У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
21.05.2019 Справа №607/11746/19

Провадження 1-кс/607/6958/2019

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання заступника начальника першого відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про проведення комп`ютерно-технічної експертизи,

ВСТАНОВИВ:

Заступник начальника першого відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді із клопотанням в рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000011 від 11 лютого 2019 року за ознаками злочинів, передбачених ч.2 ст. 205, ч.3 ст. 212 КК України, про проведення комп`ютерно-технічної експертизи.

В судове засідання слідчий, будучи повідомленим про дату та час розгляду клопотання, не з`явився. Відповідно до ч.3 ст. 244 КПК України його неявка не перешкоджає розгляду клопотання.

Дослідивши клопотання, оглянувши копії матеріалів кримінального провадження, якими слідчий обґрунтовує клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Як вбачається із клопотання слідчого, службові особи ТОВ «Курс-21» (), та ТОВ «Говерла БПК» (), спільно із ОСОБА_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ), шляхом формування схемного податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення валових витрат з податку на прибуток, за період діяльності протягом 2016-2019 років, ухилились від сплати податків на загальну суму понад 5 000 000 грн., що є особливо великим розміром.
Так, ТОВ «Курс 21» і ТОВ «Говерла БПК» зареєстровані за однією адресою: м. Тернопіль, вул. Кривоноса, буд. 6, перебувають на обліку у ГУ ДФС у Тернопільській області, та мають вид діяльності - КВЕД 46.75 Оптова торгівля хімічними продуктами. Зановником товариств є ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ). Бухгалтерський облік на вказаних товариствах веде ОСОБА_6 ( ІНФОРМАЦІЯ_2 , РНОКПП НОМЕР_3 , зареєстрована та проживає за адресою: АДРЕСА_1 ).
Також встановлено, що службові особи ТОВ «Курс-21», та ТОВ «Говерла БПК», спільно із ОСОБА_4 , з метою ухилення від сплати податків, відобразили та продовжують відображати в бухгалтерському та податковому обліках неіснуючі фінансово-господарські операції з придбання товарів, робіт та послуг, із підприємствами з ознаками фіктивності, а саме: ТОВ «Гера Компані» (), ТОВ «Фінком Трейд» (), ТОВ «Асмар» (), ТОВ «Грайдекс» (), ТОВ «Торпс» (), ТОВ «Феранс» (), ТОВ «Бумато» (), ТОВ "Буд-16" (), тобто підприємств, які створені з метою незаконної мінімізації сплати податків, використання в схемах.
Вказані товариства обслуговуються у одному відділенні банку Тернопільська філія АТ КБ Приватбанк, м. Тернопіль (МФО 338783), за адресою: м. Тернопіль, вул. Київська, буд. 11, а їх податкова звітність та фізичної особи-підприємця ОСОБА_4 , котрий займається наданням послуг з ведення бухгалтерського обліку, подаються з однієї IP-адреси.
Зазначені товариства в основному зареєстровані та перебувають на податковому обліку в м. Києві, податкові адреси адреси масової реєстрації за якими фактично вони не знаходяться. На підприємствах відсутні основні засоби та трудові ресурси, що необхідні для здійснення господарської діяльності, валові доходи на рівні валових витрат. У ланцюгах постачання товарно-матеріальних цінностей, вбачається підміна товарної номенклатури. В ІС «Архів електронної звітності» (ЄРПН) є виписані податкові накладні, реєстрацію яких зупинено, проте службові особи зазначених вище товариств з ознаками фіктивності, документи на їх розблокування до органів ДФС не подавали. Засновники, керівники та бухгалтери вказаних товариств в одній особі, зареєстровані та проживають у м. Тернополі, раніше працювали на підприємствах, що були та є на даний час підконтрольні ОСОБА_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ).
Механізм злочинної діяльності діє наступним чином: отримавши замовлення від суб`єкта господарської діяльності реального сектору економіки на переведення безготівкових коштів у готівку, оформляються «фіктивні» угоди з діючими суб`єктами господарювання на поставку товарів й надання різноманітних послуг без фактичного їх виконання. Підприємства з ознаками фіктивності отримують на розрахункові рахунки грошові кошти з призначенням платежу за товари та послуги, які в подальшому знімають через каси банків (в т.ч. Тернопільську філію АТ КБ Приватбанк, м. Тернопіль (МФО 338783), за адресою: м. Тернопіль, вул. Київська, буд. 11) та/або перераховуються на розрахункові рахунки суб`єктів господарської діяльності - імпортерів і суб`єктів господарювання оптової й роздрібної торгівлі побутової хімії та паливно-мастильних матеріалів, в обмін на готівкові кошти.
Зазначена схема дозволяє занижувати належні до сплати податки підприємствам реального сектору економіки, отримувати готівкові не обліковані кошти, створює умови для безпідставного завищення валових витрат та податкового кредиту з ПДВ таким СПД, шляхом організації проведення безтоварних операцій, отримуючи за це винагороду в розмірі 3%-14% від суми проконвертованих грошових коштів, що дає підстави вважати про організацію діяльності «конвертаційного центру».
Протягом січня 2016 року березня 2019 року, внаслідок таких злочинних дій обготівковано понад 100 млн. грн., за результатом чого сформовано схемний податковий кредит з ПДВ для суб`єктів господарської діяльності реального сектору економіки, на суму близько 16, 9 млн. грн.
Також встановлено суб`єкти господарської діяльності, які «продають» податковий кредит з ПДВ суб`єктам господарювання транзитно-конвертаційного центру, шляхом документального відображення безтоварних фінансово-господарських операцій з продажу товарно-матеріальних цінностей, та надання послуг без фактичного їх виконання, а саме: ТОВ «Гермес 7» (), ТОВ Фірма «Дукат» (), ТОВ «Айесуай Трейдін» (), ТОВ «Колегія-2015» (), ТОВ «Фасад-Ком» (), ТОВ «ТЗМК» (), ТОВ «Вікно Комфорт» (), ТОВ «Транс-Тер» (), ТОВ «Торгвент» ().
Крім того, встановлено наступних суб`єктів господарської діяльності-вигодонабувачів, які скористались послугами зазначеного вище конвертаційного центру, а саме:
ТОВ «Курс-21» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 3,386 млн. грн.;
ТОВ «Говерла БПК» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,638 млн. грн.;
ПП «Граніт-Гарант» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 1,912 млн. грн.;
ТОВ «ТД «Ватра-Захід» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 1,120 млн. грн.;
ПП «Вест» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 1,089 млн. грн.;
МПП «Ажіо» (, 1304. ГУ ДФС у Львiвськiй областi (Галицький р-н м. Львова)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,698 млн. грн.;
ТОВ «Плотицька Агропромтехніка» (, 1915. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (Тернопiльський район)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,692 млн. грн.;
ТОВ «ВР «Вентсол» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,626 млн. грн.;
ПП «Капітал» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,507 млн. грн.;
ТОВ «Агрікон-Південь» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,323 млн. грн.;
інші, сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 6,6 млн. грн.
28.03.2019-29.03.2019 згідно ухвали слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду від 26.03.2019 року проведено обшук в офісних, складських та інших приміщеннях за адресою: Тернопільська область, Тернопільський район, с. Байківці, вул. В. Стуса, 1, які знаходяться на земельній ділянці з кадастровим номером :02:001:4611 площею 0,41 га.
За результатами проведено обшуку виявлено та вилучено: USB флеш-накопичувач сріблястого кольору; USB флеш-накопичувач «Good Ram Art Leather» 16 GB; USB флеш-накопичувач «Silicon Power» 16 GB; Micro SD 2 GB SD CO2G; CD-R диск «Titanum 700 MB»; 2 CD-RW диска «Pro», опечатані в двох конвертах з відтисками печатки на кожному «Державна податкова служба України інформаційно-довідковийдепартамент «ДПС»; ноутбук марки «Lenovo ideapad 300-17ISK», S/N PF0HRYAA MTM 80QH003MUA; USB флеш-накопичувач білого кольору марки «Apacer» 16 GB.
З метою всебічного, повного та неупередженого розслідування кримінального провадження, враховуючи, що відомості та інформація, що можуть зберігатися на зазначених носіях інформації мають доказове значення та підлягають доказуванню під час досудового розслідування, а також те, що для отримання такої інформації необхідні спеціальні знання у даній області, виникла необхідність у проведенні комп`ютерно-технічної експертизи.
З цією метою, у відповідності до ст. 242 та ст. 243 КПК України необхідно залучити експерта (експертів) для проведення експертизи.

Так, у відповідності до ч.1 ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.

Беручи до уваги підстави, викладені у клопотанні, те, що для вирішення вказаних питань, що мають істотне значення для кримінального провадження необхідне залучення експерта, слідчий суддя приходить до переконання про підставність і обґрунтованість клопотання, а відтак про його задоволення.

Проведення судової комп`ютерно-технічної експертизи здійснюється експертами Тернопільського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України, а тому вищезазначену експертизу для виконання доцільно призначити у вказану установу.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 242, 244, 245 КПК України, слідчий суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання заступника начальника першого відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про проведення комп`ютерно-технічної експертизи задовольнити.

Доручити експертам (експерту) Тернопільського науково дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України провести у кримінальному провадженні №0000011, комп`ютерно-технічну експертизу.
Поставити перед експертами (експертом) Тернопільського науково дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України наступний перелік питань, які необхідно дослідити в ході проведення комп`ютерно-технічної експертизи:
1. Чи містяться на вищевказаних електронних носіях (USB флеш-накопичувач сріблястого кольору; USB флеш-накопичувач «Good Ram Art Leather» 16 GB; USB флеш-накопичувач «Silicon Power» 16 GB; Micro SD 2 GB SD CO2G; CD-R диск «Titanum 700 MB»; 2 CD-RW диска «Pro», опечатані в двох конвертах з відтисками печатки на кожному «Державна податкова служба України інформаційно-довідковийдепартамент «ДПС»; ноутбук марки «Lenovo ideapad 300-17ISK», S/N PF0HRYAA MTM 80QH003MUA; USB флеш-накопичувач білого кольору марки «Apacer» 16 GB) у тому числі серед видалених файлів, інформація, документи (Microsoft Office, pdf, зображення документів), із назвами чи в яких згадуються:
ТОВ «Курс-21» (), ТОВ «Говерла БПК» (), ОСОБА_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ), ТОВ «Гера Компані» (), ТОВ «Фінком Трейд» (), ТОВ «Асмар» (), ТОВ «Грайдекс» (), ТОВ «Торпс» (), ТОВ «Феранс» (), ТОВ «Бумато» (), ТОВ "Буд-16" (), ТОВ «Гермес 7» (), ТОВ Фірма «Дукат» (), ТОВ «Айесуай Трейдін» (), ТОВ «Колегія-2015» (), ТОВ «Фасад-Ком» (), ТОВ «ТЗМК» (), ТОВ «Вікно Комфорт» (), ТОВ «Транс-Тер» (), ТОВ «Торгвент» (), ПП «Граніт-Гарант» (), ТОВ «ТД «Ватра-Захід» (), ПП «Вест» (), МПП «Ажіо» (), ТОВ «Плотицька Агропромтехніка» (), ТОВ «ВР «Вентсол» (), ПП «Капітал» (), ТОВ «Агрікон-Південь» ().
Виявлені файли із зазначенням дати, часу створення, редагування, їх друку, записати на оптичний диск.
2. Чи містяться на вищевказаних електронних носіях інформації (USB флеш-накопичувач сріблястого кольору; USB флеш-накопичувач «Good Ram Art Leather» 16 GB; USB флеш-накопичувач «Silicon Power» 16 GB; Micro SD 2 GB SD CO2G; CD-R диск «Titanum 700 MB»; 2 CD-RW диска «Pro», опечатані в двох конвертах з відтисками печатки на кожному «Державна податкова служба України інформаційно-довідковийдепартамент «ДПС»; ноутбук марки «Lenovo ideapad 300-17ISK», S/N PF0HRYAA MTM 80QH003MUA; USB флеш-накопичувач білого кольору марки «Apacer» 16 GB) програмне забезпечення, бази даних, пов`язані з веденням бухгалтерського обліку та іншої фінансово-господарської діяльності вищевказаних суб`єктів господарювання (наприклад «1С Бухгалтерія», «1С Підприємство»).
Виявлені файли із зазначенням дати, часу створення, редагування, їх друку, записати на оптичний диск.
3. Чи містяться на ноутбуці марки «Lenovo ideapad 300-17ISK», S/N PF0HRYAA MTM 80QH003MUA, інформація про ІР адреси, з яких здійснювалось до нього підключення (в тому числі за допомогою протоколу віддаленого робочого столу із їх зазначенням).
Для дослідження експертам надати USB флеш-накопичувач сріблястого кольору; USB флеш-накопичувач «Good Ram Art Leather» 16 GB; USB флеш-накопичувач «Silicon Power» 16 GB; Micro SD 2 GB SD CO2G; CD-R диск «Titanum 700 MB»; 2 CD-RW диска «Pro», опечатані в двох конвертах з відтисками печатки на кожному «Державна податкова служба України інформаційно-довідковийдепартамент «ДПС»; ноутбук марки «Lenovo ideapad 300-17ISK», S/N PF0HRYAA MTM 80QH003MUA; USB флеш-накопичувач білого кольору марки «Apacer» 16 GB, в упакованому та опечатаному вигляді, виявлений та вилучений в ході проведення обшуку за адресою: Тернопільська область, Тернопільський район, с. Байківці, вул. В. Стуса, 1, які знаходяться на земельній ділянці з кадастровим номером :02:001:4611 площею 0,41 га.
Зобов`язати Тернопільський науково-дослідний експертно-криміналістичний центр МВС України, надати заступнику начальника першого відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 висновок (висновки) експерта (експертів) за результатами вказаної експертизи.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1