Справа № 346/4462/19
Провадження № 1-кп/346/526/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 листопада 2019 р.м. Коломия Коломийський міськрайонний суд Івано - Франківської області

у складі головуючого-судді ОСОБА_1

з участю: секретаря ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

особи, щодо якої розглядається

клопотання, ОСОБА_4

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання, зареєстроване в Єдиному реєстрі досудових розслідувань за № 0000015, про звільнення від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст. 212 КК України, ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Нова Любомирка Рівненського району Рівненської області, жителя АДРЕСА_1 , громадянина України, не судимого,-

ВСТАНОВИВ:

в клопотанні вказано, що ОСОБА_4 , перебуваючи в період з 01.01.2017 року по 31.03.2019 року на посаді директора агропромислової фірми «Злак» (далі АПФ «Злак»), будучи наділеним адміністративно-господарськими та організаційно-розпорядчими функціями, умисно, всупереч вимогам: підпункту 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України занизив податок на прибуток у сумі 72 594 грн.; п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187 цього Кодексу занизив податок на додану вартість в загальній сумі 760 643 грн.; п. 57.1 ст. 57 розділу ІІ, підпунктів 168.1.1, 168.1.2, 168.1.4, 168.1.5 п. 168.1 ст. 168, абзацу а) п. 176.2 ст. 176 розділу ІV Податкового кодексу України занизив податок з доходів фізичних осіб у сумі 239 711,88 грн.; підпунктів 168.1.1, 168.1.2, 168.1.4, 168.1.5 п. 168.1 ст. 168, абзац а) п. 176.2 ст. 176, пп. 1.6 п. 16 -1 підрозділу 10 Розділу XX Податкового кодексу України не сплатив військовий збір у сумі 5 815,22 грн.; в порушення пп. 266.1.1 п. 266.1, п.п. 266.3.3 п. 266.3, пп. 266.7.5 п.266.7, пп. 266.10.1 п. 266.10 ст. 266, п. 49.2 ст. 49 Податкового кодексу України занизив грошове зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в сумі 46 073,16 грн., а всього ухилився від сплати податків на загальну суму 1 124 837,26 грн., що є значним розміром.

Умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах ОСОБА_4 вчинив за таких обставин.

Очоливши АПФ «Злак», ОСОБА_4 займався питаннями продажу нерухомого майна, як керівник відповідав за достовірність і повноту ведення бухгалтерського обліку, подання податкової звітності та правильність нарахування і сплати податкових зобов`язань.

Будучи керівником зазначеного товариства, ОСОБА_4 зобов`яаний був неухильно виконувати вимоги закону при здійсненні АПФ «ЗЛАК» господарської діяльності, а також взяв на себе зобов`язання сплачувати податки, збори (обов`язкові платежі) у строки та в розмірах, установлених законом, у тому числі сплачувати податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість та податок на доходи фізичних осіб, які згідно зі ст.9 Податкового кодексу України відносяться до загальнодержавних податків, і податку на нерухоме майно, який згідно зі ст.10 цього Кодексу відноситься до місцевих податків.

АПФ «ЗЛАК» в період з 01.01.2017 року по 31.03.2019 року здійснювало реалізацію квартир і нежитлових приміщень в будинках за адресами: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 , які відповідно до ст.22 вказаного Кодексу були об`єктом оподаткування податком на додану вартість.

Проте, ОСОБА_4 , усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, занизив у податковій та бухгалтерській звітності фірми суми податкових зобов`язань з податку на додану вартість щодо отриманої попередньої оплати в розмірі 4 563 856 грн. від фізичних осіб покупців вищевказаних квартир та нежитлових приміщень, внаслідок чого занизив податкове зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 760 643 грн.

Тобто, ОСОБА_4 вніс у податкові декларації з податку на прибуток неправдиві та недостовірні відомості в такі рядки декларацій: «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами ведення бухгалтерського обліку) (рядок 1 Декларації)»; «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності) (рядок 2 Декларації)»; «Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України (рядок 3)»; «Об`єкт оподаткування (рядок 4)»; «Нарахована сума податку на прибуток» (рядок 5 Декларації)»; «Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 17 Декларації)»; «Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 18 Декларації)»; «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду (рядок 19 Декларації)», внаслідок чого занижено податкове зобов`язання з податку на прибуток у сумі 72 594 грн.

Поряд з цим, ОСОБА_4 при відображенні податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми «№1 ДФ», подав недостовірні дані та допустив помилки при написанні податкового номера окремих фізичних осіб і не відобразив виплати доходів фізичним особам суб`єктам підприємницької діяльності за ознакою «157», внаслідок чого занизив кредитове сальдо з податку на доходи фізичних осіб на суму 239 711,88 грн.
В той же час, ОСОБА_4 умисно, з метою зменшення податкових виплат, здійснював самостійне обчислення сум податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за період з 01.01.2017 року по 31.03.2019 року, внаслідок чого не нарахував та не сплатив до бюджету податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на об`єкт нерухомого майна, що знаходиться за адресами: АДРЕСА_4 , на суму 43 934,31 грн., АДРЕСА_5 , в сумі 2 138,85 грн., чим занизив податок на нерухоме майно в загальній сумі 46 073,16 грн.

Крім цього, кероване ОСОБА_4 АПФ «Злак» за вищевказаний період несвоєчасно та не в повному обсязі перерахувало до бюджету суму нарахованого військового збору, в результаті чого занижено вищевказаний збір у сумі 5 815,22 грн.

Таким чином, внаслідок вищевказаних протиправних дій та порушень податкового законодавства, керівник АПФ «Злак» ОСОБА_4 умисно ухилився від сплати 760 643 грн. податку на додану вартість; 72 594 грн. податку на прибуток; 239 711,88 грн. податку з доходів фізичних осіб; 46 073,16 грн. податку на нерухоме майно; 5 815,22 грн. військового збору, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 1 124 837,26 грн., що є значним розміром.

В клопотанні зазначено, що вказані діяння ОСОБА_4 , які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою товариства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, містять ознаки злочину, передбаченого ч. ст.212 КК України.

Однак, ОСОБА_4 до повідомлення про підозру, тобто до 19.09.2019 року, здійснив повне погашення донарахованих сум податків та фінансових санкцій, що підтверджується платіжними дорученнями № 3752, №3753, №3754 від 13.09.2019 року, №3765 від 18.09.2019 року, №181, №182, №183, №184, №185 від 11.09.2019 року.

Тому наявна підстава для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

В підготовчому судовому засіданні прокурор вказане клопотання підтримав, а ОСОБА_4 проти звільнення від кримінальної відповідальності із вказаної підстави не заперечив та згідний на таке звільнення.

Суд, заслухавши сторін кримінального провадження, вивчивши надані прокурором матеріали, приходить до наступних висновків.

Відповідно до положень п.2 ч.3 ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Згідно з п.1 ч.2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до положень ч.1 ст.285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

У відповідності до положень ч.4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Судом встановлено, що ОСОБА_4 здійснив повне погашення донарахованих сум податків та фінансових санкцій, що підтверджується платіжними дорученнями № 3752, № 3753, № 3754 від 13.09.2019 року, № 3765 від 18.09.2019 року, №181, №182, №183, №184, №185 від 11.09.2019 року (а. п. 68-76).

Згідно з правилами ч.2 ст.286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Ч.1 ст.287 КПК України передбачає, що до клопотання прокурора повинна бути додана письмова згода особи на звільнення від кримінальної відповідальності.

До клопотання долучено письмову згоду ОСОБА_4 на звільнення його від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України (а. п. 7).

Про таку згоду ОСОБА_4 заявив також в підготовчому судовому засіданні.

На підставі наведеного суд приходить до висновку, що ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, в зв`язку з чим кримінальне провадження слід закрити.

На підставі наведеного, ч.4 ст.212 КК України та, керуючись ст.ст. 284, 285, 288, 372, 392 КПК України, суд,-

У Х В А Л И В:

звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 цієї статті, а кримінальне провадження закрити на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України.

Копію ухвали негайно після її оголошення вручити сторонам кримінального провадження.

Ухвала може бути оскаржена до Івано-Франківського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення через Коломийський міськрайонний суд.

Суддя: ОСОБА_1