11.04.2016 Справа №607/1989/16-к
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, Державної прикордонної та фіскальної служб управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів,-
У своєму клопотанні старший слідчий з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 просить розглядати його без участі представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». На підставі ч. 2 ст. 163 КПК України, слідчий суддя вважає за можливе розглядати клопотання без виклику представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », оскільки існує реальна загроза зміни або знищення вказаних у клопотанні документів.
В судовому засіданні старший слідчий клопотання підтримала та просить його задовольнити, надати дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 за період діяльності з 01.05.2015 по 31.12.2015рр., з можливістю їх вилучення.
Заслухавши доводи старшого слідчого вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Як зазначено у клопотанні, службовими особами ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) протягом червня 2015 року під видом компоненту палива моторного альтернативного реалізовано спирт етиловий з концентрацією понад 98,1 % в кількості 106366 л через ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ). Внаслідок чого в порушення вимог п.п. 215.3.1 ст.215 Податкового кодексу України, шляхом не відображення в податковій звітності реалізації вище зазначеного спирту (з концентрацією понад 98,1%) занижено податкове зобов`язання з акцизного податку на загальну суму 7 359 456,09 млн. грн.
Вказані порушення податкового законодавства ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) відображені в довідці №360/08-019 від 14.08.2015р. «Про проведення перевірки роботи податкового поста на ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за період господарської діяльності з 01.06.2015р. по 10.08.2015р.» складеного працівниками ІНФОРМАЦІЯ_4 .
Крім того, згідно листа відділу ВБ при ІНФОРМАЦІЯ_4 №113/7/99-99-21-22-018 від 17.02.2016 року «Про результати аналізу фінансово-економічної діяльності ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено, що ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) не працювало протягом 2014 року та січня - квітня 2015 року в зв`язку з здійсненням підготовчого процесу для запуску виробництва біоетанолу та компоненту моторного палива.
Згідно банківських виписок, за період з грудня 2014 року по травень 2015 року на рахунок ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) поступили кошти в сумі 2679,9 тис. грн. - оплата за послуги згідно договору про виготовлення продукції з давальницької сировини. Оскільки в цей час проходила реконструкція заводу та приходу сировини на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » не було, тому на спиртовому заводі не було можливості надавати такі послуги. В липні 2015 року відбулося повернення коштів, перерахованих згідно договору про виготовлення продукції з давальницької сировини на суму 2733,3 тис. грн. Тобто, дані господарські операції не мали ніяких економічних наслідків, лише відіграли роль у поповненні обігових коштів заводу та формуванні податкового кредиту з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».
В листопаді 2014 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » надало безповоротну фінансову допомогу ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 на суму 893 тис. грн., яка поетапно поверталася та повністю була повернута заводом у червні 2015 року на загальну суму 1123 тис. грн., різниця підлягає поверненню, або оподаткуванню.
Крім того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » декларувало виконання ремонтних робіт для ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Так, в листопаді 2015 виписано податкову накладну від 30.11.2015 року № 54 на суму 1520 тис. грн., в т.ч. ПДВ -253,3 тис. грн. тоді як трудові ресурси товариства не могли забезпечити даний обсяг робіт. Придбання даних послуг з метою їх перепродажу в даному звітному періоді згідно баз даних ДФС не відбувалося, а тому виникають сумніви щодо реальності надання даних послуг та правомірності формування ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податкового кредиту з ПДВ та збільшення вартості основних засобів, нарахування амортизаційних відрахувань.
Також, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » отримувало податкові накладні від ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » на поставку обладнання та виконання робіт по модернізації, ремонту, монтажу, інші роботи, які передавались (переписувались) на ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». Тобто здійснювались посередницькі послуги по перепродажу даних робіт.
Також в ході аналізу руху коштів на розрахункових рахунках ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено, що основним постачальником сировини (зерна) для спиртового заводу в 2015 році було ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) яке здійснювало придбання зерна як у підприємств НВО « ІНФОРМАЦІЯ_7 » ( код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » ( код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).
В 2015 році були чинними норми пункту 197.21 статті 197 Податкового кодексу в редакції: «Звільняються від оподаткування операції з постачання на митній території України та вивезення в митному режимі експорту зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 згідно з УКТ ЗЕД та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 згідно з УКТ ЗЕД, крім постачання та вивезення в митному режимі експорту таких зернових та технічних культур сільськогосподарськими підприємствами - виробниками та підприємствами, які безпосередньо придбали такі зернові та технічні культури у сільськогосподарських підприємств - виробників, а також крім постачання таких зернових та технічних культур Аграрним фондом у разі їх придбання з податком на додану вартість.
Крім того, товарні позиції кукурудзи та пшениці відносяться до діапазону товарних позицій 1001-1008 згідно з УКТ ЗЕД. Таким чином, враховуючи діючі норми Податкового кодексу в 2015 році, операції з продажу кукурудзи та пшениці ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в 2015 року звільнялися від оподаткування. Проте, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » оподатковувало операції з продажу зерна кукурудзи та пшениці на ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 », тобто виписувало податкові накладні з ПДВ, на підставі яких завод формував незаконний податковий кредит.
Так в частині придбаного ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » зерна від посередника НВО « ІНФОРМАЦІЯ_7 » незаконно сформовано ПДВ на суму 284,8 тис. грн., а по операціях з придбання зерна від посередника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » незаконно сформовано ПДВ в сумі 943,1 тис. грн., а загалом на суму 1227,9 тис. грн.
Відповідно на весь обсяг поставок в 2015 році сировини (пшениці, кукурудзи) на суму 26 417,3 тис. грн. від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 », посадовими особами спиртового заводу незаконно сформовано податковий кредит в сумі 4402,88 тис. грн.
Крім того, в частині виписаних податкових накладних на реалізацію зерна кукурудзи та пшениці для ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » добавлялось уточнення «подрібнена». Потужностей для подрібнення такої кількості зерна ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не придбавало, послуг по подрібненню також не отримувало (згідно інформаційних баз даних ДФС). До іншої частини податкових накладних, в яких зазначена номенклатура «зерно кукурудзи», «зерно пшениці» здійснено коригування номенклатури з уточненням: «подріблене».
З метою швидкого, повного та неупередженого досудового розслідування та проведення інших слідчих дій, старший слідчий клопоче про надання дозволу на тимчасовий доступ до оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 за період діяльності з 01.05.2015 по 31.12.2015рр., з можливістю їх вилучення.
Відповідно до ч. 1 ст. 132 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Відповідно до п.п. 1, 2 ч.5, ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Згідно ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що оригінали документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 за період діяльності з 01.05.2015 по 31.12.2015рр., мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також приймаючи до уваги неможливість отримати відомості в інший спосіб слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до задоволення.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 159, 160, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя,-
Клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, Державної прикордонної та фіскальної служб управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю - задовольнити.
Надати дозвіл старшому слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 заступнику начальника ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_5 , старшому оперуповноваженому з ОВС ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_6 , старшому оперуповноваженому з ОВС ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_7 , старшому оперуповноваженому ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_8 , старшому оперуповноваженому ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_9 на тимчасовий доступ до оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 за період діяльності з 01.05.2015 по 31.12.2015рр., а саме:
- документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в тому числі договорів та додатків до них, рахунків, прихідних (розхідних) накладних, податкових накладних, реєстрів податкових накладних, актів прийому-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортних накладних, шляхових листів, платіжних доручень, виписок банку, довіреностей на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, оборотно-сальдових відомостей, сертифікатів відповідності та інших, які свідчать про придбання сировини, в тому числі кукурудзи, пшениці (різних видів, в тому числі подрібненої), бензину, ефірних добавок за період з 01.05.2015 року по 31.12.2015 року;
- документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в тому числі договорів та додатків до них, рахунків, прихідних (розхідних) накладних, податкових накладних, реєстрів податкових накладних, актів прийому-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортних накладних, шляхових листів, платіжних доручень, виписок банку, довіреностей на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, оборотно-сальдових відомостей, інші, які свідчать про поставку обладнання та виконання робіт по модернізації, ремонту, монтажу на ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом 2014-2015 років, в тому числі документів, які свідчать про проведені господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), в тому числі документи, які свідчать про отримання фінансової допомоги та її повернення, інформації про заборгованість, з можливістю їх вилучення.
Строк дії ухвали встановити протягом місяця з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя Тернопільського
міськрайонного суду ОСОБА_1