12.06.2019
Справа №522/3294/18
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
12.06.2019 року м. Одеса
Слідчий суддя місцевого Приморського районного суду міста Одеси ОСОБА_1 , розглянувши клопотання слідчого 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 про призначення судово-економічної експертизи, -

ВСТАНОВИВ:
Слідчий 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 звернувся до суду з клопотанням про призначення судово-економічної експертизи.

В обґрунтування клопотання слідчий посилається на наступне.

Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000083 від 14.09.2017 р., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи

ТОВ «Союз» (код 30586931) у період 2016-2017 років, шляхом відображення у бухгалтерському та податковому обліку проведення недійсних (фіктивних) операцій з ПП «Промтехсервіс» (код 32431283), ТОВ «Алето Союз» (код 39938953), ТОВ «Прімавера Груп» (код 40806552), а також з ТОВ «ТСК Груп Україна» (код 39704838), яке в свою чергу безпідставно сформувало податковий кредит від ФОП ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ухилились від сплати податку на додану вартість у сумі 4 530 297,78 грн., що є коштами в особливо великих розмірах.

Таким чином, в діях службових осіб ТОВ «Союз» вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, а саме: умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язується їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Допитаний в якості свідка директор та власник ТОВ «Алето Союз» ОСОБА_4 показав, що зареєстрував вказане підприємство на своє ім`я на пропозицію малознайомої особи за грошову винагороду без мети здійснення господарської діяльності, статутну діяльність ТОВ «Алето Союз» не здійснював.

Також встановлено, що фіктивність ТОВ «Алето Союз» (код 39938953) контрагента ТОВ «Союз» () підтверджена вироком Приморського районного суду м. Одеси від 14.11.2017 у кримінальній справі по обвинуваченню ОСОБА_4 , який значився як засновник та директор підприємства, у скоєнні злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 1 ст. 205 Кримінального кодексу України (фіктивне підприємництво).

Згідно до висновку експертного економічного дослідження №84 від 05.09.2017 ТОВ «ТСК Груп Україна» (код 39704838) у 2016 реалізувало ТМЦ на адресу ТОВ «Союз» (), а саме: металоконструкції верхніх панелей кузова сміттєвоза, бункер-накопичувач для промислових відходів V 8 м3, які ТОВ «ТСК Груп Україна» в свою чергу не придбало та не виготовляло.

Одночасно, у зв`язку з тим, що на ТОВ «ТСК Груп Україна» (код 39704838) кількість працюючих складає 3 особи, проведення наступних робіт: ремонт 630 контейнерів (зварювальні роботи), ремонт 1020 пластикових контейнерів, ремонт 900 контейнерів (заміна коліс) мають ознаки безтоварних. Вказані роботи підприємство ТОВ «ТСК Груп Україна» (код 39704838) не придбало.

ПП «Промтехсервіс» (код 32431283) у 2016 році придбало лише 146 одиниць товару «Контейнер оцинкований об`ємом 1,1мЗ» за ціною 5850 гри/од на підприємстві ТОВ «Хіт Лайн» (код 40379354), яке в свою чергу вказаний товар не придбало, виходячи з видів діяльності - не виробляло (здійснювалось придбання ТМЦ асортименту супермаркетів їжі).

Реалізація товару «Контейнер оцинкований об`ємом 1,1 м3» від підприємства ПП «Промтехсервіс» на ТОВ «Союз» здійснено за ціну нижче, ніж ціна придбання.

Реалізовані у 2016 році підприємством ПП «Промтехсервіс» (код 32431283) ТМЦ: Амортизатор масляний MAN, Monroe, Бак паливний МАЗ, Амортизатори кабіни MAN, Балка MAN, Балка передня MAN, бризговик МАЗ нижній, виготовлення металоконструкцій та самі металоконструкції верхніх панелей та бічних панелей кузова, днища кузова сміттєвоза МАН. Мерседес, МАЗ, автодеталі на вказані автомобілі, мост задній MAN 25.272 підприємством ПП «Промтехсервіс» (код 32431283) не придбались та не виготовлялись.

ТОВ «Прімавера Груп» (код 40806552) у 2016 році реалізувало в адресу ТОВ «Союз» (код 30586931) такі ТМЦ (роботи, послуги) на суму 1 мли. 947,6 тис. гри. (в т.ч. ПДВ 324,6 тис. грн.): організація послуги з подрібнення, ущільнення, створення ізольованого шару ґрунту; організація роботи з облаштування шляхів по верхній межи полігону ТПВ та тимчасових тупикових під`їздів до групи карт розвантаження ТПВ. Термін вищевказаних робіт виконання 30.11.2016р.

У зв`язку з тим, що на підприємстві ТОВ «Прімавера Груп» (код 40806552) кількість працюючих складає 1 особу, роботи реалізовані в адресу ТОВ «Союз» (код 30586931) не придбались, можна зробити висновок, що операції мають безтоварний характер.

Зібрана інформація у сукупності свідчить, що операції, які стали підставою для формування підприємством ТОВ «Союз» сум податкового кредиту за рахунок взаємовідносин з ТОВ «ТСК Груп Україна» (код 39704838), ПП «Промтехсервіс» (код 32431283), ТОВ «Алето Союз» (код 39938953), ТОВ «Прімавера Груп» (код 40806552) на загальну суму 27 млн. 181,8 тис. гри. (в т.ч. ПДВ 4 млн. 530,3 тис. гри.) мають безтоварний характер.

Крім того, представниками ГУ ДФС в Одеській області 26.10.2018 складено акт №793/15-32-14-14/30586931 Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Союз» () податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.06.2018.

Перевіркою встановлено порушення ТОВ «Союз», в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 5609709 грн.

На думку сторони обвинувачення, для проведення повного, всебічного та неупередженого розслідування кримінального провадження та встановлення істини, а також з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, виникла необхідність у проведенні судово-економічної експертизи.

В судове засідання слідчий не з`явився.

Зважаючи на приписи ч.3 ст.244 КПК України, вважаю за можливий розгляд клопотання за його відсутності.

Дослідивши надані матеріали, якими обґрунтовано доводи клопотання, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ст. 2 КПК України завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Відповідно до ч.1 ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

З наданих суду матеріалів вбачається, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000083 від 14.09.2017 р., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Під час розгляду клопотання на підставі наданих матеріалів досудового розслідування встановлено, для вирішення питань, які мають істотне значення для кримінального провадження, необхідно залучити експерта.

Керуючись ст.ст. 242- 245 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ :
Клопотання слідчого 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 про призначення судово-економічної експертизи - задовольнити.
Призначити у кримінальному провадженні №0000083 залучення експерта для проведення судово-економічної експертизи.
Доручити експертам Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз, проведення судово-економічної експертизи.

На вирішення експертів поставити наступні питання:
- Чи підтверджується документально та нормативно висновок фахівця-економіста №84 від 05.09.2017 щодо заниження ТОВ «Союз» (), в період з 01.01.2016 по 31.12.2016, податку на додану вартість в сумі 4 530 297,78 грн. по фінансово-господарським взаємовідносинах з контрагентами постачальниками ПП «Промтехсервіс» (), ТОВ «Алето Союз» (), ТОВ «Прімавера Груп» (), ТОВ «ТСК Груп Україна» ()?
- Чи підтверджується документально та нормативно акт №793/15-32-14-14/30586931 Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Союз» () податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.06.2018?.

Для дослідження експертам направити:
-матеріали кримінального провадження №0000083

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: