Дело № 1- 248/2012
23 января 2012 года Д з е р ж и н с к и й районный суд города Харькова в составе:
Председательствующего- судьи - ОСОБА_1
при секретаре - ДОЛГОВОЙ К.С.
с участием прокуроров - КОВАЛЬ И.П. , РАБЦУН М.А., ОСОБА_2
с участием адвокатов - ОСОБА_3, ОСОБА_4
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:
1. ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, имеющего малолетнюю дочь ребенка, ранее не судимого, работающего охранником ООО "Охранные системы", зарегистрированного по адресу : ІНФОРМАЦІЯ_4, фактически проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_5 де БальзакаАДРЕСА_1 -
в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 212; ч. 2 ст. 27 ч. 2 ст. 366 УК Украины;
2. ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_6, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_7 Федерации, гражданин Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, имеющего малолетнюю дочь, ранее не судимого, работающего директором ООО "Подолис", зарегистрированного и проживающего по адресу : ІНФОРМАЦІЯ_8 -
- в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 212; ч. 3 ст. 27 ч. 2 ст. 366 , ч. 2 ст. 366, ч. 2 ст. 205 УК Украины;
ОСОБА_6, в октябре - декабре 2007 года организовал умышленное уклонение от уплаты налогов в крупных размерах, служебный подлог от подконтрольного ему предприятия ООО "Легар" при следующих обстоятельствах.
Так, ОСОБА_6, имея намерение, организовать незаконную деятельность, выбрав объект преступного посягательства - общественные отношения в сфере налогового регулирования в части формирования доходных статей бюджета и государственных целевых фондов, с целью реализации преступных намерений, связанных с умышленным уклонением от уплаты налогов, разработал план реализации своего преступного умысла, который заключался в создании подконтрольного ему предприятия, осуществления от имени данного предприятия незаконной финансово-хозяйственной, связанной с умышленным уклонением от уплаты налогов.
Осознавая тот факт, что ответственность за финансово-хозяйственную деятельность субъекта предпринимательской деятельности, а также полноту начислений и своевременность уплаты налоговых платежей в бюджет государства по результатам деятельности субъекта предпринимательской деятельности, в соответствии с требованиями Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.99 № 996-ХIV несет собственник или уполномоченный им орган, ОСОБА_6, с целью завуалировать свою преступную деятельность, а в дальнейшем и избежать ответственности за содеянное, действуя согласно разработанному плану, весной 2007 года предложил ОСОБА_5, с которым познакомился в казино "Львов" в гор. Киеве, где последний работал охранником, за денежное вознаграждение в сумме пять тысяч грн. стать собственником и формальным директором подконтрольного ему субъекта предпринимательской деятельности .
При этом ОСОБА_6 объяснил, ОСОБА_5, что все расходы, связанные с регистрацией предприятия в органах государственной власти, он, берет на себя, а после оформления предприятия в органах государственной власти финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, он, будет заниматься самостоятельно, а ОСОБА_5 необходимо будет выполнять все его указания и поручения, связанные с этой деятельностью.
ОСОБА_5, из корыстных побуждений, с целью получения неконтролируемой государством прибыли, согласившись с предложением ОСОБА_6, вступил с ним в преступный сговор и за денежное вознаграждение в сумме пять тысяч гривень предоставил ОСОБА_6 свой паспорт и справку о присвоении идентификационного налогового номера, которые необходимы для регистрации предприятия в органах государственной власти.
На первоначальном этапе, для достижения своих преступных целей, связанных с уклонением от уплаты налогов, ОСОБА_6, выполняя роль организатора преступления, обеспечил регистрацию подконтрольного ему предприятия ООО "Легат" в органах государственной власти.
В качестве регистратора предприятия ООО "Легар" в органах государственной власти, ОСОБА_6 был привлечен ОСОБА_7.
10 августа 2007 года, ОСОБА_5, находясь вместе с ОСОБА_6 и ОСОБА_7 в городе Киеве у частного нотариуса ОСОБА_8, где ОСОБА_5, выполняя условия ранее достигнутой с ОСОБА_6
договоренности, оформил на имя ОСОБА_7 нотариально удостоверенную доверенность на представление его интересов в органах государственной власти и местного самоуправления при регистрации предприятия ООО "Легар".
ОСОБА_7, который не был осведомлен о преступных намереньях ОСОБА_6 и ОСОБА_5, используя имеющуюся в его распоряжении доверенность, занялся оформлением документов, необходимых для регистрации предприятия ООО "Легар" в органах государственной власти.
В процессе регистрации предприятия ООО "Легар" в органах государственной власти, ОСОБА_7, получил свидетельство о государственной регистрации предприятия ООО "Легар", справку о внесении предприятия ООО "Легар" в единый государственный реестр предприятий и организаций Украины, форму 4-ОПП, о взятии предприятия ООО "Легар" на учет в качестве плательщика налогов, а также разрешение на изготовлении печати предприятию ООО "Легар".
На основании разрешения на изготовление печати, предприятию ООО "Легар" была изготовлена печать, которую ОСОБА_7 получил на основании имеющейся у него от ОСОБА_5 доверенности.
В сентябре 2007 года, после оформления предприятия ООО "Легар" в органах государственной власти, все регистрационные, уставные документы, а также печать предприятия ООО "Легар", ОСОБА_7 , по согласованию с ОСОБА_5 , передал ОСОБА_6
Являясь организатором преступной деятельности, ОСОБА_6, с целью завуалировать свою причастность к совершенному преступлению, а также избежать ответственности за содеянное, определил роль и участие директора ООО "Легар" ОСОБА_5, в совершении умышленного уклонения от уплаты налогов от подконтрольного ему предприятия ООО "Легар", которое заключалась в реализации ОСОБА_5 своих прав и обязанностей, определенных уставом предприятия, а также выполнении организационно-распорядительных функций, которыми ОСОБА_5 будет наделен при получении статуса должностного лица предприятия.
ОСОБА_5, находясь в преступном сговоре с ОСОБА_6 и выполняя условия ранее достигнутой с ОСОБА_6 договоренности, приказом № 1 от 10 августа 2007 года назначил себя директором предприятия ООО "Легар".
Кроме этого, приказом № 2 от 10 августа 2007 года, ОСОБА_5 возложил на себя обязанности главного бухгалтера ООО "Легар".
Таким образом, ОСОБА_5, занимая с августа 2007 года должность директора и бухгалтера ООО "Легар", которая связана с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, являлся должностным лицом указанного предприятия и в силу своего служебного положения отвечал за общую организацию работы ООО "Легар". Он обязан был обеспечить соблюдение налогового законодательства, в том числе достоверность предоставляемых в налоговые органы данных о результатах хозяйственной деятельности предприятия. Также, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 8 Закона Украины О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине от 16.07.99 г. № 996-XIV, ОСОБА_5. является ответственным лицом за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций ООО "Легар" в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока.
Приказом № 1 от 10.08.07 директором предприятия ООО "Легар" назначен ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_9, зарегистрированный по адресу : ІНФОРМАЦІЯ_10.
Согласно приказу № 2 от 10.08.07 ОСОБА_5 являлся главным бухгалтером предприятия.
Согласно уставу, основным видом финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Легар" является оптово-розничная торговля товарами народного потребления.
Для достижения намеченного плана, связанного с умышленным уклонением от уплаты налогов, ОСОБА_6 дал указание директору ООО "Легар" ОСОБА_5 открыть предприятию расчетный счет в учреждении банка.
02 октября 2007 года директор ООО "Легар" ОСОБА_5, находясь вместе с ОСОБА_6 и неустановленным следствием ОСОБА_8 в помещении АКБ "Трансбанк", выполняя условия ранее достигнутой с ОСОБА_6 договоренности, оформил заявление на открытие предприятию ООО "Легар" расчетного счета и подписал договор банковского счета № 403526/09/2007 от 26.09.07 на обслуживание ООО "Легар" в учреждении АКБ "Трансбанк".
Кроме этого, ОСОБА_5, с целью облегчить реализацию совместных преступных намерений, направленных на умышленное уклонение от уплаты налогов, выполняя указания ОСОБА_6, подписал в АКБ "Трансбанк" договор об обслуживании предприятия ООО "Легар" с помощью системы Клиент-Банк, ключ пароль, которой передал ОСОБА_6
Имея в своем распоряжении ключ-пароль к системе Клиент-Банк предприятия ООО "Легар", ОСОБА_6, как организатор преступной деятельности и фактический руководитель предприятия, получил возможность контролировать поступление и списание с расчетного счета предприятия денежных средств.
Организовав регистрацию предприятия ООО "Легар" в органах государственной власти, открыв, используя директора ООО "Легар" ОСОБА_5 предприятию ООО "Легар" расчетный счет в учреждении банка, имея в своем распоряжении ключ-пароль к системе Клиент-Банк, ОСОБА_6, как организатор преступной деятельности создал все необходимые условия для достижения своего преступного умысла, направленного на умышленное уклонение от уплаты налогов.
Выполняя роль организатора преступной деятельности от имени ООО "Легар", ОСОБА_6, определил роль и участие директора ООО "Легар" ОСОБА_5 в совершении умышленного уклонения от уплаты налогов, которое заключалось в подписании ОСОБА_5 договоров, накладных, налоговых накладных, а также документов налоговой отчетности, составленных по результатам проведенных ОСОБА_6 совместно с ОСОБА_5 финансово-хозяйственных операций.
Реализуя свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_6, являясь фактически руководителем предприятия, с целью завуалировать свою причастность к умышленному уклонению от уплаты налогов ООО "Легар", через неустановленных следствием лиц, заключал финансово-хозяйственные договоры от имени ООО "Легар" с иными субъектами предпринимательской деятельности.
В свою очередь, директор ООО "Легар" ОСОБА_5, находясь в преступном сговоре с ОСОБА_6, действуя умышленно и противоправно, выполняя отведенную ему организатором ОСОБА_6 роль , которая заключалась в подписании им как должностным лицом предприятия финансово-хозяйственных документов, подписывал представленные ему ОСОБА_6 договора, накладные, налоговые накладные по финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Легар", тем самым подтверждая и удостоверяя факт заключения договора, а также объем и содержание проведенных сделок.
Так, ОСОБА_6, в период с октября 2007 года по декабрь 2007 года по предварительному сговору с директором ООО "Легар" ОСОБА_5, через неустановленных следствием лиц, были заключены договора по продаже товаров (работ, услуг) со следующими предприятиями ЧП "Промэлектросистема", ООО "Випак", ООО НПФ "Оптел", ЧП "Святая троица", ЧП "Тупицкий", ООО "Мир Ковров", ООО "Промстрой плюс", ЧП "Атрия-М", ООО НВП "Темп-3000", ООО "Гефест Холдинг", "Национальный академический театр оперы", ООО "Пасифик", ЧП "Атрия-М", ООО "Дата-Линк", ЧП "Новая Перспектива", ООО "ВЛД-Компани", ООО "Бейтав-Бет".
Подписывая по указанию ОСОБА_6 договоры, накладные, налоговые накладные по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО "Легар" с ЧП "Промэлектросистема", ООО "Випак", ООО НПФ "Оптел", ЧП "Святая троица", ЧП "Тупицкий", ООО "Мир Ковров", ООО "Промстрой плюс", ЧП "Атрия-М", ООО НВП "Темп-3000", ООО "Гефест Холдинг", "Национальный академический театр оперы", ООО "Пасифик", ЧП "Атрия-М", ООО "Дата-Линк", ЧП "Новая Перспектива", ООО "ВЛД-Компани", ООО "Бейтав-Бет", директор ООО "Легар" ОСОБА_5, порождал возникновение правоотношений, имеющих юридическое значение.
Финансово - хозяйственные операции по реализации товаров предприятием ООО "Легар", в период октября 2007 года по декабрь 2007 года в соответствии с п.п. 3.1.1. п. 3.1. ст. 3, п. 4.1. ст. 4 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость № 168/97 ВР, 03.04.97 года, являются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 п.7.4. ст. 7 ЗУ "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97 -ВР от 03.04.1997 года ( с изменениями и дополнениями) не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога , не подтвержденных налоговыми накладными либо таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) актом приемки работ( услуг) или банковским документом , подтверждающим перечисление средств в уплату стоимости таких работ (услуг).
В соответствии с требованиями Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97 -ВР от 03.04.1997 года ( с изменениями и дополнениями) п.п. 7.7.1 п. 7.7. ст. 7 " Суммы налога подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета , определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи с какой-либо продажей товаров (работ, услуг),в течение отчетного , и суммой налогового кредита отчетного периода".
Однако, директор ООО "Легар" ОСОБА_5, действуя по предварительному сговору с ОСОБА_6 достоверно зная о содержании и об объемах проводимой предприятием ООО "Легар" финансово-хозяйственной деятельности, в нарушение требований вышеуказанных законов, в период с октября 2007 года по декабрь 2007 года, с целью уклонения от уплаты налогов и получения в связи с этим неконтролируемой государством прибыли, выполняя преступные указания ОСОБА_6, умышленно искажал данные бухгалтерского учета, отражая в декларациях по налогу на добавленную стоимость заниженные суммы налоговых обязательств.
По результатам финансово-хозяйственной деятельности в период с октября 2007 года по декабрь 2007 года, директор ООО "Легар" ОСОБА_5, находясь в преступном сговоре с ОСОБА_6 и выполняя его преступные указания, направленные на умышленное уклонение от уплаты налогов, с целью получения неконтролируемой государством прибыли, задекларировал в налоговых декларациях по НДС налоговые обязательства в сумме 673 548 грн, а именно :
ноябрь 2007 года -158419 грн.,
декабрь 2007 года-429979 грн.
Однако, в ходе досудебного следствия достоверно установлено, что налоговые обязательства ООО "Легар" в период с октября 2007 года по декабрь 2007 года составляют 1 275 892,49 грн., в том числе :
в октябре 2007 года-167950 грн.,
в ноябре 2007 года-317605 грн.,
в декабре 2007 года 790 338 грн.
Таким образом, ОСОБА_6 по предварительному сговору с директором ООО "Легар" ОСОБА_5, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, были умышленно занижены налоговые обязательства в сумме 602 345 грн. ( 1 275 892,49 -673 548), в том числе в октябре 2007 года в сумме 82 800 грн., в ноябре 2007 года в сумме 159 186 грн., в декабре 2007 года в сумме 360 359 грн.
В результате противоправных умышленных действий организатора ОСОБА_6, действующего по предварительному сговору с директором ООО "Легар" ОСОБА_5 , которые выразились в частичном сокрытии объектов налогообложения по результатам проведенных от имени подконтрольного ОСОБА_6 предприятия ООО "Легар" финансово-хозяйственных операций, в бюджет государства не поступил налог на добавленную стоимость в сумме 602 345 грн.
Кроме этого подсудимый ОСОБА_5, за денежное вознаграждение в сумме 5000 грн. ежемесячно, действуя по предварительному сговору с ОСОБА_6 достоверно зная о содержании и об объемах проводимой предприятием ООО "Легар" финансово-хозяйственной деятельности, с целью уклонения от уплаты налогов и получения в связи с этим неконтролируемой государством прибыли, выполняя преступные указания ОСОБА_6, умышленно искажал данные бухгалтерского учета, указывая в декларациях по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость предприятия ООО "Легар" заведомо ложные сведенья.
ОСОБА_5, выполняя условия ранее достигнутой с ОСОБА_6 договоренности, с целью уклонения от уплаты налогов, неоднократно вносил в официальные документы-декларации по НДС предприятия ООО "Легар", утвержденные приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 166 заведомо ложные сведенья, а именно :
В декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2007 года в строке 1,9 колонки Б (сумма НДС) задекларирована сумма налогового обязательства в размере 85 150 грн. вместо 167 950 грн., в результате чего сумма заниженного НДС составила 82 800 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5, по указанию ОСОБА_6 подписал, заверил печатью ООО "Легар" и предоставил в ГНИ Днепровского района г.Киева.
В декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2007 года в строке 1,9 колонки Б (сумма НДС) задекларирована сумма налогового обязательства в размере 158 419 грн. вместо 317 605 грн., в результате чего сумма заниженного НДС составила 159 186 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5, по указанию ОСОБА_6 подписал, заверил печатью ООО "Легар" и подал в ГНИ Днепровского района г.Киева.
В декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2007 года в строке 1,9 колонки Б (сумма НДС) задекларирована сумма налогового обязательства в размере 429 979 грн вместо 790 338 грн. , в результате чего сумма заниженного НДС составила 360 359 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 по указанию ОСОБА_6 подписал, заверил печатью ООО "Легар" и подал в ГНИ Днепровского района г. Киева
Продолжая свою преступную деятельность ОСОБА_6, преследуя цель организовать незаконную деятельность, связанную с оформлением фиктивных соглашений без намеренья их дальнейшего выполнения создал фиктивное предприятие ООО "Подолис", в результате деятельности которого в период с июня 2007 года по август 2008 года причинен крупный ущерб государству при следующих обстоятельствах:
В июле 2006 года ОСОБА_6, с целью реализации своего преступного умысла, направленного на создание фиктивного предприятия для прикрытия незаконной деятельности, связанной с проведением и оформлением от имени созданного им субъекта предпринимательской деятельности несуществующих (бестоварных) операций, разработал устав Общества с ограниченной ответственностью "Подолис".
В соответствии со ст. 2 Устава ООО "Подолис", ОСОБА_6 являлся единственным участником Общества с ограниченной ответственностью "Подолис" и приказом № 1 от 20.07.06, ОСОБА_6, назначил себя директором предприятия ООО "Подолис".
Являясь единственным участником общего собрания ООО "Подолис" ,а также исполняя обязанности директора ООО "Подолис", ОСОБА_6, приказом № 1 от 20.07.06 утвердил разработанный им устав.
Продолжая свою преступную деятельность, направленную на создание субъекта предпринимательской деятельности, с целью дальнейшего его использования для прикрытия незаконной деятельности, связанной с оформлением фиктивных соглашений без намеренья их выполнения, ОСОБА_6, 31.07.06 предоставил в Печерскую районную администрацию г.Киева разработанный и утвержденный им устав ООО "Подолис".
На основании выданного Печерской районной администрацией г.Киева свидетельства о государственной регистрации № 797712, справки о включении субъекта предпринимательской деятельности в Единый реестр предприятий и организаций Украины предприятие ООО "Подолис" приобрело статус юридического лица.
Реализуя свой преступный умысел, направленный на создание субъекта предпринимательской деятельности, с целью прикрытия незаконной деятельности, связанной с проведением и документальным оформлением несуществующих (бестоварных) операций ОСОБА_6, во избежание проверок и прекращения его преступной деятельности со стороны налоговых органов, а также органов внутренних дел, в уставных и регистрационных документах, представленных в Печерскую районную администрацию г.Киева, ГНИ Печерского района г.Киева, указал заведомо ложное место расположение ООО "Подолис" по адресу : г. Киев, ул. Мечникова, д.18.
Однако, в ходе досудебного следствия установлено, что по адресу : г.Киев, ул.Мечникова, д. 18 расположен многоэтажный жилой дом, который состоит из 144 квартир и находится на балансе Коммунального предприятия "Липкижитлосервис".
Согласно представленного КП "Липкижитлосервис" ответа № 604/6 от 25.08.09, договор о предоставлении в аренду офисного помещения КП "Липкижитлосервис" с предприятием ООО "Подолис" не заключался.
Произведя государственную регистрацию ООО "Подолис" в органах государственной власти, имея в своем распоряжении печать, уставные и регистрационные документы, подтверждающие статус юридического лица ООО "Подолис", ОСОБА_6, являясь собственником и руководителем предприятия ООО "Подолис", действуя умышленно и противоправно, реализуя свои преступные намеренья, направленные на проведение незаконной деятельности, связанной с документальным оформлением фиктивных соглашений без намеренья их выполнения, через неустановленных следствием лиц, в период июнь 2007 года -август 2008 года, заключил с директором ООО "Гелиос-Сервис" ОСОБА_9 фиктивные соглашения о якобы проведенных ООО "Подолис" електромонтажных работ.
Так, директор ООО "Подолис" ОСОБА_6, заведомо зная, что предприятие ООО "Подолис" никаких электромонтажных работ выполнять не будет, с целью завуалировать незаконную деятельность по проведению несуществующих (бестоварных) операций, для создания видимости выполненных электромонтажных работах на объектах ОАО" Нефтехимик Прикарпатье", ОАО "Укртелеком", ОАО НПК "Галичина", ООО "Карпатсмоли" находящихся на территории Ивано-Франковской области, без намеренья дальнейшего выполнения, документально оформил фиктивные договора подряда с директором ООО "Гелиос-Сервис" ОСОБА_9 на общую сумму 1 359 023 грн., а именно :
договор № МЕ-07-09/1 от 01.06.07 на сумму 169936,18 грн.,
договор № МЕ -07-09/5 от 01.11.07 на сумму 163068,00 грн.,
договор № 15/08/07 от 15.08.07 на сумму 200000 грн.,
договор № 04/02/08 от 04.02.08 на сумму 475 875 грн.,
договор № МЕ -08-02 от 01.07.08 на сумму 200000 грн.,
Продолжая свою преступную деятельность, связанную с проведением и документальным оформлением несуществующих (бестоварных) операций по продаже услуг, ОСОБА_6, заведомо зная, что электоромонтажные работы предприятием ООО "Подолис" на объектах ОАО" Нефтехимик Прикарпатье", ОАО "Укртелеком", ОАО НПК "Галичина", ООО "Карпатсмоли" не выполнялись и фактически выполнятся не будут, действуя умышленно и противоправно, с целью создания видимости проведенных предприятием ООО "Подолис" электромонтажных работ, документально оформил с ООО "Гелиос-Сервис" акты приемки-передачи выполненных работ по вышеуказанным фиктивным договорам.
В соответствии с п.п. 7.2.3 п. 7.2. ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.97 , налоговая накладная выписывается на полную или частичную поставку товара (работ, услуг).
Однако директор ООО "Подолис" ОСОБА_6, будучи осведомленным о требованиях п.п. 7.2.3 п. 7.2. ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.97, заведомо зная, что созданным им предприятием ООО "Подолис" электромонтажные работы не проводились и проводится не будут и в связи с этим, он, не имеет права на оформление и выдачу налоговых накладных, действуя умышленно и противоправно, в нарушение требований вышеуказанного закона, выписал в адрес предприятия ООО "Гелиос-Сервис" налоговые накладные, о якобы предоставленных ООО "Подолис" электромонтажных услугах на сумму 1 359 023 грн., в том числе НДС 226 503,9 грн., а именно:
налоговую накладную № 15/09/2 от 15.09.07 на сумму 5167,2 грн., в том числе НДС 861,2 грн.,
налоговую накладную № 12/11/3 от 12.11.07 на сумму 5736 грн., в том числе НДС 956 грн.,
налоговую накладную № 10/12/3 от 10.12.07 на сумму 9490,8 грн., в том числе НДС 1581,8 грн.,
Оформленные ОСОБА_6 фиктивные договора подряда о выполнении электромонтажных работ, фиктивные акты приемки-передачи выполненных работ, а также поддельные налоговые накладные, через неустановленных следствием лиц были переданы директору ООО "Гелиос-Сервис" ОСОБА_9
В свою очередь, директор ООО "Гелиос-Сервис" ОСОБА_9, заведомо зная, что предприятием ООО "Подолис" электромонтажные работы на объектах ОАО" Нефтехимик Прикарпатье", ОАО "Укртелеком", ОАО НПК "Галичина", ООО "Карпатсмоли" находящихся на территории ОСОБА_9 - Франковской области не проводились, а оформленные договора подряда, акты приемки-передачи, налоговые накладные являются поддельными, с целью незаконного формирования налогового кредита и занижения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость использовал в бухгалтерском и налоговом учете предприятия ООО "Гелиос-Сервис" оформленные директором ООО "Подолис" ОСОБА_6 фиктивные документы, о якобы проведенных электромонтажных работах.
В результате использования директором ООО "Гелиос-Сервис" ОСОБА_9 в бухгалтерском и налоговом учете предприятия ООО "Гелиос-Сервис" поддельных договоров подряда, актов приемки -передачи выполненных работ, налоговых накладных, оформленных директором ООО "Подолис" ОСОБА_6, в результате проведения им бестоварных операций, наступили общественно опасные последствия в виде непоступления в бюджет государства налога на добавленную стоимость в сумме 226 503,9 грн., что подтверждается выводами акта проверки № 1067/23-01/32177191 от 22.05.09, проведенной Калушской ОГНИ в ОСОБА_9 - Франковской области.
Таким образом, в результате умышленных и противоправных действий директора ООО "Подолис" ОСОБА_6, выразившихся в создании субъекта предпринимательской деятельности, с целью прикрытия незаконной деятельности, связанной с проведением и документальным оформлением несуществующих (бестоварных ) операций по продаже электромонтажных услуг, предоставлением фиктивных документов предприятию ООО"Гелиос-Сервис", в бюджет государства не поступил налог на добавленную стоимость в сумме 226 503,9 грн.
Так, директор ООО "Подолис" ОСОБА_6, будучи осведомленным о требованиях п.п. 7.2.3 п. 7.2. ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.97, заведомо зная, что созданным им предприятием ООО "Подолис" электромонтажные работы не проводились и проводится не будут и в связи с этим, он, не имеет права на оформление и выдачу налоговых накладных, действуя умышленно и противоправно, в нарушение требований вышеуказанного закона, выписывал в адрес предприятия ООО "Гелиос-Сервис" налоговые накладные, с содержащимися в них заведомо ложными сведеньями о якобы предоставленных ООО "Подолис" электромонтажных услугах.
ОСОБА_6, в период с июня 2006 года по август 2008 года, внес в налоговую накладную, утвержденную приказом ГНА Украины от 30.05.97 № 165, заведомо ложные сведенья, о характере и объемах реализованных в адрес ООО "Гелиос-Сервис" электромонтажных услугах на сумму 1 359 023 грн., в том числе НДС 226 503,9 грн.
Так, ОСОБА_6, будучи осведомленным, что электромонтажные услуги предприятием ООО "Подолис" на ОАО" Нефтехимик Прикарпатье", ОАО "Укртелеком", ОАО НПК "Галичина", ООО "Карпатсмоли" не проводились и проводится не будут, с целью создания видимости законности о якобы проведенных от имени ООО "Подолис" финансово-хозяйственных операций по предоставлению электромонтажных услуг, выписал в адрес ООО "Гелиос-Сервис" следующие налоговые накладные:
налоговую накладную № 15/09/2 от 15.09.07 на сумму 5167,2 грн., в том числе НДС 861,2 грн.,
налоговую накладную № 12/11/3 от 12.11.07 на сумму 5736 грн., в том числе НДС 956 грн.,
налоговую накладную № 10/12/3 от 10.12.07 на сумму 9490,8 грн., в том числе НДС 1581,8 грн.,
Оформленные ОСОБА_6 поддельные налоговые накладные, через неустановленных следствием лиц, в период с июня 2007 года по август 2008 года были переданы директору ООО "Гелиос-Сервис" ОСОБА_9
В свою очередь, директор ООО "Гелиос-Сервис" ОСОБА_9, заведомо зная, что предприятием ООО "Подолис" электромонтажные работы на объектах ОАО" Нефтехимик Прикарпатье", ОАО "Укртелеком", ОАО НПК "Галичина", ООО "Карпатсмоли" находящихся на территории ОСОБА_9 - Франковской области не проводились, а оформленные налоговые накладные являются поддельными, с целью незаконного формирования налогового кредита и занижения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость использовал в бухгалтерском и налоговом учете предприятия ООО "Гелиос-Сервис" оформленные директором ООО "Подолис" ОСОБА_6 фиктивные документы, о якобы проведенных электромонтажных работах.
В результате использования директором ООО "Гелиос-Сервис" ОСОБА_9 в бухгалтерском и налоговом учете предприятия ООО "Гелиос-Сервис" поддельных налоговых накладных, оформленных директором ООО "Подолис" ОСОБА_6, в результате проведения им бестоварных операций, наступили общественно опасные последствия в виде непоступления в бюджет государства налога на добавленную стоимость в сумме 226 503,9 грн., что подтверждается выводами акта проверки № 1067/23-01/32177191 от 22.05.09, проведенной Калушской ОГНИ в ОСОБА_9 - Франковской области
Таким образом, в результате умышленных и противоправных действий директора ООО "Подолис" ОСОБА_6, выразившихся во внесении в официальные документы заведомо ложных сведений по продаже электоромонтажных услуг, предоставлением фиктивных документов предприятию ООО"Гелиос-Сервис", в бюджет государства не поступил налог на добавленную стоимость в сумму 226 503,9 грн.
Подсудимый ОСОБА_5 в инкриминируемых ему преступлениях виновным себя не признал и в ходе судебного следствия подтвердил, что по предложению ОСОБА_6, с которым познакомился в казино, где он работал охранником, согласился возглавить фирму ООО Легарза вознаграждение в сумме 5000 грн. ОСОБА_2 предоставил ОСОБА_6 свой паспорт, код, по указанию ОСОБА_6 он подписывал документы фирмы, но какие не знает, т.к. опыта в этих делах не имел.
Как в ходе досудебного следствия, та к и в судебном заседании подсудимый ОСОБА_6 в инкриминируемых ему преступлениях виновным себя не признал и пояснил, что весной 2007 года в казино "Львов" в городе Киеве он познакомился с ОСОБА_5, с которым поддерживал приятельские отношения. Никакого отношения к регистрации предприятия ООО "Легар", а также осуществления от имени ООО "Легар" финансово-хозяйственной деятельности он не имел, ни документов, ни печати предприятия ООО "Легар" у него никогда не было. О том, что ОСОБА_5 является директором ООО "Легар" ему стало известно от самого ОСОБА_5 , не отрицает, что по вопросам регистрации предприятия оказывал ОСОБА_5 помощь, помогал советами, но не более.
Относительно регистрации и финансово-хозяйственной деятельности ООО "Подолис" , ОСОБА_6 пояснял, что эту фирму он создал, для того, чтобы за счет ее деятельности мог зарабатывать деньги, эта фирма вела финансово-хозяйственную деятельность, занималась куплей-продажей, сотрудничала с другими фирмами, заключая договора; отрицает, что договора с другими фирмами носили фиктивный характер.
Утверждает, что подсудимый ОСОБА_5 оговаривает его с целью, чтобы уйти от ответственности.
Однако вина подсудимых ОСОБА_5 и ОСОБА_6 подтверждается следующими доказательствами:
По эпизоду умышленного уклонения от уплаты налогов :
1. Заключением специалиста от 02.06.09, согласно выводам которого установлено занижение предприятием ООО "Легар" в период октября 2007-декабря 2007 года налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в сумме 660 114 грн. ( том 1 л.д.59-74 ).
2. Актом проверки № № 2107/23-200-35361937 от 07.07.09, проведенной ГНИ Днепровского района г.Киева, по вопросу соблюдения требований налогового законодательства ООО "Легар", в ходе которой были установлены нарушения налогового законодательства , повлекшие за собой занижение ООО "Легар", подлежащего уплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость в сумме 671 965 грн. ( том 1 л.д. 80-94 ).
3. Налоговыми решениями - уведомлениями, вынесенным по акту проверки ООО "Легар", согласно которых предприятию ООО "Легар" за период октябрь 2007 года -ноябрь 2007 года был доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 671 965 грн . ( том 1 л.д.95-96).
4. Заключением судебно-экономической экспертизы № 6911 от 11.08.09, согласно выводам которой, выводы акта проверки № 2107/23-200-35361937 от 07.07.09, проведенной ГНИ Днепровского района гор. Киева, по вопросу соблюдения требований налогового законодательства ООО "Легар", в части занижения в период с октября 2007 года по декабрь 2007 года налога на добавленную стоимость подтверждаются в сумме 602 345 грн. (том 7 л.д. 58-65).
5. Показаниями директора ООО "Легар" ОСОБА_5, допрошенного в качестве подозреваемого, который подтвердил, в период 2006-2008 годов, он работал охранником в казино "Львов" расположенном в городе Киеве, где познакомился с ОСОБА_6, который приходил в казино играть. В процессе общения, ОСОБА_6 предложил ему зарегистрировать на свое имя предприятие и стать директором этого предприятия, за что обещал денежное вознаграждение в сумме 5 тысяч гривен ежемесячно. На предложение ОСОБА_6 он согласился. Со слов ОСОБА_6, для регистрации предприятия, мне необходимо было предоставить ему паспорт и справку о присвоении идентификационного налогового номера. Так как он решил стать директором предприятия, он отдал ОСОБА_6 паспорт и идентификационный код. Регистрацией предприятия занимался ОСОБА_6 и его знакомый ОСОБА_8 (фамилию не знаю), он по его указанию подписывал необходимые для регистрации документы. Предприятие, которое на его имя зарегистрировал ОСОБА_6 называется ООО "Легар". После того, как предприятие было зарегистрировано, ОСОБА_6 сказал, что для работы предприятия необходимо открыть расчетный счет в банке. Для открытия расчетного счета, он, вместе с ОСОБА_6 ездили в банк "Трансбанк" расположенный в городе Киеве возле планетария, а также в банк "ЕБРФ" в г.Днепропетровск. В банке, по указанию ОСОБА_6 он подписал необходимые для открытия счета документы. В процессе открытия расчетного счета в банке, необходимо было предоставить карточку с образцами подписей и оттиска печати предприятия, заверенную у нотариуса. Карточку с образцами подписей и оттиска печати он заверял у нотариуса самостоятельно, без ОСОБА_6. После регистрации предприятия ООО "Легар", ОСОБА_6 ему звонил и говорил, что нужно встретиться и подписать необходимые для работы предприятия документы, он соглашался и они встречались в городе, в тех местах, где говорил ОСОБА_6. При встрече, ОСОБА_6 предоставлял договора, налоговые накладные, накладные на покупку и реализацию различных товаров, в частности это были морепродукты, рыба, тапочки комнатные, которые , он, по его указанию подписывал. Подписанные документы ОСОБА_6 забирал, после чего они разъезжались каждый по своим делам. Кроме налоговых накладных, договоров, ОСОБА_6 предоставлял ему на подпись налоговые отчеты по деятельности предприятия ООО "Легар". Налоговые отчеты предприятия ООО "Легар", он по указанию ОСОБА_6 подписывал, однако в налоговую инспекцию не относил, кто предоставлял налоговые отчеты в ГНИ ему неизвестно. За то, что он стал директором ООО "Легар" и подписывал необходимые для работы предприятия документы, ОСОБА_6 платил ему ежемесячно пять тысяч гривен. Как директор ООО "Легар" финансово-хозяйственную деятельность, он, не осуществлял, всей деятельностью от имени ООО "Легар" занимался ОСОБА_6, а он подписывал по его указанию необходимые для работы предприятия документы (том 5 л.д.8-10, 20-36).
6. Опознанием ОСОБА_5 ОСОБА_6, как мужчину, предложившего зарегистрировать предприятие ООО "Легар", стать его собственником и формальным директором, а в дальнейшем осуществляющего финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "Легар" ( том том 5 л.д. 11-13).
7. Показаниями свидетеля ОСОБА_7, исследованными в ходе судебного следствия, который подтвердил, что весной 2007 года, он работал на предприятии "Укрзооветпромпостач" в должности юриста. В этой же фирме его родственник ОСОБА_10. Летом 2007 он уволился с предприятия "Укрзооветпромпостач" и остался без работы, в этот период к нему обратился ОСОБА_10 с предложением заработать. Так как у него на тот период денег не было, он спросил у ОСОБА_3, что нужно, чтобы заработать деньги. На его вопрос, ОСОБА_10 ответил, что необходимо будет произвести регистрацию предприятий в органах государственной власти, за что ему заплатят 1500 грн., на что он согласился
Приехав к нотариусу, где расположен офис он не помню, из машины вышли все трое. К нотариусу в офис заходили все вместе, он, ОСОБА_6 и директор. У нотариуса директора предприятий оформили на его имя и имя ОСОБА_10 доверенность, которая предоставляла право на регистрацию предприятий в органах государственной власти. После оформления доверенности, они разъехались по каждый по своим делам. На следующий день, он, занялся регистраций предприятий в органах государственной власти.
С начала поехал к государственному регистратору и взял у него регистрационную карточку. Регистрационную карточку, он, заполнял у себя дома, в телефонном режиме спрашивал у ОСОБА_3 названия предприятий, место расположение юридического и фактического адреса и другие данные, которые были необходимы для оформления регистрационной карточки предприятий. После заполнения регистрационных карточек, ему стало известно, что предприятия, которые нужно будет зарегистрировать в органах государственной власти называются ООО "Легар" и ООО "ЕКСКО". Для регистрации предприятий ему нужны были уставы предприятий, в связи с чем он позвонил ОСОБА_3 и сказал, что нужен устав ООО "Легар" и ООО "ЕКСКО". Спустя какое-то время, он встретился с ОСОБА_3, который передал ему уставы ООО "Легар" и ООО "ЕКСКО". В процессе оформления предприятий ООО "Легар" и ООО "ЕКСКО" он ездил в отдел статистики, налоговую инспекцию, регистрационную палату, разрешительную систему. В налоговой инспекции, регистрационной палате, отделе статистики он оформлял различные справки, необходимые для регистраций предприятий. В разрешительной системе он оформлял документы, необходимые для выдачи разрешения для изготовления печати. В регистрационной палате, он, получил свидетельства о государственной регистрации предприятий ООО "Легар", ООО "ЕКСКО", в налоговой инспекции Днепровского района г.Киева, он, получил форму 4-ОПП ООО "Легар", ООО "ЕКСКО", в отделе статистики, он, получил справку о внесении ООО "Легар" и ООО "ЕКСКО" в единый реестр предприятий и организаций Украины. Кроме свидетельства о государственной регистрации ООО "Легар", ООО "ЕКСКО", формы 4-ОПП , справки о включении предприятий в ЕГРПОУ , он, получал и другие документы, но какие именно не помнит. В разрешительной системе он получил разрешение на изготовление печати ООО "Легар" и ООО "ЕКСКО". Организацию, которая будет делать печать ООО "Легар" и ООО "ЕКСКО", он, выбирал самостоятельно, из перечня фирм, список которых ему дали в разрешительной системе. Печать ООО "Легар" и ООО "ЕКСКО", он, получал лично. Для регистрации предприятий у него были уставы предприятий ООО "Легар" и ООО "ЕКСКО", которые необходимо было оформить в установленном законом порядке. Регистрационные документы ООО "Легар" , ООО "ЕКСКО", которые, он, получал в регистрационной палате, налоговой инспекции, отделе статистики, он отдавал ОСОБА_6, но не все сразу, а частями. При передаче документов, ОСОБА_6 всегда был один и документы , он, отдавал ему лично в руки. Печать предприятий ООО "Легар" и ООО "ЕКСКО" он также передал ОСОБА_6 в руки. После регистрации предприятия ООО "Легар" в органах государственной власти, передачи регистрационных, уставных документов и печати ООО "Легар" ОСОБА_6, он, с ОСОБА_6 больше не встречался ( том 3 л.д. 285-288).
8. Опознанием ОСОБА_7 ОСОБА_6, как лицо, по просьбе которого, регистрировал предприятие ООО "Легар" в органах государственной власти и которому, передал регистрационные, уставные документы, а также печать ООО "Легар" ( том 3 л.д. 292-294).
9. Опознанием ОСОБА_7, ОСОБА_5, как директора ООО "Легар", который у нотариуса оформил на его имя доверенность, предоставляющую право представлять интересы ООО "Легар" в органах государственной власти при регистрации предприятия ( том 3 л.д. 289 - 291).
10. Показаниями свидетеля ОСОБА_7 при проведении очной ставки с ОСОБА_6, исследованными в ходе судебного следствия, который подтвердил, что действительно, по просьбе ОСОБА_6, производил регистрацию ООО "Легар" в органах государственной власти, и после оформления предприятия , регистрационные, уставные документы, а также печать ООО "Легар" передал ОСОБА_6Ю.( том 5 л.д. 119-126).
11. Показаниями свидетеля ОСОБА_10, исследованными в ходе судебного следствия, который подтвердил, что приблизительно летом 2007 года , к нему обратился ранее не знакомый ему ОСОБА_5, с просьбой оказать помощь в регистрации предприятия в органах государственной власти. На предложение ОСОБА_5, он согласился и разработал устав предприятия ООО "Легар", после чего устав передал своему знакомому ОСОБА_7, который в дальнейшем занимался регистрацией предприятия ООО "Легар" в органах государственной власти ( том 4 л.д. 318-319).
12. Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 217 от 11.08.09 согласно выводам которой, подписи в декларации по налогу на прибыль предприятия ООО "Легар", в заявлении ООО "Легар" от 26.09.07 в АКБ "Трансбанк", карточке с образцами подписи и оттиска печати ,договоре банковского счета № 403526/09/2007 от 26.09.07, заявлении на закрытие расчетного счета ООО "Легар", открытого в АКБ "Трансбанк", договоре на обслуживание банковского счета с использованием программно -технического комплекса "клиент-банк" от 02.10.07, акте приема-передачи от 02.10.07 ,приказе № 1 от 10.08.07, заявлении на открытие расчетного счета, приказе № 2 от 10.08.07, протоколе № 1 общего собрания учредителей ООО "Легар" от 10.08.07, протоколе № 2 общего собрания учредителей ООО "Легар" от 20.11.08, уставе ООО "Легар", заявлении от 21.11.08 на бланке ВМА № 269622 выполнены ОСОБА_5 ( том 7 л.д. 72-78).
13. Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 596 от 22.10.09 согласно выводам которой, подпись в первичных бухгалтерских документах, изъятых в ходе досудебного следствия у предприятий -контрагентов ООО "Легар" выполнена ОСОБА_5 (том 7 л.д. 89-94).
14. Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 710 от 08.12.09 согласно выводам которой, подпись в первичных бухгалтерских документах, изъятых в ходе досудебного следствия у предприятий -контрагентов ООО "Легар" выполнена ОСОБА_5 (том 7 л.д. 122-127).
15. Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 742 от 17.12.09 согласно выводам которой, подписи в документах налоговой отчетности ООО "Легар"-декларациях по налогу на добавленную стоимость за октябрь-декабрь 2007 года выполнены ОСОБА_5 ( том 7 л.д. 133-136).
По эпизоду служебного подлога:
1. Актом проверки № № 2107/23-200-35361937 от 07.07.09, проведенной ГНИ Днепровского района г. Киева, по вопросу соблюдения требований налогового законодательства ООО "Легар", в ходе которой были установлены нарушения налогового законодательства, повлекшие за собой занижение ООО "Легар", подлежащего уплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость в сумме 671 965 грн. и налога на прибыль в сумме 839 986 грн. за период октябрь-декабрь 2007 года ( том 1 л.д. 80-94).
2. Налоговыми решениями -уведомлениями, вынесенным по акту проверки ООО "Легар", согласно которых предприятию ООО "Легар" за период октябрь 2007 года-ноябрь 2007 года был доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 671 965 грн . и налог на прибыль в сумме 839 986 грн. (том 1 л.д. 95-96).
3. Показаниями подсудимого ОСОБА_5, допрошенного в качестве подозреваемого, и исследованными в ходе судебного следствия, который подтвердил, что в период 2006-2008 годов, он работал охранником в казино "Львов" расположенном в городе Киеве на улице Воровского. Работая в казино, он познакомился с молодым человеком по имени ОСОБА_6, который приходил в казино играть. Как потом ему стало известно фамилия ОСОБА_6 - ОСОБА_6. В процессе общения, ОСОБА_6 предложил ему зарегистрировать на свое имя предприятие и стать директором этого предприятия, за что обещал денежное вознаграждение в сумме 5 тысяч гривен ежемесячно. На предложение ОСОБА_6 он согласился. Со слов ОСОБА_6, для регистрации предприятия, мне необходимо было предоставить ему паспорт и справку о присвоении идентификационного налогового номера. Так как он решил стать директором предприятия, он отдал ОСОБА_6 паспорт и идентификационный код. Регистрацией предприятия занимался ОСОБА_6 и его знакомый ОСОБА_8 (фамилию не знаю), он по его указанию подписывал необходимые для регистрации документы. Предприятие, которое на его имя зарегистрировал ОСОБА_6, называется ООО "Легар". После того, как предприятие было зарегистрировано, ОСОБА_6 сказал, что для работы предприятия необходимо открыть расчетный счет в банке. Для открытия расчетного счета, он, вместе с ОСОБА_6 ездили в банк "Трансбанк" расположенный в городе Киеве возле планетария, а также в банк "ЕБРФ" в г.Днепропетровск. В банке, по указанию ОСОБА_6 он подписал необходимые для открытия счета документы. В процессе открытия расчетного счета в банке, необходимо было предоставить карточку с образцами подписей и оттиска печати предприятия, заверенную у нотариуса. Карточку с образцами подписей и оттиска печати он заверял у нотариуса самостоятельно, без ОСОБА_6. После регистрации предприятия ООО "Легар", ОСОБА_6 ему звонил и говорил, что нужно встретиться и подписать необходимые для работы предприятия документы, он соглашался и мы встречались в городе, в тех местах, где говорил ОСОБА_6. При встрече, ОСОБА_6 предоставлял договора, налоговые накладные, накладные на покупку и реализацию различных товаров, в частности это были морепродукты, рыба, тапочки комнатные, которые , он, по его указанию подписывал. Подписанные документы ОСОБА_6 забирал, после чего они разъезжались каждый по своим делам. Кроме налоговых накладных, договоров, ОСОБА_6 предоставлял ему на подпись налоговые отчеты по деятельности предприятия ООО "Легар". Налоговые отчеты предприятия ООО "Легар", он по указанию ОСОБА_6 подписывал, однако в налоговую инспекцию не относил, кто предоставлял налоговые отчеты в ГНИ ему неизвестно. За то, что он стал директором ООО "Легар" и подписывал необходимые для работы предприятия документы, ОСОБА_6 платил ему ежемесячно пять тысяч гривен. Как директор ООО "Легар" финансово-хозяйственную деятельность, он, не осуществлял, всей деятельностью от имени ООО "Легар" занимался ОСОБА_6, а он подписывал по его указанию необходимые для работы предприятия документы ( том 5 л.д. 8-10, 20-36).
4. Опознанием ОСОБА_5 ОСОБА_6, как мужчину, предложившего ему зарегистрировать предприятие ООО "Легар", стать его собственником и формальным директором, а в дальнейшем осуществляющего финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "Легар" ( том 5 л.д.11-13).
5. Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 217 от 11.08.09 согласно выводам которой, подписи в декларации по налогу на прибыль предприятия ООО "Легар", заявлении ООО "Легар" от 26.09.07 в АКБ "Трансбанк", карточке с образцами подписи и оттиска печати ,договоре банковского счета № 403526/09/2007 от 26.09.07, заявлении на закрытие расчетного счета ООО "Легар", открытого в АКБ "Трансбанк", договоре на обслуживание банковского счета с использованием программно-технического комплекса "клиент-банк" от 02.10.07, акте приема-передачи от 02.10.07 ,приказе № 1 от 10.08.07 ,заявлении на открытие расчетного счета, приказе № 2 от 10.08.07, протоколе № 1 общего собрания учредителей ООО "Легар" от 10.08.07, протоколе № 2 общего собрания учредителей ООО "Легар" от 20.11.08, уставе ООО "Легар", заявлении от 21.11.08 на бланке ВМА № 269622 выполнены ОСОБА_5 ( том 7 л.д.72-78).
6. Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 742 от 17.12.09 согласно выводам которой, подписи в документах налоговой отчетности ООО "Легар"-декларациях по налогу на добавленную стоимость за октябрь-декабрь 2007 года выполнены ОСОБА_5 (том 7 л.д. 133-136).
7. Заключением судебно-экономической экспертизы № 6911 от 11.08.09, согласно выводам которой, выводы акта проверки № 2107/23-200-35361937 от 07.07.09, проведенной ГНИ Днепровского района гор. Киева, по вопросу соблюдения требований налогового законодательства ООО "Легар", в части занижения в период с октября 2007 года по декабрь 2007 года налога на добавленную стоимость подтверждаются в сумме 602 345 грн. (том 7 л.д. 58-65).
По эпизоду фиктивного предпринимательства и эпизоду служебного подлога:
1. Актом документальной проверки ООО "Гелиос-Сервис" № 1067/23-01/32177191 от 22.05.09, проведенной Калушкой ОГНИ в Ивано-Франковской области , согласно выводам которого, по результатам проведенных ЧП "Гелиос-Сервис" с ООО "Подолис" финансово-хозяйственных взаимоотношений, были установлены нарушения налогового законодательства, повлекшие доначисление ЧП "Гелиос-Сервис" налога на добавленную стоимость в сумме 226 503,9 грн. (том 6 л.д. 8 -58).
2. Налоговыми решениями уведомлениями, вынесенными по акту документальной проверки ООО "Гелиос-Сервис" № 1067/23-01/32177191 от 22.05.09 проведенной Калушской ОГНИ в Ивано-Франковской области (том 6 л.д.59).
3. Письмом № 7800/7/17-510 от 01.04.09 ГНИ в Печерском районе г.Киева, согласно которого, предприятием ООО "Подолис" налог с доходов физических лиц за период с 2006- по 2009 г.г. в бюджет не уплачивался ( том 6 л.д. 103).
4. Письмом ОАО "Галичина" № 32/09-061 от 18.05.09 согласно которого, разрешения на нахождение на территории ОАО "Галичина" работникам ООО "Подолис" не предоставлялись, инструктаж на рабочем месте с сотрудниками ООО "Подолис" не проводился (том 6 л.д.113).
5. Письмом КП "Липкижитлосервис" № 604/6 от 25.08.09, согласно которого по по адресу : г. Киев, ул. Мечникова, д. 18 расположен многоэтажный жилой дом, который состоит из 144 квартир и находится на балансе Коммунального предприятия "Липкижитлосервис". Договор о предоставлении в аренду офисного помещения КП "Липкижитлосервис" с предприятием ООО "Подолис" не заключался ( том 6 л.д.115).
6. Письмом ОАО "Укртелеком" № 09-22/35 от 19.05.09 согласно которого, работы по расширению линейных сооружений ОАО "Укртелеком" выполнены подрядчиком ООО "Гелиос-Сервис" собственными силами, а для привлечения ООО "Подолис" в качестве субподрядной организации, предприятие ООО "Гелиос-Сервис" в установленном законом порядке к администрации ОАО "Укртелеком" не обращалось (том 6 л.д.257).
7. Показаниями свидетеля ОСОБА_11, исследованными в ходе судебного следствия, который подтвердил, что на предприятии ООО "Гелиос-Сервис" работал с 2006 года по январь 2009 года. В период 2007-2009 года предприятием ООО "Гелиос-Сервис" проводились электромонтажные работы на объектах ОАО" Нефтехимик Прикарпатье", ОАО "Укртелеком", ОАО НПК "Галичина", ООО "Карпатсмоли". Электромонтажные работы на объектах ОАО" Нефтехимик Прикарпатье", ОАО "Укртелеком", ОАО НПК "Галичина", ООО "Карпатсмоли" выполнялись силами ООО "Гелиос-Сервис", субподрядная организация ООО "Подолис" , предприятием ООО "Гелиос-Сервис" не привлекалась, никаких электромонтажных работ на объектах ОАО" Нефтехимик Прикарпатье", ОАО "Укртелеком", ОАО НПК "Галичина", ООО "Карпатсмоли" предприятие ООО "Подолис" не выполняло ( том 6 л.д.229-230).
8. Показаниями свидетеля ОСОБА_12, исследованными в ходе судебного следствия, который подтвердил, что работал на предприятии ООО "Гелиос-Сервис" инженером по техническому надзору. В основном, он осуществлял надзор за выполнением работ на объекте НПП "Галичина".Работников предприятия ООО "Подолис" на объекте НПП "Галичина" он, никогда не видел. Кроме этого, заказчиками работ часто проводились заслушивания подрядных организаций относительно выполнения работ на объектах, на которых представителей ООО "Подолис" никогда не было ( том 6 л.д.231-232).
9. Показаниями свидетеля ОСОБА_13, исследованными в ходе судебного следствия, который подтвердил , что работал на предприятии ООО "Гелиос-Сервис" с 2006 года по январь 2009 года в должности электромонтера. Предприятием ООО "Гелиос-Сервис" выполнялись электромонтажные работы на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье", НПП "Галичина". Электромонтажные работы на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье", НПП "Галичина" выполнялись силами ООО "Гелиос-Сервис".Название предприятия ООО "Подолис" ему неизвестно, никаких работ ООО "Подолис" на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье", НПП "Галичина" не выполняло ( том 6 л.д.233-234).
10. Показаниями свидетеля ОСОБА_14, исследованными в ходе судебного следствия, который подтвердил, что работал на предприятии ООО "Гелиос-Сервис" с 2006 года. Предприятием ООО "Гелиос-Сервис" выполнялись электромонтажные работы на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье", НПП "Галичина". Электромонтажные работы на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье", НПП "Галичина" выполнялись силами ООО "Гелиос-Сервис".Название предприятия ООО "Подолис" ему неизвестно, никаких работ ООО "Подолис" на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье", НПП "Галичина" не выполняло ( том 6 л.д. 235).
11. Показаниями ОСОБА_15, исследованными в ходе судебного следствия, который подтвердил, что работал на предприятии ООО "Гелиос-Сервис" с 2006 года электромонтажником. Предприятием ООО "Гелиос-Сервис" выполнялись электромонтажные работы на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье", НПП "Галичина". Электромонтажные работы на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье", НПП "Галичина" выполнялись силами ООО "Гелиос-Сервис".Название предприятия ООО "Подолис" ему неизвестно, никаких работ ООО "Подолис" на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье", НПП "Галичина" не выполняло ( том 6 л.д. 237).
12. Показаниями свидетеля ОСОБА_16, исследованными в ходе судебного следствия, который подтвердил, что работал на предприятии ООО "Гелиос-Сервис" с апреля 2007 по декабрь 2008 года. Предприятием ООО "Гелиос-Сервис" выполнялись электромонтажные работы на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье", НПП "Галичина". Электромонтажные работы на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье", НПП "Галичина" выполнялись силами ООО "Гелиос-Сервис".Название предприятия ООО "Подолис" ему неизвестно, никаких работ ООО "Подолис" на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье", НПП "Галичина" не выполняло ( том 6 л.д.238).
13. Показаниями свидетеля ОСОБА_17, исследованными в ходе судебного следствия который подтвердил, что работал на предприятии ООО "Гелиос-Сервис" в должности электромонтера. Предприятием ООО "Гелиос-Сервис" выполнялись электромонтажные работы на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье", НПП "Галичина". Электромонтажные работы на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье", НПП "Галичина" выполнялись силами ООО "Гелиос-Сервис".Название предприятия ООО "Подолис" ему неизвестно, никаких работ ООО "Подолис" на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье", НПП "Галичина" не выполняло ( том 6 л.д.239).
14. Показаниями свидетеля ОСОБА_18, исследованными в ходе судебного следствия, который подтвердил, что работал на предприятии ООО "Гелиос-Сервис" с 2004 по четвертый квартал 2008 года в должности электромонтера. Предприятием ООО "Гелиос-Сервис" выполнялись электромонтажные работы на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье", НПП "Галичина". Электромонтажные работы на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье", НПП "Галичина" выполнялись силами ООО "Гелиос-Сервис".Название предприятия ООО "Подолис" ему неизвестно, никаких работ ООО "Подолис" на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье", НПП "Галичина" не выполняло ( том 6 л.д. 240).
15. Показаниями свидетеля ОСОБА_19, исследованными в ходе судебного следствия, который подтвердил, что с 2006 года по январь 2008 года работал на предприятии ООО "Гелиос-Сервис" в должности менеджера.В его обязанности входило поставка товаров и оборудования для проведения электромонтажных работ на объектах ОАО "Нефтехимик Прикарпатье".По вопросу выполнения работ на объекте ОАО "Нефтехимик Прикарпатье" он общался с прорабом ООО "Гелиос-Сервис" ОСОБА_15, электромонтажные работы на объекте ОАО "Нефтехимик Прикарпатье" проводились силами ООО "Гелиос-Сервис". Название предприятия ООО "Подолис" ему не знакомо, з сотрудниками предприятия ООО "Подолис " он не знаком ( том том 6 л.д.241).
Таким образом, суд считает, что вина подсудимых доказана, и действия подсудимого ОСОБА_5 суд квалифицирует:
по ч. 2 ст. 27 , ч. 2 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершённое должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от форм собственности, что повлекло фактическое непоступление в бюджет средств в крупных размерах, совершенное по предварительному сговору группой лиц;
по ч. 2 ст. 27 , ч. 2 ст. 366 УК Украины, как совершение служебного подлога, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иная подделка документов, а также составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшие тяжкие последствия;
действия подсудимого ОСОБА_6 суд квалифицирует:
по ч. 3 ст. 27 ,ч. 2 ст. 212 УК Украины то есть организация умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершённое должностным лицом, предприятия, учреждения, организации, независимо от форм собственности, что повлекло фактическое непоступление в бюджет средств в крупных размерах, совершенное по предварительному сговору группой лиц;
по ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 366 УК Украины, как организация служебного подлога, то есть внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иная подделка документов, а также составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшие тяжкие последствия, совершенное по предварительному сговору группой лиц;
по ч. 2 ст. 205 УК Украины то есть создание субъекта предпринимательской деятельности с целью прикрытия незаконной деятельности, что причинило крупный материальный ущерб государству;
по ч. 2 ст. 366 УК Украины то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иная подделка документов, а также составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшие тяжкие последствия.
Органами досудебного следствия подсудимые ОСОБА_5 и ОСОБА_6 обвиняются еще в том, что в период 4 квартала 2007 года на расчетный счет ООО "Легар", открытый в АКБ "Трансбанк", в оплату за реализованные товары (работы, услуги) поступили денежные средства в сумме 6 383 882 грн.
В соответствии со ст. 3 закона Украины О налогообложении прибыли предприятий от 22.05.97 года № 283/97-ВР, объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов плательщика налогов и сумму амортизационных отчислений.
Пункт 4.1 ст. 4 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий от 22. 05. 97 года № 283/97-ВР определяет валовой доход как общую сумму дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за ее пределами.
В соответствии с п. п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий от 22.05.1997 года № 283/97-ВР валовой доход включает общие доходы от продажи товаров (работ, услуг) ….
В соответствии с п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 вышеуказанного закона датой увеличения валового дохода считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого имеет место какое - либо из событий, которое произошло раньше:
- либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счёт плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), подлежащих продажи, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой дата инкассации денежной наличности в банковском учреждении, обслуживающим плательщика налога;
либо дата отгрузки товара, а для работ (услуг) дата фактического представления результатов работ (услуг) плательщиком налога.
Однако, директор ООО "Легар" ОСОБА_5, действуя по предварительному сговору с ОСОБА_6 достоверно зная о содержании и об объемах проводимой предприятием ООО "Легар" финансово-хозяйственной деятельности, в нарушение требований вышеуказанных законов, в период 4 квартала 2007 года, с целью уклонения от уплаты налогов и получения в связи с этим неконтролируемой государством прибыли, выполняя преступные указания ОСОБА_6, умышленно искажал данные бухгалтерского учета, отражая в декларации по налогу на прибыль предприятия заниженные суммы валовых доходов.
Так, согласно поданной в ГНИ Днепровского района г.Киева декларации по налогу на прибыль в строке 01.1 (доходы от продажи товаров, работ, услуг) директором ООО "Легар" ОСОБА_5, во исполнение совместного с ОСОБА_6 преступного умысла, направленного на умышленное уклонение от уплаты налогов, задекларирован валовый доход в сумме 3 367 739 грн., несмотря на то, что в ходе досудебного следствия установлено, что сумма валового дохода, по результатам проведенной ОСОБА_6 по предварительному сговору с директором ООО "Легар" ОСОБА_5 в период 4 квартала 2007 года финансово-хозяйственных операций составляет 6 383 882 грн.
Таким образом, следствие считает, что подсудимыми по делу , с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, в 4 квартале 2007 года были умышленно занижены валовые доходы предприятия ООО "Легар" на сумму 3 016 143 грн., в результате чего в бюджет государства не поступил налог на прибыль в сумме 754 036 грн.
В ходе судебного следствия по делу была назначена дополнительная судебно-экономическая экспертиза, производство которой было поручено Харьковскому научно-исследовательскому институту судебных экспертиз имени засл. Проф. ОСОБА_20 в связи с тем, что в материалах дела появились дополнительные первичные бухгалтерские документы ООО Легар, которые не были исследованы в ходе проведения судебно-экономической экспертизы № 6911 от 11.08.2009 года.
Из заключения дополнительной судебно-экономической экспертизы усматривается, что в акте проверки ГНИ в Днепровском районе гор. Киева №2107/23-200-35361937 от 07.07.2009 года О результатах невыездной внеплановой документальной проверки по вопросам правильности начисления и своевременности внесения в бюджет сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль общества с ограниченной ответственностью Легарс 01.10.2007 года по 31.12.2007 годаустановлены нарушения:
1. п.п.4.1.1. п.4.1. ст.4 та п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона Украины „О налогообложении прибыли предприятий в результате чего занижен налог на прибыль в проверяемом периоде на общую сумму 839 986 грн.
2. п.п.3.1.1. п.3.1. ст.3 та п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины „О налоге на добавленную стоимость в результате чего занижен налог на добавленную стоимость в проверяемом периоде на общую сумму 671 965 грн.
Согласно выводам судебно-экономической экспертизы № 6911 от 11.08.2009 года, назначенной в ходе досудебного следствия, в объёме предоставленных документов, выводы акта проверки ГНИ в Днепровском районе г.Киева №2107/23-200-35361937 от 07.07.2009 года подтверждаются в части занижения предприятием объекта налогообложения на общую сумму 3016143 грн. вследствие нарушения пп.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона Украины „О налогообложении прибыли предприятий и занижение налога на прибыль в сумме 754036,00 грн.; в части занижения предприятием налога на добавленную стоимость вследствие нарушения пп.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины „О налоге на добавленную стоимость подтверждаются в сумме 602 245,00 грн.
В соответствии с выводами дополнительной комиссионной судебно-экономической экспертизы №4450 от 29.10.2010 года, определить действительно ли имело место занижение ООО Легарналога на прибыль за 2007 год именно в сумме 839 986,0 грн., которое установлено в акте проверки ГНИ Днепровского района г.Киева от 07.07.2009 года №2107/23-200-35361937, не представляется возможным, из-за отсутствия первичных документов, которые не были предметом исследования ни в ходе проверки ГНИ, ни при проведении судебно-экономической экспертизы 11.08.2009 года.
В объёме представленных на исследование документов с учётом дополнительно предоставленных первичных документов, в пределах компетенции экспертов-экономистов, и с учётом требований ст.2 Закона Украины О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондамиот 21.12.2000 года №2181-ІІІ выводы акта проверки ГНИ в Днепровском районе г.Киева №2107/23-200-35361937 от 07.07.2009 года в части занижения ООО Легарналоговых обязательств подтверждаются лишь в части занижения налога на добавленную стоимость в сумме 602 245,0 грн., а определить действительно ли имело место занижение ООО Легарналога на прибыль за 2007 год именно в сумме 839 986,0 грн., которое установлено в акте проверки ГНИ Днепровского района г.Киева от 07.07.2009 года №2107/23-200-35361937, не представляется возможным.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что достоверных доказательств, объективно подтверждающих занижение ООО Легарналоговых обязательств на прибыль в материалах уголовного дела нет, исходя из изложенного выше, суд переквалифицирует действия ОСОБА_21 с ч. 2 ст. 27 ч. 3 ст. 212 УК Украины на ч. 2 ст. 27 ч. 2 ст. 212 УК Украины, а действия подсудимого ОСОБА_6 с ч. 3 ст. 27 ч. 3 ст. 212 УК Украины на ч. 3 ст. 27 ч. 2 ст. 212 УК Украины, т.к. в ходе судебного следствия не нашло своего подтверждения, что в результате умышленного уклонения от уплаты налогов, и организации умышленного уклонения от уплаты налогов подсудимыми, соответственно, входящих в систему налогообложения, введённых в установленном
законом порядке, совершённое должностным лицом, предприятия, учреждения, организации, независимо от форм собственности, что повлекло фактическое непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах крупных размерах.
Заявления подсудимых ОСОБА_5 и ОСОБА_6 о том, что они не совершали инкриминируемые им преступления, опровергаются изложенными выше доказательствами.
При назначении наказания подсудимым суд учитывает общественную опасность совершенных подсудимыми ОСОБА_5 и ОСОБА_6 преступлений, а также личность подсудимых, которые ранее не судимы, к уголовной ответственности привлекаются впервые, по месту жительства характеризуются положительно ( том 7 л.д. 229, 231, 233, 234, 235, 257-259).
В соответствии со ст. 66 УК Украины обстоятельством, смягчающим наказание подсудимым ОСОБА_5 и ОСОБА_6 является наличие у них на иждивении малолетних детей.
Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимых ОСОБА_5 и ОСОБА_6, в соответствии со ст. 67 УК Украины, нет.
Так, согласно п. вст. 1 Закона Украины от 08.07.2011 года Об амнистии в 2011 году от 08.07.2011 года от наказания в виде лишения свободы на определенный срок и других наказаний не связанных с лишением свободы, освобождаются лица, осужденные за умышленные преступления, не являющиеся тяжкими или особо тяжкими согласно ст. 12 УК Украины и за преступления, совершенные по неосторожности, не являющиеся особо тяжкими согласно ст. 12 УК Украины, которые не лишены родительских прав, и которые на день вступления в законную силу этого Закона имеют детей, которым не исполнилось 18 лет, либо детей-инвалидов независимо от их возраста.
В соответствии со ст. 6 Закона Украины Об амнистии в 2011 годуот 08.07.2011 года, освобождаются от уголовной ответственности в порядке и на условиях, определенных этим Законом, лица, которые подпадают под действия статьи 1 этого Закона, уголовные дела, в отношении которых находятся в производстве органов
дознания, досудебного следствия или не рассмотрены судами, а также рассмотренные судами, но приговоры не вступили в законную силу, о преступлениях, совершенных до вступления этого Закона в силу.
Оснований, предусмотренных ст. 7 Закона Украины Об амнистии в 2011 годуот 08.07.2011 года, для неприменения подсудимым ОСОБА_5 и ОСОБА_6 Закона Об амнистии в 2011 годуне имеется.
Руководствуясь статьями 323-324 УПК Украины, п. вст. 1 Закона Украины Об амнистии в 2011 году, суд
ОСОБА_5 в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 27 , ч. 2 ст. 212 ; ч. 2 ст. 27 , ч. 2 ст. 366 УК Украины;
ОСОБА_6 в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 27 ,ч. 2 ст. 212 , ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 366 , ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 366 УК Украины.
Назначить наказание ОСОБА_5:
по ч. 2 ст. 27 , ч. 2 ст. 212 УК Украины в виде штрафа в доход государства в размере 34 000 ( тридцать четыре тысячи ) грн. с лишением права занимать должности, связанные с организационно-хозяйственной деятельностью сроком на 2 (два) года;
по ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 366 УК Украины в виде лишения свободы сроком на 3 (три года) с лишением права занимать должности, связанные с организационно-хозяйственной деятельностью, сроком на 2 года.
В соответствии со ст. 70 УК Украины окончательно определить наказание путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде лишения свободы сроком на 3 (три года) с лишением права занимать должности, связанные с организационно-хозяйственной деятельностью, сроком на 2 года и взысканием штрафа в доход государства в размере 34 000 (тридцать четыре тысячи), штраф исполняется самостоятельно.
Назначить наказание ОСОБА_6 :
по ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 212 УК Украины в виде штрафа в доход государства в размере 51 000 ( пятьдесят одна тысяча ) грн. с лишением права занимать должности, связанные с организационно-хозяйственной деятельностью сроком на 3 (три года);
по ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 366 УК Украины в виде лишения свободы сроком на 3 ( три года) с лишением права занимать должности, связанные с организационно-хозяйственной деятельностью, сроком на 3 (три) года .
по ч. 2 ст. 205 УК Украины с применением ч. 2 ст. 53 УК Украины в виде штрафа в доход государства в сумме 602 345 (шестьсот две тысячи триста сорок пять) грн.;
по ч. 2 ст. 366 УК Украины в виде лишения свободы сроком на 4 ( четыре года) с лишением права занимать должности, связанные с организационно-хозяйственной деятельностью, сроком на 3 (три) года.
В соответствии со ст. 70 УК Украины окончательно определить наказание путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде лишения свободы сроком на 4 ( четыре года) с лишением права занимать должности, связанные с организационно-хозяйственной деятельностью, сроком на 3 года и взысканием штрафа в доход государства в размере 602 345 (шестьсот две тысячи триста сорок пять) грн., штраф исполняется самостоятельно.
Применить ОСОБА_5 и ОСОБА_6 п. вст. 1 Закона Украины Об амнистии в 2011 годуот 08.07.2011 года и от назначенного основного наказания освободить.
Зачесть ОСОБА_5 в срок отбывания наказания содержание под стражей с 26 августа 2009 года по 26 декабря 2009 года.
Зачесть ОСОБА_6 в срок отбывания наказания содержание под стражей с 16 ноября 2009 года по 30 апреля 2010 года
Меру пресечения, до вступления приговора в законную силу, оставить подписку о невыезде с постоянного места жительства.
Взыскать с ОСОБА_5 и ОСОБА_6 по 3 430 (три тысячи четыреста тридцать) грн. с каждого судебных издержек в доход государства.
Апелляция на приговор может быть подана в апелляционный суд Харьковской области через Дзержинский районный суд города Харькова в течение 15 суток с момента его провозглашения.
СУДЬЯ: лд