Справа № 304/2127/23 Провадження № 1-кс/304/474/2023
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11 жовтня 2023 рокум. Перечин

Слідчий суддя Перечинського районного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , керівника відділу Територіального управління БЕБ у Закарпатській області ОСОБА_3 , розглянувши його клопотання, погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_4 , на підставі матеріалів досудового розслідування, внесених до ЄРДР за № 0000007 від 13 липня 2023 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 191 КК України, про обшук,

У С Т А Н О В И В:

детектив звернувся до слідчого судді з клопотанням про надання слідчим слідчої групи у даному кримінальному провадженні дозволу на проведення обшуку службового приміщення Берегівської державної податкової інспекції Головного управління Державної податкової служби у Закарпатській області за адресою: АДРЕСА_1, що перебуває в державній власності в особі Верховної Ради України, де свою діяльність здійснює ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , - інспектор-ревізор відділу перевірок з питань відшкодування ПДВ управління оподаткування юридичних осіб Головного Управління ДПС у Закарпатській області, з метою виявлення та вилучення документів (у тому числі в електронному вигляді), що стали підставою для отримання бюджетного відшкодування сум ПДВ Товариством з обмеженою відповідальністю «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» () за період 2022-2023 років, у тому числі заяви Товариства з обмеженою відповідальністю «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» про повернення сум бюджетних відшкодувань; податкових декларацій Товариства з обмеженою відповідальністю «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» () з податку на додану вартість із усіма наявними до них додатками та коригуванням; податкових накладних (тобто інформації із системи Єдиного реєстру податкових накладних в розширеному вигляді про відображення операцій з придбання та постачання товарів, робіт, послуг із зазначенням дати складання податкових накладних, їх номерів, найменувань товарів, кількості, одиниць виміру, вартості, коду та назви суб`єкта господарювання, з яким виникали господарські відносини та інших ідентифікуючих даних, які зберігаються в Єдиному реєстрі податкових накладних), а також матеріали камеральних перевірок, яким узгоджено суми бюджетного відшкодування Товариству з обмеженою відповідальністю «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» (). Клопотання мотивує тим, що підрозділом детективів Територіальним управлінням БЕБ у Закарпатській області проводиться досудове розслідування даного кримінального провадження, в ході якого на підставі матеріалів, що стали підставою для реєстрації провадження, встановлено, що службові особи ТОВ «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» упродовж 2023 року шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей щодо бюджетного відшкодування податку на додану вартість та отримання сум заявлених до бюджетного відшкодування ПДВ, заволоділи коштами Державного бюджету України на загальну суму в розмірі 2 671 683 грн, що є особливо великим розміром. Так, під час здійснення досудового розслідування встановлено, що в січні 2023 року ТОВ «Берегівське ХПП» здійснило чотири імпортні операції щодо придбання та ввезення з території Румунії 5 100 т мінеральних азотних добрив «Карбамід», за рахунок якого сформувало суму податкового кредиту у розмірі 33 372 600 грн, які надалі відшкодовано ТОВ «Берегівське ХПП». З відомостей, які отримані від ВСП «Ужгородська дирекція залізничних перевезень» регіональної філії «Львівська залізниця» АТ «Укрзалізниця» видно, що уся імпортована продукція (5 100 т мінеральних азотних добрив «Карбамід») в подальшому була відвантажена на користь пов`язаних з TOB «Берегівське ХПП» суб`єктів господарської діяльності - ТОВ «Малодівицьке Хлібоприймальне Підприємство» () та ТОВ «Носівське Хлібоприймальне Підприємство» (); фактичним відправником вказаного майна було ТОВ «Промвагонтранс» (). Водночас детектив вказує, що із зазначеної кількості продукції ТОВ «Берегівське ХПП» у січні 2023 року відвантажило на користь ТОВ «Малодівицьке ХПП» 1 018 т мінеральних азотних добрив «Карбамід» за ціною приблизно 33 000 грн за тону. При цьому товариство зареєструвало у Єдиному реєстрі податкових накладних дві податкові накладні щодо реалізації лише 534,5 т мінеральних азотних добрив «Карбамід» (податкова накладна від 06.01.2023 № 28 щодо реалізації 172,16 т вартістю 5 702 061,52 грн, в тому числі ПДВ - 950 343,59 грн, а також податкова накладна від 10.01.2023 № 29 щодо реалізації 362,32 т, вартістю 12 000 000 грн, в тому числі 2 000 000 грн ПДВ). Таким чином детектив робить висновок, що службові особи ТОВ «Берегівське ХПП» не відобразили у податковій декларації з податку на додану вартість господарську операцію з приводу реалізації на користь ТОВ «Малодівицьке ХПП» мінеральних азотних добрив «Карбамід» обсягом 484 т, загальною вартістю 16 030 100 грн, у тому числі ПДВ - 2 671 683 грн, які товариству відшкодовано з Державного бюджету України. Досудовим розслідуванням встановлено, що податкова звітність та інші документи, які стали підставою для отримання бюджетного відшкодування сум ПДВ товариству за період з 01 січня 2022 року по 30 червня 2023 року знаходяться у Берегівській державній податковій інспекції ГУ ДПС у Закарпатській області, а саме у кабінеті, в якому свою службову діяльність здійснює інспектор-ревізор відділу перевірок з питань відшкодування ПДВ управління оподаткування юридичних осіб ГУ ДПС у Закарпатській області ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 . Відповідно до відомостей Державного реєстру речових прав на нерухоме майно будівля Берегівської ДПІ ГУ ДПС у Закарпатській області належить Державі Україна в особі Верховної Ради України, а балансоутримувачем виступає Берегівська державна податкова інспекція. На підставі наведених обставин ініціатор клопотання просить таке задовольнити.

У судовому засіданні детектив ОСОБА_3 клопотання підтримав та просив таке задовольнити з наведених у ньому підстав.

Слідчий суддя, заслухавши його пояснення, вивчивши матеріали клопотання, прийшов до такого висновку.

Згідно з ч. 1 ст. 40 КПК України слідчий несе відповідальність за законність та своєчасність здійснення процесуальних дій.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 40 КПК України слідчий, серед іншого, уповноважений звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотаннями про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій.

Пунктом 2 ч. 3 ст. 216 КПК України передбачено, що детективи органів Бюро економічної безпеки України здійснюють досудове розслідування кримінальних правопорушень, передбачених, зокрема ст. 191 КК України (якщо предметом кримінального правопорушення є бюджетне відшкодування).

Статтею 30 Конституції України кожному гарантується недоторканність житла. Не допускається проникнення до житла чи до іншого володіння особи, проведення в них огляду чи обшуку інакше як за вмотивованим рішенням суду.

В той же час згідно з ч. 1 ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Як видно з матеріалів клопотання, до органу досудового розслідування (№ 68-КПК від 03.07.2023) з Управління Служби безпеки України в Закарпатській області надійшов рапорт про виявлення кримінального правопорушення, а саме про те, що зернотрейдер ТОВ «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» (), яке функціонує на території Закарпатської області, може бути учасником протиправної схеми, направленої на незаконне отримання бюджетного відшкодування ПДВ з державного бюджету в особливо великих розмірах. Згідно отриманими даними товариство протягом 2022 - 2023 років в рази наростило обсяги придбання аграрної продукції від вітчизняних пов`язаних сільськогосподарських виробників та її експорт до країн Європи, через що щомісячно подає декларації з ПДВ із заявленими сумами до бюджетного відшкодування (за 2022 рік з бюджету відшкодовано більше 300 000 000 грн). За результатами аналізу фінансово-господарської діяльності за січень 2023 року встановлено, що відповідальними посадовими особами товариства не відображено у декларації з ПДВ за січень 2023 року реалізацію мінеральних добрив карбамід обсягом 484 т, загальною вартістю 16 030 100 грн, у тому числі ПДВ - 2 671 683 грн. Вказані факти свідчать про фактичну реалізацію імпортованої продукції без відображення вказаних операцій у податковому обліку з метою незаконного відшкодування суми ПДВ у розмірі 2 671 683 грн.

Аналітичним продуктом (висновком аналітика) від 12 липня 2023 року № 05/02-18 так само встановлено, що службовими особами ТОВ «Берегівське ХПП» () під час здійснення фінансово-господарських операцій за період діяльності з 01 січня 2023 року по 30 червня 2023 року, за умови доведення фактів проведення операцій з реалізації імпортованих ТМЦ без відображення даних операцій з реалізації в ЄРПН, податковій та фінансовій звітності, ймовірно порушено п. 44.1 ст. 44, ст. 185, ст. 187, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, п. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» шляхом завищення від`ємного значення різниці між сумою податкових зобов`язань та податкового кредиту в періоді, що досліджувався, на загальну суму 2 671 683 грн, а також п. 200.1, п. 200.4, п. 200.7, п. 200,8 ст. 200 ПК України шляхом завищення сум податку на додану вартість, що підлягає бюджетному відшкодуванню у періоді, що досліджувався, на загальну суму 2 671 683 грн. Вищезазначене свідчить, що дії, вчинені службовими особами ТОВ «Берегівське ХПП» шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей з приводу бюджетного відшкодування ПДВ та отримання сум заявлених до бюджетного відшкодування ПДВ за звітний (податковий) період січень 2023 року ймовірно спрямовані на заволодіння коштами державного бюджету у розмірі 2 671 683 грн.

Відомості про вказане кримінальне правопорушення 13 липня 2023 року були внесені до ЄРДР за № 0000007 з правовою кваліфікацією за ч. 1 ст. 191 КК України.

За повідомленням Управління СБУ в Закарпатській області від 27 вересня 2023 року № 58/5/2-1630 на виконання доручення у вказаному кримінальному провадженні проведеними заходами, зокрема, встановлено, що у службовому кабінеті Берегівської державної податкової інспекції ГУ ДПС у Закарпатські області за адресою: АДРЕСА_1, де працює інспектор-ревізор відділу перевірок з питань відшкодування ПДВ управління оподаткування юридичних осіб Головного Управління ДПС у Закарпатській області - ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , можуть знаходитися документальні матеріали, що стали підставою для незаконного отримання бюджетного відшкодування ПДВ ТОВ «Берегівське XПП», а також результати камеральних та документальних перевірок звітності та фінансово-господарської діяльності ТОВ «Берегівське ХПП» органами податкової служби за періоди 2017-2018 років та 2022-2023 років (довідки, висновки, акти тощо).

Як видно з Інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єкта № 348821252 від 02 жовтня 2023 року, нежитлова будівля, літери А та Й-3, в якій розташовується Берегівська державна податкова інспекція, за адресою: Закарпатська область м. Берегове, АДРЕСА_1, є загальнодержавною власністю держави в особі Верховної Ради України (балансоутримувач Берегівська об`єднана державна податкова інспекція).

Відповідно до ч. 1 ст. 8 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод (далі - Конвенція) кожен має право на повагу до свого житла.

Разом з цим, слідчий суддя вважає проведення обшуку зазначених у клопотанні приміщень законною метою розслідування кримінального правопорушення, оскільки у інший спосіб здобути докази неможливо, тобто втручання у здійснення права власника на недоторканість майна здійснюється «згідно із законом».

Вказане узгоджується з позицією Європейського суду з прав людини, викладеною у п. 104 Рішення від 07 листопада 2013 року у справі «Бєлоусов проти України», зокрема Суд нагадує, що будь-яке втручання згідно з п. 1 ст. 8 Конвенції повинно бути виправданим у розумінні п. 2 вказаної статті як таке, що здійснюється згідно із законом і є необхідним у демократичному суспільстві задля досягнення однієї або більше законних цілей, що в ньому наводяться. Головною метою статті 8 Конвенції є захист особи від свавільного втручання державних органів.

Також у п. 45 Рішення Європейського суду з прав людини від 28 квітня 2005 року у справі «Бук проти Німеччини», де Суд висловив свою думку щодо проведення обшуків та неодноразово постановляв, що договірні держави можуть за необхідності вдаватися до таких дій з метою отримати докази на підтвердження факту вчинення певних правопорушень … Критерії, які Суд враховує при з`ясуванні такого питання - це тяжкість правопорушення, у зв`язку з яким проводиться обшук та виїмка, обставини, за яких ухвалено відповідну постанову, зокрема наявність інших доказів на той момент, статус приміщення, яке підлягає обшуку.

Аналогічні твердження також викладені й у Рішенні від 07 листопада 2013 року у справі «Геращенко проти України», у п. 131 якого Суд погоджується з тим, що необхідність виявлення доказів злочину може обумовити обшук приміщення третьої особи.

Отже, з урахуванням вищевикладеного та приймаючи до уваги відомості, отримані в ході проведення досудового розслідування, слідчий суддя прийшов до висновку, що є всі підстави надати дозвіл на проведення обшуку службового приміщення Берегівської податкової інспекції за адресою: Закарпатська область м. Берегове, АДРЕСА_1, задля відшукання зазначених у клопотанні речей.

Керуючись ст. 30 Конституції України, ст. 40, 233, 234, 235 КПК України, слідчий суддя

П О С Т А Н О В И В :

клопотання керівника відділу Територіального управління БЕБ у Закарпатській області ОСОБА_3 про обшук - задовольнити.

Надати дозвіл на проведення обшуку службового приміщення Берегівської державної податкової інспекції Головного управління Державної податкової служби у Закарпатській області за адресою: АДРЕСА_1, що перебуває у загальнодержавній власності в особі Верховної Ради України, де свою діяльність здійснює інспектор-ревізор відділу перевірок з питань відшкодування ПДВ управління оподаткування юридичних осіб Головного Управління ДПС у Закарпатській області ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , з метою виявлення та вилучення документів (у тому числі в електронному вигляді), що стали підставою для отримання бюджетного відшкодування сум ПДВ Товариством з обмеженою відповідальністю «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» () за період 2022-2023 років, у тому числі заяви Товариства з обмеженою відповідальністю «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» про повернення сум бюджетних відшкодувань; податкових декларацій Товариства з обмеженою відповідальністю «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» з податку на додану вартість із усіма наявними до них додатками та коригуванням; податкових накладних (тобто інформації із системи Єдиного реєстру податкових накладних в розширеному вигляді про відображення операцій з придбання та постачання товарів, робіт, послуг із зазначенням дати складання податкових накладних, їх номерів, найменувань товарів, кількості, одиниць виміру, вартості, коду та назви суб`єкта господарювання, з яким виникали господарські відносини та інших ідентифікуючих даних, які зберігаються в Єдиному реєстрі податкових накладних), а також матеріали камеральних перевірок, якими узгоджено суми бюджетного відшкодування Товариству з обмеженою відповідальністю «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» ().

Строк дії даної ухвали до 06 листопада 2023 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1