Справа № 405/1660/24
провадження № 1-кс/405/3017/24
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28.10.2024 м. Кропивницький

слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Кропивницькому клопотання слідчого відділу СУ ГУНП в Кіровоградській області лейтенант поліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000074 від 27.04.2023 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 15, ч. 2 ст. 191 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

слідчий звернувся з вказаним клопотанням до Ленінського районного суду м. Кіровограда, в обґрунтування якого вказав, що службові особи ПП « ОСОБА_4 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 , завищили податковий кредит внаслідок не проведення коригування податку на додану вартість у бік зменшення, в результаті чого встановлено порушення вимог Податкового кодексу України в частині достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку.

Так, в ході досудового розслідування встановлено, що ПП « ОСОБА_4 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 у серпні - вересні 2022 року мало господарські взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_2 на підставі договорів: транспортно-експедиторського обслуговування № 30/06/22 від 30.06.2022 та № 01/09/2022 від 01.09.2022.

Встановлено, що на виконання умов договору транспортно-експедиторського обслуговування №30/06/22 від 30.06.2022 у серпні 2022 року ПП « ОСОБА_4 » перераховано Виконавцю попередню оплату в сумі 4915500,66 грн., в т.ч. ПДВ - 819250,11 грн. згідно платіжних доручень: від 25.08.2022 № 1181 на суму 4000000 грн., призначення платежу «оплата за транспортно-експедиторські послуги згідно договору ТЕО №30/06/22 за рах. 347 від 22.08.2022, в т.ч. ПДВ 20% 666666,67 грн.»; від 26.08.2022 № 1183 на суму 915500,66 тис. грн., призначення платежу «Оплата за транспортно-експедиторські послуги згідно договору ТЕО №30/06/22 за рах. 347 від 22.08.2022, в т.ч. ПДВ 20% 152583,44грн.».

Згідно виписаних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у серпні 2022 року податкових накладних (№51 від 25.08.2022 та №66 від 26.08.2022, номенклатура - транспортно-експедиторські послуги) із вказаної суми сформовано податковий кредит в сумі 819250,11 грн.

Від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у вересні 2022 року отримано акт здачі-приймання робіт (надання послуг) №275 від 30.09.2022 на суму 4915500,66 грн., в тому числі ПДВ 292744,34 грн., з них про надання транспортно - експедиторських послуг на суму 1756466,04 грн., в тому числі ПДВ 292744,34 грн. та відшкодування вартості міжнародного перевезення на суму 3159034,62 грн. (без ПДВ).

На підтвердження виконаних послуг ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надано додаток до акту № 275 від 30.09.2022 по договору №30/06/22 від 30.062022 в якому вказано: відправник - ПП « ОСОБА_4 », отримувач - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », станція відправлення - Лівобережна, станція призначення - Рені Порт експ, вантаж шрот соєвий кормовий тостований гранульований, дата відправки - 16.08.2022, зазначені номери вагонів в кількості 46 шт., вага нетто - 2898,0 т, ставка - 41,36 Євро/т, ставка - 2605,68 Євро/вагон курс Євро на 16.08.2022 - 41,0099 грн. Всього по додатку вага перевезення - 2898,0 т, всього ставка - 119,861 Євро/вагон (2898 х41,36).

ПП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на підставі отриманого Акту здачі-приймання робіт (надання послуг) № 275 від 30.09.2022 необхідно було провести зменшення податкового кредиту за вересень 2022 року на суму 526505,77 грн. навіть без наявності зареєстрованого розрахунку коригування. Враховуючи акт здачі-приймання робіт (надання послуг) № 275 від 30.09.2022 сума податкового кредиту підлягає зменшенню на 526 505,77 грн. по ряд.14 «Коригування податкового кредиту» декларації з ПДВ за вересень 2022 року. Вказане порушення вплинуло на визначення рядка 17 «Усього податкового кредиту» та рядка 19 «Від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду» декларації з ПДВ за вересень 2022 року на 526505,77 грн.

Таким чином, вказане порушення призвело до завищення податкового кредиту у вересні 2022 року на суму 526 505,77 грн. внаслідок не проведення коригування податку на додану вартість у бік зменшення, в результаті чого встановлено порушення п.44.1 ст.44, п.192.1 ст.192, пп. «а» п. п.195.1.3 п.195.1 ст.195, п.198.3 ст.198, п.п. 200.1, п.п.200.4, п.п.200.7, п.п.200.8 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами доповненнями) частині достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку.

На підставі п.200.14 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами і доповненнями) зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку за вересень 2022 року на 526 505,77 грн., оскільки ним завищено суму ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Перевіркою дотримання податкового законодавства при декларуванні за вересень 2022 року у Декларації від`ємного значення з ПДВ, у тому числі заявленого до відшкодування з бюджету встановлено порушення платником податків: п.44.1 ст.44, п.192.1 ст. 192, пп. «а» п. п.195.1.3 п.195. ст. 195, п.198.3 ст. 198 пп.200.1, п.п.200.4, п.п.200.7, п.п.200.8 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), оскільки ним завищено суму ПДВ, яка підлягала бюджетному відшкодуванню за вересень 2022 року на 526506 грн.

Крім того, під час здійснення досудового розслідування встановлено, що в провадженні ІНФОРМАЦІЯ_3 , перебувала справа № 401/124/23 провадження № 3/401/115/23 про притягнення до адміністративної відповідальності директора ПП « ОСОБА_4 » за ч. 1, ст. 163-1 КУпАП на підставі протоколу № 1727 від 22.12.2022 року, про виявлення порушення у веденні податкового обліку при проведенні документальної позапланової перевірки ПП « ОСОБА_4 » , а саме: п.44.1, ст. 44, п. 192.1 ст. 192, пп. «а» п. п. 195.1.3 п. 195.1 ст. 195. п. 198.3 ст. 198 пп. 200.1 п.п. 200.4, п.п. 200.7. п.п. 200.8 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), а також справа № 401/125/23 провадження № 3/401/260/23, про притягнення до адміністративної відповідальності головного бухгалтера ПП « ОСОБА_4 » за ч. 1, ст. 163-1 КУпАП на підставі протоколу № 1727 від 22.12.2022 року, про виявлення порушення у веденні податкового обліку при проведенні документальної позапланової перевірки ПП « ОСОБА_4 » , а саме: п.44.1, ст. 44, п. 192.1 ст. 192, пп. «а» п. п. 195.1.3 п. 195.1 ст. 195. п. 198.3 ст. 198 пп. 200.1 п.п. 200.4, п.п. 200.7. п.п. 200.8 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), які стосуються даного кримінального правопорушення.

На даний час у органу досудового розслідування з метою встановлення важливих обставин вчинення кримінального правопорушення, використання як доказів документів, до яких планується отримати тимчасовий доступ, виникла необхідність отримати тимчасовий доступу до матеріалів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_3 , юридична та фактична адреса: АДРЕСА_2 , а саме: матеріалів адміністративної справи № 401/124/23 провадження № 3/401/115/23; матеріалів адміністративної справи № 401/125/23 провадження № 3/401/260/23.

У судове засідання слідчий не з`явився, про дату, час та місце розгляду клопотання повідомлений належним чином, причини неявки суду невідомі.

Особі у володінні якої знаходяться речі та документи направлено судові повістки про дату, час та місце розгляду клопотання, однак представник ІНФОРМАЦІЯ_3 у судове засідання не з`явився, причини неявки не відомі.

Оскільки, згідно ч. 4 ст. 163 КПК України відсутність слідчого та особи у володінні, якої перебувають документи не є перешкодою для розгляду клопотання, слідчий суддя визнав можливим розглянути клопотання за відсутності слідчого та представника ІНФОРМАЦІЯ_3 , на підставі наявних доказів.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 107 КПК України, враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів судового розгляду не здійснювалося.

Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин, керуючись законом, оцінивши кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів - з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття відповідного процесуального рішення, приходить до наступних висновків.

Встановлено, що службові особи ПП « ОСОБА_4 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 , завищили податковий кредит внаслідок не проведення коригування податку на додану вартість у бік зменшення, в результаті чого встановлено порушення вимог Податкового кодексу України в частині достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку.

Так, в ході досудового розслідування встановлено, що ПП « ОСОБА_4 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 у серпні - вересні 2022 року мало господарські взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_2 на підставі договорів: транспортно-експедиторського обслуговування № 30/06/22 від 30.06.2022 та № 01/09/2022 від 01.09.2022.

Встановлено, що на виконання умов договору транспортно-експедиторського обслуговування №30/06/22 від 30.06.2022 у серпні 2022 року ПП « ОСОБА_4 » перераховано Виконавцю попередню оплату в сумі 4915500,66 грн., в т.ч. ПДВ - 819250,11 грн. згідно платіжних доручень: від 25.08.2022 № 1181 на суму 4000000 грн., призначення платежу «оплата за транспортно-експедиторські послуги згідно договору ТЕО №30/06/22 за рах. 347 від 22.08.2022, в т.ч. ПДВ 20% 666666,67 грн.»; від 26.08.2022 № 1183 на суму 915500,66 тис. грн., призначення платежу «Оплата за транспортно-експедиторські послуги згідно договору ТЕО №30/06/22 за рах. 347 від 22.08.2022, в т.ч. ПДВ 20% 152583,44грн.».

Згідно виписаних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у серпні 2022 року податкових накладних (№51 від 25.08.2022 та №66 від 26.08.2022, номенклатура - транспортно-експедиторські послуги) із вказаної суми сформовано податковий кредит в сумі 819250,11 грн.

Від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у вересні 2022 року отримано акт здачі-приймання робіт (надання послуг) №275 від 30.09.2022 на суму 4915500,66 грн., в тому числі ПДВ 292744,34 грн., з них про надання транспортно - експедиторських послуг на суму 1756466,04 грн., в тому числі ПДВ 292744,34 грн. та відшкодування вартості міжнародного перевезення на суму 3159034,62 грн. (без ПДВ).

На підтвердження виконаних послуг ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надано додаток до акту № 275 від 30.09.2022 по договору №30/06/22 від 30.062022 в якому вказано: відправник - ПП « ОСОБА_4 », отримувач - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », станція відправлення - Лівобережна, станція призначення - Рені Порт експ, вантаж шрот соєвий кормовий тостований гранульований, дата відправки - 16.08.2022, зазначені номери вагонів в кількості 46 шт., вага нетто - 2898,0 т, ставка - 41,36 Євро/т, ставка - 2605,68 Євро/вагон курс Євро на 16.08.2022 - 41,0099 грн. Всього по додатку вага перевезення - 2898,0 т, всього ставка - 119,861 Євро/вагон (2898 х41,36).

ПП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на підставі отриманого Акту здачі-приймання робіт (надання послуг) № 275 від 30.09.2022 необхідно було провести зменшення податкового кредиту за вересень 2022 року на суму 526505,77 грн. навіть без наявності зареєстрованого розрахунку коригування. Враховуючи акт здачі-приймання робіт (надання послуг) № 275 від 30.09.2022 сума податкового кредиту підлягає зменшенню на 526 505,77 грн. по ряд.14 «Коригування податкового кредиту» декларації з ПДВ за вересень 2022 року. Вказане порушення вплинуло на визначення рядка 17 «Усього податкового кредиту» та рядка 19 «Від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду» декларації з ПДВ за вересень 2022 року на 526505,77 грн.

Таким чином, вказане порушення призвело до завищення податкового кредиту у вересні 2022 року на суму 526 505,77 грн. внаслідок не проведення коригування податку на додану вартість у бік зменшення, в результаті чого встановлено порушення п.44.1 ст.44, п.192.1 ст.192, пп. «а» п. п.195.1.3 п.195.1 ст.195, п.198.3 ст.198, п.п. 200.1, п.п.200.4, п.п.200.7, п.п.200.8 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами доповненнями) частині достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку.

На підставі п.200.14 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами і доповненнями) зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку за вересень 2022 року на 526 505,77 грн., оскільки ним завищено суму ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Перевіркою дотримання податкового законодавства при декларуванні за вересень 2022 року у Декларації від`ємного значення з ПДВ, у тому числі заявленого до відшкодування з бюджету встановлено порушення платником податків: п.44.1 ст.44, п.192.1 ст. 192, пп. «а» п. п.195.1.3 п.195. ст. 195, п.198.3 ст. 198 пп.200.1, п.п.200.4, п.п.200.7, п.п.200.8 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), оскільки ним завищено суму ПДВ, яка підлягала бюджетному відшкодуванню за вересень 2022 року на 526506 грн.

Крім того, під час здійснення досудового розслідування встановлено, що в провадженні ІНФОРМАЦІЯ_3 , перебувала справа № 401/124/23 провадження № 3/401/115/23 про притягнення до адміністративної відповідальності директора ПП « ОСОБА_4 » за ч. 1, ст. 163-1 КУпАП на підставі протоколу № 1727 від 22.12.2022 року, про виявлення порушення у веденні податкового обліку при проведенні документальної позапланової перевірки ПП « ОСОБА_4 » , а саме: п.44.1, ст. 44, п. 192.1 ст. 192, пп. «а» п. п. 195.1.3 п. 195.1 ст. 195. п. 198.3 ст. 198 пп. 200.1 п.п. 200.4, п.п. 200.7. п.п. 200.8 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), а також справа № 401/125/23 провадження № 3/401/260/23, про притягнення до адміністративної відповідальності головного бухгалтера ПП « ОСОБА_4 » за ч. 1, ст. 163-1 КУпАП на підставі протоколу № 1727 від 22.12.2022 року, про виявлення порушення у веденні податкового обліку при проведенні документальної позапланової перевірки ПП « ОСОБА_4 » , а саме: п.44.1, ст. 44, п. 192.1 ст. 192, пп. «а» п. п. 195.1.3 п. 195.1 ст. 195. п. 198.3 ст. 198 пп. 200.1 п.п. 200.4, п.п. 200.7. п.п. 200.8 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), які стосуються даного кримінального правопорушення.

Згідно ч.1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Відповідно до п.5 ч. 2 ст. 131 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів є заходом забезпечення кримінального провадження.

Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Згідно ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Дослідивши матеріали клопотання, яке погоджене прокурором, та подане у відповідності до ст. 160 КПК України, беручи до уваги, що речі та документи, доступ до яких просить надати слідчий, перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_3 та мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, а також враховуючи, що в інший спосіб довести вказані обставини неможливо, слідчий суддя вважає, що клопотання про надання доступу до документів підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 131, 132, 159-166, 369-372 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:

клопотання слідчого задовольнити.

Надати слідчому відділу СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_5 , слідчому відділу СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_3 , слідчому відділу СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_6 , на тимчасовий доступ до оригіналів документів з можливістю вилучення їх копій, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_3 , за адресою: АДРЕСА_2 , а саме:

- матеріалів адміністративної справи № 401/124/23 провадження № 3/401/115/23; матеріалів адміністративної справи № 401/125/23 провадження № 3/401/260/23.

Строк дії ухвали визначити до 28.12.2024 року.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Роз`яснити, що у разі невиконання даної ухвали слідчий суддя має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Оригінал ухвали виготовлено у 2-х примірниках.

Слідчий суддя ОСОБА_7