УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 вересня 2025 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участі секретаря ОСОБА_2 , розглянувши клопотання детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , в кримінальному провадженні, внесеного до ЄРДР за №0000061 від 12.08.2022 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 218-1, ч. 5 ст. 191, ч.2 ст.212, ч.3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей та документів,

встановив:

В провадження слідчого судді надійшло клопотання детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , в кримінальному провадженні, внесеного до ЄРДР за №0000061 від 12.08.2022 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 218-1, ч. 5 ст. 191, ч.2 ст.212, ч.3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей та документів.

Своє клопотання обґрунтовує тим, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному проваджені, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000061 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи, ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в порушення пп.141.4.1 та 141.4.2 п. 141.4 ст.141 розділу ІІІ Податкового Кодексу України, шляхом заниження податкових зобов`язань з податку на прибуток іноземних юридичних осіб в період 2019-2023 року, не нарахували та не сплатили до державного бюджету податок на прибуток іноземних юридичних осіб у сумі 10 276 950 грн., що призвело до фактичного ненадходження коштів до державного бюджету в особливо великих розмірах.

Згідно договору від 04.12.2019 за №04/12-1 купівлі-продажу частки в статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ПП « ОСОБА_5 » (покупець) придбаває у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (КНР, Північна територія Гонконг, реєстраційний номер НОМЕР_2 ) в особі ОСОБА_6 (громадянин України), який діє на підставі довіреності від 09.08.2019 частку в статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ).

Розмір частки продавця, що продається покупцю становить у грошовому виразі 7 500 000 грн., а у відсотковому - 100% статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (п.1 договору).

Ціна частки за домовленістю сторін становить 2 500 000 доларів США. Розрахунок за частку здійснюється покупцем в безготівковій формі шляхом перерахування грошових коштів платіжним дорученням на поточний рахунок продавця (п. 3 договору), термін оплати частки до 31.12.2020 року (п.3.2 договору).

Відповідно до акту приймання-передачі від 11.12.2019 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (продавець) передано ПП « ОСОБА_5 » (покупець) частку у статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , що є підставою для внесення змін до складу учасників цього товариства та державної реєстрації змін до відомостей, що містяться у ЄДР юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань.

На підтвердження виконання умов даного договору службовими особами ПП « ОСОБА_5 » надано первинні документи, що підтверджують перерахування нерезиденту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » грошові кошти у сумі 2 500 000 доларів США (гривневий еквівалент 68 513 000,00 грн.), а саме: договір на придбання частки, акт приймання-передачі частки, платіжні доручення, чим підтвердили виплачений дохід вищезазначеному нерезиденту.

При виплаті ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Гонконг) доходу джерелом походження з України, ПП « ОСОБА_5 » мав утримати та сплатити до бюджету податок на прибуток іноземних юридичних осіб за ставкою 15%. Однак при виплаті ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Гонконг) доходу джерелом походження з України податок з доходу резидента не утримувався та до бюджету не сплачувався службовими особами ПП « ОСОБА_5 ».

ІНФОРМАЦІЯ_3 відповідно до норм ПК України, плану-графіка проведення документальних планових виїзних перевірок платників податків на 2021 рік, на підставі наказу №5223-п від 03.11.2021, проведена планова виїзна документальна перевірка ПП « ОСОБА_5 » за період з 01.01.2019 по31.12.2020 з метою здійснення контролю за додержанням вимог податкового, валютного та іншого законодавства.

За результатами перевірки 19.01.2022 складено акт №105/04-36-07-18/39672576, в якому встановлені порушення, зокрема:

- пп.141.4.1, пп.141.4.2 п.141.4 ст.141 ПК України, зі змінами та доповненнями (в редакції, що діяла на момент вчинення порушення),у результаті чого занижено податок з доходу нерезидента за 2020 рік в сумі 10 276 950грн.;

- пп.16.1.3 п.16.1 ст.16, п.46.1 ст.46, п.103.9 ст.103 ПК України (в редакції, що діяла на момент вчинення порушення), в частині неподання до ІНФОРМАЦІЯ_3 декларації з податку на прибуток підприємства разом з Розрахунком(звіт) податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України (Додаток ПН до рядка 23 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства) за періоди, в яких відбувались виплати нерезиденту, а саме за 2020 рік.

Для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження, з метою отримання вичерпної інформації щодо обставин реєстрації та взяття на облік платників податків ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), отримання інформації щодо сум задекларованих та сплачених указаними СГД податків, про суми виплачених на підприємствах доходів, інформації по проведеним контрольно-перевірочним заходам, у детектива виникла необхідність у тимчасовому доступі та вилученні документів облікових справ та реєстраційних карток ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2019 по теперішній час, матеріалів проведених перевірок (документальних планових і позапланових, камеральних, фактичних) з усіма додатками за період з 01.01.2019 по теперішній час.

Вказані документи знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , АДРЕСА_1 ).

Враховуючи викладене, у детектива виникла необхідність у тимчасовому доступі до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, та проведенні їх вилучення (виїмки) для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.

Детектив в судове засідання не з`явився, подав до суду заяву про розгляд клопотання у його відсутності, клопотання підтримав повністю та просив його задовольнити.

Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України, розгляд клопотання вирішено здійснювати без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Відповідно до ч.4 ст. 107 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження не здійснювалося.

Дослідивши матеріали клопотання, приходжу до висновку, що клопотання підлягає до задоволення, з наступних підстав.

Згідно з витягом з ЄРДР щодо кримінального провадження вбачається, що 12.08.2022 внесено відомості про вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 218-1, ч. 5 ст. 191, ч.2 ст.212, ч.3 ст. 212 КК України (кримінальне провадження №0000061).

Обставини кримінального правопорушення, зазначені у клопотанні, підтверджується зібраними в ході досудового розслідування доказами, та процесуальними документами, на основі яких одержано останні.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 131 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів є видом заходів забезпечення кримінального провадження.

Зі змісту ч.1 ст. 159 КПК України вбачається, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч.2 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до ч.5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до ч.6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Тимчасовий доступ до документів, які містять охоронювану законом таємницю на підставі ухвали слідчого судді, суду в порядку, визначеному Кримінальним процесуальним кодексом України.

Документи, до яких детектив просить надати тимчасовий доступ можуть бути використані як докази стороною обвинувачення для підтвердження події та складу кримінального правопорушення, з`ясування фактичного перебігу досліджуваних подій, встановлення винних осіб, доведення винуватості осіб та інших обставин, визначених ст. 91 КПК України. Іншим способом, у тому числі шляхом допиту свідків та проведенням інших слідчих (розшукових) дій, довести ці обставини неможливо.

Оскільки документи, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_3 , є охоронюваною законом таємницею, то отримати доступ до неї інакше, ніж за ухвалою суду, неможливо.

Також слідчий суддя вважає, що детективом у клопотанні доведено можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, проте клопотання підлягає до часткового задоволення, оскільки сторона кримінального провадження в клопотанні не обґрунтувала необхідності у вилученні оригіналів документів, а також не довела наявності достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 131, 132, 159, 160, 162, 163, 164 КПК України, слідчий суддя,

ухвалив:

Клопотання задовольнити частково.

Надати детективу Головного підрозділу детективів (на правах Департаменту) Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , тимчасовий доступ до речей та документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , АДРЕСА_1 ), а саме з можливістю вилучення копій документів щодо ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ):

-документів облікових справ та реєстраційних карток підприємств з моменту взяття їх на облік або реєстрації в органах ІНФОРМАЦІЯ_4 по дату постановлення ухвали слідчим суддею;

-відомостей щодо включення підприємств до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості, відповідно до пункту 8 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (документи на підставі яких включено, та виключено з вказаного переліку);

-звітів про фінансові результати за 2019 - 2024 роки, звітів про виплачені доходи, утримані та перераховані до бюджету податки на доходи нерезидента, додаток ПН « ІНФОРМАЦІЯ_5 (звіт) податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом походження з України» до рядка 23 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2019-2020 рік, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_6 від 20.10.2015 № 897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства»;

-довідки чи інші документи (або нотаріально засвідчені копії), яка підтверджує, що нерезидент ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (КНР, адреса АДРЕСА_2 на вул. Пінг, Шатин, Північна територія Гоконг, реєстраційний номер 2425730) є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України, та підтвердження того, що нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем такого доходу;

-довідок виданих органами ІНФОРМАЦІЯ_7 нерезиденту про суму утриманого з такого нерезидента податку (форма довідки затверджена наказом Мінфіну від 03.12.12 року № 1264) за період 2019-2024 року;

-матеріалів проведених перевірок (документальних планових і позапланових, камеральних, фактичних) з усіма додатками за період з 01.01.2019 по теперішній час, в тому числі акт перевірки з усіма додатками від 19.01.2022 за №105/04-36-07-18/39672576, податкові-повідомлення - рішення, всі матеріали та документи, що використовувались при проведенні перевірки, в тому числі і ті, що надавались службовими особами чи представниками ПП « ОСОБА_4 » під час та для проведення перевірки, а також матеріалів що надавались для оскарження рішення податкового органу за період з 01.01.2019 по 25.09.2025;

-відомостей з Державного реєстру фізичних осіб-платників податків про суми виплачених на підприємствах доходів за період з 01.01.2019 по 25.09.2025;

-інформації щодо ІР-адрес, які використовувались службовими особами підприємств під час подачі податкової звітності в період з 01.01.2019 по 25.09.2025;

-документів з приводу оформлення ЕЦП для подачі податкової звітності підприємств.

В іншій частині клопотання - відмовити.

Строк дії ухвали - два місяця з дня її постановлення.

При виконанні даної ухвали слідчий в порядку ч.1, ч.2 ст. 165 КПК України зобов`язаний пред`явити посадовим особам ІНФОРМАЦІЯ_3 , оригінал ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів та вручити її копії.

Роз`яснити посадовим особам ІНФОРМАЦІЯ_3 , що у відповідності до ч.1 ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: