Провадження № 1-кс/686/5635/21
У Х В А Л А
20 травня 2021 року м. Хмельницький
Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , прокурора ОСОБА_4 , підозрюваного ОСОБА_5 , захисника ОСОБА_6 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду у м. Хмельницькому клопотання про застосування запобіжного заходу у вигляді особистого зобов`язання відносно:
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с.Паньківці, Старосинявського району, Хмельницької області, українця, громадянина України, зареєстрованого і проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , директора ТОВ «Торговий дім «Хмельницькхліб», одруженого, маючого на утриманні малолітню дитину, раніше не судимого,
Начальник третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області полковник податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду з клопотанням, погодженим з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Хмельницької обласної прокуратури ОСОБА_4 , про застосування запобіжного заходу у вигляді особистого зобов`язання відносно ОСОБА_5 , посилаючись на те, що останній обґрунтовано підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України та наявні ризики, передбачені ст. 177 КПК України.
Заслухавши думку слідчого та прокурора, які наполягають на задоволенні клопотання, підозрюваного та його захисника, які не заперечують щодо застосування такого запобіжного заходу, дослідивши надані матеріали, приходжу до наступних висновків.
В межах даного провадження ОСОБА_5 19 травня 2021 року оголошено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 121 КК України, а саме в наступному.
Наказом по ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» №26-К від 10.08.2015 року директором Товариства призначено ОСОБА_5 .
Згідно з п. 8.12 статуту ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» директор Товариства є одноособовим виконавчим органом. Відповідно до п.8.13 статуту Товариства ОСОБА_5 , як директор Товариства, мав право розпоряджатися всім майном Товариства, включаючи кошти на розрахункових рахунках підприємства; укладати та підписувати від імені Товариства господарські та інші договори; діяти від імені Товариства, представляти інтереси Товариства у взаємовідносинах з іншими юридичними та фізичними особами в Україні та за її межами; приймати на роботу та звільняти з роботи працівників Товариства; видавати накази, розпорядження та вказівки, обов`язкові до виконання працівниками Товариства. Крім того, відповідно до положень п.8.13 статуту Товариства на ОСОБА_5 покладався обов`язок організації ведення бухгалтерського обліку та податкової звітності Товариства.
Займаючи посаду директора ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» ОСОБА_5 упродовж 2016-2018 років безпосередньо від імені Товариства здійснював фінансово-господарські операції, укладав та підписував угоди з купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей та отримання поворотної фінансової допомоги, забезпечував організацію складення первинних бухгалтерських документів, ведення бухгалтерського та податкового обліків, а також складення та подачу податкової звітності підприємства, розпоряджався коштами по розрахункових рахунках підприємства.
Тобто, в силу покладених на нього організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських обов`язків директор ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» ОСОБА_5 являвся службовою особою Товариства, відповідальною за ведення бухгалтерського обліку, формування та подачу податкової звітності, а також нарахування та сплату податків та зборів.
Проте, ігноруючи зазначені вимоги законодавства, заздалегідь розуміючи і усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати до бюджету податків в особливо великих розмірах, директор ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» ОСОБА_5 , як службова особа Товариства, бажав їх настання та активно сприяв цьому, вчинивши кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України, за наступних обставин.
Так, ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» є спеціалізованим підприємством по виготовленню та реалізації хлібобулочних виробів.
Крім цього, ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» являється платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах. Відповідно до ст. ст. 44, 134 ПК України за результатами фінансово-господарської діяльності у підприємства виникали податкові зобов`язання зі сплати до бюджету податку на прибуток підприємств, що впливало на збільшення податкового навантаження у вигляді нарахованих до сплати в бюджет податків. У відповідності до п. 136.1 ст. 136 ПК України ставка податку на прибуток становила 18% від вартості реалізованих товарів (робіт, послуг).
Усвідомлюючи вказаний факт, з метою умисного ухилення від сплати податків, створення видимості відповідності даних бухгалтерського та податкового обліку підприємства діючому податковому законодавству, директор ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» ОСОБА_5 , всупереч вимогам ч.2 ст.3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», згідно якої відображення господарських операцій в податковому обліку здійснюється виключно на підставі даних бухгалтерського обліку, вирішив умисно не проводити списання безнадійної кредиторської заборгованості перед ТОВ «Кіровоградспецснаб», яке 22.12.2017 року Постановою Господарського суду Кіровоградської області визнано банкрутом, шляхом її не включення до складу доходів у третьому кварталі 2018 року в сумі 59 688 205,41 грн.
Відповідно до положень п.п.14.1.11 п.14.1 ст.14 ПК України, безнадійною є заборгованість суб`єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв`язку з їх ліквідацією, про що директору ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» ОСОБА_5 було достовірно відомо, в силу повноважень покладених на нього як відповідними законодавчо-нормативними документами, так і відповідними внутрішніми організаційно-розпорядчими документами підприємства.
Крім цього, будучи директором ТОВ «ТД «Хмельницькхліб», ОСОБА_5 , як службова особа, був обізнаним із положеннями податкового кодексу України, що стосуються порядку визначення доходів та оподаткування їх податком на прибуток, а саме із положеннями п.44.1. ст.44 ПК України, згідно якого для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством; п.44.2 ст.44 ПК України, згідно з яким для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування; п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 ПК України, яким визначено, що об`єктом оподаткування є: прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.
Відповідно до п.5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку «Зобов`язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 за № 20, зобов`язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов`язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.
Пунктом 15 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 за № 290 визначено, що доходом визнається сума зобов`язання, яке не підлягає погашенню.
Так, упродовж квітня липня 2015 року між ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» та ТОВ «Кіровоградспецснаб» укладено ряд договорів позики (поворотної фінансової допомоги) на суму 58 688 205 грн. зокрема: від 09.04.2015 на суму 7 211 000 грн., від 27.04.2015 на суму 4 292 000 грн., від 07.05.2015 на суму 8 139 000 грн., від 20.05.2015 на суму 3 000 476 грн., від 04.06.2015 на суму 8 828 000 грн., від 04.06.2015 на суму 10 800 000 грн., від 18.06.2015 на суму 13 100 000 грн., від 09.07.2015 на суму 3 317 729 грн.
При цьому, ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» розрахунки з ТОВ «Кіровоградспецснаб» за надану поворотну фінансову допомогу проведенні не були, а наявну кредиторську заборгованість станом на 01.04.2017 року в розмірі 58 688 205 грн. обліковано за рахунком бухгалтерського обліку 68.3 «Внутрішньогосподарські розрахунки».
Також, в липні 2015 року ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» отримано від ТОВ «Кіровоградспецснаб» насіння соняшника кількістю 250 т на загальну суму 3 000 000 грн., у т.ч. податок на додану вартість 500 000 грн. за видатковою накладною №КС-0000060 від 01.07.2015 року.
При цьому, ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» розрахунки з ТОВ «Кіровоградспецснаб» за отримане насіння соняшника проведенні також не були, а наявну кредиторську заборгованість в розмірі 3 000 000 грн. обліковано за рахунком бухгалтерського обліку 63.1 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками». Із врахуванням вже наявної кредиторської заборгованості ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» перед ТОВ «Кіровоградспецснаб» за поставлені товарно-матеріальні цінності в розмірі 45 000 грн., станом на 31.12.2016 року кредиторська заборгованість ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» перед ТОВ «Кіровоградспецснаб» за рахунком 63.1 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» становила 3 045 000 грн. Із врахуванням частково включеної в червні 2017 року до складу інших доходів суми безнадійної кредиторської заборгованості перед ТОВ «Кіровоградспецснаб» в розмірі 2 045 000 грн., фактична сума безнадійної кредиторської заборгованості перед ТОВ «Кіровоградспецснаб», яка не підлягала погашенню на дату балансу, станом на 30.06.2017 року за рахунком 63.1 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» становила 1 000 000 грн.
Таким чином, всього станом на 30.09.2018 безнадійна кредиторська заборгованість ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» перед ТОВ «Кіровоградспецснаб», яка не підлягала погашенню на дату балансу, по рахункам бухгалтерського обліку ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» 68.3 «Внутрішньогосподарські розрахунки» та 63.1 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» становила 59 688 205 грн.
Постановою Господарського суду Кіровоградської області від 22.12.2017 року ТОВ «Кіровоградспецснаб» визнано банкрутом. Граничний строк на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника визначено протягом двох місяців з дня офіційного оприлюднення повідомлення про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури, на офіційному веб-сайті Вищого господарського суду України в мережі Інтернет. При цьому вимоги щодо погашення наявної кредиторської заборгованості в сумі 59 688 205 грн. ліквідатором ТОВ «Кіровоградспецснаб» до ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» не пред`являлися.
Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків, будучи обізнаним про наявні суми безнадійної кредиторської заборгованості Товариства перед ТОВ «Кіровоградспецснаб», які не підлягали погашенню на дату балансу та не могли бути стягнуті з Товариства в примусовому порядку через визнання 22.12.2017 року ТОВ «Кіровоградспецснаб» банкрутом, проте підлягали включенню до складу доходів ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» за третій квартал 2018 року, та відсутність з боку ТОВ «Кіровоградспецснаб» вимог претензійного характеру, директор ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» ОСОБА_5 умисно не включив суми безнадійної кредиторської заборгованості перед ТОВ «Кіровоградспецснаб» в сумі 59 688 205 грн. до складу доходів ТОВ «ТД «Хмельницькхліб», тим самим занизив об`єкт оподаткування податком на прибуток, що в свою чергу призвело до несплати самого податку на прибуток в розмірі 10 743 876,90 грн.
До вчинення злочину залучив головного бухгалтера ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» ОСОБА_7 , яка не будучи обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 щодо ухилення від сплати податків шляхом приховування від оподаткування безнадійної кредиторської заборгованості Товариства в сумі 59 688 205 грн. перед ТОВ «Кіровоградспецснаб», в жовтні 2018 року, у невстановлений час, перебуваючи у приміщенні за адресою: м. Хмельницький вул. Тернопільска, 8, склала податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» за три квартали 2018 року, в якій, за вказівкою директора ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» ОСОБА_5 , який усвідомлював незаконність своїх дій, оскільки знав про наявність безнадійної кредиторської заборгованості, яка підлягала включенню до складу доходів підприємства, та діяв з метою ухилення від сплати податків, внесла недостовірні відомості, а саме не включила до складу доходів суми безнадійної кредиторської заборгованості перед ТОВ «Кіровоградспецснаб» в сумі 59 688 205 грн. Зокрема, вказані дані не включено у:
-податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» за три квартали 2018 року, в якій у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» та рядку 04 «Об`єкт оподаткування» не включила до складу доходів 59 688 205 грн. безнадійної кредиторської заборгованості перед ТОВ «Кіровоградспецснаб», а в рядку 17 «Податок на прибуток за звітний (податковий) період та рядку 19 «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду» не включила податкові зобов`язання з податку на прибуток в сумі 10 743 876,90 грн.;
-звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» за 9 місяців 2018 року, в який у рядок 2120 «Інші операційні доходи» та у рядок 2290 «Фінансовий результат до оподаткування» не включила до складу доходів 59 688 205 грн. безнадійної кредиторської заборгованості перед ТОВ «Кіровоградспецснаб».
Вказану декларацію з податку на прибуток ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» за три квартали 2018 року та звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) за 9 місяців 2018 року надала на підпис директору ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» ОСОБА_5 , який підписав їх власним електронним підписом та завірив електронною печаткою підприємства.
Складені декларацію з податку на прибуток ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» за три квартали 2018 року та звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) за 9 місяців 2018 року директор Товариства ОСОБА_5 подав 22.10.2018 року до ДПІ у м. Хмельницькому ГУ ДФС у Хмельницькій області як офіційну звітність підприємства.
Наявність обґрунтованої підозри ОСОБА_5 у вчиненні інкримінованого йому злочину зокрема підтверджується: актом документальної перевірки №0089/22-01-14-01/38776215 від 15.02.2019 щодо дотримання ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» податкового законодавства за період фінансово-господарської діяльності підприємства з 01.04.2016 по 30.09.2018, яким встановлено факт несплати до бюджету податку на прибуток в сумі 10 743 876,9 грн.; постановою Господарського суду Кіровоградської області від 22.12.2017, згідно якої ТОВ «Кіровоградспецснаб» визнано банкрутом; висновками судово-економічної експертизи за №23 від 05.06.2020, якою підтверджені висновки документальної перевірки щодо несплати до бюджету податку на прибуток в сумі 10 743 876,9 грн.; рішенням Хмельницького окружного адміністративного суду від 30.10.2019, яким відмовлено в задоволені позовних вимог ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» та залишено в силі податкові повідомлення-рішення, винесені за висновками акту документальної планової виїзної перевірки ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» №0089/22-01-14-04/38776215 від 15.02.2019; постановою Сьомого апеляційного адміністративного суду від 30.01.2020 року, якою в задоволені апеляційної скарги ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» на рішення Хмельницького адміністративного суду від 30.10.2019 у справі №560/1898/19 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень рішень відмовлено, а рішення Хмельницького окружного адміністративного суду від 30.10.2019 залишено в силі; ухвалою Верховного Суду України від 09.10.2020, якою відмовлено у відкритті касаційного провадження за касаційною скаргою ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» на рішення Хмельницького окружного адміністративного суду від 30.10.2019 та постанову Сьомого апеляційного адміністративного суду від 30.01.2020; ухвалою Хмельницького окружного адміністративного суду від 09.02.2021, якою відмовлено у задоволенні заяви службових осіб ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» про перегляд судового рішення за нововиявленими обставинами по адміністративній справі № 560/1898/19 за позовом ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» до ГУ ДПС у Хмельницькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень; рішенням Сьомого апеляційного адміністративного суду від 22.04.2021, яким залишено в силі рішення Хмельницького окружного адміністративного суду від 09.02.2021, а позовні вимоги службових осіб ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» відхилені; копіями регістрів бухгалтерського обліку, підтверджуючих наявність за обліком ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» безнадійної кредиторської заборгованості в сумі 10 743 876,9 грн., вилучені 27.04.2020 в Хмельницькому адміністративному суді з матеріалів судової справи №560/1898/19 за позовом ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень рішень; податковою декларацією з податку на прибуток ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» за три квартали 2018 року, звітом про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» за 9 місяців 2018 року, в яких не включено до складу доходів 59 688 205 грн. кредиторської заборгованості перед ТОВ «Кіровоградспецснаб»; показаннями директора ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» ОСОБА_5 , головного бухгалтера ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» ОСОБА_7 , заступника начальника відділу ГУ ДПС у Хмельницький області - інспектора ОСОБА_8 , яким проводилась документальна перевірка ТОВ «ТД «Хмельницькхліб».
Відповідно до ст. 177 КПК України метою застосування запобіжного заходу є забезпечення виконання підозрюваним, обвинуваченим покладених на нього процесуальних обов`язків, а також запобігання спробам: 1) переховуватися від органів досудового розслідування та/або суду; 2) знищити, сховати або спотворити будь-яку із речей чи документів, які мають істотне значення для встановлення обставин кримінального правопорушення; 3) незаконно впливати на потерпілого, свідка, іншого підозрюваного, обвинуваченого, експерта, спеціаліста у цьому ж кримінальному провадженні; 4) перешкоджати кримінальному провадженню іншим чином; 5) вчинити інше кримінальне правопорушення чи продовжити кримінальне правопорушення, у якому підозрюється, обвинувачується.
Так, ОСОБА_5 обґрунтовано підозрюється у вчиненні тяжкого злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за який законом передбачено покарання у виді штрафу в розмірі від п`ятнадцяти до двадцяти п`яти тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльність на строк до 3 років з конфіскацією майна, а тому є підстави вважати, що він з метою ухилення від можливої кримінальної відповідальності буде переховуватись від органів досудового розслідування та суду, а також незаконно впливати на свідків, перешкоджати кримінальному провадженню іншим чином, з цією ж метою.
За таких обставин приходжу до висновку про наявність визначених ст. 177 КПК України ризиків: переховування від органів досудового розслідування та суду; незаконного впливу на свідків; перешкоджання кримінальному провадженню іншим чином.
Разом з тим, береться до уваги, що підозрюваний раніше до кримінальної відповідальності не притягувався, позитивно характеризується, одружений, має постійне місце проживання і малолітню дитину на утриманні.
Враховуючи наведені ризики, усі, визначенні ст. 178 КПК України обставини в їх сукупності, враховуючи фактичні обставини кримінального провадження, приходжу до висновку, що належну процесуальну поведінку підозрюваного зможе забезпечити запобіжний захід у вигляді особистого зобов`язання, з покладенням на нього в межах строку досудового розслідування (по 16 липня 2021 року включно) обов`язків, які визначені ст. 194 КПК України, а саме: прибувати до слідчого, прокурора та суду за першою вимогою; повідомляти слідчого, прокурора та суд про зміну місця свого проживання; утримуватися від спілкування з ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 та ОСОБА_15 , не інакше як в присутності слідчого, прокурора чи судді.
Доцільність у покладенні на ОСОБА_5 обов`язку утримання від спілкування з головним бухгалтером ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» ОСОБА_7 відсутня, оскільки остання в силу займаної нею посади, не матиме змогу виконувати свої обов`язки за місцем роботи, без спілкування з підозрюваним.
Окрім того, не слід покладати обов`язок не відлучатись з населеного пункту, в якому проживає ОСОБА_5 (м.Хмельницький) зважаючи на те, що підозрюваний здійснює догляд за близькими родичами, які проживають за межами вказаного населеного пункту.
На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 177, 178, 179, 193, 194, 196 КПК України,
Клопотання задовольнити частково.
Застосувати відносно підозрюваного ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , запобіжний захід у вигляді особистого зобов`язання та покласти на нього, строком до 16 липня 2021 року включно, наступні обов`язки:
-прибувати до слідчого, прокурора та суду за першою вимогою;
-повідомляти слідчого, прокурора та суд про зміну місця свого проживання;
- утримуватися від спілкування з ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 та ОСОБА_15 , не інакше як в присутності слідчого, прокурора чи судді.
Ухвала, в частині покладення на підозрюваного обов`язків діє до 16 липня 2021 року включно.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Повний текст ухвали оголошено 21.05.2021 року.

Слідчий суддя Хмельницького

міськрайонного суду