Справа № 473/3734/19
Номер провадження 1-кп/473/361/2019
Категорія: ч.1 ст.212 КК України
УХВАЛА
Іменем України
про закриття кримінального провадження.

"27" вересня 2019 р. місто Вознесенськ

Вознесенський міськрайонний суд Миколаївської області в складі головуючого судді ОСОБА_1 ,

з участю секретаря ОСОБА_2 ,

розглянув у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду міста Вознесенська кримінальне провадження по обвинуваченню

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця села Дмитрівка Вознесенського району Миколаївської області, громадянина України, освіта повна вища, директора ТОВ ВП «Агросила», мешкає за адресою: АДРЕСА_1 , не судимого

в скоєнні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України

Учасники судового провадження:
прокурор ОСОБА_4 ,

захисник адвокат ОСОБА_5 ,

обвинувачений ОСОБА_6 ,

В С Т А Н О В И В :
Наказом директора №71 від 04 липня 2018 року ОСОБА_6 призначено на посаду директора ТОВ «Вознесенське підприємство «Агросила» (надалі ТОВ «ВП «Агросила») (), яку він обіймає до теперішнього часу.

ТОВ «ВП «Агросила» зареєстровано 23 вересня 2015 року Вознесенською районною державною адміністрацією за №0001859. Підприємство взято на податковий облік в органах державної податкової служби 24 вересня 2015 року за №32, є платником податку на додану вартість на підставі свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 01 листопада 2015 року №200236707, виданого ДПІ у Центральному районі міста Миколаєва, індивідуальний податковий номер - 62, місцезнаходження суб`єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: Миколаївська область, місто Вознесенськ, вулиця Київська, 28-а, фактично ТОВ «ВП «Агросила» знаходиться за адресою: Миколаївська область, місто Вознесенськ, вулиця Соборності, 81-А, на підставі договору, укладеного з ПП «Антарес» від 02 січня 2019 року.

ОСОБА_6 , будучи службовою особою ТОВ «ВП «Агросила» - директором, відповідно до Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність» є відповідальним за ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах.

Крім того, встановлено, що згідно наказів №3 від 30 січня 2018 року, №54 від 03 травня 2018 року в період з 30 січня 2018 року по 20 березня 2018 року та з 03 травня 2018 року по 22 червня 2018 року відповідно, ОСОБА_6 виконував обов`язки директора ТОВ «ВП «Агросила». Таким чином, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ОСОБА_6 був відповідальним за ведення бухгалтерського обліку і складання звітності, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах як особа, яка здійснює одноособове керівництво підприємством у відповідності з законодавством та установчими документами. Також ОСОБА_6 , виконуючи обов`язки керівника підприємства, повинен був забезпечити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних основ бухгалтерського обліку, бути відповідальним за організацію бухгалтерського обліку, подачу податкової звітності в органи податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави.

Виконуючи на підприємстві організаційно - розпорядчі функції з організації та ведення бухгалтерського і податкового обліку, ОСОБА_6 , виконуючи обов`язки директора ТОВ «ВП «Агросила» та в подальшому являючись директором вказаного товариства, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ТОВ «ВП «Агросила», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті до Державного бюджету, в порушення вимог п.44.1, п.44.2 ст.44, п.п.134.1.1, п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України (надалі - ПКУ), занизив податок на прибуток за 2018 рік в розмірі 499421 грн., в порушення вимог п.185.1 ст. 185, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188, п.198.1, п.198.3 ст.198, п.200.1, п.200.2 ст.200 ПКУ, занизив податок на додану вартість за період місяців: лютий, червень, жовтень - грудень 2018 року в розмірі 381880 гривень, в результаті чого до Державного бюджету не надійшло податків на загальну суму 881 301 гривень.

Вказані порушення податкового законодавства з податку на прибуток виникли в результаті того, що в основні податкові декларації з податку на прибуток підприємства та фінансові звіти суб`єкта малого підприємництва, які відповідно до положень абз. 1 п. 46.2 ст. 46 ПКУ платники податку на прибуток зобов`язані подавати разом із відповідними податковими деклараціями, та які являються додатками до декларацій та її невід`ємною частиною: за півріччя 2018 року № від 08 серпня 2018 року та фінансовому звіті суб`єкта малого підприємництва за півріччя 2018 року № від 25 липня 2018 року безпідставно занижено показники отриманого доходу, зазначені у рядку 2000 «Чистий дохід від реалізації (товарів, робіт, послуг)» Фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва, а саме: «Звіту про фінансові результати за півріччя 2018 року (форма №2-м) на суму 1200000 гривень (в тому числі за І квартал 2018 року на суму 400000 гривень, за ІІ квартал 2018 року на суму 800000 гривень), в декларації за 2018 рік № від 29.03.2019 та фінансовому звіті суб`єкта малого підприємництва за 2018 рік № від 07 лютого 2019 року безпідставно завищено показник по рядку 2180 «Інші операційні витрати» за 2018 рік на суму 1574562 гривень (в тому числі ІV квартал 2018 року на суму 1574562 гривень).

Внаслідок вказаних дій ТОВ «ВП «Агросила» занижено податок на прибуток на загальну суму 499421 гривень, в тому числі за півріччя 2018 року на суму 216000 гривень (в тому числі за І квартал 2018 року на суму 72000 гривень, ІІ квартал 2018 року на суму 144000гривень), за 2018 рік на суму 499421 гривень (в тому числі за І квартал 2018 року на суму 72000 гривень, за ІІ квартал 2018 року на суму 144000 гривень, за ІV квартал 2018 року на суму 283421 гривень).

Крім того, вказані порушення з податку на додану вартість ТОВ «ВП «Агросила» виникли в результаті того, що в основних податкових деклараціях з податку на додану вартість за лютий 2018 року № від 16 березня 2018 року та за червень 2018 року № від 17 липня 2018 року та уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість в зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за червень 2018 року № від 31 серпня 2018 та додатків №5 до декларацій з ПДВ за вказані звітні періоди - розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, безпідставно занижено показники у рядку 1.1 податкових декларацій з ПДВ «Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім ввезення товарів на митну територію України» на загальну суму 240000 гривень, в тому числі за лютий 2018 року на суму 80000 гривень та за червень 2018 року на суму 160000 гривень; в основні декларації з податку на додану вартість за жовтень 2018 року № від 20 листопада 2018 року, за листопад 2018 року № від 18 грудня 2018 року, за грудень 2018 року № від 17 січня 2018 року та додатків №5 до декларацій з ПДВ за вказані звітні періоди - розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, внесено відомості про включення до складу дозволеного податкового кредиту сум ПДВ, сплаченого в ціні придбаних товарів та послуг за операціями ТОВ «ВП «Агросила» з ТОВ «Локомотив-Снаб» () на суму 141880 гривень без мети реального настання правових наслідків, фактична поставка товарів та надання послуг за яким не відбувалось.

Внаслідок вказаних дій ТОВ «ВП «Агросила» занижено податок на додану вартість на загальну суму 381880 гривень, в тому числі за лютий 2018 року у сумі 80000 гривень, червень 2018 року у сумі 160000 гривень, жовтень 2018 року у сумі 109152 гривень, листопад 2018 року у сумі 8200 гривень, грудень 2018 року у сумі 24528 гривень.

Таким чином, ОСОБА_6 , маючи умисел на ухилення від сплати податків, виконуючи обов`язки директора ТОВ «ВП «Агросила», та будучи в подальшому директором підприємства, безпідставно не нарахував та не сплатив до Державного бюджету податок на прибуток за 2018 рік у сумі 499421 гривень та податок на додану вартість за звітні періоди: лютий, червень, жовтень - грудень 2018 року у сумі 381880 гривень, які введені в установленому законом порядку, в результаті чого до бюджету не надійшли податки у значному розмірі на загальну суму 881301 гривень, що в 1000 разів перевищує встановлений державою неоподаткований мінімум доходів громадян на момент скоєння злочину.

Судом встановлено, що відповідно до редакції Закону «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» від 18 вересня 2019 року № 101-IX, яка набула чинності 25 вересня 2019 року, внесено зміни до ст.212 КК України, зокрема ч.1 ст. 212 КК України викладено в наступній редакції: умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Примітку до вказаної статті викладено в наступній редакції: під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Відповідно до п. 5 підрозділу 1 розділу XX Податкового кодексу України якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.

Згідно з підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 податкова соціальна пільга, дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року. Відповідно до ст. 7 Закону України «Про Державний бюджет Україн на 2018 рік» прожитковий мінімум для працездатної особи (у розрахунку на місяць) на 1 січня 2018 року становить 1762 гривні, отже сума неоподатковуваного мінімуму доходів громадян становить 881 гривню.

Так, виконуючи на підприємстві організаційно - розпорядчі функції з організації та ведення бухгалтерського і податкового обліку, ОСОБА_6 , виконуючи обов`язки директора ТОВ «ВП «Агросила» та в подальшому являючись директором вказаного товариства, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ТОВ «ВП «Агросила», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті до Державного бюджету, в порушення вимог п.44.1, п. 44.2 ст.44, п.п. 134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст. 135 Податкового кодексу України (надалі - ІІКУ), занизив податок на прибуток за період з 01 січня 2016 року по 31 березня 2019 року в розмірі 499421 гривень, в порушення вимог п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188, п.198.1, п.198.3 ст.198, п.200.1, п.200.2 ст.200 ПКУ, занизив податок на додану вартість за період лютий, червень, жовтень - грудень 2018 року в розмірі 381880 гривень, в результаті чого до Державного бюджету не надійшло податків на загальну суму 881 301 гривень (що в 1000 разів перевищує встановлений державою неоподаткований мінімум доходів громадян на момент скоєння злочину у редакції Кримінального кодексу України від 5 квітня 2001 року № 2341-III.

Однак, під значним розміром коштів у редакції Закону «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» від 18 вересня 2019 року № 101-ІХ слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто перевищують 2 643 000 гривень.

Відповідно до ч.1. ст.5 КК України закон про кримінальну відповідальність, що скасовує злочинність діяння, пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, має зворотну дію у часі, тобто поширюється на осіб, які вчинили відповідні діяння до набрання таким законом чинності, у тому числі на осіб, які відбувають покарання або відбули покарання, але мають судимість.

Таким чином, Закон України «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» від 18 вересня 2019 року № 101-IX скасовує злочинність діяння, передбаченого ч.1 ст.212 КК України / в редакції Закону України від 05 квітня 2001 року № 2341-III/, вчинене ОСОБА_6 .

Відповідно до п.4 ч.1 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається в разі, якщо набрав чинності закон, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.

Згідно з п.2 ч.З ст.314 КІІК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених п.4 ч.1 ст.284 КПК України.

На підставі ч.1 ст.5 КК України, керуючись п.2 ч.3 ст.314, п.4 ч.1 ст.284 КПК України, суд

П О С Т А Н О В И В :

Кримінальне провадження ЄРДР № 0000002 відносно ОСОБА_6 за ч.1 ст.212 КК України закрити, внаслідок набрання чинності Закону України № 101 ІХ від 18 вересня 2019 року «Про внесення змін до КК України та КПК України щодо зменшення тиску на бізнес», яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене обвинуваченим ОСОБА_6 .

Ухвалу слідчого судді Центрального районного суду міста Миколаєва від 16 травня 2019 року /справа №490/2606/19, провадження №1-кс/490/2305/2019/ про накладення арешту на майно, яке було вилучено 09 квітня 2019 року та 10 квітня 2019 року під час проведення обшуку в офісному приміщенні ТОВ ВП «Агросила», яке розташоване за адресою: Миколаївська область, місто Вознесенськ, вулиця Соборності, /81 83/ скасувати.

Грошові кошти в сумі 1494443 /один мільйон чотириста дев`яносто чотири тисячі чотириста сорок три/ гривні, які відповідно квитанції до прибуткового касового ордера №9 від 21 червня 2019 року ГУ ДФС у Миколаївській області передані на зберігання до банківської установи Миколаївське відділення АТ КБ «ПриватБанк» повернути директору ТОВ ВП «Агросила» ОСОБА_6 /паспорт серії НОМЕР_1 , виданий Вознесенським МРВ УМВС України в Миколаївській області, ідентифікаційний номер НОМЕР_2 /.

Грошові кошти в сумі 17400 /сімнадцять тисяч чотириста/ доларів США, які відповідно квитанції до прибуткового касового ордера №4 від 25 червня 2019 року ГУ ДФС у Миколаївській області передані на зберігання до банківської установи АТ «Укрексімбанк» в місті Києві повернути директору ТОВ ВП «Агросила» ОСОБА_6 /паспорт серії НОМЕР_1 , виданий Вознесенським МРВ УМВС України в Миколаївській області, ідентифікаційний номер НОМЕР_2 /.

Речові докази за кримінальним провадженням, які зберігаються в матеріалах кримінального провадження, тобто бухгалтерські документи, які були вилучені 09 квітня 2019 року та 10 квітня 2019 року під час проведення обшуку в офісному приміщенні ТОВ ВП «Агросила», яке розташоване за адресою: Миколаївська область, місто Вознесенськ, вулиця Соборності, /81 83/ та на які був накладений арешт відповідно до ухвали слідчого судді Центрального районного суду міста Миколаєва від 16 травня 2019 року /справа №490/2606/19, провадження №1-кс/490/2305/2019/ повернути директору ТОВ ВП «Агросила» ОСОБА_6 /паспорт серії НОМЕР_1 , виданий Вознесенським МРВ УМВС України в Миколаївській області, ідентифікаційний номер НОМЕР_2 /.

Апеляційні скарги на ухвалу про закриття кримінального провадження учасниками процесу можуть бути подані до Миколаївського апеляційного суду через Вознесенський міськрайонний суд Миколаївської області протягом 07 /семи/ днів з дня її оголошення.

Суддя Вознесенського

міськрайонного суду ОСОБА_1