ДАРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КИЄВА
справа № 753/3455/20
провадження № 1-кп/753/1023/20
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"02" квітня 2020 р. Дарницький районний суд м. Києва в складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
при секретарі ОСОБА_2 ,
за участю прокурора ОСОБА_3 ,
захисника ОСОБА_4 ,
підозрюваного ОСОБА_5 ,
розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Києві кримінальне провадження, внесене до ЄРДР за № 0000110 відносно:
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Луганськ, українця, громадянина України, з повною загальною середньою освітою, ФОП, маючого на утриманні двох неповнолітніх дітей 2002, 2006 років народження, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,
з клопотанням прокурора відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків,
ВСТАНОВИВ:
До Дарницького районного суду м. Києва надійшло клопотання прокурора відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.
за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків.
Клопотання мотивоване тим, що ОСОБА_5 , який підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, погасив податкову заборгованість, сплативши єдиний податок за 2018 рік на суму 429420,51 грн. та податок на доходи фізичних осіб за 2019 рік на суму 2501443,56 грн., а всього на загальну суму 2930864,07 грн., в зв`язку з чим підозрюваний підпадає під дію ч. 4 ст. 212 КК України.
У судовому засіданні прокурор підтримав клопотання та відповідно до положень ч. 4 ст.212 КК України вважав наявними підстави для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Захисник ОСОБА_4 та підозрюваний ОСОБА_5 клопотання прокурора підтримали, наполягали на необхідності звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків, зазначивши, що останній розуміє те, що вказана обставина є нереабілітуючою.
Заслухавши думку прокурора, захисника та підозрюваного, вивчивши матеріали клопотання та надані в судовому засіданні документи, суд приходить до висновку про наявність підстав для задоволення клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, виходячи із наступного.
Як вбачається з клопотання прокурора, 20.02.2020 року зареєстровано кримінальне провадження № 0000110 за ч. 1 ст. 212 КК України.
Так, ОСОБА_5 , будучи зареєстрованим фізичною особою підприємцем з 25.09.2017 року, про що зроблено відповідний запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань № 0049090, за адресою: АДРЕСА_1 , ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві від 25.09.2017 року взято на облік.
Так, відповідно до законодавства встановлено, що фізична особа - підприємець зобов`язаний:
- ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;
- п. 16.1.4 ст. 16, п. 36.5 ст. 36, ст. ст. 57, 87, 202 Податкового кодексу України, сплачувати податки та зборів строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та нести відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку.
- сплачувати податок доходів фізичних осіб згідно абз. 2 п. 167.1, ст. 167, ст. 177 ПКУ основною ставкою є 18 % для фізичних осіб - підприємців.
Крім того, ОСОБА_5 , будучи фізичною особою підприємцем, застосовував спрощену систему оподаткування, обліку та звітності та в період з 25.09.2017 року по 30.09.2019 року перебував третій групі спрощеної системи, у зв`язку з чим, був зобов`язаний дотримуватись вимог:
- нормами п. 291.4. ст.291 Податкового Кодексу України передбачено, що суб`єкти господарювання фізичні особи - підприємці здійснюють господарську діяльність із застосуванням третьої групи єдиного податку за умови, що протягом календарного року не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб та обсяг доходу не перевищує 5 000 000 гривень.
- згідно п. 293.4 ст. 293 Податкового Кодексу, такі платники (фізичні особи - підприємці), до суми перевищення обсягів доходу понад 5 000 000 грн., зобов`язані застосувати ставку податку у розмірі 15 відсотків.
- нормами п. 293.3, ст. 293 Податкового Кодексу, відсоткова ставка єдиного податку для платника третої групи у разі включення податку на додану вартість становить 5 %.
Так, ФОП ОСОБА_5 , перебуваючи на своєму робочому місці ( АДРЕСА_2 ) подав до ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи підприємця № від 08.02.2019 року за 2018 рік загальну суму доходу за звітний (податковий) період 906 854 грн., крім того за 9 місяців 2019 року ФОП ОСОБА_5 подав до ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи підприємця № від 10.11.2019 року на загальну суму доходу за звітний (податковий) період 2 956 096 грн.
Встановлено, що ФОП ОСОБА_5 здійснював скуповування брухту дорогоцінного металу у населення та ломбардах, з подальшим переплавленням, виготовленням та клеймуванням готових ювелірних виробів.
Крім того, ФОП ОСОБА_5 , відповідно до інформації Центрального казенного підприємства пробірного контролю ФО-П ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) в період 27.05.2015 року по 26.03.2019 року передано ювелірні вироби пробою 585 для клеймування загальною вагою 71 736,29 гр.
Згідно вимогами п.п. 164.2.18 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України від 02.10.2010 року, із змінами та доповненнями база оподаткування - дохід, отриманий платником податку за зданий (проданий) ним брухт дорогоцінних металів, крім доходу, отриманого за брухт дорогоцінних металів, проданий НБУ. Під час виплати доходів за зданий (проданий) платником податку брухт дорогоцінних металів особа, яка його закуповує, вважається податковим агентом та зобов`язана утримати податок із суми такої виплати за ставкою, встановленою цим розділом.
Згідно п. 167.1 ст. 167 Кодексу ставка податку становить 15 відсотків (у 2015 році) бази оподаткування (у 2016 та 2017 роках - 18 відсотків) щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; якщо база оподаткування, яка визначена з урахуванням норм пункту 164.6 статті 164 цього розділу щодо доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, до суми такого перевищення застосовується ставка 20 відсотків (у 2015 році).
Встановлено, що згідно відомостей щодо руху коштів по розрахунковим рахункам, товарних звітів та звітів продаж ювелірних виробів у період з 01.01.2018 року по 31.12.2018 рік, умисно у четвертому кварталі перевищив обсяги доходу, передбачені для платника податку третьої групи на 1 396 903, 41 грн. відповідно до норм п.293.8 ст. 293 Податкового кодексу України, дохід ФОП ОСОБА_5 оподатковується за ставкою 15%, отже за 2018 рік ФОП ОСОБА_5 мав нарахувати податкові зобов`язання у розмірі 459 535,51 грн.
Встановлено, що згідно відомостей щодо руху коштів по розрахунковим рахункам, товарних звітів та звітів продаж ювелірних виробів, ФОП ОСОБА_5 за період з 01.01.2019 року по 30.09.2019 рік отримано дохід (виручка у грошовій формі) у сумі 13 896 908, 69 грн. виходячи з вищевикладеного, чистий оподатковуваний дохід ФОП ОСОБА_5 , який підлягає оподаткуванню за ставкою 18%, за 2019 рік визначається у розмірі 13 896 908,69 грн.
Отже, податкові зобов`язання на податку з доходів фізичних осіб, що підлягають сплаті до бюджету ФОП ОСОБА_5 за 2019 рік визначаються у розмірі 2 501 443, 56 грн.
Так, ФОП ОСОБА_5 , в період часу з 01 січня 2018 року по 30 вересня 2019 року, здійснюючи фінансово - господарську діяльність, пов`язану з виробництвом ювелірних і подібних виробів та оптовою торгівлею ювелірними виробами перебуваючи на податковому обліку у ГУ ДПС у м. Києві, ДПІ у Дарницькому районі (Дарницький район м. Києва) ухилився від сплати податків шляхом перевищення обсягу доходу визначеному Податковим Кодексом України за 2018 рік єдиного податку на суму 429 420,51 грн., та податку на доходи фізичних осіб за 2019 рік на суму 2 501 443,56 грн., чим здійснив ухилення від сплати податків в значних розмірах на загальну суму 2 930 864,07 грн., що більше ніж у 3000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є значним розміром.
Згідно висновку судово-економічної експертизи від 26.12.2019 року № 2487/19- 23, № 2533-2557/19-23, яким підтверджено висновок дослідження спеціаліста № 06/12-2А від 06.12.2019 року про результати дослідження ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) в період 2018 по 9 місяців 2019 роки, в частині заниження ФОП ОСОБА_5 за 2018 рік єдиного податку, у сумі 429 420,51 грн., чим порушено вимоги п. 293.3, п. 293.4 ст. 293 Податкового кодексу України та податку на доходи фізичних осіб за 9 місяців 2019 рік на суму 501 443,56 грн., чим порушено вимоги абз. 2 п. 167.1 ст. 167 та ст. 177 Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ.
Таким чином, ОСОБА_5 , своїми діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків та зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, що більше ніж у три тисячі разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є значним розміром, вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.
Відповідно до положень ч. ч. 1, 2 ст. 286 КПК України - звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.
Згідно з положеннями п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.
Відповідно до вимог п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Згідно положень ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
За правилами ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.
Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння передбачене частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану Державі їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня).
Як вбачається з матеріалів клопотання, ОСОБА_5 погасив заборгованість, сплативши єдиний податок за 2018 рік на суму 429420,51 грн. та податок на доходи фізичних осіб за 2019 рік на суму 2501443,56 грн., а всього на загальну суму 2930864,07 грн., в зв`язку з чим підозрюваний підпадає під дію ч. 4 ст. 212 КК України.
ОСОБА_5 роз`яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності, при цьому будь-яких заперечень щодо закриття кримінального провадження за вказаною підставою останній не заявив.
Потерпілі у кримінальному провадженні відсутні, матеріальні збитки не встановлені.
В судовому засіданні встановлено, що клопотання прокурора відповідає вимогам ст. 287 КПК України та є обґрунтованим.
За таких обставин, суд приходить до висновку про можливість задоволення клопотання прокурора та звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Питання речових доказів підлягає вирішенню відповідно до ст. 100 КПК України.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 44, 212 КК України, ч. 2 ст. 284, ст. ст. 285-288, п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, суд,
УХВАЛИВ:
Клопотання прокурора відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків - задовольнити.
Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків.
Кримінальне провадження № 0000110 відносно ОСОБА_5 за ч. 1 ст. 212 КК України - закрити.
Речові докази по справі, а саме:
- грошові кошти в сумі 1108645 грн., 75590 доларів США та 5020 євро, які передано до ГУ ДФС у м. Києві повернути ОСОБА_5 .
Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Дарницький районний суд м. Києва протягом семи днів з дня її оголошення.
Ухвала набирає законної сили на наступний день після закінчення строку на подання апеляційної скарги, якщо таку не подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя