1-кс/522/3408/17

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

24 лютого 2017 року місто Одеса

Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ п`ятого відділу кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Генеральної прокуратури ОСОБА_4 про призначення документальної позапланової перевірки, -

В С Т А Н О В И В:
Як вбачається з клопотання слідчого, слідчим управлінням фінансових розслідувань ОВПП ДФС здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000148 від 03.06.2016, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.205, ч.3 ст. 212 КК України.

У клопотанні слідчий зазначає, що службові особи ТОВ «Прометей Зерноторговая компанія» (), шляхом проведення без товарних операцій з підприємствами з ознаками «фіктивності» ФГ «Прод Агро» (), ФГ «Тополь» (), СГФ «Стріла» (), ФГ «Паз» (), ТОВ «Чарівна Лоза» () незаконно сформували податковий кредит на загальну суму 16 757 091,23 грн., чим ухилились від сплати податків в особо великому розмірі.

Також встановлено, що в період 2015 року невстановлені слідством особи перебуваючи у м. Миколаєві створили суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) ТОВ «Генезіс ЛТД» () та ТОВ «Модена компані» () з метою прикриття незаконної діяльності, спрямованої на надання податкової вигоди підприємствам реального сектору економіки, у тому числі групі компаній «Прометей».

Крім того, відповідно до листа Головного слідчого управління ДФС №13008/7/99-99-09-01-17 від 12.04.2016 встановлено групу СГД «Прометей», а саме: Колгосп «Прометей» (), ПП «Прометей» (), ТОВ «ВК Прометей» (), ТОВ «Прометей-Елеватор» (), ТОВ «Прометей» Зерноторгова Компанія» (), ТОВ «Прометей-Грейн» (), ТОВ «Прометей-Голд» (), ТОВ «Зерноторгова компанія «Прометей» () та ТОВ «Буцефал» (), які мають ознаки ризиковості (спільні податкові адреси, спільних контрагентів, низьку штатну численність, пов`язанні між собою через засновників) та використовують підміну товарних позицій при їх реалізації.

Подальшим аналізом фінансово-господарської діяльності встановлено, що ТОВ «Прометей Зерноторговая компанія» () здійснено оформлення податкових накладних за операціями з постачання с/г продукції (кукурудзи, ячменю, пшениці, соняшнику тощо) та надання послуг автотранспортного навантаження, які мають ознаки безтоварності та сумнівності оскільки номенклатура та обсяги товарів (робіт, послуг), які реалізуються в адресу ймовірних підприємств «вигодо набувачів» значно відрізняються від номенклатури та обсягів товарів (робіт, послуг), які придбані вказаними СГ.

Таким чином існує ймовірність, що вказані операції оформлені без їх реального здійснення, та можуть бути пов`язанні з організацією та функціонування схем ухилення від сплати податків.

Крім того, вищезазначені операції можуть бути спрямовані на мінімізацію податкових зобов`язань ряду підприємств реального сектору, що призводить до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

У ході досудового слідства допитано директора підприємства з ознаками «фіктивності» ТОВ «Генезіс лтд» () ОСОБА_5 , який показав, що зареєстрував на себе підприємство за грошову винагороду, фінансово-господарську діяльність не вів та ніяких взаємовідносин з підприємствами групи компаній «Прометей» не мав, у тому числі з ТОВ «Прометей Грейн». Також повідомив, що у наданих на огляд документах (договорах, ТТН, податкових накладних та іних документах) по взаємовідносинам з ТОВ «Прометей Грейн» стоїть не його підпис.

Проведеним аналізом бази даних «АІС Податковий блок» встановлено, що протягом 2016 року ТОВ «Генезіс лтд» мало фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Прометей-Грейн» () на загальну суму 65 802 285 грн, ПДВ 13 160 457 грн.

ТОВ «Прометей Грейн» протягом березня травня 2016 року здійснювало придбання продукції (пшениця, ячмінь, пісок, арматура, щебінь) у ТОВ «Генезіс лтд» та включило до складу податкового кредиту з ПДВ суми у розмірі: березень 2016 року 1 333 522 грн.; травень 2016 року 11 826 935 грн. Загальна сума ПДВ становить 13 160 457 грн.

ТОВ «Прометей Грейн» () перебуває на обліку Херсонської ОДПI ГУ ДФС у Херсонський області, Стан платника «0», вид діяльності: оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням i кормами для тварин. Директором/бухгалтером та засновником є ОСОБА_6 (Донецька область).

Беручи до уваги, що ТОВ «Генезіс лтд» () фактично не здійснювало фінансово-господарську діяльність, а лише надавало ТОВ «Прометей Грейн» () можливість безпідставно формувати податковий кредит з ПДВ та валові витрати з податку на прибуток, шляхом документального оформлення безтоварних операцій, виникла необхідність у проведенні позапланової документальної перевірки ТОВ «Прометей Грейн» () на предмет своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків і зборів під час фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Генезіс лтд» (), а також дотримання валютного та іншого законодавства, з метою встановлення можливих порушень податкового законодавства за весь період здійснення фінансово-господарських взаємовідносин.

Крім того, відповідно до постанови Верховного Суду України від 5 березня 2012 року (справа №21-421а11) міститься правовий висновок, відповідно до якого податкові накладні, які стали підставою для формування податкового кредиту, виписані від імені осіб, які заперечують свою участь у створенні та діяльності контрагентів платника податків, зокрема й у підписанні будь-яких первинних документів, не можуть вважатися належно оформленими та підписаними повноважними особами звітними документами, які посвідчують факт придбання товарів, робіт чи послуг, а тому віднесення відображених у них сум ПДВ до податкового кредиту є безпідставним.

Отже, під час досудового розслідування достовірно встановлено, що ТОВ «Генезіс лтд» () створювалось лише з метою мінімізації сплати податків до державного бюджету підприємств реального сектору економіки, у тому числі ТОВ «Прометей Грейн» .

Відповідно до п.п. 78.1.11 п.78.1 ст. 78 ПКУ, документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Необхідність проведення перевірки виникла у зв`язку з вирахуванням збитків завданих державі умисними діями службових осіб ТОВ «Прометей Грейн» ()

Ухвалою слідчого судді Приморського районного суду м. Одеси від 13.02.2017 надано дозвіл на призначення документальної перевірки ТОВ «Прометей Грейн» по взаємовідносинам з ТОВ «Генезіс лтд», а також зобов`язано працівників Херсонської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області провести зазначену перевірку.

Однак, 17.02.2017 року під час ознайомлення службових осіб Херсонської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, останні повідомили, що виконати ухвалу слідчого судді від 13.02.2017 року не можуть, так як повноваження щодо проведення перевірок платників податків перейшло до ГУ ДФС у Херсонській області, у зв`язку з чим слідчий за погодженням з прокурором просить надати дозвіл на призначення позапланової документальної перевірки ГУ ДФС у Херсонській області

У судовому засіданні слідчий підтримав клопотання та просив його задовольнити у повному обсязі.

Заслухавши слідчого, а також дослідивши надані матеріали, якими обґрунтовано доводи клопотання, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ст. 84 КПК України доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню. Процесуальними джерелами доказів є документи.

Згідно ст. 85 КПК України належними є докази, які прямо чи непрямо підтверджують існування чи відсутність обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, та інших обставин, які мають значення для кримінального провадження, а також достовірність чи недостовірність, можливість чи неможливість використання інших доказів.

У відповідності до ст. 91 КПК України у кримінальному провадженні підлягають доказуванню вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням.

Обов`язок доказування обставин, передбачених статтею 91 цього Кодексу, за винятком випадків, передбачених частиною другою цієї статті, відповідно до ст. 92 КПК України покладається на слідчого, прокурора.

У відповідності до ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом отримання від органів державної влади висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до приписів частин 1 та 2 ст. 132 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді, і клопотання про застосування цих заходів на підставі ухвали слідчого судді подається до місцевого суду, в межах територіальної юрисдикції якого знаходиться орган досудового розслідування.

Згідно з п. 1 «Положення Про Державну фіскальну службу», затвердженого постановою КМУ № 236 від 21.05.2014 року (далі - Положення) Державна фіскальна служба України (ДФС) є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів і який реалізує державну податкову політику, державну політику у сфері державної митної справи, державну політику з адміністрування єдиного внеску на загальнообовязкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок), державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового, митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску.

Відповідно до п.п. 88 п. 3 Положення, Державна фіскальна служба для виконання покладених на неї завдань має право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку), у тому числі після проведення митного контролю та митного оформлення

Згідно ст. 75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Відповідно до підпункту 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 Податкового кодексу України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

У відповідності до абзацу 5 підпункту 75.1.2. пункту 75.1, статті 75 Податкового кодексу документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об`єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

Згідно підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Відповідно до ч.6 ст.9 КПК України, у випадках коли положення цього Кодексу не регулюють питання кримінального провадження, застосовуються загальні засади кримінального провадження, визначені ч.1 ст.7 цього Кодексу.

Слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає задоволенню, оскільки для об`єктивного встановлення обставин вказаного кримінального провадження необхідні спеціальні знання податкового законодавства, а також, що на даний час КПК України не передбачено призначення перевірок в межах кримінального провадження прокурором або слідчим (виключено п. 6 ч. 2 ст. 36 та п. 4 ч. 2 ст.40 КПК України, якими прокурору, який здійснює нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва досудовим розслідуванням, та слідчому, надавались повноваження призначати ревізії та перевірки в порядку, визначеному законом), необхідно надати дозвіл на проведення позапланової перевірки.

На підставі п. 1 Положення Про Державну фіскальну службу, затвердженого постановою КМУ № 236 від 21.05.2014, п.п. 2, 3 ст. 71, п. 2 ст. 93, ст.ст. 131, 132, КПК України, -

УХВАЛИВ
Клопотання слідчого задовольнити.

Надати дозвіл на призначення по кримінальному провадженню № 0000148 документальної позаплановї перевірки ТОВ «Прометей Грейн» () з питань правомірності формування витрат, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток, та податкового кредиту для визначення податку на додану вартість в частині господарських відносин з ТОВ «Генезіс лтд» () за період з 01.01.2016 року по 31.12.2016 рік

Зобов`язати працівників Головного управління ДФС у Херсонській області у десяти денний термін з дня отримання ухвали почати проведення документальної перевірки ТОВ «Прометей Грейн» () та провести перевірку у строки встановлені Податковим кодексом України.

Акт документальної позапланової перевірки оформити у відповідності з вимогами діючих норм чинного законодавства України.

Матеріали проведення перевірки (в оригіналах) направити до СУ ФР ОВПП ДФС для долучення до матеріалів кримінального провадження 0000148.

При необхідності фахівцям для проведення перевірки та оформлення її результатів надати матеріали кримінального провадження №0000148 .

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя:

24.02.2017