Справа № 643/5629/17
Пр. № 1-КП/643/639/17
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 серпня 2017 року м. Харків

Московський районний суд м. Харкова у складі: головуючого - судді ОСОБА_1 , при секретарі - ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Харкові кримінальне провадження № 0000033 за обвинуваченням

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Світловодськ Кіровоградської області, громадянина України, освіта вища, раніше не судимого, працюючого директором ТОВ «ТД «КРТ-Україна», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 ,

у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_4 , згідно з наказом від 29.08.2008 року № 1-К призначений директором товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Курскрезинотехніка-Україна» () (далі ТОВ «ТД «КРТ-Україна»), зареєстрованого у Ворошиловському районному управлінні юстиції м. Донецька 21.08.2008 року за № 0031180, на даний час - за адресою: м. Харків, пр-т Московський, буд. 51, яке перебуває на обліку в Київській ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області як платник податку на додану вартість (свідоцтво платника ПДВ № 200197026 від 29.08.2008), у період часу з 01.04.2013 року до 31.12.2013 року, вчинив умисне ухилення від сплати податку у значному розмірі, за наступних обставин:

Так, ОСОБА_4 , займаючи посаду директора ТОВ «ТД «КРТ-Україна», виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, покладені на нього відповідно до п. 13,1, п. 13,2 ст. 13 статуту ТОВ «ТД «КРТ-Україна», затвердженого протоколом загальних зборів учасників товариства від 24.09.2012 року № 4, являвся службовою особою підприємства. Як службова особа підприємства, ОСОБА_4 відповідав за правильність обчислення і своєчасність сплати податків та обов`язкових платежів, як це передбачено чинним законодавством України, а саме згідно зі ст.ст. 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в його обов`язки входило:
-? несення відповідальності за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;
-? забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;
-? створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;
-? відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;
-? несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.
Діючи в порушення зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, ОСОБА_4 здійснив умисні протиправні дії за наступних обставин:

Відповідно до протоколу від 30.04.2013 року № 1 учасників ТОВ «ТД «КРТ-Україна» у особі ОСОБА_4 прийнято рішення:

- чистий прибуток товариства у розмірі 4490000 грн. визначений на підставі бухгалтерської звітності станом на 31.12.2012 року направити у повному обсязі до розпорядження єдиного учасника товариства ОСОБА_5 ;

- провести виплату дивідендів учаснику товариства ОСОБА_5 не пізніше 30.06.2013 року грошових коштів у сумі 4490000 грн. способом передбаченим законодавством України.

Так, ТОВ «ТД «КРТ-Україна» за платіжним дорученням від 17.06.2013 року № 736, складеним, підписаним та направленим до філії Акціонерного банку «Південний» ОСОБА_4 , виплачено дивіденди у сумі 4265500 грн. учаснику товариства ОСОБА_5 , який є резидентом Російської Федерації з рахунку ТОВ «ТД «КРТ-Україна» № НОМЕР_1 на рахунок банку № НОМЕР_2 з подальшим перерахуванням на інвестиційний рахунок ОСОБА_5 № НОМЕР_3 . З виплаченого доходу ТОВ «ТД «КРТ-Україна» перерахувало зі свого розрахункового рахунку № НОМЕР_1 до бюджету на рахунок № НОМЕР_4 за платіжним дорученням від 17.06.2013 року № 734, складеним, підписаним та направленим до філії Акціонерного банку «Південний» ОСОБА_4 , податок у сумі 224500 грн., обчислений із застосуванням 5-відсоткової ставки податку на прибуток підприємства.

Відповідно до п. 160.1 ст. 160 Податкового кодексу України (в редакції, яка діяла у період з 01.04.2013 року до 31.12.2013 року) будь-які доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту під доходами, отриманими нерезидентом із джерелом їх походження з України, розуміються дивіденди, які сплачуються резидентом (підпункт «б»).

Пунктом 160.2 вищевказаної статті Податкового кодексу України (в редакції, яка діяла у період з 01.04.2013 року до 31.12.2013 року) передбачено, що резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), крім доходів, зазначених у пунктах 160.3 - 160.7 цієї статті, зобов`язані утримувати податок з таких доходів, зазначених у пункті 160.1 цієї статті, за ставкою в розмірі 15 відсотків їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Частинами першою, другою статті 10 Угоди між Урядом України та Урядом Російської Федерації про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження ухилень від сплати податків (дата підписання: 08.02.1995 року; дата ратифікації Україною: 06.10.1995 року; дата набрання чинності для України: 03.08.1999 року) передбачено, що дивіденди, що сплачуються підприємством однієї Договірної Держави резиденту другої Договірної Держави, можуть оподатковуватись у цій другій Державі.

Дивіденди можуть також оподатковуватись у Договірній Державі, резидентом якої є підприємство, що сплачує дивіденди, і відповідно до законодавства цієї Держави, але якщо одержувач дивідендів фактично має право на них, податок, що стягується в такому разі, не повинен перевищувати: а) 5 процентів загальної суми дивідендів, якщо резидент другої Договірної Держави зробив внесок в його акціонерний капітал (статутний фонд) не менше 50000 доларів США або еквівалентну суму у національних валютах Договірних Держав; та б) 15 процентів загальної суми дивідендів у всіх інших випадках.

Таким чином, дивіденди, сплачені ТОВ «ТД «КРТ-Україна» учасникові підприємства, який є резидентом Російської Федерації, можуть також оподатковуватись в Україні відповідно до її законодавства з урахуванням норм міжнародних угод щодо максимального розміру ставки податку та інших особливостей оподаткування за цими угодами. Положення статті 10 вказаної Угоди не можуть трактуватися як такі, що надають платнику податку право вибору, в якій саме з двох договірних держав здійснюватиметься оподаткування одержаного доходу, оскільки, таке тлумачення не відповідає дійсному змісту цієї міжнародної угоди та сутності податку на доходи фізичних осіб.

Враховуючи, що ОСОБА_5 придбано 100% частки у статутному фонді ТОВ «ТД «КРТ-Україна» за номінальною вартістю 52500 грн., підстав для застосування 5-відсоткової ставки податку при оподаткуванні спірних дивідендів відсутні, що підтверджується актом перевірки ДПІ у Московському районі м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області від 02.03.2015 року № 555/20-34-22-01-05/36103268.

Таким чином, директор ТОВ «ТД «КРТ-Україна» ОСОБА_4 , усупереч вимогам п. 160.1, п. 160.2 ст. 160 Податкового кодексу України (в редакції, яка діяла у період з 01.04.2013 року до 31.12.2013 року), переслідуючи мету ухилення від сплати податку на прибуток у значних розмірах, використовуючи своє службове становище у злочинних цілях, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи їх наслідки у вигляді ненадходження до бюджету держави податків у значних розмірах, і бажаючи їх настання, у період часу з 01.04.2013 року до 31.12.2013 року, шляхом умисного застосування при оподаткуванні виплати дивідендів нерезиденту, засновнику підприємства - громадянину Російської Федерації ОСОБА_5 , заниженої ставки податку у розмірі 5 відсотків, умисно ухилився від сплати до бюджету податку на прибуток підприємства у сумі 673500 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значному розмірі.

Таким чином, ОСОБА_4 вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України умисне ухилення від сплати податку, що входить в систему оподаткування, введеному у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значному розмірі.

В судовому засіданні обвинувачений заявив клопотання про закриття кримінального провадження та звільнення його від кримінальної відповідальності, посилаючись на те, що з часу скоєння інкримінованого йому злочину минуло більше двох років. Крім того, зазначив, що йому зрозумілі наслідки закриття кримінального провадження з нереабілітуючих підстав, передбачених ст. 49 КК України.

Прокурор в судовому засіданні не заперечував проти задоволення клопотання.

Заслухавши думку учасників провадження, дослідивши представлені суду матеріали, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

ОСОБА_4 обвинувачується у скоєнні злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податку.

Відповідно до п.1 ч.1 ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до набрання вироком законної сили минули два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Ч.1 ст. 212 КК України є злочином невеликої тяжкості відповідно до ч.2 ст. 12 КК України, санкція якої передбачає покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Злочин вчинено обвинуваченим в період часу з 01.04.2013 року до 31.12.2013 року, виявлене актом перевірки від 02.03.2015 року, ОСОБА_4 від слідства або суду не ухилявся, а відтак, він підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв*язку з закінченням строків давності, а кримінальне провадження - закриттю.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом, у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Керуючись ч. 2 ст. 284, ст.ст. 288, 395 КПК України, на підставі ст. 49 КК України, суд,-

УХВАЛИВ:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 , який обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України - закрити.

Речові докази, долучені до матеріалів кримінального провадження зберігати в матеріалах кримінального провадження.

Ухвала суду може бути оскаржена через Московський районний суд м.Харкова до Апеляційного суду Харківської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя

08.08.2017