Справа №766/1094/19
н/п 1-кс/766/8578/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03.06.2019 року слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянув у судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС СУФР ГУ ДФС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м. Севастополі майора податкової міліції ОСОБА_3 у матеріалах досудового розслідування №0000001 від 03.01.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, про проведення експертизи та додані до клопотання матеріали,-

ВСТАНОВИВ:
Слідчий звернувся до слідчого судді з клопотанням, в якому просить призначити у кримінальному провадженні №0000001 судово-економічну експертизу, організацію проведення якої доручити Херсонському НДЕКЦ МВС України.
На вирішення експертизи поставити наступні питання:
-Чи підтверджуються документуванням (оформленням первинних документів) операції щодо постачання товарів, які у подальшому було віднесено до складу податкового кредиту ТОВ «Херсонтранснафта», який визнаний безпідставно сформованим актом №101/21-22-14-06/40755257 від 23.05.2018?
Який розмір ПДВ, що підлягає сплаті до державного бюджету України, підлягає декларуванню ТОВ «Херсонтранснафта» в результаті операцій щодо постачання товарів оформлених первинними документами, які в подальшому було віднесено до складу податкового кредиту, що визнаний безпідставним актом №101/21-22-14-06/40755257 від 23.05.2018.
Для проведення експертизи надати експерту матеріали кримінального провадження №0000001.
Копію ухвали направити для виконання експертам Херсонського НДЕКЦ МВС України.
Мотивуючи клопотання, слідчий вказує, що до СУ ФР ГУ ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі від ОУ ГУ ДФС у Херсонській області АР Крим та м. Севастополі надійшло повідомлення про ухилення від сплати податків (ПДВ та податок на прибуток підприємств) за період 2016-2017 рр. службовими особами підприємства ПП «Херсонтранснафта» () шляхом проведення безтоварних операцій з КП «Системенерго» (), - ПП «Златавабудпівдень» (), ПП «А-Оптторгсервіс» (), ПП «ВК» Цемент» (), ПП «Буд-Опторг-Прайм» (), ПП «Трайгон-Херсон-Південь» (), ПП «КФ Агроресурс» (), ТОВ «Укрстройагропроект» (), ТОВ «Транзит-Про» (), ТОВ «Опт-Капітал» (), ПП «Херсонбудстар» (), ТОВ «Інтерсплав» (), ТОВ «КНК» (), ТОВ «Нірсістем» () на суму понад 800 тис. грн.
ПП «Херсонтранснафта» (, м. Херсон), зареєстроване Суворовським районним управлінням юстиції у м. Херсоні від 18.08.2016 №0019593. Взято на податковий облік в органах державної податкової служби 18.08.2016 № 68 в Херсонській ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області. Податкова адреса: м. Херсон, вул. Нафтовиків, буд. 15, кім. 425. Основний вид діяльності: неспеціалізована оптова торгівля.
Встановлено, що протягом 2016-2017 років ПП «Херсонтранснафта» () проводило операції з контрагентами-постачальниками, які мають ознаки ризикових та задіяні в схемах штучного податкового кредиту підприємствам реального сектору економіки, а саме: КП «Системенерго» (), ТОВ «Юпс Груп» (), ТОВ «Укрстройагропроект» (), ПП «КФ «Агроресурс» (), ТОВ «Інтерсплав» (), ТОВ «КНК» (), ПП «А-Оптторгсервіс» (), ПП «Буд-Опторг-Прайм» (), ПП «ВК Цемент» (), ПП «Добробут Трейд» (), ПП «Златавабудпівдень» (), ПП «Терраторгбуд» (код ), ПП «Трайгон-Херсон-Південь» (), ПП «Херсонбудстар» (), ТОВ «Нірсістем» (), ТОВ «Опт-Капитал» (), ТОВ «Релантгент» (), ТОВ «Транзит Про» (код ).
Фахівцями ГУ ДФС у Херсонській, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі області проведена документальна позапланова виїзна перевірка приватного підприємства «Херсонтранснафта» () з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість за 2016-2017 роки. За результатами перевірки складено акт №101/21-22-14-06/40755257 від 23.05.2018 та встановлено порушення пп. 134.1.1. п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, п.5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 „Дохід, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 за № 860/4153. п. 1, 2 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99 р. № 996-ХІV, ПП «Херсонтранснафта» за 2016-2017 роки неправомірно віднесено до складу доходів в рядку 2280 „Разом доходи Звіту про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) Форма №2 за 2016-2017 роки вартість наданих товарів на загальну суму 6 955 335 грн., в т.ч за 2016 рік на суму 3781555 грн., за 2017 рік на суму 3173780 грн. в частині продажу товарів щодо яких встановлено неможливість їх отримання від контрагентів-постачальників.
На підставі Акту перевірки ПП «Херсонтранснафта» №101/21-22-14-06/40755257 від 23.05.2018 винесено податкові повідомлення рішення № від 23.07.2018, згідно якого донараховано податку на додану вартість в сумі 3595289 грн. та № від 23.07.2018, згідно якого донараховано податку на прибуток 3654327 грн.
Всього за результатами перевірки ПП «Херсонтранснафта» () донараховано податків в сумі 7 249 616 грн.
Згідно відповіді юридичного управління ГУ ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі від 02.01.2018 №1/21-22-10-02-06 встановлено, що акт перевірки ПП «Херсонтранснафта» від 23.05.2018 №101/21-22-14-06/40755257 та винесені на підставі нього податкові повідомлення-рішення в адміністративному та судовому порядку не оскаржуються.
Таким чином, службові особи ТОВ «Херсонтранснафта», які навмисно ухилилися від сплати податків на суму 7 249 616 грн.
Посилаючись на те, що для з`ясування обставин, які мають значення для кримінального провадження, зокрема встановлення розміру заподіяних збитків, є необхідність у залученні експертів Херсонського НДЕКЦ МВС України, юридична адреса: м. Херсон, вул. Миколаївське шосе, буд. 28 А, для проведення судово-економічної експертизи, оскільки для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, у зв`язку з чим слідчий просить клопотання задовольнити.
Слідчий в судове засідання не з`явився, повідомлявся належним чином, причини неявки не повідомив, проте його не прибуття не перешкоджає розгляду клопотання.

Вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя приходить до наступного.

Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

Відповідно до ч. 2 ст. 242 КПК України, слідчий або прокурор зобов`язані звернутися з клопотанням до слідчого судді для проведення експертизи щодо:

1) встановлення причин смерті;

2) встановлення тяжкості та характеру тілесних ушкоджень;

3) визначення психічного стану підозрюваного за наявності відомостей, які викликають сумнів щодо його осудності, обмеженої осудності;

4) встановлення віку особи, якщо це необхідно для вирішення питання про можливість притягнення її до кримінальної відповідальності, а іншим способом неможливо отримати ці відомості;

5) встановлення статевої зрілості потерпілої особи в кримінальних провадженнях щодо злочинів, передбачених статтею 155 Кримінального кодексу України.

6) визначення розміру матеріальних збитків, шкоди немайнового характеру, шкоди довкіллю, заподіяної кримінальним правопорушенням.
Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи, що матеріали клопотання містять достатні дані про те, що під час досудового розслідування виникла необхідність у проведенні судової економічної експертизи, з метою повного, всебічного та неупередженого досудового розслідування слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 110, 242, 243, 244 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:
Клопотання старшого слідчого з ОВС СУФР ГУ ДФС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м. Севастополі майора податкової міліції ОСОБА_3 задовольнити.

Призначити по кримінальному провадженню за №0000001 від 03.01.2019 року судову економічну експертизу.

На розгляд та вирішення експерта поставити такі питання:

-Чи підтверджуються документуванням (оформленням первинних документів) операції щодо постачання товарів, які у подальшому було віднесено до складу податкового кредиту ТОВ «Херсонтранснафта», який визнаний безпідставно сформованим актом №101/21-22-14-06/40755257 від 23.05.2018?

Який розмір ПДВ, що підлягає сплаті до державного бюджету України, підлягає декларуванню ТОВ «Херсонтранснафта» в результаті операцій щодо постачання товарів оформлених первинними документами, які в подальшому було віднесено до складу податкового кредиту, що визнаний безпідставним актом №101/21-22-14-06/40755257 від 23.05.2018.

Проведення судової економічної експертизи доручити експертам Херсонського НДЕКЦ МВС України, який розташований за адресою: м. Херсон, вул. Миколаївське Шосе, 28 А.

Зобов`язати слідчого або за його письмовим дорученням іншу уповноважену особу, або за письмовим дорученням керівника органу досудового розслідування у якому здійснюється досудове розслідування даного кримінального провадження направити для виконання експертам Херсонського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України копію ухвали про призначення експертизи.

За вимогою експерта, зобов`язати слідчого або за його письмовим дорученням іншу уповноважену особу, або за письмовим дорученням керівника органу досудового розслідування у якому здійснюється досудове розслідування даного кримінального провадження, надати йому матеріали кримінального провадження для ознайомлення, а також додаткові матеріали і зразки та вчиняти інші дії, пов`язані із проведенням експертизи.

Результати експертизи та об`єкти дослідження у встановлений законодавством термін надати слідчому або за його письмовим дорученням іншій уповноваженій особі, або за письмовим дорученням керівника органу досудового розслідування у якому здійснюється досудове розслідування даного кримінального провадження для долучення до матеріалів кримінального провадження.

Попередити експерта про кримінальну відповідальність за ст. ст. 384, 385 КК України, за завідомо неправдивий висновок експерта, відмову експерта без поважних причин від виконання покладених на нього обов`язків у суді, під час провадження досудового розслідування.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддяОСОБА_1