Справа № 201/4326/16
Провадження № 1-кп/201/14/2025
УХВАЛА

15 жовтня 2024 року м. Дніпро

Соборний районний суд міста Дніпра у складі головуючого судді ОСОБА_1 , суддів ОСОБА_2 і ОСОБА_3 за участі секретаря судового засідання ОСОБА_4 розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження № 0000863 відносно

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженка м. Кірово-Черепецьк Кіровськоїї області, громадянки України, проживаючи за адресою: АДРЕСА_1

обвинуваченої у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст.367 КК України,

В судовому засіданні приймали участь:

прокурор ОСОБА_6

обвинувачена ОСОБА_5

захисник ОСОБА_7

представник потерпілого ОСОБА_8

ВСТАНОВИВ:

В провадженні Соборного районного суду міста Дніпра знаходиться кримінальне провадження № 0000863 відносно ОСОБА_5 обвинуваченої у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст.367 КК України.

15.10.2025 року під час судового засідання обвинуваченою ОСОБА_5 було заявлено клопотання про звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі п.3 ч.1 ст.49 КК України, проти чого не заперечували інші учасники кримінального провадження.

Суд, заслухавши сторони кримінального провадження, приходить до висновку про обґрунтованість клопотання та можливість звільнення обвинуваченої від кримінальної відповідальності у зв`язку з закінченням строку давності за вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України та закриття вказаного кримінального провадження з наступних підстав.

З обвинувального акту вбачається, що ОСОБА_5 , згідно з наказом від 29.09.2008 №227-К призначено на посаду головного бухгалтера ДП «Дніпропетровський державний цирк».

Відповідно до посадової інструкції головного бухгалтера ДП «Дніпропетровський державний цирк», затвердженої 17.03.2009 генеральним директором, художнім керівником Дніпропетровського державного цирку ОСОБА_9 , та з якою ОСОБА_5 ознайомлена 17.03.2009, до функціональних обов`язків головного бухгалтера входить:

- здійснення організації бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності та контроль за ощадливим використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, схоронність власності підприємства;

- забезпечує створення і ефективне функціонування структурного підрозділу бухгалтерії;

- забезпечує ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних;

- організує контроль відображення на рахунках бухгалтерського обліку господарських операцій;

- вимагає від підрозділів, служб та працівників забезпечення неухильного дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- вживає всіх необхідних заходів для запобігання несанкціонованому виправленню записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку та збереження документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну;

- забезпечує складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені строки до відповідних органів;

- здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації керівництву про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства;

- здійснює контроль за веденням касових операцій, раціональним та ефективним використанням матеріальних, трудових та фінансової ресурсів;

- бере участь у підготовці та поданні інших видів періодичної звітності, які передбачають підпис головного бухгалтера, до органів вищого рівня у відповідності з нормативними актами, затвердженими формами та інструкціями;

- керує працівниками бухгалтерського обліку підприємства та розподіляє посадові завдання та обов`язки;

- забезпечує правильне витрачання грошових коштів відповідно до затверджених кошторисів і фінансових планів підприємства, а також своєчасне складання встановленої звітності;

- керує працівниками відділу.

Відповідно до п.4 посадової інструкції головного бухгалтера ДП «Дніпропетровський державний цирк» ОСОБА_5 від 17.03.2009 ознайомлена, що несе відповідальність за:

- невиконання або неналежне виконання своїх посадових обов`язків згідно цієї інструкції або в межах, визначених чинним трудовим законодавством України, а саме: роботу підлеглих працівників.

- недостовірну інформації про стан виконання робіт відділу .

- невиконання наказів, розпоряджень і доручень директора підприємства.

- незабезпечення дотримання трудової і виконавчої дисципліни, прийняття заходів по припиненню виявлених порушень правил техніки безпеки, протипожежним і іншим правилам, утворюючих загрозу діяльності підприємства, його працівникам.

- спричинення прямого матеріального збитку підприємству, також як за дії (або бездіяльність), що призвели до такого матеріального збитку.

- правопорушення, вчинені в процесі своєї трудової діяльності в межах, визначеним чинним адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством України.

Таким чином, ОСОБА_5 , займаючи вказану посаду, наділена та здійснює організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто відповідно до п.1 примітки до ст. 364 КК України, є службовою особою.

Відповідно до п.7 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі Закон «Про бух облік»), головний бухгалтер або особа, яка забезпечує ведення бухгалтерського обліку підприємства:

- забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;

- організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

- бере участь в оформленні матеріалів, пов`язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства;

Відповідно до п.3 ст.9 Закону «Про бух облік», інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов`язаних рахунках бухгалтерського обліку. Операції в іноземній валюті відображаються також у валюті розрахунків та платежів по кожній іноземній валюті окремо.

Дані аналітичних рахунків повинні бути тотожні відповідним

рахункам синтетичного обліку на перше число кожного місяця.

Одним з основних нормативно-правових актів, що встановлює правила ведення касових міграцій, є Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою правління Національного банку України від 15.12.2004 №637 (далі Положення 637 )

(в редакції, що діяла до 05.01.2018).

Відповідно до вимог п.4.5 Положення 637, контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником.

Також, відповідно до Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене МФУ від 24.05.1995 №88 (із змінами та доповненнями):

1.1. Положення встановлює порядок створення, прийняття і відображення у бухгалтерському обліку, а також зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерської звітності підприємствами, їх об`єднаннями та госпрозрахунковими організаціями (крім банків) незалежно від форм власності (надалі - підприємства), установ та організацій, основна діяльність яких фінансується за рахунок коштів бюджету (надалі-установи).

1.2. Господарські операції відображаються у бухгалтерському обліку методом їх суцільного і безперервного документування. Записи в облікових регістрах провадяться на підставі первинних документів, створених відповідно до вимог цього Положення.

3.1. Облікові регістри - це носії спеціального формату (паперові, електронні) у вигляді відомостей, ордерів, книг, журналів, машинограм тощо, призначені для хронологічного, систематичного або комбінованого нагромадження, групування та узагальнення інформації з первинних документів, що прийняті до обліку.

3.2. Інформація до облікових регістрів переноситься після перевірки первинних документів за формою і змістом.

3.3. Підприємства й установи, що складають облікові регістри на електронних носіях, зобов`язані забезпечити технічні засоби для їх відтворення у зручному для читання вигляді.

3.4. Відповідальність за несвоєчасне складання облікових регістрів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці облікові регістри.

3.5. Перенесення інформації з первинних документів до облікових регістрів повинно здійснюватися в міру її надходження до місця обробки (бухгалтерія, обчислювальна установка), проте не пізніше терміну, що забезпечує своєчасну виплату заробітної плати, складання бухгалтерської і статистичної звітності, декларацій і розрахунків.

5.5. Контроль за дотриманням виконавцями графіка документообороту на підприємстві, в установі здійснюється головним бухгалтером. Вимоги головного бухгалтера щодо порядку подання до бухгалтерії або на обчислювальну установку необхідних документів та відомостей є обов`язковими для усіх підрозділів і служб підприємства.

Таким чином, ОСОБА_5 , займаючи посаду головного бухгалтера ДП «Дніпропетровський державний цирк», наділена та здійснює організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто відповідно до п.1 примітки до ст.364 КК України, є службовою особою.

Так, у період часу з червня 2011 року по грудень 2014 року на ДП «Дніпропетровський державний цирк» ведеться облік розрахунків з постачальниками, підрядниками та іншими операціями на субрахунках, встановлених Планом рахунків бухгалтерського обліку:

рахунок 311 «поточні рахунки у національній валюті», рахунок 631 «розрахунки з вітчизняними постачальниками», рахунок 685 «розрахунки з іншим кредиторами».

Встановлено, що між ДП «Дніпропетровський державний цирк» (замовник) в особі директора ОСОБА_10 з одного боку та ФОП ОСОБА_11 (виконавець) з іншого боку укладені договори №01/06/2011-2 від 01.06.2011 та № 01/01/2012-1 від 01.01.2012 про надання послуг у сфері інформатизації.

Вказані договори однотипні. Згідно істотним умовам договорів: Виконавець зобов`язується надати Замовнику послуги по розробці стандартного програмного забезпечення, в тому числі програмних засобів управління базами даних, сервісних програм, а Замовник зобов`язується їх прийняти і оплатити своєчасно та в повному обсязі, згідно з умовами даного Договору.

По закінченні наданих Послуг по даному Договору Виконавець надає Замовнику на підпис Акт приймання виконаних робіт (послуг).

Так, на виконання умов договорів №01/06/2011-2 від 01.06.2011 та №01/01/2012-1 від 01.01.2012, про надання послуг у сфері інформатизації, сторонами ДП «Дніпропетровський державний цирк» в особі директора ОСОБА_10 та ФОП ОСОБА_11 , підписано наступні акти приймання виконаних робіт (послуг): від 31.10.11, від 01.11.11, від 21.11.11, від 06.01.12, від 10.01.12, від 15.01.12, від 16.02.12, від 28.02.12, від 22.03.12, від 09.04.12, від 03.05.12, від 10.05.12, від 11.05.12, від 18.06.12, від 03.08.12, від 12.09.12, від 17.09.12, від 24.09.12, від 03.10.12, від 10.10.12, від 06.11.12, від 12.11.12, від 15.11.12, від 19.11.12, від 21.11.12, від 26.11.12, від 26.11.12, від 30.11.12, від 30.11.12, від 03.12.12, від 06.12.12, від 14.12.12, від 26.12.12, від 28.12.12.

Після закінчення дії договору 01.01.12 № 01/01/2012-1 (31.12.12) ДП «Дніпропетровський державний цирк» перераховувало кошти на рахунок ФОП ОСОБА_11 без оформлення первинних бухгалтерських документів, що є порушенням ст.9 Закону «Про бух облік».

Так, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов?язаних рахунках бухгалтерського обліку.

Дані аналітичних рахунків повинні бути тотожні відповідним рахункам синтетичного обліку на перше число кожного місяця.

Регістри бухгалтерського обліку повинні мати назву, період реєстрації господарських операцій, прізвища і підписи або інші дані, що дають змогу ідентифікувати осіб, які брали участь у їх складанні (п.п. 1, 3, 4 ст. 9 Закону «Про бух облік»).

В результаті дослідження, при співставленні відомостей по бухгалтерським рахункам 311, 631 та 685 та даних дебетового обігу (списання коштів) розрахункового рахунку ДП «Дніпропетровський державний цирк», за період з 01.01.13 по 31.07.14 встановлені розбіжності, а саме в даних бухгалтерського обліку відсутні облікові дані (вартісні показники) вказаних перерахунків (платежів) на суму 2 010 000,0 грн.

Незважаючи на відсутність фінансово-господарських взаємовідносин між ДП «Дніпропетровський державний цирк» та ФОП ОСОБА_11 , в період з 01.06.11 по 31.07.14 ДП «Дніпропетровський державний цирк» перерахувало грошові кошти з власного рахунку № НОМЕР_1 , відкритому в ПАТ «Райфайзен Банк Аваль», МФО 380805 на рахунок ФОП ОСОБА_11 № НОМЕР_2 , відкритому в ПАТ «ПриватБанк», МФО № 305299, всього на загальну суму 2 464 683, 33 грн.

Разом з цим, у книги обліку грошових коштів ДП «Дніпропетровський державний цирк» не містять записів, щодо перерахування грошових коштів ДП «Дніпропетровський державний цирк» за період 2011-2014 на рахунки ФОП ОСОБА_11 , на відміну від виписок банку ДП «Дніпропетровський державний цирк», які підтверджують перерахування грошових коштів на рахунки ФОП ОСОБА_11 на суму 2 464 683,33 грн.

Отже, дані по рахунку грошових коштів, відображені у книгах обліку руху грошових коштів ДП «Дніпропетровський державний цирк» за період 2011-2014, не тотожні даним руху грошових коштів, відображених у банківських виписках за рахунком № НОМЕР_1 ДП «Дніпропетровський державний цирк» за період 2011-2014, як у частині відображення перерахувань ФОП ОСОБА_11 так і у підсумкових сумах (залишок по банку) за день, що є порушенням п.3 ст.9 Закону «Про бух облік» та п.1.2 Положення 637.

Отже, ОСОБА_5 у період з червня 2011 року по липень 2014 року, перебуваючи за місцем своєї роботи, а саме: у приміщенні ДП «Дніпропетровський державний цирк», розташоване за адресою м. Дніпро, вулиця Січеславська Набережна, 33 (стара назва адреси: м.Дніпропетровськ,

вул. Набережна Леніна, 33), займаючи посаду головного бухгалтера ДП «Дніпропетровський державний цирк», вчинила службову недбалість, тобто будучи службовою особою, неналежно виконувала свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, що полягало у здійсненні неналежного контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку ДП «Дніпропетровський державний цирк» господарських операцій з перерахування грошових коштів ФОП ОСОБА_11 у розмірі 2 464 683, 33 грн., відповідно до договорів №01/06/2011-2 від 01.06.2011 та №01/01/2012-1 від 01.01.2012 про надання послуг у сфері інформатизації, що є порушенням вимог п.3 ст.9 та п.7 ст.8 Закону «Про бух облік» та п.п. 1.2, п.1 п.п.3.2, п.п.3.5 п.3 Положення 88, а також неналежним виконанням своїх функціональних обов`язків, затверджених 17.03.2009, в частині щодо: здійснення організації бухгалтерського обліку господарсько-фінансової діяльності та контролю за ощадливим використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, схоронністю власності підприємства та організації контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку господарських операцій, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам а саме: ДП «Дніпропетровський державний цирк» у розмірі 2 464 683, 33 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи № 4196/4197-15 від 28.10.2015 року.

Таким чином, дії ОСОБА_5 які виразились у службовій недбалості, тобто неналежному виконанні службовою особою своїх службових обов`язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам, кваліфікуються за ч.2 ст.367 КК України.

Судом встановлено, що ОСОБА_5 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, за яке визначено покарання у виді позбавлення волі на строк від двох до п`яти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років та зі штрафом від двохсот п`ятдесяти до семисот п`ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або без такого, а тому відповідно до ч. 4 ст. 12 КК України вказане кримінальне правопорушення відноситься до категорії нетяжких злочинів.

Відповідно до п. 3 ч. 1 ст. 49 КК України особа підлягає звільненню від кримінальної відповідальності якщо з дня вчинення кримінального правопорушення, минуло п`ять років - у разі вчинення нетяжкого злочину, крім випадку, передбаченого у пункті 2 цієї частини.

Таке звільнення є імперативним і суд не має права прийняти інше рішення, якщо про таке звільнення заявляє захисник, а тому в даному випадку клопотання підлягає задоволенню.

Отже, враховуючи, що кримінальне правопорушення в якому обвинувачується ОСОБА_5 було вчинено у 2014 році, тобто більше п`яти років тому, а тому суд вважає, що є всі умови для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі п. 3 ч. 1 ст. 49 КК України та закриття кримінального провадження на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

Разом із цим, у межах зазначеного кримінального провадження потерпілою стороною ДП «Дніпропетровський державний цирк» було заявлено цивільний позов про стягнення матеріальних збитків у розмірі 2 464 683,33 гривень.

Беручи до уваги, що кримінальне провадження щодо ОСОБА_5 підлягає закриттю, суд вважає за можливе залишити поданий цивільний позов без розгляду на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 49 КК України, 284 КПК України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 367 КК України на підставі п. 3 ч. 1 ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Кримінальне провадження по обвинуваченню ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 367 КК України закрити на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Позовні вимоги ДП «Дніпропетровський державний цирк» про стягнення матеріальних збитків залишити без розгляду.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана сторонами кримінального провадження до Дніпровського апеляційного суду через Соборний районний суд міста Дніпра протягом семи діб з дня проголошення ухвали суду.

Повний текст буде оголошено 20 жовтня 2025року о 17 годині 00 хвилин.

Головуючий суддя ОСОБА_1

Судді ОСОБА_2

ОСОБА_3