Провадження № 1-кс/686/807/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 cічня 2021 року м. Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Хмельницькому клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором, про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000603 від 22.07.2019 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 364 КК України,

встановив:

15 січня 2021 старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 звернулася до слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області з клопотанням, погодженим з прокурором відділу Хмельницької обласної прокуратури ОСОБА_4 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000603 від 22.07.2019 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 364 КК України на 12 місяців.

Слідчим управлінням Головного управління ДФС у Хмельницькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000603 від 22.07.2019 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 364 КК України.

Клопотання обґрунтовано тим, що «відповідно до матеріалів кримінального провадження, встановлено, що службові особи ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза» (, м. Хмельницький, вул. Кооперативна, 3), за попередньою змовою із невстановленими працівниками митниці умисно ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах, при здійсненні не типових експортних операцій, чим вчинили кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст. 212 КК України.

Крім того, в ході досудового розслідування встановлено, що невстановлені службові особи митниці зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, в інтересах ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза» при оформленні митних декларацій з додатками на здійснення експортних операцій зернових культур, вчинили протиправні дії, чим завдали тяжкі наслідки, тим самим вчинили кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст. 364 КК України.

Підставою для реєстрації вказаного кримінального провадження слугувало повідомлення про вчинення кримінального правопорушення та акт документальної планової виїзної перевірки №0268/22-01-14-02/00447729 від 02.05.2019 з питань дотримання ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза» податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладеного на контролюючі органи за період з 01.07.2017 по 31.12.2018.

В ході проведення перевірки було встановлено, що ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза», в порушення вимог п.44.1 ст.44, п. 198.1, 198.3, 198.6 ст.198 Податкового кодексу України, п.5, 6 Наказу МФУ від 28.01.2016 №21 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», у період з 01.07.2017 по 31.12.2018, занижено податок на додану вартість на загальну суму 17 436 696 грн., зокрема по податковим накладним з наступними суб`єктами господарської діяльності: ТОВ «Укрграндпостач» () на загальну суму 10 749 175 грн., «ВКФ «Образ» () на загальну суму 2 346 853 грн.; ТОВ «Рітейл Трейд» () на загальну суму 2 316 730 грн.; СТОВ «Надія» () на загальну суму 740 250 грн., ПрАТ «Засільське хлібоприймальне підприємство» () на загальну суму 169 200 грн., ТОВ Фірма «ОЛТО» () на загальну суму 596 046 грн., ПАТ «Черкаський комбінат хлібопродуктів» () на загальну суму 169 200 грн., ТОВ «К-Автотранс» () на загальну суму 214 677 грн.; ПрАТ «ЮРІЯ» () на загальну суму 54 347 грн. Також в ході перевірки встановлено, заниження показника «Операції, з нарахування податкових зобов`язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України» всього на суму 80 318 грн., внаслідок не нарахування податкових зобов`язань при списанні з балансу кредиторської заборгованості, що рахувалась за постачальником, який припинив діяльність.

Водночас в ході досудового слідства, вимогою слідчого в порядку ст. 93 КПК України від управління аудиту ГУ ДФС у Хмельницькій області отримано та долучено до матеріалів кримінального провадження ще один акт документальної позапланової виїзної перевірки ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза» №0623/22-01-14-07/00447729 від 23.08.2019, з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарських операцій за січень та квітень 2019 року із ТОВ «Укрграндпостач» ().

За висновками вище вказаного акту перевірки встановлено, що службові особи ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза», у період березня-квітня 2019 року, шляхом проведення нереальних господарських операцій з ТОВ «Укрграндпостач», в порушення вимог п.44.1 ст.44, пп. «а» п 198.1, абзацу першого та другого п.198.2, п.198.3, абзацу третього п.198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, абзацу другого п.201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, занизили податок на додану вартість на загальну суму 4 804 579 грн.

Під час досудового розслідування кримінального провадження, з метою перевірки фактів, що викладенні в повідомлені про вчинення кримінального правопорушення та актах документальних перевірок, прийняття обґрунтованого та законного рішення за результатами досудового розслідування проведено наступні слідчі (розшукові) дії: допитано як свідка директора ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза» ОСОБА_5 ; допитано як свідка головного бухгалтера ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза» ОСОБА_6 ; проведено тимчасовий доступ до оригіналів первинних документів, які знаходяться у володінні ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза»; проведено тимчасовий доступ до оригіналів первинних документів, які знаходяться у володінні ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза», та які свідчать про проведені, у період з 01.03.2019 по 30.04.2019, фінансово-господарські операції з ТОВ «Укрграндпостач»; проведено тимчасовий доступ до руху коштів по розрахункових рахунках ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза» за період з 01.07.2017 по 31.12.2018, які відкриті у АТ «Сбербанк», ПАТ «Банк Восток», АТ «Кредобанк», АТ «ОТП Банк», Акціонерний банк «Південний», АТ КБ «Приватбанк», ПАТ «Промінвестбанк», АТ «Укрексімбанк»; проведено огляд руху коштів по розрахункових рахунках ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза» за період з 01.07.2017 по 31.12.2018, які відкриті у АТ «Сбербанк», ПАТ «Банк Восток», АТ «Кредобанк», АТ «ОТП Банк», Акціонерний банк «Південний», АТ КБ «Приватбанк», ПАТ «Промінвестбанк», АТ «Укрексімбанк» на предмет проведення розрахунків ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза» з ТОВ «Укрграндпостач», ТОВ «ВКФ «Образ», ТОВ «Рітейл Трейд», СТОВ «Надія», ПрАТ «Засільське хлібоприймальне підприємство», ТОВ Фірма «ОЛТО», ПАТ «Черкаський комбінат хлібопродуктів», ТОВ «К-Автотранс» та ПрАТ «ЮРІЯ» за поставлену продукцію (насіння соняшника); допитано як свідка директора ТОВ «Укрграндпостач» - ОСОБА_7 , директора ТОВ «Рітейл Трейд» - ОСОБА_8 , директора ТОВ «Фірма ОЛТО» - ОСОБА_9 , директора ТОВ «К-Автотранс» - ОСОБА_10 , директора ТОВ «ВКФ» Образ» - ОСОБА_11 , директора СТОВ «Надія» - ОСОБА_12 , головного бухгалтера ПрАТ «Засільське хлібоприймальне підприємство» - ОСОБА_13 , директора ПАТ «Черкаський комбінат хлібопродуктів» - ОСОБА_14 ; проведено огляд податкових накладних ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза» по проведених фінансово-господарських операціях з ТОВ «Укрграндпостач», ТОВ «ВКФ «Образ», СТОВ «Надія», ТОВ Фірма «ОЛТО», ТОВ «К-Автотранс», ТОВ «Рітейл Трейд», за період з 01.07.2017 по 01.05.2019; проведено інші слідчі (розшукові) дії з метою встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення.

Незважаючи на те, що на даний час у кримінальному провадженні виконано певний обсяг слідчих дій, однак вони не є достатніми для прийняття кінцевого рішення.

Зокрема, в ході досудового слідства встановлено, що службові особи ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза», упродовж 2019-2020 років, переслідуючи мету ухилення від сплати податків шляхом безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, відобразили в бухгалтерському та податковому обліках підприємства безтоварні та удавані фінансово-господарські операції щодо придбання сільськогосподарської продукції (насіння соняшника та олії соняшникової) у ТОВ «Маслодар 2019» (), СТОВ «Надія» (код ЄДРПОУ 3758016), ТОВ «Фінанс-Груп ЛТД» () та ТОВ «Батьківщина» ().

Факт ухилення від сплати податків службовими особами ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза» підтверджуються висновком аналітичного дослідження від 31.12.2020 року №57/22-01-08-07-57/00447729, проведеного працівниками відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДПС у Хмельницькій області, за результатами якого встановлено безпідставне завищення податкового кредиту з ПДВ на загальну суму 14 943 197 грн.

За вказаним фактом до Єдиного реєстру досудових розслідувань СУ ГУ ДФС у області 14.01.2021 були внесені відомості за ч. 3 ст. 212 КК України.

Водночас, для закінчення досудового розслідування необхідно провести наступні слідчі дії: встановити та допитати службових осіб ТОВ «Маслодар 2019», СТОВ «Надія», ТОВ «Фінанс-Груп ЛТД» та ТОВ «Батьківщина» щодо реалізації насіння соняшника та олії соняшникової в адресу ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза» у період 2019-2020 років; повторно допитати службових осіб ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза» з приводу проведення операцій, у період 2019-2020 років, з придбання насіння соняшника та олії соняшникової у ТОВ «Маслодар 2019», СТОВ «Надія», ТОВ «Фінанс-Груп ЛТД» та ТОВ «Батьківщина»; встановити та опитати працівників ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза», ТОВ «Маслодар 2019», СТОВ «Надія», ТОВ «Фінанс-Груп ЛТД», ТОВ «Батьківщина», які причетні реалізації/придбання насіння соняшника та олії соняшникової у період 2019-2020 років; провести тимчасовий доступ до первинних бухгалтерських документів які знаходяться у власності ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза», та які свідчать про проведені операції, у період 2019-2020 років, з ТОВ «Маслодар 2019», СТОВ «Надія», ТОВ «Фінанс-Груп ЛТД», ТОВ «Батьківщина» після чого надати їм правову оцінку; провести тимчасовий доступ до первинних бухгалтерських документів які знаходяться у власності ТОВ «Маслодар 2019», СТОВ «Надія», ТОВ «Фінанс-Груп ЛТД», ТОВ «Батьківщина», та які свідчать про проведені операції з реалізації продукції, у період 2019-2020 років, в адресу ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза», після чого надати їм правову оцінку; провести тимчасовий доступ до руху коштів по розрахунковим рахункам ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза», за період 2019-2020 років; провести огляд руху коштів по розрахунковим рахункам ПрАТ «Хмельницька маслосирбаза», за період 2019-2020 років, на предмет проведення розрахунків з ТОВ «Маслодар 2019», СТОВ «Надія», ТОВ «Фінанс-Груп ЛТД», ТОВ «Батьківщина» за поставлений товар; призначити судово-економічну експертизу висновків аналітичного дослідження від 31.12.2020 року №57/22-01-08-07-57/00447729, а також інші слідчі дії необхідні для встановлення істини у кримінальному провадженні».

Підозра по даному кримінальному провадженню жодній особі не повідомлена.

Слідчий в судове засідання не з`явився, подала заяву про проведення розгляду клопотання даного клопотання без її участі.

Дослідивши матеріали клопотання, приходжу до висновку, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

Санкція ч. 2 ст. 212 КК України передбачає покарання у вигляді штрафу від п`яти тисяч до семи тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до трьох років, тобто даний злочин є тяжким. Злочин, передбачений ч. 2 ст. 364 КК України є також тяжким, оскільки передбачає покарання у вигляді позбавлення волі на строк від трьох до шести років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років, зі штрафом від п`ятисот до однієї тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

П. 2 ч. 2 ст. 219 КПК передбачає, що строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Згідно із ч. 1 ст. 294 КПК України якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу, зокрема п. 3 ч.4 ст. 219 передбачає продовження строку досудового розслідування на дванадцять місяців щодо тяжкого злочину.

Відповідно до ч. 3 ст. 295-1 КПК України слідчий суддя зобов`язаний розглянути клопотання про продовження строку досудового розслідування протягом трьох днів з дня його одержання, але в будь-якому разі до спливу строку досудового розслідування, за участю слідчого або прокурора, а також підозрюваного та його захисника, у разі розгляду клопотання про продовження строку досудового розслідування після повідомлення особі про підозру.

Слідчим в клопотанні доведено наявність достатніх підстав вважати, що сталася подія кримінального правопорушення, здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні становить складність та що додатковий строк досудового розслідування необхідний для отримання доказів, які можуть бути використані під час судового розгляду, які не могли бути отримані раніше та про які зазначено у клопотанні, слідчі дії, які необхідно виконати мають суттєве значення для кримінального правопорушення.

Беручи до уваги, що зазначені слідчим слідчі та процесуальні дії є значимими у даному кримінальному провадженні, а також враховуючи, що вказані дії слідчий не міг вчинити раніше з об`єктивних причин, строк досудового розслідування підлягає продовженню на дванадцять місяців, що є достатнім та обґрунтованим задля вчинення всіх належних процесуальних та слідчих дій.

Клопотання слідчого, яке є обґрунтованим, підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст.110, 219, 294, 295-1 КПК України,

постановив:

Клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000603 від 22.07.2019 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 364 КК України на дванадцять місяців.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Хмельницького

міськрайонного суду ОСОБА_1