Справа № 9-9/
Постанова

про скасування постанови про порушення кримінальної

справи та про відмову в порушенні кримінальної справи

20
червня 2007 року м.
Івано-Франківськ

Івано-Франківський
міський суд Івано-Франківської області в складі:

головуючої
- судді Горейко М. Д.

секретаря Вербовської Н.І.

з участю
прокурора Процюка І.В.,

розглянувши
у відкритому судовому засіданні скаргу ВАТ «Укрнафта» та скаргу ОСОБА_1 на
постанову заступника начальника слідчого відділу податкової міліції ДПА в Івано-Франківській
області від 25.08.2005 року про порушення кримінальної справи №-259623 за
фактом ухилення службовими особами Долинського газопереробного заводу ВАТ
«Укрнафта» від сплати акцизного збору в особливо великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого
ст. 212 ч.3 КК України.

встановив:

ВАТ
«Укрнафта» та ОСОБА_1 звернулися до суду
зі скаргами на постанову заступника начальника слідчого відділу податкової
міліції ДПА в Івано-Франківській області від 25.08.2005 року про порушення
кримінальної справи №-259623 відносно службових осіб Долинського
газопереробного заводу ВАТ «Укрнафта» за ознаками злочину, передбаченого
ст. 212 ч.3 КК України.

В
судовому засіданні представник скаржника ВАТ «Укрнафта» та ОСОБА_1 просили скасувати оскаржувану постанову, посилаючись на те, що постанова є незаконною, винесена всупереч вимог
кримінально-процесуального законодавства,
зокрема ч.2 ст. 98 КК України, оскільки порушена за фактом ухилення
службовими особами Долинського газопереробного заводу ВАТ «Укрнафта» від сплати
акцизного збору в особливо великих розмірах,
при тому, що слідчому
відомо, що посадовими особами заводу, на яких покладено обов'язок здійснювати
контроль за діяльністю підприємства є директор та головний бухгалтер
заводу, а також всупереч вимог ст. 94
КК України без достатніх підстав для порушення кримінальної справи. Постанова
про порушення кримінальної справи базується на актах документальної перевірки
та матеріалах, які були використані при
проведенні перевірки працівниками Долинської ОДПІ, без додатково зібраних доказів відповідно до
вимог кримінально-процесуального законодавства України. Згідно Закону України
«Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та
державними цільовими фондами» податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом вважається
неузгодженим у випадку його оскарження,
що вданому випадку було зроблено службовими особами Долинського ГПЗ.
Подання заяви про оскарження податкових зобов'язань зупиняє їх виконання від
дня подання такої заяви до контролюючого органу до дня закінчення процедури
адміністративного оскарження. В даному випадку процедура адміністративного
оскарження закінчилась 28.03.2007 року в день прийняття Київським Апеляційним
господарським судом ухвали про залишення без зміни постанови Господарського
суду м. Києва від 22.11.2006 року про
скасування податкових повідомлень-рішень Долинської ОДПІ, які були прийняті на підставі актів перевірок
фахівців Долинської ОДПІ щодо дотримання вимог податкового та валютного
законодавства Долинським ГПЗ ВАТ «Укрнафта». Тому вважають оскаржувану
постанову незаконною і передчасною.

Прокурор заперечив
проти задоволення скарги,
посилаючись на те, що на час

винесення оскаржуваної постанови були всі приводи та підстави для порушення
кримінальної справи.

Суд, заслухавши пояснення представника скаржника
ВАТ «Укрнафта» та ОСОБА_1 , думку
прокурора, який заперечив проти
скасування постанови про порушення кримінальної справи відносно службових осіб
Долинського газопереробного заводу ВАТ «Укрнафта», дійшов висновку, що скарги слід задовольнити з наступних
підстав.

Судом
встановлено, що заступник начальника
слідчого відділу податкової міліції ДПА в Івано-Франківській області Євчук М.
М. 25 серпня 2005 року порушив
кримінальну справу за ст. 212 ч.3 КК України за фактом умисного
ухилення службовими особами Долинського газопереробного заводу ВАТ «Укрнафта»
від сплати акцизного збору на суму 812875, 46 грн., що є особливо великим розміром.

Згідно
з ст.
98 КПК України при наявності приводів і підстав, зазначених у
ст. 94 КПК України, слідчий
зобов'язаний винести постанову про порушення кримінальної справи, вказавши приводи і підстави до її
порушення, статтю кримінального
закону, за ознаками якої порушується
справа, а також дальше її спрямування.
Якщо на момент порушення кримінальної справи встановлено особу, яка вчинила злочин, кримінальну справу повинно бути порушено щодо
цієї особи.

На
момент порушення кримінальної справи було встановлено, що директор та головний бухгалтер Долинського
ГПЗ є посадовими особами заводу, на яких
покладено обов'язок здійснювати контроль за діяльністю підприємства.
Однак, зазначену обставину не враховано
слідчим під час порушення даної справи за фактом ухилення службовими особами
Долинського газопереробного заводу ВАТ «Укрнафта» від сплати акцизного збору.

Відповідно
до ст. 94 КПК України приводами до
порушення кримінальної справи є заяви та повідомлення підприємств, установ,
організацій, посадових осіб, представників влади, громадськості або окремих громадян, які затримали підозрювану особу на місці
вчинення злочину або з поличним, явка з
повинною, повідомлення опубліковані в
пресі, безпосереднє виявлення органом
дізнання, слідчим, прокурором ознак злочину.

З
представлених матеріалів вбачається, що
кримінальна справа порушена без достатніх підстав та з порушенням
Кримінально-процесуального закону.

Підставою
для порушення кримінальної справи стали акти перевірок фахівців Долинської ОДПІ
щодо дотримання вимог податкового та валютного законодавства Долинським ГПЗ ВАТ
«Укрнафта» за №-43/23/00136857 та №-44/23/00136857 від 25.04.2005 року, на підставі яких начальником Долинської ОДПІ
були прийняті податкові повідомлення-рішення від 26.04.2005 року відповідно за №-
/0, №-/0, №-/0, №-/0, якими відповідно до Закону України «Про
порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними
цільовими фондами», Закону України «Про
податок на додану вартість», Декрету
Кабінету Міністрів України «Про акцизний збір» Долинському ГПЗ ВАТ «Укрнафта»
визначено податкове зобов'язання по акцизному збору на загальну суму 812875, 46
грн.

У
відповідності до п.п.5.2.2. п. 5.2. Закону України „Про порядок погашення
зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими
фондами" директор Долинського ГПЗ ВАТ «Укрнафта» звертався зі скаргами до
ДПА в Івано-Франківській області, ДПА
України на вищенаведені податкові повідомлення-рішення начальника Долинської ОДПІ, що підтверджується копіями скарг (а. с.
6-19). Після отримання відмови у скасуванні таких повідомлень-рішень директор
Долинського ГПЗ звернувся з відповідним позовом до господарського суду м. Києва. Зазначена обставина підтверджується
постановою Господарського суду м. Києва
від 22.11.2006 року про скасування податкових повідомлень-рішень Долинської
ОДПІ, які були прийняті на підставі
актів перевірок фахівців Долинської ОДПІ щодо дотримання вимог податкового та
валютного законодавства Долинським ГПЗ ВАТ «Укрнафта» та ухвалою Київського
Апеляційного господарського суду від 28.03.2007 року про залишення без зміни
постанови Господарського суду м. Києва
від 22.11.2006 року (а. с. 75-95)

Відповідно до п. 5.2.1. ст. 5 вищевказаного закону у випадку, коли податкові повідомлення-рішення
оскаржуються платником податків в адміністративному чи судовому порядку, податкове зобов'язання платника податків
вважається неузгодженим. Подана заява

про
оскарження податкових зобов'язань зупиняє їх виконання від дня подання такої
заяви до контролюючого органу до дня закінчення процедури адміністративного
оскарження.

Оскільки, на момент порушення кримінальної справи
тривала процедура оскарження до контролюючого органу та адміністративного
судового оскарження вищенаведених податкових повідомлень-рішень, то зазначені в них податкові зобов'язання не
були узгоджені платником-податків ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому на момент порушення кримінальної
справи 25.08.2005 року Долинський ГПЗ ВАТ «Укрнафта» не мав обов'язку сплатити
визначене начальником Долинської ОДПІ податкове зобов'язання по акцизному збору
на підставі актів перевірок за №-43/23/00136857 та №-44/23/00136857 від
25.04.2005 року. Внаслідок відсутності такого обов'язку на момент порушення кримінальної
справи не існувало складу злочину,
передбаченого ст. 212 КК України.

Згідно
ч.2 ст.
94 КПК України кримінальна справа може бути порушена лише у тих
випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину. А
тому в розумінні ст. 94 КПК України у слідчого не було підстав для
порушення кримінальної справи.

Крім
того, стаття 97 КПК України
передбачає, що коли необхідно перевірити
заяву або повідомлення про злочин до порушення справи, така перевірка здійснюється слідчим, органом дізнання в строк не більше десяти
днів, шляхом відібрання пояснень від
окремих громадян чи посадових осіб або витребування необхідних документів.

В даному
випадку приводом та підставою для порушення кримінальної справи слідчим
податкової міліції ДПА в Івано-Франківській області взято дані актів перевірок
фахівців Долинської ОДПІ щодо дотримання вимог податкового та валютного
законодавства Долинським ГПЗ ВАТ «Укрнафта»,
дані вилучених фінансових документів заводу, але не враховано пояснення службових осіб
Долинського ГПЗ. Таким чином, порушення
кримінальної справи за фактом ухилення службовими особами Долинського
газопереробного заводу ВАТ «Укрнафта» від сплати акцизного збору в особливо
великих розмірах є передчасним, без
належної перевірки даних акту перевірки.

На
підставі наведеного та керуючись
ст. ст. 22,
64, 90, 94,
97, 98, 236-2 КПК України, Рішенням Конституційного Суду України від
30.01.2003 року, суд, -

постановив:

Скарги ВАТ
«Укрнафта» та ОСОБА_1 задовольнити.

Постанову
заступника начальника слідчого відділу податкової міліції ДПА в
Івано-Франківській області від 25.08.2005 року про порушення кримінальної
справи №-259623 за фактом ухилення службовими особами Долинського
газопереробного заводу ВАТ «Укрнафта» від сплати акцизного збору в особливо
великих розмірах, за ознаками
злочину, передбаченого ст.
212 ч.3 КК України - скасувати.

У
порушенні кримінальної справи за фактом ухилення службовими особами Долинського
газопереробного заводу ВАТ «Укрнафта» від сплати акцизного збору в особливо
великих розмірах - відмовити.

Постанова може
бути оскаржена до апеляційного суду Івано-Франківської області протягом семи
діб з дня винесення.