Справа № 471/723/22
Провадження №1-кс/471/4/23
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"14" грудня 2023 р.

Суддя Братського районного суду Миколаївської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в смт. Братське клопотання про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні провадженні № 0000634 від 26.05.2022 року,

ВСТАНОВИВ:

До Братського районного суду Миколаївської області надійшло клопотання слідчого, погодженого з прокурором про продовження строку досудового розслідування.

Клопотання мотивоване тим, що СВ ВП № 1 Вознесенського РУП ГУНП в Миколаївській області проводиться досудове слідство у кримінальному провадженні внесеному до ЄРДР за № 0000634 від 26.05.2022 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 209, ч. 3 ст. 212 КК України.

Трьохмісячний строк досудового розслідування закінчуєтьс, однак закінчити досудове розслідування до вказаного строку не є можливим, тому слідчий просить продовжити строк до шести місяців.

Під час судового розгляду прокурор підтримав клопотання слідчого.

Підозрюваний та його захисник не з`явилися на розгляд клопотання, від захисника надійшла заява в якій він повідомив про неможливість прибуття до судового засідання в зв`язку з зайнятістю у інших процесах.

Вислухавши пояснення прокурора, перевіривши надані матеріали клопотання та долучені до нього документи, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань або винесення постанови про початок досудового розслідування у порядку, встановленому статтею 615 цього Кодексу, до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності, клопотанням про закриття кримінального провадження або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу.

Строк досудового розслідування злочину може бути продовжений до трьох місяців, якщо його неможливо закінчити внаслідок складності провадження, до шести місяців - внаслідок особливої складності провадження, до дванадцяти місяців - внаслідок виняткової складності провадження (ч. 4 ст. 294 КПК України).

Для визначення необхідності продовження у кожному конкретному випадку строку здійснення досудового розслідування чинний КПК України скеровує до змісту однієї із основоположних засад кримінального судочинства - розумності строків.

Під час кримінального провадження кожна процесуальна дія або процесуальне рішення повинні бути виконані або прийняті в розумні строки. Розумними вважаються строки, що є об`єктивно необхідними для виконання процесуальних дій та прийняття процесуальних рішень. Розумні строки не можуть перевищувати передбачені цим Кодексом строки виконання окремих процесуальних дій або прийняття окремих процесуальних рішень (ч. 1 ст. 28 КПК України).

Частина третя статті 28 КПК України встановлює критерії для визначення розумності строків кримінального провадження, якими, зокрема, є складність кримінального провадження (визначається з урахуванням кількості підозрюваних, обвинувачуваних та кримінальних правопорушень, щодо яких здійснюється провадження, обсягу та специфіки процесуальних дій, необхідних для здійснення досудового розслідування тощо), а також спосіб здійснення слідчим, прокурором, судом своїх повноважень.

З матеріалів справи вбачається, що генеральним директором ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ» ОСОБА_4 , який діяв за попередньою змовою із невстановленими на даний час слідством особами, яким підконтрольні компанії-нерезиденти «FANLO HOLDINGS LIMITED» (Республіка Кіпр), «LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD» (Республіка Кіпр) та Нафтова Компанія «Лукойл» (Російська Федерація), упродовж 2017-2021 років не включено до складу фінансового результату та об`єкту оподаткування податком на прибуток підприємства вартість списаної кредиторської заборгованості в загальному у розмірі 814 317 тис доларів США за угодою про надання поновлювальної позикової лінії № А201103185 від 15.09.2011 та угодою про надання позики № А201104216 від 06.12.2011, укладеними між ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ» та компанією «LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD», в результаті чого занижено та до Державного бюджету України умисно не сплачено податок на прибуток підприємства на загальну суму 2 186 033 987 грн., за наступних обставин.

Так, відповідно до відповіді компетентного органу Республіки Кіпр від 27.06.2018 Справа №T.D.3.10.43.2/A V.146 Р.623 (Вх. ДФС №31210/5 від 18.07.2018) стосовно взаємовідносин ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ» з компанією «LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD» виявлено, що в пункті 9 зазначено наступне: «платежі були частково проведені за згаданими контрактами. Платежі здійснювались шляхом банківських переказів. Нестабільність економічної та політичної ситуації в Україні негативно відображались на основних видах діяльності ТОВ «Карпатнафтохім» впродовж тривалого періоду і, як результат, непогашена сума позики та відсотки від ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ» списано у 2016 році. Оскільки компанія несе усі ризики по відношенню до фінансування, і такі ризики не були перенесені до інших підприємств Групи, компанія понесла збитки від цього списання позики, що відображено у її фінансових звітах».

Разом із цим, контролюючим органом установлено, що у зв`язку із наявністю даних щодо недійсності додаткових угод від 21.07.2017 № 8 до угоди про надання поновлювальної позикової лінії від 15.09.2011 № 201103185 та від 21.07.2017 № 2 до угоди про надання позики від 06.12.2011 № 201104216, угоди про відступлення права вимоги від 07.02.2017, та відсутністю підтвердження реальності взаємних розрахунків між «LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD» та «FANLO HOLDINGS LIMITED», можна зробити висновок, що переуступка права вимоги від «LUKOIL INVESTMENTS СYPRUS LTD» на користь «FANLO HOLDINGS LIMITED» фактично не здійснювалась.

Додатковими підтвердженнями даного факту є: - повне списання в 2016 році компанією «LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD» непогашеної суми позики та відсотків ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ», що спричинило ймовірну передачу зобов`язань по позиках за номінальною вартістю; - відображення в фінансовій звітності «FANLO HOLDINGS LIMITED» за 2017 рік, при ймовірному придбанні останньою в «LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD» права вимоги, позик за балансовою вартістю в 1 Євро.

Так, ОСОБА_4 , будучи з грудня 2017 року по теперішній час генеральним директором ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ», яке зареєстроване за адресою: Івано-Франківська обл., м. Калуш, вул. Промислова, 4, та перебуває на податковому обліку в Західному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції керівника ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ», і, таким чином, являючись службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, підозрюється у вчиненні умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Зокрема, відповідно до п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16.07.1999 на ОСОБА_4 , як на службову особу - директора ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ», покладається відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ», збереження оброблених документів, реєстрів і звітності протягом встановленого терміну.

Ст. 67 Конституції України, закріплено обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Крім того, у відповідності до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІУ від 16.07.1999 (із змінами та доповненнями), вимогам інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, ОСОБА_4 , будучи службовою особою, несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства та результатів його роботи, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів в Державний бюджет України.

Згідно п.8 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"№996-XIV ВІД 16.07.1999 - відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

У відповідності до ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 зі змінами та доповненнями: ОСОБА_4 , як генеральний директор ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ», зобов`язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Однак, ОСОБА_4 , ігноруючи як нормативні акти, що визначають порядок ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності, так і свої обов`язки, як службової особи ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ» з корисливих мотивів, маючи умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування введених у встановленому законом порядку, в особливо великих розмірах, діючи умисно, усвідомлюючи протиправність своїх дій, будучи ознайомленим із результатами фінансово-господарської діяльності очолюваного ним товариства, не відобразив в податковій та бухгалтерській звітності ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ» за 2017 - 2021 роки дохід, отриманий згідно угод про надання позики, зобов`язання по яким ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ» не виконано шляхом повернення передбачених угодами коштів та сплати відсотків за користування позиками, що свідчить про фактичне одержання безповоротної фінансової допомоги.

Так, невстановленими на даний час службовими особами «LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD" у 2016 році списано ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ» суму заборгованості по вказаних угодах в загальній сумі 814 317 тис доларів США, в т.ч. 747 316 тис доларів США основної суми позик та 66821 тис доларів США нарахованих відсотків.

У подальшому, невстановленими службовими особами «LUKOIL Investments Cyprus LTD» та «FANLO HOLDINGS LIMITED» з метою створення умов для умисного ухилення від сплати податку на прибуток та на виконання спільного злочинного умислу із невстановленими службовими особами ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ» 07.02.2017 укладено угоду про відступлення, згідно із якою відступаючим позикодавцем «LUKOIL Investments Cyprus LTD» передано всі свої права і зобов`язання за угодами позики від 15.09.2011 № А201103185 та від 06.12.2011 №А201104216 (як визначено нижче) новому позикодавцю «FANLO HOLDINGS LIMITED».

Продовжуючи реалізацію спільного умислу, невстановлені службові особи «LUKOIL Investments Cyprus LTD» та «FANLO HOLDINGS LIMITED», використовуючи умови угоди про відступлення від 07.02.2017, в один день 21.07.2017 забезпечують укладення додаткової угоди № 8 до угоди про надання поновлювальної позикової лінії від 15.09.2011 № А201103185, а також додаткової угоди № 2 до угоди про надання позики від 06.12.2011 № А201104216. Відповідно до даних додаткових угод сторони погодились внести наступні поправки та зміни до угоди про надання поновлювальної позикової лінії, а саме:

а) відступаючий позикодавець «LUKOIL Investments Cyprus LTD» передав всі свої права і зобов`язання за Договорами позики (як визначено нижче) новому позикодавцю «FANLO HOLDINGS LIMITED», відповідно до угоди про відступлення від 07.02.2017;

б) договір позики означає угоду про надання поновлювальної позикової лінії № А201103185 від 15.09.2011 та угоду про надання позики № А201104216 від 06.12.2011, укладені між відступаючим позикодавцем та позичальником, зі змінами і доповненнями, внесеними додатковими угодами;

в) загальний обсяг поновлювальної позикової лінії за угодою про надання поновлювальної позикової лінії від 15.09.2011 № А201103185 становить 663 109 831,86 (шістсот шістдесят три мільйони сто дев`ять тисяч вісімсот тридцять один долар США 86 центів) доларів США, а за угодою про надання позики від 06.12.2011 № А201104216 - загальний обсяг позики становить 221 750 794, 27(двісті двадцять один мільйон сімсот п`ятдесять тисяч сімсот дев`яносто чотири долари США 27 центів) доларів США.

У свою чергу, невстановлені службові особи «FANLO HOLDINGS LIMITED» з метою прикриття та приховування злочину організували відображення у фінансовій звітності за 2017 рік даних про отримання позики від «LUKOIL Investments Cyprus LTD» на суму 50 000 доларів США.

При цьому, відповідно до зазначеного у примітках до фінансової звітності, в зв`язку із великою ймовірністю неповернення позик та відсотків було проведено знецінення та відображено в звіті про прибутки та збитки за 2017 рік. Так, за даними фінансової звітності «FANLO HOLDINGS LIMITED» станом на 31.12.2017 балансова вартість вказаних позик становить лише 1 тис євро.

У той же час, на підставі вказаних угод про надання поновлювальної позикової лінії та про надання позики на адресу ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ» від компанії «LUKOIL Investments Cyprus LTD» надійшло кредитних коштів в загальній сумі 814 317 тис доларів США.

Таким чином, дії невстановлених службових осіб «LUKOIL Investments Cyprus LTD» та «FANLO HOLDINGS LIMITED», які діяли за попередньою змовою із невстановленими службовими особами ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ» з укладання угоди про відступлення від 07.02.2017 та додаткових угод від 21.07.2017 № 8 до угоди про надання поновлювальної позикової лінії від 15.09.2011 № А201103185 та від 21.07.2017 № 2 до угоди про надання позики від 06.12.2011 № А201104216, а також відображення вказаних завідомо неправдивих відомостей у показниках фінансової звітності вказаних компаній за 2016-2017 роки були спрямовані на прикриття та приховування факту надання безповоротної фінансової допомоги ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ» у вищевказаній сумі.

У свою чергу, як зазначалось вище, генеральний директор ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ» ОСОБА_4 у період 2017-2021 років, діючи умисно, усвідомлюючи протиправність своїх дій, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, будучи обізнаним із тим, що заборгованість очолюваного ним ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ» перед компанією «LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD» за надані позики не була погашена та не була списана та нараховані відсотки не були сплачені, не забезпечив відображення у фінансовій та податковій звітності ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ» факту отримання цим товариством доходу на загальну суму 814 317 тис доларів CLLLA, що мав бути включений до складу фінансового результату діяльності ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ» та до об`єкта оподаткування податком на прибуток цього товариства.

10.09.2022 з урахуванням встановлених у ході досудового розслідування обставин вчинення кримінального правопорушення та здобутих доказів генеральному директору ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ» ОСОБА_4 вручено письмове повідомлення про підозру в умисному ухиленні від сплати податків у сумі 2 186 033 987 грн., що є особливо великим розміром, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. З ст. 212 КК України

Постановою заступника Генерального прокурора від 09.11.2022 строк досудового розслідування у кримінальному провадженні продовжено до трьох місяців, тобто до 10.12.2022 включно.

Водночас 20.10.2022 на адресу компетентних органів Республіки Кіпр підготовлено запит про міжнародну правову допомогу з метою з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, в якому ініційовано проведення допитів свідків, вилучення документів тощо.

25.11.2022 запит про міжнародну правову допомогу скеровано для організації виконання до Міністерства юстиції і громадського порядку Республіки Кіпр.

07.12.2022 року досудове слідство було зупинено в зв`язку з необхідністю виконання дій в межах міжнародного співробітництва.

14 грудня 2023 року постановою прокурора досудове розслідування відновлено.

Закінчити досудове розслідування у визначені строки не є можливим з огляду на те, однак завершити досудове розслідування до закінчення даного строку неможливо внаслідок особливої складності провадження та необхідності проведення низки слідчих (розшукових) та процесуальних дій, спрямованих на збір доказів з метою повного, всебічного і неупередженого з`ясування всіх обставин вчиненого правопорушення, а саме:

- отримати від компетентних органів Республіки Кіпр відповідь на запит про міжнародну правову у цьому кримінальному провадження, у ході виконання якого планується допитати службових осіб та представників компанії LUKOIL Investments Cyprus LTD, а також службових осіб та представників компанії FANLO HOLDINGS LIMITED, вилучити документи, які мають значення для дослідження обставин інкримінованого ОСОБА_4 кримінального правопорушення, передбаченого ч. З ст. 212 КК України;

- призначити судові-почеркознавчі експертизи за підписами службових осіб та представників компанії LUKOIL Investments Cyprus LTD, a також службових осіб та представників компанії FANLO HOLDINGS LIMITED;

- провести огляду та аналіз усіх без виключення документів щодо руху коштів по рахунку компанії FANLO HOLDINGS LIMITED;

- провести огляди та аналіз усіх без виключення документів щодо руху коштів по рахунках ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ»;

- допитати по обставинах кримінального провадження службових осіб ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ»;

- застосувати до підозрюваного ОСОБА_4 запобіжний захід;

- з урахуванням здобутих доказів допитати по обставинах кримінального провадження підозрюваного ОСОБА_4 ;

- здійснити інші слідчі (розшукові) та процесуальні дії, спрямовані на всебічне, повне і неупереджене дослідження обставин вчиненого кримінального правопорушення.

Здійснення вказаних слідчих (розшукових) і процесуальних дій під час досудового розслідування має суттєве значення для всебічного, повного та неупередженого дослідження всіх обставин вчиненого ОСОБА_4 та іншими невстановленими на даний час особами кримінального правопорушення й об`єктивного судового розгляду, дотримання основних засад кримінального провадження, зокрема верховенства права, законності, презумпції невинуватості та забезпечення доведеності вини тощо.

Обставинами, які перешкоджали завершити ці слідчі (розшукові) та процесуальні дії раніше є особлива складність кримінального провадження, неможливість призначення судових експертиз без вилучення необхідних документів та зразків підпису і почерку, необхідність проведення слідчих (розшукових) дій в рамках міжнародного співробітництва, тривалість процедури одержання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

З огляду на викладене та враховуючи зазначений перелік процесуальних дій, які плануються для проведення, вважаю, що у даному випадку наявні достатні підстави для продовження досудового розслідування на строк до чотирьох місяців.

З огляду на викладене, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає частковому задоволенню.

Керуючись ст.ст. ст.ст. 294-295-1, 372, 376 КПК України, слідчий суддя,

УХВАЛИВ:

Клопотання про продовження строку досудового розслідування задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000634 від 26.05.2022 за фактами умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ», вчиненого за попередньою змовою групою осіб, та легалізації (відмивання) майна, одержаного злочинним шляхом, в особливо великих розмірах за попередньою змовою групою осіб за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. З ст. 212, ч. З ст. 209 КК України, а також за підозрою генерального директора ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ» ОСОБА_4 у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. З ст. 212 КК України, до шести місяців, тобто до 16.03.2024 включно.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Повний текст ухвали проголошено 15.12.2023 року.

Слідчий суддя ОСОБА_1 ,