Роздільнянський районний суд Одеської області
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
Справа № 511/251/18
Номер провадження: 1-кп/511/91/18
12.02.2018 року Роздільнянський районий суд Одеської області в складі:
головуючого судді - ОСОБА_1
секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

за участю:

прокурора ОСОБА_3

підозрюваного ОСОБА_4 ,

розглянувши в підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Роздільна Одеської області клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Одеської області про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні №0000061 внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 04.07.2017 року відносно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Екібастуз, Павлоградської області, Казахстан, громадянина України, із середньо-технічною освітою, одруженого, утриманців не має, працюючого директором ТОВ «Агровітокс», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого,

за підозрою у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,

встановив:
Згідно клопотання, товариство з обмеженою відповідальністю «Агровітокс» () 11.01.2011 р. №3723 поставлено на облік як платник податків у Роздільнянській ОДПІ ГУ ДФС В Одеській області. Основним видом діяльності ТОВ «Агровітокс» є вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур. Юридична та фактична адреса підприємства: Одеська область, Роздільнянський район, с. Новодмитрівка, вул. Штурпельська.
ТОВ «Агровітокс» (), згідно запису № 200308658 від 01.01.2017 р. зареєстровано як платник податку на додану вартість.
Згідно п. 7.8 статуту ТОВ «Агровітокс», управління підприємством здійснює його директор, котрий самостійно вирішує всі питання діяльності Товариства.
Наказом № 1 від 07.12.2004 р. директором ТОВ «Агровітокс» призначено ОСОБА_4 , до обов`язків якого, згідно посадової інструкції керівника сільськогосподарського фермерського господарства, затвердженої 15.04.2014 р., входить представництво господарства, забезпечення організації, ведення обліку та звітності господарства, а також низка інших прав та обов`язків, пов`язаних з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських обов`язків.
Згідно п. 4 посадової інструкції, директор товариства несе відповідальність за якість та своєчасність виконання покладених на нього обов`язків.
Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29.12.2004 р., до обов`язків ОСОБА_4 , як директора ТОВ «Агровітокс», входить керування виробничо-господарською та фінансово - економічною діяльністю підприємства, окрім того, він відповідає за наслідки прийнятих рішень, фінансово-господарські результати його діяльності, а також забезпечення виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Згідно ст.ст. 8,9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІ від 16.07.1999 р. із відповідними змінами, ОСОБА_4 , як директор ТОВ «Агровітокс»:

-несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

-забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

-створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

-відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;

-несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України, ОСОБА_4 зобов`язаний:

-вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

-подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

-сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України та законами.

Таким чином, займаючи посаду директора ТОВ «Агровітокс», яка пов`язана з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських обов`язків, ОСОБА_4 , як службова особа підприємства, відповідав за правильність нарахування та своєчасну сплату податків та інших обов`язкових платежів.

Однак, ОСОБА_4 діючи умисно, маючи корисливу мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, будучи директором ТОВ «Агровітокс» не включив до складу податкових зобов`язань та не врахував у податковій декларації з податку на додану вартість за звітний податковий період - квітень 2017 року, яка була подана 17.05.2017 року до Роздільнянської ОДНІ ТУ ДФС в Одеській області, у складі операцій на митній території України обсяг списання товарно-матеріальних цінностей у зв`язку з визнанням їх непридатними для використання на суму 15 600 060,00 грн. та податок на додану вартість у розмірі - 2 600 010, 00 грн., за наступних обставин.

ОСОБА_5 будучи директором ТОВ «Агровітокс», при здійсненні фінансово-господарської діяльності, діючи умисно, маючи корисливу мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, розуміючи протиправність своїх дій, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Агровітокс» за адресою: Одеська область, Роздільнянський район, с. Новодмитрівка, вул. Штурпельська, у період з 01.04.2017 року по 30.04.2017 року здійснив списання товарно-матеріальних цінностей у зв`язку з визнанням їх непридатними для використання, а саме 1560 тон ріпаку, на загальну суму 15 600 060,00 гривень, при цьому не відобразив вказану господарську операцію у податковій звітності підприємства та не сплатив до бюджету податок на додану вартість у сумі 2 600 010,00 гривень.

Так, відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, врегульовані Податковим кодексом України, яким визначено вичерпний перелік податків та зборів, що сплачуються в Україні.

Податок на додану вартість встановлений Податковим кодексом України, є введеним у встановленому законом порядку та входить в систему оподаткування.

Відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Відповідно до п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування по податку на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Виходячи з положень підпункту «а» пункту 193.1 статті 193 Податкового кодексу України, ставка податку на додану вартість встановлюється від бази оподаткування в розмірі 20 відсотків.

Згідно пункту 187.1 статті 187 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Відповідно до приписів пункту 189.1 статті 189 Податкового кодексу України у разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання.

Отже, у разі списання товарно-матеріальних цінностей у зв`язку з визнанням їх непридатними для використання, такі товарно-матеріальні цінності не можуть бути використані у межах господарської діяльності підприємства.

Відповідно до наведених норм законодавства, у разі списання непридатних для використання товарно-матеріальних цінностей, платник податку за приписами пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу:

-нараховує податкові зобов`язання з ПДВ. Базу обкладення ПДВ під час списання таких ТМЦ визначають виходячи з цін придбання запасів і послуг, використаних при виробництві цієї продукції, за яким у підприємства був відображений податковий кредит(п. 189.1 ст. 189 Податкового кодексу);

-складає зведену податкову накладну не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, у якому відбувається списання запасів;

-реєструє таку накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних у строки, установлені Податковим кодексом для такої реєстрації.

Тобто внаслідок здійсненого постачання списання непридатних для використання товарно-матеріальних цінностей, у ТОВ «Агровітокс» в період з 01.04.2017 року по 30.04.2017 року, тобто у час фактичного списання товару, виникли податкові зобов`язання з податку на додану вартість, які не відображені у податковій звітності підприємства.

Так, директор ТОВ «Агровітокс» ОСОБА_4 , відповідаючи за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та загальнообов`язкових платежів в державний бюджет України, в порушення вимог діючого законодавства, діючи умисно та переслідуючи корисливу мету, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ Агровітокс» за адресою: Одеська область, Роздільнянський район, с. Новодмитрівка, вул. Штурпельська, у період з 01.04.2017 року по 30.04.2017 року здійснив списання непридатних для використання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 15 600 060,00 гривень, у подальшому вказані господарські операції у податковій звітності підприємства не відобразив, чим ухилився від сплати податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на загальну суму 2 600 010, 00 гривень, що є коштами у великих розмірах, так як вказана сума більш ніж у 3000 разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у великих розмірах.

ОСОБА_4 19.01.2018 року повідомлено про підозру у вчинені вказаного злочину.

Прокурор в судовому засіданні підтримав клопотання в повному обсязі та просив звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності згідно ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України, так як ОСОБА_4 відшкодував шкоду заподіяну державі у виді несплати податків.

В судовому засіданні ОСОБА_4 підтримав клопотання прокурора, просив його звільнити від кримінальної відповідальності, зазначив, що він сплатив збиток спричинений державі в повному обсязі 15.01.2018 року, на загальну суму 2 600 010, 00 гривень.

Суд, давши оцінку заявленому клопотанню, заслухавши думку прокурора та підозрюваного, приходить до висновку, що клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч.2 ст. 212 КК України, на підставі ст.44, ч.4 ст. 212 КК України може бути задоволено з наступних підстав.
Відповідно до ч.1 ст.285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Згідно з п.1 ч.2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом, зокрема у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Крім того, ч.3 ст.288 КПК України передбачено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Згідно ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України.

Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Пленум Верховного Суду у п. 12 своєї постанови № 12 від 23 грудня 2005 року «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» передбачено, що суди повинні враховувати, що в ряді норм Особливої частини КК України (зокрема, у ч.4 ст.212 КК України) передбачено спеціальні підстави звільнення від кримінальної відповідальності. У всіх зазначених випадках за наявності обставин, передбачених конкретною нормою закону, суд зобов`язаний звільнити відповідних осіб від кримінальної відповідальності.
Кримінальний Кодекс передбачає випадки звільнення від кримінальної відповідальності як у Загальній, так і в Особливій частинах. В Особливій частині КК передбачено підстави спеціальних видів звільнення від кримінальної відповідальності.
Відповідно до ч 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) ст. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

У відповідності до ст.285 КПК України підозрюваному ОСОБА_4 роз`яснено право на можливість звільнення його від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, на підставі ст.44 КК України та право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.
ОСОБА_4 у судовому засіданні не заперечував щодо звільнення його від кримінальної відповідальності.
До клопотання додана письмова згода ОСОБА_4 на звільнення від кримінальної відповідальності.
Судом встановлено, що шкода заподіяна державі, у вигляді несплати податків у сумі 2 600 010, 00 гривень відшкодована ОСОБА_4 у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученнями №32 від 15.01.2018 р..

Також встановлено, що вказаний злочин ОСОБА_4 вчинив вперше, раніше до кримінальної відповідальності не притягувався.

Приймаючи до уваги вищенаведене та зважаючи на те, що підозрюваний ОСОБА_4 раніше до кримінальної відповідальності не притягувався, шкоду заподіяну державі, у вигляді несплати податків у сумі 2 600 010, 00 гривень відшкодував у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності, то суд приходить до висновку про застосування щодо підозрюваного положень ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку із чим він підлягає звільненню від кримінальної відповідальності.
На підставі ст.44, ч.4 ст.212 КК України, керуючись ст.ст. 284-288, 314-315 КПК України, суд, -
постановив:
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Одеської області про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 0000061 внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 04.07.2017 року відносно ОСОБА_4 за підозрою у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, - задовольнити.

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 звільнити від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.212 КК України на підставі ст. 44, ч.4 ст.212 КК України.

Закрити кримінальне провадження № 0000061 внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 04.07.2017 року відносно ОСОБА_4 за підозрою у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України, у зв`язку із звільненням від кримінальної відповідальності на підставі ст.44, ч.4 ст.212 КК України..

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Одеської області через Роздільнянський районний суд Одеської області протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя: ОСОБА_1