Справа №4-74/2007
Постанова

6 червня 2007 року Суддя Бердичівського міськрайонного суду Голубнича A.M., розглянувши скаргу адвоката ОСОБА_1 по справі по факту ухилення від сплати
податків службовами особами ТОВ «Український солод» за ознаками ч.3 ст.212 КК
України,

встановив:

Слідчим ОВС ПМ ДПА у Житомирській області постановою від 20.03.2007 року
порушена кримінальна справа по факту ухилення від сплати податків службовами
особами ТОВ «Український солод» за ознаками ч.3 ст.212 КК України, тобто у
вчиненні службовими особами злочину, що передбачає умисне ухилення від сплати
податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему
оподаткування, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів
чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах.

Підставою для порушення кримінальної справи явився акт №112/23-01/30825170
від 29.01.2007 року Бердичівської ОДІ у Житомирській області, яким встановлено
порушення нарахування та сплати ПДВ у період з жовтня 2005 р. по липень 2006 р.
на суму 1 521 698, 00 грн. посадовими особами ТОВ «Український солод».

На підставі даного акту Бердичівською ОДПІ в Житомирській області було
видане податкове повідомлення - рішення №/0 від 09.02.2007 р. про
суму сплати податку.

Встановлено, що відповідно до вимог п.4.2.1 ст.4, п.5.2.2 ст5 Закону
України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами
та державними цільовими фондами» №2181-III
із змінами та доповненнями, внесеними Законами України
платник податків в разі незгоди з нарахованим податковим зобов'язанням
контролюючим органом має право на оскарження повідомлення-рішення у
встановленому цим Законом порядку, а саме: до контролюючого органу про перегляд
цього рішення, а в разі відмови до контролюючого органу вищого рівня, а також в
судовому порядку.

Із матеріалів кримінальної справи вбачається, що директор ТОВ «Український
солод» у встановленому Законом порядку оскаржував рішення Бердичівської ОДПІ та
своєчасно 22 лютого 2007 р. до порушення кримінальної справи повідомив про це
контролючий орган, як цього вимагає п.5.2.2. ст.5 Закону України «Про порядок
погашення зобов'язань платників податків перед бюджетними та державними
цільовими фондами».

Отже, документ, який явився підставою для порушення кримінальної справи, на
момент її порушення оспорювався у встановленому вищезгаданим Законом порядку, а
п.5.2.6. Закону передбачено, що якщо платник податків оскаржує рішення
податкового органу до суду, обвинувачення особи в ухиленні від сплати податків
не може грунтуватися на такому рішенні контролюючого органу до остаточного
вирішення справи судом, за винятком коли таке обвинувачення не тільки базується
на рішенні контролюючого органу, а й доведено на підставі додатково зібраних
доказів відповідно до вимог кримінально-процесуального законодавства України.
Додаткові докази в матеріалах справи відсутні.

Крім того, відповідно до роз'яснень п.п.2,3 постанови Пленуму Верховного
Суду України від 08.10.2004 р. за №15 «Про деякі питання застосування
законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів,
інших обов'язкових платежів» ст.212 КК України передбачено кримінальну
відповідальність не за сам факт несплати в установлені строки податків, а за
умисне ухилення від їх сплати конкретними посадовими особами.

Слідчий же при порушенні кримінальної справи виходив лише із факту несплати
податків. Отже, при таких обставинах вважаю, що приводів та підстав,
передбачених ст.94 КПК України до порушення кримінальної справи не встановлено.

Крім того, на даний час спір розглянутий судом першої інстанції і податкове
повідомлення-рішення визнане протиправним і скасоване.

На підставі вищенаведеного та керуючись ст.ст.94,98, 236-8 КПК України,
суддя,

постановив:

Скаргу адвоката ОСОБА_1 задовільнити.

Постанову слідчого ОВС ПМ ДПА у Житомирській області від 20.03.2007 року
про порушення кримінальної справи за фактом ухилення від сплати податків
службовами особами ТОВ «Український солод» за ознаками ч.3 ст.212 КК України
скасувати, в порушенні кримінальної справи відмовити.

На постанову може бути подана апеляція до Житомирського Апеляційного суду
протягом семи діб з дня її винесення. Подача апеляції не зупиняє виконання
данної постанови.