Дело № 1/1522/4006/12
Производство №1/522/461/13
18 декабря 2013 года
Местный Приморский районный суд
города Одессы в составе:
председательствующего -
судьи Коваленко В. Н.
с участием прокурора -
рассмотрев в открытом судебном
заседании уголовное дело по обвинению
ОСОБА_3 в совершении преступления,
предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, -
Органами досудебного следствия ОСОБА_3
обвиняется в совершении преступления,
предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины,
при следующих обстоятельствах.
ОСОБА_3 является директором ООО
«Пивденьтрак» с 04.12.2008 г.(протокол
общего собраний учредителей от 04.12.2008 г.
№ 04-12/08) по настоящее время.
ООО «Пивденьтрак» (ЕГРПОУ 34108617)
зарегистрировано 02.02.2006 г.
исполнительным комитетом Одесского
20.02.2006 взято на налоговый учет ГНИ в
Юридический адрес предприятия,
согласно учредительных документов: г.
Одесса, ул. Композитора Нищинского, 28,
фактическое местонахождение: г. Одесса,
ул. Балковская. 42-я (помещение ООШ №5 г.
Одессы по договору аренды нежилого
помещения № 40-с/06 от 03.07.2006г.,
заключенному с отделом образования
Суворовской райгосадминистрации
Одесского городского совета).
Согласно Закона Украины «О
бухгалтерском учете и финансовой
отчетности в Украине» №1003-Х1У от 16.07.99г.
и Положении «О документальном
обеспечении записей в бухгалтерском
отчете», утвержденного приказом
Минфина Украины от 21.05.95г. за №88, на
него, как директора ООО «Пивденьтрак»,
возложено выполнение следующих
служебных обязанностей: осуществление
общего руководства предприятием,
ведение бухгалтерского и налогового
учета, своевременное составление и
предоставление в налоговые органы
достоверной налоговой отчетности о
финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, начислении и уплате
налогов, сборов и других обязательных
платежей в бюджеты и государственные
Кроме того, согласно Устава ООО
«Пивденьтрак» (Новая редакция),
утвержденного решением общего
собрания участников ООО «Пивденьтрак»
(протокол №0001 от 03.02.2010г.) и
зарегистрированного 03.02.2010 г. отделом
государственных регистраторов
исполнительного комитета Одесского
ОСОБА_3, как директор ООО «Пивденьтрак»,
распоряжается имуществом предприятия,
заключает соглашения от его имени,
издает инструкции, приказы,
распоряжения и другие акты, связанные с
работой предприятия, выдает
доверенности, открывает в банках и
распоряжается текущим, валютным и
другими счетами предприятия,
подписывает расчетные документы,
принимает и увольняет работников
предприятия, принимает решения о
командировках, организует и
обеспечивает бухгалтерский учет и
отчетность предприятия, владеет правом
первой подписи платежных документов,
представляет на утверждение Общего
собрания участников годовой отчет и
баланс предприятия, принимает решения
по другим вопросам, связанным с его
Таким образом, ОСОБА_3, являясь
директором ООО «Пивденьтрак»,
организационно-распорядительные и
административно-хозяйственные
обязанности, то есть является
Установлено, что в период 2009-2010г.г.
директором ООО «Пивденьтрак» ОСОБА_3,
умышленно, с целью уклонения от уплаты
НДС и налога на прибыль предприятия,
давались указания заместителю
директора ООО «Пивденьтрак» ОСОБА_4 о
внесении недостоверных сведений об
объемах поставки и приобретении
товаров (работ, услуг), валовых доходах
и валовых расходах предприятия в
налоговые декларации по НДС и
декларации по налогу на прибыль
предприятия, что повлекло
необоснованное завышение налогового
кредита и занижение налоговых
обязательств по НДС, занижение валовых
доходов предприятия и привело к
фактическому не начислению и не уплате
НДС и налога на прибыль предприятия в
бюджет государства в особо крупном
Так, 08.02.2010г. заместителем директора
ООО «Пивденьтрак» ОСОБА_4, в
распоряжении которого находились
сертификаты открытого ключа для
доступа к системе сдачи налоговой
отчетности в электронном виде как
оригинал, в ГНИ в Приморском районе г.
Одессы сдана декларация по налогу на
прибыль предприятия за 2009 год (вх. №
откорректированный валовый доход
предприятия составляет 30 291 559 грн.
В то же время, в налоговые декларации по
НДС ООО «Пивденьтрак» за 2009 год (за
за май 2009г. - № 129553, за июнь 2009г. - №170525,
за июль 2009г. - №211508. за август 2009г. -
№227687, за сентябрь 2009г. - №265528, за
октябрь 2009г. - №308860, за ноябрь 2009г. -
уточняющими расчетами к ним,
заместителем директора ООО
«Пивденьтрак» ОСОБА_4 с ведома и по
прямому указанию директора ООО
«Пивденьтрак» ОСОБА_3 были внесены
заведомо недостоверные сведения и
отражен общий объем поставки товаров
(работ, услуг) в размере 27 088 951 грн.,
после чего вышеуказанные налоговые
декларации были сданы неустановленным
следствием лицом в ГНИ в Приморском
районе г. Одессы нарочно, либо
направлены главным бухгалтером ООО
«Пивденьтрак» ОСОБА_5 в ГНИ в
Приморском районе г. Одессы курьерской
В результате умышленных действий
директора ООО «Пивденьтрак» ОСОБА_3,
которые выразились в даче заведомо
преступного указания заместителю
директора ООО «Пивденьтрак» ОСОБА_4 о
внесении заведомо ложных сведений в
налоговые декларации по НДС за 2009 год и
их сдачу в ГНИ в Приморском районе,
объем поставки товаров (работ, услуг),
отображенный в указанных налоговых
декларациях, занижен на сумму 3 202 608 грн.
(30 291 559 грн. - 27 088 951 грн.), что повлекло
занижение налоговых обязательств
предприятия на сумму 640 522 грн. (3 202 608
грн. х 20 % = 640 522 грн.).
Согласно п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины
«О налоге на добавленную стоимость»
№168/97-ВР от 03.04.1997 г., с учетом изменений
и дополнений, установлено, что «Датой
возникновения налоговых обязательств
по поставке товаров (работ, услуг)
считается дата, которая приходится на
налоговый период, в течение которого
происходит одно из событий, которое
-или дата зачисления средств от
покупателя (заказчика) на банковский
счет плательщика налога как оплата
товаров (работ, услуг), которые подлежат
-или дата отгрузки товаров, а для работ
(услуг) - дата оформления документа,
который подтверждает факт выполнения
работ (услуг) плательщиком налога».
Также п. 4.1. ст. 4 Закона Украины «О
налогообложении прибыли предприятий»
№334/94-ВР от 28.12.1994 г., в редакции Закона
Украины №283/97-ВР от 22.05.1997 г., с
изменениями и дополнениями, дано
определение валового дохода, а именно:
«Валовый доход -это общая сумма дохода
плательщика налога от всех видов
деятельности, полученного
(начисленного) в течение отчетного
периода в денежной, материальной или
нематериальной формах как на
территории Украины, ее континентальном
шельфе, исключительной (морской)
экономической зоне, так и за ее
П.п. 11.3.1. п. 11.3. ст. 11 Закона Украины «О
налогообложении прибыли предприятий»,
установлено, что «Датой увеличения
валового дохода считается дата,
которая приходится на налоговый
период, в течение которого происходит
любое из событий, которое наступило
-или дата зачисления средств от
покупателя (заказчика) на банковский
счет плательщика налога в оплату
товаров (работ, услуг), которые подлежат
продаже, в случае продажи товаров
(работ, услуг) за наличные - дата ее
оприходования в кассе плательщика
налога, а при отсутствии таковой - дата
инкассации наличности в банковском
учреждении, которое обслуживает
- или дата отгрузки товаров, а для работ
(услуг) - дата фактического
предоставления результатов работ
(услуг) плательщиком налога».
Таким образом, директор ООО
«Пивденьтрак» ОСОБА_3, умышленно, с
целью уклонения от уплаты налогов, в
нарушение требований п.п. 7.3.1. п. 7.3, ст. 7
Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от № 168/97-ВР, с
изменениями и дополнениями, отдал
заведомо преступное указание
заместителю директора ООО
«Пивденьтрак» ОСОБА_4 о внесении
заведомо ложных сведений в налоговые
декларации по НДС за 2009 год, что
повлекло занижение налоговых
обязательств ООО «Пивденьтрак» по НДС
на сумму 640 522 грн. и привело к не
начислению и фактической не уплате в
бюджет государства НДС на указанную
Кроме того, в период с 19.02.2010г. по
20.09.2010г. заместителем директора ООО
«Пивденьтрак» ОСОБА_4, с ведома и по
прямому указанию директора ООО
«Пивденьтрак» ОСОБА_3, в налоговые
декларации по НДС за январь-август 2010
года, с приложениями №5 «Расшифровки
налоговых обязательств и налогового
кредита в разрезе контрагентов» к ним,
были внесены заведомо недостоверные
сведения и отражен общий объем
приобретения товаров (работ, услуг) по
взаимоотношениям с ООО «ЛЕ-МАР» (ЕГРПОУ
-36153656) на сумму 18 399 035,06 грн. (без учета
НДС), при этом в состав налогового
кредита ООО «Пивденьтрак» отнесена
сумма НДС в размере 3 679 807,01 грн.
После составления вышеуказанных
налоговых деклараций с внесенными в
них недостоверными сведениями,
заместитель директора ООО
«Пивденьтрак» ОСОБА_4, в распоряжении
которого находились сертификаты
открытого ключа для доступа к системе
сдачи налоговой отчетности в
электронном виде, сдал их в ГНИ в
Приморском районе г. Одессы в
электронном виде как оригиналы.
В то же время, за указанный период
времени ООО «ЛЕ-МАР» задекларирована
поставка товаров (работ, услуг) по
взаимоотношениям с ООО «Пивденьтрак» в
размере 8 342 804.07 грн. (без учета НДС), при
этом в состав налоговых обязательств
отнесена сумма НДС в размере 1 668 560,81
Разница между суммой налогового
кредита по НДС ООО «Пивденьтрак» и
налоговыми обязательствами по НДС ООО
«ЛЕ-МАР» составляет 2 011 246,2 грн. (3 679 807.01
грн. - 1 668 560,81 грн.), которая образовалась
в результате внесения заместителем
директора ООО «Пивденьтрак» ОСОБА_4 с
ведома и по прямому указанию директора
ООО «Пивденьтрак» ОСОБА_3 заведомо
ложных сведений в налоговые декларации
по НДС ООО «Пивденьтрак», а именно:
-в налоговой декларации по НДС за
задекларирован объем приобретения
товаров (работ, услуг) по
взаимоотношениям с ООО «ЛЕ-МАР» в
размере 2 088 963,86 грн., а в состав
налогового кредита по НДС отнесена
сумма 417 792,77 грн.;
-в налоговой декларации по НДС за май 2010
задекларирован объем приобретения
товаров (работ, услуг) по
взаимоотношениям с ООО «ЛЕ-МАР» в
размере 2 316 903,91 грн., а в состав
налогового кредита по НДС отнесена
сумма 463 380,78 грн.;
-в налоговой декларации по НДС за июнь
задекларирован объем приобретения
товаров (работ, услуг) по
взаимоотношениям с ООО «ЛЕ-МАР» в
размере 3 394 140,22 грн., а в состав
налогового кредита по НДС отнесена
сумма 678 828,04 грн.;
-в налоговой декларации по НДС за
задекларирован объем приобретения
товаров (работ, услуг) по
взаимоотношениям с ООО «ЛЕ-МАР» в
размере 2 256 223,0 грн., а в состав
налогового кредита по НДС отнесе сумма
В тоже время, в налоговых декларациях
по НДС за апрель, май, июнь, август 2010
года ООО «ЛЕ-МАР» не декларировало
объемы поставок товаров (работ, услуг) в
адрес ООО «Пивденьтрак» и НДС в состав
налоговых обязательств не относило.
П.п. 7.2.1. п. 7.2. ст. 7 Закона Украины «О
налоге на добавленную стоимость»
№168/97-ВР от 03.04.1997 г., установлено, что
«Плательщик налога обязан
предоставить покупателю налоговую
П.п. 7.2.3. п. 7.2. ст. 7 указанного Закона
установлено, что налоговая накладная
выписывается в момент возникновения
налоговых обязательств продавца,
является отчетным налоговым
документом и одновременно расчетным
документом и выписывается на каждую
полную или частичную поставку товаров
Также п.п. 7.2.6. п. 7.2. ст. 7 Закона Украины
«О НДС» установлено, что налоговая
накладная выдается плательщиком
налога, который поставляет товары
(услуги), по требованию их получателя, и
является основанием для начисления
П.п. 7.2.8 п. 7.2. ст. 7 Закона Украины «О
налоге на добавленную стоимость»
№168/97-ВР от 03.04.1997 г., определено, что
«Налогоплательщики обязаны вести
отдельный учет операций по поставке и
приобретению товаров (услуг)...».
П.п. 7.4.5. п. 7.4 ст. 7 указанного Закона,
установлено, что в состав налогового
кредита не включаются суммы
уплаченного (начисленного) налога в
связи с приобретением товаров (услуг),
не подтвержденные налоговыми
накладными или таможенными
декларациями (другими подобными
документами согласно подпункту 7.2.6
П.п. 7.5.1 п. 7.5. ст. 7 Закона Украины «О
налоге на добавленную стоимость»
№168/97-ВР от 03.04.1997 г. определена дата
возникновения права плательщика
налога на налоговый кредит, а именно
дата наступления первого из событий:
-или дата списания средств из
банковского счета плательщика налога в
оплату товаров (работ, услуг), дата
выписки соответствующего счета
(товарного чека) - в случае расчетов с
использованием кредитных дебетовых
карточек или коммерческих чеков;
-или дата получения налоговой
накладной, которая удостоверяет факт
приобретения плательщиком налога
товаров (работ, услуг).
Таким образом, директор ООО
«Пивденьтрак» ОСОБА_3, умышленно, с
целью уклонения от уплаты налогов, в
нарушение требований п.п. 7.4.5, п. 7.4., ст. 7
Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от № 168/97-ВР, с
изменениями и дополнениями, отдал
заведомо преступное указание
заместителю директора ООО
«Пивденьтрак» ОСОБА_4 о внесении
заведомо ложных сведений в налоговые
декларации по НДС за апрель, май, июнь,
август 2010 года, что повлекло тяжкие
последствия в виде необоснованного
завышения налогового кредита ООО
«Пивденьтрак» по НДС на сумму 2 011 246,2
грн., и привело к не начислению и
фактической не уплате в бюджет
государства НДС на указанную сумму.
Всего, за период с 01.01.2009г. по 31.08.2010г.
директор ООО «Пивденьтрак» ОСОБА_3
умышленно уклонился от уплаты НДС на
сумму 2 651 768,2 грн. (640 522 грп. + 2011 246,2 грн.).
Кроме того, в период с 19.02.2010г. по
20.07.2010г. заместитель директора ООО
«Пивденьтрак» ОСОБА_4, в распоряжении
которого находились сертификаты
открытого ключа для доступа к системе
сдачи налоговой отчетности в
электронном виде, сдал в ГНИ в
Приморском районе г. Одессы налоговые
декларации по НДС за январь - июнь 2010
года в электронном виде как оригиналы,
согласно которым объем поставки
товаров (работ, услуг) составляет 16 847
06.08.2010г. заместитель директора ООО
«Пивденьтрак» ОСОБА_4, в распоряжении
которого находились сертификаты
открытого ключа для доступа к системе
сдачи налоговой отчетности в
электронном виде, сдал в ГНИ в
Приморском районе г. Одессы декларацию
по налогу на прибыль предприятия за 1-е
в которую с ведома и по прямому
указанию директора ООО «Пивденьтрак»
ОСОБА_3 им были внесены заведомо
недостоверные сведения и отражен
скорректированный валовый доход в
размере 15 665 778,0 грн.
Разница между объемом поставки товаров
(работ, услуг), отраженным в налоговых
декларациях по НДС ООО «Пивденьтрак»
за январь-июнь 2010 года и объёмом
валовых доходов, отраженным в
декларации по налогу на прибыль
предприятия за 1-е полугодие 2010 г.
составляют 1 181 309,00 грн. (16 847 087,00 - 15 665 778,00
= 1 181 309,00), что привело к неначислению и
не уплате в бюджет государства налога
на прибыль предприятия на сумму 295 327,00
грн. (1 181 309,00 * 25% = 295 327,00).
П. 4.1. ст. 4 Закона Украины «О
налогообложении прибыли предприятий»
№334/94-ВР от 28.12.1994 г., в редакции Закона
Украины №283/97-ВР от 22.05.1997 г., с
изменениями и дополнениями, дано
определение валового дохода, а именно:
«Валовый доход - это общая сумма дохода
плательщика налога от всех видов
деятельности, полученного
(начисленного) в течение отчетного
периода в денежной, материальной или
нематериальной формах как на
территории Украины, ее континентальном
шельфе, исключительной (морской)
экономической зоне, так и за ее
П.п. 11.2.1. п. 11.2. ст. 11 Закона Украины «О
налогообложении прибыли предприятий»,
установлено, что «Датой увеличения
валовых расходов производства
(обращения) считается дата, которая
приходится на налоговый период, в
течение которого происходит любое из
событий, которое наступило раньше:
-или дата списания средств из
банковских счетов плательщика налога
на оплату товаров (работ, услуг), а в
случае их приобретения за наличные -
день их выдачи из кассы плательщика
-или дата оприходования плательщиком
налога товаров, а для работ (услуг) -
дата фактического получения
плательщиком налога результатов работ
Таким образом, директор ООО
«Пивденьтрак» ОСОБА_3, умышленно, с
целью уклонения от уплаты налогов, в
нарушение требований п. 4.1., ст. 4 Закона
Украины «О налогообложении прибыли
предприятия» от №334/94-ВР от 28.12.1994, с
изменениями и дополнениями, в редакции
Закона Украины №283/97-ВР от 22.05.1997, с
изменениями и дополнениями, отдал
заведомо преступное указание
заместителю директора ООО
«Пивденьтрак» ОСОБА_4 о внесении
заведомо ложных сведений в декларацию
по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2010
года, что привело к необоснованному
занижению валовых доходов ООО
«Пивденьтрак» на сумму 1 181 309,00 грн. и
повлекло не начисление и фактическую
не уплату в бюджет государства налога
на прибыль предприятия на сумму 295 327,00
грн. (1 181 309.00 * 25% = 295 327,00).
Всего, за период с 01.01.2009 по 31.08.2010 года
директор ООО «Пивденьтрак» ОСОБА_3
умышленно, уклонился от уплаты НДС и
налога на прибыль предприятия на общую
сумму 2 946 824,8грн. (2 651 497,8 грн. + 295 327грн. = 2
946 824,8 грн.), которая более чем в 5000 раз
превышает необлагаемый налогом
минимум доходов граждан и является
особо крупным размером.
Действия подсудимого квалифицированы
по ч.3 ст.212 УК Украины по признакам:
умышленное уклонение от уплаты
налогов, входящих в систему
налогообложения, введенных в
установленном порядке, совершенное по
предварительному сговору группой лиц,
повлекшее фактическое не поступление в
бюджет государства средств в особо
В ходе судебного следствия защитник
подсудимого ОСОБА_2 заявила
ходатайство о направлении уголовного
дела прокурору для производства
дополнительного расследования в
порядке ст.281 УПК Украины 1960 года по
мотивам неполноты досудебного
следствия, которая не может быть
устранена в судебном заседании,
мотивируя ходатайство следующим.
В постановлении о привлечении ОСОБА_3 в
качестве обвиняемого по уголовному
то, что 08.02.2010г. должностным лицом
предприятия в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы сдана декларация по налогу на
прибыль предприятия за 2009г., согласно
которой откорректированный валовый
доход предприятия составляет 30 291
559грн., в то же время в налоговых
декларациях по НДС за 2009г. с
уточняющими расчетами к ним, был
отражен общий объем поставки товаров в
размере 27 088 951 грн.
Исходя из изложенного, следователь
делает вывод, что объем поставки
товаров, отображенный в указанных
налоговых декларациях занижен на сумму
3 202 608 грн, что в свою очередь повлекло
занижение налоговых обязательств
предприятия на сумму 640 522грн.
Однако, выводы следователя являются
ошибочными, поскольку ООО
«Пивденьтрак» действительно было
сдано в электронном виде в ГНИ в
Приморском [районе г.Одессы декларацию
по прибыли предприятия, согласно
которой валовый доход ООО
«Пивденьтрак» составлял 31 164 892грн.
(строка 01 Декларации), а также в строке 02
декларации был скорректирован валовый
доход предприятия на сумму -873 ЗЗЗгрн.
Таким образом, была сдана декларация по
прибыли с корректированным валовым
доходом на сумму 30 291 559грн.
Однако, следователем не было учтено,
что 7.05.2010года ООО «Пивденьтрак» было
сдано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы декларацию по прибыли
предприятия за 1-й квартал 2010года, в
которой ООО «Пивденьтрак» (строка 02.2
Декларации «Коригування валових
доходів) скорректировало допущенную в
декларации про прибыли предприятия за
2009 год (строка 01.1 Декларации за 2009год)
ошибку на сумму 214 473грн. 30 291 559грн. - 214
473грн.= 30 077 086грн. (валовый доход ООО
«Пивденьтрак за 2009г).
Таким образом, следователь в
обвинительном заключении указывает
некорректный отображенный ООО
«Пивденьтрак» валовый доход за 2009год в
сумме 30 291 559грн., так как фактически ООО
«Пивденьтрак» был отображен валовый
доход за 2009год в сумме 30 077 086 грн.
Кроме того, 20.02.2009 года ООО
«Пивденьтрак» было подано в ГНИ в
Приморском районе г.Одессы налоговую
декларацию по НДС за январь 2009 года, в
которой был отображен общий объем
поставки в сумме 1 538 968,00грн. и НДС 307
11.06.2009 года ООО «Пивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы уточняющий расчет налоговых
обязательств по НДС в связи
самостоятельным исправлением ошибок
(Дополнение №5) за январь 2009 года - ООО
«Пивденьтрак» увеличило налоговые
обязательства предприятия на сумму 2
138грн., в связи с тем, что был
откорректирован объем поставок на
Таким образом, задекларированный общий
объем поставки в январе 2009 года
составлял 1549656 грн. без НДС, а НДС - 309 932
19.03.2009 года ООО «Пивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы налоговую декларацию по НДС за
февраль 2009 года, в которой был
отображен общий объем поставки в сумме
1 412 189,00грн. и НДС 282 438,00грн.
11.06.2009 года ООО «Пивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы уточняющий расчет налоговых
обязательств по НДС в связи
самостоятельным исправлением ошибок
(Дополнение №5) за февраль 2009года - ООО
«Пивденьтрак» уменьшило налоговые
обязательства предприятия на сумму -1 048
грн., в связи с тем, что был
откорректирован объем поставок на
сумму - 5 239,00грн.
Таким образом, задекларированный общий
объем поставки в феврале 2009года
составлял 1 406 950,00грн. без НДС, а НДС - 281
21.04.2009 года ООО «Пивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы налоговую декларацию по НДС за
март 2009 года, в которой был отображен
общий объем поставки в сумме 2 377 859.00грн.
и НДС в сумме 475 572,00грн.
11.06.2009 года ООО «Пивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы уточняющий расчет налоговых
обязательств по НДС в связи
самостоятельным исправлением ошибок
(Дополнение №5) за март 2009 года - ООО
«Пивденьтрак» увеличило налоговые
обязательства предприятия на сумму
817,00грн., в связи с тем, что был
откорректирован объем поставок на
Таким образом, задекларированный общий
объем поставки в марте 2009года
составлял 2 381 942,00 грн. без НДС, а НДС 476
20.05.2009 года ООО «Пивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы налоговую декларацию по НДС за
апрель 2009 года, в которой был отображен
общий объем поставки в сумме 3 167 080,00грн.
и НДС в сумме 633 416,00грн.
17.08.2009 года ООО «Пивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы уточняющий расчет налоговых
обязательств по НДС в связи
самостоятельным исправлением ошибок
(Дополнение №5) за апрель 2009 года - ООО
«Пивденьтрак» уменьшило налоговые
обязательства предприятия на сумму -5
656,69грн. , в связи с тем, что был
откорректирован объем поставок на
сумму - 28 284,45грн.
Таким образом, задекларированный общий
объем поставки в апреле 2009 года
составлял 3 138 797,00грн. без НДС, а НДС 627 759
22.06.2009 года ООО «Пивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы налоговую декларацию по НДС за
май 2009 года, в которой был отображен
общий объем поставки в сумме 1 144 464,00грн.
и НДС в сумме 228 893.00грн. При этом, в
строке 8.3 Декларации был сторнирован
объем поставки на сумму 873 333.00 грн и НДС
на сумму 174 667,00грн. (1 144 464,00грн.- 873
333,00грн.= 271 131,00грн.- общий объем поставки
08.07.2009 года ООО «Иивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы уточняющий расчет налоговых
обязательств по НДС в связи
самостоятельным исправлением ошибок
(Дополнение №5) за май 2009года - ООО
«Пивденьтрак» увеличило налоговые
обязательства предприятия на сумму 592
840 грн. в связи с тем, что был
откорректирован объем поставок на
сумму 2 964 199,00грн.
17.08.2009 года ООО «Иивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы уточняющий расчет налоговых
обязательств по НДС в связи
самостоятельным исправлением ошибок
(Дополнение №5) за май 2009года - ООО
«Пивденьтрак» уменьшило налоговые
обязательства предприятия на сумму - 2
677,00 грн. в связи с тем, что был
откорректирован объем поставок на
Таким образом, задекларированный общий
объем поставки в мае 2009 года составлял 3
221 947,00грн. без НДС, а НДС 644 389,00грн.
20.07.2009 года ООО «Пивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы налоговую декларацию по НДС за
июнь 2009 года, в которой был отображен
общий объем поставки в сумме 3 184 859,00грн.
и НДС в сумме 636 972,00грн. При этом, в
строке 8. Декларации был сторнирован
объем поставки на сумму 1 042,00грн. и НДС
на сумму 208,00грн. (3 184 859,00грн.-1 042.00грн.= 3
183 817,00грн.- общий объем поставки в июне
25.08.2009 года ООО «Пивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы уточняющий расчет налоговых
обязательств по НДС в связи
самостоятельным исправлением ошибок
(Дополнение №5) за июнь 2009года - ООО
«Пивденьтрак» уменьшило налоговые
обязательства предприятия на сумму -1
973,00 грн. в связи с тем, что был
откорректирован объем поставок на
Таким образом, задекларированный общий
объем поставки в июне 2009 года составлял
3 173 950,00грн. без НДС, а НДС 634 791,00 грн.
20.08.2009 года ООО «Пивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы налоговую декларацию по НДС за
июль 2009 года, в которой был отображен
общий объем поставки в сумме 2 973 620,00грн.
и НДС в сумме 594 724,00 грн.
21.09.2009 года ООО «Пивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы налоговую декларацию по НДС за
август 2009 года, в которой был отображен
общий объем поставки в сумме 2 755 310,00
грн. и НДС в сумме 551 062,00 грн. При этом, в
строке 8.1 Декларации был сторнирован
объем поставки на сумму 27 079,00грн. и НДС
на сумму 5 416„00грн. (2 755 310,00грн + 27
079.00грн.= 2 782 389,00грн.- общий объем
поставки в августе 2009года и НДС 556
18.10.2009 года ООО «Пивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы налоговую декларацию по НДС за
сентябрь 2009 года, в которой был
отображен общий объем поставки в сумме
2 791 819,00грн. и НДС в сумме 558 364.00 грн.
20.11.2009 года ООО «Пивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы налоговую декларацию по НДС за
октябрь 2009года в которой был отображен
общий объем поставки в сумме 2 307 946.00грн.
и НДС в сумме 461 589.00грн.
21.12.2009 года ООО «Пивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы налоговую декларацию по НДС за
ноябрь 2009 года, в которой был отображен
общий объем поставки в сумме 1 937 630,00
грн. и НДС в сумме 387 526,00 грн. При этом, в
строке 8 декларации был сторнирован
объем поставки на сумму 41 667,00грн. и НДС
на сумму 8 333,00 грн. (1 937 630,00грн - 41 667,00грн.=
1 895 963,00грн.- общий объем поставки в
ноябре 2009года и НДС 379 192,6,грн.).
28.01.2010 року ООО «Пивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы уточняющий расчет налоговых
обязательств по НДС в связи
самостоятельным исправлением ошибок
(Дополнение №5) за ноябрь 2009 года -ООО
«Пивденьтрак» уменьшило налоговые
обязательства предприятия на сумму -7
833,00грн. в связи с тем, что был
откорректирован объем поставок на
Таким образом, задекларированный общий
объем поставки в ноябре 2009 года
составлял 1 856 796.00 грн. без НДС, а НДС 371
19.01.2010 года ООО «Пивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы налоговую декларацию по НДС за
декабрь 2009 года, в которой был
отображен общий объем поставки в сумме
2 346 998.00грн. и НДС в сумме 469 400грн. При
этом, в строке 8.1 Декларации был
сторнирован объем поставки на сумму 39
167,00 грн. и НДС на сумму 7 833,00грн. (2 346
998,00грн+39 167,00 грн. = 2 386 165.00грн.- общий
объем поставки в декабре 2009года и НДС 477
В марте 2010 года ООО «Пивденьтрак» было
подано в ГНИ в Приморском районе
г.Одессы уточняющий расчет налоговых
обязательств по НДС в связи
самостоятельным исправлением ошибок
(Дополнение №5) за декабрь 2009года - ООО
«Пивденьтрак» уменьшило налоговые
обязательства предприятия на сумму - 2
292,00грн. в связи с тем, что был
откорректирован объем поставок на
Таким образом, задекларированный общий
объем поставки в декабре 2009года
составлял 2 374 705,00грн. без НДС, а НДС 474
Таким образом ООО «ПИВДЕНЬТРАК» был
отображен общий объем поставок в
декларациях по НДС за 2009 года в сумме 29
992 363 гривен, включая экспортные
операции и операции по нулевой ставке,
которые за 2009 год составили 31 845 гривен.
ООО «ПИВДЕНЬТРАК» был отображен общий
объем поставок в декларациях по
прибыли за 2009 год в сумме 30 077 086 гривен
Расхождения в декларациях по прибыли
за 2009год и декларациях по НДС за 2009 год
составляет лишь 84 723,00грн., что в спою
очередь повлекло занижение налоговых
обязательств предприятия на сумму
При проведении экспертного
исследования следователем не было
предоставлено в распоряжение эксперта
всех сданных ООО "ПИВДЕНЬТРАК" в ГНИ в
Приморском районе г.Одессы деклараций
по прибыли за 2009год, уточняющих
расчетов к ним в связи с самостоятельно
выявленными ошибками, и корректировок
отраженных в самих декларациях по
прибыли за 2009год; деклараций по НДС за
2009год, уточняющих расчетов к ним и
корректировок, отраженных в самих
декларациях по НДС за 2009год; деклараций
по НДС за январь-август 2010 года
уточняющих расчетов к ним в связи с
самостоятельно выявленными ошибками, и
корректировок, отраженных в самих
декларациях по НДС за январь-август 2010
года, а также сданных ООО " ЛЕ МАР" в ГНИ
в Жовтневом районе г.Николаев
деклараций по НДС за период
январь-август 2010год по
финансово-хозяйственным
взаимоотношениям с ООО "ПИВДЕНЬТРАК", а
также уточняющих расчетов к ним в
связи с самостоятельно выявленными
ошибками, и корректировок, отраженных в
самих декларациях по НДС за
январь-август 2010 года, в связи с чем
заключение судебно-экономической
экспертизы является неполным, а выводы
эксперта недостоверными.
В подтверждение ошибочности выводов
досудебного следствия свидетельствует
заключение дополнительной
судебно-экономической экспертизы
№3774/3775 от 31.10.2013 года (эксперт ОСОБА_6);
информация, полученная по запросу суда
из ГНИ в Приморском районе г.Одессы, о
том, что по состоянию на 25 марта 2013 года
за ООО «ПИВДЕНЬТРАК» числится
налоговый долг в сумме 38 316,31 гривна (в
том числе по налогу на доходы наемных
работников в сумме 3000,50 гривен, по
налогу на прибыль частных предприятий
На основании изложенного защитник
подсудимого просит суд направить
уголовное дело прокурору для
производства дополнительного
расследования в порядке ст.281 УПК
Украины 1960 года по мотивам неполноты
досудебного следствия.
Подсудимый ОСОБА_3 поддержал
заявленное ходатайство.
Прокурор полагает ходатайство
Выслушав мнения участников судебного
разбирательства, суд приходит к выводу,
что ходатайство защитника ОСОБА_2 о
направлении уголовного дела органу
досудебного следствия для
производства дополнительного
расследования подлежит удовлетворению
по следующим основаниям.
Как усматривается из материалов
уголовного дела, в нем в нарушение
требований ч.1 ст. 22 УПК Украины о том,
что следователь, лицо, производящее
дознание, обязаны принять все
предусмотренные законом меры для
всестороннего, полного и объективного
исследования обстоятельств дела,
выявить как уличающие, так и
оправдывающие обвиняемого
обстоятельства, допущена существенная
неполнота и односторонность
досудебного следствия, которые суд не
может устранить в ходе судебного
разбирательства с учетом специфики
процессуальной формы судебного
В ходе судебного следствия
подсудимый ОСОБА_3 свою вину в
инкриминируемом ему преступлении не
признал в полном объеме, пояснив, что
выводы следствия об умышленном
уклонении от уплаты налогов являются
ошибочными, поскольку при проведении
судебно-экономической экспертизы не
были приняты во внимание уточняющие
расчеты к декларациям в связи с
самостоятельно выявленными ошибками, и
корректировки, отраженные в
декларациях по прибыли и НДС.
Постановлением Приморского
районного суда г. Одессы от 13.05.2013 года
по уголовному делу с целью проверки
доводов подсудимого была назначена
дополнительная судебно-экономическая
В соответствии с заключением
дополнительной судебно-экономической
экспертизы №3774/3775 от 31.10.2013 года
1) Размер задекларированного ООО
"ПИВДЕНЬТРАК" в ГНИ Приморского района
г.Одессы объекта налогообложения
налогом на прибыль за 2009год, с учетом
корректировок и самостоятельно
выявленных ошибок по результату
прошлого периода, отраженной в
декларации по налогу на прибыль за 1
квартал 2010 года, составляет
отрицательное значение -143736грн..
2) Размер задекларированных ООО
"ПИВДЕНЬТРАК" в ГНИ Приморского района
г.Одессы налоговых обязательств по
налогу на добавленную стоимость за
2009год, с учетом данных деклараций по
НДС, уточняющих расчетов к ним в связи с
самостоятельно выявленными ошибками и
корректировок, отраженных в самих
декларациях, составляет 30 823грн.
3) Проведенными исследованиями
представленных в материалах дела
налоговой отчетности ООО "ЛЕ-МАР",
карточек учета плетельщика НДС ус
тановлено, что налоговые обязательства
по налогу на добавленную стои мость по
взаимоотношениям с ООО "ПИВДЕНЬТРАК", с
учетом сданных в ГНИ Жовтневого района
Николаевской области деклараций по
НДС, уточ няющих расчетов к ним, в связи
с самостоятельно выявленными ошибками
и корректировок, отраженных в самих
декларациях по НДС составляет 3684230
- за период январь-март 2010г. -1 200
159грн., что в основном соответ ствует
налоговому кредиту по НДС, отраженному
- за период с апреля по август 2010г.,
задекларированные налоговые
обязательства ООО "ЛЕ-МАР" составили 2 484
071грн., что в основном со ответствует
налоговому кредиту по НДС, отраженному
ООО "ПИВДЕНЬ ТРАК", однако сопоставить
указанные данные с карточками
плательщика НДС не предоставляется
возможным в связи с неотражением их в
представленных карточках учета
плательщика НДС и непредоставлением
карточек плательщика НДС ООО «ЛЕ-МАР».
Согласно полученной по запросу суда
из ГНИ в Приморском районе г.Одессы
информации по состоянию на 25 марта 2013
года за ООО «ПИВДЕНЬТРАК» числился
налоговый долг в сумме 38 316,31 гривен (в
том числе по налогу на доходы наемных
работников в сумме 3000,50 гривен, по
налогу на прибыль частных предприятий
Таким образом, изложенное полностью
опровергает выводы органов
досудебного следствия о том, что за
период с 01.01.2009 года по 31.08.2010 года
директор ООО «Пивденьтрак» ОСОБА_3
умышленно уклонился от уплаты НДС и
налога на прибыль предприятия на общую
сумму 2 946 824,8 грн.
В соответствии со ст.64 УПК Украины
1960 года, по правилам которого
рассматривается данное уголовное дело,
при производстве досудебного
следствия, дознания и рассмотрении
уголовного дела в суде подлежат
1)событие преступления;
2)виновность обвиняемого в
совершении преступления и мотивы
3)обстоятельства, которые влияют
на степень тяжести преступления, в
также обстоятельства которые
характеризируют личность обвиняемого,
смягчают и отягощают обвинение;
4)характер и размер вреда,
причиненного преступлением, а также
размер затрат учреждения охраны
здоровья на стационарное лечение
потерпевшего от преступления.
В нарушение требований п.4 ст.64 УПК
Украины досудебным следствием не
установлен размер материального
ущерба, причиненного преступлением.
Изложенное свидетельствует о
существенной неполноте досудебного
следствия, которая не может быть
устранена в судебном заседании с
учетом специфики процессуальной формы
судебного разбирательства, поскольку
для устранения установленных судом
нарушений уголовно-процессуального
закона и восполнения неполноты
досудебного следствия необходимо
выполнить ряд следственных и
процессуальных действий, в зависимости
от установленного принять одно из
предусмотренных ст.212 УПК решений,
которое будет основано на законе. Без
устранения данных нарушений суд лишен
возможности постановить обвинительный
либо оправдательный приговор по делу.
Согласно ч.1 ст. 281 УПК Украины 1960 года
уголовное дело подлежит направлению
для производства дополнительного
расследования в случае неполноты или
неправильности досудебного следствия,
которая не может быть устранена в
судебном заседании.
При таких обстоятельствах уголовное
дело подлежит направлению прокурору
для организации дополнительного
расследования в соответствии со ст. 281
УПК Украины по мотивам существенной
неполноты досудебного следствия,
которая не может быть восполнена в
судебном заседании.
Предусмотренных законом оснований для
изменения либо отмены ранее избранной
подсудимому меры пресечения в виде
подписки о невыезде не установлено.
Принимая во внимание вышеизложенное,
руководствуясь ст.ст.22, 132,273, 274,281 УПК
Украины 1960 года, суд,-
Ходатайство защитника ОСОБА_2
Уголовное дело по обвинению ОСОБА_3 в
совершении преступления,
предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины,
направить прокурору Одесской области
для организации дополнительного
расследования в соответствии с
положениями действующего УПК Украины.
Меру пресечения ОСОБА_3 оставить
прежней - подписку о невыезде.
Постановление в течение семи суток
может быть обжаловано в апелляционный
суд Одесской области.
Судья: