УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 грудня 2024 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання керівника відділу детективів підрозділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів,

В С Т А Н О В И В:

Керівник відділу детективів підрозділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 за погодженням із прокурором першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

Обґрунтовуючи клопотання, зазначив, що головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000016 від 13.09.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Згідно висновку Аналітичного продукту встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) здійснює свою діяльність у сфері митно-брокерських послуг та транспортного експедирування вантажів.

Згідно з даними АСМО «Інспектор» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » залучались у якості декларанта (гр. 14 митних декларацій), тобто надавали митно-брокерські послуги впродовж 2022 - 2024 по 1 270 зовнішньоекономічних поставках.

Поряд з цим, аналізом встановлено що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » укладено договори від 24 лютого 2022 р. №2402-44/22gfw та від 05 грудня 2023 р. №0512-21/23 gfw. із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) щодо транспортного експедирування вантажів.

В межах вказаних договорів, у період з 01.01.2022 р. по 31.03.2024 р., ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) здійснено транспортне експедирування товарів (міжнародне та в межах України), які переміщенні в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за 241 митною декларацією.

Аналізом наявних під митними деклараціями документів встановлено, що до кожного пакету документів долучено довідку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) про транспортні витрати.

Так, відповідно довідкам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) про транспортні витрати, що долучені до митних декларацій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), вартість наданих послуг щодо перевезення вантажів становить - 252 327 877,62 грн.

Разом з цим, до пакетів документів щодо митного оформлення вантажів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) долучені договори транспортного експедирування між наведеним імпортером та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: від 24 лютого 2022 р. №2402-44/22gfw та від 05 грудня 2023 р. №0512-21/23 gfw.

Згідно реєстрів податкових накладних встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зареєструвало податкові накладні в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) із номенклатурою послуг «організація транспортних послуг поза митною територією України: Константа (Румунія) - м/п Порубне (Україна) та організація транспортних послуг поза митною територією України за маршрутом Гданск (Польща) - м/п ІНФОРМАЦІЯ_3 » на загальну суму 126 284,28 грн.

Загальні задекларовані обсяги взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з питань транспортно-експедиторського обслуговування становить 413 117,52 грн. (без ПДВ), у розрізі років: 2022 р. - 139 616,44 грн, 2023 - 241 834,38 грн. та 1 кв. 2024 р. - 31 666,7 грн.

Дослідженням зовнішньоекономічної діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в частині виконання умов договорів експедирування та брокерського обслуговування під час «Імпорту» товарів на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) встановлено, що до кожної митної декларації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) долучено довідку від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) про транспортні витрати. Таким чином, у відповідності довідкам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), вартість наданих послуг щодо перевезення вантажів становить - 252 327 877,62 грн.

Отже, наявність даних довідок підтверджує отримання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) грошових коштів від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у сумі 252 327 877,62 грн., також, підтверджуючим фактом оплати коштів на користь ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) є включення зазначеної суми транспортних витрат до складової митної вартості імпортованих товарів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).

Водночас, аналітичні відомості щодо дослідження зовнішньоекономічної діяльності в частині виконання умов договорів експедирування та брокерського обслуговування під час «Імпорту» товарів на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) вказують на наявність ризиків маніпулювання документами, що підтверджують транспортні витрати при імпорті товарів та не відображення оборотів з реалізації даних послуг, що може призвести до зменшення податкових зобов`язань з податку на прибуток.

Наявність зазначених ризиків ґрунтується на наступних показниках господарської діяльності:

- ЄРПН не містить відомостей про наявность фінансово - господарських операцій щодо придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) міжнародних транспортних послуг;

- не задекларовані взаємовідносини між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в повному обсязі, що обумовлено відповідними договорами транспортного експедирування;

- у деклараціях з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) відсутні показники щодо купівлі/продажу послуг у нерезидента.

З огляду на викладене вбачається, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) згідно виданих довідок про транспортні витрати та отриманих відомостей про структуру складових митної вартості, отримало грошові кошти, при цьому, витрати у відповідних податкових періодах службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) не декларують.

Водночас, дослідженням зовнішньоекономічної діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в частині виконання умов договорів експедирування та брокерського обслуговування під час «Імпорту» товарів на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) встановлено, що до кожного митної декларації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) долучено довідку від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) про транспортні витрати. Таким чином, у відповідності довідкам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), вартість наданих послуг щодо перевезення вантажів становить - 252 327 877,62 грн. (у розрізі років: 2022 р. - 48 385 254,18 грн., 2023 р. - 162 909 995,69 грн. та 1 кв.2024 р. - 41 032 627,75 грн.).

Так, наявність даних довідок підтверджує отримання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) грошових коштів від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у сумі 252 327 877,62 грн., також, підтверджуючим фактом оплати коштів на користь ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) є включення до складової митної вартості витрат на транспортування імпортованих товарів, у зазначеній сумі, при цьому, витрати у відповідних податкових періодах службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) не декларують.

З огляду на викладене, за результатами проведеного аналітичного дослідження фінансово - господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) вбачається ризик зменшення доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, задекларований по рядку 01 Декларацій з податку на прибуток підприємства за 2022 р. - 1 кв. 2024 р. на загальну суму 252 327 877,62 грн., що ймовірно призвело до заниження суми податку на прибуток по рядку 06 Декларацій з податку на прибуток підприємства за 2022 р. - 1 кв. 2024 р. на суму у розмірі 38 830 166,8 грн.

Таким чином, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), в період з 01.01.2022 по 31.03.2024 роки, в порушення п.22.1 ст. 22, п. 44.1 ст.44, п.п 134.1.1, п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, п.5, п.7, п.21 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід» затвердженого Наказом ІНФОРМАЦІЯ_4 від 29.11.1999 №290 зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_5 14.12.1999 №860/4153, ст.1, ст.2, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХІV (із змінами та доповненнями) ймовірно зменшено дохід від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, задекларований по рядку 01 Декларацій з податку на прибуток підприємствами на 252 327 877,62 грн., що призвело до заниження суми податку на прибуток на 38 830 166,8 грн. (в т.ч. 2022 р. - 4 635 524,76 грн., 2023 р. - 28 209 169 грн. та 1 кв. 2024 р. - 5 985 473 грн. грн.).

Детективом БЕБ України 14.11.2024 на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в порядку ст. 93 КПК України було скеровано запит щодо надання фінансово - господарської документації проведених взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) щодо придбання та реалізації товарів/послуг, установчі документи, документи про придбання та реалізацію товарно- матеріальних цінностей, виконання робіт або надання послуг, документи податкової звітності, бухгалтерської звітності, за період 01.01.2022 по 31.03.2024, однак відповіді не отримано.

У органу досудового розслідування виникла потреба в отриманні тимчасового доступу до документів, котрими володіє ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 , які містять інформацію щодо фінансово - господарської документації проведених взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Детектив у судове засідання не з`явився, до суду подано заяву про розгляд справи без його участі та просить клопотання задовольнити.

Слідчий суддя на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України розглянув клопотання про тимчасовий доступ без виклику представників особи у володінні якої перебувають речі та документи.

Вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя дійшов наступного висновку.

Судом встановлено, що головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000016 від 13.09.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Згідно з ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до абз. 1 ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Враховуючи те, що інформація може мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, детективом у клопотанні доведено можливість використання як доказу інформації та іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою даної інформації неможливо, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання керівника відділу детективів підрозділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити.

Надати керівнику відділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , детективам ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, а саме завірених копій фінансово-господарських документів проведених взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) щодо придбання та реалізації товарів/послуг, установчі документи, документи про придбання та реалізацію товарно- матеріальних цінностей, виконання робіт або надання послуг, документи податкової звітності, бухгалтерської звітності, за період 01.01.2022 по 31.03.2024 з можливістю їх вилучення, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).

Строк дії ухвали становить два місяці з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Cлідчий суддя

Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1