СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА
пр. № 1-кс/759/4397/21
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
09 червня 2021 року м. Київ

слідчий суддя Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , секретар судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області ОСОБА_3 , про надання тимчасового доступу до речей і документів,

В С Т А Н О В И В:
04.06.2021 року до провадження слідчого судді Святошинського районного суду м. Києва надійшло клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області ОСОБА_3 , про надання тимчасового доступу до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, які належать ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), та в яких містяться відомості про фінансово-господарську діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ).

Обґрунтовуючи внесене клопотання слідчий зазначає, що група осіб під керівництвом ОСОБА_4 (і.п.н. НОМЕР_2 ), перебуваючи на території Київської області та використовуючи підприємства з ознаками «транзитності», а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_5 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_7 ) в період 2019-2021 років здійснила пособництво підприємствам реального сектору економіки в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах у сумі більш ніж 150 млн. грн., формуючи останнім фіктивний податковий кредит з податку на додану вартість.

Встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_3 ), що зареєстроване за адресою: Київська область, Києво-Святошинський район, село Шпитьки, в період травня-червня 2020 року, відобразили в податковій звітності безтоварні операції з підприємствами з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », код НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код НОМЕР_19 ) тим самим умисно ухилившись від сплати податку на додану вартість на загальну суму 24,5 млн. грн., яке призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, що підтверджується висновком експерта №1-14/08/2020-дос від 14.08.2020 та висновком аналітичного дослідження №46/10-36-16-00-12/19153456 від 23.12.2020.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження встановлено, що на території Київської області діє злочинна група, організатором якої є ОСОБА_4 , яка надає підприємствам реального сектору економіки послуги з мінімізації сплати податків, шляхом створення видимості фінансово-господарської діяльності, використовуючи при цьому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Згідно висновку експерта ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », яке спеціалізується на виробництві олії соняшникової з насіння соняшнику, в червні 2020 року придбало у ряду підприємств товари та послуги на суму 135,4 млн. грн. (з них 22,5 млн. грн. ПДВ), при цьому насіння соняшнику придбано лише на 67,7 млн. (з них 11,2 млн. грн. ПДВ). Згідно податкових накладних, підприємство закупляло товари, які не стосуються діяльності підприємства (арахіс сирий; замінник молочного жиру; інтермікс ВС гроуер 15%; колодки для виробництва взуття з полімерних матеріалів; маргарин для листкового тіста щедро; масло солодковершкове; помідори мерліс свіжі; цукор білий кристалічний та інші) від підприємств з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » та інших. Тобто підприємство здійснило придбання товарів, які не стосуються діяльності підприємства від вищевказаних підприємств на суму 67,6 млн. грн. (з них 11,2 млн. грн. ПДВ.). При цьому не встановлено подальшої реалізації даних товарів та фактичного залишку їх на складі, при цьому дана група товарів має обмежений термін зберігання.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснює формування податкового кредиту за рахунок документального оформлення придбання продукції, яка по якісним і кількісним показникам не може бути використана у основній діяльності вказаного підприємства та бути залучена у технологічній карті виробництва олії, шроту, макухи, а саме: замінник молочного жиру (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 »), автозапчастини (ПФ « ІНФОРМАЦІЯ_21 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 », ОСОБА_6 ), арахіс, горіхи, олівкова олія, рис (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 »), арматура кріплення (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 »), бак гідроакумуляторний (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 »), бензин А-95 (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 »), дисплейний модуль для смартфона (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 »), тканина та нитки (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 »), пальмова олія, синтетичні рукавиці (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 »), цукор (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 »).

В подальшому підприємство реалізувало у червні 2020 року товари на суму 143 млн. грн. (з них 23,9 млн. грн. ПДВ), а саме шрот соняшниковий; шрот соняшниковий універсальний тостований негранульований; шрот соєвий кормовий тостований негранульований насипом; соняшник некондиційний сорний; олія соняшникова нерафінована, пресова, 1 гатунку; олія соняшникова сира, нерафінована; макуха соняшникова; насіння соняшника та сам соняшник.

Враховуючи вищевикладене, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснює підміну номенклатури товару тим самим формує податковий кредит з ПДВ для реального сектору економіки в розріз товару, який фактично не виробляє в тому об`ємі, який продає та не закуповує достатньої кількості для подальшого його продажу.

Отже, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за результатом нібито проведених операцій з вищезазначеними підприємствами з ознаками фіктивності завищено податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 11 млн. грн.

Відповідно до висновку аналітичного дослідження №46/10-36-16-00-12/19153456 встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (код НОМЕР_20 ) здійснювало імпорт квіткової продукції з території Європи. Після розмитнення така продукція реалізовувалась за готівкові кошти без відображення операцій в бухгалтерській та податковій звітності, натомість документально оформлювався продаж квітів та рослин на підприємства з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » з метою формування штучного податкового кредиту з податку на додану вартість, а також формування його в подальшому підприємствам-вигодонабувачам, серед яких ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Проведеним оглядом податкових накладних, встановлено відображення за період квітень-червень 2020 року придбання квітів та рослин від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » підприємствами з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (зрізані квіти на суму 2,66 млн. грн.), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (зрізані квіти 786 тис. шт. на суму 2,66 млн. грн.), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (зрізані квіти 852 тис. шт. на суму 2,66 млн. грн.), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (живі рослини орхідеї, азалії на суму 2,66 млн. грн.), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (зрізані квіти 794 тис. шт. на суму 2,66 млн. грн.) та відсутність жодної реалізації зазначеного товару, проте реалізація в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » насіння соняшникового, а також помідорів, абрикосів, кропу, ізюму, цибулі, буряка.

Також встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » (код НОМЕР_21 ) у квітні 2020 року введено в обіг номенклатуру товару "насіння соняшнику одиниця виміру тонни, кількість 166,67" шляхом виписування та реєстрації податкової накладної на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 ». В подальшому шляхом реєстрації податкових накладних між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » у період квітень-червень 2020 року кількість товару насіння соняшнику штучно збільшено до розмірів більш ніж 10 тис. тонн., яке в подальшому нібито реалізовано в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Крім того, у зазначених підприємств прослідковується подання податкової звітності з однакової IP-адреси НОМЕР_22 ; 127.0.0.1; 127.0.0.1.

Вбачається, що вказані операції не мали реальних наслідків, а проведені з метою незаконного формування податкового кредиту з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з метою ухилення від сплати податку на додану вартість на суму 13,7 млн. грн.

Під час досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) здійснювало фіктивні фінансово-господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_3 ), формуючи при цьому для себе незаконний податковий кредит з податку на додану вартість.

При розслідуванні даного кримінального провадження виникла необхідність у встановленні та перевірці факту реального здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) з метою встановлення можливих фактів заниження обсягів операцій на митній території України, проведення розрахунків або вчинення безтоварних операцій, здійснення незаконної діяльності, ухилення від сплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів службовими особами зазначених підприємств, фактів продажу товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) за готівкові кошти без відображення таких у документах податкового та бухгалтерського обліку, фактів виводу грошових коштів, з використанням розрахункових рахунків підконтрольних підприємств та здійснення іншої незаконної діяльності вищезазначеним підприємством, що можливо буде виконати лише при наявності документів необхідність у вилученні яких виникла з подачею вказаного клопотання.

Речі та документи, до яких необхідно здійснити тимчасовий доступ, містять в собі фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, а також свідчать про факт укладення між товариствами вказаних договорів, надають можливість встановлення особи яка укладала договори, дату укладення, предмет, період дії, місце укладення, права та обов`язки сторін, відповідно до фінансово-господарських договорів між підприємствами, дають можливість встановити відтиски печаток, підписів осіб, які укладали вказані договори; свідчать про ідентифікаційні ознаки ТМЦ, робіт (послуг), про факт сплати податків товариством по фінансово-господарським взаємовідносинами з контрагентами, дати, суми сплати податків, свідчать про те, хто саме здійснював сплату за ТМЦ, виконаних робіт, наданих послуг, час, суми, обсяг фінансово-господарських операцій; про факт сплати службовими особами товариства за ТМЦ, виконані роботи, надані послуги; свідчать хто саме виконав та прийняв ТМЦ, роботи (послуги).

Іншими способами встановити вищевказані відомості та довести обставини, які передбачається довести за допомогою вищезазначених предметів та документів неможливо у зв`язку з тим, що вони знаходяться виключно у вищезазначених документах та предметах, які в свою чергу знаходяться у місцях зберігання та переховування підприємства.

В судове засідання слідчий не з`явився, подав до суду заяву про розгляд клопотання за його відсутності, в якій вимоги вказаного клопотання підтримав, просив його задовольнити.

За клопотанням слідчого, на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України слідчий суддя визнав за можливе проводити розгляд клопотання без виклику представника особи, у володінні якої знаходяться речі і документи.

Згідно норми ч. 4 ст. 107 КПК України, у разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

На підставі викладеного, керуючись ст. 108, 160, 162164, 166, 309 КПК України, слідчий суддя,

П О С Т А Н О В И В:
Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області ОСОБА_3 , про надання тимчасового доступу до речей і документів - задовольнити.

Надати слідчим слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області ОСОБА_3 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , слідчим слідчої групи або співробітникам іншого підрозділу ДФС України на підставі постанови про проведення процесуальних дій на іншій території тимчасовий доступ до документів (здійснення виїмки їх копій), що містять охоронювану законом таємницю, які належать ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), та в яких містяться відомості про фінансово-господарську діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) з 01.01.2019 по дату постановлення ухвали слідчим суддею, а також речей та документів, які відображають фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_3 ) з 01.01.2019 по дату постановлення ухвали слідчим суддею, а саме: договорів або угод з додатками та доповненнями, накладних, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, рахунків-фактур, видаткових (прибуткових) накладних, актів прийому-передачі товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг), оборотно-сальдових відомостей по квартально по рахунках у яких відображено здійснення фінансово-господарських взаємовідносин за весь період взаємовідносин з зазначенням сальдо на початок та кінець періоду, банківських виписок, платіжних доручень, звітів щодо виконаних (наданих, проведених) робіт (послуг), журналів складського обліку, товарно-транспортних накладних, у разі їх відсутності довідок про їх відсутність з зазначенням ким здійснювалось перевезення товару (спосіб та засіб перевезення, реквізити перевізника), договорів укладених з перевізниками товарів, платіжних доручень, що підтверджують оплату транспортних послуг, актів виконаних робіт (транспортних послуг), журналів реєстрації доручень на отримання ТМЦ, інших документів щодо розрахунків з перевізниками, інших фінансово-господарських документів, що підтверджують взаємовідносини з указаними підприємствами, документів по взаємовідносинах з підприємствами в адресу яких здійснювався продаж (реалізація) товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг), які придбавались у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_3 ) (документів що підтверджують продаж (реалізацію) ТМЦ, робіт (послуг)): договорів, додатків до них, податкових, видаткових накладних, актів виконаних робіт, прийому-передачі товарів (робіт, послуг), виписок банків, платіжних доручень, товарно-транспортних накладних; наказів на призначення відповідальних осіб з числа працівників Вашого підприємства, які виконували адміністративно-розпорядчі функції в період здійснення взаємовідносин з зазначеними підприємствами, посадові інструкції та копії їх паспортів.

Визначити строк дії ухвали тривалістю два місяці, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей та документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей та документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей та документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1