н/п 1-кс/766/8191/16
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
08.12.2016 м. Херсон

Слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 , розглянувши клопотання слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_2 , погоджене з прокурором прокуратури Херсонської області ОСОБА_3 , про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки,
встановив:
Слідчий звернувся до слідчого судді з клопотанням в якому просив: надати дозвіл на проведення спеціалістами ГУ ДФС у Херсонській області позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ПП "Гелиос-транс" () за період 2013-2015 років щодо проведення фінансово-господарської діяльності з придбання ТМЦ (робіт, послуг) від ТОВ «Готика ЛТД» (), ТОВ «Лідербуд плюс» (), ТОВ «ТК -Торг» (), ПП «Полінуур» (), ТОВ «Донатек» (), ТОВ «Зовтрейд» (), ТОВ «МК Два» (), ТОВ «Ніпріс» (), ТОВ «Паллад-інвест» (), ТОВ «Сервісакс-груп» (), ТОВ «Еліпс плюс» (), ТОВ «Спецопт ЛТЗ» (), ТОВ «Паритет Тандем» (), ТОВ «АПК Скіф» (), ТОВ «Торг - ленд» () та подальшої реалізації останніх на адресу ІП «Кока-кола Беверіджиз Україна Лімітед» (), ПП «Фідіс» (), ТОВ «Аскона - південь» (), ТОВ «Лога-транс» (), ТОВ «Торговий дім «Крокус» () та інших СГД.

В обґрунтування клопотання посилався на те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Херсонській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000013 від 28.04.16 за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ПП "Гелиос-транс" (), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПП "Гелиос-транс" (), в період 2013-2015 рр., шляхом укладення та виконання удаваних правочинів з придбання товарів та послуг у ТОВ «Готика ЛТД» (), ТОВ «Лідербуд плюс» (), ТОВ «ТК -Торг» (), ПП «Полінуур» (), ТОВ «Донатек» (), ТОВ «Зовтрейд» (), ТОВ «МК Два» (), ТОВ «Ніпріс» (), ТОВ «Паллад-інвест» (), ТОВ «Сервісакс-груп» (), ТОВ «Еліпс плюс» (), ТОВ «Спецопт ЛТЗ» (), ТОВ «Паритет Тандем» (), ТОВ «АПК Скіф» (), ТОВ «Торг - ленд» (), ухилились від сплати ПДВ на загальну суму 3 150 426 грн., в дійсності придбали ці товари (послуг) у невстановлених осіб та в подальшому реалізували на адресу ІП «Кока-кола Беверіджиз Україна Лімітед» (), ПП «Фідіс» (), ТОВ «Аскона - південь» (), ТОВ «Лога-транс» (), ТОВ «Торговий дім «Крокус» ().

Так в рамках кримінального провадження встановлено, що ПП "Гелиос-транс" () в податковому та бухгалтерському обліку СГД відображало надання транспортно-експедиційних послуг з задіянням (фактичні виконавці) вищеперерахованих СГД. В підтвердження проведення транспортно-експедиційних послуг між останніми скалались відповідні акти виконаних робіт з зазначенням маршруту перевезень та реєстраційних даних транспортних засобів, задіяних в перевезеннях.

Під час досудового слідства встановлено та допитано власників вищевказаних транспортних засобів, які підтвердили відсутність проведення в дійсності перевезень на замовлення, як ПП "Гелиос-транс"() так і контр-агентів останнього.

Додатково при відпрацюванні зазначених вище СГД отримано повідомлення ОУ Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, що службові особи ТОВ «Донатек» (код за ЄДР 39930023), ТОВ «Зовтрейд» (код за ЄДР 39930573), ТОВ «Ніпріс» (код за ЄДР 39606571) допитувались та повідомили про свою не причетність до фінансово-господарської діяльності вказаних підприємств та вказані матеріали направлено до СВ Обухівського ВП НП в Київській області та приєднані до кримінального провадження №0001217 від 21.10.15, за ознаками кримінального провадження, передбаченого ч.1 ст.358 КК України.

Крім того під час відпрацювання СГД-контрагентів ПП "Гелиос-транс" () встановлено:

- 22.03.16 до баз даних ДФС України внесено дані до картки суб`єкта фіктивного підприємництва відносно ТОВ «Сервісакс-Груп» (код за ЄДР ), допитаний директор СГД повідомив про не причетність до діяльності вказаного товариства;

- 08.04.15 до баз даних ДФС України внесено дані до картки суб`єкта фіктивного підприємництва відносно ТОВ «Готика ЛТД» (код за ЄДР 38388548);

- 04.11.15 до баз даних ДФС України внесено дані до картки суб`єкта фіктивного підприємництва відносно ТОВ «Зовтрейд» (код за ЄДР 39930573);

- 08.04.15 до баз даних ДФС України внесено дані до картки суб`єкта фіктивного підприємництва відносно ТОВ «Готика ЛТД» (код за ЄДР 38388548).

Крім того згідно податкової звітності зазначених СГД, в останніх відсутні будь-які активи, основні засоби та наймані працівники, що унеможливлює проведення останніми фінансово-господарської діяльності пов`язаної з здійсненням транспортно-експедиційних послуг.

Вищенаведене свідчить про те, що відображені в податковому обліку ПП "Гелиос-транс" () операції не відповідають дійсності, а відображення в податковому обліку «фіктивних» (безтоварних) операцій направлено на ухилення від сплати податків та безпідставного формування податкового кредиту іншим СГД.

Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання, приходить до висновку, що воно підлягає задоволенню з огляду на таке.

Відповідно до п.5 ч.2 ст. 40 КПК України слідчий уповноважений звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотанням про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій.

Відповідно до ч. 1, 2 ст. 223 КПК України слідчі (розшукові) дії є діями, спрямованими на отримання (збирання) доказів або перевірку вже отриманих доказів у конкретному кримінальному провадженні. Підставами для провадження слідчої (розшукової) дії є наявність достатніх відомостей, що вказують на можливість досягнення мети.

У ч.2 ст. 93 КПК України передбачено, що сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок…

Також, у п. 4 ч.2 ст. 99 КПК України вказано, що до документів, які є доказами, можуть належати висновки ревізій та акти перевірок.

Згідно постанови КМУ № 408 від 13.08.2014 року «Питання запровадження обмежень на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами» надання дозволу на проведення перевірок підприємств, установ, організацій, фізичних осіб-підприємців, здійснюється лише на підставі розпоряджень КМУ або коли такі перевірки проводяться за рішенням суду, на вимогу службових осіб у випадках, передбачених КПК.

Відповідно до ст.75 Податкового кодексу України : «Види перевірок:75.1. Контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. 75.1.2. Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.»

Слідчим суддею встановлено, що службові особи ПП "Гелиос-транс" (), в період 2013-2015 рр., шляхом укладення та виконання удаваних правочинів з придбання товарів та послуг у ТОВ «Готика ЛТД» (), ТОВ «Лідербуд плюс» (), ТОВ «ТК -Торг» (), ПП «Полінуур» (), ТОВ «Донатек» (), ТОВ «Зовтрейд» (), ТОВ «МК Два» (), ТОВ «Ніпріс» (), ТОВ «Паллад-інвест» (), ТОВ «Сервісакс-груп» (), ТОВ «Еліпс плюс» (), ТОВ «Спецопт ЛТЗ» (), ТОВ «Паритет Тандем» (), ТОВ «АПК Скіф» (), ТОВ «Торг - ленд» (), ухилились від сплати ПДВ на загальну суму 3 150 426 грн., в дійсності придбали ці товари (послуг) у невстановлених осіб та в подальшому реалізували на адресу ІП «Кока-кола Беверіджиз Україна Лімітед» (), ПП «Фідіс» (), ТОВ «Аскона - південь» (), ТОВ «Лога-транс» (), ТОВ «Торговий дім «Крокус» ().

Так в рамках кримінального провадження встановлено, що ПП "Гелиос-транс" () в податковому та бухгалтерському обліку СГД відображало надання транспортно-експедиційних послуг з задіянням (фактичні виконавці) вищеперерахованих СГД. В підтвердження проведення транспортно-експедиційних послуг між останніми скалались відповідні акти виконаних робіт з зазначенням маршруту перевезень та реєстраційних даних транспортних засобів, задіяних в перевезеннях.

Під час досудового слідства встановлено та допитано власників вищевказаних транспортних засобів, які підтвердили відсутність проведення в дійсності перевезень на замовлення, як ПП "Гелиос-транс"() так і контр-агентів останнього.

Додатково при відпрацюванні зазначених вище СГД отримано повідомлення ОУ Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, що службові особи ТОВ «Донатек» (код за ЄДР 39930023), ТОВ «Зовтрейд» (код за ЄДР 39930573), ТОВ «Ніпріс» (код за ЄДР 39606571) допитувались та повідомили про свою не причетність до фінансово-господарської діяльності вказаних підприємств та вказані матеріали направлено до СВ Обухівського ВП НП в Київській області та приєднані до кримінального провадження №0001217 від 21.10.15, за ознаками кримінального провадження, передбаченого ч.1 ст.358 КК України.

Крім того під час відпрацювання СГД-контрагентів ПП "Гелиос-транс" () встановлено:

- 22.03.16 до баз даних ДФС України внесено дані до картки суб`єкта фіктивного підприємництва відносно ТОВ «Сервісакс-Груп» (код за ЄДР ), допитаний директор СГД повідомив про не причетність до діяльності вказаного товариства;

- 08.04.15 до баз даних ДФС України внесено дані до картки суб`єкта фіктивного підприємництва відносно ТОВ «Готика ЛТД» (код за ЄДР 38388548);

- 04.11.15 до баз даних ДФС України внесено дані до картки суб`єкта фіктивного підприємництва відносно ТОВ «Зовтрейд» (код за ЄДР 39930573);

- 08.04.15 до баз даних ДФС України внесено дані до картки суб`єкта фіктивного підприємництва відносно ТОВ «Готика ЛТД» (код за ЄДР 38388548).

Крім того згідно податкової звітності зазначених СГД, в останніх відсутні будь-які активи, основні засоби та наймані працівники, що унеможливлює проведення останніми фінансово-господарської діяльності пов`язаної з здійсненням транспортно-експедиційних послуг.

Вищенаведене свідчить про те, що відображені в податковому обліку ПП "Гелиос-транс" () операції не відповідають дійсності, а відображення в податковому обліку «фіктивних» (безтоварних) операцій направлено на ухилення від сплати податків та безпідставного формування податкового кредиту іншим СГД.

Враховуючи вищенаведене, слідчий суддя прийшов до висновку, що клопотання є обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню у повному обсязі, а саме необхідно надати дозвіл на проведення позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ПП "Гелиос-транс".

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 40, 84, 91, 93, 99 КПК України, -
ухвалив:
Клопотання - задовольнити.
Надати дозвіл на проведення спеціалістами ГУ ДФС у Херсонській області позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ПП "Гелиос-транс" () за період 2013-2015 років щодо проведення фінансово-господарської діяльності з придбання ТМЦ (робіт, послуг) від ТОВ «Готика ЛТД» (), ТОВ «Лідербуд плюс» (), ТОВ «ТК -Торг» (), ПП «Полінуур» (), ТОВ «Донатек» (), ТОВ «Зовтрейд» (), ТОВ «МК Два» (), ТОВ «Ніпріс» (), ТОВ «Паллад-інвест» (), ТОВ «Сервісакс-груп» (), ТОВ «Еліпс плюс» (), ТОВ «Спецопт ЛТЗ» (), ТОВ «Паритет Тандем» (), ТОВ «АПК Скіф» (), ТОВ «Торг - ленд» () та подальшої реалізації останніх на адресу ІП «Кока-кола Беверіджиз Україна Лімітед» (), ПП «Фідіс» (), ТОВ «Аскона - південь» (), ТОВ «Лога-транс» (), ТОВ «Торговий дім «Крокус» () та інших СГД.
Встановити строк дії даної ухвали до 08 січня 2017 року (включно) по закінченню якого дана ухвала і дозвіл на перевірку припиняють свою дію, але даний строк може бути продовжений у встановленому законом порядку.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: