Справа № 569/6773/18
У Х В А Л А

17 квітня 2018 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Наумов С.В., при секретарі Слакві-Марчук Н.В., з участю старшого слідчого з ОВС 2-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Рівненській області Крейтера А.О. розглянувши клопотання про проведення огляду комп`ютерної техніки, яка знаходиться в офісних приміщеннях ТОВ «Планета - друк» за адресою м. Рівне, вул. Будівельників, 6 у кримінальному провадженні №0000069 від 14.12.2017, -

ВСТАНОВИВ:
Старший слідчий з ОВС 2-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Рівненській області Крейтер А.О. звернувся в суд із клопотанням про проведення огляду комп`ютерної техніки, яка знаходиться в офісних приміщеннях ТОВ «Планета - друк» за адресою м. Рівне, вул. Будівельників, 6.

Клопотання про проведення огляду погоджене з прокурором, який здійснює процесуальне керівництво Перетятком С.А.

В обґрунтування клопотання зазначено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області здійснюється здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Планета-Друк» код 32354597 м. Рівне, вул. Будівельників, 6, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Планета-Друк» при придбанні лінії для виготовлення паперових прямокутних пакетів, занизили інші доходи за 2014р. в сумі 6235269,91грн., в результаті чого ухилились від сплати податку на прибуток в 2014р. в сумі 1 122 348 грн.

Так працівниками ГУ ДФС у Рівненській області проведено планову документальну виїзну перевірку ТОВ «Планета-Друк» з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 30.09.2016. В ході проведення перевірки встановлено наявність кредиторської заборгованості по рахунку 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» станом на 01.01.2014 в сумі 2 743 251,62 грн. (400 125,00 Евро), яка неоплачена на кінець перевіряємого періоду 30.09.2016, яка не перераховувалась на курс Євро на дату балансу, і відображена по курсу на момент отримання товару.

Для встановлення фактичних обставин виникнення даної заборгованості до перевірки надано контракт №04.12.13 від 13.12.2004, згідно якого встановлено наступне: Harge Enterprises Limited (Великобританія) Продавець, продає та здійснює поставку лінії для виготовлення паперових прямокутних пакетів Тріумф 2Б для ТОВ «Планета-друк» - Покупець, в особі. Загальна вартість контракту 400 125,00 Євро. Покупець здійснює оплату протягом 90 днів з моменту отримання товару. Країна відправлення Германія. Відвантаження товару здійснює Windmoller & Holscher Postfach 1660-49516 Lengerich, Германія. Даний договір діє з 13.12.2004 до 12.12.2005 та набирає законної сили з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання. Згідно додаткової угоди №1 від 14.06.2004 сторони домовились внести зміни до контракту, а саме оплата здійснюється протягом 3 років з моменту отримання Товару покупцем. Контракт діє з 13.12.2004 по 31.12.2007р. Згідно додаткової угоди №2 від 30.12.2007 сторони домовились внести зміни до контракту, а саме: оплата здійснюється протягом 6 років з дня отримання товару покупцем. Контракт діє з 13.12.2004. до 01.10.2010.

Згідно, інформаційно-аналітичної системи «Податковий блок» встановлено наступне: 22.04.2005 згідно ВМД № 102611 - ТОВ «Планета Друк» імпортувало лінію для виготовлення паперових одношарових пакетів з прямокутним днищем марки Triumph-2B у Harge Enterprises Limited (Джерсі) вартістю 400 125,00 Євро на виконання контракту №04.12.13 від 13.12.2004. Станом на момент перевірки даний основний засіб знаходиться на балансі ТОВ «Планета Друк» та обліковується на рахунку 104 «Машини та обладнання».

До перевірки надано Договір заміни сторони у зобов`язанні №2312/09-1 від 23.12.2009, згідно якого встановлено наступне: Harge Enterprises Limited (Великобританія) - острів Джерсі) - Первісний кредитор та ОСОБА_1 (Панама) - Новий кредитор, згідно ст.512 Цивільного кодексу України, Первісний кредитор передає Новому кредитору всі права та обов`язки, належні Первісному кредитору, а Новий кредитор приймає всі права та обов`язки належні Первісному кредитору, котрі виникнули у нього згідно контракту №04.12.13 від 13.12.2004 між Первісним кредитором та ТОВ «Планета Друк»/Україна/ - Боржник.

За передані права та обов`язки за Основним договором Новий кредитор сплачує первісному кредитору суму у розмірі 400 125,00 Євро. Новий кредитор зобов`язується протягом 90 банківських днів після отримання вимоги від первісного кредитора про оплату Договору перерахувати платіжним дорученням на поточний рахунок Первісного кредитора грошову суму, визначену у п. 2.1 Договору. Даний договір набирає чинності з моменту його підписання та діє до 23.12.2014, але в частині виконання зобов`язань до повного їх виконання сторонами за цим договором.

Відповідно, до перевірки надано додаткову угоду №3 від 01.10.2010 про продовження дії контракту №04.12.13 від 13.12.2004, згідно якого встановлено наступне: Jollibee corporation/Панама/ Продавець, з однієї сторони та ТОВ «Планета-Друк» - Покупець, внесли зміни до контракту №04.12.13 від 13.12.2004 шляхом викладення пунктів 2.3 та 11.1 контракту в наступній редакції: 2.3 Покупець здійснює оплату через банківську установу на розрахунковий рахунок Продавця протягом 20 років від дня отримання Товару Покупцем. Даний контракт діє з 13.12.2004 до 23.12.2024. Всі інші умови контракту залишаються без змін і сторони підтверджують по ним свої зобов`язання.

Дана угода заключна всупереч вимогам п.10.3 Контракту №04.12.13 від 13.12.2004, в якому передбачено заборону передачі прав та обов`язків третім особам по даному контракту.

Згідно Інтернет ресурсу https://www.jerseyfsc.org cайт Державних фінансових послуг острову Джерсі встановлено, що Harge Enterprises Limited (Джерсі) реєстраційний номер 83000, зареєстровано 19.04.2002 та припинено як юридичну особу 01.10.2008 (посилання https://www.jerseyfsc.org/registry/ documentsearch/NameDetail.aspx? I d =44684).

Враховуючи той факт, що підприємство Harge Enterprises Limited ліквідовано 01.10.2008, а Договір заміни сторони у зобов`язанні №2312/09-1 заключено 23.12.2009 між вже ліквідованим на той момент підприємством - Harge Enterprises Limited та ОСОБА_1 . Таким чином, Новий кредитор - Jollibee corporation/Панама/ не міг фактично перерахувати для Первісного кредитора - Harge Enterprises Limited суму зазначену у п.2.1 договору 400125,00 Євро.

Таким чином, при з`ясуванні всіх обставин не можливо взяти до уваги чинність договору заміни сторони у зобов`язанні №2312/09-1 від 23.12.2009, так як не відповідає чинному законодавству України.

Крім того, в ході проведення перевірки до перевірки було представлено Договір заміни сторони у зобов`язанні №2312/09-1 від 23.12.2009. Проте, після повідомлення посадових осіб про можливість визнання даного договору недійсним, так як укладений він з недіючим підприємством, до перевірки уже представлено копію ідентичного договору, проте з датою 20.09.2008. Таким чином, дана копія завірена ОСОБА_2 не відповідає тому Договору що представлена до перевірки.

Враховуючи відсутність, експортних операцій чи інший операцій, що передбачають отримання валютних коштів, ТОВ «Планета-друк» не мав та не має можливості та законних підстав провести оплату по переведеному боргу як для ОСОБА_1 (Панама) так і для Harge Enterprises Limited (Джерсі), у зв`язку з забороною викладеною в Постанові НБУ від 04.12.2015 №863.

Таким чином, законним кредитором по імпортній операції з ввезення обладнання в 2005р. залишається Harge Enterprises Limited (Великобританія, Джерсі).

Враховуючи той факт, що ТОВ «Планета-друк» та Harge Enterprises Limited (Джерсі) в контракті на поставку №04.12.13 від 13.12.2004 погодили, що виконання контракту керується законодавством України та відповідно до ст.35 Закону України від 23.06.05 р. №2709-IV «Про міжнародне приватне право», термін позовної давності по Контракту №04.12.13 від 13.12.2004 регулюється законодавством України. У додатковій угоді №2 від 30.12.2007 встановлено що, оплата здійснюється протягом 6 років з дня отримання товару покупцем. Товар отримано 22.04.2005, тому ТОВ «Планета-друк» повинно було провести оплату не пізніше 22.04.2011 (6 років). Термін позовної давності становить 3 роки та розпочинається з моменту спливу строку виконання, а саме дата отримання товару 22.04.2005 та граничний термін оплати згідно договору 22.04.20011. Таким чином, 22.04.2014 сплив термін позовної давності по Контракту №04.12.13 від 13.12.2004.

Отже, товариством на дату 22.04.2014 потрібно було списати безнадійну кредиторську заборгованість по неоплачених товарах, отриманих від Harge Enterprises Limited (Джерсі) в сумі 6235269,91грн. (400125,00Євро*15,5833грн.) та відобразити в бухгалтерському обліку Дт 717 Кт,91грн.

Таким чином, ТОВ «Планета-друк» в порушення пп.135.5.4 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України занижено інші доходи за 2014р. в сумі 6235269,91грн., в результаті чого занижено податок на прибуток за 2014р. в сумі 1 122 348 грн.

Службові особи ТОВ «Планета-друк» заперечують встановлені порушення та вказують, що саме у 2008 році на адресу товариства ОСОБА_1 надіслано оригінал «повідомлення про зміну сторони у зобов`язанні що відбулася» від 229.09.2008 №2209/08 з долученням копії договору заміни сторони у зобов`язанні від 20.09.2008, відповідно до якого, усі права та обов`язки Harge Enterprises Limited, як продавця передано компанії ОСОБА_1 .

У ході досудового розслідування необхідно дослідити проведені фінансово-господарські операції між ТОВ «Планета-друк» та Harge Enterprises Limited щодо придбання лінії для виготовлення паперових прямокутних пакетів Тріумф 2Б з подальшим прийняттям обов`язків перед новим кредитором ОСОБА_1 , а саме провести огляд комп`ютерної техніки ТОВ «Планета - друк» за адресою м. Рівне, вул. Будівельників, 6 та встановити яким чином відображались дані операції в бухгалтерському та податковому обліку згідно представлених документів про зміну сторони у зобов`язані. Відповідно до інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно №119918351 від 06.04.2018 право приватної власності на нерухоме майно належить ТОВ «Планета - друк».

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав, просив суд його задовольнити з підстав наведених у ньому.

Дослідивши матеріали клопотання, заслухавши слідчого в судовому засіданні, який клопотання підтримав, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання підлягає до задоволення.

Відповідно до ч.1 ст.237 КПК України, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення слідчий, прокурор проводять огляд місцевості, приміщення, речей та документів.

Оцінюючи надані до клопотання матеріали, слідчий суддя вважає їх достатніми для надання дозволу на проведення огляду комп`ютерної техніки, яка знаходиться в офісних приміщеннях ТОВ «Планета - друк» за адресою м. Рівне, вул. Будівельників, 6 з метою дослідження проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Планета-друк» та Harge Enterprises Limited щодо придбання лінії для виготовлення паперових прямокутних пакетів Тріумф 2Б з подальшим прийняттям обов`язків перед новим кредитором ОСОБА_1 , відображення даних операцій в бухгалтерському та податковому обліках з виготовленням (зняттям) копій, роздрукуванням відповідних підтверджуючих документів, а тому клопотання слід задовольнити.

На підставі вищенаведеного та керуючись ст.ст. 234, 235, 237 КПК України слідчий суддя,?

УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.

Надати дозвіл старшому слідчому з ОВС 2-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Рівненській області Крейтеру А.О. на проведення огляду комп`ютерної техніки, яка знаходиться в офісних приміщеннях ТОВ «Планета - друк» за адресою м. Рівне, вул. Будівельників, 6 з метою дослідження проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Планета-друк» та Harge Enterprises Limited щодо придбання лінії для виготовлення паперових прямокутних пакетів Тріумф 2Б з подальшим прийняттям обов`язків перед новим кредитором ОСОБА_1 , відображення даних операцій в бухгалтерському та податковому обліках з виготовленням (зняттям) копій, роздрукуванням відповідних підтверджуючих документів.

Для проведення огляду комп`ютерної техніки залучити експерта або спеціаліста.

Ухвала залишається в силі протягом одного місяця з дня її постановлення.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя Рівненського міського суду С.В. Наумов