Справа № 2610/9096/2012
П О С Т А Н О В А

іменем України

04 травня 2012 року

Шевченківський районний суд м.Києва у складі: головуючий - суддя Лінник О.П., при секретарі Давіденко Н.О., за участю прокурора Сезонова Д.І., захисника ОСОБА_1, розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальну справу відносно ОСОБА_2 за ст.212 ч.3 КК України,

в с т а н о в и в :

До суду надійшла кримінальна справа відносно ОСОБА_2 за ст..212 ч.3 КК України. Відповідно до матеріалів справи ОСОБА_3, як фізична особа у 2007 році у відповідності до абзацу 1 п. 2.1 ст. 2 Закону України № 889-IV від 22.05.2003 Про податок з доходів фізичних осіб, який був чинний в той період часу, являлась платником вказаного податку як резидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України. Водночас, вона в порушення:

статті 67 Конституції України, де зазначено, що кожен зобовязаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Усі громадяни щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік у порядку встановленому законом.

Закону України Про податок з доходів фізичних осіб№889-ІV від 22.05.03 (зі змінами та доповненнями), яким передбачено оподаткування доходів громадян податком з доходів фізичної особи, а саме:

статті 19 сказано, що платник податку зобовязаний вести облік доходів і витрат у обсягах, достатніх для визначення суми загального річного оподаткованого доходу та подавати декларацію про отримані доходи за встановленою формою;

статті 1, що джерелом доходу …будь-який доход одержаний платником податку або нарахований на його користь від здійснення будь-яких видів діяльності на території України, у т.ч. дохід у вигляді інвестиційного прибутку від здійснення операцій з цінними паперами та корпоративними правами…;

п.п.9.6.2 п.9.6 статі 9, де вказано, що інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу, та його вартістю, що розраховується виходячи з суми витрат, понесених у зв'язку з придбанням такого активу;

п.п.9.6.6 п.9.6 статті 9, якою визначено, що до складу загального річного оподаткованого доходу платника податку включається позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за наслідками такого звітного року.

Загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами визначається як сума інвестиційних прибутків, отриманих платником податку протягом звітного року, зменшена на суму інвестиційних збитків, понесених платником податку протягом такого року.

не відобразила в декларації про отримані доходи за 2007 рік інвестиційний прибуток з продажу цінних паперів, що склав 7 200 000 гривень, що призвело до ненарахування та несплати нею податку з доходів фізичних осіб в сумі 1 080 000 гривень, що у 5000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та вважається особливо великим розміром.

ОСОБА_3 31.03.2008 подала до ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська декларацію про одержані доходи за період з 01.01.2007 по 31.12.2007 (вх. №719), в якій задекларувала доходи, у т.ч. у вигляді інвестиційного прибутку, та витрати, повязані з отриманням інвестиційного прибутку, а у розділі 3 декларації вказала сукупний дохід, з якого необхідно сплатити податок, лише у сумі 17 571, 97 гривень.

Так, згідно з первинними документами, ТОВ ФК Самара(продавець) і ОСОБА_4 (покупець) укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №Д706112 від 11.06.2007, акт прийому-передачі цінних паперів до договору від 14.06.2007, додаткову угоду до договору №1 від 14.06.2007, акт прийому-передачі цінних паперів до додаткової угоди від 14.06.2007, на виконання умов яких ТОВ ФК Самара продало, а ОСОБА_3 14.06.2007 придбала прості іменні акції емітента ВАТ Гідробетону кількості 2 050 000 шт. на суму 7 200 000 гривень.

В якості розрахунку за придбані акції ОСОБА_4 14.06.2007 передано ТОВ ФК Самаравекселі №АА0234400 і №АА0234401 від 11.01.2007 емітента ТОВ ТК Вектор-Трейдта №АА0236261 від 04.05.2007 емітента ПП Антазагальною договірною вартістю 7 198 000 гривень.

У подальшому, ОСОБА_4 (продавець) і ТОВ ФК Самара(покупець) укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №Б706141 від 14.06.2007 та акт прийому-передачі цінних паперів від 15.06.2007, на виконання умов яких ОСОБА_3 продала, а ТОВ ФК Самарапридбало прості іменні акції ВАТ Гідробетону кількості 2 050 000 шт. на суму 7 200 000 гривень

Як розрахунок за придбані акції, ТОВ ФК Самара14.06.2007 перерахувало на рахунок ОСОБА_2 №1 у ЗАТ Фінансовий ОСОБА_5грошові кошти у сумі 7 200 000 гривень з призначенням платежу оплата за акції прості іменні згідно договору купівлі-продажу ЦП №Б706141-1 від 14.06.2007, знаходяться у системі депозитарного обліку, без ПДВ.

У той же час, досудовим слідством встановлено, що усупереч документальному оформленню, фактично розрахунок ОСОБА_4 за придбані у ТОВ ФК Самараакції ВАТ Гідробетонне відбувався, витрати на їх придбання ОСОБА_3 не несла.

У разі ненадання документів, які підтверджують фактичне понесення витрат на попереднє придбання платником податку інвестиційних активів, що продаються, оподаткуванню підлягає весь дохід, одержаний платником податку, в т. ч. нерезидентом, від продажу інвестиційного активу.

Як наслідок, нею в декларації про одержані доходи за період з 01.01.2007 по 31.12.2007 (вх. №719) безпідставно зменшено суму інвестиційного прибутку 7 200 000 гривень від вказаної вище операції на вартість інвестиційного активу (пакету акцій ВАТ Гідробетон), який розрахований, виходячи з суми витрат, понесених у зв'язку з придбанням такого активу.

Враховуючи зазначене та вимоги законодавства, фізична особа ОСОБА_3 зобов'язана була задекларувати у 2007 році дохід у розмірі 7 200 000 гривень.

Всупереч чинному законодавству фізичною особою ОСОБА_4 отриманий дохід у вигляді інвестиційного прибутку в розмірі 7 200 000 гривень не задекларовано та не сплачено до бюджету податку з доходів фізичних осіб у розмірі 1 080 000 гривень (7 200 000 Х 15%= 1 080 000), де 15% - ставка податку з доходів фізичних осіб, згідно п.7.1 статті 7 Закону України Про податок з доходів фізичних осіб№889-ІV від 22.05.03 (зі змінами та доповненнями).

ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська проведено документальну невиїзну перевірку фізичної особи ОСОБА_2 з питань повноти сплати до бюджету податку з доходів фізичних осіб з отриманих доходів за період з 01.01.2007 по 31.12.2007, за результатами якої складено акт №3032/172-16 від 29.03.2010 та встановлено порушення вимог п. 1.3. ст. 1, п. 7.1. ст. 7, п.п. 9.6.1 п. 9.6 ст. 9 Закону України №889-IV від 22.05.2003 Про податок з доходів фізичних осіб, що призвело до несплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб у сумі 1 080 000 гривень.

Висновком судово-економічної експертизи Київського науково-дослідного інституту судових експертиз №12527/11-45 від 31.12.2011 порушення ОСОБА_4 вказаних вимог Закону нормативно та документально підтверджено.

Вказані дії ОСОБА_3 вчинила з корисливих спонукань, маючи на меті ухилитись від сплати податку з доходів фізичних осіб у сумі 1 080 000 гривень, що у 5000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, встановлений законом № 889-IV від 22.05.2003 у 2007 році, та вважається особливо великім розміром.

Оскільки підозрювана ОСОБА_3 20.03.2012 року сплатила добровільно всі нараховані збитки, слідчий за узгодженням прокурора звернувся до суду із постановою про закриття справи відповідно до ст..212 ч.4 КК України.

Суд, вислухавши думку прокурора, який не заперечує проти задоволення постанови, захисника, який підтримав постанову, дослідивши матеріали справи, вважає, що ОСОБА_3 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності і справа підлягає закриттю з наступного: відповідно до ст.212 ч.4 КК України особа, яка сплатила податки до притягнення її до кримінальної відповідальності, вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність і така особа підлягає звільненню від кримінальної відповідальності.

Суду надано платіжне доручення №12 від 20.03.2012 року, відповідно до якого ОСОБА_3 сплатила 1080000 грн.

На підставі викладеного, відповідно до ст.212 ч.4 КК України, керуючись ст.7-1 КПК України, суд

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженку ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянку України, українку, яка зареєстрована за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_3, раніше не судимої відповідно до ч.1 ст.88 КК України звільнити від кримінальної відповідальності внаслідок зміни обстановки і закрити кримінальну справу.

Речові докази по справі приєднані до матеріалів справи.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м.Києва протягом 7 діб з дня проголошення.