Справа № 212/5097/2012
Провадження № 1/127/267/13

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 січня 2013 року року місто Вінниця

Вінницький міський суд Вінницької області в складі :

головуючого судді Ковальчук Л. В.,

секретаря Трохимчук Л. С.,

за участю прокурора Ярмоленко О.В.,

захисника ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Вінниці кримінальну справу по обвинуваченню:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2, українки, громадянки України, ІНФОРМАЦІЯ_3, заміжньої, пенсіонерки, проживаючої за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, раніше не судимої,

у вчиненні злочинів передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Органом досудового слідства ОСОБА_2 звинувачується в тому, що будучи призначеною на посаду головного бухгалтера наказом № 29 від 07.03.91 по ВАТ По газопостачанню та газифікації „Вінницягаз (, зареєстрованого 03.11.94 виконкомом Староміської районної Ради народних депутатів м. Вінниці за адресою: м. Вінниця, вул. Щорса, 24 та взятого 04.04.1995 за № 1/1032 на податковий облік ДПІ у м. Вінниці) являючись службовою особою, усвідомлюючи свої функціональні обовязки, покладені на неї, як на головного бухгалтера підприємства, будучи відповідальною за організацію бухгалтерського і податкового обліку на підприємстві, за повноту і своєчасність нарахування та сплати податків до державного бюджету, умисно, з метою ухилення від сплати податків, порушила:

ст. 9 Закону України Про систему оподаткування №1251-XII від 25.06.1991р., де передбачено, що платники податків зобовязані вести бухгалтерський облік та сплачувати належні суми податків у встановлені законами терміни;

п.п. 4.14 Статуту ВАТ По газопостачанню та газифікації „Вінницягаз (в новій редакції 1999 року), де передбачено, що товариство здійснює свою діяльність відповідно до чинного законодавства України на підставі Статуту та внутрішніх нормативних документів;

ст. 8 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні № 996-XIV від 16.07.1999р., де передбачено, що бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації. Головний бухгалтер або особа, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку підприємства: забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, бере участь в оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства, забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства;

Положення Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку(затвердженого наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.95 р.) яке встановлює порядок створення, прийняття і відображення у бухгалтерському обліку, а також зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерської звітності підприємствами, їх об'єднаннями та госпрозрахунковими організаціями (крім банків) незалежно від форм власності (надалі - підприємства), установ та організацій;

ст. 10 Положення про головних бухгалтерів(затвердженого постановою Ради Міністрів СРСР від 24.01.1980 за №59), у якій зазначено, що головний бухгалтер, здійснюючи організацію бухгалтерського обліку на основі встановлених правил його ведення, зобовязаний забезпечити: повний облік грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей і основних коштів, що надходять, а також своєчасне відображення в бухгалтерському обліку операцій, зв'язаних з їхнім рухом, точний облік результатів фінансово-господарської діяльності підприємства у відповідності до встановлених правил, правильне і своєчасне перерахування платежів до бюджету, складання достовірної бухгалтерської звітності на підставі первинних документів і бухгалтерських записів, надання її в установлені строки відповідним органам;

п.1 ст.2 Закон України Про Державний бюджет України на 2003 рік№380-ІV від 26.12.2002р., в якому зазначено, що до доходів загального фонду Державного бюджету України на 2003 рік належать податок на прибуток підприємств;

п.3, п.8 ст.2 Закон України Про державний бюджет України на 2004 рік№1344-ІV від 24.11.2003р., в якому зазначено, що до доходів загального фонду Державного бюджету України на 2004 рік належать податок на прибуток підприємств;

п.2, п.7 ст. 2 Закон України Про державний бюджет України на 2005 рік№ 2505-ІV в редакції від 25.03.2005 р., в якому зазначено, що до доходів загального фонду Державного бюджету України на 2005 рік належать податок на прибуток підприємств;

- п.п. 12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР (із змінами та доповненнями), у якому зазначено, що платник податків покупець зобовязаний збільшити валові доходи на суму непогашеної заборгованості (її частини), визнаної у порядку досудового врегулювання спорів або судом чи за виконавчим написом нотаріуса, у податковому періоді, на який припадає перша з подій :

а) або 90-й календарний день від дня граничного строку погашення такої заборгованості (її частини) , передбаченого договором або визнаною претензією;

б) або 30 й календарний день від дня прийняття рішення судом про визнання (стягнення) такої заборгованості (її частини) або вчинення нотаріусом виконавчого напису..достовірно знаючи про порядок нарахування та строки сплати податку на прибуток, а також те, що ВАТ „Вінницягаз є платником даного податку, умисно ухилилась від їх сплати, з метою покращення фінансового стану підприємства за рахунок несплати зазначеного податку, в період з 2003 р. по 1 півріччя 2005 р., шляхом заниження валових доходів підприємства від непогашеної заборгованості ВАТ По газопостачанню та газифікації Вінницягазперед ДП ОСОБА_3 УкраїниНАК Нафтогаз Українита ДК Укртрансгаз НАК Нафтогаз Українина загальну суму 47 118 576,94 грн., яка утворилась внаслідок неповної оплати вартості отриманого природного газу та послуг із транспортування природного газу, визнаної Господарським судом Вінницької області та Житомирським апеляційним судом, підроблюючи та подаючи до податкових органів документи, повязані із обчисленням і сплатою податків, що призвело до несплати ВАТ По газопостачанню та газифікації Вінницягазподатку на прибуток за 2003 р. у сумі 19 727,44 грн., за 2004 р. у сумі 7 040 121,64 грн., за 1 півріччя 2005 р. у сумі 4 661 116,45 грн., а всього податку на прибуток підприємства на загальну суму 11 720 965, 53 грн., що є особливо великим розміром.

Так, ВАТ по газопостачанню та газифікації Вінницягаз уклало із ДК „ОСОБА_3 України НАК „Нафтогаз України договори №10/16-12 від 18.01.00 р., №10/16-430 від 04.04.00 р., №10/16-964 від 22.09.00 р., №10/1-108 від 10.01.01 р., №10/16-1469 від 25.12.00 р., №10/16-429 від 04.04.00 р., №10/16-10 від 18.01.00 р., №10/1-167 від 10.01.01р., №06/02-144 від 17.01.02 р., №06/02-98 від 17.01.02 р. щодо придбання газу, та із ДК „Укртрансгаз НАК „Нафтогаз України договір №11-16 від 03.01.02 на транспортування газу.

Розрахунки ВАТ Вінницягаз із ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України та із ДК „Укртрансгаз НАК „Нафтогаз України відображались в оборотно-сальдовій відомості по бухгалтерському рахунку 631 Розрахунки з постачальниками.

У звязку із виниклою заборгованістю ВАТ Вінницягаз перед ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України та із ДК „Укртрансгаз НАК „Нафтогаз України за несвоєчасні розрахунки за газ та послуги з транспортування газу, по вказаним вище договорам, Господарським судом Вінницької області та Житомирським апеляційним судом винесені рішення про стягнення із ВАТ Вінницягаз непогашених заборгованостей на користь зазначених вище підприємств.

ОСОБА_2, будучи головним бухгалтером ВАТ Вінницягаз, всупереч вимог п.п. 12.1.5, 12.1 ст. 12 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств, достовірно знаючи про прийняті рішення Господарським судом Вінницької області та Житомирським апеляційним судом, за результатами фінансово-господарської діяльності підприємства за 2003, 2004 р.р. та перше півріччя 2005 р. не збільшила в повному обсязі валові доходи та не провела збільшення на відповідні суми податкових зобовязань на суму непогашеної заборгованості, яка припадала на 30-й календарний день від дня прийняття відповідного рішення судом про визнання (стягнення) такої заборгованості (30-й календарний день визначено з урахуванням вимог ст.ст. 85, 105 Господарського процесуального кодексу України від 06.11.91 р. №1798-XII ), тобто не відобразила їх по рахунку 717 Доходи від списання кредиторської заборгованості, і як наслідок, не відобразила частину вказаних доходів в Декларації про податок на прибуток за 2003, 2004 р. р. та за перше півріччя 2005 р., зокрема:

за 4 квартал 2003 року:

- Господарським судом Вінницької області 16.09.2003 р. прийнято рішення по справі №6/260-03 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 97387,16 грн., по договору №10/16-12 від 18.01.2000 р., 30-й календарний день по даному рішенню припадав на 27.10.2003 р., тобто на 4 квартал 2003 р.

Вказану заборгованість було відображено на кінець 4 кварталу 2003 року по рахунку 631, однак, по рахунку 717 Доходи від кредиторської заборгованості на підставі рішення суду по справі №6/620-03 відображено дохід від списання заборгованості в сумі 31629,01 грн., тобто частково.

Таким чином, за 2003 рік ОСОБА_2 не було включено до валового доходу суму боргу по зазначеному судовому рішенню у розмірі 65 758,1 грн. (97387,16 /сума основного боргу/ 31629,01 /сума боргу, яка відображена по 717 рахунку/), і, як наслідок, нею не відображено у рядку 02.3 Декларації про податок на прибуток за 2003 рік.

за 2004 рік:

- Господарським судом Вінницької області 22.12.2003 р. прийнято рішення по справі №7/272-03 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 1891206,50 грн., по договору №10/16-430 від 04.04.2000 р., 30-й календарний день по даному рішенню припадає на 31.01.2004 р., тобто на 1 квартал 2004 р.;

- Господарським судом Вінницької області 22.12.03 р. прийнято рішення по справі №6/320-03 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 2487634,93 грн., по договору №10/16-964 від 22.09.2000, 30-й календарний день по даному рішенню припадає на 31.01.2004 р., тобто на 1 квартал 2004 р.

Будучи зобовязаною відобразити вказану заборгованість по субрахунку 717 Доходи від кредиторської заборгованості, на якому обліковується кредиторська заборгованість підприємств, що підлягає включенню до складу валових доходів та відображенню в декларації з податку на прибуток, ОСОБА_2 на підставі вищевказаних судових рішень за 1 квартал 2004 р. не збільшила валові доходи підприємства на суму 4378841,43грн. (1891206,50 + 2487634,93 ).

- Господарським судом Вінницької області прийняте рішення від 12.05.2004 р. по справі №13/167-04 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України основного боргу в сумі 105850,00 грн., по договору №10/1-108 від 10.01.2001 р., 30-й календарний день по якому припадає на 21.06.2004 р., тобто на 2 квартал 2004 р.;

- Господарським судом Вінницької області прийнято рішення від 18.05.2004 р. по справі №3/35-04 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 8073537,97 грн. по договору №10/16-1469 від 25.12.2000 р., 30-й календарний день по якому припадає на 27.06.2004 р., тобто на 2 квартал 2004 р.;

- Господарським судом Вінницької області прийнято рішення від 19.03.2004 р. по справі №8/278-03 про стягнення з ВАТ Вінницягаз основного боргу в сумі 29122,10 грн. по договору №10/16-429 від 04.04.2000 р. на користь ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України, 30-й календарний день по даному рішенню припадає на 28.04.2004 р., тобто на 2 квартал 2004 р.

Будучи зобовязаною відобразити вказану заборгованість по субрахунку 717 Доходи від кредиторської заборгованості, на якому обліковується кредиторська заборгованість підприємства, що підлягає включенню до складу валових доходів та відображенню в декларації з податку на прибуток, ОСОБА_2 на підставі вищевказаних судових рішень за 2 квартал 2004 р. не збільшила валові доходи підприємства на суму 8208510,07 грн. (105850,00 + 8073537,97+29122,10).

Господарським судом Вінницької області 15.09.2004 р. прийнято Ухвалу по справі №8/279-03 про врегулювання судового спору шляхом укладення мирової угоди між ВАТ Вінницягазі ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України на суму основного боргу 15745979,71 грн., 30-й календарний день після прийняття даного рішення припадає на 25.10.2004 р., тобто на 4 квартал 2004 р.

Будучи зобовязаною відобразити вказану заборгованість по субрахунку 717 Доходи від кредиторської заборгованості, на якому обліковується кредиторська заборгованість підприємства, що підлягає включенню до складу валових доходів та відображенню в декларації з податку на прибуток, ОСОБА_2 на підставі вищевказаного судового рішення за 4 квартал 2004 р. не збільшила валові доходи підприємства на суму 15745979,71 грн.

Відповідно до рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальникамина кінець 4 кварталу 2004 р. відображено всю заборгованість ВАТ „Вінницягаз перед ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України по вищевказаних договорах та прийнятих судових рішеннях у 2004 році на загальну суму 28333331,21 грн.

Будучи зобовязаною відобразити вказану заборгованість по субрахунку 717 Доходи від кредиторської заборгованості, на якому обліковується кредиторська заборгованість підприємства, що підлягає включенню до складу валових доходів та відображенню в декларації з податку на прибуток, ОСОБА_2 на підставі вищевказаних судових рішень за 2004 р. не збільшила валові доходи підприємства на загальну суму 28333331,21 грн., та не відобразила її у рядку 02.3 Декларації про податок на прибуток за 2004 р..

Крім цього, відповідно до бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з постачальниками, на якому відображено розрахунки ВАТ Вінницягаз із ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України та карток по бухгалтерському рахунку 311 Розрахунковий рахунок, на якому відображено рух коштів по розрахунковим рахункам, ОСОБА_2 згідно платіжних доручень № 586 від 03.03.04 р., № 594 від 04.03.04 р., № 612 від 05.03.04 р., № 653 від 10.03.04 р. на суму 66994,0 грн., відповідно до рішення Господарського суду Вінницької області від 16.09.2003 р. по справі № 6/260-03, та платіжного доручення № 2634 від 16.12.04 р. на суму 105850,61 грн., відповідно до рішення Господарського суду Вінницької області від 12.05.2004 р. по справі №13/167-04, здійснила, за 1 квартал 2004 р., перерахування ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України кредиторської заборгованості ВАТ Вінницягаз на загальну суму 172 844,61 грн.

Однак, ОСОБА_2, як головний бухгалтер ВАТ Вінницягаз в порушення п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств, в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, в якому зазначено якщо в наступних податкових періодах покупець погашає суму визнаної заборгованості або її частину ( самостійно або за процедурою примусового стягнення), такий покупець збільшує валові витрати на суму такої заборгованості (її частини) за наслідками податкового періоду, на який припадає таке погашенняне збільшила валові витрати ВАТ Вінницягаз за 1 квартал 2004 р. на загальну суму 172 844,61 грн., що в подальшому вплинуло на правильність розрахунку та сплату податку на прибуток підприємства за 2004 рік.

За 1 півріччя 2005 року

- Житомирським апеляційним судом 28.12.2004 р. прийнято рішення по справі №6/144-04 про стягнення із ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 2874861,57 грн., по договору №10/1-167 від 10.01.2001 р., 30-й календарний день по даному рішенню припадає на 27.01.2005 р., тобто на 1 квартал 2005 р.

Будучи зобовязаною відобразити вказану заборгованість по субрахунку 717 Доходи від кредиторської заборгованості, на якому обліковується кредиторська заборгованість підприємства, що підлягає включенню до складу валових доходів та відображенню в декларації з податку на прибуток, ОСОБА_2 на підставі вищевказаного судового рішення не збільшила валові доходи підприємства на загальну суму 2874861,57 грн., та не відобразила її у рядку 02.3 Декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2005 р.

- Господарським судом Вінницької області 10.03.2005 р. прийнято рішення по справі №14/36-05 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 213382,00 грн., по договору №06/02-144 від 17.01.02 р., 30-й календарний день по даному рішенню припадає на 19.04.2005 р., тобто на 2 квартал 2005р.;

- Господарським судом Вінницької області 10.03.05 р. прийнято рішення по справі №14/37-05 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 5840795,30 грн., по договору №06/02-98 від 17.01.02 р., 30-й календарний день по даному рішенню припадає на 19.04.2005 р., тобто на 2 квартал 2005р.;

- Господарським судом Вінницької області 22.02.05 р. прийнято рішення по справі №7/15-05 про стягнення з ВАТ Вінницягаз основного боргу на суму 9790479,92 грн. на користь ДП Укртрансгаз НАК Нафтогаз України , 30-й календарний день від прийняття даного рішення припадає на 03.04.2005 р., тобто на 2 квартал 2005 р.

Будучи зобовязаною відобразити вказану заборгованість по субрахунку 717 Доходи від кредиторської заборгованості, на якому обліковується кредиторська заборгованість підприємства, що підлягає включенню до складу валових доходів та відображенню в декларації з податку на прибуток, ОСОБА_2 на підставі вищевказаних судових рішень не збільшила валові доходи підприємства за 2 квартал 2005 р. на суму 15844657,22 грн. (213382,00+5840795,30 +9790479,92), яку не відобразила у рядку 05.3 Декларації з податку на прибуток за 1 півріччя 2005 р. на загальну суму 18719518,79 грн..

Крім цього, відповідно до бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з постачальниками, на якому відображено розрахунки ВАТ Вінницягаз із ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України та карток по бухгалтерському рахунку 311 Розрахунковий рахунок, на якому відображено рух коштів по розрахунковим рахункам, згідно платіжної вимоги підрозділу примусового виконання рішень відділу ДВС Вінницького обласного відділу юстиції № 4/1 від 19.01.2005 р. на суму 29122,00 грн. відповідно до рішення Господарського суду Вінницької області від 19.03.2004 р. по справі №8/278-03; згідно платіжного доручення від 10.01.05р. №36 на суму 30392,00 грн. відповідно до рішення Господарського суду Вінницької області від 16.09.2003 р. по справі №6/260-03; згідно платіжної вимоги підрозділу примусового виконання рішень відділу ДВС Вінницького обласного відділу юстиції №4/1 від 19.01.2005 р. на суму 15539,00 грн. відповідно до рішення Господарського суду Вінницької області від 22.12.2003 р. по справі №7/272-03, здійснено перерахування, за 1 квартал 2005 р., ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України кредиторської заборгованості на загальну суму 75053,0 грн.

Однак, ОСОБА_2, як головний бухгалтер ВАТ Вінницягаз в порушення п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств, в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, в якому зазначено якщо в наступних податкових періодах покупець погашає суму визнаної заборгованості або її частину ( самостійно або за процедурою примусового стягнення), такий покупець збільшує валові витрати на суму такої заборгованості (її частини) за наслідками податкового періоду, на який припадає таке погашенняне збільшила валові витрати ВАТ Вінницягаз за 1 квартал 2005 р. на загальну суму 75053,0 грн., що в подальшому вплинуло на правильність розрахунку та сплату податку на прибуток підприємства за 1 півріччя 2005 року.

Таким чином, головним бухгалтером ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 в порушення вимог п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, умисно занижено валовий дохід за період з 2003 р. по 1 півріччя 2005 р. на загальну суму 47 118 576, 94 грн., а саме:

- за 2003 рік в сумі 65758,15 грн.;

- за 2004 рік в сумі 28333331,21 грн.

- за 1 півріччя 2005 року в сумі 18719518,79 грн.

При складанні податкової декларації про прибуток підприємства за 2003 р., умисно, з метою ухилення від сплати податків, порушивши п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, із змінами та доповненнями, головний бухгалтер ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2, знаходячись в приміщенні ВАТ „Вінницягаз, розташованому по вул. Щорса, 24 в м. Вінниці не включила до складу валових доходів ВАТ „Вінницягаз за 2003 р. суму боргу по рішенню Господарського суду Вінницької області від 16.09.2003 р. у справі №6/260-03 в розмірі 65758,15 грн. і не врахувала дану суму грошових коштів при визначенні суми оподаткованого прибутку та податкового зобовязання з податку на прибуток, належного до сплати у даному звітному періоді.

Усвідомлюючи, що показник валового доходу підприємства, оподаткованого прибутку та податкового зобовязання з податку на прибуток, належного до сплати у даному звітному періоді, які зазначені в податковій декларації ВАТ „Вінницягаз з податку на прибуток за 2003 р. є неправдивими, головний бухгалтер ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2, перебуваючи в приміщенні ВАТ „Вінницягаз, що в м. Вінниці по вул. Щорса, 24, підписала її та 09.02.2004 р. надала до ДПІ у м. Вінниці, що призвело до несплати ВАТ „Вінницягаз у 2003 р. податку на прибуток на суму 19 727,44 грн. (65 758,15 грн. (донараховано до валового доходу згідно рішення суду) х 30%).

При складанні податкової декларації про прибуток підприємства за 1 квартал 2004 р., умисно, з метою ухилення від сплати податків, порушивши п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, із змінами та доповненнями, головний бухгалтер ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2, знаходячись в приміщенні ВАТ „Вінницягаз, що в м. Вінниці по вул. Щорса, 24, не включила до складу валових доходів ВАТ „Вінницягаз за 1 квартал 2004 року суму боргу по рішенню Господарського суду Вінницької області від 22.12.2003 р. у справі №7/272-03 та №6/320-03 в розмірі 1891206,50 грн. та 2487634,93 грн., та в порушення п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств, в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, не включила до складу валових витрат ВАТ „Вінницягаз за 1 квартал 2004 року частково погашену заборгованість відповідно до рішення Господарського суду Вінницької області від 16.09.2003 р. по справі №6/260-03 та від 12.05.2004 р. по справі №13/167-04 у сумі 172 844,61 грн., і не врахувала дані суми грошових коштів при визначенні суми оподаткованого прибутку та податкового зобовязання з податку на прибуток, належного до сплати у даному звітному періоді.

Усвідомлюючи, що показник валового доходу підприємства, оподаткованого прибутку та податкового зобовязання з податку на прибуток, належного до сплати у даному звітному періоді, які зазначені в податковій декларації ВАТ „Вінницягаз з податку на прибуток за 1 квартал 2004 року є неправдивими, головний бухгалтер ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2, знаходячись в приміщенні ВАТ „Вінницягаз, що в м. Вінниці по вул. Щорса, 24, підписала її та 07.05.2004 року надала до ДПІ у м.Вінниці, що призвело до несплати ВАТ „Вінницягаз у 1 кварталі 2004 року податку на прибуток на суму 1051499,20 грн. (4378841,43 грн. /1891206,50 + 2487634,93/ (донараховано до валового доходу згідно рішення суду) - 172 844,61 грн. (донараховані валові витрати) х 25%).

При складанні податкової декларації про прибуток підприємства за 1 півріччя 2004 р., умисно, з метою ухилення від сплати податків, порушивши п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, із змінами та доповненнями, головний бухгалтер ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2, знаходячись в приміщенні ВАТ „Вінницягаз, що в м. Вінниці по вул. Щорса, 24, не включила до складу валових доходів ВАТ „Вінницягаз за 1 півріччя 2004 р. суму боргу по рішенню Господарського суду Вінницької області:

від 12.05.04 у справі №13/167-04 в розмірі 105850 грн.;

від 18.05.04 у справі №3/35-04 в розмірі 8073537,97 грн.;

від 19.03.04 у справі №8/278-03 в розмірі 29122,10 грн., і не врахувала дані суми грошових коштів при визначенні суми оподаткованого прибутку та податкового зобовязання з податку на прибуток, належного до сплати у даному звітному періоді.

Усвідомлюючи, що показник валового доходу підприємства, оподаткованого прибутку та податкового зобовязання з податку на прибуток, належного до сплати у даному звітному періоді, які зазначені в податковій декларації ВАТ „Вінницягаз з податку на прибуток за 1 півріччя 2004 року є неправдивими, головний бухгалтер ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 знаходячись в приміщенні ВАТ „Вінницягаз, що в м. Вінниці по вул. Щорса, 24, підписала її та 09.08.2004 року надала до ДПІ у м. Вінниці, що призвело до несплати ВАТ „Вінницягаз у 1 півріччі 2004 р. податку на прибуток на суму 2 052 127,52 грн. (8208510,07 грн. /105850,00 + 8073537,97+29122,10/ (донараховано до валового доходу згідно рішення суду) х 25%).

При складанні податкової декларації про прибуток підприємства за 2004 р., умисно, з метою ухилення від сплати податків, порушивши п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, із змінами та доповненнями, головний бухгалтер ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2, знаходячись в приміщенні ВАТ „Вінницягаз, що в м. Вінниці по вул. Щорса, 24, не включила до складу валових доходів ВАТ „Вінницягаз за 2004 рік суму боргу по рішеннях Господарського суду Вінницької області:

від 22.12.2003 р. у справі №7/272-03 в розмірі 1891206,50 грн.;

від 22.12.2003 р. у справі №6/320-03 в розмірі 2487634,93 грн.;

від 12.05.04 у справі №13/167-04 в розмірі 105850 грн.;

від 18.05.04 у справі №3/35-04 в розмірі 8073537,97 грн.;

від 19.03.04 у справі №8/278-03 в розмірі 29122,10 грн.;

від 15.09.2004 р. у справі №8/279-03 в розмірі 15745979,71 грн.,

та в порушення п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств, в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, не включила до складу валових витрат ВАТ „Вінницягаз за 1 квартал 2004 року частково погашену заборгованість відповідно до рішення Господарського суду Вінницької області від 16.09.2003 р. по справі №6/260-03 та від 12.05.2004 р. по справі №13/167-04 у сумі 172 844,61 грн., і не врахувала дані суми грошових коштів при визначенні суми оподаткованого прибутку та податкового зобовязання з податку на прибуток, належного до сплати у даному звітному періоді.

Усвідомлюючи, що показники скоригованого валового доходу підприємства, оподаткованого прибутку та сума податку до сплати, які зазначені в податковій декларації ВАТ „Вінницягаз з податку на прибуток за 2004 рік є неправдивими, головний бухгалтер ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2, знаходячись в приміщенні ВАТ „Вінницягаз, що в м. Вінниці по вул. Щорса, 24, підписала її та 09.02.2005 року надала її до ДПІ у м. Вінниці, що призвело до несплати ВАТ „Вінницягаз у 2004 р. податку на прибуток на суму 7040121,64 грн. (28333331,21 грн. (донараховано до валового доходу згідно рішень суду) 172844,61 грн. (занижено валові витрати))х25%)

При складанні податкової декларації про прибуток підприємства за 1 квартал 2005 р., умисно, з метою ухилення від сплати податків, порушивши п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, із змінами та доповненнями, головний бухгалтер ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2, знаходячись в приміщенні ВАТ „Вінницягаз, що в м. Вінниці по вул. Щорса, 24, не включила до складу валових доходів ВАТ „Вінницягаз за 1 квартал 2005 року суму боргу по рішенню Житомирського апеляційного суду від 28.12.05 у справі №6/144-04 в розмірі 2874861,57 грн., і не врахувала дану суму грошових коштів при визначенні суми оподаткованого прибутку та податкового зобовязання з податку на прибуток, належного до сплати у даному звітному періоді.

Усвідомлюючи, що прийняті вказані вище судові рішення впливають на збільшення податкових зобовязань товариства з податку на прибуток підприємства у першому півріччі 2005 р., ОСОБА_2 умисно приховала їх наявність від її заступника ОСОБА_4, яка складала декларацію з податку на прибуток підприємства за 1 півріччя 2005 р.

В результаті протиправних умисних дій ОСОБА_2, направлених на приховування обєкту оподаткування, який виник у 1 півріччі 2005 р. згідно вказаних вище рішень Господарського суду Вінницької області, заступником Головного бухгалтера ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_4 в приміщенні ВАТ „Вінницягаз, що в м. Вінниці по вул. Щорса, 24, складено та 09.08.2005 р. подано до ДПІ неправдиву податкову декларацію з податку на прибуток ВАТ „Вінницягаз за 1 півріччя 2005 р., що призвело до несплати ВАТ „Вінницягаз у 1 півріччі 2005 р. податку на прибуток на суму 4661116,45 грн. (18719518,79 грн. (донараховано до валового доходу за 1 2 квартали 2005 р. згідно рішень суду) - 75053,00 грн. (занижено валові витрати)) х25%).

Таким чином, головним бухгалтером ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 за період з 2003 р. по 1 півріччя 2005 р., в порушення вимог п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР (із змінами та доповненнями), не донараховано та не сплачено податку на прибуток на загальну суму 11 720 965,53 грн., що є особливо великим розміром.

Крім того, ОСОБА_2, будучи призначеною, відповідно до наказу № 29 від 07.03.91 р. по ВАТ По газопостачанню та газифікації „Вінницягаз /далі ВАТ Вінницягаз/ (, зареєстрованого 03.11.94 р. виконкомом Староміської районної Ради народних депутатів м. Вінниці за адресою: м. Вінниця, вул. Щорса, 24 та взятого 04.04.1995 р. за №1/1032 на податковий облік ДПІ у м. Вінниці), на посаду головного бухгалтера вказаного підприємства, являючись службовою особою, знаючи та усвідомлюючи свої функціональні обовязки, які покладені на неї, як на головного бухгалтера підприємства, будучи відповідальною за організацію бухгалтерського і податкового обліку на підприємстві, за повноту і своєчасність нарахування та сплати податків до державного бюджету, умисно, з метою ухилення від сплати податків, в порушення:

ст. 67 Конституції України 28 червня 1996 р., де визначено її обовязок, як службової особи підприємства, сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

ст. 9 Закону України Про систему оподаткування №1251-XII від 25.06.1991р., де передбачено, що платники податків зобовязані вести бухгалтерський облік та сплачувати належні суми податків у встановлені законами терміни;

п.п. 4.14 Статуту ВАТ По газопостачанню та газифікації „Вінницягаз (в новій редакції 1999 року), де передбачено, що товариство здійснює свою діяльність відповідно до чинного законодавства України на підставі Статуту та внутрішніх нормативних документів;

ст. 8 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні № 996-XIV від 16.07.1999р., де передбачено, що бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації; питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів; Головний бухгалтер або особа, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку підприємства: забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, бере участь в оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства, забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства;

Положення Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку(затвердженого наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.95 р.) яке встановлює порядок створення, прийняття і відображення у бухгалтерському обліку, а також зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерської звітності підприємствами, їх об'єднаннями та госпрозрахунковими організаціями (крім банків) незалежно від форм власності (надалі - підприємства), установ та організацій;

ст. 10 Положення про головних бухгалтерів(затвердженого постановою Ради Міністрів СРСР від 24.01.1980 за №59), у якій зазначено, що головний бухгалтер, здійснюючи організацію бухгалтерського обліку на основі встановлених правил його ведення, зобовязаний забезпечити: повний облік грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей і основних коштів, що надходять, а також своєчасне відображення в бухгалтерському обліку операцій, зв'язаних з їхнім рухом, точний облік результатів фінансово-господарської діяльності підприємства у відповідності до встановлених правил, правильне і своєчасне перерахування платежів до бюджету, складання достовірної бухгалтерської звітності на підставі первинних документів і бухгалтерських записів, надання її в установлені строки відповідним органам;

п.1 ст.2 Закон України Про Державний бюджет України на 2003 р. № 380-ІV від 26.12.2002 р., в якому зазначено, що до доходів загального фонду Державного бюджету України на 2003 р. належать податок на прибуток підприємств;

п.3, п.8 ст.2 Закон України Про державний бюджет України на 2004 рік№ 1344-ІV від 24.11.2003 р., в якому зазначено, що до доходів загального фонду Державного бюджету України на 2004 р. належать податок на прибуток підприємств;

п.2, п.7 ст. 2 Закон України Про державний бюджет України на 2005 р. № 2505-ІV в редакції від 25.03.2005 р., в якому зазначено, що до доходів загального фонду Державного бюджету України на 2005 рік належать податок на прибуток підприємств;

- п.п. 12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР (із змінами та доповненнями), у якому зазначено, що платник податків покупець зобовязаний збільшити валові доходи на суму непогашеної заборгованості (її частини), визнаної у порядку досудового врегулювання спорів або судом чи за виконавчим написом нотаріуса, у податковому періоді, на який припадає перша з подій :

а) або 90-й календарний день від дня граничного строку погашення такої заборгованості (її частини) , передбаченого договором або визнаною претензією;

б) або 30 й календарний день від дня прийняття рішення судом про визнання (стягнення) такої заборгованості (її частини) або вчинення нотаріусом виконавчого напису … ,

достовірно знаючи про порядок нарахування та строки сплати податку на прибуток, про те, що ВАТ „Вінницягаз є платником даного податку, а також те, що Господарським судом Вінницької області та Житомирським апеляційним судом у судових справах №6/260-03 від 16.09.03, №7/272-03 від 22.12.03, № 6/320-03 від 22.12.03, № 13/167-04 від 12.05.04, № 3/35-04 від 18.05.04, № 8/279-03 від 15.09.04, №8/278-03 від 19.03.04, №6/144-04 від 28.12.04, №14/36-05 від 10.03.05, №14/37-05 від 10.03.05, № 7/15-05 від 22.05.05 визнано заборгованість ВАТ „Вінницягаз перед ДК „ОСОБА_3 України та ДК „Укртрансгаз НАК „Нафтогаз України за газ та послуги із його транспортування, переслідуючи злочинний намір направлений на умисне ухилення від їх сплати, з метою покращення фінансового стану підприємства за рахунок несплати зазначеного податку, в період з 2003 року по 1 півріччя 2005 року, шляхом заниження валових доходів підприємства від непогашеної заборгованості ВАТ По газопостачанню та газифікації Вінницягазперед ДП ОСОБА_3 УкраїниНАК Нафтогаз ОСОБА_3 ДК Укртрансгаз НАК Нафтогаз Українина загальну суму 47118576,94 грн., яка утворилась внаслідок неповної оплати вартості отриманого природного газу та послуг із транспортування природного газу, визнаної Господарським судом Вінницької області та Житомирським апеляційним судом, підроблюючи та подаючи до ДПІ у м.Вінниці звітні документи, повязані із обчисленням і сплатою податку, своїми протиправними діяннями призвела до тяжких наслідків у вигляді несплати до бюджету ВАТ По газопостачанню та газифікації Вінницягазподатку на прибуток за 2003 рік у сумі 19 727,44 грн., за 2004 рік у сумі 7 040 121,64 грн., за 1 квартал 2005 року у сумі 699952,15 грн., а всього податку на прибуток загальну суму 7 759 801,23 грн..

Так, Господарським судом Вінницької області 16.09.2003 р. прийнято рішення по справі №6/260-03 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 97387,16 грн., по договору №10/16-12 від 18.01.2000 р., 30-й календарний день по даному рішенню припадав на 27.10.2003 р., тобто на 4 квартал 2003 р.

Вказану заборгованість було відображено на кінець 4 кварталу 2003 р. по рахунку 631, однак, по субрахунку 717 Доходи від кредиторської заборгованості на підставі рішення суду по справі № 6/620-03 відображено дохід від списання заборгованості в сумі 31629,01 грн., тобто частково.

Таким чином, за 2003 р. ОСОБА_2 не було включено до валового доходу підприємства суму боргу по зазначеному судовому рішенню у розмірі 65 758,15 грн. (97387,16 /сума основного боргу/ 31629,01 /сума боргу, яка відображена по 717 рахунку/).

Внаслідок не включення до валового доходу суму боргу по вказаному вище судовому рішенню у розмірі 65 758,15 грн. головний бухгалтер ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2, знаходячись в приміщенні ВАТ „Вінницягаз по вул. Щорса, 24, м. Вінниці, складаючи податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2003 р., умисно, з метою ухилення від сплати податків, в рядку 02.3 (врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості) колонки „3 (сума) вказала занижений показник на 65 758,15 грн., тобто замість суми 17 756 658,15 грн. відобразила 17 690 900,00 грн.; в рядку 03 (скоригований валових дохід), колонки „3 (сума) вказала занижений показник на 65 758,15 грн., тобто замість 197 825 758,15 грн. відобразила 197 760 000 грн.; в рядку 08 (обєкт оподаткування), колонки „3 (сума) вказала занижений показник на 65 758, 15 грн., тобто замість суми 5 578 558, 15 грн. відобразила 5 512 800,0 грн.; в рядку 11 (прибуток, що підлягає оподаткуванню), колонки „3 (сума) відобразила занижений показник оподаткованого прибутку на 65 758, 15 грн., тобто замість суми 5578558,15 грн. відобразила 5 512 800,0 грн.; в рядку „17 (сума податку до сплати), колонці 3 (сума), відобразила 374 100 грн., чим занизила суму сплати податку на прибуток на 19 727,44 грн. (65758,15 Х 30 %). Таким же чином, при складанні додатку „К4 до декларації про прибуток ВАТ „Вінницягаз за 2003 р. „Урегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості Головним бухгалтером ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 до рядків 02.3, 05.3, та 23 додатку були внесені ідентичні дані, які вказані в самій декларації ВАТ за 2003 р. у рядках 02.3, 05.3, та 23.

Усвідомлюючи, що показник валового доходу підприємства, оподаткованого прибутку та податкового зобовязання з податку на прибуток, належного до сплати у даному звітному періоді, які зазначені в податковій декларації ВАТ „Вінницягаз з податку на прибуток за 2003 рік, та додатку „К4 до неї, є неправдивими, оскільки при їх складанні не врахована сума доходу від кредиторської заборгованості по вказаному вище рішенню суду, Головним бухгалтером ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 в приміщенні ВАТ „Вінницягаз по вул. Щорса, 24, в м. Вінниці було підписано декларацію з податку на прибуток за 2003 р. та додаток „К4 до неї, і 09.02.2004 р. вказану неправдиву податкову декларацію надано до ДПІ у м. Вінниці, розташованої по вул. 30-річчя Перемоги, 21, в м. Вінниці, що призвело до несплати ВАТ „Вінницягаз у 2003 р. податку на прибуток на суму 19 727,44 грн.

Господарським судом Вінницької області 22.12.2003 р. прийнято рішення по справі № 7/272-03 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 1891206,50 грн., по договору № 10/16-430 від 04.04.2000 р., 30-й календарний день по даному рішенню припадає на 31.01.2004 р., тобто на 1 квартал 2004 р.;

- Господарським судом Вінницької області 22.12.03 р. прийнято рішення по справі №6/320-03 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 2487634,93 грн., по договору №10/16-964 від 22.09.2000, 30-й календарний день по даному рішенню припадає на 31.01.2004 р., тобто на 1 квартал 2004 р.

Будучи зобовязаною відобразити вказану заборгованість по субрахунку 717 Доходи від кредиторської заборгованості, на якому обліковується кредиторська заборгованість підприємств, що підлягає включенню до складу валових доходів та відображенню в декларації з податку на прибуток, ОСОБА_2 на підставі вищевказаних судових рішень за 1 квартал 2004 р. не збільшила валові доходи підприємства на суму 4378841,43 грн. (1891206,50 + 2487634,93 ).

Крім цього, відповідно до бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з постачальниками, на якому відображено розрахунки ВАТ Вінницягаз із ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України та карток по бухгалтерському рахунку 311 Розрахунковий рахунок, на якому відображено рух коштів по розрахунковим рахункам, ОСОБА_2 згідно платіжних доручень №586 від 03.03.2004 р., №594 від 04.03.2004 р., №612 від 05.03.2004 р., №653 від 10.03.2004 р., відповідно до рішення Господарського суду Вінницької області від 16.09.2003 р. по справі № 6/260-03 здійснила за 1 квартал 2004 р. перерахування ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України кредиторської заборгованості ВАТ Вінницягаз на загальну суму 66994,0 грн.

Однак, в порушення п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств, в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, не збільшила валові витрати ВАТ Вінницягаз за 1 квартал 2004 р. на загальну суму 66994,0 грн.

Внаслідок не включення до валового доходу підприємства суми боргу по вказаним вище судовим рішенням у розмірі 4378841,43 грн. та не включення до валових витрат суми частково погашеної заборгованості у розмірі 66994,0 грн., згідно вказаних вище платіжних доручень, головний бухгалтер ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 знаходячись в приміщенні ВАТ „Вінницягаз по вул. Щорса, 24, м. Вінниці, складаючи податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2004 року, умисно, з метою ухилення від сплати податків

в рядку 02.3 (врегулювання сумнівної /безнадійної/ заборгованості) колонки „3 (сума) вказала занижений показник на 4378841,43 грн., тобто замість суми 5187741,43 грн. відобразила 808900 грн.;

в рядку 03 (скоригований валових дохід), колонки „3 (сума) вказала занижений показник на 4378841,43 грн., тобто замість 80408241,43 грн. відобразила 76029400,0 грн.;

в рядку „05,3 (скориговані витрати) колонці „3 (сума) вказала занижений показник на 66994,0 грн., тобто замість 861694,0 грн. відобразила 794700,0 грн.;

в рядку „06 (скориговані витрати) колонці „3 (сума) вказала занижений показник на 66994,0 грн., тобто замість 75066494,0 грн. відобразила 74999500 грн.;

в рядку 08 (обєкт оподаткування), колонки „3 (сума) вказала занижений показник на 4311847,43 грн., тобто замість суми 4688547,43 грн. відобразила 376700,0 грн.;

в рядку 11 (прибуток, що підлягає оподаткуванню), колонки „3 (сума) відобразила занижений показник оподаткованого прибутку на 4311847,43 грн., тобто замість суми 4688547,43 грн. відобразила 376700,0 грн.;

в рядку „17 (сума податку до сплати), колонці 3 (сума), відобразила 94200 грн. замість 1172161,86 грн., чим занизила суму сплати податку на прибуток на 1077961,86 грн. (4378841,43-66994,0 Х 25 %).

Також, при складанні додатку „К4 до декларації про прибуток ВАТ „Вінницягаз за 1 квартал 2004 р. „Урегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості Головним бухгалтером ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 до рядків 02.3, 05.3, та 23 додатку були внесені ідентичні дані, які вказані в самій декларації ВАТ за 2003 рік у рядках 02.3, 05.3, та 23.

Усвідомлюючи, що показник скоригованого валового доходу підприємства, скоригованих валових витрат, обєкту оподаткування, прибутку, що підлягає сплаті у даному звітному періоді, які зазначені в податковій декларації ВАТ „Вінницягаз з податку на прибуток за 1 квартал 2004 р., та додатку „К4 до неї, є неправдивими, оскільки при їх складанні не врахована сума доходу від кредиторської заборгованості по вказаному вище рішенню суду та сума погашеної часткової заборгованості, Головним бухгалтером ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 в приміщенні ВАТ „Вінницягаз по вул. Щорса, 24, в м. Вінниці було підписано декларацію з податку на прибуток за 1 квартал 2004 р., та додаток „К4 до неї, і 07.05.2004 р. вказану неправдиву податкову декларацію подано до ДПІ у м. Вінниці, розташованої в м. Вінниці по вул. 30-річчя Перемоги, 21, що призвело до несплати ВАТ „Вінницягаз у 1 кварталі 2004 р. податку на прибуток на суму 1077961,86 грн.

Господарським судом Вінницької області прийняте рішення від 12.05.2004 р. по справі №13/167-04 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України основного боргу в сумі 105850,00 грн., по договору №10/1-108 від 10.01.2001 р., 30-й календарний день по якому припадає на 21.06.2004 р., тобто на 2 квартал 2004 р.;

Господарським судом Вінницької області прийнято рішення від 18.05.2004 р. по справі №3/35-04 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 8073537,97 грн. по договору №10/16-1469 від 25.12.2000 р., 30-й календарний день по якому припадає на 27.06.2004 р., тобто на 2 квартал 2004 р.;

Господарським судом Вінницької області прийнято рішення від 19.03.2004 р. по справі №8/278-03 про стягнення з ВАТ Вінницягаз основного боргу в сумі 29122,10 грн. по договору №10/16-429 від 04.04.2000 р. на користь ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України, 30-й календарний день по даному рішенню припадає на 28.04.2004 р., тобто на 2 квартал 2004 р.

Будучи зобовязаною відобразити вказану заборгованість по субрахунку 717 Доходи від кредиторської заборгованості, на якому обліковується кредиторська заборгованість підприємств, що підлягає включенню до складу валових доходів та відображенню в декларації з податку на прибуток, ОСОБА_2 на підставі вищевказаних судових рішень за 3 квартали 2004 р. не збільшила валові доходи підприємства на суму 8208510,07 грн. (105850 + 8073537,97+29122,10).

Внаслідок не включення до валового доходу суму боргу по вказаним вище судовим рішенням у розмірі 8208510,07 грн., головний бухгалтер ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 знаходячись в приміщенні ВАТ „Вінницягаз по вул.Щорса, 24, м.Вінниці, складаючи податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2004 р., умисно, з метою ухилення від сплати податків

в рядку 02.3 (врегулювання сумнівної /безнадійної/ заборгованості) колонки „3 (сума) вказала занижений показник на 8208510,07 грн., тобто замість суми 10787110,07 грн. відобразила 2578600 грн.;

в рядку 03 (скоригований валових дохід), колонки „3 (сума) вказала занижений показник на 8208510,07 грн., тобто замість 158350910,07 грн. відобразила 150142400 грн.;

в рядку 08 (обєкт оподаткування), колонки „3 (сума) вказала занижений показник на 8208510,07 грн., тобто замість суми 7527910,07 грн. відобразила - 680600,0 грн.;

в рядку 11 (прибуток, що підлягає оподаткуванню), колонки „3 (сума) не відобразила жодного показника, замість належного 7527910,07 грн.;

в рядку „17 (сума податку до сплати), колонці 3 (сума) не відобразила жодного показника, замість належного 1881977,52 грн..

Також, при складанні додатку „К4 до декларації про прибуток ВАТ „Вінницягаз за 3 квартали 2004 р. „Урегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості головним бухгалтером ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 до рядків 02.3, 05.3, та 23 додатку були внесені ідентичні дані, які вказані в самій декларації ВАТ за 3 квартали 2004 р. у рядках 02.3, 05.3, та 23.

Усвідомлюючи, що показник скоригованого валового доходу підприємства, скоригованих валових витрат, обєкту оподаткування, прибутку, що підлягає сплаті у даному звітному періоді, які зазначені в податковій декларації ВАТ „Вінницягаз з податку на прибуток за 3 квартали 2004 р., та додатку „К4 до неї, є неправдивими, оскільки при їх складанні не врахована сума доходу від кредиторської заборгованості по вказаному вище рішенню суду, Головним бухгалтером ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 в приміщенні ВАТ „Вінницягаз по вул. Щорса, 24, в м. Вінниці було підписано декларацію з податку на прибуток за 3 квартали 2004 р., та додаток „К4 до неї, і 09.11.2004 р. вказану неправдиву податкову декларацію подано до ДПІ у м. Вінниці, розташованої в м. Вінниці по вул. 30-річчя Перемоги, 21, що призвело до несплати ВАТ „Вінницягаз за 3 квартали 2004 року податку на прибуток на суму 1881977,52 грн.

Господарським судом Вінницької області 15.09.2004 р. прийнято Ухвалу по справі № 8/279-03 про врегулювання судового спору шляхом укладення мирової угоди між ВАТ Вінницягазі ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України на суму основного боргу 15745979,71 грн., 30-й календарний день після прийняття даного рішення припадає на 25.10.2004 р., тобто на 4 квартал 2004 р.

Будучи зобовязаною відобразити вказану заборгованість по субрахунку 717 Доходи від кредиторської заборгованості, на якому обліковується кредиторська заборгованість підприємств, що підлягає включенню до складу валових доходів та відображенню в декларації з податку на прибуток, ОСОБА_2 на підставі вищевказаного судового рішення за 11 місяців 2004 р. не збільшила валові доходи підприємства на суму основного боргу 15745979,71 грн..

Внаслідок не включення до валового доходу суму боргу по вказаному вище судовому рішенню у розмірі 15745979,71 грн., головний бухгалтер ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 знаходячись в приміщенні ВАТ „Вінницягаз по вул. Щорса, 24, м. Вінниці, складаючи податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 11 місяців 2004 року, умисно, з метою ухилення від сплати податків

в рядку 02.3 (врегулювання сумнівної /безнадійної/ заборгованості) колонки „3 (сума) вказала занижений показник на 15745979,71 грн., тобто замість суми 18384579,71 грн. відобразила 2638600 грн.;

в рядку 03 (скоригований валових дохід), колонки „3 (сума) вказала занижений показник на 15745979,71 грн., тобто замість 201109779,71 грн. відобразила 185363800 грн.;

в рядку 08 (обєкт оподаткування), колонки „3 (сума) вказала занижений показник на 15745979,71 грн., тобто замість суми 15991379,71 грн. відобразила 245400 грн.;

в рядку 11 (прибуток, що підлягає оподаткуванню), колонки „3 (сума) відобразила занижений показник оподаткованого прибутку на 15745979,71 грн., тобто замість суми 15991379,71 грн. відобразила 245400 грн.;

в рядку „17 (сума податку до сплати), колонці 3 (сума), відобразила 33200 грн., замість 3969694,93 грн., чим занизила суму сплати податку на прибуток на 3936494,93 грн. (15745979,71 Х 25 %).

Усвідомлюючи, що показник скоригованого валового доходу підприємства, скоригованих валових витрат, обєкту оподаткування, прибутку, що підлягає сплаті у даному звітному періоді, які зазначені в податковій декларації ВАТ „Вінницягаз з податку на прибуток за 11 місяців 2004 року є неправдивими, оскільки при їх складанні не врахована сума доходу від кредиторської заборгованості по вказаному вище рішенню суду, головним бухгалтером ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 в приміщенні ВАТ „Вінницягаз по вул. Щорса, 24, в м. Вінниці було підписано декларацію з податку на прибуток за 11 місяців 2004 р. і 20.12.2004 р. вказану неправдиву податкову декларацію подано до ДПІ у м. Вінниці, розташованої в м. Вінниці по вул. 30-річчя Перемоги, 21, що призвело до ненадходження до бюджету у 4 кварталі 2004 року податку на прибуток на суму 3936494,93 грн.

Відповідно до рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальникамиВАТ „Вінницягаз на кінець 4 кварталу 2004 р. відображено всю заборгованість товариства перед ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України по вищевказаних договорах та прийнятих судових рішеннях у 2004 р. на загальну суму 28333331,21 грн.

Будучи зобовязаною відобразити вказану заборгованість по субрахунку 717 Доходи від кредиторської заборгованості, на якому обліковується кредиторська заборгованість підприємства, що підлягає включенню до складу валових доходів та відображенню в декларації з податку на прибуток, ОСОБА_2 на підставі вищевказаних судових рішень за 2004 р. не збільшила валові доходи підприємства на загальну суму 28 333 331, 21 грн.

Крім цього, відповідно до бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з постачальниками, на якому відображено розрахунки ВАТ Вінницягаз із ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України та карток по бухгалтерському рахунку 311 Розрахунковий рахунок, на якому відображено рух коштів по розрахунковим рахункам, ОСОБА_2 згідно платіжних доручень №586 від 03.03.2004 р., №594 від 04.03.2004 р., № 612 від 05.03.2004 р., № 653 від 10.03.2004 р. на суму 66994, 00 грн., відповідно до рішення Господарського суду Вінницької області від 16.09.2003 р. по справі № 6/260-03, та платіжного доручення № 2634 від 16.12.04 р. на суму 105850,61 грн., відповідно до рішення Господарського суду Вінницької області від 12.05.2004 р. по справі № 13/167-04, здійснено за 1 квартал та за 4 квартал 2004 р., перерахування ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України кредиторської заборгованості ВАТ Вінницягаз на загальну суму 172 844,61 грн.

Однак, в порушення п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств, в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, не збільшила валові витрати ВАТ Вінницягаз за 2004 р. на загальну суму 172844,61 грн.

Внаслідок не включення до валового доходу суму боргу по вказаним вище судовим рішенням у розмірі 28333331,21 грн. та не збільшення валових витрат на суму погашеної заборгованості на загальну суму 172 844,61 грн., головний бухгалтер ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 07.02.05 р., знаходячись в приміщенні ВАТ „Вінницягаз по вул. Щорса, 24, м. Вінниці, складаючи податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2004 р., умисно, з метою ухилення від сплати податків,

в рядку 02.3 (врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості) колонки „3 (сума) вказала занижений показник на 28333331,21 грн., тобто замість суми 32300531,21 грн. відобразила 3967200 грн.;

в рядку 03 (скоригований валових дохід), колонки „3 (наростаючим підсумком) вказала занижений показник на 28 333 331, 21 грн., тобто замість 254089131,21 грн. відобразила 225755800,0 грн.;

в рядку 06 (скориговані валові витрати), колонки „3 (наростаючим підсумком) вказала занижений показник на 172 844,61 грн., тобто замість суми 222 692 544,61 грн. відобразила 222519700 грн.;

в рядку 08 (обєкт оподаткування), колонки „3 (сума) вказала занижений показник на 28160486,60 грн., тобто замість суми 28864186,6 грн. відобразила 703700 грн.;

в рядку „17 (сума податку до сплати), колонці „3 (наростаючим підсумком), відобразила 54700,0 грн., замість суми 7 094 821,64 грн., чим занизила суму сплати податку на прибуток на 7040121,64 грн. (28 333 331,21 172 844, 61 Х 25 %).

Таким же чином, при складанні додатку „К4 до декларації про прибуток ВАТ „Вінницягаз за 2004 р. „Урегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості головним бухгалтером ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 до рядків 02.3, 05.3, та 23 додатку були внесені ідентичні дані, які вказані в самій декларації ВАТ за 2004 рік у рядках 02.3, 05.3, та 23.

Усвідомлюючи, що показник скоригованого валового доходу підприємства, скоригованих валових витрат, обєкту оподаткування, прибутку, що підлягає сплаті у даному звітному періоді, які зазначені в податковій декларації ВАТ „Вінницягаз з податку на прибуток за 2004 р., та додатку „К4 до неї, є неправдивими, оскільки при їх складанні не врахована сума доходу від кредиторської заборгованості по вказаним вище рішенням суду, головним бухгалтером ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 07.02.05 р. в приміщенні ВАТ „Вінницягаз по вул. Щорса, 24, в м. Вінниці було підписано декларацію з податку на прибуток за 2004 р., та додаток „К4 до неї, і 09.02.2005 р. вказану неправдиву податкову декларацію із додатком „К4 подано до ДПІ у м.Вінниці, розташованої в м. Вінниці по вул. 30-річчя Перемоги, 21, що призвело до ненадходження до бюджету у 2004 р. податку на прибуток на загальну суму 7 040 121,64 грн.

Житомирським апеляційним судом 28.12.2004 р. прийнято рішення по справі №6/144-04 про стягнення із ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 2874861,57 грн., по договору №10/1-167 від 10.01.2001 р., 30-й календарний день по даному рішенню припадає на 27.01.2005 р., тобто на 1 квартал 2005 р.

Будучи зобовязаною відобразити вказану заборгованість по субрахунку 717 Доходи від кредиторської заборгованості, на якому обліковується кредиторська заборгованість підприємств, що підлягає включенню до складу валових доходів та відображенню в декларації з податку на прибуток, головний бухгалтер ВАТ Вінницягаз ОСОБА_2 на підставі вищевказаного судового рішення за 1 квартал 2005 р. не збільшила валові доходи підприємства на суму 2874861,57 грн.

Крім цього, відповідно до бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з постачальниками, на якому відображено розрахунки ВАТ Вінницягаз із ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України та карток по бухгалтерському рахунку 311 Розрахунковий рахунок, на якому відображено рух коштів по розрахунковим рахункам, у першому кварталі 2005 року, згідно платіжної вимоги підрозділу примусового виконання рішень відділу ДВС Вінницького обласного відділу юстиції № 4/1 від 19.01.2005 р. відповідно до рішення Господарського суду Вінницької області від 19.03.2004 р. по справі № 8/278-03 та відповідно до рішення Господарського суду Вінницької області від 22.12.2003 р. по справі № 7/272-03 частково погашено кредиторську заборгованість ВАТ Вінницягаз перед ДП ОСОБА_3 України НАК Нафтогаз України у сумі 29122,0 грн. та 15539,0 грн., а також згідно платіжного доручення від 10.01.05 № 36 відповідно до рішення Господарського суду Вінницької області від 16.09.2003 р. по справі № 6/260-03 у сумі 30392,0 грн.

Однак, в порушення п.п. 12.1.5 п. 12.1 ст. 12 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств, в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, ОСОБА_2 не збільшила валові витрати ВАТ Вінницягаз за 1 квартал 2005 р. на загальну суму 75053,0 грн.

Внаслідок невключення до валового доходу підприємства суми боргу по вказаним вище судовим рішенням у розмірі 2874861,57 грн. та невключення до валових витрат суми частково погашеної заборгованості у розмірі 75053,0 грн., згідно вказаних вище платіжних доручень, головний бухгалтер ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2, знаходячись у приміщенні ВАТ „Вінницягаз по вул. Щорса, 24, м.Вінниці, складаючи податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2005 року, умисно, з метою ухилення від сплати податків

в рядку 02.3 (врегулювання сумнівної /безнадійної/ заборгованості) колонки „3 (сума) вказала занижений показник на 2874861,57 грн., тобто замість суми 2906161,57 грн. відобразила 31300 грн.;

в рядку 03 (скоригований валових дохід), колонки „3 (сума) вказала занижений показник на 2874861,57 грн., тобто замість 72412361,57 грн. відобразила 69537500 грн.;

в рядку „05,3 (врегулювання сумнівної /безнадійної/ заборгованості) колонці „3 (сума) не зазначила жодного показника, замість 75053 грн.;

в рядку „06 (скориговані валові витрати) колонці „3 (сума) вказала занижений показник на 75053,0 грн., тобто замість 61242353,0 грн. відобразила 61167300,0 грн.;

в рядку 08 (обєкт оподаткування), колонки „3 (сума) вказала занижений показник на 2799808,57 грн., тобто замість суми 10380008,57 грн. відобразила 7580200,0 грн.;

в рядку 11 (прибуток, що підлягає оподаткуванню), колонки „3 (сума) відобразила занижений показник оподаткованого прибутку на 2799808,57 грн., тобто замість суми 10380008,57 грн. відобразила 7580200,0 грн.;

в рядку „17 (сума податку до сплати), колонці 3 (сума), відобразила 835700,0 грн. замість 1535652,14 грн., чим занизила суму сплати податку на прибуток на 699952,14 грн. ( 2874861,57 - 75053,0 Х 25 %).

Також, при складанні додатку „К4 до декларації про прибуток ВАТ „Вінницягаз за 1 квартал 2005 р. „Урегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості головним бухгалтером ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 до рядків 02.3, 05.3, та 23 додатку були внесені ідентичні дані, які вказані в самій декларації ВАТ за 2003 р. у рядках 02.3, 05.3, та 23.

Усвідомлюючи, що показник скоригованого валового доходу підприємства, скоригованих валових витрат, обєкту оподаткування, прибутку, що підлягає сплаті у даному звітному періоді, які зазначені в податковій декларації ВАТ „Вінницягаз з податку на прибуток за 1 квартал 2005 р., та додатку „К4 до неї, є неправдивими, оскільки при їх складанні не врахована сума доходу від кредиторської заборгованості по вказаному вище рішенню суду та сума погашеної часткової заборгованості, головним бухгалтером ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 в приміщенні ВАТ „Вінницягаз по вул. Щорса, 24, в м. Вінниці було підписано декларацію з податку на прибуток за 1 квартал 2005 р., та додаток „К4 до неї, і 10.05.2005 р. вказану неправдиву податкову декларацію подано до ДПІ у м.Вінниці, розташованої в м. Вінниці по вул. 30-річчя Перемоги, 21, що призвело до несплати ВАТ „Вінницягаз у 1 кварталі 2005 р. податку на прибуток на суму 699952,15 грн.

Внаслідок порушення п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, із змінами та доповненнями, головний бухгалтер ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 спричинила шкоду державі у вигляді несплати ВАТ „Вінницягаз до бюджету податку на прибуток підприємства у 2003 р. в сумі 19727,44 грн., у 2004 р. в сумі 7040121,64 грн., у 1 кварталі 2005 р. у сумі 699952,15 грн., а всього на загальну суму 7 759 801,23 грн., чим спричинила тяжкі наслідки.

Підсудна ОСОБА_2 в судовому засіданні вину у скоєнні злочину не визнала та пояснила, що 16 років вона працювала на ВАТ „Вінницягаз, з 1991 по листопад 2005 р. на посаді головного бухгалтера. До її основних функціональних обовязків, як головного бухгалтера ВАТ „Вінницягаз, входили обовязки, передбачені законодавством України про бухгалтерський облік. На підприємстві посадових інструкцій не було, і в неї також. Вона проводила наради, семінари, на яких розяснювала методики ведення бухгалтерського обліку на підприємстві і його філіях, контролювала дотримання головними бухгалтерами філій національних стандартів, слідкувала за змінами в чинному податковому законодавстві України та доводила їх до підлеглих, здійснювала аналіз фінансово-господарської діяльності ВАТ „Вінницягаз та кожної його філії на підставі їх фінансових звітів, організовувала навчання з питань ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, оскільки на підприємстві та його філіях працювало 28 головних бухгалтерів та біля 130 бухгалтерів.

З 1995 р. по 2005 р. посаду голови правління ВАТ Вінницягаз займав ОСОБА_5, ОСОБА_4 та ОСОБА_6 були заступниками головного бухгалтера ВАТ „Вінницягаз. ОСОБА_4 координувала закритий баланс, відповідала за податковий облік, перевіряла декларації з філії та складала загальну декларацію, несла відповідальність за зміст податкових декларацій про прибуток, тобто ОСОБА_4 фактично займалась податками. ОСОБА_6 займалась розрахунками за природній газ з постачальниками та споживачами, вела всі розрахунки.

Рішень господарських судів в 2003 році вона не бачила, про їх отримання не розписувалась. Пошта, яка надходила на адресу бухгалтерії ВАТ „Вінницягаз канцелярією надавалась їй чи заступникам головного бухгалтера. Про рішення господарських судів вона дізналася лише в 2005 році, тому ніяким чином не могла вплинути на уточнення декларацій за 2003 рік.

Декларації про прибуток ВАТ „Вінницягаз вона не складала. Складала декларації її заступник ОСОБА_4, на деклараціях стояла віза останньої. Декларації ВАТ «Вінницягаз»робилися на підставі декларацій всіх 28 філій, які вона перевірити фізично не могла. За данні, вказані в цих деклараціях, несуть відповідальність бухгалтери відповідних філій. В матеріалах перевірки та в матеріалах справи відсутні декларації головного підприємства та філій, перевірка головного підприємства також не була проведена, акту в матерілах справи немає.

Вона лише двічі підписувала податкові декларації, інші підписувала ОСОБА_4 з головою правління. Крім того підприємство ВАТ Вінницягаз було господарським товариством з часткою державної власності біля 50 відсотків, в 2003-2005 роках було збитковим, що відображено в річних балансах, які містяться в матеріалах кримінальної справи, всі кошти надходили на транзитні рахунки, оскільки підприємство займається газопостачанням. Таким чином вона ніяким чином не могла покращити фінансовий стан підприємства, як про це зазначено в обвинуваченні, шляхом ухилення від сплати податків. Вона чесно та добросовісно виконувала свої обовязки. Ніяких підробок документів вона також не робила. Підприємство було сумлінним платником податків.

В судовому засіданні були допитані свідки, які дали наступні показання.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_6 підтримала показання, які вона давала під час досудового слідства і пояснила, що з 1999 року вона працювала заступником головного бухгалтера ВАТ „Вінницягаз. Вона відповідала за розрахунки по природному газу та його транспортування. Нарахуванням податку на прибуток вона не займалася. Рішення судів були розписані на головного бухгалтера і на юридичний відділ, але чи отримувала їх ОСОБА_2 вона не памятає..

Також пояснила, що декларацію на прибуток вона не підписувала і не візувала. Усі суми відображались у додатку до декларації на прибуток „к-4. ОСОБА_2 як головний бухгалтер підписувала декларацію на прибуток. ОСОБА_2 жодного разу їй не давала вказівки внести в декларації чи в інші документи неправдиві відомості. Всю податкову та бухгалтерську звітність контролювала ОСОБА_2 Вся робота бухгалтерів велась в компютерній програмі „1С бухгалтерія, доступ до даних якої мали всі її користувачів тому числі і ОСОБА_2 Податкову звітність складала ОСОБА_4. При складанні декларації ОСОБА_4 використовувала декларації філій ВАТ „Вінницягаз. Податки постійно сплачувалися, на підприємстві проводилися аудиторські перевірки, якщо було виявлено порушення, то підприємство самостійног виправляло помилки.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_4 підтримала показання, які вона давала під час досудового слідства, та суду повідомила, що вона працювала з 1994 року заступником головного бухгалтера ВАТ „Вінницягаз, вона складала звіт по землі, транспорту, матеріалам, відрядженням, послугам, робила чорновики декларацій на прибуток, які в подальшому підписувала ОСОБА_2 Чі перевіряла ОСОБА_2 надані їй данні, вона не знає, однак ОСОБА_2 ніяких виправлень не робила, не давала вказівок перекрутити якісь данні, чи внести неправдиву інформацію. Вся робота бухгалтерів ВАТ „Вінницягаз відображалась у компютерній програмі „1С бухгалтерія.

Також свідок пояснила, що декларацію по податку на прибуток по головному підприємству робила вона, по філіях їхні головні бухгалтери, після чого передавали ОСОБА_7, яка вводила ці дані декларацій у компютерну програму. Потім вони з ОСОБА_7 заповнювали цими даними декларації та віддавали ОСОБА_2 для перевірки чорнові записи.

Підприємство завжди сплачувало податки, для перевірки правильності ведення бухгалтерського та податкового обліку залучалися аудитори.

Рішення Вінницького господарського суду та Житомирського апеляційного суду про визнання заборгованості товариства перед ДК „ОСОБА_3 України та ДК „Укртрансгаз за поставлений газ та за послуги із його транспортування для відображення по податковому обліку товариства їй не надавались, вона їх не бачила. Чи отримувала ОСОБА_2 вказані ріщення, вона не знає. Взагалі всі документи надходили у приймальню, а потім з резолюцією голови правління розносилися у відповідні відділи, де виконавці їх отримували під розпис у журналі.

Без погодження із головним бухгалтером правильності складання декларацій з податку на прибуток, ні одна декларація до ДПІ не подавалась.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_8 підтримав показання, які він давав на досудовому слідстві, та пояснив, що він працює заступником начальника по економіці та фінансах, безпосередньо підпорядкований голові правління, питаннями бухгалтерії він не займається. Бухгалтерія та юридичний відділ йому не підпорядковані. Про те, що ОСОБА_2 нібито не перерахувала чи невчасно перерахувала податки, він знає зі слів співробітників. ОСОБА_2 працювала головним бухгалтером, характеризує її як добросовісну людину, він впевнений, що навмисно ОСОБА_2 не могла уихилитися від слати податків. В ОСОБА_2 було два заступники ОСОБА_9, яка відповідала за облік газу, та ОСОБА_4, яка відповідала за ведення податкового обліку.

ВАТ «Вінницягаз»було за результатами року збитковим, тому, що тариф на газ не забезпечував відшкодування витрат підприємства.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_10 підтримала показання, які вона давала на досудовому слідстві та пояснила, що вона працює начальником відділу великих підприємств ДПС м. Вінниці. В 2005 році вона в складі бригади проводила планову документальну перевірку з питань дотримання ВАТ „Вінницягаз вимог податкового законодавства за період з 01.04.2003 р. по 01.07.2005 р. та валютного законодавства за період з 01.04.2003 р. по 01.07.2005 р. Під час перевірки було встановлено порушення вимог чинного законодавства, яке полягало у несплаті податків. Для перевірки були надані копії звітів, бухгалтерські документи, відомості та рішення судів, однак не всі документи були надані перевіряючим. Ревізори спілкувалися з заступниками головного бухгалтера підприємства, оскільки ОСОБА_2 в цей час хворіла. Акт не був підписаний представниками підприємства, отримувала його ОСОБА_9, однак в перівіряємому періоді вона не була відповідальна за сплату податків. Згідно акту перевіки підприємству були донараховані суми несплачених податків та штрафні санкції, виписувалися податкові повідомлення-рішення, вони ще оскаржуються в судах, оскільки підприємство з донарахуваннями не погодилося.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_11 підтримала показання, які вона давала під час досудового слідства, та пояснила, що з 1994 року працює бухгалтером ВАТ „Вінницягаз. До середини 2005 року вона займалась веденням бухгалтерського обліку по розрахунках з постачальниками та з покупцями, з середини 2005 року нарахуванням податку на додану вартість всіх філій та ВАТ „Вінницягаз. Данні в декларацію ВАТ «Вінницягаз»вносилися на підставі данних декларацій філій. ОСОБА_2 перевіряла декларацію та підписувала. Їй рішення господарських судів не надавались. Складанням декларацій з податку на додану вартість по головному підприємству займалась заступник головного бухгалтера ОСОБА_4, а по філіях ОСОБА_7 ОСОБА_2 ніколи не казала їй внести неправдиві відомості до звітів чи декларацій.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_12 підтримала показання, кі вона давала під час досудового слідства, пояснила, що працює бухгалтером на ВАТ „Вінницягаз з серпня 1999 р. Вона займалася нарахуванням зарплати. Головним бухгалтером працювала ОСОБА_2, ОСОБА_4 була заступником головного бухгалтера. Вона підпорядковувалася ОСОБА_4, всі питання вирішувала виключно через неї, з ОСОБА_2 по роботі не зверталася. ОСОБА_2 ніколи їй ніяких зауважень не робила, вона була грамотним добросовісним бухгалтером, ніколи не просила її перекрутити якісь дані, або зробити навмисно щось неправильно.

Свідок ОСОБА_13 пояснила, що вона погано вже памятає всі обставини. Вона виконувала обовязки секретаря, коли не було постійного секретаря Франчук О. В. Документи, які надходили на підприємство реєструвалися в журналі вхідної кореспонденції після резолюції голови правління. Потім ті, на кого певні документи були розписані, отримували їх. Щодо рішень господарських судів, вона нічого сказати не може, оскільки пройшло багато часу.

Свідок ОСОБА_14 підтримала свої показання, які вона на досудовому слідстві, суду пояснила, що вона працювала заступником юрвідділу ВАТ «Вінницягаз»з 2001 по 2005 р.р. Вона займалася договорами та претензійною роботою. Вона не памятає, яким чином надходили і коли рішення господарських судів. Однак може сказати, що всі рішення, які зачипали інтереси підприємства оскаржувалися в судах. Позови готував ОСОБА_15

В судовому засіданні свідок ОСОБА_16 підтримав свої показання, які він давав на досудовму слідстві, пояснив, що він працював начальником Немирівського газового господарства та був головою ревізійної комісії. На ВАТ „Вінниягаз, проводились перевірки, складались акти. У Немирівській філії ВАТ „Вінницягаз був свій бухгалтер. Він як керівник підписував документи. ОСОБА_2 працювала головним бухгалтером ВАТ «Вінницягаз», вона завжди сумлінно ставилася джо своїх обовязків, приїжджала до них, проводила навчання, підказувала по роботі.

Свідок ОСОБА_17 в судовому засіданні пояснила наступне. Вона працювала бухгалтером ВАТ «Вінницягаз» в 2004-2005 роках. До нарахування та сплати податків вона не мала ніякого відношення, оскільки в неї була інша ділянка роботи. Про судові рішення вона нічого не знає, пошта до неї не надходила. Її роботу перевіряла ОСОБА_4, саме з нею вирішувалися всі питання, які виникали по роботі. Деякі звіти, які вона готувала підписувала лише ОСОБА_2, іноді та робила якісь виправлення, але завжди це було обгшрунтовано. Жодного разу ОСОБА_2 не давала їй вказівки щось підробити чи внести неправдиві відомо мості.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_18 підтримав показання, які він давав під час досудового слідства, та пояснив, що з 2001 р. по березень 2007 р. працював на посаді начальника юридичного відділу. Головним бухгалтером ВАТ „Вінницягаз була ОСОБА_2

Судові рішення надходили поштою, проходили через канцелярію, а потім розписувались керівником на юридичний відділ та головного бухгалтера. Деякі рішення, які доходили до їхнього відділу були в оригіналах, деякі в копіях. Щодо врахування рішень господарських судів, він вже не памятає, можливол і була допущена помилка, але подавалися уточнені декларації. Навмисно ніхто від сплати податків не ухилявся.Всі розрахунки по газу вела щербань Н. А., вона іноді з ним спілкувалася по робочих питанях.

Чи знала ОСОБА_2 про всі судові рішення, він не знає. Якщо рішення податкового органу було не на користь підприємства, то воно обовязково оскаржувалося в апеляційному порядку або в судовому.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_19 дала показання, що вона працювала з 1994 року по 2005 рік у ВАТ „Вінницягаз на посаді бухгалтера. В її посадові обовязки входило ведення обліку та звітності по ПДВ головного підприємства. Усі проводки, які вона виконувала, контролювала заступник головного бухгалтера ОСОБА_20, перевіряла декларацію з податку на прибуток зведену по районах. Декларацію з податку на прибуток по головному підприємству у ДПІ м. Вінниці здавала вона, а декларацію по обєднанню цих філій, яку контролювала ОСОБА_20, в ОСОБА_21 у ДПА возила ОСОБА_2 або ОСОБА_20 ОСОБА_2 контролювала роботу, звіти, форми. Звіт по ПДВ підписувала ОСОБА_2, у її відсутність звіт перевіряла заступник головного бухгалтера ОСОБА_4

Свідок ОСОБА_22 в судовому засіданні пояснив наступне. Він був членом ревізійної комісії, фактично працювали по завданню зборів акціонерів, однак провести перевірку завдання не було. В бухгалтерії кодного року ОСОБА_2 видавався наказ, згідно якого розподілялися функціональні обовзяки всіх працівників. УЦей наказ затверджував голова правління ОСОБА_5

Про отримання документів з візою голови правління виконавці розписувалися в журналі. Умисного приховування чи несплати податків не могло бути. Він був ревізором, контролював філії, ОСОБА_2 сумлінно виконувала свої обовязки, недбалості не допускала. ОСОБА_2 нікому ніколи не давала вказівок як головний бухгалтер провести щось неправильно, завжди надавала допомогу та розяснення по роботі.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_23 повідомила, що вона працює на ВАТ «Вінницягаз завідуючою канцелярії. Вхідна кореспонденція після реєстрації в журналі вхідної кореспонденції передавалась голові правління для резолюції, після чого виконавцям. Особи, які отримували кореспонденцію, розписувались про це у журналі вхідної кореспонденції. Судові рішення голова правління розписував на начальника юридичного відділу ОСОБА_18, іноді на бухгалтерію. Якщо документ розписувався на декількох осіб, то оригінал отримувала та особа, прізвище якої першим вказано на документі, а іншим особам надавалась копія. Електронний облік кореспонденції на підприємстві ввели з 2004 р.

Рішення господарських судів про задоволення позовів та стягнення з ВАТ Вінницягаз боргу в період з 2002 року - по жовтень 2004 року на підприємство надходили поштою.

В більшості випадків рішення господарських судів розписувалися на начальника юридичного відділу ВАТ Вінницягаз ОСОБА_18, на головного бухгалтера ОСОБА_2, та інколи на заступника фінансів та економіки ОСОБА_8 Якщо ОСОБА_2 не було на місці, то відповідно документ віддавався її заступнику. В період з 2004 по 2005 роки вона перебувала в декретній відпустці. Де на даний час знаходяться вказані книги вхідної кореспонденції їй невідомо.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_24 пояснив, що з 2002 року він працював у юридичному відділі ВАТ «Вінницягаз»юрисконсультом. Судовими рішеннями він не займався. Судові рішення, які надходили на ВАТ „Вінницягаз, головою правління розписувалися на начальника юридичного відділу та головного бухгалтера. Начальник юридичного відділу передавав судові рішення тому, хто займався вказаною справою у господарському суді. Юридичним відділом готувались довідки по судовим рішенням для бухгалтерії. Ухвали апеляційного суду також передавалися до юридичного відділу та бухгалтерії. Вівся реєстр сувдових рішень.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_25 дала показання, що вона працює директором аудиторської фірми „Аудит Сервіс. Акціонерні товариства мали звітувати перед фондом цінних паперів. Їх фірма мала договірні стосунки з ВАТ «Вінницягаз»та проводила аудиторські перевірки щодо стану бухгалтерського обліку та звітності. Бухгалтерія була централізованою. Заступник головного бухгалтера робила зведені звіти. За розрахунки з газопостачальниками відповідала заступник ОСОБА_6 Декларації на прибуток складала ОСОБА_4 ОСОБА_23 проводили в межах поданих документів. Про рішення судів їй нічого невідомо. Всі недоліки, які виявляла аудиторська перевірка, підприємство виправляло самостійно.

Так, свідок ОСОБА_5 у судовому засіданні повідомив, що з 1996 року по 2005 року він був головою правління ВАТ „Вінницягаз, головним бухгалтером працювала ОСОБА_2 В неї було два заступники ОСОБА_4, яка вела податковий облік, та ОСОБА_6, яка займалася розрахунками із споживачами. За правильність ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві в період з 01.04.03 по 01.07.05 відповідала головний бухгалтер товариства ОСОБА_2 При надходженні рішень Господарського суду Вінницької області та Житомирського апеляційного суду по судовим справам він їх розписував на виконавців - начальника юридичного відділу ОСОБА_18, з метою їх юридичного супроводження, та на головного бухгалтера ОСОБА_2 Підприємство завжди було сумлінним полатником податків, ОСОБА_2 добросовісно виконувала свої функції. Щодо акту перевірки, за яким було донараховано податки та штрафні санкції, то ці рішення оскаржуються в судах.

В судовому засіданні були досліджені показання свідків, явку яких в судове засідання забезпечити виявилося неможливим.

Свідок ОСОБА_7 на досудовому слідстві повідомила наступне. Вона з 1999 року по 2004 року працювала на посаді бухгалтера Відкритого акціонерного товариства по газопостачанню та газифікації Вінницягаз. Головним бухгалтером ВАТ Вінницягазна той час працювала ОСОБА_2 Основним видом діяльності підприємства було транспортування газу та його збут через власні філії фізичним та юридичним особам на території Вінницької області. В її обовязки входило: ведення розрахунків з постачальниками, крім природного газу; при необхідності звірка з постачальниками; оприбуткування запасних частин у підзвіти; складання зведених даних з податку на прибуток всіх управлінь (філій) та головного управління ВАТ Вінницягаз, тобто підрахування усіх даних, крім складання декларації з податку на прибуток підприємства. За відповідний звітний період вона готувала звіт на підставі декларацій з податку на прибуток складених і затверджених головним бухгалтером філій та начальниками відповідних управлінь газового господарства (філій) та головними бухгалтерами цих УГГ (філій), завірених підписами, печатками. Дані, які нею були перевірені, вона передавала заступнику головного бухгалтера ОСОБА_4 Декларацію з податку на прибуток на головному підприємстві ВАТ „Вінницягаз робила ОСОБА_4 Звіти підписувала головний бухгалтер ОСОБА_2 До м. Києва звіти возила чи головний бухгалтер, чи заступник головного бухгалтера.(оголошено т. 8 а.с. 163).

Свідок ОСОБА_21 на досудовому слідстві повідомила, що вона працювала експертом економістом КНДІСЕ, проводила судово-економічну експертизу по даній справі. Висновок експертизи підтвердила та пояснила, що основним нормативним документом, який визначає механізм нарахування та сплати податку на прибуток є Закон України „ Про оподаткування прибутку підприємств. Під час проведення експертизи було встановлено, що на ВАТ „Вінницягаз суми заборгованості перед постачальниками товарів та послуг зазначені у судових рішенням обліковувались по бухгалтерському рахунку 631 „Рахунки з постачальниками та підрядниками і не відображалися в рядку 02 з декларацій з податку на прибуток підприємства та додатку К 4 до них за відповідні податкові періоди.

Мало місце заниження валового доходу у 2003 році на 65758, 15 грн., у 2004 році на 28333331,01 грн., за І-ше півріччя 2005 року на 18719518,79 грн., що не було відображено належним чином у деклараціях про податок на прибуток.

При цьому свідок зазначила, що при проведенні досліджень враховувались судові рішення, акт планової документальної перевірки № №831/2350/03338649 від 05.05.2006 року та інші необхідні документи і був зроблений висновок, що загальна сума податкового зобовязання ВАТ „Вінницягаз з податку на прибуток склала 11 720 965, 53 грн. (т. 8 а.с. 13).

В судовому засіданні були досліджені матеріали, зібрані досудовим слідством, а саме:

- акт від 05.05.06 №831/2350/03338649 Про результати планової виїзної документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного, та іншого законодавства ВАТ Вінницягаз за період з 01.04.03 по 01.07.05, згідно якого податковим органом встановлено порушення у 2003, 2004 та 1 півріччі 2005 року п.п. 12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств в редакції Закону України від 22.05.97 №283/97-ВР (із змінами та доповненнями) та донараховано податку на прибуток підприємства на загальну суму 11 762 900 грн. (т.1 а.с. 158-260);

- податкове повідомлення-рішення від 19.05.06 №/0 та корінець до нього, складені ДПІ у м.Вінниця по акту перевірки №831/2350/03338649, згідно яких загальна сума податкового зобовязання ВАТ „Вінницягаз з податку на прибуток за основним платежем склала 11 762 900 грн. (т.1 а.с. 306-307, т. 2 а.с. 186);

- рішення Господарського суду Вінницької області 22.12.03 р. по справі №7/272-03 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_25 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 1891206,50 грн., по договору №10/16-430 від 04.04.00 р., на якому є резолюції „ОСОБА_2 та ОСОБА_18 08.01.04. (т.2 а.с. 33-37, т.3 а.с. 197-201, т.7 а.с.113-117);

- ухвала Господарського суду Вінницької області 22.12.03 р. по справі №6/320-03 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_25 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 2487634,93 грн., по договору №10/16-964 від 22.09.00 р., на якому є резолюції „ОСОБА_2 та ОСОБА_18 08.01.04 . (т.2 а.с. 38-39, т.3 а.с. 202-203, т.7 а.с.118-119);

- рішення Господарського суду Вінницької області від 12.05.04 р. по справі №13/167-04 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_25 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 105850 грн., по договору №10/1-108 від 10.01.01. (т.2 а.с. 40-42, т.3 а.с. 204-206, т.7 а.с.120-122);

- рішення Господарського суду Вінницької області від 18.05.2004 р. по справі №3/35-04 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_25 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 8073537,97 грн. по договору №10/16-1469 від 25.12.2000 р., (т.2 а.с. 43-45, т.3 а.с. 207-209);

- рішення Господарського суду Вінницької області від 19.03.04 р. по справі №8/278-03 про стягнення з ВАТ Вінницягаз основного боргу на суму 29122,61 грн., по договору №10/16-429 від 04.04.00 р. на користь ДП ОСОБА_25 України НАК Нафтогаз України, на якому є резолюції „ОСОБА_2 та ОСОБА_18 05.04.04. (т.2 а.с. 46-50, т.3 а.с.215-219, т.7 а.с.123-127);

- ухвала Господарського суду Вінницької області від 15.09.04 р. по справі №8/279-03 про врегулювання судового спору шляхом укладення мирової угоди між ВАТ Вінницягазі ДП ОСОБА_25 України НАК Нафтогаз України на суму основного боргу 15745979,71 грн. (т.2 а.с. 55-59, т.3 а.с.211-214, т.7 а.с.131-134);

- постанова Житомирського апеляційного господарського суду від 28.12.04 по справі №6/144-04 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_25 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 2874861,57 грн., по договору №10/1-167 від 10.01.01. (т.2 а.с. 60-62, т.3 а.с. 233-234, т.7 а.с.135-138);

- рішення Господарського суду Вінницької області від 05.09.05р. по справі №14/206-05 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_25 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 4173088,42 грн. (т.2 а.с. 63-65, т.3 а.с. 226-227, т.7 а.с.155-156);

- рішення Господарського суду Вінницької області від 10.03.2005 р. по справі №14/36-05 про стягнення із ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_25 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 213382 грн., по договору №06/02-144 від 17.01.02 р. (т.2 а.с. 71-72, т.3 а.с.240-241, т.7 а.с.139-140);

- рішення Господарського суду Вінницької області від 10.03.05 р. по справі №14/37-05 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_25 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 5840795,3 грн. , по договору №06/02-98 від 17.01.02. (т.2 а.с. 73-74, т.3 а.с.242-243, т.7 а.с.141-142);

- рішення Господарського суду Вінницької області від 22.02.05 р. прийнятого по справі №7/15-05 про стягнення з ВАТ Вінницягаз основного боргу на суму 9790479,92 грн. на користь ДП Укртрансгаз НАК Нафтогаз України, на якому є резолюція ОСОБА_18 та ОСОБА_2 9.03.05. (т.2 а.с. 75-81, т.3 а.с.244-250, т.7 а.с.143-149);

- платіжне доручення №2071 від 19.08.04 на суму 850,0 грн., платником по якому є ВАТ „Вінницягаз, одержувачем РВДК у Печерському районі м.Києва із призначенням платежу „03338649; 22090200 Держмито за касаційну скаргу на постанову Житомирського апеляційного господарського суду від 26.07.04 по справі №6/320-03 без ПДВ..., яке підписано ОСОБА_2О.(т.2 а.с. 82-87, т.7 а.с.193, 249);

- платіжне доручення №594 від 04.03.04, на суму 15000,0 грн., платником по якому є ВАТ „Вінницягаз, одержувачем ДК „ОСОБА_25 України із призначенням платежу „Погашення боргу згідно рішення Господарського суду Вінницької обл. від 16.03.03 у справі №6/260-03, яке підписано ОСОБА_2 (т.2 а.с. 83, т.7 а.с.185, 244);

- платіжне доручення №612 від 05.03.04, на суму 15000,0 грн., платником по якому є ВАТ „Вінницягаз, одержувачем ДК „ОСОБА_25 України із призначенням платежу „Погашення боргу згідно рішення Господарського суду Вінницької області від 16.03.03 по справі №6/260-03, яке підписано ОСОБА_2 (т.2 а.с. 84, т.7 а.с.183, 245);

- платіжне доручення №653 від 10.03.04 на суму 10000 грн., платником по якому є ВАТ „Вінницягаз, одержувачем ДК „ОСОБА_25 України із призначенням платежу „Погашення боргу за рішення Господарського суду Вінницької області від 16.03.03 по справі №6/260-03, яке підписано ОСОБА_2 (т.2 а.с. 85, т.7 а.с.187, 246);

- платіжне доручення №36 від 10.01.05 р. на суму 30392,85 грн., платником по якому є ВАТ „Вінницягаз, одержувачем ДК „ОСОБА_25 України із призначенням платежу „Погашення боргу по дог.10/16-12 за прир. газ 2000 згідно рішення суду по справі №6/260-03 від 16.09.03 в тому числі ПДВ 5065,48, яке підписано ОСОБА_2 (т.2 а.с. 86, т.7 а.с.170, 254);

- платіжне доручення №2634 від 16.12.04р. на суму 105850,61 грн. платником по якому є ВАТ „Вінницягаз, одержувачем ДК „ОСОБА_25 України із призначенням платежу „плата за природний газ згідно дог.10/1-108 від 10.01.01 по рішенню суду у справі 13/167-04 в т.ч. ПДВ 17641,77 грн., яке підписано ОСОБА_2 (т.2 а.с. 87, т.7 а.с.184, 252);

- рішення від 19.09.06 №7065/10/25-09/15 ДПА у Вінницькій області про результати розгляду повторної скарги ВАТ „Вінницягаз, яким залишено без змін податкове повідомлення-рішення від 27.07.06 №/1 прийняте по акту перевірки №831/2350/03338649 щодо донарахувань ВАТ „Вінницягаз податку на прибуток приватних підприємств у сумі 11736 437 грн., (т.2 а.с.159-163, т.3 а.с.60-64);

- рішення від 06.12.06 №22843/7/25-0115 ДПА України про результати розгляду повторної скарги ВАТ „Вінницягаз, яким залишено без змін податкове повідомлення-рішення від 19.05.06 №/0 та рішення прийнятого за розглядом первинної скарги рішення від 27.07.06 №/1 прийнятих по акту перевірки №831/2350/03338649 щодо донарахувань ВАТ „Вінницягаз податку на прибуток приватних підприємств у сумі 11 736 437 грн., (т.2 а.с.164-166, т.3 а.с.71-76).

- декларація про прибуток підприємства за 2003 рік, (т.2 а.с.207);

- додаток К4 „Урегулювання сумнівної /безнадійної/ заборгованості до декларації про прибуток підприємства за 2003 р. (т.2 а.с.211);

- декларація про прибуток підприємства за 1 квартал 2004 року, (т.2 а.с.213);

- додаток К4 „Урегулювання сумнівної /безнадійної/ заборгованості до декларації про прибуток підприємства за 1 квартал 2004 року .(т.2 а.с.215);

- декларація про прибуток підприємства за 1 півріччя 2004 року, (т.2 а.с.217);

- додаток К4 „Урегулювання сумнівної /безнадійної/ заборгованості до декларації про прибуток підприємства за 1 півріччя 2004 року, (т.2 а.с.220);

- декларація про прибуток підприємства за 3 квартали 2004 року, (т.2 а.с.221);

- додаток „К4 до декларації про прибуток ВАТ „Вінницягаз за 3 квартали 2004 року „Урегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості, (т.2 а.с.224);

- декларація про прибуток підприємства за 11 місяців 2004 року, (т.2 а.с.225);

- декларація з податку на прибуток підприємства за 2004 рік, (т.2 а.с.226-227);

- додаток К4 „Урегулювання сумнівної /безнадійної/ заборгованості до декларації про прибуток підприємства за 2004 рік, (т.2 а.с.230);

- декларація про прибуток підприємства за 1 квартал 2005 року, (т.2 а.с.231-232);

- додаток К4 „Урегулювання сумнівної /безнадійної/ заборгованості до декларації про прибуток підприємства за 1 квартал 2005 року, (т.2 а.с.234);

- декларація про прибуток підприємства за 1 півріччя 2005 року, до якої не включено: до складу валових доходів ВАТ „Вінницягаз за 2 (т.2 а.с.237-238);

- додаток К4 „Урегулювання сумнівної /безнадійної/ заборгованості до декларації про прибуток підприємства за 1 півріччя 2005 року, (т.2 а.с.240);

Судові рішення Господарського суду Вінницької області та Житомирського апеляційного господарського суду, якими визнано кредиторську заборгованість ВАТ „Вінницягаз перед ДП ОСОБА_25 України НАК Нафтогаз України та ДК „Укртрансгаз НАК Нафтогаз України за поставлений газ та послуги із його транспортування, зокрема:

- рішення Господарського суду Вінницької області 16.09.03 р. по справі №6/260-03 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_25 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 97387,16 грн., по договору №10/16-12 від 18.01.00 р. (т.3 а.с. 195-196, т.7 а.с. 111-112);

- постанова Житомирського апеляційного господарського суду 22.12.04 р. по справі №14/206-05 про стягнення з ВАТ Вінницягаз на користь ДП ОСОБА_25 України НАК Нафтогаз України основного боргу на суму 4173088,42 грн. 3-арк. (т.3 а.с.228-229, т.7 а.с.157-159);

- договори укладені між ВАТ по газопостачанню та газифікації Вінницягаз /покупець/ із ДК „ОСОБА_25 України НАК „Нафтогаз України /продавець/ №10/16-12 від 18.01.00, №10/16-430 від 04.04.00, №10/16-964 від 22.09.00, №10/1-108 від 10.01.01, №10/16-1469 від 25.12.00, №10/16-429 від 04.04.00, №10/16-10 від 18.01.00, №10/1-167 від 10.01.01, №06/02-144 від 17.01.02, №06/02-98 від 17.01.02 щодо купівлі-продажу природного газу, та із ДК „Укртрансгаз НАК „Нафтогаз України /постачальник/ договір №11-16 від 03.01.02 на транспортування газу із первинними документами до них (накладними, актами прийому-передач газу та послуг із його транспортування, податковими накладними), відповідно до яких ВАТ „Вінницягаз отримало природний газ та послуги з його транспортування, однак за які не розрахувалось, що в подальшому стало підставою для прийняття відповідних судових рішень Господарським судом Вінницької області та Житомирським апеляційним судом про визнання кредиторської заборгованості ВАТ. (т. 4 а.с.8-262, 280-348, т.5 а.с.52-246);

- додаток до протоколу засідання Спостережної ради ВАТ „Вінницягаз від 02.04.99 №1 „Персональний склад Правління ВАТ „Вінницягаз, відповідно до якого до членів правління товариства входить з квітня 1999 року ОСОБА_2, як головний бухгалтер товариства. (т. 5 а.с.16);

- наказ від 19.09.83 №87-Л по Вінницькому виробничому обєднанню газового господарства „Вінницягаз (яке в подальшому реорганізовано у ВАТ „Вінницягаз) на підставі якого ОСОБА_2 прийнято на посаду заступника головного бухгалтера зазначеного обєднання. (т. 5 а.с.35);

- наказ від 07.03.91 №29 по ВО „Вінницягаз (яке в подальшому реорганізовано у ВАТ „Вінницягаз) на підставі якого ОСОБА_2 переведено із заступника головного бухгалтера на посаду головного бухгалтера обєднання. (т. 5 а.с. 36);

- наказ від 24.01.06 №ВГ/К-00008К по ВАТ „Вінницягаз на підставі якого ОСОБА_2 з 24.01.06 звільнено із посади головного бухгалтера та ВАТ „Вінницягаз за власним бажанням. (т. 5 а.с.37);

- реєстр виданих та отриманих податкових накладних по ВАТ „Вінницягаз за період з 01.04.03 по 01.07.05, вилученого у ВАТ „Вінницягаз згідно постанови про проведення виїмки від 10.07.07 та протоколу виїмки від 27.07.07, у якому відображено податкові накладні виписані ВАТ Вінницягаз із ДП ОСОБА_25 України НАК Нафтогаз України та із ДК „Укртрансгаз НАК „Нафтогаз України за поставлений газ та послуги із його транспортування, відповідно до укладених договорів №10/16-12 від 18.01.00, №10/16-430 від 04.04.00, №10/16-964 від 22.09.00, №10/1-108 від 10.01.01, №10/16-1469 від 25.12.00, №10/16-429 від 04.04.00, №10/1-167 від 10.01.01, №06/02-144 від 17.01.02, №06/02-98 від 17.01.02. (т. 6 а.с.1-192);

- оборотно-сальдова відомість по рахунку 717 Доходи від кредиторської заборгованості ВАТ „Вінницягаз, вилучена в ході обшуку на ВАТ „Вінницягаз відповідно до постанови про проведення обшуку від 23.08.07р. (т. 6 а.с. 193-195, т.7 а.с.36-93).

акт звіряння розрахунків між ДК „ОСОБА_25 України та ВАТ „Вінницягаз станом на 30.06.05 по укладеним договорам, у якому зроблено відмітки рукописним текстом навпроти договору №06/01-,70 рішення суду справа №4/182-6, навпроти договору №10/1-108 96552,03 рішення суду справа №13/167-6, навпроти договору №10/01-133 418130,56 рішення суду справа №4/135-6, навпроти договору №10/16-1436 16086,98 рішення суду справа №3/36-04, навпроти договору №10/16-429 8720,43 рішення суду справа №8/278-03, навпроти договору №10/16-,41 рішення суду справа №7/272-03, який підписано головою правління ВАТВінницягаз ОСОБА_5 та головним бухгалтером ОСОБА_2 (т.7 а.с.202)

- картка із зразками підписів та відбитком печатки ВАТ „Вінницягаз від 27.12.02, вилученої у Вінницькій обласній філії АКБ „Укрсоцбанку згідно постанови Шевченківського районного суду м.Києва від 05.02.08, згідно якої право другого підпису належить головному бухгалтеру ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 (т. 7 а.с.238)

-висновок судово-економічної експертизи проведеної КНДІСЕ №13700/13701/13702 від 26.12.07, відповідно до якого встановлені за висновками акту планової документальної перевірки №831/2350/03338649 від 05.05.2006 р. з питань дотримання вимог податкового законодавства України ВАТ по газопостачанню та газифікації Вінницягаз за період з 01.04.2003р. по 01.07.2005р. заниження ВАТ Вінницягаз скоригованого валового доходу по прийнятим судовим рішенням відносно непогашеної заборгованості, документально та нормативно підтверджуються частково, а саме: за 2003 р. в сумі 65758,15 грн., за 2004 р. в сумі 28333331,21 грн., за 1 півріччя 2005 року в сумі 18719518,79 грн. Також, за результатами проведеного дослідження документально та нормативно підтверджено висновок акту планової документальної перевірки №831/2350/03338649 від 05.05.2006р. щодо заниження ВАТ Вінницягаз валових витрат по прийнятим судовим рішенням щодо непогашеної заборгованості, а саме за 2004 р. на суму 172844,61 грн., за 1 півріччя 2005р. на суму 75053,00 грн. (т.9 а.с.15-30)

Висновки почеркознавчих експертиз, які підтверджують належність підпису головного бухгалтера ВАТ „Вінницягаз ОСОБА_2 на платіжних дорученнях, відповідно до яких товариство здійснювало перерахування заборгованості кредиторам - ДП ОСОБА_25 України НАК Нафтогаз України та ДП ОСОБА_25 України НАК Нафтогаз України, оплату судових витрат і мита по судовим рішенням, а також в податковій звітності товариства з податку на прибуток за період з 2003 року по 1 півріччя 2005 року, а саме:

- висновки судово-почеркознавчої експертизи №2450 від 18.03.08. якою підтверджено підпис ОСОБА_2 на декларації з податку на прибуток ВАТ „Вінницягаз за 2003 рік та додатку „К4 до неї. (т.9 а.с.49-50)

- висновки судово-почеркознавчої експертизи №2447 від 18.03.08. якою підтверджено підпис ОСОБА_2 у декларації з податку на прибуток ВАТ „Вінницягаз за 1 кв-л 2004 р. та додатку „К4 до неї. (т.9 а.с.54-55)

- висновки судово-почеркознавчої експертизи №2449 від 18.03.08. якою підтверджено підпис ОСОБА_2 у декларації з податку на прибуток ВАТ „Вінницягаз за 11 місяців 2004 р. і за 2004 р. та додатку „К4 до неї. (т.9 а.с.64-65)

- висновки судово-почеркознавчої експертизи №2451 від 18.03.08. якою підтверджено підпис ОСОБА_2 у декларації з податку на прибуток ВАТ „Вінницягаз за 1 кв-л 2005 р. та додатку „К4 до неї. (т.9 а.с.69-70)

- висновки судово-почеркознавчої експертизи №2452 від 18.03.08. якою підтверджено підпис ОСОБА_2 у декларації з податку на прибуток ВАТ „Вінницягаз за 3 кв-ли 2004 р. та додатку „К4 до неї. (т.9 а.с.79-80)

- висновки судово-почеркознавчої експертизи №1406 від 18.03.08, якою підтверджено підпис ОСОБА_2 у платіжних дорученнях №586 від 03.03.04, №594 від 04.03.04, №612 від 05.03.04, №653 від 10.03.04; №36 від 10.01.05; №2634 від 16.12.04; №2635 від 16.12.04, №1055 від 19.04.04, №2240 від 10.11.04, №2239 від 10.11.04. (т.9 а.с.94-95).

Аналізуючи всі зібрані по справі докази в їх сукупності суд вважає, що винуватість підсудної ОСОБА_2 в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах та у службовому підробленні, тобто складанні службовою особою завідомо неправдивих документів та видачі завідомо неправдивих документів, що спричинили тяжкі наслідки, не знайшла свого підтвердження в судовому засіданні з наступних підстав.

Відповідно до п. 3 Постанови Пленуму ВСУ №15 від 08.10.2004 р. «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів» відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів, що входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку і зараховуються до бюджетів чи державних цільових фондів, настає лише у разі, коли це діяння вчинене умисно.

Орган досудового слідства прийшов до висновку, що ОСОБА_2 умисно ухилилася від сплати податків шляхом службового підроблення з метою покращення фінансового стану підприємства за рахунок несплати зазначеного податку в період з 2003 року по 1 півріччя 2005 року шляхом заниження валових доходів підприємства від непогашеної заборгованості ВАТ Вінницягазперед ДП ОСОБА_3 ДК Укртрансгазна загальну суму 47 118 576,94 грн., яка утворилась внаслідок неповної оплати вартості отриманого природного газу та послуг із транспортування природного газу , визнаної рішеннями господарського суду Вінницької області та Житомирським апеляційним господарським судом, підробляючи та подаючи до податкових органів документи, повязані з обчисленням та сплатою податків, що призвело до несплати ВАТ Вінницягазподатку на прибуток за 2003 рік у сумі 19 727, 44 грн., за 2004 рік у сумі 7 040 121,64 грн., за 1 півріччя 2005 року у сумі 4 661 116,45 грн.

Суд вважає такий висновок необґрунтованим, оскільки на протязі досудового слідства та в судовому засіданні, підсудна ОСОБА_26 , свідки ОСОБА_5, який був головою правління ВАТ Вінницягаз, ОСОБА_6, ОСОБА_4, які були заступниками головного бухгалтера вказаного підприємства, стверджували, що підприємство постійно сплачувало податки, в тому числі й податок на прибуток, ОСОБА_2 сумлінно виконувала свої обовязки головного бухгалтера, жодному працівнику не давала вказівок вносити неправдиві відомості в бухгалтерські та податкові документи.

Крім того в судовому засіданні не знайшов підтвердження сам факт несплати податків ВАТ «Вінницягаз»в період з 01.04.2003 р. по 01.07.2005 р., як про стверджує обвинувачення. Так в судовому засіданні ОСОБА_2 в підтвердження своїх доводів надала суду постанову Вінницького апеляційного адміністративного суду від 24.07.12 р. про перегляд рішення Господарського суду Вінницької області від 14.05.12 р. за позовом ВАТ «Вінницягаз»до Вінницької оюбєднаної державної податкової інспекції Вінницької області Державної податкової служби про визнання недійсними та скасування податкових повідомлень-рішень, якою було скасовано податкові повідомлення-рішення від 06.12.2006 р. №№ 000372350/0, /1, 000392350/1, /0, /1, /3, /3, /3, /3, які були прийняті податковим органом на підставі акту перевірки №831/2350/03338649 від 05.05.2006 р. Як вбачається із вказаної постанови суду за наслідками розгляду скарг Позивача до ДПІ у м. Вінниці, ДПА у Вінницькій області та ДПА України були прийняті рішення про скасування повідомлення-рішення №/0 - в частині донарахування податку на прибуток в сумі 26463 грн., №/0 -в частині донарахування податку на прибуток в сумі 17187 грн., №/0 повністю. Тобто скасовані рішення-повідомлнення втратили свою чинність, на підставі рішеня по результатам розгляду скарги Позивача були прийняті повідомлення-рішення з зовсім іншими номерами та сумами заборгованостей.

Крім того, наслідком встановлення адміністративним судом невідповідності частини рішення податкового органу вимогам чинного законодавства є визнання такого акта частково протиправним.

В п. 15 Постанови Пленуму ВСУ №15 від 08.10.2004 р. «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів» звертається увага судів на те, що в разі оскарження до суду платником податків рішення податкового органу обвинуваченя особи в ухиленні від сплати податків не може ґрунтуватися на такому рішенні до остаточного вирішення справи судом, за винятком випадків, коли обвинувачення не тільки базується на оскаржуваному рішенні, а й доведено на підставі додатково зібраних доказів відповідно до вимог кримінально-процесуального законодавства України.

Таким чином на думку суду в обвинуваченні неправомірно зазначено всі суми донарахованих податків на підставі акту перевірки №831/2350/03338649 від 05.05.2006 р.

Також не знайшов свого підтвердження в судовому засіданні факт умисного приховування підсудною ОСОБА_2 від заступників головного бухгалтера ОСОБА_4 та ОСОБА_6 рішень Господарського суду Вінницької області та Житомирського апеляційного господарського суду.

Так, з показань свідків ОСОБА_5 та ОСОБА_4, ОСОБА_6 наданими ними під час досудового та судового слідства слідує, що всі рішення господарських судів після їх надходження до ВАТ Вінницягазрозписувались головою правління ОСОБА_5 на виконавців головного бухгалтера ОСОБА_2 та начальника юридичного відділу ОСОБА_18 Після чого співробітник канцелярії підприємства мала надавати відповідні копії судових рішень виконавцям. Проте, в матеріалах кримінальної справи відсутні достатні докази того, що ОСОБА_2 дійсно отримувала вказані рішення господарських судів в канцелярії товариства та умисно приховувала їх.

Відповідно до матеріалів справи (т. 11 а.с. 43, 51-52) журнали обліку вхідної кореспонденції за 2003-2004роки по ВАТ Вінницягазз відповідними відмітками про отримання документу для виконання відсутні, а перелік всіх зареєстрованих протягом вказаних років документів був знищений.

Крім того свідки ОСОБА_23 та ОСОБА_18 в судовому засіданні дали показання, що вхідна кореспонденція розписувалась головою правління ОСОБА_5 на відповідних виконавців, в тому числі судові рішення в період з 2002 року по жовтень 2004 року розписувались на начальника юридичного відділу ОСОБА_18 інколи на головного бухгалтера ОСОБА_2 та інколи на заступника з фінансів та економіки ОСОБА_8, а подекуди на двох або трьох одночасно.

З досліджених в судовому засіданні письмових доказів достовірно встановлено, що головою правління ВАТ ВінницягазОСОБА_5, рішення господарського суду Вінницької області від 12.05.2004 р. справа № 13/167-04 (т.2 а.с. 40), рішення господарського суду Вінницької області від 15.09.2004 р. справа № 8/279-03 (т.2 а.с. 55), рішення Житомирського апеляційного господарського суду від 28.12.2004 р. справа № 6/144-04 (т.2 а.с. 60), постанова Вищого господарського суду України від 06.04.2005 р. справа № 4/135-04 (т.2 а.с. 68), рішення господарського суду Вінницької області від 10.03.2005 р. справа № 14/36-05 (т.2 а.с. 71), рішення господарського суду Вінницької області від 10.03.2005 р. справа № 14/37-05 (т.2 а.с. 73) було розписано до виконання лише начальнику юридичного відділу ВАТ ОСОБА_18, що не дає підстав категорично стверджувати про обізнаність ОСОБА_2 про наявність вказаних рішень судів та умисній їх не передачі підпорядкованим співробітникам для використання у роботі під час обрахування податку на прибуток.

Жодних доказів на підтвердження зворотного під час досудового та судового слідства здобуто не було. Суд не зважає на данні висновку судово-економічної експертизи проведеної КНДІСЕ №13700/13701/13702 від 26.12.07, відповідно до якого встановлені за висновками акту планової документальної перевірки №831/2350/03338649 від 05.05.2006 р. з питань дотримання вимог податкового законодавства України ВАТ по газопостачанню та газифікації Вінницягаз за період з 01.04.2003р. по 01.07.2005р. заниження ВАТ Вінницягаз скоригованого валового доходу по прийнятим судовим рішенням відносно непогашеної заборгованості, документально та нормативно підтверджуються частково, а саме: за 2003 р. в сумі 65758,15 грн., за 2004 р. в сумі 28333331,21 грн., за 1 півріччя 2005 року в сумі 18719518,79 грн., які констатуючи наявність заниження ВАТ Вінницягаз скоригованого валового доходу по прийнятим судовим рішенням відносно непогашеної заборгованості, не можуть свідчити про наявність умисних дій чи бездіяльності саме підсудної ОСОБА_2

Враховуючи вищевикладене суд, зважаючи на положення ст.62 Конституції України, згідно якої обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях, а усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь остаточно приходить до висновку про відсутність в діях підсудної складу злочину передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Крім того суд вважає, що в судовому засіданні не знайшло свого підтвердження й обвинувачення ОСОБА_2 у скоєнні злочину передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, а саме в службовому підробленні, тобто складанні службовою особою завідомо неправдивих документів та видачі завідомо неправдивих документів, що спричинили тяжкі наслідки.

До такого висновку суд приходить враховуючи те, що службове підроблення може вчинитися лише винною службовою особою, яка особисто вчиняла обєктивну сторону злочину у формі підроблення, або видачі неправдивого документу. Проте, в судовому засіданні достовірно встановлено, що декларації з податку на прибуток підприємства складала заступник головного бухгалтера ВАТ ВінницягазОСОБА_4 в приміщенні ВАТ Вінницягаз, а ОСОБА_2 лише підписувала надані їй декларації, й жодного разу підсудна не зобовязувала ОСОБА_4 вносити до вказаних декларацій неправдиві відомості, перекручувати їх, або іншим чином виготовляти неправдиві документи, що підтверджується показаннями не лише самої підсудної, а й свідка ОСОБА_4 та доказами наявними в матеріалах справи.

Аналізуючи вищевикладе в сукупності, суд остаточно приходить до висновку про те, що в ході судового слідства не здобуто беззаперечних, належних та достатніх доказів у вчиненні злочину передбаченого та ч. 2 ст. 366 КК України підсудною ОСОБА_2 а тому її слід виправдати в звязку з відсутністю в її діянні складу злочину.

Речові докази, що зберігаються в матеріалах кримінальної справи слід залишити в справі.

Судові витрати за проведення криміналістичних досліджень та експертиз слід віднести за рахунок держави.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України ст. ст. 49, 65 КК України, суд, -

ЗАСУДИВ :

ОСОБА_2 за ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України виправдати за відсутністю в її діях складу злочину.

Запобіжний захід ОСОБА_2 до набрання вироком законної сили скасувати.

Речові докази документи та копії документів, які знаходяться в матеріалах кримінальної справи, залишити в матеріалах кримінальної справи.

Судові витрати по проведенню експертиз та досліджень віднести на рахунок держави.

Вирок суду може бути оскаржений до Апеляційного суду Вінницької області протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Суддя: Л. В. Ковальчук