31.07.2013 Справа № 756/8374/13-к
Провадження №1-кп/756/353/13
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31 липня 2013 року Оболонський районний суд м. Києва

в складі: головуючого - судді Прудніка О.А.

при секретарі Левіт Д.І.

з участю прокурора Чорного В.В.

провівши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві підготовче судове засідання на підставі клопотання прокурора прокуратури міста м. Києва ОСОБА_1, відносно

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянки України, одруженої, що має на утриманні неповнолітю дитину, зареєстрованої та проживаючої за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_3, раніше не судимої,

про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, по кримінальному провадженню /ЄРДР №0000148/

В С Т А Н О В И В:

Згідно клопотання прокурора відділу прокуратури м.Києва ОСОБА_1, обвинувачена ОСОБА_2 відповідно до наказу про призначення від 03.10.2011 року, призначена на посаду головного бухгалтера ТОВ Сіклум (код за ), яке зареєстроване 22.03.2002 року Оболонською районною у м. Києві державною адміністрацією за №10183 та взято на податковий облік в ДПІ у Оболонському районі м. Києва, юридична адреса: м. Київ, вул В. Хвойки 18/14, фактична адреса: м. Київ, вул Амосова 12.

Службові обовязки та повноваження головного бухгалтера ТОВ Сіклум ОСОБА_2 визначені посадовою інструкцією затвердженою 03.01.2011 року директором ТОВ „Сіклум ОСОБА_3 Відповідно до положень, якої визначено:

п.п.1.1 головний бухгалтер відноситься до карегорії „Керівник;

п.п. 2.1 головний бухгалтер здійснює організацію бухгалтерського обліку господарсько-фінансової діяльності і контроль за ощадливим використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, схоронністю власності підприємства;

п.п. 2.2 головний бухгалтер формує відповідно до законодавства про бухгалтерський облік облікову політику виходячі зі структури й особливостей діяльності підприємства, необхідності забезпечення його фінансової стійкості;

п.п. 2.7 головний бухгалтер здійснює контроль за дотриманням порядку оформлення первнинних і бухгалтерських документів, розрахнків та платіжних зобовязань;

п.п. 2.9 головний бухгалтер вживає заходи по попередженню нестач, незаконним витратам коштів і товарно-матеріальних цінностей, порушень фінансового і господарського законодавства.

Таким чином, ОСОБА_2 виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обовязки головного бухгалтера ТОВ Сіклум, тобто являється службовою особою вказаного підприємства.

На підставі викладеного, на ОСОБА_2 відповідно до чинних нормативних актів України покладено наступні обовязки:

Згідно Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-99ВР, від 16 липня 1999 року:

статті 8:

- п.1 бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації;

- п.2 питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів;

- п.3 відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів;

- п.4 для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації:

● введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером;

● користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи;

● ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою;

● самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства.

- п.6 керівник підприємства зобовязаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

статті9:

- п.8 відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

Згідно статті 16 Податкового кодексу України від 01.01.2011 року:

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому, податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановленим ПКУ та законами з питань митної справи.

Однак, ОСОБА_2 усвідомлюючи покладену на неї відповідальність та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, шляхом внесення недостовірних даних до податкових декларацій платника, щодо завищення витрат, які враховуються при визначенні обєкта оподаткування, скоїла умисне ухилення від сплати податків за таких обставин:

Впродовж І-ІV кв. 2012 року головний бухгалтер ТОВ „Сіклум ОСОБА_2 шляхом включення до складу валових витрат, які не повязані із веденням господарської діяльності підприємства ТОВ „Сіклум, зависила валові витрати на загальну суму 2 709 142 грн., внаслідок чого умисно ухилилась від сплати податку на прибуток у сумі 568 920 грн., у тому числі по періодах:

І кв. 2012 року 118 756 грн.

ІІ кв. 2012 року 129 973 грн.

ІІІ кв. 2012 року 112 980 грн.

ІV кв. 2012 року 207 202 грн.

Згідно пп. 14.1.27. п.14.1 ст. 14 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року N2755-VI зі змінами та доповненнями, витрати - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником);

Відповідно пп. 14.1.36. п.14.1 ст. 14 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року N2755-VI зі змінами та доповненнями, господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами;

Відповідно до п. 139.1.11 ст.139 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року N2755-VІ зі змінами та доповненнями не включаються до складу витрат суми штрафів та/або неустойки чи пені за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду, які підлягають сплаті платником податку.

Так під час перевірки було встановлено, що у період з 01.01.2012 року по 31.12.2012 року в звязку із несвоєчасною сплатою орендної плати ТОВ „Сіклум на виконання умов договору оренди приміщень укладеного між ТОВ „Сіклум та АТЗТ „Ен ОСОБА_4 Констракшн, підприємству ТОВ „Сіклум було нараховано пеню всього на суму 26 546,42 грн. В порушення п.п.139.1.11 п.139.1 ст. 139 Податкового кодексу України, головний бухгалтер ТОВ „Сіклум ОСОБА_2 віднесла до складу витрат суму 26 546,42 грн.

На виконання умов договорів укладених ТОВ „Сіклум із АТЗТ „Ен ОСОБА_4 Констракшн та ТОВ „Реальто Резіденс, в порушення пп.14.1.36, пп.14.1.27 п.14.1 ст.14, п. 138.8 ст. 138 Податкового Кодексу України, головний бухгалтер ТОВ „Сіклум ОСОБА_2 в період І-IV кв. 2012 року включила витрати повязані із паркуванням та відобразила їх у складі валових витрат, на загальну суму 651 869,8 грн.

Крім того, встановлено, що ТОВ „Сіклум впродовж І-IV кв. 2012 року отримувало ТМЦ та послуги, використання яких не повязано з веденням господарської діяльності платника податку, а саме витрати, щодо: придбання молочної продукції, води, пластикового посуду, кави, чаю, продуктів харчування, напоїв, послуг з організації та проведення заходів всього на загальну суму 1 533 033,92 грн.

Отже, в порушення пп.14.1.36, пп.14.1.27. п.14.1 ст.14, п.138.8 ст.138 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року N2755-VI зі змінами та доповненнями головний бухгалтер ТОВ Сіклум ОСОБА_2 до валових витрат віднесла витрати з придбання ТМЦ та послуг, використання яких не пов'язано з веденням господарської діяльності, які не направлені на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, в результаті чого ТОВ Сіклум зависило валові витрати на суму 2 184 903,72 грн.

В порушення пп. 14.1.36, пп.14.1.27 п. 14.1 ст. 14 п. 138.1 ст. 138 Податкового кодексу України, головний бухгалтер ТОВ „Сіклум ОСОБА_2, включила до складу валових витрат, які не повязані з веденням господарської діяльності, які не направлені на отримання доходів в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, а саме отримання інформаційно-консультаційних послуг та суми перерахованих членських внесків у сумі 202 343, 61 грн.

Також, відповідно до п. 146.12 ст. 146 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року N2755-VІ зі змінами та доповненнями сума витрат, що повязана з ремонтом та поліпшенням обєктів основних засобів, у тому числі орендованих або отриманих у концесію чи створених (збудованих) концесіонером у розмірі, що не перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів на початок звітного року, відноситься платником податку до складу витрат.

Отже, в порушення п. 146.12 ст. 146 Податкового кодексу України, головний бухгалтер ТОВ „Сіклум ОСОБА_2 віднесла до складу витрат суму 1 930 231,45 грн., що повязана з ремонтом та поліпшенням обєктів орендованих основних засобів, та яка перевищує 10% сукупної вартості всіх груп основних засобів на початок звітного року (станом на 01.01.2012 року вартість основних засобів становила 16 348 837 грн.), в результаті чого зависила суму витрат за IV кв. 2012 року на загальну суму 295 347,75 грн.

Таким чином, головним бухгалтером ТОВ Сіклум ОСОБА_2 в період з 01.01.2012 по 31.12.2012 року, допущено завищення витрат підприємства на загальну суму 2 709 142 грн.

Враховуючи вищевикладене, встановлено, що ОСОБА_2, будучи головним бухгалтером ТОВ Сіклум в порушення п.138.2 ст.138 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2655-VI (із змінами та доповненнями) зависила витрати, що враховуються при визначенні обєкта оподаткування на загальну суму 2709142 грн.

Так, ОСОБА_2 являючись головним бухгалтером ТОВ Сіклум впродовж І-ІV кварталів 2012 року перебуваючи у офісному приміщенні ТОВ Сіклум, за адресою: м. Київ, вул. Амосова 12, з метою доведення злочинного умислу, направленого на умисне ухилення від сплати податків, умисно та безпідставно, у графу Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06) в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства, віднесла до складу витрат платника податків суму у розмірі 2 709 142 грн., яка не відноситься до здійснення господарської діяльності, чим безпідставно зависила валові витрати підприємства, та умисно занизила суму податку на прибуток у розмірі 568 920 грн.

Відповідно до п.10 підрозділу 4 розділу ХХ „Перехідні положення вище зазначеного Податкового кодексу ставки податку на прибуток підприємств становлять 21 відсоток.

В подальшому, головний бухгалтер ТОВ Сіклум ОСОБА_2 знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Амосова 12, продовжуючи свої злочинні дії, умисно, безпідставно, з метою доведення злочинного умислу до кінця, направленого на умисне ухилення від сплати податків 19.02.2013 року надала засобами електронного звязку вищевказану, завідомо неправдиву, податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за № НОМЕР_1 до ДПІ у Оболонському районі м. Києва ДПС.

Крім того, встановлено, що ТОВ Сіклум отримувало від фірми Advocataktieselskabet Horten (Данія) юридичні послуги на загальну суму 6860,55 Євро (що в еквіваленті становить 71 851,40 грн.). Згідно до податкових накладних за березень 2012 року встановлено, що ТОВ Сіклум нараховано податкові зобовязання з вартості отриманих послуг від фірми Advocataktieselskabet Horten (Данія) у розмірі 10 956,3 грн. За даними перевірки сума податкових зобовязань становить 14370,28 грн. (78 851,40 грн. 20%), відхилення при цьому складає 3414 грн.

Отже, в порушення вимог п.190.1 ст. 190, п.187.8 ст. 187 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року зі змінами та доповненнями, головним бухгалтером ТОВ Сіклум ОСОБА_2 не визначено обєкт оподаткування по податку на додану вартість та не задекларовано у складі податкових зобовязань на суму ПДВ від вартості послуг, отриманих від нерезидентів на митній території України, в результаті чого занижено податок на додану вартість за березень 2012 року на суму 3 414 грн.

Так, ОСОБА_2 являючись головним бухгалтером ТОВ Сіклум в березні 2012 року перебуваючи у офісному приміщенні ТОВ Сіклум, за адресою: м. Київ, вул. Амосова 12, з метою доведення злочинного умислу, направленого на умисне ухилення від сплати податків, умисно та безпідставно, не у повному обсязі задекларувала у складі податкових зобовязань суму ПДВ від вартості послуг (задекларувала 18936 грн., а повинна була задекларувати 22 350 грн.), отриманих від нерезидента на митній території України, в результаті чого умисно занизила суму податку на додану вартість на суму 3414 грн.

В подальшому, головний бухгалтер ТОВ Сіклум ОСОБА_2 знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Амосова 12, продовжуючи свої злочинні дії, умисно, безпідставно, з метою доведення злочинного умислу до кінця, направленого на умисне ухилення від сплати податку на додану варітсь 20.04.2013 року надала засобами електронного звязку вищевказану, завідомо неправдиву, податкову декларацію з податку додану вартість за № до ДПІ у Оболонському районі м. Києва ДПС.

ДПІ у Оболонському районі м. Києва проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ Сіклум з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2012 року по 31.12.2012 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2012 року по 31.12.2012 року, за наслідками якої складено акт №337/22.2-10/31902643 від 01.04.2013 року.

Згідно висновків акту №337/22.2-10/31902643 від 01.04.2013 року службовими особами ТОВ Сіклум, а саме ОСОБА_2 порушено вимоги пп.139.1.11 п.139.1 ст.139, пп.14.1.36, пп.14.1.27 п.14.1 ст.14, п.138.8, п.138.1 ст.138, п.146.12 ст. 146 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2655-VI із змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на прибуток, за І-ІV квартал 2012 на загальну суму 568 920 грн. та вимоги п.190.1 ст. 190, п.187.8 ст. 187 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року зі змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на додану вартість за березень 2012 року на суму 3 414 грн.

За результатами перевірки складені податкові повідомлення-рішення: № від 04.04.2013 року на суму 568920 грн. за основним платежем та 284630 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями, № від 04.04.2013 року на суму 3414 грн. за основним платежем та 1024 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями.

Таким чином, ОСОБА_2 будучі службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, шляхом внесення недостовірних даних до податкових декларацій платника, щодо завищення витрат, що враховуються при визначенні обєкту оподаткування, умисно ухилилась від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, яке призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах, тобто вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України.

Донараховані за актом перевірки №337/22.2-10/31902643 від 01.04.2013 року грошові зобовязання з податку на прибуток підприємства ТОВ Сіклум у сумі 853 550 грн. сплачені згідно платіжного доручення № від 04.04.2013 року та з податку на додану вартість підприємства ТОВ Сіклум у сумі 4 438 грн. сплачені згідно платіжного доручення № від 04.04.2013 року.

У звязку з тим, що в результаті перевірки донараховані суми податків узгоджені та сплачені в повному обсязі разом із фінансовими санкціями, відповідно до положення п.2 ст.66 КК України та положення ч.4 ст.212 КК України, особа, звільняється від кримінальної відповідальності.

Ознайомившись з правами передбаченими діючим законодавством у тому числі стосовно звільнення від кримінальної відповідальності, ОСОБА_2 заявила, що права підозрюваної, обвинуваченої та підстава звільнення від кримінальної відповідальності, яка не є реабілітуючою їй зрозумілі і вона просить звільнити її від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст. 212 КК України, оскільки всі донараховані за актом перевірки №337/22.2-10/31902643 від 01.04.2013 року грошові зобовязання з податку на прибуток підприємства ТОВ Сіклум у сумі 853 550 грн. сплачені згідно платіжного доручення № від 04.04.2013 року та з податку на додану вартість підприємства ТОВ Сіклум у сумі 4 438 грн. сплачені згідно платіжного доручення № від 04.04.2013 року. Суть і правові наслідки звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України їй зрозумілі.

Вивчивши матеріали провадження, вислухавши клопотання прокурора, суд вважає його таким, що підлягає задоволенню, оскільки згідно ч.4 ст.212 КК України особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частиною першою та другою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори, а також відшкодувала шкоду, завдану державі.

Згідно наданих документів ОСОБА_2 вперше вчинила кримінальне правопорушення, що передбачене ч.1 ст.212 КК України, сплатила визначені платежі, а тому є підстави для звільнення останньої від кримінальної відповідальності у відповідності до ч. 4 ст. 212 КК України.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 44, 212 ч.4 КК України, ст.ст.284 ч.2, 285, 286, 287, 288, 314 КПК України, суд

Ухвалив:

Звільнити ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженку ІНФОРМАЦІЯ_2 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України, закривши провадження по кримінальному провадженню по її обвинуваченню за ч.1 ст.212 КК України.

Речові докази залишити у матеріалах кримінального провадження.

Ухвала може бути оскаржена протягом семи діб з моменту її оголошення до Апеляційного суду міста Києва через Оболонський районний суд міста Києва.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя: