Номер справи 703/2536/22
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 січня 2025 року м. Сміла

Слідчий суддя Смілянського міськрайонного суду Черкаської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Сміла Черкаської області, клопотання слідчого відділу поліції №2 Черкаського РУП ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Черкаської обласної прокуратури, про тимчасовий доступ до речей та документів, яке подане під час проведення досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 30 серпня 2021 року за №0000090, за ознаками кримінального проступку, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, -

у с т а н о в и в :

Слідчий відділу поліції №2 Черкаського РУП ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 , за погодженням з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Черкаської обласної прокуратури, звернувся до слідчого судді з клопотанням про надання тимчасового доступу до документів фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , яка знаходиться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , з можливістю вилучення її оригіналу, а у разі відсутності належним чином звіреної її копії.

Клопотання обґрунтовує тим, що в провадженні СВ відділу поліції №2 Черкаського РУП ГУНП в Черкаській області перебуває об`єднане кримінальне провадження, внесене до ЄРДР 30 серпня 2021 року за №0000090, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

У ході проведення досудового розслідування вказаного кримінального провадження встановлено, що відповідно до акту документальної планової виїзної перевірки від 17 грудня 2019 року №114/23-00-05-0105/31703528, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у період з 01 січня 2016 року по 31 грудня 2018 року шляхом відображення у податковій звітності господарських операцій непідтверджених у ході документальної перевірки первинними документами, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємства в сумі 5 555 434 гривні та податку на додану вартість в сумі 7 199 715 гривень, а всього податків на загальну суму 12 755 149 гривень, що на вказаний період часу є особливо великим розміром.

Так, згідно з актом перевірки службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) здійснили формування витрат та податкового кредиту від постачальників, які мають ознаки фіктивності та/або з якими відображені операції, по яких не підтверджується реальність виконання робіт, надання послуг по ланцюгу постачання та ставить під сумнів фізичну можливість здійснення такого об`єкту господарської діяльності без наявності допоміжних послуг та інших робіт, зокрема в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).

Під час проведення досудового розслідування 11 листопада 2024 року з метою підтвердження або спростування висновків, викладених в акті документальної планової виїзднної перевірки від 17 грудня 2019 року №114/23-00-05-0105/31703528 призначено судово-економічну експертизу, виконання якої доручено експертам ІНФОРМАЦІЯ_9 .

Разом з тим, від експерта ІНФОРМАЦІЯ_9 надійшло клопотання про надання додаткових документів.

Відповідно до відомостей баз даних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » станом на 08.01.2025 зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 .

Також під час досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на даний час перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_2 за адресою: АДРЕСА_2 .

На даний час, з метою швидкого, повного та неупередженого дослідження всіх обставин вчинення кримінального правопорушення, виникла необхідність долучити до матеріалів кримінального провадження документи фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме за період з 01 січня 2016 року по 31 грудня 2019 року у тому числі з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 ».

Потреба у вилученні та приєднанні до матеріалів кримінального провадження оригіналів зазначених документів пов`язана з потребою їх дослідження під час проведення судово економічної експертизи у зв`язку з чим слідчий, за погодженням з прокурором, звернувся до слідчого судді з даним клопотанням.

Слідчий СВ відділу поліції №2 Черкаського РУП ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 у судове засідання не з`явився, у клопотанні просив його розгляд проводити без його участі, а також без виклику особи, у володінні якої знаходиться зазначені у клопотанні документи.

З врахуванням положення ч.2 ст.163 КПК України, слідчий суддя вважає за можливе розгляд клопотання здійснювати без участі представника ІНФОРМАЦІЯ_10 .

У відповідності до ч.4 ст.107 КПК України, розгляд клопотання здійснюється без фіксування за допомогою технічних засобів.

Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання, приходить до наступного висновку.

Згідно витягу з ЄРДР, відомості про вчинення кримінального правопорушення у кримінальному провадженні №0000090 внесені 30 серпня 2021 року за фабулою, яка зазначена слідчим у клопотанні з правовою кваліфікацією ч.3 ст.212 КК України.

Відповідно до диспозиції ч.2 ст.191 КК України, кримінальна відповідальність за даною частиною статті настає у разі умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, вчинені особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах.

Так, слідчим суддею встановлено, що 17 грудня 2019 року ІНФОРМАЦІЯ_11 складено акт №114/23-00-05-0105/31703528 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 , з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01 січня 2016 року по 31 грудня 2018 року з урахуванням п.102.1 ст.102 Податкового кодексу.

У вказаному акті зазначено, що перевіркою встановлено порушення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », зокрема:

1). Вимог п.44.1, 44.2, 44.6 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ, ч.2 ст.3, ч.1, 2 ст.9 Закону України від 16 липня 1999 року №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.8 П(С)БО №1 «Загальні вимоги фінансової звітності», затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_12 від 07 лютого 2013 року №73, зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_13 від 28 лютого 2013 року за №336/22868, П(С)БО №16 «Витрати», п.3.2 розділу ІІІ Наказу ІНФОРМАЦІЯ_12 від 28 березня 2013 року №433 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо заповнення форм фінансової звітності», в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 5 555 434 гривні.

2). Вимог ст.44, п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ, п.6 розділу ІІІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_12 28 січня 2016 року №21, зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_13 29 січня 2016 року за №159/28289, ст.9 Закону України від 16 липня 1999 року №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.1, пп.2.1 п.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_12 від 24 травня 1995 року №88, в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 7 199 715 гривень.

У розділі 3.1.2.2 «Податковий кредит» вказаного акту зазначено, що при проведення перевірки фінансової та податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено факт формування товариством витрат та податкового кредиту від постачальників, які мають ознаки фіктивності та/або з якими відображені операції, по яких не підтверджується реальність виконання робіт, надання послуг по ланцюгу постачання та ставить під сумнів фізичну можливість здійснення такого об`єкту господарської діяльності без наявності допоміжних послуг та інших робіт, зокрема:

- п.1.1) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ( АДРЕСА_3 ), лісоматеріалів на загальну суму 499 130 гривень 40 копійок, у тому числі ПДВ 83 188 гривень 40 копійок. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » зареєстровано ІНФОРМАЦІЯ_14 23 грудня 2016 року №0066481. Згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що протягом серпня вересня 2017 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не придбавало лісоматеріалів;

- п.1.2) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ( АДРЕСА_4 ), лісоматеріали на загальну суму 149 595 гривень 12 копійок, у тому числі ПДВ 24 932 гривні 52 копійки. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » зареєстровано ІНФОРМАЦІЯ_15 02 березня 2017 року №0033679. Згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що протягом 2017 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » не придбавало лісоматеріалів;

- п.1.3) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ( АДРЕСА_5 ), лісоматеріали на загальну суму 1 000 000 гривень 32 копійки, у тому числі ПДВ 166 666 гривень 72 копійки. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » зареєстровано ІНФОРМАЦІЯ_16 29 травня 2017 року №0038297. Згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що протягом 2017 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » не придбавало лісоматеріалів

- п.1.4) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ( АДРЕСА_6 ), лісоматеріали на загальну суму 349 055 гривень 30 копійок, у тому числі ПДВ 58 175 гривень 88 копійок. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » зареєстровано ІНФОРМАЦІЯ_17 07 серпня 2013 року №0030589. Згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що протягом 2017 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » не придбавало лісоматеріалів;

- п.1.5) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ( АДРЕСА_7 ), лісоматеріалів на загальну суму 349 055 гривень 28 копійок, у тому числі ПДВ 58 175 гривень 88 копійок. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » зареєстровано ІНФОРМАЦІЯ_18 13 вересня 2016 року №0032378. Згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що протягом липня вересня 2017 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » не придбавало лісоматеріалів;

- п.1.6) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », код ЄДРПОУ НОМЕР_7 , податкова адреса ( АДРЕСА_8 ), цемент на загальну суму 5 254 836 гривень 60 копійки, у тому числі ПДВ 875 805 гривень 92 копійки. При цьому, місцезнаходження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » не встановлено.

19 листопада 2024 року від судового експерта надійшло клопотання про надання додаткових документів для проведення експертизи, а саме: оригіналу або відповідним чином завіреної копії акту від 17.12.2019 №114/23-00-05-0105/31703528 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01 січня 2016 року по 31 грудня 2018 року; оригіналів або відповідним чином завірених копій податкових декларацій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з податку на додану вартість, уточнюючі декларації з усіма додатками до них за 2016-2018 роки; витяг з реєстру податкових накладних по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та його контрагентів за 2016-2018 роки; податкові накладні виписані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » від контрагентів вказаного товариства; оригінали або належним чином завірені копії податкових декларацій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з податку на прибуток підприємства з усіма додатками до них за 2016-2018 роки; звіти про фінансові результати за 2016-2018 роки; баланси ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2016 2018 роки; звіти про рух грошових коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2016 2018 роки; звіти про власний капітал «ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2016-2018 роки; роздруківки виписок руху коштів на особових рахунках у банку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2016 2018 роки; первинні бухгалтерські документи, які засвідчують господарську діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2016-2018 роки.

Відповідно до ч.1 ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно ч.5 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до ч.7 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Як вбачається з вищевказаного акту №114/23-00-05-0105/31703528 від 17 грудня 2019 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зареєстровано за адресою: АДРЕСА_9 , податкова адреса: АДРЕСА_10 .

У клопотанні слідчого зазначено, що згідно з інформацією, розміщеною у відкритих джерелах Інтернет, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на даний час перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_2 .

З врахуванням викладеного, слідчий суддя вважає, що слідчим доведено, що документи фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , які необхідні для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також для встановлення осіб, які фактично здійснювали діяльність від імені товариства, можуть знаходитися у володінні службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_2 .

Разом з тим, слідчий суддя не вбачає підстав для задоволення клопотання в частині надання дозволу до доступу матеріалів усіх комплексних, зустрічних та тематичних перевірок (актів, довідок, додатків до них, таблиць, схем, переписок, матеріалів інветаризації, пояснень, актів перевірки місцезнаходження, тощо) за період з 01 січня 2016 року саме по 08 січня 2025 року, оскільки слідчим необґрунтовано витребування вказаних матеріалів саме по зазначену дату.

Керуючись ст.159, 163, 372 КПК України, слідчий суддя

п о с т а н о в и в :

Клопотання слідчого задовольнити частково.

Надати, в межах кримінального провадження №0000090 від 30.08.2021, слідчому СВ відділу поліції №2 Черкаського РУП ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 дозвіл на тимчасовий доступ до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , які знаходиться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , з можливістю вилучення належним чином звірених їх копії, а саме до:

- документів фінансово-господарської операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01 січня 2016 року по 31 грудня 2019 року, у тому числі з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), а саме: договорів, накладних, податкових накладних, актів прийому-передачі, товарно-транспортних накладних, платіжних доручень, рахунків-фактури, реєстрів платіжних доручень, платіжних вимог-доручень, розрахункових чеків, платіжних вимог, реєстрів платіжних вимог, довіреностей, книг обліку придбання товарів, книг обліку продажу товарів, розрахунків заробітної плати та інших документів, які підтверджують здійснення операцій;

- обліково-реєстраційної (податкової) справи, яка містить договір про визнання електронних документів, довідки про взяття на облік платника податків, установчі документи, доручення на представництво інтересів, накази щодо призначення службових осіб, протоколи загальних зборів учасників підприємства, анкети щодо засновників та службових осіб, а також інші документи, за весь період діяльності підприємства;

- декларацій з податку на додану вартість та податку на прибуток, з відповідними додатками та уточненнями, за період з 01 січня 2016 року по 31 грудня 2019 року,

- податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. №1ДФ), за період з 01 січня 2016 року по 31 грудня 2019 року;

- витягу з реєстру податкових накладних по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та його контрагентів за період з 01 січня 2016 року по 31 грудня 2018 року;

- податкових накладних виписаних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та від контрагентів товариства;

- звітів про фінансові результати ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2016-2018 роки;

- матеріалів усіх комплексних, зустрічних та тематичних перевірок (акти, довідки, додатки до них, таблиці, схеми, переписки, матеріали інветаризації, пояснення, акти перевірки місцезнаходження, тощо) за період з 01 січня 2016 року по 31 грудня 2019 року

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до документів, відповідно до ст. 166 КПК України, за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до документів, може бути постановлена ухвала про проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених документів.

Визначити строк дії ухвали 30 (тридцять) днів, який відраховується з дня її проголошення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1