ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КРИВОГО РОГУ
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
У Х В А Л А
іменем України
Справа № 210/663/19
Провадження № 1-кп/210/419/19

"01" березня 2019 р.

Дзержинський районний суд м. Кривого Рогу Дніпропетровської області у складі:

головуючого-судді: ОСОБА_1 ,

за участі секретаря судового засідання: ОСОБА_2 ,

прокурора: ОСОБА_3 ,

підозрюваного: ОСОБА_4 ,

захисника підозрюваного, - адвоката: ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Кривий Ріг Дніпропетровської області клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Дніпропетровської області радника юстиції ОСОБА_3 , винесене у кримінальному провадженні №0000140, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 19 жовтня 2016 року, про звільнення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Кривого Рогу Дніпропетровської області, громадянина України, маючого вищу освіту, працюючого заступником директора з постачання ТОВ «Шляхбуд КР», одруженого, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, від кримінальної відповідальності, передбаченої ст.212 ч.1 КК України, на підставі ст.212 ч.4 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

05 лютого 2019 року до суду надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ст.212 ч.1 КК України, у зв`язку із застосуванням положень ст.212 ч.4 КК України.

Згідно клопотання, ОСОБА_4 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України.

Так, відповідно до клопотання, ОСОБА_4 , відповідно до наказу по підприємству від 01 жовтня 2017 року працює на посаді заступника директора з постачання товариства з обмеженою відповідальністю «Шляхбуд KP» () (далі, - ТОВ «Шляхбуд KP»), яке зареєстровано 13 серпня 2014 року виконавчим комітетом Криворізької міської ради за реєстраційним номером 0015998, за юридичною адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Свято-Миколаївська (стара назва, - вул. Леніна), буд.№55, а також є платником податків та інших обов`язкових платежів, що входять до системи оподаткування.

При цьому ТОВ «Шляхбуд KP» 14 серпня 2014 року взято на податковий облік за №60 та перебуває на обліку у Криворізькій південній ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, а також згідно зі свідоцтвом платника податку на додану вартість №200186857 від 01 жовтня 2014 року є платником вказаного податку.

Відповідно до наказу №254-к від 01 жовтня 2017 року, а також згідно з посадовою інструкцією, заступник директора з постачання ТОВ «Шляхбуд KP» ОСОБА_4 здійснює організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції службової особи вказаного підприємства та виконує обов`язки:

- веде бухгалтерський та податковий облік операцій з придбання ТМЦ у постачальників, а також їх рух по місцям зберігання, шляхом внесення даних відповідних первинних документів, отриманих від постачальників та матеріально-відповідальних осіб підприємства до автоматизованої бухгалтерської програми;

- складає періодичну податкову звітність (декларації) та її підписання, а також несе персональну відповідальність за: забезпечення складання на основі даних бухгалтерського та податкового обліку податкової звітності товариства (декларації), підписання її та подання в установчі строки користувачам; неналежне виконання організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій та своїх посадових обов`язків; правопорушення, скоєні в процесі здійснення своєї діяльності, - в межах, визначених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України.

Таким чином, ОСОБА_4 є службовою особою юридичної особи, - платника податків ТОВ «Шляхбуд KP», на якого, згідно з функціональними обов`язками (посадової інструкції), наказу про призначення та вимог діючого законодавства покладено обов`язки, передбачені:

- п.16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України, - сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;

- п.36.5 ст.36 Податкового кодексу України, - нести відповідальність за невиконання податкового обов`язку;

- ст.ст.57, 87, 202 Податкового кодексу України сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом;

- ст.67 Конституції України, - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Окрім того, ОСОБА_4 , будучи службовою особою, на підставі вимог діючого законодавства зобов`язаний при виконанні своїх службових обов`язків додержуватись вимог Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями), зокрема:

«п.198.6. Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу)».

Окрім того, статтею 44 Розділу 2 ПК України встановлено вимоги до підтвердження даних, визначених у податковій звітності. Згідно з пунктом 44.1 статті 44 для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Таким чином, у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій заступник директора з постачання ТОВ «Шляхбуд KP» ОСОБА_4 з 01 жовтня 2017 року є службовою особою юридичної особи, - платника податків, на якого покладено відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків.

Однак, ОСОБА_4 , діючи умисно, в період квітня-червня 2018 року, у порушення вимог діючого законодавства, а саме: п.44.1 ст.44, п.198.1 п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України незаконно сформував податковий кредит від безтоварних та удаваних операцій ТОВ «Шляхбуд KP» із ТОВ «Вєгас Буд» (), внаслідок чого умисні дії заступника директора з постачання ТОВ «Шляхбуд KP» ОСОБА_4 , спрямовані на ухилення від сплати податків, призвели до фактичного ненадходження до державного бюджету податкових зобов`язань з податку на додану вартість за звітні періоди квітня, травня, червня 2018 року в сумі 1 245 097грн., що підлягають сплаті до бюджету та більш ніж в 1000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Так, заступник директора з постачання ТОВ «Шляхбуд KP» ОСОБА_4 , виконуючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції службової особи, діючи умисно та з метою ухилення від сплати податків, у період з 02 квітня 2018 року по 18 липня 2018 року, у невстановлених осіб, у невстановленому місці та неустановлений слідством час, отримав можливість документального оформлення фіктивних господарських операцій із ТОВ «Вєгас Буд» (договори №1218, №1318 та №1418 від 02 квітня 2018 року), згідно з якими вказане підприємство зобов`язувалось виконати поставку продукції (ТМЦ), а ТОВ «Шляхбуд KP» сплатити вартість отриманого товару (робіт, послуг).

При цьому, ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ «Шляхбуд KP», усвідомлював, що вказані господарські взаємовідносини не здійснювались, та відповідно договори на поставку товарів не опосередковувались реальним виконанням операцій, які становили їх предмет.

Окрім того, актом від 20 грудня 2018 року за №74066/04-36-14-19/39348841 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Шляхбуд KP» податкового законодавства за період з 01 жовтня 2017 року по 30 вересня 2018 року, валютного, - за період з 01 жовтня 2017 року по 30 вересня 2018 року, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01 жовтня 2017 року по 30 вересня 2018 року» не підтверджено реальність здійснення господарських відносин ТОВ «Шляхбуд KP» із ТОВ «Вєгас Буд» (), їх вид, обсяг та якість за період квітень, травень, червень 2018 року.

Реалізуючи умисел, направлений на ухилення від сплати податків, для проведення вказаних фіктивних операцій по бухгалтерському обліку та відображенні у податковому обліку і податковій звітності, ОСОБА_4 у період з 02 квітня 2018 року по 18 липня 2018 року, у невстановленому місці та у невстановлений час, отримав від невстановлених у ході слідства осіб, які діяли від імені ТОВ «Вєгас Буд» (), реквізити та бухгалтерські документи зазначеного підприємства, які стали підставою для неправомірного формування податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Шляхбуд KP».

Після цього ОСОБА_4 , діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, при складанні декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Шляхбуд KP» незаконно використовував відомості щодо проведених господарських операцій ТОВ «Шляхбуд KP» з ТОВ «Вєгас Буд» (), при цьому усвідомлюючи, що господарські операції із вказаним контрагентом мають безтоварний характер.

Так, ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ «Шляхбуд KP», маючи повний доступ до документів бухгалтерського обліку підприємства, внаслідок чого достовірно знаючи результати фінансово-господарської діяльності підприємства, будучи зацікавленим в отриманні найбільшого прибутку і мінімізації витрат підприємства, в тому числі щодо сплати податків до бюджету, діючи умисно, з корисливих мотивів, у порушення вимог п.192.1 ст.192, п.198.6 ст.198, п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), шляхом завищення ТОВ «Шляхбуд KP» податкового кредиту з податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «Вєгас Буд» () у квітні, травні, червні 2018 року в розмірі 1 245 097грн., умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 1 245 097грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму за наступних обставин.

Так, у денний час доби 17 травня 2018 року заступник директора з постачання ТОВ «Шляхбуд KP» ОСОБА_4 , будучи службовою особою підприємства, знаходячись за місцем фактичного знаходження офісу вказаного господарського товариства за адресою: Дніпропетровська область, Криворізькій район, смт. Радушие, вул. Нікопольське шосе, 5, реалізовуючи свій злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер свого діяння, і бажаючи настання протиправних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів, безпідставно відобразив у декларації з податку на додану вартість (з додатками) за квітень 2018 року від операцій з придбання ТОВ «Шляхбуд KP» товарів у ТОВ «Вєгас Буд» () податковий кредит з податку на додану вартість у розмірі 813 376грн., при цьому достовірно знаючи, що вказане підприємство фактично не здійснювало фінансово-господарської діяльності щодо реалізації товарів на адресу ТОВ «Шляхбуд KP», а було необхідне лише для незаконного завищення податкового кредиту підприємства з податку на додану вартість.

Після цього, у цей же день ОСОБА_4 затвердив електронним підписом декларацію з податку на додану вартість (з додатками) ТОВ «Шляхбуд KP» за квітень 2018 року, та подав останню в електронному вигляді до Криворізької південної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованої за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, просп. Металургів 16, внаслідок чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за квітень 2018 року у розмірі 813 376грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму.

Далі у денний час доби 19 червня 2018 року заступник директора з постачання ТОВ «Шляхбуд KP» ОСОБА_4 , будучи службовою особою підприємства, знаходячись за місцем фактичного знаходження офісу вказаного господарського товариства за адресою: Дніпропетровська область, Криворізькій район, смт. Радушие, вул. Нікопольське шосе, 5, реалізовуючи свій злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер свого діяння, і бажаючи настання протиправних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів, безпідставно відобразив у декларації з податку на додану вартість (з додатками) за травень 2018 року від операцій з придбання ТОВ «Шляхбуд KP» товарів у ТОВ «Вєгас Буд» (), податковий кредит з податку на додану вартість у розмірі 312 010грн., при цьому достовірно знаючи, що вказане підприємство фактично не здійснювало фінансово-господарської діяльності щодо реалізації товарів на адресу ТОВ «Шляхбуд KP», а було необхідне лише для незаконного завищення податкового кредиту підприємства з податку на додану вартість.

Після цього, у цей же день ОСОБА_4 затвердив електронним підписом декларацію з податку на додану вартість (з додатками) ТОВ «Шляхбуд KP» за травень 2018 року, та подав останню в електронному вигляді до Криворізької південної ОДГП ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованої за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, просп. Металургів 16, внаслідок чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за травень 2018 року у розмірі 312 010грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму.

Далі у денний час доби 18 липня 2018 року заступник директора з постачання ТОВ «Шляхбуд KP» ОСОБА_4 , будучи службовою особою підприємства, знаходячись за місцем фактичного знаходження офісу вказаного господарського товариства за адресою: Дніпропетровська область, Криворізькій район, смт. Радушие, вул. Нікопольське шосе, 5, реалізовуючи свій злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер свого діяння, і бажаючи настання протиправних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів, безпідставно відобразив у декларації з податку на додану вартість (з додатками) за червень 2018 року від операцій з придбання ТОВ «Шляхбуд KP» товарів у ТОВ «Вєгас Буд» () податковий кредит з податку на додану вартість відповідно у розмірі 119 711грн., при цьому достовірно знаючи, що вказане підприємство фактично не здійснювало фінансово-господарської діяльності щодо реалізації товарів на адресу ТОВ «Шляхбуд KP», а були необхідні лише для незаконного завищення податкового кредиту підприємства з податку на додану вартість.

Після цього, у цей же день ОСОБА_4 затвердив електронним підписом декларацію з податку на додану вартість (з додатками) ТОВ «Шляхбуд KP» за червень 2018 року, та подав останню в електронному вигляді до Криворізької південної ОДНІ ТУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованої за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, просп. Металургів 16, внаслідок чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за червень 2018 року у розмірі 119 711грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму.

Факт несплати податкових грошових зобов`язань на загальну суму 1 245 097грн., визначений висновком судово-економічної експертизи №74/75-19 від 24 січня 2019 року, проведеної експертами Дніпропетровського науково-дослідного інституту судових-експертиз у Дніпропетровській області.

Умисні дії ОСОБА_4 , які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що входять у систему оподатковування, введених у встановленому законом порядку, вчиненні службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, кваліфіковано ст.212 ч.1 КК України.

Як зазначає прокурор, на момент пред`явлення підозри збитки, спричинені державі умисними діями заступника директора з постачання ТОВ «Шляхбуд KP» ОСОБА_4 відшкодовано у повному обсязі, у тому числі шкоду, яку завдано державі несвоєчасною сплатою податків, що підтверджується платіжним дорученням №3809 від 21 грудня 2018 року на суму 2 008 077,65грн., а також службовою запискою з управління аудиту ТУ ДФС у Дніпропетровській області №12/04-36-14-19 від 02 січня 2019 року, відповідно до якої донараховані за актом планової перевірки №74066/04-36-14-19/39348841 від 20 грудня 2018 року суми податку на додану вартість та штрафні санкції погашені у повному обсязі, а також роздруківкою з особового рахунку (ІКП) ТОВ «Шляхбуд KP».

В підготовчому судовому засіданні прокурор просив звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

ОСОБА_4 в підготовчому судовому засіданні повністю погодився з клопотанням прокурора, надав свою згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України, не оспорював фактичних обставини кримінального правопорушення, в якому підозрюється, підтвердив суду, що правильно розуміє значення своїх дій, кваліфікацію діяння, підставу звільнення від кримінальної відповідальності, і просив звільнити його від кримінальної відповідальності з названих підстав.

Захисник підозрюваного клопотання прокурора просив задовольнити, зазначивши, що є всі підстави для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності.

Суд, заслухавши думку учасників підготовчого судового засідання, вивчивши матеріали кримінального провадження, надходить до наступних висновків.

Дане кримінальне провадження підсудне Дзержинському районному суду м. Кривого Рогу Дніпропетровської області відповідно до ст.ст.32, 33 КПК України.

ОСОБА_4 обґрунтовано підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ст.212 ч.1 КК України.

В ході досудового розслідування до повідомлення ОСОБА_4 про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ст.212 ч.1 КК України, сума завданих державі збитків в розмірі 1 245 097грн. та штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 762 980,65грн., загальна сума 2 008 077,65грн., встановлені актом перевірки №74066/04-36-14-19/39348841 від 20 грудня 2018 року, погашені ОСОБА_4 до державного бюджету України в повному обсязі, що підтверджується платіжним дорученням №3809 від 21 грудня 2018 року на суму 2 008 077,65грн., а також службовою запискою з управління аудиту ТУ ДФС у Дніпропетровській області №12/04-36-14-19 від 02 січня 2019 року, відповідно до якої донараховані за актом планової перевірки №74066/04-36-14-19/39348841 від 20 грудня 2018 року суми податку на додану вартість та штрафні санкції погашені у повному обсязі, а також роздруківкою з особового рахунку (ІКП) ТОВ «Шляхбуд KP».

Відповідно до ст.212 ч.4 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до вимог ст.284 ч.2 п.1 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Положеннями ст.288 ч.3 КПК України визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи, що ОСОБА_4 до моменту притягнення його до кримінальної відповідальності за ст.212 ч.1 КК України погасив податкову заборгованість в повному обсязі, яка інкримінується йому згідно повідомлення про підозру, суд приходить до висновку про наявність правових підстав для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України.

Запобіжний захід до підозрюваного не застосовувався.

Цивільний позов не заявлений, процесуальні витрати відсутні.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.284, 288, 314, 369, 371 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В:

ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ст.212 ч.1 КК України, на підставі ст.212 ч.4 КК України, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої несвоєчасною сплатою податків.

Кримінальне провадження №0000140, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 19 жовтня 2016 року, за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні злочину, передбаченого ст.212 ч.1 КК України, - закрити.

До набрання ухвалою суду законної сили запобіжний захід до ОСОБА_4 не застосовувати.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Дніпровського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення, через Дзержинський районний суд м. Кривого Рогу Дніпропетровської області.

Суддя: ОСОБА_1