УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"04" березня 2026 р. Справа № 597/158/26

Заліщицький районний суд Тернопільської області у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ;

секретар судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні у залі суду в місті Заліщики клопотання заступника начальника відділу нагляду за додержанням законів територіальними підрозділами Бюро економічної безпеки України Чернівецької обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000017 від 16.09.2024 року, відносно

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с.Ридодуби Чортківського району Тернопільської області, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , громадянина України, з вищою освітою, працюючого на посаді юрисконсульта ТОВ «Автомагістраль-Захід», не одруженого, раніше не судимого,

підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України,

за участю:

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

захисника, адвоката ОСОБА_5 ,

встановив:

Заступник начальника відділу нагляду за додержанням законів територіальними підрозділами Бюро економічної безпеки України Чернівецької обласної прокуратури ОСОБА_3 звернувся до суду із клопотанням у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000017 від 16.09.2024 року, про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 за ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, у зв`язку з відшкодуванням шкоди, завданої державі внаслідок ухилення від сплати податків.

Згідно фактичних обставин кримінального провадження, ОСОБА_4 , будучи відповідно до рішення №31/01/2024 одноосібного учасника Товариства з обмеженою відповідальністю «Автомагістраль-Захід» () директором вказаного товариства з 01.02.2024 року, що зареєстроване за адресою: Чернівецька область, Чернівецький район, с.Веренчанка, вул.Шевченка, буд.23, будучи службовою особою товариства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків, зборів та платежів до державного бюджету, тобто будучи службовою особою, яка згідно з чинним законодавством України зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечити його ведення, в порушення п.176.2 ст.176, п.185.1 ст.185, п.187.1, п.187.7 ст.187, п.188.1 ст.188, п.200.1 ст.200, п.201.1, ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, маючи єдиний умисел, спрямований на ухилення від сплати податку, шляхом умисного не відображення податкових зобов`язань з податку на додану вартість у податковій звітності товариства, чим умисно занизив податкові зобов`язання з податку на додану вартість у березні 2024 року в сумі - 8850938 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій, ТОВ «Автомагістраль-Захід» зареєстровано Заліщицькою районною державною адміністрацією Тернопільської області 27.08.2010 року, має .

Таким чином, ОСОБА_4 , діючи в порушення нормативних актів, податкового кодексу України, являючись службовою особою - директором ТОВ «Автомагістраль-Захід», тобто відповідальним за ведення обліку та звітності товариства, при отриманні на розрахунковий рахунок товариства коштів від Чернівецької обласної державної адміністрації не відобразив у податковій звітності товариства податкові зобов`язання з податку на додану вартість за березень 2024 року, чим не дотримався вимог п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України, що призвело до умисного ухилення від сплати податку на додану вартість у березні 2024 року в сумі - 8850938 грн., що є великим розміром, при наступних обставинах.

Він же, будучи службовою особою товариства, з метою ухилення від сплати податків, вніс в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Автомагістраль-Захід» за березень 2024 року завідомо неправдиві дані, відобразивши в графі 9 «Усього податкові зобов`язання» в колонку «Б» суму 89403 грн., яку в подальшому підписав та 22.04.2024 року подав до ГУ ДПС у Тернопільській області, хоча фактично вона мала становити - 8850938 грн., чим умисно занизив податкові зобов`язання з податку на додану вартість та відповідно ухилився від сплати ПДВ у березні 2024 року на суму 8850938 грн.

Так, з 01.02.2024 року по 29.04.2024 року ОСОБА_4 виконував на ТОВ «Автомагістраль-Захід» організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, тобто будучи службовою особою зазначеного товариства і несе відповідальність за дотримання вимог наступних нормативних актів, зміст яких йому достовірно відомий.

Статтею 16 ПКУ (зі змінами та доповненнями) передбачено обов`язок вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

У відповідності до п.3 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №966-XIV від 16.07.1999 року (зі змінами доповненнями) на ОСОБА_4 , як на службову особу ТОВ «Автомагістраль-Захід» покладено відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення усіх господарських операцій у первинних документах керованого ним підприємства, збереження оброблених документів, реєстрів і звітності протягом строку перебування на посаді.

Відповідно до п.6 ст.8 зазначеного Закону №966-XIV, ОСОБА_4 зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку на керованому ним товаристві.

Згідно ст.9 цього Закону, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це не можливо безпосередньо після її закінчення, а також повинні мати обов`язкові реквізити: посаду особи відповідальної за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Визначена особа наділена виключним правом на складання та підписування документів від імені юридичної особи.

Таким чином, на ОСОБА_4 у відповідності до зазначених вимог законодавства покладено відповідальність за правильне ведення бухгалтерської податкової звітності ТОВ «Автомагістраль-Захід», повне відображення в обліках за звітний період доходів і витрат товариства, своєчасне нарахування і сплата у повному обсязі податків та обов`язкових зборів до державного бюджету України.

У силу займаної посади та у зв`язку із покладеними на нього вказаними нормативними актами службовими обов`язками та повноваженнями, ОСОБА_4 , як директор ТОВ «Автомагістраль-Захід», виконував адміністративно-господарські обов`язки, володіючи правом підпису договірних, первинних, фінансових документів, документів податкового обліку та звітності, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями.

Крім того, ОСОБА_4 , як керівник вказаного товариства, наділений правом визначати основні напрямки його діяльності, здійснювати керівництво поточною діяльністю, контролювати фінансово-господарську діяльність, відкривати рахунки у банках, укладати угоди та інші юридичні акти, затверджувати документи поточної діяльності підприємства, звітні документи із несенням відповідальності за достовірність зазначених в них даних тощо.

Згідно з п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку, як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Відповідно до пункту 187.7 статті 187 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов`язань, у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов`язаннями перед бюджетом.

Згідно з пунктом 201.1 статті 201 Податкового кодексу України, на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений Податковим кодексом термін.

Відповідно до п.89 підрозд. 2 Перехідних положень Податкового кодексу України, тимчасово, протягом дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-ІХ, та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних здійснюється з урахуванням таких граничних строків:

для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця - до 5 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;

для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця - до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;

для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

Відповідно до п.201.10. ст.201 ПКУ - при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг, платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Так, директор ТОВ «Автомагістраль-Захід» () ОСОБА_4 , будучи службовою особою товариства, у період березня 2024 року, шляхом заниження податкових зобов`язань, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 8850938 грн., що є великим розміром.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великих розмірах.

В підготовчому судовому засіданні прокурор клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Підозрюваний ОСОБА_4 в підготовчому судовому засіданні також просив задовольнити клопотання та звільнити його від кримінальної відповідальності.

Захисник підозрюваного ОСОБА_5 в підготовчому судовому засіданні просив клопотання задовольнити.

Розглянувши подане клопотання, заслухавши учасників процесу, дослідивши матеріали кримінального провадження, суд приходить до такого висновку.

Під час досудового розслідування у даному кримінальному провадженні матеріальні збитки встановлені у розмірі 8850938 гривень.

Під час досудового розслідування вищевказана шкода, завдана кримінальним правопорушенням, відшкодована у повному обсязі до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності.

Згідно з ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у кримінальній справі за наявності підстав, передбачених ч.2 ст.284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1 ст.285 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно з ст.44 КК України, особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом.

Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.

Під час досудового розслідування встановлено, що заподіяна шкода у розмірі 8850938 грн. повністю відшкодована підозрюваним ОСОБА_4 .

Враховуючи, що ОСОБА_4 , діяння, передбачене ч.1 ст.212 КК України вчинив вперше та до моменту притягнення його до кримінальної відповідальності повністю відшкодував завдані збитки, вчинене ним діяння втратило суспільну небезпечність, а сам ОСОБА_4 перестав бути суспільно - небезпечним, тому суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а провадження по справі закрити.

Цивільний позов не заявлений.

Процесуальні витрати слід віднести на рахунок держави.

Відповідно до ч.3 ст.288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

На підставі викладеного та керуючись ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України, ст. 36, 283, 284, 285, 286, 287, 314 КПК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ :

Клопотання задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків, на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження №0000017 від 16.09.2024 року відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , за ч. 1 ст. 212 КК України закрити.

Апеляційна скарга на ухвалу може бути подана протягом семи днів з дня її оголошення через Заліщицький районний суд Тернопільської області.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого КПК України, якщо таку скаргу не було подано.

Суддя ОСОБА_6