Справа №390/1726/14-к
Провадження №1-кп/390/154/14
В И Р О К
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
07.04.2015 року. Кіровоградський районний суд Кіровоградської області у складі

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю:

прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4 ,

представника цивільного відповідача ОСОБА_5 ,

обвинуваченого ОСОБА_6 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Кіровограді кримінальне провадження №0000045 по обвинуваченню

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Павлоград, Дніпропетровської області, українця, громадянина України, освіта вища, не одруженого, приватного підприємця, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.3, 366 ч.1 КК України,
ВСТАНОВИВ:
ОСОБА_6 вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у особливо великих розмірах, а також службове підроблення, тобто складання та видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, за наступних обставин.

Товариство з обмеженою відповідальністю агрофірма Агросоюз зареєстроване в установленому законом порядку з метою здійснення підприємницької діяльності з виробництва сільськогосподарської продукції, закупівлі у фізичних та юридичних осіб продукції сільського господарства, в тому числі за готівку, з переробкою та реалізацією, а також взято на податковий облік і перебувало на спеціальному режимі оподаткування податком на додану вартість, як сільськогосподарський виробник.

Засновником та власником з 06.04.2006 року по 26.06.2012 року згідно Статуту був ОСОБА_6 , який мав право першого (єдиного) підпису фінансово-платіжних документів, статистичної і податкової звітності, розпорядження активами підприємства та спрямування коштів по банківських рахунках підприємства, в силу займаної посади, а так само в зв`язку з покладеними на нього правами і обов`язками, згідно Статуту, виконував адміністративно-господарські обов`язки по розпорядженню активами підприємства, а також виконував організаційно-розпорядчі обов`язки, тобто являвся службовою особою підприємства колективної форми власності.

20.01.2012 року ОСОБА_6 подав до ТОВ Український сертифікаційний центр заявку на формування посиленого сертифіката електронного цифрового підпису та печатки ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" для подачі до податкового органу податкової звітності електронним зв`язком в електронному вигляді та картку про приєднання до договору про надання послуг з обробки даних, видачі та обслуговування посилених сертифікатів відкритих ключів електронного цифрового підпису, а також уклав договір №200120121 з Кіровоградським відділенням Кіровоградської ОДПІ про визнання податкової звітності, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних з ПДВ та інших звітних податкових документів як оригіналів, поданих платником податків в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису до податкового органу засобами електронного зв`язку. Для складання та подання податкової звітності електронним зв`язком ОСОБА_6 за допомогою ОСОБА_7 навесні 2012 року, точна дата та час слідством не встановлені, встановив програму МЕДОК і особисто складав податкову звітність та відправляв електронним зв`язком до податкового органу використовуючи відкритий електронний ключ для подачі звітності.

Виконані ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" у січні 2012 року поставки насіння соняшнику урожаю 2011 року оформлені податковими накладними, включеними до реєстру виданих та отриманих податкових накладних до податкової декларації з ПДВ (скороченої) за січень 2012 року, який прийнятий і зареєстрований за вх.№. У січні 2012 року насіння соняшнику реалізовано: ТОВ Кернел-Трейд 512,84 т., ТОВ Кіровограднафтопостач 36 т., а разом 548,84 т. із яких 451,4 т. власно вирощені та 97,44 т. невідомого виробника, що не перевищує дозволені законом 25 % реалізації не сільськогосподарської продукції до всього обсягу реалізації.

Обсяги продажу в лютому 2012 року покупцям ТОВ Кернел-Трейд та ТОВ Кіровограднафтопостач насіння соняшнику на загальну суму 453047 грн. (без ПДВ) та ПДВ 90609 грн., хоча й становить за окремо взятий лютий 2012 року 100% не власного виробництва, але в сукупності складає 18% до загальної суми поставок за попередні 12 послідовних податкових періодів сукупно власно виробленої сільськогосподарської продукції на загальну суму 2423276 грн., що дало можливість ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" у лютому 2012 року ще перебувати на спецрежимі оподаткування ПДВ і втратити право на пільговий режим оподаткування з 01.03.2012 року, коли загальний обсяг продажу насіння соняшнику не власного виробництва покупцям ТОВ Агрорегіон, ТОВ Дельта-В.В.В. та ПП Дельта-Постач склав 2169376 грн. та ПДВ 433875 грн., а з врахуванням відображеного коригування по ТОВ Кіровограднафтопостач загальний обсяг поставок задекларований в розмірі 2054167 грн. та ПДВ 410833 грн., що становить 46,39% від загального обсягу поставок у сумі 4428130 грн. за 12 попередніх послідовних звітних місяців сукупно. Зазначені обсяги поставок за лютий підтверджені поданою ОСОБА_6 до Кіровоградського відділення Кіровоградської ОДПІ податковою декларацією (скорочена) ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" за лютий 2012 року, де прийнята 20.03.2012 року та зареєстрована за вх.№ з Додатком №3 Розрахунком питомої ваги сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг.

Протягом березня-квітня 2012 року ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" поставило насіння соняшнику урожаю 2011 року не власного виробництва 4297 т. на загальну суму 17796104,43 грн., у т.ч. ПДВ 2966017,53 грн., наступним підприємствам: ТОВ Агрорегіон 2300 т., у т.ч. у березні 2012 року 600 т., у квітні 2012 року 1700 т. загальною вартістю 9543800 грн., у т.ч. ПДВ 1590633,46 грн.; ТОВ Дельта-В.В.В. у квітні 2012 року 1000 т. вартістю 464601,42 грн., у т.ч. ПДВ 694100,24 грн.; ПП Дельта-Постач у квітні 2012 року 997 т. вартістю 4087703,01 грн., у т.ч. ПДВ 681283,83 грн.

З метою ухилення від сплати ПДВ із зазначених обсягів продажу, які підлягали оподаткуванню на загальних підставах, ОСОБА_6 склав та подав до Кіровоградського відділення Кіровоградської ОДПІ засобами електронного зв`язку в електронній формі завідомо неправдиві документи, з внесенням до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей про 100% виконаних поставок сільськогосподарської продукції власного виробництва, а саме:

- у податковій декларації з ПДВ (скорочена) ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" за березень 2012 року з додатком №2 Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів у додатку №3 Розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг отримані та зареєстровані Кіровоградським відділенням Кіровоградської ОДПІ за вхідним номером , від 19.04.2012 року, із зазначенням обсягу постачання сільськогосподарських товарів/послуг (без ПДВ) в розділі І Податкові зобов`язання в рядку 1 колонки А на загальну суму 2169376 грн. і в рядку 7 усього податкових зобов`язань колонки Б розміру ПДВ в сумі 410833 грн., та зазначенням в рядку 17 декларації з ПДВ сума ПДВ яка підлягає нарахуванню, залишається у розпорядженні сільськогосподарського товаровиробника та спрямовується на спеціальний рахунок сільськогосподарського підприємства в сумі 410833 грн., а також із зазначенням недостовірних даних в додатку №3 Розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг про питому вагу сільськогосподарських товарів реалізованих за попередні у вартості всіх реалізованих товарів за останні 12 місяців у розмірі 100%;

- у податковій декларації з ПДВ (скорочена) ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" за квітень 2012 року з додатком №2 Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, у додатку №3 Розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг отримані та зареєстровані Кіровоградським відділенням Кіровоградської ОДПІ за вхідним номером , від 15.05.2012 року, із зазначенням обсягу постачання сільськогосподарських товарів/послуг (без ПДВ) в розділі І Податкові зобов`язання в рядку 1 колонки А на загальну суму 13469920 грн. і в рядку 7 усього податкових зобов`язань колонки Б розміру ПДВ у сумі 2208184 грн., та зазначенням в рядку 17 декларації з ПДВ сума ПДВ яка підлягає нарахуванню, залишається у розпорядженні сільськогосподарського товаровиробника та спрямовується на спеціальний рахунок сільськогосподарського підприємства у сумі 2208184 грн., яка згідно поданого 29.05.2012 року уточнюючого розрахунку отриманого та зареєстрованого Кіровоградським відділенням Кіровоградської ОДПІ за вхідним номером уточнена до розміру 2555184 грн., а також із зазначенням недостовірних даних в додатку №3 Розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг про питому вагу сільськогосподарських товарів реалізованих за попередні у вартості всіх реалізованих товарів за останні 12 місяців у розмірі 100%, поданому до податкової декларації з ПДВ скорочена за травень 2012 року, яка подана з прочерками, але в Додатку №3 наведені обсяги реалізації за попередні 12 податкових послідовних місяців, в тому числі за квітень 2012 року, зважаючи, що за квітень окремо Додаток №3 не складався та не був поданий.

Загальна сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню і залишається у розпорядженні сільськогосподарського товаровиробника та спрямовується на спеціальний рахунок ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" безпідставно задекларована ОСОБА_6 у переліченій звітності, яка фактично з оподатковуваних на загальних підставах операцій підлягала фактичній сплаті до бюджету складає 2966017 грн. (березень 410 833 грн., квітень 2 555 184 грн.). У свою чергу, податковий кредит яким би підтверджувалось придбання сільгосппродукції відповідного обсягу для подальшого продажу вищевказаним контрагентампокупцям у звітності відсутній, в тому числі по причині здійснення ОСОБА_6 імітації її вирощування на неіснуючих у достатньому для цього розмірі землях господарства з метою отримання податкових пільг та ухилення від сплати ПДВ та за відсутності документального підтвердження операцій з придбання.

Одночасно з поданням податкових декларацій з ПДВ (скорочена) щодо діяльності ОСОБА_6 також було забезпечено складання та подання до Кіровоградського відділення Кіровоградської ОДПІ податкових декларацій з ПДВ (загальна форма), в яких ОСОБА_6 проставлені прочерки про відсутність оподатковуваних операцій, та які подані засобами телекомунікаційного зв`язку в електронному вигляді, тобто з внесеними до них недостовірними відомостями про відсутність здійснення операцій, які б підлягали оподаткуванню ПДВ на загальних підставах, а саме:

- декларація з ПДВ за березень 2012 року вх.№ від 19.04.2012 року;

- декларація з ПДВ за квітень 2012 року вх.№ від 18.05.2012 року.

Крім того, ОСОБА_6 , маючи на меті ухилення від сплати ПДВ з операцій продажу насіння соняшнику не власного виробництва, які підлягають оподаткуванню на загальних підставах, для створення видимості наявності насіння соняшнику власного виробництва як у сільськогосподарського підприємства, що є суб`єктом спеціального режиму оподаткування, власноручно склав, підписав, завідомо неправдивий офіційний документ: статистичний звіт форми №29-сг Підсумки збору врожаю сільськогосподарських культур, плодів, ягід та винограду на 01.12.2011 року ТОВ Агрофірма Агросоюз, який подав до Головного управління статистики у Кіровоградській області, внісши до офіційного документу завідомо неправдиві відомості про те, що очолюваним ним підприємством у 2011 році на посівній площі 183 га. одержано врожаю 540 т. соняшника, достовірно знаючи, що на вказаних землях переданих ним у користування ПП Агрофірма Могутнє було засіяно та вирощено останнім кукурудзу.

Здійснена ОСОБА_6 реалізація сільськогосподарської продукції протягом лютого квітня 2012 року є не власно вирощена на землях господарства, а придбана із не встановлених досудовим слідством джерел, без документального оформлення фінансово-господарських операцій з придбання та без відображення придбання у складі податкового кредиту податкових декларацій з ПДВ (загальна форма). ОСОБА_6 діючи від імені ТОВ Агрофірма Агросоюз у лютому-квітні 2012 року уклав із ТОВ Кернел-Трейд, ТОВ Кіровограднафтопостач, ТОВ Агрорегіон, ТОВ Дельта-В.В.В., ПП Дельта-Постач договори поставок, посилання на які йдеться в електронних податкових накладних виданих покупцям та внесених в реєстри виданих і отриманих податкових накладних, як ТОВ Агрофірма Агросоюз так і підприємств-контрагентів.

Директор ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" ОСОБА_6 на підтвердження взаємовідносин із реалізації соняшника, здійснених на виконання умов перелічених договорів, поставленого протягом лютого квітня 2012 року не власно вирощеного соняшника забезпечив документальне оформлення операцій податковими накладними, розрахунками-коригуваннями до податкових накладних, які спрямовував для передачі контрагентам, а також які направлені засобами телекомунікаційного зв`язку до Кіровоградського відділення Кіровоградської ОДПІ, де були зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно даних наявних податкових декларацій з ПДВ і податкових накладних придбане у ТОВ Агрофірма Агросоюз насіння соняшнику далі по ланцюгу проходження товару поставлено: ТОВ Агрорегіон ТОВ Кіровоградагроторг та ПІІ Серна; ТОВ Дельта В.В.В. ТОВ Катеринопільській елеватор та ПАТ Миронівський завод по виготовленню круп і комбікормів; ТОВ Дельта-Постач ТОВ Кернел-Трейд та ТОВ ОЛСІДЗ Груп Україна.

Отримані в якості розрахунків на поточний банківський рахунок ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" грошові кошти ОСОБА_6 оготівковувались з банківських рахунків підприємства, що вказувало на те, що ОСОБА_6 достовірно був обізнаний про обсяги та вартість реалізованої ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" сільгосппродукції задекларованої як власно вирощеної, обсяги з реалізації якої знайшли своє відображення в податкових деклараціях з ПДВ (скорочених), а не в податкових деклараціях загальної форми за березень квітень 2012 року. Задекларовані ОСОБА_6 обсяги продажу співпадають з даними, задекларованими у податкових деклараціях з ПДВ та додатках №5 Розшифровках податкових зобов`язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів підприємств-контрагентів ТОВ Агрорегіон, ТОВ Дельта-В.В.В., ПП Дельта-Постач щодо обсягів та вартості придбання сільгосппродукції від постачальника ТОВ Агрофірма Агросоюз.

У зв`язку із зазначеним, а також з метою уникнення виникнення у ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" підстав для втрати пільги із перебування сільгоспвиробника на спеціальному режимі оподаткування з ПДВ, операції з придбання в подальшому реалізованих обсягів не власно вирощеного соняшника, не відображені у складі податкового кредиту в податкових деклараціях з ПДВ (загальна) ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" за березень квітень 2012 року.

З цих-же підстав і з метою виведення грошових коштів з контрольованого і прозорого обігу по рахунках ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" для використання поза господарською діяльністю підприємства, отримані ОСОБА_6 у березні-червні 2012 року кошти від ТОВ Агрорегіон і ПП Дельта-Постач в якості розрахунків за реалізовану сільгосппродукцію, частину з них направив для акумулювання ПДВ на спецрахунок з призначенням ПДВ сільськогосподарського підприємства за березень та квітень 2012 року, де в дату перерахування більшу частину з них знову повернув на поточний рахунок із призначенням повернення помилково перерахованих коштів, як єдиним розпорядником грошових активів із рахунку ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" ОСОБА_6 оготівковані кошти на загальну суму 9745700 грн., як поворотна фінансова допомога.

Отримані на поточний рахунок агрофірми від покупців грошові кошти за сільгосппродукцію, в тому числі сплачений покупцями у складі вартості ПДВ, та зняті готівкою в подальшому ОСОБА_6 ні особисто, ні через залучених для цього довірених осіб чи найманих бухгалтерів, не проведені по касі та інших бухгалтерських регістрах і податковій звітності підприємства, не спрямовані на прозоре, документально підтверджене витрачання, і безпосередньо для проведення розрахунків за придбану сільгосппродукцію, реалізовану в подальшому ТОВ Агрорегіон, ТОВ Дельта-В.В.В., ПП Дельта-Постач не власно вирощеної сільгосппродукції, а використані ОСОБА_6 , як розпорядником коштів, фактично за власним розсудом поза господарською діяльністю підприємства.

Станом на 01.02.2012 року у підприємства не було запасів насіння соняшнику урожаю минулих років, а насіння соняшнику урожаю 2008-2009 років реалізоване у січні 2012 року, а отже станом на 01.02.2012 року відсутні залишки урожаю соняшника власного виробництва. Тобто, ТОВ Агрофірма Агросоюз частково у січні та повністю у лютому, березні та квітні 2012 року здійснювали реалізацію продукції та відображали в податкових деклараціях з ПДВ скорочена 100 % продукцію не власного виробництва.

Даними статистичної звітності агрофірми підтверджено, що вирощене ТОВ Агрофірма Агросоюз насіння соняшнику поставлено ТОВ Кернел-Трейд, ТОВ Кіровограднафтопостач, ТОВ Агрорегіон, ТОВ Дельта-В.В.В., ПП Дельта-Постач власного виробництва в загальній кількості 451,4 т., а не 4983,98 т., як задекларовано у січні-квітні 2012 року в податкових деклараціях з ПДВ (скорочена) та реєстрах виданих і отриманих податкових накладних, із яких 4443,98 т. не власного виробництва. Отже, із загальної кількості використовуваних ТОВ Агрофірма Агросоюз земель 183,24 га. було зібрано насіння соняшнику урожаю 2008-2009 років у загальній кількості 451,4 т., яке реалізоване у січні 2012 року, і відповідно продаж з лютого по квітень 2012 року насіння соняшнику є не власного виробництва 100% за кожен місяць окремо, а питома вага з розрахунку реалізації сільськогосподарської продукції не власного виробництва до загального обсягу продажу за 12 попередніх послідовних місяців сукупно у лютому 2012 року склала 18%, а з 01.03.2012 року перевищила допустимі від загальної кількості поставлених товарів для користування пільговим режимом оподаткування 25% та склала у березні 46,39 % та квітні 74,30%.

Фактично ТОВ Агрофірма Агросоюз здійснені поставки насіння соняшника як в лютому, так і у березні та квітні 2012 року, виробником яких не являється.

ОСОБА_6 не маючи як платник податків первинних документів, які підтверджують факт виробництва, збирання, оприбуткування та зберігання продукції рослинництва власного виробництва, виробленої на власних або орендованих виробничих потужностях, поставленого відповідно до умов договорів поставок урожаю 2011 року безпосередньо сільськогосподарським підприємством (товаровиробником) ТОВ Агрофірма Агросоюз, незаконно і безпідставно сформував показники податкової звітності за березень-квітень 2012 року, в тому числі з використанням спеціального режиму оподаткування ПДВ у сфері сільського господарства. Достовірно будучи обізнаним про відсутність у господарства для забезпечення товарного виробництва у сфері сільського господарства: необхідної кількості земель, в поданому додатку №3 до податкової декларації з податку на додану вартість (скорочена) ТОВ Агрофірма Агросоюз розрахунку питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг за березень та травень 2012 року, в якому відображені поставки також за квітень 2012 року, ОСОБА_6 відображені завідомо недостовірні відомості про питому вагу операцій з постачання вироблених (наданих) ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих основних фондах, а також на давальницьких умовах, як власно вирощеної (виробленої) сільськогосподарської продукції, що реалізована в загальному обсягу постачання:

- у березні 2012 року у відповідному розрахунку зазначив обсяг постачання (без ПДВ) за 12 послідовних попередніх податкових періодів сукупно тільки сільськогосподарських товарів/послуг у розмірі 4428130 грн., у т.ч. у березні 2012 року на суму 2054167 грн., із зазначенням їх питомої ваги до розміру інших поставлених несільськогосподарських товарів у розмірі 100%;

- за квітень 2012 року розрахунок не був поданий, а у травні 2012 року у відповідному розрахунку зазначив обсяг постачання (без ПДВ) за 12 послідовних попередніх податкових періодів сукупно тільки сільськогосподарських товарів/послуг у розмірі 17097920 грн., у т.ч. у квітні 2012 року на суму 12775920 грн., із зазначенням їх питомої ваги до розміру інших поставлених несільськогосподарських товарів у розмірі 100%.

Директором ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" ОСОБА_6 подано до Кіровоградського відділення Кіровоградської ОДПІ податкову декларацію з ПДВ (скорочена) та Додаток №3 до податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) Розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг за березень та квітень 2012 року із внесеними до них завідомо недостовірними відомостями про обсяги реалізації власно вирощеної сільськогосподарської продукції, в яких зазначена 100% питома вага вартості реалізованих сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг.

Обсяг продажу (реалізованої продукції) ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" у березні та квітні 2012 року не власно вирощеної сільськогосподарської продукції є об`єктом оподаткування ПДВ на загальних підставах з першого числа місяця, в якому було допущено таке перевищення.

ОСОБА_6 , будучи достовірно обізнаним про обов`язок сплачувати до бюджету ПДВ на загальних підставах від обсягу реалізованої сільгосппродукції не власного виробництва, маючи для цього реальну можливість і кошти для сплати ПДВ, який надходив на рахунок сплачений йому покупцями у складі вартості товару, ПДВ у бюджет не сплатив, акумулював його шляхом надання банку розпорядження у вигляді підписаних платіжних доручень про перерахування з поточного рахунку на спеціальний рахунок коштів на загальну суму 3583017 грн., яких визначений актом документальної невиїзної перевірки ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" №10/22-40/31678759 від 04.02.2013 року, підтверджений висновком судово-економічної експертизи від 06.06.2014 року №10/1, належний до сплати в бюджет на загальних підставах ПДВ за березень та квітень 2012 року в сумі 2966017 грн., ОСОБА_6 в бюджет не сплатив, а частину з них направив на рахунки ПП Вістан ЛТД, ТОВ Агрофірма Сади України, ТОВ Агроток ЛТД, ТОВ Агрофірма Українське насіння з призначенням платежу за насіння соняшнику в оплату за посівний матеріал на загальну суму 593128,93 грн., а іншу частину акумульованого ПДВ із спецрахунку в розмірі 2989888,07 грн., згідно підписаних платіжних доручень повернув знову на поточний рахунок із якого разом з іншими коштами, що надходили на рахунок від вищевказаних покупців в оплату насіння соняшнику, оготівкував згідно підписаних грошових чеків на загальну суму 3915000 грн. з призначенням цілей витрат поворотна фінансова допомога.

Згідно висновку акту №10/22-40/31678759 від 04.02.2013 року виконаної спеціалістами Кіровоградського відділення Кіровоградської ОДПІ ГУ Міндоходів у Кіровоградській області документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2011 року по 31.10.2012 року встановлено, що ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" в порушення вимог ст.ст.16, 44, 209 ПК України, ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Мінфіну України №88 від 24.05.1995 року, незаконно і безпідставно формувало показники податкової звітності (з ПДВ та податку на прибуток), в тому числі з використання спеціального режиму оподаткування ПДВ у сфері сільського господарства за березень та квітень 2012 року, подавши недостовірні відомості до Кіровоградського відділення Кіровоградської ОДПІ про розмір питомої ваги реалізованої власно виробленої сільгосппродукції насіння соняшнику, незаконно користувалося статусом сільськогосподарського підприємства як суб`єкта спеціального режиму оподаткування ПДВ з 01.03.2012 року, внаслідок чого неправомірно отримало (застосувало) податкову пільгу з ПДВ у сумі 2966017 грн.

Згідно висновку судово-економічної експертизи №10/1 від 06.06.2014 року загальна сума ПДВ, яка фактично не надійшла до державного бюджету складає 2966017 грн., у тому числі за березень 2012 року в сумі 410833 грн., за квітень 2012 року в сумі 2555184 грн.

Обвинувачений ОСОБА_6 свою вину визнав повністю та пояснив, що вчинив інкримінуємі злочини за обставин, які викладено в обвинувальному акті. Цивільний позов залишив на розсуд суду.

Представник цивільного відповідача ОСОБА_5 заперечив проти задоволення цивільного позову та зазначив, що ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" не може відповідати за шкоду заподіяну незаконними діями колишнього директора ОСОБА_6 , а тому цивільний позов не підлягає задоволенню.

Свідок ОСОБА_8 суду пояснила, що вона знайома з директором ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" ОСОБА_6 . У 2012 році вона допомогла останньому встановити програму МЕДОК і пояснила як нею користуватись, а також допомогла при складанні бухгалтерської звітності, оскільки ОСОБА_6 не мав бухгалтера. Офіційно на ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" не працювала.

Свідок ОСОБА_9 пояснив, що протягом 2009-2012 років працював водієм автомобіля КАМАЗ на ПАТ «Бобринецька сільгосптехніка» та займався перевезенням насіння соняшнику. ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" та ОСОБА_6 йому невідомі та щодо обставин справи йому пояснити нічого.

Свідки ОСОБА_10 та ОСОБА_11 пояснили, що вони працюють сільським головою та землевпорядником Аджамської сільської ради, Кіровоградського району та області, відповідно. ОСОБА_6 знають лише в обличчя, особисто не знайомі, відносин не підтримують. Із 2007 року зареєстрована юридична адреса ТОВ "Агрофірма "Агросоюз": Кіровоградська область та район, с. Аджамка, вул. Леніна, 65. ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" не має на території сільської ради земельних ділянок і майнових комплексів. Із 2012 року будь-якої інформації про ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" їм не відомо.

Свідок ОСОБА_12 пояснив, що є сільським головою Веселівської сільської ради, Кіровоградського району та області. ОСОБА_6 відомий, як директор ТОВ "Агрофірма "Агросоюз", яке з 2008 року обробляли земельні паї близько 200 га., що знаходяться на території Веселівської сільської ради, Кіровоградського району та області. Станом на 2012 рік у ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" кількість сільськогосподарських земель зменшилась до близько 20 га. Також на території Веселівської сільської ради, Кіровоградського району та області, знаходились складські приміщення для зберігання сільськогосподарської продукції, що належали ТОВ "Агрофірма "Агросоюз", де мешканці с. Веселівка отримували сільськогосподарську продукцію по договорам оренди землі (паїв).

Свідок ОСОБА_13 пояснив, що працює землевпорядником Веселівської сільської ради, Кіровоградського району та області. ОСОБА_6 відомий, як директор ТОВ "Агрофірма "Агросоюз", що орендували для вирощування сільськогосподарської продукції 200 га. землі. У 2013 році закінчувались строки договорів оренди землі, після чого у них залишилось для оброблення 20,2 га. землі. Особисто спілкуватись з ОСОБА_6 доводилось рідко, а тому він спілкувався з управляючим ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" на прізвище ОСОБА_14 . Щодо кількості зібраного врожаю пояснив, що точної кількості йому не відомо, лише середня кількість, яка вираховується із загально прийнятих норм. ПП Агрофірма Могутнє допомагали в посіві та збиранні врожаю на полях орендованих ТОВ "Агрофірма "Агросоюз". Крім цього, ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" мали складські приміщення для зберігання сільськогосподарської продукції, що розташовані на території Веселівської сільської ради, Кіровоградського району та області.

Свідок ОСОБА_15 пояснив, що він працює менеджером ТОВ Кіровограднафтопостач та ОСОБА_6 йому не відомий, проте між ТОВ Кіровограднафтопостач і ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" існували договірні господарські відносини щодо поставки сільськогосподарської продукції, а саме насіння соняшнику.

Свідок ОСОБА_16 пояснив, що працює менеджером ТОВ Кіровограднафтопостач, а також є засновником останнього. ОСОБА_6 йому відомий із початку 2012 року, як директор ТОВ "Агрофірма "Агросоюз", оскільки останній приходив у їх офіс для укладення договорів на поставку насіння соняшника, згідно яких ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" поставила ТОВ Кіровограднафтопостач близько 100 тонн насіння соняшника, яке у подальшому поставлено ТОВ Кернел-Трейд, після чого проведено розрахунки.

Свідок ОСОБА_17 пояснив, що у період 2012 2013 роки працював директором ТОВ Агрорегіон. ОСОБА_6 йому особисто не відомий, проте прізвище знайоме з документів на оформлення закупівлі соняшника, яка проводилась ТОВ Агрорегіон у ТОВ "Агрофірма "Агросоюз".

Свідки ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 пояснили, що працюють на ТОВ Агроток ЛТД. Із ОСОБА_6 особисто не знайомі, проте прізвище відоме з бухгалтерських документів та договорів, які були укладені між ТОВ Агроток ЛТД та ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" на поставку останньому засобів захисту рослин і насіння соняшника, згідно яких у період із 31.01.2012 року по 12.04.2012 року поставлено продукцію на суму 38982,50 грн.

Свідок ОСОБА_21 пояснив, що працює головним агрономом у ПП Агрофірма Могутнє. ОСОБА_6 відомий, як директор ТОВ "Агрофірма "Агросоюз", з яким співпрацювало ПП Агрофірма Могутнє щодо спільного вирощування кукурудзи в 2011 році на земельних ділянках, що знаходились на території Веселівської сільської ради, Кіровоградського району та області, які використовувались ТОВ "Агрофірма "Агросоюз". Посівом і збиранням врожаю кукурудзи займались ПП Агрофірма Могутнє.

Свідок ОСОБА_22 пояснила, що у період із 2008 по 2010 роки працювала бухгалтером ТОВ "Агрофірма "Агросоюз", а директором був ОСОБА_6 . Вся бухгалтерська та податкова звітність складалась нею на підставі наданих директором документів. Офіс товариства знаходився у м. Кіровограді, а юридична адреса товариства була у с. Аджамка, Кіровоградського району та області, проте вона там ніколи не була. Товариство орендувало земельні ділянки (паї) близько 200 га. на території Веселівської сільської ради, а також мало складські приміщення. З 08.07.2010 року вона не працює на ТОВ "Агрофірма "Агросоюз", а тому за період роботи товариства після її звільнення пояснити нічого не може.

Свідки ОСОБА_23 і ОСОБА_24 пояснили, що вони раніше працювали у ПАТ ВіЕіБі Банк клієнтом якого був директор ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" ОСОБА_6 , який мав відкритий рахунок і проводив особисто готівкові та безготівкові операції, а також здійснював зняття готівки.

Свідок ОСОБА_25 пояснив, що ОСОБА_6 знайомий йому з 2012 року, як директор ТОВ "Агрофірма "Агросоюз". У цей час він був директором ТОВ Дельта-В.В.В., яке займалось купівлею та продажем сільськогосподарської продукції, а тому мали договірні відносини з ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" щодо придбання в останніх насіння соняшнику.

Свідок ОСОБА_26 пояснив, що він є керівником ПП Агротайм. ОСОБА_6 відомий йому з 1999 року, а в 2011 році його підприємство орендувало у ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" директором якого був ОСОБА_6 приміщення в якості складу, що знаходилось у с. Веселівка, Кіровоградського району та області. Орендоване приміщення використовувалось для зберігання автозапчастин протягом близько п`яти місяців, а потім оренду припинено.

Свідок ОСОБА_27 пояснив, що мав у період із 2010 по 2012 роки земельні ділянки на території Веселівської сільської ради, Кіровоградського району та області, які межували із земельними ділянками орендованими ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" директором якого був ОСОБА_6 . Останнє сіяло соняшник, а потім у 2011 році дані землі використовувало ПП Агрофірма Могутнє.

Свідок ОСОБА_28 пояснив, що працює директором ПП Агрофірма Могутнє. ОСОБА_6 відомий, як директор ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" з яким співпрацювало ПП Агрофірма Могутнє щодо спільного вирощування кукурудзи в 2011 році на земельних ділянках, що знаходились на території Веселівської сільської ради, Кіровоградського району та області, які використовувались ТОВ "Агрофірма "Агросоюз". Посівом і збиранням врожаю кукурудзи займались ПП Агрофірма Могутнє.

Свідок ОСОБА_29 пояснив, що працює керівником закупівельного відділу ТОВ Кернел-Трейд, а ОСОБА_6 відомий йому, як директор ТОВ "Агрофірма "Агросоюз", яке у січні-лютому 2012 року на договірних засадах постачало ТОВ Кернел-Трейд насіння соняшника. Більш детальна інформація міститься у первинній документації по угодам.

Свідок ОСОБА_30 пояснив, що він у період із 2010 по 2012 роки був засновником і працював заступником директора ТОВ «Агрорегіон», яке мало договірні відносини щодо поставки насіння соняшнику з ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" директором якого був ОСОБА_6 . Більш детальна інформація міститься у первинній документації.

Крім повного визнання вини обвинуваченим і показань свідків, вину ОСОБА_6 у інкримінованих злочинах доведено письмовими матеріалами кримінального провадження, що досліджені під час судового розгляду, а саме:

- актами про результати документальних перевірок ТОВ «Агрорегіон», ПП «Дельта-Постач», ТОВ «Дельта-В.В.В.» і ТОВ «Кернер-Трейд» з питань дотримання податкового законодавства по взаємовідносинах із ТОВ "Агрофірма "Агросоюз", якими встановлено порушення нарахування та сплати ПДВ (т.2, а.п.13-22, 33-45, 51-63, 85-103, 116-125);

- матеріалами облікової справи ТОВ "Агрофірма "Агросоюз", яку вилучено з Кіровоградського відділення Кіровоградської ОДПІ (т.3);

- матеріалами реєстрації ТОВ "Агрофірма "Агросоюз", як суб`єкта спеціального режиму оподаткування ПДВ (т.4, а.п.68-91);

- матеріалами вилученими з Головного управління статистики України у Кіровоградській області щодо ТОВ "Агрофірма "Агросоюз", які надавались останнім і містять дані про результати діяльності, посівні площі, врожайність, реалізацію продукції (т.4, а.п.191-217, 230-266);

- матеріалами перевірки наявності земельних ділянок у власності чи користуванні ТОВ "Агрофірма "Агросоюз", які свідчать, що ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" орендували земельні ділянки лише на території Веселівської сільської ради, Кіровоградського району та області (т.5);

- матеріалами щодо банківських операцій, які проведено ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" та контрагентами останнього (т.6,14,17-19);

- матеріалами щодо фінансово-господарських відносин ПІІ «Серна», ТОВ «Агрорегіон», ТОВ «Кіровоградагроторг», ПП «Агрохімтехнологія», ТОВ «Катеринопільський елеватор», ТОВ «Дельта-В.В.В.», ТОВ «Агроток ЛТД» (т.1, а.п.140-187; т.7, а.п.11-198; т.8, а.п.12-211; т.9; т.11, а.п.173-208; т.15, а.п.20-116);

- протоколом огляду від 02.04.2014 року, яким оглянуто складські приміщення ТОВ "Агрофірма "Агросоюз", що розташовані за адресою: Кіровоградська область та район, с. Веселівка, вул. Леніна, 7, де відсутня будь-яка сільськогосподарська продукція чи її залишки (т.13, а.п.63-73);

- матеріалами реєстраційної справи ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" (т.16, а.п.7-212);

- матеріалами відпрацювання ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" (т.20);

- квитанціями направленими ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" про прийняття та обробку отриманої засобами телекомунікаційного зв`язку електронної звітності, реєстрів виданих податкових накладних та податкових накладних поданих за січень-квітень 2012 року (т.21, а.п.4-68);

- податковими деклараціями, реєстрами податкових накладних ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" (т.21, а.п.72-204);

- висновком експерта №13 від 25.04.2014 року, згідно якого підписи у документах ТОВ "Агрофірма "Агросоюз", а саме: обліковій справі, документах на отримання електронного ключа, документах по розрахунковому рахунку, документах по фінансово-господарським взаємовідносинам виконані ОСОБА_6 (т.22, а.п.12-21);

- висновком експерта №17 від 28.05.2014 року, згідно якого підписи у документах по фінансово-господарським взаємовідносинам ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" виконані з підписів ОСОБА_6 (т.22, а.п.29-37);

- висновком експерта №18 від 05.06.2014 року, згідно якого підписи та рукописний текст у статистичних документах ТОВ "Агрофірма "Агросоюз" виконані ОСОБА_6 , ОСОБА_22 і ОСОБА_8 (т.22, а.п.218-229);

- висновком експерта №10/1 від 06.06.2014 року, згідно якого загальна сума ПДВ, яка фактично не надійшла до державного бюджету складає 2966017 грн., у тому числі за березень 2012 року в сумі 410833 грн., за квітень 2012 року в сумі 2555184 грн. (т.22, а.п.241-255).

Таким чином, зваживши у сукупності наведені вище докази, суд вважає, що вину ОСОБА_6 у вчиненні інкримінованих злочинів доведено, а дії кваліфіковано правильно за ст.212 ч.3 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у особливо великих розмірах, а також за ст.366 ч.1 КК України, як службове підроблення, тобто складання та видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Призначаючи покарання суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу винного та обставини, що пом`якшують і обтяжують покарання.

Обвинуваченим вчинено злочини невеликої тяжкості та тяжкий.

Досліджуючи дані про особу обвинуваченого судом встановлено, що ОСОБА_6 за місцем проживання характеризується позитивно, на обліку лікарів нарколога та психіатра не перебуває, раніше не судимий, має на утриманні матір інваліда 3-ї групи (т.23, а.п.19, 21, 23, 25, 30, 97-98).

Обставиною, що пом`якшує покарання, суд визнає щире каяття.

Обставин, що обтяжують покарання, судом не встановлено.

Таким чином, зваживши у сукупності викладені вище обставини, суд вважає, що виправлення обвинуваченого і попередження вчинення ним нових злочинів можливо за умови призначення покарання у виді штрафу розмір якого, відповідно ст.53 ч.2 КК України, дорівнює розміру майнової шкоди, завданої злочином, а також із позбавленням права обіймати посади у господарських сферах, пов`язані з матеріальною відповідальністю, обліком, збереженням, управлінням та розпорядженням матеріальними цінностями, з конфіскацією всього майна, що належить засудженому на праві власності.

Кіровоградською ОДПІ ГУ Міндоходів у Кіровоградській області пред`явлено цивільний позов до ТОВ Агрофірма «Агросоюз» про стягнення матеріальної шкоди в сумі 2966017 грн., який суд вважає необхідним залишити без розгляду. Висновок суду ґрунтується на тому, що суми податкових платежів від сплати яких ухилилась винна особа не можуть вважатись шкодою в цивільно-правовому розумінні, оскільки вони є наслідком не договірних чи позадоговірних зобов`язань боржника, а покладених на нього державою податкових обтяжень. Правовідносини, що виникають при цьому між боржником та державою, належать до публічно-правових і при виникненні спору підлягають вирішенню лише в порядку адміністративного судочинства.

Речові докази, а саме документи залишити в матеріалах кримінального провадження протягом усього часу їх зберігання.

Судові витрати за проведення експертиз стягнути із обвинуваченого на користь держави у сумі 21425 грн. 12 коп.

Міру запобіжного заходу щодо обвинуваченого у виді застави до набрання вироком законної сили залишити без зміни.

Керуючись ст.ст.368, 370, 373-374 КПК України, суд

УХВАЛИВ:
Визнати винним ОСОБА_6 та призначити покарання:

- за ст.212 ч.3 КК України штраф у розмірі 2 966 017 грн. з позбавленням права обіймати посади у господарських сферах, пов`язані з матеріальною відповідальністю, обліком, збереженням, управлінням та розпорядженням матеріальними цінностями строком на 2 (два) роки, з конфіскацією всього майна, що належить засудженому на праві власності;

- за ст.366 ч.1 КК України штраф у розмірі 1700 грн. з позбавленням права обіймати посади у господарських сферах, пов`язані з матеріальною відповідальністю, обліком, збереженням, управлінням та розпорядженням матеріальними цінностями строком на 1 (один) рік.

На підставі ст.70 ч.1 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно призначити покарання у виді штрафу у розмірі 2 966 017 грн. з позбавленням права обіймати посади у господарських сферах, пов`язані з матеріальною відповідальністю, обліком, збереженням, управлінням та розпорядженням матеріальними цінностями строком на 2 (два) роки, з конфіскацією всього майна, що належить засудженому на праві власності.

Міру запобіжного заходу щодо ОСОБА_6 у виді застави до набрання вироком законної сили залишити без зміни.

Цивільний позов Кіровоградської ОДПІ ГУ Міндоходів у Кіровоградській області до ТОВ Агрофірма «Агросоюз» про стягнення матеріальної шкоди залишити без розгляду.

Стягнути з ОСОБА_6 на користь держави судові витрати за проведення експертиз у сумі 21425 грн. 12 коп.

Речові докази, а саме документи залишити в матеріалах кримінального провадження протягом усього часу їх зберігання.

Апеляційна скарга на вирок суду першої інстанції може бути подана протягом тридцяти днів з моменту його проголошення до апеляційного суду Кіровоградської області через Кіровоградський районний суд Кіровоградської області.

Суддя Кіровоградського районного суду
Кіровоградської області ОСОБА_1