Дата документу 11.08.2017
Справа № 501/1324/17

У Х В А Л А
11 серпня 2017 року Іллічівський міський суд Одеської області у складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,
прокурора ОСОБА_3 ,
захисника адвоката ОСОБА_4
підозрюваного ОСОБА_5 ,
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Одеси, громадянина України, який має вищу освіту, займає посаду генерального директора ТОВ «Камбіо-Стройсервіс», одружений, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , проживає за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимий,
за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України,
В клопотанні зазначено наступне.
У відповідності до рішення загальних зборів учасників ТОВ «Камбіостройсервіс» від 20.01.2004, ОСОБА_5 , згідно наказу №1 від 01.03.2004, вступив на посаду генерального директора ТОВ «Камбіо-Стройсервіс» з покладанням на нього обов`язків по здійсненню керівництва підприємством.
До обов`язків ОСОБА_5 , згідно ст. 8 розділу III Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями), входить загальне керівництво підприємством, ведення бухгалтерського та податкового обліку, своєчасне складання та надання у податкові органи достовірної податкової звітності про фінансово-господарську діяльність підприємства.
Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29.12.2004, до обов`язків ОСОБА_5 , як генерального директора ТОВ «Камбіо-Стройсервіс», входить керування виробничо- господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, він відповідає за наслідки прийнятих рішень, фінансово-господарські результати його діяльності, а також забезпечення виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.
Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України ОСОБА_5 , як генеральний директор ТОВ «Камбіо-Стройсервіс», зобов`язаний:
вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України та законами.
Таким чином, займаючи посаду генерального директора ТОВ «Камбіо- Стройсервіс», яка пов`язана з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських обов`язків, ОСОБА_5 , як службова особа підприємства, відповідав за правильність нарахування та своєчасну сплату податків та інших обов`язкових платежів.
Діючи в порушення зазначених вище вимог законодавства, ОСОБА_5 , усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, усвідомлюючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, в період з березня 2014 року по лютий 2016 року вчинив ряд умисних протиправних дій, поєднаних єдиним умислом на ухилення від сплати податків, що виразилися в наступному.
Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на ухилення від сплати податків, діючи умисно, з корисливою метою, достовірно знаючи, що жодних товарно-матеріальних цінностей в адресу ТОВ «Камбіо-Стройсервіс» від ТОВ «Стройсервис-Инвест» та ТОВ «Ексімброксервіс» не поставлялось, перебуваючи в офісному приміщенні за адресою: м. Одеса, вул. Маршала Малиновського, 1/1, відобразив у податковій звітності з податку на додану вартість фінансово-господарські операції з даними підприємствами у березні, травні, червні, липні, серпні, вересні, жовтні, листопаді 2014 року та липні 2015 року, а також врахував вказані неіснуючі фінансово-господарські операції при визначенні об`єкту оподаткування з податку на прибуток підприємства за звітні 2014 та 2015 роки.
У подальшому, продовжуючи протиправні дії, генеральний директор ТОВ «Камбіо-Стройсервіс» ОСОБА_5 , з метою ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, організував подачу до ДПІ у м. Іллічівську ГУ ДФС в Одеській області декларацій з податку на додану вартість за березень 2014 року, поданій до контролюючого органу 18.04.2014, травень 2014 року, поданій до контролюючого органу 18.06.2014, червень 2014 року, поданій до контролюючого органу 18.07.2014, липень 2014 року, поданій до контролюючого органу 19.08.2014, серпень 2014 року, поданій до контролюючого органу 18.09.2014, вересень 2014 року, поданій до контролюючого органу 16.10.2014, жовтень 2014 року, поданій до контролюючого органу 18.11.2014, листопад 2014 року, поданій до контролюючого органу 17.12.2014, липень 2015 року, поданій до контролюючого органу 18.08.2015, та декларацій з податку на прибуток підприємств за звітний 2014 рік, поданій до контролюючого органу 20.02.2015 та уточненій 24.03.2015, за звітний 2015 рік, поданій до контролюючого органу 22.02.2016, в які до складу податкового кредиту з податку на додану вартість та витрат, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування з податку на прибуток підприємства, було включено суми коштів по безтоварним фінансово- господарським операціям з ТОВ «Стройсервис-Инвест» та ТОВ «Ексімброксервіс».
Проведеною під час досудового розслідування судово-економічною експертизою, за результатами якої складено висновок № 8 від 25.10.2016, встановлено, що ТОВ «Камбіо-Стройсервіс» занижено належні до сплати податок на прибуток підприємств та податок на додану вартість на загальну суму 748 984,43 грн., у тому числі податок на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Ексімброксервіс» у розмірі - 299 472,05 грн. за звітний період липень 2015 року, ТОВ «Стройсервис-Инвест» у розмірі - 264 892,02 грн. (за звітні періоди: березень 2014 року у розмірі - 118 050,40 грн., травень 2014 року у розмірі - 59 516,36 грн., червень 2014 року у розмірі 12 179,89 грн., липень 2014 року у розмірі - 19 434,52 грн., серпень 2014 року у розмірі - 45 145,77 грн., вересень 2014 року у розмірі - 2 257,51 грн., жовтень 2014 року у розмірі - 3 596,67 грн., листопад 2014 року у розмірі - 4 710,90 грн.), та податок на прибуток по взаємовідносинам з ТОВ «Ексімброксервіс» у сумі - 24 810,31 грн. за звітний період 2015 рік, ТОВ «Стройсервис-Инвест» у сумі - 159 810,05 грн. за звітний період 2014 рік.
Таким чином, генеральний директор ТОВ «Камбіо-Стройсервіс» ОСОБА_5 , відповідаючи за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та загальнообов`язкових платежів в державний бюджет України, в порушення вимог діючого законодавства, діючи умисно та переслідуючи корисливу мету, шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість та витрат, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування з податку на прибуток підприємств, ухилився від сплати податку на додану вартість за звітні періоди березень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад 2014 року, липень 2015 року, та податку на прибуток підприємств за звітні 2014 та 2015 роки на загальну суму 748 984,43 гривень.
В результаті вищезазначених умисних дій генерального директора ТОВ «Камбіо-Стройсервіс» ОСОБА_5 у період з 18 квітня 2014 року по 10 березня 2016 року до бюджету держави фактично не надійшло податків на загальну суму 748 984,43 гривень, що є коштами у значних розмірах, так як вказана сума більш ніж у 1000 разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.
На підставі викладеного ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах.
В судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 , підозрюваний ОСОБА_5 та його захисник ОСОБА_4 підтримали клопотання.
Вислухавши думку учасників кримінального провадження, ознайомившись із матеріалами клопотанням, суд вважаєщо клопотання не підлягає задоволенню.
Відповідно до п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Згідно ч.1 ст.285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або третьою ст.212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Матеріали клопотання містять копії квитанцій, згідно яких ТОВ «Камбіо-Стройсервіс» сплатило кошти на відшкодування суми збитків завданих державі, на загальну суму 748984,43 грн.
Однак в матеріалах клопотання відсутні докази того, що відшкодована шкода (фінансові санкції, пеня), завдана державі несвоєчасною сплатою податків, а також що саме особа, яка притягнута до кримінальної відповідальності, сплатила податки, збори (обов`язкові платежі).
За таких обставин клопотання прокурора є необґрунтованим.
Крім того, суд звертає увагу на невідповідність клопотання прокурора вимогам п.4 ч.1 ст.287 КПК України, згідно якої у клопотанні прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності вказуються виклад фактичних обставин кримінального правопорушення та його правова кваліфікація з зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність та формулювання підозри.
Однак в клопотанні прокурора формулювання підозри, повідомленої ОСОБА_5 , відсутнє, міститься лише виклад фактичних обставин кримінального правопорушення та його правова кваліфікація.
Відповідно до ч.4 ст.288 КПК України, у разі встановлення судом необґрунтованості клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності суд своєю ухвалою відмовляє у його задоволенні та повертає клопотання прокурору для здійснення кримінального провадження в загальному порядку або продовжує судове провадження в загальному порядку, якщо таке клопотання надійшло після направлення обвинувального акта до суду.
Керуючись ст.ст.287-288, 370-372 КПК України,

П О С ТА Н О В И В:
Повернути клопотання прокурору відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Одеської області ОСОБА_3 для здійснення провадження в загальному порядку.
Ухвала апеляційному оскарженню не підлягає.
Суддя