У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 січня 2024 року слідчий суддя Солом`янського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , при секретарі судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Києві клопотання прокурора Київської обласної прокуратури ОСОБА_3 , про накладення арешту на майно у кримінальному провадженні №0000012 від 27.10.2023 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Детективами Підрозділу детективів (на правах Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області закінчено досудове розслідування по кримінальному провадженню №0000012 від 27.10.2023 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого

ч. 3 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» (), під час здійснення фінансово господарських операцій в період діяльності з 2020 по 2023 рік включно, шляхом заниження податку на додану вартість та податку на прибуток ухилилися від сплати податків на загальну суму 47 576 667,00 грн., в тому числі податку на додану вартість в сумі 22 328 660,00 грн. та податку на прибуток в сумі 20 095 794,00 грн., що призвело до фактичного не надходження до бюджету Держави коштів в особливо великих розмірах.

Під час проведеного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» та інших СГД задіяних у ланцюгах постачання за період 02.01.2020-12.09.2023 встановлено наявність ознак вчинення порушень податкового законодавства України, що посягають на функціонування економіки держави та повноту сплати податків.

Згідно матеріалів аналітичного продукту № 2/54-23-АП від 20.10.2023, складеного Управлінням аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ у Київській області щодо ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД», отримано інформацію щодо здійснення керівництвом ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» заниження вартості робіт та незаконне переведення в готівковий розрахунок для передачі незаконної винагороди згідно попередньої домовленості між сторонами договору при будівництві господарських ангарів на території Київської та Житомирської областей.

Проведеним дослідженням встановлено, що ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» відповідно до даних його власного сайту здійснює будівництво безкаркасних, каркасних ангарів.

Відповідно до даних ЄРПН:

загальний обсяг придбання товарів (робіт, послуг) за період січень 2020 серпень 2023 складає (без урахування ПДВ) 326, 41 млн. грн, з них по рокам:

2020 68,88 млн. грн;

2021 116,21 млн. грн;

2022 114,46 млн. грн;

01-08.2023 26,86 млн. грн;

загальний обсяг реалізації товарів (робіт, послуг) за період січень 2020 серпень 2023 складає (без урахування ПДВ) 357, 85 млн. грн, з них по рокам:

2020 73,75 млн. грн;

2021 123,27 млн. грн;

2022 121,58 млн. грн;

01-08.2023 39,26 млн. грн;

Відповідно до даних ЄРПН ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» в основному здійснює роботи з виготовлення та монтажу ангару, крім того реалізує будматеріали, надає послуги з перевезення, здає в оренду приміщення.

Монтаж ангарів здійснюється в 23 регіонах України, відповідно до регіону реєстрації покупця, оскільки в номенклатурі виписаних податкових накладних не зазначено адреси проведення робіт і, лише іноді, зазначається площа виготовленого та встановленого ангару.

При цьому, відповідно до наявних даних, виробничі потужності

ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» розташовані у м. Первомайськ Миколаївської області.

Також, слід зазначити, що 03.04.2023, відповідно до виписаних податкових накладних, ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» більшість автомобільної/виробничої техніки реалізував на адресу пов`язаної компанії. Крім того, відсутнє повідомлення до податкового органу за формою 20-ОПП про об`єкти оподаткування та/або внесення змін про їх стан.

Виробництво, зберігання матеріалів та конструкцій, транспортування та монтаж ангарів, враховуючи наявність земельних ділянок, певної кількості техніки та трудових ресурсів (дані зазначені вище), наявність придбання незначної кількості послуг (робіт) у сторонніх виконавців та майже відсутність придбання товарів (робіт, послуг) у неплатників ПДВ, здійснюється (має здійснюватися) переважно власними силами.

Частково замовляє послуги з:

перевезення у сторонніх перевізників на загальну суму 1 334,5 тис. грн (без урахування ПДВ), з них у пов`язаних осіб на загальну суму 335,9 тис. грн. (ТОВ "АГРОБУД-С" (45052737), ПП "БМУ № 13" (37113609));

з виготовлення металопрофілю, з виконання земляних (будівельних) робіт, подачі бетону за допомогою бетононасосу, улаштування бетонного покриття підлоги, монтажу обладнання на загальну суму 2 303,5 тис. грн (без урахування ПДВ), з них у пов`язаних осіб на загальну суму 1 857,1 тис. грн. ( ТОВ "Все для даху" (35965005), ТОВ "АС-АГРО" (41216183));

монтажу ангару у пов`язаних осіб () на загальну суму 18 159,43 тис. грн (без урахування ПДВ), з них по рокам:

2022 5 486,02 тис. грн;

2023 12 673,42 тис.грн.

Проведеним аналізом декларацій з ПДВ ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» за досліджуваний період встановлено, що у суб`єкта майже відсутнє придбання (товарів, робіт, послуг) з нульовою ставкою та/або без податку на додану вартість (лише в періодах 09.2021, 11.2021, 12.2022, 02.2023 на загальну суму 19,29 тис. грн), що свідчить про відсутність залучення суб`єктів господарювання (не платників ПДВ) до виконання робіт.

Крім того, ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» реалізує велику кількість бетону, бетонних блоків та тротуарної плитки (цегли), придбання яких є у значно меншій кількості, проте є придбання складових даної продукції. У зв`язку з чим, за умови відсутності виробництва (ресурсів для виробництва) даної продукції існує ризик документальної (фіктивної) реалізації зазначеної групи товарів контрагентам та надання послуг із завищення витрат та податкового кредиту з ПДВ контрагентів.

Також, встановлено, що кошториси складені без дотримання норм і правил їх складання, без проведення співставних розрахунків; ймовірно, вартість деяких виконаних робіт або їх кількість завищена, з метою завищення витрат замовників, їх податкового кредиту з ПДВ та обготівкування грошових коштів, інші навпаки, ймовірно розраховуються за готівку або частково за готівку. Крім іншого, без зазначення нормовитрат по матеріалам, техніці, робочому часу персоналу, незрозумілого підрахунку податку, незрозумілим є стаття витрат «Спецресурс».

Проведеним аналізом виписаних податкових накладних ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» на адресу замовників та зареєстрованих в ЄРПН встановлено, що протягом 2020-2023 року надав послуги з будівництва ангарів та пов`язаних робіт 100 замовникам (платникам ПДВ) та невстановленій кількості неплатників ПДВ, з них за роками:

У 2020 році виконано 37 штук таких документально зафіксованих робіт по 36 замовникам. Середня кількість працюючих 51 особа.

У 2021 році виконано 54 штуки таких документально зафіксованих робіт по 52 замовникам. Середня кількість працюючих 55 осіб.

У 2022 році виконано 60 штук таких документально зафіксованих робіт по 53 замовникам. Середня кількість працюючих 56 осіб.

Тобто кількість побудованих ангарів та супутніх робіт кожного року зростає, а кількість працівників залишається майже незмінною.

Також, необхідно приймати до уваги, що із зазначеної кількості працівників (яка потребує уточнення, відповідно до інформації зі звітів за формою 4-ДФ), частина керівний та адміністративний склад (мінімум: керівник, бухгалтер, інженер-проектувальник, інженер з технагляду, комірник, секретар (адміністратор, загальний відділ) тощо), ще частина водії, оператори крану та іншої техніки, електрик, менеджери з продажу; працівники, які здійснюють виготовлення тротуарної плитки (цегли), бетонні блоки; працівники, які здійснюють виготовлення конструкцій і окремо, які здійснюють монтаж конструкцій, а також виготовлення та облаштування фундаменту, облаштування вентиляції.

Треба зауважувати, що роботи зі встановлення ангарів та проведення інших супутніх робіт здійснюються у 23 регіонах України, при цьому роботи по розробці, виготовленню та встановленню ангару тривають довше ніж у середньому по ринку від 3 місяців до 1 року, що може свідчити про документальне оформлення обсягу робіт, що насправді не виконувались.

Вищевикладене також свідчить про ризик залучення працівників, які працюють неофіційно та отримують оплату готівкою, яку можливо отримати здійснюючи розрахунки із замовниками за готівку, яка необлікована в податковому та бухгалтерському обліку.

Дане твердження підтверджується свідченнями підсудного (Справа

№ 467/705/21, Номер судового провадження: 1-в/467/138/21), який працював неофіційно на ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД».

Таким чином, ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» ймовірно завищило та/або надало «фіктивні» послуги з будівництва, тобто без їх реального виконання, а лише з документальним відображенням, з метою завищення витрат для формування податкового кредиту з ПДВ та неправомірного переведення останнього безготівкових грошових коштів в готівку.

Відповідно до показників фінансової звітності (балансу)

ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» протягом 2021, 2022 років різко збільшились запаси підприємства більше ніж у п`ять разів, а загалом з початку 2020 по кінець 2022 року майже на 100 мільйонів гривень.

При цьому, чистий дохід підприємства виріс у 1,5 рази, а фінансовий результат за 2022 рік у порівнянні з 2020 роком впав у 7 разів.

Отже, з початку 2020 року по кінець 2022 року зменшилась вартість основних фондів, збільшились запаси, зменшились грошові кошти, зменшилась дебіторська заборгованість за продукцію (товари, роботи, послуги), чистий дохід від реалізації продукції збільшується, а фінансовий результат до оподаткування зменшується, що може вказувати на потенційні проблеми.

Зменшення фінансового результату до оподаткування при збільшенні чистого доходу від реалізації продукції може свідчити про завищення витрат, у тому числі, різке збільшення запасів підприємства може свідчити лише про їх документальне збільшення.

Враховуючи викладене вище, існує ризик виконання ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» робіт за готівкові кошти, без відображення цих робіт в бухгалтерському та податковому обліках, без списання запасів, з метою уникнення оподаткування, а також з метою надання іншим замовникам можливості завищення витрат, податкового кредиту з ПДВ та неправомірного переведення безготівкових грошових коштів у готівкову форму.

Таким чином, за умови відсутності запасів, які обліковувались станом на кінець 2022 року, ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» занизив об`єкт оподаткування податком на прибуток підприємств та ПДВ протягом 2020-2022 років на 111 643,30 тис.грн.

Крім того, ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» здійснює придбання товарів аналогічної номенклатури (метал оцинкований, цемент, інші вироби з металу), що придбає у ключових постачальників також у пов`язаних суб`єктів та/або контрагентів, яких включено до реєстру ризикових платників. В зв`язку з чим існують ризики «фіктивного» придбання товарів з метою неправомірного завищення витрат підприємства та податкового кредиту з ПДВ.

За рахунок платників податків, які відповідно до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 №1165 включено до реєстру ризикових платників, сформовано податковий кредит з ПДВ в розмірі 5 152 213,00 грн.

Таким чином, за умови підтвердження інформації встановленої комісією ДПС щодо відсутності матеріальної бази, трудових ресурсів, перевищення обсягів реалізації над обсягами придбання тощо стосовно контрагентів, ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» неправомірно сформувало податковий кредит з ПДВ за рахунок взаємовідносин з зазначеними підприємствами, в результаті чого занизило ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за періоди 2020-2023 років в розмірі 5 152 213,00 грн.

За результатами дослідження вбачається вчинення дій службовими особами ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» у період 2020-2023 років спрямованими на заниження об`єкту оподаткування та завищення податкового кредиту з ПДВ, що призвело до несплати податків в особливо великих розмірах у сумі 47 576 667,00 грн.

Так, службові особи ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» у період 2020-2023 років ймовірно занизили об`єкт оподаткування та завищили податковий кредит з ПДВ, що призвело до несплати податків в особливо великих розмірах, а саме:

за умови виконання робіт за готівкові кошти та/або відсутність запасів, які обліковувались станом на кінець 2022 року ухилились від сплати податків за період 2020-2022 років в розмірі 42 424 045,00 грн. - (податок на прибуток підприємств у розмірі 20 095 794,00 грн. та податку на додану вартість у розмірі 22 328 660,00 грн.);

за умови підтвердження інформації встановленої комісією ДПС щодо ризикових контрагентів, ухилились від сплати податку на додану вартість за період 2020-2023 років у розмірі 5 152 213,00 грн;

за умови отримання фактичних даних використання найманої праці неоформлених працівників ухилились від сплати ЄСВ та ПДФО до бюджету.

Отже за результатами аналітичного дослідження здійснених фінансово-господарських операцій ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» у період 2020-2023 рік вбачається:

в порушення пп.134.1, п.134.1, ст. 134, п.135.1, ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) занизили сплату податку на прибуток підприємства до бюджету за 2020-2022 роки у розмірі 20 095 794,00 грн;

в порушення п. 44.1 ст. 44, п.п. 198.1, 198.3, 198.6 ст. 198, п.201.10 ст.201, порушення ст. 185.1 ст.185, п. 187.1, ст. 187, п. 188.1 ст.188 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) занизили ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за 2020-2023 роки у розмірі 27 480 873,00 грн.

06.12.2023 року на підставі ухвали слідчого судді Солом`янського районного суду м. Києва, в ході проведення обшуку в нежитлових приміщень, які використовуються службовими особами ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» () за адресою: Миколаївська обл.,

м. Первомайськ, вул. Одеська, 80-в, було виявлено та вилучено:

Системний блок в якому вмонтований жорсткий диск марки «WD» модель WD5000AZRX -00L4HB0, об`ємом 500 GB, S/N WCC4J0177608;

Системний блок в якому вмонтований жорсткий диск марки «Kingston» об`ємом 480 GB серійний номер SA400S37/480G, 9907492-004.A00G, 9, 50026B778452816E;

Системний блок в якому вмонтований жорсткий диск марки SP SOLID STATE DRIVE A55, об`ємом 128 GB, № 6916М;

Системний блок в якому вмонтований жорсткий диск марки «TOSHIBA», S/N 56VHXTTAS X13, об`ємом 500 GB;

2 сервери (жорсткі диски) марки "ajhua TEHNOLOGY";

Флеш носій жовтого кольору "O-KEY DONGLE" 531.

07.12.2023 року, враховуючи положення ст. 98 КПК України, виявлені та вилучені речі, визнані речовим доказом у даному кримінальному провадженні.

В судове засідання прокурор не з`явився, на адресу суду надав заяву про розгляд клопотання за його відсутності та відсутності представника власника, підтримує подане клопотання.

Слідчий суддя розглянув клопотання у відсутність прокурора та власника майна відповідно до ч. 2 ст. 172 КПК України.

Згідно з ч.4 ст.107 КПК України фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних заходів не здійснювалась.

Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання, приходить до наступного.

Відповідно до положень ч. 1 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом кримінального правопорушення, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.

Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження.

Згідно з ч. 10 ст. 170 КПК України арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, віртуальні активи, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

Зі змісту п. 1 ч. 2, ч. 3 ст. 170 КПК України слідує, що арешт майна допускається з метою забезпечення збереження речових доказів - щодо майна, будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 КПК України.

Згідно зі ст. 98 КПК України речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Частиною 2 ст. 173 КПК України визначено, що при вирішенні питання про арешт майна слідчий суддя, суд повинен враховувати: правову підставу для арешту майна; крім того можливість використання майна як доказу у кримінальному провадженні (якщо арешт майна накладається у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої статті 170 цього Кодексу); розумність та співрозмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження; наслідки арешту майна для підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб.

На даний час, з метою забезпечення дієвості даного кримінального провадження, забезпечення виконання всіх необхідних слідчих дій, забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду, запобігання спробам перешкоджання у встановленні істини та притягнення винних до кримінальної відповідальності, необхідно накласти арешт на вищезазначене майно у кримінальному провадженні.

Стороною обвинувачення на даному етапі доведено, що майно, на яке необхідно накласти арешт, відповідає критеріям ч. 1 ст. 98 КПК України. Вилучені предмети можуть бути доказами ймовірного кримінального правопорушення і відносяться до категорії речових доказів.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 98, 131, 132, 170-173, 309 КПК України, слідчий суддя,-

УХВАЛИВ:

Клопотання - задовольнити.

Накласти арешт на виявлені та вилучені 07.12.2023 року в ході проведення обшуку в нежитлових приміщень, які використовуються службовими особами ТОВ «Первомайський «РАЙАГРОБУД» () за адресою: Миколаївська обл., м. Первомайськ, вул. Одеська, 80-в, а саме:

?Системний блок в якому вмонтований жорсткий диск марки «WD» модель WD5000AZRX -00L4HB0, об`ємом 500 GB, S/N WCC4J0177608;

?Системний блок в якому вмонтований жорсткий диск марки «Kingston» об`ємом 480 GB серійний номер SA400S37/480G, 9907492-004.A00G, 9, 50026B778452816E;

?Системний блок в якому вмонтований жорсткий диск марки SP SOLID STATE DRIVE A55, об`ємом 128 GB, № 6916М;

?Системний блок в якому вмонтований жорсткий диск марки «TOSHIBA», S/N 56VHXTTAS X13, об`ємом 500 GB;

?2 сервери (жорсткі диски) марки "ajhua TEHNOLOGY";

?Флеш носій жовтого кольору "O-KEY DONGLE" 531.

Оскарження ухвали про накладення арешту не зупиняє її виконання.

Ухвала може бути оскаржена безпосередньо до Київського апеляційного суду протягом 5 (п`яти) днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя: ОСОБА_1