Справа № 405/9127/18
Провадження №1-кс/405/4728/18
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
м. Кропивницький 28 січня 2019 року

Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000034 від 15.05.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів,
встановив:
слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням, в якому просить надати тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 .

Клопотання слідчого обґрунтовано тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню щодо ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000034 від 15.05.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що за адресою АДРЕСА_2 знаходиться завод з виробництва олії соняшникової. Діяльність з переробки насіння соняшника та реалізації олії соняшникової на вказаному вище виробництві здійснює гр. ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , який згідно даних АІС ДФС України зареєстрований ФОП та знаходиться на загальній системі оподаткування, спільно із своєю дружиною - ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_3 .
Виробничі потужності вказаної олійні, дозволяють за добу переробити близько 40 тонн насіння соняшника та отримати до 16 тон олії та близько 22 тон макухи (шроту). Також встановлено, що на підприємстві працює близько 6 найманих, офіційно не працевлаштованих працівників.
Згідно отриманої та відпрацьованої інформації з урахуванням технічних можливостей виробничого обладнання ФОП ОСОБА_5 встановлено, що за період першого кварталу 2018 року ФОП ОСОБА_5 перероблено близько 2 200 тон насіння соняшника при цьому виготовлено 880 тон олії соняшникової та 1 144 тони макухи. З урахуванням середньостатистичної вартості олії соняшникової та макухи, проведеними розрахунками встановлено, що ФОП ОСОБА_5 здійснив реалізацію олії соняшникової та макухи на суму близько 22 616 000 грн. а саме: Реалізація олії: виготовлено 880 тон * 19 200 грн./т = 16 896 000 грн. Реалізація макухи: виготовлено 1 144 тон * 5000 грн./т = 5 720 000 грн.
Зважаючи на вищевикладене, ФОП ОСОБА_5 не відобразив в податковій звітності фактичний обсяг операцій, проведених протягом 2017-2018 років, обсяг реалізації останнього за 2017 рік значно перевищував 1 000 000 грн., проте останній в порушення вимог п.181.1. ст. 181 Податкового кодексу України, не зареєструвався платником податку на додану вартість в установленому порядку.
У зв`язку з тим, що загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів, що підлягають оподаткуванню згідно з Розділом V Податкового кодексу України, сплачена на користь ФОП ОСОБА_5 за 2017 рік, сукупно перевищила 1 000 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), відповідно до п. 181.1. ст. 181 Податкового кодексу України, з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, ФОП ОСОБА_5 зобов`язаний зареєструватися як платник ПДВ у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням.
В порушення вимог п. 180.1. ст. 180, п. 181.1. ст. 181, п. 183.1., п. 183.2 ст. 183 Податкового кодексу України, ФОП ОСОБА_5 реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ не подав, платником податку на додану вартість в установленому порядку не зареєструвався.
Таким чином, ФОП ОСОБА_5 не має права віднесення суми податку на додану вартість, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання товарів за відповідні податкові (звітні) періоди в порядку, встановленому статтею 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями).
Тобто, в ході відпрацювання встановлено порушення обов`язку щодо самостійного обчислення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість, що призвело до заниження суми податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету на загальну суму 4 523 200 грн. (а саме: протягом 2017 року реалізовано продукції на суму понад 1 млн. грн., протягом січня - березня 2018 року реалізовано олії соняшникової та макухи на суму 22 616 000 грн. отже починаючи з січня 2018 року ФОП ОСОБА_5 зобов`язаний зареєструватися платником ПДВ. Таким чином кошти отримані від реалізації олії соняшникової та макухи протягом січня - березня 2018 року в сумі 22 616 000 грн. підлягають оподаткуванню податком на додану вартість).
Відповідно до договору оренди землі, а саме: земельної ділянки під кадастровим номером :51:000:0019, виданого ІНФОРМАЦІЯ_4 гр. ОСОБА_4 для розміщення та експлуатації основних, підсобних і допоміжних будівель та споруд підприємств переробної, машинобудівної та іншої промисловості під розміщення цеху по переробці сільськогосподарської продукції загальною площею 0.8316 га терміном на 49 років.
Відповідно до декларації про готовність об`єкта до експлуатації, серія та номер КД10 виданого 06.05.2016 ОСОБА_4 введено в експлуатацію цех по переробці сільськогосподарської продукції за адресою: АДРЕСА_2 .
23.10.2018 року на підставі ухвал Ленінського районного суду м. Кіровоград проведено обшук за адресою: АДРЕСА_2 , де виявлено лінію (обладнання) по переробці сільськогосподарської продукції, а саме насіння соняшникового.
Згідно листа ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » щодо обсягів споживання та оплати електроенергії за адресою: АДРЕСА_2 , в період з січня 2015 року по серпень 2018 року встановлено значні обсяги споживання електроенергії, а саме:

ПеріодСпожито кВт/год.Нараховано грн. Сплачено грн.
200 439,5168 137383 714,5382 220,4
216 012,5428 798,2
16 331,8157 667,5
разом531 5391 216 497,91 193 246,1

що свідчить про постійну роботу цеху з переробки сільськогосподарської продукції. Плата за спожиту електроенергію здійснювалась безпосередньо ФОП « ОСОБА_5 » на підставі договору постачання електричної енергії укладеного між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та фізичною особою-підприємцем ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ).
В рамках досудового розслідування було встановлено, що оплата за електроенергію, що була спожита за адресою: АДРЕСА_2 за якою знаходиться цех з переробки соняшникового насіння та виробництва олії здійснювалося безпосередньо ОСОБА_5 та ОСОБА_4 у відділені ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », який знаходиться за адресо.: АДРЕСА_3 .
Значення вказаних документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні насамперед полягає в тому, що вони містять важливу доказову базу про підтвердження фактів оплати за електроенергію за адресою: АДРЕСА_2 ОСОБА_5 та ОСОБА_4 .
Крім того, значимість документів пов`язана і з специфікою розслідування кримінальних правопорушень про злочини у сфері оподаткування, оскільки без дослідження певного ряду документів, в тому числі тих до яких планується отримати дозвіл на тимчасовий доступ, проведення відповідного аналізу податкових декларацій, фактів оплати за електроенергію за адресою: АДРЕСА_2 , а також фактів оплати за електроенергію безпосередньо ОСОБА_5 та ОСОБА_4 , які знаходяться у володінні банківських установ, не можливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення та зробити висновок про наявність в діях певної особи ознак кримінального правопорушення.
Відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд розглядає клопотання за участю сторони кримінального провадження, яка подала клопотання, та особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, крім випадків, передбачених частиною другою цієї статті.
Учасники судового провадження в судове засідання не з`явились, про час та місце розгляду клопотання були повідомлені належними чином; слідчим надано заяву про розгляд клопотання без його участі, клопотання підтримав, просив його задовольнити. Інших заяв, клопотань до суду не надходило, а відтак слідчим суддею прийнято рішення про розгляд справи за даної явки.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 107 КПК України, враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів судового розгляду не здійснювалося.

Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000034 від 15.05.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, щодо фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 , який спільно з ОСОБА_4 , яка здійснювала ведення бухгалтерського обліку ФОП ОСОБА_5 , протягом періоду з січня 2015 по серпень 2018 року, шляхом не відображення в податковій звітності операцій з переробки насіння соняшника на соняшникову олію та макуху, умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 4523200 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів в особливо великих розмірах (витяг з ЄРДР від 21.12.2018 а.п. 9).

Статтею 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до п. 4 ч. 2 ст.160 КПК України у клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів зазначається зокрема: підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи.

З матеріалів клопотання вбачається, що земельна ділянка під кадастровим номером :51:000:0019, виданого ІНФОРМАЦІЯ_4 ОСОБА_4 для розміщення та експлуатації основних, підсобних і допоміжних будівель та споруд підприємств переробної, машинобудівної та іншої промисловості під розміщення цеху по переробці сільськогосподарської продукції загальною площею 0.8316 га терміном на 49 років. Відповідно до декларації про готовність об`єкта до експлуатації, серія та номер КД10 виданого 06.05.2016 ОСОБА_4 введено в експлуатацію цех по переробці сільськогосподарської продукції за адресою: АДРЕСА_2 . 23.10.2018 на підставі ухвал Ленінського районного суду м. Кіровоград проведено обшук за адресою: АДРЕСА_2 , де виявлено лінію (обладнання) по переробці сільськогосподарської продукції, а саме насіння соняшникового. Згідно листа ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » щодо обсягів споживання та оплати електроенергії за адресою: АДРЕСА_2 , в період з січня 2015 року по серпень 2018 року встановлено значні обсяги споживання електроенергії, що свідчить про постійну роботу цеху з переробки сільськогосподарської продукції. Плата за спожиту електроенергію здійснювалась безпосередньо ФОП « ОСОБА_5 » на підставі договору постачання електричної енергії укладеного між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та фізичною особою-підприємцем ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ). Оплата за електроенергію, що була спожита за адресою: АДРЕСА_2 за якою знаходиться цех з переробки соняшникового насіння та виробництва олії здійснювалося безпосередньо ОСОБА_5 та ОСОБА_4 у відділені ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », який знаходиться за адресо.: АДРЕСА_3 (витяг з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно - а.п. 28-31, протокол обшуку від 23.10.2018 а.п. 32-38, листи ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » а.п. 41-42, 45).
Дослідивши матеріали клопотання, погоджене прокурором, слідчий суддя приходить до висновку, що вказане клопотання подане у відповідності до вимог ст.160 КПК України, встановлено наявність достатніх підстав вважати, що було вчинено кримінальне правопорушення, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за 0000034 від 15.05.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, документи, до яких слідчий просить отримати доступ, зберігаються в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Відомості, що містяться в цих документах, можуть використовуватися як докази, та є неможливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Разом тим, не підлягає задоволенню клопотання слідчого в частині надання тимчасового доступу до відеоспостереження місця касира, який обслуговував ОСОБА_5 та ОСОБА_4 , зону клієнтів, а саме ОСОБА_5 та ОСОБА_4 біля робочого місця касира, а також вхід/вихід ОСОБА_5 та ОСОБА_4 до відділення банку ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », який розташований за адресо: АДРЕСА_3 , оскільки слідчим в клопотанні не доведено достатність підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або у сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, та не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Враховуючи викладене, слідчий суддя вважає клопотання слідчого частково обґрунтованим та доведеним, а тому його необхідно задовольнити частково.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст.159-166, 369-372 КПК України,
постановив:
клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000034 від 15.05.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів задовольнити частково.
Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_6 , начальнику відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_7 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_8 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_9 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_10 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_11 тимчасовий доступ до документів, що становлять банківську таємницю, з можливістю вилучення належним чином завірених копій документів, за період з 01.01.2015 по 28.01.2018, а саме квитанції про оплату за електроенергію ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) та ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_2 ), платіжних доручень, в т.ч. на сплату податків, зборів, обов`язкових платежів ОСОБА_5 та ОСОБА_4 , які перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 .
В задоволенні іншої частини клопотання відмовити.

Строк дії ухвали визначити до 28.02.2019.

Роз`яснити, що відповідно до ч.1 ст.166 КПК Україниу разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала набирає законної сили після її проголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_12