Справа №:755/4583/19
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

"09" квітня 2019 р. Дніпровський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Києві матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000201 від 05 березня 2019 року, за підозрою

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Києва, громадянина України, українця, з вищою освітою, одруженого, працюючого керівником в ТОВ «НСК Сіті», зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.28 ч.1 ст.366 КК України,

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженки м. Києва, громадянки України, українки, з вищою освітою, заміжньої, працюючої бухгалтером в ТОВ «Техменеджмент», зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимої,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.28 ч.1 ст.366 КК України,

за участю учасників кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_5 ,

захисників ОСОБА_6 , ОСОБА_7 ,

підозрюваних ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

в с т а н о в и в:

20 березня 2019 року до Дніпровського районного суду м. Києва надійшло клопотання прокурора прокуратури м. Києва про звільнення ОСОБА_3 та ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.28 ч.1 ст.366 КК України, у зв`язку з закінченням строків давності.

Заслухавши думку учасників судового процесу, суд приходить до висновку про наявність підстав для закриття кримінального провадження № 0000201 та звільнення підозрюваних від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.28 ч.1 ст.366 КК України у зв`язку із закінченням строків давності, виходячи із наступного.

05 березня 2019 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000201 внесено дані про вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.28 ч.1 ст.366 КК України.

Органом досудового слідства ОСОБА_3 та ОСОБА_4 підозрюються у вчиненні кримінального правопорушення за наступних обставин.

Відповідно до наказу № 3-к ТОВ «Господарник» від 10 жовтня 2003 року та протоколу № 14 зборів учасників ТОВ «Господарник» від 10 жовтня 2003 року, на посаду директора даного підприємства призначено ОСОБА_3 , який займав дану посаду до 08 січня 2014 року включно. Головним бухгалтером ТОВ «Господарник» являлась ОСОБА_4 , призначена на посаду головного бухгалтера на підставі наказу директора ТОВ «Господарник» ОСОБА_3 за № 35-к від 19 липня 2013 року, яка обіймала цю посаду включно до 06 червня 2016 року.

Права та обов`язки директора ТОВ «Господарник» визначені п. 11.18 розділу 11 Статуту підприємства, який затверджено протоколом № 18 від 27 квітня 2005 року.

Відповідно до п. 11.18 розділу 11 Статуту підприємства директор: видає накази, розпорядження, інші акти з питань, що входять до його компетенції; організовує реалізацію програми діяльності Товариства, рішень Загальних зборів учасників; виступає від імені Товариства та презентує його в стосунках з державними органами, іншими юридичними та приватними особами, як українськими так і іноземним; визначає умови укладання Товариством угод або надання йому платних послуг партнерами, вирішує питання, пов`язані з укладанням правочинів, договорів, угод, контрактів, укладає без доручення від імені Товариства правочини, з дотриманням вимог та обмежень встановлених Статутом, та забезпечує їх виконання з обмеженнями встановленими Статутом та рішеннями Загальних зборів учасників; видає доручення/довіреності/, відкриває розрахункові та інші рахунки Товариства, є розпорядником належних Товариству майна та коштів; приймає рішення про пред`явлення від імені Товариства претензій та позовів у відповідності до чинного законодавства України; здійснює безпосереднє керівництво працівниками виконавчого апарату Товариства, забезпечує належні умови для їх роботи, контролює належне виконання ними своїх функціональних обов`язків та дотримання ними виконавчої дисципліни і трудового розпорядку; вживає необхідні заходи для збереження і належного використання майна та коштів Товариства; у встановленому законом порядку звітує про діяльність Товариства перед державними органами; вирішує інші питання діяльності Товариства, за винятком віднесених до виключної компетенції Загальних зборів учасників.

Відповідно до Статуту ТОВ «Господарник» директор ОСОБА_3 , зобов`язаний здійснювати управління всіма видами діяльності Товариства, вирішувати питання організації виробництва, постачання, збуту, фінансування, розрахунків, обліку та звітності.

Будучи службовою особою директором ТОВ «Господарник» ОСОБА_3 , у відповідності до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16 липня 1999 року (із змінами та доповненнями), вимогами інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, ніс відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства та результатів його роботи, повне відображення в обліку за відповідні звітні періоди доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів у державний бюджет України.

Так, директор ТОВ «Господарник» ОСОБА_3 , усвідомлював, що відповідно до своїх службових обов`язків, він зобов`язаний забезпечити належний контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства і вірним фіксуванням фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах та правильне ведення бухгалтерського і податкового обліків, складання та подачу достовірної податкової звітності підприємства, а також повноту та своєчасність нарахування і сплати встановлених законом податків та інших обов`язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів, що передбачено нормами законодавчих актів України, які регулюють порядок здійснення фінансово-господарської діяльності суб`єктами підприємництва, а саме:

- п.п.16.1.2, п.п.16.1.3, п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, якими встановлено, що платник податків зобов`язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

- п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» за № 996-XIV від 16 липня 1999 року із змінами і доповненнями, яким встановлено, що відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів;

- п. 6 ст. 8 цього ж Закону, яким визначено, що керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- п. 8 ст. 8 цього ж Закону, яким передбачено, що відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи;

- ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

Таким чином, ОСОБА_3 , у період з 1 січня 2003 року по 8 січня 2014 року обіймав посаду директора ТОВ «Господарник», на постійній основі виконував організаційно розпорядчі та адміністративно господарські обов`язки, у зв`язку з чим являвся службовою особою.

Являючись службовою особою ТОВ «Господарник», у відповідності до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16 липня 1999 року (із змінами та доповненнями), інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, головний бухгалтер ОСОБА_4 несла відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства та результатів його роботи, повне відображення в обліку за відповідні звітні періоди доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів в Державний бюджет України.

Так, головний бухгалтер ТОВ «Господарник» ОСОБА_4 , усвідомлювала, що відповідно до своїх службових обов`язків, вона зобов`язана забезпечити належний контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства і вірним фіксуванням фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах та правильне ведення бухгалтерського і податкового обліків, складання та подачу достовірної податкової звітності підприємства, а також повноту та своєчасність нарахування і сплати встановлених законом податків та інших обов`язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів, що передбачено нормами законодавчих актів України, які регулюють порядок здійснення фінансово-господарської діяльності суб`єктами підприємництва, а саме:

- відповідно до ст. 67 Конституції України від 28 червня 1996 року: «Кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом»;

- відповідно до Податкового кодексу України №2455-VI від 02 грудня 2010 року:

?п. 15.1 ст. 15: «Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом»

?пп. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16: «Платник податків зобов`язаний вести у встановленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів»;

?пп. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16: «Подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів»;

?пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16: «Сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи»;

- згідно з Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-99ВР від 16 липня 1999 року:

?п. 1 ст. 8: «Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації»;

?п. 2 ст. 8: «Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів»;

?п. 3 ст. 8: «Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів»;

?п. 6 ст. 8: «Керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів»;

?п. 8 ст. 9: «Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи».

Таким чином, ОСОБА_4 , у період з 19 липня 2013 року по 06червня 2016 року включно обіймала посаду головного бухгалтера ТОВ «Господарник», на постійній основі виконувала організаційно розпорядчі та адміністративно господарські обов`язки, у зв`язку з чим являлась службовою особою.

Будучи службовими особами підприємства, діючи умисно, за попередньою змовою групою осіб, з метою умисного ухилення від сплати податку, що входить в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, головний бухгалтер ТОВ «Господарник» ОСОБА_4 та директор вказаного підприємства ОСОБА_3 вчинили внесення до офіційного документу завідомо неправдивих відомостей при наступних обставинах.

Головний бухгалтер ТОВ «Господарник» ОСОБА_4 , діючи 08 січня 2014 року за попередньою змовою з директором ТОВ «Господарник» ОСОБА_3 , без електронного цифрового підпису якого неможливе складання офіційного документу ТОВ «Господарник» - податкової декларації, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Господарник» за адресою: м. Київ, вул. Володимира Сосюри, 6, літ А, з використанням комп`ютерної техніки склала «Податкову декларацію ТОВ «Господарник» з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за 2014 рік № » у Голосіївському районі м. Києва, в яку внесла завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 2.1.7 розділу «Земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено (як у межах населених пунктів, так і за їх межами)»не правдиву суму в розмірі 808 488 грн., при фактичному розмірі орендної плати 4 042 440,02 грн.

Після цього, ОСОБА_4 , перебуваючи за тією самою адресою, на підставі недійсних документів, які містять завідомо неправдиві відомості, щодо суми плати за землю (орендна плата), реалізуючи до кінця свій злочинний умисел, підписала податкову декларацію шляхом накладення свого електронного цифрового підпису.

У подальшому, ОСОБА_4 надала вищеописану декларацію для погодження директору ТОВ «Господарник» ОСОБА_3 , який був обізнаний із злочинним умислом ОСОБА_4 , направленим на службове підроблення, та, перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці, погодив «Податкову декларацію ТОВ «Господарник» з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за 2014 рік № » у Голосіївському районі м. Києва» своїм електронним підписом, тим самим завершив усі необхідні дії, направлені на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складання завідомо неправдивого офіційного документу.

Вищевказаними діями закінчено складання декларації та підтверджено достовірність вказаної в декларації інформації щодо суми в розмірі 808 488 грн. (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності), попередньо розрахованої за земельну ділянку із кадастровим № :82:414:0105, розташовану за адресою: м. Київ, район Голосіївський, вул. Червонопрапорна, 34, на підставі недійсного витягу з технічної документації № Ю-27050/2009 від 19 жовтня 2009 року про нормативну грошову оцінку земельної ділянки.

У подальшому, 19 лютого 2014 року головний бухгалтер ТОВ «Господарник» ОСОБА_4 , завершуючи спільний із ОСОБА_3 злочинний умисел, знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Господарник» за адресою: м. Київ,вул. Володимира Сосюри, 6, літ А, подала за допомогою засобів електронного зв`язку «Податкову декларацію ТОВ «Господарник» з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за 2014 рік № » у Голосіївському районі м. Києва до ДПІ у Голосіївському районні ГУ ДФС у м. Києва, розташованої за адресою: м. Київ, вул. Жилянська, 23, в якій містилися неправдиві відомості про суму податкових зобов`язань по орендній платі за землю у розмірі 808 488 грн. при фактичному розмірі орендної плати 4 042 440,02 грн., таким чином видала завідомо неправдивий офіційний документ.

Згідно ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні, суд, зокрема, має право прийняти рішення про закриття провадження у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину минуло три роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження або позбавлення волі.

ОСОБА_3 та ОСОБА_4 вчинили кримінальне правопорушення, яке відповідно ст. 12 КК України відноситься до невеликої тяжкості, з дня вчинення останніми злочину минуло більше трьох років, перебіг давності не зупинявся, нових злочинів не вчиняли.

В судовому засіданні ОСОБА_3 та ОСОБА_4 вину у вчиненні кримінального правопорушення визнали та просили закрити кримінальне провадження відносно них у зв`язку із закінченням строків давності.

Крім того, ОСОБА_3 та ОСОБА_4 дали письмову згоду на закриття кримінального провадження не з реабілітуючих обставин.

Таким чином, ОСОБА_3 та ОСОБА_4 підлягають звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням встановлених ст. 49 КК України строків притягнення до кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000201 від 05 березня 2019 року, відносно них підлягає закриттю.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 44, 49 КК України, ч. 2 ст.284, п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, суд, -

у х в а л и в:

Клопотання прокурора прокуратури м. Києва ОСОБА_5 - задовольнити.

Кримінальне провадження № 0000201 відносно ОСОБА_3 та ОСОБА_4 , підозрюваних у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.28 ч.1 ст.366 КК України, закрити, звільнивши їх від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку протягом семи днів з моменту її проголошення.

Суддя: