Справа № 404/2446/23
Номер провадження 1-кс/404/2191/23
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 вересня 2023 року слідчий суддя Кіровського районного суду міста Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні клопотання слідчого СВ Кропивницького РУП ГУНП в Кіровоградській області старшого лейтенанта поліції ОСОБА_3 , погодженого з прокурором Кропивницької окружної прокуратури ОСОБА_4 про надання тимчасового доступу до речей та документів по матеріалам кримінального провадження №0000072 від 30.03.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий, за погодженням з прокурором, звернулася до слідчого судді Кіровського районного суду міста Кіровограда з клопотанням по вказаному кримінальному провадженню, щодо надання дозволу слідчому слідчого відділу Кропивницького РУП ГУПН в Кіровоградській області старшому лейтенанту поліції ОСОБА_3 тимчасовий доступ до оригіналів документів з можливістю ознайомитись з ними та вилучити належним чином завірені копії у друкованому вигляді та/або на електронних носіях, яка знаходиться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 , код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , що стосується звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » код ЄРДПОУ НОМЕР_2 , а саме:

1) документів облікової справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 );

2) договорів про визнання електронних документів, укладених ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ) із територіальним органом ІНФОРМАЦІЯ_1 та ІНФОРМАЦІЯ_4 у період з 12.03.2020 по 29.12.2021;

3) заяв про приєднання до договору про визнання електронних документів, повідомлень про надання інформації щодо ЕЦП у електронному вигляді та квитанцій про їх прийняття;

4) квитанцій про прийняття електронних декларацій платника єдиного податку, ПДВ та податку на прибуток, ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ) поданих за період2020-2021рр. (квитанції № 1, № 2, квартальні, півріччя, 9 місяців та річні);

5) відомості форми 1ДФ щодо сум отриманих доходів ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), за період з 01.01.2020 по 31.12.2021;

6) податкових декларації платника Єдиного податку, ПДВ та податку на прибуток (звітні, уточнюючі, нові звітні) подані платником податку до податкового органу в період з 01.01.2020 по 31.12.2021;

7) актів планових, позапланових та камеральних перевірок ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), із зазначенням їх результатів та встановлених порушень; заяв « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), про перехід на іншу систему оподаткування за період з 01.01.2020 по теперішній час.

8) листування (тобто всі без виключення документи: заяви, повідомлення, звернення, листи, прийняті рішення за результатами їх розгляду тощо) між ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ) та ІНФОРМАЦІЯ_4 (в т.ч. усіма його структурними підрозділами, підпорядкованими територіальними органами тощо) за період з 01.01.2020 по 31.12.2021;

9) всіх без виключення документів, складених за результатами проведення камеральних, документальних (планових або позапланових; виїзних або невиїзних) та фактичних перевірок, які проводились ІНФОРМАЦІЯ_4 щодо ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ) із 01.01.2020 по 31.12.2021;

10) показники обсягів доходів, які були вказані в податковій звітності вказаного суб`єкта господарювання в податкових деклараціях єдиного податку фізичної особи підприємця за 2020-2021 роки, як такі, що вважаються перевищеними максимального порогу доходів передбачених для платника єдиного податку 3 групи;

11) інформації про ІР-адреси в розрізі кожної податкової декларації поданої ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), до податкового органу в період з 01.01.2020 по 31.12.2021;

12) задекларовані показники обсягів доходів ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), за період 2020-2021 роки в розрізі податкових періодів;

13) який статус ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), має на даний час та коли останній раз подавалася податкова звітність із яких видів податків;

14) інформацію щодо обліку руху коштів по особовим рахункам ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), як платника податку, платника ПДВ, ПДФО, ЄСВ, ВЗ за період з 01.01.2020 по 15.12.2021;

15) даних про електронну пошту з якої подавалася податкова звітність ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), в період з 01.01.2020 по 31.12.2021 до податкового органу.

На обґрунтування клопотання слідчий зазначила, що Кропивницьким РУП ГУНП в Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000072 від 30.03.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України за фактом умисного ухилення від сплати податків ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), АДРЕСА_2 ) в період з березня 2019 по грудень 2021 на загальну суму 1 018 954 грн.

Досудовим розслідуванням встановлено, що за результатами аналізу фінансових операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_3 ), за період з 29.03.2019 по 31.12.2021 встановлено:

1) в порушення пп. пп.180.1.1 п.180.1 ст.180, п.183.1 п.183.2 ст. 183, п.187.1 ст.187, п.187.7 ст.187, п.188 1 ст.188 Податкового кодексу України від 02.12.2010 2755 - VI (із змінами та доповненнями), щодо обов`язку зареєструватися платником податку на додану вартість та неподання реєстраційної заяви до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням, що призвело до не нарахування та не сплати податкового зобов`язання з податку на додану вартість, що підлягав сплаті до бюджету у розмірі 584 281, 12 грн.;

2) в порушення п.44.1 ст. 44, п.49.2 ст.49, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року 2755-VІ (із змінами та доповненнями), п.5, п.21 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 "Дохід" (затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999р. №290), п.5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 "Зобов`язання" (затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000р. №20), що призвело до внесення службовими особами підприємства недостовірних відомостей до офіційних документів-податкових декларацій з податку на прибуток підприємств щодо фактичної суми отриманого доходу та визначення фінансового результату до оподаткування від здійснення господарської діяльності, що призвело до не нарахування та несплати податку на прибуток підприємств до бюджету на загальну суму 434 673 грн.

3) порушення вимог п.46.1 ст.46, п.46.2 ст.46, 47.1 ст. 47, п.49.2 ст. 49 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року 2755-VІ (із змінами та доповненнями), а також Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» до контролюючого органу в передбачені законом терміни не подані за податковий (звітний) період 2021 року податкова декларація з податку на додану вартість.

Враховуючи обставини, встановлені в ході проведеного аналізу податкової поведінки дії посадових (службових) осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » могли бути спрямованими на приховування доходу, одержаного з казначейських рахунків від розпорядників бюджетнихкоштівяк оплату за виконання робіт з поточного ремонту приміщень навчальних закладів, розміщених на території Кіровоградської області з метою привласнення, розтрати або заволодінням бюджетними коштами.

Згідно відкритих даних мережі "Інтернет" ІНФОРМАЦІЯ_5 та матеріалів кримінального провадження, юридична особа - ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), дата реєстрації 15.01.2020, місцезнаходження юридичної особи АДРЕСА_3 , засновник до 22.08.2022 ОСОБА_5 , із 22.08.2022 ОСОБА_6 , керівник ОСОБА_5 , перебуває на податковому обліку у ІНФОРМАЦІЯ_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_6 ), юридична та фактична адреса: АДРЕСА_1 .

В рамках кримінального провадження виникла необхідність в отриманні даних щодо фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ).

Відповідно до ст. 63 Податкового кодексу України з метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об`єктів оподаткування або об`єктів, які пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку).

Враховуючи те, що відомості до яких виникла необхідність отримати доступ, відповідно ст.162 КПК України відноситься до охоронюваної законом таємниці та не можуть бути отримані в порядку ст. 93 КПК України, лише шляхом застосування заходу забезпечення кримінального провадження - тимчасового доступу до речей і документів, відповідно до ст. 159 КПК України.

Порядок реалізації повноважень (правова процедура) слідчого, щодо витребування документів від підприємств, установ та організацій визначені главою 15 КПК України і здійснюються у формі отримання тимчасового доступу до речей і документів.

У зв`язку з вищевикладеним, 22.05.2023 слідчим на адресу ІНФОРМАЦІЯ_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 , код ЄДРПОУ НОМЕР_1 направлено лист № 10838/111-2023 з метою одержання належним чином завірених копій документів зі строком виконання до 05.06.2023 р., однак станом на 06.07.2023 вказані документи чи будь-яка інформація стосовно них на адресу слідчого відділу від володільця не надходила.

З метою повного, всебічного та неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, необхідністю проведення відповідних судових експертиз, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують її покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні, виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , юридична та фактична адреса: юридична та фактична адреса: АДРЕСА_1 , (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) відносно ОСОБА_7 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), а саме:

1) документів облікової справи ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 );

2) договорів про визнання електронних документів, укладених ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ) із територіальним органом ІНФОРМАЦІЯ_1 та ІНФОРМАЦІЯ_4 у період з 12.03.2020 по 29.12.2021;

3) заяв про приєднання до договору про визнання електронних документів, повідомлень про надання інформації щодо ЕЦП у електронному вигляді та квитанцій про їх прийняття;

4) квитанцій про прийняття електронних декларацій платника єдиного податку, ПДВ та податку на прибуток, ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ) поданих за період2020-2021рр. (квитанції № 1, № 2, квартальні, півріччя, 9 місяців та річні);

5) відомості форми 1ДФ щодо сум отриманих доходів ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), за період з 01.01.2020 по 31.12.2021;

6) податкових декларації платника Єдиного податку, ПДВ та податку на прибуток (звітні, уточнюючі, нові звітні) подані платником податку до податкового органу в період з 01.01.2020 по 31.12.2021;

7) актів планових, позапланових та камеральних перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), із зазначенням їх результатів та встановлених порушень; заяв ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), про перехід на іншу систему оподаткування за період з 01.01.2020 по теперішній час.

8) листування (тобто всі без виключення документи: заяви, повідомлення, звернення, листи, прийняті рішення за результатами їх розгляду тощо) між ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ) та ІНФОРМАЦІЯ_4 (в т.ч. усіма його структурними підрозділами, підпорядкованими територіальними органами тощо) за період з 01.01.2020 по 31.12.2021;

9) всіх без виключення документів, складених за результатами проведення камеральних, документальних (планових або позапланових; виїзних або невиїзних) та фактичних перевірок, які проводились ІНФОРМАЦІЯ_4 щодо ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ) із 01.01.2020 по 31.12.2021;

10) показники обсягів доходів, які були вказані в податковій звітності вказаного суб`єкта господарювання в податкових деклараціях єдиного податку фізичної особи підприємця за 2020-2021 роки, як такі, що вважаються перевищеними максимального порогу доходів передбачених для платника єдиного податку 3 групи;

11) інформації про ІР-адреси в розрізі кожної податкової декларації поданої ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), до податкового органу в період з 01.01.2020 по 31.12.2021;

12) задекларовані показники обсягів доходів ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), за період 2020-2021 роки в розрізі податкових періодів;

13) який статус ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), має на даний час та коли останній раз подавалася податкова звітність із яких видів податків;

14) інформацію щодо обліку руху коштів по особовим рахункам ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), як платника податку, платника ПДВ, ПДФО, ЄСВ, ВЗ за період з 01.01.2020 по 15.12.2021;

15) даних про електронну пошту з якої подавалася податкова звітність ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), в період з 01.01.2020 по 31.12.2021 до податкового органу.

З огляду на викладене та враховуючи, що у матеріалах даного кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що перераховані документи самі по собі та у сукупності з іншими наявними у матеріалах провадження документами мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також можуть бути використані як предмет дослідження під час проведення відповідних судових експертиз, встановлення повного кола осіб, які брали участь в документальному оформленні і проведенні фінансово господарських операцій, ланцюгу руху коштів між ними, порядку проведення розрахунків, а також встановлення причетних до цього осіб, виникла необхідність у тимчасовому доступі та вилученні вищевказаних документів.

До початку судового розгляду слідчий подала письмову заяву, відповідно до якої вказала, що підтримує клопотання в повному обсягу, просить його задовольнити, а також провести судовий розгляд без її участі.

Представник особи у володінні якої знаходяться речі і документи, тимчасовий доступ до яких просить слідчий, в судове засідання не з`явився, про час і місце розгляду клопотання повідомлений належним чином, однак його неявка відповідно до вимог ч. 4 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.

Враховуючи такі обставини, відповідно до ч.4 ст.107 КПК України розгляд клопотання проведено за відсутності учасників процесу та без фіксації судового процесу технічними засобами.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає задоволенню з таких підстав:

Згідно з ст. 2 КПК України завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Відповідно до ч. 2 ст. 91 КПК України доказування полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження, зокрема і подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення). При цьому, положеннями ст. 92 КПК України регламентовано, що обов`язок доказування обставин, передбачених ст. 91 цього Кодексу покладається на слідчого, прокурора та, в установлених цим Кодексом випадках, - на потерпілого.

Для забезпечення повноти і всебічності досудового розслідування та викриття винних осіб у вчиненні кримінального правопорушення існує об`єктивна необхідність для надання тимчасового доступу до вищевказаних документів.

Тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх-здійснити їх виїмку (ч. 1 ст. 159 КК України).

Враховуючи вищевикладене, слідчий суддя вважає, що матеріали клопотання містять достатні дані щодо необхідності надання тимчасового доступу до вказаних документів і речей, з метою з`ясування важливих обставин у кримінальному провадженні та здобуття доказів для розкриття даного кримінального правопорушення.

Таким чином, клопотання підлягає до задоволення.

На підставі вищевикладеного та керуючись ст.ст. 131, 132, 159-166, 246-247, 258, 263-264, 309 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів задовольнити.

Надати слідчому слідчого відділу Кропивницького РУП ГУПН в Кіровоградській області старшому лейтенанту поліції ОСОБА_3 дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів документів, з можливістю ознайомитися з ними, виготовити з них копії та вилучити ці копії, у друкованому вигляді та/або на електронних носіях, яка знаходиться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 , код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , що стосується звітності ІНФОРМАЦІЯ_3 » код ЄРДПОУ НОМЕР_2 , а саме до наступних документів:

- документів облікової справи ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 );

- договорів про визнання електронних документів, укладених ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ) із територіальним органом ІНФОРМАЦІЯ_1 та ІНФОРМАЦІЯ_4 у період з 12.03.2020 по 29.12.2021;

- заяв про приєднання до договору про визнання електронних документів, повідомлень про надання інформації щодо ЕЦП у електронному вигляді та квитанцій про їх прийняття;

- квитанцій про прийняття електронних декларацій платника єдиного податку, ПДВ та податку на прибуток, ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ) поданих за період2020-2021рр. (квитанції № 1, № 2, квартальні, півріччя, 9 місяців та річні);

- відомості форми 1ДФ щодо сум отриманих доходів ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), за період з 01.01.2020 по 31.12.2021;

- податкових декларації платника Єдиного податку, ПДВ та податку на прибуток (звітні, уточнюючі, нові звітні) подані платником податку до податкового органу в період з 01.01.2020 по 31.12.2021;

- актів планових, позапланових та камеральних перевірок ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), із зазначенням їх результатів та встановлених порушень; заяв « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), про перехід на іншу систему оподаткування за період з 01.01.2020 по 31.12.2021.

- листування (тобто всі без виключення документи: заяви, повідомлення, звернення, листи, прийняті рішення за результатами їх розгляду) між ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ) та ІНФОРМАЦІЯ_4 (в т.ч. усіма його структурними підрозділами, підпорядкованими територіальними органами) за період з 01.01.2020 по 31.12.2021;

- всіх без виключення документів, складених за результатами проведення камеральних, документальних (планових або позапланових; виїзних або невиїзних) та фактичних перевірок, які проводились ІНФОРМАЦІЯ_4 щодо ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ) із 01.01.2020 по 31.12.2021;

- показники обсягів доходів, які були вказані в податковій звітності вказаного суб`єкта господарювання в податкових деклараціях єдиного податку фізичної особи підприємця за 2020-2021 роки, як такі, що вважаються перевищеними максимального порогу доходів передбачених для платника єдиного податку 3 групи;

- інформації про ІР-адреси в розрізі кожної податкової декларації поданої ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), до податкового органу в період з 01.01.2020 по 31.12.2021;

- задекларовані показники обсягів доходів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), за період 2020-2021 роки в розрізі податкових періодів;

- який статус ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), має на даний час та коли останній раз подавалася податкова звітність із яких видів податків;

- інформацію щодо обліку руху коштів по особовим рахункам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), як платника податку, платника ПДВ, ПДФО, ЄСВ, ВЗ за період з 01.01.2020 по 15.12.2021;

- даних про електронну пошту з якої подавалася податкова звітність ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ), в період з 01.01.2020 по 31.12.2021 до податкового органу.

Строк дії ухвали визначити до 07.11.2023 року.

Роз`яснити, що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала набирає законної сили з моменту оголошення та оскарженню не підлягає.

Суддя Кіровського

районного суду

м.Кіровограда ОСОБА_1