Справа № 148/1211/23
Провадження №1-кп/148/145/23
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 липня 2023 року Тульчинський районний суд Вінницької області

в складі: головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваної ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Тульчина клопотання прокурора другого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуваням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів у сфері протидії організованій злочинності Департаменту нагляду за додержанням законів Національною поліцією України та органами, які ведуть боротьбу з організованою злочинністю, Офісу Генерального прокурора ОСОБА_5 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Богданівка Тульчинського району Вінницької області, громадянки України, проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої, яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, відомості про яке внесені 27.06.2023 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000020, -

встановив:

30.06.2023 до Тульчинського районного суду Вінницької області з Офісу Генерального прокурора надійшло клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.2 ст. 212 КК України, ОСОБА_6 у кримінальному провадженні №0000020 від 27.06.2023.

Згідно з клопотанням ОСОБА_6 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення за наступних обставин.

ОСОБА_6 , перебуваючи в м. Тульчин Вінницької області, діючи умисно :з корисливих мотивів, в період із 01 січня по 31 грудня 2022 року, достовірно знаючи, що відповідно до Податкового кодексу України розмір ставки податку на доходи фізичних осіб складає 18%, а військового збору 1,5%, приховала об`єкт оподаткування, а саме отриманий протягом вказаного періоду дохід від здачі в оренду нерухомого майна у сумі 40 877 148 грн., чим вчинила дії, які виразились в умисному ухиленні від сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору у великих розмірах.

Так, ОСОБА_6 , здаючи в оренду комерційну нерухомість та отримуючи доходи від такої діяльності, усвідомлюючи, що у відповідності до вимог ст. 67 Конституції України, якою закріплено обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, несе повну відповідальність за облік отриманих доходів та достовірне відображення їх податковій звітності за звітний період - декларації про майновий стан і доходи, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів до бюджетів та державних цільових фондів, приховала розмір доходу, отриманого в період із 01 січня по 31 грудня 2022 року у сумі 40 877 148 грн.

Діючи умисно із корисливих мотивів, ОСОБА_6 , перебуваючи в м. Тульчин Вінницької області, в період із 01 січня по 31 грудня 2022 року, отримуючи дохід від здачі в оренду нерухомого майна, не бажаючи декларувати розмір фактично отриманого доходу, вчиняла дії, направлені на ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору, та які в результаті призвели до фактичного ненадходження в бюджет держави суми коштів у великих розмірах.

Для досягнення своєї злочинної мети, ОСОБА_6 розробила та в подальшому реалізувала злочинний план, спрямований на ухилення від сплати податків, який полягав в здачі в оренду комерційної нерухомості ТРК «Європейський» у містах Гайсин, Ладижин, Тульчин Вінницької області за готівкові кошти фізичним особам, без належного відображення отриманого доходу від вказаних операцій у декларації про майновий стан і доходи у сумі 40 877 148 грн., що призвело до заниження сплати податку на доходи фізичних осіб за 2022 рік на загальну суму 7 357 886,64 гривень та заниження об`єкту оподаткування й відповідно податкового зобов`язання з військового збору за 2022 рік на загальну суму 613 157,22 грн.

Так, 01.01.2022 ОСОБА_6 уклала однотипні договори позички №01К-01Т від 01.01.2022 про безоплатне користування ТРК «Європейський» за адресою: Вінницька область, м. Тульчин, вул. Леонтовича, буд. 55-Б, №01К-02Л від 01.01.2022 про безоплатне користування ТРК «Європейський» за адресою: АДРЕСА_2 , №01К-03Г від 01.01.2022 про безоплатне користування ТРК «Європейський» за адресою: АДРЕСА_3 з ОСОБА_7 , терміном дії з 01.01.2022 по 31.12.2022. Відповідно до п. 5.1.2 вказаних однотипних договорів користувач має право передавати майно або його частину в користування/оренду третім особам на підставі цих договорів і без додаткової згоди Позичкодавця.

В подальшому, маючи змогу розпоряджатись вказаною комерційною нерухомістю ТРК «Європейський» у містах Гайсин, Ладижин, Тульчин Вінницької області, ОСОБА_6 уклала договори оренди з 23 орендарями - фізичними особами.

Відповідно до умов договорів, які укладені між ОСОБА_8 (орендодавцем) та фізичними особами (орендарями), передбачено, що п. 1.1. в порядку та на умовах, визначених Договором, Орендодавець зобов`язуються передати Орендарю, а Орендар зобов`язуються прийняти у тимчасове платне користування приміщення, визначене у договорі, а також зобов`язуються сплачувати Орендодавцю орендну плату на умовах та в порядку, передбаченому даним Договором, п. 1.3. Приміщення перебуває у користуванні Орендодавця на підставі договору позички № 01К-01Т від 01.01.2022, № 01К-02Л від 01.01.2022, №01К-03Г від 01.01.2022, п. 4.1. Строк оренди складає з дати підписання Сторонами Договору до 31 грудня 2022 року (включно), п. 5.3. Орендна плата сплачується готівкою безпосередньо Орендодавцю. Оплата здійснюється за місяць або за кожний день оренди (рівними частинами в залежності від кількості днів в місяці), не пізніше останнього дня поточного місяця, п. 8.1. Після закінчення строку оренди, визначеного цим Договором, Орендар зобов`язаний передати (повернути) Орендодавцю приміщення протягом 10 днів з моменту закінчення строку оренди за актом здачі-приймання, крім випадку укладення договору оренди на новий строк.

На виконання вищезазначених договорів ОСОБА_6 в період із 01.01.2022 по 31.12.2022 підписано розписки про отримання грошових коштів від орендарів у якості орендної плати за вищевказаними договорами оренди за 2022 рік, які відповідають приписам щодо первинного документу згідно з Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV та Положенням про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995 p., в результаті чого ОСОБА_6 отримала грошові кошти в якості орендної плати від орендарів протягом 2022 року на загальну суму 41 025 648 грн.

Після отримання готівкових коштів від надання в оренду нерухомості ОСОБА_6 прийнято рішення щодо часткового декларування отриманих доходів, про що свідчить подана 20.04.2023 податкова декларація про майновий стан і доходи за 2022 рік ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1 ) № до Тульчинської ДПІ Головного управління ДПС у Вінницькій області, відповідно до якої загальна сума доходів, які включаються до річного оподаткованого доходу, в тому числі дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду, емфітевзис), житловий найм - 148 500 грн., сума по датку/збору, що підлягає сплаті самостійно ПДФО 26 730 грн., військовий збір 2227,50 грн.

З метою реалізації вказаного злочинного плану, спрямованого на ухилення від сплати податків у великих розмірах, ОСОБА_6 , будучи орендодавцем, на якого покладається обов`язок за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, у разі надання в оренду майна фізичним особам, будучи відповідальною за ведення обліку отриманих доходів, та їх декларування шляхом подачі декларації про майновий стан і доходи до Тульчинської ДНІ Головного управління ДПС у Вінницькій області, своєчасність та сплату податку на та доходи фізичних осіб та військового збору, перебуваючи в офісному приміщенні ТРК «Європейський», за адресою: Вінницька область, м. Тульчин, вул. М. Леонтовича, 55-Б, в денний період часу, сформувала та внесла відомості в податкову звітність, яку в подальшому підписала з використанням особистого електронного цифрового підпису та після затвердження електронним цифровим підписом подала до Головного управління ДПС у Вінницькій області, Тульчинської державної податкової Інспекції за адресою: Вінницька область, м. Тульчин, вул. М. Леонтовича, 51, податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2022 рік № від 20.04.2023. В декларації з податку про майновий стан і доходи за 2022 рік ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1 ) умисно не відображено в рядку 10 «Загальна сума доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» та в рядку 10.6 « Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду, емфітевзис), житловий найм» отриманий дохід за 2022 рік від оренди нерухомості в сумі 41 025 648 грн., що призвело до заниження сплати податку на доходи фізичних осіб за 2022 рік на загальну суму 7 357 886,64 гривень та заниження сплати військового збору за 2022 рік на загальну суму 613 157,22 гривень.

Отже, ОСОБА_6 , 20 квітня 2023 року, діючи умисно, із корисливих мотивів, розуміючи та усвідомлюючи розмір фактично отриманого нею у період з 01.01.2022 по 31.12.2022 в сумі в сумі 41 025 648 грн., перебуваючи в офісному приміщенні ТРК «Європейський», за адресою: Вінницька обл., м. Тульчин, вул. М. Леонтовича, 55-Б, в порушення вимог - п. 44.1. ст. 44, пп. 164.2.5. п. 164.2 ст. 164, пп. 168.2.1 п.168.2 ст. 168, пп.170.1.5 п.170.1 ст. 170, ст.163 Податкового Кодексу №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), подаючи до Тульчинської ДПІ Головного управління ДПС у Вінницькій області податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2022 рік № , не задекларувала розмір фактично отриманого нею доходу, в результаті чого умисно ухилилась від сплати до державного бюджету України податку на доходи фізичних осіб за 2022 рік в сумі 7 357 886,64 грн. та військового збору за 2022 рік в сумі 613 157,22 грн.

27.06.2023 ОСОБА_6 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, а саме: умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

В підготовчому судовому засіданні прокурор ОСОБА_9 підтримав клопотання про звільнення ОСОБА_6 на підставі ст. 44 та ч. 4 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.2 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків. Просив клопотання задовольнити.

ОСОБА_6 підтримала клопотання прокурора та просила суд його задовольнити в повному обсязі. Пояснила, що дійсно не сплачувала податки з доходів, отриманих від здачі в суборенду торгових приміщень згідно укданих нею договорів. Зазначила, що суть підозри їй роз`яснена та зрозуміла, як і те, що звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України є нереабілітуючою обставиною, також їй відомо, що вона має право заперечувати проти закриття кримінального провадження із цієї підстави. Просила звільнити її від кримінальної відповідальності, так як вона перерахувала всі податки до держбюджету та закрити кримінальне провадження.

Вислухавши думку учасників судового провадження, дослідивши клопотання та долучені до нього матеріали, суд доходить наступного висновку.

Згідно з ч. 1, ч. 2 ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Відповідно до положень ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України визначено, що кримінальне провадження закривається судом, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 1, ч. 2, ч. 3 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність. Особі, яка підозрюється, обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення та щодо якої передбачена можливість звільнення від кримінальної відповідальності у разі здійснення передбачених законом України про кримінальну відповідальність дій, роз`яснюється право на таке звільнення.

Підозрюваному, обвинуваченому, який може бути звільнений від кримінальної відповідальності, повинно бути роз`яснено суть підозри чи обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

За змістом ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених п. 4-8 ч. 1 або ч. 2 ст. 284 КПК України.

Судом встановлено, що підозрювана ОСОБА_6 до притягнення її до кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212 КК України повністю відшкодувала завдану державі шкоду, яка в загальному розмірі склала 7 971 043,86 грн. та була сплачена до повідомлення про підозру, яке було вручено ОСОБА_6 27.06.2023. Дана обставина підтверджується доданими до клопотання платіжними інструкціями про перерахування до держбюджету податку з доходу фізичних осіб та військового збору (а.п. 16-33). Також ОСОБА_6 надала свою письмову згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України (а.п. 15).

За таких обставин суд, дослідивши матеріали клопотання, доходить висновку про наявність підстав для задоволення клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст.212 КК України та закриття кримінального провадження на підставі п.1 ч.2 ст. 284 КПК України.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 44, 212 КК України, ст.ст. 284-288, 314, 372 КПК України, суд -

постановив:

Клопотання прокурора задовольнити.

Звільнити ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст.212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

На підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження за підозрою ОСОБА_6 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, відомості про яке внесені 27.06.2023 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000020, - закрити.

Ухвала суду може бути оскаржена до Вінницького апеляційного суду протягом семи днів з дня її проголошення шляхом подачі апеляційної скарги через Тульчинський районний суд Вінницької області.

Суддя ОСОБА_1