УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 грудня 2020 року м. Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання слідчого з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором, про тимчасовий доступ до документів у кримінальному провадженні №0000034,

встановив:

02.12.2020 року слідчий з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області із клопотанням, погодженим із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Хмельницької обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 ), із можливістю їх вилучення.

Слідчим управлінням Головного управління ДФС у Хмельницькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000034 від 17.09.2020 зо ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Клопотання обґрунтовано тим, що «відповідно до матеріалів кримінального провадження, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », у період з 01.01.2019 по 30.06.2020, шляхом не відображення отриманого доходу від здійснення експортних операцій через комісіонера ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), умисно ухилились від сплати податку на прибуток на суму 9 133 389,29 грн., чим завдали державі збитків в особливо великих розмірах.

Так, 01.11.2019 службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (Комітент) укладено договір комісії №БМУ-ВГ/011119 з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Комісіонер). Умовами договору зобов`язано Комітента укласти зовнішньоекономічний договір від свого імені, здійснивши всі необхідні митні формальності, а Комісіонера, в свою чергу, - отримати на свій рахунок всі кошти (в т.ч. числі, які надійшли в іноземній валюті) від реалізації товарів, а також повернути виручку в Україну. Згідно пункту 2.7 вище зазначеного договору, Комісіонер зобов`язаний перерахувати Комітенту суму від реалізації товару протягом 15 банківських днів з дня виконання правочину.

З грудня 2019 року по січень 2020 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », через Комісіонера - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », експортувало сільськогосподарську продукцію: «олія соняшникова сира, нерафінована, що відповідає ДСТУ 4492:2017. Наливом» в кількості 2 057 598 кг. на загальну фактурну вартість 33 610 761,1 грн.; «шрот соняшниковий з насіння соняшника, не гранульований, українського походження, ДСТУ 4638:2006, UA» в кількості 4 105 850 кг. на загальну фактурну вартість 17 130 290,50 грн.

Відправлення ТМЦ здійснювалось через порти м. Херсона, Одеси, Миколаєва.

Згідно наявних баз даних «Єдиного вікна подання електронної звітності» встановлено, що в лютому 2020 року службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » перерахували кошти в сумі 2 371 526,37 грн. (в т.ч. 395 254,39 грн. ПДВ) в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за надані послуги згідно договору комісії.

За умовами вищевказаного договору №БМУ-ВГ/011119 від 01.11.2019, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зобов`язані були перерахувати на банківські рахунки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » грошові кошти в сумі 50 741 051,60 грн. від реалізації цієї сільськогосподарської продукції.

В той же час, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не відобразили в податковому обліку підприємства вищевказані операції, що призвело до несплати податку на прибуток в сумі 9 133 389,29 грн.

З метою дослідження обставин проведення фінансово-господарських операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », виникла необхідність дослідження первинних бухгалтерських документів та документів податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », за період з 01.01.2019 по сьогоднішній день, а саме: - завірені копії установчих документів підприємства, накази про призначення на посаду директора ОСОБА_5 та головного бухгалтера ОСОБА_6 , їх посадові інструкції, оригіналів регістрів бухгалтерського обліку, договорів (контрактів, угод) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », специфікацій до договорів, документів які стосуються договору комісії № БМУ-ВГ/011119 від 01.11.2019 (договір з додатками, звіти, заперечення, акт наданих послуг, інші первинні документи які стосуються договору комісії), документів про походження олії соняшникової та шроту, договорів купівлі олії соняшникової та шроту, їх транспортування, зберігання у тому числі договорів з додатками, актів приймання передачі, податкових та видаткових накладних, рахунків, розрахункових документів, товарно-транспортних накладних, документів щодо обліку та зберігання, журналів в`їзду/виїзду, відбору проб та зразків, оборотно-сальдових відомостей, карток контрагентів, обліку дебіторської кредиторської заборгованості, документів по операціях розрахунків, та інших документів які стосуються договору комісії;

-оригіналів всіх первинних бухгалтерських документів та податкової звітності, по факту реалізації, олії та шроту соняшникового, з використанням комісійних послуг ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », за період з 01.01.2019 по сьогоднішній день (в тому числі щодо експорту товарно матеріальних цінностей). Охоплений період обумовлюється тим, що оплата за укладеним договором та зареєстрованим податковим накладним, могла здійснюватись і пізніше,а не в день такої реєстрації;

-оригіналів документів щодо формування та сплати податкових зобов`язань з ПДВ, податку на прибуток підприємства, у тому числі документів бухгалтерського обліку з використанням комісійних послуг ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » згідно вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»; первинних документів бухгалтерського та податкового обліку (договорів з додатками та специфікаціями, договорів комісії, податкових накладних, видаткових накладних, актів прийому передачі (виконання робіт), контрактів (договорів), доповнення до договорів контрактів, договорів комісії, вантажно-митних декларацій та інших митних декларацій зі всіма додатками, договорів доручення, довіреностей на отримання товару (журналів видачі довіреностей), вантажно-супровідних документів, рахунків, листів, платіжних документів, які підтверджують списання з рахунків коштів чи отримання коштів на рахунки, касових документів при сплаті у готівковій формі (касових книг, видаткових та прибуткових касових ордерів, квитанцій, авансових звітів), а також усіх касових чеків, документів підтверджуючих походження, якість та технічний контроль придбаної продукції, внутрішніх документів по переміщенню і приймання (передачі) ТМЦ, документів по переміщенню (надходженню, видачі) ТМЦ по складу підприємства (складські книги, складські картки і т.п.), реєстр руху автотранспорту (в`їзд виїзду на територію підприємства, орендованого складу, журнал в`їзду, виїзду транспортних засобів, з обов`язковим зазначенням тоннажу, держ. номери автотранспорту), протоколів погодження ціни, реєстри виданих (отриманих) податкових накладних, сертифікати про походження ТМЦ та сертифікати якості, банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки, наряди на відвантаження (переоформлення) ТМЦ, документів щодо сплати грошових коштів за зберігання ТМЦ на складах, інших документів, де маються відомості щодо фінансово-господарської діяльності зазначених підприємств, за період з 01.01.2019 по сьогоднішній день, так як вони мають важливе доказове значення у кримінальному провадженні та в подальшому необхідні для проведення документальних перевірок судових почеркознавчих та економічних експертиз».

Слідчий в судове засідання не з`явився, однак у клопотанні міститься прохання розглядати клопотання без участі слідчого, вимоги клопотання підтримує.

Крім того, слідчий просить розглядати клопотання без виклику в судове засідання представників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у володінні яких знаходяться документи з причин їх можливої зміни або знищення.

Беручи до уваги, що слідчим у клопотанні доведено наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення запитуваної інформації, тому розгляд клопотання з урахуванням положень ч. 2 ст. 163 КПК України проводиться слідчим суддею без виклику осіб, у володінні яких вони знаходяться.

Дослідивши матеріали клопотання, приходжу до висновку, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

Оцінивши обґрунтованість та підставність наведених слідчим доводів, слідчий суддя дійшов висновку, що під час розгляду клопотання слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що речі та документи, про тимчасовий доступ до яких клопоче слідчий, знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », самі по собі так і в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Також слідчим доведено, що ці речі та документи можливо використати як доказ та те, що без їх отримання не виявляється можливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести в ході досудового розслідування кримінального провадження.

Відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів. З матеріалів клопотання слідує, що необхідність вилучення оригіналів документів обумовлене потребою призначення почеркознавчих та економічних експертиз, а тому є підстави для надання розпорядження щодо вилучення оригіналів документів.

Відтак, з урахуванням доведених слідчим обставин, а саме: підстав для застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження як тимчасовий доступ до речей і документів, визначених у ст. 160, 163 КПК України; що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права та свободи; за допомогою саме такого виду заходу забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ, може бути виконане завдання слідчого щодо забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, слідчий суддя вважає, що клопотання слідчого є підставним, обґрунтованим і підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 131, 132, 159, 162, 163, 164, 166 КПК України,

постановив:

Клопотання слідчого з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 задовольнити.

Надати дозвіл слідчому з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 та/або заступнику начальника управління начальнику першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_7 та/або старшому слідчому з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_8 та/або начальнику третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_9 та/або старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_10 на тимчасовий доступ до оригіналів первинних бухгалтерських документів та документів бухгалтерського та податкового обліків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 ) за період з 01.01.2019 по 07.12.2020, з можливістю вилучення оригіналів таких документів, а саме:

- завірених копій установчих документів підприємства, наказів про призначення на посаду директора ОСОБА_5 та головного бухгалтера ОСОБА_6 , їх посадових інструкцій, оригіналів регістрів бухгалтерського обліку, договорів (контрактів, угод) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) , специфікацій до договорів, документів які стосуються договору комісії № БМУ-ВГ/011119 від 01.11.2019 (договір з додатками, звіти, заперечення, акт наданих послуг, інші первинні документи які стосуються договору комісії), документів про походження олії соняшникової та шроту, договорів купівлі олії соняшникової та шроту, їх транспортування, зберігання у тому числі договорів з додатками, актів приймання передачі, податкових та видаткових накладних, рахунків, розрахункових документів, товарно-транспортних накладних, документів щодо обліку та зберігання, журналів в`їзду/виїзду, відбору проб та зразків, оборотно-сальдових відомостей, карток контрагентів, обліку дебіторської кредиторської заборгованості, документів по операціях розрахунків, та інших документів які стосуються договору комісії;

-оригіналів всіх первинних бухгалтерських документів та податкової звітності по факту реалізації, олії та шроту соняшникового, з використанням комісійних послуг ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 за період з 01.01.2019 по 07.12.2020 (в тому числі щодо експорту товарно матеріальних цінностей);

- оригіналів документів щодо формування та сплати податкових зобов`язань з ПДВ, податку на прибуток підприємства, у тому числі документів бухгалтерського обліку з використанням комісійних послуг ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) згідно вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»; первинних документів бухгалтерського та податкового обліку (договорів з додатками та специфікаціями, договорів комісії, податкових накладних, видаткових накладних, актів прийому передачі (виконання робіт), контрактів (договорів), доповнення до договорів контрактів, договорів комісії, вантажно-митних декларацій та інших митних декларацій зі всіма додатками, договорів доручення, довіреностей на отримання товару (журналів видачі довіреностей), вантажно-супровідних документів, рахунків, листів, платіжних документів, які підтверджують списання з рахунків коштів чи отримання коштів на рахунки, касових документів при сплаті у готівковій формі (касових книг, видаткових та прибуткових касових ордерів, квитанцій, авансових звітів), а також усіх касових чеків, документів підтверджуючих походження, якість та технічний контроль придбаної продукції, внутрішніх документів по переміщенню і приймання (передачі) ТМЦ, документів по переміщенню (надходженню, видачі) ТМЦ по складу підприємства (складські книги, складські картки і т.п.), реєстр руху автотранспорту (в`їзд виїзду на територію підприємства, орендованого складу, журнал в`їзду, виїзду транспортних засобів, з обов`язковим зазначенням тоннажу, держ. номери автотранспорту), протоколів погодження ціни, реєстри виданих (отриманих) податкових накладних, сертифікати про походження ТМЦ та сертифікати якості, банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки, наряди на відвантаження (переоформлення) ТМЦ, документів щодо сплати грошових коштів за зберігання ТМЦ на складах, інших документів, де маються відомості щодо фінансово-господарської діяльності зазначених підприємств, за період з 01.01.2019 по 07.12.2020.

Службовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 ) забезпечити тимчасовий доступ та надати можливість отримати вищезазначені документи.

Ухвала діє по 06 лютого 2021 року.

Відповідно до ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Хмельницького

міськрайонного суду ОСОБА_1