ПОСТАНОВА Справа
№ 1 -253/2007

ІМЕНЕМУКРАЇНИ

09 жовтня 2007
року Лубенський міськрайонний суд
Полтавської області у складі: головуючої -судді Чередникової B.C.
при секретері -Мирної Т.Ф. з участю прокурора - Мамедова Р.І.

розглянувши
у відкритому судовому засіданні м. Лубни
кримінальну справу по обвинуваченню

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 року народження, уродженця с Загребелля Чорнухинського
району, Полтавської області, українця,
громадянина України, освіта
середньо-спеціальна, працюючого
директором ПСП "Оберіг" с Тишки Лубенського району Полтавської
області, одруженого, мешканцяАДРЕСА_1, раніше не судимого,

у скоєні злочину
передбаченого ст. 364 ч.2 КК України, суд, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1, являючись директором та власником приватного
сільськогосподарського підприємства (ПСП) "Оберіг", яке розташоване в с Тишки
Лубенського району, будучи службовою
особою, в порушення ст.
ст. 9, 11 Закону України
"Про систему оподаткування",
розділу 7 ст. 19 Декрету Кабінету Міністрів України
"Про прибутковий податок з громадян", ст. 8
Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", умисно не сплатив податок з доходів фізичних
осіб, що входять в систему
оподаткування, введених в установленому
законом порядку, які зобов'язаний був
сплачувати, і його дії призвели до
фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах за таких
обставин.

ПСП
"Оберіг" є приватним сільськогосподарським підриємством, що діє згідно зареєстрованого статуту і є
платником прибуткового податку з громадян,
відповідно до чинного законодавства України. Засновником і власником
зазначеного підприємства є ОСОБА_1, який
являється одночасно і директором цього підприємства. Як директор підприємства
ОСОБА_1. здійснює управління підприєством,
вирішує всі питання виробничо-господарської діяльності, керується законами України, організовує роботу підприємства, розпоряджається його коштами..

Об'єктом
оподаткування податком з доходів фізичних осіб протягом 2004-2007 років в ПСП
"Оберіг" були суми заробітної плати працівників вказаного
підприємства.

В 2004 році на
розрахунковий рахунок та касу ПСП "Оберіг" надійшло коштів в сумі 241
940, 64 грн., з них за вказівкою
директора ОСОБА_1. витрачено на сплату податків і зборів 31664, 63 грн., на господарські потреби 128 233, 84
грн., на розрахунки з позичальниками
30652, 65 грн.

В 2005 році на
розрахунковий рахунок та касу ПСП "Оберіг" надійшло коштів в сумі 302
771, 19 грн., з них за вказівкою
директора ОСОБА_1. витрачено на сплату податків і зборів 5038 грн., на господарські потреби 11 493, 85 грн., на розрахунки з позичальниками 140831, 03
грн.

В 2006 році на
розрахунковий рахунок та касу ПСП "Оберіг" надійшло коштів в сумі 238
707, 45 грн., з них за вказівкою
директора ОСОБА_1. витрачено на сплату податків і зборів 8496, 8 грн., на господарські потреби 140 722, 57
грн., на розрахунки з позичальниками 11
440 грн.

Всього з
01.01.2004 року по 31.12.2006 року надійшло коштів по касі та розрахунковому
рахунку ПСП "оберіг на суму 738 419,
28 грн., в тому числі в касу

підприємства 450
404, 8 грн. Кошти до каси на рахунок підприємства надходили кожного місяця.

За період з
01.01.2004 р. по 31.12.2004 р.
ПСП "Оберіг проведено нарахування доходу працівникам, що перебували у трудових відносинах в сумі
123040, 97 грн., утримано податку в сумі
10807, 59 грн., сплачено податку з
доходів фізичних осіб на суму 5088, 84 грн.

За період з
01.01.2005 р. по 31.12.2005 р. ПСП "Оберіг проведено нарахування доходу
працівникам, що перебували у трудових
відносинах в сумі 208212, 09 грн., утримано
податку в сумі 14223, 11 грн., сплачено
податку з доходів фізичних осіб на суму 242 грн.

За період з
01.01.2006 р. по 31.12.2006 р. ПСП "Оберіг проведено нарахування доходу
працівникам, що перебували у трудових
відносинах в сумі 206283, 82 грн.,
утримано податку в сумі 19040, 53 грн.,
сплачено податку з доходів фізичних осіб на суму 170 грн.

За
період з 01.01.2007 р. по 01.03.2007 р. ПСП "Оберіг проведено нарахування
доходу працівникам, що перебували у
трудових відносинах в сумі 30343, 58 грн.,
утримано податку в сумі 3162, 28 грн.,
сплачено податку з доходів фізичних осіб на суму 2, 0 грн.

Із загальної
суми грошових коштів, які отримало ПСП
"Оберіг, за усною вказівкою
директора ОСОБА_1. витрачено за період з 01.01.2004 р. по 01.01.2007 р. на
оплату податків і зборів 45199, 43 грн.,
що становить 5, 8 % від загальної суми надходжень. Решту коштів за усним
розпорядженням директора ПСП "Оберіг" ОСОБА_1. було витрачено на
розрахунки з постачальниками та господарські витрати.

На протязі з 01.01.2004 р. по 31.12.2006 р. директором ПСП
"Оберіг" ОСОБА_1сплачено податку з доходів фізичних осіб в сумі 5500,
84 грн., що становить 0, 7 % від
загальної суми надходжень, а залишок
коштів було витрачено на на власні потреби,
а саме: розрахунки з постачальниками та інші витрати. В 2007 році
директором ПСП "Оберіг" ОСОБА_1сплачено податку з доходів фізичних
осіб в сумі 2 грн.

ОСОБА_1., являючись директором ПСП
"Оберіг", маючи надходження
коштів до каси та на розрахунковий рахунок підприємства за період з 01.01.2004
р. по 01.01.2007 р. в загальній
сумі 783 419, 28 грн., порушуючи ст. 9
п. 1 Закону України "Про систему оподаткування", яким визначено, що платники податків і зборів (обов'язкових
платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових
платежів) у встановлені терміни, в
порушення розділу 7 ст. 19 п. 2 пп а Декрету Кабінету Міністрів
України "Про прибутковий податок з громадян", пп 8.1.2 та пп.8.1.4 ст. 8
Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" та ст. 9
п. 1 ппЗ Закону України "про систему оподаткування", станом на 01.03.2007 року не сплатив до
бюджету податок з доходів фізичних осіб на суму 41 730, 67 грн., а саме по періодам:

з 01.01.2004 р.
по 31.12.2004 р. в сумі
5718, 75 грн.

з 01.01.2005 р. по
31.12.2005 р. в сумі
13981, 11 грн.

з 01.01.2006 р.
по 31.12.2006 р. в сумі
18870, 53 грн.

з 01.01.2007 р.
по 01.03.2007 р. в сумі 3160, 28 грн.

Таким
чином, в порушення податкового
законодавства України, станом на
01.03.2007 року директор ПСП "Оберіг" ОСОБА_1., умисно не сплатив прибутковий податок з
доходів фізичних осіб за період з 01.01.2004 р. по 01.03.2007 р. на загальну
суму 41730, 67 грн., , що більше ніж в
тисячу разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум
доходів громадян, і, що призвело до фактичного ненадходження до
бюджету коштів у значних розмірах.

Допитаний у
судовому засіданні ОСОБА_1. свою вину при викладених обставинах визнав
повністю, пояснив, що частково сплачував податки з-за
відсутності коштів для цього, оскільки
значні кошти необхідно було витрачати для вирішення господарських потреб і
збереження життєдіяльності господарства,
та робочіх місць. В даний час повністю сплатив заборгованість по
податках, розкаюється у скоєному.

Крім визнання
своєї вини ОСОБА_1., його вина
підтверджується показаннями свідка ОСОБА_2. та матеріалами кримінальної
справи, дослідженими в ході судового
слідства, а саме:

показаннями
відка ОСОБА_2., яка пояснила, що працює на посаді головного бухгалтера ПСП
"Оберіг" нетривалий час, з
кінця 2006року по даний час, посаду
займає без права підпису фінансових документів. Фінансами ПСП
"Оберіг" повністю розпоряджається директор ОСОБА_1., перерахування коштів відбувалося за
розпорядженням ОСОБА_1. На підприємстві була заборгованість по сплаті податків
до бюджету, яка

виникла
до прийняття її на роботу і продовжувала рости за період її роботи, але на даний час заборгованість повністю
погашена;

довідкою
Лубенської ОДПІ № 467/23-31796104 від 23.04.2007 року щодо результатів перевірки
ПСП "Оберіг " з питань сплати податків, в якій зазначено надходження коштів на
підприємство, витрачання, утримання податку з доходів фізичних
осіб, реальну сплату до бюджету
вказаного виду податку. Встановлено перевіркою,
що на протязі періоду з 01.01.2004 року по 31.12.2006 року директором
ПСП "Оберіг" ОСОБА_1сплачено податку з доходів фізичних осіб в сумі
5500, 84 грн., що становить 0, 7% від
загальної суми надходжень, а залишок
коштів було витрачено на господарські потреби,
а саме: розрахунки з постачальниками та інші витрати. В 2007 році
директором ПСП "Оберіг" ОСОБА_1сплачено податку з доходів фізичних
осіб в сумі 2 грн.. Станом на 01.03.2007 року заборгованість по вказаному виду
податку становить 41 730, 67 грн. (а.с.
24-32);

довідкою про рух
коштів по розрахунковому рахунку ПСП "Обергі" за 2005-2006 роки, підписаною директором ОСОБА_1., згідно якої надійшло в 2005 році коштів 167
тис. грн., в 2006 році -106 тис. грн.,
з яких на податки витрачено в 2005 році - 29 тис. грн.,
в 2006 р. 88 тис. грн. (а.с. ЗЗ);

довідкою про рух
коштів по касі ПСП "Оберіг" за 2006-2007 роки, підписаною директором ОСОБА_1., згідно якої в 2006 році в касу надійшло кошті
в на суму 3715 грн., в 2007 році - 1247
грн., на потреби господарства в 2006
році було використано 52 тис. грн., в 2007 році - 520 грн. (а.с. 35);

довідкою № 27 від 29.05.2007 року,
підписаною директором та головним бухгалтером ПСП
"Оберіг", про те, що станом на 01.05.2007 року заборгованість
по сплаті податку з доходів фізичних осіб становить 33 154 грн. (а.с. 52);

довідкою
Лубенської ОДПІ про відсутність заборгованості з податків і зборів
(обов'язкових платежів), що
контролюються Лубенською ОДПІ, згідно
якої станом на 03.10.2007 року ПСП "Оберіг" на має заборгованості з
податків і зборів (обов'язкових платежів) внаслідок її сплати (а.с. 93).

В судовому
засіданні не знайшло свого підтвердження зловживання службовим становищем з
боку Твердохлібова, тобто умисного, з корисливих мотивів та в особистих інтересах
використанні службовою особою службового становища всупереч державним
інтересам, що спричинило тяжкі
наслідки, що було кваліфіковано органами
досудового слідства за ст. 364 ч.2 КК України, оскільки в діях ОСОБА_1. відсутнє зловживання
службовим становищем , корисливі мотиви
та особистий інтерес. ОСОБА_1. будучі
службовою особою, дійсно не сплачував
податки до бюджету, але його дії були
спрямовані на збереження діяльності господарства, робочіх місць. Продовжуючі господарську
діяльність підприємства, ОСОБА_1. спромігся
отримати прибутки, що дало змогу
повністю погасити заборговані податки до бюджету.

Дії підсудного
ОСОБА_1. слід кваліфікувати за ст. 212 ч. 1 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, зборів,
інших обов'язкових платежів, що
входять в систему оподаткування,
введених в установленому порядку,
вчинене службовою особою підприємства,
установи, організації, незалежно від форми власності, якщо ці діяння призвели до фактичного
ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних
розмірах, оскільки він, будучи службовою особою, оскільки він займає посаду директора ПСП
"Оберіг", пов'язану з
виконанням організаційно-розпорядчих обов'язків, умисно,
знаючи обов'язковість сплати податку з доходів фізичних осіб, ухилився від його сплати, що призвело до фактичного ненадходження до
бюджету 417730, 67 грн, що в 2 455 разів
перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян
і є значним розміром.

Відповідно до ч.
4 ст.
212 КК України, особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частиною першою та другою
зазначеної статті, звільняється від
кримінальної відповідальності, якщо вона
до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою
(фінансові санкції, пеня).

ОСОБА_1. вперше
притягується до кримінальної відповідальності,
повністю сплатив податки до бюджету,
що підтверджується довідкою про відсутність заборгованості з податків станом на 03.10.2007 року.

За таких обставин ОСОБА_1. підлягає звільненню
від кримінальної
відповідальності на підставі ч.4 ст. 212
КК України, а кримінальна справа
підлягає закриттю. Керуючись ст. ч. 4
ст. 212 КК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1визнати
винним за ст. 212 ч.1 КК України.

Звільнити
ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину
передбаченого ст. 212 ч.1 КК України на підставі ст.
212 ч.4 КК України, провадження
по кримінальній справі закрити.

Запобіжний захід
ОСОБА_1., до набрання постановою
законної сили, залишити підписку про
невиїзд.

Постанова може
бути оскаржено до апеляційного суду Полтавської області протягом 7 діб з дня її
проголошення.