УХВАЛА

31 серпня 2021 року м. Рівне
Рівненський міський суд Рівненської області

в складі судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

з участю прокурора ОСОБА_3 ,

обвинуваченого ОСОБА_4

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в м. Рівне клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Рівненської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності по кримінальному провадженню № 0000067, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 10 вересня 2015 року, по обвинуваченню ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Козлин, Рівненського району, Рівненської області, зареєстрованого: АДРЕСА_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , фізична особа - підприємець, громадянин України, українець, номер картки платника податків НОМЕР_1 , не одруженого, на утриманні неповнолітніх дітей не має, раніше не судимого,

- у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

В провадженні Рівненського міського суду Рівненської області перебуває кримінальне провадження № 0000067 по обвинуваченню ОСОБА_4 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205 КК України.
В судовому засіданні прокурор подав до суду клопотання про звільнення обвинуваченого ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі п. 4 ч. 1 ст.284 КПК України та відповідно про закриття кримінального провадження, у зв`язку з декриміналізацією кримінальних правопорушень.
Обвинувачений ОСОБА_4 в судовому засіданні не заперечив проти задоволення клопотання прокурора про звільнення його від відповідальності та закриття кримінального провадження.
Заслухавши думку учасників судового процесу, дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку про можливість задоволення клопотання з огляду на наступне.
Як вбачається із обвинувального акта, ОСОБА_4 , в порушення законодавчих актів України, що регулюють діяльність суб`єктів підприємництва, а саме: ст.ст. 81, 87, 88, 89 Цивільного Кодексу України, ст.ст. 3, 42, 44, 55-1, 56, 57, 58, 62, 65, 79, 80, 82, 83, 89 Господарського кодексу України та ст.ст. 14, 15, 17 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців» від 15.05.2003 № 755-IV (із змінами та доповненнями на дату перереєстрації підприємства), усвідомлюючи противоправний характер своїх дій, діючи умисно, з корисливих мотивів, вчинив діяння, безпосередньо спрямоване на фіктивне підприємництво, шляхом створення суб`єктів підприємницької діяльності (юридичної особи) - ТОВ «Скілур-Торг» (код ЄДР 39211359), ТОВ «Аякс Матеріал» (код ЄДР 39473492) та ТОВ «Смарт Білд Інвест» (код ЄДР 39857389), з метою прикриття незаконної діяльності вчинені повторно за наступних обставин.

Так, у невстановлений досудовим розслідуванням час, приблизно у першій половині 2014 року у ОСОБА_4 з корисливих мотивів виник злочинний умисел на здійснення незаконної діяльності по наданню за грошову винагороду незаконних послуг з переводу безготівкових коштів у готівку шляхом здійснення незаконних фінансово-господарських операцій, а також формування валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість іншим суб`єктам підприємницької діяльності без фактичного здійснення господарських операцій з продажу (придбання) товарів, виконання робіт, надання послуг. З даною метою ОСОБА_4 вирішив створити суб`єкт підприємницької діяльності (юридичну особу), яку зареєструвати на своє ім`я, з призначенням себе керівником та головним бухгалтером підприємства та яке в подальшому використовувати для прикриття вищевказаної незаконної діяльності.

З метою реалізації умислу на створення суб`єкта підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, ОСОБА_4 без наміру, в подальшому, провадити законну підприємницьку діяльність, зазначену у статутних документах ТОВ «Скілур-Торг», а також не маючи засобів для ведення господарської діяльності, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій як майбутнього засновника та керівника вказаного підприємства, у невстановлений точний досудовим розслідуванням час, перебуваючи в м. Рівне, у невстановленому досудовим розслідуванням точному місці, підписав протокол №1 установчих зборів засновників ТОВ «Скілур-Торг» від 07.05.2014, згідно якого було вирішено створити ТОВ «Скілур-Торг» та призначити як директора з 07.05.2014 року ОСОБА_4 , а також підписав інші документи, необхідні для реєстрації.

В подальшому, ОСОБА_4 , у невстановлений досудовим розслідуванням час, та із залученням невстановлених досудовим розслідуванням осіб, на виконання п.5 протоколу № 1 установчих зборів засновників ТОВ «Скілур-Торг» від 07.05.2014, склав та підписав статут ТОВ «Скілур-Торг» у невстановленій під час досудового розслідування кількості примірників.

Для завершення своєї злочинної мети направленої на створення ТОВ «Скілур-Торг» з метою прикриття незаконної діяльності, ОСОБА_4 , з корисливих спонукань, діючи умисно, у невстановлених досудовим розслідуванням час та місці підготував та подав 12.05.2014 для проведення державної реєстрації державному реєстратору реєстраційної служби Рівненського районного управління юстиції Рівненської області, підписані ним: реєстраційну картку на проведення державної реєстрації юридичної особи, утвореної шляхом заснування нової юридичної особи ТОВ «Скілур-Торг», форму якої було затверджено Наказом Міністерства юстиції України 14.10.2011 №3178/5, до якої було внесено відомості про місцезнаходження зазначеної юридичної особи - 35325, Україна, Рівненська область, Рівненський район, с. Шубків, вулиця Незалежності, будинок 17, розмір статутного капіталу - 1000 грн., про керівника та засновника юридичної особи ОСОБА_4 , а також установчі та реєстраційні документи, що слугували підставою створення та реєстрації товариства, а саме: протокол №1 установчих зборів засновників ТОВ «Скілур-Торг» датованого 07.05.2014 та статут ТОВ «Скілур-Торг», разом з описом документів, що надаються юридичною особою державному реєстратору для проведення реєстраційної дії, який сформовано 13.05.2014.

На підставі поданих ОСОБА_4 документів,державним реєстратором реєстраційної служби Рівненського районного управління юстиції Рівненської області 13.05.2014 проведено державну реєстрацію ТОВ «Скілур-Торг» та здійснено запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців за №0003133, з вказанням того, що ОСОБА_4 являється одноособовим власником та службовою особою ТОВ «Скілур-Торг» (код ЄДР 39211359), з місцезнаходженням зазначеної юридичної особи - 35325, Україна, Рівненська область, Рівненський район, с. Шубків, вулиця Незалежності, будинок 17, та видами економічної діяльності: 46.73. оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням; 47.52. роздрібна торгівля залізними виробами будівельними матеріалами; 49.41. вантажний автомобільний транспорт; 41.10. організація будівництва будівель; 41.20. будівництво житлових і нежитлових будівель.

В подальшому ОСОБА_4 , отримав необхідні установчі та реєстраційні документи ТОВ «Скілур-Торг», що надало можливість останньому використовувати товариство для прикриття незаконної діяльності наданням податкової вигоди іншим суб`єктам господарської діяльності під виглядом здійснення реальних фінансово-господарських операцій з купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей.

Окрім того, 04.07.2014 ОСОБА_4 , продовжуючи реалізацію злочинного умислу, в приміщенні відділення №22 ПАТ «КБ «Глобус» за адресою: м. Рівне, вул. Симона Петлюри, 14, на підставі договору банківського рахунку про відкриття та обслуговування банківського рахунку № НОМЕР_2 відкрив банківський рахунок ТОВ «Скілур-Торг» № НОМЕР_3 у валюті УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, оборот надходження і списання коштів по якому становив 4 683 037, 24 грн. та в приміщенні відділення №636 ПАТ «УкрСиббанк» за адресою: м. Рівне, вул. Петра Полтави, 1, на підставі договору-анкети відкриття та обслуговування банківського рахунку №1 від 20.05.2014р. відкрив банківський рахунок ТОВ «Скілур-Торг» № НОМЕР_4 у валюті УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, оборот надходження і списання коштів по якому становив 15 790 262, 83 грн.

Також ОСОБА_4 використовуючи ТОВ «Скілур-Торг» для прикриття незаконної діяльності, у період оформлення фінансово-господарських операцій під виглядом здійснення реальних фінансово-господарських операцій, за адресою реєстрації товариство не знаходилось, у підприємства були відсутні основні засоби та активи такі як офісні та складські приміщення, транспортні засоби, наймані працівники для здійснення самостійної фінансово-господарської діяльності, що вказує лише на документальне оформлення господарських операцій.

Згідно поданої ОСОБА_4 податкової звітності з податку на додану вартість та співставлення податкового кредиту та податкових зобов`язань з ПДВ на рівні контрагентів (додаток №5 до декларацій) за період з травня 2014 року по грудень 2014 року до складу податкового кредиту ТОВ «Скілур-Торг» віднесено суму ПДВ у розмірі 1 619 906 грн. (розбіжність з контрагентами складає 328 398 грн.) та до складу податкового зобов`язання суму ПДВ у розмірі 1 656 124 грн. (розбіжність з контрагентами складає - 127 387 грн.).

У відповідності до виписаних ОСОБА_4 податкових накладних ТОВ «Скілур-Торг», що дає право на формування податкового кредиту з ПДВ та податкових накладних виписаних для ТОВ «Скілур-Торг» контрагентами-постачальниками, ОСОБА_4 від імені товариства у вказаний період здійснив придбання та реалізацію різної номенклатури товарів, тобто здійснив так званий «пересорт» коли придбано товар, що в подальшому не реалізовувався, а реалізовано товар, який не придбавався.

Так, ОСОБА_4 протягом липень-грудня 2014 року подав до органів ДФС України податкову звітність ТОВ «Скілур-Торг», а саме податкові декларації з податку на додану вартість з розшифровкою податкового кредиту та податкових зобов`язань в розрізі контрагентів (додаток № 5 до декларації з ПДВ), де вказав проведення фінансово-господарських операцій із контрагентами постачальниками: ТОВ «Ель Торо» (код ЄДР 39073950), ТОВ «Екомедтех» (код ЄДР 21093603), ФОП ОСОБА_5 (код ЄДР НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_6 (код ЄДР НОМЕР_6 ), ПП «Авто-Рівне» (код ЄДР 31765702), ТОВ «Теплотехномаркет» (код ЄДР 33616118), ТОВ-Фірма «Кортакоз» (код ЄДР 13993936), ТОВ «Мотард» (код ЄДР 38739539), Торгово-консалтінговий центр «Південкабельзбут» у формі ТОВ (код ЄДР 30674287), ФОП ОСОБА_7 (код НОМЕР_7 ), ТОВ «АВ Метал Груп» (код ЄДР 36441934), ПП «Рівнеспецбуд» (код ЄДР 38714405), ПП «Рівнеметалком» (код ЄДР 38552468), ПАТ «СГП «Шубківське» (код ЄДР 724910) та контрагентами покупцями: ТОВ «Екомедтех» (код ЄДР 21093603), ТОВ «Мега-Холод» (код ЄДР 375746825), ТОВ «Тепротехномаркет» (код ЄДР 33616118), ТОВ «Рівнепромекобуд» (код ЄДР 32936500), ТОВ «Квінт Буд Альянс» (код ЄДР 393150725), ПП «Рівнебудпроект і Ко» (код ЄДР 31430865), ТОВ «Гарант+» (код ЄДР 35599126), ТОВ «Комфорт-Еко» (код ЄДР 31830396), ТОВ ВТФ «Діброва-Зв`язок» (код ЄДР 22563407), СП «Радміртех» у формі ТОВ (код ЄДР 31559582), ТОВ «Нерудпром ЛТД» (код ЄДР 32497433), ТОВ «Побутрадіотехніка-Плюс» (код ЄДР 31021900), ПП «ІБК «Дедал» (код ЄДР 35505111), КП «Озон» (код ЄДР 32936516), ПП «Рівнеспецбуд» (код ЄДР 38714405), ПП «Комп`ютерні системи» (код ЄДР 25093132), ТОВ «Саан» (код ЄДР 21084797), ПП-Фірма «Контракт» (код ЄДР 32124752), ПАТ «Поліссяхліб» (код ЄДР 4310507), ТОВ «Нерудпром Авто» (код ЄДР 38473051), ТОВ «ЛТК-Ніл Плюс» (код ЄДР 38332212), ТОВ «Гігател» (код ЄДР 388238725), ПП «Промелектро-93» (код ЄДР 34704126), ТОВ «Рембудсервіс» (код ЄДР 31021036), ПП «ТД «Салют» (код ЄДР 36394628), ТОВ «Чистотіл» (код ЄДР 35035058), ТОВ «Ріккона» (код ЄДР 38997789), ТОВ «Моттоцентр» (код ЄДР 39427027), ДП «Березнівський лісгосп» (код ЄДР 992792), ТОВ «БМУ «Промжитлобуд-13» (код ЄДР 3386031), ТОВ «Нектар» (код ЄДР 13362650), ТОВ «Автоконцепт» (код ЄДР 34276757), ТОВ «Октава» (код ЄДР 31788664), ТОВ «Промтехсервіс» (код ЄДР 21737822), ПП «Лера» (код ЄДР 25090903), ТОВ «Полісся-Трейд» (код ЄДР 39365851), ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_8 ), ТОВ «Волинь-Зброя» (код ЄДР 31183508), ТОВ «Бурштин України» (код ЄДР 39030142), СП «Інфоком» (код ЄДР 14297222), ТОВ «Захід-Тег» (код ЄДР 34148204), ПФ «Нессе-Україна» (код ЄДР 30659096), ТОВ «Луцьккартон» (код ЄДР 35124053), ТОВ «Українські торгівельні мережі» (код ЄДР 34310279), ФОП ОСОБА_9 (код НОМЕР_9 ), ДП «Савсервіс Карпати» (код ЄДР 30387458), ПП «Мілекс» (код ЄДР 20135363), ПП «Мілекс Л» (код ЄДР 30584728), СП ТОВ «Лігум» (код ЄДР 30297270), ДП «Капарол Україна» (код ЄДР 32593100), ТОВ «Вісмол» (код ЄДР 372588987), ПП «Аквастандарт» (код ЄДР 32650205), ТОВ «Софтленд Україна» (код ЄДР 37472764), ПП «Садрест» (код ЄДР 37572400), Підприємство «Логос-Еко» ТОВ (код ЄДР 20147030), щодо придбання та реалізації різної номенклатури товарів.

Зокрема, ОСОБА_4 використовуючи ТОВ «Скілур-Торг», у період липень-грудень 2014 року виписував та реєстрував податкові накладні, з метою подальшого відображення в податковій звітності удаваних операцій з купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей під виглядом здійснення реальних фінансово-господарських операцій з купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей (послуг).

Так, протягом липня-грудня 2014 року, згідно податкової звітності, руху грошових коштів ТОВ «Скілур-Торг» та документів фінансово-господарської діяльності для формування податкового кредиту і податкових зобов`язань з податку на додану вартість:

ТОВ «Ель Торо» виписано на користь ТОВ «Скілур-Торг» податкові накладні щодо продажу товарів (робіт, послуг) на загальну суму 2 000 940 грн. (ПДВ 333 490 грн.);

- ТОВ-Фірма «Екомедтех» виписано на користь ТОВ «Скілур-Торг» податкові накладні щодо продажу товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1 821 528 грн. (ПДВ 303 588 грн.);

- ФОП ОСОБА_6 виписано на користь ТОВ «Скілур-Торг» податкові накладні з зазначенням товару продажу «гіпсокардон, вату скловолоконну, крани, ґрунтовку, клей» на загальну суму 1 734 162 грн. (ПДВ 289 257 грн.).;

- ФОП ОСОБА_5 виписано на користь ТОВ «Скілур-Торг» податкові накладні з зазначенням товару продажу «підлогу ламіновану, плінтуси, гіпсокардон, вату скловолоконну, крани, ґрунтовку, клей» на загальну суму 1 302 900 грн. (ПДВ 217 150 грн.).;

ПП «Авто-Рівне» виписано на користь ТОВ «Скілур-Торг» податкові накладні щодо продажу товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1 240 896 грн. (ПДВ 206 816 грн.).;

- ТОВ «Теплотехномаркет» виписано на користь ТОВ «Скілур-Торг» податкові накладні щодо продажу товарів (робіт, послуг) на загальну суму 469 698 грн. (ПДВ 89 283 грн.);

- ТОВ-Фірма «Кортакоз» виписано на користь ТОВ «Скілур-Торг» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «дошка обрізана суха, пінопласт, клей, дюбель фасадний, підлога ламінована, цемент, силікон»» на загальну суму 376 920 грн. (ПДВ 62 820 грн.).;

- ТОВ «Мотард» виписано на користь ТОВ «Скілур-Торг» податкові накладні з зазначенням товару продажу «мотоцикли» на загальну суму 218 424 грн. (ПДВ 36 404 грн.).;

- ТКЦ у формі ТОВ «Південкабельзбуд» виписано на користь ТОВ «Скілур-Торг» податкові накладні з зазначенням товару продажу «кабель ААБ2л 3х240-10 та барабани №22» на загальну суму 216 804 грн. (ПДВ 36 134 грн.);

- ФОП ОСОБА_7 виписано на користь ТОВ «Скілур-Торг» податкові накладні щодо продажу товарів (робіт, послуг) на загальну суму 177 954 грн. (ПДВ 29 659 грн.);

- ТОВ «АВ Метал Груп» виписано на користь ТОВ «Скілур-Торг» податкові накладні з зазначенням товару продажу «труба ДСТУ 8732 76 мм ( 3,5 мм ст. 20)» на загальну суму 88 248 грн. (ПДВ 14 708 грн.);

- ПП «Рівнеспецбуд» виписано на користь ТОВ «Скілур-Торг» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «штукатурка, акрил» на загальну суму 71 472 грн. (ПДВ 11 912 грн.);

- ПП «Рівнеметалком» виписано на користь ТОВ «Скілур-Торг» податкові накладні щодо продажу товарів (робіт, послуг) на загальну суму 26 046 грн. (ПДВ 4 341 грн.);

- ПАТ «СГП «Шубківське» виписано на користь ТОВ «Скілур-Торг» податкові накладні щодо продажу товарів (робіт, послуг) на загальну суму 4 002 грн. (ПДВ 667 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ-Фірма «Екомедтех» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «радіатори, твердопаливні котли, насос циркулярний, графіт електродний» на загальну суму 3 023 658 грн. (ПДВ 503 943 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Мега-Холод» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «труби мідні, компресори, вентилятори, шарові крани, акрил екструдований» на загальну суму 1 101 864 грн. (ПДВ 183 644 грн.);
- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Теплотехномаркет» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 630 318 грн. (ПДВ 105 053грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Рівнепромекобуд» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «клей для шпалер, рідкі цвяхи, емаль антикорозійна, антисептик, підлога ламінована, піну монтажну» на загальну суму 629 406 грн. (ПДВ 104 901 грн.);
- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Квінт Буд Альянс» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «котел твердопаливний ARS 600 BM» на загальну суму 504 750 грн. (ПДВ 84 125 грн.);
- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ПП «Рівнебудпроект і Ко» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «за виконані роботи» на загальну суму 478 170 грн. (ПДВ 79 695 грн.);
- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Гарант+» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «Котел ARS-100» на загальну суму 359 298 грн. (ПДВ 59 883 грн.);
- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Комфорт-Еко» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «опори, пружини, муфти, молоток, редуктор, компресор» на загальну суму 320 028 грн. (ПДВ 53 338 грн.);
- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Діброва-Зв`язок» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «Кабель» на загальну суму 308 676 грн. (ПДВ 51 446 грн.);
- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь СП «Радміртех» у формі ТОВ податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 151 602 грн. (ПДВ 25 267 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Нерудпром ЛТД» податкові накладні з зазначенням товару продажу «шнек бурильний» на загальну суму 271 770 грн. (ПДВ 45 295 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Побутрадіотехніка-Плюс» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 217 212 грн. (ПДВ 36 202 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ПП «ІБК «Дедал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «папір шліфувальний, дюбель, герметик» на загальну суму 222 240 грн. (ПДВ 37 040 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь КП «Озон» податкові накладні з зазначенням товару продажу «фарба, клей, гіпсокардон» на загальну суму 220 002 грн. (ПДВ 36 667 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ПП «Рівнеспецбуд» податкові накладні з зазначенням товару продажу «фарба фасадна, декоративний розчин мінеральний, колиска в комплексі» на загальну суму 206 472 грн. (ПДВ 34 412 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ПП «Комп`ютерні системи» податкові накладні з зазначенням товару продажу «комутатор, контролер» на загальну суму 169 626 грн. (ПДВ 28 271 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Саан» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 169 470 грн. (ПДВ 28 245 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ПП-Фірма «Контракт» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 148 794 грн. (ПДВ 24 799 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ПАТ «Поліссяхліб» податкові накладні з зазначенням товару продажу «пальник» на загальну суму 119 682 грн. (ПДВ 19 9477грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Нерудпром Авто» податкові накладні з зазначенням товару продажу «сіль технічана» на загальну суму 87 840 грн. (ПДВ 14 640 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «ЛТК-Ніл Плюс» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 85 320 грн. (ПДВ 14 220 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Гігател» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму59 634 грн. (ПДВ 9 939 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ПП «Промелектро-93» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 40 950 грн. (ПДВ 6 825 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Рембудсервіс» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 35 124 грн. (ПДВ 5 854 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ПП «ТД «Салют» податкові накладні з зазначенням товару продажу «блок живлення» на загальну суму 32 844 грн. (ПДВ 5 474 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Чистотіл» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 32 226 грн. (ПДВ 5 371грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Ріккона» податкові накладні з зазначенням товару продажу «мобільний телефон» на загальну суму 27 690 грн. (ПДВ 4 615 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Мотто Центр» податкові накладні з зазначенням товару продажу «маршрутизатори» на загальну суму 19 800 грн. (ПДВ 3 300 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ДП «Березнівський лісгосп» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 17 448 грн. (ПДВ 2 908 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «БМУ «Промжитлобуд-13» податкові накладні з зазначенням товару продажу «праймер, скоба крепіжна» на загальну суму 8 802 грн. (ПДВ 1 467 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Нектар» податкові накладні з зазначенням товару продажу «кабель, картридж, акумулятор» на загальну суму 8 574 грн. (ПДВ 1 429 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Автоконцепт» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 5 250 грн. (ПДВ 875 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Октава» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 4 998 грн. (ПДВ 833 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Промтехсервіс» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 4 788 грн. (ПДВ 798 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ПП «Лера» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 4 757 грн. (ПДВ 793 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Полісся-Трейд» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 3 786 грн. (ПДВ 631 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ФОП ОСОБА_8 податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 3 462 грн. (ПДВ 577 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Волинь-Зброя» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 3 018 грн. (ПДВ 503 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Бурштин України» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 2 952 грн. (ПДВ 492 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь СП «Інфоком» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1 908 грн. (ПДВ 318 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Захід-Тег» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1 476 грн. (ПДВ 246 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ПФ «Нессе-Україна» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1 434 грн. (ПДВ 239 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Луцьккардон» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1 350 грн. (ПДВ 225 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Українські торгівельні мережі» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1 290 грн. (ПДВ 215 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ФОП ОСОБА_9 податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1 230 грн. (ПДВ 205 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ДП «Савсервіс Карпати» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 906 грн. (ПДВ 151 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ПП «Мілекс» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 780 грн. (ПДВ 130 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ПП «Мілекс Л» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 732 грн. (ПДВ 122 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь СП ТОВ «Лігум» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 666 грн. (ПДВ 111 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ДП «Капарол Україна» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 666 грн. (ПДВ 111 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Вісмол» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 660 грн. (ПДВ 110 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ПП «Аквастандарт» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 534 грн. (ПДВ 89 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Софтленд Україна» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 462 грн. (ПДВ 77 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ПП «Садрест» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 228 грн. (ПДВ 38 грн.);

- ТОВ «Скілур-Торг» виписано на користь ТОВ «Логос-Еко» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 138 грн. (ПДВ 23 грн.).

Такі дії ОСОБА_4 , що полягали у створенні та реєстрації на своє ім`я ТОВ «Скілур-Торг», вчинені останнім без мети зайняття фінансово-господарською діяльністю й досягнення економічних і соціальних результатів, одержання прибутку, а також без мети здійснення самостійної, ініціативної, систематичної, на власний ризик господарської діяльності та призвели до порушення законодавчих актів України, а саме: норми Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України та Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців», що регулюють діяльність суб`єктів підприємництва, встановлюють підстави і порядок реєстрації юридичних осіб, та загальні принципи здійснення господарської діяльності та здійснення фінансових операцій за межами податкового контролю від імені ТОВ «Скілур-Торг» з метою прикриття незаконної діяльності.

Також, у невстановлений досудовим розслідуванням час, приблизно у другій половині 2014 року у ОСОБА_4 з корисливих мотивів виник злочинний умисел на здійснення незаконної діяльності по наданню за грошову винагороду незаконних послуг з переводу безготівкових коштів у готівку шляхом здійснення незаконних фінансово-господарських операцій, а також формування валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість іншим суб`єктам підприємницької діяльності без фактичного здійснення господарських операцій з продажу (придбання) товарів, виконання робіт, надання послуг. З даною метою ОСОБА_4 вирішив створити суб`єкт підприємницької діяльності (юридичну особу), яку зареєструвати на своє ім`я, з призначенням себе керівником та головним бухгалтером підприємства та яке в подальшому використовувати для прикриття вищевказаної незаконної діяльності.

З метою реалізації умислу на створення суб`єкта підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, ОСОБА_4 без наміру, в подальшому, провадити законну підприємницьку діяльність, зазначену у статутних документах ТОВ «Аякс Матеріал», а також не маючи засобів для ведення господарської діяльності, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій як майбутнього засновника та керівника вказаного підприємства, у невстановлений точний досудовим розслідуванням час, перебуваючи в м. Рівне, у невстановленому досудовим розслідуванням точному місці, підписав протокол №1 установчих зборів засновників ТОВ «Аякс Матеріал» від 30.10.2014, згідно якого було вирішено створити ТОВ «Аякс Матеріал» та призначити як директора з 30.10.2014 року ОСОБА_4 , а також підписав інші документи, необхідні для реєстрації.

В подальшому, ОСОБА_4 , у невстановлений досудовим розслідуванням час, та із залученням невстановлених досудовим розслідуванням осіб, на виконання п.5 протоколу № 1 установчих зборів засновників ТОВ «Аякс Матеріал» від 30.10.2014, склав та підписав статут ТОВ «Аякс Матеріал» у невстановленій під час досудового розслідування кількості примірників.

Для завершення своєї злочинної мети направленої на створення ТОВ «Аякс Матеріал» з метою прикриття незаконної діяльності, ОСОБА_4 , з корисливих спонукань, діючи умисно, у невстановлених досудовим розслідуванням час та місці підготував та подав 03.11.2014 для проведення державної реєстрації державному реєстратору реєстраційної служби Рівненського районного управління юстиції Рівненської області, підписані ним: реєстраційну картку на проведення державної реєстрації юридичної особи, утвореної шляхом заснування нової юридичної особи ТОВ «Аякс Матеріал», форму якої було затверджено Наказом Міністерства юстиції України 14.10.2011 №3178/5, до якої було внесено відомості про місцезнаходження зазначеної юридичної особи - 35325, Україна, Рівненська область, Рівненський район, с. Шубків, вулиця Незалежності, будинок 17, розмір статутного капіталу - 1000 грн., про керівника та засновника юридичної особи ОСОБА_4 , а також установчі та реєстраційні документи, що слугували підставою створення та реєстрації товариства, а саме: протокол №1 установчих зборів засновників ТОВ «Аякс Матеріал» датованого 30.10.2014 та статут ТОВ «Аякс Матеріал», разом з описом документів, що надаються юридичною особою державному реєстратору для проведення реєстраційної дії, який сформовано 03.11.2014.

На підставі поданих ОСОБА_4 документів,державним реєстратором реєстраційної служби Рівненського районного управління юстиції Рівненської області 04.11.2014 проведено державну реєстрацію ТОВ «Аякс Матеріал» та здійснено запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців за №0003169, з вказанням того, що ОСОБА_4 являється одноособовим власником та службовою особою ТОВ «Аякс Матеріал» (код ЄДР 39473492), з місцезнаходженням зазначеної юридичної особи - 35325, Україна, Рівненська область, Рівненський район, с. Шубків, вулиця Незалежності, будинок 17, та видами економічної діяльності: 46.73. оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням; 47.52. роздрібна торгівля залізними виробами будівельними матеріалами; 49.41. вантажний автомобільний транспорт; 41.10. організація будівництва будівель; 41.20. будівництво житлових і нежитлових будівель.

В подальшому ОСОБА_4 , отримав необхідні установчі та реєстраційні документи ТОВ «Аякс Матеріал», що надало можливість останньому використовувати товариство для прикриття незаконної діяльності наданням податкової вигоди іншим суб`єктам господарської діяльності під виглядом здійснення реальних фінансово-господарських операцій з купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей.

Окрім того, 04.07.2014 ОСОБА_4 , продовжуючи реалізацію злочинного умислу, в приміщенні відділення №22 ПАТ «КБ «Глобус» за адресою: м. Рівне, вул. Симона Петлюри, 14, на підставі договору банківського рахунку про відкриття та обслуговування банківського рахунку № НОМЕР_10 відкрив банківський рахунок ТОВ «Аякс Матеріал» № НОМЕР_11 у валюті УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, оборот надходження і списання коштів по якому становив 25 715 789,37 грн. Також, в приміщенні відділення №636 ПАТ «УкрСиббанк» за адресою: м. Рівне, вул. Петра Полтави, 1, на підставі договору-анкети відкриття та обслуговування банківського рахунку № НОМЕР_12 від 12.12.2014 відкрив банківський рахунок ТОВ «Аякс Матеріал» № НОМЕР_13 у валюті УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, оборот надходження і списання коштів по якому становив 14 223 362,92 грн.

В подальшому ОСОБА_4 в приміщенні відділення ПАТ «КБ Приватбанк» на підставі заяви на відкриття рахунку від 17.03.2015 відкрив банківський рахунок ТОВ «Аякс Матеріал» № НОМЕР_14 у валюті УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, оборот надходження і списання коштів по якому становив 20 506 419,6 грн.

Також ОСОБА_4 використовуючи ТОВ «Аякс Матеріал» для прикриття незаконної діяльності, у період оформлення фінансово-господарських операцій під виглядом здійснення реальних фінансово-господарських операцій, за адресою реєстрації товариство не знаходилось, у підприємства були відсутні основні засоби та активи такі як офісні та складські приміщення, транспортні засоби, наймані працівники для здійснення самостійної фінансово-господарської діяльності, що вказує лише на документальне оформлення господарських операцій.

Згідно поданої ОСОБА_4 податкової звітності з податку на додану вартість та співставлення податкового кредиту та податкових зобов`язань з ПДВ на рівні контрагентів (додаток №5 до декларацій) за період з грудня 2014 року по вересень 2015 року до складу податкового кредиту ТОВ «Аякс Матеріал» віднесено суму ПДВ у розмірі 5 607 568 грн. (розбіжність з контрагентами складає 1 872 474 грн.) та до складу податкового зобов`язання суму ПДВ у розмірі 5 489 503 грн. (розбіжність з контрагентами складає - 53 001 грн.).

У відповідності до виписаних ОСОБА_4 податкових накладних ТОВ «Аякс Матеріал», що дає право на формування податкового кредиту з ПДВ та податкових накладних виписаних для ТОВ «Аякс Матеріал» контрагентами-постачальниками, ОСОБА_4 від імені товариства у вказаний період здійснив придбання та реалізацію різної номенклатури товарів, тобто здійснив так званий «пересорт» коли придбано товар, що в подальшому не реалізовувався, а реалізовано товар, який не придбавався.

Так, ОСОБА_4 протягом грудня 2014 року по вересень 2015 року подав до органів ДФС України податкову звітність ТОВ «Аякс Матеріал», а саме податкові декларації з податку на додану вартість з розшифровкою податкового кредиту та податкових зобов`язань в розрізі контрагентів (додаток № 5 до декларації з ПДВ), де вказав проведення фінансово-господарських операцій із контрагентами постачальниками: ТОВ «С.І.С.» (код ЄДР 36922004), ТОВ «Компанія «Фрут Трейд» (код ЄДР 39416036), ТОВ «БК «Нові горизонти Київщини» (код ЄДР 39426484), ТОВ «Леа-н» (код ЄДР 38933107), ТОВ «Теплотехномаркет» (код ЄДР 33616118), ТОВ «ТБК Ель-Торг» (код ЄДР 39307936), ФОП ОСОБА_6 (код ЄДР НОМЕР_6 ), ТОВ «Ель Торо» (код ЄДР 39073950), ТОВ «Екомедтех» (код ЄДР 21093603), ТОВ «Олстронг» (код ЄДР 39332648), ТОВ «Адора Компані» (код ЄДР 39717022), ТОВ «Дівай Вест» (код ЄДР 37992952), ФОП ОСОБА_5 (код ЄДР НОМЕР_5 ), ТОВ «Мотард» (код ЄДР 38739539), ТОВ «АВ Метал Груп» (код ЄДР 36441934), ТОВ «Укрінвестексім» (код ЄДР 39554288), ТОВ «Евротех» (код ЄДР 31387621), ПП «Рівнеметалком» (код ЄДР 38552468), ТОВ «Вог Рітейл» (код ЄДР 37821544), ПАТ «СГП «Шубківське» (код ЄДР 724910), ТОВ «Технооптторг-Трейд» та контрагентами покупцями: ТОВ «Екомедтех» (код ЄДР 21093603), ПП «Арт-Майтер» (код ЄДР 32300300), ТОВ «Мега-Холод» (код ЄДР 375746825), ТОВ «Євро Сервіс Груп» (код ЄДР 36905942), ФОП ОСОБА_10 (код НОМЕР_15 ), ТОВ «Тепротехномаркет» (код ЄДР 33616118), ПБНВМП Теплотехсервіс-МВ» (код ЄДР 13313738), ТОВ «Гарант+» (код ЄДР 35599126), ТОВ «Галспецбуд» (код ЄДР 33082148), ТОВ «ЛТК-Ніл Плюс» (код ЄДР 38332212), ПП «Рівнебудпроект і Ко» (код ЄДР 31430865), ПП «СІО» (код ЄДР 22076788),ТОВ «Побутрадіотехніка-Плюс» (код ЄДР 31021900), ПП «ТД «Салют» (код ЄДР 36394628), ПП «Рівнеспецбуд» (код ЄДР 38714405), ТОВ «Полісся-Трейд» (код ЄДР 39365851), ТОВ «Саан» (код ЄДР 21084797), ТОВ «Нерудпром Авто» (код ЄДР 38473051), ТОВ «Гігател» (код ЄДР 388238725), ДП «Ківерцівський лісгосп» (код ЄДР 991551), ТОВ «Зімс» (код ЄДР 25092440),ТОВ «БМУ «Промжитлобуд-13» (код ЄДР 3386031), ДП «Березнівський лісгосп» (код ЄДР 992792), Підприємство «Логос-Еко» ТОВ (код ЄДР 20147030), ПП «Промелектро-93» (код ЄДР 34704126), ТОВ-Фірма «Чабор» (код ЄДР 32625708),ПФ «Нессе-Україна» (код ЄДР 30659096), ТОВ «АПГ «Пан Курчак» (код ЄДР 32872201), ТОВ «Дамас і Ко» (код ЄДР 37596635), ТОВ «Мега-Прінт Плюс» (код ЄДР 36593104), ПП «Грінпет» (код ЄДР 13991989), ТОВ «Волинська універсальна компанія» (код ЄДР 37580269), ТОВ «Укрмедіал» (код ЄДР 38009429),ТОВ «Нектар» (код ЄДР 13362650), ТОВ «Рошен-Волинь» (код ЄДР 39528609),ПП «Мілекс» (код ЄДР 20135363), ДП «ЛРЗ «Мотор» (код ЄДР 8029701),ПП «Мілекс Л» (код ЄДР 30584728), ТОВ «Протезист» ЛТД (код ЄДР 20122136),ПП «Лера» (код ЄДР 25090903), ТОВ «Протект-100» (код ЄДР 38886199),ДП «Капарол Україна» (код ЄДР 32593100), ТОВ «Промтехсервіс» (код ЄДР 21737822), ПП «Алерт» (код ЄДР 23250811),ТОВ «Автоконцепт» (код ЄДР 34276757), ТОВ «Унідор Сервіс» (код ЄДР 38143539), ФОП ОСОБА_11 (код НОМЕР_16 ), ТОВ «Газгарант» (код ЄДР 33918943), ПП «Луцькпідшипниксервіс» (код ЄДР 30391862), ДП «Рівненський лісгосп» (код ЄДР 13983688), ТОВ «Вог Рітейл» (код ЄДР 37821544),ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_8 ), щодо придбання та реалізації різної номенклатури товарів.

Зокрема, ОСОБА_4 використовуючи ТОВ «Аякс Матеріал», у період грудень 2014 року вересень 2015 року виписував та реєстрував податкові накладні, з метою подальшого відображення в податковій звітності удаваних операцій з купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей під виглядом здійснення реальних фінансово-господарських операцій з купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей (послуг).

Так, протягом грудня 2014 року вересня 2015 року, згідно податкової звітності, руху грошових коштів ТОВ «Аякс Матеріал» та документів фінансово-господарської діяльності для формування податкового кредиту і податкових зобов`язань з податку на додану вартість:

ТОВ «С.І.С.» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «комп`ютери, унітази, ванни, труби, фанери, монітори, компресори, ванілін, лимонну кислоту, пасхальні етикетки, борошно, сухе молоко, принтер» на загальну суму 7 950 468 грн. (ПДВ 1 328 078 грн.);

ТОВ «Компанія «Фрут Трейд» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «вентилятори, масло, люлька ЛЕ-100-300 (3м)» на загальну суму 6 297 894 грн. (ПДВ 1 049 649 грн.);

ТОВ «БК «Нові горизонти Київщини» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «вентилятори» на загальну суму 4 977 648 грн. (ПДВ 829 608 грн.);

ТОВ «Леа-Н» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «помідори, баклажани, абрикоси, люльки, огірки, моркву, випарник, кавуни, дині, вентилятори, шини алюмінієві, щит керування, рама на шасі, папір шліфувальний, плитки фасадні, клей до плитки, ґрунтовку, пінопласт, цвяхи, компресор для тепловоза» на загальну суму 3 714 480 грн. (ПДВ 619 080 грн.);

ТОВ «Теплотехномаркет» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «цемент, піну монтажну, ванілін, корицю, желатин, лимонну кислоту, масло, радіатор, редуктор, хомути» на загальну суму 2 547 990 грн. (ПДВ 424 665 грн.);

ТОВ «ТБК «Ель-Торг» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «материнську плату, накопичувачі, корпуси, оперативну пам`ять, ноутбук, буряк, диню, кавуни, капусту, картоплю, ківі, часник, кукурудзу, цибулю» на загальну суму 2 517 288 грн. (ПДВ 419 548 грн.);

ФОП ОСОБА_6 виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару «будівельні матеріали» на загальну суму 2 072 616 грн. (ПДВ 347 422 грн.);

ТОВ «Ель Торо» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «перець чорний, желатин, акумулятор, ноутбук, компресори, двигун» на загальну суму 1 614 036 грн. (ПДВ 269 006 грн.);

ТОВ-Фірма «Екомедтех» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «цемент, клей, надання послуг» на загальну суму 1 320 882 грн. (ПДВ 220 147 грн.);

ТОВ «Олстронг» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «реверс-режимний, акрил, вимикачі, регулятори, трансформатори, компресори» на загальну суму 1 011 054 грн. (ПДВ 168 509 грн.);

ТОВ «Адора Компані» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «електроди, комплект для друку, оперативна пам`ять, редуктор моста, люльки, вату мінеральну, клавіатуру, кабель, чорнило, блок живлення, батарейки на загальну суму 1 010 406 грн. (ПДВ 168 401 грн.);

ТОВ «Дівай Вест» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «дизпаливо» на загальну суму 829 554 грн. (ПДВ 138 259 грн.);

ФОП ОСОБА_5 виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «підлогу ламіновану, плінтуси, гіпсокардон, вату скловолоконну, крани, ґрунтовку, клей» на загальну суму 692 346 грн. (ПДВ 115 391 грн.);

- ТОВ «Мотард» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «169 мотоциків» на загальну суму 371 802 грн. (ПДВ 61 967 грн.);

- ТОВ «АВ Метал Груп» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «арматура» на загальну суму 247 080 грн. (ПДВ 41 180 грн.);

- ТОВ «Укрінвестексім» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «мило» на загальну суму 66 468 грн. (ПДВ 11 078 грн.);

- ТОВ «Евротех» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «реверс-режим та головний вал» на загальну суму 66 282 грн. (ПДВ 11 047 грн.).;

- ПП «Рівнеметалком» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «листи, труби, арматури» на загальну суму 31 866 грн. (ПДВ 5 311 грн.);

- ПП «Вог Рітейл» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «дизпаливо» на загальну суму 6 870 грн. (ПДВ 1 145 грн.);

- ТОВ «Технооптторг-Трейд» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні з зазначенням товару продажу «шина» на загальну суму 4 410 грн. (ПДВ 735 грн.);

- ПАТ «СГП «Шубківське» виписано на користь ТОВ «Аякс Матеріал» податкові накладні щодо оренди приміщення на загальну суму 3 000 грн. (ПДВ 500 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ-Фірма «Екомедтех» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «терморегулятори, крани, муфти, котли, плити, проектор магнієвий, електроди графітові, тяги, затвори» на загальну суму 10 970 244 грн. (ПДВ 1 828 374 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ПП «Арт-Майстер» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «святкові рушнички, ванілін, сухе молоко, етикетки, какао-порошок, борошно, посипки декоративні, желатин, перець чорний горошок» на загальну суму 5 828 718 грн. (ПДВ 971 453 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Мега-Холод» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «компресори, масловідділювачі, клапани, вентилятори, авто вимикачі, датчики тиску, насоси повітряні або вакуумні, регулятори рівня масла» на загальну суму 4 754 670 грн. (ПДВ 792 445 грн.);
- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Євро Сервіс Груп» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «кавуни, дині, баклажани, моркву, ківі, баклажани, кріп, огірки, нектарин» на загальну суму 4 129 518 грн. (ПДВ 688 253 грн.);
- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ФОП ОСОБА_10 податкові накладні з зазначенням товару продажу: «кавуни, дині, баклажани, моркву, ківі, баклажани, кріп, огірки, нектарин» на загальну суму 2 967 168 грн. (ПДВ 494 528 грн.);
- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Теплотехномаркет» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «фарбу, порошок мінеральний, клей для систем, затирку, герметик, крани, дюбеля, котел» на загальну суму 1 735 416 грн. (ПДВ 289 236 грн.);
- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ПБНВМП Теплотехсервіс-МВ» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «теплогенератор модульний та котел» на загальну суму 525 498 грн. (ПДВ 87 583 грн.);
- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Гарант+» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «Котел теплогенератор модульний ТМ 200» на загальну суму 492 000 грн. (ПДВ 82 000 грн.).;
- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Галспецбуд» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «люльки ЛЕ 100-300» на загальну суму 288 000 грн. (ПДВ 48 000 грн.);
- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «ЛТК-Ніл Плюс» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «дошка сосни» на загальну суму 248 064 грн. (ПДВ 41 344 грн.);
- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ПП «Рівнебудпроект і Ко» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «роботи по Ф-2 згідно договору №28/12-14СП від 28.12.2014» на загальну суму 244 488 грн. (ПДВ 40 748 грн.);
- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ПП «СІО» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «дошки хвойні» на загальну суму 177 846грн. (ПДВ 29 641 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Побутрадіотехніка-Плюс» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «пульти дистанційного керування та виконували роботи» на загальну суму 106 002 грн. (ПДВ 17 667 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ПП «ТД «Салют» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «чорнила, накопичувачі, колонки, батарейки, клавіатури, монітори» на загальну суму 70 986 грн. (ПДВ 11 831 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ПП «Рівнеспецбуд» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «люлька ЛЕ-100-300» на загальну суму 60 000 грн. (ПДВ 10 000 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Полісся-Трейд» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «принтер лазерний, монітор та БФП» на загальну суму 56 838 грн. (ПДВ 9 473 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Саан» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «лист сталевий, арматуру, скоби» на загальну суму 49 344 грн. (ПДВ 8 224 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Нерудпром Авто» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «пісок та трубу залізобетонну» на загальну суму 49 002 грн. (ПДВ 8 167грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Гігател» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «кабель» на загальну суму 45 672 грн. (ПДВ 7 612 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ДП «Ківерцівський лісгосп» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «кабель, ноутбук, принтер» на загальну суму 43 578 грн. (ПДВ 7 263 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Зімс» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «материнську плату, оперативну пам`ять, накопичувач HDD, пристрій DVD» на загальну суму 41 124 грн. (ПДВ 6 854 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Промжитлобуд-13» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «метало рукав, провід, коліно, карнизи, бікроеласт» на загальну суму 36 660 грн. (ПДВ 6 110 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ДП «Березнівський лісгосп» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «редуктор моста, бензобак, кулак поворотний» на загальну суму 35 226 грн. (ПДВ 5 871 грн.).;

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь Підприємство «Логос-Еко» ТОВ податкові накладні з зазначенням товару продажу: «процесор, материнська плата, оперативна пам`ять» на загальну суму 27 192 грн. (ПДВ 4 532 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ПП «Промелектро-93» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «авто вимикачі, шини алюмінієві, комплекти силових шин» на загальну суму 25 110 грн. (ПДВ 4 185 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ-Фірма «Чабор» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «унітаз, мийка та плитка керамічна» на загальну суму 25 068 грн. (ПДВ 4 178 грн.).;

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ПФ «Нессе-Україна» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «ноутбук, мобільний телефон, оперативна пам`ять, материнська плата» на загальну суму 23 787 грн. (ПДВ 3 964грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «АПГ «Пан Курчак» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «ноутбуки» на загальну суму 22 800 грн. (ПДВ 3 800 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Дамас і Ко» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «арматура, швелер, уголки» на загальну суму 19 992 грн. (ПДВ 3 332 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Мега-Прінт Плюс» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «після друкарські роботи» на загальну суму 18 954 грн. (ПДВ 3 159 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ПП «Грінпет» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «емаль для радіаторів, гіпсокардон, піна монтажна, вагонка» на загальну суму 16 800 грн. (ПДВ 2 800 грн.).;

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Волинська універсальна компанія» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «клавіатура, мишка, монітор, системний блок» на загальну суму 16 716 грн. (ПДВ 2 786 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Укрмедіал» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «оперативна пам`ять, накопичувач, процесор, материнська плата» на загальну суму 13 848 грн. (ПДВ 2 308 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Нектар» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «накопичувач, акумулятор кислотний, оперативна пам`ять, програмне забезпечення» на загальну суму 13 344 грн. (ПДВ 2 224 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Рошен-Волинь» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «програмне забезпечення Windows 8 та ноутбук» на загальну суму 10 980 грн. (ПДВ 1 830 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ПП «Мілекс» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «оперативна пам`ять, накопичувач, процесор, материнська плата» на загальну суму 9 558 грн. (ПДВ 1 593 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ДП «ЛРЗ «Мотор» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «телевізор 32"LED, SAMSUNG, перехідник, кронштейн» на загальну суму 9 396 грн. (ПДВ 1 566 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ПП «Мілекс Л» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «комутатор, зовнішній накопичувач, принтер лазерний» на загальну суму 6 006 грн. (ПДВ 1 001 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Протезист» ЛТД податкові накладні з зазначенням товару продажу: «комплект для друку» на загальну суму 6 000 грн. (ПДВ 1 000 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ПП «Лера» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «клавіатура, принтер лазерний, маршрутизатор» на загальну суму 5 802 грн. (ПДВ 967 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Протект-100» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «накопичувач HDD, комутатор» на загальну суму 3 582 грн. (ПДВ 597 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ДП «Капарол Україна» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «Сканер Canon CanoScan LiDe 220» на загальну суму 3 300 грн. (ПДВ 550 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Промтехсервіс» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «клавіатура, оперативна пам`ять, маршрутизатор» на загальну суму 3 300 грн. (ПДВ 550 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ПП «Алерт» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «Карта пам`яті microSDHC 32GB (Class 10)» на загальну суму 2 928 грн. (ПДВ 488 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Автоконцепт» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «Відеокарта Asus GeForce, Блок живлення Delux 400W, Комплект USB» на загальну суму 2 532 грн. (ПДВ 442 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Унідор Сервіс» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «Накопичувач HDD 1000GB» на загальну суму 1 860 грн. (ПДВ 310 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ФОП ОСОБА_11 податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1 626 грн. (ПДВ 271 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Газгарант» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «ДжБЖ Must PowerAgent 636 Offline 600VA (98-927-22001)» на загальну суму 1 110 грн. (ПДВ 185 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Луцькпідшипниксервіс» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «Фільтр мережевий, мишка, клавіатура» на загальну суму 1 056 грн. (ПДВ 176 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ДП «Рівненський лісгосп» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «БЖ FSP 400 W (QD 400)» на загальну суму 702 грн. (ПДВ 117 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ТОВ «Вог Рітейл» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «Мишка безпровідна Logitech M185 Grey» на загальну суму 516 грн. (ПДВ 86 грн.);

- ТОВ «Аякс Матеріал» виписано на користь ФОП ОСОБА_8 податкові накладні з зазначенням товару продажу: «Клавіатура PS/2 A4 Tech KL-7MU Grey/Black» на загальну суму 414 грн. (ПДВ 69 грн.);
Також, у невстановлений досудовим розслідуванням час, приблизно у другій половині 2015 року у ОСОБА_4 з корисливих мотивів виник злочинний умисел на здійснення незаконної діяльності по наданню за грошову винагороду незаконних послуг з переводу безготівкових коштів у готівку шляхом здійснення незаконних фінансово-господарських операцій, а також формування валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість іншим суб`єктам підприємницької діяльності без фактичного здійснення господарських операцій з продажу (придбання) товарів, виконання робіт, надання послуг. З даною метою ОСОБА_4 вирішив придбати суб`єкт підприємницької діяльності (юридичну особу), яку зареєструвати на своє ім`я, з призначенням себе керівником та головним бухгалтером підприємства та яке в подальшому використовувати для прикриття вищевказаної незаконної діяльності.

Реалізуючи зазначений умисел, з метою підшукання підприємства, яке можна придбати для вказаних цілей, у невстановлений досудовим розслідуванням точний час та спосіб, приблизно у вересні 2015 року отримав інформацію з контактними даними щодо продажу частки у статутному капіталі ТОВ «Смарт Білд Інвест» ().

З метою реалізації умислу на придбання суб`єкта підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, ОСОБА_4 без наміру, в подальшому, провадити законну підприємницьку діяльність, зазначену у статутних документах ТОВ «Смарт Білд Інвест», а також не маючи засобів для ведення господарської діяльності, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій як майбутнього засновника та власника вказаного підприємства, у невстановлений точний досудовим розслідуванням час, перебуваючи в м. Києві, у невстановленому досудовим розслідуванням точному місці, підписав договір купівлі-продажу частки у статутному капіталі ТОВ «Смарт Білд Інвест» від 25.09.2015, протокол № 2 Загальних зборів учасників ТОВ «Смарт Білд Інвест» від 25.09.2015, наказ № 2 від 26.09.2015 року про призначення на посаду директора, згідно яких 26.09.2015 року ОСОБА_4 був включений до складу учасників ТОВ «Смарт Білд Інвест» та призначений як директор з 26.09.2015 року, а також інші документи, необхідні для перереєстрації.

В подальшому, ОСОБА_4 у невстановлений досудовим розслідуванням час, та із залученням невстановлених досудовим розслідуванням осіб, на виконання п.6 протоколу №2 Загальних зборів учасників ТОВ «Смарт Білд Інвест» від 25.09.2015, склав та підписав нову редакцію статуту ТОВ «Смарт Білд Інвест» у невстановленій під час досудового розслідування кількості примірників.

Для завершення своєї злочинної мети направленої на придбання ТОВ «Смарт Білд Інвест» з метою прикриття незаконної діяльності, ОСОБА_4 , з корисливих спонукань, діючи умисно, у невстановлених досудовим розслідуванням час та місці підготував та підписав Реєстраційні картки про внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному держаному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб підприємців.

Так, в Реєстраційну картку про проведення державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи Форми 3, що була затверджена Наказом Міністерства юстиції України №3178/5 від 14.10.2011, ОСОБА_4 вніс зміни щодо місцезнаходження юридичної особи шляхом змінення на адресу АДРЕСА_3 .

Також, в Реєстраційну картку про внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному держаному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців Форми 4, що була затверджена Наказом Міністерства юстиції України №3178/5 від 14.10.2011 ОСОБА_4 вніс зміни щодо керівника юридичної особи, на ОСОБА_4 та зміни видів економічної діяльності видами економічної діяльності з їх переліку, зазначеними у статуті юридичної особи, а саме з виключенням кодів: 41.20. будівництво житлових і нежитлових будівель; 68.20 надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна; та включенням кодів: 46.13. діяльність посередників у торгівлі деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами; 46.19. діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; 46.51. оптова торгівля комп`ютерами, периферійним устаткуванням і програмним забезпеченням; 46.69. оптова торгівля іншими машинами й устаткуванням; 46.66. оптова торгівля офісною технікою та обладнанням.

Підготовлені та підписані документи, а саме: реєстраційну картку Форми 3 з додатком екземплярів договору купівлі-продажу частки у статутному капіталі ТОВ «Смарт Білд Інвест» від 25.09.2015, протоколу № 2 Загальних зборів учасників ТОВ «Смарт Білд Інвест» від 25.09.2015, нової редакції статуту ТОВ «Смарт Білд Інвест», що затверджений протоколом №2 від 25.09.2015, а також реєстраційну картку Форми 4 з додатком екземпляру наказу №2 від 26.09.2015 року про призначення на посаду директора, ОСОБА_4 у невстановлений досудовим слідством точний час 28.09.2015 подав для проведення державної реєстрації державному реєстратору відділу державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб підприємців Святошинського району реєстраційної служби Головного територіального управління юстиції у місті Києві.

На підставі поданих ОСОБА_4 документів,державним реєстратором відділу державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб підприємців Святошинського району реєстраційної служби Головного територіального управління юстиції у місті Києві 28.09.2015 проведено зміни у державній реєстрації ТОВ «Смарт Білд Інвест», проведено реєстрацію нової редакції статуту ТОВ «Смарт Білд Інвест», що затверджений протоколом №2 Загальних зборів учасників ТОВ «Смарт Білд Інвест» від 25.09.2019 та здійснено запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців за обліковим номером №1032542, з вказанням того, що ОСОБА_4 являється одноособовим засновником ТОВ «Смарт Білд Інвест», а також запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців за обліковим номером №1032542 з вказанням того, що ОСОБА_4 являється керівником ТОВ «Смарт Білд Інвест» з включенням нових видів економічної діяльності, тим самим виконав всі необхідні умови для придбання (перереєстрації на своє ім`я) суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) з метою прикриття незаконної діяльності.

В подальшому ОСОБА_4 , отримавши необхідні установчі та реєстраційні документи ТОВ «Смарт Білд Інвест», доступ до печатки підприємства, що надало можливість останньому використовувати товариство для прикриття незаконної діяльності надання податкової вигоди іншим суб`єктам господарської діяльності під виглядом здійснення реальних фінансово-господарських операцій з купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей.

Окрім того, 07.10.2015 ОСОБА_4 , продовжуючи реалізацію злочинного умислу, в приміщенні відділення ПАТ «КБ Приватбанк» на підставі заяви на відкриття рахунку від 07.10.2015 відкрив банківський рахунок ТОВ «Смарт Білд Інвест» № НОМЕР_17 у валюті УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, оборот надходження і списання коштів по якому становив 12 503 873, 25 грн. та в приміщенні відділення №22 ПАТ «КБ «Глобус» за адресою: м. Рівне, вул. Симона Петлюри, 14, відкрив банківський рахунок ТОВ «Смарт Білд Інвест» № НОМЕР_18 у валюті УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, оборот надходження і списання коштів по якому становив 481 467, 46 грн.

Також ОСОБА_4 використовуючи ТОВ «Смарт Білд Інвест» для прикриття незаконної діяльності, у період оформлення фінансово-господарських операцій під виглядом здійснення реальних фінансово-господарських операцій, за адресою реєстрації товариство не знаходилось, у підприємства були відсутні основні засоби та активи такі як офісні та складські приміщення, транспортні засоби, наймані працівники для здійснення самостійної фінансово-господарської діяльності, що вказує лише на документальне оформлення господарських операцій.

Згідно поданої ОСОБА_4 податкової звітності з податку на додану вартість та співставлення податкового кредиту та податкових зобов`язань з ПДВ на рівні контрагентів (додаток №5 до декларацій) за період з жовтня по грудень 2015 року до складу податкового кредиту ТОВ «Смарт Білд Інвест» віднесено суму ПДВ у розмірі 604 186 грн. та до складу податкового зобов`язання суму ПДВ у розмірі 603 549 грн. (розбіжність з контрагентами складає 2 834 грн.).

У відповідності до виписаних ОСОБА_4 податкових накладних ТОВ «Смарт Білд Інвест», що дає право на формування податкового кредиту з ПДВ та податкових накладних виписаних для ТОВ «Смарт Білд Інвест» контрагентами-постачальниками, ОСОБА_4 від імені товариства у вказаний період здійснив придбання та реалізацію різної номенклатури товарів, тобто здійснив так званий «пересорт» коли придбано товар, що в подальшому не реалізовувався, а реалізовано товар, який не придбавався.

Так, ОСОБА_4 протягом жовтня-грудня 2015 року подав до органів ДФС України податкову звітність ТОВ «Смарт Білд Інвест», а саме податкові декларації з податку на додану вартість з розшифровкою податкового кредиту та податкових зобов`язань в розрізі контрагентів (додаток № 5 до декларації з ПДВ), де вказав проведення фінансово-господарських операцій із контрагентами постачальниками: ТОВ «Здолбунівський Бетонекс» (код ЄДР 37326695), ТОВ «Теплотехномаркет» (код ЄДР 33616118), ТОВ «ТГ «Милих» (код ЄДР 35544103), ТОВ «Екомедтех» (код ЄДР 21093603), ПП «Арт» (код ЄДР 22561615), ТОВ «Мотард» (код ЄДР 38739539), ТОВ «Євромета» (код ЄДР 36464155), ФОП ОСОБА_6 (код ЄДР НОМЕР_6 ), ТОВ «Укрінвестексім» (код ЄДР 39554288), ТОВ «Трансзахід Логістик» (код ЄДР 39418295), ТОВ-Підприємство «Акорд-С» (код ЄДР 32544294), ПП «Аргат-Юл» (код ЄДР 23309199), ТОВ «Ю.Ком» (код ЄДР 32681956) та контрагентами покупцями: ТОВ «Тепротехномаркет» (код ЄДР 33616118), ТОВ «Укрцемремонт» (код ЄДР 38825686), ТОВ «Мега-Холод» (код ЄДР 375746825), ТОВ «Гарант+» (код ЄДР 35599126), ПП «СІО» (код ЄДР 22076788),ТОВ «Екомедтех» (код ЄДР 21093603), ПБНВМП Теплотехсервіс-МВ» (код ЄДР 13313738),ТОВ «Рембудсервіс» (код ЄДР 31021036), ТОВ «Здолбунівпостач» (код ЄДР 37813088), ПрАТ «Агроресурс» (код ЄДР 24175498), ПФ «Нессе-Україна» (код ЄДР 30659096), ТОВ «Віртуоз ЛТД» (код ЄДР 37433458), ПФ «Нессе-Україна» (код ЄДР 30659096), ПП «Промелектро-93» (код ЄДР 34704126), ТОВ «Чистоліс» (код ЄДР 35035058), ПП «Грінпет» (код ЄДР 13991989),ДП «Березнівський лісгосп» (код ЄДР 992792), ТОВ «Промтехсервіс» (код ЄДР 21737822), ТОВ Фірма «Волиньфарм» (код ЄДР 21738610), ТОВ «Захід-Тег» (код ЄДР 34148204), Підприємство «Логос-Еко» ТОВ (код ЄДР 20147030), ТОВ «Автоконцепт» (код ЄДР 34276757), щодо придбання та реалізації різної номенклатури товарів.

Зокрема, ОСОБА_4 використовуючи ТОВ «Смарт Білд Інвест», у період жовтень-грудень 2015 року виписував та реєстрував податкові накладні, з метою подальшого відображення в податковій звітності удаваних операцій з купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей під виглядом здійснення реальних фінансово-господарських операцій з купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей (послуг).

Так, протягом жовтня-грудня 2015 року, згідно податкової звітності, руху грошових коштів ТОВ «Смарт Білд Інвест» та документів фінансово-господарської діяльності для формування податкового кредиту і податкових зобов`язань з податку на додану вартість:

ТОВ «Здолбунівський Бетонекс» виписано на користь ТОВ «Смарт Білд Інвест`податкові накладні з зазначенням товару продажу «бруківка, швелера, дизельне паливо, бордюр ний камінь» на загальну суму 973 014 грн. (ПДВ 162 169 грн.);

ТОВ «Теплотехномаркет» виписано на користь ТОВ «Смарт Білд Інвест» податкові накладні з зазначенням товару продажу «герметик, штукатурку, клей для плитки, вагонку, компресори, кабель, картоплю, дошку соснову» на загальну суму 511 914 грн. (ПДВ 85 319 грн.);

ТОВ «ТГ «Милих» виписано на користь ТОВ «Смарт Білд Інвест» податкові накладні з зазначенням товару продажу «сталеві листи» на загальну суму 460 494 грн. (ПДВ 76 749 грн.).

ТОВ-Фірма «Екомедтех» виписано на користь ТОВ «Смарт Білд Інвест» податкові накладні з зазначенням товару продажу «підлога ламінована, клей для плитки, цемент, шпаклівка, плити, вата скловолоконна» на загальну суму 365 802 грн. (ПДВ 60 967 грн.).;

ПП «Арт» виписано на користь ТОВ «Смарт Білд Інвест» податкові накладні з зазначенням товару продажу «покриття для підлоги, зварювальний шнур та універсальний клей» на загальну суму 364 734 грн. (ПДВ 60 789 грн.);

ТОВ «Мотард» виписано на користь ТОВ «Смарт Білд Інвест» податкові накладні з зазначенням товару продажу «кутові дивани, секційні кухні, тротуарна плитка та піддони» на загальну суму 328 587 грн. (ПДВ 54 764 грн.).;

ТОВ «Євромета» виписано на користь ТОВ «Смарт Білд Інвест» податкові накладні з зазначенням товару продажу «грунтівка, профіль алюміневий, проводка, пружини» на загальну суму 209 784 грн. (ПДВ 34 964 грн.);

ФОП ОСОБА_6 виписано на користь ТОВ «Смарт Білд Інвест» податкові накладні з зазначенням товару «плити, гіпсокардон, клей для плит, вата мінеральна» на загальну суму 159 582 грн. (ПДВ 26 597 грн.);

ТОВ «Укрінвестексім» виписано на користь ТОВ «Смарт Білд Інвест» податкові накладні з зазначенням товару продажу «мило, зубна паста» на загальну суму 157 050 грн. (ПДВ 26 175 грн.);

ТОВ «Трансзахід Логістик» виписано на користь ТОВ «Смарт Білд Інвест» податкові накладні з зазначенням товару продажу «дизельне паливо» на загальну суму 31 998 грн. (ПДВ 5 333 грн.);

ТОВ-Підприємство «Акорд-С» виписано на користь ТОВ «Смарт Білд Інвест» податкові накладні з зазначенням товару продажу «металопластикові вікна та двері» на загальну суму 29 856 грн. (ПДВ 4 976 грн.);

- ПП «Аргат-Юл» виписано на користь ТОВ «Смарт Білд Інвест» податкові накладні з зазначенням товару продажу «транспортні послуги» на загальну суму 22 002 грн. (ПДВ 3 667 грн.);

- ТОВ «Ю.ком» виписано на користь ТОВ «Смарт Білд Інвест» податкові накладні з зазначенням товару продажу «лист гладкий 0,65 - 1,25*2 Zn» на загальну суму 10 302 грн. (ПДВ 1 717 грн.);

- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ТОВ «Теплотехномаркет» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «клей для плитки, вата мінеральна, гіпсокардон, цемент, мило, бруківка, блок захисту» на загальну суму 1 157 496 грн. (ПДВ 192 916 грн.);

- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ТОВ «Укрцемремонт» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «шайби, болти, швелера, молоко згущене, цемент» на загальну суму 946 722 грн. (ПДВ 157 787 грн.);

- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ТОВ «Мега-Холод» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «компресори, мікропроцесори, контактори, герметик» на загальну суму 705 492 грн. (ПДВ 117 582 грн.);

- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ТОВ «Гарант+» податкові накладні з зазначенням товарів (робіт, послуг) на загальну суму 229 578 грн. (ПДВ 38 263 грн.);

- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ПП «СІО» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «дошки хвойні» на загальну суму 115 140 грн. (ПДВ 19 190 грн.);

- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ТОВ-Фірма «Екомедтех» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «цемент та надання послуг по технічному обслуговуванні тепловоза» на загальну суму 102 180 грн. (ПДВ 17 030 грн.);

- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ПБНВМП «Теплотехсервіс-МВ» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «клей ПВА, вагонка МДФ, штукатурка декоративна, підлога ламінована» на загальну суму 90 756 грн. (ПДВ 15 126 грн.);

- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ТОВ «Рембудсервіс» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «надання транспортних послуг» на загальну суму 79 884 грн. (ПДВ 13 314 грн.);

- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ТОВ «Здолбунівпостач» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «сухі необрізані дошки» на загальну суму 64 770 грн. (ПДВ 10 795 грн.);

- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ПрАТ «Агроресурс» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «ворота протипожежні з межею вогнестійкості ЕІ-30 3520*4096» на загальну суму 45 600 грн. (ПДВ 7 600 грн.);

- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ПФ «Нессе-Україна» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «процесор, материнська плата, оперативна пам`ять, накопичувач, відео карта» на загальну суму 39 918 грн. (ПДВ 6 653 грн.).;

- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ТОВ «Віртуоз ЛТД» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «картопля» на загальну суму 17 004 грн. (ПДВ 2 834 грн.);

- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ПП «Промелектро-93» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «процесор, жорсткий диск, відео карта, монітор» на загальну суму 8 244 грн. (ПДВ 1 374 грн.);

- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ТОВ «Чистоліс» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «ноутбук HP 250 G3 (K9L20ES) та мишка безпровідна» на загальну суму 7 596 грн. (ПДВ 1 266 грн.).;

- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ПП «Грінпет» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «тротуарна плитка» на загальну суму 4 800 грн. (ПДВ 800 грн.).;

- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ДП «Березнівський лісгосп» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «редуктор моста, бензобак, кулак поворотний» на загальну суму 3 498 грн. (ПДВ 583 грн.).;

- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ТОВ «Промтехсервіс» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «клавіатура» на загальну суму 570 грн. (ПДВ 95 грн.);
- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ТОВ-Фірма «Волиньфарм» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «кабель» на загальну суму 564 грн. (ПДВ 94 грн.);
- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ТОВ «Захід-Тег» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «мишка» на загальну суму 516 грн. (ПДВ 86 грн.);
- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь Підприємство «Логос-Еко» ТОВ податкові накладні з зазначенням товару продажу: «фільтр мережевий» на загальну суму 498 грн. (ПДВ 83 грн.);

- ТОВ «Смарт Білд Інвест» виписано на користь ТОВ «Автоконцепт» податкові накладні з зазначенням товару продажу: «Комплект, батарейк» на загальну суму 468 грн. (ПДВ 78 грн.).

Такі дії ОСОБА_4 що полягали у придбанні/створенні та реєстрації на своє ім`я ТОВ «Скілур-Торг», ТОВ «Аякс Матеріал» та ТОВ «Смарт Білд Інвест» вчинені останнім без мети зайняття фінансово-господарською діяльністю й досягнення економічних і соціальних результатів, одержання прибутку, а також без мети здійснення самостійної, ініціативної, систематичної, на власний ризик господарської діяльності та призвели до порушення законодавчих актів України, а саме: норми Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України та Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців», що регулюють діяльність суб`єктів підприємництва, встановлюють підстави і порядок реєстрації юридичних осіб, та загальні принципи здійснення господарської діяльності та здійснення фінансових операцій за межами податкового контролю від імені ТОВ «Скілур-Торг», ТОВ «Аякс Матеріал» та ТОВ «Смарт Білд Інвест» з метою прикриття незаконної діяльності.

Дії обвинуваченого ОСОБА_4 , органом досудового розслідування кваліфіковано за ч. 2 ст. 205 КК України, а саме фіктивне підприємництво, тобто створення або придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності, вчинені повторно.

Проте, у зв`язку із набранням 25.09.2019 року чинності Закону України «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» від 18.09.2019 року № 101-ІХ, відбулася повна декриміналізація діяння шляхом внесення змін до закону про кримінальну відповідальність (ст. 205 КК України), а саме виключення положень статті 205 КК України, яка передбачає кримінальну відповідальність за створення або придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності або здійснення видів діяльності, щодо яких є заборона (фіктивне підприємництво).
У відповідності до вимог ч. 1 ст. 5 КК України закон про кримінальну відповідальність, що скасовує злочинність діяння, пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, має зворотну дію у часі, тобто поширюється на осіб, які вчинили відповідні діяння до набрання таким законом чинності, у тому числі на осіб, які відбувають покарання або відбули покарання, але мають судимість.
Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти такі рішення: закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.
Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 284 КПК України кримінальне провадження підлягає закриттю у разі якщо набрав чинності закон, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.
Таким чином, беручи до уваги вищезазначене та положення п. 4 ч. 1 ст.284 КПК України, Закону України № 101-IX від 18.09.2019 року, суд приходить до висновку про можливість задоволення клопотання прокурора про закриття кримінального провадження, на підставі п. 4 ч. 1 ст. 284 КПК України.
Оскільки відповідно до ч. 2 ст. 124 КПК України витрати на залучення експерта суд стягує з обвинуваченого на користь держави тільки у разі ухвалення обвинувального вироку, то витрати на залучення експерта у сумі 24428,70 грн. слід віднести на рахунок держави.

На підставі вищевикладеного, керуючись ч. 1 ст. 5 КК України, п. 4 ч. 1 ст. 284 ст.ст. 369-372 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ:

Кримінальне провадження № 0000067, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 10 вересня 2015 року, по обвинуваченню ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України закрити на підставі п. 4 ч. 1 ст. 284 КПК України, у зв`язку з набранням чинності закону, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.
Витрати на залучення експерта в розмірі 24 428,70 (двадцять чотири тисячі чотириста двадцять вісім) гривень 70 копійок віднести на рахунок держави.
Ухвала може бути оскаржена до Рівненського апеляційного суду через Рівненський міський суд Рівненської області протягом семи діб з моменту проголошення.

Суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1