Справа№751/7806/18
Провадження №1-кс/751/3348/18
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
13 листопада 2018 року місто Чернігів

Слідчий суддя Новозаводського районного суду м.Чернігова ОСОБА_1

за участю секретаря ОСОБА_2

розглянувши клопотання заступника начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Чернігівській області ОСОБА_3 , про проведення судово-економічної експертизи в рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000026 від 27.01.2016, за ознаками кримінальних правопорушень передбачених ч. 3 ст. 212, ч.3 ст.212 КК України,

в с т а н о в и в:

Досудовим розслідуванням встановлено, що в період 2014-2016 років за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, у ОСОБА_4 , який перебував на посаді директора ПП «АПТК» та був службовою особою, уповноваженою на виконання адміністративно-господарських та організаційно-розпорядчих функцій, а також відповідальною за забезпечення ведення бухгалтерського обліку і податкової звітності виник умисел на ухилення від сплати податків у значних розмірах.

Так, ОСОБА_4 , знаходячись у невстановленому досудовим розслідуванням місці, в період квітень-червень 2015 року, при невстановлених у ході досудового розслідування обставинах, підшукав необхідне для реалізації свого злочинного наміру підприємство ТОВ «Інкор Трейд» (). Після цього, ОСОБА_4 при невстановлених у ході досудового розслідування обставинах підписав договір поставки №20/04-2015 від 20.04.2015, згідно умов якого постачальник (ТОВ «Інкор Трейд») зобов`язується передати покупцю (ПП «АПТК») у власність, а покупець прийняти та оплатити товар. Однак, фактичної поставки товару від ТОВ «Інкор Трейд» не відбувалося у зв`язку з відсутністю адміністративно-господарських можливостей на виконання господарських зобов`язань по укладених правочинах, а також відсутністю фактичних дій, спрямованих на виконання взятих на себе зобов`язань.

В ЄРПН ТОВ «Інкор Трейд» на адресу ПП «АПТК» зареєстровані податкові накладні на суму ПДВ 471325,5 грн., підписувачем цифрового підпису яких значиться ОСОБА_5 . Згідно показів свідка ОСОБА_5 , останній будь-якого фактичного відношення до діяльності ТОВ «Інкор Трейд» не має, будь-які фінансово-господарські документи не складав та не підписував.

Згідно висновку акту позапланової документальної перевірки №8/14/38615098 від 22.05.2017, складеного ревізорами-інспекторами ГУ ДФС у Чернігівській області, ПП «АПТК» в тому числі по взаємовідносинам з ТОВ «Інкор Трейд», в порушення п.198.6, п.201.1, п.201.2, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України занижено податок на додану вартість на суму 471325,5 грн. Вказана сума ПДВ включена до складу податкового кредиту по декларації з податку на додану вартість ПП «АПТК» за квітень 2015, червень 2015.

В подальшому, продовжуючи свої злочинні дії ОСОБА_4 , знаходячись у невстановленому досудовим розслідуванням місці, в період липень-вересень 2015 року, при невстановлених у ході досудового розслідування обставинах, підшукав необхідне для реалізації свого злочинного наміру підприємство ТОВ «Баден Сервіс» (). Після цього, ОСОБА_4 при невстановлених у ході досудового розслідування обставинах підписав договір поставки №10-07/15 від 10.07.2015, згідно умов якого постачальник (ТОВ «Баден Сервіс») зобов`язується передати покупцю (ПП «АПТК») у власність, а покупець прийняти та оплатити товар. Однак, фактичної поставки товару від ТОВ «Баден Сервіс» не відбувалося у зв`язку з відсутністю адміністративно-господарських можливостей на виконання господарських зобов`язань по укладених правочинах, а також відсутністю фактичних дій, спрямованих на виконання взятих на себе зобов`язань.

В ЄРПН ТОВ «Баден Сервіс» на адресу ПП «АПТК» зареєстровані податкові накладні на суму ПДВ 135419 грн., підписувачем цифрового підпису яких значиться ОСОБА_6 . Згідно показів свідка ОСОБА_7 , останній будь-якого фактичного відношення до діяльності ТОВ «Баден Сервіс» не має, будь-які фінансово-господарські документи не складав та не підписував.

Вироком Києво-Святошинського районного суду Київської області від 14.09.2016 по справі №369/7794/16-к, ОСОБА_7 визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.205-1 КК України, тобто внесення в документи, які відповідно до закону подаються до державної реєстрації юридичної особи, завідомо неправдивих відомостей, вчинене за попередньою змовою групою осіб.

Згідно висновку акту позапланової документальної перевірки №8/14/38615098 від 22.05.2017, складеного ревізорами-інспекторами ГУ ДФС у Чернігівській області, ПП «АПТК» в тому числі по взаємовідносинам з ТОВ «Баден Сервіс», в порушення п.198.6, п.201.1, п.201.2, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України занижено податок на додану вартість на суму 135419 грн. Вказана сума ПДВ включена до складу податкового кредиту по декларації з податку на додану вартість ПП «АПТК» за лмпень-вересень 2015.

В подальшому, продовжуючи свої злочинні дії ОСОБА_4 , знаходячись у невстановленому досудовим розслідуванням місці, в період вересень-листопад 2015 року, при невстановлених у ході досудового розслідування обставинах, підшукав необхідне для реалізації свого злочинного наміру підприємство ТОВ «Ахілес Груп» (). Після цього, ОСОБА_4 при невстановлених у ході досудового розслідування обставинах підписав договір поставки №01/10-15 від 01.10.2015, згідно умов якого постачальник (ТОВ «Ахілес Груп») зобов`язується передати покупцю (ПП «АПТК») у власність, а покупець прийняти та оплатити товар. Однак, фактичної поставки товару від ТОВ «Ахілес Груп» не відбувалося у зв`язку з відсутністю адміністративно-господарських можливостей на виконання господарських зобов`язань по укладених правочинах, а також відсутністю фактичних дій, спрямованих на виконання взятих на себе зобов`язань.

В ЄРПН ТОВ «Ахілес Груп» на адресу ПП «АПТК» зареєстровані податкові накладні на суму ПДВ 190941 грн., підписувачем цифрового підпису яких значиться ОСОБА_8 . Згідно показів свідка ОСОБА_8 , остання будь-якого фактичного відношення до діяльності ТОВ «Ахілес Груп» не має, будь-які фінансово-господарські документи не складав та не підписувала.

Висновком експерта за результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи від 16.08.2017 за №3200-3202/17-24 встановлено, що підписи від імені ОСОБА_8 в фінансово-господарських документах ПП «АПТК» щодо взаємовідносин з ТОВ «Ахілес Груп» виконані не ОСОБА_8 .

Згідно висновку акту позапланової документальної перевірки №8/14/38615098 від 22.05.2017, складеного ревізорами-інспекторами ГУ ДФС у Чернігівській області, ПП «АПТК» в тому числі по взаємовідносинам з ТОВ «Ахілес Груп», в порушення п.198.6, п.201.1, п.201.2, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України занижено податок на додану вартість на суму 190941 грн. Вказана сума ПДВ включена до складу податкового кредиту по декларації з податку на додану вартість ПП «АПТК» за вересень-листопад 2015.

В подальшому, продовжуючи свої злочинні дії ОСОБА_4 , знаходячись у невстановленому досудовим розслідуванням місці, в період березень-квітень 2016 року, при невстановлених у ході досудового розслідування обставинах, підшукав необхідне для реалізації свого злочинного наміру підприємство ТОВ «ТД Амерія» (). Після цього, ОСОБА_4 при невстановлених у ході досудового розслідування обставинах підписав договір поставки №30/03-2016 від 20.03.2016, згідно умов якого постачальник (ТОВ «ТД Амерія») зобов`язується передати покупцю (ПП «АПТК») у власність, а покупець прийняти та оплатити товар. Однак, фактичної поставки товару від ТОВ «ТД Амерія» не відбувалося у зв`язку з відсутністю адміністративно-господарських можливостей на виконання господарських зобов`язань по укладених правочинах, а також відсутністю фактичних дій, спрямованих на виконання взятих на себе зобов`язань.

В ЄРПН ТОВ «ТД Амерія» на адресу ПП «АПТК» зареєстровані податкові накладні на суму ПДВ 403978,98 грн., підписувачем цифрового підпису яких значиться ОСОБА_9 . Згідно показів свідка ОСОБА_9 , останній будь-якого фактичного відношення до ТОВ «ТД Амерія» не має, будь-які фінансово-господарські документи не складав та не підписував.

Висновком експерта за результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи від 16.08.2017 за №3200-3202/17-24 встановлено, що підписи від імені ОСОБА_9 в фінансово-господарських документах ПП «АПТК» щодо взаємовідносин з ТОВ «ТД Амерія» виконані не ОСОБА_9 .

Згідно висновку акту позапланової документальної перевірки №8/14/38615098 від 22.05.2017, складеного ревізорами-інспекторами ГУ ДФС у Чернігівській області, ПП «АПТК» в тому числі по взаємовідносинам з ТОВ «ТД Амерія», в порушення п.198.6, п.201.1, п.201.2, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України занижено податок на додану вартість на суму 403978,98 грн. Вказана сума ПДВ включена до складу податкового кредиту по декларації з податку на додану вартість ПП «АПТК» за березень 2016, квітень 2016.

Таким чином, в період з квітня 2015 по квітень 2016 ОСОБА_4 шляхом імітації проведення фінансово-господарських операцій ПП «АПТК» () з ТОВ «Інкор Трейд» (), ТОВ «Баден Сервіс» (), ТОВ «Ахілес Груп» (), ТОВ «ТД Амерія» () в порушення п.198.6, п.201.1, п.201.2, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, безпідставно завищив податковий кредиту з податку на додану вартість на загальну суму 1201664 грн., що підтверджується актом позапланової документальної перевірки №8/14/38615098 від 22.05.2017, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення № від 19.06.2017.

Також в ході досудового розслідування отримано копію акту позапланової виїзної перевірки №382/22-38615098 від 26.08.2015, складеного ревізорами-інспекторами Прилуцької ОДПІ ГУ ДФС у Чернігівській області, згідно якого ПП «АПТК» по взаємовідносинам з ТОВ «Торіні» (), ТОВ «Лортон» (), ТОВ «Гросс Профіт» (), ТОВ «Інкор Трейд», ТОВ «Агрофуд» () в порушення п.198.1, п.198.3, п.198.6, ст.198 Податкового кодексу України завищено податковий кредит за березень, квітень 2015 в сумі ПДВ 2150308 грн. Вказана сума ПДВ включена до складу податкового кредиту по декларації з податку на додану вартість ПП «АПТК» за березень 2015, квітень 2015.

Під час досудового розслідування отримано копію акту позапланової виїзної перевірки №268/22-38615098 від 05.06.2015, складеного ревізорами-інспекторами Прилуцької ОДПІ ГУ ДФС у Чернігівській області, згідно якого ПП «АПТК» по взаємовідносинам з ТОВ «Торіні» (), ТОВ «Дентал ЮА» (), в порушення п.198.1, п.198.3, п.198.6, ст.198 Податкового кодексу України завищено податковий кредит за січень 2015 в сумі ПДВ 734492 грн. Вказана сума ПДВ включена до складу податкового кредиту по декларації з податку на додану вартість ПП «АПТК» за січень 2015.

У ході досудового розслідування виникла необхідність визначення розміру матеріальних збитків, заподіяних у кримінальному провадженні, у зв`язку з чим необхідні спеціальні наукові знання.

Слідчий в судове засідання не з`явився, надав до суду заяву про розгляд даного клопотання без його участі.

У відповідності до положень ст. 107 КПК України фіксування судового процесу за допомогою технічних засобів не здійснювалось.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого є обґрунтованим і підлягає задоволенню, оскільки для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.

Керуючись 242, 243, 244 КПК України, слідчий суддя

УХВАЛИВ:

Клопотання слідчого задовольнити.

Доручити експертам Чернігівського відділення КНДІСЕ Міністерства юстиції України проведення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні №0000026 від 27.01.2016 року.

На вирішення експертів поставити наступні питання:

1. Чи підтверджується документально зазначене в акті № 8/14/38615098 від 22.05.2017 про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП «АПТК» з питань дотримання вимог податкового законодавства, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 01.09.2016, порушення вимог п.198.6, п.201.1, п.201.2, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями), що призвело до заниження службовими особами ПП «АПТК» () податку на додану вартість на суму 1 201 665 грн. при взаємовідносинах з ТОВ «Інкор Трейд» (), ТОВ «Баден Сервіс» (), ТОВ «Ахілес Груп» (), ТОВ «ТД Амерія» (), враховуючи покази свідків, висновки експертиз, та інші матеріали кримінального провадження?

2. Чи підтверджується документально зазначене в акті № 382/22-38615098 від 26.08.2015 про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП «АПТК» з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «Торіні» (), ТОВ «Лортон» (), ТОВ «Гросс Профіт» (), ТОВ «Інкор Трейд», ТОВ «Аграфуд» () за березень, квітень 2015, порушення п.198.1, п.198.3, п.198.6, ст.198 Податкового кодексу України, що призвело до завищення податкового кредит за березень, квітень 2015 в сумі ПДВ 2150308 грн., враховуючи покази свідків, висновки експертиз, та інші матеріали кримінального провадження?

3. Чи підтверджується документально зазначене в акті № 268/22-38615098 від 05.06.2015 про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП «АПТК» з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «Торіні» (), ТОВ «Дентал ЮА» () за січень 2015, порушення п.198.1, п.198.3, п.198.6, ст.198 Податкового кодексу України, що призвело до завищення податкового кредит за січень 2015 в сумі ПДВ 734492 грн., враховуючи покази свідків, висновки експертиз, та інші матеріали кримінального провадження?

Експертизу провести в межах наданих матеріалів кримінального провадження.

Попередити експерта, який буде проводити експертизу про кримінальну відповідальність, передбачену ст. ст. 384, 385 КК України.

Судовому експерту, у разі необхідності, надсилати клопотання згідно статті 69 КПК України особі, за клопотанням якої він був залучений.

Висновок експерта передати стороні, за клопотанням якої здійснювалась експертиза.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді, та є обов`язковою до виконання на всій території України.

Слідчий cуддя ОСОБА_1