Провадження № 1-кс/344/8069/23
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 листопада 2023 року м. Івано-Франківськ

Слідчий суддя Івано-Франківського міського суду Івано-Франківської області ОСОБА_1 , з участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду клопотання cтаршого слідчого СУ ГУНП в Івано-Франківській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, в рамках кримінального провадження № 0000049 від 28.09.2022 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

Слідчий, за погодженням з прокурором, звернувся з вказаним клопотанням, в обґрунтування якого посилався на те, що слідчим управлінням Головного управління Національної поліції в Івано-Франківській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000049 від 28.09.2022, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження розпочате Івано-Франківською обласною прокуратурою за матеріалами ГУ ДПС в Івано-Франківській області.

З даних матеріалів вбачається, що ІНФОРМАЦІЯ_1 проведено планову виїзну документальна перевірку ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.10.2017 по 31.12.2020, за результатами якої складено акт № 1883/09-19-07-01/30086815 від 06.04.2021. Перевіркою встановлено завищення від`ємного значення об`єкта оподаткування з податку на прибуток в сумі 6 493 250 грн та заниження податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету в сумі 3 746 461 грн, про що складено податкові повідомлення-рішення № 002586/0701 та 002587/0701.

Перевіркою встановлено, що ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснено реалізацію готової продукції за ціною нижче звичайної покупцям неплатникам та пов`язаним суб`єктам господарювання ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ). Згідно інформаційних баз даних засновником ДП МК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » із часткою 100% та засновником ПП « ОСОБА_4 » із часткою 100% є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », що свідчить про юридичну та фактичну залежність між ДП МК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ПП « ОСОБА_4 », та відповідно їх можливість впливати на умови або економічні результати діяльності вказаних підприємств. За період з 01.10.2017 по 31.12.2020 Товариством здійснено реалізацію готової продукції за ціною нижче звичайної неплатникам на суму без ПДВ 12 113 166,3 грн, ПДВ 2 422 633,3 грн. На перевірку було надано видаткові накладні на реалізацію готової продукції без ідентифікації покупців-неплатників, що унеможливлює відслідковування подальшого ланцюга постачання готової продукції. У ході перевірки ДП МК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не надано договорів на реалізацію готової продукції неплатникам, відповідно відсутні будь-які відомості щодо термінів та обсягів постачання. Товариством не обґрунтовано наявність розумних економічних або інших причин (ділової мети) при реалізації продукції власного виробництва за цінами, нижчими звичайної/ринкової, не доведено наявність факторів, які зумовили збитковість господарських операцій.

Таким чином ДП МК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » порушено пп.14.1.36, пп. 14.1.71, пп. 14.1.231, п. 14.1 ст. 14 п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188 з урахуванням Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) (надалі ПКУ), п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307 з урахуванням змін та доповнень в редакціях, що відповідають звітному періоду, п. 201.1 ст. 201 ПКУ, що призвело до заниження бази оподаткування ПДВ на суму без ПДВ 12 464 170 грн, ПДВ 2 492 834 грн.

Крім того ДП МК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » надало до перевірки звіти, згідно яких середня відстань яку проїхали водії за місяць 15 000 км. Згідно листа Міністерства фінансів України «Про розрахунок тривалості робочого часу» та статті 50 Кодексу законів про працю в Україні (із змінами та доповненнями), максимальна тривалість робочого часу в годинах при

40-годинному робочому тижні 176 годин на місяць. Середня швидкість поїздок при відсутності загрузок/розгрузок 89 км/год. Враховуючи вказані законодавчі норми та факти з врахуванням реального часу виконання операцій із перевезення, навантаження, розвантаження, не підтверджується реальність такого виконання, які фізично можна було виконати водіями. У наданих звітах відсутні дані щодо показників спідометра при виїзді/повернення автомобіля з маршруту, норми витрат палива автомобілем, фактичні витрати палива, час в дорозі (години), кількість поїздок з вантажем, ціль поїздок, пункти навантаження/розвантаження, кількість перевезеного товару (кг, тони), документів щодо руху пального (передачі безпосередньо водієві та повернення невикористаного), інформації щодо зняття контрольних залишків пального на момент виїзді/повернення, інформація щодо матеріально-відповідальних осіб, які затвердили (прийняли) даний звіт та їх підписи чи інші документи, які б підтверджували використання пального та містили всі необхідні реквізити. Не надано шляхові листи, інформацію про номери паливних карток, пін-коди до них, адреси АЗС на яких здійснювалось надання послуг, товарні/касові чеки, в яких зазначено кількість палива, адреси АЗС, чи будь-яка інша інформація, яка б підтвердила заправку автомобілів.

Таким чином встановлено використання пального у операціях поза межами господарської діяльності ДП МК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », як наслідок товариством відображено в податковому обліку використання дизельного пального та бензину за операціями, які фактично не відбулися, а лише відображені на первинних документах.

Внаслідок дій службових осіб ДП МК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в порушення п. 198.5 ст. 198 ПКУ не нараховано податкові зобов`язання

за придбане пальне, яке використане в операціях, що не є господарською діяльністю платника, суми ПДВ за якими під час придбання були віднесені до податкового кредиту, в результаті чого занижено податкові зобов`язання з ПДВ на суму 1 248 412 грн.

Вищеописаними діями ДП МК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в порушення пп.14.1.36, пп. 14.1.71, пп. 14.1.231, п. 14.1 ст. 14 п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 189.1 ст. 189, п. 198.5 ст. 198 ПКУ від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, в загальній сумі 3 741 246 грн.

Згідно інформації ГУ ДПС в Івано-Франківській області ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » змінило своє місцезнаходження з АДРЕСА_1 на АДРЕСА_2 .

З метою збирання доказів про подію кримінального правопорушення у кримінальному провадженні в порядку ст. 93 КПК України направлялись запити до ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », однак запитуваної інформації та документів не отримано.

Установлено, що ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » зверталось до ІНФОРМАЦІЯ_4 за позовом до ІНФОРМАЦІЯ_1 про визнання протиправними та скасування вищевказаних податкових повідомлень рішень від 29.04.2021. Як наслідок 17.08.2021 Івано-Франківським окружним адміністративним судом відкрито провадженні в адміністративній справі № 300/4212/21 (провадження № П/300/4752/21), за результатами розгляду якої прийнято рішення про відмову в задоволенні позову. Разом з тим, постановою восьмого апеляційного адміністративного суду від 13.09.2022 апеляційну скаргу ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » залишено без задоволення, а вищевказане рішення суду без змін.

Враховуючи, що предметом судового розгляду у адміністративній справі № 300/4212/21 є ті ж обставини, що і предмет досудового розслідування у цьому кримінальному провадженні, то у вказаній адміністративній справі можуть знаходитись документи, які мають значення для кримінального провадження.

Таким чином, на даний час виникла необхідність отримати тимчасовий доступ до матеріалів адміністративній справі № 300/4212/21, яка зберігається в ІНФОРМАЦІЯ_5 за адресою АДРЕСА_3 .

Документи, що містяться у адміністративній справі № 300/4212/21 можуть бути визнані речовим доказом та необхідні для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні відповідно до ст. 91 КПК України.

Окрім того, у матеріалах адміністративної справи містяться вже встановлені судом фактичні дані, які також підлягають встановленню у кримінальному провадженні.

Слідчий у клопотанні просив розгляд клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів слухати без його участі.

Відповідності до ч. 2 ст. 163 КПК України розгляд даного клопотання здійснено без участі та виклику особи, у володінні якої знаходиться вказана інформація.

Відповідно до ч. 4 ст. 107 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження під час розгляду питань слідчим суддею, крім вирішення питання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, та в суді під час судового провадження є обов`язковим. У разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.

Беручи до уваги вищенаведене, враховуючи, що всі особи, які беруть участь у судовому провадженні в судове засідання не прибули приходжу до висновку, про можливість розгляду клопотання без здійснення фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження.

Дослідивши матеріали клопотання вважаю наступне.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем, комп`ютерних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах, комп`ютерних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення.

Частиною 1 ст. 160 КПК України передбачено, що сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Клопотання слідчого відповідає вимогам ч. 2 ст. 160 КПК України.

Відповідно до ч. 5-6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

З клопотання вбачається, що сторона кримінального провадження просить про надання тимчасового доступу до інформації, яка має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Наданими стороною кримінального провадження матеріали клопотання поза розумним сумнівом доведено, що на даний час проводиться вичерпний комплекс заходів, спрямованих на розкриття кримінального правопорушення та встановлення осіб (їх місцезнаходження), які його вчинили, як і доведено можливість використання як доказів відомостей, що містяться в зазначених в клопотанні документах та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою вказаних документів, а можливе їх вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до таких.

Отже, враховуючи вищенаведене, вважаю вказаний захід забезпечення доцільним, співмірним та таким, що відповідає завданням кримінального провадження, тому клопотання слід задовольнити.

Керуючись ст.ст. 131, 132, 159-166, 309 КПК України, -

У Х В А Л И В:

Клопотання задовольнити.

Надати дозвіл слідчим з числа слідчої групи у кримінальному провадженні № 0000049: ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , та прокурорам з числа групи прокурорів у цьому ж провадженні: ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів усіх матеріалів адміністративної справи № 300/4212/21 за позовом ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до ІНФОРМАЦІЯ_1 , які зберігаються в ІНФОРМАЦІЯ_5 (ЄДРПУО НОМЕР_4 ) за адресою АДРЕСА_3 , з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій.

Роз`яснити положення ч. 1 ст. 166 КПК України, згідно з яким: у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала діє до 08 січня 2024 року включно та оскарженню не підлягає.

Оригінал ухвали виготовлено у двох примірниках.

Слідчий суддя Мирослава ПОЛЬСЬКА