провадження №1-кс/279/972/17
Справа № 279/3605/16-к
У Х В А Л А
І М Е Н ЕМ У К Р А Ї Н И
23 серпня 2017 року місто Коростень

Слідчий суддя Коростенського міськрайонного суду Житомирської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши клопотання прокурора Коростенської місцевої прокуратури ОСОБА_3 за матеріалами досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000969 від 30.06.2016, за ознаками злочинів передбачених ст. ст. 191 ч. 2, 251 КК України, про арешт майна,
У С Т А Н О В И В:
В клопотанні зазначено, що 30.06.2016, до чергової частини Коростенського ВП ГУНП в Житомирській області надійшло повідомлення від громадянина ОСОБА_4 про те, що 26.06.2016 року ним під час перебування в лісовому насадженні, що знаходиться неподалік с. Сингаї, Коростенського району, Житомирської області, виявлено порушення ветеринарних правил, а саме незаконне захоронення відходів тварин.

30.06.2016 слідчим відділом Коростенського ВП ГУНП в Житомирській області, відомості про вказане кримінальне правопорушення, були внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань під № 0000969, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 251 КК України.
Крім цього посадові особи ТОВ "Перший м`ясний дім "Полісся" шляхом зловживання службовим становищем за попередньою змовою з посадовими особами інших суб`єктів господарювання, які займаються виробництвом м`яса, оформлюють податкові документи та відображають у податковій звітності операції з продажу м`ясопродукції підприємствам з ознаками фіктивності, та в подальшому від імені вказаних підприємств виписують податкові документи про реалізацію м`ясних товарів та надання послуг, підтвердженням чого є подання фінансової звітністі про діяльність ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» та ряду афілійованих підприємств до органів ДФС з однієї і тієї ж ІР-адреси, внаслідок чого останні привласнюють грошові кошти.
10.07.2016 слідчим відділом Коростенського ВП ГУНП в Житомирській області, відомості про вказане кримінальне правопорушення, були внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань під № 0001219, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 191 ч. 2 КК України.
12.07.2017 року кримінальні провадження були об`єднані в одне провадження, якому присвоєний єдиний номер 0000969.
У ході проведення досудового розслідування було встановлено, що за адресою: Коростенський район, с. Новаки, вул. Центральна 52 розташоване товариство з обмеженою відповідальністю «Перший м`ясний дім «Полісся». Юридична адреса розташування: м. Київ, вул. Кіквідзе, 5 приміщення, 14. Основним із видів діяльності ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» займається виробництво м`яса свинини, оптова торгівля м`ясом і м`ясними продуктами свинини.
Крім цього під час досудового слідства було встановлено, що посадові особи ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» за попередньою змовою з посадовими особами інших суб`єктів господарювання, які займаються виробництвом м`яса, оформлюють податкові документи та відображають у податковій звітності операції з продажу м`ясопродукції підприємствам з ознаками фіктивності. Далі, від імені вказаних підприємств виписуються податкові документи про реалізацію будь-яких товарів та послуг в тому числі і утилізацію відходів. При цьому, обов`язкова фінансова звітність про діяльність ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» та ряду афілійованих підприємств подається до органів ДФС з однієї і тієї ж ІР-адреси.

Таким чином, посадові особи ТОВ Перший м`ясний дім «Полісся» здійснюють безтоварні операції внаслідок чого привласнюють державні кошти, які повинні бути сплачені до державного бюджету у вигляді податків та інших обов`язкових платежів.

Також під час здійснення досудового розслідування головним управління державною фіскальною службою у Житомирській області було проведено дослідне фінансово-господарських операцій ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся». Відповідно до вказаного дослідження було встановлено, що згідно фінансових результатів за 1-й квартал 2017 року (скорочення в понад 3 рази доходу від реалізації продукції), свідчать про згортання фінансово-господарської діяльності ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» та можливе її перенесення на інші підконтрольні СГД , в тому числі на ТОВ «Аліданс», , на яке оформились після звільнення працівники ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся», та яке орендує виробничі та складські приміщення у ТОВ "Міт Інвест Груп" (код за ), придбані останнім в січні 2017 року у ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» .

Згідно даних АРМу «Єдиний реєстр податкових накладних - Архів звітності», в період з 01.01.2015 по 31.05.2017 зареєстровано податкові накладні на реалізацію підприємством ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» товарів (переважно м`яса та м`ясопродуктів) на загальну суму 130 805 989,62 гри, в т.ч. ПДВ - 21 800 998,5 грн.

Дослідженням даних АРМу «Єдиний реєстр податкових накладних - Архів звітності», а саме - ланцюгів формування податкового кредиту та податкових зобов`язань з ПДВ покупцями ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся», інформації з відкритих джерел (Єдиний державний реєстр судових рішень, http://www.reyestr.court.gov.ua) встановлено, що підприємством ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» в період з 01.01.2015 по 31.05.2017 основну частину реалізації м`яса та м`ясопродуктів на загальну суму 108 363 058,12 грн (82,8%) оформлено на "транзитні" підприємства (З СГД) та СГД із ознаками "фіктивності" (34 СГД), які задіяні в протиправних схемних операціях мінімізації податкових зобов`язань, пособництва в ухиленні від сплати податків і надання податкової вигоди третім особам, та яким ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» відповідно сформовано податковий кредит з ПДВ на загальну суму 18 060 509.89 гривень.
В період з січня до жовтня 2015 року ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» оформило податкові накладні на реалізацію м`яса та м`ясопродуктів на загальну суму 35 664 946,61 грн, в т.ч. ПДВ - 5 944 157,81 грн на адресу 34-х покупців - СГД із ознаками фіктивності, які згідно Єдиного державного реєстру судових рішень (http://www.reyestr.court.gov.ua) є фігурантами кримінальних проваджень, щодо діяльності транзитно-конвертаційних груп, в т.ч. за фактами фіктивного підприємництва, пособництва в ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, заволодіння бюджетними коштами та коштами державних підприємств, легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом, та інш.

Дослідженням даних АРМу «Єдиний реєстр податкових накладних - Архів звітності» встановлено, що вищевказані підприємства із ознаками фіктивності безпосередньо використовують схему «пересорту» по ланцюгу постачання та штучного формування податкового кредиту з податку на додану вартість підприємствам реального сектору економіки, які таким чином ухиляються від сплати податків та незаконно переводять грошові кошти у готівку .

Так, найбільшим за обсягами покупцем у вищевказаному періоді є ТОВ "УКРЙАР" (код 39777361, директор, головний бухгалтер та засновник - ОСОБА_5 , адреса - АДРЕСА_1 , вид діяльності - НЕСПЕЦІАЛІЗОВАНА ОПТОВА ТОРГІВЛЯ, стан- ТРИВАЄ ПРОЦ-РА ПРИП-НЯ, НАПРАВЛЕНІ ЗАПЕРЕЧЕННЯ ОРГАНУ ДФС), якому ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» в період з 20.06.2015 по 31.08.2015 року оформило податкові накладні на реалізацію м`яса та м`ясопродуктів на загальну суму 4 513 642,50 грн, в тому числі ПДВ - 752 273,77 гривень.
Дослідженням даних АРМу «Єдиний реєстр податкових накладних - Архів звітності» встановлено, що в період з 01.06.2015 по 31.08.2015 року ТОВ "УКРЙАР" сформувало податковий кредит з ПДВ в сумі 6 487 500,20 грн. за рахунок оформлення фінансово - господарських операцій на загальну суму 38 925 001,22 грн (з ПДВ) із придбання переважно продуктів харчування (яйце куряче, Напої Кока-Кола, Фанта, Швеппс, вода Бонаква, Сік Річ, м`ясо та м`ясопродукти, Чай " ZaDinamo", Пиво різних сортів, Продукт сирний "Російський", Клубника, цибуля, кабачки, цукор, пшениця та інш.), а також інших товарів: Тетранатрій пірофосфат, Сорбат колія та інші хім.речовини, Корпус підшипника, Шпилька ступиці, Радіатор, Пісок, Розетки, Чохол сидіння, Труба стальна, Гума листова, Автозапчастини та інш.

В той же час, підприємством ТОВ "УКРЙАР" сформовано податковий кредит з ПДВ для 9-ти СГД на загальну суму 6 852 832,05 грн шляхом оформлення податкових накладних на реалізацію товарів (робіт, послуг) на загальну суму 41 116 992,26 грн (з ПДВ).
Таким чином, оформлення ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» в період з 01.06.2015 по 31.08.2015 року податкових накладних з продажу підприємству ТОВ "УКРИАР" м`яса та м`ясопродуктів на загальну суму 4 513 642,50 грн , в тому числі ПДВ - 752 273,77 грн, має ознаки оформлення «безтоварних»
З врахуванням вищевказаних обставин, наявні ознаки використання підприємством ТОВ "УКРЙАР" документів щодо придбання м`яса та м`ясопродуктів від ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» для штучного формування податкового кредиту з податку на додану вартість в сумі 752 273,77 грн., що в подальшому надало можливість ТОВ "УКРЙАР", за рахунок наявності штучно створеного податкового кредиту, оформлювати «безтоварні» операції із реалізації товарів інших товарних груп або робіт та послуг («пересорту» по ланцюгу постачання) та штучно сформувати податковий кредит з ПДВ по ланцюгу через «транзитні» СГД для підприємств реального сектору економіки .

Другим за обсягами покупцем у вищевказаному періоді є ТОВ "ГЕССЕНА" (код 39643215, директор, головний бухгалтер та засновник - ОСОБА_5 , адреса - м. ХАРКІВ, ВУЛ. КИРГИЗЬКА, БУД. 19, вид діяльності - НЕСПЕЦІАЛІЗОВАНА ОПТОВА ТОРГІВЛЯ, стан- ТРИВАЄ ПРОЦ-РА ПРИП-НЯ, НАПРАВЛЕНІ ЗАПЕРЕЧЕННЯ ОРГАНУ ДФС), якому ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» в період з 13.05.2015 по 31.05.2015 року оформило податкові накладні на реалізацію м`яса та м`ясопродуктів на загальну суму З 973 268,52 грн, в тому числі ПДВ - 662 211,43 гривень.
Згідно дослідженням даних АРМу «Єдиний реєстр податкових накладних - Архів звітності» встановлено ознаки використання ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» в період з січня 2015 року до жовтня 2015 року аналогічної схеми оформлення «безтоварних» операцій із реалізації м`яса та м`ясопродуктів на загальну суму 35 664 946,61 грн, в т.ч. ПДВ - 5 944 157,81 грн для інших фірм із ознаками фіктивності, що в подальшому надало можливість цим СГД, за рахунок наявності штучно створеного податкового кредиту, оформлювати «безтоварні» операції із реалізації товарів інших товарних груп або робіт та послуг («пересорту» по ланцюгу постачання) та штучно сформувати податковий кредит з ПДВ по ланцюгу через «транзитні» СГД для підприємств реального сектору економіки.

Про пов`язаність та підконтрольність ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» вищевказаних СГД свідчить :

-у вказаних підприємств єдиним постачальником м`яса та м`ясопродуктів було ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся», іншими видами діяльності, крім торгівлі м`яспродуктами, вони не займались,

-серед покупців у цих фірм є ряд СГД, що припинили з жовтня 2015 року закуповувати м`ясо та м`ясопродукти безпосередньо у ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся», а продовжили через вищевказані «транзитні» СГД саме: ПАТ "ЕК"Житомиробленерго Коростенський РЕМ (код 22048622), ТОВ "ІНКО-ФУД БЕРДИЧІВ" (код 38284164), ТОВ "КОМПАНІЯ ДОБРОБУТ-ТРЕЙД" (код 38559898), ТОВ "КАФЕ № 7" (код 20428390), ТОВ "ЕКСПО-ТРЕЙД УКРАЇНА" (код 39283528) та інші,

-ряд працівників ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» в послідуючому були оформлені на роботу та отримували заробітну плату від ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ "М`ЯСНИЙ ЯРМАРОК", ТОВ "ФУДСКОР", ТОВ "ЗОРГЕН",

-податкова звітність подавалась із одних і тих же, або із майже ідентичних ІР адрес,

-засновниками ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ "М`ЯСНИЙ ЯРМАРОК" та ТОВ "ФУДСКОР" є фізичні особи зареєстровані в Сумській області, ТОВ "ЗОРГЕН" - з Вінницької області, які одночасно працювали за основним місцем роботи на інших підприємствах в цих областях.

З врахуванням вищевказаних обставин, наявні ознаки оформлення «безтоварних» операцій підприємством ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» шляхом внесення службовими особами підприємства завідомо неправдивих відомостей до офіційних документів щодо реалізації м`яса та м`ясопродуктів на підприємства із ознаками «фіктивності» та "транзитні" СГД із ознаками підконтрольності з оформленням його подальшого перепродажу на СГД із ознаками «фіктивності», для штучного формування цим СГД податкового кредиту з податку на додану вартість в загальній сумі 15 884 984,46 грн (5 944 157,81 грн + 9 940 826,65 грн), що в подальшому надало можливість останнім, за рахунок наявності штучно створеного податкового кредиту, оформлювати «безтоварні» операції із реалізації товарів інших товарних груп або робіт та послуг («пересорту» по ланцюгу постачання) та штучно сформувати податковий кредит з ПДВ та витрати по ланцюгу через «транзитні» СГД для підприємств реального сектору економіки, в тому числі, переможцям державних закупівель та державним підприємствам.

Кошти, отримані на рахунки в банківських установах ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» безпосередньо від підприємств із ознаками «фіктивності» та через "транзитні" СГД із ознаками підконтрольності, в оплату за ніби то поставлене м`ясо та м`ясопродукти, повертаються транзитно-конвертаційним групам у вигляді готівки, яка отримується ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» від фактичної реалізації м`яса та м`ясопродуктів за готівку із приховуванням від податкового та бухгалтерського обліку, за вичетом певної винагороди, яка отримується ТОВ «Перший м`ясний дім «Полісся» за виготовлення пакету документів для штучного формування податкового кредиту та витрат. В подальшому готівкові кошти транзитно-конвертаційними групами передаються кінцевим СГД - замовникам незаконної конвертації коштів у готівку.

У ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ Перший м`ясний дім «Полісся», відкрито розрахункові рахунки: № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , у АТ УкрСиббанк, МФО 351005, по яких здійснюється рух грошових коштів незаконно конвертованих у готівку, які отриманні злочинним шляхом.

Прокурор просить накласти арешт на грошові кошти, які знаходяться та будуть надходити на рахунок ТОВ Перший м`ясний дім «Полісся», код ЄДРПОУ 3741307: № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , у АТ УкрСиббанк, МФО 351005, що розташований за адресою: м. Київ, вул. Андріївська, 2/12.
Своє клопотання обгрунтовує тим, що враховуючи дані встановлені під час досудового розслідування, а також той факт, щона банківських рахунках ТОВ Перший м`ясний дім «Полісся» можуть знаходитись грошові кошти здобуті злочинним шляхом, з метою подальшого відшкодування збитків завданих державному бюджету, шляхом неправомірного використання податкової пільги у вигляді суми податкового зобов`язання, яке залишається у розпорядженні сільгоспвиробника, є достатні правові підстави накладення арешту на грошові кошти, що знаходяться на рахунку вказаного товариства.
В судове засідання прокурор не з"явився, клопотання не підтримав.

Перевіривши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що воно не підлягає до задоволення.
При застосуванні заходів забезпечення кримінального провадження слідчий суддя повинен діяти у відповідності до вимог КПК України та судовою процедурою гарантувати дотримання прав, свобод та законних інтересів осіб; умов, за яких жодна особа не була б піддана необгрунтованому процесуальному обмеженню.
Зокрема, при вирішенні питання про арешт майна для прийняття законного і обгрунтованого рішення слідчий суддя, згідно ст.ст. 94,132,173 КПК України повинен врахувати : існування обгрунтованої підозри щодо вчинення злочину та достатність доказів, що вказують на вчинення злочину; правову підставу для арешту майна; можливий розмір шкоди, завданої злочином; наслідки арешту майна для третіх осіб; розумність і співмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження.
Відповідні дані мають міститися і у клопотанні прокурора або слідчого, який звертається з проханням арештувати майно, оскільки згідно ст.1 Першого протоколу Конвенції про захист прав та основоположних свобод, будь-яке обмеження власності повинно здійснюватися відповідно до закону, а отже суб"єкт , який ініціює таке обмеження повинен обгрунтувати свою ініціативу з посиланням на норми закону.
Згідно з ч.1ст.170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку. Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження.
За правилами ч.2ст.170 КПК України арешт майна допускається з метою забезпечення:
1) збереження речових доказів;
2) спеціальної конфіскації;
3) конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи;
4) відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.
У відповідності до вимог ч.10ст.170 КПК України арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах , видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.
Однак, прокурором не додано до матеріалів справи копію повідомлення про підозру кому -небудь.
Відповідно до п.7ч.2ст.131 КПК України арешт майна є одним із видів заходів забезпечення кримінального провадження. При цьому згідно до п.1ч.3ст.132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що існує обгрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження.
Під час розгляду питання про застосування арешту майна сторони повинні надати слідчому судді докази обставин, на які вони посилаються (ч.5ст. 132 КПК України).
Разом з тим, згідно норм Глави 10 та Глави 17 КПК України, правові підстави, з яких слідчим або прокурором вноситься клопотання про накладення арешту та відповідно накладається арешт слідчим суддею, мають співідноситись з обставинами кримінального провадження.
В своєму клопотанні прокурор не навів яким саме чином грошові кошти можуть бути предметом злочину, стосовно яких існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що вони є
доказом злочину, підлягають спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, можливої конфіскації майна, відсутнє посилання на те, яка сума коштів знаходиться на розрахункових рахунках та за якими операціями надійшли грошові кошти на вказані в клопотанні банківські рахунки. В даному кримінальному провадженні саме грошові кошти можуть виступати предметом злочину.
Таким чином, суд приходить до висновку, що за матеріалами клопотання неможливо чітко встановити тих обставин, на які посилається орган досудового розслідування, суд вважає, що у даному кримінальному провадженні відсутні правові підстави для накладення арешту на майно, що відповідно до ч.1ст.173 КПК України, розумності та співмірності втручання у діяльність ТОВ "Міт Ін вест Груп" з потребами кримінального провадження, є підставою для відмови у задоволенні клопотання.
Водночас,статтями 7,16 КПК України встановлено, що загальною засадою кримінального провадження є недоторканість права власності. Позбавлення або обмеження права власності під час кримінального провадження здійснюється лише на підставі вмотивованого судового рішення, ухваленого в порядку , передбаченому цим Кодексом.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст.110, 132, 170-175КПК України, -
П О С Т А Н О В И В:
Відмовити прокурору Коростенської місцевої прокуратури ОСОБА_3 у задоволенні клопотання про арешт майна.
Ухвала може бути оскаржена безпосередньо до апеляційного суду Житомирської області протягом 5-ти діб .

Слідчий суддя Коростенського
міськрайонного суду
Житомирської області ОСОБА_6