(№1-кс/760/565/16)
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
20. 01. 2016 року слідчий суддя Солом`янського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го ВКР СУ ФР Міжрегіонального головного Управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників ОСОБА_2 , погоджене прокурором відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 - про призначення позапланової документальної виїзної перевірки, на підставі матеріалів досудового розслідування за № 0000070, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 212 та ст. 227 КК України,
ВСТАНОВИВ:
До суду надійшло клопотання про призначення позапланової документальної виїзної перевірки, на підставі матеріалів досудового розслідування за № 0000070, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 212 та ст. 227 КК України.
Клопотання обґрунтовується тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань МГУ ДФС Центрального офісу з ОВП проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000070 внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 30.03.2015, за ознаками кримінальних правопорушень передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 212 та ст. 227 КК України.
В ході досудового розслідування встановлено, що невстановлені слідством особи діючи за попередньою змовою із ОСОБА_4 , з метою прикриття незаконної діяльності, пов`язаної з ухиленням від сплати податків підприємствам реального сектору економіки створили ряд підприємств, чим вчинили фіктивне підприємництво.

Крім того, в ході досудового розслідування встановлено, що у відповідності до матеріалів аналітичного дослідження № 72/16-30/38606413, службові особи ТОВ «Аконт Груп» () шляхом використання «схемного» кредиту за участю підприємства транзитера ТОВ «Вентрос» () сформували податковий кредит підприємствам реального сектору економіки, що дало змогу останнім ухилитись від сплати податку на додану вартість на суму 24 997 598, 49 грн.

При проведенні аналізу податкової звітності поданої ТОВ «Аконт Груп» до ДПІ у Печерському районі Головного управління ДФС у м. Києві та бази даних «Єдиний реєстр податкових накладних» встановлено, що ТОВ «Аконт Груп» було придбано товар (банани свіжі, зелені) у листопаді 2014 року, згідно отриманих податкових накладних (при проведенні аналізу бази даних «Єдиний реєстр податкових накладних»), хоча відповідно до поданої звітності та згідно виписаних податкових накладних на користь покупців, ТОВ «Аконт Груп» задекларувало податкові зобов`язання за рахунок реалізації товарів, робіт (послуг) відмінних від тих, що були придбані.

Отже, ТОВ «Аконт Груп» сформувало податковий кредит для підприємства - транзитера ТОВ «Вентрос» (код за ) в розмірі 24 997 598,49 грн., яке в свою чергу сформувало податковий кредит для підприємств - вигодонабувачів, використовуючи метод «схемного» кредиту, що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість третіх осіб в розмірі 24 997 598,49 грн.

Враховуючи об`єми задекларованих операцій, різноплановість реалізованих товарів та наданих послуг, відсутність трудових ресурсів, вбачається можливим зробити висновок про неможливість здійснення операцій, що задекларовані у податковій звітності.

Правочини, укладені з контрагентами порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано з метою ухилення від сплати податків третіх осіб.

Разом з цим встановлено, що фактичне керівництво ТОВ «Аконт Груп» та групою інших підприємств з ознаками фіктивності здійснюється гр. ОСОБА_4 . ОСОБА_4 виконує роль керівника центру мінімізації податкових зобов`язань для підприємств реального сектору економіки, особисто здійснює управління банківськими рахунками підконтрольних підприємств через систему клієнт-банк та розподілом готівки між клієнтами, отриманої від операцій з незаконної конвертації.

Описана злочинна діяльність ОСОБА_4 полягає в незаконній «конвертації» готівкових грошових коштів, мінімізації податкових зобов`язань та оформленні документів для прикриття проведених безтоварних операцій.
В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 використовує для підготовки та зберігання фінансово господарських документів по наданню послуг з незаконної конвертації грошових коштів та безпідставного формування податкового кредиту, офісні приміщення, розташовані за адресою: м. Київ, вул. Симона Петлюри, 28, де працюють бухгалтери ( ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_2 та ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_3 ), які готують документи та реєструють податкові накладні. Оренда офісного приміщення здійснюється ТОВ «Продуктова лінія» () у ТОВ «Будинок побуту «Столичний» (). Номінальним директором ТОВ «Продуктова лінія» () є ОСОБА_7 .
Таким чином, є підстави вважати, що будинок за адресою: АДРЕСА_1 , використовується для оформлення документів для прикриття проведення безтоварних операцій,

Так, 22.09.2015 на підставі Ухвали слідчого судді Солом`янського районного суду м. Києва, проведено обшук в офісному приміщенні за адресою: м. Київ, вул. Симона Петлюри, 28, в ході якого виявлено та вилучено комп`ютерну техніку, первинні фінансово господарські документи, чорнові записи та печатки ряду підприємств.
Крім того, за результатами проведеної комп`ютерно технічної експертизи, встановлено, що на ноутбуці марки SAMSUNG s|n ZLOX93BS900168, який виявлений та вилучений на робочому місці ОСОБА_7 , встановлено, що саме на даному комп`ютері встановлено клієнт банківська система ТОВ «Яварус - 1» ().
21.10.2015 року постановою слідчого призначено інвентаризацію залишків товарів в складських приміщеннях ТОВ «Яварус-1» (39921485).
22.10.2015 року підприємством надано інформацію про наявність складських приміщень та залишків товарів в них.
Службові особи ТОВ «Яварус-1» повідомили про наявність одного складського приміщення за адресою м. Херсон, вул. Нестерова, 2-в, де нібито зберігається 450 тон бананів зелених. 23.10.2015 року працівниками МОУ МГУ ДФС Центрального офісу з ОВП спільно з працівником ТОВ «Яварус-1» проведено інвентаризацію та встановлено, що за вказаною адресою розташовано 3 камери газації для зберігання бананів зелених, в яких фактично розташовано 80 тон бананів зелених. Маркування на частині ящиків нанесено «кустарним» способом (степлером, клеєм, скотчем), де зазначено, що імпортером являється ТОВ «Яварус-1», а безпосередньо ящики марковані з даними імпортерів ТОВ «Продторг-15». Таким чином, недостача по даному складу навіть з урахуванням порушень маркування складає 370 тон, що складає 8,3 млн. грн.
Згідно з даними бухгалтерського обліку по рахунку 281 залишки товарів на складі складають: - 699,6 тон. (надостача порівняно з фактичними залишками складає 619,6 тон, що становить 15,7 млн. грн.);
Вищевикладене свідчить про можливість службовими особами ТОВ «Яварус - 1» () здійснювати сумнівні фінансово-господарські операції та при складанні податкової звітності безпідставно використовувати документи, що не відповідають дійсності.

Документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ «Яварус - 1» () є необхідною, оскільки іншим чином встановити порушення податкового законодавства та суми нанесених збитків державі службовими особами підприємства або відсутність порушень чинного законодавства та суми збитків, не можливо.

В зв`язку із зазначеним слідчий просив про задоволення клопотання.

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив про його задоволення.

Заслухавши пояснення слідчого, вивчивши та дослідивши матеріали клопотання і кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню, з наступних підстав.
Так, відповідно до позиції Вищого адміністративного суду України, яку доведено до Голів апеляційних адміністративних судів листом від 02.05.2011 № 742/11/13-11, відсутність реального вчинення господарських операцій та як наслідок, юридична дефектність відповідних первинних документів за змістом пункту 44.1 ПКУ не дозволяє формувати дані податкового обліку незалежно від спрямованості умислу платників податків учасників відповідних операцій.

Також, відповідно до п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України «Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з п.201.11 ст.201 Податкового Кодексу України.
Відповідно до пп. 78.1.11 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється у разі отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Зважаючи на викладене вище, приходжу до висновку про можливістю задоволення клопотання.
Виходячи із вищезазначеного та керуючись ст. ст. 91-93, 110, 369-372 КПК України, суддя,-
УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.

Призначити позапланову документальну виїзну перевірку ТОВ «Яварус - 1» () з питань дотримання вимог податкового, валютного (бюджетного) та іншого законодавства і правильності визначення об`єкту оподаткування, повноти нарахування та сплати податків до бюджетів усіх рівнів за весь період діяльності підприємства.

Для проведення перевірки надати матеріали кримінального провадження.

Організацію виконання ухвали та проведення перевірки покласти на співробітників ГУ ДФС у м. Києві.

Результати перевірки направити до СУ ФР МГУ ДФС ЦО з ОВП у термін передбачений законодавством України.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1