Справа №463/115/24
Провадження №1-кс/463/309/24
У Х В А Л А

про тимчасовий доступ до речей і документів

08 січня 2024 року слідчий суддя Личаківського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , з участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання Т.в.о. керівника ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_3 , погоджене заступником начальника відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні № 0000010 від 07.12.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,-

встановив:

Т.в.о. керівника ІНФОРМАЦІЯ_1 за погодженням з прокурором звернувся з клопотанням до слідчого судді Личаківського районного суду м. Львова про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , детальний перелік яких відображено у прохальній частині поданого детективом клопотання.

Клопотання мотивує тим, що Відділом детективів ІНФОРМАЦІЯ_3 здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань № 0000010 від 07.12.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Під час досудового розслідування встановлено, що службові особи ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » в період 2017 року шляхом неправомірного застосування пільгової ставки податку, ухилились від сплати податку на доходи нерезидентів з джерелом їх походження з України в сумі 5 807 657 грн.

Відповідно до акту документальної позапланової невиїзної перевірки ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) встановлено, що останнє отримало кредит від компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 (Республіка Кіпр), на підставі кредитного договору від 17.09.2010 №K-22/09-1001 (з додатковими договорами про внесення змін та доповнень у Кредитний договір від 12.04.2011 № 1, від 18.01.2012 № 2, від 28.05.2013 № 3, від 22.06.2015 № 4, від 20.02.2017 №5, від 14.03.2018 №6, від 08.05.2018 №7).

Згідно поданого додатку ІНФОРМАЦІЯ_6 до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2017 рік ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » задекларувало виплату доходів з джерелом їх походження з України на користь нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_5 у вигляді процентів в сумі 44 816 529 грн.

При виплаті на користь нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_5 доходів у вигляді процентів ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » застосувало пільгову ставку оподаткування в розмірі 2%, сума задекларованого податку за 2017 рік склала 914 822 грн.

Згідно з інформацією, отриманою від Податкового ІНФОРМАЦІЯ_7 встановлено, що джерелом походження коштів для надання кредиту ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » були кошти, запозичені нерезидентом ІНФОРМАЦІЯ_5 (Республіка Кіпр) від компаній ІНФОРМАЦІЯ_8 (Шотландія) та ІНФОРМАЦІЯ_9 ( ІНФОРМАЦІЯ_10 ).

Зокрема, відомо, що між компанією Citex ІНФОРМАЦІЯ_8 , яка організована та діє згідно із законодавством Шотландії (Позикодавець) та компанією ІНФОРМАЦІЯ_5 , яка організована та діє згідно із законодавством Республіки Кіпр (Позичальник) укладено договір про надання фінансової позики.

В подальшому компанія Citex ОСОБА_5 згідно з договором переуступки від 09.09.2011 року б/н переуступила компанії ІНФОРМАЦІЯ_9 свої права вимоги за договором про надання фінансової позики до боржника - ІНФОРМАЦІЯ_5 .

Таким чином, для компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 коефіцієнт співвідношення між фіксованими процентними ставками за отриманою позикою від компанії ІНФОРМАЦІЯ_9 та за наданим кредитом ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » складає 0,98% відповідно для ІНФОРМАЦІЯ_5 погашення фінансових зобов`язань за нарахованими відсотками по отриманій позиці від шотландської компанії прямо пропорційно залежить від спрямування основної суми активів у вигляді процентних доходів від позичальника - українського підприємства.

Таким чином ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » будучи податковим агентом самостійно застосувало зменшену ставку податку, передбачену відповідним міжнародним договором України на час виплати доходу нерезиденту без належного на то права: нерезидент компанія ІНФОРМАЦІЯ_5 (Республіка Кіпр) є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України, але не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу, чим порушено вимоги п. 103.2 ст. 103 Податкового кодексу України.

Відповідно до п.п 141.4.2 п. 141.4 статті 141 Податкового кодексу ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » при виплаті процентів на користь компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 . яка не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) таких доходів, мало утримати податок на доходи нерезидентів з джерелом їх походження з України за ставкою 15% від суми отриманого компанією доходу.

Таким чином, перевіркою встановлено порушення ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ст. 141 Податкового кодексу України, у результаті чого підприємством занижено податкові зобов`язання щодо утриманих податків з доходів нерезидентів із джерелом походження з України при виплаті нерезиденту компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 (Республіка Кіпр) доходів у вигляді процентів від провадження господарської діяльності за 2017 рік у сумі 5 807 657 грн

(44 816 529 грн. * 15% = 6 722 479 грн - 914 822 грн. (самостійно задекларована платником сума).

Враховуючи вищевикладене, службові особи ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » в період 2017 року шляхом неправомірного застосування пільгової ставки податку, ухилились від сплати податку на доходи нерезидентів з джерелом їх походження з України в сумі 5 807 657 грн.

Мотивованість поданого клопотання та необхідність отримання тимчасового доступу до зазначених в клопотанні речей та документів, детектив БЕБ обґрунтовує тим, що такі необхідні з метою повного, всебічного та об`єктивного розслідування кримінального провадження, встановлення осіб причетних до вчинення вказаного кримінального правопорушення, а також для проведення експертних досліджень.

Крім того, на думку детектива, в сукупності з іншими матеріалами кримінального провадження вказана інформація має суттєве значення для встановлення важливих обставин у вказаному кримінальному провадженні, може бути використана як доказ вчиненого злочину, а також те, що отримання вказаної інформації надасть можливість провести ряд слідчих (розшукових) дій та отримати важливу інформацію, а також постійний доступ з метою використання під час доказування вчинення кримінального правопорушення.

Іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів та інформації неможливо.

У зв`язку з цим детектив за погодженням з прокурором звернувся до слідчого судді з відповідним клопотанням, яке просить задовольнити.

Зважаючи на вимоги ст.163КПК України вважаю можливим розглядати клопотання у відсутності представників осіб, у володінні яких знаходяться документи та інформація, тимчасовий дозвіл на доступ до яких та можливість їхнього вилучення просить надати детектив.

Детектив просив розгляд клопотання проводити у його відсутності, подане клопотання підтримує в повному обсязі.

Дослідивши матеріали клопотання та докази, додані до такого, слідчий суддя встановив наступне.

Згідно ч. 2 ст. 93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України. Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно з ч.5 ст.163КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Частиною 6 ст.163 КПК України встановлено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Зважаючи на вищевказані обставини, те, що речі, документи та інформація, дозвіл на тимчасовий доступ до якої з можливістю її вилучення просить надати детектив, має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному № 0000010 від 07.12.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, відомості, що містяться в цій інформації можуть бути використані як доказ, іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей неможливо, приходжу до висновку, що клопотання підставне та його слід задовольнити.

Керуючись вимогами статей131,159,160,163,164 КПК України, -

постановив:

Клопотання задовольнити.

Надати слідчим у кримінальному провадженні детективам (старшим детективам) Бюро економічної безпеки України: ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 та ОСОБА_14 , та іншим слідчим слідчої групи тимчасовий доступ до речей і документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з вилученням їх оригіналів, щодо протиправної діяльності ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по взаємовідносинам з ІНФОРМАЦІЯ_5 (Республіка Кіпр), а саме: Акт «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог валютного законодавства в частині оподаткування доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, по взаєморозрахунках між ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та компанією ІНФОРМАЦІЯ_5 (Республіка Кіпр) за 2017 рік» № 510/33-00-23-02/23958622 від 08.08.2023 року з усіма додатками до нього, матеріали які послугували складанню вказаного акту, відповідь Відділу з міжнародних податкових справ Податкового ІНФОРМАЦІЯ_7 від 08.06.2018 року, відповідь Відділу з міжнародних податкових справ Податкового Департаменту Міністерства фінансів Республіки Кіпр від 27.06.2019 року, відповідь Державної служби доходів Латвійською республіки від 29.01.2019 року, відповідь Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії від 22.10.2020 року, та матеріалів документальних планових виїзних перевірок ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ): за період діяльності з 01.01.2015 року по 31.03.2017 року (акт перевірки від 08.09.2017 року № 164/28-10-48-14/23958622); за період діяльності з 01.04.2017 року по 30.06.2018 року (акт перевірки від 26.12.2018 року № 192/28-10-48-13/23958622), кредитний договір від 17.09.2010 №K-22/09-1001 (з додатковими договорами про внесення змін та доповнень у Кредитний договір від 12.04.2011 № 1, від 18.01.2012 № 2, від 28.05.2013 № 3, від 22.06.2015 № 4, від 20.02.2017 №5, від 14.03.2018 №6, від 08.05.2018 №7), інші додаткові угоди до кредитного договору, графіки виплат, рахунки фактури, платіжні документи, платіжні доручення, рахунки на сплату, договори доручення, рахунки, листи, документи, які підтверджують списання з рахунків коштів чи отримання коштів на рахунки, касові документи при сплаті у готівковій формі (касові книги, видаткові та прибуткові касові ордери, квитанції, авансові звіти), реєстри виданих (отриманих) податкових накладних, акти звірок, документи, щодо передачі ТМЦ матеріально-відповідальним особам, кошториси, договори про відступлення права вимоги, договори переуступки права вимоги, банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з ІНФОРМАЦІЯ_5 (Республіка Кіпр), та інших документів бухгалтерського, податкового звіту (інформації з системи «1С Бухгалтерія»), інші фінансовогосподарські документи, що підтверджують проведення фінансово господарських операцій, листування з ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та з ІНФОРМАЦІЯ_5 (Республіка Кіпр).

Обов`язок надати тимчасовий доступ до вказаних документів та інформації, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , покладається на відповідну уповноважену особу ІНФОРМАЦІЯ_2 .

Строк дії ухвали становить 2 місяці з моменту її винесення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, у відповідності до вимог ч. 1ст. 166 КПК України, слідчий суддя за клопотанням слідчого, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених вище речей.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1