Провадження № 1-кс/537/271/2016
Справа № 537/1864/16-к
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
23.03.2016 року слідчий суддя Крюківського районного суду м. Кременчука ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю начальника другого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області, капітана податкової міліції ОСОБА_3 , розглянувши в залі суду в м. Кременчуці Полтавської області клопотання начальника другого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області, капітана податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів,
ВСТАНОВИВ:
Начальник другого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області, капітан податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням, погодженим з прокурором Кременчуцької місцевої прокуратури, в якому просить надати йому та членам групи слідчих доступ до оригіналів первинних фінансово-господарських документів ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), а саме: по взаємовідносинах ПП « ОСОБА_4 » із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01.08.2014 року по 31.12.2014 року, журналів ордерів бухгалтерського обліку, головної книги, регістрів податкового обліку, детальних розшифровок доходів і витрат, які враховуються при визначенні об`єкта оподаткування, оборотно-сальдових відомостей за 2014 рік, відомостей з реалізації та придбання продукції, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, переліку покупців та постачальників за 2014 рік, сертифікатів, товарно-транспортних накладних, податкових розрахунків за ф. 1-ДФ, наказів по особовому складу, відомостей нарахування заробітної плати, оборотів по ПДФО, первинних касових документів, авансових звітів із можливістю вилучення їх належним чином завірених копій.
В судовому засіданні начальник другого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_3 клопотання підтримав, пояснив, що Слідче управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області проводить досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000037 від 14.12.2015 року за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у особливо великих розмірах та кваліфікується за ч. 3 ст. 212 Кримінального кодексу України.
ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » зареєстровано платником податків в ІНФОРМАЦІЯ_4 за податковою адресою: АДРЕСА_2 , де фактично і знаходяться його офісне та виробниче приміщення. Фактично ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » займається виготовленням та реалізацією автоматичних систем управління вентиляційних та компресорних двигунів, на що має відповідний патент. Керівником ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » є ОСОБА_5 та комерційним директором ОСОБА_6 .
У ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в період часу з серпня по грудень 2014 року в результаті сумнівних взаємовідносин по придбанню товарів, робіт (послуг) у підприємств, що мають ознаки фіктивності, та задіянню в схемі ухилення від сплати податків ряду підприємств, ухилилися від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах. У ході досудового розслідування було встановлено, що з метою ухилення від сплати податків, службові особи ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в 2014 році створили схему штучного завищення податкового кредиту з ПДВ, а саме: використовують транзитні та «фіктивні» СГД в ланцюгу постачання з метою завищення ціни на придбання комплектуючих, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ).
Так, відповідно до матеріалів кримінального провадження пов`язане з ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (керівник ОСОБА_6 ) в серпні 2014 року нібито реалізує комплектуючі (модульні системи, автоматичні вимикачі, реле, кабелі, тощо), необхідні для виготовлення шаф автоматичного управління, підприємству ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , м. Київ, керівник: ОСОБА_7 ). При цьому, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », яке отримало свідоцтво ПДВ лише 24.07.2014 року, не маючи при цьому найманих працівників, основних фондів, фінансово-господарських взаємовідносин з будь-якими іншими СГД та навіть повноцінного офісного приміщення, нібито комплектує із отриманих комплектуючих окремі модулі та в подальшому згідно документів реалізує їх на пов`язане підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , м. Київ, керівник: ОСОБА_7 ). В ході цих операцій вартість комплектуючих зростає втричі, а задекларовані суми податку на додану вартість (2 337 303,43 грн.) та податку на прибуток (2 101 814,00 грн.), в результаті отримання доходу, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » не сплачує.
В подальшому, в серпні 2014 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із нібито отриманих від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » модулів в свою чергу комплектує блоки модульні, при цьому також не маючи найманих працівників, основних фондів, взаємовідносин з будь-якими іншими СГД та навіть повноцінного офісного приміщення. В ході цих операцій вартість ТМЦ зростає втричі, а задекларовані суми податку на додану вартість (6 973 518 грн.), в результаті отримання доходу, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не сплачує.
Після вищевказаних операцій, підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », «попрацювавши» лише серпень місяць, були перереєстровані на інших осіб, а саме: ОСОБА_8 та ОСОБА_9 відповідно.
Надалі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » нібито реалізує скомплектовані модульні блоки на ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , м. Кременчук, керівник: ОСОБА_10 ), яке отримало свідоцтво ПДВ 01.08.2014 року та ніяких операцій більше не здійснювало. Далі, придбані у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » модульні блоки нібито реалізуються на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , смт. Зеленогірське, Одеська обл., керівник: ОСОБА_11 , яка являється рідною сестрою ОСОБА_6 ) для подальшої документальної реалізації безпосередньо на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».
Аналізом проведених операцій встановлено, що дана схема застосовується службовими особами ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » виключно з метою штучного завищення ціни придбання товарів для зменшення податкових зобов`язань та з метою ухилення від сплати податків.
ІНФОРМАЦІЯ_4 складено наступні акти позапланових перевірок ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »: № 2726/16-03-02-21 від 28.11.2014 року за період серпень-вересень 2014, за результатами якого донараховано ПДВ по взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в сумі 4 237 267 грн. та акт № 553/16-03-02-21 від 22.04.2015 року за період жовтень-листопад 2014, за результатами якого донараховано ПДВ по взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в сумі 2 070 445 грн. Сума сумнівних взаємовідносин ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » з придбання товарів, робіт (послуг) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » через ланцюг задіяних у схемі ухилення від сплати податків за період серпень-листопад 2014 року складає 6 307 712 тис. грн..
Таким чином, враховуючи те, що ПП « ОСОБА_4 » було задіяно в схемі ухилення від сплати податків службовими особами ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » по кінець 2014 року, виникла необхідність у проведенні позапланової перевірки за цей календарний рік.
В рамках досудового розслідування було отримано ухвалу Крюківського районного суду про призначення позапланової документальної перевірки ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за 2014 календарний рік, а саме: за період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року, яку для виконання було направлено до ІНФОРМАЦІЯ_4 , проте 15.03.2016 року було отримано відповідь про неможливість проведення перевірки у зв`язку з тим, що посадові особи за адресою реєстрації ПП « ОСОБА_4 » відсутні. При цьому було складено акт № 39/16-31-22-04-13/39276898 від 14.03.2016 року щодо не встановлення місцезнаходження (місця розташування) платника податків (посадових осіб платника податків). Первинні документи ПП « ОСОБА_4 », які були вилучені в ході раніше проведеного обшуку не містять у повному обсязі необхідних для проведення перевірки матеріалів, а саме: банківських виписок, журналів ордерів бухгалтерського обліку, головної книги, регістрів податкового обліку, детальних розшифровок доходів і витрат, які враховуються при визначенні обєкта оподаткування, оборотно-сальдових відомостей за 2014 рік, відомостей з реалізації та прибання продукції за перевіряємий період, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, переліку покупців та постачальників за 2014 рік, сертифікатів, товарно-транспортних накладних, податкових розрахунків за ф. 1-ДФ за перевіряємий період, наказів по особовому складу, відомостей нарахування заробітної плати, оборотів по ПДФО, первинних касових документів, авансових звітів.
Згідно вимог Податкового кодексу України документальна перевірка проводиться виключно на підставі первинних бухгалтерських документів або належним чином завірених копій.
Таким чином, з метою проведення призначеної позапланової перевірки та в подальшому використання як доказів відомостей, що містяться в копіях первинних фінансово-господарських документів: по взаємовідносинах ПП « ОСОБА_4 » із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01.08.2014 року по 31.12.2014 року, журналів ордерів бухгалтерського обліку, головної книги, регістрів податкового обліку, детальних розшифровок доходів і витрат, які враховуються при визначенні об`єкта оподаткування, оборотно-сальдових відомостей за 2014 рік, відомостей з реалізації та придбання продукції за перевіряємий період, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, переліку покупців та постачальників за 2014 рік, сертифікатів, товарно-транспортних накладних, податкових розрахунків за ф. 1-ДФ за перевіряємий період, наказів по особовому складу, відомостей нарахування заробітної плати, оборотів по ПДФО, первинних касових документів, авансових звітів, необхідно отримати тимчасовий доступ до вказаних документів, так як вони мають суттєве значення для підтвердження скоєного кримінального правопорушення та корисливого мотиву його скоєння службовими особами ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».
Так як є достатні підстави вважати, що договірні, первинні бухгалтерські документи та документи фінансово-господарської діяльності ПП « ОСОБА_4 » знаходяться у його володінні за адресою реєстрації: АДРЕСА_1 та вони мають значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні з метою використання при проведенні перевірок, слідчих дій, судових експертиз, а також забезпечення кримінального провадження, необхідно отримати тимчасовий доступ до них з можливістю вилучення, тому прохає суд клопотання задовольнити.
Також ініціатор клопотання просить розглянути дане клопотання без виклику представника ПП « ОСОБА_4 », у володінні якого знаходиться інформація, на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України.
Слідчий суддя, зважаючи на доводи слідчого, вважає за можливе проводити розгляд даного клопотання з урахуванням положень ч. 2 ст. 163 КПК України без виклику представника ПП « ОСОБА_4 ».
Вислухавши пояснення слідчого, дослідивши клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, та матеріали, додані до нього, вважаю за необхідне клопотання задовольнити.
Із наданих матеріалів вбачається, що слідче управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області проводить досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000037 від 14.12.2015 року за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у особливо великих розмірах та кваліфікується за ч. 3 ст. 212 Кримінального кодексу України.
Згідно витягу з кримінального провадження, службові особи ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) протягом 2012-2014 років в результаті сумнівних взаємовідносин по придбанню товарів, робіт (послуг) у підприємств, що мають ознаки фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , Одеська обл.), ПОГ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » ІНФОРМАЦІЯ_9 (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 , м. Київ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 , м. Кременчук), ПП « ОСОБА_12 » ( код ЄДРПОУ НОМЕР_8 , м. Черкаси), ФГ « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 , Одеська обл.) та використанню в схемі ухилення від сплати податків з метою штучного завищення ціни придбання товарів для зменшення податкових зобов`язань підприємств ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , м. Київ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , м. Київ), ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , м. Кременчук) та подальшої реалізації готової продукції кінцевому споживачу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 , м. Київ), ухилилися від сплати податку на додану вартість, що у 5000 і більше разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян та є особливо великий розмір.
В зв`язку з тим, що ПП « ОСОБА_4 » було задіяно в схемі ухилення від сплати податків службовими особами ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » по кінець 2014 року, виникла необхідність у проведенні позапланової перевірки за цей календарний рік.
В рамках досудового розслідування було отримано ухвалу Крюківського районного суду про призначення позапланової документальної перевірки ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за 2014 календарний рік, проте 15.03.2016 року було отримано відповідь про неможливість проведення перевірки у зв`язку з тим, що посадові особи за адресою реєстрації ПП « ОСОБА_4 » відсутні. При цьому було складено акт № 39/16-31-22-04-13/39276898 від 14.03.2016 року щодо не встановлення місцезнаходження (місця розташування) платника податків (посадових осіб платника податків). Первинні документи ПП « ОСОБА_4 », які були вилучені в ході раніше проведеного обшуку, не містять у повному обсязі необхідних для проведення перевірки матеріалів.
З метою проведення призначеної позапланової перевірки та в подальшому використання як доказів відомостей, що містяться в первинних фінансово-господарських документах по взаємовідносинах ПП « ОСОБА_4 » із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01.08.2014 року по 31.12.2014 року, журналах ордерів бухгалтерського обліку, головній книзі, регістрах податкового обліку, детальних розшифровках доходів і витрат, які враховуються при визначенні об`єкта оподаткування, оборотно-сальдових відомостях за 2014 рік, відомостях з реалізації та придбання продукції за перевіряємий період, реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, переліку покупців та постачальників за 2014 рік, сертифікатах, товарно-транспортних накладних, податкових розрахунках за ф. 1-ДФ за перевіряємий період, наказах по особовому складу, відомостях нарахування заробітної плати, оборотах по ПДФО, первинних касових документах, авансових звітах, необхідно отримати тимчасовий доступ до вказаних документів, так як вони мають суттєве значення для підтвердження скоєного кримінального правопорушення та корисливого мотиву його скоєння службовими особами ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій.
Згідно положень частини 1 статті 159 Кримінально-процесуального кодексу України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитись з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити виїмку).
Згідно ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи, самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Слідчий суддя, беручи до уваги доводи ініціатора клопотання в підтримку вимог клопотання, матеріали, подані в обґрунтування необхідності отримання дозволу на тимчасовий доступ до оригіналів документів, з яких слідує наявність ознак кримінального правопорушення, відомості про яке внесено до ЄРДР за № 0000037, приходить до висновку, що клопотання слідчого про надання дозволу на тимчасовий доступ є обґрунтованим та підтвердженим зокрема доданими до нього матеріалами.
В зв`язку з викладеним, слідчий суддя приходить до висновку, що вказані в клопотанні документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подано клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та перебувають у володінні ПП « ОСОБА_4 » за адресою реєстрації: АДРЕСА_1 при цьому доведеною є можливість використання витребуваних відомостей як доказів у кримінальному провадженні та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, в зв`язку з чим слідчий суддя приходить до висновку про необхідність надання дозволу на тимчасовий доступ до визначених в клопотанні документів з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій.
Керуючись ст.ст.159, 160, 162, 163, 164, КПК України, слідчий суддя,-
П О С Т А Н О В И В:
Клопотання начальника другого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області, капітана податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів задовольнити.
Надати начальнику другого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області капітану податкової міліції ОСОБА_3 та членам групи слідчих: старшому слідчому 1-го відділу КР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_14 ; старшому слідчому 1-го відділу КР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_15 ; старшому слідчому 1-го відділу КР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_16 ; слідчому 1-го відділу КР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_17 ; старший слідчий ІІ відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_18 ; старшому слідчому 1-го відділу КР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_19 доступ до оригіналів первинних фінансово-господарських документів ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), а саме: по взаємовідносинах ПП « ОСОБА_4 » із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01.08.2014 року по 31.12.2014 року, журналів ордерів бухгалтерського обліку, головної книги, регістрів податкового обліку, детальних розшифровок доходів і витрат, які враховуються при визначенні об`єкта оподаткування, оборотно-сальдових відомостей за 2014 рік, відомостей з реалізації та придбання продукції, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, переліку покупців та постачальників за 2014 рік, сертифікатів, товарно-транспортних накладних, податкових розрахунків за ф. 1-ДФ, наказів по особовому складу, відомостей нарахування заробітної плати, оборотів по ПДФО, первинних касових документів, авансових звітів із можливістю вилучення їх належним чином завірених копій.
Відповідальних за забезпечення тимчасового доступу попередити про те, що в разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
З цієї ухвали виготовлено лише дві копії.
Ухвала діє до 23.04.2016 року включно.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1