печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
07 червня 2017 року слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю сторони кримінального провадження слідчого ОСОБА_3 , розглянувши в приміщенні суду в м. Києві клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури №6 м. Києва ОСОБА_4 про призначення документальної позапланової виїзної перевірки, -

В С Т А Н О В И В :
02.06.2017 року в провадження слідчого судді Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 надійшло клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури №6 м. Києва ОСОБА_4 про призначення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ТЕМІС ТРЕЙД» ().

Згідно норми ч. 1 ст. 107 КПК України фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних засобів не здійснювалась.

Прокурор в судовому засіданні підтримав клопотання з підстав в ньому викладених.

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що слідче управління фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі Головного управління ДФС у м. Києві здійснює досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000033 від 12.05.2017 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Теміс» () в період 2015-2016 років при взаємовідносинах з підприємствами, які мають ознаки фіктивності: ТОВ «Фопп Груп» (), ТОВ «ПТК «Материк» (), ТОВ «Сімузар» (), ТОВ «Борисфен Ольвія» () умисно ухилились від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку у сумі 1 013 065 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

При аналізі бази даних «Єдиного реєстру податкових накладних», не встановлено надходження товару імпортного походження від контрагентів-постачальників по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «Теміс», що говорить про підміну та пересорт товару.

Таким чином, відповідно до акту перевірки №37/26-15-14-07-02/32421233 від 14.03.2017 встановлено, що ТОВ «Теміс» здійснювало формування податкового кредиту з податку на додану вартість від підприємств з явними ознаками фіктивності, зокрема ТОВ «Фопп Груп», ТОВ «ПТК «Материк», ТОВ «Сімузар», ТОВ «Борисфен Ольвія», які в свою чергу здійснювали реалізацію товару відмінного від того який було придбано, що свідчить про формальне оформлення первинних документів, в тому числі реєстрацію податкових накладних, без реального здійснення господарських операцій.

Також відповідно до акту документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Теміс» (), з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства №37/26-15-14-07-02/32421233 від 14.03.2017, встановлено, що ТОВ «Теміс» в особі директора ОСОБА_5 мало фінансового-господарські взаємовідносини із ТОВ «Фопп Груп» в особі директора ОСОБА_6 . Всі документи від імені ТОВ «Фопп Груп» підписані директором ОСОБА_6 , проте співробітниками ОУ ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві проведено допит директора ТОВ «Фопп Груп» ОСОБА_6 , який повідомив, що зареєстрував дане підприємство за грошову винагороду в розмірі 200 грн. та зазначив, що ніякого відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства ніколи не мав. ТОВ «Теміс» в особі директора ОСОБА_5 мало фінансового-господарські взаємовідносини із ТОВ «ПТК «Материк» в особі директора ОСОБА_7 . Всі документи від імені ТОВ «ПТК «Материк» підписані ОСОБА_7 , проте Вироком Печерського районного суду м. Києва від 21.11.2016 по справі №757/52/834/16-к, засновника та директора ТОВ «ПТК «Материк» ОСОБА_7 , визнано винним у вчинені кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27, ч.1. ст. 205 КК України. ТОВ «Теміс» в особі директора ОСОБА_5 мало фінансового-господарські взаємовідносини із ТОВ «Сімузар» в особі директора ОСОБА_8 . Всі документи від імені ТОВ «Сімузар» підписані ОСОБА_8 , проте співробітниками ОУ ДПІ у Шевченківського районі ГУ ДФС у м. Києві допитаний директор ТОВ «Сімузар» ОСОБА_8 , який повідомив, що від працівників податкової міліції від дізнався, що являється керівником, засновником та бухгалтером ТОВ «Сімузар» та зареєстрував дане підприємство за грошову винагороду.

Так, в слідства є підстави вважати, що ТОВ «Теміс» проводило господарські операції, які були направлені на досягнення вигоди, а саме на безпідставне формування витрат, що враховуються при визначенні об`єкту оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість, з метою ухилення від сплати податків.

При проведенні ТОВ «Теміс» господарських операцій з ТОВ «Фопп Груп», ТОВ «ПТК «Материк», ТОВ «Сімузар», ТОВ «Борисфен Ольвія» складались відповідні первинні документи, зокрема: договори, акти, рахунки-фактури, податкові та видаткові накладні, платіжні доручення, товарно-транспортні накладні, банківські виписки в яких зазначались предмети, суми та обсяг проведених відповідних господарських операцій.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження встановлено, що ТОВ «ТЕМІС» в особі керівника ОСОБА_5 укладено ряд правочинів, а саме з ТОВ «ПТК «Материк» (), ТОВ «Фопп Груп» (), ТОВ «Сімузар», ТОВ «Борисфен Ольвія» () які відповідно до ст. 215 Цивільного кодексу України є недійсними правочинами.

Підставою недійсності правочинів укладених між ТОВ «ТЕМІС» та ТОВ «ПТК «Материк» () та ТОВ «Фопп Груп» (), ТОВ «Сімузар» є недодержання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) вимог, які встановлені ст. 203 ЦК України, а саме:

-волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі;

-правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.

Крім того, встановлено, що ОСОБА_9 крім посади керівника на ТОВ «ТЕМІС» також являється керівником на: ТОВ «ТМС ПРОЕКТ» (); ТОВ «ТЕМІС СМТ» (); ТОВ «ТМС-МОНТАЖ» (); ТОВ «ТЕМІС ТРЕЙД» (); ТОВ «ТЕМІС КОМПОНЕНТИ» ()

Згідно аналізу АІС «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «ТМС ПРОЕКТ», ТОВ «ТЕМІС СМТ», ТОВ «ТМС-МОНТАЖ», ТОВ «ТЕМІС КОМПОНЕНТИ», ТОВ «ТЕМІС ТРЕЙД» та ТОВ «ТЕМІС» за період перевірки мали взаємні господарські операції пов`язані з купівлею продажем товарно матеріальних цінностей.

Також, ТОВ «ТМС ПРОЕКТ», ТОВ «ТЕМІС СМТ», ТОВ «ТМС-МОНТАЖ», ТОВ «ТЕМІС ТРЕЙД», ТОВ «ТЕМІС КОМПОНЕНТИ» як і ТОВ «ТЕМІС» проводили господарські операції з підприємствами з явними ознаками фіктивності з метою умисного ухилення від сплати податків, а саме: ТОВ «Борисфен Ольвія» (), ТОВ «ПТК «Материк» (), ТОВ «Фопп Групп» (), ТОВ «Сімузар» (), ТОВ «Ларком Груп» ().

Відповідно до ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України.
Відповідно до ч. 3 ст. 91 КК України, до обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні належать вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням.
Обов`язок доказування обставин, передбачених ст. 91 КПК України, покладається на слідчого та прокурора.

У відповідності до п.п. 20.1.4. п. 20.1 ст. 20 Податкового Кодексу України органи державної податкової служби мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків.

Відповідно до п. 75.1 ст. 75 Податкового Кодексу України, «контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки».

Відповідно до п.78.1.11 пункту 78.1 ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється у разі, отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Контролюючим органам забороняється проводити документальні позапланові перевірки, які передбачені підпунктами 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 ПК України, у разі, якщо питання, що є предметом такої перевірки, були охоплені під час попередніх перевірок платника податків.
Відповідно до п. 82.2. ст. 82 Податкового Кодексу України, тривалість документальної позапланової перевірки не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому п. 82.2. ст. 82 ПК України, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів.
З огляду на викладене, перевірити дотримання податкового законодавства платника податків - ТОВ «ТЕМІС ТРЕЙД» () та встановити фактичний розмір шкоди, завданої державі кримінальним правопорушенням, іншим способом, ніж призначити документальну позапланову перевірку, неможливо.
Таким чином, з урахуванням положень пп .11 п. 1 ст. 78 Податкового кодексу України, звернення слідчого з клопотанням до слідчого судді про надання дозволу (ухвали суду) про призначення перевірки - є єдиним можливим правовим способом встановити вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням під час здійснення досудового розслідування.
Слідчий суддя, заслухавши пояснення прокурора, дійшов висновку про наявність підстав для задоволення клопотання.

На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 91, 93, 99, 223, 309, 369, 532 КПК України, ст. ст. 20, 75, 78, 82, 86 ПК України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В:
Клопотання задовольнити.

Призначити позапланову документальну перевірку ТОВ «ТЕМІС ТРЕЙД» () з питань дотримання вимог податкового, валютного (бюджетного) та іншого законодавства і правильності визначення об`єкту оподаткування, повноти нарахування та сплати податків до бюджетів усіх рівнів за період з 01.01.2015 по 07.06.2017 року.

Проведення перевірки доручити ГУ ДФС у м. Києві у строки, встановлені Податковим кодексом України.

Ухвала слідчого судді оскарженню в апеляційному порядку не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1