Дело № 1-304/11
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
25.03.2011года г. Кривой Рог
Жовтневый районный суд г. Кривого Рога в составе:
председательствующего - судьи Украинца Ю.И.
при секретаре - Ткачук Н.И.
с участием прокурора - Давыдова СВ., адвоката-Явтушенко О. А. рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Кривом Роге уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_1. 19.04.1973г. рождения, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_1, гражданки Украины, украинки, ІНФОРМАЦІЯ_2, замужем, имеющего на иждивении ребенка ОСОБА_2, 2002г. рождения.
работающей: ООО «ОУС Украины» руководителем по учету, ранее не судимой, проживающей по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_3 - 78/19, в совершении преступления, предусмотренного ст. 367 ч.1 УК Украины.
Подсудимая ОСОБА_1 согласно приказа № 133-к от 01.12.2008г. по обществу с ограниченной ответственностью «Объединенные учетные системы Украины» (далее - ООО «ОУС Украины») была назначена и работала в должности руководителя по учету. На основании договора на оказание услуг № 1577 от 01.12.2008г., заключенного между ООО «ОУС Украины» (Исполнитель) и Открытым акционерным обществом «Сухая Балка» (далее ОАО «Сухая Балка» -Заказчик), а также на основании доверенности ОАО «Сухая Балка» от 01.12,2008г. № 5236-2, ОСОБА_1 представляла интересы ОАО «Сухая Балка» и выполняла следующие организационно-распорядительные и административно-хозяй- ственные функции :
Согласно п. 1.2.1 указанного договора на оказание услуг. Исполнитель осуществляет
ведение бухгалтерского и налогового учета Заказчика, в соответствие с Законом Украины
«О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г. № 996 с последующими изменениями и дополнениями, иными нормативными актами,
регулирующими порядок ведения бухгалтерского и налогового учета в Украине и утвержденными внутренними нормативными документами организации.
осуществляющей услуги по ведению учета, с использованием специализированных программных продуктов;
п. 1.2.2 - составляет необходимую бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетности Заказчика в соответствие с действующим законодательством Украины;
п. 1.2.3 - предоставляет указанную отчетность в государственные органы, осуществляющие регулирование бухгалтерскою и налогового учета, органам статистики, внутренним пользователям предприятия;
п. 1.2.5 - представляет интересы ОАО «Сухая Балка» в государственных органах (налоговых органах, государственных фондах, органах статистики, судебных органах);
п. 3.2.1. - обязана осуществлять ведение бухгалтерского и налогового учета в соответствие с требованиями, установленными законодательством Украины, договором и Заказчиком, на основании предоставленных Заказчиком документов и информации, правильно исчислять суммы налогов и сборов, производить сверки расчетов Заказчика с бюджетом;
п. 3.2.3. - осуществляет составление бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций (расчетов) по налогам и сборам и предоставляет их, после подписания заказчиком, с необходимыми приложениями, в налоговые органы, фонды пенсионного и социального страхования и территориальные органы статистики в порядке и сроки, установленные законодательством Украины;
п. 3.2.4. - вносит изменения в учет и отчетность Заказчика при предоставлении последним исправленных, уточненных и дополнительных документов:
на основании доверенности ОАО «Сухая Балка» от 01.12.2008г. № 5236-2, ОСОБА_1 11.А. была уполномочена выполнять следующие организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции:
*представлять интересы ОАО «Сухая Балка» в налоговых органах по всем вопросам, связанным с проведением процедур налогового контроля, а также в процедуре согласования досудебного урегулирования разногласий;
*передавать документы и сведения, необходимые для проведения процедур налогового контроля на основании пунктов 3-6 статьи 11 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине»;
*подписывать от имени ОАО «Сухая Балка» заявления о зачете сумм излишне уплаченных налогов в счет предстоящих платежей либо о направлении на исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, на уплату пени, погашения недоимки, заявлений о возврате суммы излишне уплаченного налога, акты сверки;
*подписывать бухгалтерскую, налоговую отчетность в графе «Главный бухгалтер»;
*предоставлять бухгалтерскую, налоговую отчетность, другие необходимые документы во внебюджетные фонды и контролирующие организации;
*подписывать иные документы в соответствии с абз. 2 п. 2.13 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995г. № 88:
*распоряжаться денежными средствами, находящимися на расчетных счетах ОАО «Сухая Балка» путем подписания от имени ОАО «Сухая Балка» (с правом второй подписи) платежных, расчетных и связанных с ними документов, в том числе заявления об открытии/закрытии всех видов счетов и заявления об открытии аккредитива:
- подписывать в графе «Главный бухгалтер» документы, которыми оформляются хозяйственные операции с
денежными средствами, в том числе хозяйственные операции по договорам и иную документацию, необходимую для
заключения, изменения, расторжения и прекращения договоров.
Таким образом, ОСОБА_1 II.А., постоянно выполняла указанные организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции и в соответствии с примечанием I к ст. 364 УК Украины и Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г. № 996 с последующими изменениями и дополнениями, являлась должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности, ответственным за правильность отражения в бухгалтерском и налоговом учете финансово-хозяйственных операций, правильность формирования сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость (НДС-) в налоговой отчетности предприятия, а также за соблюдение налогового законодательства и других законов Украины, регулирующих предпринимательскую деятельность в Украине. Являясь должностным лицом, ОСОБА_1 II.А. совершила преступление - служебную халатность при следующих обстоятельствах:
*Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г. № 996-Х1У с последующими изменениями и дополнениями, согласно требованиям ст. 4 которою, целью ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности является предоставление пользователям для принятия решений полной, правдивой, непредвзятой информации о финансовом положении, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия;
*Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» Л» 283/97-ВР от 22.05.1997г. с изменениями и дополнениями, согласно п.п. 5,3,9. п. 5.3. ст. 5 которого не относятся в состав валовых затрат какие-либо затраты, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и иными документами, обязательность ведения и сохранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерскою учета:
- Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997г. с изменениями и
дополнениями, согласно п.п. 7.4.4, п. 7.4 ст. 7 которого, в случае, когда плательщик приобретает товары (работы, услуги), стоимость которых не относится в состав валовых затрат производства и не подлежит амортизации, налоги уплаченные в связи с таким приобретением, возмещаются за счет соответствующих источников и в состав налогового кредита не включаются, недобросовестно относясь к исполнению своих должностных обязанностей, не выполняя должным образом требования указанных нормативно-правовых актов, на основании документов но предоставлению маркетинговых услуг частным предприятием «Инко-Фрахт» (г. Днепропетровск) - налоговой накладной от 23.12.2008г. № 7497 на сумму 2 481 785 грн. (в том числе НДС - 413 630,83 грн.) за якобы предоставленные предприятию ОАО «Сухая Балка» маркетинговые услуги, договора на оказание маркетинговых услуг № 0! 12/2008 от 01.12.2008г. между ОАО «Сухая Балка» и 411 «ОСОБА_3-
Фрахт» и акта сдачи-приемки выполненных работ № 7497 от 23.12.2008г. между ОАО «Сухая Балка» и ЧП «Инко-Фрахт», не отражающего объема выполненных работ-, не обосновывающего их стоимость и не подтверждающего исполнение предусмотренных договором обязательств, а именно:
Согласно п.п. 1,1, 1.2 договора на оказание маркетинговых услуг № 0112/2008 от 01.12.2008г. между ОАО «Сухая Балка» (Заказчик) и ЧП «Инко-Фрахт» (Исполнитель), исполнитель обязуется выполнить и сдать Заказчику, а последний обязуется принять результаты и оплатить проведение маркетингового исследования, цель, задача, объем работы, методы, структура отчета, сроки выполнения и стоимость работ (услуг) определяется в Техническом задании, которое прилагается к указанному договору и является его неотъемлемой частью, согласно п. 7.1 - в случае принятия результатов исследований составляется акт приема-передачи выполненных работ (услуг-), который отражает передачу исключительных прав на результаты исследования Заказчику, по акту приема-передачи осуществляется передача электронных и печатных экземпляров, предусмотренных техническим заданием. Согласно техническому заданию к данному договору, цель исследования - «Разработка проекта «расширения базы сырья ОАО «Сухая Балка» за счет вовлечения в разработку залежей магнетитовых кварцитов в горном отводе предприятия», не проверив и не установив наличие первичных документов, подтверждающих фактическое выполнение работ ЧП «Инко-Фрахт», которое маркетинговые услуги но разработке проекта «Расширение базы сырья ОАО «Сухая Белка» не выполнило, документов, подтверждающих выполнение п. 7.1 указанного договора не предоставило, акт выполненных работ, отражающий перечень, объем выполненных работ и обосновывающий стоимость затрат на сумму 2 481 785 грн., в том числе НДС - 413 630.83 грн.. не составило и не предоставило, в связи с чем. документальное подтверждение исполнения договора на оказание маркетинговых услуг № 0112/2008 от 01.12.2008г. между ОАО «Сухая Балка» и ЧП «Инко-Фрахт» отсутствовало, и соответственно, ОАО «Сухая Балка» не имело права на налоговый кредит по НДС по операции о предоставлении маркетинговых услуг предприятием ЧП «Инко-Фрахт» на сумму 2 481 785 грн., в том числе НДС - 413 630.83 грн., вследствие отсутствия подтверждающих расчетных, платежных и иных документов, обязательность составления, ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, проявляя преступную небрежность, при составлении официального документа - Уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за январь 2009г.. на основании указанных документов по предоставлению маркетинговых услуг- частным предприятием «Инко-Фрахт», не отражающих объема выполненных работ, не обосновывающих их стоимость и не подтверждающих исполнение предусмотренных договором обязательств, включила в состав налогового кредита по НДС', подлежащего возмещению из бюджета, сумму НДС в размере 413 630,83 грн., начисленную в счет стоимости неисполненных маркетинговых услуг- 411 «Инко-Фрахт», которые не относятся в состав валовых затрат, отразив в п. 25.1 (сумма НДС) и п. 8.7 (увеличение суммы, подлежащей бюджетному возмещению на счет- плательщика налога) указанного уточняющего расчета сумму НДС. подлежащую возмещению из бюджета в размере 8 939 695 гривен вместо фактически необходимой суммы НДС в размере 8 526 064,17 грн. (8 939 695.00-413 630,83 = 8 526 064,17). незаконно завысив налоговый кредит предприятия, подлежащий возмещению аз государственного бюджета на сумму 413 630,83 гривен, начисленный в счет стоимости неисполненных маркетинговых услуг 411 «Инко-Фрахт», которые не относятся в состав валовых затрат, нарушив тем самым п.п. 5.3.9. п. 5.3. ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997г. с изменениями и дополнениями и п.п. 7.4.4, п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997г. с изменениями и дополнениями. После этого ОСОБА_1, подписала указанный Уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за январь 2009т., удостоверив тем самым правильность отраженных в нем данных, предоставила его для подписи генеральному директору ОАО «Сухая Балка» ОСОБА_3, после чего заверила печатью предприятия и 03.03.2009г. предоставила в качестве официального отчетного документа в СГНИ ГМК" в г. Кривом Роге, работниками которой были выявлены указанные нарушения.
Таким образом, в результате указанных преступных действий ОСОБА_1. ненадлежащим образом исполняющей свои должностные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним. охраняемым законом интересам ОАО «Сухая Балка» причинен существенный вред в виде создания обстановки, затрудняющей предприятию осуществление основных функций, вследствие возникновения необходимости проведения проверок правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учете предприятия реального финансового положения и движения денежных средств ОАО «Сухая Балка», исключающей возможность выполнения ОАО «Сухая Балка» обязательств перед предприятиями и организациями по имеющимся взаимоотношениям в сфере осуществления производственной и хозяйственной деятельности.
Действия подсудимой ОСОБА_1 органами досудебного следствия квалифицированы по ст. 367 ч.1 УК Украины по признакам: служебная халатность, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним. причинившее существенный вред охраняемым законом интересам отдельных юридических лиц.
До начала судебного разбирательства адвокат подсудимой обратился в суд с ходатайством, поддержанное подсудимой ОСОБА_1 11.А. о том, что трудовой коллектив ООО «ОУС Украина» просит суд освободить подсудимую от уголовной ответственности и передать ее на поруки трудовому коллективу.
Выслушав мнение прокурора, полагавшего возможным удовлетворить заявленное подсудимой и ее адвокатом ходатайство об освобождении подсудимой ОСОБА_1 от уголовной ответственности, изучив материалы уголовного дела, а, также принимая во внимание то, что в соответствии со ст. 12 ч.2 УК Украины, совершенное подсудимой преступление относится к категории небольшой степени тяжести, личность подсудимой, которая впервые привлекается к уголовной ответственности, виновной себя на стадии досудебного следствия признала в полном объеме, по месту работы и жительства характеризуется положительно, в настоящее время она продолжает работать на указанном предприятии. поэтому на основании изложенного, суд считает возможным освободить ОСОБА_1 от уголовной ответственности и передать ее на поруки коллективу ООО «ОУС Украина».
Вещественные доказательства - документы в оригиналах и копиях, а именно: договор об оказании маркетинговых услуг № 0112/2008 от 01.12.2008г., акт приема-передачи работ (предоставления услуг) № 7497 от 23.12.2008г., налоговая накладная № 7497 от 23.12.2008г., выданная ЧП «Инко-Фрахт» платежным поручением № 8426 от 26.12.2008г.. отчет ЧП «Инко-Фрахт» уточняющим расчетом налоговых обязательств по НДС. свидетельство № 03307033 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ОАО «Сухая Балка», справка о взятии на учет плательщика налогов ОАО «Сухая Балка» №55/08-29-019 от 14.09.2010г., регистрационные документы ЧП «Инко-Фрахт» и другие документы, имеющиеся в материалах дела, оставить при уголовном деле.
Гражданский иск по делу не заявлен.
Судебных издержек по делу нет.
Руководствуясь ст. 47 УК Украины, ст.ст. 7-1. 10, 273. 282 УПК Украины, суд,
Уголовное дело по обвинению ОСОБА_1 но ст. 367 ч.1 УК Украины производством прекратить, освободив его от уголовной ответственности с передачей на поруки трудовому коллективу ООО «ОУС Украина».
Меру пресечения в отношении ОСОБА_1 в виде подписки о невыезде отменить.
Копию настоящего постановления направить администрации ООО «ОУС Украина».
Вещественные доказательства - документы в оригиналах и копиях, а именно: договор об оказании маркетинговых услуг № 0112/2008 от 01.12.2008г.. акт приема-передачи работ (предоставления услуг) № 7497 от 23.12.2008г.. налоговая накладная № 7497 от 23.12.2008г., выданная ЧП «Инко-Фрахт» платежным поручением № 8426 от 26.12.2008г., отчет ЧП «Инко-Фрахт» уточняющим расчетом налоговых обязательств по НДС, свидетельство № 03307033 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ОАО «Сухая Балка», справка о взятии па учет плательщика налогов ОАО «Сухая Балка» №55/08-29-019 от 14.09.2010г., регистрационные документы ЧП «Инко-Фрахт» и другие документы, имеющиеся в материалах уголовного дела, оставить при деле (т.6 л.д. 245-246).
На постановление в течение 7 суток со дня его вынесения стороны могут подать апелляции в Апелляционный суд Днепропетровской области через Жовтневый райсуд г..ОСОБА_4.
Судья Ю.Й. Украинец