Провадження № 1-кп/202/1651/2025
УХВАЛА

Іменем України

13 листопада 2025 року м. Дніпро

Індустріальний районний суд м. Дніпра у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваної ОСОБА_4 ,

розглянувши у судовому засіданні в залі суду м. Дніпро клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків у кримінальному провадженні № 0000021 від 09.07.2025 року за ч. 1 ст.212 КК України відносно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 .

ВСТАНОВИВ:

Детективами Підрозділу детективів ТУ БЕБ у Полтавській області здійснювалось досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000021 від 09.07.2025, в межах якого установлено, що ОСОБА_4 , згідно наказу (розпорядження) ТОВ «ЕНЕРГОТРЕИД-М» (), далі - ТОВ «ЕНЕРЕОТРЕЙД-М», №19-к від 22.09.2021 з 01.10.2021 прийнята на посаду бухгалтера вказаного товариства, яке 03.11.2017 зареєстроване Департаментом адміністративних послуг та дозвільних процедур Дніпровської міської ради за юридичною адресою: Дніпропетровська область, м. Дніпро, вул. Журналістів, 1, про що внесено запис до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб- підприємців та громадських формувань за №0083195 та знаходиться на податковому обліку в Еоловному управлінні ДПС у Дніпропетровській області (Дніпровська ДПІ), основний вид діяльності за КВЕД: 43.21 - електромонтажні роботи.

Відповідно до посадової інструкції бухгалтера ЕОВ «ЕНЕРЕОЕРЕИД-М» № 3/01 від 01.01.2023 ОСОБА_4 здійснює організацію та ведення бухгалтерського обліку, підготовку звітної бухгалтерської документації; обліковує необоротні активи, запаси, кошти, розрахунки та інші активи,власний капітал та зобов`язання, доходи і витрати; забезпечує повне і достовірне відображення інформації, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, на рахунках бухгалтерського обліку; готує дані для включення їх до фінансової звітності, оформлює окремі фінансові та інші періодичні звіти, що ґрунтується на даних бухгалтерського обліку; веде та подає на погодження керівнику звітність та документацію, які є підставою для перерахування податків і зборів (обов`язкових платежів); у межах компетенції контролює відображення у бухгалтерському обліку господарських операцій, належне проведення розрахунків при оплаті товарів, робіт, послуг, відповідність перерахованих коштів обсягам виконаних робіт, придбаних товарів чи наданих послуг згідно з умовами укладених договорів.

Крім того, згідно законодавства України, зокрема: Конституції України, Податкового кодексу України, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» ОСОБА_4 , повинна дотримуватись наступних вимог чинного законодавства:

-ст. 67 Конституції України: сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

-п.п. 16.1.2, 16.1.3, 16.1.4, п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

-п.п. 36.1, 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України: обчислювати, декларувати та/або сплачувати суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи; нести відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку;

-п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України: зобов`язана вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

-ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»: підприємства зобов`язані складати фінансову звітність на підставі даних бухгалтерського обліку.

Згідно з ч. З ст. 18 КК України службовими особами є особи, які постійно, тимчасово чи за спеціальним повноваженням здійснюють функції представників влади чи місцевого самоврядування, а .також постійно чи тимчасово обіймають в органах державної влади, органах місцевого самоврядування, на підприємствах, в установах чи організаціях посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно- господарських функцій, або виконують такі функції за спеціальним повноваженням, яким особа наділяється повноважним органом державної влади, органом місцевого самоврядування, центральним органом державного управління із спеціальним статусом, повноважним органом чи повноважною службовою особою підприємства, установи, організації, судом або законом.

Таким чином, бухгалтер ТОВ «ЕНЕРГОТРЕЙД-М» ОСОБА_4 в розумінні ч. З ст. 18 КК України виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто являється службовою особою.

Разом з тим, пунктом 187.7. статті 187 Податкового кодексу України визначено, що датою виникнення податкових зобов`язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов`язаннями перед бюджетом.

Відповідно до п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку, який нараховується відповідно до підпунктів 213.1.9 і 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 цього Кодексу, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий* що використовується виробниками - суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

Згідно п. 194.1 ст. 194 Податкового кодексу України операції, зазначені у статті 185 цього Кодексу, тобто операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім операцій, що не є об`єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка та 7 і 14 відсотків, оподатковуються за ставкою, зазначеною в підпункті "а" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу, яка є основною, тобто 20 відсотків.

Відповідно до п.п. 134.1.1. п. 134.1. ст. 134 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

Так, бухгалтер ТОВ «ЕНЕРГОТРЕЙД-М» ОСОБА_4 , будучи службовою особою вказаного підприємства, перебуваючи на робочому місці за адресою: Дніпропетровська область, м. Дніпро, вул. Журналістів, буд. 1, будучи відповідальною за виконання товариством фінансових обов`язків зі сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, достеменно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності товариства, володіючи достатніми знаннями в галузі бухгалтерського обліку та податкової звітності, діючи умисно та усупереч покладених на неї обов`язків, керуючись корисливим мотивом, з метою ухилення від сплати податків, в порушення вимог та положень п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п.п. 187.7 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 194.1 ст. 194 Податкового кодексу України, не задекларувала в податковій декларації з податку на додану вартість за 2023 рік отримані на поточний рахунок ТОВ «ЕНЕРГОТРНЕИД-М» кошти від Служби відновлення у Харківський області (код 30885376) за надані послуги за договором № Н197-ДО-ХКПД/22 від 21.12.2022 за серпень та грудень 2023 року в загальній сумі 15 097 988 грн, в т.ч. ПДВ - 2 516 329,68 грн., у зв`язку з чим не задекларовано та у подальшому не сплачено до державного бюджету податок на прибуток підприємства, тим самим шляхом заниження об`єкту оподаткування при проведенні фінансово-господарських операцій, ухилилася від сплати податку на додану вартість на суму 2 516 329,68 грн та податку на прибуток підприємства на суму 1 534 000,58 грн, що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів на загальну суму 4 050 330,26 грн, яка більше ніж в три тисячі разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Вина ОСОБА_4 у вчиненні інкримінованого їй кримінального правопорушення підтверджується:

-аналітичним продуктом (висновок аналітика) Територіального управління БЕБ у

Полтавській області №23.14/02-11/23.14/02-11/32-25 від 30.04.2025 відноснофінансово-господарської діяльності ТОВ «ЕНЕРГОТРЕЙД-М» () за період з 01.01.2023 по 31.12.2024, згідно якого встановлено порушення, а саме: порушення вимог та положень п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п.п. 187.1 ст. 187, п. 188.1. ст. 188, п. 194. ст. 194, п. 198.5 Податкового кодексу України, внаслідок чого, шляхом заниження об`єкту оподаткування при проведенні фінансово-господарських операцій, загальна сума ненадходження до бюджету коштів становить 4 781 029,53 грн;

-висновком судової економічної експертизи №1524 від 16.10.2025, відповідно до якого результати висновку аналітичного продукту (висновку аналітика) від 30.04.2025№23.14/02-11/23.14/02-11/32-25, складеного працівниками Управління аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ у Полтавській області щодо ймовірного не нарахування та не сплати до Державного бюджету України податків ТОВ «ЕНЕРГОТРЕЙД-М» () за період з 01.01.2023 по 31.12.2024, підтверджується частково в розмірі 4 050 330, 26 грн, зокрема податку на прибуток у розмірі 1 534 000,58 грн та податку на додану вартість у розмірі 2 516 329,68 грн.;

-протоколом допиту підозрюваної ОСОБА_4 , яка пояснила, що свою вину в інкримінованому їй кримінальному правопорушенні визнає повністю, а також те, що будучи бухгалтером ТОВ «ЕНЕРГОТРЕЙД-М» (код 41706640, з метою покращення становища підприємства та фінансово-економічного стану, нею в деклараціях з податку на додану вартість не задекларовано отримані на поточний рахунок ТОВ «ЕНЕРГОТРНЕЙД-М» кошти за надані послуги в загальній сумі 15 097 988 грн, в т.ч. ПДВ - 2 516 329,68 грн, а також не в повному обсязі задекларовано отриманий Товариством дохід від наданих послуг на протязі 2023 року, у зв`язку з чим не задекларовано та у подальшому не сплачено до державного бюджету податок на прибуток підприємства, чим державі завдано збитки на загальну суму 4 050 330, 26 грн;

-інформацією з ТУ Державної казначейської служби України у Харківській області, відповідно до якої ТОВ «ЕНЕРГОТРЕИД-М» на виконання договірних зобов`язань отримало кошти за надані послуги в загальній сумі 15 097 988 грн;

-іншими матеріалами кримінального провадження в їх сукупності.

23.10.2025 ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженку міста Дніпропетровськ, громадянку України, працюючу бухгалтером ТОВ «ЕНЕРГОТРЕЙД-М», зареєстровану та проживаючу за адресою: АДРЕСА_1 , повідомлено про підозру в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

23.10.2025 ОСОБА_5 до матеріалів кримінального провадження долучено заяву про звільнення її від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку з повною сплатою податків.

На даний час ТОВ «ЕНЕРГОТРЕЙД-М» перераховано до Державного бюджету податок на додану вартість в сумі 2 516 329,68 грн. та податок на прибуток підприємства в сумі 1 534 000,58 грн, згідно платіжних інструкцій АТ «Акцент-Банк»: №113 від 08.08.2025, №115 від 15.08.2025, №139 від 16.69.2625, №140 від 16.09.2025, №142 від 22.69.2625, №155 від 22.10.2025.

Таким чином, ТОВ «ЕНЕРГОТРЕЙД-М» до притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_4 у повному обсязі сплачено податки.

Потерпілі у кримінальному провадженні відсутні.

Частиною четвертою статті 212 КК України встановлено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до п. 36.4 ст. 36 Податкового Кодексу України виконанн податкового обов`язку (сплата податків) може здійснюватись платникої податків самостійно.

Таким чином, якщо службова особа підприємства ухилилась від сплат податку, платником якого є підприємство, підприємство користується таким я правом щодо сплати податку, як і особа, яка вчинила злочин.

Фінансові санкції та пеня за несвоєчасну сплату податків ТОВ «ЕНЕРГОТРЕЙД-М» не нараховувались.

Таким чином, ТОВ «ЕЕІЕРГОТРЕЙД-М» до притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_4 у повному обсязі сплачено податки, у зв`язку з чим, прокурором заявлено клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків, а кримінальне провадження відносно останнього закрити.

У судовому засідання прокурор підтримала клопотання посилаючись на обставини зазначені у ньому.

Підозрювана ОСОБА_4 просила задовольнити клопотання, звільнивши її від кримінальної відповідальності.

Заслухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши матеріали кримінального провадження, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає до задоволення з таких підстав.

Відповідно до ч. 3 ст. 314 КПК України суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частини другої статті 284 цього Кодексу.

Згідно з п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч.1, 2 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня).

Судом досліджено платіжну інструкцію, відповідно до змісту якої ТОВ «ЕНЕРГОТРЕИД-М» () перераховано до Державного бюджету податок на прибуток в сумі 2 516 329,68 грн. та податок на прибуток підприємства в сумі 1 534 000,58 грн, згідно платіжної інструкції АТ «Акцент-Банк»: №113 від 08.08.2025, №115 від 15.08.2025, №139 від 16.09.2025, №140 від 16.09.2025, №142 від 22.09.2025, №155 від 22.10.2025.

На підставі наведеного, наявні підстави для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, згідно ч. 4 ст. 212 КК України. Враховуючи його згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 212 КК України, суд дійшов до висновку про те, що клопотання прокурора є обґрунтованим та підлягає до задоволення, а кримінальне провадження на підставі п. 1) ч. 2 ст. 284 КПК України необхідно закрити.

Відповідно до ч.2 ст.124 КПК України, з обвинуваченої на користь держави слід стягнути витрати за проведення судової експертизи №1524 від 16.10.2025 у розмірі 23748 гривень 48 копійок.

Речові докази суду не надавались.

Керуючись ст.ст. 174, 286, 288, 314, 369, 372 КПК України, ч. 4 ст. 212 КК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку із сплатою податків, зборів (обов`язкові платежі).

Кримінальне провадження № 0000021 від 09.07.2025 року відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за ч. 1 ст. 212 КК України закрити.

Стягнути з ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на користь держави судові витрати у розмірі 23748 гривень 48 копійок.

Речові докази суду не надавались.

Ухвала суду може бути оскаржена до Дніпровського апеляційного суду протягом 7 діб з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1