Справа № 464/5405/19
пр.№ 1-кс/464/1211/20
У Х В А Л А
про продовження строку досудового розслідування

27 липня 2020 року слідчий суддя Сихівського районного суду м.Львова ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 , про продовження строку досудового розслідування, внесеного до ЄРДР за №0000029 від 01.04.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України,-

в с т а н о в и в :

старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 , в порядку здійснення досудового розслідування, внесеного до ЄРДР за №0000029 від 01.04.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, звернувся до суду із клопотанням про продовження строку досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні до 2 місяців, тобто до 01.10.2020.

В обґрунтування клопотання посилається на те, що слідчим управлінням ФР ГУ ДФС у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000029 від 01.04.2019 щодо несплати службовими особами ТОВ «Завод №3» (ЄДРПОУ 31156656), із залученням компанії ПАТ «КУА «Карпати-інвест» (ЄДРПОУ 22334753), податків, зборів, інших обов`язкових платежів у великих розмірах, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.2 ст.212 КК України.Підставою для внесення відомостей в Єдиний реєстр досудових розслідувань слугували матеріали оперативного управління ГУ ДФС у Львівській області, які надійшли у слідче управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області за вих.№ 746/21/13-10 від 01.04.2019. Згідно зібраних матеріалів встановлено, що ТОВ «Завод №3» є замовником будівництва за адресою: м. Львів вул. Стрийська, 86 під торгівельною маркою житловий комплекс «Park Tower», відповідно до дозволу на початок будівельних робіт серії ІУ №33 від 11.07.2017. При реалізації об`єкту будівництва (квартир), між Покупцями (фізичними особами) та Забудовником (ТОВ «Завод №3»), укладається договір попереднього бронювання об`єкту нерухомого майна, де чітко вказано ціну, визначено опис об`єкта нерухомості, тип та проектний номер приміщення, кількість кімнат, секцію, поверх, загальну площу. Крім цього, згідно п.2.5 вказаного договору, на Покупця покладено обов`язок погодження з Забудовником часу та місця укладення Договору купівлі-продажу майнових прав на об`єкт (квартиру).В подальшому, для придбання визначеного договором попереднього бронювання об`єкту нерухомого майна, Покупцем укладається декілька контрактів, для зміни призначення, суми та отримувача платежу за нерухомість, а саме:з ТОВ «Карпати-брок» (код за ) договір доручення, предметом якого є послуга з купівлі форвардного контракту на публічному аукціоні, причому базовим активом виступає об`єкт нерухомості, вказаний в договорі попереднього бронювання між фізичною особою та ТОВ «Завод №3»; з ПАТ «КУА «Карпати-інвест» (), ТОВ «Карпати-брок» (код за ) договір купівлі-продажу фінансового інструмента, за яким продавець ПВІФ Глорія ПАТ КУА «Карпати-інвест» зобов`язується передати у власність покупця фінансовий інструмент, базовим активом якого є майнові права на приміщення, замовником будівництва якого є ТОВ «Завод №3» та яке чітко описане в договорі попереднього бронювання об`єкту нерухомого майна, з ТОВ «Завод №3» () договір купівлі-продажу майнових прав, згідно якого продавець (який є власником земельної ділянки та замовником будівництва) зобов`язується передати у власність покупця майнові права на приміщення, що вказане у попередньому договорі та договорах, укладених з ТОВ «Карпати-брок» та ПАТ «КУА «Карпати-інвест». Вартість майнових прав складає 10 600 грн. за квадратний метр, що є близькою до собівартості будівництва. В ході досудового розслідування допитано в якості свідка ОСОБА_4 , який вказав, що весною 2019 року ним здійснювався пошук нерухомості (квартири) у м. Львові. Однією з пропозицій, яку він розглядав, були квартири у житловому комплексі «Парк Тауер» по вул. Стрийській. При спілкуванні з менеджером з продажу на ім`я « ОСОБА_5 » йому стало відомо, що будівництво здійснюється ТОВ «Завод №3», а реалізація квартир здійснюється шляхом бронювання та придбання цінних паперів через ПАТ «КУА Карпати Інвест», ціна за 1 м2 становила 25-30 тис.грн. в залежності від розташування. Оплата за квартиру здійснювалась шляхом перерахунку коштів на розрахункові рахунки ТОВ «Завод №3» та ПАТ «КУА Карпати Інвест». ТОВ «Завод №3» використовує підконтрольну ПАТ «Компанія з управління активами «Карпати Інвест» (), як один з інструментів для приховування об`єкта оподаткування, використовуючи норми Закону України «Про інститути спільного інвестування» та п.136.1. Розділу ІІІ Податкового кодексу України в частині користування пільгами з оподаткування, але за операціями які фактично не відносяться до інвестиційної діяльності, шляхом перерахування фізичними особами на ПАТ «Компанія з управління активами «Карпати Інвест» частини коштів. Проведеним аналізом податкових накладних ТОВ «Завод №3» за 4 квартал 2018 року встановлено, що останнє здійснило реалізацію фізичним та юридичним особам майнових прав на квартири загальною площею 1 517 м2 на загальну суму 16 101 450 грн., за ціною 10 600 грн. за 1 м2. Відповідно до проведених оперативно-технічних заходів із застосуванням оперативно-технічних засобів встановлено, що ціна реалізації квартир становить 28 000 грн. за 1м2. Крім того, в результаті проведення аналізу Інтернет-ресурсів підтверджено, що реалізація майнових прав на вищевказані квартири, відповідно до Інтернет сайту, становить 28 000 за 1 м2 грн. Враховуючи те, що загальна площа проданих квартир (майнових прав) становить 1 517 м2, а реальна ціна реалізації 28 000 грн., сума доходу від таких проведених операцій повинна була б становити 42 476 000 грн. Таким чином, прихований об`єкт оподаткування становить 26 374 550 грн, а сума ухилення від сплати податку на прибуток підприємства за 2018 рік - 4 747 419 грн. ТОВ «Завод №3»здійснювало та продовжує здійснювати реалізацію майнових прав на квартири фізичним та юридичним особам по занижених цінах, які відображались у податковій звітності. Фактично реалізація квартир відбувалась по значно вищих цінах, в залежності від об`єкту продажу.Враховуючи викладену інформацію за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, в порушеннянорм П(с)БО 15, ст. 133.1.1, ст. 134.1.1,ст.135.1, ст.136.1, ст.137.1 Податкового кодексу України, службовими особами ТОВ «Завод №3»в 4 кварталі 2018 року недостовірно визначено об`єкт та базу оподаткування з податку на прибуток товариства щодо продажу майнових прав реалізованих квартир загальною площею 1 517 м2 на загальну суму 16 101 450 грн. за ціною 10 600 грн. за 1 м2, оскільки реальна ціна продажу становить 28 000 грн. за 1м2. Таким чином, сума доходу повинна була б становити 42 476 000 грн., тобто не включено дохід, який становить 26 374 550 грн., що призвело до ненадходження до бюджету податку на прибуток підприємства в особливо великих розмірах - 4 747 419 грн. З метою визначення податків, які фактично не надійшли до бюджету, слідчим управлінням фінансових розслідувань ініційовано включення товариства в план-графік проведення документальних перевірок на третій квартал 2020 року, з питань правильності нарахування та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів). Згідно відповіді ГУ ДПС у Львівській області №378/05.11-17 від 14.07.2020, рішення щодо проведення позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ «Завод №3» буде прийнято після завершення мораторію, який встановлено на проведення документальних та фактичних перевірок, згідно Закону України від 17.03.2020 №533-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникнення і поширення корона вірусної хвороби (COVID-19)». Дію карантинних обмежень продовжено Кабінетом Міністрів України до 31 серпня 2020 року. 25.03.2020 органом досудового розслідування винесено постанову про закриття кримінального провадження відповідно до п.2 ч.1 ст.284 КПК України, у зв`язку з відсутністю в діяннях службових осіб ТОВ «Завод №3» складу кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.2 ст.212 КК України. 24.04.2020 року прокуратурою Львівської області скасовано постанову про закриття кримінального провадження та відновлено досудове розслідування, термін досудового розслідування закінчується 31.07.2020. Для виконання процесуальних дій, а саме: проведення документальної перевірки ТОВ «Завод №3» необхідний додатковий строк 2 місяці (60 діб). Провести вказані слідчі дії у передбачений законом термін не представляється можливим, а тому просить клопотання про продовження строку досудового розслідування задовольнити.

На розгляд клопотання слідчий не з`явився, подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, клопотання підтримав, просив таке задовольнити.

На підставі ч. 4 ст. 107 КПК України фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів не здійснювалось.

Оглянувши матеріали клопотання, приходжу до наступного висновку.

Пунктом 2 абзацу 2 ч.1 ст.219 КПК України передбачено, що строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо не тяжкого злочину.

За змістом ч.1 ст.294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк то він може бути продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого погодженого з прокурором, на строк встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу

Згідно із ч.5 ст.294 КПК України клопотання про продовження строку досудового розслідування подається не пізніше п`яти днів до спливу строку досудового розслідування, встановленого статтею 219 цього Кодексу.

Відповідно до ч.1 статті 295-1 КПК України, у випадках, передбачених ст.294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.

Так, клопотання про продовження строку досудового розслідування подано у строки передбачені ч.5 ст.294 КПК України і розглядається слідчим суддею до спливу строку досудового розслідування.

Таким чином, на переконання слідчого судді, яке отримано в результаті аналізу зазначених норм кримінально-процесуального законодавства, обставин клопотання та доданих до нього відповідних доказів, виконання всіх необхідних слідчих дій по даному кримінальному провадженню, зокрема проведення позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ «Завод №3», потребує додаткового часу, який у слідства фактично відсутній, внаслідок закінчення строку досудового розслідування кримінального правопорушення.

Враховуючи наведене, слідчий суддя приходить до переконання, що для здійснення необхідних слідчих дій, доцільним є продовження строку досудового розслідування до двох місяців, оскільки на даний час є очевидним той факт, що їх проведення є необхідним і обов`язковим для виконання завдань кримінального провадження в т.ч. забезпечення повного розслідування і судового розгляду.

Керуючись ст. ст.219, 294, 295-1 КПК України, слідчий суддя, -

п о с т а н о в и в :

клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 задоволити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000029 від 01.04.2019 до 2 місяців (60 діб), тобто до 01.10.2020.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1