490/3524/25 11.06.2025
н/п 1-кп/490/1353/2025
Центральний районний суд м. Миколаєва
Справа № 490/3524/25
У Х В А Л А

11 червня 2025 року м.Миколаїв

Центральний районний суд м.Миколаєва у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

під час проведення підготовчого судового засідання по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000085 від 06 листопада 2024 року, за обвинуваченням ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,

за участю прокурора ОСОБА_4 ,

обвинуваченого ОСОБА_3 та його захисника адвоката ОСОБА_5 ,

В С Т А Н О В И В:

07 травня 2025 року до Центрального районного суду м.Миколаєва з Одеської обласної прокуратури надійшов обвинувальний акт у кримінальному провадженні, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000085 від 06 листопада 2024 року, за обвинуваченням ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Ухвалою Центрального районного суду м.Миколаєва від 08 травня 2025 року по вказаному кримінальному провадженню призначено підготовче судове засідання.

В підготовчому судовому засіданні прокурор зазначив, що дане кримінальне провадження підсудне Центральному районному суду м.Миколаєва, обвинувальний акт відповідає вимогам КПК України та підстав для його повернення прокурору немає, підстав для закриття кримінального провадження не вбачається, у зв`язку з чим вважав можливим призначити судовий розгляд на підставі обвинувального акту.

Захисник обвинуваченого ОСОБА_3 адвокат ОСОБА_5 в підготовчому судовому засіданні просила звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, у зв`язку із тим, що відшкодована шкода, завдана державі, та закрити дане кримінальне провадження. Зазначила, що 10 червня 2025 року до суду було подано відповідне письмове клопотання захисника ОСОБА_6 в інтересах обвинуваченого ОСОБА_3 , в обгрунтування якого зазначено, що згідно платіжної інструкції АТ "Укрсиббанк" від 20 серпня 2024 року ТОВ "АСТАРТА Т АГРО" сплатило суму коштів за винних осіб за шкоду заподіяну державі (відшкодування збитків по кримінальному провадженню у розмірі 21 553 200 (двадцять один мільйон п`ятсот п`ятдесят три тисячі двісті) гривень 00 копійок. Таким чином, до повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, було відшкодовано завдану шкоду державі, а тому наявні всі підстави для звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Обвинувачений ОСОБА_3 подане клопотання захисника ОСОБА_6 та думку свого захисника ОСОБА_5 підтримав.

Прокурор залишив вирішення клопотання сторони захисту про звільнення обвинуваченого ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на розсуд суду. Щодо заявленого клопотання сторони захисту надав лист Головного управління Державної казначейської служби України у Миколаївській області №05.1-06/1-08/6612 від 01.10.2024 року про надання підтвердження зарахування коштів, сплачених ТОВ "АСТАРТА Т АГРО", та лист Головного управління ДПС у Миколаївській області №2459/5/14-29-07-10-02 від 18.03.2025 року.

Вислухавши думку учасників судового провадження, дослідивши клопотання захисника ОСОБА_6 та додані до нього матеріали, надані прокурором матеріали кримінального провадження, суд приходить до наступного.

Як вбачається з обвинувального акта у кримінальному провадженні №0000085 від 06 листопада 2024 року, товариство з обмеженою відповідальність "АСТАРТА Т АГРО" (далі ТОВ "АСТАРТА Т АГРО") зареєстровано 02.08.2016 року Миколаївською міською радою за №0033887.

На податковий облік підприємство взято 02.08.2016 року в Головному управлінні ДПС в Миколаївській області (Державна податкова інспекція в Центральному районі м.Миколаєва, Центральний район) за номером №23. Основним видом діяльності ТОВ "АСТАРТА Т АГРО" за КВЕД являється: "Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин" (_46.21). Податкова адреса підприємства: місто Миколаїв, вул.Мала Морська, буд.39, кв. (офіс) 10 (Центральний район м.Миколаєва).

На підставі наказу №2Р від 11 липня 2024 року директора ТОВ "АСТАРТА Т АГРО" ОСОБА_7 на посаду комерційного директора ТОВ "АСТАРТА Т АГРО" з 11.07.2024 року призначено ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (далі ОСОБА_3 ), та в подальшому на підставі наказу №6Р від 20.03.2025 року директора ТОВ "АСТАРТА Т АГРО" ОСОБА_7 , на посаду бухгалтера ТОВ "АСТАРТА Т АГРО" призначено ОСОБА_3 ..

Згідно посадової інструкції від 11.07.2024 року до завдань та обов`язків ОСОБА_3 , як комерційного директора ТОВ "АСТАРТА Т АГРО", входить: організація управлінського обліку результатів фінансово-господарської діяльності підприємства; організація та контроль роботи працівників; затвердження штатного розладу підприємства; забезпечення контролю за законністю, своєчасністю та правильністю формування документів, в тому числі податкової звітності; подача звітності про результати економічної діяльності підприємства директору та інші.

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України №336 від 29.12.2004 року, до обов`язків ОСОБА_3 , як комерційного директора ТОВ "АСТАРТА Т АГРО", входить керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, ОСОБА_3 є відповідальним за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності, забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Так, з обвинувального акту вбачається, що ОСОБА_3 , 19.08.2024 року (більш точний час в ході досудового розслідування не встановлено) перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ "АСТАРТА Т АГРО" за адресою: місто Миколаїв, вул.Мала Морська, буд.39, кв. (офіс) 10 (Центральний район м.Миколаєва), будучи комерційним директором ТОВ "АСТАРТА Т АГРО", діючи умисно, усвідомлюючи покладені на нього обов`язки зі сплати податків і бажаючи їх уникнути, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, маючи прямий умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про фактичний об`єм (вагу) отриманого та реалізованого товару шрот соняшниковий нормальної товарної якості, у кількості 6 600 000 кг, та його фактичну вартість 45 540 000,00 грн., та соєвих бобів неподрібнених, непризначених для сівби у кількості 5 300 000 кг та їх фактичну вартість 74 200 000 грн, достовірно знаючи про вказані вище вимоги законодавства та діючи в їх порушення, умисно вніс до податкових декларацій з податку на прибуток ТОВ "АСТАРТА Т АГРО" за півріччя 2024 року відомості, які не відповідають реальним обсягам отриманої за вказаний період часу сільгосппродукції, а саме:

у складі рядку 01 "Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків)" Декларації з податку на прибуток за звітний (податковий) період півріччя 2024 року не врахував вартість безоплатно отриманої сільськогосподарської продукції: шрот соняшниковий нормальної товарної якості у сумі 45 540 000,00 грн та соєві боби, не призначені для сівби, нормальної товарної якості у сумі 74 200 000 грн, тобто загальною вартістю 119 740 000,00 грн;

у рядку 02 "Фінансовий результат до оподаткування" Декларації з податку на прибуток за звітний (податковий) період півріччя 2024 року не врахував вартість безоплатно отриманої сільськогосподарської продукції шрот соняшниковий нормальної товарної якості у сумі 45 540 000,00 грн та соєві боби, не призначені для сівби, нормальної товарної якості у сумі 74 200 000 грн, тобто загальною вартістю 119 740 000,00 грн.

Після складання зазначених вище декларацій з податку на прибуток ТОВ "АСТАРТА Т АГРО" за звітний (податковий) період півріччя 2024 року, з метою завершення та реалізації свого єдиного злочинного наміру, направленого на умисне ухилення від сплати податків, бажаючи уникнути обов`язку сплати податку на прибуток, ОСОБА_3 , 19.08.2024 року (точний час досудовим розслідуванням не встановлено) перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ "АСТАРТА Т АГРО" за адресою: місто Миколаїв, вул.Мала Морська, буд.39, кв. (офіс) 10 (Центральний район м.Миколаєва), будучи комерційним директором ТОВ "АСТАРТА Т АГРО", не ставлячи до відома інших осіб про свої злочинні наміри, підписав електронно-цифровим підписом зареєстрованим на ім`я директора підприємства, декларацію з податку на прибуток ТОВ "АСТАРТА Т АГРО" за звітний (податковий) період півріччя 2024 року, в якій невідображено вартість безоплатно отриманої сільськогосподарської продукції шрот соняшниковий нормальної товарної якості у сумі 45 540 000,00 гри та соєві боби, не призначені для сівби, нормальної товарної якості у сумі 74 200 000 грн, і яку того ж дня засобами телекомунікаційного зв`язку ОСОБА_3 подано до Головного управління ДПС в Миколаївській області (Державна податкова інспекція у Центральному районі), де її 19.08.2024 року прийнято до операційного обліку.

В результаті вищевказаних умисних протиправних дій комерційного директора ТОВ "АСТАРТА Т АГРО" ОСОБА_3 , вчинених шляхом приховування об`єкту оподаткування та його заниження, до бюджету держави не нараховано та не сплачено податок на прибуток вказаного підприємства у загальній сумі 21 553 200,00 грн. (119 740 000 грн. *18%) за звітний (податкові) період півріччя 2024 року, що є коштами у особливо великих розмірах, так як вказана сума більш ніж у 7000 разів перевищує установлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Дії ОСОБА_3 органом досудового розслідування кваліфіковані за ч.3 ст.212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Згідно п.2 ч.3 ст.314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених п.п.4-8, 10 ч.1 або ч.2 ст.284 цього Кодексу.

Відповідно до ч.3 ст.288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

За частинами 13 ст.212 КК України, настає кримінальна відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних, великих чи особливо великих розмірах.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

У відповідності до п.14 ч.1 ст.3 КПК України, притягнення до кримінальної відповідальності стадія кримінального провадження, яке починається з моменту повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.

Тому, платник податків чи службова особа звільняються від кримінальної відповідальності за ст.212 КК України, якщо до моменту вручення їм повідомлення про підозру вони сплатять обов`язкові платежі та в повному обсязі відшкодують шкоду державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Застосування ч.4 ст.212 КК України можливе лише у разі, коли:

1) особа, щодо якої вирішується питання про звільнення її від кримінальної відповідальності, вчинила ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів вперше;

2) вчинене нею діяння передбачено ч.1, ч.2 або ч.3 ст.212 КК України;

3) спостерігається позитивна пост кримінальна поведінка особи, яка полягає в тому, що винний до притягнення його до кримінальної відповідальності сплачує належні суми податків і зборів, а також пеню і фінансові санкції.

Згідно з ч.2 ст.286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

З відповідним клопотанням прокурор до суду не звертався. Клопотання заявлено стороною захисту та обґрунтовано фактом повного відшкодування завданих державі збитків.

З таким клопотанням захисник ОСОБА_6 звернувся на підставі даних платіжної інструкції АТ "Укрсиббанк" №1 від 20 серпня 2024 року, за даними якої ТОВ "АСТАРТА Т АГРО" сплатило суму коштів за винних осіб за шкоду заподіяну державі (відшкодування збитків по кримінальному провадженню №0000071) у розмірі 21 553 200 (двадцять один мільйон п`ятсот п`ятдесят три тисячі двісті) гривень 00 копійок.

Суд вважає, що стороною захисту не дотримано визначених кримінальним законом умов, які б надали суду підстави для висновку про наявність правових підстав для задоволення клопотання і звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Пунктом 111.2 ст.111 Податкового кодексу України встановлено, що фінансова відповідальність за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства встановлюється та застосовується згідно з цим Кодексом та іншими законами. Фінансова відповідальність, що встановлюється згідно з цим Кодексом, застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів). Фінансова відповідальність, що встановлюється згідно з іншими законами, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, може застосовуватися у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені.

Матеріали, надані учасниками судового провадження, не містять відомостей про те, чи застосовувалася до обвинуваченого фінансова відповідальність у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, чи понесено ним таку відповідальність.

Наданий прокурором лист в.о. заступника начальника ГУ ДПС у Миколаївській області 2459/5/14-29-07-10-02 від 18.03.2025 року не є підтвердженням відсутності або незастосування до обвинуваченого штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, а лише підтверджує, що перевірка ТОВ «АСТАРТА Т АГРО» щодо дотримання податкового законодавства не проводилась.

З огляду на наведене, підстави для задоволення клопотання сторони захисту на даний час відсутні, звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження є передчасним.

На підставі ч.4 ст.212 КК України, керуючись ст.ст.284286, 288, 314, 369372, 376 КПК України, суд

П О С Т А Н О В И В:

У задоволенні клопотань захисників обвинуваченого ОСОБА_3 адвокатів ОСОБА_6 , ОСОБА_5 про звільнення обвинуваченого ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження відмовити.

Відкласти підготовче судове засідання по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000085 від 06 листопада 2024 року, за обвинуваченням ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, на 14:00 годину 16.07.2025 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Головуючий ОСОБА_1