У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 квітня 2025 року місто Київ

Шевченківський районний суд міста Києва у складі слідчого судді ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , захисника ОСОБА_4 , підозрюваного ОСОБА_5 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Києві клопотання детектива Бюро економічної безпеки України про продовження строку досудового розслідування, поданого у кримінальному провадженні №0000249 від 09.05.2022 за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України

У С Т А Н О В И В:

Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України за процесуального керівництва Офісу Генерального прокурора здійснює досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000249 від 09.05.2022 за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, та за фактами вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 204, ч. 3 ст. 212 КК України.

Стороною обвинувачення встановлено, що ОСОБА_5 будучи службовою особою - виконувачем обов`язків директора ДП «Жовтневий спиртовий завод», у відповідності до вимог ст. 67 Конституції України, якою закріплено обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», та інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, у т.ч. пп. 47.1.1 п. 47.1 ст. 47 Податкового Кодексу України (далі - ПК України), відповідно до якого, відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть юридичні особи (резиденти або нерезиденти України), які відповідно до ПК України визначені платниками податків, а також їх посадові особи, а також п.п. 16.1.4. п. 16.1 ст. 16 ПК України, відповідно до якого платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи, ОСОБА_5 несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності ДП «Жовтневий спиртовий завод» та результатів його роботи, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів до бюджетів та державних цільових фондів.

Однак, ОСОБА_5 , виконуючи обов`язки директора ДП «Жовтневий спиртовий завод», усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, діючи в порушення вимог вказаних нормативних документів, а також ст. 71 Закону України від 19.12.1995 № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального» (із змінами і доповненнями) та п.п. 213.1.2 п. 213.1 ст. 213 ПК України, у період з 01.09.2020 року по 31.03.2023 року умисно ухилився від сплати акцизного податку на загальну суму 2 499 638 740,24 грн., шляхом невключення до об`єкту оподаткування акцизним податком обсягів переданої в межах одного підприємства з метою промислової переробки підакцизної продукції, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, за наступних обставин.

Починаючи з квітня 2020 року на підставі ліцензії від 31.03.2020 року, реєстраційний №00001, ДП «Жовтневий спиртовий завод» відновило діяльність щодо виробництва спирту етилового денатурованого.

Плануючи здійснювати діяльність щодо виробництва спирту етилового денатурованого та подальшого його відпуску в межах підприємства з метою виробництва розріджувача багатофункціонального та дезінфекційних засобів, ОСОБА_5 , будучи виконувачем обов`язків директора ДП «Жовтневий спиртовий завод», 03.04.2020 розробив, а потім затвердив технічні умови ТУ У 20.2-1:2020 для виготовлення дезінфекційних засобів.

Крім того, з цією ж метою, ОСОБА_5 , будучи виконувачем директора ДП «Жовтневий спиртовий завод», 03.08.2020 за участі головного інженера ДП «Жовтневий спиртовий завод» ОСОБА_6 та начальника (завідувача) лабораторії ДП «Жовтневий спиртовий завод» ОСОБА_7 розробив, а потім затвердив технічні умови ТУ У 24.6-3:2020 для виготовлення розріджувача багатофункціонального.

Так, на виконання основного виду діяльності, ДП «Жовтневий спиртовий завод» у період з 01.09.2020 по 31.03.2023 вироблено та передано до спиртосховища спирт етиловий денатурований в кількості 19 222 418,3 дал, на підставі чого ОСОБА_5 у вказаний період забезпечив складання актів про виробництво спирту, продукції брагоректифікації та передачу їх до спиртосховища за формою № П-18, що передбачена Інструкцією з приймання, зберігання, відпуску, транспортування та обліку спирту етилового, затвердженою наказом Міністерства аграрної політики України від 13.04.2009 № 264 (далі - Інструкція).

Разом з цим ОСОБА_5 у період з 01.09.2020 по 31.03.2023, будучи обізнаним про те, що ДП «Жовтневий спиртовий завод» не внесене до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, діючи в порушення вимог статті 71 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального», забезпечив відпуск виробленого за вказаний період спирту етилового денатурованого в межах ДП «Жовтневий спиртовий завод» в кількості 19 222 418,3 дал для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, включеної до переліку, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 12.08.2019 № 722 «Про затвердження переліку продукції хімічного і технічного призначення, для виробництва якої використовується спирт етиловий денатурований, переліку денатуруючих добавок для денатурації спирту етилового, призначеного для використання на митній території України, та визнання такими, що втратили чинність, деяких постанов Кабінету Міністрів України» (далі - Постанова), зокрема розріджувача багатофункціонального та дезінфекційних засобів відповідно до раніше розроблених технічних умов, за результатами чого складено вимоги на відпуск спирту на виробництво за формою № П-29, передбаченою Інструкцією.

Отримавши у виробництво ДП «Жовтневий спиртовий завод» вироблений спирт етиловий денатурований у кількості 19 222 418,3 дал, ОСОБА_5 у період 01.09.2020 по 31.03.2023 забезпечив виготовлення ДП «Жовтневий спиртовий завод» дезінфекційного засобу відповідно до ТУ У 20.2-1:2020 та розріджувача багатофункціонального відповідно до ТУ У 24.6- 3:2020.

При цьому, усвідомлюючи, що з переданого в межах одного підприємства спирту етилового денатурованого в обсязі 19 222 418,3 дал з метою його промислової переробки ДП «Жовтневий спиртовий завод» у період 01.09.2020 по 31.03.2023 виготовлено розріджувач багатофункціональний (ТУ У 24.6- 3:2020) та дезінфекційний засіб (ТУ У 20.2-1:2020), які, за своїм хімічним складом (кількісний вміст етилового спирту, кількість та функції інших компонентів) мають класифікуватись, відповідно до Основних правил інтерпретації УКТ ЗЕД (далі - ОПІ), у товарній позиції 2207, яка включає спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80 об.% або більше; спирт етиловий та інші спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, денатуровані, будь-якої концентрації, зокрема за такими кодами УКТ ЗЕД: 2207 20 00 90 для розріджувача багатофункціонального (ТУ У 24.6- 3:2020) та 2207 10 00 90 для дезінфекційних засобів (ТУ У 20.2-1:2020), а тому не відносяться до переліку продукції хімічного і технічного призначення, затвердженого Постановою, перебуваючи на своєму робочому місці на території ДП «Жовтневий спиртовий завод», за адресою: Полтавська область, Полтавський район, м. Карлівка, вул. Полтавська, 3, передбачаючи, що за вірної класифікації виробленого ДП «Жовтневий спиртовий завод» товару, тобто за кодами УКТ ЗЕД: 2207 20 00 90 та 2207 10 00 90, у ДП «Жовтневий спиртовий завод» за період з 01.09.2020 по 31.03.2023 виникнуть податкові зобов`язання зі сплати акцизного податку у розмірі 126,96 грн. протягом 2020 - 2021 років грн. за кожен 1 літр 100-відсоткового спирту та 133,31 грн. протягом 2022 - 2023 років, ОСОБА_5 у період 01.09.2020 по 31.03.2023, з метою створення умов для заниження зазначених податкових зобов`язань, що підлягають сплаті до бюджету, підписав, попередньо забезпечивши їх складання та подальшу подачу в електронній формі до контролюючих органів, акцизні накладні ДП «Жовтневий спиртовий завод», в яких у графі «Коди операцій для складання в одному примірнику» зазначив «власне споживання», а у графі «Умови оподаткування» - «на умовах, встановлених підпунктами «д» - «є» підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України», тобто із застосуванням ставки 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту із спирту етилового денатурованого, який використовується для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, включеної до переліку, затвердженого Постановою, що фактично не відповідало дійсності, адже вироблені у період з вересня 2020 року по березень 2023 року ДП «Жовтневий спиртовий завод» розріджувач багатофункціональний та дезінфекційні засоби не підпадали під коди класифікації УКТ ЗЕД, передбачені Постановою, а саме 3808 94 90 00 для дезінфекційних засобів та 3814 00 90 90 для розріджувача багатофункціонального.

У подальшому, ОСОБА_5 , виконуючи обов`язки директора ДП «Жовтневий спиртовий завод», на якого покладено обов`язок забезпечення належного і правильного ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, усвідомлюючи, що спирт етиловий денатурований, що підпадає під товарні позиції 2207 УКТ ЗЕД, є підакцизним товаром, а також те, що вироблені ДП «Жовтневий спиртовий завод» за період з 01.09.2020 по 31.03.2023 розріджувач багатофункціональний (ТУ У 24.6-3:2020) та дезінфекційний засіб (ТУ У 20.2-1:2020) класифікуються за кодами УКТ ЗЕД 2207 20 00 90 та 2207 10 00 90 відповідно, а тому, операції з відпуску спирту етилового в межах підприємства з метою виробництва товару з такими ознаками є об`єктом оподаткування акцизним податком, достовірно знаючи про суми акцизного податку ДП «Жовтневий спиртовий завод», що повинні бути сплачені за результатами звітного періоду, а саме вересень 2020 року - березень 2023 року, в порушення зазначених норм чинного законодавства, не включив до об`єкту оподаткування обсяги переданої в межах одного підприємства з метою промислової переробки підакцизної продукції - спирту етилового денатурованого в обсязі 19 222 418,3 дал, у зв`язку з чим у ДП «Жовтневий спиртовий завод» виникають податкові зобов`язання з акцизного податку, що підлягають сплаті до Державного бюджету України, та усвідомлюючи суспільну небезпечність характеру свого діяння і передбачаючи настання наслідків у вигляді фактичного ненадходження до Державного бюджету України коштів в особливо великих розмірах, перебуваючи на робочому місці в ДП «Жовтневий спиртовий завод» по вул. Полтавська, 3 в м. Карлівка Полтавського району Полтавської області, у період з 01.09.2020 по 31.03.2023 забезпечив складання та подальшу подачу до Карлівської ДПІ (Карлівський район) Карлівського управління Головного управління ДПС України та Карлівської ДПІ Головного управління ДПС у Полтавській області в електронній формі декларацій акцизного податку ДП «Жовтневий спиртовий завод» з додатками за період - вересень 2020 року - березень 2023 року, а саме: звітну реєстраційний номер від 20.10.2020, звітну реєстраційний номер від 19.05.2021, звітну реєстраційний номер від 18.06.2021, звітну реєстраційний номер від 20.08.2021, звітну реєстраційний номер від 17.09.2021, звітну реєстраційний номер від 19.11.2021, звітну реєстраційний номер від 17.12.2021, звітну реєстраційний номер від 19.01.2022, звітну реєстраційний номер від 18.02.2022, звітну реєстраційний номер від 20.05.2022, звітну реєстраційний номер від 20.06.2022, звітну реєстраційний номер від 20.07.2022, звітну реєстраційний номер від 19.08.2022, звітну реєстраційний номер від 20.09.2022, звітну реєстраційний номер від 19.10.2022, звітну реєстраційний номер від 18.11.2022, звітну реєстраційний номер від 19.12.2022, звітну реєстраційний номер від 19.01.2023, звітну реєстраційний номер від 20.02.2023, звітну реєстраційний номер від 20.03.2023, звітну реєстраційний № від 20.04.2023, попередньо підписавши їх в графі «Керівник», до яких безпідставно відніс суму акцизного податку всього у розмірі 2 495 439 349,99 грн., як таку, що оподатковується за нульовою ставкою, не включив суму акцизного податку ДП «Жовтневий спиртовий завод» за період - вересень 2020 року - березень 2023 року у розмірі 2 499 638 740,24 грн. до складу суми податкового зобов`язання, яка підлягає сплаті до бюджету, та у подальшому не сплатив до Державного бюджету України суму акцизного податку в розмірі 2 499 638 740,24 грн., що в сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто є особливо великим розміром.

15 квітня 2025 року до суду надійшло клопотання детектива про продовження строку досудового розслідування у даному кримінальному провадженні, оскільки органу досудового розслідування необхідно виконати наступні слідчі (розшукові) дії та процесуальні заходи (процесуальні дії): завершити проведення призначеної судової експертизи матеріалів речовин та виробів; допитати колишніх службових осіб та працівників ДП «Жовтневий спиртовий завод» щодо обставин виготовлення спирту етилового денатурованого, випуск спирту етилового денатурованого на виробництво, виробництво розріджувача багатофункціонального, його реалізації, складання та подачі до контролюючих органів декларацій акцизного податку; допитати учасників та службових осіб ТОВ «Тікрайт» щодо участі у 2022 в електронному аукціоні (№ SPE001-UA-082) з продажу єдиного майнового комплексу ДП «Жовтневий спиртовий завод», подальшої передачі в оренду ТОВ «Біохім-Пром» зазначеного єдиного майнового комплексу, а також щодо обставин виготовлення спирту етилового денатурованого, випуску спирту етилового денатурованого на виробництво, виробництво розріджувача багатофункціонального, його реалізації, складання та подачі до контролюючих органів декларацій акцизного податку; допитати учасників, службових осіб та працівників ТОВ «Біохім-Пром» щодо обставин виготовлення спирту етилового денатурованого, випуску спирту етилового денатурованого на виробництво, виробництво розріджувача багатофункціонального, його реалізації, складання та подачі до контролюючих органів декларацій акцизного податку; допитати службових осіб Головного управління ДПС у Полтавській області щодо обставин проведення перевірок ТОВ «Біохім-Пром» зокрема щодо визначення коду УКТ ЗЕД продукції - розріджувач багатофункціональний; за результатами проведення призначеної експертизи матеріалів речовин та виробів призначити судову товарознавчу експертизу з метою встановити код УКТ ЗЕД продукції - розріджувач багатофункціональний, яку виробляє ТОВ «Біохім-Пром»; витребувати у порядку, передбаченому ст. 93 КПК України у Головному управлінні ДПС у Полтавській області подані ТОВ «Біохім-Пром» декларації акцизного податку; за результатами проведення судової товарознавчої експертизи залучити в порядку, передбаченому ст. 71 КПК України спеціаліста Головного управління ДПС у Полтавській області для проведення огляду матеріалів кримінального провадження з метою встановити розмір несплаченого ТОВ «Біохім-Пром» акцизного податку; за результатами проведення огляду матеріалів кримінального провадження за участю спеціаліста Головного управління ДПС у Полтавській області призначити судову економічну експертизу з метою встановити розмір несплаченого ТОВ «Біохім-Пром» акцизного податку; завершити проведення судової експертизи матеріалів речовин та виробів призначеної 22.01.2025; провести огляд інформації, що міститься у мобільному телефоні, який належить ОСОБА_5 , вилученого під час обшуку проведеного 20.01.2025 за місцем його проживання; провести огляд інформації, що міститься у мобільному телефоні, який належить ОСОБА_8 , вилученого під час обшуку проведеного 20.01.2025 за місцем здійснення діяльності ТОВ «Біохім-Пром»; провести огляд інформації, що міститься у мобільному телефоні, який належить ОСОБА_9 , вилученого під час обшуку проведеного 20.01.2025 за місцем його проживання; провести огляд інформації, що міститься у мобільному телефоні, який належить ОСОБА_10 , вилученого під час обшуку проведеного 20.01.2025 за місцем здійснення діяльності ТОВ «Тікрайт»; за результатами вивчення матеріалів негласних слідчих (розшукових) дій, прийняти рішення щодо необхідності проведення їх експертного дослідження; скласти та повідомити ОСОБА_5 про підозру у кінцевій редакції; додатково допитати підозрюваного ОСОБА_11 ; звернутися до слідчого судді з клопотанням про продовження строку виконання обов`язків підозрюваному ОСОБА_5 ; здійснити інші заходи забезпечення кримінального провадження, слідчі (розшукові) та інші процесуальні дії, направлені на отримання відомостей, що мають значення для досудового розслідування, з урахуванням результатів додатково проведених слідчих та інших процесуальних дій.

У судовому засіданні прокурор підтримав клопотання.

Захисник та підозрюваний у судовому засіданні заперечували щодо продовження строку досудового розслідування.

Дослідивши клопотання детективом та додані до нього матеріали кримінального провадження, слідчий суддя зазначає наступне.

Відповідно до ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить: дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину; вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

З дня повідомлення особі про підозру досудове розслідування повинно бути закінчене: протягом сімдесяти двох годин - у разі повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку або затримання особи в порядку, передбаченому частиною четвертою статті 298-2 цього Кодексу; протягом двадцяти діб - у разі повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку у випадках, якщо підозрюваний не визнає вину або необхідності проведення додаткових слідчих (розшукових) дій, або вчинення кримінального проступку неповнолітнім; протягом одного місяця - у разі повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку, якщо особою заявлено клопотання про проведення експертизи у випадку, передбаченому частиною другою статті 298-4 цього Кодексу; протягом двох місяців з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину.

Строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. При цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати: одного місяця з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку у випадках, передбачених пунктами 1 і 2 частини третьої цієї статті; шести місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні нетяжкого злочину; дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Відповідно до ч. 1 ст. 294 КПК України якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу.

Згідно із ч. 1 ст. 295-1 КПК України у випадках, передбачених статтею 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.

З досліджених матеріалів кримінального провадження вбачається, що станом на час завершення досудового розслідування, детективом не здійсненні процесуальні дії, проведення та завершення яких потребує додаткового часу.

На підставі викладеного, слідчий суддя доходить висновку, що для здійснення зазначених детективом заходів, необхідний певний проміжок часу, у зв`язку з чим продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000249 до шести місяців, тобто до 20 липня 2025 року, включно.

Крім того, слідчий суддя звертає увагу процесуального керівника у кримінальному провадженні №0000249 на дотримання розумних строків здійснення досудового розслідування.

Керуючись ст. ст. 219, 294, 295-1, 372, 376 КПК України, слідчий суддя

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання детектива задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000249 до шести місяців, тобто до 20 липня 2025 року, включно.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1