Справа № 947/3972/20
Провадження № 1-кп/947/843/20
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
13.03.2020 року

Київський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

з участю секретаря ОСОБА_2 ,

розглянувши в підготовчому судовому засіданні, клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000018 від 18.02.2020 року відносно
ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Одеси, громадянина України, з повною загальною середньою освітою, неодруженого, маючого на утриманні неповнолітнього сина ІНФОРМАЦІЯ_2 , зареєстрованого як ФОП ( НОМЕР_1 ), зареєстрованого та мешкаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,
підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

сторони кримінального провадження: прокурор ОСОБА_4 ,

адвокат ОСОБА_5 ,

ВСТАНОВИВ:

До Київського районного суду м. Одеси надійшло клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000018 від 18.02.2020 року відносно ОСОБА_3 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що ОСОБА_3 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто, у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
Так, відповідно до клопотання досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_3 (рнокпп НОМЕР_1 ) 24.06.2015 зареєстрований юридичним департаментом Одеської міської ради як фізична особа - підприємець у Єдиному державному реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Державної Реєстраційної Служби України за № 011644.
Основним видом економічної діяльності за КВЕД, згідно реєстраційних відомостей та документів, є роздрібна торгівля одягом у спеціалізованих магазинах (код основного виду економічної діяльності 47.71).
Того ж дня, фізичну особу - підприємця ОСОБА_3 взято на податковий облік та у теперішній час він перебуває на обліку у Південному управлінні у м. Одесі ГУ ДПС в Одеській області (Київський район м. Одеси) на спрощеній системі оподаткування, є платником єдиного податку другої групи.
Податкова адреса фізичної особи - підприємця ОСОБА_3 : АДРЕСА_1 .
Відповідно до ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно зі ст. 128 Господарського кодексу України на фізичну особу- підприємця ОСОБА_3 покладено обов`язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки та інші обов`язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених законом.
Статтею 47.1.2 Податкового кодексу України визначено, що відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть: фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом.
Відповідно до пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України платниками єдиного податку 2 групи є фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови що протягом календарного року вони відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1 500 000 грн.
Крім цього, відповідно до п. 1 п. 293.4 ст. 293 Податкового кодексу України ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої - третьої групи (фізичні особи - підприємці) у розмірі 15 відсотків: до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2 і 3 пункту 291.4 ст.291 Податкового кодексу України.
Відповідно до п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України, для фізичної особи-підприємця, платника єдиного податку другої групи доходом є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
Датою отримання доходу платника єдиного податку, відповідно до п. 292.6 ст. 292 Податкового кодексу, є дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).
Відповідно до п. 296.1.1. ст. 296 Податкового кодексу України, платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці), які не є платниками податку на додану вартість, ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.
Відповідно до Положення «Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 29.12.2017 за № 148, суб`єкти господарювання здійснюють облік операцій з готівкою у відповідних книгах обліку.
Книга обліку доходів і витрат/книга обліку доходів - документ установленої форми, що застосовується відповідно до законодавства України для відображення руху готівки. Форми відповідних книг обліку доходів і витрат/книг обліку доходів затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, відповідно до вимог Податкового кодексу України.
Згідно «Порядку ведення книги обліку доходів для платників єдиного податку першої, другої та третьої груп, які не є платниками податку на додану вартість», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України № 579 від 19.06.2015 та зареєстровано у Міністерстві юстиції України 07.07.2015 за№ 800/27245, у Книзі обліку доходів суб`єктом господарської діяльності відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується за ставками, встановленими відповідно до пункту 293.2 та підпункту 2 пункту 293.3 статті 293 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік, зокрема отримана сума коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (окремо в готівковій та безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі;
Так, в ході досудового розслідування встановлено, що фізична особа - підприємець ОСОБА_3 , перебуваючи на податковому обліку у Південному управлінні у м. Одесі ГУ ДПС в Одеській області (Київський район м. Одеси) на спрощеній системі оподаткування другої групи, діючи умисно, на протязі 2017-2018 років, отримав грошові кошти у готівковій та безготівковій формі на загальну суму 23 000 653 грн., які здобуті в результаті здійснення останнім підприємницької діяльності та є його фактичним доходом, отриманим у 2017-2018 роках в результаті реалізації товарно-матеріальних цінностей, зокрема одягу на території міста Одеси.
Однак, фізична особа-підприємець ОСОБА_3 достовірно знаючи про вказані вимоги законодавства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність зі сплати податків і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, маючи єдиний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про фактичний об`єм отриманого ним від здійснення підприємницької діяльності доходу протягом 2017 - 2018 років у сумі 23 000 653 грн., в тому числі протягом 2017 року в сумі 11 006 559 грн. (з яких у готівковій формі у сумі 10 480 000 грн. та у безготівковій формі у сумі 526 559 грн., що надійшли на рахунок № НОМЕР_2 відкритий ОСОБА_3 в АТ КБ «Приватбанк» (МФО 305299) і протягом 2018 року в сумі 11 994 094 грн. (з яких у готівковій формі у сумі 10 497 170 грн. та у безготівковій формі у сумі 1189264 грн., що надійшли на рахунок № НОМЕР_2 та у сумі 307 660 грн., що надійшли на рахунок № НОМЕР_3 , відкриті ОСОБА_3 у АТ КБ «Приватбанк» (МФО 305299), не відніс вказані операції на загальну суму 21 152 629,24 грн. (з урахуванням задекларованих сум) до обсягу доходів за звітні (податкові) періоди 2017 рік та 2018 рік і не відобразив їх у податкових деклараціях платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця за звітний податковий період 2017 рік та за звітний податковий період 2018 рік. Вказані декларації ОСОБА_3 09.02.2018 за 2017 рік та 17.01.2019 за 2018 рік подав до Південного управління у м. Одесі ГУ ДПС в Одеській області (Київський район м. Одеси).

В результаті вищевказаних умисних протиправних дій фізичної особи - підприємця ОСОБА_3 , направлених на умисне ухилення від сплати податків, з урахуванням гранично допустимого обсягу доходу (23 000 653 грн. - 3 000 000 грн. = 20 000 653 грн.), останнім, умисно, за звітні (податкові) періоди 2017 рік та 2018 рік, до державного бюджету України не сплачено єдиний податок у загальній сумі 3 000 097,95 грн. (20 000 653 грн. / 15%), що є коштами у значних розмірах, так як у більш ніж 3 000 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.
Таким чином, ОСОБА_3 підозрюється у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, за кваліфікуючими ознаками - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
ОСОБА_3 18.02.2020 року повідомлено про підозру у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
Прокурор у судовому засіданні підтримав подане клопотання та просить суд його задовольнити.

Так, прокурор мотивує клопотання тим, що ОСОБА_3 підозрюється у скоєнні злочину вперше, раніше до кримінальної відповідальності за ухилення віл сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) не притягувався, та шкода заподіяна державі відшкодована ОСОБА_3 , у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності, що підтверджується квитанціями: № 1 від 12.12.2019 на суму 53 000 грн., № 24237835 від 12.12.2019 на суму 149 000 грн., № 0.0..1 на суму 149 000 грн., № 16 від 12.12.2019 на суму 149 000 грн., № N1C8J3434M від 11.01.2020 на суму 149 000 грн., № 0.0..1 від 11.01.2020 на суму 149 000 грн., №24703700 від 11.01.2020 на суму 149 000 грн., № 5201700 від 11.01.2020 на суму 53 000 грн., № N1C8J5262M від 10.02.2020 на суму 149 000 грн., № 0.0..1 від 10.02.2020 на суму 149 000 грн., № 25274322 від 10.02.2020 на суму 149 000 грн., № СВ03005220/1 від 10.02.2020 на суму 53 000 грн., № 5289516 від 14.02.2020 на суму 149 000 грн., № ПН1 193 від 14.02.2020 на суму 139 000 грн., № ПН 1907 від 14.02.2020 на суму 149 000 грн., № 29989923-1 від 14.02.2020 на суму 149 000 грн., № 3 від 14.02.2020 на суму 149 000 грн., № 47821807 від 14.02.2020 на суму 149 000 грн., № ПН2251 від 14.02.2020 на суму 149 000 грн., № від 14.02.2020 на суму 149 000 грн., № СВ03034271/1 від 15.02.2020 на суму 149 000 грн., № 1-856 К від 17.02.2020 на суму 99 000 грн., № ПН977159 від 17.02.2020 на суму 70 098 грн. Загальна сума сплати 3 000 098 гривень.
Таким чином, відповідно до ст.ст.44, ч.4 ст.212 КК України ОСОБА_3 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків, зборів до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності.
Підозрюваний ОСОБА_3 свою вину в інкримінованому йому кримінальному правопорушенні визнав в повному обсязі та пояснив, що він сплатив збиток спричинений державі в повному обсязі до повідомлення йому про підозру, що підтверджується банківськими квитанціями, у зв`язку із чим просить суд звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Захисник вважав за доцільне задовольнити клопотання сторони обвинувачення.

Дослідивши клопотання прокурора, вислухавши думки учасників судового провадження, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п.19 постанови Пленуму Верховного Суду України №15 від 08.10.2004 року та ч.4 ст.212 КК України, особа, яка вперше вчинила діяння, відповідальність за які передбачена частинами 1 і 2 ст.212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Нормами п.1 ч.2 ст.284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Судом встановлено, що ОСОБА_3 вину в інкримінованому йому кримінальному правопорушенні визнав, останній підозрюється у скоєнні злочину вперше, шкода заподіяна державі в сумі 3 000 098 грн. відшкодована ОСОБА_3 в повному обсязі до повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності.

За таких обставин, суд вважає, що встановлені правові підстави для звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

На підставі викладеного, керуючись ст.44 КК України, ст.ст.284-288, 314, 315, 350, 369-372 КПК України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 на підставі ч.4 ст.212 КК України - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ,від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження №0000018 від 18.02.2020 року відносно ОСОБА_3 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України - закрити.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного суду через Київський районний суд міста Одеси протягом семи днів з дня її оголошення.

Якщо апеляційну скаргу не подано, то ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Копію ухвали після її оголошення негайно вручити підозрюваній та прокурору.

Суддя ОСОБА_1