Справа № 521/6379/19
Номер провадження:1-кс/521/2868/19
УХВАЛА

Іменем України

31 травня 2019 року м. Одеса

Слідчий суддя Малиновського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні клопотання слідчого СВ Малиновського ВП ГУНП України в Одеській області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором Одеської місцевої прокуратури №2 ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів по кримінальному провадженню за № 0000704 від 27.02.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 366 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

На розгляд до слідчого судді надійшло клопотання слідчого, погоджене з прокурором, про тимчасовий доступ до речей і документів. Обґрунтовуючи клопотання, сторона кримінального провадження вказує, що у провадженні Малиновського відділу поліції в м. Одесі Головного управління Національної поліції в Одеській області перебувають матеріали кримінального провадження № 0000704, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України.
27.02.2019 до чергової частини Малиновського ВП в м. Одесі надійшло повідомлення від начальника ОУ ГУ ДФС ОСОБА_5 про те, що посадові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » внесли завідомо неправдиві відомості до офіційних документів фінансової звітності.

За даним фактом слідчим відділом Малиновського ВП в місті Одесі ГУНП в Одеській області внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за номером 0000704 від 27.02.2019 за попередньою правовою кваліфікацією ч. 1 ст. 366 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що відповідно до наказу ІНФОРМАЦІЯ_2 від 27.09.2018 року №7257 ГУ ДФС в Одеській області, головним державним ревізор-інспектором відділу контролю за відшкодуванням ПДВ управління податків і зборів з юридичних осіб ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_6 , відповідно до пп.78.1.8 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) проведено документальну позапланову виїзну перевірку достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за липень 2018 року (податкова декларація з податку на додану вартість від 17.08.2018 № (з додатками).

Відповідно до акту про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ( НОМЕР_1 ) з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за липень 2018 року, №2235/15-32-12-02/40833570, від 18.10.2018 встановлено наступне: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до декларації з ПДВ за червень 2018 року (від 16.07.2018 № ) подало додаток 1 «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість (Д1)» (від 16.07.2018 № ) де відкоригувало податкові зобов`язання по вищевказаних підприємствах, а саме зменшило податкові зобов`язання на загальну суму ПДВ 15689296 грн., у тому числі: по ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА " ІНФОРМАЦІЯ_3 " на суму ПДВ 7540000 грн. та по ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " на суму ПДВ 8149296,40 грн. По ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » номенклатура послуг - послуга з оренди асфальтозмішувальної установки 1-MARINI, причина коригування - зміна, ціни. По ВКФ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » номенклатура послуг - послуга з оренда асфальтозмішувальної установки 1-MARINI, причина коригування - повернення товару або авансових платежів.
Враховуючи те, що підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в грудні 2017 року були надані ВКФ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » послуг з оренди асфальтозмішувальної установки 1-MARINI, а в червні 2018 року розрахунком коригування зменшити податкові зобов`язання по причині коригування повернення товару або авансових платежів, зміни ціни не є можливим, так як вказані послуги повернути не можливо, авансових платежів за послуги ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не отримувало, зміна ціни станом до моменту перевірки (04.10.2018-10.10.2018) не відбувалося, договори зі змінами ціни до перевірки не надавалися.
Крім того, до перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо надання послуг з оренди асфальтозмішувальної установки 1-MARINI по підприємствах ВКФ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " надані договори оренди спецтехніки, акти приймання-передачі орендованої АЗУ, додатки №2 «Розмір орендної плати», але не вказано розмір орендної плати, а лише те що розмір орендної плати визначається щомісячно згідно рахунків Орендодавця. Також до перевірки не надані акти приймання-передачі наданих послуг помісячно, не надані рахунки за надані послуги.
Враховуючи викладене, підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надало підтверджуючі документи, які свідчать про надання послуг по підприємствах ВКФ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " з оренди асфальтозмішувальної установки 1-MARINI (договори оренди та акти приймання-передачі орендованої АЗУ) та правомірності включення до податкових зобов`язань декларації з ПДВ за грудень 2017 року.
В періоді проведення перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не надало підтверджуючих документів які б свідчили про можливість коригування податкових зобов`язань підприємства у декларації з ПДВ за червень 2018 року, а саме: надані послуги повернути не можливо, авансових платежів за послуги ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не отримувало, зміна ціни станом до моменту перевірки (04.10.2018-10.10.2018) не відбувалося, договори зі змінами ціни до перевірки не надавалися.
Таким чином у разі якщо: надані послуги повернути не можливо, авансових платежів за послуги ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не отримувало, зміна ціни станом до моменту перевірки (04.10.2018-10.10.2018) за період що перевіряється не відбувалося, договори зі змінами ціни до перевірки не надавалися, можливості складання постачальником-платником ПДВ розрахунку коригування на зменшення податкових зобов`язань, нарахованих за такими операціями, які не відбулися, ПКУ не передбачено.
Перевіркою: встановлено завищення задекларованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » показників у рядку 16 Декларацій «Від`ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду», на суму 15 689 296 грн. за червень 2018, у результаті чого платником завищено від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, рядок 19 декларації з ПДВ за червень 2018 року на суму 15 689 296 грн.
Враховуючи невизнання коригування податкових зобов`язань у декларації з ПДВ за червень 2018 року на суму ПДВ 15 689 296 грн., декларація за червень 2018 року є позитивною та значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту складає 3 675 835 грн., Вказана сума позитивного значення декларації з ПДВ за червень 2018 року зменшує від`ємне значення починаючи з перших періодів виникнення.
Враховуючи вищевикладене, в порушення Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ затверджений наказом Міністерства фінансів України 28.01.16 №21 із змінами і доповненнями, абзацу б) п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755- VI (із змінами і доповненнями), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) не має право на отримання бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку (відображеного у рядку 20.2.1 податкової декларації з ПДВ за липень 2018 року) у розмірі 15 633 798 грн.

Таким чином, в порушення статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року № 996-XIV (із змінами та доповненнями), Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку (затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 N 88), п.44.1 ст. 44, п. 187.1, 187.6, ст.187, 188.1 ст.188, п.192.1, 192.2 ст.192, п.200.1 абзацу б) п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-VI (із змінами і доповненнями) та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 року № 21 (зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 29 січня 2016 р. за №159/28289) (із змінами та доповненнями) підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) не має право на бюджетне відшкодування податку на , додану вартість заявленого на рахунок платника у банку (відображеного у рядку 20.2.1 декларації з ПДВ за липень 2018 року) у розмірі 17 983 480 грн.
Окрім цього, зі змісту рапорту ст. о/у з ОВС 2-го ОВ ОУ ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_7 встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ЄДРПОУ НОМЕР_2 , ВКФ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (Приватна форма власності) ЄДРПОУ НОМЕР_3 в період з 2017-2018 рр. використовували одну IP адресу НОМЕР_4 , що свідчить про пов`язаність зазначених юридичних осіб. Також, колишній директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », станом на сьогодні, працює на підприємстві ВКФ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».
Слідчий в судове засідання по розгляду вказаного клопотання не з`явився, проте надав заяву, в якій зазначено, що він клопотання підтримує та просить провести розгляд за його відсутності.

Відповідно до вимог ч.1 ст. 26 КПК України, сторони кримінального провадження є вільними у використанні своїх прав у межах та у спосіб, передбачений цим Кодексом, в зв`язку з чим суд вважає за можливе розглянути клопотання за відсутності слідчого.

На підставі ч. 2 ст. 163 КПК України, слідчим суддею визнано можливим розглянути клопотання без виклику представника особи, у володінні якої знаходяться речі та документи.

У відповідності до ч.4 ст. 107 КПК України, розгляд клопотання проведено за відсутності учасників судового провадження та без фіксації за допомогою технічних засобів, оскільки всі особи, які беруть участь у судовому провадженні до суду не з`явилися.

Розглянувши клопотання, вивчивши надані до нього матеріали, вважаю необхідним клопотання задовольнити, з наступних підстав.

Відповідно до ст.160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, які мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, у випадку можливості використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та у разі неможливості іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, а також у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

В ході досудового розслідування вказаного кримінального правопорушення виникла необхідність в тимчасовому доступі до документів, що містять охоронювану законом таємницю, які перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), що знаходиться за юридичною адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення даних документів, через Одеське відділення ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », розташоване за адресою: АДРЕСА_2 , а саме інформацію про рух грошових коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 , відображених на паперовому та електронному носіях, з розшифровкою контрагентів (назва, код ЄДРПОУ), призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документа, сумою платежу, а також з вказівкою вхідного і вихідного залишків коштів на рахунку на початок і кінець кожного дня по усім наявним банківським рахункам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 , зокрема: НОМЕР_6 (долар США), НОМЕР_6 (євро), НОМЕР_6 , (українська гривня), відкритий 21.09.2016, НОМЕР_7 (українська гривня), відкритий 13.08.2018, та усіх інших банківських рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2016 року по 01.03.2019, а також до документів, які були підставою для відкриття та обслуговування вказаних банківських рахунків.

Вказані вище документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами, кримінального провадження у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, та необхідні для встановлення істини по даному кримінальному провадженню, зокрема для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування вищезазначеного кримінального провадження.

Вилучення копій зазначених документів обґрунтовується необхідністю використанням вказаних документів при проведенні слідчих дій, в ході досудового розслідування по кримінальному провадженню, а також для ідентифікації особи, в діях якої можливі ознаки вчинення кримінального правопорушення.

Крім того, зазначені документи містять відомості, які можуть бути використані як доказ факту і обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, тобто мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженню та являються джерелом доказів.

Як вбачається з клопотання та наданих до суду матеріалів, слідчим було обґрунтовано доведено, що вказані документи мають суттєве доказове значення для встановлення істини по справі, а довести вищенаведені обставини іншим способом не надається можливим.

За таких обставин, є підстави, передбачені ст.159-163 КПК України, для надання тимчасового доступу та вилучення зазначених в клопотанні документів.

Керуючись ст.ст.159,160, 162,163,164 КПК України,-

УХВАЛИВ :

Клопотання слідчого, задовольнити.

Надати слідчому СВ Малиновського відділу поліції в місті Одесі ГУНП в Одеській області ОСОБА_3 , або будь-якому іншому слідчому, який буде входити до складу групи слідчих по вказаному кримінальному провадженню, та за дорученням слідчого, оперативному співробітнику ОУ ГУ ДФС в Одеській обл., тимчасовий доступ до документів, з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій у паперовому та електронному вигляді, які перебувають у володінні посадових осіб ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), що знаходиться за юридичною адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення копій даних документів, з метою дотримання розумних строків проведення досудового розслідування, через Одеське відділення ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », розташоване за адресою: АДРЕСА_2 ., а саме:

- роздруківок руху грошових коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 , відображених на паперовому та електронному носіях, з розшифровкою контрагентів (назва, код ЄДРПОУ), призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документа, сумою платежу, а також з вказівкою вхідного і вихідного залишків коштів на рахунку на початок і кінець кожного дня по усім наявним банківським рахункам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 , зокрема: НОМЕР_6 (долар США), НОМЕР_6 (євро), НОМЕР_6 , (українська гривня), відкритий 21.09.2016, НОМЕР_7 (українська гривня), відкритий 13.08.2018, та усіх інших банківських рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2016 року по 01.03.2019;

- юридичної справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 в тому числі, анкети, реєстраційні документи підприємства, накази про призначення службових осіб, копії паспортів засновників та службових осіб, довіреність на ім`я особи, яка має право відкриття і розпорядження рахунком, здійснення дій від імені директора;

- платіжних доручень на перерахування коштів (включаючи електронні платіжні доручення на паперових носіях), які надавалися службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 при розпорядженні рахунками;

- банківських виписок про видачу готівки та чеків по рахункам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 , зокрема: НОМЕР_6 (долар США), НОМЕР_6 (євро), НОМЕР_6 , (українська гривня), відкритий 21.09.2016, НОМЕР_7 (українська гривня), відкритий 13.08.2018, та усіх інших банківських рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з 01.01.2016 року по 01.03.2019;

- банківських карток зі зразками підписів службових осіб та відбитками печаток ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 ;

- документації, яка свідчить про отримання від працівників банку електронної картки зі зразком підпису службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 .

- листів, заяв та інших документів наданих для відкриття (закриття) рахунку службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 , договору на розрахунково-касове обслуговування клієнта, із додатками;

- договорів на встановлення системи «Банк-Клієнт», актів виконаних робіт, а також технічної документації щодо проведення працівниками банку інсталяції на комп`ютер ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 вказаної системи, документів з даними про місце проведення вказаної інсталяції та документів, які підтверджують факт видачі та отримання ключів доступу до системи «Банк-Клієнт»;

- протоколів системи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 в яких міститься дата та час з`єднання (включаючи години, хвилини та секунди з`єднання), електронне ім`я користувача, назва операції та ІР адреса клієнта;

- відомостей щодо реєстрації клієнта ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 на сервері банку та на сервері багатоканального телефонного вузла ISP (Internet Service Provider) із зазначенням телефонних номерів та повних реквізитів Інтернет-провайдера;

- заявок, заяв та інших документів на купівлю та конвертацію валюти (включаючи заявки зроблені за допомогою системи «Банк-Клієнт») ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 з 01.01.2016 року по 01.03.2019;

- угод, договорів, контрактів, інвойсів та інших документів, пов`язаних з проведенням банківських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 ;

- копії записів із книги видачі перепусток, де зазначена інформація про відвідування банку службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 ;

- грошових чеків, заявок на отримання готівки, заявок на отримання чекових книжок, та інших документів, що підтверджують зняття грошових коштів з рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 , зокрема: НОМЕР_6 (долар США), НОМЕР_6 (євро), НОМЕР_6 , (українська гривня), відкритий 21.09.2016, НОМЕР_7 (українська гривня), відкритий 13.08.2018, та усіх інших банківських рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з 01.01.2016 року по 01.03.2019;

- документів кредитної та депозитної справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з наявними договорами, додатками, додатковими угодами, заявами і дорученнями, анкетами, договорами застави та інших документах кредитної та депозитної справи, документах, підтверджуючі стан проведення розрахунків за цими угодами.

Визначити строк дії ухвали тривалістю тридцять днів, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: