Справа № 464/6484/14-к
пр.№ 1-кс/464/1660/14
У Х В А Л А
про тимчасовий доступ до речей та документів
01.07.2014 року м.Львів

Слідчий суддя Сихівського районного суду м.Львова ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю старшого прокурора відділу нагляду прокуратури Львівської області ОСОБА_3 , старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Львівській області ОСОБА_4 , розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Львівській області ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей та документів, -

в с т а н о в и в :

Старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Львівській області ОСОБА_4 , у зв`язку із досудовим розслідуванням матеріалів кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000362 від 03.10.2013р., за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ст.212 ч.3 КК України, по факту ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », звернувся до суду з клопотанням, погодженим із старшим прокурором відділу нагляду прокуратури Львівської області ОСОБА_3 , про надання йому або іншій уповноваженій ним особі згідно процесуального документу, тимчасового доступу до документів (оригіналів, копій), тобто можливість ознайомлення з ними та їх вилучення з приміщення ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код МФО НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , (тел/факс НОМЕР_2 ), а саме: комп`ютерної роздруківки руху коштів з повною щохвилинною розшифровкою платежів (дата і сума платежу, призначення платежу, відправник платежу, одержувач платежу, банківські установи отримувача та відправника) по рахунку ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) № НОМЕР_4 , за період з 01.07.2011 по 30.06.2013, в паперовому та електронному вигляді;- інформації про трансакції з використанням електронного ключа по рахунку ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) № НОМЕР_4 , за період з 01.07.2011 по 30.06.2013, із зазначенням руху коштів, часу з`єднання клієнта з банком, номера телефону з якого з`єднувались службові особи підприємства з банком, тощо, в паперовому та електронному вигляді; юридичної (реєстраційної) справи про відкриття ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) рахунку № НОМЕР_4 .
В обґрунтування покликається на те, що службові особи ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), зареєстрованого та розташованого за адресою: АДРЕСА_2 , в порушення вимог п.198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), за період з 01.08.2011 по 31.08.2011, безпідставно віднесли до податкового кредиту з ПДВ суму від придбання товарів в підприємства з ознаками фіктивності - ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » на загальну суму 3 571 635 грн. У той же час, у ході досудового розслідування проведено позапланову виїзну перевірку ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2013, яка оформлена актом від 19.03.2014 №234/22-10/34454281. Під час перевірки декларацій з податку на додану вартість, зокрема показників рядка 16.1 «Коригування податкового кредиту: коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання та податкового кредиту, який було включено у рядок 10.1» за період з 01.07.2011 по 31.12.2013 у загальній сумі (-3 135 614) грн., встановлено, що ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснило коригування податкового кредиту в сторону зменшення за рахунок повернення товару. Проведеною перевіркою відображеного показника за період з 01.07.2011 по 31.12.2013 в сумі (-3 135 614) грн. на підставі таких документів: розрахунки коригування кількісних і вартісних показників, накладні, податкові накладні, банківські документи, журнали-ордери та відомості по рахунках 31,371,377,631,685,28, реєстри отриманих податкових накладних, договори, рішення суду, встановлено завищення задекларованих суб`єктом господарювання показників у рядку 16.1 Декларацій «Коригування податкового кредиту» за червень 2013 року сумі 2 675 000 грн. В порушення п.198.3 ст.198 Податкового Кодексу України, ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не проведено коригування податкового кредиту в сторону зменшення на дату списання дебіторської заборгованості (виникла за рахунок проведення попередньої оплати), в результаті чого завищено податковий кредит по ПДВ в сумі 2 675 000 грн., в тому числі за червень 2013 року в сумі 2675000 грн. Встановлено, що ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » згідно договору поставки 29-П/2011 від 28.11.2011 та на підставі платіжного доручення №1096 проведено 30.11.2011 оплату ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за нафтопродукти в сумі 16 050 000,00 грн. (в т.ч. ПДВ-2 675 000 грн.). ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » виписано податкову накладну №1 від 30.11.2011 на загальну суму 16 050 000,00 грн. (ПДВ-2 675 000 грн.), яка включена ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до складу податкового кредиту за листопад 2011 року та в додаток №5 до Декларації за листопад 2011 року. ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в червні 2013 року списано дебіторську заборгованість ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », яка рахувалась по даних бухгалтерського обліку в сумі 2 675 000 грн. Відповідно до даних Центральної бази даних ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) станом на 30.01.2014 року має стан 14 - господарським судом визнано банкрутом (дата прийняття рішення про припинення 25.06.2013 року в справі №904/375/13-г, дата проведення державної реєстрації припинення 08.07.2013 №4038857). Згідно з п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг (у разі здійснення контрольованих операцій - не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду. Відповідно до п. 198.2 ст.198 ПКУ дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг є датою виникнення у нього права на податковий кредит. Статтями 620 та 665 Цивільного кодексу України визначено, що у разі якщо умови договору купівлі-продажу не виконані та фактичної поставки товару не здійснено, то покупець вправі вимагати передачі проданої речі або відмовитися від виконання договору і вимагати відшкодування збитків. Таким чином, якщо фактична поставка товарів не відбулася, має місце факт невиконання умов договору постачання товарів, а тому при списанні дебіторської заборгованості платник податку (покупець) втрачає право на сформований по передоплаті податковий кредит. В такому випадку платник податку (покупець) зобов`язаний самостійно зменшити раніше сформований ним податковий кредит за такою операцією на підставі бухгалтерської довідки та відобразити суму зменшення в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних в розділі ІІ та в податковій звітності з ПДВ. Враховуючи те, що діюча на сьогоднішній день форма податкової декларації з ПДВ, затверджена наказом Міністерства доходів і зборів України «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» від 13.11.2013 №678 (далі Порядок №678), не містить окремої графи для відображення операцій по зменшенню податкового кредиту при списанні дебіторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності, дані операції відображаються в графі 16.1 розділу ІІ податкової декларації з ПДВ. Враховуючи зазначене, якщо покупцем на дату перерахування попередньої (авансової) оплати за товари/послуги був сформований податковий кредит, але такі товари/послуги від постачальника не будуть отримані, у зв`язку з визнанням ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » банкрутом та списанням дебіторської заборгованості, то такий покупець, ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у зв`язку з неотриманням та невикористанням товарів/послуг в межах господарської діяльності втрачає право на нарахування податкового кредиту. Для перевірки не надано додатків до договору, договорів про переведення боргу, а також інших документів, що мають відношення до списаного боргу. Також, ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » заявлено вимоги дебітора в судові інстанції до ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » на суму 16 050 000 грн., однак Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 25.06.2013 по справі №904/375/13-г затверджено ліквідаційний баланс та ліквідовано юридичну особу ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », відповідно встановлені вимоги кредиторів залишились незадоволеними у зв`язку з відсутністю майна боржника. Відповідно до п.2.4 Договору поставки від 28.10.2011 №29-П/2011, термін поставки до 30.06.2012. Відповідно до п.8.1, даний договір вступає в силу з моменту його підписання Сторонами і діє до 31.12.2012, а в частині взаєморозрахунків - до їх повного завершення. Однак в період з липня 2012 року по червень 2013 року ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не вимагало поставки товару, не було розірвано договору поставки та не вимагало через судові інстанції повернення коштів. Виходячи з вищевикладеного, ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » завищено податковий кредит з ПДВ, за рахунок непроведеного коригування податкового кредиту в сторону зменшення по списаній дебіторської заборгованості по ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », яке визнано банкрутом в сумі 2 675 000 грн. Отже, ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » завищено податковий кредит з ПДВ в сумі 2 675 000 грн., в тому числі за червень 2013 року в сумі 2 675 000 грн. Досудовим розслідуванням встановлено, що ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » при проведенні фінансово-господарських операцій з реалізації товарів ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » використовувало рахунок № НОМЕР_4 , відкритий в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код МФО НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 . З метою встановлення обставин та повноти проведених взаєморозрахунків між вищевказаним суб`єктами підприємницької діяльності, з`ясування подальших взаєморозрахунків, встановлення погодинного значення проведених трансакцій, встановлення інших обставин вчиненого кримінального правопорушення, виникла необхідність в тимчасовому доступі до документів ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », які становлять банківську таємницю, шляхом їх вилучення. Єдиним можливим способом встановлення руху грошових коштів по рахунках ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » є дослідження руху коштів по рахунках підприємства. Разом з тим, для проведення почеркознавчих експертиз необхідні вільні взірці підпису директора ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ОСОБА_5 , які містяться на документах юридичної (реєстраційної) справи підприємства. Враховуючи, що вказані документи, які становлять банківську таємницю, підтверджують здійснення фінансово-господарських операцій ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, зумовлені необхідністю проведення в подальшому, з їх використанням, судово-економічних та почеркознавчих експертиз, а тому просить клопотання задовольнити.
У суді прокурор ОСОБА_3 та слідчий ОСОБА_4 клопотання підтримали та просять надати тимчасовий доступ до документів, шляхом ознайомлення з ними, їх вилучення та прилучення до матеріалів кримінального провадження.
Представник ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за судовим викликом до суду не з`явився, хоча належним чином, був повідомлений про час та місце розгляду клопотання, і не повідомив про причини неприбуття. Згідно із вимогами ч.4 ст.163 КПК України його неприбуття не є перешкодою для розгляду клопотання.
Заслухавши думку слідчого та прокурора в підтримку клопотання, перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, слідчий суддя приходить до наступного.
Внесене слідчим клопотання відповідає вимогам ст.160 КПК України, з доводів, викладених ним у клопотанні та в суді, а також матеріалів кримінального провадження вбачається, що необхідні документи, хоча згідно із положеннями ст.162 КПК України і містять охоронювану законом таємницю, проте мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а тому є усі, передбачені ст.132, ч.ч.5-7 ст.163 КПК України, підстави до задоволення внесеного слідчим клопотання.

На підставі викладеного і керуючись ст.ст.131, 132, 159, 160, 163-166, 309, 369-372, 532 КПК України, слідчий суддя, -

у х в а л и в :

Клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.
Надати старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Міндоходів у Львівській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_4 , або іншій уповноваженій ним особі згідно процесуального документу, тимчасовий доступ до документів (оригіналів, копій), тобто можливість ознайомлення з ними та їх вилучення з до документів (оригіналів, копій), тобто можливість ознайомлення з ними та їх вилучення з приміщення ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код МФО НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , (тел/факс НОМЕР_2 ), а саме:
- комп`ютерної роздруківки руху коштів з повною щохвилинною розшифровкою платежів (дата і сума платежу, призначення платежу, відправник платежу, одержувач платежу, банківські установи отримувача та відправника) по рахунку ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) № НОМЕР_4 , за період з 01.07.2011 по 30.06.2013, в паперовому та електронному вигляді;
- інформації про трансакції з використанням електронного ключа по рахунку ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) № НОМЕР_4 , за період з 01.07.2011 по 30.06.2013, із зазначенням руху коштів, часу з`єднання клієнта з банком, номера телефону з якого з`єднувались службові особи підприємства з банком, тощо, в паперовому та електронному вигляді;
- юридичної (реєстраційної) справи про відкриття ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) рахунку № НОМЕР_4 .
(код МФО НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , (тел/факс НОМЕР_2 ), а саме:
- комп`ютерної роздруківки руху коштів з повною щохвилинною розшифровкою платежів (дата і сума платежу, призначення платежу, відправник платежу, одержувач платежу, банківські установи отримувача та відправника) по рахунку ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) № НОМЕР_4 , за період з 01.07.2011 по 30.06.2013, в паперовому та електронному вигляді;
- інформації про трансакції з використанням електронного ключа по рахунку ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) № НОМЕР_4 , за період з 01.07.2011 по 30.06.2013, із зазначенням руху коштів, часу з`єднання клієнта з банком, номера телефону з якого з`єднувались службові особи підприємства з банком, тощо, в паперовому та електронному вигляді;
- юридичної (реєстраційної) справи про відкриття ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) рахунку № НОМЕР_4 .

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

У разі невиконання ували про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала набирає законної сили з моменту оголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1