Справа №760/9517/25
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 квітня 2025 року м. Київ

Слідчий суддя Солом`янського районного суду міста Києва ОСОБА_1 за участю секретаря ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі Солом`янського районного суду міста Києва клопотання старшого детектива Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_3 , погоджено прокурором Київської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю та додані до клопотання матеріали кримінального провадження № 0000020 від 02.04.2025 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Детективами Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000020 від 02.04.2025 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

Так, в ході досудового розслідуванні було встановлено, що службові особи ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ - НОМЕР_1 ) в період з 2021-2024 роки ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах, що призвели до фактичного ненадходження до державного бюджету грошових коштів.

В ході розгляду матеріалів аналітичного дослідження фінансово - господарської діяльності управлінням аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ у Київській області з метою виявлення та усунення причин і умов, що сприяють вчиненню кримінальних правопорушень, проводилось дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) щодо порушень податкового законодавства в частині нарахування та сплати податків та зборів за період з 01.01.2021 р. по 31.12.2024 р.

Аналізом єдиного реєстру податкових накладних, встановлено, що за період із січня 2021 року - по грудень 2024 року по ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ - НОМЕР_1 ) здійснено операції з постачання фармацевтичних товарів.

Відповідно до аналізу даних ЄРПН найбільшу частку від всього постачання товарів ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ - НОМЕР_1 ) становлять обсяги постачання лікарських засобів покупцям -СП " ІНФОРМАЦІЯ_2 " код ЄДРПОУ НОМЕР_2 48%, та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " код ЄДРПОУ НОМЕР_3 50%.

Враховуючи вищенаведене, ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " та СП ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " забезпечують постачальників лікарських засобів, які реалізуються через їх мережу необхідною інформацією, щодо наявності товарних залишків та їх продажі.

Так компанією « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (Індія) поставлено лікарські засоби, обсяги постачання яких становлять від 53,55 % до 77,2 % та « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (Швейцарія) від 11,67% до 30,56 % від загальних обсягів придбання лікарських засобів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », таким чином дане підприємство отримує від постачальників товар і розроблену ними маркетингову політику (об`єкт інтелектуальної власності) і як дистриб`ютор забезпечує канали продажів товару на певній території.

Для забезпечення діяльності з реалізації лікарських засобів та просування лікарських засобів вищезазначених виробників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » придбавало товари та послуги в постачальників - резидентів, а саме у підприємств, які займаються роздрібною торгівлею медичних препаратів через аптечні заклади та надають маркетингові (рекламні) послуги.

В подальшому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відповідно до аналізу даних ЄРПН здійснює реалізацію товарів (лікарських засобів) покупцям - СП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) 48% та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) 50%, що становить 98% від всіх обсягів продажу даних товарів

Слід відмітити, що відповідно до Декларації з податку на прибуток ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » проведено нарахування та виплата роялті постачальникам - виробникам лікарських засобів.

Відповідно до публічно доступних даних Торгівельного реєстру Цуг, зареєстрований суб`єкт - нерезидент в (Швейцарії) ІНФОРМАЦІЯ_7 , відомості з інтернет-ресурсів про яку наведено нижче.

Слід відмітити, що ІНФОРМАЦІЯ_7 проведено реєстрацію аналогічних лікарських засобів, тих же виробників .

Згідно з інформацією інтернет ресурсів, на яких розміщена реклама та інформація про лікарські засоби імпортовані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », міститься інформація про виробників імпортованих ліків.

Таким чином, просування на ринку лікарських засобів, імпортованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснюється і в інтересах виробників та MOVI HEALTH GMBH.

Про те в ЄРПН ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не проведено реєстрацію податкових накладних по наданих маркетингових послугах та рекламі нерезидентам.

Зведені дані щодо придбання та реалізації лікарських засобів, товарів та послуг ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 2021 по 2024 рік становлять: реалізація - 3 746 046 670,49 грн., імпорт лікарських засобів - 966 175 572,22 грн., придбання послуг та товарів 1 220 585 332,75 грн.

В ході аналізу встановлено, що найбільшу частку в номенклатурі витрат займають маркетингові послуги (розміщення продукції замовника на окремих полицях в аптечних закладах згідно з погодженою замовником планограмою, організація та контроль постійної наявності товару замовника, збирання інформації, аналітична обробка та надання статистичних даних) до 20% витрат та реклама (трансляція аудіо-роликів, послуги з розміщення рекламного матеріалу, послуги по організації конференції) в середньому до 50% витрат. Витрати на транспортування лікарських засобів в структурі витрат становлять менше 1 %.

Оскільки, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » отримує від постачальників товар і розроблену ними маркетингову політику (об`єкти інтелектуальної власності), і як дистриб`ютор забезпечує канали продажів товару на певній території то і маркетингові послуги забезпечені ним слід вважати діяльністю здійсненою в інтересах постачальникам товарів в межах маркетингової політики.

Таким чином, враховуючи вищенаведене, що витрати на маркетингові послуги, проведені в інтересах постачальників то ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » повинен нарахувати податкові зобов`язання на суму плати за власні послуги на дату отримання такої плати або дату підписання акта наданих послуг відповідно до п. 185.1 та 187.1 ПКУ.

Відповідно до даних ЄРПН ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » придбавало маркетингові послуги у третіх осіб, які займаються роздрібною торгівлею медичних препаратів через аптечні заклади та надають маркетингові (рекламні ) послуги з розміщення продукції замовника на окремих полицях в аптечних закладах згідно з погодженою замовником планограмою, організація та контроль постійної наявності товару замовника, наданих постачальниками, які не придбавали в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » лікарські засоби, фактично такі послуги носять фіктивний характер для формування необґрунтованого податкового кредиту.

Відповідно до даних ЄРПН ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не реєструвало податкові накладні з номенклатурою «надання маркетингових послуг» в адресу нерезидентів.

Враховуючи вищенаведене, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не проведено нарахування ПДВ по послугах наданих постачальникам, щодо просування розробленої ними маркетингової політики, а саме: щодо розміщення продукції замовника на окремих полицях в аптечних закладах згідно з погодженою замовником планограмою, щодо організації та контролю постійної наявності товару замовника, наданих постачальниками, які не придбавали в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » лікарські засоби.

Враховуючи вищевикладене, встановлено порушення вимог п.189.1 ст. 189, пп.г) п. 198.5 ст. 198 Податкового Кодексу України ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в частині не проведення нарахувань податкових зобов`язань з ПДВ по вищезазначених послугах, які використані в неоподатковуваних операціях або в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку за якими, ймовірно, не було складено податкові накладні та не відображено податкові зобов`язання з ПДВ в загальній сумі 46 800 412 грн. (в т.ч. за 2021 рік в сумі 12 033 512 грн., за 2022 рік в сумі 21 114 300 грн., за 2023 рік в сумі 24 728 000 грн., за 2024 рік в сумі 16 102 055 грн).

Під час досудового розслідування було встановлено, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ - НОМЕР_1 ) має банківські рахунки ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (МФО НОМЕР_4 ), АДРЕСА_1 , а саме: НОМЕР_5 .

В ході досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі до речей та документів, шляхом їх вилучення, які становлять банківську таємницю та перебувають у володінні даної банківської установи, зокрема документи справ з юридичного оформлення рахунку ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та інші документи, а також відомості про рух грошових коштів по банківським рахункам.

Зазначені банківські документи містять фактичні дані про зарахування (перерахування) на поточний рахунок ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) грошових коштів, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, а саме: завдяки ним можливо дослідити ланцюг руху коштів від контрагентів та подальший їх рух, предмет та обставини фінансово-господарських відносин, крім того визначити коло юридичних осіб задіяних в схемі ухилення від сплати податків.

Відомості, що містяться у документах справ з юридичного оформлення рахунку ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та дані про рух грошових коштів по банківським рахункам даного підприємства, мають значення для встановлення обставин кримінального правопорушення і можуть бути доказами під час судового розгляду.

Тимчасовий доступ є необхідним, так як зазначені документи містять фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню. Іншим чином отримати копії зазначених документів ніж провести тимчасовий доступ не можливо.

Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком випадків зазначених у КПК України.

На підставі викладеного детектив за погодженням з прокурором звернувся до суду із відповідним клопотання.

В судове засідання детектив не з`явився, про дату та час засідання був повідомлений належним чином. До суду надав заяву про розгляд клопотання за його відсутності у зв`язку із неможливістю прибуття у судове засідання через проведення невідкладних слідчих дій. У своїй заяві, з огляду на вимоги ч. 5 ст.163 КПК України, відповідно до якої слідчий суддя вправі постановити ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що мають місце обставини, передбачені ч.ч. 5,6 ст. 163 КПК, просив клопотання задовольнити, не вбачаючи на його відсутність, оскільки він повністю підтримує викладені у клопотанні доводи. Неявка без поважної причини сторони кримінального провадження, якою подане клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, свідчить про фактичне підтримання поданого клопотання.

Враховуючи, що детектив, будучі повідомленим про дату та час розгляду клопотання, завчасно повідомив суд про свою неявку з поважних причин, зазначив, що підтримує клопотання та доводи, що викладені у клопотанні, слідчий суддя вважає можливим розглянути клопотання без участі сторони кримінального провадження, якою воно ініційовано та вважає за можливе здійснити розгляд клопотання без участі прокурора.

Слідчий суддя вважає за необхідне здійснити розгляд клопотання в порядку ч. 2 ст. 162 КПК України без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі і документи у зв`язку із наявною загрозою знищення таких документів.

На підставі викладеного детектив за погодженням з прокурором звернувся до суду із відповідним клопотання.

В судове засідання детектив не з`явився, про дату та час засідання був повідомлений належним чином. До суду надав заяву про розгляд клопотання за його відсутності у зв`язку із неможливістю прибуття у судове засідання. У своїй заяві, з огляду на вимоги ч. 5 ст.163 КПК України, відповідно до якої слідчий суддя вправі постановити ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що мають місце обставини, передбачені ч.ч. 5,6 ст. 163 КПК, просив клопотання задовольнити, не вбачаючи на його відсутність, оскільки він повністю підтримує викладені у клопотанні доводи. Враховуючи, що детектив, будучі повідомленим про дату та час розгляду клопотання, завчасно повідомив суд про свою неявку з поважних причин, зазначив, що підтримує клопотання та доводи, що викладені у клопотанні, слідчий суддя вважає можливим розглянути клопотання без участі сторони кримінального провадження, якою воно ініційовано та вважає за можливе здійснити розгляд клопотання без участі прокурора.

Слідчий суддя вважає за необхідне здійснити розгляд клопотання в порядку ч. 2 ст. 162 КПК України без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі і документи у зв`язку із наявною загрозою знищення таких документів.

На підставі викладеного, слідчий суддя зауважує, що дослідження обставин, визначених у ч.5, 6 ст.163 КПК України буде здійснено судом, за відсутності учасників та виключно, шляхом дослідження змісту клопотання та доданих до клопотання матеріалів.

У зв`язку із неприбуттям учасників судового розгляду аудіо-, відеофіксація судового засідання не здійснювалась, відповідно до вимог ч. 4 ст.107 КПК України.

Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали кримінального провадження, слідчий суддя дійшов наступного.

Так, судом встановлено, що відомості про кримінальне провадження внесені 02.04.2025 до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Згідно п. 5 ч. 2 ст. 131 КПК України заходами забезпечення кримінального провадження є тимчасовий доступ до речей і документів.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення. Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Пунктом 5 ч. 1 ст. 162 КПК України встановлено, що до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Згідно ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

З огляду на викладене, сторона кримінального провадження довела, що інформація, до якої детектив просить надати тимчасовий доступ, має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також враховуючи, що отримання зазначеної інформації для кримінального провадження буде мати доказове значення і забезпечувати виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, слідчий суддя вважає за необхідне клопотання задовольнити.

Слідчий суддя звертає увагу на те, що чинний КПК України не передбачає повноважень слідчого судді при вирішенні питання про надання тимчасового доступу до речей і документів покладати на особу, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, зобов`язання надати інформацію в певному вигляді або на певному носії інформації, зокрема у паперовому або електронному вигляді, у зв`язку із чим в задоволенні цієї частини вимог клопотання слід відмовити, надавши тимчасовий доступ до зазначених у клопотанні документів лише з можливістю ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх копії (здійснити їх виїмку).

Керуючись ст.ст. 110, 159-164, 166 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити частково.

Надати слідчим - детективам Т.в.о. заступника відділу детективів ОСОБА_5 , ОСОБА_3 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , які входить до складу слідчої групи (старшим детективам) Територіального управління БЕБ у Київській області та прокурорам групи прокурорів, які здійснюють досудове розслідування у кримінальному провадженні за №0000020 від 02.04.2025 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, дозвіл на проведення тимчасового доступу до речей і документів з можливістю ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх копії (здійснити їх виїмку),, які містять банківську таємницю клієнта ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та провести тимчасовий доступ до речей та документів (виїмку) в ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (МФО НОМЕР_4 ), АДРЕСА_1 , які свідчать про відкриття, функціонування та про рух коштів по рахунках ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: НОМЕР_5 з розшифровкою контрагентів (назва, код ЄДРПОУ, валюта розрахунку), призначенням платежу за період з 01.01.2021 по 31.12.2024, юридичні справи ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: заяв від імені службових осіб підприємства на відкриття поточних рахунків, карток зі зразками підписів службових осіб і відбитку печатки підприємства; довіреність на ім`я особи, яка має право відкриття і розпорядження рахунками, здійснення дій від імені директора; паспортів уповноважених осіб; наказу, протокол або інший документ про призначення на посаду службових осіб підприємства; статут підприємства; договорів щодо відкриття і обслуговування рахунків та використання системи «Клієнт-банк»; платіжні документи (платіжних доручень, заявок на видачу коштів, грошових чеків) на видачу готівкових грошових коштів з рахунків підприємств ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), відомостей про рух грошових коштів упорядкованих та відображених окремо в розрізі дебету/кредиту стосовно кожного контрагенту, на паперовому та електронному носіях, з розшифровкою контрагентів (назва, код ЄДРПОУ), призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документа, сумою платежу, а також з вказівкою вхідного і вихідного залишків коштів на рахунку на початок і кінець кожного дня по рахункам за період з 01.01.2021 по 31.12.2024 ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), протоколів системи «Банк-клієнт» в яких міститься дата та час з`єднання (включаючи години, хвилини та секунди з`єднання), електронне ім`я користувача, назва операції та ІР-адреса клієнта.

В задоволенні решти вимог клопотання - відмовити.

Визначити строк дії ухвали тривалістю в 2 (два) місяця, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.

Роз`яснити, що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1