Волинської області ОСОБА_1, діючи з корисливою метою одержання кримінальних прибутків на постійній основі, посягаючи на встановлений законодавством України порядок державної реєстрації юридичних осіб та здійснення підприємницької діяльності, в порушення ст.1 Закону України «Про підприємництво», згідно з якою підприємництво - це безпосередня, самостійна, систематична, на власний ризик діяльність по виробництву продукції, виконанню робіт, наданню послуг з метою отримання прибутку, яка здійснюється фізичними та юридичними особами, зареєстрованими як суб'єкти підприємницької діяльності у порядку, встановленому законодавством, ст.10 цього ж Закону, якою передбачено, що підприємець зобов'язаний не завдавати шкоди навколишньому середовищу, не порушувати прав та інтересів громадян, підприємств, установ, організацій і держави, що охороняються законом, а за завдані шкоду і збитки несе майнову та іншу встановлену законом відповідальність, всупереч вимогам ст.43 Господарського кодексу України, відповідно до якої підприємці мають право без обмежень самостійно здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, яку не заборонено законом, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх протиправних дій, передбачаючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді завдання шкоди охоронюваним законом інтересам держави і бажаючи їх настання, за попередньою змовою групою осіб з ОСОБА_2, вчинив фіктивне підприємництво, тобто створення суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі.

Так, володіючи певними навиками і знаннями в галузі державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності та в області їх оподаткування ОСОБА_1, діючи всупереч ст.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», якою передбачено, що прибуток підприємств визначається шляхом зменшення суми валового доходу звітного періоду на суму валових витрат і відповідно до п.10.1 ст.10 цього ж Закону оподатковується за ставкою 25% та всупереч п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», згідно якого сума даного податку (в подальшому ПДВ), що підлягає сплаті, визначається шляхом зменшення суми податкового зобов'язання, яке виникає в звітному періоді в результаті реалізації товарів, робіт і послуг на суму податкового кредиту, підставою для нарахування якого є оформлені під час придбання товарів, робіт і послуг податкові накладні та відповідно до п.6.1 ст.6 цього ж Закону оподатковується за ставкою 20%, намагаючись уникнути відповідальності та позбутися контролю за власною діяльністю з боку правоохоронних та контролюючих органів, запропонував своєму знайомому ОСОБА_2, з яким перебував у дружніх стосунках, утворити в м.Луцьку фіктивне підприємство для надання реально діючим суб'єктам господарювання за грошову винагороду в розмірі значно нижчому ніж ставка вище зазначених податків незаконних послуг, пов'язаних із документальним завищенням їх валових витрат та безпідставним формуванням податкового кредиту, тобто мінімізації податкових зобов'язань, шляхом підроблення та використання підроблених видаткових і податкових накладних про поставку товарів, виконання робіт та надання послуг, а також з метою прикриття вказаної незаконної діяльності.

При цьому, він переконав ОСОБА_2 у тому, що дана діяльність не може бути виявленою та викритою, довести підроблення таких документів не можливо, оскільки перелічені в них товари дійсно, в більшості випадків, були наявні у вище вказаних суб'єктів господарювання, хоча придбані в інших постачальників та за значно меншу зазначеної у підроблених накладних ціну, замовники таких документів повідомляти правоохоронні органи про їх підроблення не будуть, бо в такому випадку їм самим прийдеться відповідати за фальсифікацію бухгалтерського обліку, податкової звітності та ухилення від сплати податків.

Отримавши згоду ОСОБА_2 на здійснення спільної, тривалої протиправної діяльності, ОСОБА_1 домовився з останнім про утворення в м.Луцьку фіктивного підприємства, яке б мало статус юридичної особи для використання її реквізитів, як інструмента виготовлення підроблених видаткових і податкових накладних про нібито поставку в адресу замовників (контрагентів) товарів, виконання робіт і надання послуг з метою їх подальшого відображення останніми в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, тобто для вчинення безтоварних господарських операцій, що в кінцевому результаті повинно було дозволити їм незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, протиправно переводити (конвертувати) в ході вказаних операцій безготівкові грошові кошти у готівку та таким чином мінімізовувати свої податкові зобов'язання.

З цією метою вони домовились зареєструвати таку юридичну особу у виконавчому комітеті Луцької міської ради, сплатити статутний фонд, поставити її на облік в державних контролюючих органах, відкрити рахунки в банку та отримати дозвіл на виготовлення круглої печатки. Після цього, ОСОБА_1, використовуючи свої зв'язки серед приватних підприємців і службових осіб приватних підприємств, мав особисто підшуковувати клієнтів і в усному порядку домовлятися з ними про надання їм вище вказаних незаконних послуг, деталізувати їх обставини, оплату та прикриття. В обов'язки ОСОБА_2 входило формально виконувати функції директора утвореного фіктивного підприємства та діючи як службова особа, він своїм підписом мав завіряти виготовлені завідомо підроблені видаткові і податкові накладні, з метою використання їх контрагентами для незаконної мінімізації своїх податкових зобов'язань.

Для виконання функцій бухгалтера, без офіційного працевлаштування, ОСОБА_1 та ОСОБА_2 запропонували ОСОБА_17, яка володіє певними знаннями в області бухгалтерського обліку, податкової, фінансової та статистичної звітності. Остання з дотриманням встановлених форм і реквізитів безпосередньо мала складати вище вказані документи.

ОСОБА_1 та ОСОБА_2, будучи об'єднані єдиним злочинним умислом, достовірно знаючи про те, що товариство не займатиметься підприємницькою діяльністю, а утворюється лише з метою надання незаконних послуг з мінімізації податкових зобов'язань замовників, шляхом документального збільшення їх валових витрат та формування незаконного податкового кредиту, для протиправної конвертації безготівкових грошових коштів у готівку та прикриття вказаної незаконної діяльності, усвідомлюючи що згідно ч.3 ст.8 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців», відповідальність за відповідність установчих документів законодавству несуть засновники (учасники) юридичної особи та згідно ч.4 ст.53 цього ж Закону особи, винні у внесенні до установчих документів, які подаються державному реєстратору, завідомо неправдивих відомостей, які підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, несуть відповідальність встановлену законом, підписали Статут, відповідно до п.1.1 якого «Товариство з обмеженою відповідальністю «Волиньторгбуд-Сервіс» створене... для здійснення підприємницької діяльності...», п.1.2 - «Засновниками (надалі-учасники) Товариства є фізичні особи: ОСОБА_1, ОСОБА_2», п.4.2. - «для забезпечення діяльності Товариства створюється статутний капітал за рахунок вкладів учасників. Розмір статутного капіталу становить 86900,00 гривень» та відповідно до розділу 2 видами його діяльності являються такі, що не заборонені законодавством України. Після цього статут товариства і протокол зборів його засновників, були подані державному реєстратору виконавчого комітету Луцької міської ради Волинської області для проведення реєстраційної дії «Державна реєстрація новоутвореної шляхом заснування юридичної особи».

14 січня 2010 року ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» зареєстроване в установленому законом порядку за №0005396, , юридична адреса: м.Луцьк, вул.Станіславського, 2Б. Згідно реєстраційних документів ОСОБА_1, основним видом його економічної діяльності обрав оптову торгівлю будівельними матеріалами, оскільки, на його думку, контролюючі органи перевірити наявність та походження конкретного асортименту вказаних товарів, після їх реалізації покупцям, практично не зможуть.

15 січня 2010 року ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за №24546 взято на податковий облік Луцькою ОДПІ. 20 січня 2010 року дозвільною системою управління громадської безпеки УМВС в області на ім'я ОСОБА_1 видано дозвіл №002595 для виготовлення круглої печатки підприємства. З 21 січня 2010 року директором ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» призначено ОСОБА_2

27 січня 2010 року останнім укладено договір №5555 про відкриття поточного банківського рахунку №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343), а також як особою, яка має право на здійснення банківських операцій, виконано зразки свого підпису та відбитка виготовленої печатки підприємства у відповідній картці. 03 лютого 2010 року на ім'я ОСОБА_2 видано свідоцтво про реєстрацію товариства платником податку на додану вартість від 01 лютого 2010 року №100266741, індивідуальний податковий номер (ІПН) - 80.

В подальшому ОСОБА_1, використовуючи свої зв'язки серед приватних підприємців і службових осіб приватних підприємств, під час спілкування з останніми, став підшуковувати серед них клієнтів, котрим на наявні у них оптові партії будівельних матеріалів та інших товарів, необхідні були видаткові і податкові накладні, підтверджуючі придбання таких товарів по завищених цінах для їх подальшого використання останніми в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати власні валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, протиправно конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати свої податкові зобов'язання. При цьому він уточнював асортимент товарів на які необхідно було виготовити такі документи, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити замовників та обумовлював оплату за надані їм послуги в розмірі приблизно 10% від суми створеного незаконного податкового кредиту, а одержану інформацію передавав для ОСОБА_17

Остання, не будучи у злочинній змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовляла видаткові та податкові накладні про нібито здійснену ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» реалізацію оптових партій будівельних матеріалів та інших товарів в адресу покупців. У вказаних документах асортимент товарів, їх вартість та номери банківських рахунків контрагентів, вона зазначала зі слів ОСОБА_1 Після цього ОСОБА_2, діючи як директор утвореного ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», будучи наділений згідно його статуту організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими повноваженнями, зокрема щодо прийому на роботу для здійснення господарської діяльності та звільнення найманих працівників, тобто являючись службовою особою, завіряв відтиском печатки підприємства і своїм підписом виготовлені ОСОБА_17 накладні та віддавав їх ОСОБА_1 для передачі замовникам, що в кінцевому результаті повинно було дозволити їм мінімізувати власні податкові зобов'язання.

З метою маскування здійснення безтоварних операцій, незаконної конвертації безготівкових коштів у готівку та мінімізації своїх податкових зобов'язань, замовники, згідно домовленості з ОСОБА_1, перераховували на відкритий банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) грошові кошти, як нібито за фактично поставлені товари на підставі вище вказаних накладних, а насправді - вигаданих цивільно-правових зобов'язань, які реально не існували. Рух цих коштів контролював особисто ОСОБА_1 По його вказівці ОСОБА_17, для їх зняття готівкою, виписувала грошові чеки із зазначенням підстав: «Позика», «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.» або «З/п 09-10.2010», що не відповідають дійсності. Виготовлені чеки ОСОБА_2, завіряв своїм підписом і відтиском печатки, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та отримував в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_1 Останній, одержані кошти повертав замовникам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку привласнював та розділяв з ОСОБА_2

В податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відпуск товарів контрагентам ОСОБА_17 не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства вона показувала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених в електронному вигляді прибуткових накладних вона, по вказівці ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відобразила поставку вказаних товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Згідно п.1 ст.23 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» юридична особа повинна мати своє найменування, яке містить інформацію про її організаційно-правову форму. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Крім цього, в період серпня 2010 року ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 і ОСОБА_2, походження нібито реалізованих ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» товарів для ряду замовників, відобразила в податковому обліку, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей» (код за ), що насправді не відповідає дійсності. Відповідно до п.п.7.2.4 п.7.2 ст.2 Закону «Про податок на додану вартість» право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники даного податку. Оскільки в серпні 2010 року ТОВ «Елфра Дисплей» не було платником ПДВ, здійснювати господарські операції з оформленням податкових накладних воно не могло, тому ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по взаємовідносинах із зазначеним контрагентом. При цьому в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» операції з придбання товарів в ТОВ «Елфра Дисплей» не відображались.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї злочинної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, надавали незаконні послуги суб'єктам господарської діяльності, пов'язані із мінімізацією їх податкових зобов'язань, а саме:

1.Приблизно в період лютого-травня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 226984,71 грн., в тому числі ПДВ 37830,78 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-30102 від 01 лютого 2010 року та податкову накладну №30102 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк», а саме: «Кутника арочного 2,5 м., стрічки для швів 150 м., кутника алюмінієвого 3,0 м, маяків (0,6 см.) 3м, еко Снєжки 3 л., еко Снєжки 1 л., декоративного плінтуса Д-50, рідких цвяхів 280 мл., піни монтажної 750 мл. VIK, шліфувального паперу № 120 50 м/п, Снєжки екстра фасад 3л, профілю UD 27х28 4м VENFORD, дюбелів 6х80 - 100 шт., шурупів 3.5х25 - 1000 шт., шурупів 4.2.х76 1000 шт., підклад 2 мм, профілю UD 27х28 3м VENFORD, профілю СD 60х27 3м VENFORD, клею тітан 1 л, стріч. мал. 48мм х45мм, клею для гіпсокартону та пінопласту ПЕРЛФІКС 30 кг., руберойду ГКП-050 Б 18м, грунт 1л, піни монтажної ПЕНОТЕК 750 мл., грунт Мастер 10 л для внутр. робіт, грунт Мастер 5 л для внутр. робіт, гіпсу АСRYL-PUTS 20 кг. (український), гіпсу будівельного Альба 2 кг, спиці петля 250 мм, профілю СD 60х27 4м VENFORD, профілю UW 100 4м., профілю СW 100 4 м, маяків (1см) 3 м, шліфувальної сітки (100), кутника алюмінієвого 2,5м, ванночки вел. 32/35, ПСБС - 25 5 см (0,3 куб.м), еко Снєжка 10 л., грунту фунгіцидного 5 л (протигрибковий), стрічки для швів 20 м., пружини-метелика 0,8, TDN 6х40, спиці-крючок 250 мм, 5 кг гіпсу АСRYL-PUTS 5 кг. укр., профілю UW 100 3м., профілю СW 100 3 м, спиць петля 500 мм, підвісу обертового, саморізів 3,5х9,5 1000 шт. фосф, самонарізів 3,5х25 1000 шт, ПСБС - 10 см (0,3 куб.м), стрічки для швів 90м, дюбелів 8х45 100 шт., профілю UW 75 3м, сітки GITEX 90 гр/м2 50м, кутника ал. з сіткою 3,0 м, ізогіпси Perfitli 30 кг., борохрону 5л, декоплінтусу Е-2, акрилового герметика, пластифікатора ПЛАСТМІКС F 2л, стрічки для швів 0,23х20 м, клею Космофен, самоклеючої бумаги Eurotak gloss 80, біти з обмежувачем, біти № 2, валіка SYNTEX 230 мм, 2 кг гіпсу АСRYL-PUTS 2 кг укр., гідроізоляції Мастерфол Софт 75 кв. м. жовта, еко Снєжки 5 л, ультра ОСОБА_19 5 л., ПСБС-15 5 см (0,3 куб.м), колорексу 0,1 л., для радіаторів 0,75 л, самоклеючої стрічки, паперу пакувального, цементу ПЦ-500 50 кг.», а всього на загальну суму 39200,46 грн., в тому числі ПДВ 6533,41 грн.;

-видаткову накладну № РН-40102 від 01 лютого 2010 року та податкову накладну №40102 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк», а саме: «Профілю UW 100 3м., мінеральної плити Мастер 35, декоративного плінтуса S-30, емалі білої 2,8 кг., розчинника уайт спірит 0,4 л., шліфувального паперу № 150 50, шліфувального паперу № 120 50, еко Снєжки 10 л., гіпсу АСRYL-PUTS 20кг, сатенгіпсу 25 кг КНАУФ, клею ПВА-Д 1кг, піни монтажної 750мл VIK, силікону білого, АСRYL-PUTS відро 27 кг, грунтовки Сеresit CT 17 10л., стріч. мал. 30мм х 45мм., шліфувального паперу № 100 50, інтер'єрної фарби матової, декоративного плінтус S-50, плавки чорної, профілю UW 100 4м., профілю СW 100 4м., самонарізів 3,5х25 1000 шт., кутника алюмінієвого 3.0 м., снєжки ультра 10л (14кг), АСRYL-PUTS відро 17 кг., підвісу ЕSU - 125, самонарізів 3,5х9.5, дюбелів 6х60 - 100 шт., шурупів 3.5х25 1000шт., сітки GITEХ 50 гр/м2 50м., шпатель нерж. 100 мм., пластифікатора 5 л., антигрибка "Пума" 1л., борохрону 5л., піни монтажної ПЕНОТЕК 750 мл., шліфувальної сітки (60), шліфувальної сітки (150), декоплінтусу А-50, емалі жовто-коричневої 1 кг., колорексу 0,1 л., шурупів 4.2х76 1000 шт., валіків SYNTEX 230 мм., валіків SYNTEX 150 мм., стрічки для швів 150 м., стрічки для швів 90 м., еко Снєжки 3л., гіпсу будівельного Альба 2 кг., пензля дер ручка 50 см., спиці петля 500 мм, пароізоляції Мастерфол Софт, профілю UD 27х28 3м VENFORD, профілю СD 60х27 3м VENFORD, 5кг гіпсу АСRYL-PUTS 5кг укр., 2 кг гіпсу АСRYL-PUTS 2 кг укр., ПСБС - 15 5 см (0,3 куб.м), профілю СW 100 3м., грунт Мастер 5л для внутр., клею для шпалер ІНДИКАТОР, гідроізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв., пароізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв., дюбелів 8х100 100 шт., дюбель 8х80 100 шт., стрічки для швів 10 м, емалі білої 0,9 кг., силікону прозорого, мінвати КNAUF 50*1200*7500, кут під мок. штукат 3м., профілю СD 60х27 4м VENFORD, біти № 2, шурупів 4.8х120 1000 шт., підвіконня 350мм, стабілу РG - 41 20 кг, снєжки Екстра Фасад 1л, пензеля дер ручка 75 см., емалі синьої 1 кг., мінеральної вати Мастер 35, вапна 25 кг., суміші вирівнюючої МАSТЕR, ультра бель 1 л., снєжки МАХ (Україна) 10 л., спиць крючок 250 мм, ПСБС - 25 3 см (0,3 куб.м), ПСБС - 35 10см (0,3 куб.м), грунт Мастер 10л універсальний, самовирівнюючої суміжі, з'єднання хрест. (краб), стріч. мал. 48мм х45мм, клею ПВА-Д 10 кг, клею для ламінації», а всього на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн.;

-видаткову накладну № РН-30103 від 01 березня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк», а саме: «Снєжки Ультра 10л (14кг), самонарізів 3,5х9,5, піни монтажної 750мл VIK, профілю UW 50 3м., цементу ПЦ І-500 50 кг., кут під мок. штукат 3м., шліфувальної сітки (60), ПСБС-35 1 см., ПСБС-25 2 см (0,3 куб.м), силікону прозорого, декоративного плінтусу S-30, пензель дер. ручки 75 см., декоплінтусу А-50, борохрону 5 л, біти №2, шурупу 4.2х76 1000 шт., профілю СD 60х27 4м VENFORD, мінеральної плити Мастер 35, еко Снєжка 1л., еко Снєжки 3 л., ультра ОСОБА_19 1л., ультра ОСОБА_19 3л, кутника алюмінієвого 2.5м, кутника алюмінієвого 3.0 м, клею Ceresit СМ-11 25 кг., кутника арочного 2.5 м., шліфувального паперу № 60 м/п, емаль біла 0,9 кг, еко Снєжки 10л., пензель дер ручка 40 см, розчинник уайт спірит 0,4л, рідких цвяхів 280 мл., колорексу 0.1л., емалі червоно-коричневої 1 кг, сітки GITEХ 90 гр/м2 50м., грунт Мастер 10л універсальної, грунт Мастер 5л для внутр., стрічки для швів 0,23х20 м, сітки GITEХ 50 гр/м2 50м., профілю СW 75 4 м., профілю UW 50 4м, стрічки металевої 0,05*50м, закінчення до вагонки 8мм, гіпсу АСRYL-PUTS 20кг., гідроізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв, пароізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв, ніда Фініш 25 кг, стрічки для швів 150 м, шліфувальної сітки (180), шліфувальної сітки (100), стріч.,мал. 30мм х 45мм, грунт 1 л, грунт Мастер 10л для внутр., шпаклівки фінішна САТЕНПРО, плівки 20 м.кв. товста, стріч.мал. 48мм х45мм, шліфувального паперу №100 50, пінополістиролу для підлоги, сітки металічної Рабіца 15 м., грунт Мастер 2л універсальної, шпаклівки стартової ІЗОПРО 30, антигрибка "Пума" 1л., підкладу 3мм, структурної фарби 16 кг (7071Р), структурної фарби "Колорит" 5 кг, фарби-грунт Мастер-Контак 10 л., АСRYL-PUTS відро 1,5 кг, АСRYL-PUTS відро 5 кг, ГКП вологостійкого 12,5х1,2х3,0, ГКП 12,5х1,2х3,0 LAFARGE, Стабіл РG - 41 20 кг, АСRYL-PUTS відро 8 кг, 5кг Гіпс АСRYL-PUTS 5кг укр., дюбелів для П/П 160, еко Снєжки 5л, снєжки Екстра Фасад 1л., снєжки Екстра Фасад 10л., підвісу ЕSU - 125, штукатурки для стель та стін, шпаклівки фінішна НР ФІНІШ 25, штукатурки стартова НР СТАРТ, плівки для ламінації, паперу офісного», а всього на загальну суму 43844,30 грн., в тому числі ПДВ 7307,38 грн.;

-видаткову накладну № РН-30104 від 01 квітня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк», а саме: «001 ОСОБА_13 ш-на п/ст 140х260, ACRYL-PUTS відро 5кг, ACRYL-PUTS відро 1,5кг, ACRYL-PUTS відро 8кг, ACRYL-PUTS відро 0,5кг, профілю CD 60х27 3м VENFORD, профілю CD 60х27 4м VENFORD, клею Ceresit СM-11 25 кг, декоративного плінтуса S-30, клею SCANMIX Standart 25 кг (42 шт палета), декоплінтуса А-50, борохрона 1л, валіка SYNTEX 230 мм, 2кг гіпсу ACRIL-PUTS 2кг укр., 5кг гіпсу ACRIL-PUTS 5кг укр., гіпсу ACRIL-PUTS 20кг (український), ГКП 12,5х1,2х2,50 LAFARGE, самовирівнюючої суміші горизонт 25 кг, грунту ANSERGLOB 1:6 1л, грунту Мастера 10 л для внутр. робіт, грунту Мастера 10л універсального, грунта Мастера 5л для внутр. робіт, грунту Мастера 5л універсального, декоплінтуса Е-14, дюбеля для П/П 160, еко Снєжки 1л, еко Снєжки 10л, еко Снєжки 5л, екрана 2 мм, снєжки Екстра Фасад 3л, емалі ПФ-115 УЮТ сіра 2,8кг, з'єднання хрест. (краб), ІЗОГІПСУ Perfitli 30 кг, шпаклівки стартової ІЗОПРО 30 кг (для стель та стін), клею Тітан 0,5л, колорекса 0,1 л, кутника ал. з сіткою 3,0 м, кутника алюмінієвого 2,5 м, кутника алюмінієвого 3,0 м., кутника арочного 2,5 м, макловиці 150, мінвати KNAUF (50*1200*7500 мм)х2(15 м.кв.), ніди Фініш 25 кг, олімпіка Ванд Фарби 10л, пароізоляції Isofleks 100гр/м.кв 75м.кв., піни монтажної ПЕНОТЕК 750мл, підвісів ESU-125, піни SOMA FIX 750мл, піни SOMA FIX MEGA 850мл, піни монтажної 750мл VIK, піни професійної 65л 750мл VIK, пістолета для піни, плівки 20 м.кв. товстої, ПСБС -25 2см (0,3 куб.м.), ПСБС -25 3см (0,3 куб.м), ПСБС -25 5см (0,3 куб.м), ПСБС -35 2см (куб.м), ПСБС -35 3см (0,3 куб.м), ТРЮРИ БАЗА „Р" 1л фасад, САТЕНГІПСУ DOGAN (фініш) 30 кг, шпаклівки фінішної САТЕНПРО 25 кг, сітки GITEX 110 гр/м2 50м, сітки GITEX 90 гр/м2 50м, сітки GITEX 145 гр/м2 50м, стабіля PCZ-11 ЕКО універсального 20 кг, 5кг клею для плитки MASTER-Стандарт 5 кг, стріч., мал. 38мм х 45мм, стрічки для швів 45 м, стрічки для швів 0,15 х 20 м, стрічки флізелінової 25м/п, фарби 10 л фасада ТРІОРА, фарби-грунт Мастер-Контак 10 л (під короїд), цементу ПЦ II АШ-500 Здолбунів 50 кг, цементу ПЦ I-500 50 кг, шліфувального паперу №100 50 м/п, шліфувального паперу №120 50 м/п, шліфувального паперу №220 50 м/п, шліфувального паперу №60 м/п, шпателя нерж. 60мм, шпателя нерж. 100 мм, шпателя нерж. 40 мм.», а всього на загальну суму 39229,73 грн., в тому числі ПДВ 6538,29 грн.;

-податкову накладну № 10105 від 01 травня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк», а саме: «0511 Шпателя нерж. 250х37, профіля CD 60х27 3м VENFORD, профіля CD 60х27 4м VENFORD, піни СІКІ 750 мл, клею Ceresit СМ -11 25 кг, пінополістирола для фасаду PINPLAST 25 (3), пінополістирола для підлоги PINPLAST 35 (4), пінополістирола для підлоги PINPLAST 35 (5), декоративного плінтуса S-30, декоративного плінтуса S-50, А 10л фасаду, А 3л фасаду, акрилового герметика, борохрона 1 л, валіка SYNTEX 230 мм, валіка SYNTEX 130 мм, ванночки вел. 32/35, гідроізоляції Мастерфола Софт 75кв жовта, 2кг гіпс ACRYL-PUTS 2кг укр., ГКПГ 6,5ммх1,2мх2,50м LAFARGE, самовирівнюючої суміші Горизонт 25 кг, грунта ANSERGLOB 1:6 1л, грунта SKANMIKS станд. 2л, грунта Білки акрилової 2 кг, грунта Мастера 10л для внутр. робіт, грунта Мастера 10л універсального, грунта Мастера 2л універсального, грунта по іржі червоно-кор. УЮТ 0,9 кг, клею Дракон 0,2 кг, клею Дракон 0,8 кг, дюбеля 8х100-100шт, дюбеля для П/П 160, еко Снєжки 1л, еко Снєжки 10л, еко Снєжки 3л, еко Снєжки 5л, снєжки Екстра Фасад 1л, снєжки Екстра Фасад 10л, емалі білої 2,8 кг, емалі ПФ-115 УЮТ чорної 2,8 кг, заглушки, змивки, ізогіпса Perfitli 30 кг, шпаклівки стартової ІЗОПРО 30 кг (для стель та стін), колорекса 0,1 л, фарби шиферної коричневої 5 л (6кг), кута внутрішнього, кута зовнішнього, кутника алюмінієвого 2,5м, кутника алюмінієвого 3,0м, кутника арочного 2,5м, кутника перфорованого ПВХ 2,5м, кутника перфорованого ПВХ 3,0м, ламінованої підлоги 32кл.6мм, макловиці 140*40, мінеральної плити Мастер 35кг/м.куб 50*1000*600 (6м.кв), макловиці 150, снєжки МАХ (Україна) 10л, мінвати KNAUF (50*1200*7500 мм)х2 (15м.кв.), олімпіка Ванд Фарби 10л, олімпіка Ванд Фарби 5л, пензеля дер ручка 40 см, пензеля дер ручка 60 см, піни монтажної ПЕНОТЕК 750мл, підвісів ESU-125, піни SOMA FIX 750 мл, піни SOMA FIX 850 мл, піни монтажної 750мл VIK, піни професійної 65л 750мл VIK, плінтуса 2,5 м/п інстал, клею Поліміна для ГКП 15 кг, примуса 1 кг, пружини - метелика 0,8, ПСБС-15 2 см (0,3 куб.м), ПСБС-15 3 см (0,3 куб.м), ПСБС-25 2см (0,3 куб.м), ПСБС-25 3 см (0,3 куб.м), ПСБС-25 5 см (0,3 куб.м), ПСБС-35 3 см (0,3 куб.м), САТЕНГІПСА Єврогіпс 25 кг, шпаклівки фінішної САТЕПРО 25 кг, силікона білого, сітки GITEX 145/м2 50м.кв., спиці крючка 250 мм, стабіля PG-41 ЕКО 20 кг, стрічки мал. 48ммх45мм, стрічки флізелінової 25 м/п, структурної фарби 16 кг (7071Р), снєжки Ультра 10л (14кг), фарби ВД БІЛКА білосніжної 1,3кг, фарби-грунтової Мастер-Контак 10л (під короїд), фасадної фарби ЗЕБРА 3л, олімпіка Універсальної фасадної 10л, фуги СЕ33/5 супер сірої, цемента ПЦ II АШ-500 Здолбунів 50 кг, цемента ПЦ I-500 50 кг, шліфувального паперу №100 50 м/п, шліфувального паперу №120 50 м/п, шліфувального паперу №150 50 м/п, шліфувального паперу №80 50 м/п, шпателя нерж. 60 мм, шпателя нерж. 250мм, шурупа 4,8х120 1000шт., а всього на загальну суму 48559,88 грн., в тому числі ПДВ 8093,31 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, 19 березня 2010 року ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 5100,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За буд. матерiали згiд. рах. б/н за лютий 2010 р. в т.ч. ПДВ 20% 850.00 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних. В подальшому, ОСОБА_17 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у злочинній змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-30102 та податкової накладної №30102 від 01 лютого 2010 року на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн., видаткової накладної № РН-40102 та податкової накладної №40102 від 01 лютого 2010 року на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн., видаткової накладної № РН-30103 від 01 березня 2010 року на загальну суму 43844,30 грн., в тому числі ПДВ 7307,38 грн., видаткової накладної № РН-30104 від 01 квітня 2010 року на загальну суму 39229,73 грн., в тому числі ПДВ 6538,29 грн., податкової накладної №10105 від 01 травня 2010 року на загальну суму 48559,88 грн., в тому числі ПДВ 8093,31 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000012 від 01 лютого 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 92815,32 грн., в тому числі ПДВ 15469,22 грн., № ПН-0000022 від 01 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 42976,66 грн., в тому числі ПДВ 7162,78 грн., № ПН-0000035 від 01 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 38019,19 грн., в тому числі ПДВ 6336,53 грн., № ПН-0000045 від 01 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 47385,96 грн., в тому числі ПДВ 7897,66 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї злочинної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 226984,71 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 37830,78 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 5100,00 грн.;

2.Приблизно в період березня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Універсалторгсервіс» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Універсалторгсервіс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 43419,75 грн., в тому числі ПДВ 7166,23 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-20203 від 02 березня 2010 року та податкову накладну № 20203 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Аптечок автомобільних» на загальну суму 230,40 грн.;

-видаткову накладну №РН 010104 від 01 квітня 2010 року та податкову накладну №010104 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Аптечок автомобільних» на загальну суму 192,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-40206 від 2 червня 2010 року та податкову накладну №40206 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Костюмів робочих (діагональ), костюмів зварника з спілковими ставками, респіраторів «Лепесток», футболок, рукавиць брезентових вогнестійких, ґудзиків 17, нитки 2500», а всього на загальну суму 6711,94 грн., в тому числі ПДВ 1118,66 грн.;

-видаткову накладну № РН-10707 від 07 липня 2010 року та податкову накладну № 10707 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Костюмів брезентових, костюмів робочих (діагональ), підшоломників зимових, туфлів кімнатних жіночих, саржи комуфл. 150», а всього на загальну суму 6480,60 грн., в тому числі ПДВ 1080,10 грн.;

-видаткову накладну № РН-11407 від 14 липня 2010 року та податкову накладну № 11407 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Підшоломників зимових, саржи комуфл. 150, каски «Труд», бязі чорної 150, діагоналі 85 оранж», а всього на загальну суму 3409,08 грн., в тому числі ПДВ 568,18 грн.;

-видаткову накладну № РН-20709 від 07 вересня 2010 та податкову накладну № 20709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Масок зварника з каскою, мила госп. 200 гр., рукавиць господарчих, черевиків «Омон» утепл., костюмів брезентових», а всього на загальну суму 10619,92 грн., в тому числі ПДВ 1769,99 грн.;

-видаткову накладну № РН-12910 від 29 жовтня 2010 року та податкову накладну № 12910 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Туфлів кімнатних жіночих, туфлів кімнатних чоловічих, черевиків «Омон», черевиків «Омон» утепл., чоботів кирзових клеєпрош.», а всього на загальну суму 15775,81 грн., в тому числі ПДВ 2629,3 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Універсалторгсервіс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Універсалторгсервіс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 91844,96 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-12 березня 2010 року - 12700,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари кредиторська заборгованiсть зг. договору б/н вiд 28.01.10р. в.ч. ПДВ 2116,67 грн.»;

-16 квітня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Кредиторська заборгованiсть 7548,82 грн., переуступки боргу зг. договору вiд 28.01.10 р.-2451,18 грн. ПДВ 1666,67 грн.»;

-27 квітня 2010 року - 5387,40 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно накладної № б/н вiд 02.03.10 в т.ч. ПДВ 897,90 грн.»;

-29 квітня 2010 року - 2250,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 375,00 грн.»;

-05 травня 2010 року - 7000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 ПДВ 1166,67 грн.»;

-18 травня 2010 року - 3400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 ПДВ 566,67 грн.»;

-19 травня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 ПДВ 833,33 грн.»;

-20 травня 2010 року перераховано 4100,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 ПДВ 683,33 грн.»;

-27 травня 2010 року - 4300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 716,67 грн.»;

-28 травня 2010 року - 2000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 333,33 грн.»;

-21 червня 2010 року - 8000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 ПДВ 1333,33 грн.»;

-30 червня 2010 року - 3500,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 ПДВ 583,33 грн.»;

-01 липня 2010 року - 2900,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 ПДВ 483,33 грн.»;

-12 липня 2010 року - 3300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 ПДВ 550,00 грн.»;

-14 липня 2010 року - 13107,56 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 02.06.10 в т.ч. ПДВ 2184,59,00 грн.»;

-16 липня 2010 року - 4900,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 02.06.10 ПДВ 816,67 грн.»

В подальшому, ОСОБА_17 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Універсалторгсервіс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-20203 та податкової накладної № 20203 від 02 березня 2010 року на загальну суму 230,40 грн., видаткової накладної №РН 010104 та податкової накладної №010104 від 01 квітня 2010 року на загальну суму 192,00 грн., видаткової накладної № РН-40206 та податкової накладної №40206 від 2 червня 2010 року на загальну суму 6711,94 грн., в тому числі ПДВ 1118,66 грн., видаткової накладної № РН-10707 та податкової накладної № 10707 від 07 липня 2010 року на загальну суму 6480,60 грн., в тому числі ПДВ 1080,10 грн., видаткової накладної № РН-11407 та податкової накладної № 11407 від 14 липня 2010 року на загальну суму 3409,08 грн., в тому числі ПДВ 568,18 грн., видаткової накладної № РН-20709 та податкової накладної № 20709 від 07 вересня 2010 року на загальну суму 10619,92 грн., в тому числі ПДВ 1769,99 грн., видаткової накладної № РН-12910 та податкової накладної № 12910 від 29 жовтня 2010 року на загальну суму 15775,81 грн., в тому числі ПДВ 2629,3 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000019 від 01 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 228,00 грн., № ПН-0000042 від 01 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 188,00 грн., № ПН-0000049 від 1 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7024,61 грн., в тому числі ПДВ 1170,77 грн., № ПН-0000057 від 6 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 23845,38 грн., в тому числі ПДВ 3974,23 грн., № ПН-0000115 від 28.10.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 155559,08 грн., в тому числі ПДВ 2593,185 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 43419,75 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 7166,23 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 91844,96 грн.;

3.Приблизно на початку березня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПП «Дисконт плюс» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ПП «Дисконт плюс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-000049 від 05 березня 2010 року та податкову накладну № 49 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПП «Дисконт плюс», а саме: «Металопрофілю Т, планки вітрової, ринви, з'єднання ринви, зливо-приймача прохідного, повороту ринви 90 град, кріплення для труб, коліна труби водостічної, кріплення, затримувача снігу, конька, ущільнювача, шурупів, вікон слухових трикутних», а всього на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПП «Дисконт плюс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПП «Дисконт плюс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 92200,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-15 березня 2010 року - 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 12 березня 2010 року в т.ч. ПДВ 2 500,00 грн.»;

-17 березня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 17 березня 2010 року в т.ч. ПДВ 1 666,67 грн.»;

-01 квітня 2010 року - 66000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 01 квiтня 2010 року в т.ч. ПДВ 11 000,00 грн.»;

-13 квітня 2010 року - 1200,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 13 квiтня 2010 року в т.ч. ПДВ 200,00 грн.»

В подальшому, ОСОБА_17 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ПП «Дисконт плюс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-000049 та податкової накладної № 49 від 05 березня 2010 року на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000023 від 05 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 78356,40 грн., в тому числі ПДВ 13059,40 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПП «Дисконт плюс» на загальну суму 80000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 13333,33 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 92200,00 грн.;

4.Приблизно в період квітня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПФ «Ривеніс» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ПФ «Ривеніс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ПФ «Ривеніс» на загальну суму 268797,39 грн., в тому числі ПДВ 44799,57 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11204 від 12 квітня 2010 року та податкову накладну № 11204 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Автошин УРАЛ-4320 1400х20, йорша ТК-100, хомутів аварійних 1с., ключів монтажних, полу обор. засувка, хомутів з резинкою ТК-100, трійників РТ-150 на ТК 100, трійників ПМТ-150, вставок РТ-150 на МТП-150-45, хомутів РТ-150, відер оц. 12 л., рукавів МБС напірних d 50, рукавів напірних МБС d 25, рукавіві МБС d 75, свинцю С-1», а всього на загальну суму 13150,00 грн., в тому числі ПДВ 2191,67 грн.;

-видаткову накладну № РН-20507 від 05 липня 2010 року та податкову накладну № 20507 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Плащів ОЗК, бахіл, стрічки трансп. б/в 5 сл. 2 см. (1.2х18), гуми МБС, рукавів МБС д 50, рукавів напірно-всмокт. гофр. д75 МБС, кранів напірно-обор. д 75 ГСМ, фрез до труборізу СМ-307 д 140 мм, насосів СНВ-80, рукавів МБС д 100 гофр., рукавів напірних МБС д 25, редукторів РМ-500, редукторів РМ-300, стрічки транспортерної ТК-200, редукторів РМ-710, редукторів ЧВ 80-63-1, електродвигуна 11х1500-1, електродвигуна 22х1500-1, роліків 240, редукторів ц2у 160-1», а всього на загальну суму 98961,88 грн., в тому числі ПДВ 16493,65 грн.;

-видаткову накладну № РН-30208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №30208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Листів оцинкованих, кутників металевих 45х45, шурупів д40мм., рукавів МБС напірних d 50, рукавів напірних МБС d 25, рукавів МБС гофр. d 100, рукавів РБГ д50, рукавів МБС d75, гайок М12, рукавів МБС гофр. d100, з'єднань, труб 530 б/в та стрічки транспортерної», а всього на загальну суму 131150,48 грн., в тому числі ПДВ 21858,41 грн.;

-видаткову накладну №РН-50109 від 01 вересня 2010 року та податкову накладну № 50109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Коробки КПП ЯМЗ-238, рукавів МБС, відер оц. 12л., свинцю, рукавів МБС д.100, рукавів МБЦ гофр. д.75, рукавів МБЦ гофр. д.75, балону кисневого, костюмів Л-1, електродів ЦЛ-11 д3, стрічки транспортерної ТК-200, 1200*20мм5сл.», а всього на загальну суму 25535,03 грн., в тому числі ПДВ 4255,84 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПФ «Ривеніс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПФ «Ривеніс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 255647,40 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-03 червня 2010 року - 35000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Попередня оплата за матерiали згiдно рах.б/н вiд 03,06,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 5833.33 грн.»;

-16 червня 2010 року - 71700,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Попередня оплата за автозапчастини згiдно рах.б/ н вiд 16,06,2010р.у т.ч. ПДВ 20% - 11950.00 грн.»;

-06 вересня 2010 року - 19300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборг. за товар згiдно накл.РН-30208 вiд 02,08,2010 р. у т.ч. ПДВ 20% - 3216.67 грн.»;

-30 вересня 2010 року - 80000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. кредиторської заборг. за Рукава МБС згiдно накл.№РН-30208 вiд 02.08.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 13333.33 грн.»;

-18 жовтня 2010 року - 49647,40 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборг. за будматерiали згiдно накл.РН-30208 вiд 02,08,10р.та наклРн-50109 вiд 01,09,10р. у т.ч. ПДВ 20% - 8274.57 грн.»

В подальшому, ОСОБА_17 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ПФ «Ривеніс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11204 та податкової накладної № 11204 від 12 квітня 2010 року на загальну суму 13150,00 грн., в тому числі ПДВ 2191,67 грн., видаткової накладної № РН-20507 та податкової накладної № 20507 від 05 липня 2010 року на загальну суму 98961,88 грн., в тому числі ПДВ 16493,65 грн., видаткової накладної №РН-50109 та податкової накладної № 50109 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 25535,03 грн., в тому числі ПДВ 4255,84 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000029 від 12 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2251,20 грн., в тому числі ПДВ 375,20 грн., № ПН-0000060 від 5 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 97106,78 грн., в тому числі ПДВ 16184,46 грн., №ПН-0000076 від 01.09.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ПФ «Ривеніс» ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної № РН-30208 та податкової накладної №30208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 131150,48 грн., в тому числі ПДВ 21858,41 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПФ «Ривеніс» на загальну суму 268797,39 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 44799,57 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 255647,40 грн.;

5.Приблизно в період квітня-липня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 23788,00 грн., в тому числі ПДВ 3964,67 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11604 від 16 квітня 2010 року та податкову накладну № 11604 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ», а саме: «ОСОБА_23 необрізної 60, доски необрізної 50, доски необрізної 25», а всього на загальну суму 11562,00 грн., в тому числі ПДВ 1927,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-10807 від 8 липня 2010 року та податкову накладну № 10807 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ», а саме: «ОСОБА_23 необрізної 25, доски необрізної 40», а всього на загальну суму 12226,00 грн., в тому числі ПДВ 2037,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 23788,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-20 квітня 2010 року - 11562,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За дошку зг. накл. №11604 вiд 16.04.2010 р. (Сума 9635,00 грн. + ПДВ 1927,00 грн.)»;

-12 липня 2010 року - 12226,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За дошку зг. рах. № 56 вiд 08.07.2010 р. у т.ч. ПДВ 20% -2037.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у злочинній змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10807 та податкової накладної № 10807 від 8 липня 2010 року на загальну суму 12226,00 грн., в тому числі ПДВ 2037,67 грн., видаткової накладної № РН-11604 та податкової накладної № 11604 від 16 квітня 2010 року на загальну суму 11562,00 грн., в тому числі ПДВ 1927,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000024 від 16 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 11384,41 грн., в тому числі ПДВ 1897,40 грн., № ПН-0000052 від 8 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116944,99 грн., в тому числі ПДВ 19490,83 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 23788,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 3964,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 23788,00 грн.;

6. Крім того, приблизно наприкінці квітня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Бірхоф Волинь» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Бірхоф Волинь», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-12604 від 26 квітня 2010 року та податкову накладну №ПН № 12604 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Бірхоф Волинь», а саме: «Пристрою розливу пива «Pegas», крану, каплезбірника, головки «Флеш», а всього на загальну суму 3483,00 грн., в тому числі ПДВ 580,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Бірхоф Волинь» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Бірхоф Волинь» 27 квітня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 3484,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За обладнання для розливу пива, зг. рах.-факт. № СФ-0000012 вiд 26.04.2010р. в т ч ПДВ 580.67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Бірхоф Волинь» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12604 та податкової накладної №ПН № 12604 від 26 квітня 2010 року на загальну суму на загальну суму 3483,00 грн., в тому числі ПДВ 580,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000025 від 22 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 25367,82 грн., в тому числі ПДВ 4227,97 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Бірхоф Волинь» на загальну суму 3483,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 580,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 3484,00 грн.;

7.Крім того, приблизно в період квітня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Промдетальсервіс» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Промдетальсервіс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 27132,00 грн., в тому числі ПДВ 4522,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-12704 від 27 квітня 2010 року та податкову накладну № 12704 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Промдетальсервіс», а саме: «Жилетів сигн. дві стрічки», а всього на загальну суму 19152,00 грн., в тому числі ПДВ 3192,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-30110 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 30110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Промдетальсервіс», а саме: «Жилетів сигнальних», а всього на загальну суму 7980,00 грн., в тому числі ПДВ 1330 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Промдетальсервіс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Промдетальсервіс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 20784,00 грн., як нібито за поставлені товари згідно вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-07 травня 2010 року - 1632,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за шапки згiдно рахунка № 39 вiд 06.05.2010 р. в т. ч. ПДВ 272,00»;

-14 травня 2010 року - 6000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети згiдно рахунка № 38 вiд 27.04.2010 р. в т. ч. ПДВ 1 000,00»;

-28 травня 2010 року - 13152,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети згiдно рахунка № 38 вiд 27.04.2010 р. в т. ч. ПДВ 2 192,00».

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Промдетальсервіс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12704 та податкової накладної № 12704 від 27 квітня 2010 року на загальну суму 19152,00 грн., в тому числі ПДВ 3192,00 грн., видаткової накладної № РН-30110 та податкової накладної № 30110 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 7980,00 грн., в тому числі ПДВ 1330 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000028 від 26 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 18787,20 грн., в тому числі ПДВ 3131,20 грн., прибуткової накладної № ПН-0000106 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7820,40 грн., в тому числі ПДВ 1303,40 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 27132,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 4522,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 20784,00 грн..

8.Приблизно в період квітня-червня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ВАТ «Рівень» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ВАТ «Рівень», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ВАТ «Рівень» на загальну суму 13138,00 грн., в тому числі ПДВ 2189,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-40109 від 29 квітня 2010 року та податкову накладну № 40109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень», а саме: «Головки «Корб», головки «Флеш», головки «Комбі», а всього на загальну суму 7890,00 грн., в тому числі ПДВ 1315,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11805 від 18 травня 2010 року та податкову накладну № 11805 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень», а саме: «Шлангу пивного та хомутів», а всього на загальну суму 984,00 грн., в тому числі ПДВ 164,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-10806 від 08 червня 2010 року та податкову накладну № 10806 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень», а саме: «Головки «Флеш» та хомутів», а всього на загальну суму 4264,00 грн., в тому числі ПДВ 710,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ВАТ «Рівень» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ВАТ «Рівень» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 13138,00 грн., як нібито за поставлені товари згідно вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-29 квітня 2010 року - 7890,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За головки Корб згiд рах №35 вiд 08 04 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 1315.00 грн.»;

-07 червня 2010 року - 984,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За шланг пивний згiд рах №13 вiд 18 05 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 164.00 грн.»;

-08 червня 2010 року - 4264,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За головки флеш згiд рах №15 вiд 07 06 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 710.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ВАТ «Рівень» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-40109 та податкової накладної № 40109 від 29 квітня 2010 року на загальну суму 7890,00 грн., в тому числі ПДВ 1315,00 грн., видаткової накладної № РН-11805 та податкової накладної № 11805 від 18 травня 2010 року на загальну суму 984,00 грн., в тому числі ПДВ 164,00 грн., видаткової накладної № РН-10806 та податкової накладної № 10806 від 08 червня 2010 року на загальну суму 4264,00 грн., в тому числі ПДВ 710,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000047 від 29 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 11947,20 грн., в тому числі ПДВ 1991,20 грн., № ПН-0000036 від 18 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2532,00 грн., в тому числі ПДВ 422,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ВАТ «Рівень» на загальну суму 13138,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2189,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 13138,00 грн.;

9. Крім того, приблизно всередині травня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для суб'єкта підприємницької діяльності-фізичної особи (в подальшому СПД ФО) ОСОБА_24 (ІПН НОМЕР_1).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_24, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-21805 від 18 травня 2010 року та податкову накладну № 21805 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_24, а саме: «Шлангів пивних та хомутів», а всього на загальну суму 1612,00 грн., в тому числі ПДВ 268,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_24 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_24 20 травня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 1612,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за хомути, шланги зг. рах № 14 вiд 18,05,10р у тому числі ПДВ 268,67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_24 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-21805 та податкової накладної № 21805 від 18 травня 2010 року на загальну суму 1612,00 грн., в тому числі ПДВ 268,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000036 від 18 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2532,00 грн., в тому числі ПДВ 422,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_24 на загальну суму 1612,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 268,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 1612,00 грн.;

10. Крім того, приблизно в період червня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО Козака ОСОБА_25 (ІПН НОМЕР_2).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_3, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 353730,00 грн., в тому числі ПДВ 58955,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10306 від 03 червня 2010 року та податкову накладну № 10306 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3, а саме: «ОСОБА_13 в поліритановій оболочці d89» на загальну суму 81900,00 грн., в тому числі ПДВ 13650,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11006 від 10 червня 2010 року та податкову накладну № 11006 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3, а саме: «Радіаторів стальних» на загальну суму 42000,00 грн., в тому числі ПДВ 7000,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11606 від 16 червня 2010 року та податкову накладну № 11606 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3, а саме: «ОСОБА_13 в поліритановій оболочці d219» на загальну суму 46138,00 грн., в тому числі ПДВ 7689,67 грн.;

-видаткову накладну № РН-11108 від 11 серпня 2010 року та податкову накладну №11108 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3, а саме: «Сильфонних компенсаторів д.80», а всього на загальну суму 49800,00 грн., в тому числі ПДВ 8300,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11308 від 13 серпня 2010 року та податкову накладну №11308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3, а саме: «ОСОБА_13 в поліоритановій оболочці d 89», а всього на загальну суму 98612,00 грн., в тому числі ПДВ 16435,33 грн.;

-видаткову накладну №РН-11509 від 15 вересня 2010 року та податкову накладну № 11509 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3, а саме: «Бруса дерев'яного 10 х 16, доски необрізаної 25, бруса 12х12, рейки 5х5, рейки 3х6, цементу, шпаклівки "КНАУФ", щебню 20х40, піску, цегли», а всього на загальну суму 35280,00 грн., в тому числі ПДВ 5880,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_3 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відображено поступлення від СПД ФО ОСОБА_3 кошти на загальну суму 353730,00 грн., які він нібито вніс в касу підприємства за фактично поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, що не відповідає дійсності, оскільки останній передав ОСОБА_1 тільки обумовлену з ним винагороду за надані послуги щодо мінімізації податкових зобов'язань в розмірі 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, яку він розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_3 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10306 та податкової накладної № 10306 від 03 червня 2010 року на загальну суму 81900,00 грн., в тому числі ПДВ 13650,00 грн., видаткової накладної № РН-11006 та податкової накладної № 11006 від 10 червня 2010 року на загальну суму 42000,00 грн., в тому числі ПДВ 7000,00 грн., видаткової накладної № РН-11606 та податкової накладної № 11606 від 16 червня 2010 року на загальну суму 46138,00 грн., в тому числі ПДВ 7689,67 грн., видаткової накладної №РН-11509 та податкової накладної № 11509 від 15 вересня 2010 року на загальну суму 35280,00 грн., в тому числі ПДВ 5880,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000038 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 252284,40 грн., в тому числі ПДВ 42047,40 грн., №ПН-0000084 від 14 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 34272,00 грн., в тому числі ПДВ 5712,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для СПД ФО ОСОБА_3, ОСОБА_17 по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної № РН-11108 та податкової накладної №11108 від 11 серпня 2010 року на загальну суму 49800,00 грн., в тому числі ПДВ 8300,00 грн., видаткової накладної № РН-11308 та податкової накладної №11308 від 13 серпня 2010 року на загальну суму 98612,00 грн., в тому числі ПДВ 16435,33 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 353730,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 58955,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 353730,00 грн.;

11.Приблизно в період червня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПВКФ «Синєвір» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився з службовими особами ПВКФ «Синєвір», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 182912,76 грн., в тому числі ПДВ 30485,46 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11506 від 15 червня 2010 року та податкову накладну № 11506 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Плитки для підлоги «Гресс» ГОСТ 6787-2001» на загальну суму 36300,00 грн., в тому числі ПДВ 6050,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-20807 від 8 липня 2010 року та податкову накладну № 20807 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Фарби МЛ-12, фарби фасадної, барвника, смоли акрилової, ксилолу, двоокису титану, омаікарбу, дофу», а всього на загальну суму 60438,00 грн., в тому числі ПДВ 10073,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-12808 від 28 серпня 2010 року та податкову накладну №12808 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Клею ПВА», а всього на загальну суму 6120,00 грн., в тому числі ПДВ 1020,00 грн.

-видаткову накладну №РН-12209 від 22 вересня 2010 року та податкову накладну № 12209 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Валіка малярного 48х180, щітки макловиця, щітки малярної d30, щітки малярної d40, щітки КР-30», а всього на загальну суму 22428,60 грн., в тому числі ПДВ 3738,10 грн.;

-видаткову накладну №РН-12409 від 24 вересня 2010 року та податкову накладну №12409 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Валіків малярних 68х200, щіток малярних d50, щіток малярних d60, щіток КФ-20, щіток КФ-25, щіток КФ-30, щіток КФ-50, щіток КФ-60, щіток КФ-80», а всього на загальну суму 28598,16 грн., в тому числі ПДВ 4766,36 грн.;

-видаткову накладну № РН-11210 від 12 жовтня 2010 року та податкову накладну № 11210 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Шпаклівки СТ-85, ґрунтовки СТ-16, шпаклівки СТ-35, фарби «Снєжка», фарби СТ-54 (color)» на загальну суму 29028 грн., в тому числі ПДВ 4838,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПВКФ «Синєвір» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПВКФ «Синєвір» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 145912,76 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-07 липня 2010 року - 36300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборгованостi за плитку згiдно накл.РП-11506 вiд 15,06,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 6050.00 грн.»;

-06 серпня 2010 року - 27238,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За плитку для пiдлоги згiдно накл. № РН-1506 вiд 15.06.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 4539.67 грн.»;

-12 серпня 2010 року - 15200,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Кредиторська заборгов. за товари згiдно накл. №РН-20807 вiд 08.07.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 2533.33 грн.»;

-18 серпня 2010 року - 18000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. кредитор.заборгов. за товари згiдно накл. № РН-20807 вiд 08.07.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 3000.00 грн.»;

-11 листопада 2010 року - 49174,76 грн. із зазначенням призначення платежу: «Пог. заборгованостi за шпаклiвку згiдно накл. РН-11210 вiд 12,10,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 8195.79 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ПВКФ «Синєвір» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11506 та податкової накладної № 11506 від 15 червня 2010 року на загальну суму 36300,00 грн., в тому числі ПДВ 6050,00 грн., видаткової накладної № РН-20807 та податкової накладної № 20807 від 8 липня 2010 року на загальну суму 60438,00 грн., в тому числі ПДВ 10073,00 грн., видаткової накладної №РН-12209 та податкової накладної № 12209 від 22 вересня 2010 року на загальну суму 2428,60 грн., в тому числі ПДВ 3738,10 грн., видаткової накладної №РН-12409 та податкової накладної №12409 від 24 вересня 2010 року на загальну суму 8598,16 грн., в тому числі ПДВ 4766,36 грн., видаткової накладної № РН-11210 та податкової накладної № 11210 від 12 жовтня 2010 року на загальну суму 29028 грн., в тому числі ПДВ 4838 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000038 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 252284,40 грн., в тому числі ПДВ 42047,40 грн., № ПН-0000052 від 8 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116944,99 грн., в тому числі ПДВ 19490,83 грн., №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., № ПН-0000105 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 40488,67 грн., в тому числі ПДВ 6748,11 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ПВКФ «Синєвір» ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної № РН-12808 та податкової накладної №12808 від 28 серпня 2010 року на загальну суму 6120,00 грн., в тому числі ПДВ 1020,00 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 182912,76 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 30485,46 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 145912,76 грн.;

12. Крім того, приблизно в середині червня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Журавлина» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Журавлина», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-11506 від 15 червня 2010 року та податкову накладну № 11506 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Журавлина», а саме: «Охолоджувача EVO-100 на 6-вих., колонки метел Т-образна на 6отр.хром, кран з комп. "Comelius" BT50FF хром, кільце проскавка», а всього на загальну суму 12940,00 грн., в тому числі ПДВ 2156,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Журавлина» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Журавлина» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 7280,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-21 червня 2010 року - 3882,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за охолоджувач, колонка метел., кран з комп.зг.рах.-факт.СФ-0000016 вiд 14.06.2010р., в т.ч.ПДВ-647,00 грн»;

-29 липня 2010 року - 3398,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за колонка метел.Т-образна на 6орт.хром зг.рах.-факт.СФ-000051 вiд 14.06.2010р.,в т.ч.ПДВ-566.33грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Журавлина» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11506 та податкової накладної № 11506 від 15 червня 2010 року на загальну суму 12940,00 грн., в тому числі ПДВ 2156,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000048 від 3 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12712,80 грн. в тому числі ПДВ 2118,80 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Журавлина» на загальну суму 12940,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2156,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 7280,00 грн.;

13.Приблизно в другій половині червня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Волинська фабрика гофротари» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовившись із службовими особами ТОВ «Волинська фабрика гофротари», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № 12306 від 23 червня 2010 року та податкову накладну №12306 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Волинська фабрика гофротари», а саме: «Жилетів сигн. дві стрічки», а всього на загальну суму 500,00 грн., в тому числі ПДВ 83,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Волинська фабрика гофротари» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Волинська фабрика гофротари» 16 червня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 500,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За жилет сигн зг. рах №50 вiд 10.06.2010 р. в т. ч. ПДВ 20% 83.33 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділяв з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Волинська фабрика гофротари» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № 12306 та податкової накладної №12306 від 23 червня 2010 року на загальну суму 500,00 грн., в тому числі ПДВ 83,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000049 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7024,61 грн., в тому числі ПДВ 1170,77 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Волинська фабрика гофротари» на загальну суму 500,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 83,33 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 500,00 грн.;

14. Крім того, приблизно наприкінці червня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПВКФ «Кальтаір» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ПВКФ «Кальтаір», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявного у даного підприємства тепловоза в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товару на який необхідно було виготовити вище вказані накладні, його вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-33006 від 30 червня 2010 року та податкову накладну № 33006 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Кальтаір», а саме: «Тепловоза ТГМ-40 № 756, 1991 р. в.», а всього на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПВКФ «Кальтаір» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПВКФ «Кальтаір» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 60000,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних, а саме:

-30 червня 2010 року - 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за тепловоз ТГМ-40 зг рах № СФ-0000523 вiд 29,06,10 в т. ч.ПДВ 20% 3333.33 грн.»;

-02 липня 2010 року - 40000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за тепловоз ТГМ-40 зг рах № СФ-0000523 вiд 29,06,10 в т. ч.ПДВ 20% 6666.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ПВКФ «Кальтаір» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-33006 та податкової накладної № 33006 від 30 червня 2010 року на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-000053 від 29 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 58800,00 грн., в тому числі ПДВ 9800,00 грн., вказаний тепловоз нібито був поставлений для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПВКФ «Кальтаір» на загальну суму 60000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 10000,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 60000,00 грн.;

15. Крім того, приблизно в період липня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ВАТ «Ковельський хлібокомбінат», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» на загальну суму 40504,00 грн., в тому числі ПДВ 6750,67 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10207 від 02 липня 2010 року та податкову накладну № 10207 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат», а саме: «ОСОБА_9, плівки поліоліфінової, родзинок, яєчного порошку», а всього на загальну суму 12300,00 грн., в тому числі ПДВ 2050,00 грн.;

-видаткову накладну №РН-11609 від 16 вересня 2010 року та податкову накладну № 11609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат», а саме: «Яєчного порошку, арахісу, родзинок, цукру-піску», а всього на загальну суму 28204,00 грн., в тому числі ПДВ 4700,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 40504,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-08 липня 2010 року - 12300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Мак, плiвка, родзинки, яєчний порошок зг.рах.N 55 вiд 02.07.2010 р. У сумi 10250 грн., ПДВ - 20 % 2050 грн.»;

-01 жовтня 2010 - 28204,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товар зг.рах. N СФ-68 вiд 30.09.2010р. У сумi 23503.33 грн., ПДВ -20 % 4700.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10207 та податкової накладної № 10207 від 2 липня 2010 року про поставку товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12300,00 грн., в тому числі ПДВ 2050,00 грн., видаткової накладної №РН-11609 та податкової накладної № 11609 від 16 вересня 2010 року про поставку товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 28204,00 грн., в тому числі ПДВ 4700,67 грн. в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000051 від 2 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 10680,00 грн., в тому числі ПДВ 1780,00 грн., №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» на загальну суму 40504,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 6750,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 40504,00 грн.;

16. Крім того, приблизно в період липня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Прометей» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовившись із службовими особами ТОВ «Прометей», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Прометей» на загальну суму 187681,18 грн., в тому числі ПДВ 31280,20 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-22307 від 23 липня 2010 року та податкову накладну № 22307 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Лісоматеріалів обріз. вищ. сорт, рейки 50 х 100, рейки 30 х 100, рейки 30 х 80, дошки обр. хв. порід. бруски обрізні хв. порід, дерев'яні деталі риштувань», а всього на загальну суму 44574,49 грн., в тому числі ПДВ 7429,08 грн.;

-видаткову накладну № РН-021208 від 12 серпня 2010 року та податкову накладну № 21208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Дроту сталев д 0,55 мм, дюбелів, бензину-розчинника, болтів будів. з гайками і шайбами, дошки не обр. хв. порід, колоди будівельні, труб гофровані д. 16, анкерні деталі в кг., втулки ущільнювальні, плити парапетні, кам'яний дріб'язок м. 300, цегли, суміші бетонні гот. важкі м-200, розчину котів кладовий, розчину готового кладового, розчину готового, розеток, стрічки ізоляційна «пара», коробок розгалужувальних, коробок розподільчих, перемичок заземлювальних, скобок для проводів кабелів, шпильки, вимикачві автоматичних 25А, кронштейнів для радіаторів, коробів пластикових, шурупів, сталі круглої, кабелю електричного, світильників герметичних, цвяхів дрот. круглі, фарби олійної, паперу шліфувального в м2, брусків обрізні хв. порід, арматури, дюбелів ТДН, електродів 4 мм в кг», а всього на загальну суму 12878,81 грн., в тому числі ПДВ 2146,47 грн.;

-видаткову накладну № РН-022308 від 23 серпня 2010 року та податкову накладну № 22308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Цвяхів дрот. круглих, цвахів будів. з плоск. головкою, поковки з квадратних заготовок, толі з грубозернистою, сталі арматурної 8 мм, сталі арматурної гладкої 16-18, деталів закладних та накладних, амонію сірчанокислого очищеного, пасти антисептичної, цегли, суміші бетонні гот. важкі М-200, пробарєр Н96 СИ, розчину готов. цем-вап. М50, фарби олійної, цвяхів дрот. круглих, електродів, сталь товщ. 9-12 мм», а всього на загальну суму 19511,38 грн., в тому числі ПДВ 3251,90 грн.;

-видаткову накладну № РН-012508 від 25 серпня 2010 року та податкову накладну № 12508 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Профілю сд 3м, рідких цвяхів, анти грибкового засобу, барвника, вати мінеральної, грунту глибого проникнення, дверок ревізії, двері блоки, дюбелів, дюбелів ТДН, клею для шпалер КМЦ-Н, клею для ГПК Альба, кутника ал. 1,0 м перфорований, кутника пристінного 3 м, лінолеума м2, ГКП вологостійкого, ГПК листів, налічників в м, піни монтажної 750 мл, паперу шліфувального в м2, клею для гіпсокартону, клею для систем теплоізоляції, шпаклівки стартової сканмікс», а всього на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн.;

-видаткову накладну № РН-012608 від 26 серпня 2010 року та податкову накладну № 12608 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Плінтусів для підлоги пластикових, плінтусів декоративних в м, плит 600*600 в шт., плит пінопластових, плитки, плитки для підлоги, ящиків пожежних, профілю св, профіль юд 1м, профілю юв 75 1м, решіток вентиляційних, розчину готового кладового, світильників растрових, стержнів гачок, стерженів кільце, фарби олійної, фарби водоемульсійної в кг, цегли, шпаклівки стартової сканмікс, шпаклівки фінішної сканмікс 25, шпалер в м. кв., шпарування для швів, шурупів, профілю 0,6 м, профілю 1,2 м, профілю 3,6 м, пружин для підвісу, клею для систем теплоізоляції, розчину готового кладового», а всього на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн.;

-видаткову накладну № РН-012608 від 26 серпня 2010 року та податкову накладну №12608 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Плінтусу для підлоги пластикового в м., плінтусу декоративного в м., плити 600 х 600 в шт., плит пінопластових, плитки, плитки для підлоги, ящиків пожежних, профілю CW, профілю UD 1м., профілю UW 75 1м., решітки вентиляційної, розчину готового кладового важкий цемент М-150», а всього на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн.;

-видаткову накладну № РН-022708 від 27 серпня 2010 року та податкову накладну №22708 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Світильників растрових, стержнів-гачків, стержнів-кілець, фарби олійної, фарби водоемульсійної в кг., цегли, шпаклівки стартової SCANMIX 25 кг., шпаклівки фінішної SCANMIX 25 кг., шпалер в м. кв., шпарування для швів, шурупів, профілю 0,6 м., профілю 1,2 м., профілю 3,6 м., пружин для підвісу, клею для систем теплоізоляції, розчину готового кладового важкий цемент М-150, решітки вентиляційної, профілю CD 3 м., стрічки армуючої на шви, цвяхів будів. з плоск. головкою, плитки, антигрибкового засобу, сифону для ванни (сан сервіс)», а всього на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн.;

-видаткову накладну № РН-11409 від 14 вересня 2010 року та податкову накладну № 11409 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Цвяхів дрот. круглих формув.1,6*80мм в кг, цвяхів будівельних з плоскою головкою 1,8*60 в кг, поковок з квадратних заготовок, електродів, толь з грубозернистою засипкою, лісоматеріалів обрізаних вищого сорт, блоків віконних (слухових), щитів опалубки, амонію сірчанокисло очищеного, амонію фосфорнокислого марки Б, пасти антисептичної, суміші бетонної гот. важкі М-200», а всього на загальну суму 6953,29 грн., в тому числі ПДВ 1158,88 грн.;

-видаткову накладну № РН-12709 від 27 вересня 2010 року та податкову накладну № 12709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Кисню технічного газоподібного, дроту зварювального легов. д.4, електродів 4 мм в кг, труб сталевих зіарних водопров. д.50 мм, труба 160, анкерних деталей в кг., арматури, болтів з гайками і шайбами д.12 в кг, болтів з гайками і шайбами д.16 в кг, болтів з гайками і шайбами д.20-22 в кг, фланцю д.50 мм, фланцю д.40 мм, розчину готового кладового важкогу цементу М-150, вентилю кульового, ветилю кульового ?, кріплення», а всього на загальну суму 1132,40 грн., в тому числі ПДВ 188,73 грн.;

-видаткову накладну № РН-22809 від 28 вересня 2010 року та податкову накладну № 22809 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Дюбелів, паперу шліфувального в м2, цвяхів будівельних з плоскою головкою 1,8*60 в кг, цвяхів будівельних 1,8х1,6х80, шпаклівки фугенфлюлер в кг, шпаклівки в кг, унігрунту, дисперсії водоемульсійної в кг, лінолеуму м2, ГКП вологостійкого, сітки для швів в рулонах, залізних виробів для блоків дверей, плінтусу припотолочного, шпарування для швів, вагонки для обшивання стін, плінтусу для підлоги пластикового в м, решітки вентиляційної дверної, дверок ревізії, самонарізів, самонарізів 3,5х9,5, заглушок до плінтуса, налічників в комплекті, кранів до пральної машини, розчину готового кладового важкого цементу М-200, підвісів ЕSU - 125, профілю UD 1м», а всього на загальну суму 4232,98 грн., в тому числі ПДВ 705,50 грн.;

-видаткову накладну №РН-20210 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 20210 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Дверних блоків метало пластикових» на загальну суму 15841,43 грн., в тому числі ПДВ 2640,24 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Прометей» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Прометей» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 117574,49 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-04 серпня 2010 року - 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали згідно накл 1 вiд 23,07,2010 в т ч ПДВ-3333,33грн»;

-09 серпня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали згідно накл 1 вiд 23,07,2010 в т ч ПДВ-833,33грн»;

-18 серпня 2010 року - 24574,49 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали згідно накл 1 вiд 23,07,2010 в т ч ПДВ-4095,75грн»;

-20 серпня 2010 року - 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За маркетинговi послуги згідно акту виконаних робiт вiд 30,07,2010 в т ч ПДВ-3333,33грн»;

-30 серпня 2010 року - 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За маркетинговi послуги згідно акту викнонаних робiт 1 вiд 27,08,2010 т ч ПДВ-2500,00грн»;

-21 вересня 2010 року - 13000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За маркетинговi послуги зг актiв виконаних робiт ОУх10908 вiд 09,08,2010 та ОУ-12708 вiд 27,08,2010 в т ч ПДВ-2166,67грн»;

-24 вересня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали зг накл 021208 вiд 12,08,2010 в т ч ПДВ-1666,67грн»;

-29 жовтня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали зг накл 022708 вiд 27,08,2010 в т ч ПДВ-1666,67грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділили з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Прометей» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-22307 та податкової накладної № 22307 від 23 липня 2010 року на загальну суму 44574,49 грн., в тому числі ПДВ 7429,08 грн., видаткової накладної № РН-021208 та податкової накладної № 21208 від 12 серпня 2010 року на загальну суму 12878,81 грн., в тому числі ПДВ 2146,47 грн., видаткової накладної № РН-022308 та податкової накладної № 22308 від 23 серпня 2010 року на загальну суму 19511,38 грн., в тому числі ПДВ 3251,90 грн., видаткової накладної № РН-012508 та податкової накладної № 12508 від 25 серпня 2010 року на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн., видаткової накладної № РН-012608 та податкової накладної № 12608 від 26 серпня 2010 року на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн., видаткової накладної № РН-022708 та податкової накладної № 22708 від 27 серпня 2010 року на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн., видаткової накладної № РН-11409 та податкової накладної № 11409 від 14 вересня 2010 року на загальну суму 6953,29 грн., в тому числі ПДВ 1158,88 грн., видаткової накладної № РН-12709 та податкової накладної № 12709 від 27.09.2010 року на загальну суму 1132,40 грн., в тому числі ПДВ 188,73 грн., видаткової накладної № РН-22809 та податкової накладної № 22809 від 28 вересня 2010 року на загальну суму 4232,98 грн., в тому числі ПДВ 705,50 грн., видаткової накладної №РН-20210 та податкової накладної № 20210 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 15841,43 грн., в тому числі ПДВ 2640,24 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000059 від 22 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 43567,25 грн., в тому числі ПДВ 7261,21 грн., № ПН-0000072 від 12 серпня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 70482,08 грн., в тому числі ПДВ 11747,01 грн., №ПН-0000079 від 14 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12125,86 грн., в тому числі ПДВ 2020,98 грн., № ПН-0000105 від 01.10.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 40488,67 грн., в тому числі ПДВ 6748,11 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ТОВ «Прометей», ОСОБА_17 по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної № РН-012508 та податкової накладної №12508 від 25 серпня 2010 року на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн., видаткової накладної № РН-012608 та податкової накладної №12608 від 26 серпня 2010 року на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн., видаткової накладної № РН-022708 та податкової накладної №22707 від 27 серпня 2010 року на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн., ОСОБА_17 по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Прометей» на загальну суму 187681,18 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 31280,20 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 117574,49 грн.;

17. Крім того, приблизно наприкінці липня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Медіа-Трейдінг» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Медіа-Трейдінг», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-12907 від 29 липня 2010 року та податкову накладну № 12907 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Медіа-Трейдінг», а саме: «Чохлів для мобільних телефонів ТМ «Камелія», а всього на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Медіа-Трейдінг» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Медіа-Трейдінг» 07 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 14400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за товар зг. рах. №12907 вiд 29.07.2010р. в т.ч. ПДВ 2400 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17 не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Медіа-Трейдінг» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12907 та податкової накладної № 12907 від 29 липня 2010 року на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000057 від 6 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 23845,38 грн., в тому числі ПДВ 3974,23 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Медіа-Трейдінг» на загальну суму 14400,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2400,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 14400,00 грн.;

18. Крім того, приблизно на початку серпня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Буд-Лідер» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовившись із службовими особами ТОВ «Буд-Лідер», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Буд-Лідер» на загальну суму 116608,80 грн., в тому числі ПДВ 41459,60 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №10208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Буд-Лідер», а саме: «Ceresit ст. 54 (Німеччина), барвника (Caparol) Madera 15183c24457, барвника (Caparol) Granat 12 L57c29436», а всього на загальну суму 35536,80 грн., в тому числі ПДВ 5922,80 грн.;

-видаткову накладну № РН-11208 від 12 серпня 2010 року та податкову накладну №11208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Буд-Лідер», а саме: «Грунтовки Ceresit st-16 «Німеччина», клею Ceresit st-85», а всього на загальну суму 81072,00 грн., в тому числі ПДВ 13512,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Буд-Лідер» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Буд-Лідер» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 70644,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-20 жовтня 2010 року - 35107,20 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товар згідно накладної 11207 вiд 12,07,2010р, в тому числі пдв-5851,20»;

-25 жовтня 2010 року - 35536,80 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товар згiдно рахунку10208 вiд 02,08,2010р.в т.ч.пдв-5922,80».

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у злочинній змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Буд-Лідер» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10208 та податкової накладної №10208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 35536,80 грн., в тому числі ПДВ 5922,80 грн., видаткової накладної № РН-11208 та податкової накладної №11208 від 12 серпня 2010 року на загальну суму 81072,00 грн., в тому числі ПДВ 13512,00 грн. по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Буд-Лідер» на загальну суму 116608,80 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 41459,60 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 70644,00 грн.;

19. Крім того, приблизно на початку серпня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО Панасюка ОСОБА_26 (ІПН НОМЕР_3).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_27, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-20208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №20208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_27, а саме: «ОСОБА_13 профільних 50х50, свинцю С-1, рукавів напірних МБС д32, камер 320Х457 та балонів газових (пропан)», а всього на загальну суму 8286,67 грн., в тому числі ПДВ 1381,11 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_27 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

При цьому, ОСОБА_17 не будучи у злочинній змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_27 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-20208 та податкової накладної №20208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 8286,67 грн., в тому числі ПДВ 1381,11 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_27 на загальну суму 8286,67 грн. та безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 1381,11 грн..

20. Крім того, приблизно в період серпня-вересня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Юрадуга» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Юрадуга», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 44472,00 грн., в тому числі ПДВ 7412,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11408 від 14 серпня 2010 року та податкову накладну № 11408 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Юрадуга», а саме: «Смоли акрилової 4805, барвника для фарби, ксилолу, двуокису титану», а всього на загальну суму 26328,00 грн., в тому числі ПДВ 4388,00 грн.;

-видаткову накладну №РН-10709 від 07 вересня 2010 року та податкову накладну № 10709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Юрадуга», а саме: «Фуги для швів» на загальну суму 18144,00 грн., в тому числі ПДВ 3024,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Юрадуга» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Юрадуга» 16 листопада 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 44472,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Сплата за сировину згiдно накладних №308 вiд 14.08.2010р., №333 вiд 08.09.2010р. В тому числі ПДВ - 7412,00грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Юрадуга» відповідно до видаткової накладної № РН-11408 та податкової накладної № 11408 від 14 серпня 2010 року на загальну суму 26328,00 грн., в тому числі ПДВ 4388,00 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Реалізацію товарів для ТОВ «Юрадуга», ОСОБА_17 по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-10709 та податкової накладної № 10709 від 07 вересня 2010 року на загальну суму 18144,00 грн., в тому числі ПДВ 3024,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконої діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 44472,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 7412,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 44472,00 грн.;

21. Крім того, приблизно в період серпня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Унітрейд Захід» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Унітрейд Захід», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Унітрейд Захід» на загальну суму 74901,89 грн., в тому числі ПДВ 12483,65 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11808 від 18 серпня 2010 року та податкову накладну №11808 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Унітрейд Захід», а саме: «Сервоприводів, 4-х ходових клапанів, радіаторів алюмінієвих 350х100, радіаторів алюмінієвих 500х80», а всього на загальну суму 28101,89 грн., в тому числі ПДВ 4683,65 грн.;

-видаткову накладну №РН-22009 від 20 вересня 2010 року та податкову накладну № 22009 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Унітрейд Захід», а саме: «Металоконструкцій, котла електричного Коspell 12, клапанів зворотних фланцевих d 80, резини прокладочної 3мм, швеллерів №8, фланців на насос, шланг 1"50 см ВВ, гайок М16, листів оцинкованих 0,55 мм, фільтрів для очистки 1/2", автоматичних повітроспускників 1/2, колін, насосів UPS 25-60 180 мм, фланців OL-50, група безпеки 1" 3 bar, електродів Моноліт, труб STABIPN 20 d 50, американка 2 ", кранів шарових з америк.1/2 ", трійників редукційних РРR 50х20х50, трійників редукційних РРR 50х25х50, колін НВ оцинкованих 11/2", 341 американка латунна 1/12", футорки 5/4"х1/2 чавунної лівої, кранів Маєвського 1/2", хомутів з прокладкою, насосів циркуляційних GPO-600, 214 кран шар. ВН. 2", 46 група безпеки 1" 3 bar, 161 клапанів зворотніх пружинних 2", ніпелів 2", радіаторів алюмінієвих 500х80», а всього на загальну суму 46800,00 грн., в тому числі ПДВ 7800,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Унітрейд Захід» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

При цьому, ОСОБА_17 не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Унітрейд Захід» відповідно до видаткової накладної № РН-11808 та податкової накладної №11808 від 18 серпня 2010 року на загальну суму 28101,89 грн., в тому числі ПДВ 4683,65 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Реалізацію товарів для ТОВ «Унітрейд Захід», ОСОБА_17 по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної №РН-22009 та податкової накладної № 22009 від 20 вересня 2010 року на загальну суму 46800,00 грн., в тому числі ПДВ 7800,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000103 від 20 вересня 2010 про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 45855,70 грн., в тому числі ПДВ 7642,62 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Унітрейд Захід» на загальну суму 74901,89 грн. та безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 12483,65 грн..

22. Крім того, приблизно в період серпня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ОСОБА_28 Сергіївни (ІПН НОМЕР_4).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_10, матеріали кримінальної справи відносно якої виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявних у неї товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_10 на загальну суму 220000,00 грн., в тому числі ПДВ 36666,66 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11908 від 19 серпня 2010 року та податкову накладну № РН-11908 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_10, а саме: «Запчастин до сушильного комплексу СБ 065» на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн.;

-видаткову накладну № РН-12308 від 23 серпня 2010 року та податкову накладну №12308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_10, а саме: «Гранулятора ВЕР-0,8» на загальну суму 140000,00 грн., в тому числі ПДВ 23333,33 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_10 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_10 перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 403800,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-19 серпня 2010 року - 80000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку 79 вiд 18.08.2010 року в т.ч. ПДВ - 13333,34 грн.»;

-16 вересня 2010 року - 9800,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Часткова оплата за комплектуючи до сушильного комплексу, згiдно рахунку б/н вiд 30.08.2010 року в т.ч. ПДВ - 1633,33 грн.»;

-06 жовтня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку б/н вiд 09.09.2010 року в т.ч. ПДВ - 833,33 грн.»;

-12 жовтня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку б/н вiд 09.09.2010 року в т.ч. ПДВ - 833,33 грн.»;

-12 жовтня 2010 року - 45000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку б/н вiд 09.09.2010 року в т.ч. ПДВ - 7500,00 грн.»;

-15 жовтня 2010 року - 150000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-1,5, згiдно рахунку б/н вiд 15.10.2010 року в т.ч. ПДВ - 25000,00 грн.»;

-19 жовтня 2010 року - 109000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-1,5, згiдно рахунку б/н вiд 15.10.2010 року в т.ч. ПДВ - 18166,67 грн.».

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділили з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17 не будучи у злочинній змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_10 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11908 та податкової накладної № РН-11908 від 19 серпня 2010 року на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн., видаткової накладної № РН-12308 та податкової накладної №12308 від 23 серпня 2010 року на загальну суму 140000,00 грн., в тому числі ПДВ 23333,33 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_10 на загальну суму 220000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 36666,66 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 403800,00 грн.;

23. Крім того, приблизно на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Вторма-Луцьк» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Вторма-Луцьк», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-10109 від 1 вересня 2010 року та податкову накладну № 10109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Вторма-Луцьк», а саме: «Моторокомплекту 8г+8п+8пал, прокладок двигуна ГАЗ-53, клапанів випускних ГАЗ-53, втулок направл. впускного, сальників клапанів ГАЗ-24 к-т, вкладишів коренних 1.0 ЗМЗ газ-, вкладишів шатунних 0,5 змз газ-, втулок розподільчого вала газ-, накладки флажки газ-2410, манжеток колінвала газ-53, набивки сальникової 25 см, кілець поршневих СТ 92,0 вузьк, вал привода масляного насоса, шестерень вала розпад ГАЗ-53, масла моторного 15В-40 драйв, головок блока з клапанами ГПЗ», а всього на загальну суму 6109,22 грн., в тому числі ПДВ 1018,20 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Вторма-Луцьк» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Вторма-Луцьк» 10 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 6109,22 грн. із зазначенням призначення платежу: «За запаснi частини згiдно рах.000064 вiд 01.09.2010р., в т.ч. ПДВ 1018.20 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Вторма-Луцьк» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10109 та податкової накладної № 10109 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 6109,22 грн., в тому числі ПДВ 1018,20 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000066 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 5991,00 грн., в тому числі ПДВ 998,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Вторма-Луцьк» на загальну суму 6109,22 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 1018,20 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 6109,22 грн..

24. Крім того, приблизно на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для КТ «Гастроном №29» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами КТ «Гастроном №29», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну №РН-10309 від 03 вересня 2010 року та податкову накладну № 10309 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для КТ «Гастроном №29», а саме: «Муки» на загальну суму 5600,00 грн., в тому числі ПДВ 933,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам КТ «Гастроном №29» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, КТ «Гастроном №29» 05 жовтня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 5600,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата рахунка №СФ-000071 вiд 10 вересня 2010р.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для КТ «Гастроном №29» відповідно до вищеперелічених видаткової накладної №РН-10309 та податкової накладної № 10309 від 03 вересня 2010 року на загальну суму 5600,00 грн., в тому числі ПДВ 933,33 грн., в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати КТ «Гастроном №29» на загальну суму 5600,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 933,33 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 5600,00 грн..

25. крім того, приблизно на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, а також факт перерахування 13 травня 2010 року ТОВ «Августіно» (код за ) на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) грошових коштів в сумі 14400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За цукор-пiсок згiдно видаткової накл. № РН-10505 вiд 05.05.2010р. в т.ч. пдв 2400,00 грн.» надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для зазначеного підприємства.

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Августіно», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну №РН-30609 від 06 вересня 2010 року та податкову накладну № 30609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Августіно», а саме: «Цукру» на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Августіно» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

В подальшому, для зняття раніше перерахованих коштів готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завіряв їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Августіно» відповідно до вищеперелічених видаткової накладної №РН-30609 та податкової накладної № 30609 від 06 вересня 2010 року на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000082 від 06 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Августіно» на загальну суму 14400,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2400,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму14400,00 грн..

26. Крім того, приблизно на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПП «Сан-Плюс 2008 і К» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ПП «Сан-Плюс 2008 і К», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну №РН-10609 від 06 вересня 2010 року та податкову накладну №10609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПП «Сан-Плюс 2008 і К», а саме: «Чорносливу з кісточкою, горіху волоського» на загальну суму 105644,05 грн., в тому числі ПДВ 17607,34 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПП «Сан-Плюс 2008 і К» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПП «Сан-Плюс 2008 і К» 30 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 80000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За протов. зг. накл. №10609 вiд 06.09.10р. у т.ч. ПДВ 20% - 13333.33 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ПП «Сан-Плюс 2008 і К» відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-10609 та податкової накладної №10609 від 06 вересня 2010 року на загальну суму 105644,05 грн., в тому числі ПДВ 17607,34 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПП «Сан-Плюс 2008 і К» на загальну суму 105644,05 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 17607,34 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 80000,00 грн..

27. Крім того, приблизно в середині вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО Гузара ОСОБА_29 (ІПН НОМЕР_5).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_30, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну №РН-21609 від 16 вересня 2010 року та податкову накладну № 21609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_30, а саме: «Сталі круглої 40х д.70мм х 800мм, сталі круглої 40х д.100мм*800мм, тросу сталевого д. 18, тросу сталевого д. 15», а всього на загальну суму 5812,80 грн., в тому числі ПДВ 968,80 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_30 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відображено поступлення від СПД ФО ОСОБА_30 грошових коштів на загальну суму 5812,80 грн., які він нібито вніс в касу підприємства за фактично поставлені товари на підставі вищевказаних видаткової і податкової накладних, що не відповідає дійсності, оскільки останній передав ОСОБА_1 тільки обумовлену з ним винагороду за надані послуги щодо мінімізації податкових зобов'язань в розмірі 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, яку він розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_30 відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-21609 та податкової накладної № 21609 від 16 вересня 2010 року на загальну суму 5812,80 грн., в тому числі ПДВ 968,80 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_30 на загальну суму 5812,80 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 968,80 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 5812,80 грн..

28. Крім того, приблизно наприкінці вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «ТМР-Україна» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «ТМР-Україна», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-23009 від 30 вересня 2010 року та податкову накладну №23009 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ТМР Україна», а саме: «Жилетів сигн. дві стрічки, печаток господарчих, чобіт ПВХ чороного кольору, окулярів GOG-AIR, перчаток нітрилових м'який манжет, перчаток Diggery», а всього на загальну суму 25309,96 грн., в тому числі ПДВ 4218,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «ТМР Україна» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «ТМР Україна» 30 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети та iн. зг. Рах №66 вiд 20/09/2010 в т.ч. ПДВ 1666,67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вищевказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17 не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «ТМР-Україна» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-23009 та податкової накладної №23009 від 30 вересня 2010 року на загальну суму 25309,96 грн., в тому числі ПДВ 4218,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000085 від 17 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 21111,60 грн., в тому числі ПДВ 3518,60 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «ТМР-Україна» на загальну суму 25309,96 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 4218,33 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 10000,00 грн..

29. Крім того, приблизно в період жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО Давидюка ОСОБА_31 (ІПН НОМЕР_6).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_32, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_32 на загальну суму 120000,00 грн., в тому числі ПДВ 20000,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-70110 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 70110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_32, а саме: «Фарби для внутр. робіт білу (15 кг), барвника «Колорекс» 0,1 л., фарби «Зебра» 10 л., піни монтажної 750 мл VIK, гіпсокартону вологостійкого 12,5х1,2х2,6 Lafarge, клею для ГК, гідрофобізатор ЕС17 5л, акрилової фарби FEIDAL 12л, дриль ударний JVG, лінолеума Sun (шир.4 м), клею Ceresit СМ-11 25 кг, ґрунтовки Ceresit СТ 17 10 л, плінтуса пластикового ОМІС 48,маяк (0,6 см) 3м, підвісу ESU-125, дюбеля 6х60 100 шт, шуруп 3.5х35 1000 шт, шифера 1130х1750 мм 8-хвил., кутника алюмінієвого 3.0 м, праймера бітумного Пролайн 20л, цемента М-100, вапна негашеного (25 кг), цементу ПЦ-11/А400 50 кг, цементу ПЦ 1-500 50 кг, ґрунтовки Ceresit СТ 17 10 л, клею для плитки Ceresit СМ-11, шпаклівки СТ-29 старт (25 кг), шпаклівки СТ-126 фініш (25 кг), вагонки тек пласт 100, стартової полоси WP-3м.» на загальну суму 105000 грн., в тому числі ПДВ 17500 грн.;

-видаткову накладну № РН-22810 від 29 жовтня 2010 року та податкову накладну № 22810 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для підприємця ОСОБА_32, а саме: «Лічильників води 1/2 Santan, кран ? н/в посилений к.б., фільтра для води 1/2 Santan, прокладок фібра ?, прокладок фібра3/4, паклі Unipak (100 г), силікона Sensil 280 мл, кранів Валтек ? п/м, колін 32х1 Unidelta, колін 32х32р.в. Unidelta, муфт 32х3/4 р.н. Unidelta., лат. Редукцію 3/4х1/2 н.в.SF, клапанів звор. лат. шток ? York, лат.ніпель1/2х1''SF, труб PN-6 SDRd-32мм., врізки в трубу 50х1, барвника сірого, електродів 4 мм в кг, електродів 5 мм в кг, кругів 180х6 мм, рейок дерев'яних 50х30 мм, дошок обрізних, дошок необрізаних 30 мм, крокви, цвяхів будівельних 1,8х60 мм, вапна будів. н/г (50 кг), карбіду кальцію, фарби фасадної (15 кг), фарби для внутрішніх робіт, емалі зеленої 2,8 кг, емалі синьої 2,9 кг, емалі для підлоги коричневої», а всього на загальну суму 15000 грн., в тому числі ПДВ 2500 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_32 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_32 перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 120000,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-04 жовтня 2010 року - 65000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за будматерiали згідно рахунку б/н вiд 04.10.2010 р. в т.ч. ПДВ10833,33 грн»;

-07 жовтня 2010 року - 40000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Буд матерiали згідно рахунку №б/н вiд 27.09.2010 року у т.ч. ПДВ 6666 грн. 67 коп.»;

-02 листопада 2010 року - 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Буд матерiали згідно рахунку №б/н вiд 02.11.2010 року у т.ч. ПДВ 2500 грн. 00 коп.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_32 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-13108 та податкової накладної № 13108 від 31 серпня 2010 року на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн., видаткової накладної № РН-70110 та податкової накладної № 70110 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 105000 грн., в тому числі ПДВ 17500 грн., видаткової накладної № РН-22810 та податкової накладної № 22810 від 29 жовтня 2010 року на загальну суму 15000 грн., в тому числі ПДВ 2500 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000120 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116554,14 грн., в тому числі ПДВ 19425,69 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_32 на загальну суму 120000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 20000,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 120000,00 грн.;

30. Приблизно на початку жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для УП ТОВ «ВДК» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами УП ТОВ «ВДК», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-10510 від 05 жовтня 2010 року та податкову накладну № 10510 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для УП ТОВ «ВДК», а саме: «Рентгеноплівки KODAK 10х24 pb, рентгеноплівки KODAK 10х12 pb, рентгеноплівки KODAK 10х100» на загальну суму 39180 грн., в тому числі ПДВ 6530,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам УП ТОВ «ВДК» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, УП ТОВ «ВДК» 27 жовтня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 23400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За рентгенплiвку згідно накладної №10510 вiд 05.10.2010р.вт.ч.ПДВ 3900,00грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завіряв їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для УП ТОВ «ВДК» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10510 та податкової накладної № 10510 від 05 жовтня 2010 року на загальну суму 39180 грн., в тому числі ПДВ 6530 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000107 від 05 жовтня 2010 року придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 38370 грн., в тому числі ПДВ 6395,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати УП ТОВ «ВДК» на загальну суму 39180,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 6530,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 23400,00 грн..

31. Крім того, приблизно на початку жовтня 2010 року в м.Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Гаруда» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Гаруда», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-11110 від 11 жовтня 2010 року та податкову накладну № 11110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Гаруда», а саме: «Моста заднього в зборі, моста середнього в зборі, балансира з віссю в зборі, ресор задніх в зборі, штанг нижніх, штанг верхніх, кронштейнів», а всього на загальну суму 51468,00 грн., в тому числі ПДВ 8578,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Гаруда» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Гаруда» 11 жовтня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 51468,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Запчастини згiдно рах. N СФ-000076 вiд 06.10.10р. в т.ч. ПДВ 8578,00», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Гаруда» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11110 та податкової накладної № 11110 від 11 жовтня 2010 року на загальну суму 51468 грн., в тому числі ПДВ 8578 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000108 від 11 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 50454,00 грн., в тому числі ПДВ 8409 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Гаруда» на загальну суму 51468,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 8578,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 51468,00 грн.

Для зняття готівкою коштів, перерахованих замовниками на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, не будучи з ними у змові, виписала грошові чеки на ім'я останнього до змісту яких внесла неправдиві відомості про підстави для зняття зазначених в них коштів, які реально не існували, а саме чеки:

-серії ЛД №5612026 від 02.02.2010 на суму 49200,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Позика»;

-серії ЛД №5612027 від 04.02.2010 на суму 27500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Позика»;

-серії ЛД №5612028 від 09.02.2010 на суму 94690,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Позика»;

-серії ЛД №5612029 від 19.02.2010 на суму 90600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612031 від 23.02.2010 на суму 5490,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612032 від 24.02.2010 на суму 15940,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612033 від 01.03.2010 на суму 79600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №6122034 від 02.03.2010 на суму 80000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612035 від 03.03.2010 на суму 25000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612036 від 09.03.2010 на суму 15900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612037 від 10.03.2010 на суму 47850,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612038 від 11.03.2010 на суму 28250,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612039 від 12.03.2010 на суму 37150,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612040 від 15.03.2010 на суму 79900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612041 від 16.03.2010 на суму 79900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612042 від 17.03.2010 на суму 68950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612043 від 19.03.2010 на суму 5800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612044 від 25.03.2010 на суму 2326,06 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «З/плата за лютий 2010» та на суму 3623,94 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закуп товару»;

-серії ЛД №5612045 від 26.03.2010 на суму 8400,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612046 від 30.03.2010 на суму 6600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612047 від 01.04.2010 на суму 69500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612049 від 02.04.2010 на суму 79700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612050 від 08.04.2010 на суму 31000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611584 від 13.04.2010 на суму 53600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611576 від 19.04.2010 на суму 17550,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611577 від 20.04.2010 на суму 10600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611578 від 23.04.2010 на суму 76250,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611579 від 28.04.2010 на суму 8850,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611580 від 30.04.2010 на суму 9560,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611581 від 06.05.2010 на суму 6980,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611582 від 11.05.2010 на суму 31490,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611583 від 12.05.2010 на суму 42700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611584 від 13.05.2010 на суму 53600 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611585 від 31.05.2010 на суму 36650,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611586 від 02.06.2010 на суму 53800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611587 від 04.06.2010 на суму 34900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611588 від 10.06.2010 на суму 17500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611589 від 17.06.2010 на суму 71900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611590 від 18.06.2010 на суму 168640,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611591 від 22.06.2010 на суму 90700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611592 від 23.06.2010 на суму 69550,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611593 від 25.06.2010 на суму 50000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611594 від 02.07.2010 на суму 10000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611595 від 06.07.2010 на суму 133750,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611596 від 08.07.2010 на суму 48000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611597 від 12.07.2010 на суму 15950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611598 від 15.07.2010 на суму 36500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611599 від 16.07.2010 на суму 15000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611600 від 19.07.2010 на суму 4800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336626 від 03.08.2010 на суму 6390,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336627 від 05.08.2010 на суму 19900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336628 від 13.08.2010 на суму 15150,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336629 від 19.08.2010 на суму 121700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336630 від 20.08.2010 на суму 19900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336631 від 27.08.2010 на суму 48120,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336632 від 31.08.2010 на суму 14650,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336633 02.09.2010 на суму 69750,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336634 від 06.09.2010 на суму 41600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336635 від 10.09.2010 на суму 30450,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336637 від 13.09.2010 на суму 31850,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336638 від 16.09.2010 на суму 39550,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336639 від 23.09.2010 на суму 8645,52 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закуп товару» та на суму 12054,48 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «З/плата за 03, 04, 05, 06, 07, 08, міс 2010р.»;

-серії ЛЕ №7336640 від 27.09.2010 на суму 9950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336641 від 30.09.2010 на суму 9600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336642 від 01.10.2010 на суму 89500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336643 від 04.10.2010 на суму 53750,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336644 від 04.10.2010 на суму 64800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336645 від 07.10.2010 на суму 36800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336646 від 08.10.2010 на суму 68700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336647 від 12.10.2010 на суму 53450,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336648 від 13.10.2010 на суму 60950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336649 від 18.10.2010 на суму 159450,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336650 від 18.10.2010 на суму 128000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337651 від 19.10.2010 на суму 278600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337652 від 20.10.2010 на суму 75950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337653 від 21.10.2010 на суму 36000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337654 від 22.10.2010 на суму 89200,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337655 від 25.10.2010 на суму 52100,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337656 від 27.10.2010 на суму 13160,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337657 від 04.11.2010 на суму 21600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337660 від 17.11.2010 на суму 4130,99 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «З/п 09-10.2010» та на суму 2690,01 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337661 від 22.11.2010 на суму 21000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару».

Виготовлені завідомо підроблені чеки ОСОБА_2 завірив своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та використав для одержання в банку вказаних у них сум готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2 .

Всього, в результаті цих дій, незаконно документально завищено валові витрати вище перелічених контрагентів-покупців на загальну суму 2378816,18 грн., тобто всупереч Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» занижено їх податкові зобов'язання на загальну суму 594704,04 грн. (2378816,18х25%=594704,04), безпідставно сформовано податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 418423,27 грн. та легалізовано одержані злочинним шляхом доходи на загальну суму 2083205,63 грн. Сума заподіяної державі матеріальної шкоди становить 3096332,94 грн. (594704,04+418423,27+2083205,63=3096332,94), що у тисячу і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (434,50х1000=434500,00), тобто являється великою.

Крім цього, ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, не будучи з ними у змові, з метою мінімізації власних податкових зобовязань, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила декларації з податку на прибуток ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за перше півріччя 2010 року №98590 з додатком форми К1 №98591 від 09 серпня 2010 року та за 9 місяців 2010 року №150222 з додатком форми К1 №150223 від 19 листопада 2010 року, до змісту яких внесла інформацію, яка не відповідає дійсності, про валові витрати підприємства в результаті придбання вище зазначених товарів на загальну суму 2550764,00 грн., в тому числі за півріччя на суму 886758,00 грн., а також про одержані валові доходи від їх реалізації на загальну суму 1276742,42 грн. (без ПДВ). Діючи як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ОСОБА_2, достовірно знаючи, що вказана інформація не відповідає дійсності, з відома ОСОБА_1, засвідчив дані декларації своїм підписом і відтиском печатки підприємства та подав до Луцької ОДПІ.

Він же, з відома ОСОБА_1, засвідчив відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» і подав до Луцької ОДПІ виготовлену ОСОБА_17 податкову декларацію з ПДВ №112061 від 22 вересня 2010 року згідно якої до податкового кредиту за серпень 2010 року включено суму операцій по взаємовідносинах з ТОВ «Елфра Дисплей» () у розмірі 101372,00 грн. та уточнюючий розрахунок №112395 від 29 вересня 2010 року до декларації з ПДВ за серпень 2010 року, відповідно до якого збільшено суму податкового кредиту товариства по взаємовідносинах із зазначеним постачальником у розмірі 41575,00 грн. В підтвердження розрахунків сформованого за вказаний період податкового кредиту ОСОБА_2 засвідчив своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та подав до Луцької ОДПІ копії видаткової накладної №РН-35696 та податкової накладної №35696 від 02 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35699 та податкової накладної №35699 від 02 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35700 та податкової накладної №35700 від 03 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35701 та податкової накладної №35701 від 04 серпня 2010 року до змісту яких невстановленою особою, матеріали кримінальної справи відносно якої виділено для додаткової перевірки, була внесена завідомо неправдива інформація про поставку ТОВ «Елфра Дисплей» для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» будівельних матеріалів, запчастин до гранувального обладнання, сушильних апаратів та трубопроводів, а всього на загальну суму 851824,33 грн., в тому числі ПДВ - 141970,72 грн., а також простий вексель серії АА №0336786 від 31 серпня 2010 року про боргові зобов'язання ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» перед ТОВ «Елфра Дисплей» за нібито поставлені товари на загальну суму 1000000,00 грн., котрий відповідно до акта здачі-прийняття від 31 серпня 2010 року переданий останньому, що не відповідає дійсності.

В ході документальної невиїзної перевірки податкової декларації з ПДВ №112061 від 22 вересня 2010 року та уточнюючого розрахунку №112395 від 29 вересня 2010 року, проведеної Луцькою ОДПІ з використанням АІС «Автоматизована система співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України» встановлено завищення податкового кредиту ТОВ «Волиньторгбуд Сервіс» по взаємовідносинах з ТОВ «Елфра Дисплей» на загальну суму 142947,00 грн. (101372,00+41575,00=142947,00 грн.)

В період 2010 року ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» декларувало доходи, отримані від продажу товарів. В декларації за 9 місяців 2010 року (вх. ДПІ № 183780 від 02.11.2010) підприємством задекларовано «Сума амортизаційних відрахувань» (рядок 7) в розмірі 0 грн., що свідчить про відсутність основних фондів, які використовуються у фінансово-господарській діяльності.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, утворили юридичну особу - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», не маючи наміру займатись статутною діяльністю, не володіючи необхідними для цього основними засобами, складськими і виробничими приміщеннями, транспортними засобами та трудовими ресурсами, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій і в подальшому лише використовували реквізити, печатку та банківських рахунок підприємства для складання та видачі підроблених видаткових і податкових накладних, протиправної конвертації безготівкових коштів у готівку, тобто незаконної мінімізації податкових зобов'язань замовників, маскування вчинення безтоварних операцій, створення вигляду проведення легальної підприємницької діяльності.

Крім того, в період 2010 року ОСОБА_1, діючи з корисливою метою одержання кримінальних прибутків на постійній основі, за попередньою змовою групою осіб з ОСОБА_2, вчинив пособництво у службовому підробленні, тобто сприяння порадами, вказівками, наданням засобів та знарядь складанню, видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, яке спричинило тяжкі наслідки.

Злочини вчинені при наступних обставинах.

Так, володіючи певними навиками і знаннями в галузі державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності та в області їх оподаткування ОСОБА_1, діючи всупереч ст.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», якою передбачено, що прибуток підприємств визначається шляхом зменшення суми валового доходу звітного періоду на суму валових витрат і відповідно до п.10.1 ст.10 цього ж Закону оподатковується за ставкою 25% та всупереч п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», згідно якого сума даного податку, що підлягає сплаті, визначається шляхом зменшення суми податкового зобов'язання, яке виникає в звітному періоді в результаті реалізації товарів, робіт і послуг на суму податкового кредиту, підставою для нарахування якого є оформлені під час придбання товарів, робіт і послуг податкові накладні та відповідно до п.6.1 ст.6 цього ж Закону оподатковується за ставкою 20%, намагаючись уникнути відповідальності та позбутися контролю за власною діяльністю з боку контролюючих органів, запропонував своєму знайомому ОСОБА_2, з яким перебував у дружніх стосунках, утворити в м.Луцьку фіктивне підприємство для надання реально діючим суб'єктам господарювання за грошову винагороду в розмірі значно нижчому ніж ставка вище зазначених податків незаконних послуг, пов'язаних із документальним завищенням їх валових витрат та безпідставним формуванням податкового кредиту.

При цьому, він переконав ОСОБА_2 у тому, що дана діяльність не може бути виявленою та викритою, довести підроблення таких документів не можливо, оскільки перелічені в них товари дійсно, в більшості випадків, були наявні у вище вказаних суб'єктів господарювання, хоча придбані в інших постачальників та за значно меншу зазначеної у підроблених накладних ціну, замовники таких документів повідомляти правоохоронні органи про їх підроблення не будуть, бо в такому випадку їм самим прийдеться відповідати за фальсифікацію бухгалтерського обліку, податкової звітності та ухилення від сплати податків.

Отримавши згоду ОСОБА_2 на здійснення спільної, тривалої протиправної діяльності, ОСОБА_1 домовився з останнім про утворення в м.Луцьку фіктивного підприємства, яке б мало статус юридичної особи для використання її реквізитів, як інструмента виготовлення підроблених видаткових і податкових накладних про нібито поставку в адресу замовників (контрагентів) товарів, виконання робіт і надання послуг з метою їх подальшого відображення останніми в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, тобто для вчинення безтоварних господарських операцій, що в кінцевому результаті повинно було дозволити їм незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, протиправно переводити (конвертувати) в ході вказаних операцій безготівкові грошові кошти у готівку та таким чином мінімізовувати свої податкові зобов'язання.

З цією метою вони домовились зареєструвати таку юридичну особу у виконавчому комітеті Луцької міської ради, сплатити статутний фонд, поставити її на облік в державних контролюючих органах, відкрити рахунки в банку та отримати дозвіл на виготовлення круглої печатки. Після цього, ОСОБА_1, використовуючи свої зв'язки серед приватних підприємців і службових осіб приватних підприємств, мав особисто підшуковувати клієнтів і в усному порядку домовлятися з ними про надання їм вище вказаних незаконних послуг, деталізувати їх обставини, оплату та прикриття. В обов'язки ОСОБА_2 входило формально виконувати функції директора утвореного фіктивного підприємства та діючи як службова особа, він своїм підписом мав завіряти виготовлені завідомо підроблені видаткові і податкові накладні, з метою використання їх контрагентами для незаконної мінімізації своїх податкових зобов'язань.

Після цього, ОСОБА_1 уклав з підприємцем ОСОБА_33 договір-доручення №1 від 13 січня 2010 року та разом з ОСОБА_2, відповідно до нотаріально посвідчених довіреностей, уповноважив ОСОБА_34 і ОСОБА_35, яким про їх протиправну діяльність відомо не було, підготовити установчі документи ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», подати їх для реєстрації підприємства в міськвиконком Луцької міської ради, а також для постановки його на облік в державних органах статистики, пенсійному фонді, податковій інспекції, центрі зайнятості, фондах соціального страхування, для відкриття рахунку в банку та отримання дозволу на виготовлення печатки.

В цей же день ОСОБА_1 та ОСОБА_2, будучи об'єднані єдиним умислом, достовірно знаючи про те, що товариство не займатиметься підприємницькою діяльністю, а утворюється лише з метою надання незаконних послуг з мінімізації податкових зобов'язань замовників, шляхом документального збільшення їх валових витрат та формування незаконного податкового кредиту, для протиправної конвертації безготівкових грошових коштів у готівку та прикриття вказаної незаконної діяльності, усвідомлюючи що згідно ч.3 ст.8 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців», відповідальність за відповідність установчих документів законодавству несуть засновники (учасники) юридичної особи та згідно ч.4 ст.53 цього ж Закону особи, винні у внесенні до установчих документів, які подаються державному реєстратору, завідомо неправдивих відомостей, які підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, несуть відповідальність встановлену законом, підписали Статут, відповідно до п.1.1 якого «Товариство з обмеженою відповідальністю «Волиньторгбуд-Сервіс» створене... для здійснення підприємницької діяльності...», п.1.2 - «Засновниками (надалі-учасники) Товариства є фізичні особи: ОСОБА_1, ОСОБА_2», п.4.2. - «для забезпечення діяльності Товариства створюється статутний капітал за рахунок вкладів учасників. Розмір статутного капіталу становить 86900,00 гривень» та відповідно до розділу 2 видами його діяльності являються такі, що не заборонені законодавством України.

14 січня 2010 року ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» зареєстроване в установленому законом порядку за №0005396, , юридична адреса: м.Луцьк, вул.Станіславського, 2Б. Згідно реєстраційних документів ОСОБА_1, основним видом його економічної діяльності обрав оптову торгівлю будівельними матеріалами, оскільки, на його думку, контролюючі органи перевірити наявність та походження конкретного асортименту вказаних товарів, після їх реалізації покупцям, практично не зможуть.

15 січня 2010 року ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за №24546 взято на податковий облік Луцькою ОДПІ. 20 січня 2010 року дозвільною системою управління громадської безпеки УМВС в області на ім'я ОСОБА_1 видано дозвіл №002595 для виготовлення круглої печатки підприємства. З 21 січня 2010 року директором ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» призначено ОСОБА_2

27 січня 2010 року останнім укладено договір №5555 про відкриття поточного банківського рахунку №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343), а також як особою, яка має право на здійснення банківських операцій, виконано зразки свого підпису та відбитка виготовленої печатки підприємства у відповідній картці. 03 лютого 2010 року на ім'я ОСОБА_2 видано свідоцтво про реєстрацію товариства платником податку на додану вартість від 01 лютого 2010 року №100266741, індивідуальний податковий номер (ІПН) - 80.

В подальшому ОСОБА_1, використовуючи свої зв'язки серед приватних підприємців і службових осіб приватних підприємств, під час спілкування з останніми, став підшуковувати серед них клієнтів, котрим на наявні у них оптові партії будівельних матеріалів та інших товарів, необхідні були видаткові і податкові накладні, підтверджуючі придбання таких товарів по завищених цінах для їх подальшого використання останніми в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати власні валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит. При цьому він уточнював асортимент товарів на які необхідно було виготовити такі документи, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити замовників та обумовлював оплату за надані їм послуги в розмірі приблизно 10% від суми створеного незаконного податкового кредиту, а одержану інформацію передавав для ОСОБА_17

Остання, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовляла видаткові та податкові накладні про нібито здійснену ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» реалізацію оптових партій будівельних матеріалів та інших товарів в адресу покупців. У вказаних документах асортимент товарів, їх вартість та номери банківських рахунків контрагентів, вона зазначала зі слів ОСОБА_1 Після цього ОСОБА_2, діючи як директор утвореного ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», будучи наділений згідно його статуту організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими повноваженнями, зокрема щодо прийому на роботу для здійснення господарської діяльності та звільнення найманих працівників, тобто являючись службовою особою, завіряв відтиском печатки підприємства і своїм підписом виготовлені ОСОБА_17 накладні та віддавав їх ОСОБА_1 для передачі замовникам, що в кінцевому результаті повинно було дозволити їм мінімізувати власні податкові зобов'язання.

З метою маскування здійснення безтоварних операцій, незаконної конвертації безготівкових коштів у готівку та мінімізації своїх податкових зобов'язань, замовники, згідно домовленості з ОСОБА_1, перераховували на відкритий банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) грошові кошти, як нібито за фактично поставлені товари на підставі вище вказаних накладних, а насправді - вигаданих цивільно-правових зобов'язань, які реально не існували. Рух цих коштів контролював особисто ОСОБА_1 По його вказівці ОСОБА_17, для їх зняття готівкою, виписувала грошові чеки із зазначенням підстав: «Позика», «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.» або «З/п 09-10.2010», що не відповідають дійсності. Виготовлені чеки ОСОБА_2, завіряв своїм підписом і відтиском печатки, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та отримував в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_1 Останній, одержані кошти повертав замовникам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку привласнював та розділяв з ОСОБА_2

В податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відпуск товарів контрагентам ОСОБА_17 не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства вона показувала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених в електронному вигляді прибуткових накладних вона, по вказівці ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відобразила поставку вказаних товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим.

Крім цього, в період серпня 2010 року ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 і ОСОБА_2, походження нібито реалізованих ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» товарів для ряду замовників, відобразила в податковому обліку, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей» (код за ), що насправді не відповідає дійсності. Оскільки в серпні 2010 року ТОВ «Елфра Дисплей» не було платником ПДВ, здійснювати господарські операції з оформленням податкових накладних воно не могло, тому ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по взаємовідносинах із зазначеним контрагентом. При цьому в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» операції з придбання товарів в ТОВ «Елфра Дисплей» не відображались, що унеможливлювало виявлення повноважними державними органами вчинення злочинів.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, надавали незаконні послуги суб'єктам господарської діяльності, пов'язані із мінімізацією їх податкових зобов'язань, шляхом складання та видачі офіційних документів, до змісту яких вони вносили завідомо неправдиві відомості, а саме:

1. Так, приблизно в період лютого-травня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання.

ОСОБА_17, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 226984,71 грн., в тому числі ПДВ 37830,78 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-30102 від 01 лютого 2010 року та податкову накладну №30102 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк», а саме: «Кутника арочного 2,5 м., стрічки для швів 150 м., кутника алюмінієвого 3,0 м, маяків (0,6 см.) 3м, еко Снєжки 3 л., еко Снєжки 1 л., декоративного плінтуса Д-50, рідких цвяхів 280 мл., піни монтажної 750 мл. VIK, шліфувального паперу № 120 50 м/п, Снєжки екстра фасад 3л, профілю UD 27х28 4м VENFORD, дюбелів 6х80 - 100 шт., шурупів 3.5х25 - 1000 шт., шурупів 4.2.х76 1000 шт., підклад 2 мм, профілю UD 27х28 3м VENFORD, профілю СD 60х27 3м VENFORD, клею тітан 1 л, стріч. мал. 48мм х45мм, клею для гіпсокартону та пінопласту ПЕРЛФІКС 30 кг., руберойду ГКП-050 Б 18м, грунт 1л, піни монтажної ПЕНОТЕК 750 мл., грунт Мастер 10 л для внутр. робіт, грунт Мастер 5 л для внутр. робіт, гіпсу АСRYL-PUTS 20 кг. (український), гіпсу будівельного Альба 2 кг, спиці петля 250 мм, профілю СD 60х27 4м VENFORD, профілю UW 100 4м., профілю СW 100 4 м, маяків (1см) 3 м, шліфувальної сітки (100), кутника алюмінієвого 2,5м, ванночки вел. 32/35, ПСБС - 25 5 см (0,3 куб.м), еко Снєжка 10 л., грунту фунгіцидного 5 л (протигрибковий), стрічки для швів 20 м., пружини-метелика 0,8, TDN 6х40, спиці-крючок 250 мм, 5 кг гіпсу АСRYL-PUTS 5 кг. укр., профілю UW 100 3м., профілю СW 100 3 м, спиць петля 500 мм, підвісу обертового, саморізів 3,5х9,5 1000 шт. фосф, самонарізів 3,5х25 1000 шт, ПСБС - 10 см (0,3 куб.м), стрічки для швів 90м, дюбелів 8х45 100 шт., профілю UW 75 3м, сітки GITEX 90 гр/м2 50м, кутника ал. з сіткою 3,0 м, ізогіпси Perfitli 30 кг., борохрону 5л, декоплінтусу Е-2, акрилового герметика, пластифікатора ПЛАСТМІКС F 2л, стрічки для швів 0,23х20 м, клею Космофен, самоклеючої бумаги Eurotak gloss 80, біти з обмежувачем, біти № 2, валіка SYNTEX 230 мм, 2 кг гіпсу АСRYL-PUTS 2 кг укр., гідроізоляції Мастерфол Софт 75 кв. м. жовта, еко Снєжки 5 л, ультра ОСОБА_19 5 л., ПСБС-15 5 см (0,3 куб.м), колорексу 0,1 л., для радіаторів 0,75 л, самоклеючої стрічки, паперу пакувального, цементу ПЦ-500 50 кг.», а всього на загальну суму 39200,46 грн., в тому числі ПДВ 6533,41 грн.;

-видаткову накладну № РН-40102 від 01 лютого 2010 року та податкову накладну №40102 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк», а саме: «Профілю UW 100 3м., мінеральної плити Мастер 35, декоративного плінтуса S-30, емалі білої 2,8 кг., розчинника уайт спірит 0,4 л., шліфувального паперу № 150 50, шліфувального паперу № 120 50, еко Снєжки 10 л., гіпсу АСRYL-PUTS 20кг, сатенгіпсу 25 кг КНАУФ, клею ПВА-Д 1кг, піни монтажної 750мл VIK, силікону білого, АСRYL-PUTS відро 27 кг, грунтовки Сеresit CT 17 10л., стріч. мал. 30мм х 45мм., шліфувального паперу № 100 50, інтер'єрної фарби матової, декоративного плінтус S-50, плавки чорної, профілю UW 100 4м., профілю СW 100 4м., самонарізів 3,5х25 1000 шт., кутника алюмінієвого 3.0 м., снєжки ультра 10л (14кг), АСRYL-PUTS відро 17 кг., підвісу ЕSU - 125, самонарізів 3,5х9.5, дюбелів 6х60 - 100 шт., шурупів 3.5х25 1000шт., сітки GITEХ 50 гр/м2 50м., шпатель нерж. 100 мм., пластифікатора 5 л., антигрибка "Пума" 1л., борохрону 5л., піни монтажної ПЕНОТЕК 750 мл., шліфувальної сітки (60), шліфувальної сітки (150), декоплінтусу А-50, емалі жовто-коричневої 1 кг., колорексу 0,1 л., шурупів 4.2х76 1000 шт., валіків SYNTEX 230 мм., валіків SYNTEX 150 мм., стрічки для швів 150 м., стрічки для швів 90 м., еко Снєжки 3л., гіпсу будівельного Альба 2 кг., пензля дер ручка 50 см., спиці петля 500 мм, пароізоляції Мастерфол Софт, профілю UD 27х28 3м VENFORD, профілю СD 60х27 3м VENFORD, 5кг гіпсу АСRYL-PUTS 5кг укр., 2 кг гіпсу АСRYL-PUTS 2 кг укр., ПСБС - 15 5 см (0,3 куб.м), профілю СW 100 3м., грунт Мастер 5л для внутр., клею для шпалер ІНДИКАТОР, гідроізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв., пароізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв., дюбелів 8х100 100 шт., дюбель 8х80 100 шт., стрічки для швів 10 м, емалі білої 0,9 кг., силікону прозорого, мінвати КNAUF 50*1200*7500, кут під мок. штукат 3м., профілю СD 60х27 4м VENFORD, біти № 2, шурупів 4.8х120 1000 шт., підвіконня 350мм, стабілу РG - 41 20 кг, снєжки Екстра Фасад 1л, пензеля дер ручка 75 см., емалі синьої 1 кг., мінеральної вати Мастер 35, вапна 25 кг., суміші вирівнюючої МАSТЕR, ультра бель 1 л., снєжки МАХ (Україна) 10 л., спиць крючок 250 мм, ПСБС - 25 3 см (0,3 куб.м), ПСБС - 35 10см (0,3 куб.м), грунт Мастер 10л універсальний, самовирівнюючої суміжі, з'єднання хрест. (краб), стріч. мал. 48мм х45мм, клею ПВА-Д 10 кг, клею для ламінації»,

-видаткову накладну № РН-30103 від 01 березня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк», а саме: «Снєжки Ультра 10л (14кг), самонарізів 3,5х9,5, піни монтажної 750мл VIK, профілю UW 50 3м., цементу ПЦ І-500 50 кг., кут під мок. штукат 3м., шліфувальної сітки (60), ПСБС-35 1 см., ПСБС-25 2 см (0,3 куб.м), силікону прозорого, декоративного плінтусу S-30, пензель дер. ручки 75 см., декоплінтусу А-50, борохрону 5 л, біти №2, шурупу 4.2х76 1000 шт., профілю СD 60х27 4м VENFORD, мінеральної плити Мастер 35, еко Снєжка 1л., еко Снєжки 3 л., ультра ОСОБА_19 1л., ультра ОСОБА_19 3л, кутника алюмінієвого 2.5м, кутника алюмінієвого 3.0 м, клею Ceresit СМ-11 25 кг., кутника арочного 2.5 м., шліфувального паперу № 60 м/п, емаль біла 0,9 кг, еко Снєжки 10л., пензель дер ручка 40 см, розчинник уайт спірит 0,4л, рідких цвяхів 280 мл., колорексу 0.1л., емалі червоно-коричневої 1 кг, сітки GITEХ 90 гр/м2 50м., грунт Мастер 10л універсальної, грунт Мастер 5л для внутр., стрічки для швів 0,23х20 м, сітки GITEХ 50 гр/м2 50м., профілю СW 75 4 м., профілю UW 50 4м, стрічки металевої 0,05*50м, закінчення до вагонки 8мм, гіпсу АСRYL-PUTS 20кг., гідроізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв, пароізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв, ніда Фініш 25 кг, стрічки для швів 150 м, шліфувальної сітки (180), шліфувальної сітки (100), стріч.,мал. 30мм х 45мм, грунт 1 л, грунт Мастер 10л для внутр., шпаклівки фінішна САТЕНПРО, плівки 20 м.кв. товста, стріч.мал. 48мм х45мм, шліфувального паперу №100 50, пінополістиролу для підлоги, сітки металічної Рабіца 15 м., грунт Мастер 2л універсальної, шпаклівки стартової ІЗОПРО 30, антигрибка "Пума" 1л., підкладу 3мм, структурної фарби 16 кг (7071Р), структурної фарби "Колорит" 5 кг, фарби-грунт Мастер-Контак 10 л., АСRYL-PUTS відро 1,5 кг, АСRYL-PUTS відро 5 кг, ГКП вологостійкого 12,5х1,2х3,0, ГКП 12,5х1,2х3,0 LAFARGE, Стабіл РG - 41 20 кг, АСRYL-PUTS відро 8 кг, 5кг Гіпс АСRYL-PUTS 5кг укр., дюбелів для П/П 160, еко Снєжки 5л, снєжки Екстра Фасад 1л., снєжки Екстра Фасад 10л., підвісу ЕSU - 125, штукатурки для стель та стін, шпаклівки фінішна НР ФІНІШ 25, штукатурки стартова НР СТАРТ, плівки для ламінації, паперу офісного», а всього на загальну суму 43844,30 грн., в тому числі ПДВ 7307,38 грн.;

-видаткову накладну № РН-30104 від 01 квітня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк», а саме: «001 ОСОБА_13 ш-на п/ст 140х260, ACRYL-PUTS відро 5кг, ACRYL-PUTS відро 1,5кг, ACRYL-PUTS відро 8кг, ACRYL-PUTS відро 0,5кг, профілю CD 60х27 3м VENFORD, профілю CD 60х27 4м VENFORD, клею Ceresit СM-11 25 кг, декоративного плінтуса S-30, клею SCANMIX Standart 25 кг (42 шт палета), декоплінтуса А-50, борохрона 1л, валіка SYNTEX 230 мм, 2кг гіпсу ACRIL-PUTS 2кг укр., 5кг гіпсу ACRIL-PUTS 5кг укр., гіпсу ACRIL-PUTS 20кг (український), ГКП 12,5х1,2х2,50 LAFARGE, самовирівнюючої суміші горизонт 25 кг, грунту ANSERGLOB 1:6 1л, грунту Мастера 10 л для внутр. робіт, грунту Мастера 10л універсального, грунта Мастера 5л для внутр. робіт, грунту Мастера 5л універсального, декоплінтуса Е-14, дюбеля для П/П 160, еко Снєжки 1л, еко Снєжки 10л, еко Снєжки 5л, екрана 2 мм, снєжки Екстра Фасад 3л, емалі ПФ-115 УЮТ сіра 2,8кг, з'єднання хрест. (краб), ІЗОГІПСУ Perfitli 30 кг, шпаклівки стартової ІЗОПРО 30 кг (для стель та стін), клею Тітан 0,5л, колорекса 0,1 л, кутника ал. з сіткою 3,0 м, кутника алюмінієвого 2,5 м, кутника алюмінієвого 3,0 м., кутника арочного 2,5 м, макловиці 150, мінвати KNAUF (50*1200*7500 мм)х2(15 м.кв.), ніди Фініш 25 кг, олімпіка Ванд Фарби 10л, пароізоляції Isofleks 100гр/м.кв 75м.кв., піни монтажної ПЕНОТЕК 750мл, підвісів ESU-125, піни SOMA FIX 750мл, піни SOMA FIX MEGA 850мл, піни монтажної 750мл VIK, піни професійної 65л 750мл VIK, пістолета для піни, плівки 20 м.кв. товстої, ПСБС -25 2см (0,3 куб.м.), ПСБС -25 3см (0,3 куб.м), ПСБС -25 5см (0,3 куб.м), ПСБС -35 2см (куб.м), ПСБС -35 3см (0,3 куб.м), ТРЮРИ БАЗА „Р" 1л фасад, САТЕНГІПСУ DOGAN (фініш) 30 кг, шпаклівки фінішної САТЕНПРО 25 кг, сітки GITEX 110 гр/м2 50м, сітки GITEX 90 гр/м2 50м, сітки GITEX 145 гр/м2 50м, стабіля PCZ-11 ЕКО універсального 20 кг, 5кг клею для плитки MASTER-Стандарт 5 кг, стріч., мал. 38мм х 45мм, стрічки для швів 45 м, стрічки для швів 0,15 х 20 м, стрічки флізелінової 25м/п, фарби 10 л фасада ТРІОРА, фарби-грунт Мастер-Контак 10 л (під короїд), цементу ПЦ II АШ-500 Здолбунів 50 кг, цементу ПЦ I-500 50 кг, шліфувального паперу №100 50 м/п, шліфувального паперу №120 50 м/п, шліфувального паперу №220 50 м/п, шліфувального паперу №60 м/п, шпателя нерж. 60мм, шпателя нерж. 100 мм, шпателя нерж. 40 мм.» на загальну суму 39229,73грн., в тому числі ПДВ 6538,29 грн.;

- видаткову накладну №10105 від 1 травня 2010 року на поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк», на загальну суму 48559,88 грн., в тому числі ПДВ 8093,91 грн..

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, 19 березня 2010 року ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 5100,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За буд. матерiали згiд. рах. б/н за лютий 2010 р. в т.ч. ПДВ 20% 850.00 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних. В подальшому, ОСОБА_17 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-30102 та податкової накладної №30102 від 01 лютого 2010 року на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн., видаткової накладної № РН-40102 та податкової накладної №40102 від 01 лютого 2010 року на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн., видаткової накладної № РН-30103 від 01 березня 2010 року на загальну суму 43844,30 грн., в тому числі ПДВ 7307,38 грн., видаткової накладної № РН-30104 від 01 квітня 2010 року на загальну суму 39229,73 грн., в тому числі ПДВ 6538,29 грн., податкової накладної №10105 від 01 травня 2010 року на загальну суму 48559,88 грн., в тому числі ПДВ 8093,31 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000012 від 01 лютого 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 92815,32 грн., в тому числі ПДВ 15469,22 грн., № ПН-0000022 від 01 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 42976,66 грн., в тому числі ПДВ 7162,78 грн., № ПН-0000035 від 01 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 38019,19 грн., в тому числі ПДВ 6336,53 грн., № ПН-0000045 від 01 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 47385,96 грн., в тому числі ПДВ 7897,66 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, своїми протиправними діями, незаконно документально завищили валові витрати ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 226984,71 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 37830,78 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 5100,00 грн.;

2. Крім того, приблизно в період березня-жовтня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Універсалторгсервіс» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Універсалторгсервіс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнював асортимент товарів на які необхідно було виготовити вищевказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 43419,75 грн., в тому числі ПДВ 7166,23 грн., зокрема:

-видаткову накладну № РН-20203 від 02 березня 2010 року та податкову накладну № 20203 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Аптечок автомобільних» на загальну суму 230,40 грн.;

-видаткову накладну №РН 010104 від 01 квітня 2010 року та податкову накладну №010104 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Аптечок автомобільних» на загальну суму 192,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-40206 від 2 червня 2010 року та податкову накладну №40206 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Костюмів робочих (діагональ), костюмів зварника з спілковими ставками, респіраторів «Лепесток», футболок, рукавиць брезентових вогнестійких, ґудзиків 17, нитки 2500», а всього на загальну суму 6711,94 грн., в тому числі ПДВ 1118,66 грн.;

-видаткову накладну № РН-10707 від 07 липня 2010 року та податкову накладну № 10707 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Костюмів брезентових, костюмів робочих (діагональ), підшоломників зимових, туфлів кімнатних жіночих, саржи комуфл. 150», а всього на загальну суму 6480,60 грн., в тому числі ПДВ 1080,10 грн.;

-видаткову накладну № РН-11407 від 14 липня 2010 року та податкову накладну № 11407 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Підшоломників зимових, саржи комуфл. 150, каски «Труд», бязі чорної 150, діагоналі 85 оранж», а всього на загальну суму 3409,08 грн., в тому числі ПДВ 568,18 грн.;

-видаткову накладну № РН-20709 від 07 вересня 2010 та податкову накладну № 20709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Масок зварника з каскою, мила госп. 200 гр., рукавиць господарчих, черевиків «Омон» утепл., костюмів брезентових», а всього на загальну суму 10619,92 грн., в тому числі ПДВ 1769,99 грн.;

-видаткову накладну № РН-12910 від 29 жовтня 2010 року та податкову накладну № 12910 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Туфлів кімнатних жіночих, туфлів кімнатних чоловічих, черевиків «Омон», черевиків «Омон» утепл., чоботів кирзових клеєпрош.», а всього на загальну суму 15775,81 грн., в тому числі ПДВ 2629,3 грн..

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Універсалторгсервіс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Універсалторгсервіс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 91844,96 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-12 березня 2010 року - 12700,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари кредиторська заборгованiсть зг. договору б/н вiд 28.01.10р. в.ч. ПДВ 2116,67 грн.»;

-16 квітня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Кредиторська заборгованiсть 7548,82 грн., переуступки боргу зг. договору вiд 28.01.10 р.-2451,18 грн. ПДВ 1666,67 грн.»;

-27 квітня 2010 року - 5387,40 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно накладної № б/н вiд 02.03.10 в т.ч. ПДВ 897,90 грн.»;

-29 квітня 2010 року - 2250,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 375,00 грн.»;

-05 травня 2010 року - 7000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 1166,67 грн.»;

-18 травня 2010 року - 3400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 566,67 грн.»;

-19 травня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 833,33 грн.»;

-20 травня 2010 року перераховано 4100,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 683,33 грн.»;

-27 травня 2010 року - 4300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 716,67 грн.»;

-28 травня 2010 року - 2000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 333,33 грн.»;

-21 червня 2010 року - 8000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 в т.ч. ПДВ 1333,33 грн.»;

-30 червня 2010 року - 3500,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 в т.ч. ПДВ 583,33 грн.»;

-01 липня 2010 року - 2900,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 в т.ч. ПДВ 483,33 грн.»;

-12 липня 2010 року - 3300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 в т.ч. ПДВ 550,00 грн.»;

-14 липня 2010 року - 13107,56 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 02.06.10 в т.ч. ПДВ 2184,59,00 грн.»;

-16 липня 2010 року - 4900,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 02.06.10 в т.ч. ПДВ 816,67 грн.»

В подальшому, ОСОБА_17 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділили з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Універсалторгсервіс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-20203 та податкової накладної № 20203 від 02 березня 2010 року на загальну суму 230,40 грн., видаткової накладної №РН 010104 та податкової накладної №010104 від 01 квітня 2010 року на загальну суму 192,00 грн., видаткової накладної № РН-40206 та податкової накладної №40206 від 2 червня 2010 року на загальну суму 6711,94 грн., в тому числі ПДВ 1118,66 грн., видаткової накладної № РН-10707 та податкової накладної № 10707 від 07 липня 2010 року на загальну суму 6480,60 грн., в тому числі ПДВ 1080,10 грн., видаткової накладної № РН-11407 та податкової накладної № 11407 від 14 липня 2010 року на загальну суму 3409,08 грн., в тому числі ПДВ 568,18 грн., видаткової накладної № РН-20709 та податкової накладної № 20709 від 07 вересня 2010 року на загальну суму 10619,92 грн., в тому числі ПДВ 1769,99 грн., видаткової накладної № РН-12910 та податкової накладної № 12910 від 29 жовтня 2010 року на загальну суму 15775,81 грн., в тому числі ПДВ 2629,3 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000019 від 01 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 228,00 грн., № ПН-0000042 від 01 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 188,00 грн., № ПН-0000049 від 1 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7024,61 грн., в тому числі ПДВ 1170,77 грн., № ПН-0000057 від 6 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 23845,38 грн., в тому числі ПДВ 3974,23 грн., № ПН-0000115 від 28.10.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 155559,08 грн., в тому числі ПДВ 2593,185 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, своїми протиправними діями, незаконно документально завищили валові витрати ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 43419,75 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 7166,23 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 91844,96 грн.;

3. Крім того, приблизно на початку березня 2010 року в ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПП «Дисконт плюс» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ПП «Дисконт плюс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту.

ОСОБА_17, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-000049 від 05 березня 2010 року та податкову накладну № 49 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПП «Дисконт плюс», а саме: «Металопрофілю Т, планки вітрової, ринви, з'єднання ринви, зливо-приймача прохідного, повороту ринви 90 град, кріплення для, труб, коліна труби водостічної, кріплення, затримувача снігу, конька, ущільнювача, шурупів, вікон слухових трикутних», а всього на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПП «Дисконт плюс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПП «Дисконт плюс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 92200,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-15 березня 2010 року - 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 12 березня 2010 року в т.ч. ПДВ 2 500,00 грн.»;

-17 березня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 17 березня 2010 року в т.ч. ПДВ 1 666,67 грн.»;

-01 квітня 2010 року - 66000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 01 квiтня 2010 року в т.ч. ПДВ 11 000,00 грн.»;

-13 квітня 2010 року - 1200,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 13 квiтня 2010 року в т.ч. ПДВ 200,00 грн.»

В подальшому, ОСОБА_17 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ПП «Дисконт плюс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-000049 та податкової накладної № 49 від 05 березня 2010 року на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000023 від 05 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 78356,40 грн., в тому числі ПДВ 13059,40 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, своїми протиправними діями, незаконно документально завищили валові витрати ПП «Дисконт плюс» на загальну суму 80000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 13333,33 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 92200,00 грн.;

4. Крім того, приблизно в період квітня-вересня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПФ «Ривеніс» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ПФ «Ривеніс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ПФ «Ривеніс» на загальну суму 268797,39 грн., в тому числі ПДВ 44799,57 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11204 від 12 квітня 2010 року та податкову накладну № 11204 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Автошин УРАЛ-4320 1400х20, йорша ТК-100, хомутів аварійних 1с., ключів монтажних, полу обор. засувка, хомутів з резинкою ТК-100, трійників РТ-150 на ТК 100, трійників ПМТ-150, вставок РТ-150 на МТП-150-45, хомутів РТ-150, відер оц. 12 л., рукавів МБС напірних d 50, рукавів напірних МБС d 25, рукавіві МБС d 75, свинцю С-1», а всього на загальну суму 13150,00 грн., в тому числі ПДВ 2191,67 грн.;

-видаткову накладну № РН-20507 від 05 липня 2010 року та податкову накладну № 20507 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Плащів ОЗК, бахіл, стрічки трансп. б/в 5 сл. 2 см. (1.2х18), гуми МБС, рукавів МБС д 50, рукавів напірно-всмокт. гофр. д75 МБС, кранів напірно-обор. д 75 ГСМ, фрез до труборізу СМ-307 д 140 мм, насосів СНВ-80, рукавів МБС д 100 гофр., рукавів напірних МБС д 25, редукторів РМ-500, редукторів РМ-300, стрічки транспортерної ТК-200, редукторів РМ-710, редукторів ЧВ 80-63-1, електродвигуна 11х1500-1, електродвигуна 22х1500-1, роліків 240, редукторів ц2у 160-1», а всього на загальну суму 98961,88 грн., в тому числі ПДВ 16493,65 грн.;

-видаткову накладну № РН-30208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №30208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Листів оцинкованих, кутників металевих 45х45, шурупів д40мм., рукавів МБС напірних d 50, рукавів напірних МБС d 25, рукавів МБС гофр. d 100, рукавів РБГ д50, рукавів МБС d75, гайок М12, рукавів МБС гофр. d100, з'єднань, труб 530 б/в та стрічки транспортерної», а всього на загальну суму 131150,48 грн., в тому числі ПДВ 21858,41 грн.;

-видаткову накладну №РН-50109 від 01 вересня 2010 року та податкову накладну № 50109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Коробки КПП ЯМЗ-238, рукавів МБС, відер оц. 12л., свинцю, рукавів МБС д.100, рукавів МБЦ гофр. д.75, рукавів МБЦ гофр. д.75, балону кисневого, костюмів Л-1, електродів ЦЛ-11 д3, стрічки транспортерної ТК-200, 1200*20мм5сл.», а всього на загальну суму 25535,03 грн., в тому числі ПДВ 4255,84 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПФ «Ривеніс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПФ «Ривеніс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 255647,40 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-03 червня 2010 року - 35000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Попередня оплата за матерiали згiдно рах.б/н вiд 03,06,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 5833.33 грн.»;

-16 червня 2010 року - 71700,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Попередня оплата за автозапчастини згiдно рах.б/ н вiд 16,06,2010р.у т.ч. ПДВ 20% - 11950.00 грн.»;

-06 вересня 2010 року - 19300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборг. за товар згiдно накл.РН-30208 вiд 02,08,2010 р. у т.ч. ПДВ 20% - 3216.67 грн.»;

-30 вересня 2010 року - 80000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. кредиторської заборг. за Рукава МБС згiдно накл.№РН-30208 вiд 02.08.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 13333.33 грн.»;

-18 жовтня 2010 року - 49647,40 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборг. за будматерiали згiдно накл.РН-30208 вiд 02,08,10р.та наклРн-50109 вiд 01,09,10р. у т.ч. ПДВ 20% - 8274.57 грн.»

В подальшому, ОСОБА_17 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ПФ «Ривеніс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11204 та податкової накладної № 11204 від 12 квітня 2010 року на загальну суму 13150,00 грн., в тому числі ПДВ 2191,67 грн., видаткової накладної № РН-20507 та податкової накладної № 20507 від 05 липня 2010 року на загальну суму 98961,88 грн., в тому числі ПДВ 16493,65 грн., видаткової накладної №РН-50109 та податкової накладної № 50109 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 25535,03 грн., в тому числі ПДВ 4255,84 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000029 від 12 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2251,20 грн., в тому числі ПДВ 375,20 грн., № ПН-0000060 від 5 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 97106,78 грн., в тому числі ПДВ 16184,46 грн., №ПН-0000076 від 01.09.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ПФ «Ривеніс» ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної № РН-30208 та податкової накладної №30208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 131150,48 грн., в тому числі ПДВ 21858,41 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 з ОСОБА_2, протиправно, незаконно документально завищили валові витрати ПФ «Ривеніс» на загальну суму 268797,39 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 44799,57 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 255647,40 грн.;

5.Приблизно в квітні-липні 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 23788,00 грн., в тому числі ПДВ 3964,67 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11604 від 16 квітня 2010 року та податкову накладну № 11604 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ», а саме: «ОСОБА_23 необрізної 60, доски необрізної 50, доски необрізної 25», а всього на загальну суму 11562,00 грн., в тому числі ПДВ 1927,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-10807 від 8 липня 2010 року та податкову накладну № 10807 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ», а саме: «ОСОБА_23 необрізної 25, доски необрізної 40», а всього на загальну суму 12226,00 грн., в тому числі ПДВ 2037,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 23788,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, зокрема:

-20 квітня 2010 року - 11562,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За дошку зг. накл. №11604 вiд 16.04.2010 р. (Сума 9635,00 грн. + ПДВ 1927,00 грн.)»;

-12 липня 2010 року - 12226,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За дошку зг. рах. № 56 вiд 08.07.2010 р. у т.ч. ПДВ 20% -2037.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10807 та податкової накладної № 10807 від 8 липня 2010 року на загальну суму 12226,00 грн., в тому числі ПДВ 2037,67 грн., видаткової накладної № РН-11604 та податкової накладної № 11604 від 16 квітня 2010 року на загальну суму 11562,00 грн., в тому числі ПДВ 1927,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000024 від 16 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 11384,41 грн., в тому числі ПДВ 1897,40 грн., № ПН-0000052 від 8 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116944,99 грн., в тому числі ПДВ 19490,83 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, своїми діями, незаконно документально завищили валові витрати ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 23788,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 3964,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 23788,00 грн.;

6. Крім того, наприкінці квітня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Бірхоф Волинь» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Бірхоф Волинь», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-12604 від 26 квітня 2010 року та податкову накладну № 12604 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Бірхоф Волинь», а саме: «Пристрою розливу пива «Pegas», крану, каплезбірника, головки «Флеш», а всього на загальну суму 3483,00 грн., в тому числі ПДВ 580,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Бірхоф Волинь» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Бірхоф Волинь» 27 квітня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 3484,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За обладнання для розливу пива, зг. рах.-факт. № СФ-0000012 вiд 26.04.2010р. в т ч ПДВ 580.67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Бірхоф Волинь» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12604 та податкової накладної № 12604 від 26 квітня 2010 року на загальну суму на загальну суму 3483,00 грн., в тому числі ПДВ 580,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000025 від 22 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 25367,82 грн., в тому числі ПДВ 4227,97 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2 своїми діями, протиправно, незаконно документально завищили валові витрати ТОВ «Бірхоф Волинь» на загальну суму 3483,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 580,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 3484,00 грн.;

7. Крім того, приблизно в період квітня-жовтня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Промдетальсервіс» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Промдетальсервіс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 27132,00 грн., в тому числі ПДВ 4522,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-12704 від 27 квітня 2010 року та податкову накладну № 12704 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Промдетальсервіс», а саме: «Жилетів сигн. дві стрічки», а всього на загальну суму 19152,00 грн., в тому числі ПДВ 3192,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-30110 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 30110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Промдетальсервіс», а саме: «Жилетів сигнальних», а всього на загальну суму 7980,00 грн., в тому числі ПДВ 1330 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Промдетальсервіс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Промдетальсервіс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 20784,00 грн., як нібито за поставлені товари згідно вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-07 травня 2010 року - 1632,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за шапки згiдно рахунка № 39 вiд 06.05.2010 р. в т. ч. ПДВ 272,00»;

-14 травня 2010 року - 6000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети згiдно рахунка № 38 вiд 27.04.2010 р. в т. ч. ПДВ 1 000,00»;

-28 травня 2010 року - 13152,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети згiдно рахунка № 38 вiд 27.04.2010 р. в т. ч. ПДВ 2 192,00».

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, відпуск товарів для ТОВ «Промдетальсервіс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12704 та податкової накладної № 12704 від 27 квітня 2010 року на загальну суму 19152,00 грн., в тому числі ПДВ 3192,00 грн., видаткової накладної № РН-30110 та податкової накладної № 30110 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 7980,00 грн., в тому числі ПДВ 1330 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000028 від 26 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 18787,20 грн., в тому числі ПДВ 3131,20 грн., прибуткової накладної № ПН-0000106 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7820,40 грн., в тому числі ПДВ 1303,40 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи протиправно, незаконно документально завищили валові витрати ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 27132,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 4522,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 20784,00 грн.;

8. Приблизно в період квітня-червня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ВАТ «Рівень» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ВАТ «Рівень», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ВАТ «Рівень» на загальну суму 13138,00 грн., в тому числі ПДВ 2189,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-40109 від 29 квітня 2010 року та податкову накладну № 40109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень», а саме: «Головки «Корб», головки «Флеш», головки «Комбі», а всього на загальну суму 7890,00 грн., в тому числі ПДВ 1315,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11805 від 18 травня 2010 року та податкову накладну № 11805 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень», а саме: «Шлангу пивного та хомутів», а всього на загальну суму 984,00 грн., в тому числі ПДВ 164,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-10806 від 08 червня 2010 року та податкову накладну № 10806 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень», а саме: «Головки «Флеш» та хомутів», а всього на загальну суму 4264,00 грн., в тому числі ПДВ 710,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ВАТ «Рівень» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ВАТ «Рівень» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 13138,00 грн., як нібито за поставлені товари згідно вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-29 квітня 2010 року - 7890,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За головки Корб згiд рах №35 вiд 08 04 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 1315.00 грн.»;

-07 червня 2010 року - 984,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За шланг пивний згiд рах №13 вiд 18 05 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 164.00 грн.»;

-08 червня 2010 року - 4264,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За головки флеш згiд рах №15 вiд 07 06 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 710.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, відпуск товарів для ВАТ «Рівень» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-40109 та податкової накладної № 40109 від 29 квітня 2010 року на загальну суму 7890,00 грн., в тому числі ПДВ 1315,00 грн., видаткової накладної № РН-11805 та податкової накладної № 11805 від 18 травня 2010 року на загальну суму 984,00 грн., в тому числі ПДВ 164,00 грн., видаткової накладної № РН-10806 та податкової накладної № 10806 від 08 червня 2010 року на загальну суму 4264,00 грн., в тому числі ПДВ 710,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000047 від 29 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 11947,20 грн., в тому числі ПДВ 1991,20 грн., № ПН-0000036 від 18 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2532,00 грн., в тому числі ПДВ 422,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, своїми протиправними діями, незаконно документально завищили валові витрати ВАТ «Рівень» на загальну суму 13138,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2189,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 13138,00 грн.;

9. Крім того, приблизно всередині травня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, з корисливою метою, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для суб'єкта підприємницької діяльності-фізичної особи (в подальшому СПД ФО) ОСОБА_24 (ІПН НОМЕР_1).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_24, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

ОСОБА_17, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-21805 від 18 травня 2010 року та податкову накладну № 21805 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_24, а саме: «Шлангів пивних та хомутів», а всього на загальну суму 1612,00 грн., в тому числі ПДВ 268,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_24 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_24 20 травня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 1612,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за хомути, шланги зг. рах № 14 вiд 18,05,10р У т.ч. ПДВ 268,67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, як директор, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_24 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-21805 та податкової накладної № 21805 від 18 травня 2010 року на загальну суму 1612,00 грн., в тому числі ПДВ 268,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000036 від 18 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2532,00 грн., в тому числі ПДВ 422,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, своїми протиправними діями, незаконно документально завищили валові витрати СПД ФО ОСОБА_24 на загальну суму 1612,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 268,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 1612,00 грн.;

10. Крім того, приблизно в період червня-вересня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО Козака ОСОБА_25 (ІПН НОМЕР_2).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_3, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 353730,00 грн., в тому числі ПДВ 58955,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10306 від 03 червня 2010 року та податкову накладну № 10306 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3, а саме: «ОСОБА_13 в поліритановій оболочці d89» на загальну суму 81900,00 грн., в тому числі ПДВ 13650,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11006 від 10 червня 2010 року та податкову накладну № 11006 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3, а саме: «Радіаторів стальних» на загальну суму 42000,00 грн., в тому числі ПДВ 7000,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11606 від 16 червня 2010 року та податкову накладну № 11606 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3, а саме: «ОСОБА_13 в поліритановій оболочці d219» на загальну суму 46138,00 грн., в тому числі ПДВ 7689,67 грн.;

-видаткову накладну № РН-11108 від 11 серпня 2010 року та податкову накладну №11108 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3, а саме: «Сильфонних компенсаторів д.80», а всього на загальну суму 49800,00 грн., в тому числі ПДВ 8300,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11308 від 13 серпня 2010 року та податкову накладну №11308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3, а саме: «ОСОБА_13 в поліоритановій оболочці d 89», а всього на загальну суму 98612,00 грн., в тому числі ПДВ 16435,33 грн.;

-видаткову накладну №РН-11509 від 15 вересня 2010 року та податкову накладну № 11509 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3, а саме: «Бруса дерев'яного 10*16, доски необрізаної 25, бруса 12х12, рейки 5х5, рейки 3х6, цементу, шпаклівки "КНАУФ", щебню 20х40, піску, цегли», а всього на загальну суму 35280,00 грн., в тому числі ПДВ 5880,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_3 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відображено поступлення від СПД ФО ОСОБА_3 кошти на загальну суму 353730,00 грн., які він нібито вніс в касу підприємства за фактично поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, що не відповідає дійсності, оскільки останній передав ОСОБА_1 тільки обумовлену з ним винагороду за надані послуги щодо мінімізації податкових зобов'язань в розмірі 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, яку він розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_3 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10306 та податкової накладної № 10306 від 03 червня 2010 року на загальну суму 81900,00 грн., в тому числі ПДВ 13650,00 грн., видаткової накладної № РН-11006 та податкової накладної № 11006 від 10 червня 2010 року на загальну суму 42000,00 грн., в тому числі ПДВ 7000,00 грн., видаткової накладної № РН-11606 та податкової накладної № 11606 від 16 червня 2010 року на загальну суму 46138,00 грн., в тому числі ПДВ 7689,67 грн., видаткової накладної №РН-11509 та податкової накладної № 11509 від 15 вересня 2010 року на загальну суму 35280,00 грн., в тому числі ПДВ 5880,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000038 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 252284,40 грн., в тому числі ПДВ 42047,40 грн., №ПН-0000084 від 14 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 34272,00 грн., в тому числі ПДВ 5712,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для СПД ФО ОСОБА_3, ОСОБА_17 по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної № РН-11108 та податкової накладної №11108 від 11 серпня 2010 року на загальну суму 49800,00 грн., в тому числі ПДВ 8300,00 грн., видаткової накладної № РН-11308 та податкової накладної №11308 від 13 серпня 2010 року на загальну суму 98612,00 грн., в тому числі ПДВ 16435,33 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, своїми протиправними діями, незаконно документально завищили валові витрати СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 353730,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 58955,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 353730,00 грн.;

11. Крім того, приблизно в період червня-жовтня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПВКФ «Синєвір» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився з службовими особами ПВКФ «Синєвір», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 182912,76 грн., в тому числі ПДВ 30485,46 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11506 від 15 червня 2010 року та податкову накладну № 11506 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Плитки для підлоги «Гресс» ГОСТ 6787-2001» на загальну суму 36300,00 грн., в тому числі ПДВ 6050,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-20807 від 8 липня 2010 року та податкову накладну № 20807 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Фарби МЛ-12, фарби фасадної, барвника, смоли акрилової, ксилолу, двоокису титану, омаікарбу, дофу», а всього на загальну суму 60438,00 грн., в тому числі ПДВ 10073,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-12808 від 28 серпня 2010 року та податкову накладну №12808 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Клею ПВА», а всього на загальну суму 6120,00 грн., в тому числі ПДВ 1020,00 грн.

-видаткову накладну №РН-12209 від 22 вересня 2010 року та податкову накладну № 12209 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Валіка малярного 48х180, щітки макловиця, щітки малярної d30, щітки малярної d40, щітки КР-30», а всього на загальну суму 22428,60 грн., в тому числі ПДВ 3738,10 грн.;

-видаткову накладну №РН-12409 від 24 вересня 2010 року та податкову накладну №12409 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Валіків малярних 68х200, щіток малярних d50, щіток малярних d60, щіток КФ-20, щіток КФ-25, щіток КФ-30, щіток КФ-50, щіток КФ-60, щіток КФ-80», а всього на загальну суму 28598,16 грн., в тому числі ПДВ 4766,36 грн.;

-видаткову накладну № РН-11210 від 12 жовтня 2010 року та податкову накладну № 11210 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Шпаклівки СТ-85, ґрунтовки СТ-16, шпаклівки СТ-35, фарби «Снєжка», фарби СТ-54 (color)» на загальну суму 29028 грн., в тому числі ПДВ 4838,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПВКФ «Синєвір» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПВКФ «Синєвір» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 145912,76 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-07 липня 2010 року - 36300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборгованостi за плитку згiдно накл.РП-11506 вiд 15,06,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 6050.00 грн.»;

-06 серпня 2010 року - 27238,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За плитку для пiдлоги згiдно накл. № РН-1506 вiд 15.06.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 4539.67 грн.»;

-12 серпня 2010 року - 15200,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Кредиторська заборгов. за товари згiдно накл. №РН-20807 вiд 08.07.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 2533.33 грн.»;

-18 серпня 2010 року - 18000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. кредитор.заборгов. за товари згiдно накл. № РН-20807 вiд 08.07.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 3000.00 грн.»;

-11 листопада 2010 року - 49174,76 грн. із зазначенням призначення платежу: «Пог. заборгованостi за шпаклiвку згiдно накл. РН-11210 вiд 12,10,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 8195.79 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, відпуск товарів для ПВКФ «Синєвір» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11506 та податкової накладної № 11506 від 15 червня 2010 року на загальну суму 36300,00 грн., в тому числі ПДВ 6050,00 грн., видаткової накладної № РН-20807 та податкової накладної № 20807 від 8 липня 2010 року на загальну суму 60438,00 грн., в тому числі ПДВ 10073,00 грн., видаткової накладної №РН-12209 та податкової накладної № 12209 від 22 вересня 2010 року на загальну суму 2428,60 грн., в тому числі ПДВ 3738,10 грн., видаткової накладної №РН-12409 та податкової накладної №12409 від 24 вересня 2010 року на загальну суму 8598,16 грн., в тому числі ПДВ 4766,36 грн., видаткової накладної № РН-11210 та податкової накладної № 11210 від 12 жовтня 2010 року на загальну суму 29028 грн., в тому числі ПДВ 4838 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000038 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 252284,40 грн., в тому числі ПДВ 42047,40 грн., № ПН-0000052 від 8 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116944,99 грн., в тому числі ПДВ 19490,83 грн., №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., № ПН-0000105 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 40488,67 грн., в тому числі ПДВ 6748,11 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ПВКФ «Синєвір» ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної № РН-12808 та податкової накладної №12808 від 28 серпня 2010 року на загальну суму 6120,00 грн., в тому числі ПДВ 1020,00 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, своїми протиправними діями, незаконно документально завищили валові витрати ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 182912,76 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 30485,46 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 145912,76 грн.;

12. Крім того, приблизно в середині червня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Журавлина» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Журавлина», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-11506 від 15 червня 2010 року та податкову накладну № 11506 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Журавлина», а саме: «Охолоджувача EVO-100 на 6вих, колонки метел Т-образна на 6отр.хром, кран з комп. "Comelius" BT50FF хром, кільце проскавка», а всього на загальну суму 12940,00 грн., в тому числі ПДВ 2156,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Журавлина» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Журавлина» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 7280,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-21 червня 2010 року - 3882,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за охолоджувач, колонка метел., кран з комп.зг.рах.-факт.СФ-0000016 вiд 14.06.2010р., в т.ч.ПДВ-647,00 грн»;

-29 липня 2010 року - 3398,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за колонка метел.Т-образна на 6орт.хром зг.рах.-факт.СФ-000051 вiд 14.06.2010р.,в т.ч.ПДВ-566.33грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17, відпуск товарів для ТОВ «Журавлина» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11506 та податкової накладної № 11506 від 15 червня 2010 року на загальну суму 12940,00 грн., в тому числі ПДВ 2156,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000048 від 3 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12712,80 грн. в тому числі ПДВ 2118,80 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, своїми протиправними діями, незаконно документально завищили валові витрати ТОВ «Журавлина» на загальну суму 12940,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2156,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 7280,00 грн.;

13. Крім того, в другій половині червня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Волинська фабрика гофротари» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Волинська фабрика гофротари», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № 12306 від 23 червня 2010 року та податкову накладну №12306 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Волинська фабрика гофротари», а саме: «Жилетів сигн. дві стрічки», а всього на загальну суму 500,00 грн., в тому числі ПДВ 83,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Волинська фабрика гофротари» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Волинська фабрика гофротари» 16 червня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 500,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За жилет сигн зг. рах №50 вiд 10.06.2010 р. в т. ч. ПДВ 20% 83.33 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділяв з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Волинська фабрика гофротари» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № 12306 та податкової накладної №12306 від 23 червня 2010 року на загальну суму 500,00 грн., в тому числі ПДВ 83,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000049 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7024,61 грн., в тому числі ПДВ 1170,77 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, своїми протиправними діями, незаконно документально завищили валові витрати ТОВ «Волинська фабрика гофротари» на загальну суму 500,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 83,33 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 500,00 грн.;

14. Крім того, приблизно наприкінці червня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПВКФ «Кальтаір» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ПВКФ «Кальтаір», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявного у даного підприємства тепловоза в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товару на який необхідно було виготовити вище вказані накладні, його вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-33006 від 30 червня 2010 року та податкову накладну № 33006 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Кальтаір», а саме: «Тепловоза ТГМ-40 № 756, 1991 г. выпуска», а всього на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПВКФ «Кальтаір» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПВКФ «Кальтаір» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 60000,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних, а саме:

-30 червня 2010 року - 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за тепловоз ТГМ-40 зг рах № СФ-0000523 вiд 29,06,10 в т. ч.ПДВ 20% 3333.33 грн.»;

-02 липня 2010 року - 40000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за тепловоз ТГМ-40 зг рах № СФ-0000523 вiд 29,06,10 в т. ч.ПДВ 20% 6666.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ПВКФ «Кальтаір» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-33006 та податкової накладної № 33006 від 30 червня 2010 року на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-000053 від 29 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 58800,00 грн., в тому числі ПДВ 9800,00 грн., вказаний тепловоз нібито був поставлений для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, своїми діями, незаконно документально завищили валові витрати ПВКФ «Кальтаір» на загальну суму 60000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 10000,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 60000,00 грн.;

15. Крім того, приблизно в період липня-вересня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ВАТ «Ковельський хлібокомбінат», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» на загальну суму 40504,00 грн., в тому числі ПДВ 6750,67 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10207 від 02 липня 2010 року та податкову накладну № 10207 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат», а саме: «ОСОБА_9, плівки поліоліфінової, родзинок, яєчного порошку», а всього на загальну суму 12300,00 грн., в тому числі ПДВ 2050,00 грн.;

-видаткову накладну №РН-11609 від 16 вересня 2010 року та податкову накладну № 11609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат», а саме: «Яєчного порошку, арахісу, родзинок, цукру-піску», а всього на загальну суму 28204,00 грн., в тому числі ПДВ 4700,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 40504,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-08 липня 2010 року - 12300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Мак, плiвка, родзинки, яєчний порошок зг.рах.N 55 вiд 02.07.2010 р. У сумi 10250 грн., ПДВ - 20 % 2050 грн.»;

-01 жовтня 2010 - 28204,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товар зг.рах. N СФ-68 вiд 30.09.2010р. У сумi 23503.33 грн., ПДВ -20 % 4700.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17, відпуск товарів для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10207 та податкової накладної № 10207 від 2 липня 2010 року про поставку товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12300,00 грн., в тому числі ПДВ 2050,00 грн., видаткової накладної №РН-11609 та податкової накладної № 11609 від 16 вересня 2010 року про поставку товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 28204,00 грн., в тому числі ПДВ 4700,67 грн. в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000051 від 2 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 10680,00 грн., в тому числі ПДВ 1780,00 грн., №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, протиправно, незаконно документально завищили валові витрати ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» на загальну суму 40504,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 6750,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 40504,00 грн.;

16. Приблизно в період липня-жовтня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Прометей» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Прометей», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Прометей» на загальну суму 187681,18 грн., в тому числі ПДВ 31280,20 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-22307 від 23 липня 2010 року та податкову накладну № 22307 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 44574,49 грн., в тому числі ПДВ 7429,08 грн.;

-видаткову накладну № РН-021208 від 12 серпня 2010 року та податкову накладну № 21208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 12878,81 грн., в тому числі ПДВ 2146,47 грн.;

-видаткову накладну № РН-022308 від 23 серпня 2010 року та податкову накладну № 22308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 19511,38 грн., в тому числі ПДВ 3251,90 грн.;

-видаткову накладну № РН-012508 від 25 серпня 2010 року та податкову накладну № 12508 22308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн.;

-видаткову накладну № РН-012608 від 26 серпня 2010 року та податкову накладну № 12608 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Плінтусів для підлоги пластикових, плінтусів декоративних в м, плит 600*600 в шт., плит пінопластових, плитки, плитки для підлоги, ящиків пожежних, профілю св, профіль юд 1м, профілю юв 75 1м, решіток вентиляційних, розчину готового кладового, світильників растрових, стержнів гачок, стерженів кільце, фарби олійної, фарби водоемульсійної в кг, цегли, шпаклівки стартової сканмікс, шпаклівки фінішної сканмікс 25, шпалер в м. кв., шпарування для швів, шурупів, профілю 0,6 м, профілю 1,2 м, профілю 3,6 м, пружин для підвісу, клею для систем теплоізоляції, розчину готового кладового», на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн.;

-видаткову накладну № РН-012608 від 26 серпня 2010 року та податкову накладну №12608 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн.;

-видаткову накладну № РН-022708 від 27 серпня 2010 року та податкову накладну №22707 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн.;

-видаткову накладну № РН-11409 від 14 вересня 2010 року та податкову накладну № 11409 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 6953,29 грн., в тому числі ПДВ 1158,88 грн.;

-видаткову накладну № РН-12709 від 27 вересня 2010 року та податкову накладну № 12709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 1132,40 грн., в тому числі ПДВ 188,73 грн.;

-видаткову накладну № РН-22809 від 28 вересня 2010 року та податкову накладну № 22809 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 4232,98 грн., в тому числі ПДВ 705,50 грн.;

-видаткову накладну №РН-20210 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 20210 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Дверних блоків метало пластикових» на загальну суму 15841,43 грн., в тому числі ПДВ 2640,24 грн..

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Прометей» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Прометей» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 117574,49 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, зокрема:

-04 серпня 2010 року - 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали згідно накладної 1 вiд 23,07,2010 в тому числі ПДВ-3333,33грн»;

-09 серпня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали згідно накладної 1 вiд 23,07,2010 в тому числі ПДВ-833,33грн»;

-18 серпня 2010 року - 24574,49 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали згідно накладної 1 вiд 23,07,2010 в тому числі ПДВ-4095,75грн»;

-20 серпня 2010 року - 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За маркетинговi послуги згідно акту виконаних робiт 1 вiд 30,07,2010 в тому числі ПДВ-3333,33грн»;

-30 серпня 2010 року - 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За маркетинговi послуги згідно акту викнонаних робiт 1 вiд 27,08,2010 т ч ПДВ-2500,00грн»;

-21 вересня 2010 року - 13000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За маркетинговi послуги з актiв виконаних робiт ОУ10908 вiд 09,08,2010 та ОУ-12708 вiд 27,08,2010 в тому числі ПДВ-2166,67грн»;

-24 вересня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали згідно накладної 021208 вiд 12,08,2010 в тому числі ПДВ-1666,67грн»;

-29 жовтня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали згідно накладної вiд 27,08,2010 в тому числі ПДВ-1666,67грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Прометей» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-22307 та податкової накладної № 22307 від 23 липня 2010 року на загальну суму 44574,49 грн., в тому числі ПДВ 7429,08 грн., видаткової накладної № РН-021208 та податкової накладної № 21208 від 12 серпня 2010 року на загальну суму 12878,81 грн., в тому числі ПДВ 2146,47 грн., видаткової накладної № РН-022308 та податкової накладної № 22308 від 23 серпня 2010 року на загальну суму 19511,38 грн., в тому числі ПДВ 3251,90 грн., видаткової накладної № РН-012508 та податкової накладної № 12508 від 25 серпня 2010 року на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн., видаткової накладної № РН-012608 та податкової накладної № 12608 від 26 серпня 2010 року на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн., видаткової накладної № РН-022708 та податкової накладної № 22707 від 27 серпня 2010 року на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн., видаткової накладної № РН-11409 та податкової накладної № 11409 від 14 вересня 2010 року на загальну суму 6953,29 грн., в тому числі ПДВ 1158,88 грн., видаткової накладної № РН-12709 та податкової накладної № 12709 від 27.09.2010 року на загальну суму 1132,40 грн., в тому числі ПДВ 188,73 грн., видаткової накладної № РН-22809 та податкової накладної № 22809 від 28 вересня 2010 року на загальну суму 4232,98 грн., в тому числі ПДВ 705,50 грн., видаткової накладної №РН-20210 та податкової накладної № 20210 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 15841,43 грн., в тому числі ПДВ 2640,24 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000059 від 22 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 43567,25 грн., в тому числі ПДВ 7261,21 грн., № ПН-0000072 від 12 серпня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 70482,08 грн., в тому числі ПДВ 11747,01 грн., №ПН-0000079 від 14 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12125,86 грн., в тому числі ПДВ 2020,98 грн., № ПН-0000105 від 01.10.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 40488,67 грн., в тому числі ПДВ 6748,11 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ТОВ «Прометей», ОСОБА_17 по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної № РН-012508 та податкової накладної №12508 від 25 серпня 2010 року на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн., видаткової накладної № РН-012608 та податкової накладної №12608 від 26 серпня 2010 року на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн., видаткової накладної № РН-022708 та податкової накладної №22707 від 27 серпня 2010 року на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн., ОСОБА_17 по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Прометей» на загальну суму 187681,18 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 31280,20 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 117574,49 грн.;

17. В кінці липня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Медіа-Трейдінг» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Медіа-Трейдінг», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-12907 від 29 липня 2010 року та податкову накладну № 12907 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Медіа-Трейдінг», а саме: «Чохлів для мобільних телефонів ТМ «Камелія», а всього на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Медіа-Трейдінг» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Медіа-Трейдінг» 07 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 14400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за товар зг. рах. №12907 вiд 29.07.2010р. в т.ч. ПДВ 2400 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17 не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Медіа-Трейдінг» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12907 та податкової накладної № 12907 від 29 липня 2010 року на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000057 від 6 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 23845,38 грн., в тому числі ПДВ 3974,23 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Медіа-Трейдінг» на загальну суму 14400,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2400,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 14400,00 грн.;

18. Крім того, приблизно на початку серпня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Буд-Лідер» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Буд-Лідер», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Буд-Лідер» на загальну суму 116608,80 грн., в тому числі ПДВ 41459,60 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №10208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Буд-Лідер», на загальну суму 35536,80 грн., в тому числі ПДВ 5922,80 грн.;

-видаткову накладну № РН-11208 від 12 серпня 2010 року та податкову накладну №11208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Буд-Лідер», на загальну суму 81072,00 грн., в тому числі ПДВ 13512,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Буд-Лідер» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Буд-Лідер» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 70644,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-20 жовтня 2010 року - 35107,20 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товар згідно накладної №11207 вiд 12,07,2010р, в тому числі пдв-5851,20»;

-25 жовтня 2010 року - 35536,80 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товар згiдно рахунку 10208 вiд 02,08,2010р. в тому числі пдв-5922,80».

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Буд-Лідер» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10208 та податкової накладної №10208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 35536,80 грн., в тому числі ПДВ 5922,80 грн., видаткової накладної № РН-11208 та податкової накладної №11208 від 12 серпня 2010 року на загальну суму 81072,00 грн., в тому числі ПДВ 13512,00 грн. по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Буд-Лідер» на загальну суму 116608,80 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 41459,60 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 70644,00 грн.;

19. Крім того, приблизно на початку серпня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО Панасюка ОСОБА_26 (ІПН НОМЕР_3).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_27, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-20208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №20208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_27, а саме: «ОСОБА_13 профільних 50х50, свинцю С-1, рукавів напірних МБС д32, камер 320*457 та балонів газових (пропан)», а всього на загальну суму 8286,67 грн., в тому числі ПДВ 1381,11 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_27 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

При цьому, ОСОБА_17 не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_27 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-20208 та податкової накладної №20208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 8286,67 грн., в тому числі ПДВ 1381,11 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_27 на загальну суму 8286,67 грн. та безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 1381,11 грн.;

20. Крім того, приблизно в період серпня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Юрадуга» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Юрадуга», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 44472,00 грн., в тому числі ПДВ 7412,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11408 від 14 серпня 2010 року та податкову накладну № 11408 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 26328,00 грн., в тому числі ПДВ 4388,00 грн.;

-видаткову накладну №РН-10709 від 07 вересня 2010 року та податкову накладну № 10709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 18144,00 грн., в тому числі ПДВ 3024,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Юрадуга» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Юрадуга» 16 листопада 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 44472,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Сплата за сировину згiдно накладних №308 вiд 14.08.2010р., №333 вiд 08.09.2010р. в тому числі ПДВ - 7412,00грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Юрадуга» відповідно до видаткової накладної № РН-11408 та податкової накладної № 11408 від 14 серпня 2010 року на загальну суму 26328,00 грн., в тому числі ПДВ 4388,00 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Реалізацію товарів для ТОВ «Юрадуга», ОСОБА_17 по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-10709 та податкової накладної № 10709 від 07 вересня 2010 року на загальну суму 18144,00 грн., в тому числі ПДВ 3024,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 44472,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 7412,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 44472,00 грн.;

21 Крім того, приблизно в період серпня-вересня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Унітрейд Захід» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Унітрейд Захід», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Унітрейд Захід» на загальну суму 74901,89 грн., в тому числі ПДВ 12483,65 грн., зокрема:

-видаткову накладну № РН-11808 від 18 серпня 2010 року та податкову накладну №11808 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Унітрейд Захід», на загальну суму 28101,89 грн., в тому числі ПДВ 4683,65 грн.;

-видаткову накладну №РН-22009 від 20 вересня 2010 року та податкову накладну № 22009 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Унітрейд Захід» на загальну суму 46800,00 грн., в тому числі ПДВ 7800,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Унітрейд Захід» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

При цьому, ОСОБА_17 не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Унітрейд Захід» відповідно до видаткової накладної № РН-11808 та податкової накладної №11808 від 18 серпня 2010 року на загальну суму 28101,89 грн., в тому числі ПДВ 4683,65 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Реалізацію товарів для ТОВ «Унітрейд Захід», ОСОБА_17 по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної №РН-22009 та податкової накладної № 22009 від 20 вересня 2010 року на загальну суму 46800,00 грн., в тому числі ПДВ 7800,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000103 від 20 вересня 2010 про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 45855,70 грн., в тому числі ПДВ 7642,62 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Унітрейд Захід» на загальну суму 74901,89 грн. та безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 12483,65 грн.;

22. Крім того, приблизно в період серпня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ОСОБА_28 Сергіївни (ІПН НОМЕР_4).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_10, матеріали кримінальної справи відносно якої виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявних у неї товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_10 на загальну суму 220000,00 грн., в тому числі ПДВ 36666,66 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11908 від 19 серпня 2010 року та податкову накладну № 11908 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_10, на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн.;

-видаткову накладну № РН-12308 від 23 серпня 2010 року та податкову накладну №12308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_10 на загальну суму 140000,00 грн., в тому числі ПДВ 23333,33 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_10 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_10 перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 403800,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-19 серпня 2010 року - 80000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку 79 вiд 18.08.2010 року.в т.ч. ПДВ - 13333,34 грн.»;

-16 вересня 2010 року - 9800,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Часткова оплата за комплектуючи до сушильного комплексу, згiдно рахунку б/н вiд 30.08.2010 року. в т.ч. ПДВ - 1633,33 грн.»;

-06 жовтня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку б/н вiд 09.09.2010 року.В т.ч. ПДВ - 833,33 грн.»;

-12 жовтня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку б/н вiд 09.09.2010 року.в т.ч. ПДВ - 833,33 грн.»;

-12 жовтня 2010 року - 45000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку б/н вiд 09.09.2010 року.в т.ч. ПДВ - 7500,00 грн.»;

-15 жовтня 2010 року - 150000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-1,5, згiдно рахунку б/н вiд 15.10.2010 року.В т.ч. ПДВ - 25000,00 грн.»;

-19 жовтня 2010 року - 109000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-1,5, згiдно рахунку б/н вiд 15.10.2010 року.В т.ч. ПДВ - 18166,67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17 не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_10 відповідно до вище перелічених видаткової накладної №11908 та податкової накладної № РН-11908 від 19 серпня 2010 року на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн., видаткової накладної № РН-12308 та податкової накладної №12308 від 23 серпня 2010 року на загальну суму 140000,00 грн., в тому числі ПДВ 23333,33 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, , використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_10 на загальну суму 220000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 36666,66 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 403800,00 грн.;

23. Крім того, на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Вторма-Луцьк» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Вторма-Луцьк», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-10109 від 1 вересня 2010 року та податкову накладну № 10109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Вторма-Луцьк», а саме: «Моторокомплекту 8г+8п+8пал, прокладок двигуна ГАЗ-53, клапанів випускних ГАЗ-53, втулок направл. впускного, сальників клапанів ГАЗ-24 к-т, вкладишів коренних 1.0 ЗМЗ газ-, вкладишів шатунних 0,5 змз газ-, втулок розподільчого вала газ-, накладки флажки газ-2410, манжеток колінвала газ-53, набивки сальникової 25 см, кілець поршневих СТ 92,0 вузьк, вал привода масляного насоса, шестерень вала розпад ГАЗ-53, масла моторного 15В-40 драйв, головок блока» на загальну суму 6109,22 грн., в тому числі ПДВ 1018,20 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Вторма-Луцьк» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

З метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Вторма-Луцьк» 10 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 6109,22 грн. із зазначенням призначення платежу: «За запаснi частини згiдно рах.000064 вiд 01.09.2010р., в т.ч. ПДВ 1018.20 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Вторма-Луцьк» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10109 та податкової накладної № 10109 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 6109,22 грн., в тому числі ПДВ 1018,20 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000066 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 5991,00 грн., в тому числі ПДВ 998,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Вторма-Луцьк» на загальну суму 6109,22 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 1018,20 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 6109,22 грн.;

24. Крім того, на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для КТ «Гастроном №29» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами КТ «Гастроном №29», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну №РН-10309 від 03 вересня 2010 року та податкову накладну № 10309 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для КТ «Гастроном №29», а саме: «Муки» на загальну суму 5600,00 грн., в тому числі ПДВ 933,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам КТ «Гастроном №29» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, КТ «Гастроном №29» 05 жовтня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 5600,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата рахунка №СФ-000071 вiд 10 вересня 2010р.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для КТ «Гастроном №29» відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-10309 та податкової накладної № 10309 від 03 вересня 2010 року на загальну суму 5600,00 грн., в тому числі ПДВ 933,33 грн., в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати КТ «Гастроном №29» на загальну суму 5600,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 933,33 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 5600,00 грн.;

25. Крім того, приблизно на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, а також факт перерахування 13 травня 2010 року ТОВ «Августіно» (код за ) на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) грошових коштів в сумі 14400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За цукор-пiсок згiдно видаткової накл. № РН-10505 вiд 05.05.2010р. В т.ч. пдв 2400,00 грн.» надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для зазначеного підприємства.

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Августіно», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну №РН-30609 від 06 вересня 2010 року та податкову накладну № 30609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Августіно», а саме: «Цукру» на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Августіно» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

В подальшому, для зняття раніше перерахованих коштів готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завіряв їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Августіно» відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-30609 та податкової накладної № 30609 від 06 вересня 2010 року на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000082 від 06 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Августіно» на загальну суму 14400,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2400,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму14400,00 грн.;

26.Приблизно на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПП «Сан-Плюс 2008 і К» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ПП «Сан-Плюс 2008 і К», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну №РН-10609 від 06 вересня 2010 року та податкову накладну №10609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПП «Сан-Плюс 2008 і К» на загальну суму 105644,05 грн., в тому числі ПДВ 17607,34 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПП «Сан-Плюс 2008 і К» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПП «Сан-Плюс 2008 і К» 30 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 80000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За протов. зг. накл. №10609 вiд 06.09.10р. у т.ч. ПДВ 20% - 13333.33 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ПП «Сан-Плюс 2008 і К» відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-10609 та податкової накладної №10609 від 06 вересня 2010 року на загальну суму 105644,05 грн., в тому числі ПДВ 17607,34 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, незаконно документально завищили валові витрати ПП «Сан-Плюс 2008 і К» на загальну суму 105644,05 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 17607,34 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 80000,00 грн.;

27. Крім того, приблизно в середині вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО Гузара ОСОБА_29 (ІПН НОМЕР_5).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_30, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну №РН-21609 від 16 вересня 2010 року та податкову накладну № 21609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_30 на загальну суму 5812,80 грн., в тому числі ПДВ 968,80 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_30 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відображено поступлення від СПД ФО ОСОБА_30 грошових коштів на загальну суму 5812,80 грн., які він нібито вніс в касу підприємства за фактично поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних, що не відповідає дійсності, оскільки останній передав ОСОБА_1 тільки обумовлену з ним винагороду за надані послуги щодо мінімізації податкових зобов'язань в розмірі 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, яку він розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_30 відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-21609 та податкової накладної № 21609 від 16 вересня 2010 року на загальну суму 5812,80 грн., в тому числі ПДВ 968,80 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_30 на загальну суму 5812,80 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 968,80 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 5812,80 грн.;

28.Приблизно в вересні 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «ТМР-Україна» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «ТМР-Україна», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-23009 від 30 вересня 2010 року та податкову накладну №23009 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ТМР Україна» на загальну суму 25309,96 грн., в тому числі ПДВ 4218,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «ТМР Україна» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «ТМР Україна» 30 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 10000,00 грн. у т.ч. ПДВ 1666,67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17 не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «ТМР-Україна» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-23009 та податкової накладної №23009 від 30 вересня 2010 року на загальну суму 25309,96 грн., в тому числі ПДВ 4218,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000085 від 17 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 21111,60 грн., в тому числі ПДВ 3518,60 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, своїми діями ОСОБА_1 та ОСОБА_2, незаконно документально завищили валові витрати ТОВ «ТМР-Україна» на загальну суму 25309,96 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 4218,33 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 10000,00 грн.;

29. Крім того, приблизно в жовтні 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО Давидюка ОСОБА_31 (ІПН НОМЕР_6).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_32, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_32 на загальну суму 120000,00 грн., в тому числі ПДВ 20000,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-70110 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 70110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_32 на загальну суму 105000 грн., в тому числі ПДВ 17500 грн.;

-видаткову накладну № РН-22810 від 29 жовтня 2010 року та податкову накладну № 22810 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для підприємця ОСОБА_32 на загальну суму 15000 грн., в тому числі ПДВ 2500 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_32 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_32 перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 120000,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-04 жовтня 2010 року - 65000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за будматерiали згідно рахунку б/н вiд 04.10.2010 р. в тому числі10833,33 грн»;

-07 жовтня 2010 року - 40000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Буд матерiали згідно рахунку №б/н вiд 27.09.2010 року у тому числі ПДВ 6666 грн. 67 коп.»;

-02 листопада 2010 року - 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Буд матерiали згідно рахунку №б/н вiд 02.11.2010 року у тому числі ПДВ 2500 грн. 00 коп.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_32 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-13108 та податкової накладної № 13108 від 31 серпня 2010 року на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн., видаткової накладної № РН-70110 та податкової накладної № 70110 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 105000 грн., в тому числі ПДВ 17500 грн., видаткової накладної № РН-22810 та податкової накладної № 22810 від 29 жовтня 2010 року на загальну суму 15000 грн., в тому числі ПДВ 2500 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000120 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116554,14 грн., в тому числі ПДВ 19425,69 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_32 на загальну суму 120000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 20000,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 120000,00 грн.;

30. Крім того, приблизно на початку жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для УП ТОВ «ВДК» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами УП ТОВ «ВДК», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-10510 від 05 жовтня 2010 року та податкову накладну № 10510 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для УП ТОВ «ВДК» на загальну суму 39180 грн., в тому числі ПДВ 6530,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам УП ТОВ «ВДК» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, УП ТОВ «ВДК» 27 жовтня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 23400,00 грн. в тому числі ПДВ 3900,00грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завіряв їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для УП ТОВ «ВДК» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10510 та податкової накладної № 10510 від 05 жовтня 2010 року на загальну суму 39180 грн., в тому числі ПДВ 6530 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000107 від 05 жовтня 2010 року придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 38370 грн., в тому числі ПДВ 6395,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати УП ТОВ «ВДК» на загальну суму 39180,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 6530,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 23400,00 грн.;

31. Крім того, на початку жовтня 2010 року в м.Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Гаруда» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Гаруда», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-11110 від 11 жовтня 2010 року та податкову накладну № 11110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Гаруда», на загальну суму 51468,00 грн., в тому числі ПДВ 8578,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Гаруда» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Гаруда» 11 жовтня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 51468,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Запчастини згiдно рах. N СФ-000076 вiд 06.10.10р. в т.ч. ПДВ 8578,00», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Гаруда» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11110 та податкової накладної № 11110 від 11 жовтня 2010 року на загальну суму 51468 грн., в тому числі ПДВ 8578 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000108 від 11 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 50454,00 грн., в тому числі ПДВ 8409 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Гаруда» на загальну суму 51468,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 8578,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 51468,00 грн.

Крім того, для зняття готівкою коштів, перерахованих замовниками на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, не будучи з ними у змові, виписала грошові чеки на ім'я останнього до змісту яких внесла неправдиві відомості про підстави для зняття зазначених в них коштів, які реально не існували, а саме:

-серії ЛД №5612026 від 02.02.2010 на суму 49200,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Позика»;

-серії ЛД №5612027 від 04.02.2010 на суму 27500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Позика»;

-серії ЛД №5612028 від 09.02.2010 на суму 94690,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Позика»;

-серії ЛД №5612029 від 19.02.2010 на суму 90600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612031 від 23.02.2010 на суму 5490,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612032 від 24.02.2010 на суму 15940,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612033 від 01.03.2010 на суму 79600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №6122034 від 02.03.2010 на суму 80000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612035 від 03.03.2010 на суму 25000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612036 від 09.03.2010 на суму 15900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612037 від 10.03.2010 на суму 47850,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612038 від 11.03.2010 на суму 28250,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612039 від 12.03.2010 на суму 37150,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612040 від 15.03.2010 на суму 79900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612041 від 16.03.2010 на суму 79900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612042 від 17.03.2010 на суму 68950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612043 від 19.03.2010 на суму 5800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612044 від 25.03.2010 на суму 2326,06 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «З/плата за лютий 2010» та на суму 3623,94 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612045 від 26.03.2010 на суму 8400,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612046 від 30.03.2010 на суму 6600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612047 від 01.04.2010 на суму 69500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612049 від 02.04.2010 на суму 79700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612050 від 08.04.2010 на суму 31000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611584 від 13.04.2010 на суму 53600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611576 від 19.04.2010 на суму 17550,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611577 від 20.04.2010 на суму 10600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611578 від 23.04.2010 на суму 76250,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611579 від 28.04.2010 на суму 8850,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611580 від 30.04.2010 на суму 9560,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611581 від 06.05.2010 на суму 6980,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611582 від 11.05.2010 на суму 31490,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611583 від 12.05.2010 на суму 42700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611584 від 13.05.2010 на суму 53600 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611585 від 31.05.2010 на суму 36650,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611586 від 02.06.2010 на суму 53800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611587 від 04.06.2010 на суму 34900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611588 від 10.06.2010 на суму 17500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611589 від 17.06.2010 на суму 71900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611590 від 18.06.2010 на суму 168640,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611591 від 22.06.2010 на суму 90700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611592 від 23.06.2010 на суму 69550,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611593 від 25.06.2010 на суму 50000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611594 від 02.07.2010 на суму 10000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611595 від 06.07.2010 на суму 133750,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611596 від 08.07.2010 на суму 48000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611597 від 12.07.2010 на суму 15950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611598 від 15.07.2010 на суму 36500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611599 від 16.07.2010 на суму 15000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611600 від 19.07.2010 на суму 4800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336626 від 03.08.2010 на суму 6390,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336627 від 05.08.2010 на суму 19900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336628 від 13.08.2010 на суму 15150,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336629 від 19.08.2010 на суму 121700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336630 від 20.08.2010 на суму 19900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336631 від 27.08.2010 на суму 48120,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336632 від 31.08.2010 на суму 14650,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336633 02.09.2010 на суму 69750,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336634 від 06.09.2010 на суму 41600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336635 від 10.09.2010 на суму 30450,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336637 від 13.09.2010 на суму 31850,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336638 від 16.09.2010 на суму 39550,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336639 від 23.09.2010 на суму 8645,52 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закуп товару» та на суму 12054,48 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «З/плата за 03, 04, 05, 06, 07, 08, міс 2010р.»;

-серії ЛЕ №7336640 від 27.09.2010 на суму 9950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336641 від 30.09.2010 на суму 9600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336642 від 01.10.2010 на суму 89500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336643 від 04.10.2010 на суму 53750,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336644 від 04.10.2010 на суму 64800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336645 від 07.10.2010 на суму 36800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336646 від 08.10.2010 на суму 68700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336647 від 12.10.2010 на суму 53450,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336648 від 13.10.2010 на суму 60950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336649 від 18.10.2010 на суму 159450,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336650 від 18.10.2010 на суму 128000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337651 від 19.10.2010 на суму 278600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337652 від 20.10.2010 на суму 75950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337653 від 21.10.2010 на суму 36000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337654 від 22.10.2010 на суму 89200,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337655 від 25.10.2010 на суму 52100,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337656 від 27.10.2010 на суму 13160,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337657 від 04.11.2010 на суму 21600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337660 від 17.11.2010 на суму 4130,99 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «З/п 09-10.2010» та на суму 2690,01 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337661 від 22.11.2010 на суму 21000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару».

Виготовлені завідомо підроблені чеки ОСОБА_2 завірив своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та використав для одержання в банку вказаних у них сум готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

Всього, в результаті цих дій, незаконно документально завищено валові витрати вище перелічених контрагентів-покупців на загальну суму 2378816,18 грн., тобто всупереч Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» занижено їх податкові зобов'язання на загальну суму 594704,04 грн. (2378816,18х25%=594704,04), безпідставно сформовано податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 418423,27 грн. та легалізовано одержані злочинним шляхом доходи на загальну суму 2083205,63 грн. Сума заподіяної державі матеріальної шкоди становить 3096332,94 грн. (594704,04+418423,27+2083205,63=3096332,94), яка у двісті п'ятдесят і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (434,50х250=434500,00), тобто спричинила тяжкі наслідки.

Крім цього, ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, не будучи з ними у змові, з метою мінімізації власних податкових зобовязань, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила декларації з податку на прибуток ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за перше півріччя 2010 року №98590 з додатком форми К1 №98591 від 09 серпня 2010 року та за 9 місяців 2010 року №150222 з додатком форми К1 №150223 від 19 листопада 2010 року, до змісту яких внесла інформацію, яка не відповідає дійсності, про валові витрати підприємства в результаті придбання вищезазначених товарів на загальну суму 2550764,00 грн., в тому числі за півріччя на суму 886758,00 грн., а також про одержані валові доходи від їх реалізації на загальну суму 1276742,42 грн. (без ПДВ). Діючи як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ОСОБА_2, достовірно знаючи, що вказана інформація не відповідає дійсності, з відома ОСОБА_1, засвідчив дані декларації своїм підписом і відтиском печатки підприємства та подав до Луцької ОДПІ.

Він же, з відома ОСОБА_1, засвідчив відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» і подав до Луцької ОДПІ виготовлену ОСОБА_17 податкову декларацію з ПДВ №112061 від 22 вересня 2010 року згідно якої до податкового кредиту за серпень 2010 року включено суму операцій по взаємовідносинах з ТОВ «Елфра Дисплей» () у розмірі 101372,00 грн. та уточнюючий розрахунок №112395 від 29 вересня 2010 року до декларації з ПДВ за серпень 2010 року, відповідно до якого збільшено суму податкового кредиту товариства по взаємовідносинах із зазначеним постачальником у розмірі 41575,00 грн. В підтвердження розрахунків сформованого за вказаний період податкового кредиту ОСОБА_2 засвідчив своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та подав до Луцької ОДПІ копії видаткової накладної №РН-35696 та податкової накладної №35696 від 02 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35699 та податкової накладної №35699 від 02 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35700 та податкової накладної №35700 від 03 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35701 та податкової накладної №35701 від 04 серпня 2010 року до змісту яких невстановленою особою, матеріали кримінальної справи відносно якої виділено для додаткової перевірки, була внесена завідомо неправдива інформація про поставку ТОВ «Елфра Дисплей» для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» будівельних матеріалів, запчастин до гранувального обладнання, сушильних апаратів та трубопроводів, а всього на загальну суму 851824,33 грн., в тому числі ПДВ - 141970,72 грн., а також простий вексель серії АА №0336786 від 31 серпня 2010 року про боргові зобов'язання ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» перед ТОВ «Елфра Дисплей» за нібито поставлені товари на загальну суму 1000000,00 грн., котрий відповідно до акта здачі-прийняття від 31 серпня 2010 року переданий останньому, що не відповідає дійсності.

В ході документальної невиїзної перевірки податкової декларації з ПДВ №112061 від 22 вересня 2010 року та уточнюючого розрахунку №112395 від 29 вересня 2010 року, проведеної Луцькою ОДПІ з використанням АІС «Автоматизована система співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України» встановлено завищення податкового кредиту ТОВ «Волиньторгбуд Сервіс» по взаємовідносинах з ТОВ «Елфра Дисплей» на загальну суму 142947,00 грн. (101372,00+41575,00=142947,00 грн.)

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи реквізити, печатку та банківських рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», вчинили складання та видачу офіційних документів, до змісту яких вони вносили завідомо неправдиві відомості, що спричинило тяжкі наслідки.

Крім цього, ОСОБА_1, діючи з корисливою метою одержання прибутків, в тому числі за попередньою змовою групою осіб з ОСОБА_2, вчинив використання завідомо підроблених офіційних документів до змісту яких ними були внесені завідомо неправдиві дані.

Так, приблизно на початку липня 2005 року в м.Луцьку, невстановлена в ході досудового слідства особа, матеріали кримінальної справи відносно якої виділено в окреме провадження, внесла до змісту довідки про доходи від 11 липня 2005 року, виданої ТОВ «Укрєвроторгінсерв» на ім'я ОСОБА_1, завідомо неправдиві відомості про те, що в період з січня 2004 року по липень 2005 року вказаним підприємством останньому щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 28500,00 грн., що не відповідає дійсності.

Після цього, ОСОБА_1, являючись службовою особою ТОВ «Укрєвроторгінсерв», засвідчив вище вказану завідомо підроблену довідку відтиском печатки підприємства та своїм підписом в графі «Директор». Видану довідку про доходи від 11 липня 2005 року на своє ім'я ОСОБА_1, діючи як фізична особа, використав для укладення з філією ПАТ КБ «Надра» Луцького РУ (МФО 303525) кредитного договору №39-Т від 12 липня 2005 року про надання йому у тимчасове користування строком на 60 місяців, на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового характеру використання, грошових коштів в сумі 11800,00 доларів США. Отриманий кредит ОСОБА_1 в повному обсязі банку не повернув.

Приблизно на початку вересня 2006 року в м.Луцьку, невстановлена в ході досудового слідства особа, матеріали кримінальної справи відносно якої виділено в окреме провадження, внесла до змісту довідки про доходи №5 від 11 вересня 2006 року, виданої ТОВ «Укрєвроторгінсерв» на ім'я ОСОБА_1, завідомо неправдиві відомості про те, що в період з березня по серпень 2006 року вказаним підприємством останньому щомісячно нараховувалась заробітна плата в розмірі 10000,00 грн., а всього на загальну суму 60000,00 грн., що не відповідає дійсності.

Після цього, ОСОБА_1, являючись службовою особою ТОВ «Укрєвроторгінсерв», повторно, засвідчив вище вказану завідомо підроблену довідку відтиском печатки підприємства та своїм підписом в графі «Директор». Видану довідку про доходи №5 від 11 вересня 2006 року на своє ім'я ОСОБА_1, діючи як фізична особа, використав для укладення з відділенням №11 філії ПАТ КБ «Надра» Луцького РУ (МФО 303525) кредитного договору №81-Т від 18 вересня 2006 року про надання йому у тимчасове користування строком до 18 вересня 2010 року, на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового характеру використання, грошових коштів в сумі 24000,00 доларів США. Отриманий кредит, ОСОБА_1 в повному обсязі банку не повернув.

Крім того, в період 2010 року ОСОБА_1, володіючи певними навиками і знаннями в галузі державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності та в області їх оподаткування, діючи всупереч ст.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», якою передбачено, що прибуток підприємств визначається шляхом зменшення суми валового доходу звітного періоду на суму валових витрат і відповідно до п.10.1 ст.10 цього ж Закону оподатковується за ставкою 25% та всупереч п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», згідно якого сума даного податку, що підлягає сплаті, визначається шляхом зменшення суми податкового зобов'язання, яке виникає в звітному періоді в результаті реалізації товарів, робіт і послуг на суму податкового кредиту, підставою для нарахування якого є оформлені під час придбання товарів, робіт і послуг податкові накладні та відповідно до п.6.1 ст.6 цього ж Закону оподатковується за ставкою 20%, намагаючись уникнути відповідальності та позбутися контролю за власною діяльністю з боку правоохоронних та контролюючих органів, запропонував своєму знайомому ОСОБА_2, з яким перебував у дружніх стосунках, утворити в м.Луцьку фіктивне підприємство для надання реально діючим суб'єктам господарювання за грошову винагороду в розмірі значно нижчому ніж ставка вище зазначених податків незаконних послуг, пов'язаних із документальним завищенням їх валових витрат та безпідставним формуванням податкового кредиту, тобто мінімізації податкових зобов'язань, шляхом підроблення та використання підроблених видаткових і податкових накладних про поставку товарів, виконання робіт та надання послуг, а також з метою прикриття вказаної незаконної діяльності.

При цьому, він переконав ОСОБА_2 у тому, що дана діяльність не може бути виявленою та викритою, довести підроблення таких документів не можливо, оскільки перелічені в них товари дійсно, в більшості випадків, були наявні у вище вказаних суб'єктів господарювання, хоча придбані в інших постачальників та за значно меншу зазначеної у підроблених накладних ціну, замовники таких документів повідомляти правоохоронні органи про їх підроблення не будуть, бо в такому випадку їм самим прийдеться відповідати за фальсифікацію бухгалтерського обліку, податкової звітності та ухилення від сплати податків.

Отримавши згоду ОСОБА_2 на здійснення спільної, тривалої протиправної діяльності, ОСОБА_1 домовився з останнім про утворення в м.Луцьку фіктивного підприємства, яке б мало статус юридичної особи для використання її реквізитів, як інструмента виготовлення підроблених видаткових і податкових накладних про нібито поставку в адресу замовників (контрагентів) товарів, виконання робіт і надання послуг з метою їх подальшого відображення останніми в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, тобто для вчинення безтоварних господарських операцій, що в кінцевому результаті повинно було дозволити їм незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, протиправно переводити (конвертувати) в ході вказаних операцій безготівкові грошові кошти у готівку та таким чином мінімізовувати свої податкові зобов'язання.

З цією метою вони домовились зареєструвати таку юридичну особу у виконавчому комітеті Луцької міської ради, сплатити статутний фонд, поставити її на облік в державних контролюючих органах, відкрити рахунки в банку та отримати дозвіл на виготовлення круглої печатки. Після цього, ОСОБА_1, використовуючи свої зв'язки серед приватних підприємців і службових осіб приватних підприємств, мав особисто підшуковувати клієнтів і в усному порядку домовлятися з ними про надання їм вище вказаних незаконних послуг, деталізувати їх обставини, оплату та прикриття. В обов'язки ОСОБА_2 входило формально виконувати функції директора утвореного фіктивного підприємства та діючи як службова особа, він своїм підписом мав завіряти виготовлені завідомо підроблені видаткові і податкові накладні, з метою використання їх контрагентами для незаконної мінімізації своїх податкових зобов'язань.

Для виконання функцій бухгалтера, без офіційного працевлаштування, ОСОБА_1 та ОСОБА_2 запросили ОСОБА_17, яка володіє певними знаннями в області бухгалтерського обліку, податкової, фінансової та статистичної звітності. Остання з дотриманням встановлених форм і реквізитів безпосередньо мала складати вище вказані документи.

Після цього, ОСОБА_1 уклав з підприємцем ОСОБА_33 договір-доручення №1 від 13 січня 2010 року та разом з ОСОБА_2, відповідно до нотаріально посвідчених довіреностей, уповноважив ОСОБА_34 і ОСОБА_35, яким про їх злочинну діяльність відомо не було, підготовити установчі документи ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», подати їх для реєстрації підприємства в міськвиконком Луцької міської ради, а також для постановки його на облік в державних органах статистики, пенсійному фонді, податковій інспекції, центрі зайнятості, фондах соціального страхування, для відкриття рахунку в банку та отримання дозволу на виготовлення печатки.

ОСОБА_1 та ОСОБА_2, будучи об'єднані єдиним умислом, достовірно знаючи про те, що товариство не займатиметься підприємницькою діяльністю, а утворюється лише з метою надання незаконних послуг з мінімізації податкових зобов'язань замовників, шляхом документального збільшення їх валових витрат та формування незаконного податкового кредиту, для протиправної конвертації безготівкових грошових коштів у готівку та прикриття вказаної незаконної діяльності, усвідомлюючи що згідно ч.3 ст.8 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців», відповідальність за відповідність установчих документів законодавству несуть засновники (учасники) юридичної особи та згідно ч.4 ст.53 цього ж Закону особи, винні у внесенні до установчих документів, які подаються державному реєстратору, завідомо неправдивих відомостей, які підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, несуть відповідальність встановлену законом, підписали Статут, відповідно до п.1.1 якого «Товариство з обмеженою відповідальністю «Волиньторгбуд-Сервіс» створене... для здійснення підприємницької діяльності...», п.1.2 - «Засновниками (надалі-учасники) Товариства є фізичні особи: ОСОБА_1, ОСОБА_2», п.4.2. - «для забезпечення діяльності Товариства створюється статутний капітал за рахунок вкладів учасників. Розмір статутного капіталу становить 86900,00 гривень» та відповідно до розділу 2 видами його діяльності являються такі, що не заборонені законодавством України. Після цього статут товариства і протокол зборів його засновників, були подані державному реєстратору виконавчого комітету Луцької міської ради Волинської області для проведення реєстраційної дії «Державна реєстрація новоутвореної шляхом заснування юридичної особи».

14 січня 2010 року ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» зареєстроване в установленому законом порядку за №0005396, , юридична адреса: м.Луцьк, вул.Станіславського, 2Б. Згідно реєстраційних документів ОСОБА_1, основним видом його економічної діяльності обрав оптову торгівлю будівельними матеріалами, оскільки, на його думку, контролюючі органи перевірити наявність та походження конкретного асортименту вказаних товарів, після їх реалізації покупцям, практично не зможуть.

15 січня 2010 року ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за №24546 взято на податковий облік Луцькою ОДПІ. 20 січня 2010 року дозвільною системою управління громадської безпеки УМВС в області на ім'я ОСОБА_1 видано дозвіл №002595 для виготовлення круглої печатки підприємства. З 21 січня 2010 року директором ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» призначено ОСОБА_2.

27 січня 2010 року останнім укладено договір №5555 про відкриття поточного банківського рахунку №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343), а також як особою, яка має право на здійснення банківських операцій, виконано зразки свого підпису та відбитка виготовленої печатки підприємства у відповідній картці. 03 лютого 2010 року на ім'я ОСОБА_2 видано свідоцтво про реєстрацію товариства платником податку на додану вартість від 01 лютого 2010 року №100266741, індивідуальний податковий номер (ІПН) - 80.

В подальшому ОСОБА_1, використовуючи свої зв'язки серед приватних підприємців і службових осіб приватних підприємств, під час спілкування з останніми, став підшуковувати серед них клієнтів, котрим на наявні у них оптові партії будівельних матеріалів та інших товарів, необхідні були видаткові і податкові накладні, підтверджуючі придбання таких товарів по завищених цінах для їх подальшого використання останніми в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати власні валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, протиправно конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати свої податкові зобов'язання. При цьому він уточнював асортимент товарів на які необхідно було виготовити такі документи, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити замовників та обумовлював оплату за надані їм послуги в розмірі приблизно 10% від суми створеного незаконного податкового кредиту, а одержану інформацію передавав для ОСОБА_17.

Остання, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовляла видаткові та податкові накладні про нібито здійснену ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» реалізацію оптових партій будівельних матеріалів та інших товарів в адресу покупців. У вказаних документах асортимент товарів, їх вартість та номери банківських рахунків контрагентів, вона зазначала зі слів ОСОБА_1 Після цього ОСОБА_2, діючи як директор утвореного ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», будучи наділений згідно його статуту організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими повноваженнями, зокрема щодо прийому на роботу для здійснення господарської діяльності та звільнення найманих працівників, тобто являючись службовою особою, завіряв відтиском печатки підприємства і своїм підписом виготовлені ОСОБА_17 накладні та віддавав їх ОСОБА_1 для передачі замовникам, що в кінцевому результаті повинно було дозволити їм мінімізувати власні податкові зобов'язання.

З метою маскування здійснення безтоварних операцій, незаконної конвертації безготівкових коштів у готівку та мінімізації своїх податкових зобов'язань, замовники, згідно домовленості з ОСОБА_1, перераховували на відкритий банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) грошові кошти, як нібито за фактично поставлені товари на підставі вище вказаних накладних, а насправді - вигаданих цивільно-правових зобов'язань, які реально не існували. Рух цих коштів контролював особисто ОСОБА_1 По його вказівці ОСОБА_17, для їх зняття готівкою, виписувала грошові чеки із зазначенням підстав: «Позика», «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.» або «З/п 09-10.2010», що не відповідають дійсності. Виготовлені чеки ОСОБА_2, завіряв своїм підписом і відтиском печатки, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та отримував в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_1 Останній, одержані кошти повертав замовникам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку привласнював та розділяв з ОСОБА_2

В податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відпуск товарів контрагентам ОСОБА_17 не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства вона показувала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених в електронному вигляді прибуткових накладних вона, по вказівці ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відобразила поставку вказаних товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Згідно п.1 ст.23 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» юридична особа повинна мати своє найменування, яке містить інформацію про її організаційно-правову форму. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Крім цього, в період серпня 2010 року ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 і ОСОБА_2, походження нібито реалізованих ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» товарів для ряду замовників, відобразила в податковому обліку, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей» (код за ), що насправді не відповідає дійсності. Оскільки в серпні 2010 року ТОВ «Елфра Дисплей» не було платником ПДВ, здійснювати господарські операції з оформленням податкових накладних воно не могло, тому ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по взаємовідносинах із зазначеним контрагентом. При цьому в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» операції з придбання товарів в ТОВ «Елфра Дисплей» не відображались.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, надавали незаконні послуги суб'єктам господарської діяльності, пов'язані із використанням завідомо підроблених документів, а саме:

1. Так, приблизно в період лютого-травня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнював асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 226984,71 грн., в тому числі ПДВ 37830,78 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-30102 від 01 лютого 2010 року та податкову накладну №30102 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 39200,46 грн., в тому числі ПДВ 6533,41 грн.;

-видаткову накладну № РН-40102 від 01 лютого 2010 року та податкову накладну №40102 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн.;

-видаткову накладну № РН-30103 від 01 березня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 43844,30 грн., в тому числі ПДВ 7307,38 грн.;

-видаткову накладну № РН-30104 від 01 квітня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 39229,73 грн., в тому числі ПДВ 6538,29 грн.;

-видаткову накладну № 10105 від 01 травня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 48559,88 грн., в тому числі ПДВ 8093,31 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, 19 березня 2010 року ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 5100,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За буд. матерiали згiд. рах. б/н за лютий 2010 р. в т.ч. ПДВ 20% 850.00 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних. В подальшому, ОСОБА_17 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» відповідно до вищеперелічених видаткової накладної № РН-30102 та податкової накладної №30102 від 01 лютого 2010 року на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн., видаткової накладної № РН-40102 та податкової накладної №40102 від 01 лютого 2010 року на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн., видаткової накладної № РН-30103 від 01 березня 2010 року на загальну суму 43844,30 грн., в тому числі ПДВ 7307,38 грн., видаткової накладної № РН-30104 від 01 квітня 2010 року на загальну суму 39229,73 грн., в тому числі ПДВ 6538,29 грн., податкової накладної №10105 від 01 травня 2010 року на загальну суму 48559,88 грн., в тому числі ПДВ 8093,31 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000012 від 01 лютого 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 92815,32 грн., в тому числі ПДВ 15469,22 грн., № ПН-0000022 від 01 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 42976,66 грн., в тому числі ПДВ 7162,78 грн., № ПН-0000035 від 01 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 38019,19 грн., в тому числі ПДВ 6336,53 грн., № ПН-0000045 від 01 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 47385,96 грн., в тому числі ПДВ 7897,66 грн., що вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, своїми діями, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 226984,71 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 37830,78 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 5100,00 грн.;

Крім того, в період березня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Універсалторгсервіс» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовившись із службовими особами ТОВ «Універсалторгсервіс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 43419,75 грн., в тому числі ПДВ 7166,23 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-20203 від 02 березня 2010 року та податкову накладну № 20203 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 230,40 грн.;

-видаткову накладну №РН 010104 від 01 квітня 2010 року та податкову накладну №010104 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 192,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-40206 від 2 червня 2010 року та податкову накладну №40206 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 6711,94 грн., в тому числі ПДВ 1118,66 грн.;

-видаткову накладну № РН-10707 від 07 липня 2010 року та податкову накладну № 10707 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 6480,60 грн., в тому числі ПДВ 1080,10 грн.;

-видаткову накладну № РН-11407 від 14 липня 2010 року та податкову накладну № 11407 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 3409,08 грн., в тому числі ПДВ 568,18 грн.;

-видаткову накладну № РН-20709 від 07 вересня 2010 та податкову накладну № 20709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 10619,92 грн., в тому числі ПДВ 1769,99 грн.;

-видаткову накладну № РН-12910 від 29 жовтня 2010 року та податкову накладну № 12910 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 15775,81 грн., в тому числі ПДВ 2629,3 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Універсалторгсервіс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Універсалторгсервіс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 91844,96 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, зокрема:

-12 березня 2010 року - 12700,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари кредиторська заборгованiсть згідно договору б/н вiд 28.01.10р. в.ч. ПДВ 2116,67 грн.»;

-16 квітня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Кредиторська заборгованiсть 7548,82 грн., переуступки боргу згідно договору вiд 28.01.10 р.-2451,18 грн. ПДВ 1666,67 грн.»;

-27 квітня 2010 року - 5387,40 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно накладної № б/н вiд 02.03.10 в т.ч. ПДВ 897,90 грн.»;

-29 квітня 2010 року - 2250,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 375,00 грн.»;

-05 травня 2010 року - 7000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 1166,67 грн.»;

-18 травня 2010 року - 3400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 566,67 грн.»;

-19 травня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 833,33 грн.»;

-20 травня 2010 року перераховано 4100,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 683,33 грн.»;

-27 травня 2010 року - 4300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 716,67 грн.»;

-28 травня 2010 року - 2000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 333,33 грн.»;

-21 червня 2010 року - 8000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 в т.ч. ПДВ 1333,33 грн.»;

-30 червня 2010 року - 3500,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 в т.ч. ПДВ 583,33 грн.»;

-01 липня 2010 року - 2900,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 в т.ч. ПДВ 483,33 грн.»;

-12 липня 2010 року - 3300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 в т.ч. ПДВ 550,00 грн.»;

-14 липня 2010 року - 13107,56 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 02.06.10 в т.ч. ПДВ 2184,59,00 грн.»;

-16 липня 2010 року - 4900,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 02.06.10 в т.ч. ПДВ 816,67 грн.»

В подальшому, ОСОБА_17 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Універсалторгсервіс» відповідно до вищеперелічених видаткової накладної № РН-20203 та податкової накладної № 20203 від 02 березня 2010 року на загальну суму 230,40 грн., видаткової накладної №РН 010104 та податкової накладної №010104 від 01 квітня 2010 року на загальну суму 192,00 грн., видаткової накладної № РН-40206 та податкової накладної №40206 від 2 червня 2010 року на загальну суму 6711,94 грн., в тому числі ПДВ 1118,66 грн., видаткової накладної № РН-10707 та податкової накладної № 10707 від 07 липня 2010 року на загальну суму 6480,60 грн., в тому числі ПДВ 1080,10 грн., видаткової накладної № РН-11407 та податкової накладної № 11407 від 14 липня 2010 року на загальну суму 3409,08 грн., в тому числі ПДВ 568,18 грн., видаткової накладної № РН-20709 та податкової накладної № 20709 від 07 вересня 2010 року на загальну суму 10619,92 грн., в тому числі ПДВ 1769,99 грн., видаткової накладної № РН-12910 та податкової накладної № 12910 від 29 жовтня 2010 року на загальну суму 15775,81 грн., в тому числі ПДВ 2629,3 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000019 від 01 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 228,00 грн., № ПН-0000042 від 01 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 188,00 грн., № ПН-0000049 від 1 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7024,61 грн., в тому числі ПДВ 1170,77 грн., № ПН-0000057 від 6 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 23845,38 грн., в тому числі ПДВ 3974,23 грн., № ПН-0000115 від 28.10.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 155559,08 грн., в тому числі ПДВ 2593,185 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 43419,75 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 7166,23 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 91844,96 грн.;

3. Крім того, початку березня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПП «Дисконт плюс» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ПП «Дисконт плюс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-000049 від 05 березня 2010 року та податкову накладну № 49 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПП «Дисконт плюс» на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПП «Дисконт плюс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПП «Дисконт плюс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 92200,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-15 березня 2010 року - 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 12 березня 2010 року в т.ч. ПДВ 2 500,00 грн.»;

-17 березня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 17 березня 2010 року в т.ч. ПДВ 1 666,67 грн.»;

-01 квітня 2010 року - 66000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 01 квiтня 2010 року в т.ч. ПДВ 11 000,00 грн.»;

-13 квітня 2010 року - 1200,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 13 квiтня 2010 року в т.ч. ПДВ 200,00 грн.»

В подальшому, ОСОБА_17 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ПП «Дисконт плюс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-000049 та податкової накладної № 49 від 05 березня 2010 року на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000023 від 05 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 78356,40 грн., в тому числі ПДВ 13059,40 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПП «Дисконт плюс» на загальну суму 80000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 13333,33 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 92200,00 грн.;

4. Крім того, в період квітня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПФ «Ривеніс» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ПФ «Ривеніс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ПФ «Ривеніс» на загальну суму 268797,39 грн., в тому числі ПДВ 44799,57 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11204 від 12 квітня 2010 року та податкову накладну № 11204 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс» на загальну суму 13150,00 грн., в тому числі ПДВ 2191,67 грн.;

-видаткову накладну № РН-20507 від 05 липня 2010 року та податкову накладну № 20507 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс» на загальну суму 98961,88 грн., в тому числі ПДВ 16493,65 грн.;

-видаткову накладну № РН-30208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №30208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс» на загальну суму 131150,48 грн., в тому числі ПДВ 21858,41 грн.;

-видаткову накладну №РН-50109 від 01 вересня 2010 року та податкову накладну № 50109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс» на загальну суму 25535,03 грн., в тому числі ПДВ 4255,84 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПФ «Ривеніс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПФ «Ривеніс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 255647,40 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-03 червня 2010 року - 35000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Попередня оплата за матерiали згiдно рах.б/н вiд 03,06,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 5833.33 грн.»;

-16 червня 2010 року - 71700,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Попередня оплата за автозапчастини згiдно рах.б/ н вiд 16,06,2010р.у т.ч. ПДВ 20% - 11950.00 грн.»;

-06 вересня 2010 року - 19300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборг. за товар згiдно накл.РН-30208 вiд 02,08,2010 р. у т.ч. ПДВ 20% - 3216.67 грн.»;

-30 вересня 2010 року - 80000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. кредиторської заборг. за Рукава МБС згiдно накл.№РН-30208 вiд 02.08.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 13333.33 грн.»;

-18 жовтня 2010 року - 49647,40 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборг. за будматерiали згiдно накладної РН-30208 вiд 02,08,10р. та накладної Рн-50109 вiд 01,09,10р. у т.ч. ПДВ 20% - 8274.57 грн.»

В подальшому, ОСОБА_17 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ПФ «Ривеніс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11204 та податкової накладної № 11204 від 12 квітня 2010 року на загальну суму 13150,00 грн., в тому числі ПДВ 2191,67 грн., видаткової накладної № РН-20507 та податкової накладної № 20507 від 05 липня 2010 року на загальну суму 98961,88 грн., в тому числі ПДВ 16493,65 грн., видаткової накладної №РН-50109 та податкової накладної № 50109 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 25535,03 грн., в тому числі ПДВ 4255,84 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000029 від 12 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2251,20 грн., в тому числі ПДВ 375,20 грн., № ПН-0000060 від 5 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 97106,78 грн., в тому числі ПДВ 16184,46 грн., №ПН-0000076 від 01.09.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ПФ «Ривеніс» ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної № РН-30208 та податкової накладної №30208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 131150,48 грн., в тому числі ПДВ 21858,41 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПФ «Ривеніс» на загальну суму 268797,39 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 44799,57 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 255647,40 грн.;

5. Крім того, в період квітня-липня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 23788,00 грн., в тому числі ПДВ 3964,67 грн., зокрема:

-видаткову накладну № РН-11604 від 16 квітня 2010 року та податкову накладну № 11604 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 11562,00 грн., в тому числі ПДВ 1927,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-10807 від 8 липня 2010 року та податкову накладну № 10807 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 12226,00 грн., в тому числі ПДВ 2037,67 грн..

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 23788,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-20 квітня 2010 року - 11562,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За дошку зг. накл. №11604 вiд 16.04.2010 р. (Сума 9635,00 грн. + ПДВ 1927,00 грн.)»;

-12 липня 2010 року - 12226,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За дошку зг. рах. № 56 вiд 08.07.2010 р. у т.ч. ПДВ 20% -2037.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10807 та податкової накладної № 10807 від 8 липня 2010 року на загальну суму 12226,00 грн., в тому числі ПДВ 2037,67 грн., видаткової накладної № РН-11604 та податкової накладної № 11604 від 16 квітня 2010 року на загальну суму 11562,00 грн., в тому числі ПДВ 1927,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000024 від 16 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 11384,41 грн., в тому числі ПДВ 1897,40 грн., № ПН-0000052 від 8 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116944,99 грн., в тому числі ПДВ 19490,83 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 23788,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 3964,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 23788,00 грн.;

6. Крім того, приблизно наприкінці квітня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Бірхоф Волинь» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовившись із службовими особами ТОВ «Бірхоф Волинь», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну №12604 від 26 квітня 2010 року та податкову накладну №ПН № 12604 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Бірхоф Волинь» на загальну суму 3483,00 грн., в тому числі ПДВ 580,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Бірхоф Волинь» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Бірхоф Волинь» 27 квітня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 3484,00 грн. в т ч ПДВ 580.67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Бірхоф Волинь» відповідно до вищеперелічених видаткової накладної № РН-12604 та податкової накладної №ПН 12604 від 26 квітня 2010 року на загальну суму 3483,00 грн., в тому числі ПДВ 580,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000025 від 22 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 25367,82 грн., в тому числі ПДВ 4227,97 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Бірхоф Волинь» на загальну суму 3483,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 580,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 3484,00 грн.;

Крім того, в період квітня-жовтня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Промдетальсервіс» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Промдетальсервіс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 27132,00 грн., в тому числі ПДВ 4522,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-12704 від 27 квітня 2010 року та податкову накладну № 12704 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 19152,00 грн., в тому числі ПДВ 3192,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-30110 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 30110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 7980,00 грн., в тому числі ПДВ 1330 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Промдетальсервіс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Промдетальсервіс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 20784,00 грн., як нібито за поставлені товари згідно вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-07 травня 2010 року - 1632,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за шапки згiдно рахунка № 39 вiд 06.05.2010 р. в т. ч. ПДВ 272,00»;

-14 травня 2010 року - 6000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети згiдно рахунка № 38 вiд 27.04.2010 р. в т. ч. ПДВ 1 000,00»;

-28 травня 2010 року - 13152,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети згiдно рахунка № 38 вiд 27.04.2010 р. в т. ч. ПДВ 2 192,00».

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Промдетальсервіс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12704 та податкової накладної № 12704 від 27 квітня 2010 року на загальну суму 19152,00 грн., в тому числі ПДВ 3192,00 грн., видаткової накладної № РН-30110 та податкової накладної № 30110 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 7980,00 грн., в тому числі ПДВ 1330 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000028 від 26 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 18787,20 грн., в тому числі ПДВ 3131,20 грн., прибуткової накладної № ПН-0000106 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7820,40 грн., в тому числі ПДВ 1303,40 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 27132,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 4522,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 20784,00 грн.;

8.Приблизно в період квітня-червня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ВАТ «Рівень» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ВАТ «Рівень», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ВАТ «Рівень» на загальну суму 13138,00 грн., в тому числі ПДВ 2189,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-40109 від 29 квітня 2010 року та податкову накладну № 40109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень» на загальну суму 7890,00 грн., в тому числі ПДВ 1315,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11805 від 18 травня 2010 року та податкову накладну № 11805 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень» на загальну суму 984,00 грн., в тому числі ПДВ 164,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-10806 від 08 червня 2010 року та податкову накладну № 10806 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень» на загальну суму 4264,00 грн., в тому числі ПДВ 710,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ВАТ «Рівень» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ВАТ «Рівень» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 13138,00 грн., як нібито за поставлені товари згідно вищевказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-29 квітня 2010 року - 7890,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За головки Корб згiд рах №35 вiд 08 04 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 1315.00 грн.»;

-07 червня 2010 року - 984,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За шланг пивний згiд рах №13 вiд 18 05 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 164.00 грн.»;

-08 червня 2010 року - 4264,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За головки флеш згiд рах №15 вiд 07 06 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 710.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ВАТ «Рівень» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-40109 та податкової накладної № 40109 від 29 квітня 2010 року на загальну суму 7890,00 грн., в тому числі ПДВ 1315,00 грн., видаткової накладної № РН-11805 та податкової накладної № 11805 від 18 травня 2010 року на загальну суму 984,00 грн., в тому числі ПДВ 164,00 грн., видаткової накладної № РН-10806 та податкової накладної № 10806 від 08 червня 2010 року на загальну суму 4264,00 грн., в тому числі ПДВ 710,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000047 від 29 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 11947,20 грн., в тому числі ПДВ 1991,20 грн., № ПН-0000036 від 18 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2532,00 грн., в тому числі ПДВ 422,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ВАТ «Рівень» на загальну суму 13138,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2189,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 13138,00 грн.;

9. Крім того, всередині травня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для суб'єкта підприємницької діяльності-фізичної особи (в подальшому СПД ФО) ОСОБА_24 (ІПН НОМЕР_1).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_24, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-21805 від 18 травня 2010 року та податкову накладну № 21805 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_24 на загальну суму 1612,00 грн., в тому числі ПДВ 268,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_24 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_24 20 травня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 1612,00 грн. у т.ч. ПДВ 268,67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_24 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-21805 та податкової накладної № 21805 від 18 травня 2010 року на загальну суму 1612,00 грн., в тому числі ПДВ 268,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000036 від 18 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2532,00 грн., в тому числі ПДВ 422,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_24 на загальну суму 1612,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 268,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 1612,00 грн.;

10. Крім того, приблизно в період червня-вересня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО Козака ОСОБА_25 (ІПН НОМЕР_2).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_3, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 353730,00 грн., в тому числі ПДВ 58955,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10306 від 03 червня 2010 року та податкову накладну № 10306 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 81900,00 грн., в тому числі ПДВ 13650,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11006 від 10 червня 2010 року та податкову накладну № 11006 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 42000,00 грн., в тому числі ПДВ 7000,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11606 від 16 червня 2010 року та податкову накладну № 11606 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 46138,00 грн., в тому числі ПДВ 7689,67 грн.;

-видаткову накладну № РН-11108 від 11 серпня 2010 року та податкову накладну №11108 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 49800,00 грн., в тому числі ПДВ 8300,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11308 від 13 серпня 2010 року та податкову накладну №11308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 98612,00 грн., в тому числі ПДВ 16435,33 грн.;

-видаткову накладну №РН-11509 від 15 вересня 2010 року та податкову накладну № 11509 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 35280,00 грн., в тому числі ПДВ 5880,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_3 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відображено поступлення від СПД ФО ОСОБА_3 кошти на загальну суму 353730,00 грн., які він нібито вніс в касу підприємства за фактично поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, що не відповідає дійсності, оскільки останній передав ОСОБА_1 тільки обумовлену з ним винагороду за надані послуги щодо мінімізації податкових зобов'язань в розмірі 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, яку він розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_3 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10306 та податкової накладної № 10306 від 03 червня 2010 року на загальну суму 81900,00 грн., в тому числі ПДВ 13650,00 грн., видаткової накладної № РН-11006 та податкової накладної № 11006 від 10 червня 2010 року на загальну суму 42000,00 грн., в тому числі ПДВ 7000,00 грн., видаткової накладної № РН-11606 та податкової накладної № 11606 від 16 червня 2010 року на загальну суму 46138,00 грн., в тому числі ПДВ 7689,67 грн., видаткової накладної №РН-11509 та податкової накладної № 11509 від 15 вересня 2010 року на загальну суму 35280,00 грн., в тому числі ПДВ 5880,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000038 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 252284,40 грн., в тому числі ПДВ 42047,40 грн., №ПН-0000084 від 14 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 34272,00 грн., в тому числі ПДВ 5712,00 грн., що вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для СПД ФО ОСОБА_3, ОСОБА_17 по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної № РН-11108 та податкової накладної №11108 від 11 серпня 2010 року на загальну суму 49800,00 грн., в тому числі ПДВ 8300,00 грн., видаткової накладної № РН-11308 та податкової накладної №11308 від 13 серпня 2010 року на загальну суму 98612,00 грн., в тому числі ПДВ 16435,33 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 353730,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 58955,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 353730,00 грн.;

11. Крім того, в період червня-жовтня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПВКФ «Синєвір» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився з службовими особами ПВКФ «Синєвір», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 182912,76 грн., в тому числі ПДВ 30485,46 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11506 від 15 червня 2010 року та податкову накладну № 11506 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 36300,00 грн., в тому числі ПДВ 6050,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-20807 від 8 липня 2010 року та податкову накладну № 20807 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 60438,00 грн., в тому числі ПДВ 10073,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-12808 від 28 серпня 2010 року та податкову накладну №12808 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 6120,00 грн., в тому числі ПДВ 1020,00 грн.

-видаткову накладну №РН-12209 від 22 вересня 2010 року та податкову накладну № 12209 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 22428,60 грн., в тому числі ПДВ 3738,10 грн.;

-видаткову накладну №РН-12409 від 24 вересня 2010 року та податкову накладну №12409 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 28598,16 грн., в тому числі ПДВ 4766,36 грн.;

-видаткову накладну № РН-11210 від 12 жовтня 2010 року та податкову накладну № 11210 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 29028 грн., в тому числі ПДВ 4838,00 грн..

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПВКФ «Синєвір» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПВКФ «Синєвір» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 145912,76 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-07 липня 2010 року - 36300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборгованостi за плитку згiдно накл.РП-11506 вiд 15,06,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 6050.00 грн.»;

-06 серпня 2010 року - 27238,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За плитку для пiдлоги згiдно накл. № РН-1506 вiд 15.06.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 4539.67 грн.»;

-12 серпня 2010 року - 15200,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Кредиторська заборгов. за товари згiдно накл. №РН-20807 вiд 08.07.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 2533.33 грн.»;

-18 серпня 2010 року - 18000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. кредитор.заборгов. за товари згiдно накл. № РН-20807 вiд 08.07.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 3000.00 грн.»;

-11 листопада 2010 року - 49174,76 грн. із зазначенням призначення платежу: «Пог. заборгованостi за шпаклiвку згiдно накл. РН-11210 вiд 12,10,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 8195.79 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ПВКФ «Синєвір» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11506 та податкової накладної № 11506 від 15 червня 2010 року на загальну суму 36300,00 грн., в тому числі ПДВ 6050,00 грн., видаткової накладної № РН-20807 та податкової накладної № 20807 від 8 липня 2010 року на загальну суму 60438,00 грн., в тому числі ПДВ 10073,00 грн., видаткової накладної №РН-12209 та податкової накладної № 12209 від 22 вересня 2010 року на загальну суму 2428,60 грн., в тому числі ПДВ 3738,10 грн., видаткової накладної №РН-12409 та податкової накладної №12409 від 24 вересня 2010 року на загальну суму 8598,16 грн., в тому числі ПДВ 4766,36 грн., видаткової накладної № РН-11210 та податкової накладної № 11210 від 12 жовтня 2010 року на загальну суму 29028 грн., в тому числі ПДВ 4838 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000038 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 252284,40 грн., в тому числі ПДВ 42047,40 грн., № ПН-0000052 від 8 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116944,99 грн., в тому числі ПДВ 19490,83 грн., №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., № ПН-0000105 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 40488,67 грн., в тому числі ПДВ 6748,11 грн., що вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ПВКФ «Синєвір» ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної № РН-12808 та податкової накладної №12808 від 28 серпня 2010 року на загальну суму 6120,00 грн., в тому числі ПДВ 1020,00 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 182912,76 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 30485,46 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 145912,76 грн.;

12. Крім того, в середині червня 2010 року в ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Журавлина» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Журавлина», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-11506 від 15 червня 2010 року та податкову накладну № 11506 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Журавлина» на загальну суму 12940,00 грн., в тому числі ПДВ 2156,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Журавлина» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Журавлина» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 7280,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-21 червня 2010 року - 3882,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за охолоджувач, колонка метел., СФ-0000016 вiд 14.06.2010р., в т.ч.ПДВ-647,00 грн»;

-29 липня 2010 року - 3398,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за колонка метел.Т-образна згідно рахунку-факт.СФ-000051 вiд 14.06.2010р.,в т.ч.ПДВ-566.33грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Журавлина» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11506 та податкової накладної № 11506 від 15 червня 2010 року на загальну суму 12940,00 грн., в тому числі ПДВ 2156,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000048 від 3 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12712,80 грн. в тому числі ПДВ 2118,80 грн., що вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Журавлина» на загальну суму 12940,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2156,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 7280,00 грн.;

13. Крім того, в другій половині червня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Волинська фабрика гофротари» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Волинська фабрика гофротари», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № 12306 від 23 червня 2010 року та податкову накладну №12306 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Волинська фабрика гофротари» на загальну суму 500,00 грн., в тому числі ПДВ 83,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Волинська фабрика гофротари» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Волинська фабрика гофротари» 16 червня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 500,00 грн. в т. ч. ПДВ 20% 83.33 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділяв з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у злочинній змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Волинська фабрика гофротари» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № 12306 та податкової накладної №12306 від 23 червня 2010 року на загальну суму 500,00 грн., в тому числі ПДВ 83,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000049 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7024,61 грн., в тому числі ПДВ 1170,77 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Волинська фабрика гофротари» на загальну суму 500,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 83,33 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 500,00 грн.;

14.Приблизно наприкінці червня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПВКФ «Кальтаір» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ПВКФ «Кальтаір», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявного у даного підприємства тепловоза в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товару на який необхідно було виготовити вищевказані накладні, його вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-33006 від 30 червня 2010 року та податкову накладну № 33006 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Кальтаір» на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПВКФ «Кальтаір» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПВКФ «Кальтаір» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 60000,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних, а саме:

-30 червня 2010 року - 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за тепловоз ТГМ-40 згідно рахунку № СФ-0000523 вiд 29,06,10 в т. ч.ПДВ 20% 3333.33 грн.»;

-02 липня 2010 року - 40000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за тепловоз ТГМ-40 згідно рах № СФ-0000523 вiд 29,06,10 в т. ч.ПДВ 20% 6666.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ПВКФ «Кальтаір» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-33006 та податкової накладної № 33006 від 30 червня 2010 року на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-000053 від 29 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 58800,00 грн., в тому числі ПДВ 9800,00 грн., вказаний тепловоз нібито був поставлений для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПВКФ «Кальтаір» на загальну суму 60000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 10000,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 60000,00 грн.;

15. Крім того, приблизно в період липня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ВАТ «Ковельський хлібокомбінат», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» на загальну суму 40504,00 грн., в тому числі ПДВ 6750,67 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10207 від 02 липня 2010 року та податкову накладну № 10207 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» на загальну суму 12300,00 грн., в тому числі ПДВ 2050,00 грн.;

-видаткову накладну №РН-11609 від 16 вересня 2010 року та податкову накладну № 11609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» на загальну суму 28204,00 грн., в тому числі ПДВ 4700,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 40504,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-08 липня 2010 року - 12300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Мак, плiвка, родзинки, яєчний порошок згідно рахунку N 55 вiд 02.07.2010 р. у сумi 10250 грн., ПДВ - 20 % 2050 грн.»;

-01 жовтня 2010 - 28204,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товар згідно рахунку N СФ-68 вiд 30.09.2010р. у сумi 23503.33 грн., ПДВ -20 % 4700.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10207 та податкової накладної № 10207 від 2 липня 2010 року про поставку товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12300,00 грн., в тому числі ПДВ 2050,00 грн., видаткової накладної №РН-11609 та податкової накладної № 11609 від 16 вересня 2010 року про поставку товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 28204,00 грн., в тому числі ПДВ 4700,67 грн. в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000051 від 2 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 10680,00 грн., в тому числі ПДВ 1780,00 грн., №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» на загальну суму 40504,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 6750,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 40504,00 грн.;

16. Крім того, в період липня-жовтня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Прометей» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Прометей», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Прометей» на загальну суму 187681,18 грн., в тому числі ПДВ 31280,20 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-22307 від 23 липня 2010 року та податкову накладну № 22307 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 44574,49 грн., в тому числі ПДВ 7429,08 грн.;

-видаткову накладну № РН-021208 від 12 серпня 2010 року та податкову накладну № 21208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 12878,81 грн., в тому числі ПДВ 2146,47 грн.;

-видаткову накладну № РН-022308 від 23 серпня 2010 року та податкову накладну № 22308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 19511,38 грн., в тому числі ПДВ 3251,90 грн.;

-видаткову накладну № РН-012508 від 25 серпня 2010 року та податкову накладну № 12508 22308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн.;

-видаткову накладну № РН-012508 від 25 серпня 2010 року та податкову накладну №12508 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн.;

-видаткову накладну № РН-012608 від 26 серпня 2010 року та податкову накладну № 12608 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн.;

-видаткову накладну № РН-012608 від 26 серпня 2010 року та податкову накладну №12608 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн.;

-видаткову накладну № РН-022708 від 27 серпня 2010 року та податкову накладну №22707 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн.;

-видаткову накладну № РН-022708 від 27 серпня 2010 року та податкову накладну № 22707 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн.;

-видаткову накладну № РН-11409 від 14 вересня 2010 року та податкову накладну № 11409 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 6953,29 грн., в тому числі ПДВ 1158,88 грн.;

-видаткову накладну № РН-12709 від 27 вересня 2010 року та податкову накладну № 12709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 1132,40 грн., в тому числі ПДВ 188,73 грн.;

-видаткову накладну № РН-22809 від 28 вересня 2010 року та податкову накладну № 22809 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 4232,98 грн., в тому числі ПДВ 705,50 грн.;

-видаткову накладну №РН-20210 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 20210 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 15841,43 грн., в тому числі ПДВ 2640,24 грн..

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Прометей» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Прометей» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 117574,49 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-04 серпня 2010 року - 20000,00 грн. в т ч ПДВ-3333,33грн»;

-09 серпня 2010 року - 5000,00 грн. в т ч ПДВ-833,33грн»;

-18 серпня 2010 року - 24574,49 грн. в т ч ПДВ-4095,75грн»;

-20 серпня 2010 року - 20000,00 грн. в т ч ПДВ-3333,33грн»;

-30 серпня 2010 року - 15000,00 грн. т ч ПДВ-2500,00грн»;

-21 вересня 2010 року - 13000,00 грн. в т ч ПДВ-2166,67грн»;

-24 вересня 2010 року - 10000,00 грн. в т ч ПДВ-1666,67грн»;

-29 жовтня 2010 року - 10000,00 грн. в т ч ПДВ-1666,67грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17, відпуск товарів для ТОВ «Прометей» відповідно до вищеперелічених видаткової накладної № РН-22307 та податкової накладної № 22307 від 23 липня 2010 року на загальну суму 44574,49 грн., в тому числі ПДВ 7429,08 грн., видаткової накладної № РН-021208 та податкової накладної № 21208 від 12 серпня 2010 року на загальну суму 12878,81 грн., в тому числі ПДВ 2146,47 грн., видаткової накладної № РН-022308 та податкової накладної № 22308 від 23 серпня 2010 року на загальну суму 19511,38 грн., в тому числі ПДВ 3251,90 грн., видаткової накладної № РН-012508 та податкової накладної № 12508 від 25 серпня 2010 року на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн., видаткової накладної № РН-012608 та податкової накладної № 12608 від 26 серпня 2010 року на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн., видаткової накладної № РН-022708 та податкової накладної № 22708 від 27 серпня 2010 року на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн., видаткової накладної № РН-11409 та податкової накладної № 11409 від 14 вересня 2010 року на загальну суму 6953,29 грн., в тому числі ПДВ 1158,88 грн., видаткової накладної № РН-12709 та податкової накладної № 12709 від 27.09.2010 року на загальну суму 1132,40 грн., в тому числі ПДВ 188,73 грн., видаткової накладної № РН-22809 та податкової накладної № 22809 від 28 вересня 2010 року на загальну суму 4232,98 грн., в тому числі ПДВ 705,50 грн., видаткової накладної №РН-20210 та податкової накладної № 20210 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 15841,43 грн., в тому числі ПДВ 2640,24 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000059 від 22 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 43567,25 грн., в тому числі ПДВ 7261,21 грн., № ПН-0000072 від 12 серпня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 70482,08 грн., в тому числі ПДВ 11747,01 грн., №ПН-0000079 від 14 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12125,86 грн., в тому числі ПДВ 2020,98 грн., № ПН-0000105 від 01.10.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 40488,67 грн., в тому числі ПДВ 6748,11 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ТОВ «Прометей», ОСОБА_17 по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної № РН-012508 та податкової накладної №12508 від 25 серпня 2010 року на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн., видаткової накладної № РН-012608 та податкової накладної №12608 від 26 серпня 2010 року на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн., видаткової накладної № РН-022708 та податкової накладної №22707 від 27 серпня 2010 року на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн., ОСОБА_17 по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Прометей» на загальну суму 187681,18 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 31280,20 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 117574,49 грн.;

17. Крім того, наприкінці липня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Медіа-Трейдінг» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Медіа-Трейдінг», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-12907 від 29 липня 2010 року та податкову накладну № 12907 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Медіа-Трейдінг» на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Медіа-Трейдінг» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Медіа-Трейдінг» 07 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 14400,00 грн. в т.ч. ПДВ 2400 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17 не будучи у злочинній змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Медіа-Трейдінг» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12907 та податкової накладної № 12907 від 29 липня 2010 року на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000057 від 6 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 23845,38 грн., в тому числі ПДВ 3974,23 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Медіа-Трейдінг» на загальну суму 14400,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2400,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 14400,00 грн.;

18. Крім того, на початку серпня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Буд-Лідер» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Буд-Лідер», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Буд-Лідер» на загальну суму 116608,80 грн., в тому числі ПДВ 41459,60 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №10208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Буд-Лідер» на загальну суму 35536,80 грн., в тому числі ПДВ 5922,80 грн.;

-видаткову накладну № РН-11208 від 12 серпня 2010 року та податкову накладну №11208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Буд-Лідер» на загальну суму 81072,00 грн., в тому числі ПДВ 13512,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Буд-Лідер» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Буд-Лідер» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 70644,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-20 жовтня 2010 року - 35107,20 грн. в т, ч, пдв-5851,20»;

-25 жовтня 2010 року - 35536,80 грн. в т.ч.пдв-5922,80».

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17, відпуск товарів для ТОВ «Буд-Лідер» відповідно до вищеперелічених видаткової накладної № РН-10208 та податкової накладної №10208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 35536,80 грн., в тому числі ПДВ 5922,80 грн., видаткової накладної № РН-11208 та податкової накладної №11208 від 12 серпня 2010 року на загальну суму 81072,00 грн., в тому числі ПДВ 13512,00 грн. по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Буд-Лідер» на загальну суму 116608,80 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 41459,60 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 70644,00 грн.;

19. Крім того, на початку серпня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО Панасюка ОСОБА_26 (ІПН НОМЕР_3).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_27, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-20208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №20208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_27 на загальну суму 8286,67 грн., в тому числі ПДВ 1381,11 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_27 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

При цьому, ОСОБА_17, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_27 відповідно до вищеперелічених видаткової накладної № РН-20208 та податкової накладної №20208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 8286,67 грн., в тому числі ПДВ 1381,11 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_27 на загальну суму 8286,67 грн. та безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 1381,11 грн.;

20. В період серпня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Юрадуга» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Юрадуга», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 44472,00 грн., в тому числі ПДВ 7412,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11408 від 14 серпня 2010 року та податкову накладну № 11408 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 26328,00 грн., в тому числі ПДВ 4388,00 грн.;

-видаткову накладну №РН-10709 від 07 вересня 2010 року та податкову накладну № 10709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 18144,00 грн., в тому числі ПДВ 3024,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Юрадуга» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Юрадуга» 16 листопада 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 44472,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Сплата за сировину згiдно накладних №308 вiд 14.08.2010р., №333 вiд 08.09.2010р. в т.ч. ПДВ - 7412,00грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, відпуск товарів для ТОВ «Юрадуга» відповідно до видаткової накладної № РН-11408 та податкової накладної № 11408 від 14 серпня 2010 року на загальну суму 26328,00 грн., в тому числі ПДВ 4388,00 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Реалізацію товарів для ТОВ «Юрадуга», ОСОБА_17 по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-10709 та податкової накладної № 10709 від 07 вересня 2010 року на загальну суму 18144,00 грн., в тому числі ПДВ 3024,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї злочинної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 44472,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 7412,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 44472,00 грн.;

21. Крім того, в період серпня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Унітрейд Захід» (код за ).

ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Унітрейд Захід», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Унітрейд Захід» на загальну суму 74901,89 грн., в тому числі ПДВ 12483,65 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11808 від 18 серпня 2010 року та податкову накладну №11808 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Унітрейд Захід» на загальну суму 28101,89 грн., в тому числі ПДВ 4683,65 грн.;

-видаткову накладну №РН-22009 від 20 вересня 2010 року та податкову накладну № 22009 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Унітрейд Захід» на загальну суму 46800,00 грн., в тому числі ПДВ 7800,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Унітрейд Захід» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

При цьому, ОСОБА_17, відпуск товарів для ТОВ «Унітрейд Захід» відповідно до видаткової накладної № РН-11808 та податкової накладної №11808 від 18 серпня 2010 року на загальну суму 28101,89 грн., в тому числі ПДВ 4683,65 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Реалізацію товарів для ТОВ «Унітрейд Захід», ОСОБА_17 по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної №РН-22009 та податкової накладної № 22009 від 20 вересня 2010 року на загальну суму 46800,00 грн., в тому числі ПДВ 7800,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000103 від 20 вересня 2010 про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 45855,70 грн., в тому числі ПДВ 7642,62 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Унітрейд Захід» на загальну суму 74901,89 грн. та безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 12483,65 грн.;

22. Крім того, в період серпня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ОСОБА_28 Сергіївни (ІПН НОМЕР_4).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_10, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявних у неї товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_10 на загальну суму 220000,00 грн., в тому числі ПДВ 36666,66 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11908 від 19 серпня 2010 року та податкову накладну № РН-11908 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_10 на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн.;

-видаткову накладну № РН-12308 від 23 серпня 2010 року та податкову накладну №12308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_10 на загальну суму 140000,00 грн., в тому числі ПДВ 23333,33 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_10 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_10 перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 403800,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-19 серпня 2010 року - 80000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку №79 вiд 18.08.2010 року в т.ч. ПДВ - 13333,34 грн.»;

-16 вересня 2010 року - 9800,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Часткова оплата за комплектуючи до сушильного комплексу, згiдно рахунку б/н вiд 30.08.2010 року. в т.ч. ПДВ - 1633,33 грн.»;

-06 жовтня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку б/н вiд 09.09.2010 року.в т.ч. ПДВ - 833,33 грн.»;

-12 жовтня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку б/н вiд 09.09.2010 року.в т.ч. ПДВ - 833,33 грн.»;

-12 жовтня 2010 року - 45000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку б/н вiд 09.09.2010 року.в т.ч. ПДВ - 7500,00 грн.»;

-15 жовтня 2010 року - 150000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-1,5, згiдно рахунку б/н вiд 15.10.2010 року.в т.ч. ПДВ - 25000,00 грн.»;

-19 жовтня 2010 року - 109000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-1,5, згiдно рахунку б/н вiд 15.10.2010 року.в т.ч. ПДВ - 18166,67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17 не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_10 відповідно до вище перелічених видаткової накладної №11908 та податкової накладної № РН-11908 від 19 серпня 2010 року на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн., видаткової накладної № РН-12308 та податкової накладної №12308 від 23 серпня 2010 року на загальну суму 140000,00 грн., в тому числі ПДВ 23333,33 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_10 на загальну суму 220000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 36666,66 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 403800,00 грн.;

23. Крім того, на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Вторма-Луцьк» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Вторма-Луцьк» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила видаткову накладну № РН-10109 від 1 вересня 2010 року та податкову накладну № 10109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Вторма-Луцьк» на загальну суму 6109,22 грн., в тому числі ПДВ 1018,20 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Вторма-Луцьк» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Вторма-Луцьк» 10 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 6109,22 грн. із зазначенням призначення платежу: «За запаснi частини згiдно рах.000064 вiд 01.09.2010р., в т.ч. ПДВ 1018.20 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вищевказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, відпуск товарів для ТОВ «Вторма-Луцьк» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10109 та податкової накладної № 10109 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 6109,22 грн., в тому числі ПДВ 1018,20 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000066 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 5991,00 грн., в тому числі ПДВ 998,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Вторма-Луцьк» на загальну суму 6109,22 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 1018,20 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 6109,22 грн.;

24. Крім того, на початку вересня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для КТ «Гастроном №29» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами КТ «Гастроном №29», про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну №РН-10309 від 03 вересня 2010 року та податкову накладну № 10309 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для КТ «Гастроном №29» на загальну суму 5600,00 грн., в тому числі ПДВ 933,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам КТ «Гастроном №29» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, КТ «Гастроном №29» 05 жовтня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 5600,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата рахунка №СФ-000071 вiд 10 вересня 2010р.», як нібито за поставлені товари на підставі вищевказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, відпуск товарів для КТ «Гастроном №29» відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-10309 та податкової накладної № 10309 від 03 вересня 2010 року на загальну суму 5600,00 грн., в тому числі ПДВ 933,33 грн., в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати КТ «Гастроном №29» на загальну суму 5600,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 933,33 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 5600,00 грн.;

25. Крім того, на початку вересня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, а також факт перерахування 13 травня 2010 року ТОВ «Августіно» (код за ) на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) грошових коштів в сумі 14400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За цукор-пiсок згiдно видаткової накл. № РН-10505 вiд 05.05.2010р. в т.ч. ПДВ 2400,00 грн.» надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для зазначеного підприємства.

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Августіно», про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила видаткову накладну №РН-30609 від 06 вересня 2010 року та податкову накладну № 30609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Августіно», а саме: «Цукру» на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Августіно» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

В подальшому, для зняття раніше перерахованих коштів готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завіряв їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17 відпуск товарів для ТОВ «Августіно» відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-30609 та податкової накладної № 30609 від 06 вересня 2010 року на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000082 від 06 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищили валові витрати ТОВ «Августіно» на загальну суму 14400,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2400,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму14400,00 грн.;

26. Крім того, на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПП «Сан-Плюс 2008 і К» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ПП «Сан-Плюс 2008 і К» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила видаткову накладну №РН-10609 від 06 вересня 2010 року та податкову накладну №10609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПП «Сан-Плюс 2008 і К» на загальну суму 105644,05 грн., в тому числі ПДВ 17607,34 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПП «Сан-Плюс 2008 і К» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПП «Сан-Плюс 2008 і К» 30 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 80000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За протов. зг. накл. №10609 вiд 06.09.10р. у т.ч. ПДВ 20% - 13333.33 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вищевказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17 відпуск товарів для ПП «Сан-Плюс 2008 і К» відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-10609 та податкової накладної №10609 від 06 вересня 2010 року на загальну суму 105644,05 грн., в тому числі ПДВ 17607,34 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищили валові витрати ПП «Сан-Плюс 2008 і К» на загальну суму 105644,05 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 17607,34 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 80000,00 грн.;

27. Крім того, в середині вересня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО Гузара ОСОБА_29 (ІПН НОМЕР_5).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_30, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вищевказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила видаткову накладну №РН-21609 від 16 вересня 2010 року та податкову накладну № 21609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_30 на загальну суму 5812,80 грн., в тому числі ПДВ 968,80 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_30 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості, з метою маскування безтоварних операцій, в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відображено поступлення від СПД ФО ОСОБА_30 грошових коштів на загальну суму 5812,80 грн., які він нібито вніс в касу підприємства за фактично поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних, що не відповідає дійсності, оскільки останній передав ОСОБА_1 тільки обумовлену з ним винагороду за надані послуги щодо мінімізації податкових зобов'язань в розмірі 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, яку він розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_30 відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-21609 та податкової накладної № 21609 від 16 вересня 2010 року на загальну суму 5812,80 грн., в тому числі ПДВ 968,80 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_30 на загальну суму 5812,80 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 968,80 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 5812,80 грн.;

28. Крім того, наприкінці вересня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «ТМР-Україна» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «ТМР-Україна» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила видаткову накладну № РН-23009 від 30 вересня 2010 року та податкову накладну №23009 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ТМР Україна» на загальну суму 25309,96 грн., в тому числі ПДВ 4218,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «ТМР Україна» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «ТМР Україна» 30 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети та iн. зг. Рах №66 вiд 20/09/2010 У т.ч. ПДВ 1666,67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17 відпуск товарів для ТОВ «ТМР-Україна» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-23009 та податкової накладної №23009 від 30 вересня 2010 року на загальну суму 25309,96 грн., в тому числі ПДВ 4218,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000085 від 17 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 21111,60 грн., в тому числі ПДВ 3518,60 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищили валові витрати ТОВ «ТМР-Україна» на загальну суму 25309,96 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 4218,33 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 10000,00 грн.;

29. Крім того, в період жовтня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО Давидюка ОСОБА_31 (ІПН НОМЕР_6).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_32 про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_32 на загальну суму 120000,00 грн., в тому числі ПДВ 20000,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-70110 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 70110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_32 на загальну суму 105000 грн., в тому числі ПДВ 17500 грн.;

-видаткову накладну № РН-22810 від 29 жовтня 2010 року та податкову накладну № 22810 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для підприємця ОСОБА_32 на загальну суму 15000 грн., в тому числі ПДВ 2500 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_32 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_32 перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 120000,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-04 жовтня 2010 року - 65000,00 грн. згідно рахунку б/н вiд 04.10.2010 р. в т.ч.10833,33 грн»;

-07 жовтня 2010 року - 40000,00 грн. згідно рахунку б/н вiд 27.09.2010 року у т.ч. ПДВ 6666 грн. 67 коп.»;

-02 листопада 2010 року - 15000,00 грн. згідно рахунку б/н вiд 02.11.2010 року у т.ч. ПДВ 2500 грн. 00 коп.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_32 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-13108 та податкової накладної № 13108 від 31 серпня 2010 року на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн., видаткової накладної № РН-70110 та податкової накладної № 70110 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 105000 грн., в тому числі ПДВ 17500 грн., видаткової накладної № РН-22810 та податкової накладної № 22810 від 29 жовтня 2010 року на загальну суму 15000 грн., в тому числі ПДВ 2500 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно прибуткової накладної №ПН-0000120 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116554,14 грн., в тому числі ПДВ 19425,69 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_32 на загальну суму 120000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 20000,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 120000,00 грн.;

30. Крім того, на початку жовтня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для УП ТОВ «ВДК» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами УП ТОВ «ВДК» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила видаткову накладну № РН-10510 від 05 жовтня 2010 року та податкову накладну № 10510 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для УП ТОВ «ВДК», а саме: «Рентгеноплівки KODAK 10х24 pb, рентгеноплівки KODAK 10х12 pb, рентгеноплівки KODAK 10х100» на загальну суму 39180 грн., в тому числі ПДВ 6530,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам УП ТОВ «ВДК» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості, з метою маскування безтоварних операцій, УП ТОВ «ВДК» 27 жовтня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 23400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За рентгенплiвку згідно накладної №10510 вiд 05.10.2010р.вт.ч.ПДВ 3900,00грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завіряв їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для УП ТОВ «ВДК» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10510 та податкової накладної № 10510 від 05 жовтня 2010 року на загальну суму 39180 грн., в тому числі ПДВ 6530 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000107 від 05 жовтня 2010 року придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 38370 грн., в тому числі ПДВ 6395,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищили валові витрати УП ТОВ «ВДК» на загальну суму 39180,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 6530,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 23400,00 грн.;

31. Крім того, на початку жовтня 2010 року в м.Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Гаруда» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Гаруда» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила видаткову накладну № РН-11110 від 11 жовтня 2010 року та податкову накладну № 11110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Гаруда» на загальну суму 51468,00 грн., в тому числі ПДВ 8578,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Гаруда» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Гаруда» 11 жовтня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 51468,00 грн. в т.ч. ПДВ 8578,00», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17 відпуск товарів для ТОВ «Гаруда» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11110 та податкової накладної № 11110 від 11 жовтня 2010 року на загальну суму 51468 грн., в тому числі ПДВ 8578 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000108 від 11 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 50454,00 грн., в тому числі ПДВ 8409 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Гаруда» на загальну суму 51468,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 8578,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 51468,00 грн.

Для зняття готівкою коштів, перерахованих замовниками на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, не будучи з ними у злочинній змові, виписала грошові чеки на ім'я останнього до змісту яких внесла неправдиві відомості про підстави для зняття зазначених в них коштів, які реально не існували, а саме:

-серії ЛД №5612026 від 02.02.2010 на суму 49200,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Позика»;

-серії ЛД №5612027 від 04.02.2010 на суму 27500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Позика»;

-серії ЛД №5612028 від 09.02.2010 на суму 94690,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Позика»;

-серії ЛД №5612029 від 19.02.2010 на суму 90600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612031 від 23.02.2010 на суму 5490,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612032 від 24.02.2010 на суму 15940,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612033 від 01.03.2010 на суму 79600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №6122034 від 02.03.2010 на суму 80000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612035 від 03.03.2010 на суму 25000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612036 від 09.03.2010 на суму 15900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612037 від 10.03.2010 на суму 47850,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612038 від 11.03.2010 на суму 28250,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612039 від 12.03.2010 на суму 37150,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612040 від 15.03.2010 на суму 79900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612041 від 16.03.2010 на суму 79900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612042 від 17.03.2010 на суму 68950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612043 від 19.03.2010 на суму 5800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612044 від 25.03.2010 на суму 2326,06 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «З/плата за лютий 2010» та на суму 3623,94 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закуп товару»;

-серії ЛД №5612045 від 26.03.2010 на суму 8400,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612046 від 30.03.2010 на суму 6600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612047 від 01.04.2010 на суму 69500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612049 від 02.04.2010 на суму 79700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612050 від 08.04.2010 на суму 31000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611584 від 13.04.2010 на суму 53600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611576 від 19.04.2010 на суму 17550,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611577 від 20.04.2010 на суму 10600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611578 від 23.04.2010 на суму 76250,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611579 від 28.04.2010 на суму 8850,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611580 від 30.04.2010 на суму 9560,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611581 від 06.05.2010 на суму 6980,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611582 від 11.05.2010 на суму 31490,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611583 від 12.05.2010 на суму 42700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611584 від 13.05.2010 на суму 53600 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611585 від 31.05.2010 на суму 36650,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611586 від 02.06.2010 на суму 53800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611587 від 04.06.2010 на суму 34900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611588 від 10.06.2010 на суму 17500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611589 від 17.06.2010 на суму 71900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611590 від 18.06.2010 на суму 168640,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611591 від 22.06.2010 на суму 90700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611592 від 23.06.2010 на суму 69550,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611593 від 25.06.2010 на суму 50000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611594 від 02.07.2010 на суму 10000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611595 від 06.07.2010 на суму 133750,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611596 від 08.07.2010 на суму 48000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611597 від 12.07.2010 на суму 15950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611598 від 15.07.2010 на суму 36500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611599 від 16.07.2010 на суму 15000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611600 від 19.07.2010 на суму 4800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336626 від 03.08.2010 на суму 6390,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336627 від 05.08.2010 на суму 19900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336628 від 13.08.2010 на суму 15150,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336629 від 19.08.2010 на суму 121700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336630 від 20.08.2010 на суму 19900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336631 від 27.08.2010 на суму 48120,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336632 від 31.08.2010 на суму 14650,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336633 02.09.2010 на суму 69750,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336634 від 06.09.2010 на суму 41600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336635 від 10.09.2010 на суму 30450,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336637 від 13.09.2010 на суму 31850,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336638 від 16.09.2010 на суму 39550,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336639 від 23.09.2010 на суму 8645,52 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закуп товару» та на суму 12054,48 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «З/плата за 03, 04, 05, 06, 07, 08, міс 2010р.»;

-серії ЛЕ №7336640 від 27.09.2010 на суму 9950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336641 від 30.09.2010 на суму 9600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336642 від 01.10.2010 на суму 89500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336643 від 04.10.2010 на суму 53750,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336644 від 04.10.2010 на суму 64800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336645 від 07.10.2010 на суму 36800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336646 від 08.10.2010 на суму 68700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336647 від 12.10.2010 на суму 53450,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336648 від 13.10.2010 на суму 60950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336649 від 18.10.2010 на суму 159450,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336650 від 18.10.2010 на суму 128000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337651 від 19.10.2010 на суму 278600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337652 від 20.10.2010 на суму 75950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337653 від 21.10.2010 на суму 36000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337654 від 22.10.2010 на суму 89200,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337655 від 25.10.2010 на суму 52100,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337656 від 27.10.2010 на суму 13160,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337657 від 04.11.2010 на суму 21600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337660 від 17.11.2010 на суму 4130,99 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «З/п 09-10.2010» та на суму 2690,01 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закуп товару»;

-серії ЛЕ №7337661 від 22.11.2010 на суму 21000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару».

Виготовлені завідомо підроблені чеки ОСОБА_2 завірив своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та використав для одержання в банку вказаних у них сум готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

Всього, в результаті цих дій, незаконно документально завищено валові витрати вище перелічених контрагентів-покупців на загальну суму 2378816,18 грн., тобто всупереч Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» занижено їх податкові зобов'язання на загальну суму 594704,04 грн. (2378816,18х25%=594704,04), безпідставно сформовано податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 418423,27 грн. та легалізовано одержані злочинним шляхом доходи на загальну суму 2083205,63 грн.. Сума заподіяної державі матеріальної шкоди становить 3096332,94 грн. (594704,04+418423,27+2083205,63=3096332,94).

Крім цього, ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, не будучи з ними у змові, з метою мінімізації власних податкових зобовязань, виготовила декларації з податку на прибуток ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за перше півріччя 2010 року №98590 з додатком форми К1 №98591 від 09 серпня 2010 року та за 9 місяців 2010 року №150222 з додатком форми К1 №150223 від 19 листопада 2010 року, до змісту яких внесла інформацію, яка не відповідає дійсності, про валові витрати підприємства в результаті придбання вище зазначених товарів на загальну суму 2550764,00 грн., в тому числі за півріччя на суму 886758,00 грн., а також про одержані валові доходи від їх реалізації на загальну суму 1276742,42 грн. (без ПДВ). Діючи як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ОСОБА_2, достовірно знаючи, що вказана інформація не відповідає дійсності, з відома ОСОБА_1, засвідчив дані декларації своїм підписом і відтиском печатки підприємства та подав до Луцької ОДПІ.

Він же, з відома ОСОБА_1, засвідчив відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» і подав до Луцької ОДПІ виготовлену ОСОБА_17 податкову декларацію з ПДВ №112061 від 22 вересня 2010 року згідно якої до податкового кредиту за серпень 2010 року включено суму операцій по взаємовідносинах з ТОВ «Елфра Дисплей» () у розмірі 101372,00 грн. та уточнюючий розрахунок №112395 від 29 вересня 2010 року до декларації з ПДВ за серпень 2010 року, відповідно до якого збільшено суму податкового кредиту товариства по взаємовідносинах із зазначеним постачальником у розмірі 41575,00 грн. В підтвердження розрахунків сформованого за вказаний період податкового кредиту ОСОБА_2 засвідчив своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та подав до Луцької ОДПІ копії видаткової накладної №РН-35696 та податкової накладної №35696 від 02 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35699 та податкової накладної №35699 від 02 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35700 та податкової накладної №35700 від 03 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35701 та податкової накладної №35701 від 04 серпня 2010 року до змісту яких була внесена завідомо неправдива інформація про поставку ТОВ «Елфра Дисплей» для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» будівельних матеріалів, запчастин до гранувального обладнання, сушильних апаратів та трубопроводів, а всього на загальну суму 851824,33 грн., в тому числі ПДВ - 141970,72 грн., а також простий вексель серії АА №0336786 від 31 серпня 2010 року про боргові зобов'язання ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» перед ТОВ «Елфра Дисплей» за нібито поставлені товари на загальну суму 1000000,00 грн., котрий відповідно до акта здачі-прийняття від 31 серпня 2010 року переданий останньому, що не відповідає дійсності.

В ході документальної невиїзної перевірки податкової декларації з ПДВ №112061 від 22 вересня 2010 року та уточнюючого розрахунку №112395 від 29 вересня 2010 року, проведеної Луцькою ОДПІ з використанням АІС «Автоматизована система співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України» встановлено завищення податкового кредиту ТОВ «Волиньторгбуд Сервіс» по взаємовідносинах з ТОВ «Елфра Дисплей» на загальну суму 142947,00 грн. (101372,00+41575,00=142947,00 грн.)

В період 2010 року ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» декларувало доходи, отримані від продажу товарів. В декларації за 9 місяців 2010 року (вх. ДПІ № 183780 від 02.11.2010) підприємством задекларовано «Сума амортизаційних відрахувань» (рядок 7) в розмірі 0 грн., що свідчить про відсутність основних фондів, які використовуються у фінансово-господарській діяльності.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, вчинили використання завідомо підроблених офіційних документів, до змісту яких були внесені завідомо неправдиві відомості, що мають юридичне значення.

Крім того, в період 2010 року в м.Луцьку Волинської області ОСОБА_1, діючи з корисливою метою одержання кримінальних прибутків на постійній основі, за попередньою змовою групою осіб з ОСОБА_2, скоїв легалізацію (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, тобто вчинення фінансової операції з коштами, одержаними внаслідок суспільно небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації (відмиванню) доходів, також дій, спрямованих на приховання та маскування незаконного походження таких коштів, володіння ними, прав на такі кошти, джерела їх походження, місцезнаходження, переміщення, а так само набуття, володіння та використання коштів, одержаних внаслідок суспільно небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації (відмиванню) доходів.

Так, приблизно на початку січня 2010 року в м.Луцьку ОСОБА_1, діючи з корисливою метою, попередньо домовився з ОСОБА_2 про надання суб'єктам господарської діяльності незаконних послуг, пов'язаних з документальним завищенням їх валових витрат, безпідставним формуванням податкового кредиту та протиправним переведенням (конвертацією) безготівкових грошових коштів у готівку, тобто мінімізацією їх податкових зобов'язань, шляхом підроблення та видачі видаткових і податкових накладних від імені створеної для прикриття вказаної незаконної діяльності юридичної особи.

Для реалізації свого злочинного умислу ОСОБА_1 та ОСОБА_2 підготували установчі документи ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та подали їх для реєстрації в міськвиконком Луцької міської ради, достовірно знаючи про те, що воно не займатиметься підприємницькою діяльністю, а утворюється лише для надання незаконних послуг, пов'язаних із мінімізацією податкових зобов'язань контрагентів. В січні 2010 року товариство було зареєстроване у встановленому законом порядку, йому видано дозвіл для виготовлення круглої печатки, відкрито поточний банківський рахунок та взято на облік, як платника податку на додану вартість.

В подальшому ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, надавали незаконні послуги суб'єктам господарської діяльності, тобто вчинили легалізацію (відмивання) доходів, одержаних в результаті фіктивного підприємництва та службового підроблення при наступних обставиних.

1. Так, приблизно в період лютого-травня 2010 року ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 226984,71 грн., в тому числі ПДВ 37830,78 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-30102 від 01 лютого 2010 року та податкову накладну №30102 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 39200,46 грн., в тому числі ПДВ 6533,41 грн.;

-видаткову накладну № РН-40102 від 01 лютого 2010 року та податкову накладну №40102 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн.;

-видаткову накладну № РН-30103 від 01 березня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 43844,30 грн., в тому числі ПДВ 7307,38 грн.;

-видаткову накладну № РН-30104 від 01 квітня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 39229,73 грн., в тому числі ПДВ 6538,29 грн.;

-податкову накладну № 10105 від 01 травня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 48559,88 грн., в тому числі ПДВ 8093,31 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно домовленості, з метою маскування безтоварних операцій, 19 березня 2010 року ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 5100,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За буд. матерiали згiд. рах. б/н за лютий 2010 р. в т.ч. ПДВ 20% 850.00 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вищевказаних видаткових і податкових накладних. В подальшому, ОСОБА_17 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17 відпуск товарів для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-30102 та податкової накладної №30102 від 01 лютого 2010 року на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн., видаткової накладної № РН-40102 та податкової накладної №40102 від 01 лютого 2010 року на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн., видаткової накладної № РН-30103 від 01 березня 2010 року на загальну суму 43844,30 грн., в тому числі ПДВ 7307,38 грн., видаткової накладної № РН-30104 від 01 квітня 2010 року на загальну суму 39229,73 грн., в тому числі ПДВ 6538,29 грн., податкової накладної №10105 від 01 травня 2010 року на загальну суму 48559,88 грн., в тому числі ПДВ 8093,31 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею прибуткових накладних № ПН-0000012 від 01 лютого 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 92815,32 грн., в тому числі ПДВ 15469,22 грн., № ПН-0000022 від 01 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 42976,66 грн., в тому числі ПДВ 7162,78 грн., № ПН-0000035 від 01 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 38019,19 грн., в тому числі ПДВ 6336,53 грн., № ПН-0000045 від 01 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 47385,96 грн., в тому числі ПДВ 7897,66 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 226984,71 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 37830,78 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 5100,00 грн.;

2. В період березня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Універсалторгсервіс» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Універсалторгсервіс» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вищевказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 43419,75 грн., в тому числі ПДВ 7166,23 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-20203 від 02 березня 2010 року та податкову накладну № 20203 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 230,40 грн.;

-видаткову накладну №РН 010104 від 01 квітня 2010 року та податкову накладну №010104 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 192,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-40206 від 2 червня 2010 року та податкову накладну №40206 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 6711,94 грн., в тому числі ПДВ 1118,66 грн.;

-видаткову накладну № РН-10707 від 07 липня 2010 року та податкову накладну № 10707 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 6480,60 грн., в тому числі ПДВ 1080,10 грн.;

-видаткову накладну № РН-11407 від 14 липня 2010 року та податкову накладну № 11407 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 3409,08 грн., в тому числі ПДВ 568,18 грн.;

-видаткову накладну № РН-20709 від 07 вересня 2010 та податкову накладну № 20709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 10619,92 грн., в тому числі ПДВ 1769,99 грн.;

-видаткову накладну № РН-12910 від 29 жовтня 2010 року та податкову накладну № 12910 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 15775,81 грн., в тому числі ПДВ 2629,3 грн..

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Універсалторгсервіс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Універсалторгсервіс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 91844,96 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-12 березня 2010 року - 12700,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари кредиторська заборгованiсть згідно договору б/н вiд 28.01.10р. в.ч. ПДВ 2116,67 грн.»;

-16 квітня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Кредиторська заборгованiсть 7548,82 грн., переуступки боргу згідно договору вiд 28.01.10 р.-2451,18 грн. в т.ч. ПДВ 1666,67 грн.»;

-27 квітня 2010 року - 5387,40 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно накладної № б/н вiд 02.03.10 в т.ч. ПДВ 897,90 грн.»;

-29 квітня 2010 року - 2250,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 375,00 грн.»;

-05 травня 2010 року - 7000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 1166,67 грн.»;

-18 травня 2010 року - 3400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 566,67 грн.»;

-19 травня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 833,33 грн.»;

-20 травня 2010 року перераховано 4100,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 683,33 грн.»;

-27 травня 2010 року - 4300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 716,67 грн.»;

-28 травня 2010 року - 2000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 333,33 грн.»;

-21 червня 2010 року - 8000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 в т.ч. ПДВ 1333,33 грн.»;

-30 червня 2010 року - 3500,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 в т.ч. ПДВ 583,33 грн.»;

-01 липня 2010 року - 2900,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 в т.ч. ПДВ 483,33 грн.»;

-12 липня 2010 року - 3300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 в т.ч. ПДВ 550,00 грн.»;

-14 липня 2010 року - 13107,56 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 02.06.10 в т.ч. ПДВ 2184,59,00 грн.»;

-16 липня 2010 року - 4900,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 02.06.10 в т.ч. ПДВ 816,67 грн.»

В подальшому, ОСОБА_17 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17 відпуск товарів для ТОВ «Універсалторгсервіс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-20203 та податкової накладної № 20203 від 02 березня 2010 року на загальну суму 230,40 грн., видаткової накладної №РН 010104 та податкової накладної №010104 від 01 квітня 2010 року на загальну суму 192,00 грн., видаткової накладної № РН-40206 та податкової накладної №40206 від 2 червня 2010 року на загальну суму 6711,94 грн., в тому числі ПДВ 1118,66 грн., видаткової накладної № РН-10707 та податкової накладної № 10707 від 07 липня 2010 року на загальну суму 6480,60 грн., в тому числі ПДВ 1080,10 грн., видаткової накладної № РН-11407 та податкової накладної № 11407 від 14 липня 2010 року на загальну суму 3409,08 грн., в тому числі ПДВ 568,18 грн., видаткової накладної № РН-20709 та податкової накладної № 20709 від 07 вересня 2010 року на загальну суму 10619,92 грн., в тому числі ПДВ 1769,99 грн., видаткової накладної № РН-12910 та податкової накладної № 12910 від 29 жовтня 2010 року на загальну суму 15775,81 грн., в тому числі ПДВ 2629,3 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000019 від 01 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 228,00 грн., № ПН-0000042 від 01 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 188,00 грн., № ПН-0000049 від 1 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7024,61 грн., в тому числі ПДВ 1170,77 грн., № ПН-0000057 від 6 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 23845,38 грн., в тому числі ПДВ 3974,23 грн., № ПН-0000115 від 28.10.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 155559,08 грн., в тому числі ПДВ 2593,185 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищили валові витрати ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 43419,75 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 7166,23 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 91844,96 грн.;

3. Крім того, на початку березня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПП «Дисконт плюс» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовившись із службовими особами ПП «Дисконт плюс» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила видаткову накладну № РН-000049 від 05 березня 2010 року та податкову накладну № 49 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПП «Дисконт плюс» на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПП «Дисконт плюс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПП «Дисконт плюс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 92200,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-15 березня 2010 року - 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 12 березня 2010 року в т.ч. ПДВ 2 500,00 грн.»;

-17 березня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 17 березня 2010 року в т.ч. ПДВ 1 666,67 грн.»;

-01 квітня 2010 року - 66000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 01 квiтня 2010 року в т.ч. ПДВ 11 000,00 грн.»;

-13 квітня 2010 року - 1200,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 13 квiтня 2010 року в т.ч. ПДВ 200,00 грн.»

В подальшому, ОСОБА_17 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ПП «Дисконт плюс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-000049 та податкової накладної № 49 від 05 березня 2010 року на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000023 від 05 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 78356,40 грн., в тому числі ПДВ 13059,40 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПП «Дисконт плюс» на загальну суму 80000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 13333,33 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 92200,00 грн.;

4. В період квітня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПФ «Ривеніс» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ПФ «Ривеніс» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ПФ «Ривеніс» на загальну суму 268797,39 грн., в тому числі ПДВ 44799,57 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11204 від 12 квітня 2010 року та податкову накладну № 11204 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс» на загальну суму 13150,00 грн., в тому числі ПДВ 2191,67 грн.;

-видаткову накладну № РН-20507 від 05 липня 2010 року та податкову накладну № 20507 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс» на загальну суму 98961,88 грн., в тому числі ПДВ 16493,65 грн.;

-видаткову накладну № РН-30208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №30208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс» на загальну суму 131150,48 грн., в тому числі ПДВ 21858,41 грн.;

-видаткову накладну №РН-50109 від 01 вересня 2010 року та податкову накладну № 50109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс» на загальну суму 25535,03 грн., в тому числі ПДВ 4255,84 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПФ «Ривеніс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПФ «Ривеніс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 255647,40 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-03 червня 2010 року - 35000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Попередня оплата за матерiали згiдно рах.б/н вiд 03,06,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 5833.33 грн.»;

-16 червня 2010 року - 71700,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Попередня оплата за автозапчастини згiдно рах.б/ н вiд 16,06,2010р.у т.ч. ПДВ 20% - 11950.00 грн.»;

-06 вересня 2010 року - 19300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборг. за товар згiдно накл.РН-30208 вiд 02,08,2010 р. у т.ч. ПДВ 20% - 3216.67 грн.»;

-30 вересня 2010 року - 80000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. кредиторської заборг. за Рукава МБС згiдно накл.№РН-30208 вiд 02.08.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 13333.33 грн.»;

-18 жовтня 2010 року - 49647,40 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборг. за будматерiали згiдно накл.РН-30208 вiд 02,08,10р.та наклРн-50109 вiд 01,09,10р. у т.ч. ПДВ 20% - 8274.57 грн.»

В подальшому, ОСОБА_17 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ПФ «Ривеніс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11204 та податкової накладної № 11204 від 12 квітня 2010 року на загальну суму 13150,00 грн., в тому числі ПДВ 2191,67 грн., видаткової накладної № РН-20507 та податкової накладної № 20507 від 05 липня 2010 року на загальну суму 98961,88 грн., в тому числі ПДВ 16493,65 грн., видаткової накладної №РН-50109 та податкової накладної № 50109 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 25535,03 грн., в тому числі ПДВ 4255,84 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000029 від 12 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2251,20 грн., в тому числі ПДВ 375,20 грн., № ПН-0000060 від 5 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 97106,78 грн., в тому числі ПДВ 16184,46 грн., №ПН-0000076 від 01.09.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ПФ «Ривеніс» ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної № РН-30208 та податкової накладної №30208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 131150,48 грн., в тому числі ПДВ 21858,41 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПФ «Ривеніс» на загальну суму 268797,39 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 44799,57 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 255647,40 грн.;

5.Приблизно в період квітня-липня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 23788,00 грн., в тому числі ПДВ 3964,67 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11604 від 16 квітня 2010 року та податкову накладну № 11604 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 11562,00 грн., в тому числі ПДВ 1927,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-10807 від 8 липня 2010 року та податкову накладну № 10807 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 12226,00 грн., в тому числі ПДВ 2037,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 23788,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вищевказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-20 квітня 2010 року - 11562,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За дошку зг. накл. №11604 вiд 16.04.2010 р. (Сума 9635,00 грн. + ПДВ 1927,00 грн.)»;

-12 липня 2010 року - 12226,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За дошку зг. рах. № 56 вiд 08.07.2010 р. у т.ч. ПДВ 20% -2037.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10807 та податкової накладної № 10807 від 8 липня 2010 року на загальну суму 12226,00 грн., в тому числі ПДВ 2037,67 грн., видаткової накладної № РН-11604 та податкової накладної № 11604 від 16 квітня 2010 року на загальну суму 11562,00 грн., в тому числі ПДВ 1927,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000024 від 16 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 11384,41 грн., в тому числі ПДВ 1897,40 грн., № ПН-0000052 від 8 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116944,99 грн., в тому числі ПДВ 19490,83 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 23788,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 3964,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 23788,00 грн.;

6. Крім того, наприкінці квітня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Бірхоф Волинь» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Бірхоф Волинь» виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила видаткову накладну № РН-12604 від 26 квітня 2010 року та податкову накладну №ПН 12604 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Бірхоф Волинь» на загальну суму 3483,00 грн., в тому числі ПДВ 580,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Бірхоф Волинь» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Бірхоф Волинь» 27 квітня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 3484,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За обладнання для розливу пива, зг. рах.-факт. № СФ-0000012 вiд 26.04.2010р. в т ч ПДВ 580.67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Бірхоф Волинь» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12604 та податкової накладної №ПН 12604 від 26 квітня 2010 року на загальну суму 3483,00 грн., в тому числі ПДВ 580,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000025 від 22 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 25367,82 грн., в тому числі ПДВ 4227,97 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищили валові витрати ТОВ «Бірхоф Волинь» на загальну суму 3483,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 580,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 3484,00 грн.;

7. Крім того, в період квітня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Промдетальсервіс» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовившись із службовими особами ТОВ «Промдетальсервіс» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 27132,00 грн., в тому числі ПДВ 4522,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-12704 від 27 квітня 2010 року та податкову накладну № 12704 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 19152,00 грн., в тому числі ПДВ 3192,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-30110 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 30110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 7980,00 грн., в тому числі ПДВ 1330 грн..

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Промдетальсервіс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

З метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Промдетальсервіс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 20784,00 грн., як нібито за поставлені товари згідно вищевказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-07 травня 2010 року - 1632,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за шапки згiдно рахунка № 39 вiд 06.05.2010 р. в т. ч. ПДВ 272,00»;

-14 травня 2010 року - 6000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети згiдно рахунка № 38 вiд 27.04.2010 р. в т. ч. ПДВ 1 000,00»;

-28 травня 2010 року - 13152,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети згiдно рахунка № 38 вiд 27.04.2010 р. в т. ч. ПДВ 2 192,00».

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17 відпуск товарів для ТОВ «Промдетальсервіс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12704 та податкової накладної № 12704 від 27 квітня 2010 року на загальну суму 19152,00 грн., в тому числі ПДВ 3192,00 грн., видаткової накладної № РН-30110 та податкової накладної № 30110 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 7980,00 грн., в тому числі ПДВ 1330 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000028 від 26 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 18787,20 грн., в тому числі ПДВ 3131,20 грн., прибуткової накладної № ПН-0000106 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7820,40 грн., в тому числі ПДВ 1303,40 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 27132,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 4522,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 20784,00 грн.;

8. Крім того, в період квітня-червня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ВАТ «Рівень» (код за ).

ОСОБА_1 домовився із службовими особами ВАТ «Рівень» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ВАТ «Рівень» на загальну суму 13138,00 грн., в тому числі ПДВ 2189,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-40109 від 29 квітня 2010 року та податкову накладну № 40109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень» на загальну суму 7890,00 грн., в тому числі ПДВ 1315,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11805 від 18 травня 2010 року та податкову накладну № 11805 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень» на загальну суму 984,00 грн., в тому числі ПДВ 164,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-10806 від 08 червня 2010 року та податкову накладну № 10806 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень» на загальну суму 4264,00 грн., в тому числі ПДВ 710,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ВАТ «Рівень» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ВАТ «Рівень» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 13138,00 грн., як нібито за поставлені товари згідно вищевказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-29 квітня 2010 року - 7890,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За головки Корб згiд рах №35 вiд 08 04 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 1315.00 грн.»;

-07 червня 2010 року - 984,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За шланг пивний згiд рах №13 вiд 18 05 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 164.00 грн.»;

-08 червня 2010 року - 4264,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За головки флеш згiд рах №15 вiд 07 06 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 710.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ВАТ «Рівень» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-40109 та податкової накладної № 40109 від 29 квітня 2010 року на загальну суму 7890,00 грн., в тому числі ПДВ 1315,00 грн., видаткової накладної № РН-11805 та податкової накладної № 11805 від 18 травня 2010 року на загальну суму 984,00 грн., в тому числі ПДВ 164,00 грн., видаткової накладної № РН-10806 та податкової накладної № 10806 від 08 червня 2010 року на загальну суму 4264,00 грн., в тому числі ПДВ 710,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000047 від 29 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 11947,20 грн., в тому числі ПДВ 1991,20 грн., № ПН-0000036 від 18 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2532,00 грн., в тому числі ПДВ 422,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, не оформлялись.

ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищили валові витрати ВАТ «Рівень» на загальну суму 13138,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2189,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 13138,00 грн.;

9. Крім того, в травні 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для суб'єкта підприємницької діяльності-фізичної особи (в подальшому СПД ФО) ОСОБА_24 (ІПН НОМЕР_1).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_24 про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-21805 від 18 травня 2010 року та податкову накладну № 21805 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_24П.ь на загальну суму 1612,00 грн., в тому числі ПДВ 268,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_24 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно домовленості, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_24 20 травня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 1612,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за хомути, шланги зг. рах № 14 вiд 18,05,10р у т.ч. ПДВ 268,67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_24 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-21805 та податкової накладної № 21805 від 18 травня 2010 року на загальну суму 1612,00 грн., в тому числі ПДВ 268,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000036 від 18 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2532,00 грн., в тому числі ПДВ 422,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищили валові витрати СПД ФО ОСОБА_24 на загальну суму 1612,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 268,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 1612,00 грн.;

10. Крім того, в період червня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО Козака ОСОБА_25 (ІПН НОМЕР_2).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_3 про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 353730,00 грн., в тому числі ПДВ 58955,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10306 від 03 червня 2010 року та податкову накладну № 10306 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 81900,00 грн., в тому числі ПДВ 13650,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11006 від 10 червня 2010 року та податкову накладну № 11006 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 42000,00 грн., в тому числі ПДВ 7000,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11606 від 16 червня 2010 року та податкову накладну № 11606 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 46138,00 грн., в тому числі ПДВ 7689,67 грн.;

-видаткову накладну № РН-11108 від 11 серпня 2010 року та податкову накладну №11108 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 49800,00 грн., в тому числі ПДВ 8300,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11308 від 13 серпня 2010 року та податкову накладну №11308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 98612,00 грн., в тому числі ПДВ 16435,33 грн.;

-видаткову накладну №РН-11509 від 15 вересня 2010 року та податкову накладну № 11509 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 35280,00 грн., в тому числі ПДВ 5880,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_3 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відображено поступлення від СПД ФО ОСОБА_3 кошти на загальну суму 353730,00 грн., які він нібито вніс в касу підприємства за фактично поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, що не відповідає дійсності, оскільки останній передав ОСОБА_1 тільки обумовлену з ним винагороду за надані послуги щодо мінімізації податкових зобов'язань в розмірі 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, яку він розділив з ОСОБА_2

ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_3 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10306 та податкової накладної № 10306 від 03 червня 2010 року на загальну суму 81900,00 грн., в тому числі ПДВ 13650,00 грн., видаткової накладної № РН-11006 та податкової накладної № 11006 від 10 червня 2010 року на загальну суму 42000,00 грн., в тому числі ПДВ 7000,00 грн., видаткової накладної № РН-11606 та податкової накладної № 11606 від 16 червня 2010 року на загальну суму 46138,00 грн., в тому числі ПДВ 7689,67 грн., видаткової накладної №РН-11509 та податкової накладної № 11509 від 15 вересня 2010 року на загальну суму 35280,00 грн., в тому числі ПДВ 5880,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000038 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 252284,40 грн., в тому числі ПДВ 42047,40 грн., №ПН-0000084 від 14 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 34272,00 грн., в тому числі ПДВ 5712,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, не оформлялись.

Реалізацію товарів для СПД ФО ОСОБА_3, ОСОБА_17 по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної № РН-11108 та податкової накладної №11108 від 11 серпня 2010 року на загальну суму 49800,00 грн., в тому числі ПДВ 8300,00 грн., видаткової накладної № РН-11308 та податкової накладної №11308 від 13 серпня 2010 року на загальну суму 98612,00 грн., в тому числі ПДВ 16435,33 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищили валові витрати СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 353730,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 58955,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 353730,00 грн.;

11. Крім того, в період червня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПВКФ «Синєвір» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився з службовими особами ПВКФ «Синєвір» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 182912,76 грн., в тому числі ПДВ 30485,46 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11506 від 15 червня 2010 року та податкову накладну № 11506 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 36300,00 грн., в тому числі ПДВ 6050,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-20807 від 8 липня 2010 року та податкову накладну № 20807 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 60438,00 грн., в тому числі ПДВ 10073,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-12808 від 28 серпня 2010 року та податкову накладну №12808 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 6120,00 грн., в тому числі ПДВ 1020,00 грн.

-видаткову накладну №РН-12209 від 22 вересня 2010 року та податкову накладну № 12209 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 22428,60 грн., в тому числі ПДВ 3738,10 грн.;

-видаткову накладну №РН-12409 від 24 вересня 2010 року та податкову накладну №12409 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 28598,16 грн., в тому числі ПДВ 4766,36 грн.;

-видаткову накладну № РН-11210 від 12 жовтня 2010 року та податкову накладну № 11210 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 29028 грн., в тому числі ПДВ 4838,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПВКФ «Синєвір» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПВКФ «Синєвір» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 145912,76 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-07 липня 2010 року - 36300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборгованостi за плитку згiдно накл.РП-11506 вiд 15,06,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 6050.00 грн.»;

-06 серпня 2010 року - 27238,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За плитку для пiдлоги згiдно накл. № РН-1506 вiд 15.06.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 4539.67 грн.»;

-12 серпня 2010 року - 15200,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Кредиторська заборгов. за товари згiдно накл. №РН-20807 вiд 08.07.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 2533.33 грн.»;

-18 серпня 2010 року - 18000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. кредитор.заборгов. за товари згiдно накл. № РН-20807 вiд 08.07.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 3000.00 грн.»;

-11 листопада 2010 року - 49174,76 грн. із зазначенням призначення платежу: «Пог. заборгованостi за шпаклiвку згiдно накл. РН-11210 вiд 12,10,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 8195.79 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ПВКФ «Синєвір» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11506 та податкової накладної № 11506 від 15 червня 2010 року на загальну суму 36300,00 грн., в тому числі ПДВ 6050,00 грн., видаткової накладної № РН-20807 та податкової накладної № 20807 від 8 липня 2010 року на загальну суму 60438,00 грн., в тому числі ПДВ 10073,00 грн., видаткової накладної №РН-12209 та податкової накладної № 12209 від 22 вересня 2010 року на загальну суму 2428,60 грн., в тому числі ПДВ 3738,10 грн., видаткової накладної №РН-12409 та податкової накладної №12409 від 24 вересня 2010 року на загальну суму 8598,16 грн., в тому числі ПДВ 4766,36 грн., видаткової накладної № РН-11210 та податкової накладної № 11210 від 12 жовтня 2010 року на загальну суму 29028 грн., в тому числі ПДВ 4838 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000038 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 252284,40 грн., в тому числі ПДВ 42047,40 грн., № ПН-0000052 від 8 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116944,99 грн., в тому числі ПДВ 19490,83 грн., №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., № ПН-0000105 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 40488,67 грн., в тому числі ПДВ 6748,11 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, не оформлялись.

Реалізацію товарів для ПВКФ «Синєвір» ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної № РН-12808 та податкової накладної №12808 від 28 серпня 2010 року на загальну суму 6120,00 грн., в тому числі ПДВ 1020,00 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 182912,76 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 30485,46 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 145912,76 грн.;

12. Крім того, в середині червня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Журавлина» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Журавлина» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-11506 від 15 червня 2010 року та податкову накладну № 11506 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Журавлина» на загальну суму 12940,00 грн., в тому числі ПДВ 2156,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Журавлина» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Журавлина» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 7280,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-21 червня 2010 року - 3882,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за охолоджувач, колонка метел., кран з комп.зг.рах.-факт.СФ-0000016 вiд 14.06.2010р., в т.ч.ПДВ-647,00 грн»;

-29 липня 2010 року - 3398,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за колонка метел.Т-образна на 6орт.хром зг.рах.-факт.СФ-000051 вiд 14.06.2010р.,в т.ч.ПДВ-566.33грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Журавлина» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11506 та податкової накладної № 11506 від 15 червня 2010 року на загальну суму 12940,00 грн., в тому числі ПДВ 2156,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000048 від 3 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12712,80 грн. в тому числі ПДВ 2118,80 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищили валові витрати ТОВ «Журавлина» на загальну суму 12940,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2156,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 7280,00 грн.;

13. Крім того, в червні 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Волинська фабрика гофротари» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Волинська фабрика гофротари» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № 12306 від 23 червня 2010 року та податкову накладну №12306 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Волинська фабрика гофротари» на загальну суму 500,00 грн., в тому числі ПДВ 83,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Волинська фабрика гофротари» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Волинська фабрика гофротари» 16 червня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 500,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За жилет сигн зг. рах №50 вiд 10.06.2010 р. в т. ч. ПДВ 20% 83.33 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Волинська фабрика гофротари» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № 12306 та податкової накладної №12306 від 23 червня 2010 року на загальну суму 500,00 грн., в тому числі ПДВ 83,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000049 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7024,61 грн., в тому числі ПДВ 1170,77 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Волинська фабрика гофротари» на загальну суму 500,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 83,33 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 500,00 грн.;

14. Крім того, наприкінці червня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПВКФ «Кальтаір» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ПВКФ «Кальтаір» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявного у даного підприємства тепловоза в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товару на який необхідно було виготовити вище вказані накладні, його вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-33006 від 30 червня 2010 року та податкову накладну № 33006 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Кальтаір», а саме: «Тепловоза ТГМ-40 № 756, 1991 г. выпуска», а всього на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПВКФ «Кальтаір» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПВКФ «Кальтаір» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 60000,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних, а саме:

-30 червня 2010 року - 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за тепловоз ТГМ-40 зг рах № СФ-0000523 вiд 29,06,10 в т. ч.ПДВ 20% 3333.33 грн.»;

-02 липня 2010 року - 40000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за тепловоз ТГМ-40 зг рах № СФ-0000523 вiд 29,06,10 в т. ч.ПДВ 20% 6666.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ПВКФ «Кальтаір» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-33006 та податкової накладної № 33006 від 30 червня 2010 року на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-000053 від 29 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 58800,00 грн., в тому числі ПДВ 9800,00 грн., вказаний тепловоз нібито був поставлений для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПВКФ «Кальтаір» на загальну суму 60000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 10000,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 60000,00 грн.;

15. Крім того, в період липня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» на загальну суму 40504,00 грн., в тому числі ПДВ 6750,67 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10207 від 02 липня 2010 року та податкову накладну № 10207 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» на загальну суму 12300,00 грн., в тому числі ПДВ 2050,00 грн.;

-видаткову накладну №РН-11609 від 16 вересня 2010 року та податкову накладну № 11609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» на загальну суму 28204,00 грн., в тому числі ПДВ 4700,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 40504,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-08 липня 2010 року - 12300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Мак, плiвка, родзинки, яєчний порошок згідно рахунку N 55 вiд 02.07.2010 р. У сумi 10250 грн., ПДВ - 20 % 2050 грн.»;

-01 жовтня 2010 - 28204,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товар згідно рахунку N СФ-68 вiд 30.09.2010р. У сумi 23503.33 грн. в т.ч. ПДВ -20 % 4700.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17 відпуск товарів для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10207 та податкової накладної № 10207 від 2 липня 2010 року про поставку товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12300,00 грн., в тому числі ПДВ 2050,00 грн., видаткової накладної №РН-11609 та податкової накладної № 11609 від 16 вересня 2010 року про поставку товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 28204,00 грн., в тому числі ПДВ 4700,67 грн. в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000051 від 2 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 10680,00 грн., в тому числі ПДВ 1780,00 грн., №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» на загальну суму 40504,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 6750,67 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 40504,00 грн.;

16. Крім того, в період липня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Прометей» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Прометей» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Прометей» на загальну суму 187681,18 грн., в тому числі ПДВ 31280,20 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-22307 від 23 липня 2010 року та податкову накладну № 22307 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 44574,49 грн., в тому числі ПДВ 7429,08 грн.;

-видаткову накладну № РН-021208 від 12 серпня 2010 року та податкову накладну № 21208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 12878,81 грн., в тому числі ПДВ 2146,47 грн.;

-видаткову накладну № РН-022308 від 23 серпня 2010 року та податкову накладну № 22308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 19511,38 грн., в тому числі ПДВ 3251,90 грн.;

-видаткову накладну № РН-012508 від 25 серпня 2010 року та податкову накладну № 12508 22308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн.;

-видаткову накладну № РН-012508 від 25 серпня 2010 року та податкову накладну №12508 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн.;

-видаткову накладну № РН-012608 від 26 серпня 2010 року та податкову накладну № 12608 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн.;

-видаткову накладну № РН-012608 від 26 серпня 2010 року та податкову накладну №12608 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн.;

-видаткову накладну № РН-022708 від 27 серпня 2010 року та податкову накладну №22707 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн.;

-видаткову накладну № РН-022708 від 27 серпня 2010 року та податкову накладну № 22707 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн.;

-видаткову накладну № РН-11409 від 14 вересня 2010 року та податкову накладну № 11409 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 6953,29 грн., в тому числі ПДВ 1158,88 грн.;

-видаткову накладну № РН-12709 від 27 вересня 2010 року та податкову накладну № 12709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 1132,40 грн., в тому числі ПДВ 188,73 грн.;

-видаткову накладну № РН-22809 від 28 вересня 2010 року та податкову накладну № 22809 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 4232,98 грн., в тому числі ПДВ 705,50 грн.;

-видаткову накладну №РН-20210 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 20210 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей» на загальну суму 15841,43 грн., в тому числі ПДВ 2640,24 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Прометей» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Прометей» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 117574,49 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-04 серпня 2010 року - 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали згідно накладної 1 вiд 23,07,2010 в т. ч. ПДВ-3333,33грн»;

-09 серпня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали згідно накладної 1 вiд 23,07,2010 в т. ч. ПДВ-833,33грн»;

-18 серпня 2010 року - 24574,49 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали згідно накладної 1 вiд 23,07,2010 в т. ч. ПДВ-4095,75грн»;

-20 серпня 2010 року - 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За маркетинговi послуги згідно акту виконаних робiт 1 вiд 30,07,2010 в т. ч. ПДВ-3333,33грн»;

-30 серпня 2010 року - 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За маркетинговi послуги згідно акту викнонаних робiт 1 вiд 27,08,2010 т. ч. ПДВ-2500,00грн»;

-21 вересня 2010 року - 13000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За маркетинговi послуги згідно актiв виконаних робiт ОУ*10908 вiд 09,08,2010 та ОУ-12708 вiд 27,08,2010 в т. ч. ПДВ-2166,67грн»;

-24 вересня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали згідно накладної вiд 12,08,2010 в т. ч ПДВ-1666,67грн»;

-29 жовтня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали зг накладної вiд 27,08,2010 в т. ч.ПДВ-1666,67грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17 відпуск товарів для ТОВ «Прометей» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-22307 та податкової накладної № 22307 від 23 липня 2010 року на загальну суму 44574,49 грн., в тому числі ПДВ 7429,08 грн., видаткової накладної № РН-021208 та податкової накладної № 21208 від 12 серпня 2010 року на загальну суму 12878,81 грн., в тому числі ПДВ 2146,47 грн., видаткової накладної № РН-022308 та податкової накладної № 22308 від 23 серпня 2010 року на загальну суму 19511,38 грн., в тому числі ПДВ 3251,90 грн., видаткової накладної № РН-012508 та податкової накладної № 12508 від 25 серпня 2010 року на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн., видаткової накладної № РН-012608 та податкової накладної № 12608 від 26 серпня 2010 року на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн., видаткової накладної № РН-022708 від та податкової накладної № 22708 від 27 серпня 2010 року на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн., видаткової накладної № РН-11409 та податкової накладної № 11409 від 14 вересня 2010 року на загальну суму 6953,29 грн., в тому числі ПДВ 1158,88 грн., видаткової накладної № РН-12709 та податкової накладної № 12709 від 27.09.2010 року на загальну суму 1132,40 грн., в тому числі ПДВ 188,73 грн., видаткової накладної № РН-22809 та податкової накладної № 22809 від 28 вересня 2010 року на загальну суму 4232,98 грн., в тому числі ПДВ 705,50 грн., видаткової накладної №РН-20210 та податкової накладної № 20210 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 15841,43 грн., в тому числі ПДВ 2640,24 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000059 від 22 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 43567,25 грн., в тому числі ПДВ 7261,21 грн., № ПН-0000072 від 12 серпня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 70482,08 грн., в тому числі ПДВ 11747,01 грн., №ПН-0000079 від 14 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12125,86 грн., в тому числі ПДВ 2020,98 грн., № ПН-0000105 від 01.10.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 40488,67 грн., в тому числі ПДВ 6748,11 грн., що вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ТОВ «Прометей», ОСОБА_17 по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної № РН-012508 та податкової накладної №12508 від 25 серпня 2010 року на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн., видаткової накладної № РН-012608 та податкової накладної №12608 від 26 серпня 2010 року на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн., видаткової накладної № РН-022708 та податкової накладної №22707 від 27 серпня 2010 року на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн., ОСОБА_17 по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Прометей» на загальну суму 187681,18 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 31280,20 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 117574,49 грн.;

17. Крім того, наприкінці липня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Медіа-Трейдінг» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Медіа-Трейдінг» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-12907 від 29 липня 2010 року та податкову накладну № 12907 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Медіа-Трейдінг» на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Медіа-Трейдінг» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Медіа-Трейдінг» 07 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 14400,00 грн. в т.ч. ПДВ 2400 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17 відпуск товарів для ТОВ «Медіа-Трейдінг» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12907 та податкової накладної № 12907 від 29 липня 2010 року на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000057 від 6 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 23845,38 грн., в тому числі ПДВ 3974,23 грн., що вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Медіа-Трейдінг» на загальну суму 14400,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2400,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 14400,00 грн.;

18. Крім того, на початку серпня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Буд-Лідер» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Буд-Лідер» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вищевказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Буд-Лідер» на загальну суму 116608,80 грн., в тому числі ПДВ 41459,60 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №10208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Буд-Лідер» на загальну суму 35536,80 грн., в тому числі ПДВ 5922,80 грн.;

-видаткову накладну № РН-11208 від 12 серпня 2010 року та податкову накладну №11208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Буд-Лідер» на загальну суму 81072,00 грн., в тому числі ПДВ 13512,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Буд-Лідер» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Буд-Лідер» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 70644,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-20 жовтня 2010 року - 35107,20 грн. в т. ч. ПДВ -5851,20»;

-25 жовтня 2010 року - 35536,80 грн. в т.ч. ПДВ -5922,80».

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17 відпуск товарів для ТОВ «Буд-Лідер» відповідно до вищеперелічених видаткової накладної № РН-10208 та податкової накладної №10208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 35536,80 грн., в тому числі ПДВ 5922,80 грн., видаткової накладної № РН-11208 та податкової накладної №11208 від 12 серпня 2010 року на загальну суму 81072,00 грн., в тому числі ПДВ 13512,00 грн. по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Буд-Лідер» на загальну суму 116608,80 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 41459,60 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 70644,00 грн.;

19. Крім того, на початку серпня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО Панасюка ОСОБА_26 (ІПН НОМЕР_3).

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_27 про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила видаткову накладну № РН-20208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №20208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_27, на загальну суму 8286,67 грн., в тому числі ПДВ 1381,11 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_27 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

При цьому, ОСОБА_17 не будучи у злочинній змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_27 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-20208 та податкової накладної №20208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 8286,67 грн., в тому числі ПДВ 1381,11 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_27 на загальну суму 8286,67 грн. та безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 1381,11 грн.;

20. Крім того, в період серпня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Юрадуга» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Юрадуга» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 44472,00 грн., в тому числі ПДВ 7412,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11408 від 14 серпня 2010 року та податкову накладну № 11408 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 26328,00 грн., в тому числі ПДВ 4388,00 грн.;

-видаткову накладну №РН-10709 від 07 вересня 2010 року та податкову накладну № 10709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 18144,00 грн., в тому числі ПДВ 3024,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Юрадуга» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Юрадуга» 16 листопада 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 44472,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Сплата за сировину згiдно накладних №308 вiд 14.08.2010р., №333 вiд 08.09.2010р. в т.ч. ПДВ - 7412,00грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Юрадуга» відповідно до видаткової накладної № РН-11408 та податкової накладної № 11408 від 14 серпня 2010 року на загальну суму 26328,00 грн., в тому числі ПДВ 4388,00 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Реалізацію товарів для ТОВ «Юрадуга», ОСОБА_17 по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-10709 та податкової накладної № 10709 від 07 вересня 2010 року на загальну суму 18144,00 грн., в тому числі ПДВ 3024,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 44472,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 7412,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 44472,00 грн.;

21. Так, в період серпня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Унітрейд Захід» (код за ).

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Унітрейд Захід» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вищевказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Унітрейд Захід» на загальну суму 74901,89 грн., в тому числі ПДВ 12483,65 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11808 від 18 серпня 2010 року та податкову накладну №11808 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Унітрейд Захід» на загальну суму 28101,89 грн., в тому числі ПДВ 4683,65 грн.;

-видаткову накладну №РН-22009 від 20 вересня 2010 року та податкову накладну № 22009 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Унітрейд Захід» на загальну суму 46800,00 грн., в тому числі ПДВ 7800,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Унітрейд Захід» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

При цьому, ОСОБА_17 відпуск товарів для ТОВ «Унітрейд Захід» відповідно до видаткової накладної № РН-11808 та податкової накладної №11808 від 18 серпня 2010 року на загальну суму 28101,89 грн., в тому числі ПДВ 4683,65 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Реалізацію товарів для ТОВ «Унітрейд Захід», ОСОБА_17 по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, відповідно до видаткової накладної №РН-22009 та податкової накладної № 22009 від 20 вересня 2010 року на загальну суму 46800,00 грн., в тому числі ПДВ 7800,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000103 від 20 вересня 2010 про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 45855,70 грн., в тому числі ПДВ 7642,62 грн., що вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Унітрейд Захід» на загальну суму 74901,89 грн. та безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 12483,65 грн.;

22. Крім того, в період серпня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ОСОБА_28 Сергіївни.

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_10 про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявних у неї товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_10 на загальну суму 220000,00 грн., в тому числі ПДВ 36666,66 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11908 від 19 серпня 2010 року та податкову накладну № РН-11908 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_10 на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн.;

-видаткову накладну № РН-12308 від 23 серпня 2010 року та податкову накладну №12308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_10 на загальну суму 140000,00 грн., в тому числі ПДВ 23333,33 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_10 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_10 перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 403800,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-19 серпня 2010 року - 80000,00 грн. в т.ч. ПДВ - 13333,34 грн.»;

-16 вересня 2010 року - 9800,00 грн. в т.ч. ПДВ - 1633,33 грн.»;

-06 жовтня 2010 року - 5000,00 грн. в т.ч. ПДВ - 833,33 грн.»;

-12 жовтня 2010 року - 5000,00 грн. в т.ч. ПДВ - 833,33 грн.»;

-12 жовтня 2010 року - 45000,00 грн. в т.ч. ПДВ - 7500,00 грн.»;

-15 жовтня 2010 року - 150000,00 грн. в т.ч. ПДВ - 25000,00 грн.»;

-19 жовтня 2010 року - 109000,00 грн. в т.ч. ПДВ - 18166,67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17 не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_10 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11908 та податкової накладної № РН-11908 від 19 серпня 2010 року на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн., видаткової накладної № РН-12308 та податкової накладної №12308 від 23 серпня 2010 року на загальну суму 140000,00 грн., в тому числі ПДВ 23333,33 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_10 на загальну суму 220000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 36666,66 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 403800,00 грн.;

23. Крім того, на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Вторма-Луцьк».

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Вторма-Луцьк» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вищевказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила видаткову накладну № РН-10109 від 1 вересня 2010 року та податкову накладну № 10109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Вторма-Луцьк» на загальну суму 6109,22 грн., в тому числі ПДВ 1018,20 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Вторма-Луцьк» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Вторма-Луцьк» 10 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 6109,22 грн. із зазначенням призначення платежу: «За запаснi частини згiдно рах.000064 вiд 01.09.2010р., в т.ч. ПДВ 1018.20 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17 відпуск товарів для ТОВ «Вторма-Луцьк» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10109 та податкової накладної № 10109 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 6109,22 грн., в тому числі ПДВ 1018,20 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000066 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 5991,00 грн., в тому числі ПДВ 998,50 грн., що вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Вторма-Луцьк» на загальну суму 6109,22 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 1018,20 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 6109,22 грн.;

24. Крім того, на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для КТ «Гастроном №29».

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами КТ «Гастроном №29» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно вказівки ОСОБА_1, виготовила видаткову накладну №РН-10309 від 03 вересня 2010 року та податкову накладну № 10309 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для КТ «Гастроном №29» на загальну суму 5600,00 грн., в тому числі ПДВ 933,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам КТ «Гастроном №29» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, КТ «Гастроном №29» 05 жовтня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 5600,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата рахунка №СФ-000071 вiд 10 вересня 2010р.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17 відпуск товарів для КТ «Гастроном №29» відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-10309 та податкової накладної № 10309 від 03 вересня 2010 року на загальну суму 5600,00 грн., в тому числі ПДВ 933,33 грн., в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., що вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати КТ «Гастроном №29» на загальну суму 5600,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 933,33 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 5600,00 грн.;

25. На початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, а також факт перерахування 13 травня 2010 року ТОВ «Августіно» на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) грошових коштів в сумі 14400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За цукор-пiсок згiдно видаткової накл. № РН-10505 вiд 05.05.2010р. в т.ч. пдв 2400,00 грн.» надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для зазначеного підприємства.

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Августіно» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно вказівки ОСОБА_1, виготовила видаткову накладну №РН-30609 від 06 вересня 2010 року та податкову накладну № 30609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Августіно», а саме: «Цукру» на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Августіно» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

В подальшому, для зняття раніше перерахованих коштів готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завіряв їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Августіно» відповідно до вищеперелічених видаткової накладної №РН-30609 та податкової накладної № 30609 від 06 вересня 2010 року на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000082 від 06 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., що вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Августіно» на загальну суму 14400,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2400,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму14400,00 грн.;

26. Крім того, на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПП «Сан-Плюс 2008 і К».

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ПП «Сан-Плюс 2008 і К» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила видаткову накладну №РН-10609 від 06 вересня 2010 року та податкову накладну №10609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПП «Сан-Плюс 2008 і К» на загальну суму 105644,05 грн., в тому числі ПДВ 17607,34 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ПП «Сан-Плюс 2008 і К» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПП «Сан-Плюс 2008 і К» 30 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 80000,00 грн. у т.ч. ПДВ 20% - 13333.33 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ПП «Сан-Плюс 2008 і К» відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-10609 та податкової накладної №10609 від 06 вересня 2010 року на загальну суму 105644,05 грн., в тому числі ПДВ 17607,34 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., що вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПП «Сан-Плюс 2008 і К» на загальну суму 105644,05 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 17607,34 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 80000,00 грн.;

27. Крім того, у вересні 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО Гузара ОСОБА_29.

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_30 про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила видаткову накладну №РН-21609 від 16 вересня 2010 року та податкову накладну № 21609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_30 на загальну суму 5812,80 грн., в тому числі ПДВ 968,80 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_30 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості, з метою маскування безтоварних операцій, в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відображено поступлення від СПД ФО ОСОБА_30 грошових коштів на загальну суму 5812,80 грн., які він нібито вніс в касу підприємства за фактично поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних, що не відповідає дійсності, оскільки останній передав ОСОБА_1 тільки обумовлену з ним винагороду за надані послуги щодо мінімізації податкових зобов'язань в розмірі 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, яку він розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17 відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_30 відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-21609 та податкової накладної № 21609 від 16 вересня 2010 року на загальну суму 5812,80 грн., в тому числі ПДВ 968,80 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_30 на загальну суму 5812,80 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 968,80 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 5812,80 грн.;

28. Так, наприкінці вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «ТМР-Україна».

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «ТМР-Україна» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вищевказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила видаткову накладну № РН-23009 від 30 вересня 2010 року та податкову накладну №23009 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ТМР Україна» на загальну суму 25309,96 грн., в тому числі ПДВ 4218,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «ТМР Україна» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «ТМР Україна» 30 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 10000,00 грн. у т.ч. ПДВ 1666,67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17 не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «ТМР-Україна» відповідно до вищеперелічених видаткової накладної № РН-23009 та податкової накладної №23009 від 30 вересня 2010 року на загальну суму 25309,96 грн., в тому числі ПДВ 4218,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000085 від 17 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 21111,60 грн., в тому числі ПДВ 3518,60 грн., що вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «ТМР-Україна» на загальну суму 25309,96 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 4218,33 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 10000,00 грн.;

29. Крім того, в період жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО Давидюка ОСОБА_31.

Так, ОСОБА_1 домовився з СПД ФО ОСОБА_32 про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно вказівки ОСОБА_1 виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_32 на загальну суму 120000,00 грн., в тому числі ПДВ 20000,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-70110 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 70110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_32 на загальну суму 105000 грн., в тому числі ПДВ 17500 грн.;

-видаткову накладну № РН-22810 від 29 жовтня 2010 року та податкову накладну № 22810 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для підприємця ОСОБА_32 на загальну суму 15000 грн., в тому числі ПДВ 2500 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх СПД ФО ОСОБА_32 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_32 перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» кошти на загальну суму 120000,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-04 жовтня 2010 року - 65000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за будматерiали зг. рахунку б/н вiд 04.10.2010 р. в т.ч.10833,33 грн»;

-07 жовтня 2010 року - 40000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Буд матерiали згідно рахунку №б/н вiд 27.09.2010 року у т.ч. ПДВ 6666 грн. 67 коп.»;

-02 листопада 2010 року - 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Буд матерiали згідно рахунку №б/н вiд 02.11.2010 року у т.ч. ПДВ 2500 грн. 00 коп.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17 відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_32 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-13108 та податкової накладної № 13108 від 31 серпня 2010 року на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн., видаткової накладної № РН-70110 та податкової накладної № 70110 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 105000 грн., в тому числі ПДВ 17500 грн., видаткової накладної № РН-22810 та податкової накладної № 22810 від 29 жовтня 2010 року на загальну суму 15000 грн., в тому числі ПДВ 2500 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000120 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116554,14 грн., в тому числі ПДВ 19425,69 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_32 на загальну суму 120000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 20000,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 120000,00 грн.;

30. Крім того, на початку жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для УП ТОВ «ВДК».

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами УП ТОВ «ВДК» виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно вказівки ОСОБА_1 виготовила видаткову накладну № РН-10510 від 05 жовтня 2010 року та податкову накладну № 10510 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для УП ТОВ «ВДК», а саме: «Рентгеноплівки KODAK 10х24 pb, рентгеноплівки KODAK 10х12 pb, рентгеноплівки KODAK 10х100» на загальну суму 39180 грн., в тому числі ПДВ 6530,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам УП ТОВ «ВДК» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості, з метою маскування безтоварних операцій, УП ТОВ «ВДК» 27 жовтня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» кошти на загальну суму 23400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За рентгенплiвку зг.накл.№10510 вiд 05.10.2010р.вт.ч.ПДВ 3900,00грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завіряв їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

При цьому, ОСОБА_17 відпуск товарів для УП ТОВ «ВДК» відповідно до вищеперелічених видаткової накладної № РН-10510 та податкової накладної № 10510 від 05 жовтня 2010 року на загальну суму 39180 грн., в тому числі ПДВ 6530 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000107 від 05 жовтня 2010 року придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 38370 грн., в тому числі ПДВ 6395,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати УП ТОВ «ВДК» на загальну суму 39180,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 6530,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 23400,00 грн.;

31. Крім того, на початку жовтня 2010 року в м.Луцьку ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Гаруда».

Так, ОСОБА_1 домовився із службовими особами ТОВ «Гаруда» про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вищевказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_17, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_1 виготовила видаткову накладну № РН-11110 від 11 жовтня 2010 року та податкову накладну № 11110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Гаруда» на загальну суму 51468,00 грн., в тому числі ПДВ 8578,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_2 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства. Після цього, ОСОБА_1 передав їх службовим особам ТОВ «Гаруда» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Гаруда» 11 жовтня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» кошти на загальну суму 51468,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Запчастини згiдно рах. N СФ-000076 вiд 06.10.10р. в т.ч. ПДВ 8578,00», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_2 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2.

При цьому, ОСОБА_17, не будучи у змові з ОСОБА_1 і ОСОБА_2, відпуск товарів для ТОВ «Гаруда» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11110 та податкової накладної № 11110 від 11 жовтня 2010 року на загальну суму 51468 грн., в тому числі ПДВ 8578 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000108 від 11 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 50454,00 грн., в тому числі ПДВ 8409 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Гаруда» на загальну суму 51468,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 8578,00 грн. та конвертовано одержані в ході безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку на загальну суму 51468,00 грн..

Для зняття готівкою коштів, перерахованих замовниками на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №5001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2, не будучи з ними у змові, виписала грошові чеки на ім'я останнього до змісту яких внесла неправдиві відомості про підстави для зняття зазначених в них коштів, які реально не існували, а саме:

-серії ЛД №5612026 від 02.02.2010 на суму 49200,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Позика»;

-серії ЛД №5612027 від 04.02.2010 на суму 27500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Позика»;

-серії ЛД №5612028 від 09.02.2010 на суму 94690,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Позика»;

-серії ЛД №5612029 від 19.02.2010 на суму 90600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612031 від 23.02.2010 на суму 5490,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612032 від 24.02.2010 на суму 15940,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612033 від 01.03.2010 на суму 79600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №6122034 від 02.03.2010 на суму 80000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612035 від 03.03.2010 на суму 25000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612036 від 09.03.2010 на суму 15900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612037 від 10.03.2010 на суму 47850,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612038 від 11.03.2010 на суму 28250,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612039 від 12.03.2010 на суму 37150,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612040 від 15.03.2010 на суму 79900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612041 від 16.03.2010 на суму 79900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612042 від 17.03.2010 на суму 68950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612043 від 19.03.2010 на суму 5800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612044 від 25.03.2010 на суму 2326,06 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «З/плата за лютий 2010» та на суму 3623,94 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закуп товару»;

-серії ЛД №5612045 від 26.03.2010 на суму 8400,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612046 від 30.03.2010 на суму 6600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612047 від 01.04.2010 на суму 69500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612049 від 02.04.2010 на суму 79700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5612050 від 08.04.2010 на суму 31000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611584 від 13.04.2010 на суму 53600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611576 від 19.04.2010 на суму 17550,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611577 від 20.04.2010 на суму 10600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611578 від 23.04.2010 на суму 76250,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611579 від 28.04.2010 на суму 8850,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611580 від 30.04.2010 на суму 9560,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611581 від 06.05.2010 на суму 6980,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611582 від 11.05.2010 на суму 31490,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611583 від 12.05.2010 на суму 42700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611584 від 13.05.2010 на суму 53600 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611585 від 31.05.2010 на суму 36650,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611586 від 02.06.2010 на суму 53800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611587 від 04.06.2010 на суму 34900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611588 від 10.06.2010 на суму 17500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611589 від 17.06.2010 на суму 71900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611590 від 18.06.2010 на суму 168640,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611591 від 22.06.2010 на суму 90700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611592 від 23.06.2010 на суму 69550,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611593 від 25.06.2010 на суму 50000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611594 від 02.07.2010 на суму 10000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611595 від 06.07.2010 на суму 133750,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611596 від 08.07.2010 на суму 48000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611597 від 12.07.2010 на суму 15950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611598 від 15.07.2010 на суму 36500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611599 від 16.07.2010 на суму 15000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛД №5611600 від 19.07.2010 на суму 4800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336626 від 03.08.2010 на суму 6390,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336627 від 05.08.2010 на суму 19900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336628 від 13.08.2010 на суму 15150,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336629 від 19.08.2010 на суму 121700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336630 від 20.08.2010 на суму 19900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336631 від 27.08.2010 на суму 48120,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336632 від 31.08.2010 на суму 14650,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336633 02.09.2010 на суму 69750,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336634 від 06.09.2010 на суму 41600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336635 від 10.09.2010 на суму 30450,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336637 від 13.09.2010 на суму 31850,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336638 від 16.09.2010 на суму 39550,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336639 від 23.09.2010 на суму 8645,52 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закуп товару» та на суму 12054,48 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «З/плата за 03, 04, 05, 06, 07, 08, міс 2010р.»;

-серії ЛЕ №7336640 від 27.09.2010 на суму 9950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336641 від 30.09.2010 на суму 9600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336642 від 01.10.2010 на суму 89500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336643 від 04.10.2010 на суму 53750,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336644 від 04.10.2010 на суму 64800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336645 від 07.10.2010 на суму 36800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336646 від 08.10.2010 на суму 68700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336647 від 12.10.2010 на суму 53450,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336648 від 13.10.2010 на суму 60950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336649 від 18.10.2010 на суму 159450,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7336650 від 18.10.2010 на суму 128000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337651 від 19.10.2010 на суму 278600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337652 від 20.10.2010 на суму 75950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337653 від 21.10.2010 на суму 36000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337654 від 22.10.2010 на суму 89200,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337655 від 25.10.2010 на суму 52100,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337656 від 27.10.2010 на суму 13160,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337657 від 04.11.2010 на суму 21600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»;

-серії ЛЕ №7337660 від 17.11.2010 на суму 4130,99 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «З/п 09-10.2010» та на суму 2690,01 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закуп товару»;

-серії ЛЕ №7337661 від 22.11.2010 на суму 21000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару».

Виготовлені завідомо підроблені чеки ОСОБА_2 завірив своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та використав для одержання в банку вказаних у них сум готівкою, які передав ОСОБА_1 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_2

Всього, в результаті цих дій, незаконно документально завищено валові витрати вище перелічених контрагентів-покупців на загальну суму 2378816,18 грн., тобто всупереч Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» занижено їх податкові зобов'язання на загальну суму 594704,04 грн. (2378816,18х25%=594704,04), безпідставно сформовано податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 418423,27 грн. та легалізовано одержані злочинним шляхом доходи на загальну суму 2083205,63 грн. Сума заподіяної державі матеріальної шкоди становить 3096332,94 грн. (594704,04+418423,27+2083205,63=3096332,94).

Крім цього, ОСОБА_17, по вказівці ОСОБА_1 та ОСОБА_2І, з метою мінімізації власних податкових зобовязань, виготовила декларації з податку на прибуток ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за перше півріччя 2010 року №98590 з додатком форми К1 №98591 від 09 серпня 2010 року та за 9 місяців 2010 року №150222 з додатком форми К1 №150223 від 19 листопада 2010 року, до змісту яких внесла інформацію, яка не відповідає дійсності, про валові витрати підприємства в результаті придбання вищезазначених товарів на загальну суму 2550764,00 грн., в тому числі за півріччя на суму 886758,00 грн., а також про одержані валові доходи від їх реалізації на загальну суму 1276742,42 грн. (без ПДВ). Діючи як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ОСОБА_2, достовірно знаючи, що вказана інформація не відповідає дійсності, з відома ОСОБА_1, засвідчив дані декларації своїм підписом і відтиском печатки підприємства та подав до Луцької ОДПІ.

Він же, з відома ОСОБА_1, засвідчив відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» і подав до Луцької ОДПІ виготовлену ОСОБА_17 податкову декларацію з ПДВ №112061 від 22 вересня 2010 року згідно якої до податкового кредиту за серпень 2010 року включено суму операцій по взаємовідносинах з ТОВ «Елфра Дисплей» () у розмірі 101372,00 грн. та уточнюючий розрахунок №112395 від 29 вересня 2010 року до декларації з ПДВ за серпень 2010 року, відповідно до якого збільшено суму податкового кредиту товариства по взаємовідносинах із зазначеним постачальником у розмірі 41575,00 грн. В підтвердження розрахунків сформованого за вказаний період податкового кредиту ОСОБА_2 засвідчив своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та подав до Луцької ОДПІ копії видаткової накладної №РН-35696 та податкової накладної №35696 від 02 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35699 та податкової накладної №35699 від 02 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35700 та податкової накладної №35700 від 03 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35701 та податкової накладної №35701 від 04 серпня 2010 року до змісту яких була внесена завідомо неправдива інформація про поставку ТОВ «Елфра Дисплей» для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» будівельних матеріалів, запчастин до гранувального обладнання, сушильних апаратів та трубопроводів, а всього на загальну суму 851824,33 грн., в тому числі ПДВ - 141970,72 грн., а також простий вексель серії АА №0336786 від 31 серпня 2010 року про боргові зобов'язання ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» перед ТОВ «Елфра Дисплей» за нібито поставлені товари на загальну суму 1000000,00 грн., котрий відповідно до акта здачі-прийняття від 31 серпня 2010 року переданий останньому, що не відповідає дійсності.

В ході документальної невиїзної перевірки податкової декларації з ПДВ №112061 від 22 вересня 2010 року та уточнюючого розрахунку №112395 від 29 вересня 2010 року, проведеної Луцькою ОДПІ з використанням АІС «Автоматизована система співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України» встановлено завищення податкового кредиту ТОВ «Волиньторгбуд Сервіс» по взаємовідносинах з ТОВ «Елфра Дисплей» на загальну суму 142947,00 грн. (101372,00+41575,00=142947,00 грн.)

В період 2010 року ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» декларувало доходи, отримані від продажу товарів. В декларації за 9 місяців 2010 року (вх. ДПІ № 183780 від 02.11.2010) підприємством задекларовано «Сума амортизаційних відрахувань» (рядок 7) в розмірі 0 грн., що свідчить про відсутність основних фондів, які використовуються у фінансово-господарській діяльності.

В результаті цих дій ОСОБА_1 та ОСОБА_2 незаконно документально було завищено валові витрати вище перелічених контрагентів-покупців на загальну суму 2378816.18 грн., тобто всупереч Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» занижено їх податкові зобов'язання на загальну суму 594704.04 грн. (2378816.18x25^=594704.04>. безпідставно сформовано податковий кредит з ПДВ на загальну суму 418423,27 грн.. легалізовано незаконно одержані грошові кошти на загальну суму 2083205.63 грн.. а всього державі заподіяна матеріальна шкода на загальну суму 3096332,94 грн. (594704,04+418423,27+2083205.63=3096332,94), яка у тисячу і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (434,50x1000=434500,00), тобто являється великою та тяжкі наслідки, які у двісті п'ятдесят і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян (434.50x250 108625.00).

Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_1 свою вину у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.366, ст.219 КК України, не визнав, суду показав, що він дійсно був засновником і директором ТОВ «Діалект», який був створений для ведення господарської діяльності. Товариство займалось купівлею-продажем різних товарів та мало на меті утримання прибутку. Товариство діяло на підставі статуту, який був відповідним чином затверджений. Товариство було зареєстровано як платник податків в Луцькій ОДПІ. Товариство мало банківський рахунок, всі розрахунки з контрагентами проводились через банківські рахунки.

ОСОБА_1 підтвердив,, що здійснював від імені ТОВ «Діалект» господарську діяльність, яка полягала у купівлі-продажу різних товарів та мала на меті отримання прибутку товариством. Також ОСОБА_1 підтвердив, що підписував податкову звітність ТОВ «Діалект» та проставляв на ній печатки товариства.

Ніяких неправдивих відомостей в офіційні документи ТОВ «Діалект», які буди подані до Луцької ОДПІ за період 2008-2010 роки ним не вносились, ніякого умислу ухилитись від сплати податків до бюджету не мав. В зв'язку з фінансовою кризою 2010 році товариство не мало фінансової можливості працювати, тому змушений був подати в Господарський суд Волинської області заяву про порушення справи про банкрутство ТОВ «Діалект».

Незважаючи на те, що підсудний ОСОБА_1 свою вину у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.366, ст.219 КК України, не визнав, його вина повністю підтверджується зібраними і перевіреними в судовому засіданні слідуючими доказами по справі.

Так, допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_36 показав, що 12.07.2011 ним був проведений аналіз матеріалів щодо фінансово-господарської діяльності та взаємостосунків з бюджетом ТОВ «Діалект» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2008 по 30.05.2010. За наслідками аналізу перевіркою достовірності відображених показників у поданих Деклараціях з податку на прибуток підприємств за період з 01.01.2008 по 30.05.2010 встановлено заниження ТОВ «Діалект» валового доходу у поданих деклараціях з податку на прибуток у загальній сумі 16 179 769 грн. у порівнянні з даними руху коштів по банківських рахунках і умов договорів про переуступку боргу на користь третіх осіб, в тому числі за 2008 рік на 9 306 929 грн.; за 2009 рік на 5 378 416 грн.; за перше півріччя 2010 року на 1 494 424 грн. внаслідок порушення вимог п.4.1 ст.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств». Також, перевіркою повноти визначення валових витрат за період з 01.01.2008 по 30.04.2010 встановлено їх завищення у загальній сумі 3 661 193 грн. в тому числі за 2008 рік у сумі 2 385 872 грн., за 2009 рік у сумі 1 275 321 грн. Так, перевіркою повноти визначення податку на прибуток за період з 01.01.2008 по 30.04.2010 встановлено його заниження у загальній сумі 4 960 531 грн., в тому числі за 2008 рік на 2 923 201 грн., за 2009 рік 1 663 434 грн., за півріччя 2010 року 373 606 грн. Крім того, перевіркою достовірності відображених показників у поданих ТОВ «Діалект» деклараціях з податку на додану вартість за період з 01.01.2008 по 30.04.2010 встановлено заниження податкових зобов'язань у загальній сумі 4 067 420 грн.. Таким чином, було встановлено, що ТОВ «Діалект» занизило належну суму до сплати у доходи бюджету податку на додану вартість за перевіряємий період у загальній сумі 2 185 187 грн..

Так, допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_37показав, що ним було проведено аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 31.12.2009. Так, перевіркою повноти визначення податкових зобов'язань за період з 01.01.2008 по 31.12.2009 встановлено заниження податкових зобов'язань з податку на додану вартість у загальній сумі 409 572 грн. Зокрема, перевіркою достовірності відображених показників у поданих Деклараціях з податку на додану вартість (рядки 1 - 8.4) за період з 01.01.2008 по 30.04.2010 встановлено заниження податкових зобов'язань у загальній сумі 409 572 грн. за рахунок одностороннього корегування (розрахунки корегувань відсутні), в тому числі за відповідні звітні періоди: липень 2008 року - 56 705 грн., травень 2009 року - 184 220 грн., червень 2009 року - 168 647 грн., чим ТОВ „Діалект" порушено вимоги п.4.5 ст.4 Закону України „Про податок на додану вартість".

Проведеним аналізом встановлено порушення ТОВ «Діалект» вимог п.4.5 ст.4, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 та п.2, п.5, п.6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України №165 від 30.05.1997, п.25,27 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 №165, п.5.6 Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 №166 „Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання", що привело до заниження належної до сплати в дохід бюджету суми податку на додану вартість на 1 531 061 грн. (т.9 а.с.315-319).

Із показань свідка ОСОБА_38 вбачається, що ТОВ «Наша Марка Луцьк» протягом 2008-2009 років проводило фінансово-господарські операції з ТОВ «Діалект», зокрема ТОВ «Наша Марка Луцьк» купувало у ТОВ «Діалект» будівельні матеріали. Угоди укладались в усній формі безпосередньо з директором ТОВ «Діалект» ОСОБА_1 За отриманий товар ТОВ «Наша Марка Луцьк» розраховувалось в безготівковій формі, шляхом перерахування коштів на банківський рахунок ТОВ «Діалект». Всі дані щодо фінансово-господарських операцій з ТОВ «Діалект» відображались в бухгалтерській та податковій звітності ТОВ «Наша Марка Луцьк» і жодного разу не уточнювались.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_12 показав, що протягом 2008 року проводив фінансово-господарські операції з ТОВ «Діалект», зокрема купував у ТОВ «Діалект» будівельні матеріали. Розрахунки з ТОВ «Діалект» проводився виключно у безготівковій формі, шляхом перерахування коштів на рахунок товариства. По всіх угодах товар від ТОВ «Діалект» фактично отримувався.

Протоколом допиту в якості свідка ОСОБА_11 - приватного підприємця, який показав, що протягом 2008 року проводив фінансово-господарські операції з ТОВ «Діалект», зокрема купував у ТОВ «Діалект» будівельні матеріали, які в подальшому використовувались для проведення будівельних робіт на КХП-2. Угоди укладались з постачальником в усній формі. По всіх угодах товар від ТОВ «Діалект» фактично отримувався. З директором ТОВ «Діалект» ОСОБА_1 підприємець ОСОБА_11 знайомий особисто і ОСОБА_1 був присутній при поставках товару для підприємця ОСОБА_11 (т.8 а.с.208-209).

В судовому засіданні директор ТОВ «Теплолюкс» ОСОБА_39 показав, що протягом 2008-2009 років ТОВ «Теплолюкс» проводило фінансово-господарські операції з ТОВ «Діалект», зокрема купувало у ТОВ «Діалект» сантехнічне обладнання, монтаж якого ТОВ «Теплолюкс» здійснювало в житлових будинках. По всіх угодах товар від ТОВ «Діалект» фактично отримувався, розрахунок з постачальником відбувався шляхом перерахування коштів на банківський рахунок ТОВ «Діалект».

В судовому засіданні засновник та директор СП «ОСОБА_36 Україна» та ЗАТ «Галант» ОСОБА_40 показав, що вказані підприємства протягом 2008-2009 років проводили фінансово-господарські операції з ТОВ «Діалект», зокрема купували у ТОВ «Діалект» будівельні матеріали, щебінь, обладнання, які в подальшому використовувались підприємствами для виробництва бруківки. Розрахунок з постачальником відбувався шляхом перерахування коштів на банківський рахунок ТОВ «Діалект».

Крім того, про те що ТОВ Діалект» мало фінансово-господарські зв'язки з іншими товариствами, підтвердили в судовому засіданні свідки, зокрема: директор КВПП «Ю-РА» та КВПП «Італіна» ОСОБА_41, директор ТОВ «Волвест» ОСОБА_42, комерційний директор ТОВ «Волвест» ОСОБА_43 директор ТОВ «Універсалторгсервіс» ОСОБА_44, генеральний директор ТОВ «Віва» ОСОБА_45

Про те, що ТОВ «Діалект» були допущенні порушення податкового законодавства підтверджується заключенням про результати аналізу матеріалів щодо фінансово-господарської діяльності та взаємостосунків з бюджетом ТОВ «Діалект» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2008 по 30.05.2010, згідно якого вбачається, що ТОВ «Діалект» в порушення вимог Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» було занижене зобов'язання перед бюджетом по податку на прибуток в сумі 4 960 531 грн. та в порушення вимог Закону України «Про податок на додану вартість» було занижено належну до сплати в доходи бюджету суму податку на додану вартість в розмірі 2 185 157 грн. (т. 9 а.с.285-295)

Згідно висновку про результати аналізу матеріалів щодо фінансово-господарської діяльності та взаємостосунків з бюджетом ТОВ «Діалект» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2008 по 31.12.2009, згідно якого встановлено, що ТОВ «Діалект» завищений податковий кредит товариства за вказаний період на загальну суму 948 084 грн. (т. 9 а.с.285-295)

Про те, що ТОВ «Діалект» були допущені порушення ЗУ «Про податок на додану вартість» підтверджується висновком судово-економічної експертизи від 06.07.2012 №7656, яким підтверджуються порушення пп..4.5.1 п.4.5 ст.4, пп..7.2.1 пп.7.2.4 п.7.2, пп.7.4.1 та пп..7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» щодо заниження податку на додану вартість в сумі 1 290 124 грн., допущені ТОВ «Діалект» при здійсненні фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2008 по 31.12.2009. (т.9 а.с. 304-313).

Висновком судово-почеркознавчої експертизи №477 від 26.06.2012, підтверджено, що підписи на документах податкової звітності ТОВ «Діалект» від імені керівника товариства та чеках про зняття готівкових коштів в установах банків від імені особи-отримувача коштів, виконані ОСОБА_1 (т.9 а.с. 254-280).

Про те, що ОСОБА_1 являвся засновником та директором ТОВ «Діалект» з січня 2006 року, а також в лютому 2007 року отримав свідоцтво про реєстрацію товариства платником ПДВ, підтверджується реєстраційним документами вилученими в Луцькій ОДПІ. (т.2 а.с. 4-60).

Відповідно до документів податкової звітності ТОВ «Діалект» за 2008-2009 роки, вилученими в Луцькій ОДПІ вбачається, що останні підписані директором ТОВ «Діалект» ОСОБА_1, в яких зазначено, що посада головного бухгалтера на товаристві відсутня та які містять внесені ОСОБА_1 неправдиві дані щодо сум отриманих ТОВ «Діалект» доходів, податкових зобов'язань та податкового кредиту. (т.2 а.с. 61-456).

Документами про відкриття та використання банківських рахунків ТОВ «Діалект», які свідчать про здійснення діяльності товариства його директором ОСОБА_1, отримання на банківські рахунки коштів від реалізації товариством товарів (робіт, послуг), а також про безпосереднє отримання цих коштів директором ТОВ «Діалект» ОСОБА_1 шляхом отримання їх у готівковій формі в установах банків (т.3 а.с. 2-427, т.4 а.с.1-301).

Документами податкової звітності ТОВ «Теплолюкс», ПП «Русса», ПП «Ривеніс», ПП «Універсал-Сервіс К» за 2009-2010 роки, в яких відсутні дані щодо корегування податкового кредиту або податкового зобов'язання вказаних підприємств за наслідками здійснення фінансово-господарських операцій з ТОВ «Діалект (т.5 а.с. 1-202)

Про те, що ТОВ «Діалект» проводилася фінансово-господарська діяльність з іншими підприємствами підтверджується матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності, зокрема: матеріалами виїмки документів СП «ОСОБА_45 Україна» по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 01.07.2010, якими документально підтверджено здійснення протягом 2008-2009 років господарських відносин з ТОВ «Діалект», а саме отримання від ТОВ «Діалект» товарів та відображення в податковому обліку господарських операцій та розрахунків з ТОВ «Діалект» (т.4 а.с. 357-406); матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ЗАТ «Галант» по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 01.07.2010, якими документально підтверджено здійснення протягом 2008-2009 років господарських відносин з ТОВ «Діалект», а саме отримання від ТОВ «Діалект» товарів та відображення в податковому обліку господарських операцій та розрахунків з ТОВ «Діалект» (т.4 а.с. 407-412); матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Вімпекс» по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 20.03.2012, якими документально підтверджено здійснення протягом 2008-2009 років господарських відносин з ТОВ «Діалект», а саме отримання від ТОВ «Діалект» товарів та відображення в податковому обліку господарських операцій та розрахунків з ТОВ «Діалект» (т.4 а.с. 419-452); матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Теплолюкс» по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 01.07.2010, які вказують на відсутність підстав для одностороннього коригування податкових зобов'язань ТОВ «Діалект» (т.6 а.с. 1-36); матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Наша Марка Луцьк» по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 01.07.2010, які вказують на відсутність підстав для одностороннього коригування податкових зобов'язань ТОВ «Діалект» (т.6 а.с. 105-351); матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ПП «Ривеніс» по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 01.07.2010, які вказують на відсутність підстав для одностороннього коригування податкових зобов'язань ТОВ «Діалект» (т.7 а.с. 25-186); матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ПП «Русса» по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 01.07.2010, які вказують на відсутність підстав для одностороннього коригування податкових зобов'язань ТОВ «Діалект» (т.7 а.с. 187-389); матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ПП «Русса» по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 01.07.2010, які вказують на відсутність підстав для одностороннього коригування податкових зобов'язань ТОВ «Діалект» (т.7 а.с. 187-389); матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Августіно» по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 01.07.2011, якими документально підтверджено здійснення протягом 2008-2009 років господарських відносин з ТОВ «Діалект», а саме отримання від ТОВ «Діалект» товарів та відображення в податковому обліку господарських операцій та розрахунків з ТОВ «Діалект» (т.10 а.с. 1-235); матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності підприємця ОСОБА_11 по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 01.07.2011, якими документально підтверджено здійснення протягом 2008-2009 років господарських відносин з ТОВ «Діалект», а саме отримання від ТОВ «Діалект» товарів та відображення в податковому обліку господарських операцій та розрахунків з ТОВ «Діалект» (т.11 а.с. 229-251); матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ПП «Захід» по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 20.03.2012, якими документально підтверджено здійснення протягом 2008 року господарських відносин з ТОВ «Діалект», а саме отримання від ТОВ «Діалект» товарів та відображення в податковому обліку господарських операцій та розрахунків з ТОВ «Діалект» (т.11 а.с. 252-257); матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності КВПП «Ю-РА» по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 20.03.2012, якими документально підтверджено здійснення протягом 2009 року господарських відносин з ТОВ «Діалект», а саме отримання від ТОВ «Діалект» товарів та відображення в податковому обліку господарських операцій та розрахунків з ТОВ «Діалект» (т.11 а.с. 258-266); матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ПП «АБС-Сервіс» по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 20.03.2012, якими документально підтверджено здійснення протягом 2008-2009 років господарських відносин з ТОВ «Діалект», а саме отримання від ТОВ «Діалект» товарів та відображення в податковому обліку господарських операцій та розрахунків з ТОВ «Діалект» (т.11 а.с. 269-296); матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Міліуса» по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 20.03.2012, якими документально підтверджено здійснення протягом 2008-2009 років господарських відносин з ТОВ «Діалект», а саме отримання від ТОВ «Діалект» товарів та відображення в податковому обліку господарських операцій та розрахунків з ТОВ «Діалект» (т.11 а.с. 297-307); матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ПП «Основа-Сіт» по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 20.03.2012, якими документально підтверджено здійснення протягом 2008-2009 років господарських відносин з ТОВ «Діалект», а саме отримання від ТОВ «Діалект» товарів та відображення в податковому обліку господарських операцій та розрахунків з ТОВ «Діалект» (т.11 а.с.308-315); матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Волвест» по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 20.03.2012, якими документально підтверджено здійснення протягом 2008-2009 років господарських відносин з ТОВ «Діалект», а саме отримання від ТОВ «Діалект» товарів та відображення в податковому обліку господарських операцій та розрахунків з ТОВ «Діалект» (т.11 а.с.316-323); матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Неофіт» по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 01.07.2011, якими документально підтверджено здійснення протягом 2008-2009 років господарських відносин з ТОВ «Діалект», а саме отримання від ТОВ «Діалект» товарів та відображення в податковому обліку господарських операцій та розрахунків з ТОВ «Діалект» (т.13 а.с.1-31).

Відповідно до документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Діалект», вилучених в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» по вул..Станіславського,2Б м.Луцька підтверджується фактичне здійснення фінансово-господарської діяльності товариства його директором ОСОБА_1, постачання ним товарів (робіт, послуг) різноманітним суб'єктам господарювання та отримання доходів від здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Діалект» (т.1 а.с.256-260, а.с.15-18).

Про те, що ТОВ «Діалект» проводило фінансово-господарську діяльність з іншими підприємствами за період 2008-2009 років, їх реальність та повнота відображення в обліку, а саме: отримання товариством «Діалект» товарів, матеріалів та відображення в податковому обліку господарських операцій та розрахунків підтверджується документами про відкриття та використання банківських рахунків ТОВ «Прометей» (т.12 а.с. 174-241), документами про відкриття та використання банківських рахунків ПП «Луцьк-Торг» (т.12 а.с. 245-282), довідкою про результати зустрічної звірки ПП «АБС-Сервіс» (т.9 а.с. 58-81), довідкою про результати зустрічної звірки ВПФ ДП «Фахівець» (т.9 а.с. 82-88), довідкою про результати зустрічної звірки ТОВ «Стройхем Луцьк» (т.9 а.с. 89-98), довідкою про результати зустрічної звірки ТОВ «Завод будівельних конструкцій» (т.9 а.с. 100-111), довідкою про результати зустрічної звірки ТОВ «Виробнича компанія «Діоніс» (т.9 а.с. 112-126), довідкою про результати зустрічної звірки ТОВ «Бетон Брук Сервіс» (т.9 а.с. 127-145), довідкою про результати зустрічної звірки ПП «Лучеськ-Плюс» (т.9 а.с. 146-175), довідкою про результати зустрічної звірки ВКФ «СКЛ» у формі ТОВ щодо документального підтвердження господарських відносин з ТОВ «Діалект», (т.19 а.с. 43-52); довідкою про результати зустрічної звірки ТОВ фірма «Панхім» (т.19 а.с. 53-57).

Таким чином, вищевказані докази повністю підтверджують винуватість ОСОБА_1 у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України, оскільки ОСОБА_1, являючись службовою особою - директором ТОВ «Діалект», платника податку, посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування суб'єктів господарювання, які забезпечує за рахунок надходження податків формування дохідної частини державного бюджету, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великих розмірах і бажаючи їх настання, порушуючи вимоги податкового законодавства, умисно ухилився від сплати до бюджету за 2008-2009 роки податку на прибуток та податку на додану вартість в загальній сумі 8 093 802 (4960531+2185187+948084) гривень, яка більше ніж в п'ять тисяч разів перевищує встановлення законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, а також в період січня 2008 року по лютий 2010 року вніс завідомо неправдиві дані до декларацій з податку на прибуток ТОВ «Діалект», податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Діалект» та розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість) товариства, який являється офіційними документами стосовно використання прав та виконання обов'язків платника податку по сплаті до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість, тобто вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам у вигляді несплати ТОВ «Діалект» до державного бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток в сумі 8 093 802 грн., що більш ніж у 250 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Твердження підсудного ОСОБА_1 про те, що він не ухилявся від сплати податку до бюджету та не вносив завідомо неправдивих даних до декларацій з податку на прибуток, податкових декларацій з податку на додану вартість, та розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів ТОВ «Діалект» спростовується показаннями свідків ОСОБА_36, ОСОБА_37 та інших свідків, зокрема директорів та власників підприємств, з якими мало фінансово-господарську діяльність ТОВ «Діалект», заключеннями про результати аналізу матеріалів щодо фінансово-господарської діяльності та взаємостосунків з бюджетом ТОВ «Далект» з питань дотримання вимог податкового законодавства за вказаний період, висновком судово-економічної експертизи, а тому суд їх до уваги не приймає та розцінює як намагання останнього уникнути відповідальності.

Підсудний ОСОБА_1 своєї вини у вчиненні злочину ст.219 КК України не визнав, пояснив, що ТОВ «Діалект» займалося господарською діяльністю, вчасно сплачувало податки та розраховувалося з боржниками та кредиторами. В 2009 році фінансове становище підприємства погіршилося, підприємство не мало можливості розраховуватися з кредиторами. Оскільки майно в підприємстві було відсутнє і не було фінансової змоги погасити борги, тому змушений був звернутися до Господарського суду Волинської області із заявою про визнання товариства банкрутом.

Господарським судом в квітні 2010 року було визнано ТОВ «Діалект» банкрутом. В подальшому підприємство було знято з реєстрації.

Однак, незважаючи на те, що підсудний ОСОБА_1 свою вину у вчиненні злочину, передбаченого ст.219 КК України, не визнав, його вина повністю підтверджується сукупністю зібраних і перевірених у судовому засіданні слідуючими доказами по справі.

Так, свідок ОСОБА_36 в судовому засіданні пояснив, що ним був проведений аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ «Діалект». Проведеним аналізом було встановлено, що 21.01.2010 року засновником ТОВ «Діалект» ОСОБА_1 у відповідності до повноважень, визначених статутом, було прийняте рішення №1 від 23.01.2010 про ліквідацію вказаного товариства та створення ліквідаційної комісії. 01.04.2010 засновником та директором ТОВ «Діалект» ОСОБА_1 було подано заяву до господарського суду Волинської області про порушення справи про банкрутство в зв'язку з недостатністю майна для задоволення вимог кредиторів. Також, в заяві, зазначено про відсутність у товариства будь-якого майна та інших джерел, достатніх для погашення заборгованості. Постановою господарського суду від 12.04.2010 ТОВ «Діалект» визнано банкрутом, а скасовано державну реєстрацію ТОВ «Діалект». Водночас, директор ТОВ «Діалект» ОСОБА_1 з метою доведення товариства до стійкої фінансової неплатоспроможності (з метою непогашення ТОВ «Діалект» своїх зобов'язань в сумі 659 062 грн. 80 коп. перед рядом кредиторів) уклав договори про безкомпенсаційне переведення боргів ТОВ «Неофіт», ТОВ «Віва», ТОВ «Універсалторгсервіс» перед ТОВ «Діалект» на користь третіх осіб на загальну суму 3 287 249 грн. 18 коп., а саме: ТОВ «Неофіт Агро» в сумі 2 635 870 грн., ТОВ «Августіно» в сумі 630 328 грн., ФОП ОСОБА_14 в сумі 21 051 грн. 18 коп. Проведеним аналізом встановлено, що ОСОБА_1, укладаючи вищезазначені угоди про безкомпенсаційне переведення боргів суб'єктів господарювання перед ТОВ «Діалект» на користь третіх осіб, вчинив дії, що призвели до стійкої фінансової неспроможності ТОВ «Діалект» та зумовили неможливість задоволення вимог щодо погашення зобов'язань ТОВ «Діалект» перед кредиторами в повному обсязі.

Свідок ОСОБА_46 показав, що ним дійсно були укладені договір №1-03/11 від 03.11.2009 «Про відступлення права вимоги від ТОВ «Діалект» на ТОВ «Августіно» та договір №1-01/02 від 01.02.2010 «Про відступлення права вимоги від ТОВ «Августіно» на користь ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс».

Із показань свідка ОСОБА_47 вбачається, що нею як керівником підприємства був укладений договір №2-01/07 «Про відступлення права вимоги» від 01.07.2009. Згідно вказаного договору ТОВ «Діалект» (первісний кредитор) відступило, а ТОВ «Неофіт-Агро» (новий кредитор) набуло право вимоги заборгованості від ТОВ «Неофіт» в сумі 2 635 870 грн. (т.1 а.с. 191-194).

Із показань в судовому засіданні свідка ОСОБА_44 вбачається, що станом на 31.12.2009 у ТОВ «Універсалторгсервіс» рахувалась заборгованість перед ТОВ «Діалект» в сумі 21 051 грн. 18 коп. за поставлений товар. Заборгованість виникла по причині того, що з багатьма підприємствами-постачальниками підприємство домовлялось про поступове погашення зпборгованості за отриманий товар. Така сама ситуація склалась з ТОВ «Діалект» і заборгованість перед ним планувалось погашати поступово, в залежності від наявності коштів. На початку 2010 року в бухгалтерію ТОВ «Універсалторгсервіс» надійшло повідомлення від ТОВ «Діалект», згідно якого дане товариство переуступило право вимоги погашення заборгованості ТОВ «Універсалторгсервіс» іншому СГД - фізичній особі-підприємцю ОСОБА_14 В подальшому заборгованість в сумі 21051 грн. 18 коп., яка існувала у ТОВ «Універсалторгсервіс» перед ТОВ «Діалект, була погашена шляхом перерахування коштів на ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс».

Про те, що ТОВ «Діалект» мало боргові зобов'язання перед іншими суб'єктами господарювання підтверджується висновком ДПА у Волинській області від 18.03.2011 «Щодо аналізу даних податкової та бухгалтерської звітності ТОВ «Діалект», складеного відповідно до Методичних рекомендацій щодо виявлення ознак неплатоспроможності підприємства та ознак дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства, затверджених Наказом Міністерства економіки України від 19.01.2006 №14, яким встановлено, що директор ТОВ «Діалект» ОСОБА_1, укладаючи угоди про безкомпенсаційне переведення боргів певних підприємств перед ТОВ «Діалект» на користь третіх осіб, зумовив фінансову неспроможність по задоволенню вимог щодо зобов'язань ТОВ «Діалект» перед іншими контрагентами. При цьому, із суми переуступленої заборгованості було перераховано боржниками на користь третіх осіб кошти в сумі 566 001 грн. 18 коп., зокрема ТОВ «Віва» протягом 2010 року в сумі 544 950 грн. та ТОВ «Універсалторгсервіс» протягом 2010 року в сумі 21051 грн. 18 коп. (т. 1 а.с.13-38).

Про те, що ОСОБА_1 як директор підприємства звертався у Господарський суд у Волинській області про визнання підприємства банкрутом підтверджується документами, отриманими в Господарському суді Волинської області зі справи №7/51-Б від 02.04.2010 про банкрутство ТОВ «Діалект», які свідчать про те, що саме від імені директора ТОВ «Діалект» ОСОБА_1 01.04.2010 була подана до Господарського суду заява про порушення справи про банкрутство ТОВ «Діалект», в якій, зокрема, вказано, що кредиторська заборгованість ТОВ «Діалект» становить 659 000 грн., будь-яке майно у товариства відсутнє, інші джерела, достатні для погашення заборгованості, відсутні (т. 1 а.с.67-101).

Про те, що ТОВ «Діалект» мало боргові зобов'язання перед кредиторами підтверджується заявами: ТОВ «БСМ-Косметікс», поданою на ім'я голови ліквідаційної комісії ТОВ «Діалект» з вимогою погасити заборгованість ТОВ «Діалект» перед ТОВ «БСМ-Косметікс» в розмірі 302 180 грн. (т. 1 а.с.72); ТОВ «Наша Марка Луцьк», поданою на ім'я голови ліквідаційної комісії ТОВ «Діалект» з вимогою погасити заборгованість ТОВ «Діалект» перед ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» в розмірі 86 822 грн. 80 коп. (т. 1 а.с.73); Волинського відділення АТ «Сведбанк» (публічне), поданою до Господарського суду Волинської області з вимогою погасити заборгованість ТОВ «Діалект» перед Волинським відділення АТ «Сведбанк» (публічне) в розмірі 270 000 грн. (т. 1 а.с.73).

Про те, що ТОВ «Діалект» заключило договора про відступлення права вимоги боргових зобов'язань з іншими суб'єктами господарювання, зокрема: з ТОВ «Неофіт-Агро» на суму 2 635 870 гривень; з ТОВ «Августіно», на суму 630 328 гривень підтверджується протоколом виїмки оригіналів договорів, заключеними між вказаними підприємствами. .(т. 14 а.с.1-14, т.10 а.с.215, а.с.211-212).

Матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Віва» по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект» за період з 01.01.2008 по 01.07.2011, якими документально підтверджено здійснення протягом 2008-2009 років господарських відносин з ТОВ «Діалект», а саме: отримання від ТОВ «Діалект» товарів та відображення в податковому обліку господарських операцій та розрахунків з ТОВ «Діалект» (т.13 а.с.1-31).

Матеріалами виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Віва» по взаємовідносинах з ТОВ «Діалект», ТОВ «Августіно» та ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за період з 01.01.2008 по 01.07.2011, якими документально підтверджено здійснення господарських відносин з ТОВ «Діалект», ТОВ «Августіно» та ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.10 а.с.243-382).

Довідкою Луцької ОДПІ від 18.03.2011 №1561/23-2/32649823 «Про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ «Віва» з питань підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за період з 01.01.2010 по 31.12.2010», якою підтверджено факти переуступки боргу ТОВ «Віва» перед ТОВ «Діалект» на користь ТОВ «Августіно» та в подальшому на користь ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», а також перерахування ТОВ «Віва» коштів в адресу ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.1 а.с.59-61).

Платіжними дорученнями, які свідчать про перерахування коштів від ТОВ «Віва» в адресу ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за обладнання, згідно Договору про відступлення права вимоги №1-01/02 від 01.02.2010 (т.1 а.с.62-65).

Аналізуючи вищевикладені докази в їх сукупності суд приходить до висновку, про доведеність вини ОСОБА_1 у вчиненні вказаного злочину.

В судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_1 як директор ТОВ «Діалект» вчинив умисні дії по доведенню підприємства до банкрутства - вчиняючи угоди про безкомпенсійне переведення ТОВ «Діалект» на користь третіх осіб боргових зобов'язань, зумовив фінансову неспроможність по задоволенні вимог, щодо зобов'язання товариства перед іншими підприємствами.

Вказані обставини підтверджуються вищевикладеними доказами по справі.

Твердження ОСОБА_1В про те, що підприємство збанкрутувало внасліок фінансової кризи є необґрунтованим, спростовується матеріалами справи і суд їх до уваги не приймає.

Підсудний ОСОБА_1 свою вину у скоєні службового підроблення довідок про доходи, виданих в липні 2005 року, у вересні 2006 року, березні-квітні, в листопаді 2007 року та у червні 2009 року виданих від імені підприємства «Укрєвроторгінсерв» громадянам не визнав, пояснив, що довідки вказаним особам ним не видавались хоча на деяких із ним є його підпис.

Не дивлячись на невизнання своєї вини підсудним ОСОБА_1 Я,В., його вина у вчиненні інкримінованих злочинів повністю доведена і підтверджується зібраними і перевіреними в судовому засіданні доказами по справі.

І. Вина ОСОБА_1 у скоєнні службового підроблення довідки про доходи від II липня 2005 року, виданої на його ім я ТОВ «Укрєвроторгінсерв» та її використання підтверджується показаннями свідка ОСОБА_49 про те, що в період з 2004 по 2008 рік він працював в філії ПАТ КБ «Надра» Луцьке РУ, в його службові обов'язки входило оформлення кредитів. Однією з підстав для укладення вказаною договору іа видачі кредитних коштів стала надана ОСОБА_1, завірена відтиском печатки ТОВ «Укрєвроторгінсерв» та підписами службових осіб підприємства довідка про доходи від 11 липня 2005 року на його ім'я про те, що в період з січня по липень 2005 року останньому щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 28500,00 грн. (т.19 а.с.132-133).

Із оголошених показів свідка ОСОБА_50 вбачається, що в період з 2005 по 2006 рік вона працювала головним бухгалтером ТОВ «Укрєвроторгінсерв», директором якого був ОСОБА_1 Довідку про доходи від 11 липня 2005 року на його ім'я про те. шо в період з січня по липень 2005 року останньому щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 28500.00 грн. вона не виготовляла, відтиском печатки не завіряла та не підписувала (т. 19 а.с.137-139).

Із показань свідка ОСОБА_51 вбачається, що вона працює головним державним податковим інспектором відділу адміністрування податків з фізичних осіб Луцької ОДПІ. Згідно довідки Луцької ОДПІ №7131/10/29-013 від 21 липня 2011 року, яка була видана на підставі форми 1-ДФ «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку», поданої ТОВ «Укрєвроторгінсерв» (). зарплата ОСОБА_1 за перший квартал 2005 року становила 960,00 грн. та за другий квартал 2005 року - 1695,23 грн. (т.19 а.с. 124-126).

Про те, що ОСОБА_1 отримував кредит в ПАТ КБ «Надра» Луцьке РУ в сумі 11800,00 доларів США та підставою для оформлення вказаного договору та видачі кредитних коштів стала довідка про доходи від 11 липня 2005 року, видана на ім'я останнього, завірена відтиском печатки ТОВ «Укрєвроторгінсерв», в якій зазначено, що в період з січня по липень 2005 року заробітна плата останнього становила 28500,00 грн., підтверджується протоколом виїмки і огляду кредитного договору №39-Т від 12 липня 2005 року (т.19, а.с.4-120)

Згідно довідки Луцької ОДПІ №7131/10/29-013 від 21 липня 2011 року вбачається, що ОСОБА_1 за 2005 рік отримував доходи у вигляді зарплати в ТОВ «Укрєвроторгінсерв» на загальну суму 5364,33 грн. (т.19 а.с.121-123).

Згідно довідки Головного управління пенсійного фонду України у Волинській області №3908/05-10-43 від 20 липня 2011 року доходи ОСОБА_1 за перше півріччя 2005 року становили 2654,89 грн. (т.19 а.с.128-129).

Про те, що підпис в графі «Директор» перед прізвищем «ОСОБА_1В.» довідки про доходи від 11 липня 2005 року виданої ТОВ «Укрєвроторгінсерв» виконаний ОСОБА_1 підтверджується висновком почеркознавчої експертизи №485 від 18 серпня 2011 року (т.19 а.с.165-170).

ОСОБА_48 ОСОБА_1 у скоєнні службового підроблення довідки про доходи №5 від 11 вересня 2006року, виданої на його ім 'я ТОВ «Укрєвроторгінсерв» та її використання, доведена:

Із показань свідка ОСОБА_52 вбачається, що в період з 2003 по 2010 рік вона працювала в філії ПАТ КБ «Надра» Луцьке РУ, в її службові обов'язки входило оформлення кредитів. Згідно Положення про кредитування, фізичні особи для одержання кредитних коштів мають надати банку документи підтверджуючі особу позичальника та його платоспроможність, в тому числі довідку з місця роботи про доходи за останніх шість місяців. При виявленні невідповідності у поданих документах кредит клієнту не може бути виданий.

Згідно кредитного договору вбачається, що філією ПАТ КБ «Надра» Луцьке РУ був укладений кредитний договір №81 -Т від 18 вересня 2006 року про надання ОСОБА_1 у тимчасове користування строком до 18 вересня 2010 року на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового характеру використання, грошових коштів в сумі 24000,00 доларів США для придбання автомобіля марки «BMW 735», 2001 року випуску, згідно з договором купівлі-продажу автотранспортного засобу №12668 від 15 вересня 2006 року. Однією з підстав для укладення вказаного договору та видачі кредитних коштів стала надана ОСОБА_1, завірена відтиском печатки ТОВ «Укрєвроторгінсерв» та підписами службових осіб підприємства довідка про доходи №5 від 11 вересня 2006 року на ім'я ОСОБА_1 про те, що в період з березня по серпень 2006 року останньому щомісячно нараховувалась заробітна плата в розмірі 10000,00 грн., а всього на загальну суму 60000,00 грн., що документально підтверджувала платоспроможність клієнта (т.21 а.с.108-110).

Із показань свідка ОСОБА_53 вбачається, що в період 2006 року в ТОВ «Укрєвроторгінсерв» вона не працювала та довідки про доходи №5 від 11 вересня 2006 року на ім'я ОСОБА_1 про те, що в період з березня по серпень 2006 року останньому щомісячно нараховувалась заробітна плата в розмірі 10000,00 грн., а всього на загальну суму 60000,00 грн. не виготовляла, відтиском печатки не завіряла та не підписувала (т 19 а.с. 175-177).

Із показань свідка ОСОБА_51 вбачається, що вона працює головним державним податковим інспектором відділу адміністрування податків з фізичних осіб Луцької ОДПІ. Згідно довідки Луцької ОДПІ №7131/10/29-013 від 21 липня 2011 року, яка була видана на підставі форми 1-ДФ «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку», поданої ТОВ «Укрєвроторгінсерв» (), зарплата ОСОБА_1 за перший квартал 2006 року становила 1110,00 грн., за другий квартал 2006 року І 1110,00 грн. (т.19 а.с. 124-126).

Згідно довідки філії ПАТ КБ «Надра» Луцьке РУ №02-02/800 від 04 квітня 2011 року вбачається, що на ім'я ОСОБА_1 був оформлений кредитний договір №81-Т від 18 вересня 2005 року, заборгованість по якому становить 2185,60 доларів США (т.19 а.с.2-3).

Про те, що при отриманні вказаного кредиту ОСОБА_1 було пред'явлено довідку про доходи №5 від 11 вересня 2006 року отримані ним в ТОВ «Укревроторгінсерв» за березень - серпень 2006 року в сумі 60000 грн. підтверджується протоколом виїмки та огляду кредитного договору №81-Т від 18 вересня 2006 року (т.19 а.с.4-120)

Згідно довідки Луцької ОДПІ №7131/10/29-013 від 21 липня 2011 року вбачається, то в період 2006 року ОСОБА_1, отримував доходи у вигляді зарплати в ТОВ «Укревроторгінсерв» всього на загальну суму 4305,00 грн. (т.19 а.с.121-123).

Згідно довідки Головного управління пенсійного фонду України у Волинській області №3908/05-10-43 від 20 липня 2011 року про доходи ОСОБА_1 з березня по серпень 2006 року в розмірі 2220,00 грн.(т.19 а.с.128-129).

Про те, що підпис в графі «Директор» перед прізвищем «ОСОБА_1В.» довідки про доходи №5 від 11 вересня 2006 року, виданої ТОВ «Укревроторгінсерв», виконаний ОСОБА_1 підтверджується висновком почеркознавчої експертизи №484 від 15 серпня 2011 року (т.19 а.с.187-190).

Згідно витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців ТОВ «Укревроторгінсерв» зареєстроване на ОСОБА_1 (т.8 а.с.120-140).

ОСОБА_48 ОСОБА_1 у скоєнні службового підроблення довідки про доходи Ns28 від ЗО березня 2007 року та трудової книжки серії АХ №502807, виданої ТОВ «Діалект» на ім 'я ОСОБА_4, а також довідки про доходи №27 від 03 квітня 2007 року, виданої ТОВ «Укревроторгінсерв» на ім'я ОСОБА_5 підтверджується наступними доказами по справі.

Із показань свідка ОСОБА_5 вбачається, що на початку березня 2007 року в одному із барів м.Луцька він познайомився з чоловіком, який згодом надав йому довідку про доходи №27 від 03 квітня 2007 року ТОВ «Укревроторгінсерв» про те, що він працює в даному

підприємстві менеджером по збуту та в період з жовтня 2006 року по березень 2007 року йому щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 11490,12 грн., довідку про доходи №28 від 30 березня 2007 року, видану ТОВ «Діалект» на ім'я його дружини ОСОБА_4 те, що остання працює секретарем-референтом вказаного підприємства та в період з вересня 2006 року по лютий 2007 року їй щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 6224,26 грн. та завірену відтиском печатки ТОВ «Діалект» трудову книжку серії АХ №502807 про те, що ОСОБА_4 з 04 січня 2006 року прийнята на посаду секретаря-референта даного підприємства. Перелічені документи він надав працівникам кредитної спілки «Фортуна-Експрес» для одержання кредитних коштів. Про те у видачі кредиту йому було відмовлено (т. 19 а.с.244-247).

Із показань свідка ОСОБА_4 оголошених в судовому засіданні вбачається, що вона в трудових відносинах з ТОВ «Діалект» ніколи не була та заробітної плати в підприємстві не одержувала (т.19 а.с.238-241).

Із протоколу виїмки документів від 11 травня 2011 року вбачається, що в приміщенні КС «Фортуна-Експрес», вилучено документи, зокрема: » заява-анкета від 03 березня 2011 року ОСОБА_5, довідка про доходи №27 від 03 квітня 2007 року, довідка про доходи №28 від 30 березня 2007 року видана ТОВ «Діалект» на ім'я ОСОБА_4, копія трудової книжки серії АХ №502807 про те, що ОСОБА_4 з 04 січня 2006 року прийнята на посаду секретаря-референта, а також копій паспортів ОСОБА_5 та ОСОБА_4 (т. 19 а.с.196- 203).

Згідно висновку технічної експертизи документів №369 від 21 червня 2011 року вбачається, що підписи в графі «Директор» в довідці про доходи №27 від 03 квітня 2007 року виданої ТОВ «Укрєвроторгінсерв» на ім'я ОСОБА_5 та довідки про доходи №28 від 30 березня 2007 року виданої ТОВ «Діалект» на ім'я ОСОБА_4, могли бути нанесені з використанням кліше факсиміле підпису, вилученого 29 листопада 2011 року в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс». Відтиск печатки ТОВ «Укрєвроторгінсерв» в довідці про доходи №27 від 03 квітня 2007 року виданої ТОВ «Укрєвроторгінсерв» на ім'я ОСОБА_5, нанесений з використанням кліше печатки підприємства, вилученої 29 листопада 2011 року в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за адресою: м.Луцьк, вул.Станіславського, 2Б (т.19 а.с.231-235).

Із протоколу обшуку від 29 листопада 2010 року та огляду від 21 січня 2011 року вбачається, що під час обшуку за місцем реєстрації ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за адресою: м.Луцьк, вул.Станіславського, 2Б було вилучено печатка даного підприємства та кліше з підписом ОСОБА_1 (т.2 а.с.3-7), (т.4 а.с. 217-218).

Згідно довідки Головного управління пенсійного фонду України у Волинській області №2649/05-10-43 від 16 травня 2011 року вбачається, що ТОВ «Укрєвроторгінсерв» протягом 2007-2009 років звітів до персоніфікованого обліку не подавала та згідно довідки №2184/05-10-43 від 19 квітня 2011 року даних персоніфікованого обліку за 2007-2009 роки ОСОБА_4 працівником ТОВ «Діалект» не була (т.19 а.с.248-251).

Згідно протоколів виїмки та огляду документів від 08 серпня 2011 року вбачається, що ТОВ «Укрєвроторгінсерв» та ТОВ «Діалект» згідно їх статутів зареєстровано на ОСОБА_1 (т.8 а.с.120-156).

Згідно довідки управління громадської безпеки УМВС України у Волинській області №9/3-1895 від 29 червня 2011 року та довідки Луцького MB УМВС України у Волинській області за період 2008-2011 років печатка ТОВ «Діалект» у дозвільну систему не здавалась і фактів втрати не було (т.8 а.с. 160), (т.19 а.с.257).

Твердження підсудного ОСОБА_1, що він ніякої довідки на ім'я ОСОБА_4, ОСОБА_5 не видавав і з останнім не знайомий суд до уваги не приймає, оскільки останні спростовуються вищевикладеними доказами по справі.

4. ОСОБА_48 ОСОБА_1 у скоєнні службового підроблення довідки про доходи від 01 листопада 2007року, виданої ТОВ «Діалект» на ім'я ОСОБА_6 підтверджується наступними доказами по справі.

Свідок ОСОБА_6 показав, що з метою одержання кредитних коштів в філії ПАТ КБ «Надра» Луцьке РУ він за посередництвом свого знайомого ОСОБА_15, одержав довідку про доходи від 01 листопада 2007 року, видану ТОВ «Діалект» за період з травня по жовтень 2007 року, а всього на загальну суму 16020,00 грн. В трудових відносинах з вказаним підприємством він ніколи не був та зарплати не одержував;

Із показань свідка ОСОБА_15 вбачається, що в кінці 2007 року він на прохання свого знайомого ОСОБА_6 звернувся до ОСОБА_1 з проханням виготовити на ім'я останнього довідку про доходи для одержання кредиту. Через деякий час виготовлену ОСОБА_1 довідку від 01 листопада 2007 року, видану ТОВ «Діалект», він передав ОСОБА_6.

Згідно довідки філії ПАТ КБ «Надра» Луцьке РУ №02-02/810 від 06 квітня 2011 року вбачається, що на ім'я ОСОБА_6 був оформлений кредитний договір №50/2-ПКП від 22 листопада 2007 року (т.20 а.с.2-3).

Із протоколу виїмки та огляду документів, проведених в приміщенні філії ПАТ КБ «Надра» Луцьке РУ вбачається, що вилучений кредитний договір №50/2-ПКП від 22 листопада 2007 року про надання ОСОБА_6 у тимчасове користування на умовах повернення, строковості, платності грошових коштів в сумі 15200,00 грн. та документів, які стали підставою для оформлення вказаного договору і видачі кредитних коштів є завірена відтиском печатки ТОВ «Діалект» довідка про доходи від 01 листопада 2007 року, виданої про те, що ОСОБА_6 працює менеджером та в період з травня по жовтень 2007 року йому щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 16020.00 грн. (т.20 а.с.28-29).

Згідно висновку почеркознавчої експертизи №2445 від 10 червня 2011 року вбачається, що в довідці про доходи від 01 листопада 2007 року, виданої ТОВ «Діалект» на ім'я ОСОБА_6. підпис в графі директор виконаний ОСОБА_1 (т.20 а.с.35-37).

Згідно висновку технічної експертизи документів №370 від 22 червня 2011 року вбачається, що вилучені в приміщенні Головного управління статистики документи фінансової звітності ТОВ «Діалект» та довідка про доходи №03/06 від 11 червня 2009 року видана на ім'я ОСОБА_7, довідка про доходи від 01 листопада 2007 року видана на ім'я ОСОБА_6, довідка про доходи №28 від 30 березня 2007 року видана на ім'я ОСОБА_4, завірені з використанням одного кліше печатки; (т.8 а.с.185-189).

Твердження підсудного ОСОБА_1, що він ніякої довідки ОСОБА_6 не видавав, суд до уваги не приймає, оскільки останні спростовуються вищевикладеними доказами по справі.

ОСОБА_48 ОСОБА_1 у скоєнні службового підроблення довідки про доходи №03/6 від 11 червня 2009року та трудової книжки на ім'я ОСОБА_7. виданої ТОВ «Діалект», доведена наступними доказами.

Свідок ОСОБА_54 показав, що він працює провідним спеціалістом-керівником сектору бізнесу фізичних осіб філії ПАТ «Перший Український Міжнародний банк» в м.Львові. Згідно Положення про кредитування, фізичні особи для одержання кредитних коштів мають надати банку документи підтверджуючі паспортні дані, доходи, наявність у власності майна. При виявленні невідповідності у поданих документах кредит клієнту не може бути виданий.

Зокрема, філією з ОСОБА_7 був укладений кредитний договір №6484380 від 13 червня 2008 року про надання кредитних коштів в сумі 48249,00 доларів США. Остання звернулась до банку для проведення перерахунку щомісячних виплат за отриманий кредит у зв'язку із зміною курсу долара США до української гривні та надала довідку про доходи, видану ТОВ «Діалект».

Про те, що дана довідка не відповідає дійсності, не було відомо.

Із показань свідка ОСОБА_7 вбачається, що нею з ПАТ «Перший Український Міжнародний банк» в м.Львові був укладений кредитний договір №6484380 від 13 червня 2008 року про надання грошових коштів в сумі 48249,00 доларів США. В 2009 році у зв'язку із зміною курсу долара США до української гривні виникла необхідність в проведенні перерахунку щомісячних виплат за отриманий кредит для чого необхідно було надати банку довідку про одержані доходи. У зв'язку з цим вона звернулась до свого знайомого ОСОБА_1 Останній надав їй довідку про доходи №03/6 від 11 червня 2009 року, видану ТОВ «Діалект» та завірену копію трудової книжки на її ім'я. Працівником вказаного підприємства вона не була та заробітної плати не одержувала, а надані документи пред'явила в банк для оформлення відстрочки платежів по вище зазначеному кредитному договорі (т.20 а.с.202-204,205-210).

Згідно довідки відділення в м.Луцьку філії ПАТ «Перший Український Міжнародний банк» в м.Львові №158 від 14 квітня 2011 року вбачається, що на ім'я ОСОБА_7 був оформлений кредитний договір №6484380 від 13 червня 2008 року (т.20 а.с. 126,128).

Із протоколу огляду від 07 червня 2011 року, вилучених в приміщенні філії ПАТ «Перший Український Міжнародний банк» в м.Львові кредитного договору №6484380 від 13 червня 2008 року вбачається, що надання ОСОБА_7 у тимчасове користування на умовах повернення, строковості та платності грошових коштів в сумі 48249,00 доларів США, документів, які стали підставою для оформлення вказаного договору і видачі кредитних коштів, а також довідки про доходи №03/6 від 11 червня 2009 року, виданої ТОВ «Діалект» та завіреної копії трудової книжки серії БТ-1 №9326734 на ім'я ОСОБА_7, які стали підставою для оформлення відстрочки платежів по зазначеному кредитному договорі (т.20 а.с. 178-179).

Згідно довідки Луцької ОДНІ №7130/10/29-013 від 21 липня 2011 року вбачається, що в період 2009 року ОСОБА_7, доходів в ТОВ «Діалект» не отримувала та довідки Головного управління пенсійного фонду України у Волинській області №3907/05-10-43 від 20 липня 2011 року, згідно даних персоніфікованого обліку з 2004 року по даний час, ОСОБА_7 працівником ТОВ «Діалект» не була (т.20 а.с.250-252), (т.20 а.с.254-255).

Згідно довідки управління громадської безпеки УМВС України у Волинській області №9/3-1895 від 29 червня 2011 року в період 2008-2011 років та довідки Луцького МВ УМВС України у Волинській області печатка ТОВ «Діалект» у дозвільну систему не здавалась та втрати круглої печатки ТОВ «Діалект» зареєстровано не було (т.8 а.с. 160, т. 19 а.с.257).

Підсудний ОСОБА_2 своєї вини у скоєнні службового підроблення довідки №01/07 від 16 липня 2010 року, виданої ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на ім'я ОСОБА_16 не визнав та пояснив, що ніякої довідки останньому не відавав, останнього не знає.

ОСОБА_48 ОСОБА_2 у скоєнні службового підроблення довідки про доходи №01/07 від 16 липня 2010року, виданої ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на ім'я ОСОБА_55, доведена наступними доказами по справі.

Так свідок ОСОБА_56 в судовому засіданні пояснив, що він працює директором відділення ГРУ ПАТ КБ «Приватбанк». 16 липня 2010 року банком з ОСОБА_16 був укладений кредитний договір з використанням кредитки «Універсальна» на суму 3000,00 гри. Однією з підстав для видачі кредитних коштів була надана останнім довідка про доходи №01/07 від 16 липня 2010 року, видана на його ім'я ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.21 а.с.54-55).

Із показань свідка ОСОБА_16 вбачається, що ним з ГРУ ПАТ КБ «Приватбанк» був укладений кредитний договір з використанням кредитки «Універсальна» від 16 липня 2010 року на суму 3000,00 грн. З цією метою він надав банку довідку про доходи №01/07 від 16 липня 2010 року видану ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», яку отримав у свого знайомого по-імені ОСОБА_2. В трудових відносинах з вище вказаним підприємством він ніколи не перебував та заробітної плати не одержував. Свої показання ОСОБА_16 підтвердив під час проведення очної ставки з ОСОБА_2 В.1.(т.21 а.с.41-43, 52-53).

Згідно протоколу виїмки та огляду документів від 20 травня 2011 року вбачається, що вилучені в приміщенні Волинського ГРУ ПАТ КБ «Приватбанк» довідки про умови кредитування по договору від 16 липня 2007 року оформленого на ім'я ОСОБА_16 з використанням кредитки «Універсальна» від 16 липня 2010 року та документів, які стали підставою для оформлення вказаного договору і видачі кредитних коштів, в тому числі довідки про доходи №01/07 від 16 липня 2010 року, виданої ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.20 а.с.137-177), (т.21 а.с.15-16).

Згідно висновку технічної експертизи документів №366 від 17 червня 2011 року вбачається, що відтиск печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» у довідці про доходи №01/07 від 16 липня 2010 року, виданої ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на ім'я ОСОБА_16, нанесений з використанням кліше печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», вилученої 29 листопада 2010 року в приміщенні підприємства за адресою: м.Луцьк, вул.Станіславського, 2Б (т.21 а.с.36-38).

Згідно протоколом обшуку від 29 листопада 2010 року вбачається, що під час обшуку проведеного за місцем реєстрації ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за адресою: м.Луцьк, вул.Станіславського, 2Б вилучено кліше з відбитком підпису ОСОБА_1 (т.2 а.с.3-7).

Про те, що ОСОБА_16 не був працівником ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» в 2010 році, у вказаному підприємстві не працював, підтверджується довідкою Головного управління пенсійного фонду України у Волинській області №1964/05-10-43 від 08 квітня 2011 року (т.21 а.с.2-3).

Твердження підсудного ОСОБА_2 що ним довідка на ім'я ОСОБА_16 не видавалася, спростовується вищевикладеними доказаси і суд їх до уваги не приймає та розцінює як намагання уникнути відповідальності.

Крім того, вина ОСОБА_1 та ОСОБА_2 у вчиненні за попередньою змовою групою осіб фіктивного підприємництва, службового підроблення, використання завідомо підроблених документів та легалізації коштів, здобутих злочинним шляхом, доведена в судовому засіданні зібраними та перевіреними доказами по справі.

І.По факту надання незаконних послуг для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк».

Із показань свідка ОСОБА_38 вбачається, що він працює директором ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк», основним видом діяльності якого є торгівля оптовими партіями будівельних матеріалів. Згідно видаткової накладної № РН-30102 та податкової накладної №30102 від 01 лютого 2010 року на суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн., видаткової накладної № РН-40102 та податкової накладної №40102 від 01 лютого 2010 року на суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн., видаткової накладної № РН-30103 від 01 березня 2010 року на суму 43844,30 грн., в тому числі ПДВ 7307,38 грн., видаткової накладної № РН-30104 від 01 квітня 2010 року на суму 39229,73 грн., в тому числі ПДВ 6538,29 грн., податкової накладної №10105 від 01 травня 2010 року на суму 48559,88 грн., підприємство підтримувало господарські стосунки з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» щодо придбання зазначених матеріалів. При яких обставинах це було він не пам'ятає. Перелічені документи були використані бухгалтером для ведення необхідного обліку та звітності ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк»(т.10 а.с.305-308).

Із показань свідка ОСОБА_57 вбачається, що зі слів директора ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» ОСОБА_38 йому стало відомо, що в період 2010 року в останнього на складі накопичилась оптова партія будівельних матеріалів без підтверджуючих придбання документів. У зв'язку з цим останній звернувся до ОСОБА_1, який від імені свого підприємства ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» виготовив йому видаткові та податкові накладні для оприбуткування вказаних товарів по бухгалтерії. Щоб не виникало заборгованості, ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» формально були перераховані кошти на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд- Сервіс», які в подальшому зняті готівкою. Аналогічні послуги ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» були надані для підприємця ОСОБА_32 (т.7 а.с.124-125).

Із показань свідка ОСОБА_58 вбачається, що в період 2010 року в бухгалтерському обліку та податковій звітності ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» відображено фінансово- господарські операції щодо придбання оптової партії будівельних матеріалів у ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс». В дійсності ніяких поставок товарів не було, а виготовлені видаткові та податкові накладні були використані ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» для підтвердження власних валових витрат і формування податкового кредиту (т.7 а.с.128).

Вказані обставини підтверджуються протоколом виїмки та огляду документів від 08 грудня 2010 року, проведеної в приміщенні ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» за адресою: АДРЕСА_1, а саме:

1) видаткової накладної № РН-30102 від 01 лютого 2010 року та податкової накладної №30102 за це ж число про поставку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 39200,46 грн., в тому числі ПДВ 6533,41 грн.;

2) Видаткової накладної № РН-40102 від 01 лютого 2010 року та податкової накладної №40102 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 56150,34 грн.. в тому числі ПДВ 9358,39 грн.;

3) Видаткової накладної № РН-30103 від 01 березня 2010 року про поставку І OB «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 43844.30 грн.. в тому числі ПДВ 7307.38 грн.;

4) Видаткової накладної № РН-30104 від 01 квітня 2010 року про поставку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 39229,73 грн., в тому числі ПДВ 6538,29 грн.;

5). Податкової накладної № 10105 від 01 травня 2010 року про поставку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» товарів на загальну суму 48559,88 грн., в тому числі ПДВ 8093,31 грн. (т.10 а.с.295-302), (т.10 а.с.303-304).

Із протоколу обшуку від 29 листопада 2010 року вбачається, що в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за адресою: м. Луцьк, вул. Станіславського, 2Б, виявлено та вилучено ноутбук марки «HP 530», серійний №CND73403FG (т.2 а.с.3-254; т.З а.с.1-459; т.4 а.с.1-197).

Згідно протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року, вилученого під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ноутбука на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1C Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне:

1). На балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію будівельних матеріалів, поставлених підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткових накладних № ПН-0000012 від 01 лютого 2010 року на суму 92815,32 грн., в тому числі ПДВ 15469,22 грн., № ПН-0000022 від 01 березня 2010 року на суму 42976,66 грн., в тому числі ПДВ 7162,78 грн., № ПН-0000035 від 01 квітня 2010 року на суму 38019,19 грн., в тому числі ПДВ 6336,53 грн. та № ГІН-0000045 від 01 травня 2010 року на суму 47385,96 грн., в тому числі ПДВ 7897,66 грн., а всього на загальну суму 221197,13 грн., в тому числі ПДВ 36866,19 грн.:

2). На балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію, придбаної у підприємства Х2523975, оптової партії будівельних матеріалів для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» відповідно до вище вказаних видаткової накладної № РН- 30102 та податкової накладної №30102 від 01 лютого 2010 року на суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн., видаткової накладної № РН-40102 та податкової накладної №40102 від 01 лютого 2010 року на суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн., видаткової накладної № РН-30103 від 01 березня 2010 року на суму 43844,30 грн., в тому числі ПДВ 7307,38 грн., видаткової накладної № РН-30104 від 01 квітня 2010 року на суму 39229,73 грн., в тому числі ПДВ 6538,29 грн., податкової накладної №10105 від 01 травня 2010 року на суму 48559,88 грн., в тому числі ПДВ 8093,31 грн., а всього на загальну суму 226984,71 грн., в тому числі ПДВ 37830,78 грн. (т.4 а.с.228-234, 251-357; т.5 а.с.1-311; т.6 а.с.1-319).

Згідно протоколів огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року, вилучених в Луцькій ОДПІ податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» на загальну суму 226984,71 грн., в тому числі ПДВ 37830,78 грн., а їх придбання не відображено (т.9 а.с.255-260, 271-272).

Згідно завірених копій податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» вбачається, що підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 226984,71 грн.. в тому числі ПДВ 37830,78 грн.(т.14 а.с.3-30).

Відповідно до протоколу огляду від 30 грудня 2010 року довідки про рух коштів, вилученої в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» вбачається, що ТОВ «ОСОБА_9 марка Луцьк» 19 березня 2010 року перераховано на банківський рахунок №5001 ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 5100,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За буд. матеріали згід. рах. б/н за лютий 2010 р. в т.ч. ПДВ 20% 850.00 грн.» (т.10 а.с.240-251).

2. Факт надання незаконних послуг для ТОВ «Універсалторгсервіс» підтверджується наступними доказами, зокрема:

В судовому засіданні свідок ОСОБА_44 пояснила, що вона працює директором ТОВ «Універсалторгсервіс», основним видом діяльності якого є торгівля спецодягом, вогнегасниками та засобами індивідуального захисту. Підприємство підтримувало господарські стосунки з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» щодо придбання товарів. При яких обставинах це було вона не пам'ятає. Документи на товари були використані для ведення необхідного обліку та звітності ТОВ «Універсалторгсервіс».

Із протоколу виїмки від 09 грудня 2010 року та огляду документів від 09 серпня 2011 року, проведених в ТОВ «Універсалторгсервіс» вбачається, що ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» поставило для ТОВ «Універсалторгсервіс» товари, зокрема: відповідно до видаткової накладної № РН-20203 та податкової накладної № 20203 від 02 березня 2010 року на суму 230,40 грн., видаткової накладної №РН 010104 та податкової накладної №010104 від 01 квітня 2010 року на суму 192,00 грн., видаткової накладної № РН-40206 та податкової накладної №40206 від 2 червня 2010 року на суму 6711,94 грн., в тому числі ПДВ 1118,66 грн., видаткової накладної № РН-10707 та податкової накладної № 10707 від 07 липня 2010 року на суму 6480,60 гри., в тому числі ПДВ 1080,10 грн., видаткової накладної № РН-11407 та податкової накладної № 11407 від 14 липня 2010 року на суму 3409,08 грн., в тому числі ПДВ 568,18 грн., видаткової накладної № РН-20709 та податкової накладної № 20709 від 07 вересня 2010 року на суму 10619,92 грн., в тому числі ПДВ 1769,99 грн., видаткової накладної № РН-12910 та податкової накладної № 12910 від 29 жовтня 2010 року на суму 15775,81 грн., в тому числі ПДВ 2629,3 грн., а всього на загальну суму 43419,75 грн., в тому числі ПДВ 7166,23 грн. (т.10 а.с.384-385).

Згідно протоколу обшуку від 29 листопада 2010 року вбачається, що в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» виявлено та вилучено ноутбук марки «НР 530», серійний №С№)73403РО (т.2 а.с.3-254; т.З а.с. 1-459; т.4 а.с. 1-197).

Згідно протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що вилученого під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ноутбука на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украиньї» виявлено наступне, що:

- на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію спецодягу та інших товарів, поставлених підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткових накладних № ПН-0000019 від 01 березня 2010 року на суму 228,00 грн., № ПН- 0000042 від 01 квітня 2010 року на суму 188,00 грн., № ПН-0000049 від 1 червня 2010 року на суму 7024,61 грн., в тому числі ПДВ 1170,77 грн., № ПН-0000057 від 6 липня 2010 року на суму 23845,38 грн., в тому числі ПДВ 3974,23 грн. та № ПН-0000115 від 28 жовтня 2010 року на суму 15559,08 грн., в тому числі ПДВ 2593,18 гри., а всього на загальну суму 46845,07 грн., в тому числі ПДВ 7738,18 грн.;

- на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 партії спецодягу для ТОВ «Універсалторгсервіс», відповідно до вище вказаних видаткової накладної № РН-20203 та податкової накладної № 20203 від 02 березня 2010 року на суму 230,40 грн., видаткової накладної №РН 010104 та податкової накладної №010104 від 01 квітня 2010 року на суму 192,00 грн., видаткової накладної № РН-40206 та податкової накладної №40206 від 2 червня 2010 року на суму 6711,94 грн., в тому числі ПДВ 1118,66 грн., видаткової накладної № РН-10707 та податкової накладної № 10707 від 07 липня 2010 року на суму 6480,60 грн., в тому числі ПДВ 1080,10 грн., видаткової накладної № РН-11407 та податкової накладної № 11407 від 14 липня 2010 року на суму 3409,08 грн., в тому числі ПДВ 568,18 грн., видаткової накладної № РН-20709 та податкової накладної № 20709 від 07 вересня 2010 року на суму 10619,92 грн., в тому числі ПДВ 1769,99 грн., видаткової накладної № РН-12910 та податкової накладної № 12910 від 29 жовтня 2010 року на суму 15775,81 грн., в тому числі ПДВ 2629,3 грн., а всього на загальну суму 43419,75 грн., в тому числі ПДВ 7166,23 грн. (т.4 а.с.228-234,251 -357; т.5 а.с. 1-311; т.6 а.с. 1-319).

Із протоколів огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року вбачається, що із вилучених в Луцькій ОДПІ податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток, підприємством в період

2010 року показано реалізацію товарів для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 43419,75 грн., в тому числі 7166,23 ПДВ грн., а їх придбання не відображено (т.9 а.с.255-260, 271-272).

Про те, що ТОВ «Універсалторгсервіс» перерахувало на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» грошові кошти підтверджується довідками про рух коштів, які були вилучені Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» , зокрема : про перерахунок 12 березня 2010 року 12700,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари кредиторська заборгованість згідно договору б/н від 28.01.10р. в.ч. ПДВ 2116,67 грн.»; 16 квітня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу:«Кредиторська заборгованість 7548,82 грн., переуступки боргу згідно договору від 28.01.10 р.-2451,18 грн. ПДВ 1666,67 грн.»; 27 квітня 2010 року - 5387,40 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згідно накладної № б/н від 02.03.10 в т.ч. ПДВ 897,90 грн.»; 29 квітня 2010 року - 2250,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згідно рахунка № б/н від 01.04.10 в т.ч. ПДВ 375,00 грн.»; 05 травня 2010 року - 7000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згідно рахунка № б/н від 01.04.10 в т.ч. ПДВ 1166,67 грн.»; 18 травня 2010 року - 3400,0 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згідно рахунка № б/н від 01.04.10 в т.ч. ПДВ 566,67 грн.»; 19 травня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згідно рахунка № б/н від 01.04.10 ПДВ 833,33 грн.»; 20 травня 2010 року перераховано 4100,0 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згідно рахунка № б/н від 01.04.10 в т.ч. ПДВ 683,33 грн.»; 27 травня 2010 року - 4300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згідно рахунка № б/н від 01.04.10 в т.ч. ПДВ 716,67 грн.»; 28 травня 2010 року - 2000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згідно рахунка № б/н від 01.04.10 в т.ч. ПДВ 333,33 грн.; 21 червня 2010 року - 8000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згідно накладної від 03.05.10 ПДВ 1333,33 грн.»; 30 червня 2010 року - 3500,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згідно накладної від 03.05.10 ПДВ 583,33 грн.»; 01 липня 2010 року - 2900,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згідно накладної від 03.05.10 в т.ч. ПДВ 483,33 грн.»; 12 липня 2010 року - 3300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згідно накладної від 03.05.10 в т.ч. ПДВ 550,00 грн.»; 14 липня 2010 року - 13107,56 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згідно накладної від 02.06.10 в т.ч. ПДВ 2184,59,00 грн.»; 16 липня 2010 року - 4900,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згідно накладної від 02.06.10 ПДВ 816,67 грн.», а всього на загальну суму 91844,96 грн. (т.10 а.с.240-251)

З.По факту надання незаконних послуг для ПП «Дисконт плюс» вина ОСОБА_1 підтверджується протоколом виїмки від 10 грудня 2010 року та огляду від 09 серпня 2011 року, вилучених в ПП «Дисконт плюс» видаткової накладної № РН-000049 та податкової накладної № 49 від 05 березня 2010 року на суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн. (т.10 а.с.409-422).

Із електронних носіїв, вилучених в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вбачається, що на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію будівельних матеріалів, поставлених підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткової накладної № ПН-0000023 від 05 березня 2010 року на суму 78356,40 грн., в тому числі ПДВ 13059,40 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії будівельних матеріалів для ПП «Дисконт плюс», відповідно до вище вказаних видаткової накладної № РН-000049 та податкової накладної № 49 від 05 березня 2010 року на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн. (т.4 а.с.228-234,251-357; т.5 а.с.1-311; т.6 а.с.1-319).

Із протоколів огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року вбачається, що вилучені в Луцькій ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для ПП «Дисконт плюс» на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн., а їх придбання не відображено (т.9 а.с.255-260,271-272).

Копіями податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ПП «Дисконт плюс» підтверджується факт, що підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 80000, 0 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн. (т. 14 а.с.66-68).

Із довідки про рух коштів, вилучених в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» вбачається, що ПП «Дисконт плюс» 15 березня 2010 року перераховано на банківський рахунок №5001 ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматеріали, згідно рах. б/н, від 12 березня 2010 року в т.ч. ПДВ 2 500, 00 грн.»; 17 березня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматеріали, згідно рах. б/н, від 17 березня 2010 року в т.ч. ПДВ 1 666,67 грн.»; 01 квітня 2010 року - 66000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматеріали, згідно рах. б/н, від 01 квітня 2010 року в т.ч. ПДВ 11 000,00 грн.»; 13 квітня 2010 року І 1200,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматеріали, згідно рах. б/н, від 13 квітня 2010 року в т.ч. ПДВ 200,00 грн.», а всього на загальну суму 92200,00 грн., що підтверджується протоколами виїмки та огляду (т.10, а.с.4-239, 240-251).

По факту надання незаконних послуг для ПФ «Ривеніс» вина підтверджується наступними доказами.

Із показань свідка ОСОБА_59 вбачається, що він являється співзасновником ПФ «Ривеніс», основним видом діяльності якого є торгівля запчастинами та будівельними матеріалами. Підприємство підтримувало господарські стосунки з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» щодо придбання зазначених матеріалів. При яких обставинах це було він не пам'ятає. Перелічені документи були використані для ведення необхідного обліку та звітності ПФ «Ривеніс» (т.11 а.с.35-36).

Згідно протоколу виїмки документів від 08 грудня 2010 року вбачається, що в приміщенні ПФ «Ривеніс» були вилучені иидаткова накладна № PH-11204 від 12 квітня 2010 року та податкова накладна № 11204 за це ж число про поставку товару ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс»; видаткова накладна № РН-20507 від 05 липня 2010 року та податкова накладна № 20507 за це ж число про поставку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс»; видаткова накладна № РН-30208 від 02 серпня 2010 року та податкова накладна №30208 за це ж число про поставку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс»; видаткова накладна №РН-50109 від 01 вересня 2010 року та податкова накладна № 50109 за це ж число про поставку товару ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс» (т.11 а.с.1-32).

Із протоколу огляду від 07 лютого 2011 року вбачається, що вилучені в ПФ «Ривеніс» видаткова накладна № РН-11204 та податкова накладна № 11204 від 12 квітня 2010 року на суму 13150,00 грн.. в тому числі ПДВ 2191,67 грн., видаткова накладна № РН-20507 та податкова накладна № 20507 від 05 липня 2010 року на суму 98961,88 грн., в тому числі ПДВ 16493,65 грн., видаткова накладна №РН-50109 та податкова накладна № 50109 від 01 вересня 2010 року на суму 25535,03 грн., в тому числі ПДВ 4255,84 грн., видаткова накладна № РН-30208 та податкова накладна №30208 від 02 серпня 2010 року на суму 131150,48 грн., в тому числі ПДВ 21858,41 грн., а всього за отримані товари на загальну суму 268797,39 грн., в тому числі ПДВ 44799,57 грн. (т.11 а.с.33-34).

Із електронних носіїв, вилучених із комп'ютерних програм ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне, що на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію будівельних матеріалів, запчастин та інших товарів, поставлених підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткових накладних № ПН-0000029 від 12 квітня 2010 року на суму 2251,20 грн., в тому числі ПДВ 375,20 грн., № ПН-0000060 від 5 липня 2010 року на суму 97106,78 грн., в тому числі ПДВ 16184,46 грн. та №ПН-0000076 від 01.09.2010 року на суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., а всього на загальну суму 210834,99 грн., в тому числі ПДВ 35139,16 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії будівельних матеріалів для ПФ «Ривеніс», відповідно до вище вказаних видаткової накладної № РН-11204 та податкової накладної № 11204 від 12 квітня 2010 року на суму 13150,00 грн., в тому числі ПДВ 2191,67 грн., видаткової накладної № РН-20507 та податкової накладної № 20507 від 05 липня 2010 року на суму 98961,88 грн., в тому числі ПДВ 16493,65 грн., видаткової накладної №РН-50109 та податкової накладної № 50109 від 01 вересня 2010 року на суму 25535,03 грн., в тому числі ПДВ 4255,84 грн., а всього на загальну суму 268797,39 грн., в тому числі ПДВ 44799,57 грн., що підтверджується протоколом обшуку від 29 листопада 2010 року та огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року (т.4 а.с.228-234, 251-357; т.5 а.с.1-311; т.6 а.с.1-319), (т.2 а.с.3-254; т.З а.с.1-459; т.4 а.с.1-197).

Із документів податкової звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», вилучених в Луцькій ОДПІ вбачається, що підприємство в період 2010 року показало реалізацію товарів для ПФ «Ривеніс» на загальну суму 268797.39 в тому числі ПДВ 44799,57 грн., а їх придбання не відображено, що підтверджується протоколами виїмки та огляду податкових декларацій (т.9 а.с.255-260, 271-272).

Згідно завірених копій податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ПФ «Ривеніс» вбачається, що підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 268797.39 грн., в тому числі ПДВ 44799,57 грн.(т.14 а.с.69-114).

Про те, що ПФ «Ривеніс» перерахувало в 2010 році за придбані товари ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» грошові кошти в сумі 255647.40 грн., підтверджується довідкою про рух коштів, вилучених в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (т.10 а.с.4-239, 240-251).

По факту надання незаконних послуг для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» вина підсудного підтверджується наступними доказами.

Із показань свідка ОСОБА_60 вбачається, що він працює директором ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ», основним видом діяльності якого є ремонтно-будівельні роботи. Підприємство підтримувало господарські стосунки з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» щодо придбання будівельних матеріалів. При яких обставинах це було він не пам'ятає. Документи були використані для ведення необхідного обліку та звітності ЗАТ «Рембудуправління-_ Випіків-АТ» (т.11 а.с.200-202).

Із протоколу виїмки та огляду документів вбачається, що в ЗАТ «Рембудуправління- Вишків-АТ» в 2010 році придбало в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» будівельні матеріали на загальну суму 23788,00 грн., в тому числі ПДВ 3964,67 грн. (т.11 а.с.185-197), (т.11 а.с.198-199).

Із електронних носіїв, вилучених із комп'ютерних програм ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вбачається, що згідно комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне : на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію будівельних матеріалів, поставлених підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткових накладних № ПН-0000024 від 16 квітня 2010 року на суму 11384,41 грн., в тому числі ПДВ 1897,40 грн. та № ПН-0000052 від 8 липня 2010 року на суму 116944,99 грн., в тому числі ПДВ 19490,83 грн., а всього на загальну суму 128329,40 грн., в тому числі ПДВ 21388,23 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії будівельних матеріалів для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ», відповідно до вище вказаних видаткової накладної № PH-10807 та податкової накладної № 10807 від 8 липня 2010 року на суму 12226,00 грн., в тому числі ПДВ 2037,67 грн., видаткової накладної № PH-11604 та податкової накладної № 11604 від 16 квітня 2010 року на суму 11562,00 грн., в тому числі ПДВ 1927,00 грн., а всього на загальну суму 23788, 0 грн., в тому числі ПДВ 3964,67 грн., що підтверджується протоколом обшуку та огляду (т.4 а.с.228-234,251-357; т.5 а.с. 1 -311; т.6 а.с. 1-319), (т.2 а.с.3-254; т.З а.с. 1-459; т.4 а.с. 1-197).

Про те, що ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» в період 2010 року показано реалізацію товарів для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 23788,00 грн., в тому числі ПДВ 3964,67 грн., а їх придбання не відображено підтверджується протколом виїмки та огляду податкових декларацій, що були вилучені в Луцькій ОДПІ (т.9 а.с. 170-254,261-270), (т.9 а.с.255-260, 271-272).

Згідно довідки про рух коштів, вилучених в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» вбачається, що ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» 20 квітня 2010 року перерахувало ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» грошові кошти за будівельні матеріали на загальну суму 23788,00 грн. (т.10 а.с.4-239), (т.10 а.с.240-251).

Про те, що ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 23788, 00 грн. в тому числі ПДВ 3964,67 грн. підтверджується копіями податкових декларацій (т.14 а.с.115-121).

б. По факту надання незаконних послуг для ТОВ «Бірхоф Волинь» вина підсудних підтверджується наступними доказами.

Свідок ОСОБА_61 в судовому засіданні пояснив, що він в 2010 році працював директором ТОВ «Бірхоф Волинь», основним видом діяльності якого є виготовлення та продаж пива. Підприємство підтримувало господарські стосунки з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» щодо придбання товарів для розливу пива. Відповідні документи про придбання товару були використані для ведення необхідного обліку та звітності ТОВ «Бірхоф Волинь».

Із протоколу огляду від 17 липня 2011 року вбачається, що вилучена в ТОВ «Бірхоф Волинь» видаткова накладна № PH-12604 та податкова накладна № 12604 від 26 квітня 2010 року на суму 3483,00 грн., в тому числі ПДВ 580.67 грн., свідчать про придбання товариством товарів на вказану суму (т.11 а.с.203-206, 207-208).

Із електронних носіїв, вилучених із комп'ютерних програм ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вбачається, що згідно комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: що на балансовому рахунку №281 «Товари на складі», оприбутковано обладнання для розливу пива, поставлене підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткової накладної № ПН-0000025 від 22 квітня 2010 року на суму 25367.82 грн.. в тому числі ПДВ 4227,97 грн., на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаного у підприємства Х2523975 обладнання для розлнву пива в адресу ТОВ «Бірхоф Волинь», відповідно до вище вказаних видаткової накладної № PH-12604 та податкової накладної №ПН12604 від 26 квітня 2010 року на суму на загальну суму 3483.00 грн.. в тому числі ПДВ 580,67 грн. (т.4 а.с.228-234,251-357; т.5 а.с.1-311; т.6 а.с.1-319).

Із податкових декларацій, вилучених в Луцькій ОДП1 ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток вбачається, що підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для ТОВ «Бірхоф Волинь» на загальну суму 3483,00 грн.. в тому числі ПДВ 580.67 грн., а їх придбання не відображено (т.9 а.с.255-260, 271-272).

Із податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «Бірхоф Волинь» вбачається, що підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 3483.0 грн., в тому числі ПДВ 580.67 грн. (т.14 а.с. 122-126).

Про те, що ТОВ «Бірхоф Волинь» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» грошові кошти в сумі 3484.00 грн. підтверджується довідками про рух коштів, в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (т.10 а.с.240-251).

7. По факту надання незаконних послуг для ТОВ «Промдетальсервіс» підтверджується наступними доказами по справі.

Із показань свідка ОСОБА_62., оголошених в судовому засіданні вбачається, що вона працює комерційним директором ТОВ «Промдетальсервіс», основним видом діяльності якого є торгівля спецодягом. Підприємство підтримувало господарські стосунки з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» щодо придбання зазначених товарів. При яких обставинах це було вона не пам'ятає. Документи на товари були використані для ведення необхідного обліку та звітності ТОВ «Промдетальсервіс»(т.11 а.с.229).

Протоколом про результати здійснення оперативно-технічних заходів від 08 серпня 2010 року вбачається, що 04 жовтня 2010 року о 12 годині 26 хвилин на компакт диск марки «Verbatim» №ZE4348-DVR Т470 зафіксовано телефонну розмову між ОСОБА_63, номер абонента НОМЕР_7 та ОСОБА_1, номер абонента НОМЕР_8 про перерахування коштів ТОВ «Промдетальсервіс» з метою незаконного завищення валових витрат та створення податкового кредиту вказаному підприємству (т.16 а.с.72-151).

Згідно видаткових накладних, вилучених 15 грудня 2010 року в приміщенні ТОВ «Промдетальсервіс» в м.Київ вбачається, що ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» поставило для ТОВ «Промдетальсервіс» товари, що підтверджується протоколом виїмки (т.11 а..с. 212-226).

Згідно протоколу огляду від 14 березня 2011 року вбачається, що вилучені в ТОВ «Промдетальсервіс» видаткова накладна № РН-12704 та податкова накладна № 12704 від 27 квітня 2010 року на суму 19152,00 грн., в тому числі ПДВ 3192,00 грн., видаткова накладна № РН-30110 та податкова накладна від 01 жовтня 2010 року на суму 7980,00 грн., в тому числі ПДВ 1330 грн., а всього на загальну суму 27132,00 грн., в тому числі ПДВ 4522,00 грн. (т.11 а.с.227-228).

Із електронних носіїв, вилучених із комп'ютерних програм ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вбачається, що згідно комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію спецодягу, поставленого підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткових накладних № ПН-0000028 від 26 квітня 2010 року на суму 18787,20 грн., в тому числі ПДВ 3131,20 грн. та прибуткової накладної № ПН-0000106 від 01 жовтня 2010 року на суму 7820,40 грн., в тому числі ПДВ 1303,40 грн., а всього на загальну суму 26607,60 грн., в тому числі ПДВ 4434,60 грн.; на балансовому рахунку №63 І «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії будівельних матеріалів для ТОВ «Промдетальсервіс», відповідно до вище вказаних видаткової накладної № РН-12704 та податкової накладної № 12704 від 27 квітня 2010 року на суму 19152,00 грн., в тому числі ПДВ, видаткової накладної № РН-30110 та податкової накладної № ЗОНО від 01 жовтня 2010 року на суму 7980,00 грн., в тому числі ПДВ 1330 грн., а всього на загальну суму 27132,00 грн., в тому числі ПДВ 4522,00 грн., що підтверджується протоколами обшуку та огляду (т.4 а.с.228-234, 251-357; т.5 а.с.1-311; т.6 а.с.1-319), (т.2 а.с.3-254; т.З а.с. 1-459; т.4 а.с.1-197).

Із податкових декларацій, вилучених в Луцькій ОДПІ податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток вбачається, що підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 27132,00 грн., в тому числі ПДВ 4522,00 грн., а їх придбання не відображено, що підтверджується протоколами виїмки та огляду (т.9 а.с. 170-254,261-270), (т.9 а.с.255-260,271-272).

Згідно податкових декларацій вбачається, що ТОВ «Промдетальсервіс» до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (ІПН 80) на загальну суму 27132.0 грн., в тому числі ПДВ 4522,00 грн..

Згідно довідки про рух коштів, вилучених в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» вбачається, що ТОВ «Промдетальсервіс» 07 травня 2010 року перераховано на банківський рахунок №5001 ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 1632,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за шапки згідно рахунка № 39 від 06.05.2010 р. в т. ч. ПДВ 272,00»; 14 травня 2010 року - 6000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети згідно рахунка № 38 від 27.04.2010 р. в т. ч. ПДВ 1 000,00»; 28 травня 2010 року - 13152,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети згідно рахунка № 38 від 27.04.2010 р. в т. ч. ПДВ 2 192,00», а всього на загальну суму 20784,00 грн. (т.10 а.с.240-251).

8. По факту надання незаконних послуг для ВАТ «Рівень» підтверджується наступними доказами по справі.

Із показів свідка ОСОБА_64 оголошених в судовому засіданні вбачається, що він працює заступником начальника відділу маркетингу і збуту ВАТ «Рівень», основним видом діяльності якого є виготовлення та продаж пива. Підприємство, за посередництвом представника фірми «ABC» м.Луцька, підтримувало господарські стосунки з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» щодо придбання товарів для розливу пива. Документи були використані для ведення необхідного обліку та звітності ВАТ «Рівень» (т.11 а.с.250-253).

Із показань свідка ОСОБА_65 вбачається, що він працює директором ПП «АБС-сервіс», основним видом діяльності якого є торгівля обладнанням для розливу пива. За його посередництвом ВАТ «Рівень» було придбане вказане обладнання в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на суму 4264,00 грн., в тому числі ПДВ 710,67 грн. (т.11 а.с.256-258).

Із протоколу виїмки та огляду документів від 07 лютого 2011 року та від 15 лютого 2011 року вбачається, що в приміщенні ВАТ «Рівень» вилучені документи, зокрема: видаткова накладна № РН-40109 та податкова накладна № 40109 від 29 квітня 2010 року на суму 7890,00 грн., в тому числі ПДВ 1315,00 грн., видаткова накладна № РН-11805 та податкова накладна № 11805 від 18 травня 2010 року на суму 984,00 грн., в тому числі ПДВ 164,00 грн., видаткова накладна № РН-10806 та податкова накладна № 10806 від 08 червня 2010 року на суму 4264,00 грн., в тому числі ПДВ 710,67 грн., а всього на загальну суму 13138,00 грн., в тому числі ПДВ 2189.0 грн., що свідчить про господарські зв'язки вказаних товариств (т.11 а.с.234-247, 248-249).

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що вилученого під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ноутбука на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі», оприбутковано обладнання для розливу пива, поставлене підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткових накладних № ПН-0000047 від 29 квітня 2010 року на суму 11947,20 грн., в тому числі ПДВ 1991,20 грн. та № ПН-0000036 від 18 травня 2010 року на суму 2532,00 грн., в тому числі ПДВ 422,00 грн., а всього на загальну суму 14479,20 грн., в тому числі ПДВ 2413,20 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаного у підприємства Х2523975 обладнання для розливу пива в адресу ВАТ «Рівень», відповідно до вище вказаних видаткової накладної № РН-40109 та податкової накладної № 40109 від 29 квітня 2010 року на суму 7890,00 грн., в тому числі ПДВ 1315,00 грн., видаткової накладної № PH-11805 та податкової накладної № 11805 від 18 травня 2010 року на суму 984,00 грн., в тому числі ПДВ 164,00 грн., видаткової накладної № PH-10806 та податкової накладної № 10806 від 08 червня 2010 року на суму 4264,00 грн., в тому числі ПДВ 164,00 грн., 710,67 грн., а всього на загальну суму 13138,00 грн., в тому числі ПДВ 2189,00 грн. (т.4 а.с.228-234, 251-357; т.5 а.с.1-311; т.6 а.с.1-319) .

Згідно протоколів огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року вбачається, що у вилучених в Луцькій ОДПІ податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для ВАТ «Рівень» на загальну суму 13138,0 грн., , в тому числі ПДВ 2189,00 грн., а їх придбання не відображено (т.9 а.с.255-260, 271-272).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ВАТ «Рівень» відповідно до яких вбачається, що підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 13138,00 грн., в тому числі ПДВ 2189,00 грн. (т. 14 а.с. 170-206).

Про те, що ВАТ «Рівень» перерахувало на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» грошові кошти в сумі 13138,00 грн. підтверджується довідкою про рух коштів, вилученої в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (т.10 а.с.4-239, т.10 а.с.240-251).

9. По факту надання незаконних послуг для СПД ФО ОСОБА_24 вина підсудних підтверджується наступними доказами по справі.

Із показань свідка ОСОБА_24 вбачається про, що він зареєстрований підприємцем та займається оптовою торгівлею пивом і безалкогольними напоями. ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» поставляло йому товари для розливу пива. Організацією поставок займавася ОСОБА_66 Перелічені документи були використані для ведення необхідного обліку та звітності (т.11 а.с.265-266).

Із протоколу про результати здійснення оперативно-технічних заходів від 08 серпня 2010 року вбачається, що 17 червня 2010 року о 15 годині 58 хвилин на компакт диск марки «Verbatim» №ZE4348-DVR Т470 зафіксовано телефонну розмову між ОСОБА_65, номер абонента НОМЕР_9 та ОСОБА_1, номер абонента НОМЕР_8 про необхідність надання останнім для підприємця ОСОБА_24 видаткових та податкових накладних відповідно до перерахованих ним коштів в сумі 1612,00 грн. (т.16 а.с.44-45).

Із протоколів виїмки та огляду від 07 грудня 2010 року вбачається, що в приміщенні СПД ФО ОСОБА_24 були вилучені видаткова накладна № РН-21805 від 18 травня 2010 року та податкова накладна № 21805 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд- Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_24 на суму 1612,00 грн.. в тому числі ПДВ 268,67 грн. (т.11 а.с.259-262), (т.11 а.с.263-264).

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що вилучені під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ноутбука на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі», оприбутковано обладнання для розливу пива, поставлене підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткових накладних № ПН-0000036 від 18 травня 2010 року на суму 2532,00 грн.. в тому числі ПДВ 422,00 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії будівельних матеріалів для СПД ФО ОСОБА_24, відповідно до вище вказаних видаткової накладної № РН-21805 та податкової накладної № 21805 від 18 травня 2010 року на суму 1612,00 грн., в тому числі ПДВ 268,67 грн. (т.4 а.с.228-234,251-357; т.5 а.с. 1 -311; т.6 а.с. 1-319).

Із протоколів огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року вбачається, що вилучених в Луцькій ОДПІ податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для СПД ФО ОСОБА_24 на загальну суму 1612,00 грн.. в тому числі ПДВ 268,67 грн., а їх придбання не відображено (т.9 а.с.255-260, 271-272).

Із податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» СПД ФО ОСОБА_24 вбачається, що останнім до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд- Сервіс» на загальну суму 1612,00 грн., в тому числі ПДВ 268,67 грн. (т.14 а.с.207-212).

Факт перерахування грошових коштів з СПД ФО ОСОБА_24 на банківський рахунок №5001 ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 1612,00 грн. підтверджується довідкою про рух коштів, вилученої в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк»(т.10 а.с.240-251).

10.По факту надання незаконних послуг для СПД ФО ОСОБА_3 підтверджується наступними доказами.

Із показань свідка ОСОБА_67 оголошених в судовому засіданні вбачається, що приблизно з 2007 року він знайомий з підприємцем ОСОБА_3. В період 2010 року останній з метою збільшення власних валових витрат та незаконного створення податкового кредиту неодноразово купував у ОСОБА_1 видаткові та. податкові накладні на будівельні матеріали, які видавались від імені спеціально створеного підприємства офіс якого знаходився в м. Луцьку по вул. Станіславського (т.7 а.с.122-123).

Із протоколу виїмки документів від 01 лютого 2011 року та огляду документів від 07 лютого 2011 року вилучених приміщенні СГІД ФО ОСОБА_3 вбачається, що вилучена видаткова накладна № РН-10306 та податкова накладна № 10306 від 03 червня 2010 року на суму 81900,00 грн., в тому числі ПДВ 13650,00 грн., видаткова накладна № РН-11006 та податкова накладна №11006 від 10 червня 2010 року на суму 42000,00 грн., в тому числі ПДВ 7000,00 грн., видаткова накладна № РН-11606 та податкова накладна № 11606 від 16 червня 2010 року на суму 46138,00 ^ грн., в тому числі ПДВ 7689,67 грн., видаткова накладна №РН-11509 та податкова накладна №11509 від 15 вересня 2010 року на суму 35280,00 грн., в тому числі ПДВ 5880,00 грн., видаткова накладна № РН-11108 та податкова накладна №11108 від 11 серпня 2010 року на суму 49800,00 грн., в тому числі ПДВ 8300,00 грн., видаткова накладна № РН-11308 та податкова накладна №11308 від 13 серпня 2010 року на суму 98612,00 грн., в тому числі ПДВ 16435,33 грн., а всього на загальну суму 353730,00 грн., в тому числі ПДВ 58955,00 грн. (т. 11 а.с.274-283), (т.11 а.с.284-285).

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що у вилучених під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ноутбука на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію будівельних матеріалів, поставлених підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткових накладних № ПН-0000038 від 01 червня 2010 року на суму 252284,40 грн., в тому числі ПДВ 42047,40 грн. та №ПН-0000084 від 14 вересня 2010 року на суму 34272,00 грн., в тому числі ПДВ 5712,00 грн., а всього на загальну суму 286556,4 грн., в тому числі ПДВ 47759,40 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії будівельних матеріалів для СПД ФО ОСОБА_3, відповідно до вище вказаних видаткової накладної № РН-10306 та податкової накладної № 10306 від 03 червня 2010 року на суму 81900,00 грн., в тому числі І1ДВ 13 650, 00 грн., видаткової накладної № РН-11006 та податкової накладної № 11006 від 10 червня 2010 року на суму 42000,00 грн., в тому числі ПДВ 7000,00 грн., видаткової накладної № РН-11606 та податкової накладної № 11606 від 16 червня 2010 року на суму 46138,00 грн., в тому числі ПДВ 7689,67 грн., видаткової накладної №РН-11509 та податкової накладної № 11509 від 15 вересня 2010 року на суму 35280,00 грн., в тому числі ПДВ 5880,00 грн., а всього на загальну суму 205318,00 грн., в тому числі ПДВ 34219,67 грн.; на балансовому рахунку №361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» відображено поступлення від СПД ФО ОСОБА_3 коштів на загальну суму 353730,00 грн., нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних (т.4 а.с.228-234,251 -357; т.5 а.с. 1 -З11; т.6 а.с. 1-319)

Із протоколів виїмки від 29 листопада 2010 року, 15 липня 2011 року та огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року вбачається, що у вилучених в Луцькій ОДПІ податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для СПД ФО ОСОБА_3 на загальну суму 353730,00 грн., в тому числі ПДВ 58955,00 грн. При цьому, походження реалізованих товарів на загальну суму 148412,00 грн., в тому числі ПДВ 24735,33 грн. відображено, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей» (т.9 а.с. 170-254, 261-270), (т.9 а.с.255-260, 271-272).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» СПД ФО ОСОБА_3 вбачається, що останнім до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 353730,00 грн., в тому числі ПДВ 58955,00 грн. (т. 14 а.с.213-229).

11. По факту надання незаконних послуг для ПВКФ «Синєвір» підтверджується наступними доказами.

Так, свідок ОСОБА_68 суду пояснив, що він працює директором ПВКФ «Синєвір», основним видом діяльності якого є торгівля оптовими партіями будівельних матеріалів. Підприємство підтримувало господарські стосунки з ТОВ «Волиньторгбуд- Сервіс» щодо придбання зазначених матеріалів. При яких обставинах це було він не пам'ятає. На закупівлю товарів оформлялись відповідні документи, які були використані для ведення необхідного обліку та звітності ПВКФ «Синєвір», оплата проводилась в безготівковому порядку шляхом перерахування на банківський рахунок.

Із протоколу виїмки від 07 грудня 2010 року та огляду документів від 07 лютого 2011 року вбачається, що в приміщенні ПВКФ «Синєвір» вилучені наступні документи, зокрема: видаткова накладна № PH-11506 та податкова накладна № 11506 від 15 червня 2010 року на суму 36300,00 грн., в тому числі ПДВ 6050,00 грн., видаткова накладна № РН-20807 та податкова накладна № 20807 від 8 липня 2010 року на суму 60438.00 грн.. в тому числі ПДВ 10073.00 грн., видаткова накладна №РН-12209 та податкова накладна № 12209 від 22 вересня 2010 року на суму 2428,60 грн.. в тому числі ПДВ 3738,10 грн., видаткова накладна №РН-12409 та податкова накладна №12409 від 24 вересня 2010 року на суму 8598.16 грн.. в тому числі ПДВ 4766,36 грн., видаткова накладна № РН-11210 та податкова накладна № 11210 від 12 жовтня 2010 року на суму 29028 грн., в тому числі ПДВ 4838 грн.. видаткова накладна № РН-12808 та податкова накладна №12808 від 28 серпня 2010 року на суму 6120,00 грн., в тому числі ПДВ 1020,00 грн.. а всього на загальну суму 182912,76 грн.. в тому числі ПДВ 30485.46 грн. (т.11 а.с.288-316, 317-318).

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що вилучені під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ноутбука на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1C Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію будівельних матеріалів, поставлених підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткових накладних № ПН-0000038 від 01 червня 2010 року на суму 252284,40 грн., в тому числі ПДВ 42047,40 грн., № ПН-0000052 від 8 липня 2010 року на суму 116944,99 грн.. в тому числі ПДВ 19490,83 грн.. №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року на суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн. та № ПН-0000105 від 01 жовтня 2010 року на суму 40488,67 грн., в тому числі ПДВ 6748,11 грн., а всього на загальну суму 521195,07 грн., в тому числі ПДВ 86865,84 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії будівельних матеріалів для ПВКФ «Синєвір», відповідно до вище вказаних видаткової накладної № PH-11506 та податкової накладної № 11506 від 15 червня 2010 року на суму 36300,00 грн., в тому числі ПДВ 6050,00 грн., видаткової накладної № РН-20807 та податкової накладної № 20807 від 8 липня 2010 року на суму 60438.00 грн.. в тому числі ПДВ 10073.00 грн., видаткової накладної №РН-12209 та податкової накладної № 12209 від 22 вересня 2010 року на суму 2428.60 грн., в тому числі ПДВ 3738.10 грн., видаткової накладної №РН-12409 та податкової накладної №12409 від 24 вересня 2010 року на суму 8598.16 грн., в тому числі ПДВ 4766,36 грн.. видаткової накладної № РН-11210 та податкової накладної № 11210 від 12 жовтня 2010 року на суму 29028 грн., в тому числі ПДВ 4838 грн., а всього на загальну суму 110692,76 грн., в тому числі ПДВ 29465,46 грн. (т.4 а.с.228-234, 251-357; т.5 а.с. 1 -311; т.6 а.с. 1-319, т.4 а.с.251-357; т.5 а.с.1-312; т.6 а.с. 1-247).

Згідно протоколів виїмки від 29 листопада 2010 року та від 15 липня 2011 року та огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року, вилучених в Луцькій ОДПІ податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 182912,76 грн., в тому числі ПДВ 30485,46 грн. При цьому, походження реалізованих товарів на суму 6120,00 грн., в тому числі ПДВ 1020,00 грн. відображено, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей» (т.9 а.с. 170-254, 261-270), (т.9 а.с.255-260, 271-272).

Із податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ПВКФ «Синєвір» вбачається, що підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 182912,76 грн., в тому числі ПДВ 30485,46 грн. (т.14 а.с.230-262).

Із протоколу огляду від 30 грудня 2010 року довідки про рух коштів, вилученої в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» вбачається, що ПВКФ «Синєвір» 07 липня 2010 року перерахувало на банківський рахунок №5001 ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», всього на загальну суму 145912,76 грн. (т.10 а.с.240-251).

Згідно податкових документів вбачається, що підприємством ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» в період 2010 року показано реалізацію товарів для ПВКФ «Синєвір» на суму 182912,76 грн., в тому числі ПДВ 30485,46 грн., при цьому походження реалізованих товарів на суму 6120,00 грн., в тому числі ПДВ 1020 грн. відображено як придбаних в ТОВ ««Елфра Дисплей».

12. Факт надання незаконних послуг для ТОВ «Журавлина» підтверджується наступними доказами.

Із протоколу про результати здійснення оперативно-технічних заходів від 08 серпня 2010 року вбачається, що 22 червня 2010 року о 09 годині 21 хвилин на компакт диск марки «Verbatim» №ZE4348-DVR Т470 зафіксовано телефонну розмову між ОСОБА_65, номер абонента НОМЕР_9 та ОСОБА_1, номер абонента НОМЕР_8 про необхідність надання останнім для ТОВ «Журавлина» видаткових та податкових накладних відповідно до перерахованих ним коштів в сумі 12940,00 грн. (т.16 а.с.44-45).

Із протоколу виїмки від 02 березня 2011 року та огляду від 03 березня 2011 року вбачається, що у вилучених в ТОВ «Журавлина» документів - рахунку-фактури №СФ-0000016 від 14 червня 2010 року на суму 3882,00 грн., рахунку-фактури №000051 від 14 червня 2010 року 3398,00 грн., платіжного доручення № 34243 від 29 липня 2010 року на суму 3398,00 грн. та платіжного доручення №33529 від 21 червня 2010 року на суму 3882,00 грн. (т.12, а.с.1-6, а.с.7-8)

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що вилучені під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ноутбука на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано обладнання для розливу пива, поставлене підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткової накладної № ПН-0000048 від 3 червня 2010 року на суму 12712,80 грн. в тому числі ПДВ 2118,80 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаного у підприємства Х2523975 обладнання для розливу пива в адресу ТОВ «Журавлина», відповідно до видаткової накладної № PH-11506 та податкової накладної № 12206 від 22 червня 2010 року на суму 12940,00 грн., в тому числі ПДВ 2156,67 грн. (т.4 а.с.251-357; т.5 а.с.1-312; т.6 а.с.1-247), (т.4 а.с.228-234, 251-357; т.5 а.с.1-311; т.6 а.с.1-319).

Із податкових документів вбачається, що вилучених в Луцькій ОДПІ податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для ТОВ «Журавлина» на загальну суму 12940,00 грн., в тому числі ПДВ 2156,67 грн., а їх придбання не відображено, що підтверджується протоколом виїмки та огляду вказаних документів (т.9 а.с. 170-254,261-270), (т.9 а.с.255-260, 271-272).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «Журавлина» віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (ІПН 80) на загальну суму 12940 грн., в тому числі ПДВ 2156,67 грн. (т.15 а.с.1-188).

Із протоколу виїмки та огляду довідки про рух коштів вбачається, що ТОВ «Журавлина» 21 червня 2010 року було перераховано на банківський рахунок №5001 ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 3882,00 грн., всього на загальну суму 7280.00 грн. (т.10 а.с.240-251).

ІЗ. Факт надання незаконних послуг для ТОВ «Волинська фабрика гофротари» підтверджується наступними доказами.

Із протоколу виїмки та огляду вбачається, що в приміщенні ТОВ «Волинська фабрика гофротари» вилучено видаткова накладна № 12306 та податкова накладна №12306 від 23 червня 2010 року на суму 500,00 грн., в тому числі ПДВ 83,33 грн., (т.12 а.с. 18-26).

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що вилучений під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ноутбук на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано партію спецодягу, поставленого підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткової накладної № ПН-0000049 від 01 червня 2010 року на суму 7024,61 грн., в тому числі ПДВ 1170,77 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 партії спецодягу для ТОВ «Волинська фабрика гофротари», відповідно до вище вказаних видаткової накладної № 12306 та податкової накладної №12306 від 23 червня 2010 року на суму 500,00 грн., в тому числі ПДВ 83,33 грн. (т.4 а.с.251-357; т.5 а.с. 1-312; т.6 а.с. 1-247, т.4 а.с.228-234, 251-357; т.5 а.с.1-311; т.6 а.с.1-319).

Із податкових документів, вилучених в Луцькій ОДПІ вбачається, що згідно податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для ТОВ «Волинська фабрика гофротари» на загальну суму 500,00 грн., в тому числі ПДВ 83,33 грн., а їх придбання не відображено (т.9 а.с.255-260,271-272).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «Волинська фабрика гофротари» вбачається, що підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 500,00 грн., в тому числі ПДВ 83,33 грн. (т.14 а.с.263-269).

Про те, що ТОВ «Волинська фабрика гофротари» було перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» грошові кошти в сумі 500,00 грн. підтверджується протоколами виїмки та огляду довідки про рух коштів (т.10 а.с.4-251).

14. Факт надання незаконних послуг для ПВКФ «Кальтаір» підтверджується наступними доказами.

Згідно протоколу про результати здійснення оперативно-технічних заходів від 08 серпня 2010 року вбачається,що 30 червня 2010 року о 12 годині 50 хвилин та 12 годині 51 хвилин на компакт диск марки «Verbatim» №ZE4348-DVR Т470 зафіксовано телефонну розмову між ОСОБА_69, номер абонента НОМЕР_10 та ОСОБА_1, номер абонента НОМЕР_8 про виготовлення накладних для ПВКФ «Кальтаір» та оплату останнім наданих послуг (т.16 а.с.44-45).

Згідно протоколів виїмки від 22 грудня 2010 року та огляду від 27 січня 2011 року вбачається, що в приміщенні ПВКФ «Кальтаір» за адресою: м.Миколаїв, вул.Спаська, 43 було вилучено видаткову накладну № РН-33006 від 30 червня 2010 року та податкову накладну № 33006 за це ж число про поставку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Кальтаір»: «Тепловоза ТГМ-40 № 756, 1991 г. выпуска», а всього на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн. (т.12 а.с.33-41, (т.16 а.с.46-71).

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що у вилучених під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ноутбука на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано тепловоз, поставлений підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткової накладної № ПН-000053 від 29 червня 2010 року на суму 58800,00 грн., в тому числі ПДВ 9800,00 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаного у підприємства Х2523975 тепловоза для ПВКФ «Кальтаір», відповідно до вище вказаних видаткової накладної № РН-33006 та податкової накладної № 33006 від 30 червня 2010 року на суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн. (т.4 а.с.228-234, 251-357; т.5 а.с.1-311; т.6 а.с.1-319).

Із протоколів виїмки від 29 листопада 2010 року та від 15 липня 2011 року та огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року вбачається, що у вилучених в Луцькій ОДПІ податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток в період 2010 року показано реалізшіцю товарів для ПВКФ «Кальтаір» на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн., а їх придбання не відображено (т.9 а.с. 170-254, 261-270, 255-260, 271-272).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ПВКФ «Кальтаір» вбачається, що підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн. (т. 15 а.с. 189-196).

Згідно довідок про рух коштів вбачається, що вилучені в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» ПВКФ «Кальтаір» 30 червня 2010 року перерахувало на банківський рахунок №5001 ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за тепловоз ТГМ-40, а всього на загальну суму 60000,00 грн., що підтверджується протоколами виїмки та огляду (т.10 а.с. 4-239, 240-251).

15. По факту надання незаконних послуг для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» підтверджується наступними доказами.

Згідно протоколів виїмки документів від 10 грудня 2010 року та огляду від 07 лютого 2011 року вбачається, що у вилучених в ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» видаткової накладної № РН-10207 та податкової накладної № 10207 від 2 липня 2010 року на суму 12300,00 грн., в тому числі ПДВ 2050,00 грн., видаткової накладної №РН-11609 та податкової накладної № 11609 від 16 вересня 2010 року на суму 28204,00 грн., в тому числі ПДВ Ф 4700,67 грн., а всього на загальну суму 40504,00 грн., в тому числі ПДВ 6750,67 грн. (т.12 а.с.55-66, 67-68).

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що у вилученого під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ноутбука на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію товарів для хлібобулочних виробів, поставлених підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткових накладних № ПН-0000051 від 2 липня 2010 року на суму 10680,00 грн., в тому числі ПДВ 1780,00 грн. та №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року на суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., а всього на загальну суму 146965,02 грн., в тому числі ПДВ 24494,17 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії товарів для хлібобулочних виробів в адресу ВАТ «Ковельський хлібокомбінат», відповідно до вище вказаних видаткової накладної № РН-10207 та податкової накладної № 10207 від 2 липня 2010 року на суму 12300,00 грн., в тому числі ПДВ 2050,00 грн., видаткової накладної №РН-11609 та податкової накладної № 11609 від 16 вересня 2010 року на суму 28204,00 грн., в тому числі ПДВ 4700,67 грн., а всього на загальну суму 40504,00 грн., в тому числі ПДВ 6750,67 грн. (т.4 а.с.228-234, 251-357; т.5 а.с.1-311; т.6 а.с.1-319).

Із протоколів огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року вбачається, що у вилучених в Луцькій ОДПІ податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» на загальну суму 40504,00 грн., в тому числі ПДВ 6750,67 грн., а їх придбання не відображено (т.9 а.с. 170-272).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» вбачається, що підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 40504,00 грн., в тому числі ПДВ 6750,67 грн. (т.15 а.с. 197-221).

Згідно довідки про рух коштів вбачається, що підприємством ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» перераховано на банківський рахунок №5001 ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», всього на загальну суму 40504,00 грн. (т.10 а.с.240-251).

16. По факту надання незаконних послуг для ТОВ «Прометей» підтверджується наступними доказами.

Свідок ОСОБА_30 в судовому засіданні пояснив, що він працює директором ТОВ «Прометей», основним видом діяльності якого є будівельні роботи. Підприємство підтримувало господарські стосунки з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» щодо придбання будівельних матеріалів. На всі товари оформлялися відповідні документи. Розрахунок проводився по перерахунку (т.13 а.с.57-60).

З протоколу виїмки від 20 грудня 2010 року та огляду від 07 лютого 2011 року, вилучених в ТОВ «Прометей» вбачається, що вилучені документи, зокрема: видаткова накладна № РН-22307 та податкова накладна № 22307 від 23 липня 2010 року на суму 44574,49 грн., в тому числі ПДВ 7429,08 грн., видаткова накладна № РН-021208 та податкова накладна №21208 від 12 серпня 2010 року на суму 12878,81 грн., в тому числі ПДВ 2146,47 грн., видаткова накладна № РН-022308 та податкова накладна № 22308 від 23 серпня 2010 року на суму 19511,38 грн., в тому числі ПДВ 3251,90 грн., видаткова накладна № РН-012508 та податкова накладна № 12507 від 25 серпня 2010 року на суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн., видаткова накладна № РН-012608 та податкова накладна № 12608 від 26 серпня 2010 року на суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн., видаткова накладна № РН-022708 від та податкова накладна № 22707 від 27 серпня 2010 року на суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн., видаткова накладна № РН-11409 та податкова накладна № 11409 від 14 вересня 2010 року на суму 6953,29 грн., в тому числі ПДВ 1158,88 грн., видаткова накладна № РН-12709 та податкова накладна № 12709 від 27 вересня 2010 року на суму 1132,40 грн., в тому числі ПДВ 188,73 грн., видаткова накладна № РН-22809 та податкова накладна № 22809 від 28 вересня 2010 року на суму 4232,98 грн., в тому числі ПДВ 705,50 грн., видаткова накладна №РН-20210 та податкова накладна № 20210 від 01 жовтня 2010 року на суму 15841,43 грн., в тому числі ПДВ 2640,24 грн., видаткова накладна № РН-012508 та податкова накладна №12508 від 25 серпня 2010 року на суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн., видаткова накладна № РН- 012608 та податкова накладна №12608 від 26 серпня 2010 року на суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн., видаткової накладної № РН-022708 та податкової накладної №22707 від 27 серпня 2010 року на суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн., а всього на загальну суму 187681,00 грн., в тому числі ПДВ 31280,20 грн. (т. 12 а.с.103-106).

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що вилучені під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ноутбука на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію будівельних матеріалів, поставлених підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткових накладних № ПН-0000059 від 22 липня 2010 року на суму 43567,25 грн., в тому числі ПДВ 7261,21 грн., № ПН-0000072 від 12 серпня 2010 року на суму 70482,08 грн., в тому числі ПДВ 11747,01 грн., №ПН-0000079 від 14 вересня 2010 року на суму 12125,86 грн., в тому числі ПДВ 2020,98 грн. та № ПН-0000105 від 01 жовтня 2010 року на суму 40488,67 грн., в тому числі ПДВ 6748,11 грн., а всього на загальну суму 166663,86 грн., в тому числі ПДВ 27777,31 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії будівельних матеріалів для ТОВ «Прометей», відповідно до вищевказаних видаткової накладної № РН-22307 та податкової накладної № 22307 від 23 липня 2010 року на суму 44574,49 грн., в тому числі ПДВ 7429,08 грн., видаткової накладної № РН-021208 та податкової накладної № 21208 від 12 серпня 2010 року на суму 12878,81 грн., в тому числі ПДВ 2146,47 грн., видаткової накладної № РН- 022308 та податкової накладної № 22308 від 23 серпня 2010 року на суму 19511,38 грн., в тому числі ПДВ 3251,90 грн., видаткової накладної № РН-012508 та податкової накладної № 12508 від 25 серпня 2010 року на суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн., видаткової накладної № РН-012608 та податкової накладної № 12608 від 26 серпня 2010 року на суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн., видаткової накладної № РН-022708 та податкової накладної № 22707 від 27 серпня 2010 року на суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн., видаткової накладної № PH-11409 та податкової накладної № 11409 від 14 вересня 2010 року на суму 6953,29 грн., в тому числі ПДВ 1158,88 грн., видаткової накладної № PH-12709 та податкової накладної № 12709 від 27.09.2010 року на суму 1132,40 грн., в тому числі ПДВ 188.73 грн., видаткової накладної № РН-22809 та податкової накладної № 22809 від 28 вересня 2010 року на суму 4232,98 грн., в тому числі ПДВ 705,50 грн., видаткової накладної №РН-20210 та податкової накладної № 20210 від 01 жовтня 2010 року на суму 15841,43 грн., в тому числі ПДВ 2640,24 грн., а всього на загальну суму 146402,98 грн., в тому числі ПДВ 24400,50 грн. (т.4 а.с.228-234,251-357; т.5 а.с. 1-311; т.6 а.с. 1-319).

З протоколів огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року вбачається, що у вилучених в Луцькій ОДПІ податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для ТОВ «Прометей» на загальну суму 187681,18 грн., в тому числі ПДВ 31280,20 грн. При цьому, походження реалізованих товарів на загальну суму 41278,20 грн., в тому числі ПДВ 6879,70 грн. відображено, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей» (т.9 а.с.170-272).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «Прометей», відповідно яких підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 187681,18 грн., в тому числі ПДВ 31280,20 грн. (т.15 а.с.222-248).

Із довідки про рух коштів, вилученої в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» вбачається, що ТОВ «Прометей» 04 серпня 2010 року перерахувало на банківський рахунок №5001 ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматеріали згідно накладної 1 від 23,07,2010 в т ч ПДВ-ЗЗЗЗ.ЗЗгрн»; 09 серпня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматеріали згідно накладної 1 від 23.07.2010 року, в т ч ПДВ-833,33 грн»; 18 серпня 2010 року - 24574,49 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматеріали зг накл 1 від 23,07,2010 в т ч ПДВ-4095,75грн»; 20 серпня 2010 року - 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За маркетингові послуги згідно акту виконаних робіт 1 від 30,07,2010 в т ч ПДВ-3333,33грн»; 30 серпня 2010 року - 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За маркетингові послуги згідно акту виконаних робіт 1 від 27,08,2010 т ч ПДВ-2500,00грн»; 21 вересня 2010 року - 13000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За маркетингові послуги згідно актів виконаних робіт ОУ* 10908 від 09,08,2010 та ОУ-12708 від 27.08.2010 року в т ч ПДВ-2166,67грн»; 24 вересня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматеріали згідно накладної 021208 від 12,08,2010 в т ч ПДВ-1666,67грн»; 29 жовтня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматеріали згідно накладної 022708 від 27,08,2010 в т ч ПДВ-1666,67грн.», а всього на загальну суму 117574.49 грн. (т.10 а.с.4-251).

17. По факту надання незаконних послуг для ТОВ «Медіа-Трейдінг» вина підсудних підтверджується наступними доказами.

З протоколу виїмки від 14 грудня 2010 року та огляду від 30 березня 2011 року вбачається, що вилучені у приміщенні ТОВ «Медіа- Трейдінг» документи, зокрема: видаткова накладна № PH-12907 від 29 липня 2010 року та податкова накладна № 12907 за це ж число про поставку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Медіа-Трейдінг»: «Чохлів для мобільних телефонів ГМ «Камелія», а всього на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн. (т. 12 а.с.155-163).

Згідно протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що у вилученого під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ноутбука на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1C Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію чохлів для мобільних телефонів, поставлених підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткової накладної № ПН-0000057 від 6 липня 2010 року на суму 23845,38 грн., в тому числі ПДВ 3974,23 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії чохлів для мобільних телефонів в адресу ТОВ «Медіа-Трейдінг», відповідно до вище вказаних видаткової накладної № РН-12907 та податкової накладної № 12907 від 29 липня 2010 року на суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн. (т.4 а.с.228-234, 251 -357; т.5 а.с. 1 -311; т.6 а.с. 1-319).

Із протоколів огляду від 28 грудня 2010 року, 18 липня 2011 року та виїмки від 29 листопада 2010 року, від 15 липня 2011 року документів, вилучених в Луцькій ОДПІ податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток вбачається, що підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для ТОВ «Медіа-Трейдінг» на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., а їх придбання не відображено. (т.9 а.с.170-272).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «Медіа-Трейдінг» вбачається, що підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн.(т.15 а.с.249-254).

Із довідки про рух коштів, вилученої в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» вбачається, що ТОВ «Медіа-Трейдінг» 07 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок №5001 ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 14400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за товар згідно рахунку №12907 від 29.07.2010р. в т.ч. ПДВ 2400 грн.» (т.10 а.с.240-251).

18. По факту надання незаконних послуг для ТОВ «Буд-Лідер» вина підсудних підтверджується наступними доказами.

Із оголошених показань свідка ОСОБА_70 вбачається, що він працює директором ТОВ «Буд-Лідер», основним видом діяльності якого є торгівля будівельними матеріалами. Підприємство підтримувало господарські стосунки з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» щодо придбання вказаних матеріалів, оформлялися відповідні документи (т. 12 а.с. 179-181).

Із протоколу огляду документів від 7 лютого 2011 року вбачається, що в приміщенні ТОВ «Буд-Лідер» були вилучені документи податкової звітності, зокрема: видаткова накладна № PH-10208 від 02 серпня 2010 року та податкова накладна №10208 за це ж число про поставку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Буд-Лідер»: «Ceresit ст. 54 (Німеччина), барвника (Caparol) Madera 15183с24457, барвника (Caparol) Granat 12 L57c29436», а всього на загальну суму 35536,80 грн., в тому числі ПДВ 5922,80 грн.; видаткова накладна № PH-11208 від 12 серпня 2010 року та податкова накладноа №11208 за це ж число про поставку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Буд-Лідер» на загальну суму 81072,00 грн., в тому числі ПДВ 13512,00 грн.(т.12 а.с.167-178).

Із протоколів огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року вбачається, що вилучені в Луцькій ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для ТОВ «Буд-Лідер» на загальну суму 116 608,80 грн.. в тому числі ПДВ 41459,60 грн., а їх походження відображено, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей» (т.9 а.с.170-272).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «Буд- Лідер» вбачається, що підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 116608,80 грн., в тому числі ПДВ 41459,60 грн.(т.15 а.с.255-274).

Згідно протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що вилучені під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ноутбука на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1C Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» придбання оптової партії будівельних матеріалів у ТОВ «Елфра Дисплей» та її реалізації для ТОВ «Буд-Лідер», не відображено (т.4 а.с.228-234, 251-357; т.5 а.с. 1 -312; т.6 а.с. 1-319).

Згідно довідки про рух коштів ТОВ «Буд-Лідер» перерахувало 20 жовтня 2010 року на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 70644,00 грн. (т.10 а.с.240-251).

19. По факту надання незаконних послуг для СПД ФО ОСОБА_27 підтверджується наступними доказами.

Згідно протоколу огляду від 07 лютого 2011 року вбачається, що в СПД ФО ОСОБА_27 вилучено видаткову накладну № РН-20208 та податкову накладну №20208 від 02 серпня 2010 року на суму 8286,67 грн., в тому числі ПДВ 1381,11 грн. (т.12 ас. 188-199).

Із протоколів огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року вбачається, що у вилучених в Луцькій ОДП1 податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток, підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для СПД ФО ОСОБА_27 на загальну суму 8286,67 грн., в тому числі ПДВ 1381,11 грн., а їх походження відображено, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей» (т.9 а.с.170-272).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» СПД ФО ОСОБА_27 вбачається, що останнім до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 8286.67 грн., в тому числі ПДВ 1381,11 грн. (т.15 ас.275-278).

Згідно протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що вилучений під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ноутбук на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «ІС Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» придбання оптової партії будівельних матеріалів у ТОВ «Елфра Дисплей» та її реалізації для ТОВ «Буд-Лідер», не відображено. (т.4 а.с.228-234, 251-357; т.5 а.с.1-312; т.6 а.с.1-319).

20.По факту надання незаконних послуг для ТОВ «Юрадуга» вина підсудних підтверджується наступними доказами.

Із протоколів огляду від 17 грудня 2010 року вбачається, що вилучена в ТОВ «Юрадуга» видаткова накладна № РН-11408 та податкова накладна № 11408 від 14 серпня 2010 року на суму 26328,00 грн., в тому числі ПДВ 4388,00 грн., видаткова накладна №РН-10709 та податкова накладна № 10709 від 07 вересня 2010 року на суму 18144,00 грн., в тому числі ПДВ 3024,00 грн., а всього на загальну суму 44472,00 грн., в тому числі ПДВ 7412,00 грн. (т.12 а.с.213-214).

Із протоколів огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року вбачається, що вилучено в Луцькій ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 44472.00 грн., в тому числі ПДВ 7412,00 грн. При цьому, походження реалізованих товарів на суму 26328.00 грн., в тому числі ПДВ 4388,00 грн. відображено, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей»(т.9 а.с.255-260,271-272).

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що вилучені під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ноутбук на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію будівельних матеріалів, поставлених підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткової накладної №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року на суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії будівельних матеріалів для ТОВ «Юрадуга», відповідно до вище вказаних видаткової накладної №РН-10709 та податкової накладної № 10709 від 07 вересня 2010 року на суму 18144,00 грн., в тому числі ПДВ 3024,00 грн. (т.4 а.с.228-234, 251-357; т.5 а.с. 1-311; т.6 а.с.1-319).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «Юрадуга» вбачається, що підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 44472.00 грн., в тому числі ПДВ 7412,00 грн. (т.15 а.с.279-291).

Згідно довідки про рух коштів ТОВ «Юрадуга» перерахувало 16 листопада 2010 року на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 44472,00 грн. (т.10 а.с.240-251)

21. По факту надання незаконних послуг для ТОВ «Унітрейд Захід» вина підсудних підтверджується наступними доказами.

Із протоколу огляду від 07 лютого 2011 року вбачається, що вилучені у приміщенні ТОВ «Унітрейд Захід» документи, зокрема: видаткова накладна № PH-11808 та податкова накладна №11808 від 18 серпня 2010 року на суму 28101,89 грн., в тому числі ПДВ 4683,65 грн., видаткова накладна №РН-22009 та податкова накладна № 22009 від 20 вересня 2010 року на суму 46800,00 грн., в тому числі ПДВ 7800,00 гри., а всього на загальну суму 74901,89 грн., в тому числі ПДВ 12483,65 грн. (т.12 а.с.222-223).

Із протоколів огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року вбачається, що в Луцькій ОДПІ вилучено податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток,, згідно яких показано реалізацію товарів для ТОВ «Унітрейд Захід» на загальну суму 74901,89 грн., в тому числі ПДВ 12483,65 грн. При цьому, походження реалізованих товарів на загальну суму 28101,89 грн., в тому числі ПДВ 4683,65 грн. відображено, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей» (т.9 а.с.255-260, 271-272).

Згідно протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вилучено ноутбук на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1C Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію будівельних матеріалів, поставлених підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткової накладної №ПН-0000103 від 20 вересня 2010 на суму 45855,70 грн., в тому числі ПДВ 7642,62 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії будівельних матеріалів для ТОВ «Унітрейд Захід», відповідно до вище вказаних видаткової накладної №РН-22009 та податкової накладної № 22009 від 20 вересня 2010 року на суму 46800,00 грн., в тому числі ПДВ 7800.00 грн. (т.4 а.с.228-234, 251-357; т.5 а.с.1-311; т.6 а.с.1-319).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «Унітрейд Захід» вбачається, що підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 74901,89 грн., в тому числі ПДВ 12483,65 грн. (т.15 а.с.292-300).

22. По факту надання незаконних послуг для СПД ФО ОСОБА_71 вина підсудних підтверджується наступними доказами .

Із оголошених показань свідка ОСОБА_10 вбачається, що вона зареєстрована підприємцем, основним видом її діяльності є торгівля спецобладнанням. Про поставку товарів на суму 140000,00 грн., в тому числі ПДВ 23333,33 грн. вона нічого пояснити не може, бо безпосередньо цим займався її чоловік ОСОБА_10.. (т.12 а.с.268-269).

Показаннями свідка ОСОБА_23., оголошених в судовому засіданні вбачається, що він зареєстрований підприємцем, основним видом його діяльності є виготовлення обладнання для виробництва біопалива. Він для своєї дружини ОСОБА_71, яка також являється підприємцем, закуповував обладнання в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», яке поставлялось його власним автотранспортом (т.12 а.с.270-271,275-278).

Із протоколу про результати здійснення оперативно-технічних заходів від 08 серпня 2010 року вбачається, що 04 липня 2010 року о 12 годині 13 хвилин на компакт диск марки «Verbatim» №ZE4348-DVR Т470 зафіксовано телефонну розмову між ОСОБА_72, номер абонента НОМЕР_11 та ОСОБА_1, номер абонента НОМЕР_8 про умови незаконного завищення валових витрат для підприємця ОСОБА_10 на суму 105000,00 грн. та оплату зазначених послуг (т.16 а.с.44-45).

Протоколом огляду від 27 січня 2011 року компакт диска марки «Verbatim» №ZE4348-DVR Т470 вбачається, що зафіксовано в ході здійснення оперативно-технічних заходів телефонні розмови ОСОБА_1 (т.16 а.с.46-71).

Згідно протоколів огляду від 07 лютого 2011 року та виїмки від 29 листопада 2010 року вбачається, що вилучені в СПД ФО ОСОБА_71 видаткова накладна № РН-11908 та податкова накладна № РН-11908 від 19 серпня 2010 року на суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн., видаткова накладна № РН-12308 та податкова накладна №12308 від 23 серпня 2010 року на суму 140000,00 грн., в тому числі ПДВ 36666.66 грн., а всього на загальну суму 220000,00 грн., в тому числі ПДВ 36666,66 грн. (т.9 а.с. 170-254, 261-270, т.12 а.с.266-267).

Із протоколів огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року вбачається, що в Луцькій ОДПІ вилучено податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток, згідно яких показано реалізацію товарів для СПД ФО ОСОБА_71Cна загальну суму 220000,00 грн., в тому числі ПДВ 36666,66 грн., а їх походження відображено, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей» (т.9 а.с.255-260,271-272).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» СПД ФО ОСОБА_71 вбачається, що останньою до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 220000.00 грн., в тому числі ПДВ 36666,66 грн. (т.15 а.с.301-327).

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вилучено ноутбук на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1C Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» придбання товарів у ТОВ «Елфра Дисплей» та їх послідуючої реалізації для СПД ФО ОСОБА_71, не відображено (т.4 а.с.228-234, 251-357; т.5 а.с.1-311; т.6 а.с.1-319).

Згідно довідки про рух коштів вбачається, що підприємство СПД ФО ОСОБА_71 19 серпня 2010 року перерахувало на банківський рахунок №НОМЕР_34 ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 403800.00 грн. (т.10 а.с.240-251).

23. По факту надання незаконних послуг для ТОВ «Вторма-Луцьк» підтверджується наступними доказами.

Із протоколу про результати здійснення оперативно-технічних заходів від 08 серпня 2010 року вбачається, що 10 вересня 2010 року о 12 годині 02 хвилин на компакт диск марки «Verbatim» №ZE4348-DVR Т470 зафіксовано телефонну розмову між ОСОБА_73, номер абонента НОМЕР_12 та ОСОБА_1, номер абонента НОМЕР_8 про перерахування коштів з метою незаконного завищення валових витрат та створення податкового кредиту вказаному підприємству; (т. 16 а.с.72-151).

Із протоколу огляду від 27 січня 2011 року компакт диска марки «Verbatim» №ZE4348-DVR Т470 вбачається, що в ході здійснення оперативно-технічних заходів зафіксовано телефонні розмови ОСОБА_1 (т.16 а.с.45-46).

Із протоколу огляду від 14 березня 2011 року вбачається, що в ТОВ «Вторма-Луцьк» вилучено видаткову накладну № РН-10109 та податкову накладну № 10109 від 01 вересня 2010 року на суму 6109,22 грн., в тому числі ПДВ 1018,20 грн. (т.4 а с .251-357, т.5 а.с.1-312, т.6 а.с.1-247, т.13 а.с.5-6).

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вилучено ноутбук на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію запчастин, поставлених підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткової накладної № ПН-0000066 від 01 вересня 2010 року на суму 5991,00 грн., в тому числі ПДВ 998,50 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії будівельних матеріалів для ТОВ «Вторма-Луцьк», відповідно до вище вказаних видаткової накладної № PH-10109 та податкової накладної № 10109 від 01 вересня 2010 року на суму 6109,22 грн., в тому числі ПДВ 1018,20 грн. (т.4 а.с.228-234,251-357; т.5 а.с.1-311; т.6 а.с.1-319).

Із протоколів огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року вбачається, що в Луцькій ОДПІ вилучені податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкові декларації з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для ТОВ «Вторма-Луцьк» на загальну суму 6109,22 грн., в тому числі ПДВ 1018,20 грн., а їх придбання не відображено (т.9 а.с.255-260,271-272).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «Вторма-Луцьк» вбачається, що підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 6109,22 грн., в тому числі ПДВ 1018.20 грн. (т.15 а.с.328-330).

Із довідки про рух коштів вбачається, що ТОВ «Вторма-Луцьк» перерахувало на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 6109,22 грн. (т.10 а.с.240-251).

24. Факт надання незаконних послуг для КТ «Гастроном №29» вина підсудних підтверджується наступними доказами.

-ОСОБА_61 протоколів огляду від 07 лютого 2011 року вбачається, що вилучені в КТ «Гастроном №29» видаткова накладна №РН-10309 та податкова накладна № 10309 від 03 вересня 2010 року на суму 5600,00 грн., в тому числі ПДВ 933,33 грн. (т.13 а.с.18-19).

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вилучено ноутбук на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію муки, поставленої підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткової накладної №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії будівельних матеріалів для КТ «Гастроном №29», відповідно до вище вказаних видаткової накладної №РН-10309 та податкової накладної № 10309 від 03 вересня 2010 року на суму 5600,00 грн.. в тому числі ПДВ 933,33грн. (т.4 а.с.228-357; т.5 а.с.1-312; т.6 а.с.1-319) .

Із протоколів огляду від 28 грудня 2010 року, 18 липня 2011 року та виїмки від 29 листопада 2010 року, 15 липня 2011 року вбачається, що вилучені в Луцькій ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкові декларації з податку на прибуток, підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для КТ «Гастроном №29» (ІПН 62) на загальну суму 5600,00 грн., в тому числі ПДВ 933,33 грн., а їх придбання не відображено. (т.9 а.с.170-272).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» КТ «Гастроном №29» вбачається, що підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 5600.00 грн., в тому числі ПДВ 933,33 грн. (т. 15 а.с.331-334).

Згідно довідки про рух коштів КТ «Гастроном №29» перерахувало 05 жовтня 2010 року на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 5600,00 грн. (т.10 а.с.239-251).

25. ОСОБА_48 підсудних по факту надання незаконних послуг для ТОВ «Августіно» підтверджується наступними доказами.

Із оголошених показань свідка ОСОБА_46 вбачається, що він працює директором ТОВ «Августіно», основним видом діяльності якого є виробництво кондитерської глазурі. Підприємство підтримувало господарські стосунки з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» щодо придбання цукру. Оформлялися відповідні документи (т.13 а.с.37-38).

Із протоколу огляду від 14 березня 2011 року та виїмки від 09 грудня 2010 року вбачається, що в ТОВ «Августіно» вилучені видаткова накладна №РН-30609 та податкова накладна № 30609 від 06 вересня 2010 року на суму 14400.00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн. (т.13 а.с.21-36).

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вилучено ноутбук на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію цукру, поставленого підприємством відображеним як Х2523975 відповідно до прибуткової накладної №ПН-0000082 від 06 вересня 2010 року на суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії цукру для ТОВ «Августіно», відповідно до вище вказаних видаткової накладної №РН-30609 та податкової накладної № 30609 від 06 вересня 2010 року на суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн. (т.4 а.с.228-234, 251-357; т.5 а.с.1-311; т.6 а.с.1-319).

Із протоколів огляду від 28 грудня 2010 року, 18 липня 2011 року та виїмки від 29 листопада 2010 року, 15 липня 2011 року вбачається, що в Луцькій ОДПІ вилучені податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкові декларації з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для ТОВ «Августіно» на загальну суму 14400.00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., а їх придбання не відображено (т.9 а.с.170-272).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «Августіно» вбачається, що підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 14400.00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн. (т. 15 а.с.335-349).

Із довідки про рух коштів вбачається, що ТОВ «Августіно» 13 травня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 14400,00 грн. (т.10 а.с.4-251).

26. По факту надання незаконних послуг для ПП «Сан-Плюс 2008 і К» вина підсудних підтверджується наступними доказами.

Так, свідок в судовому засіданні ОСОБА_74 пояснив, що він працює директором ПП «Сан-Плюс 2008 і К», основним видом діяльності якого є торгівля продуктами харчування. Підприємство підтримувало господарські стосунки з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» щодо придбання зазначених продуктів. Оформлялися відповідні документи для ведення обліку та звітності ПП «Сан-Плюс 2008 і К» (т.13 а.с.49-50).

Із протоколу огляду від 14 березня 2011 року та виїмки від 25 грудня 2010 року вбачається, що в ПП «Сан-Плюс 2008 і К» вилучено видаткова накладна №РН-10609 та податкова накладна №10609 від 06 вересня 2010 року на суму 105644,05 грн., в тому числі ПДВ 17607,34 грн. (т.13 а.с.41-48).

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вилучено ноутбук на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію продуктів харчування, поставлених підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткової накладної №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року на суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії продуктів харчування для ПП «Сан-Плюс 2008 і К», відповідно до вище вказаних видаткової накладної №РН-10609 та податкової накладної №10609 від 06 вересня 2010 року на суму 105644,05 грн., в тому числі ПДВ 17607.34 грн. (т.4 а.с.228-357; т.5 а.с.1-312; т.6 а.с.1-319).

Із протоколів огляду від 28 грудня 2010 року, 18 липня 2011 року та виїмки від 29 листопада 2010 року та від 15 липня 2011 року вбачається, що в Луцькій ОДПІ вилучені податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для ПП «Сан-Плюс 2008 і К» на загальну суму 105644,05 грн., в тому числі ПДВ 17607,34 грн., а їх придбання не відображено (т.9 а.с.170-272).

Із довідки про рух коштів, що ПП «Сан-Плюс 2008 і К» перерахувало 30 вересня 2010 року на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 80000,00 грн. (т.10 а.с.240-251).

27. По факту надання незаконних послуг для СПД ФО ОСОБА_30 вина підсудних підтверджується наступними доказами.

Так, свідок ОСОБА_30 в судовому засіданні пояснив, що він зареєстрований підприємцем та займається будівництвом. Він підтримував господарські стосунки з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» щодо придбання будівельних матеріалів. Оформлялися відповідні документи для ведення обліку та звітності.

Із протоколу огляду від 07 лютого 2011 року вбачається, що в СПД ФО ОСОБА_30 вилучені видаткова накладна №РН-21609 та податкова накладна № 21609 від 16 вересня 2010 року на суму 5812,80 грн., в тому числі ПДВ 968,80 грн. (т.13 а.с.51-56).

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вилучено ноутбук на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію будівельних матеріалів, поставлених підприємством відображеним як Х2523975. відповідно до прибуткової накладної №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року на суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії будівельних матеріалів для СПД ФО ОСОБА_30, відповідно до вище вказаних видаткової накладної №РН-21609 та податкової накладної № 21609 від 16 вересня 2010 року на суму 5812,80 грн., в тому числі ПДВ 968.80 грн. (т.4 а.с.228-234,251-357; т.5 а.с. 1-311; т.6 а.с. 1-319).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» С1ІД ФО ОСОБА_30 вбачається, що останнім до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 5812,80 грн,, в тому числі ПДВ 968,80 грн. (т.16 а.с.11-14).

28. Факт надання незаконних послуг для ТОВ «TMP-Україна» підтверджується наступними доказами.

Із протоколу огляду від 17 грудня 2010 року вбачається, що в ТОВ «ТМР Україна» вилучено рахунок- фактуру №СФ-000066 від 20 вересня 2010 року на загальну суму 25309,96 грн.(т.13 а.с.80-81).

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року, 25 лютого 2011 року та обшуку від 29 листопада 2010 року вбачається, що під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вилучено ноутбук на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украиньї» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію будівельних матеріалів, поставлених підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткової накладної №ПН-0000085 від 17 вересня 2010 року про придбання засобів індивідуального захисту на загальну суму 21111,60 грн., в тому числі ПДВ 3518,60 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії засобів індивідуального захисту для ТОВ «ТМР Україна», відповідно до видаткової накладної № РН-23009 та податкової накладної №23009 від 30 вересня 2010 року на загальну суму 25309,96 грн., в тому числі ПДВ 4218.33 грн. (т.4 а.с.228-234, 251-357; т.5 а.с. 1-312; т.6 а.с. 1-319).

Із протоколів огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року вбачається, що в Луцькій ОДПІ вилучено податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для ТОВ «ТМР Україна» на загальну суму 25309,96 грн., в тому числі ПДВ 4218,33 грн., а їх придбання не відображено (т.9 а.с.255-260, 271-272).

Згідно довідки про рух коштів TOB «ТМР Україна» 30 вересня 2010 року перерахувало на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 10000,00 грн. (т. 10 а.с.240-251).

29. По факту надання незаконних послуг для СПД ФО ОСОБА_32 вина підсудних підтверджується наступними доказами.

Так, свідок ОСОБА_32 пояснив, що він зареєстрований підприємцем та займається будівництвом. Він підтримував господарські стосунки з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» щодо придбання будівельних матеріалів. На закупівлю товарів оформлялись відповідні документи, які були використані для ведення необхідного обліку та звітності, оплата проводилась в безготівковому порядку шляхом перерахування на банківський рахунок.

Із протоколу про результати здійснення оперативно-технічних заходів від 08 серпня 2010 року вбачається, що 04 жовтня 2010 року о 12 годині 26 хвилин на компакт диск марки «Verbatim» №ZE4348-DVR Т470 зафіксовано телефонну розмову між ОСОБА_63, номер абонента НОМЕР_7 та ОСОБА_1, номер абонента НОМЕР_8 про перерахування коштів підприємцем ОСОБА_32 на суму 65000,00 грн. з метою незаконного завищення валових витрат та створення податкового кредиту вказаному підприємству (т.16 а.с.72-151).

Із протоколу огляду від 14 березня 2011 року вбачається, що в СПД ФО ОСОБА_32 вилучена видаткова накладна № РН-70110 та податкової накладної № 70110 від 01 жовтня 2010 року на суму 105000 грн., в тому числі ПДВ 17500 грн., видаткової накладної № РН-22810 та податкової накладної № 22810 віл 29 жовтня 2010 року на суму 15000 грн., в тому числі ПДВ 2500 гри., а всього на загальну суму 120000,00 гри., в тому числі ПДВ 20000,00 грн. (т.13 а.с.85-96).

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вилучено ноутбук на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1C Предпрнятие - Бухгалтерський учет для Украйни» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію будівельних матеріалів, поставлених підприємством відображеним як Х2523975. відповідно до прибуткової накладної №ПН-0000120 від 01 жовтня 2010 року на суму 116554,14 грн., в тому числі ПДВ 19425,69 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії будівельних матеріалів для СПД ФО ОСОБА_32, відповідно до више вказаних видаткової накладної № РН-70110 та податкової накладної № 70110 від 01 жовтня 2010 року на суму 105000 гри., в тому числі ПДВ 17500 грн., видаткової накладної № РН-22810 та податкової накладної № 22810 від 29 жовтня 2010 року на суму 15000 грн., в тому числі ПДВ 2500 гри., а всього на загальну суму 120000,00 грн., в тому числі ПДВ 20000,00 грн. (т.4 а.с.228-357; т.5 а.с.1-312; т.6 а.с. 1-319).

Із протоколів огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року вбачається, що в Луцькій ОДПІ вилучені податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкових декларацій з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для СПД ФО ОСОБА_32 на загальну суму 120000,00 грн.. в тому числі ПДВ 20000,00 гри., а їх придбання не відображено (т.9 а.с.255-260,271-272).

Згідно довідки про рух коштів вбачається, що СПД ФО ОСОБА_32 04 жовтня 2010 року було перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 120000,00 грн. (т.10 а.с.4-251).

30. По факту надання незаконних послуг для УП ТОВ «ВДК» вина підсудних підтверджується наступними доказами.

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вилучено ноутбук на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1С Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі», оприбутковано партію ренгенплівки, поставленої підприємством відображеним як Х2523975 відповідно до прибуткової накладної № ПН-0000107 від 05 жовтня 2010 року на суму 38370 грн., в тому числі ПДВ 6395,00 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 партії ренгенплівки для УП ТОВ «ВДК», відповідно до вище вказаних видаткової накладної № PH-10510 від 05 жовтня 2010 року та податкової накладної № 10510 за це ж число про поставку для УП ТОВ «ВДК»: «Рентгеноплівки KODAK 10x24 pb, рентгеноплівки KODAK 10x12 pb, рентгеноплівки KODAK 10x100» на загальну суму 39180,00 грн., в тому числі ПДВ 6530,00 грн. (т.4 а.с.228-234, 251-357; т.5 а.с.1-311; т.6 а.с. 1-319).

Із протоколу огляду від 25 грудня 2010 року вбачається, що під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вилучена видаткова накладна № PH-10510 від 05 жовтня 2010 року та податкова накладна № 10510 за це ж число про поставку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для УП ТОВ «ВДК»: «Рентгеноплівки KODAK 10x24 pb, рентгеноплівки KODAK 10x12 pb. рентгеноплівки KODAK 10x100» на загальну суму 39180,00 грн., в тому числі ПДВ 6530,00 грн. (т.4 а.с.198-212).

Із протоколів огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року вбачається, що в Луцькій ОДПІ вилучена податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкова декларація з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для УП ТОВ «ВДК» на загальну суму 39180.00 грн., в тому числі ПДВ 6530,00 грн., а їх придбання не відображено (т.9 а.с.255-260, 271-272).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» УП ТОВ «ВДК» вбачається, що підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 39180,00 грн., в тому числі ПДВ 6530,00 грн. (т.16 а.с.32-36).

Згідно довідки про рух коштів вбачається, що УП ТОВ «ВДК» 27 жовтня 2010 року перерахувало на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 23400,00 грн. (т.Ю а.с.240-251).

31. По факту надання незаконних послуг для ТОВ «Гаруда» вина підсудних підтверджується наступними доказами.

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вилучено ноутбук на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1C Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено наступне: на балансовому рахунку №281 «Товари на складі» оприбутковано оптову партію запчастин, поставлених підприємством відображеним як Х2523975, відповідно до прибуткової накладної № ПН-0000108 від 11 жовтня 2010 року на загальну суму 50454,00 грн., в тому числі ПДВ 8409 грн.; на балансовому рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відображено реалізацію придбаної у підприємства Х2523975 оптової партії будівельних матеріалів для ТОВ «Гаруда», відповідно до вище вказаних видаткової накладної № РН-11110 та податкової накладної № 11110 від 11 жовтня 2010 року на загальну суму 51468,00 грн., в тому числі ПДВ 8578.00 грн. (т.4 а.с.228-234, 251 -357; т.5 а.с. 1 -311; т.6 а.с. 1-319).

Із протоколу огляду від 25 грудня 2010 року вбачається, що під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вилучені видаткова накладна № РН-11110 та податкова накладна № 11110 від 11 жовтня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Гаруда» на загальну суму 51468,00 грн., в тому числі ПДВ 8578.00 грн. (т.4 а.с.198-212).

Із протоколів огляду від 28 грудня 2010 року та від 18 липня 2011 року вбачається, що в Луцькій ОДПІ вилучені податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатком №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» і податкові декларацї з податку на прибуток, згідно яких підприємством в період 2010 року показано реалізацію товарів для ТОВ «Гаруда» на загальну суму 51468.00 грн., в тому числі ПДВ 8578,00 грн., а їх придбання не відображено (т.9 а.с.255-260, 271-272).

Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість з додатками №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «Гаруда» вбачається, що підприємством до податкового кредиту віднесено операції за 2010 рік з придбання товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 51468,00 грн., в тому числі ПДВ 8578,00 грн. (т.13 а.с.104-129; т.16 а.с.37-42).

Згідно довідки про рух коштів вбачається, що ТОВ «Гаруда» перерахувало 11 жовтня 2010 року на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» 51468,00 грн. (т.10 а.с.240-251).

Крім цього, вина ОСОБА_1 та ОСОБА_2 в інкримінованих злочинах підтверджується:

Так, свідок ОСОБА_34 та ОСОБА_75 в судовому засіданні пояснили, що в січні 2010 року вони, відповідно договору-доручення №1 від 13 січня 2010 року та нотаріально посвідчених довіреностей за це ж число, підготували установчі документи ГОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та подали їх для реєстрації підприємства в міськвиконком Луцької міської ради, а також для постановки його на облік в державних контролюючих органах. Про те, що дане підприємство було створене для надання незаконних послуг їм нічого відомо не було.

Згідно витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців вбачається, що ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» зареєстроване 14 січня 2010 року за адресою: м.Луцьк, вул.Станіславського, 2Б. Засновниками товариства являються ОСОБА_1 та ОСОБА_2. Основним видом діяльності підприємства є оптова торгівля будівельними матеріалами (т.1 а.с.207-210).

Із протоколу огляду від 28 грудня 2010 року вбачається, що вилучені документи в приміщенні відділу державної реєстрації суб'єктів господарювання департаменту підприємництва Луцької міської ради документів, які стали підставою для реєстрації ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», а саме: протокол зборів засновників ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №1 від 13 січня 2010 року, завірені копії нотаріальних довіреностей від 13 січня 2010 року, виданих ОСОБА_1 та ОСОБА_2 на ім'я ОСОБА_34 та ОСОБА_75 про надання права вчиняти дії щодо реєстрації ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», статуту вказаного підприємства (т.1 а.с.213-239).

Із протоколу огляду від 18 лютого 2011 року вбачається, що в приміщенні Головного управління статистики у Волинській області вилучені документи фінансової звітності ТОВ «Волиньторгбуд- Сервіс» за 1 квартал та 9 місяців 2010 року (т.8 а.с.252-260).

Згідно висновку почеркознавчої експертизи №414 від 16 липня 2011 року вбачається, що рукописні записи в графі «Головний бухгалтер» фінансового звіту ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» від 01 липня 2010 року та від 30 вересня 2010 року виконані ОСОБА_17. Встановити ким виконані підписи в графі «Керівник» підприємства не виявилось можливим (т.8 а.с.269-279).

Із протоколу огляду від 18 лютого 2011 року вбачається, що в приміщенні Луцького міського центру зайнятості вилучені розрахункові відомості про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за 2010 рік (т.8 а.с.282-288).

Згідно висновку почеркознавчої експертизи №415 від 17 липня 2011 року вбачається, що рукописні записи в графі «Головний бухгалтер» розрахункових відомостей про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за 2010 рік виконані ОСОБА_17. Встановити ким виконані підписи в графі «Керівник» підприємства не виявилось можливим (т.8 а.с.297-306).

Із протоколу огляду від 18 лютого 2011 року вбачається, що в приміщенні управління пенсійного фонду України в м.Луцьку вилучені звіти про суми нарахованої заробітної плати (грошового забезпечення, доходу) застрахованих осіб та суми нарахованих внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до органів Пенсійного фонду України з додатками ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за 2010 рік (т.9 а.с.1-46).

Згідно висновку почеркознавчої експертизи №418 від 20 липня 2011 року вбачається, що підписи в графі «Керівник» вилучених в приміщенні управління пенсійного фонду України в м.Луцьку за адресою: м.Луцьк, вул.Чехова,4 звітів про суми нарахованої заробітної плати (грошового забезпечення, доходу) застрахованих осіб та суми нарахованих внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до органів Пенсійного фонду України з додатками ТОВ Волиньторгбуд-Сервіс» за 2010 рік виконані ОСОБА_2, а рукописні записи в графі «Головний бухгалтер» виконані ОСОБА_17 (т.9 ас.56-77).

Із протоколу огляду від 18 лютого 2011 року вбачається, що в приміщенні Луцької міської виконавчої дирекції Волинського обласного відділення фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності вилучені звітіи про нараховані внески, перерахування та витрати, пов'язані з загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за 2010 рік (т.9 а.с.96-103).

Згідно висновку почеркознавчої експертизи №417 від 19 липня 2011 року вбачається, що рукописні записи які вилучені в приміщенні Луцької міської виконавчої дирекції Волинського обласного відділення фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності звітів про нараховані внески, перерахування та витрати, пов'язані з загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності ТОВ «Волиньторгбуд- Сервіс» за 2010 рік виконані ОСОБА_17. Встановити ким виконані підписи в графі «Керівник підприємства (установи) не виявилось можливим (т.9 а.с.112-121).

Із протоколу огляду від 18 лютого 2011 року вбачається, що в приміщенні відділення виконавчої дирекції фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань у м.Луцьку вилучені розрахункові відомості про нарахування і перерахування внесків та витрачання коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за 2010 рік, (т.9 а.с.124-130).

Згідно висновку почеркознавчої експертизи №416 від 18 липня 2011 року вбачається, що рукописні записи у вилучених в приміщенні відділення виконавчої дирекції фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань у м. Луцьку розрахункових відомостей про нарахування і перерахування внесків та витрачання коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за 2010 рік виконані ОСОБА_17 (т.9 а.с. 139-150).

Із протоколу огляду від 28 грудня 2010 року вбачається, що в приміщенні Луцької ОДПІ вилучені документи податкової справи ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», а саме: податкові декларації з податку на додану вартість з додатками за 2010 рік, свідоцтва №100266741 від 01 лютого 2010 року про реєстрацію платника податку на додану вартість (т.9 а.с.171-260).

Із протоколу огляду від 18 липня 2011 року вбачається, що в приміщенні Луцької ОДПІ вилучені завірені копії декларацій з податку на прибуток ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з додатками за 2010 рік (т.9 а.с.261-272).

Згідно акту №7150/15-115/36892677 від 14 жовтня 2010 року про результати документальної невиїзної перевірки податкової декларації ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за серпень 2010 року по взаємовідносинах з ТОВ «Елфра Дисплей» на підставі підпункту 7.7.5 та 7.7.7 пункту 7.7 і 7.4 Закону України «Про податок на додатну вартість» донараховано ПДВ в розмірі 101372,00 грн. (т.9 а.с.245-246).

Із акту №7310/15-115/36892677 від 18 жовтня 2010 року про результати документальної невиїзної перевірки уточнюючого розрахунку №112395 від 29 вересня 2010 року до податкової декларації ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за серпень 2010 року по взаємовідносинах з ТОВ «Елфра Дисплей» на підставі підпункту 7.7.5 та 7.7.7 пункту 7.7 і 7.4 Закону України «Про податок на додатну вартість» донараховано ПДВ в розмірі 41575,00 грн. (т.9 а.с.245-246).

Із протоколу огляду від 30 грудня 2010 року вбачається, що в приміщенні Луцької філії АТ «Укрінбанк» вилучені платіжні доручення про перерахування грошових коштів ТОВ «Волиньторгбуд- Сервіс» за 2010 рік, довідки про рух грошових коштів на поточному рахунку підприємства №НОМЕР_34 та грошових чеків про зняття готівки, а саме: серії ЛД №5612026 від 02.02.2010 на суму 49200,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Позика»; серії ЛД №5612027 від 04.02.2010 на суму 27500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Позика»; серії ЛД №5612028 від 09.02.2010 на суму 94690,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Позика»; серії ЛД №5612029 від 19.02.2010 на суму 90600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5612031 від 23.02.2010 на суму 5490,00 грн. із зазначенням підстави для зняття

вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5612032 від 24.02.2010 на суму 15940 грн. вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5611583 від 12.05.2010 на суму 42700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5611584 від 13.05.2010 на суму 53600 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5611585 від 31.05.2010 на суму 36650,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5611586 від 02.06.2010 на суму 53800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5611587 від 04.06.2010 на суму 34900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5611588 від 10.06.2010 на суму 17500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5611589 від 17.06.2010 на суму 71900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5611590 від 18.06.2010 на суму 168640,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5611591 від 22.06.2010 на суму 90700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5611592 від 23.06.2010 на суму 69550,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5611593 від 25.06.2010 на суму 50000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5611594 від 02.07.2010 на суму 10000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5611595 від 06.07.2010 на суму 133750,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5611596 від 08.07.2010 на суму 48000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5611597 від 12.07.2010 на суму 15950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5611598 від 15.07.2010 на суму 36500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5611599 від 16.07.2010 на суму 15000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛД №5611600 від 19.07.2010 на суму 4800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336626 від 03.08.2010 на суму 6390,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336627 від 05.08.2010 на суму 19900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336628 від 13.08.2010 на суму 15150,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336629 від 19.08.2010 на суму 121700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336630 від 20.08.2010 на суму 19900,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336631 від 27.08.2010 на суму 48120,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336632 від 31.08.2010 на суму 14650,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336633 02.09.2010 на суму 69750,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336634 від 06.09.2010 на суму 41600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336635 від 10.09.2010 на суму 30450,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336637 від 13.09.2010 на суму 31850,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336638 від 16.09.2010 на суму 39550,00 грн. із зазначенням підстави для зняття

вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336639 від 23.09.2010 на суму 8645,52 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закуп товару» та на суму 12054,48 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «З/плата за 03, 04, 05, 06, 07, 08, міс 2010р.»; серії ЛЕ №7336640 від 27.09.2010 на суму 9950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336641 від 30.09.2010 на суму 9600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336642 від 01.10.2010 на суму 89500,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336643 від 04.10.2010 на суму 53750,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336644 від 04.10.2010 на суму 64800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336645 від 07.10.2010 на суму 36800,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336646 від 08.10.2010 на суму 68700,00 грн. із зазначенням підстави для зняття

вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336647 від 12.10.2010 на суму 53450,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336648 від 13.10.2010 на суму 60950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336649 від 18.10.2010 на суму 159450 грн. зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7336650 від 18.10.2010 на суму зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7337651 від 19.10.2010 на суму зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7337652 від 20.10.2010 на суму 75950,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7337653 від 21.10.2010 на суму 36000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7337654 від 22.10.2010 на суму 89200,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7337655 від 25.10.2010 на суму 52100,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7337656 від 27.10.2010 на суму 13160,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7337657 від 04.11.2010 на суму 21600,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару»; серії ЛЕ №7337660 від 17.11.2010 4130,99 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «3/п 09-10.2010» та на суму 2690,01 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закуп товару»; серії ЛЕ №7337661 від 22.11.2010 на суму 21000,00 грн. із зазначенням підстави для зняття вказаних коштів: «Закупка товару», а всього на загальну суму 3991881,00 грн. (т.10 а.с.4-251).

Із протоколу обшуку від 11 лютого 2011 року вбачається, що працівниками податкової міліції ДПА у Волинській області в автомобілі марки «КІА CEED», реєстраційний номер АС7227AM, належному ОСОБА_76 вилучено договір купівлі-продажу від 30 липня 2010 року про поставку ТОВ «Елфра Дисплей» в адресу ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» обладнання і матеріалів на загальну суму 1000000,00 грн., в тому числі ПДВ 1666666,67 грн., копії простого векселя серії АА 0336786, акта здачі-прийняття від 31 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35698 та податкової накладної №35698 02 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35697 та податкової накладної №35697 від 02 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35696 та податкової накладної №35696 від 02 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35699 та податкової накладної №35699 від 02 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35700 та податкової накладної №35700 від 03 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35701 та податкової накладної №35701 від 04 серпня 2010 року про поставку ТОВ «Елфра Дисплей» будівельних матеріалів, запчастин до гранувального обладнання, сушильних апаратів та трубопроводів (т.7 а.с.73-75).

Із протоколу про результати здійснення оперативно-технічних заходів від 08 серпня 2010 року вбачається, що 22 червня 2010 року о 19 годині 01 хвилин та 19 годині 29 хвилин на компакт диск марки «Verbatim» №ZE4348-DVR Т470 зафіксовано телефонну розмову між ОСОБА_77, номер абонента НОМЕР_13 та ОСОБА_1, номер абонента НОМЕР_8 про умови надання останнім послуг для суб'єктів господарської діяльності, пов'язаних із незаконним завищенням їх валових витрат та безпідставним створенням податкового кредиту, а також про вартість вказаних послуг (т.16 а.с.44-45).

Із протоколу огляду від 27 січня 2011 року вбачається, що компакт диск марки «Verbatim» №ZE4348-DVR Т470 із зафіксованими в ході здійснення оперативно-технічних заходів телефонними розмовами ОСОБА_1 (т.16 а.с.46-151).

Із протоколу огляду від 08 грудня 2010 року вбачається, що під час обшуку за місцем проживання ОСОБА_1 вилучений мобільний телефон марки «NOKIA», ІМЕІ НОМЕР_32, з сім карткою абонента ПрАТ «МТС Україна» номер НОМЕР_12 (т.1 а.с. 260-289).

Із протоколу огляду від 25 грудня 2010 року вбачається, що під час обшуку за місцем реєстрації ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вилучені документи фінансово-господарської діяльності підприємства, у тому числі договір купівлі-продажу від 30 липня 2010 року про поставку ТОВ «Елфра Дисплей» в адресу ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» обладнання і матеріали на загальну суму 1000000,00 грн., в тому числі ПДВ 1666666,67 грн., простого векселя серії АА 0336786 від 31 серпня 2010 року про боргові зобов'язання ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» перед ТОВ «Елфра Дисплей» на загальну суму 851824,33 грн., в тому числі ПДВ - 141970,72 грн. (т.4 а.с. 198-227).

Згідно висновку почеркознавчої експертизи №413 від 15 липня 2011 року вбачається, що підписи в графі «Отримав(ла)» у вилучених під час обшуку за місцем реєстрації ТОВ «Волиньторгбуд- Сервіс» видаткових накладних з реквізитами ТОВ «Елфра Дисплей» №РН-35696 від 02 серпня 2010 року, №РН-35697 від 02 серпня 2010 року, №РН-35698 від 02 серпня 2010 року, №РН-35699 від 02 серпня 2010 року, №РН-35700 від 03 серпня 2010 року, №РН-35701 від 04 серпня 2010 року виконані ОСОБА_2 (т.8 а.с.99-104).

Згідно висновку технічної експертизи документів №421 від 14 липня 2011 року вбачається, що вилучені під час обшуку за місцем реєстрації ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» видаткові накладні з реквізитами ТОВ «Елфра Дисплей» №РН-35696 від 02 серпня 2010 року, №РН-35697 від 02 серпня 2010 року, №РН-35698 від 02 серпня 2010 року, №РН-35699 від 02 серпня 2010 року, №РН- 35700 від 03 серпня 2010 року, №РН-35701 від 04 серпня 2010 року завірені відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.8 а.с.113-116).

Згідно висновку почеркознавчої експертизи №360 від 22 червня 2011 року вбачається, що підпис в графі «Підпис і точна адреса векселедавця» у вилученому під час обшуку за місцем реєстрації ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» простому векселі серії АА 0336786 від 31 серпня 2010 року про боргові зобов'язання ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» перед ТОВ «Елфра Дисплей» виконаний ОСОБА_2, а рукописні записи виконані ОСОБА_17 (т.8 а.с.72-79).

Згідно висновку технічної експертизи документів №367 від 18 червня 2011 року вбачається, що вилучений під час обшуку за місцем реєстрації ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» простий вексель серії АА 0336786 від 31 серпня 2010 року про боргові зобов'язання перед ТОВ «Елфра Дисплей» завірений відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.8 а.с.88-90).

Із протоколів огляду від 06, 27 грудня 2010 року та 25 лютого 2011 року вбачається, що під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вилучено ноутбук марки «HP 530», серійний №CND73403FG на електронних носіях якого за допомогою комп'ютерної програми: «1C Предприятие - Бухгалтерський учет для Украины» виявлено зафіксовані документи бухгалтерського обліку та податкової звітності, (т.4 а.с.228-234, 251-357; т.5 а.с.1-311; т.6 а.с.1-319).

Згідно висновку комп'ютерно-технічної експертизи №606 від 23 грудня 2010 року вбачається, що на жорсткому диску вилученого під час обшуку в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ноутбука марки «HP 530», серійний №CND73403FG виявлено 4017 файлів текстового формату, які в ході дослідження скопійовано на диск формату DVD-R (т.4 а.с. 243-246).

Згідно довідки державної податкової інспекції у Печерському районі м.Києва №18326/9/23-1009 від 28 жовтня 2010 року вбачається, що ТОВ «Елфра Дисплей» анульовано свідоцтво платника ПДВ№37700941 від 10 жовтня 2005 року відповідно до акту №171/1/15-3 від 5 травня 2010 року на підставі пп. Г п.9.8 ст.9 Закону України «Про податок на додану вартість» (т.1 а.с.77).

Із довідки КП «Печерська брама» вбачається, що ТОВ «Елфра Дисплей» за адресою: м.Київ, вул.Щорса, 29 не зареєстроване (т.1 а.с.80).

Згідно довідки про відомості з ЄДР щодо юридичної особи від 27 вересня 2010 року вбачається, що згідно запису від 24 вересня 2010 року керівником ТОВ «Елфра Дисплей» являється ОСОБА_78 (т.1 а.с.84-87).

Крім того, свідок ОСОБА_36 в судовому засіданні пояснив, що проводив перевірку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс». В ході проведення податкових перевірок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» було встановлено, що операції по реалізації товарно-матеріальних цінностей за період 2010 року походження котрих відображено від контрагента-постачальника Х2523975 по даних бухгалтерського обліку на балансових рахунках №281 «Товари на складі» та № 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками ».

Шляхом ідентифікації руху товарно-матеріальних цінностей по балансовому рахунку №281 «Товари на складі» ніби отриманих від Х2523975 встановлено, що на протязі перевіряємого періоду ТОВ «Волиньторгбуд Сервіс» у деклараціях з податку на прибуток було безпідставно відображено валові доходи у сумі 1276742,42 грн. та у деклараціях по податку на додану вартість, відповідно податкові зобов'язання, у загальній сумі 255348,40 грн. В свою чергу, зазначені дії ® зумовили формування у бухгалтерському та податковому обліках контрагентів-покупців, відповідно, валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість.

Операції з «постачальником» ТОВ «Елфра Дисплей» за період з 01 лютого по 30 вересня 2010 року у даних бухгалтерського обліку по балансовому рахунку №281 «Товари на складі» не відображалися, що свідчить про відсутність товарно-матеріальних цінностей.

Згідно акту Луцької ОДПІ №300/23-50/36892677 від 24 січня 2011 року «Про результати документальної виїзної перевірки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з питань дотримання податкового законодавства за період з 01.02.2010 по 31.11.2010» вбачається, що встановлено відсутність поставок товарів та укладення угод з метою настання реальних наслідків. Господарські операції за період з 15 січня 2010 року по 31 листопада 2010 року щодо придбання ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Елфра Дисплей, а також контрагентом-«постачальником», відображеним у даних бухгалтерського обліку як Х2523975 та продажу товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (робіт, послуг) на адресу контрагентів-покупців не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій (т.18а.с.118-158).

Згідно висновку судово-економічної експертизи №100 від 25 лютого 2011 року вбачається, що дані у регістрах бухгалтерського обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відносно придбання товарно-матеріальних цінностей в ТОВ «Елфра Дисплей», не відображені. Податкові накладні з реквізитами ТОВ «Елфра Дисплей» №35696 від 02 серпня 2010 року, №35697 від 02 серпня 2010 року, №35699 від 02 серпня 2010 року, №35700 від 03 серпня 2010 року про відпуск товарів для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 857683,68 грн., в тому числі ПДВ - 142947,28 грн. були відображені у Реєстрі отриманих та виданих податкових накладних за серпень 2010 року та включені до складу податкового кредиту по додатку №5 до Декларації з податку на додану вартість за серпень 2010 року. Первинні бухгалтерські документи (накладні, податкові накладні), які засвідчують факт придбання товарів в підприємства Х2523975 відсутні (т. 18 а.с.182-197).

Згідно акту Луцької ОДПІ № 2175/23-50/36892677 від 07 квітня 2011 року «Про результати невиїзної документальної перевірки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з питань дотримання податкового законодавства за період з 01.02.2010 по 31.11.2010» відповідно до якого статутний капітал для забезпечення діяльності товариства сформовано в розмірі 43450,00 грн., тобто лише на 50%. Господарські операції за період 2010 року щодо придбання підприємством товарів (робіт, послуг) у контрагента-постачальника, відображеного у даних бухгалтерського обліку як Х2523975, контрагента-постачальника ТОВ «Елфра Дисплей» та послідуючого їх продажу на адресу контрагентів-покупців, не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місця знаходження майна, наявності трудових, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій. В зв'язку з цим, операції з продажу товарів (робіт, послуг) між ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та підприємством відображеним у даних бухгалтерського обліку як Х2523975 і ТОВ «Елфра Дисплей», а також контрагентами-покупцями є нікчемними та в силу закону не створюють інших наслідків, крім тих, що пов'язані із їх недійсністю (т. 18 а.с.205-243).

Згідно довідки відділу державної реєстрації суб'єктів господарювання департаменту підприємництва Луцької міської ради №22.3-7/318 від 18 лютого 2011 року вбачається, що реєстрація фізичної особи-підприємця за прізвищем «X» є неможливою, тому що для реєстрації підприємця необхідно вказати прізвище, ім'я по-батькові та ідентифікаційний код. Реєстрація юридичної особи з назвою «X» також є неможливою, оскільки дане найменування не містить організаційно- правої форми та коду ЄДРПОУ (т.18 а.с. 112-113).

Згідно листа ДПІ у Печерському районі м.Києва, на підставі акту №171/1/15-3 від 05 травня 2010 року, відповідно до п.9.8 ст.9 Закону України «Про податок на додану вартість» ТОВ «Елфра Дисплей» анульовано свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ №37700941 від 10 жовтня 2005 року в зв'язку з ненаданням податковому органу декларацій протягом дванадцяти послідовних податкових місяців. Відповідно до п.п.7.2.4 п.7.2 ст.2 вище згаданого Закону право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники даного податку. Оскільки в серпні 2010 року ТОВ «Елфра Дисплей» не було платником ПДВ, здійснювати господарські операції з оформленням податкових накладних воно не могло, тому ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по взаємовідносинах із зазначеним контрагентом.

Аналізуючи вищевикладені докази в їх сукупності, суд приходить до наступного висновку.

Встановлено, що в період з 01.02.2010 року по 30.11.2010 року ТОВ «Волиньторг-Сервіс» проводення господарських операції щодо придбання підприємством товарів (робіт, послуг) у контрагента-постачальника, відображеного у даних бухгалтерського обліку як Х2523975, контрагента-постачальника ТОВ «Елфра Дисплей» та послідуючого їх продажу на адресу контрагентів-покупців, не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій.

В зв'язку з цим, правочини по операціях з продажу товарів (робіт, послуг) між ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та підприємством відображених у даних бухгалтерського обліку як Х2523975, ТОВ «Елфра Дисплей», а також контрагентами-покупцями є нікчемними та в силу закону не створюють ніяких наслідків, крім тих, що пов'язані із їх недійсністю.

Відповідно до висновку економічної експертизи №100 від 25 лютого 2011 року дані відносно придбання товарно-матеріальних цінностей в ТОВ «Елфра Дисплей» у регістрах бухгалтерського обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» не відображені. Податкові накладні з реквізитами ТОВ «Елфра Дисплей» №35696 від 02 серпня 2010 року, №35697 від 02 серпня 2010 року, №35699 від 02 серпня 2010 року, №35700 від 03 серпня 2010 року про відпуск товарів для ТОВ «Волиньторгбуд Сервіс» на загальну суму 857683,68 грн., в тому числі ПДВ - 142947,28 грн. були відображені у Реєстрі отриманих та виданих податкових накладних за серпень 2010 року та включені до складу податкового кредиту по додатку №5 до Декларації з податку на додану вартість за серпень 2010 року. Первинні бухгалтерські документи (накладні, податкові накладні), які засвідчують факт придбання товарів в підприємства Х2523975 відсутні.

Крім того, в період 2010 року ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» декларувало доходи, отримані від продажу товарів. В декларації за 9 місяців 2010 року (вх. ДПІ № 183780 від 02.11.2010) підприємством задекларовано «Сума амортизаційних відрахувань» (рядок 7) в розмірі 0 грн., що свідчить про відсутність основних фондів, які використовуються у фінансово-господарській діяльності.

Тому правочини, внаслідок яких ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» неправомірно-тільки документально, шляхом здійснення безтоварних господарських операцій, були сформовані валові витрати контраганетів-покупців та їх податковий кредит за відповідні звітні періоди, тобто, в результаті виконання сторонами нікчемних угод, а у гих не може виникати право на валові витрати, формування податкового кредиту та вони взагалі не створюють ніяких юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з їх нікчемністю.

Отже, правочини по операціях з продажу товарів (робіт, послуг) між ТОВ«Волиньторгбуд-Сервіс» та підприємством відображеним у даних бухгалтерського обліку як Х2523975, ТОВ «Елфа Дисплей», а також контрагентами-покупцями є нікчемними та в силу закону не створюють інших наслідків, крім тих, що пов'язані із їх недійсністю.

Таким чином, аналізуючи вищевикладені докази в їх сукупності, суд приходить до висновку, що ОСОБА_1 та ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою утворили юридичну особу ТОВ ««Волиньторгбуд-Сервіс» лише з метою заяняття незаконною діяльністю та в подальшому, використовуючи її реквізити складали, видавали та використовували завідомо підроблені документи до змісту яких вносили неправдиві відомості про поставку товарів з контрагентами, внаслідок чого заподіяли велику матеріальну шкоду державі, яка виразилась у документальному завищені валових витрат покупців, безпідставному формуванні їх податковому кредиту та протиправному переведенні безготівкових грошових коштів у готівку.

Показання підсудних ОСОБА_1 та ОСОБА_2 про те, що товариство безтоварні операції не здійснювало, що вони не складали, не видавали та не використовували завідомо неправдиві документи, безготівкові грошові кошти у готівку не переводили є голослівні, спростовуються вищевикладеними доказами і суд їх розцінює як намагання останніх уникнути відповідальності

Аналізуючи вищевикладені докази по справі в їх сукупності суд приходить до висновку про доведеність вини підсудного ОСОБА_1 та ОСОБА_2 у вчиненні злочинів, а саме:

Оскільки ОСОБА_1 будучи службовою особою, директором ТОВ «Діалект», в період з 2008року по лютий 2010 року вніс завідомо неправдиві дані до декларацій з податку на прибуток ТОВ «Діалект» та розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів (Додаток №5 до податкової декларацій з податку на додану вартість) ТОВ «Діалект», які являються офіційними документами стосовно використання прав та виконання обов'язків платника податку по сплаті до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість - тобто вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам у вигляді несплати ТОВ «Діалект» до державного бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток в сумі 8 093 802 грн., що більше ніж у 250 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, а також посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування суб'єктів господарювання, який забезпечує за рахунок надходження податків формування дохідної частини державного бюджету, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великих розмірах і бажаючи їх настання, порушуючи вимоги податкового законодавства, умисно ухилився від сплати до бюджету за 2008-2009 роки податку на прибуток та податку на додану вартість в загальній сумі 8 093 802 (496053+2185187+948084) грн., яка більш ніж в п'ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, що призвело до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, чим своїв злочин, передбачений ч.2 ст.366 та ч.3 ст.212 КК України.

Крім того, ОСОБА_1, будучи власником та службовою особою ТОВ «Діалект», посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності у частині убезпечення інтересів юридичних осіб від ризиків, пов'язаних з неплатоспроможністю (стійкою фінансовою неспроможністю) суб'єктів господарської діяльності, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді завдання великої матеріальної шкоди кредиторам і бажаючи їх настання, безпідставно уступив третім особам належне товариству «Діалект» право вимоги до інших юридичних осіб, внаслідок чого кредиторам ТОВ «Діалект» було завдано матеріальної шкоди в сумі 659 062 гривень 80 коп., що більше, ніж у 500 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, чим скоїв злочин, передбачений ст.219 КК України.

Оскільки, ОСОБА_1, будучи власником та службовою особою ТОВ «Діалект» та ТОВ «Укрєвроторінсерв», в період 2005, 2006, 2007, 2009 роки, вчинив умисні дії, які виразились у складані, видачі службовою особою завідомо неправдивих документів та внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також вичнив дії, які виразились у використанні завідомо підроблених документів за період 2005-2006 роки, то його дії суд кваліфікує за ч.1 ст.366 та ч.3 ст.358 КК України.

Оскільки ОСОБА_2 та ОСОБА_1, діючи за попередньою змовою групою осіб, утворили юридичну особу ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», немаючи намір займатися статутною діяльністю, не володіючи для цього основними засобами, складськими приміщеннями, транспортними засобами, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій і в подальшому лише використовували реквізити, печатку та банківський рахунок підприємства для складання та видачі підроблених видаткових та податкових накладних, тобто вчинили фіктивне підприємство, що виразилось у створені суб'єкта підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі, то їх дії суд кваліфікує за ч.2 ст.28 ч.2 ст.205 КК України.

Крім того, ОСОБА_2 та ОСОБА_1, своїми умисними діями, діючи за попередньою змовою групою осіб, вчинили використання завідомо підроблених офіційних документів, вчинили злочин передбачений ч.2 ст.28 ч.3 ст.358 КК України.

Крім того, дії ОСОБА_2 по епізоду видачі завідомо підробленої довідки про доходи на ім'я ОСОБА_16 за липень 2010 року, суд кваліфікує за ч.1 ст.366 КК України, оскільки останній, будучи службовою особою склав, вніс до офіційних документів та видав завідомо неправдиві документи.

Крім того, ОСОБА_1, своїми умисними діями, які виразились у сприянні порадами, вказівками, наданням засобів та знарядь вчиненню за попередньою змовою групою осіб - разом з ОСОБА_2, вчинили, використовуючи реквізити, печатку та банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», складання та видачу офіційних документів, до змісту яких вносили завідомо неправдиві відомості, що спричинили тяжкі наслідки, тобто ОСОБА_1 . вчинив злочин, передбачений ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України, а ОСОБА_2 вчинив злочин, передбачений ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України.

Крім того, ОСОБА_1 та ОСОБА_2, своїми умисноми діями, діючи за попередньою змовою групою осіб, які виразились у вчиненні фінансових операцій з коштами, одержаних внаслідок вчинення суспільно-небезпечного діяння, що передувало легалізації (відмивання) доходів, спрямованих на приховування джерел походження зазначених коштів, шляхом здійснення фінансових операцій, які полягали у зняті з банківського рахунку утвореного ними для прикриття своєї незаконної діяльності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» сум грошових коштів незаконно одержаних внаслідок здійснення фіктивного підприємництва, на підставі виготовлених завідомо підроблених видаткових та податкових накладних, передачі їх готівкою замовника конвертації, внесення завідомо неправдивої інформації про походження вказаних коштів до податкової звітності, вчинили легалізацію (відмивання) доходів, приховання та маскування незаконного походження таких коштів, володіння ними, прав на них, джерела їх походження, переміщення, набуття, володіння та їх використання, тобто вчинили злочин, передбачений ч.2 ст.209 КК України.

Обираючи вид та міру покарання підсудним ОСОБА_1 та ОСОБА_2, суд враховує у відповідності з вимогами ст. 65 КК України, ступінь тяжкості вчиненого злочину, що до кримінальної відповідальності притягуються вперше, особи винних, які характеризуються позитивно по місцю проживання та роботи.

При призначенні покарання за сч.2 ст.209 КК України ОСОБА_1 і ОСОБА_2 суд відповідно до вимог ч.2 ст.66 КК України визнає такими, що пом'якшують покарання, наступні обставини: вчинення злочину вперше, перебування на утриманні неповнолітніх дітей, позитивні характеристики за місцем проживання, з часу вчинення інкримінованих злочинів пройшов тривалий час та підсудні інших протиправних діянь не вчинили, що свідчить про суттєве зменшення їх суспільної небезпеки.

Обставини, які обтяжують покарання підсудних, судом не встановлено.

У зв'язку з цим, відповідно до вимог ст.69 КК України за наявності вказаних обставин суд призначає покарання нижче від найнижчої межі встановленої санкцією ч.2 ст.209 КК України.

Обговорюючи питання про вид і міру покарання підсудним ОСОБА_1 та ОСОБА_2, суд враховує характер та суспільну небезпечність вчиненого, дані про особу підсудних, які вперше притягуються до кримінальної відповідальності, на утриманні є неповнолітні діти, позитивно характеризуються за місцем проживання, з часу вчинення інкримінованих злочинів пройшов значний проміжок часу, підсудні інших протиправних діянь не вчиняли, що свідчить про суттєве зменшення їх суспільної небезпеки та можливість їх виправлення та перевиховання без ізоляції від суспільства, а тому суд вважає, що останнім слід обрати покарання в межах санкцій статтей, за якими вони притягуються до кримінальної відповідальності у виді позбавлення волі, з позбавленням права займати посади пов'язаних з виконанням організаційно-розпорядчих функцій на підприємствах, установах, організаціях незалежно від форми власності, зі сплатою штрафу та конфіскацією коштів або іншого майна одержаного злочинним шляхом.

На підставі ст.75 КК України підсудних ОСОБА_1 та ОСОБА_2 від відбування покарання у виді позбавлення волі звільнити з випробуванням, та покласти на них обов'язки, передбачені ст.76 КК України.

Відповідно до вимог п.2 ч.1 ст.49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності якщо з дня вчинення злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: 3 роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за яке передбачено покарання у виді обмеження волі чи позбавлення волі. Згідно ч.3 ст.49 КК України перебіг давності переривається якщо до закінчення у зазначених частинах першій та другій цієї статті строків особа вчинили новий злочин середньої тяжкості, тяжкий або особливо тяжкий. Обчислення давності в цьому разі починається з дня вчинення нового злочину, тобто строки давності у даному випадку слід рахувати з листопада 2010 року.

Судом встановлено, що строки притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_1 за злочини, передбачені ч.1 ст.366, ч.3 ст.358, ч.2 ст.28 ч.3 ст.358, ст.219 КК України закінчилися, тому суд вважає, що ОСОБА_1 слід обрати покарання за вказаними статтями та на підставі ст.74 ч.5 КК України від покарання звільнити відповідно до ст.49 ч.1 п.2 КК України так як злочини передбачені вищезазначеними статтями є злочинами невеликої тяжкості.

Судом встановлено, що строки притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_2 за злочини, передбачені ч.1 ст.366, ч.2 ст.28 ч.3 ст.358 КК України закінчилися, тому суд вважає, що ОСОБА_2 слід обрати покарання за вказаними статтями та на підставі ст.74 ч.5 КК України від покарання звільнити відповідно до ст.49 ч.1 п.2 КК України так як злочини передбачені вищезазначеними статтями є злочинами невеликої тяжкості.

Цивільний позов Луцької об'єднаної державної податкової інспекції ГУ ДФС у Волинській області (Луцької об'єднаної державної податкової інспекції Волинської області державної податкової служби) про стягнення з ОСОБА_1 в користь держави 8 093 802 грн заподіяних збитків до задоволення не підлагає із наступних підстав.

Встановлено, що платником податків було ТОВ «Діалект», тобто юридична особа і всі боргові зобов'язання перед державою мало вказане підприємство, тобто ТОВ «Діалект».

Позов Луцької ОДПІ пред'явлено до ОСОБА_1 як до фізичної особи і останній не може нести відповідальність за вказаним позовом, оскільки не є належним відповідачем, а тому в позові слід відмовити.

Судові витрати по справі згідно ст.93 КПК України підлягають стягненню з підсудних.

Так, судові витрати по справі за проведення судово-почеркознавчої та судово-економічної експертизи в сумі 4 702,24 грн. підлягають стягненню з ОСОБА_1 в дохід держави.

Судові витрати по справі за проведення почеркознавчих та технічних експертиз в сумі 15 964,20 грн. підлягають стягненню з ОСОБА_1 та ОСОБА_2 по 7982,10 грн. з кожного в дохід держави.

Речові докази по справі підлягають вирішенню відповідно до вимог ст.81 КПК України (в редакції 1960 р.).

Арешт, накладений на майно, яке є власністю ОСОБА_1, зокрема: автомобіль марки «ВАЗ 21213» (2003), д.н.з. НОМЕР_14, червоного кольору, номер кузова ХТА НОМЕР_23, свідоцтво САЕ НОМЕР_24, видане 15.09.2010 року; автомобіль NISAN MAXIMA (2001), д.н.з. НОМЕР_15, сірого кольору, комер кузова НОМЕР_25, свідоцтво АСС НОМЕР_26, видане 13.10.2007 року; автомобіль BMW 735 (2001), д.н.з. НОМЕР_16, синього кольору, номер кузова НОМЕР_17, свідоцтво РСА НОМЕР_22, видане 15.09.2006 року; автомобіль OPEJ MONANO (2000), д.н.з. НОМЕР_18, білого кольору номер кузова НОМЕР_19, свідоцтво ВНС НОМЕР_27, видане 06.07.2005 року - скасувати (т.21 а.с.123).

Арешт, накладений на майно, яке є власністю ОСОБА_1 - пристрій травматичної дії ПМР, кал.9 мм, НОМЕР_28 та 9 набоїв несмертельної дії, кал.9 мм., вилучений у ОСОБА_1 - скасувати (т.1 а.с.260-266, т.21 а.с.133).

Арешт, накладене на майно ОСОБА_2, зокрема: земельну ділянку загальною площею 0,0816 га, що знаходиться за адресою: м.Ківерці, вул..Жовтнева,46, державний акт ВЛ №064745, реєстраційний номер 1976 від 10 лютого 2004 року - скасувати (т.21 а.с.132).

Керуючись ст.ст.323, 324 КПК України, суд, -

З А С У Д И В :

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст.366 ч.2, 212 ч.3, 219, 366 ч.1, 358 ч.3, 28 ч.2 - ч.2 ст.205, 27 ч.5, 28 ч.2 - 366 ч.2, 28 ч.2, 358 ч.3, ч.2 ст.209 КК України та призначити йому покарання:

- ч.2 ст.366 КК України - 2 роки позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов'язаних з виконанням організаційно-розпорядчих функцій на підприємствах, установах, організаціях незалежно від форми власності строком на 2 роки та зі штрафом в розмірі 500 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 8500 грн. (в редакції закону 11.06.2009 року);

- за ч.3 ст.212 КК України - у виді штрафу в розмірі 15000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 255000 грн. з позбавленням права займати посади пов'язаних з виконанням організаційно-розпорядчих функцій на підприємствах, установах, організаціях незалежно від форми власності строком на 2 роки (в редакції закону від 25.12.2014 року);

- за ст.219 КК України - у виді штрафу в розмірі 2000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 34000 грн. з позбавленням права займати посади пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих функцій на підприємствах, установах, організаціях незалежно від форми власності строком на 1 рік (в редакції закону від 15.04.2008 року);

- ч.1 ст.366 КК України - у виді штрафу в розмірі 100 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 1700 грн. з позбавленням права займати посади пов'язаних з виконанням організаційно-розпорядчих функцій на підприємствах, установах, організаціях незалежно від форми власності строком на 1 рік ( в редакції закону від 11.06.2009 року);

- ч.3 ст.358 КК України - у виді штрафу в розмірі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 850 грн. (в редакції закону 11.06.2009 року);

- за ч.2 ст.28, ст.205 ч.2 КК України - у виді штрафу в розмірі 3000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становитиме 51000 грн. (в редакції закону 15.11.2011 року);

- за ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України - у виді 3-х років позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов'язаних з виконанням організаційно-розпорядчих функцій на підприємствах, установах, організаціях незалежно від форми власності строком на 2 роки та зі штрафом в розмірі 500 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 8500 грн. (в редакції закону 11.06.2009 року);

- за ч.2 ст.209 КК України із застосуванням ст.69 КК України призначити покарання 4 роки 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов'язаних з виконанням організаційно-розпорядчих функцій на підприємствах, установах, організаціях незалежно від форми власності строком на 2 роки з конфіскацією коштів або іншого майна одержаного злочинним шляхом (в редакції закону 18.05.2010 року);

- за ч.2 ст.28, ч.3 ст.358 КК України - у виді обмеження волі на 1 рік (в редакції закону від 11.06.2009 року).

За статтями 366 ч.1, ч.3 ст.358, ч.2 ст.28 ч.3 ст.358, ст.219 КК України ОСОБА_1 звільнити від призначеного за даним вироком покарання на підставі ст.ст.74 ч.5, 49 ч.1 п.2 КК України в зв'язку з закінченням строків давності.

На підставі ст.70, ч.3 ст.72 КК України за сукупністю злочинів шляхом часткового складання призначених покарань остаточну міру покарання призначити у виді 5 (п'ять) років позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов'язаних з виконанням організаційно-розпорядчих функцій на підприємствах, установах, організаціях незалежно від форми власності строком на 3 (три) роки та зі сплатою штрафів за скоєння злочинів, передбачених ч.2 ст.366 КК України (в редакції 11.06.2009 року), в розмірі 500 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 8500 грн., за ч.3 ст.212 КК України - у виді штрафу в розмірі 15000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 255000 грн.; за ч.2 ст.28, ст.205 ч.2 КК України - у виді штрафу в розмірі 3000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становитиме 51000 грн.; за ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України - зі сплатою штрафу в розмірі 500 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 8500 грн., з конфіскацією коштів або іншого майна одержаного злочинним шляхом.

На підставі ст.75 КК України звільнити ОСОБА_1 від відбування покарання у виді позбавлення волі, якщо він протягом 3 (трьох) років не вчинить нового злочину і виконає покладені на нього, передбачені ст.76 КК України обов'язки: не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції, повідомляти кримінально-виконавчу інспекцію про зміну місця проживання, роботи, періодично з'являтися для реєстрації в кримінально виконавчу інспекцію.

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст.366 ч.1, ст.28 ч.2, ст.205 ч.2, ст.28 ч.2 ст.366 ч.2, ст.28 ч.2, ст.358 ч.3, ст.209 ч.2 КК України та призначити йому покарання:

- ч.1 ст.366 КК України - у виді штрафу в розмірі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 850 грн. з позбавленням права займати посади пов'язаних з виконанням організаційно-розпорядчих функцій на підприємствах, установах, організаціях незалежно від форми власності строком на 1 рік ( в редакції закону від 11.06.2009 року);

- ст.28 ч.2, ст.205 ч.2 КК України - у виді штрафу в розмірі 3000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становитиме 51000 грн. (в редакції закону 15.11.2011 року);

- ст.28 ч.2, ст.366 ч.2 КК України - у виді 3-х років позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов'язаних з виконанням організаційно-розпорядчих функцій на підприємствах, установах, організаціях незалежно від форми власності строком на 2 роки та зі штрафом в розмірі 300 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 5100 грн. (в редакції закону 11.06.2009 року);

- за ч.2 ст.209 КК України із застосуванням ст.69 КК України призначити покарання 3 роки 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих функцій на підприємствах, установах, організаціях незалежно від форми власності строком на 2 роки з конфіскацією коштів або іншого майна одержаного злочинним шляхом (в редакції закону 18.05.2010 року);

- ст.28 ч.2, ст.358 ч.3 КК України - у виді обмеження волі на 1 рік (в редакції закону від 11.06.2009 року).

За статтями 366 ч.1, ч.2 ст.28 ч.3 ст.358 КК України ОСОБА_2 звільнити від призначеного за даним вироком покарання на підставі ст.ст.74 ч.5, 49 ч.1 п.2 КК України в зв'язку з закінченням строків давності.

На підставі ст.70, ч.3 ст.72 КК України ОСОБА_2 за сукупністю злочинів шляхом часткового складання призначених покарань остаточну міру покарання призначити у виді 4 (чотирьох) років позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов'язаних з виконанням організаційно-розпорядчих функцій на підприємствах, установах, організаціях незалежно від форми власності строком на 3 (три) роки та зі сплатою штрафів за скоєння злочинів, за ч.2 ст.28, ст.205 ч.2 КК України - у виді штрафу в розмірі 3000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становитиме 51000 грн.; за ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України - зі сплатою штрафу в розмірі 300 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 5100 грн., з конфіскацією коштів або іншого майна одержаного злочинним шляхом.

На підставі ст.75 КК України звільнити ОСОБА_2 від відбування покарання у виді позбавлення волі, якщо він протягом 2 (двох) років не вчинить нового злочину і виконає покладені на нього, передбачені ст.76 КК України обов'язки: не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції, повідомляти кримінально-виконавчу інспекцію про зміну місця проживання, роботи, періодично з'являтися для реєстрації в кримінально виконавчу інспекцію.

Міру запобіжного заходу до вступу вироку в законну силу відносно засуджених ОСОБА_1 та ОСОБА_2 залишити попередню - підписку про невиїзд.

В цивільному позові Луцької об'єднаної державної податкової інспекції ГУ ДФС у Волинській області (Луцької об'єднаної державної податкової інспекції Волинської області державної податкової служби) про стягнення з ОСОБА_1 заподіяних збитків, завданих вчиненням злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України - відмовити.

Судові витрати по справі за проведення судово-почеркознавчої та судово-економічної експертизи в сумі 4 702,24 грн. (чотири тисячі сімсот дві грн. 24 коп.) підлягають стягненню з ОСОБА_1 в дохід держави.

Судові витрати по справі за проведення почеркознавчих та технічних експертиз в сумі 15 964,20 грн. (п'ятнадцять тисяч дев'ятсот шістдесят чотири грн. 20 коп.) підлягають стягненню з ОСОБА_1 та ОСОБА_2 по 7982,10 грн. з кожного в дохід держави.

Речові докази по справі:

- реєстраційні документи ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», вилучені в відділі реєстрації суб'єктів господарювання департаменту підприємництва Луцької міської ради (т.1 а.с.213-239);

- вилучені документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.2 а.с.3-254, т.3 а.с.1-459, т.4 а.с.1-212,217-218);

- документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» роздруковані з вилученого ноутбука «НР 530» (по взаємовідносинах з підприємством відображеним як Х), (т.2 а.с.3-7, т.4 а.с.249-357, т.5 а.с.1-311, т.6 а.с.1-247, 248-319);

- документи, вилучені в департаменті соціальної політики Луцької міської ради (т.7 а.с.224-233);

- документи, вилучені в приміщенні ТОВ «Трансагро-Інвест» про прийняття на роботу ОСОБА_17 (т.7 а.с.234-240);

- документи, вилучені в приміщенні СГІРФО УМВС про заміну паспорта ОСОБА_17 (т.7 а.с.241-245);.

- документи, вилучені в департаменті соціальної політики Луцької міської ради на ОСОБА_17 (т.7 а.с.251-259);

- документи, вилучені в приміщенні Луцького міського центру зайнятості на ОСОБА_17 (т.7 а.с.284-292);

- документи, вилучені в відділі реєстрації суб'єктів господарювання департаменту підприємництва Луцької міської ради на ТОВ «Укрєвротогінсерв» (т.8 а.с.127-140);

- документи, вилучені в відділі реєстрації суб'єктів господарювання департаменту підприємництва Луцької міської ради на ТОВ «Діалект» (т.8 а.с.143-156);

- документи звітності, вилучені в приміщенні головного управління статистики Волинської області відносно ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.8 а.с.252-260);

- документи, вилучені в приміщенні Луцького міського центру зайнятості на ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.8 а.с.282-288);

- документи звітності, вилучені в приміщенні управління пенсійного фонду України у м.Луцьку відносно ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.9 а.с.1-46);

- документи звітності, вилучені в приміщенні Луцької міської виконавчої дирекції у Волинській області відділення фонду соціального страхування відносно ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.9 а.с.96-103, 124-130);

- документи звітності, вилучені в приміщенні Луцької ОДПІ відносно ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.9 а.с.170-260, 261-272);

- документи ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» вилучені в приміщенні Луцької філії АТ «Укрінбанк» (т.10 а.с.1-251);

- документи про господарські стосунки ТОВ «ОСОБА_9 марка» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.10 а.с.295-304);

- документи про господарські стосунки ТОВ «Універсалторг-Сервіс» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.10са.с.312-405);

- документи про господарські стосунки ТОВ «Дисконт Плюс» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.10 а.с.409-422);

- документи про господарські стосунки ПФ «Ривеніс» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.11 а.с.1-34);

- документи про господарські стосунки ТОВ «Рембудуправління-Вишків-АТЕ» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.11 а.с.185-199);

- документи про господарські стосунки ТОВ «Бірхов Волинь» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.11 а.с.203-208);

- документи про господарські стосунки ТОВ «Промдетальсервіс» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.11 а.с.212-228);

- документи про господарські стосунки ВАТ «Рівень» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.11 а.с.234-249);

- документи про господарські стосунки СПД ФО ОСОБА_24 з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.11 а.с.259-264);

- документи про господарські стосунки СПД ФО ОСОБА_3 з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.11 а.с.274-285);

- документи про господарські стосунки ПВКФ «Синєвір» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.11 а.с.288-318);

- документи про господарські стосунки ТОВ «Журавлина» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.12 а.с.1-8);

- документи про господарські стосунки ТОВ «Волинська фабрика гофротари» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.12 а.с.17-26);

- документи про господарські стосунки ПВКФ «Кальтаір» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.12 а.с.33-43);

- документи про господарські стосунки ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.12 а.с.35-68);

- документи про господарські стосунки ТОВ «Прометей» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.12 а.с.72-105);

- документи про господарські стосунки ТОВ «Медіа-Т рейдінг» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.12 а.с.155-163);

- документи про господарські стосунки ТОВ «Буд-Лідер» » з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.12 а.с.167-168);

- документи про господарські стосунки СПД ФО ОСОБА_27 з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.12 а.с.188-199);

- документи про господарські стосунки ТОВ «Юрадуга» » з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.12 а.с.205-214);

- документи про господарські стосунки ТОВ «Унітрейд-Захід» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.12 а.с.216-223);

- документи про господарські стосунки СПД ФО ОСОБА_10 з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.12 а.с.226-267);

- документи про господарські стосунки ТОВ «Фторма-Луцьк» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.13 а.с.1-6);

- документи про господарські стосунки КТ «Гастроном №29» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.13 а.с.12-19);

- документи про господарські стосунки ТОВ «Августіно» з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.13 а.с.21-26);

- документи про господарські стосунки ПП «Сан-Плюс 2008 і К» » з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.13 а.с.41-48);

- документи про господарські стосунки СПД ФО ОСОБА_30 з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.13 а.с.51-56);

- документи про господарські стосунки ТОВ «ТМР-Україна. з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.13 а.с.72-81);

- документи про господарські стосунки СПД ФО ОСОБА_32 з ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» (т.13 а.с.85-96);

- документи, що стали підставою про укладення кредитного договору з ОСОБА_1, вилучені в приміщенні філії ПАТ КБ «Надра» (т.19 а.с.6-120);

- документи, щодо отримання кредитних коштів ОСОБА_5, вилучених КС «Фортуна-Експрес» (т.19 а.с.196-205);

- документи, що стали підставою про укладення кредитного договору з ОСОБА_6, вилучені в приміщенні філії ПАТ КБ «Надра» (т.20 а.с.5-29);

- документи, що стали підставою про укладення кредитного договору з ОСОБА_7, вилучені в приміщенні філії ПАТ «Перший Український міжнародний банк» (т.20 а.с.137-174);

- документи, що стали підставою про укладення кредитного договору з ОСОБА_16, вилучені в приміщенні філії ГРУ ПАТ КБ «Приватбанк» (т.21 а.с.7-16);

- комп'ютерний диск CD-R, №ZE4348-DVR T470, комп'ютерний диск CD-R, №03133RА01516, комп'ютерний диск CD-R, №07041814 CDRUG80E надані УБОЗ УМВС України у Волинській області (т.16 а.с.43-150, 153-171, 174-190);

- роздруківки вхідних та вихідних дзвінків наданих ПрАТ «МТС України» (т.16 а.с.193-319, т.17 а.с.1-78, 80-206, т.18 а.с.3-11) - залишити при справі.

Речові докази по справі: зокрема, мобільний телефон, вилучений у ОСОБА_2 марки «МТС 236», ІМЕІ НОМЕР_31, з сім-карткою номер абонента НОМЕР_30, мобільний телефон марки «Нокіа», ІМЕІ НОМЕР_29, з сім карткою номер абонента НОМЕР_20 - повернути ОСОБА_2 (т.1 а.с.269-270, 275-297).

Речовий доказ по справі - мобільний телефон, вилучений у ОСОБА_1 марки «Нокіа», ІМЕІ НОМЕР_32, з сім-карткою номер абонента НОМЕР_8, які є його власністю повернути ОСОБА_1 (т.1 а.с.260-261, 275-297).

Речовий доказ по справі - мобільний телефон, вилучений у ОСОБА_17 марки «Самсунг», ІМЕІ НОМЕР_33 з сім-карткою номер абонента НОМЕР_21, повернути власнику ОСОБА_17 (т.1 а.с.273-297).

Речові докази по справі, вилучені за місцем знаходження ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» - печатки - знищити (т.2 а.с.3-7, т.4 а.с.217-218).

Речові докази по справі, вилучені в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» - грошові кошти в сумі 3259 грн., які зберігаються в відділі фінансового забезпечення та фінансового обліку УМВС України у Волинській області конфіскувати в дохід держави (т.2 а.с.3-7, т.4 а.с.219-227).

Речові докази по справі, вилучені в приміщенні ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» - комп'ютерна техніка: ноутбук марки НР 530, серійний номер CN D 73403FG із встановленою операційною системою «Windows XP Service Pack - 3 Proffesional», системний блок персонального комп'ютера невідомого виробництва де встановлена операційна система «Windows 2000 Proffesional Service Pack - 2», жорсткий диск марки НІТАСНІ, ємкістю 120 GВ - повернути власникам (т.2 а.с.3-7, т.4 а.с.233-234).

Арешт, накладений на майно, яке є власністю ОСОБА_1, зокрема: автомобіль марки «ВАЗ 21213» (2003), д.н.з. НОМЕР_14, червоного кольору, номер кузова ХТА НОМЕР_23, свідоцтво САЕ НОМЕР_24, видане 15.09.2010 року; автомобіль NISAN MAXIMA (2001), д.н.з. НОМЕР_15, сірого кольору, комер кузова НОМЕР_25, свідоцтво АСС НОМЕР_26, видане 13.10.2007 року; автомобіль BMW 735 (2001), д.н.з. НОМЕР_16, синього кольору, номер кузова НОМЕР_17, свідоцтво РСА НОМЕР_22, видане 15.09.2006 року; автомобіль OPEJ MONANO (2000), д.н.з. НОМЕР_18, білого кольору номер кузова НОМЕР_19, свідоцтво ВНС НОМЕР_27, видане 06.07.2005 року - скасувати (т.21 а.с.123).

Арешт, накладений на майно, яке є власністю ОСОБА_1 - пристрій травматичної дії ПМР, кал.9 мм, НОМЕР_28 та 9 набоїв несмертельної дії, кал.9 мм., вилучений у ОСОБА_1 - скасувати (т.1 а.с.260-266, т.21 а.с.133).

Арешт, накладене на майно ОСОБА_2, зокрема: земельну ділянку загальною площею 0,0816 га, що знаходиться за адресою: АДРЕСА_2, державний акт ВЛ №064745, реєстраційний номер 1976 від 10 лютого 2004 року - скасувати (т.21 а.с.132).

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Волинської області через Рожищенський районний суд протягом п'ятнадцяти діб з моменту проголошення.

Суддя: /підпис/ ОСОБА_79

Оригіналу відповідає

Суддя Рожищенського районного суду ОСОБА_79