Дата документу 02.12.2020 Справа № 554/6122/20
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 грудня 2020 року cлідчий суддя Октябрського районного суду м. Полтави ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Полтаві клопотання слідчого другого слідчого відділу слідчого управління територіального управління Державного бюро розслідувань розташованого у місті Полтаві ОСОБА_3 , погоджене прокурором у кримінальному провадженні прокурором відділу Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні внесеному до ЄРДР за № 000718 від 28.05.2020, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст.364 КК України,-
В С Т А Н О В И В:
Слідчий другого слідчого відділу слідчого управління територіального управління Державного бюро розслідувань розташованого у місті Полтаві ОСОБА_3 звернулася до суду з клопотанням, погодженим прокурором у кримінальному провадженні прокурором відділу Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні внесеному до ЄРДР за № 000718 від 28.05.2020, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст.364 КК України.
У клопотанні порушується питання про необхідність тимчасового доступу до документів, що перебувають у володінні у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ), а саме до оригіналів з можливістю їх вилучення, а саме: облікової (реєстраційної) справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ); декларацій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) з ПДВ, з податку на прибуток, 1 ДФ з усіма без виключення додатками до них за період з 01.01.2019 по день надання доступу; з Єдиного реєстру податкових накладних випечатаних та в електронному вигляді податкових накладних по декларуванню операцій з ПДВ, без ПДВ із резидентами та нерезидентами ТТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) з 01.01.2019 по день надання доступу; оригінали усіх без виключення актів проведених перевірок з усіма без виключення додатками до них ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) за період часу 01.01.2019 по день надання доступу; оригінали усіх без виключення довідок про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість щодо суми бюджетного відшкодування за період часу 01.01.2019 по день надання доступу; оригінали зустрічної звірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ( НОМЕР_2 ) з усіма додатками; оригінали усіх без виключення довідок у формі висновків про суми відшкодування податку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) на додану вартість за період часу 01.01.2019 по день надання доступу, матеріалів щодо аналізу діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) у період 2018-2020 років; документів щодо відпрацювання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) за фактом застосування вказаною юридичною особою схем мінімізації сплати податкових зобов`язань за період 2018-2020 років; матеріалів листування управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, а також оперативного управління, слідчого управління фінансових розслідувань та інших структурних підрозділів ІНФОРМАЦІЯ_4 з питань, які стосуються можливого порушення вимог податкового законодавства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) протягом 2018-2020 років, з можливістю вилучення їх копій.

Клопотання обґрунтоване тим, що в період з 2019 року по теперішній час службові особи ІНФОРМАЦІЯ_5 за попередньою змовою із службовими особами ІНФОРМАЦІЯ_6 , з метою одержання будь-якої неправомірної вигоди для юридичної особи, зловживаючи своїм службовим становищем, всупереч інтересам служби, умисно з корисливих мотивів під час проведення перевірок достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування, встановивши наявність порушень податкового законодавства, не вчинили заходів щодо припинення незаконного відшкодування ПДВ, чим завдали тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам.

Встановлено, що 14.06.2019 року ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_3 укладено договір купівлі-продажу дитячого оздоровчого табору ІНФОРМАЦІЯ_7 , що знаходиться за адресою АДРЕСА_2 .

Відповідно до діючих норм податкового законодавства, визначальним фактором для отримання бюджетного відшкодування є використанні придбаних основних фондів в оподаткованих операціях у межах господарської діяльності.

В свою чергу, майновий комплекс ІНФОРМАЦІЯ_8 було придбано у червні 2019 року, розрахунки з постачальником проведено в липні 2019 року, тобто в сезон оздоровлення та відпочинку, а сам табір не використовувався та не здавався в оренду до закінчення курортного сезону. Дані факти свідчать про те, що ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_3 не використовує у власній господарській діяльності єдиний майновий комплекс ІНФОРМАЦІЯ_8 , тобто про відсутність господарської діяльності , направленої на отримання прибутку.
Проте, як встановлено в ході досудового розслідування, ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_3 02.08.2019 було подано декларацію №, в якої заявлено суму податку до бюджетного відшкодування 4126183,00 гривень.
ІНФОРМАЦІЯ_9 проведена документальна виїзна перевірка (акт перевірки №4510/04-36-04-02/42272254) в ході якої встановлено, що дії ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_3 суперечать меті господарської діяльності підприємства та створюють обставини за яких ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_3 мав на меті отримати відшкодування в розмірі 4126183 грн. всупереч вимогам чинного законодавства.
Однак, відповідно до рішення ДПС України №2411/6199-00-08-05-01-06 від 20.01.2020 Про результати розгляду скарги податкове повідомлення-рішення ІНФОРМАЦІЯ_5 №000022402 від 13.11.2019 року скасовано та внесені відомості в ІТС Податковий блок щодо розблокування відшкодування ПДВ на поточний рахунок ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_3 у сумі 4126183 грн.

Виходячи з вищевикладеного вбачається, що посадові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) увійшовши у змову зі службовими особами ІНФОРМАЦІЯ_10 , незаконного отримали відшкодування ПДВ у сумі 4126183,00 грн., що спричинило збитки державному бюджету, які у 250 і більше разів перевищують неоподаткований мінімум доходів громадян.

На даний час у кримінальному провадженні призначено судово-економічну експертизу. Експертом було заявлено клопотання про надання додаткових документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період червень-липень 2019 року, а саме первинні бухгалтерські документи, що підтверджують витрати ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з придбання основних засобів у вигляді дитячого оздоровчого табору ІНФОРМАЦІЯ_8 (договір, акт приймання-передачі, банківські документи (платіжки, виписки) на сплату за придбаний об`єкт), рахунки бухгалтерського обліку: 631 Розрахунки з постачальниками, 103 Основні засобі; первинні бухгалтерські документи по ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що підтверджують ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) основних засобів у вигляді дитячого оздоровчого табору ІНФОРМАЦІЯ_8 (договір, акт приймання-передачі, банківські документи (платіжки, виписки) на сплату за об`єкт), податкова декларація з додатком 5 за липень 2019 р., зареєстровану податкову накладну на реалізацію дитячого оздоровчого табору ІНФОРМАЦІЯ_8 , рахунки бухгалтерського обліку: 361 Розрахунки з покупцями, 103 Основні засоби.

Під час проведення досудового розслідування допитана головний державний ревізор-інспектор відділу перевірок з питань відшкодування ПДВ управління податкового аудиту ІНФОРМАЦІЯ_5 ОСОБА_5 , яка пояснила, що вона на підставі наказу від 18 вересня 2019 року №392 «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 )» з питань законності декларування заявленого до відшкодування з бюджету ПДВ на рахунок платника у банку по податковій декларації з ПДВ за липень 2019 року в сумі 4126183,0 грн., у період з 03.10.2019 по 09.10.2019 поводила перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 )». Для підтвердження господарської операції та її відображення у бухгалтерському та податковому обліках було проведено зустрічну звірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ( НОМЕР_2 ). Довідкою від 15.10.2019 №4029/04-36-04-02/33324158 підтверджено господарські відносини ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ( НОМЕР_2 ), їх вид, обсяг та розрахунки, відображення в податковому обліку. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) була надана відповідь та копії первинних документів, на підставі яких було проведено зустрічну звірку на підставі яких було підтверджено господарські операції із ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_3 з придбання єдиного майнового комплексу ІНФОРМАЦІЯ_8

Беручи до уваги, що у ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ), маються документи що стосуються купівлі-продажу та державної реєстрації прав власності на єдиний майновий комплекс Дитячий оздоровчий заклад ІНФОРМАЦІЯ_8 за адресою АДРЕСА_2 , слідчий звернулась до суду з даним клопотанням.

З огляду на наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей та документів, зазначених у клопотанні, слідчий суддя вважає можливим розгляд даного клопотання проводити відповідно до ч. 2 ст.163 КПК України без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.
Слідчий ОСОБА_3 судове засідання не з`явилася, надіслала до суду заяву про розгляд клопотання за її відсутності, у зв`язку із зайнятістю на роботі, прохала розглядати клопотання за наявними матеріалами та задовольнити клопотання.
Відповідно до ч.4 ст. 107 ЦПК України фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження під час розгляду питань слідчим суддею, крім вирішення питання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, та в суді під час судового провадження є обов`язковим. У разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.
Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя дійшов до висновку про задоволення клопотання, виходячи з наступного.
Згідно п. 5 ч. 2 ст. 131 КПК України заходом забезпечення кримінального провадження є тимчасовий доступ до речей і документів.

Відповідно до ч.1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч.5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Частиною 6 цієї норми визначено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Судом установлено, що у провадженні Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Полтаві перебувають матеріали кримінального провадження внесеного до ЄРДР за № 000718 від 28.05.2020, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст.364 КК України.
Інформація, яка містить в документах, що стосуються купівлі-продажу та державної реєстрації прав власності на єдиний майновий комплекс Дитячий оздоровчий заклад ІНФОРМАЦІЯ_8 за адресою АДРЕСА_2 , що знаходиться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ), має суттєве значення для справи, а саме для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення, встановлення причетних до вчинення кримінального правопорушення осіб, може мати значення речових доказів .

Вивчивши матеріали кримінального провадження, суть клопотання, слідчий суддя дійшов до висновку про наявність в матеріалах кримінального провадження достатніх даних, що дають підстави вважати, що вищевказана інформація, питання про проведення тимчасового доступу до якої ставиться в клопотанні органу досудового слідства, містить дані, що мають значення для встановлення істини, а також з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, а отримання цих відомостей в інший спосіб неможливо, тому клопотання є обґрунтованим та підлягає задоволенню .

Керуючись ст. ст. 132, 159-166 КПК України, слідчий суддя,-
У Х В А Л И В:
Клопотання слідчого задовольнити .
Надати дозвіл слідчому слідчого управління Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Полтаві ОСОБА_3 на доступ до документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ), а саме до оригіналів, а саме:

- облікової (реєстраційної) справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 );

- декларацій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) з ПДВ, з податку на прибуток, 1 ДФ з усіма без виключення додатками до них за період з 01.01.2019 по день надання доступу;

- з Єдиного реєстру податкових накладних випечатаних та в електронному вигляді податкових накладних по декларуванню операцій з ПДВ, без ПДВ із резидентами та нерезидентами ТТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) з 01.01.2019 по день надання доступу;

- оригінали усіх без виключення актів проведених перевірок з усіма без виключення додатками до них ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) за період часу 01.01.2019 по день надання доступу;

- оригінали усіх без виключення довідок про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість щодо суми бюджетного відшкодування за період часу 01.01.2019 по день надання доступу;

- оригінали зустрічної звірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ( НОМЕР_2 ) з усіма додатками;

- оригінали усіх без виключення довідок у формі висновків про суми відшкодування податку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) на додану вартість за період часу 01.01.2019 по день надання доступу.

- матеріалів щодо аналізу діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) у період 2018-2020 років;

- документів щодо відпрацювання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) за фактом застосування вказаною юридичною особою схем мінімізації сплати податкових зобов`язань за період 2018-2020 років;

- матеріалів листування управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, а також оперативного управління, слідчого управління фінансових розслідувань та інших структурних підрозділів ІНФОРМАЦІЯ_4 з питань, які стосуються можливого порушення вимог податкового законодавства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) протягом 2018-2020 років, з можливістю вилучення їх копій.

Після виконання слідчим ухвали повідомити слідчого суддю про дату її виконання.

Строк дії ухвали становить один місяць з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей та документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл про проведення обшуку згідно з положеннями кримінально-процесуального кодексу України з метою відшукування та вилучення зазначених документів.
Роз`яснити, що за умисне невиконання ухвали суду, передбачена відповідальність за ст. 382 КК України.
Ухвала остаточна та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1