Справа № 177/1338/25
Провадження № 1-кп/177/182/25
У Х В А Л А

Іменем України

02 червня 2025 року м. Кривий Ріг

Криворізький районний суд Дніпропетровської області у складі:

судді - ОСОБА_1

за участю:

секретаря судового засідання - ОСОБА_2

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Кривому Розі, в режимі відеоконференції, клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності, у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000004 від 13.05.2025,

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ,

уродженця м. Миколаїв Миколаївської області, громадянина України, одруженого, має неповнолітнього сина ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , зареєстрованого та фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , з ІІІ групою інвалідності, працює керівником ТОВ «ФК «Дельтаплан», раніше не судимого

за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

за участі:

прокурора ОСОБА_5

обвинуваченого ОСОБА_3

захисника ОСОБА_6

В С Т А Н О В И В:

27.05.2025 на адресу суду надійшло клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_7 , щодо звільнення від кримінального відповідальності ОСОБА_3 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодування шкоди завданої державі їх несвоєчасною сплатою, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України. Прокурор просив закрити кримінальне провадження № 0000004 від 13.05.2025.

Зі змісту клопотання слідує, що досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_3 , будучи згідно наказу № 45 від 14.05.2019 директором ТОВ «Торгова компанія «Золотий Дракон» (), що зареєстроване за адресою: 53020, Дніпропетровська область, Криворізький район, село Лозуватка, вул. Котовського, 35, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції керівника ТОВ «ТК Золотий Дракон» і, таким чином, являючись службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, підозрюється у вчиненні умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах, за наступних обставин.

Згідно пп. 5.31 Статуту ТОВ «ТК ЗОЛОТИЙ ДРАКОН», затвердженого Загальними зборами Учасників Товариства № 2 від 06.11.2018 (далі - Статут), виконавчим органом Товариства є Директор, який призначається та звільняється Загальними зборами Учасників Товариства. Директор здійснює оперативне керівництво поточною діяльністю Товариства, він підзвітний Загальним зборам Учасників Товариства і відповідає перед ними за діяльність Товариства в рамках компетенції і прав, наданих йому даним Статутом, Рішеннями Загальних зборів Учасників Товариства та іншими внутрішніми документами, які затверджують Загальні збори Учасників Товариства.

Згідно пп. 5.37 Статуту, Директор підзвітний Загальним зборам Учасників і організовує виконання їх рішень. Директор діє від імені Товариства в межах, встановлених законодавчими актами України та Статутом.

Згідно п.п. 5.39 Статуту, Директор вирішує усі питання діяльності Товариства, крім тих, які віднесено до компетенції Загальних зборів Учасників Товариства, зокрема: організовує роботу Товариства в цілому; виконує завдання та функції, покладені на нього цим Статутом та контрактом, якщо такий укладався; забезпечує виконання поточних і перспективних планів Товариства; подає Загальним зборам Учасників Товариства проекти програм і планів діяльності Товариства, звіти про виконання попередніх програм і планів; укладає контракти, договори та угоди від імені Товариства, забезпечує з виконання, та видає довіреності; відкриває та закриває в банках поточний та інші рахунки Товариства; має право підпису усіх без винятку документів, які створюються у процесі діяльності Товариства, згідно із своїми правами та обов`язками встановленими даним Статутом та іншими внутрішніми документами Товариства; без довіреності здійснює дії від імені та в інтересах Товариства в межах, встановлених даним Статутом та іншими внутрішніми документами Товариства; приймає на роботу і звільняє працівників відповідно до штатного розпису Товариства; у разі необхідності ініціює скликання позачергових Загальних зборів Учасників Товариства; приймає рішення і видає накази з оперативних питань внутрішньої діяльності Товариства; без довіреності представляє Товариство у відносинах з державними та недержавними органами, установами і організаціями України, і також з підприємствами інших держав; має право першого підпису на фінансових документах в тому числі платіжних доручень, рахунків-фактур, чеків, векселів, гарантійних листів, податкової документації та інше, затвердження та підписання організаційно - правової документації Товариства в тому числі наказів, штатного розкладу, інструкцій та положень, що стосуються внутрішньої організації та роботи Товариства; приймає рішення щодо інших питань поточної діяльності Товариства.

Разом із тим, на ОСОБА_3 , як на службову особу - директора ТОВ «ТК ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» відповідно до п. п. 3, 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» покладено обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах.

Як встановлено досудовим розслідуванням, ОСОБА_3 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «ТК ЗОЛОТИЙ ДРАКОН», будучи службовою особою вказаного товариства, наділеним владними повноваженнями, передбаченими внутрішніми нормативними документами підприємства і законодавчими актами України, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, пов`язані з нарахуванням та своєчасною сплатою податків товариством та з подачею до контролюючих органів достовірних документів податкової звітності від імені ТОВ «ТК ЗОЛОТИЙ ДРАКОН», діяв у порушення пункту 44.1 статті 44, пунктів 198.1, 198.2, 198.3, 198.6 статті 198, пункту 201.1 статті 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), а також Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 21 від 28.01.2016, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України за № 159/28289 від 29.01.2016 (зі змінами та доповненнями), внаслідок чого було:

- занижено податок на додану вартість на суму 11 194 483 грн, у тому числі: за травень 2020 року на суму 227 968 грн; за червень 2020 року на суму 10 966 515 грн, при нижче описаних обставинах.

Так, ОСОБА_3 у період не пізніше березня 2020 року, при невстановлених слідством обставинах, перебуваючи за адресою: Дніпропетровська область, Криворізький район, село Лозуватка, вулиця Котовського, 35, діючи умисно, протиправно та розуміючи суспільну небезпечність своїх діянь, а також бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до Державного бюджету України податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, умисно, розробив злочинний план та детальну схему вчинення кримінального правопорушення щодо ухилення від сплати податків, а також свідомо, ігноруючи власні обов`язки службової особи ТОВ «ТК ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» (), у період часу з травня 2020 року по липень 2020 року, вчинив умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у особливо великих розмірах, що входить у систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, у ході здійснення та оформлення господарських взаємовідносин з підприємствами ТОВ «ЗНАМЕНІВСЬКИЙ ОЛІЙНОЕКСТРАКЦІЙНИЙ ЗАВОД» (), ТОВ «ЮКРЕЙН КЕРНЕЛ» (), ТОВ «ПРОДЮГТРЕЙД» () без реального наміру здійснення частини господарських операцій з вищевказаними суб`єктами господарювання, що не викликали змін у структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

При цьому, ОСОБА_3 , являючись директором ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» (), у період з березня 2020 року по липень 2020 року, достеменно усвідомлюючи намір часткового неотримання товарно-матеріальних цінностей у вигляді зерна (насіння) соняшнику, а також бажаючи в подальшому створити документальну видимість купівлі такого Товару, з метою досягнення злочинного умислу та мети - ухилення від сплати податків, документально здійснив оформлення господарських операцій з підприємствами ТОВ «ЗНАМЕНІВСЬКИЙ ОЛІЙНОЕКСТРАКЦІЙНИЙ ЗАВОД» (), ТОВ «ЮКРЕЙН КЕРНЕЛ» () та ТОВ «ПРОДЮГТРЕЙД» (), без реального здійснення частини задекларованих господарських операцій.

Досудовим розслідуванням встановлено, що упродовж часу з березня 2020 року по липень 2020 року, директор ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» (код ЄДРПОУ - 41607663) ОСОБА_3 , за невстановлених слідством обставин, знаходячись за адресою: Дніпропетровська область, Криворізький район, село Лозуватка, вулиця Котовського, 35, підписав ряд офіційних фінансово-господарських документів, що свідчать про придбання насіння соняшника у ТОВ «ЗНАМЕНІВСЬКИЙ ОЛІЙНОЕКСТРАКЦІЙНИЙ ЗАВОД» ().

Реалізуючи свій злочинний умисел спрямований на ухилення від сплати податків юридичною особою - ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН», директор даного Товариства ОСОБА_3 , умисно, підписав договір поставки № В/ЗД/2703/2020-1 від 27.03.2020 року (далі - Договір), згідно якого Продавець зобов`язується, у порядку та на умовах, визначених Договором, передати у власність Покупцю сільськогосподарську продукцію власного виробництва - зерно соняшника (далі - Товар), а покупець зобов`язується прийняти Товар та оплатити його на умовах Договору. Строк дії Договору до 31.12.2020 року (п. 8.2 Договору).

При цьому, згідно п.2.1 Договору, оплата Товару, що поставляється Продавцем відповідно до умов даного Договору здійснюється Покупцем шляхом перерахування безготівкових коштів у гривнях України на поточний рахунок Продавця на умовах: 80 % оплата вартості партії Товару по факту вивантаження на складі Покупця та надання рахунку, видаткової накладної та ТТН; 20 % вартості партії Товару після його отримання та реєстрації податкової накладної в ЄРПН.

У подальшому, згідно видаткових накладних, які є первинними документами постачальника та підтверджують факт передачі товарно-матеріальних цінностей від однієї особи до іншої (від постачальника до покупця), а саме: № 0704 від 07.04.2020, 0104 від 01.04.2020, № 0604 від 06.04.2020, № 0404 від 04.04.2020, № 0304 від 03.04.2020, № 0204 від 02.04.2020, № 17061 від 17.06.2020, № 17062 від 17.06.2020, № 17063 від 17.06.2020, № 19061 від 19.06.2020, № 19062 від 19.06.2020, № 22061 від 22.06.2020, № 22062 від 22.06.2020, № 24061 від 24.06.2020, № 24062 від 24.06.2020, № 25061 від 25.06.2020, № 25062 від 25.06.2020, № 25063 від 25.06.2020, № 30061 від 30.06.2020, № 30062 від 30.06.2020, за період квітня, червня 2020 року ТОВ «ТК ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» отримало від ТОВ «ЗНАМЕНІВСЬКИЙ ОЛІЙНОЕКСТРАКЦІЙНИЙ ЗАВОД» насіння соняшнику на загальну суму 34 908 185 грн без ПДВ, та ПДВ 20 % на загальну суму 6 981 637 грн (загальна сума з ПДВ - 41 889 822 грн).

Крім того, продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків юридичною особою - ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН», директор даного Товариства ОСОБА_3 шляхом внесення недостовірних відомостей до офіційних документів - декларацій з податку на додану вартість ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» відніс до складу податкового кредиту суми ПДВ по податкових накладних, виписаних та зареєстрованих в ЄРПН на виконання умов договору поставки № В/ЗД/2703/2020-1 від 27.03.2020, що як вже було зазначено вище, був укладений між ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» та ТОВ «ЗНАМЕНІВСЬКИЙ ОЛІЙНОЕКСТРАКЦІЙНИЙ ЗАВОД», а саме податкових накладних: № 236 від 01.04.2020, № 237 від 02.04.2020, № 238 від 03.04.2020, № 240 від 06.04.2020, № 239 від 04.04.2020, № 241 від 07.04.2020, № 524 від 30.06.2020, № 522 від 25.06.2020, № 523 від 30.06.2020, № 519 від 24.06.2020, № 521 від 25.06.2020, № 520 від 25.06.2020, № 518 від 24.06.2020, № 445 від 22.06.2020, № 457 від 22.06.2020, № 440 від 19.06.2020, № 451 від 17.06.2020, № 454 від 19.06.2020, № 452 від 17.06.2020, № 439 від 17.06.2020, підсумовуючи які встановлено, що за період квітня 2020 року та червня 2020 року ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» отримало від ТОВ «ЗНАМЕНІВСЬКИЙ ОЛІЙНОЕКСТРАКЦІЙНИЙ ЗАВОД» насіння соняшнику на загальну суму 34 908 185 грн без ПДВ, ПДВ 20% - 6 981 637 грн (загальна сума з ПДВ - 41 889 822 грн).

Разом із тим, згідно банківських операцій з оплати по розрахунковому рахунку НОМЕР_1 , відкритому ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» у банківській установі - АТ «УкрСиббанк», на рахунок № НОМЕР_2 , відкритому ТОВ «ЗНАМЕНІВСЬКИЙ ОЛІЙНОЕКСТРАКЦІЙНИЙ ЗАВОД» у банківській установі - АТ «Укргазбанк», ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» розрахувалось з ТОВ «ЗНАМЕНІВСЬКИЙ ОЛІЙНОЕКСТРАКЦІЙНИЙ ЗАВОД», на виконання умов вищевказаного договору поставки № В/ЗД/2703/2020-1 від 27.03.2020, за поставлений товар на загальну суму 25 693 202 грн, а саме: платіжне доручення № 1927 від 24.04.2020 на суму 2 513 700 грн, платіжне доручення № 1951 від 28.04.2020 на суму 2 175 690 грн, платіжне доручення № 1941 від 28.04.2020 на суму 2 490 672 грн, платіжне доручення № 1981 від 05.05.2020 на суму 1 126 560 грн, платіжне доручення № 2023 від 13.05.2020 на суму 1 000 000 грн, платіжне доручення № 2062 від 19.05.2020 на суму 1000 000 грн, платіжне доручення № 2116 від 26.05.2020 на суму 1 000 000 грн, платіжне доручення № 2149 від 01.06.2020 на суму 1 500 000 грн, платіжне доручення № 2220 від 09.06.2020 на суму 1 000 000 грн, платіжне доручення № 2267 від 11.06.2020 на суму 1 250 840 грн, платіжне доручення № 2345 від 23.06.2020 на суму 1 635 740 грн, платіжне доручення № 2372 від 25.06.2020 на суму 2 000 000 грн, платіжне доручення № 2388 від 26.06.2020 на суму 2 000 000 грн, платіжне доручення № 2391 від 30.06.2020 на суму 5 000 000 грн.

Також установлено, що упродовж часу з березня 2020 року по липень 2020 року, директор ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» () ОСОБА_3 , за невстановлених слідством обставин, підписав ряд офіційних фінансово-господарських документів, що свідчать про придбання насіння соняшника у ТОВ «ЮКРЕЙН КЕРНЕЛ» ().

Реалізуючи свій злочинний умисел спрямований на ухилення від сплати податків юридичною особою - ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН», директор даного Товариства ОСОБА_3 , умисно, підписав договір поставки № В/ЗД/2603-1 від 26.03.2020 року (далі - Договір), згідно якого Продавець зобов`язується, у порядку та на умовах, визначених Договором, передати у власність Покупцю сільськогосподарську продукцію власного виробництва - зерно соняшника (далі - Товар), а покупець зобов`язується прийняти Товар та оплатити його на умовах Договору. Строк дії Договору до 31.12.2020 року (п. 8.2 Договору).

При цьому, згідно п. 2.1 Договору, оплата Товару, що поставляється Продавцем відповідно до умов даного Договору здійснюється Покупцем шляхом перерахування безготівкових коштів у гривнях України на поточний рахунок Продавця на умовах: 80 % оплата вартості партії Товару по факту вивантаження на складі Покупця та надання рахунку, видаткової накладної та ТТН; 20 % вартості партії Товару після його отримання та реєстрації податкової накладної в ЄРПН.

У подальшому, згідно видаткових накладних, які є первинними документами постачальника та підтверджують факт передачі товарно-матеріальних цінностей від однієї особи до іншої (від постачальника до покупця), а саме: № 32 від 01.06.2020, № 33 від 01.06.2020, № 34 від 01.06.2020, № 35 від 01.06.2020, № 36 від 01.06.2020, № 37 від 01.06.2020, № 38 від 01.06.2020, № 39 від 01.06.2020, № 40 від 01.06.2020, № 42 від 01.06.2020 та № 41 від 01.06.2020, за період червня 2020 року ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» отримало від ТОВ «ЮКРЕЙН КЕРНЕЛ» насіння соняшнику на загальну суму 2 360 490 грн без ПДВ, та ПДВ 20 % на загальну суму 472 098 грн і загальна сума з ПДВ - 2 832 588 грн).

Крім того, продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків юридичною особою - ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН», директор даного Товариства ОСОБА_3 шляхом внесення недостовірних відомостей до офіційних 'документів - декларацій з податку на додану вартість ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН», відніс до складу податкового кредиту суми ПДВ по податкових накладних, виписаних та зареєстрованих в ЄРПН на виконання умов договору поставки № В/ЗД/2603-1 від 26.03.2020 року, що як вже було зазначено вище, був укладений між ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» та ТОВ «ЮКРЕЙН КЕРНЕЛ», а саме податкових накладних: № 119 від 01.06.2020, № 117 від 01.06.2020, № 115 від 01.06.2020, № 114 від 01.06.2020, № 120 від 01.06.2020, № 123 від 02.06.2020, № 118 від 01.06.2020, № 116 від 01.06.2020, № 121 від 01.06.2020, № 113 від 01.06.2020 та № 122 від 02.06.2020, підсумовуючи які встановлено, що за період червня 2020 року ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» отримало від ТОВ «ЮКРЕЙН КЕРНЕЛ» насіння соняшнику на загальну суму 2 360 490 грн без ПДВ, ПДВ 20% - 472098 грн (загальна сума з ПДВ - 2 832 588 грн).

Разом із тим, згідно банківських операцій з оплати по розрахунковому рахунку № НОМЕР_3 , відкритому ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» у банківській установі - АТ «УкрСиббанк», на рахунок № НОМЕР_4 , відкритому ТОВ «ЮКРЕЙН КЕРНЕЛ» у банківській установі - АТ «КІБ», ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» розрахувалось з ТОВ «ЮКРЕЙН КЕРНЕЛ», на виконання умов вищевказаного договору поставки № В/ЗД/2603-1 від 26.03.2020 року, за поставлений товар на загальну суму 3210 000 грн з ПДВ, а саме: платіжне доручення № 2164 від 02.06.2020 на суму 1000 000 грн, платіжне доручення № 2207 від 04.06.2020 на суму 2 210 000 грн.

Також установлено, що упродовж часу з березня 2020 року по липень 2020 року, директор ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» () ОСОБА_3 , за невстановлених слідством обставин, підписав ряд офіційних фінансово-господарських документів, що свідчать про придбання насіння соняшника у ТОВ «ПРОДЮГТРЕЙД» ().

Реалізуючи свій злочинний умисел спрямований на ухилення від сплати податків юридичною особою - ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН», директор даного Товариства ОСОБА_3 , умисно, підписав договір поставки № В/ЗД/3103-2 від 31.03.2020 (далі - Договір), згідно якого Продавець зобов`язується, у порядку та на умовах, визначених Договором, передати у власність Покупцю сільськогосподарську продукцію власного виробництва - зерно соняшника (далі Товар), а покупець зобов`язується прийняти Товар та оплатити його на умовах Договору. Строк дії Договору до 31.12.2020 року (п. 8.2 Договору).

При цьому, згідно п.2.1 Договору, оплата Товару, що поставляється Продавцем відповідно до умов даного Договору здійснюється Покупцем шляхом перерахування безготівкових коштів у гривнях України на поточний рахунок Продавця на умовах: 80 % оплата вартості партії Товару по факту вивантаження на складі Покупця та надання рахунку, видаткової накладної та ТТН; 20 % вартості партії Товару після його отримання та реєстрації податкової накладної в ЄРПН.

У подальшому, згідно видаткових накладних, які є первинними документами постачальника та підтверджують факт передачі товарно-матеріальних цінностей від однієї особи до іншої (від постачальника до покупця), а саме: № 1 від 01.04.2020, № 2 від 02.04.2020, № 3 від 02.04.2020, № 4 від 04.04.2020, № 5 від 06.04.2020, № 6 від 07.04.2020, № 7 від 08.04.2020, № 8 від 09.04.2020, № 9 від 10.04.2020 та № 10 від 11.04.2020, за період квітня 2020 року ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» отримало від ТОВ «ПРОДЮГТРЕЙД» насіння соняшнику на загальну суму 41 288 645 грн без ПДВ, та ПДВ 20% на загальну суму 8 257 729 грн (загальна сума з ПДВ - 49 546 374 грн).

Крім того, продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків юридичною особою - ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН», директор даного Товариства ОСОБА_3 шляхом внесення недостовірних відомостей до офіційних документів - декларацій з податку на додану вартість ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» відніс до складу податкового кредиту суми ПДВ по податкових накладних, виписаних та зареєстрованих в ЄРПН на виконання умов договору поставки № В/ЗД/3103-2 від 31.03.2020 року, що як вже було зазначено вище, був укладений між ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» та ТОВ «ПРОДЮГТРЕЙД», а саме податкових накладних: № 4 від 01.04.2020, № 5 від 02.04.2020, № 6 від 03.04.2020, № 7 від 04.04.2020, № 8 від 06.04.2020, № 9 від 07.04.2020, № 10 від 08.04.2020, № 11 від 09.04.2020, № 12 від 10.04.2020 та № 13 від 11.04.2020, підсумовуючи які встановлено, що за період квітня 2020 року ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» отримало від ТОВ «ПРОДЮГТРЕЙД» насіння соняшнику на загальну суму 41 288 654 грн без ПДВ, ПДВ 20% - 8 245 729 грн (загальна сума з ПДВ - 49 474 374 грн).

Разом із тим, згідно банківських операцій з оплати по розрахунковому рахунку № НОМЕР_3 , відкритому ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» у банківській установі - АТ «УкрСиббанк», на рахунок № НОМЕР_5 , відкритому ТОВ «ПРОДЮГТРЕЙД» у банківській установі - АТ «Укргазбанк», ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» розрахувалось з ТОВ «ПРОДЮГТРЕЙД», на виконання умов вищевказаного договору поставки № В/ЗД/3103-2 від 31.03.2020 року, за поставлений товар на загальну суму 49 474 374 грн з ПДВ, а саме: платіжне доручення № 1888 від 22.04.2020 на суму 1 500 000 грн, платіжне доручення № 1930 від 24.04.2020 на суму 1 000 000 грн, платіжне доручення № 1932 від 27.04.2020 на суму 718 208 грн, платіжне доручення № 1950 від 28.04.2020 на суму 1 500 000 грн, платіжне доручення № 1958 від 29.04.2020 на суму 600 000 грн, платіжне доручення № 1956 від 29.04.2020 на суму 2 400 000 грн, платіжне доручення № 1959 від 30.04.2020 на суму 500 000 грн, платіжне доручення № 1970 від 04.05.2020 на суму 825 966 грн, платіжне доручення № 1980 від 05.05.2020 на суму 1 500 000 грн, платіжне доручення № 1996 від 08.05.2020 на суму 500 000 грн, платіжне доручення № 2028 від 14.05.2020 на суму 1 000 000 грн, платіжне доручення № 2045 від 15.05.2020 на суму 1.000.000 грн, платіжне доручення № 2058 від 19.05.2020 на суму 2 000 000 грн, платіжне доручення № 2077 від 20.05.2020 на суму 1 500 000 грн, платіжне доручення № 2102 від 25.05.2020 на суму 1 000 000 грн, платіжне доручення № 2106 від 25.05.2020 на суму 1 000 000 грн, платіжне доручення № 2110 від 26.05.2020 на суму 2 000 000 грн, платіжне доручення № 2130 від 27.05.2020 на суму 1 000 000 грн, платіжне доручення № 2124 від 27.05.2020 на суму 2 000 000 грн, платіжне доручення № 2123 від 27.05.2020 на суму 1 000 000 грн, платіжне доручення № 2139 від 28.05.2020 на суму 3 000 000 грн, платіжне доручення № 2140 від 29.05.2020 на суму 3 000 000 грн, платіжне доручення № 2148 від 01.06.2020 на суму 4 000 000 грн, платіжне доручення № 2161 від 02.06.2020 на суму 3 000 000 грн, платіжне доручення № 2171 від 03.06.2020 на суму 1 500 000 грн , платіжне доручення № 2203 від 04.06.2020 на суму 3000000 грн, платіжне доручення № 2212 від 05.06.2020 на суму 1000000 грн, платіжне доручення № 2219 від 09.06.2020 на суму 3000000 грн, платіжне доручення № 2238 від 10.06.2020 на суму 1 430 200 грн, платіжне доручення № 2247 від 11.06.2020 на суму 2000000 грн.

Надалі, будучи обізнаним, що господарські операції між товариствами фактично не відбувалися, ОСОБА_3 , перебуваючи за адресою: Дніпропетровська область, Криворізький район, с. Лозуватка, вул. Котовського, буд 35, подав в електронному вигляді до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, використовуючи свій електронний цифровий підпис через мережу інтернет (Е-mаіl: ): податкову декларацію від 22.06.2020 року (за травень 2020 року) та податкову декларацію від 20.07.2020 року (за червень 2020 року), в яких у Розділі ІІ «Податковий кредит» рядок 10.1 та 17 умисно відобразив суму податкового кредиту ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» у розмірі 11 194 483 грн (одинадцять мільйонів сто дев`яносто чотири тисячі чотириста вісімдесят три гривні) ПДВ на підставі виписаних та зареєстрованих в єдиному реєстрі податкових накладних постачальниками - ТОВ «ЗНАМЕНІВСЬКИЙ ОЛІЙНОЕКСТРАКЦІЙНИЙ ЗАВОД», ТОВ «ПРОДЮГТРЕЙД» та ТОВ «ЮКРЕЙН КЕРНЕЛ» податкових накладних.

Зважаючи на вищевказане, директор ТОВ «ТК «ЗОЛОТИЙ ДРАКОН» ОСОБА_3 , діючи умисно та протиправно, у порушення пункту 44.1 статті 44, пунктів 198.1, 198.2, 198.3, 198.6 статті 198, пункту 201.1 статті 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), а також Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 21 від 28.01.2016, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України за № 159/28289 від 29.01.2016 (зі змінами та доповненнями), безпідставно занизив податок на додану вартість на суму 11 194 483 грн, у тому числі: за травень 2020 року на суму 227 968 грн; за червень 2020 року на суму 10 966 515 грн, що призвело до ненадходження до Державного бюджету України коштів у сумі 11 194 483 грн, що згідно з приміткою до ст. 212 КК України є особливо великим розміром, оскільки вказана сума в сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Дії ОСОБА_3 кваліфіковано за ч. 3 ст. 212 КК України за ознаками умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що привело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Зі змісту клопотання слідує, що внаслідок дій ОСОБА_3 завдано збитки у вигляді ухилення від сплати податку на додану вартість в сумі 11 194 483 грн, що є особливо великим розміром. Проте, під час досудового розслідування вищевказана шкода відшкодована до повідомлення про підозру.

Таким чином, ОСОБА_3 вчинивши кримінальне правопорушення передбачене ч.3 ст. 212 КК України, підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, за його згодою на це, з закриттям кримінального провадження.

Ухвалою суду від 28.05.2025 кримінальне провадження прийнято до провадження судді ОСОБА_1 та призначено до підготовчого засідання.

Учасники кримінального провадження реалізували право на участь у судовому засіданні в режимі відеоконференції.

Прокурор у ході судового засідання клопотання підтримав та просив його задовольнити. Зазначив, що податок та суми збитків державі відшкодовано в повному обсязі.

Під час підготовчого судового засідання підозрюваний ОСОБА_3 вказав про необґрунтованість підозри, не визнання своєї вини, але підтримав клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, а саме у зв`язку з тим, що до притягнення його до кримінальної відповідальності сплачено податок, а також відшкодовано шкоду, завдану державі його несвоєчасною сплатою.

Судом роз`яснено підозрюваному ОСОБА_3 те, що звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України є нереабілітуючою підставою, що він має право заперечувати проти звільнення його від кримінальної відповідальності та вимагати розгляду справи в загальному порядку, але останній, в присутності захисника, висловив бажання про реалізацію права на звільнення його від кримінальної відповідальності за вищевказаною підставою, надав на це згоду та наполягав на задоволенні клопотання прокурора. Подібного змісту письмова заява зі згодою на звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, наявна в матеріалах справи (а.с. 26).

Захисник підозрюваного ОСОБА_8 підтримала позицію свого підзахисного та просила суд звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, провадження щодо нього закрити.

Вирішуючи питання щодо наявності підстав для звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, суд виходить з наступного.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених ч. 2 ст. 284 КПК України.

Частиною 2 ст. 284 КПК України визначено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідності.

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Отже, за змістом статей 284 - 288 КПК підставами для звільнення особи від кримінальної відповідальності при розгляді справи в суді є наявність відповідної норми кримінального закону, яка передбачає таке звільнення, клопотання сторони кримінального провадження про звільнення від кримінальної відповідальності та згода обвинуваченого (підозрюваного) на закриття кримінального провадження на цих підставах.

Відповідно до ч.4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як слідує зі змісту клопотання та доданих до нього матеріалів, кримінальне провадження № 0000004 від 13.05.2025 виділено з кримінального провадження № 0000598 від 22.03.2021, та в ньому ОСОБА_3 13.05.2025 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, за вищевикладених обставин, його дії кваліфіковано за ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до інформації ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 24.09.2024 за вих. 43969/5/04-36-07-14-09, наданої прокурору, ГУ ДПС у Дніпропетровській області проводило документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «ТК Золотий Дракон» за результатами якої складено акт від 30.09.2020 № 50805/04-36-07-23/41607663 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ТК «Золотий Дракон»», достовірності декларування від`ємного значення податку на додану вартість по податковій декларації з ПДВ за червень 2020» та винесені податкові повідомлення - рішення: форми «Р» від 22.10.2020 № на суму основного платежу 11194483 грн та застосовано штрафна санкція на суму 2798620,75 грн та форми «В4» від 22.10.2020 № на суму зменшення від`ємного значення об`єкта оподаткування з податку на додану вартість на суму 4504981 грн. Згідно даних інформаційно-комунікаційної системи ДПС України донарахована сума грошового зобов`язання з податку на додану вартість в сумі ПДВ 13993103,75 грн (з яких 11194483 грн основний платіж, 2798620,75 грн штрафні санкції) сплачена до бюджеті у повному обсязі 16.05.2023 платіжним дорученням № 2241 від 16.05.2023 (а.с. 47-49).

Фат проведення вищевказаного платежу ТОВ «ТК «Золотий Дракон» на загальну суму 13 993 103, 75 грн, підтверджується платіжною інструкцією № 2241 від 16.05.2023, де призначенням платежу вказано сплата грошових зобов`язань по акту перевірки від 30.09.2020 № 50805/04-36-07-23/41607663 (а.с. 28).

Отже, при розгляді даного клопотання судом встановлено, що дії ОСОБА_3 за вищевказаних обставин кваліфіковано за ч.3 ст. 212 КК України, він 13.05.2025 повідомлений про підозру за ч.3 ст. 212 КК України за ознаками умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, при цьому ще до повідомлення йому про підозру податок сплачено, а також відшкодовано шкоду, завдану державі його несвоєчасною сплатою, ОСОБА_3 усвідомлюючи наслідки звільнення від кримінальної відповідальності за нереабілітуючої підстави, підтримав клопотання прокурору про звільнення його від кримінальної відповідальності за ч.3 ст. 212 КК України на підставі ч.4 ст. 212 КК України та надав на це згоду, а тому суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності та дане кримінальне провадження відносно нього закрити.

Запобіжний захід щодо підозрюваного ОСОБА_9 у даному кримінальному провадженні не застосовувався.

Цивільний позов у кримінальному провадженні не подавався.

Процесуальні витрати та речові докази по кримінальному провадженню відсутні.

Арешт у рамках даного кримінального провадження не накладався.

Керуючись ст. 284-288, 369-372, 376 КПК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_5 , про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000004 від 13.05.2025 - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за ч.3 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000004 від 13.05.2025 за підозрою ОСОБА_3 за ч.3 ст. 212 КК України, закрити на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України у зв`язку зі звільненням від кримінальної відповідальності.

Матеріали клопотання про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності з додатками, зберігати у справі №177/1338/25 (провадження № 1-кп/177/182/25).

Ухвала може бути оскаржена до Дніпровського апеляційного суду через Криворізький районний суд Дніпропетровської області протягом 7 (семи) днів з дня її проголошення.

Повний текст ухвали складено та оголошено о 08:30 год 03.06.2025.

Суддя ОСОБА_1