Провадження № 1-кс/461/47/23
УХВАЛА

про продовження строку досудового розслідування

04.01.2023 року слідчий суддя Галицького районного суду м. Львова ОСОБА_1 , секретар ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого відділу розслідування злочинів вчинених у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції у Львівській області ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування, -

в с т а н о в и в :

старший слідчий відділу розслідування злочинів вчинених у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції у Львівській області ОСОБА_3 , за погодженням з прокурором Львівської обласної прокуратури ОСОБА_4 , звернулася до слідчого судді з клопотанням про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 000000001, відомості про яке 12 січня 2020 року внесені до ЄРДР за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на шість місяців, тобто до 12 липня 2023 року.

Подане клопотання мотивує тим, що для отримання доказів, які можуть бути використані під час судового розгляду, необхідний строк досудового розслідування не менше ще як на 6 місяців, оскільки здійснення тимчасових доступів до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю до банківських рахунків суб`єктів господарської діяльності, тимчасовий доступ до документів ДАБІ, здійснення контрольно-перевірочних заходів з питань додержання вимог податкового законодавства суб`єктами господарювання, допитати керівників СГД займає тривалий час, у зв`язку із значним їх завантаженням, а також те, що вказані дії не могли бути здійснені та завершені раніше з об`єктивних причин, зокрема те, що матеріали даного кримінального провадження фактично надійшли до слідчого управління ГУ НП у Львівській області 28 вересня 2021 року та внаслідок особливої складності провадження.

Слідчий просить проводити розгляд клопотання без участі слідчого та прокурора.

Дослідивши клопотання, слідчий суддя дійшов до наступного висновку.

Згідно норм ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Згідно частини 1 статті 295-1 КПК України у випадках, передбачених ст.294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.

Слідчим суддею встановлено, що Слідчим управлінням Головного управління Національної поліції у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному № 000000001 відомості про яке 12 січня 2021 року внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за фактом умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємств службовими особами ТзОВ «ДКС Захід» (), в період 2018 - 2019 років, при здійсненні операцій з реалізації об`єктів житлової нерухомості.

Згідно матеріалів кримінального провадження встановлено, що ТзОВ «ДКС Захід» (зареєстроване за податковою адресою: м. Львів, вул. Дорога Кривчицька, д.8/А, основний вид діяльності - організація будівництва будівель), є замовником будівництва багатоквартирного житлового будинку із вбудованою підземною автостоянкою ЖК «Кайзер комфорт» (м. Львів, вул. Солов`їна, 21, 21 А), дозвіл ДАБІ ЛВ №23 від 27.06.2018) Генеральним підрядником вказаного об`єкту будівництва виступав ТОВ «Леобудсервіс» (СДРПОУ 37801067).

Згідно інформаційних баз даних ГУ ДПС України встановлено, що ТОВ «ДКС Захід» прозвітувалось з наступними показниками фінансово - господарської діяльності, а саме: дохід від будь якої діяльності за 2018 рік - 0 тис. грн., податок на прибуток - 0 грн., сплачено до бюджету у 2018 рік ПНП- 0 грн., ПДВ - 0 грн., дохід від будь якої діяльності за 2019 рік - 36 908 тис.грн., податок на прибуток - 15,2 тис. грн., сплачено до бюджету у 2019 рік ПНП-75,2 тис. грн., ПДВ - 0грн., дохід від будь якої діяльності за 9 місяців 2020 рік - 28.3 тис.грн., податок на прибуток - 15,2 тис. грн., сплачено до бюджету у 2020 рік ПнП-0 грн., ПДВ -0грн.

ЖК «Кайзер комфорт» складається із зведеного дев`яти поверхового житлового будинку обладнаного двома під`їздами по 50 квартир у під`їзді. Загальна площа квартир 6 065м2. Встановлено, що вартість їм2 житлової площі в даному ЖК згідно даних відділу продажу в середньому складає 19 000 грн., що також підтверджено проведеним аналізом відомостей Інтернет - ресурсів ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Станом на сьогоднішній день усі житлові квартири в ЖК «Кайзер комфорт» реалізовано.

За таких обставин при реалізації усіх квартир в ЖК «Кайзер комфорт» ( 6 065 м2 х 19 000 грн.) очікуваний дохід замовника - ТОВ «ДКС Захід» будівництва складає близько 115 235 000 грн.

Згідно сертифікату серії JIB № 28 від 16.07.2019 виданого інспекцією державного архітектурно-будівельного контролю у м. Львові ТОВ «ДКС Захід» ввело у експлуатацію житловий будинок на 100 квартир загальною житловою площею 6 065 м2.

Встановлено, що фізичні особи при придбанні об`єктів нерухомості (квартир) у ТОВ «ДКС Захід» за адресою: АДРЕСА_4 (нова поштова адреса: АДРЕСА_3 ) укладали попередній договір купівлі-продажу майнових прав із ТзОВ «ДКС Захід».

Проведеним аналізом реєстру електронних податкових накладних ТОВ «ДКС Захід» встановлено факт реалізації майнових прав неплатникам податків - фізичним особам (кінцевим споживачам) у 2018 році на загальну суму - 1 980 000 грн. та у 2019 році реалізація майнових прав неплатникам податків на загальну суму - 36 270 000 грн., відповідно, їм2 реалізованої ТОВ «ДКС Захід» житлової площі становить 6 000грн., що становить 30% реальної вартості житла.

Витрати ТОВ «ДКС Захід» на придбання будівельних матеріалів та послуг необхідних для будівництва даного об`єкту будівництва склали орієнтовно 39 000 000 грн., що підтверджено електронними податковими накладними.

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та реєстру прав власності на нерухоме майно усі власники нерухомості, придбаної у ТзОВ «ДКС Захід», в період вересня - жовтня 2019, оформили права власності на свої квартири, скориставшись послугами приватних нотаріусів Львівського міського нотаріального округу - ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , що засвідчується відповідними витягами.

Згідно даних витягів встановлено, що підставою для державної реєстрації права власності за громадянами (покупців) слугували наступні документи: договір купівлі-продажу майнових прав (базового активу), серія та номер: БГ/АВ/ХМ/СШ2/1 С/кв , виданий 30.10.2019, видавник - ТОВ «ДКС ЗАХІД»; акт приймання-передачі квартири, серія та номер: б/н, виданий 30.10.2019, видавник - ТОВ «ДКС ЗАХІД»; довідка про оплату 100% майнових прав, серія та номер: б/н, виданий 30.10.2019, видавник: ТОВ «ДКС ЗАХІД».

Таким чином, прихований дохід ТОВ «ДКС Захід» від реалізації нерухомого майна (квартири) фізичним особам в ЖК «Кайзер комфорт» за період 2018-2019 років становить близько 76 235 000 грн., а сума ухилення від сплати податку на прибуток підприємства становить 13 722 300 грн. грн. (76 235 000/18%).

Фактична вартість реалізованого ТОВ «ДКС ЗАХІД» нерухомого майна (квартири) фізичним особам в ЖК «Кайзер комфорт» складає близько 115 235 000 грн. (6065 м2 X 19000 грп.(вартість 1 м2)), що в свою чергу свідчить про неповне відображення в даних податкової звітності сум від реалізованих нерухомого майна фізичним особам, заниження об`єкту оподаткування з податку на прибуток підприємства на суму близько 76 235 000 грн. (6065 м2 X 19000 грн. (вартість 1 м2) - 39 000 000 грн. (витрати на будівництво).

Враховуючи вищевикладене, ТОВ «ДКС Захід» недостовірно визначивши об`єкт оподаткування з податку на прибуток, в порушення вимог ст. 134.1.1, ст. 136.1, ст. 137.1, ст. 137.3, ст. 185.1, ст. 194.1 Податкового кодексу України №2755- VI із змінами та доповненнями, протягом 2018-2019 років ухилився від сплати податку на прибуток в сумі 3 200 000 млн. грн.

16.01.2021 за №29/13-97-03-04 по кримінальному провадженні № 0000001 від 12.01.2021, скеровано доручення в УПЕП ГУ ДФС у Львівській області, щодо фактичного місцезнаходження ТзОВ «ДКС Захід» () та ТзОВ «Леобудсервіс» ().

Працівниками УПЕП ГУ ДФС у Львівській області, отримано в ТзОВ «КОМПАНІЯ РІЕЛ-ЕСТЕЙТ ГРУП» копії договору оренди № Лв67 від 01.04.2019 із змінами 28.02.2020, з якого вбачається, що ТзОВ «Леобудсервіс» в особі директора ОСОБА_7 , орендує в даного підприємства нежитлові приміщення на 8 поверсі, кімнати № 801, 816, 817 площею 32,6кв.м., за адресою: м. Львів, вул. Володимира Великого, буд. 18.

Згідно аналізу даних податкової звітності ТзОВ «Леобудсервіс» та ТзОВ «ДКС Захід» встановлено, що податкова звітність двох підприємств подається із однієї електронної адреси: ІНФОРМАЦІЯ_6, реєстрація податкових накладних відбувається із схожих E-Mail ІНФОРМАЦІЯ_2 і ІНФОРМАЦІЯ_3 та однієї ІР-адреси: НОМЕР_1 ; НОМЕР_2 ; НОМЕР_2 .

Засновники ТзОВ «Леобудсервіс» та ТзОВ «ДКС Захід» являються одні і тіж особи: ОСОБА_8 ( ІНФОРМАЦІЯ_4 , іпн. НОМЕР_3 ) та ОСОБА_9 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 , іпн. НОМЕР_4 ).

В ході досудового розслідування встановлено, що 18.04.2018 ДАБІ України видано ліцензію № ТзОВ «Леобудсервіс» (дійсна до 18.04.2021) на зайняття господарською діяльністю з будівництва об`єктів, що за класом наслідків (відповідальності) належать до об`єктів з середніми та значними наслідками.

Слідчий зазначає, що строк досудового розслідування кримінального провадження № 000000001 відомості про яке 12 січня 2021 року внесені до ЄРДР за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, розпочався 12 січня 2020 року.

Досудове розслідування у вказаному кримінальному провадженні здійснювалося слідчими першого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Львівській області. 24 вересня 2021 року першим заступником керівника Львівської обласної прокуратури ОСОБА_10 винесено постанову про визначення підслідності за слідчим управлінням ГУНП у Львівській області, які фактично надійшли до СУ ГУПН у Львівській області 28 вересня 2021 року.

27 червня 2022 року ухвалою слідчого судді Галицького районного суду м. Львова ОСОБА_1 продовжено строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 000000001, відомості про яке 12 січня 2020 року внесені до ЄРДР за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на шість місяців, тобто до 12 січня 2023 року.

Разом з тим, слідчий вказує, що на даний час не проведено усі необхідні слідчі (розшукові) та процесуальних дії, зокрема не здійснено тимчасових доступів до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю до банківських рахунків суб`єктів господарської діяльності, тимчасовий доступ до документів ДАБІ, не здійснено контрольно-перевірочних заході з питань додержання вимог податкового законодавства суб`єктами господарювання, та в подальшому проведення позапланової перевірки з питань дотримання податкового законодавства Також, необхідно допитати керівників СГД з метою підтвердження чи спростування фактів умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємств службовими особами ТзОВ «ДКС Захід» (), в період 2018 - 2019 років, при здійсненні операцій з реалізації об`єктів житлової нерухомості .

У зв`язку з необхідністю проведення вищевказаних слідчих (розшукових) та процесуальних дій виникла необхідність у продовженні строку досудового розслідування, який спливає 12 січня 2023 року.

З положень п. 5 ч. 1 ст. 3 КПК України вбачається, що досудове розслідування - стадія кримінального провадження, яка починається з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань і закінчується закриттям кримінального провадження або направленням до суду обвинувального акту, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Згідно норм ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить: дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину; вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Слідчим доведено, що перелічені вище слідчі та процесуальні дії мають доказове значення у провадженні є необхідними для об`єктивного розслідування кримінального провадження та не є вичерпними, оскільки після їх проведення може виникнути необхідність у проведенні інших слідчих (розшукових) дій.

В результаті проведення вказаних слідчих (розшукових) та процесуальних дій, будуть отримані додаткові докази, які можуть бути використані під час судового розгляду кримінального провадження для встановлення об`єктивної істини у справі.

На переконання слідчого судді, для здійснення зазначених слідчим заходів, доцільність продовження строку досудового розслідування слідчим доведена, оскільки на даний час є очевидним, що провести вказані слідчі (розшукові) дії у строк, який закінчується 12.01.2023 року, неможливо.

Таким чином, виходячи зі змісту клопотання, слідчий суддя вважає доцільним клопотання задовольнити та продовжити строк досудового розслідування на шість місяців.

Керуючись ст.ст. 219, 294, 295-1, 372, 376 КПК України, слідчий суддя, -

у х в а л и в :

клопотання задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №000000001, відомості про яке 12 січня 2020 року внесені до ЄРДР за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на шість місяців, тобто до 12 липня 2023 року.

Ухвала остаточна, оскарженню в апеляційному порядку не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1