Справа № 405/7228/18
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 жовтня 2018 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Кропивницький клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000042 від 18.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про призначення експертизи,

в с т а н о в и в:

слідчий звернувся до суду з клопотанням, в якому просить призначити у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000042 від 18.07.2018, судову експертизу комп`ютерної техніки та програмних продуктів.
На обґрунтування клопотання слідчим зазначено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №0000042 від 18.07.18, відносно ФОП ОСОБА_4 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що Фізична особа - підприємець ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , перебуває на обліку в Олександрійській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області), діючи спільно з ОСОБА_5 1979 р.н., ОСОБА_6 1992 р.н., ОСОБА_7 1989 р.н., ОСОБА_8 1950 р.н., під час експорту товару «паливні пелети» на адресу підконтрольного нерезидента польську компанію V.A.S.Sp.z.o.o. безпідставно включав до податкової звітності фізичної особи підприємця суми витрат пов`язаних з придбанням «паливних пелет» та інші витрати, які документально не підтверджені.
Відповідно до висновку експертного дослідження № 8/2 від 16.07.2018 ФОП ОСОБА_4 шляхом безпідставного завищення витрат, пов`язаних з господарською діяльністю, які документально непідтверджені, не сплатив податок на доходи фізичних осіб за 2017 рік на суму 6 754 401,61 грн., чим умисно ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах.
В ході досудового розслідування встановлено, що фізична особа - підприємець ОСОБА_4 здійснив експорт товару «паливні пелети» у зонах діяльності Волинської та Львівської митницях ДФС без відображення вказаних операцій у податковій звітності.
ФОП ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) перебуває на обліку в Олександрійській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області з 17.11.2003 року. Податкова адреса: АДРЕСА_1 . Основний вид діяльності: _46.71 - оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. Платник ПДВ з 06.10.2008 року. Має відкриті банківські рахунки у ПАТ "КРЕДОБАНК" та АТ «БАНК СІЧ».
Акредитований на Кіровоградській митниці ДФС у 2012 р.
ФОП ОСОБА_4 здійснив експорт товару «паливні пелети» у 2016 році загальною вагою 14,58 тис. тонн, фактурною вартістю 21 609,5 тис. грн.; у 2017 році загальною вагою 1,3 тис. тонн, фактурною вартістю 2 444,3 тис. грн.
У податкових деклараціях з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_4 експортні операції не відображено, податкові накладні не зареєстровано, що свідчить про незаконне походження як товару, так і грошових коштів на його придбання, а також про приховування об`єктів оподаткування.
Водночас, вивезення товару здійснювалося на адресу польської фірми V.A.S.Sp.z.o.o. (адреса: Polska 22-600 Tomaszow Lubelski ul. 29 Listopada 20), яка згідно отриманої інформації з Укрбюро Інтерполу значиться у Національному бізнес реєстрі з 06.07.2012 за адресою Томашів Любельскі та діє на ринку оптової торгівлі паливом та супутніми товарами; а власниками та представниками є ОСОБА_9 та ОСОБА_10 .
Додатково, аналізом відомостей з Єдиного реєстру довіреностей, встановлено, що 27.06.2012 року на ім`я ОСОБА_4 видано довіреність ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) на представлення інтересів з питань, пов`язаних із захистом прав та представництвом у взаємовідносинах, що виникли чи будуть виникати як засновника SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA V.A.S. (адреса: Республіка Польща, 29 Лістопада, 20 Томасов Лубєлскі). Тобто, експортні операції здійснені на адресу підконтрольного нерезидента.
В ході відпрацювання встановлено, що ОСОБА_5 являється дружиною ОСОБА_4 і також зареєстрована фізичною особою підприємцем.
ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 , ІНФОРМАЦІЯ_2 ) перебуває на обліку в Олександрійській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області з 16.07.2009 року. Податкова адреса: АДРЕСА_1 . Основний вид діяльності: _52.21- допомiжне обслуговування наземного транспорту. Не звітує з 2017 року. Має відкриті банківські рахунки у ПАТ "КРЕДОБАНК" та АТ «БАНК СІЧ».
За отриманою інформацією, ОСОБА_5 займається веденням бухгалтерського обліку у ОСОБА_4 . Крім того, у його протиправній діяльності задіяна рідна сестра ОСОБА_5 , а саме ОСОБА_6 та її чоловік ОСОБА_7 .
ФОП ОСОБА_6 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3 , ІНФОРМАЦІЯ_3 ) перебувала на обліку в Олександрійській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області з 17.02.2015 до 22.11.2017 року. Податкова адреса: АДРЕСА_2 . Основний вид діяльності: __52.29 - iнша допомiжна дiяльнiсть у сферi транспорту. Має відкриті банківські рахунки АТ "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" у м. Києві та Кіровоградському РУ "ПРИВАТБАНК". Займається неофіційним веденням обліку готівкових розрахунків з водіями вантажного автомобільного транспорту, які здійснюють перевезення паливних пелет.
ФОП ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_4 , ІНФОРМАЦІЯ_4 ) перебуває на обліку в Олександрійській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області з 22.11.2016 року. Податкова адреса: АДРЕСА_3 . Основний вид діяльності: _52.29 - iнша допомiжна дiяльнiсть у сферi транспорту. Має відкриті банківські рахунки у АТ "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" у м. Києві та АТ «БАНК СІЧ». Для ФОП ОСОБА_4 надає послуги з пошуку вантажного автомобільного транспорту для перевезення паливних пелет від виробника до покупця.
Так, в ході аналізу електронної звітності встановлено, що ФОП ОСОБА_4 про нараховані та виплачені доходи фізичним особам підприємцям ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 не прозвітовано. Всі розрахунки проводилися у готівковій формі без відображення у бухгалтерському обліку.
За даними податкових декларацій з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_4 експортні операції не відображено, податкові накладні не зареєстровано, що свідчить про незаконне походження як товару, так і грошових коштів на його придбання, а також про приховування об`єктів оподаткування.
Крім того, у висновку експертного дослідження зазначено, що ФОП ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ), за період 2016 рік подано податкову декларацію про майновий стан і доходи та розрахунки податкових зобов`язань з ПДФО та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою з такими показниками:
-за 2016 рік сума одержаного доходу 25 688 088 грн.; вартість придбаних ТМЦ, що реалізовані або використані у виробництві продукції 19 760 068 грн.; інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг 5 905 900 грн.; тобто сума чистого оподатковуваного доходу складає 22 120 грн.;
-за 2016 рік сума одержаного доходу 48 048 330 грн.; вартість придбаних ТМЦ, що реалізовані або використані у виробництві продукції 33 583 831 грн.; інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг 14 414 499 грн.; тобто сума чистого оподатковуваного доходу складає 50000 грн.
Тобто, згідно з даними поданих податкових декларацій за 2016 та 2017 роки, ФОП ОСОБА_11 , включено до витрат вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції, а також інші витрати (включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг) безпосередньо пов`язані з отриманням доходу, а саме: за 2016 рік на загальну суму 25 665 968,00грн.; за 2017 рік на загальну суму 47 998 330,00грн.
Витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату у відповідних періодах, платником не декларувались.
Амортизаційні відрахування у звітному 2017 році не здійснювались.
Вартість витрат задекларовано на рівні отриманих доходів у відповідному податковому (звітному) періоді.
ФОП ОСОБА_4 зареєстрований платником податку на додану вартість від 06.10.2008 року, номер запису в Реєстрі 100143478. Статус запису станом на 06.07.2018 року діючий.
Відповідно до вимог п. 177.3. ст. 177 Податкового кодексу, для фізичної особи - підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, не включаються до витрат і доходу суми податку на додану вартість, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг).
За даними податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, ФОП ОСОБА_4 за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року здійснював придбання товарів (робіт, послуг) на загальну суму 13 783 148,49 грн. (з урахуванням проведених коригувань).
Обсяг придбання товарів за основною ставкою 20% становить 11 065 189,10 грн., сума ПДВ 2 213 037,84 грн..
Обсяг придбання за ставкою 0% - 502 555,00грн.
Обсяги операцій, звільнених від оподаткування 2 366,55 грн.
Податкові розрахунки суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку ФОП ОСОБА_4 протягом 2016-2017 років не подавались.
Інформація щодо виплати доходів фізичним особам, в тому числі за придбані у них товари (продукцію) за період 2016-2017 роки відсутня.
Таким чином, з дотриманням вимог п. 177.3. та п. 177.4. ст. 177 Податкового кодексу, ФОП ОСОБА_4 має право на включення до витрат вартість придбаних товарів (робіт, послуг), в тому числі, вартість транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, за умови, що вони є документально підтвердженими та прямо пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи підприємця.
У розпорядженні контролюючого органу наявна інформація про проведення ФОП ОСОБА_4 операцій з придбання товарів (робіт, послуг) лише згідно з даними зареєстрованих податкових накладних суб`єктами господарювання-постачальниками.
Загальна сума операцій з придбання, що може бути включена до складу витрат ФОП ОСОБА_4 , що підтверджується податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, становить:
за 2016 рік 1 096 234,05грн.; за 2017 рік 10 473 876,60грн.
Таким чином, можна дійти висновку, що ФОП ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) шляхом безпідставного включення до сум витрат, пов`язаних з господарською діяльністю, вартість витрат, які документально непідтверджені, ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб за 2017 рік на суму 6 754 401,61 грн..
Отже, в діях ФОП ОСОБА_4 вбачаються ознаки кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
16.08.2018 року на підставі ухвал Ленінського районного суду м. Кіровоград проведено ряд обшуків, де було вилучено комп`ютерну техніку та електронні носії інформації, а саме: 16.08.2018 року під час проведення обшуку приміщення розташованого за адресою: АДРЕСА_4 , виявлено та вилучено ноутбук «Asus» model N56V, який був поміщений до поліетиленового пакету, з паперовою биркою «Бирка №1».
Слідчий вважає, що з метою встановлення відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, отримання висновку з питань, які виникають під час кримінального провадження, отримання первинних документів та даних бухгалтерського обліку, які залишаються не відшуканими на даний час, є вірогідність отримати їх з магнітного носія, виникла необхідність у проведені комп`ютерно-технічної експертизи вище вказаного технічного пристрою, для чого необхідні спеціальні знання.
Слідчий в судове засідання не з`явився, надав до суду заяву, в якій просить провести розгляд клопотання у його відсутність та задовольнити.
Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов до наступних висновків.

Встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №0000042 від 18.07.18, відносно ФОП ОСОБА_4 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за обставин викладених вище (а.п.6).
У зв`язку із тим, що по даному кримінальному провадженні виникла обґрунтована необхідність у проведенні експертизи комп`ютерної техніки та програмних продуктів для всебічного, повного і неупередженого з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, є необхідність призначення вказаної експертизи, результати якої можуть мати значення у провадженні, для чого необхідні спеціальні знання, а відповідно до вимог ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, вважаю за необхідне задовольнити клопотання про призначення експертизи комп`ютерної техніки та програмних продуктів.
Керуючись ст. ст. 242, 243, 244 КПК України,

п о с т а н о в и в :

клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000042 від 18.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про призначення експертизи - задовольнити.
Призначити по кримінальному провадженню №0000042 від 18.07.2018 року експертизу комп`ютерної техніки та програмних продуктів, виконання якої доручити експертам Кропивницького відділення Київського НДІСЕ.
На вирішення експертам поставити наступні питання:

- Чи міститься на технічному пристрої - ноутбуці «Asus» model N56V інформація, в тому числі видалена та яка саме, визначити модель технічних пристроїв та їх параметри?
- Чи міститься інформація щодо роботи в системі «Клієнт-банк», ключі до системи «Клієнт-банк», по яких банківських установах?
- Чи наявні адреси системи „ICQ, „Інтернет-адреси, логін? Якщо так, то які саме адреси, чи є переписка в системі „ICQ (при наявності відобразити на паперовому носії переписку по системі „ICQ, з посиланням на дати створення, місця розміщення, автора, тощо, дані про зареєстрованих користувачів)?
- Коли були створені документи, виявлені на ноутбуці «Asus» model N56V, із розширенням *.doc, *.xls, *.rtf, *.jpg (при наявності відобразити їх на паперовому носії з посиланням на дати створення, роздрукування, місця розміщення, автора, тощо)?
- Чи містяться бази даних та програми для відправлення електронної звітності „Бест-Звіт, „Медок?
- Чи містяться бази даних систем автоматизованого бухгалтерського обліку, яких версій?
- Чи збережені в базах даних цих програм договірні та первинні бухгалтерські документи? (при їх наявності відобразити на паперовому носії з посиланням на дати створення, роздрукування, місця розміщення, автора, тощо)?
- Чи збережені в базах даних цих програм видаткові та податкові накладні, рахунки-фактури, акти приймання-здачі виконаних робіт, довіреності?
- Чи збережені в базах даних цих програм накази про призначення та звільнення, перевід на іншу роботу, табеля виходу на роботу, відомості виплати зарплати?
- Чи є файли, які містять в своєму змісті ключові слова: ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_5 , ФОП ОСОБА_7 , ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_12 ( НОМЕР_5 ), ТОВ "Волмакс Плюс" (37123685), ТОВ "Сукцес" (40828382), ТОВ "Бещадьавтотранс", ТОВ "Сантрейд" (37663292), ТОВ "Годун", ТОВ "Індіго ресурси" (41791720), ТОВ "ІТ Березовиця", ТОВ "Агромаш" (24480134), ТОВ "Ді енд ай еволюшн" (33776336), ФОП ОСОБА_13 ( НОМЕР_6 ), ТОВ "Сан Лайн Плюс" (41442589), ТОВ "Сукцес Енерджі" (40828382), ТОВ "Атек-6" (34293966), ТОВ "АРТ і Мрія" (24591135), ПП "Антей-200" (37583453), Wiceprez Zarzadu Anzhela Vlasenko, Biosunline Sp.z o.o., BSL Perfect LTD, Repoil s.r.o., Kareno transport Pavol Koleno, Prezes Zarzadu, Eko Diotrade SP ZOO, V.A.S.Sp.z.o.o, ТОВ „Форест Енерджі, ПП „Дари лісів, ТОВ „Пелет Маркет, ТОВ „Альфа Трейд, ФОП Лупінос, ТОВ „Біоагроресурс, ФОП ОСОБА_14 , ФОП ОСОБА_15 , ТОВ „АПК Дніпроагро, ТОВ „Відродження, ТОВ ОСОБА_8 , ПРАТ "ПК "ПОДІЛЛЯ", ТОВ "ПК "ЗОРЯ ПОДІЛЛЯ", ПРАТ "ДНІПРОВСЬКИЙ КПК", ТОВ "ФОРЕСТ ЕНЕРДЖИ", ТОВ "УКРТЕПЛО КИЇВ", ТОВ "ВОЛОДАРКА - КОМБІКОРМ", ТОВ "БАРУХ-В", ПП "АВКУБІ", ТОВ "ВІДРОДЖЕННЯ", ТОВ "ТІССЕДІ ТРЕЙД", ТОВ "КИЇВОБЛТЕПЛО", ТОВ "УКРТЕПЛО-ХМЕЛЬНИЦЬКИЙ", ТОВ "ДК ЗАХІД ПОСУД", ПРИВАТНЕ ПIДПРИЄМСТВО "БУДПОСТАЧ", ТОВ "ФОМАЛЬГАУТ-ПОЛІМІН", ТОВ "УКРТЕПЛО МИКОЛАЇВ", АТ "ЕЛЕКТРОГРАД", ОСОБА_16 , ТОВ "КИЇВЦЕНТРТЕПЛО", ТОВ "ДК ЗАХІД ЄВРОСЕРВІС", ТОВ "ОДОК", ДП "САНТРЕЙД", ТОВ "ОПТІМУСАГРО ТРЕЙД", ТОВ "ІНТЕРТРАНС 2000", ТОВ "КЕРНЕЛ-ТРЕЙД", ТОВ "ВОЛДАНІ ГРУП", ТОВ "ІНДІГО РЕСУРСИ", ТОВ "АТ КАРГІЛЛ", ТОВ "ДІ ЕНД АЙ ЕВОЛЮШН", ОСОБА_17 , ТОВ "БТМ", ТОВ "ФАЛЬКОН-УКРАЇНА", ПП "ЛЮКС-ОЙЛ", ТОВ "АПК "ДНІПРОАГРО", ТОВ "ГРЕЙТ ХАРВЕСТ", ТОВ "САН ЛАЙН-ГРУП", ТОВ "АП-ГРУПП", ПРАТ "ГАЙСИНСЬКЕ СТП "АГРОМАШ", ТОВ "ГІДРОСЕНД", ДП "ХЛІБНА БАЗА №76", ТОВ "АДМ ТРЕЙДІНГ УКРАЇНА", ТОВ "САН ЛАЙН ПЛЮС", ТОВ "БЕТОНОВ", ПРАТ "МЗВКК" АБО ПРАТ "МИРОНІВСЬКИЙ ЗАВОД ПО ВИГОТОВЛЕННЮ КРУП І КОМБІКОРМІВ", ТОВ "БЕРШАДЬАВТОТРАНС", ТОВ "ВІДРОДЖЕННЯ", ТОВ "ВАНТАЖ БІ.ЕМ.ДЖІ.", ТОВ "ТРЕЙД КОММОДІТІ", ТОВ "АМЛІС", ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ТОВ "КОВТРАНС", ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ТОВ "СВТО", ОСОБА_16 , ПП "СТ", ТОВ "ТЕХНО ПРОМТОРГ", ДП "ВАНТАЖТРАНС", ОСОБА_22 , ПП "АВ ТРАНС", ТОВ"АЛЬЯНС ШУГЕ", ОСОБА_23 , ТОВ "РЕСПЕКТ-ЛОЖИСТИК", ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ "СЕРВІСАГРОІНТЕР", ТОВ "СОЮЗ-АВАНГАРД", ТОВ "ХМІЛЬНИК ТРАНС", ОСОБА_24 , ТОВ "АВТОБУДКОМПЛЕКС-К", 33143011, 34009446, 383372, 41262250, 38727744, 5504811, 40676778, 35240920, 31501553, 38212037, 39253933, 38261393, 39680194, 24267110, 31481925, 39602561, 30734728, , 39391808, 39327952, 39487290, 25394566, 41161689, 37281246, 31454383, 41011574, 41791720, 20010397, 33776336, , 36855614, 37674718, 36349402, 36161054, 41031902, 39985879, 36319142, 20093529, 34996776, 20885124, 20027449, 41442589, 38997223, 951770, 36833983, 31501553, 38328431, 30536344, 38548231, , , 41694426, , , 36309600, , 30242174, 40520126, 32995257, , 32687869, 40337560, , 38551485, 38534255, 37733998, 35798021, , 33999954, , , , , 41262250,37009288, 40571265, , 41094776, , , 36161054, прізвища учасників діяльності фіктивних суб`єктів господарювання: ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , серед наявних та знищених, роздрукувати їх.
При умові виявлення наявності на ноутбіці програм ведення бухгалтерського обліку, в разі необхідності залучити спеціаліста, який володіє знаннями користування даною програмою в тому числі відновлення її функціонування, відновлення видалених чи пошкоджених програм бухгалтерського обліку чи їх складових. Про необхідність залучення такого спеціаліста повідомити письмово.
Для проведення дослідження експертам надати в опечатаному вигляді вилучений згідно протоколу обшуку від 16.08.2018 по кримінальному провадженню №0000042 від 18.07.2018, ноутбук «Asus» model N56V.
Копію ухвали, для організації виконання експертних досліджень направити експертам Кропивницького відділення Київського НДІСЕ.

Попередити експерта про кримінальну відповідальність, передбачену ст.ст. 384, 385 КК України.
Роз`яснити експертам Кропивницького відділення Київського НДІСЕ, що відповідно до ч. 9 ст. 244 КПК України, висновок експерта, залученого слідчим суддею, надається особі, за клопотанням якої він був залучений.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_25