Справа № 308/8607/20
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
03 лютого 2021 року м. Ужгород
Із клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області капітан податкової міліції ОСОБА_3 вбачається, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ) ухилилися від сплати податків у значних розмірах шляхом здійснення в період 2018-2019 років безтоварних фінансово-господарських операцій з документального оформлення придбання кольорових та чорних металів від юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, що дало їм змогу безпідставно завищити витрати даного товариства, що в свою чергу призвело до несплати податку на прибуток підприємства в сумі понад 3,2 млн.грн.
Крім того вказує, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » для здійснення свого основного виду діяльності виготовлення та подальшої реалізації складових частин вимірювальних приладів витрат газу, частин до турбокомпресора, виробів литих з чорних металів (кулі чавунні та ін.) - необхідна сировина відходи та брухт чорних і кольорових металів, які підприємство фактично закупляло на «чорному» ринку.
Загальний обсяг виплачених коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в адресу вищеперерахованих ФОП в період з 06.02.2018 року по 31.12.2019 року за начебто придбані брухт чорного та кольорового металів склав 31 342 294,63 грн.
Окрім фізичних осіб-підприємців, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » показує придбання металобрухту також від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ) на суму 10 195 252,15 грн. та від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_19 ) на суму 19 202 568,2 грн.
Таким чином, проведення службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » документального оформлення придбання ТМЦ (відходів та брухту чорних і кольорових металів) від фізичних осіб підприємців спрощеної системи оподаткування, що дало змогу, в період з 06.02.2018 року по 31.12.2019 року, безпідставно сформувати витрати підприємства.
Проведеним аналізом попередньої діяльності вищевказаних ФОП встановлено, що останні не здійснювали активної підприємницької діяльності до початку взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а отримували незначні доходи із різних установ та організацій в основному, як наймані працівники за трудовими договорами.
Слідчий у клопотанні зазначає, що дослідивши спосіб життя, побуту вищевказаних фізичних осіб-підприємців встановлено, відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідних обсягів у даному виді підприємницької діяльності в силу відсутності управлінського або технічного персоналу, оборотних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів при зазначених обсягах реалізації товарів (робіт, послуг), що свідчить про нереальність наданих послуг по збиранню, сортуванню та відвантаженню металобрухту в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Крім цього, в ході аналізу та відпрацювання діяльності одного з вищевказаних фізичних осіб-підприємців, а саме: ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3 ) встановлено, що вказаний громадянин зареєстрований як СГД 19.09.2018р., вид діяльності оптова торгівля відходами та брухтом.
Згідно відомостей БД ДРФО ДФС України про доходи встановлено, що ОСОБА_5 нараховано та отримано дохід тільки від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у загальній сумі 4 542 665,4 грн. (за 4кв.2018р. 2 300 000 грн., за 1кв.2019р. 2 155 000 грн., за 2 кв.2019р. 87 665,4 грн.).
Поряд з цим, встановлено, що за 2018 рік ФОП ОСОБА_5 в поданій податковій декларації декларує отриманий дохід в сумі 1 450 000 грн., за 2019р. звітність не подано.
Крім цього, з Вироку Хустського районного суду Закарпатської області від 09.04.2019р. (справа №309/213/19, провадження №1-кп/309/273/19) встановлено, що ОСОБА_5 визнано винуватим за пред`явленим обвинуваченням у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.185 КК України та призначено йому покарання у виді 3 років позбавлення волі. Строк відбування засудженому ОСОБА_5 за цим вироком рахується з моменту його затримання з 15 грудня 2018 року, зарахувавши йому у строк відбування покарання час перебування під вартою з вказаної дати.
04.10.2018 року ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3 ) відкрито рахунки у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ; АДРЕСА_1 ), а саме: НОМЕР_20 (укр. грн.), який закрито 05.08.2019 року та НОМЕР_21 (укр. грн.), який закрито 11.09.2019 року.
На підставі ухвали слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області проведено тимчасовий доступ до речей і документів і вилучено у володільця АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ) належним чином завірені копії документів, що стосувалися відкриття/закриття вищевказаних рахунків, копії грошових чеків, згідно яких встановлено, що виплата грошових коштів здійснювалась ОСОБА_5 .
Як вбачається з матеріалів кримінального провадження , що допитаний як свідок ФОП ОСОБА_5 показав, що у період 2018-2019 років він працював на металобазі у м. Тячів Закарпатської області на посаді сторожа та вантажника. Також свідок показав, що у вересні 2018 року його роботодавець ОСОБА_20 запропонував йому зареєструватися як приватний підприємець (вид діяльності та система оподаткування свідку були не відомі). Свідок показав, що ніколи не складав, не підписував та не подавав податкову звітність за вказаний період. За вказану «послугу» ОСОБА_20 платив ОСОБА_5 щомісячно грошові кошти в сумі 500 (п`ятсот) гривень. Встановлено, що за 10 місяців перебування громадянина ОСОБА_5 у ІТТ №5 Тячівського ВП ГУ НП України в Закарпатській області, громадянин ОСОБА_20 перерахував громадянину ОСОБА_5 на телефонну картку грошові кошти в сумі 5000 (п`ять тисяч) гривень.
З протоколу допиту підозрюваного ОСОБА_5 встановлено, що йому не відомі ані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ані його службові особи. Також встановлено, що ОСОБА_5 ніколи ТМЦ не поставляв в адресу вказаного СГД. ОСОБА_5 показав, що він ніколи не відкривав рахунки у банківських установах, не вносив та не знімав готівкові кошти. Крім того встановлено, що свідок нікому не видавав довіреності на вчинення дій.
Документи, до яких планується отримати тимчасовий доступ це оригінали документів, що стосуються відкриття та закриття банківських рахунків, а саме: НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.), документів, що свідчать про внесення та/або зняття готівкових коштів з вказаних банківських рахунків, документів, що містять відомості про рух коштів за період з 04.10.2018 року по час їх закриття по рахунках, відкритих ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3 ) у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ; АДРЕСА_1 ), а також інших документів, що містять відомості про розрахункові операції вказаного суб`єкта господарювання.
Крім того, відповідно до Переліку документів, що утворюються в діяльності Національного банку України та банків України, із зазначенням строків зберігання, затвердженого постановою Правління Національного Банку України від 08.12.2004 за N601, виписки з особових рахунків клієнтів (позиція 661), інформація про сальдо за поточними і розрахунковими рахунками клієнтів (позиція 486) у банках України, їх філіях, представництвах та відділеннях зберігається 5 років.
В ході досудового розслідування з метою встановлення осіб, які відкривали/закривали рахунки, здійснювали зняття грошових коштів з рахунків, виникла необхідність у проведенні судово-почеркознавчої експертизи, для забезпечення проведення якої необхідно отримати оригінали вищевказаних банківських документів, що перебувають у володіння АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». У зв`язку з чим, винесено постанову про призначення судово-почеркознавчої експертизи.
Також відомості про розрахункові операції по вказаних рахунках мають велике значення для встановлення сум надходжень грошових коштів на рахунки ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3 ) від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ) за реалізований вказаному суб`єкту господарювання металобрухт протягом 2018-2019 років.
У зв`язку з вищенаведеним, слідчий у клопотанні просить надати старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області капітану податкової міліції ОСОБА_3 дозвіл на проведення тимчасового доступу до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, з можливістю їх вилучення у володільця АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ; АДРЕСА_1 ), а саме: оригіналів документів, що стосуються відкриття та закриття банківських рахунків НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.), документів, що свідчать про внесення та/або зняття готівкових коштів з/на вказаних банківських рахунків, документів, що містять відомості про рух коштів за період з 04.10.2018 року по час їх закриття по рахунках, відкритих ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3 ) у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ; АДРЕСА_1 ), а також інших документів, що містять відомості про розрахункові операції вказаного суб`єкта господарювання, зокрема: оригіналів заяв на відкриття та закриття рахунків: НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.); оригіналів карток із зразками підписів та відбитком печатки ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3 ) чи інших уповноважених осіб; оригіналів корінців чеків, згідно яких з рахунків НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.) ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3 ) (чи інші особи за дорученням) знімали готівкові кошти в національній валюті з моменту відкриття рахунків по час закриття рахунків; оригінали платіжних доручень, довіреностей, меморіальних ордерів та інших документів, які стосуються здійснення банківських операцій за період 2018-2019 років по рахунках НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.);
оригінали юридичної справи та інших банківських документів по рахунках НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.); роздруківка (в паперовому та електронному вигляді) руху коштів по рахунках НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.) з часу їх відкриття: 04.10.2018 року по час їх закриття.
В судове засіданні слідчий ОСОБА_21 не з`явилася, однак, подала заяву про розгляд клопотання без її участі, просить задовольнити в повному обсязі.
Представник AT « ІНФОРМАЦІЯ_1 », у володінні якого перебувають документи, в судове засідання не з`явився, хоча про час та місце розгляду клопотання був повідомлений своєчасно і належним чином, що підтверджується також повідомленням слідчого ОСОБА_3 від 03.02.2021 року. Про причини неявки суд не повідомляв.
Відповідно до вимог ч.4 ст.163 КПК України неприбуття за судовим викликом особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, без поважних причин або неповідомлення нею про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду клопотання.
Зважаючи на неявку в судове засідання осіб, які беруть участь у розгляді клопотання, фіксування за допомогою технічних засобів, відповідно до ч.4 ст.107 КПК України, не здійснювалося.
Дослідивши внесене слідчим клопотання та долучені до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Відповідно до положень ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Згідно ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
У відповідно до п. 5 ч.1 ст. 162 КПК України відомості, які можуть становити банківську таємницю, відносяться до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Частиною 6 статті 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів. Доступ особи до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, здійснюється в порядку, визначеному законом.
Статтею 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» зазначено, що інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку в процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третіми особами при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Зокрема банківською таємницею є відомості про банківські рахунки клієнтів; операції, які були проведенні на користь чи за дорученням клієнта, здійснення ним угоди.
Положеннями п.2 ч.1 ст.62 Закону України «Про банк і банківську діяльність» визначено, що інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.
За правилами ст.132 КПК України застосування заходу забезпечення кримінального провадження у вигляді тимчасового доступу до документів, не допускається, якщо сторона кримінального провадження не доведе, що потреби судового розгляду виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи, про який ідеться в клопотанні. Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.
Так, з матеріалів справи вбачається, що інформація, тимчасовий доступ до якої просить отримати слідчий, перебуває у володінні AT « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Потреба у тимчасовому доступі до оригіналів вказаних документів обумовлена тим, що такі мають значення для встановлення осіб, які здійснювали відкриття та закриття вищевказаних банківських рахунків, осіб, які вносили та/або знімали готівкові кошти з/на вищевказаних банківських рахунків, а також необхідні для призначення судово-почеркознавчої експертизи.
При розгляді клопотання слідчий суддя враховує, що вказані відомості і їх отримання можливе лише на підставі ухвали слідчого судді та те, що у матеріалах кримінального провадження такі відомості та документи відсутні, і вони перебувають у володінні AT « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Згідно ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Щодо вимоги слідчого про надання йому тимчасового доступу з можливістю вилучення документів, їх оригіналів, то слідчий суддя вважає за необхідне зазначити наступне.
У клопотанні слідчим недостатньо аргументовано, а матеріали, долучені до клопотання в його обґрунтування, не містять доказів необхідності вилучення саме оригіналів таких документів або , що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів. Посилання сторони кримінального провадження на те, що оригінали зазначених документів мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, тобто будуть використані як докази, не доводять того, що копії вказаних документів не зможуть підтвердити викладені стороною кримінального провадження у клопотанні обставини.
Поряд з цим, слідчий у клопотанні вказує, що оригінали вказаних документів необхідні для проведення судово-почеркознавчої експертизи, у зв`язку з чим, винесено постанову про призначення такої. Однак, стороною кримінального провадження до клопотання не додано копії постанови про призначення експертизи.
Слідчий суддя, вважає, що є достатні підстави для надання дозволу на тимчасовий доступ до оригіналів документів, до яких слідчий у клопотанні просить надати доступ, з отриманням їх належним чином завірених копій, однак, вилучення їх оригіналів є недоцільним та передчасним, а отже, клопотання підлягає частковому задоволенню.
Таким чином, приймаючи до уваги те, що зазначені у клопотанні слідчого документи мають важливе значення для встановлення об`єктних обставин у даному кримінальному провадженні, приходжу до висновку, що клопотання в частині проведення тимчасового доступу до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, з можливістю вилучення їх копій у володільця AT « ІНФОРМАЦІЯ_1 » є обґрунтованим та підлягає задоволенню
Дослідивши в сукупності надані суду матеріали кримінального провадження та беручи до уваги те, що слідчим доведено неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою даної слідчої дії, а також те, що вказані слідчим у клопотанні документи, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а тому, приходжу до висновку, що клопотання підлягає до часткового задоволення.
Керуючись ст.ст. 40, 131, 132, 159-164, 309 КПК України, слідчий суддя, -
П О С Т А Н О В И В :
Клопотання задовольнити частково.
Надати старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області капітану податкової міліції ОСОБА_3 дозвіл на проведення тимчасового доступу до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, з можливістю вилучення належним чином завірених їх копій у володільця - AT « ІНФОРМАЦІЯ_1 » МФО НОМЕР_1 ; АДРЕСА_1 , а саме:
- оригіналів заяв на відкриття та закриття рахунків: НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.);
- оригіналів карток із зразками підписів та відбитком печатки ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3 ) чи інших уповноважених осіб;
- оригіналів корінців чеків, згідно яких з рахунків НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.) ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3 ) (чи інші особи за дорученням) знімали готівкові кошти в національній валюті з моменту відкриття рахунків по час закриття рахунків;
- оригіналів платіжних доручень, довіреностей, меморіальних ордерів та інших документів, які стосуються здійснення банківських операцій за період 2018-2019 років по рахунках НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.);
- оригінали юридичної справи та інших банківських документів по рахунках НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.);
- роздруківки (в паперовому та електронному вигляді) руху коштів по рахунках НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.) з часу їх відкриття: 04.10.2018 року по час їх закриття.
В решті вимог клопотання відмовити.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.

Повний текст ухвали складено та проголошено 09.02.2021 року о 16 год. 35 хв..

Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду ОСОБА_1