Провадження № 1-кп/161/1432/24
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Луцьк 02 жовтня 2024 року

Луцький міськрайонний суд Волинської області під головуванням:

судді - ОСОБА_1 ,

за участю секретаря - ОСОБА_2 ,

прокурора - ОСОБА_3 ,

підозрюваного - ОСОБА_4 ,

захисника - ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, у кримінальному провадженні №0000021 від 20.06.2024, що надійшло з Київської обласної прокуратури 17.09.2024 відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця селища Суперфосфатний, Багішамальського району, Самаркандської області, Республіки Узбекистан, гр.України, з вищою освітою, одруженого, маючого на утриманні двох малолітніх дітей 2017 та 2021 років народження, працюючого фізичною особою - підприємцем, зареєстрованого та мешканця АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

- у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

В С Т А Н О В И В :

В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «ЮНІОТРАНСБІЛДІНГ» (код 39827244) зареєстровано 09.06.2015 виконавчим комітетом Луцької міської ради за номером запису в ЄДРПОУ 0073080. З 29.12.2022 перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Волинській області за № 88, юридична адреса: Волинська область, Луцький район, м. Луцьк, вул. Коперника, буд. 8а, офіс 10.

У період 2021-2024 років ТОВ «ЮНІОТРАНСБІЛДІНГ» діяло на підставі статуту, затвердженого рішенням єдиного учасника.

Відповідно до пункту 4.5.4 статуту ТОВ «ЮНІОТРАНСБІЛДІНГ» виконавчий орган Товариства є одноосібним. Назвою одноосібного виконавчого органу є «директор». Пунктом 4.5.2. статуту передбачено, що до компетенції виконавчого органу Товариства належить вирішення всіх питань, пов`язаних з управлінням поточною діяльністю Товариства, крім питань, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників.

Наказом ТОВ «ЮНІОТРАНСБІЛДІНГ» № 33/21 від 13.12.2021 на посаду директора підприємства прийнято ОСОБА_4 , який 14.12.2021 приступив до виконання обов`язків.

Відповідно до посадової інструкції директора, яку затверджено директором ТОВ «ЮНІОТРАНСБІЛДІНГ» 14.12.2021, директор:

- забезпечує ведення бухгалтерського обліку, дотримуючи єдині методологічні принципи, установлені Законом «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996, з огляду на особливості діяльності підприємства і технологію обробки облікових даних;

- організовує роботу бухгалтерії, контролює відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій.

Наказом ТОВ «ЮНІОТРАНСБІЛДІНГ» № 02/11к від 02.11.2023 ОСОБА_4 звільнено з посади директора ТОВ «ЮНІОТРАНСБІЛДІНГ».

03.11.2023 між ТОВ «ЮНІОТРАНСБІЛДІНГ» та ОСОБА_4 укладено цивільно-правовий договір № 07-11-01 щодо надання послуг з ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві з терміном виконання з 03.11.2023 по 20.02.2024 та наказом ТОВ «ЮНІОТРАНСБІЛДІНГ» № 03/11/тр від 03.11.2023 ОСОБА_4 призначено відповідальною особою за фінансово-господарчу діяльність, ведення бухгалтерського обліку та податкової звітності з 03.11.2023 по 20.02.2024.

Відповідно до пункту 4 цього договору виконавець зобов`язаний:

- забезпечувати ведення бухгалтерського обліку, дотримуючи єдині методологічні принципи, установлені Законом «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996, з огляду на особливості діяльності підприємства і технологію обробки облікових даних;

- організовувати роботу бухгалтерії, контролювати відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

- вживати всі необхідні заходи для попередження несанкціонованого і непомітного виправлення записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку та для зберігання оброблених документів, регістрів і звітності протягом установленого строку;

- забезпечувати складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової та податкової звітності підприємства, її підписання і подання у установлені строки керівництву підприємства, власникам та ДПС, іншим визначеним законодавством користувачам;

- вживати всі необхідні заходи для формування повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

Таким чином, у зв`язку з перебуванням на посаді директора ТОВ «ЮНІОТРАНСБІЛДІНГ», що передбачає виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, а також у зв`язку з виконанням функцій за спеціальними повноваженнями, якими ОСОБА_4 наділений цивільно-правовим договором № 07-11-01 від 03.11.2023, укладеним між ТОВ «ЮНІОТРАНСБІЛДІНГ» та ОСОБА_4 щодо надання послуг з ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, ОСОБА_4 у період з 14.12.2021 по 20.02.2024 являвся службовою особою ТОВ «ЮНІОТРАНСБІЛДІНГ», якому в силу виконуваних обов`язків достовірно відомі положення наступних нормативних актів.

Згідно з ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори у порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України № 2455-VI від 02.12.2010 платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Підпунктом 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов`язаний вести у встановленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів.

Згідно п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори у строки та у розмірах, встановлених цим кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 198.1 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями, до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/ нараховані у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів 9 у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезені на митну територію України;

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Відповідно до п.198.2 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями:

«п. 198.2. датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

- дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

- дата отримання платником податку товарів/послуг.

Для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов`язаннями згідно з п. 187.8 ст.187 цього Кодексу, а для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України дата складання платником податкової накладної за такими операціями, за умови реєстрації такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Датою збільшення податкового кредиту орендаря (лізингоотримувача) для операцій фінансової оренди (лізингу) є дата фактичного отримання об`єкта фінансового лізингу таким орендарем.

Датою віднесення сум до податкового кредиту замовника з договорів (контрактів), визначених довгостроковими відповідно до п.187.9 ст. 187 цього Кодексу, є дата фактичного отримання замовником результатів робіт (оформлених актами виконаних робіт) за такими договорами.

Для товарів/послуг, постачання (придбання) яких контролюється приладами обліку, факт постачання (придбання) таких товарів/послуг засвідчується даними обліку.»

Згідно з п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/ послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п.193.1 ст.193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з:

- придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг;

- придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів;

- ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

У ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , який на той час був службовою особою ТОВ «ЮНІОТРАНСБІЛДІНГ», в період з жовтня 2022 року по грудень 2023 року, більш точний час у ході досудового розслідування не встановлено, перебуваючи на території м. Луцька, більш точне місце у ході досудового розслідування не встановлено, діючи умисно з корисливих мотивів, усвідомлюючи злочинний характер своїх дій, маючи умисел на ухилення від сплати податків, за невстановлених обставин, документально оформив фінансово-господарські взаємовідносини щодо постачання товарно-матеріальних цінностей, зокрема, солі технічної, піску, щебню, відсіву та інших від ТОВ «ГРУПА КОМПАНІЙ «СВІТОЧ» (код 38530617), ТОВ «ПЛЕЙСМЕНТ АУТДОР» (код 39421800), ТОВ «РІНВЕЛ» (код 42399278) без фактичного здійснення такої діяльності за результатами яких, будучи службовою особою ТОВ «ЮНІОТРАНСБІЛДІНГ» перевів грошові кошти на рахунки ТОВ «ГРУПА КОМПАНІЙ «СВІТОЧ» (код 38530617), ТОВ «ПЛЕЙСМЕНТ АУТДОР» (код 39421800), ТОВ «РІНВЕЛ» (код 42399278) за нібито поставлені товари у сумі приблизно 38 млн грн, але ТОВ «ГРУПА КОМПАНІЙ «СВІТОЧ» (код 38530617), ТОВ «ПЛЕЙСМЕНТ АУТДОР» (код 39421800), ТОВ «РІНВЕЛ» (код 42399278) не здійснювали постачання таких товарно-матеріальних цінностей та, як наслідок, безпідставно відобразив в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «ЮНІОТРАНСБІЛДІНГ» неіснуючі фінансово-господарські операції з ТОВ «ГРУПА КОМПАНІЙ «СВІТОЧ» (код 38530617), ТОВ «ПЛЕЙСМЕНТ АУТДОР» (код 39421800), ТОВ «РІНВЕЛ» (код 42399278) щодо придбання товарно-матеріальних цінностей, зокрема, солі технічної, піску, щебню, відсіву та інших, на загальну суму 38 038 583 грн, у тому числі ПДВ 6 339 764 грн, що призвело до ненадходження до бюджету податку на додану вартість у сумі 6 339 764 грн.

Так, ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ «ЮНІОТРАНСБІЛДІНГ» (код 39827244) в період 2022-2023 років в порушення п. 44.1 ст. 44, п.п. 198.1, 198.3, 198.6 ст. 198, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами і доповненнями) завищив податковий кредит з ПДВ та, відповідно, занизив податкові зобов`язання з ПДВ в розмірі 6 339 764 грн.

Таким чином, будучи службовою особою ТОВ «ЮНІОТРАНСБІЛДІНГ» (код 39827244) ОСОБА_4 за наведених обставин умисно ухилився від сплати до державного бюджету України податку на додану вартість у 2022 - 2023 роках на загальну суму 6 339 764 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Таким чином, суд приходить до висновку, що ОСОБА_4 своїми умисними діями, які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах, вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України.

В підготовчому судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_4 зазначив про добровільну сплату податків та штрафних санкцій, а також відшкодування шкоди завданої державі та беззаперечно підтвердив свою згоду на звільнення, у зв`язку з цим, від кримінальної відповідальності.

Суду надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, в зв`язку з добровільною сплатою в повному обсязі податку на додану вартість в сумі 6 339764 гривень, до притягнення до кримінальної відповідальності.

Заслухавши пояснення підозрюваного ОСОБА_4 , думку захисника та прокурора, яка підтримали подане клопотання, дослідивши матеріали кримінального провадження №0000021 від 20.06.2024, суд прийшов до висновку про доцільність закриття кримінального провадження відносно ОСОБА_4 та звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Ч.1 ст.285 КК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Частиною 4 статті 212 КПК України визначено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Зважаючи на ту обставину, що ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, однак до притягнення його до кримінальної відповідальності, в період з 20.08.2024 по 26.08.2024 ОСОБА_4 добровільно в повному обсязі сплачено податок на додану вартістю в розмірі 6 339 764 грн., про що свідчать, досліджені безпосередньо в підготовчому судовому засіданні платіжні інструкції №947 від 20.08.2024 на суму 100 000 грн., №971 від 22.08.2024 на суму 1 000 000 грн., №976 від 23.08.2024 на суму 1 000 000 грн. та №981 від 26.08.2024 на суму 4 239 764 грн., відповідно до яких перераховано вказану суму податку на додану вартість.

Також письмовою згодою від 28.08.2024 ОСОБА_4 просить звільнити його від кримінальної відповідальності, підтвердивши її особисто у суді, окрім того, раніше не судимий, що стверджується матеріалами кримінального провадження, тому суд вважає за можливе, у відповідності до ч.4 ст.212 КК України, звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження закрити.

Керуючись ст.ст.284, 285, 314 КПК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, суд,

ПОСТАНОВИВ :

Клопотання прокурора Київської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності - задовольнити

Кримінальне провадження №0000021 від 20.06.2024 рокувідносно ОСОБА_4 закрити та звільнити його від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Ухвала може бути оскаржена до Волинської апеляційного суду, шляхом подання апеляційної скарги через Луцький міськрайонний суд Волинської області, протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя Луцького міськрайонного суду ОСОБА_1